企業(yè)稅收籌劃的步驟精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認(rèn)為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’。”

稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，以促進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)減輕的一種活動(dòng)。

稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導(dǎo)性、預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)，需要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)以及稅收法律環(huán)境的變化和市場(chǎng)形勢(shì)的變化來(lái)不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質(zhì)管理來(lái)提高企業(yè)發(fā)展內(nèi)動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高，另一方面也可以促進(jìn)其轉(zhuǎn)變管理理念，促進(jìn)現(xiàn)代管理體系的建立，促進(jìn)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，提高效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動(dòng)，將生產(chǎn)、加工、銷售有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)。目前我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式有七種：公司+農(nóng)戶、公司+基地+農(nóng)戶、公司+協(xié)會(huì)+農(nóng)場(chǎng)、合作社、市場(chǎng)+加工企業(yè)+基地、農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)+農(nóng)戶、專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)+農(nóng)戶。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化自上世紀(jì)90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國(guó)范圍內(nèi)得到了普及，到今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展速度越來(lái)越快。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)達(dá)20多萬(wàn)個(gè)，企業(yè)實(shí)力不斷增強(qiáng)，主要涉及領(lǐng)域?yàn)椋杭Z油、果蔬、茶葉、水產(chǎn)品等20多個(gè)行業(yè)，目前已形成門類齊全、產(chǎn)品豐富、規(guī)模不斷擴(kuò)大的農(nóng)產(chǎn)品加工體系。

雖然農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，沒(méi)有形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒(méi)有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問(wèn)題。但是商業(yè)銀行對(duì)貸款對(duì)象的要求比較高，因此農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

為促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，國(guó)家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售按13%的低稅率計(jì)征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品新技術(shù)的開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)的技術(shù)服務(wù)的，免收營(yíng)業(yè)稅。從總體上來(lái)說(shuō)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。

三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程

為了降低成本，增加利潤(rùn)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個(gè)方面進(jìn)行的：

第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內(nèi)盡量增加成本費(fèi)用，如將資產(chǎn)盤虧中的合理部分列為費(fèi)用。

第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，使之適應(yīng)較低稅率。

制定科學(xué)合理的稅收籌劃流程可以促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)稅收籌劃有條不紊地開(kāi)展下去，促進(jìn)企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進(jìn)。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的基本流程可以分為8個(gè)步驟：

第一步，詳細(xì)分析企業(yè)基本情況。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產(chǎn)規(guī)模大小、銷售結(jié)構(gòu)等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對(duì)性的稅收籌劃方案。

第二步，財(cái)務(wù)狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄資料進(jìn)行分析。

第三步，如何看待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是有一定風(fēng)險(xiǎn)性的，不同的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度就會(huì)產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃方案。節(jié)稅多，風(fēng)險(xiǎn)大；節(jié)稅少，風(fēng)險(xiǎn)小。明確領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。

第四步，財(cái)稅政策盤點(diǎn)。對(duì)財(cái)稅狀況進(jìn)行盤點(diǎn)之后將各個(gè)政策融會(huì)貫通，才能更好地利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策來(lái)做好稅收籌劃。

第五步，進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估。根據(jù)企業(yè)以往的納稅情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，如：按照稅種的不同來(lái)進(jìn)行評(píng)估。進(jìn)行納稅評(píng)估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問(wèn)題。

第六步，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)。根據(jù)前面幾步所得到的信息來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。

第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據(jù)相關(guān)的法律條文來(lái)開(kāi)展的，但是制定者對(duì)某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行交流，做好涉稅糾紛處理，進(jìn)一步優(yōu)化稅收籌劃方案。

第八步，稅收籌劃方案實(shí)施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實(shí)行后，要不斷進(jìn)行跟蹤調(diào)查，分析其經(jīng)濟(jì)效益，并促進(jìn)稅收籌劃方案根據(jù)稅收法律環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民增收的重要方式。為了提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，通過(guò)制定靈活多變的稅收籌劃方案來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊天平.農(nóng)業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué)，2011（3）.

第2篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的作用

集團(tuán)稅收籌劃是指在企業(yè)集團(tuán)管理活動(dòng)中，通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，制定行之有效的納稅方案來(lái)節(jié)約企業(yè)集團(tuán)稅收成本，進(jìn)而提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益。與單一企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃更具復(fù)雜性，因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)是以集團(tuán)公司為核心、由眾多成員企業(yè)構(gòu)成的龐大的企業(yè)聯(lián)合體，其組織架構(gòu)層級(jí)繁多，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化，加上集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合等，增加了企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的難度，但同時(shí)也給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)額外的收益，即協(xié)同效應(yīng)。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的特點(diǎn)是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國(guó)度的合作，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃。進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃主要有以下五個(gè)方面的作用。

（一）有利于降低企業(yè)集團(tuán)稅收成本

企業(yè)集團(tuán)繳納的稅收構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)很大一部分成本，稅收的高低直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略。通過(guò)稅收籌劃減少企業(yè)繳納的稅款或者延遲稅款繳納時(shí)間，為企業(yè)集團(tuán)減少成本或節(jié)約資金成本。

（二）提高企業(yè)集團(tuán)管理水平

稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業(yè)集團(tuán)就需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有較為全面的分析和評(píng)估，需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理制度進(jìn)行全面梳理和完善，從一定程度上推動(dòng)了企業(yè)集團(tuán)的管理水平的提升。

（三）提高貨幣資金的時(shí)間價(jià)值

稅收籌劃的另外一個(gè)功能就是推遲納稅時(shí)間，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時(shí)間越久，企業(yè)集團(tuán)獲得的資金時(shí)間價(jià)值就越大。

（四）有利于完善企業(yè)集團(tuán)稅收管理制度，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收政策，結(jié)合實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)集團(tuán)的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對(duì)國(guó)家最新出臺(tái)的稅收政策的詳細(xì)解讀，并將其流程化，有利于實(shí)際操作。這些新的稅收管理制度是企業(yè)原有的稅收管理制度的補(bǔ)充和完善，從而有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）產(chǎn)生財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃以集團(tuán)為主體，具有全局性和整體性，比一般企業(yè)更具優(yōu)勢(shì)，還能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，獲得額外的經(jīng)濟(jì)利益。

二、目前企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的問(wèn)題與不足

（一）企業(yè)管理層沒(méi)有足夠重視

當(dāng)前許多企業(yè)集團(tuán)特別是民營(yíng)企業(yè)，對(duì)稅收籌劃沒(méi)有引起足夠的重視。管理層對(duì)企業(yè)的決策直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的效益。由于管理層對(duì)稅收籌劃重視程度不夠，沒(méi)能多傾聽(tīng)財(cái)務(wù)部門關(guān)于稅收籌劃方面的意見(jiàn)，與財(cái)務(wù)部門無(wú)法達(dá)成共識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本上升，喪失了一定的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃水平較低

許多企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃，沒(méi)有系統(tǒng)性，沒(méi)有將稅收籌劃意識(shí)融入到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，缺少前瞻性，屬于被動(dòng)性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統(tǒng)籌考慮，無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大化的籌劃效益。

（三）對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不夠重視

企業(yè)集團(tuán)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備不到位，對(duì)于重大的涉稅事項(xiàng)很少在管理層會(huì)議中進(jìn)行討論，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應(yīng)的能力和專業(yè)技能，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)把握能力較弱，無(wú)法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，從而加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收籌劃相關(guān)制度不健全

目前我國(guó)在稅收籌劃上的相關(guān)制度并不健全，稅收制度的不完善，導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)曲解有關(guān)稅收籌劃的涵義，對(duì)稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權(quán)過(guò)大，就會(huì)損害稅收法律的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，可能會(huì)被定義為“偷稅”；另一方面，如果對(duì)稅收籌劃的理解過(guò)于狹隘，就會(huì)造成企業(yè)集團(tuán)稅收成本的不合理，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、完善企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的措施建議

（一）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實(shí)提高稅收籌劃的意識(shí)，將稅收籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來(lái)抓。只有管理層對(duì)稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項(xiàng)工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環(huán)節(jié)，為了各部門能夠更好地溝通協(xié)作，更加充分地調(diào)動(dòng)企業(yè)的資源，企業(yè)集團(tuán)還需將稅收籌劃的意識(shí)至上而下地傳遞到各級(jí)管理層及相關(guān)的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執(zhí)行到位。

（二）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)集團(tuán)要重視客觀存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅事項(xiàng)要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，而管理層又覺(jué)察不到風(fēng)險(xiǎn)及其嚴(yán)重的后果，就會(huì)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)利益的損失，嚴(yán)重的可能會(huì)使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。例如，企業(yè)對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)政策的理解出現(xiàn)偏差，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，一旦被稅務(wù)局查出，一定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。企業(yè)集團(tuán)的管理層要高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，在成員企業(yè)間利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，建立快速的稅收預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控，做到事前有分析、事中有落實(shí)，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結(jié)還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

（三）通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

財(cái)務(wù)部門作為稅收籌劃的主導(dǎo)部門，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的理解以及應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的能力，都會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃工作。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員熟練掌握稅收相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)洞察稅法動(dòng)向的能力，制定出符合集團(tuán)戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。另外，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的骨干也要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，提高他們對(duì)稅法的理解能力，落實(shí)稅收籌劃的執(zhí)行力。

由于稅收政策變化極快，每年都會(huì)有新的稅收政策出臺(tái)，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學(xué)是不夠的，還要通過(guò)請(qǐng)進(jìn)來(lái)與送出去相結(jié)合的方式，對(duì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門骨干人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高他們對(duì)政策的理解，避免由于信息不對(duì)稱對(duì)企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法把控的稅收籌劃，實(shí)行業(yè)務(wù)外包

稅收籌劃對(duì)籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財(cái)會(huì)和稅法知識(shí)，還要精通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程。由于企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時(shí)間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把握。此時(shí)，就需要借助于外部中介機(jī)構(gòu)的力量，由中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而將稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，中介機(jī)構(gòu)作為旁觀者，加上他的專業(yè)知識(shí)，可能還會(huì)為企業(yè)制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

（五）選用合適的方法進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化

企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)非常多，如何根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業(yè)集團(tuán)降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

1. 分環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)龐大的系統(tǒng)，涉及采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷售等諸多環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)牽涉到稅收問(wèn)題，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該分步驟地對(duì)每個(gè)涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。比如，采購(gòu)環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，不同的采購(gòu)政策直接影響到企業(yè)的稅收成本，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對(duì)各成員企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，不僅要考慮采購(gòu)價(jià)格還要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)信譽(yù)等，對(duì)于采購(gòu)合同實(shí)行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一模板，對(duì)發(fā)票類型、稅率及提供時(shí)間進(jìn)行周全的計(jì)劃，確保實(shí)現(xiàn)最大化稅收效益。

