個人所得稅稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：個人所得稅稅籌劃范文

［關(guān)鍵詞］個人所得稅納稅籌劃

一、個人所得稅納稅籌劃的意義

近幾年來, 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。尤其是收入相對較高的中層以及中層以上干部，每年納稅數(shù)額都很高，與之相應(yīng)，財政收入中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢。隨著這類關(guān)注的加深，該為哪些收入繳納個人所得稅，該繳多少，以及如何保證在守法繳稅的同時維護好納稅人的自身利益等一系列問題便浮出水面。從維護公民切身利益、減輕稅收負擔(dān)的角度出發(fā)，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。盡管個人所得稅的稅前費用扣除金額即“起征點”將不斷提高，但隨著國家對個人所得稅征管力度的加強，使得人們面臨的個人所得稅壓力將越來越重。于是，對于納稅人自身，個人所得稅的策劃也就顯得更為迫切。

二、個人所得稅納稅籌劃

個人所得稅稅收籌劃可以從以下幾個思路展開。可以將工資發(fā)放量盡量安排在允許稅前扣除額以下；提高職工的福利水平，降低名義收入；可以采取推延或提前的方式，將各月的工資收入大致拉平；納稅人通過在盡可能長的時間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報酬收入。

對于月薪與獎金發(fā)放的籌劃，可以通過計算找出應(yīng)規(guī)避的區(qū)域，從而達到節(jié)稅的目的。例如，對于年終獎為6000元的情況，那么6000÷12=500元，根據(jù)稅法，此時適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)繳納個人所得稅為6000×5%=300元，實發(fā)獎金為6000-300=5700元。假如年終獎提高到6012元，那么6012÷12=501，根據(jù)稅法，此時適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)繳納個人所得稅為6012×10%-25=576.2元，實發(fā)獎金為6012-576.2=5435.8元。雖然年終獎增加了，但最后的實際收益反而下降了。這是因為年終獎適用工資薪金所得稅率時，每個累進點都是一個 “節(jié)點”，年終獎在每個“節(jié)點”附近都會出現(xiàn)一個多發(fā)不如少發(fā)的區(qū)域，我們稱之為發(fā)放獎金的無效區(qū)間。無效區(qū)間可以通過計算得到。第一個節(jié)點500元，即年終獎為500×12=6000元時，適用稅率5%和速算扣除數(shù)0，年終獎超過6000元（附近）,適用稅率10%和速算扣除數(shù)25。保證員工稅后收入與節(jié)點一致，設(shè)此時的年終獎為t，因此有：6000-6000×5%=t-（t×10%-25],解得t=6305.56。因此第一個無效區(qū)間為（6000 6305.56]，同理可依次核算發(fā)放獎金的無效區(qū)間分別為：（6001，6305），（24001，25294）（60001，63437），（240001，254666）……因此，在發(fā)放獎金時，要盡量避免無效區(qū)間獎金的發(fā)放，達到節(jié)稅的目的。

對于個人獨資企業(yè)，則可以利用相關(guān)的特殊規(guī)定進行納稅籌劃。從2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)按“生產(chǎn)、經(jīng)營”所得征收個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為生產(chǎn)經(jīng)營所得。其中，納稅人的收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入。根據(jù)此項規(guī)定，如果個人獨資企業(yè)將賬面的固定資產(chǎn)對外出租或轉(zhuǎn)讓，其取得的收益不再按“財產(chǎn)租賃所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，而是并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征稅。但如果投資者將個人擁有的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)用于對外出租或轉(zhuǎn)讓，則對其取得的收益，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目單獨征收個人所得稅。因此，如果投資者將可用于經(jīng)營的財產(chǎn)投入企業(yè)（增資），或?qū)⑵渌械呢敭a(chǎn)從企業(yè)賬面中抽出（減資），就可以改變其財產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓收益的應(yīng)稅項目和適用稅率，從而達到減輕稅負的目的。由于生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用5%――35%的五級超額累進稅率，所以如果企業(yè)實現(xiàn)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得金額不同，則會產(chǎn)生不同的結(jié)果。通過計算可以說明一個問題：分開或合并計算的稅負不同，納稅人可以根據(jù)預(yù)期所得實現(xiàn)情況，通過對兩種方案的測算，選擇一個較輕稅負的方案，從而達到減輕稅負的目的。同時還應(yīng)當(dāng)注意，國稅函[2001]84號文件明確規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、投息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。因此，對納稅人取得的利息、股息和紅利收入不可采取上述策略。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，個人所得稅在我們的經(jīng)濟生活中的影響會越來越大，不管對員工個人還是企業(yè)來說，合理地對個人所得稅進行納稅籌劃都是非常有利的，也是非常有必要的。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，進行稅收籌劃，使得納稅人的利益得到最大化，對于個人所得稅的完善和普及，具有顯著的實踐意義。

總結(jié)：依法納稅是每個公民義不容辭的義務(wù)，也關(guān)系到每一個納稅人的利益，因此作為一名財務(wù)人員，有義務(wù)熟悉稅收籌劃的若干方法和技巧，采用合法的手段，最大限度地利用現(xiàn)行納稅條款中的規(guī)定，達到減少稅收負擔(dān)的目的。

參考文獻：

[1]朱寧： 淺析合理籌劃年終獎個人所得稅[J]. 南鋼科技與管理,2008,(4)

[2]王永艷： 個人所得稅籌劃的技巧[J]. 商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版),2009,(2)

第2篇：個人所得稅稅籌劃范文

一、相關(guān)概念介紹

（一）個人所得稅 。

個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

（二）納稅籌劃。

所謂納稅籌劃，是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以降低稅款，達到節(jié)稅的目的。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅務(wù)得以延緩或減輕，以實現(xiàn)稅后收益最大化的目標而采取的行為。 納稅籌劃是以不違反國家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計劃和安排”，目的是減輕稅負并獲得最大的經(jīng)濟效益。

二、個人所得稅納稅籌劃的意義

（一）有利于增強公民納稅意識 。

納稅人進行納稅籌劃的目的是為了少繳或緩繳稅款，以減輕自己的稅負，但納稅人的這種安排采取的是不違法的形式，這不僅“鉆”了國家的財稅政策空子，而且學(xué)到了財稅政策、法規(guī)知識。此外，為了進一步提高納稅籌劃的效果，納稅人還會自覺地進一步鉆研財稅政策、法規(guī)，從而進一步激勵納稅人提高政策水平、增強納稅意識、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

（二）有利于增強稅收的公平性。

納稅籌劃通過各種稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。中國市場經(jīng)濟的健全過程是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。

