稅務(wù)風(fēng)險管理案例精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險識別；風(fēng)險控制

1稅務(wù)風(fēng)險概述

國際上比較通行的稅收風(fēng)險管理中稅務(wù)風(fēng)險指稅收遵從風(fēng)險。所謂稅收遵從風(fēng)險指的就是實(shí)施稅收監(jiān)督與管理時，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無所知。從這個角度分析，稅收風(fēng)險指納稅人對稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來自兩個方面，一方面納稅人對稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會帶來稅收流失；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險的概念，應(yīng)該結(jié)合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會法制環(huán)境、國家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會經(jīng)濟(jì)水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實(shí)踐層面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險因素來界定。通過詳細(xì)研究分析之后，我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險指的就是在稅收征管過程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。

2稅務(wù)風(fēng)險管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況引進(jìn)風(fēng)險管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險，維護(hù)國家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實(shí)施積極主動管理，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2.1稅務(wù)風(fēng)險管理定義

稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)風(fēng)險的管理者，對其存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行綜合分析評估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險事件發(fā)生時造成的損失降到最低程度。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理的常用方法

稅務(wù)風(fēng)險管理和風(fēng)險管理的常用方法基本一致，針對稅務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險識別的方法(1)風(fēng)險損失清單法。例如梳理風(fēng)險崗位和風(fēng)險點(diǎn)，編制成風(fēng)險手冊，從而實(shí)行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實(shí)地調(diào)查、分局長復(fù)審、稅政人員核實(shí)、稅政科長復(fù)核、分管局長審批。(3)風(fēng)險因素預(yù)先分析法。例如針對鋼鐵經(jīng)營行業(yè)專項(xiàng)納稅評估的風(fēng)險管理。在進(jìn)行納稅評估之前，通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風(fēng)險因素，研究對其進(jìn)行風(fēng)險控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險評估的方法(1)風(fēng)險度評價法。例如風(fēng)險等級模型的分析與應(yīng)用。通過歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，概括稅收風(fēng)險管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對稅務(wù)風(fēng)險高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用主要集中在對納稅人申報信息進(jìn)行風(fēng)險分析和評估方面。計算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動率水平，根據(jù)統(tǒng)計學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動率預(yù)警指標(biāo)。通過對此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營狀況的波動情況，若銷售額在短時間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點(diǎn)，系統(tǒng)將自動予以預(yù)警。(3)矩陣圖評價法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險后果評價矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險，還考慮到了今后對該部門實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險，如表2所示。

2.3風(fēng)險控制的方法

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和法律體制的不斷健全，稅務(wù)風(fēng)險已成為企事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險是指所有在稅務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)所涉及的風(fēng)險，同時包括了一些與受稅務(wù)影響的業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。它具有稅收上的不確定性，是企事業(yè)單位不可忽視的風(fēng)險之一。稅務(wù)風(fēng)險管理不能完全消除風(fēng)險或者使風(fēng)險最小化，但是可以找出面臨的稅務(wù)風(fēng)險是什么、風(fēng)險有多高以及公司的風(fēng)險容忍度來實(shí)現(xiàn)價值最大化的目標(biāo)過程。稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的，企事業(yè)不應(yīng)被動的接受風(fēng)險，而是應(yīng)該主動的去控制風(fēng)險，在規(guī)避風(fēng)險的同時，使單位獲得收益，避免損失。

一、行政事業(yè)單位稅收風(fēng)險管理中存在的問題

1　稅務(wù)管理人員專業(yè)技能不夠硬以及缺乏職業(yè)道德素質(zhì)。

在實(shí)際工作中，有些財務(wù)或稅務(wù)人員的專業(yè)知識有局限性，或者專業(yè)知識沒有得到及時的更新，對國家的一些稅法了解不到位，沒有用足相關(guān)的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納稅款，使單位承受不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此外，有些稅務(wù)人員明知有風(fēng)險卻不主動的做出規(guī)避風(fēng)險的舉措，使單位蒙受不必要的損失，表現(xiàn)出職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2　行政事業(yè)單位的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

有些行政事業(yè)單位希望通過合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負(fù)，可是稅務(wù)的各種政策一般是在特定的情況和條件下制定的，不具有通用性，適合于不同的對象和標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，往往會過于主觀，對政策理解出現(xiàn)偏差或者錯誤，本應(yīng)該納稅而未納稅或者少納稅，導(dǎo)致面臨罰款、補(bǔ)稅、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險。

3　行政事業(yè)單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)“協(xié)調(diào)溝通”，認(rèn)為關(guān)系好就可以替代政策，主觀認(rèn)識上存在偏差。

很多行政事業(yè)單位把處理好與稅務(wù)執(zhí)法部門問的關(guān)系作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。殊不知，這并不代表單位僅僅因?yàn)閾碛泻投悇?wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系就可以少繳納稅款，而恰是稅務(wù)風(fēng)險來源之一。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作過程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，并在某些執(zhí)法過程中盡量偏向某單位，但是隨著國家不斷加大對經(jīng)濟(jì)案件和反腐敗的打擊力度，不斷加強(qiáng)稅收征管力度，這樣不僅不會使單位少繳納稅款，還有可能給單位帶來更大的涉稅風(fēng)險。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)出現(xiàn)問題的原因分析

1　內(nèi)部原因

(1)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不健全。事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度是否完善、合理、科學(xué)，從根本上制約著單位防范稅收風(fēng)險的程度。內(nèi)控管理制度的不健全、不完善，就不能從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，也就不能提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。有些稅務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險的影響認(rèn)識不夠，對稅法的認(rèn)識不到位，防范稅務(wù)風(fēng)險的技能不高就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防范措施的失誤，使單位蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失或者名譽(yù)危機(jī)。

(2)行政事業(yè)單位稅務(wù)管理意識不強(qiáng)。從事稅務(wù)風(fēng)險防范人員的素質(zhì)不高，在稅收法規(guī)變化時，缺乏對自己稅務(wù)處理的重新認(rèn)識，從而導(dǎo)致稅務(wù)處理不正確而遭受處罰的風(fēng)險。隨著稅收法制的日益健全和稅收稽查技術(shù)的不斷成熟，稅務(wù)征管力度得到不斷加強(qiáng)。這對于一些管理能力不強(qiáng)的行政事業(yè)單位來說，勢必會增加他們承受稅收風(fēng)險的壓力。

(3)行政事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃不當(dāng)。稅務(wù)籌劃目標(biāo)是在合理節(jié)稅的同時做到零風(fēng)險，這要求事業(yè)單位在選擇稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中預(yù)測每個方案隱含的風(fēng)險并做出監(jiān)控。但是有些事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)管理意圖不正確，在利用稅務(wù)籌劃方法時過分追求逃稅、避稅，鋌而走險，使用一些不法手段進(jìn)行籌劃，最終遭以處罰。

2　外部原因

(1)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。我國稅務(wù)管理體系復(fù)雜，事業(yè)單位的涉稅行為可能涉及到地稅、國稅、海關(guān)等多個執(zhí)法主體，而且不同的執(zhí)法主體對同一種涉稅行為的理解和處理可能會出現(xiàn)不同。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，而且，稅務(wù)工作人員的素質(zhì)參差不齊，也會給行政事業(yè)單位加大稅務(wù)風(fēng)險。

(2)不斷完善的法律法規(guī)要求行政事業(yè)單位加強(qiáng)防控能力。我國的會計準(zhǔn)則與稅法處于不斷的發(fā)展變化中，滯后的法規(guī)在業(yè)務(wù)處理上可能存在矛盾，這就要求行政事業(yè)單位要調(diào)整自己的相關(guān)業(yè)務(wù)。

三、提升行政事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

1　加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識

稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只有提高在思想意識上的重視并正確對待，才能做好稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制。對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視不僅僅是財務(wù)部門的工作，也是各級領(lǐng)導(dǎo)和職員應(yīng)重點(diǎn)對待的事情。要在全單位范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險意識氛圍，對每一重大事務(wù)要事先做好稅務(wù)風(fēng)險評估，形成自覺防范稅務(wù)風(fēng)險的行為。對稅務(wù)風(fēng)險的管理要變被動為主動，事先積極的籌劃、管理，對稅務(wù)問題要早發(fā)現(xiàn)，早處理，及時將隱患惡少在搖籃。

2　基于行政事業(yè)單位實(shí)際構(gòu)建適于自身情況的稅務(wù)風(fēng)險管理體系

為了有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身具體情況建立稅務(wù)風(fēng)險防范體系。將所有涉稅項(xiàng)目進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，建立專業(yè)化的涉稅事項(xiàng)處理過程，并配以專門的稅務(wù)管理人員，建立完善的稅務(wù)管理制度，明確相關(guān)稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞，確保稅務(wù)管理部門內(nèi)部、稅務(wù)管理部門與其他部門、稅務(wù)管理部門與管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題并及時采取措施防范。井通過稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃，獲取稅務(wù)優(yōu)惠政策信息，及時享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅務(wù)管理部門在防范稅務(wù)風(fēng)險中的積極主導(dǎo)作用。

3　加強(qiáng)風(fēng)險評估，強(qiáng)化行政事業(yè)單位風(fēng)險控制

單位應(yīng)該以負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程為主線，仔細(xì)梳理整個業(yè)務(wù)過程，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)并分析風(fēng)險發(fā)生的概率，評估其對單位的影響程度，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)的評估，從而對風(fēng)險的發(fā)生進(jìn)行有效的控制，將稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低。同時，一切從實(shí)際出發(fā)，將稅務(wù)制度落實(shí)到實(shí)處，加強(qiáng)稅務(wù)制度的完善和落實(shí)，明確責(zé)任對象，為評估的風(fēng)險作出相應(yīng)的對策，從而大大的降低稅務(wù)風(fēng)險。

4　加強(qiáng)員工對財務(wù)會計制度和稅法的認(rèn)知，減輕涉稅風(fēng)險

通常情況下，財務(wù)會計制度與稅法是有本質(zhì)區(qū)別的。以企事業(yè)所得稅為例，會計制度對于有些收入是不予確認(rèn)的，但是在稅法上卻要求必須確認(rèn)；而會計制度對有些財務(wù)支出是可以扣除的，但是稅法卻不要求扣除，這就要求單位在納稅時，對這些項(xiàng)目要做出一定的調(diào)整。因此單位應(yīng)加緊對財務(wù)會計制度工作的完善，加強(qiáng)相關(guān)人員對稅法的認(rèn)識，及時對一些項(xiàng)目做出調(diào)整?？傊?，財務(wù)會計制度越完善，以及對稅法的認(rèn)知程度越深，越有利于對納稅金額的計算，從而減輕涉稅風(fēng)險。

5　強(qiáng)化行政事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的溝通能力

目前，國家發(fā)行的關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的條款已有不少，雖有這些條款各有差異，但是其最終目標(biāo)是相同的。這些條款中強(qiáng)調(diào)企事業(yè)單位應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確并細(xì)化對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企事業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企事業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企事業(yè)稅務(wù)部門與其他企事業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并做出報告并采取有效的應(yīng)對措施。這對企事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險管理具有十分重要的指導(dǎo)作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的溝通能力，特別是要與稅務(wù)部門建立一些溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，遇到一些較模糊、較復(fù)雜的稅務(wù)問題，應(yīng)及時與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，并征求稅務(wù)部門的意見，而不能擅自處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險。

總之，對稅務(wù)風(fēng)險管理不能抱僥幸心理，行政事業(yè)單位應(yīng)從自身出發(fā)，加強(qiáng)自身建設(shè)，把稅務(wù)風(fēng)險管理納入日常議程和組織決策過程中，保證每一位參與決策和管理的工作人員都能承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，最大限度的調(diào)動起責(zé)任心和責(zé)任人的積極性，保障稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)正常地運(yùn)作，從而有效的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)風(fēng)險的影響。

參考文獻(xiàn)：

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[2]袁力田：從一個案例看行政事業(yè)單位的稅收征管[J].經(jīng)濟(jì)視角(中國納稅人)，2007，(10).