2. 降低企業(yè)集團(tuán)的計(jì)稅基礎(chǔ)或延遲納稅期限

通過(guò)選用不同的會(huì)計(jì)核算方法，在滿足稅務(wù)認(rèn)可的收入與成本費(fèi)用確認(rèn)的條件下，通過(guò)增加成本費(fèi)用，減少營(yíng)業(yè)收入，從而降低納稅所得。實(shí)務(wù)中，對(duì)收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來(lái)推遲收入確認(rèn)的時(shí)間，進(jìn)而降低當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。對(duì)成本費(fèi)用，一般通過(guò)選用存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ燃哟螽?dāng)前稅前列支的費(fèi)用額度。通過(guò)收入的降低與費(fèi)用的提高，降低企業(yè)集團(tuán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而減少應(yīng)納所得稅的目的。

收入推遲確認(rèn)和前期多列支成本費(fèi)用，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到合理調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，從另一方面也相當(dāng)于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認(rèn)，使流轉(zhuǎn)稅當(dāng)期少交或不交，從而延遲流轉(zhuǎn)稅的繳納時(shí)間，這就無(wú)疑為企業(yè)集團(tuán)爭(zhēng)取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時(shí)間越久，為企業(yè)獲得的貨幣資金的時(shí)間價(jià)值就越大。

3. 制定企業(yè)集團(tuán)的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制定合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。通常來(lái)講，集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，不受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，可以把集團(tuán)內(nèi)部的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率較低的成員企業(yè)，達(dá)到高稅區(qū)成員企業(yè)利潤(rùn)降低，進(jìn)而減少繳納所得稅，低稅區(qū)企業(yè)雖然利潤(rùn)增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區(qū)減少的所得稅，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。另外，集團(tuán)也可以將利潤(rùn)從盈利的成員企業(yè)轉(zhuǎn)移到虧損的成員企業(yè)，進(jìn)而減少盈利企業(yè)的所得稅，虧損企業(yè)只需就補(bǔ)虧后的所得繳納所得稅，降低整個(gè)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。

4. 充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

第3篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

稅收籌劃起源于20世紀(jì)30、40年代英美兩個(gè)國(guó)家稅務(wù)判例。1935年，英國(guó)議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案指出：“任何人都有權(quán)根據(jù)法律安排自己的事務(wù)，以便減少納稅支出?！?947年，美國(guó)法官漢德指出：“人們安排自己的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)的目的，是無(wú)可指責(zé)的。稅收是強(qiáng)制課征，而不是自愿捐獻(xiàn)，以道德名義要求稅收，純粹是奢談?！?0世紀(jì)90年代，稅務(wù)籌劃的概念逐漸引入中國(guó)。

二、稅收籌劃的概念和特點(diǎn)

稅收籌劃在產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程中一直沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的解釋，以下是國(guó)內(nèi)外主要學(xué)者的觀點(diǎn)：（1）國(guó)外學(xué)者主要觀點(diǎn)。梅格斯提出人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納盡可能少的稅收。印度稅務(wù)專家雅薩斯威指出稅務(wù)籌劃是納稅人利用減免稅等稅收政策達(dá)到少繳稅的目的。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局定義稅務(wù)籌劃為納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。（2）國(guó)內(nèi)學(xué)者主要觀點(diǎn)。蓋地指出廣義的稅收籌劃包括節(jié)稅、避稅和稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁；狹義的稅收籌劃僅指節(jié)稅。張中秀認(rèn)為現(xiàn)行的稅收籌劃應(yīng)該將涉稅人風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去，指出納稅籌劃應(yīng)包括一切采用合法和非法手段進(jìn)行的納稅方面的籌劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。倪俊嘉從稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的角度考慮，認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)包括征稅籌劃和納稅籌劃。（3）稅收籌劃的特點(diǎn)。一是非違法性。指稅收籌劃在不違反法律規(guī)定的框架下對(duì)涉稅事項(xiàng)所做的事先安排，以達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。二是超前性。三是目的性。稅收籌劃的最終目的就是盡可能少繳稅。四是綜合性。稅收籌劃涉及到法律、會(huì)計(jì)等各方面的知識(shí)。五是動(dòng)態(tài)性。稅收籌劃隨著時(shí)間不斷地變化。六是互利性。稅收籌劃能提高納稅人的納稅意識(shí)，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。七是遵從性。稅收籌劃必須遵循現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)。（4）結(jié)合國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究和稅收籌劃的特點(diǎn)，稅收籌劃指納稅人通過(guò)對(duì)其涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，以非違法性為基本特點(diǎn)，以減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)，延期繳納稅款為主要目標(biāo)的理財(cái)活動(dòng)。

三、稅收籌劃的動(dòng)因和可行性條件

（1）納稅人定義上的可變通性。任何一個(gè)稅種都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定。不同的稅種有不同的納稅人，同一種稅種下也有各種納稅人。例如：我國(guó)增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（2）稅率上的差別性。不同稅種有不同的稅率，同一稅種中不同的稅目也有不同的稅率。例如：我國(guó)對(duì)于混合銷售行為根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)的不同選擇征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于特定行業(yè)、特定企業(yè)、特定地區(qū)給予低稅率政策，都為稅收籌劃提供了空間。（3）稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)行業(yè)、地區(qū)發(fā)展的導(dǎo)向，例如：國(guó)家為了促進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)和中西部的崛起，給予企業(yè)在西部進(jìn)行投資建廠減免稅優(yōu)惠政策。此外國(guó)家給予綜合利用資源、高新發(fā)展企業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策。（4）稅法的空白和漏洞。我國(guó)現(xiàn)行稅法和稅收制度的不完善致使稅法存在空白和漏洞，可以在不違反稅法的情況下為納稅籌劃所利用。（5）偷逃稅等行為成本的增大。隨著稅務(wù)系統(tǒng)的建立和信息共享的實(shí)現(xiàn)，偷逃稅的行為成本越來(lái)越大，因而為人們轉(zhuǎn)向稅收籌劃提供了動(dòng)力。

四、稅收籌劃的方法和流程

（1）稅收優(yōu)惠政策籌劃方式。一是減免稅，爭(zhēng)取減免稅額最大化，減免稅期限最長(zhǎng)化。二是退稅，爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化和退稅額最大化。三是稅收扣除，爭(zhēng)取扣除項(xiàng)目最多化，扣除金額最大化，扣除最早化。四是稅收抵免，爭(zhēng)取抵免項(xiàng)目最多化，抵免金額最大化。五是稅率差異，盡量尋求稅率最低化及稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性。六是延期納稅，爭(zhēng)取延期納稅項(xiàng)目最多化，延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化。（2）利用轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行納稅籌劃。轉(zhuǎn)移定價(jià)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間，各方為了均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)在商品或非商品（如勞務(wù)或資金）的交易過(guò)程中，采用內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)移，而不采用市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格進(jìn)行交易。轉(zhuǎn)移定價(jià)籌劃主要通過(guò)商品或商品以外其他資產(chǎn)的交易、提供勞務(wù)、租賃和資金往來(lái)達(dá)到籌劃目的。（3）利用稅法的彈性進(jìn)行稅收籌劃。一是稅率幅度。例如娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行5%～20%的幅度比例稅率，契稅實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率。二是鼓勵(lì)優(yōu)惠性幅度。三是限制懲罰幅度。（4）利用稅收臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃。稅基臨界點(diǎn)籌劃；稅率跳躍臨界點(diǎn)籌劃；優(yōu)惠臨界點(diǎn)籌劃。（5）利用分散稅基進(jìn)行稅收籌劃。利用累進(jìn)稅率分散稅基；利用費(fèi)用扣除分散稅基。（6）利用稅負(fù)平衡點(diǎn)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅負(fù)平衡法的步驟：設(shè)置衡量稅負(fù)平衡點(diǎn)的變量X，設(shè)置兩套納稅方案，令兩套納稅方案的稅負(fù)相等，解出變量X，依據(jù)實(shí)際值與X值的比較，判定兩種納稅方案的優(yōu)劣。例：增值率X=銷售額-購(gòu)進(jìn)額/銷售額=（銷售額-購(gòu)進(jìn)額）×稅率/銷售額×稅率，銷售額×稅率×增值率=銷售額×征收率，增值率×=征收率/稅率。當(dāng)征收率（小規(guī)模納稅人實(shí)行征收率）為3%時(shí)，稅率=17%，X=17.65%；稅率=13%，X=23.08%。當(dāng)X>17.

65%（23.08%），選擇申請(qǐng)小規(guī)模納稅人；X

參 考 文 獻(xiàn)

第4篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

【關(guān)鍵詞】增值稅 稅收籌劃 成本

一、陜西風(fēng)林木業(yè)增值稅稅收籌劃

（一）企業(yè)增值稅稅收籌劃的主要內(nèi)容

企業(yè)的稅收籌劃是指在遵守稅收法律制度的前提下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化，在稅收法律允許的范圍內(nèi)，自行或委托托人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

陜西風(fēng)林木業(yè)的增值稅稅收籌劃就是在遵循稅收法律制度的前提下，通過(guò)增值稅稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化。

（二）陜西風(fēng)林木業(yè)基本情況

ZY木業(yè)有限公司[]成立于2006年，是增值稅的一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售各種中高檔膠合板材。公司的產(chǎn)品主要銷往廈門、廣東、印度、泰國(guó)等地區(qū)和國(guó)家。公司注冊(cè)資金800萬(wàn)元，擁有固定資產(chǎn)500多萬(wàn)元，員工120多人。

公司設(shè)有三個(gè)非獨(dú)立核算的生產(chǎn)部門，分別是：

（1）林場(chǎng)，林場(chǎng)是公司在成立之初，為保證原材料的供給而建立的，公司買入了250多畝地，種植了速生楊樹(shù)、柳樹(shù)等速生林材，公司的木材主要供公司生產(chǎn)使用，同時(shí)也對(duì)外銷售。

（2）運(yùn)輸隊(duì)，公司成立之初設(shè)立了運(yùn)輸車隊(duì)，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的運(yùn)送，同時(shí)也對(duì)外承接這種運(yùn)輸活動(dòng)。

