企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；優(yōu)化對策

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)相關(guān)概念解析

會計(jì)信息化審計(jì)主要是指通過網(wǎng)絡(luò)、信息通訊以及電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)在組織實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)、開展審計(jì)業(yè)務(wù)管理的監(jiān)督、評估以及咨詢的全過程。依據(jù)國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會所的《全球技術(shù)審計(jì)指南》，審計(jì)信息化主要包含了信息技術(shù)控制、信息技術(shù)審計(jì)以及信息技術(shù)漏洞管理等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化相對來說是一個(gè)較為籠統(tǒng)的概念，相對來說，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是會計(jì)信息化審計(jì)的技術(shù)支撐。所謂計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是在信息網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，計(jì)算機(jī)科學(xué)與傳統(tǒng)審計(jì)學(xué)、管理科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等多學(xué)科融合產(chǎn)生的新的審計(jì)技術(shù)科學(xué)。它是以審計(jì)對象的信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫為工作平臺，在確保信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫安全性的基礎(chǔ)上，對采集的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、轉(zhuǎn)換、分析后形成審計(jì)中間表，通過實(shí)用查詢、數(shù)據(jù)挖掘等多種信息技術(shù)搭建審計(jì)模型，進(jìn)而對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性檢查、安全審計(jì)和趨勢分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)技術(shù)方法。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)優(yōu)勢和面臨的挑戰(zhàn)

2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化優(yōu)勢

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基于審計(jì)對象信息化的現(xiàn)實(shí)，審計(jì)信息化已然成為必然選擇，整體來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化強(qiáng)化了審計(jì)人員之間的協(xié)作優(yōu)勢，提高了審計(jì)的效率，與此同時(shí)會計(jì)信息化審計(jì)使審計(jì)具有連續(xù)性優(yōu)勢，突破了原由時(shí)空限制，此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化提高了對審計(jì)資源的利用程度，提高了精確性。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的革新應(yīng)用，有助于進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作流程，拓展了審計(jì)的范圍，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)場審計(jì)，也能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)上實(shí)時(shí)審計(jì)。

2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)改進(jìn)的困境

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)應(yīng)用上存在著兩個(gè)層面的突出問題：第一，應(yīng)用基礎(chǔ)以及應(yīng)用效率問題。當(dāng)前，雖然國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)意識到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)改進(jìn)的重要性，并已進(jìn)行了卓有成效的企業(yè)自我審計(jì)各項(xiàng)革新。但是整體來說，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化起步較晚，很多企業(yè)自身信息化基礎(chǔ)較為薄弱，特別是企業(yè)對于信息化的重視程度會嚴(yán)重受到經(jīng)營發(fā)展等因素的極大影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)應(yīng)用條件不足，這是信息化程度的客觀問題。與此同時(shí)還存在著大量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員能力素養(yǎng)問題，缺乏專業(yè)的高端人才，限制了企業(yè)審計(jì)特別是財(cái)務(wù)價(jià)值識別和應(yīng)用程度。即便是進(jìn)行了信息化技術(shù)的改進(jìn)，使用了相應(yīng)的審計(jì)軟件，但是實(shí)際的工作形同虛設(shè)，應(yīng)用效率過低，內(nèi)部審計(jì)能力有待進(jìn)一步的提升。第二，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)問題。技術(shù)革新本身來說就是一把雙刃劍，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化也是如此，我們既要看到它與傳統(tǒng)審計(jì)帶來的前所未有的重要作用，也要看到其應(yīng)用過程同樣也潛在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。比如信息化系統(tǒng)技術(shù)缺陷，一旦被不法分子利用，極容易造成企業(yè)核心數(shù)據(jù)的泄露、篡改甚至是不可恢復(fù)的嚴(yán)重后果。信息化系統(tǒng)軟件安全可靠性成為影響國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的一個(gè)重要的影響因素，信息化系統(tǒng)審計(jì)作業(yè)管理控制、核查、審計(jì)管理機(jī)制不健全以及計(jì)算機(jī)違法犯罪行為等都是需要考慮的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，國家相關(guān)法律法規(guī)比如關(guān)于網(wǎng)絡(luò)信息安全、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面的立法缺失也是造成應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素之一。

3網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用

3.1應(yīng)用數(shù)據(jù)處理技術(shù)，提升審計(jì)工作效率

先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，對于審計(jì)工作而言，最為明顯的效用主要體現(xiàn)在審計(jì)工作效率的提升方面。為此，我們可以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中引入數(shù)據(jù)處理技術(shù)，以此來提升審計(jì)工作效率。其作用發(fā)揮步驟包括，進(jìn)行被審計(jì)對象的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集工作，然后將采集數(shù)據(jù)的分析和理解轉(zhuǎn)換為審計(jì)軟件所需要的數(shù)據(jù)形式，進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，最后通過相關(guān)審計(jì)系統(tǒng)軟件方法分析進(jìn)而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)分析與處理技術(shù)。就其功能而言，具體來說包含審計(jì)數(shù)據(jù)的采集技術(shù)、審計(jì)數(shù)據(jù)的清理技術(shù)、審計(jì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換技術(shù)以及諸如數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)庫、聯(lián)機(jī)分析等技術(shù)和方法的數(shù)據(jù)分析技術(shù)等四項(xiàng)技術(shù)方法，并且具體到每一個(gè)方面，也有很多步驟和技術(shù)方法等能力要求，比如數(shù)據(jù)采集技術(shù)上首先要明確數(shù)據(jù)庫的類型和操作系統(tǒng)環(huán)境，然后通過數(shù)據(jù)庫制定，將數(shù)據(jù)搬到審計(jì)工作區(qū)，通過網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)獲取方法進(jìn)行格式的轉(zhuǎn)化。

3.2應(yīng)用信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，保障審計(jì)工作數(shù)據(jù)安全

雖然在現(xiàn)代化技術(shù)的作用下，當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作基本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公，但受計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)自身特點(diǎn)的影響，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須面臨一定的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。為確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作秩序的有效實(shí)施，我們需要借助信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，來防止網(wǎng)絡(luò)安全問題的產(chǎn)生，確保審計(jì)工作數(shù)據(jù)安全性、準(zhǔn)確性、完整性。對此，我們要從兩個(gè)方面進(jìn)行工作改進(jìn)。第一，信息系統(tǒng)審計(jì)安全控制。要對審計(jì)數(shù)據(jù)等重要系統(tǒng)文件進(jìn)行必要的權(quán)限管理，特別是網(wǎng)絡(luò)權(quán)限管理的及時(shí)更新和密碼維護(hù)；在此基礎(chǔ)上，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，是夠存在惡意篡改等，嚴(yán)格審計(jì)安全控制流程和操作規(guī)范。第二，信息系統(tǒng)安全審計(jì)的測試方法。通常使用的方法有如下兩種，其一，追蹤法（Tracing），是對程序邏輯關(guān)系以及代碼執(zhí)行和程序執(zhí)行狀態(tài)的審計(jì)分析技術(shù)。其二，測試數(shù)據(jù)法。其中測試數(shù)據(jù)法是最常用的審計(jì)方法，也是系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部管理常用方法之一。具體操作首先是設(shè)計(jì)測試用數(shù)據(jù)，然后把數(shù)據(jù)輸入到系統(tǒng)中去，對比系統(tǒng)處理結(jié)果與預(yù)先結(jié)果。測試數(shù)據(jù)法細(xì)分可以分為黑盒測試和白盒測試，采用測試數(shù)據(jù)法的安全審計(jì)范圍較為廣泛，比如程序控制點(diǎn)審計(jì)、對數(shù)據(jù)的有效無效檢查、對系統(tǒng)記錄合計(jì)等的審計(jì)核查等等。

