企業(yè)增值稅的納稅籌劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)增值稅的納稅籌劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

關鍵詞：采購活動；增值稅；納稅籌劃

      企業(yè)在物資采購過程中對購貨時間、購貨對象的不同選擇，以及對購進扣稅法和運輸費用方式的不同運用和安排，均會影響到企業(yè)的稅負或利潤水平，因此企業(yè)對物資采購過程進行適當?shù)幕I劃十分必要。

一、選擇恰當購貨時間的納稅籌劃

一般情況下，企業(yè)采購當以材料供應及時為原則，因此采購時間往往不能十分確定，但市場是不斷變化的，企業(yè)的采購價格也可能受到供求關系的巨大影響。因此，選擇恰當時間進行采購對企業(yè)的納稅籌劃具有重要的意義。

根據(jù)市場的供求關系，當供給量大于需求量時，商品價格下降；當供給量小于需求量時，商品價格上升。企業(yè)采購時應該充分利用市場的供求關系為自身謀取利益，在保證正常生產(chǎn)的前提下選擇供大于求時購貨。因為在供給量大于需求量時，容易使企業(yè)自身實現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負嫁，即通過壓低產(chǎn)品采購價格來轉(zhuǎn)嫁稅負。在所需采購物品的供給過剩時，企業(yè)往往可以大幅度壓低價格，而在供應不足時，企業(yè)往往成為銷售方轉(zhuǎn)嫁稅負的對象。所以充分做好市場分析預測是購貨時間籌劃的關鍵。另外，在確定購貨時間時還應關注物價上漲指數(shù)，如果市場上出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，而且很可能無法在短期內(nèi)恢復，那么企業(yè)應盡早購進貨物，以免因價格持續(xù)上升而使企業(yè)付出更多的采購成本。

二、利用購進扣稅法的納稅籌劃

所謂購進扣稅法，指的是購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用）取得增值稅專用發(fā)票，必須在規(guī)定期限內(nèi)（即自開具之日起180日以內(nèi)）到稅務機關認證。認證通過的，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。當期進項稅額不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。

增值稅實行購進扣稅法，盡管并不降低企業(yè)增值稅應稅產(chǎn)品的總體稅負，但卻可以通過增大企業(yè)的前期進項稅額方式延緩繳納稅款，并利用通貨膨脹和貨幣時間價值等因素相對降低企業(yè)稅負。

案例：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。2009年1月份購進增值稅應稅商品1000件并取得增值稅專用發(fā)票。購進不含稅價款200萬元，進項稅額為34萬元。該商品經(jīng)過加工后不含稅銷售單價為2400元，實際月銷售量100件，各月銷項稅額均為4.08萬元。試分析：如何進行納稅籌劃，才能減輕企業(yè)的稅收負擔？

分析：由于進項稅額采用購進扣稅法，1～8月份因銷項稅額32.64萬元（4.08萬元×8）不足抵扣進項稅額34萬元，在此期間企業(yè)不用繳納增值稅。9月份、10月份分別繳納2.72萬元和4.08萬元，共計6.8萬元（也即4.08萬元×10－34萬元）。這樣，盡管企業(yè)的總體稅負完全相同，但假設月資金成本率為2%，通貨膨脹率為3%，則6.8萬元的稅款折合為1月初的金額應為：

2.72萬元÷（1＋2%）9÷（1＋3%）9＋4.08萬元÷（1＋2%）10÷（1＋3%）10＝4.2348萬元

顯然，這比各月均衡納稅的稅負要輕。

三、合理選擇購貨對象的納稅籌劃

增值稅一般納稅人購進貨物通常有兩種渠道：一種是選擇從一般納稅人處購進貨物，另一種是選擇從小規(guī)模納稅人處購進貨物。如果從一般納稅人購貨，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票按17%或 13%的稅率抵扣進項稅額。如果從小規(guī)模納稅人處購貨，具體又分兩種情況：一種是能夠取得稅務部門代開的增值稅專用發(fā)票，可以按3%的稅率抵扣進項稅額；另一種是未能取得增值稅專用發(fā)票，只能取得普通發(fā)票，則不能抵扣進項稅額，稅收負擔相對較重。值得注意的是，小規(guī)模納稅人為了適應市場競爭，在產(chǎn)品質(zhì)量相同的情況下，其售價往往會比一般納稅人的要低，以此彌補因不能開具增值稅專用發(fā)票或只能由稅務機關代開3%稅率的專用發(fā)票而給對方造成的損失。那么，究竟小規(guī)模納稅人在價格上給予多大幅度的折讓才能彌補購貨方的損失呢？這就需要找到一個無差別的價格折讓點，或叫價格折讓平衡點。

案例：一般納稅人A公司外購用于生產(chǎn)的原材料時，得到的報價為：一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，報價為含稅價格60000元／噸；小規(guī)模納稅人報價，稅務機關代開增值稅率為3%的專用發(fā)票，含稅價格為51000元／噸。試做出該企業(yè)從一般納稅人還是小規(guī)模納稅人處購貨的決策。

分析：由價格折讓平衡點得知，增值稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%時，含稅價格折讓平衡點為86.79%，即平衡點單價為52074元（60000元×86.79%），而小規(guī)模納稅人的實際含稅單價51000元小于平衡點的單價52074元，因此，選擇從小規(guī)模納稅人處采購原材料比較有利。

     四、運輸費用的納稅籌劃

     根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人外購貨物所支付的運費，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運費，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準予抵扣，收取運費應繳納營業(yè)稅或增值稅。對于增值稅納稅人而言，提高運費的進項可抵扣金額，可以減少企業(yè)增值稅負擔，同時能夠減少企業(yè)的采購成本，進而增加企業(yè)的凈利潤。因此，采購活動中運費籌劃的關鍵是找到運費的扣稅平衡點，進而作進一步分析。

     對于增值稅一般納稅人自營車輛進行運輸來講，企業(yè)運輸工具所耗用的油料、配件及正常修理費支出等項目，可以索取專用發(fā)票的，按適用的稅率計算進項稅額進項抵扣。假設可扣稅物料的不含稅價比率為r，適用17%的增值稅稅率，則相應的增值稅抵扣率應為17%r。

  

作者簡介：原玉輝（1975—），女，河南新鄉(xiāng)人，經(jīng)濟師，本科畢業(yè)，從事水文水資源財務管理工作。

參考文獻：

[1]徐泓.企業(yè)納稅籌劃[M]. 北京：中國人民大學出版社,2009.

[2]毛夏鸞.納稅籌劃教程[M]. 北京：機械工業(yè)出版社,2009.

[3]王素榮.稅務會計與納稅籌劃[M].北京：機械工業(yè)出版社,2009.

第2篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

企業(yè)作為納稅人，就應該實現(xiàn)依法納稅。但是當前市場經(jīng)濟的發(fā)展速度越來越快，競爭越發(fā)激烈，對于企業(yè)而言，納稅已經(jīng)是一項比較重要的成本支出，怎么樣才能將這項支出降低，這是很多企業(yè)最近幾年中比較關心的問題。

一、納稅籌劃的主要方法

供電企業(yè)其實與其它國有企業(yè)基本上是相同的，在財務管理中實施納稅籌劃的方式有以下幾種：

1.避稅籌劃：也就是利用非違法手段實現(xiàn)少交稅或者不交稅。

2.節(jié)稅籌劃：對稅法中固有的起征點、減免稅、稅負差異、優(yōu)惠政策等進行充分地利用，從而使節(jié)稅籌劃更為合理。

3.轉(zhuǎn)嫁籌劃：在調(diào)整和變動價格的基礎上，讓他人承擔稅負。

二、納稅籌劃方法的應用

自主經(jīng)營、自負盈虧在供電企業(yè)中是比較常見的一種模式，針對供電企業(yè)而言，依法納稅是其必須要履行的義務；相同的，供電企業(yè)對于國家稅收政策、合理節(jié)約稅負支出的研究也是很有必要的，納稅籌劃可以使企業(yè)經(jīng)濟得到一定程度的保護。在供電企業(yè)中，增值稅是其中比較重要的一個稅種，不僅包含增值稅的稅金繳納，而且還包括城建稅、教育費附加兩個與利潤以及所得稅相關的稅種。

