審計(jì)法規(guī)論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)法規(guī)論文范文

【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強(qiáng)管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計(jì)相比較,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計(jì)環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險(xiǎn)較高,如何正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措拖加以防范,已成為審計(jì)必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn),并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著改革開放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。超級(jí)秘書網(wǎng)

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理[M].北京:中國(guó)審計(jì)出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

第2篇：審計(jì)法規(guī)論文范文

摘要：內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育。但要保證后續(xù)教育的質(zhì)量和效果，必須科學(xué)安排教育內(nèi)容，靈活選擇教育方式，并強(qiáng)化其領(lǐng)導(dǎo)和管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育內(nèi)容方式管理

后續(xù)教育，又叫“繼續(xù)教育”，是對(duì)專業(yè)技術(shù)人員不斷進(jìn)行知識(shí)、技能的更新和補(bǔ)充，以拓展和提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和專業(yè)技術(shù)、職業(yè)道德水平，完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)的教育。審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施后續(xù)教育制度”。這無疑將促進(jìn)內(nèi)審人員素質(zhì)和內(nèi)審工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高，但要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要解決好以下幾個(gè)問題。

一、科學(xué)安排后續(xù)教育的內(nèi)容

內(nèi)審人員后續(xù)教育的內(nèi)容，是內(nèi)審人員進(jìn)行學(xué)習(xí)的客體，是其豐富新知識(shí)、提高業(yè)務(wù)能力的主要信息來源和實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)的基本保證，其安排是否科學(xué)、合理，直接關(guān)系到教育效果的好壞。在確定內(nèi)審人員后續(xù)教育內(nèi)容時(shí)，首先要考慮內(nèi)審人員的職業(yè)特性，通過廣泛征求意見，明確內(nèi)審人員需要學(xué)習(xí)什么。其次要考慮內(nèi)容的實(shí)用性，保證學(xué)有所用，學(xué)能以用。第三要考慮不同內(nèi)審人員的理論和業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)、所在行業(yè)或單位的特點(diǎn)等，針對(duì)不同層次、不同閱歷、不同行業(yè)的內(nèi)審人員安排不同的教學(xué)內(nèi)容，采用不同的后續(xù)教育方式。只有這樣，才能使后續(xù)教育產(chǎn)生廣泛的認(rèn)同感和強(qiáng)烈的號(hào)召力，才能保證后續(xù)教育真正落到實(shí)處，取得良好的教育效果。從總體上來講，目前的后續(xù)教育內(nèi)容應(yīng)主要包括以下幾個(gè)方面：

1.計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育。目前在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)，已經(jīng)普遍運(yùn)用了計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，并將一些審計(jì)軟件、計(jì)算機(jī)測(cè)試技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。但在我國(guó)仍有很多內(nèi)審人員不熟悉計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，能利用審計(jì)軟件開展審計(jì)工作的人就更少了。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，讓他們熟練掌握計(jì)算機(jī)的一般知識(shí)和會(huì)計(jì)電算化軟件的操作，掌握利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)和借助計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件來開展內(nèi)審工作。通過培訓(xùn)，造就一批能運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的高水平專業(yè)技術(shù)人才，使內(nèi)審工作跟上時(shí)代步伐，以提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量。

2.審計(jì)新知識(shí)、新技能的教育。隨著改革開放和內(nèi)審研究的不斷深入以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，對(duì)內(nèi)審的要求越來越高。內(nèi)審的作用從局限于監(jiān)督與評(píng)價(jià)逐步向風(fēng)險(xiǎn)管理和促進(jìn)單位發(fā)展轉(zhuǎn)移，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)方法不斷創(chuàng)新。內(nèi)審人員只有不斷更新審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，并及時(shí)運(yùn)用于內(nèi)審實(shí)踐，才能適應(yīng)時(shí)展和內(nèi)審要求的需要。

3.相關(guān)政策法規(guī)的教育。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，法制就越健全；而審計(jì)工作本身是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作。如果內(nèi)審人員不能及時(shí)掌握相關(guān)政策法規(guī)的變化，不僅不能有效地保證審計(jì)質(zhì)量，而且還會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)審工作地位的提高和內(nèi)審作用的發(fā)揮。因此，內(nèi)審人員必須及時(shí)掌握國(guó)家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)的變化，切實(shí)保證依法開展審計(jì)工作。內(nèi)審人員應(yīng)熟悉掌握的政策法規(guī)主要包括審計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)、財(cái)政金融法規(guī)等。

4.審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的教育。國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第七條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密?！敝袊?guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)也頒布了《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》。但在內(nèi)審實(shí)際工作中，內(nèi)審人員不依法認(rèn)真履行職責(zé)，不堅(jiān)持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至、等，在一定程度上仍然存在，嚴(yán)重地影響著內(nèi)審工作的質(zhì)量。因此，在后續(xù)教育中強(qiáng)化職業(yè)道德教育，促進(jìn)內(nèi)審人員職業(yè)道德水平的進(jìn)一步提高，是非常必要的。

5.相關(guān)管理知識(shí)的教育?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是側(cè)重于促進(jìn)加強(qiáng)管理、提高效益。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須要求內(nèi)審人員掌握現(xiàn)代管理的相關(guān)知識(shí)，也只有這樣，內(nèi)審工作才能夠上臺(tái)階、上層次。內(nèi)審人員應(yīng)掌握的相關(guān)管理知識(shí)主要包括會(huì)計(jì)知識(shí)、戰(zhàn)略管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷知識(shí)等。

總之，后續(xù)教育的內(nèi)容應(yīng)突出兩個(gè)字：“新”和“實(shí)”，必須內(nèi)容新穎和實(shí)用，內(nèi)審人員應(yīng)做到自己缺什么就去學(xué)什么，學(xué)了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續(xù)教育的有效性。

二、靈活選擇后續(xù)教育的方式

后續(xù)教育方式的選擇是否靈活、合理，直接關(guān)系到后續(xù)教育工作能否順利進(jìn)行，也直接影響到教育效果。選擇教育方式，既要考慮其對(duì)內(nèi)審工作本身的沖擊，單位經(jīng)費(fèi)的保障程度，還要考慮內(nèi)審人員的素質(zhì)高低，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度等因素，不能盲目地搞一刀切。筆者認(rèn)為，為保證后續(xù)教育的質(zhì)量和效果，除采用傳統(tǒng)的集中統(tǒng)一培訓(xùn)上課這種模式外，還可采用以下方式：

1.由內(nèi)審協(xié)會(huì)或?qū)徲?jì)學(xué)會(huì)牽頭舉辦研討會(huì)，針對(duì)改革中的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)問題，組織同行業(yè)和同學(xué)科中理論基礎(chǔ)好、學(xué)術(shù)水平高、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審骨干力量進(jìn)行深入探討，并將成熟的討論結(jié)果采用合適的途徑傳播。

2.組織內(nèi)審人員到內(nèi)審工作有特色的地區(qū)或單位召開現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，也可出國(guó)考察，以不斷借鑒吸收國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

