企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 固定資產(chǎn) 管理

根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；第二，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2006版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“單位價(jià)值較高”這一條件，但實(shí)務(wù)中企業(yè)仍可根據(jù)自身情況確定將單位價(jià)值在一定金額以上的項(xiàng)目計(jì)入固定資產(chǎn)，而商業(yè)銀行一般是將因經(jīng)營(yíng)管理或提供服務(wù)而持有，使用年限超過(guò)1年，單位價(jià)值在2000元以上（含）的有形實(shí)物資產(chǎn)定義為固定資產(chǎn)。

一、 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

目前商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理均遵循“統(tǒng)一規(guī)劃、授權(quán)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理模式，實(shí)行總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、三級(jí)分行共4個(gè)層次的管理體制，總行根據(jù)國(guó)家政策和本行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，統(tǒng)一制定全行固定資產(chǎn)投資規(guī)劃。各級(jí)行在授權(quán)范圍內(nèi)行使對(duì)轄內(nèi)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、裝修、使用、保管及處置管理權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)作為價(jià)值管理部門(mén)，負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度，組織預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督。辦公室、科技、保衛(wèi)等實(shí)物管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織制定配套的實(shí)物管理規(guī)章制度，建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購(gòu)置、建設(shè)、驗(yàn)收領(lǐng)用、維修保養(yǎng)等事宜，監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)使用情況，保證資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)擬定固定資產(chǎn)需求計(jì)劃，規(guī)范使用和妥善保管領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，接受固定資產(chǎn)管理部門(mén)的監(jiān)督管理。隨著金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇及科技的不斷進(jìn)步，近幾年來(lái)五大商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資呈快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，以某國(guó)有大型商業(yè)銀行一個(gè)二級(jí)分行為例，2011年至2013年固定資產(chǎn)每年新增額分別為949萬(wàn)元、2466萬(wàn)元和6941萬(wàn)元。隨著固定資產(chǎn)數(shù)量和金額快速增長(zhǎng)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理，提高固定資產(chǎn)使用效率就顯得尤為重要。筆者結(jié)合近年工作實(shí)際，就如何改進(jìn)和提高固定資產(chǎn)管理工作闡述一些看法。

二、固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

雖然固定資產(chǎn)管理工作受到了各級(jí)管理者的日益重視，但隨著固定資產(chǎn)管理要求不斷提高，財(cái)務(wù)核算制度的調(diào)整以及固定資產(chǎn)管理工作本身的復(fù)雜性和艱巨性，一些因?yàn)楣芾聿坏轿欢a(chǎn)生的各種問(wèn)題而逐步呈現(xiàn)出來(lái)。

（一）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)不嚴(yán)，資產(chǎn)清查存在難度

按規(guī)定各級(jí)分支機(jī)構(gòu)每年都組織進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)，但由于實(shí)際工作中固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)多、電子類(lèi)機(jī)具數(shù)量大且型號(hào)相同，加之固定資產(chǎn)卡片信息填寫(xiě)不規(guī)范、固定資產(chǎn)部門(mén)之間調(diào)劑頻繁，固定資產(chǎn)實(shí)物缺少編號(hào)，為固定資產(chǎn)的清查帶來(lái)了一定難度，錯(cuò)盤(pán)、漏盤(pán)、重盤(pán)現(xiàn)象在所難免，清查工作難于做到真實(shí)細(xì)致。

（二）帳實(shí)不符一定程度上存在

賬實(shí)不符主要表現(xiàn)為有賬無(wú)實(shí)、有實(shí)無(wú)賬和賬實(shí)不匹配。其主要原因有：調(diào)出、報(bào)廢及損壞的固定資產(chǎn)，未能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；使用部門(mén)不了解固定資產(chǎn)報(bào)廢流程，在網(wǎng)點(diǎn)搬遷、裝修及資產(chǎn)清理過(guò)程中擅自處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)，造成有賬無(wú)實(shí)；出入庫(kù)管理規(guī)定執(zhí)行不到位，實(shí)物管理部門(mén)未辦理出入庫(kù)手續(xù)直接調(diào)出固定資產(chǎn)，使用部門(mén)直接領(lǐng)用固定資產(chǎn)，從而造成在賬實(shí)不符；通過(guò)費(fèi)用等其他途徑形成的固定資產(chǎn)，未反映在固定資產(chǎn)賬戶，造成有實(shí)無(wú)賬。

（三）固定資產(chǎn)核算處置不規(guī)范

一是固定資產(chǎn)裝修改造，未能將拆除部分或者上次裝修費(fèi)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，虛增固定資產(chǎn)價(jià)值。二是項(xiàng)目竣工決算造價(jià)不真實(shí)，為逃避預(yù)算投資控制內(nèi)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行拆分處理；由于工作疏忽決算未能包含所有費(fèi)用項(xiàng)目，從而造成漏項(xiàng)。三是在建工程達(dá)到預(yù)定使用狀況或完工已移交使用，但未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

（四）固定資產(chǎn)投資事先論證不嚴(yán)謹(jǐn)

一是營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)規(guī)劃建設(shè)不科學(xué)，商業(yè)銀行出于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型等方面考慮，每年都會(huì)進(jìn)行一定規(guī)模的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)新建、擴(kuò)建、搬遷、裝修等項(xiàng)目，基層行有時(shí)為了完成上級(jí)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)任務(wù)，在進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)購(gòu)置、選址、裝修方面未能進(jìn)行科學(xué)的可行性分析，從而造成網(wǎng)點(diǎn)選址不當(dāng)、裝修投入過(guò)大，未能達(dá)到網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)目標(biāo)。二是網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)周期過(guò)長(zhǎng)。為降低裝修對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的不利影響，網(wǎng)點(diǎn)裝修改造過(guò)程中一般將建設(shè)周期控制在二至三個(gè)季度內(nèi)，但實(shí)際工作中往往超期，其原因主要有是銀行對(duì)建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的情況缺乏有效應(yīng)對(duì)措施，另外一個(gè)施工方不認(rèn)真履行合同，施工過(guò)程中物力、人力投入不足，從而導(dǎo)致了預(yù)算不斷變更調(diào)整，項(xiàng)目建設(shè)周期延長(zhǎng)。

（五）固定資產(chǎn)管理粗放，浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

一是營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)面積過(guò)大，建設(shè)時(shí)各類(lèi)功能區(qū)齊全，投入使用后缺少相應(yīng)人力資源支持，造成網(wǎng)點(diǎn)及設(shè)備閑置浪費(fèi)；二是貪大求全，盲目攀比。裝修改造中盲目追求高檔豪華，不切實(shí)際，未能做到物盡其用；三是設(shè)備購(gòu)置缺乏技術(shù)把關(guān)，業(yè)務(wù)使用部門(mén)不是根據(jù)工作需求提出采購(gòu)申請(qǐng)，而是片面追求設(shè)備大、好、全，導(dǎo)致購(gòu)置的資產(chǎn)大材小用、性價(jià)比低。

（六）閑置固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，降低了固定資產(chǎn)使用效率

因管理松懈部分有使用價(jià)值、可調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。閑置房屋對(duì)外租賃價(jià)格偏低，甚至因缺乏管理被他人無(wú)償長(zhǎng)期占用，不僅租金無(wú)法收取，還可能導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)的占有權(quán)和處置權(quán)無(wú)法落實(shí)。

三、對(duì)策及建議

固定資產(chǎn)作為商業(yè)銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是銀行業(yè)務(wù)管理的重要工作之一，也是提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的重要組成部分。作為管理者必須通過(guò)完善內(nèi)部管理制度，運(yùn)用先進(jìn)的管理手段，扎實(shí)做好固定資產(chǎn)管理工作，從而提高固定資產(chǎn)使用效益，保障固定資產(chǎn)的安全完整。

（一）完善固定資產(chǎn)制度，規(guī)范流程操作

建立和完善各類(lèi)固定資產(chǎn)登記、調(diào)撥、管理考核等規(guī)章制度，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種方式，使固定資產(chǎn)管理人員熟悉和掌握固定資產(chǎn)規(guī)章制度，從而規(guī)范管理行為，提高固定資產(chǎn)管理水平。嚴(yán)格出入庫(kù)管理，嚴(yán)禁私自調(diào)撥固定資產(chǎn)，調(diào)撥固定資產(chǎn)時(shí)調(diào)撥單與固定資產(chǎn)實(shí)物同時(shí)下發(fā)，不要使實(shí)物與單據(jù)脫節(jié)，確保固定資產(chǎn)的使用權(quán)與所有權(quán)的一致；提高工作責(zé)任心，固定資產(chǎn)卡片記載信息一定要要做到全面、詳細(xì)，絕不能簡(jiǎn)單、隨意，做到卡片與實(shí)物型號(hào)、規(guī)格一致；規(guī)范財(cái)產(chǎn)清查制度，盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)必須查明原因，并按規(guī)定的程序進(jìn)行處理。

（二）規(guī)范固定資產(chǎn)核算，正確反映固定資產(chǎn)價(jià)值

要加強(qiáng)入賬依據(jù)的審核，檢查會(huì)計(jì)資料手續(xù)是否齊全，金額是否控制在上級(jí)行批復(fù)之內(nèi)，杜絕項(xiàng)目拆分；加強(qiáng)項(xiàng)目完整性審查，認(rèn)真檢查項(xiàng)目決算、審計(jì)報(bào)告，防止項(xiàng)目遺漏；認(rèn)真核查改擴(kuò)建項(xiàng)目，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算要求結(jié)轉(zhuǎn)改擴(kuò)建項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原值；按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程，切實(shí)做到賬實(shí)相符；對(duì)固定資產(chǎn)毀損、提前報(bào)廢的，及時(shí)按規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行報(bào)告和賬務(wù)處理，并注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片。

（三）完善營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)的評(píng)估、評(píng)價(jià)制度

要通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)區(qū)域發(fā)展現(xiàn)狀及市場(chǎng)前景分析，科學(xué)合理地進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)規(guī)劃，并由此制定可行性分析報(bào)告及投資預(yù)算方案；加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，對(duì)施工過(guò)程全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，及時(shí)掌握施工現(xiàn)場(chǎng)信息，對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)的情況及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；對(duì)不認(rèn)真履行合同的供應(yīng)商依據(jù)合同收取違約金，對(duì)履約能力嚴(yán)重不合格的供應(yīng)商堅(jiān)決列入 “黑名單”，從而避免網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)周期延長(zhǎng)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）嚴(yán)把固定資產(chǎn)的配置、采購(gòu)關(guān)

固定資產(chǎn)配置要本著“經(jīng)濟(jì)、實(shí)用”的原則，使用部門(mén)購(gòu)置需求要進(jìn)行充分論證，要全面了解業(yè)務(wù)需求及設(shè)備功能用途，技術(shù)部門(mén)要參與設(shè)備的論證、采購(gòu)與驗(yàn)收過(guò)程，減少采購(gòu)的盲目性，做到資產(chǎn)的合理配備和節(jié)約、高效使用。

（五）加強(qiáng)閑置資產(chǎn)管理

要根據(jù)閑置資產(chǎn)的性質(zhì)、類(lèi)別采取不同的處置方式，對(duì)于微機(jī)、電子機(jī)具類(lèi)閑置資產(chǎn)要在全行范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)配，使閑置資產(chǎn)在不同機(jī)構(gòu)、部門(mén)間進(jìn)行流動(dòng)，最大限度的發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益；對(duì)擬對(duì)外出租的閑置房屋，要采取公開(kāi)招標(biāo)的方式確定合理租賃價(jià)格，簽訂租賃合同并收取保證金確保租金及時(shí)收取及資產(chǎn)的安全和完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玲.商業(yè)銀行固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的形成和對(duì)稱分析[J].風(fēng)險(xiǎn)管，2013，10

第2篇：企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)；精細(xì)化管理

一般來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中往往占有非常大的比例，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)健有序有著非常重要的保障作用。然而固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，涉及到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)研發(fā)、財(cái)務(wù)管理、售后營(yíng)銷(xiāo)等多個(gè)部門(mén)。目前，一些企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面還存在著不少問(wèn)題，固定資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、手段落后、管理粗放等問(wèn)題較為突出。因此，進(jìn)一步改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)管理精細(xì)化水平，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的改進(jìn)提升，也具有非常重要的作用。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理目標(biāo)及基本原則概述