1.進項稅額的籌劃。企業(yè)增值稅應納稅額的計算公式是：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出。因此，進行稅額的籌劃重點是將可抵扣的進項稅額進行增大，重點要做好以下幾方面：

（1）購置貨物必須索取合法、完整的購貨發(fā)票。在價格相同的前提下，供電企業(yè)所購買的貨物一定要具有增值稅發(fā)票。納稅人購買貨物或者應稅勞務，要向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票；納稅人委托對貨物進行加工的時候，要向托方收取增值稅專用發(fā)票；在產(chǎn)生一定運費時，應該獲得合法的扣稅憑證。

供電固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣。但事實上，相同類型的固定資產(chǎn)，外購和自制存在一定的不同，自制固定資產(chǎn)所耗用的原材料可以抵扣，與外購固定資產(chǎn)的進項抵扣是完全不一樣的，它所耗費的人員工資等費用不能扣除。

供電企業(yè)所架設的供電線路，這個線路是不可移動，但是因為供電企業(yè)自身具有的特殊性，在供電企業(yè)的供電設備中這部分是十分重要的，它的進項稅額應該抵扣。

（2）向小規(guī)模納稅人索要代開增值稅發(fā)票。稅收規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人不能夠領用專用發(fā)票。這樣的話，小規(guī)模納稅人購買貨物的時候，進項稅額是不需要計算的，從而使一般納稅人的稅負得到一定程度的增加。但是在稅法中有一定的規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以向主管國稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

為了使增值稅稅負有所降低，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買貨物，一定要小規(guī)模納稅人提供代開的專用發(fā)票。

2.已使用固定資產(chǎn)銷售價的籌劃。稅法規(guī)定，納稅人將自己使用過的固定資產(chǎn)進行銷售，只要其歸屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物范疇中，并且是企業(yè)結(jié)合固定資產(chǎn)管理使用的貨物，它的銷售價格沒有超過購進固定資產(chǎn)原值的貨物就可以不納稅。若是不同時具備上述的三個條件，那么不管企業(yè)會計怎么樣實施核算，都需要在4%的征收率基礎上減半征收增值稅。

固定資產(chǎn)銷售應該首先籌劃價格。當舊固定資產(chǎn)的銷售價格與原值相比較低的時候，企業(yè)可以將銷售價格進行提升，銷售價格越高，那么凈收益就會越大；而當舊固定資產(chǎn)的銷售價格比原值高出的時候，由于要進行增值稅的繳納，在此基礎上，凈收益并不是絕對隨著銷售價格的提升而隨之提升。只有當銷售價格與原值之差比應繳納的增值稅稅額超出的時候，凈收益才會得到一定程度的提升。在實際銷售過程中，供電企業(yè)需要將一個凈收益增減平衡點計算出來。在最近幾年中，供電企業(yè)實施了大規(guī)模的城農(nóng)網(wǎng)改造工程，在變價銷售那些更換下來的線路以及變壓器等電力固定資產(chǎn)的時候，效益分析是必須的，確定適當?shù)膬r格，從而不會使國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象，在此基礎上，供電企業(yè)的利益得到一定程度的維護。

3.取得以物抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時的籌劃。供電企業(yè)未來可以使電費及時足額回收得到一定的保障，對陳欠電費實施及時清理，從而使壞賬出現(xiàn)的幾率降低，在此基礎上，制定出一系列考核管理辦法，但是，還是存在很多難以控制的因素使電費無法正?；厥铡?/p>

為了可以使資產(chǎn)得以保全，供電企業(yè)可以和債務人配合，對債務進行重組，這樣的話，可以獲得抵債資產(chǎn)。針對這個部分抵債資產(chǎn)的處置，同樣也需要在納稅籌劃問題上進行。例如，某企業(yè)欠電力企業(yè)1000萬元的電費，因為這個企業(yè)資金不充裕，在短時間內(nèi)容無法將欠費全部還清。為了可以使電費最大化地收回，通過雙方的協(xié)商同意，這個企業(yè)需要利用市值1000萬元的交通工具作為抵償債務。這個店里企業(yè)又將抵償債務的原價1000萬元將其銷售給另外一家企業(yè)。站在稅收角度上來看，供電企業(yè)轉(zhuǎn)讓行為已經(jīng)歸屬于增值稅范疇中，應該按照4%的征收率減辦征收增值稅，應繳納的增值稅為：1000÷（1+4%）×4%×50%＝19萬元

若是供電企業(yè)將其操作方式進行轉(zhuǎn)變，由“先收回再轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋嚷?lián)系購買方后再由欠費企業(yè)直接銷售”的方式，在這種方式下，供電企業(yè)只是將購買方聯(lián)系過來，而并不是在交易這批交通工具的過程中占有主置。因為操作方式的改變，供電企業(yè)沒有產(chǎn)生增值稅的相關行為，所以，不需要繳納增值稅，稅款支出可以得到有效地節(jié)約。但是在這個過程中，供電企業(yè)要采用相應的措施，使這批設備貨款處于受控狀態(tài)。

三、納稅籌劃應注意的問題

在我國，納稅籌劃是一個全新的課程，為了可以使納稅籌劃獲得成效，在現(xiàn)代企業(yè)財務中，納稅籌劃就應該發(fā)揮重要的作用，本文認為，我國企業(yè)實施納稅籌劃的時候應該對以下幾方面的內(nèi)容引起重視：

1.必須具備高素質(zhì)的人才

納稅籌劃所涉及的范圍是尤為廣泛的，財務學、會計學、稅法、法學、統(tǒng)計學、運籌學、管理學、營銷學等等都可以出現(xiàn)在納稅籌劃中，在此基礎上，籌劃者的專業(yè)素質(zhì)一定要很高，不僅要對法律、稅收政策和財務會計有明確地認識和掌握，而且還需要對工商、金融以及保險等方面的知識有一定程度的認識和了解。

2.必須遵循一定的原則

納稅籌劃是一項系統(tǒng)工程，在這種情況下，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營中所涉及的面是十分廣泛的。因此，在操作企業(yè)稅籌的時候，合法性、效益性、綜合性和公開性原則是必須要遵循的基本原則，特別是合法性原則，因為在企業(yè)實施納稅籌劃的時候，與國家稅收政策相符合的導向是其實施的基本依據(jù)和條件。

3.爭取涉稅零風險

因為當前我國的稅制建設還不夠完善和健全，稅收政策時刻更新，籌劃者應該可以預測政策變化可能會帶來的影響。這樣的話，納稅籌劃操作就會更為準確，從而使稅務行政中出現(xiàn)各種出發(fā)得以防止。

4.用好稅收優(yōu)惠政策

當前，我國企業(yè)納稅籌劃的重點是全面充分地擁有各種稅收優(yōu)惠、鼓勵政策，站在當前國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策的角度上進行分析，種類真是多種多樣，空間很大，有很大一部分企業(yè)都可以對其進行運用，只要能夠合理有效地運用，那么最終就能夠獲得有效地成果?；I劃者應該稽核稅收法規(guī)中稅基和稅率的差別，對稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策進行充分地運用，與自身企業(yè)的投資、籌資、設備改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等項目相結(jié)合，進行周密地安排，精心運作，從而可以最大限度地享受國家的稅收優(yōu)惠。

第3篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

摘 要 本文從“營改增”對交通運輸企業(yè)增值稅稅負影響的分析入手，對交通運輸企業(yè)的增值稅納稅籌劃的要點和方法主要從選擇納稅人身份、選擇稅目、推遲納稅義務發(fā)生時間、進項稅金四個方面加以分析。

關鍵詞 營改增 交通運輸企業(yè) 增值稅 納稅籌劃

營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）自2012年1月1日在上海試點以來已一年有余。2013年8月1日起，“營改增”試點范圍由現(xiàn)有的12省、直轄市、計劃單列市擴大到全國。“營改增”最為直接的影響和效果是通過合理稅制，消除重復征稅來實現(xiàn)國家減稅、企業(yè)減負，以促進經(jīng)濟發(fā)展。做為稅改的一份子，交通運輸企業(yè)受到了重大而深遠的影響。在此次稅制改革中，交通運輸企業(yè)必須認真學習財稅政策，制定合理的納稅籌劃方案，規(guī)避風險，降低納稅成本。

