企業(yè)所得稅避稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅避稅籌劃范文

摘 要 稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國(guó)家之間進(jìn)行分配的結(jié)果，納稅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此如何進(jìn)行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 應(yīng)用 新企業(yè)所得稅法 稅收籌劃辦法

稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。

一、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

筆者認(rèn)為可以從三個(gè)方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用：首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如，在投資時(shí)，可以選擇國(guó)家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進(jìn)投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對(duì)較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點(diǎn)。例如，采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時(shí)間等進(jìn)行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，在會(huì)計(jì)核算上，存貨計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵(lì)機(jī)制中，企業(yè)多利用獎(jiǎng)金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異

2008年我國(guó)頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計(jì)劃的關(guān)鍵。對(duì)比新舊所得稅法，對(duì)企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.新企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了公平競(jìng)爭(zhēng)

新稅法為實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。

2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策

新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊(cè)地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報(bào)稅時(shí)需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告

新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報(bào)稅時(shí)，還需要報(bào)送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報(bào)告，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實(shí)現(xiàn)了。

三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑

1.對(duì)企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃

如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實(shí)際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)設(shè)立很多下屬公司，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)組織形式，其所得稅稅負(fù)也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。

子公司屬于獨(dú)立法人，單獨(dú)核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會(huì)使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低；而分公司屬于非獨(dú)立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會(huì)有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個(gè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到避稅的目的。

2.針對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間的合理避稅

企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)收入的確認(rèn)和計(jì)量這點(diǎn)尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時(shí)間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。

企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對(duì)于不同的銷售方式，其銷售收入的確認(rèn)時(shí)間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時(shí)間；而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時(shí)，可以主動(dòng)選擇合適的銷售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時(shí)間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時(shí)收回，以免造成不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.迎合國(guó)家立法意圖的合理避稅

上述兩種避稅方式，對(duì)很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國(guó)家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個(gè)導(dǎo)向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計(jì)扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：企業(yè)所得稅避稅籌劃范文

論文關(guān)鍵詞：納稅籌劃，企業(yè)所得稅，籌劃策略

 

一、納稅籌劃的含義

什么是“納稅籌劃”？到目前為止，還難以找到一個(gè)非常權(quán)威的、被普遍接受的定義，但其定義至少應(yīng)表述出以下幾層意思：一是納稅籌劃必須是不違反稅法的；二是納稅籌劃是事先進(jìn)行的計(jì)劃；三是納稅籌劃的目的應(yīng)是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化。

有關(guān)“納稅籌劃”的概念，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者也有相應(yīng)的論述：

國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（InternationalBureauofFiscalDocumentation,IBFD）在其《國(guó)際稅收詞典》（IBFD:InternationalTaxG1ossary,Amsterdam1988）中對(duì)納稅籌劃是這樣表述的：“納稅籌劃，是指納稅人通過經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)”。

美國(guó)南加州W.B.梅格斯博士在與別人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中講道：“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃的目標(biāo)所在”。另外，他還講道：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量的少繳所得稅，這個(gè)過程就是納稅籌劃”。

張中秀在其主編的《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》一書中從“納稅籌劃”所包含的方法上給出了納稅籌劃的定義。他指出：“納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為”?？梢杂霉奖硎荆杭{稅籌劃=避稅籌劃+節(jié)稅籌劃+轉(zhuǎn)嫁籌劃。

綜合以上幾層意思，我們可以對(duì)“納稅籌劃”下這樣一個(gè)定義：納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃主要是基于這樣一個(gè)意圖，就是站在納稅人的角度，在守法的前提下，謀求最大限度的“省稅”。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃目標(biāo)

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的，它把原國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則，實(shí)現(xiàn)了稅制的簡(jiǎn)化和高效，并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。

1、企業(yè)所得稅納稅籌劃的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化

有效開展企業(yè)所得稅納稅籌劃的關(guān)鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo)。納稅籌劃目標(biāo)，是指通過納稅籌劃要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)利益狀況。它決定了納稅籌劃的范圍和方向籌劃策略，是納稅籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問題。因此，將企業(yè)所得稅納稅籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為：在法律認(rèn)可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅納稅籌劃目標(biāo)的正確選擇。

2、企業(yè)所得稅納稅籌劃的派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

如果說實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第一個(gè)目標(biāo)，那么，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)所得稅納稅籌劃的第二個(gè)目標(biāo)，也是稅后利潤(rùn)最大化這一稅收籌劃根本目標(biāo)的派生目標(biāo)。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實(shí)現(xiàn)日?；樯娑惲泔L(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)必須要強(qiáng)化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查。由于目前我國(guó)企業(yè)對(duì)稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)納入進(jìn)來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有實(shí)際操作意義。

三、企業(yè)所得稅籌劃策略

根據(jù)我國(guó)稅法法規(guī)的相關(guān)規(guī)定中對(duì)稅率、減免內(nèi)容、法定扣除項(xiàng)目等的一系列規(guī)定，主要可從以下幾個(gè)方面開展稅務(wù)籌劃：

1、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅法合并后，遵循國(guó)際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨(dú)立納稅和匯總納稅，會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇論文提綱怎么寫。其中，子公司是具有獨(dú)立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體；而分公司是不具有獨(dú)立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。選擇方案具體見表2-1。

 

表2-1 分支機(jī)構(gòu)組織形式選擇方案

稅率選擇

優(yōu)惠稅率

非優(yōu)惠稅率

盈利

子公司

分公司

虧損

第3篇：企業(yè)所得稅避稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀與問題 對(duì)策與分析

1 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的重要性

1.1 稅務(wù)籌劃的概念界定 稅務(wù)籌劃（Taxing planning）是在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，充分運(yùn)用稅法所賦予納稅人的各種稅收優(yōu)惠或?qū)ν簧娑悩I(yè)務(wù)的選擇機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)成本、提高企業(yè)效益的目的。

在界定稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要與“合理避稅”這一行為相區(qū)別，所謂合理避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷來達(dá)到納稅人少繳稅款的經(jīng)濟(jì)行為。這種行為雖不違法但不合理，因?yàn)檫@種少繳稅款的行為與政府的立法意圖是相違背的，是不能提倡的。例如新《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)范：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這一優(yōu)惠的立法意圖是對(duì)小型微利企業(yè)的發(fā)展給予必要的扶持,以使其能更快地發(fā)展起來，可有些企業(yè)為了享受這一稅收優(yōu)惠往往將盈利狀況比較好的部門或分公司分離出去，設(shè)置成符合“小型微利企業(yè)”的條件企業(yè)，這種行為并不是有意義的稅收籌劃，只能是一種“合理避稅”。這種避稅行為對(duì)稅法立法、國(guó)家及社會(huì)的發(fā)展都是沒有益處的。

1.2 企業(yè)所得稅籌劃的重要性 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)所得稅作為企業(yè)稅務(wù)成本的重要組成部分，如何通過納稅籌劃加以控制，對(duì)企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵，這也使得企業(yè)所得稅納稅籌劃有了更加重大的意義。

