進出口稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：進出口稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；納稅籌劃；方法；風(fēng)險

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-02

目前，在世界范圍內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)在發(fā)達國家迅速發(fā)展，已經(jīng)成為一種新興產(chǎn)業(yè)。在很多外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部，正是因為納稅籌劃的物質(zhì)投入低、產(chǎn)生收益高，也十分重視納稅籌劃的作用，紛紛把納稅籌劃作為提高企業(yè)效益的新的增長點。放眼國內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)起步晚，發(fā)展水平低，與發(fā)達國家相比差距明顯，但可以預(yù)見，隨著我國市場發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展勢頭不可阻擋，發(fā)展?jié)摿α钊似诖?，是一種朝陽產(chǎn)業(yè)。從相關(guān)國家政策中可以看出，國家明確要大力發(fā)展外貿(mào)企業(yè)。在“十一五”建設(shè)過程中，外貿(mào)企業(yè)作為創(chuàng)外匯主流產(chǎn)業(yè)，所起的作用會日益重要。而納稅籌劃能夠促使企業(yè)成本降低，企業(yè)利潤提高?？梢詢?yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。美集外貿(mào)公司（新加坡）數(shù)據(jù)預(yù)測，外貿(mào)企業(yè)不但與我國未來經(jīng)濟發(fā)展方式相適應(yīng)，而且正發(fā)展成為拉動我國經(jīng)濟發(fā)展的新的動力源。因此，外貿(mào)企業(yè)如何充分利用納稅籌劃成為大家關(guān)注的話題。本文首先指出了外貿(mào)企業(yè)的概念和特征；然后論述了外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的必要性與原則方法，最后闡明了外貿(mào)企業(yè)的不足，并提出了具體納稅籌劃方法。

一、外貿(mào)企業(yè)的概念與特征

外貿(mào)企業(yè)是指企業(yè)有從事對外貿(mào)易（進出口）的企業(yè)，在國家規(guī)定的注冊企業(yè)的外貿(mào)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)，這些企業(yè)對合法產(chǎn)品有進出口經(jīng)營權(quán)。出口方面，2011年下半年中國外貿(mào)形勢不好，國家在10月和11月兩個月內(nèi)已兩次調(diào)高出口退稅率來刺激外貿(mào)企業(yè)出口。外貿(mào)企業(yè)的商品、產(chǎn)品和服務(wù)流通到兩個或兩個以上的國家或地區(qū)的企業(yè)經(jīng)濟組織，它可以是自己生產(chǎn)的，也可以是通過收購別人的產(chǎn)品來實現(xiàn)。為了保護本國經(jīng)濟發(fā)展或民族工業(yè)，一般的國家都會制定一系列的政策法律加以鼓勵或約束外貿(mào)行為，一個企業(yè)要從事外貿(mào)業(yè)務(wù)，就必須得到相關(guān)國家的行政許可，即取得進口出口權(quán)，否則就是非法交易。從事外貿(mào)的企業(yè)審批往往比較復(fù)雜，要通過海關(guān)、商檢、銀行、保險、商會、政府主管部門來實現(xiàn)，同時企業(yè)的從事的活動還要符合WTO的相關(guān)規(guī)定和國際慣例。

外貿(mào)的發(fā)展進一步提升了國內(nèi)的生產(chǎn)加工能力，促進了國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級和自主創(chuàng)新能力的提高，推動了我國的工業(yè)化進程和技術(shù)進步。外貿(mào)的發(fā)展也使我國進出口稅收不斷增長，成為國家稅收的重要稅源，增強了國家的實力。更為重要的是，外貿(mào)的發(fā)展擴大了就業(yè)。據(jù)國家統(tǒng)計局測算，平均每l億美元的出口可創(chuàng)造14860個就業(yè)崗位，按照此數(shù)據(jù)計算，2011年我國出口創(chuàng)造了1.81億人的就業(yè)。其中，各省市的情況又有所不同：從安徽省的情況看，該省“大約每億美元出口帶動26662人就業(yè)”；從深圳市的情況看，2000～2010年，該地區(qū)外貿(mào)“凈出口”每增長1個百分點，就業(yè)增長2.02個百分點。

隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展持續(xù)著良好的大環(huán)境。在經(jīng)濟全球化的背景下，外貿(mào)企業(yè)面對的競爭也越來越激烈。我國外貿(mào)企業(yè)在不斷尋求發(fā)展的道路上，應(yīng)當找到正確有效的方法。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理顯得尤為重要，如何降低企業(yè)的稅務(wù)負擔是一個關(guān)鍵問題。這就需要外貿(mào)企業(yè)在符合我國稅法的前提下，合理地進行納稅籌劃，在增加收益的同時，不斷降低企業(yè)的稅負。進行納稅籌劃是我國外貿(mào)企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益，不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理，提高自身競爭力的重要舉措。

二、外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的原則與方法

（一）需要遵循的原則

在遵守我國稅法的前提下，實行納稅籌劃應(yīng)當有合理有效的方法，而不是盲目地實行。不恰當?shù)募{稅籌劃方法不僅不能降低企業(yè)的稅負，還有可能違反法律，最終受到法律的制裁。

首先，外貿(mào)企業(yè)要樹立正確的納稅意識和納稅風(fēng)險防范意識。納稅籌劃要做到有法可依，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注稅收政策的變化。不斷完善中的稅法可以給企業(yè)提供更好的稅收制度，這與外貿(mào)企業(yè)息息相關(guān)，直接關(guān)系到外貿(mào)企業(yè)所納稅額。

其次，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當熟悉財會會計政策，進行合理的納稅籌劃。靈活運用會計政策來減少企業(yè)應(yīng)當繳納的稅款。如果財務(wù)會計制度不健全、思想意識缺乏長遠戰(zhàn)略等問題，在實際應(yīng)用時，會導(dǎo)致缺乏全面規(guī)劃進而達不到預(yù)期的目標。

（二）納稅籌劃方法

外貿(mào)企業(yè)涉及到的主要稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅。這些稅種貫穿在外貿(mào)企業(yè)進出口、融資、經(jīng)營生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)當中。外貿(mào)企業(yè)采用的納稅籌劃方法不同就會產(chǎn)生不同的效果。

