單位內(nèi)部安全制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的單位內(nèi)部安全制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制作用，內(nèi)容，措施

 

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是科研單位會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，它有利于提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息、保護(hù)科研單位資產(chǎn)的安全、有效推動(dòng)科研任務(wù)的順利完成。會(huì)計(jì)控制是經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)，也是科研單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)控制的好壞直接影響一個(gè)單位內(nèi)部控制的全局效果。

1 建立內(nèi)部控制制度的意義

內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。

單位內(nèi)部控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下幾方面作用。

1.1能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)物資的妥善保管和正確使用

內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。

1.2能夠促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量

正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、資料是管理者了解過(guò)去、控制目前、預(yù)測(cè)未來(lái)、作出決策的必要條件，能夠促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)的安全完整是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制訂和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端，保證會(huì)計(jì)資料正確性和可靠性。

1.3能夠促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)有效遵循

國(guó)家制度的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都需要通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí)，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。

1.4能夠促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)管理的效率

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證單位的各項(xiàng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)；正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)執(zhí)行情況，并將工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對(duì)差異的影響程度；針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補(bǔ)救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性、保持調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料和試算表，核準(zhǔn)與控制各種憑證，同外部資料比較，將現(xiàn)金、有價(jià)證券和記錄核對(duì)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。論文參考，措施。論文參考，措施。

2 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

2.1組織機(jī)構(gòu)的控制

包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，分工的科學(xué)性，部門崗位責(zé)任制，人員素質(zhì)控制。在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)，既要考慮工作的需要，也應(yīng)兼顧內(nèi)部控制的需要，使機(jī)構(gòu)設(shè)置既精干又合理。對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工要有整體規(guī)劃。采用一定的方法和手段，保證各級(jí)人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

2.2不相容職務(wù)的分離控制

授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離，執(zhí)行和審查的職務(wù)要分離，保管和記錄的職務(wù)要分離；對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用。相關(guān)的職務(wù)，必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)包辦兼任。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。

2.3授權(quán)批準(zhǔn)控制

各級(jí)工作人員在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個(gè)過(guò)程、環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同 時(shí)也要求明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。

2.4財(cái)會(huì)控制管理

為確保財(cái)產(chǎn)物資安全完整，所采用的各種方法和措施?？砂ㄘ?cái)務(wù)管理，如貨幣收支管理、費(fèi)用、成本管理、資金管理等；財(cái)務(wù)物資管理，如存貨管理、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收賬款管理等。

2.5風(fēng)險(xiǎn)防范控制

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識(shí)，要能敏感地認(rèn)識(shí)到各類新生事物的價(jià)值，可以建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等對(duì)資金的需求。但是創(chuàng)新活動(dòng)具有很大風(fēng)險(xiǎn)，為防止風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范是單位一項(xiàng)基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作，單位應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型建立應(yīng)對(duì)機(jī)制和應(yīng)對(duì)措施。論文參考，措施。

3 當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 沒(méi)有建立周密內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

多數(shù)是用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度說(shuō)成是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只在財(cái)政資金使用上提出開(kāi)支范圍及審批權(quán)限，它只能解決單位內(nèi)紫金錠使用方向，而不能有效解決資金安全問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)科研單位的資金都依靠國(guó)家撥款，用完可以再要，致使個(gè)項(xiàng)目成本費(fèi)用支出控制不住，浪費(fèi)、重購(gòu)現(xiàn)象屢屢發(fā)生，甚至出現(xiàn)物資外流事件。

3.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

他們僅把財(cái)會(huì)科室看作是單位的“錢袋子”，無(wú)論支出憑證是否合法合理，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能報(bào)銷。財(cái)會(huì)人員未能獲得監(jiān)督管理資金資產(chǎn)的有效權(quán)限，財(cái)會(huì)人員合理建議和監(jiān)督意見(jiàn)只能起到?jīng)Q策參考的效果，致使一些不合理的開(kāi)支不能徹底杜絕。一些項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，不呢個(gè)發(fā)揮相互制約、共同監(jiān)督的作用。

3.3 貨幣資金和資產(chǎn)管理控制制度不夠完善

主要負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)物安全負(fù)責(zé)的意識(shí)不強(qiáng)、缺乏明確規(guī)范的財(cái)務(wù)核算及內(nèi)部審計(jì)制度。例如：出入庫(kù)制度、賬實(shí)盤點(diǎn)、庫(kù)存限額、崗位分離，往來(lái)賬核對(duì)等不能有效及時(shí)實(shí)施；一些科室經(jīng)常強(qiáng)調(diào)科研的特殊性，有的一起未辦入庫(kù)手續(xù)就直接投入使用，還有科室強(qiáng)調(diào)工作忙，對(duì)某些資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤點(diǎn)，不對(duì)賬，難免導(dǎo)致部分資產(chǎn)流失。

3.4 會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊

雖然多數(shù)單位財(cái)會(huì)人員的水平都適應(yīng)本職工作，但是也有部分單位經(jīng)常出現(xiàn)登記未按法規(guī)程序，核算未按正確方法等人為失誤，個(gè)別財(cái)會(huì)還出現(xiàn)泄漏財(cái)務(wù)秘密或造假賬申報(bào)項(xiàng)目等不良行為，致使財(cái)務(wù)正常運(yùn)行受到影響。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科學(xué)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求越來(lái)越高，過(guò)去會(huì)計(jì)那種只知道“事后作賬”、不管“事前、事中管理”的方法已經(jīng)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。論文參考，措施?？茖W(xué)單位迫切需要財(cái)務(wù)人員在資本運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的監(jiān)管管理等方面提供更科學(xué)的決策依據(jù)，因此加大會(huì)計(jì)人員人才培訓(xùn)，盡早建立一套安全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是十分重要的。

4完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

4.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)采用濕度控制的原則

由于科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結(jié)構(gòu)大多是以“以老帶新”，人員流動(dòng)不像企業(yè)那么頻繁，因此科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制總的來(lái)說(shuō)還是做到比較好的。盡管科研單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單純，但是資金來(lái)源復(fù)雜多樣，承受的科研課題涉及國(guó)家的各個(gè)領(lǐng)域，除了遵守《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》之外，還需要按照資金來(lái)源遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)制度?？茖W(xué)事業(yè)單位每年需要接受多次各個(gè)方面的監(jiān)察審計(jì)，不可控因素比較多；加上在投資、融資、租賃、經(jīng)營(yíng)等方面都有涉足；這就造成了如果內(nèi)部控制制度過(guò)于嚴(yán)禁，常常會(huì)顧此失彼。因此在設(shè)計(jì)科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)該采取適度控制的原則。論文參考，措施。對(duì)于投資、融資、租賃、經(jīng)營(yíng)等容易出現(xiàn)問(wèn)題的領(lǐng)域應(yīng)該采用嚴(yán)加控制原則。

4.2加強(qiáng)各方面的內(nèi)部牽制制度

明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。。不相容職務(wù)相互分離控制，他的核心是“內(nèi)部牽制”，是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)與直接辦理采購(gòu)，即屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個(gè)職務(wù)由同一個(gè)人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購(gòu)什么，采購(gòu)多少，又可以決定采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)時(shí)間等，如果沒(méi)有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。

4.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策信息，要對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等需進(jìn)行的控制。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，直接的影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)產(chǎn)的安全。建立科學(xué)、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點(diǎn)：1、建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督的制約；2、明確憑單的填制、傳遞、裝訂、保管的程序和責(zé)任；3、嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸；4、定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)等。