對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的管理目標(biāo)，按照現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念來(lái)說(shuō)，主要集中在三個(gè)方面：第一，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全可靠，也就是保證企業(yè)固定資產(chǎn)在資產(chǎn)的數(shù)量、存放、毀損程度以及使用狀態(tài)等方面的安全可靠，這也是企業(yè)固定資產(chǎn)管理最基礎(chǔ)的要求。第二，確保企業(yè)固定資產(chǎn)保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常，也就是應(yīng)該按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)于固定資產(chǎn)數(shù)量規(guī)模的最佳要求合理控制固定資產(chǎn)的規(guī)模，在最大程度節(jié)約成本的同時(shí)，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。第三，確保固定資產(chǎn)的效益得到充分發(fā)揮，重點(diǎn)是確保企業(yè)固定資產(chǎn)的效益性和效用性等能夠得到充分全面的發(fā)揮。按照現(xiàn)代企業(yè)管理理念，對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，重點(diǎn)應(yīng)該遵循以下幾項(xiàng)原則要求：1.遵循充分使用的基本原則。對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)管理，應(yīng)該堅(jiān)持物盡其用的指導(dǎo)思想，以確保固定資產(chǎn)的效能能夠最大程度地發(fā)揮。這就要求，在固定資產(chǎn)管理方面，既應(yīng)該注重充分挖掘部分閑置固定資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值，盤(pán)活使用或者是清理處置；也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)新增固定資產(chǎn)的研究分析，在源頭上探索提高固定資產(chǎn)使用效率。2.堅(jiān)持責(zé)任管理的原則。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)數(shù)量多、種類(lèi)繁雜，涉及到企業(yè)內(nèi)部的多個(gè)部門(mén)和多個(gè)崗位，在固定資產(chǎn)的管理上，為了提高管理效率，應(yīng)該明確管理責(zé)任，尤其是針對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)采購(gòu)驗(yàn)收、日常維護(hù)、報(bào)廢處置等應(yīng)該建立完整的責(zé)任管理體系。3.注重經(jīng)濟(jì)效益的原則。企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，往往會(huì)由于技術(shù)設(shè)備更新等進(jìn)行固定資產(chǎn)設(shè)備的改造，或者是按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要調(diào)整固定資產(chǎn)配備，這一過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)的減值、毀損或者是報(bào)廢等一系列的問(wèn)題，必須加強(qiáng)效益管理。

二、當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題分析

1.對(duì)固定資產(chǎn)管理重視不夠。現(xiàn)階段，很多企業(yè)在內(nèi)部固定資產(chǎn)管理中存在的突出問(wèn)題就是固定資產(chǎn)管理意識(shí)非常薄弱，對(duì)于固定資產(chǎn)管理沒(méi)有投入足夠的精力。在固定資產(chǎn)管理方面也缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于固定資產(chǎn)開(kāi)展管理工作也沒(méi)有在各個(gè)部門(mén)和員工之間進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)和宣傳，造成了企業(yè)內(nèi)部對(duì)于固定資產(chǎn)管理的參與程度不夠、積極性不足。2.固定資產(chǎn)管理存在較為粗放的問(wèn)題。有的企業(yè)固定資產(chǎn)管理粗放，一定程度上存在著固定資產(chǎn)混亂的問(wèn)題，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息與企業(yè)的固定資產(chǎn)之間出現(xiàn)不一致的問(wèn)題，固定資產(chǎn)賬卡不能完全真實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況，有時(shí)在企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量上的實(shí)際變化也沒(méi)有及時(shí)在企業(yè)的賬目中得到體現(xiàn)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值之間甚至出現(xiàn)了較大的出入。3.固定資產(chǎn)的利用水平不高、監(jiān)管不力。在企業(yè)的固定資產(chǎn)管理方面，企業(yè)的部門(mén)之間有時(shí)缺少及時(shí)的溝通聯(lián)系，企業(yè)的固定資產(chǎn)不能及時(shí)的進(jìn)行調(diào)配，甚至出現(xiàn)固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置的問(wèn)題，導(dǎo)致固定資產(chǎn)利用水平不高。此外，在固定資產(chǎn)管理方面，還存在著財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位的問(wèn)題，現(xiàn)階段對(duì)于固定資產(chǎn)的監(jiān)管主要還是依賴于財(cái)務(wù)核算，動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)管跟進(jìn)不到位，也容易出現(xiàn)固定資產(chǎn)處置不規(guī)范的問(wèn)題。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理措施

1.提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的精細(xì)化水平。實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的精細(xì)化，首要工作是應(yīng)該在固定資產(chǎn)管理制度上的精細(xì)化。按照企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作實(shí)際情況，應(yīng)該在以下幾方面完善相關(guān)制度：建立固定資產(chǎn)采購(gòu)驗(yàn)收制度，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)采購(gòu)可行性分析、采購(gòu)規(guī)格質(zhì)量驗(yàn)收等進(jìn)行制度上的明確,并對(duì)編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算、按規(guī)定程序?qū)徟A(yù)算等進(jìn)行規(guī)定，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。建立企業(yè)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)頻率、盤(pán)點(diǎn)方式、盤(pán)點(diǎn)流程等進(jìn)行明確，通過(guò)定期盤(pán)點(diǎn)和分期盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合的方式，及時(shí)掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況。建立企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢處置制度，確保固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的申請(qǐng)、審批以及報(bào)廢處置等嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行。建立完善企業(yè)固定資產(chǎn)日常維護(hù)、保養(yǎng)制度，確保固定資產(chǎn)嚴(yán)格按照維護(hù)保養(yǎng)頻率和要求得到妥善地維護(hù)保養(yǎng)，進(jìn)一步降低企業(yè)固定資產(chǎn)的損失，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)利用水平的提升。2.落實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)管理責(zé)任。在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，解決由于固定資產(chǎn)粗放管理造成的資產(chǎn)丟失、提前報(bào)廢、賬實(shí)不符等問(wèn)題，關(guān)鍵應(yīng)該有效地落實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)管理責(zé)任。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理責(zé)任體系，按照不同職能部門(mén)、不同層次，層層分解落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任，確保各自負(fù)責(zé)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)處于安全完整的狀態(tài)，對(duì)于負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)出現(xiàn)資產(chǎn)損毀、丟失或者是處置不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，應(yīng)該嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，應(yīng)該建立工作臺(tái)賬，實(shí)行全過(guò)程的跟蹤管理。在企業(yè)的固定資產(chǎn)的采購(gòu)階段，應(yīng)該及時(shí)將固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)合同、具體參數(shù)、驗(yàn)收檔案等進(jìn)行詳細(xì)記錄，作為后續(xù)固定資產(chǎn)管理中維修報(bào)廢和處置的依據(jù)。在固定資產(chǎn)的使用各階段，重點(diǎn)建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理明細(xì)臺(tái)賬，確保固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均能夠進(jìn)行詳細(xì)的記錄和跟蹤分析管理。3.針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)強(qiáng)化監(jiān)督管理。企業(yè)固定資產(chǎn)管理的精細(xì)化離不開(kāi)有力的監(jiān)督考核。在這方面，應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行是否有效，各類(lèi)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用維護(hù)以及處置等是否合理規(guī)范等進(jìn)行掌握，并及時(shí)總結(jié)分析企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地進(jìn)行改進(jìn)完善。在企業(yè)固定資產(chǎn)監(jiān)督管理方面，應(yīng)該把盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)固定資產(chǎn)賬簿記錄和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符，對(duì)賬實(shí)不符、盤(pán)盈盤(pán)虧等的，應(yīng)該組織企業(yè)的固定資產(chǎn)使用部門(mén)和設(shè)備部門(mén)、行政部門(mén)逐項(xiàng)查明原因，及時(shí)改進(jìn)提高。4.提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理的信息化水平。為了便于及時(shí)準(zhǔn)確的掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，應(yīng)該注重進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。在固定資產(chǎn)管理功能模塊的設(shè)置方面，應(yīng)該確?？梢灾С止潭ㄙY產(chǎn)登記入庫(kù)、使用、維修、處置、變動(dòng)、資產(chǎn)清查、在帳設(shè)備查詢與統(tǒng)計(jì)、分析等功能。通過(guò)固定資產(chǎn)管理信息對(duì)資產(chǎn)的全生命周期進(jìn)行管理，準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)實(shí)際狀況，提高固定資產(chǎn)管理的及時(shí)性和有效性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，不斷提升企業(yè)固定資產(chǎn)管理精細(xì)化水平。

四、結(jié)語(yǔ)

提高企業(yè)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理水平，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)日常管理規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的監(jiān)管考核，并注重不斷提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理的信息化水平，以促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理真正實(shí)現(xiàn)精細(xì)化規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

1 目前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

1．1 固定資產(chǎn)購(gòu)置中存在盲目性，缺乏可行性論證及效益分析，由于缺乏責(zé)任心或某些利益的驅(qū)動(dòng)，一些單位管理者比較熱衷于買(mǎi)設(shè)備、搞基建，在事先沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)論證和效益分析的情況下，就忽忙地購(gòu)置，結(jié)果導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)的設(shè)備使用效率低下，甚至閑置，造成資金的極大浪費(fèi)。

1．2 固定資產(chǎn)管理制度不健全、相關(guān)人員責(zé)任不明。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理沒(méi)有統(tǒng)一部門(mén)、多頭管理，財(cái)務(wù)部門(mén)管總帳、管金額；總務(wù)管房屋、家具；設(shè)備科管設(shè)備，各部門(mén)無(wú)明細(xì)帳或明細(xì)帳不健全。各領(lǐng)用科室無(wú)責(zé)任人管理財(cái)產(chǎn)，無(wú)收、發(fā)、維修記錄。 固定資產(chǎn)經(jīng)常幾年不盤(pán)存一次，已報(bào)廢的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)核銷(xiāo)。造成帳實(shí)不符。

1．3 固定資產(chǎn)核算方法不完善，賬面價(jià)值失真。當(dāng)前醫(yī)院會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)采用的是歷史成本法，并且不計(jì)算折舊。（以提修購(gòu)基金的形式在凈值產(chǎn)中反映，而不是固定資產(chǎn)的抵減科目）醫(yī)院固定資產(chǎn)余額越來(lái)越高。與之相應(yīng)的老化程度越高，卻得不到客觀、及時(shí)的反映，不利于主管部門(mén)的監(jiān)控、管理、評(píng)價(jià)。醫(yī)療設(shè)備大多屬高新科技設(shè)備，更新淘汰快，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理核算中卻沒(méi)有相應(yīng)的加速折舊及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，造成賬面固定資產(chǎn)嚴(yán)重失真。

2 加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的辦法

2．1 建立固定資產(chǎn)三級(jí)管理模式，明確責(zé)任、制度到人。從基層算起，第三級(jí)是資產(chǎn)的占用部門(mén)，一般是基層科室。大的科室還可細(xì)分為若干單元，避免管理范圍過(guò)大，影響管理的質(zhì)量，三級(jí)部門(mén)是資產(chǎn)使用部門(mén)，應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和資產(chǎn)卡片，領(lǐng)用保管有專人簽字、負(fù)責(zé)。人員調(diào)動(dòng)應(yīng)及時(shí)移交，定期盤(pán)點(diǎn)和對(duì)帳。第二級(jí)是職能管理部門(mén)，如設(shè)備科、總務(wù)科、基建組等部門(mén)。這一層負(fù)責(zé)承上啟下，是固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，任務(wù)重、責(zé)任大，宜思想好，責(zé)任心強(qiáng)的人員擔(dān)任負(fù)責(zé)人。第二級(jí)應(yīng)分部門(mén)、分科室建立數(shù)量金額式明細(xì)帳，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、報(bào)廢毀損情況，并建立資產(chǎn)卡片與領(lǐng)用科室一式二份，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、維修、轉(zhuǎn)移等情況。第一級(jí)是固定資產(chǎn)的管理中心，是固定資產(chǎn)的最高層。人員可由院長(zhǎng)、分管后勤的副院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)濟(jì)管理專家等組成。負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)管理和起草各種管理規(guī)定以及這些規(guī)定的貫徹落實(shí)和檢查監(jiān)督，定期（每年至少一次）進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，不定期進(jìn)行貴重儀器設(shè)備抽查。并設(shè)立固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)帳。