一、營業(yè)稅改增值稅對交通運輸企業(yè)增值稅稅負的影響

對于“營改增”后，被認定為小規(guī)模納稅人的交通運輸企業(yè)而言，不論提供何種服務，稅改后其稅負均有不同程度的下降，其中從事運輸倉儲、報關、其他物流輔助業(yè)務的企業(yè)稅負下降較大。

對于“營改增”后，被認定為一般納稅人的交通運輸企業(yè)而言，稅改后其稅負有可能比稅改前高，也有可能比稅改前低。稅改后企業(yè)稅負的高低主要取決于企業(yè)成本費用率和成本費用可抵扣率的高低。企業(yè)成本費用率和成本費用可抵扣率越高，稅改后企業(yè)的稅負越低；反之，稅改后企業(yè)的稅負越高。

二、“營改增”后交通運輸企業(yè)增值稅納稅籌劃的要點和方法

增值稅應納稅額的計算公式：

小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額×征收率

一般納稅人應納稅額=銷售額×稅率-當期進項稅額

從上述公式可以看出，增值稅的稅負主要取決于營業(yè)收入和適用的增值稅稅率水平，而進項稅額則取決于企業(yè)利潤增值空間、營業(yè)成本中可抵扣項目占比。

經(jīng)深入企業(yè)調(diào)研，總結(jié)出以下納稅籌劃的要點和方法：

1.選擇納稅人身份

選擇納稅人身份，首先是選擇究竟歸屬營業(yè)稅納稅人還是增值稅納稅人。如對于交通工程監(jiān)理，是否納入“營改增”范圍，歸屬“現(xiàn)代服務業(yè)”，國地稅一直存在爭議。

對于已明確納入“營改增”范圍的企業(yè)，在歸屬增值稅小規(guī)模納稅人還是一般納稅人時，可以結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務情況，做出合適選擇。

國家稅務總局《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）后，該通知附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。簡易計稅方法，是按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。

因此，企業(yè)可以采取“化大為小”的辦法，即將公司改為若干小規(guī)模納稅人，以便享受3%的稅率，從而降低稅負。采用該種籌劃時，需綜合考慮客戶對企業(yè)出具發(fā)票的要求。若大部分客戶需要提供增值稅專用發(fā)票用以抵扣稅金，而企業(yè)無法提供一般納稅人的增值稅專用發(fā)票，勢必影響營業(yè)收入，將得不償失。

2.選擇稅目

快遞公司部分業(yè)務原適用“交通運輸業(yè)”繳納3%的營業(yè)稅。但實行“營改增后”， 歸屬“交通運輸業(yè)”稅率就是11%，歸屬“現(xiàn)代服務業(yè)”就是6%，兩者幾乎相差一倍?？爝f業(yè)，主要是通過鐵路、公路、航空等交通方式，對國內(nèi)、外的快件攬收、分揀、封發(fā)、轉(zhuǎn)運、投送等，是物流的重要組成部分。企業(yè)應與國稅局反復溝通，爭取有利歸屬。鑒于快遞業(yè)與居民生活息息相關，從某種意義上來說，是與郵政業(yè)一樣帶有一定公益性的企業(yè)，希望政府有關部門給一個明確的行業(yè)歸屬，劃入“部分現(xiàn)代服務業(yè)”項目下的“物流輔助服務業(yè)”。

3.推遲納稅義務發(fā)生時間

在推遲納稅義務發(fā)生時間上進行籌劃，可以達到延期納稅的目的。要推遲納稅義務的發(fā)生，關鍵是在簽訂合同時，在合同中明確采取何種結(jié)算方式。如在產(chǎn)品銷售過程中，在應收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并在合同中一定要約定貨款的收款日期?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條第（三）項規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；”基于此規(guī)定，企業(yè)在簽訂銷售合同時，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并在合同中一定要約定貨款的收款日期。

4.籌劃進項稅金

（1）最大限度用足可抵扣項目

對于交通運輸企業(yè)，采購業(yè)務盡可能要求開具增值稅專用發(fā)票用于抵扣，包括但不限于：外購的硬件，購進設備儀器，外包制作，固定資產(chǎn)采購，無形資產(chǎn)采購，水電費，燃油費，日常辦公用品采購，汽車維修，法律、會計、稅務等中介服務，運輸費，廣告服務，技術開發(fā)費用，設備服務費，有形動產(chǎn)租賃服務等等。

（2）加強增值稅專用發(fā)票的管理

“營改增”對企業(yè)的改變和影響，涉及企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、財務和后勤等多個部門。絕大多數(shù)“營改增”企業(yè)，原來主要繳納營業(yè)稅，沒有涉及增值稅，加之普通發(fā)票的管理要求比增值稅專用發(fā)票相對寬松一些，因此這類企業(yè)因為稅制改革成為增值稅一般納稅人后，在使用增值稅專用發(fā)票時自然會出現(xiàn)一些不適應?！盃I改增”企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的使用上最容易忽略的問題主要有：一是不按規(guī)定索取合規(guī)的扣稅憑證；二是取得了合規(guī)憑證，未能在規(guī)定時間內(nèi)認證；三是由于對增值稅法規(guī)不夠了解，應取得合規(guī)扣稅憑證卻沒有取得，喪失了抵扣稅款的機會。因此，企業(yè)需加強相關業(yè)務人員“營改增”應知應會的培訓。

（3）加強供應商稅票收取的管理

建議企業(yè)在原供應商選擇的基礎上，在充分考慮成本的前提下，盡可能選擇一般納稅人企業(yè)。對于供應商為一般納稅人的企業(yè)，可由其直接開具增值稅專用發(fā)票；對于供應商為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，需要求對方至所在地稅務機關代開稅率為3%的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票。

三、交通運輸企業(yè)增值稅納稅籌劃的注意事項

1.稅收籌劃方案應隨財稅政策變化而調(diào)整

稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能會發(fā)生變化。在增值稅納稅籌劃時，需兼顧考慮企業(yè)所得稅的影響。企業(yè)要密切關注政策變化，及時做出調(diào)整，采取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。

2.稅收籌劃方案應合法

稅收籌劃一個重要的特點就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度和法律法規(guī)。在設計稅收籌劃方案時，要充分了解財稅政策，了解納稅人的權(quán)利和義務，使稅收籌劃在合法的前提下進行。

3.稅收籌劃應加強與稅務機關的溝通

稅收籌劃方案是否符合稅法規(guī)定，能否有效實行，能否實現(xiàn)籌劃的利益，很大程度上取決于稅務機關。所以企業(yè)稅收籌劃需與稅務機關加強溝通，理解透徹財稅政策，才能制定出合理的企業(yè)最優(yōu)籌劃方案。

參考文獻：

第4篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

一、增值稅納稅籌劃的重要性

增值稅納稅籌劃能夠幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化目標。企業(yè)通過增值稅應納稅額、稅收優(yōu)惠政策方面的籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，降低企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)更多的經(jīng)濟效益；通過延期納稅籌劃可以使企業(yè)獲得資金的時間價值，滿足企業(yè)的資金需求，利于企業(yè)更好地成長和更持久的發(fā)展。同時，增值稅納稅籌劃還有利于提高企業(yè)財務管理水平，促進財務人員專業(yè)素質(zhì)的不斷提高。企業(yè)要實現(xiàn)合理避稅，合法開展納稅籌劃，需要企業(yè)財務人員非常熟悉增值稅稅收政策，深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，并結(jié)合專業(yè)的納稅籌劃方法，方可實現(xiàn)安全有效的納稅籌劃，進而達到減輕企業(yè)稅負的籌劃目的，財務人員的工作能力和專業(yè)水平將會在籌劃過程中得到鍛煉和提升。

二、一般納稅人增值稅納稅籌劃的方法

增值稅納稅籌劃主要表現(xiàn)為減少應納稅額、延期納稅、稅負轉(zhuǎn)嫁以及合理利用稅收優(yōu)惠政策減少應納稅額等方面。增值稅一般納稅人可從以下方面出發(fā)，開展增值稅納稅籌劃。

