稅務(wù)風險管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風險管理辦法范文

關(guān)鍵詞：涉稅風險 納稅籌劃

一、納稅籌劃風險管理目標描述

（一）納稅籌劃風險管理理念與策略

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi)，從減輕自身稅收負擔的角度考慮，通過對相關(guān)經(jīng)濟事項所進行的一系列規(guī)劃、設(shè)計等具體行為，使公司財富增值的進程更加穩(wěn)健、更加快速。只有正確認識企業(yè)存在的稅務(wù)風險，掌握防范稅務(wù)風險的基本方法，才能使稅務(wù)成本最低化，目標利潤最大化，最終實現(xiàn)納稅籌劃的風險管理目標。

（二）納稅籌劃風險管理的目標

納稅籌劃風險管理的目標，是把握公司整體的納稅狀況，識別和防范納稅風險，強化公司內(nèi)部管理，提升財務(wù)管理水平，提高稅務(wù)風險管控能力，實現(xiàn)依法納稅、準確納稅、合理納稅。

（三）納稅籌劃風險管理的項目范圍

納稅籌劃風險管理項目范圍涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，具體包括對增值稅、企業(yè)所得稅以及各稅種稅務(wù)風險的識別和防范、稅務(wù)分析和納稅評估。

二、納稅籌劃風險管理的內(nèi)容

（一）納稅籌劃相關(guān)的風險

主要有稅收征管風險、稅收政策風險和企業(yè)經(jīng)營風險。

1、稅收征管風險

稅務(wù)登記風險，是指由稅務(wù)登記基本信息變更所帶來的風險，如公司法人變更，公司名稱變更、辦公地址因搬遷變更等，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更，否則違反了稅法規(guī)定，存在稅務(wù)罰款風險。

發(fā)票征管風險，是指納稅人未按稅法規(guī)定印制發(fā)票、領(lǐng)購發(fā)票、開具發(fā)票、取得發(fā)票、保管發(fā)票，存在稅務(wù)征管部門罰款的風險。

納稅申報風險，是指對主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入等稅率、稅金計提的正確、完整性和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)進行調(diào)增而未調(diào)增的項目，導(dǎo)致稅務(wù)部門罰款及繳納滯納金的風險。以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，未通過稅務(wù)部門允許延期交納稅款，造成罰款及繳納滯納金的風險。

納稅評估風險，是指稅務(wù)機關(guān)納稅評估后，相關(guān)企業(yè)沒有引起足夠的重視，未及時解決會計與稅務(wù)處理方面存在的問題和風險，沒有及時規(guī)范財稅處理而導(dǎo)致稅務(wù)風險。

2、稅收政策風險

稅收政策理解偏差引起的風險。由于納稅籌劃人員專業(yè)知識存在局限性或?qū)Χ愂照呃斫夥矫娲嬖诓町悾瑢?dǎo)致實際操作中出現(xiàn)與稅收政策相沖突的偏差，引發(fā)納稅籌劃的政策風險。

稅收政策調(diào)整引起的風險。若納稅籌劃方案跟不上最新的稅收政策，則相關(guān)的籌劃內(nèi)容可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅收政策具有時效性，如若把握不好稅收調(diào)整的時機則會引發(fā)納稅籌劃的政策風險。

稅收政策模糊引起的風險。我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中某些稅收行政規(guī)章缺乏明晰性，納稅籌劃若以這些較模糊的行政規(guī)章為依據(jù)，則可能對稅法精神理解錯誤而引發(fā)納稅籌劃風險。

3、企業(yè)經(jīng)營風險

投資決策引起的風險。稅收政策的制定存在導(dǎo)向性差異。這種導(dǎo)向性差異也是納稅人制定具體籌劃方案的切入點。如果在考慮分析相關(guān)因素時缺乏全面性，未能覆蓋所有重要的因素，則可能會給納稅人帶來損失。

成本開支引起的風險。理論上很多納稅籌劃方案都具有可行性，然而在實際執(zhí)行中被各種因素所制約和影響，籌劃的成本會明顯增加。如果忽視這一成本，則可能會導(dǎo)致利益的流出。

方案實施風險。納稅籌劃方案的科學(xué)統(tǒng)籌安排是必要的，同時，如何有效的實施既定方案也是直接關(guān)系到納稅籌劃成功與否的關(guān)鍵性問題。納稅籌劃方案雖然具有科學(xué)性與可行性，但如果在實施的過程中缺乏嚴格的執(zhí)行規(guī)范和完善的操作手段，或缺乏合格稱職的工作人員，都會引發(fā)籌劃方案的實施風險。

（二）納稅籌劃風險產(chǎn)生的原因

1、納稅籌劃具有條件性

因一般企業(yè)財務(wù)人員編制普遍較少，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，不能集中時間和精力對相關(guān)稅務(wù)政策進行研究、分析和解讀，這在一定程度上對納稅籌劃目標的實現(xiàn)產(chǎn)生了不利影響。

2、納稅籌劃具有主觀性

納稅籌劃涉及多個領(lǐng)域，籌劃人員對稅收政策法規(guī)的理解、認識和判斷以及籌劃人員自身的業(yè)務(wù)水平、知識面和理解能力等因素或多或少都會對納稅籌劃方案產(chǎn)生直接影響。

3、征納雙方認定具有差異性

我國稅法中的某些規(guī)定具有伸縮性，而納稅籌劃方案是否符合稅法的規(guī)定在很大程度上取決于當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認定。即使納稅籌劃方案中的具體內(nèi)容并未與稅法發(fā)生抵觸，但若不符合稅法精神，稅務(wù)機關(guān)仍會視其為非法行為。

（三）納稅籌劃風險的控制方法

1、納稅籌劃風險控制體系

組織控制體系：加強公司流程權(quán)責的控制

業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類型及性質(zhì)對稅種準確性的核定

票務(wù)控制體系：嚴格票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票管理

會計控制體系：加強會計憑證的制證、復(fù)核、審批控制

資金控制體系：加強資金安全管理和預(yù)算管控

2、納稅籌劃風險控制體系具體說明

組織控制體系：成立稅務(wù)風險控制小組，由公司財務(wù)部門主要負責人擔任組長，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人為成員，主要職責是組織與協(xié)調(diào)日常稅務(wù)風險控制工作。

業(yè)務(wù)控制體系：財務(wù)部門相關(guān)崗位人員與業(yè)務(wù)部門及有關(guān)往來供應(yīng)商及時溝通交流，分析有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉稅情況以及業(yè)務(wù)模式與公司稅負形成的關(guān)系。如施工工程承包業(yè)務(wù)，分析含材料設(shè)備發(fā)包還是部分發(fā)包對公司稅負的影響，合同鑒定環(huán)節(jié)需要注意的合同要素，并及時反饋業(yè)務(wù)部門。

票務(wù)控制體系：嚴格各項發(fā)票的購領(lǐng)銷手續(xù)，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行受票和開票，加強增值稅發(fā)票的管理，符合進項稅抵扣條件的業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進項稅款。除了非增值稅應(yīng)稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以外，其他業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進項稅，并制定相應(yīng)成本管理辦法，努力將稅務(wù)風險及各項稅收優(yōu)惠政策落到實處。

會計控制體系：一是會計核算規(guī)范，嚴格按照企業(yè)會計準則標準化核算的要求，選擇會計科目進行日常賬務(wù)處理。二是完善制度建設(shè)，制定相關(guān)文件規(guī)范會計核算。三是稅金的計提、申報與納稅的復(fù)核管理，對計提的稅金在復(fù)核后，進行納稅申報工作，繳納稅款。月末稅務(wù)工作人員檢查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入及部分往來科目，檢查相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性以及往來賬項的性質(zhì)，檢查各項收入的來源及性質(zhì)，判斷各項收入計提稅種的正確性，檢查增值稅、營業(yè)稅、城建稅及附加等是否完整計提，有效控制納稅風險。在各項稅金計提正確的情況下，進行納稅申報表的填制，經(jīng)專門人員復(fù)核后，進行納稅申報、繳納稅款。

資金控制體系：完善資金安全管理制度體系、建立健全資金內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部牽制的有效性，業(yè)務(wù)審批流程的規(guī)范性，認真開展資金安全管理的自我檢查與自我糾正，對檢查出現(xiàn)的問題及時整改，加強資金的預(yù)算管控，實行資金集中統(tǒng)一監(jiān)管，嚴格收支兩條線，有效控制納稅風險。財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證復(fù)核支出內(nèi)容、發(fā)票真實性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容真實性，不隨意列支與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出。制證形成后由專職人員審核，最后匯總至財務(wù)部門負責人審核，層層把關(guān)，將納稅風險控制在源頭。

