會計監(jiān)督機制精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的會計監(jiān)督機制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：會計監(jiān)督機制范文

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè)；會計監(jiān)督機制；影響因素；意義；構(gòu)建措施

隨著人們生活質(zhì)量和生活水平的提高，人們對于物質(zhì)層面和精神層面的需求發(fā)生了很大的變化，這種變化不僅表現(xiàn)在人們的日常生產(chǎn)生活中，還對與其相關(guān)的很多企業(yè)和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了不同影響。煙草企業(yè)卷煙產(chǎn)品收入和原料采購成本的支付標(biāo)準(zhǔn)均是由國家煙草專賣局規(guī)定的，這就使得會計監(jiān)督成為煙草企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和增收節(jié)支需要做好的一項重要工作。而會計監(jiān)督要求小到成本計量，大到信息的規(guī)整，都需要用會計專業(yè)術(shù)語表示，這些工作又會受到不同因素的影響，只有得到妥善和認(rèn)真解決才能實現(xiàn)煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制構(gòu)建的真正意義。

一、煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制構(gòu)建的影響因素

正是因為煙草企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時受到許多限制，使得會計的相關(guān)活動也會產(chǎn)生影響，所以需要研究煙草企業(yè)在構(gòu)建會計監(jiān)督機制時受到哪些因素的影響，才能在真正進行嘗試和調(diào)整時提前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，使得煙草企業(yè)的會計監(jiān)督能夠發(fā)揮獨特而有效的作用。筆者結(jié)合自身的經(jīng)驗和已有的研究，從煙草企業(yè)內(nèi)部因素和容易接觸到的外部因素兩個方面進行分析，秉持著全面了解和深入理解煙草企業(yè)和會計監(jiān)督機制關(guān)系的原則，就需要從影響因素這種基礎(chǔ)方面入手開始進行煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制的建立。

1.內(nèi)部原因

第一，煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計監(jiān)督職能和會計風(fēng)險的意識淡泊，法治觀念缺乏。第二，會計人員的工作素質(zhì)不高，對監(jiān)督職能的認(rèn)識并不充分，在權(quán)利和利益面前暴露出整個行業(yè)的問題，最終就會使監(jiān)督人員的工作完全失去了意義。第三，受企業(yè)內(nèi)部管理體制制約，經(jīng)濟效益的好壞完全依靠財務(wù)部門的表面支撐，實際內(nèi)部管理已經(jīng)非常混亂。第四，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理復(fù)雜混亂，主要是因為上下級在財務(wù)資金管理和使用問題上出現(xiàn)了爭執(zhí)，無法為財務(wù)安全提供保障。

2.外部原因

第一，法律并不健全，執(zhí)法力度也不嚴(yán)格，主要是因為配套的法律法規(guī)，導(dǎo)致執(zhí)法缺乏可操作性，從而會監(jiān)督力度不足。第二，外界對煙草企業(yè)的指導(dǎo)相當(dāng)缺乏，主要依賴于會計事務(wù)所的主流現(xiàn)象還是會受到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及環(huán)境等條件不完善的影響，甚至是為了謀求生存事務(wù)所會制定虛假信息，從而煙草企業(yè)不能履行相應(yīng)的職能。

二、煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制構(gòu)建的意義

基于對煙草企業(yè)和會計監(jiān)督機制構(gòu)建的了解，煙草企業(yè)如果想要構(gòu)建會計監(jiān)督機制就需要首先明白相關(guān)的意義，才能有針對性地提出行之有效的建議。在當(dāng)前發(fā)展階段這個大環(huán)境下，煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制構(gòu)建的意義主要有符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求、完善企業(yè)財務(wù)管理的職能、整頓混亂的企業(yè)會計秩序等，這無疑在豐富了煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制構(gòu)建的內(nèi)容的同時為措施的提出和實行打下了良好的基礎(chǔ)。除此之外，了解一項工作的意義是企業(yè)每一個員工的責(zé)任，也是企業(yè)文化成就企業(yè)的有效途徑。

1.符合會計相關(guān)準(zhǔn)則的要求

會計相關(guān)的法律準(zhǔn)則比較多，而新編和修改的會計相關(guān)準(zhǔn)則有許多都對會計監(jiān)督工作有了更高的規(guī)定。比如《會計法》強調(diào)企業(yè)在發(fā)展過程中要建立和完善與會計監(jiān)督有關(guān)的相關(guān)制度，嚴(yán)格打擊各種違規(guī)違法的會計行為，引導(dǎo)社會外部監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效結(jié)合。這些規(guī)定不僅僅是針對煙草企業(yè)的會計監(jiān)督，而是希望我們國家的的每一個企業(yè)都能自覺遵守和積極踐行，通過自身的努力做到提升會計工作人員相關(guān)會計技能，保證企業(yè)會計信息達到可靠性要求，才是符合了相關(guān)準(zhǔn)則的要求和達到了構(gòu)建會計監(jiān)督機制的目的。

