國(guó)際內(nèi)部審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系；內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則；國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）已于2003年3月4日，自2003年5月1日起施行。根據(jù)《規(guī)定》，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱準(zhǔn)則），準(zhǔn)則于2003年4月12日并自2003年6月1日起施行。本文試圖通過我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的比較，尋找二者的差異，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

一、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架之比較

（一）中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》規(guī)定，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下三個(gè)層次組成：

1.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱基本準(zhǔn)則）?；緶?zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。

2.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱具體準(zhǔn)則）。具體準(zhǔn)則是依據(jù)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。

3.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南（以下簡(jiǎn)稱實(shí)務(wù)指南）。實(shí)務(wù)指南是依據(jù)基本準(zhǔn)則、具本準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系中的三個(gè)不同層次，具有不同的約束力和權(quán)威性?；緶?zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的第一層次，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，具有最高的權(quán)威性和法定約束力。基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。具體準(zhǔn)則的權(quán)威性雖低于基本準(zhǔn)則，但要高于實(shí)務(wù)指南，并有法定約束力；而實(shí)務(wù)指南是給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員提供操作性的指導(dǎo)意見，不具有法定約束力和強(qiáng)制性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。

雖然《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》未將內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（以下簡(jiǎn)稱職業(yè)道德規(guī)范）納入內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，但依照國(guó)際慣例，職業(yè)道德規(guī)范應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架的一部分，并在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架中居于最高層次，具有法定約束力。

（二）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架

IIA的職業(yè)實(shí)務(wù)框架（PPF）于1999年6月經(jīng)IIA董事會(huì)正式批準(zhǔn)。PPF主要由三部分構(gòu)成：強(qiáng)制性指南、實(shí)務(wù)咨詢和發(fā)展與實(shí)務(wù)支持。

1.強(qiáng)制性指南，是指在不同的國(guó)家或地區(qū)、不同的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員都必須使用的準(zhǔn)則，它包括內(nèi)部審計(jì)定義、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。這是內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)基礎(chǔ)。

2.實(shí)務(wù)咨詢，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的第二個(gè)層次，為內(nèi)部審計(jì)人員提供一個(gè)建設(shè)性的條款，目的是對(duì)新準(zhǔn)則的解釋和運(yùn)用提供詳細(xì)的建議；同時(shí)還包括一些新的信息，像IIA的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告（SIAS）和新近流行的職業(yè)道德規(guī)范的關(guān)注項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)則、咨詢準(zhǔn)則、信息的安全準(zhǔn)則等。

3.發(fā)展與實(shí)務(wù)支持，是指那些最近發(fā)展的實(shí)務(wù)，IIA往往以專題報(bào)告、報(bào)告、書籍、研討會(huì)文集、培訓(xùn)項(xiàng)目等方式來推薦這些參考性意見。

在IIA所設(shè)計(jì)的PPF中，強(qiáng)制性指南屬于第一層次，具有法定約束力。而在這一層次中，職業(yè)道德規(guī)范又居于最高地位；實(shí)務(wù)咨詢?yōu)榈诙哟?，具有指?dǎo)性作用；發(fā)展與實(shí)務(wù)支持則是第三層次，僅供參考。

二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之比較

（一）結(jié)構(gòu)比較

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則分為六章共二十七條。第一章為總則，主要說明制定基本準(zhǔn)則的目的與依據(jù)、內(nèi)部審計(jì)的含義及本準(zhǔn)則的適用范圍；第二章為一般準(zhǔn)則，是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員任職資格和執(zhí)業(yè)條件的一般要求，主要說明什么人可以擔(dān)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)；第三章為作業(yè)準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行實(shí)地審計(jì)工作的基本要求，主要說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)如何做好審計(jì)工作；第四章為報(bào)告準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，主要說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)審計(jì)結(jié)果如何出具審計(jì)報(bào)告；第五章是內(nèi)部管理，主要說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員如何進(jìn)行內(nèi)部管理，如制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度等；最后一章是附則，主要說明基本準(zhǔn)則的與解釋權(quán)及實(shí)施日期。

由IIA的最新內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則（SPPIA）可分為五個(gè)部分。第一部分為導(dǎo)言，主要提出內(nèi)部審計(jì)的定義，該準(zhǔn)則的適用范圍，制訂準(zhǔn)則的目的，并簡(jiǎn)要介紹了準(zhǔn)則的三個(gè)組成部分：1.屬性準(zhǔn)則，說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的特征；2.工作準(zhǔn)則，說明內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，確立了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；3.實(shí)施準(zhǔn)則，是屬性準(zhǔn)則和工作準(zhǔn)則在特定類型審計(jì)中的具體體現(xiàn)。上述的屬性準(zhǔn)則和工作準(zhǔn)則于一般的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，而實(shí)施準(zhǔn)則則是針對(duì)特殊的審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目。此外，導(dǎo)言中還提到了準(zhǔn)則的制訂機(jī)構(gòu)是IIA的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，該委員會(huì)制定準(zhǔn)則的簡(jiǎn)要過程及努力等。第二部分是屬性準(zhǔn)則，確定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)所要具備的特征，覆蓋了4個(gè)主題：1.目的，權(quán)力和責(zé)任；2.獨(dú)立性與客觀性；3.專業(yè)勝任能力與適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注；4.質(zhì)量保證和改進(jìn)。第三部分是工作準(zhǔn)則，為內(nèi)部審計(jì)工作提供指南，并提供衡量業(yè)績(jī)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，可劃分為7個(gè)主題：1.管理內(nèi)部審計(jì)工作；2.工作的性質(zhì)；3.業(yè)務(wù)計(jì)劃；4.執(zhí)行業(yè)務(wù)；5.交流結(jié)果；6.追蹤過程；7.管理當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。第四部分是執(zhí)行準(zhǔn)則，是為某項(xiàng)特定的屬性準(zhǔn)則或工作準(zhǔn)則的應(yīng)用提供具體指南，涵蓋內(nèi)部審計(jì)的鑒證與咨詢服務(wù)。第五部分為術(shù)語(yǔ)，對(duì)該準(zhǔn)則中使用的若干詞匯進(jìn)行定義和說明。

從整體上比較我國(guó)的基本準(zhǔn)則與SPPIA，可以認(rèn)為SPPIA規(guī)定得更詳細(xì)具體，而且充分反映了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢(shì)，其內(nèi)容十分豐富，實(shí)際上包括了我國(guó)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則的大部分內(nèi)容。

（二）基本內(nèi)容的比較

1.內(nèi)部審計(jì)的定義。我國(guó)基本準(zhǔn)則是這樣定義內(nèi)部審計(jì)的：是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

SPPIA規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證與咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

比較上述兩種定義不難發(fā)現(xiàn)，二者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、基本職能、性質(zhì)等方面的理解有較大差異，這也恰恰體現(xiàn)了中外內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展處于不同階段和水平。西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)已完成從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)的過渡，并開始向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變，它們重視內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也從服務(wù)于管理當(dāng)局發(fā)展為增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。而我國(guó)仍處于從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)過渡的階段，所以內(nèi)部審計(jì)的職能仍局限于監(jiān)督和評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)職能，審計(jì)的重點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，審計(jì)目標(biāo)是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.準(zhǔn)則的適用范圍?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》規(guī)定：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過程；適用于各類組織，無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何。

SPPIA導(dǎo)言中確定的適用范圍是：適用于各種和文化背景下的組織，而不論該組織的目的、規(guī)模及結(jié)構(gòu)如何；適用于組織內(nèi)部或組織外部的審計(jì)人員。

顯而易見，若從地域范圍上看，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)然只適用于中國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)的組織，不具有國(guó)際性；而SPPIA則具有國(guó)際性，適用于各種法律和文化背景下的組織。但若撇開地域因素，二者具有一致性，都是適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。SPPIA導(dǎo)言中還提到：適用于組織內(nèi)部或外部的審計(jì)人員，這實(shí)際上向我們提出了另外一個(gè)：內(nèi)部審計(jì)的主體是誰(shuí)？依據(jù)SPPIA的理解，組織外部的審計(jì)人員也可充當(dāng)內(nèi)部審計(jì)主體，即可由組織外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。這正是西方發(fā)達(dá)國(guó)家20世紀(jì)90年代初興起的內(nèi)部審計(jì)外部化并進(jìn)而從理論上拓展內(nèi)部審計(jì)主體范圍的最好寫照，而我國(guó)則僅僅是在近兩年才開始探討內(nèi)部審計(jì)外部化問題，并且仍只限于理論上的爭(zhēng)論，尚未付諸實(shí)踐。

3.目的、權(quán)力和責(zé)任。我國(guó)基本準(zhǔn)則中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的目的，沒有專門規(guī)定，只在內(nèi)部審計(jì)定義中提及。關(guān)于責(zé)任，基本準(zhǔn)則的“一般準(zhǔn)則”規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。表明內(nèi)部審計(jì)對(duì)于建立質(zhì)量控制制度、組織的內(nèi)部控制建設(shè)負(fù)有責(zé)任。SPPIA的屬性準(zhǔn)則中首先提出了這一問題，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的目的、權(quán)力和責(zé)任應(yīng)正式寫入IIA，并與準(zhǔn)則一道由董事會(huì)通過。