[3]蔣欣：淺談行政事業(yè)單位涉稅業(yè)務(wù)的會計處理[J].財會通訊，2009，(10).

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險 比較

一、引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財務(wù)活動也面臨著相當(dāng)?shù)牟淮_定性，企業(yè)無法獲得開展財務(wù)活動所需的全部信息，使得其財務(wù)活動成果也充滿了風(fēng)險，日益突出的財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重影響著企業(yè)的運(yùn)營?？v觀全球范圍內(nèi)每年因財務(wù)風(fēng)險而陷入各種經(jīng)營危機(jī)的大型集團(tuán)企業(yè)給各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團(tuán)、加拿大的伊頓商業(yè)集團(tuán)以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險而陷入財務(wù)危機(jī)。

除財務(wù)風(fēng)險外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題也成為我國企業(yè)普遍面臨的問題，我國正處于轉(zhuǎn)型時期的市場經(jīng)濟(jì)體制相應(yīng)的法制建設(shè)尚待完善，企業(yè)在調(diào)節(jié)財務(wù)時往往會有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險。近年來因涉稅而導(dǎo)致破產(chǎn)的案例并不鮮見，稅務(wù)風(fēng)險激增不僅應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險納入企業(yè)全面風(fēng)險管理之中以便進(jìn)行系統(tǒng)研究。企業(yè)風(fēng)險中最為常見就是財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，將這兩種風(fēng)險進(jìn)行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對性地進(jìn)行綜合防范，可以進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險控制體系。

二、財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類型及特征

企業(yè)社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動包含資金籌集、投入、耗費(fèi)、收回、分配等具體活動，由此從資金運(yùn)動的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分為籌資風(fēng)險（資金籌集風(fēng)險）和投資風(fēng)險（資金投入、耗費(fèi)和收回風(fēng)險）兩大類。其中籌資風(fēng)險是指企業(yè)在籌資活動中因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結(jié)構(gòu)因素而使企業(yè)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風(fēng)險可分為股權(quán)籌資風(fēng)險（發(fā)行股票時因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時機(jī)等因素給企業(yè)造成損失的風(fēng)險）和債務(wù)籌資風(fēng)險（到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險）。而投資風(fēng)險指的是企業(yè)在投資活動中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預(yù)期財務(wù)成果與實(shí)際財務(wù)結(jié)果間存在差異，依據(jù)投資對象的不同有對內(nèi)投資和對外投資。不同的投資對象面臨著不同的投資風(fēng)險，對內(nèi)投資風(fēng)險具體是對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等的投資不科學(xué)合理從而無法達(dá)到預(yù)期收益的風(fēng)險，如流動資產(chǎn)投資風(fēng)險中的應(yīng)收賬款風(fēng)險和存貨風(fēng)險。對外投資風(fēng)險具體是指企業(yè)將實(shí)物或資金購買有價證券或投資于其他經(jīng)濟(jì)組織后因市場環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營不利等原因使得企業(yè)預(yù)期收益與實(shí)際收益存在差異的風(fēng)險，如有價證券風(fēng)險中的系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財務(wù)全面性、相對性等顯著特征。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包含納稅程序風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險及其他風(fēng)險。其中納稅程序風(fēng)險是指企業(yè)在納稅程序過程中沒有符合稅法相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽(yù)損害等風(fēng)險，或是沒有準(zhǔn)確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險。如稅務(wù)賬務(wù)處理風(fēng)險、未及時辦理稅前扣除申請及備案風(fēng)險。納稅申報風(fēng)險指的是企業(yè)在納稅申報過程中少報、多報、不報或不及時報等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風(fēng)險外，企業(yè)還可能面臨納稅評估、特別納稅調(diào)整等其他風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險都是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種，兩者必然具備風(fēng)險的不確定性這個一般特征，除此之外，財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險特征一致性還體現(xiàn)在兩種風(fēng)險與兩種風(fēng)險收益的相對性，即依據(jù)“風(fēng)險與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風(fēng)險與收益之間存在均衡關(guān)系。財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強(qiáng)的客觀性，后者表現(xiàn)出較強(qiáng)的主觀性。財務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)資金運(yùn)動的必然產(chǎn)物，其風(fēng)險成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務(wù)風(fēng)險來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務(wù)風(fēng)險的主觀性。

三、財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

【關(guān)鍵詞】PPP模式；公路工程；風(fēng)險管理

1公路工程PPP項(xiàng)目風(fēng)險概述

PPP項(xiàng)目一般實(shí)施周期長、前期工作量巨大、資金投入量大、利益相關(guān)方較多，相較于傳統(tǒng)現(xiàn)匯項(xiàng)目，其管理難度更大，面臨的風(fēng)險更為復(fù)雜?，F(xiàn)以公路工程PPP項(xiàng)目的全壽命周期為主線，項(xiàng)目面臨的重要風(fēng)險概括為：（1）前期風(fēng)險（合法合規(guī)性、征地拆遷、審批延誤等風(fēng)險）；（2）建設(shè)期風(fēng)險（籌資風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、工程建設(shè)類風(fēng)險、工程變更風(fēng)險等）；（3）運(yùn)營期風(fēng)險（運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)變化、市場需求變化、收費(fèi)變更、稅務(wù)等風(fēng)險）；（4）交付風(fēng)險。本文主要結(jié)合公路工程PPP項(xiàng)目特點(diǎn)，就合法合規(guī)性風(fēng)險、融資風(fēng)險、工程建設(shè)類風(fēng)險、運(yùn)營維護(hù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和研究。

2合法合規(guī)性風(fēng)險

2.1風(fēng)險內(nèi)容

合法合規(guī)性風(fēng)險內(nèi)容指由于項(xiàng)目報批、規(guī)劃、招采、報建等環(huán)節(jié)程序的合法性，以及項(xiàng)目實(shí)施模式包括項(xiàng)目投資回收的保障模式，稅收、土地等優(yōu)惠，補(bǔ)償政策等的合法性。合法合規(guī)性文件的不完善宜導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施障礙甚至停擺等風(fēng)險。

2.2風(fēng)險案例

案例A：某公路PPP項(xiàng)目的一座大橋跨四級航道，施工圖設(shè)計后，業(yè)主未辦理航評手續(xù)。該項(xiàng)目主橋橋墩施工完成后，市航道管理部門下發(fā)了停工通知，要求辦理航評手續(xù)。由于航道由四級調(diào)整為三級，大橋的通航凈寬和凈高不滿足70m×7m的管理要求，橋梁的主橋位置需要抬高，大橋施工因此停工數(shù)月，工期和經(jīng)濟(jì)損失較大。案例B：某公路PPP項(xiàng)目已辦理環(huán)評手續(xù)，項(xiàng)目進(jìn)入施工階段。環(huán)保執(zhí)法單位在檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目在環(huán)評策劃中，混凝土、水穩(wěn)、瀝青和梁板均考慮外購，未考慮相關(guān)臨時工程（攪拌站）的環(huán)境評價。因項(xiàng)目實(shí)際施工需要現(xiàn)場建站，生產(chǎn)混凝土等材料，由于環(huán)保手續(xù)有瑕疵，不能按時建站，嚴(yán)重影響了工程進(jìn)度。

2.3風(fēng)險防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于合法合規(guī)性風(fēng)險的防范措施有以下3點(diǎn)：1）社會投資人應(yīng)高度重視合法合規(guī)性手續(xù)，不僅要滿足項(xiàng)目有手續(xù)，還要檢查相關(guān)手續(xù)是否完善，和項(xiàng)目的實(shí)施是否匹配。2）若項(xiàng)目的合法合規(guī)性手續(xù)有瑕疵，應(yīng)及時根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況完善相應(yīng)手續(xù)，避免對項(xiàng)目產(chǎn)生負(fù)面影響。3）在合同談判的過程中，建議約定項(xiàng)目合規(guī)性風(fēng)險由政府方承擔(dān)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、報建等各個環(huán)節(jié)審批的獲得，以及項(xiàng)目采購方式、政府擔(dān)保、優(yōu)惠政策、補(bǔ)貼方案、政府方參股下的項(xiàng)目公司組建等的合法性負(fù)責(zé)，若因合規(guī)性問題導(dǎo)致項(xiàng)目終止、進(jìn)度延誤、成本增加等不利影響，由政府方承擔(dān)該風(fēng)險并對社會資本方進(jìn)行合理補(bǔ)償。

3籌資風(fēng)險

3.1風(fēng)險內(nèi)容

籌資風(fēng)險是指由于市場原因或社會資本方自身資金實(shí)力、融資能力變化、融資結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理導(dǎo)致的資金籌措困難，從而影響項(xiàng)目正常實(shí)施的風(fēng)險。

3.2風(fēng)險案例

案例C：某公路PPP項(xiàng)目中標(biāo)單位為某央企的三級公司，項(xiàng)目資本金及融資額在建設(shè)期不計回報，在運(yùn)營期的回報率為4.9%，項(xiàng)目條件一般。隨著市場資金面的緊張，綜合考慮到該央企三級公司的資信，按照4.9%的利率，多家銀行均不同意放款，該項(xiàng)目最終因籌資問題導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。案例D：某公路PPP項(xiàng)目，總投資約10億元。資金來源共3個渠道，項(xiàng)目資本金占25%，省補(bǔ)資金占20%，銀行融資占55%。由于省交通廳綜合計劃部門全盤考慮，新項(xiàng)目實(shí)施第一年往往投資金額較少，年初在審批全省各項(xiàng)目省補(bǔ)資金計劃時，該項(xiàng)目批復(fù)的金額非常少。由于項(xiàng)目資本金多用于前期費(fèi)用，先期實(shí)施的子項(xiàng)目省補(bǔ)資金占比較大，省補(bǔ)資金撥付的滯后已影響到項(xiàng)目的正常投資節(jié)奏，項(xiàng)目面臨資金短缺的風(fēng)險。