4.4加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)控制都同樣來(lái)自單位內(nèi)部。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)越薄弱內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越大。內(nèi)部審計(jì)重在檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制，它不是側(cè)重某一活動(dòng)的評(píng)價(jià)結(jié)果，而是注重建立一種監(jiān)督機(jī)制。建立健立稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度是預(yù)防舞弊、根治腐敗的根本策略。內(nèi)部審計(jì)既要監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)遵守國(guó)家法律法規(guī)、維護(hù)社會(huì)整體利益、適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)發(fā)展；又要對(duì)內(nèi)當(dāng)好參謀、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、糾正違規(guī)、化解風(fēng)險(xiǎn)。管理者應(yīng)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)人員，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)單位的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括獨(dú)立于單位其他部門的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向單位最高管理者報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。

綜上所述，完善的內(nèi)部控制制度，不但是審計(jì)的基礎(chǔ)，而且是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全保證，是防止貪污和浪費(fèi)的重要措施，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、合法性起著保證作用，能起到事前預(yù)防、事中、事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用。論文參考，措施。內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和有效施行，依賴于農(nóng)業(yè)科研單位健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)營(yíng)造的優(yōu)良控制環(huán)境?，F(xiàn)代內(nèi)部控制制度作為一個(gè)先進(jìn)的內(nèi)部管理制度已經(jīng)被實(shí)踐所證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂，不控則敗。建立和完善內(nèi)部控制制度是改進(jìn)法人治理機(jī)制的重要保證。

第2篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；完善措施

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2011）34-0104-02

建立并組織實(shí)施適合事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)監(jiān)督和約束事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為，防止發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保事業(yè)單位制度貫徹執(zhí)行，有其積極重要意義。目前，事業(yè)單位內(nèi)控會(huì)計(jì)制度在認(rèn)識(shí)、建立和執(zhí)行的實(shí)際狀況方面，已經(jīng)有了較很大的提高。但是，也有事業(yè)單位對(duì)已建立的制度執(zhí)行不力，認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象較為突出，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但實(shí)際執(zhí)行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中約束力度不夠，存在走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制勢(shì)在必然。建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度既關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠性，又涉及到單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整性。完善適合事業(yè)單位管理和控制本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制度，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)和準(zhǔn)確，改善事業(yè)單位管理不嚴(yán)的現(xiàn)狀，十分必要。也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

一、何為內(nèi)部控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保護(hù)資產(chǎn)完整，促進(jìn)事業(yè)單位良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，而在單位內(nèi)部制定的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部管理需求的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是管理與控制財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。基本目標(biāo)定位是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整；確保國(guó)家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二、建立和完善內(nèi)部控制制度的原則

1.合法合規(guī)性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，確保國(guó)家的法律法規(guī)和單位的內(nèi)部規(guī)章制度能在本單位有效施行。

2.全面性原則。全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各個(gè)部門及各個(gè)崗位的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.崗位責(zé)任制度原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同科室和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

4.動(dòng)態(tài)性原則。內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，它隨內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，制度不是僵死的教條，與業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)已修訂，單位的工作范圍發(fā)生變化等情況，都會(huì)引起制度的改變，單位應(yīng)根據(jù)這些變化，與時(shí)俱進(jìn)地對(duì)制度進(jìn)行修訂和完善，使之更好地發(fā)揮監(jiān)督和控制作用。

三、內(nèi)控制度建設(shè)之途徑措施

新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》也針對(duì)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、原則、監(jiān)督、檢查作出明確的規(guī)定，內(nèi)控這一管理手段正逐漸成為單位管理的核心與重點(diǎn)工作。

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任?？梢酝ㄟ^(guò)各級(jí)財(cái)政部門組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)以及各單位財(cái)務(wù)部門在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對(duì)完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。充分做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，如：（1）會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度；（2）授權(quán)控制制度；（3）財(cái)務(wù)收支審批制度，審核批準(zhǔn)控制制度；（4）預(yù)算控制制度；（5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度；（6）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度；（7）內(nèi)部牽制制度；（8）信息技術(shù)控制制度。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)要以本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為監(jiān)督的對(duì)象。實(shí)踐表明，建立健全內(nèi)部控制制度就是必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作。健全內(nèi)部審計(jì)制度，是提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段，審計(jì)對(duì)象主要是原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，執(zhí)行中存在的問(wèn)題，反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)調(diào)整決策，改進(jìn)工作，完善制度，達(dá)到事半功倍的效果。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作 。

要針對(duì)本單位實(shí)際情況制定具體的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，用制度來(lái)規(guī)范管理者的行為，使相關(guān)的每個(gè)崗位、每個(gè)人、每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的責(zé)任。第一，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督，這是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，保證原始憑證的真實(shí)性、合法性。要有可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的賬簿登記制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序以及科學(xué)的預(yù)算制度；第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督，建立不相容職務(wù)相互分離、相互制約的機(jī)制，防止差錯(cuò)和舞弊行為；第三，建立定期盤點(diǎn)與不定期清查相結(jié)合制度，可達(dá)到防微杜漸的最佳效果；第四，會(huì)計(jì)崗位定期輪換，并建立嚴(yán)格的交接制度；第五，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)會(huì)審，將內(nèi)部監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算中，進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的全過(guò)程控制。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督和財(cái)務(wù)收支控制。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督包括兩個(gè)方面內(nèi)容：一是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程控制，主要是會(huì)計(jì)核算的程序、方法等應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法規(guī)政策的要求；二是會(huì)計(jì)核算具體業(yè)務(wù)的控制。是指在辦理具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)直接地與會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的記錄緊密聯(lián)系，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行真實(shí)、完整的記錄和披露。以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算體系是一個(gè)十分嚴(yán)密的系統(tǒng)，本身就具有牽制和監(jiān)督的功能。

財(cái)務(wù)收支控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)。而對(duì)財(cái)務(wù)收支權(quán)限的控制應(yīng)當(dāng)是收支的重要控制點(diǎn)，其基本要求是：一是授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制；二是權(quán)限統(tǒng)一。財(cái)務(wù)收支權(quán)限的授權(quán)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)，不能將單一的財(cái)務(wù)收支審批權(quán)經(jīng)辦權(quán)同時(shí)授權(quán)多個(gè)人。應(yīng)實(shí)行“一支筆”審批制度；三是職權(quán)分離。指財(cái)務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離。

5.完善單位的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。任何單位的內(nèi)部都存在于一定的控制環(huán)境中，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。影響會(huì)計(jì)的意識(shí)控制和實(shí)施控制的自覺(jué)性。它是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，是內(nèi)部控制體系框架的一個(gè)重要因素。（1）完善單位的治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一就是事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)，管理層通過(guò)實(shí)施內(nèi)控，使內(nèi)控制度成為“單位之法”，事業(yè)單位如果沒(méi)有內(nèi)部控制制度，或執(zhí)行不好，就給國(guó)家和單位造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，說(shuō)明內(nèi)控制度的建設(shè)，更需要完善的治理結(jié)構(gòu)。（2）提高管理者及職工的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)在單位的管理中起著絕對(duì)的作用，素質(zhì)不同，對(duì)單位發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同，直接影響到單位的業(yè)績(jī)，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。管理者的素質(zhì)不僅指知識(shí)和技能，還包括操守、道德觀、價(jià)值觀、世界觀等多個(gè)方面，更主要的是著眼于全體員工，確立以人為本的管理思想，建立良好的環(huán)境氛圍，激發(fā)職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制、績(jī)效評(píng)價(jià)體系、社會(huì)保障體系等科學(xué)的人力資源管理手段，為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