3.請(qǐng)有關(guān)專家學(xué)者到本行業(yè)或本地區(qū)舉行報(bào)告會(huì)或?qū)ｎ}講座，介紹審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)務(wù)或?qū)徲?jì)法規(guī)的最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展前景。

4.充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)快速傳遞信息的優(yōu)勢(shì)，努力辦好內(nèi)審網(wǎng)站。

5.辦好內(nèi)審刊物，鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參與課題研究，撰寫學(xué)術(shù)論文。

6.采取有效措施，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各類資格考試。

第3篇：審計(jì)法規(guī)論文范文

（一）充分了解被審計(jì)單位的基本情況審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)之前，要客觀、全面地掌握被審計(jì)單位的基本情況。不僅要了解該單位財(cái)務(wù)狀況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況；同時(shí)，要特別注意了解該單位以前的法律訴訟情況和原因，從而對(duì)該單位有個(gè)比較完整的認(rèn)識(shí)，以便準(zhǔn)確確定適用的行業(yè)制度、法律法規(guī)，研究減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法和措施，使審計(jì)工作做到有備無患。

（二）科學(xué)借鑒審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果無論是政府審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，其審計(jì)的業(yè)務(wù)、方法是相似的。所以，科學(xué)借鑒以前審計(jì)人員的審計(jì)文書，從中分析審計(jì)問題的內(nèi)容和問題產(chǎn)生的原因，為實(shí)施審計(jì)工作界定范圍、判斷重點(diǎn)，同時(shí)，也為合理配備審計(jì)人員和合理分布審計(jì)力量做好準(zhǔn)備，以減少不必要的工作量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)施“承諾書”制度，劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)和審計(jì)工作是性質(zhì)不同的兩項(xiàng)工作，因此，會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員各自所負(fù)的責(zé)任也不盡相同。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)其報(bào)告的財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé)。審計(jì)人員負(fù)責(zé)審查財(cái)務(wù)信息的處理和報(bào)告是否符合既定準(zhǔn)則，是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)相關(guān)的各種情況，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)不負(fù)責(zé)任。因此，為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)組正式審計(jì)前，應(yīng)由被審計(jì)單位對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出承諾。對(duì)是否存在“未決訴訟”和是否為別的單位進(jìn)行供款擔(dān)保等情況做出說明，并加蓋被審計(jì)單位公章、法人代表章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章，填制“承諾書”，以明確劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，避免來自方方面面的干預(yù)“獨(dú)立性”是審計(jì)的基本特征之一，是保證審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。如果審計(jì)的各項(xiàng)工作從一開始就無法保證其獨(dú)立性，受到來自各方面的影響，有的讓“關(guān)照”，有的讓“照顧”，那么可想而知，最后的審計(jì)結(jié)論只能是“大事化小、小事化了”。另外，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度，也可以最大限度的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在做好以上重點(diǎn)工作的同時(shí)，還要注意把握兩點(diǎn)：一是對(duì)陷入財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位要特別注意；二是要與熟悉審計(jì)人員法律責(zé)任的律師建立長(zhǎng)久的關(guān)系，經(jīng)常交流經(jīng)驗(yàn)，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。

二、嚴(yán)格審計(jì)程序，依法實(shí)施審計(jì)工作，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵審計(jì)工作有一套嚴(yán)格、完善的工作程序和工作步驟，不能按主觀臆斷去隨意操作和評(píng)價(jià)。這就要求審計(jì)人員認(rèn)真按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《、中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和三十八個(gè)審計(jì)工作規(guī)范去執(zhí)行，做到有章可循、有法可依。具體來說應(yīng)搞好以下幾方面工作：

（一）周密制定審計(jì)方案，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序在擬定審計(jì)方案時(shí)，除按照審計(jì)方案編制的一般方法將此項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)審計(jì)的主要內(nèi)容寫進(jìn)去外，還必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)找出來。這要充分引用內(nèi)部控制制度的測(cè)試結(jié)果去做。要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，特別是注意執(zhí)行審計(jì)文書的送達(dá)、審計(jì)報(bào)告當(dāng)面征求被審計(jì)單位意見和審計(jì)處罰聽證等程序。

（二）依法實(shí)施審計(jì)、準(zhǔn)確恰當(dāng)定位在實(shí)施審計(jì)過程中，要盡量掌握完整的財(cái)務(wù)資料，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上有重點(diǎn)地審查和核實(shí)，要注重對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的審查和分析。對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)從實(shí)際出發(fā)、選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，做出科學(xué)的判斷，從而對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題做出準(zhǔn)確的定性。定性依據(jù)要特別注意依據(jù)適用的范圍、時(shí)效、內(nèi)容，以免造成不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）評(píng)價(jià)客觀公正、處理處罰適用審計(jì)評(píng)價(jià)要在內(nèi)容、方式、標(biāo)準(zhǔn)和用詞方面的準(zhǔn)確規(guī)范，防止主觀臆斷、任意褒貶，隔離客觀事實(shí)。評(píng)價(jià)要有合法、充分的依據(jù)，對(duì)涉及的具體事項(xiàng)如果證據(jù)不足，法規(guī)依據(jù)或業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不明確，不要輕易作出評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，處理處罰要客觀公正，事實(shí)要清楚明確。另外，在審計(jì)報(bào)告出具前，要求被審計(jì)單位拿出審計(jì)中提出的問題和建議進(jìn)行整改與糾正的書面承諾，避免審計(jì)報(bào)告發(fā)出后長(zhǎng)期不能落實(shí)或不落實(shí)無從追究的現(xiàn)象，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高審計(jì)人員素質(zhì)、制定職責(zé)明確的管理制度是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段要最大限度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須以提高審計(jì)人員的素質(zhì)作為根本點(diǎn)，并配合必要的職責(zé)分工，提高大家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾點(diǎn)工作：

（一）提高審計(jì)人員素質(zhì)、增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高審計(jì)人員的素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要手段，這就要求逐步提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。因?yàn)樗械膶徲?jì)程序、審計(jì)方法以及審計(jì)法規(guī)都要靠審計(jì)人員去執(zhí)行、去落實(shí)。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以增加審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任心，有利于審計(jì)人員自覺執(zhí)行審計(jì)操作規(guī)范，準(zhǔn)確選用審計(jì)依據(jù)，更加適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行審計(jì)處理和審計(jì)處罰。同時(shí)，審計(jì)人員要廉潔自律，嚴(yán)格遵守審計(jì)署制定的“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律，這些對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都有著不可低估的作用。

第4篇：審計(jì)法規(guī)論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)人員　后續(xù)教育　內(nèi)容　方式　管理

后續(xù)教育，又叫“繼續(xù)教育”，是對(duì)專業(yè)技術(shù)人員不斷進(jìn)行知識(shí)、技能的更新和補(bǔ)充，以拓展和提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和專業(yè)技術(shù)、職業(yè)道德水平，完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)的教育。審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施后續(xù)教育制度”。這無疑將促進(jìn)內(nèi)審人員素質(zhì)和內(nèi)審工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高，但要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要解決好以下幾個(gè)。