費用分攤方法進行企業(yè)所得稅籌劃。特別是對于那些同時生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和非免稅產(chǎn)品的企業(yè)而言，或者部分項目是免稅或抵稅項目的企業(yè)，應(yīng)該靈活運用費用分攤方法，最大程度地減少稅負。

折舊提取方法進行稅務(wù)籌劃。不同的折舊計算方法計算出的折舊額不同。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該采用最合理方法繳納最低的稅額。

存貨計價方法進行稅務(wù)籌劃。外貿(mào)企業(yè)要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響，綜合考慮各個方面的影響，找到最合適的納稅籌劃方法。

對于增值稅籌劃也比較靈活，增值稅規(guī)定不同的身份認定所繳納的稅額不同。企業(yè)應(yīng)爭取選擇作為小規(guī)模納稅人，這樣比較能節(jié)約稅收成本。同時外貿(mào)企業(yè)還可進行進項稅額和銷項稅額的籌劃。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)掌握進項稅與銷項稅的比重，及時獲得貨運發(fā)票，按實際發(fā)生的運費金額依據(jù)百分之七的稅率計算扣除進項稅額，可增加進項稅額，減少應(yīng)繳納增值稅。

三、當前外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃業(yè)務(wù)中的不足與改進

（一）外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃業(yè)務(wù)中的不足

1.在我國的外貿(mào)企業(yè)，受到嚴格的管理，如商務(wù)部、國家工商總局等，掌控著企業(yè)的各類行為和經(jīng)濟政策的調(diào)節(jié)權(quán)。但是，基于我國國情特殊，政府經(jīng)濟增長偏好仍然優(yōu)先于經(jīng)濟增長，造成企業(yè)的宏觀獨立性實際不足。實際上，我國經(jīng)濟調(diào)控的外貿(mào)企業(yè)政策基本以大型企業(yè)為落實載體，而政府通常會著重注意這些在就業(yè)和稅收方面有貢獻的大型企業(yè)特別是國有企業(yè)，這些企業(yè)熱衷增加收益，當企業(yè)需要納稅籌劃時，阻力就會很大，倒逼機制造成的陰影到現(xiàn)在仍然存在。所以說，我國外貿(mào)企業(yè)需要進一步提高自主性和獨立性。

2.市場經(jīng)濟改革不徹底，外貿(mào)企業(yè)的市場主體地位沒有根本確立，無法自主行動。國家對其注資和剝離不良資產(chǎn)，其機制并沒有得到根本性改變，僅停留在表面，更無法充分要求其實施自身作用。當前國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)行體制沒有理順，沒有暢通企業(yè)外貿(mào)實施辦法，企業(yè)主要仍是根據(jù)政府政策、市場調(diào)節(jié)的反映速度慢。經(jīng)濟發(fā)展快速時，不能及時發(fā)揮其主動性，阻礙了外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的實施。

3.企業(yè)責任時滯明顯。企業(yè)責任的“外部時滯”是指從制定稅收制度到頒布執(zhí)行再到影響社會直到最終發(fā)揮作用，其中每一個環(huán)節(jié)都要有時間需求，從而影響外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的及時性。當前情況下，我國企業(yè)的市場應(yīng)激性發(fā)展不足，對社會的各種變化缺少敏感性，傳導(dǎo)速度慢，外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的效率因此降低。

（二）外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃業(yè)務(wù)的改進

1.增強我國企業(yè)的獨立性，實現(xiàn)企業(yè)社會責任制度的科學(xué)化和規(guī)范化。一是把企業(yè)變?yōu)椤皼Q策機構(gòu)”而非過去的“咨詢議事機構(gòu)”，進一步規(guī)范企業(yè)社會責任制度的決策程序；二是應(yīng)廢棄目前過于嚴格的政府機關(guān)管理制度，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)社會責任制度的指導(dǎo)只能。優(yōu)化企業(yè)社會責任制度管理機構(gòu)的內(nèi)部機構(gòu)、科學(xué)配置各環(huán)節(jié)員工、減少間接成本，提高實施質(zhì)量。優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)，可以避免機構(gòu)臃腫、人浮于事，節(jié)約許多隱性的工資性成本，科學(xué)配置各個環(huán)節(jié)人員，可以提高企業(yè)社會責任制度的效率，避免重復(fù)勞動，重復(fù)投入。

2.詳細具體責任項目，必要時進行修改優(yōu)化。筆者認為，企業(yè)要預(yù)先進行責任項目的可行性研究，在此基礎(chǔ)上提出科學(xué)的、高效的履行責任方案。有條件的話可以制作兩個或多個方案，可以進行社會效益比較，優(yōu)中選優(yōu)。需要注意的是，方案中要質(zhì)量關(guān)、成本開支、收支比例控制詳細列入其中。在實際施工適多方分析各類成本支出，及時采用新設(shè)備、新方法、新材料等，以此減少成本、提高社會收益。

3.實施具體人員責任制。為了保證企業(yè)社會責任制度的實施效果，給予社會合乎要求的回饋，這是企業(yè)的第一責任與應(yīng)盡義務(wù)，同時良好的履行責任可以為企業(yè)贏得口碑、贏得市場，繼而為企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展打下良好的鋪墊。而好的質(zhì)量取決于人，人的工作效率取決于制度，因此，實施具體人員責任制，用明確的標準與責任來促使參與人員的思想意識與工作狀態(tài)，并將成本支出與他們的報酬、提升相掛鉤，是發(fā)揮人員能動性、自覺性的必要保障。

4.以利益為中介目標，激勵企業(yè)履行社會責任的積極性。作為激勵企業(yè)構(gòu)建、完善、履行社會責任制度的基礎(chǔ)工具，利益、優(yōu)惠政策能夠真實地激勵起企業(yè)的積極性。同時還可以使企業(yè)、政府、社會之間形成良性互動，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展贏得良好的外部環(huán)境