3.3風(fēng)險防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于籌資風(fēng)險的防范措施有以下3點(diǎn)：1）在項(xiàng)目的運(yùn)作和推進(jìn)過程中，注重項(xiàng)目的合法合規(guī)性手續(xù)，同時，完善項(xiàng)目審批、招投標(biāo)、成立項(xiàng)目公司等各項(xiàng)流程，以滿足金融機(jī)構(gòu)的審查要求。2）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)、投資模式及資金渠道等綜合因素，通過合理資本結(jié)構(gòu)和多元化的籌資機(jī)制，緩釋財務(wù)風(fēng)險，保障項(xiàng)目籌資活動的順利進(jìn)行。3）社會資本在參與PPP項(xiàng)目的社會競標(biāo)活動中，應(yīng)充分考慮自身的籌資能力以及融資財務(wù)費(fèi)用，理性參與市場競標(biāo)，避免資金財務(wù)費(fèi)用倒掛的現(xiàn)象發(fā)生。部分建筑企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)現(xiàn)匯項(xiàng)目的觀念，不僅要考慮施工效益，還要重視項(xiàng)目總投資及資本金的內(nèi)部收益率、投資回收期等指標(biāo)【1】。

4工程建設(shè)類風(fēng)險

4.1風(fēng)險內(nèi)容

工程建設(shè)類風(fēng)險是指在工程建設(shè)階段，社會資本面臨的工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全、環(huán)保以及工程造價等方面的風(fēng)險。工程建設(shè)階段的風(fēng)險防范是PPP項(xiàng)目管控的關(guān)鍵，是保障項(xiàng)目產(chǎn)出質(zhì)量滿足建設(shè)期產(chǎn)出規(guī)范的重要手段。

4.2風(fēng)險案例

案例E：某公路PPP項(xiàng)目由于前期進(jìn)度滯后，為保障年底通車的節(jié)點(diǎn)目標(biāo)，項(xiàng)目部采取趕工措施在冬季施工瀝青混凝土。由于溫度較低且保障措施不足，在試通車期間，混凝土路面出現(xiàn)大面積的病害。因質(zhì)量問題需要整改，該項(xiàng)目交工驗(yàn)收推遲，項(xiàng)目運(yùn)營因此受到影響。

4.3風(fēng)險防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于工程建設(shè)類風(fēng)險的防范措施有以下3點(diǎn)：1）項(xiàng)目公司要優(yōu)化施工組織模式，同時優(yōu)先選擇具有較強(qiáng)資信和工程能力的總承包商和承建商來負(fù)責(zé)項(xiàng)目的工程建設(shè)，確保項(xiàng)目管控水平，保證項(xiàng)目產(chǎn)出質(zhì)量滿足要求，最大限度降低工程建設(shè)的完工風(fēng)險。2）項(xiàng)目公司要加強(qiáng)工程管理力量，提升工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全以及造價等方面的管控水平，保障項(xiàng)目產(chǎn)出物的質(zhì)量要求。如項(xiàng)目公司要深入?yún)⑴c工程設(shè)計變更審批程序，要防范設(shè)計變更降低工程質(zhì)量等級現(xiàn)象的發(fā)生。3）項(xiàng)目公司要強(qiáng)化過程管理水平，加強(qiáng)與項(xiàng)目各參建單位、各行業(yè)主管部門的聯(lián)系，保障項(xiàng)目管理始終處于較高水平。在項(xiàng)目管理過程中，基本鎖定項(xiàng)目的質(zhì)量水準(zhǔn)（竣工為優(yōu)）、安全標(biāo)準(zhǔn)（符合平安工地要求）、進(jìn)度節(jié)點(diǎn)（按期完成）、造價水平（規(guī)范有效），最終保障項(xiàng)目產(chǎn)出物的高質(zhì)量。

5運(yùn)營維護(hù)風(fēng)險

5.1風(fēng)險內(nèi)容

運(yùn)營維護(hù)風(fēng)險是指項(xiàng)目在運(yùn)營期，因運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)變化、市場競爭、市場需求變化、收費(fèi)價格風(fēng)險等因素，導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)營維護(hù)的收入和成本發(fā)生變化，從而影響項(xiàng)目投資回收的風(fēng)險。

5.2風(fēng)險案例

案例F：某公路PPP項(xiàng)目，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)為二級公路標(biāo)準(zhǔn)。在該公路通車以后，實(shí)際車流量遠(yuǎn)超設(shè)計預(yù)測量，項(xiàng)目公司在道路維護(hù)保養(yǎng)上的投入遠(yuǎn)超預(yù)期，但由于道路維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用在簽約時是鎖定的，項(xiàng)目公司面臨道路維護(hù)保養(yǎng)虧損的風(fēng)險。

5.3風(fēng)險防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于運(yùn)營維護(hù)風(fēng)險的防范措施有以下兩點(diǎn)：1）在項(xiàng)目可研階段，社會資本方要充分識別影響項(xiàng)目運(yùn)營的因素，可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測和評估。通過PPP項(xiàng)目合作模式的調(diào)整，在一定程度上規(guī)避項(xiàng)目運(yùn)營的不確定性風(fēng)險，保障投資人的利益；通過風(fēng)險因素的預(yù)先識別，在合同中對相應(yīng)風(fēng)險予以安排具體措施。2）項(xiàng)目公司需要強(qiáng)化項(xiàng)目運(yùn)營能力，提升項(xiàng)目運(yùn)營管理水平，最大程度按照合同約定的標(biāo)準(zhǔn)向政府方提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足績效考核要求，防止或減少因績效導(dǎo)致的扣費(fèi)。同時，項(xiàng)目公司在運(yùn)營期內(nèi)需細(xì)化管理，針對運(yùn)營條件變化等情況，做好運(yùn)營期間的索賠管理工作。

6稅務(wù)風(fēng)險

6.1風(fēng)險內(nèi)容

稅務(wù)風(fēng)險是指在項(xiàng)目的全生命周期內(nèi)，在項(xiàng)目公司設(shè)立、建設(shè)運(yùn)營直至終止的各個階段，因稅收政策變化、項(xiàng)目公司設(shè)立模式不同、稅務(wù)認(rèn)定等原因，引起稅務(wù)成本的變化導(dǎo)致項(xiàng)目效益發(fā)生變化的風(fēng)險。

6.2風(fēng)險案例

案例G：某公路PPP項(xiàng)目，建設(shè)期2a，運(yùn)營期15a，項(xiàng)目享受“三免三減半”的稅收政策。項(xiàng)目建設(shè)周期短，運(yùn)營周期相對較長，成本一般需要很多年以后才能回收。一方面導(dǎo)致有效的優(yōu)惠政策因?yàn)榻ㄔO(shè)期無運(yùn)營收入來源而享受不到政策，另一方面加大了企業(yè)后續(xù)運(yùn)營期間稅收政策變動帶來的風(fēng)險。

6.3風(fēng)險防范措施

結(jié)合上述內(nèi)容，關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險的防范措施有以下3點(diǎn)：1）在項(xiàng)目可研階段，社會資本方在進(jìn)行稅務(wù)測算時，要考慮不同稅務(wù)處理對項(xiàng)目盈利水平的影響及其敏感性。要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，避免因?qū)ι娑愂马?xiàng)的不同理解，導(dǎo)致項(xiàng)目公司在投入運(yùn)營后實(shí)際發(fā)生的稅收成本超過期初預(yù)測【2】。2）項(xiàng)目公司要做好項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)對項(xiàng)目實(shí)施中可能存在的涉稅環(huán)節(jié)做到全面了解，掌握各項(xiàng)涉稅風(fēng)險并做好應(yīng)對措施，確保PPP項(xiàng)目各個階段平穩(wěn)運(yùn)行，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。3）社會資本方需要在與政府的協(xié)議中對稅收規(guī)范性規(guī)定發(fā)生變化的風(fēng)險進(jìn)行明確約定，即由政府方承擔(dān)或者作為社會資本方調(diào)整運(yùn)營收費(fèi)的依據(jù)。

7結(jié)語

綜上所述，在公路工程PPP項(xiàng)目全生命周期的風(fēng)險管理工作中，一方面，社會資本方要和政府建立密切的合作伙伴關(guān)系、科學(xué)的風(fēng)險分擔(dān)機(jī)制與利益共享機(jī)制；另一方面，社會資本方要加強(qiáng)風(fēng)險管理工作，針對公路工程的特點(diǎn)，系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險的識別、評估和防范，通過科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險管理工作，在事前、事中和事后采取相應(yīng)措施，保障項(xiàng)目順利實(shí)施。

【參考文獻(xiàn)】

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

一、稅務(wù)風(fēng)險及預(yù)警的概念論述

（一）稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

由于稅務(wù)風(fēng)險屬于風(fēng)險范疇，因此在探討稅務(wù)風(fēng)險之前首先要對風(fēng)險的概念有一個正確的認(rèn)識。經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特曾在《風(fēng)險、不確定性和利潤》對風(fēng)險的概念進(jìn)行了明確闡述，即概率型隨機(jī)事件的不確定性，并常伴隨著某種形式的損失出現(xiàn)。因此，稅務(wù)風(fēng)險同樣具有不確定和風(fēng)險性兩大特點(diǎn)。首先，不確定性是稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)在生產(chǎn)活動中涉及到各種決策，而有關(guān)納稅行為的決策則是稅法的體現(xiàn)。因此，由于主觀原因和環(huán)境客觀因素的影響必然會帶來稅收負(fù)擔(dān)的不確定性；其次，追求利益最大化是企業(yè)經(jīng)營活動的永恒主題，這就決定了企業(yè)為了保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展必須將稅務(wù)風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生大致分為兩種情況，其一，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，或是未能準(zhǔn)確及時進(jìn)行納稅申報，納稅人因此將面臨被執(zhí)法部分追究相應(yīng)稅法責(zé)任的可能性。其二，多納或少納稅金。少納稅面臨著稅務(wù)征收滯納金和懲罰金的風(fēng)險，降低企業(yè)的價值。同樣企業(yè)若是承擔(dān)了過多的納稅責(zé)任，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益便受到直接損害，也會引起稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)

稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)主要表現(xiàn)為兩個方面，第一，不可避免性。稅務(wù)風(fēng)險的形成是主客觀因素相互作用的結(jié)果。首先，當(dāng)前稅收自由裁量權(quán)過大，再加之稅收制度本身的彈性條款增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不確定性；其次，企業(yè)內(nèi)部稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)存在不系統(tǒng)、不全面的問題，因此常常出現(xiàn)因賬務(wù)處理錯誤導(dǎo)致多交稅款的案例；最后，稅務(wù)政策信息渠道不通暢，國家稅收法律法規(guī)的變化直接影響企業(yè)的納稅金額，因此企業(yè)信息渠道的不通暢直接增加了稅務(wù)風(fēng)險。第二，可控性。稅務(wù)風(fēng)險的不可避免并不意味風(fēng)險不可控，風(fēng)險管理的實(shí)施及預(yù)警機(jī)制的建立正是對稅務(wù)風(fēng)險的事前、事中、事后的進(jìn)行全過程控制。

（三）稅務(wù)風(fēng)險與預(yù)警的關(guān)系

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常分為納稅申報風(fēng)險、納稅程序風(fēng)險、其他風(fēng)險三大類，而在申報過程與納稅程序中又細(xì)分為少申報納稅風(fēng)險、多申報納稅風(fēng)險、不納稅申報風(fēng)險、未及時納稅申報風(fēng)險、發(fā)票管理風(fēng)險、會計賬務(wù)處理風(fēng)險、會計賬簿及資料保管風(fēng)險、未及時申報增值稅一般納稅人資格風(fēng)險、未及時辦理稅務(wù)減免或稅前扣除申請及備案風(fēng)險。由此看出，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營中面臨各種風(fēng)險要求建立一個完善的預(yù)警機(jī)制來應(yīng)對。稅務(wù)風(fēng)險和預(yù)警之間是一種――對象和手段的關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險是預(yù)警的研究對象，而預(yù)警則為風(fēng)險提供了一個警示的手段。同時預(yù)警機(jī)制對潛在稅務(wù)風(fēng)險起到防范作用，幫助企業(yè)在風(fēng)險來臨時能做出迅速、科學(xué)的決策，使風(fēng)險帶來的損害降到最低。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建和優(yōu)化條件

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建分為三個層次，第一，風(fēng)險識別與診斷。首先，企業(yè)要明確稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的基本因素。從公司因素來看，主要包括部門整合與協(xié)作之間溝通不暢、組織內(nèi)部的信息溝通障礙、稅務(wù)、法律體系的多樣性不斷變化的當(dāng)?shù)囟惥终?；從技術(shù)因素來看，主要一方面缺乏完善的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，沒有統(tǒng)一有效的稅務(wù)風(fēng)險控制文檔，另一方面對于海外的分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的監(jiān)控和信息共享。從流程因素來看，企業(yè)往往忽視對數(shù)據(jù)的比對核查和監(jiān)控，并且缺乏內(nèi)部的月報和季報制度，從而難以保證稅務(wù)核算的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。從人員因素來看，企業(yè)缺乏足夠的專職稅務(wù)崗位、職責(zé)分工不明確是其主要問題；其次，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的基本因素設(shè)立稅務(wù)管理工作中的關(guān)注點(diǎn)，其中包括涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程、技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流情況、相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例以及法律法規(guī)和監(jiān)管要求等。第二，稅務(wù)風(fēng)險評估與分級。稅務(wù)風(fēng)險評估小組課通過小組討論、訪談或調(diào)查問卷的形式進(jìn)行評估調(diào)查，并根據(jù)結(jié)果建立稅務(wù)風(fēng)險評估體系，根據(jù)風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)將稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測分成高度、中度、低度三個等級。第三，制定風(fēng)險應(yīng)對策略。在策略與控制上，企業(yè)在制定應(yīng)對策略時要遵循成本效益原則，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單元與稅務(wù)部門的溝通。在數(shù)據(jù)與技術(shù)上，企業(yè)可建立符合自身實(shí)際情況的系統(tǒng)集成數(shù)據(jù)處理。在人員管理上，定期進(jìn)行人員培訓(xùn)，提升人員的專業(yè)知識和能力，促使相關(guān)人員理解稅務(wù)流程及明確稅務(wù)角色和責(zé)任。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的優(yōu)化

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的優(yōu)化可從三個方面做起，第一，企業(yè)可從風(fēng)險原因及產(chǎn)生條件入手，在組織結(jié)構(gòu)、檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)流程等方面設(shè)置風(fēng)險控制點(diǎn)，并建立相應(yīng)的預(yù)防性控制機(jī)制。第二，企業(yè)要以全流程風(fēng)險控制為目標(biāo)，力求預(yù)警范圍覆蓋整個管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程。第三，企業(yè)為了確保稅務(wù)申報材料的正確性和完整性，應(yīng)緊跟當(dāng)前我國的相關(guān)稅務(wù)政策，并將政策以模板、清單形式嵌入控制流程之中。

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)；稅收；風(fēng)險管理

0引言

稅務(wù)審計是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用一種新的審計方式，在稅收企業(yè)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他信息，對可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行系統(tǒng)性的評價和考核，進(jìn)行系統(tǒng)性的分析。從國際稅收的實(shí)踐過程看，稅務(wù)審計其實(shí)是從發(fā)達(dá)國家傳播過來的一種方式，為了能夠讓一些大型企業(yè)遵紀(jì)守法，督其正常納稅，在全球化發(fā)展的今天，這已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)合作以及組織發(fā)展的核心管理手段之一，因此很多大型企業(yè)在這方面也有審計職責(zé)。

1對大型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計實(shí)踐的分析

最近幾年以來，我國很多企業(yè)在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對一些國際大型企業(yè)進(jìn)行借鑒，因此結(jié)合我國的國情需要對稅收審計進(jìn)行多方面的分析和探索，本文主要以國內(nèi)某知名大企業(yè)為案例，對稅收管理工作的流程以及可能存在的風(fēng)險管理工作進(jìn)行研究和分析。

1.1對于風(fēng)險評估的分析

此集團(tuán)是國內(nèi)的大型企業(yè)，因此繳納的稅款比較多，納稅規(guī)模比較大，針對于此集團(tuán)的發(fā)展情況，首先需要分析的就是銷售過程中的收入比例、稅收的比例以及業(yè)務(wù)上的比例等。每個業(yè)務(wù)板塊納稅占比較大的有兩百多加子公司，在稅務(wù)風(fēng)險的判斷方面使用了人機(jī)結(jié)合的方式，使用計算機(jī)進(jìn)行自動性的評估，然后選擇80家比較突出的，有代表性的企業(yè)進(jìn)行人工方式的評估。對于企業(yè)所填報的稅收風(fēng)險研究采用了問卷調(diào)查的方式，以此分戶、分版塊地做出整體性的評估報告。

1.2風(fēng)險自查階段

風(fēng)險的自查主要是向69戶企業(yè)以及當(dāng)?shù)氐亩愂諜C(jī)關(guān)進(jìn)行自查數(shù)據(jù)包的派發(fā)，然后按照數(shù)據(jù)包中的具體要求和問題進(jìn)行培訓(xùn)項(xiàng)目的開展。也可以召開自我檢查和監(jiān)督會議，讓企業(yè)對于自己重點(diǎn)的區(qū)域進(jìn)行多項(xiàng)性實(shí)地調(diào)研，然后收集各方面的意見和建議，針對稅收過程中出現(xiàn)的重點(diǎn)化問題進(jìn)行分析和討論。在案頭審計階段，風(fēng)險的評估和自我檢查需要選擇的業(yè)務(wù)板塊是對2010年到2014年之間的企業(yè)電子財務(wù)數(shù)據(jù)，其中包含集團(tuán)內(nèi)部具有代表性的30家企業(yè)骨干集合而成的審計工作團(tuán)隊(duì)。針對所收集到的企業(yè)稅收材料，然后使用電子數(shù)據(jù)導(dǎo)出以及篩選和構(gòu)建表格的方式進(jìn)行企業(yè)稅收風(fēng)險的評估，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險自查過程中的多種疑點(diǎn)。

1.3現(xiàn)場審計階段

在現(xiàn)場審計階段主要是針對案頭審計過程中的多種疑點(diǎn)進(jìn)行全面的組織檢查工作，逐步逐戶的進(jìn)行企業(yè)的調(diào)查和核實(shí)，工作過程中使用的方式有詢問的方式，程序分析的方式以及業(yè)務(wù)循環(huán)的方式，從每一個疑點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行審計工作的管理，也可以通過查閱企業(yè)相關(guān)文件和記錄的方式對企業(yè)存在的風(fēng)險疑點(diǎn)進(jìn)行全面的分析和判斷，以此印證以及核實(shí)企業(yè)的稅收風(fēng)險。給規(guī)范化的企業(yè)審計提供思路，對于審計以后的資料要和其他企業(yè)進(jìn)行意見的交流，以此形成一個確定性的結(jié)論。在審計以后還要進(jìn)行反饋工作，反饋工作主要有兩個重點(diǎn)，一方面是對工作的梳理以及總結(jié)，然后詢問可能發(fā)生和存在的問題，進(jìn)而提出改善措施，提出進(jìn)一步的稅收發(fā)展建議。引導(dǎo)企業(yè)建立起完善的稅收風(fēng)險管理體系，利用風(fēng)險管理建立建議書的方式向集團(tuán)總部進(jìn)行報告，從個體經(jīng)驗(yàn)上給集團(tuán)一定的建議，避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。還要建立起相對完善的稅務(wù)風(fēng)險信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對稅收的監(jiān)督，并且對稅收業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行細(xì)化性的控制，增強(qiáng)內(nèi)外部的溝通，這是對風(fēng)險進(jìn)行管理的重要形式，也是創(chuàng)新的要求所在。

2建立健全企業(yè)稅收和審計的建議

2.1確定稅收得到法律地位

我國在稅收方面需要法律的維護(hù)和保障，現(xiàn)行的法律對于稅務(wù)審計已經(jīng)有了明確的定義，并且相關(guān)的執(zhí)法行為也正在不斷的探索和完善。從稅收的長遠(yuǎn)發(fā)展過程來看，需要加快稅收的審計立法工作，確定稅收審計在法律上的位置，增強(qiáng)稅務(wù)審計的相關(guān)性表述，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計能力也不斷地強(qiáng)化，以此規(guī)范稅務(wù)審計流程和具體的操作辦法。