2.完善企業(yè)財務(wù)管理的職能

盡管煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制構(gòu)建的已經(jīng)是在一個發(fā)展比較快的會計監(jiān)督的背景下，但是還是在企業(yè)財務(wù)管理職能的履行中出現(xiàn)了許多問題，阻礙了其未來的發(fā)展。例如，會計工作人員沒有用會計語言反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，生產(chǎn)成本和費用交叉混淆等都是其中的典型。這其實也有煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制的構(gòu)建不到位的原因，所以我們應(yīng)該要求企業(yè)科學(xué)地設(shè)立會計崗位，_到合理分工和內(nèi)部牽制的要求，從源頭避免會計漏洞的出現(xiàn)，消除潛在的安全隱患，最終保護國家的利益和我們企業(yè)的利益。

3.整頓混亂的企業(yè)會計秩序

由于我國相關(guān)行業(yè)的發(fā)展比較晚，所以就算借著經(jīng)濟快速發(fā)展的潮流取得了不錯的成績，但還是會在細節(jié)的處理和全局的把控中出現(xiàn)問題。當(dāng)前階段的煙草企業(yè)會計秩序仍然處在比較混亂的階段，這是實踐和時間留給我們的問題，需要通過煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制的構(gòu)建來加以改變。也正是由于會計監(jiān)督機制可以讓不同部門、人員進行相互監(jiān)督，我們應(yīng)該有針對性地建立機制，這樣才能從根本上減少甚至杜絕會計漏洞的出現(xiàn)，其實也是在潛移默化中整頓了混亂的企業(yè)會計秩序。

三、煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制構(gòu)建的措施

根據(jù)煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制構(gòu)建的影響因素和意義，可以得知這項工作還是會受到諸多限制，而且需要滿足煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的要求。這就需要我們在嘗試和實踐的過程中逐漸調(diào)整煙草企業(yè)構(gòu)建會計監(jiān)督機制的計劃和方案，并在其中總結(jié)出實施的經(jīng)驗和有效的措施。從切實可行方面考慮，職責(zé)主體對責(zé)任和法制觀念應(yīng)非常明確、內(nèi)部管理與監(jiān)督工作應(yīng)同時進行、建立約束機制以制裁違法行為、利用網(wǎng)絡(luò)平臺健全監(jiān)督機制等都是煙草企業(yè)構(gòu)建會計監(jiān)督機制的積極措施，會在具體應(yīng)用的過程中慢慢發(fā)揮其作用。

1.明確職責(zé)主體，樹立法治觀念

在一個煙草企業(yè)構(gòu)建會計監(jiān)督機制的過程中，明確責(zé)任主體成為了其中不可或缺的步驟，只有認(rèn)定了責(zé)任到人和相互監(jiān)督的原則，才能真正做到用正確的觀念促進煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制的構(gòu)建。有些領(lǐng)導(dǎo)者和管理者對自己的定位過高，利用企業(yè)賦予其的權(quán)利或者職務(wù)讓企業(yè)會計機構(gòu)或企業(yè)會計人員根據(jù)自己的主觀要求進行會計工作，因此帶來的個人局限性會對會計監(jiān)督工作造成不利影響。掌握法律知識并樹立法治觀念是企業(yè)每個員工都應(yīng)該重視的，對自己負(fù)責(zé)，對企業(yè)負(fù)責(zé)和對法律負(fù)責(zé)才能提升企業(yè)監(jiān)督工作的有效性和針對性。

2.做好監(jiān)督工作，加強內(nèi)部管理

監(jiān)督工作不應(yīng)該只針對煙草企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行，企業(yè)的內(nèi)部管理與內(nèi)部監(jiān)督也是促進煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制構(gòu)建的良好措施。內(nèi)部管理不只是從上到下這么簡單，應(yīng)該存在于每個人的周圍，避免因為個人問題讓差錯有機可乘，在最后的管理中達到會計內(nèi)部監(jiān)督的目的。對于內(nèi)部會計監(jiān)督工作要對各種違法行為進行考核以落實責(zé)任，對內(nèi)部監(jiān)督秩序進行整頓，優(yōu)化會計監(jiān)督的工作環(huán)境，減少企業(yè)因此受到的損失，保證其財務(wù)安全達到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求。

3.建立約束機制，制裁違法行為

除了要構(gòu)建煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制，還要建立相應(yīng)的約束機制，對通過企業(yè)會計監(jiān)督找到的不法行為進行相應(yīng)的懲罰。這種約束機制既可以與監(jiān)督機制進行捆綁和一一對應(yīng)，形成煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制的一體化系統(tǒng)，才能及時地對違法行為進行處理和解決，同時還可以對由于會計監(jiān)督得到的結(jié)果進行再次檢查，在保證了監(jiān)督機制結(jié)果準(zhǔn)確性的同時也對其進行了約束。約束機制的建立其實是企業(yè)會計監(jiān)督機制發(fā)展成熟的表現(xiàn)，可以根據(jù)人們生產(chǎn)生活的需求進行更進一步的發(fā)展和創(chuàng)新。