四、具體的納稅籌劃

針對目前我國外貿(mào)企業(yè)的特點，在遵循納稅籌劃原則的前提下，可以從以下幾個方面進行納稅籌劃。

（一）關(guān)稅稅務(wù)籌劃?，F(xiàn)階段，我國稅法規(guī)定的征收出口關(guān)稅的商品種類只有二十種，稅率也較低。因此，我國外貿(mào)企業(yè)關(guān)稅的籌劃主要針對進口關(guān)稅。外貿(mào)企業(yè)可以充分利用稅率的差異來進行籌劃，選擇稅率比較低的原產(chǎn)地。同時還可以利用關(guān)稅完稅價格籌劃。在進行納稅籌劃時可選擇同類產(chǎn)產(chǎn)品中成交價格比較低的、運費、雜項費相對較小的貨物進口，這樣才能降低完稅價格。關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁也是納稅籌劃中常用的方法之一。外貿(mào)企業(yè)可靈活地將關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商或者購買者。再者外貿(mào)企業(yè)還可以利用稅收優(yōu)惠政策進行法定減免稅。依據(jù)規(guī)定獲得免稅和減少稅收的條件。

（二）出口退稅籌劃。外貿(mào)企業(yè)所選擇的貨物出口方式和貿(mào)易方式都直接影響著稅額。在選擇出口貨物方式時應(yīng)當知曉有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的資產(chǎn)貨物，一律實行“免、抵、退”稅收管理辦法，消費稅征稅范圍內(nèi)的貨物，免征消費稅。所以外貿(mào)企業(yè)應(yīng)盡量選擇自主經(jīng)營方式，這樣對企業(yè)最有利。外貿(mào)企業(yè)所選擇的貿(mào)易方式也很關(guān)鍵。不同的出口貿(mào)易方式有不同的稅收待遇。通常情況下，通過在境外設(shè)立直銷點對于外貿(mào)企業(yè)來說種獲利較多。同時，外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)當選擇退稅率較高的貨物出口，改變內(nèi)外銷比例以獲取更高的出口退稅，改變企業(yè)角色以獲得出口退稅等。

（三）消費稅籌劃。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)爭取出口經(jīng)營權(quán)因為規(guī)定有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口應(yīng)稅消費品，出口免稅并退稅。

（四）避免反傾銷籌劃。在對外貿(mào)易中，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當盡量避免傾銷，盡量減少被控訴的可能。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當采用貿(mào)易策略和技術(shù)手段避免被認為是傾銷。如提高產(chǎn)品附加值，在貿(mào)易特殊時期及時上調(diào)價格，在出口地設(shè)廠，籌建跨國公司等舉措來減少傾銷。

（五）利用國際避稅地籌劃。外貿(mào)企業(yè)可以利用國際避稅地，把資金、貨物或勞務(wù)轉(zhuǎn)移出高稅國。在避稅地建立常設(shè)機構(gòu)，建立持股公司、投資公司、貿(mào)易公司。

五、結(jié)語

進行納稅籌劃對于外貿(mào)企業(yè)獲得更多的利潤起著重要的作用。合理恰當?shù)眉{稅籌劃能夠減輕企業(yè)稅負，使企業(yè)價值最大化。但是外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當明確納稅籌劃必須在遵守我國法律的前提下進行，企業(yè)應(yīng)當充分完整得理解稅收政策，以免發(fā)生偷稅、漏稅等違法行為，規(guī)避和防范風(fēng)險。進行納稅籌劃是我國外貿(mào)企業(yè)走向成熟的標志之一，外貿(mào)企業(yè)要在完整、準確地理解和執(zhí)行稅收法規(guī)的同時，加強納稅籌劃，對我國進稅制的進一步完善做出貢獻。

參考文獻：

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[2]董明媚，樊永崗.中國出口企業(yè)國內(nèi)、外市場升級戰(zhàn)略研究——基于市場資源構(gòu)建的視角[J].當代經(jīng)濟管理，2013（03）.

[3]卞保武.出口退稅政策調(diào)整對外貿(mào)企業(yè)出口的影響[J].鹽城工學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2005（02）.

第2篇：進出口稅務(wù)籌劃范文

據(jù)稅務(wù)登記和有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，至2006年底，非公經(jīng)濟總戶數(shù)超過3400萬戶。其中私營企業(yè)498.1萬戶，比上年增加68萬戶，增長15.8%。2005年非公經(jīng)濟上繳的各種稅收收入額占國家稅收收入（國家稅務(wù)總局統(tǒng)計口徑）的比重，由2000年的3.3%提高到2005年的8.7%。

（一）非公有制企業(yè)現(xiàn)行稅收統(tǒng)計口徑

現(xiàn)行的稅收統(tǒng)計包括稅務(wù)總局稅收收入的統(tǒng)計、農(nóng)牧業(yè)稅、屠宰稅（已經(jīng)取消）契稅及耕地占用稅收入的統(tǒng)計。相關(guān)的統(tǒng)計還有海關(guān)代征的增值稅及消費稅。以及出口退稅的統(tǒng)計。海關(guān)進出口稅收統(tǒng)計是獨立的體系，2007年版《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》已調(diào)整為7500多個商品的稅目、稅率。從稅收收入統(tǒng)計指標看，有與國家統(tǒng)計局的經(jīng)濟統(tǒng)計銜接一致或基本一致的，但也存在一些差別。

按照企業(yè)所有制性質(zhì)和投資形式構(gòu)成劃分的統(tǒng)計主要是：分稅種收入統(tǒng)計、分重點稅源企業(yè)和重點稅種收入統(tǒng)計、分企業(yè)所有制性質(zhì)與投資構(gòu)成或組成形式的混合收入統(tǒng)計等。大類劃分是：1.內(nèi)資企業(yè)（7項）；2.港澳臺投資企業(yè)（4項）；3.外商投資企業(yè)（4項）。目前這種統(tǒng)計方法及指標基本上與經(jīng)濟統(tǒng)計指標吻合。

（二）中國稅收收入所有制構(gòu)成及分布狀況

目前經(jīng)濟統(tǒng)計指標與稅收統(tǒng)計指標存在一些差異，給稅收經(jīng)濟分析帶來一定的困難。但是按照現(xiàn)有指標及已公布的數(shù)據(jù)，可以有選擇地進行分析，以盡可能客觀反映稅收與所有制構(gòu)成方面的某些情況和特點。

