加強(qiáng)稅收征管精選(九篇)
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第1篇：加強(qiáng)稅收征管范文
一、當(dāng)前我國稅收征管存在的主要問題
為確保國家稅收,發(fā)揮稅收的職能作用,國家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個方面的問題:
第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后,由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對納稅人的管理和監(jiān)控;二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。
第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。
第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對新的征管模式認(rèn)識不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理;二是各單位沒有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好;三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處;四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規(guī)程對非常戶進(jìn)行處理的問題。三是申報準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)狀況,不能對其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執(zhí)法難的問題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來自各方的干預(yù)。
由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。
第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報表、財務(wù)會計(jì)報表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識。各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。
第2篇：加強(qiáng)稅收征管范文
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立個體稅收“陽光定稅、依法征管”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣人民政府主管稅收領(lǐng)導(dǎo)任組長，政府辦分管主任、地稅局分管負(fù)責(zé)人任副組長，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財稅工作負(fù)責(zé)人、地稅局各分局負(fù)責(zé)人、行業(yè)協(xié)會代表為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)若干陽光評稅定稅小組。
二、明確定稅重點(diǎn)。根據(jù)我縣工商業(yè)特點(diǎn)及地稅征管現(xiàn)狀，全縣所有個體工商戶均為“陽光定稅”對象，按照法定程序“雙定”應(yīng)納地方各稅，并依法采取有效措施，推行規(guī)范精細(xì)管理。
三、嚴(yán)格分步實(shí)施。
（一）組建專門機(jī)構(gòu)（8月25日前）。
由地稅局牽頭，邀請部分人大代表、政協(xié)委員、社區(qū)管理人員和行業(yè)代表共同組成陽光評稅定稅小組。
（二）廣泛宣傳發(fā)動（8月25日至8月28日）。
地稅局采取多種方式在電視臺、政府門戶網(wǎng)站等媒體和辦稅服務(wù)廳等公共場所進(jìn)行廣泛宣傳，讓社會各界和納稅人充分了解工商戶“陽光定稅”的重要意義和相關(guān)規(guī)定，取得社會各界及納稅人的理解、支持和配合，為全面推廣“陽光定稅”工作創(chuàng)造良好的氛圍。
（三）開展稅源調(diào)查（8月30日前）。
1、地稅局各稅務(wù)分局將定期定額按行業(yè)、區(qū)域、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等進(jìn)行分類，并選擇一定數(shù)量具有代表性的定期定額戶為“陽光定稅”對象。
2、“陽光定稅”范圍和對象確定后，由地稅局各稅務(wù)分局與對應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和社區(qū)組成若干工作組深入到戶，了解核實(shí)評稅對象的經(jīng)營面積、從業(yè)人數(shù)等基本情況，按戶填列《典型調(diào)查表》，充分掌握第一手資料。
3、對每個行業(yè)具有代表性的評稅對象，工作組必須采取坐點(diǎn)觀測的方式，核實(shí)其日營業(yè)收入情況；或依法采取突擊檢查的方式，查閱其賬本憑證、檢索電腦數(shù)據(jù)、查看電表水表、清點(diǎn)消費(fèi)單據(jù)、核對費(fèi)用支出憑證等，為合理核定稅收定額提供真實(shí)有效的依據(jù)。
（四）陽光評定稅額（9月15日前）。
1、稅源調(diào)查測算小組經(jīng)過典型調(diào)查后，分行業(yè)分戶對“陽光定稅”對象提出初步定稅建議，提交各陽光評稅定稅小組集體審定，形成一致意見后，由地稅局各稅務(wù)分局對納稅人下達(dá)初步定稅通知書，并通過電視臺等媒體和其他方式進(jìn)行公示。