6.設(shè)立良好的控制活動(dòng)。單位必須制定控制的政策和程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理層為達(dá)到其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，用以辨認(rèn)處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)能有效落實(shí)?？刂苹顒?dòng)存在整個(gè)單位的各個(gè)職能部門，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核績(jī)效、保障資產(chǎn)安全等多種程序。

7.電子信息技術(shù)控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)信息的安全性提出更嚴(yán)格的要求，電算化控制勢(shì)在必行，電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

第3篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部安全制度范文

單位負(fù)責(zé)是做好安全防范工作的重要保證

單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作是整個(gè)國(guó)家治安管理的重要組成部分，也是企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部行政管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。國(guó)務(wù)院于2004年12月1日頒布的《企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)條例》從不同的層次、多方位、多角度地規(guī)定了對(duì)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作的責(zé)任。其中第五條規(guī)定：?jiǎn)挝坏闹饕?fù)責(zé)人對(duì)本單位的內(nèi)部治安保衛(wèi)工作負(fù)責(zé)。這一規(guī)定從法律制度上明確了單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作，是單位主要負(fù)責(zé)人或者法定代表人的職責(zé)。在單位的層面上明確了責(zé)任人和組織機(jī)構(gòu)，從而將責(zé)任最終落實(shí)在基層的組織和人員上，將對(duì)安全工作起著重要作用。因此，每個(gè)企業(yè)的治安保衛(wèi)工作，要在公安機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，在單位主要負(fù)責(zé)人的具體領(lǐng)導(dǎo)下，由單位保衛(wèi)機(jī)構(gòu)或者保衛(wèi)人員具體組織實(shí)施。作為單位的主要負(fù)責(zé)人，要履行好治安保衛(wèi)工作的職責(zé)，貫徹“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的工作原則，必須要充分認(rèn)識(shí)單位治安保衛(wèi)工作的地位和作用，處理好單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作與單位行政管理工作的關(guān)系，一手抓經(jīng)營(yíng)、一手抓安全，認(rèn)真貫徹“預(yù)防為主、單位負(fù)責(zé)、突出重點(diǎn)、保障安全”的方針，切實(shí)把治安保衛(wèi)工作納入單位全面建設(shè)的總體規(guī)劃，列入單位工作的重要議事日程，抓好落實(shí)。金融單位的安全防范工作的開(kāi)展重在落實(shí)責(zé)任，安全責(zé)任不落實(shí)或者落實(shí)不到位，會(huì)嚴(yán)重影響安全工作的質(zhì)量。因此，要一級(jí)抓一級(jí)、一環(huán)扣一環(huán)，層層落實(shí)責(zé)任制，要始終堅(jiān)持常抓不懈和警鐘常鳴，任何時(shí)候都不能有懈怠和麻痹大意的思想。要樹(shù)立安全工作無(wú)小事，安全工作一票否決的觀念。同時(shí)要抓好責(zé)任追究和獎(jiǎng)懲制度的建設(shè)，確保單位長(zhǎng)治久安。

依法管理、嚴(yán)格制度是做好安全防范工作的重要依據(jù)

國(guó)務(wù)院《企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)條例》和公安部《銀行營(yíng)業(yè)場(chǎng)所風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和防護(hù)級(jí)別的規(guī)定》是金融系統(tǒng)做好安全防范工作的法律依據(jù)。銀行安全保衛(wèi)工作規(guī)章制度，是做好銀行保衛(wèi)工作的重要保證。銀行所發(fā)生的一切案件，雖然案件情況千差萬(wàn)別，但共同的教訓(xùn)是：或無(wú)章可循，或有章不循。相反，銀行保衛(wèi)工作做得好的單位，共同的經(jīng)驗(yàn)就是依法管理，嚴(yán)格遵章辦事?？梢?jiàn)，要做好銀行安全保衛(wèi)工作，就必須狠抓規(guī)章制度的落實(shí)。制定銀行保衛(wèi)工作制度的原則應(yīng)在法律規(guī)定的框架內(nèi)，立足銀行單位的實(shí)際工作，以保障安全為前提，凡是重點(diǎn)護(hù)衛(wèi)，重點(diǎn)保護(hù)的目標(biāo)，易于遭到破壞、侵害的目標(biāo)，以及可能發(fā)生危害事故的部門、場(chǎng)所，都必須制定切實(shí)可行的安全保衛(wèi)工作制度。規(guī)章制度一經(jīng)建立，每一位領(lǐng)導(dǎo)，每一名員工都要自覺(jué)地嚴(yán)格遵守執(zhí)行，要做為大家的行為規(guī)范和自覺(jué)的行為準(zhǔn)則，同時(shí)也要進(jìn)行大力的安全宣傳教育工作，進(jìn)一步增強(qiáng)全體人員的防范意識(shí)、憂患意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。這樣就可以大大提高銀行的安全系數(shù)。

金融企業(yè)保衛(wèi)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，是做好安全保衛(wèi)工作的重要前提

金融企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小，人員多少，客觀上都有內(nèi)部安全工作的需要，廣大職工的人身安全，國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，也都需要依法得到保護(hù)。由于金融企業(yè)的性質(zhì)不同，有的屬于國(guó)有金融企業(yè)，有的是地方股份制企業(yè)及外資企業(yè)，這些單位在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及其人員編制上有相應(yīng)自，但是，加強(qiáng)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作，搞好安全防范工作，維護(hù)工作秩序，生產(chǎn)秩序，保護(hù)職工和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，是企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)履行的法律義務(wù)和依法承擔(dān)的法律責(zé)任。因此，在國(guó)務(wù)院《企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)條例》第六條明確規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部治安保衛(wèi)工作的需要，設(shè)置治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)或者配備專職、兼職治安保衛(wèi)人員”。因此，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本條規(guī)定和安全保衛(wèi)工作的實(shí)際需要根據(jù)規(guī)模大小，設(shè)置相應(yīng)的保衛(wèi)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)金融企業(yè)內(nèi)部安全保衛(wèi)任務(wù)和具體的工作量配備相應(yīng)的專職保衛(wèi)人員或兼職保衛(wèi)人員，做到組織機(jī)構(gòu)健全、人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮安全保衛(wèi)工作職能部門的作用，專兼職保衛(wèi)人員要嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，用心、用力做好安全保衛(wèi)工作。同時(shí)將治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備情況，報(bào)主管公安機(jī)關(guān)備案，以便接受公安機(jī)關(guān)對(duì)安全保衛(wèi)工作的監(jiān)督。

完善防護(hù)設(shè)施，嚴(yán)格防范措施是做好銀行安全保衛(wèi)工作的重要基礎(chǔ)

銀行完善防護(hù)設(shè)施和嚴(yán)格的防范措施，它構(gòu)成一道抵御犯罪分子的屏障，禰補(bǔ)了人力防范的缺陷。在犯罪分子作案手段日益現(xiàn)代化的今天，科學(xué)防范設(shè)施的重要性和優(yōu)越性顯得尤為重要。我們必須向安全防范的電子化、技術(shù)化、科學(xué)化的方向發(fā)展，以適應(yīng)現(xiàn)代化銀行保衛(wèi)工作的需要。同時(shí)重要守衛(wèi)目標(biāo)及營(yíng)業(yè)場(chǎng)所要派出保安人員擔(dān)任警衛(wèi)工作。保安人員要做到專業(yè)化程度高、業(yè)務(wù)素質(zhì)好、作風(fēng)紀(jì)律嚴(yán)格和完成任務(wù)突出。保安人員擔(dān)任營(yíng)業(yè)場(chǎng)所警衛(wèi)工作，使員工和客戶都有安全感，對(duì)犯罪分子也有強(qiáng)大的震懾作用。然而安全防范設(shè)施又是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的概念，在銀行的安全防范與違法犯罪行為的較量上，歷來(lái)是“道高一尺，魔高一丈”。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展與進(jìn)步，違法犯罪分子也利用高科技手段進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)，那么相應(yīng)的技術(shù)防范設(shè)施就必須更先進(jìn)，才能達(dá)到預(yù)防的目的。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在加大對(duì)安全防范設(shè)施的投入上要舍得花錢，樹(shù)立安全就是效益，安全就是節(jié)約的觀念，在技防、物防和人防上加大投入。形成多層次防范，全方位控制的防范體系，只有堅(jiān)固牢靠的防范設(shè)施和防范措施才能為銀行的平安提供保證。

