年度工作審計報告精選(九篇)

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第1篇：年度工作審計報告范文

（一）審計報告質(zhì)量不是最理想

導(dǎo)致審計報告質(zhì)量不理想的客觀原因是審計人員力量不足，沒有建立審計質(zhì)量檢查制度。一個審計項目完成之后，將審計材料進行歸檔，就意味著審計工作的結(jié)束，但審計效果如何，并沒有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個樣，很少有人會積極做好它，或者說做好的積極性是不會很高的。正如現(xiàn)在很多單位評先進，單位把先進的指標(biāo)按人頭分到下面部門，于是人數(shù)少的小部門就開始了輪流享受先進，其實這個時候已經(jīng)失去評比先進的意義；從而出現(xiàn)了審前調(diào)查流于形式，審計方案沒有突出項目特點；以為自己對財務(wù)熟悉，憑經(jīng)驗辦事，審計過程中沒有按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定的要求實施必要審計程序，最后的結(jié)果就是審計報告質(zhì)量不高，少有精品。

（二）審計整改意見落實不到位

審計整改意見落實不到位的原因主要是內(nèi)審的地位沒有達(dá)到最理想狀態(tài)，內(nèi)審機構(gòu)獨立性還存在問題。盡管，《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》的評價指標(biāo)體系中“操作行為規(guī)范化”中明確規(guī)定了內(nèi)審監(jiān)督制度占15%，其中內(nèi)審機構(gòu)建立占50%，內(nèi)審機構(gòu)不獨立的在該項中只能評為中。內(nèi)審機構(gòu)只要獨立不管其他項如何，該項至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計機構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對于充分發(fā)揮審計的職能還是有一定影響的。因為審計部門提出審計整改意見之后，需要有一個獨立的紀(jì)檢監(jiān)察部門來協(xié)助，督促審計整改意見落實效果。

二、提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的建議

要提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，建章立制要先行，規(guī)范程序是關(guān)鍵，成果運用是目的。縱向來看，實行責(zé)任制，層層抓落實；從項目來看，自始至終，全過程規(guī)范程序；最后要建立質(zhì)量評價體系，加強考核。

（一）從上到下，建立責(zé)任制，層層落實審計質(zhì)量

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“探索建立審計質(zhì)量崗位責(zé)任追究制度。明確審計質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，開展審計項目全過程質(zhì)量控制，進一步規(guī)范審計行為，防范審計風(fēng)險?！币虼?，要提高內(nèi)部審計質(zhì)量，一定要層層建立責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，層層抓落實；環(huán)環(huán)緊扣，全過程控制，責(zé)任到人。首先，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，注重頂層設(shè)計，增強審計質(zhì)量意識。對于一個單位的審計工作而言，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主要有三個方面：

第一，內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與審計的權(quán)威性一致，由行政主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并有一個副職領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管；根據(jù)規(guī)定成立學(xué)校審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業(yè)背景，領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)明確，經(jīng)常研究工作，有例會制度，對審計部門提出的年度計劃、年度總結(jié)進行討論，適時地對審計報告進行討論或?qū)徲?a href="http://saumg.com/haowen/146920.html" target="_blank">年度工作報告和審計意見進行專題研究。

第二，獨立設(shè)置審計機構(gòu)并在人員和經(jīng)費上給予充分保證，確保審計工作質(zhì)量。

第三，重視審計結(jié)果的應(yīng)用，對于審計部門年度工作報告中提出的問題和整改意見，通過校長辦公會議，由校長辦公室下達(dá)整改通知，由校長辦公室或監(jiān)察部門對整改情況進行檢查。其次，建立部門責(zé)任制。審計職能部門負(fù)責(zé)人抓落實。審計職能部門負(fù)責(zé)人的水平?jīng)Q定了學(xué)校審計工作的理念、思路，顯示一個學(xué)校的審計實力。

審計部門的責(zé)任主要有四個方面：

第一，建立健全學(xué)校的內(nèi)部審計制度，如：學(xué)校內(nèi)部審計辦法、內(nèi)部審計規(guī)程、內(nèi)部審計流程、內(nèi)部審計復(fù)核制度、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計辦法、預(yù)算審計辦法、科研審計辦法、基建修繕審計辦法、基建項目跟蹤審計辦法等，并逐步推行審計責(zé)任制度、審計質(zhì)量檢查制度、審計公開制度。

第二，向?qū)W校校長辦公會議提出審計年度工作報告；同時圍繞學(xué)校中心工作，抓住高校系統(tǒng)普遍關(guān)注的熱門問題，結(jié)合本校實際，根據(jù)部門的審計力量，提出新一年的審計工作計劃建議。根據(jù)校長辦公會議確定的審計年度計劃，安排審計任務(wù)，落實審計小組，對審計小組提出明確的審計要求。做好審計項目檢查。

第三，加強對專兼職審計人員的專業(yè)知識教育和培訓(xùn)，逐步要求審計人員全部持證上崗。第四，加強與其他部門的溝通，逐步建立審計處長、計財處長等的聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能和學(xué)校治理作用。

最后，建立崗位責(zé)任制。具體的審計項目落實到審計小組實施。應(yīng)當(dāng)實行審計項目組長負(fù)責(zé)制，審計組長的責(zé)任是自始至終貫穿于審計項目的全過程。審前準(zhǔn)備階段：認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查，明確審計重點，編制審計方案。審計實施過程中：規(guī)范審計取證等審計程序，落實審計復(fù)核制度。在實施審計的各階段都要加強審計溝通，逐步開展審計項目的自查或評估。

（二）自始至終，規(guī)范程序，全過程管理審計項目質(zhì)量

年度審計計劃的形成、審計任務(wù)的安排、審計項目的實施、審計項目的檢查，都要按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則和學(xué)校內(nèi)部審計工作規(guī)定執(zhí)行。從具體的審計項目實施來看，審計項目的質(zhì)量管理直接關(guān)系到審計結(jié)果的優(yōu)劣，對項目質(zhì)量的管理就是整個質(zhì)量控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以審計小組在接到審計任務(wù)后，主要應(yīng)該做好以下事情：

第一，認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查。審前調(diào)查是編制好審計方案的基礎(chǔ)，審計方案是審計項目的指導(dǎo)性文件，沒有充分的審前調(diào)查，就難以制定出高質(zhì)量審計方案。

第二，編制系統(tǒng)的審計方案。編制審計實施方案時應(yīng)從嚴(yán)格審定審計目標(biāo)是否明確，審計范圍是否適當(dāng)，審計重點是否突出，重要性水平和風(fēng)險評估是否恰當(dāng)，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工和審計的時間安排是否科學(xué)等方面上下工夫，充分發(fā)揮審計方案的審計工作指南作用，切實促進審計工作質(zhì)量、效率和水平的提高。

第三，做出審計記錄。審計人員在審計活動中所作的原始證據(jù)是編寫審計報告、做出審計決定的重要依據(jù)。審計記錄的好壞直接影響審計工作的質(zhì)量及審計工作的效果，它貫穿整個審計工作的全過程。詳盡的審計記錄既可以保證審計人員的工作效率，使其依據(jù)審計記錄不會進行重復(fù)審計，審計項目結(jié)束時，也可以作為審計資料，歸人審計檔案保管，以便防范日后審計風(fēng)險，保護審計人員利益。

