稅務(wù)風險管控方案精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風險管控方案范文

1、行政管理對策

財政收入是維持國家事業(yè)建設(shè)的基本保障,搞好財政體制建設(shè)關(guān)系著一個國家的可持續(xù)發(fā)展。稅收是財政收入的主要來源,新時期財政部頒發(fā)了新的稅收政策,由于缺乏充足的市場實踐經(jīng)驗,稅收政策執(zhí)行過程存在著諸多的風險隱患。為了避免財政結(jié)構(gòu)失控造成的不利影響,財政部與稅務(wù)局需建立綜合性的合作機制。從宏觀角度來說,稅收是國家財政政策的重要對象,每年編制或調(diào)整稅收政策以滿足市場經(jīng)營的要求,推動了國內(nèi)稅收機制的改革發(fā)展?，F(xiàn)代微觀經(jīng)濟理論提出,稅收可從局部上影響國內(nèi)經(jīng)濟決策的靈活調(diào)整,進而對整個國家經(jīng)濟趨勢產(chǎn)生積極的影響[4]。鑒于稅收政策整體發(fā)揮的經(jīng)濟作用,我國正不斷地改進傳統(tǒng)稅收模式,以適應(yīng)經(jīng)濟全球化對內(nèi)務(wù)稅收的嚴格要求。其中,著重解決稅收政策風險是財政部門及稅務(wù)局管理的首要內(nèi)容。

2、企業(yè)管理對策

正是由于市場經(jīng)濟的開發(fā)性,企業(yè)不再僅僅是經(jīng)營主體,也是市場投資主體的一大構(gòu)成。通過將剩余資金轉(zhuǎn)投其他行業(yè),達到預(yù)定周期后收取利息、分紅等利益。融資是在合法范圍內(nèi)擬定的資金經(jīng)濟對策,向市場投放具體項目以維持資金供應(yīng),待項目結(jié)束后分配對等的收益給投資者。融資不僅為投資者創(chuàng)造了資金收益,也是稅務(wù)風險發(fā)生的重要成因,常因融資失控而擾亂稅收政策實施。企業(yè)日常經(jīng)營期間會遇到各種資金需求,為了維持資金鏈供應(yīng)持續(xù)進行而采取不同的融資方式,以創(chuàng)造出預(yù)算周期內(nèi)的經(jīng)濟收益,同時也要注重融資問題產(chǎn)生的稅收風險,及時擬定切實可行的綜合調(diào)控方案。例如,經(jīng)營者根據(jù)國內(nèi)稅收環(huán)境調(diào)整經(jīng)營措施,以“稅收風險控制”為中心思想,逐漸地優(yōu)化稅收政策模式,幫助企業(yè)解決經(jīng)營期間遇到的風險問題。

3、培訓(xùn)管理對策

在對企業(yè)稅收風險執(zhí)行控制方案過程中,需要稅務(wù)局的決策者對該項工作的支持和參與,只有通過該局的最高決策機構(gòu)人員帶頭提高該項工作的認識,才能引起稅務(wù)局及企業(yè)對風險控制工作的認識。開展培訓(xùn)管理活動有助于降低稅收風險的不利影響,經(jīng)過培訓(xùn)從思想、實踐等方面改善稅務(wù)工作人員的辦事效率,帶動企業(yè)走稅收政策改革機制。常用的培訓(xùn)方式可以有視頻學習、座談學習、每月舉行民主生活和等方式來提高該類人群的整體素質(zhì)的提高。

4、結(jié)論

第2篇：稅務(wù)風險管控方案范文

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司 稅務(wù)籌劃 管理 發(fā)展

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、經(jīng)濟改革體制的不斷深入，國家在宏觀調(diào)控方面的力度也在不斷地加大，其相對應(yīng)的稅收方面的法律制度也得到了相應(yīng)的完善。近年來，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)進行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來說是不容樂觀的。為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，進一步提高企業(yè)經(jīng)營的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)進行合理的籌劃與管理并對企業(yè)的財務(wù)工作進行合理的整合，不但有利于企業(yè)當期資金的合理使用，更為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃與管理的內(nèi)涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動，換一種說法，就是納稅人在國家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開展的一項活動;其主要目的是降低稅負，并對企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的安排與調(diào)整，進而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當合法的行為，也是當今社會企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

稅務(wù)管理指的是在一定的目標下，對資產(chǎn)的投資或購置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量及利潤的分配等過程中產(chǎn)生的稅費管理活動。在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理是在財經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ);并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)進行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運轉(zhuǎn)。因此也可以說，稅務(wù)管理就是處理企業(yè)相關(guān)稅務(wù)關(guān)系，組織相關(guān)財務(wù)活動的一種行為。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業(yè)公司是對礦產(chǎn)資源進行整合，并對其進行合理的開發(fā)利用的一個平臺，其經(jīng)營的目的就是通過對資源的整合，最大限度地對相應(yīng)的礦產(chǎn)資源進行控制與儲備。在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其成本的投入是相當大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對企業(yè)的經(jīng)營效益也有一定的影響。而稅務(wù)籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關(guān)稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。

（二）調(diào)整投資，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

就稅務(wù)籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務(wù)的負擔;但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務(wù)籌劃與管理工作的開展首先需要對相關(guān)稅法及財政政策有一個清楚的了解，因此，這對企業(yè)的相關(guān)稅法及優(yōu)惠政策的學習與掌握起到了一個促進的作用，并促使企業(yè)去了解相關(guān)的法律政策。這在一定程度上，有利于整個企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經(jīng)營、長期經(jīng)營奠定了良好的基礎(chǔ)。

（三）提高財務(wù)管理的水平

在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理也是企業(yè)經(jīng)營者較為重視的內(nèi)容。要想做好稅務(wù)管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財力物力，并且要對相關(guān)方面的知識有充足的掌握。這些因素的集合，對企業(yè)財務(wù)管理及經(jīng)營管理水平的提高都有一定的促進作用，為企業(yè)財務(wù)管理的正常運行打下了良好的基礎(chǔ)。

三、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃和管理的準則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的效率，就必須依照相應(yīng)的準則進行管理。

（一）符合法律

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理應(yīng)符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務(wù)籌劃和管理的過程中，應(yīng)全面利用國家相關(guān)部門頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應(yīng)嚴格杜絕。

（二）科學化

在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務(wù)的籌劃和管理辦法就必須科學和合理，這是由稅務(wù)籌劃和管理工作的嚴謹性決定的。

（三）事前籌劃

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃及管理工作和財務(wù)人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個不同之處就是稅務(wù)籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實施事前籌劃，而是等銷售活動展開之后再進行籌劃和管理，那么稅務(wù)籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個稅務(wù)籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因為稅務(wù)款項減少從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)營效益，那么這個稅務(wù)籌劃和管理方案就是不科學的。

（五）預(yù)防風險

新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標準，對補充繳納的稅款進行微調(diào)：即對補充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進行稅款的收繳。這就使稅務(wù)籌劃和管理工作存在著隱形風險。如果未全面了解政府稅務(wù)部門的相關(guān)策略或錯誤理解了稅務(wù)部門的相關(guān)策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，而且會影響到企業(yè)的運營狀況。礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃和管理工作時，應(yīng)盡量規(guī)避該類風險，提升風險意識。

四、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)舉措

礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃與管理時，必須依照特定的準則進行，它所采取的措施包括：

（一）加強稅務(wù)籌劃與管理意識

礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃與管理時，首先領(lǐng)導(dǎo)層要提高覺悟、意識到稅務(wù)籌劃與管理工作的重要性;領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)籌劃管理的認識的加深，會帶動企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財會方面的管控。

（二）完善稅務(wù)籌劃和管理體制

要使稅務(wù)籌劃和管理科學合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應(yīng)專門設(shè)立稅務(wù)籌劃和管理部門。在該部門中，要對人才進行嚴格篩選，挑選綜合素質(zhì)高的人擔任該部門的中層干部職位;避免技術(shù)不過硬、工作態(tài)度不端正的人進入公司的中層干部職位中。同時，在稅務(wù)籌劃和管理部門，要最優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財產(chǎn)管理準則和長遠發(fā)展目標。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務(wù)管理工作;在礦業(yè)公司內(nèi)部、公司內(nèi)各機構(gòu)之間要多交流，并謹慎處理與國家稅務(wù)部門的關(guān)系，要吃透相關(guān)稅務(wù)部門的一些“優(yōu)惠政策”。

（三）提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃和管理的認知

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理職員必須對國家相關(guān)的稅務(wù)制度做到了如指掌，對新出臺的稅務(wù)法應(yīng)抱著積極心態(tài)去學習，抓住國家稅務(wù)部門給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質(zhì)。與此同時，稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)將自己掌握的技能和知識運用到實際工作中;將稅務(wù)籌劃和管理的前沿理論運用自如，就能使稅務(wù)籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時為稅務(wù)籌劃和管理工作指明方向并且為該項工作提供理論支撐。

稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)認識到該工作的重要性。另外，還應(yīng)認識到稅務(wù)籌劃和管理工作是一個完整的體系，必須用知識對稅務(wù)籌劃和管理工作進行武裝，將稅務(wù)籌劃管理工作納入到公司日常的財務(wù)管理工作中，嚴厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理工作除了以上所說的三點外，還應(yīng)采取如下措施進行稅務(wù)的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務(wù)籌劃的理念、與國家相關(guān)稅務(wù)部門多交流、對于優(yōu)惠政策應(yīng)及時辦理、對企業(yè)所得稅款應(yīng)進行計算、核實等等。只有貫徹企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方針，才能提高稅務(wù)籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財務(wù)工作正常開展，這是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。

五、結(jié)束語

從當前我國情形來看，現(xiàn)代稅收已經(jīng)遍及了社會的各個領(lǐng)域，它在影響企業(yè)的經(jīng)濟效益時，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關(guān)鍵“角色”;而且，稅收對企業(yè)各類決策的影響也越來越顯著。在我國實施市場經(jīng)濟體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時俱進，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進行稅務(wù)工作的籌劃和管理，勢必將成為擺在每個礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。

參考文獻：

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第3篇：稅務(wù)風險管控方案范文

【關(guān)鍵詞】風險；發(fā)電；內(nèi)部控制

電力企業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，關(guān)系到國家經(jīng)濟命脈及能源安全，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用，肩負著為我國經(jīng)濟發(fā)展和社會服務(wù)提供電力保障的重等特點。因此，電力企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都需要以風險管理為導(dǎo)向，以完善的內(nèi)部控制制度為依托，長效的風險防范機制為保障，實現(xiàn)由治標向治本轉(zhuǎn)變。

托電公司基于內(nèi)部控制體系的控制目標和實施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風險管理體系、控制活動、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面構(gòu)建了托電公司內(nèi)部控制體系。

1.內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

托電公司把建立健全內(nèi)部控制環(huán)境作為構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提和基礎(chǔ)，主要從以下方面進行了內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建：

（1）加強內(nèi)部審計管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

在加強內(nèi)部審計管理的過程中，托電公司努力做好了以下幾點：一是提高了內(nèi)部審計的獨立性。二是注重內(nèi)部審計人員的客觀性。三是注重業(yè)績評價考核。四是完善內(nèi)部審計制度。五是加強內(nèi)部審計工作的溝通。

（2）完善人力資源制度，建立有效績效評價

制定了相關(guān)制度，明確了晉升和加薪標準，讓每個員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據(jù)個人喜好用人，同時還制定科學的考核辦法，教育職工樹立憂患意識，激勵員工努力工作。

（3）加強企業(yè)文化建設(shè)，強化內(nèi)控風險意識

托電公司大力宣傳具有自身特色的內(nèi)控環(huán)境，加強員工內(nèi)控理念與廉潔自律教育，培養(yǎng)“一切風險皆受控”的內(nèi)控理念，樹立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業(yè)品牌，形成整體的團隊向心力。

2.風險管理體系的構(gòu)建

在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，托電公司建立了相應(yīng)的風險管理體系，構(gòu)建了相應(yīng)的風險預(yù)警機制。在風險識別的整個過程中，識別評價標準根據(jù)各種條件變更進行實時更新和不斷完善；風險識別到點到位，識別過程深排細查；風險識別成因要深入分析，找出問題根源，深入分析和研究問題發(fā)生的機理。公司采用風險評價方法，通過全面、系統(tǒng)、有目的、有計劃地實施相應(yīng)的對策措施，達到經(jīng)營安全管理標準化、規(guī)范化，提高了安全生產(chǎn)水平，超前控制事故發(fā)生。根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求和風險管理政策，對重要的風險事項制定風險應(yīng)對劃，并設(shè)計相應(yīng)的管控方案。方案主要包括風險控制的具體目標、所需的組織、負責人、資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風險管理工具等。

3.控制活動的構(gòu)建

（1）強化資金管理。一是隨著主業(yè)、多經(jīng)的快速發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷增加，監(jiān)督資金流向，規(guī)范資金管理是重點。積極發(fā)揮資調(diào)中心作用，通過與銀行聯(lián)手，強化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監(jiān)管，有效防范經(jīng)營風險。二是嚴格貫徹執(zhí)行國家政策法規(guī)，建立健全管理體制，采取層層負責制，持續(xù)做好“小金庫”治理工作。三是認真核實關(guān)鍵業(yè)務(wù)口實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，積極清理各種試驗、轉(zhuǎn)分包工程等帳外經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，全防位防范企業(yè)經(jīng)營風險。