三、納稅籌劃風險管理的評估與改進

根據(jù)稅務(wù)風險制定下一步納稅籌劃風險管理的具體措施，并積極實施，形成稅務(wù)風險管理和制度管理的良性循環(huán)機制，最終實現(xiàn)稅務(wù)風險的合理管控，達到準確納稅的目的。

訂購稅法數(shù)據(jù)庫，及時獲得與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的最新稅法信息，或者聘請稅務(wù)顧問及時解決稅務(wù)管理人員的稅收政策理解與難題。

建立一套科學(xué)、快捷、完備的稅務(wù)籌劃風險指標體系，對風險進行定性和定量的估計，保證納稅的及時、準確、合理。

第2篇：稅務(wù)風險管理辦法范文

我國自2006年2月1日起施行國家稅務(wù)總局頒布的《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》，該《辦法》的實施，標志著國家對稅務(wù)行業(yè)的進一步規(guī)范，同時也為稅務(wù)業(yè)務(wù)的風險防范提供了理論依據(jù)。加入WTO后，稅務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈，不僅有來自國內(nèi)同行的競爭，還有來自國外的稅務(wù)機構(gòu)的競爭。在激烈的市場競爭中，稅務(wù)的發(fā)展越來越受到社會各界的關(guān)注。注冊稅務(wù)師行業(yè)是一種專業(yè)性很強的中介行業(yè)，而一旦出現(xiàn)失敗，稅務(wù)師事務(wù)所就可能會面臨巨大的民事賠償責任，甚至會影響稅務(wù)師事務(wù)所的正常經(jīng)營。所以，如何防范稅務(wù)的風險對于我國稅務(wù)的健康發(fā)展具有深遠的意義。

一、稅務(wù)業(yè)務(wù)風險的含義

簡單地講，稅務(wù)業(yè)務(wù)風險是指注冊稅務(wù)師因未能完成事項和履行職責所要承擔的法律責任。它主要表現(xiàn)在兩個方面：一是注冊稅務(wù)師未能完成事項而使納稅人、扣繳義務(wù)人遭受稅收權(quán)益的損失；二是注冊稅務(wù)師未能履行職責而使納稅人、扣繳義務(wù)人承擔的納稅風險。

稅務(wù)業(yè)務(wù)的風險具有以下特征：

一是具有普遍性。注冊稅務(wù)師的行為各有不同，但是事項和職責事先確定，同時注冊稅務(wù)師的行為受委托事項、稅收法律、執(zhí)業(yè)能力的影響，行為和目標難免有出入，當注冊稅務(wù)師的行為不能準確地進行職業(yè)判斷，不能對委托事項進行科學(xué)、合理的處理時，風險就形成了。所以注冊稅務(wù)師的風險是普遍存在的，特別是委托事項越復(fù)雜，風險也就越大。

二是注冊稅務(wù)師風險的可控性。在期望的目標已確定的情況下，行為偏離既定目標的程度是可以確定的，因為注冊稅務(wù)師的行為有相關(guān)的政策參考，所以風險在一定程度上是可以得到事先控制的，避免造成損失。

二、稅務(wù)業(yè)務(wù)風險的形成原因

（一）稅務(wù)的法律法規(guī)不健全

縱觀世界上實行稅務(wù)的國家，對于稅務(wù)的法律制定：日本有1942年頒布的《稅務(wù)法》和1951年頒布的《稅理士法》；德國有《稅務(wù)咨詢法》，韓國有《稅務(wù)士法》，這些法律為稅務(wù)的規(guī)范化提供了保障。相對于我國其他社會中介行業(yè)，注冊稅務(wù)師立法也相對滯后。注冊會計師早在1993年10月就制定了《中華人民共和國會計師法》、律師行業(yè)在1996年5月也出臺了《中華人民共和國律師法》。但是現(xiàn)在我國稅務(wù)的相關(guān)法律只是執(zhí)行以“試行辦法”或“暫行規(guī)定”，法律級次太低。

（二）稅務(wù)人員的專業(yè)水平偏低

我國現(xiàn)階段稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊。很多從業(yè)人員還不能完全適應(yīng)日益變化的市場需求，具有從業(yè)資質(zhì)的人才缺乏。據(jù)統(tǒng)計，截止到2005年10月底，取得注冊稅務(wù)師資格者已有6.68萬多人，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準，以注冊稅務(wù)師為骨干組建的稅務(wù)師事務(wù)所2900多個，從業(yè)人員近8萬人，但是其中執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師只有2萬多人，這一比例遠遠不能滿足實際工作的需要。在知識結(jié)構(gòu)上，現(xiàn)有人員中要么是懂財務(wù)會計知識多而稅收知識掌握的少；要么是稅收知識掌握得過于單一，不全面，業(yè)務(wù)知識全面，經(jīng)驗豐富、綜合能力較強的綜合型人才缺乏，然而，現(xiàn)代稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍日益擴大。除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，稅務(wù)咨詢和籌劃、建賬管理等業(yè)務(wù)受到越來越多納稅人的重視。由于稅收籌劃業(yè)務(wù)經(jīng)常在稅收法規(guī)的邊緣操作，其間蘊含著很大的操作風險。這就要求注冊稅務(wù)師行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和水平提升，才能得到稅務(wù)機關(guān)與社會各界的認可。

（三）稅務(wù)機構(gòu)執(zhí)業(yè)風險意識淡薄

2002年7月18日，石柱縣精工家電制造維修經(jīng)營部訴訟重慶華瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責任公司（簡稱華瑞稅務(wù)師事務(wù)所）不履行義務(wù)造成嚴重經(jīng)濟損失請求賠償一案，在重慶市石柱土家族自治縣人民法院進行了公開審理。這一案例說明，我國一些稅務(wù)機構(gòu)在服務(wù)中，存在不重視協(xié)議書和其他涉稅文書內(nèi)容、簽章不嚴謹、操作不規(guī)范，工作底稿的整理歸檔工作不嚴肅認真，內(nèi)部管理等工作有漏洞和失誤，增加了執(zhí)業(yè)風險。

（四）稅務(wù)機構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控體系不完善

稅務(wù)機構(gòu)自身的質(zhì)量控制體系，包括稅務(wù)工作規(guī)程的制定、工作底稿的編制與審核，注冊稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅務(wù)文書的兩級復(fù)核制、注冊稅務(wù)師的后續(xù)教育與培訓(xùn)、稅務(wù)檔案的管理等。稅務(wù)機構(gòu)質(zhì)量控制體系不完備，其可能引發(fā)的執(zhí)業(yè)風險就會越大。而我國目前大多數(shù)稅務(wù)機構(gòu)，顯然不具備規(guī)范嚴密的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控體系，這就給風險的發(fā)生提供了契機。

三、稅務(wù)業(yè)務(wù)風險的防范

（一）加快稅務(wù)法制建設(shè)步伐

作為中介機構(gòu)的稅務(wù)行業(yè)，法律是其健康發(fā)展的有力保障。在現(xiàn)階段，國家應(yīng)加快并完善其法制建設(shè)。在制定過程中，可以借鑒國外的先進經(jīng)驗并結(jié)合我國的國情及某些地區(qū)行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗，以法律的形式將稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)規(guī)范、法律責任等確定下來，讓從業(yè)人員真正做到有法可依、有法必依。我國國家稅務(wù)總局最新頒布了《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》，該《辦法》自2006年2月1日起施行。雖然《辦法》對注冊稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試和備案、注冊稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)范、稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更、行業(yè)自律及處罰等重要問題做出了明確規(guī)定，但是法律級次不高，應(yīng)制定比較健全的法律體系，規(guī)范稅務(wù)行為。正因為現(xiàn)行政策的不健全，彈性大，使稅務(wù)工作很難深入開展，因此建議應(yīng)從立法角度規(guī)范、改變現(xiàn)在以條例、暫行規(guī)定的局面。真正以法律的形式規(guī)范行為，降低稅務(wù)的風險。所以《注冊稅務(wù)師法》的出臺已迫在眉睫。還應(yīng)盡快在《稅務(wù)試行辦法》和《注冊稅務(wù)師暫行辦法》的基礎(chǔ)上，頒布并實施《注冊稅務(wù)師法》。

（二）制定嚴格的執(zhí)業(yè)準入制度、提高從業(yè)人員素質(zhì)