第四，實行審計項目組長負(fù)責(zé)制。如要求主審人員對審計證據(jù)真實性、完整性負(fù)責(zé)，審計組長對審計報告質(zhì)量水平負(fù)責(zé)，審計部門負(fù)責(zé)人對審計結(jié)果落實負(fù)責(zé)任。遵守主審、審計組長、審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿三級復(fù)核制度，進一步加強審計項目的全過程管理和控制，落實審計責(zé)任制，提升審計工作質(zhì)量。

第2篇：年度工作審計報告范文

關(guān)鍵詞：上市 實際控制人 變更 關(guān)聯(lián)方 審計程序

一、案例

1、公司案例

A公司（以下簡稱“公司”）成立于1991年，并于2005年4月經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會核準(zhǔn)向社會公開發(fā)行A 股上市。公司控股股東為A集團，原實際控制人為D公司。2004年6月（核準(zhǔn)上市前），公司實際控制人D公司與張華等9名自然人簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定：D公司將所持有的公司控股股東A集團53.125%的股權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給上述9名自然人。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為于2004年6月獲得當(dāng)?shù)厝嗣裾鷾?zhǔn)，并于2006年5月完成公司登記事項變更手續(xù)。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，張華共持有A集團30%股權(quán)，變更為A集團的第一大股東，同時變更為公司實際控制人。

對于上述事宜，公司及相關(guān)當(dāng)事人未按照交易所有關(guān)規(guī)定，在臨時報告和定期報告中及時、真實、準(zhǔn)確和完整地履行信息披露義務(wù)；直至2010年，公司及相關(guān)當(dāng)事人才披露本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓及實際控制人變更事宜。社會層面出現(xiàn)了公司欺詐上市的質(zhì)疑。

公司自2000年至今一直聘請W會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進行審計，W會計師事務(wù)所均發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

2、注冊會計師實施的主要審計程序

在對公司2009年度財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師實施了下列程序：

(1)在業(yè)務(wù)保持評價審計工作底稿中，對公司管理層的誠信進行了調(diào)查，認(rèn)為客戶的誠信情況可以信賴。

(2)在舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對審計工作底稿中，通過檢查記錄或文件、詢問等審計程序，認(rèn)為客戶的誠信情況可以信賴，未識別舞弊風(fēng)險。

(3)在關(guān)聯(lián)方及其交易審計工作底稿中，注冊會計師針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定，獲取了公司出具的關(guān)聯(lián)方聲明（由董事長親筆簽署）。

(4)檢查財務(wù)報表附注信息。

二、問題探討

本人認(rèn)為注冊會計師實施的關(guān)于關(guān)聯(lián)方的審計程序存在以下不足：

(1)公司未在財務(wù)報表附注中披露上述違規(guī)事項，注冊會計師也未提請其進行披露。

(2)上述股權(quán)變更事項于2006年5月19日完成公司登記事項變更手續(xù)，但注冊會計師一直僅獲取公司提供的關(guān)聯(lián)方聲明，未實施諸如向股權(quán)登記機構(gòu)查詢A集團主要投資者的名單、向A集團索取其年度審計報告等審計程序以獲取更為可靠的外部證據(jù)，以致未能及早發(fā)現(xiàn)上述股權(quán)變更情況。

(3)注冊會計師在業(yè)務(wù)保持評價表及舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對底稿中，均記錄對客戶的誠信情況予以信賴、未識別舞弊風(fēng)險。上述事實發(fā)生后，注冊會計師未修改原來做出的評價與評估結(jié)論，也未對被審計單位違規(guī)事項可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響進行評估，并在重新評估的基礎(chǔ)上考慮所發(fā)表的審計意見。

三、官方認(rèn)可的審計程序

關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易系財務(wù)報表附注的重要披露事項，中國注冊會計師協(xié)會也專門針對其制定了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號――關(guān)聯(lián)方》，列舉了以下審計程序：

(1)向管理層獲取針對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的書面聲明；(2)復(fù)核以前年度工作底稿，確認(rèn)已識別的關(guān)聯(lián)方名稱；(3)復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序；(4)詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系；(5)復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱；在適當(dāng)情況下，從股權(quán)登記機構(gòu)獲取主要投資者的名單；(6)查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要，以及其他相關(guān)的法定記錄；(7)詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方；(8)復(fù)核被審計單位向監(jiān)管機構(gòu)報送的所得稅申報表和其他信息；(9)在審計過程中，對顯得異常的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。

四、對審計程序的探究

本人認(rèn)為除依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號――關(guān)聯(lián)方》規(guī)定的程序?qū)徲嬐猓槍Σ煌愋偷年P(guān)聯(lián)方，注冊會計師還可考慮執(zhí)行以下審計程序：

(1)針對母公司、實際控制人，注冊會計師應(yīng)向股權(quán)登記機構(gòu)獲取主要投資者的名單、向該關(guān)聯(lián)方獲取年度審計報告等外部證據(jù)。在獲取相關(guān)證據(jù)過程中，應(yīng)為自下而上獲取，如在獲取了公司之母公司信息后，應(yīng)進一步獲取母公司之母公司的相關(guān)信息。

(2)針對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)，注冊會計師應(yīng)結(jié)合長期股權(quán)投資、投資收益等報表審計項目加以識別，并同時關(guān)注在應(yīng)收款項中長期掛賬項目及異常交易記錄，以有效識別對外投資作為應(yīng)收款項核算的舞弊風(fēng)險。此外，還應(yīng)向股權(quán)登記機構(gòu)獲取被投資單位主要投資者的名單。

(3)針對受同一母公司控制的其他企業(yè)，注冊會計師應(yīng)獲取母公司審計報告，查閱其長期股權(quán)投資情況及納入合并范圍子公司情況。

(4)針對對被審計單位實施共同控制、施加重大影響的股東單位，注冊會計師應(yīng)向股權(quán)登記機構(gòu)獲取被審計單位主要投資者的名單，查閱最近一次驗資報告、被審計單位公司章程等文件信息。

第3篇：年度工作審計報告范文

審計科半年工作總結(jié)

200*年度上半年，我局的內(nèi)部審計工作在局領(lǐng)導(dǎo)的重視關(guān)懷和大力支持下，緊密圍繞全局中心工作，確立了“管理+效益+服務(wù)”的內(nèi)審工作理念，加大審計力度，實現(xiàn)“寓監(jiān)督于服務(wù)”的和諧審計。

上半年，審計科在時間緊、任務(wù)重、人員少的情況下，獨立實施財務(wù)收支審計四次，開展專題項目審計四次，配合政府審計部門專項工程審計八次，出據(jù)審計報告五份，提出了《關(guān)于對各直屬局強化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制的幾點意見》的工作方案，及時為各層面管理者經(jīng)營決策提供了可靠的依據(jù)。下面，匯報審計科上半年來圍繞全局工作重心開展的幾項具體工作：