（3）板材加工車間，公司的主要生產(chǎn)車間，主要進(jìn)行各種板材的加工。

二、增值稅籌劃的過(guò)程及結(jié)果

企業(yè)進(jìn)行稅收的籌劃一般有以下幾步：一、熟悉稅法；二、明確籌劃主體；三、劃定籌劃對(duì)象；四、制定籌劃方案；五、選擇最佳方案；七、實(shí)施籌劃方案；八、評(píng)估籌劃效果。

（一）確定籌劃對(duì)象

籌劃人員首先對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)模式、行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行了分析，并對(duì)公司的2006年財(cái)務(wù)資料進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)公司2006年的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了籌劃建議。

（1）陜西風(fēng)林木業(yè)2006年從林場(chǎng)取得的木材約合37.73 萬(wàn)元，林場(chǎng)銷售木材免稅，由于林場(chǎng)是非獨(dú)立核算單位，無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)票，因此不能抵扣進(jìn)行稅額。

（2）陜西風(fēng)林木業(yè)二季度銷售額為901.3萬(wàn)元，其中出口金額為679.5萬(wàn)元、內(nèi)銷218.7萬(wàn)元，二季度抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額77.9 萬(wàn)元，耗用木材8.98萬(wàn)元。

（3）陜西風(fēng)林木業(yè)在全國(guó)共設(shè)立了9個(gè)非獨(dú)立核算的辦事機(jī)構(gòu)，平均每個(gè)辦事處的營(yíng)業(yè)額約為200萬(wàn)元，其余的營(yíng)業(yè)額直接由總公司實(shí)現(xiàn)的，并且每個(gè)分支機(jī)構(gòu)銷售的板材大部分的購(gòu)買方不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（4）陜西風(fēng)林木業(yè)的運(yùn)輸隊(duì)07年的運(yùn)輸業(yè)務(wù)額約為93.3萬(wàn)元，運(yùn)輸隊(duì)汽車修理、汽油均取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅額約為6.96 萬(wàn)元，由于運(yùn)輸隊(duì)是在銷售ZY木業(yè)公司產(chǎn)品過(guò)程中負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物的，屬于混合銷售行為。

（5）陜西風(fēng)林木業(yè)有一部分板材是利用“次小薪材”生產(chǎn)的，達(dá)到了資源綜合利用的標(biāo)準(zhǔn)，這部分板材07年銷售金額為326萬(wàn)元，但是不能辦理資源綜合利用手續(xù)，因此不能享受資源綜合利用的稅收優(yōu)惠。

（二）制定籌劃備選方案

方案一：設(shè)立獨(dú)立分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對(duì)他們實(shí)行不同的稅收稅率。企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到小規(guī)模納稅人身上，享受小規(guī)模納稅人征的待遇。

針對(duì)陜西風(fēng)林木業(yè)存在的分支機(jī)構(gòu)稅收籌劃問(wèn)題，可以將陜西風(fēng)林木業(yè)在全國(guó)設(shè)立的9個(gè)非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)變?yōu)楠?dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。每個(gè)分支機(jī)構(gòu)均在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦成增值稅小規(guī)模納稅人，對(duì)購(gòu)買方不需要增值稅專用發(fā)票的，由分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具普通發(fā)票。每個(gè)分支機(jī)構(gòu)全年申報(bào)納稅銷售額在177萬(wàn)元以內(nèi)，超過(guò)的部分由陜西風(fēng)林木業(yè)開(kāi)票作為總公司銷售額，這樣9個(gè)分支機(jī)構(gòu)全年銷售額為1400萬(wàn)元。陜西風(fēng)林木業(yè)的給分支機(jī)構(gòu)發(fā)貨，適當(dāng)降低價(jià)格銷售，售價(jià)為900萬(wàn)元。

9個(gè)分支機(jī)構(gòu)全年共納增值稅為56 萬(wàn)元，ZY木業(yè)公司少納增值稅為85萬(wàn)元，則ZY木業(yè)公司從全局的角度來(lái)看06年少繳增值稅為29萬(wàn)元。

方案二：稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃方案

（一）資源綜合利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃方案

（1）根據(jù)我國(guó)有關(guān)文件的規(guī)定，符合規(guī)定的資源綜合利用企業(yè)，在按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定后，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。根據(jù)規(guī)定陜西風(fēng)林木業(yè)利用“次小薪材”生產(chǎn)的部分板材，符合國(guó)家關(guān)于資源綜合利用的規(guī)定，可以享受資源綜合利用的優(yōu)惠政策，可以免于征稅。陜西風(fēng)林木業(yè)可以向相關(guān)部門申請(qǐng)資源綜合利用企業(yè)則可享受稅收優(yōu)惠。這樣公司每年可以少納增值稅53.91 萬(wàn)元。

（2）涉農(nóng)產(chǎn)品的稅收籌劃。根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，國(guó)家對(duì)涉農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠主要有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，這些產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售很多是可以免稅的，并且一些免稅產(chǎn)品的銷售還可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，對(duì)于ZY木業(yè)公司的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的問(wèn)題，可以將陜西風(fēng)林木業(yè)下屬林場(chǎng)由非獨(dú)立核算的企業(yè)變?yōu)楠?dú)立核算的企業(yè)，林場(chǎng)銷售給陜西風(fēng)林木業(yè)的楊木屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，根據(jù)規(guī)定林場(chǎng)享受免征增值稅優(yōu)惠，陜西風(fēng)林木業(yè)購(gòu)進(jìn)的楊木可以按照購(gòu)進(jìn)價(jià)格13%的稅率抵扣。

陜西風(fēng)林木業(yè)可以抵扣稅款為4.68萬(wàn)元，公司可以少繳納稅款6.25萬(wàn)元。

（二）兼營(yíng)行為的稅收籌劃方案

兼營(yíng)是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍之外其他營(yíng)業(yè)項(xiàng)目的收入，在企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定以后，其他的項(xiàng)目即為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則[]的規(guī)定，兼營(yíng)主要包括兩種：相同稅種，不同稅率；不同稅種，不同稅率?！对鲋刀悤盒袟l例》第十七條規(guī)定：納稅人經(jīng)營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算減、免稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的，不得減、免稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》[]第六條規(guī)定：納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。由于兼營(yíng)項(xiàng)目的稅種不同，稅率也有所差異，導(dǎo)致不同情況下稅負(fù)也不同，這也為稅收籌劃提供了空間。

針對(duì)陜西風(fēng)林木業(yè)存在的兼營(yíng)行為的問(wèn)題，主要是陜西風(fēng)林木業(yè)06年對(duì)外銷售木材13.3萬(wàn)元，由于不能夠準(zhǔn)確分清13%稅率和17%貨物的銷售額，所以這部分收入按照17%的稅率進(jìn)行了征稅，若該公司能準(zhǔn)確的劃分13%和17%的稅率，那么公司06年可以少繳增值稅0.53萬(wàn)元。

四、公司稅收籌劃方案的選擇及建議

（一）公司稅收籌劃方案的選擇

公司通過(guò)稅收籌劃會(huì)形成幾個(gè)方案，公司必須從中選擇一個(gè)最佳方案，公司在進(jìn)行方案的選擇時(shí)應(yīng)該進(jìn)行下列方面的評(píng)估：

（1）合法性評(píng)估。合法是公司稅收籌劃最基本的條件，對(duì)于籌劃的方案公司要首先考慮其合法性，即使法律沒(méi)有明確的規(guī)定，也要靈活運(yùn)用而不可抱著鉆法律空子的想法，一旦法律法規(guī)完善了，公司就有被懲罰的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）實(shí)用性評(píng)估。任何方案都是根據(jù)特定的籌劃對(duì)象設(shè)計(jì)的，在運(yùn)用時(shí)一定要注意方案的實(shí)用性，對(duì)于陜西風(fēng)林木業(yè)來(lái)說(shuō)，設(shè)立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的籌劃方案的適用范圍為：營(yíng)業(yè)額在一般納稅人之上、抵扣比較少、稅負(fù)比較高、分支機(jī)構(gòu)比較多的企業(yè)。資源綜合利用優(yōu)惠政策的稅收方案使用于主要是一些稅負(fù)較重、資源型等抵扣較少的企業(yè)，并且還要達(dá)到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；混合銷售行為的使用范圍一般是對(duì)于一些既有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又有非增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的納稅企業(yè)，可以采用上述籌劃方法。購(gòu)進(jìn)或銷售農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)惠政策的稅收籌劃方案適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)業(yè)加工企業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)加工企業(yè)等。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的籌劃方案一般是以企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)為籌劃標(biāo)準(zhǔn)的，但企業(yè)要從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮，在充分考慮了時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值后用凈現(xiàn)金流量作為衡量的標(biāo)注，則能更精確的給企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)久的利益。

綜合上述三個(gè)因素木業(yè)公司的籌劃方案中設(shè)立分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算的風(fēng)險(xiǎn)太大，如果公司設(shè)立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，須由木業(yè)公司統(tǒng)一開(kāi)，而這就要求在簽訂合同時(shí)以木業(yè)公司的名義來(lái)簽到，這就給公司帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。另外民政福利的籌劃方案與其他方案都有沖突，公司要認(rèn)定為民政福利企業(yè)公司的稅負(fù)就能免去，但這要求公司是集體或者國(guó)有企業(yè)，其次要民政國(guó)稅地稅共同認(rèn)定才能享受稅收優(yōu)惠的，這對(duì)公司來(lái)說(shuō)顯然很困難，因此木業(yè)公司可以選擇除這兩個(gè)方案意外的方案進(jìn)行籌劃。

（二）對(duì)公司增值稅稅收籌劃的建議

中小企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃是一種具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為，企業(yè)在籌劃時(shí)就要對(duì)這種主動(dòng)行為有充分的了解和認(rèn)識(shí)，并能預(yù)測(cè)這種行為的所帶來(lái)的結(jié)果，因此企業(yè)增值稅的籌劃并不是一件簡(jiǎn)單的工作，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)注意一下幾點(diǎn)：

（1）學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法規(guī)。注意稅收法律的運(yùn)用。稅收法律具有一定的地域性和時(shí)效性，對(duì)于不同地區(qū)和時(shí)間范圍稅法的規(guī)定也不同，企業(yè)一定要注意稅收法律的靈活運(yùn)用。

注意政策的變動(dòng)。目前我國(guó)稅收法律多為地方性的法規(guī)，其內(nèi)容容易受到地方政策的變化，一旦政策的變化對(duì)稅收法律作了調(diào)整，企業(yè)就要重新進(jìn)行籌劃方案的選擇。

