企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：建立健全；財務(wù)管理；措施；執(zhí)行

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、引言

建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保證財務(wù)工作合規(guī)、合法、有序進行的重要措施，是加強會計基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容。國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務(wù)管理制度體系建設(shè)綱要》，要求各單位要高度重視財務(wù)制度建設(shè)工作，結(jié)合本單位實際情況，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務(wù)管理制度體系。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的目的在于保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整與有效運用，保證各項方針政策的貫徹執(zhí)行，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，這和企業(yè)的基本目標(biāo)是一致的。

2.財務(wù)管理是價值形態(tài)的管理，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，財務(wù)管理涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程和各個方面，在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位越來越重要。

3.國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務(wù)管理制度體系建設(shè)綱要》，要求各單位要高度重視財務(wù)制度建設(shè)工作，結(jié)合本單位實際情況，制定實施細(xì)則，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務(wù)管理制度體系。

三、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度主要措施

1.學(xué)習(xí)、掌握國家和上級有關(guān)規(guī)章制度，促進本單位制度創(chuàng)新

近幾年，財政部、國家電網(wǎng)公司和省公司相繼出臺了很多批財務(wù)管理規(guī)章制度，是基層單位建立健全財務(wù)管理制度的依據(jù)和指導(dǎo)，認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)規(guī)定的精神和原則，對照本公司實際，查找財務(wù)管理制度建設(shè)的不足，健全和完善本單位的財務(wù)管理制度。

2.注重全面規(guī)范會計工作和企業(yè)經(jīng)營行為

制度建設(shè)一是突出“全面”二字，制度建設(shè)要考慮到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)制度真空；二是突出“規(guī)范”二字，用制度規(guī)范各項會計工作，用制度規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，用制度保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。

3.體現(xiàn)強化管理、細(xì)化管理要求

根據(jù)強化管理、細(xì)化管理的要求，制定修編各項制度，對資金管理的組織機構(gòu)、現(xiàn)金流量管理等進行明確規(guī)定，加強票據(jù)及印章管理、對賬管理、資金報表管理等，建立預(yù)算咨詢制度及預(yù)警機制。

4.把全面預(yù)算管理作為財務(wù)管理制度體系的重要組成部分

實行全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的標(biāo)志，通過制定修編預(yù)算管理制度，對相關(guān)預(yù)算指標(biāo)進行考核，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對經(jīng)濟活動的控制、整合和導(dǎo)向作用。

5.增強制度的科學(xué)性、合理性和可操作性

如何使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度科學(xué)、合理一直是企業(yè)追求的目標(biāo)，修訂財務(wù)管理制度時，就需要注重管理制度的科學(xué)性、合理性和可操作性，例如：原來的管理制度中對財務(wù)指標(biāo)的考核規(guī)定得比較簡單，只有“考核結(jié)果與單位獎金掛鉤”的內(nèi)容，但具體操作中，如何考核，如何兌現(xiàn)，不容易操作，為此，需要制定《財務(wù)指標(biāo)考核辦法》，對預(yù)算完成情況規(guī)定具體的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎懲額度，使財務(wù)管理制度更加科學(xué)、合理。

四、如何保證財務(wù)管理制度的執(zhí)行

1.做好財務(wù)管理制度的宣傳貫徹工作

要把相關(guān)制度貫徹到基層單位，甚至每一個職工，讓廣大職工知道應(yīng)該如何去做、為什么要這樣做，用制度規(guī)范企業(yè)職工的行為，形成一種良好的風(fēng)氣，推動企業(yè)內(nèi)部管理制度的順利實施。

2.領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行財務(wù)制度，不允許任何人凌駕于制度之上

公司領(lǐng)導(dǎo)以身作則，模范遵守財務(wù)制度，嚴(yán)格按制度辦事，起到了很好的示范作用，中層干部嚴(yán)格執(zhí)行、認(rèn)真把關(guān)，使財務(wù)管理制度得到了很好的落實。

3.嚴(yán)格考核

對違反財務(wù)管理制度的行為要有相應(yīng)的處罰措施，以保證各項制度的貫徹執(zhí)行。

4.處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系

不執(zhí)行規(guī)章制度，短時間內(nèi)可能不會出問題，但長此下去總有一天是要吃虧的，所以，要處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系，統(tǒng)籌安排，合理分工，使各項工作協(xié)調(diào)進行。

5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

通過內(nèi)部審計機構(gòu)對管理制度是否健全以及制度的合理性和有效性進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見和建議。

五、結(jié)語

企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展，就要按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)管理制度體系，并隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要不斷補充和完善，充分發(fā)揮財務(wù)管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證國家的各項方針政策和有關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，不斷提高會計信息的質(zhì)量。

參考文獻：

[1]李怡，對建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的思考[J].新疆財經(jīng)，2011.

[2]徐小燁，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度范文

一、現(xiàn)行內(nèi)控制度的不足和問題

近幾年，隨著企業(yè)改革、改制的推進和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)一直沒有跟上改革的步伐，停留在計劃經(jīng)濟時代完成政府經(jīng)濟目標(biāo)的建章立制上。適應(yīng)法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的內(nèi)部監(jiān)控機制沒有很好地得到健全和完善。從審計對內(nèi)部控制評審的情況來看，由于企業(yè)管理水平不高，內(nèi)部控制制度多數(shù)不健全或執(zhí)行不力，加之會計基礎(chǔ)差，會計控制不規(guī)范，一直影響企業(yè)的管理和任務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)?，F(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)控制度至少存在以下三個方面的弊端。

1．內(nèi)控目標(biāo)的差異?，F(xiàn)行內(nèi)控制度的目標(biāo)，不以經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和確定為著眼點，而是重宏觀調(diào)控目標(biāo)輕自身管理，重速度和規(guī)模較產(chǎn)品質(zhì)量和效益。從決策層和各管理部門以及到各位員工，都把落實國家的方針、政策和各項規(guī)章作為其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)，各環(huán)節(jié)、各部位缺乏溝通和相互聯(lián)系，對完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)形不成“提供恰當(dāng)保證”的觀念，把內(nèi)控制度理解成一般的規(guī)章制度，理解成落實黨的方針、政策，實施國家法律規(guī)章的具體細(xì)則。與實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，相差甚遠(yuǎn)。

2、內(nèi)控內(nèi)容上的差異?，F(xiàn)行內(nèi)控制度的內(nèi)容，多數(shù)對工作紀(jì)律和崗位責(zé)任制以及獎懲制度要求甚多，對企業(yè)組織的任務(wù)和目標(biāo)不明確，管理組織的設(shè)計不科學(xué)，強調(diào)了檢查性，忽略了預(yù)防性和指導(dǎo)性。因此，使內(nèi)控制度很難發(fā)揮其控制作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。