（一）從稅基稅率角度出發(fā)的納稅

籌劃增值稅一般納稅人原則上必須采用一般計稅方法，其應納稅稅額的基本計算公式為：應按稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額其納稅籌劃主要從銷項稅額計算和進項稅額的計算兩方面進行。1.銷項稅額的籌劃銷項稅額的籌劃主要從銷售額和適用稅率兩方面進行?！暗谌龡l納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。”由此可見，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，應盡量做到分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，從而實現(xiàn)增值稅稅率的納稅籌劃?！暗谑鶙l納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。”據(jù)此，納稅人在兼營免稅、減稅項目時，也應當盡量做到分別核算應稅、減稅、免稅的銷售額，以達到增值稅銷售額籌劃目的。綜上可見，一般納稅人企業(yè)應建立完善的財務核算制度，提高財務人員的專業(yè)水平，實現(xiàn)財務核算的客觀性、完整性、及時性，保障增值稅相關稅務資料報送的要求，爭取得益于增值稅納稅籌劃。2.進項稅額的籌劃“第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務或者交通運輸服務；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務或者交通運輸服務”。據(jù)此，企業(yè)應建立健全存貨管理制度，明確存貨管理崗位責任，不斷規(guī)范存貨管理，避免出現(xiàn)上述非正常損失的情形發(fā)生，以保證進項稅額的正常抵扣，從而實現(xiàn)增值稅進項稅額的納稅籌劃。

（二）從延期納稅角度出發(fā)的籌劃

“第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！睂τ诓捎妙A收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。由此企業(yè)在條件允許的情況下，應多采用預收貨款方式銷售貨物，并且應盡可能的提前預收貨款的時間，這樣企業(yè)不僅可以提前得到生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，又可以比直接收款方式延遲納稅，從而獲得資金時間價值收益，達到納稅籌劃的目的?！凹{稅人銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅?！庇纱?，納稅人在收取包裝物押金時，應通過對押金的單獨核算，來實現(xiàn)包裝物押金的延期納稅，如果1年內(nèi)能夠退還給購買方，則不產(chǎn)生納稅義務，達到納稅籌劃的目的。（三）從稅收優(yōu)惠的角度出發(fā)的籌劃“營改增通知”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中關于“增值稅即征即退”規(guī)定：納稅人享受安置殘疾人即征即退優(yōu)惠政策。其本期應退增值稅額計算公式為：本期應退增值稅額＝本期所含月份每月應退增值稅稅額之和月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的4倍由此可知，企業(yè)在招用職工時，在滿足工作能力要求的前提下，可通過錄用殘疾人員，來享受增值稅的即征即退優(yōu)惠政策，從而使企業(yè)降低增值稅稅收負擔，達到納稅籌劃的效果。

三、增值稅納稅籌劃的注意事項

雖然通過增值稅的納稅籌劃，企業(yè)可以達到既減輕稅收負擔，實現(xiàn)更多經(jīng)濟利益，又能對財務人員的業(yè)務水平的提高有所幫助，但是納稅籌劃的前提稅務籌劃人員必須非常熟悉相關的稅收法律政策，否則可能引起稅務主管部門的關注，給企業(yè)帶來納稅風險。

（一）納稅籌劃必須在遵守稅收法律法規(guī)的前提下開展納稅籌劃與逃稅、騙稅有著本質(zhì)的區(qū)別，納稅籌劃屬于合法措施，是在稅收法律法規(guī)允許的前提下，通過事先安排企業(yè)的各項經(jīng)營活動，利用稅收優(yōu)惠政策、合理的納稅籌劃技術，進行的以實現(xiàn)更大收益為目的的正常業(yè)務活動。逃稅、騙稅則屬于違法行為，是以違法的方式逃避納稅義務、以欺騙手段騙取國家出口退稅的行為，逃稅和騙稅都是要受到國家制裁的。

第5篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

摘 要 稅收籌劃是企業(yè)一項非常重要的財務管理活動，可以為企業(yè)減少稅收支出帶來經(jīng)濟利益，并提高企業(yè)的財務管理水平和競爭力，故而其已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可忽略的重要因素。基于此，本文對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的意義進行分析，并通過舉例闡釋土地增值稅納稅籌劃的方法，旨在為房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃提供參考。

關鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 土地增值稅 納稅籌劃 房產(chǎn)

作為我國國民經(jīng)濟支柱性、基礎性產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)，是我國財政收入的重要來源。然而，近年來，房地產(chǎn)行業(yè)卻被人們認為是“暴利行業(yè)”，引起了社會的廣泛關注。但是，如果稍微對房地產(chǎn)行業(yè)進行深入調(diào)查，就會發(fā)現(xiàn)當前我國的房地產(chǎn)行業(yè)事實上處于一種較為尷尬的狀態(tài)。房地產(chǎn)企業(yè)面臨著諸多稅收問題，其中土地增值稅又是重中之重，稅率高、稅負重。因此，對土地增值稅進行納稅籌劃，不僅能減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益，而且還能提高房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)利益最大化目標。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的意義

納稅籌劃主要是指企業(yè)根據(jù)國家稅收政策規(guī)定，根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況對生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動進行科學合理地調(diào)整，進而利用免稅、避稅、節(jié)稅等手段來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于其涉及的稅種比較多：房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅、城建稅、土地增值稅等，其中土地增值稅直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。由于目前我國房產(chǎn)市場的價格一直處于居高不下的狀態(tài)，加之長期以來我國對房產(chǎn)市場實施干預政策，因此土地增值稅的政策變化對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃造成了很大的壓力。為了能夠有效解決這一問題，房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)實際情況重新對土地增值稅的納稅籌劃思路進行梳理和調(diào)整，以期能夠在房地產(chǎn)市場上得到長期的生存與發(fā)展。

房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅納稅籌劃主要目的是能夠?qū)崿F(xiàn)其經(jīng)濟目標。隨著我國宏觀調(diào)控政策的實施以及政府的干預，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃空間必定會縮小到一定的范圍。而房地產(chǎn)企業(yè)要想在這樣的背景下保證自身的稅后利潤，就需要對土地增值稅的納稅籌劃進行合理的考慮。并根據(jù)實際情況調(diào)整籌劃思維，改變和創(chuàng)新納稅籌劃手段，制定納稅籌劃的目標，確定納稅籌劃的方向，進而能夠運用正確的土地增值稅納稅籌劃來應對我國宏觀調(diào)控以及政府干預所帶來的影響。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的方法

（一）根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的征稅范圍選擇最優(yōu)納稅方案

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的征稅范圍選擇最優(yōu)納稅方案主要有兩種。第一，是利用合作雙方共同建房的方法進行納稅籌劃。采用這種方法的原因在于，政府出臺的相關政策中有這樣的規(guī)定：如果雙方合作，一方出資金一方出土地，共同對房屋進行建設，那么建設后的房屋根據(jù)比例分配，暫時免收土地增值稅。但是一旦房屋建設完成后便進行轉(zhuǎn)讓的，則需征收該房屋的土地增值稅。因此，房地產(chǎn)企業(yè)便可以根據(jù)這一政策來對土地增值稅的繳納進行籌劃;第二，利用代建房的方法進行納稅籌劃。這主要是指房地產(chǎn)企業(yè)代客戶對房地產(chǎn)進行開發(fā)，當開發(fā)完成后，房地產(chǎn)企業(yè)可以向客戶收取相應的代建費用。而代建費用從實質(zhì)性上來講屬于勞務收入范疇，并不屬于土地增值稅的范疇，因此房地產(chǎn)企業(yè)不用繳納土地增值稅。

（二）根據(jù)銷售收入進行納稅籌劃

根據(jù)銷售收入進行的納稅籌劃分為三種方法，即增值率不同的房產(chǎn)是否合并籌劃法、分散營業(yè)收入籌劃法以及合理定價籌劃法。其中對于增值率不同的房產(chǎn)是否合并籌劃法而言，由于土地增值稅適用四檔超率累進稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60% 。針對增值率不同的房地產(chǎn)進行合并籌劃，采用該方法就可以增加適用較低稅率的部分，減少適用較高稅率的部分。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該根據(jù)具體的分開和合并計算的相應稅額后，再采用低稅負的計算方法，來實現(xiàn)節(jié)稅的目的;分散營業(yè)收入籌劃法主要是由于房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅和土地增值稅提高了其稅收負擔，加之我國的土地增值稅采用的是超率累進稅率，因此對房地產(chǎn)的銷售價格進行分散，在降低增值率的同時還可以降低土地增值稅，以實現(xiàn)節(jié)稅目的;而之所以采用合理定價籌劃法是因為在稅法中已經(jīng)明確規(guī)定了納稅人建設、銷售住宅時，若增值額沒有超過項目金額20%，那么其全部的增值額就可以按規(guī)定對稅費進行計算，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用這20%的范疇進行納稅籌劃。

