審計在內(nèi)部審計的重要性精選(九篇)

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第1篇：審計在內(nèi)部審計的重要性范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；財務管理；作用

內(nèi)部審計是伴隨社會經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生的單位內(nèi)部管理控制手段，是單位企業(yè)管理機制改革調(diào)整、實現(xiàn)經(jīng)濟效益提高的重要管理措施?？v觀現(xiàn)代企業(yè)管理，內(nèi)部審計已成為財務管理的重要內(nèi)容，在整個企業(yè)單位管理中有著重要的地位，并逐步衍化成企業(yè)強化財務管理、深化內(nèi)部管控、查找財務管理漏洞的一種內(nèi)部制約機制。各級醫(yī)院要充分認識內(nèi)部審計在財務管理中的作用，進一步增強內(nèi)部審計創(chuàng)新方法，有機結(jié)合審計與醫(yī)院財務管理特性，借助審計力量不斷完善醫(yī)院財務管理工作，推動醫(yī)院建設管理更加順暢，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟社會效益與財務管理水平的雙重進步。

一、內(nèi)部審計的職能特點

內(nèi)部審計是由單位內(nèi)部專門設置的機構(gòu)或人員，在企業(yè)內(nèi)部獨立開展的監(jiān)督評價活動，其采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，通過審查、評價醫(yī)院的經(jīng)營活動以及單位內(nèi)部控制的合法性、適當性、有效性，針對內(nèi)部控制的失控點和薄弱點，查找財務管理中的漏洞，提出改善措施，為醫(yī)院增收節(jié)支、完善財務管理、保證經(jīng)營穩(wěn)定提供有力支撐，確保管理目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計作為加強醫(yī)院經(jīng)營財務管理的重要環(huán)節(jié)，其具有顯著的監(jiān)督職能、經(jīng)濟評價與鑒證職能、控制職能、服務職能特征。

醫(yī)院作為新時期提供公共服務產(chǎn)品的單位，其不僅要體現(xiàn)出醫(yī)院的公益性，還需要醫(yī)院能夠融入市場競爭當中，經(jīng)濟活動正常保持，這就促使醫(yī)院在增強業(yè)務能力、完善設施建設的同時，還必須做好內(nèi)部控制監(jiān)督與強化財務管理。內(nèi)部審計作為健全財務管理控制的有效手段，在醫(yī)院管理決策、提高效益、健全監(jiān)督機制等方面提供了多重有益支持。

二、內(nèi)部審計在財務管理中的重要性

1.內(nèi)部審計有利于增強信息可靠性

在醫(yī)院組織內(nèi)部的各個層面都與財務信息有著接觸，通過內(nèi)部審計可以有效避免財務信息出現(xiàn)失真，能夠有效推進企業(yè)按照會計準則，提升財務信息質(zhì)量，保障醫(yī)院財務信息的真實性與完整性。對于醫(yī)院來講，審計可以讓管理者對醫(yī)院經(jīng)營狀況有著更及時、全面的了解，使作出的管理決策更加準確。

在當前市場競爭形勢下，成本費用水平也是醫(yī)院參與市場競爭，提高財務管理效能的一個重要條件，內(nèi)部審計在保證醫(yī)院經(jīng)營狀況真實性，在客觀反映醫(yī)院成本費用使用情況上提供很大的幫助。在產(chǎn)品成本控制上，開展內(nèi)部審計有利于更好控制醫(yī)院各環(huán)節(jié)、科室服務的成本費用，防止財務信息存在失真，保證醫(yī)院財務管理質(zhì)量。在材料成本考核上，醫(yī)院通過內(nèi)部審計，可以完善物資材料采購制度，健全藥品采購渠道，規(guī)范藥品采購管理，實現(xiàn)成本管理加強，產(chǎn)品成本降低。

2.內(nèi)部審計有益于優(yōu)化內(nèi)部財務控制

內(nèi)部審計作為一種約束機制，對企業(yè)財務控制、財務管理漏洞堵塞起到強化作用，其通過在事前、事中、事后對醫(yī)院財務行業(yè)的全程監(jiān)督與服務，對促使醫(yī)院嚴格遵照國家相關(guān)政策規(guī)定組織經(jīng)濟行為非常有幫助。內(nèi)部審計可以對醫(yī)院各部門、科室、人員在財務上形成監(jiān)督約束，將尚處在萌芽狀態(tài)的不良或違法違紀行為予以消滅，營造出良好的醫(yī)療財務管理氛圍，構(gòu)建優(yōu)良的醫(yī)療秩序。審計能夠在、檢查醫(yī)院內(nèi)部財務管理制度的建設執(zhí)行情況、財務管理機構(gòu)的責權(quán)利狀況、財務收支與經(jīng)濟活動，測試財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性與實質(zhì)性，有益于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱地方，優(yōu)化內(nèi)部財務控制，推動財務管理體系化建設，打造相互制約、權(quán)責分明的財務管控機制，使醫(yī)院經(jīng)營活動更加有序高效。內(nèi)部審計在財務管理控制優(yōu)化上作用明顯。

3.內(nèi)部審計有助于提高財務管理水平

在分析內(nèi)部審計的成長軌跡中，其是從查錯防弊逐步向風險評估、內(nèi)部管理咨詢、企業(yè)戰(zhàn)略參與等更高層次發(fā)展邁進。從所在醫(yī)院內(nèi)部審計的職能來看，內(nèi)部審計已經(jīng)開始對醫(yī)院的經(jīng)營決策、財務管理、投入改造、資金投向、項目評估等方面進行監(jiān)督，在醫(yī)院生產(chǎn)要素科學配置、醫(yī)院財務決策、財務管理結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)出明顯的能動效應。一是在醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值上。推動資產(chǎn)的最大化是財務管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計是各醫(yī)院財產(chǎn)安全保護、財務目標實現(xiàn)的重要工具，其可以對各部門在日常管理中存在違反財務管理制度的行為及時發(fā)現(xiàn)，對不合規(guī)財經(jīng)行為及時糾正，在時效上可以迅速采取相關(guān)措施，避免醫(yī)院資產(chǎn)流失，維護醫(yī)院合法權(quán)益、財產(chǎn)完整。二是在醫(yī)院財務風險管理上。通過內(nèi)部審計，可以對醫(yī)院的財務管理進行強化，有效借助成本費用開支這一抓手，以財務管理制度為標準，在采購、銷售、醫(yī)務、后勤等各個科室領(lǐng)域查找管理問題，分析管理漏洞，可以幫助醫(yī)院領(lǐng)導更加客觀的識別風險。內(nèi)部審計還可以深入到經(jīng)營管理的各個層面，核實會計信息的準確性，核對項目運作的真實性，能夠有效提升財務風險預警、監(jiān)控制度有效完整，深度增強醫(yī)院抗風險能力。

三、結(jié)束語

在現(xiàn)代化醫(yī)院建設中，各單位、部門要進一步加強觀念更新，創(chuàng)新工作理念，高度重視內(nèi)部審計在財務管理中的重要性，認真關(guān)注內(nèi)部審計工作開展，珍惜內(nèi)部審計成果，為內(nèi)部審計職能發(fā)揮創(chuàng)造有力條件，使內(nèi)部審計與財務管理實現(xiàn)真正融合，實質(zhì)上提高財務管理水平。

參考文獻：

第2篇：審計在內(nèi)部審計的重要性范文

摘 要 建立和健全內(nèi)部審計，是搞好國家審計的基礎(chǔ)。在企業(yè)開展內(nèi)部審計，目的在于促進依法行政，強化企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范財經(jīng)秩序，保護企業(yè)合法權(quán)益不受損失，最大限度提高資金的使用效益，為企業(yè)正常的經(jīng)營活動保駕護航。

關(guān)鍵詞 企業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制

隨著市場的發(fā)展，建立完善的公司管理制度是每一個企業(yè)的共同追求，也是企業(yè)的發(fā)展方向。審計工作就是現(xiàn)代管理制度中不可缺少的一部分。審計是國家體制運行中不可缺少的一部分，整個體系由國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三個部分構(gòu)成。內(nèi)部完善內(nèi)部審計，對于國家審計的實施具有良好的促進作用。企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對企業(yè)與資源利用有關(guān)的業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進企業(yè)事業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計工作的開展，有利于實施內(nèi)部控制，維護企業(yè)的財經(jīng)紀律和合法權(quán)益。為了加強企業(yè)廉政黨風的建設，提高資金的使用效率，開展企業(yè)內(nèi)部審計是十分必要的。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的機構(gòu)設置

根據(jù)《內(nèi)部審計實務指南第4號》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部應當設置審計機構(gòu)，教職工人數(shù)超過3000的大規(guī)模企業(yè)還應該設立單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)。

文件中還規(guī)定，企業(yè)內(nèi)必須有足夠的人員進行內(nèi)部審計工作，具體的審計人員數(shù)目應當在總教職工人數(shù)的千分之二以上。企業(yè)的內(nèi)部審計人員必須具備合格的理論基礎(chǔ)和從業(yè)資格。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的原則

1、企業(yè)內(nèi)部審計應當對企業(yè)的資源多加關(guān)注，對企業(yè)的資源使用情況、業(yè)務開展過程和績效成果進行嚴格審計。

2、財務活動和業(yè)務活動的審查相結(jié)合，實行財務審計和業(yè)務審計有效結(jié)合的綜合管理審計。

3、審計控制需要和審計評價結(jié)合，并根據(jù)業(yè)務的實際情況，在業(yè)務的事前、事中和事后都組織審計。

4、企業(yè)審計工作應當根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的具體環(huán)境和審計資源，合理的制定審計計劃，把握重點。

5、企業(yè)內(nèi)部審計是為了解決問題而設立的，應當對機制建設有促進作用，并與有關(guān)部門合作，促進企業(yè)的發(fā)展。

三、內(nèi)部控制的目標和原則

內(nèi)部控制是指單位通過制定制度、執(zhí)行程序以及實施措施等方式實現(xiàn)控制目標，管控和防范經(jīng)濟活動中的風險。內(nèi)部控制的主要目標有：資產(chǎn)的安全有效使用、提高服務質(zhì)量、保證經(jīng)濟活動的合法性、防范舞弊腐敗、財務信息真實完整。

內(nèi)部控制的建立和實施，應當遵循以下幾個原則：

1、全面性原則。內(nèi)部控制應貫穿整個經(jīng)濟活動，才能全面控制經(jīng)濟活動中的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程。

2、重要性原則。在全面控制的同時，需對重要的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動中的風險問題重點關(guān)注。

3、制衡性原則。在職責分工、部門管理和業(yè)務流程等方面，內(nèi)部控制應當形成單位內(nèi)部的相互制約和監(jiān)督。

4、適應性原則。內(nèi)部控制在國家規(guī)定的前提下，根據(jù)單位內(nèi)部的實際情況，應當不斷調(diào)整和修正。

四、企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通與監(jiān)控等五個要素構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)控制措施有效運行。而企業(yè)內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系中不可缺少的重要組成部分，在內(nèi)部控制的各要素中都發(fā)揮著獨特而重要的作用。

1、控制環(huán)境

在內(nèi)部控制的整體框架中，內(nèi)部審計是管理控制和會計控制之后的再控制。企業(yè)內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系中重要的組成部分，與各個部門都有聯(lián)系，涉及業(yè)務流程的所有環(huán)節(jié)與內(nèi)部控制的每個層面。通過內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度進行科學、客觀的評價，可以促使各種制度措施的落實，對建立良好的控制環(huán)境有很大的促進作用，由此保證企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。