第4篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部安全制度范文

【關(guān)鍵詞】貨幣資金 內(nèi)部控制 制度

隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，建立健全的企業(yè)資金內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。

一、貨幣資金的定義及特點(diǎn)

貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，是流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，按貨幣資金的用途和存放地點(diǎn)的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和較高的控制風(fēng)險(xiǎn)，單位在組織會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對(duì)于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整等具有積極的促進(jìn)作用。

二、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：第一，貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國(guó)家法規(guī)，手續(xù)是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

1、實(shí)行崗位分工制度

單位應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法，客觀公正。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁由一人（包括出納及其他會(huì)計(jì)人員）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。出納人員對(duì)不符合規(guī)定和手續(xù)的收支業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監(jiān)督。

2、堅(jiān)持預(yù)算控制制度

編制資金預(yù)算控制旨在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。

貨幣資金預(yù)算編制和貨幣資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)分離開(kāi)，以便更有力地控制貨幣資金業(yè)務(wù)。貨幣資金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進(jìn)行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來(lái)調(diào)查實(shí)際的收支結(jié)果。如我單位每月初編制資金預(yù)算，通過(guò)每周做資金周報(bào)來(lái)分析差異原因，又通過(guò)每日做資金日?qǐng)?bào)來(lái)監(jiān)督資金狀況。

3、堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)制度

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。貨幣資金的收入實(shí)行科目負(fù)責(zé)制，由會(huì)計(jì)人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無(wú)誤后交出納人員辦理現(xiàn)金、銀行收款手續(xù)，退票時(shí)出納人員應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)會(huì)計(jì)人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)與有關(guān)收款部門核對(duì)收款情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。貨幣資金支出實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員辦理付款憑證，業(yè)務(wù)部門主管審批，本單位主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師審批，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批，科目負(fù)責(zé)人審核，出納人員從本單位的開(kāi)戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業(yè)務(wù)。審核人、經(jīng)辦人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批經(jīng)辦，對(duì)于超越審批權(quán)限的，有權(quán)拒絕辦理。

4、內(nèi)部銀行控制制度

內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌，已被證明是實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實(shí)踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能，對(duì)控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒(méi)有應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對(duì)集中起來(lái)的資金使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。

5、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)保管，由銀行出納人員負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的工作，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失被盜用。同時(shí)，單位也要加強(qiáng)預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由會(huì)計(jì)人員（非出納人員）專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

6、實(shí)行內(nèi)部稽核制度

各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，看是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看是否存在票據(jù)管理漏洞。

7、加強(qiáng)貨幣資金的安全保衛(wèi)工作

出納地點(diǎn)要嚴(yán)格按照保衛(wèi)部門的要求配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)，門窗加固，作為單位保衛(wèi)部門的重點(diǎn)監(jiān)控部位。出納地點(diǎn)與外部辦事人員間要設(shè)置安全護(hù)欄。出納人員不得擅自離崗，出納人員離開(kāi)時(shí)必須將現(xiàn)金、有關(guān)票據(jù)存入保險(xiǎn)柜。保險(xiǎn)柜的密碼、網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡及密碼要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有書(shū)面記錄，并及時(shí)更改密碼。

總之，貨幣資金的控制是整個(gè)資金管理的重點(diǎn)，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個(gè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營(yíng)秩序，防止或抑制營(yíng)私舞弊行為以及事后審計(jì)工作具有重要意義。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 閆培金、王成：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精要[M].中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2001．

第5篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部安全制度范文

1中等專業(yè)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)一個(gè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的完善，可以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保證財(cái)經(jīng)法規(guī)得以貫徹執(zhí)行，保證單位高效率經(jīng)營(yíng)運(yùn)作.有的單位會(huì)計(jì)信息失真以及違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，很大程度上歸結(jié)其內(nèi)部控制的缺陷和失誤。鑒于中等專業(yè)學(xué)校自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)應(yīng)是:

1.1保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，首先要為各單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度提供制度保證。

1.2保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)安全、完整財(cái)產(chǎn)物資是學(xué)校進(jìn)行教育、教學(xué)活動(dòng)的物質(zhì)墓礎(chǔ)，通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防止和減少貪污、盜竊和舞弊行為的發(fā)生，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全完整。

1.3促進(jìn)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高建立健全會(huì)計(jì)控制制度，加大對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)奮和管理力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效糾正會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，便于真實(shí)、完整地反映學(xué)校管理活動(dòng)。

1.4促進(jìn)學(xué)校管理水平的提高通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷完善與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的崗位貴任制，規(guī)范相關(guān)管理行為，強(qiáng)化有關(guān)管理工作，能提高學(xué)校的管理水平。

2完善和加強(qiáng)中等專業(yè)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本要求

2.1按照《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)化單位負(fù)貴人(校長(zhǎng))的內(nèi)部控制意識(shí)新《會(huì)計(jì)法》第四條對(duì)單位負(fù)責(zé)人在管理會(huì)計(jì)率務(wù)中的職責(zé)及法律責(zé)任作了明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。這一規(guī)定要求單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作負(fù)總貴，如出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真和不完整，要追究單位負(fù)責(zé)人的貴任.這在一定程度上促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺(jué)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度的建立，防患于未然。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越好，負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)越小，作為中等專業(yè)學(xué)校的校長(zhǎng)，要增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，認(rèn)真展行《會(huì)計(jì)法》斌予的法定職貴，增強(qiáng)保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的自覺(jué)性。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，不以個(gè)人意志左右內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制正常有效運(yùn)行。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建設(shè)

2.2.1建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)應(yīng)考慮的因素內(nèi)部會(huì)計(jì)控制雖然很重要，但因受控制成本的影響，并非控制制度越全越好。在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，要考慮以下幾方面因素:(l)要考慮控制的規(guī)模一般應(yīng)與控制的目標(biāo)相適應(yīng)，避免多余的控制或控制不足。(2)要考慮成本效益關(guān)系。增加某一內(nèi)部控制環(huán)節(jié)帶來(lái)的收益應(yīng)能補(bǔ)償其消耗的人力物力，并能充分發(fā)揮整個(gè)控制系統(tǒng)的作用。(3)要考慮工作人員的素質(zhì)。這既包括其工作責(zé)任心又包括其與本職工作相適應(yīng)的工作能力。因?yàn)槿魏蝺?nèi)部會(huì)計(jì)控制都要通過(guò)人來(lái)執(zhí)行，如果工作人員的素質(zhì)較差，再好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。(4)要考慮本單位的實(shí)際情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能照抄照搬，應(yīng)針對(duì)本單位的實(shí)際情況認(rèn)真加以制定，并根據(jù)出現(xiàn)的新情況及時(shí)修訂，才能使其日臻完善。

2.2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式因?yàn)橹械葘I(yè)學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理要涉及到教學(xué)、后勤、黨政管理、總務(wù)創(chuàng)收等諸環(huán)節(jié)，所以廣義上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度既包括由財(cái)會(huì)部門執(zhí)行的有關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理制度，也包括由所有相關(guān)部門共同執(zhí)行的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度，主要包括:

(l)組織機(jī)構(gòu)控制制度。其主要內(nèi)容為:a.職、權(quán)、責(zé)明確劃分。通過(guò)建立合理的組織機(jī)構(gòu)，制定確切的崗位責(zé)任和規(guī)范的工作人員守則等措施，使各部門職、權(quán)、責(zé)劃分明確。b.分工控制。對(duì)不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任，如出納不能兼管稽核等。這樣可以防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，保護(hù)財(cái)產(chǎn)完全。會(huì)計(jì)部門或會(huì)計(jì)人員在處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都要求有兩人或兩人以上分工負(fù)責(zé)，并依序設(shè)立審核、稽核，建立財(cái)產(chǎn)清查制度，以達(dá)到相互牽制的目的。C.業(yè)務(wù)處理控制。處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)或與會(huì)計(jì)有關(guān)的業(yè)務(wù)都應(yīng)有明確的處理程序，如將物資采購(gòu)業(yè)務(wù)劃分為申請(qǐng)、批準(zhǔn)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、記錄、復(fù)核等步驟，這些步驟分別由使用部門、主管校長(zhǎng)、總務(wù)(后勤)、財(cái)會(huì)部門等負(fù)責(zé)，從而起到控制采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的作用。

(2)業(yè)務(wù)記錄控制制度。即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)記錄時(shí)，必須采取一系列的措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和準(zhǔn)確。其主要內(nèi)容包括:a.建立嚴(yán)格的憑證制度。原始憑證必須經(jīng)專人審核，只有經(jīng)過(guò)審核的原始憑證才能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù);記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容保持一致;憑證必須連續(xù)編號(hào)，定期對(duì)憑證進(jìn)行復(fù)核，建立完善的憑證傳遞程序;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須簽名蓋章便于明確責(zé)任等。b.嚴(yán)格規(guī)定賬務(wù)處理程序。包括從填制記賬憑證、登記賬薄到編制報(bào)表都要規(guī)范操作。要才對(duì)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要全部及時(shí)人賬，編報(bào)表前及時(shí)結(jié)賬、對(duì)賬、并進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。c.依法建立會(huì)計(jì)檔案保管制度。必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全會(huì)計(jì)檔案歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，管好會(huì)計(jì)檔案。

第6篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；必要性；強(qiáng)化

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0274-01

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐步加強(qiáng)，內(nèi)部控制制度也漸漸成為現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，成為企業(yè)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)管理效率的有利保障，同時(shí)也是行政事業(yè)單位提高工作效率和社會(huì)效率的有效手段。然而隨著事業(yè)單位的改革和創(chuàng)新，有關(guān)行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的弊端也逐漸暴露，因而，為了國(guó)家財(cái)政資金的安全和人民的切身利益，督促各行政單位建立有力的內(nèi)部控制制度是非常有必要的。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

對(duì)于我國(guó)的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，它的發(fā)展不僅要依靠外部因素，同時(shí)還要依靠自身的控制。內(nèi)部控制，顧名思義，就是指我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)自身內(nèi)部的規(guī)劃和管理。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制則是指行政事業(yè)單位為了保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全和完整，提高單位的工作效率，降低社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的一種內(nèi)部控制，是會(huì)計(jì)管理的一種。

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，加強(qiáng)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證事業(yè)單位中財(cái)務(wù)信息的完整性，可以避免行政事業(yè)單位中非法占用或挪用資金的行為，防止資產(chǎn)丟失。另外，就是可以間接地防止腐敗行為的發(fā)生，從而使整個(gè)行政事業(yè)單位得以穩(wěn)健運(yùn)行。不過(guò)，我們國(guó)家要加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原因不止這一點(diǎn)。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，他們的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相對(duì)于一般的企業(yè)是十分薄弱的，而且從今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是不容忽視的，這不僅是因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，也因?yàn)槲覈?guó)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著諸多的問(wèn)題。

首先，是缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好意識(shí)是確保內(nèi)部控制得以實(shí)施的前提和基礎(chǔ)，但目前，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人都不太了解或是不夠重視單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而對(duì)建立健全組織內(nèi)部的控制制度的作用也無(wú)法理解。在這種理念之下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在運(yùn)行當(dāng)中出現(xiàn)一些不可避免的問(wèn)題。

其次，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度不完善。有效的方法、標(biāo)準(zhǔn)和程序是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心，但現(xiàn)實(shí)中，很多事業(yè)單位還沒(méi)有制定具有系統(tǒng)性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，而有些事業(yè)單位內(nèi)部控制的覆蓋范圍較小，從而使會(huì)計(jì)管理人員在實(shí)際操作中無(wú)章可循，無(wú)法可依，致使會(huì)計(jì)內(nèi)部管理出現(xiàn)很大的隨意性，從而給進(jìn)行貪贓舞弊的人有了可乘之機(jī)。

最后，是行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)有待提高。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)控制人員是有效實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要保證。據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，要擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除了要獲得會(huì)計(jì)的從業(yè)資格證書(shū)以外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上的經(jīng)歷。然而，就目前我國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求普遍不高，甚至有時(shí)候擔(dān)任該工作崗位的還是非會(huì)計(jì)專業(yè)的人員，他們的經(jīng)驗(yàn)不豐富，業(yè)務(wù)素質(zhì)也普遍不高，從而對(duì)一些違反財(cái)務(wù)法規(guī)和違法違紀(jì)的行為缺乏辨別能力，使單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

3.1 增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念

單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)會(huì)工作的第一責(zé)任主體，在單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制中也處于一種主導(dǎo)地位，因此，要想提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理理念就必須從單位的管理層抓起。首先，他們要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)安全與完整，以及防止貪污舞弊行為發(fā)生的重要性，并積極采取有效措施；其次他們還要通過(guò)自身學(xué)習(xí)來(lái)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)，并將有關(guān)理論知識(shí)與單位上下有關(guān)人員進(jìn)行分享；最后就是要建立有效的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制人員的工作積極性，讓他們?cè)谝粋€(gè)良好的氛圍中為單位的控制制度建設(shè)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

3.2 完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度

在我國(guó)政治民主化的進(jìn)程中，對(duì)制度的建設(shè)與改革是現(xiàn)階段的重要任務(wù)。因此，行政事業(yè)單位也要全面清理、整頓單位原有的有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度，通過(guò)不斷的建立和完善與行政事業(yè)單位管理具有密切關(guān)聯(lián)的諸多方面制度，比如良好的監(jiān)督體制，它可以對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量起到監(jiān)督和制約的作用，從而保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。讓行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在操作方面有了相關(guān)的規(guī)章和制度，從而提高了它的行政效率。

3.3 提高有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員在整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中是處于主體地位的，所以對(duì)于在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中工作的會(huì)計(jì)人員，有關(guān)管理人員一定要對(duì)他們進(jìn)行嚴(yán)格審查，同時(shí)要不斷加強(qiáng)對(duì)他們的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)與要求，讓他們?cè)诓粩鄰?qiáng)化自己業(yè)務(wù)的過(guò)程中逐步提高素質(zhì)。當(dāng)然，對(duì)他們進(jìn)行定期培訓(xùn)也是十分有必要的，因?yàn)橹挥薪?jīng)過(guò)不斷地培訓(xùn)，他們才可以掌握最新的理論與知識(shí)，從而可以很好地適應(yīng)時(shí)代的需要，并有效促進(jìn)單位的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是隨著時(shí)代的發(fā)展而發(fā)展的，然而在其不斷發(fā)展過(guò)程中，由于控制意識(shí)以及工作人員素質(zhì)等問(wèn)題的存在，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的前進(jìn)和行政效率。因此行政事業(yè)單位要通過(guò)采取各種有效手段和方法，來(lái)制定一個(gè)合理的內(nèi)部控制制度，提高控制人員的整體素質(zhì)，從而使內(nèi)部控制得以完善，使得行政單位可以正常運(yùn)行，健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉倩.如何有效加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012，12（20）：125-128.