1.2.1 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化 由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的法律特征，使得稅收成了企業(yè)一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營(yíng)成本，稅務(wù)成本居高不下必然會(huì)減少企業(yè)的凈利潤(rùn)，對(duì)于企業(yè)所得稅尤其如此，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人具有一致性，使企業(yè)所得稅與企業(yè)的凈利潤(rùn)之間存在著非常直接的此增彼減的關(guān)系。因此企業(yè)通過在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的籌劃，降低企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，也即是增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，為促進(jìn)企業(yè)利益最大化做出貢獻(xiàn)。

1.2.2 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化 企業(yè)進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)提高自覺納稅意識(shí)，抑制偷逃稅款的違法行為的發(fā)生，進(jìn)而降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)通過對(duì)稅務(wù)籌劃策略與方法的選擇與適用，也會(huì)不斷分清避稅與合理合法的稅務(wù)籌劃的區(qū)別，避免企業(yè)陷入避稅的誤區(qū)，從而導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的增加。避稅是指納稅人以稅法的漏洞為依據(jù)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行精心安排，以達(dá)到納稅義務(wù)最小化的一種經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)質(zhì)是行走在合法與違法的邊緣，會(huì)極大地增加企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)籌劃則是合理合法的節(jié)稅方法，是與稅法的立法宗旨相通的，納稅風(fēng)險(xiǎn)非常?。ㄍǔＪ且恍┒悇?wù)籌劃方法不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)）。因此堅(jiān)持合理合法企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

1.2.3 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策最優(yōu)化 企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不單單是稅務(wù)籌劃人員或某一個(gè)部門的工作，其具有極強(qiáng)的綜合性，要求企業(yè)各個(gè)部門均要全力配合才能完成。企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部門，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的四個(gè)重要組成部分籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策均需有稅務(wù)籌劃參與其中。在制定這些決策之前，首先應(yīng)考慮稅收因素，稅收是可以直接或間接影響這些決策的成功與否。納稅籌劃是決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)過程。若各項(xiàng)決策不考慮稅收因素，決策的效果將會(huì)大打折扣。因此，企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度最優(yōu)化。

2 中小企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀與存在的問題

2.1 企業(yè)管理者稅務(wù)籌劃意識(shí)缺失 目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)占的比重很大，這些小企業(yè)有很多都是采用家族式管理模式，再加上這些中小企業(yè)家們大部分都是農(nóng)民企業(yè)家，他們只以自己的觀念經(jīng)營(yíng)企業(yè)，對(duì)于內(nèi)部核算、財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)籌劃等管理活動(dòng)沒有給予足夠的重視，大多數(shù)企業(yè)只以眼前利益為目的，但是到最后利潤(rùn)并不理想。南京某公司就是這樣的一家小企業(yè)，企業(yè)的管理層也普遍存在著不重視企業(yè)的內(nèi)部核算、稅收籌劃等問題，可以說企業(yè)管理者進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意識(shí)缺失，根本沒有或很少進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃工作。

2.2 企業(yè)管理層稅務(wù)籌劃人才缺少 家族式經(jīng)營(yíng)使得企業(yè)內(nèi)部管理較混亂，對(duì)企業(yè)人才招聘沒有合理的制度，往往是任人唯親現(xiàn)象較嚴(yán)重，另外，由于管理者稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏，聘用人才時(shí)不考慮稅務(wù)籌劃的需求，公司管理中沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專門人才，稅務(wù)籌劃工作不受重視也就不難理解。南京某公司在所得稅稅收籌劃方面幾乎沒做什么工作，錯(cuò)失了很多可以進(jìn)行有效籌劃而達(dá)到減少稅務(wù)成本的機(jī)會(huì)，也因此沒有在合法合理的情況下使企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

2.3 企業(yè)支撐稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)信息缺乏 南京某公司存在著很多中小企業(yè)普遍存在的問題，如領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事。造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。再如企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，企業(yè)沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，只是在相關(guān)機(jī)構(gòu)中配備了專職會(huì)計(jì)人員，往往會(huì)出現(xiàn)一人又銷售又記賬的現(xiàn)象以及出納人員管錢又管賬等等。這些都導(dǎo)致企業(yè)不能提供完整的會(huì)計(jì)核算信息，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的支撐信息缺乏，使得企業(yè)無法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

3 中小企業(yè)所得稅籌劃的對(duì)策與分析

3.1 樹立企業(yè)管理者稅務(wù)籌劃的意識(shí) 我國(guó)企業(yè)自身稅收籌劃水平低下的主要原因之一，就是很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的管理者忽視稅收籌劃，沒有意識(shí)到企業(yè)可以通過合法、合理的稅務(wù)籌劃手段使企業(yè)的利益最大化。大多數(shù)中小企業(yè)管理者還是執(zhí)著傳統(tǒng)的觀念太過重視成本控制，的確他們創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對(duì)企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此，中小企業(yè)要想通過稅務(wù)籌劃來減少成本支出，樹立管理者的稅務(wù)籌劃的意識(shí)是首要工作。

3.2 強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè) 稅務(wù)籌劃工作必須有專門的稅務(wù)籌劃人員來完成，所以中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作就是盡快建立一支高效的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，當(dāng)然這不是一朝一夕就可以建成的，這項(xiàng)工作需要一個(gè)過程。所以對(duì)于中小企業(yè)來講，目前可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師來為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)不斷招聘稅務(wù)籌劃方面的人才，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè)。

3.3 完善進(jìn)行稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)信息 企業(yè)的納稅籌劃要想正常開展，就必須保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確與完整，這樣提供的會(huì)計(jì)信息才能支撐企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。中小企業(yè)應(yīng)依法設(shè)立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，并聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算，以保證企業(yè)提供的會(huì)計(jì)真實(shí)、可靠。同時(shí)要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)（主要從業(yè)務(wù)方面、會(huì)計(jì)法規(guī)及稅收法規(guī)方面進(jìn)行），提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。

3.4 充分享受國(guó)家的所得稅優(yōu)惠政策 國(guó)發(fā)[2012]14號(hào)文件《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》中指出：“小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義?！闭?yàn)榇耍瑖?guó)家近年來尤其是2012年出臺(tái)了很多扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策，諸如資金方面、治理亂收費(fèi)方面、政府采購(gòu)方面及稅收優(yōu)惠方面等多方面支持及扶持，其中稅收優(yōu)惠方面的支持及扶持力度在不斷加強(qiáng)，中小企業(yè)要及時(shí)了解掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策并充分享受這些政策優(yōu)惠，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)所得稅避稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅；避稅；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：17810.42　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號(hào)：1673－291X(2009)05－0090－02

