企業(yè)納稅籌劃管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)各界人士普遍認(rèn)同企業(yè)納稅籌劃。但同時(shí)也應(yīng)注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業(yè)帶來節(jié)稅性質(zhì)的利益同時(shí)，也讓企業(yè)面臨不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。如果忽視這些風(fēng)險(xiǎn)，將使企業(yè)在浪費(fèi)資源的同時(shí)損害其形象，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其分類

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過納稅籌劃活動(dòng)得到的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著納稅籌劃產(chǎn)生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風(fēng)險(xiǎn)。

1、政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進(jìn)行合理合法的節(jié)稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進(jìn)行納稅籌劃的前提，否則就會(huì)產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)；另外，稅收政策并不是一成不變的，對(duì)于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風(fēng)險(xiǎn)，這部分風(fēng)險(xiǎn)稱為政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強(qiáng)的事先性、計(jì)劃性、及時(shí)性。一方面，納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來所處環(huán)境的一種預(yù)測(cè)，如果這種預(yù)測(cè)和未來實(shí)際環(huán)境不相符，便會(huì)容易導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)的不成功。另一方面，納稅籌劃是對(duì)不相同的稅收政策進(jìn)行選擇和靈活運(yùn)用的一個(gè)活動(dòng)。

納稅籌劃一經(jīng)選定某項(xiàng)稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項(xiàng)稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營活動(dòng)本身發(fā)生改變，就很可能會(huì)失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無法達(dá)到預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)，而且還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

3、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一般包括以下幾個(gè)方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會(huì)引起稅務(wù)執(zhí)法部門稅收政策的執(zhí)行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對(duì)于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)會(huì)留有一定的可變范圍，在這個(gè)范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)有抵制心理，對(duì)納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上存在偏見。四是原本被政府默認(rèn)的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。

4、制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失?。欢窃诩{稅籌劃方案執(zhí)行的過程中，有些部門和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗。

二、我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)較低。目前，我國很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃沒有正確的理解，認(rèn)為降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)就是降低所納稅款的絕對(duì)數(shù)額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險(xiǎn)，偷稅漏稅，而忽視了企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)績(jī)，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業(yè)就會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果適得其反。同時(shí)，企業(yè)也缺乏相關(guān)管理人員在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方面的支持與引導(dǎo)。

2、納稅籌劃人員及其風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)不高。納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性和科學(xué)性極強(qiáng)的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質(zhì)息息相關(guān)。有效合理進(jìn)行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和法律等相關(guān)知識(shí)，同時(shí)也要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理知識(shí)和技能，即要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，合理高效節(jié)稅，使企業(yè)獲得最大收益。

目前，納稅籌劃在我國還處在起步階段，納稅人員對(duì)納稅籌劃本身的業(yè)務(wù)掌握程度還不高，懂得相關(guān)籌劃理論知識(shí)的人，又缺乏相關(guān)的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)并不高，再加上企業(yè)對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)不到位、不及時(shí)都使得企業(yè)由于缺乏納稅籌劃的人才環(huán)境而面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

【關(guān)鍵詞】電力公司；納稅；籌劃；基本原則；重要性

引言

電力行業(yè)屬國家控制和自然壟斷，提高電力企業(yè)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)，行之有效的方法是“開源”和“節(jié)流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營業(yè)收入，通過提高售電單價(jià)推動(dòng)收入增長(zhǎng)牽制因素太多，電力企業(yè)不僅承擔(dān)企業(yè)責(zé)任，同時(shí)也承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。因此，電力企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和要素優(yōu)化，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放在“節(jié)流”上，在企業(yè)內(nèi)部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當(dāng)?shù)闹匾?/p>

1 電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

1.1 遵循稅收籌劃合法性

稅收籌劃必須要在合法的條件下運(yùn)行，是管理者對(duì)國家制定的稅收政策進(jìn)行比較分析研究，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)計(jì)多種稅收籌劃方案，進(jìn)行納稅的優(yōu)化選擇。例如，企業(yè)購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅，但企業(yè)購買國債的利息收入不屬于贏納稅所得額。

1.2 推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

納稅的推遲可以通過推遲應(yīng)稅所得的方式得以實(shí)現(xiàn)，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進(jìn)行貼現(xiàn)的好處，以此減少將來應(yīng)稅款的現(xiàn)值。

1.3 控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)股本籌資、負(fù)債

籌資、負(fù)債是企業(yè)對(duì)外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業(yè)籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方式加以慎重考慮。企業(yè)的兩種籌資方式都需要給投資者回報(bào)，所以我們從稅務(wù)角度看，借債比股本籌資有利的多。

2 電力企業(yè)納稅籌劃的重要性

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家電力體制的改革，電力建設(shè)市場(chǎng)的格局逐步被打破，電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。電力企業(yè)要實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位管理，降低成本，取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化，使企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和提高自身的發(fā)展水平。我國稅收法律體系得到更好的發(fā)展與完善，在強(qiáng)調(diào)納稅人要履行的各項(xiàng)納稅義務(wù)的同時(shí)，納稅籌劃已經(jīng)被越來越多的企業(yè)采用，以期降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。電力企業(yè)需要深入研究新稅法及實(shí)施條例，正確掌握和熟練運(yùn)用稅收籌劃的方法，遵循科學(xué)的稅收籌劃原則，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業(yè)節(jié)約稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3 電力企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問題

3.1 管理者對(duì)企業(yè)納稅籌劃存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)

由于電力企業(yè)的自然壟斷性，其運(yùn)行體制和經(jīng)營機(jī)制幾乎是沿襲國有企業(yè)的傳統(tǒng)模式，管理者對(duì)企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識(shí)上有誤區(qū)，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應(yīng)變。

3.2 缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)

由于電力企業(yè)銷售的特殊性，市場(chǎng)營銷比較固有化和區(qū)域化，商品無價(jià)格、品牌、品質(zhì)上的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的績(jī)效與管理者的薪酬無必然的關(guān)聯(lián)，管理者缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。雖然企業(yè)實(shí)行薪酬改革，績(jī)效考核，但是企業(yè)的績(jī)效指標(biāo)，是上級(jí)下達(dá)的一系列業(yè)務(wù)指標(biāo)。

3.3 納稅籌劃層次低

現(xiàn)有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費(fèi)用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。

3.4 納稅籌劃專業(yè)人才缺乏

納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，需要實(shí)現(xiàn)規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生，就無法事后彌補(bǔ)，納稅籌劃人員需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營、投資活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策。但目前企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

4 電力企業(yè)納稅籌劃的方法

4.1 熟悉納稅流程，掌握相關(guān)稅收政策

納稅企業(yè)為做好納稅籌劃工作，應(yīng)首先了解納稅流程，掌握相關(guān)的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的稅種，適應(yīng)的稅率，征收方式，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)適用的稅收優(yōu)惠政策，如資產(chǎn)稅務(wù)處理政策、收入確認(rèn)政策、稅前扣除政策等，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在的稅收法律或法規(guī)上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規(guī)，準(zhǔn)確、有效地開展企業(yè)的納稅籌劃工作。