第7篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 意義 完善

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和發(fā)展，交通運(yùn)輸單位無(wú)論是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，資金來(lái)源的渠道，還有會(huì)計(jì)核算的方式等方面都會(huì)發(fā)生深層次的變化，這樣，原來(lái)的建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之上的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，不但難以滿足進(jìn)行內(nèi)部控制的需要，而且還會(huì)阻礙交通運(yùn)輸單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行。在這種情況下，大力加強(qiáng)交通運(yùn)輸單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)于提高交通運(yùn)輸單位財(cái)務(wù)管理水平，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，避免發(fā)生、等現(xiàn)象，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、交通運(yùn)輸單位完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的意義

（一）對(duì)交通運(yùn)輸單位適應(yīng)社會(huì)制度變革具有重要意義

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及全球一體化的不斷推進(jìn)，使得我國(guó)的社會(huì)體制發(fā)生著巨大的變化，為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，我國(guó)正在進(jìn)行財(cái)政體制改革與事業(yè)單位改革，而財(cái)政體制改革與事業(yè)單位改革，必將使交通事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生重大變化；同時(shí)，國(guó)外先進(jìn)的會(huì)計(jì)思想、會(huì)計(jì)制度也不斷地進(jìn)入我國(guó)，推動(dòng)著我國(guó)的會(huì)計(jì)思想、會(huì)計(jì)制度的不斷發(fā)展。在這種情況下，交通運(yùn)輸單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，必須隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷變化，只有這樣，交通運(yùn)輸單位內(nèi)部控制制度才能滿足時(shí)展的需要，適應(yīng)社會(huì)制度的變革。

（二）對(duì)適應(yīng)我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革具有重要意義

盡管我國(guó)預(yù)算體制改革已經(jīng)全面開(kāi)展，但是，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制尚沒(méi)有完成從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的華麗轉(zhuǎn)身，建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之下會(huì)計(jì)制度也尚未完全退出，這就為交通運(yùn)輸單位改革制造了障礙，為全新的會(huì)計(jì)制度建設(shè)制造了障礙。在這種情況下，努力完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以不斷促進(jìn)預(yù)算會(huì)計(jì)體制向著政府會(huì)計(jì)體制逐漸轉(zhuǎn)變，促進(jìn)交通運(yùn)輸單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不斷完善和發(fā)展。

（三）對(duì)規(guī)范和統(tǒng)一交通運(yùn)輸單位會(huì)計(jì)制度具有重要意義

由于交通運(yùn)輸單位具有自身的特點(diǎn)，并且不同地區(qū)的交通運(yùn)輸單位其特點(diǎn)也不盡相同，這樣就導(dǎo)致在會(huì)計(jì)制度不明朗，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不相協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)管理上的各自為政，甚至出現(xiàn)了某些不法分子渾水摸魚(yú)，現(xiàn)象，嚴(yán)重危害了國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。而完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，大力加強(qiáng)交通運(yùn)輸單位的財(cái)務(wù)管理，可以不斷規(guī)范規(guī)范和統(tǒng)一交通運(yùn)輸單位會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)交通運(yùn)輸單位財(cái)務(wù)管理，避免危害國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。

二、努力完善交通運(yùn)輸單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

（一）建立健全交通運(yùn)輸單位財(cái)會(huì)管理體制

財(cái)政管理部門首先要對(duì)交通運(yùn)輸單位進(jìn)行調(diào)查研究，認(rèn)真分析交通運(yùn)輸單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及對(duì)于預(yù)算管理的要求，不斷完善和發(fā)展建立在公共財(cái)政框架基礎(chǔ)之上的財(cái)會(huì)管理制度。同時(shí)，財(cái)政管理部門要加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸單位財(cái)會(huì)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行全程監(jiān)督，確保預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算能夠完全按照程序進(jìn)行，爭(zhēng)取做到事前進(jìn)行論證，事中加強(qiáng)控制，事后過(guò)問(wèn)效果。為了更好地完成財(cái)會(huì)管理機(jī)制建設(shè)，交通運(yùn)輸單位領(lǐng)導(dǎo)必須努力轉(zhuǎn)變思想，盡最大能力協(xié)助管理人員完成本單位的財(cái)會(huì)管理工作，認(rèn)真落實(shí)交通運(yùn)輸單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

（二）大力加強(qiáng)交通運(yùn)輸單位會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)

大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，首先必須明確會(huì)計(jì)工作的責(zé)任和范圍，并且確保會(huì)計(jì)工作能夠獨(dú)立進(jìn)行，避免人為干擾對(duì)會(huì)計(jì)工作造成不必要的影響，對(duì)于干擾或者影響會(huì)計(jì)工作的科室或者個(gè)人要嚴(yán)格按照法律或者規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)肅處理；同時(shí)，通過(guò)明確會(huì)計(jì)工作的責(zé)任和范圍，可以有效規(guī)范會(huì)計(jì)管理人員的行為，避免發(fā)生因?yàn)槁氊?zé)不清而導(dǎo)致的違法亂紀(jì)現(xiàn)象。其次，要明確會(huì)計(jì)處理程序，按照責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，規(guī)范交通運(yùn)輸單位內(nèi)部各部門、各科室的責(zé)任和范圍，確保各部門、各科室依照規(guī)定享有自己的權(quán)利，避免發(fā)生各部門、各科室管理人員利用自己手中的職權(quán)，超越規(guī)范行使職權(quán)的現(xiàn)象。第三，要努力完善崗位互相制約制度，避免個(gè)別部門獨(dú)占權(quán)利，超越規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）交通運(yùn)輸單位必須認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算編制制度

認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算編制制度，首先必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制制度，在確保綜合財(cái)政預(yù)算能夠完全實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，倡導(dǎo)實(shí)施精細(xì)化預(yù)算，并將精細(xì)化預(yù)算管理理念滲透到整個(gè)預(yù)算編制之中。例如，編制支出預(yù)算過(guò)程中，編制人員要在上級(jí)主管部門設(shè)置預(yù)算控制數(shù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析本單位的實(shí)際情況，認(rèn)真分析各部門、各科室的實(shí)際工作任務(wù)，并針對(duì)工作任務(wù)分配其支出額度，并明確其支出額度的公開(kāi)透明。其次，還要嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的控制，在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制支付環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)隨意提高預(yù)算支出，隨意擴(kuò)大預(yù)算支出范圍的事情發(fā)生。再次，要大力加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的制度建設(shè)，通過(guò)嚴(yán)格的制度以及制度的落實(shí)確保整個(gè)預(yù)算編制的順利執(zhí)行。

（四）交通運(yùn)輸單位必須認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度

要想保證交通運(yùn)輸單位會(huì)計(jì)控制制度順利執(zhí)行，必須認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格審核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬目，并對(duì)交通運(yùn)輸單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稽查與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題，避免發(fā)生違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的行為。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳領(lǐng)章.論如何加強(qiáng)企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].交通財(cái)會(huì)，2006

第8篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;海事單位;財(cái)務(wù)管理

部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。隨著海事事業(yè)的發(fā)展,迫切需要提升海事單位整體管理水平,因此必須規(guī)范內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部約束,并以設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作保障。

