社會審計論文精選(九篇)

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第1篇：社會審計論文范文

1.1基于MVC的Struts框架的建立

社保網(wǎng)上申報系統(tǒng)共設(shè)計了SINS包和NSSRC包,前者存放Struts控制XML文件,根據(jù)系統(tǒng)各功能模塊的劃分,在Jsp業(yè)務(wù)文件中創(chuàng)建計劃包、人員包和單位包;后者存放hibernat及其相關(guān)業(yè)務(wù)邏輯,根據(jù)系統(tǒng)各功能模塊的劃分,在此文件中創(chuàng)建計劃包、人員包和單位包。Globa1NameS.java是NSSRC包中的定義全局靜態(tài)變量,可供整個系統(tǒng)使用,系統(tǒng)的運行模式以及相關(guān)操作均可借助該變量定義完成設(shè)置,在引用該變量時,只需修改文件別名對應(yīng)的字符串即可,無需再對該變量的代碼進行改動。通過Hibernate來完成數(shù)據(jù)庫的連接設(shè)置,并在相應(yīng)文件中存放其配置信息,并獲得連接部分的相應(yīng)代碼,接下來完成的事數(shù)據(jù)庫表持久化的設(shè)計,通過數(shù)據(jù)庫中各表對應(yīng)的文件,對各屬性變量及其對應(yīng)的函數(shù)進行定義,然后明確存放指向路徑?；贛VC的Struts框架包括View層、Control層和Model層,View層即為系統(tǒng)靜態(tài)頁面和業(yè)務(wù)層返回結(jié)果生成的jsp頁面,均采用javascriPt語言編寫,存放在SINS包中,按照其對應(yīng)的功能模塊,該控制文件會被劃分為若干Struts控制文件;Control層可指明客戶端表單應(yīng)執(zhí)行的類、方法和路徑,并對客戶端發(fā)送的表單數(shù)據(jù)進行處理,最后調(diào)用到具體業(yè)務(wù)層;Model層為整個框架提供了一個接口,通過此接口可與JAVA文件相連接。

1.2系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的實現(xiàn)

對于社保信息系統(tǒng)而言,不同單位和社保中心數(shù)據(jù)的存儲格式并不相同,往往會形成多對一的格局,借助XML模式與其他關(guān)系模式的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,可最大限度地抽取數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的共性,而且極大地提高了定制轉(zhuǎn)換的便易性。數(shù)據(jù)交換的精髓在于集中和標準,將分散的數(shù)據(jù)進行匯集,為社保系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的實現(xiàn)提供必要的數(shù)據(jù)集合。采用UML工具對網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行建模,并根據(jù)建模結(jié)果而通過編碼實現(xiàn)。以在職增員申報功能為例,通過互聯(lián)網(wǎng)登錄社保網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理相關(guān)業(yè)務(wù),首先要提交數(shù)據(jù)處理請求,由信息中心輪詢程序?qū)邮盏降恼埱筮M行處理,并將處理結(jié)果反饋到系統(tǒng),從而便能夠查看到業(yè)務(wù)辦理的結(jié)果,具體操作流程在界面上均有提示。系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的實現(xiàn)實際上就是Struts框架中View層、Control層和Model層的實現(xiàn)。

2結(jié)語

第2篇：社會審計論文范文

一、獨立審計準則建設(shè)面臨的新形勢

近年來，國內(nèi)外出現(xiàn)了一系列上市公司財務(wù)欺詐案，致使投資者遭受重大損失，嚴重動搖了社會公眾對審計報告的信任。從暴露的問題看，這些上市公司進行會計造假肆無忌憚，而提供審計服務(wù)的注冊會計師不按準則執(zhí)業(yè)，也難辭其咎。美國的安然公司和我國的銀廣夏公司進行財務(wù)欺詐就是很典型的兩個例證。安然公司在清盤過程中，不得不對其編造的會計報表進行修正，將近三年來的利潤額削減20%，約5.86億美元。安然公司作為美國的能源巨頭，在追求高速增長的狂熱中操縱會計準則，進行表外融資的游戲，并通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤。作為出具審計報告的會計師事務(wù)所，正在接受美國司法部門的調(diào)查。值得注意的是，在過去三年中，美國涉及盈利報告數(shù)據(jù)失真并予以修正的大公司數(shù)量達到了233家。美國證券交易委員會前首席會計師特納說，在過去6年中，金融欺詐和隨之而來的公司會計報表修正等行為已使投資者的損失超過1000億美元。會計數(shù)據(jù)的真實性問題已引起美國社會的廣泛關(guān)注，公眾開始對會計師事務(wù)所出具的審計報告產(chǎn)生懷疑。應(yīng)當說，美國的審計準則還是比較完整的，但為什么還會出現(xiàn)象安然公司那樣的審計失敗呢？除了審計準則存在的缺陷外，是否與美國注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)的與其行業(yè)職責不符的行為有關(guān)：一是會計師事務(wù)所降低審計標準，以期加強與客戶的關(guān)系，發(fā)掘更多的咨詢業(yè)務(wù)。在收費標準方面，咨詢服務(wù)要比審計服務(wù)高得多；二是注冊會計師為了跳槽到客戶去工作，在執(zhí)業(yè)期間遷就客戶，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?；三是審計制度阻礙了注冊會計師對數(shù)據(jù)進行深入分析和調(diào)查，會計師事務(wù)所為了降低成本往往使用新手或?qū)媹蟊淼臋z查流于形式。

我國出現(xiàn)的銀廣夏等上市公司財務(wù)欺詐案，目前正在審理中，據(jù)已公開的案情分析，雖其根源在于上市公司管理層舞弊，但注冊會計師未能嚴格執(zhí)行審計準則，對出具的虛假財務(wù)報告也負有審計責任。不可否認，注冊會計師出現(xiàn)審計失敗，除了自身職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存在問題外，還有一些外部因素的影響：一是有些公司法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，注冊會計師按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)，一旦與管理層發(fā)生分歧，容易發(fā)生公司購買審計意見行為;二是有些公司對高質(zhì)量的獨立審計缺乏內(nèi)在需要，聘請會計師事務(wù)所時，考慮的是誰能以低價快速出具無保留意見審計報告;三是注冊會計師行業(yè)存在著“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，有些違規(guī)執(zhí)業(yè)的注冊會計師沒有受到應(yīng)有的處罰;四是有的地方或部門出于不同目的，對注冊會計師執(zhí)業(yè)進行不恰當干涉。但是，注冊會計師不能由于存在著種種不利的外部環(huán)境而去遷就現(xiàn)狀，隨波逐流，甚至同流合污。我國的注冊會計師面臨的是更加復(fù)雜的執(zhí)業(yè)環(huán)境，就更需要有針對性的執(zhí)業(yè)標準和道德規(guī)范。

國內(nèi)外注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)的新問題，使得獨立審計準則的建設(shè)面臨著新的形勢。最近發(fā)生的一系列審計失敗案件雖還沒有涉及審計準則問題，但濫用審計意見類型、審計意見避重就輕的問題是存在的，隨著司法的介入，對審計準則的考究難以避免。我們有責任也有義務(wù)制定出高質(zhì)量的獨立審計準則，向社會公眾表明注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)應(yīng)該達到的標準和承擔的審計責任，以引導(dǎo)社會公眾對注冊會計師行業(yè)有一個合理的期望。因此，獨立審計準則應(yīng)當起到規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，促使注冊會計師恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮注冊會計師的鑒證和服務(wù)功能的作用；同時，也應(yīng)當為社會公眾衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)，從而使司法部門能夠作出公正合理的判斷，維護注冊會計師的合法權(quán)益。

二、獨立審計準則建設(shè)亟需研究的幾個問題

第一，關(guān)于原則和規(guī)則的關(guān)系。當前，國外在制定會計準則時主要有“原則導(dǎo)向型會計方法”和“規(guī)則導(dǎo)向型會計方法”兩種做法。原則導(dǎo)向型會計方法適用性強，能夠應(yīng)付日漸復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但不夠詳細。規(guī)則導(dǎo)向型會計方法針對性強，具體明確，但只能在特定法律環(huán)境下才會起作用，容易受到操縱。因此，安然事件發(fā)生后，許多人士建議將兩種方法結(jié)合起來，趨利避害。在制定審計準則時，我們同樣要處理好原則和規(guī)則的關(guān)系。獨立審計準則既要有原則性的規(guī)定，充分發(fā)揮注冊會計師的職業(yè)判斷，又要有可操作性的程序，便于注冊會計師執(zhí)業(yè)，以保證獨立審計準則得到貫徹和落實。

