如何加強(qiáng)稅收征管工作精選(九篇)

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第1篇：如何加強(qiáng)稅收征管工作范文

【Abstract】Based on the development of internet technology， the development scale of e-commerce is becoming larger and larger， and the development of e-commerce has brought great impact on China's tax collection and administration.China's tax collection and management model must be timely innovation and development， so as to adapt to e-commerce model. This paper expounds the influence of electronic commerce on tax collection and administration in China， discusses the problems existing in the tax collection and management of e-commerce， and finally puts forward some countermeasures to promote the development of tax collection and administration in China.

【P鍵詞】電子商務(wù)； 稅收征管； 問(wèn)題與對(duì)策

【Keywords】e-commerce； tax collection and management； problems and countermeasures

【中圖分類(lèi)號(hào)】D922.22；D923 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0044-03

1 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)戰(zhàn)略的實(shí)施，大大促進(jìn)了我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展。電子商務(wù)模式的出現(xiàn)大大降低了企業(yè)的交易成本、實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，但是與此同時(shí)企業(yè)交易的行為更加具有虛擬化與隱形化，給稅收征管工作帶來(lái)了巨大的影響。本文希望通過(guò)研究電子商務(wù)對(duì)稅收征管工作的影響，提出完善我國(guó)稅收征管工作的具體對(duì)策。

2 電子商務(wù)對(duì)稅收征管工作的影響

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2014年中國(guó)電子商務(wù)交易額16萬(wàn)億元，2015年18萬(wàn)億元，全年預(yù)估超過(guò)20萬(wàn)億元人民幣。電子商務(wù)的快速發(fā)展在促進(jìn)消費(fèi)、擴(kuò)大出口、增加就業(yè)以及提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率等方面起到了關(guān)鍵性的作用。但是，基于電子商務(wù)交易形式的虛擬化，也對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)稅收征管工作提出了巨大的挑戰(zhàn)，尤其是近些年出現(xiàn)的電子商務(wù)偷稅漏稅行為，表明我國(guó)在電子商務(wù)稅收征管工作中還存在漏洞，總體看電子商務(wù)對(duì)稅收征管工作的影響體現(xiàn)在以下方面。

2.1 電子商務(wù)環(huán)境下納稅義務(wù)人的主體資格模糊

電子商務(wù)存在交易主體的虛擬化問(wèn)題，而我國(guó)稅法規(guī)定依法納稅的前提就是確定納稅義務(wù)人的主體資格，這樣一來(lái)就容易造成無(wú)法確定納稅義務(wù)人主體資格的現(xiàn)象。例如網(wǎng)店的經(jīng)營(yíng)就很難確定具體的納稅義務(wù)人資格，一般網(wǎng)店的交易是雙方基于信任的關(guān)系，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)交易，這樣在具體的交易中可以相互隱瞞自己的真實(shí)身份，進(jìn)而使得納稅主體模糊。另外，納稅地點(diǎn)難以確定，也容易引發(fā)稅收征管管轄權(quán)的沖突。這主要是源于納稅地點(diǎn)的不確定造成的，以增值稅為例，如果銷(xiāo)售貨物的起點(diǎn)在境內(nèi)，該行為就負(fù)有繳納增值稅的義務(wù)，這樣一來(lái)就可能與貨物購(gòu)買(mǎi)方的稅收管轄權(quán)發(fā)生沖突。

2.2 改變了傳統(tǒng)的稅收征管流程

稅務(wù)登記是稅收征管的起點(diǎn)，稅法規(guī)定納稅義務(wù)人有稅務(wù)登記的義務(wù)，進(jìn)行稅務(wù)登記的目的就是為了對(duì)納稅義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控。而電子商務(wù)模式的出現(xiàn)則改變了該模式，電子商務(wù)的主體只需要在網(wǎng)頁(yè)域名上進(jìn)行注冊(cè)就可以完成交易，而不需要工商部門(mén)的審批，這樣一來(lái)就會(huì)造成稅務(wù)部門(mén)不能有效地對(duì)納稅義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，也就會(huì)發(fā)生納稅義務(wù)人發(fā)生了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，卻不繳納稅款而征稅部門(mén)也不知道的現(xiàn)象。另外電子化交易的普及也導(dǎo)致征管紙質(zhì)憑證失去基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的交易都是建立在紙質(zhì)的單據(jù)和合同上，稅務(wù)部門(mén)對(duì)于征稅企業(yè)的繳稅標(biāo)準(zhǔn)也是根據(jù)紙質(zhì)的交易記載信息，而電子商務(wù)擺脫了紙質(zhì)的單據(jù)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)很難再直接通過(guò)紙質(zhì)記載信息了解企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)等，另外電子化的信息具有加密功能，因此稅務(wù)部門(mén)在審查時(shí)會(huì)遇到諸多的挑戰(zhàn)。

2.3 影響稅源監(jiān)控

稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人納稅過(guò)程的監(jiān)控，其融入稅收征管的全過(guò)程。目前，我國(guó)對(duì)于稅源的監(jiān)控主要是通過(guò)“以票控稅”，而電子商務(wù)虛擬交易使得消費(fèi)更加隨意性，也容易導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。

3 我國(guó)電子商務(wù)稅收征管存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)稅收征管工作是建立在傳統(tǒng)商務(wù)基礎(chǔ)上的，隨著電子商務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅收征管難的特征更加明顯，進(jìn)而暴露出我國(guó)電子商務(wù)稅收征管所存在的缺陷。

3.1 電子商務(wù)稅收征管法律機(jī)制不健全

隨著電子商務(wù)的發(fā)展，依賴(lài)于傳統(tǒng)交易模式的稅收征管制度暴露出諸多的問(wèn)題。首先，我國(guó)缺乏系統(tǒng)的針對(duì)電子商務(wù)模式的法律制度。雖然我國(guó)針對(duì)電子商務(wù)形式出臺(tái)了相關(guān)的管理辦法，但是其并沒(méi)有系統(tǒng)地對(duì)電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)闡述，尤其是針對(duì)電子商務(wù)的安全問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，導(dǎo)致稅收征管的環(huán)境不好。其次，關(guān)于電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)行為納稅的義務(wù)規(guī)定不足[1]。目前，對(duì)于電子商務(wù)交易行為沒(méi)有做出相應(yīng)的必須要進(jìn)行稅務(wù)登記的規(guī)定，這樣容易給不法運(yùn)營(yíng)商提供偷稅漏稅的機(jī)會(huì)。例如我國(guó)出現(xiàn)的電子餐飲券，消費(fèi)者可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)電子券的方式消費(fèi)，而對(duì)于該部分，餐廳經(jīng)營(yíng)者則不提供發(fā)票，從而造成稅務(wù)部門(mén)難以發(fā)現(xiàn)。

3.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力不足

稅務(wù)征管能力是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人義務(wù)人進(jìn)行征稅所表現(xiàn)出來(lái)的能力。它不僅體現(xiàn)納稅機(jī)構(gòu)法律地位的行為，也是影響社會(huì)納稅環(huán)境的手段。稅收征管能力主要包括：稅源掌握能力、稅額確定能力、稅收評(píng)估和檢查能力以及違法的處理能力。在電子商務(wù)環(huán)境下，基于電子商務(wù)交易的虛擬化、電子化以及全球化特點(diǎn)，使得稅務(wù)征管能力不足。一方面是稅務(wù)部門(mén)的部分工作人員不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展，專(zhuān)業(yè)能力的不足，尤其是對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易監(jiān)管技術(shù)的不足，進(jìn)而不能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)電子商務(wù)交易中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；另一方面是稅收征管部門(mén)在對(duì)電子商務(wù)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)可能會(huì)基于虛擬場(chǎng)所等因素而不能獲取納稅人真實(shí)的經(jīng)營(yíng)信息等，造成納稅評(píng)估能力不足。

3.3 稅收征管模式難以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展下，電子商務(wù)的規(guī)模越來(lái)越大，而我國(guó)對(duì)于稅收征管的主要模式是建立在傳統(tǒng)的交易基礎(chǔ)上，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，稅收征管模式已經(jīng)暴露出諸多的問(wèn)題，尤其是現(xiàn)行的稅收征管手段不能及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主體的行為進(jìn)行監(jiān)控，進(jìn)而導(dǎo)致稅收征管基礎(chǔ)變得薄弱。

4 完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策

從鼓勵(lì)電子商務(wù)交易發(fā)展的目的，在我國(guó)電子商務(wù)稅收征管中應(yīng)該遵循以下原則。

一是公平中性原則，電子商務(wù)雖然促使交易行為發(fā)生了變化，但是其交易在本質(zhì)上并沒(méi)有發(fā)生變化，交易雙方無(wú)論是采取何種交易方式都需要擔(dān)負(fù)納稅的義務(wù)。

二是征管效率原則，效率是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的核心，稅收征管效率就是在稅收征管程序上要保證以最低的成本，實(shí)現(xiàn)高效的稅務(wù)征收。電子商務(wù)發(fā)展目的就是提高工作效率，因此，稅收征管也要強(qiáng)調(diào)效率，本著服務(wù)納稅義務(wù)人的原則，為納稅義務(wù)人提供高效便捷的服務(wù)。

三是維護(hù)國(guó)家利益原則，稅收是國(guó)家發(fā)展的基礎(chǔ)，國(guó)家的基礎(chǔ)建設(shè)資金來(lái)自于稅收，因此基于電子技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)要制定完善的稅收征管制度，以提高我國(guó)稅收政策的國(guó)際一致性，從而增強(qiáng)我國(guó)稅收的征管能力。結(jié)合電子商務(wù)稅收征管建設(shè)的原則，對(duì)提高我國(guó)電子商務(wù)稅收征管能力，筆者提出以下建議和對(duì)策。

4.1 制定完善的電子商務(wù)稅收法律體系

電子商務(wù)的快速發(fā)展需要我國(guó)相關(guān)法律的完善，只有這樣才能在根本上保證電子商務(wù)的健康發(fā)展?；陔娮由虅?wù)稅收征管中存在的法律缺陷問(wèn)題。

首先，我國(guó)要加快電子商務(wù)監(jiān)管法律體系的建設(shè)。在對(duì)電子商務(wù)稅收征管的過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)遇到諸多的規(guī)范性問(wèn)題，例如如何審查納稅義務(wù)人電子交易的電子信息，如何保護(hù)納稅義務(wù)人的網(wǎng)絡(luò)隱私等等問(wèn)題，對(duì)于這些問(wèn)題需要我國(guó)加快電子商務(wù)交易的立法，通過(guò)完善的法律法規(guī)規(guī)范稅收征管中存在的規(guī)范性問(wèn)題。

其次，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)安全立法。針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)中存在的詐騙等問(wèn)題，我國(guó)立法部門(mén)要制定網(wǎng)絡(luò)安全法律，并且制定明確的違法制裁條文，對(duì)于利用電子商務(wù)模式進(jìn)行偷稅漏稅的違法行為要給予相應(yīng)的制裁，保證相關(guān)法律的落實(shí)到位。例如針對(duì)不法分子利用電子商務(wù)平臺(tái)不開(kāi)發(fā)票而實(shí)現(xiàn)漏稅的行為，稅務(wù)部門(mén)要通過(guò)完善的法律給予其相應(yīng)的制裁，以此凈化稅收征管環(huán)境；

最后，制定電子商務(wù)貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通和國(guó)際結(jié)算流程。

4.2 制定合理的電子商務(wù)稅收政策

首先，要擴(kuò)大電子商務(wù)稅收的納稅范圍。針對(duì)電子商務(wù)稅收征管中暴露出的問(wèn)題，我們可以借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，將數(shù)字化產(chǎn)品納入到增值稅的征收范圍中。當(dāng)然基于保護(hù)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的視角，對(duì)于短缺的虛擬產(chǎn)品可以實(shí)行免稅政策，也就是目前我國(guó)可以對(duì)虛擬的數(shù)字化產(chǎn)品的電子交易實(shí)行免稅，但是隨著其規(guī)模的不斷擴(kuò)大需要逐漸進(jìn)行納稅，例如2012年我國(guó)的增值稅政策就進(jìn)行試點(diǎn)，并且在2015年實(shí)現(xiàn)了增值稅的普及，以實(shí)現(xiàn)促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的目的。其次，制定電子商務(wù)優(yōu)惠政策。針對(duì)電子商務(wù)的快速發(fā)展，我國(guó)政府部門(mén)要制定完善的電子商務(wù)優(yōu)惠政策，這樣一方面能夠促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，另一方面則是通過(guò)完善的優(yōu)惠政策，可以規(guī)模比較大的電子商務(wù)主體主動(dòng)納稅，這樣達(dá)到擴(kuò)大稅款的目的。

4.3 加強(qiáng)我國(guó)稅務(wù)信息化隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

基于電子商務(wù)的快速發(fā)展，必須要通過(guò)提高稅務(wù)部門(mén)工作人員的素質(zhì)以應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的快速發(fā)展。一方面作為稅務(wù)工作人員一定要在扎實(shí)的稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上掌握豐富的計(jì)算機(jī)知識(shí)，能夠根據(jù)電子商務(wù)的特征及時(shí)了解納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如針對(duì)當(dāng)前電子商務(wù)交易隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)的特點(diǎn)，需要稅務(wù)部門(mén)工作人員要了解電子信息的性能，懂得通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人交易行為的監(jiān)控，從而保證國(guó)家稅款不流失。另一方面要提高稅收征管人員的綜合素質(zhì)水平。電子商務(wù)所帶來(lái)的征稅的電子信息系統(tǒng)，不但涉及到供需雙方的交易，還會(huì)跟銀行、保險(xiǎn)、商檢、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò)公司等相關(guān)聯(lián)，這就要求從業(yè)人員具有較高的技術(shù)水平與操作水平，既要懂得稅收知識(shí)，又要求熟練網(wǎng)絡(luò)操作及必需的英語(yǔ)水平等等。

4.4 提升發(fā)票信息追蹤電商企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售收入的能力

據(jù)了解，電商需要支付給網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售平臺(tái)相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)，雖然不同類(lèi)別的商品會(huì)有所差別，但銷(xiāo)售貨物一般按成交額的1%進(jìn)行服務(wù)費(fèi)提成，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。因此，可從報(bào)稅系統(tǒng)和普通發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)查詢(xún)找出轄區(qū)內(nèi)的電商納稅義務(wù)人，利用防偽稅控系統(tǒng)查找到與之發(fā)生業(yè)務(wù)的所有納稅義務(wù)人。同時(shí)，對(duì)消費(fèi)者利用銷(xiāo)售積分（返點(diǎn)）購(gòu)買(mǎi)物品的情況，電商要將這筆銷(xiāo)售收入提供給電子商務(wù)服務(wù)商申請(qǐng)補(bǔ)償，在申請(qǐng)補(bǔ)償收入時(shí)，電子商務(wù)服務(wù)商會(huì)要求電商開(kāi)具相關(guān)發(fā)票。按照服務(wù)費(fèi)收取的標(biāo)準(zhǔn)，再結(jié)合電子商務(wù)服務(wù)商所持有的服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額，測(cè)算電商在網(wǎng)上的銷(xiāo)售收入。