2、風險評估

全面的風險評估能夠直接提升企業(yè)運作效率，對已實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標十分重要。而內(nèi)部審計人員熟悉本校的情況，信息資源相對豐富，對于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有著非常高的敏感度和針對性，在評估組織未來風險方面，有著天然優(yōu)勢和豐富經(jīng)驗。

3、控制活動

企業(yè)內(nèi)部審計可以根據(jù)實際需要，可以適時檢查和考核業(yè)務流程中的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，也可以在整個業(yè)務范圍內(nèi)自主靈活地選擇內(nèi)控審計的內(nèi)容和時間，深入審計整個業(yè)務環(huán)節(jié)與管理流程，以便為管理者提供適時的信息，使內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的到有效增強。

4、信息溝通

企業(yè)內(nèi)審人員本身就是內(nèi)部控制體系中的一部分，能夠提供及時的信息報告和解決辦法，對于建立高效率的信息溝通系統(tǒng)有督促作用，使得信息追蹤和反饋溝通暢通，內(nèi)部控制水平和管理效率明顯提高。

5、監(jiān)控

企業(yè)運行環(huán)境和發(fā)展狀況是不斷變化的，這就需要對內(nèi)部控制的執(zhí)行實施跟蹤監(jiān)控。內(nèi)部審計能夠完成對內(nèi)部控制的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督。而且，企業(yè)內(nèi)部審計對于業(yè)務流程更加熟悉，很容易發(fā)現(xiàn)日常管理中的弊端，從而找到解決的入手點，針對性和實用性更強。

6、保密優(yōu)勢

內(nèi)部審計是加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要手段，是為企業(yè)本身服務的，不應該對任何的第三人承擔責任，審計結(jié)果一般也不對外公開。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計作為加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要手段，在企業(yè)的發(fā)展中有著非常重要的作用。通過內(nèi)部審計，可以提高資金的利用效率，維護企業(yè)的合法權(quán)益不受侵犯，可以有效防止腐敗現(xiàn)象，使企業(yè)向著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

參考資料：

[1]滕曉東，王民.內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用研究.財會通訊.2012.6（8）：35-36.

[2]鄧雪玲.內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的對策探討.現(xiàn)代商業(yè).2009.12（6）：62-68.

第3篇：審計在內(nèi)部審計的重要性范文

在我國各級事業(yè)單位推行內(nèi)部審計工作，既有社會經(jīng)濟發(fā)展的制度背景，同時又取決于各事業(yè)單位當前的內(nèi)部審計現(xiàn)狀。事業(yè)單位之所以需要建立科學合理的內(nèi)部審計體系，取決于兩個方面的因素。

（一）各級事業(yè)單位“勤儉行政”的必然要求

行政事業(yè)支出源于納稅人的貢獻，因此，納稅人有權(quán)知道各級事業(yè)單位行政支出的真實、具體情況，例如，事業(yè)單位的公車使用、公款招待、公費考察和會議費用等。納稅人對事業(yè)單位真實行政費用支出的掌握情況，源于各單位高效合理的內(nèi)部審計體系。另外，隨著2010年我國經(jīng)濟逐漸回暖，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)已經(jīng)成為當前我國經(jīng)濟建設的重中之重，而經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整均需要各事業(yè)單位廉潔務實、節(jié)約自律，加強本單位“勤儉行政”的能力，提高行政效率，并進一步減輕政府財政負擔。

（二）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀的必然選擇

雖然2006年新修訂的《中華人民共和國審計法》已經(jīng)明確規(guī)定從中央到地方的各級事業(yè)單位應當按照國家規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，但是直到目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作仍然存在著目標定位不明確、機構(gòu)設置不健全、人員素質(zhì)缺乏，以及方法選擇不當?shù)葐栴}。目標定位不明確表現(xiàn)為內(nèi)部審計工作的進展和最終審計結(jié)果往往表現(xiàn)為單位領(lǐng)導的意圖，而沒有體現(xiàn)本單位或本部門的總體目標；機構(gòu)設置不健全是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)設置上要么沒有配備專門的審計人員，要么沒有很好地劃分審計人員和行政人員的職權(quán)界限，使得單位的內(nèi)部審計缺乏獨立性；人員素質(zhì)缺乏和審計方法選擇不當主要體現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部審計人員文化水平較低、知識結(jié)構(gòu)不齊和沒有采用合理審計方法等方面。

二、管理導向內(nèi)部審計的特征及優(yōu)勢

（一）管理導向內(nèi)部審計的特征

管理導向內(nèi)部審計以現(xiàn)代管理理論為指導，在組織建立有效的審計機構(gòu)，并明確各審計人員的審計職責，以檢查、評價和監(jiān)督組織管理人員的經(jīng)營管理活動為主要目的，從管理制度和管理活動的角度明確組織人員相關(guān)工作的有效履行。風險導向內(nèi)部審計在強調(diào)現(xiàn)代管理理論的同時，更加注重風險管理理論在組織內(nèi)部審計中的應用。管理導向內(nèi)部審計比較全面地關(guān)注組織的內(nèi)部控制，因此其特征主要體現(xiàn)為組織整體目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計人員要檢查、評價和監(jiān)督組織的管理制度和各項管理活動，例如，組織決策、計劃制定、財務預算和成本支出等。對于組織各職能部門的管理制度、組織和部門目標的制定及履行情況進行審查，以此找出組織內(nèi)部各職能部門存在的薄弱環(huán)節(jié)。另外，管理導向內(nèi)部審計要求審計人員及時審查組織的管理績效、管理人員素質(zhì)和培訓情況，進而提出改進組織管理的建議和措施，以提高整個組織的管理水平。

（二）管理導向內(nèi)部審計的優(yōu)勢

由管理導向內(nèi)部審計的主要特征可以看出，與其他類型的審計模式相比，管理導向內(nèi)部審計有其獨特的審計優(yōu)勢。在審計目標定位上，以實現(xiàn)組織總體績效和內(nèi)部控制水平為最終目的，從而有效避免審計目標定位不明確或定位過于片面的問題，例如，有些組織在內(nèi)部控制中過度關(guān)注組織領(lǐng)導或小團體的利益，從而喪失了內(nèi)部審計的有效性；在審計機構(gòu)設置上，強調(diào)組織管理在內(nèi)部審計中的作用，要求組織設置專門的審計機構(gòu)、配備專業(yè)的審計人員，從而體現(xiàn)了內(nèi)部審計的獨立性；在人員素質(zhì)上，不僅強調(diào)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的重要性，更加注重內(nèi)部審計對組織管理人員素質(zhì)提升的重要性，即注重審計人員和管理人員素質(zhì)的共同提升；在審計方法上，能夠做到內(nèi)部審計與組織管理的結(jié)合、組織管理與內(nèi)部控制的結(jié)合，從內(nèi)部審計、組織管理和內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的角度出發(fā)，以提高組織的整體審計質(zhì)量和內(nèi)部控制水平。

三、事業(yè)單位管理導向內(nèi)部審計的應用

（一）管理導向內(nèi)部審計在事業(yè)單位中需要解決的問題

事業(yè)單位要提高其內(nèi)部審計質(zhì)量和審計水平，構(gòu)建能夠有效服務于我國經(jīng)濟現(xiàn)代化建設的社會主義審計體系，需要引入科學合理的管理導向內(nèi)部審計模式。管理導向型的內(nèi)部審計模式需要從事業(yè)單位內(nèi)部審計的目標定位、機構(gòu)設置、人員素質(zhì)和審計方法等四個方面入手。

第一，在目標定位方面，事業(yè)單位的內(nèi)部審計應該以節(jié)約政府財政支付，實現(xiàn)本單位“勤儉行政”為最終目標。

第二，在機構(gòu)設置方面，要保證事業(yè)單位內(nèi)部審計的獨立性，設置單位專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并在審計機構(gòu)中配備專門的內(nèi)部審計人員，而且要做到審計人員與單位行政人員相互分離、互不交叉。

第三，在人員素質(zhì)方面，事業(yè)單位審計機構(gòu)中的內(nèi)部審計人員要掌握專門的內(nèi)部審計理論知識、會計和審計方法，以及基本的法律和管理技術(shù)等。對于內(nèi)部審計人員，事業(yè)單位要做到教育和培訓，并在適當?shù)那闆r下開展與其他單位的審計交流，以提高審計人員的素質(zhì)。

第四，在審計方法選擇方面，鑒于企業(yè)中普遍采用的管理導向內(nèi)部審計的基本特征及優(yōu)勢，事業(yè)單位在內(nèi)部審計中可以采用管理導向型內(nèi)部審計方法，例如，問卷調(diào)查、模糊評價和層次分析法等，從而提高各單位的審計效率和行政績效。

（二）事業(yè)單位管理導向內(nèi)部審計的程序和方法

事業(yè)單位采用管理導向型的內(nèi)部審計模式，在審計程序上需要做到四個階段，并在每個階段配備有效的審計、管理、統(tǒng)計和財務方法。

第一階段，制定審計計劃。審計計劃是事業(yè)單位審計負責人在指定的審計期間內(nèi)需要完成的審計目標，因此，在審計計劃制定階段，審計負責人要以實現(xiàn)本單位“勤儉行政”為最終目標。

第二階段，選擇審計對象和選配審計人員。審計計劃制定完畢后，事業(yè)單位要選擇審計對象，包括單位財政支出、管理績效和內(nèi)部控制水平等方面。事業(yè)單位應該由審計負責人負責審計對象的選擇并根據(jù)審計對象選配合適的審計人員，而不以單位主要領(lǐng)導的意志行事，從而保證審計的獨立性。

第三階段，實施內(nèi)部審計。展開審計調(diào)查是事業(yè)單位內(nèi)部審計的核心，而其中的重點便是審計取證。單位在審計取證時不僅要采用調(diào)查法、觀察法和問詢法等基礎(chǔ)取證方法，同時也要采用統(tǒng)計分析法、模糊評價法和層次分析法等高級取證方法。

第4篇：審計在內(nèi)部審計的重要性范文

關(guān)鍵詞：風險導向?qū)徲?；?nèi)部審計；指導；運用

一、什么是現(xiàn)代風險導向?qū)徲?/p>

風險導向?qū)徲嬍窃谫~項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫯a(chǎn)生的主要標志是：2003年10月，國際審計和鑒證準則委員會（IAASB）對審計風險準則進行了修訂，并執(zhí)行新的風險導向模型“審計風險=重大錯報風險x檢查風險”，我國在2006年2月對審計準則進行大幅度調(diào)整，將傳統(tǒng)審計風險模型修改為新的審計風險模型?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍且韵到y(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論為指導，以降低信息風險為根本目的，以控制審計業(yè)務風險為中心，以降低審計風險為根本途徑，以經(jīng)營風險的分析評估為導向，采用“自上而下，自下而上”審計思路的一種審計方法。

二、對現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫳举|(zhì)的認識

（一）現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍且环N新的審計基本方法。傳統(tǒng)審計風險模型的審計方法實質(zhì)上仍然是制度基礎(chǔ)審計方法的延伸，它從分析客戶會計報表的固有風險和內(nèi)部控制風險著手，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果決定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。而現(xiàn)代風險導向?qū)徲媱t是從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過“戰(zhàn)略分析——環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風險分析”的基本思路，決定實質(zhì)性審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并建立了企業(yè)會計報表風險與企業(yè)戰(zhàn)略風險之間的邏輯聯(lián)系，使這一方法更科學、更有效。

