單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施精選(九篇)

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第1篇：單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

摘要：財務(wù)風(fēng)險的防控管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分, 也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)。本文首先闡述了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控管理相關(guān)概念以及成因；其次探討了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控現(xiàn)狀和存在的問題分析；最后針對性的提出了如何加強財務(wù)風(fēng)險防控管理以及可采取的對策。

關(guān)鍵詞 ：財務(wù)管理；風(fēng)險防控；財務(wù)風(fēng)險

黨的十報告明確指出，經(jīng)濟體制改革的核心問題是處理好政府與市場的關(guān)系，必須更加尊重市場規(guī)律，更好地發(fā)揮政府作用。這充分表明，在新的經(jīng)濟體制改革過程中，政府將會減少對企業(yè)發(fā)展的干預(yù)，將經(jīng)濟職能更多轉(zhuǎn)向為企業(yè)創(chuàng)造良好市場環(huán)境，尊重市場自身發(fā)展規(guī)律，讓企業(yè)公平、公正的參與到市場競爭當(dāng)中，促進企業(yè)的良性發(fā)展。隨著經(jīng)濟全球化的推進，企業(yè)在市場競爭中必然面臨更多的風(fēng)險，這就使得企業(yè)必將對財務(wù)風(fēng)險的防控管理提出更高要求。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險造成的后果

1.導(dǎo)致財務(wù)決策失誤

財務(wù)決策失誤是財務(wù)風(fēng)險的集中表現(xiàn)，避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)化。

2.企業(yè)管理人員風(fēng)險意識較差

在實際工作中，許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，風(fēng)險意識的淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。

3.內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不順

企業(yè)各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控管理相關(guān)概念及成因

1.財務(wù)風(fēng)險的概念

（1）財務(wù)風(fēng)險和風(fēng)險防控的概念及內(nèi)涵。廣義的財務(wù)風(fēng)險通常是指包括公司財務(wù)管理活動本身各方面所具有的風(fēng)險。將公司財務(wù)管理風(fēng)險分為財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。對財務(wù)風(fēng)險的定義限定為由于使用負債籌資而帶來的風(fēng)險，而對于經(jīng)營風(fēng)險，則定義為由于使用經(jīng)營杠桿而導(dǎo)致的公司息稅前收益的變動而產(chǎn)生的風(fēng)險。結(jié)合以上理論，將本文中談及的財務(wù)風(fēng)險定義為由于未來結(jié)果的不確定性導(dǎo)致的公司在融資、投資和收益分配等財務(wù)管理活動中產(chǎn)生的實際結(jié)果和預(yù)期結(jié)果發(fā)生背離，產(chǎn)生損失的可能性。由此可見，財務(wù)風(fēng)險實際上應(yīng)包括融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、收益分配風(fēng)險和其他風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，其特征主要體現(xiàn)為具有客觀存在性與不確定性。

（2）財務(wù)風(fēng)險防控的概念及內(nèi)涵。財務(wù)風(fēng)險防控管理過程應(yīng)包括對財務(wù)風(fēng)險的識別以及對財務(wù)風(fēng)險的評估。從防控管理內(nèi)容上講，則應(yīng)包括單位預(yù)算風(fēng)險防控管理、財務(wù)收支風(fēng)險防控管理、資產(chǎn)運營風(fēng)險防控管理、采購風(fēng)險防控管理、發(fā)展風(fēng)險防控管理和操作風(fēng)險防控管理這六大類別的風(fēng)險防控管理。只有對這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險從嚴(yán)強化管理，堅持制度創(chuàng)新，才能在深化改革的新形勢下，力爭為建設(shè)世界一流財務(wù)工作新局面做出貢獻。

2.財務(wù)風(fēng)險的成因分析

（1）財務(wù)預(yù)算風(fēng)險。一是預(yù)算編制不科學(xué)帶來的風(fēng)險。通常體現(xiàn)對單位相關(guān)部門上報的項目預(yù)算經(jīng)費沒有進行深入審核，預(yù)算編制不夠細致、嚴(yán)密。二是對預(yù)算資金管理不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險。預(yù)算資金管理不規(guī)范，則主要是指在預(yù)算資金的分配與管理上，沒有建立一套科學(xué)、合理的操作標(biāo)準(zhǔn)，造成預(yù)算資金分配不均衡、被挪作它用的現(xiàn)象時有發(fā)生，且在預(yù)算資金支出環(huán)節(jié)，因財務(wù)人員對具體項目的不了解，信息交流的不暢，容易造成資金撥付不及時，影響項目進度的順利進展。

（2）財務(wù)收支風(fēng)險點。一是收入不按照合同約定，不入賬、少入賬。如沒有定期核對往來賬目，欠款長期不能回收，也不做帳務(wù)處理；又如當(dāng)期的生產(chǎn)成本、費用跨期入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。二是在收入確認(rèn)原則方面，有的單位財務(wù)甚至通過變更銷售收入確認(rèn)方式，來改變企業(yè)財務(wù)報表上營業(yè)收入的數(shù)據(jù)。此外，有些企業(yè)還存在虛構(gòu)收入的現(xiàn)象，如通過對開發(fā)票，確認(rèn)收入等。這些做法非常容易導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)統(tǒng)計不實，而財務(wù)統(tǒng)計的不真實又為企業(yè)在運營中作出的決策埋下了風(fēng)險隱患。

（3）財務(wù)管理制度的不嚴(yán)格，企業(yè)管理不善，賬實不符。如有的單位不顧生產(chǎn)實際用量而大批采購、重復(fù)采購的現(xiàn)象依舊存在，物資過分積壓浪費，不僅加大了企業(yè)的管理成本，且對企業(yè)的資金成本，也是一種沒有必要的占用。此外，對材料出入庫管理不夠嚴(yán)格，材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務(wù)部門對賬的現(xiàn)象也頗為多見。

（4）成本費用管理不嚴(yán)，對成本亂擠亂攤的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。一是資本性支出擠占收益性支出。如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入當(dāng)期生產(chǎn)成本等；二是收益性支出擠占資本性支出。如將機器維修等費用列入資本性支出。這種將收益性支出與資本性支出亂攤的行為將直接影響到會計主體財務(wù)狀況以及財務(wù)成果的真實、可靠。

三、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控管理的對策措施

1.加強制度建設(shè)，探索制度創(chuàng)新

首先應(yīng)加強企業(yè)制度建設(shè)，積極探索企業(yè)制度創(chuàng)新，以法律法規(guī)、企業(yè)各項財務(wù)管理制度為準(zhǔn)繩，加強企業(yè)預(yù)算管理、往來賬項管理、資金管理與成本管理。如在預(yù)算管理方面，企業(yè)可以從完善預(yù)算組織程序著手，建立預(yù)算評審項目庫，堅持按程序辦事。此外，企業(yè)亦應(yīng)完善會計核算制度、決算制度，使之能夠為預(yù)算的執(zhí)行提供真實、可靠的相關(guān)信息?？梢酝ㄟ^建立集預(yù)算、核算、決策于一體的管理信息系統(tǒng)來提高企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)水平，從而減低企業(yè)財務(wù)預(yù)算方面的風(fēng)險。

2.落實管理責(zé)任，強化財務(wù)核算監(jiān)督

落實管理責(zé)任，就是要責(zé)任到人，以資金管理業(yè)務(wù)為例，其存在著資金控制人員違反規(guī)定支付資金的風(fēng)險，那么資金控制人員就是這個風(fēng)險點的第一責(zé)任人。此外，在強化財務(wù)核算監(jiān)督方面，對所有的會計事項都要實行由經(jīng)辦、審核、部門負責(zé)人、稽核四人負責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，通過對財務(wù)流程的重重把控，才能做好財務(wù)風(fēng)險的防控管理工作。

3.提高財務(wù)人員素質(zhì)，強化風(fēng)險防范意識

財務(wù)人員的素質(zhì)高低決定了財務(wù)風(fēng)險指數(shù)的高低，因此，有必要對財務(wù)人員進行素質(zhì)教育和專業(yè)、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，樹立財務(wù)人員的責(zé)任感、忠誠度，使財務(wù)人員清楚明白，財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)工作的每個環(huán)節(jié)當(dāng)中，財務(wù)工作無小事，任何麻痹大意的行為都可能給單位帶來財務(wù)風(fēng)險。

綜上所述，加強企業(yè)制度建設(shè)，落實管理責(zé)任，提高財務(wù)人員的素質(zhì)及風(fēng)險防范意識，對財務(wù)風(fēng)險的防控管理有著重要意義，必須常抓不懈，持之以恒，唯如此，才可將企業(yè)的運營風(fēng)險減到最低，為財務(wù)工作理順管理環(huán)境。

參考文獻：

[1]李勝,傅太平.論企業(yè)的全面財務(wù)風(fēng)險管理[J].經(jīng)濟與管理，2004（06）：86.