4.應(yīng)用新型模式，健全監(jiān)督機制

隨著科技走進人們的生活，在生產(chǎn)生活的各個領(lǐng)域都發(fā)揮著自己獨特的作用。網(wǎng)絡(luò)化和信息化的管理模式也為現(xiàn)階段的煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制的構(gòu)建提供了新思路，使得煙草企業(yè)能夠利用先進技術(shù)建立較為全面的信息系統(tǒng)，還可以利用系統(tǒng)把會計監(jiān)督工作的職能融入貫穿到信息系統(tǒng)的各個流程之中，提高會計信息化的發(fā)展水平。除此之外，信息化和網(wǎng)絡(luò)平臺的管理幫助企業(yè)會計監(jiān)督工作形成科學(xué)、統(tǒng)一的監(jiān)督提示系統(tǒng)，更加客觀地對會計行為加以監(jiān)督、判斷，提高會計信息的真實性和合法性。

四、總結(jié)

總而言之，研究煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制的構(gòu)建是切實有效的，既在實踐中發(fā)現(xiàn)了煙草企業(yè)構(gòu)建會計監(jiān)督機制潛在的問題，又為煙草企業(yè)未來的健康發(fā)展做好了鋪墊。為了迎合前階段對相關(guān)企業(yè)發(fā)展的要求，就需要針對在實踐中出現(xiàn)的問題進行調(diào)整和改進，從而能夠保證企業(yè)會計工作能夠更加順利高效地進行，對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟活動進行規(guī)范、約束和控制，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動達到預(yù)期發(fā)展的目標(biāo)。討論煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制的構(gòu)建不僅促進了相關(guān)問題的有效解決，還為煙草企業(yè)和會計監(jiān)督未來的發(fā)展和創(chuàng)新提供了新思路。

參考文獻：

[1] 李海云.煙草企業(yè)會計監(jiān)督機制的構(gòu)建及完善[J].經(jīng)濟視野，2014，（24）：276-276.

第2篇：會計監(jiān)督機制范文

單位內(nèi)部會計監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)部管理的一項重要內(nèi)容，除了人們常規(guī)理解的對單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督之外，還應(yīng)包括對單位內(nèi)部會計人員的行為進行監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，會計工作已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，在其所涉及的范圍不斷擴大的同時，其業(yè)務(wù)處理也日漸復(fù)雜，社會要求也隨之越來越高。在這樣的背景下，如果一個單位內(nèi)部會計監(jiān)督機制被弱化甚至沒有完善的內(nèi)部會計監(jiān)督機制，對其自身的資產(chǎn)安全、經(jīng)營績效、財務(wù)規(guī)范等都極具威脅。因此，為了規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量、加強會計監(jiān)督、保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，完善單位內(nèi)部會計監(jiān)督機制是企業(yè)迫切需要解決的一項重要任務(wù)。這不僅有利于加強企業(yè)內(nèi)部會計管理、理順經(jīng)濟秩序，還有利于完善我國內(nèi)部監(jiān)控制度。

企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督職能弱化的原因

(一)內(nèi)部原因——公司治理結(jié)構(gòu)存在問題

公司治理結(jié)構(gòu)是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)兩權(quán)分離后為解決人問題而設(shè)置的一種制度，其目的是讓權(quán)限在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間能實現(xiàn)科學(xué)配置。而單位內(nèi)部會計監(jiān)督就是企業(yè)各利益階層為確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、確保各項法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行、完成受托責(zé)任而實施的一系列措施和程序，主要體現(xiàn)在于會計人員對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)以及相關(guān)人員的監(jiān)督。然而，公司現(xiàn)行的治理結(jié)構(gòu)卻存在許多問題，就我國的上市公司來說，普遍存在股權(quán)高度集中，股東大會形同虛設(shè)；董事會內(nèi)部人控制，難以對經(jīng)理層進行有效約束；監(jiān)事會未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用等問題，導(dǎo)致公司內(nèi)部機構(gòu)權(quán)利結(jié)構(gòu)失衡，無法形成制約關(guān)系，進而直接影響了內(nèi)部會計監(jiān)督機制的完善。

(二)外部原因——缺少完善的制度體系和社會應(yīng)有的重視

首先，相關(guān)制度法規(guī)存在缺陷?！稌嫹ā分忻鞔_規(guī)定：要各單位建立健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度；會計不僅要代表國家執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，還要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務(wù)。這種制度設(shè)計上的雙重服務(wù)機制使得會計人員責(zé)權(quán)不對等，此外在保證會計監(jiān)督實施方面法律保障也比較缺乏。盡管新《會計法》明確的規(guī)定要懲處打擊報復(fù)會計執(zhí)法者的犯罪行為，但這些只是事后的懲罰，而會計人員更多考慮的是如何確保在執(zhí)法過程中權(quán)益不受侵害。