注意增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及到增值稅專用發(fā)票的一定要保證真實(shí)的交易，保證票貨款的方向一致，交易時(shí)查看對(duì)方稅務(wù)登記證件等。

（2）研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)增值稅稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的工程，進(jìn)行籌劃就要從整體上對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行考慮，因時(shí)，因地的制定出企業(yè)的籌劃方案并加以系統(tǒng)化。在ZY木業(yè)中企業(yè)就可以利用“次小薪材”生產(chǎn)板材，符合稅收優(yōu)惠政策而對(duì)于其他企業(yè)就要考慮企業(yè)實(shí)際。

（3）防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行稅收籌劃要求企業(yè)經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，這必然蘊(yùn)含著很大的風(fēng)險(xiǎn)。而且籌劃往往是實(shí)現(xiàn)進(jìn)行安排，在實(shí)際操作中會(huì)有許多意外出現(xiàn)，這些都會(huì)加大籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）咨詢專業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往通過(guò)自己的會(huì)計(jì)部門，根據(jù)企業(yè)的情況制定企業(yè)的增值稅籌劃方案，這樣雖然可以減少企業(yè)一定的成本開(kāi)支，但企業(yè)的會(huì)計(jì)部門往往具有一定的限制，企業(yè)通過(guò)外部專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)更能為企業(yè)的籌劃設(shè)計(jì)完美的方案。

陜西風(fēng)林木業(yè)制定了具體的籌劃方案在籌劃時(shí)要隨時(shí)掌握政策情況，注意學(xué)習(xí)最新的稅收法律，注意防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)，例如公司06年度的發(fā)出貨物銷售商品的行為，按公司規(guī)定貨物沒(méi)有受到不得開(kāi)專用發(fā)票，因此就沒(méi)有申報(bào)納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)因此處罰企業(yè)，帶來(lái)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，其構(gòu)成了我國(guó)企業(yè)的主要組成部分，隨著我國(guó)稅收法律制度的健全和完善，我們逐漸從企業(yè)偷稅漏稅的不法減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為上轉(zhuǎn)移到企業(yè)合理避稅的法律行為上，我國(guó)的大部分企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)自身的一項(xiàng)權(quán)利。同時(shí)，政府部門也應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收的籌劃，為企業(yè)的稅收籌劃提供各種指導(dǎo)和建議，這樣不僅不會(huì)減少政府的稅收收入還能減輕我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)責(zé)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)創(chuàng)造有利的條件。

本文通過(guò)對(duì)陜西風(fēng)林木業(yè)增值稅稅收籌劃的分析，論述了企業(yè)稅收籌劃的概念、籌劃的原則，同時(shí)對(duì)企業(yè)是否必要對(duì)公司增值稅稅收籌劃進(jìn)行了分析，在確定籌劃的必要性后論述了企業(yè)具體進(jìn)行增值稅稅收籌劃的步驟方法和途徑，并最終確定企業(yè)的增值稅籌劃方案，在最后一部分說(shuō)明了企業(yè)籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，通過(guò)本文的分析希望能給其它企業(yè)的籌劃帶了一些指導(dǎo)和借鑒。

第5篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)選擇 稅收籌劃 折舊

在當(dāng)前會(huì)計(jì)、稅收制度的環(huán)境中，會(huì)計(jì)制度不同，所選擇產(chǎn)生的收入也各有不同。企業(yè)必須在會(huì)計(jì)選擇中解決好公允呈報(bào)與預(yù)期稅負(fù)相互間的關(guān)聯(lián)，同時(shí)也需要在稅收策劃中加強(qiáng)會(huì)計(jì)選擇。會(huì)計(jì)選擇為稅收策劃提供了充分的空間，在允許的范圍內(nèi)，企業(yè)管理者會(huì)選擇適宜的會(huì)計(jì)政策為企業(yè)增加利潤(rùn)帶來(lái)有利的作用。

一、會(huì)計(jì)選擇的可行性

對(duì)不同的稅收策劃而言，會(huì)計(jì)選擇中的稅收策劃與會(huì)計(jì)制度緊密相連，被企業(yè)內(nèi)、外部的技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)因素所束縛。會(huì)計(jì)選擇指的是企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所運(yùn)用的具體方法、準(zhǔn)則及步驟。企業(yè)需依照具體狀況挑選最適宜企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)濟(jì)效益的某種會(huì)計(jì)方法、準(zhǔn)則及步驟。會(huì)計(jì)選擇的構(gòu)成因素有以下幾點(diǎn)：

（一）會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告的主觀性

會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告成為人們主觀期盼通過(guò)貨幣計(jì)量的方式，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行體現(xiàn)，以便提供穩(wěn)妥的會(huì)計(jì)信息。所以，會(huì)計(jì)核算在某種程度中滲透了人們的主觀分析，這體現(xiàn)出人們或許會(huì)對(duì)相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)持有不同的觀點(diǎn)，并提供不同的解決建議，以此引發(fā)出會(huì)計(jì)選擇。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)多樣性與繁瑣性

每個(gè)企業(yè)面臨的環(huán)境各有不同，為了讓企業(yè)會(huì)計(jì)信息的體現(xiàn)可以通過(guò)所處的環(huán)境出發(fā)，最適宜地體現(xiàn)出企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成效乃至現(xiàn)金流量的狀況，則需在制度、準(zhǔn)則等方面預(yù)留出相應(yīng)的彈性空間，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員可以在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)采取合理的會(huì)計(jì)選擇，以此為會(huì)計(jì)人員預(yù)留出更加充分的職業(yè)分析空間。

（三）利益共享性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需對(duì)相應(yīng)的利益各方展現(xiàn)會(huì)計(jì)信息。而這些利益的相關(guān)方和企業(yè)相互間均存在相互獨(dú)立的利益，并且利益并不完全相同。為了使各方利益得以平衡，且能夠讓各利益方采納相關(guān)的準(zhǔn)則與制度，可以通過(guò)減少制定后的執(zhí)行成本，并且政府會(huì)將準(zhǔn)則內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事宜的會(huì)計(jì)處理范圍適當(dāng)放寬，以此提供可供選擇的會(huì)計(jì)解決辦法。

二、會(huì)計(jì)選擇的空間

我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)不但對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為給予了相應(yīng)的規(guī)定，還為企業(yè)給予了可以選擇的會(huì)計(jì)政策。在企業(yè)追尋最大化利益方面可以看出，企業(yè)可以運(yùn)用會(huì)計(jì)政策選擇，為稅收籌劃給予內(nèi)在力量。因?yàn)槎愂掌跫s存在不完善性，所以會(huì)令稅收籌劃的會(huì)計(jì)政策選擇具有使用范圍。隨著我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度方面的持續(xù)完善，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一體化也在跟進(jìn)當(dāng)中，這些方面均令稅收籌劃內(nèi)的會(huì)計(jì)選擇空間不斷擴(kuò)大。

對(duì)于我國(guó)的會(huì)計(jì)政策而言，可以劃分為兩方面，一方面為強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守此類會(huì)計(jì)政策，對(duì)此并不存在任何可以商量的余地，所以無(wú)需歸類在稅收策劃之中；另一方面為能夠選擇的會(huì)計(jì)政策，透過(guò)我國(guó)設(shè)定的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，可供選擇的會(huì)計(jì)政策有以下幾點(diǎn)：

（1）通過(guò)所得稅的核算，可以對(duì)應(yīng)付稅款法及納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行選擇，對(duì)于納稅影響會(huì)計(jì)法而言，可以進(jìn)行遞延法及債務(wù)法的選擇；

（2）對(duì)于股權(quán)投資的核算而言，可以通過(guò)持股比例以及掌控程度的差別使用成本法及權(quán)益法。

（3）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提比例等由企業(yè)自行判斷；

（4）短期投資的期末計(jì)價(jià)方式運(yùn)用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)時(shí)，可運(yùn)用投資整體、類別與單項(xiàng)投資計(jì)提籌備；

（5）在固定資產(chǎn)折舊上，可以經(jīng)由年限平均法、年數(shù)總和法以及雙倍余額遞減法執(zhí)行，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限及預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值，可以經(jīng)由企業(yè)通過(guò)詳細(xì)的情況進(jìn)行設(shè)定；

（6）存貨計(jì)價(jià)方式可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法乃至加權(quán)平均法中判斷真實(shí)成本；

（7）減值籌備的提取數(shù)據(jù)通過(guò)企業(yè)自行決定，包含了長(zhǎng)期投資減值籌備、存貨跌價(jià)籌備、固定資產(chǎn)減值籌備、短期投資跌價(jià)籌備、無(wú)形資產(chǎn)減值籌備、在建工程減值籌備、委托貸款。

三、會(huì)計(jì)選擇在稅收籌劃中的運(yùn)用

通過(guò)從企業(yè)內(nèi)部入手，探討會(huì)計(jì)選擇的稅收策劃效果，也就是會(huì)計(jì)選擇在稅收籌劃中的運(yùn)用。稅收籌劃的方法多種多樣，比如低稅率、縮減稅基、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、延長(zhǎng)納稅、稅收優(yōu)惠等，與會(huì)計(jì)選擇有關(guān)的稅收策劃有縮減稅基與延長(zhǎng)納稅?？s減稅基則為直接降低納稅人在相應(yīng)時(shí)間內(nèi)的納稅總額，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的?？s減稅基有兩種方式，一種為提高成本費(fèi)用，另一種為降低收入。延長(zhǎng)納稅則為納稅人通過(guò)稅法相關(guān)規(guī)定，將所需繳納的納稅款延遲一段時(shí)間上繳。延長(zhǎng)納稅對(duì)納稅人而言是獲取無(wú)息貸款的機(jī)會(huì)，對(duì)資金周轉(zhuǎn)十分有利，將所需支付的利息節(jié)省下來(lái)。并且，在通貨膨脹的狀態(tài)中，延長(zhǎng)納稅還能夠使納稅人體會(huì)到幣值下降而產(chǎn)生的實(shí)付稅額下降的優(yōu)勢(shì)。

（一）存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)納稅籌劃的作用

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中指出，所有存貨發(fā)出時(shí)企業(yè)可通過(guò)實(shí)際狀況，決定先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方式判斷實(shí)際成本。稅法規(guī)定存貨在發(fā)出時(shí)需依照實(shí)際成本計(jì)算，可通過(guò)以上方式挑選出適宜的方式進(jìn)行核算。選擇不同存貨計(jì)價(jià)形式會(huì)為企業(yè)盈虧情況、財(cái)務(wù)狀況乃至所得稅造成較大的影響。