第2篇：單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

（一）面臨的主要財務(wù)風(fēng)險。供電公司面臨的主要財務(wù)風(fēng)險有電價風(fēng)險、籌資風(fēng)險、稅收風(fēng)險等。電價風(fēng)險具體是指電輸出或輸入的價值也許會發(fā)展改變，從而使公司的利潤不是非常穩(wěn)定。輸出價格風(fēng)險是指售電單價變動的風(fēng)險，輸入價格風(fēng)險是指購電價格變動的風(fēng)險。電價風(fēng)險屬于政策風(fēng)險，也是電力行業(yè)所獨有的風(fēng)險類型，它具有客觀性和不可避免性?；I資風(fēng)險是每個企業(yè)都可能會遇到的風(fēng)險。秦皇島供電公司需要重點關(guān)注的稅收風(fēng)險主要來自固定資產(chǎn)增值稅進項稅抵扣、企業(yè)所得稅，只有保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性再加上爭取到最大限度的可抵扣范圍，才能最大限度地為公司節(jié)約稅金。

（二）財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)因素分析。隨著電網(wǎng)制度的改革和市場環(huán)境的變化，電網(wǎng)公司面臨的財務(wù)風(fēng)險種類逐漸多樣化?，F(xiàn)階段，大部分電網(wǎng)公司的財務(wù)風(fēng)險意識和管理能力都比較弱，預(yù)警風(fēng)險的能力也比較差。財務(wù)風(fēng)險絕大部分是由于內(nèi)部控制不完善而導(dǎo)致的。內(nèi)部環(huán)境因素包括籌資決策不當(dāng)、投資決策不合理、內(nèi)部控制制度存在缺陷和資產(chǎn)管理不當(dāng)可能導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)風(fēng)險管控問題。供電公司存在的問題主要有財務(wù)風(fēng)險意識薄弱和管理能力較差、內(nèi)部控制有待完善、財務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善、還不成體系、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力不強等。秦皇島供電公司至今仍沒有一套完整的財務(wù)風(fēng)險管理制度、流程。財務(wù)風(fēng)險管理體系不完善，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警還不成體系，風(fēng)險管控系統(tǒng)性、完整性較差，不能及時、完整地反饋對完成公司各項經(jīng)營目標(biāo)有影響的風(fēng)險因素，未能有效采取應(yīng)對措施。

二、秦皇島供電公司財務(wù)風(fēng)險防范與控制的對策建議

（一）強化風(fēng)險意識，制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案。供電公司的財務(wù)監(jiān)測指標(biāo)有公司經(jīng)營效益、資產(chǎn)效率、發(fā)展能力、成本水平、現(xiàn)金流量、貢獻程度等。針對當(dāng)前秦皇島供電公司風(fēng)險意識不強的現(xiàn)狀，有必要采取有效措施，使該公司管理層和員工走出對財務(wù)風(fēng)險管控的誤區(qū)。強化管理層防范風(fēng)險的理念，是公司構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的基礎(chǔ)，是保證公司風(fēng)險防范的必要條件。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。供電公司在建立內(nèi)控制度時，應(yīng)注重理論與實際的充分結(jié)合；控制要以預(yù)防為主，檢查要將常規(guī)審計和定期或者不定期審計相結(jié)合。企業(yè)的負責(zé)人應(yīng)該充分意識到，要想公司經(jīng)濟發(fā)展、規(guī)模擴大，就要重視對內(nèi)部風(fēng)險的控制。提升公司對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，是保障內(nèi)部控制有效實施的最重要因素，只有提高了執(zhí)行力度，才能規(guī)范管理公司的內(nèi)部日常事務(wù)。變革內(nèi)部控制理念，加強公司內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價，建立科學(xué)的信息處理機制和健全內(nèi)部控制制度將直接影響該公司的財務(wù)風(fēng)險管控效果。在集中核算模式下系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注信息傳遞的高效性、財務(wù)信息的規(guī)范化。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)端口的關(guān)系如圖1所示。

（三）充分重視風(fēng)險預(yù)警結(jié)果，及時制定應(yīng)對措施。做好財務(wù)風(fēng)險控制工作，必須高度重視財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)檢測到的結(jié)果，重點關(guān)注出現(xiàn)黃、紅兩種顏色亮燈狀態(tài)的指標(biāo)，認(rèn)真分析背后的原因并制定相應(yīng)的解決措施。這就從源頭上避免了公司可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險。對難以解決的問題及時向上級主管單位溝通匯報，確保公司經(jīng)營目標(biāo)和整體經(jīng)營風(fēng)險可控、在控。同時，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，開展公司系統(tǒng)內(nèi)供電單位主要經(jīng)營指標(biāo)對標(biāo)工作，可以先在一個地區(qū)內(nèi)進行對標(biāo)，取得成效后再進一步擴大到全省范圍。通過找差距、找問題、找目標(biāo)，促使下屬公司經(jīng)營管理水平不斷提升，及時防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，確保整個集團公司年度經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的順利實現(xiàn)。

（四）完善財務(wù)風(fēng)險防控體系。從財務(wù)的角度來講，供電公司經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險。而全面預(yù)算管控恰好與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面息息相關(guān)，所以應(yīng)做好全面預(yù)算管理。秦皇島供電公司所處的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜而嚴(yán)峻，主要表現(xiàn)在：一是電量增速大幅下滑。二是折舊、財務(wù)費用等成本總額不斷增加。三是購電成本持續(xù)攀升，購水電比重雖同比有所提高，但增量部分主要為上網(wǎng)電價較高的大水電電量，公司盈利空間受到擠壓。對風(fēng)險進行研究分析，選擇適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ㄟM行處理，只有合理平衡電量、成本、投資和效益的聯(lián)動關(guān)系，才能有效應(yīng)對更加嚴(yán)格的內(nèi)外部管控要求，從而保障全年經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（五）定期進行風(fēng)險控制情況跟蹤，確保風(fēng)險可控、在控。為強化財務(wù)風(fēng)險管控，提高風(fēng)險管控剛性，確保順利完成年度經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險分析、跟蹤常態(tài)化工作機制。定期分析總結(jié)前一階段財務(wù)風(fēng)險管控情況，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營形勢，合理準(zhǔn)確評估可能存在的財務(wù)風(fēng)險。動態(tài)跟蹤與事前預(yù)估相結(jié)合，做好公司經(jīng)營過程的事前、事中、事后風(fēng)險跟蹤。加強電力市場跟蹤，密切關(guān)注量、價、費等指標(biāo)的變化情況。對跟蹤分析揭示出的風(fēng)險問題，應(yīng)采取有效措施加以落實改進，并做好總結(jié)工作，嚴(yán)防風(fēng)險的再次發(fā)生。財務(wù)部門跟蹤成本預(yù)算執(zhí)行情況，需要市場部、計劃部、基建部、設(shè)備部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的密切協(xié)作，及時處置風(fēng)險，制定應(yīng)對措施，才能使公司的目標(biāo)得以落實。

三、結(jié)論

本文通過分析秦皇島供電公司財務(wù)風(fēng)險的防控現(xiàn)狀，提出合理的財務(wù)風(fēng)險防范措施，得出以下結(jié)論：（1）電網(wǎng)公司如果要更好地防范和控制財務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)該在經(jīng)營管理過程中強化風(fēng)險意識，制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案。（2）定期進行國內(nèi)外經(jīng)濟形勢分析和政策研究，加強決策的科學(xué)性；充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的引導(dǎo)和管控作用，確保生產(chǎn)經(jīng)營的可控、在控；定期跟蹤風(fēng)險控制關(guān)鍵節(jié)點及指標(biāo)并及時反饋給相關(guān)責(zé)任部門。（3）采取針對性措施，及時防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，推動公司由外延式發(fā)展向外延與內(nèi)涵并重發(fā)展轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造資產(chǎn)經(jīng)營新績效。

作者:趙欣 鄧偉妍 單位:國網(wǎng)冀北電力有限公司秦皇島供電公司

參考文獻：

[1]高培明，侯新華.智能化發(fā)展給電網(wǎng)帶來的風(fēng)險與防控對策[J].能源技術(shù)經(jīng)濟，2011，（07）.

[2]梁國棟.基于層次分析法的電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型研究[J].商業(yè)會計，2013，（9）.