3、內(nèi)控形式上的差異。由于現(xiàn)行內(nèi)控制度游離于管理之外，在形式上與管理格格不入，表面文章多，不注重提高內(nèi)控制度的效率和效果，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，缺少有效控制，因而沒有足夠的約束力。

二、企業(yè)內(nèi)內(nèi)控制的具體內(nèi)容

1、內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制是對會計記錄的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，旨在提高會計信息的質(zhì)量，保證財產(chǎn)的安全和完整。其內(nèi)容包括以下五個方面：①授權(quán)批準(zhǔn)控制。每筆業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)，避免開支的隨意性。②職責(zé)分工控制。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)有一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。③會計記錄控制。會計記錄控制包括會計憑證、會計賬簿和會計報表。④實物控制。實物控制是指為保護各項資財所采取的安全設(shè)施和措施。⑤內(nèi)部審計。

2、內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制是為貫徹經(jīng)營方針，合理而有效地進行經(jīng)營活動而對內(nèi)部管理工作實施的控制。它包括計劃控制、生產(chǎn)控制、質(zhì)量控制、物資存貨控制、營銷業(yè)務(wù)控制以及管理組織機構(gòu)和組織人事控制等。內(nèi)部管理控制，涉及到管理控制的各部門。因此，要合理劃分各管理部門的權(quán)限；明確其責(zé)任，為恰當(dāng)?shù)剡M行計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)工作；高效而且經(jīng)濟地實現(xiàn)企業(yè)組織的任務(wù)和目標(biāo)提供適當(dāng)?shù)谋ＷC。

三、建立企業(yè)內(nèi)控制度的幾點建議

1、所有者職能要到位。就政府而言，所期望的是就業(yè)和稅收，經(jīng)理人員和工人期望的是工資的多少，而所有者最終承受企業(yè)的虧盈。所以，關(guān)心企業(yè)經(jīng)營情況和推動企業(yè)發(fā)展的原動力應(yīng)當(dāng)來自于所有者，避免市場風(fēng)險的約束力也來自所有者。所有者避免經(jīng)營風(fēng)險的謹(jǐn)慎和追求經(jīng)濟效益的動機，形成了對企業(yè)的約束和激勵。因此說，所有者職能到位，是強化內(nèi)控制度建設(shè)的重要因素。

2、完善法人治理結(jié)構(gòu)。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，促使所有者對經(jīng)營者形成控制和制衡機制，防止經(jīng)營者濫用權(quán)力。健全完善的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該是所有者通過法定形式進入企業(yè)行使職能，通過在企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)，保障所有者對企業(yè)最終控制權(quán)，形成所有者、經(jīng)營者、勞動者之間的激勵和制衡機制，從而使三者的利益得到保障。

3、強化控制環(huán)境建設(shè)?？刂骗h(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響控制的實施和效果。控制環(huán)境的要素包括：（1）員工的正直、職業(yè)道德和進取心；（2）企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)；（3）管理部門的經(jīng)營理念和風(fēng)險；（4）對企業(yè)單位經(jīng)營實踐的各種外部影響；（5）董事會及其專門委員會對特定審計委員會和風(fēng)險評估委員會的關(guān)注和要求。

第3篇：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度范文

一、提高認(rèn)識仍是當(dāng)務(wù)之急

1．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人，要認(rèn)真《會計法》及相關(guān)的條例、法規(guī)，當(dāng)前尤其是要學(xué)好《規(guī)范》。首先要充分認(rèn)識到自己是企業(yè)會計行為的責(zé)任主體，應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握一定的會計知識，重視并組織好本單位的會計工作；其次要充分認(rèn)識到建立企業(yè)內(nèi)控制度既是《會計法》的要求，也是建立企業(yè)制度、實現(xiàn)管理的需要，它對保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。因此，要把建立企業(yè)內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項最重要的，及早列入議事日程。

《總會計師條例》規(guī)定，國有或國有控股企業(yè)的總會計師，是本單位會計監(jiān)督工作的組織領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)在建立健全本單位內(nèi)控制度中發(fā)揮好組織領(lǐng)導(dǎo)作用。

2．財會部門是企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭部門和具體工作的主要承擔(dān)者，應(yīng)組織財會人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)范》，提高認(rèn)識，吃透精神，掌握好原則和。財會部門要發(fā)揮好其應(yīng)有的主導(dǎo)作用，積極策劃，制訂方案，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。應(yīng)當(dāng)看到，改革開放以來，國家對國有企業(yè)放權(quán)讓利，對于搞活企業(yè)，促使其轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體和市場主體，起到了積極的作用。然而，在變革和企業(yè)轉(zhuǎn)型時期，不少企業(yè)出現(xiàn)了較多管理失控，給企業(yè)、國家造成了損失，有些甚至是巨大的損失。這些問題的出現(xiàn)，原因固然很多，但企業(yè)管理粗放、內(nèi)控制度不健全可以說是其中最重要的原因。因此，我們應(yīng)盡快做好這一工作。

3．企業(yè)要加大對《規(guī)范》的學(xué)習(xí)宣傳力度，使所有的管理人員甚至全體員工都了解《規(guī)范》的內(nèi)容，并加深對其重要意義的理解。要充分認(rèn)識到會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心和基礎(chǔ)，是一個全方位、全過程、全員都要參與的一項綜合性較強的管理活動。大家都應(yīng)鼎立支持并積極參與，做好相關(guān)方面的工作。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的思路

1．企業(yè)應(yīng)成立建立健全內(nèi)控制度工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，以便做好組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，副總經(jīng)理和總會計師擔(dān)任副組長。組員由財會、審計、機電、物資、計劃、勞資、人事、營銷、生產(chǎn)、基建、信息、董事會及總經(jīng)理辦公室等部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。辦公室設(shè)在財會部門。將任務(wù)按項目合理分工，如：財會部門負(fù)責(zé)貨幣資金、對外投資、籌資、付款、成本費用、經(jīng)濟擔(dān)保等；計劃和基建部門負(fù)責(zé)工程項目；營銷部門會同有關(guān)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品及勞務(wù)定價；機電部門負(fù)責(zé)機械設(shè)備采購、保管使用；物資部門負(fù)責(zé)材料物資、生產(chǎn)性低值易耗品的采購、保管、收發(fā)等；勞資部門負(fù)責(zé)崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限劃分、確定工資待遇和勞動保險費用；人事部門負(fù)責(zé)人員配備、職工獎懲、領(lǐng)導(dǎo)干部資產(chǎn)經(jīng)營承包考核兌現(xiàn)等；信息部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)信息技術(shù)的；董事會辦公室提出對總經(jīng)理的授權(quán)方案；公司辦公室負(fù)責(zé)辦公設(shè)備、行政低值易耗品以及機關(guān)管理費用，并提出對副總經(jīng)理及有關(guān)部門的授權(quán)方案；審計部門除了參與策劃外，重點應(yīng)做好整個制度的審查和修訂工作等等。還有不少需各部門共同參與的具體項目，均應(yīng)本著涉及誰、誰協(xié)助財會部門提出具體方案的原則，做好相應(yīng)的工作。