一、科學(xué)安排后續(xù)教育的內(nèi)容

內(nèi)審人員后續(xù)教育的內(nèi)容，是內(nèi)審人員進(jìn)行的客體，是其豐富新知識(shí)、提高業(yè)務(wù)能力的主要信息來源和實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)的基本保證，其安排是否科學(xué)、合理，直接關(guān)系到教育效果的好壞。在確定內(nèi)審人員后續(xù)教育內(nèi)容時(shí)，首先要考慮內(nèi)審人員的職業(yè)特性，通過廣泛征求意見，明確內(nèi)審人員需要學(xué)習(xí)什么。其次要考慮內(nèi)容的實(shí)用性，保證學(xué)有所用，學(xué)能以用。第三要考慮不同內(nèi)審人員的和業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)、所在行業(yè)或單位的特點(diǎn)等，針對(duì)不同層次、不同閱歷、不同行業(yè)的內(nèi)審人員安排不同的教學(xué)內(nèi)容，采用不同的后續(xù)教育方式。只有這樣，才能使后續(xù)教育產(chǎn)生廣泛的認(rèn)同感和強(qiáng)烈的號(hào)召力，才能保證后續(xù)教育真正落到實(shí)處，取得良好的教育效果。從總體上來講，的后續(xù)教育內(nèi)容應(yīng)主要包括以下幾個(gè)方面：

1.機(jī)知識(shí)的教育。目前在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)，已經(jīng)普遍運(yùn)用了計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，并將一些審計(jì)軟件、計(jì)算機(jī)測(cè)試技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。但在我國(guó)仍有很多內(nèi)審人員不熟悉計(jì)算機(jī)的，能利用審計(jì)軟件開展審計(jì)工作的人就更少了。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，讓他們熟練掌握計(jì)算機(jī)的一般知識(shí)和電算化軟件的操作，掌握利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)和借助計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件來開展內(nèi)審工作。通過培訓(xùn)，造就一批能運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的高水平專業(yè)技術(shù)人才，使內(nèi)審工作跟上步伐，以提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量。

2.審計(jì)新知識(shí)、新技能的教育。隨著改革開放和內(nèi)審的不斷深入以及市場(chǎng)的不斷成熟，對(duì)內(nèi)審的要求越來越高。內(nèi)審的作用從局限于監(jiān)督與評(píng)價(jià)逐步向風(fēng)險(xiǎn)管理和促進(jìn)單位發(fā)展轉(zhuǎn)移，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)不斷創(chuàng)新。內(nèi)審人員只有不斷更新審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，并及時(shí)運(yùn)用于內(nèi)審實(shí)踐，才能適應(yīng)時(shí)展和內(nèi)審要求的需要。

3.相關(guān)政策法規(guī)的教育。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，法制就越健全；而審計(jì)工作本身是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作。如果內(nèi)審人員不能及時(shí)掌握相關(guān)政策法規(guī)的變化，不僅不能有效地保證審計(jì)質(zhì)量，而且還會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審工作地位的提高和內(nèi)審作用的發(fā)揮。因此，內(nèi)審人員必須及時(shí)掌握國(guó)家有關(guān)方針、政策、、法規(guī)的變化，切實(shí)保證依法開展審計(jì)工作。內(nèi)審人員應(yīng)熟悉掌握的政策法規(guī)主要包括審計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、稅收法規(guī)、財(cái)政法規(guī)等。

4.審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的教育。國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第七條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密?！眱?nèi)審協(xié)會(huì)也頒布了《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》。但在內(nèi)審實(shí)際工作中，內(nèi)審人員不依法認(rèn)真履行職責(zé)，不堅(jiān)持原則，隨意泄漏所知悉的資料，甚至濫用職權(quán)、徇私舞弊等，在一定程度上仍然存在，嚴(yán)重地影響著內(nèi)審工作的質(zhì)量。因此，在后續(xù)教育中強(qiáng)化職業(yè)道德教育，促進(jìn)內(nèi)審人員職業(yè)道德水平的進(jìn)一步提高，是非常必要的。

5.相關(guān)管理知識(shí)的教育?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是側(cè)重于促進(jìn)加強(qiáng)管理、提高效益。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須要求內(nèi)審人員掌握現(xiàn)代管理的相關(guān)知識(shí)，也只有這樣，內(nèi)審工作才能夠上臺(tái)階、上層次。內(nèi)審人員應(yīng)掌握的相關(guān)管理知識(shí)主要包括會(huì)計(jì)知識(shí)、戰(zhàn)略管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、市場(chǎng)營(yíng)銷知識(shí)等。

總之，后續(xù)教育的內(nèi)容應(yīng)突出兩個(gè)字：“新”和“實(shí)”，必須內(nèi)容新穎和實(shí)用，內(nèi)審人員應(yīng)做到自己缺什么就去學(xué)什么，學(xué)了什么就要能夠在工作中用什么，充分保證后續(xù)教育的有效性。

二、靈活選擇后續(xù)的方式

后續(xù)教育方式的選擇是否靈活、合理，直接關(guān)系到后續(xù)教育工作能否順利進(jìn)行，也直接到教育效果。選擇教育方式，既要考慮其對(duì)內(nèi)審工作本身的沖擊，單位經(jīng)費(fèi)的保障程度，還要考慮內(nèi)審人員的素質(zhì)高低，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度等因素，不能盲目地搞一刀切。筆者認(rèn)為，為保證后續(xù)教育的質(zhì)量和效果，除采用傳統(tǒng)的集中統(tǒng)一培訓(xùn)上課這種模式外，還可采用以下方式：

1.由內(nèi)審協(xié)會(huì)或?qū)徲?jì)學(xué)會(huì)牽頭舉辦研討會(huì)，針對(duì)改革中的審計(jì)和實(shí)務(wù)，組織同行業(yè)和同學(xué)科中理論基礎(chǔ)好、學(xué)術(shù)水平高、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審骨干力量進(jìn)行深入探討，并將成熟的討論結(jié)果采用合適的途徑傳播。

2.組織內(nèi)審人員到內(nèi)審工作有特色的地區(qū)或單位召開現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，也可出國(guó)考察，以不斷借鑒吸收國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

3.請(qǐng)有關(guān)專家學(xué)者到本行業(yè)或本地區(qū)舉行報(bào)告會(huì)或?qū)ｎ}講座，介紹審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)務(wù)或?qū)徲?jì)法規(guī)的最新動(dòng)態(tài)和前景。

4.充分發(fā)揮快速傳遞信息的優(yōu)勢(shì)，努力辦好內(nèi)審網(wǎng)站。

5.辦好內(nèi)審刊物，鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參與課題，撰寫學(xué)術(shù)論文。

6.采取有效措施，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各類資格。

第5篇：審計(jì)法規(guī)論文范文

隨著改革開放的深入，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，審計(jì)行業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，審計(jì)對(duì)象迅速發(fā)生變化：由以會(huì)計(jì)賬項(xiàng)為直接審計(jì)對(duì)象的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，擴(kuò)展為以內(nèi)部控制制度為直接審查對(duì)象的制度基礎(chǔ)審計(jì)；由以手工數(shù)據(jù)系統(tǒng)為審查對(duì)象的手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)為審查對(duì)象的電子處理系統(tǒng)審計(jì)，已構(gòu)成現(xiàn)代化審計(jì)的重要標(biāo)志。需要采用現(xiàn)代化技術(shù)與方法的審計(jì)工具，改變現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)手段，使審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化，通用化，標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，最終和國(guó)際接軌。