（三）有利于促進稅法的改進和完善。

避稅包括正當(dāng)?shù)谋芏惡筒划?dāng)避稅，納稅籌劃和節(jié)稅均屬于正當(dāng)避稅，此外正當(dāng)避稅還包括利用稅法的漏洞少繳稅。納稅籌劃和節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度；而納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟活動的行為各國政府都不支持。因此為了能減少這種情況的出現(xiàn)，國家只能不斷完善稅法，不讓納稅人有打“球”的機會

三、個人所得稅主要應(yīng)稅項目的具體籌劃

（一）籌劃的思路。

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，個人所得稅主要繳納群體還是工薪階層，主要從工資，福利等方面考慮. 個稅籌劃應(yīng)把握的三大方向：（1）在保證實際所得不變的前提下，同時減少名義所得和名義支出，從而降低應(yīng)納稅所得額。比如把個人收入變?yōu)閱挝粚β毠さ母＠麆诒ＶС?，個人收入就可以在單位經(jīng)營成本中稅前扣除。（2）對可以減除一定費用的應(yīng)稅所得項目，應(yīng)盡可能擴大減除費用額度。比如在房屋出租收入繳納個稅方面，若在房屋出租期間對房屋進行維修，那么維修費用就可以在稅前進行扣除，從而擴大減除費用額度。（3）對實行超額累進稅率的應(yīng)稅所得項目（如工資、薪金收入等），應(yīng)盡量避免臨界所得進入高檔稅率區(qū)。比如某員工3月份的個人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入?yún)s減少”的尷尬。

（二）不同方式的稅收籌劃

1.分攤收入的稅收籌劃

獎金，工資的分攤，如合理利用稅收臨界點等，個人所得稅通常采用超額累進稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分攤到各個納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負擔(dān)。

2.非貨幣支付方式的稅收籌劃

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率―速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時計稅的基數(shù)也變小了。可行的做法是可以和單位達成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所，這是個人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼即由企業(yè)支付員工（旅游）差旅費，然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游，將發(fā)生的費用單據(jù)，以公務(wù)出差的名義帶回來企業(yè)報銷，企業(yè)則根據(jù)員工報銷額度降低其工資。這樣，對企業(yè)來講，并沒多增加支出，而對個人來講則是增加了收入。

我國稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的，這就要求財務(wù)人員及時學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)政策，采用相應(yīng)的納稅籌劃方案，使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致，保證所做納稅籌劃的合法性。并且隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，個人所得稅稅對我們生活的影響會越來越大，其地位也必將越來越重要。在進行稅收籌劃時，每個納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對于個人所得稅的完善和普及，具有顯著的實踐意義。

參考文獻：

第3篇：個人所得稅稅籌劃范文

這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認定、利用附加減除費用、利用分次申報費用、利用境外扣除費用、利用捐贈抵減、利用賬面調(diào)整、利用資產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額的計算等八種避稅籌劃法的案例。個人所得稅直接涉及到個人自身利益，個人避稅的主觀愿望必將十分強烈。這里正是符合個人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。同時，科學(xué)的例證也能有效地避免逃稅行為的發(fā)生。

利用納稅人身份認定的避稅籌劃案例

個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其中國境內(nèi)或境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會承擔(dān)較輕的稅負。

居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞，如果在一個納稅年度里，一次離境超過30日或多次離境累計超過90日的，簡稱"90天規(guī)則"，將不視為全年在中國境內(nèi)居住。牢牢把握這個尺度就會避免成為個人所得稅的居民納稅義務(wù)人，而僅就其中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。

利用附加減除費用的避稅籌劃案例

應(yīng)納稅額＝9200×20%－375＝1465元

應(yīng)納稅額＝6000×20%－375＝825元

1465－825＝640元

后者比前者節(jié)稅640元。

利用分次申報納稅的避稅籌劃案例

個人所得稅對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項所得，都是明確應(yīng)諒按次計算征稅的。由于扣除費用依據(jù)每次應(yīng)納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種標準，從維護納稅義務(wù)人的合法利益的角度看，準確劃分"次"，變得十分重要。

對于只有一次性收入的勞務(wù)報酬，以取得該項收入為一次。例如，接受客戶委托從事設(shè)計裝橫，完成后取得的收入為一次。屬于同一事項連續(xù)取得勞務(wù)報酬的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品先在報刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

例。某人在一段時期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務(wù)報酬。這樣取得的勞務(wù)報酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報繳納個人所得稅。

假設(shè)該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務(wù)費6萬元。如果該人按一次申報納稅的話，其應(yīng)納稅所得額如下：應(yīng)納稅所得額＝60000－60000×20%＝48000元

屬于勞務(wù)報酬一次收入畸高，應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成，其應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額＝48000×20%×1＋50%＝14400元

如果該人以每個月的平均收入5000元分別申報納稅的話，其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下：每月應(yīng)納稅額＝5000－5000×20%×20%＝800元

全年應(yīng)納稅額＝800×12＝9600元

14400－9600＝4800元

這樣，該人按月納稅可避稅4800元。

利用扣除境外所得的避稅籌劃案例

稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得走過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。如何準確、有效地計算準予扣除的稅額？請看以下案例：例：某中國納稅人，在B國取得應(yīng)稅收入。其中：在B國某公司任職取得工資收入60000元，另又提供一項專有技術(shù)使用權(quán)，一次取得工資收入30000元，上述兩項收入，在B國繳納個人所得稅5200元。

全年應(yīng)納稅額＝75×12＝900元

抵減限額＝900＋4800＝5700元

根據(jù)計算結(jié)果，該納稅人應(yīng)繳納5700元的個人所得稅。由于該人已在B國繳納個人所得稅5200元，低于抵減限額，可以全部抵扣，在中國只需繳納差額部分500元5700－5200即可。如果該人在B國已繳納5900元個人所得稅，超出抵減限額200元，則在中國不需再繳納個人所得稅，超出的200元可以在以后五個納稅年度的B國減除限額的余額中補減。

利用捐贈抵減的避稅籌劃案例

《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。

實際捐贈2000元，可以在計稅時，從其應(yīng)稅所得額中全部扣除。

利用賬面調(diào)整的避稅籌劃案例

不同行業(yè)的納稅人在計算企業(yè)所得稅時，都可以把納稅人的賬面利潤作為計算應(yīng)納稅所得額起點，通過計算，企業(yè)會計制度與稅收法規(guī)不一致而造成的差額，將賬面利潤調(diào)成應(yīng)納稅所得額。在調(diào)整時，有些企業(yè)納稅人由于不懂調(diào)整公式和方法，任憑征管人員調(diào)整，更談不上利用調(diào)整機會為企業(yè)避稅服務(wù)。這里就是通過舉例，讓避稅者掌握如何調(diào)整，并通過調(diào)整的機會為企業(yè)避稅服務(wù)。

