行政單位財務(wù)審計精選(九篇)

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第1篇：行政單位財務(wù)審計范文

(一)以規(guī)范部門預(yù)算、財務(wù)管理為切入點。一是要正確處理審計監(jiān)督與審計服務(wù)的關(guān)系，徹底摒棄重監(jiān)督輕服務(wù)的觀念，樹立審計工作不為政府宏觀決策服務(wù)，不為被審計單位提高管理水平出謀獻策是不作為的觀念。立足微觀監(jiān)督，著眼宏觀服務(wù)，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題產(chǎn)生的直接原因和深層次原因進行全面分析、匯總、歸納，提煉出針

對性強、操作性強的建議，督促被審計單位完善制度，規(guī)范管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。二是正確處理審計手段與審計目的的關(guān)系。審計工作是手段，將合法合規(guī)性審計與經(jīng)濟效益審計有機結(jié)合的目的是促進被審計單位依法行政、規(guī)范管理、厲行節(jié)約、增收節(jié)支，提高資金的使用效益。三是正確處理檢查問題與處理問題的關(guān)系。檢查問題時，要善于捕捉審計線索，發(fā)現(xiàn)審計疑點，力求把問題查深查透。處理處罰問題時，樹立以糾正問題質(zhì)量高低論其功的審計理念，堅持“三個有利于”標準處理問題，做到慎重、適當(dāng)、實事求是。

(二)以推進依法行政、依規(guī)辦事為著

力點。一是審查部門預(yù)算編制的合法性，

執(zhí)行的規(guī)范性。從審查預(yù)算收入的合法

性、真實性人手，弄清有無虛報冒領(lǐng)、估

列代編問題；有無擅自調(diào)整預(yù)算科目及

其內(nèi)容、數(shù)字，改變預(yù)算資金用途的問

題。從審查預(yù)算執(zhí)行、決算編報的真實

性、完整性著眼，弄清是否真實地反映了

預(yù)算撥款隋況；上級補助經(jīng)費是否及時

完整入賬，有無賬外設(shè)賬、隱瞞轉(zhuǎn)移資金

的問題。二是審查各項支出的合法性、真

實性、效益性。檢查財政預(yù)算撥款和上級

補助經(jīng)費支出是否按財政批復(fù)的部門預(yù)

算用途和標準使用資金，專項資金是否

?？顚Ｓ?。檢查納入綜合預(yù)算管理的、財

政撥回的預(yù)算外資金的支出是否符合財

政部門批準的資金收支計劃，有專項用

途的資金是否做到了?？顚Ｓ?。三是審

計行政性收費及收取罰沒款的合法性、

完整性、及時性。重點核實有無擅自設(shè)立

財財務(wù)務(wù)收收霎支警審一計芝

收費項目及超標準亂收費的現(xiàn)象，重點

審查各類行政性收費及罰沒收入的完整

性、合法性。行政性收費、罰款依據(jù)和標

準是否合法，有無亂收費、亂罰款、亂提

成、罰沒收入與個人利益掛鉤問題；是否

實行了收繳、罰繳、票款分離，是否及時

上繳國庫，納入財政預(yù)算，有無隱瞞截

留、坐收坐支甚至設(shè)置賬外賬、公款私

存、私設(shè)小金庫、貪污私分等問題。通過

查處其在項目設(shè)立、執(zhí)收執(zhí)罰等方面存

在的問題，促使其依法行政、依規(guī)辦事。

將效益審計目標的重點鎖定在強化預(yù)算

編制執(zhí)行，減少損失浪費，規(guī)范權(quán)力運作

及財務(wù)管理上。

(三)以提高審計質(zhì)量、強化監(jiān)督為著

重點。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，工

作中務(wù)必嚴格按照《審計準則》、審計項

目質(zhì)量控制標準及作業(yè)流程展開工作。

在行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計中，堅持

理念創(chuàng)新，用系統(tǒng)論指導(dǎo)審計工作，把審

計工作放在經(jīng)濟建設(shè)大局中去思考，找

準審計的切入點，做到跳出審計干審計，

服務(wù)經(jīng)濟謀審計；堅持方法創(chuàng)新，探索審

計由“點”到“面”向由“面”到“點”的轉(zhuǎn)變

(從傳統(tǒng)的分組作業(yè)，分頭查賬，再對查

出問題簡單相加匯總的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐?/p>

系統(tǒng)論為指導(dǎo)，利用計算機審計系統(tǒng)，先

從被審計單位大量數(shù)據(jù)中把握總體情

況，然后分析找出重點問題)，實現(xiàn)“粗放

型”審計向“集約型”審計、“手工”審計向

“智能”審計的轉(zhuǎn)變，努力把問題查深查

透，不斷提高審計工作效率和質(zhì)量。

(一)把握審前調(diào)查、內(nèi)控測試、風(fēng)險

評估環(huán)節(jié)。審計組應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位

內(nèi)設(shè)機構(gòu)多、人員編制復(fù)雜的特點，從機

構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作流程、職責(zé)分工

及財務(wù)事項審批手續(xù)等控制點人手。通

過審前調(diào)查、審計座談、現(xiàn)場觀察、交流

■王海燕／秭歸縣審計局

詢問等方式，”深入調(diào)查了解被審計單位

財務(wù)收支管理、財產(chǎn)物資管理、現(xiàn)金管

理、專項資金管理等內(nèi)控制度的建立情

況。通過內(nèi)部控制符合性測試確定其可

信程度，評估審計風(fēng)險，并從中發(fā)現(xiàn)財

務(wù)、資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而把握審計

重點。

(二)把握行政性收費、罰沒權(quán)限、范

圍劃分、資金繳撥環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位收

費項目較多，實行收支兩條線管理，存在

問題的可能性大。因此，審計時要從收費

票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)人手，尋求突破

口。比如：審計前到財政、稅務(wù)、物價等部

門摸清被審計單位收費項目、標準以及

收費票據(jù)領(lǐng)用、核銷等基本情況。認真查

閱相關(guān)文件、收費許可證、使用中的票據(jù)

和票據(jù)的存根等有關(guān)資料，審查收費的

合法性；認真查閱賬表、會計憑證等有關(guān)

財務(wù)資料，審查票款的一致性。認真抽查

資產(chǎn)、負債情況，核實財產(chǎn)、往來的真實

性。從而有效查出收費及管理過程中有

無私設(shè)“賬外賬”、“小金庫”及“三亂”問

題。

(三)把握對二級單位、關(guān)聯(lián)單位的延

伸審計環(huán)節(jié)。在把握被審計單位總體的

基礎(chǔ)上對二級單位、關(guān)聯(lián)單位進行延伸

審計。二者在資金、資產(chǎn)、收支業(yè)務(wù)活動

中存在著密切的聯(lián)系，有的被審計單位

為了逃避監(jiān)督往往將違紀違規(guī)問題“下

沉”，采取上下聯(lián)手，橫向聯(lián)合，虛列支

出，或轉(zhuǎn)移截留收入、?？畹?。因此，審計

中要做到“四個結(jié)合”，即審計被審計單

位與延伸審計二級單位、關(guān)聯(lián)單位相結(jié)

合；審計資金流向與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合；審

計經(jīng)濟活動與管理活動相結(jié)合；審計賬

務(wù)與審查實物相結(jié)合。只有這樣才能發(fā)

現(xiàn)和查出隱匿的違紀違規(guī)問題，有效地

強化審計監(jiān)督，從而實現(xiàn)“從加強對權(quán)力!

的制約和監(jiān)督的高度發(fā)揮審計職能部門

第2篇：行政單位財務(wù)審計范文

本文從事業(yè)單位會計制度改革的改進要點和特征作為重要的切入點，分析在事業(yè)單位會計制度下財務(wù)審計應(yīng)該關(guān)注的焦點和重點，為事業(yè)單位的審計工作提供一些可行之策。

關(guān)鍵詞:

事業(yè)單位；財務(wù)會計制度；財務(wù)審計

一、事業(yè)單位會計制度的改進和特征

新的事業(yè)單位會計制度在以下幾個方面實現(xiàn)了改進：

(一)在體系上進行獨立

事業(yè)單位會計制度和行政單位會計制度相對分離，自成體系。在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，原有的事業(yè)單位會計制度和行政單位會計制度合并的會計制度已經(jīng)不再適應(yīng)時展要求，事業(yè)單位的會計實務(wù)越來越向著企業(yè)會計制度趨同，而行政單位會計制度依然停留在財政撥款的層面上，在本質(zhì)上執(zhí)行的依然是預(yù)算會計制度。新的事業(yè)單位會計制度漸漸和企業(yè)會計制度趨同。

(二)新的事業(yè)單位會計制度變革了會計記賬方法

新的事業(yè)單位會計記賬方法從收付實現(xiàn)制變?yōu)榱藱?quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種符合市場經(jīng)濟發(fā)展需求的記賬方法，權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠通過賬戶科目設(shè)置、記賬規(guī)則的規(guī)定和試算平衡來滿足市場經(jīng)濟發(fā)展情況下的會計核算要求。