2．建立內(nèi)控制度和建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度結(jié)合起來進行?！镀髽I(yè)會計制度》實行之后，國家不再制訂相應(yīng)的行業(yè)財務(wù)制度，現(xiàn)行的行業(yè)財務(wù)制度已不能滿足企業(yè)財務(wù)管理的需要。企業(yè)須根據(jù)自己的實際，制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法。財務(wù)管理辦法與內(nèi)控制度共同之處，都是為了加強財務(wù)管理。不同之處是，前者涵蓋了企業(yè)所有的財務(wù)管理內(nèi)容和有關(guān)方法，其所涉及的內(nèi)控問題，一般都原則性較強，后者強調(diào)的是會計具體事項在全過程中如何相互制約（或曰相互牽制），把涉及會計事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)限，劃分得更加明確、更加具體，以便各負(fù)其責(zé)、各司其職，強化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞。兩個制度的建立結(jié)合進行，既可以相互匹配、互為補充，又可以避免內(nèi)容上的重復(fù)。

3．建立內(nèi)控制度，要結(jié)合本單位的實際。要對原有相關(guān)制度與《規(guī)范》進行對照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，應(yīng)補充完善；不符合要求的，加以廢止。經(jīng)常發(fā)生的有關(guān)事項，即使《規(guī)范》中沒有列明，也應(yīng)加以補充。

4．發(fā)揮整體優(yōu)勢，調(diào)動上下各方面的積極性。在較大的企業(yè)或企業(yè)集團內(nèi)，擁有較多的子公司或分公司，其所發(fā)生的不少經(jīng)濟業(yè)務(wù)，具有很大的共性。從上至下，如果各層次都分別制訂一套內(nèi)控制度，既無必要成本又高。因此，發(fā)揮大企業(yè)、大集團的整體優(yōu)勢，不僅可以降低工作成本，而且可以提高工作質(zhì)量。可從內(nèi)部不同層次的會計崗位上抽調(diào)一部分業(yè)務(wù)骨干，成立制度起草小組。在建立好制度主題框架的基礎(chǔ)上，根據(jù)小組成員各自所在層次的專業(yè)優(yōu)勢，合理分工。實施辦法制訂后，分別經(jīng)總經(jīng)理辦公會、董事會通過后，下發(fā)實行。各下屬單位，可以此為據(jù)，結(jié)合本單位實際做補充規(guī)定或制訂實施細(xì)則。有關(guān)授權(quán)事宜，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定或公司章程進行。

三、貫徹落實《規(guī)范》應(yīng)做好的其他幾項工作

1．認(rèn)真貫徹黨的十六大精神，深化改革。國有大、中型企業(yè)，要按照企業(yè)制度的要求，繼續(xù)實行規(guī)范的公司制改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)。在這方面，國家應(yīng)通過深化國有資產(chǎn)管理體制改革，真正解決好出資人到位。已經(jīng)改制為公司制的企業(yè)，在權(quán)力制衡方面，尤其要解決好當(dāng)前存在的董事會、監(jiān)事會成員和經(jīng)理成員在職位上高度重疊的問題，克服和防止“內(nèi)部人控制”。董事會要真正代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。監(jiān)事會對董事及經(jīng)營者的監(jiān)督作用要有效發(fā)揮，而不應(yīng)是擺設(shè)。在建立健全內(nèi)控制度過程中，應(yīng)層層明確事項的審批授權(quán)范圍，劃清責(zé)任，防止越權(quán)審批。

2．建立嚴(yán)格的違規(guī)責(zé)任追究制度。一是國家有關(guān)立法部門，要建立健全適合企業(yè)特點的真正能夠操作的有關(guān)責(zé)任追究法規(guī)；二是企業(yè)內(nèi)部建立健全相應(yīng)的責(zé)任追究制度。責(zé)任追究制度應(yīng)體現(xiàn)下管一級的原則，使責(zé)任追究制度做到責(zé)任到位，有法有規(guī)必依，違法違規(guī)必究。

3．建立健全嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。企業(yè)的主管部門以及企業(yè)外部的中介機構(gòu)（會計師事務(wù)所），要把檢查評價企業(yè)內(nèi)控制度是否完善和有效，作為一項重要的工作，并適時做出客觀公正的評價。企業(yè)內(nèi)部，上級財會部門，要對下級單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。要充分發(fā)揮企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計部門的作用，因為，許多違反會計制度的問題，僅僅通過財會人員是很難發(fā)現(xiàn)或者是很難及時發(fā)現(xiàn)的。

要解決好以包代管的問題?，F(xiàn)在，各種承包制，在企業(yè)內(nèi)部廣泛推行，這對于落實責(zé)任、加強內(nèi)部控制，能夠起到積極作用，但也掩蓋了不少管理上的問題。許多金額較大的承包項目，形成的最終結(jié)果往往是包盈不包虧，在形成巨大損失后，承包人所交數(shù)額有限的風(fēng)險抵押金，根本無法抵補疏于管理而造成的損失。而在問題的背后，還可能隱藏著違法亂紀(jì)、營私舞弊的行為。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風(fēng)險管理

中圖分類號:F235.91文獻標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義

現(xiàn)論界對此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機構(gòu)美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實施的,為財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。

另外,依據(jù)COSO委員會關(guān)于風(fēng)險管理的定義為:企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程,是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動,旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險,為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo);第二維是全面風(fēng)險管理要素;第三維是企業(yè)的各個層級。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系