2、初步定稅公示5日后，對存在異議的要重新調(diào)查和測算，并綜合收集各方面意見，提請進(jìn)一步討論通過，形成定稅結(jié)論，地稅局各稅務(wù)分局依照定稅標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行。
（五）全力依法征管。
1、納稅人應(yīng)納稅額確定以后，地稅局各稅務(wù)分局要依法依程序下達(dá)《應(yīng)納稅款核定通知書》，并告知納稅人申報納稅期限。
2、為確保公正、公平、公開，防止暗箱操作，在每個申報期結(jié)束后，對所有納入“陽光定稅”范圍的個體工商戶的稅款入庫情況在辦稅服務(wù)廳和媒體上進(jìn)行公示。
第3篇：加強(qiáng)稅收征管范文
關(guān)鍵詞:建筑業(yè);稅收征管;建議
中圖分類號:F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1009-9166(2010)014(C)-0270-02
近年來,隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加快,建筑行業(yè)逐漸成為地方稅收增收的一個亮點(diǎn)。與此同時,建筑施工企業(yè)稅收征管中的盲點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)也隨之出現(xiàn),給稅收征管增添了許多難點(diǎn)。作為地方稅收的重點(diǎn)管理對象,在稅收計(jì)劃任務(wù)與實(shí)際稅源相互背離的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū),依靠強(qiáng)化征管增加收入的功能顯得特別重要。
一、建筑施工企業(yè)的稅收征管中存在的問題
(一)對建筑業(yè)征收營業(yè)稅,有失稅收公平
1994年的稅制改革分別確定了增值稅與營業(yè)稅的征收范圍,兩稅平行征收,互不交叉。增值稅主要在工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通環(huán)節(jié)發(fā)揮作用,相當(dāng)一部分第三產(chǎn)業(yè)沒有納入其課征范圍,而是劃入營業(yè)稅的征收范圍。對建筑業(yè)征收營業(yè)稅,不僅限制了增值稅作用的發(fā)揮,而且影響到營業(yè)稅課征范圍的合理性,具體表現(xiàn)在:
1、建筑業(yè)購入的原材料,基本都是從增值稅納稅人手中取得的。由于對建筑業(yè)課征營業(yè)稅,這就使得原材料中所含的已征增值稅得不到抵扣,而要全額繳納營業(yè)稅,破壞了增值稅環(huán)環(huán)相扣的完整性,其內(nèi)在制約機(jī)制被明顯削弱。
2、建筑業(yè)中的安裝、裝飾、修繕勞務(wù)與增值稅中的加工、修理修配勞務(wù)經(jīng)營性質(zhì)相似,但適用稅種不同,稅負(fù)相差懸殊。以安裝業(yè)和加工業(yè)為例進(jìn)行對比,若安裝企業(yè)不將所安裝設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值,收取安裝費(fèi)1000元,按建筑安裝業(yè)適用稅率3%計(jì)算,則應(yīng)征營業(yè)稅為30元;而提供加工勞務(wù)的增值稅一般納稅人若收取加工費(fèi)1000元(不含稅價),以耗用輔助材料200元計(jì)算,應(yīng)征增值稅為136(1000×17%-200×17%=136)元,安裝企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅收不及加工企業(yè)的零頭。
(二)建筑企業(yè)所得稅征收方式,也加大了企業(yè)所得稅征收難度
建筑企業(yè)所得稅征收方式有查賬征收、核定征收兩種方式,每一納稅年度初,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各企業(yè)上一年度的賬簿設(shè)置、會計(jì)財務(wù)核算和納稅義務(wù)履行情況進(jìn)行綜合審核、考評,依此確定各企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅征收方式。正因?yàn)槿绱?企業(yè)所得稅征收方式的認(rèn)定每年成為各建筑施工企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定依據(jù)的各項(xiàng)考核指標(biāo)過于籠統(tǒng)單一,缺乏可比性和操作性,使認(rèn)定的可信度與公平性在一定程度上受到納稅人的質(zhì)疑,也加大了企業(yè)所得稅征收難度。
建筑施工企業(yè)的施工成本、費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的比例,是認(rèn)定納稅征收方式必須考慮的因素。各企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計(jì)制度,結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理狀況和核算目標(biāo)要求,對各種核算辦法進(jìn)行綜合對比后選取有利于本企業(yè)的會計(jì)核算辦法,雖然所選取的會計(jì)核算方法正確合法,但這種以自身利益為中心的核算方式,導(dǎo)致了實(shí)行查賬征收企業(yè)的施工成本、管理費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)收入比率各不相同,會計(jì)核算的差異也是產(chǎn)生稅負(fù)不公的因素。