4結(jié)束語

本文重點(diǎn)從我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化也就是技術(shù)層面探討了內(nèi)部審計(jì)的工作創(chuàng)新。對此，我們既要看到我國企業(yè)與國外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的不同，真正認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展面臨的困境。既要從內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)出發(fā)，又要從內(nèi)部管理制度建設(shè)出發(fā)，重視企業(yè)審計(jì)人才的發(fā)展，特別是管理審計(jì)高端人才的引、用、留。最大程度地加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，最大限度地提升對于大數(shù)據(jù)技術(shù)等的應(yīng)用使用能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的長足可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]錢倩.增值型內(nèi)部審計(jì)、會計(jì)盈余質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平[J].財(cái)會通訊，2019（12）：24-28.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文

一、內(nèi)部審計(jì)概念

美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIU）在1990年頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的聲明》（修訂版）規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織為檢查和評價(jià)其活動和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評價(jià)功能，它要提供有關(guān)檢查活動的分析、評價(jià)、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效履行職責(zé)。”在此基礎(chǔ)上，1999年6月該協(xié)會通過了對內(nèi)部審計(jì)的新定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！毙吕隙x對比，最為突出的一點(diǎn)是，老定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的檢查與評價(jià)功能，新定義更加凸現(xiàn)其增值功效，為內(nèi)部審計(jì)彰顯了更為廣闊的活動空間和發(fā)展前景。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）管理層逐漸重視內(nèi)部審計(jì)，但內(nèi)部審計(jì)功能沒有充分發(fā)揮。在一項(xiàng)關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查中，在42家接受調(diào)查的企業(yè)中開展內(nèi)部審計(jì)工作的有22家，在22家內(nèi)部審計(jì)企業(yè)中，有14家企業(yè)實(shí)施的是財(cái)務(wù)審計(jì)，有8家實(shí)施了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。我國的民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)總體還處于發(fā)展的初始階段，審計(jì)領(lǐng)域偏重財(cái)務(wù)審計(jì)，這與目前西方公司制企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)差距較大。據(jù)全美天然氣協(xié)會和愛迪生電力協(xié)會調(diào)查，在1989年美國公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時(shí)間只有19%用于財(cái)務(wù)審計(jì)，其余時(shí)間轉(zhuǎn)向了經(jīng)營審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮與內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)密切相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)識技能，包括完成工作所必需的技術(shù)技能、分析技能和確認(rèn)技能及行為技能。如，個(gè)人技能、溝通、人際關(guān)系技能、組織技能等，很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。目前，公司內(nèi)部審計(jì)的職位多由從事會計(jì)工作的人員擔(dān)當(dāng)，其缺乏相關(guān)的審計(jì)技能，影響了內(nèi)審質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性程度不夠?，F(xiàn)階段，公司一般采用總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。然而，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于公司職能部門以及各子公司，而且要求內(nèi)部審計(jì)人員與被監(jiān)督對象無利害關(guān)系。如，管理與被管理，薪酬方面的關(guān)系等?？偨?jīng)理作為公司經(jīng)營事項(xiàng)的執(zhí)行人，自然是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督對象。由總經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必然導(dǎo)致總經(jīng)理擔(dān)任“運(yùn)動員”與“裁判”的雙重角色，內(nèi)部審計(jì)的有效性可想而知。同時(shí)，在公司內(nèi)部，員工對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的功能未能充分了解，視內(nèi)審人員為“坐探”與“警察”，對內(nèi)審人員的工作不配合，甚至采取抵制態(tài)度，使內(nèi)審人員往往成為眾的之矢。在公司的日常事務(wù)執(zhí)行中，往往人情比法制更重要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分不明確，這些因素聯(lián)合影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)往往為事后審計(jì)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)功能往往為查錯(cuò)糾弊。在公司內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)往往處在一種屢審屢犯、前審后犯的一個(gè)尷尬狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)的事后性，往往被員工視為“馬后炮”，對公司的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有明顯的指導(dǎo)意義，而使公司缺乏對內(nèi)審工作的重視，使內(nèi)審人員地位相對較低。

（四）內(nèi)部審計(jì)成本過高，許多企業(yè)往往將內(nèi)部審計(jì)外部化來降低成本。公司設(shè)立審計(jì)部門，每年都要付出固定的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)及內(nèi)審人員工資，而社會審計(jì)人員業(yè)務(wù)熟練、審計(jì)速度快，專業(yè)素質(zhì)也優(yōu)于內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)，內(nèi)審人員自身能力有限，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，無法想單位所想，在機(jī)構(gòu)改革中，往往內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)首

當(dāng)其沖。

三、完善內(nèi)部審計(jì)對策思考

（一）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的作用。由國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的重新定義，即將內(nèi)部審計(jì)范圍延伸到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，可知內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)增值中發(fā)揮著日益重要的作用。

公司治理是現(xiàn)代公司制企業(yè)在權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營管理者之間的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。公司治理結(jié)構(gòu)，從西方國家來看，包括董事會、管理層、外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)。在這個(gè)層層相扣的權(quán)利鏈中，其機(jī)制的正常發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)是保證。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與科學(xué)定位上，要考慮企業(yè)的實(shí)際情況。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)不應(yīng)僅僅局限于審核企業(yè)賬目，應(yīng)擴(kuò)展為稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善，審查企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率和效果，并向企業(yè)最高管理部門提出建議和報(bào)告。規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會和審計(jì)部。其他企業(yè)則應(yīng)根據(jù)成本效益原則，選擇同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會和審計(jì)部或僅設(shè)置審計(jì)委員會或?qū)徲?jì)部。從公司治理的角度來看，審計(jì)部（審計(jì)委員會）對董事會負(fù)責(zé)這一制度安排，能有效減輕董事會職權(quán)分化，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重的局面。另外，在業(yè)務(wù)上，接受監(jiān)事會指導(dǎo)能夠在一定程度上產(chǎn)生對董事會的制衡。

風(fēng)險(xiǎn)管理是指組織為達(dá)到目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的過程，因風(fēng)險(xiǎn)存在于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)活動的各個(gè)層次、部門、崗位及各個(gè)環(huán)節(jié)上。在正常情況下，風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性、積累性和擴(kuò)展性。一旦風(fēng)險(xiǎn)隱患積累到一定程度，風(fēng)險(xiǎn)就擴(kuò)散爆發(fā)出來時(shí)，給組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成的損失和后果是巨大的。建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，組織風(fēng)險(xiǎn)管理人員適時(shí)檢查、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。內(nèi)部審計(jì)部門需要有高度的職業(yè)責(zé)任和敏銳性，努力擴(kuò)充自己的相關(guān)專業(yè)知識，通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的甄別、評估、控制和防范、計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，促使并協(xié)助企業(yè)改進(jìn)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門可以成為風(fēng)險(xiǎn)管理的專門組織，而內(nèi)部審計(jì)人員則可以成為風(fēng)險(xiǎn)管理的專家，通過向董事會和管理層提出建議和忠告等途徑，為企業(yè)提高組織安全性，并合理利用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值做出貢獻(xiàn)。