4.獨(dú)立性與客觀性。我國(guó)基本準(zhǔn)則的“一般準(zhǔn)則”規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

SPPIA的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該是獨(dú)立的，這就要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)的范圍、實(shí)施業(yè)務(wù)和提交結(jié)果方面不受任何干擾?？陀^性是指審計(jì)人員的客觀性，即內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有公正的、不偏不倚的態(tài)度，并避免利害沖突。不僅如此，SPPIA還規(guī)定，如果獨(dú)立或客觀性實(shí)質(zhì)上受到損害或看起來受到了損害，應(yīng)將損害的細(xì)節(jié)向有關(guān)方披露。SPPIA認(rèn)為，損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立或客觀性的情形有：①內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該避免評(píng)價(jià)自己以前負(fù)責(zé)主持的特定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果審計(jì)人員為自己在以前年度負(fù)責(zé)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)提供鑒證服務(wù)，那么便可以認(rèn)為客觀性受到了損害；②對(duì)由總審計(jì)師負(fù)責(zé)的職能進(jìn)行鑒證時(shí)，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)以外的另一方進(jìn)行監(jiān)督；③內(nèi)部審計(jì)師可以為曾負(fù)責(zé)過的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供咨詢服務(wù)；④如果內(nèi)部審計(jì)師提供咨詢服務(wù)會(huì)對(duì)獨(dú)立或客觀性產(chǎn)生潛在損害的話，那么，內(nèi)部審計(jì)在承接業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶說明。

很顯然，我國(guó)的準(zhǔn)則對(duì)獨(dú)立與客觀性的規(guī)定比較籠統(tǒng)和抽象，只是提到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，沒有具體解釋什么是獨(dú)立性，什么是客觀性，也沒有對(duì)損害獨(dú)立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露。而SPPIA則從獨(dú)立性與客觀性的含義出發(fā)，列舉了損害獨(dú)立性或客觀性的幾種可能情況并規(guī)定必須向有關(guān)方進(jìn)行充分披露。獨(dú)立與客觀性在SPPIA中不算什么新概念，但他們卻提供了特性與靈活性之間的微妙平衡。該準(zhǔn)則雖然試圖確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在所有鑒證業(yè)務(wù)上不受干擾，但是總審計(jì)師的報(bào)告責(zé)任卻可以是十分靈活的，以適應(yīng)組織的不同形式和規(guī)模。

5.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，我國(guó)的基本準(zhǔn)則提出：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)來保持和提高專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。由此可見，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力主要包括以下方面：①必要學(xué)識(shí)。包括必須具備、審計(jì)及其他有關(guān)專門知識(shí)，這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的最基本要求。②業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計(jì)人員要圓滿完成任務(wù)，必須具備必要的業(yè)務(wù)能力，業(yè)務(wù)能力是要通過審計(jì)工作的實(shí)踐逐步提高的。③熟悉情況。內(nèi)部審計(jì)人員理應(yīng)熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，熟悉本組織的情況也是內(nèi)部審計(jì)人員優(yōu)于外部審計(jì)人員的地方。④專業(yè)訓(xùn)練。由于審計(jì)日益更新，審計(jì)環(huán)境漸趨復(fù)雜，審計(jì)也不斷進(jìn)步，這就從客觀上要求內(nèi)部審計(jì)人員需要接受后續(xù)教育，不斷新知識(shí)，不斷實(shí)踐，以保證其專業(yè)水平的不斷提高。⑤交際能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。

我國(guó)基本準(zhǔn)則中也提到應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，即內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范對(duì)應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是這樣規(guī)定的：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，是指內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備一絲不茍的責(zé)任感，并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。

SPPIA對(duì)專業(yè)勝任能力的解釋是：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該擁有知識(shí)、技能和其它必需的能力以履行自己的責(zé)任。在專業(yè)勝任能力方面，SPPIA提出了幾項(xiàng)具體要求，包括：①如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏知識(shí)、技能或執(zhí)行全部或部分業(yè)務(wù)所需的其它能力，那么總審計(jì)師應(yīng)該獲得應(yīng)有的建議和幫助；②內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有足夠的知識(shí)鑒別舞弊的證據(jù)，但并不是要求其具有以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查欺詐為主要職責(zé)的審計(jì)師所具有的所有專業(yè)知識(shí)；③如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏知識(shí)、技能或執(zhí)行全部或部分業(yè)務(wù)所需的其它能力，總審計(jì)師就應(yīng)該減少咨詢業(yè)務(wù)或獲得應(yīng)有的建議和幫助?？傊?，內(nèi)部審計(jì)人員必須擁有必要的能力，以職業(yè)的方式完成約定的目標(biāo)，包括在鑒證業(yè)務(wù)中識(shí)別欺詐，但不應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)所有欺詐承擔(dān)責(zé)任。

關(guān)于應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，SPPIA的解釋是：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該保持合理的謹(jǐn)慎態(tài)度和應(yīng)有的關(guān)注，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注并不意味著無過失。內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注時(shí)要考慮：①達(dá)到約定目標(biāo)所需要的工作程度：②當(dāng)實(shí)施鑒證程序時(shí)，事情的復(fù)雜性、實(shí)質(zhì)性和重要性；③風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及管理過程的適當(dāng)性和有效性；④重大差錯(cuò)、不正當(dāng)行為或不遵循的可能性；⑤與潛在利益相關(guān)的鑒證成本。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)可能目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)保持警覺，但應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注并不要求所有重大風(fēng)險(xiǎn)都能被識(shí)別出來。內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行咨詢業(yè)務(wù)期間運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注要考慮：①客戶的需要和期望，包括業(yè)務(wù)的性質(zhì)、時(shí)間安排與結(jié)果的交流；②完成目標(biāo)所需工作的相對(duì)復(fù)雜性和程度；③與潛在利益相關(guān)的咨詢成本。

值得一提的是，我國(guó)準(zhǔn)則中將內(nèi)部審計(jì)人員具有較強(qiáng)的人際交往能力正式提出來，并視為專業(yè)勝任能力的一個(gè)重要方面，這與以前不重視內(nèi)部審計(jì)部門與其它部門的溝通，不注重內(nèi)部審計(jì)師與董事會(huì)、管理當(dāng)局的人際協(xié)調(diào)關(guān)系的狀況相比，有了重大突破。SPPIA也十分重視內(nèi)部審計(jì)師的交際能力，并認(rèn)為這是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)師“高參”和“助手”作用、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值、改善組織經(jīng)營(yíng)這一目標(biāo)的關(guān)鍵因素之一。相對(duì)而言，SPPIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注規(guī)定得更為具體、細(xì)致。

總之，無論是專業(yè)勝任能力還是應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)該通過職業(yè)后續(xù)教育來提高自己的學(xué)識(shí)、技能和其它能力。

6.質(zhì)量保證和改進(jìn)方案。我國(guó)的基本準(zhǔn)則中對(duì)于如何保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提到：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。此外，《具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》中較詳細(xì)地談到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如何對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。督導(dǎo)人員實(shí)施督導(dǎo)的包括：①應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并且有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能；②應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)，制定可行的審計(jì)方案；③應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案；④應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編制工作底稿的質(zhì)量；⑤應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性相關(guān)性及可靠性；⑥應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性，審計(jì)建議的可行性：⑦對(duì)被審單位提出的異議，應(yīng)進(jìn)行核實(shí)復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)；⑧應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題；⑨應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的情況。

SPPIA規(guī)定：總審計(jì)師應(yīng)該制訂和保持一種涉及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)方方面面的質(zhì)量保證和改進(jìn)方案，并連續(xù)監(jiān)控其效果。這項(xiàng)方案旨在幫助內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)，并保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵照準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范執(zhí)行。這一過程要求：①對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期的自我評(píng)估，審查其業(yè)績(jī)；定期由組織外部的獨(dú)立審計(jì)師進(jìn)行評(píng)估，至少每5年一次；②總審計(jì)師應(yīng)將外部評(píng)估的結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)；③當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師的活動(dòng)符合準(zhǔn)則規(guī)定時(shí)，應(yīng)對(duì)他們業(yè)務(wù)活動(dòng)遵守了SPPIA的情況加以鼓勵(lì)；④當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)未遵守SPPIA和職業(yè)道德規(guī)范，且這種不遵守影響到內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的總體范圍或經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)該向高級(jí)管理者和董事會(huì)進(jìn)行披露。

比較我國(guó)準(zhǔn)則與SPPIA關(guān)于如何保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)的規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)其既存在著相同之處，也有不同之處。相同之處是都要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)，在監(jiān)督評(píng)價(jià)的內(nèi)容方面有些也是一致的，如“審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”等，但在有些內(nèi)容上則存在差異，且要求也各不相同。我國(guó)的基本準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)上是要求對(duì)整個(gè)審計(jì)過程，從選定人員、制訂審計(jì)方案到實(shí)施業(yè)務(wù)、審計(jì)報(bào)告等各個(gè)具體環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的督導(dǎo)，因而更加具體，有很強(qiáng)的指導(dǎo)性和操作性；而SPPIA則側(cè)重于從整體效果上進(jìn)行保證和監(jiān)督，更重視結(jié)果而非過程。最大的不同在于：SPPIA要求對(duì)不遵循準(zhǔn)則的情況向董事會(huì)和高級(jí)管理者披露，我國(guó)準(zhǔn)則中無此項(xiàng)規(guī)定。

三、小結(jié)

限于篇幅，筆者只對(duì)基本準(zhǔn)則的“一般準(zhǔn)則”所涉及到的內(nèi)容與SPPIA的“屬性準(zhǔn)則”中的對(duì)應(yīng)部分作了一些粗淺的比較。比較的目的是發(fā)現(xiàn)差異，尋找產(chǎn)生差異的原因，并力圖借鑒和吸收國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的精髓，進(jìn)一步完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，提升我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)的作用。

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[1]內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則[Z].北京：2003.