(1)風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制。風(fēng)險管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);而風(fēng)險管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險對策等要素。從時間先后和內(nèi)容上來看,全面風(fēng)險管理是對內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理,對于企業(yè)所面臨的大部分運營風(fēng)險,或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險,內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理中存在的問題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值,間接效益也需要較長的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會計控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認(rèn)為加強內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個完整的制度系統(tǒng),如財務(wù)控制的評價制度尚未建立,經(jīng)濟合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風(fēng)險管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機構(gòu)進行企業(yè)風(fēng)險管理活動,每個人或部門往往只針對自己工作中的風(fēng)險獨立地采取一定對策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風(fēng)險及風(fēng)險管理概念及意識,沒有積極主動、系統(tǒng)地進行風(fēng)險管理工作,風(fēng)險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風(fēng)險管理基本上是一種被動式管理,常見的現(xiàn)象是保險公司業(yè)務(wù)人員上門請求企業(yè)購買保險。由于缺乏風(fēng)險意識,企業(yè)往往不會主動地對企業(yè)主要業(yè)務(wù)進行風(fēng)險識別、評估、管理和監(jiān)控,認(rèn)為只要買了保險便萬事大吉。

(3)企業(yè)中的風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的,意識到了就進行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對風(fēng)險進行定期的復(fù)核和評估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的重要性

從嚴(yán)管理企業(yè),實現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項管理方式。完整而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強控制能力,加強內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時,也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟活動嚴(yán)格按照計劃的要求進行,保證各項計劃的完成和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)?？梢远沤^經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險,預(yù)防潛在危機的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風(fēng)險損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、資金鏈風(fēng)險、人事風(fēng)險。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風(fēng)險,諸如債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)濟合同風(fēng)險、信譽風(fēng)險等風(fēng)險也能夠及時作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風(fēng)險變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運營,并盡量減少風(fēng)險發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進一步強化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的過程

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的構(gòu)建都是一個系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點先搭建一個合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標(biāo)或某一層面作為主線深入下去建立一個局域內(nèi)部控制或風(fēng)險管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風(fēng)險管理體系建設(shè)的目標(biāo)和依據(jù):確定項目組織架構(gòu)、項目管理制度和詳細(xì)的工作計劃;梳理、明晰企業(yè)的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風(fēng)險管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實現(xiàn)的目標(biāo)等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風(fēng)險管理存在的問題點。層面的劃分需要根據(jù)目標(biāo)要求和企業(yè)特點。

第三步:差距分析:結(jié)合當(dāng)前國際和國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進行分析評價,發(fā)現(xiàn)差距,提出補充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風(fēng)險管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風(fēng)險管理框架體系;以某個目標(biāo)或某個業(yè)務(wù)層面為主線,進行內(nèi)部控制/風(fēng)險管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風(fēng)險管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特點,為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營、化解風(fēng)險為出發(fā)點。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險,并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進行適時的調(diào)整與完善。

5.2當(dāng)前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的認(rèn)識和實踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識。確保企業(yè)的每個崗位及人員,每項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項長期任務(wù)來抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會的作用,只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進行適當(dāng)?shù)墓芾頃r,才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。另外要加強企業(yè)文化建設(shè),正直誠實的品行、高度的敬業(yè)精神對企業(yè)的內(nèi)部控制會產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認(rèn)真考慮企業(yè)的社會責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營全過程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時,必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段業(yè)務(wù),對會計部門實施內(nèi)部控制。

(3)加強房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用等各個環(huán)節(jié)的正常運行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用計算機、網(wǎng)絡(luò)等多種先進的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時,企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準(zhǔn)確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯漏。

(4)構(gòu)建風(fēng)險管理控制框架和流程。對于集團式的大型房地產(chǎn)公司來說,就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風(fēng)險管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險管理崗位,并設(shè)計風(fēng)險管理流程,流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。在這個風(fēng)險控制框架中,風(fēng)險的等級要從成本、進度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級進行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級結(jié)合。風(fēng)險存在于項目的整個生命周期,在制度上,要制定風(fēng)險管理流程,落實到崗位、并做好風(fēng)險預(yù)算。保證風(fēng)險發(fā)生時,能有一系列的既定動作進行。不確定事件的發(fā)生會對項目目標(biāo)產(chǎn)生風(fēng)險,往往也伴隨有機會產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動,產(chǎn)生的效果就會不同。成熟的開發(fā)商能透過風(fēng)險看到機會,但有些開發(fā)商卻被風(fēng)險擋在了殿堂之外。

參考文獻

[1]唐來全.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理概念剖析[J].財會通訊(理財版),2006,(08).

[2]宋培華.試論企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策[J].集團經(jīng)濟研究,2006,(12).

[3]陳軍.淺析房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理[J].錦聯(lián)世界,2008,(07).

第5篇：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制制度;企業(yè)管理;會計控制;管理控制

中圖分類號:F270文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1009-2374(2009)10-0103-02

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化,使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同,可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于會計控制,也可以用于管理控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制建設(shè)不完整、不科學(xué)

一些企業(yè)受利益的驅(qū)動,重經(jīng)營輕管理。自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,使內(nèi)部控制缺乏完整性:許多企業(yè)建立內(nèi)部控制時偏重于事后控制,通常是違法違紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取補救措施。更嚴(yán)重的是,企業(yè)往往注重錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制,對人員素質(zhì)和信息等無形資源控制不夠,使企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失,內(nèi)部控制的執(zhí)行方面也存在不少問題,已建立的內(nèi)部控制要保證其有效執(zhí)行還需要有完善的監(jiān)督、檢查、考核、獎懲制度相配合,目前作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計部門很多都是形同虛設(shè),并沒有真正的監(jiān)督檢查權(quán)力,最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

(二)對內(nèi)部控制沒有形成評價體系

我國目前還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架,在內(nèi)控制度設(shè)計上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向:財政部門著重抓了內(nèi)部會計控制制度建設(shè),證券監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制的報告作了一些規(guī)定,中國注冊會計師協(xié)會對事務(wù)所的內(nèi)部控制作了要求,國家審計署實施的《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作“作業(yè)準(zhǔn)則”予以規(guī)定。在這種形勢下由外部注冊會計師出具的內(nèi)部控制評價報告往往是流于形式。內(nèi)部審計重要作用之一是評估企業(yè)內(nèi)部控制,由于我國的內(nèi)部審計人員對廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé),內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部控制不完善。再加上內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高,使內(nèi)部審計很難完成評價內(nèi)控的任務(wù),外部和內(nèi)部評價也沒有很好的協(xié)調(diào)。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)不完善,無法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系

在現(xiàn)代企業(yè)制度中,股東大會和董事會之間,董事會與經(jīng)理層之間,經(jīng)理層與一般員工之間都存在著關(guān)系。通俗地說,公司治理就是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)力制衡關(guān)系,其中股東大會是公司的最終控制主體,董事會接受股東大會的委托,決定公司的政策方針,對經(jīng)理層進行監(jiān)督,董事會則對董事會的行為進行監(jiān)督,他們各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會及管理層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。但是,我國公司制企業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為:一是董事會缺乏獨立性,難以對經(jīng)理層形成有效控制;二是監(jiān)事會功能有限,難以對董事會和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督。