一、企業(yè)合理避稅的意義

企業(yè)的合理避稅又稱合法避稅、納稅籌劃，是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。簡(jiǎn)而言之，納稅籌劃就是利用稅法特例、選擇性條款、稅收優(yōu)惠政策等進(jìn)行的節(jié)稅法律行為。就其實(shí)質(zhì)而言，就是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)納稅人既得利益的手段。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，納稅籌劃在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來越重要的角色。合理避稅是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，而不是納稅人對(duì)法定義務(wù)的抵制和對(duì)抗，也不是對(duì)稅法法律的濫用，而是納稅人依據(jù)法律的“非不允許”進(jìn)行選擇和決策的一種行為。充分利用納稅籌劃工具具有積極地社會(huì)意義，一方面可以增強(qiáng)全社會(huì)自覺運(yùn)用法律法規(guī)的意識(shí)，加快稅法法制化進(jìn)程；另一方面可以幫助企業(yè)降低巨額的稅金成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。納稅籌劃的積極意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)納稅籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

納稅人作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的參與者，其基本目標(biāo)是在合法合理的基礎(chǔ)上，獲得最多的經(jīng)濟(jì)利益。而稅收是國(guó)家運(yùn)用法律手段進(jìn)行的一種強(qiáng)制性征收行為，是對(duì)社會(huì)生產(chǎn)過程中利益的再分配過程，它和納稅人要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是相反的，是減少納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一種行為，是對(duì)納稅人自身已獲經(jīng)濟(jì)利益的一種削弱。納稅籌劃的目的就是在熟知相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，利用稅法法律中存在的法律漏洞、疏漏以及法律的優(yōu)惠政策，有意識(shí)地進(jìn)行納稅行為的籌劃，降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，減少納稅人的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用，防止納稅人增加不必要的成本和現(xiàn)金流出。

(二)納稅籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

納稅籌劃是納稅人在熟知稅法法律的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行統(tǒng)籌安排，制定納稅籌劃方案，以此達(dá)到稅費(fèi)節(jié)約的目的。納稅籌劃不僅僅是對(duì)企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃，更是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運(yùn)作，都是貫穿在整個(gè)企業(yè)管理過程中的，需要企業(yè)各個(gè)部門之間順暢無阻的配合才能實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門要規(guī)范自身的管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算方法的優(yōu)化；存貨等管理部門必須嚴(yán)格存貨管理的各項(xiàng)要求，存貨管理要符合各項(xiàng)法規(guī)要求等等。這些都客觀上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

(三)納稅籌劃有助于推進(jìn)我國(guó)稅收法制化的進(jìn)程

在我國(guó)實(shí)行依法治國(guó)、加快建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過程，稅收的法制化是依法治國(guó)的重要內(nèi)容，是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需要。納稅人從自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)出發(fā)，在充分研究現(xiàn)有法律體系的前提下，自覺運(yùn)用法律工具，實(shí)現(xiàn)納稅成本的合理節(jié)約。在納稅人的納稅籌劃行為與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的互動(dòng)博弈過程中，一方面可以增強(qiáng)納稅人自覺運(yùn)用法律的意識(shí)，另一面也將進(jìn)一步促進(jìn)稅收法制的完善。因此，納稅籌劃的發(fā)展，可以有效地推動(dòng)稅收法制化的進(jìn)程。

(四)納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置

稅收一方面是國(guó)家利用法律手段對(duì)社會(huì)財(cái)富的再分配過程，同時(shí)也是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀形勢(shì)和需要，國(guó)家運(yùn)用不同的稅收優(yōu)惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面，來實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。納稅人作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的“經(jīng)濟(jì)理性人”，會(huì)從經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)出發(fā)，自覺的運(yùn)用這些稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)行為，盡量避免稅收負(fù)擔(dān)較重的投資和經(jīng)營(yíng)，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的投資和經(jīng)營(yíng)，引導(dǎo)社會(huì)資源和資金流向宏觀調(diào)控所指向的領(lǐng)域。因此，納稅籌劃實(shí)際上是順應(yīng)了國(guó)家對(duì)社會(huì)資源配置的引導(dǎo)，優(yōu)化了社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置，實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

二、新舊企業(yè)稅法下企業(yè)避稅途徑的差異

新稅法法律借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)稅法法律制度，適應(yīng)了完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的總體要求，為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。新稅法法律的頒布，使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效，同時(shí)又產(chǎn)生了新的納稅籌劃方式。了解新舊稅法法律制度的差異，準(zhǔn)確把握新稅法下企業(yè)納稅籌劃的方式和方法，對(duì)于企業(yè)節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化具有重要意義。新舊稅法法律下，納稅籌劃可選手段的主要差異有：

(一)新稅法實(shí)行了公平競(jìng)爭(zhēng)的原則

新稅法本著公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，取消了外商投資企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)外資納稅人的身份和稅收待遇。這就使得舊稅法下，通過變身為外商投資企業(yè)如設(shè)立虛假外商投資企業(yè)、直接借用外籍人士成立虛假外商投資企業(yè)等來避稅的手段失去了作用。

(二)新企業(yè)所得稅法實(shí)行了優(yōu)惠政策

新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠政策從“區(qū)域調(diào)整為主”轉(zhuǎn)為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，這使得舊稅法下通過選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊(cè)地，利用這些地方的低稅率來達(dá)到避稅的手段失效。新稅法中稅率的區(qū)域差異基本消失，使得選址經(jīng)營(yíng)已經(jīng)失去了稅務(wù)籌劃的意義。

(三)新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)附送報(bào)告表

新企業(yè)所得稅法下特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章，明確規(guī)定企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提供相關(guān)資料。即強(qiáng)化了對(duì)利用關(guān)聯(lián)交易避稅的檢查力度，增加了利用關(guān)聯(lián)交易避稅的難度。

以上是新舊稅法下存在較大差異的規(guī)定，和企業(yè)的納稅行為息息相關(guān)，對(duì)企業(yè)的影響比較大。因此，企業(yè)在新稅法下進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要注意新舊稅法規(guī)定的不同，適時(shí)的變化稅收籌劃的方式和手段，達(dá)到合法合理的避稅。

三、新稅法下企業(yè)納稅籌劃的方式

頒布了新稅法以后，雖然舊準(zhǔn)則體系下有很多稅收籌劃手段失效，但新稅法下依然保留了很多稅收籌劃的空間。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的影響比較大，所以我們重點(diǎn)討論企業(yè)所得稅的稅收籌劃方法。下面簡(jiǎn)要的論述可選的所得稅納稅籌劃方法：

(一)利用不同產(chǎn)業(yè)投資的優(yōu)惠政策

新企業(yè)所得稅法廢除了稅率的地域差異，規(guī)定了稅率的

產(chǎn)業(yè)差異，對(duì)從事國(guó)家規(guī)定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予很多優(yōu)惠措施。如對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按照一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；對(duì)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目等所得實(shí)行免征或減征企業(yè)所得稅；對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)減按15％的低稅率征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)可以充分利用這些產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，達(dá)到合理避稅的目的。

(二)調(diào)整企業(yè)的設(shè)置方式，利用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。這對(duì)集團(tuán)企業(yè)、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供了較大的稅收籌劃空間。集團(tuán)企業(yè)可以按照經(jīng)營(yíng)情況的現(xiàn)狀，對(duì)盈利狀況比較好的行業(yè)、所屬分公司設(shè)置成具有法人資格的獨(dú)立法人分公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，可以減按20％的稅率來繳納企業(yè)所得稅。