第3篇：單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

財務(wù)風(fēng)險評估其實質(zhì)就是對企業(yè)經(jīng)濟活動收益以及風(fēng)險情況的量化分析，重點是對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概率、范圍以及可能造成的影響進行全面的評估。一些企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估水平不高，不能有效的識別企業(yè)在經(jīng)營管理階段的風(fēng)險問題，而且提出的風(fēng)險防控措施效果較差，造成了財務(wù)風(fēng)險問題得不到防范控制。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理防控措施

1.強化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識

確保企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制管理工作有序開展，必須提高企業(yè)管理部門的財務(wù)風(fēng)險意識，尤其是確保企業(yè)內(nèi)部管理決策的科學(xué)性。首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部對管理層的權(quán)限以及職責(zé)進行明確與調(diào)整，尤其是依靠健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，增強對財務(wù)決策風(fēng)險的約束作用，強化對管理決策的審核批準(zhǔn)管理，避免由于盲目決策、隨意決策造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。其次，應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部員工的財務(wù)風(fēng)險意識，尤其是提高財務(wù)管理工作人員的風(fēng)險防范意識，對有可能造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的信息進行及時的整理分析，全員參與到企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理工作中，以提高財務(wù)風(fēng)險控制管理的效率。

2.完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管機制的建設(shè)

財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管機制可以強化對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制管理，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，因而對于保障企業(yè)經(jīng)濟活動的安全具有非常重要的作用。對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管，首先應(yīng)該強化企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)職能，逐步建立以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機制，通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理活動以及財務(wù)報表的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險隱患。其次，應(yīng)該進一步的強化企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)職能，按照企業(yè)的實際情況，適當(dāng)?shù)奶岣咂髽I(yè)財務(wù)職能的集中程度，這既可以提高財務(wù)工作的效率，同時也有助于提高財務(wù)整體實力，在更高層次制定財務(wù)風(fēng)險管理策略。

3.提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的評估應(yīng)對能力

對于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估工作，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，選擇合理的風(fēng)險評估指標(biāo)。對于籌資風(fēng)險重點是在流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率等進行風(fēng)險評估；對于投資風(fēng)險則主要是以總資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率作為風(fēng)險評估指標(biāo)；對于營運風(fēng)險指標(biāo)主要是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率；對于收益分配風(fēng)險，主要是通過現(xiàn)金流量比率、股本報酬率、股息發(fā)放率作為評價指標(biāo)。通過這些評價指標(biāo)，結(jié)合因子分析法、多元線性分析或者是邏輯回歸分析等評價風(fēng)險預(yù)警模型，及時的掌握財務(wù)風(fēng)險的概率及影響情況，進而針對性的采取通過風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、加快資金回籠以及調(diào)整決策等管理措施，控制財務(wù)風(fēng)險問題。

三、結(jié)語

第4篇：單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財務(wù)；風(fēng)險分析；預(yù)警；防控

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)類型

醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險是指能夠影響醫(yī)院的經(jīng)營過程，可使實際收益與預(yù)期利潤目標(biāo)發(fā)生偏離，產(chǎn)生較大經(jīng)濟損失的因素。財務(wù)風(fēng)險不僅影響醫(yī)院的正常資金運轉(zhuǎn)，也會損害醫(yī)院的經(jīng)濟效益。其風(fēng)險主要表現(xiàn)在醫(yī)院的財務(wù)投資、財務(wù)經(jīng)營和財務(wù)籌資等方面。

1.財務(wù)投資方面

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的穩(wěn)步推進，醫(yī)院的醫(yī)療和服務(wù)水平也逐年提高，相應(yīng)地醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施、醫(yī)療設(shè)備更新速度也需有序進行，致使醫(yī)院大規(guī)模地建設(shè)和大批量地購買基礎(chǔ)設(shè)施、增置先進的醫(yī)療器械成為必需，這都需要有大量資金的投入。然醫(yī)院在現(xiàn)有國家規(guī)劃投入無法滿足社會發(fā)展的前提下，只能依靠自身的力量募集資金，尋找投資的機會，從而產(chǎn)生的一些財務(wù)風(fēng)險，即為財務(wù)投資風(fēng)險。醫(yī)院財務(wù)投資風(fēng)險主要表現(xiàn)在醫(yī)院將大宗的資金，在項目調(diào)研不實、預(yù)期不明的情況下，倉促間投入到預(yù)定的項目建設(shè)中去，其結(jié)果是要么項目不能如期投入使用，要么達不到預(yù)期的效果，或者該項目運營不能盈利或盈利太少等現(xiàn)象發(fā)生，造成醫(yī)院效益整體下滑，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

2.財務(wù)經(jīng)營方面

許多醫(yī)院在發(fā)展過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)資金不到位或資金難以充分運用的現(xiàn)象，甚至?xí)霈F(xiàn)資金閑置的問題，這是由于醫(yī)院在競爭發(fā)展中，不同醫(yī)院的決策者所關(guān)注的重點不同，所持的發(fā)展方向有偏差，致使其發(fā)展步調(diào)不一致造成的。其結(jié)果是有的醫(yī)院得以迅速發(fā)展，有的則停滯不前，甚至不進反退，入不敷出，效益急劇滑坡；另外，在管理理念方面，一些醫(yī)院過于強調(diào)資金的安全，將大量閑置資金存放于銀行，資金效益得不到充分發(fā)揮，結(jié)果是醫(yī)院發(fā)展動力嚴(yán)重不足；也有醫(yī)院對資金的增值性期望過高，大量用于投資，甚至舉債經(jīng)營，其結(jié)果是醫(yī)院出現(xiàn)資金短缺、經(jīng)營虧損，醫(yī)院財務(wù)在經(jīng)營方面產(chǎn)生巨大風(fēng)險。

3.財務(wù)籌資方面

為使醫(yī)院在醫(yī)療市場激烈競爭中占據(jù)一席之地，醫(yī)院經(jīng)濟效益穩(wěn)步上升的目的，一些醫(yī)院絞盡腦筋，想盡一切手段多方募集資金，甚至不惜借債經(jīng)營，大搞基礎(chǔ)建設(shè)，大肆購買大型、新型醫(yī)療設(shè)備而深感資金壓力巨大，無奈為保證醫(yī)院發(fā)展，采取信用籌資、租賃、貸款等方式籌資，使醫(yī)院財務(wù)產(chǎn)生了極大的籌資風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因

醫(yī)院為保證發(fā)展，加大投資、經(jīng)營和籌資力度的同時，致使醫(yī)院產(chǎn)生了很大的財務(wù)風(fēng)險，剖析其原因，主要表現(xiàn)在：

1.外部原因

總所周知，任何醫(yī)院的發(fā)展都與其所處的環(huán)境密不可分，與決定其發(fā)展的資源環(huán)境如所處的位置、服務(wù)對象、地方政府、藥品供貨商，以及醫(yī)院所處的區(qū)域文化、經(jīng)濟發(fā)展水平高低等因素，共同構(gòu)成了醫(yī)院發(fā)展的外部環(huán)境。這些因素都能對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生直接影響，首先是政策風(fēng)險，由于國家或地方政府在醫(yī)療衛(wèi)生方面頒布的相關(guān)法律法規(guī)和政策發(fā)生變化，醫(yī)院發(fā)展和管理的政策就必須隨之改變，對已制定的項目發(fā)展就會產(chǎn)生可行性風(fēng)險；其次是利率風(fēng)險，由于國家金融利率的調(diào)整，加之醫(yī)院在考慮項目上馬時不能充分考慮自身償債能力，或通過不適當(dāng)籌資方式籌措資金，而使醫(yī)院支付了高于其利潤率的借貸成本遭受的經(jīng)濟損失；再次是技術(shù)風(fēng)險，在醫(yī)院引進高端醫(yī)療設(shè)備時，由于對設(shè)備技術(shù)、設(shè)備服役壽命、以及購買周期長等因素論證不充分，而引起設(shè)備價值下降所造成的財務(wù)風(fēng)險。

2.內(nèi)部原因

造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部因素很多，分析其成因主要表現(xiàn)為：首先是醫(yī)院管理人員風(fēng)險意識不夠，抵御風(fēng)險的能力有待加強；其次是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控機制不健全，對一些不利于風(fēng)險防控的行為監(jiān)督不夠；第三是醫(yī)院財務(wù)管理制度不夠完善，還存在一些管理上的漏洞；第四是部分財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，無論是專業(yè)方面或是綜合素養(yǎng)方面，仍需要加強學(xué)習(xí)；第五是個別醫(yī)院財務(wù)管理部門還存在分工不明、不能從全局的利益分析問題，不能有效屏蔽風(fēng)險等。

三、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范措施和建議

為有效防范財務(wù)風(fēng)險，醫(yī)院可在對以上風(fēng)險成因的分析基礎(chǔ)上，牢固樹立財務(wù)風(fēng)險的防控意識，做好潛在風(fēng)險的防控措施，具體為：

1.科學(xué)融資

改變醫(yī)院傳統(tǒng)發(fā)展策略，適度融資推進醫(yī)院發(fā)展。制定融資策略要充分考慮醫(yī)院競爭發(fā)展的有利和不利因素，比較分析醫(yī)院發(fā)展各個時期的財務(wù)數(shù)據(jù)，確定本單位最佳負債額度，使醫(yī)院的經(jīng)營效益和融資風(fēng)險達到動態(tài)的平衡狀態(tài)，制定醫(yī)院合理負債警戒線和債務(wù)風(fēng)險，讓醫(yī)院享受財務(wù)杠桿帶來收益的同時，有效規(guī)避融資風(fēng)險。

2.有效評估投資

建立項目投資評估制度， 確保投資科學(xué)、可控。在制定項目方案時，要嚴(yán)格按照項目投資制度要求，召集相關(guān)專家、學(xué)者以及經(jīng)驗豐富的領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置合理的項目程序，采用科學(xué)的決策方法，調(diào)研分析周密的調(diào)研報告和可行性報告，制定最佳投資方案，同時要建立投資項目風(fēng)險追究的問責(zé)制度，確保項目投資決策權(quán)力和責(zé)任的平衡，提高醫(yī)院項目投資決策的科學(xué)化水平。

3.建立風(fēng)險預(yù)警

為有效降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，管理者要建立科學(xué)有效地財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。首先管理者要有效收集相關(guān)財務(wù)信息，動態(tài)跟蹤各類敏感性預(yù)警指標(biāo)；其次要采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，建立科學(xué)的風(fēng)險評估指標(biāo)，及時測算風(fēng)險指標(biāo)，加強事前、事中和事后的監(jiān)控，將風(fēng)險降至最小。

四、總結(jié)

醫(yī)院在發(fā)展過程中，財務(wù)風(fēng)險不可避免，管理者只有科學(xué)分析風(fēng)險的成因，制定科學(xué)有效的預(yù)警和防控措施，將風(fēng)險禁囿于可控范圍之內(nèi)，醫(yī)院方可健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]楊魁.加強醫(yī)院財務(wù)分析 有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險[J].會計師 ，2011（1）：312-313.