一、國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件的現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前主要的國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件及其簡(jiǎn)要介紹

l．通審2000

通審2000系統(tǒng)的核心是解決審計(jì)系統(tǒng)的通用性問題，系統(tǒng)包含10大功能模塊：審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模塊。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換平臺(tái)、審計(jì)計(jì)劃管理模塊、內(nèi)控評(píng)估模塊、抽樣審計(jì)模塊、審計(jì)查證模塊、審計(jì)報(bào)告編輯模塊、審計(jì)質(zhì)量控制模塊、審計(jì)法規(guī)查詢模塊及系統(tǒng)設(shè)置與維護(hù)模塊；涉及審計(jì)工作的全過程。

2．審計(jì)之星

審計(jì)之星軟件分為查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)及合并系統(tǒng)三部分。查證系統(tǒng)從被審計(jì)單位中直接獲取會(huì)計(jì)信息，執(zhí)行分析、抽查等部分審計(jì)程序，它是單體系統(tǒng)的基礎(chǔ)；單體系統(tǒng)從未審定報(bào)表出發(fā)，檢查相關(guān)的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整與重分類，最后得到審定后的報(bào)表；合并系統(tǒng)則從各單體審定報(bào)表出發(fā)，先進(jìn)行加總，而后編制合并抵消分錄，最后得到合并報(bào)表。

3．思博審計(jì)

思博審計(jì)軟件相比較前面兩種審計(jì)軟件，其主要特點(diǎn)主要在項(xiàng)目管理及工作底稿的編制上。項(xiàng)目管理，先由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行項(xiàng)目登記，選擇工作底稿模型，然后組成項(xiàng)目小組（可以在小組內(nèi)進(jìn)行人員分工），并進(jìn)行電子數(shù)據(jù)采集；在工作底稿的編制上，可以進(jìn)行自動(dòng)取數(shù)及自動(dòng)交叉索引，最后自動(dòng)生成試算平衡表及審定報(bào)表。

（二）國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件存在的不足

1．仍未擺脫傳統(tǒng)手工審計(jì)模式

目前國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件的開發(fā)仍主要以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為基礎(chǔ)，并按照傳統(tǒng)手工審計(jì)的流程來進(jìn)行審計(jì)軟件的開發(fā)，在這一點(diǎn)上，審計(jì)軟件的開發(fā)受會(huì)計(jì)軟件的影響很大，繼續(xù)走著會(huì)計(jì)軟件走過的老路。

審計(jì)軟件的開發(fā)以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為基礎(chǔ)將帶來一些弊病：

（1）隨著計(jì)算機(jī)的普遍應(yīng)用，傳統(tǒng)手工審計(jì)已不再適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)軟件如果仍只是執(zhí)行傳統(tǒng)手工審計(jì)下應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序，而忽視由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法等的變化而應(yīng)執(zhí)行的新的審計(jì)程序，這樣的審計(jì)軟件將是不完整的。

（2）與計(jì)算機(jī)相比較而言，人對(duì)于一些特殊業(yè)務(wù)的敏感性要強(qiáng)一些，職業(yè)判斷在手工審計(jì)中起著決定性的作用。審計(jì)軟件如果沒有注意到手工審計(jì)中包含了審計(jì)人員的職業(yè)判斷，而只是盲目執(zhí)行手工審計(jì)的審計(jì)程序（如只是盲目執(zhí)行大額抽樣或隨機(jī)抽樣而不注重賬目的性質(zhì)），其后果將會(huì)是嚴(yán)重的。

2．僅僅執(zhí)行一些查賬的程序

目前國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件的功能還比較簡(jiǎn)單，還僅僅是執(zhí)行一些常用的查賬程序。

就上面介紹的三種審計(jì)軟件而言，三種審計(jì)軟件都包含了一些常用的審計(jì)程序，如審計(jì)抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主晏是因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)來進(jìn)行大額抽樣及隨機(jī)抽樣，不僅速度快，而且隨機(jī)性強(qiáng)；而通過電子表格（如Excel）的自動(dòng)取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實(shí)現(xiàn)工作底稿的自動(dòng)生成及編制試算平衡表。

但查賬不是審計(jì)的目的，審計(jì)的目的在于通過查賬這一程序來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性及一貫性，因此對(duì)所查的賬目進(jìn)行綜合分析，進(jìn)行合理地判斷，才是審計(jì)的關(guān)鍵，而這又是當(dāng)前國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件所缺乏的。

3．僅適用于定期審計(jì)

目前的國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件仍主要是為定期審計(jì)服務(wù)的，是以未審的定期會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過執(zhí)行一系列的審計(jì)程序，進(jìn)行調(diào)整及重分類，最后生成審定的會(huì)計(jì)報(bào)表。但隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的變化不斷加快，流動(dòng)性不斷增強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)于會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)性的要求也就不斷提高，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)的必要性也不斷加強(qiáng)。另外，進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，還可以彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不充分的缺陷，可以為定期審計(jì)服務(wù)。

二、造成我國(guó)審計(jì)軟件現(xiàn)狀的主要原因

造成我國(guó)國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件仍存在許多不足的原因是多方面的，而且這些問題主要不是來自計(jì)算機(jī)技術(shù)方面，更主要是來自理論研究、準(zhǔn)則法規(guī)的制定、人員的培養(yǎng)等一些配套環(huán)境還待改善。

（一）理論研究嚴(yán)重不足

目前，我國(guó)對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的理論研究還很不足，而審計(jì)軟件的開發(fā)卻已經(jīng)蓬勃發(fā)展起來，這

就造成了理論和實(shí)踐的脫鉤，審計(jì)軟件的開發(fā)缺乏理論的指導(dǎo)，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重地限制。

從發(fā)表的論文數(shù)量上看，在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等權(quán)威刊物上，關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的論文幾乎沒有，而在以會(huì)計(jì)電算化為主要內(nèi)容的《中國(guó)會(huì)計(jì)電算化》中，每年關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的論文也不過十篇左右，更不要說關(guān)于審計(jì)軟件開發(fā)的文章，簡(jiǎn)直就像大海撈針一樣難，這足以說明學(xué)術(shù)界對(duì)于這方面的研究還很不足。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是信息管理學(xué)、審計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)等交叉的學(xué)科，是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方向；而審計(jì)軟件則是計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)，是計(jì)算機(jī)審計(jì)賴以實(shí)施的平臺(tái)，缺乏理論的指導(dǎo)，審計(jì)軟件的發(fā)展將步入歧途，將多走很多的彎路。

（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)未得到很好地貫徹執(zhí)行

中國(guó)軟件協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件分會(huì)曾了中國(guó)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98－001號(hào)，上海西南會(huì)計(jì)電算化協(xié)會(huì)也起草了《上海市會(huì)計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范（試行稿）》，其目的都是為了不同的財(cái)務(wù)軟件之間的交流，便于相互數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，以及適應(yīng)用戶的特殊需求，為二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。