稅務(wù)機構(gòu)，要想經(jīng)受住市場經(jīng)濟的考驗，在市場競爭中立于不敗之地，為委托人提供客觀、公正、優(yōu)質(zhì)和高效的服務(wù)，關(guān)鍵在于擁有高素質(zhì)的從業(yè)人員隊伍。稅務(wù)人是憑借自身的業(yè)務(wù)知識和素質(zhì)為社會提供服務(wù)的專業(yè)人員。經(jīng)過幾年的注冊稅務(wù)師考試，我國的注冊稅務(wù)師已達到了6萬多人。但是相對于我國經(jīng)濟發(fā)展的需要還遠遠不夠，應(yīng)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才加入到這支隊伍中來。注冊稅務(wù)師的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是執(zhí)業(yè)風險水平高低的重要因素。為了降低風險，就要重點提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)并嚴格執(zhí)業(yè)準入機制。應(yīng)將取得注冊稅務(wù)師資格的人員作為執(zhí)業(yè)準入的最基本前提。嚴格管理，不允許變相出賣資質(zhì)，為沒有經(jīng)營資格的單位提供便利，破壞行業(yè)的準入制度。另外，加強注冊稅務(wù)師的后續(xù)教育，不斷學(xué)習和掌握稅收政策和會計制度的新變化，從而提高從業(yè)人員的素質(zhì)以達到降低風險的目的。

（三）加強風險保障機制建設(shè)

防范稅務(wù)的執(zhí)業(yè)風險，建議借鑒注冊會計師行業(yè)風險管理辦法，由機構(gòu)參與向保險公司投執(zhí)業(yè)保險，是可行的，也是必要的?！秶叶悇?wù)總局令》第14號第二十九條：“稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當依法納稅，并建立健全內(nèi)部管理制度，嚴格財務(wù)管理，建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險”。目前，一些大型的事務(wù)所或是稅務(wù)業(yè)發(fā)展較快地區(qū)的普遍做法是按營業(yè)收入的某一比例提取職業(yè)風險金，用于抵御潛在的執(zhí)業(yè)風險。面對注冊稅務(wù)師行業(yè)日益增長的保險需求，中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司，根據(jù)市場和客戶的反映，適時地開發(fā)了目前國內(nèi)第一款注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)責任保險產(chǎn)品。但是，目前國家稅務(wù)總局稅務(wù)師管理中心和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會仍然在對注稅行業(yè)引入保險的模式、保險條款的設(shè)計正在征求意見中。也就是說，該險種尚未獲得注稅行業(yè)主管機構(gòu)和行業(yè)協(xié)會的支持。因此注稅職業(yè)保險也面臨著很多問題，如保險范圍的確定，如果僅僅以現(xiàn)行法律中的規(guī)定制定，高風險的業(yè)務(wù)就不能列入保險范圍；如果僅就低層次的業(yè)務(wù)類型設(shè)定保險，投保就沒有太大的意義；如果免責范圍過寬，保險同樣沒有吸引力。

（四）稅務(wù)師事務(wù)所要樹立質(zhì)量意識，強化內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制

稅務(wù)行為實施過程中，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)將質(zhì)量控制貫穿于的整個過程，從業(yè)務(wù)的承接到協(xié)議的簽訂再到實施，每個環(huán)節(jié)都制定切實可行的管理辦法，使質(zhì)量得到有效保障，達到控制風險的目的。在業(yè)務(wù)承接過程中，應(yīng)充分了解客戶的情況，有選擇性地承接客戶；在實施階段，堅持謹慎性原則，完善工作底稿；在完成階段，對已經(jīng)形成的相關(guān)信息實行三級復(fù)核制；在稅務(wù)行為結(jié)束后，要定期舉行以依法質(zhì)量為主要內(nèi)容的考核，還要適時組織委托人對人執(zhí)法情況的外部評議，要將評議考核結(jié)果與獎懲掛鉤。

第3篇：稅務(wù)風險管理辦法范文

關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實現(xiàn)納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗，這些國際經(jīng)驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗

1.科學(xué)配置機構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進行，通常根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機關(guān)及其派出機構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟發(fā)達的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟區(qū)域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進行監(jiān)控。成立專門的機構(gòu)對大型企業(yè)進行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機構(gòu)進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強調(diào)納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務(wù)當局數(shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務(wù)機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部全面運用計算機系統(tǒng)管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務(wù)審計打下了堅實的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統(tǒng)由東海岸國家計算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強宣傳、實現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機關(guān)每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動及稅收遵從問題。稅務(wù)機關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟和行業(yè)環(huán)境，以增強稅務(wù)官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風險管理為導(dǎo)向，合理配置機構(gòu)和資源。稅收風險管理是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標，科學(xué)實施風險目標規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風險稅源

點的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進行橫向縱向比較，確認為稅源管理風險點。根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數(shù)據(jù)信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應(yīng)風險管理的稅源管理機構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運行順暢的立體化運行機制，實現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。

2.加強稅源信息交換，實現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財政、統(tǒng)計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會化進程。網(wǎng)絡(luò)社會化，就是使計算機網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會各部門延伸，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機關(guān)充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風險較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監(jiān)控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務(wù)機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團集中到國家稅務(wù)總局進行管理，對他們實行稅務(wù)審計為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實行以納稅風險評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

4.加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習借鑒發(fā)達國家這方面的經(jīng)驗，運用免費電話服務(wù)、免費提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)常化和多元化的全程涉稅服務(wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進行細分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務(wù)。

參考文獻：

[1]郭弛.澳大利亞稅務(wù)管理的經(jīng)驗及借鑒[j].涉外稅務(wù)，2004，(8):50-53.

[2]高春發(fā)，王靜梅.從阿根廷稅務(wù)狀況看中國稅收征管[j].黑龍江財會，2001，(11):50-51.

[3]吳潔蕙.澳大利亞稅源管理及對中國的啟示[j].涉外稅務(wù)，2007，(3):48-51.

[4]李中華.發(fā)展中國家稅源控管的經(jīng)驗借鑒[j].當代財經(jīng)，2004，(4):54-56.

[5]嚴明，越祥蘭.借鑒國際經(jīng)驗加強稅源管理[j].稅收征納，2003，(1):9-10.

[6]吳潔蕙，葛敬書.美國稅源管理經(jīng)驗[j].經(jīng)濟縱橫，2007，(6):66-67.

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第4篇：稅務(wù)風險管理辦法范文

一、國外稅源管理的經(jīng)驗

1.科學(xué)配置機構(gòu)，降低稅收成本。

國際上，稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進行，通常根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機關(guān)及其派出機構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟發(fā)達的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟區(qū)域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進行監(jiān)控。成立專門的機構(gòu)對大型企業(yè)進行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機構(gòu)進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強調(diào)納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務(wù)當局數(shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務(wù)機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部全面運用計算機系統(tǒng)管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務(wù)審計打下了堅實的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統(tǒng)由東海岸國家計算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強宣傳、實現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)?；c多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機關(guān)每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動及稅收遵從問題。稅務(wù)機關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟和行業(yè)環(huán)境，以增強稅務(wù)官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風險管理為導(dǎo)向，合理配置機構(gòu)和資源。稅收風險管理是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標，科學(xué)實施風險目標規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風險稅源點的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進行橫向縱向比較，確認為稅源管理風險點。根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數(shù)據(jù)信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應(yīng)風險管理的稅源管理機構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運行順暢的立體化運行機制，實現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。

2.加強稅源信息交換，實現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財政、統(tǒng)計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會化進程。網(wǎng)絡(luò)社會化，就是使計算機網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會各部門延伸，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機關(guān)充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風險較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監(jiān)控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務(wù)機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團集中到國家稅務(wù)總局進行管理，對他們實行稅務(wù)審計為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實行以納稅風險評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

第5篇：稅務(wù)風險管理辦法范文

為貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將修訂后的《稅收減免管理辦法》予以，自2015 年8 月1 日起施行。

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

第三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。

第四條 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。

第五條 納稅人享受核準類減免稅，應(yīng)當提交核準材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)按本辦法規(guī)定核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)核準確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章 核準類減免稅的申報和核準實施

第八條 納稅人申請核準類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相應(yīng)的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第九條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)核準后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理；

（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正；

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場一次性書面告知納稅人；

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。

第十條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十二條 減免稅申請符合法定條件、標準的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應(yīng)當進行申報。

納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報和備案實施

第十四條 備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提請的減免稅備案，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收風險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時申報。

第二十二條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。

納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將減免稅核準和備案工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制；

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查；

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當指派2 名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。因稅務(wù)機關(guān)的責任批準或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責任人的法律責任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個稅種的減免稅核準備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）同時廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實國務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，適應(yīng)深化行政審批制度改革的新形勢，近日，國家稅務(wù)總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進一步細化備案管理，簡化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負擔。

同時，轉(zhuǎn)變管理方式，加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風險管理的動態(tài)監(jiān)測和應(yīng)對。隨著行政審批制度改革的進一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務(wù)總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無法滿足稅收工作的實際需求。為進一步規(guī)范和加強減免稅管理工作，稅務(wù)總局對原辦法進行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實施要求，為納稅人辦稅提供了有針對性的指導(dǎo)。納稅人可以在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進一步減輕納稅人辦稅負擔。辦法還簡化了辦事程序，全面簡化和壓縮了審批類減免稅的申請范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可。“特別值得關(guān)注的是，老《辦法》是以稅務(wù)機關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路。”這有利于明確納稅人和稅務(wù)機關(guān)的責任邊界，還權(quán)利和責任于納稅人。稅務(wù)部門也將有更多精力加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風險管理的動態(tài)監(jiān)測、識別、評價和應(yīng)對，在方便納稅人的同時，提高稅收征管效率，防范稅收風險。