（2）強化采購及付款管理。一是重點強化招投標管理，首先要從招投標資質(zhì)、流程等方面規(guī)范招投標管理，不流于形式，真正實現(xiàn)采購物資物有所值，管理手續(xù)、流程的合法、合規(guī)。二是規(guī)范物資采購管理，確保物資先計劃、后采購，先驗收、后入庫，先入庫、后領(lǐng)用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強化庫存物資管理，全面強化庫存物資管理。四是隨著采購業(yè)務(wù)量的不斷增加，強化合同管理，防范經(jīng)濟糾紛是重點，尤其是要高度關(guān)注合同重點條款，合同變更、撤消等業(yè)務(wù)的規(guī)范。

（3）強化納稅及票據(jù)管理。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷增加，涉稅事項也日趨復(fù)雜，尤其是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)問題應(yīng)高度關(guān)注。一是要增強與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，加強稅務(wù)法律知識掌握與更新，積極爭取優(yōu)惠的稅務(wù)政策，努力降低納稅風險。二是加強匯票等銀行票據(jù)管理，建立匯票、支票等金融票據(jù)內(nèi)部管理牽制制度，尤其嚴禁收取商業(yè)承兌匯票，嚴格按照規(guī)定行種收取銀行承兌匯票，并嚴格執(zhí)行票據(jù)查詢制度、備查登記制度，努力降低票據(jù)管理風險。

（4）規(guī)范勞動管理關(guān)系。一是針對企業(yè)目前用工多樣化的情況，重點規(guī)范勞務(wù)派遣工費用支付及協(xié)議勞務(wù)用工事實勞務(wù)關(guān)系等關(guān)鍵點掌控。二是積極協(xié)調(diào)溝通，按照國家規(guī)定推行工傷保險管理，合理規(guī)避高風險工種人員工傷費用支付風險，為員工工傷提供有效資金保障。三是認真規(guī)范補充醫(yī)療保險費用開支管理，做到開支公平、合理、合規(guī)，有效確保員工利益。

4.信息系統(tǒng)的構(gòu)建

信息系統(tǒng)歸口管理部門組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行需求分析，明確內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計、編程、安裝調(diào)試、驗收、上線等全過程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門當加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，增進開發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行檢查驗收，并組織系統(tǒng)上線運行。

5.內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建

托電公司企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容可以分為以下幾個方面：

（1）戰(zhàn)略風險監(jiān)督

在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、經(jīng)營戰(zhàn)略以及年度經(jīng)營目標時，依據(jù)是否科學、合理，企業(yè)是否充分考慮內(nèi)外部環(huán)境，對內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)期和判斷是否存在偏差；其次，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實施的過程中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是否存在重大缺陷或比較籠統(tǒng)，或者企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生了新的變化，進而導(dǎo)致在其實施過程中難以貫徹。

（2）人員素質(zhì)風險監(jiān)督

在人力資源政策方面，企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)政策是否能夠充分調(diào)動企業(yè)員工在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動中的積極性和創(chuàng)造性，有無由于晉升政策不公正，導(dǎo)致企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。

（3）組織規(guī)劃風險監(jiān)督

應(yīng)關(guān)注企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)是否分離；企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項業(yè)務(wù)的審核職務(wù)是否分離；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)是否分離；某項財產(chǎn)的保管職務(wù)與該項財產(chǎn)的記錄職務(wù)是否分離等等。

（3）財務(wù)預(yù)算風險監(jiān)督

首先，在財務(wù)預(yù)算的編制方面，企業(yè)的預(yù)算定額和編制的標準、編制的依據(jù)是否充分、恰當，編制的預(yù)算是否符合實際；其次，在財務(wù)預(yù)算的審批方面，企業(yè)的預(yù)算是否經(jīng)過企業(yè)有效的審批，對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，有無按照正規(guī)的審批程序執(zhí)行：第三，在財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行方面，企業(yè)是否形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系，企業(yè)有無預(yù)算執(zhí)行未定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況。

（4）法律風險監(jiān)督

第4篇：稅務(wù)風險管控方案范文

2018年，是局“深化企業(yè)改革，增速提質(zhì)創(chuàng)效”的一年，集團公司財務(wù)處先后制定、修改并下發(fā)了資金管理、稅務(wù)管理、兩金管控、差旅費管理、完工收尾并帳管理等13個管理辦法。為提升財務(wù)和經(jīng)濟行為的合規(guī)性，防范財務(wù)風險組織開展了財務(wù)大檢查工作。銀西項目財務(wù)部按照局集團公司相關(guān)文件精神及工作要求，積極落實部門責任，著力做好以下工作，現(xiàn)就2018年的具體工作總結(jié)如下：

2018年主要工作開展情況：

一、資金管理情況

1、上交款情況

足額繳納上交款。按責任狀上交金額積極籌措資金，按季度足額上交。

2、資金集中管控情況

一是嚴格執(zhí)行集團公司 “無合同不結(jié)算，無結(jié)算不債務(wù)，無債務(wù)不計劃，無計劃、無發(fā)票不付款” 資金支付原則，每月按批復(fù)后資金計劃由局指統(tǒng)一代付所有款項。二是強化資金管控系統(tǒng)的考核。每月按考核辦法對兩個工區(qū)進行考核，兌現(xiàn)獎罰并通報考核結(jié)果。

嚴格執(zhí)行《中鐵二十二局集團有限公司備用金管理辦法》，規(guī)范備用金借支、使用、核算、核銷管理。

二、稅務(wù)管理情況

1、夯實稅務(wù)管理基礎(chǔ)，筑牢稅務(wù)控制防線

一是根據(jù)局下發(fā)的《關(guān)于做好增值稅稅率調(diào)整應(yīng)對工作的通知》要求，項目部與業(yè)主及時溝通，梳理4月30日前對已完工程量進行計價、開票，簽定稅率調(diào)整的補充合同；組織參建工區(qū)梳理未執(zhí)行完的采購、勞務(wù)合同，對未執(zhí)行完的合同重新修訂稅率、合同額條款，重新簽定補充合同。對4月30日前已發(fā)生經(jīng)濟事項尚未開具發(fā)票的單位要求在規(guī)定時間內(nèi)足額開具發(fā)票；二是對新修訂的《二十二局集團有限公司進項側(cè)管理辦法（試行）》的通知(局財〔2018〕188號)、關(guān)于修訂《中鐵二十二局集團有限公司銷項側(cè)管理辦法（試行）》的通知(局財〔2018〕189號)、關(guān)于修訂《中鐵二十二局集團有限公司發(fā)票管理辦法（試行）》的通知(局財〔2018〕196號)、關(guān)于修訂《中鐵二十二局集團有限公司增值稅會計處理規(guī)范（試行）》的通知(局財〔2018〕195號)文件進行認真學習、及時傳達，嚴格按通知精神規(guī)范業(yè)務(wù)處理。

2、做好稅負與收入、利潤等指標對比分析

（1）進項稅額測算

目前，根據(jù)參建兩個工區(qū)進項留抵稅額大的情況，組織兩個工區(qū)財務(wù)部、計劃部、物設(shè)部對已發(fā)生進項稅額按經(jīng)濟事項、稅率進行分類統(tǒng)計，梳理出各稅率稅額；對剩余工程量進行工、料、機、其他費用成本分解，測算出剩余工程量確認收入的稅額。

（2）銷項稅額測算

統(tǒng)計已確認收入并開具銷項發(fā)票金額，測算剩余工程量收入及材料調(diào)差及變更索賠金額，夯實銷項稅額。

（3）對比分析進、銷項稅額

根據(jù)進、銷項臺帳及測算資料，分析進項留底大的原因，做好稅負與收入、利潤等指標的對比分析，采取有效措施綜合平衡現(xiàn)金流、效益、稅負間的關(guān)系。

三、財務(wù)大檢查情況

股份公司于3月23日召開了2018年財務(wù)大檢查部署視頻會，銀西項目根據(jù)會議精神及股份公司、集團公司財務(wù)大檢查實施方案工作要求，制定下發(fā)了《關(guān)于開展2018年財務(wù)大檢查的通知》（局銀西鐵路綜合〔2018〕013號）。項目部成立了2018年財務(wù)大檢查自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在項目全范圍內(nèi)按照文件要求立即開展財務(wù)大檢查自查整改工作，5月18日局第十檢查組來項目對局指本級及參建單位進行為期7天財務(wù)檢查，并形成工作底稿，針對底稿提出的問題，項目財務(wù)部組織相關(guān)單位及部門進行了認真的分析，查找原因，及時整改。

四、兩金壓降工作

1、工作開展情況

為提升項目資產(chǎn)運行質(zhì)量，進一步落實股份公司、集團公司 “兩金”壓控工作要求，項目將提質(zhì)增效、“兩金”壓控、二三次經(jīng)營等多項管理活動有效結(jié)合，多措并舉，打好組合拳，努力提升資產(chǎn)質(zhì)量，改善“兩金”占用和財務(wù)狀況。

在清收清欠和兩金壓控組織體系上，項目部先后成立了以主管領(lǐng)導(dǎo)為組長的清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組、“兩金”壓降領(lǐng)導(dǎo)小組、變更索賠領(lǐng)導(dǎo)小組。

在制度建設(shè)上，項目部制定下發(fā)了清收清欠工作實施細則，按照“誰主管、誰辦理、誰負責”的原則，明確了項目主管作為第一責任人。根據(jù)集團公司要求制定下發(fā)了2018年度“兩金”壓控方案，進一步明確了兩金壓降組織機構(gòu)、部門職責分工、壓降目標。

積極配合集團公司辦理應(yīng)收帳款保理業(yè)務(wù)，利用應(yīng)收帳款保理實現(xiàn)集團公司表外融資，降低應(yīng)收帳款金額，進一步達到壓控“兩金”的目的。

2、主要指標完成情況

（1）“兩金”指標完成情況

2018 年9月末“兩金”凈額0億元，較年初降低6625.31 萬元，高于2018 年度下達的“兩金”凈額不高于6625.31萬元管控目標。

（2）清收清欠目標完成情況

截止2018年9月30日清收清欠考核目標完成40968.57 萬元，清收清欠考核目標完成率73%。

五、五亂治理工作

2018年6月5日至16日集團公司“五亂”治理第二檢查組對銀西項目開展了檢查，9月25日集團公司黨委專項治理辦公室下發(fā)了檢查問題通報。自下發(fā)通報之日起針對通報提出的五方面問題，項目部組織相關(guān)部門、參建單位進行了積極整改，并將整改情況上報集團公司歸口業(yè)務(wù)部門。

2018年工作計劃

一、進一步做好稅負測算分析工作

進一步做好稅負與收入、利潤等指標的對比分析，綜合平衡現(xiàn)金流、效益、稅負間的關(guān)系。

二、加強兩金壓控及清收清欠管理工作

今年以來，銀西嚴格按照集團公司要求，強化“清收創(chuàng)效，清欠創(chuàng)收”的理念，逐項落實各項工作。2019年銀西項目接近尾聲，在收尾階段清收清欠是最關(guān)鍵階段。一方面要抓好工程款項確權(quán)工作，另一方面就是落實好變更索賠、調(diào)概補差工作。爭取以保函置換工程保留金。積極利用國家對預(yù)留保證金的相關(guān)規(guī)定與業(yè)主單位溝通，降低保留金預(yù)留比例，提高 “兩金”壓控水平，及時回籠資金。

第5篇：稅務(wù)風險管控方案范文

關(guān)鍵詞：集團財務(wù)管控；模式；功能配置

一、集團財務(wù)管控模式的選擇

集權(quán)與分權(quán)是對集團企業(yè)權(quán)利分配的兩種對立的措施：集團既應(yīng)是一個協(xié)調(diào)、互動、高效的組織，這樣才能發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)；同時，過應(yīng)是一個遵循法律上的相對獨立性的、直接面對競爭和市場、創(chuàng)造寬松氛圍以利于創(chuàng)新的組織。在任何一種情況下，集團企業(yè)都是在控制與自由的兩難中尋求一種集權(quán)與分權(quán)的平衡。

財務(wù)管控是集團管控的基本手段，其從總體上要解決的問題也是財務(wù)控制權(quán)的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系問題。無疑，最為理想的財務(wù)管控模式是在既不能管得太死，又不能放得太開之間尋求平衡。集團企業(yè)應(yīng)根抓自身發(fā)展的需要，結(jié)合當前的宏觀政策和形勢要求，針對領(lǐng)域內(nèi)的微觀環(huán)境和市場競爭環(huán)境，設(shè)計和采用通用的財務(wù)管控模式。

在集團財務(wù)管控模式的選擇，要考慮的因素很多，這些因素包括：集團企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，則財務(wù)戰(zhàn)略選擇不同，因此影響到財務(wù)管控模式的不同；在不同的集團管控模式下，其財務(wù)管控的方式和職能會有所不同；集團的組織結(jié)構(gòu)確定了集團總部對下屬分、子公司的控制能力，因此決定了財務(wù)管控模式是不同的。同時對于總分公司和母子公司兩種情況下的財務(wù)管控方式和手段都會有所差異。