（二）現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬣饤壛藗鹘y(tǒng)審計簡化主義的認知模式，代之以復雜系統(tǒng)的認知模式，并引入戰(zhàn)略管理分析工具?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷乃伎挤椒ㄊ窍到y(tǒng)理論所指導的復雜系統(tǒng)認知模式。審計要有效地把握會計報表的錯報風險，就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動著手分析，對戰(zhàn)略管理活動進行分析，必須將企業(yè)置于廣泛的經(jīng)濟網(wǎng)絡中進行系統(tǒng)分析。從方法論上講，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕葌鹘y(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計站得更高，看得更遠，對企業(yè)了解得更透。

（三）現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤\用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計思路。它運用“自上而下”，“自下而上”相結(jié)合的手段，對會計報表錯報風險做出合理的專業(yè)判斷，要從企業(yè)的戰(zhàn)略管理分析入手，通過經(jīng)營風險導向和嚴密的邏輯推理，一步一步地推導和落實審計的范圍和重點，確定相關(guān)的審計目標和審計程序。通過實施審計程序及取證的結(jié)果，并結(jié)合重要性的判斷，歸納和判斷整個會計報表的風險并形成最終的審計意見。

三、現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的理解

內(nèi)部審計下的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆壳吧袩o統(tǒng)一的定義。第一種觀點認為，把社會審計中的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤\用于內(nèi)部審計就是現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計，即內(nèi)部審計人員立足于對審計風險的分析和評價，并以此為出發(fā)點，制定審計計劃，實施審計行為的一種審計方法。第二種觀點認為，現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計是指內(nèi)審人員在審計過程自始至終都關(guān)注企業(yè)風險（不是審計風險），依據(jù)風險選擇項目，識別風險，測試管理者降低風險的方法，并以企業(yè)風險為中心做審計報告，協(xié)助企業(yè)管理風險。

而從第二種觀點的描述上看，所謂的“風險”不是單純意義的“審計風險”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的各種企業(yè)風險。由此可見，此時的內(nèi)部審計已經(jīng)成為結(jié)合內(nèi)部審計和風險管理的一種有效工具，審計計劃與公司最高層的風險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，將風險管理原則貫穿于審計的全過程，內(nèi)部審計重點不再是測試控制，而是確認風險及測試管理風險。用這種觀點來界定風險導向內(nèi)部審計，會與內(nèi)部審計具體準則對審計風險的定義相背。

筆者認為，在現(xiàn)有準則下，以第一種觀點作為現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計比較恰當，而第二種觀點與其說是現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計，還不如說是企業(yè)風險管理中的內(nèi)部審計作用。

四、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤\用于內(nèi)部審計的必要性及其實施

我們姑且不去定論現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的定義，但是在內(nèi)部審計中實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫾仁腔诮档蛯徲嬶L險，又是為降低企業(yè)經(jīng)營風險，進行風險管理的一種有效工具。

（一）內(nèi)部審計實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷谋匾?/p>

隨著內(nèi)部審計的監(jiān)督職能向服務管理職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)需要內(nèi)部審計對整體的風險管理、內(nèi)部控制及治理程序提供有效的審計監(jiān)督和建設性評價，以幫助企業(yè)控制風險，實現(xiàn)目標。因此，內(nèi)部審計不應停留在傳統(tǒng)審計模式上，而應在此基礎(chǔ)上進一步開展現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫞瑢㈥P(guān)口前移，充分發(fā)揮預警性作用。綜上所述，在企業(yè)內(nèi)部審計中實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬘兄浅Ｖ匾默F(xiàn)實意義。

（二）現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的運用

1、準確確定審計的重點和范圍。運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚?，從分析風險入手，準確確定審計的重點和范圍，在審計準備階段，就加大防范力度，即通過對被審計單位基本情況的了解和分析性測試的結(jié)果，充分關(guān)注被審單位的特殊風險，確定總體審計風險概率和評估的重大錯報風險概率，將審計風險減少到最小程度，確保內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營活動中的重大違法違規(guī)問題及存在的風險隱患，達到實現(xiàn)防范風險的目的。

2、以《內(nèi)部審計實務標準》為指導，執(zhí)行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷某绦颍癸L險管理與內(nèi)部審計程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。一是在制定審計計劃時，針對可能影響風險評估的基礎(chǔ)，制定審計計劃，確定審計項目。二是編制審計方案時，在評估風險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作。三是確定審計范圍時，要考慮并反映整個企業(yè)的戰(zhàn)略性計劃目標，每年對審計范圍進行一次評估，以反映最新戰(zhàn)略和方針。四是在審計實施過程中，通過評價內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。五是在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足，提出加強管理的建議。六是以風險大小作為確定追蹤審計范圍的重要因素。

3、實施控制測試和實質(zhì)性測試?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嫃娬{(diào)從宏觀上對風險進行評估， 但并不是說可以忽視微觀層面的操作風險。因此，應繼續(xù)實施內(nèi)部控制測試，并分析重點，實施實質(zhì)性測試。在控制測試和實質(zhì)性測試兩階段中，審計資源的合理配置是關(guān)鍵，也是風險導向?qū)徲嬂碚摰某霭l(fā)點與歸宿。因此，應結(jié)合重大風險各因素的綜合分析與判斷，將審計資源向重點風險領(lǐng)域傾斜，以實現(xiàn)“全面審計、突出重點”，在提高審計效率與效果的同時，強化企業(yè)風險管理。

4、實現(xiàn)審計手段電子化，提高審計工作質(zhì)量。一要運用計算機技術(shù)，進行內(nèi)部控制風險的評估，確定標準內(nèi)部控制的模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高內(nèi)部控制風險的評估效率及其準確性。二要運用計算機軟件進行分析性測試，提高分析的速度和準確性，擴展分析的范圍。三要運用計算機進行統(tǒng)計抽樣，避免人工抽樣檢查的不足，有效降低審計風險。四要構(gòu)建完整的審計信息系統(tǒng)，推進風險導向?qū)徲嬇c非現(xiàn)場審計有機結(jié)合，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

（三）內(nèi)部審計實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷拇胧?/p>

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞菫檫m應企業(yè)經(jīng)營高風險的特點而產(chǎn)生的，同時也是為量化審計風險、減輕審計責任、提高審計效率和質(zhì)量的一種審計方法。為加強現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的運用，筆者認為要從以下幾方面努力：

1、建立內(nèi)部控制評價的新模式。在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛?，?nèi)部審計更加關(guān)心的問題主要是：控制風險的目標是什么，控制要解決的問題，這種控制是否先進有效，控制風險有多大，是否影響管理當局的決策等。隨著市場競爭的加劇，新的審計環(huán)境要求審計人員應通過與企業(yè)管理層進行有效溝通的方式，采用新的評價模式，為企業(yè)提供更有價值的服務。

2、加強內(nèi)部審計工作的實效性。在審計技術(shù)方面，風險分析和計算機應用甚少，由此降低了審計工作效率。因此，內(nèi)部審計在轉(zhuǎn)變目標定位，樹立管理理念的同時，更要重視審計工作的實效性，以確保審計建議的落實。

3、提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。對企業(yè)而言，需要界定風險范圍、理順風險責任、建立風險模型和風險防范機制，這就是要靠實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬜叱鲆粭l迎接風險、化解風險之路。因此要求內(nèi)審人員都應懂得風險語言，加強風險意識和風險管理技能，提高內(nèi)審人員對風險的敏感度，以風險為導向做好內(nèi)部審計工作。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計開展現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍莾?nèi)部審計的必然發(fā)展趨勢，既是職業(yè)自身發(fā)展的需要，也是當前形勢發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計堅持開展對企業(yè)風險管理過程的充分性和有效性的檢查、評價和報告，促進企業(yè)改進管理、實現(xiàn)目標和增加價值，無疑是企業(yè)內(nèi)部的一種最好資源。在實踐中，尚無完整的模式可參照執(zhí)行，即使有關(guān)現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計的準則出臺后，也需要在實踐中不斷完善。因此，內(nèi)部審計師在現(xiàn)階段，應首先接受現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦砟?，在?zhí)行過程中，將風險評估貫穿審計的全過程，不斷探索現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷姆椒ǎ瑢徲嬶L險降低到最低可接受水平。

參考文獻：

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[3]汪壽成.現(xiàn)代風險導向?qū)徲媅M].大連出版社，2009.

[4]汪文文.論新形勢下的風險導向?qū)徲媅J].經(jīng)濟研究導刊，2009，（04）.

第5篇：審計在內(nèi)部審計的重要性范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；機制建立

在醫(yī)院發(fā)展過程中，內(nèi)部審計管理工作的落實，保障了公立醫(yī)院正常運營，促進了醫(yī)院由傳統(tǒng)粗放型管理轉(zhuǎn)向精細化管理，推動了醫(yī)院健康長效發(fā)展。新時期下，醫(yī)療改革在穩(wěn)步推進，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計也相應改革，在公立醫(yī)院內(nèi)部管理過程中發(fā)揮著越發(fā)重要的作用。然而，在部分公立醫(yī)院落實內(nèi)部審計時，仍存在一定問題，對此，建立健全內(nèi)部審計機制，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成為公立醫(yī)院發(fā)展重點。

一、內(nèi)部審計在公立醫(yī)院的作用

公立醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作，主要具有如下作用：其一，保障了醫(yī)院資產(chǎn)安全完整。在醫(yī)院內(nèi)部管理中，審計部門主要是對財務管理活動進行監(jiān)督，獨立性較強。內(nèi)部審計工作主要是對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動進行審查，以此對醫(yī)院財務與經(jīng)營管理公正評價、合理建議，及時掌握醫(yī)院經(jīng)營中的潛在風險，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，保障醫(yī)院的財產(chǎn)安全。其二，推動了廉政建設。內(nèi)部審計的落實，有效預防了部分員工以權(quán)謀私行為，降低了經(jīng)濟犯罪的可能性，推動了廉政建設[1]。其三，醫(yī)院經(jīng)濟效益顯著提升。在醫(yī)院開展審計項目時，主要是對醫(yī)院運營中的經(jīng)濟效益進行審查，防范資金使用不當、資金流失現(xiàn)象，并提出審計意見，以此節(jié)約醫(yī)院財務支出，提高醫(yī)院運營收益。其四，有效防范風險。隨著新醫(yī)改的不斷推進，醫(yī)院政策風險、市場風險顯著提升，內(nèi)部審計的落實，對醫(yī)院經(jīng)營活動進行審計，有效降低了各項風險，推動了醫(yī)院健康運行。

二、新時期公立醫(yī)院內(nèi)部審計問題

新形勢下，市場競爭日益激烈，公立醫(yī)院更加重視醫(yī)療水平和服務質(zhì)量的提升，忽視了內(nèi)部審計工作的重要性。即使多數(shù)醫(yī)院制定了內(nèi)部審計制度，卻仍存在審理理念、審計技術(shù)落后，審計獨立性不足等問題，制約了審計機制的作用發(fā)揮。具體來講，審計機制的不健全，主要體現(xiàn)在以下幾點：