第5篇：單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

行政單位中的財務(wù)風(fēng)險主要包括管理、核算、支付及信貸風(fēng)險，單位內(nèi)部的財務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、融資方案或方式不合理、償債能力降低等是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的重要原因，由于行政單位的日常工作涉及面較廣，包括福利、體育、教育及文化等，這就給風(fēng)險管理工作帶來了一定的難度。就目前的情況來看，行政單位中的財務(wù)風(fēng)險具有不確定性、客觀性與可預(yù)測性的特點。不確定性指的是難以確定財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時間、范圍、波及程度等，且在風(fēng)險發(fā)生后難以掌控風(fēng)險發(fā)展趨勢?？陀^性指的是財務(wù)風(fēng)險具有客觀存在的特點，風(fēng)險事件的發(fā)生、發(fā)展均不受到主觀意志的控制，且風(fēng)險發(fā)生后及發(fā)生轉(zhuǎn)移時，無法通過主觀意志實現(xiàn)扭轉(zhuǎn)，因此具有較強的必然性與客觀性。此外，行政單位中的財務(wù)風(fēng)險還具有可預(yù)測性的特點。雖然財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)、發(fā)生難以完全確定且不會因主觀意志發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以采用有效方法預(yù)測風(fēng)險是否發(fā)生與風(fēng)險類型等。這主要是因為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生與發(fā)展過程具有規(guī)律性，且隨著現(xiàn)代化管理方法的應(yīng)用，風(fēng)險控制與預(yù)測能力也在不斷增強，因此對財務(wù)風(fēng)險實現(xiàn)科學(xué)預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上采用有效的控制措施，便可以有效減少風(fēng)險事件帶來的損失。

2.完善行政單位中財務(wù)風(fēng)險管理的措施分析

2.1建立起與行政單位財務(wù)管理相適應(yīng)的內(nèi)控體系

行政單位中的內(nèi)控體系由政府采購內(nèi)控、資產(chǎn)管理內(nèi)控、收支管理內(nèi)控及預(yù)算管理內(nèi)控等組成，根據(jù)行政單位中的財務(wù)管理特點完善內(nèi)控體系是控制財務(wù)風(fēng)險的有效途徑。為了建立起相對完善的內(nèi)控體系及控制財務(wù)風(fēng)險，則可以采用以下措施：（1）對內(nèi)控環(huán)境進行合理優(yōu)化。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的主要目的在于強調(diào)風(fēng)險管理的重要作用，并為各項風(fēng)險管理制度的落實提供有利條件。在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時可以通過強化文化宣傳的方法，讓相關(guān)人員意識到風(fēng)險管理對于本單位的意義，包括高效管理各職能部門，提高本單位在全社會范圍內(nèi)的公信力等；還應(yīng)認(rèn)識到強化風(fēng)險管理對于社會穩(wěn)定、和諧與發(fā)展的意義，例如減小公共事業(yè)建設(shè)支出成本，確保公眾資源能夠得到充分利用等。（2）在行政單位中建立起防腐預(yù)警與反腐機制。企業(yè)內(nèi)控工作的主要目的在于提高經(jīng)營效益，而行政單位開展內(nèi)控工作的主要目的在于有效阻止個別人員濫用公共權(quán)力，避免專項資金被非法挪用及預(yù)防腐敗問題的發(fā)生，以確保財政資金實現(xiàn)?？顚Ｓ茫浞职l(fā)揮最大效能，從根本上遏制財務(wù)風(fēng)險。對此，應(yīng)將防腐、反腐機制建設(shè)的內(nèi)容融入到內(nèi)控管理工作中，以“不能腐敗”及“不易腐敗”有效防范財務(wù)風(fēng)險。（3）應(yīng)重視完善行政單位的監(jiān)督體系。監(jiān)督體系由外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，控制財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點在于強化內(nèi)部監(jiān)督管理工作，保障審計監(jiān)督具有一定的獨立性與權(quán)威性，以通過提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量有效約束各類財務(wù)風(fēng)險操作行為，從而降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

2.2根據(jù)財務(wù)管理目標(biāo)建立起完善的風(fēng)險管理流程

管理財務(wù)風(fēng)險的主要目標(biāo)包括提高財務(wù)資源的利用效益，降低財務(wù)資源的運行成本，有效防范違規(guī)性財務(wù)活動出現(xiàn)的風(fēng)險，保證財務(wù)工作科學(xué)、準(zhǔn)確及規(guī)避會計系統(tǒng)中出現(xiàn)操作風(fēng)險。為了實現(xiàn)上述目標(biāo)，則應(yīng)建立相對完善的風(fēng)險管理流程。（1）收集財務(wù)風(fēng)險信息及識別財務(wù)風(fēng)險。收集風(fēng)險信息是實施風(fēng)險管理的前提，也是開展風(fēng)險管理工作的首要環(huán)節(jié)，對于行政單位而言，應(yīng)重視收集、整理財務(wù)管理工作中與公共服務(wù)目標(biāo)背離及損害公共利益的信息。在收集好財務(wù)風(fēng)險信息之后，應(yīng)通過分析信息識別行政單位潛在、面臨的風(fēng)險因素與財務(wù)風(fēng)險。（2）分析風(fēng)險及計量風(fēng)險。分析財務(wù)風(fēng)險指的是計算或估計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性與風(fēng)險發(fā)生后可能引起的損失、損失程度等，同時預(yù)計風(fēng)險發(fā)生時對內(nèi)部管理工作造成的影響與帶來的后果。例如，在實際工作中可以通過計算財務(wù)會計核算的差錯率評價財務(wù)風(fēng)險。差錯率的計算方法如下：先采用內(nèi)部稽核的方法找出差錯憑證，隨后計算出差錯憑證與憑證總數(shù)之比即可；也可以通過抽查差錯收費票據(jù)，隨后計算出差錯票據(jù)金額與票款總額之比。通過采用具體的指標(biāo)對財務(wù)風(fēng)險進行定量分析能夠為管理措施的調(diào)整提供依據(jù)。（3）風(fēng)險決策與風(fēng)險處理。風(fēng)險決策指的是根據(jù)風(fēng)險分析與計量結(jié)果，比較風(fēng)險管理成本與風(fēng)險收益，并在此基礎(chǔ)上選擇風(fēng)險偏好，以決定風(fēng)險應(yīng)對態(tài)度及優(yōu)化組合風(fēng)險管控技術(shù)措施，從而消除或減少風(fēng)險。風(fēng)險處理指的是嚴(yán)格執(zhí)行各項管理方案，確保單位中的各個部門協(xié)同應(yīng)對風(fēng)險事件。

2.3強化行政單位中的財務(wù)預(yù)算工作

財務(wù)預(yù)算不合理可間接引發(fā)多種財務(wù)風(fēng)險，因此在實際工作中要重視強化財務(wù)預(yù)算管理工作，通過編制相對合理的預(yù)算方案積極防控財務(wù)風(fēng)險。在開展預(yù)算管理工作的過程中可以從以下幾個方面入手。（1）在編制預(yù)算的過程中應(yīng)將收支平衡作為基本原則，并考慮預(yù)算安排與發(fā)展計劃等方面的內(nèi)容，保證預(yù)算計劃及收支預(yù)算的合理性與科學(xué)性。同時在行政單位當(dāng)中建立起相對完善的財務(wù)預(yù)算管理機制，以便統(tǒng)一強化管理財務(wù)風(fēng)險。此外，在管理財務(wù)預(yù)算的過程中要重視做到勤儉節(jié)約、突出管理重點及統(tǒng)籌兼顧，確保財政經(jīng)費預(yù)算計劃中突出新技術(shù)開發(fā)或引進方面的內(nèi)容，并全過程及動態(tài)化監(jiān)督經(jīng)費使用過程。（2）應(yīng)在行政單位中建立起信息平臺，利用信息平臺及時掌控財務(wù)工作情況，包括各個部分資金預(yù)算情況與資金使用情況等。在編制財務(wù)預(yù)算方案的過程中應(yīng)考慮到項目實施的實際情況，適當(dāng)調(diào)整或追加預(yù)算金額，確保收支預(yù)算處于合理及公平狀態(tài)。此外，應(yīng)基于信息平臺建立起財務(wù)管理系統(tǒng)。利用網(wǎng)絡(luò)及時各項財務(wù)預(yù)算信息，包括管理成本、員工工資、預(yù)算方案等，以便共同管理及監(jiān)督財務(wù)預(yù)算工作，保證財務(wù)管理工作具有一定的透明性，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險。