(三)統(tǒng)一會計科目

在新頒布的制度中，將全額、差額以及自收自支這三套會計科目摒棄了，編制了一套高效的事業(yè)單位通用會計科目的《事業(yè)單位會計制度》，新制度中通過統(tǒng)一的會計科目進行核算，大大增強了單位會計數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計應(yīng)該關(guān)注的重點

(一)應(yīng)該關(guān)注期初余額

在新的事業(yè)單位會計制度執(zhí)行之后，相關(guān)規(guī)定已經(jīng)明要求事業(yè)單位應(yīng)該將原事業(yè)單位會計制度下的科目余額進行調(diào)整和整頓，科目余額經(jīng)過調(diào)整之后還要進行試算平衡，調(diào)整后的期初余額應(yīng)該作為新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行過程中各個會計科目的期初余額來處理。財務(wù)審計過程中，審計人員應(yīng)該關(guān)注期初余額的審計，比如其填列的方法，調(diào)整的原則等等，舉例來說，新事業(yè)單位會計制度設(shè)置了應(yīng)付職工薪酬賬戶科目，該賬戶包括了原事業(yè)單位會計制度中的應(yīng)付工資、應(yīng)付其他個人收入、應(yīng)付地方或部門緊貼補貼，同時還包括了在其他應(yīng)付款二級科目核算下的住房公積金和應(yīng)付保險費等科目。這樣的會計科目需要審計人員對期初科目余額的調(diào)整進行全過程的檢查和動態(tài)的分析，在了解事業(yè)單位實際狀況的基礎(chǔ)上，通過控制測試和實質(zhì)性程序來認真分析事業(yè)單位可能在某個會計科目中存在的舞弊現(xiàn)象，并制定相應(yīng)的審計程序進行應(yīng)對，從而避免舞弊和錯誤。

(二)應(yīng)該關(guān)注固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算

新的事業(yè)單位會計制度允許事業(yè)單位計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。對于新的事業(yè)單位會計制度在實施之前就存在的固定資產(chǎn)，應(yīng)該認真核實、監(jiān)督，對其原價進行認真仔細地核查。截至到2013年12月31日的固定資產(chǎn)，應(yīng)該對其進行技術(shù)分析和使用程度檢測，估算其尚可使用的年限，核對其已經(jīng)使用的年限，并在這一年的最后一天進行固定資產(chǎn)折舊的補提。2014年事我國新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行之日，從這一天起固定資產(chǎn)開始按月計提折舊。新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行后的固定資產(chǎn)應(yīng)該從固定資產(chǎn)購買或者安裝使用后的次月起進行折舊的計提。無形資產(chǎn)在賬務(wù)處理上和固定資產(chǎn)基本上是相同的，審計人員在執(zhí)行審計工作的時候應(yīng)該重點關(guān)注固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的原價、尚可使用的年限以及尚可攤銷的年限，確保固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在賬面價值上的合理性。

(三)要關(guān)注在建工程核算工作

事業(yè)單位新的會計制度中增設(shè)了在建工程會計科目，事業(yè)單位需要將基建工程明細科目納入到在建工程科目核算。審計人員在審計過程中，應(yīng)該確保其明細科目余額核算正確，按照會計制度定期地、嚴格地將基建數(shù)據(jù)并入到大帳之中去，另外，審計人員還要對明細科目本期發(fā)生額進行精確性的核算和全面核查。

(四)要關(guān)注是否構(gòu)筑良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對事業(yè)單位會計制度的實施狀況有直接的影響，內(nèi)控環(huán)境可以讓特定的控制增強或者削弱。內(nèi)部控制薄弱的話，那么事業(yè)單位可能會啟用勝任能力不足或者職業(yè)道德不夠的會計人員，那么勢必會導(dǎo)致事業(yè)單位的控制難以實施或者趨于失效。筆者認為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該重視起來，管理者如果不愿意或者不注重內(nèi)部控制的建立、不遵守內(nèi)部控制制度，那么員工也不會注重內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。另外，事業(yè)單位應(yīng)該注重財政資金集中收付制度的建立，增強對公開支出的權(quán)限控制，對工作人員進行培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，審計人員在審計的時候應(yīng)該關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立情況。

(五)要關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付科目的核算工作

新事業(yè)單位會計制度使得績效審計獲得了發(fā)展的空間，部分事業(yè)單位越來越關(guān)注經(jīng)濟指標和績效考核指標的實現(xiàn)，往往會在應(yīng)收應(yīng)付項目上進行弄虛作假，審計人員應(yīng)該重點關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付項目的完整性和真實性，實施實質(zhì)性分析程序，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，查找其不正常的項目，在審計的時候關(guān)注其核銷手續(xù)是否完備、核銷證據(jù)是否充足進行詳細的檢查，運用先進的審計技術(shù)手段來降低審計風(fēng)險。事業(yè)單位新的會計制度已經(jīng)全面落實，相關(guān)的審計工作和審計人員應(yīng)該跟上時代的步伐，了解事業(yè)單位會計制度和會計準則的實施要點，并根據(jù)事業(yè)單位會計實務(wù)來關(guān)注審計工作的重點。要關(guān)注期初余額、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算、在建工程核算工作、是否構(gòu)筑良好的內(nèi)部控制環(huán)境、應(yīng)收應(yīng)付科目的核算工作。

作者：李文君 單位：湖南省地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測總站

參考文獻:

第3篇：行政單位財務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；防范

財務(wù)風(fēng)險是指經(jīng)濟組織的財務(wù)活動由于未來各種不確定因素的發(fā)生而給組織帶來的風(fēng)險，這種風(fēng)險使得組織財務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而造成損失，財務(wù)風(fēng)險涉及籌資、投資、日常運作、收益分配等財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)。行政單位的財務(wù)風(fēng)險是指行政單位在財務(wù)上造成經(jīng)濟損失，究其原因在于由于各種因素造成不能達到預(yù)期的經(jīng)濟收益。因為行政單位財務(wù)工作中的任何環(huán)節(jié)中都存在不同程度的財務(wù)風(fēng)險，所以，財務(wù)風(fēng)險的存在勢必會給行政單位的經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。充分分析行政單位財務(wù)風(fēng)險的原因，提高財務(wù)風(fēng)險管理的意識，加強行政單位財務(wù)的管理，著力提高經(jīng)營效益，這是在趨勢下必須進行的。

1.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

1.1財務(wù)風(fēng)險的含義 。財務(wù)風(fēng)險的含義主要包括三個方面：一是對財務(wù)活動未來產(chǎn)生的結(jié)果表現(xiàn)出明顯的不確定性；二是財務(wù)活動未來結(jié)果預(yù)算可能會帶來一定損失；三是未來結(jié)果可能會偏離預(yù)期的編制預(yù)算及收益效果。對于行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險的影響，筆者認為在各種不確定性因素的影響下導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)資源無法及時、合法、有效的取得并使用，這樣便導(dǎo)致其無法有效的擔(dān)負起各種社會職能，從而失去了最大限度向社會大眾提供公共產(chǎn)品或服務(wù)目標的重要支撐。

1.2行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險特點

（1）財務(wù)風(fēng)險的可變性。其主要指財務(wù)風(fēng)險可能會受到時空因素的變化而導(dǎo)致風(fēng)險的性質(zhì)出現(xiàn)變化。具體來講就是由于行政事業(yè)單位的各項財務(wù)活動不斷更新，其所帶來的財務(wù)風(fēng)險也會不斷地變化，可以說在一定程度上財務(wù)風(fēng)險具有加強的環(huán)境適應(yīng)能力及應(yīng)變能力。

（2）財務(wù)風(fēng)險的不確定性。其主要是指財務(wù)風(fēng)險在未來財務(wù)活動中存在明顯的不確定因素（如發(fā)生的概率時間、范圍及損失程度等）。因此，對于行政事業(yè)單位而言財務(wù)風(fēng)險因素是不容易把控的。

（3）財務(wù)風(fēng)險的客觀性。此類風(fēng)險特征主要是處于人的意志之外且客觀存在的一種風(fēng)險因素。主要是受到不確定因素的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險一直客觀存在。

2.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題

2.1財務(wù)工作人員的風(fēng)險意識薄弱，責(zé)任性不高?；谛姓挝坏墓ぷ餍再|(zhì)，財務(wù)相關(guān)的工作人員對單位管理的參與意識缺乏，加上參與機會相對較少，從而對核算分析的寬度有所局限，考慮事情不夠全面，處理事情的依據(jù)也僅僅限于已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，缺乏較強的責(zé)任意識和積極意識。加之，行政單位屬于非營利性的公共服務(wù)行業(yè)，在其中的財務(wù)工作人員，對財務(wù)管理可能風(fēng)險推脫到能由國家承擔(dān)，與單位甚至個人的利益關(guān)系不大，從而造成財務(wù)工作人員的不謹慎或者對財務(wù)管理不用心，致使財務(wù)管理的能力降低和產(chǎn)生財務(wù)管理風(fēng)險的提高，甚至造成國家經(jīng)濟的損失。