(一)審計理念落后在部分醫(yī)院內(nèi)部審計中，直接將財務審計作為工作重心，在財務數(shù)據(jù)真實性、合法性審計方面消耗較多資源，在其他審計方面投入較少，導致內(nèi)部審計工作的片面性。并且，醫(yī)院內(nèi)部審計的職能仍以查錯糾弊為主，很少將其作用于管理層面，給醫(yī)院經(jīng)營的優(yōu)化提供審計建議。在醫(yī)院內(nèi)部審計中，以財務審計作為主導，很難全面防范醫(yī)院內(nèi)部控制的潛藏隱患，難以通過管理為醫(yī)院帶來更高價值[2]。并且，審計理念的滯后，很難滿足醫(yī)院改革發(fā)展需求，并導致審計程序僵化，審計評價指標落后，制約了醫(yī)院長遠發(fā)展。

(二)審計方式與技術(shù)落后在醫(yī)院開展財務審計中，審計方式還主要是對會計賬目進行逐一檢查，以此掌握醫(yī)院業(yè)務發(fā)展狀況。與其相比，國內(nèi)外企業(yè)在內(nèi)部審計方面，已經(jīng)開始采用以關(guān)鍵風險點把控為主的審計方式。醫(yī)院審計方式較為落后，且審計隨意性較大，影響了內(nèi)部審計的效用發(fā)揮。并且，醫(yī)院在內(nèi)部審計中，信息化發(fā)展步伐緩慢，計算機技術(shù)并未被醫(yī)院內(nèi)部審計工作充分利用，導致審計方式與技術(shù)的落后，影響了內(nèi)部審計在醫(yī)院的效用發(fā)揮。

(三)內(nèi)部審計獨立性不足在醫(yī)院內(nèi)部審計中，審計的獨立性直接關(guān)系到內(nèi)部審計的職能發(fā)揮。對此，在公立醫(yī)院開展內(nèi)部審計中，應積極構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計部門。然而，在部分公立醫(yī)院實際開展內(nèi)部審計時，并未將財務部門與審計部門分開，甚至直接將內(nèi)部審計作為財務部門的一部分，限制內(nèi)部審計的職能發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計工作的公正性，給醫(yī)院強化內(nèi)部控制帶來不利影響。

三、新時期公立醫(yī)院內(nèi)部審計機制的建立及完善

公立醫(yī)院作為我國重要事業(yè)單位，擔負著為社會群眾提供醫(yī)療服務的責任。醫(yī)院內(nèi)部審計工作的落實，有助于提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平，為患者提供更優(yōu)質(zhì)的服務，切實解決“看病難、看病貴”的現(xiàn)象。然而，在內(nèi)部審計工作實際實施過程中，仍存在諸多問題。對此，根據(jù)醫(yī)院實況，建立健全內(nèi)部審計機制，具有重要意義。

(一)加強對審計工作的重視度內(nèi)部審計工作的落實，有助于提高公立醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，推動醫(yī)院的發(fā)展步伐。因為，內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理中存在的問題，能夠為醫(yī)院運營管理提供反饋與建議，推動醫(yī)院改革步伐。為提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，建立完善的內(nèi)部審計機制，應加強醫(yī)院領(lǐng)導層對內(nèi)部審計工作的重視度。首先，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導層的觀念，使醫(yī)院領(lǐng)導層認識到內(nèi)部審計對醫(yī)院發(fā)展的重要性，提高領(lǐng)導層對內(nèi)部審計的重視度。其次，積極借鑒國內(nèi)外企業(yè)的內(nèi)部審計經(jīng)驗，結(jié)合實際情況，提高醫(yī)院領(lǐng)導層對內(nèi)部審計的重要性認識。最后，政府應加強對內(nèi)部審計工作的關(guān)注，定期檢查醫(yī)院內(nèi)部審計工作，推動內(nèi)部審計制度的建立健全[3]。

(二)改革內(nèi)部審計手段新時期下，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)深入到各個行業(yè)中，對此，在完善內(nèi)部審計時，公立醫(yī)院應重視內(nèi)部審計系統(tǒng)的構(gòu)建，以網(wǎng)絡技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的自動化與智能化，實現(xiàn)對內(nèi)部審計落實的全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計機制中的不足并予以解決。同時，將現(xiàn)場審計、非現(xiàn)場審計有效結(jié)合，對審計對象實行連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，保障內(nèi)部審計的及時性與全面性，以此發(fā)揮內(nèi)部審計的效果，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平，推動醫(yī)院向前發(fā)展。

(三)建立專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)醫(yī)院想要健全內(nèi)部審計機制，構(gòu)建專業(yè)、獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是前提。如此，堅持法律規(guī)范，狠抓醫(yī)院各項制度建設，針對性構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，明確審計人員的崗位職責，細化審計人員自身工作，審計人員才能依照規(guī)范展開審計工作，醫(yī)院才能更好發(fā)揮內(nèi)部審計職能。對此，醫(yī)院為建立內(nèi)部審計機構(gòu)，首先應加強資金投入，專門構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并引進專業(yè)性審計人才。其次，建立健全內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計機構(gòu)的人員有章可依，保障內(nèi)部審計工作的制度化與規(guī)范化，推動審計工作在公立醫(yī)院順利展開。

(四)完善監(jiān)督制約機制在醫(yī)院構(gòu)建并完善內(nèi)部審計機制時，應重視內(nèi)部審計監(jiān)督機制的完善。首先，內(nèi)部審計不僅要進行財務審計，還要積極建立審計數(shù)據(jù)庫，為公立醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督提供數(shù)據(jù)支撐。其次，完善醫(yī)院領(lǐng)導機制，建立行為約束制度，充分發(fā)揮各部門領(lǐng)導層的作用，落實內(nèi)部審計監(jiān)督的效用。最后，在內(nèi)部審計機制完善中，應提高全體人員的審計風險防范意識，發(fā)揮群眾監(jiān)督職能，完善監(jiān)督機制，提高內(nèi)部審計的監(jiān)督質(zhì)量，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平[4]。

四、總結(jié)

總而言之，內(nèi)部審計作為外部審計的補充，其主要是指單位內(nèi)部專業(yè)審計人員開展審計工作，為單位實行最有效管理，全面提高內(nèi)部管理水平，推動單位可持續(xù)發(fā)展。相比于普通單位對內(nèi)部審計的重視，公立醫(yī)院更加重視醫(yī)療發(fā)展，對于內(nèi)部審計工作明顯重視度不足。在新時期下，眾多公立醫(yī)院仍存在內(nèi)部審計理念落后、技術(shù)落后、獨立性差等問題，影響了醫(yī)院內(nèi)部管理水平。對此，加強對審計工作的重視度，改革內(nèi)部審計手段，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，完善監(jiān)督制約機制，以此建立并完善醫(yī)院內(nèi)部審計機制，提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平，推動醫(yī)院改革步伐。

參考文獻：

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第6篇：審計在內(nèi)部審計的重要性范文

一般認為，廣義的文化概念包括物質(zhì)文化、制度文化和精神文化，狹義的文化概念則主要指精神文化。

內(nèi)部審計文化是一個多層次的復合體，內(nèi)涵豐富。從廣義上說，內(nèi)部審計文化包括內(nèi)部審計的物質(zhì)文化、制度文化以及精神文化三個層面。內(nèi)部審計物質(zhì)文化主要包括內(nèi)部審計人員的工作生活環(huán)境和內(nèi)部審計基本技術(shù)、設施以及其他物質(zhì)資料等，構(gòu)成內(nèi)部審計的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部審計制度文化主要包括內(nèi)部審計法規(guī)、規(guī)章制度、準則、職業(yè)道德規(guī)范等，是內(nèi)部審計物質(zhì)文化和內(nèi)部審計精神文化的中介。內(nèi)部審計精神文化主要包括內(nèi)部審計的價值觀、精神和內(nèi)部審計人員的心理素質(zhì)、精神狀態(tài)、理想信念等，是內(nèi)部審計文化的核心。從三個層面的關(guān)系結(jié)構(gòu)看，精神文化、制度文化和物質(zhì)文化從里到外有序排列，構(gòu)成內(nèi)部審計文化層級結(jié)構(gòu)關(guān)系，各層次之間相互依存，不可分割，同時互相作用、影響，共同構(gòu)成內(nèi)部審計文化體系。從狹義上說，內(nèi)部審計文化指內(nèi)部審計人員在長期審計實踐過程中，通過不斷的積累、不斷提煉形成的為內(nèi)部審計人員所認同的共有行為方式、共同信仰及價值觀，主要指內(nèi)部審計精神文化。

二、建設內(nèi)部審計文化的重要意義。

內(nèi)部審計文化在內(nèi)部審計發(fā)展和轉(zhuǎn)型的過程中發(fā)揮著重要的作用。從功能上看，內(nèi)部審計文化具有導向功能、規(guī)范功能、凝聚功能、輻射功能，對提高組織的凝聚力、競爭力以及增加組織價值起到潛移默化的作用，并對內(nèi)部審計工作提供持久的精神動力，是支撐內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的靈魂。

1、建設內(nèi)部審計文化是內(nèi)部審計發(fā)展的內(nèi)在需求。隨著時代的發(fā)展，組織所面臨的內(nèi)外部風險越來越大，只有通過加強內(nèi)部審計文化建設，提高組織成員的凝聚力和戰(zhàn)斗力，才能更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計目標，為組織發(fā)展戰(zhàn)略服務。同時，通過內(nèi)部審計文化建設，可以進一步促進內(nèi)部審計制度的創(chuàng)新，加強治理、風險防范和內(nèi)部控制，為組織的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

2、建設內(nèi)部審計文化是推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展的重要保障。內(nèi)部審計文化建設的目標和任務之一，就是在組織內(nèi)部培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德和較強專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人才。通過加強內(nèi)部審計文化建設，給內(nèi)部審計人員以思想上的啟迪、知識的補充和更新、智慧的力量，激發(fā)其巨大的工作潛能和勞動積極性，從而使其精神力量轉(zhuǎn)化為巨大的物質(zhì)力量，不斷促進內(nèi)部審計人員有效地推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

三、構(gòu)建內(nèi)部審計文化的基礎(chǔ)。

從當前內(nèi)部審計文化建設的現(xiàn)狀來看，長期以來，內(nèi)部審計組織受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部審計文化建設缺乏應有的重視，而且內(nèi)部審計在國內(nèi)起步比較晚，領(lǐng)導層重視不夠，獨立性不強，積淀不多，構(gòu)建內(nèi)部審計文化的基礎(chǔ)比較薄弱。為避免內(nèi)部審計文化建設“空洞化”或流于形式，有必要從制度層面、物質(zhì)層面以及取得領(lǐng)導層重視等方面，加強內(nèi)部審計文化基礎(chǔ)建設。

1、領(lǐng)導的支持和重視是內(nèi)部審計文化建設的堅實后盾。領(lǐng)導重視和支持是搞好內(nèi)部審計文化的前提，它的作用貫穿于內(nèi)部審計文化建設的各個方面。當前，內(nèi)部審計在組織中的地位還不高，領(lǐng)導層通過協(xié)調(diào)、組織、倡導與激勵等方式、手段支持內(nèi)部審計文化建設顯得尤為重要?？梢哉f，領(lǐng)導層的重視程度決定內(nèi)部審計文化的衰榮，其價值觀也決定內(nèi)部審計文化建設的成敗。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)也應積極與領(lǐng)導層保持有效的溝通，通過溝通開展內(nèi)部審計文化營銷，使領(lǐng)導層認識到內(nèi)部審計文化對組織的提升作用，也使社會認識到內(nèi)部審計文化對職業(yè)發(fā)展的促進作用。