1.企業(yè)發(fā)展階段與財務(wù)管控模式的選擇

集團企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處的不同發(fā)展時期，選擇不同的財務(wù)管控模式。在建立初期，成員企業(yè)間的業(yè)務(wù)聯(lián)系非常密切，為了更好地聚合集團的資源優(yōu)勢，此階段很適合采用相對集中的財務(wù)管控模式。隨著各下屬分、子公司自行業(yè)務(wù)的不斷擴大，市場競爭能力的不斷加強，在條件成熟的情況下可考慮把初期集權(quán)型財務(wù)管控模式轉(zhuǎn)換為混合財務(wù)管控模式，即集團總部

對各下屬分、子公司的所有重大問題的決策與處理上仍實行高度集權(quán)，但對各下屬分、子公司的日常經(jīng)濟活動賦予較大的自。

2.集團管控模式與財務(wù)管控模式的選擇

財務(wù)管控是集團管控的核心環(huán)節(jié)和重要手段。集團財務(wù)管控模式的選擇與集團管控模式有著直接的關(guān)系。以下分別介紹集權(quán)型、分權(quán)型以及混合型集團的財務(wù)職能。

（1）典型集權(quán)型集團企業(yè)的財務(wù)職能

在集權(quán)型集團企業(yè)的財務(wù)職能中，集團的下屬分、子公司受到集團總部較多的控制。

（2）典型分權(quán)型集團企業(yè)的財務(wù)職能

在分權(quán)型集團企業(yè)的財務(wù)職能中，集團的下屬分、子公司受到集團總部的控制較為微弱。

（3）典型混合型集團企業(yè)的財務(wù)職能

在混合型集團企業(yè)的財務(wù)職能中，集團的下屬各分、子公司受到集團總部的抑制程度是不同的。

二、集團財務(wù)管控功能配置

集團總部對下屬分、子公司的則務(wù)管控有八項功能，包括規(guī)范管控、融資管控、投資管控、資產(chǎn)管控、資本運營管控、資金管控、費用管控和收益管控。

1.規(guī)范管控

集團總部財務(wù)部門應(yīng)該負責財務(wù)管理體系的運行、相關(guān)的業(yè)務(wù)管理以及人員管理等工作，以保證集團財務(wù)管理的規(guī)范和高效。集團內(nèi)部財務(wù)會計管理部門具體負責集團整個財務(wù)會計各別體系的運行、主要從事財務(wù)與會計的業(yè)務(wù)管理、集團內(nèi)部財務(wù)人員的管理等工作，以及保證集團財務(wù)與會計工作的規(guī)范和高效。具體工作應(yīng)該包括以下方面：建立健全集團內(nèi)部資本與財務(wù)管理辦法；制定統(tǒng)一的集團下屬分、子公司會計制度；研究并制定集團企業(yè)的財務(wù)與會計政策；檢查監(jiān)督集團內(nèi)部各單位的財務(wù)會計工作；統(tǒng)一管理集團財務(wù)部下派財務(wù)人員，對財務(wù)人員負有教育培訓(xùn)、工作指導(dǎo)、業(yè)務(wù)考評、資格管理等職責，統(tǒng)一對應(yīng)由集團總部核算的會計事項進行會計處理；督促各下屬分、子公司及時提交各種會計資料，據(jù)此進行匯總編制合并會計報表；加強集團會計電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)；實施對下屬分、子公司會計信息的隨時調(diào)用和跟蹤監(jiān)控，建立全集團財務(wù)分析系統(tǒng)，及時分析和掌握下屬分、子公司的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。

2.融資管控

為了保持合理的資本結(jié)構(gòu)，控制因融資不當而帶來的融資風險，集團總部應(yīng)牢牢進行融資管控。在集權(quán)式的融資管理模式中，集團下屬分、子公司不得擅自對外舉債和吸收外部資本，集團總部財務(wù)部應(yīng)高度集中對外融資管理權(quán)，應(yīng)承擔的管理職責具體如下：提出發(fā)行債券、發(fā)行股票、吸收外部投資等重大融資事項的方案，嚴密監(jiān)控集團資產(chǎn)負債率和借款風險；制定集團對外擔保管理辦法；對下屬分、子公司再行決策的融資事項進行必要的檢查和監(jiān)督，審核下屬分、子公司授權(quán)范圍內(nèi)的對外融資申請，審核下屬分、子公司融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算；匯總編制全集團融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算，實施負債總量控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。

3.投資管控

集團投資和下屬分、子公司投資應(yīng)納入集團財務(wù)戰(zhàn)略計劃，集團總部應(yīng)牢牢控制對集團發(fā)展結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在影響的投資管理權(quán)以及例外投資項目的處置權(quán)。集團總部投資管理的主要職責有：建立健全下屬分、子公司投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；匯編全集團投資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算，參與重大固定資產(chǎn)投資項目方案的制定；審核下屬分、子公司自行決策的投資項目及下屬分、子公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期性資產(chǎn)的變動情況；會同規(guī)劃發(fā)展部門制定集團企業(yè)及下屬分、子公司的對外投資決策方案。

4.資產(chǎn)管控

資產(chǎn)管控的原則是下屬分、子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)，而集團總部對重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)。集團所屬公司的個性資產(chǎn)處置必須由集團總部批準立項，才能實施有關(guān)的資產(chǎn)處置事宜。集團企業(yè)各下屬分、子公司應(yīng)對所管理的資產(chǎn)保值增值負責。下屬分、子公司資產(chǎn)的分離、合并、租賃、拍賣、重組、發(fā)行債券、破產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)變動事項以及下屬分、子公司的物資盤虧、盤盈、毀損、報廢、出租等應(yīng)分別經(jīng)集團總部和有關(guān)政府主管部門審批后實施。

5.資本運營管控

集團領(lǐng)導(dǎo)層行使集團資本變動及資本經(jīng)營活動的決策權(quán)，資本運營管理部門具體負責管理和監(jiān)控集團資本運行過程及資本經(jīng)營活動。其主要工作如下：擬訂集團總部增加以減少注冊資本的方案及下屬分、子公司資產(chǎn)重組方案；審批下屬分、子公司重要資產(chǎn)的處置方案；制定集團總部的稅后利潤分配方案；落實集團內(nèi)各單位的集團資本保值增值的責任；依法審定下屬分、子公司稅后利潤分配方案；對資本運營過程實施跟蹤監(jiān)控。

6.資金管控

集團企業(yè)實行集團內(nèi)部自集中統(tǒng)一管理，把分散的資金集中起來，降低資金持有水平，從而保證集團重點項目的資金需要。如何把下屬分、子公司分散的資金集中起來，降低資金持有水平，保證集團重點項目的資金需要、是集團資金管理面臨的重要問題。資金管控的具

體工作主要有：統(tǒng)一管理下屬分、子公司的銀行賬戶，調(diào)劑集團內(nèi)的資金余額，核定下屬分、子公司對外付款的定額：審核預(yù)算外付款申請，審核下屬分、子公司內(nèi)部貸款申請；主持集團內(nèi)部往來結(jié)算管理，組織集團流動資金管理；控制全集團流動資金管理和應(yīng)收賬款總量。

7.費用管控

集團企業(yè)的費用管控主要有兩塊：一是通過預(yù)算考核對下屬分、子公司和下屬單位的成本費用進行間接管理；二是統(tǒng)一對外繳納和管理下屬單位所計提的各項稅金、基金及附加費、保險費等。實行稅費的統(tǒng)一繳納和集中管理，有利于集團整體的稅負最小化，也有利于改善集團與征繳機關(guān)的關(guān)系，提高集團統(tǒng)一調(diào)度和運作資金的效率。稅費管理部門對集團內(nèi)各種稅金、計提的費用與基金實行集中管理，統(tǒng)―征繳。其主要工作為：分析研究國家的稅法、費用征管規(guī)定與基金管理制度；協(xié)調(diào)并處理好集團企業(yè)與稅務(wù)、社會保障等機構(gòu)的征繳關(guān)系；制定集團稅費管理政策及稅費籌劃方案；指導(dǎo)和督促下屬分、子公司各種稅金、費用、基金的計繳；制定全集團的年度納稅計劃、費用計提計劃，基金計提與繳納計劃，加強基金賬戶的日常核算和管理。

8.收益管控

收益管控的基本原則是下屬分、子公司的可分配利潤除了一定比例的利潤留成之外應(yīng)該由集團企業(yè)統(tǒng)一支配調(diào)度。

參考文獻：

第6篇：稅務(wù)風險管控方案范文

關(guān)鍵詞：當前煤炭形勢；財管管理；建議

筆者所在的蔚州公司是一家以煤炭生產(chǎn)銷售為主的大型國有企業(yè)，受國家宏觀經(jīng)濟增速放緩、煤炭產(chǎn)能嚴重過剩等因素影響，煤炭市場低迷、售價持續(xù)下滑，蔚州公司經(jīng)濟運行遭遇到了巨大困難。面對嚴峻的市場形勢和巨大經(jīng)營壓力，如何更好地發(fā)揮財務(wù)管理作用，提高財務(wù)管理水平，顯得尤為重要。

一、蔚州公司當前經(jīng)營現(xiàn)狀

蔚州公司所轄六個生產(chǎn)礦井和十一個輔業(yè)單位，目前除機電中心一個單位有所盈利外，其他單位全面虧損。公司煤炭售價從2012年的301元/噸降低到目前的100元/噸左右，由于煤價偏低，降低成本是公司上下今年以來首推的主要工作，成本從2012年的280元/噸降到目前的200元/噸左右，盡管采取了大量行之有效的降成本措施，包括職工工資也受到較大影響，但降低成本的幅度遠遠不能抵平煤價的下降幅度，2015年公司整體預(yù)計虧損5億元，從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)負債率上升，出現(xiàn)資金短缺、融資困難的局面。

二、加強蔚州公司財務(wù)管理的幾點建議

（一）發(fā)揮財務(wù)預(yù)算調(diào)控作用，推進降本增效工作

1.發(fā)揮財務(wù)預(yù)算調(diào)控作用。一是按照集團公司要求，切實做好年度指標分解和下達工作，制定相應(yīng)保障措施，盡力完成集團下達的經(jīng)營任務(wù)；二是抓好過程控制，做好經(jīng)營指標分析，及時掌握經(jīng)營盤子，定期向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報；三是繼續(xù)關(guān)注煤炭市場變化，及時提出預(yù)算調(diào)整方案，確保預(yù)算執(zhí)行的滾動平衡；四是開展經(jīng)營調(diào)研，查找影響預(yù)算執(zhí)行的源頭問題，制定切實可行的增收節(jié)支措施；五是嚴格執(zhí)行考核政策，除在預(yù)算大綱中明確的剔除因素以外，其他因素原則上一概不予剔除。

2.推進扭虧增盈工作。一是調(diào)度督導(dǎo)各類單位扭虧增盈工作落實情況，及時解決制約其效益提升的瓶頸問題，力爭經(jīng)營性虧損單位少虧、減虧，盡量實現(xiàn)扭虧為盈；二是積極探索磚廠、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園的靈活經(jīng)營機制，提高經(jīng)濟效益；三是加強組織召開扭虧增盈工作經(jīng)驗交流會，按季通報虧損單位扭虧完成情況，表彰先進、推廣經(jīng)驗。

（二）加強成本管理，推進扭虧增盈工作再上新臺階

蔚州礦業(yè)下屬單位分屬于煤礦、銷售貿(mào)易、機電修理、建材、建安、醫(yī)院等不同行業(yè)，針對其性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模，對各單位實施分類財務(wù)管理，挖掘盈利單位的盈利潛力，激發(fā)虧損單位的扭虧動力，合力推進公司扭虧增盈工作。

1.完善全面成本管理制度。一是分行業(yè)逐級細化成本管理目標，分行業(yè)逐級細化成本管理目標，建立“橫向到邊、縱向到底”的指標考核體系；二是加強考核，督導(dǎo)各單位按不同行業(yè)落實降成本措施；三是開展成本對標工作，選擇行業(yè)內(nèi)具有可比性的先進企業(yè)作為標桿，全面對標各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)，尋找差距、改進不足，提高成本管理水平。

2.挖掘主力生產(chǎn)礦井的盈利潛力。對崔家寨礦、單侯礦、興源礦三個主力礦井，加大挖潛、保量、增收力度，進一步研究效益增長點，充分發(fā)揮其自身優(yōu)勢，保持龍頭地位，提升盈利潛力。

3.深化虧損礦井模擬法人運轉(zhuǎn)機制。一是積極督導(dǎo)北陽莊礦強化內(nèi)部管理，發(fā)揮自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的“四自經(jīng)營”政策優(yōu)勢，從物資采購、煤炭銷售、人員管理、資金管理等方面給予一定的自，充分調(diào)動各單位的生產(chǎn)經(jīng)營積極性和創(chuàng)造性；二是進一步從政策上給予支持，對鄭溝灣礦、南留莊礦、西細莊礦、興源礦積極推行模擬法人運轉(zhuǎn)模式，充分發(fā)揮企業(yè)自我經(jīng)營的主動意識，努力完成公司下達的利潤目標。

4.提高輔助生產(chǎn)單位對外創(chuàng)收能力。對機電中心、建材公司、建安公司，確保在滿足公司內(nèi)部需求的前提下，在政策上給予支持，深挖其自身的生產(chǎn)能力和技術(shù)水平，積極參與外部市場競爭，增加外部收入水平。