(三)利用稅前扣除項(xiàng)目的變化來避稅

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，以及對(duì)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以實(shí)行加計(jì)扣除的措施。企業(yè)可以利用這兩條加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，加大對(duì)研究開發(fā)的投入，開發(fā)新產(chǎn)品，提升企業(yè)發(fā)展的新技術(shù)，既可以為企業(yè)的發(fā)展尋求到更大的空間，同時(shí)又可以享受到加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，一舉兩得。在招聘企業(yè)員工時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的需要，適量的吸納一定比例的殘疾人員，從事與其身體狀況相適應(yīng)的工作，既節(jié)約了成本，又為社會(huì)排憂解難，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。

(四)利用新的關(guān)聯(lián)交易空間達(dá)到避稅的目的

第5篇：企業(yè)所得稅避稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)所得稅

1.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義

國(guó)家稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利無償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的工具，稅收的強(qiáng)制性、無償性、固定性等本質(zhì)特點(diǎn)決定了稅收是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的單方向轉(zhuǎn)移，單向性的稅收特質(zhì)使得稅收支出沒有任何的直接回報(bào)，稅款一旦繳納就很難退回，這無疑是企業(yè)的一種沉沒成本，因此對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，稅款的支付是企業(yè)資金的流出。從這個(gè)意義上來說節(jié)約稅收支出等于增加企業(yè)的凈收入。從納稅人角度出發(fā)，積極地進(jìn)行納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策獲得節(jié)稅利益，這是與稅法的立法宗旨相符的，因此減少稅款支出是合理的，稅務(wù)籌劃是一種合理的避稅行為。稅收同時(shí)又是政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的杠桿。稅收通過稅種的設(shè)置、稅率的確定、課稅對(duì)象的選擇和課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定體現(xiàn)著國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，在稅法規(guī)定的前提條件下，納稅人面對(duì)不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度往往不同。而稅負(fù)的輕重對(duì)投資決策起著決定性的影響。因此，可以說納稅人通過稅務(wù)籌劃，選擇不同的納稅方案，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收調(diào)控職能的必要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國(guó)際稅收慣例，在稅法許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資及籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。

原則上說，稅務(wù)籌劃可以針對(duì)一切稅種，只是不同稅種的稅負(fù)彈性大小是不同的，這主要取決于各稅種的不同內(nèi)在要素：a.稅基；b.稅收扣除；c.稅率；d.稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。不難看出，從稅種來說，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的稅負(fù)彈性較大，因?yàn)椴徽撌嵌惢膶捳⒍惵实母叩?、扣除額的大小，還是優(yōu)惠的多少都有較大的彈性幅度；從行業(yè)和企業(yè)類型來說，外資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)以及國(guó)家照顧、鼓勵(lì)發(fā)展的一些行業(yè)可以獲得較多的優(yōu)惠政策，籌劃的相對(duì)空間也比較大。

在實(shí)際工作中，我們應(yīng)該從稅負(fù)彈性較大的稅種――企業(yè)所得稅入手，結(jié)合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)。企業(yè)所得稅是以企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象的一種稅，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。因此，如何充分享受所得稅法現(xiàn)有的稅收政策優(yōu)惠，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)收益，成為每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者慎重考慮的問題，這就是通常所指的企業(yè)所得稅稅收籌劃。

2.企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)的企業(yè)所得稅稅收籌劃

在具體籌劃分支機(jī)構(gòu)設(shè)立形式時(shí)，需考慮企業(yè)的發(fā)展前景、稅基及稅收優(yōu)惠條件。新《企業(yè)所得稅法》采取納稅人法人判定標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)不再單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅，對(duì)于初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間無法盈利的行業(yè)，應(yīng)設(shè)置分公司，這樣可以利用創(chuàng)立時(shí)的成本沖抵總機(jī)構(gòu)利潤(rùn)，減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)；對(duì)于成立初始就盈利的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)設(shè)立子公司，或許可享受一些稅收優(yōu)惠政策，但如果總機(jī)構(gòu)匯總起來虧損的，且新設(shè)立機(jī)構(gòu)不享受稅收優(yōu)惠或可享受的稅收優(yōu)惠很小，還應(yīng)設(shè)立分公司，匯總沖抵總機(jī)構(gòu)利潤(rùn)。但目前跨區(qū)域的大企業(yè)集團(tuán)普遍面臨的問題是：跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯總繳納的問題，尤其是同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅法中只明確了跨省、自治區(qū)、直轄市的總分機(jī)構(gòu)匯總繳納，但未明確同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機(jī)構(gòu)如何匯總繳納，需由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行明確匯總納稅方法。

3.企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)籌劃

3.1合理安排工資費(fèi)用

企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金所得總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

針對(duì)上述有關(guān)規(guī)定，企業(yè)從獲取節(jié)稅利益角度可采取以下一些措施：第一，適當(dāng)提高職工工資標(biāo)準(zhǔn)，超支福利以工資形式發(fā)放。新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的規(guī)定，這對(duì)內(nèi)資企業(yè)是一個(gè)較大的利好，但企業(yè)一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不合理支出可進(jìn)行納稅調(diào)整。第二，加大教育投入，增加職工教育、培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，努力提高職工素質(zhì)；持有本企業(yè)股票的內(nèi)部職工，可將其應(yīng)獲股利改為以績(jī)效工資或年終獎(jiǎng)金形式予以發(fā)放。

3.2合理安排對(duì)外捐贈(zèng)

新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)若發(fā)生捐贈(zèng)支出，出于稅收上的考慮，應(yīng)特別注意兩點(diǎn)：第一，認(rèn)清捐贈(zèng)對(duì)象和捐贈(zèng)中介，即企業(yè)應(yīng)通過稅法規(guī)定的社會(huì)團(tuán)體和機(jī)關(guān)實(shí)施捐贈(zèng)。第二，注意限額。企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展戰(zhàn)略，決定公益性捐贈(zèng)的額度，從節(jié)稅角度考慮，一般不宜超過稅前允許扣除的比例（年度利潤(rùn)總額的12%）。如果因?yàn)橐恍┨厥庠?，需要超過，也可以“先認(rèn)捐，后支付”，即將超支部分的公益性捐贈(zèng)支出安排到下一個(gè)年度，力爭(zhēng)稅前扣除。

4.利用企業(yè)所得稅減免政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃

為鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，稅法規(guī)定，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)從自身經(jīng)營(yíng)需要出發(fā)，對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目所需的設(shè)備應(yīng)首選國(guó)產(chǎn)設(shè)備，以達(dá)到減稅效應(yīng)。

企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，不受比例限制計(jì)入管理費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)從發(fā)展的角度考慮，應(yīng)加大產(chǎn)品的研發(fā)力度，保證研發(fā)所需支出。這樣既可使企業(yè)推陳出新，在競(jìng)爭(zhēng)中不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，同時(shí)又使企業(yè)所得稅支出減少。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)就應(yīng)考慮投資企業(yè)所在的行業(yè)，以享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。