第2篇：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)范文

一、CIA資格考試的特點(diǎn)

(一)目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)　CIA資格考試的主要目標(biāo)是檢驗(yàn)應(yīng)試者分析問題、解決問題的能力，集中考察考生對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本原則、原理和技術(shù)的理解與應(yīng)用。CIA考試實(shí)際上是一種模擬工作能力測(cè)試。這樣一方面造成國(guó)內(nèi)初次應(yīng)試考生不太適應(yīng)，另一方面使得傳統(tǒng)方法學(xué)習(xí)效果差，因此純粹靠記憶概念、公式、解題方法等，通過考試的可能性不大。

(二)主題鮮明、綜合性強(qiáng)盡管考試分為“內(nèi)部審計(jì)程序”、“內(nèi)部審計(jì)技術(shù)”、“管理控制和信息技術(shù)”以及“審計(jì)環(huán)境”四個(gè)部分，但它們之間僅是側(cè)重點(diǎn)有所不同，彼此界限并不十分明顯，每一部分考題都包含多門相關(guān)課程的內(nèi)容，不像國(guó)內(nèi)的科目考試，如考“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”就只考“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”內(nèi)容。

(三)知識(shí)面寬、觀念新穎　CIA資格考試與國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)、審計(jì)考試范圍有很大差異，它已經(jīng)突破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)范疇，把內(nèi)審?fù)卣沟秸麄€(gè)管理領(lǐng)域的方方面面，而國(guó)內(nèi)類似考試主要局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范圍。CIA資格考試內(nèi)容緊跟時(shí)代步伐，考題經(jīng)常會(huì)涉及當(dāng)今國(guó)際內(nèi)部審計(jì)和管理領(lǐng)域最新研究成果和實(shí)踐，盡管其知識(shí)點(diǎn)是基礎(chǔ)性的，但已超出了教科書范圍。隨著國(guó)際內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)的重新修訂及信息技術(shù)的日新月異，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)以前編寫的教科書《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》(上、下冊(cè))大部分章節(jié)已不適應(yīng)CIA考試的弊端日益突出，因此必須淡化教科書作用。

(四)題型單一、題庫(kù)有限　根據(jù)CIA考試大綱規(guī)定，每門科目考題都是80道選擇題。由于這種題型是以答案結(jié)果為得分標(biāo)準(zhǔn)，不體現(xiàn)分析過程，能否得分，完全取決于應(yīng)試者對(duì)題目的理解和判斷。另外，從1997年11月起，CIA考試試題不再對(duì)外公布，這就意味著CIA考試考察范圍有限。所以發(fā)現(xiàn)近兩年由國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)出的試卷中，每門均有幾道是1997年及以前已公開的試題，這在國(guó)內(nèi)考試中是罕見的。

(五)及格分?jǐn)?shù)線高，考試難度較大　根據(jù)國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)考試委員會(huì)的規(guī)定，每門科目的及格分?jǐn)?shù)線為600分(相當(dāng)于80道選擇題要答對(duì)60道左右才能通過)，這比國(guó)內(nèi)考試及格分?jǐn)?shù)要求高。而且參加CIA考試中文卷的考生還可能存在試卷信息障礙問題，因?yàn)樵嚲硎墙?jīng)過翻譯而成的，可能存在某些與國(guó)內(nèi)說法不一致的現(xiàn)象，尤其是計(jì)算機(jī)術(shù)語(yǔ)，如“結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言”有時(shí)譯成“有組織的問訊語(yǔ)言”，又如1995年“內(nèi)部審計(jì)程序”第29道試題將“整體測(cè)試法”譯成了“全年采用一綜合測(cè)試工具”，容易引起誤解和困惑，從而更加增添了解題的難度。

二、CIA資格考試的應(yīng)試技巧

(一)樹立思想觀念，努力擴(kuò)大自己的知識(shí)面　根據(jù)大綱要求掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。CIA考試題庫(kù)內(nèi)容是按照大綱所規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行組織的，題庫(kù)中針對(duì)每個(gè)知識(shí)點(diǎn)從多方面、多角度、多層次設(shè)計(jì)試題，而每份試題則是根據(jù)大綱規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)從題庫(kù)中配題，可見掌握知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容是考試成敗的關(guān)鍵，也是備考工作的核心所在。千變?nèi)f化的模擬題、練習(xí)題總是針對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的，萬(wàn)變不離其中，應(yīng)試準(zhǔn)備的第一要?jiǎng)?wù)是熟練掌握各個(gè)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，只有樹立正確的觀念，掌握相應(yīng)的方法才能把握解題思路和方向。為適應(yīng)CIA考試特點(diǎn)，不能將目光僅局限于書本和財(cái)務(wù)范圍，而必須將視線擴(kuò)展到整個(gè)管理控制系統(tǒng)，因此需經(jīng)常查閱有關(guān)資料，密切關(guān)注國(guó)際上企業(yè)管理和計(jì)算機(jī)管理、控制方面的最新動(dòng)態(tài)，拓寬自己的眼界，進(jìn)一步夯實(shí)理論基礎(chǔ)。

(二)同時(shí)報(bào)考所有應(yīng)試科目，選擇好學(xué)習(xí)用書與資料　由于CIA資格考試綜合性強(qiáng)，考試內(nèi)容相互滲透，考生應(yīng)盡可能同時(shí)報(bào)考自己所有應(yīng)試科目，這樣有利于促進(jìn)其全面理解和掌握內(nèi)審原理和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)自己的理論底蘊(yùn)，進(jìn)一步提高綜合分析。和融會(huì)貫通能力。應(yīng)試者要以國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)2001年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和我國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)指定的輔導(dǎo)書為學(xué)習(xí)重點(diǎn)，因此，前者是考試試題的重要依據(jù)和答題標(biāo)準(zhǔn)，后者應(yīng)試針對(duì)性強(qiáng)，輔導(dǎo)書既涵蓋了CIA考試大綱要求的所有內(nèi)容，又能夠結(jié)合國(guó)內(nèi)考生的實(shí)際情況和思維模式進(jìn)行編寫，非常適合我國(guó)考生學(xué)習(xí)和理解，但對(duì)于教科書《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》(上、下冊(cè))時(shí)效性和適應(yīng)性較差。

(三)學(xué)以致用，學(xué)用結(jié)合　鑒于CIA資格考試主要考核應(yīng)試者的綜合理解和實(shí)際操作技能，所以要有意識(shí)地將自己所學(xué)到的CIA知識(shí)直接運(yùn)用于學(xué)習(xí)和工作中去。例如，針對(duì)CIA考試特點(diǎn)樹立“權(quán)變觀念”，改進(jìn)傳統(tǒng)學(xué)習(xí)方法，運(yùn)用“預(yù)算管理”加強(qiáng)學(xué)習(xí)進(jìn)度控制，將“后續(xù)審計(jì)”運(yùn)用于自己內(nèi)審工作實(shí)踐等。注重《1995-1997年CIA考試試題》及以后出版的考試用書的練習(xí)。通過反復(fù)練習(xí)，切實(shí)領(lǐng)會(huì)，不僅可以加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論及出題思路的理解，還能鍛煉自己的綜合分析和解題能力，做到觸類旁通，確保在考試中遇到類似題目不失分。

(四)積極參加CIA考試輔導(dǎo)培訓(xùn)班　考前培訓(xùn)可以促進(jìn)廣大考生盡快進(jìn)入應(yīng)試角色，縮短適應(yīng)過程，培養(yǎng)學(xué)習(xí)興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導(dǎo)培訓(xùn)，許多疑難問題則迎刃而解。尤其是自己能帶著問題去參加培訓(xùn)培訓(xùn)，問題及時(shí)得到理解與消化，不僅記憶深刻，而且能起到事半功倍的效果。

(五)改善學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)術(shù)語(yǔ)的方法在平時(shí)學(xué)習(xí)中，遇到較重要的計(jì)算機(jī)術(shù)語(yǔ)，如光學(xué)字符識(shí)別(OCR)、一次寫多次讀光盤(WORM)、數(shù)據(jù)定義語(yǔ)言(DDL)、結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言(SQL)、整體測(cè)試法(ITF)等，可以附帶記一下其縮寫字母，避免出現(xiàn)考試時(shí)因誤解譯文而答錯(cuò)題目。