4.2 財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)初級(jí)納稅籌劃首先要實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，就是納稅人的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，稅收申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、完整，任何關(guān)于稅收方面的處罰都杜絕出現(xiàn)，處在沒有任何風(fēng)險(xiǎn)的稅收方面，或是稅收風(fēng)險(xiǎn)極小甚至是可以忽略不計(jì)的良好狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，可以使企業(yè)賬目更加清楚，利于企業(yè)的健康發(fā)展，也可以減少不必要的損失。

4.3 納稅籌劃與會(huì)計(jì)處理結(jié)合

電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要利用一些科學(xué)合理的籌劃方法，結(jié)合企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，進(jìn)而找準(zhǔn)與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的籌劃突破口。企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)和過程最終都要在財(cái)務(wù)賬目中加以反映，納稅人會(huì)計(jì)處理方法的優(yōu)劣，都會(huì)直接反映出納稅籌劃內(nèi)容在會(huì)計(jì)處理上的恰當(dāng)與否，因而要對(duì)會(huì)計(jì)處理工作和納稅籌劃做好相應(yīng)的結(jié)合完善，爭(zhēng)取做到最佳納稅籌劃。

5 電力企業(yè)納稅籌劃的建議

5.1 提高電力企業(yè)納稅籌劃意識(shí)

電力企業(yè)要開展納稅籌劃工作，管理高層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員建立起納稅籌劃意識(shí)是關(guān)鍵。納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，必須依靠管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員自上而下的緊密配合和支持。企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要積極主動(dòng)地提高納稅籌劃的意識(shí)，稅收征管形勢(shì)、了解稅法、了解主管稅務(wù)官員和被查處機(jī)率，在做出決策之前會(huì)盡可能精密地計(jì)算各項(xiàng)行動(dòng)方案的成本或代價(jià)，加強(qiáng)納稅籌劃工作。

5.2 培養(yǎng)專業(yè)的高素養(yǎng)電力納稅籌劃人才

培養(yǎng)電力企業(yè)內(nèi)部專業(yè)、高素質(zhì)的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)，不斷提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，多組織稅收籌劃人員進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與與稅收籌劃專業(yè)服務(wù)部門的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

5.3 把握稅制動(dòng)態(tài)和主動(dòng)權(quán)

稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，隨著經(jīng)濟(jì)情況的變動(dòng)或配合政策而修正，掌握國家稅收政策精神和改革動(dòng)態(tài)，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業(yè)要做好納稅籌劃工作必須隨時(shí)掌握國家稅制的最新動(dòng)態(tài)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)合作取得必要的內(nèi)部資料或是從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料、從圖書館或電子網(wǎng)站查詢等收集稅制資料，把握主動(dòng)權(quán)。

5.4 防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策的規(guī)定是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。此外充分了解當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)的特點(diǎn)和具體要求，使稅務(wù)籌劃能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最好還是聘請(qǐng)稅收籌劃專業(yè)機(jī)構(gòu)，以進(jìn)一步降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)語

電力企業(yè)應(yīng)在遵從國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)整體稅負(fù)為指導(dǎo)原則，進(jìn)行納稅籌劃。而電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的實(shí)務(wù)中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設(shè)計(jì)的嚴(yán)密性，通過節(jié)稅、避稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、稅收轉(zhuǎn)嫁等具體措施進(jìn)行籌劃，促進(jìn)電力企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李琪.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新企業(yè)所得稅的執(zhí)行對(duì)電力企業(yè)的影響[J].會(huì)計(jì)之友，2011（15）.

第3篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第4篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)營活動(dòng)；避稅

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）26-0100-04

稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動(dòng)。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)，依法進(jìn)行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)不變的前提下，通過稅收籌劃達(dá)到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會(huì)增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大的有利措施。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的知識(shí)

稅收是國家取得的收入，是從事社會(huì)管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育，社會(huì)保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時(shí)，重點(diǎn)理解以下幾點(diǎn)：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無權(quán)征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實(shí)現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿足社會(huì)公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。

稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精心安排，才能達(dá)到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個(gè)條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個(gè)重要因素，投資前進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。尤其是當(dāng)兩個(gè)企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理?xiàng)l件差不多時(shí)，通過稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)通過實(shí)施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會(huì)計(jì)方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。

（二）稅務(wù)籌劃存在的問題

1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識(shí)

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認(rèn)的事實(shí)。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃實(shí)質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認(rèn)識(shí)是不對(duì)的。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個(gè)重要原因。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級(jí)籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅務(wù)政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動(dòng)，有較大的難度。中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃這種新的理財(cái)方法原理大都了解不透，使籌劃活動(dòng)進(jìn)行得過于簡(jiǎn)單[4]。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)體系不完善

我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實(shí)踐，一套完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理實(shí)施。目前我國的稅收立法及相對(duì)滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)立實(shí)施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢(shì)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系缺乏一個(gè)征管稅收可靠的稅法框架及對(duì)應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系，這些都對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。

（三）財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

如果企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行。表現(xiàn)為：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計(jì)從銀行獲取貸款。二是短債長(zhǎng)投。在國家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱。

2.財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范

一是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的策略

（一）經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

1.利用多樣的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢(shì)。按照財(cái)產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個(gè)人所得稅，稅率適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。而合伙企業(yè)和個(gè)人投資企業(yè)相同，只繳納個(gè)人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國有獨(dú)資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對(duì)于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個(gè)人所得稅。前面提到我國稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。

2.選擇不同的折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計(jì)算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對(duì)納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時(shí)間和隱性減稅的作用。延緩納稅對(duì)于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

3.選擇存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等不同方法。因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計(jì)價(jià)，可以使期末存貨價(jià)值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，可以避免因各期利潤變動(dòng)造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動(dòng)而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。

（二）籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

1.配置資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

籌資作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的行為過程，其對(duì)企業(yè)經(jīng)營理財(cái)業(yè)績(jī)的影響主要是通過資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動(dòng)而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時(shí)，應(yīng)著重考慮兩個(gè)方面：資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)究竟是怎樣對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)與稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。

若企業(yè)計(jì)劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。

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可見，由于B、C、D、E利用了負(fù)債融資，在其財(cái)務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點(diǎn)結(jié)論。

第一，隨著負(fù)債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負(fù)債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負(fù)債的方案A與使用50%負(fù)債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)相差45萬元，原因就在于方案B的負(fù)債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負(fù)債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。

第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負(fù)債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點(diǎn)，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機(jī)會(huì)成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益的維護(hù)和增長(zhǎng)最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負(fù)債比率為2：1，此時(shí)的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)最為有利[7]。

因此，企業(yè)利用負(fù)債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護(hù)與不斷增長(zhǎng)，在此前提下合理把握負(fù)債的規(guī)模、比率，控制負(fù)債的成本水平，在相對(duì)意義上實(shí)現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。

2.利用租賃進(jìn)行稅務(wù)籌劃

從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負(fù)的重要方法。對(duì)承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長(zhǎng)期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)；二是可以在經(jīng)營活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。