企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。

新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。

在國(guó)家確定的革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，減征或免征所得稅3年。

國(guó)家針對(duì)不同納稅人的不同情況，對(duì)企業(yè)所得稅制定了各種優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)就投資地點(diǎn)、投資方式、投資項(xiàng)目、企業(yè)組織形式及籌資方式等的不同導(dǎo)所稅收負(fù)擔(dān)的不同，充分結(jié)合企業(yè)所得稅的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)的優(yōu)化。

以上是企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃中較為重要的幾個(gè)方面，但實(shí)際上企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、先進(jìn)性和稅法的滯后性都會(huì)使企業(yè)所得稅納稅籌劃方式多樣，因此還要從企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃和企業(yè)所得稅減免稅的籌劃等方面進(jìn)行?？傊?，納稅籌劃是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作， 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的影響，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也日趨公平和激烈，在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下，通過納稅籌劃的手段達(dá)到提高效益減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化，已成為目前企業(yè)能否最大限度盈利的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。

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第6篇：企業(yè)所得稅避稅籌劃范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅法 納稅環(huán)境 優(yōu)惠政策 籌劃

一、新稅法對(duì)電力企業(yè)稅負(fù)的影響

新稅法相比于原稅法最大的改變?cè)谟趯?shí)行兩稅合并，稅率是新稅法的核心內(nèi)容。 兩稅合并之后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，對(duì)于小型微利企業(yè)將實(shí)行照顧性稅率，稅率為20%。通過計(jì)算，在新稅法實(shí)行后，扣除稅收優(yōu)惠之后，外資企業(yè)所得稅負(fù)平均約為12%，而內(nèi)資企業(yè)平均所得稅負(fù)約為25%。而電力企業(yè)因?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)不對(duì)外開放，所有的電網(wǎng)企業(yè)都是內(nèi)資企業(yè)，除少數(shù)的發(fā)電企業(yè)是外資企業(yè)外，基本上整個(gè)電力行業(yè)都是內(nèi)資企業(yè)，而內(nèi)資企業(yè)扣除稅收優(yōu)惠之后平均所得稅負(fù)這么高，因此新稅法的實(shí)施必然將在很大程度上降低整個(gè)電力行業(yè)的實(shí)際所得稅稅負(fù)。

二、在新稅法下電力企業(yè)可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃

(一)從資產(chǎn)稅務(wù)處理方面進(jìn)行避稅籌劃

1、壞賬損失處理；稅法明確規(guī)定，納稅人提取壞賬準(zhǔn)備金，能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除。對(duì)于尚未建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，如果出現(xiàn)壞賬損失，應(yīng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額為依據(jù)進(jìn)行扣除。采取備抵法能夠降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目。在兩種方法應(yīng)交納所得稅一致的情況下，被抵法可以將納稅款之后，這樣企業(yè)的流動(dòng)資金將有所增加。

2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；企業(yè)的凈利潤(rùn)在很大程度上受企業(yè)所得稅的影響。而企業(yè)應(yīng)納所得稅額由是由資產(chǎn)計(jì)價(jià)與折舊決定，但是資產(chǎn)計(jì)價(jià)缺乏彈性，即納稅人基本上不可能在資產(chǎn)計(jì)價(jià)上進(jìn)行避稅籌劃，因此固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)在進(jìn)行避稅籌劃時(shí)應(yīng)該重視的。固定資產(chǎn)折舊當(dāng)中最為關(guān)鍵的內(nèi)容是固定資產(chǎn)折舊年限，而固定資產(chǎn)的使用年限決定了折舊年限，同時(shí)固定資產(chǎn)的使用年限是一個(gè)納入了很多主觀因素在內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)值，這使得企業(yè)進(jìn)行避稅籌劃成為了可能。固定資產(chǎn)折舊年限的縮短將加速企業(yè)成本的收回，這樣企業(yè)的后期成本費(fèi)用將前移使得前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)后移。當(dāng)稅率穩(wěn)定時(shí)，企業(yè)通過所得稅遞延繳納，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資本，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。在新的《企業(yè)所得稅法》當(dāng)中有明確的規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)確需加速折舊的，可以采取加速折舊方法或者縮短固定資產(chǎn)折舊年限。而作為技術(shù)密集型的電力行業(yè)，設(shè)備技術(shù)發(fā)展的非?？?，符合加速折舊的規(guī)定，可以遞延繳納所得稅。

(二)運(yùn)用工薪扣除法

在之前的企業(yè)所得稅法下，對(duì)于工資的支出，外資企業(yè)據(jù)實(shí)扣除，而內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資扣除。新的《企業(yè)所得稅法》對(duì)工資、研發(fā)費(fèi)用、捐贈(zèng)等費(fèi)用的規(guī)定變得較為寬松。在新的《企業(yè)所得稅法》第八條當(dāng)中明確規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的和取得收入相關(guān)的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅的稅額時(shí)扣除。電力企業(yè)為了減少稅負(fù)，可以通過采取適當(dāng)?shù)奶岣邌T工工資、增加員工伙食補(bǔ)貼、建立職工教育基金等方法，因?yàn)樯鲜鏊a(chǎn)生的費(fèi)用可以在成本中列支。與此同時(shí)，新的《企業(yè)所得稅法》當(dāng)中還明確的規(guī)定了安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)，可在支付給殘疾人員工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上進(jìn)行100%的加計(jì)扣除。作為肩負(fù)著重要社會(huì)責(zé)任的電力企業(yè)，可以安排殘疾人在那些對(duì)身體條件要求并不是很高的崗位工作，這樣既可以增加薪金扣除，與此同時(shí)還能產(chǎn)生非常好的社會(huì)效應(yīng)。

(三)充分利用稅收優(yōu)惠政策

1、資源綜合利用所得稅優(yōu)惠政策；新的《企業(yè)所得稅法》第三十三條明確的規(guī)定，企業(yè)通過資源綜合利用生產(chǎn)符合產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以減計(jì)收入。在《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》當(dāng)中對(duì)電力企業(yè)通過資源綜合利用生產(chǎn)的電力，應(yīng)納稅所得額作了明確的規(guī)定，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，利用農(nóng)作物秸稈、工業(yè)所產(chǎn)生的預(yù)熱生產(chǎn)電力所得的收入，應(yīng)減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。電力企業(yè)應(yīng)該充分利用好這一優(yōu)惠政策，在修建新的電廠時(shí)，優(yōu)先考慮工業(yè)企業(yè)密集的區(qū)域，依附于各工業(yè)企業(yè)，這樣既可以減少發(fā)電原材料，又可以減少納稅額。

2、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠政策；新的《企業(yè)所得稅法》當(dāng)中唯一保留的一個(gè)低稅率稅收優(yōu)惠政策是對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行收取15%的所得稅率。作為技術(shù)密集型企業(yè)的電力企業(yè)，怎樣積極的發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，利用好這一優(yōu)惠政策是其應(yīng)該重視的問題。