2．2 建立健全固定資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。

2．2．1 固定資產(chǎn)管理中心，制定一系列固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度，清查核對(duì)制度、檔案管理制度，報(bào)損、報(bào)廢、調(diào)出審批制度、考核評(píng)比獎(jiǎng)懲制度等。

2．2．2 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，醫(yī)院定期對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支，固定資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，提高固定資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收益；必須注意審計(jì)固定資產(chǎn)折舊是否足額提取，固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有帳外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無(wú)流失現(xiàn)象。切實(shí)解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，閑置浪費(fèi)及被非法侵占的問(wèn)題。

2．2．3 實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，醫(yī)院購(gòu)入大型儀器設(shè)備必須執(zhí)行詢價(jià)、公開(kāi)招標(biāo)這一程序。采購(gòu)部門(mén)要和使用部門(mén)及管理部門(mén)一起從使用的實(shí)際出發(fā)，及時(shí)了解市場(chǎng)行情及國(guó)內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)，購(gòu)入設(shè)備時(shí)嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)，保證設(shè)備的先進(jìn)性、安全性、可靠性,杜絕盲目采購(gòu)。

2．2．4 加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核，強(qiáng)化增值意識(shí)，將固定資產(chǎn)管理列入醫(yī)院對(duì)使用科室考核的內(nèi)容?？剖冶仨毎粗贫葘⒏黜?xiàng)固定資產(chǎn)管理落實(shí)到人，由科室經(jīng)濟(jì)核算員負(fù)責(zé)資產(chǎn)卡片、執(zhí)行物質(zhì)管理核算制度；由設(shè)備科負(fù)責(zé)考核使用情況及設(shè)備定期保養(yǎng)維修，協(xié)助科室提高設(shè)備使用率，財(cái)務(wù)科將科室資產(chǎn)占用、維修、損毀等情況量化成數(shù)據(jù)，進(jìn)行獎(jiǎng)懲。并將結(jié)果進(jìn)行公布，通過(guò)考核強(qiáng)化科室保值、增值意識(shí)，促進(jìn)增收節(jié)支。

2．3 完善醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，對(duì)固定資產(chǎn)的核算 醫(yī)院固定資產(chǎn)核算方法比較特殊，購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)資金來(lái)源的不同，

借記“專用基金-一般修購(gòu)費(fèi)”、“事業(yè)基金”“財(cái)政專項(xiàng)支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。月未按一定比例計(jì)提“專用基金-一般修購(gòu)費(fèi)”，這樣核算不僅不能反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，也無(wú)法為估計(jì)固定資產(chǎn)的殘值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值提供參考。建議參照企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的辦法對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，對(duì)高新醫(yī)療儀器設(shè)備，可采用加速折舊法，以更好適應(yīng)現(xiàn)實(shí)中高新醫(yī)療儀器設(shè)備價(jià)值高、更新淘汰快的特點(diǎn)。并于季未、年未對(duì)固次產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以利于在會(huì)計(jì)報(bào)表上真實(shí)反應(yīng)醫(yī)院固定資產(chǎn)價(jià)值。

2．4 建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 隨著計(jì)算機(jī)的普及，為醫(yī)院提高固定資產(chǎn)的管理水平提供了十分有利的條件。通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，把各責(zé)任中心的終端鏈接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通，使醫(yī)院的管理者對(duì)全院的固定資產(chǎn)的分布、使用情況一目了然，從而為醫(yī)院的管理、發(fā)展規(guī)劃、決策提供有效的依據(jù)。

總之，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率是保持醫(yī)院繼續(xù)發(fā)展的有效途徑；是現(xiàn)階段進(jìn)行衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制改革的基礎(chǔ)。建立良好的固定資產(chǎn)管理體制，改變粗放的經(jīng)營(yíng)管理模式，使醫(yī)院取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第4篇：企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)控制；制度；分析；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年7月29日

內(nèi)部資產(chǎn)控制制度是指企業(yè)為了規(guī)范資產(chǎn)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)避資產(chǎn)損失所采取的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，資產(chǎn)是企業(yè)擴(kuò)展業(yè)務(wù)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，也是實(shí)施資產(chǎn)增值的核心保障。然而，部分中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理制度的不完善，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值流失，給企業(yè)造成非常不利的影響。本文試圖探討中小企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理問(wèn)題，為規(guī)范資產(chǎn)管理提供有借鑒性建議。

一、中小企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

1、資產(chǎn)管理部門(mén)較多。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于管理職能的不同，資產(chǎn)分別由不同的職能部門(mén)保管。凡用于維持企業(yè)日常管理需要的辦公設(shè)備資產(chǎn)，保存在企業(yè)辦公室等管理部門(mén)；涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原材料等資產(chǎn)，保存在生產(chǎn)車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)；涉及應(yīng)收債權(quán)往來(lái)等資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理；涉及現(xiàn)金性資產(chǎn)管理，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)保管。這種狀況說(shuō)明，企業(yè)資產(chǎn)管理是一個(gè)多職能部門(mén)共同控制的管理系統(tǒng)，涉及的職能部門(mén)較多，資產(chǎn)管理場(chǎng)所分散，管理難度較大。

2、資產(chǎn)管理流程簡(jiǎn)單。資產(chǎn)管理是維護(hù)資產(chǎn)安全的重要手段。在中小企業(yè)中，物資資產(chǎn)管理流程通常包括入庫(kù)、領(lǐng)用和報(bào)廢等環(huán)節(jié)。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的物資資產(chǎn)，按照入庫(kù)要求，辦理入庫(kù)手續(xù)；當(dāng)企業(yè)需要投入生產(chǎn)時(shí)，辦理資產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)。對(duì)于應(yīng)收債權(quán)等資產(chǎn)，主要核對(duì)資產(chǎn)價(jià)值、應(yīng)收期限等業(yè)務(wù)流程；對(duì)于現(xiàn)金性資產(chǎn)，主要核對(duì)賬實(shí)相符等內(nèi)容。這種資產(chǎn)管理流程，是一種簡(jiǎn)單化的管理制度設(shè)計(jì)，涉及的管理環(huán)節(jié)較少，內(nèi)容簡(jiǎn)單。

3、資產(chǎn)管理責(zé)任主體不明。管理主體是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要標(biāo)志。在中小企業(yè)中，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模的限制，企業(yè)資產(chǎn)管理流程較為簡(jiǎn)單，責(zé)任主體并不明確。如有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員除了進(jìn)行正常的賬務(wù)處理之外，還承擔(dān)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)，核對(duì)資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)部分業(yè)務(wù)管理人員除了負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)之外，還負(fù)責(zé)債權(quán)性資產(chǎn)追繳業(yè)務(wù)，集多種管理職能于一身。這種資產(chǎn)管理體制，容易造成管理職責(zé)的混淆，導(dǎo)致資產(chǎn)管理主體責(zé)任不清。

4、資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致。在中小企業(yè)管理過(guò)程中，資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)不一致現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)填報(bào)的各種表格，經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)不一致現(xiàn)象，部分?jǐn)?shù)據(jù)偏大，部分?jǐn)?shù)據(jù)偏小。實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與賬務(wù)資產(chǎn)價(jià)值不一致的現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)不知道究竟何種數(shù)據(jù)為最終數(shù)據(jù)。此外，報(bào)廢資產(chǎn)的核銷(xiāo)不及時(shí)，也是資產(chǎn)價(jià)值不一致的主要表現(xiàn)形式，最終將出現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值不一致現(xiàn)象。

二、造成內(nèi)部資產(chǎn)控制制度不完善的原因

（一）資產(chǎn)內(nèi)部管理制度不完善導(dǎo)致的制度缺失。完善的資產(chǎn)管理制度是提高資產(chǎn)管理效能的有效手段。在一個(gè)管理完善的企業(yè)中，資產(chǎn)管理制度完善，各項(xiàng)制度形成制約關(guān)系，確保資產(chǎn)管理及時(shí)到位。由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小，各項(xiàng)規(guī)章制度有待完善，特別是資產(chǎn)管理制度有較大欠缺。通常企業(yè)只是關(guān)注資產(chǎn)入庫(kù)、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)管理，對(duì)資產(chǎn)的跟蹤管理關(guān)注不夠，沒(méi)有及時(shí)全面系統(tǒng)了解資產(chǎn)存量和流量信息，這是造成資產(chǎn)管理不善的主要原因。部分中小企業(yè)基本沒(méi)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，也沒(méi)有相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，容易造成企業(yè)資產(chǎn)管理混亂。此外，一些對(duì)資產(chǎn)管理有特殊需求的中小企業(yè)，雖然也制定了一些資產(chǎn)管理規(guī)章制度。但是，這些規(guī)章制度主要是抄襲其他企業(yè)的規(guī)章制度，不具有操作性，不適合企業(yè)自身情況。

（二）資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)管理效率與資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有直接的聯(lián)系。管理人員素質(zhì)較高，業(yè)務(wù)管理能力較強(qiáng)，則資產(chǎn)管理效果較好。管理人員素質(zhì)低下，適應(yīng)性不強(qiáng)，則資產(chǎn)管理效果較差。中小企業(yè)受經(jīng)濟(jì)實(shí)力影響，無(wú)法提供高薪報(bào)酬，無(wú)法聘用高素質(zhì)資產(chǎn)管理人員，是一個(gè)急需解決的核心問(wèn)題。由于無(wú)法聘用高素質(zhì)專業(yè)技術(shù)管理人員，容易導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂，影響資產(chǎn)管理效果。此外，中小企業(yè)通常沒(méi)有資產(chǎn)管理方面的專業(yè)培訓(xùn)，沒(méi)有建立相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，致使資產(chǎn)管理人員只能憑感覺(jué)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，規(guī)范性不足，業(yè)務(wù)處理能力不高。除非企業(yè)及時(shí)完善資產(chǎn)內(nèi)部管理規(guī)章制度，并有目的地進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，才能提高管理效果。否則，管理人員素質(zhì)不高的局面依然不會(huì)改變。

（三）資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)口徑不一致導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性取決于資產(chǎn)核算口徑，口徑一致則資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)性較高；反之，則資產(chǎn)數(shù)據(jù)可信度較低。一個(gè)完善的企業(yè)管理系統(tǒng)，對(duì)資產(chǎn)管理核算口徑提出要求，要求同類(lèi)型物資，必須納入同一資產(chǎn)范疇。否則，容易造成資產(chǎn)管理混亂。雖然財(cái)政部對(duì)資產(chǎn)分類(lèi)做出一些具體規(guī)定，并列舉了一些主要實(shí)例，指導(dǎo)資產(chǎn)管理人員實(shí)踐工作。然而，在實(shí)際工作過(guò)程中，部分在資產(chǎn)目錄中沒(méi)有標(biāo)明的資產(chǎn)，需要管理人員進(jìn)行專業(yè)判斷，以確保資產(chǎn)歸類(lèi)準(zhǔn)確。目前，中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高，專業(yè)判斷能力不強(qiáng)，導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)歸類(lèi)不一致的現(xiàn)象。此外，企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的資產(chǎn)分類(lèi)目錄，沒(méi)有制定判斷新資產(chǎn)類(lèi)別的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，都是造成資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)口徑不一致的主要原因。

（四）資產(chǎn)管理流程不清晰導(dǎo)致的制度缺失。明晰的資產(chǎn)管理流程，能有效規(guī)范資產(chǎn)管理行為。中小企業(yè)受資產(chǎn)管理人員少的制約，沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時(shí)更新資產(chǎn)管理規(guī)章制度，明晰資產(chǎn)管理流程。這種不規(guī)范的資產(chǎn)管理流程，容易造成資產(chǎn)管理混亂，造成人員管理責(zé)任不清。此外，管理流程的不完善，也會(huì)造成資產(chǎn)流失，虛增企業(yè)資產(chǎn)。