第二，關(guān)于注冊會計師的獨立性問題。在近期國內(nèi)外證券市場發(fā)生的一系列重大案件中，注冊會計師的獨立性倍受關(guān)注。我國雖然頒布了職業(yè)道德基本準則，但還比較原則，需要制定具體準則和指南。當前，注冊會計師行業(yè)存在著一些與獨立性有關(guān)的現(xiàn)象急需規(guī)范和明確。例如注冊會計師與客戶存在經(jīng)濟利益、親屬和個人關(guān)系;曾在審計客戶中工作或準備到審計客戶中工作;長期為同一客戶提供審計服務(wù);在提供審計服務(wù)的同時還提供非鑒證服務(wù)；等等。

第三，關(guān)于社會公眾期望差距。當前，注冊會計師的審計風險更多的是公司管理層舞弊行為，由此導(dǎo)致注冊會計師的審計失敗越來越多。社會公眾對注冊會計師期望很大，要求注冊會計師在發(fā)現(xiàn)公司管理層舞弊行為上發(fā)揮更為積極的作用。因此，滿足社會公眾的期望并維護注冊會計師的合法權(quán)益就顯得非常重要。我們既要堅持審計準則，保證審計質(zhì)量，同時還要加大宣傳力度，讓社會公眾更多地了解注冊會計師的職責，縮小社會公眾與注冊會計師職業(yè)界之間的期望差距。

第四，關(guān)于風險導(dǎo)向?qū)徲嫛ｏL險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)點是注冊會計師既可以把審計資源集中于高風險的審計領(lǐng)域，又可以提高審計效率，節(jié)約審計成本。雖然風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摵蛯崉?wù)尚不成熟，但已經(jīng)引起國際職業(yè)界的注意，包括國際審計與可信性保證準則理事會在內(nèi)許多職業(yè)組織都在對此進行研究，并取得了初步研究成果。隨著我國注冊會計師整體素質(zhì)的提高，有必要適時出臺有關(guān)風險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹笇?dǎo)意見，引導(dǎo)注冊會計師在一些公司試用。

三、進一步搞好獨立審計準則建設(shè)工作

從1995年起，中注協(xié)先后制定了5批獨立審計準則，共46個項目。總的來看，中國獨立審計準則體系已基本建立，它為規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，發(fā)揮著重要的作用。為應(yīng)對證券市場和注冊會計師行業(yè)面臨的新形勢，有必要做好以下工作：

第一，完善獨立審計準則體系。要按照既定的務(wù)實原則、接軌原則、配套原則和科學原則制定準則，既要及時出臺注冊會計師急需的準則項目，又要適時修訂獨立審計準則體系及相關(guān)項目，增強獨立審計準則的可操作性。目前，國際審計準則體系已經(jīng)發(fā)生變化，國際審計實務(wù)委員會也已經(jīng)更名為國際審計與可信性保證準則理事會，它在國際會計師聯(lián)合會領(lǐng)導(dǎo)下作為獨立的準則制定機構(gòu)。國際審計與可信性保證準則理事會已經(jīng)頒布了一套較為全面的國際審計準則，成為許多國家制定審計準則的基礎(chǔ)，也是我國制定獨立審計準則的主要參考。我們要注意研究國際審計準則的新變化，取其所長，使我們的獨立審計準則體系制定得更加完善。

第3篇：社會審計論文范文

【論文摘要】經(jīng)濟責任審計工作是伴隨著中國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計相比較,經(jīng)濟責任審計風險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環(huán)境污染等因素,其風險較高,如何正確認識經(jīng)濟責任審計風險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計風險的成因及表現(xiàn),并有針對性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟責任審計風險的成因

隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經(jīng)濟責任審計風險的成因,才能在經(jīng)濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟責任審計風險的內(nèi)在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導(dǎo)致審計風險的產(chǎn)生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生風險。

(3)審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴謹。審計復(fù)核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風不嚴謹,導(dǎo)致加大審計風險產(chǎn)生的可能。

(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟責任審計風險的外在因素

(1)審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計風險就越復(fù)雜。

(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風險。

2經(jīng)濟責任審計風險的防范對策

防范和控制經(jīng)濟責任審計風險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責任審計風險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風險

經(jīng)濟責任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟責任審計制度的確立,經(jīng)濟責任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標體系,使得經(jīng)濟責任審計有法可依,執(zhí)法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責任審計實踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟責任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計程序,減少審計風險

嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經(jīng)濟責任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機關(guān)應(yīng)當與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。超級秘書網(wǎng)

2.4加強教育和培訓(xùn),增強審計人員風險意識

經(jīng)濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強審計風險的理論研究,完善審計手段

各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認識到經(jīng)濟責任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經(jīng)濟責任審計風險的認識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計風險提供指導(dǎo);同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟責任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

參考文獻:

[1]李鳳鳴.審計學原理[M].北京:中國審計出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經(jīng)濟責任審計[M].東北財經(jīng)大學出版社,2002.

第4篇：社會審計論文范文

提綱：

一、家族式企業(yè)的的產(chǎn)生及其意義

二、家族企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問題

(一)股權(quán)狀況不明晰，企業(yè)家族化

(二)資信度較低，融資難，抗風險能力較差

1. 從銀行信貸方面

2. 從在資本市場直接融資方面

(三)投資能力較弱，缺乏科學性

(四)財務(wù)管理觀念淡薄，財務(wù)控制薄弱，財務(wù)管理混亂

(五)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，缺乏社會審計監(jiān)督

三、改善家族企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

(一)明晰股權(quán)，明確責任：決定家族企業(yè)興衰的杠桿

1. 股權(quán)集中的方法

2. 分散化股權(quán)安排。

(二)積極開拓融資渠道，提高家族企業(yè)的資信度

(三)規(guī)范投資程序，建立項目評估體系，提高資產(chǎn)回報率

(四)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強企業(yè)的財務(wù)控制

1. 建立規(guī)范的會計核算體系，遵守相關(guān)法律。

2. 加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理，降低企業(yè)風險。

3. 進行合理避稅，樹立企業(yè)形象

(五)建立科學的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督

1.是要設(shè)置企業(yè)的會計、出納、保管機構(gòu)，明確各自職責，形成有效的內(nèi)部牽 制，做到“統(tǒng)而不死，分而不亂”

2.是要加強內(nèi)部稽查工作

3.是要加強對民營企業(yè)財會工作的檢查監(jiān)督及審計工作。

4.嚴格區(qū)分家務(wù)事與公司事務(wù)，建立以契約關(guān)系為主要管理方式的企業(yè)管理制度，增加財務(wù)管理的透明度。

5.投資要面向市場，正確進行投資決策，努力降低投資風險：應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主;分散資金投向，降低投資風險;擴大投資范圍，力爭實現(xiàn)全球化。

6.家族式企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務(wù)控制;這就要求提高認識，強化資金管理;努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果;加強財產(chǎn)控制;加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理;保持財務(wù)資料完整。

第5篇：社會審計論文范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲?優(yōu)點 功能 方法

1957年首次將風險與審計程序設(shè)計聯(lián)系在一起，20世紀70年代，基于審計風險觀念的審計方法陸續(xù)運用到審計實務(wù)中，審計風險模型又推動了審計技術(shù)的進步。一般來說，將基于審計風險模型，通過對會計報表固有風險和控制風險的定量評估來確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的審計方法，稱為傳統(tǒng)風險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

一、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)點

傳統(tǒng)風險導(dǎo)向?qū)徲嬰m然考慮了企業(yè)的經(jīng)營風險，但是對其處理相當簡單。而在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲媴s將被審計客戶會計報表錯報風險與企業(yè)經(jīng)營風險分析緊密的結(jié)合起來?，F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獜恼w上把握企業(yè)經(jīng)營風險和審計風險，從零散的風險分析到結(jié)構(gòu)化風險分析，注重“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合；其審計的重心也從測試轉(zhuǎn)移到風險評估，風險評估的重心向聯(lián)合風險轉(zhuǎn)移；審計證據(jù)范圍擴大，更加注重外部證據(jù)的取得；審計測試更加個性化。