2、完善及推廣內(nèi)部審計準則的執(zhí)行機制是內(nèi)部審計文化建設的抓手。內(nèi)部審計準則是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動的行為規(guī)范。2000年以來，中國內(nèi)部審計協(xié)會先后制定并出臺了內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范以及29個具體準則和4個實務指南，基本上形成了較為完善的內(nèi)部審計準則體系。可以說，內(nèi)部審計準則體系的建設和宣傳推廣，有利于提高社會公眾對內(nèi)部審計職業(yè)的信心，有助于內(nèi)部審計職業(yè)化、國際化進程，有利于內(nèi)部審計人員樹立依法審計和適法而為的意識，有助于內(nèi)部審計人員的專業(yè)化水準和專業(yè)素養(yǎng)的提升，有助于內(nèi)部審計文化氛圍的逐步形成。最主要的是內(nèi)部審計準則的制定本身，吸納了國際、國內(nèi)內(nèi)部審計發(fā)展的最新理念，成為傳導內(nèi)部審計新理念的橋梁。

而內(nèi)部審計理念在內(nèi)部審計文化建設中起著決定性、主導性作用，是內(nèi)部審計文化的源泉和動力。當內(nèi)部審計新理念成為廣大內(nèi)部審計人員共同遵守的價值觀，當內(nèi)部審計人員遵守內(nèi)部審計準則成為一種習慣，那么，這種習慣久而久之就凝聚為文化，變成一種力量，指導和約束內(nèi)部審計人員的行為，對推動內(nèi)部審計與時俱進地發(fā)展將產(chǎn)生積極的、深遠的影響作用。

3、加快審計業(yè)務信息系統(tǒng)建設是內(nèi)部審計文化建設的動力支持。加快審計技術(shù)方法的現(xiàn)代化進程、搭建審計業(yè)務信息系統(tǒng)平臺，既是審計文化建設的重要內(nèi)容，也是審計文化建設的有效途徑。實踐證明，通過信息化手段的運用，內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)的問題，揭示的風險更具有針對性、準確性和系統(tǒng)性，使被審計單位更樂于接受內(nèi)部審計部門的審計方式、審計結(jié)果以及審計建議，有利于及時化解風險，消除隱患，也有利于和諧的內(nèi)部審計文化氛圍的形成。

四、構(gòu)建內(nèi)部審計文化的途徑。

1、以職業(yè)道德建設為內(nèi)部審計文化建設的載體。內(nèi)部審計的核心價值觀是內(nèi)部審計文化建設的核心，滲透在內(nèi)部審計組織的宗旨、目標、理念等方面，具有強大的凝聚力。它集中表現(xiàn)內(nèi)部審計人員的意志、道德追求和素質(zhì)水準。構(gòu)建內(nèi)部審計文化核心價值觀應力避空泛，尋找一個有效的載體，大力倡導內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范無疑是一個突破口。職業(yè)道德規(guī)范在內(nèi)部審計職業(yè)中占有重要地位，特別是在內(nèi)部審計文化建設中位置重要。正如IIA的職業(yè)道德規(guī)范指出，職業(yè)道德規(guī)范的目的是促進內(nèi)部審計職業(yè)道德文化的發(fā)展，它的建立對內(nèi)部審計職業(yè)必要又適用；同時，明確規(guī)定內(nèi)部審計師應該運用并信守公正、客觀、保密、勝任的原則。我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范將獨立、客觀、正直、勤勉、廉潔作為內(nèi)部審計人員應具備的基本職業(yè)品德?？梢?，內(nèi)部審計人員在審計價值取向上應恪守依法、客觀、正直、奉獻、求實五項原則，以慎重穩(wěn)健、實事求是和正直、勇于奉獻的精神，客觀公正、認真負責地完成本職工作。因此，應以職業(yè)道德規(guī)范為主要內(nèi)容構(gòu)建內(nèi)部審計文化核心價值觀，以職業(yè)道德規(guī)范的建設和執(zhí)行為重點全面開展內(nèi)部審計文化建設的規(guī)劃、組織以及相關(guān)具體活動。

2、以人為本構(gòu)建“學習型”的內(nèi)部審計組織。人是內(nèi)部審計文化建設的主體，也是內(nèi)部審計文化建設的客體。要弘揚以人為本的內(nèi)部審計文化，重在培訓。通過積極構(gòu)建學習型組織，加強培訓，不僅讓內(nèi)部審計人員明白所從事行業(yè)的重要性，增強使命感，提高責任心，更重要的是通過培訓提高實際操作能力，真正提供最優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計成果。同時，對內(nèi)部審計人員的培訓應該是全方面的素質(zhì)培養(yǎng)和提升，而不僅僅是專業(yè)知識和文化知識的學習。內(nèi)部審計文化建設的重要目標之一就是打造一支和諧、高效并具有高度勝任能力的審計團隊。美國的布魯斯·亞當麥克等三位內(nèi)部審計學者在《內(nèi)部審計部門成功的文化支柱》一文中指出，內(nèi)部審計文化可以增強內(nèi)部審計部門的影響力并促使其逐步增強。而構(gòu)成內(nèi)部審計部門文化的六個支柱是：信任、情商、業(yè)績?yōu)橹行?、勇氣、支持、?jīng)驗分享。三位學者認為，首席審計執(zhí)行官應該積極打造這樣一支團隊，或者說營造這樣一種內(nèi)部審計的文化氛圍，即建立以業(yè)績?yōu)橹行牡?，提升?nèi)部審計人員情商能力和執(zhí)業(yè)過程中承擔壓力的勇氣，團隊成員間形成經(jīng)驗分享，互相支持、信任的和諧氛圍，有利于提升內(nèi)部審計部門在組織中的影響力。

第7篇：審計在內(nèi)部審計的重要性范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；高校；內(nèi)部審計；對策建議

1.引言

我國經(jīng)濟在經(jīng)歷長期的高速增長之后逐漸步入新常態(tài)，經(jīng)濟社會各項事業(yè)的發(fā)展逐步進入正軌，教育事業(yè)的發(fā)展方向逐漸明確，摒棄傳統(tǒng)的發(fā)展模式以打造高質(zhì)量的高等教育是當前我國高校發(fā)展的重點工作。內(nèi)部審計工作涉及高校發(fā)展的各個方面，對其內(nèi)部控制、預算及財務管理等方面均具有關(guān)鍵性的影響。經(jīng)濟新常態(tài)下我國高校在內(nèi)部審計工作方面還存在諸多的問題，嚴重制約了高校內(nèi)部審計工作的開展。本文在對內(nèi)部審計工作的重要性以及當前高校內(nèi)部審計工作存在的問題進行分析的基礎(chǔ)上提出相應的措施，以全面完善經(jīng)濟新常態(tài)下高校的內(nèi)部審計工作。

2.經(jīng)濟新常態(tài)下高校內(nèi)部審計工作的重要性

2.1是促進新形勢下高校健康發(fā)展的內(nèi)在要求

內(nèi)部審計工作在很大程度上直接關(guān)系到高校的內(nèi)部控制工作，進而對其財務管理、會計核算等工作產(chǎn)生重要的影響。在經(jīng)濟新常態(tài)下，全面完善高校內(nèi)部審計工作有助于促進高校的健康可持續(xù)發(fā)展。隨著高校規(guī)模的不斷擴大，其各項預算支出不斷增多，而完善內(nèi)部審計工作能夠全面提升財務管理工作的完善度，嚴格規(guī)范各項支出，加強內(nèi)部控制，保證高校各項工作的順利開展。同時，隨著高校間競爭的不斷加劇，高等教育改革進程不斷加快，使得各高校的發(fā)展必須要落實到具體的科研教學管理工作中。內(nèi)部審計工作通過評價內(nèi)部控制，為改進和完善高校全面預算管理和會計核算工作提出建議，從而規(guī)范高校的各項工作，以此實現(xiàn)高校在經(jīng)濟新常態(tài)下的健康發(fā)展。

2.2是現(xiàn)階段我國教育事業(yè)發(fā)展的必然要求

教育事業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟社會的發(fā)展具有重要的相關(guān)性，經(jīng)濟新常態(tài)要求教育事業(yè)的發(fā)展也要步入正常的軌道。長期以來，我國高校的教育體制改革工作備受爭議，政教不分帶來了巨大的弊端。在經(jīng)濟新常態(tài)下，完善高校的內(nèi)部審計工作能夠使得高校正確處理教育教學改革和科研工作的關(guān)系，將主要的資源集中于教育教學改革工作，避免出現(xiàn)一些不必要的開支，不僅能夠有效節(jié)約高校的資源，還能夠最大程度上提升其教育教學質(zhì)量，進而可以促進我國高等教育的健康發(fā)展。從這個角度而言，完善高校的內(nèi)部審計工作是經(jīng)濟新常態(tài)下我國教育事業(yè)健康發(fā)展的必然要求。

3.經(jīng)濟新常態(tài)下高校內(nèi)部審計工作存在的問題

3.1對內(nèi)部審計工作的重視程度不足

眾所周知，內(nèi)部審計工作是各行業(yè)各單位在發(fā)展過程中十分重視的一項工作之一，其直接關(guān)系到單位組織的內(nèi)部控制工作，進而對單位的發(fā)展具有十分關(guān)鍵的影響，其對高校的發(fā)展同樣具有重要的影響。經(jīng)濟新常態(tài)下，要求高校更加重視內(nèi)部審計工作，而大部分高校目前對內(nèi)部審計工作的重視程度不足。一方面，管理者對內(nèi)部審計工作的認識不足，認為其只是紀檢部門的工作，與業(yè)務工作沒有太大的關(guān)系，沒有從根本上意識到內(nèi)部審計工作的重視性。另一方面，由于目前我國高校為全額財政撥款的事業(yè)單位，收支兩條線的會計核算和財務管理工作相對簡單，內(nèi)部審計工作的業(yè)務循環(huán)也相對簡單，因而造成內(nèi)部審計工作形式化問題嚴重，沒有在內(nèi)部控制中有效提升內(nèi)部審計工作的實施力度。

3.2相關(guān)的工作規(guī)章制度不健全

經(jīng)濟新常態(tài)下，高校內(nèi)部審計工作還存在各項不足，其重要的表現(xiàn)之一就是缺乏完善的具有針對性的內(nèi)部審計準則約束。一方面，我國大部分高校屬于事業(yè)單位，其享受國家大量的政策和資金支持，在內(nèi)部審計工作的過程中難以按現(xiàn)行的內(nèi)部審計準則實施審計程序，使得有效的內(nèi)部審計工作難以得到有效的落實，形式化問題十分嚴重，進而對高校的等各項工作都會造成一定的負面影響。另一方面，雖然我國目前有內(nèi)部審計準則，但是主要針對企業(yè)的業(yè)務循環(huán)，高校的內(nèi)部審計工作還沒有形成相關(guān)的準則制度，大部分高校也沒有根據(jù)自身的發(fā)展制定和完善內(nèi)部審計工作條例和規(guī)章制度，因此難以全面踐行有效的能夠幫助組織增值的內(nèi)部審計工作。