3.對(duì)銀行借款進(jìn)行稅務(wù)籌劃

銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計(jì)入成本的利息費(fèi)用提高，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或?yàn)槠髽I(yè)提供更便利的貸款，達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)。考慮稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，借助計(jì)算不同還本付息方案，對(duì)應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。

（三）投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。

2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進(jìn)行稅務(wù)籌劃

分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負(fù)擔(dān)輕的投資地點(diǎn)。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺(tái)了不少優(yōu)惠政策，比如對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點(diǎn)不同，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有差別，最終影響到投資收益。

3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對(duì)于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個(gè)人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個(gè)人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時(shí)，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。

對(duì)于公司制企業(yè)，在對(duì)外直接投資選擇隸屬關(guān)系時(shí)又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個(gè)資產(chǎn)相互獨(dú)立的法人，各自以自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨(dú)立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨(dú)立的法人資格和獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，其經(jīng)營活動(dòng)所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時(shí)，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動(dòng)開始盈利時(shí)，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。

（四）財(cái)務(wù)管理的策略

1.正確進(jìn)行投資決策

應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項(xiàng)目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。

3.提高企業(yè)財(cái)務(wù)成員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實(shí)盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。解決上述問題，需加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問題

（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識(shí)

納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會(huì)轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。

（二）注重企業(yè)整體利益的最大化

稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟(jì)決策。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。

（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。因此，對(duì)于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請(qǐng)稅收籌劃專業(yè)人士和稅務(wù)機(jī)構(gòu)來運(yùn)作，以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[11]。

（四）考慮資金的時(shí)間價(jià)值

資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長(zhǎng)一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會(huì)計(jì)政策的不同，各期交納稅款就會(huì)不同。如：存貨計(jì)價(jià)方法的不同，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長(zhǎng)時(shí)期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對(duì)企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯?，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。

（五）要服從于財(cái)務(wù)決策、重視運(yùn)營資金管理過程

企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要服從于財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財(cái)務(wù)的決策過程。進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個(gè)案分析，對(duì)稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進(jìn)行得失比較和效益分析，達(dá)到收益大于支出的預(yù)期效果。

企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運(yùn)資金，把以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理作為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識(shí)和時(shí)間價(jià)值觀念，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進(jìn)一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)要求財(cái)會(huì)人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

四、結(jié)語

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的決策、競(jìng)爭(zhēng)與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動(dòng)，越來越受到各界的重視。本文通過對(duì)國內(nèi)稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理的了解，對(duì)中小企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論。

在企業(yè)設(shè)立時(shí)，只要充分利用我國政策對(duì)不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計(jì)價(jià)方式的優(yōu)勢(shì)，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。

在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目的。充分利用國家在租賃和對(duì)銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達(dá)到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)可以通過正確進(jìn)行投資決策、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財(cái)務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財(cái)務(wù)管理水平和能力。

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第5篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；結(jié)合運(yùn)用

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對(duì)其企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，投資和利潤分配在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行科學(xué)合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

納稅籌劃，從兩個(gè)方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國家會(huì)根據(jù)地理差進(jìn)行制定稅收優(yōu)惠政策來關(guān)注與帶動(dòng)某個(gè)行業(yè)或者某個(gè)地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過納稅籌劃的方法進(jìn)行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負(fù)。

二、納稅籌劃的應(yīng)用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財(cái)活動(dòng)又是籌劃活動(dòng)，始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)而進(jìn)行的，符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，使企業(yè)成本最低，利潤最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個(gè)方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制稅收制度中，國家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒有減少稅額，而實(shí)現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時(shí)間價(jià)值，取得的企業(yè)權(quán)益的最大化。這其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務(wù)于納稅人企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為；它是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營過程、利潤投資分配的籌劃活動(dòng)。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)期的收益和稅負(fù)的高低，企業(yè)要做到對(duì)投資資金收益高、回報(bào)快、風(fēng)險(xiǎn)小，對(duì)企業(yè)的未來生存發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。企業(yè)必須通過計(jì)劃的投資活動(dòng)，才能拓展實(shí)力、發(fā)展壯大?？茖W(xué)地考慮稅收在投資管理中對(duì)投資的影響，不可忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度。所以，在不違反國家的稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策下，不可逃避稅收的負(fù)擔(dān)，正確的積極進(jìn)行納稅籌劃制度在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，不但會(huì)節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會(huì)賦予企業(yè)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

納稅籌劃是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的前期策劃、財(cái)務(wù)測(cè)算， 納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，應(yīng)隨時(shí)對(duì)發(fā)生的情況進(jìn)行跟進(jìn)分析， 國家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關(guān)注其趨勢(shì)和內(nèi)容，并對(duì)納稅籌劃方案在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中作出相應(yīng)調(diào)整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度更加科學(xué)、完美的結(jié)合與運(yùn)用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

1. 納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中作為一個(gè)重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營活動(dòng)各個(gè)領(lǐng)域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展，它們之間互相影響著對(duì)方。

納稅籌劃要跟隨財(cái)務(wù)決策過程，企業(yè)經(jīng)營過程中要合理進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財(cái)務(wù)決策，就會(huì)直接或間接地影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)合理性和可行性。

科學(xué)的納稅方案可以降低稅負(fù)，在企業(yè)投資活動(dòng)中提高了效率，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)的發(fā)展，在評(píng)估納稅方案時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就要進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在可控的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是離不開納稅籌劃的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要點(diǎn)是要對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益進(jìn)行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識(shí)

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強(qiáng)化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負(fù)，有效提高企業(yè)的利潤。

因此，在納稅籌劃方案制定時(shí)，應(yīng)注意遵守相關(guān)法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當(dāng)而遭受風(fēng)險(xiǎn)、損失；要以零涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)下，進(jìn)行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，在零風(fēng)險(xiǎn)范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中做出正確財(cái)務(wù)決策的一個(gè)重要手段，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的結(jié)合與運(yùn)用，構(gòu)建現(xiàn)代化水平的財(cái)務(wù)管理制度。

要按照企業(yè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際經(jīng)營情況，在納稅籌劃方案主面結(jié)合它們的綜合性與現(xiàn)實(shí)性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當(dāng)下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)合理的納稅意識(shí)，提高所有財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員在納稅籌劃與財(cái)會(huì)、稅收等方面的完美結(jié)合，進(jìn)一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤最大化，降低稅負(fù)

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來發(fā)展效益。但企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程當(dāng)中又必然會(huì)出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財(cái)務(wù)的管理人員在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，就必須要先將籌劃方案中的預(yù)期收入和預(yù)期成本支出進(jìn)行一下對(duì)比，籌劃方案如果在預(yù)期收益大于其成本的前提下，才可以實(shí)施，否則將會(huì)造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理有目的地對(duì)稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃的理財(cái)活動(dòng)，納稅人追求的目標(biāo)是在要減緩企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無論是長(zhǎng)期收益還是短期收益都要通過納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中要對(duì)投資經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理安排，制定科學(xué)的籌劃措施，在國家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，從而達(dá)到合理避稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（4）專業(yè)性。納稅籌劃是在國家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理性的規(guī)劃，從而達(dá)到節(jié)稅為目的的一種含有強(qiáng)大的技術(shù)性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國家相關(guān)稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，合理運(yùn)用，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