風險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹黧w可以是國家審計機關(guān)，可以是社會審計組織，也可以是內(nèi)部審計機構(gòu)，而內(nèi)部審計機構(gòu)相對于國家審計機關(guān)和社會審計組織，在實施風險管理審計方面具有更多優(yōu)勢。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是是企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要組成部分，在核心能力的生成和運行過程中發(fā)揮了不可替代的作用。

二、現(xiàn)代風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的功能

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的服務(wù)對象是公司董事會和高層經(jīng)營者，為了確保經(jīng)營者受托風險管理責任的履行，對企業(yè)的風險管理進行評價和分析，使企業(yè)的關(guān)鍵風險控制在可接受的水平之內(nèi)。因此，現(xiàn)代風險導(dǎo)向內(nèi)部審計功能是由受托經(jīng)濟責任拓展到受托風險管理責任而引發(fā)出的一些具體功能，除了傳統(tǒng)的審計功能之外，還強調(diào)審計的保障功能和咨詢功能。其功能主要有兩方面的作用：

1、風險管理作用。風險管理效應(yīng)是指內(nèi)部審計積極主動整合審計資源、發(fā)揮資源的作用作用來調(diào)控、駕馭關(guān)鍵風險，實現(xiàn)審計目的。要實現(xiàn)風險管理目標，必須科學選擇審計戰(zhàn)略路徑，健全內(nèi)部審計系統(tǒng)的風險管理組織體系，為風險價值目的和戰(zhàn)略實施提供保障，建立內(nèi)部審計風險預(yù)警與風險報告體系，提供風險管理的信息資源，建立考評獎懲制度，為風險管理提供激勵和約束。

2、價值創(chuàng)造作用。這里主要是指充分充分發(fā)揮作用而創(chuàng)造是使審計主體、審計客體及相關(guān)利益者價值最大化的業(yè)務(wù)及結(jié)果。價值創(chuàng)造的物質(zhì)基礎(chǔ)是實現(xiàn)各種審計資源的有效整合，審計資源的有效整合和理由可以形成各種審計能力。再者，要實現(xiàn)價值創(chuàng)造就必須是內(nèi)部審計系統(tǒng)的審計決策適應(yīng)于特定審計環(huán)境、駕馭相關(guān)審計風險。

三、現(xiàn)代風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本方法

企業(yè)的全面風險管理是一個相對系統(tǒng)和規(guī)范的過程，是由幾個階段構(gòu)成，各個階段相互關(guān)聯(lián)、相互依賴。而且每一個階段都要相應(yīng)的減少風險，并使下一階段處于更可控的水平。這個方法可以用到組織的各個層次，上到整個企業(yè)，下到一個具體的項目，也適用于風險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

現(xiàn)代風險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是以此為基礎(chǔ)，而建立起來的，具體分為以下幾個階段：

1、輸入：主要指輸入風險信息，而這些信息主要是描述審計師如何基于戰(zhàn)略、風險承受水平以及組織架來制定審計計劃。這份審計計劃必須要關(guān)注被審計的業(yè)務(wù)的特定目標，關(guān)注管理層與特定目標相關(guān)的業(yè)務(wù)的風險承受水平。審計師在這份計劃不僅要考慮企業(yè)的組織文化和結(jié)構(gòu)，更需要考慮業(yè)務(wù)層面上的架構(gòu)，與其他部門或業(yè)務(wù)的合作交流。

2、風險評估：審計的風險評估包括兩個方面，一是評估經(jīng)營風險，而是評估業(yè)務(wù)風險。前者通過企業(yè)的關(guān)鍵風險評估來確定審計計劃的可行性，而通過后者，可以梳理把關(guān)鍵風險控制在可接受水平內(nèi)的必要的風險管理活動。不像全面風險管理風險評估是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的重大變化更新，或者定期更新，而審計風險評估一般情況下是在下一次審計時予以更新。

3、風險分析：審計的風險分析不僅有助于企業(yè)把風險管理資源投入到正確的領(lǐng)域，而且能夠分析審計發(fā)現(xiàn)出的問題發(fā)生的根本動因，從而保證其改進建議是針對導(dǎo)致其問題的動因提出的，而不是僅僅解決其表明問題。再就是在風險分析這一過程當中，審計師必須審計師必須要考慮績效指標或其他風險計量指標，用來監(jiān)控和評價那風險管理活動的有效性。

4、風險策略：在審計當中，對被檢查業(yè)務(wù)有影響的風險策略有很多選擇，這些策略經(jīng)常用于對潛在風險進行管理。在輸入信息和風險評估這兩個階段中，審計師應(yīng)當對現(xiàn)有的風險策略有所了解掌握，并在了解和掌握的基礎(chǔ)之上根據(jù)這些風險策略確定具體的風險可接受水平，同時審計師至少也要能夠描述這些風險策略，理解為什么要運用這些風險策略。這些都有益于審計方法更適應(yīng)于當前的風險策略。

5、風險管理基礎(chǔ)：進行這一階段必須具備戰(zhàn)略、流程、人員、技術(shù)和信息這五種能力，可以通過對這五種能力預(yù)期情況和實際情況的對比確定其差距，通過對差距的認識，我們可以對尚未達到期望的風險管理活動進行調(diào)整和補充。

現(xiàn)代風險審計導(dǎo)向的內(nèi)部審計是持續(xù)的、實時的并必需保持活力的一項活動，所以其不是盲目的、無限制的，而是需要受到一定約束的。這些約束條件包括獨立性、專業(yè)勝任能力、正當懷疑和應(yīng)有的關(guān)注等。這就要求內(nèi)部審計人員具有豐富的知識和多元化的技能，如了解組織、行業(yè)情況與競爭情況、特定業(yè)務(wù)和流程，以及這些業(yè)務(wù)和流程與整個組織的關(guān)系等；還要有面向未來的積極態(tài)度，不是對過去的評價，而是需要在瞬息萬變的環(huán)境下評估風險，尋找增值機會；最后筆者認為內(nèi)部審計人員在現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫯斨袘?yīng)當具備良好的心態(tài)，以及優(yōu)異的處理人際關(guān)系的能力和技巧。

參考文獻：

第6篇：社會審計論文范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 會計 監(jiān)管體系

中圖分類號：F8 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）05-0155-01

一、引言

我們對會計信息失真是深惡痛絕的，這給社會帶來了危害性，所以我們要正視這種現(xiàn)象存在的客觀性、必然性。通過完善會計信息監(jiān)管體系，加大會計監(jiān)管力度。在我國市場經(jīng)濟體系逐步完善，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的多元化和經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜的情況下，會計監(jiān)督該如何適應(yīng)復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟形勢，充分發(fā)揮職能作用，就成為現(xiàn)階段會計監(jiān)督體系建設(shè)必須面臨的重要問題。

二、相關(guān)理論的概述

1、監(jiān)管的概念

“監(jiān)管”一詞被廣泛運用于眾多行業(yè)，理論界對其定義是各持觀點，但是有一點是極其相同的，即他們在討論什么是“監(jiān)管”時，都要回答由誰來進行監(jiān)管、監(jiān)管什么、為什么要進行監(jiān)管以及怎樣監(jiān)管等一系列問題。監(jiān)管即監(jiān)督管理，指的是獨立于一個微觀經(jīng)濟個體之外的其他經(jīng)濟個體從維護公眾利益的角度出發(fā)，運用經(jīng)濟、法律等手段對該經(jīng)濟個體行為的監(jiān)督、管理與控制。

2.會計監(jiān)管的概念

會計監(jiān)管是為治理會計信息失真，保護投資者的合法權(quán)益，保證資本市場的健康發(fā)展，政府機構(gòu)、市場各方以及公司自身依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)，通過會計檢查、督促、控制等工作過程和手段，對各類市場主體的經(jīng)濟活動及其結(jié)果進行監(jiān)督和管理。對這一概念可以從兩個層面來理解：一方面是企事業(yè)單位內(nèi)部人員，如經(jīng)營管理者、會計人員及其工作對本單位的經(jīng)濟活動過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理；另一方面是國家及地方相關(guān)管理機構(gòu)、企業(yè)股東、注冊會計師、大眾媒體等外部利害關(guān)系人對會計工作過程及其結(jié)果的監(jiān)督管理。而從會計監(jiān)管對象的經(jīng)濟性質(zhì)的角度看，會計監(jiān)管還應(yīng)該包括對上市公司的監(jiān)管、非上市的國有企業(yè)的會計監(jiān)管、外商投資企業(yè)的會計監(jiān)管以及國家行政單位的會計監(jiān)管。