（五）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注不明導(dǎo)致的制度缺失。現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理理論研究表明，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理流程不規(guī)范，造成管理流程圖標(biāo)注不合理，沒(méi)有形成制約關(guān)系。此外，由于在管理流程圖中沒(méi)有標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，沒(méi)有關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，無(wú)法及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，容易造成風(fēng)險(xiǎn)失控，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

（六）資產(chǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)用不足導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)管理系統(tǒng)是規(guī)范資產(chǎn)管理的有效工具。目前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)均采用資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用于規(guī)范資產(chǎn)管理。然而，中小企業(yè)受資金制約，無(wú)法購(gòu)買(mǎi)合適的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，無(wú)法進(jìn)行規(guī)范化資產(chǎn)管理。部分中小企業(yè)雖然購(gòu)買(mǎi)了資產(chǎn)管理系統(tǒng)，受資產(chǎn)管理員人數(shù)過(guò)少的制約，沒(méi)有使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)，造成資產(chǎn)管理系統(tǒng)使用不足。此外，部分中小企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)長(zhǎng)期沒(méi)有升級(jí)換代，導(dǎo)致資產(chǎn)管理手段落后，管理效果不好。

三、提高資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的措施

（一）購(gòu)置資產(chǎn)管理軟件，實(shí)施精細(xì)化管理。在企業(yè)資產(chǎn)管理過(guò)程中，系統(tǒng)管理的重要性得到管理人員的高度重視。軟件系統(tǒng)管理由于客觀公正，提供數(shù)據(jù)的及時(shí)，受到管理者的歡迎。中小企業(yè)管理者應(yīng)購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的資產(chǎn)管理軟件，用于資產(chǎn)管理全過(guò)程。在購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)管理軟件時(shí)，可依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模，及企業(yè)資金實(shí)力，購(gòu)買(mǎi)合適的管理軟件。如企業(yè)資金實(shí)力有限，可以購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)管理軟件的部分模塊，以節(jié)省資金。企業(yè)資產(chǎn)管理人員可在軟件工程師的指導(dǎo)下，依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理實(shí)際情況，設(shè)置適用的管理模塊，規(guī)范資產(chǎn)管理。

（二）完善資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)。規(guī)章制度是指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展的依據(jù)，也是規(guī)范業(yè)務(wù)流程的有效手段。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)，完善制度體系，依制度來(lái)管理業(yè)務(wù)。目前，企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型，制定不同的規(guī)章制度，實(shí)施分類(lèi)管理。如可制定現(xiàn)金性資產(chǎn)管理規(guī)章制度、債權(quán)資產(chǎn)管理規(guī)章制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理規(guī)章制度和長(zhǎng)期性資產(chǎn)管理規(guī)章制度等，通過(guò)規(guī)章制度來(lái)管理業(yè)務(wù)，規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)容。此外，企業(yè)也可采取出資購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等方式，邀請(qǐng)專業(yè)公司幫忙制定規(guī)章制度，指導(dǎo)業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)。

（三）明晰資產(chǎn)分類(lèi)，規(guī)范資產(chǎn)管理。按照財(cái)政部資產(chǎn)管理分類(lèi)原則，細(xì)化資產(chǎn)類(lèi)別，合理分類(lèi)，是規(guī)范資產(chǎn)管理的有效手段。在管理資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于國(guó)家已經(jīng)明確分類(lèi)的項(xiàng)目，依照國(guó)家具體分類(lèi)進(jìn)行管理。對(duì)于國(guó)家沒(méi)有具體分類(lèi)的資產(chǎn)，可以出臺(tái)資產(chǎn)類(lèi)別管理辦法，依據(jù)管理辦法進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)，細(xì)化管理。如對(duì)于債權(quán)性資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)期限管理，盡量爭(zhēng)取資金短期內(nèi)回籠，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于現(xiàn)金性資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)日常清點(diǎn)，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期性資產(chǎn)，應(yīng)關(guān)注債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)管理情況，關(guān)注其長(zhǎng)期償債能力分析，確保債權(quán)安全。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員專業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)處理能力。資產(chǎn)管理人員是直接從事業(yè)務(wù)管理的經(jīng)辦人，是決定管理信息質(zhì)量的核心。資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)，是直接決定信息質(zhì)量的關(guān)鍵。中小企業(yè)應(yīng)安排專項(xiàng)資金，用于資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)處理能力。在培訓(xùn)內(nèi)容選擇上，應(yīng)選擇業(yè)務(wù)流程知識(shí)、資金管理知識(shí)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和融資成本計(jì)算等內(nèi)容，通過(guò)對(duì)相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)判斷能力，提高業(yè)務(wù)處理質(zhì)量。

（五）細(xì)化業(yè)務(wù)流程，明晰風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)管理過(guò)程中，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。中小企業(yè)可以依據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理情況，梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)管理。此外，依據(jù)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法，設(shè)置業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)實(shí)施專人進(jìn)行監(jiān)督管理，以規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

通過(guò)本文研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)由于資金實(shí)力、經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模和管理能力的限制，造成資產(chǎn)管理混亂，風(fēng)險(xiǎn)較高。通過(guò)加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員專業(yè)培訓(xùn)、使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)、明晰風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等措施，能有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)管理質(zhì)量。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]房青.關(guān)于完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度若干探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2008.12.

第5篇：企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞:中小學(xué) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào):F243文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)03-243-01

固定資產(chǎn)是中小學(xué)賴以生存和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ),占據(jù)著學(xué)校資產(chǎn)價(jià)值總額中的絕大部分。固定資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,能夠科學(xué)有效地搞好固定資產(chǎn)的管理,保證其具有安全和良好的使用狀態(tài),創(chuàng)造美好的環(huán)境,對(duì)教育工作會(huì)有很大促進(jìn)作用。隨著教育的不斷發(fā)展,中小學(xué)校固定資產(chǎn)投入也不斷增加。但是部分中小學(xué)校在固定資產(chǎn)管理方面還存在一些問(wèn)題,如資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄、管理體制不健全、會(huì)計(jì)核算不合理等情況,筆者就中小學(xué)固定資產(chǎn)的管理談一些看法。

一、中小學(xué)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

1.資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。中小學(xué)校作為我國(guó)的非盈利性組織之一,在會(huì)計(jì)核算上納入預(yù)算會(huì)計(jì)體系,在管理上與企業(yè)相比有其自身的特征。同時(shí),中小學(xué)校通常只注重教學(xué)管理,忽視固定資產(chǎn)管理。通常表現(xiàn)為:沒(méi)有把固定資產(chǎn)管理提到議事日程,更沒(méi)有認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作;重外部形象,輕內(nèi)部資產(chǎn)管理,重進(jìn)輕管,重錢(qián)輕物,爭(zhēng)取資金的積極性高,而一旦變?yōu)橘Y產(chǎn),認(rèn)為東西已經(jīng)是自己?jiǎn)挝坏牧?思想馬上就松懈了,從外往里要錢(qián)要物的心理態(tài)度與管好已有資產(chǎn)的心理大相徑庭。具體分管者頭腦中沒(méi)有固定資產(chǎn)管理的概念。關(guān)于固定資產(chǎn)管理方面的知識(shí)貧乏、能力欠缺,平時(shí)又不注意這方面知識(shí)的學(xué)習(xí)與積累,加之工作作風(fēng)不夠嚴(yán)謹(jǐn),不能深入實(shí)際調(diào)查研究,造成工作計(jì)劃及安排不具有可操作性。很多中小學(xué)校甚至沒(méi)有專門(mén)的固定資產(chǎn)管理人員。

2.管理體制不健全。有的中小學(xué)固定資產(chǎn)的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人,缺乏監(jiān)督制約機(jī)制;借用的手續(xù)不完備,存在管理漏洞,對(duì)個(gè)別固定資產(chǎn)不能正確斷定其是在校內(nèi)使用還是已被私人使用,從而形成資產(chǎn)流失的暗道。管理人員的頻繁更換,容易使原來(lái)已經(jīng)漏賬的資產(chǎn)(主要是指校外個(gè)人使用的部分),可能永遠(yuǎn)不能入賬,造成賬實(shí)不符。有的在中小學(xué)校人員調(diào)動(dòng)時(shí),領(lǐng)用的固定資產(chǎn)不歸還學(xué)校就直接離開(kāi)。由此,容易使一些體積較小、價(jià)值較高的資產(chǎn)變?yōu)樗接?如:數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、手提電腦等等,這種混亂現(xiàn)象使得資產(chǎn)在無(wú)形中流失。

3.會(huì)計(jì)核算不合理。在部分中小學(xué)校中存在著固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的問(wèn)題,部分中小學(xué)校固定資產(chǎn)只有總賬,沒(méi)有明細(xì)賬。有的學(xué)校購(gòu)置的一些專用設(shè)備不入固定資產(chǎn)賬,或者購(gòu)置時(shí)不入賬等到年終時(shí)一并入固定資產(chǎn)賬。特別是有的中小學(xué)校固定資產(chǎn)(校舍等)已投入使用,但不入固定資產(chǎn)賬,或長(zhǎng)期掛在工程和往來(lái)賬戶;工程建設(shè)開(kāi)工手續(xù)不完善;資金籌集不到位,盲目開(kāi)工,形成“馬拉松”工程,造成賬目較亂,有的校舍基建項(xiàng)目沒(méi)有任何憑據(jù),固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。有的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不準(zhǔn)確,主要表現(xiàn)為購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)的運(yùn)雜費(fèi)不記入固定資產(chǎn)賬。

二、整改建議

1.強(qiáng)化學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！边@就界定了校長(zhǎng)必須為資產(chǎn)管理的運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果負(fù)責(zé)。要求校長(zhǎng)一是要學(xué)習(xí)和掌握本單位涉及的常規(guī)財(cái)務(wù)管理知識(shí)并熟悉相應(yīng)法律法規(guī)知識(shí),達(dá)到不說(shuō)外行話,不盲從指揮;二是要安排得力人員,根據(jù)上級(jí)規(guī)定結(jié)合自身實(shí)際制定切實(shí)可行的管理規(guī)章制度,增強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的關(guān)注度,與具體參與該項(xiàng)工作的人員經(jīng)常溝通,了解情況,征求意見(jiàn)和建議,解決實(shí)際困難,關(guān)心體貼他們,盡可能少更換管理人員,保持其相對(duì)穩(wěn)定性,多給他們創(chuàng)造學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的機(jī)會(huì),提高其適應(yīng)工作的能力,激發(fā)起他們強(qiáng)烈的責(zé)任心,以主人翁精神做好本職工作。

2.重視固定資產(chǎn)清查工作。清產(chǎn)核資工作是對(duì)固定資產(chǎn)管理工作在全面檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督,是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容之一。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中,由于客觀原因、人為因素,會(huì)出現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符。通過(guò)清查核資工作,摸清“家底”,有利于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)中小學(xué)校固定資產(chǎn)的管理。為保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠,保護(hù)中小學(xué)校財(cái)產(chǎn)安全,在年終結(jié)賬前,必須進(jìn)行一次全面資產(chǎn)清查。在清查過(guò)程中,不走過(guò)場(chǎng),不管是賬內(nèi)賬外、單位內(nèi)外、出租出售、個(gè)人承包的資產(chǎn)都要全面地、徹底地進(jìn)行清查。查清固定資產(chǎn)的來(lái)源和去向,做到賬物清楚。查明盤(pán)盈盤(pán)虧情況,對(duì)清查結(jié)果要編制“財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表”,并查明盈虧原因,按程序報(bào)批做財(cái)務(wù)處理,力爭(zhēng)做到賬賬相符,賬物相符。