四、總結(jié)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理地在經(jīng)營活動(dòng)中積極的運(yùn)用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻(xiàn)

第6篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；作用

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-02

納稅籌劃指的是企業(yè)或者個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，依照稅法的規(guī)定，在遵守納稅人的基本義務(wù)的基礎(chǔ)上，利用稅法中相關(guān)的一些優(yōu)惠政策，對(duì)自己的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行各種規(guī)劃和安排，在多個(gè)納稅方案中選擇對(duì)自己最有利的方案，從而降低自己的稅收成本，不斷提高個(gè)人或者是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃的內(nèi)容與特征

談到納稅籌劃概念，我們?cè)谶@里不得不提及避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等概念。其中避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。這種行為與偷稅漏稅是有很大區(qū)別的，偷稅漏稅指的是納稅人不依法納稅的行為，而避稅則主要是納稅人在研究稅法的基礎(chǔ)上，找出稅法的漏洞進(jìn)行少繳稅款的措施。節(jié)稅指的是納稅人在自己的生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行合理的籌劃，從而使自己的生產(chǎn)經(jīng)營方式或者產(chǎn)業(yè)符合稅法中的各種優(yōu)惠政策，從而達(dá)到減少稅款的目的，例如，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中利用稅法規(guī)定的起征點(diǎn)或者利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。轉(zhuǎn)嫁籌劃指企業(yè)為了降低自己的稅負(fù)，在企業(yè)的運(yùn)行過程中采取相應(yīng)的措施，將本來應(yīng)該由自己繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁到他人的身上，最常見的是通過提高產(chǎn)品的銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格來降低自己的納稅負(fù)擔(dān)。規(guī)避稅收陷阱則是在納稅過程中，納稅人對(duì)一些有可能是稅收陷阱的稅收政策特別加以注意，防止陷入收陷阱。而涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在自己的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)自己應(yīng)該繳納的各種稅款都要進(jìn)行及時(shí)足額繳納，不能在納稅活動(dòng)中出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的問題。

二、企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的意義

1.加強(qiáng)了企業(yè)資源的優(yōu)化配置

在企業(yè)的發(fā)展過程中，不可避免的要進(jìn)行納稅行為 ，這樣一方面能為國家財(cái)政增加收入，另外一方面能幫助企業(yè)對(duì)自己的資源進(jìn)行優(yōu)化配置。因?yàn)樵谄髽I(yè)的發(fā)展過程中最主要目標(biāo)是為了降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中就能按照相關(guān)的稅收政策調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在投資決策過程中能制定最合理的投資決策，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

2.有助于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)為了有效降低納稅成本，在進(jìn)行納稅籌劃的過程中就需要財(cái)務(wù)人員對(duì)自己的工作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，在會(huì)計(jì)工作中利用稅法中的優(yōu)惠政策對(duì)會(huì)計(jì)核算等工作進(jìn)行不斷的優(yōu)化，在申報(bào)繳納稅款的時(shí)候能做到及時(shí)有效，這樣不僅能降低企業(yè)的稅收成本，而且對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來說，在進(jìn)行這些活動(dòng)的過程中也對(duì)自己的本職工作進(jìn)行了加強(qiáng)，從而提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平。

3.有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

在企業(yè)進(jìn)行納稅的過程中往往需要支付大量的資金，對(duì)于一些中小企業(yè)來講，大量?jī)糍Y金的流出很可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。但是通過納稅籌劃，合理對(duì)稅法中的一些優(yōu)惠政策加以利用，可以減少企業(yè)發(fā)展過程中要繳納的各種稅款，也就相應(yīng)降低了企業(yè)的成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)能增加國家的稅收

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，在企業(yè)的發(fā)展過程中，很多人認(rèn)為進(jìn)行納稅籌劃就會(huì)減少企業(yè)向國家繳納的稅款，從而減少了國家的稅收收入。這種看法是不對(duì)的，盡管企業(yè)通過納稅籌劃會(huì)在一定期間內(nèi)減少向國家繳納的稅款，但是通過納稅籌劃，企業(yè)勢(shì)必會(huì)對(duì)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整，從而增加經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的整體實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大，由此會(huì)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，這樣向國家繳納的稅款也就相應(yīng)的增加。所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)能有效增加國家的稅收收入。

三、財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

1.納稅籌劃在企業(yè)籌資中的作用

企業(yè)在籌資活動(dòng)中，納稅籌劃的主要目的是為了降低本企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)增加財(cái)務(wù)利益服務(wù)。目前，企業(yè)的發(fā)展過程中主要的籌資類型有兩種，一種是負(fù)債籌資，另外一種是權(quán)益籌資。所以企業(yè)在納稅籌劃過程中，可以合理利用這兩種籌資方式來減少稅收負(fù)擔(dān)。首先來看負(fù)債籌資的好處，因?yàn)槠髽I(yè)通過負(fù)債籌集的資金要在稅前支付固定利息，而固定利息是可以在稅前扣除的，具有抵稅作用，就是我們通常所說的“稅盾”。而權(quán)益籌資則不需要支付固定利息，沒有抵稅的作用，由此造成權(quán)益籌資需要承擔(dān)更高的資金成本。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度看，上述兩種籌資方式相比，負(fù)債籌資因?yàn)樾枰ㄆ趦斶€資金，一旦企業(yè)的負(fù)債率過高，便會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而權(quán)益籌資雖然使企業(yè)的資金成本比較高，但因?yàn)椴恍枰ㄆ趦斶€所籌資金，所以基本沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如在企業(yè)的籌資活動(dòng)中進(jìn)行納稅籌劃，需要對(duì)上述兩種現(xiàn)象進(jìn)行深入的分析，看本企業(yè)更適合哪種籌資方式，或者說如何確定上述兩種籌資方式所占的比例，從而選擇對(duì)企業(yè)的發(fā)展最為有利的籌資方式。

2.納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用

在企業(yè)的發(fā)展過程中，重要的目的之一是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，因此企業(yè)在投資決策時(shí)，需要對(duì)所投資的具體項(xiàng)目和地區(qū)進(jìn)行深入分析，找出最合適的投資方案。那么在納稅籌劃時(shí)，就需要在投資過程中針對(duì)稅法規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，來選擇合適的投資區(qū)域和投資項(xiàng)目。例如，在投資區(qū)域的選擇中，國家為鼓勵(lì)企業(yè)到中西部地區(qū)進(jìn)行投資，制訂了中西部投資的一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在投資時(shí)就可以根據(jù)自己的需要，在考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，選擇具有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域進(jìn)行投資。此外，在對(duì)投資項(xiàng)目的選擇上，企業(yè)對(duì)有些虧損企業(yè)可以采取并購的方式加以重組，因?yàn)檫@樣，被并購企業(yè)未彌補(bǔ)的虧損可以部分延續(xù)到并購后的企業(yè)新產(chǎn)生的利潤中得到彌補(bǔ)，從而使并購企業(yè)達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。