4.5 建立電子商務(wù)職能部門(mén)的協(xié)調(diào)互動(dòng)機(jī)制

建立以地方政府為主體、各職能部門(mén)為支柱的電子商務(wù)公共管理機(jī)制，將商務(wù)、稅務(wù)、商檢、海關(guān)、工商、銀行等融入綜合服務(wù)平臺(tái)共同管理，明確各部門(mén)職責(zé)分工與合作。在大數(shù)據(jù)、云技術(shù)以及“互聯(lián)網(wǎng)+”運(yùn)行模式的支撐下，利用綜合平臺(tái)的便利性、快捷性和實(shí)操性，為電子商務(wù)企業(yè)提供便于咨詢(xún)、納稅、融資、商檢、報(bào)關(guān)等一體化的電子綜合服務(wù)窗口，使各部門(mén)能夠充分發(fā)揮職能作用，相互配合、數(shù)據(jù)共享、監(jiān)控管理，以更好地支持我國(guó)電子商務(wù)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。另外我國(guó)也要加強(qiáng)國(guó)際間的交流與合作。各國(guó)間的溝通與談判，要求各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局互通情報(bào)，協(xié)調(diào)一致，在稽查技術(shù)、手段上密切配合，真正解決各國(guó)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，共同防范國(guó)際逃避稅。

5 結(jié)語(yǔ)

隨著互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略的實(shí)施，電子商務(wù)將迎來(lái)加速發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期。因此，我們要以積極的態(tài)度來(lái)對(duì)待電子商務(wù)的稅收問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合我國(guó)的國(guó)情和電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，基于稅收中性、稅收公平、財(cái)政收入、國(guó)家等原則，采取多方面的舉措實(shí)現(xiàn)我國(guó)電子商務(wù)的快速發(fā)展與財(cái)政稅收的協(xié)調(diào)互動(dòng)。

第2篇：如何加強(qiáng)稅收征管工作范文

    關(guān)鍵詞: 納稅申報(bào)  稅收征管  評(píng)析

    一、對(duì)現(xiàn)行納稅申報(bào)制度不足的分析

    (一) 納稅申報(bào)的法律規(guī)定尚顯粗陋,缺乏可操作性

    納稅申報(bào)在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個(gè)條文,《實(shí)施細(xì)則》也只有8個(gè)條文,只是相當(dāng)原則地規(guī)定了納稅申報(bào)的主體、內(nèi)容和方式,對(duì)于將稅務(wù)管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報(bào)而言,確實(shí)過(guò)于粗疏,納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報(bào)的全貌與具體程序,這使得納稅申報(bào)缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機(jī)關(guān)以部門(mén)規(guī)章的方式解決,又使納稅申報(bào)的法定性大打折扣,不僅與稅收法定主義的原則不符,納稅人權(quán)利也難免在具體程序操作中受到侵害。

    (二) 納稅申報(bào)控管不嚴(yán)

    盡管我國(guó)稅收征管法明確規(guī)定納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)納稅款、是否屬減免期,均應(yīng)按期報(bào)送納稅申報(bào)表。但實(shí)踐中,由于我國(guó)稅務(wù)登記制度尚未覆蓋到每一納稅人,僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人是稅務(wù)登記的重點(diǎn),稅務(wù)登記證件及相關(guān)制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報(bào)的監(jiān)督作用。而大部分的個(gè)人納稅者難以為登記制度所控管,自行申報(bào)也就缺乏制約機(jī)制。隨著我國(guó)個(gè)人收入水平的大幅度上漲,所得來(lái)源的日趨復(fù)雜化,納入自行申報(bào)范圍的個(gè)人納稅者將越來(lái)越多,如何對(duì)這部分納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的監(jiān)督管理成為立法和實(shí)踐急需解決的問(wèn)題。

    (三) 申報(bào)方式選擇尚受限制

    修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)的選擇權(quán),但隨后頒布的《實(shí)施細(xì)則》卻限定了這一選擇權(quán)的行使,明令經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),納稅人方可使用其選擇的申報(bào)方式。這對(duì)于信息化建設(shè)尚處進(jìn)程中的我國(guó)也許實(shí)際,然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則,而且有背原立法條文的立法意旨。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前應(yīng)關(guān)注的是如何加快稅收征管的信息化建設(shè),提高稅收征管計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù),以適應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,提高申報(bào)效率,減輕納稅人的申報(bào)成本。

    (四) 申報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

    目前,我國(guó)稅務(wù)業(yè)務(wù)仍停留在試行階段,發(fā)展現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。存在的突出問(wèn)題是稅務(wù)獨(dú)立性差,主要依靠稅務(wù)機(jī)構(gòu)的權(quán)力和影響力開(kāi)展工作,公正性難以保證;稅務(wù)業(yè)務(wù)不規(guī)范,行業(yè)自律性差,官方監(jiān)督不夠,造成稅務(wù)人素質(zhì)良莠不齊,服務(wù)質(zhì)量不高。稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的親緣性而對(duì)納稅人權(quán)利的漠視造成納稅人對(duì)其缺乏信任感,使稅務(wù)市場(chǎng)出現(xiàn)有需求但無(wú)吸引力的尷尬局面。業(yè)務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、利益主體多元化、稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜化對(duì)申報(bào)服務(wù)的需求。

    (五) 納稅申報(bào)服務(wù)有待完善

    對(duì)納稅人權(quán)利的維護(hù)一直是我國(guó)稅法建設(shè)中的弱項(xiàng)。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項(xiàng)權(quán)利,使得我國(guó)納稅人權(quán)利在立法上大有改觀,然而如何將這些權(quán)利落到實(shí)處,則是新時(shí)期稅收征管工作中需積極探索和實(shí)踐的問(wèn)題。納稅申報(bào)的瑣碎、細(xì)致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)需求異常突出。如申報(bào)中的服務(wù)質(zhì)量和保密義務(wù)是納稅人反映較多也最為敏感的問(wèn)題。如何改善申報(bào)環(huán)境,提供便捷、優(yōu)質(zhì)的申報(bào)服務(wù),培養(yǎng)自覺(jué)的服務(wù)意識(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)需認(rèn)真思索和改進(jìn)的問(wèn)題。

    二、完善我國(guó)納稅申報(bào)制度的建議

    針對(duì)以上幾方面問(wèn)題,借鑒國(guó)外納稅申報(bào)制度的成功經(jīng)驗(yàn),筆者認(rèn)為,現(xiàn)階段我國(guó)納稅申報(bào)制度可作以下改進(jìn):

    (一) 完善納稅申報(bào)立法

    針對(duì)法律條文過(guò)分粗疏、在短期內(nèi)再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況,建議由稅收征管的主管部門(mén)國(guó)家稅務(wù)總局以部門(mén)規(guī)章的形式制定納稅申報(bào)的統(tǒng)一、詳細(xì)的實(shí)施辦法。長(zhǎng)遠(yuǎn)之策應(yīng)該是進(jìn)一步完善《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)納稅申報(bào)制度的規(guī)定,使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實(shí)的權(quán)宜之計(jì),是由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨,提煉散布在各稅種法中的納稅申報(bào)的共性規(guī)范,同時(shí)總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成功做法,與《稅務(wù)登記管理辦法》相并行,制定《納稅申報(bào)管理辦法》,明確并區(qū)分申報(bào)主體、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)程序以及罰則,便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一行政,也便于目前稅法意識(shí)與稅法知識(shí)尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握,提高納稅人在申報(bào)中的意識(shí)和遵從度,實(shí)際申報(bào)才不會(huì)勉為其難。對(duì)于應(yīng)嚴(yán)格管理的延期申報(bào)明確申請(qǐng)條件,要盡量縮小稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量空間,增加延期申報(bào)適用的公平性和透明度。修正申報(bào)是涉及納稅人責(zé)任承擔(dān)和稅法正確實(shí)施的一項(xiàng)重要制度,這方面我國(guó)目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定,可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補(bǔ)缺,在下一次《稅收征管法》修訂時(shí)上升到法律層面。

    (二) 改進(jìn)申報(bào)方式的多樣化選擇

    申報(bào)方式直接決定稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國(guó)家對(duì)此高度重視,積極調(diào)動(dòng)各方面力量提高申報(bào)效率。郵寄申報(bào)、電話、傳真等電子申報(bào)方式在西方國(guó)家極為普遍,隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及網(wǎng)絡(luò)的普及,網(wǎng)上申報(bào)成為各國(guó)申報(bào)方式發(fā)展的主流趨勢(shì)。如瑞典電子計(jì)算機(jī)的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報(bào)、繳稅、復(fù)核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報(bào),大大節(jié)約了時(shí)間和人力,征稅成本也大為降低。英國(guó)目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報(bào),為納稅人申報(bào)提供多樣化方式選擇。我國(guó)應(yīng)盡快取消申報(bào)方式的批準(zhǔn)制,讓納稅人充分享受申報(bào)方式自由選擇的便利性。在加強(qiáng)稅收信息化工程建設(shè)的同時(shí),重視對(duì)網(wǎng)上申報(bào)方式的試行和推廣,并積極探索個(gè)性化申報(bào)服務(wù)。這對(duì)于納稅人權(quán)利的保障,現(xiàn)代化征管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)重要課題。

    (三)大力推行稅務(wù)申報(bào)

    一個(gè)成熟的“征管市場(chǎng)”,一定有稅務(wù)人忙碌的身影。稅務(wù)業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國(guó)家極為普遍與繁榮。現(xiàn)代稅制的復(fù)雜、稅法的繁瑣以及稅額計(jì)算、扣除的專(zhuān)業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師、稅務(wù)律師等稅務(wù)職業(yè)人。美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、澳大利亞等國(guó)家正是在此契機(jī)下發(fā)展和完善各自的稅務(wù)制度。大部分國(guó)家均制定專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)法規(guī),對(duì)稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍、從業(yè)人員資格認(rèn)定以及法律責(zé)任作出明確細(xì)致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》,德國(guó)的《稅務(wù)咨詢(xún)法》、法國(guó)、韓國(guó)的《稅務(wù)士法》等。其共同特點(diǎn)也很明顯,即稅務(wù)人處于中介地位,遵循獨(dú)立、公正的準(zhǔn)則,服務(wù)于納稅人權(quán)利保護(hù),忠實(shí)于法律的正確執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國(guó)當(dāng)前應(yīng)借鑒國(guó)外相關(guān)的成熟立法,制定我國(guó)的《稅務(wù)師法》,從法律層面規(guī)范稅務(wù)人資格認(rèn)定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒,積極引導(dǎo)稅務(wù)制度的健康發(fā)展。嚴(yán)格稅務(wù)師和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的審批制度,加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督,扶植行業(yè)自律性管理,在提高稅務(wù)人業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí),加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍,梳清稅務(wù)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系,使之保持獨(dú)立、公正的立場(chǎng),以幫助納稅人正確、適當(dāng)、依法履行納稅義務(wù),推動(dòng)我國(guó)納稅人自行納稅申報(bào)制度的健康發(fā)展。

    (四)加快稅收信息化建設(shè),強(qiáng)化申報(bào)控管

    我國(guó)自行納稅申報(bào)制度的有效推行,離不開(kāi)稅收信息化建設(shè)。國(guó)外廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行登記、申報(bào)、征收、稽核的全方位管理。大型的計(jì)算機(jī)信息處理中心與有關(guān)行政部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)、信息共享,以及計(jì)算機(jī)在資料收集、分類(lèi)、整理、貯存、交換、傳送以及申報(bào)表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務(wù)審計(jì)等方面的應(yīng)用,都使得納稅申報(bào)的效率與正確率大為提高。美國(guó)、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的成功經(jīng)驗(yàn),美國(guó)現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國(guó)借鑒和學(xué)習(xí)。我國(guó)當(dāng)前推行的金稅工程尚屬狹義,局限于增值稅的稅控管理,應(yīng)盡快致力于廣義的金稅工程的建設(shè),即稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù),提高征管質(zhì)量和決策水平,規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識(shí)而實(shí)施的稅務(wù)管理信息化建設(shè),它包括稅收業(yè)務(wù)管理信息化、稅務(wù)行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時(shí)、有效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。其中,稅收業(yè)務(wù)管理信息化內(nèi)容涵蓋所有涉稅事務(wù)處理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化;外部信息交換管理信息化包括加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)、銀行、海關(guān)、工商、財(cái)政、審計(jì)、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng),并實(shí)現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結(jié)算。

    為加強(qiáng)申報(bào)控管,當(dāng)前我國(guó)的納稅申報(bào)制度尚需稅務(wù)登記制度和稅務(wù)稽查制度的有效配合。稅務(wù)登記制度應(yīng)將個(gè)人納稅者的登記監(jiān)管納入其中,借鑒西方國(guó)家經(jīng)驗(yàn),加快我國(guó)納稅人識(shí)別號(hào)的全面覆蓋率,通過(guò)稅務(wù)信息一體化建設(shè),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、金融、物價(jià)等部門(mén)的信息交流與共享,加強(qiáng)對(duì)申報(bào)不實(shí)、申報(bào)不當(dāng)及漏報(bào)的控管。

第3篇：如何加強(qiáng)稅收征管工作范文

這次個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治會(huì)議的主要任務(wù)是：回顧總結(jié)全區(qū)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，分析研究個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀，動(dòng)員部署個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)，推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。會(huì)上印發(fā)了區(qū)政府、市國(guó)稅局聯(lián)合制定的《關(guān)于開(kāi)展全區(qū)個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見(jiàn)》及《實(shí)施方案》，希望各地、各部門(mén)按照意見(jiàn)要求，認(rèn)真抓好落實(shí)。下面，我就開(kāi)展本次專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)強(qiáng)調(diào)幾點(diǎn)意見(jiàn)：

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)的重要意義

個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，而且有利于繁榮城鄉(xiāng)市場(chǎng)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；同時(shí)，也有利于增加稅收收入，增強(qiáng)財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管不僅有其現(xiàn)實(shí)意義，更有其長(zhǎng)遠(yuǎn)的歷史意義。