(三)建設(shè)項(xiàng)目控管難度大,納稅人稅法意識不強(qiáng)
部分建設(shè)單位業(yè)主,特別是行政事業(yè)單位的市鎮(zhèn)工程,業(yè)主索票意識淡薄,工程結(jié)算大都使用財政收據(jù)或自印收款收據(jù),不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票;部分中小企業(yè),特別是實(shí)行核定征收所得稅的企業(yè),采取“單包”或自建房產(chǎn)的,不要票的現(xiàn)象在不少企業(yè)存在。另一方面,建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工,稅務(wù)機(jī)關(guān)對建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)情況不明,工程開工、進(jìn)度情況難以掌握,新征管法規(guī)定的報驗(yàn)登記管理,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人外出經(jīng)營和外地企業(yè)在本地發(fā)生應(yīng)稅行為進(jìn)行稅收管理的有效手段。在實(shí)際征管中,報驗(yàn)登記管理流于形式,本地企業(yè)發(fā)生外出經(jīng)營活動,積極主動按規(guī)定申請開據(jù)《外出稅收經(jīng)營管理活動證明》,工程完結(jié)后,回到主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)便不再履行登記管理;外地企業(yè)到本地施工,如果稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位,納稅人也不到應(yīng)稅行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報驗(yàn)登記,經(jīng)營活動結(jié)束后,納稅人欠稅、偷稅很可能再也無法追回了。此外稅款申報繳納也極不規(guī)范,一些企業(yè)長期只申報不繳納稅款,或者只繳納稅款不進(jìn)行納稅申報,依法納稅并未體現(xiàn)。
(四)稅務(wù)部門缺乏科學(xué)有效的征管機(jī)制
建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)取、開具是實(shí)現(xiàn)“以票控稅”的重要手段,也是提高征管效率的重要途徑。從實(shí)際征管效果看,企業(yè)根據(jù)自身財務(wù)核算目標(biāo)確認(rèn)收入、開具發(fā)票導(dǎo)致應(yīng)稅收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)不符;由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,企業(yè)所得稅是否隨票征收是征納的雙方爭執(zhí)的焦點(diǎn),也是稅收征管漏洞產(chǎn)生的根源之一。稅務(wù)機(jī)關(guān)對建筑業(yè)發(fā)票的內(nèi)部管理也存在漏洞,發(fā)票的交驗(yàn)與稅款的征收相互稽核不到位,缺乏相互的印證,漏征了核定征收企業(yè)的企業(yè)所得稅。
稅務(wù)部門將征管質(zhì)量考核日常化,粗放型的認(rèn)定征收方式、企業(yè)財務(wù)核算的隨意性選擇、報驗(yàn)登記管理的漏洞和納稅申報的不規(guī)范都說明目前的日管工作中“重收入、輕管理”的思想還很嚴(yán)重,把完成稅收任務(wù)作為衡量稅收征管的唯一標(biāo)尺,而大量繁雜的基礎(chǔ)征管工作沒有得到應(yīng)有的重視。目前,稅收征管制度基本健全,但內(nèi)容籠統(tǒng)、缺乏實(shí)際操作性。如何建立科學(xué)有效的約束制度是改變我們目前建筑企業(yè)征管現(xiàn)狀的突破口。
二、建筑施工企業(yè)的稅收征管改進(jìn)建議
(一)將營業(yè)稅中的建筑業(yè)劃入增值稅征稅范圍
與其他國家相比,我國增值稅的覆蓋面偏窄,使增值稅和營業(yè)稅之間產(chǎn)生了一系列的矛盾,在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)方面表現(xiàn)得尤為突出。此外,增值稅與營業(yè)稅分別由國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)征收,大大增加了征管成本和納稅人的奉行費(fèi)用。因此,筆者建議將營業(yè)稅中的建筑業(yè)劃入增值稅征稅范圍?？紤]到營業(yè)稅已成為地方稅收收入的一項(xiàng)重要來源,為彌補(bǔ)地方政府的這一部分稅收收入損失,可以采用提高增值稅地方分成比例、加大轉(zhuǎn)移支付力度等辦法支持地方財政。
(二)科學(xué)的認(rèn)定企業(yè)所得稅征收方式,加強(qiáng)稅源監(jiān)控
建立一套實(shí)用的規(guī)范化評價體系,是進(jìn)行企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定的重要途徑,也是消除人為因素的重要舉措。結(jié)合實(shí)際情況,筆者建議,應(yīng)從以下幾方面建立企業(yè)所得稅征收方式評價體系:(1)分析各企業(yè)的應(yīng)稅所得率將其作為評價的核心指標(biāo);(2)加強(qiáng)納稅履行義務(wù)的考核,著重加強(qiáng)對納稅申報、稅款繳納、報驗(yàn)登記的考核;(3)從企業(yè)所得稅匯算和稽查的角度,考核企業(yè)的收入、成本費(fèi)用核算情況;(4)結(jié)合地域經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)及納稅信用評定等級管理辦法,制定企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定預(yù)警值。將相關(guān)考核指標(biāo)與預(yù)警值進(jìn)行對比,只要任何一項(xiàng)指標(biāo)低于預(yù)警制,則意味著該企業(yè)財務(wù)核算及履行納稅義務(wù)情況異常,從而徹底改變現(xiàn)有粗放型、主觀認(rèn)定隨意性的不足,在科學(xué)公平的評定體系面前真正使納稅人感到制度面前人人平等,履行納稅義務(wù)不同,享受的稅收待遇則不同。