（二）學(xué)習(xí)外國先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念。由海灣加拿大能源有限責(zé)任公司首創(chuàng)的控制自我評價(jià)理念構(gòu)筑了一種新型的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，使傳統(tǒng)的內(nèi)審人員獨(dú)立檢查單據(jù)、實(shí)施符合性測試的工作方式，轉(zhuǎn)變?yōu)樵趦?nèi)審人員指引下，由管理部門和員工共同探討，提出最佳改進(jìn)措施的工作范圍。由于任務(wù)實(shí)施中有管理層和其他員工的同步參與，控制自我評價(jià)理念拓展了內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)空間，使其與被審計(jì)單位的主客管理變?yōu)橄嗷ズ献鞯幕锇殛P(guān)系。內(nèi)審人員在開放環(huán)境下收集真實(shí)、充分的證據(jù)，同時(shí)在寬松氛圍下，審計(jì)人員的外在壓力也會減少，在更高層面上評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，做到對“控制的再控制”，成為企業(yè)管理方面的“良醫(yī)”與“顧問”。由于我國企業(yè)的人情味比較濃，控制自我評價(jià)在我國企業(yè)有較大空間，動員全民參與，倡導(dǎo)人人有責(zé)，將會極大地提高內(nèi)部審計(jì)的效果和效率。

（三）內(nèi)外合璧，提高審計(jì)效率

1、外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用同等重要，二者是相互補(bǔ)充、相得益彰的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一些社會機(jī)構(gòu)無法比擬的優(yōu)勢。首先，內(nèi)部審計(jì)人員更了解本單位的情況。內(nèi)部審計(jì)工作是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提出建設(shè)性意見，這建立在對組織目標(biāo)和對組織內(nèi)部情況深入了解的基礎(chǔ)之上。而對組織深入了解的基礎(chǔ)是一個(gè)潛移默化的過程，社會審計(jì)人員對組織的了解一般僅限于審計(jì)工作過程中，無法像內(nèi)部審計(jì)人員那樣長期深入了解組織的目標(biāo)和組織內(nèi)部的情況，從而影響到為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)發(fā)揮作用。其次，工作更加機(jī)動靈活。在實(shí)際工作中，組織有時(shí)會遇到一些計(jì)劃外的緊急審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)需要立即停止手頭的工作，投入到緊急審計(jì)任務(wù)中去，如果要委托社會審計(jì)去做，則需要首先與會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，約定時(shí)間介紹與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的基本情況、討論審計(jì)費(fèi)用、簽訂業(yè)務(wù)委托書。如果遇到會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙的時(shí)候，可能會出現(xiàn)聯(lián)系不到合適的會計(jì)師事務(wù)所的情況。最后，內(nèi)部審計(jì)是培養(yǎng)管理人員的搖籃。

2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，并且近期無法改善。在這種情形下，內(nèi)部審計(jì)人員受制于他們，又要監(jiān)督他們并客觀地向所有者報(bào)告企業(yè)存在的問題，這種尷尬境地造成內(nèi)部審計(jì)往往偏向企業(yè)管理層，別離內(nèi)部審計(jì)初衷，通過內(nèi)部審計(jì)與獨(dú)立性較強(qiáng)的外部審計(jì)接戶可以大大提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、確保內(nèi)部審計(jì)效果。其次，內(nèi)部審計(jì)員素質(zhì)低，近期無法更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過內(nèi)審?fù)獍?，可以精簡崗位，提高?nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，把審計(jì)人員的信息優(yōu)勢同外部審計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢結(jié)合起來，降低交易成本、提高效率，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。小企業(yè)規(guī)模較小，很可能承擔(dān)不起常設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用開支，通過內(nèi)審?fù)獍?，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，根據(jù)需要借助外部審計(jì)力量，協(xié)助完成內(nèi)部審計(jì)工作，這樣既可以減少不必要的費(fèi)用，又可以較好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第3篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展概況

（一）我國企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展背景

在我國發(fā)展初期，由于經(jīng)濟(jì)水平的落后使得我國企業(yè)的發(fā)展速度以及發(fā)展?fàn)顩r處于較為低迷的狀態(tài)，這就對于我國的發(fā)展與建設(shè)十分不利。企業(yè)的發(fā)展過程中其內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)均存在較大的問題，控制體系與審計(jì)工作的相關(guān)制度不夠完善導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行過程中常出現(xiàn)一些困難及風(fēng)險(xiǎn)性內(nèi)容。近些年隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，進(jìn)一步帶動我國各項(xiàng)企業(yè)進(jìn)行積極的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部的控制及企業(yè)的審計(jì)工作都有較為顯著的完善，與以往相比有較好的進(jìn)步，這在我國現(xiàn)代化發(fā)展過程中具有重要意義。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的作用

在企業(yè)進(jìn)行正常的運(yùn)行過程中，內(nèi)部控制以及審計(jì)工作影響企業(yè)未來發(fā)展的重要工作。企業(yè)內(nèi)部控制主要就是對其運(yùn)行過程中各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，防止由于企業(yè)內(nèi)部的疏漏而導(dǎo)致企業(yè)的未來發(fā)展前景受到影響。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要及時(shí)對企業(yè)重要項(xiàng)目的進(jìn)行以及企業(yè)收支前后的審查以及經(jīng)濟(jì)獨(dú)立工作的督促，所以完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠使得企業(yè)內(nèi)部的資金得到合理的分配，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與進(jìn)步。

（三）重視企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的必要性

在我國現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的促進(jìn)現(xiàn)代化發(fā)展重要基礎(chǔ)內(nèi)容，只有保證企業(yè)的發(fā)展速度及發(fā)展前景，才能進(jìn)一步的帶動國家整體的未來發(fā)展。重視企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)十分必要，只有確定企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，才能保證企業(yè)的未來發(fā)展得到一定的保證。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)審計(jì)內(nèi)容與方法較為落后

現(xiàn)階段我國企業(yè)發(fā)展過程中主要存在的問題就是審計(jì)工作的內(nèi)容及方法較為落后，審計(jì)工作的有效性對于企業(yè)內(nèi)部自己運(yùn)轉(zhuǎn)以及重大項(xiàng)目的投資進(jìn)行都起到重要的作用，所以審計(jì)內(nèi)容與方法的落后導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行過程中各項(xiàng)收支的審查工作存在較大缺陷。在企業(yè)進(jìn)行必要項(xiàng)目的相關(guān)投資中，企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)由于方法的落后導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在較大失誤，企業(yè)收支過程前后的總體資金不相符，這就導(dǎo)致企業(yè)資金問題紊亂，不利于其順利的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員的素質(zhì)較差