個(gè)體經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，客觀要求加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作。近年來(lái)，隨著全民創(chuàng)業(yè)熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區(qū)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)份額也在不斷加大。20*年，市區(qū)范圍內(nèi)實(shí)際交稅的個(gè)體工商戶(hù)達(dá)到*（匯總納稅的按*戶(hù)計(jì)算，下同）戶(hù)、私營(yíng)企業(yè)*個(gè)，分別比上年增長(zhǎng)*.*%、*.*%。個(gè)體工商戶(hù)和私營(yíng)企業(yè)實(shí)際入庫(kù)本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)稅收*萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)*.*%。20*年全區(qū)私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)登記戶(hù)數(shù)*戶(hù)，注冊(cè)資本*.*億元，分別比上年增長(zhǎng)*.*%和*.*%。由于個(gè)體私營(yíng)企業(yè)面廣量大、經(jīng)營(yíng)方式靈活、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)多變、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更登記頻繁，各類(lèi)零星分散個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人房屋出租等納稅人素質(zhì)和納稅意識(shí)都較企業(yè)納稅人有所差別，且具有規(guī)模小、流動(dòng)性、隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，征收難且偷漏稅嚴(yán)重，使得加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時(shí)，為了鼓勵(lì)和支持個(gè)體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，國(guó)家相繼實(shí)施的包括調(diào)高增值稅起征點(diǎn)在內(nèi)的各項(xiàng)個(gè)體稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)增加了一批因從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)而免繳增值稅及相關(guān)稅種的個(gè)體工商戶(hù)以及因不達(dá)起征點(diǎn)而無(wú)需繳納增值稅的個(gè)體工商戶(hù)，從而對(duì)進(jìn)一步做好個(gè)體稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。

開(kāi)展個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)，是完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)的現(xiàn)實(shí)舉措。稅收的好壞直接影響到財(cái)政盤(pán)子的大小，關(guān)系到機(jī)關(guān)人員工資發(fā)放和工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金。*——4月份，我區(qū)完成財(cái)政總收入*萬(wàn)元，雖保持了較高的增幅，但與序時(shí)進(jìn)度比不僅相差*.*個(gè)百分點(diǎn)（其中：國(guó)稅收入相差*.*個(gè)百分點(diǎn)），更低于全市平均進(jìn)度*個(gè)百分點(diǎn)。從五月份的收入形勢(shì)看，進(jìn)度不能令人滿意，完成雙過(guò)半的壓力仍然較大。收入不能按序時(shí)均衡入庫(kù)，不能做到應(yīng)收盡收，固然有我區(qū)稅源不豐，骨干稅源支撐力不強(qiáng)等原因外，很重要的一個(gè)因素便是個(gè)體稅收征管措施沒(méi)有到位，成效難以完全顯現(xiàn)。作為主城區(qū)的亭湖區(qū)，發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，個(gè)體稅收增收潛力巨大。因而，在全區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)，可以使稅源監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，確保完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)。

加強(qiáng)個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作，是推進(jìn)依法治稅、優(yōu)化稅收征管環(huán)境的重要途徑。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發(fā)突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這些行為嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴(yán)。個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)的開(kāi)展，很大程度上為稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范個(gè)體稅收征管奠定基礎(chǔ)，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治過(guò)程中，稅務(wù)人員的執(zhí)法秩序如何，是否公開(kāi)、公正、公平，也受到全社會(huì)的監(jiān)督，可以有效地減少了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊(duì)伍。也有利于公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

二、突出重點(diǎn)，全面落實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作的關(guān)鍵措施

稅收工作涉及社會(huì)方方面面，做好稅收工作需要全社會(huì)的理解和支持，需要社會(huì)各界共同維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。針對(duì)這種情況，區(qū)政府牽頭開(kāi)展組織嚴(yán)密、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、運(yùn)轉(zhuǎn)有力的個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)，為稅收工作順利開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的治稅環(huán)境就顯得特別重要。為確保個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作取得預(yù)

期效果，必須緊緊抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵措施：

1、健全組織，落實(shí)人員。這是確保個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)取得實(shí)效的根本保證。會(huì)上，區(qū)成立了個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組，市國(guó)稅局負(fù)責(zé)同志應(yīng)邀擔(dān)任副組長(zhǎng)，同時(shí)組織城郊、街道、財(cái)政、工商、公安等部門(mén)的工作人員，配合國(guó)稅部門(mén)組成整治活動(dòng)小組，具體開(kāi)展個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作。這次出臺(tái)的《關(guān)于在全區(qū)開(kāi)展個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見(jiàn)》及《實(shí)施方案》，從指導(dǎo)思想、整治目標(biāo)、整治內(nèi)容、實(shí)施步驟、職責(zé)要求等方面內(nèi)容比較明確。各級(jí)個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治組織要根據(jù)工作的需要，健全個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作制度，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)管理細(xì)則，明確職責(zé)，規(guī)范工作程序，為個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作順利開(kāi)展、鞏固提高打下良好基礎(chǔ)。

2、深入宣傳，廣造聲勢(shì)。增強(qiáng)全民納稅意識(shí)，堅(jiān)持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會(huì)的大事。全區(qū)要以開(kāi)展個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)為契機(jī)，廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，將稅收政策帶進(jìn)千家萬(wàn)戶(hù)。要利用流動(dòng)宣傳車(chē)、宣傳版報(bào)、本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)印發(fā)宣傳提綱、開(kāi)展稅法知識(shí)咨詢(xún)等形式大造聲勢(shì)，努力營(yíng)造依法治稅、強(qiáng)化個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)的濃烈氛圍。同時(shí)，采取多種形式激勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票，舉報(bào)偷、逃，騙稅行為，對(duì)一些偷騙稅反面典型進(jìn)行亮相曝光。

3、科學(xué)定額，陽(yáng)光辦稅。整治活動(dòng)小組要在綜合分析影響個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)額因素的基礎(chǔ)上，以個(gè)體工商戶(hù)自報(bào)經(jīng)營(yíng)情況為基數(shù)，結(jié)合實(shí)際情況深入基層進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查摸底，科學(xué)選取核定稅收定額的參數(shù)，合理確定定額調(diào)整的系數(shù)，充分聽(tīng)取社會(huì)各界對(duì)定額調(diào)整的意見(jiàn)，力求稅收定額與個(gè)體戶(hù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業(yè)，同樣規(guī)模的個(gè)體工商戶(hù)其稅收負(fù)擔(dān)基本相同。這樣既有利于稅務(wù)的公開(kāi)透明，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大個(gè)體工商戶(hù)接受，建立公平競(jìng)爭(zhēng)的納稅環(huán)境。密切加強(qiáng)與工商、社會(huì)保障、市場(chǎng)主辦方等單位的配合，防止納稅戶(hù)采取“一戶(hù)多證”等手段人為降低經(jīng)營(yíng)額，打擊假冒下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。

4、協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管。個(gè)體稅收征管是一項(xiàng)社會(huì)工作，稅務(wù)部門(mén)作為其中的一環(huán)，必須建立與各行政部門(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)制度，及時(shí)對(duì)個(gè)體戶(hù)的信息進(jìn)行交流。比如，稅務(wù)與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶(hù)，工商部門(mén)將登記信息定期傳遞給稅務(wù)部門(mén)就顯得尤為重要，同時(shí)也節(jié)省了一定的人力、財(cái)力，有效地堵塞了漏管戶(hù)，形成有力的源頭控管態(tài)勢(shì)。與銀行及公、檢、法等部門(mén)進(jìn)一步密切關(guān)系，對(duì)遇到抗稅不繳或長(zhǎng)期拖欠稅的納稅戶(hù)，可借助司法部門(mén)的力量實(shí)施保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保證國(guó)家稅款的及時(shí)入庫(kù)，改善征稅環(huán)境。個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作的難度很大，這里我強(qiáng)調(diào)一下，凡是阻撓抗拒的，司法機(jī)關(guān)應(yīng)依法介入，嚴(yán)厲打擊，為稅務(wù)部門(mén)調(diào)查核定稅款、采取強(qiáng)制措施提供堅(jiān)強(qiáng)有力的司法保障。

5、健全臺(tái)帳，長(zhǎng)效管理?！墩鞴芊ā返谑鍡l之及其《實(shí)施細(xì)則》釋義規(guī)定，經(jīng)過(guò)工商管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)都必須辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記屬稅收基礎(chǔ)管理，俗話說(shuō)，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖?；A(chǔ)管理不力，會(huì)導(dǎo)致底數(shù)不清，戶(hù)數(shù)不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規(guī)范的臺(tái)帳，是開(kāi)展個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治的基礎(chǔ)和依據(jù)，也直接關(guān)系到個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作的成果。專(zhuān)項(xiàng)整治小組要配合稅務(wù)部門(mén)對(duì)所屬區(qū)域零散稅源進(jìn)行普查，建立健全稅源登記資料。調(diào)查工作要細(xì)、要實(shí)，不留死角，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在全面貫徹落實(shí)促進(jìn)再就業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的各項(xiàng)稅收政策的同時(shí)，及時(shí)完善對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)和免稅的個(gè)體工商戶(hù)的管理措施，切不可因其不達(dá)起征點(diǎn)或享受免稅優(yōu)惠而放松或放棄正常管理。

三、協(xié)調(diào)配合，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規(guī)范稅收征管，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)正常的稅收秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，從而保證各類(lèi)所有制經(jīng)濟(jì)在公平的稅收環(huán)境下共同發(fā)展。個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治是一項(xiàng)綜合性工作，各地、各部門(mén)必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)配合，形成工作合力，確保個(gè)體稅收專(zhuān)項(xiàng)整治為依法征收服務(wù)。專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)成員單位要牢固樹(shù)立依法治稅的思想，正本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)確處理加強(qiáng)征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系、加強(qiáng)征管與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)

系以及加強(qiáng)征管與維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)系，深入分析個(gè)體稅收征管面臨的新形勢(shì)和新問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個(gè)體稅收征管提高到一個(gè)新水平。

第4篇：如何加強(qiáng)稅收征管工作范文

一、認(rèn)真履行崗位職責(zé)，圓滿完成地稅各項(xiàng)工作任務(wù)

（一）抓組織收入，確保完成每年地稅收入任務(wù)。

組織稅收收入是我們地稅部門(mén)工作的重中之重，更是本職所在。五年來(lái)，我始終堅(jiān)持不管工作再忙、再?gòu)?fù)雜，都牢牢扭住組織稅收收入這個(gè)中心不動(dòng)搖。

一是落實(shí)工作措施。每年通過(guò)稅源監(jiān)控、提早落實(shí)計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)、績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲掛勾、及時(shí)督促、及時(shí)調(diào)度等措施，并通過(guò)狠抓征管質(zhì)量、規(guī)范執(zhí)法、大力清繳欠稅等工作，確保組織收入工作落到實(shí)處。

二是積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府支持。通過(guò)政府出臺(tái)一系列針對(duì)完善征管的文件，如制定《縣人民政府關(guān)于加強(qiáng)鎢砂、稀土稅收管理辦法》、《縣人民政府關(guān)于加強(qiáng)車(chē)輛稅收征管的通知》、《市人民政府關(guān)于加強(qiáng)二手房、土地交易稅收征管辦法的通知》等，有效地促進(jìn)了組織收入工作。在干部職工的齊心努力下，確保了每年地稅收入的均衡入庫(kù)和過(guò)半任務(wù)、全年任務(wù)的完成。其中年年累計(jì)組織入庫(kù)地方稅收10416萬(wàn)元，同比增收2080萬(wàn)元，增長(zhǎng)24.95％，此外，還征收教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等527萬(wàn)元。

（二）抓稅收征管，提高了科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化水平。

稅收征管是地稅工作的基礎(chǔ)，稅收征管質(zhì)量如何直接影響地稅工作的成效。因此，我們把抓征管作為地稅工作的主線，重點(diǎn)抓好了以下幾項(xiàng)工作：

一是以落實(shí)稅收管理員制度為重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理。制定和完善了落實(shí)稅收管理員制度的辦法和措施，進(jìn)一步明確了稅收管理員的工作目標(biāo)和要求，獎(jiǎng)懲并舉規(guī)范稅收管理員的日管行為。加強(qiáng)戶(hù)籍管理，分類(lèi)、分戶(hù)建立納稅人戶(hù)籍檔案。通過(guò)稅源調(diào)查，全面掌握轄區(qū)內(nèi)稅源情況，重大稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)的跟蹤管理。在掌握稅源情況的基礎(chǔ)上，著力抓好重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)企業(yè)的監(jiān)控，針對(duì)不同行業(yè)，制定切實(shí)可行的管理辦法和措施，如二手房交易稅收管理辦法、車(chē)輛稅收的委托代征管理、礦產(chǎn)品行業(yè)地方稅收管理等。同時(shí)，抓好征管質(zhì)量考核，嚴(yán)格責(zé)任追究，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高。如在安遠(yuǎn)縣局，圍繞重點(diǎn)考核征管“四率”，細(xì)化量化了考核指標(biāo)，直接考核到人，采取征管軟件考核與深入實(shí)地檢查相結(jié)合的方式，按季進(jìn)行考核，使征管質(zhì)量得到極大提高，在省局組織人的抽查中受到好評(píng)。

二是以征管改革為突破口，建立征管查協(xié)調(diào)運(yùn)作機(jī)制。最近五年，是全省地稅系統(tǒng)改革力度較大的幾年，其中征管改革是最重大的一項(xiàng)改革，也是各項(xiàng)改革的突破口。在征管改革中，我緊緊抓住改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，有效地推進(jìn)了改革的順利實(shí)施。在年的征管軟件上線準(zhǔn)備工作中，通過(guò)科學(xué)調(diào)度，集中時(shí)間和人員，嚴(yán)把數(shù)據(jù)采集、審核、錄入關(guān)，確保了省局征管軟件在年月日成功上線。在年年征管機(jī)構(gòu)調(diào)整中，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅源變化情況，及時(shí)調(diào)整征管工作思路，把謝坊、壬田兩個(gè)農(nóng)村分局集中在城區(qū)辦公，整合現(xiàn)有征管資源，推行稅收的行業(yè)化管理。同時(shí)，規(guī)范征管秩序，建立征、管、查協(xié)調(diào)機(jī)制和每月例會(huì)制度，促進(jìn)管理部門(mén)和辦稅服務(wù)廳之間、管理部門(mén)和稽查之間、管理部門(mén)內(nèi)部之間、機(jī)關(guān)與分局之間的協(xié)調(diào)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。規(guī)范征管資料的傳遞和征管系統(tǒng)的操作，加強(qiáng)對(duì)征管系統(tǒng)操作的考核，保證在征管系統(tǒng)上的操作及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范，有效減少了征管系統(tǒng)的誤操作和垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。