2.2審計流程的完善

制定出標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程是規(guī)范稅收工作的一項(xiàng)突出性成果，在這方面可以指定比較標(biāo)準(zhǔn)的底稿稅收制度，并且編纂出稅務(wù)審計工作方面的流程手冊，對稅務(wù)工作進(jìn)行審計流程方面的規(guī)范，完善工作的方式方法?？梢砸M(jìn)一些先進(jìn)的審計技術(shù)，不斷地提升抵御風(fēng)險以及審計選案的能力，也可以增加一些測試，可能是實(shí)際性也可能是稅收統(tǒng)一抽樣方面的測試。審計的程序也需要嚴(yán)格地加以規(guī)范，不斷地進(jìn)行項(xiàng)目的優(yōu)化管理，以此實(shí)現(xiàn)選案、審計以及處理相關(guān)細(xì)節(jié)性的分析和研究。對于細(xì)節(jié)性的處理要有分離性思維，不能因?yàn)槎悇?wù)審計太過于隨意因此出現(xiàn)應(yīng)付形式，腐敗以及偷稅漏稅的行為，這樣也是對于資源的浪費(fèi)。稅收管理方面可以建立起績效體系和制度，使用較為合理化的辦法，從科學(xué)的稅收指標(biāo)出發(fā)，強(qiáng)化對審計人員的約束能力。技術(shù)方面的支持也需要不斷地強(qiáng)化，技術(shù)強(qiáng)化是深化稅務(wù)審計信息建設(shè)的一個途徑，在軟件平臺開發(fā)的過程中能夠?qū)Υ嬖诘娘L(fēng)險進(jìn)行識別，然后自動排序，從工作底稿出發(fā)進(jìn)行技術(shù)上的突破，對工作加以創(chuàng)新，可以針對大型企業(yè)的情況研究出ERP稅收系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)審計工作的進(jìn)行，也可以使用這系統(tǒng)中的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)電算化的研究，讓審計實(shí)現(xiàn)智能化的發(fā)展，減少稅收過程中的風(fēng)險點(diǎn)，也可以使用穿行測試以及分析性測試的方式不斷地提升審計工作的效率，讓企業(yè)對稅收系統(tǒng)進(jìn)行不斷的優(yōu)化，對于一些常見的稅收風(fēng)險在生產(chǎn)和經(jīng)營領(lǐng)域中研究，創(chuàng)建出滿足財務(wù)核算的相應(yīng)模塊，讓稅收風(fēng)險能夠自動化能夠被系統(tǒng)自動化地識別出，進(jìn)而提出解決對策。

2.3專業(yè)化團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建

審計稅收的方式需要專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，也需要合理地對一些信息技術(shù)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計進(jìn)行分析，這樣就要不斷地提升人才的素質(zhì)，強(qiáng)化對人才的培養(yǎng)力度，提升人才對于風(fēng)險的防范意識，提升稅收統(tǒng)計以及風(fēng)險識別能力，做好相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，創(chuàng)新人才機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀的人才在軟件的開發(fā)以及軟件的使用和數(shù)據(jù)分析方面的運(yùn)用，以此突出審計行業(yè)的骨干性作用，用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S創(chuàng)建新的工作方式。對于人才技能的提升可以從兩個方面進(jìn)行分析和研究，一種是內(nèi)部職業(yè)技能培訓(xùn)的方式，學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和思想，另一種就是到先進(jìn)的企業(yè)中進(jìn)行溝通交流，通過對經(jīng)驗(yàn)的借鑒以及對先進(jìn)稅收方式的學(xué)習(xí)，不斷地提升最新審計的應(yīng)用能力。

3結(jié)束語

綜上所述，本文對稅務(wù)審計的企業(yè)稅收風(fēng)險管理分析，一共文章分為兩個部分的論述。第一部分是對大型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計實(shí)踐的分析，其中包含對于風(fēng)險評估的分析、風(fēng)險自查階段、現(xiàn)場審計階段。第二部分是建立健全企業(yè)稅收和審計的建議，其中闡述了確定稅收得到法律地位、審計流程的完善、專業(yè)化團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建。希望本文的研究能夠極大地提升企業(yè)在稅務(wù)審計風(fēng)險方面的防范能力，減少風(fēng)險的發(fā)生，保障稅收的順利性，讓企業(yè)在完善的稅收制度下不斷發(fā)展，最大限度地減少負(fù)面因素的產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

關(guān)鍵詞：公司；稅務(wù)風(fēng)險；防范

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

前言

公司存在著稅務(wù)風(fēng)險是非常危險的，不僅會影響到公司的正常經(jīng)營，還會造成公司稅務(wù)信譽(yù)度的降低。而有些時候，由于公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險比較隱蔽，很難發(fā)現(xiàn)，針對于這種情況，應(yīng)該積極的進(jìn)行檢查，全面的發(fā)現(xiàn)公司的稅務(wù)風(fēng)險，并且采取措施進(jìn)行解決，這樣才能夠確保公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、公司稅務(wù)風(fēng)險分析

1.納稅意識風(fēng)險

在公司中，首先存在著納稅意識風(fēng)險問題，所謂的納稅意識風(fēng)險主要就是指，公司的稅務(wù)籌劃人員不具有納稅的意識或者是籌劃稅務(wù)的意識，其主要想通過非法手段的獲得逃稅和偷稅的目的[1]。進(jìn)而導(dǎo)致公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險非常高，甚至是將會觸及到法律，嚴(yán)重的影響到公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險

公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險也不容忽視。主要是由于公司的稅務(wù)人員對于相關(guān)的稅法不是非常的了解，對于稅法中的相關(guān)條款沒有嚴(yán)格遵守，雖然，稅務(wù)人員在主觀意識上沒有偷稅的想法，但是，由于公司的稅務(wù)人員對相關(guān)的稅務(wù)法律沒有全面的認(rèn)識，進(jìn)而導(dǎo)致沒有按照相關(guān)的納稅程序進(jìn)行納稅，出現(xiàn)很多的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重的影響到公司納稅的合理化[2]。

3.納稅金額核算存在著的風(fēng)險

在納稅金額核算方面也存在著一定的風(fēng)險，主要就是由于公司的稅務(wù)人員在進(jìn)行公司納稅金額核算的過程中，由于計算錯誤，導(dǎo)致公司實(shí)際納稅的金額與應(yīng)該納稅的金額之間存在著很大的出入，導(dǎo)致在審核公司納稅情況的時候，出現(xiàn)了納稅不符的問題，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.稅收政策改變導(dǎo)致的風(fēng)險

所謂的稅收政策導(dǎo)致的風(fēng)險主要就是指，由于我國處在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，每年都會出臺新的經(jīng)濟(jì)政策，我國的經(jīng)濟(jì)政策變化很多，進(jìn)而導(dǎo)致我國的稅收政策也在不斷的變化，而公司的稅務(wù)人員對于不斷的變化中的稅收政策不是非常了解，導(dǎo)致無法及時的調(diào)整自己公司的涉稅業(yè)務(wù)，進(jìn)而給公司帶來了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險[3]。

二、公司稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防范意識

在公司的稅務(wù)風(fēng)險防范的過程中，首先應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。由于公司的稅務(wù)人員沒有相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識而導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的問題。針對于這種情況，應(yīng)該從稅務(wù)人員自身的做起，應(yīng)該具有誠信納稅的意識，并且公司應(yīng)該建立完善的納稅核算系統(tǒng)，真實(shí)的對公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行反應(yīng)，進(jìn)而公司的稅務(wù)人員通過對公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行全面的把握，能夠?qū)崿F(xiàn)真實(shí)納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險。另外，在外簽經(jīng)濟(jì)合同的過程中，公司需要對合作公司的實(shí)際情況進(jìn)行全面的了解，主要對合作公司的納稅情況以及納稅資信等進(jìn)行全面的了解，進(jìn)而能夠避免合作公司將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給公司。稅務(wù)人員通過正確的樹立稅務(wù)風(fēng)險的意識，能夠更好的減少公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的問題，促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展[4]。

2.提高公司稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

公司經(jīng)辦稅務(wù)的工作人員只有全面的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)才能夠進(jìn)一步減少公司的稅務(wù)風(fēng)險。首先，稅務(wù)人員應(yīng)該對相關(guān)的法律知識進(jìn)行了解，并且針對于公司的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行具體的了解，更新相應(yīng)的稅務(wù)方面的知識，提高規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險的意識。因此，公司的稅務(wù)人員應(yīng)該在平時的工作中，加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，積極的參加公司組織的培訓(xùn)工作，通過有效的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使公司能夠盡量避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的問題，有助于進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.進(jìn)行正確的納稅資金核算

在公司稅務(wù)風(fēng)險防范的過程中，還需要進(jìn)行正確的納稅資金核算。核算環(huán)節(jié)非常重要，只有核算的結(jié)果正確，才能夠有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。首先，應(yīng)該對公司的資金狀況進(jìn)行全面的了解，并且需要了解公司資金的流向，這是進(jìn)行納稅資金核算的重要基礎(chǔ)。其次，在進(jìn)行納稅資金核算的過程中，應(yīng)該運(yùn)用正確的納稅資金核算方法，對稅率等進(jìn)行全面的分析，然后進(jìn)行核算，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)正確的納稅資金核算，避免公司的稅務(wù)風(fēng)險。另外，公司還應(yīng)該尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織，借助他們在專業(yè)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面的優(yōu)勢，提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少稅收籌劃的風(fēng)險[5]。

4.對稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解

公司在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的過程中，還需要對相應(yīng)的稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解。公司的納稅人員應(yīng)該時時關(guān)注我國稅收政策的變化情況，在全面了解之后再進(jìn)行相應(yīng)的納稅，能夠減少納稅中的誤差，進(jìn)而減少公司的稅務(wù)風(fēng)險。因此，在實(shí)際的工作中，對稅收政策變化情況進(jìn)行全面的了解是非常有必要的。

結(jié)束語

本文主要針對于公司的稅務(wù)風(fēng)險及其防范措施進(jìn)行了具體的分析和研究，通過本文的探討，我們了解到，公司的稅務(wù)風(fēng)險是必然存在的，需要及時的發(fā)現(xiàn)并且及時的進(jìn)行解決，才能夠確保公司的良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]曹燕萍，潘雅思.公司稅務(wù)風(fēng)險度量的指標(biāo)選擇及其權(quán)重分析[J].統(tǒng)計與決策， 2013（09）.