三、我國企業(yè)會計監(jiān)管存在的問題

1、企業(yè)法律監(jiān)督機制還不完善

法律監(jiān)督機制作為企業(yè)會計監(jiān)管機制的基礎(chǔ)，目前還有很多不完善之處存在，造成這種現(xiàn)象的原因分為以下幾個方面：一是企業(yè)會計人員的法律意識淡薄，造成會計監(jiān)督力度不足；盡管我國企業(yè)制定了相應(yīng)的法律法規(guī)，但不法現(xiàn)象仍會不時的出現(xiàn)。還有的企業(yè)因重視自身經(jīng)濟利益，卻忽視了會計監(jiān)督的相關(guān)法規(guī)，會計信息的失真就必然會產(chǎn)生。二是企業(yè)會計監(jiān)管的運行機制不健全，由于當前企業(yè)會計監(jiān)管人員獨立性不強，使企業(yè)的監(jiān)管制度不健全，從而就影響了企業(yè)會計監(jiān)管機制的整體運行。

2、社會監(jiān)管不嚴和社會審計缺乏獨立性

社會審計制度是市場經(jīng)濟社會查錯防弊的一種有效機制。我國社會監(jiān)管主體是會計職業(yè)團體，注冊會計師在我國會計信息監(jiān)管體系中居于重要地位，注冊會計師的職能定位、獨立性等問題都將會影響到監(jiān)管效果。因此，為了能保證會計信息披露的準確性，《證券法》已經(jīng)明確規(guī)定，所有公開發(fā)行股票公司的財務(wù)報告報必須經(jīng)過注冊會計師審計。以注冊會計師審計為核心的社會獨立審計體系擔負著過濾會計信息風險、確保會計信息質(zhì)量。此外，獨立性是注冊會計師審計的靈魂，是其安身立命之本。在社會監(jiān)管不嚴和社會審計缺乏獨立性的情況下，又導(dǎo)致這種問題的產(chǎn)生。

3、企業(yè)管理機制不完善，內(nèi)部控制制度執(zhí)行差

我國有部分企業(yè)的內(nèi)部管理和控制制度不健全，有的企業(yè)會計管理制度形同虛設(shè)，財務(wù)收支事項由個別領(lǐng)導(dǎo)操縱，出現(xiàn)了一系列違規(guī)現(xiàn)象。會計人員受制于管理當局，不能獨立行使財務(wù)監(jiān)督職能，擾亂了正常的會計工作秩序，企業(yè)會計信息的真實性無法保證。還有內(nèi)部控制制度不完善、失調(diào)的問題存在?，F(xiàn)階段因企業(yè)對于內(nèi)部控制機制認識還不夠，由此出現(xiàn)個人擅自更改財務(wù)報告的現(xiàn)狀，造成了會計秩序混亂，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。機構(gòu)缺乏明確的責任分工，相關(guān)人員之間缺乏有效的牽制措施，容易出現(xiàn)監(jiān)督缺位。除此之外，企業(yè)管理層比較重視經(jīng)濟效益，所以還會出現(xiàn)會計人員弄虛作假，違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，在這些問題的困擾下，很難開展企業(yè)會計監(jiān)管工作。

4、會計工作人員的素質(zhì)和能力有待于提高

會計人員專業(yè)素質(zhì)是保證我國企業(yè)會計監(jiān)管工作順利開展的根本，近年來，企業(yè)對會計人員的要求也在逐年提高，盡管當前我國各類高校具備大量的會計人員，但是他們的專業(yè)水平有限，能力較弱，判斷力差，很難滿足企業(yè)對于會計人員的需求。第一，會計人員缺乏專業(yè)知識，沒有考取相應(yīng)的上崗資格證書，進而影響到企業(yè)會計人員的工作質(zhì)量。同時，企業(yè)的培訓(xùn)機制沒有建立起來，無法運行正常的會計監(jiān)督機制。第二，會計人員素質(zhì)不高，風險意識淡薄，在企業(yè)管理層的指使下，出現(xiàn)了企業(yè)會計信息造假和失真的狀況。加上會計人員業(yè)務(wù)能力較弱，記賬業(yè)務(wù)管理上的不規(guī)范，這些也影響了企業(yè)會計監(jiān)管機制的有效實施。

四、企業(yè)會計監(jiān)管體系的創(chuàng)新

1、加強會計監(jiān)管政策制定的公眾參與

首先，推行監(jiān)管執(zhí)法責任制和評議考核制的關(guān)鍵，是把行政執(zhí)法責任進行層層分解，責任到崗，責任到人，行政相對人也作為對監(jiān)管執(zhí)法考核評議的對象，同時吸收社會公眾參與執(zhí)法考核評議，并將評議意見作為考核行政執(zhí)法人履職情況的重要依據(jù)。其次，將監(jiān)管執(zhí)法責任制與監(jiān)管執(zhí)法公開制有機結(jié)合，公開執(zhí)法主體資格、具體職責、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法文書等。第三，科學規(guī)范執(zhí)法職能、合理設(shè)置執(zhí)法單位、優(yōu)化執(zhí)法人員結(jié)構(gòu)、提高監(jiān)管執(zhí)法效能。

2、建立會計監(jiān)管平臺，確定會計監(jiān)管主體、客體及監(jiān)管方式

（1）一切產(chǎn)生會計行為的經(jīng)濟實體均為會計監(jiān)管客體。會計是市場經(jīng)濟秩序的維護者，在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中無處不在、無所不在。作為會計人員無論是在什么樣的單位，只要該單位從事經(jīng)濟活動，產(chǎn)生會計行為均為會計監(jiān)管客體。

（2）形成國家、社會和企業(yè)內(nèi)部三位一體的多元化的監(jiān)管主體。從當前情況看，我國正處于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型期，在遵循成本效益原則的前提下，會計監(jiān)管主體由單一的政府監(jiān)管主體轉(zhuǎn)變?yōu)閲?、社會和企業(yè)內(nèi)部三位一體的會計監(jiān)管主體。在這一轉(zhuǎn)變下，國家就要通過建立會計監(jiān)管制度、實施會計監(jiān)管行為，達到提高會計信息質(zhì)量的目的；社會要通過滲透全民信用意識、誠信理念而實現(xiàn)百姓關(guān)注企業(yè)會計誠信、參與企業(yè)信用管理的自覺性，與此同時積極發(fā)揮出會計行業(yè)協(xié)會的自律機制，強化行業(yè)指導(dǎo)功能；企業(yè)要實現(xiàn)會計監(jiān)管，應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制制度。

3、強化會計監(jiān)管手段，加大力度執(zhí)行

由于會計監(jiān)督處罰措施不強硬，加上違法成本并不高，這就使會計監(jiān)督的威懾力日益下降。而且不同的機構(gòu)處罰力度不同，造成違法主體在違法方面具有選擇性，財政部門的會計監(jiān)督是會計信息質(zhì)量的最基本保證，但處罰力度較低，勢必會影響會計信息的質(zhì)量，導(dǎo)致會計信息失真嚴重，誠信危機便會產(chǎn)生。所以，相關(guān)部門要全力合作，加大會計監(jiān)督的檢查和處罰力度，嚴懲各類違法行為，從而提高違法成本，提高會計監(jiān)督效力。

參考文獻

[1] 賀美玲《我國上市公司會計監(jiān)管體系的優(yōu)化研究》，長沙理工大學2013碩士論文.