該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范均規(guī)定各個(gè)財(cái)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)交換以計(jì)算機(jī)文件為媒介，其中包括兩類：一類是格式定義文件，一類是數(shù)據(jù)文件。

該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范雖然還不成熟，但基本上都能適用于目前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)軟件之間數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的需要，但由于種種原因，該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范并沒有得到很好地落實(shí)。

各會(huì)計(jì)軟件廠商以保護(hù)數(shù)據(jù)安全為借口，將數(shù)據(jù)的

層層“保護(hù)”，使得會(huì)計(jì)軟件之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換越來越難，這也給審計(jì)軟件的開發(fā)加大了難度。

（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則不完善，執(zhí)行困難

由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的電算化及網(wǎng)絡(luò)化，使得審計(jì)線索。審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都發(fā)生了重大的變化，人們以往在審計(jì)工作中間逐漸建立的一系列審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則越來越不適用于變化了的情況，需要制定新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)的工作實(shí)踐。1996年12月19日的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》以及1999年7月1日正式實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》都只是在一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)方面進(jìn)行了一些簡(jiǎn)單的規(guī)定，并無提出一些實(shí)質(zhì)性的解決方案；而且這些方法及準(zhǔn)則并沒有在審計(jì)實(shí)踐中得到很好地推廣，大多數(shù)國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平還偏低，執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)仍以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為主，計(jì)算機(jī)在審計(jì)過程中很大程度上停留在文檔編輯的水平上。

第6篇：審計(jì)法規(guī)論文范文

(一)科研經(jīng)費(fèi)來源的審計(jì)高等學(xué)校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目，按其項(xiàng)目來源不同，可分為縱向科研項(xiàng)目、橫向科研項(xiàng)目、校內(nèi)科研項(xiàng)目三大類?？v向科研項(xiàng)目是指國(guó)家和有關(guān)部委、省政府和廳局、地市等有關(guān)部門以文件形式下達(dá)的各類科研項(xiàng)目。橫向科研項(xiàng)目是指受地方政府部門、企事業(yè)單位委托，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)而開展的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢且有研究經(jīng)費(fèi)匯入高校的科研項(xiàng)目。校內(nèi)科研項(xiàng)目是指由學(xué)校發(fā)文立項(xiàng)或使用其它縱向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)而開展的列入學(xué)?？蒲杏?jì)劃的研究項(xiàng)目。從審計(jì)的角度看，不同來源的科研經(jīng)費(fèi)其使用的要求是不同的。縱向科研經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政資金，其使用要求必須符合相關(guān)制度規(guī)定，防止出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)有尋租現(xiàn)象。橫向科研經(jīng)費(fèi)大多來源于企業(yè)資金，只要項(xiàng)目符合企業(yè)要求，經(jīng)費(fèi)的使用相對(duì)較為靈活。

(二)科研經(jīng)費(fèi)管理狀況的審計(jì)主要是針對(duì)科研管理制度是否健全、合理，手續(xù)是否嚴(yán)密、科學(xué)，是否做到了互相制約牽制等。具體應(yīng)該包括：科研經(jīng)費(fèi)使用是否依據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等是否按照全額成本核算制度以及相關(guān)管理辦法、合同的要求進(jìn)行確定，其支出比例是否合適；用科研經(jīng)費(fèi)購置固定資產(chǎn)時(shí)是否依據(jù)實(shí)際需要，相關(guān)資產(chǎn)是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；是否存在因盲目購置而導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置或利用效率偏低、使用效果較差等變相損失浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的情況等。

(三)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況的審計(jì)主要審計(jì)科研項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)費(fèi)是否結(jié)賬，科研項(xiàng)目的支出是否與經(jīng)費(fèi)概算相一致等。科研經(jīng)費(fèi)的使用是否符合制度規(guī)定，預(yù)算總額是否合理，是否造成過多閑置資金。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余情況進(jìn)行審計(jì)，這樣既可以督促科研人員在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)概算時(shí)要嚴(yán)格謹(jǐn)慎，又可以避免結(jié)題不結(jié)賬、科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置沉淀、效益喪失的現(xiàn)象。此外，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容還應(yīng)該包括科研經(jīng)費(fèi)投入后的成果回報(bào)情況，如科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況；科研論文的發(fā)表數(shù)量及級(jí)別，尤其是被SCI、ISTP、EI、SSCI、A&HCI收錄論文和國(guó)內(nèi)核心期刊的數(shù)量及所占的比例；科研成果的獲獎(jiǎng)情況等內(nèi)容。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的程序及方法

(一)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)程序高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)程序主要包括準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、計(jì)劃環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和報(bào)告環(huán)節(jié)四個(gè)階段。在實(shí)際工作中，一般是由學(xué)校的科研管理部門根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際要求出具審計(jì)委托書，學(xué)校審計(jì)處選派人員組成審計(jì)組，編制審計(jì)工作方案；科研管理部門向被審計(jì)的課題組發(fā)送審計(jì)通知書，并要求課題組提交所有與課題相關(guān)的材料，包括課題合同書、課題進(jìn)展情況記錄、課題的研究報(bào)告等書面材料，財(cái)務(wù)處提交課題經(jīng)費(fèi)使用的購置資產(chǎn)清單、相關(guān)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及需要填報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表等作為審計(jì)依據(jù)；審計(jì)組根據(jù)所提交的相關(guān)材料實(shí)施審計(jì)，填寫審計(jì)工作底稿，通過整理、歸納、匯總、分析審計(jì)依據(jù)，出具審計(jì)檢查報(bào)告報(bào)送學(xué)校的科研管理部門；科研管理部門針對(duì)檢查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題。按照相關(guān)制度規(guī)定，下達(dá)監(jiān)督檢查意見書。被審計(jì)課題組應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報(bào)告科研管理部門。對(duì)監(jiān)督檢查意見書中認(rèn)定問題有異議的，可以申請(qǐng)重新審核確認(rèn)。