一、參加專業(yè)培訓(xùn)，增長業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升工作能力。

審計工作的專業(yè)性決定了從業(yè)人員必須要具備一定水平的專業(yè)知識技能，才能確保高質(zhì)量的完成審計任務(wù)。專業(yè)技能知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，是開展好內(nèi)審工作的必要保證。今年2月14日，我科室派出兩人次參加由國家電網(wǎng)公司審計部主辦的為期十天的高級審計人員培訓(xùn)班。培訓(xùn)中了解了國家最新的財務(wù)政策和制度；學(xué)習(xí)了現(xiàn)階段電力行業(yè)內(nèi)審工作最具代表性的審計技術(shù)；見識了審計軟件的開發(fā)應(yīng)用成果。此次培訓(xùn)，極大豐富并積累了審計人員的理論知識和實戰(zhàn)經(jīng)驗，提升了工作能力，開拓了工作思路和方向，對于現(xiàn)實工作具有鮮明的指導(dǎo)意義并為2006年度農(nóng)電系統(tǒng)內(nèi)審工作的開展奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、配合政府審計，協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，維護企業(yè)利益。

2006年以來，XX市審計局繼續(xù)開展對農(nóng)電系統(tǒng)第三期城網(wǎng)建設(shè)與改造工程的竣工決算審計。配合政府審計機關(guān)開展專項工程審計，依然是我們2006年上半年的重要工作。鑒于該項工作的延續(xù)性，我們在今年的工作中，吸取了上年度的工作經(jīng)驗和教訓(xùn)。第一，審前細(xì)致嚴(yán)格的做好自查自糾工作。在政府審計進點前，多次到被審計單位開展審前自查，針對以往審計發(fā)現(xiàn)的問題，逐一對照重點排查，最大限度的糾正和減少存在問題。第二，積極主動地做好審計中的配合服務(wù)工作。政府審計過程中，我們面對工程項目多工作量大、竣工決算時間緊迫，不測因素仍存在等諸多實際情況，主動積極與審計人員保持溝通，消除審計單位對被審計單位意識中的職業(yè)慣性思維和個人情緒色彩，對審計中提出的問題予以合情合理的解釋，及時掌握審計現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的各種變更和其他各種情況，爭取審計過程中查出的問題在審計認(rèn)證之前予以糾正。第三，協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，力爭取得滿意的審計結(jié)果。為了維護縣局企業(yè)利益，現(xiàn)場查證過程結(jié)束后，代表被審計單位數(shù)次與政府審計部門交換審計意見。對于涉及農(nóng)網(wǎng)政策性問題，陳述理由，堅持原則，據(jù)理力爭，努力取得政府審計部門的認(rèn)同。經(jīng)過我們的一系列工作和努力，農(nóng)電系統(tǒng)各直屬分局在該項目的政府審計中均取得了較為理想的審計結(jié)果，我們的工作同時受到了政府審計機關(guān)的理解和各直屬局的好評。

三、召開系統(tǒng)會議，創(chuàng)建工作理論，明確中心工作

2006年4月28日，審計科組織各直屬分局審計專責(zé)人召開2006年度的內(nèi)審工作會議，對系統(tǒng)整體內(nèi)審工作做以規(guī)劃部署，提出了“管理+效益+服務(wù)”的和諧審計的工作理念，用以指導(dǎo)農(nóng)電系統(tǒng)內(nèi)部審計實踐工作的開展。

此次會議，通過提倡“和諧審計”的工作理論，更新了審計人員的工作意識，為全系統(tǒng)內(nèi)審中心工作指引了方向，更好地指導(dǎo)全系統(tǒng)內(nèi)審人員開展審計項目，為企業(yè)自身完善服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。通過依法審計、人性化審計、服務(wù)性審計促使企業(yè)有序發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營，不斷提升管理水平增進經(jīng)濟效益。

四、強化內(nèi)部監(jiān)督，增強風(fēng)險控制，出臺工作方案

我們總結(jié)2005年度對各直屬分局開展審計項目中暴露出的各種問題，向局領(lǐng)導(dǎo)班子提交了《關(guān)于對各直屬局強化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制的幾點意見》的工作方案，從審計工作的角度提出了加強農(nóng)電系統(tǒng)財務(wù)管理的十四條建議。特別是涉及到對外投資、對外拆借資金、對外捐贈、行政處罰、應(yīng)收債權(quán)等類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在該方案中拿出了具體的審計意見，目的使市局對于各直屬局財務(wù)管理具有可控性和可操作性，各直屬分局的經(jīng)濟行為受到較強的約束性。

五、搞好常規(guī)審計，配合中心工作，服務(wù)縣局企業(yè)。

我們把常規(guī)的財務(wù)收支審計工作放在開展各項內(nèi)部審計工作的首位。2006年度，根據(jù)年度工作計劃安排，為配合全系統(tǒng)“爭創(chuàng)一流”的中心工作，分別對XX、XX、XX、XX四個縣局開展了財務(wù)收支審計。今年的財務(wù)收支審計工作特點是：第一，橫向加寬審計范圍，縱向加深審計層次。往年的常規(guī)審計通常針對供電主業(yè)而忽視了對多經(jīng)部門和其他項目的審計。今年我們把審計范圍擴大到全部有資金核算的單位和專項資金賬戶，審計范圍囊括了多種經(jīng)營業(yè)及其所屬的各個企業(yè)攤點，低壓維管費專項資金以及單獨收取的農(nóng)電管理費專項資金。在擴大審計范圍的同時也不斷挖掘?qū)徲嬌疃?，遵循“查不清楚不放過”的宗旨，個別業(yè)務(wù)追溯源頭，透過賬面現(xiàn)象分析業(yè)務(wù)本質(zhì)。第二，嚴(yán)格追究“屢審屢犯”的問題，杜絕“審而不計”的現(xiàn)象。在被審計單位，始終存在一些“屢審屢犯”的問題，沒有得到有效地解決。我們在今年的工作中格外注意了對這類問題的整改并提出今后將以崗位問責(zé)的方式追查“屢審屢犯”的根源。

另外，審計工作往往容易產(chǎn)生“審而不計”的現(xiàn)象，重查找，輕整改，形成了審計過后“一了百了”的情況。我們在今年的審計項目中，采用先整改再下達(dá)審計報告的工作方法，有效杜絕了審而不計的現(xiàn)象發(fā)生。具體做法就是在現(xiàn)場審計查證結(jié)束后初步與被審計單位交換意見，要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)糾正問題，提交整改報告，最終我們再向被審計單位下達(dá)正式的審計報告。

時間在我們緊張而忙碌的工作中匆匆而過，作為企業(yè)的“經(jīng)濟衛(wèi)士”我們深感責(zé)任重大，工作的同時也暴露出存在問題和面臨的困難：

1、審計項目多、人員少、時間短，風(fēng)險高；

2、審計人員專業(yè)知識距勝任工作的要求尚有差距，對外協(xié)調(diào)能力和解決問題的能力低；

第4篇：年度工作審計報告范文

第二條內(nèi)部審計機構(gòu)實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：區(qū)級黨政機關(guān)、群眾團體所屬企事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會的正職領(lǐng)導(dǎo)干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負(fù)責(zé)人。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項，應(yīng)當(dāng)實行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前，向被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第八條被審計領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在收到審計通知書之日起五日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的書面材料。書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲嫿M說明的其它情況。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對所提供材料的真實性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟工作中長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟工作目標(biāo)、任務(wù)及其完成情況；

（三）財政、財務(wù)收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟合同、協(xié)議資料以及重大擔(dān)保、訴訟事項；

（六）與財政、財務(wù)收支有關(guān)的合同、協(xié)議、會議紀(jì)要（記錄）、會議資料；

（七）年度工作計劃與總結(jié)；

（八）審計組需要提供的其他資料。

對審計組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應(yīng)當(dāng)對所提供的資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重點是有關(guān)經(jīng)濟事項的真實性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟管理績效情況；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財政收支、財務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)投資、擔(dān)保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實施情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進行評價；