3.結(jié)束語

第6篇：單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險 重要性 問題

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制及防范財務(wù)風(fēng)險的重要性

內(nèi)部控制體系是一系列制度、程序、流程的結(jié)合體，完善的內(nèi)控體系對企業(yè)的發(fā)展來說發(fā)揮著巨大的作用，它可以通過加強對企業(yè)的管理而提高企業(yè)的經(jīng)營效率和質(zhì)量，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。明確企業(yè)內(nèi)部的各個崗位的職責(zé)，做到分工明確，企業(yè)才能夠有效的保護資金和財產(chǎn)的安全與完整，是企業(yè)各部門形成統(tǒng)一的有規(guī)劃的業(yè)務(wù)整體，進而提升企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟效益。企業(yè)的首要經(jīng)營目標(biāo)就是有效的防范經(jīng)營風(fēng)險、保證國有資產(chǎn)的安全、維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了實現(xiàn)這一首要經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營者必然會重點關(guān)注風(fēng)險的有效防控。而內(nèi)控恰好可以幫助企業(yè)經(jīng)營者防范企業(yè)風(fēng)險，因為內(nèi)部控制可以通過事前分析來防范各種風(fēng)險，并且制定出準(zhǔn)確的防控措施，有效的降低風(fēng)險。經(jīng)濟全球化的大背景下，國際競爭越來越激烈，企業(yè)要在這種環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，控制經(jīng)營風(fēng)險，必須要完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立和健全，是企業(yè)在競爭中脫穎而出所必須具備的重要條件。通過歷史表明，有很多名震四方的大企業(yè)和許多雄心勃勃的企業(yè)家，他們曾經(jīng)都創(chuàng)造過輝煌的歷史，但是由于后期忽略企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，導(dǎo)致一夜之間傾家蕩產(chǎn)，負債累累。企業(yè)要想成功，必須要加強和完善其內(nèi)部控制體系，及時防范企業(yè)運營中的各類風(fēng)險隱患。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及企業(yè)中存在的財務(wù)風(fēng)險

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

目前，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題大多表現(xiàn)在兩個方面。一方面是內(nèi)控制度執(zhí)行力不強。比如說，當(dāng)企業(yè)一部門進行重大的經(jīng)營決策時，總部并沒有進行嚴(yán)格的控制，當(dāng)進行重大購銷業(yè)務(wù)、投融資、大額資金借貸和大筆現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、長期工程合同簽訂時也缺少總部的有效約束，這就使得企業(yè)部門經(jīng)常隨意決策，一旦發(fā)生了重大經(jīng)濟損失，就變得難以收拾了。另一方面就是內(nèi)部監(jiān)督機制不健全；當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部審計部門并無獨立性，這樣一來，就導(dǎo)致審計部門職責(zé)受到企業(yè)嚴(yán)格的控制，使得審計部門難以發(fā)揮其監(jiān)督的本職工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部監(jiān)督部門也不夠重視，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。有的公司內(nèi)部審計部門在審計監(jiān)督時，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到領(lǐng)導(dǎo)層時，往往是睜一只眼，閉一只眼，監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督意識弱。

（二）企業(yè)中存在的財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)中存在的財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)過是指由于多種因素的作用，企業(yè)因此得不到預(yù)期的收益。企業(yè)中存在財務(wù)風(fēng)險主要是籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和連帶財務(wù)風(fēng)險。所謂的籌資風(fēng)險是在宏觀環(huán)境下由資金的供需方所提供的資金來源及期限不穩(wěn)而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。籌資風(fēng)險主要表現(xiàn)在過高；投資風(fēng)險指的是企業(yè)通過一系列的投資而最終的財務(wù)結(jié)果卻沒有得到預(yù)期結(jié)果。它主要表現(xiàn)在投資規(guī)模過大，甚至投資造成企業(yè)無力管理的現(xiàn)象；而連帶財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)為了其他的企業(yè)或單位的項目進行擔(dān)保，當(dāng)被擔(dān)保單位出現(xiàn)無法按期償還借款的情況時，該企業(yè)則需承擔(dān)還本付息的責(zé)任。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略及防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制策略

針對企業(yè)監(jiān)督不力的現(xiàn)象，審計部門要做好檢查工作，要重點針對內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進行檢查，從而促進內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，在檢查過程中還能夠發(fā)現(xiàn)其問題，并能針對這些問題提出解決措施，以此來促進企業(yè)的經(jīng)營管理。當(dāng)遇到內(nèi)控制度得不到執(zhí)行的情況時，審計部門要查清原委，仔細分析，還要直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。對于會計部門出現(xiàn)的信息失真情況，一定要查清來源，嚴(yán)肅處理。對這些部門員工的懲罰力度加強，使得會計員工更加謹(jǐn)慎工作，提高其職業(yè)道德，不做出違法違紀(jì)之事。加強了懲治力度，就能起到防范作用，讓員工能夠意識到這種違法做法的后果嚴(yán)重性，從而使他們從內(nèi)心真正的抵御利益的誘惑，拒絕虛假會計信息。完善國企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)重點注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善。內(nèi)部控制體系的完善不是一個簡單的工作，它不僅需要企業(yè)自身的努力，還需要一個穩(wěn)定的社會環(huán)境。我們要更加深入的研究國有集團企業(yè)的內(nèi)部控制，而企業(yè)內(nèi)部也要不斷的努力，自覺的提高和完善其內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

面對企業(yè)中普遍存在的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析國家的宏觀政策并把握宏觀環(huán)境，應(yīng)主動地分析宏觀環(huán)境的變化，對這些變化作出應(yīng)對措施。雖然從企業(yè)出發(fā)，它們的確無法改變國家的宏觀環(huán)境，但這并不代表企業(yè)無法通過改變籌資渠道及方案去適應(yīng)宏觀環(huán)境的發(fā)展，這樣便可在提高企業(yè)宏觀環(huán)境的應(yīng)變能力的同時來達到降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的。企業(yè)對內(nèi)應(yīng)建立和不斷地完善財務(wù)管理系統(tǒng)，這樣才能滿足適應(yīng)財務(wù)管理環(huán)境的需要。財務(wù)管理是企業(yè)進行籌資及投資的決策環(huán)節(jié)，因此完善財務(wù)管理顯得至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，為企業(yè)配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，不斷地提高財務(wù)風(fēng)險意識，使企業(yè)不至于走向財務(wù)風(fēng)險單位誤區(qū)。

參考文獻：

[1]蘇紅敏.完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策探討[J].全國商情.2009.（05）

[2]王偉.基于風(fēng)險管理視角的國有企業(yè)內(nèi)部控制機制研究[J].現(xiàn)代商業(yè).012（04）

第7篇：單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險 原因 防范措施

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位進行財務(wù)管理的各種內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了相應(yīng)的改變，比如，服務(wù)手段、對象等與傳統(tǒng)方式相比有了很多變化。因此，事業(yè)單位在進行財務(wù)管理時，在各個層面中也要進行相應(yīng)的變革，例如，在財務(wù)管理內(nèi)容、管理層次等方面，都要不斷加強財務(wù)管理的風(fēng)險控制，才能更好的適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展。

事業(yè)單位財務(wù)管理存在的風(fēng)險主要有兩個方面，一是預(yù)算管理中存在的風(fēng)險，二是資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險。對于前者，預(yù)算工作是任何一個單位財務(wù)管理工作的重點，事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理中，存在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督三種風(fēng)險形式。而對于后者，事業(yè)單位的資產(chǎn)方面，資產(chǎn)管理與核算都存在一定的風(fēng)險性質(zhì)。以上是事業(yè)單位比較常出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險形式。在進行財務(wù)風(fēng)險控制時，要針對具體單位出現(xiàn)的具體形式和成因，采取最合適的防范措施。

一、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因

（一）事業(yè)單位部門預(yù)算編制有一定缺陷

目前，很多事業(yè)單位編制的預(yù)算僅僅將預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算反映出來，對其他的經(jīng)濟形式還沒有一個明確的預(yù)算管理機制。事業(yè)單位在實際編制預(yù)算的過程中，大多數(shù)依舊是采用的基數(shù)法，這在很大程度上降低了資金的使用效率。由于在事業(yè)單位中，部門的各種預(yù)算編制在所有項目的支出方面還不是太嚴(yán)謹(jǐn)，也不夠細化，因此，這給一些單位違規(guī)挪用資金創(chuàng)造機會，導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而影響整個財務(wù)管理過程?？偟恼f來，事業(yè)單位中，影響一個項目支出預(yù)算的因素有很多，其中，影響最大的是人為因素。目前，有的事業(yè)單位，并沒選擇合適的項目人來對資金進行管理，這會導(dǎo)致財政部門對事業(yè)單位的實際經(jīng)濟需求和經(jīng)濟行為把握不準(zhǔn)確，因此，導(dǎo)致出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險。