其次，會計監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計從業(yè)人員也在日益增多，但其中有相當(dāng)一部分沒有相關(guān)會計技術(shù)職務(wù)資格，甚至沒有真正接受過專業(yè)的教育，真正具備會計職業(yè)道德操守的會計人員有如鳳毛麟角。當(dāng)這些缺乏職業(yè)操守的人在面對利益誘惑時，很難保證他們能以職業(yè)操守或是敬業(yè)精神來抵制誘惑。

(三)風(fēng)險評估系統(tǒng)不完善

企業(yè)在市場中生存和發(fā)展所面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險都是無法回避和忽視的，但卻可以利用風(fēng)險評估來及時識別和分析經(jīng)營活動中的相關(guān)風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，這是實施內(nèi)部控制十分重要的環(huán)節(jié)。在2008年的次貸危機中，雷曼兄弟曝出28億美元的虧損后，最終于2008年的9月遞交了破產(chǎn)保護申請，就是由于公司高管過分追求利潤，忽視了內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理。公司大力拓展高風(fēng)險高回報的業(yè)務(wù)，致使公司長期運營在高杠桿的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)下，即便是2007年下半年，在美國利率上升和住房市場持續(xù)降溫的情況下，公司依然沒有采取有效措施來規(guī)避風(fēng)險，并最終導(dǎo)致了公司的經(jīng)營失敗。

完善單位內(nèi)部會計監(jiān)督的措施

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，在整個公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會計監(jiān)督機制的重要地位也越來越凸現(xiàn)出來。真實、完整的會計信息是內(nèi)外部激勵機制正常運行的前提條件，也是影響和制約公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的重要因素。筆者認(rèn)為，要完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制，重點應(yīng)從以下幾個方面著手。

（一）完善內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是會計監(jiān)督的關(guān)鍵。內(nèi)部控制是指為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，即指一個組織以提高經(jīng)營效益為目的，充分取得與使用各項資源，實現(xiàn)既定管理的目標(biāo)，在組織內(nèi)部實施的各項制約與調(diào)節(jié)的方案、組織、計劃和程序，包括控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、監(jiān)控、信息與溝通等幾大基本要素。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化企業(yè)的重要管理手段，為企業(yè)實現(xiàn)專業(yè)化、規(guī)模化、高效化和自動化奠定了最基本的條件。只有建立完善的內(nèi)部控制制度才能保證單位經(jīng)濟活動的正常運行，保護企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性和有效運轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟核算的正確性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，防止出現(xiàn)差錯或舞弊行為。

（二）單位負(fù)責(zé)人要切實履行會計責(zé)任

作為單位負(fù)責(zé)人，首先要切實履行法律賦予的職責(zé)，以加強對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保《會計法》等各項財經(jīng)法規(guī)在本單位的貫徹執(zhí)行，自覺執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度，保證會計工作有序進行，提高會計信息質(zhì)量。其次，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，單位負(fù)責(zé)人要明確了解會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和重要事項決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序，以及實施內(nèi)部審計的辦法與程序。第三，要支持會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，解決會計人員在履行職責(zé)中遇到的問題，保障會計人員合法權(quán)益，為其在單位內(nèi)部實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好條件。最后，單位負(fù)責(zé)人要時刻牢記自己的職責(zé)，切實維護國家的財經(jīng)紀(jì)律，不得干預(yù)、阻撓會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，努力提高單位的會計信息的質(zhì)量。

（三）加強內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計主要是對本單位的財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性進行內(nèi)部的監(jiān)督。建立內(nèi)部審計制度有助于加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與管理，并提高資金的使用效率。加強內(nèi)部審計監(jiān)督，首先要規(guī)范審計行為，突出評價職能。在市場經(jīng)濟運行的背景下，大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策都要依賴于對經(jīng)濟活動執(zhí)行結(jié)果的客觀檢查和評價。所以，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)范其審計行為，拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域，突出內(nèi)部審計的評價職能，從而滿足現(xiàn)代企業(yè)的管理需要。其次要明確工作重點，發(fā)揮內(nèi)審作用。參與內(nèi)部審計的所有機構(gòu)和人員，對于單位經(jīng)濟活動的全過程都要積極參與，并將工作重點從經(jīng)濟活動的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前和事中監(jiān)督。第三，做好后續(xù)審計，實施審計認(rèn)定。單位應(yīng)當(dāng)建立起后續(xù)審計制度，對企業(yè)內(nèi)部重要的經(jīng)濟活動進行跟蹤審計，并對其賬務(wù)處理的合規(guī)性和合法性進行嚴(yán)格的審計認(rèn)定，從而使內(nèi)部審計工作的延續(xù)性能夠得到保證。第四，改進審計方法，提高內(nèi)審效率。內(nèi)部審計要適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化的管理，并滿足企業(yè)經(jīng)營多元化的要求，就要以現(xiàn)代管理理論作指導(dǎo)，積極推進計算機審計的應(yīng)用，以不斷提高內(nèi)部審計的效率和管理水平。