2.2財務(wù)風(fēng)險管理制度不完善。目前，財政部頒布的財務(wù)風(fēng)險管理法案多以企業(yè)為重點對象，而對行政事業(yè)單位的會計控制與財務(wù)風(fēng)險管理則相對較少。因而，從法案數(shù)量上看，我國行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險機制是不完善的。同時，如《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》等針對性較大的財務(wù)風(fēng)險管理制度雖有頒布，但其卻未考慮到行政事業(yè)單位所具有的特殊性，往往提供的操作性措施不多，對其他財務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制也較弱，無法滿足現(xiàn)實工作中財務(wù)風(fēng)險控制的需要。再者，從當(dāng)前常用風(fēng)險管理控制機制來看，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位偏向于使用簡單的財務(wù)管理制度與方法，且這些制度與方法所針對的財務(wù)資金范圍較窄，對整體性較強的財務(wù)資金所起的控制作用不大。

2.3財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度不強。我國行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種方式。從內(nèi)部監(jiān)督來看，許多行政事業(yè)單位多是按照某種考核框架來對財務(wù)管理風(fēng)險進行評價，并未建立操作性、約束性強的措施，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于表面形式而無實質(zhì)性內(nèi)容；且我國大多數(shù)行政事業(yè)單位并未建立專門的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機構(gòu)，使得財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時無法得到及時有效的解決。從外部監(jiān)督來看，各個部門為了維護自身的利益，在進行必要的財務(wù)審查時，往往會披露虛假的會計信息，導(dǎo)致相關(guān)部門無法對違法行為作出處罰管理。此外，我國外部監(jiān)督機構(gòu)也不夠完善，在職務(wù)功能上重復(fù)率高，分散性強，導(dǎo)致監(jiān)督無力，無法真正起到監(jiān)督以執(zhí)法的效果。 。

3.加強事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的具體對策

3.1增強財務(wù)風(fēng)險意識，加強財務(wù)風(fēng)險管理。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在組織領(lǐng)導(dǎo)單位的財務(wù)活動中，要居安思危，樹立風(fēng)險觀念，強化風(fēng)險意識，將預(yù)防財務(wù)風(fēng)險作為單位管理的重要工作來抓。要督促財務(wù)部門認真分析國家宏觀環(huán)境變化情況，制定應(yīng)變措施，提高事業(yè)單位對外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力。財務(wù)風(fēng)險管理是一項專業(yè)化比較強的工作，需要專業(yè)化人才進行專業(yè)管理。事業(yè)單位內(nèi)部可成立專門機構(gòu)，負責(zé)財務(wù)風(fēng)險管理，切實提高財務(wù)風(fēng)險管理水平，確保事業(yè)單位健康發(fā)展。

3.2健全財務(wù)內(nèi)控制度降低單位財務(wù)風(fēng)險。從目前的發(fā)展形勢來看行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范與控制仍然需要通過加強內(nèi)部控制制度來實現(xiàn)。對于行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制其主要涵蓋財務(wù)牽制制度、財務(wù)稽核制度、財務(wù)審計制度和風(fēng)險預(yù)警機制等。財務(wù)內(nèi)部控制中內(nèi)部牽制制度和稽核制度是最重要的組成部分，因此在制定相關(guān)規(guī)定時需要充分考慮到財務(wù)人員的崗位責(zé)任制度但也要對兩者進行必要的區(qū)別，不可出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象，其中內(nèi)部牽制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、權(quán)限、職責(zé)等作用，而財務(wù)稽核制度則主要針對財務(wù)管理崗位的職責(zé)和限制性、限制性崗位領(lǐng)導(dǎo)和部門定期檢查。內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中一個主要內(nèi)容，作為獨立評估單位內(nèi)部的財務(wù)管理、活動是否符合相關(guān)規(guī)定的機構(gòu)，從另一個角度來講屬于財務(wù)內(nèi)控的再控制，對避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險起到一定的保險作用；財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制主要是對單位可能存在的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警并及時提出解決方案，其作用在于將財務(wù)風(fēng)險控制在萌芽階段，因此健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制可降低單位財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。

3.3加大行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度 。由上述可知，行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。因而，加大財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度，理應(yīng)從內(nèi)部與外部出發(fā)。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要強化財務(wù)管理內(nèi)控制度、增強內(nèi)部審計，把會議中制定的監(jiān)督措施落實到每個財務(wù)人員身上，加大財務(wù)工作的監(jiān)督力度；其次，鼓勵財務(wù)管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責(zé)。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門要加大違法犯罪的懲罰力度，盡量對財務(wù)項目前、中、后等全過程進行動態(tài)跟蹤，在風(fēng)險出現(xiàn)的第一時間將其解決；同時，簡化監(jiān)管流程，進行會計審查突襲，提高會計信息披露的真實性。

3.4注重財務(wù)預(yù)算管理 。我國行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制主要依靠部門預(yù)算管理機制，這種管理模式?jīng)Q定了單位的財務(wù)管理工作需要通過合理編制部門財政預(yù)算計劃、精細化管理財務(wù)收支預(yù)算。財務(wù)預(yù)算的編制是整個財務(wù)管理的核心內(nèi)容，因此在財務(wù)預(yù)算的編制、上報、分析、審批等環(huán)節(jié)相關(guān)管理人員都要進行嚴格監(jiān)管，尤其是針對在編制本年度財務(wù)收支預(yù)算計劃時必須根據(jù)相關(guān)的管理要求進行細化，也就是按照季度將不同項目和不同部門分月份編制；部門的財務(wù)預(yù)算一旦被上級主管部門審批，則必須按照相關(guān)預(yù)算標準開展各種財務(wù)活動以此來降低財務(wù)風(fēng)險。

4.結(jié)論

行政事業(yè)單位是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，承擔(dān)的社會責(zé)任相對較大。從某種程度上看，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制能力強弱，間接影響了我國其他社會服務(wù)工作的高效與否。因而，只有做好行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制，保障資金安全，才能夠為我國其他社會服務(wù)工作提供有效成本，促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，推動中國特色社會主義的建設(shè)與完善。（作者單位：朝陽縣財政監(jiān)督局）

參考文獻：

[1] 劉珊.關(guān)于完善內(nèi)部控制評價標準的思考與實踐[EB/OL].

第4篇：行政單位財務(wù)審計范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 審計機制 對策和措施

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是行政事業(yè)單位各項工作的核心環(huán)節(jié)，而行政事業(yè)單位對財務(wù)工作的審計則是整個行政事業(yè)單位的重要組成部分。行政事業(yè)單位為了確保整個行政事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)和進行，必須對行政事業(yè)單位的財務(wù)收支進行嚴格的審計工作，從而保證財務(wù)收支的真實和合法。通過對財務(wù)工作的審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題和缺陷，并采取有效的措施進行改正和完善，保證行政單位各項工作的有序進行。所以建立健全事業(yè)單位的審計機制是大勢所趨，為行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)和前提。

一、行政事業(yè)單位審計工作中存在的問題

（1）有些行政事業(yè)單位的審計人員整體素質(zhì)不高，缺乏正確的審計觀念。一些行政事業(yè)單位在招聘和選拔財務(wù)審計人才之際，往往沒有從全方位考慮，一些沒有從業(yè)資格證書的人員都給予錄用，在后期的工作中單位會浪費很多的精力和物力財力去培養(yǎng)新成員，給單位造成了一定的經(jīng)濟負擔(dān)。一些新的審計人員對審計知識一知半解，不懂得管理的操作流程，在工作的過程中增加了工作程序的遺漏和失誤的可能性。還有的工作人員學(xué)歷水平和整體素質(zhì)不高，對工作的態(tài)度不負責(zé)，常常出現(xiàn)偷工減料、瞞混過關(guān)的現(xiàn)象，這給其他員工造成了不良影響，為審計工作也帶來了很大的不便和問題。

（2）審計工作缺乏完善的管理和監(jiān)控機制，不能很好地保障財務(wù)工作正常運行。由于種種因素，審計單位和被審計單位常常出現(xiàn)難以協(xié)調(diào)的局面，雙方不能相互制約，造成不可想象的僵局，這就需要建立和健全審計工作的管理和監(jiān)控機制，對審計工作的各項程序進行監(jiān)督和審核，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要及時找出問題的根源所在，并有針對性地采取有效措施進行改正，保證審計工作的順利進行和完成。如果早整個審計工作的過程當(dāng)中，沒有完善的管理和監(jiān)控機制，單位的防范意識比較差，再加上審計人員的自我約束和規(guī)范能力不強，對工作的積極性不高，很可能會造成審計工作的失誤，給行政事業(yè)單位帶來不必要的損失。

（3）審計工作缺乏有效可行的規(guī)章制度，在工作中無章可循。有些行政事業(yè)單位為了謀取私利，對財務(wù)工作的審計過于形式，假賬真做沒有按照應(yīng)有的程序進行審核，不利于審計工作的有序進行。一些財務(wù)審計人員無視職業(yè)道德，暗地收取賄賂，從中收取一部分利益，為了這點利益不惜損壞自身的人格和高尚的道德品質(zhì)，實在是讓人感到羞愧。這種貪圖一時利益而不顧全局利益的惡劣行為如果不能及時得到制止，很可能造成社會的不安，給行政事業(yè)單位的工作造成了不必要的麻煩和后果。賬目與實際不符，制造不合法的開支發(fā)票，明細不清等問題的存在，會給審計工作的管理帶來嚴重的負擔(dān)和后果。這種這種不雅的行為如果蔓延下去，就會成為一條不歸路，越演越烈，最后一發(fā)不可收拾。而且一旦被曝光，就會受到法律的制裁，造成巨大的財產(chǎn)和經(jīng)濟損失，同時也損害了自身的榮譽，很難再翻身。