第7篇：社會審計論文范文

審計事業(yè)是國家現(xiàn)代化事業(yè)的重要組成部分，是建設(shè)和諧社會的重要保證力量，維系著國家經(jīng)濟與政治安全，是我國改革開放和社會主義經(jīng)濟建設(shè)的護衛(wèi)屏障。國家審計機關(guān)成立23年來，挽回經(jīng)濟損失4 000多億元，為規(guī)范整頓經(jīng)濟秩序，懲治腐敗、加強廉政建設(shè)，服務(wù)和推動改革發(fā)揮了積極而重要的作用。

南京審計學院是順應(yīng)我國審計事業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展而誕生和成長的。1983年國家審計署成立，中國的審計事業(yè)急需大量的人才供給和有力的理論支持，南京審計學院應(yīng)運而生；1987年學校開始招收審計專業(yè)?？粕?，為國家審計機關(guān)輸送了一批人才，解決了審計人才緊缺的燃眉之急；1993年根據(jù)審計事業(yè)對高層次審計專業(yè)人才的需求，經(jīng)教育部批準開始招收本科生；1998年根據(jù)加入WTO和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，在審計署的指導(dǎo)下，我校與國際性組織――特許公認會計師協(xié)會合作開辦ACCA教育，同年審計學等3個專業(yè)被確定為審計署重點專業(yè)；2000年教育部本科專業(yè)目錄調(diào)整，在審計學被并入會計學專業(yè)的情況下，經(jīng)教育部批準我校作為唯一保留的審計學專業(yè)點繼續(xù)招生；2002年審計學系被評為全國審計系統(tǒng)先進集體，同年審計學科梯隊被評為“江蘇省優(yōu)秀學科梯隊”；2003年經(jīng)教育部批準，學校與南京大學聯(lián)合培養(yǎng)會計(審計)學、國民經(jīng)濟學專業(yè)碩士研究生；2005年會計(審計)學等4個學科被評為“江蘇省重點建設(shè)學科”，審計學專業(yè)獲得江蘇省品牌專業(yè)稱號，23年來，我校的在校生由最初的226人增加到現(xiàn)在的10422人，專業(yè)由3個增加到20個，實現(xiàn)了驚人的跨越式發(fā)展。

我校的發(fā)展依托于審計事業(yè)，得到了全國審計行業(yè)的全方位關(guān)心和呵護，審計署先后派出6位司局級干部到我校擔任校級領(lǐng)導(dǎo)，特別是李金華審計長一直擔任我校名譽校長和榮譽教授，每年數(shù)次來校講學和指導(dǎo)工作。長期以來，審計署及全行業(yè)在教育教學、科學研究、隊伍建設(shè)、信息提供、實踐教學、畢業(yè)生就業(yè)、出境培訓(xùn)、資金籌措等方面給予了有力指導(dǎo)和巨大幫助，為我校教育事業(yè)的快速發(fā)展提供了重要支撐。

隨著改革開放和社會主義經(jīng)濟建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，審計監(jiān)督的地位和作用越來越重要，社會對審計人才的需求持續(xù)增高，政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織對審計人才的需求十分強勁，其他部門、行業(yè)(如紀檢、監(jiān)察、司法、公安、武警、海關(guān)、金融、保險、稽查特派員派出機構(gòu)等)對審計人才需求也在持續(xù)增加。據(jù)審計署預(yù)測，今后5年全國對審計人才的需求在30萬人以上，這是我校審計教育事業(yè)發(fā)展的強大動力和不竭源泉。

長期以來，我校堅持“以服務(wù)求支持、以貢獻求發(fā)展”，主動參與審計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、法規(guī)建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學研究、信息化建設(shè)，不斷加深與行業(yè)的聯(lián)系，努力將行業(yè)資源轉(zhuǎn)變?yōu)槲倚５霓k學優(yōu)勢，使我校教育事業(yè)與國家審計事業(yè)發(fā)展形成互動互利、共進雙贏的可喜局面：

――審計署每年數(shù)次將全國性審計學術(shù)研討會、工作年會和各類學會、協(xié)會會議安排在我校。

――專業(yè)教師頻繁出席國際審計學術(shù)會議，擴大了學校的學術(shù)影響。近年來，審計學專業(yè)教師參加各類學術(shù)會議269人次，如：王家新教授等10位教師參加了第二屆國際計算機審計研討會，研討跨國電算化審計業(yè)務(wù)。

――發(fā)揮審計專業(yè)的優(yōu)勢，融入審計行業(yè)組織。我校有20余位教師加入30多個審計社團組織，且擔任協(xié)會、學會領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。

――參加審計署重要法規(guī)的制定，為國家審計發(fā)展提供智力支持。如王會金教授直接參加《中華人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)的修訂工作，其建議被審計署采納，對《審計法》的修訂產(chǎn)生重要影響。

――開展行業(yè)橫向課題研究，服務(wù)審計事業(yè)的發(fā)展。近年來，我校與中國海洋石油總公司、中國石油總公司等開展廣泛的、多層次的合作研究開發(fā)，取得了較大社會影響。據(jù)統(tǒng)計，近三年，審計學專業(yè)教師承接橫向課題11項，取得科研經(jīng)費100余萬元，為審計工作實踐創(chuàng)新提供了理論依據(jù)，同時也豐富了審計教學的內(nèi)容。

――中國內(nèi)部審計研究與發(fā)展中心、全國內(nèi)部審計培訓(xùn)中心設(shè)于我校，密切了我校與全國內(nèi)部審計業(yè)界的聯(lián)系，使我校成為內(nèi)部審計的理論研究基地、人才培訓(xùn)基地和內(nèi)部審計信息咨詢中心。

――依托審計行業(yè)背景，加強與國(境)外審計監(jiān)察機構(gòu)、高校和行業(yè)組織的業(yè)務(wù)聯(lián)系、學術(shù)交流和教育合作，近年共有101位國(境)外政府官員和專家學者來我校交流、講學；我校已與美、英、法、德、澳、日、韓等國家及港澳臺地區(qū)的審計機構(gòu)和高校建立了緊密合作關(guān)系，拓寬了辦學視野，拓展了國際合作辦學的新途徑。

――中國審計博物館作為我國唯一的審計專業(yè)博物館將落戶我校。

為審計事業(yè)培養(yǎng)人才是我校辦學的宗旨，是學校辦學的特色和優(yōu)勢所在。作為全國唯一以“審計”命名并長期直屬審計署領(lǐng)導(dǎo)的高校，學校與審計行業(yè)的情緣與生俱來、源遠流長。我校充分利用這一優(yōu)勢，密切跟蹤審計事業(yè)的發(fā)展，瞄準審計及相關(guān)的專業(yè)人才需求，動態(tài)調(diào)整學科專業(yè)方向，優(yōu)化人才培養(yǎng)方案。為審而立、依審而興、靠審而強正是我校成長發(fā)展的軌跡和真實寫照。

二、構(gòu)建“大審計”平臺

隨著我國改革開放和社會主義經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，審計目標、審計職能、審計環(huán)境、審計內(nèi)涵和審計方法都發(fā)生了深刻變化，審計目標逐漸從以真實性、合法性為主向真實性、合法性與效益性并重轉(zhuǎn)變；傳統(tǒng)的以賬項為基礎(chǔ)的財務(wù)收支審計逐步轉(zhuǎn)向以制度為基礎(chǔ)的系統(tǒng)審計，并進一步延伸到以風險導(dǎo)向的經(jīng)濟責任審計、企業(yè)效益審計和政府績效審計；審計手段從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向計算機審計和網(wǎng)絡(luò)審計；審計工作內(nèi)容的拓展和質(zhì)量的提高，對審計人員知識、能力、素質(zhì)有了更高的要求，培養(yǎng)現(xiàn)代復(fù)合型審計人才的任務(wù)更為緊迫。

根據(jù)行業(yè)與社會的需求、學科專業(yè)發(fā)展的基本規(guī)律和學校自身的條件，我校長期以來積極推進“大審計”平臺的探索與建設(shè)。

在學科專業(yè)布局中，以審計特色學科專業(yè)帶動管理學、經(jīng)濟學、法學、文學、理學、工學等相關(guān)學科專業(yè)的建設(shè)與發(fā)展，反過來，這些相關(guān)學科專業(yè)的發(fā)展又支撐和強化了審計特色學科專業(yè)，構(gòu)建了以審計為品牌，以經(jīng)濟為基礎(chǔ)，以管理為主體，經(jīng)、管、法、文、理、工學科相互支撐的“大審計”平臺，滿足了高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才培養(yǎng)要求。

在審計學專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，突顯政府審計，強化內(nèi)部審計，加強社會審計，構(gòu)建了政府審計、內(nèi)部審計、社會審計三大主體內(nèi)容完整的審計學專業(yè)知識體系。學校加深專業(yè)內(nèi)涵，完善課程體系，改革教學內(nèi)容，建設(shè)特色教材。近年來，先后開發(fā)了“審計學原理”、“審計技術(shù)方法”、“內(nèi)部控制學”、“經(jīng)濟效益審計”、“財務(wù)造假對策”、“信息系統(tǒng)審計”等基礎(chǔ)性、應(yīng)用性和方法性很強的特色課程；開發(fā)了“財政審計”、“金融審計”、“經(jīng)濟責任審計”、“績效審計”、“計算機審計”、“環(huán)境審