5.大力壓縮補貼單位費用支出，優(yōu)化服務(wù)職能。對后勤中心、醫(yī)院、保衛(wèi)部、救護隊、安培中心等費用補貼單位，通過細分經(jīng)營性職能和服務(wù)性職能，精簡機構(gòu)，壓縮費用補貼，助力其逐步向?qū)I(yè)化、市場化、社會化方向轉(zhuǎn)變。

（三）加強資金管控，全面落實“高負債率子公司資金管控方案”

1.提高資金管控能力。一是繼續(xù)從嚴從緊編制資金預(yù)算，全面壓縮各項支出，按照輕重緩急程度，合理安排付款節(jié)奏，嚴格控制非緊急項目資金支付；二是嚴格執(zhí)行5萬元以上大額資金審批制度，除工資性支出等部分日常支出外，5萬元以上的對外付款必須經(jīng)總經(jīng)理審批同意，方可付款；三是加強與客戶溝通，在承兌匯票收取環(huán)節(jié)，盡量收取小面額的匯票以便背書轉(zhuǎn)讓；四是結(jié)合實際情況，提高銀行承兌匯票付款比例，在有承兌匯票的情況下，盡量減少現(xiàn)款支付；五是繼續(xù)與財務(wù)公司溝通，大力開展電子承兌匯票業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)款支出，減輕蔚州公司付款壓力；六是繼續(xù)加強應(yīng)收款項管理工作，降低資金占用，減輕資金壓力。

2.全面清收應(yīng)收款項。一是按照蔚州公司績效考核辦法，確定考核目標，明確責任主體和具體考核辦法，對醫(yī)院、建安、建材、后勤、產(chǎn)業(yè)園進行考核，嚴格執(zhí)行蔚州公司內(nèi)部結(jié)算管理辦法，規(guī)范內(nèi)部結(jié)算秩序；二是督促銷售公司催收應(yīng)收賬款，及時回籠資金，確保公司資金鏈安全。

3.做好資金籌集工作。一是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況及重大項目投資進展，測算資金需求量，落實資金借款；二是積極爭取財務(wù)公司和商業(yè)銀行授信額度，并提高財務(wù)公司融資在蔚州公司融資規(guī)模中的比例，充分利用財務(wù)公司融資政策優(yōu)惠的優(yōu)勢以及利率市場化的成效，進一步降低公司融資成本；三是積極爭取獲得興業(yè)銀行、平安銀行、中信銀行等商業(yè)銀行授信額度，開展新增貸款的融資業(yè)務(wù)，保障資金銜接安全；四是及時與平安租賃、恒嘉租賃聯(lián)系，積極推進融資租賃業(yè)務(wù)的開展，改善蔚州公司融資結(jié)構(gòu)；五是落實北陽莊項目資金來源，及時申請股東撥付資本金、提供貸款擔保。加快概算調(diào)整進度，爭取盡快獲得支持性文件，以便根據(jù)項目進度合理安排項目貸款。

（四）強化風險控制，提高涉稅業(yè)務(wù)管理水平

1.加強資金風險管理。一是防范物流資金風險。嚴格落實風險防范制度，確定合理的資金占用指標和資金周轉(zhuǎn)期限，全過程監(jiān)控物流資金流轉(zhuǎn)，對應(yīng)收款項實行周調(diào)度，杜絕資金超過期限周轉(zhuǎn)，增強貿(mào)易資金流動性；二是嚴格執(zhí)行《開灤集團公司財務(wù)風險管理辦法》、《開灤集團公司重大財務(wù)事項報告制度》和《財務(wù)風險防范化解責任報告制度》，按季度評估企業(yè)財務(wù)風險，并采取財務(wù)風險的防范化解措施，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營平穩(wěn)運行；三是加強內(nèi)控制度建設(shè)，對工作中出現(xiàn)的問題及時整改，并對相關(guān)制度進行修訂和完善，確保內(nèi)控制度有效實施。

2.做好各項涉稅管理工作。一是繼續(xù)做好內(nèi)部投資及安全費資金管理工作，嚴格實行資金集中管理，嚴格按預(yù)算項目拔付資金；二是繼續(xù)做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠資料備案工作；三是利用省政府支持開灤政策，爭取減免房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅；四是利用營改增契機，做好建安公司稅務(wù)管理；五是爭取建材公司免稅政策。

第7篇：稅務(wù)風險管控方案范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)變革；業(yè)務(wù)伙伴；業(yè)財融合

財務(wù)BP作為一種新的組織創(chuàng)新模式，將財務(wù)與業(yè)務(wù)融合在一起，積極促進財務(wù)和業(yè)務(wù)的信息溝通，讓財務(wù)人員深入了解業(yè)務(wù)模式、追蹤和參與業(yè)務(wù)動態(tài)，幫助業(yè)務(wù)完成整個經(jīng)營決策活動。這種變革促進了財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的深度合作，將財務(wù)管理的顆粒度進行了細化，促進了經(jīng)營決策等各項管理活動與業(yè)務(wù)管理的深化。

1企業(yè)財務(wù)BP概述

財務(wù)BP（即業(yè)務(wù)伙伴）是管理會計的創(chuàng)新模式，按照管理會計的管理思維，站在業(yè)務(wù)的角度，參與業(yè)務(wù)活動并深入一線，及時為業(yè)務(wù)部門提供財務(wù)支持，為財務(wù)價值的創(chuàng)造賦能，實現(xiàn)業(yè)財融合。作為財務(wù)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新的一種新模式，財務(wù)BP是業(yè)務(wù)和財務(wù)相融合的最佳典范。其主要職能是以業(yè)務(wù)單位為目標，財務(wù)人員先要對業(yè)務(wù)了解，然后再利用專業(yè)的財務(wù)知識，對整個業(yè)務(wù)活動進行管控，根據(jù)經(jīng)營的需要快速為業(yè)務(wù)提供解決方案。它能夠為業(yè)務(wù)單元提供財務(wù)支持，包括參與或?qū)嵤┙?jīng)營計劃、定價、設(shè)計商業(yè)模式、進行成本管控等。

2企業(yè)財務(wù)BP的主要內(nèi)容

2.1深入了解業(yè)務(wù)模式，參與業(yè)務(wù)模式設(shè)計

財務(wù)人員在經(jīng)營項目立項及業(yè)務(wù)模式的設(shè)計初期就參與其中，參與商業(yè)談判、產(chǎn)品設(shè)計，站在財務(wù)專業(yè)的角度，提供投資收益及項目可行性經(jīng)濟價值測算。在產(chǎn)品的決策過程中，財務(wù)從產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)方案的制訂、產(chǎn)品市場情況、價格制訂及公司資源的分配等綜合進行考慮，從成本費用、盈虧平衡點等利潤指標出發(fā)，為業(yè)務(wù)提供對決策有利的財務(wù)數(shù)據(jù)。在產(chǎn)品開發(fā)全周期過程中，財務(wù)人員深入接觸業(yè)務(wù)，在過程中不斷與業(yè)務(wù)人員進行合作，參與市場調(diào)研、客戶群體分析、業(yè)務(wù)模式設(shè)計及生產(chǎn)線全方案的設(shè)計，將財務(wù)觸覺延伸到業(yè)務(wù)的各個方面，與業(yè)務(wù)部門深入的融合在一起。真正實現(xiàn)財務(wù)全方位的管控及為企業(yè)提供有價值的財務(wù)服務(wù)，優(yōu)化了傳統(tǒng)會計只在事后提供數(shù)據(jù)的局限。

2.2優(yōu)化管理流程，建立完善的流程體系

目前現(xiàn)代企業(yè)管理，通過流程優(yōu)化找到公司最根本、最重要的問題，然后集中資源攻克。財務(wù)參與流程體系的建造，在流程設(shè)計的過程中，按內(nèi)控管理制度的要求，建立健全管控類流程體系；與業(yè)務(wù)部門一起合作，以流程為主線，集成各類管理要素形成的一體化流程體系。通過流程設(shè)計，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略管理目標，使公司管理體系從零散到系統(tǒng)、從無序到有序，從低效到高效。

2.3牽頭制定公司預(yù)算目標及績效目標設(shè)定

2.3.1參與預(yù)算編制公司的預(yù)算由財務(wù)部牽頭，財務(wù)BP在業(yè)務(wù)部門制訂的預(yù)算過程中，應(yīng)全程參與業(yè)務(wù)部門對預(yù)算目標及成本費用及利潤目標的制定。財務(wù)人員利用自己的專業(yè)知識，為業(yè)務(wù)部門提供技術(shù)上的支持，幫助業(yè)務(wù)部門合理的制訂預(yù)算指標。通過對預(yù)算數(shù)據(jù)的掌握，使業(yè)務(wù)部門讀懂財務(wù)語言，知道預(yù)算指標制訂的邏輯及重要性，從而在工作中全力以赴的保證預(yù)算指標的實現(xiàn)。2.3.2參與績效目標設(shè)定預(yù)算目標的實現(xiàn)，關(guān)鍵是將預(yù)算指標的實現(xiàn)落實到具體的責任人，通過合理的獎懲機制調(diào)動員工的積極性，以確保公司預(yù)算目標的實現(xiàn)。績效指標的制定，需要梳理出對應(yīng)的考核指標，將財務(wù)預(yù)算指標與考核指標相結(jié)合，并匹配相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。財務(wù)人員應(yīng)與人力資源部門人員，一起共同制訂績效考核方案，通過預(yù)算指標完成情況的考核和評估，及時調(diào)整公司策略以確保公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。2.3.3對公司應(yīng)收款進行管理，控制資金回籠率對公司的應(yīng)收賬款科學的管理，財務(wù)人員除了按傳統(tǒng)會計定期做賬齡分析及風險識別判斷外，財務(wù)BP在業(yè)務(wù)人員簽訂客戶訂單時，應(yīng)對客戶的履約情況進行分析，若存在違約風險的訂單，應(yīng)提醒業(yè)務(wù)部門風險。在業(yè)務(wù)合同簽訂時，應(yīng)在合同條款中明確回款時間及違約金支付比例等條款。當發(fā)現(xiàn)可能存在應(yīng)收款風險時，財務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)人員一起跟進應(yīng)收款回款情況，財務(wù)人員應(yīng)及時判斷應(yīng)收款回收的風險，若在款項存在不能收回的風險時，應(yīng)啟動必要的法律手段確保公司的利益不受損失。2.3.4優(yōu)化財務(wù)審批流程財務(wù)BP需要將財務(wù)的觸覺延伸至業(yè)務(wù)的前端，在對業(yè)務(wù)部門提交的合同審批及各類費用報銷的審批流程上，應(yīng)根據(jù)公司的管理需求，合理設(shè)計審批流程，使公司的業(yè)務(wù)流程快速、簡潔和高效。財務(wù)人員在合同審批的過程中，應(yīng)積極響應(yīng)市場的變化，對特殊的客戶需求及訂單，把控好財務(wù)風險，積極配合業(yè)務(wù)部門。因財務(wù)人員接近一線，對業(yè)務(wù)內(nèi)容非常熟悉，在合同審核過程中，審核更有針對性、審批的效率更高。財務(wù)BP作為財務(wù)部門和業(yè)務(wù)的紐帶，深入業(yè)務(wù)部門，讓業(yè)務(wù)人員懂得財務(wù)部門的各項報銷流程及管理要求，從而積極配合財務(wù)部的管理工作，業(yè)務(wù)人員知道財務(wù)審批流程設(shè)計的初衷，故而也能積極配合財務(wù)部的工作，這樣的雙向管理模式，提升企業(yè)的管理效率。

2.4建設(shè)財務(wù)BP的現(xiàn)實意義

隨著現(xiàn)代化企業(yè)治理和組織形式的不斷變革與發(fā)展，業(yè)務(wù)的量化決策和科學決策對財務(wù)支持能力提出新的需求，財務(wù)BP模式被大量企業(yè)導(dǎo)入和推廣應(yīng)用，成為當代財務(wù)轉(zhuǎn)型和變革的模式之一，其現(xiàn)實意義在于：一方面，它實現(xiàn)了財務(wù)人員的自我價值，充分的激發(fā)財務(wù)人員工作的積極性和主動性。財務(wù)BP崗位對人才的需求，促使財務(wù)部培養(yǎng)綜合型管理人才、豐富財務(wù)部的管理方法，打破傳統(tǒng)的認知和思維限制。另一方面，它通過無邊界的業(yè)財融合，在經(jīng)營活動的全過程中提供財務(wù)管理支持，打破專業(yè)壁壘、打破財務(wù)與業(yè)務(wù)的邊界、助推財務(wù)工作高質(zhì)量的發(fā)展，將財務(wù)管理嵌入每個業(yè)務(wù)流程，形成完整的價值鏈。

3財務(wù)BP構(gòu)建體系存在的主要問題

3.1業(yè)務(wù)與財務(wù)BP的職責邊界不清晰

財務(wù)BP隨著集團型企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)型而產(chǎn)生，財務(wù)BP職責和權(quán)力界限處于邊實踐、邊摸索階段。財務(wù)BP因工作深入到業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門緊密接觸，在決策和處理業(yè)務(wù)的過程中，財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員存在大量職責重疊及職責邊界不清晰的狀況，目前財務(wù)BP的部門管理體系、工作內(nèi)容建設(shè)尚在摸索和實踐之中。