二、建立行政事業(yè)單位審計機制的對策和措施

（1）加強對審計人員的培訓(xùn)工作，創(chuàng)建優(yōu)秀的審計團隊。行政事業(yè)單位的財務(wù)審計工作要求各個職位的員工具有基本的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，對于新錄用的員工們，由于他們對業(yè)務(wù)流程比較生疏，不能直接上崗。因此對其進行一段時間的培訓(xùn)工作，提高他們的業(yè)務(wù)水平和知識，并讓他們在理論基礎(chǔ)上進行實際操作，加深對工作的印象和提高對工作的熟練程度，為上崗后的工作奠定良好的基礎(chǔ)。如果沒有對新員工進行培訓(xùn)就讓其上崗，不僅會影響審計工作的工作效率，同時很可能會出現(xiàn)一些問題和差錯。因此，員工的培訓(xùn)工作不容忽視，應(yīng)該受到領(lǐng)導(dǎo)和高層管理人士的高度重視，這關(guān)系到整個財務(wù)管理工作能否順利進行和發(fā)展的問題。

（2）建立健全審計機制，根據(jù)實際情況改進審計的方式和途徑。各個行政事業(yè)單位的具體實際情況不盡相同，財務(wù)審計工作也會有所差異，因此單位必須抓住財務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，建立合理完善的審計監(jiān)督體系，根據(jù)行政事業(yè)單位的實際問題，有的放矢地找出問題的根源，有針對性地進行專項審計。同時，還要加大管理力度和監(jiān)督體系的完善，對重大行政事業(yè)單位的資金和項目進行嚴格的審計工作，旨在保證審計工作的質(zhì)量和效率，確保審計工作的順利完成。審計工作要改變原有的傳統(tǒng)審計模式，不能僅僅以賬簿為依據(jù)，還要進行相關(guān)資料的搜集和探索研究，仔細分析事業(yè)單位審計工作中蘊含的規(guī)律，把握相關(guān)的知識，為將來的審計工作提供廣泛而豐富的資源。

（3）促進審計的信息和科學(xué)技術(shù)的交流與完善，實現(xiàn)資源共享。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷進步，行政事業(yè)單位的審計工作也要順應(yīng)時展的潮流，為行政事業(yè)單位的審計工作提供廣泛新穎的信息，促進單位的信息不斷完善。通過運用先進的科學(xué)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使審計信息不斷網(wǎng)絡(luò)化，加大信息的來源和渠道，實現(xiàn)資源共享。改變傳統(tǒng)的審計方式，提高行政事業(yè)單位審計工作的效率和質(zhì)量。通過先進的網(wǎng)絡(luò)信息和科學(xué)技術(shù)，在加上單位高素質(zhì)和高水平的審計人員，共同成為審計工作進行的良好保障。

三、結(jié)束語

在事業(yè)單位發(fā)展的新形勢下，建立健全審計機制是實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理科學(xué)而且真實的有效措施之一，是促進財政收支規(guī)范化的有力保障。針對行政事業(yè)單位的實際情況，分析審計工作的比如哦環(huán)節(jié)，有針對性地采取相應(yīng)對策和措施，保障行政事業(yè)單位審計工作的正常進行。單位對審計工作還要建立嚴格的監(jiān)控監(jiān)管體制，對財務(wù)收支的審計工作嚴格按照一定的規(guī)章制度進行，決不能馬虎大意，否則會給行政事業(yè)單位造成一定的麻煩和后果。

參考文獻：

[1] 柳芳，馬玲.淺析內(nèi)部審計風(fēng)險防范與制度完善[J].今傳媒，2012，（02）.

第5篇：行政單位財務(wù)審計范文

去年以來，*市*區(qū)紀委、監(jiān)察局堅持把“請人民評判，讓人民滿意”作為檢驗工作成效的根本標準，以建設(shè)“服務(wù)型紀監(jiān)”為目標，圍繞“富民強區(qū)，兩個率先”這一主題，通過多項創(chuàng)新舉措，激活服務(wù)潛能，為優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，營造誠實守信的社會環(huán)境，發(fā)揮了積極作用。

一、構(gòu)建信息平臺，暢通服務(wù)渠道。以做改革的支持者和促進派為出發(fā)點，努力塑造可親、可信、可敬的新形象。一是公開辦事程序。將自編自定的監(jiān)務(wù)十公開、首問負責(zé)制、辦事承諾制等，通過“政府網(wǎng)站”、“社區(qū)公示欄”、行政效能投訴中心向社會全面公開，方便群眾辦事，接受各方監(jiān)督。二是創(chuàng)立擴容載體。堅持紀委常委接待日和全委辦工作制度，敞門熱情接待來訪；開展進社區(qū)活動，在全區(qū)90個社區(qū)建立聯(lián)系點，掛出舉報箱，公布舉報電話，并鼓勵署實名舉報；三是開展“雙先進”活動。進社區(qū)、進企業(yè)，廣泛開展“你投資我服務(wù)、你評議我改進”活動。去年以來，收集各類意見、建議542條，基本做到有著落、有回音；接到群眾舉報159件（次），屬受理范圍的147件（次），其中署實名舉報占44.3%，同比提高36.7%，老百姓對紀委、監(jiān)察局的親和力、信任度明顯提升。

二、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范行政行為。以反腐敗關(guān)口前移為切入點，不斷加大源頭治腐力度。一是精減行政審批項目。積極參與行政審批制度改革，將原來278項行政審批項目銳減141項，保留137項，精減幅度為50.7%；確需保留的行政審批事項，制定內(nèi)部制約措施，簡化審批程序，完善審批方式，規(guī)范審批行為；對行政審批中出現(xiàn)的違紀違法行為，按責(zé)任追究制度，追究直接責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。二是加大專項審計力度。對擬提升、有財物支配權(quán)、負有經(jīng)濟責(zé)任的干部以及群眾反映有經(jīng)濟問題和離任的干部，及時審計，查明事實，作出結(jié)論，使離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂班。同時，把工程專項經(jīng)費等納入審計范圍。三是健全完善政府采購制度。積極貫徹落實《政府采購法》，通過實行采購預(yù)算管理、公開招投標、采購獎懲制度、不斷擴大政府采購的范圍和規(guī)模；建立使用者不采購、采購者不付款、驗收者不使用“三分離三監(jiān)督”采購機制，嚴格規(guī)范采購行為。采購范圍由通用項目逐步氣勢磅礴到部分專業(yè)性項目。去年以來，集中采購資金2086萬元，較預(yù)算節(jié)約資金171萬元，節(jié)約率17%。

三、緊抓執(zhí)法監(jiān)察，突破工作難點。以“第一信號”為落腳點，著力解決人民群眾關(guān)注的熱點、難點問題。一是把社保資金納入正常的專項執(zhí)法。與區(qū)財政局、審計局等單位聯(lián)合，通過規(guī)范發(fā)放、財務(wù)審計等形式，實行多層面、多渠道的跟蹤監(jiān)察。二是監(jiān)督政府機關(guān)借資還款。對區(qū)機關(guān)13億元的借資，會同區(qū)有關(guān)部門，采取提醒、協(xié)調(diào)、督促、強制還款等方法，不到兩年時間基本還清借資。三是全程參與區(qū)屬企業(yè)改制。按照政府企業(yè)改制實施“清產(chǎn)核資、資產(chǎn)審計、資產(chǎn)評估”三監(jiān)督，參與區(qū)屬房地產(chǎn)企業(yè)改制，對國有資產(chǎn)漏估、低估等現(xiàn)象，一律制止和糾正，避免和杜絕改制中國有資產(chǎn)的流失。四是強化區(qū)屬行政單位執(zhí)法監(jiān)察。先后對區(qū)衛(wèi)生局、教育局等單位1997年以來的行政、執(zhí)法情況開展行政執(zhí)法監(jiān)察，糾正違規(guī)執(zhí)法行為9項，退還違規(guī)款296萬元，提出監(jiān)察建議12條。

四、圍繞建設(shè)工程，創(chuàng)建監(jiān)管體系。以“堵后門、開前門”為著力點，創(chuàng)建“工程質(zhì)量優(yōu)、人員素質(zhì)優(yōu)”為要件的建設(shè)工程“雙優(yōu)”目標責(zé)任管理體系。一是鞏固區(qū)屬重點建設(shè)工程“雙優(yōu)”目標責(zé)任管理成果。重視健全和完善事前規(guī)范、事中監(jiān)督、事后考評獎懲等系列性、配套性工作機制，嚴格規(guī)范操作程序，有效地遏制、杜絕建筑領(lǐng)域中的腐敗現(xiàn)象。二是創(chuàng)新限額以下工程項目監(jiān)管機制。主動把工程專項治理工作的重心下移，在全省率先將限額以下（投資50萬元）工程項目納入管理范圍，專門制定了《*區(qū)投資50萬元以下工程建設(shè)管理辦法》，通過完善工程項目管理實施細則，建立招投標專家?guī)?，開通投訴熱線等積極手段，不斷規(guī)范操作程序，重點解決立項不規(guī)范、不公開、操作隨意性大等問題，確保建筑工程管理不留“死角”。三是創(chuàng)立“兩書”機制，規(guī)范市政項目拆遷。在市政工程項目拆遷中，緊緊抓住拆遷單位和單位負責(zé)人這個關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，通過簽訂《*區(qū)市政項目拆遷協(xié)議書》和《*區(qū)市政項目拆遷責(zé)任書》形式，積極推進市場化動作。采取這種監(jiān)督和激勵相濟的目標責(zé)任管理，形成了互為實臺，互動互促的互補優(yōu)勢，不僅規(guī)范了拆遷單位依法拆遷，還大大激發(fā)了拆遷承包責(zé)任人廉潔敬業(yè)的積極性。