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對于審計(jì)工作質(zhì)量有著直接的影響作用，目前我國企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量較差的主要原因有重要一部分是由于審計(jì)人員工作素質(zhì)較差導(dǎo)致的。一些企業(yè)的審計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)項(xiàng)目投資的過程中不能做好審計(jì)工作，導(dǎo)致企業(yè)投資前后的資金變動存在問題，這對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展將產(chǎn)生不利的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)較差還會導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量及效率產(chǎn)生一定的限制，這在我國企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展過程中存在的較嚴(yán)重問題。

（三）企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏統(tǒng)一性

目前我國企業(yè)在發(fā)展過程中還存在一項(xiàng)重要的問題就是業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏統(tǒng)一性，這對于審計(jì)工作的正常有效進(jìn)行十分不利。企業(yè)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏統(tǒng)一性主要體現(xiàn)在不同企業(yè)對于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范內(nèi)容具有較大差異，這樣就會導(dǎo)致在進(jìn)行企業(yè)總體評估的過程中產(chǎn)生一定的問題。企業(yè)審計(jì)人T的業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范統(tǒng)一性還會導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏一定的良性競爭關(guān)系，不能很好的促進(jìn)其進(jìn)行發(fā)展與進(jìn)步，從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展速度較慢，與現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)的過程不相符。

（四）企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員權(quán)責(zé)不符

企業(yè)審計(jì)內(nèi)部的審計(jì)人員在進(jìn)行正常審計(jì)工作的過程中還存在一些權(quán)責(zé)不符的現(xiàn)象，這就對企業(yè)中正常的工作秩序產(chǎn)生一定的影響，進(jìn)一步限制企業(yè)的更好的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)責(zé)不符主要表現(xiàn)為在對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審核的過程中，導(dǎo)致正常能夠通過審核的項(xiàng)目不能通過而一些存在較大問題的項(xiàng)目卻能得到企業(yè)的相關(guān)資金支持，這就對企業(yè)良好發(fā)展產(chǎn)生較大的影響作用，嚴(yán)重的將導(dǎo)致企業(yè)向不正確的方向發(fā)展，最終使企業(yè)走向倒閉。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的主要措施

（一）完善企業(yè)審計(jì)內(nèi)容與方法

現(xiàn)階段想要使我國企業(yè)的審計(jì)工作水平進(jìn)行提高，首先就要完善企業(yè)審計(jì)內(nèi)容及方法。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容就是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對審計(jì)內(nèi)容中所存在的問題進(jìn)行解決，并添加必要新的規(guī)章制度，保證審計(jì)工作的有效性。改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法要根據(jù)現(xiàn)階段我國對于審計(jì)工作所規(guī)定的相關(guān)條例，創(chuàng)新完善相關(guān)審計(jì)方法，保證進(jìn)行審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)

提高企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的基本素質(zhì)也是我國企業(yè)現(xiàn)階段的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)對于企業(yè)設(shè)計(jì)工作質(zhì)量與效率有著重要的影響作用。企業(yè)進(jìn)行審計(jì)人員的選擇中不僅要對相關(guān)人員的相關(guān)專業(yè)學(xué)歷進(jìn)行要求，還要重視其在進(jìn)行工作過程中實(shí)際解決問題的能力。在使審計(jì)人員進(jìn)行正式的工作之前，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行必要的培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)過程中對審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步的了解，及時(shí)的發(fā)展問題并督促其加以改進(jìn)，這樣就能很好的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)。

（三）統(tǒng)一企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范

企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一對于企業(yè)審計(jì)工作的完善具有重要的作用，現(xiàn)階段我國對企業(yè)進(jìn)行發(fā)展過程中將統(tǒng)一企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范作為重要的目標(biāo)。我國相關(guān)部門應(yīng)該對于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，保證各企業(yè)不存在差異化，促進(jìn)企業(yè)間的良性競爭，進(jìn)而對企業(yè)的未來發(fā)展十分有利。

（四）改進(jìn)企業(yè)審計(jì)人員的權(quán)責(zé)制度

第4篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；煤礦企業(yè)

中圖分類號：F270文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0162-01

經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程在不斷的加快，我國也加入了競爭非常激烈的國際市場，我國的企業(yè)在國內(nèi)和國外的雙重競爭壓力下，也在不斷的改進(jìn)和完善企業(yè)的管理方式。越來越多的企業(yè)在這種情況下，開始將內(nèi)部審計(jì)放到工作中首要解決的高度上，可見，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要性。企業(yè)建立適合自身的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度，才能更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制作為前進(jìn)方向的

目前，內(nèi)部控制的范圍已經(jīng)發(fā)展到對公司管理的控制、公司風(fēng)險(xiǎn)的控制、公司模式的控制和公司效益的控制上來。內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅起到對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督的作用，最主要的目的是服務(wù)于企業(yè)。因此，內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制作為引導(dǎo)者的。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與內(nèi)部控制的內(nèi)容是相同的，并且會隨著內(nèi)部控制內(nèi)容的改變而發(fā)生變化，內(nèi)部控制的變化會在一定程度上推動內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。在內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完善時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的范圍會精確到很小的值；相反，如果內(nèi)部控制不夠完善，審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)也會增大。

（二）內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段

近年來，被審計(jì)資料的正確性和準(zhǔn)確率不能很好的被作出判斷。內(nèi)部審計(jì)的主要方式是以結(jié)果為基礎(chǔ)，既要求對結(jié)果的重視度，又要求加強(qiáng)對過程的監(jiān)測。對于內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行分析，我們可以得出：內(nèi)部控制實(shí)施的程度決定內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)的意義與范圍。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中發(fā)揮的重要作用

（一）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建立中的作用

目前，我國大多數(shù)企業(yè)在建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，都會在建立中邀請社會上的會計(jì)部門對其進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，并在發(fā)展中學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的技術(shù)和手段。內(nèi)部的審計(jì)人員隨著企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)而出現(xiàn)，原來的外部審計(jì)不能滿足企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展，外部審計(jì)人員不能很快地對公司進(jìn)行全面的了解。而內(nèi)部審計(jì)人員可以在任何制度中找到公司的各方面漏洞，并將其合理化。因此，對于企業(yè)來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員可以為公司的發(fā)展帶來巨大的監(jiān)督作用。

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)該利用內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)大優(yōu)勢。在建立初期，企業(yè)各項(xiàng)制度的完善是非常重要的，在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)人員會就對出現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀的描述，并提出改進(jìn)意見；在企業(yè)的運(yùn)營中，要全面提升企業(yè)的整體素質(zhì)和高度，就要利用科學(xué)、全面、系統(tǒng)的體系對公司進(jìn)行監(jiān)督和審核；內(nèi)部審計(jì)有時(shí)會作為公司溝通的一個(gè)橋梁，可以有效地采集到公司所需要的信息。

（二）內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的評估中有很大的作用

在實(shí)際的企業(yè)操控中，內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系制定相關(guān)的戰(zhàn)略，并有計(jì)劃地對企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展提出具有建設(shè)性的意見。內(nèi)部控制的完整性是一個(gè)大的管理狀態(tài)，隨著企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，可以影響其發(fā)展。內(nèi)審部門不僅可以在出現(xiàn)問題時(shí)解決問題，還可以在企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展中提供有力的保障。