納稅人執(zhí)行《稅收減免管理辦法》

注意事項

中國稅務(wù)報

納稅人按照43 號公告要求辦理稅收減免時應(yīng)當注意以下事項：

43 號公告適用范圍只包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種稅收優(yōu)惠，不包括出口退稅和財政部門辦理的稅收優(yōu)惠，如資源綜合利用企業(yè)即征即退等財政返還類、財政補助類優(yōu)惠項目。43號公告規(guī)定減免稅分為核準類和備案類，兩類減免稅的辦理程序和開始享受減免稅的時間不同。對于備案類減免稅，納稅人可以在申報納稅時享受減免稅的同時在納稅申報表中附列材料或附送材料向稅務(wù)機關(guān)備案，也可以在申報征期后提交報備資料，如果納稅人符合減免稅條件，在政策存續(xù)期間可以一直享受減免稅；對于核準類減免稅，納稅人必須先報送減免稅申請材料，待稅務(wù)機關(guān)受理并核準后，才可以享受減免稅，且稅務(wù)機關(guān)在納稅人享受減免稅情形變化后可以重新審核。43 號公告規(guī)定加強對享受減免稅納稅人的檢查，一是對納稅人申報材料、計稅依據(jù)的真實性和減免稅條件是否發(fā)生變化進行監(jiān)督檢查；二是對納稅人的實際經(jīng)營情況是否符合減免稅條件和是否按照規(guī)定期限和規(guī)定用途享受減免稅進行監(jiān)督檢查；三是對有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定的正確性進行監(jiān)督檢查。檢查中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)享受減免稅，稅務(wù)機關(guān)將取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳稅款、滯納金并追究納稅人法律責任。

第6篇：稅務(wù)風險管理辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅風險 應(yīng)對措施 風險管理 成因

1.企業(yè)納稅風險概述

1.1 企業(yè)納稅風險含義

企業(yè)納稅風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅，并且只能是納稅人在計算和繳納稅款方面存在的風險。企業(yè)納稅風險的大小因企業(yè)的狀況不同而不同，它既決定于企業(yè)周圍的客觀因素，也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素。企業(yè)風險因素分為三種（見圖1）。

1.2 企業(yè)納稅風險的特征

（1）不可規(guī)避性

企業(yè)納稅的風險是不可避免的，因為它與稅法密切聯(lián)系。企業(yè)納稅行為必須以稅法作為法律依據(jù)和行為準則，因此，稅收的三個特點：強制性、無償性、固定性就決定了納稅風險的發(fā)生必定具有一定的必然性，只要企業(yè)存在，就會面對納稅風險。但在工作中只要能夠掌握規(guī)律，合理運用，也是可以降低風險發(fā)生，避免某一特定的納稅風險，例如納稅籌劃風險。

（2）可控性

企業(yè)納稅風險造成的損失大小和發(fā)生的可能性是可以通過度量預(yù)測來控制的。借助風險評估理論、數(shù)理技術(shù)手段、經(jīng)驗數(shù)據(jù)等方法，對形成納稅風險的風險因素進行估算，并采取有效的措施對其進行彌補、控制，從而控制和降低納稅風險。

（3）主觀相關(guān)性

納稅風險的主觀相關(guān)性是指納稅風險的相關(guān)主體行為和納稅風險發(fā)生與否以及造成損失大小是緊密相關(guān)聯(lián)的。這里的相關(guān)主體主要是指企業(yè)納稅人員和稅務(wù)人員。兩者的素質(zhì)、執(zhí)法水平會影響到企業(yè)納稅風險損失大小。即：企業(yè)納稅風險的產(chǎn)生與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)密切相關(guān)，還與稅務(wù)人員的執(zhí)法水平密切相關(guān)。

2.企業(yè)納稅風險的成因

2.1 企業(yè)納稅風險的內(nèi)部成因

（1）企業(yè)對納稅風險認識不足

這個成因是由納稅風險的主觀相關(guān)性決定的。納稅風險作為企業(yè)風險管理中的一種重要風險，大部分企業(yè)卻沒有正確認識到其重要性，而是認為納稅風險管理是稅務(wù)機關(guān)的事情，和自己企業(yè)沒有關(guān)系。因此停留在重視財務(wù)管理上面，而忽視了納稅風險的重要性，沒有將納稅風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中去，導(dǎo)致了一些不必要的納稅風險。

（2）企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平低下

一般來說，納稅風險的大小與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德水平成反比關(guān)系，也就是說，如果企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平高，則企業(yè)的納稅風險就會低；相反，企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平越低，則企業(yè)的納稅風險就越高。這就對企業(yè)辦稅人員提出了高要求：必須具備稅法、會計、財務(wù)、法律、統(tǒng)計學(xué)等專業(yè)知識，熟悉企業(yè)的整個投資、運營、籌資等活動，從而可以準確納稅、設(shè)計出不同的納稅風險控制方案，做出正確的納稅風險控制決策。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風險控制的重要內(nèi)容，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展生存的需要，是保證企業(yè)會計信息質(zhì)量、有效控制稅務(wù)風險的重要保障，但仍有許多企業(yè)未建立有效的內(nèi)部控制和風險管理體系。[1]因此，要盡快建立健全的內(nèi)部控制和風險管理體系，杜絕不規(guī)范的納稅行為、錯誤的納稅方案，從而有效控制企業(yè)的納稅風險。

2.2 企業(yè)納稅風險的外部成因

（1）外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變

經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨各種納稅風險的外部原因之一。稅收政策的變動時企業(yè)納稅風險產(chǎn)生的重要原因。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長，會采取積極的財政政策，制定減免稅或退稅等稅收政策；反之，為防止通貨膨脹，政府會施行緊縮性財稅政策，調(diào)整稅收政策。另外稅收秩序方面存在的一些社會問題，例如：交易環(huán)節(jié)中對方虛開、代開增值稅發(fā)票問題，就會給正常營業(yè)的企業(yè)納稅人帶來巨大的納稅風險。

（2）稅收制度復(fù)雜

稅收制度，簡稱“稅制”，指國家的各種稅收法律、法規(guī)和稅收征收管理制度，包括各種稅法條例、實施細則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。稅制的構(gòu)成要素包括：納稅人、課稅對象、稅率、納稅范圍、納稅期限等。

改革開放以來，我國稅收法律法規(guī)目前仍不太健全、變動頻繁，有的稅收法律法規(guī)不明確，或是因為文字表述不清，或是因為法律法規(guī)相互否定，還有的則是實際交易行為與稅法相關(guān)但卻不完全吻合，給納稅人理解稅法、依法納稅帶來了一定的難度，導(dǎo)致納稅人無知性不遵從行為的發(fā)生，誘發(fā)納稅風險。

（3）我國稅法宣傳不足

長期以來，稅法宣傳每年都是采取一些手段培養(yǎng)納稅遵從意識和營造良好的稅收環(huán)境，但在宣傳上卻忽視了內(nèi)容的針對性，指重視宣傳形式，導(dǎo)致實際效果不太好，同時，也僅僅是在宣傳月進行宣傳，而不是日常進行宣傳，沒有做到全面全方位系統(tǒng)的宣傳，普及率較低，納稅人對稅制缺乏了解，也缺乏依法納稅的意識。而且，我國納稅信息服務(wù)形式、渠道、內(nèi)容相對單一，未能將稅收信息進行整合，為納稅人提供有價值的經(jīng)營信息，不能滿足廣大納稅人的實際需求，也成為企業(yè)納稅風險的一個誘因。[2]

3.企業(yè)納稅風險應(yīng)對措施

3.1 提高納稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平

在前面2.1企業(yè)納稅風險的內(nèi)部成因中提到了：“對企業(yè)辦稅人員的高要求：必須具備稅法、會計、財務(wù)、法律、統(tǒng)計學(xué)等專業(yè)知識，熟悉企業(yè)的整個投資、運營、籌資等活動”，此外，在外資企業(yè)或中國在國外的企業(yè)的納稅人員，還要懂得國外會計，了解國家質(zhì)檢的稅制結(jié)構(gòu)差別、稅收負擔水平差別和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)等。在設(shè)計制作出合法、合理、有效的方案同時，還要善于溝通和協(xié)調(diào)。因為在制定納稅方案時，需要與企業(yè)里面的相關(guān)部門進行溝通、協(xié)調(diào)，制定出來的納稅方案也只有在稅務(wù)機關(guān)的認可之下才能實現(xiàn)依法納稅，這就要求納稅人員除了具有良好的口才，能夠言簡意賅地說明納稅思路、步驟和操作方法、做出有理有據(jù)的解釋，還需要良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，及時與相關(guān)部門進行協(xié)調(diào)，并與稅務(wù)機關(guān)進行不合適地方的溝通與改進，從而得到稅務(wù)機關(guān)的認可，降低風險的可能性。