第6篇：行政單位財務(wù)審計范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 方法

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展不斷推動下通過實踐逐步總結(jié)和完善出來的，是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度；內(nèi)部控制能夠使我們建立起完善的管理制度，從而減少單位內(nèi)部舞弊和錯誤情況的發(fā)生，還能夠提高單位的管理效率，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是要保證單位內(nèi)部的資金能夠安全的運行，并且提高內(nèi)部資金的利用效率，使得單位的各項工作能夠嚴格的遵守國家相關(guān)法律和法規(guī)，保證國家資產(chǎn)的安全和完整性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位建立完善有效的內(nèi)部控制制度首先能夠保證單位內(nèi)部財務(wù)信息的準確性，財務(wù)信息是每個單位經(jīng)營成果的反應(yīng)，準確的財務(wù)信息能夠反應(yīng)出單位的建設(shè)情況和經(jīng)濟業(yè)務(wù)。行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善有效的內(nèi)部控制制度還能夠防止對單位和國家資金的非法占有和非法挪用，防止資金的丟失，杜絕貪污和腐敗現(xiàn)象的滋生；能夠有助于領(lǐng)導(dǎo)的正確決策，為政府部門的宏觀調(diào)動提供有力的依據(jù)，解決單位內(nèi)部存在的隱患和漏洞。所以說，行政事業(yè)單位建立起一套完善有效的內(nèi)部控制制度能夠保證單位各項工作的穩(wěn)定進行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題

（一）制度不健全

隨著我國社會主義經(jīng)濟制度體系的不斷發(fā)展，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全，雖然國家制定了相關(guān)的法律法規(guī)，但是由于行政事業(yè)單位的特殊性導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織和內(nèi)部管理還是老一套，沿用傳統(tǒng)的方法進行內(nèi)部整頓和內(nèi)部調(diào)整，使得行政事業(yè)單位滋生了很多舞弊、貪污等不良風(fēng)氣，而且國家制定的關(guān)于單位內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)和法律在初衷上也是針對于企業(yè)單位的，不能夠?qū)π姓聵I(yè)單位起到良好的作用，因此，在行政事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度相對來說就會比較被動。

（二）內(nèi)控意識不足

良好的內(nèi)部控制意識能夠確保內(nèi)控制度得以健全并且得以規(guī)范化的實施，但是很多單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制的理念，對健全單位內(nèi)部控制制度和嚴格實行單位內(nèi)部控制制度的認識不足，不重視自身內(nèi)部控制體系的建設(shè)，簡單的把財政部門的預(yù)算控制當(dāng)成了內(nèi)部控制的主體，也有一些單位雖然建立內(nèi)屬于自身的內(nèi)部控制體系，但是卻不能夠根據(jù)其單位的自身特征和實際情況來進行完善和修改，生搬硬套，執(zhí)行力比較弱。

（三）財務(wù)控制力不夠

財務(wù)工作是單位的基礎(chǔ)，很多行政事業(yè)單位沒有設(shè)立并完善自身的內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)，單位會計控制的執(zhí)行情況是由會計部門進行監(jiān)督的，從而就導(dǎo)致了監(jiān)控力度的不足，極大程度上影響了內(nèi)部會計控制的作用，也有一些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部的審計機構(gòu)，但是對審計工作不能夠給予充分的重視和支持，從而導(dǎo)致了審計資料和其他資金流動的不確定性和虛假性，分析其主要原因還是在于監(jiān)管人員不能夠良好的行使自身的監(jiān)管職能，內(nèi)部審計人員也不能夠認真的按審計制度執(zhí)行，不能夠正確的運用好審計的方法。

（四）人員素質(zhì)底下

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和市場的變革，很多舊的知識和老一套的相關(guān)學(xué)問都已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)如今快速發(fā)展的市場，現(xiàn)代的管理知識和現(xiàn)代的財務(wù)知識是保證單位能夠有效運行的重要條件，但是有的行政事業(yè)單位不重視對人才的吸收，雖然內(nèi)部工作人員也都是兢兢業(yè)業(yè)，但是畢竟所學(xué)知識有限，還不能夠得到良好的補充，所以就導(dǎo)致了很多工作和知識不能夠適應(yīng)當(dāng)代社會和經(jīng)濟的發(fā)展，導(dǎo)致了單位內(nèi)部工作效率低下等種種問題。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）建立完善的內(nèi)控體系

內(nèi)控體系的完善鞏固直接導(dǎo)致內(nèi)控目的的實現(xiàn)，建立和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的體系是非常重要的，首先要設(shè)立出一個獨立的內(nèi)部審計部門，設(shè)立的內(nèi)部審計不能夠不歸屬財政部門來調(diào)度，專門用來健全單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)，并且對其進行監(jiān)管，管理層、財政會計部門等等工作部門的內(nèi)控管理問題都有它來負責(zé)，設(shè)立內(nèi)部審計崗位，并且保證它能夠獨立的開展內(nèi)部審計工作，使其工作能夠有效的進行發(fā)揮，并且要通過連續(xù)的、針對性的活動來對審計進行監(jiān)督，幫助單位內(nèi)部能夠逐漸的完善和加強內(nèi)部控制工作。為了使內(nèi)部控制工作起到應(yīng)有的作用，還要加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實施和評價，改完內(nèi)部控制的環(huán)境，從而對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的體系不斷加以完善。

（二）加強內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位應(yīng)該要加強自身的內(nèi)控意識，提高對單位內(nèi)部控制的認識，事業(yè)單位內(nèi)部對于內(nèi)控的意識程度能夠直接的影響到內(nèi)控制度的建立和實施程度。單位的領(lǐng)導(dǎo)部門和管理層不但要認識到內(nèi)部控制工作對于單位自身的重要性，還要大力的對內(nèi)部控制工作進行推動，保證其能夠完備的建立起來；單位要加強對行政單位人員內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓(xùn)，使單位的每個人都能夠明白內(nèi)部控制制度的重要意義，為單位內(nèi)控制度的建立和實施建立起良好的環(huán)境；單位還要明確的規(guī)范好內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和權(quán)限的分配，要對各個崗位進行良好的牽制和監(jiān)督，保證部門和崗位設(shè)置的有效性與合理性。

（三）加大對財務(wù)工作的控制

單位可以借鑒國際上先進的內(nèi)控經(jīng)驗和現(xiàn)代化的手段來對單位內(nèi)部的財務(wù)工作進行控制，可以建立以一個關(guān)于財政監(jiān)控、財政評價和財政預(yù)警的系統(tǒng)，通過一系列的操作和調(diào)查，能夠發(fā)掘出單位內(nèi)部財政工作上的風(fēng)險，從而提出有效措施，保證財務(wù)工作的安全性和真實性，財務(wù)工作是每個單位工作的重點，對財務(wù)工作做出良好的控制能夠為其他的內(nèi)控工作做出一個良好的楷模，從而使得財政單位內(nèi)部控制工作能夠更加有效的進行。

（四）加大財會人才的吸收力度

工作人員素質(zhì)的高低直接影響到工作的質(zhì)量，提高行政事業(yè)單位工作人員的整體素質(zhì)是研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的必然要求。合格的工作人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，具有和當(dāng)代快速發(fā)展社會相接軌的專業(yè)技能，具有愛崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮有效的工作能力，從而才能夠保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利進行。

四、總結(jié)

行政單位的內(nèi)部控制是一個隨著社會和經(jīng)濟發(fā)展而不斷變革的工作，其本身就具有非常重要的作用和意義，工作性質(zhì)更是任重而道遠，隨著時代的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展也會不斷的產(chǎn)生變革，這樣才能夠保證制度達到有效性，才能夠切實的控制單位內(nèi)部存在的各種問題和漏洞，行政事業(yè)單位不同于企業(yè)單位，本身就存在著非常大的特殊性，并且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)也更加的嚴峻，所以，只有加強單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并且不斷地對其及逆行完善，才能夠保證行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)步的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉蓓蓓.事業(yè)單位內(nèi)部控制初探[J]中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2009（03）

第7篇：行政單位財務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計；管理

為全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進一步推動財政預(yù)算管理制度改革，財政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合，進一步促進和深化部門預(yù)算改革，同時，針對在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況，我們進行了認真分析研究，以提出改進建議，探討加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務(wù)處理，未及時計入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時未計入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復(fù)價值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)的貸款計入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計工作中提出的有關(guān)改進建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進行清查盤點，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實際情況。

第二，由于在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應(yīng)建立同時向財務(wù)部門報備的機制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時進行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時進行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點標準，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實到人。建議今后對資產(chǎn)進行嚴格管理控制，該入賬、該報損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項較多，有些款項賬齡較長，本次清查審計中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項，對掛賬時間較長款項及形成壞賬損失的款項及時取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報財政部門申報損失處理。

第九，對損毀固定資產(chǎn)及時報財政部門作損失處理，建議在今后會計處理中對已報廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時取得報損材料及批復(fù)文件做賬務(wù)處理。

參考文獻：

［1］閆向軍.從清產(chǎn)核資看行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)［J］.中國農(nóng)業(yè)會計，2006，(01).