3.2需完善財務(wù)BP績效量化指標

財務(wù)BP在財經(jīng)組織里扮演著增值財務(wù)的角色，如何衡量財務(wù)BP的績效是一個難題。財務(wù)BP有責任通過專業(yè)的財務(wù)支持，促使業(yè)務(wù)單元達成經(jīng)營目標，不是決策的主體就不應(yīng)承擔業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營目標，否則會出現(xiàn)和業(yè)務(wù)單元一起搭便車的情況。財務(wù)BP應(yīng)該相對獨立，否則可能出現(xiàn)影響數(shù)據(jù)真實性的道德風險，但目前業(yè)務(wù)和財務(wù)BP還沒有令人滿意的量化指標和風險管控方法。

3.3應(yīng)加強信息化建設(shè)，打通業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)的各個業(yè)務(wù)單元發(fā)展需要信息化系統(tǒng)的支持。現(xiàn)實工作中因數(shù)據(jù)取數(shù)口徑、來源和系統(tǒng)接口不一致，導(dǎo)致“信息孤島”現(xiàn)象出現(xiàn)。財務(wù)BP需要的信息無法在系統(tǒng)中正確的產(chǎn)生，即使采用SAP等ERP系統(tǒng)，各模塊的使用情況也參差不齊，經(jīng)常需要借助CRM、預(yù)算系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)來完成。目前，財務(wù)BP大部分工作由于缺少系統(tǒng)支持，導(dǎo)致大量的處理繁雜的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理及歸納工作，存在重復(fù)工作及做趨勢及財務(wù)管理分析時效率比較低。

3.4缺少財務(wù)綜合型管理人才

財務(wù)BP的需求日漸擴大，薪酬待遇雖然遠高于普通財務(wù)，但能夠勝任財務(wù)BP的人才匱乏。導(dǎo)致財務(wù)BP人才儲備不夠的主要原因有三點：一是財務(wù)BP在大學教育中沒有對應(yīng)的學科，導(dǎo)致財務(wù)BP沒有系統(tǒng)的知識體系；二是財務(wù)BP主要是傳統(tǒng)的財務(wù)人員轉(zhuǎn)型過來的，缺少業(yè)務(wù)方面經(jīng)驗，只能在實踐中整理和總結(jié)；三是財務(wù)BP既要懂財務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)。普通的業(yè)務(wù)知識和流程容易學習，但專業(yè)性較強的業(yè)務(wù)知識短期內(nèi)較難學懂。同時財務(wù)BP要求財務(wù)人員有較強的溝通能力、分析能力及解決問題的能力，目前綜合能力較強的財務(wù)BP人才比較匱乏。

3.5財務(wù)工作沒有為管理層提供有價值的參考信息

傳統(tǒng)的財務(wù)工作屬于事后核算，很多業(yè)務(wù)只有在涉及資金付款時才會通知財務(wù)，業(yè)務(wù)活動已經(jīng)基本完成。由于財務(wù)人員屬于企業(yè)業(yè)務(wù)價值鏈的閉環(huán)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)結(jié)果集中在財務(wù)部門體現(xiàn)，由于不了解業(yè)務(wù)的來龍去脈，財務(wù)只是“記賬核算”，很難將真實的業(yè)務(wù)信息反映出來，無法為經(jīng)營管理層提供有參考價值的數(shù)據(jù)。

3.6預(yù)算管理流于形式

預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排，在企業(yè)的管理活動中具有非常重要的作用。實際工作中，由于財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員對經(jīng)營活動的理解程度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算脫節(jié)，財務(wù)對預(yù)決算進行分析時，財務(wù)人員站在專業(yè)的角度提供財務(wù)數(shù)據(jù)分析，由于沒有充分站在業(yè)務(wù)層面看問題，數(shù)據(jù)分析往往被業(yè)務(wù)部門認為華而不實，不具備實際的操作性。

4企業(yè)財務(wù)BP體系構(gòu)建的具體對策

4.1明確財務(wù)BP的職責和權(quán)力界限

由于財務(wù)BP的權(quán)責都呈擴大的趨勢，需完善和明確財務(wù)BP的職責和權(quán)力，權(quán)利和義務(wù)是對等的，承擔多大的職能就要承擔多大的責任。財務(wù)BP和業(yè)務(wù)的工作交叉和重疊較多，責權(quán)利的邊界應(yīng)制定清晰，除了制訂財務(wù)BP的崗位職責，還應(yīng)梳理財務(wù)BP的工作流程，明確財務(wù)BP和業(yè)務(wù)交叉重疊的工作點及無人管的真空地段，通過對流程節(jié)點的優(yōu)化，從而完善財務(wù)BP的崗位職責。

4.2建立合理的績效考評體系

財務(wù)BP是財務(wù)轉(zhuǎn)型后的一個新興崗位，為提高財務(wù)BP的工作積極性，績效考核的建立可以從以下幾點著手。一是明確財務(wù)BP的職責和權(quán)力，因財務(wù)BP深入業(yè)務(wù)一線工作，績效考核應(yīng)側(cè)重于業(yè)務(wù)單元，考核比例中業(yè)務(wù)比例的考核應(yīng)占60%以上。二是對財務(wù)BP崗位的工作進行認真的分析，對該崗位創(chuàng)造的直接價值與間接價值應(yīng)進行初步的預(yù)估，企業(yè)根據(jù)財務(wù)BP這個崗位的價值，建立一套科學合理的考核體系，提高財務(wù)BP從業(yè)員的積極性，促進該崗位的發(fā)展。三是通過績效考核獎懲分明，對專業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力較強的財務(wù)BP加大獎勵力度，通過合理的績效考核挖掘財務(wù)BP從業(yè)人員的最大價值，充分發(fā)揮財務(wù)BP的作用，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。

4.3加強數(shù)字信息化建設(shè)

為提高會計核算的準確性及工作效率，為財務(wù)管理奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)加強信息化管理，利用信息技術(shù)提升財務(wù)、業(yè)務(wù)及公司其他部門的工作效率。通過信息化技術(shù)讓財務(wù)人員從繁雜的數(shù)據(jù)處理工作中解脫出來，從而有時間和精力參與公司管理，提升財務(wù)部的管理水平。數(shù)據(jù)信息化為基礎(chǔ)的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型將實現(xiàn)業(yè)務(wù)標準化、報告實時化、流程自動化和決策智能化，未來在整個財務(wù)信息化系統(tǒng)中，包括管理會計、共享系統(tǒng)、財務(wù)核算、預(yù)算管理、稅務(wù)管理等職能；財務(wù)BP在數(shù)字信息化建設(shè)工作中，應(yīng)熟悉業(yè)務(wù)流程和各個控制節(jié)點，明白業(yè)務(wù)及信息化的工作邏輯。在公司信息化建設(shè)過程中，財務(wù)BP應(yīng)積極參與，與信息部一起對公司運營及財務(wù)系統(tǒng)進行設(shè)計、上線測試，完善和修正系統(tǒng)功能。

4.4財務(wù)BP應(yīng)不斷提升專業(yè)能力

財務(wù)BP應(yīng)不斷的學習業(yè)務(wù)及專業(yè)技能，在實際工作中不斷將理論結(jié)合實踐，通過不斷的復(fù)盤，充分將理論運用到實踐工作當中，在工作中不斷的解決問題。財務(wù)BP的工作因需要與業(yè)務(wù)部門及客戶頻繁接觸，所以實際工作中對財務(wù)BP解決問題的能力及溝通能力都有較高的要求，若要很好的完成工作任務(wù)，財務(wù)BP除了不斷的學習專業(yè)知識，還應(yīng)加強溝通能力等綜合素質(zhì)的提升。

4.5加強業(yè)財融合的團隊建設(shè)

為使財務(wù)BP更好的發(fā)展，需要良好的團隊建設(shè)和人才培養(yǎng)機制。在業(yè)財融合的視角下，應(yīng)更重視財務(wù)人員的綜合能力，讓財務(wù)團隊加強與業(yè)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，對業(yè)務(wù)內(nèi)容深入的分析與研究。同時還要加強人才梯隊的培養(yǎng)力度，積極引入更多優(yōu)秀人才，打造專業(yè)能力勝任、綜合能力較強的財務(wù)團隊，為財務(wù)BP的發(fā)展提供充足的人才保障。

4.6轉(zhuǎn)變財務(wù)人員的思維

基于業(yè)財融合發(fā)展的大趨勢下，財務(wù)人員應(yīng)適應(yīng)環(huán)境，積極轉(zhuǎn)變思維，不斷加強專業(yè)能力及業(yè)務(wù)內(nèi)容的學習，同時還應(yīng)不斷拓寬自己的知識面，打破自身知識的邊界，站在更高的視角來看待財務(wù)管理工作、理解財務(wù)的價值，并全身心投入到企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中，充分發(fā)揮財務(wù)BP的價值。綜上所述，財務(wù)BP是經(jīng)濟時展過程中的產(chǎn)物，企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營必須提升自己的核心能力。財務(wù)BP的主要作用是推動財務(wù)和業(yè)務(wù)的深度結(jié)合，增強部門之間的跨部門協(xié)作，把業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財務(wù)指標，使業(yè)務(wù)活動數(shù)字化、可跟蹤、可考核。財務(wù)BP作為結(jié)構(gòu)優(yōu)化、組織優(yōu)化、設(shè)計優(yōu)化及工藝優(yōu)化的推動者和引領(lǐng)者，對企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。相信在不久的將來，財務(wù)BP將普遍運用于各個行業(yè)，全新的財務(wù)管理視角將深入到企業(yè)的各個角落，財務(wù)管理體系的運用將助推企業(yè)持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻

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第8篇：稅務(wù)風險管控方案范文

關(guān)鍵詞：合規(guī)管理；企業(yè)管理體系；風險設(shè)計清單；內(nèi)控管理

一、引言

從宏觀角度來看，當前世界經(jīng)濟的發(fā)展正經(jīng)歷著快速的變化，在不斷變化的過程中，企業(yè)為加強風險管控水平需適時優(yōu)化內(nèi)部管理體系，在融合管理體系與合規(guī)管理期間，管理人員應(yīng)主動找出其內(nèi)部生成的各項風險，在精準識別后設(shè)計出良好的應(yīng)對策略，從而促進企業(yè)的整體發(fā)展。

二、合規(guī)管理的主要內(nèi)容

其一，企業(yè)管理人員在開展合規(guī)管理時，其應(yīng)嚴格遵循協(xié)調(diào)性原則、專業(yè)性原則、公正性原則、客觀性原則與獨立性原則等。由于合規(guī)管理為企業(yè)內(nèi)部風險管理中的重要組成，在進行合規(guī)管理期間要加強企業(yè)內(nèi)部的事前控制，在監(jiān)管層面帶有極強的功能屬性，采用此管理方式也符合企業(yè)管理中的內(nèi)生性要求。運用合規(guī)管理時要增強監(jiān)督水準，監(jiān)管目標要與項目完成的目標保持一致，且該項管理帶有全覆蓋屬性，其內(nèi)部的各項措施會應(yīng)用到企業(yè)全過程的管理活動中。其二，在實行合規(guī)管理的過程中企業(yè)的經(jīng)營活動需與其內(nèi)部規(guī)則保持一致，此管理內(nèi)容中的多種手段都要遵從于企業(yè)適用的法律法規(guī)，即管理措施需與目標連用。針對合規(guī)管理系統(tǒng)來說，其擁有獨立的監(jiān)督流程與工作內(nèi)容，其無論在內(nèi)容上還是形式上都要遵從于行業(yè)特定的法律法規(guī)。其三，合規(guī)管理中還存有不同形式的風險，該項風險主要針對的是管理或工作人員在執(zhí)業(yè)過程中或經(jīng)營管理中違反法律法規(guī)的行為，會給企業(yè)的聲譽與財產(chǎn)帶去極大損失。合規(guī)風險中的主要內(nèi)容為管理風險、制度風險、流程風險、控制風險，其外在表現(xiàn)中的風險誘因多源自信用風險、操作風險。企業(yè)合規(guī)管理中的核心理念為合規(guī)創(chuàng)造價值、主動合規(guī)、全員合規(guī)及合規(guī)要從管理層做起。

三、合規(guī)管理進入企業(yè)管理體系的必要性

（一）確認管理體系與合規(guī)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部管理可帶有多種方式，如審計、紀委監(jiān)察、法律管理、內(nèi)部控制、風險管理等，而合規(guī)管理也屬其治理的重要方式。雖然企業(yè)管理中的各項內(nèi)容帶有不同側(cè)重，但其仍然帶有許多的共同點，即預(yù)防、處置管理制度中的多重風險。對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，合規(guī)管理屬于底線管理，其依靠的主要方式為制度與流程，也就是說，在開展合規(guī)管理期間，其內(nèi)部員工需嚴格遵守職業(yè)道德、內(nèi)部規(guī)章、法律法規(guī)等。針對企業(yè)內(nèi)部的風險管理來說，從本質(zhì)上看是應(yīng)對與預(yù)測相關(guān)風險，并將多項監(jiān)督與制衡要求放置到業(yè)務(wù)管理流程與系統(tǒng)中。企業(yè)在進行法律管理期間，管理人員應(yīng)將法律風險控制當作基本手段，實現(xiàn)企業(yè)管理效率為根本性目標，運用多項法律條款來保障企業(yè)的順利運行，因而合規(guī)管理與企業(yè)管理系統(tǒng)的融合極有必要。