企業(yè)通過(guò)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行納稅籌劃，需為企業(yè)存在的環(huán)境因素和物價(jià)變動(dòng)造成的影響進(jìn)行思索。假如通貨膨脹現(xiàn)象持續(xù)產(chǎn)生，企業(yè)則可以通過(guò)后進(jìn)先出法，以便生成較低的凈收益，以此實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的意義。如若企業(yè)恰巧處于所得稅的免稅階段，企業(yè)則能夠在此區(qū)間獲得較高的利潤(rùn)，也因此獲得更大的免稅額度。如此則能夠讓企業(yè)通過(guò)先進(jìn)先出的方式將材料的費(fèi)用計(jì)算出來(lái)，以此將材料費(fèi)用減少，并且可以令當(dāng)期的利潤(rùn)有所提升。面對(duì)不斷通貨緊縮的狀態(tài)下，可通過(guò)先進(jìn)先出法降低所得稅的負(fù)擔(dān)。假如企業(yè)正處在所得稅的免稅期，企業(yè)則能夠透過(guò)后進(jìn)先出的方式將材料費(fèi)用計(jì)算出來(lái)，以此將材料費(fèi)用降低，令當(dāng)期的利潤(rùn)上漲。物價(jià)如果出現(xiàn)過(guò)大的波動(dòng)，則通過(guò)加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行協(xié)調(diào)，以免企業(yè)在各期需交所得稅的稅額方面產(chǎn)生波動(dòng)，以此降低周轉(zhuǎn)資金的難度。

（二）固定資產(chǎn)折舊方式的選擇

1、固定資產(chǎn)折舊核算方式的選擇

在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，通過(guò)設(shè)定的方式對(duì)需折舊的額度采取系統(tǒng)劃分，固定資產(chǎn)折舊作為成本主要的構(gòu)成內(nèi)容，具有稅收檔板的效應(yīng)，企業(yè)能夠放寬計(jì)提折舊，降低利潤(rùn)，以此降低需交稅額，但必須依照法律的規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)折舊方式能夠通過(guò)年限平均法、年數(shù)總和法、工作量法以及雙倍余額遞減法進(jìn)行。通常選擇年限平均法進(jìn)行，所有折舊年限計(jì)提的折舊費(fèi)用是平均的。通過(guò)年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法，可以使各個(gè)時(shí)期的計(jì)提折舊費(fèi)用由于折舊率降低或固定資產(chǎn)賬面凈值的降低而逐漸降低，也就是早期折舊費(fèi)用高，后期折舊費(fèi)用低，以此令企業(yè)所有階段的應(yīng)稅所得展現(xiàn)出逐漸遞增的狀態(tài)。由于資金具有時(shí)間價(jià)值，這使前期折舊額明顯提高，將稅款延遲至后期繳納，猶如按照法律在國(guó)家獲取了一筆無(wú)息貸款。所以，企業(yè)通過(guò)加速折舊法能夠享有延期納稅的待遇。

2、折舊年限方法的選擇

對(duì)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的稅收策劃，企業(yè)需要融合稅收優(yōu)惠政策，有效編排折舊的時(shí)間。不論在財(cái)務(wù)制度方面，還是稅法方面，均對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的年限給予了相應(yīng)的選擇范圍。由于使用年限代表著預(yù)計(jì)經(jīng)驗(yàn)值，所以使得折舊年限蘊(yùn)含著許多人為因素，使得納稅籌劃具有可行性。企業(yè)可以經(jīng)由自身的狀況，選擇更有利于企業(yè)的折舊年限，在固定資產(chǎn)方面選擇計(jì)提折舊的方式進(jìn)行，以便有效進(jìn)行節(jié)稅。企業(yè)在設(shè)置初期，感受到減免稅的優(yōu)惠政策，能夠經(jīng)過(guò)延續(xù)固定資產(chǎn)折舊的年限，將計(jì)提折舊延遲到減免稅期滿后計(jì)算在成本之中，以便能夠達(dá)到節(jié)稅的目的。但對(duì)于一般企業(yè)而言，也就是處在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)且沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠政策可以令企業(yè)降低固定資產(chǎn)折舊時(shí)的年限，還可以有效提升固定資產(chǎn)在成本中的回收，讓企業(yè)在后期成本的費(fèi)用方面可以前移，通過(guò)將前期利潤(rùn)后移而獲取延期納稅的優(yōu)勢(shì)。

3、固定資產(chǎn)凈殘值率的選擇

固定資產(chǎn)通過(guò)相應(yīng)的耗費(fèi)、消耗，最終會(huì)保留一些價(jià)值，這些價(jià)值并不能令企業(yè)通過(guò)計(jì)提折舊的方式進(jìn)行彌補(bǔ)。因此在計(jì)提折舊時(shí)，可以將這些價(jià)值在原價(jià)值內(nèi)去掉。企業(yè)需依照固定資產(chǎn)的性質(zhì)與耗費(fèi)形式確定預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率。預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率會(huì)對(duì)折舊的額度造成影響，以此對(duì)納稅額造成影響。因此，企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中，需在法律允許的范圍內(nèi)，適時(shí)將殘值率降低1到2個(gè)百分點(diǎn)，使去除的殘值降低，這則提高了計(jì)提的折舊額，這樣做不但在法律允許范圍內(nèi)，并且還實(shí)現(xiàn)了納稅籌劃。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)而言，成為了會(huì)計(jì)選擇的必備因素，兩者需有效結(jié)合，互幫互助。企業(yè)必須加強(qiáng)稅收籌劃的調(diào)控工作，如此才能使企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，企業(yè)才能為員工的利益以及企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。因此，有效的稅收籌劃能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，提高企業(yè)的收入及利潤(rùn)，以確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李淑娟.論實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)納稅籌劃[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì).2011.（18）：91

第6篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

1.進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)之一

企業(yè)的會(huì)計(jì)部門的主要工作就是對(duì)企業(yè)所生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)所用的資金成本進(jìn)行記錄和核算。而有經(jīng)驗(yàn)的、成熟的會(huì)計(jì)人員一定知道：企業(yè)的會(huì)計(jì)部門除了上述的工作之外，還要通過(guò)一系列的方式和方法，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行完善和優(yōu)化，最終的目的就是減低企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中所需要的成本，這是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的最重要的目標(biāo)和要求。通過(guò)上述的工作，企業(yè)就可以在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程之中大大的縮減開(kāi)支，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化。在這個(gè)過(guò)程之中，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員通過(guò)制定一系列的措施以及方式方法從而降低企業(yè)的賦稅，就能夠就一定要使得自身的企業(yè)在生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)銷售的過(guò)程之中不斷的縮減稅收成本，提升企業(yè)的盈利。這樣通過(guò)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的關(guān)鍵內(nèi)容

會(huì)計(jì)和管理專業(yè)人員都知道，企業(yè)在財(cái)務(wù)決策的過(guò)程之中會(huì)進(jìn)行以下的內(nèi)容：首先，在進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)之初，企業(yè)的管理人員為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，進(jìn)行企業(yè)的資金決策；其次，通過(guò)會(huì)議對(duì)于企業(yè)的投資方向進(jìn)行探討，做出企業(yè)的投資決策；再次，企業(yè)的管理者在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程之中，為了能夠?qū)ζ溥^(guò)程進(jìn)行更好的掌控，要進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策；最后，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及銷售的過(guò)程完成之后進(jìn)行利潤(rùn)分配的決策。通過(guò)以上的決策，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門可以通過(guò)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)流程，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。也就是說(shuō)，一個(gè)企業(yè)想要科學(xué)、穩(wěn)定的生存和發(fā)展，企業(yè)的管理人員要提升企業(yè)的賦稅意識(shí)，學(xué)習(xí)稅收知識(shí)。企業(yè)的稅收籌劃在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域都有體現(xiàn)，是財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。

3.稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一名負(fù)責(zé)任的企業(yè)管理人員一定要有這方面的準(zhǔn)備和意識(shí)：企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程之中，一定會(huì)面臨著非常多的危險(xiǎn)，例如：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。在這樣的情況之下，企業(yè)的管理人員一定要不斷的發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，不斷的完善和優(yōu)化企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中的流程，過(guò)避風(fēng)險(xiǎn)，這樣，就能夠使得企業(yè)能夠用更加長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康、科學(xué)的發(fā)展。這是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行生存和發(fā)展的關(guān)鍵。一個(gè)企業(yè)提高稅收籌劃意識(shí)，可以使企業(yè)的賬目更加的完整、科學(xué)、正確，從而降低企業(yè)觸犯國(guó)家法律的幾率，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)在籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理等環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1.企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)在最初的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程之中，最重要的一個(gè)步驟就是通過(guò)籌資來(lái)進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所需要的原始的資本積累。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程的初期，會(huì)對(duì)企業(yè)的廠房、設(shè)備、原材料以及工作人員進(jìn)行購(gòu)買和配置，而這些都是需要資金的。在企業(yè)進(jìn)行原始的資本積累的過(guò)程之中，企業(yè)一般是通過(guò)兩種方式來(lái)進(jìn)行資金的籌集：一種是直接籌資；一種是間接籌資。直接籌資中企業(yè)向社會(huì)發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用低于股票的發(fā)行，且支付的股息是允許稅前扣除的，而發(fā)行股票支付的股息屬于稅后分配。間接籌資中，企業(yè)向銀行借款，借款的利息費(fèi)用可以直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。除此之外，企業(yè)還可以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)支付租金、融資租賃來(lái)減少企業(yè)利潤(rùn)。這樣可以使利潤(rùn)分?jǐn)?，稅?fù)可以扣除，這樣就能夠達(dá)到減輕賦稅的目的。

2.企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)對(duì)其產(chǎn)品、員工等方面進(jìn)行投資活動(dòng)。這是一筆不小的花費(fèi)，所以，在這過(guò)程中的稅收籌劃，是在企業(yè)的投資預(yù)測(cè)和決策中以投資項(xiàng)目的投資額與在使用周期內(nèi)獲得的收益進(jìn)行比較而決定取舍的，而應(yīng)納稅款是項(xiàng)目投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅額的多少對(duì)企業(yè)的投資決策有直接影響。