（二）財務(wù)管理人員風(fēng)險意識淡薄

財務(wù)管理人員是事業(yè)單位進行財務(wù)管理的主要力量，其各種道德素養(yǎng)的高低對于單位的財務(wù)活動開展有重要的作用。目前，在我國，事業(yè)單位的性質(zhì)大多都是一種比較特殊的從事教育、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，因此，風(fēng)險意識很淡薄。有的財務(wù)管理人員對于財務(wù)的管理意識也不是很強烈，從管理人員到財務(wù)工作人員，從上而下的財務(wù)風(fēng)險控制意識比較薄弱，而且，目前在事業(yè)單位中還沒有建立起科學(xué)的管理機制，對于員工的職業(yè)道德培訓(xùn)認(rèn)識程度也不夠，從而對員工開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動比較少。這導(dǎo)致財務(wù)人員工作時會偏離財務(wù)管理的制度，很多的財務(wù)人員不能應(yīng)對先進的財務(wù)管理辦法，日常的工作還大多數(shù)都是帳表處理等，不能進行財務(wù)的風(fēng)險控制。

（三）財務(wù)管理制度不完善

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國也出臺了一系列關(guān)于財政支出控制的改革，這些改革會對會計核算的內(nèi)容和方法造成一定的影響。但目前還有一些事業(yè)單位沒有對其會計制度進行變革，這已經(jīng)不適應(yīng)我國的財政管理體制的實際要求，而且不同的事業(yè)單位，對于財務(wù)風(fēng)險的抵御意識、能力等方面都有差別，有的事業(yè)單位在財務(wù)管理中沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范作為支撐，這也導(dǎo)致事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中存在很多風(fēng)險。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）提高事業(yè)單位管理者和員工的財務(wù)管理的風(fēng)險意識

一個單位的管理者，是指揮一個單位前進的動力。事業(yè)單位的性質(zhì)本就比較特殊，管理者的素質(zhì)能力越高，對市場的駕馭能力就越強，風(fēng)險也就越小。因此，要加強事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范，一個重要的基礎(chǔ)就是提高管理者的風(fēng)險意識，在工作中采取規(guī)避風(fēng)險的各種對策時，管理者也要以科學(xué)的管理作為基礎(chǔ)，這些都對管理者的能力是一種考驗。此外，對于財務(wù)管理的員工也要進行相應(yīng)的培訓(xùn)，以保證整個單位至上而下人人都有一種風(fēng)險管理的意識。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)對于事業(yè)單位的財務(wù)管理具有重要的作用。隨著時代的發(fā)展，管理手段和方法也在適應(yīng)不斷發(fā)展的社會。在進行財務(wù)管理時，一個重要的項目就是對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測，在事業(yè)單位中建立起科學(xué)的預(yù)算管理體制，才能盡量地降低單位的財務(wù)風(fēng)險。構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，要注意三個方面。第一，該系統(tǒng)應(yīng)該是全方位覆蓋的，無論是人員，還是風(fēng)險控制的過程。第二，系統(tǒng)的建立要與單位的實際情況相結(jié)合，根據(jù)單位的情況建立最合適的系統(tǒng)。第三，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)要不斷健全，比如不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險評估體系，可以及時地發(fā)現(xiàn)解決財務(wù)管理工作中存在的漏洞和風(fēng)險，有利于事業(yè)單位順利的財務(wù)風(fēng)險管理。

（三）制定科學(xué)的風(fēng)險政策

制定科學(xué)的風(fēng)險政策，是為了保持事業(yè)單位良好的財務(wù)狀況。事業(yè)單位有時會開展一些投資活動，可以使事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)績比較好，但這樣也會造成資金的緊張，而且會對事業(yè)單位的財務(wù)狀況造成一定的影響，從而造成財務(wù)危機。因此，事業(yè)單位的管理者要對該單位的財務(wù)管理狀況進行實時的監(jiān)控，及時地制定相應(yīng)的風(fēng)險方法措施，從而制定出合理的資金使用計劃，才能保證事業(yè)單位的資金正常使用運轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語

財務(wù)風(fēng)險管理是事業(yè)單位進行財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于事業(yè)單位的發(fā)展有重要的作用。但目前，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險還是一種比較常見的現(xiàn)象，為此，事業(yè)單位的財務(wù)管理要不斷加強制度的建設(shè)，而且對管理者和工作人員的職業(yè)道德水平進行培訓(xùn)，以提高人員的綜合素質(zhì)，而且建立完善的風(fēng)險監(jiān)控、預(yù)警等系統(tǒng)，以減少事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻：

[1]歐陽雪蓮.淺析事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2009（06）.

[2]海洋.淺析事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的評估與防控措施.價值工程.2010（10）.

第8篇：單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

關(guān)鍵詞：成本核算；財務(wù)管理；風(fēng)險；預(yù)防；控制

一、引言

成本費用開支一直都是我國企業(yè)的一項研究重點。如何能進行有效的成本核算，節(jié)約企業(yè)的運營成本，始終是企業(yè)管理者的努力方向。與此同時，成本費用控制在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，也處于極其重要的地位。隨著企業(yè)的發(fā)展與完善，目前財務(wù)風(fēng)險已在很大程度上成為影響和制約我國企業(yè)生存與發(fā)展的“屏障”。越來越多的企業(yè)已不再僅關(guān)注單純的成本核算，而是將視角放于成本核算中的風(fēng)險管控。然而目前，我國企業(yè)針對成本核算中的風(fēng)險管控并不完善，尚存在許多問題，亟待改善。

二、企業(yè)成本核算概述

（一）概念

企業(yè)財務(wù)成本核算顧名思義，是財務(wù)人員依照一定的對象將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費進行合理歸集與分配，目的是計算出企業(yè)在運營當(dāng)期的總成本和單位成本。成本核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以貨幣為計量單位。由于成本核算直接關(guān)系著企業(yè)的成本耗費，因此，有效的成本核算不僅能夠為企業(yè)節(jié)約成本費用開支，而且能夠提高企業(yè)利潤和市場競爭力，對企業(yè)的成本費用預(yù)測和生產(chǎn)經(jīng)營決策能夠產(chǎn)生直接影響，有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）內(nèi)容

財務(wù)成本核算主要包含三方面內(nèi)容：首先，對成本費用需要歸集的對象、項目、會計期間，以及成本計算和分配方法等進行明確，以實現(xiàn)各種成本耗費的歸集能夠準(zhǔn)確、合理、及時、到位；其次，對企業(yè)運營中所發(fā)生的各種成本耗費進行有效歸集與計算；再者，對成本費用進行有效分?jǐn)?，并計算生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值。

三、我國企業(yè)成本核算的當(dāng)前現(xiàn)狀

（一）成本核算真實性有待提高

目前，我國企業(yè)成本核算的真實性有待提高。首先，我國很多企業(yè)由于自身利益的驅(qū)使，往往對成本管理的控制過于隨意，甚至有部分企業(yè)偽造成本資料，偷漏稅款，將小團體的利益擺在了首位。但這也使得企業(yè)前后各期的成本管理數(shù)據(jù)的可比性大大降低，各成本項目缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?yīng)關(guān)系，嚴(yán)重影響了成本核算數(shù)據(jù)的真實性；其次，很多企業(yè)在成本費用的核算過程中并沒有對核算內(nèi)容進行科學(xué)有效的計量，使得很多對企業(yè)有利的資料沒有得到有效利用；再者，企業(yè)對于人工成本的核算并不科學(xué)，造成人工資本的核算管理誤差較大。

（二）企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)層次不齊

我國企業(yè)的規(guī)模大小不一，財務(wù)人員的素質(zhì)和核算水平參差不齊。很多中小規(guī)模的企業(yè)對財務(wù)人員的素質(zhì)要求并不高，很多財務(wù)人員受自身素質(zhì)的限制，在成本費用的核算方面并不具備相應(yīng)的管控能力，導(dǎo)致部分企業(yè)的成本核算控制無法實現(xiàn)理想的效果。

另一方面，很多企業(yè)受“重業(yè)務(wù)、輕管理”思想的影響較重，使得企業(yè)在內(nèi)部管理，特別是成本費用的管控方面并不重視，對于單位財務(wù)人員也沒有進行相關(guān)的培訓(xùn)和培養(yǎng)，導(dǎo)致財務(wù)人員的知識架構(gòu)不完善，核算工作愈發(fā)吃力。以上種種原因造成企業(yè)核算效果不理想，其主要表現(xiàn)在：第一，部分企業(yè)的財務(wù)人員在核算方法的選擇上存在誤差，使得核算控制效果難以讓人滿意；第二，很多企業(yè)的財務(wù)人員在工作中較為被動，只是客觀的反映問題，很少人能做到對成本費用的控制進行深入剖析；第三，部分管理人員和財務(wù)人員為了各自小團體的利益，對成本核算進行人為調(diào)整，使得財務(wù)數(shù)據(jù)對經(jīng)營決策的幫助作用大大降低。