3.納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的作用

在企業(yè)的利潤分配過程中進(jìn)行納稅籌劃就是企業(yè)在利潤分配時(shí)，合理利用稅法對(duì)利潤分配中稅收的規(guī)定，降低在利潤分配過程中需要繳納的稅費(fèi)。如某自然人投資的企業(yè)需要對(duì)稅后利潤進(jìn)行處理，有幾種方案可供選擇，第一種是對(duì)稅后利潤轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，第二種方案是直接將稅后利潤分配給投資者，第三種方案是不作任何分配處理。顯然前兩種方案都會(huì)使被分配股東增加股息紅利個(gè)人所得稅，而第三種方案則不需要繳納股息紅利個(gè)人所得稅。另外，國家為了引導(dǎo)企業(yè)樹立積極的投資目標(biāo)，也會(huì)出臺(tái)與稅收相關(guān)的政策，包括在分配收益活動(dòng)過程中涉及到的各種減免規(guī)定，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益的雙重目標(biāo)。

4.納稅籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本是影響利潤水平的主要因素，企業(yè)的利潤越高，需要繳納的稅款就越多。因此，企業(yè)可以通過提高當(dāng)期成本支出，達(dá)到延遲納稅的目的。例如，存貨計(jì)價(jià)方式的選擇對(duì)企業(yè)當(dāng)期的銷售成本會(huì)有很大的影響，因此企業(yè)可以通過選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式來提高企業(yè)當(dāng)期的銷售成本，從而降低當(dāng)期的利潤水平，達(dá)到減少當(dāng)期所得稅的目的。再如，企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法選擇上，可以采用加速折舊的方法來增加當(dāng)期的成本，從而達(dá)到推遲稅款的目的。雖然在當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅籌劃活動(dòng)能有效降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但是在具體的工作中需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入的考慮，不能一味地降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有綜合的考慮。

四、結(jié)論

納稅籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，它對(duì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有至關(guān)重要的影響。降低企業(yè)的納稅成本，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)利益是納稅籌劃的最主要目的。但是在納稅籌劃中，不能一味地以減少稅款的方式來達(dá)到目的，而是要從企業(yè)的全面發(fā)展考慮，進(jìn)行合理的納稅籌劃活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 納稅 籌劃

納稅籌劃活動(dòng)在一些發(fā)達(dá)國家已經(jīng)是一種非常普遍的行為，通過幾十年的發(fā)展，早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，并且有相當(dāng)規(guī)模的專業(yè)人員。外國企業(yè)在這方面幾乎都會(huì)聘用專業(yè)的稅務(wù)顧問，并結(jié)合審計(jì)師、會(huì)計(jì)師和國際金融顧問等專業(yè)人員專門進(jìn)行納稅籌劃工作，通過合法的經(jīng)濟(jì)手段來減輕企業(yè)的稅務(wù)支出。但是，在我國目前的稅務(wù)體制來看，還沒有將各稅種完全清晰的細(xì)分，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門也沒有將納稅籌劃工作重視起來，使得納稅籌劃活動(dòng)在我國企業(yè)中并沒有明顯的體現(xiàn)出來。

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃是指納稅人（企業(yè)）在法律允許的范圍內(nèi)，或者在更為寬松的條件下，通過對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先精心的規(guī)劃和安排，在最大程度上減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)的一種合法的涉稅財(cái)產(chǎn)管理活動(dòng)。

二、加強(qiáng)納稅籌劃的主要方法

1、借鑒國外企業(yè)在納稅籌劃方面成熟的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高我國企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的重視程度，促進(jìn)企業(yè)完全理解我國相關(guān)稅法的具體條例內(nèi)容，使每一條規(guī)定都充分發(fā)揮制約能力，從而使企業(yè)在合法前提下，合理規(guī)劃和安排納稅項(xiàng)目，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷與國際化接軌，我國的稅收體制也會(huì)更加健全和完善，會(huì)給我國企業(yè)的納稅工作提供更加可以利用的空間。

2、企業(yè)應(yīng)該改變納稅觀念，積極樹立企業(yè)誠信納稅的典范形象。隨著我國社會(huì)的法制程度不斷加強(qiáng)，企業(yè)納稅已經(jīng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必不可少的一部分。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須加大力度加強(qiáng)自身的品牌建設(shè)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該徹底改變以往比較被動(dòng)的納稅態(tài)度，通過重新審視企業(yè)在社會(huì)中發(fā)揮的作用，及早革新納稅觀念，以及采取合法途徑主動(dòng)尋求減免稅負(fù)的策略，來提升企業(yè)的社會(huì)形象，同時(shí)，又能夠在一定程度上減輕企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

三、納稅籌劃工作的意義

1、提高人們對(duì)這一工作的重視程度。通過加大納稅籌劃的工作力度，可以使人們更加明確這項(xiàng)工作的主要內(nèi)容，并且改變?nèi)藗儗?duì)這一工作所產(chǎn)生的誤解。許多人都錯(cuò)誤的認(rèn)為納稅籌劃就是想盡各種辦法幫助企業(yè)逃避納稅，這種想法是非常錯(cuò)誤的。納稅籌劃是以守法為前提來維護(hù)企業(yè)利益的一項(xiàng)工作，科學(xué)有效的規(guī)劃納稅方案是一種有效促進(jìn)企業(yè)積極納稅的管理機(jī)制。

2、提高納稅人維護(hù)合法權(quán)益的意識(shí)。由于企業(yè)作為納稅義務(wù)的承擔(dān)者，又是以獲得最大利益為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，所以企業(yè)有權(quán)利在納稅義務(wù)中合理維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)利益。通過有效減輕自身稅負(fù)，可以在很大程度上幫助企業(yè)能夠更加高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，在節(jié)約各種成本的基礎(chǔ)上，使企業(yè)收益最大，企業(yè)作為納稅人才能為社會(huì)做出更多的貢獻(xiàn)。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。企業(yè)通過聘請(qǐng)專業(yè)的金融管理人才，可以幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更具有專業(yè)水準(zhǔn)并滿足國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，從而使企業(yè)能夠在更加廣闊的平臺(tái)上參與國際間的競(jìng)爭(zhēng)。

4、在一定程度上促進(jìn)我國稅收制度不斷完善。面對(duì)企業(yè)納稅籌劃水平的不斷提高，無形中對(duì)我國稅收制度的不完整性提出了很大挑戰(zhàn)，在不久的將來，我國的稅收制度一定會(huì)更加完善，從而實(shí)現(xiàn)稅收體制與企業(yè)發(fā)展相互促進(jìn)的局面。

四、納稅籌劃在我國企業(yè)的發(fā)展前景

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)步伐的不斷加快，納稅籌劃工作也逐漸被眾多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門重視起來。對(duì)于法制社會(huì)下生存的企業(yè)來說，納稅籌劃工作的大力實(shí)施是企業(yè)加快發(fā)展的必然。企業(yè)納稅籌劃工作要想順利展開，還需要獲得政府部門、立法部門的大力支持，通過不斷的完善相關(guān)的法律法規(guī)，使企業(yè)提高納稅籌劃工作的意識(shí)，從而促進(jìn)我國企業(yè)積極展開納稅籌劃工作。在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)該注意幾個(gè)方面：