根據(jù)客觀情況的不同會(huì)有很多不同的投資方式。在這里，按照投資者對(duì)被投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否實(shí)際參與控制和管理的區(qū)別，將投資分成企業(yè)進(jìn)行直接投資和企?I進(jìn)行間接投資。企業(yè)的直接投資是指企業(yè)自己來(lái)購(gòu)買原材料、廠房、機(jī)器等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料自己進(jìn)行投資生產(chǎn)的方式。而間接投資是指企業(yè)通過(guò)對(duì)其他一些企業(yè)進(jìn)行了解之后，認(rèn)為企業(yè)發(fā)展的很好，通過(guò)購(gòu)買那個(gè)企業(yè)所發(fā)行的股票、債券等交易性金融資產(chǎn)等方式進(jìn)行投資。企業(yè)以固定資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資，在資產(chǎn)使用期內(nèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基，從而減少了企業(yè)的稅負(fù)，達(dá)到節(jié)稅、增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)的目的。

第7篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

所謂稅務(wù)籌劃，實(shí)際上就是指企業(yè)在國(guó)家稅收法律法規(guī)法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負(fù)的責(zé)任，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)延期繳稅之目的，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。

稅務(wù)籌劃概述

通過(guò)以上分析可知，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行預(yù)先合理理財(cái)?shù)囊环N有效活動(dòng)，其主要表現(xiàn)出以下幾個(gè)方面的特征：

第一，合法性。從本質(zhì)上來(lái)講，稅務(wù)籌劃實(shí)際上就是納稅人在嚴(yán)格按照法律、稅收法規(guī)之規(guī)定，進(jìn)行稅收操作業(yè)務(wù)，對(duì)于實(shí)踐中的多種納稅規(guī)劃而言，稅務(wù)籌劃過(guò)程中選擇可以使企業(yè)獲得稅收利益最大化的方案。企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中所進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)，都應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，否則任何違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為都應(yīng)當(dāng)受到法律的嚴(yán)厲制裁，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性應(yīng)當(dāng)是第一原則。

第二，預(yù)先籌劃性。企業(yè)納稅前都會(huì)根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行一番較為周密的籌劃活動(dòng)，這樣就可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，從而實(shí)現(xiàn)減稅以及獲得稅收利益最大化之目標(biāo)。所謂事前籌劃性，主要指企業(yè)稅收籌劃一定要事前進(jìn)行，其目的在于保證企業(yè)可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進(jìn)行稅務(wù)籌劃，則必然或出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)因此也就違法了。

第三，目的明確性。企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，為獲取最大限度的利益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)不僅要進(jìn)行事前稅務(wù)籌劃、保證籌劃活動(dòng)的合法性，而且還要明確稅務(wù)籌劃獲得所要達(dá)到怎樣一個(gè)效果。實(shí)踐證明，只有籌劃目標(biāo)明確，才能有效地提高稅務(wù)籌劃效率，因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)籌劃目標(biāo)的研究，從而使其能夠有效地促進(jìn)稅務(wù)籌劃效率。

2、企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

實(shí)踐中我們可以看到，雖然當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)都有一定的經(jīng)驗(yàn)，但實(shí)際上很多企業(yè)仍然沒(méi)有對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有一個(gè)非常正確的認(rèn)知，同時(shí)也沒(méi)有采取有效的措施來(lái)防范稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能存在著的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（1）政策性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

從實(shí)踐來(lái)看，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)總是在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，因此任何形式的違法行為都可能會(huì)受到法律的嚴(yán)厲制裁，同時(shí)這也是企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中所要面臨的政策性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。實(shí)踐中，企業(yè)為有效避免這些政策性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不僅要遵守法律法規(guī)，更重要的是還要時(shí)刻關(guān)注法律法規(guī)的變化規(guī)律，從而切實(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題規(guī)避與防范。由于稅收籌劃活動(dòng)主要是基于國(guó)家相關(guān)政策而進(jìn)行的合法與合理節(jié)稅，因此在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中會(huì)與國(guó)家政策之間產(chǎn)生非常密切的關(guān)系，若國(guó)家政策發(fā)生了一系列的變化，則就會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃結(jié)果造成嚴(yán)重的影響，同時(shí)也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期籌劃目標(biāo)因這一變化而偏離，實(shí)踐中將該種風(fēng)險(xiǎn)稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一種是政策選擇上的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)選擇政策時(shí)與其自身行為發(fā)生了一定的沖突，進(jìn)而給企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)；另一種則主要是政策自身變化上的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，國(guó)家政策的變化而造成的諸多不確定性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（2）.經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)，不僅復(fù)雜，而且非常精密，它實(shí)際上就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，如果籌劃計(jì)劃出現(xiàn)了不合理問(wèn)題，就可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重，進(jìn)而使企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)失去價(jià)值。若想保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生一定的制約性。若企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到了企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境變化而需要調(diào)整，則將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的有效實(shí)施；若難以達(dá)到預(yù)期，則企業(yè)稅務(wù)籌劃效果就會(huì)明顯的降低。

（3）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

所謂執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要是指在執(zhí)法部門與企業(yè)納稅人之間所產(chǎn)生的一系列納稅分歧問(wèn)題。比如，由于稅法及相關(guān)政策自身的不完善性，可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)二者對(duì)同一個(gè)稅收政策有不同的認(rèn)識(shí)。由此可見(jiàn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，很難有效避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，同時(shí)這也是納稅籌劃活動(dòng)所應(yīng)當(dāng)特別注意的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證稅務(wù)籌劃活動(dòng)的合法性與合理性能夠得到有關(guān)部門的認(rèn)可，然在此過(guò)程中很容易出現(xiàn)行政執(zhí)法上的差異性，因此企業(yè)將會(huì)為此而承擔(dān)可能造成的經(jīng)濟(jì)損失。因當(dāng)前的稅法對(duì)某些事項(xiàng)還留有一定的處理空間，所以可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過(guò)程中產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；行政執(zhí)法人員自身的綜合素質(zhì)與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率之間也存在著一定的反比例關(guān)系。

（4）制定與執(zhí)行過(guò)程中的不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

所謂制定與執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要發(fā)生在企業(yè)稅務(wù)籌劃制定與具體實(shí)施環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務(wù)協(xié)調(diào)不合理等問(wèn)題，都可能造成以上風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)而言，制定與執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)比任何一種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都難以應(yīng)對(duì)，因此該種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題實(shí)際上是企業(yè)自身原因造成的。如果企業(yè)（納稅人）相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)比較豐富，尤其對(duì)稅收、財(cái)會(huì)以及法律方面的國(guó)家法律法規(guī)和政策了解，那么企業(yè)成功稅務(wù)籌劃的可能性將會(huì)非常的高；若納稅人的專業(yè)知識(shí)相對(duì)較差、缺乏對(duì)上述知識(shí)的了解，則很可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動(dòng)以失敗而告終，因此稅務(wù)籌劃活動(dòng)的制定與執(zhí)行過(guò)程中存在著非常嚴(yán)重的主觀性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略

基于以上對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析，筆者認(rèn)為要從根本上解決這些問(wèn)題，就必須認(rèn)真做好以下幾個(gè)方面的工作：

（1）加強(qiáng)自身建設(shè)，注意成本效益的價(jià)值

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定過(guò)程中，會(huì)付出額外的一些費(fèi)用，尤其是選擇具體稅務(wù)籌劃方案時(shí)，總是會(huì)放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會(huì)產(chǎn)生很多的機(jī)會(huì)成本費(fèi)用開(kāi)支。對(duì)于企業(yè)而言，若想讓其選擇的稅務(wù)籌劃方案能夠充分發(fā)揮作用，并獲得足以彌補(bǔ)制定該方案所消耗的成本經(jīng)濟(jì)收益，首先要加強(qiáng)自身建設(shè)，強(qiáng)化成本效益自身的價(jià)值。企業(yè)制定、實(shí)施籌劃方案過(guò)程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時(shí)也不可只考慮直接成本，對(duì)于間接性成本也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真的考慮。

（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制

實(shí)踐中我們看到，企業(yè)稅務(wù)籌劃具有一定的目的性，尤其在當(dāng)前的國(guó)際金融形勢(shì)下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題表現(xiàn)出復(fù)雜多樣性特點(diǎn)，比如政策、國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)的不穩(wěn)定性等，這些都會(huì)造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確審視實(shí)踐中的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上建立健全科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，以確保對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制的建立應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照以下步驟進(jìn)行：首先，收集與投資、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)有關(guān)聯(lián)的當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、稅收政策、行政執(zhí)法狀況等方面的信息；其次，對(duì)實(shí)踐中可能引發(fā)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的關(guān)鍵因素進(jìn)行探析，并采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法計(jì)算出企業(yè)期望值；隨后要在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的數(shù)學(xué)分析模型，并及時(shí)將其與同行業(yè)稅務(wù)籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)際狀況，是否達(dá)到了預(yù)警線，以便于及時(shí)采取有效的措施予以遏制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

從本質(zhì)上來(lái)講，企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的在于減輕稅負(fù)，因此其減稅目的一定要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，并嚴(yán)格按照稅法之規(guī)定進(jìn)行操作，才可能實(shí)現(xiàn)稅收利益。實(shí)踐中我們看到，因企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)總是沿著法律的邊沿進(jìn)行運(yùn)作，因此常常會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員難以準(zhǔn)確把握其界限?；诖?，筆者建議企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理人員，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，并嚴(yán)格按照其規(guī)定進(jìn)行有效的操作，從而保證稅務(wù)籌劃工作的合法性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的日常交流與溝通，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管特點(diǎn)與具體方法加強(qiáng)了解，并在此基礎(chǔ)上與稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快建立友好的關(guān)系，以爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃指導(dǎo)。

（4）企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的合理選擇

企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的選擇應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，只有這樣才能最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

分環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃法：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)涉及到生產(chǎn)、采購(gòu)以及銷售環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)均與稅務(wù)有一定的關(guān)聯(lián)性，因此企業(yè)可分步對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)籌劃。比如，在采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)決策的不同可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行全面考慮，而且還要考慮供應(yīng)商、經(jīng)營(yíng)能力等因素，通過(guò)全面考察和計(jì)劃采購(gòu)合同、方式以及發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。

投資與籌資稅務(wù)籌劃：企業(yè)可利用自身的整體優(yōu)勢(shì)，通過(guò)集體籌資來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)投資和籌資成本的有效控制，對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)籌劃成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等，都具有非常重要的作用。

結(jié)語(yǔ)：在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就必須立足實(shí)際，加強(qiáng)思想重視，并在此基礎(chǔ)上不斷地創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范措施，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃利益的最大化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)并購(gòu)；并購(gòu)成本；稅收籌劃