（四）通過合理操作，強化會計監(jiān)督

第3篇：會計監(jiān)督機制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 會計核算 監(jiān)督機制 現(xiàn)狀 完善

一、企業(yè)會計核算及其內(nèi)容

以往的會計核算是對會計主體產(chǎn)生的經(jīng)濟活動進行事后核實，是對會計中涉及到的記賬、報賬等事項的總稱。而現(xiàn)代化的會計核算內(nèi)容進行了擴大，不僅包括了傳統(tǒng)意義上的事后核查，還包括事前以及事中的具體核算事宜。在整個會計核算體系中，事前核算主要是對經(jīng)濟活動中可能產(chǎn)生的經(jīng)費支出進行預(yù)算；事中核算則是進行對經(jīng)濟活動的預(yù)測，并直接作用決策，在預(yù)算的過程中，要隨時把反映出預(yù)算情況，使其作為一種控制經(jīng)濟活動的參考依據(jù)，并沿著預(yù)期計劃施行。在企業(yè)的整個會計工作中，會計核算是一個不可忽視的基礎(chǔ)作用，其應(yīng)該嚴(yán)格的遵循我國制定的相關(guān)法律和制度，并要求能保證會計資料的真實性與有效性。根據(jù)我國的會計法的明文規(guī)定，要進行會計核算的事項主要包括了七種，例如有價證券的收付、財務(wù)成果的計算等等。

二、企業(yè)會計核算監(jiān)督機制中存在的問題

伴隨著改革開放進程的不斷深化，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)順利的與國際實現(xiàn)了接軌，而且企業(yè)的會計核算也呈現(xiàn)出國際化的趨勢，相關(guān)的監(jiān)督系統(tǒng)也在不斷的革新與完善中。但由于對會計核算的要求日益增長，當(dāng)前施行的法制監(jiān)督制度與知識的革新之間仍存在明顯的出入，而且會計監(jiān)督的體系中明顯存在缺漏，這都給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

1.法律約束機制不完善

我國施行的經(jīng)濟體制改革已經(jīng)滲透到社會生活中的方方面面，隨著時代的進步與發(fā)展，企業(yè)的管理體制也為了滿足時代的需求而不斷的革新，而對于這些新的問題，企業(yè)中還沒有形成一套完整與有效的處理機制，雖然我國已經(jīng)重新頒布了新的《會計法》，但與之相匹配的法律還亟待補充完整。甚至還有一些企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的會計制度，并沒有嚴(yán)格的按照新的制度去執(zhí)行，這無疑造成了企業(yè)會計管理的混亂秩序。

2.內(nèi)控制度監(jiān)督失調(diào)

著眼于企業(yè)自身的會計管理制度來分析，有些企業(yè)自身并沒有施行內(nèi)部的自我監(jiān)督制度，有的企業(yè)雖然制定了監(jiān)督與管理的制度，但是卻沒有得得到落實與切實的執(zhí)行，這無疑會造成對會計核算的監(jiān)督失調(diào)，必然出現(xiàn)紊亂的管理秩序。

3.管理者約束機制不健全

在企業(yè)的會計核算監(jiān)督機制中，也有部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只看重自身的利益，從而暗地里致使會計人員弄虛作假，違規(guī)辦理會計事宜，這就很容易導(dǎo)致會計人員受到管理階層的潛質(zhì)，并直接導(dǎo)致他們無法有效的履行監(jiān)督的職權(quán)，這是不利于企業(yè)開展會計核算工作的。

4.會計人員綜合素質(zhì)不高

財務(wù)人員的素質(zhì)水平與基本的職業(yè)道德在很大程度上影響了企業(yè)會計的核算與監(jiān)督工作。我國實行了改革開放的政策后，努力的推動了會計行業(yè)與國際之間的連接，但會計人員自身的綜合素質(zhì)問題仍是導(dǎo)致我國企業(yè)的會計監(jiān)督機制無法正常開展的重要原因，會計人員在知識結(jié)構(gòu)、會計水平等方面存在明顯的偏差，很容易造成會計信息的失真。