3、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策；新的《企業(yè)所得稅法》當(dāng)中明確的規(guī)定，從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的企業(yè)，從項(xiàng)目開始實(shí)施前三年企業(yè)所得稅全免，第四年到第六年所得稅減半。作為國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的電力設(shè)施，可以更好的享受這一優(yōu)惠政策。電力企業(yè)應(yīng)該重視新能源的利用、高效節(jié)能技術(shù)的應(yīng)用，以遍更好的享受上述優(yōu)惠政策。

三、結(jié)束語

作為公用事業(yè)性質(zhì)的電力，其服務(wù)功能十分的突出。這種突出的突出的服務(wù)功能決定了其應(yīng)該首先考慮滿足社會(huì)效益目標(biāo)，然后再追究其自身的經(jīng)濟(jì)利益。新的稅法的實(shí)行改變了電力企業(yè)納稅環(huán)境，在很大程度上降低整個(gè)電力行業(yè)的實(shí)際所得稅稅負(fù)。我們不應(yīng)該為了節(jié)稅導(dǎo)致企業(yè)正常發(fā)展受損，這就要求電力企業(yè)嚴(yán)格的遵循新稅法與國(guó)家的相關(guān)法律進(jìn)行稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)更好的發(fā)展。本文闡述了新稅法對(duì)電力企業(yè)稅負(fù)的影響，同時(shí)探討了在新稅法下電力企業(yè)在三個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃的思考。希望本文能引起更多人關(guān)注新稅法下電力企業(yè)稅務(wù)籌劃，使其良好的發(fā)展下去。

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第7篇：企業(yè)所得稅避稅籌劃范文

2.舊企業(yè)所得稅法對(duì)于公益性捐贈(zèng)只允許在年度應(yīng)納稅所得額的3%范圍內(nèi)扣除，超過部分不得扣除，這不僅使計(jì)算扣除限額時(shí)比較繁瑣，而且企業(yè)多捐贈(zèng)卻未必能少納稅，無疑抑制了企業(yè)參與公益性捐贈(zèng)的積極性；新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，不僅使計(jì)算簡(jiǎn)便，而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，無疑會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性。

3.舊稅法規(guī)定廣告費(fèi)用可以在當(dāng)年全部扣除；新企業(yè)所得稅法則規(guī)定企業(yè)實(shí)際支出的廣告費(fèi)用按照年度銷售額的一定比例作為當(dāng)年扣除限額，未能在當(dāng)年全部扣除的可以在以后年度繼續(xù)扣除。

新稅法統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，保留了對(duì)中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠，并將稅收優(yōu)惠原則由以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，兼顧社會(huì)進(jìn)步的新的稅收優(yōu)惠格局，同時(shí)用間接優(yōu)惠替代直接優(yōu)惠，將稅收優(yōu)惠政策與具體項(xiàng)目掛鉤，將優(yōu)惠政策落到實(shí)處。具體而言：

1.擴(kuò)大。新企業(yè)所得稅法放寬了地域限制，規(guī)定“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”，同時(shí)嚴(yán)格了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保真正的高新技術(shù)企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策；新企業(yè)所得稅法擴(kuò)大了對(duì)環(huán)保的優(yōu)惠政策，規(guī)定“企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免”；對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，新稅法規(guī)定，“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額”，其投資額的可抵扣比例達(dá)到70%，優(yōu)惠力度相當(dāng)大。

2.替代。

（1）舊稅法對(duì)于安置待業(yè)人員和殘疾人員達(dá)到一定比例的企業(yè)直接享受免征或者減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；新稅法用替代性優(yōu)惠政策代替直接減免稅優(yōu)惠政策，對(duì)于安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，這樣既給予了企業(yè)優(yōu)惠政策，又保障了待業(yè)人員和殘疾人員的權(quán)益。

（2）新稅法改變了對(duì)利用“三廢”為原料生產(chǎn)的企業(yè)直接免征或減征企業(yè)所得稅的方式，取而代之為對(duì)企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

3.取消。取消了對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及產(chǎn)品出口外商企業(yè)、生產(chǎn)性外資企業(yè)免征、減半征收或定期減免所得稅的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)清理、取消了地方性的所得稅稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范了稅收優(yōu)惠政策體系。

4.過渡。對(duì)按照現(xiàn)行稅法享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠政策的老企業(yè)給予5年的過渡性照顧期，逐步過渡到新稅率，可以減少新稅法對(duì)企業(yè)的沖擊，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。面對(duì)企業(yè)日益增強(qiáng)的避稅現(xiàn)象，新企業(yè)所得稅法借鑒國(guó)際慣例，對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定，增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序等反避稅條款。

二、新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃

對(duì)股息征稅是很多國(guó)家的普遍做法。而我國(guó)對(duì)外資企業(yè)的股息免征所得稅，這也是導(dǎo)致出現(xiàn)日益嚴(yán)重的“假外資”現(xiàn)象及稅源大量流失的重要原因。新企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、紅利開征所得稅，稅率為20%，這對(duì)部分借國(guó)外低稅區(qū)來華投資的企業(yè)有較大影響。這部分非居民納稅人可以利用我國(guó)和其他國(guó)家或地區(qū)的稅收協(xié)定合理避稅，如目前我國(guó)香港、愛爾蘭、毛里求斯、巴巴多斯等國(guó)家和地區(qū)，與我國(guó)的稅收協(xié)定均約定對(duì)股息適用不超過5%的預(yù)提所得稅稅率，美國(guó)、加拿大等國(guó)與我國(guó)簽訂的稅收協(xié)議對(duì)股息適用不超過10%的預(yù)提所得稅稅率。非居民企業(yè)可以將公司注冊(cè)地遷往上述國(guó)家或地區(qū)，從而規(guī)避部分稅收。這是一種著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)的避稅方法。另一種短期避稅方法是盡快將已有的股息匯出境外，或者在新企業(yè)所得稅法生效前進(jìn)行股息再投資，這樣不僅可以避免20%的所得稅，還可以享受原外商投資企業(yè)再投資的退稅優(yōu)惠政策。

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅。這意味著總分支機(jī)構(gòu)要合并納稅，而母子公司則是分別納稅，那么已經(jīng)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及享受稅收優(yōu)惠政策的中西部地區(qū)的企業(yè)、享受低稅率的其他企業(yè)，在其他地區(qū)應(yīng)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，而不應(yīng)選擇設(shè)立獨(dú)立核算的子公司。因?yàn)樾缕髽I(yè)所得稅法對(duì)于這類企業(yè)給予5年的過渡期，現(xiàn)有企業(yè)可以充分利用這項(xiàng)規(guī)定，將適用高稅率的分支機(jī)構(gòu)并入適用低稅率的總機(jī)構(gòu)納稅。總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅，還可以互相彌補(bǔ)虧損，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

第8篇：企業(yè)所得稅避稅籌劃范文

案例一

一大型集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)在深圳設(shè)有一子公司(以下簡(jiǎn)稱B公司),A公司持有B公司75%的股權(quán)。A公司的企業(yè)所得稅稅率為33% ,B公司的企業(yè)所得稅稅率為15%。