計”等組成的政府審計特色課程群；開發(fā)了“投資經(jīng)濟學”、“工程造價”、“工程識圖”、“工程概預(yù)算”等組成的固定資產(chǎn)投資審計特色課程群。隨之，一批特色教材相繼出版，包括：國內(nèi)第一部《審計學原理》(程能潤教授，1988)，填補國內(nèi)本專業(yè)教材建設(shè)空白的《內(nèi)部控制學》(李風鳴教授，1992)、《財務(wù)造假防范與經(jīng)濟憑證鑒別》(尹平教授，2000)、《風險導(dǎo)向?qū)徲嫛?王會金教授，2002)，獲得國家級和省級獎項的《審計學原理》(李風鳴教授主編)、《固定資產(chǎn)投資審計》(時現(xiàn)教授主編)、《財務(wù)造假監(jiān)控與檢測》(尹平教授主編)。這些教材的出版，標志著我校審計學專業(yè)課程和教材建設(shè)走在審計高等教育的前列。上述成果的引領(lǐng)、示范效應(yīng)帶動了全校課程和教材建設(shè)，產(chǎn)生了一批優(yōu)秀成果，如：張金城教授主持的“管理信息系統(tǒng)”獲江蘇省高校一類精品課程，裴育教授主持的“財政學”、汪祖杰教授主持的“貨幣銀行學”獲江蘇省高校二類精品課程，蔣大鳴教授主編的《新編國家稅收學》獲教育部“十一五”規(guī)劃教材立項。這些成果又有力地支撐、強化了審計學特色學科專業(yè)建設(shè)。

根據(jù)人才培養(yǎng)目標要求，不斷創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。創(chuàng)辦“本科學歷教育＋國際執(zhí)業(yè)資格教育”模式(ACCA、CISA、CIA、CGA等)后，引入“國內(nèi)學歷教育＋國際學歷教育”3＋1和4＋1培養(yǎng)模式(中澳、中英項目)，試辦了“2＋2跨學科專業(yè)平臺”培養(yǎng)模式(國際經(jīng)濟貿(mào)易＋英語)和“創(chuàng)新人才培養(yǎng)基地班”(經(jīng)濟學)等，積極開展創(chuàng)新性、復(fù)合型、國際化人才培養(yǎng)實踐。

在人才培養(yǎng)實踐教學中，高度重視學生創(chuàng)新精神與實踐能力的培養(yǎng)。通過開設(shè)手工審計模擬實驗和計算機模擬實驗、增設(shè)案例課、建設(shè)實習基地等途徑強化實驗、實訓(xùn)、實踐，加強學生對審計理論知識的理解，增強其專業(yè)技能與實踐能力。經(jīng)過持續(xù)建設(shè)，審計學專業(yè)擁有江蘇省審計信息工程重點建設(shè)實驗室、“江蘇省示范基礎(chǔ)實驗中心”――審計模擬實驗室和16個穩(wěn)定的校外實習基地。校外實習基地涵蓋了各級政府審計機關(guān)、大中型企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)、審計事務(wù)所等。很好地滿足了專業(yè)教師的掛職鍛煉和學生學年實習、畢業(yè)實習、暑期社會實踐等多層次的實踐需要。

經(jīng)過培養(yǎng)與引進，形成了一支學歷層次高、學緣結(jié)構(gòu)好、專業(yè)素質(zhì)優(yōu)、“雙語、雙師”型占一定比重的師資隊伍。其中許多教師參與過大案要案的審計攻堅，具有豐富的審計和其他經(jīng)濟部門工作的實踐經(jīng)驗；許多教師被聘為審計署、中國人民銀行和地方政府的智庫成員。

一批前沿性、應(yīng)用型、有影響力的科研成果直接服務(wù)于審計行業(yè)發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟建設(shè)。近三年來，審計專業(yè)教師共出版審計專業(yè)著作13部，發(fā)表高質(zhì)量審計專業(yè)論文300余篇，主持國家自然科學、“863計劃”和國務(wù)院“金審工程”等國家級課題7項；我校審計學專業(yè)教師在政府審計、環(huán)境審計、績效審計、財務(wù)造假防范和固定資產(chǎn)投資審計等方面的理論研究在全國處于先進地位，有多項成果被國家審計署、財政部在制定重大方針政策時采用，多位教師參加并主持了審計署重大方針政策和法律法規(guī)的制定工作，為各級政府和審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)和參考，產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟效益與社會影響。

“大審計”平臺的構(gòu)建，發(fā)揮了審計品牌的示范、輻射與引領(lǐng)作用，使行業(yè)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化我校的辦學資源，辦學資源轉(zhuǎn)化為辦學優(yōu)勢和辦學特色，取得了復(fù)合型人才的優(yōu)化培養(yǎng)、師資隊伍的全面素質(zhì)提升和多學科科學研究協(xié)同并進的建設(shè)效果。

與行業(yè)的緊密聯(lián)系和審計文化的熏陶，培育了我?！扒橄祵徲嫛⒆詮姴幌ⅰ钡木?，凝煉形成了以優(yōu)秀審計文化為底蘊的“誠信、求是、篤學、致公”的校訓(xùn)和“特色、質(zhì)量、國際化”的辦學理念。以審計文化為核心的校園文化，潛移默化地引導(dǎo)著每一位學生成長成才。近年來，學校多次組織學習審計行業(yè)道德規(guī)范，踐行審計人的“誠信”、“致公”精神；審計行業(yè)先進事跡宣傳進校園，引導(dǎo)師生認真做人、做事、做學問，原審計系和基礎(chǔ)部先后榮獲審計署先進集體稱號，時現(xiàn)和王會金教授先后榮獲全國審計系統(tǒng)先進工作者稱號；學校經(jīng)常舉辦豐富多彩的校園審計文化教育活動，如：審計知識競賽、審計社團活動、審計專業(yè)暑期社會實踐等，激發(fā)了師生認識審計、熱愛審計、學習審計、研究審計的熱情；學生成立了自我管理組織――審計委員會，對學生社團財務(wù)收支進行審計，并與審計機關(guān)進行經(jīng)常性對流，培養(yǎng)了學生自省、自律意識，使“大審計”平臺具有深厚的文化積淀。

經(jīng)過20多年的建設(shè)，我校構(gòu)建了“審計人才培養(yǎng)規(guī)模最大、審計師資隊伍結(jié)構(gòu)合理、審計學科專業(yè)方向齊全、審計教學實踐基地穩(wěn)固、審計科學研究立足前沿、審計學術(shù)信息資源充裕、審計國際學術(shù)交流活躍、服務(wù)審計事業(yè)成效顯著、審計教育社會影響廣泛、審計人才培養(yǎng)質(zhì)量優(yōu)良”的特色鮮明的“大審計”平臺，業(yè)已成為培養(yǎng)審計人才的搖籃、開展中國審計理論研究的前沿、探索審計文化建設(shè)的陣地、推動國際審計學術(shù)交流的橋梁。

三、培養(yǎng)高素質(zhì)人才

“大審計”平臺的構(gòu)建和具有特色的人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新實踐，取得了豐碩的成果，得到了社會的廣泛認同。近年來，我校高考錄取分數(shù)線始終居本二院校前列，審計學專業(yè)尤為突出。

在專業(yè)教育中，我校積極推進啟發(fā)式、討論式和研究型教學，指導(dǎo)學生盡早開展科學研究和創(chuàng)新活動，取得了明顯效果。近年來，我校學生在省級以上刊物上發(fā)表專業(yè)論文101多篇，有350多名學生獲省部級以上各類技能競賽中獎勵，其中獲數(shù)學建模競賽全國一等獎一項、二等獎18項，江蘇賽區(qū)一等獎15項、二等獎6項，獲江蘇省大學生“挑戰(zhàn)杯”創(chuàng)業(yè)計劃大賽獎項7個，共有183人在全國英語競賽中獲獎，84人在江蘇省非理工科專業(yè)高等數(shù)學競賽中獲獎；學生課外科技發(fā)明獲國家專利權(quán)2項。