(三)輔導(dǎo)宣傳稅法知識,逐步規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算辦法
稅務(wù)征管部門的征管水平和納稅人財務(wù)管理水平高低,是決定稅收征管質(zhì)量的內(nèi)外因素。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在提高自身管理水平的同時,積極培養(yǎng)納稅人的稅收法律意識,提高其財務(wù)核算水平。針對建筑施工企業(yè)的納稅現(xiàn)狀,采取輔導(dǎo)培訓(xùn)日常化與個別宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合,典型實(shí)例警示教育宣傳與專題輔導(dǎo)培訓(xùn)相結(jié)合,多渠道、多角度使納稅人了解稅收法律、法規(guī)及財務(wù)會計(jì)核算辦法。針對建筑施工企業(yè)隨意選擇會計(jì)核算辦法進(jìn)行財務(wù)核算的現(xiàn)狀,稅務(wù)主管部門應(yīng)在充分調(diào)研取證的基礎(chǔ)上,從公平、合理的角度出發(fā),制定符合區(qū)域經(jīng)濟(jì)實(shí)情的、規(guī)范化的財務(wù)核算指導(dǎo)辦法,逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算的統(tǒng)一化和規(guī)范化。
(四)建立科學(xué)的稅收征管制度
1、由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開發(fā)票。依據(jù)對建筑業(yè)發(fā)票的管理現(xiàn)狀分析,結(jié)合地域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn),實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開發(fā)票是實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)“以票控稅”的有效措施。各建筑施工企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為,直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票,并按規(guī)定依法申報繳納稅款,可將建筑施工企業(yè)按月申報改為按次申報與按月申報相結(jié)合的管理辦法,次月初,各稅收管理員將上月相關(guān)會計(jì)科目中應(yīng)稅所得額與企業(yè)開票繳納稅款情況進(jìn)行稽核,及時查漏補(bǔ)缺,發(fā)現(xiàn)征收管理中存在的問題。
2、通過稅收管理員巡查制度,強(qiáng)化對涉稅會計(jì)科目的監(jiān)控。對建筑施工企業(yè),應(yīng)在重視日常項(xiàng)目監(jiān)管的基礎(chǔ)上,將巡查活動延深到對各企業(yè)收入費(fèi)用及往來會計(jì)科目的監(jiān)控。因?yàn)槟壳安糠纸ㄖ┕て髽I(yè)采取向建設(shè)方預(yù)借工程款,作為借款事項(xiàng)進(jìn)行財務(wù)處理;有的企業(yè)將取得的工程款記入各類往來性會計(jì)科目,不進(jìn)行收入核算,同時加大“工程施工”科目的發(fā)生額,使收入與費(fèi)用的接轉(zhuǎn)不匹配,人為性調(diào)節(jié)會計(jì)利潤。對以上情況應(yīng)加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”及“工程施工”科目的監(jiān)控,對以上會計(jì)核算科目實(shí)行動態(tài)監(jiān)控,嚴(yán)防企業(yè)推遲繳納或偷漏各種稅款。
3、建立電子征管綜合檔案?！笆澜缟显鲩L最快的商業(yè)中心并非位于某一特定地域,而是存在于逐漸為人所知的電子空間中”稅收征管也應(yīng)與時俱進(jìn),建立企業(yè)綜合電子檔案,將各企業(yè)的基本概況、日常納稅情況及各稅收管理員巡查活動,逐月記入電子檔案,作為對企業(yè)納稅情況的綜合評價和對稅收征管日常考核的標(biāo)準(zhǔn),同時建立建筑業(yè)發(fā)票開具與納稅情況電子稽核檔案,對稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的建筑業(yè)發(fā)票按票號、工程項(xiàng)目、開具日期及金額逐月逐企業(yè)登記,并記錄完稅證明及金額,次月由票證管理人員逐票進(jìn)行復(fù)核稽查,確定票證是否相符,票款是否相等,使發(fā)票管理更加規(guī)范,也使稅收征管工作由對企業(yè)外部檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)部門內(nèi)部自我檢查。
作者單位:陜西科技大學(xué)
作者簡介:梁鑫(1972― ),男,陜西省永壽縣人,陜西科技大學(xué),工程師。
參考文獻(xiàn):
[1]張守文.稅法原理.北京大學(xué)出版社2007年.
[2]劉劍文.財稅法論叢(第3卷)法律出版社2002年.