2007年度B公司分配現(xiàn)金紅利1億元,A公司分得現(xiàn)金股利7 500萬元。

按照《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))中的規(guī)定,凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。A公司因此項(xiàng)分紅補(bǔ)交企業(yè)所得稅1 588.23萬元[7 500÷(1-15%)×(33%-15%)],扣除所得稅后的股利凈收益為5 911.77萬元。

若進(jìn)行稅收籌劃

2008年度新的企業(yè)所得稅法開始實(shí)施,新的企業(yè)所得稅法未對(duì)從子公司或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)作出補(bǔ)稅的規(guī)定。

如果B公司推遲分紅至2008年1月1日以后,A公司將不需要繳納任何所得稅,股利凈收益為7 500萬元。

案例二

A公司屬于工效掛鉤企業(yè),2007年年末應(yīng)付工資余額8 000萬元。

A公司2007年度企業(yè)所得稅稅率為33%,2008年1月1日起執(zhí)行25%的企業(yè)所得稅稅率。

2007年度利潤(rùn)總額5億元,根據(jù)稅法規(guī)定只有實(shí)際支付的工資,才能在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除,未支付的工資余額8 000萬元應(yīng)作納稅調(diào)增,2007年度應(yīng)納稅所得額為5.8億元(假如不考慮其他納稅調(diào)整因素);2008年度的利潤(rùn)總額為3億元,當(dāng)年已支付2007年年末的工資余額可調(diào)減2008年度的應(yīng)納稅所得額,2008年度應(yīng)納稅所得額為2.2億元(假如不考慮其他納稅調(diào)整因素)。

2007、2008年總的應(yīng)交所得稅為2.46億元(58 000×33%+22000×25%)。

若進(jìn)行稅收籌劃

如果2007年末將8 000萬元應(yīng)付工資全部支付完畢,2007、2008年總的應(yīng)交所得稅為2.4億元(50 000×33%+30 000×25%),與保留2007年年末的工資余額的方法相比少交企業(yè)所得稅640萬元。

案例三

A公司有一全資子公司G公司,該子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為提供運(yùn)輸服務(wù),G公司與A公司的另一全資子公司H公司共同投資設(shè)立I公司,I公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為汽車修理,其中對(duì)G公司的修理服務(wù)占全部70～80%。

A公司、G公司、H公司、I公司的股權(quán)關(guān)系如下:

I公司2007年全年修理修配的業(yè)務(wù)收入5 000萬元,其中對(duì)4 000萬元取自G公司,修理修配業(yè)務(wù)的材料成本占業(yè)務(wù)收入的比例一般為40%。G公司由于從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),故其為營(yíng)業(yè)稅的納稅人,I公司從事修理修配業(yè)務(wù),其為增值稅的納稅人,在目前的公司架構(gòu)下,I公司2007年繳納增值稅(假設(shè)期初增值稅留抵?jǐn)?shù)為零以及本期采購(gòu)的原材料本期耗用完,因?yàn)閷?shí)際繳納增值稅與期初的增值稅留抵?jǐn)?shù)及本期采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān))510萬元(5 000×17%-5000×40%×17%)。

若進(jìn)行稅收籌劃

G公司吸收合并I公司,使原I公司向G公司的提供的修理修配勞務(wù)變成了內(nèi)部的一個(gè)修理部門為自身提供修理,只有對(duì)外提供修理修配勞務(wù)取得的1 000萬元業(yè)務(wù)收入需繳納增值稅,從而減少應(yīng)繳增值稅408萬元(4 000×17%-4000×40×17%)。

結(jié)論

第9篇：企業(yè)所得稅避稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際工程；稅收策劃；措施

中圖分類號(hào)：C93文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

稅收籌劃作為一種降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本、提高在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，受到跨國(guó)公司普遍重視。對(duì)外承包工程項(xiàng)目稅收及工程所在國(guó)發(fā)生的費(fèi)用籌劃日益引起各國(guó)政府和各大跨國(guó)對(duì)外承包工程承包商的重視，實(shí)際的操作過程中，鑒于各種影響因素的存在，稅收籌劃有較大的空間。因此，對(duì)國(guó)際工程稅收籌劃進(jìn)行分析具有很重要的意義。

一、國(guó)際避稅籌劃的概述

（一）國(guó)際避稅籌劃的基本概念及特征

國(guó)際避稅籌劃，是避稅籌劃活動(dòng)在國(guó)際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是指跨國(guó)納稅人為實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，利用有關(guān)國(guó)家稅法或國(guó)際稅收協(xié)定中的某些差別、漏洞、特例和缺陷，采取變更經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或經(jīng)營(yíng)方式等公開的、合法的手段規(guī)避或減輕國(guó)際稅收義務(wù)，以達(dá)到稅負(fù)最小化目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。國(guó)際避稅籌劃一般都會(huì)涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家稅收的權(quán)益，因此它跨越了其中任何一個(gè)國(guó)家的稅收管轄范圍，而且還可以與國(guó)內(nèi)避稅籌劃相互交織和促進(jìn)，使其更為復(fù)雜。許多國(guó)家特別是像我國(guó)這樣的發(fā)展中國(guó)家，制定了各種稅收優(yōu)惠政策，甚至開辟了自由港、免稅區(qū)來吸引外國(guó)投資者，避稅港以及低稅區(qū)的存在和發(fā)展使其具有了國(guó)際普遍性。由于避稅活動(dòng)的普及，需要借助專業(yè)的力量才能完成，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的出現(xiàn)使其更具有專業(yè)性。

（二）國(guó)際避稅籌劃產(chǎn)生的原因

主觀原因方面，國(guó)際避稅籌劃之所以能夠廣泛產(chǎn)生并且迅速發(fā)展，其主觀原因是跨國(guó)納稅一、充分利用避稅地進(jìn)行稅收籌劃人追求利潤(rùn)最大化。利潤(rùn)最大化是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)的納稅人共同追求的目標(biāo)。眾所周知，在所得一定的情況下，納稅越少，獲利越多。大多數(shù)跨國(guó)納稅人都希望通過一定的方法來減輕納稅義務(wù)，達(dá)到少納稅甚至不納稅的目的?？陀^原因方面，造成國(guó)際避稅籌劃的客觀原因是各個(gè)國(guó)家之間稅收制度的差別和由于稅法及有關(guān)法律的不完善、不健全造成的缺陷和漏洞。這些缺陷和漏洞主要表現(xiàn)在：各國(guó)稅收管轄權(quán)的不統(tǒng)一，各國(guó)的稅率差異，稅基的差異，避免雙重征稅方法的差異，稅收管理水平的差異等等。

總而言之，由于各國(guó)家之間很難在稅法及稅收制度上達(dá)成完全一致，從而使跨國(guó)納稅人擁有了選擇納稅的條件和機(jī)會(huì)，達(dá)到國(guó)際避稅的目的。