3.3缺乏專業(yè)化的內(nèi)部審計人員

在經(jīng)濟新常態(tài)下我國高校內(nèi)部審計工作還缺乏專業(yè)化的人才，使得內(nèi)部審計各項工作難以取得預期的效果。一方面，很多高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計人員都是從財務工作轉(zhuǎn)崗過來的年齡較大者居多，其對于內(nèi)部審計工作的認識和技能不足，綜合職業(yè)素質(zhì)較低，因此難以在實際的工作中全面開展有效的內(nèi)部審計工作，降低了審計在高校發(fā)展中的作用。另一方面，大部分高校在人才引進方面都注重于教師團隊，很少在審計工作方面引進專業(yè)化的人才，因此使得高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計工作團隊得不到外部人才的補充，難以發(fā)揮人才在高校內(nèi)部審計工作中的推動作用。

3.4缺乏完善的監(jiān)督管理制度

目前，很多高校還缺乏必要的監(jiān)督管理機制，使得各項內(nèi)部審計工作成效難以發(fā)揮，其為組織增值的功能被無形弱化。一方面，高校由于自身的性質(zhì)，其在內(nèi)部審計工作方面的積極性不高，很少會根據(jù)現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的情況創(chuàng)新監(jiān)督管理機制，審計工作成果得不到有效落實，因此在經(jīng)濟新常態(tài)下高校的內(nèi)部審計工作還存在諸多的欠缺。另一方面，基于目前高校內(nèi)部審計工作大多都流于形式，加上缺乏必要的監(jiān)督機制，很多內(nèi)部審計從業(yè)人員缺乏責任意識，不注重提升綜合技能，不僅不利于內(nèi)部審計工作的開展，還對經(jīng)濟新常態(tài)下高校的其他各項工作造成了一定的不利影響。

4.經(jīng)濟新常態(tài)下完善高校內(nèi)部審計工作的對策建議

4.1提升對內(nèi)部審計工作的重視程度

經(jīng)濟新常態(tài)下，要想提升高校內(nèi)部審計工作的有效性，必須首先要提升其對內(nèi)部審計工作的重視程度。一方面，要對高校現(xiàn)有管理者進行培訓和教育，使其充分認識到在經(jīng)濟新常態(tài)下全面加強高校內(nèi)部審計工作的重要性，進而使其在實際的工作中能夠營造出內(nèi)部審計工作的良好氛圍。另一方面，要充分吸收和借鑒企業(yè)內(nèi)部控制和審計工作的經(jīng)驗，根據(jù)經(jīng)濟新常態(tài)的相關(guān)要求和高校自身發(fā)展的現(xiàn)狀，對其經(jīng)驗進行總結(jié)，使之成為能夠促進高校內(nèi)部審計工作順利開展的重要指導。

4.2完善相關(guān)的內(nèi)部審計規(guī)章制度

經(jīng)濟新常態(tài)下對各行業(yè)的發(fā)展提出了新的要求，各項工作規(guī)章制度的重要性逐漸顯現(xiàn)，在高校的內(nèi)部審計工作中，完善相關(guān)的規(guī)章制度是重要基礎(chǔ)和保障。一方面，要建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制理念和思想，摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上充分遵循相關(guān)的規(guī)章制度，將內(nèi)部審計工作納入到高校內(nèi)部控制的關(guān)鍵舉措中，以保證內(nèi)部審計工作逐漸回到正規(guī)中。另一方面，要促使各高校在原有的內(nèi)部審計工作規(guī)范的基礎(chǔ)上，根據(jù)高校自身的發(fā)展目標和愿景，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式，實現(xiàn)規(guī)章制度的創(chuàng)新，使其能夠充分滿足內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要，為其有效實施提供強有力的制度保障，避免內(nèi)部審計工作流于形式化，充分發(fā)揮其應有的作用。

4.3培養(yǎng)和引進專業(yè)化的內(nèi)部審計人才

高校在實施內(nèi)部審計工作的過程中要通過培養(yǎng)和引進的形式強化專業(yè)人才的保障。一方面，要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員進行關(guān)于內(nèi)部審計工作的培訓，使其充分掌握內(nèi)部審計工作的技能，并提升其遵循內(nèi)部審計準則的意識，保證高校內(nèi)部審計工作的順利實施。同時，高校要通過完善用人制度和薪酬激勵制度等措施，從外部引進專業(yè)化的內(nèi)部審計人才，為現(xiàn)有的審計人員團隊注入新鮮的血液，為高校更好地開展內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)。人才的推動也是當前我國經(jīng)濟新常態(tài)下對高校發(fā)展的重要要求，因此必須要給予其充分的重視。

4.4建立完善的監(jiān)督管理制度

如前所述，在經(jīng)濟新常態(tài)下高校內(nèi)部審計工作必須要建立在完善的監(jiān)督管理制度基礎(chǔ)之上。一方面，要對現(xiàn)有的管理制度進行更新，使其能夠充分考慮到經(jīng)濟新常態(tài)對高校發(fā)展的基本要求，同時要從高校內(nèi)部審計工作的特點和現(xiàn)狀出發(fā)，及時調(diào)整各項管理制度，以更有效地服務于高校內(nèi)部審計工作。另一方面，要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上全面完善內(nèi)部審計工作的監(jiān)督制度，將責任落實到個人，對其履職能力進行嚴格的監(jiān)督，避免出現(xiàn)現(xiàn)象，建立嚴格的獎懲制度，切實保障高校能夠在經(jīng)濟新常態(tài)下嚴格落實內(nèi)部審計工作，以此促進高校的健康發(fā)展。

總結(jié)

經(jīng)濟新常態(tài)下對高校的發(fā)展提出了更高的要求，使得高校必須要立足實際，提升整體的發(fā)展質(zhì)量。內(nèi)部審計工作作為高校的校重要工作內(nèi)容之一，對高校的發(fā)展具有保駕護航的作用。

參考文獻：

[1]江小毅，郭志明.高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在問題與對策探討[J].才智，2014（01）

第8篇：審計在內(nèi)部審計的重要性范文

2007年以來美國次貸危機、全球性金融風暴乃至經(jīng)濟危機的蔓延，讓人們深刻地認識到內(nèi)部控制的重要性。而2008年發(fā)生的金融業(yè)最大的職務舞弊案例――法國興業(yè)銀行舞弊案，其主要原因是興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機制“嚴重缺失”。而縱觀我國，近年來，我國上市公司內(nèi)部控制的問題也是層出不窮，遠的有銀廣夏、瓊民源、紅光實業(yè)、ST猴王、大慶聯(lián)誼、東方鍋爐、黎明股份、鄭百文、東方電子，近的有億安科技、春都、“德隆航母”、三鹿集團、中航油等，還有眾多的“高管失蹤”事件。這些問題的出現(xiàn)，除了我國資本市場的不規(guī)范因素外，更深層次的原因就是上市公司內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷。內(nèi)部控制已成為時下內(nèi)部審計師、企業(yè)管理層、各國政府，以及相關(guān)監(jiān)管部門矚目的焦點。

自從1875年德國Friedrich Krupp公司設立了較為完整的內(nèi)部審計制度以來，大型股份公司普遍建立了內(nèi)部審計系統(tǒng)，監(jiān)督、評價、防護和反饋成為其四個重要職能。安然、世通事件在全球范圍內(nèi)引起了人們對內(nèi)部審計的重視。2002年8月，美國紐約證券交易所要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計機構(gòu)。在中國，內(nèi)部審計受到重視。早在1985年，國家審計署就要求大中型國有單位設立內(nèi)部審計機構(gòu)；2002年，中國證券監(jiān)管機構(gòu)建議上市公司建立內(nèi)部審計制度。2003年5月實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》明確指出國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計是公司治理機制的重要組成部分，具有樞紐地位。本文從內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系出發(fā)，界定內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要作用，并為內(nèi)部審計發(fā)揮對內(nèi)部控制的作用提出一些建議。

二、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的涵義 從內(nèi)部審計的定義可以看出其在內(nèi)部控制方面的作用。2003年國際內(nèi)審協(xié)會修訂的《內(nèi)部審計實務標準》提出，內(nèi)部審計應幫助組織評價重要的風險因素、幫助改進風險管理與控制體系；評價控制的效率與效果、促進控制的不斷改善，以此來幫助組織保持有效的控制；評價并改進機構(gòu)的治理程序，為組織的治理作貢獻。1992年美國反財務欺詐委員會下屬內(nèi)部控制專門研究委員會COSO對內(nèi)部控制的界定在目前世界范圍內(nèi)認可度很高，它認為內(nèi)部控制包括五個要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，其中監(jiān)督是內(nèi)部審計的正常工作和固有職責。英國的Cadbury報告、加拿大的COCO報告、日本的《企業(yè)內(nèi)部控制大綱》、南非的King報告、法國的Vienot報告和我國的《獨立審計具體準則第9號》、《內(nèi)部審計具體準則第5號》等都從不同角度對內(nèi)部控制進行了詮釋。從內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的含義來看，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是相互滲透的，內(nèi)部審計性質(zhì)的演變一直與人們對內(nèi)部控制概念認識的發(fā)展交織在一起。

（二）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要要素之一 自從1986年最高審計機關(guān)國際組織的第12屆大會聲明明確內(nèi)部控制制度包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計，內(nèi)部審計就開始被視為是內(nèi)部控制框架中的重要要素之一。國外的研究，如Carcello，Hermanson和Raghunandan（2005）認為美國證監(jiān)會（SEC）近年來的指引和強制性動作都反映出這樣一種傾向：內(nèi)部審計是公司治理和公司內(nèi)部控制程序的有機組成部分。國內(nèi)近期關(guān)于這方面的議論也很多，如汪國銀、林鐘高（2005）認為，公司治理是企業(yè)運作的基礎(chǔ)，提供了企業(yè)內(nèi)部各項管理活動的環(huán)境，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制活動的一部分受到公司治理的制約；陳艷利、劉英明（2004）認為內(nèi)部審計作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分。

（三）內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制 內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的特殊方式，其在內(nèi)部控制框架中具有獨特身份，即內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對獨立的身份，肩負對其他內(nèi)部控制要素進行再控制的職責。建立內(nèi)部審計機構(gòu)對關(guān)鍵控制和程序進行監(jiān)督是良好公司實務的組成部分（Cadbury報告，1992）。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的控制主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計利用自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長期審計工作中積累的經(jīng)驗，通過監(jiān)督業(yè)務活動和管理活動是否符合內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求，評價內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性，針對內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時提出相應改進建議，促使組織以合理的成本促進有效控制，達到改善組織內(nèi)部管理狀況的目的。內(nèi)部審計人員以其專業(yè)知識能夠保證內(nèi)部控制測試的順利進行，美國IMA的調(diào)查報告中就指出，內(nèi)部審計部門對于測試內(nèi)部控制起關(guān)鍵作用。自上世紀90年代起，內(nèi)部審計就開始大量做內(nèi)部控制自我評估工作。在這種工作方式下，內(nèi)部審計作為主導，其它相關(guān)部門同時參加，共同完成對內(nèi)部控制健全性和有效性的檢查。這種工作方式最能說明內(nèi)部審計的之內(nèi)加之外的獨特身份。后薩班斯時代內(nèi)部審計的控制功能日益凸現(xiàn)，因為內(nèi)部審計不僅可以作為控制直接作用于被控制對象，也可以通過對控制的再控制間接作用于被控制對象。