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第8篇：稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

【關(guān)鍵詞】稅源專業(yè)化 管理 教學(xué)

一、稅源專業(yè)化管理教學(xué)的必要性

（一）稅源專業(yè)化管理的含義

稅源專業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和征管規(guī)律，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對稅源進(jìn)行分類，優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊(duì)伍，達(dá)到管住管好稅源的目的，以提高征管質(zhì)量和效率。

當(dāng)前，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)踐任務(wù)，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，是今后一個時期稅收征管改革的趨勢和方向，是一項(xiàng)全新的稅源管理方式。

（二）稅源專業(yè)化管理提出的背景

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化，企業(yè)集團(tuán)大量增加，經(jīng)濟(jì)主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提高，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險性不斷加大，征納雙方信息不對稱等矛盾日益突出，傳統(tǒng)的由稅收管理員屬地管戶、粗放的稅源管理方式已難以適應(yīng)新形勢的要求，必須更新理念，探索稅源專業(yè)化管理，提高征管質(zhì)量和效率。

（三）稅源專業(yè)化管理的試點(diǎn)情況

隨著稅源管理面臨的新形勢和新問題，2010年國家稅務(wù)總局提出了探索稅源專業(yè)化管理的模式，并選擇了部分省進(jìn)行試點(diǎn)。我們廣西區(qū)國稅局按照總局提出的總體思路，于2011年初制定下發(fā)了《全區(qū)稅源專業(yè)化管理改革試點(diǎn)方案》（桂國稅發(fā)〔2011〕78號），確定南寧、百色、崇左三個市局分別負(fù)責(zé)大企業(yè)管理、綜合管理、重點(diǎn)行業(yè)管理的改革試點(diǎn)工作。各市根據(jù)區(qū)局的要求，選擇部分縣（區(qū)）局開展試點(diǎn)，全區(qū)參與試點(diǎn)的單位共計54個縣（區(qū)）國稅局。到2012年7月止，全區(qū)實(shí)施稅源專業(yè)化管理的行業(yè)達(dá)到100多個，編寫了100個行業(yè)管理指南和100個風(fēng)險指標(biāo)應(yīng)用指南。在探索稅源專業(yè)化管理新模式的實(shí)踐中，取得了初步的成效。

（四）開展稅源專業(yè)化管理教學(xué)的現(xiàn)實(shí)要求

1.稅源專業(yè)化管理任務(wù)重、要求高，亟需提升稅務(wù)干部的管理理念。使參訓(xùn)人員進(jìn)一步認(rèn)識稅源專業(yè)化管理工作的重要性，在教學(xué)中加強(qiáng)對信息管稅、稅收風(fēng)險管理、稅源專業(yè)化管理的理念的認(rèn)識，以尋求更高效的管理載體。

2.稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以適應(yīng)稅源專業(yè)化管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求。

稅源專業(yè)化管理是適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和稅收科學(xué)發(fā)展趨勢而提出的一種稅源管理新模式，對稅務(wù)干部的素質(zhì)要求比較高，與實(shí)際情況相比差距較大。

（1）稅收管理員隊(duì)伍素質(zhì)能力參差不齊，難以適應(yīng)專業(yè)化管理的要求。突出表現(xiàn)在知識結(jié)構(gòu)不合理、專業(yè)技術(shù)水平參差不齊、復(fù)合多能型人才奇缺、隊(duì)伍年齡老化等問題。

（2）會計知識普遍薄弱，突出表現(xiàn)是影響納稅評估的成效。

（3）信息化技術(shù)力量不足，除難于獲取第三方信息外，信息管稅能力不強(qiáng)，影響風(fēng)險管理的成效。

二、稅源專業(yè)化管理教學(xué)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）稅源專業(yè)化管理教學(xué)的開展情況

隨著稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的推行，相關(guān)方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)漸成為各稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)熱點(diǎn)。比如我校舉辦的房地產(chǎn)行業(yè)管理培訓(xùn)班、水泥制造業(yè)管理培訓(xùn)班、行業(yè)納稅評估培訓(xùn)班、財務(wù)軟件應(yīng)用培訓(xùn)班、小企業(yè)會計培訓(xùn)班等都是根據(jù)稅源專業(yè)化管理的需要，進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)。

（二）稅源專業(yè)化管理教學(xué)存在的問題

1.培訓(xùn)項(xiàng)目策劃注重立竿見影，缺少長遠(yuǎn)謀略。目前舉辦的培訓(xùn)班一般以3至5天短期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)為主，目的是想通過培訓(xùn)把目前缺什么的內(nèi)容都補(bǔ)上，未體現(xiàn)專業(yè)化管理對人才的專門業(yè)務(wù)要求，功利性強(qiáng)，效果不理想。

2.缺乏具有針對性和實(shí)用性的培訓(xùn)教材。培訓(xùn)班的課程設(shè)置、授課內(nèi)容等與稅源專業(yè)化管理要求還甚遠(yuǎn)，更多的注重對文件解讀、理念更新、管理方法等方面的教學(xué)，深入學(xué)習(xí)及對工作案例的剖析很少，更無教材可言。

3.師資力量薄弱，缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。專職教師的授課更多的是從理論到理論，難以滿足學(xué)員工作的需要。

4.教學(xué)方法單一，學(xué)員被動學(xué)習(xí)。講授式教學(xué)仍然是目前最主要的教學(xué)形式，這種“一言堂”“填鴨式灌輸”方式讓參訓(xùn)人員被動學(xué)習(xí)，難以滿足學(xué)員參訓(xùn)的需求。

三、對稅源專業(yè)化管理培訓(xùn)教學(xué)的幾點(diǎn)思考

實(shí)施稅源專業(yè)化管理不僅要求稅源管理人員精通稅收政策和會計核算，還須加強(qiáng)學(xué)習(xí)市場經(jīng)濟(jì)、企業(yè)管理、生產(chǎn)工藝和相關(guān)法律等方面的知識，更需要掌握稅收分析、計算機(jī)操作方面的技能。稅務(wù)干部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)需要為此做好培訓(xùn)教學(xué)業(yè)務(wù)。

（一）深入基層開展培訓(xùn)需求調(diào)查，科學(xué)策劃培訓(xùn)項(xiàng)目

培訓(xùn)項(xiàng)目不僅要分崗分類進(jìn)行策劃，更要夯實(shí)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，深化專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可采用遞進(jìn)式進(jìn)行。

1.稅源專業(yè)化管理基礎(chǔ)類的培訓(xùn)包括：會計業(yè)務(wù)知識（包括財務(wù)軟件應(yīng)用）、信息技術(shù)與信息管稅、稅源基礎(chǔ)管理、稅收風(fēng)險管理、稅收數(shù)據(jù)采集分析等；

2.稅源專業(yè)化管理提高類的培訓(xùn)包括：行業(yè)會計實(shí)務(wù)、行業(yè)適用稅收政策、行業(yè)特點(diǎn)及其風(fēng)險分析、行業(yè)納稅評估、行業(yè)稅務(wù)稽查等。

（二）探究稅源專業(yè)化管理人才的培養(yǎng)方向

造就一批高素質(zhì)專業(yè)化人才，對于進(jìn)一步深化稅收征管改革、提高稅收征管的質(zhì)量和效率，至關(guān)重要。

一是確立定向培養(yǎng)、定向培訓(xùn)、定向使用的稅收征管人才發(fā)展計劃，建立結(jié)構(gòu)合理、專長突出的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍，健全用人激勵機(jī)制。

二是注重在實(shí)踐中培養(yǎng)造就稅源專業(yè)化管理人才，鼓勵廣大稅源管理人員自我加壓、自我學(xué)習(xí)、甘于奉獻(xiàn)，積極投身到征管改革的浪潮中，提高其應(yīng)對風(fēng)險的技能。

三是注重培訓(xùn)財務(wù)會計和稅收業(yè)務(wù)知識。這在很大程度上決定稅源管理工作的質(zhì)量和效率。因此財務(wù)會計和稅收業(yè)務(wù)知識的深化學(xué)習(xí)及融會貫通為稅源專業(yè)化管理教學(xué)不可或缺的重要內(nèi)容。

（三）編寫針對性且實(shí)用性強(qiáng)的教材

按照“以用為本，注重實(shí)務(wù)操作”的原則，編寫專業(yè)化培訓(xùn)教材及配套的練習(xí)題、試題庫，尤其要增加工作案例的剖析，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性和實(shí)效性。建議根據(jù)崗位業(yè)務(wù)實(shí)際，借鑒以往和外部經(jīng)驗(yàn)，圍繞開展稅源專業(yè)化管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)需要，在系統(tǒng)內(nèi)組織專職教師及省市局專門業(yè)務(wù)骨干組成的教材研發(fā)隊(duì)伍，編寫分崗分類的專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)教材。

（四）優(yōu)化稅源專業(yè)化管理教學(xué)模式

1.優(yōu)化課程設(shè)置，注重授課內(nèi)容的實(shí)用性。圍繞培訓(xùn)目標(biāo)開設(shè)針對性和實(shí)用性強(qiáng)的培訓(xùn)課程：一是內(nèi)容要實(shí)用、注重實(shí)務(wù)、目標(biāo)明確、有針對性；二是注重課程內(nèi)容的編排與整合，避免知識點(diǎn)的交叉與重復(fù)；力求培訓(xùn)取得實(shí)效。

2.優(yōu)化師資隊(duì)伍，提升教學(xué)質(zhì)量。根據(jù)各培訓(xùn)項(xiàng)目的培訓(xùn)目標(biāo)，在師資配備上應(yīng)建立一支具備較高的政策理論水平，扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識，豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉稅源管理的規(guī)律，掌握現(xiàn)代教育培訓(xùn)方法的高素質(zhì)專兼職師資隊(duì)伍。因此對專職教師來說，就要深入到基層崗位學(xué)習(xí)，豐富自身實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；而系統(tǒng)內(nèi)兼職教師不僅要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識的學(xué)習(xí)，更應(yīng)致力于探討教學(xué)的方式方法。此外也可以邀請一些社會中介機(jī)構(gòu)閱歷豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的注冊稅務(wù)師、注冊會計師進(jìn)行授課，全面提升稅源專業(yè)化管理實(shí)務(wù)教學(xué)水平。

3.搭建交流平臺，注重實(shí)踐教學(xué)。培訓(xùn)的形式多種多樣，根據(jù)成人特點(diǎn)和規(guī)律，除課堂講授和案例分析等方法外，應(yīng)倡導(dǎo)實(shí)踐教學(xué)，體現(xiàn)學(xué)以致用、學(xué)用結(jié)合。一是組織學(xué)員進(jìn)行工作交流和問題探討，分享成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒成功做法；二是通過局校合作，充分發(fā)揮基層稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理基地連接理論與實(shí)踐的作用，組織學(xué)員到先進(jìn)的基地進(jìn)行實(shí)地考察、現(xiàn)場學(xué)習(xí)，讓教師、學(xué)員在教學(xué)實(shí)踐中體驗(yàn)稅源管理的方法，掌握稅源管理實(shí)情，善于借鑒他人經(jīng)驗(yàn)和做法，增長知識和才干，確保學(xué)有所用。