1、合法納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須遵守相關(guān)稅收法規(guī)，才能保證所設(shè)計(jì)的納稅方案獲得稅收部門的支持，否則，非但不會(huì)為企業(yè)減輕稅負(fù)，還會(huì)使企業(yè)面臨相關(guān)懲罰，情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。所以，負(fù)責(zé)納稅籌劃的工作人員一定要將每一項(xiàng)內(nèi)容清晰明確的表達(dá)出來，盡量減少會(huì)引發(fā)誤解的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有將納稅籌劃工作透明化、合理化，才能夠順利展開。

2、納稅籌劃應(yīng)該提前開展。企業(yè)應(yīng)該提前進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅籌劃。如果已經(jīng)是既成事實(shí)，則沒有納稅籌劃的價(jià)值。因?yàn)樵诩{稅任務(wù)已經(jīng)無法改變的前提下，再進(jìn)行納稅籌劃，就會(huì)有逃避納稅的嫌疑。同時(shí)，工作人員應(yīng)該與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系，以便及時(shí)獲知某些更改條例的信息，為納稅籌劃做好準(zhǔn)備工作。

五、結(jié)論

納稅籌劃在將來將會(huì)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必不可少的一項(xiàng)活動(dòng)，而且會(huì)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)產(chǎn)生不可忽略的影響。合理的展開納稅籌劃工作，將會(huì)在很大程度上提高企業(yè)的管理水平。隨著我國稅收條文的不斷完善和企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)程度不斷提高，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將會(huì)取得非常大的成就。但是，納稅籌劃也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)工作人員在具體的操作中，應(yīng)該仔細(xì)認(rèn)真的進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，以便將所有風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

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第8篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃； 企業(yè)財(cái)務(wù)管理； 投資； 收益

從一般意義上說，以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)營管理活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)與國家和社會(huì)的宏觀利益或目標(biāo)有所背離，而這種背離體現(xiàn)在許多的方面之中，稅收便是其中之一。因此，企業(yè)為了在不違反國家稅收法律的前提下盡可能的增加其自身的利潤，必須進(jìn)行一系列的針對(duì)于減少其自身稅負(fù)的活動(dòng)，這種活動(dòng)便被稱作納稅籌劃活動(dòng)。本文從納稅籌劃的概念出發(fā)，并通過對(duì)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃意義的詳細(xì)闡述，來對(duì)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起到的作用進(jìn)行深入的分析，以期對(duì)此有所借鑒。

一、納稅籌劃的概念

從理論意義上說，所謂的納稅籌劃就是指以法人和自然人為代表的納稅人在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，依據(jù)所涉及到的相關(guān)現(xiàn)行稅法，對(duì)經(jīng)營、籌資、投資等活動(dòng)進(jìn)行的以減輕稅負(fù)為目標(biāo)的相關(guān)謀劃或籌劃活動(dòng)的總稱。從實(shí)際意義上說，納稅籌劃是企業(yè)納稅人在自身的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中形成的既符合現(xiàn)行稅法要求而又可減輕其自身稅負(fù)的行為；由于該項(xiàng)活動(dòng)的動(dòng)機(jī)是合理的，手段是合法的，所以它不同于企業(yè)一般的偷稅和逃稅行為，其執(zhí)行的結(jié)果既對(duì)企業(yè)自身有利，而且還不以犧牲國家的利益為代價(jià)。因此，納稅籌劃是企業(yè)納稅人為最大限度的節(jié)約稅款，最大限度的獲得稅收利益而進(jìn)行的一種最佳選擇。

二、企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的積極意義

（一）有助于提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)

從理論意義上說，企業(yè)通過自身的能力來減輕其稅負(fù)只有兩種方法，即惡意逃稅和合理避稅，以上這兩種方法都能夠達(dá)到此種目的。但是就前者而言，惡意逃稅的成本很高，風(fēng)險(xiǎn)極大，若實(shí)施成功會(huì)嚴(yán)重地?fù)p害國家和政府的利益，而假若實(shí)施失敗則會(huì)使企業(yè)在補(bǔ)繳應(yīng)納的稅款外還會(huì)遭受巨大的罰沒損失，并會(huì)使企業(yè)受到社會(huì)輿論的廣泛指責(zé)，成為口誅筆伐的焦點(diǎn)，嚴(yán)重地?fù)p害企業(yè)的社會(huì)形象，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展極為不利。而納稅籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國家政府間雙贏的一種重要手段，實(shí)際上是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的重要表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的水平相適應(yīng)的，是一種社會(huì)意識(shí)進(jìn)步的重要體現(xiàn)。

（二）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

一般說來，納稅籌劃最主要的作用和目的就是降低稅負(fù)，減少納稅人的稅收費(fèi)用和成本，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的實(shí)現(xiàn)起到有力的推動(dòng)作用。由于稅收費(fèi)用及成本作為企業(yè)現(xiàn)金流量或利潤總額的減項(xiàng)，其會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生一定的影響；如果企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)著實(shí)有效，則會(huì)對(duì)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況起到良好的促進(jìn)作用，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。另外，有效的納稅籌劃活動(dòng)還可避免納稅人掉入稅法的陷阱之中，對(duì)那些較模糊的可繳可不繳的稅款，力爭(zhēng)在不觸犯稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，不影響國家和政府宏觀利益的前提下，盡可能的降低企業(yè)的稅負(fù)，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)利益實(shí)現(xiàn)最大化。

（三）有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的水平

從納稅籌劃的實(shí)施過程來看，企業(yè)在以減少稅負(fù)為目的的會(huì)計(jì)活動(dòng)中會(huì)對(duì)企業(yè)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行一系列的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤等的最優(yōu)效果，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。而在進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員會(huì)依照稅法的要求進(jìn)行記賬、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報(bào)，這對(duì)提高企業(yè)的會(huì)計(jì)水平也具有非常大的作用。由于納稅籌劃活動(dòng)本身就是企業(yè)的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，該活動(dòng)是否被有效的執(zhí)行直接會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益產(chǎn)生重要的影響，因此，適時(shí)、高效、合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)會(huì)對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動(dòng)作用。

（四）有助于優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源配置

從國家所制定稅法的目的來講，稅法的目的不僅僅是為了增加國家的財(cái)政來源，同時(shí)也是為了及時(shí)地督促企業(yè)合理地調(diào)整其結(jié)構(gòu)及資源配置，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的需要。企業(yè)可根據(jù)稅法所規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠及鼓勵(lì)政策，進(jìn)行相應(yīng)的投資決策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，適時(shí)的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模及范圍，提高對(duì)技術(shù)、工藝、設(shè)備的投入力度，從而有效的推動(dòng)了企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的穩(wěn)定發(fā)展，有力地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值的最大化?？傊?，企業(yè)根據(jù)稅法的變化來進(jìn)行有效的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資源配置調(diào)整，在符合國家利益的基礎(chǔ)上又實(shí)現(xiàn)了自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，充分實(shí)現(xiàn)了微觀利益和宏觀利益的有效結(jié)合。