1.審計營業(yè)收入賬戶，發(fā)現(xiàn)該年取得國債利息為1萬元。從國內(nèi)企業(yè)取得投資分回已稅利潤9萬元，按稅法《細則》規(guī)定：國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，分回已稅利潤再計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整。

2.審計營業(yè)外支出賬戶，發(fā)現(xiàn)該年支付稅款滯納金和罰款2萬元。

3.審查提取固定資產(chǎn)折舊發(fā)現(xiàn)，企業(yè)某固定資產(chǎn)折舊年限短于規(guī)定年限，經(jīng)計算本年多提折舊8萬元。

4.企業(yè)基本建設(shè)工程領(lǐng)用企業(yè)商品產(chǎn)品沒有作為收入處理，經(jīng)計算該部分利潤額為5萬元。

根據(jù)上面審計結(jié)果，該企業(yè)所得調(diào)整額為：調(diào)減額＝l＋9＝lO萬元

調(diào)增額＝2＋8＋5＝15萬元

第二，計算彌補虧損額。

1994年彌補以前年度虧損額＝55－2＝53萬元

第三，計算全年應(yīng)納稅所得額和匯算所得稅。

1994年應(yīng)納稅所得稅額＝200＋15－10－53×33%＝50.16萬元

第4篇：個人所得稅稅籌劃范文

（一）個人主體的原因

在我國目前的市場經(jīng)濟條件下，每個納稅人都希望自己的利益能夠最大化。以便自己能夠獲得多一點收入，用來改善生活質(zhì)量。納稅籌劃便在這樣的需求下應(yīng)運而生了。

（二）客觀原因

納稅人在萌生納稅籌劃的念頭之后不一定能夠?qū)崿F(xiàn)，要想變成現(xiàn)實，還必須要一些客觀條件配合，比如稅法和稅制的完善程度以及稅收政策的合理性、是否有效等。在稅法不嚴或者存在“漏洞”的時候，納稅人才能利用這種“漏洞”進行納稅籌劃。具體包括以下幾點：

1.稅法的差異性而導(dǎo)致稅收存在差別。

納稅人存在的可變通性和課稅對象的可調(diào)整型、稅率的差別和繳稅的起征點以及其他各種減免稅有吸引人的優(yōu)惠。

2.稅收的政策而引起稅收具有差別性。

國家的稅法在稅負公平性和稅收中性的原則之下，一般都要隱約透露著政府在稅收上面的優(yōu)惠政策。政府這種帶有傾向性的稅收政策，不但可以讓納稅人實現(xiàn)追求利益最大化的目的，也可以實現(xiàn)自己的目標。

二、個人所得稅納稅籌劃應(yīng)該具備的基本原則

在繳納稅款時如果能夠選擇的話，納稅人一定會選擇其中繳納稅款最低的那一種方案。這都是為了使自己少繳納稅款，使得自己能獲得更多的利益。納稅籌劃在這個基礎(chǔ)上要遵循以下原理：

（一）籌劃客體不同劃分的納稅籌劃原理

個人所得稅納稅籌劃根據(jù)籌劃客體的不同，其基本原理可以分成三種：稅基籌劃原理；稅率籌劃原理；稅額籌劃原理。第一種稅基籌劃原理，它指的是納稅人用縮小稅基的方式來減少需要交納的稅款，甚至不用交納。稅基是計稅的基數(shù)，如果稅率保持不變的話，那么稅額的和稅基就呈正比的關(guān)系，也就相當(dāng)于，稅基越小，那么納稅人所要繳納的個人稅款就越少，負擔(dān)就越輕。至于稅率籌劃原理，指的是納稅人采用降低稅率的方法較少繳納稅款。納稅人雖然不能改變國家稅法中規(guī)定的稅率，但是可以在繳納稅款的時候選擇繳納的稅種、納稅人的類別或改變稅基來調(diào)整適用的稅率。最后一種稅額籌劃原理，它運用的時候通常結(jié)合稅收優(yōu)惠的減免稅或退稅等政策聯(lián)系到一塊。它是納稅人將應(yīng)該繳納的稅額減小來減輕納稅負擔(dān)，甚至不需要再繳納稅。

（二）按籌劃效果的不同劃分的納稅籌劃原理

個人所得稅可以根據(jù)籌劃效果的不同，將納稅籌劃分為兩大類：絕對收益籌劃原理；相對收益籌劃原理。相對收益籌劃，說的是納稅人在某個特定時期內(nèi)繳納稅款總額不減，但繳納稅款的義務(wù)卻延伸到以后納稅的時間，獲取的就是延伸期間的價值。這種原理主要是利用貨幣在周轉(zhuǎn)期間因為其他因素而升值，從而獲取一定的利益。所以使用這種辦法，要選擇不同的納稅類別來拖延繳納稅款的時間，雖然在一定時期內(nèi)繳納稅款的額度不變，但是在這種過程當(dāng)中，貨幣的時間價值所獲取的利益是變化的。總之就是一句話：拖延納稅時間，增加收益。

三、軟件企業(yè)的涉稅影響因素

（一）管理層的理念決定內(nèi)部人員進行納稅籌劃

納稅籌劃在我國只有一部分人認可，很多軟件行業(yè)的人也不了解納稅籌劃的基本理念，寧愿偷稅漏稅也不愿納稅籌劃，企業(yè)管理層在這方面有著很重要的作用。在納稅籌劃方面，管理層人員要為員工做好榜樣。

（二）管理人員自身的素質(zhì)是納稅籌劃的保障

現(xiàn)在社會經(jīng)濟發(fā)展越發(fā)的迅速，一些企業(yè)的管理人員對新的水手政策不甚關(guān)心，有時候回導(dǎo)致自己莫名的涉及偷稅漏稅，給企業(yè)帶來巨大困擾和名譽損失。企業(yè)要規(guī)范納稅嘗試，要善于利用稅收法律進行納稅籌劃，合理的避稅才能讓企業(yè)健康的發(fā)展。

（三）確保納稅籌劃的合法性和安全性是納稅籌劃的基礎(chǔ)

納稅籌劃在我國還沒有普及，很多人甚至都聞所未聞，所以才會采取非法手段避稅漏稅，這種辦法是不理智的。軟件企業(yè)若想健康持續(xù)的發(fā)展下去，就應(yīng)該按照稅法來繳稅，聘請稅務(wù)專家指導(dǎo)納稅籌劃，保證其安全性和合法性。