第4篇：加強(qiáng)稅收征管范文
物業(yè)公司的物業(yè)管理是指對已建成并交付使用的房屋及配套設(shè)施、場地等業(yè)主公用財產(chǎn)進(jìn)行綜合管理的活動。因此物業(yè)管理企業(yè)的收入主要由物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入組成，其中物業(yè)管理收入是其中主要項(xiàng)目。
因?yàn)槲镆补镜氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是建立在提供相關(guān)服務(wù)基礎(chǔ)上，因此，業(yè)主與物業(yè)部門常因服務(wù)糾紛而發(fā)生欠繳物業(yè)費(fèi)情況。由于物業(yè)費(fèi)需要繳納營業(yè)稅，于是一些物業(yè)公司就按照實(shí)際收到的物業(yè)費(fèi)繳納營業(yè)稅。而按照“收付實(shí)現(xiàn)制”核算收入，這無疑是錯誤的。
無論是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》還是《企業(yè)會計(jì)制度》都規(guī)定了“企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)”這一原則，同時，財政部對物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)收入的確認(rèn)也有規(guī)定“企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)?！庇纱丝梢?，作為物業(yè)公司的主要收入——物業(yè)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則及相關(guān)規(guī)定，在物業(yè)合同規(guī)定的付款到期日確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。但很多物業(yè)管理公司對于收入是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)收入，即只有實(shí)際收到物業(yè)費(fèi)才計(jì)入收入，而費(fèi)用卻往往是采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記賬。由此產(chǎn)生的直接后果就是營業(yè)稅、企業(yè)所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確，少繳稅款。
另外，有些物業(yè)公司將業(yè)主委員會或產(chǎn)權(quán)人提供的房屋進(jìn)行出租，這部分收入屬于“物業(yè)經(jīng)營收入”，該收入除需繳納營業(yè)稅外，還需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅等。但一些物業(yè)公司將此類收入歸入到物業(yè)管理收入中，只繳納了營業(yè)稅，而少繳了房產(chǎn)稅和土地使用稅等。
第5篇：加強(qiáng)稅收征管范文
為切實(shí)提高我區(qū)稅收征管質(zhì)量，防止稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他相關(guān)稅收法律規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)我區(qū)稅收控管工作提出如下意見：
一、指導(dǎo)思想及工作目標(biāo)
以稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理工作要求為指導(dǎo)，以依法控管、優(yōu)化服務(wù)為宗旨，依托部門配合，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享，部門間協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管各環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。
二、工作職責(zé)
區(qū)地稅局應(yīng)積極會商相關(guān)部門，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)制定聯(lián)合稅收控管工作流程，建立高效的工作機(jī)制。定期組織有關(guān)人員對稅收控管的知識進(jìn)行培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。為方便納稅人，區(qū)地稅局應(yīng)與相關(guān)部門設(shè)立聯(lián)合辦公點(diǎn)或?qū)嵭旭v點(diǎn)征收或委托有關(guān)單位履行代征義務(wù)，并簡化辦事程序，提高工作效率。
區(qū)國土資源管理局應(yīng)向區(qū)地稅局及時傳遞農(nóng)用地占用情況以及土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓情況，內(nèi)容包括農(nóng)用地占用和土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和受讓的單位或個人名稱、土地位置、價格、用途、面積等信息。同時，在辦理土地使用證的過程中，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定。辦理土地權(quán)屬登記的單位、個人必須向區(qū)國土管理部門提供已征稅證明或減免稅證明以及與轉(zhuǎn)讓金額一致的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)發(fā)票原件，核對無誤后留復(fù)印件存檔備查。凡不能提供相關(guān)證明的，不能辦理權(quán)屬登記手續(xù)。同時，區(qū)國土管理部門應(yīng)按月向地稅部門傳遞土地權(quán)屬登記的信息。
區(qū)建設(shè)局應(yīng)及時向區(qū)地稅局傳遞全區(qū)建設(shè)、開發(fā)項(xiàng)目施工許可證的辦理情況，內(nèi)容包括建設(shè)開發(fā)單位、施工單位、項(xiàng)目地址、項(xiàng)目占地面積、工程造價、許可證號、許可證發(fā)放時間等信息。
區(qū)房產(chǎn)管理部門應(yīng)按照“先稅后證”的規(guī)定，憑相關(guān)完稅憑證辦理房屋產(chǎn)權(quán)交易手續(xù)，完稅憑證計(jì)稅金額應(yīng)與轉(zhuǎn)讓金額或房屋評估價格相一致，并將完稅憑證和產(chǎn)權(quán)交易手續(xù)資料一同存檔備查。凡未提供銷售不動產(chǎn)發(fā)票和已完稅憑證的，不得違規(guī)辦理房屋權(quán)屬登記或變更手續(xù)。區(qū)房產(chǎn)管理部門應(yīng)定期將房屋權(quán)屬登記或變更登記信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞。
區(qū)交通局應(yīng)定期向區(qū)地稅局傳遞全區(qū)道路建設(shè)的相關(guān)信息，內(nèi)容包括道路名稱、發(fā)包單位名稱、施工單位名稱、發(fā)包金額、道路建設(shè)起止時間。積極協(xié)助區(qū)地稅局征繳相關(guān)稅款或依法履行扣繳義務(wù)。
區(qū)財政局應(yīng)按有關(guān)規(guī)定健全聯(lián)合稅收控管的工作經(jīng)費(fèi)或代征手續(xù)費(fèi)的保障機(jī)制，制定相應(yīng)的管理辦法，確保稅收控管工作正常進(jìn)行。
三、工作要求
各相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通，積極配合，切實(shí)履行各自的職責(zé)和義務(wù)，保障聯(lián)合控管稅收工作正常有序進(jìn)行。
第6篇：加強(qiáng)稅收征管范文
為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的方針政策，進(jìn)一步強(qiáng)化土地稅收（包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅，下同）管理，充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)土地的節(jié)約和集約利用，加強(qiáng)部門協(xié)作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、各級地方稅務(wù)、財政和國土資源管理部門，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強(qiáng)化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等多種形式溝通情況和信息，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務(wù)、財政部門要主動與當(dāng)?shù)氐膰临Y源管理部門取得聯(lián)系，積極研究強(qiáng)化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。?