（五）有助于增加國家的財(cái)政及稅收收入

從宏觀角度上看，企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)可能會(huì)在短期內(nèi)減少國家的財(cái)政及稅收收入，但在長(zhǎng)遠(yuǎn)上和整體上卻會(huì)對(duì)國家的財(cái)政及稅收收入起到一個(gè)刺激的作用，使其得到不斷的增加。因?yàn)樵趪液暧^政策的調(diào)控下，企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)降低了企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)未來在收入和利潤都得到增長(zhǎng)之后，必然會(huì)對(duì)國家財(cái)政及稅收收入的增長(zhǎng)起到一個(gè)積極的促進(jìn)作用?？傊髽I(yè)在國家相關(guān)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，通過自身結(jié)構(gòu)及資源的不斷調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了整體上和長(zhǎng)期上的穩(wěn)定發(fā)展，并使國家的財(cái)政及稅收收入得到了穩(wěn)定的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的有效結(jié)合。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）經(jīng)營活動(dòng)中納稅籌劃的作用

由于企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的成本會(huì)對(duì)企業(yè)的當(dāng)期利潤產(chǎn)生重要的影響，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)往往將增加當(dāng)期成本作為其籌劃的主要方式之一。例如選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)增加企業(yè)的存貨成本，從而使當(dāng)前所銷售存貨的成本增加，從而達(dá)到降低企業(yè)的當(dāng)期利潤，進(jìn)而降低企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)的目的。再者，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇上也可采取同樣方式，通過雙倍余額遞減法等加速折舊方法的使用，達(dá)到增加企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，從而降低企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)的目的。企業(yè)在對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要對(duì)企業(yè)的各種情況和因素進(jìn)行綜合權(quán)衡，不應(yīng)以單純降低企業(yè)的稅負(fù)為目的，要將所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)的主要目標(biāo)定位在提高企業(yè)的綜合管理水平以及促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展之上。

（二）籌資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

企業(yè)在籌資活動(dòng)中所進(jìn)行的納稅籌劃的主要目的也是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。由于企業(yè)所進(jìn)行的主要籌資方式被分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩類，所以企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃活動(dòng)時(shí)也應(yīng)有所區(qū)分。例如負(fù)債籌資所產(chǎn)生的借款費(fèi)用可以在稅前被抵扣，所以在一定程度上可以達(dá)到降低企業(yè)利潤，從而減輕企業(yè)稅負(fù)的目的；而權(quán)益籌資在進(jìn)行利潤分配或分派股息時(shí)，所依據(jù)的基礎(chǔ)往往是企業(yè)的稅后利潤，所以無法起到降低企業(yè)稅負(fù)的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該充分利用負(fù)債籌資這種減稅優(yōu)勢(shì)，通過增加負(fù)債籌資，減少權(quán)益籌資，來達(dá)到最終降低企業(yè)稅負(fù)的目的；但是隨著企業(yè)負(fù)債籌資的增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然也會(huì)被相應(yīng)的增加，企業(yè)對(duì)此應(yīng)給予充分的警惕。

（三）投資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

企業(yè)對(duì)自身的投資活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃時(shí)，應(yīng)通過合理的選擇企業(yè)的組織形式、投資對(duì)象、投資行業(yè)，以及有效的利用國家的產(chǎn)業(yè)政策和其他宏觀調(diào)控政策，來達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的目的。例如，企業(yè)在設(shè)立時(shí)可選擇多種組織形式，合伙企業(yè)和法人企業(yè)所對(duì)應(yīng)的相關(guān)稅收政策不同，前者雖不能享受各種稅收優(yōu)惠政策，但只需按合伙中個(gè)人的收入繳納個(gè)人所得稅；后者雖能享受各種稅收優(yōu)惠政策，但在繳納企業(yè)所得稅的同時(shí)還要繳納個(gè)人所得稅，因此前者在所得稅上較為得利；而合伙企業(yè)一般都屬于小規(guī)模納稅人，其發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，從這一點(diǎn)上看則不如通常屬于一般納稅人的法人企業(yè)，后者的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在一般情況下則允許被抵扣，因此其在增值稅上較為得利。因此，企業(yè)在對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要進(jìn)行多方面的權(quán)衡，綜合的考慮，以期獲得最優(yōu)的納稅籌劃效果以及最大的財(cái)務(wù)利益。

（四）收益分配中納稅籌劃的作用

企業(yè)在對(duì)收益分配活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃時(shí)，要依據(jù)企業(yè)的利潤水平及相應(yīng)的分配政策做出合理的選擇，以期對(duì)收益分配所進(jìn)行的納稅籌劃中獲得最大的節(jié)稅利益。例如，按規(guī)定新建企業(yè)在獲利的初期可享有諸如“兩免三減半”的所得稅減免優(yōu)惠，企業(yè)可根據(jù)此規(guī)定盡量加大對(duì)技術(shù)及產(chǎn)品宣傳的投入，以期推遲企業(yè)的獲利年度，充分享受該規(guī)定所帶來的節(jié)稅利益；另外，國家為了正確引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行投資，往往會(huì)出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策，這其中也包括對(duì)企業(yè)在收益分配活動(dòng)中所涉及到的某些減免規(guī)定，企業(yè)可以充分的利用這些減免規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，以滿足企業(yè)自身和國家政府雙重利益的需要。

綜上所述，企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)不但使企業(yè)在不影響國家利益的情況下自身受益，而且還相應(yīng)的提高了企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平。因此，無論是從微觀利益還是從宏觀利益而言，納稅籌劃活動(dòng)都是企業(yè)中不可或缺的一種管理行為，其同時(shí)也是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)前所必須考慮的內(nèi)容之一。

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第9篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的領(lǐng)域就是納稅籌劃，做好納稅籌劃可以最大程度的節(jié)約稅款，最大限度的獲取收益。本文首先對(duì)納稅籌劃的概念作了介紹分析，緊接著分析納稅籌劃的意義，最后解析了納稅籌劃如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用。

關(guān)鍵詞 ：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃被定義為納稅人通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。在實(shí)際的應(yīng)用中，納稅籌劃就是納稅人在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中形成的既符合國家相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)又能減少企業(yè)稅負(fù)的行為，該行為在操作上是合法的，動(dòng)機(jī)也是正當(dāng)?shù)?，是在不侵犯國家利益的情況下來謀取自身的利益，所以它并不能與偷稅和避稅混為一談。納稅籌劃是目前最大程度減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一個(gè)重要途徑。

二、納稅籌劃在企業(yè)中實(shí)施的意義

（一）增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)

目前，存在兩種方法來減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，即非法逃稅和合理避稅。這兩種方法都是為了達(dá)到同一目的，但是針對(duì)非法逃稅所要付出的成本高且風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦應(yīng)用成功必然會(huì)侵犯國家和社會(huì)的利益，一旦應(yīng)用失敗，企業(yè)也會(huì)背負(fù)巨大的罰款，并且嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)的公眾形象，成為輿論指責(zé)的焦點(diǎn)，嚴(yán)重的影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。而納稅籌劃作為一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)國家與企業(yè)利益共贏的重要途徑，與當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)，從另一個(gè)方面來說，反而能極大的提高納稅人的納稅意識(shí)，主動(dòng)的繳納稅收。