（二）增強企業(yè)管理的規(guī)劃性

企業(yè)內(nèi)部防控風險最為重要的系統(tǒng)屬內(nèi)控體系，其在管理上要耗費的時間較長，且規(guī)模極大，因而將合規(guī)管理加入其管理體系內(nèi)可提升企業(yè)管理的規(guī)劃性。企業(yè)管理體系在與合規(guī)管控相融合的過程中，若想真正發(fā)揮作用，需精準結(jié)合其內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，二者在完成融合以后，企業(yè)不只有內(nèi)控風險一項高風險業(yè)務(wù)，還在合規(guī)管理維度上存有風險，繼而使風險管理成為其內(nèi)部管理的重點內(nèi)容，利用各項改進措施同時加強合規(guī)風險與內(nèi)控風險的防控水準，因此，借助二者的高度融合有助于實現(xiàn)企業(yè)合規(guī)管理與風控內(nèi)控的一體化。

（三）更好地掌握企業(yè)內(nèi)部管理的重點

首先，在開展企業(yè)管理體系與合規(guī)管理融合的過程中，管理人員需確認此類融合的基本原則，其與風險防控相關(guān)的管理體系要變得更為高效、簡潔、適用，完美融合推進與部署兩項管理體系，在此原則的領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)需借助與合規(guī)管理的融合，全面改進信息管理系統(tǒng)、文檔、各項管理要素與制度的運用水平。其次，利用兩種制度的高效融合還能及時刪減、增補、合并各項管理系統(tǒng)中的各項內(nèi)容，在制度層面確認全新的管理系統(tǒng)，借助其優(yōu)化后的措施來發(fā)揮與保障其內(nèi)部機制的主要作用。最后，兩種不同類型的管理制度在有效融合后還能加快其內(nèi)部信息系統(tǒng)的改造工作，具體來說，各項管理制度或法律法規(guī)中會涉及到諸多龐雜的字段，若采用人工輸入或管理難以保證該系統(tǒng)的正常運行，而現(xiàn)代合規(guī)管理與管理體系中帶有極強的信息化特征，可借助先進的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)來完成系統(tǒng)的改造與建設(shè)。管理人員在運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)期間會全面梳理合規(guī)管理與內(nèi)控制度中的各項措施與需求，將業(yè)務(wù)流程與信息文檔巧妙融入在管理系統(tǒng)內(nèi)，因而借用兩類管理系統(tǒng)的融合可切實增強企業(yè)內(nèi)部的管理效果。

四、企業(yè)管理開展合規(guī)管理時遇到的問題

通常來講，企業(yè)內(nèi)部的合規(guī)管理包含檔案管理、項目管理、財務(wù)管理、合同管理與招投標管理等，在合規(guī)管理與管理體系開展融合時，企業(yè)會進行一定的內(nèi)控測試、審計與巡查，在查詢期間常會因融合問題而出現(xiàn)多種不合規(guī)現(xiàn)象，企業(yè)管理人員需借助該現(xiàn)象而看到本質(zhì)，切實改進各項融合問題。

（一）管理意識

從管理意識上看，企業(yè)管理者可將不合規(guī)事件歸為客觀因素與主觀因素，其在生產(chǎn)部分部件的過程中若其受自然災(zāi)害影響而出現(xiàn)不良現(xiàn)象，其為帶有客觀性質(zhì)的不合規(guī)事件，企業(yè)在進行發(fā)展與管理期間只能盡量降低客觀因素帶去的影響；若執(zhí)行者在開展某些項目建設(shè)時有意違規(guī)，則該行為會帶有極強的主觀要素，嚴重阻礙了企業(yè)的正常管理與發(fā)展。

（二）管理流程

針對企業(yè)內(nèi)部的管理流程而言，不合規(guī)現(xiàn)象多出現(xiàn)在設(shè)計層面與執(zhí)行層面，具體來說，部分不合規(guī)現(xiàn)象在于合規(guī)管理與管理體系在融合期間，其頂層設(shè)計并不合理，既與實際相脫節(jié)，又與當前的實際工作要求不符，借助不完善的制度與流程來影響各項措施執(zhí)行的合理性。同時，在企業(yè)的執(zhí)行層面也會出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，比如，在某工程項目建設(shè)中部分管理人員因縮減環(huán)節(jié)或趕工期在執(zhí)行時規(guī)避某些程序，部分工程可能存有邊建邊補手續(xù)或未批先建的情況，針對合同的簽署也存有滯后現(xiàn)象，嚴重影響工程項目的正常建設(shè)流程，因此，企業(yè)管理體系在與合規(guī)管理融合期間也存有管理流程問題。

（三）管理要素

依照管理要素而言，企業(yè)管理者主要將其分成無實施證據(jù)與有實施證據(jù)，一般來講，在開展合規(guī)測試的過程中，管理人員需詳細查看其是否帶有執(zhí)行痕跡、實施證據(jù)，若某項業(yè)務(wù)在開展期間其完成了企業(yè)內(nèi)部的主體內(nèi)容，未能留下痕跡或?qū)嵤┳C據(jù)，則該行為也屬不合規(guī)事件。比如，當前多數(shù)企業(yè)都制定了與合同管理相關(guān)的實施細則，在該細則中明確規(guī)定了臺賬登記的基本要求，若合同經(jīng)辦人在完成合同章的使用后沒能立即登記，該行為也在不合規(guī)的范疇中。在探尋合規(guī)管理問題生成的原因時，企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部出現(xiàn)的各項問題，如內(nèi)部管控制度不健全、對合規(guī)管理的原則較模糊、應(yīng)對突發(fā)事件的能力較弱及缺少必要的監(jiān)督制度等，因此，要加快管理體系與合規(guī)管理的融合速度，利用更為完善的管理理念來提升企業(yè)運行水準。

五、優(yōu)化企業(yè)管理體系與合規(guī)管理相融合的有效措施

（一）合理加強內(nèi)控管理

在開展內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)管理人員應(yīng)科學梳理合規(guī)后生成的風險，并對其內(nèi)部要素實行科學管控。具體來說，以石油化工企業(yè)為例，在完成合規(guī)管理與企業(yè)內(nèi)部管理體系的融合后，管理者依據(jù)該企業(yè)發(fā)展的實際狀況，對其業(yè)務(wù)風險與流程進行了針對性管控。針對合規(guī)后的風險來說，此類企業(yè)正面臨多項合規(guī)風險，如員工健康安全、環(huán)境保護、信息安全、國際制裁、出口管制、反洗錢、產(chǎn)品的質(zhì)量責任、企業(yè)的資產(chǎn)利用、反不正當競爭、反商業(yè)賄賂與反利益沖突等。管理人員要根據(jù)合規(guī)風險中的各項內(nèi)容，科學梳理其可能生成的高風險業(yè)務(wù)，將其內(nèi)部衍生的系統(tǒng)性風險、合規(guī)性風險一一羅列出來，如商業(yè)賄賂、環(huán)境污染、出口管制與國際制裁等風險，再通過適宜的討論與研究，找出更具針對性的管控措施，在降低其各項風險的基礎(chǔ)上提升企業(yè)的整體管理水準。此外，在詳細分解與分析內(nèi)部控制中的各項管理要素時，要精準掌握其內(nèi)部的工作內(nèi)容，對于管理要素的分解要足夠細化，通過針對性的管理指標，提升內(nèi)部控制風險的管理效果。一般來講，在描述控制點時，要制定出詳盡的控制措施與具體控制內(nèi)容；而在分化風險描述期間則要全方位呈現(xiàn)企業(yè)遭遇到的風險、表現(xiàn)形式與風險生成的后果等；在對待內(nèi)部控制目標的過程中，管理人員可架構(gòu)出精準的管理目標，其目標要與該企業(yè)的實際發(fā)展狀態(tài)相符；針對內(nèi)控矩陣的業(yè)務(wù)流程來說，需在特定的系統(tǒng)內(nèi)將業(yè)務(wù)流程的所有名稱都呈現(xiàn)出來。在了解與掌握內(nèi)控矩陣多項管理要素后，其合規(guī)風險的控制將更具針對性。

（二）設(shè)計風險清單

企業(yè)管理人員在確認其內(nèi)部的各項合規(guī)風險以后，要將合規(guī)風險的主要內(nèi)容錄入企業(yè)管理系統(tǒng)中。一方面，在編撰合規(guī)風險清單的過程中，企業(yè)管理人員要將風險清單中的內(nèi)容與其衍生出的關(guān)鍵要素相結(jié)合，即設(shè)置與合規(guī)風險清單有關(guān)的表格，其主要內(nèi)容需涵蓋合規(guī)中的控制點、主要的合規(guī)風險與合規(guī)后的控制目標描述等，在掌握多項管理要素后，該清單內(nèi)容的編制將更為合理、科學。通常來講，企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)的主要流程多為內(nèi)部控制，其主要內(nèi)容還沒有觸發(fā)內(nèi)控風險的監(jiān)管與法律法規(guī)要求。由于合規(guī)風險的多數(shù)內(nèi)容屬外部風險，管理人員需羅列出其可能觸發(fā)的合規(guī)風險，并指出與其對應(yīng)的監(jiān)管與法律法規(guī)要求，繼而更好地完成合規(guī)管理工作。在設(shè)置合規(guī)風險清單的過程中，在其內(nèi)部表格中需添加相應(yīng)的合規(guī)義務(wù)[1]。另一方面，企業(yè)內(nèi)控流程在與合規(guī)風險的融入期間，管理人員不必設(shè)置專門的合規(guī)業(yè)務(wù)流程，若當前內(nèi)控流程難以覆蓋多重風險管理，比如，部分企業(yè)的內(nèi)控流程并不存在反壟斷業(yè)務(wù)，可當作個案將其編撰到合規(guī)控制流程中，在將其當作內(nèi)控流程的說明與補充后，豐富企業(yè)內(nèi)控流程的各項內(nèi)容。

（三）改進內(nèi)控設(shè)計計劃

其一，在改造內(nèi)控設(shè)計計劃前，管理人員應(yīng)精準找出企業(yè)管理體系與合規(guī)管理相融合的核心內(nèi)容，要詳細比對企業(yè)管理體系中各項要素與合規(guī)風險清單中的各項內(nèi)容，如業(yè)務(wù)流程、各項業(yè)務(wù)名稱等。在進行研究與調(diào)查的過程中，要對可能出現(xiàn)的合規(guī)風險實行科學整理，并查出其對應(yīng)的內(nèi)控流程，利用適宜的手段來完成優(yōu)化工作，可起到降低風險的作用。比如，在某供應(yīng)鏈企業(yè)中，其內(nèi)部管理人員在經(jīng)過詳細調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中存有合規(guī)風險，在經(jīng)過管理系統(tǒng)與合規(guī)管理的融合后，給其管理體系帶去了諸多風險，內(nèi)部人員在發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部合規(guī)風險后，其找出了對應(yīng)性的業(yè)務(wù)流程與內(nèi)容，通過及時優(yōu)化在降低了企業(yè)合規(guī)風險的同時，提升了內(nèi)控管理制度的科學性。其二，通過對內(nèi)部合規(guī)風險的了解，企業(yè)管理人員應(yīng)開展必要的內(nèi)控設(shè)計方案，比如，其可高效融合內(nèi)控矩陣與合規(guī)風險清單的表格，將兩項內(nèi)容進行科學的整合與優(yōu)化。具體來說，為保障合規(guī)風險的控制力度，管理者可在矩陣表格內(nèi)設(shè)立與當前企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的合規(guī)義務(wù)，即要求業(yè)務(wù)控制點需遵守有關(guān)的監(jiān)管要求與法律法規(guī)內(nèi)容；在描述控制目標的過程中要增加與之對應(yīng)的合規(guī)目標表述；針對內(nèi)控管理中的風險描述，工作人員需適當增添與合規(guī)風險有關(guān)且出現(xiàn)違規(guī)后果類的內(nèi)容；且在內(nèi)控管理中的控制點描述中詳細闡述與合規(guī)風險對應(yīng)的有效的合規(guī)管理措施。在完成多項內(nèi)容的改造后，企業(yè)管理人員需高效融合兩類管理系統(tǒng)中的文檔內(nèi)容，給此后的管理體系融合奠定更為堅實的基礎(chǔ)。

（四）設(shè)置系統(tǒng)性評估

企業(yè)管理人員借助內(nèi)部管理體系與合規(guī)管理的巧妙融合，還需進一步優(yōu)化自身的內(nèi)部控制體系，要適時開展管理體系管理內(nèi)容的系統(tǒng)性評估，及時測試各項風險防控措施的有效性。針對評估與測試工作的主要內(nèi)容，管理人員需保證該系統(tǒng)帶有可操作性、有效性、及時性與完整性等，在要求上進一步弱化管理形態(tài)，注重二者融合的實質(zhì)，繼而使合規(guī)管理與管理體系的融合更具效果。與此同時，為全面增強系統(tǒng)性評估的準確性，企業(yè)管理人員還可利用與此風險機制相關(guān)的中介機構(gòu)來共同完成測試與評估工作，依照評估意見或建議切實改進企業(yè)管理系統(tǒng)中的合規(guī)風險，使管理體系中的內(nèi)容與風險管理要求相符，有效化解與防范企業(yè)可能存有的經(jīng)營風險、重大合規(guī)風險等，利用多項積累性措施提升其整體發(fā)展水平，使其發(fā)展愈加穩(wěn)定，因此，通過合規(guī)管理與內(nèi)部管理體系的高效融合，使其內(nèi)部治理體系得到持續(xù)性優(yōu)化，切實改進治理能力，提升企業(yè)整體的管理水準。