二、各級國土資源管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)、財政部門的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級、價格等情況資料，以便稅務(wù)部門掌握土地的占有和使用情況，加強(qiáng)土地稅收的管理。?
對于通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應(yīng)及時把有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)、財政部門。?
各級地方稅務(wù)、財政部門對從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關(guān)地價資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任按照國土資源管理部門的要求予以保密。?
三、各級地方稅務(wù)、財政部門要充分利用地籍資料和相關(guān)地價資料，加強(qiáng)土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據(jù)庫內(nèi)的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關(guān)信息與房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息進(jìn)行比對，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進(jìn)一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應(yīng)收盡收。
各級地方稅務(wù)、財政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒有辦理用地手續(xù)或未進(jìn)行土地登記的，應(yīng)及時將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)貒临Y源管理部門，以便國土資源管理部門加強(qiáng)土地管理。?
四、各級國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時，應(yīng)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。?
五、為了方便納稅人，各級地方稅務(wù)、財政部門和國土資源管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場所設(shè)立稅收征收窗口。?
各級國土資源管理部門在進(jìn)行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，還應(yīng)查驗(yàn)土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時通報地方稅務(wù)、財政部門。要切實(shí)做好地價評估動態(tài)監(jiān)測及基準(zhǔn)地價確定更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范土地市場交易行為和涉稅評估行為，防止國家稅收流失。地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。?
六、各級地方稅務(wù)、財政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮(zhèn)土地分等定級、基準(zhǔn)地價成果，合理劃分和調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級與基準(zhǔn)地價更新工作，及時提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據(jù)庫中有關(guān)房地產(chǎn)價值等信息。?
省級地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對全省范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級和確定適用稅額的情況進(jìn)行研究分析，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，對各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級和確定的稅額標(biāo)準(zhǔn)能夠客觀反映各地間地價和土地收益的差別。
各市、縣、鎮(zhèn)的地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國土資源管理部門提供的土地定級資料，對本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級劃分和適用稅額情況進(jìn)行研究分析，對等級劃分不合理或城鎮(zhèn)土地使用稅稅額偏低的，按照稅收管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后適時做出調(diào)整。?