三、企業(yè)會計核算監(jiān)督機制的完善

1.企業(yè)內(nèi)部會計核算監(jiān)督機制的完善。

根據(jù)我國新頒布的《會計法》，明確的說明了各個單位的會計機構(gòu)以及會計人員對本單位的經(jīng)濟活動中涉及到的會計核算具有監(jiān)督權(quán)，這一項法律依據(jù)清楚的表明了單位內(nèi)部的會計審查及其監(jiān)督的方式與手段。企業(yè)內(nèi)部的會計人員應(yīng)該主動的擔(dān)負(fù)起會計監(jiān)督的責(zé)任，主要遵循企業(yè)管理者的合理分配，對企業(yè)中進行記賬審查、財務(wù)審查、財務(wù)報告等提供真實、準(zhǔn)確無誤的信息。同時，企業(yè)背部會計審查與監(jiān)督體系還應(yīng)隨著時代的進步與社會的發(fā)展而得以完善與革新，其中風(fēng)險管理則是在經(jīng)濟全球化的背景下孕育而出，并成為了當(dāng)前企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)要在日益激烈的市場經(jīng)濟中謀求發(fā)展，就應(yīng)該多方面的了解可能存在的風(fēng)險，并對這些產(chǎn)生風(fēng)險的因素進行逐一分析，從而尋找出解決的方法，才能最大限度的避免企業(yè)造成的經(jīng)濟損失，從而在競爭中立于不敗之地。企業(yè)的風(fēng)險管理主要反映在企業(yè)各項資源的損失、投資等經(jīng)濟活動的監(jiān)督，促進企業(yè)會計人員履行監(jiān)督管理的職權(quán)，能增強會計人員的綜合素質(zhì)，也是實現(xiàn)會計核算與監(jiān)督的重要舉措。

2.企業(yè)外部會計核算監(jiān)督機制的完善。

企業(yè)外部會計核算監(jiān)督機制主要是通過政府會計監(jiān)督來施行，包括財務(wù)、稅務(wù)等，對企業(yè)自身的會計資料與經(jīng)濟活動進行查實與監(jiān)督，并通過與企業(yè)內(nèi)部的會計人員一同擔(dān)負(fù)起監(jiān)督的作用。政府部門在施行會計監(jiān)督職權(quán)時可以采用定期檢查、重點核查等方面進行，具體主要表現(xiàn)在：首先政府部門不定時的對會計的職業(yè)情況進行監(jiān)督，或者是抽取一定數(shù)量的會計報告進行公平、公正的審查；其次是政府部門不定期的對企業(yè)的會計工作進行審查，對企業(yè)級相關(guān)執(zhí)業(yè)人員進行不定期的檢查，可以有效的發(fā)掘企業(yè)會計核算中存在的無視法律制度和存在的細節(jié)問題，還能有效的促進各個會計人員進行專業(yè)交流，致力于提升企業(yè)的會計核算水平；最后，政府部門還應(yīng)成立一個專門的會計審查與監(jiān)督的機構(gòu)，在政府官網(wǎng)中也應(yīng)設(shè)立一個專門為審查與監(jiān)督企業(yè)會計活動的欄目，為相關(guān)企業(yè)的會計人員提供法律上的咨詢。

參考文獻：

第4篇：會計監(jiān)督機制范文

現(xiàn)階段我國一些國有企業(yè)中存在一些缺乏監(jiān)督機制、治理結(jié)構(gòu)不健全等問題，出現(xiàn)很多會計信息虛假案件，為國家造成了嚴(yán)重的損失。所以，我們要重視企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，同時還要對會計監(jiān)督機制進行必要的強化。從《會計法》的法律角度來看，這部法律監(jiān)督了會計的內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督以及社會監(jiān)督，會計法律的構(gòu)架更加完整，層次更加分明，逐步在我國建立起與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的會計體系。但是這一會計體系并沒有得到切實的執(zhí)行，很多層次的會計監(jiān)督很難執(zhí)行到位。

1 國有企業(yè)會計監(jiān)督機制中存在的問題

1.1 法律監(jiān)督相關(guān)機制不健全

現(xiàn)階段我國國有經(jīng)濟體制面臨著改革的大趨勢，在不斷的改革進程中，國有企業(yè)的體制也在不斷發(fā)生著變化。在國有企業(yè)中管理方面的改革出現(xiàn)了一系列的問題，因為現(xiàn)在相關(guān)的管理機制尚不健全，所以面對出現(xiàn)的問題和狀況缺乏一定的管理辦法。在國有企業(yè)中還沒有分離企業(yè)產(chǎn)權(quán)的時候，在會計職責(zé)中既有對財務(wù)進行監(jiān)督的職責(zé)，又有對企業(yè)進行監(jiān)管的權(quán)力。但是隨著企業(yè)改革的步伐不斷加快，會計職責(zé)中的權(quán)力又發(fā)生了相應(yīng)的變化，逐漸由原來的雙重權(quán)利轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的單一權(quán)利，只是對財務(wù)狀況進行監(jiān)督，使會計的權(quán)力受到了一定的削弱。雖然現(xiàn)階段《會計法》已經(jīng)開始實施，但是在相關(guān)的監(jiān)督管理工作并沒有進行具體的說明。很多國有企業(yè)中已經(jīng)對新財務(wù)制度進行了制定，但是落實到具體的實施中卻不能得到真實的落實和運用，在實際的工作中仍然延用舊的財務(wù)制度，對于一些概念存在模糊的現(xiàn)象，所以整體的會計管理工作顯得非?；靵y。比方說目前對于審計監(jiān)督機制和會計監(jiān)督機制的相關(guān)概念就是比較混亂的。這些問題的存在成為國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中的障礙。面對這種情況我們應(yīng)該不斷完善會計監(jiān)督機制，這樣就可以更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟活動。