三、CIA資格考試的應(yīng)試方法

第一，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》匯集了內(nèi)審的實(shí)務(wù)基本原則，考生應(yīng)在復(fù)習(xí)各門教材的基礎(chǔ)上，反復(fù)閱讀和熟悉。由于CIA考試全部是單選題，且很少有死記硬背的內(nèi)容，大多是舉出一些案例讓考生運(yùn)用所學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)、審計(jì)理念來進(jìn)行選擇，因此熟悉這本提綱挈領(lǐng)的“準(zhǔn)則”十分重要，而且近年的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》已經(jīng)有相當(dāng)多的修改，對(duì)修改的內(nèi)容需要深刻了解與體會(huì)。此外，還須根據(jù)知識(shí)欠缺去補(bǔ)課，這關(guān)鍵在于找對(duì)資料，如對(duì)管理科學(xué)和組織目標(biāo)決策這部分背景知識(shí)，可以將《通往管理大師之路》(中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社)來作為參讀，足以應(yīng)付考試。但如果找不到合適的資料，可以把這類試題挑出來，對(duì)照正確答案反復(fù)理解

記憶。

第二，多做往年的考題和CIA考試題庫(kù)中的考題。做題的主要目的是了解考試出題的類型、難度、試題涉及的知識(shí)點(diǎn)，CIA歷年考試約有10％的重復(fù)率，做的這些題中可能在考試中會(huì)碰到；更重要的是可以從中找出自己的弱點(diǎn)。做題的訣竅是：做對(duì)的不用再去管它，做錯(cuò)的題目則要做上特別標(biāo)記來進(jìn)行分析。一般而言，錯(cuò)題可分兩類：一是知識(shí)上的欠缺，包括專業(yè)知識(shí)和背景知識(shí)；--是中西思維上的差異，這是CIA考試的難點(diǎn)。

第三，最難的是中美處事方式和思維習(xí)慣的差異，這需要在多做題中分析、找感覺，而歸結(jié)起來，美國(guó)人的價(jià)值觀包括：正直、誠(chéng)實(shí)、重視信用；重視法律的力量、關(guān)注公共利益、環(huán)保意識(shí)強(qiáng)烈；解決利益沖突時(shí)先后順序是：國(guó)家、社會(huì)公眾(法律)、職業(yè)團(tuán)體(職業(yè)準(zhǔn)則)、企業(yè)(企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章)、個(gè)人(公德意識(shí))；重視民主、平等、重視團(tuán)隊(duì)合作等。復(fù)習(xí)時(shí)，應(yīng)按復(fù)習(xí)時(shí)間的充裕程度，首先看考試大綱以確定考試的范圍，了解要點(diǎn)、重點(diǎn)及各知識(shí)點(diǎn)的分值、比例。其次，讀透《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作中應(yīng)遵循的具體規(guī)范，是必須要多讀的，重在理解其含義。因?yàn)樵摌?biāo)準(zhǔn)在2001年度重新做了修訂，所以考試中有許多新的考點(diǎn)，試題較新。新版的中英文對(duì)照書值得多看，不僅對(duì)考英文的考生有幫助，而且因?yàn)轭}目新，有知識(shí)介紹和例題解析及解題思路，考生容易理解和掌握。缺點(diǎn)是部分知識(shí)點(diǎn)介紹過于簡(jiǎn)單，復(fù)習(xí)時(shí)可以針對(duì)自己的不懂之處，查閱其他相關(guān)書籍。

第四，參加考試之前，一定要留出時(shí)間多做練習(xí)。因?yàn)镃IA采用題庫(kù)的方式出試卷，每年都有部分相同的題目出現(xiàn)在以前年度的試卷中。1992年-1997年的試題曾是對(duì)外公開出版的，但1997年之后試題則不再對(duì)外公開。重點(diǎn)復(fù)習(xí)1995-1997年的習(xí)題集和中英文對(duì)照書中的習(xí)題。相關(guān)題目有所更新，試題題型趨于短小，以前前針對(duì)一段話提出的五、六個(gè)問題的題目現(xiàn)在已取消，一般最多會(huì)有兩個(gè)問題。計(jì)算題大多放到《審計(jì)環(huán)境》中考，在美方試卷中每科至多出現(xiàn)五、六題。雖然在實(shí)際的考試過程中，但所占的比重較少。通過多作練習(xí)，可以融會(huì)貫通各知識(shí)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)西方人的思維方式、處理問題方式及管理理念和我國(guó)有所不同。題目做得多，自然便會(huì)理解和應(yīng)用。由于試題都是單一選擇，實(shí)際考試中，一定要保持頭腦清醒，認(rèn)準(zhǔn)答案后下筆，東改西涂反而容易混淆正確答案。另外，雖說是四選一的單選題，有時(shí)也會(huì)有兩個(gè)以上的正確答案，甚至四個(gè)全對(duì)的也有。遇到這種情況，只要選一個(gè)自己認(rèn)為最有把握的即可。

參加CIA考試如同參加其他資格考試、或日常做事一樣，如果從開始就采取一種無所謂的態(tài)度，那結(jié)果自然不會(huì)理想。只有用心準(zhǔn)備，給自己確定恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)與一定的壓力，最終會(huì)發(fā)現(xiàn)其實(shí)它并不難!在備考的過程中，必須從思想上弄清楚幾個(gè)問題：要做的是什么，為什么要做，要作成什么樣以及怎么去做。這些問題考慮清楚了，行動(dòng)和付出自然會(huì)取得事半功倍的效果。

所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。參加CIA這種國(guó)際性的、由其他國(guó)家出題的考試，要有針對(duì)性地備考，對(duì)其進(jìn)行分析、準(zhǔn)備。

(1)轉(zhuǎn)變觀念與思維方式。CIA考試的內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、管理控制和信息技術(shù)三門試題是由美國(guó)出題，由于出題人的觀念、思維方式和價(jià)值觀等都與我國(guó)有較大的差別，而這種差別自然會(huì)充分體現(xiàn)于試題之中。如果不對(duì)此給予重視、加以了解認(rèn)識(shí)并適時(shí)地自我調(diào)整，仍然以原有的思維方式去選擇，那結(jié)果肯定會(huì)與出題者的選擇即答案大相徑庭，考試結(jié)果也會(huì)受到很大的影響。美國(guó)與我國(guó)的差異很多，不可能短時(shí)間內(nèi)徹底了解和全面轉(zhuǎn)變，針對(duì)CIA考試有兩種比較有效的途徑：一是大致了解幾個(gè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的關(guān)鍵差異并深人體會(huì)，如美國(guó)人在內(nèi)部審計(jì)工作中更加注重人際關(guān)系的協(xié)調(diào)、審計(jì)中相關(guān)信息的反饋，講究?jī)?nèi)外溝通的技巧，借助統(tǒng)計(jì)抽樣等技術(shù)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)并加以控制等，在回答問題的時(shí)候要對(duì)選擇加以調(diào)整。舉例可能會(huì)更加直觀的說明這種差異的存在，如對(duì)產(chǎn)生舞弊的種類甄別中，對(duì)于出納、財(cái)務(wù)主管等關(guān)鍵崗位的人員不休假，可能會(huì)認(rèn)為是一種奉獻(xiàn)的精神，而美國(guó)人卻認(rèn)為他們可能是通過這種方式掩蓋什么，反而成為產(chǎn)生舞弊的最大疑點(diǎn)；二是通過“題海戰(zhàn)術(shù)”，對(duì)能夠獲得的以前年度考題多加關(guān)注，在做題中，通過具體問題對(duì)照查找差異和自己的知識(shí)薄弱點(diǎn)，進(jìn)行有針對(duì)性的演練，可以獲得一舉兩得的效果。

(2)改變答題習(xí)慣。雖然CIA考試涉及的面很廣，按國(guó)內(nèi)的學(xué)科劃分要涉及10多個(gè)學(xué)科，但這并不是構(gòu)成困擾考生的真正難點(diǎn)。真正難點(diǎn)是改變答題習(xí)慣，從“選擇對(duì)與錯(cuò)”的習(xí)慣轉(zhuǎn)變到“選擇最好項(xiàng)”。比如在以前參加的考試中，每道選擇題所給出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一項(xiàng)或幾項(xiàng)是正確的，只要選擇正確的答案即可，但在CIA前三門考試中，每一個(gè)選項(xiàng)可能都對(duì)、都有道理，但題目的真正意圖卻是要求我們選擇其中一個(gè)最優(yōu)選項(xiàng)。如果仍然按照以前的答題習(xí)慣，勢(shì)必會(huì)對(duì)成績(jī)產(chǎn)生巨大不利影響，因此要對(duì)此予以極大的關(guān)注。

第3篇：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 創(chuàng)新

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，而另一方面，部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)卻未能跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而自我革新，成為制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。因此，國(guó)有企業(yè)有必要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新。因此，國(guó)有企業(yè)的管理者必須在機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員素質(zhì)、企業(yè)管理、審計(jì)方式、理論研究上進(jìn)行創(chuàng)新，為內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新創(chuàng)造良好的環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)更好的促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的必要性

（一）是保證各層管理人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求

現(xiàn)代企業(yè)管理模式的建立要求企業(yè)必須建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度。隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)也逐漸復(fù)雜，企業(yè)高層管理者很難親自去收集各種運(yùn)營(yíng)信息，更不可能靠自己實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)管理崗位、管理層次的監(jiān)督。由于國(guó)企各個(gè)階層人員利益的不一致性，使得建立內(nèi)部審計(jì)制度來規(guī)范各級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證企業(yè)利益十分有必要。