3.完善管理監(jiān)督機(jī)制。建立一套完整、科學(xué)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。固定資產(chǎn)從購(gòu)建到保管、領(lǐng)用及處置都要有章可循,內(nèi)部控制制度不能“印在紙上,掛在墻上”,使內(nèi)部控制制度流于形式,對(duì)固定資產(chǎn)要有實(shí)質(zhì)上的控制。如固定資產(chǎn)的購(gòu)建從申請(qǐng)報(bào)批論證購(gòu)置,要注意不相容職位的控制;固定資產(chǎn)要有專人保管,要有一定的穩(wěn)定性,保管人員調(diào)動(dòng)時(shí),要履行正常的交接手續(xù);固定資產(chǎn)的領(lǐng)用要履行嚴(yán)格的登記手續(xù),不能有借無(wú)還,職工調(diào)動(dòng)時(shí)要查清是否已歸還所借資產(chǎn);固定資產(chǎn)的處置要先進(jìn)行科學(xué)論證,處置程序要符合《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定等等。

4.做好賬務(wù)處理工作。根據(jù)《中小學(xué)財(cái)務(wù)制度規(guī)定》,中小學(xué)校的固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上,單位價(jià)值在500元以上的一般設(shè)備;單位價(jià)值在800元以上的專用設(shè)備;單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包含固定資產(chǎn)的購(gòu)價(jià)和購(gòu)置途中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)。固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用也應(yīng)該同時(shí)增加固定資產(chǎn)價(jià)值等等。固定資產(chǎn)的處置收入根據(jù)《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定,應(yīng)作為非稅收入管理,也即應(yīng)記入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”。

隨著中小學(xué)校布局調(diào)整的不斷進(jìn)展,各地不斷撤并了高中、初中、小學(xué),合理擴(kuò)大了學(xué)校的規(guī)模,優(yōu)化教育資源配置,逐步實(shí)現(xiàn)學(xué)校布局合理化,辦學(xué)條件標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)管理規(guī)范化的目標(biāo)。但針對(duì)撤并學(xué)校校產(chǎn)處置存在許多問(wèn)題,這對(duì)中小學(xué)校固定資產(chǎn)的管理工作是個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。各中小學(xué)校只有從思想上重視,提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理,才會(huì)給中小學(xué)校的發(fā)展奠定扎實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ),才會(huì)穩(wěn)固地推動(dòng)中小學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

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第6篇：企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；金融業(yè)；影響

一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的必要性

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開(kāi)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以提高財(cái)務(wù)管理水平、完善企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息可靠性，防范和化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施對(duì)金融業(yè)的影響

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2009年7月1日起在在上市公司實(shí)行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。金融業(yè)所屬單位無(wú)論是否已上市，都具有資產(chǎn)規(guī)模大，流動(dòng)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)繁雜，極易受到不法分子侵害等特點(diǎn)。近年來(lái)，金融業(yè)內(nèi)部頻繁爆出大案要案，給我國(guó)金融業(yè)造成了極其巨大的資產(chǎn)與聲譽(yù)損失。為了加強(qiáng)和規(guī)范金融業(yè)內(nèi)部控制，提高金融業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是當(dāng)務(wù)之急。

講過(guò)一句話，“內(nèi)因是變化的根據(jù)，外因是變化的條件，外因通過(guò)內(nèi)因而起作用。雞蛋因得到適當(dāng)?shù)臏囟榷兓癁殡u子，但溫度不能使石頭變成雞子”。金融業(yè)經(jīng)營(yíng)中必然要發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，所以金融業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須防范風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)靠外部監(jiān)管更靠?jī)?nèi)部控制。從內(nèi)外因關(guān)系的角度講，如果金融業(yè)不能加強(qiáng)內(nèi)部控制，好比駕駛員自己不扣安全帶，高速公路無(wú)論多少警察檢查，他都可以將安全帶假裝搭在身上，或者放在身外假裝卡里，蒙混過(guò)關(guān)。我在國(guó)內(nèi)就多次遇到這種事，他不懂得加強(qiáng)內(nèi)控是為他自己好(太口語(yǔ)化，用專業(yè)術(shù)語(yǔ)表達(dá))。所以如果內(nèi)因不起作用，無(wú)論如何加大外部監(jiān)管都不起決定作用。因此，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施對(duì)金融業(yè)的影響極大，值得廣大金融業(yè)從業(yè)人員重視。

三、如何完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施，加強(qiáng)金融業(yè)管理

1　加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查和披露

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，金融業(yè)審計(jì)與資產(chǎn)管理部要定期檢查企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，評(píng)估其執(zhí)行的效果和效率，并及時(shí)提出改進(jìn)建議。金融業(yè)企業(yè)審計(jì)與資產(chǎn)管理部要對(duì)金融業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)、改進(jìn)建議及解決進(jìn)展情況等形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，向董事會(huì)和列席監(jiān)事通報(bào)。如發(fā)現(xiàn)金融業(yè)企業(yè)存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告金融業(yè)董事會(huì)并抄報(bào)監(jiān)事會(huì)。由金融業(yè)董事會(huì)提出切實(shí)可行的解決措施，必要時(shí)要及時(shí)對(duì)外披露。金融業(yè)企業(yè)董事會(huì)依據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審議評(píng)估，形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。金融業(yè)監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事要對(duì)此報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。

2　建立金融業(yè)內(nèi)控文化

中國(guó)的金融業(yè)必須加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)，同時(shí)又必須建立起自己的企業(yè)文化。業(yè)務(wù)是枝，體制是干，文化是根。金融文化是中國(guó)金融業(yè)的弱項(xiàng)，而內(nèi)控文化又是中國(guó)金融業(yè)弱項(xiàng)中的弱項(xiàng)。為此，我認(rèn)為要大力加強(qiáng)包括內(nèi)控文化在內(nèi)的金融企業(yè)文化建設(shè)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，金融業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)的總體目標(biāo)應(yīng)以金融方針政策和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營(yíng)思想為依托，以建立內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制為核心，逐步塑造和形成“全員共同參與內(nèi)控”，讓制度無(wú)彈性、盡職可免責(zé)的內(nèi)控文化滲入員工的一點(diǎn)一滴的行為中，根植于企業(yè)的文化各個(gè)層面中。

3　健全金融業(yè)內(nèi)部控制制度

金融業(yè)，尤其是已經(jīng)上市的金融業(yè)企業(yè)，應(yīng)該建立以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)為主體的組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)相互分離、相互制衡的運(yùn)行機(jī)制。明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成了合理的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。同時(shí)，以防范風(fēng)險(xiǎn)和審慎經(jīng)營(yíng)為宗旨，在資金業(yè)務(wù)管理、財(cái)會(huì)管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理、信息披露與投資者管理、內(nèi)部稽核監(jiān)督等方面，建立系統(tǒng)完整的管理規(guī)章制度，建立涵蓋日常經(jīng)營(yíng)、人事管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息披露等各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度和組織架構(gòu)，明確界定各部門(mén)和各崗位的職責(zé)權(quán)限，保證股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層的決議、決策能夠被嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)管理層定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審，以確保各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，金融業(yè)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，持續(xù)規(guī)范運(yùn)作，及時(shí)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求不斷修訂和完善金融業(yè)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)金融業(yè)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作和持續(xù)健康發(fā)展。

4　建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

建立健全金融業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，也是衡量金融業(yè)企業(yè)管理的重要標(biāo)志。金融業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，要根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制手段，確保固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。具體應(yīng)包括三個(gè)層次：第一個(gè)層次是在業(yè)務(wù)的全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過(guò)“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。

第7篇：企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)全壽命周期管理；供電企業(yè)

一、 供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及趨勢(shì)

全壽命周期管理對(duì)供電企業(yè)的重要性全壽命周期管理（Life Cycle Management LCM）強(qiáng)調(diào)對(duì)產(chǎn)品全壽命發(fā)展過(guò)程實(shí)施持續(xù)不斷、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的管理。全壽命周期管理是很多步驟的綜合結(jié)果，主要的過(guò)程包括：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析，信息的共享和交流，以及內(nèi)部資源的調(diào)查和分析，最后還包括對(duì)上述各種活動(dòng)的監(jiān)督以及管理。因此這些步驟共同構(gòu)成了全壽命周期管理的主要過(guò)程。例如，企業(yè)在實(shí)施全壽命周期管理的過(guò)程中，首先要對(duì)企業(yè)自身的資源有個(gè)詳細(xì)的了解，供電企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r，以及與同行業(yè)不同供電企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)的比較。信息的溝通和共享則是在全壽命周期管理的實(shí)施階段所涉及的，全壽命周期管理需要不同部門(mén)以及高級(jí)管理人員之間的相互協(xié)調(diào)和配合，因此需要健全的信息溝通機(jī)制，從而最后保證全壽命周期管理的有效實(shí)施。一個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：?jiǎn)T工的優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)，技術(shù)優(yōu)勢(shì)等方面。員工方面，由于供電企業(yè)成立時(shí)間較長(zhǎng)，供電企業(yè)有很多老員工，一方面來(lái)講，形成較好的供電企業(yè)凝聚力，反之，由于沒(méi)有引入新鮮血液，即新員工。因此供電企業(yè)在改革過(guò)程中會(huì)面臨很多阻力。技術(shù)優(yōu)勢(shì)是產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)的先決條件，只有有了先進(jìn)的技術(shù)，供電企業(yè)才能生產(chǎn)出更高質(zhì)量的產(chǎn)品。近些年來(lái)，電力行業(yè)的技術(shù)變化速度日益加快，如果供電企業(yè)不能夠投入資金引入新的設(shè)備，就不能滿足客戶日益提高的標(biāo)準(zhǔn)需求。由于供電企業(yè)公司設(shè)備老化，管理制度滯后使得供電企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本較高。供電企業(yè)的管理規(guī)章制度不能夠很好的適用市場(chǎng)的快速發(fā)展，必然導(dǎo)致供電企業(yè)的利潤(rùn)成本高。所以越來(lái)越高的標(biāo)準(zhǔn)和未來(lái)新能源的發(fā)展趨勢(shì)要求供電企業(yè)引入資產(chǎn)全壽命周期管理，以降低運(yùn)營(yíng)成本，以實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。因此供電企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、 固定資產(chǎn)全壽命管理短板及措施建議

供電企業(yè)本身要加強(qiáng)自身的建設(shè)，加強(qiáng)技防。對(duì)于規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，全壽命周期管理既是強(qiáng)調(diào)實(shí)施持續(xù)不斷、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的管理，綜合考慮各個(gè)階段的問(wèn)題，保證各個(gè)階段的活動(dòng)前后銜接，所以在規(guī)劃設(shè)計(jì)階段不僅要考慮供電企業(yè)設(shè)備的合理使用，也要考慮后期的易于管理等方面，這樣才會(huì)更好的使用全壽命周期管理以保證企業(yè)的合理發(fā)展，在工程建設(shè)階段，企業(yè)應(yīng)使用可循環(huán)高質(zhì)量的建筑設(shè)備以及器材，只有這樣才能保證供電企業(yè)有序的運(yùn)營(yíng)。在后期處置階段進(jìn)行調(diào)研匯報(bào)制度。

三、完善各階段管理方法

首先，合理的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)對(duì)于供電企業(yè)引入資產(chǎn)全壽命周期管理具有重要的作用。所以優(yōu)秀的員工和管理人員必不可少，為了合理的實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，可以通過(guò)在各個(gè)層次實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)以合理的進(jìn)行壽命管理。那么對(duì)供電企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。不僅能夠提高供電企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，還能夠建立良好的供電企業(yè)學(xué)習(xí)氛圍。良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個(gè)供電企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)的根本保證。不僅對(duì)于企業(yè)如此，對(duì)于任何社會(huì)單位的有序運(yùn)行也是如此。如果企業(yè)有健全的管理制度，那么資產(chǎn)全壽命周期管理必然會(huì)收到良好的結(jié)果?，F(xiàn)代企業(yè)的四個(gè)基本特點(diǎn)是的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。這些特點(diǎn)都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。供電企業(yè)的規(guī)范制度包括兩個(gè)方面：“軟”因素和“硬”因素。首先對(duì)于軟的方面，要求供電企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)全壽命周期管理的過(guò)程中，時(shí)時(shí)刻刻要考慮員工的利益訴求，只有這樣才能調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，才能夠使得員工有著良好的心態(tài)進(jìn)行工作，因此為后期的資產(chǎn)全壽命周期管理的實(shí)施提供了良好的先行條件。硬的管理因素要求柔性的實(shí)施資產(chǎn)全壽命周期管理的過(guò)程中，必須有嚴(yán)格的制度和管理規(guī)范條例作為指引，作為堅(jiān)實(shí)的后盾，這兩個(gè)因素相輔相成，缺一不可，只有這樣才能保證資產(chǎn)全壽命周期管理的順利實(shí)施。