一、我市海事單位健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義

(一)建立高效率的海事機(jī)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)單位的有效運(yùn)轉(zhuǎn)需要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。隨著改革的不斷深入,提高管理水平、向管理要效益是每個(gè)單位的必經(jīng)之路。但我市地方海事局是在原幾家水路交通管理單位的基礎(chǔ)上新組建而成的,內(nèi)部體制尚未完全理順,財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算模式也未完善,許多事項(xiàng)的辦理僅停留在經(jīng)驗(yàn)和慣例的層次上。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)明確和規(guī)范海事單位內(nèi)部各部門和人員的職責(zé)和行為,對(duì)保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高管理效率,都具有非常重要的作用。因此,加強(qiáng)海事單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,對(duì)實(shí)現(xiàn)海事單位的高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)甚至長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,都是十分必要的。

(二)提高海事單位國(guó)有資產(chǎn)的使用效益,保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整,需要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

長(zhǎng)期以來(lái),受傳統(tǒng)管理思想及管理手段的影響,組成我市海事局的原幾家水路交通管理單位會(huì)計(jì)的職能沒(méi)有得到有效的發(fā)揮,甚至出現(xiàn)了一些不合理的現(xiàn)象。如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不到位,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式,財(cái)務(wù)秩序混亂,開(kāi)支不合理,鋪張浪費(fèi),會(huì)計(jì)信息失真等,不僅造成單位會(huì)計(jì)工作雜亂無(wú)序,而且存在比較嚴(yán)重的國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。因此,新的海事局組建以后,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督,是規(guī)范我市海事單位的各種經(jīng)濟(jì)行為、提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整的重要措施。

(三)相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度在海事單位的貫徹實(shí)施需要有與之相配套的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

目前,我國(guó)一些相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也提出了相應(yīng)的規(guī)定或要求。如《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約,重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督和相互制約,定期對(duì)會(huì)計(jì)資料實(shí)行內(nèi)部審計(jì)等。這些法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定和要求,為我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和發(fā)展打下了法律基礎(chǔ)。但是這些規(guī)定或要求只是原則性的,要在我市海事單位真正得到有效實(shí)施,還需要單位本身有與之相協(xié)調(diào)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

二、我市海事單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

我市海事系統(tǒng)目前實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中核算”的財(cái)務(wù)管理體制。雖然自組建以來(lái),相繼制訂了財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)費(fèi)征收稽查制度等一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系從整體上說(shuō)仍然不夠健全。

(一)海事單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全不完善

特別是基層海事處對(duì)建立內(nèi)部控制制度不重視,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全,有關(guān)內(nèi)容不規(guī)范不合理。另外一些基層海事處把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制訂出來(lái)就算完事,遇到具體事項(xiàng),或出于多年積留的習(xí)慣,或以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按制度辦理。就我市海事單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身的內(nèi)容而言,也僅僅停留在《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德和不相容崗位分設(shè)、一些常見(jiàn)基本事項(xiàng)的辦理流程、以及規(guī)費(fèi)的征收上繳、票據(jù)使用和管理、經(jīng)費(fèi)下?lián)芎蛨?bào)銷等方面,涉及的范圍不廣、不深。

(二)基層海事處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)知之較少,財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念不強(qiáng)

下屬海事處來(lái)上級(jí)海事局報(bào)賬的原始憑證中,有許多原始憑據(jù)審核手續(xù)不齊,或有少數(shù)票據(jù)雖不合法,但因有基層海事處領(lǐng)導(dǎo)簽字,海事處財(cái)務(wù)人員不敢抵制就予以報(bào)銷;有些事項(xiàng)財(cái)務(wù)人員不知詳情,出納只負(fù)責(zé)付款,會(huì)計(jì)只負(fù)責(zé)事后記賬,沒(méi)有起到審核把關(guān)的作用;有些與財(cái)務(wù)有關(guān)的重要合同、協(xié)議、決算在領(lǐng)導(dǎo)處保管,財(cái)務(wù)檔案中查不到,時(shí)間一長(zhǎng),相關(guān)資料就不知去向,很容易影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制總體應(yīng)用效果不理想

建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要目的是為了加強(qiáng)海事單位內(nèi)部管理,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,因此更主要的應(yīng)該是一種常態(tài)管理,應(yīng)在日常的每項(xiàng)工作中加以遵照?qǐng)?zhí)行。但在現(xiàn)實(shí)生活中,各海事處往往將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)相混淆,認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是內(nèi)部審計(jì)時(shí)用來(lái)衡量他們財(cái)務(wù)工作情況的一種“尺度”,而不是平時(shí)的一種“行為規(guī)范”。另外,在現(xiàn)行的海事單位管理體制和目標(biāo)管理辦法下,安全事故控制指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、征收任務(wù)的完成才是決定性的考核因素,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的強(qiáng)制約束力不夠。上述因素在一定程度上影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施效果。

(四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的管理手段落后

現(xiàn)行我市海事單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度除了規(guī)定財(cái)務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離之外,很大的篇幅是規(guī)定經(jīng)費(fèi)怎么開(kāi)支、開(kāi)支如何報(bào)銷。而規(guī)定經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的報(bào)賬往往只是一種事后管理,即已經(jīng)發(fā)生的開(kāi)支怎么報(bào)銷入賬。所以這種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在很大的滯后性,在推行全面預(yù)算管理的今天,管理手段也顯得落后。雖然我們也嘗試在我市海事系統(tǒng)內(nèi)部用預(yù)算來(lái)對(duì)收支實(shí)行事先控制,但由于預(yù)算定額缺乏科學(xué)性,經(jīng)費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,預(yù)算編制過(guò)于籠統(tǒng),而且對(duì)如何實(shí)現(xiàn)真正按預(yù)算辦事很少顧及,無(wú)預(yù)算、超預(yù)算開(kāi)支的情況仍然存在,整合效果并不明顯。

三、健全我市海事系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施

(一)對(duì)我市海事單位現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行全面評(píng)價(jià)分析

要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,就要知道現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的優(yōu)缺點(diǎn)。要評(píng)價(jià)已有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性,評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置是否符合我市海事單位的實(shí)際情況,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)是否符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的原則要求,在每個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否都采取了相關(guān)的措施,各項(xiàng)控制方法、措施或程序等有無(wú)不恰當(dāng)或相互矛盾的情況等。比如要評(píng)價(jià)是否對(duì)水路交通規(guī)費(fèi)票據(jù)的管理人員和使用人員分離,票據(jù)填開(kāi)人員和收款人員分離進(jìn)行了控制;是否對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了控制,以防止國(guó)有資產(chǎn)的毀損和流失;是否對(duì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入與修改、文件儲(chǔ)存與備份、網(wǎng)絡(luò)安全等方面作出了控制;以上各種控制手段是否有效等。

(二)在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上完善我市海事單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

找出現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的優(yōu)缺點(diǎn)后,就可以對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善或重新設(shè)計(jì)。比如經(jīng)過(guò)分析評(píng)價(jià)后,我們發(fā)現(xiàn)海事局本級(jí)的會(huì)計(jì)核算軟件中對(duì)相關(guān)操作人員的權(quán)限設(shè)置不合理,會(huì)計(jì)憑證輸入后,審核人員可以對(duì)自己審核過(guò)的憑證進(jìn)行修改,這就使得憑證在未經(jīng)編制人員知曉的情況下被擅改的可能性,給會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性帶來(lái)了隱患,所以我們?cè)跁?huì)計(jì)軟件中對(duì)審核人員的操作權(quán)限進(jìn)行了重新規(guī)定,規(guī)定審核人員要改憑證也必須由原制單人員重新編制。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行重新設(shè)計(jì)時(shí)既要著眼于完善和有效性,又要注意制度設(shè)計(jì)的適應(yīng)性、可操作性以及經(jīng)濟(jì)性,要根據(jù)我市海事單位特別是基層海事處的實(shí)際情況,選擇確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)要采取的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,盡量避免內(nèi)部控制制度的復(fù)雜和不適用,要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制易于理解和執(zhí)行。并且要隨著時(shí)間的推移和單位組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)等內(nèi)外部環(huán)境因素的變化,適時(shí)做出修訂完善,以始至終確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