按稅收收入的企業(yè)類型分布分析。稅收收入的企業(yè)類型，是按照《中國稅務(wù)年鑒》，關(guān)于企業(yè)類型的分類標準進行統(tǒng)計和分析的，與國家統(tǒng)計局《中國統(tǒng)計年鑒》上的分類基本一致，具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司（有限責任公司和股份有限公司）、私營企業(yè)、港澳臺投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體經(jīng)營、其他企業(yè)共計10類。

私營企業(yè)稅收收入由2001年的660.94億元，增加到2006年的3505.22億元，占全部稅收收入的比重提高較大，由2001年的4.4%，上升到2006年的9.5%。

個體經(jīng)營稅收收入由2001年的917.6億元，增加到2006年的1663.51億元，占全部稅收收入的比重，由2001年的6.2%，下降到2005年的4.5%，比重變化呈下降態(tài)勢。

二者合計的稅收收入由2001年的1578.54億元，增加到2006年的5168.73億元，占全部稅收收入的比重，由2001年的10.6%，上升到2006年的14.0%。

綜合以上分析顯示，非公經(jīng)濟稅收規(guī)模與增長稅率都是上升的。

（三）私營企業(yè)稅收收入狀況分析

1、私營企業(yè)總體狀況

從1994年分稅制財政管理體制（以下簡稱分稅制）改革以來，私營企業(yè)稅收收入有了很大增長。

從私營企業(yè)稅收收入的絕對數(shù)看，由1994年的17.52億元，至1998年超過100億元，達到163.84億元；2003年達到1388.26億元，2005年達到2715.96億元，2006年已經(jīng)達到3505.22億元，2006年是1994年的200.07倍。

從私營企業(yè)稅收收入增長量看，1995年為18.04億元，2000年為159.46億元，2006年提高到789.26億元。2006年是1995年的43.8倍。

從私營企業(yè)稅收收入增長率看，除2006年低于30%外，大部分年份均高于40%以上，最高的1995年達到103.0%。

從私營企業(yè)稅收收入占全部稅收收入的比重看，從1994年至2000年基本保持在4%以下，而且處于上下波動狀態(tài)。2001年以后上述比重則不斷提高，由2001年的4.4%，上升到2006年的9.5%。中國經(jīng)濟稅收政策的作用明顯顯現(xiàn)。

2、私營企業(yè)稅收收入的區(qū)域特征

從私營企業(yè)及個體經(jīng)營稅收收入的區(qū)域分布看：東部地區(qū)私營企業(yè)及個體經(jīng)營稅收收入，從2001年的1085.17億元，增加到2006年的3868.58億元，占全部私營企業(yè)及個體經(jīng)營稅收收入的比重也由2001年的68.7%，提高到2006年的74.8%。

中部地區(qū)私營企業(yè)及個體經(jīng)營稅收收入，從2001年的305.94億元，增加到2006年的802.75億元，占全部私營企業(yè)及個體經(jīng)營稅收收入的比重卻在逐年下降，由2001年的19.4%，下降到2006年的15.5%。

西部地區(qū)私營企業(yè)及個體經(jīng)營稅收收入，從2001年的187.45億元，增加到2006年的497.40億元，占全部私營企業(yè)及個體經(jīng)營稅收收入的比重卻在逐年下降，由2001年的11.9%，下降到2006年的9.6%。

3、私營企業(yè)稅收收入的行業(yè)特征

（1）私營企業(yè)及個體經(jīng)營國內(nèi)增值稅的行業(yè)分布

從私營企業(yè)及個體經(jīng)營增值稅收入的行業(yè)分布看：增值稅收入中來自制造業(yè)的增值稅收入占絕大多數(shù)，為第一位。從2001年至2006年，制造業(yè)私營企業(yè)及個體經(jīng)營增值稅分別為290.65億元、398.53億元、569.26億元、730.7億元、970.5億元和1252.79億元，2006年比2001年增加962.14億元，是2001年的4.31倍，占全部私營企業(yè)及個體經(jīng)營增值稅收入的比重也不斷提高，從2001年的43.6%，提高到2006年的54.9%。

私營企業(yè)及個體經(jīng)營增值稅收入中來自批發(fā)和零售業(yè)的增值稅收入也較大，從2001年至2006年，批發(fā)和零售業(yè)私營企業(yè)及個體經(jīng)營增值稅收入分別為298.13億元、348.6億元、406.04億元、516.3億元、644.64億元和778.22億元，2006年比2001年增加480.09億元，是2001年的2.61倍，占全部私營企業(yè)及個體經(jīng)營增值稅收入的比重卻在不斷下降，從2001年的44.7%，下降到2006年的34.1%。制造業(yè)已成為私營企業(yè)增值稅收入的第二大行業(yè)。

（2）私營企業(yè)及個體經(jīng)營營業(yè)稅的行業(yè)分布

從私營企業(yè)及個體經(jīng)營營業(yè)稅收入的行業(yè)分布看：私營企業(yè)及個體經(jīng)營營業(yè)稅收入中來自建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的比重占絕大多數(shù)，為第一位。以2006年為例，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)私營企業(yè)及個體經(jīng)營營業(yè)稅分別為274.14億元、276億元；占全部私營企業(yè)及個體經(jīng)營營業(yè)稅收入的比重分別為27.9%和28.1%，兩個行業(yè)私營企業(yè)及個體經(jīng)營營業(yè)稅就占全部私營企業(yè)及個體經(jīng)營營業(yè)稅的一半以上（56%）。

私營企業(yè)營業(yè)稅收入中來自其他行業(yè)的收入較小，特別是來自金融業(yè)的私營企業(yè)營業(yè)稅很少，所占比重幾乎為零。

從私營企業(yè)增值稅和營業(yè)稅收入的行業(yè)分布特征，我們可以看出：私營企業(yè)增值稅仍然集中在制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)；而營業(yè)稅收入集中在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)，在其他行業(yè)如金融業(yè)等國家壟斷行業(yè)的比重依然很小，可見，對非公經(jīng)濟依然存在著行業(yè)準入限制。