第7篇：加強(qiáng)稅收征管范文
論文摘要：政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分．是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式，在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，是構(gòu)建公共財政體制的重要內(nèi)容之一，同時也是整頓和規(guī)范財經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。
政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，是構(gòu)建公共財政體制的重要內(nèi)容之一，同時也是整頓和規(guī)范財經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規(guī)范化的管理體制，文章擬結(jié)合工作實(shí)踐，就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理提出粗淺見解。
一、政府非稅收入的歷史沿革和特點(diǎn)
加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，必須對政府非稅收入本身的歷史和特點(diǎn)進(jìn)行研究。只有掌握了政府非稅收入的發(fā)展規(guī)律、特點(diǎn)和管理要求，才能正確地加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理。
(一)政府非稅收入的歷史沿革
政府非稅收入的概念和范圍在《財政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財綜[2004]53號)中已經(jīng)有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預(yù)算外資金概念，預(yù)算外資金最初泛指各種行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、專項(xiàng)收人、主管部門集中收入等，因?yàn)楣芾磔^為松散，多數(shù)未納入預(yù)算管理甚至未納入財政管理，故名之“預(yù)算外資金”。隨著改革的推進(jìn)，管理的加強(qiáng)，部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入了預(yù)算管理。捐贈收入、彩票公益金、國有資產(chǎn)和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財政管理的范圍。預(yù)算外資金的概念漸漸不能適應(yīng)改革的需要，政府非稅收入概念應(yīng)運(yùn)而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結(jié)果。標(biāo)志著我國在建立公共財政體系、規(guī)范政府收人機(jī)制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預(yù)算外資金相比，不簡單是范圍的擴(kuò)展，管理方式的改變，而是一個質(zhì)的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。
(二)政府非稅收入的特點(diǎn)
政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級政府、周家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金，是政府財政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。
相對于稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補(bǔ)償性、專用性、不穩(wěn)定性、非普遍性和自主性等特點(diǎn)。
靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實(shí)現(xiàn)政府財政職能上具有方便、靈活的特點(diǎn)。補(bǔ)償性：按照公共財政理論，社會需要分為純公共需要和準(zhǔn)公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會準(zhǔn)公共需要則只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補(bǔ)償費(fèi)用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)取得的收入，帶有一定的補(bǔ)償性。不穩(wěn)定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調(diào)整變動一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個方面：一是地方政府設(shè)立的自主性；二是繳納的自主性。
由于政府非稅收入內(nèi)容廣泛，性質(zhì)不完全相同，歸納的特點(diǎn)，對于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項(xiàng)政府非稅收入。充分認(rèn)識和深刻領(lǐng)會政府非稅收人的特點(diǎn)，對于加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導(dǎo)作用。
二、政府非稅收入管理改革的進(jìn)展情況
政府非稅收入管理改革是對預(yù)算外資金管理改革的深化和拓展，同時也對改革提出了更高的要求。2004年，財政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財綜[20o4153號)，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號角。《通知》的下發(fā)，對政府非稅收人管理改革起到了很大的促進(jìn)作用，進(jìn)一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導(dǎo)方針。從地方到中央，對于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強(qiáng)。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對于強(qiáng)化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財政部門都陸續(xù)成立了政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規(guī)和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預(yù)算編制范圍，通過編制綜合財政預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了財政收入的統(tǒng)籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監(jiān)督管理。五是強(qiáng)化征管措施，加強(qiáng)了征收管理。實(shí)行了收繳分離制度，有效地杜絕了執(zhí)收環(huán)節(jié)截留坐支行為的發(fā)生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現(xiàn)為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統(tǒng)一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認(rèn)識不一，很多地方還停留在預(yù)算外資金管理的觀念和模式上。離規(guī)范化、科學(xué)化的要求還有很大的差距。三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析
(一)當(dāng)前政府非稅收入管理存在的主要問題
結(jié)合管理實(shí)踐，筆者認(rèn)為，當(dāng)前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據(jù)不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規(guī)，在實(shí)踐中沒有具體的法律法規(guī)可以依據(jù)執(zhí)行，加強(qiáng)政府非稅收入管理經(jīng)常要到處尋找法律依據(jù)，出現(xiàn)無法可依的尷尬局面。二是機(jī)構(gòu)職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強(qiáng)管理成立了專職管理機(jī)構(gòu)。地方成立機(jī)構(gòu)本無可厚非，但財政體制基本是垂直對口管理，由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，地方設(shè)置在前，導(dǎo)致下級和上級機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一．上下級不對口，造成管理關(guān)系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個環(huán)節(jié)包括設(shè)立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預(yù)算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節(jié)現(xiàn)象。本文由中國收集整理。
(二)主要原因分析
改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動力不足：改革的推動力主要來自以下幾個方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會各界的輿論。三者中以黨委政府的推動力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會各界的輿論推動。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進(jìn)。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對，任何一項(xiàng)改革都會引起利益的重新劃分。一些既得利益者當(dāng)然不會輕易放棄自己的既得利益，會想方設(shè)法阻撓改革的進(jìn)行。推動力與阻力的對比程度決定著改革的進(jìn)程。