1.2 管理體制不健全，內(nèi)部控制嚴(yán)重失調(diào)

我國國有企業(yè)中缺乏一定的會計管理機制和會計控制機制，在一些國有企業(yè)中甚至根本就沒有相應(yīng)的會計管理機制和會計控制機制，還有一些國有企業(yè)，雖然建立了管理與控制機制，但是在具體的實施中又面臨著重重的困難，這些制度根本就沒有人去貫徹，這樣就導(dǎo)致國有企業(yè)中的會計秩序嚴(yán)重失調(diào)，經(jīng)常會發(fā)生一些諸如會計徇私、亂用私權(quán)等現(xiàn)象。

1.3 缺乏領(lǐng)導(dǎo)約束機制，阻礙會計監(jiān)管工作的進行

在目前的國有企業(yè)中，一些領(lǐng)導(dǎo)以短期的經(jīng)濟效益為目的，經(jīng)常對會計進行施壓，甚至?xí)屗麄冏鲆恍┻`法的操作，比方說偽造數(shù)據(jù)、做假賬等。這種現(xiàn)象的存在會使會計工作受到領(lǐng)導(dǎo)的嚴(yán)重約束，從而不能正常履行正常的會計監(jiān)督職能，使會計的正常工作受到嚴(yán)重的破壞。

1.4 很多會計的業(yè)務(wù)能力不是很強

很多情況下，關(guān)于國有企業(yè)中的虛假信息幾乎都是企業(yè)中的會計制造出來的。從這一方面來說，在國有企業(yè)的會計監(jiān)督工作中會計的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)觀念是非常重要的?，F(xiàn)在我國已經(jīng)加入了世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟逐漸與其直接接軌，隨著這一趨勢的到來，國有企業(yè)對于會計提出了更多的要求，所以國家也逐漸加大了對會計培養(yǎng)力度，對于會計的專業(yè)化水平以及整體素質(zhì)進行全面的提高，同時在會計的知識結(jié)構(gòu)以及實踐能力等方面進行整體的提高，此外，對會計的監(jiān)督意識以及法律知識認(rèn)識等方面進行培養(yǎng)，使其職業(yè)判斷力以及職業(yè)素養(yǎng)等方面的能力得到相應(yīng)增強，使國有企業(yè)會計管理機制和會計控制機制得到切實的落實，在一些有違反法律和職業(yè)道德的事情上不再受命于領(lǐng)導(dǎo)階層，建立起強有力的企業(yè)監(jiān)督機制。

2 國有企業(yè)會計監(jiān)督機制中存在問題的解決對策

2.1 會計監(jiān)督機制在國有企業(yè)中的重要作用

建立會計監(jiān)督機制最主要的目的就是有效遏制企業(yè)中早期的會計違紀(jì)行為，而不是當(dāng)違規(guī)違紀(jì)行為已經(jīng)發(fā)生了的時候，才讓相關(guān)的財政和審計等部門參與到查處工作中。這樣就會造成社會上不必要的物質(zhì)浪費和財力浪費。從這一點上來說，《會計法》的實質(zhì)就是使會計工作內(nèi)部的相關(guān)法律監(jiān)督機制得到一定的強化，如果不承認(rèn)會計監(jiān)督機制存在的法律地位，那么也就是否定了《會計法》。所以說只有真切地認(rèn)清了會計監(jiān)督機制在國有企業(yè)中的重要地位，領(lǐng)導(dǎo)層才會真正做到奉公守法、嚴(yán)于律己，對《會計法》進行切實的維護。

2.2 會計監(jiān)督機制應(yīng)該用加強立法為其提供保障

國有企業(yè)中在實施會計監(jiān)督機制的時候需要有一些立法保障，有了立法保障會計監(jiān)督機制才可以得到更好的落實，所以應(yīng)該加快立法的步伐?，F(xiàn)階段《會計法》已經(jīng)在我國國有企業(yè)中實施，但是在具體的執(zhí)行過程中出現(xiàn)了一系列的細則問題，這些問題在目前很難解決。所以應(yīng)該進一步完善《會計法》，使會計監(jiān)督的可操作性得到切實的提高。我們應(yīng)該在國有企業(yè)中逐步建立起統(tǒng)一的會計監(jiān)督機制，在會計監(jiān)督機制中明確與會計相關(guān)的監(jiān)督權(quán)限和職責(zé)，使監(jiān)督機制的明確得到實現(xiàn)，同時如果出現(xiàn)了違規(guī)行為就應(yīng)該進行嚴(yán)肅的處罰，同時還應(yīng)該健全相關(guān)的法律建設(shè)，使會計法律監(jiān)督機制建設(shè)得到提升。