4、私營企業(yè)稅收收入的構(gòu)成變化、特點及發(fā)展趨勢

（1）經(jīng)濟所有制結(jié)構(gòu)出現(xiàn)多元化，使稅源所有制結(jié)構(gòu)多元化，稅收收入能力分布多元化。

（2）公有制企業(yè)數(shù)量下降，私營企業(yè)數(shù)量上升，私營企業(yè)稅收收入規(guī)模在區(qū)域和產(chǎn)業(yè)分布中地位不斷提升。

（3）東部私營企業(yè)數(shù)量增加快于中西部，稅收收入比重大大高于中西部；中西部私營企業(yè)增加較東部慢，其中大多數(shù)為個體經(jīng)濟形式，稅收比重小。而私營企業(yè)大部分分布在東部沿海地區(qū)。

二、非公有制企業(yè)的稅費負擔分析

要精確地給出非公有制企業(yè)的稅費負擔水平，并進行數(shù)量化和指標化的定位，是一項相當困難的事情，只能以間接資料數(shù)據(jù)進行粗線條的估算，同時對非公有制企業(yè)采取抽樣調(diào)查的方式來進行分析。從問卷反映的情況看，主要有以下問題：

第一，稅費過重局面未得到緩解。第二，非公有制企業(yè)稅收環(huán)境急需改善。一是稅費負擔過濫過重仍然是制約非公有制企業(yè)發(fā)展的主要政策和體制因素。二是稅收政策導(dǎo)向不明顯甚至對非公有制企業(yè)不利。三是國家對非公有制企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策力度尚需加強。四是區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、稅收環(huán)境良好是吸引非公有制企業(yè)投資的主要因素。第三，非公有制企業(yè)稅費負擔過重的原因。一是中國現(xiàn)行稅制存在“名義稅率高”，部分企業(yè)實際稅負低，各類企業(yè)差距很大，企業(yè)稅收負擔苦樂不均。有的企業(yè)盡管實際稅負較低，但是也常常強調(diào)名義稅率過高。同時政策的執(zhí)行還存在時滯。二是內(nèi)外資不統(tǒng)一，對外資企業(yè)有較多的優(yōu)惠政策，內(nèi)資企業(yè)感覺稅收負擔較之外資比較重，強烈呼吁在稅收政策上內(nèi)外資平等。三是企業(yè)稅外收費多。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)非公有制企業(yè)負擔的各種稅費不但多，而且濫。醫(yī)療保險、意外保險等收費尚能為人們理解，但像糧食風(fēng)險基金、市場物價調(diào)節(jié)基金、防洪保安基金等讓非公有制企業(yè)繳納，就有些匪夷所思了。

據(jù)有關(guān)專家測算，中國增值稅如換算成“消費型”，其基本稅率相當于23%，國外一般為20%；企業(yè)所得稅稅率為33%（2008年1月1日后為25%），美國實行15―33%的4級超額累進稅率，即使按最高稅率計算，由于美國的稅前扣除項目多，稅基相對較小，實際稅負也比中國低得多，此外，美國是以所得稅為主的國家，中國除征收企業(yè)所得稅外，主要征收流轉(zhuǎn)稅。另外中國企業(yè)的經(jīng)濟效益普遍不好，利潤率比經(jīng)濟發(fā)達國家低得多，即使稅率相同，企業(yè)稅負也比經(jīng)濟發(fā)達國家高。

三、支持非公有制企業(yè)發(fā)展的稅收措施及建議

從長遠看，各類企業(yè)稅負是公平的，有利于企業(yè)競爭，但應(yīng)在今后5年內(nèi)將繼續(xù)保留外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，相比之下，國內(nèi)眾多企業(yè)，包括非公有制企業(yè)，其競爭仍會處于劣勢。因此，一方面非公有制企業(yè)要研究并充分應(yīng)用好現(xiàn)行稅收政策對自身發(fā)展的空間；另一方面必須認真分析新稅法對將來企業(yè)發(fā)展的有利條款，解決尋找策略。未雨綢繆，做好準備。如新稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，微利小型企業(yè)適用20%的較低稅率，國家稅收政策鼓勵節(jié)能、節(jié)水和安全生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)及購置等，都有納稅籌劃安排的空間。所以，非公有制企業(yè)要認真學(xué)習(xí)了解，積極研究掌握稅收政策的精神，為企業(yè)所用，用出成效。目前，中國非公有制企業(yè)有相當多數(shù)屬于小型企業(yè)，盈利能力相對較低，為鼓勵這些企業(yè)擴大規(guī)模，提高市場競爭力，在稅收政策方面提出如下建議：

（一）新稅法規(guī)定，年盈利水平低的小型微利企業(yè)適用20%的稅率

對小型微利企業(yè)年盈利標準應(yīng)當確定為5萬元（含5萬元，下同）以下。新《企業(yè)所得稅法》已于2008年1月1日起實施。《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱條例）正在起草中。為了激勵小型微利企業(yè)投資，擴大經(jīng)營規(guī)模，建議《條例》規(guī)定將其年盈利標準確定為5萬元人民幣以下。

（二）對非公有制企業(yè)放開市場準入條件

從“十五”時期非公有制企業(yè)稅收分析的結(jié)果看，非公有制企業(yè)增值稅主要來自制造、批發(fā)零售業(yè)；而營業(yè)稅主要來自建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)。非公有制企業(yè)從事服務(wù)業(yè)、物流業(yè)和郵電、交通運輸業(yè)等極少。因此，建議凡是允許外資企業(yè)進入的領(lǐng)域，非公有制企業(yè)都應(yīng)當允許進入；一些未規(guī)定外資企業(yè)進入的領(lǐng)域也可以允許非公有制企業(yè)進入。這樣不僅有利于發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，還可以有效防止假外資或利用種種手段取得合資資格的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）對非公有制企業(yè)從事節(jié)能、降耗和減排，以及從事國家鼓勵的替代技術(shù)進行產(chǎn)品生產(chǎn)的，國家應(yīng)給予企業(yè)所得稅減免；在規(guī)定享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策范圍內(nèi)應(yīng)與其它企業(yè)一致，不搞稅收歧視等。