（四）內(nèi)部控制對內(nèi)部審計的促進 從內(nèi)部控股要素的發(fā)展歷史來看，早期的單要素內(nèi)部牽制關(guān)心的只是資產(chǎn)及其記錄的安全，兩要素的內(nèi)部控制將關(guān)心資產(chǎn)及其記錄安全之外的內(nèi)部管理控制納入了控制視野，隨后，控制環(huán)境又得到關(guān)注。兩要素和三要素的內(nèi)部控制已經(jīng)不僅關(guān)注資產(chǎn)及其記錄的安全問題，而且還要關(guān)注組織的經(jīng)營管理問題，這就大大拓寬了內(nèi)部控制的范圍。五要素和八要素內(nèi)部控制的提出，又將控制重心進一步轉(zhuǎn)移到組織的風險管理。內(nèi)部控制重心的變化，引發(fā)了內(nèi)部審計內(nèi)容的變化，同時也造成了內(nèi)部審計工作重心的轉(zhuǎn)移。美國內(nèi)部審計學者布林克在回顧IIA的歷史時指出，內(nèi)部審計最該關(guān)注的就是“內(nèi)部控制”，內(nèi)部審計的理論構(gòu)建應以內(nèi)部控制概念為中心。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制比任何其他因素更能決定內(nèi)部審計的形式。一個良好的內(nèi)部控制，有助于內(nèi)部審計工作的開展，有助于提高審計效率，降低審計風險，提高審計質(zhì)量，更有助于擴大審計領(lǐng)域，加速現(xiàn)代審計方法的變革。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，內(nèi)部審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務信息失真，管理人員責任不明確，管理出現(xiàn)混亂等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風險，從而制約內(nèi)部審計的發(fā)展。有調(diào)查表明，大型組織的內(nèi)部審計，大多已經(jīng)將風險管理、經(jīng)營管理、經(jīng)營效益和效率等內(nèi)容作為自己的重要工作內(nèi)容。隨之內(nèi)部審計大類型也日益豐富，出現(xiàn)了風險管理導向?qū)徲?、管理導向?qū)徲?、?jīng)營導向?qū)徲嫼蜆I(yè)務導向?qū)徲?，甚至出現(xiàn)了業(yè)績導向?qū)徲嫛?/p>

三、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

（一）評價職能：特殊優(yōu)勢 隨著風險管理和治理結(jié)構(gòu)的完善，內(nèi)部控制被提高到公司戰(zhàn)略的高度，與企業(yè)的經(jīng)營管理完全融合在一起，內(nèi)部控制的充分性和有效性直接關(guān)系到財務與運營信息的可靠性與完整性、運營的效率與效果。由于內(nèi)部控制具有內(nèi)在和外在的局限性，如內(nèi)部控制的設計考慮到成本效益原則、內(nèi)部控制的設計可能不涉及臨時性或未預計到的業(yè)務等導致內(nèi)部控制不能發(fā)揮效應等，都會影響到內(nèi)部控制的效果，所以需要第三方對內(nèi)部控制的充分性和有效性進行獨立評價。內(nèi)部審計機構(gòu)在組織、人員、工作和經(jīng)費等方面獨立于被審計單位，不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，因此在評價企業(yè)內(nèi)部控制時具有較強的客觀性、公正性和權(quán)威性；內(nèi)部審計機構(gòu)一般受企業(yè)審計委員會或CEO直接領(lǐng)導，內(nèi)部控制評審中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議更容易受到高層領(lǐng)導的關(guān)注，從而得到有效執(zhí)行；雖然內(nèi)部審計具有同體監(jiān)督的特點，其獨立性是相對的，但正是其具有的這種相對的獨立性，使其既有別于內(nèi)部控制體系中的其他部門，又不同于社會審計，在對內(nèi)部控制評價中具有特殊地位和優(yōu)勢。

（二）監(jiān)督職能：常規(guī)工作 從內(nèi)部控制的構(gòu)成來看，企業(yè)內(nèi)部控制是由一系列控制政策、制度與程序組成的系統(tǒng)。根據(jù)系統(tǒng)論的觀點，系統(tǒng)的有效運轉(zhuǎn)和持續(xù)改進離不開監(jiān)督，所以COSO框架和ERM框架都將監(jiān)督作為內(nèi)部控制組成要素之一，并且置于框架的最頂端。企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行是否有效的重要過程。從要素來看，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，是實施內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。從職能來看，內(nèi)部審計處于相對獨立的地位，在企業(yè)中不直接參與相關(guān)的經(jīng)濟活動，又貫穿于企業(yè)的各項管理活動中，了解和熟悉企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及各項業(yè)務的運營過程，在內(nèi)部控制的構(gòu)成要素中實行內(nèi)部監(jiān)督最為合適。有效的內(nèi)部控制將合理保證企業(yè)的經(jīng)營管理活動。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制履行監(jiān)督職能的直接目標是確保內(nèi)部控制的有效運行，以使內(nèi)部控制的目標能夠?qū)崿F(xiàn)。

（三）咨詢職能：努力方向 隨著內(nèi)部審計范圍向風險管理和公司治理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)部控制評價的重要地位并沒有被削弱，而是得到了加強。而且，內(nèi)部審計戰(zhàn)略地位的變化要求內(nèi)部審計不應再以一個檢查者的立場對被審計者的風險和控制進行評價，而是要以一個咨詢顧問的身份，促進并組織審計客戶對自身業(yè)務的風險和控制進行自我評價，使風險的防范和控制成為所有管理層共同承擔的責任。

四、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系的啟示

（一）獨立性與客觀性的保證 IIA2001年頒布的內(nèi)部審計實務標準框架，提出了內(nèi)部審計的新定義，在定義中用“獨立、客觀”取代了此前60年所有定義中都沒有改變的“獨立”。在屬性標準中對獨立性和客觀性進行了區(qū)分：前者指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，后者指內(nèi)部審計人員的客觀性。獨立性是和內(nèi)部審計服務發(fā)生的環(huán)境有關(guān)的，反映的是審計小組和個人所處的環(huán)境，其價值在于它創(chuàng)造了使內(nèi)部審計人員保持最大客觀性的環(huán)境，它是保證審計人員客觀、公正、或免除偏見地從事審計活動的先決條件，是審計工作的基礎(chǔ)?？陀^性是與評估、判斷及決策質(zhì)量有關(guān)的，保持一種不偏不倚的精神狀態(tài)，反映的是內(nèi)部審計小組和個人的特征，客觀性可以幫助內(nèi)部審計人員及小組更容易處理與被審計單位之間的關(guān)系。在公司組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計部門屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，在日?；顒又幸挠诠竟芾懋斁值闹笓]。雖然這有助于結(jié)合公司經(jīng)營管理的需要對內(nèi)部控制進行審計，但同時也形成了評價者（內(nèi)部審計）與被評價者（管理當局及其所實施的內(nèi)部控制與財務呈報）角色混同的矛盾現(xiàn)象，不利于內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)歸屬副總經(jīng)理和總經(jīng)理領(lǐng)導的比例最高，體現(xiàn)了“高管層”主導的基本特征，尚未達到IIA在《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》要求的歸屬“董事會與高管層”雙重管理的標準。因此，公司在建立內(nèi)部控制體系時，應當根據(jù)相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計委員會的職能；內(nèi)部審計部門應當隸屬于審計委員會和企業(yè)最高管理當局，實行雙向負責制，在特殊情況下可以越過管理當局直接向?qū)徲嬑瘑T會報告，這樣就可以提高內(nèi)部審計的地位和獨立性，維護必要的內(nèi)部審計權(quán)威，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要作用。而為了保持客觀性，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也對內(nèi)部審計人員提出了幾點要求：（1）不應該參加任何有可能損害或者假定會損害它們無偏見的評估的活動或關(guān)系；（2）不應該接受任何可能損害或假定會損害他們職業(yè)判斷的東西；（3）應該披露所有知道的重要事實，只要如果不披露將會歪曲對所審查的活動的報告。

（二）內(nèi)部審計人員勝任能力的保證 內(nèi)部審計對內(nèi)部控制作用的發(fā)揮還有賴于內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的保證。根據(jù)賀穎奇等（2006）的調(diào)查資料，我國內(nèi)部審計人員對財務會計、財務審計、會計法與會計準則、審計法、稅法、審計準則等領(lǐng)域的知識比較熟悉；對公司治理、戰(zhàn)略管理、管理會計與管理審計、組織行為/管理溝通、風險管理、信息系統(tǒng)及其審計等領(lǐng)域的知識不熟悉。其他學者的研究發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復合型人才少；內(nèi)部審計人力資源管理上，審計人力資源利用不盡合理，人員管理機制簡單化。根據(jù)調(diào)查問卷資料顯示，占75%的單位的內(nèi)部審計人員均以本科及以下學歷組成；內(nèi)部審計部門只有會計知識人員組成的占25%（陳丹萍，2007）?？梢妴我坏闹R結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計的工作范圍和深度，同時制約了內(nèi)部審計作用的進一步發(fā)揮。因此，應該科學合理地配備內(nèi)部審計人員，尤其要努力使內(nèi)部審計人員的專業(yè)構(gòu)成合理，同時強化職業(yè)道德意識，加強職業(yè)培訓。使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮更大的作用。

（三）積極開展內(nèi)部控制自我評估傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理念下，內(nèi)部審計主要功能是幫助企業(yè)高管層確認經(jīng)營活動中是否存在問題。因此，財務審計、經(jīng)營審計和內(nèi)部控制審計是查錯糾弊的典型代表。IIA在1999年第七次修改內(nèi)部審計定義時，第一次提出了組織內(nèi)部審計的目標是幫助組織增加價值并提高組織的運作效率。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比較，增加價值要求審計內(nèi)容向決策層面延伸，審計方式從事后走向事中和事前，審計職能定位從確認走向咨詢。因此，內(nèi)部審計為現(xiàn)代內(nèi)部控制提供保證與咨詢服務可以開展控制自我評估（Control Self-Assessment，簡稱CSA）。內(nèi)部控制自我評估是在內(nèi)部審計機構(gòu)的推動下公司不定期或定期的對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，評價內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。自20世紀90年代中期起，CSA已成為許多企業(yè)內(nèi)部審計實務的一部分。IIA2002年對北美4500位來自各種組織的內(nèi)部審計負責人進行了內(nèi)部審計增值實務方面的調(diào)查，其結(jié)果顯示CSA被列作“當前內(nèi)部審計最佳實務”的第二位，而在“未來將越來越重要的實務”中排名第一（Roth J.，2003）。內(nèi)部審計機構(gòu)對下級部門和其他人員進行評價，主要了解下級部門和其他人員的知識結(jié)構(gòu)、組織紀律性、對企業(yè)是否有歸屬感、對內(nèi)部控制制度能否積極接受并加以執(zhí)行。評價時應抓住主要問題，即給內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行的有效性帶來風險的關(guān)鍵人員的敗德行為，一般根據(jù)其背景資料、日常出勤情況、有無違紀記錄等作出評價。英國特恩布爾報告（Turnbull Report，1999）認為，在對內(nèi)部控制進行自我評估時，應特別考慮以下幾個問題：（1）自上次評估以來，重要風險的性質(zhì)和程度所發(fā)生的變化，以及公司對這些商業(yè)風險和外部環(huán)境變化所做出反應的能力。（2）管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險持續(xù)監(jiān)督的范圍和質(zhì)量，以及內(nèi)部審計功能和其他保證方式的工作狀況如何。（3）就監(jiān)督的結(jié)果與董事會交流的程度和頻率，以便在公司內(nèi)建立起累計評估體系，對內(nèi)部控制狀況及風險管理有效程度加以評估。（4）期間內(nèi)任一時間所確認的重大控制失敗或弱點，及其所導致或可能導致的不可遇見的結(jié)果及或有事項的程度，以及對公司財務狀況和業(yè)績產(chǎn)生的重大影響。（5）公司公開報告程序的有效性。一旦知道內(nèi)部控制中所存在的重大失敗或弱點，董事會應決定這種失敗或弱點是如何產(chǎn)生的，并對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行重新評估。