三是狠抓協(xié)護(hù)稅體系建設(shè)，建立部門(mén)協(xié)作有效機(jī)制。幾年來(lái)，我注重協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系，積極與礦產(chǎn)、土管、房管、財(cái)政、國(guó)稅、交警、公安等有關(guān)部門(mén)聯(lián)系協(xié)調(diào)，得到他們的支持和幫助，為地稅工作創(chuàng)造了一個(gè)良好的外部環(huán)境。在年年，以規(guī)范服務(wù)和稅收征管為目的，積極建立了國(guó)地稅之間廣泛的新型協(xié)作機(jī)制。一是實(shí)施日管信息情報(bào)共享。國(guó)、地稅每月進(jìn)行一次征管資料傳遞，雙方進(jìn)行數(shù)據(jù)、資料比對(duì)、核實(shí)，使信息交換成為常態(tài)化，進(jìn)一步完善了稅收征管。二是實(shí)施國(guó)地稅聯(lián)合辦證。納稅人只要向地稅局或國(guó)稅局一家提出申請(qǐng)，兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)自動(dòng)完成內(nèi)部流程，實(shí)行共同審核，共同核發(fā)稅務(wù)登記證件，既節(jié)約了辦證時(shí)間，又為納稅人節(jié)省了辦證費(fèi)用，受到納稅人的好評(píng)。三是實(shí)施窗口發(fā)票稅款征收互相代征、互相審核把關(guān)。全年國(guó)稅代征地方稅收210萬(wàn)元，為國(guó)稅把關(guān)增加稅收468萬(wàn)元，取得了互利雙贏的效果。四是定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，解決稅收管理中出現(xiàn)的交叉和肓點(diǎn)，提高了稅收政策執(zhí)行的協(xié)同性。

（三）抓規(guī)范執(zhí)法，建立了依法治稅的新機(jī)制。

第5篇：如何加強(qiáng)稅收征管工作范文

自年以來(lái)，隨著煤炭市場(chǎng)行情的不斷好轉(zhuǎn)，煤炭?jī)r(jià)格不斷上揚(yáng),煤的開(kāi)采量相應(yīng)的也就增加了。利潤(rùn)也相應(yīng)增大。通過(guò)對(duì)礦區(qū)、礦區(qū)、、地區(qū)煤礦數(shù)量的統(tǒng)計(jì)看出,年該地區(qū)總共有小煤礦58對(duì),到年小煤礦就增加至79對(duì),幾年間增加了21對(duì)。當(dāng)前小煤礦的經(jīng)營(yíng)方式主要為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和租賃經(jīng)營(yíng)。根據(jù)各煤礦礦井的不同情況，地稅部門(mén)主要采用的收稅方式主要有兩種：一是查賬管理形式;二是核定征收管理模式。如今小煤礦稅收在稅收征管中所占的比重越來(lái)越大,由于對(duì)利益的追求，煤炭行業(yè)的稅收流失情況也很?chē)?yán)重，特別是小煤礦由于各種因素共同影響，情況更為突出。因此,在新局勢(shì)下如何優(yōu)化對(duì)小煤礦的稅收征管,顯得甚為重要。

二小煤礦稅收管理工作中存在的主要問(wèn)題

（一）不能準(zhǔn)確確定煤炭計(jì)稅價(jià)格

由于供求關(guān)系的變化、政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等諸多因素的影響，使得煤炭市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大（以年地稅分局掌握的數(shù)據(jù)為例，年初煤炭平均價(jià)格在210元/噸左右,月份煤炭平均價(jià)格在240元/噸左右，而月份煤炭平均價(jià)格在200元/噸左右），而小煤礦礦主不能真實(shí)反應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售中的價(jià)格信息，加之我們現(xiàn)有的稅收管理和技術(shù)手段相對(duì)滯后，不能迅速地做出反應(yīng)，以致我們對(duì)查賬征收的小煤礦的賬目中的噸煤價(jià)格和申報(bào)中的噸煤價(jià)格的真實(shí)性很難及時(shí)準(zhǔn)確掌握；對(duì)核定征收的小煤礦不能及時(shí)調(diào)整核定噸煤價(jià)格，以至產(chǎn)生稅款流失和稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間稅收爭(zhēng)議等現(xiàn)象。

（二）計(jì)稅產(chǎn)量核定難度大

由于小煤礦分布分散廣泛，煤炭生產(chǎn)技術(shù)復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)隨意性較大，地稅部門(mén)很難掌握各礦井的實(shí)際生產(chǎn)能力和每月實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)量，使得在實(shí)際征收工作中計(jì)稅產(chǎn)量不夠準(zhǔn)確，雖然煤炭稅控裝置已經(jīng)運(yùn)行，但部分煤礦地處偏遠(yuǎn)，信號(hào)不能傳輸，仍未安裝煤炭稅控裝置（從地稅分局的掌握情況看，轄區(qū)內(nèi)共有小煤礦79對(duì)，安裝稅控裝置的有57對(duì)，未安裝稅控裝置的有32對(duì)，占總數(shù)的41%）。由于以上情況從而產(chǎn)生了稅收征管不到位，納稅人隱瞞生產(chǎn)產(chǎn)量、銷(xiāo)售產(chǎn)量和申報(bào)不實(shí)等現(xiàn)象，為稅收及征管工作帶來(lái)了一定的難度。

（三）查賬征收煤礦稅款流失現(xiàn)象依然存在

由于煤炭行業(yè)出現(xiàn)賣(mài)方市場(chǎng)，煤炭銷(xiāo)售渠道增多，一些小煤礦在銷(xiāo)售過(guò)程中采取賬外現(xiàn)金交易，不計(jì)入銷(xiāo)售賬目，隱瞞銷(xiāo)售收入，偷逃所得稅，特別是向私營(yíng)及個(gè)體貨場(chǎng)、焦化廠銷(xiāo)售用煤，不需開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，不記賬，使得會(huì)計(jì)信息失真。這些現(xiàn)象給稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述企業(yè)的所得稅征收管理工作帶來(lái)了一定的難度，使得一部分煤炭稅收流失。以地稅分局為例，年月份，核定征收的小煤礦噸煤?jiǎn)挝欢愗?fù)為15元，而查賬征收的小煤礦噸煤?jiǎn)挝欢愗?fù)只有10元，從中可以看出，查賬征收的小煤礦稅款流失情況依然很?chē)?yán)重。

（四）存在證照不全、未審批煤礦開(kāi)采偷稅漏稅現(xiàn)象

一部分小煤礦，由于資源、安全等方面問(wèn)題或因行業(yè)特殊管理的制約不能正常生產(chǎn)，煤炭管理部門(mén)要求其在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行整改完善，使得行政許可手續(xù)不完備，不能按規(guī)定辦理工商登記，致使稅務(wù)部門(mén)不能掌握其實(shí)際情況，而這部分小煤礦又具備一定的生產(chǎn)開(kāi)采能力，各自實(shí)際存在間斷性煤炭生產(chǎn)銷(xiāo)售行為，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行納稅檢查時(shí)，礦井關(guān)停手續(xù)齊全，使得這一部分小煤礦存在著不申報(bào)或不如實(shí)申報(bào)現(xiàn)象。

（五）礦井分散、征管力量不足

由于小煤礦礦井?dāng)?shù)量多、地處偏僻且分散、隱蔽性強(qiáng)、隨意性大、經(jīng)營(yíng)人員成分復(fù)雜，而稅務(wù)部門(mén)的征管力量相對(duì)比較薄弱，加之缺少必要的交通工具，使得小煤礦征收管理工作難度較大，通過(guò)對(duì)地稅分局的調(diào)查不難看出這一問(wèn)題，轄區(qū)面積近1000平方公里，轄區(qū)內(nèi)分布著79對(duì)小煤礦，這些小煤礦間相對(duì)距離較遠(yuǎn)，然而分局正式干部卻只有5人，如果每個(gè)煤礦都檢查一遍需20多天，征管力量不足的問(wèn)題十分突出。

（六）小煤礦礦主納稅意識(shí)差

大部分小煤礦業(yè)主文化素質(zhì)普遍偏低，依法納稅觀念淡薄，普遍存在對(duì)稅收政策法規(guī)知識(shí)了解不足、納稅意識(shí)差的情況，受自身利益的驅(qū)動(dòng)，千方百計(jì)的偷逃稅款，不能按期申報(bào)，偷稅漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如假停產(chǎn)、買(mǎi)礦不申報(bào)等，有的還經(jīng)常與稅務(wù)人員“捉迷藏”、“打埋伏”，有的還會(huì)利用社會(huì)關(guān)系網(wǎng)干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，因此管理的難度非常大。

三小煤礦稅收管理工作中采取的主要措施

（一）搶抓機(jī)遇、制定方案、明確責(zé)任

煤炭市場(chǎng)行情好轉(zhuǎn)對(duì)個(gè)體小煤礦而言是求發(fā)展、上規(guī)模的一個(gè)千載難逢的好機(jī)會(huì)，與之相應(yīng)的小煤礦稅收收入也會(huì)隨之增加，加強(qiáng)小煤礦的稅收征管工作就理所當(dāng)然地成為當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的主要工作。主要的措施有：1、成立小煤礦稅收征管辦公室，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)所有小煤礦的稅收征收管理工作，把原來(lái)由分散式管理變?yōu)榧惺焦芾怼?、明確分工，確立小煤礦稅收征管辦公室的各項(xiàng)職責(zé)。對(duì)稅務(wù)登記、建帳建制和申報(bào)繳稅等各環(huán)節(jié)進(jìn)行明確分工、各負(fù)其責(zé)，要求嚴(yán)格審查，嚴(yán)格管理。3、建立健全規(guī)章制度，結(jié)合小煤礦管理工作實(shí)際，嚴(yán)格落實(shí)《執(zhí)法責(zé)任追究制度》。

（二）加強(qiáng)內(nèi)外部稅收征管和檢查力度

1、摸清稅源底數(shù)，加強(qiáng)稅籍管理力度。（1）對(duì)轄區(qū)內(nèi)小煤礦進(jìn)行全面的普查，注重清理漏征漏管戶(hù)，對(duì)沒(méi)有登記的補(bǔ)辦稅務(wù)登記，并將其全部納稅資料進(jìn)行歸檔，加強(qiáng)對(duì)煤礦開(kāi)業(yè)、變更、停業(yè)、以及非正常戶(hù)的登記管理，對(duì)證照不全、未審批的小煤礦建立臨時(shí)稅務(wù)登記，并且完善小煤礦的納稅信用等級(jí)評(píng)定制度，使小煤礦的管理逐步走向規(guī)范化。（2）建立小煤礦管理登記清冊(cè)，制定小煤礦基本情況調(diào)查表，對(duì)小煤礦的、井型、大巷進(jìn)尺、煤層厚度、原煤種類(lèi)、噸煤成本及銷(xiāo)售去向等情況做詳細(xì)調(diào)查歸檔。（3）建立小煤礦征收臺(tái)帳。記錄每個(gè)小煤礦每月原煤銷(xiāo)售數(shù)量、噸煤平均單價(jià)、銷(xiāo)售收入、應(yīng)納稅額、已納稅額、欠繳稅額等，有利于隨時(shí)查閱小煤礦每月納稅情況。

2、深入礦井，加大執(zhí)法力度，做到四個(gè)掌握。在煤礦稅收征管工作中，要經(jīng)常性的深入礦井，了解煤礦的生產(chǎn)銷(xiāo)售情況，不斷提高執(zhí)法剛性，重點(diǎn)打擊偷稅漏稅行為。針對(duì)地稅部門(mén)征管力量不足的現(xiàn)實(shí)情況，可以對(duì)于煤炭部門(mén)已掌握并能提量的煤礦和地稅部門(mén)已掌握且納稅情況較好的煤礦減少執(zhí)法檢查次數(shù)（如一季度檢查一次），把工作重點(diǎn)放在那些煤炭部門(mén)未掌握并不能提量的煤礦，各種證照不全、未審批的煤礦，未辦理稅務(wù)登記和辦理臨時(shí)稅務(wù)登記及納稅情況較差的煤礦，加大對(duì)其執(zhí)法檢查力度（如一月一次），用這種靈活的工作方法來(lái)緩解征管力量薄弱的問(wèn)題。在檢查工作中要加大對(duì)銷(xiāo)售礦井的執(zhí)法檢查力度。銷(xiāo)售礦井使稅收征管中容易忽視的環(huán)節(jié)，而且難于提前控制，針對(duì)這一情況要采取政策宣傳，讓納稅人知道賣(mài)礦屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，以及偷漏稅的法律后果，在日常管理中，多了解其經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)苗頭及時(shí)采取措施，充分利用協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，接到信息反饋及時(shí)征繳。

在檢查過(guò)程中，我們主要做到四個(gè)掌握：（1）掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。在檢查中，主要參照煤炭局審批的掘進(jìn)作業(yè)規(guī)程和采煤作業(yè)規(guī)程，從中確定各小煤礦的生產(chǎn)情況是掘進(jìn)還是回采，同時(shí)，通過(guò)對(duì)原煤庫(kù)存數(shù)量的查驗(yàn)確定其銷(xiāo)售情況。（2）掌握生產(chǎn)原煤種類(lèi)。通過(guò)檢查，要掌握轄區(qū)內(nèi)各小煤礦生產(chǎn)原煤的種類(lèi)主要是主焦煤、三分之一焦煤、肥煤、瘦煤、貧瘦煤、貧煤、無(wú)煙煤、氣煤、還是天然焦。不同的煤種都有其不同的市場(chǎng)價(jià)格，掌握了每個(gè)煤礦都生產(chǎn)什么煤，也就基本上掌握了該煤礦原煤的銷(xiāo)售價(jià)格。（3）掌握原煤生產(chǎn)數(shù)量。通過(guò)對(duì)規(guī)程的檢查，并與煤炭局駐各礦安檢員、生產(chǎn)礦長(zhǎng)進(jìn)行核實(shí)，初步掌握各煤礦當(dāng)月原煤的生產(chǎn)數(shù)量，為征收稅款提供有力的依據(jù)。（4）掌握原煤銷(xiāo)售去向和銷(xiāo)售數(shù)量。在檢查工作中，要重點(diǎn)詢(xún)問(wèn)和了解各煤礦原煤銷(xiāo)售去向，弄清楚主要是銷(xiāo)售給一般納稅人，還是銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人，或是銷(xiāo)售給居民做生活用煤。同時(shí)核實(shí)銷(xiāo)售數(shù)量，認(rèn)真做好記錄，這樣，可以按照當(dāng)月原煤銷(xiāo)售價(jià)格，確定當(dāng)月的銷(xiāo)售額，為嚴(yán)把申報(bào)關(guān)提供了重要依據(jù)。