3.2 借鑒企業(yè)風險管理―整合框架，樹立防范意識

多年來，人們在風險管理實踐中逐漸認識到，一個企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風險，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風險，必須根據(jù)風險組合的觀點，從貫穿整個企業(yè)的角度看風險，即要實行全面風險管理。2004年9月，美國COSO（全國虛假財務(wù)報告委員會的發(fā)起人委員會）的《企業(yè)風險管理――整合框架》，更加關(guān)注于企業(yè)全面風險管理這個領(lǐng)域，而且拓展了內(nèi)部控制，成為世界各國和眾多企業(yè)廣為接受的標準規(guī)范。企業(yè)風險管理―整合框架是一個三維立體的框架[3]，如圖2所示。

圖2的企業(yè)風險管理目標和構(gòu)成要素矩陣圖對我們防范納稅風險給與了一定的指導(dǎo)，可以從八個要素方面關(guān)注納稅風險：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控，并盡可能考慮實際情況，采取最有效的方法去解決影響納稅風險的因素，或者使其影響程度盡可能降低，具有時間與危機觀念，樹立風險意識，明確了風險因素就應(yīng)盡早做出準備，防范于未然。

圖2 企業(yè)風險管理的目標和構(gòu)成要素矩陣圖

3.3 關(guān)注稅法變動，加強稅法宣傳

目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，并應(yīng)具有對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預(yù)測和防范納稅風險的能力，遇到企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟事項時，應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機關(guān)的意見和意見，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，保證企業(yè)依法誠信納稅，維護合法權(quán)益，為企業(yè)增加效益，防范納稅風險。

在關(guān)注稅法變動的同時，也要加強對辦稅人員稅法的宣傳工作，做到全面全方位的系統(tǒng)宣傳，以提高稅法的普及率，主要有兩個途徑。第一，企業(yè)從自身外部獲得稅法變動的信息以及常識性內(nèi)容；第二，企業(yè)從自身內(nèi)部通過宣傳（如：企業(yè)刊物、黑板報、部門例會等）來加強辦稅人員對納稅風險的重視、對稅制的了解、依法納稅的意識。

4.小結(jié)

總體來說，企業(yè)納稅風險的產(chǎn)生來自于企業(yè)的內(nèi)外部。本文提出的3個應(yīng)對措施，可以從一定程度上防范、降低納稅風險。但在實施過程中，仍需要相關(guān)人員、相關(guān)部門的配合，并根據(jù)實際情況對風險進行評價和監(jiān)控，從而盡快采取有效的應(yīng)對措施，保證企業(yè)的發(fā)展、保證企業(yè)的利益。

參考文獻：

[1] 吳蔚捷. 企業(yè)稅務(wù)風險管理探析[J]. 銅仁學(xué)院學(xué)報，2011，13（6）：72-76

第7篇：稅務(wù)風險管理辦法范文

(一)以資金管理為中心

在海外石油工程項目中，對于財務(wù)管理一定要對資金管理高度重視，并以資金管理為核心。當前在海外項目中，通常會出現(xiàn)流動資金非常緊張、資金較為分散以及管理人員缺乏對資金成本的意識。要想做好資金管理工作，必須同時做好資金管理集中化和資金使用高效化兩個方面。

(二)加強項目成本費用控制

通過加大項目成本的控制力度，可以大大降低運營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。關(guān)于項目成本的控制，主要體現(xiàn)在四個方面：設(shè)備、材料采購成本控制；油、材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。

(三)加強外賬和稅收管理

1、做好外賬管理工作

一般情況下，為較好應(yīng)對所在國不定期的財稅檢查，企業(yè)會選擇招聘一些具有較強業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識，同時有良好的英文水平當?shù)貢嫀煂ｉT處理外帳。同時還要與當?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所簽訂必要的服務(wù)協(xié)議，在保證做好外帳審計和納稅申報工作的基礎(chǔ)上，絕對不能因為財務(wù)人員自身的低級工作失誤而給企業(yè)帶來高額的罰款。另外，中方的財務(wù)人員首先要對當?shù)氐臅嫼投愂照哂休^深的認識和理解，同時具備良好的外文溝通表達能力，做到與外方財務(wù)人員及時有效溝通，實現(xiàn)外帳工作高效可控管理。

2、充分研究稅收政策

海外公司應(yīng)該嚴格遵守所在國家制定的相關(guān)稅收規(guī)定，及時向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行納稅申報。同時為了能夠及時準確的熟悉該國的稅種、稅率大小、征稅的方式以及稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，正確解讀合同中的納稅條款，可以聘請當?shù)鼐哂行酆駥嵙Φ亩悇?wù)咨詢機構(gòu)。以筆者所在公司的某一海外項目為例，當?shù)囟惙ㄒ?guī)定，從國外永久性進口生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)，進口增值稅能夠直接抵減企業(yè)應(yīng)繳所得稅額；當?shù)刂苯淤徺I的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)原值的40%，可以抵減當年企業(yè)應(yīng)納稅所得額。此政策為本海外項目帶來了近1000萬美元的稅收優(yōu)惠。

二、財務(wù)風險及防范措施

在海外石油工程項目中，由于其客觀經(jīng)營環(huán)境的不確定性，以及其他不可控制因素，企業(yè)的財務(wù)風險也是始終存在并處于連續(xù)變化狀態(tài)中。根據(jù)在海外項目多年的工作經(jīng)歷，現(xiàn)將財務(wù)風險及其防范措施總結(jié)列示如下：

(一)資金風險及防范

1、資金回收風險

大部分的海外石油工程項目，通常會出現(xiàn)資金結(jié)算延遲的現(xiàn)象，造成了一定的資金回收風險。一些業(yè)主由于資信不佳導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的尷尬境地。因此，公司在招投標環(huán)節(jié)應(yīng)加強對業(yè)主的信譽、能力、資本等條件評估工作，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風險。

2、資金安全風險

海外石油工程項目所在國大多是不發(fā)達的第三世界國家，政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項目資金的安全風險。因此，在海外施工過程中，在保證項目向前推進的原則下，盡可能的降低庫存資金，選擇將大部分的資金儲存到信譽度高的外資銀行中。通過安全的渠道，將多余的資金及時匯回國內(nèi)，盡力保證資金的安全。

(二)匯率風險及防范

在國際石油工程項目結(jié)算時，通常以美元或者所在國家?guī)欧N進行資金結(jié)算，所帶來的匯率風險也增加了財務(wù)風險。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)對美元和當?shù)刎泿艆R率走勢的預(yù)測，適當調(diào)整美元在整個結(jié)算價款中所占的比例，在合同中適當加列保值條款，能更好地補償匯率風險帶來的損失。

(三)成本管理風險及防范

因為海外石油工程項目周期較長，其外部成本也會受所在國社會環(huán)境、材料價格、物流運輸以及匯率等許多客觀因素的影響，極易造成項目管理偏差，直接對項目的成本控制有效性產(chǎn)生不利影響。因此，在項目執(zhí)行過程中可以采取先收取分包商一定的履約保證金、根據(jù)項目執(zhí)行情況要求分包商預(yù)先墊付一定比例資金等措施，降低成本管理風險。

(四)稅收管理風險及防范

海外石油工程項目執(zhí)行時，國際化經(jīng)營管理經(jīng)驗的欠缺、缺少系統(tǒng)稅收風險管理辦法、對項目所在國家的稅收制度不夠熟悉等，都會大大增加稅收管理帶來的風險。從項目最初招投標，到中期項目談判，再到談判成功后的啟動運營，都始終伴隨著稅收管理的風險。因此，海外項目人員應(yīng)積極地分析項目各階段所涉及的稅種、稅率，對各種可能的融資模式的稅務(wù)成本和稅務(wù)風險進行綜合評估和合理籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負的最優(yōu)化，同時應(yīng)設(shè)置稅務(wù)風險管理部門或崗位，有效地進行稅務(wù)管理和風險控制。