其次，供電企業(yè)為了引入資產(chǎn)全壽命周期管理，需要加注意的一點(diǎn)是，供電企業(yè)可以不僅僅選擇在人才市場(chǎng)進(jìn)行招聘，可以進(jìn)入大學(xué)，招聘優(yōu)秀的大學(xué)生為供電企業(yè)工作，這樣能收到更好的效果，招收到更多具有專業(yè)技能的供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員。因此供電企業(yè)通過(guò)積極的在各大高校進(jìn)行宣講工作，招聘了大量的大學(xué)生，提高了管理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)，為后期的供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理做好了準(zhǔn)備條件。

結(jié)束語(yǔ)

供電企業(yè)所處的外部環(huán)境不是一成不變的，對(duì)于供電企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也是如此，任何長(zhǎng)久存在的企業(yè)必須時(shí)刻適應(yīng)市場(chǎng)的快速變化。對(duì)于供電企業(yè)尤為如此。因此供電企業(yè)要及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家的政策和國(guó)際發(fā)展的為了走向，及時(shí)細(xì)化銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節(jié)，最終保證公司的資產(chǎn)全壽命周期管理保持在一個(gè)較高的水平。通過(guò)上文對(duì)供電企業(yè)的現(xiàn)狀分析，可以看出供電企業(yè)為了引入資產(chǎn)全壽命周期管理所存在的種種問(wèn)題，文章進(jìn)行了詳細(xì)的分析，最終確定一系列措施以提升供電企業(yè)為了引入資產(chǎn)全壽命周期管理的水平，唯有如此才能保證供電企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展。（作者單位：象山縣供電局）

參考文獻(xiàn)

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[3] 周學(xué)廣等.資產(chǎn)全壽命周期管理[M].北京：電力工業(yè)出版社，2003.

第8篇：企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

論文摘要：文章簡(jiǎn)述了科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的來(lái)源及表現(xiàn)形式、管理涵義，并針對(duì)科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題，提出通過(guò)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，解決科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題。 

 

國(guó)有資產(chǎn)是科學(xué)事業(yè)單位重要的經(jīng)濟(jì)資源，是其開(kāi)展業(yè)務(wù)和其他活動(dòng)的重要保證。近十年來(lái)，科學(xué)事業(yè)單位的投入不斷加強(qiáng)，國(guó)有資產(chǎn)逐年遞增，但其管理體制和管理機(jī)制呈滯后狀態(tài)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和科學(xué)事業(yè)單位改革的不斷深入，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確產(chǎn)權(quán)主體，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，合理整合科學(xué)事業(yè)單位資源，已是科學(xué)事業(yè)單位迫切需要解決的問(wèn)題。 

 

一、科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的來(lái)源及表現(xiàn)形式、管理涵義 

 

1　科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的來(lái)源?？茖W(xué)事業(yè)單位屬于非物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)，目前其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)的來(lái)源渠道多元化、復(fù)雜化，具體表現(xiàn)為：(1)國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥款，形成科學(xué)事業(yè)單位事業(yè)費(fèi)部分，目前仍為科學(xué)事業(yè)單位的主要來(lái)源；(2)不同投資主體撥付的研究經(jīng)費(fèi)；(3)以有償服務(wù)或產(chǎn)品生產(chǎn)等形式創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)性收入；(4)無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)形成的國(guó)有資產(chǎn)；(5)其他形式。 

2　科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的表現(xiàn)形式?？茖W(xué)事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，它包括財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和權(quán)利。具體分為：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資。從價(jià)值衡量看，有大到幾十萬(wàn)、幾百萬(wàn)的儀器設(shè)備，也有小到幾元一冊(cè)的圖書(shū)；從經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性區(qū)分，有可量化的有形資產(chǎn)，也有無(wú)法量化的無(wú)形資產(chǎn)。 

3　科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)涵。國(guó)有資產(chǎn)管理，是指國(guó)家以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，以提高國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效益為目標(biāo)，以資產(chǎn)的占有者和使用者為對(duì)象開(kāi)展的管理活動(dòng)。科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的主體是國(guó)家(政府)，但它是以產(chǎn)權(quán)所有為基礎(chǔ)的，資產(chǎn)所有者與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的身份是平等的，不具有超經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)制性。 

 

二、科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題 

 

1　國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。對(duì)資產(chǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)，責(zé)權(quán)不明，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值分離，管錢(qián)與管物脫節(jié)，管理體制上缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制和投資效益評(píng)估機(jī)制。從單位主要負(fù)責(zé)人到具體工作人員資產(chǎn)管理的意識(shí)淡薄，造成現(xiàn)在許多科學(xué)事業(yè)單位“事事伸手向上要，不怕攤子大，不怕東西多”，造成國(guó)有資產(chǎn)的使用效率低，國(guó)有資產(chǎn)的有形和無(wú)形損耗嚴(yán)重，現(xiàn)有國(guó)有資產(chǎn)的作用得不到充分發(fā)揮。 

2　家底不清。(1)賬實(shí)不符，且差距較大。財(cái)務(wù)資產(chǎn)核算不清晰，賬面只反映資產(chǎn)總值，不按資產(chǎn)性質(zhì)、類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬目，或者只記載金額不記載實(shí)物數(shù)量，甚至漏記漏登。例如，一些使用年限在一年以上，但又未達(dá)到規(guī)定年限價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的大宗資產(chǎn)，多數(shù)未按規(guī)定記人固定資產(chǎn)；有的單位新建辦公樓已使用兩年，仍未登記固定資產(chǎn)賬，因此，單位會(huì)計(jì)無(wú)法準(zhǔn)確反映資產(chǎn)數(shù)量的多與少，難以核算資產(chǎn)價(jià)值的增與減。(2)資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)。多年來(lái)，科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)一直是按購(gòu)建成本人賬，且從未執(zhí)行固定資產(chǎn)折舊制度，加上相關(guān)核算制度不健全，目前不少資產(chǎn)現(xiàn)值已降至為零。還有一些資產(chǎn)雖然有效使用期限未滿，但由于科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展，已經(jīng)喪失使用價(jià)值，而在單位的資產(chǎn)賬戶中仍按原值反映，造成單位資產(chǎn)價(jià)值的嚴(yán)重不實(shí)。 

3　資金管理力度強(qiáng)于物。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)管理過(guò)程中，往往注重的是資金管理，而忽視了物的管理。大部分科學(xué)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中，重錢(qián)輕物，重購(gòu)置輕管理，單位沒(méi)有嚴(yán)格的管理約束機(jī)制，造成了單位資產(chǎn)管理的不規(guī)范。特別是固定資產(chǎn)管理在重錢(qián)輕物上表現(xiàn)得最為突出。在平時(shí)的財(cái)務(wù)管理中，多數(shù)單位由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，缺乏完整的清查處置、報(bào)廢等財(cái)產(chǎn)管理制度。具體表現(xiàn)為：固定資產(chǎn)采購(gòu)缺乏采購(gòu)計(jì)劃和必要的審批制度，導(dǎo)致盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)置；采購(gòu)過(guò)程中缺乏有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致自由采購(gòu)、隨意采購(gòu)；采購(gòu)后無(wú)驗(yàn)收、保管等制度，導(dǎo)致有賬無(wú)物、有物無(wú)賬或賬外資產(chǎn)。這些現(xiàn)象的存在導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)虛置，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重，更有甚者，由于受到利益的驅(qū)動(dòng)，有些單位還可能將閑置的資產(chǎn)用來(lái)對(duì)外出租、轉(zhuǎn)讓等等，并將取得的隱性收益用于賬外循環(huán)，不納入單位統(tǒng)一賬戶核算。 

4　尚未建立健全科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī)體系。目前我國(guó)專門(mén)針對(duì)科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)法律還比較少，只有《事業(yè)單位財(cái)務(wù)細(xì)則》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》等，這些文件均由財(cái)政部頒發(fā)，屬于法律體系中的部門(mén)規(guī)章，其法律效力偏低。而且兩個(gè)暫行辦法中的原則性規(guī)定比較多，對(duì)于資產(chǎn)的監(jiān)管、處置等具體環(huán)節(jié)還沒(méi)有細(xì)化的規(guī)定，這不可避免的使得兩個(gè)暫行辦法的實(shí)施效果打了折扣。許多地方也結(jié)合自身實(shí)際制定了一些規(guī)范性文件，但是立法層次偏低，立法質(zhì)量不甚理想，還存在著執(zhí)行難的問(wèn)題。另外，對(duì)于科學(xué)事業(yè)單位所辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理尚未出臺(tái)相應(yīng)規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

5　管理手段落后，資產(chǎn)使用效率低、績(jī)效差。目前的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)在于信息的錄入，而對(duì)信息的管理、分析尚待加強(qiáng)。另外，由于現(xiàn)行的固定資產(chǎn)編碼系統(tǒng)已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，客觀上也影響了資產(chǎn)信息的統(tǒng)計(jì)。科學(xué)事業(yè)資產(chǎn)的績(jī)效管理尚未真正實(shí)施，科學(xué)事業(yè)資產(chǎn)使用效率低、績(jī)效差。目前國(guó)內(nèi)還沒(méi)有完整、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，主要是因?yàn)榇蠖鄶?shù)科學(xué)事業(yè)單位不以營(yíng)利為目的，其產(chǎn)出收益難以量化，并且其經(jīng)費(fèi)主要是國(guó)家財(cái)政撥款，因此，缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)的主動(dòng)性和迫切性。我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)基本采用非成本核算的財(cái)務(wù)核算方式，會(huì)計(jì)制度采用收付實(shí)現(xiàn)制，此種財(cái)務(wù)核算方式的低效性已顯露無(wú)疑。在收付實(shí)現(xiàn)制下會(huì)計(jì)科目太過(guò)簡(jiǎn)單，導(dǎo)致某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，從而阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)，比如融資租賃設(shè)備等。目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益不作賬面反映，導(dǎo)致了賬外資產(chǎn)的存在和國(guó)有資產(chǎn)收益的流失?？茖W(xué)事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊、不重估市場(chǎng)價(jià)值的做法使得某些固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際使用價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值之間嚴(yán)重脫離，不僅不利于資產(chǎn)更好地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)收益，也不利于核算科學(xué)事業(yè)單位提供公共服務(wù)所花費(fèi)的真實(shí)成本狀況。 

三、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，解決科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題 

 

為全面加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，科學(xué)事業(yè)單位作為資產(chǎn)使用單位，應(yīng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，進(jìn)行賬面和實(shí)物對(duì)比，徹底摸清家底，在此基礎(chǔ)上建立完整的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。利用國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置、變更、處置及時(shí)登記、處理，做到國(guó)有資產(chǎn)信息更新及時(shí)準(zhǔn)確；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的日常管理，包括資產(chǎn)入庫(kù)、資產(chǎn)查詢匯總、內(nèi)部審批審核等?？茖W(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)不僅要包含國(guó)有資產(chǎn)的基本屬性、卡片信息，而且要覆蓋國(guó)有資產(chǎn)的預(yù)算、資產(chǎn)的購(gòu)置申請(qǐng)、領(lǐng)導(dǎo)審核／審批、資產(chǎn)購(gòu)置、入庫(kù)、調(diào)撥、出庫(kù)、配發(fā)，然后到捐贈(zèng)、報(bào)廢等，使科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理是一個(gè)全周期、全過(guò)程的管理。與此同時(shí)，還需要對(duì)資產(chǎn)的維修、模擬折舊等提供對(duì)應(yīng)的功能。簡(jiǎn)而言之，科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)是資產(chǎn)管理手段的提升，是建立健全資產(chǎn)管理規(guī)章制度、規(guī)范資產(chǎn)管理的一個(gè)良好契機(jī)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手： 