二、建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

(一)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

良好的信息溝通系統(tǒng)是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的有益保障。企業(yè)有關(guān)部門和人員的及時溝通,可以使輸出的會計信息的真實性相關(guān)性和透明度得到提高。同時,使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者及時掌握企業(yè)的營運狀況和資金變動情況,還可以使企業(yè)外部的債權(quán)人、政府部門、潛在的投資者等與企業(yè)有關(guān)的利益關(guān)系人獲得全面、正確、及時、有用的會計信息。提倡企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)計算機化,既節(jié)省了時間,提高了工作效率,又減少了人為因素對內(nèi)部控制效果的影響,因此高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)的建立也就更加具有必然性和可能性。

(二)構(gòu)建實現(xiàn)自我控制的企業(yè)文化

企業(yè)文化的核心是價值觀,企業(yè)可以借助價值觀念這個軟環(huán)境將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行融合和統(tǒng)一,在共同的價值觀下,使員工個人的價值、目標(biāo)、行為與企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)達到最大的一致性,將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為個人目標(biāo),在工作中遵守企業(yè)的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范,從而增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,保證內(nèi)部控制的有效性。管理的最高境界是使員工得到信任和尊重,實現(xiàn)自我管理,那么有效控制的最高目標(biāo)就是使所有員工能夠有效地進行自我控制。所以,企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)借助于企業(yè)文化,將有形控制轉(zhuǎn)化為組織中員工的自覺行動,在員工中形成自覺執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)程的氛圍。

(三)實物資產(chǎn)控制

實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種,這是對實物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有兩條:第一,限制接近,以嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸,如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等,除出納人員和倉庫保管人員外,其他人員則限制接觸,以保證資產(chǎn)的安全。第二,定期進行實物資產(chǎn)清查,保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實不符,應(yīng)查明原因,及時處理。除上述外,實物資產(chǎn)控制從廣義上說,還包括對實物資產(chǎn)的采購、保管、發(fā)貨及銷售全過程進行控制。

(四)加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指具體業(yè)務(wù)進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。在內(nèi)部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

(五)優(yōu)化企業(yè)的治理機制

一要優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”為特點的現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立、健全公司治理機構(gòu)。而優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)又是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ),是保證企業(yè)治理機構(gòu)有效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為必須適當(dāng)分散上市公司的持股比例,引進法人股,內(nèi)部職工股流通股等多種不同類型的投資者,實現(xiàn)企業(yè)投資主體的多元化,這樣有利于企業(yè)治理。二要加強董事會制度建設(shè),避免職務(wù)重疊、杜絕管理人員交叉任職,明確董事會職責(zé),推行獨立董事制度,在企業(yè)董事會中設(shè)置一定比例的獨立董事有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu),促進企業(yè)的規(guī)范動作,保護企業(yè)全體股東特別是中小股東的合法權(quán)益。三要加強公司監(jiān)事會建設(shè),正確認(rèn)識監(jiān)事會在上市公司中的地位和作用,逐步強化監(jiān)事會組織機構(gòu),規(guī)范和強化監(jiān)事會的監(jiān)管職能。

一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設(shè)不同的部門和機構(gòu),其組織機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是:各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán),并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù);每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門進行相互檢查;在對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

參考文獻

[1]朱翠蘭.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及成因分析[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2006,(8).

第6篇：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度范文

稽核一詞本來是在會計范圍內(nèi)使用。含義是對財務(wù)信息與管理的真實性、合規(guī)性相關(guān)的內(nèi)控等進行稽查核對。本文所謂內(nèi)部風(fēng)險管理稽核是以一個動態(tài)管理的過程結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，形成一種管理力量將產(chǎn)業(yè)信息轉(zhuǎn)變成稽核信息，對生產(chǎn)經(jīng)營中各種老大難問題進行分析管理，可有效地將產(chǎn)業(yè)的壓力轉(zhuǎn)化為企業(yè)提升價值的動力。

二、某汽配生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制稽核制度建立前后的情況對比

（一）稽核體系建立前企業(yè)內(nèi)控方面存在的主要問題

在經(jīng)濟新常態(tài)下，行業(yè)競爭變得更為激烈充分，企業(yè)雖數(shù)年實現(xiàn)銷售收入增長，制度體系建設(shè)情況良好，但部門之間各自為政，內(nèi)控制度執(zhí)行隨意性很大，更多是有章不循，公司發(fā)現(xiàn)無論內(nèi)控制度多么健全，無效的內(nèi)控不僅浪費資源，而且極大影響了員工的工作積極性和創(chuàng)造性，倘若不能得到有效實施管理，將會嚴(yán)重制約了公司的發(fā)展。這些競爭挑戰(zhàn)，風(fēng)險壓力和內(nèi)部問題使得公司內(nèi)部風(fēng)險管理稽核愈發(fā)顯得緊迫和重要。

（二）現(xiàn)狀

筆者在調(diào)研該汽配生產(chǎn)企業(yè)時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)通過內(nèi)部風(fēng)險管理稽核每月形成稽核報告并召開稽核會議。對在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的異常點實施跟蹤檢查，并及時將情況反饋給部門負(fù)責(zé)人，與部門負(fù)責(zé)人商討處理意見，爭取在符合公司管理規(guī)范的情況下解決問題，擬訂出相應(yīng)的管理制度供決策層參考。從而基本解決了前述中企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，并使企業(yè)經(jīng)營管理成效顯著提高。連續(xù)兩年實現(xiàn)銷售收入利潤和產(chǎn)銷量以兩位數(shù)增長，其中2016年產(chǎn)銷量增長率超過與全國全行業(yè)產(chǎn)銷量增長率，而應(yīng)收賬款率創(chuàng)近三年最低。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制稽核制度的做法

（一）核心思想

稽核核心思想就是提升企業(yè)價值為設(shè)定的主要原則。國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求是國有資產(chǎn)的保值增值，缺乏有效的風(fēng)險管理及企業(yè)內(nèi)部控制是影響國有企業(yè)戰(zhàn)略貫徹到位的主要因素，目前，在融入國際經(jīng)濟的背景下，汽車相關(guān)行業(yè)的競爭環(huán)境出現(xiàn)了急劇的變化，公司應(yīng)對產(chǎn)業(yè)競爭環(huán)境，必須在環(huán)境變化影響到公司經(jīng)營之前作出回應(yīng)，并對公司進行事先稽核控制、事后稽查考核，從而持續(xù)改進經(jīng)營。