學生在校期間大多接受CPA、CIA、CISA系統(tǒng)培訓(xùn)，為學生的職業(yè)生涯設(shè)計提供了廣闊空間，提升了就業(yè)層次。我校舉辦ACCA教育，培養(yǎng)了九屆2 000多名學生，ACCA學生考試通過率高于國內(nèi)外平均通過率十幾個百分點，有14人取得ACCA考試全球第一和大陸地區(qū)第一名的好成績。由于我校辦學質(zhì)量穩(wěn)定、教學水平提升，使畢業(yè)生競爭實力不斷增強，我校審計學專業(yè)畢業(yè)生經(jīng)常與其他院校的研究生一起競爭國家審計機關(guān)和型企事業(yè)單位的審計工作崗位，我院已連續(xù)五年有十余人進入國家審計署、各地特派辦和審計機關(guān)從事政府審計工作；近三年ACCA畢業(yè)生已有102人進入畢馬威、安永、普華、德勤等國際四大會計師事務(wù)所工作；許多國(境)內(nèi)外知名企事業(yè)單位(如新加坡的石林會計師事務(wù)所)提前來校預(yù)定畢業(yè)生。

2006年5月對畢業(yè)生質(zhì)量的跟蹤調(diào)查顯示，用人單位對我校畢業(yè)生的評價為：“愛崗敬業(yè)、踏實肯干、勤奮求實、遵紀守法、積極進取、專業(yè)能力和實踐動手能力強”。

據(jù)統(tǒng)計，我校畢業(yè)生年底就業(yè)率一直保持在90％以上，研究生考取率逐年上升，其中考取清華大學、北京大學、南京大學、復(fù)旦大學等知名高校占較大比率。

多年來審計專業(yè)培養(yǎng)了本?？飘厴I(yè)生近10000人，分布于全國審計和財經(jīng)領(lǐng)域各條戰(zhàn)線，許多學生已成為本部門本單位的業(yè)務(wù)骨干，走上了各級領(lǐng)導(dǎo)崗位，成為活躍在審計和財經(jīng)戰(zhàn)線的中堅力量。

在搞好本科教育的同時，我校還為審計系統(tǒng)提供干部培訓(xùn)。多年來為審計署舉辦審計機關(guān)局長班、處長班，接受地方審計機關(guān)委托舉辦各類審計班，培訓(xùn)審計業(yè)務(wù)骨干和各級領(lǐng)導(dǎo)。僅我校管理干部學院近年就累計舉辦各類干部培訓(xùn)班55期，培訓(xùn)審計干部3 000余人次，接受其他干部業(yè)務(wù)進修2900人次，使我校成為名副其實的審計干部培訓(xùn)基地。

第8篇：社會審計論文范文

審計環(huán)境對審計證據(jù)、合理的職業(yè)謹慎、公允反映、獨立性、審計方法、審計人員的道德行為等都具有內(nèi)在的、必然的影響。脫鉤改制后的會計師事務(wù)所具有更大的獨立性，然而其外部環(huán)境中的一些不利因素將影響高質(zhì)量的審計工作：

首先，有些企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)上極易發(fā)生“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象，當審計人員與管理層出現(xiàn)意見分歧時，容易發(fā)生購買審計意見行為。其次，有些企業(yè)對會計信息弄虛作假，經(jīng)濟利益驅(qū)使其串通某些審計人員作弊，出具虛假的審計報告。再者，有些企業(yè)缺乏高質(zhì)量的審計需求，在選擇會計師事務(wù)所時，只考慮審計費用，忽視會計師事務(wù)所的聲譽和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。最后，當會計市場供求失衡變?yōu)橘I方市場時，同行間無序、不正當?shù)膼盒愿偁幘蜁儽炯訁?，行政干預(yù)的指定壟斷，經(jīng)濟拉攏的傭金回扣日益泛濫，會計師事務(wù)所就會面臨嚴峻的考驗和巨大的沖擊。

所以，開展高質(zhì)量的審計工作，離不開高效有序的審計環(huán)境。在良好的法制環(huán)境下的審計，其質(zhì)量肯定要高于法制程度不高條件下的審計，而注冊會計師行業(yè)法制化的進程是一個長期的過程，需要不斷地發(fā)展和完善，需要社會各界的努力和配合，在規(guī)范審計工作、提高審計質(zhì)量的過程中更離不開高素質(zhì)審計人才。

二、會計師事務(wù)所人員素質(zhì)與高審計質(zhì)量的沖突

由于會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)忙季人員嚴重不足，淡季人員又無所事事，因此，許多會計師事務(wù)所都采取了忙季臨時招聘試用或兼職人員的辦法，這些人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)等方面的情況參差不齊，一定程度上會降低會計師事務(wù)所的整體業(yè)務(wù)水平，有時甚至會損害會計師事務(wù)所的整體形象。而會計師事務(wù)所的在職審計人員素質(zhì)不同程度上存在如下問題：

1、思想觀念有誤區(qū)。

沒有樹立“以質(zhì)量取勝”的良好思想作風，實際工作中，不注重審計質(zhì)量，偷工減時，片面認為只要項目做得多就會給會計師事務(wù)所帶來巨大利益；為了節(jié)約審計成本，讓只接受過有限專業(yè)培訓(xùn)，缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的新手擔當重任；為了不失去客戶，對客戶管理層過于寬容，過分信賴客戶內(nèi)部審計的工作；為了開拓業(yè)務(wù)，在對客戶的經(jīng)營業(yè)務(wù)不夠了解的情況下接受委托，一旦客戶管理層的誠信度不夠，遲早會影響到會計師事務(wù)所的信譽，甚至會涉及官司。

2、業(yè)務(wù)水平不很高。

首先，知識面不寬。審計人員基本上都能較熟練地掌握會計、審計等專業(yè)知識及部分常用的經(jīng)濟法規(guī)，對于較為特殊的行業(yè)的會計知識不太了解，真正懂得經(jīng)濟學原理的人很少。其次，知識的深度不夠。實際操作能力較強，理論知識較為薄弱；國內(nèi)知識較為豐富，國際準則及國際慣例等知識較為貧乏；對國際會計學界的新問題、新思路、新動向等了解不多。最后，知識的融會貫通能力較差。從發(fā)展的眼光看，注冊會計師行業(yè)的業(yè)務(wù)不應(yīng)只局限在年度審計業(yè)務(wù)上，更應(yīng)該擴展到財務(wù)顧問、管理咨詢等方面。除了要具備知識的廣度和深度外，還要善于把知識融會貫通、靈活地運用。

3、職業(yè)道德失水準。

會計師事務(wù)所將自身利益凌駕于實施高質(zhì)量審計帶來的公眾利益之上，聽命于客戶管理當局甚至有求必應(yīng)；審計人員對非常熟悉或信任的客戶不能保持適度的懷疑；當客戶以更換會計師事務(wù)所相威脅時，會計師事務(wù)所為了生存以喪失職業(yè)道德為代價迎合客戶；有些審計人員對道德和非道德行為的界限認識不清，不能堅持獨立、客觀、公正的原則，為了牟利會計師事務(wù)所采取各種不正當?shù)氖侄握袛埧蛻簦粌H會計師事務(wù)所的信譽受到整個社會的質(zhì)疑，而且嚴重威脅著注冊會計師行業(yè)的生存和發(fā)展。三、全面有效提高會計師事務(wù)所的人員素質(zhì)

知識經(jīng)濟時代的教育已呈現(xiàn)出終身化的趨勢，在職審計人員素質(zhì)的全面有效提高，不再是幾次短時間的培訓(xùn)、輔導(dǎo)，而是必須要經(jīng)常地、系統(tǒng)化地進行。

1、加強思想作風建設(shè)。

同行間競爭是不可避免的，而會計師事務(wù)所應(yīng)始終堅持“以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展”。要擺正和客戶的關(guān)系，對客戶做客觀分析，項目要有取舍，對風險要做事前評估；從領(lǐng)導(dǎo)至每位員工都有明確的質(zhì)量責任制，并把質(zhì)量的考核與職務(wù)、工資、獎金掛鉤；配備高素質(zhì)審計人員，提高社會公信力；加強專業(yè)隊伍的思想作風建設(shè)，從精神面貌、職業(yè)道德、職業(yè)紀律、管理水平、社交能力等諸多因素入手，構(gòu)筑自身的文化內(nèi)涵。