1　加強(qiáng)輿論宣傳。充分利用科學(xué)事業(yè)單位的刊物、廣播、網(wǎng)絡(luò)以及各種宣傳教育途徑和大眾傳媒，通過(guò)會(huì)議布置、媒體等多種途徑，加深社會(huì)各界對(duì)科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)信息化管理重要性、必要性和可行性的了解，使追求資產(chǎn)信息化管理成為全科研院所的共識(shí)，使廣大職工充分認(rèn)識(shí)資產(chǎn)信息化管理建設(shè)在科技創(chuàng)新中的地位和作用，自覺(jué)地參與到資產(chǎn)信息化管理建設(shè)中來(lái)。 

2　加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理信息化人才隊(duì)伍建設(shè)。要想順利實(shí)施科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息化，關(guān)鍵在于人才隊(duì)伍的建設(shè)。國(guó)有資產(chǎn)的管理無(wú)論在何種程度上實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化或者智能化，最終執(zhí)行的都是相關(guān)的人員。而由于事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)的管理信息化不僅僅涉及信息技術(shù)的使用，更重要的在于國(guó)有資產(chǎn)管理的相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)。只有將信息技術(shù)與資產(chǎn)管理專業(yè)知識(shí)融會(huì)貫通，信息化才能健康發(fā)展。因此，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)具有十分重要的意義。只有不斷地更新知識(shí)，吸取現(xiàn)代化的新技術(shù)，才能提高國(guó)有資產(chǎn)管理人員的整體素質(zhì)，從而為國(guó)有資產(chǎn)管理工作提供人才保證。 

3　擬訂實(shí)施方案。資產(chǎn)信息化管理實(shí)施應(yīng)重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)方面的工作：(1)以資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)；(2)建立數(shù)據(jù)查詢和綜合分析子系統(tǒng)，方便、快捷地查詢和分析資產(chǎn)占有、使用及增減變動(dòng)情況，為預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)和資產(chǎn)優(yōu)化配置等提供決策支持；(3)確立資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)工作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化、流程化、網(wǎng)絡(luò)化；(4)建立資產(chǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)，及時(shí)、自動(dòng)提供預(yù)警信息；(5)實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、各科學(xué)事業(yè)單位通過(guò)國(guó)庫(kù)支付網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)資源共享，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成資產(chǎn)申報(bào)、審批、查詢等業(yè)務(wù)，資產(chǎn)管理部門(mén)可以及時(shí)掌握各單位資產(chǎn)存量和增量的變化。 

4　深入推進(jìn)。將資產(chǎn)信息化管理與科技創(chuàng)新工作統(tǒng)一部署，納入常規(guī)的科研院所工作，進(jìn)入規(guī)范化工作程序。在培訓(xùn)與搭建系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)初始化、全面運(yùn)行信息系統(tǒng)和試點(diǎn)總結(jié)的基礎(chǔ)上，可全面推廣應(yīng)用資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)。在此期間，還要研究軟件實(shí)施工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決方案。在全國(guó)科學(xué)事業(yè)單位范圍內(nèi)全面推廣應(yīng)用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的全面交付使用驗(yàn)收。 

5　后評(píng)估。根據(jù)系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)行、試點(diǎn)和推廣運(yùn)用的有關(guān)晴況，及時(shí)評(píng)估項(xiàng)目資金使用等內(nèi)容，并提出完善建議。項(xiàng)目后評(píng)估是科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)信息化管理的最后一步，其目的是就資產(chǎn)信息化管理中的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，完善科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。 

 

結(jié)束語(yǔ) 

 

利用信息化手段管理事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)，是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理方式和方法的重大創(chuàng)新，是國(guó)有資產(chǎn)管理的新突破。科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)只有實(shí)現(xiàn)了信息化，才能將死的管理變活，才能實(shí)施科學(xué)有效的控制和監(jiān)督，切實(shí)防止國(guó)有資產(chǎn)流失，降低國(guó)有資產(chǎn)使用成本，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率和水平，使國(guó)有資產(chǎn)朝著資產(chǎn)配置科學(xué)、處置優(yōu)化、運(yùn)營(yíng)高效的方向發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)高效運(yùn)營(yíng)。 

 

參考文獻(xiàn)： 

[1]耿新民．淺議事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理ljl．安徽水利財(cái)會(huì),2007(4)． 

第9篇：企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度范文

一、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革的必要性

(一)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革的現(xiàn)狀我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革是根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成過(guò)程一步一步進(jìn)行，逐步向前推進(jìn)的。1997年國(guó)家頒布實(shí)施了《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》；1998年頒布實(shí)施了《行政單位會(huì)計(jì)制度》；1999年對(duì)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行了修訂。當(dāng)前絕大多數(shù)單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的過(guò)程中，為了保護(hù)投資者、債權(quán)人的利益，從大局出發(fā)，及時(shí)地向社會(huì)公眾公布真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，也存在著會(huì)計(jì)信息失真的情況。這與執(zhí)法力度不夠有關(guān)，實(shí)務(wù)中往往是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后只是要求進(jìn)行調(diào)賬或給予輕微的罰款，甚至有的還不了了之，沒(méi)有給予肇事者重?fù)簟Ｒ虼耍O(jiān)管部門(mén)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，對(duì)造成會(huì)計(jì)信息失真的單位負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人追究法律責(zé)任，從而形成良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行環(huán)境，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度落到實(shí)處。

統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)，關(guān)鍵是要認(rèn)真貫徹實(shí)施。但由于我國(guó)會(huì)計(jì)人員數(shù)量龐大，專業(yè)水平參差不齊，因此在理解和執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)偏差，一些會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作時(shí)與制度要求不一致，甚至有的會(huì)計(jì)人員為了某種目的而濫用會(huì)計(jì)法規(guī)賦予的各種會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這都不符合會(huì)計(jì)改革的要求，對(duì)提高會(huì)計(jì)質(zhì)量極為不利。

(二)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題水利事業(yè)單位類(lèi)型多、專業(yè)性強(qiáng)，既有公益性為主的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性為主的單位，而大量的是二者兼有的事業(yè)單位。由于水利事業(yè)單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度各異，財(cái)務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同，尤其是事、企不分的事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)不明晰，使單位資產(chǎn)難以界定，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理困難。具體而言：一是基礎(chǔ)管理關(guān)系尚未理順。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，水利的公益性使水利工程管理、服務(wù)收費(fèi)、利潤(rùn)分配制度改革滯后，導(dǎo)致水利行政、企業(yè)、事業(yè)單位的基礎(chǔ)管理關(guān)系未明確，經(jīng)濟(jì)關(guān)系不清；事業(yè)單位機(jī)構(gòu)龐大，人員過(guò)多，大部分經(jīng)費(fèi)只限于人員開(kāi)支，嚴(yán)重影響水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。二是財(cái)務(wù)管理體制不健全。規(guī)范的財(cái)務(wù)行為必須要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度約束才能形成，建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度是提高財(cái)務(wù)管理水平最直接、有效的途徑。雖然大部分水利事業(yè)單位都有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，但辦法內(nèi)容過(guò)于單一，往往側(cè)重于經(jīng)費(fèi)支出審批程序等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，其預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等重要職能作用未能充分發(fā)揮。三是預(yù)算管理工作體制不健全。受財(cái)政資金緊張的影響，預(yù)算編制工作只是被動(dòng)地接受財(cái)政擬定的指標(biāo)，不能全面考慮事業(yè)單位發(fā)展要求，財(cái)務(wù)部門(mén)只是單一地對(duì)各專業(yè)部門(mén)提出的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行匯總，缺乏深入研究，不能準(zhǔn)確反映實(shí)際工作和事業(yè)單位發(fā)展的需要。同時(shí)，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，預(yù)算的約束力不強(qiáng)，擠占挪用的問(wèn)題普遍存在。四是費(fèi)用征收體制不順。近年來(lái)，水利收費(fèi)工作雖有進(jìn)步，但由于征收機(jī)構(gòu)摧收、勸收工作的能力較差，缺乏強(qiáng)制性的執(zhí)行措施，對(duì)拒交、滯交行為沒(méi)有有效的制約辦法，造成各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收取率低。水利工程質(zhì)量監(jiān)督管理費(fèi)和水利工程定額管理費(fèi)因沒(méi)有強(qiáng)制性的執(zhí)行措施，征收效果很差。

二、案例分析――長(zhǎng)江委綜合管理中心的實(shí)踐

(一)基本情況綜合管理中心是長(zhǎng)江委2002年機(jī)構(gòu)改革時(shí)新成立的事業(yè)單位，主要承擔(dān)著長(zhǎng)江流域血防管理、中央防汛物資儲(chǔ)備、長(zhǎng)江防汛搶險(xiǎn)、水利建設(shè)與管理中心等事業(yè)職能。在綜合管理中心組建時(shí)，除部分事業(yè)單位整體劃轉(zhuǎn)外，還接管了當(dāng)時(shí)已蕭條的原長(zhǎng)江委綜經(jīng)辦管轄的一些全民、集體企業(yè)。2005年10月經(jīng)委黨組研究決定將長(zhǎng)江清淤疏浚公司劃入綜合管理中心管理，同時(shí)將長(zhǎng)江委投資疏浚公司股權(quán)轉(zhuǎn)交綜合管理中心管理。根據(jù)長(zhǎng)江委賦予的職責(zé)，綜合管理中心內(nèi)設(shè)8個(gè)事業(yè)職能部門(mén)，同時(shí)管轄9個(gè)企業(yè)(全民企業(yè)5個(gè)，集體企業(yè)4個(gè))。是一個(gè)“以事業(yè)職能管理為主，兼管長(zhǎng)江委投資的歷史遺留的小型困難企業(yè)的多功能復(fù)合型事業(yè)單位”。即第一類(lèi)，事業(yè)職能單位承擔(dān)長(zhǎng)江委賦予綜合管理中心的主要事業(yè)職能；第二類(lèi)，事業(yè)單位企業(yè)化管理是長(zhǎng)江計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，現(xiàn)整體不能正常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)，職工離崗，將經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)場(chǎng)地以出租為主，維持職工基本生活；第三類(lèi)，全民企業(yè)(長(zhǎng)江清淤公司)；第四類(lèi)，集體企業(yè)。

(二)財(cái)務(wù)狀況分析首先，綜合管理中心事業(yè)職能以社會(huì)公益性質(zhì)為主，創(chuàng)收能力有限。近年來(lái)雖挖掘潛力，開(kāi)拓經(jīng)營(yíng)，但是單位創(chuàng)收水平仍舊較低，作為衡量事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況重要指標(biāo)的經(jīng)費(fèi)自給率平均僅為13.2％，機(jī)構(gòu)運(yùn)行主要依靠國(guó)家財(cái)政撥款。其次，綜合管理中心財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)一直存在“小馬拉大車(chē)”的突出矛盾。綜合管理中心雖然整體上屬于事業(yè)單位；但是在職工構(gòu)成比例上，離退休職工和歷史遺留的全民、集體企業(yè)職工占職工總數(shù)的85％，并且這些職工基本處于待崗狀態(tài)。因此，綜合管理中心一直存在著“依靠事業(yè)在職104人的創(chuàng)收力量，承擔(dān)離退休153人(離休21人)、企業(yè)化管理事業(yè)單位170人和集體企業(yè)252人經(jīng)費(fèi)缺口的任務(wù)”，這也是長(zhǎng)期以來(lái)一直困繞中心發(fā)展的問(wèn)題。最后，歷史遺留企業(yè)包袱日益沉重。目前，綜合管理中心下屬企業(yè)單位基本已歇業(yè)、停產(chǎn)，這些企業(yè)職工的生活、醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)續(xù)?；疽揽烤C合管理中心承擔(dān)，在目前較低的保障水平上，每年約需支出近150萬(wàn)元，離退休人員支出已成為制約中心發(fā)展的重要因素。