（六）其他需要審計的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位財政收支、財務(wù)收支不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任（分清主管責(zé)任和直接責(zé)任）；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政收支、財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

第十一條內(nèi)審機構(gòu)獨立開展審計，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機關(guān)、團體和個人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機構(gòu)在實施審計過程中，有權(quán)就審計事項有關(guān)的問題，用書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助內(nèi)審機構(gòu)工作，如實向?qū)徲嫿M反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機構(gòu)在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門及時協(xié)助解決。

第十四條審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機構(gòu)提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政、財務(wù)收支情況及與其相關(guān)的重要經(jīng)濟工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）對被審計單位內(nèi)控制度的測評情況；

（四）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

（六）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計組向內(nèi)審機構(gòu)提交審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實。根據(jù)所核實的情況對審計報告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內(nèi)審機構(gòu)，同時將核實和修改的情況告知被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機構(gòu)審定審計報告后，應(yīng)及時向本單位負(fù)責(zé)人提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，并附被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見，同時抄送上級審計部門及本級組織人事、紀(jì)檢部門。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果報告，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。

第十七條審計中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及下列問題且情節(jié)嚴(yán)重的，在報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，及時移交單位紀(jì)檢部門或區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關(guān)人員弄虛作假、虛報經(jīng)營業(yè)績的；

2、侵占本單位或下屬單位財物的；

3、改變專項資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

5、其他違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的。

第5篇：年度工作審計報告范文

一、美國聯(lián)邦審計機關(guān)的績效評價框架

績效評價工作的目的是為了衡量并提高績效，這個性質(zhì)和特點決定了績效工作本身就是管理的一個部份，而不是一項孤立的工作。美國聯(lián)邦審計機關(guān)的績效評價也是如此，統(tǒng)一于美國聯(lián)邦審計機關(guān)的全面管理之中，有一個較為系統(tǒng)的框架。概括地說，體現(xiàn)在美國聯(lián)邦審計機關(guān)的3種重要文件中：戰(zhàn)略規(guī)劃（Strategic Plan）；年度計劃（Performance Plan）；年度工作報告（Performance and Accountability Report）。

一是戰(zhàn)略規(guī)劃明確績效評價的體系。美國聯(lián)邦審計機關(guān)從2000年開始實施戰(zhàn)略規(guī)劃，每2年作調(diào)整修正，2004年開始變更為每3年調(diào)整修正，現(xiàn)共了《2000～2005年戰(zhàn)略規(guī)劃》、《2002～2007年戰(zhàn)略規(guī)劃》、《2004～2009年戰(zhàn)略規(guī)劃》、《2007～2012年戰(zhàn)略規(guī)劃》。各戰(zhàn)略規(guī)劃闡明了美國聯(lián)邦審計機關(guān)的使命、職責(zé)、核心價值、戰(zhàn)略目標(biāo)及細(xì)化、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的主題和方法等等，其中包括自身工作績效評價的框架、方法與指標(biāo)體系。

二是年度計劃細(xì)化并設(shè)定當(dāng)年績效指標(biāo)值。美國聯(lián)邦審計機關(guān)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃及各年度的具體情況，會制定一份年度工作計劃，詳細(xì)說明當(dāng)年的工作目標(biāo)和重點，明確具體工作策略。同時，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定的績效評價指標(biāo)體系分解設(shè)定當(dāng)年要達(dá)到的績效指標(biāo)值。

三是年度工作報告評價當(dāng)年績效結(jié)果。美國聯(lián)邦審計機關(guān)每年會一份年度工作報告，對當(dāng)年工作做全面的總結(jié)，其中包括對自身工作的績效評價，計算并說明各項績效指標(biāo)值的實現(xiàn)情況。

二、美國聯(lián)邦審計機關(guān)最新的績效評價指標(biāo)體系

美國聯(lián)邦審計機關(guān)目前采用一套圍繞結(jié)果（Results）、客戶（Clients）、員工（People）和內(nèi)部運作（Internal Operations）等4個方面，包括16個定量指標(biāo)的體系測度自身的工作績效。

結(jié)果指標(biāo)：重點測度作為實現(xiàn)美國聯(lián)邦審計機關(guān)使命的基礎(chǔ)性的結(jié)果及實現(xiàn)結(jié)果的進程，共有4個指標(biāo)。

“當(dāng)年財務(wù)效益”――指因?qū)徲嫸岣吡苏冃Р崿F(xiàn)的可用貨幣計量的財務(wù)效益，以實現(xiàn)的數(shù)值表示。

“當(dāng)年其他效益”――指因?qū)徲嫸岣吡苏冃У蛛y以用貨幣計量的效益，以根據(jù)審計而采取的動議（Action）的數(shù)量表示。

“4年前建議的落實百分比”――指審計建議的落實情況，考慮審計建議的采納有個客觀過程，以4年前的年度審計建議已落實數(shù)量占原提出數(shù)量的百分比表示。

“當(dāng)年有建議的審計文件比例”――指當(dāng)年審計文件提供審計建議的情況，以含1個或1個以上審計建議的審計文件占審計文件總數(shù)量的百分比表示。

“當(dāng)年財務(wù)效益”和“當(dāng)年其他效益”是兩個比較復(fù)雜的指標(biāo)。美國聯(lián)邦審計機關(guān)將“財務(wù)效益”和“其他效益”分為三類。第一類是有關(guān)政府機構(gòu)根據(jù)審計報告或建議而提高了公眾服務(wù)所帶來的“財務(wù)效益”和“其他效益”；第二類是審計機關(guān)向國會提供信息而導(dǎo)致了法律或法規(guī)的改變所帶來的“財務(wù)效益”和“其他效益”；第三類是由于審計工作促進了政府機構(gòu)核心業(yè)務(wù)流程的改善以及政府范圍內(nèi)的管理改革所帶來的“財務(wù)效益”和“其他效益”。“財務(wù)效益”與“其他效益”的區(qū)別在于“財務(wù)效益”可以貨幣來計量，而“其他效益”難以用貨幣來計量，這些難以用貨幣計量的活動形式多種多樣，包括諸如信息系統(tǒng)技術(shù)的安全化和各州兒童福利機構(gòu)的業(yè)績改善等分布廣泛的各類事項。其中“財務(wù)效益”由三個來源構(gòu)成，它們分別形成于：當(dāng)審計工作促進了國會和行政部門采取行動，而（1）降低了各項聯(lián)邦計劃或活動的年度營運費用；（2）減少了各項項目的成本或補助津貼支出；（3）提高從債務(wù)收回、資產(chǎn)出售、稅法改變和用戶收費等項目中得到的收益。美國聯(lián)邦審計機關(guān)為計算“財務(wù)效益”建立了一整套的政策和程序，全部項目以凈現(xiàn)值計算，用于財務(wù)效益估計的所有資料來源于獨立的第三方。

客戶指標(biāo)：測度審計機關(guān)為其主要服務(wù)對象美國國會的服務(wù)質(zhì)量，共有“當(dāng)年向國會提供證詞數(shù)”和“報告及文件的及時性”2個指標(biāo)，比較簡單直觀。