例如，某房地產(chǎn)公司對同一片土地上的甲、乙兩棟商用房同時進行開發(fā)，其中甲房產(chǎn)的銷售收入為320萬元，乙房產(chǎn)的銷售收入為350萬元，允許扣除的部分分別為200萬元和100萬元。

第一步，采用分開計算的方法，甲的增值率為：（320-200）/200×100%=60%，適用稅率為30%，因此應納的土地增值稅為：（320-200）×30%=36萬元;乙的增值率為：（350-100）/100×100%=250%，適用稅率為60%，因此應納的土地增值稅為：（350-100）×60%-100×35%=115萬元;甲、乙應繳納的土地增值稅為151萬元。第二步，采取合并計算。甲、乙兩棟總收入為670萬元，允許扣除的部分為300萬元，因此增值率為：（670-300）/300×100%=123.3%，其適用稅率為50%;應納的土地增值稅為：（670-300）×50% -300×15%=140萬元。通過上述計算，合并核算的土地增值稅要低于分開計算的。因此房地產(chǎn)企業(yè)只需要把兩處房產(chǎn)同時進行開發(fā)銷售，并把扣除的費用一起計算并申報，便能減少繳稅的費用。

（三）利用扣除項目方法進行的納稅籌劃

利用扣除項目方法進行的納稅籌劃主要包括兩點。首先，利用加計允許扣除項目籌劃法。在《土地增值稅實施細則》中明確規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)可以按照“合計數(shù)”的1/5對允許扣除項目的金額進行加計。因此，其他行業(yè)的企業(yè)在從事房地產(chǎn)行業(yè)之前，需要設立一個從事房地產(chǎn)開發(fā)和交易的相對獨立的企業(yè)，這樣才能實現(xiàn)節(jié)稅計劃，而且還可以享受上述的附加扣除;其次，是根據(jù)利息費用情況選擇最優(yōu)納稅方案。在房地產(chǎn)的開發(fā)過程中，由于各種各樣的因素會使房地產(chǎn)企業(yè)大量借貸，因此產(chǎn)生較高的利息支出，而這些利息支出直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅。根據(jù)相關的稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在以下兩種情況時扣除其利息支出：第一，能夠根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的項目分攤，同時還能提供相關金融機構(gòu)的證明，可以照實扣除，但是最高范圍不能超過銀行的同期利率計算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)成本的5%以內(nèi)計算扣除。房地產(chǎn)開發(fā)費用=允許扣除的利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例（5%以內(nèi)）;第二，不能根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的分攤項目計算利息支出或者是無法提供相關金融機構(gòu)證明的，其利息支出需要納入到房地產(chǎn)的開發(fā)費用中統(tǒng)一扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例（10%以內(nèi)）。

例如，一個房地產(chǎn)企業(yè)在對某地區(qū)的A商用房進行開發(fā)時，其中開發(fā)成本為600萬元，并支付了1000萬元的地價款。假設該房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)項目分攤利息且能提供金融機構(gòu)證明的應扣除利息是100萬元，試問在這樣的情況下，該房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃應該怎么進行？如果應扣除的利息為70萬元時，又該如何進行土地增值稅的納稅籌劃？（假設當?shù)卣?guī)定的兩類扣除比例是5%和10%）。

第一步，計算。房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例=（600+1000）×5%=80萬元。第二步，分析判斷。當允許扣除的費用為100萬元時，該房地產(chǎn)企業(yè)應該嚴格按照房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤利息且能提供金融機構(gòu)的證明，這樣利息支出便按照100萬元來扣除，否則只能按照80萬元來扣除;而當允許扣除的利息支出為 70 萬元時，應選擇第二種計扣方式，即不按房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤利息或不向稅務機關提供有關金融機構(gòu)的證明，這樣可以多扣除 10 萬元利息支出。

結(jié)束語：

由于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的綜合性極強，并直接關系著房地產(chǎn)企業(yè)的稅后利潤，因此還需要研究其土地增值稅納稅籌劃的技巧和方法，才能提高企業(yè)納稅籌劃的利益。同時房地產(chǎn)企業(yè)還需要樹立正確的納稅籌劃意識，制定科學的戰(zhàn)略籌劃，從合理節(jié)稅的角度開拓增收節(jié)支的渠道，保障企業(yè)的生存和發(fā)展。

參考文獻：

[1] 李文，李暢.土地增值稅納稅籌劃――以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例[J].會計之友，2010（11）：40-42.

第6篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

增值稅納稅籌劃，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的一個重要組成部分，尤其對于融資較難、資金流不足的中小企業(yè)來說，一個良好的增值稅籌劃策略可謂價值連城。目前，新的增值稅條例給予了企業(yè)更多的籌劃空間，尤其是中小企業(yè)，可以依據(jù)增值稅條例從納稅主體身份、混合銷售及兼營銷售、增值稅納稅期限延長、運輸方式、折扣銷售等幾個主要方面入手，尋求最優(yōu)增值稅籌劃策略，降低企業(yè)稅務負擔，使企業(yè)在稅后的利潤達到最高。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義所在

在增值稅條例的要求下進行的企業(yè)增值稅納稅籌劃，有著多方面的顯著意義，具體來說包括：第一，幫助企業(yè)按規(guī)定繳稅，增值稅納稅應當符合增值稅條例的規(guī)定，如果納稅不經(jīng)過科學籌劃，很可能出現(xiàn)違反納稅規(guī)定的情況，由于增值稅納稅籌劃是在增值稅條例的規(guī)定下進行的，所以就避免了納稅行為違反增值稅條例規(guī)定的情況的出現(xiàn)；第二，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，增值稅納稅的多少，和納稅籌劃的優(yōu)劣有著很密切的關系，企業(yè)在增值稅條例的規(guī)定下，找出最佳納稅籌劃策略，最終會使企業(yè)在納稅行為完成后實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化；第三，降低企業(yè)的稅務負擔，目前很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨稅務負擔過大的問題，導致企業(yè)發(fā)展緩慢，此時利用合理的納稅籌劃，可以在一定程度上減少企業(yè)的繳稅額，降低企業(yè)的稅務負擔，幫助企業(yè)更好地發(fā)展；第四，促進市場經(jīng)濟不斷健全和完善，納稅籌劃是市場經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)生存的一種科學、合理的行為，實踐證明，良好的納稅籌劃行為，對于促進市場經(jīng)濟的進一步完善是有推動作用的。

三、企業(yè)增值稅納稅籌劃的具體策略

企業(yè)增值稅納稅籌劃策略，在制定和完善過程中，要牢牢把握以下幾個主要的方面，才能使增值稅納稅籌劃策略達到最佳，幫助企業(yè)獲得最大的稅后利潤。下面進行具體分析：

1.納稅主體身份籌劃

新的增值稅條例實施以來，成為小規(guī)模納稅主體的要求進一步被放寬，對于工業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標準從100萬直降一半成為50萬，而對于商業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標準從180萬直降100萬變?yōu)?0萬，可以明顯看到，企業(yè)成為小規(guī)模納稅人的門檻顯著降低，可見，以納稅主體身份為切入點進行納稅籌劃是非常必要的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負標準是不同的，多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人的稅負是比一般納稅人要重的，原因是小規(guī)模納稅人無法除去進項稅，因而很多企業(yè)為了避免進項稅，紛紛從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化，但是這一行為會促成會計成本的增加。很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)在轉(zhuǎn)化過程中，新增的支出成本比節(jié)稅收益還高，于是又開始后悔當初的轉(zhuǎn)化行為，這就是因為納稅籌劃做得不夠精細的緣故?？茖W地進行分析，在銷售額是定量的情況下，小規(guī)模納稅人應繳稅款是確定的，而一般納稅人可以根據(jù)規(guī)定按抵扣的進項稅對應繳稅款進行合理抵扣，進項稅和應繳稅款之間呈現(xiàn)負相關關系。因此可以得出結(jié)論，將小規(guī)模納稅人和一般那是人進行比較進而制定籌劃策略時，應當把握平衡點，即二者稅負相同時的增值率，無差別平衡點增值率，將實際增值率與此平衡點進行比較分析后，得到最佳的納稅主體身份籌劃策略。