（四）加強和稅務(wù)機關(guān)的交流

軟件企業(yè)要和稅務(wù)機關(guān)建立好關(guān)系，了解稅務(wù)機關(guān)的流程，建立起信任關(guān)系，在進行納稅籌劃的同時降低涉稅的風(fēng)險。納稅籌劃人也要了解相關(guān)稅法，在出現(xiàn)爭議的時候要利用稅務(wù)機關(guān)的行政手段來解決爭議。

四、個人所得稅進行納稅籌劃的思路

（一）充分考慮繳納稅款的因素

首先要記得，納稅人取得的應(yīng)該繳納稅款的所得就是個人所得稅。應(yīng)該的繳納稅款是納稅人的收入減去規(guī)定要扣除的項目之后的余剩。要依法征收個人所得稅。我國現(xiàn)在實施的個人所得稅采用的是分別確定、分類扣除。根絕納稅人所得的不同情況實行定額、定率和會計核算三種辦法來計算的。

（二）充分利用納稅人不同類別的規(guī)定

我國稅法中所指的納稅人，泛指取得收入的個人，分為居民、非居民納稅人。不同的國家在針對居民納稅人的稅收立法和政策上有著不同的界定范圍。而我國對居民納稅人的界定是靠“住所”和“居住時間”，即居民納稅人在中國境內(nèi)有固定住所，或沒有住所但在境內(nèi)居住滿一年，不論是中國公民還是外籍人。所以說，居民納稅人只要符合其中一項就是納稅人。而非居民納稅人就是在中國境內(nèi)既沒有住所，也居住不滿一年的人。我國稅法規(guī)定，非居民納稅義務(wù)有限。所以納稅人可以變化不同身份進行納稅籌劃。

（三）充分利納稅的優(yōu)惠政策

第5篇：個人所得稅稅籌劃范文

一、籌劃的意義

納稅籌劃顧名思義是指納稅人對納稅事務(wù)進行策劃，以期達到減少納稅支出、降低納稅成本和依法納稅的目的。1.納稅人合法權(quán)益最大化；2.促進稅法普及；3.促進稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)水平提高；4.完善稅法。

二、籌劃的方法

監(jiān)獄系統(tǒng)屬于國家行政執(zhí)法機關(guān)，個人所得稅的籌劃主要涉及工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得，納稅籌劃相對較為容易，只要我們能在日常工作中按照稅法規(guī)定的要求處理一切財務(wù)事宜，在此基礎(chǔ)上既能保證國家有關(guān)稅法的實施，同時又能有效規(guī)避防范法律風(fēng)險，達到合理籌劃實現(xiàn)個人效益最大化的目的，同時還能減少審計和稅務(wù)稽查對單位的處罰風(fēng)險，實在是一舉多得。

三、納稅籌劃在實際工作中的合理運用

總體來講，個人所得稅的納稅籌劃不外乎臨界點法和利用優(yōu)惠政策兩類方法。其中臨界點法又包括合理運用收入平均法、職工福利最大化兩種方法；利用優(yōu)惠政策必包括公積金優(yōu)惠政策和全年一次性獎金計算優(yōu)惠等。

（一）臨界點法

眾所周知，經(jīng)過幾次大的調(diào)整，個人所得稅的最低扣除額從最初的800元/月漸次調(diào)整到1600元/月、2000元/月，2011年9月開始調(diào)整到3500元/月。也就意味著在現(xiàn)行的超額累進稅率下，只有達到或者超過了3500元/月的納稅人需要繳稅，其繳稅額的大小與超過了3500元臨界點以后基本成比例增長關(guān)系。現(xiàn)實工作當(dāng)中，由于受到發(fā)放內(nèi)容、任務(wù)考核等諸多因素的影響，工資發(fā)放在年度內(nèi)不一定是均衡一致的，有時受到資金到位的影響甚至出現(xiàn)大起大落的現(xiàn)象。比如上級發(fā)放的各種年度補貼、需要考核后才根據(jù)績效考核結(jié)果發(fā)放的各種獎金。假如納稅人在一個年度內(nèi)收入總額是一定的，那么籌劃的原理就是盡量讓收入在各個納稅期內(nèi)均衡發(fā)放。從而達到合理籌劃的目的。

（二）利用稅收優(yōu)惠政策

首先是“三費一金”的合理運用。三費一金是指基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和稅法允許扣除的住房公積金。

根據(jù)（財稅[2006]10號）文件規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

其次，合理運用年終獎計稅，降低稅率從而達到籌劃節(jié)稅的目的。

第6篇：個人所得稅稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；個人所得稅；工資薪金

一、工資薪金個人所得稅概述

(一)工資薪金個人所得稅綜述個人所得稅是指針對個人收入即各項所得而對個人征收的稅種。工資和薪金個人所得稅是指因任職取得收入或者受聘取得收入，具體包括工資、薪金等，形式可為現(xiàn)金、實物、有價證券或其他。

(二)新稅法對合理合法工資薪金所得稅的界定合理合法的工資薪金系企業(yè)依據(jù)董事會、股東大會、薪酬委員會或其他管理部門統(tǒng)一制定的工資薪酬制度而實際發(fā)放給員工的薪酬。稅務(wù)機關(guān)針對工資薪金的合法性合理性進行確認時，應(yīng)該依據(jù)以下原則：①企業(yè)必須制定規(guī)范化的職工工資薪金制度；②企業(yè)實施的工資薪金制度必須符合行業(yè)及地區(qū)的平均化水平；③企業(yè)做出的相關(guān)工資薪金的安排，不能故意減少或逃避稅款；④企業(yè)必須依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)，才能發(fā)放工資，；⑤企業(yè)對于工資的調(diào)整必須有序進行，且一定時期內(nèi)發(fā)放的工資必須相對穩(wěn)定。綜上，基于這幾點來把握理解“合理合法的工資薪金”，第一，了解當(dāng)?shù)赝袠I(yè)工資平均水平和企業(yè)自身上年工資水平，制訂合理合法的工資制度；第二，基于相對穩(wěn)定的工資水平，調(diào)整工資基數(shù)必須有書面文件記錄，如若企業(yè)實行績效型工資，年末兌現(xiàn)獎金、津貼或者績效時也要參考年初設(shè)定的績效標準兌現(xiàn)，如若企業(yè)實施年薪制，應(yīng)該依據(jù)制定好的年薪水平兌現(xiàn)，如若突破年薪，基于充分理由說明經(jīng)管理層批準方可實施。第三，任何單位和個人不得以減少或者逃避稅款為目的來變化或調(diào)整工資制度。