【參考文獻(xiàn)】

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險管理案例范文

關(guān)鍵詞:“一帶一路”；財務(wù)管理風(fēng)險點(diǎn)；管控措施

“一帶一路”背景下，越來越多想要走出去的企業(yè)都在積極探索財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級，希望能夠把握住“一帶一路”倡議的機(jī)遇以及增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力。因此，對“一帶一路”背景下企業(yè)面臨的財務(wù)管理風(fēng)險點(diǎn)和管控措施進(jìn)行研究探討，無疑有重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)價值。本文擬梳理“一帶一路”背景下企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)并提出管控建議。

一、文獻(xiàn)綜述

目前，學(xué)者們對于“一帶一路”海外投資風(fēng)險的分析和研究主要集中在以下幾個方面：

(一)財務(wù)風(fēng)險的來源和誘因

聶娜(2016)，齊曉凡，丁新舉(2017)等認(rèn)為“一帶一路”倡議下海外投資風(fēng)險來自外部環(huán)境和企業(yè)自身管理。聶娜認(rèn)為誘因主要有政治、經(jīng)濟(jì)、文化和經(jīng)營。而齊曉凡等人認(rèn)為誘因主要有政治、安全、法律和經(jīng)營。葉建木，潘肖瑤(2017)則是將風(fēng)險源歸為東道國、母國、企業(yè)三類

。(二)財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)容唐洋，李曉宇(2018)對于“一帶一路”建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理面臨的匯率風(fēng)險，稅收風(fēng)險，融資風(fēng)險等進(jìn)行了研究分析。劉宇軒(2018)認(rèn)為農(nóng)業(yè)企業(yè)“走出去”面臨政治風(fēng)險，安全風(fēng)險，融資風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險。張亮(2019)則是對“一帶一路”倡議下海外工程面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險和資金風(fēng)險等進(jìn)行研究。(三)財務(wù)風(fēng)險管控措施葉建木等(2017)研究了“一帶一路”背景下中國企業(yè)海外投資風(fēng)險傳導(dǎo)機(jī)制，提出應(yīng)密切監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑。尹晨等(2018)提出在上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)國家級海外投資風(fēng)險管理中心來幫助企業(yè)防范風(fēng)險。唐洋，李曉宇(2018)則提出了一些應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的具體策略，例如合理規(guī)避稅收風(fēng)險、加大融資力度等。從目前研究來看，針對“一帶一路”投資風(fēng)險的研究比較全面，這為日后更深入的研究奠定了基礎(chǔ)，但對于財務(wù)管理風(fēng)險方面的研究還處于起步階段。本文在現(xiàn)有文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合項(xiàng)目周期理論，將“一帶一路”企業(yè)投資項(xiàng)目分為四個階段，梳理分析各階段財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，提出相應(yīng)的管控措施。

二、“一帶一路”背景下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)梳理及成因分析

基于項(xiàng)目周期理論以及結(jié)合我國企業(yè)“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目資金投入量大，開發(fā)周期長等特點(diǎn)，將投資項(xiàng)目分為項(xiàng)目論證階段、項(xiàng)目籌備階段、項(xiàng)目建設(shè)階段和項(xiàng)目運(yùn)營階段。根據(jù)前期文獻(xiàn)研究和對中國企業(yè)海外投資案例的分析，本文認(rèn)為論證階段的風(fēng)險點(diǎn)有信息不對稱風(fēng)險等，籌備階段風(fēng)險點(diǎn)有納稅籌劃風(fēng)險等，建設(shè)階段有稅務(wù)管理風(fēng)險等，而運(yùn)營階段有東道國運(yùn)營環(huán)境風(fēng)險等。具體各階段的風(fēng)險點(diǎn)框架見下圖。評估不足風(fēng)險信息不對稱風(fēng)險投資對象選擇風(fēng)險納稅籌劃風(fēng)

(一)項(xiàng)目論證階段

1.信息不對稱風(fēng)險。在進(jìn)行投資時，市場上存在著大量的信息不對稱，而在眾多信息中投資方容易忽略的是受資方歷史遺留稅務(wù)問題信息，這尤其多發(fā)于“一帶一路”倡議并購?fù)顿Y項(xiàng)目中。在并購?fù)顿Y中，合并后的企業(yè)會繼承被并購公司歷史遺留的稅務(wù)問題。如果在并購前被并購方故意隱瞞且并購方未對這些稅務(wù)問題進(jìn)行調(diào)查，那并購過程中并購方將持續(xù)面臨著信息不對稱風(fēng)險，合并后的企業(yè)將需要承擔(dān)合并前企業(yè)的納稅義務(wù)。2.評估不足風(fēng)險。在對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)從整體層面對項(xiàng)目進(jìn)行論證和評價，從而確定項(xiàng)目可行性及未來發(fā)展前景。項(xiàng)目若未經(jīng)企業(yè)科學(xué)、嚴(yán)密的論證和評價，可能會由于決策失誤導(dǎo)致重大損失。“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目面對的是復(fù)雜多變的國際環(huán)境，缺乏對項(xiàng)目充分地評估，會使投資變得盲目，增加決策失誤風(fēng)險；缺乏對項(xiàng)目前景科學(xué)地評估，也會致使項(xiàng)目投資后經(jīng)營虧損甚至陷入司法訴訟的困境，使企業(yè)遭受更大的損失。3.投資對象選擇風(fēng)險。在眾多投資機(jī)會中選擇合適的投資對象是實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的前提，一旦選擇錯誤會給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。在我國“一帶一路”倡議投資實(shí)踐中，常常有企業(yè)由于投資對象選擇不恰當(dāng)，導(dǎo)致投資或者并購失敗，使企業(yè)蒙受巨大損失。在進(jìn)行選擇時要考慮目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，以及目標(biāo)企業(yè)的市場占用率、市場競爭水平，還要考慮目標(biāo)企業(yè)所處地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展前景。在掌握了以上各方面信息后進(jìn)行綜合評估進(jìn)而選擇合適的投資對象。4.決策偏差風(fēng)險。決策偏差風(fēng)險的主要誘因有兩方面，一方面是管理者的個人異質(zhì)性特征，比如過度反應(yīng)、損失厭惡等。而早期的經(jīng)歷，過往投資經(jīng)驗(yàn)等則是形成這些特征的原因。這些特征影響著管理者進(jìn)行投資決策，例如管理者過度自信且風(fēng)險偏好的話，在對投資項(xiàng)目評估時，會夸大投資的收益且忽視項(xiàng)目的潛在風(fēng)險，從而投資冒進(jìn)。另一方面原因是企業(yè)的投資控制機(jī)制不完善給管理者錯誤投資提供了機(jī)會。企業(yè)的重大決策應(yīng)該經(jīng)過股東大會、董事會等決策層的認(rèn)可和批準(zhǔn)，管理者做出的投資決策如果未經(jīng)批準(zhǔn)就可以執(zhí)行，會致使決策不受監(jiān)管，加大決策偏差風(fēng)險。

(二)項(xiàng)目籌備階段

1.納稅籌劃風(fēng)險。企業(yè)通常會在“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目建設(shè)前的籌備階段進(jìn)行稅收籌劃。在實(shí)務(wù)工作中，受企業(yè)內(nèi)外部等多個因素的影響，納稅籌劃一旦失敗會導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅收收益與預(yù)期稅收收益相背離，并且稅收成本超出預(yù)期，這就產(chǎn)生了納稅籌劃風(fēng)險。納稅籌劃風(fēng)險具體體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)納稅籌劃人員能力風(fēng)險。納稅籌劃涉及沿線國家的稅收法律法規(guī)和海外投資稅務(wù)與財務(wù)知識，納稅籌劃人員若不具備相關(guān)基本知識，也不具備豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，則會加大納稅籌劃失敗的風(fēng)險。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偏差。由于稅收政策的差異，納稅籌劃人員的能力有限，企業(yè)對東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法尺度不敏感，使得企業(yè)制定的納稅籌劃方案不被東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。(3)經(jīng)營變化風(fēng)險。納稅籌劃是結(jié)合現(xiàn)行的經(jīng)營活動和未來的經(jīng)營計劃來對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，但企業(yè)未來的經(jīng)營活動會根據(jù)外界變化不斷調(diào)整，經(jīng)營活動與計劃的偏離就會導(dǎo)致納稅活動與籌劃方案無法匹配。2.融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險。企業(yè)在“走出去”過程中的融資缺口需要多渠道來填補(bǔ)。在需要多渠道籌資的情況下，企業(yè)面臨融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險。目前間接融資一直是企業(yè)進(jìn)行社會融資的主要渠道，其中銀行融資又占據(jù)主導(dǎo)地位。企業(yè)間接融資比例偏高，由此造成企業(yè)財務(wù)杠桿率居高不下，一旦項(xiàng)目發(fā)生損失，高杠桿帶來了倍增的損失。高杠桿率下，企業(yè)的資金鏈條繃得很緊，若遇到異常市場，很容易出現(xiàn)斷裂的風(fēng)險。此外過度的依賴債權(quán)融資，也會導(dǎo)致過高的資產(chǎn)負(fù)債率從而限制企業(yè)持續(xù)融資能力。3.定價風(fēng)險?！耙粠б宦贰北尘跋拢鐕①徶饾u取代綠地投資成為主要投資方式。由并購支付價格引起的定價風(fēng)險成為了直接影響并購進(jìn)程能否順利的重要財務(wù)風(fēng)險。對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行定價是復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，定價過高，企業(yè)就需要付出更高的成本，甚至可能超出自身承受范圍。定價過低，目標(biāo)企業(yè)就不會接受該價格，并購計劃很可能未發(fā)先敗。定價風(fēng)險產(chǎn)生的原因也有很多，常見的有信息不對稱、評估方法差別較大、談判人員經(jīng)驗(yàn)不足等。4.合同訂立風(fēng)險。合同的簽訂意味著“一帶一路”倡議投資項(xiàng)目的交易各方確立了合同法律關(guān)系。在合同起草和訂立過程中，交易主體一般最關(guān)注的是定價條款，其他條款則被易淡化忽視。但在重大的投資項(xiàng)目中，所有條款是一個完整的體系，忽視任何一個條款，都可能使雙方無法順利履行權(quán)利和義務(wù)。如果合同中缺失諸如解決爭議、違約責(zé)任等方面的條款，那么處在復(fù)雜的海外環(huán)境中，企業(yè)會喪失部分抵御風(fēng)險的能力。此外，雙方對于條款的理解偏差，也會使企業(yè)未來陷入不必要的商業(yè)糾紛。