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第9篇：審計在內(nèi)部審計的重要性范文

1 內(nèi)部審計運用于公司治理過程的必要性

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標。由于風險管理、控制和治理程序是內(nèi)部審計的對象，所以，內(nèi)部審計必然參與到企業(yè)的公司治理過程之中。

1.1 內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)要求

在我國，實施內(nèi)部審計的現(xiàn)代企業(yè)制度其本質(zhì)與過去傳統(tǒng)的國有企業(yè)制度不同，它不再是政府直接經(jīng)營、無論虧損與盈利都承擔無限責任，而是按照市場經(jīng)濟制度的要求，實行優(yōu)勝劣汰，生產(chǎn)經(jīng)營落后、連續(xù)虧損企業(yè)自然退出市場，而生產(chǎn)效益持續(xù)健康的企業(yè)，就可以通過兼并、資產(chǎn)重組等方式做大做強。企業(yè)現(xiàn)代的管理制度，管理者與經(jīng)營者也不再由政府直接任命，也不實行過去的接班制度，公司的組成人員來自人才市場，作為自利的經(jīng)濟人公司相關(guān)利益人之間會出現(xiàn)利益糾紛和各種利益侵占行為，于是，風險管理、內(nèi)部控制和公司治理等制度應運而生。而企業(yè)內(nèi)部風險管理、內(nèi)部控制和公司治理等制度均要求實施內(nèi)部審計，防止公司的高層人員利用職務之便進行舞弊謀私，同時也監(jiān)督和評價各個運營部門的運營活動，使他們在遵守企業(yè)管理制度的前提下，努力提高工作效率，為實現(xiàn)企業(yè)的目標盡職盡責。

1.2 內(nèi)部審計是公司治理的內(nèi)在需求

由于現(xiàn)代公司的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)是分離的，本質(zhì)上是一種委托關(guān)系，公司治理作為一種內(nèi)部管理模式，終極目標就是用來維持這個委托關(guān)系有效運轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一種方法，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，它的權(quán)力行使能夠增強企業(yè)財務的透明度，防止高層管理者利用信息不對稱進行管理舞弊，從而有利于管理者受托責任的有效履行。而公司治理是一個整體的管理體系，包含相關(guān)的規(guī)章制度，其終極目標是幫助企業(yè)增加價值，這也是內(nèi)部審計作為增值性審計的目標。因此，從公司治理與內(nèi)部審計一致的目標來看，內(nèi)部審計是公司治理的內(nèi)在要求。

1.3 內(nèi)部審計是管理者與股東利益差距的客觀要求

因為管理層和股東之間是一種受托和委托關(guān)系，從理論來講，管理者應該按照股東的委托意愿，追求股東最大利益為企業(yè)財務目的，在股東的利益安排下進行公司管理活動，由于各自的利益不同，管理者在一定程度上不會按照股東的意愿從事公司的活動，甚至會做出一些有利于自己，而不利于增加股東利益的企業(yè)財務管理活動，本質(zhì)上說是兩者存在一個利益差距，如果這個利益差距很大，管理者就更有可能違背股東的意愿，反之則越小?，F(xiàn)代內(nèi)部審計是包括財務審計和管理審計的綜合審計，對公司進行內(nèi)部審計則可以有效地監(jiān)督管理者按照股東意愿去從事公司管理活動，在一定程度上縮小管理者與所有者之間的利益差距，從而能遏止財務造假，虛報財務報表等舞弊情況的發(fā)生。

1.4 風險管理與內(nèi)部控制需要

內(nèi)部審計風險管理與內(nèi)部控制是公司治理的兩個重要部分，每個公司都時時面臨著各種風險，實施內(nèi)部審計，從企業(yè)的自我控制機制做起，排除存在于業(yè)務經(jīng)營、財務管理等方面的風險因素，盡可能地降低風險。另外，內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個獨立部門，也可以協(xié)調(diào)企業(yè)各個環(huán)節(jié)的風險監(jiān)督，從一個比較客觀公正的立場對風險進行排查，有利于公司的風險治理。在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計可以對有關(guān)的經(jīng)營管理方法、規(guī)則制度進行審計測試，對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)進行細致周密的檢查，檢查內(nèi)部控制的科學性與實用性，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制系統(tǒng)上的一些不足之處，進而判斷一個企業(yè)的內(nèi)部控制是否合理有效，促進內(nèi)部控制對企業(yè)管理保障機制的正常運行。

2 內(nèi)部審計在物流企業(yè)的運行現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部審計不能完全發(fā)揮應有的作用

按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計的作用有咨詢與服務兩大職能，我國內(nèi)部審計職業(yè)協(xié)會根據(jù)國際定義以及結(jié)合我國實際情況，將內(nèi)部審計部門的權(quán)限分為企業(yè)監(jiān)督、業(yè)務咨詢、服務三項功能，既體現(xiàn)了我國與國際社會接軌的趨勢，又體現(xiàn)了我國的具體國情。然而在大部分物流企業(yè)中，一些內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計職能的時候不能很好地為公司的治理狀況服務，還有一些內(nèi)部審計職員仍處于先前的傳統(tǒng)概念中，仍舊是檢查財務工作的疏漏、杜絕企業(yè)財務造假為最終目的，視野與管理的范圍也僅僅局限于財務方面，沒有很有效地估計企業(yè)的全局，沒有起到內(nèi)部審計現(xiàn)代的咨詢與服務的職能，仍處于監(jiān)督的狹小空間里面。

2.2 內(nèi)部審計制度不健全且缺乏獨立性

目前我國物流企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)的設置方式主要有三種：一是從屬于企業(yè)的財務部門，由財務主管領(lǐng)導。二是獨立的企業(yè)內(nèi)部審計部門，與財務部門無關(guān)，由企業(yè)的總會計師負責。三是由企業(yè)經(jīng)理直接負責的審計部門，其在公司位置與權(quán)限高于企業(yè)的財務部門。對于這三種形式，都或多或少地存在一定影響其審計獨立性的因素，很多企業(yè)目前的內(nèi)部審計部門也是臨時拼數(shù)，為了迎合檢查的需要而成立的，其存在的作用極其有限。在審計獨立性方面，由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的復雜，審計人員的人際關(guān)系的廣泛，各方利益交錯，來自個人監(jiān)督、利益沖突、親情關(guān)系等方面的影響，都會影響著內(nèi)部審計的獨立性與公正性。這是目前在物流企業(yè)治理過程中遇到的瓶頸，如果不能建立一個有效的內(nèi)部審計制度、保持內(nèi)部審計的獨立性與客觀性，內(nèi)部審計很難為公司治理提供服務。

2.3 內(nèi)部審計為外部審計不能提供有效配合

企業(yè)內(nèi)部審計的兩項重要職能是咨詢與服務，一方面包括為企業(yè)內(nèi)部高級領(lǐng)導以及董事會、股東大會提供咨詢與服務，提供各種公司的財務數(shù)據(jù)的真實性、甚至經(jīng)營管理中的一些問題;另一方面是為外部審計者提供本公司的詳細信息，包括財務數(shù)據(jù)、治理情況、特殊事項等方面的內(nèi)容，以滿足外部審計者的審計需要，配合外部審計對所在公司開展業(yè)務。由于物流企業(yè)的內(nèi)部審計權(quán)限受到經(jīng)理層、財務部門等方面的壓力與限制，導致在進行審計業(yè)務之時很難開展工作，沒有從公司整體層面制定審計戰(zhàn)略，也沒有按照風險原則和重要性原則確定重點審計領(lǐng)域。又由于審計方法與手段滯后，當在企業(yè)管理信息系統(tǒng)較為完善的情況下，內(nèi)部審計還處于手工狀態(tài)，其實效性非常差。因此，物流企業(yè)內(nèi)部審計無法提供外部審計所需要的及時有效信息，從而也很難發(fā)揮內(nèi)部審計對公司治理的作用。

3 內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的策略

3.1 合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)，提升審計地位

內(nèi)部審計機構(gòu)的地位影響著它的獨立性與實效性，繼而影響其在公司治理中的作用。物流企業(yè)可以選擇建立一個內(nèi)部審計部門，該部門由董事會或者監(jiān)事會直接負責，并區(qū)別于公司的其他部門，這樣會使其具有高于其他運營部門的地位，在審計過程中盡可能地避免其他因素的干擾。另外，內(nèi)部審計的負責人的權(quán)利應等同于公司的最高決策者但又不能對公司的具體事務進行管理與操作，內(nèi)部審計部門只有建議與審計的職權(quán)，并不能直接地參與到公司的經(jīng)營業(yè)務中，它可以通過股東大會、董事會將近期內(nèi)部審計部門的一些工作匯報給企業(yè)的股東大會或者董事會。另一方面，應該將內(nèi)部審計的概念納入公司治理之中，隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，它將逐漸從一個監(jiān)督者到一個控制者，公司的管理過程也理應有審計部門的參與，并應該倍加重視其在公司管理中的位置與意義，使其真正作為企業(yè)管理的部門，來約束企業(yè)管理這種制衡關(guān)系，這樣才能幫助企業(yè)增加長期利益。

3.2 改善企業(yè)員工對內(nèi)部審計認識，升華本質(zhì)概念

企業(yè)應加強對內(nèi)部審計的宣傳與知識的普及，尤其是在公司的財務人員之中。隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)不再是單純的查賬，防止公司財務人員舞弊，而是已經(jīng)發(fā)展到參與公司的治理過程不可或缺的重要組成部分，內(nèi)部審計與高層次的監(jiān)督管理聯(lián)系起來，共同發(fā)揮治理作用。對于認識不到位的財務人員、甚至內(nèi)部審計部門中的人員，可以利用組織學習培訓，發(fā)送宣傳資料，提高企業(yè)相關(guān)人員對內(nèi)部審計的了解，以及其在企業(yè)管理過程中起的重要作用。

3.3 健全內(nèi)部審計制度，增強獨立性

首先，改變現(xiàn)在比較落后的以賬項處理為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計機制，引進先進的模式，如以企業(yè)風險預測為重點的審計模式、甚至是以治理引導為重點的模式，或者多種模式結(jié)合運用，完善它的的制度建設;其次，內(nèi)部審計應該與企業(yè)的內(nèi)在管控與企業(yè)風險控制相結(jié)合，它們是互相關(guān)聯(lián)互相影響的整合，內(nèi)部審計是內(nèi)在管控的一部分，也是內(nèi)在管控的基礎(chǔ)與前提，風險控制包含內(nèi)在管控，那么內(nèi)部審計也是風險控制的一部分，而這三者都是為公司治理而服務的，加強這三者結(jié)合，更有益于企業(yè)管理。最后，加強對內(nèi)部審計模式管理，從實際出發(fā)合理地運用與改善審計制度，以事實為根據(jù)，一切尊重事實，使公司內(nèi)部審計體制更加完善。

3.4 加強與外部審計的交流，注重內(nèi)部審計的實效性