（二）是健全企業(yè)約束機(jī)制的需要

約束機(jī)制是企業(yè)的自我控制能力，而企業(yè)約束機(jī)制的建立，需要先建立內(nèi)部審計(jì)制度。如果企業(yè)缺少自我約束機(jī)制，難以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有小的制約，在分配利益時(shí)難免會(huì)因個(gè)人、團(tuán)體利益而損害企業(yè)整體利益，在投資決策時(shí)也難免缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)規(guī)范不合理行為，防止以上不良現(xiàn)象具有重要意義。

（三）是完善國(guó)企決策機(jī)制的需要

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，科學(xué)決策成為確保企業(yè)生存發(fā)展的重要保障。內(nèi)部審計(jì)可以通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)為企業(yè)管理者提供大量的企業(yè)運(yùn)行信息，提高企業(yè)的應(yīng)變能力，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的完成。

二、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新面臨的問題

（一）國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作重心的轉(zhuǎn)移

隨著審計(jì)作用的明確與會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的責(zé)任逐漸開始有國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)承擔(dān)，而國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作重心開始轉(zhuǎn)向加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)企是獨(dú)立的企業(yè)法人，內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)必須與企業(yè)利益緊密聯(lián)系在一起，在國(guó)企內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)既要是企業(yè)自我約束機(jī)制，又要是企業(yè)管理職能部門，為企業(yè)管理者提供必要的信息支持。

（二）國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作方法亟待更新

內(nèi)部審計(jì)工作方法的更新主要有兩層含義：電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的使用和內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。近年來，我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有了明顯的進(jìn)步，與國(guó)際先進(jìn)水平的差距不斷縮小，電算化成為企業(yè)財(cái)務(wù)處理的發(fā)展趨勢(shì)，極大的解決了傳統(tǒng)手工處理效率低下的問題，且對(duì)難以查處的微小錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象有十分良好的監(jiān)督效果，使企業(yè)內(nèi)部控制更加精確可信。

（三）產(chǎn)權(quán)主體多元化

當(dāng)前，由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同出資的企業(yè)越來越多，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者擔(dān)負(fù)著重要的雙重責(zé)任：一方面要對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)投資者負(fù)責(zé)；另一方面要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)著負(fù)責(zé)。如何界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，使其既能為投資者提供所需要的信息，幫助其投資決策，又能有利于企業(yè)發(fā)展，成為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)探索的問題。

三、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新途徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越密切，對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員提出了新的標(biāo)準(zhǔn)和要求。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新，首先要根據(jù)審計(jì)法的要求和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和管理

在內(nèi)部審計(jì)還未實(shí)行行業(yè)管理的階段，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門要承擔(dān)起指導(dǎo)和管理內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，根據(jù)國(guó)際相關(guān)慣例建立內(nèi)部審計(jì)師制度。并指導(dǎo)企業(yè)建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容，就其中的具體問題提供咨詢業(yè)務(wù)。

（三）將審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)國(guó)企的經(jīng)營(yíng)與投資決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)完善和調(diào)整決策失誤，使企業(yè)效益能夠真正的提高，為配合企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)要充分分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并就風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防剔除對(duì)策，做好內(nèi)部控制的評(píng)估與測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行檢驗(yàn)，使內(nèi)部控制制度能有效運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度既是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的要求，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需要，國(guó)有企業(yè)的決策者只有充分認(rèn)識(shí)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的重要性，并從制度、機(jī)構(gòu)、人員等方面采取合理措施，完善內(nèi)部審計(jì)制度，才能使內(nèi)部審計(jì)更加有效的發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)范文

本文通過對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀、方法及內(nèi)容的分析，提出了完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中規(guī)定：內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。本文所指的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)國(guó)有企業(yè)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)作為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，還在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，要推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)重要步驟。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法與內(nèi)容。

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法。目前，國(guó)際上對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)方法主要有三種：內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)法、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法以及自上而下審計(jì)法。

內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)法的原理是把模糊數(shù)學(xué)的綜合評(píng)價(jià)模型應(yīng)用于內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)中。它通過建立科學(xué)的內(nèi)部控制活動(dòng)因素集，然后分配這些內(nèi)部控制點(diǎn)的權(quán)重，對(duì)這些內(nèi)部控制點(diǎn)分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后利用模糊矩陣對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的綜合評(píng)價(jià)，得出評(píng)價(jià)結(jié)果。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法是指公司定期或不定期地對(duì)自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

我國(guó)五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制配套指引》中的審計(jì)指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作。自上而下的方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制的基本思路。就是要求審計(jì)師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，常用的方法主要有詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計(jì)方法一并進(jìn)行。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容就是要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。有效性是指企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效；健全性是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否全面、完整。從現(xiàn)代內(nèi)部控制的構(gòu)成要素來看，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)主要包括：審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境；審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)；審查與評(píng)價(jià)信息與溝通；審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。

1.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。國(guó)有企業(yè)有其特殊的控制環(huán)境，具有規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、主體多元化、布局分散化等特點(diǎn)，這些控制環(huán)境對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制影響是巨大的，主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、文化論文"target="_blank">企業(yè)文化等。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)該把握國(guó)有企業(yè)控制環(huán)境的特點(diǎn)，以確定控制環(huán)境的審計(jì)重點(diǎn)。

2.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。我國(guó)推行國(guó)有企業(yè)改革已有30多年的歷史，在這一過程中，國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)產(chǎn)生變化，國(guó)有企業(yè)也會(huì)進(jìn)行重組，生產(chǎn)過程中也會(huì)運(yùn)用新的技術(shù)，國(guó)資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)也會(huì)頒布針對(duì)國(guó)有企業(yè)的相關(guān)規(guī)定等等，這些情況均會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程時(shí)，就必須針對(duì)國(guó)有企業(yè)的這些情況，檢查國(guó)有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

3.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是確保管理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序，控制活動(dòng)存在于公司所有級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)和職能部門，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)保全措施等活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，具有財(cái)務(wù)決策多層次化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)?；?、經(jīng)營(yíng)多元化、主體多元化等特點(diǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的控制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對(duì)外擔(dān)保以及募集資金使用等活動(dòng)的內(nèi)部控制。

4.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的信息與溝通。信息與溝通是指公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲取并以一定形式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息與溝通是企業(yè)應(yīng)對(duì)情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”，關(guān)鍵是保證信息真實(shí)與溝通及時(shí)。國(guó)有企業(yè)大部分是大中型企業(yè)，其不僅具有規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特點(diǎn)，還需接受國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的信息與溝通時(shí)，需要關(guān)注其會(huì)計(jì)記錄是否實(shí)行電算化，是否存在管理層篡改會(huì)計(jì)信息的情況，企業(yè)內(nèi)部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會(huì)等部門的要求及時(shí)進(jìn)行信息披露等。

5.審查與評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。內(nèi)部審計(jì)部門是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)的主要部門，而目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)普遍存在機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差、內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度不夠等問題，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查和評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。

二、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的建議。

由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，發(fā)展時(shí)間較短，許多方面還不成熟，因此在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照以下建議進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)。

（一）借鑒國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。美國(guó)2002年頒布的《薩班斯法案》要求建立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（簡(jiǎn)稱PCAOB），并要求美國(guó)的上市公司必須實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雙重審計(jì)。該法案經(jīng)過近十年的發(fā)展已日趨完善。加拿大、日本等國(guó)家也已經(jīng)仿效美國(guó)開始實(shí)施類似的制度，歐盟的大部分成員國(guó)也修改了相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息披露。我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)尚處于起步階段，在實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，可以借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善相關(guān)規(guī)定。

（二）成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。美國(guó)要求內(nèi)部控制審計(jì)的主體是由專門機(jī)構(gòu)認(rèn)證的獨(dú)立審計(jì)師，而我國(guó)尚未成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，也就無法由專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)證，所以還是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，相對(duì)其他人員來說，具備更專業(yè)的知識(shí)及技能。但是當(dāng)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展到一定階段，要完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，甚至是所有企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，還是應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（三）提高審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力。審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力直接影響到內(nèi)部控制審計(jì)的效果。由于內(nèi)部控制涉及到公司的財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、質(zhì)量、信息系統(tǒng)等多個(gè)方面控制管理，審計(jì)人員在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)需要全方面了解公司的相關(guān)情況，根據(jù)被評(píng)價(jià)單位的具體情況設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)方案、執(zhí)行控制測(cè)試、與管理層溝通、出具審計(jì)報(bào)告。這一過程要求審計(jì)人員要有較強(qiáng)的專業(yè)判斷能力，應(yīng)擁有在充分了解內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，合理評(píng)價(jià)和全盤把握內(nèi)部控制的能力，并能夠?yàn)楣緝?nèi)部控制提出具有建設(shè)性的意見。

第5篇：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 不足 根源 對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀概述

自從內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入我國(guó)，其就因?yàn)樽陨淼莫?dú)特職能為企業(yè)所認(rèn)可。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是由政府審計(jì)剝離出來的，所以很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能依然沒有脫離內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開來。也有很多企業(yè)難以設(shè)置內(nèi)審部，就通過外部機(jī)構(gòu)來幫助內(nèi)部審計(jì)，這也使得內(nèi)部審計(jì)難以獨(dú)立于外部審計(jì)，這些都是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。如何脫離政府審計(jì)和民間審計(jì)，單獨(dú)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，為企業(yè)提供監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢的職能依然是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中必須解決的問題。