(二)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)方法高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)主要采用的方法：(1)專項(xiàng)審計(jì)法。學(xué)校的科研管理部門或其委托的單位，將科研經(jīng)費(fèi)作為專項(xiàng)資金來審計(jì)，不定期的對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性和合理性，以及財(cái)務(wù)收支信息的真實(shí)性和完整性等進(jìn)行專項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的管理都是統(tǒng)一歸屬財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)核算?？v向科研資金屬于財(cái)政性資金，其使用更多地受財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約。橫向科研項(xiàng)目是與企事業(yè)單位協(xié)議進(jìn)行的，需要較多地遵循委托方的意愿，經(jīng)費(fèi)使用的靈活性較大，對(duì)其控制不像縱向科研那樣嚴(yán)格。但橫向科研資金在高?？蒲匈Y金中所占的比重越來越大，問題也越來越多，因此專項(xiàng)審計(jì)法對(duì)橫向課題來說，能夠提高經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，特別適合于對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行審計(jì)。(2)事后審計(jì)法。由于高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特殊性，因此在審計(jì)整個(gè)科研項(xiàng)目時(shí)。不宜采取突擊審計(jì)的方式，而應(yīng)該在實(shí)施審計(jì)工作前，給被審計(jì)科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人下達(dá)審計(jì)通知書。如果審計(jì)科研成果的成效，只能在科研項(xiàng)目結(jié)束一段時(shí)間后才能夠得以較為全面的反映。因此，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)應(yīng)該采取事后審計(jì)的方法。(3)績(jī)效審計(jì)法。主要是針對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合性的考核和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議的審計(jì)方法。具體的組織實(shí)施可按照財(cái)政部《中央級(jí)教科文部門項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)管理辦法》(財(cái)教2005149號(hào)1和各高?？蒲泄芾聿块T的有關(guān)規(guī)定對(duì)科研項(xiàng)目績(jī)效的考核方法、量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及項(xiàng)目的實(shí)施過程及其完成結(jié)果進(jìn)行綜合性考核與評(píng)價(jià)。此外，在科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過程中還應(yīng)當(dāng)綜合利用財(cái)務(wù)報(bào)告、巡視檢查、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、受理舉報(bào)等多種方法。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)中的問題

(一)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)目前我國(guó)高校對(duì)科研項(xiàng)目大多實(shí)施課題制管理，課題負(fù)責(zé)人主管科研經(jīng)費(fèi)的整體使用情況。多數(shù)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來的，課題負(fù)責(zé)人花的是自己的錢，自己擁有對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)使用權(quán)利，甚至學(xué)校的一些領(lǐng)導(dǎo)也給予認(rèn)同，從而導(dǎo)致了從課題經(jīng)費(fèi)中提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)，購買私人資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象，不按預(yù)算開支，不合理、私有化的開支時(shí)有發(fā)生，科研項(xiàng)目的研究任務(wù)很難完成。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的法律意識(shí)淡薄，無形中給科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作造成很大障礙。

(二)科研管理制度存在缺陷大多高校都是南學(xué)校的科研管理部門出臺(tái)科研項(xiàng)目管理方法。科研管理部門僅僅負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)，課題立項(xiàng)后，對(duì)課題的進(jìn)展情況、經(jīng)費(fèi)是否到賬、經(jīng)費(fèi)的使用是否合理、課題是否按時(shí)結(jié)題等并不關(guān)心，與課題的后續(xù)工作存在嚴(yán)重的脫節(jié)問題。而財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目的來源、類型不熟悉，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)開支的合理性很難判斷。對(duì)于科研項(xiàng)目開支的某些物品，要達(dá)到一定的金額才要求附清單，而低于這個(gè)限度的則不用列示實(shí)物清單，從而使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能確認(rèn)是否屬于項(xiàng)目開支范圍。財(cái)務(wù)部門缺乏與科研部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通的平臺(tái)和信息共享，是在不熟悉科研項(xiàng)目運(yùn)作過程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的使用，與科研人員的摩擦經(jīng)常發(fā)生。

(三)高校內(nèi)部的重視程度不夠雖然各高校目前都擁有獨(dú)立的審計(jì)部門，但與外部審計(jì)相比，還存在著審計(jì)人員少、不夠?qū)I(yè)、獨(dú)立性較差等問題，從而使得科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的獨(dú)立性很難保證，作用也很難發(fā)揮，這主要是由于高校對(duì)科研創(chuàng)收和排名方面的考慮，從而引起對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不足造成的。

(四)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作缺乏依據(jù)雖然國(guó)家已經(jīng)加強(qiáng)r對(duì)科研項(xiàng)目的管理工作，科技部于2007年8月1日首個(gè)專門規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理工作的制度規(guī)定――《國(guó)家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》，規(guī)定科技部(或委托相關(guān)單位)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)

進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，很多高校也制定了自己的科研管理辦法，但在實(shí)踐中仍然存在審計(jì)制度不夠完善。操作性不強(qiáng)等問題。如在編制經(jīng)費(fèi)概算時(shí)，普遍都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制，學(xué)校的有關(guān)部門并不進(jìn)行審核，造成經(jīng)費(fèi)來源不真實(shí)，經(jīng)費(fèi)概算不合理等一系列問題，審計(jì)依據(jù)很難把握。財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同參與管理與監(jiān)督的機(jī)制尚未形成，容易造成違法、違紀(jì)等現(xiàn)象。

四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

(一)改變觀念誤區(qū)，加大審計(jì)宣傳力度學(xué)校的科研工作管理部門、宣傳部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，積極主動(dòng)地做好國(guó)家和部門的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理等財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳培訓(xùn)丁作，使學(xué)?？蒲腥藛T熟悉國(guó)家、部門和學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理使用辦法，形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的正確認(rèn)識(shí)。適當(dāng)開展關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)工作，從思想上改變對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)自我約束能力，營(yíng)造良好的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍。

(二)樹立科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識(shí)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理高校應(yīng)該引人合理、有效的課題成本核算機(jī)制，將科研活動(dòng)中直接支出的材料費(fèi)，燃料費(fèi)、外協(xié)測(cè)試等費(fèi)用直接計(jì)人科研成本，占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備折舊費(fèi)、科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等，確實(shí)無法準(zhǔn)確區(qū)分的，要按照合理的比例進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入科研成本，減少科研項(xiàng)目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格控制科研投入與產(chǎn)出經(jīng)費(fèi)的使用比例。與本項(xiàng)目無關(guān)的內(nèi)容不得在科研經(jīng)費(fèi)中列支。同時(shí)對(duì)在科研活動(dòng)中形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、實(shí)用新型發(fā)明等，應(yīng)及時(shí)提供鑒定和認(rèn)證資料，納入學(xué)校無形資產(chǎn)的核算，確保學(xué)校資產(chǎn)的保值和增值。

第7篇：審計(jì)法規(guī)論文范文

[論文摘要]文章從內(nèi)部審計(jì)的概念出發(fā)，分析了目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性存在的問題，提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的完善措施。

近幾年來，政府審計(jì)以及獨(dú)立審計(jì)在社會(huì)公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計(jì)卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢(shì)。形成這種狀態(tài)的原因是多方面的，其中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)是重要原因。

一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)概念

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立職能部門，通過對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對(duì)所審查的組織活動(dòng)內(nèi)成員提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。獨(dú)立性則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機(jī)構(gòu)的束縛；實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)除受資本所有者的委托事項(xiàng)及相關(guān)法律規(guī)章外，不受其他事項(xiàng)的干擾。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

目前，我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性問題的規(guī)定幾乎是空白。我國(guó)盡管制定了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性問題同樣觸及不多。目前的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位獨(dú)立性缺乏一套完整、科學(xué)和具備相當(dāng)權(quán)威的準(zhǔn)則用于指導(dǎo)實(shí)務(wù)。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不高，客觀性得不到保證