二、工資薪金個人所得稅的稅收籌劃設(shè)計

稅收籌劃也稱納稅籌劃。在我國，個人所得稅的納稅人逐年增加，納稅人在合法合規(guī)的前提下，減輕稅負，最大化個人收入，即工資薪金個人所得稅稅收籌劃，其積極影響逐漸顯現(xiàn)并擴展開來。中國工資薪金個人所得稅的稅收籌劃宜重點關(guān)注以下各方面：

(一)基于優(yōu)惠稅收政策合理減少應(yīng)納稅所得額。由于《個人所得稅法》指出，企業(yè)和個人允許按照省級以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。企業(yè)通過提高繳納社保、醫(yī)保和住房公積金的基數(shù)，合理避免部分個人所得稅。

(二)可以適當(dāng)采用非貨幣方式支付勞動報酬，減少上的名義收入。我國政府征收個人所得稅時，僅僅參照固定工資抵扣標準扣除，薪酬越高，需交納的個人所得稅越多，而不會納入個人的實際消費水準。企業(yè)可以將職工的支出作為費用報銷，在維持工資總額的前提下降低名義收入。第一，鼓勵職工將自身的部分供詞薪酬，以費用的形式，憑原始憑證報銷，此為降低個人所得稅金額的合理辦法，一舉兩得，只是務(wù)必強調(diào)相關(guān)原始憑證的合法性、合理性、真實性，杜絕造假行為。第二，企業(yè)增加小長假(旅行、探親等)差旅費(管理費用)津貼。也就是企業(yè)支付職工的(旅游)差旅費，同時減少等比例的職工薪酬。職工放假期間旅行所產(chǎn)生的花費，以公務(wù)出差的名義帶回企業(yè)實報實銷，企業(yè)財務(wù)根據(jù)職工報銷差旅費的金額等比例降低薪酬。對企業(yè)而言，支出不變，對個人而言確確實實增加了收益降低了稅收支出。第三，企業(yè)為職員提供上下班接送專車服務(wù)，在降低員工交通支出的同時又保障了職員上班不易受外界交通影響而遲到，且車輛的汽油、維修費均可以作為費用處理，并降低企業(yè)所得稅。第四，加強加大職工培訓(xùn)力度。職工在崗位上工資要求為首，同時對自身職業(yè)的發(fā)展亦抱有希冀，企業(yè)開展職業(yè)化培訓(xùn)，使職工自身價值得以提升，工作效率得以增加，創(chuàng)造更多實際價值給企業(yè)。

(三)調(diào)整均衡每月薪資水平，降低工薪收入有大幅度增加的幾率。七級超額累進稅率的固態(tài)特征是收入越多，邊際稅率就越高，個人所得稅額就越多。第一，獎金津貼補貼按月均衡。獎金、津貼、補貼都屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的七級超額累進稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅。然而企業(yè)按月份、按季度、半年或全年發(fā)放獎金的情況不同，個人所得稅法規(guī)定的稅率也不盡相同。如果獎金津貼補貼等所得均一次性發(fā)放，因為其數(shù)額巨大，適用稅率很高。而此時，選用分攤分期派發(fā)獎金的方式，比如，企業(yè)把獎金細化，抽出部分按月發(fā)放，選擇部分按季考核發(fā)放，最終留存部分年終發(fā)放，“拉開差距”。第二，實施年薪制工資。年薪制的企業(yè)經(jīng)營管理者的個人所得稅，可以“按年計稅、分月預(yù)繳”。此方法的計算公式可以歸納為：應(yīng)納稅額＝[(全年基本收入和效益收入÷12－費用扣除標準)×適用稅率－速算扣除數(shù)]×12。也就是說，實施年薪制薪酬的個人所得稅就是將其個人的實際收入總額按照全年12個月均衡分開計量，合法合理得避免高稅率。尤其是個人獲得的一次性數(shù)額巨大的加薪、分紅或者獎金，由于其本身應(yīng)該適用較高稅率，那么在此時適用分攤籌劃法合理規(guī)避高個稅。

第7篇：個人所得稅稅籌劃范文

工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。包括平時按月發(fā)放的工資、數(shù)月獎金和全年一次性獎金。筆者就其中的月工資和全年一次性獎金的個人所得稅籌劃問題談一些看法。

按照稅法規(guī)定，個人所得中，工資、薪金所得以每月收入額減除費用1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，實行最低稅率為5％、最高稅率為45％的九級超額累進稅率。當(dāng)你取得的收入達到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相適應(yīng)的稅額，工資越高，要納的稅也就越多。因此，要降低稅負，可以通過周密的設(shè)計和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。

一、通過實行雙薪制降低稅負

根據(jù)國稅函[2002]629號文件的規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”（指按國家規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)1個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)該單獨作為1個月的工資、薪金所得計征個人所得稅，對“雙薪”所得原則上不再扣除必要費用，全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅。但是如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工薪所得不足1600元的，應(yīng)該以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除1600元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。

職工每月取得的工資薪金收入的應(yīng)納所得稅額具體計算如下：

應(yīng)納稅額=（月工資薪金收入-1600）×稅率-速算扣除數(shù)

例1：張三每月工薪收入5200元，扣除1600元后為3600元，應(yīng)適用的九級超額累進稅率為第三級，相對應(yīng)的稅率是15%，速算扣除數(shù)為125。具體算式為：

（5200-1600）×15%-125=415元

張三在此收入水平下，全年應(yīng)納個人所得稅4980（415×12）元。但如果企業(yè)按照稅法規(guī)定對職工實行“雙薪制”，情況就會有所變化。

例2：張三每月工薪收入4800元，年終時另外取得一個月的工資4800元作為“雙薪”，全年收入水平不變。他的應(yīng)納稅額計算如下：

每月應(yīng)納稅額=（4800-1600）×15%－125=355元

“雙薪”應(yīng)納稅額=4800×15%－125=595元

全年應(yīng)納個人所得稅=（355×12+595）=4855元

可見，例2雖然全年發(fā)放的工資薪金總額與例1一樣，企業(yè)沒有增加工資支出，但實行雙薪制，比不實行雙薪制為職工節(jié)約了125元的稅款。“企業(yè)可以通過實行雙薪制，為職工節(jié)約稅款”，我們是否可以得出這一結(jié)論呢？讓我們再看一個例子。