（五）創(chuàng)新管理方式

企業(yè)管理體系在與合規(guī)管理融合的過程中，應(yīng)不斷創(chuàng)新自身思維與管理方式，部分管理人員在執(zhí)行某項任務(wù)時因擔心不合規(guī)而消極怠工，此行為不但不符合合規(guī)管理的根本性內(nèi)容，也無助于管理效率的提升，因而若想同時實現(xiàn)“辦事不違規(guī)”目標，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)與管理人員牽頭，設(shè)置良性的頭腦風暴，借助創(chuàng)新性思維解決工作中的多項實際問題，使管理工作的主要切入點變?yōu)榉治鰡栴}、發(fā)現(xiàn)問題與解決問題，通過問題的解決來逐步優(yōu)化內(nèi)部管理系統(tǒng)。同時，企業(yè)管理人員還需精準地分析與探索出各項規(guī)章制度的隱含內(nèi)容，在保證不觸碰紅線的基礎(chǔ)上查找出業(yè)務(wù)革新的新途徑，繼而搭建起一道應(yīng)急通道。在制定各項內(nèi)部管理措施的過程中企業(yè)管理人員需詳細分析經(jīng)典案例，使管理制度中的各項內(nèi)容更為健全，借助合規(guī)管理內(nèi)容，找出其生產(chǎn)經(jīng)營中的各項問題，設(shè)置多種科學的解決措施，避免生產(chǎn)經(jīng)營活動中的違規(guī)現(xiàn)象[2]。此外，企業(yè)管理者要利用多重管控方式來加強制度的有效性，一般來講，企業(yè)內(nèi)部的管理體系應(yīng)帶有即時性、科學性、先進性，在強化工作人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性的同時還要為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益、社會效益，因而需要嚴格管理內(nèi)部流程與其整體的執(zhí)行性。通過合規(guī)管理與管理體系的高度融合，企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)章制度會更為完善，企業(yè)管理者需開展頂層設(shè)計，運用一定的手段加強規(guī)章制度的合理性、合法性，在結(jié)合實際并確認崗位職責的情況下，設(shè)置適宜的問責制度，適時優(yōu)化合規(guī)管理系統(tǒng)，及時改良監(jiān)督考核、確認控制方式及風險點識別等內(nèi)容。

（六）強化監(jiān)督審查機制

企業(yè)內(nèi)部在融合管理體系與合規(guī)管理期間，可能出現(xiàn)不同程度的違規(guī)現(xiàn)象，引發(fā)該現(xiàn)象的主要原因為監(jiān)督審查機制的不合理，由于監(jiān)督的效果較差，在工作人員出現(xiàn)責任缺失時，其執(zhí)行力也會出現(xiàn)不同程度的下降。在設(shè)置二者的融合流程時，企業(yè)內(nèi)部需設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門，其內(nèi)部人員應(yīng)承擔起監(jiān)督審查職責，并將審查手段運用到每項審核節(jié)點中，其內(nèi)部監(jiān)督需覆蓋企業(yè)管理的全過程，再配合巡查、審計、內(nèi)控等方式優(yōu)化自身監(jiān)管機制。管理人員應(yīng)定期對內(nèi)部人員實行專業(yè)性考核，設(shè)立有效的獎懲制度與考評，確認利、責、權(quán)各項內(nèi)容的實際范圍，既抓好員工思想又保證其業(yè)務(wù)能力的提升，在源頭解決各項問題，在找出準確的原因后，其措施的改進會更加帶有針對性，并實行真處罰真批評。在改善問責制度的過程中，管理人員應(yīng)依照當前優(yōu)化后的管理系統(tǒng)，適時追責失職的有關(guān)人員，在追究當事人責任的同時，還要利用“一案雙查”“一崗雙責”等基本原則，追究業(yè)務(wù)部門與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責任，使之增強內(nèi)部管理的規(guī)范性，為工作人員創(chuàng)建出極佳的工作氛圍。同時，借助兩種管理方式的融合，企業(yè)管理人員還需借助此類制度培養(yǎng)員工的使命感與思想認識。在創(chuàng)設(shè)合規(guī)管理期間，企業(yè)要利用多重宣傳與培訓(xùn)來加強員工對自身的認同感，既要相信企業(yè)制度，又要利用該項制度來發(fā)展自己的目標，因而管理人員需在加強控制、規(guī)避風險的同時，將合規(guī)管理與企業(yè)文化相融合，加固其思想堤壩，提升其工作中的主動性、積極性與熱情度，切實保障企業(yè)的快速發(fā)展。

六、總結(jié)

綜上所述，在融合合規(guī)管理與企業(yè)內(nèi)部管理體系的過程中，管理人員應(yīng)直面其融合期間遇到的問題，找出此類問題出現(xiàn)的原因，通過多種科學方案創(chuàng)建出更多的優(yōu)化措施，在解決各項合規(guī)風險的基礎(chǔ)上，增強企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提升其社會效益與經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]田冠軍,袁道平.“一帶一路”和“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下境外投資企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理[J].財會月刊,2020(21):91-96.

第9篇：稅務(wù)風險管控方案范文

關(guān)鍵詞：股利政策 上市公司

股利政策既關(guān)系到公司股東和債權(quán)人的利益，又關(guān)系到公司的未來發(fā)展。如果支付較高的股利，一方面可使股東獲得可觀的投資收益，一方面還會引起公司股票市價上升。但是過高的股利，將使公司留存利潤減少，或者影響公司未來發(fā)展，或者因舉債、增發(fā)新股而增加資本成本，最終影響公司未來收益。而較低的股利，雖然使公司有較多的發(fā)展資金，但與公司股東的愿望相違背，致使股票價格下降，公司形象受損。因此，如何制定股利政策，使股利的發(fā)放與公司的未來持續(xù)發(fā)展相適應(yīng)，并使公司股票價格穩(wěn)中有升，便成了公司管理層的終極目標。因此上市公司做好股利政策持股人和其自身都有很大的影響。

一、上市公司股利政策概述

（一）股利政策概念 股利政策是指股利決策機構(gòu)對與股利有關(guān)的事項所采取的方針策略。狹義的股利政策主要涉及三方面的內(nèi)容:是否發(fā)放股利；股利發(fā)放的比率；股利支付的形式。廣義的股利政策還包括股利的宣布日、股權(quán)登記日及發(fā)放日的選擇，發(fā)放現(xiàn)金股利所需要的籌資方式等內(nèi)容。本文討論的范圍僅限于狹義的股利政策范疇。西方財務(wù)學界一般只考查狹義股利政策的前兩個方面，即是否發(fā)放股利，股利發(fā)放的比率的問題，并把后者作為研究的重點。道格拉斯?R?愛默瑞和約翰?D?芬尼特認為，“公司的股利政策是指公司在決定將凈利潤的多大份額作為股利分配給股東時所采用的分配政策”。我們認為，由于在美國等國家和地區(qū)，除現(xiàn)金股利之外的其他股利形式比較少見，因而，重點研究股利發(fā)放的比率是可以理解的，但在我國，由于股票股利、棍合股利，以及不分配等不同股利形式的大量存在，單純研究股利發(fā)放的比率不能涵蓋股利政策的全貌，因而有必要全面考查股利政策所包含的三方面內(nèi)容。

（二）股利政策類型 雖然財務(wù)學界關(guān)于“股利相關(guān)還是無關(guān)”的爭論仍未停止，但在現(xiàn)實中，由于稅收差異、信號效應(yīng)，以及交易成本等因素的存在，股利政策對公司價值、股東財富，以及股票價格會產(chǎn)生重要的影響，因而，上市公司都非常重視股利政策的決策，并根據(jù)自己的實際情況選擇相應(yīng)的股利政策類型。一般說來，在公司實務(wù)中，股利政策主要有這么幾種類型:（1）穩(wěn)定的股利政策。實行穩(wěn)定的股利政策要求在較長的時期內(nèi)支付固定的股利額。實行穩(wěn)定股利政策的公司盈利水平的變化，一般不會對股利支付造成影響，只有當公司確信未來利潤將產(chǎn)生持久性變化時，才會做出增加或減少股利的決定。在國外，穩(wěn)定的股利政策為大多數(shù)公司所采用。一般而言，實施這種股利政策的公司都認同基于信號傳遞的股利政策理論。其具體理由如下:股利政策可向投資者傳遞重要的信息，如果公司支付的股利穩(wěn)定，就說明該公司的經(jīng)營業(yè)績比較穩(wěn)定。經(jīng)營風險較小這樣可使投資者要求的股票必要報酬率降低。有利于股票價格上升；如果公司的股利政策不穩(wěn)定，殷利時高時低，這就給投資者傳遞公司經(jīng)營不穩(wěn)定的信息，從而導(dǎo)致投資者對風險的擔心，這將提高投資名要求的股票必要報酬率，進而使股票價格下降。穩(wěn)定的股利政策，有利于投資者有規(guī)律地安排股利收入和支出，特別是那些希望每期能有固定收入的投資者更歡迎這種股利政策。如果股利政策不穩(wěn)定可能會降低他們對這種股票的需求，這樣也會使股票價格卜降。如果公司能確定一個穩(wěn)定的股利增長率，這樣，實際上是傳遞給投資者該公司經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)定增長的信息，可以降低投資者對該公司經(jīng)營風險的擔心，從而使股票價格上升。如果公司采用穩(wěn)定的股利政策，有時為了雄持股利支付水平，可能會使某些投資方案延期；或者通過發(fā)行新股來籌集資金，盡管這樣做會延誤投資時機，或者使資金成本上升，但是，公司確信，這仍比突然宣布減少股利，給投資者造成公司經(jīng)營業(yè)績下滑的印象所帶來的負面影響為小。（2）固定支付率的股利政策。固定支付率的股利政策實際上是一種變動的股利政策，按這一方式支付的股利是以一確定比例隨盈余的多少而不斷調(diào)整的。這一股利政策使公司的股利支付與盈利狀況密切相關(guān)，盈利狀況好，則每股股利額就增加:盈利狀況不好，則每股股利額就下降，股利隨經(jīng)營業(yè)績上下波動。固定支付率的股利政策的憂點是，不會給公司造成較大的財務(wù)負擔，其缺點是，由于其股利波動較為頻繁，時高時低，有可能傳遞給投資者該公司經(jīng)營不穩(wěn)定的信息，不利于股票價格的穩(wěn)走和持續(xù)增長，不利于樹立公司穩(wěn)健經(jīng)營的形象。（3）階梯式的股利政策。階梯式的股利政策介于以上兩者之何，一般是分階段采用穩(wěn)定的股利政策，每一階段持續(xù)2到5年。階梯式的股利政策在每一階段內(nèi)保持股利穩(wěn)定，而在各階段之間則采用變動的政策下可升可降。（4）正常股利加額外股利的政策。正常股利加額外股利的政策也是介于穩(wěn)定股利與變動股利之間的一種股利政策，這種股利政策每期都支付穩(wěn)定的較低的正常股利，當公司盈利較多時，再根據(jù)實際情況發(fā)放額外股利。這種股利政策具有較大的靈活性，在公司盈利較少或投資需要較多資金時，可以只支付較低的正常股利，這樣既不會給公司造成較人的財務(wù)壓力，又保證股東定期得到一筆固定的股利收入；在公司盈利較多并且不需要較多投資資金時，可以向股東發(fā)放額外的股利。低正常股利加額外股利的政策，既可以使股利具有一定的穩(wěn)定性，又能保持公司資金運用的靈活性，因而為許多上市公司所采用。（5）剩余股利政策。所謂剩余股利政策是基于惻理論卜的一種投資優(yōu)先的股利政策。剩余股利政策要求在企業(yè)確定的最佳資本結(jié)構(gòu)下，公司盈余應(yīng)首先滿足投資的需要，然后若有剩余才用于分配股利。一般說來，采用剩余股利政策的企業(yè)應(yīng)有良好的投資機會，并且該投資機會的預(yù)計報酬率要高于股東要求的必要報酬率。如果某一公司采用剩余股利政策，且確有良好的投資機會，則投資者會對該公司未來的獲利能力持較好的預(yù)期，該公司的股票價格就有可能上升。持剩余股利政策的公司，其股利波動幅度較大。