2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。

在人員聘用上，要嚴把進人素質(zhì)關(guān)，全部要求大學本科以上的會計和審計專業(yè)學歷，不僅注重學識、經(jīng)驗、業(yè)務(wù)水平，同樣注重思想作風、道德品質(zhì)；要體現(xiàn)用人價值關(guān)，只有用足用好人才，會計師事務(wù)所才能出業(yè)績、出效益。在人員培訓(xùn)上，審計人員應(yīng)加強自身修養(yǎng)，注重業(yè)務(wù)實踐的鍛煉；會計師事務(wù)所要真正重視審計人員的后續(xù)培訓(xùn)，如上崗培訓(xùn)所有業(yè)務(wù)人員，及時全面地掌握必需的政策法規(guī)，執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)技能及職業(yè)道德要求；不定期舉辦國際會計師講座，與國外會計師事務(wù)所合作，學習他們先進的審計方法和風險意識；選拔一批人員到國外的會計師事務(wù)所學習；定期召開人員經(jīng)驗交流會，對專業(yè)人員進行案例教育。在人員晉升上，搞好質(zhì)量獎罰機制，讓加薪、晉級與其審計項目的質(zhì)量評分直接掛鉤，質(zhì)量分比重大于業(yè)務(wù)數(shù)量分。

3、營造誠信大環(huán)境。

當巨額的經(jīng)濟利益與嚴肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育，才能使天平傾向道德規(guī)范，誠信教育應(yīng)當從全社會抓起。政府有關(guān)部門應(yīng)加大宣傳力度，使企業(yè)充分認識到社會審計的目的、重要性及企業(yè)自身的會計責任，并建立健全各種配套的法律法規(guī)，嚴肅查處一批屬于會計責任的違規(guī)企業(yè)，為會計師事務(wù)所創(chuàng)造一個誠信的執(zhí)業(yè)環(huán)境；審計人員只有不斷提高職業(yè)道德水平，按德辦事，才能真正樹立會計師事務(wù)所在社會公眾中應(yīng)有的威信和形象。

會計師事務(wù)所只有以人才為起點，逐步完善人才激勵機制和競爭機制，實現(xiàn)人才發(fā)展的良性循環(huán)，才是提高自身執(zhí)業(yè)能力最基本的有效途徑。

論文關(guān)鍵詞：高質(zhì)量審計高素質(zhì)人才全面有效

第9篇：社會審計論文范文

［關(guān)鍵詞］獨立性 審計收費 信息對稱

一、影響注冊會計師審計獨立性的內(nèi)部因素

1.會計師事務(wù)所方面的影響

非審計服務(wù)對獨立性的影響。提供審計服務(wù)一直都是注冊會計師的主要業(yè)務(wù)，競爭也最為激烈，可是近幾年該服務(wù)的邊際利潤和所占收入的比例卻不斷下滑。與此形成鮮明對比的是，會計師事務(wù)所從非審計服務(wù)中取得的收入和利潤卻不斷提高，這就使會計師事務(wù)所樂于接受和提供非審計服務(wù)。當非審計服務(wù)所取得的收入超過一定限度以后，人們就會認為注冊會計師更注重非審計服務(wù)，外界的相關(guān)利益者會擔心會計師事務(wù)所為了獲得提供非審計服務(wù)的機會而忽略甚至是縱容被審計單位管理當局在會計報表中的錯誤與舞弊。因此審計的獨立性受到了損害。

2.注冊會計師方面的影響

隨著審計任期的延長，注冊會計師與被審計單位的溝通不斷增多，關(guān)系自然越來越密切，從而可能為了避免審計意見對被審計單位產(chǎn)生不利影響而放棄應(yīng)堅持的原則。另外，從我國目前注冊會計師的行業(yè)內(nèi)部來看，注冊會計師對會計和審計知識的掌握比較充分，而對其他知識比較缺乏，由于缺乏一些專業(yè)知識，注冊會計師在審計過程中就不得不依賴被審計單位的指導(dǎo)和協(xié)助，這種依賴必然會削弱審計人員的獨立性。

二、影響注冊會計師審計獨立性的外部環(huán)境因素

1.宏觀環(huán)境因素

（1）企業(yè)方面的影響

經(jīng)營者的權(quán)力過大與現(xiàn)行社會審計的委托制度損害注冊會計師的獨立性。從理論上講， 在財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的公司制企業(yè)中， 經(jīng)營管理者對公司進行經(jīng)營， 注冊會計師是接受股東的委托對經(jīng)營者責任的履行情況進行監(jiān)督， 通過審計報告將信息提供給委托者。股東的制約， 嚴重損害注冊會計師的獨立性。

（2）監(jiān)督機制和法律法規(guī)方面的影響

外部質(zhì)量控制機制方面，中國注冊會計師協(xié)會是財政部下屬的行政部門，由于其行政事務(wù)繁多且專職人員不足，因而很難對我國目前的四千多家會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進行全面檢查和控制。內(nèi)部質(zhì)量控制機制方面，我國已頒布了獨立審計準則和質(zhì)量控制基本準則。但是，從目前從業(yè)人員的素質(zhì)和會計師事務(wù)所的構(gòu)成及總體的執(zhí)業(yè)環(huán)境來看，僅僅通過行業(yè)自律很難達到預(yù)期效果。

2.信息不對稱是注冊會計師獨立性缺失的另一外部原因

社會分工和專業(yè)化的不斷發(fā)展，及產(chǎn)生的知識分工使絕大多數(shù)市場上交易雙方的信日益不對稱，加之審計業(yè)務(wù)的高度專業(yè)性，外界很難評判注冊會計師在審計工作中是否保持了應(yīng)有的獨立性。較小的外界壓力使得注冊會計師在執(zhí)業(yè)時易于受到利益的誘惑，喪失應(yīng)有的獨立性。

三、加強注冊會計師審計獨立性的對策建議

1.限定審計委托主體

審計委托入與被審計人合二為一這種現(xiàn)象，在中外都是客觀存在的，只是程度不同而己、解決的辦法是要將審計委托人與被審計人嚴格區(qū)分，使注冊會計師與被審計單位管理層人士脫離關(guān)系，增強注冊會計師的獨立性，使其免受管理當局的左右。可供選擇的方法是:

（1）對于股份有限公司通過設(shè)立“審計委員會”來割斷注冊會計師與管理當局的聯(lián)系)維護注冊會計師的獨立性。審計委員會是由公司董事組成的一個公司內(nèi)部機構(gòu)，該委員會主要負責選擇會計師事務(wù)所及注冊會計師，并支付審計公費。公司審計委員會的主要目的是處理與獨立審計人員的關(guān)系，改善內(nèi)部審計控制，并建立適當?shù)恼邅斫构竟蛦T違反職業(yè)道德和法_律的活動。審計委員會應(yīng)當有絕對的權(quán)利來聘用獨立審計人員孰_確定審計費用和解雇審計人員。

（2）對于非股份有限公司，可由政府部門組織成立一個“審計委派處”，由該處負責委托會計師事務(wù)所和注冊會計師對企業(yè)進行審計，并由該處向企業(yè)收取審計公費，轉(zhuǎn)付給執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。目前，我國的非股份有限公司，特別是國有企業(yè)，存在著嚴重的“所有者缺位’，現(xiàn)象。正是由于這個原因造成了注冊會計師常與企業(yè)管理當局串通，喪失獨立性。

2.確保審計收費的數(shù)額中國論文下載中

(9t從長遠來看，必須進行供需調(diào)整，使供需達到平衡，由市場自主決定價格。這個市場有別于一般市場，它的供給要素――注冊會計師是社會監(jiān)督體系的主力軍。對這一市場不宜讓其完全自由放任，自由競爭。在供過于求時，靠供方壓價競爭，要素流失，求得平衡。這樣會使注冊會計師職業(yè)不穩(wěn)定，特別是在目前市場不規(guī)范、法制不健全的情況下，流失的要素不是劣等的，反而可能是優(yōu)等的，因此政府應(yīng)主要通過宏觀調(diào)控來解決失衡問題。

四、結(jié)論

我國注冊會計師審計獨立性問題己經(jīng)困擾了注冊會計師審計職業(yè)十幾年，已經(jīng)根深蒂固，絕不是僅靠幾項措施就可以徹底解決的。中國注冊會計師協(xié)會在提高注冊會計師審計獨立性方面己做了許多有益的工作，但問題仍然存在。審計獨立性的提高需要一個過程，需要廣大注冊會計師、審計管理機構(gòu)不懈的努力方能實現(xiàn)，這有待于注冊會計師整體素質(zhì)的提高。惟有這樣，我國的注冊會計師審計職業(yè)才能真正做到獨立、客觀、公正，才能真正提高審計質(zhì)量，才能敢于打開國門迎接挑戰(zhàn)。

參考文獻：