二、國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃通行方法

下面介紹一些常用的國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃方法，鑒于各國(guó)稅收環(huán)境的差異，稅收籌劃方法各有不同，實(shí)際操作中稅務(wù)籌劃人員首先要詳細(xì)了解東道國(guó)的稅法及相關(guān)稅收協(xié)定，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行籌劃，避免給單位帶來不必要的損失。

（一）聘用當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外賬處理、參與企業(yè)稅務(wù)籌劃，與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立良好關(guān)系，獲取最新信息，進(jìn)行專業(yè)咨詢。

（二）利用稅收優(yōu)惠政策。從總體角度來看，利用稅收政策籌劃的方法主要包括:直接利用籌劃法；地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法。各國(guó)的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對(duì)象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國(guó)納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國(guó)際間的稅收籌劃；創(chuàng)造條件籌劃法。就是想辦法創(chuàng)造條件使自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或者通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)。

（三）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法。轉(zhuǎn)移收入或利潤(rùn)時(shí)定價(jià)的主要方式有:以內(nèi)部成本為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓；以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓。

（四）利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法。比如存貨計(jì)價(jià)方法的選擇以及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊年限、折舊方法的籌劃。

三、企業(yè)在國(guó)際項(xiàng)目中稅收籌劃方法的具體應(yīng)用分析

（一）利用國(guó)際稅收協(xié)定合理避稅，采用國(guó)際避稅籌劃

國(guó)際避稅籌劃主要針對(duì)具有跨國(guó)行為的，進(jìn)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或者個(gè)人，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，在有關(guān)國(guó)家稅法和國(guó)際稅收協(xié)定之內(nèi)，利用其差別或者特例，在公開合法的環(huán)境下合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)的方式，以達(dá)到最少稅收，最大經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃手段。

第一，國(guó)際項(xiàng)目事前安排。在國(guó)際工程項(xiàng)目中標(biāo)之后，首先需要做的工作就是商務(wù)談判以及雙方合同的協(xié)商簽訂。在商務(wù)談判過程中，要爭(zhēng)取項(xiàng)目稅收減免，以及適應(yīng)該國(guó)關(guān)于國(guó)際項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策。充分了解和運(yùn)用該國(guó)PE風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。確?？偛炕蚋綄賹?shí)體調(diào)遣的員工向分公司報(bào)到，并在分公司的管控之中員工達(dá)不到從屬定義的要求，因?yàn)樗鼈兾幢皇跈?quán)代表總部或關(guān)聯(lián)實(shí)體進(jìn)行合同談判或簽訂員工工資薪水總額由總部或關(guān)聯(lián)實(shí)體支付，并不向分公司贖回。

第二，索賠工作中稅收安排。在國(guó)際工程項(xiàng)目中，關(guān)于索賠也是稅收籌劃的重要組成部分。因?yàn)閲?guó)際項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，造成國(guó)際項(xiàng)目造價(jià)相對(duì)透明，所以項(xiàng)目利潤(rùn)率不高，工程建設(shè)中，為了減少開支，必須要考慮部分稅負(fù)優(yōu)惠政策。在國(guó)際項(xiàng)目應(yīng)該積極利用。中國(guó)關(guān)于和該國(guó)避免重復(fù)征稅協(xié)定以及財(cái)政部印發(fā)的增值稅零稅率和免稅政策。

（二）科學(xué)合理的沙特項(xiàng)目資產(chǎn)報(bào)關(guān)方式的稅務(wù)策劃方法

國(guó)外投資項(xiàng)目一般屬于大型特大型的項(xiàng)目為主，在建設(shè)過程中，需要大量的設(shè)備進(jìn)出口，這個(gè)過程中，如何加強(qiáng)項(xiàng)目資產(chǎn)報(bào)關(guān)的稅務(wù)籌劃也是稅收籌劃的重要內(nèi)容之一。承包項(xiàng)目設(shè)備主要分為臨時(shí)性進(jìn)口設(shè)備和永久性進(jìn)口設(shè)備兩種。

在進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)關(guān)時(shí)，還可以利用第三國(guó)的資產(chǎn)報(bào)關(guān)優(yōu)勢(shì)，通過第三國(guó)進(jìn)入。例如要進(jìn)入沙特海關(guān)，可以通過阿聯(lián)酋，它屬于低稅率國(guó)家，并且與我國(guó)簽訂了避免重復(fù)征稅協(xié)定，所以我國(guó)企業(yè)享有該免稅政策。這時(shí)國(guó)內(nèi)評(píng)價(jià)出售給阿聯(lián)酋子公司，然后以租賃的方式租賃給沙特公司，獲得的經(jīng)濟(jì)效益最大。

（三）企業(yè)所得稅的稅收籌劃與管理

根據(jù)我國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法（修訂）》（財(cái)稅字【1997】116號(hào)）對(duì)境外所得的有關(guān)申報(bào)和繳稅管理做出了規(guī)定。在納稅年度和申報(bào)方面，納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按照條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅年度計(jì)算申報(bào)并繳納所得稅。但是對(duì)于海外項(xiàng)目，對(duì)外工程承包企業(yè)在海外實(shí)施項(xiàng)目時(shí)，在項(xiàng)目所在國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，如果工程實(shí)施的所在國(guó)與我國(guó)簽有避免雙重征稅的稅收協(xié)定的，那么其在國(guó)外繳納的企業(yè)所得稅按照我國(guó)稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)是可以進(jìn)行抵扣的，抵扣的限額是應(yīng)稅所得按照我國(guó)企業(yè)所得稅稅法計(jì)算應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額，也就是說國(guó)外已納稅額在限額以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除，差額部分補(bǔ)繳；超過限額的，據(jù)限額扣除，超額部分不得抵扣。對(duì)于一些大型的對(duì)外工程承包項(xiàng)目，有的項(xiàng)目所在國(guó)在企業(yè)所得稅上會(huì)有一些減免性的優(yōu)惠政策。針對(duì)這種情況，對(duì)外工程承包企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的手段爭(zhēng)取在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅，如在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)，并且按照工程所在國(guó)的國(guó)稅法及政府規(guī)定，獲得了減免稅，這樣由納稅企業(yè)提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，視同已繳納所得稅從而進(jìn)行抵免。

結(jié)束語

國(guó)際工程稅收籌劃對(duì)我國(guó)企業(yè)來說還是比較欠缺的，而且實(shí)施更為不容易。采取何種方式安排好工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，并達(dá)到承包商的利益最大化，對(duì)項(xiàng)目管理者來說極為重要。好的施工采購(gòu)方案和安排，可以為承包商節(jié)省上千萬美元的稅費(fèi)。絕對(duì)值得我們每一個(gè)管理者去研究和思考的。因此，國(guó)際項(xiàng)目稅收籌劃應(yīng)站在全球宏觀的高度看問題，不能顧此失彼。要有長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念，稅務(wù)籌劃應(yīng)具有前瞻性，不能殺雞取卵，不能為追求眼前利益而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，國(guó)際項(xiàng)目應(yīng)具有較長(zhǎng)時(shí)期的總體稅務(wù)計(jì)劃。

參考文獻(xiàn)：