3、加強(qiáng)對(duì)查賬煤礦企業(yè)的賬目檢查力度。解決查帳征收煤礦的所得稅征收始終是煤礦稅收征管工作中一大難點(diǎn)，在對(duì)上述企業(yè)的賬目進(jìn)行檢查時(shí)，對(duì)其賬目處理進(jìn)行仔細(xì)的分析，在檢查中應(yīng)尤其注意以下幾方面內(nèi)容：（1）在材料的購(gòu)買(mǎi)、入庫(kù)、領(lǐng)料等環(huán)節(jié)，有無(wú)購(gòu)入原材料無(wú)購(gòu)貨發(fā)票、虛列成本情況；（2）煤炭企業(yè)對(duì)原有固定資產(chǎn)、原材料進(jìn)行重新評(píng)估，有無(wú)用嚴(yán)重的失實(shí)的價(jià)值入賬，多提折舊，多列生產(chǎn)成本的情況；（3）煤炭企業(yè)有無(wú)收集各種發(fā)票入賬，虛列費(fèi)用，以最大限度人為調(diào)低利潤(rùn)的情況。對(duì)于以上情況要組織人力逐一查出并予以糾正，按照規(guī)定進(jìn)行稅前調(diào)整并加大處罰力度。

（三）完善和拓寬計(jì)稅產(chǎn)量、計(jì)稅單價(jià)取得途徑

計(jì)稅單價(jià)不穩(wěn)定、計(jì)稅產(chǎn)量不真實(shí)一直是困擾稅務(wù)部門(mén)小煤礦稅收征管工作的一大難題，在以往的實(shí)際工作中，計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)的取得主要是采用了以下幾個(gè)途徑，一是采取由納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)部門(mén)實(shí)地考察相結(jié)合的方式，但這種方式容易產(chǎn)生申報(bào)不實(shí)的問(wèn)題，并且需要掌握的專(zhuān)業(yè)知識(shí)性強(qiáng)；二是采取加強(qiáng)同煤炭部門(mén)的合作，由他們提供計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)的方式，但這種方式增加了中間環(huán)節(jié)，容易產(chǎn)生人情稅等諸多不利因素；三是采取安裝稅控裝置進(jìn)行監(jiān)控煤礦生產(chǎn)的方式，這種方式取得的數(shù)據(jù)較為真實(shí)，但由于信號(hào)傳輸?shù)纫蛩氐挠绊?，部分偏遠(yuǎn)的小煤礦仍未安裝。針對(duì)以上情況要采取以下幾方面的措施來(lái)完善和拓寬計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)的取得途徑，首先，在納稅人進(jìn)行申報(bào)時(shí)，要求其提供銷(xiāo)售合同的復(fù)印件并由稅務(wù)部門(mén)留存，通過(guò)銷(xiāo)售合同考察其生產(chǎn)能力和銷(xiāo)售價(jià)格。其次，要建立外調(diào)機(jī)制，對(duì)于計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)存在可疑問(wèn)題的煤礦，要向國(guó)稅部門(mén)調(diào)查其銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具情況，必要時(shí)要取得購(gòu)貨方的稅務(wù)部門(mén)的配合，要求他們進(jìn)行協(xié)查，通過(guò)銷(xiāo)售發(fā)票的使用情況核實(shí)其計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)。最后，對(duì)于未安裝稅控裝置和未經(jīng)審批開(kāi)采的小煤礦，在依托于煤炭部門(mén)的的協(xié)助的基礎(chǔ)上，要加大執(zhí)法檢查力度，通過(guò)實(shí)地測(cè)量和依據(jù)工資、物料消耗推算的方法確定其計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)。

（四）加強(qiáng)部門(mén)合作，建立信息共享機(jī)制

多年來(lái)的稅收實(shí)踐證明，稅務(wù)部門(mén)僅依靠自己的力量，孤軍奮戰(zhàn)，得不到社會(huì)各有關(guān)部門(mén)的支持和幫助，是達(dá)不到最佳效果的，尤其是對(duì)地方小煤礦的管理突顯重要。首先，要加強(qiáng)部門(mén)間的合作。要積極爭(zhēng)取各級(jí)政府、煤炭局、財(cái)政局、公、檢、法的機(jī)關(guān)和單位的支持、配合（如會(huì)同這些部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合執(zhí)法大檢查），建立各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅組織，形成一個(gè)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。其次，要建立起長(zhǎng)效的信息共享機(jī)制。因?yàn)樾∶旱V各井口的井型、年設(shè)計(jì)能力和生產(chǎn)能力、每個(gè)井口的年預(yù)計(jì)產(chǎn)量、平均銷(xiāo)售價(jià)格各有不同，稅務(wù)部門(mén)很難真實(shí)的掌握，而有關(guān)政府機(jī)關(guān)部門(mén)（如煤炭局、安監(jiān)局等）會(huì)派出煤礦監(jiān)管人員，對(duì)每個(gè)井口進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，能夠?yàn)槎悇?wù)部門(mén)提供較真實(shí)的基礎(chǔ)資料，使我們摸清了底數(shù)，掌握了詳實(shí)的信息，使我們掌握的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)可靠。另外要加強(qiáng)地稅部門(mén)與國(guó)稅部門(mén)之間、不同轄區(qū)內(nèi)地稅部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)信息溝通、共享能力。由于地稅部門(mén)不能用增值稅發(fā)票來(lái)控制煤礦的產(chǎn)量和單價(jià)，因此加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)的合作和信息共享，就顯得尤其重要，地稅部門(mén)必須充分利用其以票管稅的機(jī)制來(lái)完善自己的征管工作。加強(qiáng)不同轄區(qū)內(nèi)地稅部門(mén)間的密切配合，能使我們知道用煤?jiǎn)挝缓推髽I(yè)所購(gòu)買(mǎi)的原煤是哪些煤礦生產(chǎn)的、數(shù)量是多少，從而，可以確認(rèn)小煤礦申報(bào)稅額是否真實(shí)可靠，為加強(qiáng)稅收征管提供了重要信息。

（五）強(qiáng)化素質(zhì)，提高小煤礦稅收征管員專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能

在以往的實(shí)際工作中，我們通常只注重管理，而忽視了小煤礦稅收征管員的自身素質(zhì)的提高，尤其是煤礦采掘方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握提高，使得我們?cè)诠ぷ髦?，在?duì)小煤礦的征管工作中，對(duì)小煤礦業(yè)主提供的一些情況，不能夠做出正確、及時(shí)的判斷分析，為小煤礦業(yè)主的偷稅漏稅行為提供了可乘之機(jī)，因此，我們必須強(qiáng)化自身素質(zhì)。提高煤礦開(kāi)采有關(guān)知識(shí)應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手，一是煤礦稅收征管員要加強(qiáng)自學(xué)，利用工作之余多閱讀一些有關(guān)煤礦生產(chǎn)方面的書(shū)籍，不斷充實(shí)自己；二是稅務(wù)部門(mén)要組織經(jīng)常性的培訓(xùn)，邀請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行講解，要不定期的進(jìn)行煤礦生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的考核，使得煤礦稅收征管員在集體培訓(xùn)中互相交流在實(shí)際工作中的體會(huì)，共同提高。

（六）嚴(yán)把申報(bào)入庫(kù)關(guān)，做到四個(gè)核對(duì)

對(duì)小煤礦的納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)要嚴(yán)格管理，要求做到及時(shí)申報(bào)和足額繳納稅款。凡逾期未辦理納稅申報(bào)的，及時(shí)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，并依法進(jìn)行處罰；對(duì)逾期未繳納稅款的，及時(shí)下達(dá)《催繳稅款通知書(shū)》，限期繳納稅款和加收滯納金。在審核申報(bào)內(nèi)容和稅款入庫(kù)兩個(gè)環(huán)節(jié)工作中，主要做到四個(gè)核對(duì)：（1）征期申報(bào)數(shù)和日常檢查數(shù)核對(duì)。在征期申報(bào)時(shí)，要嚴(yán)格把關(guān)，把申報(bào)數(shù)與日常檢查記錄的數(shù)據(jù)相核對(duì)，這樣可以確認(rèn)小煤礦申報(bào)的銷(xiāo)售收入是否真實(shí)。如果申報(bào)數(shù)小于日常檢查數(shù)，就責(zé)令其按檢查數(shù)重新申報(bào)，如果申報(bào)數(shù)大于日常檢查數(shù)，就以申報(bào)數(shù)為準(zhǔn)，并受理申報(bào)。（2）申報(bào)產(chǎn)量數(shù)與煤炭局提供的產(chǎn)量數(shù)核對(duì)。根據(jù)實(shí)際采取就高不就低的原則，確定計(jì)稅依據(jù)。（3）申報(bào)原煤銷(xiāo)售價(jià)格與市場(chǎng)平均價(jià)格核對(duì)。對(duì)申報(bào)的原煤銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低的，要按照市場(chǎng)平均價(jià)格計(jì)算，防止低報(bào)價(jià)格而產(chǎn)生偷稅的現(xiàn)象。（4）申報(bào)稅額與入庫(kù)稅額核對(duì)。通過(guò)核對(duì)，可以掌握小煤礦是否及時(shí)足額繳納稅款。為此，要做出專(zhuān)門(mén)規(guī)定，對(duì)小煤礦申報(bào)的應(yīng)納稅款，要求在申報(bào)時(shí)一并入庫(kù)，防止欠稅的發(fā)生。對(duì)逾期申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的，要嚴(yán)格按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，給予處罰，促使期及時(shí)申報(bào)并足額繳納稅款。

（七）落實(shí)稅收公示制，貫徹“稅前輔導(dǎo)，稅中監(jiān)督，稅后檢查”

為了透明執(zhí)法，建立公平、公正的納稅環(huán)境，要認(rèn)真落實(shí)稅收公示制度，即在每個(gè)月征期將納稅人上個(gè)月的已納稅情況和本月的應(yīng)納稅情況進(jìn)行公示，這種方法不但使納稅人能夠明明白白納稅，也使得納稅人之間能夠互相監(jiān)督，同時(shí)也能夠杜絕稅務(wù)人員的腐敗現(xiàn)象的滋生。在對(duì)小煤礦的稅收征收管理中要實(shí)行“稅前輔導(dǎo)，稅中監(jiān)督，稅后檢查”的征收策略，即在每個(gè)征期之前，對(duì)納稅人進(jìn)行電話提醒，告知其本月合計(jì)應(yīng)納稅額，分稅種應(yīng)納稅額等情況，做好稅前預(yù)告；在每個(gè)月的征期內(nèi)，認(rèn)真監(jiān)督每個(gè)納稅人申報(bào)的計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)是否真實(shí)；在每個(gè)月征期過(guò)后，對(duì)那些逾期未申報(bào)繳稅或未繳足稅款的煤礦下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，并依照《稅收征管法》進(jìn)行處罰。

第6篇：如何加強(qiáng)稅收征管工作范文

 

關(guān)鍵詞：稅務(wù)　教育行業(yè)　稅收管理　稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近，筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析，以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類(lèi)較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類(lèi)企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個(gè)人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái)，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門(mén)不能參與各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門(mén)在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想，不積極配合，不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門(mén)很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒(méi)有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有，對(duì)這類(lèi)教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門(mén)就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門(mén)協(xié)作不暢、信息交流不通等，無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解，如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái)，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門(mén)印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門(mén)對(duì)其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無(wú)可厚非，問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類(lèi)機(jī)構(gòu)提供了種類(lèi)繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí)，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢(qián)，對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動(dòng)納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

第7篇：如何加強(qiáng)稅收征管工作范文

本文是在充分肯定新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》在促進(jìn)依法治稅、規(guī)范征納雙方行為方面的積極作用及重要意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合作者從事基層稅收工作多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》中存在的不足，以及新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行了論述。文章共分為四個(gè)部分，第一部分主要從分析法律條文入手，對(duì)稅務(wù)管理、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等幾個(gè)方面存在的不足進(jìn)行了分析；第二部分主要提出了新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，重點(diǎn)談到了稅收行政執(zhí)法權(quán)的問(wèn)題；第三部分對(duì)《實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于對(duì)稅務(wù)人的處罰規(guī)定，進(jìn)行了單獨(dú)探討，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰稅務(wù)人的稅務(wù)行為是否妥當(dāng)提出了質(zhì)疑；在文章的最后部分，作者針對(duì)這些不足和問(wèn)題，就如何完善《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、妥善解決工作中遇到的問(wèn)題，提出了幾點(diǎn)個(gè)人見(jiàn)解。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）自2001年5月1日開(kāi)始實(shí)施，到現(xiàn)在已經(jīng)三年了。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》是稅收征收管理的基本法律，它的頒布為稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持“依法治稅”、“從嚴(yán)治隊(duì)”、“科技加管理”的工作方針提供了制度、機(jī)制和手段的保證。也為深化稅收征管改革、全面做好稅收工作創(chuàng)造了廣闊的空間。

總體上看，新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的順利貫徹實(shí)施，基本上體現(xiàn)了“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅思想要求，對(duì)稅收征收管理活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行了具體規(guī)范，確保了稅收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性，對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)稅收工作法制化、現(xiàn)代化的進(jìn)程，加快構(gòu)建稅收征管新格局起到了十分積極的作用。但由于我國(guó)納稅對(duì)象的多樣性、經(jīng)濟(jì)事務(wù)的復(fù)雜性、新生事物的發(fā)展性、國(guó)際環(huán)境的開(kāi)放性以及其他歷史的和現(xiàn)實(shí)的原因，不可避免地給新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的施行帶來(lái)一些亟待解決的問(wèn)題。筆者試圖就這些問(wèn)題加以分析并提出對(duì)策，供大家參考和商榷。

一、新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》中存在的不足

新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》立足我國(guó)的實(shí)際，借鑒、參照國(guó)外成功的做法和國(guó)際慣例，適應(yīng)了不斷發(fā)展的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，無(wú)論從總體結(jié)構(gòu)、具體內(nèi)容、邏輯關(guān)系等多方面來(lái)看，不僅確保了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性和完整性，而且具有結(jié)構(gòu)清楚、語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、操作便利、責(zé)任明確的特色。但筆者作為一名長(zhǎng)期從事稅收征管工作的基層稅務(wù)人員，在結(jié)合工作實(shí)際、認(rèn)真學(xué)習(xí)、仔細(xì)推敲整篇法律的過(guò)程中，仍發(fā)現(xiàn)了一些有待進(jìn)一步完善的問(wèn)題。