三、我國在煤礦企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的困難和意見

（一）內(nèi)部控制審計(jì)在煤礦企業(yè)實(shí)施中出現(xiàn)的問題

從我國現(xiàn)階段煤礦企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)所關(guān)注的熱點(diǎn)問題。由于內(nèi)部控制審計(jì)在我國應(yīng)用的比較晚，在應(yīng)用中存在一些問題。

首先，目前我國內(nèi)部審計(jì)在煤礦企業(yè)內(nèi)部控制中并沒有出現(xiàn)一部與之符合的法律法規(guī)，我國企業(yè)現(xiàn)在使用的內(nèi)部控制都依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在該規(guī)范中針對的是所有的企業(yè)內(nèi)部控制，并不是專注于煤礦企業(yè)的，因此，在某些方面，煤礦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不能完全遵循該規(guī)范；其次，在內(nèi)部控制審計(jì)中沒有符合煤礦產(chǎn)業(yè)發(fā)展的準(zhǔn)則。

（二）煤礦企業(yè)本身對內(nèi)部控制審計(jì)造成的問題

首先，煤礦企業(yè)對內(nèi)部控制審計(jì)的需求力度不夠，煤礦企業(yè)在我國起步晚，與國外的煤礦企業(yè)相比，內(nèi)部控制體系還不夠完善，不能很好地進(jìn)行執(zhí)行，大多數(shù)內(nèi)部控制體系都是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮其作用；其次，煤礦企業(yè)大多采用委托的，對內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力進(jìn)行了壓制；最后，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，作為內(nèi)部控制人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)的一切流程進(jìn)行深入了解，不斷提高自身的專業(yè)技能和素質(zhì)，降低煤礦企業(yè)發(fā)生危險(xiǎn)的概率。

對內(nèi)部審計(jì)在煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的問題上，要深入研究內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，制定出一條合理的煤礦企業(yè)內(nèi)控制度；作為煤礦企業(yè)本身，要讓內(nèi)控系統(tǒng)得到最大程度的發(fā)揮，不斷加強(qiáng)對公司內(nèi)部的管理。

煤礦企業(yè)作為我國一項(xiàng)重要的企業(yè)，其管理方式和內(nèi)部操作非常的重要，如何利用內(nèi)部審計(jì)對煤礦企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行控制是企業(yè)在未來的發(fā)展中需要協(xié)調(diào)和解決的問題。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 劉偉.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2007(6).

[3] 劉冠杰.如何加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制[J].蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2005(4).

第5篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國有控股公司和國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會。企業(yè)審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會的國有獨(dú)資公司及國有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和意見反饋；

（十）對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)；

（十一）對本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十二）其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)；

（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的評價(jià)工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

（二）檢查被審計(jì)單位會計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（三）對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會（或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條被審計(jì)單位若對審計(jì)報(bào)告有異議且無法協(xié)調(diào)時(shí)，設(shè)立審計(jì)委員會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)審計(jì)委員會協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計(jì)委員會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）。

對于報(bào)請審計(jì)委員會、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)委員會、主要負(fù)責(zé)人的審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）和審計(jì)委員會提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見的采納情況和對審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見，給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向國資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向國資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，并對其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向國資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第6篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

1.監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用就在于對企業(yè)內(nèi)部不正當(dāng)行為的監(jiān)管和審查。這些不正當(dāng)行為通常是指違反企業(yè)內(nèi)部制度，違反國家法律等，具體行為如下：（1）企業(yè)在經(jīng)營管理中沒有遵循國家規(guī)定的秩序，觸犯法律條例等。例如私吞國有財(cái)產(chǎn)或隱瞞上交國家的經(jīng)濟(jì)收入。（2）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)活動的違規(guī)行為，會計(jì)活動的違規(guī)行為一般是存在隱瞞或擅改會計(jì)信息等，或利用會計(jì)活動進(jìn)行貪污等?？傊瑢ζ髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以有效控制這一系列問題的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)調(diào)查或監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息以及經(jīng)營管理，按照相應(yīng)的規(guī)章制度來判斷企業(yè)內(nèi)部是否存在問題。在審查企業(yè)經(jīng)營中，查看企業(yè)經(jīng)營情況是否符合國家規(guī)定。在審查會計(jì)工作中，查看會計(jì)信息是否真實(shí)可靠，是否存在隱瞞或擅改會計(jì)信息的情況。內(nèi)部審計(jì)還要打擊企業(yè)中存在的違法行為。在發(fā)現(xiàn)違法行為以后，應(yīng)當(dāng)立即收集證據(jù)，向有關(guān)部門舉報(bào)。總之，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中起著監(jiān)督的作用，是提高企業(yè)風(fēng)氣，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可少的措施。

2.加強(qiáng)企業(yè)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理。審計(jì)工作在對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，還會就企業(yè)內(nèi)部暴露出的問題提供改善的方法，在幫助企業(yè)內(nèi)部管理中，具有很大的功效。具體如下：（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅只是針對企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)工作，還會加強(qiáng)監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部控制，分析總結(jié)企業(yè)運(yùn)營情況，并且在財(cái)務(wù)管理中，也具有更加科學(xué)有效的審計(jì)方式，從而有效的分析出企業(yè)內(nèi)部各方面存在管理上的不足。在企業(yè)收益這一塊，內(nèi)部審計(jì)也能找出影響到企業(yè)實(shí)際收益的情況，并提出改進(jìn)意見，幫助企業(yè)獲得更大的收益。（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是作用于企業(yè)本身，其優(yōu)勢是審計(jì)人員更加能清楚了解企業(yè)內(nèi)部中的現(xiàn)狀。通常，在別的審計(jì)中，外部審計(jì)人員由于不了解企業(yè)內(nèi)部具體情況，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不能進(jìn)行深入研究，從而影響到審計(jì)工作的效率。（3）內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)效率上也占據(jù)很大的優(yōu)勢。收集信息、分析信息、管理信息上都比較效率。并且在實(shí)用性上也比外部審計(jì)高很多?？傊?，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的管理，加強(qiáng)企業(yè)深化內(nèi)部控制，改善企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的現(xiàn)狀，并且?guī)椭髽I(yè)達(dá)到增收的目的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境存在不足

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不足是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題之一。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)內(nèi)部管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識程度不是很高。其原因表現(xiàn)在企業(yè)管理層認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只是對企業(yè)財(cái)務(wù)起著監(jiān)督和管理的作用，并沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的其它作用。并且，在企業(yè)內(nèi)部管理中，由于管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展困難。（2）現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)在我國的發(fā)展還處于探索階段，還沒有較為專業(yè)和全面的內(nèi)部審計(jì)體系。并且我國尚未出臺較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度和法律法規(guī)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中還有很多不足。（3）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)實(shí)際實(shí)行中，由于各方面原因?qū)е聝?nèi)部審計(jì)所存在的環(huán)境不利于展開更有效的工作。具體關(guān)乎到體系、制度、人員等一系列因素?？傊?，改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境已經(jīng)成為了重中之重，只有改善了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境，才能有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率及作用，才能幫助企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等。