（二）最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益

納稅籌劃的一個(gè)最重要的目的就是為了減少企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的納稅成本，對(duì)于最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益有著巨大的推動(dòng)力。因?yàn)槎愂兆鳛橛?jì)算企業(yè)利潤的減項(xiàng)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的整體狀況產(chǎn)生一定的副作用，如果企業(yè)能夠很好的進(jìn)行納稅籌劃，這會(huì)更好的改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)收益。另一方面，合理的納稅籌劃還可以使企業(yè)避開納稅陷阱，只要在是不影響國家及社會(huì)利益的情況下，盡量的減少那些界定不清晰的和可以不用繳納的稅收，最大程度的來降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

在整個(gè)納稅籌劃執(zhí)行的過程之中，為了減少稅負(fù)，必然需要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行一系列的調(diào)整，使之能達(dá)到企業(yè)的成本、支出與利潤之間的最優(yōu)，進(jìn)而能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)然在進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)處理過程中，財(cái)務(wù)工作人員依然需要記賬、報(bào)送報(bào)告、進(jìn)行納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)，這樣對(duì)于提升企業(yè)的會(huì)計(jì)水平是有著極大的幫助的。納稅籌劃最為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，能否有效的完成直接關(guān)乎企業(yè)的財(cái)務(wù)利益，由此，合理高效的完成納稅籌劃活動(dòng)對(duì)于提升綜合的財(cái)務(wù)管理水平有著極大的影響作用。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資源配置

稅收的目的不止是為了增加國家的財(cái)政收入，還是為了更好的協(xié)助企業(yè)來完成其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，使之能不斷的適應(yīng)市場(chǎng)需求與企業(yè)發(fā)展的變化。國家制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠與鼓勵(lì)政策，企業(yè)可以根據(jù)這些政策來指導(dǎo)企業(yè)的投資決策，并完善產(chǎn)業(yè)調(diào)整。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)來進(jìn)行規(guī)模投產(chǎn)，以及相應(yīng)的技術(shù)和設(shè)備的投入，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷提升企業(yè)價(jià)值?？偠灾?，根據(jù)相關(guān)稅法政策的變化來調(diào)整企業(yè)的運(yùn)作，是既符合國家規(guī)定又利于企業(yè)發(fā)展的舉措，完成了宏觀與微觀利益的完美結(jié)合。

（五）增加國家的財(cái)政收入

從短期來看，企業(yè)如果能夠很好的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，會(huì)對(duì)國家的財(cái)政以及稅收收入產(chǎn)生一定的影響，但是從長(zhǎng)期來看，卻是能夠不斷的刺激國家財(cái)政和稅收收入的增加。因?yàn)槠髽I(yè)在國家宏觀調(diào)控的指導(dǎo)下，來完成企業(yè)的納稅籌劃，使企業(yè)的稅負(fù)得到降低，利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，這樣企業(yè)的收益得到了增加，必然也會(huì)作用于國家的稅收收入，對(duì)其起到積極的正效果。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）納稅籌劃在融資過程中的應(yīng)用

企業(yè)的外部籌資形式主要分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資，按照相關(guān)稅法的規(guī)定，在債務(wù)籌資中所產(chǎn)生的利息是可以在繳納稅收之前就扣除的。也就是說，通過債務(wù)投資是可以降低企業(yè)成本的，而其中的股息必須是在稅后的利益中來進(jìn)行分配，不能當(dāng)作費(fèi)用來開出，所以當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行外部籌資的時(shí)候必須要進(jìn)行綜合的考慮。同時(shí)，租賃等方式也是企業(yè)進(jìn)行籌資的一個(gè)重要途徑，這樣一方面，企業(yè)可以迅速的獲得發(fā)展所需要的資本，另一方面，也可以避免長(zhǎng)期的資金占用所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，稅法中規(guī)定，融資租賃中所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)的折舊是可以再稅前扣除的，其中支出租金所產(chǎn)生的利息也是可以在稅前扣除的，這樣實(shí)際上也能夠減少企業(yè)所應(yīng)繳納的稅收費(fèi)用，無形的減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

（二）納稅籌劃在投資過程中的應(yīng)用

首先在企業(yè)組建的過程中，投資者有多種方式可以來進(jìn)行組織的組建，根據(jù)法律責(zé)任以及財(cái)產(chǎn)組織形式的不同，可以將其分為公司、合伙企業(yè)與獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)組建形式的不同，那么納稅標(biāo)準(zhǔn)也就會(huì)不同，企業(yè)需要根據(jù)利潤來繳納所得稅，繳納稅后的利潤將通過股息的方式來分配給各投資者，當(dāng)然這些投資者也需要繳納個(gè)人所得數(shù)，所以如果是以公司的形式來組建，那么就要進(jìn)行雙重納稅，相反如果是合資企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)則只需要繳納個(gè)人所得稅。其次，在投資形式與出資方式上也存在著一定的納稅籌劃空間，公司制企業(yè)一般都會(huì)選擇母子公司與總分公司兩種形式，這兩種形式分別有著自己的特點(diǎn)，在進(jìn)行投資時(shí)，投資者應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r來做出選擇，按照出資的形態(tài)，可以將其分為有形資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資和現(xiàn)金出資。如果選擇有形資產(chǎn)出資和無形資產(chǎn)出資，其產(chǎn)生的設(shè)備折舊能夠在稅前得到扣除，在其投資之前也需要進(jìn)行一系列的評(píng)估，這些評(píng)估上也有著一定的操作空間。在出資方式上可以分為一次性出資和分期出資兩種形式，如果選擇了分期出資，那么企業(yè)一方面可以獲得籌資時(shí)間，另一方面還可以向銀行融資，其中產(chǎn)生的利息還可以在稅前得到扣除。

（三）納稅籌劃在經(jīng)營過程中的應(yīng)用

首先，在采購環(huán)節(jié)上，企業(yè)可以考慮對(duì)進(jìn)貨地點(diǎn)、供應(yīng)商等等進(jìn)行選擇，如在相關(guān)稅法中規(guī)定，如果企業(yè)是向一般納稅人采購貨物，進(jìn)項(xiàng)稅是可以獲得抵扣的，而如果是進(jìn)口設(shè)備則不能享受優(yōu)惠。其次，在銷售環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)在銷售價(jià)格、銷售區(qū)域、銷售方式的選擇上，在銷售價(jià)格上主要是更具區(qū)域稅率的差異，再結(jié)合企業(yè)自身的定價(jià)權(quán)來完成轉(zhuǎn)移定價(jià)；銷售的方式選擇上主要包括銷售折扣、以舊換新等等方式，折扣會(huì)直接的影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)樵谙嚓P(guān)稅法中規(guī)定，折扣銷售所產(chǎn)生的銷售額在進(jìn)行稅收處理時(shí)都可以扣除則讓。

結(jié)束語

納稅籌劃作為減輕企業(yè)稅負(fù)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)活動(dòng)，能夠更好的完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、提升企業(yè)管理價(jià)值，所以企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)與重視納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

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