例3：張三每月工薪收入3600元。

企業(yè)不實行雙薪制時：

每月應(yīng)納稅額=（3600-1600）×10%－25=175元

全年應(yīng)納稅額=175×12=2100元

企業(yè)實行雙薪制時：（雙薪為3415.58=3600×12÷13）

每月應(yīng)納稅額=（3323.08-1600）×10%－25=147.31元

“雙薪”應(yīng)納稅額=3323.08×15%－125=373.46元

全年應(yīng)納稅額=（147.31×12+373.46）=2141.18元

即實行雙薪制反而會使職工多繳41.18元的個人所得稅。那么每月的工資薪金多少時，實行雙薪制才能節(jié)約稅款呢？通過演算發(fā)現(xiàn)，3675元是一個轉(zhuǎn)折點（演算過程略），在每月的工資薪金為3675元時，無論是否實行雙薪制，全年應(yīng)繳納的個人所得稅款都是一樣的。當(dāng)每月的工資薪金少于3675元時，實行雙薪制就不能起到節(jié)約稅款的作用，反而會使職工多繳納個人所得稅。因此，可以得出這樣的結(jié)論：

結(jié)論一：當(dāng)職工每月的工資薪金超過3675元時，企業(yè)實行雙薪制，可以為職工節(jié)約稅款。

二、通過合理安排月工資、薪金及年終一次性獎金的發(fā)放，節(jié)約稅款

所謂年終一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性資金。當(dāng)然也包括我們俗稱的年終加薪以及實行年薪制和績效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資等。

按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。適用稅率的確認方法是，先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。具體分兩種情況：一是如果發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員各項工資性收入小于稅法規(guī)定的費用扣除標準，應(yīng)將全年一次性獎金先減去“雇員當(dāng)月工資收入與費用扣除標準的差額”，以其余額除以全年12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；再用一次性獎金收入減去“差額數(shù)”后的余額與確定的稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅額。二是如果發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員各項工資性收入大于稅法規(guī)定的費用扣除標準，則全年一次性獎金直接除以全年12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；再用一次性獎金收入與確定的稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納稅額。

（一）合理安排月工資、薪金的發(fā)放

每月取得的工資薪金是職工的主要收入，那么，月工資薪金的發(fā)放方式是否會影響個人所得稅的繳納呢？我們來看一道例題。

例4：方式一：張三月工資收入7800元，全年收入93600元。則張三每月應(yīng)納稅額=（7800-1600）×20%－375=865元

全年應(yīng)納稅額=865×12=10380元

方式二：張三月工資收入6800元，年終一次性發(fā)放獎金12000元，全年收入不變。則張三每月應(yīng)納稅額=（6800-1600）×20%

－375=665元

年終獎應(yīng)納稅額=12000×10%－25=1175元（稅率按12000/12=1000確定）

全年應(yīng)納稅額=665×12+1175=9155元

由例4可見，雖然張三全年總收入不變，但方式二比方式一節(jié)約稅款1225元。稅款降低的關(guān)鍵在于，將部分月工資集中在年底發(fā)放，使這一部分收入（12000元）適用的稅率由20%降低為10%。因此，可以得出這樣的結(jié)論：

結(jié)論二：將月工資分離出一部分作為年終一次性獎金發(fā)放，可以節(jié)約稅款。

那稅負是否還可以進一步降低，到底分離出多少工資才是最優(yōu)選擇呢？下面的例子可以回答這個問題。

例5：張三每月工資收入5800元，年終一次性發(fā)放獎金24000元，全年入仍為93600元。則張三每月應(yīng)納稅額

=（5800-1600）×15%－125=505元

年終獎應(yīng)納稅額=24000×10%－25=2375元（稅率按24000/12=2000確定）

全年應(yīng)納稅額=505×12+2375=8435元

這樣安排月工資和年終獎，又使稅負降低了720元。為什么會出現(xiàn)這樣的結(jié)果呢？這是因為充分利用了年終獎10%的低稅率，將例4方式二中的月工資，又分離出1000元（全年共12000元）作為年終獎，使這12000元的適用稅率由15%降低到10%。所以，要想使稅負降到最低，就要最大限度利用年終一次性獎金的低稅率，這就要求年終獎金滿足：年終一次性獎金/12≤2000（臨界值）。如果年終獎超過臨界值，反而會增加稅負，如例5中年終獎為25200元時，全年應(yīng)納所得稅額為9535元。

由以上分析可以得出：

結(jié)論三：如果月工資的適用稅率高于年終一次性獎金的適用稅率，應(yīng)充分利用低稅率，使年終一次性獎金與12的商數(shù)盡量接近該檔稅率的臨界值，當(dāng)商數(shù)與臨界值相等時，稅負最低。

（二）合理安排年終一次性獎金的發(fā)放

上面的結(jié)論是建立在假設(shè)原先沒有年終獎的基礎(chǔ)上的。其實，大多數(shù)單位都會根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放年終一次性資金。對年終獎進行合理籌劃，同樣能起到有效降低稅負的作用。

例6：方式一：年終一次性發(fā)放獎金

張三每月工資收入4900元，年終一次性發(fā)放獎金36000元，全年收入為94800元。

每月應(yīng)納稅額=（4900-1600）×15%－125=370元

年終獎應(yīng)納稅額=36000×15%－125=5275元（稅率按36000/12=3000確定）

全年應(yīng)納稅額=370×12+5275=9715元

方式二：張三月工資為4900元，每月獎金1500元，年終一次性發(fā)放獎金18000元，全年收入94800元。

每月應(yīng)納稅額=（4900+1500-1600）×15%-125=595元

年終獎應(yīng)納稅額=18000×10%－25=1775元（稅率按18000/12=1500確定）

全年應(yīng)納稅額=595×12+1775=8915元

例6中，方式二比方式一少繳稅800元，這是因為將部分獎金于每月發(fā)放，可以減少年終一次性獎金的發(fā)放金額，從而使年終獎的適用稅率降低一個級次，由15%降低至10%，而每月收入并沒有因為增加了這部分獎金而適用更高稅率。

為了進一步說明問題，再次改變年終獎的發(fā)放方式。

方式三：張三每月工資為4900元，每月獎金1000元，年終一次性發(fā)放獎金24000元，全年收入94800元。

每月應(yīng)納稅額=（4900+1000-1600）×15%-125=520元

年終獎應(yīng)納稅額=24000×10%－25=2375元（稅率按24000/12=2000確定）

全年應(yīng)納稅額=520×12+2375=8615元

通過進一步改變年終獎的發(fā)放方式，又使稅負降低了300元。像例5一樣，這種節(jié)稅效果同樣是因為最大限度地利用了年終獎10%的低稅率，因此也就進一步驗證了結(jié)論三。

第8篇：個人所得稅稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：工資薪金 個人所得稅 納稅籌劃

一、緒論

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)職工收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。很多人看到工資條后，估計都會心疼繳了那么多稅，少則能吃頓大餐，多則相當(dāng)于一個月或數(shù)月房租了。從維護切身利益、減輕稅收負擔(dān)的角度出發(fā)，企業(yè)工資薪金的個人所得稅納稅籌劃越來越受到人們的重視，那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負，獲得最大收益就成了一個重要的研究內(nèi)容，個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。