員工指標(biāo)：主要測度美國聯(lián)邦審計機關(guān)在員工隊伍管理及為員工提供服務(wù)工作方面的質(zhì)量，共8個指標(biāo)。主要有“當(dāng)年招工計劃完成率”（New Hire Rate）、“錄用通知接受率”（Acceptance Rate）、“當(dāng)年職員保留率――考慮人員退休 ”（Retention Rate With Retirement）、“當(dāng)年職員保留率――剔除人員退休”（Retention Rate Without Retirement），以及通過第三方公司進行職員滿意度問卷調(diào)查從而反映員工在“職員發(fā)展”、（Staff Development）、“職員利用”（Staff Utilization）、“領(lǐng)導(dǎo)能力”（Leadership）、“組織氣氛”（Organization Climate）等4方面的滿意度指標(biāo)。

內(nèi)部運作指標(biāo)：主要考察美國聯(lián)邦審計機關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)工作支持機構(gòu)的工作質(zhì)量，共2個指標(biāo)。一是“幫助完成工作指標(biāo)”（Help Get Job Done），二是“工作生活質(zhì)量指標(biāo)”（Quality of Work Life）。兩個指標(biāo)均由員工根據(jù)31個相關(guān)支持工作對自己的重要程度和自己的滿意程度分別打分，分值為1～5分，越重要或越滿意分值越高。最后由系統(tǒng)綜合2個分值計算指標(biāo)值。“幫助完成工作指標(biāo)”主要反映幫助員工完成工作的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、IT支持、郵件等21種服務(wù)的質(zhì)量?！肮ぷ魃钯|(zhì)量指標(biāo)”主要反映與員工工作生活質(zhì)量有關(guān)工資福利、辦公場所條件與安全、員工安全與健康等10種服務(wù)的質(zhì)量。

三、美國聯(lián)邦審計機關(guān)績效評價指標(biāo)體系的新發(fā)展

目前美國聯(lián)邦審計機關(guān)績效評價指標(biāo)體系是2000年以來逐步形成的，從其發(fā)展過程看，主要有以下兩點：

一是績效評價由定性定量結(jié)合逐步走向以定量評價為主。查閱美國聯(lián)邦審計機關(guān)的有關(guān)文件，在其《2004～2009年戰(zhàn)略規(guī)劃》中，還提到用定量和定性的方法以及部分地采用平衡記分卡進行績效評價。但在實踐中，美國聯(lián)邦審計機關(guān)力求更多地采用定量的辦法，在其最新的《2007～2012年戰(zhàn)略規(guī)劃》中，沒有定性評價及平衡記分卡的提法，而指出主要采用定量績效評價。

二是績效評價定量指標(biāo)在不斷拓展和完善。2000年以前美國聯(lián)邦審計機關(guān)主要用財務(wù)效益、其他效益、報告數(shù)量等反映工作成果的定量指標(biāo)來測度績效。2000年以后開始嘗試建立更新的績效評價體系，并逐步進行較大范圍的指標(biāo)重構(gòu)，增加了涉及審計建議落實情況、員工管理、內(nèi)部運作等方面的指標(biāo)。目前美國聯(lián)邦審計機關(guān)已考慮增加有關(guān)與聯(lián)邦其他監(jiān)督機構(gòu)合作關(guān)系的指標(biāo)。

四、美國聯(lián)邦審計機關(guān)績效評價指標(biāo)體系的借鑒

從美國聯(lián)邦審計工作績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計及發(fā)展來看，雖有美國國情及思維的特殊性，但也有一些特點值得我們思考和借鑒。

一是充分體現(xiàn)了“結(jié)果導(dǎo)向”的績效管理理念。哈佛大學(xué)教授巴達(dá)赫說過，作為當(dāng)代政府改革的實踐指南，公共管理“最核心的觀點是為結(jié)果而管理（managing for results）”。在美國聯(lián)邦審計機關(guān)的績效評價指標(biāo)體系中，有專門體現(xiàn)“結(jié)果”的績效指標(biāo)，將財務(wù)效益與非財務(wù)效益并重，并輔之以操作性強的計算方法，充分體現(xiàn)了績效評價“結(jié)果導(dǎo)向”的重要理念，也反映了審計工作效益的多樣性。

二是充分體現(xiàn)了“客戶導(dǎo)向”的績效管理理念。在美國聯(lián)邦審計機關(guān)的績效評價指標(biāo)體系中，不僅設(shè)計了關(guān)注外部客戶――美國國會的指標(biāo)，還有關(guān)注內(nèi)部客戶――員工的一系列指標(biāo)，這符合現(xiàn)代績效管理倡導(dǎo)的“職能導(dǎo)向”向“客戶導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變的理念。

第6篇：年度工作審計報告范文

一、引言

近年來，上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量是理論界和實務(wù)界關(guān)注的重點，如林斌等[1]、周守華等[2]、謝凡等[3]發(fā)現(xiàn)我國上市公司內(nèi)部控制缺陷披露質(zhì)量不高。然而，現(xiàn)有研究大多從上市公司整體層面研究內(nèi)部控制情況，針對單個行業(yè)的研究較少。

農(nóng)林牧漁業(yè)作為國民經(jīng)濟中最基本的物質(zhì)生產(chǎn)部門，是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)。但近年來該行業(yè)上市公司出現(xiàn)內(nèi)控失效的問題屢見不鮮，在資本市場造成惡劣的影響，如萬福生科“造假上市”、中水漁業(yè)“新陽洲挪用資金案”、獐子島“巨虧事件”以及現(xiàn)代農(nóng)裝“信息披露違規(guī)”等。這些事件的發(fā)生可以影射出內(nèi)部控制的重要性，研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對確保企業(yè)信息披露質(zhì)量[4-5]、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平[6]、抑制企業(yè)的腐敗[7]等均有重要的作用。

高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露有助于降低信息不對稱程度[8]，而提升農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，有助于提高民眾對該行業(yè)上市公司的信任程度，對社會的穩(wěn)定具有重要的作用。鑒于此，本文對2013―2015年間農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司公開披露的內(nèi)部控制信息進行了全面而詳細(xì)的分析，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)的政策建議，以期為促進該行業(yè)的健康發(fā)展和提高民生水平提供借鑒。

二、農(nóng)林牧漁業(yè)內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

（一）2015年度內(nèi)部控制自我評價情況

2015年度，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司有41家披露了內(nèi)部控制評價報告，2家上市公司未披露，可以看到披露比例達(dá)到95.35%，而沒有披露報告的企業(yè)分別為大湖股份和*ST景谷，如表1所示。全國上市公司內(nèi)部控制評價報告披露比例則為94.58%。

2015年度，全國上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露比例為18.16%，其中8家農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司披露了內(nèi)部控制缺陷，占比19.51%，披露的詳細(xì)情況如表2所示。中水漁業(yè)披露了5項重大缺陷，海南橡膠披露了1項重大缺陷及1項重要缺陷，天山生物披露了1項重大缺陷，其余16項均為一般缺陷。

（二）2015年度內(nèi)部控制外部評價情況

2015年度，全國上市公司內(nèi)部控制審計報告的披露比例為79.63%，其中農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司共有34家披露了內(nèi)部控制審計報告，未披露的上市公司有9家，總體的披露比例為79.07%，具體如表3所示。