建議稅務(wù)機關(guān)改進非公有制企業(yè)稅收征管：

一是規(guī)范稅收執(zhí)法、創(chuàng)造各類企業(yè)公平競爭的執(zhí)法環(huán)境。稅務(wù)機關(guān)要深入貫徹依法治稅、依法行政理念，全面推進稅收法制化建設(shè)。建議稅務(wù)機關(guān)按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項稅收法律、法規(guī)和政策，做到嚴格、公正、文明執(zhí)法，為非公有制企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。

二是改進和優(yōu)化納稅服務(wù)，降低非公有制企業(yè)的隱性成本。稅務(wù)機關(guān)要以方便納稅人及時足額納稅和提高稅法遵從度為目標，完善制度，規(guī)范內(nèi)容，改進方法，加大工作力度，搞好納稅服務(wù)工作。大力推行稅務(wù)政務(wù)公開并逐步實現(xiàn)制度化。加強納稅咨詢輔導(dǎo)，幫助非公有制企業(yè)納稅人掌握稅法知識，熟悉辦稅程序。

三是采取各項措施，降低非公有制企業(yè)的實際稅收運行成本。建議國稅部門和地稅部門聯(lián)合，采取國、地稅對同一納稅人只發(fā)一本稅務(wù)登記證的方法，將辦證的各項價格減少一半。在原有納稅戶重新?lián)Q證時，應(yīng)允許其重復(fù)利用原有的證框和封皮，使納稅人盡可能節(jié)約各項費用。

第3篇：進出口稅務(wù)籌劃范文

中國加入wto的日子正在臨近，“入世”后的財稅改革及其相關(guān)政策取向為各方所關(guān)注，在此試作簡要討論。

（一）入世帶來的制度創(chuàng)新壓力必然要求加快和深化財稅改革

入世，是改革開放的中國和日益“全球化”的國際社會的共同選擇，大勢所趨。中國面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存。應(yīng)看到，入世將是中國經(jīng)濟管理體制模式與經(jīng)濟增長模式“兩個轉(zhuǎn)變”的一種催化劑，必然產(chǎn)生國外制度規(guī)范、競爭機制、科技水平、市場輻射等方面帶來的沖擊，增加中國調(diào)整經(jīng)濟機制與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、提高科技含量的壓力，短期看雖有痛苦，長期看卻將是良性的效應(yīng)，逼著我們上下一心，轉(zhuǎn)換機制，加快市場化和現(xiàn)代化步伐，推進制度創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，靠創(chuàng)新調(diào)動潛力，煥發(fā)活力——競爭力是競爭出來的，社會主義市場經(jīng)濟是要在全球化的大市場環(huán)境中發(fā)展確立的。

中國財稅體制是政府經(jīng)濟調(diào)控體系和經(jīng)濟管理體制的重要組成部分與有力工具，改革開放以來經(jīng)歷了一系列的改革，但在許多方面，仍存在與經(jīng)濟、社會發(fā)展和市場經(jīng)濟新體制不相適應(yīng)的矛盾。入世以后，這些矛盾將表現(xiàn)得更加明顯和突出，因而入世帶來的制度創(chuàng)新壓力，必然要求我們加快和深化財稅制度改革。

（二）對關(guān)稅將分步調(diào)減并改進結(jié)構(gòu)與管理

在二十世紀九十年代，中國名義關(guān)稅稅率的算術(shù)平均水平，已由1991年初的42.5％，逐步下降為1994年的35.9％，1996年的23％，1997年的17％和2000年的15％。當中國成為wto正式成員后，還將依照wto的要求和自己的承諾，將關(guān)稅進一步降低。根據(jù)協(xié)議，將繼續(xù)有若干年的過渡期，分步實施，至2005年要把關(guān)稅平均稅率降為10％。在這一過程中，中國將合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，依照比較優(yōu)勢原則對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)進行適當保護；將繼續(xù)嚴厲打擊走私和大力清理、整頓、削減關(guān)稅優(yōu)惠減免措施，提高實際征收率（現(xiàn)仍大大低于名義稅率）；也將加快建立反傾銷稅、反補貼稅制度。需要指出的是，我國進口產(chǎn)品中近半數(shù)是加工貿(mào)易的來料，對這些來料，現(xiàn)行規(guī)定是免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅，允許在不提供確切擔保的情況下，分散到各地自由進行加工，屬于世界上最寬松的開放型全優(yōu)惠征管辦法，漏洞與弊病很大，今后可能的改進方向，是借鑒國際上的通行做法，把加工貿(mào)易納入保稅區(qū)、出口加工區(qū)或指定的保稅工廠實行保稅管理。其他不進入這些地點的進口原材料，一律照章征收關(guān)稅與進口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅，或繳納一定數(shù)額保證金，在加工成品出口時，退還所征稅款或保證金。

（三）進一步提高出口退稅率，并擴大出口退稅稅種范圍

中國出口產(chǎn)品的退稅率經(jīng)近年的調(diào)整，已達平均15％的水平，但仍低于一般產(chǎn)品17％的法定稅率，留有一定的出口稅負。另因現(xiàn)在采用的是生產(chǎn)型增值稅，產(chǎn)品生產(chǎn)中使用、消耗的固定資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣，勞務(wù)則繳納營業(yè)稅，除交通運輸業(yè)外，一般也不得抵扣增值稅，所以實際退稅額是低于已征稅額的，依據(jù)wto規(guī)則和國際慣例許可的全額退稅原則，今后有必要進一步提高出口退稅率，直至實行全額徹底退稅，以加強中國出口產(chǎn)品在國際市場中的競爭力。

另外，中國目前出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費稅，而依據(jù)wto規(guī)則，可退稅的間接稅，還包括營業(yè)稅、銷售稅、印花稅等。為加大鼓勵出口的力度，今后可考慮把營業(yè)稅和隨同增值稅、營業(yè)稅征收的附加稅（城市維護建設(shè)稅、教育費附加）列入退稅范圍。

（四）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，按“國民待遇”原則減少內(nèi)資、外資的稅收優(yōu)惠