2.混合銷售及兼營銷售籌劃

兼營銷售是一個重要的企業(yè)銷售類別，兼營，指的是同時經(jīng)營或從事增值稅和營業(yè)稅的應稅貨物或者應稅勞動。對于兼營銷售來說，增值稅和營業(yè)稅都會在經(jīng)營過程中產(chǎn)生，因此進行兼營銷售納稅籌劃時，要科學衡量增值稅和營業(yè)稅二者稅負的大小，根據(jù)稅負較低的稅種進行納稅。很多人認為進行兼營銷售籌劃時，增值稅稅負必然高于營業(yè)稅稅負，其實并不一定如此。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)兼營增值稅項目和營業(yè)稅項目時，應當分開核算兩種稅種的銷售額，分開計算應繳稅款，如果沒有分開核算，則以二者中較高的稅率為標準進行應繳稅款計算。因此，進行兼營銷售的企業(yè)在進行增值稅籌劃時，務必謹慎細致，采取增值稅和營業(yè)稅區(qū)分核算的方式，達到降低綜合繳稅額的目標。

3.增值稅納稅期限延長籌劃

增值稅納稅期限延長，標準說法為延期納稅，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，準許企業(yè)在合理的時間內(nèi)分期或者延期繳納稅款。根據(jù)企業(yè)的實際請款和增值稅的具體條例，納稅期限延長的情況是多種多樣的，因此，企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，應當充分利用增值稅相關條例的規(guī)定，在合理的范圍內(nèi)盡量延緩納稅，保持企業(yè)更多的資金流，這對于企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)是非常有利的。在進行延期納稅時，期關鍵點在于將納稅義務的發(fā)生時間延遲，并采取適當?shù)慕Y(jié)算方式達到這一目的，實踐表明，相比于全部直接收款的結(jié)算形式，企業(yè)采取賒賬銷售和分期收款的結(jié)算形式對籌劃延期繳納增值稅更加有利。

4.運輸方式籌劃

稅法中規(guī)定，企業(yè)的營利方式為銷售貨物并用自由的車輛進行運輸，屬于混合銷售，必須繳納增值稅，并且，運輸車輛的保養(yǎng)、維修、燃料等支出可以作為進項稅的抵扣依據(jù)?；诖?，為了避免將運費收入計入混合銷售額中進而出現(xiàn)增值稅，企業(yè)可以成立一個運輸公司進行獨立的運輸核算，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負的降低。在企業(yè)需要運輸貨物時，由企業(yè)成立的獨立的運輸公司進行運輸，在企業(yè)需要向購貨方收款時，由企業(yè)成立的獨立的運輸公司向購貨方單獨收取運費。當然，在新建運輸公司的時候，也必須統(tǒng)籌兼顧，全面衡量各項利弊因素，達到最佳籌劃，因為成立一個新的運輸公司，不僅需要注冊費用，還需要新增管理費用和其他費用，如果不能科學預測新建公司的費用支出，那么很可能導致新建運輸公司產(chǎn)生的費用支出比企業(yè)稅負降低節(jié)省的資金還要多。

5.折扣銷售籌劃

折扣銷售也是增值稅籌劃中可籌劃的一個重要方面，其籌劃切入點為“進行折扣銷售的企業(yè)，其折扣銷售的部分應稅銷售額的計算可以取折扣銷售余額”。目前，很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，都存在折扣銷售行為，并且取得了不錯的銷售效果，所以，企業(yè)進行折扣銷售籌劃非常具有現(xiàn)實意義。具體來說，不同的折扣銷售方式，對企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響是不同的，相比之下，折扣銷售方式比銷售折扣方式產(chǎn)生的稅負更小，因此，企業(yè)應當盡可能將和客戶簽訂的合同中的銷售折扣方式改為折扣銷售方式，當然，前提是購買企業(yè)產(chǎn)品的客戶具有較高的信譽度，貨款回收風險較小，如果客戶信譽度差且存在較大貨款回收風險時，就必須謹慎行事，盡量修改既定的銷售方式，以降低貨款回收風險為第一要務。相對于其他的增值稅籌劃項目，折扣銷售的籌劃空間相對較小，方式也更加簡單，對于企業(yè)來說更加容易把握。

四、結(jié)語

第7篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

一、增值稅納稅籌劃案例

單位基本情況：某電梯生產(chǎn)廠有職工380人，每年產(chǎn)品銷售收入（不含稅）為3800萬元，其中安裝、調(diào)試收入為1600萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設有電梯設計室負責電梯設計及建安設計、保養(yǎng)、維修工作，每年設計保養(yǎng)維修費為3200萬元，購進原材料發(fā)生增值稅進項稅額340萬元。

納稅籌劃前，該單位被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，對其發(fā)生的混合銷售行為一并征收增值稅。這主要是因為該單位屬于生產(chǎn)性企業(yè)，而且兼營非應稅勞務銷售額未達到總銷售額的50%。應一并征收增值稅。由此，該企業(yè)每年應繳增值稅：

銷項稅額為：（3800+3200）*17%=1190萬元

進項稅額為：340萬元

應繳納增值稅為：1190-340=850萬元

根據(jù)有關稅法文件規(guī)定，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)的或購進的）并負責安裝及設計、保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯設計、保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。

按照上述規(guī)定，如果企業(yè)投資設立兩個獨立核算的公司如下：

1.將該廠設計室劃歸甲公司，由甲公司實行獨立核算，并由甲公司負責繳納營業(yè)稅款，適用稅率為5%。

2.將該廠設備安裝、調(diào)試人員劃歸乙公司，將安裝調(diào)試收入從產(chǎn)品銷售的收入中分離出來，歸乙公司統(tǒng)一核算繳納營業(yè)稅款，適用稅率為3%。

納稅籌劃后，電梯廠繳納增值稅：

銷售收入為：3800-1600=2200萬元

增值稅銷項稅額為：2200*17%=374萬元

增值稅進項稅額為：340萬元

應繳納增值稅為：374-340=34萬元

2.甲公司應就電梯設計保養(yǎng)維修費獨立核算，征收營業(yè)稅（營業(yè)稅率為5%），應繳納營業(yè)稅為：3200*5%=160萬元。

3.乙公司就安裝調(diào)試收入獨立核算，征收營業(yè)稅（營業(yè)稅稅率為3%），應繳納營業(yè)稅為1600*3%=48萬元。

三公司應繳稅費為：34+160+48=242萬元

納稅籌劃效果：該鍋爐廠籌劃前應繳納稅增值稅850萬元，籌劃后繳稅總額為242萬元。為企業(yè)節(jié)稅850-242=608萬元，直接增加了企業(yè)利潤608萬元。

二、營業(yè)稅納稅籌劃案例

單位基本情況：甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年開發(fā)了一排商業(yè)店面，該房產(chǎn)公司與該市開元公司簽訂一份購房合同，合同規(guī)定，房產(chǎn)公司將商業(yè)店鋪共5000平方米按照開元公司的要求進行裝修后再銷售給開元公司，售價8000元/平米，價款總額4000萬元。乙公司為裝修裝飾公司，發(fā)生裝修費用共計1800萬元，甲房產(chǎn)公司應納稅額計算如下：

納稅籌劃前：應納營業(yè)稅（營業(yè)稅稅率為5%）；4000*5%=200萬元。

應納城建稅及教育費附加200*（7%+3%+2%）=24萬元

應納稅費合計為200+24=224萬元

納稅籌劃內(nèi)容：由乙公司與開元公司直接簽訂裝修合同，乙公司按1800萬元的價格將建筑安裝發(fā)票直接開給開元公司，甲房產(chǎn)公司再按售價2200萬元（4000萬元-1800萬元）給開元公司開具房屋銷售發(fā)票。

納稅籌劃后：

甲公司：應納營業(yè)稅：2200*5%=110萬元

應納城建稅及教育費附加：110*（7%+3%+2%）=13.2萬元

應納稅費合計為：110+13.2=123.20萬元

納稅籌劃效果：乙公司應納稅費未變，甲房產(chǎn)公司節(jié)約稅費100.8萬元（224萬元-123.20萬元）。

三、個人所得稅納稅籌劃案例

李先生業(yè)余為一家單位提供裝修設計服務，每月獲得勞務報酬6000元，為從事這項業(yè)務，李先生每月需要支付往返車費400元、材料費1600元。

納稅籌劃方案如下：

建議李先生成立個人獨資企業(yè)，專門為該公司提供設計服務。其他條件均不發(fā)生改變，李先生仍要支付往返車費400元、材料費1600元，李先生可以獲得6000元收入。