我國(guó)目前有不少企業(yè)決策者和經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，致使一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是由最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，而由監(jiān)事會(huì)、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等管理層領(lǐng)導(dǎo)。盡管我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性提供了依據(jù)和法律保障，但內(nèi)審人員往往因單位領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而不能客觀、公正、全面地開展工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策，難以對(duì)本公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和審計(jì)，難以實(shí)現(xiàn)其主要任務(wù)和目標(biāo)。

(三)保持獨(dú)立性的主觀能動(dòng)性不夠，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低

保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性需要內(nèi)部審計(jì)人員來執(zhí)行。這必然對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我國(guó)開展內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗而來，有些企業(yè)甚至由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，因而，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足。我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)了解不多，識(shí)別和判斷經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，風(fēng)險(xiǎn)管理觀念淡薄。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的對(duì)策

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的法律法規(guī)和制度建設(shè)

有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)。制訂更加具體的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的法律法規(guī)的可操作性。

(二)準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

首先，恰當(dāng)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部控制體系，與企業(yè)內(nèi)部的其它內(nèi)部控制體系，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和內(nèi)部管理控制體系是有本質(zhì)不同的，這種不同主要體現(xiàn)在其獨(dú)立性上。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立控制體系，而其它內(nèi)部控制體系則不具有獨(dú)立性。只有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，才能有的放矢地提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

其次，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。國(guó)外比較通行的做法是內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接隸屬董事會(huì)或總經(jīng)理。董事會(huì)作為企業(yè)的最高經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，擁有最高的權(quán)威?？偨?jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實(shí)踐證明，在董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。為提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該在借鑒西方經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式。

最后，提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。要提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行專職化的人員配備。對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)，也要對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育，使之對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。還應(yīng)該采取以下措施：內(nèi)部審計(jì)的定期輪換，內(nèi)部審計(jì)人員不得參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價(jià)值的物品，了解內(nèi)審人員與被審計(jì)部門間的利益沖突和潛在矛盾等。

第8篇：審計(jì)法規(guī)論文范文

    論文提要:本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因并提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)不可避免地出現(xiàn)了一些松弛,其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個(gè)方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計(jì)程序不合理等,法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)綜復(fù)雜。基于以上原因,本文提出了控制的措施,以使得內(nèi)部審計(jì)更有效率,更大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

    一、內(nèi)部審計(jì)概述

    隨著經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策、程序和方法,對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核,查明其真實(shí)性、合法性和有效性,并提出建議和意見的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告事實(shí)上存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào),或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的弊端,或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷,內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察,而提出不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)方面遭受損失或損害,并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析和深入研究,從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

    二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

    (一)內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)

    1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì),不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化,有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門中,有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起,有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗位,有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作,又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公允的評(píng)價(jià)。

    2、內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計(jì)人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì),內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計(jì)人員那么高,很難客觀地做出公正和無偏見的判斷;另外,內(nèi)部審計(jì)人員配備普遍不足,有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn),人數(shù)也難以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。同時(shí),相當(dāng)一部分審計(jì)人員改革創(chuàng)新意識(shí)比較弱,審計(jì)理念還停留在傳統(tǒng)審計(jì)上,大局意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

    3、內(nèi)部審計(jì)程序和方法本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善,如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃,事中的審計(jì)程序和報(bào)告前的審計(jì)復(fù)核,審計(jì)工作底稿不完整,一般只記錄審計(jì)問題事項(xiàng),而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng),使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手,這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

    (二)內(nèi)部審計(jì)的客觀風(fēng)險(xiǎn)

    1、內(nèi)部審計(jì)法律制度不健全。內(nèi)部審計(jì)目前只有20世紀(jì)八十年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(1989年制定,2003年修訂),法律級(jí)次明顯偏低,可操作性差,存在著滯后現(xiàn)象。這樣,內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,在某種程度上嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性,因而大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    2、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜及審計(jì)范圍的擴(kuò)展,加大了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代組織由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,使得內(nèi)審對(duì)象的范圍逐步擴(kuò)展,為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難。這里差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中,失察的可能性也隨之增大;內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也已不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì),還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計(jì)人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

    3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往引發(fā)更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

    三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

    現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再是監(jiān)督檢查式審計(jì),而是參與式審計(jì),審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題,而且更要善于解決問題,提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施,幫助經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營(yíng)管理,以完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要做好內(nèi)部審計(jì)工作,應(yīng)針對(duì)以上原因做好如下幾點(diǎn):

    (一)提高內(nèi)部審計(jì)的地位,增強(qiáng)其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則:一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下,內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個(gè)人的干預(yù),以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素,主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高,權(quán)威性越大,內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

    (二)不斷提高審計(jì)人員素質(zhì),增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。各內(nèi)審部門要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃,加大培訓(xùn)力度,培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,并使其不斷更新知識(shí),提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力,提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力,以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。最后,還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在審計(jì)工作中始終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。

    (三)加快有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。國(guó)家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),盡快同國(guó)際慣例接軌,以謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。

    (四)建立健全審計(jì)組織自身的內(nèi)部控制制度

    1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、考核與評(píng)價(jià)、監(jiān)控等。

第9篇：審計(jì)法規(guī)論文范文

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國(guó)改革開放和社會(huì)主現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，市場(chǎng)潛力進(jìn)一步挖掘，各類市場(chǎng)主體競(jìng)相活躍，市場(chǎng)角逐將更加激烈，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身的弊端以及利益集團(tuán)的逐利性帶來各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所面臨的形勢(shì)愈發(fā)嚴(yán)峻，使得經(jīng)濟(jì)社會(huì)中風(fēng)險(xiǎn)無孔不入。國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境的變化隱藏著各種風(fēng)險(xiǎn)，使得人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度和認(rèn)可程度在發(fā)生改變。內(nèi)部審計(jì)作為一種專業(yè)性的服務(wù)，從各個(gè)層面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審核，以此改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理水平，更好的履行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展符合形勢(shì)發(fā)展的要求。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

新一輪改革在各領(lǐng)域持續(xù)推進(jìn)，對(duì)企業(yè)、對(duì)審計(jì)行業(yè)和審計(jì)人員等提出了更高的期望和要求，審計(jì)工作的良好開展，有利于優(yōu)化企業(yè)組織現(xiàn)有管理模式、實(shí)現(xiàn)審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)管理的高效運(yùn)行，有利于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮與穩(wěn)定。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性、多樣性、普遍性增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理的難度。所以，論文以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及防范措施研究為主題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深層次研究探索，有利于提高人們對(duì)審計(jì)的關(guān)注度，使審計(jì)行業(yè)得到進(jìn)一步深化，日趨規(guī)范。有利于激勵(lì)審計(jì)人員不斷提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)專業(yè)道德修養(yǎng)，給予必要的指引和提醒，有利于提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，增強(qiáng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，完善反應(yīng)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，遏制風(fēng)險(xiǎn)所帶來的連鎖反應(yīng)，建立內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)足發(fā)展的有效機(jī)制，更好服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企I經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)不斷完善自我。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解，國(guó)內(nèi)外學(xué)者大體上是相同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，可以從兩個(gè)方面來具體闡述其含義：“一是審計(jì)人員認(rèn)為某會(huì)計(jì)報(bào)表是存在錯(cuò)誤的，但事實(shí)上它是公允的；二是該會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)證實(shí)是公允的，審計(jì)人員也是這樣認(rèn)為的，但實(shí)際上它沒有遵循相關(guān)準(zhǔn)則，沒有客觀公允的反應(yīng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理狀況，或者是審計(jì)人員在審查過程中對(duì)存在重要錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)報(bào)表未能察覺”。