在企業(yè)所得稅方面，目前內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同的法規(guī)，外資企業(yè)所得到的優(yōu)惠明顯高于內(nèi)資企業(yè)，這一政策旨在吸引外資，有其積極作用。但從發(fā)展趨勢看，wto的“國民待遇”原則和市場經(jīng)濟發(fā)展所需的公平競爭環(huán)境，都必然要求在今后適當時候?qū)嵭袃商灼髽I(yè)所得稅制的并軌統(tǒng)一（包括統(tǒng)一稅前扣除規(guī)定和資產(chǎn)稅務(wù)處理規(guī)定）。當然，為照顧外商實際利益和平穩(wěn)過渡，不排除分步并軌或一般時間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實施方式。

與此同時，“國民待遇”原則的普遍實行，還必然要求逐步取消目前內(nèi)資、外資企業(yè)分別享受的名目頗多的稅收優(yōu)惠（現(xiàn)對內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要側(cè)重于勞動就業(yè)、社會福利、環(huán)境保護等方面，對外資企業(yè)則主要側(cè)重于區(qū)域性優(yōu)惠）。今后的方向是構(gòu)筑所有企業(yè)一視同仁的稅收環(huán)境，真正形成“一條起跑線”上的公平競爭。

（五）增值稅需要轉(zhuǎn)型

中國1994年財稅改革后，增值稅在生產(chǎn)、流通領(lǐng)域得到比較普遍的推行，已成為稅收總收入中占據(jù)最大比重（50％左右）的稅種。目前的一大問題是生產(chǎn)型的增值稅不允許企業(yè)固定資產(chǎn)所含的進項稅款得到抵扣，不利于鼓勵投資和鼓勵資本密集型、技術(shù)密集型的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，因此有必要借鑒大多數(shù)市場經(jīng)濟國家的經(jīng)驗，考慮生產(chǎn)型增值稅向避免投資重復(fù)征稅的消費型增值稅轉(zhuǎn)變。由于受到財政狀況的制約，中國增值稅的轉(zhuǎn)型很可能無法采取“一攬子”方式，而是仍然采取漸進方式，先在部分行業(yè)或部分項目實行，再逐步擴展到全部。加入wto，可能會形成這種轉(zhuǎn)型的更迫切的要求和更強大的現(xiàn)實推動力量。

（六）稅費制度的配套改革勢必加快

中國轉(zhuǎn)軌過程中出現(xiàn)的一個具有突出特點的問題，是政府各部門和權(quán)力環(huán)節(jié)的稅外收費過多過濫，造成政府行為扭曲，企業(yè)、農(nóng)民負擔沉重，“民怨沸騰”（朱基總理語）。亂收費的現(xiàn)狀，也造成了對外資企業(yè)的不利影響，是外商設(shè)想、考慮來華投資時對投資環(huán)境的顧慮之一。近年政府有關(guān)部門已抓緊進行了清理整頓收費項目、取消不合理收費的工作，并研究準備了以道路、車輛收費改征稅為突破口的“費改稅”方案，將擇機推出，農(nóng)村稅費改革正在實施，規(guī)費、使用者付費的制度建設(shè)和政府部門預(yù)算外資金進一步的加強管理，也將配套推出。加入wto，會使稅費制度改革的要求更為迫切，從而加快這方面配套改革的步伐。

（七）入世還將推動其他稅種的改革和稅收征管的加強

入世還將在其他稅種的改革、完善方面提出新的要求，市場經(jīng)濟的國際慣例和普遍經(jīng)驗有望進一步得到重視和引為借鑒?，F(xiàn)在可以預(yù)期，今后社會保障稅的設(shè)計與開征將會提上決策的議事日程；財產(chǎn)稅類的健全與發(fā)展（包括準備開征遺產(chǎn)稅、贈與稅等）將更受重視；個人所得稅由分類征收轉(zhuǎn)為綜合征收的轉(zhuǎn)變條件也要積極地逐步創(chuàng)造（如金融實名制，金融機構(gòu)信息處理聯(lián)網(wǎng)）；地方稅稅種的豐富和必要稅權(quán)的下放，在深化改革中也將會循序漸進。

此外，依法治稅原則的實施和稅收征管的加強將會不斷取得進展，因為這些都是市場經(jīng)濟下健全的投資環(huán)境的必要組成因素，是與wto并行和呼應(yīng)的國際慣例與潮流。

就外商特別關(guān)心的方面而言，我個人認為，中國加入wto和必然由此而加大其力度與步幅的稅制改革，雖然形式上可能會減少外商原來享有的某些優(yōu)惠，但總體上將提供一個更加適宜外商投資和長遠發(fā)展的完善程度明顯提高的稅制體系、更加穩(wěn)定的法治政策環(huán)境與公平競爭局面。

四、財稅政策及改革方向的展望

（一）積極財政政策的相機抉擇

2001年積極財政政策繼續(xù)實行，但力度上還有相機抉擇的問題。2000年經(jīng)濟形勢的好轉(zhuǎn)，既有近三年反周期調(diào)節(jié)中經(jīng)濟內(nèi)生方面的積累因素，也有國內(nèi)國際某些外生方面的階段性因素，好轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)尚不牢固。有幾個突出的方面值得特別關(guān)注和作進一步的觀察：

第一、民間投資的跟進狀態(tài)如何。

積極財政政策的代表性事項是擴大國家舉債規(guī)模，運用籌得的資金安排政府投資，從而在擴大內(nèi)需的同時，改變市場預(yù)期，拉動民間的投資和消費趨于活躍，使整個國民經(jīng)濟回暖轉(zhuǎn)旺。民間投資是否真的跟進了，是關(guān)于積極財政政策效應(yīng)是否發(fā)揮到位的一個重要判斷。2000年上半年，國有企業(yè)、單位的固定資產(chǎn)投資的增幅接近12％，民間投資的增幅則在6％左右，后者雖然比前兩年的情況有所好轉(zhuǎn)，但還明顯低于國有部門投資增幅。全年的情況如何，統(tǒng)計數(shù)據(jù)要待2001年一季度得出。只要不能認定民間的投資充分跟進了，積極財政政策就不宜改變，以防止功虧一簣，前功盡棄。