（二）制度框架

該公司經(jīng)營班子在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多次會議充分討論后，決定成立稽核小組，方案設(shè)計中稽核小組直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，組員分別來各個部門，涉及該公司的人、財、物各方面，小組成員主要為普遍具有較強的業(yè)務(wù)能力和溝通能力，并且能夠正直敢言，具有一定的洞察力，能夠從繁雜的報表中發(fā)現(xiàn)存在的問題?；诵〗M由公司各個部門抽調(diào)人員任組員?；诵〗M直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，每月形成稽核報告并召開稽核會議。針對公司內(nèi)部管理普遍存在監(jiān)督流于形式以及監(jiān)督力度不足等問題?；诵〗M通過對各部門數(shù)據(jù)的收集及聯(lián)動分析，實時了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的異常點實施跟蹤檢查，并及時將情況反饋給部門負(fù)責(zé)人，與部門負(fù)責(zé)人商討處理意見，爭取在符合公司管理規(guī)范的情況下解決問題，同時針對公司出現(xiàn)的新情況新問題，擬訂出相應(yīng)的管理制度或規(guī)范供上級領(lǐng)導(dǎo)參考修訂。

（三）部門職能

稽核管理機制的有效運行，需要各職能部門根據(jù)稽核小組確定的具體目標(biāo)指標(biāo)，履行各自的管理職能，做細(xì)做實相關(guān)管理工作，為“稽核小組”提供詳細(xì)一手資料?；诵〗M每月形成稽核報告并召開稽核會議?；诵〗M通過對各部門數(shù)據(jù)的收集及聯(lián)動分析，實時了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

（四）運作模式

自成立稽核小組以來，該汽配企業(yè)通過對各部門、各崗位是否按公司各項相關(guān)規(guī)章制度、程序文件、管理辦法、作業(yè)流程、崗位說明書、會議決議等規(guī)定進行作業(yè)，對采購，銷售，生產(chǎn)，經(jīng)營，管理實施全過程、全方位風(fēng)險監(jiān)控，使得績效管理制度得以不斷完善，在管理創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新，市場創(chuàng)新方面發(fā)揮了積極作用，多年懸而未決的難題得以落實解決，同時稽核小組對上報的數(shù)據(jù)進行整理歸類，分類解決。通過分析及時發(fā)現(xiàn)問題點，再根據(jù)檢查情況，與部門負(fù)責(zé)人積極溝通，細(xì)化相關(guān)人員的工作要求，形成PDCA閉環(huán)管理，提高了公司的工作效益。部門之間及內(nèi)部無法解決的工作或問題，愿意提交稽核小組進行仲裁。

（五）初步成效

第7篇：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：會計電算化；企業(yè)；內(nèi)部管理制度；優(yōu)化方案；深入研究；人機結(jié)合；創(chuàng)新

在當(dāng)今企業(yè)中，會計電算化已經(jīng)有了一定的普及和應(yīng)用。由于會計電算化并不是完全的一個自動化過程，因此一定會與會計人員有相應(yīng)的聯(lián)系，而在這個聯(lián)系的過程中，往往就是企業(yè)的一個管理盲點，最容易出問題。因此，如何將會計電算化的效率提升到最高，讓會計電算化由會計人員很好地掌握與控制，達到高效率，高準(zhǔn)確性的目的，成為本文討論的重點。在討論兩者的結(jié)合之前，首先要了解會計電算化這種新型的管理手段，同時了解其中的一些不足，從而對之進行改善，達到優(yōu)化的目的。

一、在會計電算化條件下實行企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性

隨著會計電算化的普及，計算機已經(jīng)完全替代了手工記賬，而這種會計工作手段的改變，也對會計工作的方方面面產(chǎn)生了重大影響。在這種情況下，為了使會計電算化更好地實行，建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度成為一個首要問題。

當(dāng)計算機入駐會計工作環(huán)境之后，許多工作方式都需要改變。比如在以前，會計人員的主要工作是記賬，填寫報表，對賬本進行統(tǒng)計等；在有了會計電算化之后，會計人員只需要按時將相關(guān)憑證輸入計算機，計算機就可以自動完成記賬、制作報表等工作。因此會計工作人員的工作重點也相應(yīng)地發(fā)生了改變。而會計人員在有了會計電算化的主要工作就是管理工作，他們要對系統(tǒng)安全，記賬的憑證與審核等進行內(nèi)部控制，這就需要制定新的內(nèi)部控制制度。因此，在會計電算化的企業(yè)中，要保障企業(yè)資金的安全性，確保企業(yè)各種經(jīng)濟活動的有效性，都需要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，而這種制度相對以前也更加復(fù)雜了。只有是這種制度得到優(yōu)化，才能夠更好地實行計算機的應(yīng)用。

二、會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題

前文我們討論了在會計電算化條件下建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性和重要性，在不同的大小企業(yè)中，隨著會計電算化的普及，也已經(jīng)開始改善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。但是，在改善內(nèi)部管理制度的過程中，我們也看到了一些建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題。因此，下面就來討論在會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部對制度的建立不夠重視，制度流于形式

在會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度，應(yīng)該與“企業(yè)內(nèi)部”產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。因為不同的制度針對的是不同的企業(yè)，如果兩個企業(yè)具有不同的管理方式，不同程度的會計電算化發(fā)展，卻采用相同的內(nèi)部管理制度，那么必然會出現(xiàn)一些問題。而在實際工作中，也確實存在這種問題。有一些企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)或者是會計人員沒有意識到一個適合自己企業(yè)的管理制度的重要性，甚至認(rèn)為制度只是一種擺設(shè)，這樣他們就很有可能在制定制度的時候照搬照抄，這樣子就沒有與企業(yè)自身的工作方式，管理方式，人員分配等做出相應(yīng)的調(diào)整，那么制度出來的制度也沒有辦法有針對性的實行。在這種情況下，如果內(nèi)部管理制度不能落實，可能會有很嚴(yán)重的后果。比如：系統(tǒng)癱瘓，數(shù)據(jù)丟失等問題。因此，制定適合企業(yè)自身的內(nèi)部管理制度是非常重要的。