二、工資薪金個人所得稅納稅籌劃的意義

納稅籌劃是指納稅人在遵守國家法律、政策的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃，盡可能減輕稅收負擔(dān)，獲取稅收利益。納稅籌劃是市場經(jīng)濟條件下納稅人的一項基本權(quán)利，具有合法性、預(yù)期性、目的性的特征。

（一）個人所得稅納稅籌劃有利于企業(yè)的長遠發(fā)展

企業(yè)作為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，如果通過個人所得稅的納稅籌劃不僅會增加職工可支配收入，而且必將大大提高職工的工作積極性，增加職工對企業(yè)的認同感和歸屬感，對企業(yè)長遠發(fā)展產(chǎn)生有利的促進作用。

（二）個人所得稅納稅籌劃有利于減少企業(yè)的納稅支出

企業(yè)積極進行納稅籌劃，對稅收方案進行反復(fù)比較，選擇納稅較輕的方案，可有效減少納稅人的現(xiàn)金流出，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出，增加企業(yè)可支配資金。

（三）個人所得稅納稅籌劃有利于增強公民納稅意識，減少偷稅、漏稅行為

納稅籌劃為納稅人增加個人收入提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。雖然“鉆”了國家的財稅政策空子，但會促進納稅人自覺不自覺地學(xué)習(xí)鉆研財稅政策、法規(guī)，從而進一步激勵納稅人提高政策水平，增強納稅意識，自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

三、工資薪金個人所得稅納稅籌劃的辦法

具體說來可從以下幾方面著手：

（一）繳足五險一金

每月繳納的“五險一金”屬于稅前扣除項目，所以能多繳納就多繳納，這樣稅負就會降低。企業(yè)應(yīng)充分利用國家的社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標準為職工繳存“五險一金”，為職工建立一種長期保障。這樣不僅能提高職工的福利待遇水平，而且也能有效降低企業(yè)和職工的稅負水平。

（二）均衡每月收入

各月工資最好不要大起大落，這樣也容易增加自己的納稅負擔(dān)。比如實施季度獎、半年獎、過節(jié)費等薪金，特別是有的公司會在年底發(fā)放數(shù)萬元提成或者獎金，都會增加納稅負擔(dān)。有兩種方式可以“提高”員工凈收入，一是企業(yè)做好工資與年終獎之間的調(diào)節(jié)，提高平時薪資而相應(yīng)降低年終獎金。二是發(fā)放年薪的企業(yè)可以通過平時預(yù)發(fā)薪水，降低年終發(fā)放一次性獎金的數(shù)額，從而提高員工凈收入。

（三）慈善捐贈能免稅

捐款不僅是善事，還能免稅。根據(jù)《個人所得稅法》及《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：個人所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，未超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額30%的部分，給予稅前扣除。計算公式為：稅款=應(yīng)納稅所得×稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得=工薪收入-法定扣除額-捐款（不超出捐款限額）。

比如張先生和王女士都獲得了18001元的年終獎，基本工資均為3500元。張先生對本市見義勇為基金會進行了5元捐款并保留發(fā)票，其最終納稅額為17996x3%=539.88元，而王女士沒有捐款，其最終納稅額為18001x10%-105=1695.1元。也就是說，納稅人張先生因為5元的捐款，其反而獲益1695.1-539.88=1155.22元。公益捐款可謂“一舉兩得”，利己利人。如果你進行了慈善捐贈，別忘記是可以要求免稅的。只要拿著相關(guān)捐贈收據(jù)，給公司財務(wù)部門，當(dāng)月就能少繳稅。

（四）投資理財巧避稅

除了想方設(shè)法讓工資少納稅，還可以通過投資的方式來合理避稅。目前投資國債、人民幣理財產(chǎn)品、投資開放式基金、信托產(chǎn)品、教育儲蓄和分紅類保險等6種理財產(chǎn)品是免征個人所得稅的。投資者選擇這些理財產(chǎn)品將不同程度提高投資收益率。將這些理財產(chǎn)品的收益率和同期銀行存款做一個比較，以一年期銀行定期存款為參照物（利率為2.25%，扣除20%的利息稅后實為1.8%）

1、國債，幾乎是沒有任何風(fēng)險的，一年期的國債收益率平均在2%左右。

2、各大銀行推出的人民幣理財產(chǎn)品也幾乎是無風(fēng)險的，以光大銀行陽光理財B計劃產(chǎn)品為例，該產(chǎn)品一年收益率在2.8%左右。

3、投資開放式基金也是一條途徑，投資者所獲得的股息、紅利不再代扣代繳個人所得稅，統(tǒng)計顯示2005年開放式基金平均收益率為2.5%，最高的甚至達到15%；

4、信托產(chǎn)品實際也是不征收個人所得稅的，目前市場上一年期的信托產(chǎn)品收益率達到5%左右；

5、教育儲蓄免征利息稅，這令它的實得利息收益要比其他同檔次儲種高兩成以上。

6、各家保險公司不斷推出的分紅類保險目前也暫不納稅，平均下來收益率約為1.97%。

這些理財產(chǎn)品都具有不納稅優(yōu)勢，而其實際收益率上也高于同期銀行存款。合理避稅不是偷稅漏稅，只要選對了方法，就能讓自己光明正大少繳稅。

總之，積極發(fā)揮企業(yè)和職工個人納稅籌劃的主動性，合理利用有效的方法，就一定可以讓我們的腰包越來越鼓。

參考文獻：

第9篇：個人所得稅稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：高校教師；個人所得稅；納稅籌劃

中圖分類號：F810.424 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）05-0152-02

依法納稅是每個公民應(yīng)盡的職責(zé)，高校教師也應(yīng)該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內(nèi)，合理地進行納稅籌劃，使高校教師個人所承擔(dān)的稅負降到最低，應(yīng)該是每個高校教師所享有的權(quán)利，也應(yīng)該得到實際的履行。

一、高校教師個人所得稅納稅籌劃的必要性與現(xiàn)狀

（一）個人所得稅概述

個人所得稅己進入千家萬戶，成為了國家財政收入及社會監(jiān)管的重要手段。我們知道，個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，1799年英國首先提出并應(yīng)用此類稅項之后，在發(fā)達國家得到了廣泛地推廣，我國在1980 年開始實施此類稅項，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國個人所得稅的數(shù)量從自實行新稅制開始到2014年，從 74 億元增加 到 12 723億元 ，增長了171倍 ，這項數(shù)據(jù)表明個人所得稅的主體稅地位已在我國逐步的確立，成為了與人民息息相關(guān)的重要稅種。