(三)項(xiàng)目建設(shè)階段

1.稅務(wù)管理風(fēng)險。盡管企業(yè)在籌備階段會開展納稅籌劃，但實(shí)際工作中所處稅收環(huán)境的變化和自身籌備工作的完成質(zhì)量還是影響著企業(yè)在建設(shè)階段面臨稅務(wù)管理風(fēng)險：(1)重復(fù)征稅風(fēng)險。我國與“一帶一路”倡議沿線國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)會因?yàn)槎愂展茌牂?quán)沖突和對納稅人居民身份標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定差異等產(chǎn)生重復(fù)征稅。雖然存在雙邊或多邊稅收協(xié)定來幫助企業(yè)，但企業(yè)普遍對稅收協(xié)定不甚了解，部分協(xié)定也比較陳舊。(2)反避稅調(diào)查風(fēng)險。隨著經(jīng)合組織(OECD)于2015年公布了稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的最終成果，“一帶一路”倡議沿線多個國家表態(tài)將積極參與到反避稅行動中，這無疑使得傳統(tǒng)跨國公司稅收籌劃架構(gòu)安排受到劇烈的沖擊，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。(3)納稅申報的風(fēng)險。企業(yè)的納稅行為不符合東道國的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納、少納，納稅不及時，會導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金等風(fēng)險。2.支付風(fēng)險。支付風(fēng)險是指與資金流動性和股權(quán)稀釋有關(guān)的資金使用風(fēng)險。主要表現(xiàn)在三個方面：一是現(xiàn)金支付產(chǎn)生的資金流動性風(fēng)險以及由此導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險；二是股權(quán)支付的股權(quán)稀釋風(fēng)險；三是杠桿支付的償債風(fēng)險。現(xiàn)金支付工具的使用會讓企業(yè)承受較大的現(xiàn)金壓力，并且限制企業(yè)的交易規(guī)模。而支付工具設(shè)計不合理導(dǎo)致的支付風(fēng)險最終表現(xiàn)為支付結(jié)構(gòu)不合理、現(xiàn)金支付過多，也會使得運(yùn)營期間的現(xiàn)金壓力過大。3.匯率風(fēng)險。匯率風(fēng)險是企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設(shè)投資中最具特色的一種財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在以現(xiàn)金或股權(quán)支付時，不可避免存在兩種或兩種以上的貨幣交換。企業(yè)在持有或運(yùn)用外匯時，匯率變動的不確定會使企業(yè)面臨匯率風(fēng)險。例如企業(yè)在建設(shè)階段進(jìn)行以外幣計價的商品賒購業(yè)務(wù)時，由于簽約日和履約日之間匯率的變動會引起收付款項(xiàng)價值變化的風(fēng)險。

(四)項(xiàng)目運(yùn)營階段

1.運(yùn)營環(huán)境風(fēng)險。企業(yè)投資項(xiàng)目在運(yùn)營過程受海外政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化環(huán)境等因素的影響，時刻面臨著運(yùn)營環(huán)境風(fēng)險。在“一帶一路”倡議沿線國家中，運(yùn)營環(huán)境風(fēng)險高發(fā)于資源類國家和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國家。該風(fēng)險具體表現(xiàn)為區(qū)域整體發(fā)展水平較低，市場規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)一體化建設(shè)明顯滯后，貿(mào)易往來存在較多壁壘和障礙。2.財務(wù)整合風(fēng)險。財務(wù)整合風(fēng)險通常受財務(wù)組織機(jī)制，理財環(huán)境和人為因素影響。由于并購雙方處于不同社會環(huán)境，有著不同的管理理念和習(xí)慣，導(dǎo)致財務(wù)機(jī)制設(shè)置、財務(wù)管理制度等產(chǎn)生差異。同時受宏觀環(huán)境不確定和內(nèi)部財務(wù)行為的整合失誤，使得并購企業(yè)的實(shí)際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益偏離，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險與危機(jī)。3.資金集中管理風(fēng)險。資金集中管理是目前許多大型企業(yè)參與“一帶一路”倡議建設(shè)時資金管理模式的主要選擇之一。隨著資金的集中，分散在各下屬公司的資金管理風(fēng)險也集中在了總部。比如分公司存在貨幣資金錯誤記錄、壞賬率高等問題，待資金管理集中后，這些問題就會轉(zhuǎn)嫁給整個集團(tuán)企業(yè)，加大整個企業(yè)的資金管理風(fēng)險。而且由于海外機(jī)構(gòu)員工素質(zhì)良莠不齊，東道國會計準(zhǔn)則不完備等原因，資金管理風(fēng)險更為復(fù)雜。4.經(jīng)營管理風(fēng)險。該風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先是并購后的管理整合能力弱。企業(yè)整合能力弱的話，導(dǎo)致被并購方對并購方的認(rèn)同度低影響后續(xù)經(jīng)營。其次是企業(yè)的經(jīng)營管理制度無法滿足并購后的需要。企業(yè)現(xiàn)有制度可能更多的是適用于國內(nèi)經(jīng)營管理，對海外的管理需求則很難適用，因此無法應(yīng)對國際市場競爭。最后是高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營管理能力有限?？鐕①弻Ω邔宇I(lǐng)導(dǎo)提出更高的能力要求，但中國企業(yè)管理者普遍缺乏國際管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏應(yīng)對風(fēng)險沖擊的能力。

三、“一帶一路”背景下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管控措施

(一)做好項(xiàng)目評估和盡職調(diào)查

企業(yè)進(jìn)行投資項(xiàng)目前應(yīng)通過實(shí)地考察、專家咨詢等方式，對東道國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及對外來投資的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合評估。境外企業(yè)設(shè)立后，也應(yīng)及時收集當(dāng)?shù)卣邉酉蛐畔⒉⑦M(jìn)行分析。此外盡調(diào)工作也必不可少，尤其是容易忽略的稅務(wù)問題，應(yīng)事先對被并購方進(jìn)行詳盡的稅務(wù)盡職調(diào)查。評估和盡調(diào)工作專業(yè)性較強(qiáng)，企業(yè)可以借助咨詢公司等中介的服務(wù)和委托稅務(wù)律師事務(wù)所進(jìn)行盡職調(diào)查。

(二)充分利用保險機(jī)制

企業(yè)可以尋求與外界合作來抵御風(fēng)險，例如充分利用保險機(jī)制來加強(qiáng)防范能力。利用保險機(jī)制為企業(yè)開展跨境合作提供風(fēng)險保障和服務(wù)。借助保險機(jī)構(gòu)在風(fēng)險管理方面的數(shù)據(jù)和技術(shù)優(yōu)勢，參考保險機(jī)構(gòu)調(diào)研的國別風(fēng)險和行業(yè)風(fēng)險信息，來提升企業(yè)跨境運(yùn)營風(fēng)險的管控水平，加強(qiáng)對海外利益的保護(hù)。

(三)做好跨境資金管理

企業(yè)開展跨境資金管理有利于自身在境內(nèi)和境外兩個資金池間建立雙向流通通道，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外資金的一體化調(diào)配和統(tǒng)一管理，提升企業(yè)資金的使用效率和風(fēng)險管控能力。同時也有利于企業(yè)利用全球資源來獲取較低成本的資金，為企業(yè)全球化戰(zhàn)略持續(xù)推進(jìn)提供有力的保障。企業(yè)需要選擇合適的跨境流動性管理方式，目前有跨幣種虛擬資金池、跨境資金劃撥、跨行資金歸集三種。三種方式的適用條件不同，當(dāng)企業(yè)資金分布在不同區(qū)域的分支機(jī)構(gòu)中，并且存在大量不同貨幣時，可以考慮采用跨幣種虛擬資金池；當(dāng)企業(yè)在一些國際金融中心設(shè)立了財資管理中心或區(qū)域財資管理中心的話，則可以采用跨境資金劃撥；第三種方式具有一定挑戰(zhàn)性，因此所適用的條件也較復(fù)雜。同時，企業(yè)也需選擇合適的跨境資金流動渠道。目前多個自貿(mào)區(qū)、經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)對跨境雙向人民幣資金池等業(yè)務(wù)的開展提供了諸多便利，企業(yè)也應(yīng)納入考慮范圍。

(四)提升國際稅務(wù)管理水平

在響應(yīng)“一帶一路”倡議并不斷開發(fā)海外市場的同時，企業(yè)要筑牢稅務(wù)風(fēng)險的防線，提升國際稅務(wù)管理水平：1.提高稅收風(fēng)險管理意識。企業(yè)應(yīng)將國際稅務(wù)管理作為實(shí)踐海外戰(zhàn)略的重要部分。從稅務(wù)總監(jiān)到基層業(yè)務(wù)人員，都要深刻認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性；2.加強(qiáng)對他國稅收法律法規(guī)的研究。通過涉外律師隊(duì)伍建設(shè)、與高校合作、行業(yè)內(nèi)交流等方式增進(jìn)對他國稅收法律法規(guī)的研究；3.建立健全國際稅收爭議解決機(jī)制?！白叱鋈ァ鼻?，企業(yè)要制定應(yīng)對當(dāng)?shù)囟愂辗傻娘L(fēng)險控制機(jī)制，提高稅務(wù)管理水平。并且要制定稅收爭議解決預(yù)備方案，在稅收爭議發(fā)生后企業(yè)可以及時應(yīng)對。目前有國際稅收仲裁、稅收事先仲裁等方式幫助企業(yè)解決國際稅收爭議。

(五)招募和培養(yǎng)國際化人才

企業(yè)要想抓住“一帶一路”倡議機(jī)遇，人才既是關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是重要支撐。企業(yè)應(yīng)招募和培養(yǎng)更多具有國際視野的復(fù)合型人才，培養(yǎng)他們的外語能力，文化協(xié)調(diào)，溝通能力以及國際項(xiàng)目管理能力。通過建立高水平的人才隊(duì)伍，幫助企業(yè)制定合適的海外戰(zhàn)略，提高跨國經(jīng)營能力。

四、結(jié)論

在“一帶一路”倡議建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)和企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險受到廣泛關(guān)注的背景下，本文對海外投資風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行了梳理和分析，認(rèn)識到“一帶一路”倡議投資活動中涉及的風(fēng)險點(diǎn)十分繁雜。針對這些繁雜的風(fēng)險點(diǎn)，有的放矢地在項(xiàng)目評估和盡職調(diào)查、利用保險機(jī)制、跨境資金管理、國際稅務(wù)管理和人才招募培養(yǎng)等方面提出管控措施。通過以上分析，我國企業(yè)在進(jìn)行“一帶一路”倡議投資時，一方面要重視財務(wù)風(fēng)險管理，另一方面在進(jìn)行風(fēng)險管理時可以通過分階段來理清風(fēng)險點(diǎn)，結(jié)合各個階段的特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險控制，從而降低控制成本和提升控制效率。

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