2015年度，全國上市公司內(nèi)部控制審計意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的比例為95.64%，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司一共有32家的內(nèi)部控制審計意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，非標(biāo)意見的上市公司有2家，標(biāo)準(zhǔn)意見的比例為94.12%，具體情況如表4所示。內(nèi)部控制審計意見為非標(biāo)意見的上市公司中，否定意見共2家，分別為中水漁業(yè)、海南橡膠。

（三）2013―2015年度內(nèi)部控制評價情況對比

1.2013―2015年度內(nèi)部控制評價報告披露比例趨勢分析

2013―2015年度農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司數(shù)量從41家增加至43家，但是內(nèi)控評價報告披露比例卻是呈現(xiàn)先增后減的趨勢。說明該行業(yè)整體的內(nèi)部控制評價報告披露比例雖較高，但還未達(dá)到穩(wěn)定水平，披露比例還可進一步提升。如圖1。

2.2013―2015年度內(nèi)部控制評價結(jié)論趨勢分析

隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施與逐步推進，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司內(nèi)部控制評價結(jié)論呈現(xiàn)先增后減的趨勢，但是“非整體有效”結(jié)論的比例卻在小幅上升。如圖2所示，在2013―2015年度，內(nèi)部控制“非整體有效”結(jié)論的比例從0.00%上升到了4.88%。說明近年來農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司的內(nèi)部控制還存在不少問題需要改善。

3.2013―2015年度披露內(nèi)部控制評價缺陷的上市公司數(shù)量趨勢分析

從圖3中可以看出，披露內(nèi)部控制評價缺陷的農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司比例呈現(xiàn)的總體特點是比例不高且不穩(wěn)定，波動性較大。具體來說，2013―2015年度，披露了重大缺陷的公司數(shù)量分別為1家、1家、3家；披露了重要缺陷的公司數(shù)量分別為2家、1家和5家；披露了一般缺陷的公司數(shù)量分別為4家、6家和3家。從披露缺陷的內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，披露重大缺陷和重要缺陷的公司占比在逐漸上升，說明上市公司越來越注重內(nèi)部控制缺陷的披露質(zhì)量，這有利于企業(yè)改善內(nèi)部控制缺陷和提高經(jīng)營管理水平。

4.2013―2015年度內(nèi)部控制審計報告披露比例趨勢分析

2013―2015年度農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司披露內(nèi)部控制審計報告無論是在絕對數(shù)量還是相對比例上均呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢，且從2013年開始披露內(nèi)部控制審計的上市公司占比超過了60%，說明超過一半的公司開始選擇信息披露的公開與透明，這對企業(yè)及利益相關(guān)者都是利好的方面。如圖4。

5.2013―2015年度內(nèi)部控制審計意見趨勢分析

內(nèi)部控制審計結(jié)論可以分為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。從圖5中不難發(fā)現(xiàn)，在2013―2015年間，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司內(nèi)部控制審計意見的非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見大概在5%，由于行業(yè)內(nèi)公司較少，一兩家的差異可能造成比例的波動較大。

三、農(nóng)林牧漁業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

農(nóng)林牧漁業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，保障農(nóng)產(chǎn)品的供給及糧食安全是行業(yè)未來發(fā)展的首要任務(wù)。但近年來該行業(yè)上市公司屢屢出現(xiàn)內(nèi)控失效的問題，上文描述了其內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的整體情況，本文從以下方面進一步闡述農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司存在的具體問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

在資源短缺與環(huán)境約束加劇、產(chǎn)品需求剛性增長的背景下，農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司的壓力進一步增大。在農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司發(fā)展過程中，內(nèi)部控制環(huán)境不健全往往是導(dǎo)致內(nèi)控失靈，進而大大影響企業(yè)經(jīng)營效率的重要因素，這也是這個行業(yè)普遍存在的問題。如2014年度福成五豐披露了兩項重要風(fēng)險，包括公司沒有設(shè)置內(nèi)部控制??計專門部門、公司某些業(yè)務(wù)沒有專門部門來負(fù)責(zé)，繼而導(dǎo)致公司各項業(yè)務(wù)流程均存在不科學(xué)、不系統(tǒng)的管理。由此可見，內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)作用沒有發(fā)揮出來。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

目前許多農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司內(nèi)控建設(shè)注重合規(guī)化，表面上制定了完善的內(nèi)控制度，但并沒有在日常的經(jīng)營活動中規(guī)范執(zhí)行相關(guān)的流程和制度，流于形式。如2014年度獐子島在內(nèi)控評價報告中披露兩項重要缺陷，分別為內(nèi)部控制制度執(zhí)行不規(guī)范、部分事項決策程序不規(guī)范，而所謂的部分事項決策程序不規(guī)范則是“驚天獐子島事件”的側(cè)影。

（三）內(nèi)部控制評價和信息披露不客觀

監(jiān)管機構(gòu)對上市公司的內(nèi)控評價和信息披露要求日益提高，但是農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司現(xiàn)狀仍存在不客觀的情況。農(nóng)林牧漁業(yè)的發(fā)展與人民生活息息相關(guān)，因而該行業(yè)上市公司受到的關(guān)注度也往往更高，這些上市公司更加擔(dān)心披露真實信息會引起投資者和民眾的猜測和恐慌，引發(fā)公司股價以及運營的動蕩。例如，新三板農(nóng)業(yè)股上市公司現(xiàn)代農(nóng)裝在2013―2014年年報中，因為沒有準(zhǔn)確披露和其他公司之間發(fā)生的貸款業(yè)務(wù)等信息，受到了監(jiān)管機構(gòu)的行政處罰及罰款。

四、政策建議

科學(xué)技術(shù)的不斷改善，使農(nóng)林牧漁業(yè)逐步實現(xiàn)了從傳統(tǒng)行業(yè)向現(xiàn)代行業(yè)的轉(zhuǎn)變，日益發(fā)展成集勞動、技術(shù)、資金于一體的大規(guī)模行業(yè)。但是，由于該行業(yè)對土地、水等有限資源的依賴性，行業(yè)競爭日益加劇。農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司作為我國該行業(yè)中的先鋒，其發(fā)展的進程不僅取決于外部環(huán)境的影響，更依賴于自身科技創(chuàng)新能力、治理機制等內(nèi)在因素。內(nèi)部控制作為合理保證企業(yè)經(jīng)營有效、財務(wù)可靠、遵紀(jì)守法的政策和程序，對企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。為此，本文提出以下政策建議。

（一）完善公司內(nèi)部控制環(huán)境

農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司應(yīng)當(dāng)健全組織機構(gòu)，設(shè)立對應(yīng)部門直接管理企業(yè)內(nèi)部控制工作。由于該行業(yè)的大部分產(chǎn)品涉及民生，因此要加大公司對產(chǎn)品質(zhì)量把控與食品安全的宣傳力度，建立相應(yīng)的高層基調(diào)，營造內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的環(huán)境。應(yīng)充分重視內(nèi)控部門的獨立性和權(quán)威性，減少對部門的行政性干預(yù)。同時通過內(nèi)部審計強化對內(nèi)部控制運行效率效果的督察與監(jiān)測，可較好地預(yù)防食品安全、產(chǎn)品質(zhì)量等內(nèi)部控制失效的事件發(fā)生。