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因

1. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低是存在企業(yè)中一個(gè)顯著的問題，雖然有的企業(yè)組織設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但大數(shù)情況下也只是一個(gè)擺設(shè)，毫無價(jià)值可言；如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部、監(jiān)察部或者其他部門，他們就不等保持與之相平等的地位，也就很難對(duì)組織其他職能部門開展獨(dú)立、客觀地審查，做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，更無法向組織高層管理部門進(jìn)行報(bào)告；因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低就很難對(duì)所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表客觀、準(zhǔn)確、公正的審計(jì)意見，進(jìn)而也將影響審計(jì)質(zhì)量的高低。

2. 法律規(guī)章制度不健全

目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有：“《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù)，社會(huì)審計(jì)有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為法律依據(jù)，但至今仍沒有一部審計(jì)行業(yè)的專門法律，現(xiàn)行中的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善，法律層次低，嚴(yán)重滯后了內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員在審計(jì)工作中經(jīng)常存在找不到客觀依據(jù)，只能憑主觀判斷，依法治審不力，這就會(huì)失去審計(jì)本質(zhì)；在某種情況下就會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)論、審計(jì)結(jié)果造成不良影響，導(dǎo)致權(quán)威性、正確性和客觀性喪失，也相應(yīng)的增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ”。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因

1. 內(nèi)部審計(jì)手段和方法存在局限性

內(nèi)部審計(jì)手段和方法受審計(jì)目的、被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際情況、審計(jì)環(huán)境等因素影響，這就決定了所采用的審計(jì)方式方法多樣性，傳統(tǒng)審計(jì)方式多采用手工方式，審計(jì)工作量大、審計(jì)具有盲目性、審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)、成本高，這些都會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，與審計(jì)的目的和要求相距甚遠(yuǎn)。

2. 內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不強(qiáng)嚴(yán)重滯后了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。審計(jì)人員整體素質(zhì)不是很高，專業(yè)性不強(qiáng)，知識(shí)面狹窄，相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)儲(chǔ)備沒有及時(shí)更新，認(rèn)識(shí)不到位存在輕視心里。

三、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)具體措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)

國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)的發(fā)展需要人才的支撐。審計(jì)工作事關(guān)企業(yè)的興衰成敗，是一項(xiàng)重要的企業(yè)活動(dòng)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和審計(jì)事業(yè)的成長(zhǎng)轉(zhuǎn)型，人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不斷深化，審計(jì)的作用和影響力也日益凸顯。保持內(nèi)部審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu)的合理性可以從以下幾個(gè)方面采取措施。

1. 擁有高水平的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。在專業(yè)背景方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)合理配置專兼職審計(jì)員，保持合理結(jié)構(gòu)。

2. 內(nèi)部審計(jì)人員要具有過硬的、專業(yè)的、全面的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)人事部門在配備內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)盡可能多引進(jìn)經(jīng)驗(yàn)豐富、理念先進(jìn)的中、高級(jí)職稱的人才，同時(shí)也可以引進(jìn)其他方面的人才，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，拓展他們的思路，解放他們的思想，能夠更加積極地參加審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)要為審計(jì)人員再學(xué)習(xí)、再教育提供渠道、資助。鼓勵(lì)他們回爐再造，不斷提高專業(yè)勝任能力。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

審計(jì)的權(quán)威性是審計(jì)的重要特征，確保審計(jì)的權(quán)威性有利于更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)人員必須與被監(jiān)督對(duì)象毫無利益關(guān)系并且在審計(jì)過程當(dāng)中得到高級(jí)管理層和董事會(huì)的充分支持。審計(jì)人員結(jié)業(yè)考試參加國(guó)家統(tǒng)一考試，嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)出，從另一層面增加了審計(jì)的權(quán)威性，這也被各方所接受，國(guó)家也要從法律層面對(duì)相關(guān)規(guī)章制度、理論準(zhǔn)則做出更為嚴(yán)格的界定和要求。部門和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)相關(guān)法規(guī)和政策制定專門針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織規(guī)章，同時(shí)還要求審計(jì)人員必須剛正無私，嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待每個(gè)審計(jì)行為以及做出可以量化的貢獻(xiàn)，只有保質(zhì)保量，才能更加保證審計(jì)的權(quán)威性。

（三） 改革和創(chuàng)新內(nèi)審方式和方法

1. 改革審計(jì)的基本方式

首先，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，改革、調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的審計(jì)方式、方法和手段，探索適合企業(yè)、適合市場(chǎng)的輔助審計(jì)。其次，加大對(duì)企業(yè)資金流的監(jiān)督，特別是支出資金的審查，進(jìn)行事前結(jié)算，通過全程監(jiān)控，最后做出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)。最后，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理行為。對(duì)企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、管理與審計(jì)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，更好地為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)?！巴ㄟ^改革和創(chuàng)新審計(jì)的方式、方法和手段，延伸內(nèi)部審計(jì)鏈條，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我革新、規(guī)范管理，使內(nèi)部審計(jì)形成點(diǎn)面結(jié)合、縱橫交錯(cuò)的覆蓋網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)行為全過程審計(jì)監(jiān)控，更好地發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)、監(jiān)督、咨詢等職能”。

2. 創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方法

風(fēng)險(xiǎn)的普遍性、隱蔽性，決定了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已不適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要，因此要?jiǎng)?chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方法，使防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施更加有效、具體化、科學(xué)化、可操作化，革新內(nèi)部審計(jì)的方式可以從以下幾個(gè)方面來改進(jìn)：“實(shí)施內(nèi)部審計(jì)營(yíng)銷戰(zhàn)略，廣泛宣傳審計(jì)工作。在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)動(dòng)員工作，積極拓展和利用各種渠道創(chuàng)新審計(jì)工作；一是利用現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)和新媒體技術(shù)，建立并完善內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站，搭建信息交流平臺(tái)，拓寬了審計(jì)證據(jù)的收集渠道；二是設(shè)置專欄和展臺(tái)，宣傳審計(jì)工作，定期對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行公示；三是開展模擬審計(jì)，測(cè)評(píng)審計(jì)結(jié)果，做出合理性判斷，及時(shí)提前進(jìn)行整改，最大效率的解決問題。同時(shí)加強(qiáng)合作，協(xié)同審計(jì)，提高審計(jì)效率”。

四、結(jié)論

綜上所述，隨著改革開放的不斷深入，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)情況給予了前所未有的重。因此，對(duì)原有內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化就顯得尤為重要。建設(shè)與完善公司內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作。這需要人們的共同努力來完成，雖說在現(xiàn)如今，我國(guó)公司中還存在著一些不容忽視的問題。有理由相信，通過不斷努力，內(nèi)部審計(jì)一定能在公司中發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。

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