二、內(nèi)部審計(jì)問題的根源

內(nèi)部審計(jì)在國(guó)內(nèi)已經(jīng)逐漸推廣，但層出不窮的公司舞弊，給社會(huì)和國(guó)家造成了巨大的損失，尤其是上市公司舞弊更是產(chǎn)生巨大的危害，內(nèi)部審計(jì)的失職是主要原因，問題的根源主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）從制度設(shè)置的角度來看

首先，從國(guó)家層次來看。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)沒有單獨(dú)的法律，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定主要為《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》兩個(gè)文件。在三大審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)的地位和重要性并沒有得到相應(yīng)的關(guān)注。此外，與國(guó)外相比，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定比較單一，局限于監(jiān)督的作用，對(duì)評(píng)價(jià)、咨詢等相關(guān)服務(wù)規(guī)定較少，或者難以具體實(shí)施。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其作用的原因。其次，從社會(huì)層次來看。從三大審計(jì)的聲譽(yù)來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的地位最高，其次是政府審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在社會(huì)上的影響力最小，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望較低。這也是亟須中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)解決的制度隱患之一。最后，從企業(yè)層次看，很多企業(yè)的內(nèi)審部不具備和財(cái)務(wù)部類似嚴(yán)格的執(zhí)行制度，內(nèi)部審計(jì)工作很難執(zhí)行，工作結(jié)果不易評(píng)價(jià)。

（二）從職能轉(zhuǎn)化的角度來看

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是從政府審計(jì)中剝離出來的，所以在最初的作用是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。盡管理論界不斷地豐富和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的職能，但實(shí)務(wù)界依然將經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部審計(jì)的主要職能，將監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性作為其工作的重點(diǎn)，沒有體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)機(jī)構(gòu)的身份。

（三）從人力資源的角度來看

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人才方面的問題主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人才的選拔顯得尤為隨意，內(nèi)部審計(jì)人員大多只是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)的，并不需要經(jīng)過什么考試，直接上崗，并且企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的崗前培訓(xùn)不到位，這些都導(dǎo)致員工能力低下，難以勝任工作。

（四）從成本效益的角度來看

內(nèi)部審計(jì)的成本效益就是把內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的效益與執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)所需的成本進(jìn)行比較，效益比成本越多，內(nèi)部審計(jì)就顯得越為有效。成本效益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)是否重視的決定因素。如果內(nèi)部審計(jì)難以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，那么就很難受到管理層的重視與利用，這是由企業(yè)盈利的本質(zhì)所決定的。從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的成本來看，主要是設(shè)立審計(jì)部以及開展內(nèi)部審計(jì)的成本代價(jià)，如部門人員工資、辦公費(fèi)用等。與其他部門相比，內(nèi)審部的成本并不是太高，我國(guó)企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)的原因不是成本過高，而是收益太小。長(zhǎng)期以來，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)都不是增值型內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)審部門只是負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊，通過減小損失來產(chǎn)生價(jià)值，這種價(jià)值難以被企業(yè)管理者所重視，這是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的成本效益問題。

三、內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)對(duì)策

在會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)國(guó)際趨同化的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也要逐漸向國(guó)際看齊，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的改進(jìn)，主要可以從以下幾個(gè)方面來看：

（一）完善機(jī)構(gòu)制度設(shè)置

結(jié)合中國(guó)實(shí)際，促進(jìn)國(guó)家立法機(jī)構(gòu)立法，制訂符合中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)法律。另一方面，加強(qiáng)社會(huì)機(jī)構(gòu)的影響力。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)該加強(qiáng)其在社會(huì)的影響力。這就需要該協(xié)會(huì)努力建立健全其機(jī)構(gòu)制度，在各地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，建立會(huì)員制度以及提供必要的培訓(xùn)與后續(xù)教育等相關(guān)規(guī)定。這些規(guī)定都有利于擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響力，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

（二）豐富內(nèi)部審計(jì)職能

一直以來我們都是只重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，而忽略了其他重要的職能，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況豐富自己內(nèi)部審計(jì)的職能，主要可以從以下幾點(diǎn)來看：

第一，扮演企業(yè)“電子狗”，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的全局管控作用，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各部門的了解。在與外部審計(jì)的協(xié)作中，完善企業(yè)各方面的制度，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。

第二，充當(dāng)企業(yè)“劑”，促進(jìn)企業(yè)部門協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門之間的協(xié)作往往不是那樣緊密，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)各部門的合作，通過定期召開部門負(fù)責(zé)人會(huì)議，聽取和解決各部門的問題，使得企業(yè)內(nèi)部更加團(tuán)結(jié)。

第三，變身企業(yè)“咨詢家”，對(duì)經(jīng)營(yíng)方案的選擇提供意見?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的服務(wù)部門已經(jīng)不僅僅局限于對(duì)管理層的監(jiān)督了，更多的是履行作為企業(yè)管理層和治理層的智囊團(tuán)的角色，在企業(yè)投資融資業(yè)務(wù)中，利用自己的專業(yè)知識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行評(píng)價(jià)，尋求風(fēng)險(xiǎn)與收益的最佳平衡點(diǎn)，為決策提供專業(yè)上的咨詢與服務(wù)。

（三）加強(qiáng)人力資源建設(shè)

首先，高校應(yīng)該開設(shè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)為社會(huì)輸送內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才，從源頭增加從事內(nèi)部審計(jì)的人員。另外，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要加快推進(jìn)在社會(huì)的影響力，提升內(nèi)部審計(jì)證書的認(rèn)可度，用考試設(shè)置行業(yè)門檻。最后，企業(yè)要為入職員工提供良好的培訓(xùn)，加強(qiáng)人才建設(shè)，防止優(yōu)秀人才流失。

（四）實(shí)現(xiàn)成本效益原則

一方面，降低內(nèi)部審計(jì)花費(fèi)的成本。首先，企業(yè)管理層要增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，提高從事內(nèi)部審計(jì)工作員工的素質(zhì)和工作能力，避免資源的浪費(fèi)。此外，內(nèi)部審計(jì)也可以適當(dāng)利用其他審計(jì)的工作降低審計(jì)成本。例如，在審計(jì)中對(duì)政府審計(jì)、民間審計(jì)提出的問題可以重點(diǎn)關(guān)注，減少盲目審計(jì)。最后，在內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部應(yīng)該重視成本管理技術(shù)水平，建立內(nèi)部審計(jì)成本控制制度來降低成本。

另一方面，可以提升內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的價(jià)值。企業(yè)必須要從傳統(tǒng)型的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向增值型內(nèi)部審計(jì)。在增值型內(nèi)部審計(jì)中，首先內(nèi)部審計(jì)可以在推動(dòng)公司治理中實(shí)現(xiàn)增值，內(nèi)部審計(jì)能夠在公司治理中協(xié)調(diào)股東與管理層，股東與債權(quán)人，管理層與員工的關(guān)系，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行。另外，內(nèi)部審計(jì)在咨詢?cè)u(píng)價(jià)中實(shí)現(xiàn)增值，增值型內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)各方案進(jìn)行選擇決策。最后，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中實(shí)現(xiàn)增值，對(duì)企業(yè)面臨的眾多的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和管理，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)，在減少企業(yè)損失中實(shí)現(xiàn)增值。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，在具體的環(huán)境下本文的研究或許不一定完全適合所有的企業(yè)，文章所闡述的問題也不是所有企業(yè)都一定會(huì)面臨的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對(duì)策也只供企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況做一個(gè)參考。對(duì)企業(yè)而言沒有最好的內(nèi)部審計(jì)，只有最合適的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體情況找到自己內(nèi)部審計(jì)不足的原因，并采取相應(yīng)對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)預(yù)期的功能。各企業(yè)只有合理利用內(nèi)部審計(jì)的功能，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。

（作者單位為江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 朱曉宇.我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策

第6篇：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)范文

［關(guān)鍵詞］ 商業(yè)銀行 國(guó)際 內(nèi)部審計(jì) 對(duì)策

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1.內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍然停留在以對(duì)照制度檢查為主的合規(guī)性審計(jì)和以查錯(cuò)糾弊為主的真實(shí)性審計(jì)階段，尚未達(dá)到以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)性為主的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和效益審計(jì)階段；內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢、鑒證等職能沒有得到合理的應(yīng)用。所謂內(nèi)部審計(jì)主要傾向于保證和咨詢活動(dòng)，目的以增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)為主，這是一項(xiàng)作用范圍廣、建設(shè)性強(qiáng)的服務(wù)性工作。而我國(guó)商業(yè)銀行僅將其用于“為銀行日常運(yùn)營(yíng)查錯(cuò)糾弊”，明顯沒有完全理解其職能。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理。我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置方面已初步建立了相對(duì)獨(dú)立、垂直管理的組織體系，但依然存在一些不夠合理的地方，主要表現(xiàn)在以下三方面：首先，總行設(shè)立的審計(jì)部只是一個(gè)職能部門，沒有達(dá)到其應(yīng)有的地位，既不利于其有效參與全行最高層的管理活動(dòng)，也不便于其對(duì)本級(jí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并且和派出機(jī)構(gòu)及一級(jí)分行總審計(jì)室的上下級(jí)關(guān)系也不夠明確；其次，一級(jí)分行總審計(jì)室與總行審計(jì)部、本級(jí)銀行的雙重附屬關(guān)系，也不利于其對(duì)本級(jí)進(jìn)行有效監(jiān)督；第三，一級(jí)分行總審計(jì)室所派駐的辦事處，本質(zhì)上就是原來二級(jí)分行審計(jì)機(jī)構(gòu)的簡(jiǎn)單組合，并不是真正意義上的跨區(qū)域管理。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在很多不足，很大程度上影響了銀行內(nèi)審工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和處理問題的超脫性。