2.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)的不足也是存在的問題之一。審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)不足影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，不利于企業(yè)的發(fā)展。具體如下：（1）由于企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不高，導(dǎo)致企業(yè)管理層也不是很注重對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，讓內(nèi)部審計(jì)人員養(yǎng)成了消極怠工和敷衍了事的工作態(tài)度。（2）企業(yè)在分配內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，不考慮工作人員的專業(yè)水平，把一些專業(yè)水平低下的員工投入到內(nèi)部審計(jì)工作中。（3）企業(yè)給予內(nèi)部審計(jì)人員的工作福利以及待遇不高，減少了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作熱情。（4）很大一部分企業(yè)就把原先從事財(cái)務(wù)或會計(jì)的工作人員調(diào)到內(nèi)部審計(jì)的崗位上，這些財(cái)務(wù)或會計(jì)的工作人員并不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要?？梢?。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)還需要很大程度上的加強(qiáng)。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后也是如今企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的落后指的是在審計(jì)實(shí)際操作中，其操作方法滿足不了現(xiàn)如今企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的需求。具體體現(xiàn)在審計(jì)工作對于計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)的運(yùn)用不足以及審計(jì)方法有待改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，大多都沒有運(yùn)用到計(jì)算機(jī)技術(shù)，這樣導(dǎo)致在一些信息和數(shù)據(jù)的處理上不是很嚴(yán)謹(jǐn)，也容易出現(xiàn)問題。審計(jì)方法上也比較單一，不能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求。并且在分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也只是根據(jù)自身的判斷，而沒有科學(xué)合理的依據(jù)?？傊?，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法的多樣化，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際效益。

三、改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在問題的策略

1.改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中的成效，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。具體可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：（1）加強(qiáng)企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，提高對內(nèi)部審計(jì)的重視程度。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)管理者的支持是必不可少的，可以改善很多存在的現(xiàn)狀，也方便改善內(nèi)部審計(jì)策略的實(shí)施。管理者要擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的試用范圍，要求審計(jì)工作不僅僅只作用于財(cái)務(wù)，還要在企業(yè)運(yùn)營和收益等方面進(jìn)行審計(jì)。（2）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)的體系。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加規(guī)范和具體。（3）國家方面也要完善內(nèi)部審計(jì)制度和法律法規(guī)的建設(shè)，提倡建立內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)協(xié)會，幫助一些企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也是必不可少的，一個(gè)專業(yè)素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，其帶來的收益是非常大的，會給企業(yè)發(fā)展帶來很多幫助。具體加強(qiáng)措施如下：（1）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，建立完善的工作制度和需求，要求員工認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任和義務(wù)，擁有一個(gè)積極向上的工作態(tài)度。（2）加強(qiáng)對專業(yè)人員的引進(jìn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的水平。只有引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)過硬的人員，才能帶動企業(yè)自身人員的進(jìn)步，只有增加審計(jì)部門內(nèi)部的競爭力度，才能提高整體的工作人員素質(zhì)。（3）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的福利待遇，只有一個(gè)好的福利和待遇，才能更加激發(fā)工作人員的工作熱情，從而提高整個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門的氛圍。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，需要從兩個(gè)方面完成：一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的運(yùn)用。運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來處理一些復(fù)雜或龐大的數(shù)據(jù)，從而得到更加專業(yè)和科學(xué)的報(bào)告。通過這些數(shù)據(jù)分析報(bào)告可以更加了解企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營狀況，了解財(cái)務(wù)信息中存在的問題，幫助企業(yè)改善問題。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法的學(xué)習(xí)，針對不同的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該采取不同的審計(jì)方法。提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)能有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，幫助企業(yè)更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向；審計(jì)模式；內(nèi)審；風(fēng)險(xiǎn)管理

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)是企業(yè)內(nèi)審的一種審計(jì)工作模式，系指內(nèi)審員在企業(yè)審計(jì)中堅(jiān)持以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評估與分析結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)，對企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，提出解決方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值與管理目標(biāo)。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)流程為：審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段與后續(xù)階段。

（一）審計(jì)的準(zhǔn)備階段

在開展審計(jì)工作前，內(nèi)審部門應(yīng)確定審計(jì)工作的開展目標(biāo)并調(diào)整。在此階段，內(nèi)審部門的任務(wù)為：確定審計(jì)的目標(biāo)；識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)工作計(jì)劃；確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)。內(nèi)審員在此階段考慮因素主要是企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)性質(zhì)；會計(jì)政策的制定與運(yùn)用；內(nèi)控與財(cái)務(wù)業(yè)績。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

在此階段，企業(yè)內(nèi)審的主要工作是根據(jù)識別的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行與評價(jià)，確定管控外風(fēng)險(xiǎn)。這些企業(yè)管控外風(fēng)險(xiǎn)又稱剩余風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)控?zé)o法預(yù)防與控制的，對企業(yè)有極大影響。內(nèi)審必須針對此實(shí)施專門的審計(jì)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。在風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式下，這種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略主要是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、轉(zhuǎn)移、降低與回避。

（三）審計(jì)終結(jié)階段

在終結(jié)階段，內(nèi)審人員對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)已進(jìn)行評估，整理與評價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)建議，出具相應(yīng)審計(jì)報(bào)告。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審報(bào)告的重點(diǎn)是針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提出合理應(yīng)對策略。

（四）后續(xù)審計(jì)階段

在內(nèi)審部門出具審計(jì)報(bào)告后，仍需相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)。在審計(jì)報(bào)告后，企業(yè)的內(nèi)審員要跟進(jìn)報(bào)告中的問題及建議，恰當(dāng)處理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施應(yīng)對措施，最終效果評價(jià)。后續(xù)階段的審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)水平為標(biāo)準(zhǔn)決定審計(jì)的范圍。對于潛在風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審員在開展審計(jì)時(shí)也須重視。若風(fēng)險(xiǎn)較小，只需簡單詢問與討論。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)不以風(fēng)險(xiǎn)管理為對象

當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作多是財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)多定位在查錯(cuò)與防弊上，沒有將企業(yè)審計(jì)目標(biāo)放在公司治理上，審計(jì)中沒有考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致，企業(yè)內(nèi)審不能及時(shí)識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，更不能及時(shí)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范提出合理的措施。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作開展的前提。現(xiàn)階段，企業(yè)審計(jì)多追求審計(jì)數(shù)量與范圍，審計(jì)質(zhì)量偏低。許多企業(yè)在制定企業(yè)審計(jì)計(jì)劃中，并沒有考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估。內(nèi)審機(jī)構(gòu)多缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，風(fēng)控效果不佳。

（二）內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理中參與度低

多數(shù)企業(yè)內(nèi)審員認(rèn)為其工作是發(fā)現(xiàn)與報(bào)告問題，并沒有解決問題的意識。在高風(fēng)險(xiǎn)的狀況下，企業(yè)審計(jì)必須要幫助企業(yè)解決問題。當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)多不關(guān)心企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和控制，在風(fēng)險(xiǎn)管控中并無作用。

（三）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理、素質(zhì)不高

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審對審計(jì)人員有著更高的職業(yè)要求。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)審人員多是財(cái)務(wù)出身，人員學(xué)歷集中在?？?，并不能夠很好適應(yīng)崗位需求。另外，其后續(xù)深造機(jī)會較少，知識更新過慢。這些能不能滿足以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作需求。