（三）我國還缺少既懂財務(wù)會計又懂管理會計的高端會計人才

改革開放30多年來，尤其是上個世紀(jì)九十年代我國會計制度改革以來，我國培養(yǎng)了大批財務(wù)會計人才，財務(wù)會計人才已經(jīng)形成初、中、高級梯隊。近年來，財政部以及各省市財政廳（局）通過會計領(lǐng)軍人才選拔，更是建成了既懂財務(wù)會計又通曉英語的高端會計人才。但是，既懂財務(wù)會計，又懂管理會計的人才還是比較少的，不懂管理會計，就不懂量、本、利分析，做好成本會計就無從談起，成本會計做不好，基于成本核算的風(fēng)險管理就無從談起。

四、我國企業(yè)成本核算中的財務(wù)風(fēng)險管理

（一）企業(yè)成本核算財務(wù)風(fēng)險的特征

目前，我國企業(yè)成本核算財務(wù)風(fēng)險主要有四大特征，分別是不確定性、損失/收益性、客觀性、全面性。

首先，財務(wù)風(fēng)險的不確定性是指企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生并不明確，在原有基礎(chǔ)上具有一定可變性；其次，財務(wù)風(fēng)險的損失/收益性是指企業(yè)的潛在收益或損益與財務(wù)風(fēng)險緊密相關(guān)。風(fēng)險越大，企業(yè)的潛在收益就越高；反之，則收益越低；再者，財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生具有一定客觀性，時時處處均客觀存在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。財務(wù)風(fēng)險并不會因人的干涉而完全消除。但是人們可以通過一定手段降低或規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；最后，財務(wù)風(fēng)險的全面性是指財務(wù)風(fēng)險的波及面較廣，一旦產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)將是全面、全程的影響，而且能夠滲透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，無論是資金籌集、分配，還是資金積累等，都會受到財務(wù)風(fēng)險的影響。

（二）在成本核算階段實施財務(wù)風(fēng)險管理的意義

首先，實施財務(wù)風(fēng)險管理，能夠有效降低企業(yè)成本核算過程中的“財務(wù)危機成本”。財務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生，勢必會對企業(yè)的成本核算造成一定影響，成本核算的手段，以及核算的內(nèi)容和結(jié)果等都不可避免會受到一定影響，從而使企業(yè)承受一定損失，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨破產(chǎn)或被兼并。而實施財務(wù)風(fēng)險管理，能夠有效預(yù)防這種風(fēng)險隱患，規(guī)避企業(yè)的損失。

其次，實施財務(wù)風(fēng)險管理，能夠使企業(yè)的資源配置更高也更合理。在有效的風(fēng)險管理下，企業(yè)無論是投資還是經(jīng)營活動，都需要在風(fēng)險可控范圍內(nèi)進行。這一前提不僅使企業(yè)的實際風(fēng)險大大降低，而且有效提高市場競爭力與風(fēng)險防御能力。從而使企業(yè)的資源配置更優(yōu)。

再者，實施財務(wù)風(fēng)險管理，能夠使企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營活動更加穩(wěn)定。一旦企業(yè)實施財務(wù)風(fēng)險管理，須有相關(guān)的管控措施加以配套。在這些管控措施的有利約束下，企業(yè)的資金安全更加可靠、成本核算更加正規(guī)完善，企業(yè)的獲利性也將有顯著提升。從而企業(yè)將面臨一個安全、良好的生存環(huán)境。

五、現(xiàn)階段如何在企業(yè)財務(wù)成本核算中實施風(fēng)險管控

（一）加強成本費用風(fēng)險控制的基礎(chǔ)性管理

前文已述，企業(yè)成本費用的情況不僅能直接決定著企業(yè)的盈利水平，甚至關(guān)系著企業(yè)的未來發(fā)展和市場競爭力。但是企業(yè)成本核算中的風(fēng)險管控情況不容樂觀。對此，筆者認(rèn)為，應(yīng)首先加強成本費用風(fēng)險控制的基礎(chǔ)管理。著重對采購成本、銷售成本等加以風(fēng)險管控。其中，采購成本要重點抓好材料采購價格和質(zhì)量，根據(jù)原材料市場認(rèn)真研究采購策略。真正采購時多方詢價，擇優(yōu)采購；銷售成本則應(yīng)重點對銷售費用進行控制，積極清欠貨款，減少庫存。同時，結(jié)合資金流管理盡量減少資金占用量和利息支出，以防止資金斷裂風(fēng)險。總之，對各類成本開支項目要嚴(yán)格審批手續(xù)，把好成本控制關(guān)。

（二）建立積極的成本費用財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

除了要加強成本費用風(fēng)險控制的基礎(chǔ)性管理工作之外，我國企業(yè)還應(yīng)建立積極的成本費用財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境。首先，負責(zé)成本核算的相關(guān)人員權(quán)限與職責(zé)要合理劃分，“按崗設(shè)人”，充分實現(xiàn)授權(quán)到位、責(zé)任到位，以保障成本核算的準(zhǔn)確性、及時性和針對性；其次，我國企業(yè)應(yīng)積極推動成本預(yù)算，實現(xiàn)各項成本費用的發(fā)生都有據(jù)可依，從而使企業(yè)擁有一個良好的成本核算環(huán)境；再者，我國企業(yè)應(yīng)重視對成本核算人員的選用，并加強對其培養(yǎng)與考核，使其既有緊迫感又有受重視的歸屬感。

（三）積極提高企業(yè)管理者對成本核算財務(wù)風(fēng)險的防控意識

若要有效防控成本核算過程中的財務(wù)風(fēng)險，離不開企業(yè)管理者的重視。因此，筆者認(rèn)為，我國企業(yè)還應(yīng)積極提高企業(yè)管理者對成本核算財務(wù)風(fēng)險的防控意識，從主觀角度提高對財務(wù)風(fēng)險的防范。對此，我國企業(yè)可以在日常工作中對員工進行財務(wù)風(fēng)險的教育與培訓(xùn)，加強財務(wù)風(fēng)險宣傳，對財務(wù)風(fēng)險隱患、危害等加以講解，使管理者與員工都認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的隱患和危害，能夠具備對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測、識別和控制的能力，從而積極投身到風(fēng)險防范之中。

（四）建立健全成本核算的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)成本核算過程中的財務(wù)風(fēng)險貫穿于成本核算的全過程。若要有效預(yù)防和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需在成本核算過程中建立相對完備的風(fēng)險預(yù)警機制。通過該機制合理預(yù)測企業(yè)成本核算過程中的各類潛在風(fēng)險因素。同時，通過該機制對企業(yè)的整個成本核算過程進行時時監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險隱患，爭取充裕時間，積極處理，力爭使風(fēng)險損失降至最小范圍之內(nèi)。對此，我國有條件的企業(yè)（比如大型企業(yè)集團）可以建立“風(fēng)控小組”，圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、運營特點、政策環(huán)境等一系列因素，針對成本核算環(huán)節(jié)，對潛在財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測與追蹤，一旦發(fā)生實際損失或影響，及時采取應(yīng)急措施，以提高企業(yè)財務(wù)工作的前瞻性。（作者單位：青島新程源建設(shè)工程有限公司）

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第9篇：單位財務(wù)風(fēng)險點及防控措施范文

華北電網(wǎng)有限公司于2009年開始啟動財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)項目。目前已經(jīng)初步建成理念創(chuàng)新、方法先進、亮點突出、體現(xiàn)華北公司業(yè)務(wù)特色的風(fēng)險管理系統(tǒng)。（1）風(fēng)險管理組織架構(gòu)建設(shè)：按照國資委建立風(fēng)險管理三道防線的要求，以及國家電網(wǎng)的建立風(fēng)險管理架構(gòu)要求，華北公司建立了包括全面風(fēng)險管理委員會、全面風(fēng)險管理辦公室、公司各業(yè)務(wù)部門的組織架構(gòu)，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構(gòu)。（2）逐步形成公司風(fēng)險管理文化：完成《財務(wù)風(fēng)險管理手冊》中《資金分冊》、《預(yù)算分冊》、《基建分冊》、《會計報告分冊》和《產(chǎn)權(quán)分冊》的編寫；完善公司的《風(fēng)險管理數(shù)據(jù)檢查方案》用于規(guī)范各單位的數(shù)據(jù)使用；制定《華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)管理定性評價辦法》，使綜合管理和專業(yè)管理相結(jié)合，逐步形成公司財務(wù)管理評價的制度體系；初步編寫完成《華北電網(wǎng)公司財務(wù)風(fēng)險管理使用規(guī)范》，規(guī)范上線單位和非上線單位的風(fēng)險管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風(fēng)險管理核心思路：提出指標(biāo)預(yù)警看風(fēng)險、內(nèi)部控制查風(fēng)險、管理評價控風(fēng)險的核心思路。通過設(shè)定指標(biāo)閥值對風(fēng)險情況進行分級預(yù)警，以此對指標(biāo)異動分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險；將風(fēng)險管理活動嵌入在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)缺陷，促進各單位完善各項內(nèi)控措施；通過管理評價，促進財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化和績效評價科學(xué)化。