（二）制度形成后相關(guān)部門對制度的檢查落實力度不夠

通過上一點的分析，我們看到企業(yè)對于制度的正確建立重視不夠，這就會導(dǎo)致一些不利于企業(yè)發(fā)展的問題。因此企業(yè)需要認(rèn)真建立制度。但是，建立了一個適合企業(yè)的內(nèi)部管理制度，并不一定就能夠達到很好的效果。因為， 許多企業(yè)即使建立了非常適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理制度，也沒有很好地去實行，這是因為很多企業(yè)沒有在制定制度后對相關(guān)制度的實行與否進行檢查和落實。因此，重視制度建立卻輕視制度檢查與落實的做法是不可取的。而對制度檢查落實的力度不夠，是因為以下兩個原因。一個是有些企業(yè)可能本身就不重視制度的建立，這種情況下自然也不會重視對制度的檢查和落實。第二個原因是形成了恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理制度，卻沒有形成一個有效的考核監(jiān)督體系。這種情況下許多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)不知道應(yīng)該怎么去考核和監(jiān)督，這就會導(dǎo)致內(nèi)部工作無法做好，間接導(dǎo)致了不當(dāng)使用會計電算化，從而造成一些嚴(yán)重的后果。這種情況其實比制度沒有建立好還要嚴(yán)重，因為在對制度進行考核和監(jiān)督的過程中已經(jīng)開始了制度的實行，如果制度沒有執(zhí)行好，也沒有被發(fā)現(xiàn)，那么這就會成為一個越來越嚴(yán)重的問題存在于會計電算化的條件下，產(chǎn)生非常不利的影響。

三、會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化方案

經(jīng)過前文的討論，我們首先看到了會計電算化對當(dāng)今會計工作的重大改變，對企業(yè)造成的影響，其次看到了會計電算化在企業(yè)中還不夠完善，還存在一些問題，因此就需要企業(yè)內(nèi)部管理制度來完善會計電算化，而前文我們又分析了現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部管理制度的不足之處，因此，最后我們重點來討論在會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化。

（一）要對員工開展有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度的理論學(xué)習(xí)

之所以企業(yè)內(nèi)部管理制度還沒有很好的展開，就是因為員工對于在會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的轉(zhuǎn)變并不十分了解。因此，應(yīng)該組織相關(guān)的理論學(xué)習(xí)來對員工進行教育，讓員工了解到在會計電算化條件下他們職責(zé)的轉(zhuǎn)變。在員工當(dāng)中，對財務(wù)部門會計人員的管理最為重要。對他們進行教育，讓他們更加了解當(dāng)今制度的變化，充分增強他們對電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

（二）內(nèi)部管理制度中要明確不同會計人員的分工

在內(nèi)部管理中，重要的一個方面就是對不同職務(wù)的分離。計算機會計和手工會計具有一個共性，就是他們都需要在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)時對可能造成欺詐和舞弊的行為進行分工，這樣才能減小風(fēng)險。因此，就需要建立一套具有職務(wù)劃分的內(nèi)部管理制度，而在會計電算化的條件下，就應(yīng)該在新型內(nèi)部管理制度中添加專門針對于會計電算化的人員分工。比如，要根據(jù)會計電算化的特點增設(shè)監(jiān)控和檢查方面的人員，而可以減少或者合并記賬的人員，同時也要對操作人員制定嚴(yán)格的規(guī)定，禁止越權(quán)操作、非法操作等行為。這樣才能夠確保會計電算化的正常運行。

（三）要加強對制度的監(jiān)控和指導(dǎo)

在一個企業(yè)中，具有相關(guān)的管理部門，同時還有各級的財政和主管部門。這些部門都應(yīng)該對內(nèi)部管理制度做出一定的貢獻。他們主要能做的就是加強對制度的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理制度的正常運行，同時保證內(nèi)部管理制度能夠?qū)嬰娝慊a(chǎn)生促進作用。另一方面，管理部門看問題的角度是比較宏觀的，因此我認(rèn)為他們應(yīng)該能夠?qū)ο嚓P(guān)的內(nèi)部管理制度進行相關(guān)的指導(dǎo)工作，從而更好地令相關(guān)部門完善內(nèi)部管理制度。

四、總結(jié)

通過前文的分析，我們看到了很多現(xiàn)今需要關(guān)注的問題。首先我們了解了隨著社會和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會計電算化已經(jīng)逐漸取代手動會計在企業(yè)中逐漸成長起來。但是，會計電算化畢竟是一種新興的事物，因此它在企業(yè)中生存和發(fā)展時還存在著各種各樣的問題，需要采用不同的方法對之進行改善。一個非常重要和有效的方法就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理制度。因此我們首先對現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部的管理制度進行了介紹，同時也提出了這其中還存在著不少的問題，之后就提出了相關(guān)的優(yōu)化方案，一方面是對企業(yè)內(nèi)部人員的管理，另一方面使企業(yè)內(nèi)部不同管理部門也需要做一些事情，同時還要加大對制度本身的管理，從而讓企業(yè)內(nèi)部管理制度得到更好的優(yōu)化，從而在會計電算化條件下讓企業(yè)更好的發(fā)展！

參考文獻：

[1]趙合喜，王吾.會計電算化[M].北京：高等教育出版社，2002.

[2]武慧潔.淺析會計電算化和會計信息化[J].中北大學(xué)學(xué)報，2006（6）.

[3]羅文.建立健全適應(yīng)會計電算化發(fā)展的內(nèi)部控制制度[J].農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟管理，2005（4）.

[4]曹穎.淺析會計電算化的內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代物業(yè)，2008（6）.

第8篇：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；改進對策

內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容

近些年來，我國市場經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應(yīng)，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復(fù)雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，市場經(jīng)濟體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠(yuǎn)保持內(nèi)部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術(shù)快速發(fā)展，應(yīng)用更加廣泛，基于計算機信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)過程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內(nèi)部控制制度的先進性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度有待完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經(jīng)濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績效評價制度。將內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標(biāo)高效達成還是值得進一步深入思考的。

（三）企業(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)有待加強

近些年來，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應(yīng)用，我國各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內(nèi)部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對策

（一）強化創(chuàng)新意識，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，強化與時俱進的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內(nèi)部控制意識。國家經(jīng)濟部門應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經(jīng)濟會議精神傳達、張貼宣傳標(biāo)語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內(nèi)部控制的重要性。同時，應(yīng)該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營管理的特點進行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度

內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素之一，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應(yīng)該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中；最后，應(yīng)該強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎(chǔ)上應(yīng)該進行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。

（三）應(yīng)用信息技術(shù)，加強信息化內(nèi)部控制

信息是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風(fēng)險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性。因此，加強信息化內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風(fēng)險。

四、結(jié)語

近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應(yīng)不斷變化的外界經(jīng)濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進，深入分析內(nèi)部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達到“強內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標(biāo)，為我國市場經(jīng)濟發(fā)展注入更多活力。

參考文獻：

[1]周凌云.現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及對策[J].中外企業(yè)家.2013（31）.

[2]劉蓉.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題與對策[J].企業(yè)研究.2014（12）.