第二、世界經(jīng)濟的變化趨勢如何。

2000年世界經(jīng)濟運行情況較好，大部分時間中，最具影響力的頭號強國美國的狀態(tài)尤佳，歐洲、亞洲和周邊國家的情況總體也不錯，因而我國的外貿(mào)增長相當強勁，全年進出口總額增幅甚高（達30％以上）。但接近四季度時，美國經(jīng)濟已露疲態(tài)，人們甚至開始議論其如何避免“硬著陸”的問題，而2001年，另一關(guān)聯(lián)密切國家——日本的經(jīng)濟恐難見大的起色，某些亞洲國家的狀態(tài)甚至可能惡化，一些經(jīng)濟學(xué)家已經(jīng)提醒“防止又一次的金融危機”?？傮w而言，我國2001年外貿(mào)所面臨的國際環(huán)境很可能明顯劣于2000年，這樣，外需減弱，擴大內(nèi)需的任務(wù)便相應(yīng)加重，從這個角度看，積極財政政策也有必要繼續(xù)實行。

第三、深層結(jié)構(gòu)調(diào)整、體制與機制轉(zhuǎn)換的進展如何。

積極財政政策的實施，直接表現(xiàn)為在經(jīng)濟運行狀態(tài)層次上的政府支出擴張，而要解決好中長期經(jīng)濟發(fā)展的活力和動力問題，僅靠這種擴張是不行的，必須利用這種擴張所帶來的一定時間內(nèi)的“喘息之機”（操作余地），努力化解深層的結(jié)構(gòu)制約和體制制約，推進結(jié)構(gòu)調(diào)整、制度創(chuàng)新、機制轉(zhuǎn)變，深化政府、企業(yè)、市場諸方面的改革，從而為經(jīng)濟今后的中長期發(fā)展提供支撐。1998年以來，在推行積極財政政策的同時，調(diào)整結(jié)構(gòu)、深化改革的工作有所進展，但客觀地說，還有不少方面不能令人滿意，結(jié)構(gòu)、體制問題常常十分明顯地表現(xiàn)為增長的障礙（試觀糧食結(jié)構(gòu)、鋼材結(jié)構(gòu)等的現(xiàn)狀和“建個商品交易市場要蓋112個行政圖章”的事例）。因此，從操作層面看，在經(jīng)濟形勢好轉(zhuǎn)、但基礎(chǔ)并不穩(wěn)固的情況下，繼續(xù)實行一段時間的積極財政政策，同時充分利用操作空間大力推進結(jié)構(gòu)的調(diào)整和體制的改革，是一種追求長期發(fā)展的較合理的選擇。

（二）稅費改革和預(yù)算管理改革方興未艾

1998年以來，在施行反周期經(jīng)濟調(diào)節(jié)的同時，決策層和實際工作部門對如下一點也逐漸形成了明確的認識，即要把運行層次調(diào)節(jié)與深層的、中長期的制度創(chuàng)新、機制轉(zhuǎn)換結(jié)合起來。幾年間，在財稅制度創(chuàng)新方面的努力，突出地表現(xiàn)在經(jīng)過醞釀、籌劃、試點而漸具輪廓、方興未艾的稅費改革和預(yù)算管理改革方面。

1994年的分稅分級財政體制，使各級地方政府消除了對中央“平調(diào)”本地財力的擔心，改變了以往“藏富于民”、“藏富于企業(yè)”的行為模式，開始關(guān)心弄清本地財力的全貌和對本地預(yù)算內(nèi)、外政府資金實行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理運用。各地紛紛成立收費局來監(jiān)督、管理行政性收費，實行預(yù)算外資金專戶存儲和“收支兩條線”管理。在此形勢下，1996年國務(wù)院29號文件進一步形成了全國性的清理整頓預(yù)算外資金并加強管理的指導(dǎo)規(guī)范；1998年之后，國務(wù)院更明確提出了“費改稅”和稅費改革配套的思路。稅費改革的基本目的，是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟新體制的要求，促進政府行為的法治化、規(guī)范化，減輕企業(yè)、農(nóng)民負擔，創(chuàng)造公平競爭環(huán)境和建立有利于廉政的理財制度。近兩年在清理中取消了近千項不合法、不合理的基金、收費，并加緊研究稅費改革實施方案，原準備以道路、車輛的收費改收稅為突破口，逐步推開，后因多方面原因，燃油稅、車輛購置稅的出臺還需等待時機，但于2000年實行了農(nóng)村稅費改革試點（安徽全省和其他省選擇部分縣）?？梢灶A(yù)期，2001年以后稅費改革將出現(xiàn)新的重大進展，總體的走向?qū)⑹切纬烧愂?、?guī)費、公共設(shè)施和服務(wù)的使用者付費、經(jīng)過規(guī)范的公共選擇程序的集資、以及企業(yè)化單位經(jīng)營性收費的各行其道、分流歸位，從而大大提高政府稅費征收和政府行為的規(guī)范化與合理化。

1998年以后，國務(wù)院、財政部領(lǐng)導(dǎo)明確提出盡快建立公共財政框架的要求。在此導(dǎo)向下，一系列預(yù)算管理改革的舉措在一些地方和部門試點、推廣，并逐漸在指導(dǎo)上形成了今后若干年推行此項改革的通盤考慮。這方面的要點包括：

——繼續(xù)深化以推行招投標為主的集中采購為代表事項的政府采購制度改革，《政府采購法》立法工作正在加緊進行；

——加快研討試點和設(shè)計國庫集中收付制度，2001年將在幾個中央部門和部分省率先實施，2003年將全面推行；

——繼2000年中央級在科技、教育、農(nóng)業(yè)、社保四個部門試編部門預(yù)算之后，2001年要求將部門預(yù)算編報范圍擴大到國務(wù)院所屬的29個部門；

——2001年在國家計委等10個部門將開始試行定員定額和項目預(yù)算；

——醞釀現(xiàn)行預(yù)算科目的調(diào)整；

——對財政部門內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置作進一步調(diào)整，負責預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的部門分開，各司其職，強化制衡，并適應(yīng)部門預(yù)算等改革舉措的推行；

——健全預(yù)算編制程序，逐步消除每年年初一段時間的“法律空當”，強化人大預(yù)算工作委員會的作用以及公眾參與的作用；