并購(gòu)一般是指兼并和收購(gòu)。并購(gòu)行為最基本的動(dòng)機(jī)是尋求企業(yè)的發(fā)展。尋求擴(kuò)張的企業(yè)面臨著內(nèi)部擴(kuò)張和通過(guò)并購(gòu)發(fā)展兩種選擇。內(nèi)部擴(kuò)張可能是一個(gè)緩慢而不確定的過(guò)程，通過(guò)并購(gòu)發(fā)展則要迅速的多，盡管它會(huì)帶來(lái)自身的不確定性。稅收籌劃可以在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。

一、并購(gòu)對(duì)象選擇

（一）行業(yè)選擇。橫向并購(gòu)應(yīng)選擇具有地域優(yōu)勢(shì)或享受稅收優(yōu)惠制度的企業(yè)?？v向并購(gòu)可能會(huì)改變企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)。比如并購(gòu)前并購(gòu)企業(yè)從供應(yīng)商采購(gòu)原材料和向客戶銷售環(huán)節(jié)變成了企業(yè)內(nèi)部貨物移送，減少了增值稅納稅額?；旌喜①?gòu)是指企業(yè)對(duì)既不是上下游關(guān)系也沒(méi)有關(guān)聯(lián)的企業(yè)進(jìn)行的并購(gòu)行為。并購(gòu)企業(yè)如果經(jīng)營(yíng)狀況良好，有大量盈余，可以考慮虧損的企業(yè)并購(gòu)，合并利潤(rùn)表后，能夠利用盈余彌補(bǔ)虧損企業(yè)的虧損，獲得資金時(shí)間價(jià)值，遞延繳納企業(yè)所得稅。

（二）并購(gòu)對(duì)象所在地的選擇。我國(guó)稅收優(yōu)惠政策在地區(qū)之間存在差異。新企業(yè)所得稅法雖然相對(duì)淡化了地區(qū)性優(yōu)惠，但突出了對(duì)西部大開(kāi)發(fā)和民族自治地區(qū)的稅收優(yōu)惠。并購(gòu)企業(yè)選擇地區(qū)性優(yōu)惠政策的受益企業(yè)作為并購(gòu)對(duì)象，可以降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)。在并購(gòu)?fù)瓿芍?，改變注?cè)地也是常見(jiàn)的避稅手段。

（三）并購(gòu)對(duì)象不同財(cái)務(wù)狀況的選擇。并購(gòu)對(duì)象存在大量?jī)艚?jīng)營(yíng)虧損時(shí)，可選擇特殊性稅務(wù)處理，通過(guò)盈利與虧損的相互抵消，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的減免。

二、并購(gòu)支付方式的選擇

不同的并購(gòu)支付方式的稅收待遇有較大差別。按照出資方式來(lái)劃分，并購(gòu)可以分為使用現(xiàn)金購(gòu)買、承擔(dān)債務(wù)和股票交換三種方式。企業(yè)在并購(gòu)時(shí)采用合理方式，可以降低稅負(fù)或推延納稅。

（一）現(xiàn)金并購(gòu)相比其他支付方式程序簡(jiǎn)單易操作，資產(chǎn)價(jià)值增值時(shí)，折舊額能夠抵減稅前利潤(rùn)；現(xiàn)金并購(gòu)不會(huì)影響股東利益，還可以分期付款。但是現(xiàn)金購(gòu)買中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移視同銷售，需要繳納流轉(zhuǎn)稅等多個(gè)稅種?，F(xiàn)金并購(gòu)時(shí)稅前利潤(rùn)不能彌補(bǔ)虧損?，F(xiàn)金支付額如果較大，會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流，對(duì)資本運(yùn)營(yíng)可能會(huì)產(chǎn)生不利影響。

（二）股權(quán)并購(gòu)是指并購(gòu)企業(yè)通過(guò)協(xié)議購(gòu)買被并購(gòu)企業(yè)的股權(quán)，或以相同股份額換取被并購(gòu)企業(yè)的股份或資產(chǎn)，參與或控制被并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。股權(quán)并購(gòu)不用進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，不需要繳納所得稅，程序簡(jiǎn)單，對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的股東權(quán)益不會(huì)產(chǎn)生影響，并購(gòu)后需要承擔(dān)被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）綜合證券并購(gòu)是企業(yè)利用現(xiàn)金、股票，認(rèn)股權(quán)證、可轉(zhuǎn)換債券和公司債券等多N有價(jià)證券進(jìn)行并購(gòu)，該種并購(gòu)較為靈活，當(dāng)非股份支付額與支付的合并企業(yè)的股權(quán)票面價(jià)值的比例小于20%時(shí)，為免稅合并業(yè)務(wù)，不繳納企業(yè)所得稅，但是如果被并購(gòu)企業(yè)債務(wù)過(guò)多，會(huì)影響企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)能力。

三、融資方式的選擇

并購(gòu)融資方式主要有內(nèi)部留存收益、股權(quán)融資、發(fā)行企業(yè)債券、杠桿融資等，歸納起來(lái)主要是股權(quán)融資和權(quán)益融資。融資方式不同，融資的難易程度不同，對(duì)資本成本的影響也不同。

內(nèi)部留存收益融資不用支付籌資費(fèi)用，但不能起到抵稅作用，且內(nèi)部留存收益數(shù)額有限，并且都有特定用途，使用受制約；股權(quán)融資通過(guò)增資吸引新股東，所獲得的資金不用還本付息。企業(yè)利用稅后利潤(rùn)進(jìn)行股息分配，無(wú)法起到稅收擋板作用，同時(shí)還稀釋了每股收益；債權(quán)融資具有財(cái)務(wù)杠桿作用，對(duì)股東利益沒(méi)有影響，利息可以稅前扣除，但是有還本付息的財(cái)務(wù)壓力，這種融資方式適合企業(yè)資金臨時(shí)短缺時(shí)使用。

四、會(huì)計(jì)處理方式的選擇

同一控制下采用權(quán)益結(jié)合法。權(quán)益法處理時(shí)被合并企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債按賬面價(jià)值反映，合并后企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值和折舊額保持不變，不能增加稅收擋板作用。如果被合并企業(yè)資產(chǎn)貶值則需要計(jì)提折舊，合并后會(huì)增大折舊的稅收擋板作用。如果合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值大于凈資產(chǎn)賬面價(jià)值，差額要調(diào)增留存收益，未來(lái)彌補(bǔ)虧損額減少，降低潛在的節(jié)稅作用。合并對(duì)價(jià)與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益不確認(rèn)商譽(yù)，不會(huì)發(fā)生商譽(yù)減值，產(chǎn)生節(jié)稅作用。

非同一控制下的企業(yè)合并采用購(gòu)買法。并購(gòu)企業(yè)的留存收益可能因合并而減少。從而提高了未來(lái)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的可能性，從而增加了潛在的減少所得稅效果；并購(gòu)對(duì)象的資產(chǎn)、負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量，往往提高了并購(gòu)前的賬面價(jià)值，資產(chǎn)賬面價(jià)值的增加，隨之而來(lái)的是未來(lái)的稅收擋板的增加；并購(gòu)企業(yè)取得的并購(gòu)資產(chǎn)成本超過(guò)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)為商譽(yù)，在未來(lái)攤銷。也增加了未來(lái)的稅收擋板作用。在一般情況下，購(gòu)買法相比權(quán)益法有較大的稅收優(yōu)勢(shì)。

五、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的選擇

企業(yè)并購(gòu)?fù)瓿珊螅徊①?gòu)企業(yè)存在形式的不同，影響企業(yè)總體稅負(fù)。一個(gè)重要的選擇是分公司還是子公司。子公司屬于獨(dú)立法人，不能和母公司合并繳納稅款，但能享受減免稅等優(yōu)惠政策。分公司不是獨(dú)立法人，可以和總公司合并納稅，經(jīng)營(yíng)虧損能沖減總公司應(yīng)納稅所得額。在一方存在虧損的情況下，合并納稅可以通過(guò)盈虧相抵降低稅負(fù)。適用特殊性處理規(guī)定的并購(gòu)企業(yè)可以繼續(xù)彌補(bǔ)并購(gòu)對(duì)象未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額，而適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)虧損不得在企業(yè)間結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，做出對(duì)總體有利的選擇。

六、結(jié)論

并購(gòu)是企業(yè)最重要的投資活動(dòng)之一，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型等重大戰(zhàn)略重組的主要實(shí)現(xiàn)手段。在影響企業(yè)并購(gòu)的眾多因素中，稅收因素發(fā)揮了重要的作用，企業(yè)應(yīng)提前考慮并購(gòu)過(guò)程中各步驟的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。但是應(yīng)注意的是，減輕稅負(fù)并非是企業(yè)并購(gòu)的首要考慮。應(yīng)當(dāng)在整體戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，考慮減輕稅負(fù)，增大收益。

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第9篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

許多專家學(xué)者認(rèn)為：納稅籌劃是指納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)和政策的前提下，通過(guò)對(duì)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)和利潤(rùn)分配等理財(cái)活動(dòng)的安排和籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益的行為。

納稅籌劃的主體是納稅人。只有納稅人才需要進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃是不違法的。在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，在稅法許可下，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，設(shè)計(jì)籌劃盡量使自己的納稅負(fù)擔(dān)最輕，是企業(yè)一種自然而然的理財(cái)行業(yè)。納稅籌劃的目的應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化，不應(yīng)該僅僅是減輕稅負(fù)或少繳稅，應(yīng)該與企業(yè)的整體目標(biāo)相統(tǒng)一，為公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

基于上述理解與認(rèn)識(shí)，對(duì)于納稅籌劃的涵義，可以總結(jié)為在公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，依據(jù)成本與效益分析的原則，規(guī)范公司自身納稅行為，為實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的目標(biāo)，科學(xué)安排經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)，降低稅負(fù)增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

納稅籌劃的方法主要有兩種：一種是針對(duì)具體稅種進(jìn)行籌劃，比如圍繞公司增值稅具體闡述增值稅稅收籌劃方法，圍繞公司所得稅具體闡述所得稅稅收籌劃方法等。另一種是圍繞公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同方式展開(kāi)籌劃，比如公司融資管理的稅收籌劃方案，企業(yè)投資管理的稅收籌劃方案等。

下面就某船舶工業(yè)貿(mào)易公司所涉及的主要稅收和進(jìn)行納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合該公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，重點(diǎn)對(duì)該公司的增值稅進(jìn)行籌劃，并指出該公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策。