［2］劉國根.當(dāng)前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策建議［J］.財政與發(fā)展，2006，(05).

第8篇：行政單位財務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 績效審計 思考

近年來財政體制改革的不斷深入，帶動了我國社會經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型。作為履行行政職能、訂立策略制度的行政事業(yè)單位，其經(jīng)濟活動和管理的成效直接決定社會其它經(jīng)濟活動的效果。完善行政事業(yè)單位的績效審計工作，不但可以提升行政事業(yè)單位的管理水準，還能推動國民經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。而完善行政事業(yè)單位的績效審計工作，就必須構(gòu)建科學(xué)的績效管理模式。

一、績效審計工作對行政事業(yè)單位的重要意義

（一）滿足社會主義民主政治的發(fā)展需要

審計工作在社會經(jīng)濟的發(fā)展過程中有著舉足輕重的作用。它可以保障政治經(jīng)濟制度平穩(wěn)運轉(zhuǎn)，并能使政治經(jīng)濟制度漸趨完善。當(dāng)今社會，社會主義民主政治建設(shè)對審計工作提出了更為苛刻的要求，它要求行政事業(yè)單位要增強其服務(wù)職能，其公共資源和人力資源都要受到普通大眾的監(jiān)管，在滿足群眾的知情權(quán)的同時，為群眾謀取利益。建設(shè)健全績效審計體制，可以讓群眾對公共收入和支出的經(jīng)濟型和成效性進行監(jiān)管，激發(fā)群眾監(jiān)管的積極性，進而加快社會主義民主政治的發(fā)展步伐。

（二）打造效率高、貪污率低的事業(yè)單位的需要

績效審計工作的開展離不開財務(wù)審計，而績效審計工作應(yīng)從開銷的成本效益、資金的利用情況、物資配備和耗費的科學(xué)性和有效性出發(fā)，檢驗出行政事業(yè)單位的部門設(shè)立是否科學(xué)、事業(yè)單位工作人員能否擔(dān)起責(zé)任、是否發(fā)生過資源浪費等情況?？冃徲嫻ぷ鞯拈_展能使矛盾化解、促使行政事業(yè)單位的工作人員清廉從政，進而樹立正面形象，提升執(zhí)政技能。

二、行政事業(yè)單位的績效審計模式特征

（一）多樣化的績效審計模式

因為行政事業(yè)單位牽涉的領(lǐng)域太多，項目的差異性非常明顯。因此，事業(yè)單位績效審計模式不應(yīng)是單一的、死板的，而應(yīng)構(gòu)建多個目的、多種內(nèi)容、多類評定系統(tǒng)、多類方式方法的多樣化績效審計模式。唯有使行政事業(yè)單位的績效審計模式變得多樣化，才能符合社會主義初級階段的特征、促進執(zhí)政水平的提升。

（二）突出審計的合法性和真實性的審計模式

我國行政事業(yè)單位的績效審計工作應(yīng)凸顯財會收入和支出的可靠性和真實性。在行政事業(yè)單位進行績效審計時，需以財務(wù)收支的可靠性和合法性審計為出發(fā)點，并透過現(xiàn)象分析本質(zhì)，在審計工作中查漏補缺，促進管理工作的規(guī)范化，打造可靠和合法的審計模式，將財會的收入和支出審計與績效審計有機結(jié)合。

三、以完善績效審核工作為目的的績效審計模式的構(gòu)建

（一）績效審計的立項

審計機構(gòu)應(yīng)對審計需要、項目價值、資源狀況進行研究和解析，并訂立出科學(xué)、有效的績效審計整體規(guī)劃，結(jié)合具體項目的有關(guān)特征挑選出本年度的審計內(nèi)容，以政府、民眾、社會所關(guān)注的熱點問題為中心進行項目的確立。行政事業(yè)單位的績效審計工作能夠真實反映出財政資金效益等方面存在的疑問，提升財政支出績效，進而保障國家職能的實現(xiàn)。

（二）績效審計工作的目的

行政事業(yè)單位的績效審計是以績效審計為中心、財會收入和支出審計為輔助手段的工作，它的目的是謀求共同發(fā)展。因此，績效審計不但要考慮經(jīng)濟方面的要素，還要考慮到效率的高低，針對特點進行依法審計。審計機構(gòu)應(yīng)全面衡量各類需要，預(yù)測績效審計的效果，將審計工作的需求轉(zhuǎn)變成操作性強并且可以衡量的審計目標。

（三）績效審計評定系統(tǒng)的構(gòu)建

目前，績效審計工作的中心和側(cè)重點是構(gòu)建績效評定系統(tǒng)，而系統(tǒng)的構(gòu)建需要結(jié)合績效審計目標的內(nèi)容，而績效審計評定系統(tǒng)是由四個元素構(gòu)成的，它們在完善行政事業(yè)單位績效審計工作中起到了極大的推動作用。這四個元素包括：評定原則、評定指標、評定準則和評價辦法。

1、評定原則

為完善績效審核工作，行政事業(yè)單位應(yīng)遵循的原則有：

全面性原則。行政事業(yè)單位績效審核工作應(yīng)使政府職能得以實現(xiàn)，并以提升服務(wù)質(zhì)量為出發(fā)點，其績效主要體現(xiàn)在社會效益、經(jīng)濟效益以及資源的使用效益上。因此行政事業(yè)單位績效評定系統(tǒng)的監(jiān)管要體現(xiàn)多樣化的特征，實現(xiàn)全面管控；微觀與宏觀相結(jié)合的原則。行政事業(yè)單位的一個顯著特征就是其服務(wù)性。因此，績效評定必然要涉及到宏觀效益和微觀效益；長期績效與短期績效相糅合的原則。行政事業(yè)單位是國家發(fā)展策略的堅定執(zhí)行者，其針對的是公共效益。但是，績效是透過群眾、社會和市場反映出來的，有著樞紐作用和滯后性能。因此，績效評定應(yīng)將長期績效與短期績效相糅合。

2、評定指標

為完善行政事業(yè)單位的績效審計工作，應(yīng)從下面幾個指標著手：

注重經(jīng)濟效益和效率。經(jīng)濟型指標包括GDP、財政收入、對外貿(mào)易的進出口總額、就業(yè)率等內(nèi)容，而效率性指標注重為群眾服務(wù)的質(zhì)量；內(nèi)控制度。重點考察行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度是否健全；可靠性和合法性。考查的側(cè)重點是明確財務(wù)核算是否可靠以及財政收入和支出有無瞞報等。

3、評定標準

主要有兩類標準：即規(guī)范性標準和非強迫性標準。規(guī)范性標準是指依據(jù)法律規(guī)程，明確行政事業(yè)單位管理機構(gòu)下發(fā)的任務(wù)指標；非強迫性標準是指行政事業(yè)單位訂立的一系列準則，比如：預(yù)算、年末考核等等。

4、評定方法

主要有三個種類：對比解析法。審計標準制定應(yīng)合理，在考查被審計單位時，其實際特征與標準可能存在差異，應(yīng)通過對比解析，對行政事業(yè)單位作出客觀評定；元素解析法。提出假設(shè)，運用順推或是逆推的辦法，參照實際狀況進行嚴謹?shù)难芯亢徒馕觯M而找出績效發(fā)生偏離的主要原因；綜合打分法。第一，挑選適當(dāng)?shù)脑u定指標。第二，計算對應(yīng)的數(shù)據(jù)，明確評定準則，將定性的定義轉(zhuǎn)化為定量的數(shù)值后對其進行數(shù)學(xué)計算。第三，進行加總處理。

（四）完善行政事業(yè)單位績效審計工作的主要方法

目前，最符合中國現(xiàn)階段國情的績效審計方法是專項審計調(diào)查，且非常適合行政事業(yè)單位。通常情況下，行政單位的運轉(zhuǎn)資金都是來自于國家的財政撥款，財政支出通常都是消費性支出。因此，很難查找當(dāng)中可能隱藏的問題。但是，只要通過專項審計調(diào)查，就能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題并進行合理決策，使審計的構(gòu)建作用得到有效體現(xiàn)。此外，和國外績效審計不同的是，我國的績效審計更加細化，是審計“一個方面”的內(nèi)容?？冃徲嫷慕M織形式可以挑選“統(tǒng)一審計目的、統(tǒng)一實現(xiàn)、統(tǒng)一體現(xiàn)效果”的聯(lián)動模式進行審計。

四、完善行政事業(yè)單位績效審核工作的措施

（一）推進績效審計工作的法制建設(shè)