三、結(jié)束語

第8篇：稅務(wù)風險管理辦法范文

關(guān)鍵詞:區(qū)塊鏈;稅收風險管理;信息治稅

區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、透明、可追溯和具備智能合約機制的特點，在稅收風險管理中工作具有良好的適用性。2018年1月，國家稅務(wù)總局王軍局長在全國稅務(wù)工作會議中提出，“要積極探索區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域的合理用途”。同年8月，國內(nèi)第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳開出，正式開啟了區(qū)塊鏈在我國稅收領(lǐng)域的應(yīng)用之路。如何應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，提升涉稅信息管理和稅收風險管理水平，有效促進納稅人稅收遵從，已經(jīng)成為擺在各級稅務(wù)機關(guān)面前的重要課題。

一、將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收風險管理的意義

作為全球性科技產(chǎn)業(yè)革命的代表性創(chuàng)新產(chǎn)品，區(qū)塊鏈技術(shù)能夠為數(shù)據(jù)存儲、更新和利用提供全新的基礎(chǔ)架構(gòu)和計算范式。稅務(wù)機關(guān)將其應(yīng)用于涉稅信息共享、發(fā)票管理和評價反饋環(huán)節(jié)，將有助于破解與納稅人、其他部門之間以及內(nèi)部的信息不對稱難題，促進信息深度融合和有效利用，從而帶動風險管理水平全面提升。(一)加強涉稅信息共享的需要。當前信息壁壘在第三方涉稅信息共享和應(yīng)用實踐中仍未完全破除，溝通協(xié)調(diào)成本較高。如開展機動車性能檢測行業(yè)清查工作中面臨諸多數(shù)據(jù)難題:一是配合部門多。需要與交警、環(huán)保、安檢等多個職能部門對接，由于存在部門認識偏差、系統(tǒng)接口差異等因素，部門協(xié)作聯(lián)動難度較大且工作開展缺乏持續(xù)性。二是類別繁雜。清查工作往往涉及上百家檢測機構(gòu)，包括十幾種車輛類型，每年的收費標準、優(yōu)惠力度各不相同。三是數(shù)據(jù)量大。有關(guān)信息量往往多達數(shù)萬條，依靠傳統(tǒng)管理方法費時費力且存在安全隱患。對此，如果由職能部門和有關(guān)企業(yè)達成共識后，建立專門的聯(lián)盟區(qū)塊鏈，利用去中心化特性，由車輛檢測機構(gòu)將交易信息上傳到區(qū)塊鏈系統(tǒng)，由主管部門審核后實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，可以大大降低數(shù)據(jù)采集、周轉(zhuǎn)、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)的辦公成本，從而安全、便捷、全面地獲取各類涉稅信息，為開展稅收風險分析提供數(shù)據(jù)支持。(二)破解發(fā)票管理難題的利器。全面營改增以來增值稅發(fā)票的范圍覆蓋到所有經(jīng)濟活動，其監(jiān)管難度也在不斷加大，發(fā)票虛開、丟失、不及時入賬等現(xiàn)象屢見不鮮。據(jù)統(tǒng)計，2018年以來，菏澤市稅務(wù)系統(tǒng)通過跨區(qū)域協(xié)作系統(tǒng)收到協(xié)查任務(wù)500余條，涉及發(fā)票數(shù)千份，價稅合計逾7．2億元。其中，對于省外走逃失聯(lián)企業(yè)開具的發(fā)票，受票方往往拒不承認已收到、入賬，存在違規(guī)列支成本費用的稅收風險。而稅務(wù)機關(guān)受數(shù)據(jù)查詢權(quán)限和分析能力所限，往往難以全面掌握有關(guān)票流信息，無法快速、準確鎖定疑點。如果利用區(qū)塊鏈技術(shù)，歸集匯總?cè)悇e的進項發(fā)票信息后，利用設(shè)定的風險指標模型實現(xiàn)自動比對、識別，將有助于彌補現(xiàn)有管理系統(tǒng)的不足，構(gòu)建統(tǒng)一、完善的閉環(huán)式發(fā)票管理體系，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范發(fā)票管理和財務(wù)核算。在此基礎(chǔ)上對發(fā)票開具、取得、認證和入賬等環(huán)節(jié)實現(xiàn)全流程監(jiān)控，稅務(wù)人員就可以真正實現(xiàn)從無差別管理向風險管理轉(zhuǎn)變，集中更多的精力關(guān)注中高風險企業(yè)。(三)精準實施評價反饋的工具。評價反饋是指稅務(wù)機關(guān)對風險識別的科學(xué)性和針對性、等級排序的準確性和應(yīng)對策略的有效性等進行效果評價，并據(jù)此采取改進、完善措施。然而由于各地征管資源和納稅遵從狀況存在較大差異、部分指標缺乏統(tǒng)一量化標準等原因，各級風險辦有時候無法及時、全面地掌握應(yīng)對機關(guān)的工作開展情況，不利于優(yōu)化完善風險指標規(guī)則，制約了其政策輔導(dǎo)和應(yīng)對指引效應(yīng)的深層次發(fā)揮。而區(qū)塊鏈全程可追溯的特性，對于解決上述問題具有良好的適用性。利用區(qū)塊鏈技術(shù)對反饋信息進行匯總、共享，有助于對風險識別的科學(xué)性、等級排序的準確性、應(yīng)對措施的有效性等做出科學(xué)評價，從而強化各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量監(jiān)控和考核，進一步明確完善措施和改進方向。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收風險管理領(lǐng)域的應(yīng)用探索與挑戰(zhàn)

當前，區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收領(lǐng)域應(yīng)用的研究方興未艾，西方發(fā)達國家和國內(nèi)先進地市的實踐經(jīng)驗為我們提供了有益借鑒，對于應(yīng)用中可能遇到的問題也應(yīng)引起足夠重視。(一)國內(nèi)外關(guān)于區(qū)塊鏈技術(shù)的探索。1．英國:歐盟區(qū)塊鏈技術(shù)的領(lǐng)頭羊英國擁有全歐洲最多的區(qū)塊鏈創(chuàng)業(yè)項目和加密虛擬貨幣交易所，政府部門認為區(qū)塊鏈技術(shù)能夠提供有效的管理框架，減少欺詐、錯誤的發(fā)生，可用于包括稅收征管在內(nèi)的各項公共管理工作中。英國皇家稅務(wù)和海關(guān)總署(HMRC)首席技術(shù)官史蒂夫?沃爾特斯曾在2017年3月表示，英國正認真對待區(qū)塊鏈技術(shù)，并將其視為一項稅務(wù)管理的全新技術(shù)。2019年11月，HRMC出臺加密貨幣稅收政策，明確規(guī)定將把區(qū)塊鏈項目的貨幣活動納入個人所得稅管理。2020年1月，據(jù)英國媒體報道，HMRC將開發(fā)專門的區(qū)塊鏈分析工具，用以監(jiān)測逃避繳納稅款等違法行為。2．深圳:國內(nèi)首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票的誕生地深圳是國內(nèi)將區(qū)塊鏈技術(shù)用于發(fā)票管理實踐的先行者。2018年3月，深圳市稅務(wù)局與騰訊公司合作，了全國首個“區(qū)塊鏈+電子發(fā)票”的技術(shù)方案;同年5月，方案上報總局獲得批復(fù)后，深圳作為全國唯一的試點城市，邀請了停車場、餐飲行業(yè)等部分企業(yè)參與試點，并逐步打通了從消費環(huán)節(jié)到報銷環(huán)節(jié)的發(fā)票流轉(zhuǎn)全鏈條。深圳的試點實踐，是對現(xiàn)有稅收管理模式的重大創(chuàng)新，為推動信息管稅、促進納稅遵從積累了寶貴的經(jīng)驗。一是堅持交易即開票原則，通過一鍵報稅，有效解決實時開具發(fā)票填寫不實、不開、少開等問題，實現(xiàn)稅款及時足額入庫;二是全信息上鏈，全流程實時監(jiān)管。通過區(qū)塊鏈管理平臺實時監(jiān)控發(fā)票開具、流轉(zhuǎn)、報銷全流程的狀態(tài)，發(fā)票全流程實時可查、可管，通過發(fā)票限額實時調(diào)整，可以對風險企業(yè)進行限制管制，緊急停開，強化事前風險控制;三是全流程打通，強化閉環(huán)管理。通過多節(jié)點的參與，打通領(lǐng)票、開票、流轉(zhuǎn)、申報全流程，發(fā)票的整個生命周期都可以在線上完成，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)全閉環(huán)管理，從根本上消除了稅收管理盲區(qū)。(二)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用挑戰(zhàn)。在肯定區(qū)塊鏈技術(shù)對推動信息治稅和稅務(wù)機構(gòu)扁平化管理重要意義的同時，對于其可能帶給法律制度、管理機制和信息安全的挑戰(zhàn)同樣也不可忽視。一是對稅收法律法規(guī)體系的挑戰(zhàn)。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用會催生企業(yè)會計憑證管理方式的變革，可能會與現(xiàn)有發(fā)票管理制度不相匹配。同時，區(qū)塊鏈技術(shù)中的智能合約機制中，交易的實現(xiàn)并不完全依托于實體，與現(xiàn)行稅法中確定納稅主體和納稅地點的標準不相符，可能會引發(fā)稅收管轄權(quán)和財政收入?yún)^(qū)域分配爭議。二是區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用將會對現(xiàn)有的稅源、發(fā)票管理崗位職能和業(yè)務(wù)流程形成較大沖擊，并對稅務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用水平提出更高要求。三是可能會帶來信息安全風險。雖然在數(shù)據(jù)傳輸階段，區(qū)塊鏈技術(shù)擁有成熟的加密技術(shù)，但在采集和應(yīng)用端需要將數(shù)據(jù)的控制權(quán)逐級下放，這就意味著參與方一旦遇到網(wǎng)絡(luò)攻擊或自身存在管理漏洞，將面臨著嚴峻的信息安全風險。據(jù)《中國互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)安全報告》披露，僅2016年全國政府網(wǎng)站和數(shù)據(jù)庫就被篡改467次?？梢灶A(yù)見的是，一旦涉稅信息被大量泄露或被不法分子篡改，將會對稅務(wù)部門的公信力乃至社會經(jīng)濟穩(wěn)定帶來惡劣影響。