（二）我國高校教師個人所得稅納稅現(xiàn)狀

在我們所調(diào)查的數(shù)據(jù)中，我們發(fā)現(xiàn)：高校教師的對于個人所得稅方面長期存在著兩個問題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區(qū)，統(tǒng)一的監(jiān)管下，同時收入水平也相同，但是會出現(xiàn)不同稅額，更有甚者會出現(xiàn)出現(xiàn)相差甚遠的個人所得稅稅額。第二種情況是，同一所高校的教師，因職稱地位的差異，工資與獎金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后，出現(xiàn)了令人啼笑皆非的結(jié)果。即其得到的實際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學(xué)積極性偏低，對教育事業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了不小的影響。

（三）改變現(xiàn)狀的必要性

我們了解到，產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因紛繁復(fù)雜，其中一項最為重要的原因就是學(xué)校對于教師薪資的發(fā)放及高校開展的教師個人所得稅稅務(wù)籌劃是否科學(xué)，有利于教師減輕繳稅負擔(dān)。所謂的稅務(wù)籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國家法律法規(guī)、經(jīng)濟政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下，為維護自身的權(quán)益，運用科學(xué)的規(guī)劃方法，通過對個人經(jīng)營 、經(jīng)濟投資 、個人理財?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟事項提前籌劃與安排，選擇納稅方案，不斷地進行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因，在納稅方面沒有專門的時間去計算以及了解最新最近的納稅制度，導(dǎo)致在其繳納稅款的時候，多繳納了很多稅額。我們也知道，教師的工資以及福利并不是很高，因此，如果沒有一個很高效的納稅方法，會造成教師實際所得減少，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以，高校教師的個人所得稅籌劃勢在必行，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平。同時對于國家振興教育，提高教師的工作積極性也有著極大的意義

二、納稅稅種及籌劃方法

（一）高校個人所得稅主要涉稅內(nèi)容及計算

1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時的教學(xué)活動中取得的工資、薪金、獎金，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動相關(guān)的津貼、補貼及其他所得。根據(jù)我國的個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，具體的稅額在3%～45%之間計算方法為，每月教師的總收入額減除費用3500元，所剩下的余額，實行累進稅率。

2.勞務(wù)報酬。高校教師的勞務(wù)報酬指的是高校教職工獨立從事教育活動之外的、非受雇于學(xué)校及教育機構(gòu)的其他事項。一般包括與社會的方方面面，如為企業(yè)實施計劃，個人的咨詢，單位的設(shè)計，法務(wù)等多項業(yè)務(wù)。依據(jù)法律規(guī)定。其他勞務(wù)取得，高校教師每次勞務(wù)報酬稅額計算方法為：不超過4 000元的的收入，減除費用 800元；超過4 000元的總額收入，扣除20%的費用，即800之后，其余額作為應(yīng)納稅所得額。對勞務(wù)報酬所得一次收入過高，法律實行加成征稅率，加成征稅部分按應(yīng)納稅額加征五成，數(shù)額畸高，超過了50 000元的部分，理應(yīng)按應(yīng)納稅額加征十成。

3.特許權(quán)使用費。高校教師的特許權(quán)使用費是高校教師個人所提供專利權(quán)、著作權(quán)以及非專利技術(shù)的其他特許權(quán)收入。包含內(nèi)容廣泛，計算方法大體勞務(wù)報酬的計算方法類似，在此不作贅述。

（二）籌劃方法

1.發(fā)放課時費均衡化。由于各個高校在假期，上課時間，畢業(yè)安排等問題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會有差異，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠。如果就按照每月的工資實際發(fā)出，會造成某些教師在一年中某一個月或幾個月的工資畸高。這樣便會造成教師納稅額偏高。同時，有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費，造成教師一個月的收入畸高，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點大幅度提高，最終所繳稅額高于每月發(fā)放，所以發(fā)放課時費均衡化是解決此問題的合理方法，通過均衡費用，分攤了總共的稅額，使各個納稅期內(nèi)的所繳納的稅額盡量均衡 ，避免加大教師的稅收負擔(dān)。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對應(yīng)的計劃，將教師全年預(yù)期收入制定結(jié)算表，按照 12 個月平均分攤，避免一次性發(fā)放，實際遇到的薪資金額與預(yù)期不符，采取多退少補，或分攤于福利之中。這樣可以避免因部分月份收入過高，納稅起點高。同時也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實施這一計劃，需要各部門的統(tǒng)一配合，作出合理的預(yù)算，財務(wù)與人事部門要及時的跟進教師的薪資變化，在有科研項目補助，其他教育經(jīng)費發(fā)放時，可是適當(dāng)先采取收取，最后平均發(fā)放的措施。

2.工資薪金福利化。高校通過將把教職工應(yīng)付的工資支付改換形式，以福利的形式發(fā)放給教師。此類措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實際所得工資額度，降低繳稅起點，將每個月的教師工資轉(zhuǎn)化形式。例如：提供免費的交通費用及食住費用，配備工作所需的教學(xué)器具。避免教師在工作過程中自己買配器具，既花了錢，同時也沒有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環(huán)境，也將薪資轉(zhuǎn)化為具體可見的福利，避免了重復(fù)繳稅。實為一舉兩得。

3.科學(xué)利用稅率臨界點。目前我國個人所得稅的法律強制性規(guī)定對于工資、薪金采用的是七級超額累進稅率，在每一級的分級上都有相對應(yīng)的起征點，因此，我們合理的找到臨界點，運用臨界點以下的稅額征收稅率，可以很大程度的減輕稅額負擔(dān)。從而達到收益的最大化。例如：張教授年終獎以及工資福利共計18 000元，則張教授需要繳納的個人所得稅為 18 0 00X 3 %= 540 元，但是，在增加極少的工資金額之后，如果張教授的年終獎以及工資福利為18 005元，則張教授需要繳納的個人所得稅為18 005X 1O%一1 05 = 1695.5元。通過對于兩組數(shù)據(jù)的比較，我們可以直觀的看出來，張教授年終獎僅僅在原來的薪資福利的基礎(chǔ)上多了五元，但是在繳納個人所得稅的金額上，多繳納了1695.5-540=1155.5元。這便是納稅臨界點的應(yīng)用，我們只需要在合理合法的范圍類，運用一些措施，如工資福利化，發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會有很大程度地減少。因此我們在發(fā)放工資薪金時，應(yīng)該有專門的計算人才，將最近的最新的稅法及納稅計算方法熟練掌握，并制定出教師薪資發(fā)放的合理計劃，注意臨界點的使用，必然會造福于教師。