審計法經(jīng)過多次修訂，雖然從表面上看，績效審計工作全面性得到了體現(xiàn)，然而績效審計工作的法制地位尚不牢固，而我國的績效審計工作也缺乏法律依據(jù)。因此，應(yīng)完善制度，健全法制，進而使行政事業(yè)單位的績效審計工作有法可依。

（二）提升審計人員的業(yè)務(wù)水準和能力

要想提升行政事業(yè)單位的績效審計工作的質(zhì)量，就必須提升績效審計人員的整體職業(yè)素養(yǎng)。針對這一點，行政事業(yè)單位可以組織員工參與績效審計知識的培訓(xùn)和講座，切實提升其業(yè)務(wù)水準和專業(yè)技能，使績效審計人員意識到績效審計工作的重要性，進而端正工作態(tài)度。為提升審計人員的業(yè)務(wù)水準和專業(yè)技能，行政事業(yè)單位的績效審計工作人員應(yīng)增強服務(wù)意識，激發(fā)績效審計人員的工作積極性，提升績效審計的質(zhì)量。

五、結(jié)束語

行政事業(yè)單位已經(jīng)轉(zhuǎn)變成了服務(wù)類的機構(gòu)，在完善其績效審核工作時，應(yīng)充分考慮到我國社會主義初級階段的特征，在提升績效審計工作的質(zhì)量的同時，緊跟時展潮流，增強服務(wù)意識，為廣大人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。行政事業(yè)單位的績效審核工作必須秉承嚴謹仔細的工作態(tài)度，實時反映行政事業(yè)單位的效益。

參考文獻：

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第9篇：行政單位財務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：政府系統(tǒng) 系統(tǒng)分析 績效審計

隨著的迅速發(fā)展，社會公眾對政府的需求日益增加，致使政府提供公共服務(wù)的功能逐漸擴大。一方面，政府功能的擴張和強化勢必將增大政府的施政成本，另一方面，社會公眾又期望政府以經(jīng)濟的手段提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，政府所承擔(dān)的公共責(zé)任也日漸提高。因此，西方國家政府機構(gòu)都致力于建立以績效為導(dǎo)向的公共管理體制，為了有效地評價政府履行受托公共責(zé)任的情況，促進政府工作的效率、效益和效果，政府審計的重點也從財務(wù)審計向績效審計發(fā)展，績效審計已成為今后政府審計的發(fā)展方向。但與傳統(tǒng)的財務(wù)審計相比，績效審計在審計目標、審計內(nèi)容和審計方法等方面有著更多的靈活性、多樣性和復(fù)雜性，因此應(yīng)該加強對績效審計方法的研究。

一、系統(tǒng)分析方法

系統(tǒng)一詞存在于界、人類社會以及人類思維的各個領(lǐng)域，但在不同的領(lǐng)域被賦予不同的含義。但作為一個系統(tǒng)，一般應(yīng)具有以下基本特征：（1）整體特征。系統(tǒng)是由若干元素組成的，由于這些元素的相互作用，使系統(tǒng)作為一個復(fù)合體，呈現(xiàn)出整體的特征。（2）動態(tài)特征。系統(tǒng)處在積極的運動狀態(tài)，不斷地與外界環(huán)境進行物質(zhì)、能量和信息的交換；（3）結(jié)構(gòu)特征。系統(tǒng)按一定的結(jié)構(gòu)組織起來，處在不同層次的要素具有不同的功能，而處于同一層次的要素，具有類似的結(jié)構(gòu)和功能。

社會研究系統(tǒng)常用的方法是系統(tǒng)分析方法。系統(tǒng)分析方法運用系統(tǒng)工程的和方法來分析社會生活的現(xiàn)象和過程，把這些現(xiàn)象、過程的各個環(huán)節(jié)都當(dāng)作一個互相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)整體進行全面的考察和分析，以確定最優(yōu)化的目標和方案。系統(tǒng)分析方法注重系統(tǒng)的整體協(xié)調(diào)、系統(tǒng)的環(huán)境適應(yīng)性以及系統(tǒng)整體功能的最優(yōu)化，要求人們從各層次、多角度考慮，從社會整體的協(xié)調(diào)性上去完成管理過程，因此它給各個學(xué)科帶來了新的發(fā)展動力和研究方法。

就審計而言，對系統(tǒng)方法的研究大多停留在理論和原則階段，應(yīng)用研究還很少。而從我國目前的情況看，雖然經(jīng)濟發(fā)展的速度較快，但仍主要屬于粗放式經(jīng)濟增長方式，存在許多問題。如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)總體層次不高，城市之間主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)雷同，造成部分行業(yè)重復(fù)投資，過度競爭，更為嚴重的是，經(jīng)濟發(fā)展與資源、環(huán)境不夠協(xié)調(diào)，造成資源供給緊張、環(huán)境污染加重，直接到我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。這些問題不是某一方面的問題，而是涉及到某一地區(qū)或行業(yè)中的系統(tǒng)問題，審計機關(guān)在進行政府績效審計時，就要從整個系統(tǒng)來考慮。

二、政府績效、政府系統(tǒng)績效與政府績效審計

1、政府績效

為了提高提高政府工作效率，實現(xiàn)政府再造，西方各國都把績效管理作為在首要改革目標。以美國為例，美國聯(lián)邦政府在政府績效評估規(guī)劃的框架下進行了上千項的具體行政改革，作為保障，1993年出臺了《政府績效與成果法》，該法要求：（1）聯(lián)邦政府必須實行績效管理，擬定中長期戰(zhàn)略計劃，以此作為推動政府績效的指南。（2）在戰(zhàn)略計劃制定后，每一年度都要提出績效計劃，并提出如何實現(xiàn)預(yù)期目標。（3）執(zhí)行績效計劃，并在年度結(jié)束后進行自我績效評估。因此，《政府績效與成果法》將績效管理貫穿于政府工作的整個過程，績效管理實現(xiàn)了系統(tǒng)化、規(guī)范化，同時也為績效審計的提供了良好的基礎(chǔ)。

由于政府活動的復(fù)雜性，對于績效涵義的理解也有所不同，根據(jù)第十二屆最高審計機關(guān)國際組織會議《關(guān)于績效審計、公營審計和審計質(zhì)量的總聲明》對績效審計的定義，績效審計是對公營部門的經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計。其中，經(jīng)濟性是指在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下，盡量減少購置或使用資源的成本；效率性是指如何能在資源投入一定的情況下得到最大產(chǎn)出，或在產(chǎn)出一定時所需投入的資源最少；效果性是指項目計劃的實際效果與預(yù)期效果的關(guān)系。因此，政府績效可以通過經(jīng)濟性、效率性和效果性來衡量。

2、政府系統(tǒng)績效

政府系統(tǒng)績效審計的對象既可以是一個機構(gòu)或項目組成的簡單系統(tǒng)，也可以多個相關(guān)的項目或機構(gòu)組成的復(fù)雜系統(tǒng)。無論是簡單系統(tǒng)，還是復(fù)雜系統(tǒng)，上述經(jīng)濟性、效率性和效果性的指標可以對應(yīng)于政府系統(tǒng)的以下基本要素：

（1）目的和目標。目的是打算和期望通過系統(tǒng)運行達到的結(jié)果或效果，立法機關(guān)在批準項目時即確定系統(tǒng)的目的，政府官員為實現(xiàn)立法部門的目的要確定更為詳細的目標；

（2）投入。投入是指投入政府系統(tǒng)的資源的數(shù)量；

（3）內(nèi)部經(jīng)營和內(nèi)部控制。內(nèi)部經(jīng)營是指政府系統(tǒng)將投入轉(zhuǎn)化為產(chǎn)出的戰(zhàn)略、過程和活動，內(nèi)部控制是為保證政府系統(tǒng)達到目標而采取的方法和程序；

（4）產(chǎn)出。產(chǎn)出是指一個政府系統(tǒng)提供的商品和服務(wù)的數(shù)量，例如，衡量一個職業(yè)培訓(xùn)系統(tǒng)的產(chǎn)出指標可以是培訓(xùn)的人數(shù)。

（5）成果。成果是指政府系統(tǒng)的成就或結(jié)果。例如，一個職業(yè)培訓(xùn)系統(tǒng)的成果可以用經(jīng)過培訓(xùn)的人員的就業(yè)百分比和經(jīng)過特定時期仍然在工作崗位的百分比來衡量。

3、政府系統(tǒng)績效審計

政府系統(tǒng)績效審計是獨立于政府系統(tǒng)的外部評估活動，從一定意義上來說，政府系統(tǒng)是一個不斷循環(huán)和周轉(zhuǎn)的信息管理系統(tǒng)，績效審計可以使這個系統(tǒng)的更加順利地運行：

（1）提出建設(shè)性意見，直接促進政府系統(tǒng)的改革，減少政策決策失誤，提高政府系統(tǒng)的效率、效益和效果；

（2）提供政府系統(tǒng)運行質(zhì)量的報告，間接促進政府系統(tǒng)的完善。通過公告審計報告，由社會輿論來督促政府系統(tǒng)的不斷完善，同時議會在預(yù)算管理中可以根據(jù)審計意見來調(diào)整政府目標和資源投入，從而改變政府系統(tǒng)的運行狀態(tài)和質(zhì)量。