（一）稅務(wù)登記方面。

1、關(guān)于注銷(xiāo)稅務(wù)登記問(wèn)題。新征管法第十五條、第十六條規(guī)定了辦理稅務(wù)登記證的范圍、時(shí)間，第六十條規(guī)定了違反稅務(wù)登記法規(guī)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。但卻沒(méi)有將稅務(wù)登記的申辦、變更、注銷(xiāo)各環(huán)節(jié)在整體上形成一個(gè)封閉的鏈條，仍給偷逃稅者留下了可乘之機(jī)。通觀征管法及其細(xì)則，對(duì)納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記重視不夠，雖說(shuō)法條中也對(duì)不按規(guī)定要求注銷(xiāo)稅務(wù)登記做出了進(jìn)行罰款的規(guī)定，但可操作性不強(qiáng)，形同虛設(shè)。從各地征管實(shí)踐看，由于新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》沒(méi)有把依法辦理注銷(xiāo)登記作為以后重新進(jìn)行稅務(wù)登記的必備條件，所以有相當(dāng)一部分納稅人（尤其是經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的）一旦經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳或發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消等情況，往往不依法辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，而是關(guān)門(mén)大吉，逃之夭夭。連結(jié)清應(yīng)繳稅款、滯納金、罰款和繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件都無(wú)從談起，遑論罰款？現(xiàn)在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)存在的大量非正常戶(hù)和欠稅就充分說(shuō)明了問(wèn)題的嚴(yán)重性。

2、關(guān)于工商登記與稅務(wù)登記銜接問(wèn)題。新《稅收征管法》第十五條規(guī)定：“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)?！钡@些規(guī)定在實(shí)際工作中很難辦到。例如，目前工商行政管理部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理范圍的劃分方面存在著標(biāo)準(zhǔn)不一致的問(wèn)題。《實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，納稅人應(yīng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。實(shí)際上納稅人雖然大多數(shù)是在其所在的縣（市）、區(qū)工商局領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但仍有相當(dāng)一部分納稅人是在市工商局及其所屬的特業(yè)分局、直屬分局、鐵路分局，甚至是省工商局和國(guó)家工商總局辦理的工商登記。這就給雙方之間的信息溝通、情況通報(bào)帶來(lái)了諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)工商登記監(jiān)控稅源帶來(lái)了一定的困難。

3、關(guān)于稅務(wù)登記與銀行帳戶(hù)登記問(wèn)題。新征管法第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶(hù)和其他存款帳戶(hù)，并將其全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。”實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人是否將全部帳號(hào)進(jìn)行報(bào)告缺乏有效監(jiān)控手段，加之目前金融機(jī)構(gòu)眾多，對(duì)個(gè)別未按規(guī)定執(zhí)行的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)查找十分困難，不利于控管。

（二）帳薄、憑證管理方面。

1、關(guān)于建帳標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題?？赡苡捎谌珖?guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，征管法沒(méi)有對(duì)建帳標(biāo)準(zhǔn)作出具體界定，只是籠統(tǒng)地規(guī)定“規(guī)模小”、“確無(wú)建帳能力”可以不建帳，這種模糊的概念給稅務(wù)人員實(shí)際操作帶來(lái)諸多不便?；蛟S有人會(huì)認(rèn)為，模糊規(guī)定給了稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際操作中更大的靈活性，殊不知，這恰恰給了別有用心的納稅人以可乘之機(jī)。因?yàn)?，按照?guó)際慣例，法律只是規(guī)定“不準(zhǔn)干什么”，法律只要沒(méi)有明確規(guī)定不準(zhǔn)干的事，大家都可以做，即我們通常所說(shuō)的“法無(wú)明文規(guī)定不為過(guò)”。由此可以推知，你既然沒(méi)有明確規(guī)定不建帳的標(biāo)準(zhǔn)，我不建帳亦不為過(guò)。

2、關(guān)于發(fā)票保證金問(wèn)題。原征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，外來(lái)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)建筑安裝的企業(yè)，如果需要在施工地購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其收取一定數(shù)量的發(fā)票保證金。但在新法及細(xì)則中對(duì)此卻只字未提，造成了“收取發(fā)票保證金”這一最有效的發(fā)票管理手段處于一種十分尷尬的境地。再者，部分經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)很不穩(wěn)定，變動(dòng)頻繁。不收取一定數(shù)量的發(fā)票保證金，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)其發(fā)票領(lǐng)、用、存情況實(shí)施有效監(jiān)控。如果不批準(zhǔn)其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)又要面臨“行政不作為”的指控。

（三）納稅申報(bào)方面。

1、納稅申報(bào)是界定納稅人法律責(zé)任的重要依據(jù)，但在新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的納稅申報(bào)章節(jié)仍然未對(duì)“最后申報(bào)”、“稽查前申報(bào)”做出明確規(guī)定，形成與國(guó)際慣例的脫節(jié)。按照國(guó)際慣例：凡未實(shí)行查帳征收的納稅人均應(yīng)在一個(gè)公歷年度結(jié)束后在一定期限內(nèi)進(jìn)行最后納稅申報(bào)；所有納稅人在接到稅務(wù)稽查通知書(shū)后應(yīng)立即進(jìn)行稽查前申報(bào)。這種規(guī)定對(duì)稅收法律責(zé)任的界定無(wú)疑是具有重要意義的。稅務(wù)稽查部門(mén)曾經(jīng)遇到過(guò)這樣的事情，個(gè)別納稅人在稅務(wù)稽查即將結(jié)案時(shí)，突然要求補(bǔ)繳所欠稅款，以逃避罰款的法律責(zé)任。由于《稅收征管法》未對(duì)“稽查前申報(bào)”做出明確明確，導(dǎo)致了界定稅收法律責(zé)任的界限模糊。

2、新《稅收征管法》第二十六條明確規(guī)定了納稅申報(bào)方式包括：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)以及其他申報(bào)方式。《實(shí)施細(xì)則》第三十一條也對(duì)郵寄申報(bào)方式的實(shí)際申報(bào)日期的確定做出了明確規(guī)定，但未對(duì)數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的法律地位加以明確。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)采取數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的納稅人，如何確定實(shí)際申報(bào)日期、界定法律責(zé)任沒(méi)有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）稅款征收方面。

關(guān)于稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍問(wèn)題?！抖愂照鞴芊ā返谌?、三十八、四十條規(guī)定，只能對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施。對(duì)非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人取得應(yīng)稅收入但未按規(guī)定繳納的稅款，如何采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施卻沒(méi)有做出任何規(guī)定。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，憑借專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得高收入以及高薪、食利階層的人會(huì)越來(lái)越多，對(duì)這類(lèi)納稅人的收入如果不能采取有效的強(qiáng)制措施，稅收收入大量流失的局面不可避免，稅收?qǐng)?zhí)法的剛性被弱化，公平性也無(wú)從體現(xiàn)。

（五）稅務(wù)檢查方面。

1、在目前國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)情況下，兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一納稅人檢查時(shí)各自為政，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不相互通報(bào)，由于新《稅收征管法》沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行規(guī)范，造成各查各自所管稅收，對(duì)不屬于自己所管轄范圍的稅收違法行為不管不問(wèn)、聽(tīng)之任之，稽查效率低的問(wèn)題在所難免。從某種意義上來(lái)說(shuō)，這也是稅務(wù)稽查資源的浪費(fèi)。

2、《稅收征管法》第五十七條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有關(guān)單位有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。”但卻沒(méi)有明確違反這一規(guī)定的處罰措施，造成此條規(guī)定形同虛設(shè)。這也是有關(guān)單位特別是一些行政主管單位不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查現(xiàn)象普遍存在的根本原因。試想，同是行政機(jī)關(guān)，又沒(méi)有法律責(zé)任的約束，這些行政機(jī)關(guān)為什么要服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求？

（六）法律責(zé)任方面。

1、《稅收征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偷稅（包括扣繳義務(wù)人不繳或少繳已扣、已收稅款）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，即應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)刑法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《刑法》）處理。我們通過(guò)分析刑法，不難發(fā)現(xiàn)《刑法》第二百零一條在規(guī)定對(duì)偷稅如何處理上存在著瑕疵：它對(duì)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30％，并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，以及偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30％以上，并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的偷稅行為如何處罰做出了明確規(guī)定。但對(duì)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30％，偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的偷稅行為以及偷稅額占應(yīng)納稅額30％以上但偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以下的偷稅行為沒(méi)有規(guī)定如何處罰。這實(shí)際上也是征管法存在的一個(gè)大漏洞。同時(shí)，《稅收征管法》規(guī)定的偷稅概念僅僅列舉了四種情形，在目前經(jīng)濟(jì)形式多樣化的情況下，不足以囊括不法之徒已經(jīng)采取或準(zhǔn)備采用的各種偷稅手段，形成了法律上的空白，不利于有效打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)。另外在涉稅違法案件的移送環(huán)節(jié)的時(shí)間要求上《稅收征管法》也沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，不利于及時(shí)有效地打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)。

2、征管法第七十三條對(duì)銀行或金融機(jī)構(gòu)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)造成稅款流失的行為處罰偏輕。對(duì)于我們現(xiàn)在這樣一個(gè)大流通的社會(huì)，對(duì)銀行或金融機(jī)構(gòu)處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，特別是對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人僅處1000元以上10000元以下的罰款，顯然是不足以對(duì)其構(gòu)成威懾的。

二、新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》執(zhí)行中遇到的難題

如果說(shuō)新征管法在立法上存在一些問(wèn)題的話，那么各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在執(zhí)行征管法中遇到和存在的問(wèn)題就更是五花八門(mén)了。主要有以下幾個(gè)方面：

（一）各級(jí)政府的干預(yù)?！抖愂照鞴芊ā返谖鍡l規(guī)定：“地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻擾”。但事實(shí)上是，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中遇到的最大的阻力就是來(lái)自各級(jí)政府對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政干預(yù)。首先，有些政府不是從實(shí)際出發(fā)，而是根據(jù)“需要”確定稅收收入目標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)稍加解釋?zhuān)鸵浴耙v政治、要服從大局”為由，“說(shuō)服”稅務(wù)機(jī)關(guān)接受不切實(shí)際的收入目標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)稍有怠慢，政府要求換人的“意見(jiàn)”便提到了上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。如此年復(fù)一年，稅收任務(wù)不斷加碼的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。其次，有些政府插手具體征管事務(wù)，干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為。如某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行正常的稅務(wù)稽查，當(dāng)?shù)卣阋苑龀纸?jīng)濟(jì)發(fā)展的名義責(zé)令稅務(wù)機(jī)關(guān)停止檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)如拒不執(zhí)行或稍有遲疑，在行風(fēng)評(píng)議中就將面臨尷尬的境地。第三，政府以消極的態(tài)度對(duì)待支持稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，表面上給于承諾，實(shí)際上卻是無(wú)所作為。

（二）有關(guān)部門(mén)的掣肘。征管法第五條規(guī)定：“各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。”在實(shí)際工作中，有個(gè)別單位從自己的團(tuán)體利益出發(fā)，不但不支持稅務(wù)工作，反而給稅務(wù)工作制造麻煩。一是某些銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查納稅人存款帳戶(hù)或拒不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)納稅人帳戶(hù)和扣繳稅款的決定，甚至通風(fēng)報(bào)信，幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，導(dǎo)致稅款流失。二是某些行業(yè)主管部門(mén)，更是以企業(yè)的保護(hù)者的面孔出面，直接干預(yù)稅收工作。如某煤炭局，以其下屬某煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難為名阻止企業(yè)繳稅。更為惡劣的是，在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳該煤礦的稅款后，竟然組織工人到市政府鬧事，在當(dāng)?shù)卦斐闪藰O壞的影響。三是某些部門(mén)利用稅收政策賦予的權(quán)力，不是積極配合稅務(wù)部門(mén)的征收管理工作，而是把一些明顯不符合政策的納稅人認(rèn)定為應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的范圍，給稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)諸多不便。

（三）稅務(wù)部門(mén)的過(guò)失。應(yīng)該承認(rèn)，絕大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員是能夠做到依法辦事的，但也有個(gè)別稅務(wù)人員由于種種原因，不能認(rèn)真執(zhí)行征管法。一是責(zé)任心不強(qiáng)。如征管法第三十一條規(guī)定，延期繳納稅款審批權(quán)在省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員怕麻煩、圖省事，干脆讓企業(yè)以欠稅的名義不交稅款。二是好心做錯(cuò)事。征管法第二十八條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)不得提前征收、延緩征收稅款”。而在現(xiàn)實(shí)中，有些稅務(wù)部門(mén)為了做到稅收收入均衡入庫(kù)，都或多或少地存在有意保留稅源的情況。這種做法雖然在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部不是秘密，而且在控制稅收收入進(jìn)度方面很有成效，但畢竟是有悖于征管法規(guī)的。三是部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低。新征管法實(shí)施以來(lái)，各級(jí)稅收機(jī)關(guān)都下大功夫進(jìn)行了宣傳、培訓(xùn)工作。但至今仍有一部分稅務(wù)人員沒(méi)有掌握本崗位應(yīng)知的業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)會(huì)的專(zhuān)業(yè)技能，從而造成實(shí)際工作中執(zhí)法的偏差。

（四）納稅人的阻力。從某種意義上講，偷、逃、抗、騙稅者對(duì)付稅務(wù)機(jī)關(guān)打的是一場(chǎng)“群眾戰(zhàn)爭(zhēng)”。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)充其量有二百萬(wàn)稅務(wù)人員，他們面對(duì)著數(shù)以?xún)|計(jì)的納稅人，已是眾寡懸殊。何況納稅人中不熟悉稅收法律、法規(guī)者居多，這已經(jīng)給稅收征管工作帶來(lái)了相當(dāng)?shù)碾y度。更何況少數(shù)不法之徒創(chuàng)造了多不勝數(shù)的對(duì)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的邪門(mén)歪道。他們利用征管法中的一些條款，采用拖、賴(lài)、吵、誣、跑甚至使用暴力威脅等方法，阻撓《稅收征管法》的貫徹實(shí)施。通常情況下，這些納稅人采取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不辦證、財(cái)務(wù)收支不建帳（或是建假帳、建兩套帳，隱匿真帳、顯示假帳）、取得收入不申報(bào)等方法以達(dá)到不繳或少繳應(yīng)納稅款的目的。而且手段狡猾、行為詭譎，給負(fù)有舉證責(zé)任的稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行征管法造成了諸多困難。

（五）執(zhí)法范圍不明確，稅務(wù)處罰執(zhí)行難?！抖愂照鞴芊ā返谄呤龡l、《實(shí)施細(xì)則》第九十二、九十五、九十八條規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列有關(guān)單位和人員進(jìn)行行政處罰：

1、拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人帳戶(hù)、拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款決定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)和直接負(fù)責(zé)的主管人員、其他責(zé)任人員，以及未依照《稅收征管法》規(guī)定在納稅人帳戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在納稅人的稅務(wù)登記證件中登錄其帳戶(hù)帳號(hào)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)；

2、拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料的車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)；