3. 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后, 內(nèi)部審計(jì)手段不能適應(yīng)新的要求?，F(xiàn)在我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)大都以賬目基礎(chǔ)審計(jì)為主, 主要采用詳細(xì)審計(jì)或僅以審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)來判斷抽樣審計(jì)方法。目前我國(guó)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用的不夠充分,并且在使用計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程中, 存在不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。陳舊的審計(jì)方法已經(jīng)嚴(yán)重制約了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

4. 內(nèi)部審計(jì)力量薄弱, 監(jiān)督能力有限。內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，目前在我國(guó)銀行業(yè)，人員配備不足的現(xiàn)象十分突出，且內(nèi)審人員的薪酬激勵(lì)制度以及在單位里的地位也處于一個(gè)較低的水準(zhǔn)。另一方面，由于審計(jì)工作不受重視，使得銀行在審計(jì)人員招聘方面把關(guān)不嚴(yán)，很多審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高，甚至無法勝任此職位。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

美國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審制度較全球相比，是比較完善的，他們的經(jīng)驗(yàn)有很多值得我國(guó)商業(yè)銀行借鑒的地方。同時(shí)，我們也要充分認(rèn)識(shí)自身的不足，爭(zhēng)取在借鑒他人成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身特點(diǎn)找到相應(yīng)的完善方法。

1.對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行合理科學(xué)的職能定位。我們可以效仿美國(guó)，通過條例和聲明的形式對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的只能提出明確的監(jiān)管要求，主要內(nèi)容有：①商業(yè)銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)建立包括內(nèi)部審計(jì)職責(zé)在內(nèi)的內(nèi)部控制制度負(fù)有最終責(zé)任，商業(yè)銀行必須擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。②內(nèi)部審計(jì)部門在該商業(yè)銀行的管理結(jié)構(gòu)中應(yīng)具有較高的地位，以保證其充分發(fā)揮自身作用。③內(nèi)部審計(jì)部門的管理、人員配備與審計(jì)質(zhì)量必須達(dá)到一定要求，避免形式化。④內(nèi)部審計(jì)檢查的范圍和頻率應(yīng)和銀行內(nèi)、外業(yè)務(wù)的活動(dòng)性質(zhì)、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)保持一致。⑤董事會(huì)與高級(jí)管理層之間應(yīng)該建立一個(gè)直接的交流渠道，嚴(yán)格檢查各審計(jì)評(píng)價(jià)制度，使之能夠及時(shí)了解內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果以及經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)已知的內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)問題的解決辦法。⑥內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)對(duì)本部門年度工作計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立制定，并根據(jù)工作計(jì)劃提出年度審計(jì)方面的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)審議通過后執(zhí)行。

2. 科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和超脫性。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，作為董事會(huì)的激勵(lì)約束機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)必須得到進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。要借鑒國(guó)際上先進(jìn)商業(yè)銀行普遍采取的在建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系和在董事會(huì)下設(shè)置集權(quán)化的內(nèi)部審計(jì)組織模式的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，成立直接對(duì)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，并建立基于流程管理的獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，即對(duì)人員編制、工資費(fèi)用、人事考核任免、業(yè)績(jī)考核和信息渠道實(shí)行垂直管理，堅(jiān)決斷絕內(nèi)部審計(jì)與派駐行的利益關(guān)系。

3.強(qiáng)化內(nèi)審工作的連續(xù)性，建立健全后續(xù)審計(jì)及評(píng)估機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)實(shí)行有差別的分類審計(jì)措施，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，將中高級(jí)以上的風(fēng)險(xiǎn)列入內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注清單。對(duì)于清單內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，都要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)可能的觸發(fā)因素進(jìn)行詳細(xì)分析，督促被審計(jì)單位制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)緩釋計(jì)劃，并指定專人跟蹤監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的最新走勢(shì)，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)緩釋計(jì)劃的執(zhí)行。同時(shí)大力開展追蹤審計(jì)。要重視追蹤審計(jì)，這是整個(gè)審計(jì)程序中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。下一次審計(jì)時(shí)，都要對(duì)前一期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的應(yīng)對(duì)措施及其效果進(jìn)行總結(jié)。

4.建立完善的內(nèi)審制度體系。首先，對(duì)內(nèi)審工作的所有環(huán)節(jié)都要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程，并根據(jù)金融業(yè)的發(fā)展變化不斷加以補(bǔ)充、修訂和完善。同時(shí)還要本著風(fēng)險(xiǎn)為本的審計(jì)理念，要對(duì)事前、事中、事后審計(jì)及后續(xù)審計(jì)等工作一視同仁，把它們當(dāng)做整個(gè)審計(jì)過程中緊密相連的不可缺少的階段，對(duì)每個(gè)階段也分別制定相應(yīng)的工作程序和規(guī)則，保證各級(jí)內(nèi)審的派出機(jī)構(gòu)能夠正確履職盡責(zé)。

第7篇：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)范文

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

從1985年12月審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門和國(guó)有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度以來，內(nèi)部審計(jì)作為企事業(yè)單位自我監(jiān)督、自我約束的重要機(jī)制，已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)力量，理應(yīng)發(fā)揮國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)作用，迫切需要其加快建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理制度，而內(nèi)部審計(jì)正是保證這些制度得以正常運(yùn)行的制約機(jī)制。目前，中央正加速推進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制的改革。建立一支獨(dú)立、高效的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍對(duì)于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都具有重要作用。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于被審計(jì)單位的差錯(cuò)、舞弊或內(nèi)部審計(jì)人員的失察、失職，從而做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。由于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和工作態(tài)度、審計(jì)方法和程序的選用以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等主觀因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是可以通過加強(qiáng)管理、完善制度等方法加以控制的，這就是本文重點(diǎn)討論的內(nèi)容。

二、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

（一）內(nèi)部管理制度不健全

健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。目前很多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為具有多個(gè)獨(dú)立法人資格、不同行業(yè)和多級(jí)投資形成的企業(yè)集團(tuán)群體。一般而言，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與單位的級(jí)別存在一定關(guān)系，上級(jí)公司因?yàn)槭菄?guó)家審計(jì)的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)管理制度的建設(shè)及執(zhí)行情況尚屬良好，而單位級(jí)次越低，其內(nèi)部管理制度的完善程度與執(zhí)行力度就比較差，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也就越高。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，一般分為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理四種領(lǐng)導(dǎo)體制。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由董事會(huì)管理的比例并不高，有些國(guó)有企業(yè)甚至沒有專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，反映出國(guó)有企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)管理層存在理念落后、意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。而且，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的考核也缺乏標(biāo)準(zhǔn)，容易將審計(jì)部門視為普通業(yè)務(wù)部門，實(shí)行同等的績(jī)效考核，出于自身利益考慮，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論也就很難真實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高

我國(guó)國(guó)有企業(yè)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在政府干預(yù)下建立起來的，而不是出于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。有些企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)純粹是為了應(yīng)付檢查，人員配備也是臨時(shí)從各部門抽調(diào)，甚至沒有年度審計(jì)計(jì)劃，只是被動(dòng)地開展審計(jì)工作，專業(yè)的審計(jì)人才也很少?，F(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)積累、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力難以完全適應(yīng)市場(chǎng)化的要求，就會(huì)造成審計(jì)結(jié)論偏離實(shí)際的情況。而國(guó)有企業(yè)職業(yè)與收入的穩(wěn)定性，也容易造成內(nèi)部審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，從而缺乏學(xué)習(xí)動(dòng)力和進(jìn)取精神。

（四）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)控制度評(píng)審等。目前，多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還是以檢查經(jīng)濟(jì)問題、查錯(cuò)糾弊為主。內(nèi)部審計(jì)職能定位的不明確，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員把工作重點(diǎn)放在低層次的監(jiān)督檢查上，而不能將組織的整體情況、管理決策和重大風(fēng)險(xiǎn)納入審計(jì)范圍，也就不能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策所需的有用信息，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在被“邊緣化”的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任監(jiān)管與追究缺乏標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)并沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。一般只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)，謀取私利，隱瞞審計(jì)中查出的問題，或者出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國(guó)家秘密和審計(jì)單位秘密，給國(guó)家和單位造成重大損失時(shí)，由其所在部門、單位給予批評(píng)教育或行政處分，并不直接與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掛鉤。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的使用一般為企業(yè)內(nèi)部管理層，即使真正發(fā)現(xiàn)了問題，往往最后也是不了了之，造成內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠。

三、防范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）提升組織治理水平，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《第1101號(hào)――內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)界定為“促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。這就要求必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，把查處問題與促進(jìn)國(guó)企改革、完善制度、強(qiáng)化管理結(jié)合起來。國(guó)有企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該以高層次、精細(xì)化的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的建議層次和質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)找出問題的原因所在，提出切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用，幫助企業(yè)改善和加強(qiáng)管理，真正提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保內(nèi)審工作獨(dú)立性