一、該公司納稅籌劃的環(huán)境分析

（一）基本情況

某進(jìn)出口貿(mào)易公司是某船舶工業(yè)集團(tuán)公司出資設(shè)立的進(jìn)出口貿(mào)易公司。經(jīng)營(yíng)范圍包括對(duì)外貿(mào)易、國(guó)內(nèi)貿(mào)易和技術(shù)咨詢等。公司擁有一批既懂船舶技術(shù)、又熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)人才，長(zhǎng)期從事船舶和船用設(shè)備等各種商品和技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。自1993年成立以來(lái)，受某船舶工業(yè)集團(tuán)公司和船廠的委托，公司成功地了集裝箱船、散貨船、油船、拖船、工程船、漁船、游船、駁船等各類獲得GL、LR、DNV、ABS和BV等船級(jí)社認(rèn)可的出口船舶近200艘，產(chǎn)品銷往歐、亞、非和大洋洲多個(gè)國(guó)家。

（二）該公司涉及的稅收

根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加稅、個(gè)調(diào)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、所得稅等稅種。

按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，該公司的一般納稅流程為：企業(yè)按月在會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上計(jì)算確定當(dāng)月的應(yīng)納稅額，并填報(bào)納稅申報(bào)表；公司根據(jù)應(yīng)納稅額向稅務(wù)部門繳納各項(xiàng)稅額；稅務(wù)部門定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核查，不同的稅種，其納稅流程也不盡相同。

二、該公司增值稅納稅籌劃的策略

（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的策略

該策略適用于企業(yè)集團(tuán)范圍以外的業(yè)務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要是通過(guò)降低對(duì)外銷售價(jià)格，減少對(duì)外銷售收入的方式減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，進(jìn)而減少當(dāng)期應(yīng)納稅額。減少收入必然帶來(lái)利潤(rùn)的減少，那么既要減少收入，又要保證利潤(rùn)不減少，就需要減少銷售費(fèi)用。所以，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)就是盡可能地將銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)移給商家負(fù)擔(dān)，從而通過(guò)銷售價(jià)格的降低減少銷售額，進(jìn)而減少當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。通常有直接讓價(jià)和銷售折扣這兩種方式可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。直接讓價(jià)就是直接將計(jì)劃轉(zhuǎn)嫁的銷售費(fèi)用通過(guò)讓價(jià)轉(zhuǎn)移給下家；銷售折扣是把計(jì)劃轉(zhuǎn)嫁的銷售費(fèi)用通過(guò)銷售折扣來(lái)處理。按稅法規(guī)定：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，因此，對(duì)于銷售折扣額必須按規(guī)定在開(kāi)具的同一張發(fā)票上注明清楚。在向下家收款時(shí)，還必須按折扣前的銷售總價(jià)款收款，對(duì)于折扣價(jià)款部分在會(huì)計(jì)上通過(guò)應(yīng)付款項(xiàng)來(lái)處理，并根據(jù)下家的具體情況支付促銷費(fèi)和返利。該公司進(jìn)行船板銷售時(shí)，通過(guò)讓價(jià)或改用銷售折讓的方式操作，就可以把這部份的銷售涉及的增值稅轉(zhuǎn)嫁給下家。該公司按平均年銷售額6000萬(wàn)元計(jì)算，可轉(zhuǎn)嫁稅收6000×2%×17%=20.4萬(wàn)元，減少稅負(fù)20.4/6000=0.34%。

銷售過(guò)程中的運(yùn)輸雜費(fèi)也是銷售費(fèi)用中比較大的支出項(xiàng)目。通常的銷售模式有三種：提貨制、發(fā)貨制、送貨制。該公司過(guò)去一直采用送貨制的方式銷售，承擔(dān)了比較大的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中損耗等運(yùn)雜費(fèi)開(kāi)支。由于這部分費(fèi)用只能從銷售收入中得到補(bǔ)償，而銷售收入是需要征收增值稅的，因此，從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，這部分運(yùn)雜費(fèi)同樣還要承擔(dān)增值稅，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重。如果銷售模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴嶝浿茷橹鞯姆绞?，原?lái)由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)也通過(guò)讓價(jià)的方式轉(zhuǎn)移給下家，對(duì)應(yīng)的增值稅也就轉(zhuǎn)嫁出去了，按過(guò)去每年平均300萬(wàn)元的運(yùn)雜費(fèi)水平計(jì)算，可減少納稅：300萬(wàn)元×17%=51萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)效益很可觀。

（二）延期納稅策略

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》里對(duì)銷售確認(rèn)的嚴(yán)格規(guī)定，收入確認(rèn)時(shí)間因結(jié)算方式的不同而不同，因此在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間上可以進(jìn)行籌劃。如果在已經(jīng)發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下再來(lái)隱瞞收入延遲確認(rèn)收入，將被確認(rèn)偷稅或逃稅。因此，需要對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行事先籌劃。應(yīng)盡量采用先收款后發(fā)貨的結(jié)算方式，避免提前開(kāi)票，以免在未收妥包含稅款的總價(jià)款之前納稅，形成墊付稅款的損失。

（三）及時(shí)合法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的策略

對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)，多采用先收款后付款，先取得抵扣發(fā)票后付款。同時(shí)，要及時(shí)驗(yàn)證取得的增值稅發(fā)票和其他有效抵扣發(fā)票的真?zhèn)危缓戏ɑ驔](méi)有抵扣效用的發(fā)票是不能抵扣的，必然會(huì)造成企業(yè)的損失。

（四）匯率選擇的策略

根據(jù)稅收政策的規(guī)定，納稅人運(yùn)用外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額或銷售額，必須把外匯按市場(chǎng)匯率折算成人民幣，納稅人的營(yíng)業(yè)額或銷售額的人民幣折合率可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣外匯牌價(jià)進(jìn)行折算，而這種折合率應(yīng)事先確定并且在一年內(nèi)不得變更。因此，選擇恰當(dāng)、適時(shí)的人民幣折合率是增值稅籌劃的內(nèi)容。如該公司某月15日發(fā)生進(jìn)貨成本100萬(wàn)人民幣，銷售收入為18萬(wàn)美元。當(dāng)月1日美元對(duì)人民幣匯率為17.52，當(dāng)日美元對(duì)人民幣匯率為17.49。若按當(dāng)日匯率計(jì)算：

某月銷售額為18×7.49＝134.82萬(wàn)元（人民幣）

應(yīng)納增值稅為134.82×17%-100×17%＝5.92萬(wàn)元（人民幣）

若按當(dāng)月1日匯率計(jì)算：

某月銷售額為18×7.52＝135.36萬(wàn)元（人民幣）

應(yīng)納增值稅為135.36×17%-100×17%＝6.01萬(wàn)元（人民幣）

由于企業(yè)選擇了銷售額發(fā)生當(dāng)日的匯率進(jìn)行折算，此筆業(yè)務(wù)，企業(yè)可節(jié)稅0.09萬(wàn)元（6.01萬(wàn)元-5.92萬(wàn)元）。

三、該公司的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

前面就某進(jìn)出口貿(mào)易公司增值稅納稅籌劃進(jìn)行了研究分析，提出了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等策略。但企業(yè)是一個(gè)有機(jī)的整體，由于環(huán)境及其他考慮變量的錯(cuò)綜復(fù)雜，且常常會(huì)發(fā)生一些非主觀所能左右的事件，這就使得稅收籌劃帶有很多不確定因素。為了實(shí)現(xiàn)既定的納稅籌劃的目標(biāo)，需要對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并研究防范對(duì)策。

（一）不同稅種之間的互相影響的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)單一稅種進(jìn)行納稅籌劃，可能是這個(gè)稅種的稅負(fù)減輕了，但卻使其他一個(gè)或多個(gè)稅種的稅負(fù)增加，這樣總體的稅負(fù)可能增加，需要對(duì)總體的稅負(fù)加以必要的分析研究。

（二）非稅收益減少的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃時(shí)稅負(fù)的減少可能帶來(lái)成本費(fèi)用的上升，也可能帶來(lái)收入的減少。納稅籌劃的成本主要包括：直接成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和機(jī)會(huì)成本。

（三）事先籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃具有事前籌劃性的特點(diǎn)，要求在不違反法律、法規(guī)和規(guī)章的前提下進(jìn)行，而法律、法規(guī)和規(guī)章都具有時(shí)效性的特點(diǎn)，通常會(huì)隨著國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要進(jìn)行高速和完善。1994年以來(lái)我國(guó)稅法的大框架沒(méi)變，但微調(diào)一直不斷；企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于不斷變化中，也需要進(jìn)行納稅籌劃時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行研究分析并決策。

（四）納稅籌劃遇到地方政策的反對(duì)

納稅籌劃通常會(huì)使當(dāng)?shù)氐亩愂諟p少，當(dāng)?shù)刎?cái)政短收。當(dāng)?shù)卣@然不會(huì)支持這種納稅籌劃的。

（五）把握稅收法律政策的度

納稅籌劃必須在法律政策的框架內(nèi)運(yùn)行，具有非違法性。雖然在理論上，納稅籌劃與偷稅有本質(zhì)的不同，但在實(shí)踐中要分辨某一行為究竟是不違法的納稅籌劃還是違法的偷逃稅卻非常困難，一般是由稅務(wù)部門來(lái)認(rèn)定和判斷，稅務(wù)部門的認(rèn)定和判斷又隨主觀與客觀條件的不同而有不同的結(jié)論。

四、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）關(guān)注納稅籌劃方案的綜合平衡性

納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)―企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須注重方案的綜合性。

（二）關(guān)注稅法的變動(dòng)情況

在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須密切注意稅法修正的趨勢(shì)和內(nèi)容并適時(shí)對(duì)籌劃方案做出調(diào)整，以使自己的行為合法。

（三）納稅籌劃要有步驟性

納稅籌劃方案的實(shí)施應(yīng)遵循漸進(jìn)原則，不要奢望一步到位。對(duì)于關(guān)聯(lián)計(jì)稅價(jià)格的確定，可以每隔一段時(shí)間降低一點(diǎn)，通過(guò)一段時(shí)間，將計(jì)稅價(jià)格下降到相對(duì)比較合理的水平。

（四）要與稅務(wù)部門多溝通交流

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在執(zhí)法中的“決裁權(quán)”，有時(shí)，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法偏差而成為一紙空文，或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。因此，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中還需要多與政府及稅務(wù)部門溝通交流，爭(zhēng)取他們的支持和理解。

納稅籌劃作為納稅人的企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)益，是為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤(rùn)而做出的一種戰(zhàn)略性籌劃活動(dòng)。它是公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理體系中不可缺少的一部分。在競(jìng)爭(zhēng)日趨公平和激烈的市場(chǎng)下，通過(guò)納稅籌劃的手段達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，是目前企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法之一。