(三)改變現(xiàn)有的著重于事后控制的控制手段,要使用預(yù)算管理的辦法實(shí)行事先控制

事后控制往往只能接受既成事實(shí)。因此要盡可能地實(shí)現(xiàn)事先控制,引入全面預(yù)算管理。要建立科學(xué)的預(yù)算制度,利用歷年積累的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù),結(jié)合各科室、各基層海事處開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況,制定出合理的辦公費(fèi)使用定額、車輛使用費(fèi)定額、工作船費(fèi)用定額等,并以定額的執(zhí)行來(lái)控制辦公活動(dòng)中必要的支出和車船的正常使用,節(jié)約日常公用經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支。針對(duì)下屬各海事處管理對(duì)象多少不同、管理的難易程度不同制定不同經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),本著兼顧需求與可能的原則制訂可行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),每月各海事處只能在規(guī)定額度內(nèi)報(bào)銷開(kāi)支,超過(guò)部分一律不予報(bào)銷;不僅要嚴(yán)格遵守預(yù)算總額,而且要嚴(yán)格控制預(yù)算細(xì)目或功能科目的金額,不得相互擠占。該制度可以使各海事處能夠自覺(jué)合理開(kāi)支,實(shí)現(xiàn)資金的規(guī)范使用,更重要的是從以往的事后控制轉(zhuǎn)向事先控制,控制的效果大大提高。

(四)要對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,及時(shí)監(jiān)控執(zhí)行偏差

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是由人去執(zhí)行的,再完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,如果不能落到每位職工的行為之中,則是一紙空文。所以,應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督、檢查工作。要檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性,控制崗位的職工素質(zhì)和能力是否勝任,各種控制方法、措施是否已經(jīng)被采用、控制目標(biāo)是否已達(dá)到等等。比如通過(guò)定期收集進(jìn)出港船舶艘次、凈噸、裝卸貨記錄等各項(xiàng)業(yè)務(wù)量,對(duì)比當(dāng)期和去年同期規(guī)費(fèi)的征收數(shù),及時(shí)了解規(guī)費(fèi)的增減變化趨勢(shì),找出是否存在逃漏規(guī)費(fèi)行為,以便采取相應(yīng)措施,確保規(guī)費(fèi)應(yīng)征不漏;通過(guò)定期的經(jīng)費(fèi)支出差異和趨勢(shì)分析,找出是否存在支出違規(guī)現(xiàn)象,以便及時(shí)整改,確保每項(xiàng)支出的合法性;通過(guò)定期的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性的檢查,找出差距,及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱之處,完善各海事單位的財(cái)務(wù)管理等等,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得切實(shí)執(zhí)行。

(五)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督結(jié)果與考核獎(jiǎng)懲掛鉤,增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的嚴(yán)肅性

檢查、考核與獎(jiǎng)懲是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制鏈條中一個(gè)重要組成部分。有了制度,沒(méi)有檢查和相應(yīng)獎(jiǎng)懲,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最終只會(huì)停留在“寫(xiě)在紙上、掛在墻上”的層次,不會(huì)發(fā)揮任何作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查由上級(jí)海事單位的財(cái)務(wù)審計(jì)部門進(jìn)行,并向單位管理層進(jìn)行反饋,檢查結(jié)果與各部門各基層海事處的年度考核、獎(jiǎng)懲掛鉤,而不只是目前的單純考核安全指標(biāo)和征收指標(biāo),對(duì)于違規(guī)操作的堅(jiān)決給予處罰,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的有效性和一貫性。值得提出的是,考核、獎(jiǎng)懲只是一種手段,其意義在于督促各部門各基層海事處不折不扣地執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,不斷提高我市海事單位財(cái)務(wù)管理水平,堵塞漏洞,促進(jìn)海事單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

筆者認(rèn)為,健全海事單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是為了貫徹財(cái)政部的一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,更是實(shí)現(xiàn)海事單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。健全我市海事單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理由隨意性走向制度化,從而優(yōu)化財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制,推動(dòng)我市海事單位的財(cái)務(wù)工作登上一個(gè)新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn):

第9篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部安全制度范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；原則；完善；建議

行政事業(yè)單位作為國(guó)家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入基本來(lái)源于財(cái)政資金，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，行政事業(yè)單位資金來(lái)源呈現(xiàn)出多渠道、多層次、多元化的特點(diǎn)，為了確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，必須建立一套完整的內(nèi)部控制制度。

隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一納入到了會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行集中核算，這大大提高了對(duì)行政事業(yè)單位資金使用的監(jiān)管力度，然而由于種種原因，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還相對(duì)滯后，內(nèi)部控制存在著許多問(wèn)題，制約了行政事業(yè)單位的工作效率，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。迄今為止，我國(guó)還缺乏一套對(duì)行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》雖然在基本理念、原則、方法等方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計(jì)思路主要針對(duì)企業(yè)，對(duì)行政事業(yè)單位的針對(duì)性與適應(yīng)性相對(duì)較弱。實(shí)際上大部分行政事業(yè)單位沒(méi)有書(shū)面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度來(lái)代替，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡(jiǎn)單控制，僅僅就其開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。有的單位雖然制訂了一系列內(nèi)控制度，但卻不能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度印在紙上，貼在墻上，卻不能落實(shí)到行動(dòng)上，結(jié)果變成了一種擺設(shè)，流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、遵循的原則

針對(duì)行政事業(yè)單位目前出現(xiàn)的種種內(nèi)部控制不力的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為行政事業(yè)單位在建立與完善內(nèi)部控制制度時(shí)必須遵循下面幾個(gè)原則：

1．適應(yīng)性原則，每一個(gè)行政事業(yè)單位制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和行政事業(yè)單位內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。

2．全面性原則，即行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋了對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。

3．及時(shí)性原則，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、制定，應(yīng)隨著單位內(nèi)部環(huán)境的變化和國(guó)家法律、法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。

4．有效性原則，行政事業(yè)單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理，保證內(nèi)部控制落到實(shí)處，發(fā)揮實(shí)效。

5．成本效益原則，行政事業(yè)單位要力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果，因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?/p>

二、對(duì)建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

筆者在實(shí)際工作中，認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出以下建議：

1．單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是單位的法人代表，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照有關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。建立必要的信息披露制度，以此接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和約束。政府也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)日常工作來(lái)抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)的一個(gè)方面。

2．應(yīng)嚴(yán)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。首先，應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)各部門實(shí)行崗位責(zé)任制，定崗定責(zé)，明確分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離制度，職務(wù)輪換與休假制度，互相牽制，以達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果；其次，要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合本行業(yè)財(cái)務(wù)管強(qiáng)的實(shí)際情況，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并在實(shí)施中規(guī)范財(cái)務(wù)流程，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。規(guī)范單位財(cái)務(wù)審批程序和制度，要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。

3．應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，完善部門預(yù)算制度。首先要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭(zhēng)將單位的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)全部納人部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序。其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部各處室的包干經(jīng)費(fèi)預(yù)算有機(jī)結(jié)合，編制內(nèi)部處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。