三、稅收風險管理利用區(qū)塊鏈技術(shù)的建議

區(qū)塊鏈作為當前科技創(chuàng)新領(lǐng)域的最前沿技術(shù)，在稅收風險管理領(lǐng)域的應(yīng)用前景大有可期，可以從以下幾個方面加以完善。(一)推動立法進程，優(yōu)化制度環(huán)境。為了給區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用提供公平、公正、合理、有序的制度環(huán)境，需要立法機關(guān)制定明確有效的監(jiān)管制度，協(xié)調(diào)、維護各方參與者的合法利益;完善相關(guān)法律法規(guī)，以法律的形式明確各方的權(quán)利和義務(wù)，細化電子憑證的管理辦法，對遠程支付、電子資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的納稅主體、納稅義務(wù)發(fā)生地點和時間做出明確規(guī)定，消除稅收爭議，防范執(zhí)法風險。同時允許稅務(wù)機關(guān)以和納稅人共同授權(quán)的形式，將涉稅數(shù)據(jù)開放給相關(guān)聯(lián)的第三方，通過在線平臺實現(xiàn)遠程辦稅與實時監(jiān)控，為人工智能在稅收領(lǐng)域的深化應(yīng)用打好政策基礎(chǔ)，規(guī)避管理風險。(二)優(yōu)化信息服務(wù)，強化發(fā)票管理借助區(qū)塊鏈安全、防篡改、數(shù)據(jù)可用不可見等技術(shù)特性，將開展風險管理與優(yōu)化發(fā)票信息服務(wù)有序結(jié)合。以優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)提高納稅人的獲得感，贏得納稅人的支持配合，引導(dǎo)其及時通過電子稅務(wù)局就發(fā)票的取得、認證情況進行反饋。在此基礎(chǔ)上同步實施風險管理，對未收到、未入賬、未抵扣的發(fā)票，系統(tǒng)自動按受票企業(yè)歸集匯總，形成清單。通過自動歸集匯總發(fā)票信息，利用設(shè)定的風險指標模型，實現(xiàn)自動比對、識別，對存在疑點的企業(yè)實施重點監(jiān)控，并根據(jù)風險等級及時開展風險提醒、更正提示、業(yè)務(wù)阻斷或作出移送稽查處理決定。(三)建設(shè)數(shù)據(jù)平臺，加強信息交換。積極與各協(xié)稅單位溝通交流，推動各方達成一致的信息交換、共享的信任共識，運用區(qū)塊鏈共識機制構(gòu)建稅收共治格局。第一階段，邀請各單位行政管理和技術(shù)人員參加區(qū)塊鏈技術(shù)專題講座，系統(tǒng)介紹數(shù)據(jù)加密技術(shù)和智能合約機制的工作原理，消除因不了解新技術(shù)而產(chǎn)生的誤解和抵觸情緒。第二階段，推動召開由大數(shù)據(jù)局、財政、稅務(wù)和各協(xié)稅單位參加的聯(lián)席會議，就各單位工作職責、信息交換內(nèi)容、數(shù)據(jù)傳輸媒介和監(jiān)督考核標準開展研討，達成一致的規(guī)范協(xié)議并寫入鏈內(nèi)，觸發(fā)智能合約共識機制。第三階段，根據(jù)各單位的數(shù)據(jù)存儲形式，分別采取寫入前置庫、對接網(wǎng)絡(luò)接口和局域網(wǎng)上傳等方式，將涉稅信息分布式存儲在聯(lián)盟區(qū)塊鏈上。稅務(wù)部門在此基礎(chǔ)上建立可視化的信息圖表，自動歸集各類納稅人的基本信息、經(jīng)營行為、發(fā)票管理情況、關(guān)系圖譜，實現(xiàn)第三方涉稅信息的智能化管理應(yīng)用。(四)構(gòu)建“閉環(huán)”管理，深化應(yīng)對成效。借助區(qū)塊鏈技術(shù)，構(gòu)建全過程、全面信息的區(qū)塊鏈管理模式，自動記錄風險信息采集、風險識別、等級排序、風險應(yīng)對和反饋評價等環(huán)節(jié)的詳細內(nèi)容，形成完整追溯鏈條。應(yīng)對前做好案頭分析，利用分布式賬本技術(shù)，多途徑獲取并有效匯總各類涉稅信息，為開展全稅種、多維度的風險分析應(yīng)對提供有力保障。應(yīng)對過程中，及時關(guān)注指標落實和疑點解除情況，指導(dǎo)應(yīng)對人員有針對性地開展稅務(wù)約談和實地核查。應(yīng)對完成后，及時開展指標還原分析，對風險分析模型和識別指標的適用性做出量化評價。對應(yīng)對質(zhì)量較好的，通過鏈條做好經(jīng)驗推廣，推動風險應(yīng)對結(jié)果由單一風險點的排除到治理風險面和控制風險源的轉(zhuǎn)化，促進風險應(yīng)對成效持續(xù)提升。

參考文獻

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［2］張之樂．以區(qū)塊鏈技術(shù)促進納稅遵從的設(shè)想［J］．稅收管理，2017(12):108－111．

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［4］楊雷鳴，朱波，蘇宇．關(guān)于應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)提升稅收風險管理的思考［J］．稅務(wù)研究，2019(4):77－80．

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第9篇：稅務(wù)風險管理辦法范文

（大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院工商管理學(xué)院，遼寧大連116035）

［摘要］伴隨著高?；窘ㄔO(shè)、后勤服務(wù)、合作辦學(xué)、培訓(xùn)考證、生產(chǎn)化實訓(xùn)基地等的出現(xiàn)，高校逐漸成為一個重要的納稅主體。然而由于長期以來高校都是全額預(yù)算撥款單位，部分高校納稅人對稅收政策了解不夠，存在著涉稅風險隱患。本文立足高等院校教育教學(xué)、服務(wù)社會過程中涉及的稅務(wù)風險，探索高校稅務(wù)風險的防范與控制渠道。

［

關(guān)鍵詞 ］稅務(wù)風險；內(nèi)部控制；防范

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.158

隨著近年來高校管理體制、辦學(xué)自主權(quán)等方面發(fā)生的深刻變化，高校服務(wù)社會的功能得到極大提高，高校的經(jīng)費已由單純依靠財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣馁Y金來源。伴隨著高?；窘ㄔO(shè)、后勤服務(wù)、合作辦學(xué)、培訓(xùn)考證、生產(chǎn)化實訓(xùn)基地等的出現(xiàn)，高校逐漸成為一個重要的納稅主體。

1我國高等院校常見稅務(wù)風險

1.1高等院?；窘ㄔO(shè)中的稅務(wù)風險

根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》和《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，學(xué)校教學(xué)、辦公、實驗、科研及校內(nèi)文化體育設(shè)施，以及高等、中等、職業(yè)學(xué)校的學(xué)生宿舍、食堂、教學(xué)實習及訓(xùn)練基地由政府部門無償劃撥，無償劃撥土地所有權(quán)屬于國家，學(xué)校享有使用權(quán)，并且僅限按規(guī)定用途使用。根據(jù)《土地管理法》第56條的規(guī)定，如果劃撥用地的條件改變，劃撥用地的理由消失后，劃撥土地使用權(quán)人需要改變土地使用權(quán)劃撥批準文件規(guī)定的土地用途的，須經(jīng)批準用地的人民政府批準，依法重新辦理用地手續(xù)，并向政府繳納相應(yīng)的土地出讓金，將無償劃撥改變?yōu)橛袃敼┑亍?/p>