二、上市公司股利政策制定

（ 一 ）股利分配的一般原則 （1）納稅優(yōu)先的原則。企業(yè)必須在依法繳納各種稅收以后，才能向股東分配股利。例如：中國工商銀行的股利分配政策規(guī)定：“根據(jù)中國法律，股利只能從可分配利潤中支付?？煞峙淅麧櫴侵父鶕?jù)中國會計準則和國際財務(wù)報告準則確定的期間凈利潤及期初可分配利潤之和。工行這里指的凈利潤就包括其在納稅后的利潤。（2）彌補虧損的原則。企業(yè)每年的經(jīng)營業(yè)績不盡相同。如果往年出現(xiàn)虧損，則企業(yè)必須在彌補了以前年度虧損以后才能分配股利。如工行股利分配政策規(guī)定：“本行只會在全數(shù)彌補累計虧損（如有）并進行下列分配之后才會從凈利潤中發(fā)放股利”。 （3）提取法定公積金原則。企業(yè)當年稅后利潤在彌補以前年度虧損后，如有剩余，應(yīng)從中提取一定比例作為法定公積金。我國《公司法》規(guī)定，法定公積金的提取比例為當年稅后利潤的10%，法定公積金累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。如工行股利分配政策規(guī)定：“按中國會計準則決定的本行凈利潤彌補累計虧損后金額的10%的法定公積金；當法定公積金累計額達到相當于本行注冊資本的50%的數(shù)額時，則不再需要提取法定公積金；及在本行股東大會上經(jīng)股東批準后提取任意公積金”。（4）同股同利、股東平等原則。公司稅后盈利在彌補虧損和提取法定公積金、法定公益金后，如果有剩余，就可在股東間進行分配。股利分配應(yīng)按同股同利、股東平等的原則進行分配，即企業(yè)在分配股利時，必須平等地對待各股東，在分配日期、分配比率和分配方式上，各股東不得有差異。例如工行股利分配政策規(guī)定：根據(jù)我國公司法和本行公司章程，本行的所有股東對股利及分配具有相同的權(quán)利。

（二）影響股利政策的因素 （1）法律法規(guī)限制。我國的法律法規(guī)對公司股利政策的影響有如下三種情況：第一，《公司法》規(guī)定?！豆痉ā返?30條規(guī)定股份的發(fā)行必須同股同權(quán)，同股同利。第177條規(guī)定了股利分配的順序，即公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)當先提取法定公積金、法定公益金（提取法定公積金和法定公益金之前應(yīng)當先利用當年利潤彌補虧損），然后才可按股東持有的股份比例分配。第179條規(guī)定股份有限公司經(jīng)股東大會決議將法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的百分之二十五。例如工行股利分配政策規(guī)定：根據(jù)我國公司法和本行公司章程，本行的所有股東對股利及分配具有相同的權(quán)利。第二，《個人所得稅法》的規(guī)定。按照《個人所得稅法》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于征收個人所得稅若干問題的通知》，個人擁有的股權(quán)取得的股息、紅利和股票股利應(yīng)征收20%的所得稅。在我國，個人所得稅是由銀行直接繳收的，工行作為我國五大銀行之首，本身就有負責個人所得稅的繳收職責，因此工行對持股人的股利派發(fā)都是在扣除個人所得稅后的純利。第三，《關(guān)于規(guī)范上市公司若干問題的通知》的規(guī)定。其一，上市公司確實必須進行中期分紅派息的，其分配方案必須在中期財務(wù)報告經(jīng)過具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計后制定；公布中期分配方案的日期不得先于上市公司中期報告的公布日期；中期分配方案經(jīng)股東大會批準后，公司董事會應(yīng)當在股東大會召開兩個月內(nèi)完成股利（或股份）的派發(fā)事項。其二，制定公平的分配方案，不得向一部分股東派發(fā)現(xiàn)金股利，而向其他股東派發(fā)股票股利。其三，上市公司制定配股方案同時制定分紅方案的，不得以配股作為分紅的先決條件。其四，上市公司的送股方案必須將以利潤送紅股和以公積金轉(zhuǎn)為股本明確區(qū)分，并在股東大會上分別作出決議，分項披露，不得將二者均表述為送紅股。如中國工商銀行的股利分配政策規(guī)定：本行股東大會根據(jù)本行的經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、資本充足率、未來前景、本行股利支付的法律和法規(guī)限制及其他相關(guān)的因素決定是否發(fā)放股利及發(fā)放股利的數(shù)額。根據(jù)我國公司法和本行公司章程，本行的所有股東對股利及分配具有相同的權(quán)利。（2）國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境。一國經(jīng)濟的發(fā)展具有周期性。當一國經(jīng)濟處在不同的發(fā)展周期時，對該國企業(yè)股利政策的制定也有不同的影響。相應(yīng)地，我國上市公司在制定股利政策時同樣受到宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響。當前，在形式上表現(xiàn)為由前幾年的大比例送配股，到近年來現(xiàn)金股利的逐年增加。在這方面，工行作為國有控股銀行，做的是比較好的。中國工商銀行自2006年10月27日上市以來，其股利分配的連續(xù)性和穩(wěn)定性比較好，且主要是以現(xiàn)金股利的形式進行股利分配，這一點與其他行業(yè)有著顯著的區(qū)別。以房地產(chǎn)業(yè)為例，2008年只有59%的公司進行股利分配，只有51%的上市公司派發(fā)了現(xiàn)金股利。（3）通貨膨脹。當發(fā)生通貨膨脹時，折舊儲備的資金往往不能滿足重置資產(chǎn)的需要。公司為了維持其原有生產(chǎn)能力，需要從留存利潤中予以補足，這時管理當局可能調(diào)整其股利政策，導(dǎo)致股利支付水平下降。自2008年全球金融危機以來，我國金融市場也受到?jīng)_擊，國內(nèi)通貨膨脹持續(xù)不下，但即使在這種情況下，工行作為國有控股銀行，一直保持自己股利政策穩(wěn)定性和連續(xù)性。在過去的5個年度里，工行的每股盈利都超過上年同期20%以上。可見，具有抑制通貨膨脹的工行，并沒調(diào)整其股利分配政策。這一方面表明政府堅決抑制通貨膨脹的決心，另一方面也表明，國有控股上市公司在股利分配政策上所起到的守法性和榜樣性作用。（4）企業(yè)的融資環(huán)境。當客觀上存在一個較為寬松的融資環(huán)境時，企業(yè)可以發(fā)放債務(wù)融資性的股利和權(quán)益融資性的股利，亦即公司借新債或發(fā)新股來為股利融資。一般說來，企業(yè)規(guī)模越大，實力越雄厚，其在資本市場融資的能力就越強，財務(wù)靈活性也越大，當然其支付股利的能力也就越強。對于許多小公司或新成立的公司而言，難以采取融資性的股利政策。工行是我國國有控股銀行，其市場融資的能力和規(guī)模都十分可以，由于我國的商業(yè)銀行在盈利能力和風險防控方面還存在著差距，工行基于自身發(fā)展的需要，仍然有融資的需求。特別是2009年以來，為了擺脫金融危機，在寬松的貨幣政策下，工行的信貸大幅增加，也開始采取增加新股的融資性股利政策。

三、上市公司股利政策影響分析

（一）對上市公司形象的影響 穩(wěn)定股利政策對有收入意識的投資者會產(chǎn)生正的效用。穩(wěn)定的股利政策是指在一段時間內(nèi)公司保證每股股利金額的相對穩(wěn)定。這里所說的穩(wěn)定性是指企業(yè)的股利支付呈線性趨勢，尤其是呈向上的趨勢。這一政策的特點是：不論經(jīng)濟狀況如，也不論企業(yè)經(jīng)營業(yè)績好壞，應(yīng)將每期的股利固定在某一水平上保持不變，只有當管理層認為未來盈利將顯著地、不可逆轉(zhuǎn)地增長時，才會提高股利的支付水平。穩(wěn)定的股利政策可以增強投資者的信心，并能滿足他們?nèi)〉檬杖氲脑竿．斢陆刀髽I(yè)并未減少股利時，市場就對該股票充滿信心；如果企業(yè)降低了股利，那么市場信心也將隨之減弱。穩(wěn)定的股利可以表達公司管理當局對企業(yè)未來的預(yù)期，向投資者傳遞他們擁有優(yōu)勢的信息，即企業(yè)的未來狀況要比下降的盈利所反映的狀況要好。但如果公司的盈利連續(xù)呈下降趨勢，穩(wěn)定的股利也不能永遠給投資者一種未來欣欣向榮的印象；另外，如果企業(yè)處于不穩(wěn)定的行業(yè)，盈利變動很大，那么就是支付穩(wěn)定的股利也無法給市場一種潛在穩(wěn)定的感覺。另外一些機構(gòu)投資者，包括證券投資基金、養(yǎng)老基金、保險公司及其他一些機構(gòu)，也比較欣賞能夠支付穩(wěn)定股利的公司。因此，成熟的、盈利比較好的公司通常采用穩(wěn)定的股利政策。由此可見上市公司是否實施穩(wěn)定的股利政策，對其有很大的影響。以工行為例，工商自2006年上市以來，雖然股利不是很高，但其股利分配的連續(xù)性和穩(wěn)定性比較好，這就會給投資者一種較好穩(wěn)定安全的投資印象。

（二）對上市公司未來業(yè)績信息的影響 如果上市公司，采用合適的額外股利，那么往往會對上市公司的未來業(yè)績情況產(chǎn)生影響。固定股利是指企業(yè)在正常情況下向股東支付的期望股利。額外股利是指在固定股利之外向股東支付的一種不經(jīng)常有的股利，它只有在特殊情況下才會被支付。這種政策的含義是：在公司經(jīng)營業(yè)績非常好的條件下，除了按期支付給股東固定股利外，再加付額外股利給股東。通過支付額外股利，企業(yè)管理當局主要向投資者表明這并不是原有股利支付率的提高。額外股利的運用，既可以使企業(yè)保持固定股利的穩(wěn)定記錄，又可以使股東分享企業(yè)繁榮的好處。值得注意的是，如果企業(yè)經(jīng)常連續(xù)支付額外股利，那它就失去了原有的目的，額外股利變成了一種期望回報。但是，如果企業(yè)以適當?shù)姆绞奖砻鬟@是額外股利的話，額外股利仍然能向市場傳遞有關(guān)企業(yè)目前與未來經(jīng)營業(yè)績的積極信息。在我國銀行業(yè)上市公司中，目前尚未有實行固定股利和額外股利的銀行。

（三）對高速成長上市公司的影響 如果上市公司采用剩余股利政策，那么比較就會對新成立的或處于高速成長的企業(yè)產(chǎn)生影響。當上市公司采用剩余股利政策時，管理當局通常按下列步驟來決定股利的支付水平：（1）確定投資項目；（2）確定投資項目所需籌集的資金數(shù)額；（3）盡可能地用留存利潤為投資項目融資；（4）只有當投資項目所需資金得到完全滿足以后，所剩余的留存利潤才能用來支付股利。剩余股利政策的特點是把企業(yè)的股利分配政策完全作為一個籌資決策來考慮，只要公司有了其預(yù)期投資收益率超過資本成本率的投資方案，公司就會用留存利潤來為這一方案融資。因此剩余股利政策就會促進新成立的或處于高速成長企業(yè)的發(fā)展。目前，以工行為例，其股利分配方式嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身特殊身份和特殊情況，以樹立國有控股銀行的良好形象，因此對能夠影響其形象的鼓勵政策，寧缺勿用。

（四）對上市公司信用度的影響 固定比率股利政策是企業(yè)每期股利的支付率保持不變，每股股利隨每股盈利的增減而變動。如果采用固定支付比率的股利政策，將使得上市公司的股利支付極不穩(wěn)定，容易造成企業(yè)的信用地位下降、股票價格下跌與股東信心動搖的局面。因而，國外采用固定比率股利政策的公司較少。但是，對中國不少上市公司而言，似乎實行固定比率的股利政策比較適合。因為在中國，有不少推行內(nèi)部員工持股計劃的公司。如果采用固定比率的股利政策，可將員工個人的利益與公司的利益捆在一起，使員工意識到他們的切身利益與公司的興旺發(fā)達是息息相關(guān)的，從而充分調(diào)動廣大員工的積極性，進一步提高公司經(jīng)營業(yè)績。

（五）工商銀行案例分析 以中國工商銀行為例，工行由于其自身股利政策的正規(guī)正確，對其自身業(yè)績也產(chǎn)生了很多影響。由于工行為國有控股銀行，匯金公司和財政部掌握94.14%的股權(quán)，在投資者的心目中比較穩(wěn)定，并且由于其有較多的融資方式，其本身信用度就比較高，因此在股利政策相對正規(guī)，對其業(yè)績的影響也較大，如工商銀行在2006至2010年5個年度里，工行的每股盈利都超過上年同期20%以上。工商銀行往年的現(xiàn)金分紅出息率都在接近50%及以上，頗具吸引力。工行2006年上市時的股價即在3.5元上下，但當年的每股盈利僅有0.1 4 元，市盈率在22倍以上；市場對銀行的未來存在著諸如貸款規(guī)模增速將減緩、利率市場化、流通盤過大等擔憂，不過正是這些擔憂的過度伸延，使目前工行的股價給買入工行股票留出了很寬的安全邊際。筆者認為，股利分配政策作為凈利潤的留存與分配之間的博弈，應(yīng)該以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為前提，同時應(yīng)該盡可能保護投資者的利益。上市公司在發(fā)展和提升盈利能力的同時，應(yīng)該注意自身現(xiàn)金流的穩(wěn)定，而不應(yīng)在企業(yè)高增長、高盈利以及對高管發(fā)放高薪酬的同時卻向股東融資“圈錢”。

參考文獻：

［1］習魏剛：《中國上市公司股利分配問題研究》，東北財經(jīng)大學出版社2001年版。

［2］王信：《從理論看上市公司的派現(xiàn)行為》，《金融研究》200年第9期。