那么，在2012年度，納稅情況比較如下：

納稅籌劃前：李先生按個人勞務報酬所得需要繳納個人所得稅稅額為：6000（1-20%）*20%*12=11520元。

納稅籌劃后：根據(jù)個人獨資企業(yè)投資者個人所得稅計算的原則，李先生2012年度的總收入為6000*12=72000元?？偝杀緸椋海?00+1600）*12=24000元。李先生作為投資人，其個人費用可以扣除3500元*12=42000元。這樣，2012年度，該個人獨資企業(yè)的應納稅所得額為：72000-24000-42000=6000元。應納所得額為：6000*10%-250=350元。

通過納稅籌劃，李先生減少應納稅所得額為：11520-350=11170元。減輕稅負達98%。

由上述實例可以看出，相同的經(jīng)濟業(yè)務，如果合理利用了稅收政策進行納稅籌劃，就會繳納不同的稅種，會影響納稅人稅負高低。因此，在企業(yè)經(jīng)營過程中，進行合理籌劃，日益成為企業(yè)理財或經(jīng)營管理過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)。

第8篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

關鍵詞:建筑安裝企業(yè);增值稅轉(zhuǎn)型;納稅籌劃

中圖分類號:F81文獻標識碼:A

一、建筑安裝企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃的內(nèi)涵

何為納稅籌劃,如何認識納稅籌劃?目前,國內(nèi)沒有一個統(tǒng)一的概念,但學者們有一些共識,即納稅籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理地降低稅收負擔和稅收風險的一種經(jīng)濟行為。對于納稅籌劃,應該從多個角度和層面來加以分析,正所謂“橫看成嶺側(cè)成峰”。對此,筆者認為:納稅籌劃是指納稅人在既定的稅制框架內(nèi),以稅法為導向,合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、經(jīng)營、投資活動,巧妙安排相關理財、涉稅事項,以實現(xiàn)納稅人價值最大化和涉稅風險最小化的財稅管理活動。其是具有法律意識的主動行為,與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。

偷稅是納稅人在納稅義務已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下,采取不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。其是一種違法行為。避稅是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎上,通過掌握相關專業(yè)知識,在不觸犯稅法的前提下,對籌資、投資以及經(jīng)營等經(jīng)濟活動做出巧妙的安排,以此達到規(guī)避或減輕稅負目的的行為。其實質(zhì)是納稅人在履行應盡法律義務的前提下,運用稅法所賦予的權(quán)利,保護既得利益的手段。同納稅籌劃相比,其是違背國家立法精神的。而納稅籌劃是順應國家立法精神的,是值得提倡的行為。納稅籌劃具有國家政策導向性,納稅人通過納稅籌劃來減收稅收支出的結(jié)果是國家稅法中優(yōu)惠政策所引導的。因此,從這一角度講,納稅籌劃正是政府借優(yōu)惠政策以實現(xiàn)宏觀調(diào)控的載體。

流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃是納稅籌劃所涉及的稅種按照征稅對象的性質(zhì)分類籌劃之一,其主要涉及增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅四大稅種的納稅籌劃。其關鍵在于通過對相應的法律法規(guī)的掌握,針對企業(yè)具體的情況來加以靈活運用。其中,應對增值稅轉(zhuǎn)型,建筑安裝企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅的籌劃是本文重點探討的部分。

二、建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的重要意義

納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔,由于稅收的無償性決定了其稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出,其沒有與之直接相配比的收入項目,從這一角度來看,建筑安裝企業(yè)運用納稅籌劃所節(jié)約的稅收支付直接增加了企業(yè)的凈收益,有助于企業(yè)的發(fā)展。同時,其也會促使企業(yè)精打細算,增強企業(yè)在投資、經(jīng)營、理財?shù)确矫娴念A測和決策能力,提高自身的經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。

另一方面,納稅籌劃也有其局限性,任何納稅籌劃都是在一定的地區(qū)、一定的時間、一定的法律法規(guī)環(huán)境條件下、以特定企業(yè)的經(jīng)濟活動為背景所制定的,其具有針對性和時效性,都只是一定的歷史條件下的產(chǎn)物,不可能在任何地方、任何時候、任何條件下均可適用,一成不變的納稅籌劃方案,終將妨礙企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn),損害企業(yè)自身利益。

三、建筑安裝企業(yè)流轉(zhuǎn)稅如何納稅籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型后,如何解決增值稅企業(yè)購進固定資產(chǎn)進項稅抵扣問題,筆者認為,如僅僅將企業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人并不是一個好的方法,建筑安裝企業(yè)應重新規(guī)劃調(diào)整業(yè)務和機構(gòu),才是解決問題的根本方法。具體如下:

1、自產(chǎn)貨物的建筑安裝企業(yè),可以分別繳納增值稅和營業(yè)稅。根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定,納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同,下同)方式開展經(jīng)營活動時,銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè),下同),同時符合以下條件的,對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務收入(不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應稅勞務收入)征收營業(yè)稅:(一)具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);(二)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。

按照117號文件規(guī)定,自產(chǎn)貨物并從事安裝業(yè)務的企業(yè),其自產(chǎn)貨物繳納增值稅,安裝業(yè)務繳納營業(yè)稅。具備這種性質(zhì)的企業(yè),可以解決開具增值稅專用發(fā)票用于對方企業(yè)抵扣的問題。另外,這種企業(yè)還可以在合理的范圍內(nèi),調(diào)整貨物與勞務的價款,將部分價款按照低稅率納稅。下面來分析一個案例:

如,某建筑安裝企業(yè)甲公司自產(chǎn)設備并從事安裝業(yè)務,該公司具有一級施工(安裝)資質(zhì),公司適用的增值稅稅率為17%,營業(yè)稅稅率為3%,現(xiàn)該公司與某市A公司簽訂一份設備安裝合同,總價款為:1,500萬元,其中:設備價款1,000萬元(含稅),安裝價款500萬元。按照117號文件規(guī)定,對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅,則甲公司應分別繳納增值稅145.30萬元[1000/(1+17%)×17%]和營業(yè)稅15萬元(500×3%),合計納稅:160.30萬元(為簡化處理,其他稅費不予考慮,下同)。

接原案例,其他事項不變,企業(yè)在合同中將其自產(chǎn)貨物價款定為:900萬元,安裝勞務價款為:600萬元,則按照117號文件規(guī)定,企業(yè)應分別繳納增值稅130.77萬元[900/(1+17%)×17%]和營業(yè)稅:18萬元(600×3%),合計企業(yè)納稅:148.77萬元。

由此可見,企業(yè)在合理范圍內(nèi)通過在合同中調(diào)整自產(chǎn)貨物與勞務的價款,可少納稅11.53萬元。

該籌劃建筑安裝企業(yè)需要注意的是:自產(chǎn)貨物的適用范圍,可參見117號文件規(guī)定,同時,需要注意的是,國稅發(fā)[2006]80號文件對117號文件自產(chǎn)貨物作了進一步補充,該籌劃的關注點在于:要看企業(yè)自產(chǎn)貨物是否與稅務規(guī)定相符。

2、非自產(chǎn)貨物的建筑安裝企業(yè),以繳納營業(yè)稅為主。按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定:一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物,為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供應稅勞務,繳納營業(yè)稅。由此可見,非自產(chǎn)貨物的建筑安裝企業(yè)從事建筑安裝業(yè)務只能繳納營業(yè)稅。因此,在建設方需要增值稅專用發(fā)票抵扣固定資產(chǎn)進項稅金的情況下,建筑安裝企業(yè)可以采取如下方式:

方案1:企業(yè)將安裝設備的固定資產(chǎn)業(yè)務單獨分離出來,由自己成立一個設備銷售公司將設備固定資產(chǎn)賣給建設方,再由建筑安裝企業(yè)進行安裝。這樣,設備銷售公司可以開具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)按安裝業(yè)務價款收入繳納營業(yè)稅,同自產(chǎn)貨物的建筑安裝企業(yè)一樣,不會因此影響其業(yè)務的開展。需要提醒的是:企業(yè)切勿采取由自己購買安裝設備自行施工,因在該方案下,企業(yè)既滿足不了建設方抵扣進項稅金的要求,同時,還面臨著安裝設備征稅。依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定:納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的,其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和勞動力價款在內(nèi),但不包括建設方提供的設備的價款。

方案2:在安裝的設備價值沒有差價的情況下,企業(yè)也可以交由建設方自行購置,企業(yè)只負責安裝。同時,依《營業(yè)稅暫行條例實施細則》十六條的規(guī)定,建設方自行購買的設備價款,不計入建筑業(yè)勞務的營業(yè)稅中。舉例如下:

如,某建筑安裝企業(yè)乙公司,主營工程施工,2010年承包某市區(qū)一家建設單位B公司辦公大樓建筑工程。合同約定建筑工程價款為:2,000萬元(不含設備價款),此外,合同還約定,由乙公司提供大樓所需安裝的電梯,價款800萬元。不考慮其他事項。依《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定,安裝企業(yè)乙應納營業(yè)稅為:(2000+800)×3%=84萬元。

接上案例,其他事項不變,將大樓所需安裝的電梯改由建設單位B公司提供。依《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定,建設方提供的設備,其價款不計入建筑業(yè)勞務的營業(yè)額,此時,乙企業(yè)應納營業(yè)稅為:2000×3%=60萬元,與籌劃前相比節(jié)約24萬元(84-60萬元)。

該籌劃納稅人需要注意:“設備”的范圍,可以參見(財稅[2003]16號)中“具體設備名單可由省級地方稅務機關根據(jù)各自實際情況列舉”的規(guī)定,因此,企業(yè)在籌劃時仍應以省級地稅機關列舉的設備為準。

總之,自增值稅轉(zhuǎn)型后,建筑安裝企業(yè)要想長久地獲得稅收等經(jīng)濟利益的最大化,就必須密切注意國家有關稅收法律法規(guī)的變化,并根據(jù)國家稅收法律環(huán)境的變化及時修訂或調(diào)整納稅籌劃,使之符合國家稅收政策法令的規(guī)定。

(作者單位:濟南西卡工程有限公司)

主要參考文獻:

[1]蔡昌.企業(yè)納稅籌劃方案設計技巧.中國經(jīng)濟出版社,2008.

第9篇：企業(yè)增值稅的納稅籌劃范文

關鍵詞：營改增；建筑施工；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃；對策

一、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃重要性概述

近年來國家對于社會經(jīng)濟發(fā)展工作非常重視，推出了多項扶持不同種類企業(yè)發(fā)展的相關政策，營改增即為其中一種。該項政策屬于我國稅收政策中的一種，在建筑施工企業(yè)中的大力應用有著非常重要的作用，企業(yè)在把握好與營改增有關的內(nèi)容之后，可以在國家法律法規(guī)許可的前提下，依托增值稅納稅籌劃工作來對以往企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的重復與高額繳納稅款的情況加以控制與約束，從而實現(xiàn)企業(yè)賦稅的減免，收益的增長。因此對于建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃工作重要性進行分析總結(jié)，可知包括：其一提高工作質(zhì)量與效率，增值稅納稅籌劃期間涉及增值稅發(fā)票，此種稅收發(fā)票為統(tǒng)一發(fā)放，屬于稅收的專用發(fā)票，所以應用該種發(fā)票后使得企業(yè)增值稅管理工作的工作量與難度大大減輕。其二可以提升企業(yè)增值稅繳納的公開性與透明度，對于以往繁瑣復雜的繳稅流程作以了簡化處理，便于企業(yè)及時繳納稅款，增加盈利[1]。其三增加企業(yè)收益，建筑施工企業(yè)在日常運營期間基于營改增的內(nèi)容便可以對常規(guī)使用的財務制度、財務管理方法等工作質(zhì)量進行優(yōu)化與提高，繼而可以加強企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通與聯(lián)系，以便企業(yè)收稅籌劃工作可以在部門間高效的協(xié)調(diào)管理之下進行統(tǒng)一管理，以此避免不合理的稅收支出項目的再次出現(xiàn)，最大化的減少企業(yè)繳納的稅金，確保企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟收益。

二、基于營改增強化建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃的措施分析

現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的營改增以及增值稅納稅籌劃工作正在如火如荼的開展，其中存在的一些固有問題不容忽視，亟待企業(yè)結(jié)合自身營改增工作的開展實際，找出增值稅納稅籌劃工作質(zhì)量提高的有效對策。問題表現(xiàn)為較大的增值稅抵扣難度，增長的稅負負擔與風險，下降的合同收入；針對這些問題需要企業(yè)借助于下列途徑合理開展增值稅納稅籌劃工作。

1.重視資質(zhì)共享問題

在當前的建筑施工企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展期間，招投標與業(yè)務招攬等工作多會出現(xiàn)不同資質(zhì)企業(yè)的共享情況，尤其是在集團內(nèi)部，一些資質(zhì)較高的企業(yè)可以通過本企業(yè)的名義給資質(zhì)較差企業(yè)進行業(yè)務招徠，提升資質(zhì)差施工企業(yè)的工程投標中標率，最終工程發(fā)包方與承包方雙方之間簽訂的合同存在著主體不一致情況。未營改增之前，建筑施工集團借助于該項操作可獲的盈利非常高，但是在營改增之后由于需要進行納稅申報(企業(yè)注冊地方)、增值稅預繳等工作，以此借助于繳稅后的增值稅發(fā)票可以抵扣稅金，但是因為合同簽約主體不一致問題，建筑施工企業(yè)增值稅抵扣無法成功，以此會增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔[2]。所以基于資質(zhì)共享所致的企業(yè)增值稅納稅籌劃問題，可以要求建筑施工企業(yè)在開展工程投標工作時，能夠向發(fā)包方詳細說明自身的施工建設水準，繼而與建筑施工集團、發(fā)包方三方進行工程施工協(xié)議的探討，達成一致意見后便可以簽訂施工合同，保證合同簽訂主體的一致，從而實現(xiàn)增值稅納稅籌劃抵扣賦稅工作的作用。同時建筑施工集團在承接到大型的建筑工程項目后，可以在把握集團內(nèi)部企業(yè)施工資質(zhì)差異的基礎上通過總分包形式簽訂相應施工合同，控制企業(yè)可能增加的賦稅負擔[3]。

2.做好企業(yè)租賃與采購業(yè)務的納稅籌劃工作

首先在租賃業(yè)務方面，要求施工單位對于內(nèi)部租賃資源進行合理調(diào)配，若有調(diào)出行為時需要對方出具增值稅票，據(jù)此便可以對重復繳稅問題進行合理規(guī)避；外部租賃時，涉及租賃建筑工程的施工設備、施工人員等工作內(nèi)容，此時開展租賃工作時需要采取設備聯(lián)合人員共同租賃的形式，由此產(chǎn)生的17%的增值稅便可以進行下降控制，稅率最低可以降至11%，可以顯著降低施工企業(yè)增值稅票獲得難度。其次在采購業(yè)務方面，對于施工中使用的大量建材成本較高，則需要施工企業(yè)基于工程施工方案的要求，提前深入到市場中選擇材料廠家，與之建立長期的合作關系，采購材料時如果存在成本差別不大情況，需要對方向建筑施工企業(yè)進行增值稅專用發(fā)票的提供，而成本差別較大的情況下則要依照成本最低標準，盡量選擇規(guī)模較小的材料生產(chǎn)企業(yè)加強合作，以此控制現(xiàn)金支付額度[4]。

3.應用先進的管理模式

建筑施工企業(yè)進行常規(guī)的增值稅管理時，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細化管理的要求采取精細化管理模式開展企業(yè)財務管理工作，重點需要對增值稅進項稅額不波及的資金支出項目進行管理，大力引進機械化生產(chǎn)設備，減少建筑建設期間對于人力資源的過度依賴，以此控制企業(yè)成本風險，減少不合理的支出項目，逐步細化工程建設時的施工財務管理內(nèi)容，從各個細節(jié)出發(fā)強化增值稅管理有效性，確保工程建設期間的人工、現(xiàn)場管理等多個方面的資金支出得到妥善管理[5]。