（四）審計(jì)方法滯后

多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審工作多停留在財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，工作集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核，并沒有開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作，審計(jì)技術(shù)與方法過于單一，對其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過于忽視，審計(jì)技術(shù)單一，沒能起到應(yīng)有的作用，阻礙企業(yè)發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中存在問題的成因分析

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門由企業(yè)審計(jì)委領(lǐng)導(dǎo)或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，并不是由董事會領(lǐng)導(dǎo)其在形式上具有獨(dú)立性，但權(quán)威性過低。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作中，內(nèi)審部門與其他部門處于橫向的平行地位，導(dǎo)致其不能制定有效的審計(jì)計(jì)劃；董事會不直接管理內(nèi)審部門，造成內(nèi)審計(jì)工作極易受到干擾，不能正確與有效的識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)審報(bào)告不直接報(bào)告董事會，而上報(bào)于會計(jì)主管等財(cái)務(wù)主管，使審計(jì)報(bào)告中的建議在落實(shí)中缺乏權(quán)利的支撐，難以執(zhí)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員配備不合理

多數(shù)企業(yè)內(nèi)審人員是財(cái)務(wù)科班出身，缺少繼續(xù)教育機(jī)會。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作開展中，內(nèi)審人員的崗位要求更高，不僅要求具備財(cái)務(wù)知識，還要具備法律、工程、銷售與管理等方面知識。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楸尘跋碌膬?nèi)審工作，企業(yè)必須優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，建立起合理的內(nèi)審人才隊(duì)伍，以保證內(nèi)審工作的順利展開。

（三）管理層對內(nèi)部審計(jì)不重視

常見的審計(jì)工作主要有政府主導(dǎo)下的審計(jì)，對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)和企業(yè)對自身風(fēng)險(xiǎn)等各方面的審計(jì)。而企業(yè)審計(jì)也表現(xiàn)為內(nèi)審與外審兩種形式。多是企業(yè)更重視政府審計(jì)與企業(yè)外審，忽視了企業(yè)的自我內(nèi)部審計(jì)工作。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意思淡薄

在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)更注重追求經(jīng)濟(jì)利益與經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是忽視了風(fēng)險(xiǎn)與收益的正相關(guān)規(guī)律。追求效益的過程中，必然伴隨著大量的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，且企業(yè)在管理中也存在較多的管理風(fēng)險(xiǎn)、用人風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)。但是企業(yè)在追求經(jīng)營效益時(shí)，往往忽視了風(fēng)險(xiǎn)管控，在進(jìn)行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作也存在著同樣的問題。

（五）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

在風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)審計(jì)工作開展中，部門企業(yè)建立起了風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但是這種風(fēng)險(xiǎn)管控并沒有成系統(tǒng)，并沒有建立起有效的管控機(jī)制。這種情況造成，內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，但并沒有有效的預(yù)警與管控措施，不能將其系統(tǒng)化，提出有效的解決方案。沒有有效風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)與處理路徑導(dǎo)致以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)審計(jì)工作并不能有效開展。

四、完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的對策

（一）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，要在企業(yè)有效實(shí)施，企業(yè)須做好以下工作：企業(yè)須正確看待企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識；梳理企業(yè)與內(nèi)審人員在風(fēng)險(xiǎn)上的關(guān)系；建立有效、合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制；正確認(rèn)識內(nèi)審人員在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的地位；企業(yè)內(nèi)部要建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)氛圍，創(chuàng)造審計(jì)環(huán)境；企業(yè)要樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識，提高風(fēng)險(xiǎn)承受力。

（二）構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

企業(yè)要健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，建立企業(yè)責(zé)任追究的內(nèi)審機(jī)制。在企業(yè)日常工作中，內(nèi)審人員要監(jiān)督企業(yè)行為，確保企業(yè)對擬可能風(fēng)險(xiǎn)采取有效措施。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營活動中。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動中，包括風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立主要有：對內(nèi)控工作進(jìn)行設(shè)計(jì)、評價(jià)、運(yùn)行與改進(jìn)；強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境；強(qiáng)化管理者內(nèi)控責(zé)任；關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；對內(nèi)控工作進(jìn)行有效監(jiān)督與評價(jià)。

（四）優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審工作開展必須要優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。首先，內(nèi)審人員要找定位，更新內(nèi)審工作觀念與定位。其次，企業(yè)要優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，合理配置人才。再者，內(nèi)審人員要持續(xù)更新知識結(jié)構(gòu)。最后，企業(yè)要完善內(nèi)審人員后續(xù)培訓(xùn)體制，強(qiáng)化人才隊(duì)伍。

（五）完善相關(guān)準(zhǔn)則制度

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作開展，離不開相應(yīng)的制度支撐。企業(yè)要建立起完善的制度機(jī)制：建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控制度；建立企業(yè)追責(zé)機(jī)制；明確風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制；建立內(nèi)審工作實(shí)施明細(xì)與指引。以此，為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作提供工作指南與方法依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]田治威．淺析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的運(yùn)用[J].會計(jì)之友,2012，(03).

第8篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文

我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識的增強(qiáng)，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性增值服務(wù)”的要求越來越高；另一方面對絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門而言，無論在硬件設(shè)施還是在人才、技術(shù)、管理等軟件條件方面都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)外部化是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。上世紀(jì)90年代，內(nèi)部審計(jì)外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的瓶頸問題，提高我國內(nèi)部審計(jì)部門的綜合業(yè)務(wù)能力提供了一個(gè)新思路。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀堪憂

筆者曾向上海市國有企業(yè)發(fā)出100份調(diào)查問卷，對其2006年的內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，共收回有效問卷49份。通過分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在以下問題：

首先是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善。有48家企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員，只有1家未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，說明上海市國有企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部審計(jì)的重要性。但只有17家設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅占總數(shù)的35%，其他的32家與紀(jì)檢監(jiān)察部門或者財(cái)務(wù)部門合署辦公，這是機(jī)構(gòu)改革、縮編人員的結(jié)果，并非從內(nèi)部審計(jì)制度職能需要考慮。另外有5家企業(yè)建立了審計(jì)委員會，僅占總數(shù)的10%。

其次是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不夠高、獨(dú)立性較差。調(diào)查顯示，26%的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受公司財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，57%受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，17%受董事會領(lǐng)導(dǎo)。

第三，內(nèi)部審計(jì)職能和工作范圍需要進(jìn)一步明確。根據(jù)調(diào)查資料，49家企業(yè)全部開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，73%的企業(yè)開展了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，并且有離職情況和基建項(xiàng)目的企業(yè)都分別開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基建工程審計(jì)，但只有18%的企業(yè)開展了經(jīng)營績效審計(jì)和12%的企業(yè)開展了內(nèi)部控制審計(jì)。由此可見，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍仍是傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計(jì)，對管理活動審計(jì)相對較弱。

第四，內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。從內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)配置看，內(nèi)部審計(jì)人員中來自審計(jì)專業(yè)的只占7%，絕大多數(shù)來自會計(jì)專業(yè)，而其中熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)和法律及其他相關(guān)專業(yè)知識的人更少。公司中從會計(jì)、財(cái)務(wù)、管理部門轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計(jì)部門的現(xiàn)象突出。