3、違反稅收法律、法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)，造成納稅人未繳或少繳稅款的中介機(jī)構(gòu)。

但在實(shí)際工作中，往往存在著稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查的納稅人與其開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、托運(yùn)或郵寄貨物的車(chē)站等企業(yè)以及其委托的中介機(jī)構(gòu)并不屬于同一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有些甚至不在同一個(gè)省、市?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾?shí)施細(xì)則》對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員行政執(zhí)法權(quán)的適用范圍并沒(méi)有做出明確規(guī)定。按照目前行政執(zhí)法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)人員從事行政執(zhí)法時(shí)必須持有《行政執(zhí)法證》，該證件標(biāo)明的執(zhí)法范圍都是以其所在的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管范圍為準(zhǔn)的。而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管范圍又有明確的劃分，通常采用屬地原則，其征管范圍不超出所在的縣（市）、區(qū)地界。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不具備對(duì)其征管范圍以外的納稅人或其他相對(duì)人的行政執(zhí)法權(quán)，不能按照《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》對(duì)這些單位和人員進(jìn)行稅務(wù)處罰。

三、對(duì)《實(shí)施細(xì)則》的一點(diǎn)質(zhì)疑

《實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定：“稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)人處納稅人未繳、少繳稅款50%以上3倍以下罰款?！边@條規(guī)定是否恰當(dāng)，筆者認(rèn)為有商榷之必要。

（一）稅務(wù)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的法律關(guān)系。稅務(wù)人從事稅務(wù)取得的中介服務(wù)收入應(yīng)照章納稅，其作為納稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政相對(duì)人，與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間屬于行政法律關(guān)系。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》中，沒(méi)有把稅務(wù)人的稅務(wù)行為列入稅務(wù)管理的范圍。所以筆者認(rèn)為，稅務(wù)人的稅務(wù)行為應(yīng)屬于《中華人民共和國(guó)民法通則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《民法通則》）的調(diào)整范疇。稅務(wù)人與委托人（即納稅人、被人，下同）之間無(wú)疑是民事法律關(guān)系。

（二）稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳、少繳稅款的責(zé)任追究。納稅人未繳或少繳稅款是一個(gè)涉及《稅收征管法》的問(wèn)題。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》規(guī)定對(duì)納稅人不繳或少繳稅款的行為進(jìn)行處罰（而不論其是否委托人進(jìn)行稅務(wù)）。其次，按照《民法通則》第六十三條“被人對(duì)人的行為承擔(dān)民事責(zé)任”的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)依法對(duì)納稅人給予處罰。而委托人（納稅人）在受到處罰后，應(yīng)按照《民法通則》的以下幾點(diǎn)規(guī)定與稅務(wù)人劃分過(guò)錯(cuò)責(zé)任：

1、按照《民法通則》第六十六條第一款規(guī)定，沒(méi)有權(quán)，超越權(quán)或權(quán)終止后的行為，未經(jīng)被人追認(rèn)的，由行為人承擔(dān)民事責(zé)任。稅務(wù)人的行為如果屬于這種情況，即為越權(quán)，承擔(dān)民事責(zé)任是毫無(wú)疑問(wèn)的；

2、按照《民法通則》第六十六條第二款規(guī)定，人不履行職責(zé)而給被人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。稅務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)進(jìn)行，造成委托人未繳、少繳稅款給委托人造成了損害，是嚴(yán)重的失職行為，按本條規(guī)定也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任；

3、按照《民法通則》第六十七條規(guī)定，人知道被委托的事項(xiàng)違法仍然進(jìn)行活動(dòng)的，或者被人知道人的行為違法不表示反對(duì)的，由被人和人負(fù)連帶責(zé)任。稅務(wù)人在這種情況下的行為屬于違法，如果由此致使委托人未繳、少繳稅款而受到處罰，由稅務(wù)人與委托人負(fù)連帶責(zé)任是合情、合理、合法的。

（三）幾點(diǎn)疑問(wèn)

1、稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)造成委托人未繳、少繳稅款是否應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)委托人依《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰？

2、委托人受到稅務(wù)行政處罰后，是否應(yīng)按《民法通則》與其稅務(wù)人劃分責(zé)任以明確罰款的最終承擔(dān)人？

3、稅務(wù)如按《實(shí)施細(xì)則》第九十八條受到處罰后，是否對(duì)其委托人免于處罰？（從征管法及其細(xì)則看無(wú)此規(guī)定）

4、如果委托人不能免于處罰，其必然依《民法通則》對(duì)其稅務(wù)人追究責(zé)任，稅務(wù)人將面臨雙重處罰，這樣是否合理？

四、解決問(wèn)題的對(duì)策

面對(duì)我們所處的環(huán)境，針對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，今后如何完善稅收法律制度，促進(jìn)依法治稅，筆者結(jié)合多年的基層稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）確立正確的立法指導(dǎo)思想。稅收征管法解決的是稅收征管問(wèn)題，其指導(dǎo)思想應(yīng)該是如何保證稅收征管行為的順利實(shí)施。至于如何保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益、如何規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的行為，應(yīng)通過(guò)制定相應(yīng)的“納稅人權(quán)利保護(hù)法”、“稅務(wù)人員行為規(guī)范”來(lái)加以調(diào)整。

（二）適當(dāng)擴(kuò)大基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法權(quán)限，建立健全完善的稅務(wù)行政執(zhí)法體系。應(yīng)明確規(guī)定，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)檢查或采取強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)與該納稅人違法行為有直接關(guān)聯(lián)的，或者采取違法手段阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的單位和人員，無(wú)論其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是哪個(gè)，實(shí)施檢查的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)都具有對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的權(quán)限。同時(shí)在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部制定一套行之有效的情報(bào)交換制度，明確規(guī)定基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到其他稅務(wù)機(jī)關(guān)已查實(shí)的本轄區(qū)內(nèi)納稅人違反稅收法律、法規(guī)的證據(jù)后，可以直接對(duì)其進(jìn)行行政處罰，不必在調(diào)查取證，并將結(jié)果及時(shí)反饋有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。另外，為了加大打擊涉稅犯罪的力度，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法剛性，應(yīng)參照海關(guān)與公安聯(lián)合成立機(jī)構(gòu)打擊走私犯罪的模式，成立相應(yīng)的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)。

（三）建立呈鏈條狀的稅收征管體制。首先是稅收政策的完善，逐步確立以個(gè)人所得稅為主體稅種的稅收收入體系。明確個(gè)人所得稅對(duì)所有人的所有收入進(jìn)行征稅，同時(shí)鼓勵(lì)個(gè)人消費(fèi)時(shí)向經(jīng)營(yíng)者索取發(fā)票，并允許其將所有的合法支出進(jìn)行扣除。這樣，下線消費(fèi)者就對(duì)上線經(jīng)營(yíng)者構(gòu)成了一個(gè)完整的監(jiān)督體系，經(jīng)營(yíng)者的收入將一目了然，無(wú)法隱匿。其次是改進(jìn)征管制度的，提高征管工作科技含量，加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門(mén)的信息共享制度。將納稅人的身份證號(hào)作為辦理工商注冊(cè)和稅務(wù)登記的必要條件，無(wú)論納稅人到哪里經(jīng)營(yíng)，只要有欠稅或因違反稅收法律、法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰而拒不接受的記錄，在其重新經(jīng)營(yíng)辦理工商注冊(cè)和稅務(wù)登記時(shí)，將受到嚴(yán)格限制。

（四）改進(jìn)稅務(wù)部門(mén)的收入指令制。要逐步取消某些不切實(shí)際的數(shù)字目標(biāo)，把對(duì)稅收收入的考核改為按GDP增長(zhǎng)幅度考核。只有這樣才能真正做到“依法征稅，應(yīng)收盡收，不收過(guò)頭稅”。

（五）明確稅務(wù)人員的責(zé)任。要制定一系列的責(zé)任追究制，明確提出辭退稅務(wù)部門(mén)失職人員的標(biāo)準(zhǔn)，建立一套可行的稅務(wù)人員定期輪訓(xùn)制度。以督促、幫助稅務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)、更新知識(shí)、樹(shù)立新理念、提高素質(zhì)、增強(qiáng)責(zé)任心。

（六）建立一套納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定制度，提高納稅人依法納稅意識(shí)，鼓勵(lì)其誠(chéng)信納稅。由國(guó)、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合對(duì)納稅人遵守和履行稅收法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行考核評(píng)定，并充分參考工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、司法、海關(guān)等部門(mén)對(duì)納稅人其他社會(huì)信譽(yù)的綜合評(píng)價(jià)，將納稅人的納稅信譽(yù)劃分為若干個(gè)不同的等級(jí)，根據(jù)等級(jí)的不同，對(duì)納稅人實(shí)行分類(lèi)管理。對(duì)納稅信譽(yù)高的納稅人，可以在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。例如：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記內(nèi)容未發(fā)生變化的，稅務(wù)登記免予年檢；無(wú)被舉報(bào)以及相關(guān)部門(mén)提請(qǐng)稽查的，可以連續(xù)兩年（或更長(zhǎng)時(shí)間）內(nèi)免予稅務(wù)稽查。對(duì)納稅信譽(yù)低的納稅人則要列入重點(diǎn)監(jiān)控、重點(diǎn)檢查的范圍，并取消其參加納稅先進(jìn)單位或個(gè)人評(píng)比的資格。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人的納稅信譽(yù)等級(jí)向社會(huì)公告。

（七）制定配套措施，完善稅收法律體系。針對(duì)新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》存在的不足和執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，以及當(dāng)前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)對(duì)新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行修訂完善，并加強(qiáng)與其他部門(mén)的協(xié)作，有針對(duì)性的制定相關(guān)的配套措施。例如：阻止欠稅納稅人出境制度、稅務(wù)登記管理制度、扣繳義務(wù)人登記制度等等。只有這樣，才能使新《稅收征管法》對(duì)規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的作用得以充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

1、國(guó)家稅務(wù)總局征收管理司，《新稅收征管法極其實(shí)施細(xì)則釋義》，中國(guó)稅務(wù)出版社，2002年9月第1版；

2、王杰，《稅法新論》，工商出版社，2002年版第一版；

第8篇：如何加強(qiáng)稅收征管工作范文

關(guān)鍵詞：高校后勤改革；后勤社會(huì)化；稅收管理；規(guī)范化

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來(lái)了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問(wèn)題成為高校和稅務(wù)部門(mén)乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問(wèn)題。它不僅關(guān)系到高校后勤改革的發(fā)展，關(guān)系到稅收能否規(guī)范化管理，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

高校后勤社會(huì)化活動(dòng)主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體從事學(xué)生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營(yíng)和為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)；利用學(xué)生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)；社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)；高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的服務(wù)；設(shè)置在高校內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂向師生或向社會(huì)提供餐飲服務(wù)等。高校后勤社會(huì)化改革是將高校后勤服務(wù)納入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，建立由政府引導(dǎo)的、社會(huì)承擔(dān)為主的，適合高校辦學(xué)需要的法人化、市場(chǎng)化的后勤服務(wù)體系。

高校后勤社會(huì)化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營(yíng)性、社會(huì)性和服務(wù)性的活動(dòng)納入到市場(chǎng)化發(fā)展的軌道，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從稅收角度來(lái)說(shuō)，這就意味著高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，增加社會(huì)供給，而且還可以為國(guó)家貢獻(xiàn)稅收。同時(shí)，高校后勤社會(huì)化后，可將主要精力用于教學(xué)和科研，減輕我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負(fù)擔(dān)。

一、高校后勤社會(huì)化改革涉及的稅收問(wèn)題和現(xiàn)行稅收政策

（一）營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。向社會(huì)提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

（二）增值稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營(yíng)此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷(xiāo)收入，免征增值稅；向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷(xiāo)收入，應(yīng)繳納增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅按有關(guān)規(guī)定計(jì)征。

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對(duì)在高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由于是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅的同時(shí)，也免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

必須明確的是：高校后勤實(shí)體應(yīng)對(duì)享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)核算，分別進(jìn)行納稅申報(bào)，不進(jìn)行單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會(huì)化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

（一）高校后勤社會(huì)化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開(kāi)展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時(shí)反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國(guó)對(duì)高校后勤社會(huì)化活動(dòng)征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2000年2月28日的《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》，《通知》明確了對(duì)高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實(shí)施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長(zhǎng)到2005年底。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴(yán)肅性和剛性都嚴(yán)重缺乏。隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收征管中存在一些不明確問(wèn)題，難以保證稅收征管及時(shí)到位，各地稅務(wù)部門(mén)對(duì)此也一直無(wú)法準(zhǔn)確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會(huì)化稅收征管工作的有效開(kāi)展。

（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關(guān)系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實(shí)際上，有些學(xué)校的后勤改革是在走過(guò)場(chǎng)，只是做了簡(jiǎn)單的改頭換面，在后勤處或總務(wù)處上掛個(gè)企業(yè)集團(tuán)的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來(lái)分析，目前我國(guó)高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行，這其中雖然有觀念上的、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關(guān)鍵的制約因素是來(lái)自體制上的因素?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，我國(guó)高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國(guó)家，占有權(quán)在高校，后勤實(shí)體對(duì)后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營(yíng)權(quán)，沒(méi)有對(duì)其所經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實(shí)體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來(lái)了難度。（三）稅收征管服務(wù)不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國(guó)高校大多數(shù)為政府辦學(xué)，國(guó)家投資，長(zhǎng)期以來(lái)人們認(rèn)為高校是育人的地方，遠(yuǎn)離市場(chǎng)。稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)人員存在觀念滯后，重管理，輕服務(wù)，多被動(dòng)，少主動(dòng)的傾向，適應(yīng)改革和市場(chǎng)的能力較弱，忽視了對(duì)高校的稅收服務(wù)。深入高校少，缺乏主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，稅收服務(wù)不到位，使高校這一現(xiàn)實(shí)的和潛在的稅源未能被關(guān)注和重視起來(lái)。同時(shí)，稅收征管的基礎(chǔ)資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無(wú)庸置疑的是，高校后勤社會(huì)化改革是一個(gè)增稅因素，無(wú)論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會(huì)隨著高校后勤改革的不斷完善而擴(kuò)大，稅收收入也會(huì)隨之而不斷增長(zhǎng)。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營(yíng)企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必將為地方稅收的增長(zhǎng)做出積極的貢獻(xiàn)。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時(shí)、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校后勤活動(dòng)的稅收征管基本上仍限于對(duì)高校后勤對(duì)外服務(wù)部分，即：既對(duì)學(xué)生提供服務(wù)，也對(duì)社會(huì)開(kāi)放的各種科研實(shí)體興辦的公司、各種補(bǔ)習(xí)班、校園圍墻外的餐館、書(shū)店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行了相應(yīng)的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對(duì)于由學(xué)校后勤部門(mén)直屬的、專(zhuān)門(mén)為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機(jī)構(gòu)，如對(duì)本校學(xué)生日常生活提供服務(wù)的食堂、醫(yī)務(wù)所、學(xué)生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進(jìn)行有效的登記和管理，基本處于無(wú)監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對(duì)高校后勤社會(huì)化服務(wù)的管理不到位。