獨(dú)立、高效的內(nèi)部審計(jì)不僅能幫助管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，還能夠總結(jié)和發(fā)掘出更加有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的方式和途徑，起到自我促進(jìn)和完善的建設(shè)性作用。因此，國(guó)有企業(yè)法人應(yīng)提高現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí)，充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)或獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保與被審單位無利益沖突。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部還應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和監(jiān)控要求設(shè)置財(cái)務(wù)、工程、內(nèi)控、合同等審計(jì)小組，以分清責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)的效率。

（三）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)

首先，內(nèi)部審計(jì)人員必須專業(yè)過硬，具備充分的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。其次，內(nèi)審人員不僅要有相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，還要懂得工程、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等。再次，內(nèi)審人員必須具備高度的職業(yè)道德，能堅(jiān)持原則，不為利益所誘惑，敢于提出問題、剖析問題，不搞打擊報(bào)復(fù)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，組織定期培訓(xùn)，更新知識(shí)；要為內(nèi)審人員創(chuàng)造了解集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況的條件，使內(nèi)審人員不再局限于對(duì)財(cái)務(wù)資料的了解，而能夠從全局出發(fā)提出有價(jià)值的審計(jì)意見。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從原來的事后審計(jì)為主，變?yōu)槭虑?、事中控制及全過程的監(jiān)督，既能提高內(nèi)部審計(jì)的效率、節(jié)約人力成本，又可以降低人為錯(cuò)誤，達(dá)到事半功倍的效果。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，改進(jìn)審計(jì)方法

審計(jì)程序是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段，開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，最關(guān)鍵是要按審計(jì)程序執(zhí)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。在審計(jì)證據(jù)收集和評(píng)價(jià)中要嚴(yán)格把關(guān)，獲得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。適當(dāng)借鑒社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，從了解被審計(jì)單位的基本情況及其控制環(huán)境并評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)入手，對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和分級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高且發(fā)生頻率高的事項(xiàng)進(jìn)行全面審計(jì)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)一般且發(fā)生頻率中等的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)低且發(fā)生頻率也較低的事項(xiàng)實(shí)施抽樣審計(jì)。把有限的審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

（五）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

第8篇：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)范文

一、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的原因

隨著國(guó)際貿(mào)易和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不但受到本國(guó)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，還受到國(guó)際金融和政治環(huán)境的影響。而外部環(huán)境帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈利能力、財(cái)務(wù)籌資能力以及償債能力等出現(xiàn)不確定性，如何管理和控制風(fēng)險(xiǎn)變得更為重要。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是通過管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及激烈競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)組織在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，通過風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，并運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)方法進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而為企業(yè)管理者的決策、方針和計(jì)劃提供參考，讓企業(yè)能夠順利地在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中發(fā)展壯大。

(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要

傳統(tǒng)審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)信息傳遞不暢、效率低下，審計(jì)結(jié)論可行性和可操作性不強(qiáng)，而且傳統(tǒng)審計(jì)模式程序繁雜、工作量大，審計(jì)工作沒有側(cè)重點(diǎn)，不分主次，也導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果不能更全而體現(xiàn)審計(jì)目的，只能對(duì)賬務(wù)處理與財(cái)務(wù)報(bào)表方而的相關(guān)信息提出審計(jì)意見。正是因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)模式當(dāng)中存在諸多缺陷，難以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的，不能滿足企業(yè)管理者的審計(jì)要求。當(dāng)前，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理越來越重視，內(nèi)部審計(jì)部門要滿足企業(yè)發(fā)展的需要，就要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，幫助企業(yè)而對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利能力服務(wù)水平。

二、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是新形勢(shì)下的審計(jì)新方式，在審計(jì)理論各方而都有新的發(fā)展，從而對(duì)法律法規(guī)方而也提出了新的要求，但我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方而制定的法律法規(guī)、準(zhǔn)則等還不夠完善。

1我國(guó)還沒有一部法律法規(guī)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)給予認(rèn)可，確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)中的重要地位，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，沒有法律、法規(guī)規(guī)定要在相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

2缺少相關(guān)操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。因風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在法律法規(guī)方而缺少支持，導(dǎo)致在相關(guān)理論發(fā)展方而沒有形成統(tǒng)一的操作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則規(guī)范，導(dǎo)致在審計(jì)計(jì)劃、測(cè)試、流程等環(huán)節(jié)沒有細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性和權(quán)威性

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)今普遍采用內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門平行的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，有的甚至需要向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。在這種組織形式下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開展缺少最高管理機(jī)構(gòu)的權(quán)力保證，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論權(quán)威性受到了影響，在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，不可避免地會(huì)被企業(yè)各級(jí)管理層牽制和干擾，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員無法全而了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及管理架構(gòu)中存在的問題和其所而臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

1由于內(nèi)部審計(jì)部門不能獨(dú)立于被審計(jì)單位，與各部門幾乎處于同等地位，內(nèi)部審計(jì)部門不能站在管理者的高度，從全局出發(fā)去選擇審計(jì)方向和實(shí)施審計(jì)工作;內(nèi)部審計(jì)部門不隸屬于最高管理層，其他各管理層或多或少會(huì)影響和干涉其工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不能全而了解企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和其所而臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2由于很多企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門設(shè)置在一起，審計(jì)人員與其他員工之間有著各種聯(lián)系和利益關(guān)系。審計(jì)人員的工資和待遇都掌握在其他相關(guān)部門手中，使審計(jì)部門整體獨(dú)立性、權(quán)威性欠缺，審計(jì)人員主觀上易受到影響，審計(jì)監(jiān)督的作用就不能得到全而發(fā)揮。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

隨著企業(yè)所而臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，審計(jì)人員要運(yùn)用各種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制活動(dòng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備相關(guān)理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不但要掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，還要熟悉本企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的知識(shí)。目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是財(cái)會(huì)專業(yè)或?qū)徲?jì)專業(yè)畢業(yè)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。這樣的內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)技術(shù)等方而不夠了解，從而不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行全而的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。

三、完善我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的措施

(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

現(xiàn)階段，加快建立并完善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。企業(yè)要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要在最高管理機(jī)構(gòu)下設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接進(jìn)行審計(jì)工作。

(二)健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

在健全相關(guān)法律法規(guī)方而，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)放到重要地位，并在法規(guī)中明確審計(jì)計(jì)劃、流程、方法等相關(guān)理論和操作標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自身也要根據(jù)具體情況建立起適合本企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度，在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)則和規(guī)范的建立上，應(yīng)與國(guó)際準(zhǔn)則接軌，讓風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高盈利能力。

(三)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，拓展審計(jì)職能和范圍

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，以制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)新模式，提高審計(jì)預(yù)警的時(shí)效性，拓展內(nèi)部審計(jì)發(fā)展空間，保持與各職能部門良好的協(xié)作關(guān)系，讓其他部門認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作和公司經(jīng)營(yíng)互相促進(jìn)的作用，正確對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作。

要全面拓展內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍，以提高公司價(jià)值為目標(biāo)，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，把財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)并重，為管理者提供更多風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防保證和咨詢服務(wù)。實(shí)現(xiàn)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方而和環(huán)節(jié)的全而審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)同時(shí)也應(yīng)擴(kuò)大到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)上。

第9篇：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)范文

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)一直以來在強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對(duì)于規(guī)范組織經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟(jì)利益，防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，以及審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動(dòng)相關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，把內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運(yùn)營(yíng)、提高效益，使內(nèi)部審計(jì)工作有回報(bào)、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)地整個(gè)企業(yè)的工作人員都會(huì)重視該項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，使他們和自己的團(tuán)隊(duì)建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)制度才不會(huì)成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的作用。

針對(duì)我國(guó)企業(yè)存在的對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計(jì)處于組織內(nèi)部，同外部審計(jì)相比具有較強(qiáng)的信息優(yōu)勢(shì)，比如可以對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)反饋，提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，使公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時(shí)它還可以對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

組織負(fù)責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的頂梁柱，如果不提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，就會(huì)造成成果和行動(dòng)的不一致，只有組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)提高，才能保證內(nèi)部審計(jì)成果的作用得到充分發(fā)揮。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對(duì)內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展趨勢(shì)，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)盡快與國(guó)際連軌;其次，改善內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計(jì)基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中;最后，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格證書的取得，通過考核認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認(rèn)為一種形式過過場(chǎng)。

內(nèi)部審計(jì)人員雖然對(duì)本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對(duì)于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計(jì)人員清楚，但是，內(nèi)部審計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計(jì)人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對(duì)不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素和有限的信息，審計(jì)人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。

三、建立良好的人際關(guān)系，實(shí)現(xiàn)積極、有效的溝通

內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時(shí)積極有效的溝通又會(huì)促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受。

溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在審計(jì)規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長(zhǎng)期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計(jì)項(xiàng)目，取得管理高層的信任，從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、及審計(jì)人員的安排等，同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營(yíng)造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計(jì)報(bào)告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認(rèn)可，保證審計(jì)結(jié)論得到各方的接受和支持。

四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行和落實(shí)

為了保證內(nèi)部審計(jì)成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報(bào)，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度和報(bào)告制度。新晨