因此，績效審計可以實現(xiàn)信息反饋功能，實現(xiàn)政府系統(tǒng)的良性循環(huán)。

三、政府系統(tǒng)審計的內(nèi)容和方法

1、系統(tǒng)目標審計。

系統(tǒng)目標是系統(tǒng)發(fā)展所要達到的結(jié)果，系統(tǒng)目標一旦確定，系統(tǒng)就將朝著目標所規(guī)定的方向發(fā)展。因此，系統(tǒng)目標對系統(tǒng)發(fā)展起著決定性作用，也是政府系統(tǒng)審計首先要關(guān)注的問題。

系統(tǒng)目標是對系統(tǒng)整體的期望要求，往往比較籠統(tǒng)和抽象，可操作性差，審計時可以建立目標集，它是各級分目標的集合。用一個目標層次結(jié)構(gòu)圖表達目標集，就形成了目標樹。通過目標樹可以把系統(tǒng)的各級目標及其相互間的關(guān)系清晰直觀地表達出來。審計時可以根據(jù)目標樹了解目標的體系結(jié)構(gòu)，掌握系統(tǒng)問題的全貌，便于進一步明確問題和分析問題。在這個過程中要注意目標分解深度和寬度問題，既要將目標描述得更為細致完整，又要考慮到審計成本和效率。

2、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)審計。

系統(tǒng)作為一個總體，可以分解為一系列的子系統(tǒng)，并存在一定的結(jié)構(gòu)。

（1）政府系統(tǒng)的靜態(tài)結(jié)構(gòu)

從靜態(tài)結(jié)構(gòu)看，政府系統(tǒng)是由垂直系統(tǒng)和水平系統(tǒng)構(gòu)成的。垂直系統(tǒng)又有不同的職能子系統(tǒng)，如財政子系統(tǒng)、子系統(tǒng)、稅收子系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)按條條劃分，實現(xiàn)各自的目標，因此，它們之間的協(xié)調(diào)和控制是很重要的。水平系統(tǒng)是實現(xiàn)協(xié)調(diào)和控制的，水平系統(tǒng)一般有三個階層：最高管理階層、中級管理階層和基層管理階層。最高管理階層站在總體立場上，制定整個系統(tǒng)的長遠計劃和戰(zhàn)略目標。中級管理階層根據(jù)戰(zhàn)略目標擬定實施方案，按部門分配資源，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，實施系統(tǒng)績效管理?；鶎庸芾黼A層按照規(guī)定的目標、程序，組織和實施作業(yè)，完成規(guī)定的任務(wù)。

（2）政府系統(tǒng)的動態(tài)結(jié)構(gòu)

動態(tài)結(jié)構(gòu)是指系統(tǒng)的狀態(tài)隨時間而不斷變化，政府系統(tǒng)的動態(tài)結(jié)構(gòu)就是由決策、規(guī)劃、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)組成的一個復(fù)雜的動態(tài)過程，只有這些環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，政府系統(tǒng)才能順利運轉(zhuǎn)。

在系統(tǒng)結(jié)構(gòu)審計中，應(yīng)充分關(guān)注系統(tǒng)的整體性。系統(tǒng)要素以及要素之間是根據(jù)邏輯統(tǒng)一性的要求，存在于系統(tǒng)整體中，因此任何一個要素和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)不能脫離整體去審計，系統(tǒng)的要素以及要素之間的關(guān)系要服從系統(tǒng)整體的目標和功能，在整體功能的基礎(chǔ)上審計各要素及其相互之間的各種活動。系統(tǒng)整體性是系統(tǒng)的核心，也是系統(tǒng)績效審計的基礎(chǔ)。

在審計上，既可以采用橫向，從許多錯綜復(fù)雜的因素中找出主要原因，也可以采用縱向分析，從表面的原因入手，通過各個層次找出根本原因，從而使要素、要素之間以及它們在層次分布上的最優(yōu)，并使系統(tǒng)得到最優(yōu)的或滿意的系統(tǒng)輸出，從而避免系統(tǒng)的內(nèi)耗，充分發(fā)揮個體效應(yīng)、相關(guān)效應(yīng)和整體效應(yīng)。

3、系統(tǒng)環(huán)境審計

環(huán)境通常是指存在于系統(tǒng)外相關(guān)因素的總稱，這些因素的屬性或狀態(tài)發(fā)生改變，通過輸入使系統(tǒng)發(fā)生變化，反過來，系統(tǒng)本身的活動，也可使環(huán)境相關(guān)因素的屬性或狀態(tài)發(fā)生改變，這就是所謂的政府系統(tǒng)的開放性。

所以，從系統(tǒng)觀點看，系統(tǒng)與環(huán)境是相互依存的。不論如何復(fù)雜，解決問題方案的完善程度總是依賴于對整個問題環(huán)境的了解程度，對環(huán)境的不恰當(dāng)?shù)牧私猓瑢?dǎo)致解決問題方案的失敗。因此，系統(tǒng)環(huán)境審計是政府系統(tǒng)績效審計的一項重要，系統(tǒng)環(huán)境審計的目的，就是要認識系統(tǒng)與環(huán)境的依存關(guān)系，環(huán)境因素的及后果，從而在評價系統(tǒng)績效時予以充分考慮。

此外，在進行系統(tǒng)環(huán)境審計時必須充分認識和考慮到各種有利和不利的因素，既要分析當(dāng)前對系統(tǒng)的影響，更要以動態(tài)的觀點來考慮這些因素變化的趨勢，估計未來對系統(tǒng)的影響和后果。

4、政府系統(tǒng)功能審計。

系統(tǒng)功能是指系統(tǒng)接受物質(zhì)、能量和信息并予以轉(zhuǎn)換產(chǎn)生另一種形態(tài)的物質(zhì)、能量和信息的能力，系統(tǒng)功能的發(fā)揮，既受系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的制約，又受環(huán)境變化的影響，反映了系統(tǒng)與外部環(huán)境的關(guān)系。

從各國績效審計的發(fā)展情況看，對系統(tǒng)功能的審計主要是以結(jié)果導(dǎo)向為主?？紤]結(jié)果時要注意三個方面：

（1）是否實現(xiàn)政策目標；

（2）目標的實現(xiàn)是否是政府行為的結(jié)果，是否存在其他因素的影響。例如，一項政府目標是減少失業(yè)率，那么經(jīng)過觀察后發(fā)現(xiàn)失業(yè)率降低了，還要進一步分析這是政府部門行為的結(jié)果，還是由于環(huán)境的改善。因此，審計時應(yīng)剔除外在的、間接的因素。

（3）政府系統(tǒng)的副作用，副作用可能較多，但應(yīng)關(guān)注重點問題，如經(jīng)濟發(fā)展對環(huán)境的破壞。系統(tǒng)包括的范圍過大，可能影響審計的效率，包括的范圍過小，可能會忽略許多重要因素。

五、政府系統(tǒng)績效審計需要注意的事項

政府系統(tǒng)涉及到經(jīng)濟生活的各個方面的諸多因素，在系統(tǒng)要素、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)環(huán)境上都具有復(fù)雜性、不確定性和難計量性。為了保證政府系統(tǒng)績效審計的順利進行，還要從總體上把握以下事項：

1、系統(tǒng)內(nèi)部要素和外部環(huán)境相結(jié)合

系統(tǒng)的運行不僅受其內(nèi)部條件的限制，而且也受外部環(huán)境的制約。在系統(tǒng)分析中，既要弄清系統(tǒng)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，也要理順與系統(tǒng)環(huán)境有關(guān)的主要因素。只有系統(tǒng)內(nèi)部條件和外部環(huán)境達到相適應(yīng)，才能保證系統(tǒng)的安全平穩(wěn)運行。

2、當(dāng)前利益與長遠利益相結(jié)合

政府系統(tǒng)是一個動態(tài)系統(tǒng)，既要評價它的現(xiàn)狀，也要評價其發(fā)展?jié)摿?。如作為遲效的社會系統(tǒng)，它的成效要在很長時間之后才能表現(xiàn)出來，不能急于求成，在審計評價時，不能只關(guān)注短期效益而忽視長期效應(yīng)。

3、局部效益與整體效益相結(jié)合

一個系統(tǒng)是由相互關(guān)聯(lián)的子系統(tǒng)及其功能的綜合形成的一個整體，而這個整體的功能要大于各個組成部分的功能疊加，但有時系統(tǒng)的局部的效益與系統(tǒng)整體效益并不一致，在系統(tǒng)工程中，對系統(tǒng)的要求是整體效益的最優(yōu)化。

在審計層次上，政府績效審計要由對個別行政單位的審計向橫向、縱向的審計方向發(fā)展，由行政單位的內(nèi)部效益向以社會效益審計為主方向發(fā)展，從而服務(wù)于宏觀調(diào)控，發(fā)揮審計的高層次的監(jiān)督作用。

4、定量分析和定性分析相結(jié)合

系統(tǒng)分析時常遵循“定性—定量—定性”這一循環(huán)往復(fù)的過程。若不了解系統(tǒng)各方面的性質(zhì)，就不可能建立起探討定量關(guān)系的數(shù)學(xué)模型。定量分析與定性分析兩者應(yīng)結(jié)合起來綜合分析或互相交錯進行，才能達到預(yù)期的目的。

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