（二）貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度

首先，需要提高企業(yè)員工的內(nèi)部控制建設(shè)意識。企業(yè)應(yīng)定期組織全員學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范及制度，增強內(nèi)控人員的專業(yè)能力與素質(zhì)，規(guī)范其在內(nèi)控建設(shè)、運行及評價中的職責(zé)，進而在源頭上提高全員的內(nèi)控意識。其次，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制體系建設(shè)視為工作重點，根據(jù)內(nèi)部控制流程去明確相關(guān)部門的職責(zé)，為內(nèi)部控制制度執(zhí)行提供保障。最后，根據(jù)企業(yè)年度工作計劃，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制建設(shè)工作安排，使內(nèi)部控制滲入到企業(yè)工作中去，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

第7篇：年度工作審計報告范文

2020年度工作總結(jié)

一年來，****協(xié)會（下述：協(xié)會）在上級機關(guān)的正確指導(dǎo)和大力支持下，在廣大志愿者的共同努力下，規(guī)范管理，開拓創(chuàng)新，深入扎實地開展形式多樣的志愿服務(wù)活動，得到政府和社會各界的廣泛認(rèn)可，現(xiàn)將2020年的總結(jié)如下：

一、組織人員學(xué)習(xí)黨的政策方針，加強政治理論學(xué)習(xí)，并要求對其提出了三項舉措：

1、深入踐行社會主義核心價值觀。

明確協(xié)會發(fā)展思路，著力提高服務(wù)能力、擴大社會影響力；認(rèn)真貫徹黨和國家改善民生的政策，堅持把慈善事業(yè)做為首要任務(wù)，幫助困難群眾解決生活方面問題，營造和諧的環(huán)境，維護社會和諧穩(wěn)定，努力為社會慈善事業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

2、完善志愿者隊伍建設(shè)。

進一步提高志愿者援助隊伍素質(zhì)，增強法律援助工作能力，教育引導(dǎo)志愿者自覺遵守憲法和法律、正確理解和運用法律，不斷強化大局觀念、責(zé)任意識，進一步端正理念，規(guī)范行為。

二、協(xié)會內(nèi)務(wù)的情況。

1、2020年，協(xié)會的常務(wù)理事人數(shù)有7人，理事會人數(shù)有30人，其中專職人員兩位：1、賴雄偉，負(fù)責(zé)協(xié)會財務(wù)；2、劉黛林，負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)活動。

2、2020年，協(xié)會在云落、流沙東街道、大坪、大壩、梅塘等鄉(xiāng)鎮(zhèn)場約20多個村莊進行各類公益活動，本年度總共開展各類公益活動19次，其中參與防疫捐款1次，協(xié)助防疫派送物資1次，扶貧助困助殘15次，助學(xué)2次，受益人數(shù)達(dá)3000多人數(shù)。

第8篇：年度工作審計報告范文

今年在集團公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點，切實履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟職責(zé)審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴(yán)肅了集團公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

20**年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。

根據(jù)集團公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結(jié)算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵

20**年度在集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細(xì)規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

20**年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細(xì)到效益審計、經(jīng)濟職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

第9篇：年度工作審計報告范文

近幾年，由于審計質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮，暴露出審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱，這已成為會計師事務(wù)所的致命弱點。因此，對會計師事務(wù)所來說，加強審計質(zhì)量的控制和考核是發(fā)展中至關(guān)重要的一環(huán)。

一、審計質(zhì)量控制薄弱的原因分析

審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度，即審計結(jié)果達(dá)到審計目的的有效程度。審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求而制定和運用的控制政策與程序。其控制內(nèi)容主要有：職業(yè)道德原則；專業(yè)勝任能力；工作委派；督導(dǎo)；咨詢；業(yè)務(wù)承接和監(jiān)控。但“銀廣廈”、“藍(lán)田公司”等事件暴露了審計工作在實務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)。具體而言，現(xiàn)階段會計師事務(wù)所審計質(zhì)量產(chǎn)生問題的具體原因主要有以下幾個方面：

（一）思想認(rèn)識模糊

質(zhì)量意識、風(fēng)險意識不強，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的意義認(rèn)識不足，思路不清；沒有將其當(dāng)作事務(wù)所管理體系中的核心內(nèi)容緊抓不放，甚至看成無足輕重、費時費力的一般工作，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感。

（二）經(jīng)濟利益影響

在指導(dǎo)思想上片面追求低成本高收益，只顧“現(xiàn)得利”，不愿多投入；在工作上，搶時間、爭速度、搞突擊，不想在質(zhì)量控制上下功夫，致使一些業(yè)務(wù)項目粗制濫造。

（三）無序競爭使然

由于會計市場的有限性和競爭的無序性，一些事務(wù)所為求生存往往不擇手段搶地盤、爭客源，以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)滿足客戶需要，無暇顧及或無法實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。

（四）風(fēng)險意識淡薄

一些從業(yè)人員對執(zhí)業(yè)中存在的潛在風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險認(rèn)識不足，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制缺乏緊迫感，對風(fēng)險防范缺少警覺性，有時工作疏忽，得過且過。

二、審計質(zhì)量的控制要點

結(jié)合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，要提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，著重要把握以下幾個要點：

（一）選拔、培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員

1.嚴(yán)格控制錄用階段的人員選拔

員工選聘應(yīng)以年輕化、知識化、專業(yè)化和德才兼?zhèn)錇闃?biāo)準(zhǔn)，選擇熱心審計事業(yè)、工作責(zé)任心強、業(yè)務(wù)技術(shù)精的人員為審計的中堅力量。

2.強化對審計人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計責(zé)任的教育

為使注冊會計師切實擔(dān)負(fù)起經(jīng)濟衛(wèi)士的神圣職責(zé)，為社會提供高質(zhì)量、可信賴的專業(yè)服務(wù)，在公眾中樹立良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽，必須加強對注冊會計師的職業(yè)道德和相關(guān)審計責(zé)任教育。

3.強化對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加速知識更新，加強其業(yè)務(wù)勝任能力

注冊會計師執(zhí)業(yè)依靠的是知識、經(jīng)驗和技能。隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計和審計標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)要求和審計手段都在不斷變化，因此，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強對注冊會計師的后續(xù)教育，不斷補充新知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從而提高審計質(zhì)量。

4.建立技術(shù)支持與咨詢制度

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立一支精通專業(yè)知識、具有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好判斷能力的專家隊伍，為注冊會計師提供技術(shù)支持和咨詢，以保證其在比較復(fù)雜或特殊的業(yè)務(wù)中能夠及時利用專家的工作。

（二）事前控制

1.建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度

事務(wù)所應(yīng)建立客戶資源庫，并及時把評價的結(jié)果向相關(guān)業(yè)務(wù)承接和實施部門通報，以便在審計工作開展中加強重點風(fēng)險領(lǐng)域的控制和合理安排審計程序。

2.建立充分了解和評價被審計單位制度

注冊會計師通過分析、查閱以前年度工作底稿，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的缺陷與漏洞，總結(jié)錯報及舞弊易發(fā)處，整理成若干風(fēng)險點，運用于決策業(yè)務(wù)承接、關(guān)注錯誤與舞弊、制定、完善審計計劃和控制審計程序中。