四、加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理的幾點(diǎn)建議
根據(jù)政府非稅收入的特點(diǎn)，結(jié)合政府非稅收人管理中存在的問題，加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，積極推進(jìn)政府非稅收入管理改革，應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作。
(一)加大宣傳力度．營造良好氛圍
改革要以輿論為導(dǎo)向，通過輿論宣傳，提高社會各界對政府非稅收人管理重要性的認(rèn)識，爭取得到黨委政府的重視和社會各界的支持。統(tǒng)一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。
(二)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，組建專業(yè)化管理隊(duì)伍
對政府非稅收入實(shí)施專門管理是加強(qiáng)政府非稅收入管理的需要，也是社會化分工發(fā)展的客觀要求。按照整合資源、職能統(tǒng)一的原則，中央、省應(yīng)組建政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，整合各項(xiàng)管理職能，做到機(jī)構(gòu)和職能相對應(yīng)，并對下級管理機(jī)構(gòu)提出明確要求。從而理順管理關(guān)系，強(qiáng)化管理職能。做到上下暢通，規(guī)范高效。
(三)加強(qiáng)法制建設(shè)。做到有法可依
建議盡快出臺全國性的政府非稅收入管理法律、法規(guī)，明確政府非稅收入概念、性質(zhì)、范圍、管理原則、管理機(jī)構(gòu)、管理辦法等，以形成包括立項(xiàng)制度、審批制度、征收制度、預(yù)算制度、執(zhí)行制度、監(jiān)督制度在內(nèi)的科學(xué)管理體系。用以指導(dǎo)、約束政府非稅收入管理行為。提高政府非稅收入管理的規(guī)范化水平。做到依法管理，規(guī)范管理。
第8篇：加強(qiáng)稅收征管范文
為了規(guī)范證券交易印花稅的征收管理工作，保證稅款及時、均衡、足額入庫，現(xiàn)就證券交易印花稅幾個征管問題通知如下：
一、非交易轉(zhuǎn)讓股票的證券交易印花稅征管問題
鑒于非交易轉(zhuǎn)讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確，上海、深圳兩地做法不一的情況，現(xiàn)明確規(guī)定：凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個人繼承、贈與等非交易轉(zhuǎn)讓時，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫期限
根據(jù)不同種類股票的交易情況和清算特點(diǎn)，現(xiàn)將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統(tǒng)一確定為：證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個交易周為解繳期，自期滿之日起5日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個交易周為解繳期，自期滿之日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的非交易轉(zhuǎn)讓稅款，以一個月為解繳期，于次月1日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫。
三、加強(qiáng)對欠稅清理，不準(zhǔn)占壓拖欠稅款
證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經(jīng)繳納的稅款，代扣代繳單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定的期限及時解繳入庫，不得以任何理由拖欠，更不準(zhǔn)挪作他用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)管理，不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款，嚴(yán)禁發(fā)生拖欠。對于代扣代繳單位已經(jīng)發(fā)生的拖欠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取措施，限期追繳入庫，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將清理欠稅的情況每月向國家稅務(wù)總局報告。
四、建立代扣代繳稅款報告制度
為了及時、準(zhǔn)確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況，明確扣繳義務(wù)人的責(zé)任，代扣代繳證券交易印花稅的單位應(yīng)當(dāng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《代扣代繳證券交易印花稅報告表》?！洞鄞U證券交易印花稅報告表》式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定（附后），各地自行印制。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代扣代繳單位報送的《代扣代繳證券交易印花稅報告表》進(jìn)行匯總，按月報國家稅務(wù)總局。
五、建立定期收入分析制度
證券市場行情的變化和波動，直接影響到證券交易印花稅的收入。因此，應(yīng)建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作，稅務(wù)部門要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯(lián)系，掌握市場的交易情況，定期分析市場變化對證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國家稅務(wù)總局報告外，對于對收入產(chǎn)生重大影響的市場變化情況可隨時專報。
以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
附件：代扣代繳證券交易印花稅報告表
填表日期： 年 月 日
金額單位：人民幣元
本期稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日
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｜ 代扣代繳 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 義務(wù)人編碼 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
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｜代扣代繳人名稱： ｜地 址： ｜郵政編碼： ｜電話號碼： ｜
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｜業(yè) 別： ｜開戶銀行： ｜銀行帳號： ｜
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｜ 應(yīng) 稅 ｜本期交易 ｜本年累計(jì)｜稅 率｜本 期 代｜ 本 年 入 庫 ｜ 本 年 累 計(jì) ｜
｜ 項(xiàng) 目 ｜（轉(zhuǎn)讓）金額｜交易金額｜(‰0 ｜扣 稅 額｜ 稅 額 ｜ 入 庫 稅 額 ｜
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｜A種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜B種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜非交易轉(zhuǎn)讓股 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 合 計(jì) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
第9篇：加強(qiáng)稅收征管范文
關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化
1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡
1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時,才具有實(shí)際應(yīng)用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)｡
1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡
2提高征管水平的措施建議
2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強(qiáng)稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行｡
同時應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評估,完善評估指標(biāo)體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報納稅｡通過落實(shí)增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報管理,強(qiáng)化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡
2.2加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合
建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡
2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵作用｡
3結(jié)束語
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對設(shè)計(jì)優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡
參考文獻(xiàn):
[1]龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國稅務(wù)報2002-04-02.