按此規(guī)定，高校取得的政府無償劃撥用地，如果要進行職工住宅樓的開發(fā)與銷售，則可能需要繳納土地出讓金，以及出讓土地使用權(quán)環(huán)節(jié)的契稅。同時，高校自建房屋銷售還應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、土地使用稅等稅費。

1.2高校后勤工作中的稅務(wù)風險

高校后勤工作的服務(wù)范圍包括水、電、氣供應(yīng)，餐飲服務(wù)，宿舍、公寓服務(wù)，商業(yè)服務(wù)，修建服務(wù)，環(huán)衛(wèi)和綠化服務(wù)，以及通信服務(wù)等，其中高校經(jīng)營學(xué)生公寓和教職工食堂是涉稅的主要風險點。

《關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕83號）明確規(guī)定，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅；對按照國家規(guī)定的收費標準向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅；對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。但學(xué)校食堂部分出租給社會單位或個人，學(xué)校收取管理費；以及學(xué)校對外出租商鋪，出租的商鋪則涉及流轉(zhuǎn)環(huán)稅費，以及房產(chǎn)稅、印花稅等。

1.3高校辦學(xué)過程中的稅務(wù)風險

高校辦學(xué)過程中的涉稅風險包括提供學(xué)歷教育、培訓(xùn)、進修勞務(wù)、提供相關(guān)服務(wù)取得收入和相關(guān)收費，以及中外合作辦學(xué)過程中存在的涉稅風險。

按規(guī)定，高校提供學(xué)歷教育勞務(wù)獲取的收入免征營業(yè)稅。由政府舉辦的高校開設(shè)進修班、培訓(xùn)班取得的收入進入高校統(tǒng)一賬戶并作為預(yù)算外資金全額上繳財政專戶管理，同時由高校對有關(guān)票據(jù)進行統(tǒng)一管理、開具的，免征營業(yè)稅。高校下屬部門自行開設(shè)賬戶的進修班、培訓(xùn)班、非學(xué)歷教育收入，不予免征營業(yè)稅。

高校舉辦的中外合作辦學(xué)項目，如果中外合作辦學(xué)系境外學(xué)校向中國境內(nèi)提供教育培訓(xùn)勞務(wù)，應(yīng)該在我國承擔納稅義務(wù)，并通常應(yīng)由境內(nèi)高校履行代扣代繳義務(wù)。

高校圖書館設(shè)立包間，收取包廂費及上機費等不屬于教育勞務(wù)的款項，則涉及營業(yè)稅、城建稅和教育費附加等納稅義務(wù)。

高等學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)（俗稱“四技”）取得的收入免征營業(yè)稅。但如果高校沒有辦理“四技”營業(yè)稅的減免手續(xù)，則無法減免“四技”的營業(yè)稅。

1.4個人所得稅方面的稅務(wù)風險

高校個人所得稅方面的涉稅風險主要包括：以各種名目發(fā)放給本校教師的補貼、獎金是否按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅；發(fā)放給外聘教師勞務(wù)費是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；向職工發(fā)放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

目前高校個人所得稅方面的涉稅風險主要表現(xiàn)在工資、獎金和講課費之外的方方面面。另外，高校科研經(jīng)費的使用不當也存在稅務(wù)風險。

1.5發(fā)票管理方面的稅務(wù)風險

由于部分學(xué)校工程未報建或未納入稅務(wù)管理，可能存在工程承建方為逃避納稅而開具假發(fā)票的問題。對學(xué)校按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰；而承建方除應(yīng)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等稅費外，還應(yīng)按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰。

2我國高校稅務(wù)風險的原因

（1）高校稅收制度的系統(tǒng)化有待進一步完善。目前，高校收入呈多元化渠道，既有財政撥款和免稅的事業(yè)性收費，又有科研、培訓(xùn)、社會服務(wù)等應(yīng)稅收入，涉稅情況日趨復(fù)雜。高校作為稅收主體，相配套的法律法規(guī)制度尚未系統(tǒng)化，相關(guān)的稅收政策有待進一步完善。

例如，“營改增”以后，大多數(shù)研究型高等院校的增值稅應(yīng)稅收入均達到了一般納稅人標準，但是對于科研經(jīng)費而言，政策規(guī)定的開支渠道主要是調(diào)研經(jīng)費、會議費、差旅費、資料費、小型辦公設(shè)備等，可以抵扣的進項稅額微乎其微，無形增加了稅收負擔。另外，當前有的省份將高校確定為小規(guī)模納稅人，也有的省份按收入規(guī)模將高校確定為一般納稅人，這種差異體現(xiàn)了當前高校稅收政策系統(tǒng)性欠缺，也造成了稅收負擔的不公平。

（2）財務(wù)人員稅務(wù)能力偏弱。長久以來，我國高校享受眾多的稅收優(yōu)惠，大多數(shù)業(yè)務(wù)屬于免征范圍，財務(wù)人員納稅意識普遍薄弱。同時，涉及高校的相關(guān)政策多以部門規(guī)章加以規(guī)定的，如教育部、國家稅務(wù)總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定；而面對高等院校教育改革的新動向，稅收政策的出臺又顯倉促，多以通知或補充通知的形式出現(xiàn)，難以與高校的財務(wù)核算體制相匹配，提高了高校涉稅處理的難度。

（3）會計核算制度的銜接問題。伴隨著（財會〔2013〕30號）《高等學(xué)校會計制度》頒布后，在高校會計核算上引入了權(quán)責發(fā)生制理念，但是高校會計核算仍以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的狀況并未改變。無法核算收入與成本費用的配比情況，高校在收付實現(xiàn)制下提供的財務(wù)信息同以權(quán)責發(fā)生為主的稅收體制無法很好銜接。按照現(xiàn)行規(guī)定，高?？蒲惺杖雽儆谄髽I(yè)所得稅的應(yīng)稅項目。但實務(wù)工作中，高校的科研經(jīng)費到賬時，通常按收付實現(xiàn)制全額計入科研事業(yè)收入。科研項目的研究周期少則1年，多至3~5年，科研經(jīng)費的開支也發(fā)生在多年內(nèi)，而且當前高校的科研項目成本核算未實現(xiàn)全成本核算，諸如與日常業(yè)務(wù)共用的固定資產(chǎn)折舊等項目難以計入，由此造成對科研收入計稅的困惑。

（4）稅收征管部門對高校認知有待加強。稅務(wù)機關(guān)對于高等學(xué)校作為一個納稅主體的重視程度不夠，稅務(wù)人員高校會計核算制度了解不足，對高校納稅人的涉稅培訓(xùn)工作有待加強。

3降低高校稅務(wù)風險的建議

降低高校的涉稅風險，需要內(nèi)外兩方面共同努力，一方面盡快完善外部的稅收征管政策，創(chuàng)造明晰的稅收環(huán)境，另一方面要注重挖掘高校內(nèi)部的潛力，強化制度建設(shè)，提高高校自身的涉稅處理能力。

（1）完善稅收征管政策，解決稅收與會計制度的銜接問題。針對當前高校稅收征管中存在的問題，稅務(wù)部門應(yīng)盡快形成切實可行的方案，并形成具體規(guī)定。目前急需解決的問題主要有：“營改增”后高校納稅人的身份認定問題；高校所得稅應(yīng)稅項目會計核算的規(guī)范問題等。

（2）挖掘自身潛力，健全相關(guān)工作規(guī)范。高校財務(wù)人員要關(guān)注財稅政策，提高納稅意識。積極參加稅務(wù)部門和會計主管部門對高校財務(wù)人員開展稅收法規(guī)培訓(xùn)，建立好稅收知識后續(xù)教育機制。同時，高校應(yīng)加強日常納稅管理工作，規(guī)范會計基本工作：做好各種票證管理，從源頭區(qū)分應(yīng)稅和非應(yīng)稅收入；設(shè)置納稅備查簿，對一些小稅種做好登記備查；做好免稅備案工作；加強收入管理，區(qū)分應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入，分別核算。

在日常核算中盡量完善會計核算體系，避免涉稅違規(guī)風險。

（3）積極推行高校總會計師制度

2007年的《關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》中，明確提出“積極推行直屬高?？倳嫀熤贫取薄?010年6月21日頒布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》規(guī)定：“公辦高等學(xué)?？倳嫀熡烧伞！?011年、2013年，國家頒布《高等學(xué)?？倳嫀煿芾磙k法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》，明確提出高校要設(shè)置總會計師崗位，以加強會計監(jiān)督，負責或參與高校財務(wù)風險管理。

另外，高校財務(wù)部門應(yīng)注重與稅務(wù)管理部門的溝通，對一些涉稅事項要先取得稅務(wù)管理部門的支持，促進稅務(wù)部門對高校業(yè)務(wù)和高校實際情況的了解，共同做好高校納稅管理工作。

參考文獻：

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