(三)原因分析具體有以下幾個(gè)方面：

一是歷史遺留企業(yè)化管理事業(yè)單位負(fù)擔(dān)。一是企業(yè)凈資產(chǎn)少，設(shè)備陳舊，規(guī)模小、產(chǎn)品技術(shù)含量低，人才缺乏，不具備行業(yè)優(yōu)勢(shì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力差。在行業(yè)分布方面，企業(yè)多集中在機(jī)械修造加工、印刷、流通等傳統(tǒng)領(lǐng)域，規(guī)模普遍較小，缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，也缺乏相應(yīng)的高級(jí)技術(shù)人才，多年來(lái)嚴(yán)重依賴長(zhǎng)江委的內(nèi)部市場(chǎng)和其它市場(chǎng)扶持措施，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)力差。多數(shù)企業(yè)(單位)已處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，門(mén)面(或廠房)對(duì)外租賃的差

額收入已成為企業(yè)的主要收入。二是職工整體年齡普遍偏大，40歲以上的年齡約占職工總數(shù)的70％；職工整體文化程度不高，高中、中專及以下的職工占總數(shù)的60％以上。由于長(zhǎng)期受事業(yè)單位管理的影響，不少單位在事業(yè)和企業(yè)間的角色定位模糊，企業(yè)干部職工危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)，不能?chē)?yán)格按照企業(yè)管理規(guī)范運(yùn)作，職工的心態(tài)搖擺不定，企業(yè)沒(méi)有發(fā)展后勁，缺乏活力。三是職工收入整體水平不高，部分集體職工收入微薄，生活極其困難。就全民職工而言，職工60％的工資由中心統(tǒng)一發(fā)放，企業(yè)設(shè)法籌集工資40％的部分，一旦遇到企業(yè)效益不佳或收入不穩(wěn)定，職IT資自然大打折扣，有時(shí)甚至不能及時(shí)到位；集體職工除一部分已退休可領(lǐng)取社保養(yǎng)老金外，大多數(shù)(目前下崗、內(nèi)退者)只能領(lǐng)到一、二百元生活費(fèi)，因暫時(shí)無(wú)法完全納入地方社會(huì)保障體系，一些職工家庭收入連最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)都達(dá)不到。

二是醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)沉重，職工的社會(huì)保障存在問(wèn)題。自2006年1月1日以來(lái)，全民企業(yè)離退休職工的醫(yī)藥費(fèi)歸人中心統(tǒng)一管理并承擔(dān)醫(yī)藥費(fèi)，在職職工基本醫(yī)藥費(fèi)由企業(yè)自行解決，但企業(yè)困難職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)難以落實(shí)。集體職工大病、重病者不少，然而企業(yè)無(wú)力承擔(dān)，又沒(méi)有社會(huì)醫(yī)療保障，通過(guò)管理中心救助的形式加以補(bǔ)貼，也只能是杯水車(chē)薪。社會(huì)保障方面，由于長(zhǎng)江委還沒(méi)有和社會(huì)保障制度接軌，事業(yè)單位職工的社會(huì)保障問(wèn)題不僅直接影響著事業(yè)單位分配制度的建立，還直接影響著事業(yè)單位改革的進(jìn)程。

三是融入資產(chǎn)短期內(nèi)無(wú)法充分發(fā)揮效益。長(zhǎng)江清淤疏浚公司的挖泥船及輔助設(shè)備雖然資產(chǎn)原值達(dá)1.67億元之多，但由于水利工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，并且設(shè)備折舊、管養(yǎng)費(fèi)用較大，公司運(yùn)營(yíng)成本較高，短期內(nèi)無(wú)法有較好的回報(bào)。另原占有使用某職工宿舍的出租門(mén)面，除繳納近18％稅款外，還要上繳委有關(guān)部門(mén)房租和管理費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益欠佳。

三、新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式探討

(一)預(yù)算管理模式預(yù)算資金是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理核心。基于政府收支的改革，結(jié)合長(zhǎng)江委實(shí)際情況，按照政府收支改革具體要求，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理具體應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：首先，全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，完善經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制。預(yù)算管理是中心發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化、量化的具體表現(xiàn)，是中心財(cái)務(wù)控制體系中最重要的內(nèi)部控制機(jī)制。為此要制定《綜合管理中心財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理辦法》，明確“客觀全面、量入為出”的預(yù)算編制原則，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算原則上不予調(diào)整；未納入年度預(yù)算的費(fèi)用不得列支，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的硬約束。中心財(cái)務(wù)管理部門(mén)要做好預(yù)算編制的預(yù)測(cè)工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)督，同時(shí)建立以預(yù)算控制為中心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，確保預(yù)算收支平衡。其次，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)準(zhǔn)確，確保資產(chǎn)保值增值。結(jié)合中心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，制定并完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算逐步實(shí)現(xiàn)制度化、科學(xué)化、規(guī)范化，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，提高資金使用效率，確保資金安全。加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益，確保資金安全是財(cái)務(wù)部門(mén)的重要職責(zé)。實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，將提高資金的使用效率，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，同時(shí)對(duì)各單位的資金使用能夠及時(shí)監(jiān)控，對(duì)確保資金安全、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了積極有效的作用。第四，積極推進(jìn)集中采購(gòu)，減少采購(gòu)成本。對(duì)設(shè)備購(gòu)置、車(chē)輛保險(xiǎn)、基建維修等項(xiàng)目由中心統(tǒng)一組織實(shí)施，節(jié)約資金，規(guī)范管理，提高效益。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)及日常監(jiān)督檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。一是統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告格式和信息化核算要求，建立實(shí)時(shí)有效的會(huì)計(jì)信息報(bào)告體系，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性，使會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范化。二是制定借款、報(bào)銷(xiāo)等日常會(huì)計(jì)工作的程序和審批權(quán)限，將財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定、程序以及各種發(fā)票的票樣在中心辦公網(wǎng)上公示，要求廣大職工必須取得合法票據(jù)，自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。積極開(kāi)展財(cái)會(huì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)實(shí)施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察部門(mén)對(duì)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督指導(dǎo)作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和從源頭治理腐敗的力度。日常監(jiān)督檢查從預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的監(jiān)督，按照日常監(jiān)督檢查與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的原則，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查財(cái)會(huì)制度建設(shè)、大額現(xiàn)金支出、發(fā)票使用、項(xiàng)目成本核算管理、資產(chǎn)管理等基礎(chǔ)工作等。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作成績(jī)和積極效果進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估，促進(jìn)財(cái)務(wù)制度的完善、財(cái)務(wù)工作方式的轉(zhuǎn)變，最終達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

(二)資產(chǎn)管理模式首先，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)行政資產(chǎn)的管理，明確管理權(quán)責(zé)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。目前資產(chǎn)管理中存在管理權(quán)責(zé)不夠明晰，固定資產(chǎn)的實(shí)物管理較為薄弱，缺少統(tǒng)一的固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)等問(wèn)題。為解決上述問(wèn)題，需要做好資產(chǎn)的清查核實(shí)工作，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)。資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理并登記入賬，實(shí)物管理由有關(guān)部門(mén)進(jìn)行，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，建立健全各類(lèi)規(guī)章制度，盤(pán)活閑置資產(chǎn)，明確資產(chǎn)的收益使用范圍，制定有關(guān)資產(chǎn)的使用辦法。其次，應(yīng)加強(qiáng)中心所屬企業(yè)及擁有股權(quán)的公司的資產(chǎn)收益管理。對(duì)事業(yè)單位的多種經(jīng)營(yíng)應(yīng)按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模與核算形式區(qū)別對(duì)待，設(shè)置不同的管理模式。經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)形式。湖北長(zhǎng)江清淤疏浚工程有限公司是一家國(guó)有全資施工企業(yè)，2005年10月劃入綜合管理中心管理，同時(shí)將長(zhǎng)江委投資疏浚公司股權(quán)也轉(zhuǎn)交綜合管理中心管理。中心要積極爭(zhēng)取，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)盡快辦理資產(chǎn)結(jié)算手續(xù)，并解決公司辦公場(chǎng)所及船泊碼頭和備件倉(cāng)庫(kù)，推進(jìn)公司改革力度。對(duì)于事業(yè)單位較小的經(jīng)營(yíng)收入，由事業(yè)單位納入預(yù)算管理。改進(jìn)長(zhǎng)江防汛搶險(xiǎn)隊(duì)等部門(mén)固定資產(chǎn)的運(yùn)作方式，積極參與社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)格內(nèi)部管理，增收節(jié)支，廣開(kāi)創(chuàng)收渠道。對(duì)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)按改革的要求重新確定管理目標(biāo)，對(duì)長(zhǎng)期虧損企業(yè)，可研究實(shí)行破產(chǎn)等處理措施。

(三)績(jī)效管理模式為確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)的完成，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)事業(yè)單位的全面發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行績(jī)效管理將發(fā)揮積極作用。事業(yè)單位財(cái)務(wù)績(jī)效管理模式實(shí)行分類(lèi)考核，績(jī)效管理的原則應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是，做到公開(kāi)、公平、公正；堅(jiān)持工作質(zhì)量和工作績(jī)效相結(jié)合；考核與獎(jiǎng)懲掛鉤。根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)和年度工作計(jì)劃，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)建立預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支管理、資產(chǎn)管理、財(cái)經(jīng)管理等績(jī)效考核指標(biāo)體系，明確績(jī)效考核目標(biāo)。預(yù)算管理方面，嚴(yán)格按預(yù)算法中本部門(mén)職責(zé)于每年第二季度前提出下年度完成工作任務(wù)的預(yù)算建議，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)完成預(yù)算的編制上報(bào)工

作。財(cái)務(wù)管理方面，按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算的匯總、分析、上報(bào)。按時(shí)匯總上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；積極開(kāi)展本單位經(jīng)費(fèi)自查，完成本級(jí)自查報(bào)告及上報(bào)；加強(qiáng)資金管理和重大財(cái)務(wù)問(wèn)題研究，開(kāi)展本單位資金管理情況檢查。財(cái)務(wù)收支管理方面，嚴(yán)格按收支分類(lèi)科目的用途，根據(jù)預(yù)算控制數(shù)(含項(xiàng)目經(jīng)費(fèi))和事業(yè)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格執(zhí)行借還款制度，及時(shí)清理、清算往來(lái)款項(xiàng)；有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的部門(mén)嚴(yán)格按照項(xiàng)目?jī)?nèi)容和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度在經(jīng)費(fèi)限額內(nèi)使用；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)與服務(wù)。資產(chǎn)管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，按規(guī)定程序申購(gòu)、建檔、保管、處置固定資產(chǎn)，對(duì)本單位資產(chǎn)配置及使用管理情況進(jìn)行登記，完善國(guó)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理。嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)有固定資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購(gòu)管理辦法》。建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)績(jī)效管理模式將對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)改革起到巨大促進(jìn)作用，運(yùn)用這一管理模式將進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)部門(mén)工作效率，使財(cái)務(wù)管理工作適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，為促進(jìn)水利建設(shè)的持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

(四)重視財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育工作，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)根據(jù)實(shí)際工作的需要針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的新法規(guī)、新制度進(jìn)行宣傳、培訓(xùn)，尤其是結(jié)合水利財(cái)務(wù)工作的具體情況針對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)。加強(qiáng)下屬單位財(cái)務(wù)管理工作，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，同時(shí)基層會(huì)計(jì)人員的理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)也將得到提高。

(五)財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化辦公，提高財(cái)務(wù)管理的效益和有效性，成為財(cái)務(wù)信息化的目標(biāo)。根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求和長(zhǎng)江委的特點(diǎn)，依托現(xiàn)代信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建設(shè)以綜管中心財(cái)務(wù)為中心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從局部分散的管理向遠(yuǎn)程集中管理模式的轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)信息。

其一，以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部核算和管理的有效鏈接。財(cái)務(wù)信息化就是基于日常財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需要，利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)，以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理一體化為目標(biāo)，通過(guò)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的無(wú)縫鏈接(信息共享)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息利用上的同步，在進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也滿足了會(huì)計(jì)核算的需要。