從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)來看，主要是會計(jì)繼續(xù)教育及參加CPA考試的形式。國家審計(jì)部門及內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會舉辦的各種專題性質(zhì)的培訓(xùn)班沒有得到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的積極響應(yīng)。

從內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量上看，25%的企業(yè)只有1個(gè)內(nèi)審人員，38%的企業(yè)有2-3個(gè)內(nèi)審人員，雖然對于大型集團(tuán)公司來說可以根據(jù)需要臨時(shí)調(diào)配下級公司人員，但是二級、三級企業(yè)就很難有效完成內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)現(xiàn)途徑

內(nèi)部審計(jì)外部化可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；有利于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變；有利于降低企業(yè)成本；有利于企業(yè)充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競爭優(yōu)勢。因此，當(dāng)前推行內(nèi)部審計(jì)外部化很有必要。

內(nèi)部審計(jì)外部化是一個(gè)系統(tǒng)的工程，首先要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求對內(nèi)部審計(jì)外部化進(jìn)行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內(nèi)容，然后根據(jù)需要選擇適當(dāng)?shù)男问健?/p>

從國外的實(shí)踐來看，內(nèi)部審計(jì)外部化有4種實(shí)現(xiàn)形式，即作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢、合作內(nèi)審、內(nèi)審職能全部外部化給會計(jì)師事務(wù)所。無論企業(yè)選擇哪種方式，都應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業(yè)管理層做出決定的唯一依據(jù)，審計(jì)服務(wù)的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質(zhì)量的服務(wù)，將成為重要的參考依據(jù)。

對于國有大中型企業(yè)而言，可以考慮采用作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢以及合作內(nèi)審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)的需要及成本效益做出決策。比如對于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等專業(yè)領(lǐng)域，可以采用“作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充”的形式，借助注冊會計(jì)師完成依靠內(nèi)部力量無法完成的工作。企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況、內(nèi)部審計(jì)人員的招聘等方面可以采用“審計(jì)管理咨詢”的形式。

對于那些內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)很少的中小型企業(yè)，難以聘到高水平的審計(jì)師，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門并配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員可能不符合成本效益原則，此時(shí)“內(nèi)部審計(jì)職能全部外部化”則可能是企業(yè)的最佳選擇。

內(nèi)部審計(jì)外部化的保障措施

首先是要轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度是開展工作的基礎(chǔ)。企業(yè)首先要明確內(nèi)部審計(jì)的目的是增加價(jià)值、改善組織的運(yùn)營，只要能更有效果、更高效率、更經(jīng)濟(jì)地達(dá)到這一目的，內(nèi)部審計(jì)的組織形式是可以次要考慮的。

其次是要重設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建議我國大中型企業(yè)及上市公司都應(yīng)參照國外成功模式，設(shè)立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的管理機(jī)構(gòu)，如審計(jì)委員會來提高我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有條件的還可以設(shè)立由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會來負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

第三，努力提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。鑒于注冊會計(jì)師具有豐富的知識和經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外部化時(shí)，建議企業(yè)與外部審計(jì)師聯(lián)合對員工進(jìn)行培訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)的需要壯大內(nèi)審隊(duì)伍，強(qiáng)化內(nèi)審力量。

第四，確保良好的內(nèi)外溝通。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)通過深入細(xì)致的交流，盡可能縮小外部審計(jì)師工作效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)人員明白，外部審計(jì)師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔(dān)憂增加信任感，使內(nèi)部審計(jì)師真正接納外部審計(jì)人員。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范文

摘 要 隨著我國WTO的加入和改革開放的需要，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)正在逐步建立和完善，其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性也日益凸顯出來。文章論述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 重點(diǎn)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性分析

（一）內(nèi)部審計(jì)工作——降低企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失

內(nèi)部審計(jì)工作是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評價(jià)性活動。其有效實(shí)施是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計(jì)，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。并且通過內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施——維護(hù)企業(yè)利益

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計(jì)資料、財(cái)務(wù)管理資料真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動符合國家政策法令，符合財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，通過對財(cái)務(wù)信息的分析還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息分析、財(cái)務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作——促進(jìn)企業(yè)管理體系完善

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計(jì)過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計(jì)過程中，由于審計(jì)工作與獎懲制度掛鉤．被審計(jì)部門在日常工作中會時(shí)刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能——促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計(jì)體系，通過內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動等提高企業(yè)市場競爭力。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動報(bào)告以及內(nèi)部查錯(cuò)防弊信息，同時(shí)還能夠通過內(nèi)部審計(jì)體系對企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與改正措施。而且，內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。促進(jìn)企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，通過內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

（一）在審計(jì)內(nèi)容上，強(qiáng)調(diào)以經(jīng)營審計(jì)為重點(diǎn)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在財(cái)務(wù)審計(jì)上，并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，在市場竟?fàn)幦遮吋ち业慕?jīng)營環(huán)境下，逐漸失去了往日的作用。適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)今后的一項(xiàng)重要任務(wù)。在審計(jì)策略上，側(cè)重指導(dǎo)和溝通?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)廣泛采用引導(dǎo)式審計(jì)，主要表現(xiàn)為:（1）在審計(jì)過程中，與被審計(jì)單位或部門討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃以及采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持;（2）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性和可行性措施，以便及時(shí)地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失;（3）提出審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審計(jì)部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對審計(jì)工作的積極態(tài)度。

（二）在審計(jì)手段上，注重網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，給審計(jì)的發(fā)展帶來了契機(jī)與挑戰(zhàn)。審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，使得空間已不再是執(zhí)行審計(jì)的制約因素，通過評價(jià)控制會計(jì)信息系統(tǒng)，審查調(diào)閱會計(jì)信息，可以開展多元化的、實(shí)時(shí)的審計(jì)程序，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督服務(wù)。但在會計(jì)信息審計(jì)中，諸如篡改數(shù)據(jù)、信息丟失、黑客人侵、計(jì)算機(jī)病毒等安全性是必須考慮的核心問題，所以要對企業(yè)現(xiàn)存的安全控制措施進(jìn)行測試，如是否有有效的口令控制，數(shù)據(jù)是否加密，職能權(quán)限的管理是否恰當(dāng)，是否有持續(xù)的供電設(shè)備和有關(guān)備份設(shè)備，對計(jì)算機(jī)病毒的防范與控制措施是否得當(dāng)?shù)?。在以互連網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)人全方位的開拓。在審計(jì)成果的運(yùn)用上，多方位擴(kuò)大審計(jì)影響。審計(jì)成果運(yùn)用如何，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在管理監(jiān)督體系中的存在價(jià)值和作用，內(nèi)審部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)的一種良好機(jī)會。審計(jì)項(xiàng)目完成后，要注重對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行綜合分析，編送審計(jì)報(bào)告時(shí)，要重視建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性，并搜集上次審計(jì)成果的落實(shí)情況，以提高審計(jì)成果的利用水平。及時(shí)發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性的發(fā)展事態(tài)，以便對審計(jì)查實(shí)的問題及時(shí)處理，為管理層決策提供依據(jù)。還應(yīng)借助系統(tǒng)內(nèi)部媒體，披露審計(jì)報(bào)告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴(kuò)大審計(jì)成果影響效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：