二、華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財務(wù)內(nèi)部控制手冊》，用于規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。財務(wù)內(nèi)部控制手冊是對華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細說明。財務(wù)內(nèi)部控制手冊按照公司財務(wù)不同業(yè)務(wù)將財務(wù)內(nèi)部控制劃分為15項具體內(nèi)容：資金管理、采購、收入、工程項目、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對外投資、預(yù)算管理、生產(chǎn)成本、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財務(wù)報告及信息系統(tǒng)。財務(wù)內(nèi)部控制手冊以業(yè)務(wù)流程為線索，每一項具體內(nèi)容即為一個業(yè)務(wù)流程，通過對每一項具體業(yè)務(wù)的分析，識別財務(wù)部在該業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點，找出或設(shè)計應(yīng)對風(fēng)險的控制點，以完善財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。財務(wù)內(nèi)部控制手冊適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機構(gòu)及下屬地市公司財務(wù)部。手冊中國家電網(wǎng)公司總部簡稱國網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡稱本部，省網(wǎng)公司簡稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機構(gòu)及下屬地市公司簡稱地市公司。為提高公司財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，促進公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)內(nèi)部控制評價指引》，對各單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測試、分析和評估的工作。同時，公司不斷地通過信息化手段促進制度的落實。公司財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建立了財務(wù)管理評價子系統(tǒng)，用于對地市級公司及縣級公司財務(wù)管理工作的評價。管理評價子系統(tǒng)分為：評價指標(biāo)庫和管理評價流程兩大功能。其中，評價指標(biāo)基于國網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評價指引的要求建立，形成了具有華北特色的業(yè)務(wù)類別，共有100多項評價指標(biāo)。管理評價流程基于華北特色，形成了自評打分和二次評價打分相結(jié)合的評價機制，更好地體現(xiàn)了評價的科學(xué)性，增強了評價結(jié)果的可信度。

三、華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)管理與內(nèi)控管理的實施

華北電網(wǎng)財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)分為三個階段：風(fēng)險管理咨詢階段、風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)階段、風(fēng)險管理推廣實施階段。表1是關(guān)于風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的重要時間表。其一，風(fēng)險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財務(wù)風(fēng)險管理手冊（見圖1）。財務(wù)風(fēng)險管理手冊作為財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的有機組成部分，其測試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風(fēng)險事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風(fēng)險源及相應(yīng)防控、緩控措施。財務(wù)風(fēng)險管理手冊內(nèi)容架構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管理手冊分為資金管理、預(yù)算績效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價管理、會計核算與財務(wù)報告、財務(wù)信息系統(tǒng)六個業(yè)務(wù)分冊。每個業(yè)務(wù)分冊包含華北電網(wǎng)對應(yīng)業(yè)務(wù)方面的主要業(yè)務(wù)流程，每個業(yè)務(wù)流程由若干子流程構(gòu)成。每個主業(yè)務(wù)流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務(wù)概述、華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊的內(nèi)在理論邏輯。以財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，擴展到對應(yīng)業(yè)務(wù)點的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程———包括控制目標(biāo)和控制活動及測試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對應(yīng)。特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為控制活動保證企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)，并從風(fēng)險管理角度對應(yīng)到相應(yīng)風(fēng)險事件及防控緩控措施。見表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實際業(yè)務(wù)中的具體運用，包括特定控制目標(biāo)、保證目標(biāo)實現(xiàn)的控制活動及針對性的測試方法，有助于檢測企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中內(nèi)控設(shè)計的完整性和合理性。對應(yīng)風(fēng)險為特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保證失效時產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，以及針對風(fēng)險應(yīng)采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務(wù)概述。業(yè)務(wù)概述為該業(yè)務(wù)流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況。華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務(wù)流程的特點。包括業(yè)務(wù)內(nèi)容特點、業(yè)務(wù)權(quán)限特點、業(yè)務(wù)范圍特點等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細化，每個子流程包含六個部分：一是業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作關(guān)系進行環(huán)節(jié)編號，表示其先后時間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號與下一步內(nèi)容中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述相對應(yīng)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述是對流程圖中每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細化描述，包括每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號對應(yīng)一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動相對應(yīng)，是標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控在企業(yè)具體實務(wù)作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務(wù)風(fēng)險索引。業(yè)務(wù)風(fēng)險索引是針對每一個業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與控制活動、風(fēng)險事件建立的對應(yīng)關(guān)系。四是業(yè)務(wù)記錄。業(yè)務(wù)記錄是該項業(yè)務(wù)進行過程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測試的主要對象。業(yè)務(wù)記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)如支付申請、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務(wù)處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財務(wù)風(fēng)險管理手冊的業(yè)務(wù)記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編號，是業(yè)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)流程的對應(yīng)和統(tǒng)一。五是賬務(wù)處理。賬務(wù)處理為該子流程中涉及到的會計處理內(nèi)容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務(wù)處理是內(nèi)部控制手冊與華北電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)化會計核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性提供保證。見表3：六是內(nèi)控測試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測試數(shù)據(jù)為該子流程對應(yīng)的內(nèi)控測試內(nèi)容，是財務(wù)風(fēng)險管理手冊系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務(wù)記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來實現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實現(xiàn)的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請、資金計劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購流程的主要業(yè)務(wù)記錄。對各記錄的主要字段進行數(shù)據(jù)抽取，對照企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范進行測試，對異常記錄進行匯總報告。財務(wù)風(fēng)險管理手冊宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，微觀上落實到流程中的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、業(yè)務(wù)記錄、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程圖中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通過統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號相互索引，并同時關(guān)聯(lián)到標(biāo)準(zhǔn)化控制活動及控制偏差引發(fā)的風(fēng)險事件。見圖2：其二，風(fēng)險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。風(fēng)險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風(fēng)險基礎(chǔ)信息庫、風(fēng)險地圖、內(nèi)控測試、內(nèi)控任務(wù)、日常工作稽核。（1）風(fēng)險基礎(chǔ)信息庫。風(fēng)險信息庫是風(fēng)險識別的成果，把識別出來的風(fēng)險事件庫轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險管理的所有基礎(chǔ)信息。風(fēng)險信息庫有效結(jié)合了風(fēng)險管理體系中的風(fēng)險事件庫和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動與風(fēng)險事件的對應(yīng)關(guān)系為切入點，把風(fēng)險管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過風(fēng)險事件庫的核心風(fēng)險—風(fēng)險事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動，搭建風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點。（2）風(fēng)險地圖。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理手冊，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)開發(fā)風(fēng)險地圖功能模塊，把手冊中的流程圖、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、風(fēng)險點索引、業(yè)務(wù)記錄落地到系統(tǒng)中。通過風(fēng)險地圖上的操作可以查看風(fēng)險點、分析風(fēng)險點、測試風(fēng)險等。（3）內(nèi)控測試。內(nèi)控測試是對業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險點、控制點進行的測試，包括穿行測試和控制測試。通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)問題可以在風(fēng)險管理中進行風(fēng)險應(yīng)對。穿行測試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟交易事項作為測試樣本，對貫穿業(yè)務(wù)流程中所有控制點進行檢查的活動。測試的目的是驗證風(fēng)險控制矩陣（索引）中描述的控制活動是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進行運行，是否存在控制設(shè)計及執(zhí)行缺陷。測試對象為流程中各個子流程的所有控制點?？刂茰y試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對控制點是否按照內(nèi)部控制手冊和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進行檢查的活動。測試的目的是確認(rèn)各子流程中關(guān)鍵控制點、重要控制點、一般控制點是否按照既定的控制設(shè)計持續(xù)有效執(zhí)行。測試對象為各個子流程中的關(guān)鍵控制點、重要控制點、一般控制點。（4）內(nèi)控任務(wù)。內(nèi)控任務(wù)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測試、專項稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問題，通過內(nèi)部的自查、抽查、整改進行內(nèi)控管理的一種機制。內(nèi)控任務(wù)的系統(tǒng)實現(xiàn)如下：通過內(nèi)控測試報告中發(fā)起整改，進入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁面，可以對相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動通知整改發(fā)起人。在任務(wù)表頭可以填寫任務(wù)部門、計劃完成時間、任務(wù)崗位等。通過抄送可以把任務(wù)說明抄送給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)控任務(wù)將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核?；吮旧硎瞧髽I(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日常稽核是對會計憑證、賬簿、財務(wù)報表等相關(guān)會計資料，以及會計崗位設(shè)置、會計核算、財務(wù)報告、檔案管理等財務(wù)基礎(chǔ)工作的審核，是保障日常財務(wù)工作的真實、合法、合規(guī)的必要手段。日?；说哪康氖羌皶r糾正或者制止會計核算工作中的疏忽、錯誤，有效預(yù)防差錯和舞弊，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確，提高會計核算工作的質(zhì)量。日常稽核的系統(tǒng)化本身就是對內(nèi)控管理落地的一個體現(xiàn)。通過日?；说陌l(fā)起、審批、稽核、復(fù)核、反饋、評價等完成日?；说穆涞亍＞C上所述，華北電網(wǎng)財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風(fēng)險管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。

作者:胡匯 單位:武漢科技大學(xué)城市學(xué)院

參考文獻：