三、高校后勤社會(huì)化的稅收規(guī)范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會(huì)化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會(huì)化活動(dòng)對(duì)國(guó)家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對(duì)此應(yīng)及時(shí)加以規(guī)范，力爭(zhēng)使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會(huì)化的稅收立法，應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭(zhēng)議、加強(qiáng)監(jiān)督管理的原則進(jìn)行。對(duì)高校后勤社會(huì)化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的原則進(jìn)行，既要從有利于我國(guó)高等教育的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，又要從嚴(yán)肅稅收法律和保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)收益的角度來(lái)加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進(jìn)稅收對(duì)高校后勤社會(huì)化的規(guī)范化管理，促進(jìn)高校后勤組織的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學(xué)、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實(shí)現(xiàn)，并且通過(guò)稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的功能。

（二）轉(zhuǎn)變思想觀念，樹(shù)立稅收服務(wù)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要樹(shù)立以納稅人為本的新型稅收服務(wù)觀，確立尊重納稅人就是尊重發(fā)展，促進(jìn)發(fā)展的正確收觀。把對(duì)納稅人的尊重體現(xiàn)在為納稅人服務(wù)上，處理好依法治稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，加強(qiáng)管理與完善稅制的關(guān)系。充分認(rèn)識(shí)到搞好服務(wù)是提高征管水平的重要手段，把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管工作中，積極、主動(dòng)、及時(shí)地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷、經(jīng)濟(jì)的服務(wù)。把對(duì)高校的稅收管理看成是對(duì)高校改革的支持與促進(jìn)，是對(duì)高校后勤的鼓勵(lì)與扶持，促進(jìn)與服務(wù)。將管理和服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，以服務(wù)促管理，寓管理于服務(wù)之中，改變重管理輕服務(wù)的征管模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)深入高校，宣傳稅法，講解稅法，掌握高校后勤改革信息，摸清稅源，為高校后勤改革的納稅問(wèn)題出謀劃策，進(jìn)言獻(xiàn)智。同時(shí)，還必須注重稅收?qǐng)?zhí)法的剛性和可操作性，做到依法計(jì)征、依率計(jì)征。健全和完善監(jiān)督檢查機(jī)制，不斷完善高校后勤的稅收規(guī)范化管理，提高稅收征管效率和質(zhì)量。

第9篇：如何加強(qiáng)稅收征管工作范文

無(wú)論新、舊《征管法》及其細(xì)則，都只是在宏觀上的指導(dǎo)，在實(shí)際稅收征管工作中，有一些具體問(wèn)題，在《征管法》及其細(xì)則的條款使用上，難以把握和落實(shí)。

（一）稅收征管中《稅收征管法》屢次修訂未予解決的老問(wèn)題

1、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的處罰難以執(zhí)行到位。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，遇到需要銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門(mén)配合檢查時(shí)，他們往往態(tài)度怠慢拒絕配合，征管法細(xì)則雖有相關(guān)處罰規(guī)定，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)他們的處罰軟弱無(wú)力，需要法院執(zhí)行時(shí)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，影響了稅法的嚴(yán)肅性。

（二）稅收征管中需要由《稅收征管法》予以規(guī)范調(diào)整的新問(wèn)題

1、對(duì)納稅人帳戶(hù)帳號(hào)與稅務(wù)登記證號(hào)“雙向注號(hào)”問(wèn)題難以落實(shí)到位。征管法規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在納稅人帳戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證號(hào)，并在稅務(wù)登記證中登錄帳戶(hù)帳號(hào)。具體如何操作，是先登錄帳戶(hù)帳號(hào)還是先登錄稅務(wù)登記證號(hào)？征管法及其細(xì)則沒(méi)有明確規(guī)定。

2、對(duì)不辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)而“失蹤”的納稅人的處理缺少有效的法律手段?！墩鞴芊ā芬?guī)定納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容變動(dòng)時(shí)，應(yīng)先持有關(guān)證件申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并且規(guī)定了相應(yīng)的處罰措施。在實(shí)際工作中，我縣近年來(lái)有不少的破產(chǎn)、解散納稅人在終止經(jīng)營(yíng)行為時(shí)既不辦理工商登記注銷(xiāo)手續(xù)，也不辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)或者只辦理工商登記注銷(xiāo)手續(xù)而不辦理稅務(wù)注銷(xiāo)手續(xù)，就“無(wú)聲消失了”，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法查找，相關(guān)處罰措施也就無(wú)法實(shí)施。

3、稅務(wù)檢查權(quán)限的列舉和規(guī)定不全面，沒(méi)有前瞻性。《征管法》規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)具有六個(gè)方面的檢查權(quán)力，雖較具體但不全面。如稅務(wù)機(jī)關(guān)只能到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查，而無(wú)權(quán)檢查其生活場(chǎng)所，如廠家合一、店家合一的問(wèn)題就沒(méi)有明確，而這種現(xiàn)象在當(dāng)前從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)中是普遍常見(jiàn)的，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)能否檢查?又如規(guī)定只有在對(duì)稅務(wù)違法案件的檢查時(shí)，才能對(duì)與違法案件有關(guān)的情況和資料進(jìn)記錄、錄音、照相、錄像和復(fù)制以及對(duì)涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行查詢(xún)而郵政儲(chǔ)蓄及一些金融信用卡卻不在其內(nèi)，會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中難以取得第一手資料。

4、延期稅款的辦理增加了程序的復(fù)雜性?！墩鞴芊ā窏l規(guī)定“納稅人因特殊困難辦理延期繳納，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市地稅局批準(zhǔn)，最長(zhǎng)不得超過(guò)二個(gè)月”。由于交通等原因的限制，這一規(guī)定對(duì)于真正有困難又急需獲得幫助的納稅人要在納稅期內(nèi)將延期手續(xù)程序辦妥，似乎不太可能。而細(xì)則僅對(duì)“特殊困難”和稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)時(shí)限作了“20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)”的規(guī)定，沒(méi)有對(duì)如何快捷地進(jìn)行審批作出補(bǔ)充。如果省局在規(guī)定期限內(nèi)不予批準(zhǔn)，還要對(duì)申請(qǐng)延期繳納稅款的納稅人加收滯納金，這不但沒(méi)有對(duì)納稅人帶來(lái)幫助，反而增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。

5、對(duì)審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)以外的部門(mén)依法查處的違法行為所涉及的稅款、滯納金入庫(kù)問(wèn)題，沒(méi)有相關(guān)操作規(guī)定。《征管法》規(guī)定“對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查處的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫(kù)級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)，并將結(jié)果及時(shí)回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)”，但對(duì)上述以外的部門(mén)依法查處的違法行為所涉及的稅款、滯納金入庫(kù)問(wèn)題，沒(méi)有具體規(guī)定。如我局稽查局在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行年度檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位隱藏收入不入賬的手段，將其收取的房租、柜臺(tái)租賃費(fèi)、管理費(fèi)等收入261126元（涉及稅款95726.64元）隱匿不列收入，但該隱匿收入已被紀(jì)委部門(mén)先前搶先一步以“未納入資產(chǎn)評(píng)估的賬外資金”為由全部沒(méi)收，同時(shí)開(kāi)具《安徽省統(tǒng)一收繳罰沒(méi)款專(zhuān)用收據(jù)》，并上繳縣財(cái)政，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)隱匿該收入不申報(bào)的行為無(wú)法定性，涉及稅款也無(wú)法執(zhí)行入庫(kù)。

（三）《稅收征管法》已有規(guī)定，但需要規(guī)章或規(guī)范性文件進(jìn)行具體明確以便操作執(zhí)行的問(wèn)題

1、對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)有關(guān)證件的出示不切實(shí)際?！墩鞴芊ā芬?guī)定“稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，未出示的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查”。檢查時(shí)同時(shí)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，這對(duì)于固定的納稅人還可行使，而對(duì)于流動(dòng)的納稅人和一些特發(fā)案件卻難于行使，因?yàn)槎悇?wù)檢查適用于所有納稅人，如在對(duì)漏征漏管戶(hù)檢查中，事先并不一定知道被檢查人的姓名或是在特殊情況下發(fā)生的納稅檢查，無(wú)法開(kāi)具稅務(wù)檢查通知書(shū)，只能出示稅務(wù)檢查證，在細(xì)則中也沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行相關(guān)補(bǔ)充，如果納稅人拒絕檢查，怎么辦?這樣會(huì)使檢查無(wú)法開(kāi)展。

2、細(xì)則中“實(shí)行定期定額繳稅的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式”的規(guī)定，實(shí)際操作難以把握。如何簡(jiǎn)易申報(bào)？簡(jiǎn)并征期中的申報(bào)征期如何規(guī)定？是按季？還是按半年一次？這些情況，征管法及細(xì)則均未補(bǔ)充具體操作辦法。

3、《征管法》對(duì)于扣押物品進(jìn)行拍賣(mài)、變賣(mài)等處理方式進(jìn)行了規(guī)定，但執(zhí)行起來(lái)，仍有弊端。對(duì)變賣(mài)標(biāo)的物的范圍和定價(jià)，現(xiàn)行法規(guī)尚無(wú)明文規(guī)定，查封、扣押的什么乎該拍賣(mài)。什么可以變賣(mài)?沒(méi)有規(guī)定，大可由稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)了算。誰(shuí)來(lái)主持變賣(mài)?也沒(méi)有規(guī)定。由于缺乏法定程序和監(jiān)督措施，執(zhí)法行為的隨意性難以避免。至于因變賣(mài)引起的賠償，則沒(méi)有規(guī)定。這樣，一旦被執(zhí)行變賣(mài)的納稅人提請(qǐng)賠付，將無(wú)賠付標(biāo)準(zhǔn)可依，給事后的賠付留下隱患。

4、對(duì)政府和有關(guān)部門(mén)協(xié)稅護(hù)稅工作的確定沒(méi)有配套的制約措施和法律責(zé)任。《征管法》規(guī)定“地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)……”、“欠繳稅額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告”、“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)”，但只有規(guī)定而無(wú)與之相配套法律責(zé)任來(lái)制約，在落實(shí)上只是一紙空文。如通過(guò)政府協(xié)調(diào)，委托交通部門(mén)代征車(chē)輛稅收，委托房管部門(mén)代征房產(chǎn)稅收，由于代征手續(xù)費(fèi)不到位，造成代征稅款入庫(kù)不及時(shí)，如何處理？許多欠繳稅額較大的納稅人偷偷地將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變賣(mài)或者變相處置，稅務(wù)機(jī)關(guān)由于與房產(chǎn)、交通等部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)了解納稅人的情況，致使稅款流失嚴(yán)重。工商行政管理機(jī)關(guān)不將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，法律上沒(méi)有規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰對(duì)此如何處理？《征管法》細(xì)則對(duì)此也沒(méi)有相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。

（四）《稅收征管法》中的規(guī)定不符合稅收征管實(shí)際，需要修改或者取消的條款

1、法定主體資格不明確。新《征管法》第六十八條規(guī)定”納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。第六十八條的適用對(duì)象由原來(lái)的”從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人”擴(kuò)大為所有的”納稅人、扣繳義務(wù)人”，第四十條的適用對(duì)象仍保留為”從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人”，前后二個(gè)相關(guān)聯(lián)規(guī)定的適用對(duì)象主體資格不一致。

2、稅務(wù)行政處罰決定強(qiáng)制執(zhí)行的時(shí)限與《行政處罰法》的相關(guān)規(guī)定不一致。根據(jù)征管法條款規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)行政處罰不服的，可以在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《處罰決定書(shū)》的三個(gè)月內(nèi)依法向人民法院，逾期不的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而《行政處罰法》卻規(guī)定：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在接到有關(guān)部門(mén)的《行政處罰決定書(shū)》之日起15日內(nèi)履行處罰決定，超過(guò)履行期限的，作出行政處罰的行政機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。因此，《征管法》規(guī)定的處罰決定強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)限與《行政處罰法》的規(guī)定不一致，相差75天左右的時(shí)間。

二、關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和完善征管法及其細(xì)則落實(shí)措施的建議

（一）建議總局組織專(zhuān)門(mén)力量對(duì)《征管法》及其細(xì)則頒布以來(lái)各地學(xué)習(xí)、貫徹、實(shí)施情況自下而上地進(jìn)行總結(jié)、反饋，研究《征管法》及其細(xì)則各條款在稅收工作實(shí)踐中的可依照性、可操作性，對(duì)與實(shí)際工作不相適應(yīng)的一些條款，在制訂具體辦法時(shí)，應(yīng)考慮實(shí)際與可能，進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充、修改。如對(duì)稅款延期的審批，可根據(jù)納稅人申請(qǐng)延期稅款金額的大小確定省、市、縣對(duì)延期稅款的審批權(quán)限，分檔分層進(jìn)行審批，或者利用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)行網(wǎng)上傳遞審批，并在法定納稅期內(nèi)作出批或不批的答復(fù)，這樣既實(shí)施了對(duì)延期稅款審批的監(jiān)控，又方便了納稅人。

（二）稅收征管要不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，《征管法》及其細(xì)則也要針對(duì)有關(guān)情況不斷進(jìn)行補(bǔ)充。如對(duì)不辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)而“失蹤”的納稅人，就應(yīng)當(dāng)按照《征管法》或相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)其法人代表或財(cái)務(wù)人員以一定法律制裁，明確納稅人在停止經(jīng)營(yíng)時(shí)不辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)，法人代表或財(cái)務(wù)人員個(gè)人應(yīng)當(dāng)對(duì)其承擔(dān)的法律或經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）高度重視稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)力，擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)限，保證有效打擊涉稅犯罪。如在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，不應(yīng)一律要求同時(shí)出示稅務(wù)檢查證及稅務(wù)檢查通知書(shū)，應(yīng)區(qū)別不同情況分別對(duì)待。如對(duì)固定業(yè)戶(hù)的檢查應(yīng)同時(shí)出示稅務(wù)檢查證及稅務(wù)檢查通知書(shū)，對(duì)流動(dòng)業(yè)戶(hù)或特殊情況下的檢查可先出示檢查證，然后在檢查中可視情況補(bǔ)辦其它相關(guān)手續(xù)證件，以保證稅務(wù)檢查得以及時(shí)實(shí)施，減少稅收?qǐng)?zhí)法中的障礙。