第9篇：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度范文

一、強化財務(wù)監(jiān)管在現(xiàn)代企業(yè)制度下的必要性

（一）財務(wù)監(jiān)督管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部約束機制和管理機制的有機組成部分。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本內(nèi)涵之一，是通過明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，強化產(chǎn)權(quán)約束，依靠產(chǎn)權(quán)制度自身運轉(zhuǎn)的內(nèi)在機制，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行和約束職能相統(tǒng)一的有機體制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動，特別是財務(wù)監(jiān)管方面自動地防范和避免背離所有者利益的行為，從而實現(xiàn)對資產(chǎn)運營過程中的產(chǎn)權(quán)控制，硬化產(chǎn)權(quán)監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)管制度是構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部約束機制的有機部分，在內(nèi)部約束機制運行中發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能。這種監(jiān)督具有及時性、有效性、經(jīng)常性、自覺性特點?？梢哉f，其作用于企業(yè)內(nèi)部約束機制的監(jiān)督是企業(yè)外部任何監(jiān)督所無法取代的。

（二）強化財務(wù)監(jiān)管制度是現(xiàn)代企業(yè)兩權(quán)分離的需要。在一人企業(yè)或小型私營企業(yè)，所有者往往是經(jīng)營者，財務(wù)收支完全是由自己決定，顯然財務(wù)監(jiān)管是可有可無。但是，一個按現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范下的企業(yè)集團或上市公司中，投資者無力，也根本無法事必躬親地實施經(jīng)營與管理。這種情況下，為了保證企業(yè)資產(chǎn)的保值增值和企業(yè)規(guī)范運轉(zhuǎn)，需要在組織上和機制上采取對經(jīng)營者及其經(jīng)營活動和財務(wù)收支采取有效的財務(wù)監(jiān)管。

（三）有效的財務(wù)監(jiān)管體系有助于提升現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理水平。完善、有效的財務(wù)監(jiān)督控制體系，可以規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理活動，使企業(yè)各項財務(wù)管理活動圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有序進行，達到科學(xué)合理配置資金，依法有效組織業(yè)務(wù)收入；提高資金使用效率，節(jié)約業(yè)務(wù)成本開支；建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；強化國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；及時、準(zhǔn)確反映現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)狀況，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行預(yù)測、控制和監(jiān)督。從而通過規(guī)范的財務(wù)監(jiān)控和財務(wù)管理活動，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）財務(wù)監(jiān)管可以強化現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險控制。財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，尤其是在我國市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。因此，加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管，完善財務(wù)預(yù)警尤其必要。而加強財務(wù)監(jiān)管不僅是企業(yè)外部投資者及監(jiān)管部門的需要，更是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的重要組成部分。而有效的財務(wù)監(jiān)管有助于公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，督促企業(yè)堅持合規(guī)經(jīng)營，有效防范和化解財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)格按照國家法律、規(guī)章經(jīng)營，贏得投資者及監(jiān)管部門的信賴，避免財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，樹立規(guī)范經(jīng)營的社會形象。

二、強化財務(wù)監(jiān)管的原則性

有效的財務(wù)監(jiān)管是一項系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。要充分調(diào)動各級財務(wù)管理人員的積極性，做到層次分明、責(zé)任明確。

（一）全程監(jiān)控原則。財務(wù)監(jiān)管活動應(yīng)滲透于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)和全過程，貫穿于企業(yè)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、會計核算等各個環(huán)節(jié)。只有做到對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程和財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，才能成為真正意義上的財務(wù)監(jiān)管。

（二）分級監(jiān)控原則。為確保財務(wù)監(jiān)管工作的有效性和可行性，筆者認(rèn)為應(yīng)針對不同性質(zhì)、不同層次的財務(wù)活動，由適當(dāng)?shù)呢攧?wù)監(jiān)管主體進行監(jiān)控，實現(xiàn)管理界面清晰、層級分明。達到既要維護投資人權(quán)利，對財務(wù)監(jiān)管的權(quán)限適度集中，尤其對重大財務(wù)事項的監(jiān)控，也要維護企業(yè)作為獨立經(jīng)營主體依法享有的各項權(quán)利。

（三）制度化原則。為有效加強財務(wù)監(jiān)管工作，必須將財務(wù)監(jiān)管工作規(guī)范化、制度化，制定科學(xué)的財務(wù)監(jiān)督管理制度體系，規(guī)范財務(wù)監(jiān)管程序。

（四）內(nèi)外監(jiān)管結(jié)合原則。由于財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)和內(nèi)部利益的影響，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管對部分不規(guī)范的現(xiàn)象可能忽視。結(jié)合外部監(jiān)管，可彌補內(nèi)部財務(wù)體系的疏漏，同時可以幫助企業(yè)完善財務(wù)監(jiān)督管理體系，提高企業(yè)財務(wù)人員管理水平。

三、強化現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的策略性

（一）完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)是公司制度發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，是企業(yè)自我約束，規(guī)范經(jīng)營的保障，是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。有效的公司治理結(jié)構(gòu)可以為投資者監(jiān)督經(jīng)營管理提供體制框架，為經(jīng)營管理者施展才能搭建平臺。而企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管實施在很大程度上需要建立在這種有效制衡的法人治理機制上，從而確保企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。

（二）健全財務(wù)監(jiān)管組織架構(gòu)。在企業(yè)設(shè)立財務(wù)監(jiān)管機構(gòu)配備總會計師，實行財務(wù)委派制應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的有效組織架構(gòu)。財務(wù)監(jiān)管機構(gòu)專門監(jiān)督企業(yè)各級單位內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)立、內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以及各項財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行；總會計師重點監(jiān)控所屬公司、分公司和子公司的重大經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，確保資產(chǎn)經(jīng)營考核指標(biāo)和其他重大經(jīng)濟事項的全面完成，參與重大的經(jīng)營和資金運作工作；實行財務(wù)委派制有利于對企業(yè)的財務(wù)實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，避免因利益關(guān)系而受制于本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，減少財務(wù)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）完善財務(wù)監(jiān)管制度體系。制定切實可行的財務(wù)監(jiān)管辦法，完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)監(jiān)管制度化的重要措施。加強財務(wù)制度建設(shè)，財務(wù)監(jiān)管應(yīng)體現(xiàn)法律監(jiān)督、組織監(jiān)督和群眾監(jiān)督的原則。內(nèi)部控制制度是實施財務(wù)監(jiān)管的有效手段。建立和完善風(fēng)險控制系統(tǒng)，使財務(wù)監(jiān)管程序化、制度化、科學(xué)化，加強對企業(yè)經(jīng)營活動實施全方位控制，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險報告等措施，全面防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。