3.針對不同的審計項目選派合格的項目經(jīng)理

項目經(jīng)理在整個審計項目實施中發(fā)揮著重要的作用，其工作貫穿審計項目的始終，直接影響到審計項目的質(zhì)量。在審計計劃階段，要負(fù)責(zé)了解被審計單位的基本情況，編制審計計劃，并隨實際情況進行修訂；在實施階段，要負(fù)責(zé)對項目小組的現(xiàn)場管理，督導(dǎo)和復(fù)核助理人員的工作，負(fù)責(zé)與客戶的接觸、協(xié)調(diào)，解決重大疑難問題并上報；在完成階段，要負(fù)責(zé)整理復(fù)核審計工作底稿和審計證據(jù)，匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整，負(fù)責(zé)編寫審計報告并復(fù)核等。

4.編制詳實的審計計劃

編制審計計劃的目的是對具體的審計工作的預(yù)先安排，以指導(dǎo)審計工作實踐。審計計劃包括被審計單位的基本情況、審計的目的和審計的范圍、審計策略、重要會計問題和重點審計領(lǐng)域、審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估以及審計時間和人員分工。

（三）過程控制

1.實行責(zé)任分工的管理制度，并配合以適當(dāng)?shù)姆旨壷笇?dǎo)和監(jiān)督

在審計工作進行之前，先編制詳細(xì)的審計計劃，細(xì)化各項審計工作，按會計項目劃分為不同的審計部分，再由審計項目負(fù)責(zé)人視項目特點分工給具有不同勝任能力的審計人員，逐級負(fù)責(zé)。審計人員具有不同的級別，各司其職，承擔(dān)不同的審計責(zé)任。同時，上級審計人員對下級審計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并監(jiān)督其工作進度和工作效率。

2.重視審計風(fēng)險，采用可靠、有效的審計方法

現(xiàn)代審計已由制度基礎(chǔ)審計發(fā)展為風(fēng)險基礎(chǔ)審計，強調(diào)以風(fēng)險為導(dǎo)向，不僅檢查企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險，還要評估與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的外部風(fēng)險因素，用以確定某一時期需要審計的主要項目及其審計重點、范圍和方法。

3.建立例外事項或重大事項的請示報告制度

注冊會計師應(yīng)及時對執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的例外事項、異常事項或重大事項做出積極反應(yīng)，強化自身的專業(yè)判斷，而且要及時用書面形式向會計師事務(wù)所請示匯報。

（四）事后控制

及時總結(jié)審計工作。每一個審計項目結(jié)束，都應(yīng)對本次審計工作進行總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)審計過程中的疏漏，并采取補救措施；并對不同行業(yè)、系統(tǒng)的審計工作進行總結(jié)。審計總結(jié)是會計師事務(wù)所的寶貴財富，對今后的工作有極強的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

三、審計工作質(zhì)量的考核機制的設(shè)計

質(zhì)量考核的指標(biāo)設(shè)計應(yīng)考慮影響事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的各方面因素，它是提高審計質(zhì)量的保證。主要可從以下幾個方面進行：

（一）質(zhì)量控制制度的建立與執(zhí)行情況

從事務(wù)所總體質(zhì)量的控制要素考慮，事務(wù)所質(zhì)量控制制度主要包括以下方面：職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接、監(jiān)控等。

（二）內(nèi)部分級督導(dǎo)與三級復(fù)核制度的建立與執(zhí)行情況

對照“督導(dǎo)制度”和“三級復(fù)核制度”，檢查其在審計業(yè)務(wù)中的落實情況，對事務(wù)所制度的建立和執(zhí)行提出明確的考核標(biāo)準(zhǔn)。該項考核內(nèi)容一般與審計項目質(zhì)量的檢查考核結(jié)合進行。由于審計項目質(zhì)量是事務(wù)所所有質(zhì)量控制措施的結(jié)果和外在表現(xiàn)，因此，應(yīng)將其作為重點考核內(nèi)容并在量化評分時給予較高的權(quán)重。

（三）遵守職業(yè)道德情況

從業(yè)務(wù)的承接、專業(yè)勝任能力、對同行和其他方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等方面進行評價。評價的依據(jù)來自協(xié)會對事務(wù)所日常管理中的積累，以及注冊會計師執(zhí)行具體業(yè)務(wù)中表現(xiàn)在底稿和報告中的文字記錄。

（四）職業(yè)后續(xù)教育與員工業(yè)務(wù)素質(zhì)

從事務(wù)所對后續(xù)教育的規(guī)劃、組織、受教育時間和效果等方面進行評價。并結(jié)合審計項目的檢查進行綜合評判。

（五）具體審計項目的質(zhì)量考核

內(nèi)容包括綜合類底稿的規(guī)范性、審計計劃階段、實質(zhì)性測試階段、審計總結(jié)階段和審計報告階段等五個方面。綜合類工作底稿的規(guī)范性包括：綜合類審計工作底稿編制的完整性和規(guī)范性要求。審計計劃階段包括：分析性測試的評價、重要會計問題及重點審計領(lǐng)域的確定、符合性測試、重要性水平確定、審計策略。實質(zhì)性測試包括：審計程序的選用、審計證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計結(jié)論正確性、審計工作底稿要素的完整性。審計總結(jié)階段包括：總結(jié)內(nèi)容完整性和充分性、應(yīng)關(guān)注事項。審計報告包括：審計報告形式的合法性，審計意見表達(dá)的完整性和充分性。

四、完善審計質(zhì)量控制和考核機制應(yīng)注意的問題

（一）實行全方位的質(zhì)量控制，用制度來控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量

這是搞好執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的根本途徑。一要建立良好的運行機制，人員定崗定位，任務(wù)、職責(zé)、待遇具體明確，各司其職，各負(fù)其責(zé)，并確立責(zé)任追究制，構(gòu)建與新體制相適應(yīng)的運行機制。二要營造秩序井然的內(nèi)部運作環(huán)境，變?nèi)酥螢榉ㄖ?，用?guī)章制度規(guī)范和管理事務(wù)所的工作，尤其是民主管理制度和內(nèi)部分配制度等。既保障有章可循，又充分調(diào)動各類人員的積極主動性，防止消極、負(fù)面的影響。三要結(jié)合工作實際認(rèn)真制定全面質(zhì)量控制的政策與程序，并采取相應(yīng)措施，保證各項條款的全面落實。

（二）承接業(yè)務(wù)要謹(jǐn)慎，防止客戶風(fēng)險轉(zhuǎn)移

這是搞好執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的重要方法。一要對客戶的主要情況，包括歷史情況、發(fā)展情況、社會聲譽、委托目的等要有基本的了解和評估，對內(nèi)部管理制度不完善、不規(guī)范的客戶要慎重。二應(yīng)按要求簽好業(yè)務(wù)約定書。三是接受業(yè)務(wù)既要盡力而為，又要量力而行。四要推行“雙承諾制”，即客戶向事務(wù)所保證提供真實、完整、合法的會計憑證、會計資料，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟法律責(zé)任；從業(yè)人員向事務(wù)所保證依法、客觀、公正執(zhí)業(yè)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟法律責(zé)任。

（三）對單個項目實行全過程控制

這是搞好執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在。執(zhí)業(yè)質(zhì)量不是空洞抽象的，而是體現(xiàn)在審計報告的每一個標(biāo)點符號、每一個數(shù)字等細(xì)枝末節(jié)之中。因此，對每一個業(yè)務(wù)項目都必須從基礎(chǔ)抓起，從頭嚴(yán)起，按操作規(guī)程一步一個腳印，扎扎實實地做好。建立并實施三級復(fù)核制度，降低注冊會計師執(zhí)業(yè)風(fēng)險。