2.3 會計職權(quán)應(yīng)明確，使領(lǐng)導(dǎo)的會計監(jiān)督職責(zé)得到加強

國有企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常會對會計進行施壓，用權(quán)力壓管會計，使會計監(jiān)督工作受到嚴(yán)重的阻礙。所以國有企業(yè)中應(yīng)該使領(lǐng)導(dǎo)的會計監(jiān)督職責(zé)不斷得到加強，同時保證會計信息的真實有效。實際上領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該不斷為會計工作做好鋪墊，而不是為會計工作制造困難。只有這樣會計的監(jiān)督管理職責(zé)就會得到加強?，F(xiàn)階段我國的經(jīng)濟已經(jīng)與世界經(jīng)濟相接軌，面對這樣的情況，為了能夠與現(xiàn)代管理發(fā)展相適應(yīng)，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂業(yè)務(wù)、懂管理、懂財務(wù)、懂會計，熟悉企業(yè)中的各項業(yè)務(wù)，真實的做到為企業(yè)負(fù)責(zé)。

2.4 實行會計委派制

在國有企業(yè)中應(yīng)該實行會計委派制，這種會計委派制是國有企業(yè)中維護權(quán)益、加強監(jiān)督的一種需要。在國有企業(yè)中實行會計委派制可以使會計監(jiān)督機制進行得更加順利。另外，因為被委派來的會計與被監(jiān)督的國有企業(yè)之間并不存在經(jīng)濟利益與人事方面的關(guān)系，這樣企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)就不會對會計進行施壓，從一定程度上解除了會計因為不聽領(lǐng)導(dǎo)“指揮”而丟飯碗的可能，這樣會計的監(jiān)督職責(zé)就會得到更加有效的發(fā)揮。所以，會計委派制在國有企業(yè)中的實行，可以借助外界的會計力量對國有企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)督，這種做法是非常可行且有效的。

2.5 嚴(yán)厲打擊會計違法行為

在國有企業(yè)中可以通過多種手段對會計行為進行約束，通過這些手段的運用推進建設(shè)會計誠信的步伐。建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，為有法可依提供法律保障，對于企業(yè)中的違法違紀(jì)行為要進行嚴(yán)厲的懲處，同時將會計的違法違紀(jì)行為納入到民事賠償中，對經(jīng)濟賠償責(zé)任進行進一步的明確。除此之外，在國有企業(yè)中還應(yīng)該加強對相關(guān)會計人員和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的查處力度，還要通過媒體將查處的結(jié)果進行曝光，使社會輿論監(jiān)督作用得到相應(yīng)的加強。

2.6 使外部會計監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮

（1）政府監(jiān)督。在我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系中政府會計監(jiān)督是非常重要的組成部分，與內(nèi)部會計監(jiān)督互為補充，有效提升了會計監(jiān)督整體水平。在政府監(jiān)督方面的具體方法有很多種，可以對企業(yè)是否依照法律設(shè)置會計資料與會計賬簿進行定期或者不定期的檢查，同時檢查資料的真實性與完整性，對會計核算是否依照法律進行檢查，檢查的過程中會計部門應(yīng)該提供真實的資料和會計賬簿，不能謊報、隱匿。

（2）社會監(jiān)督。會計外部監(jiān)督主要是指注冊會計師的相關(guān)社會審計工作。注冊會計師在現(xiàn)在的經(jīng)濟活動中起到不可替代的作用，其審查的對象主要是審計單位中的相關(guān)財務(wù)會計資料，所以注冊會計師的審計工作是具有一定的法律公正性的，在國有企業(yè)中完善會計監(jiān)督體系非常重要。

第5篇：會計監(jiān)督機制范文

關(guān)鍵詞：基層央行 “四位一體” 會計監(jiān)督

中圖分類號：F830.1 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）08-197-02

加強對人民銀行會計工作的風(fēng)險監(jiān)督，防范和化解人民銀行自身風(fēng)險，確保會計核算“零風(fēng)險”、“零案件”目標(biāo)的實現(xiàn)，是當(dāng)前基層央行工作的重中之重。近年來，基層央行案件發(fā)生的緣由，無不與“監(jiān)督失控”或“監(jiān)督不到位”有關(guān)。因此，采取有效措施，整合監(jiān)督資源，發(fā)揮監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效能，構(gòu)建“大監(jiān)督”工作機制很有必要。但是，基層央行目前的實際情況是監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督力量較分散，合力難以形成，事前、事中監(jiān)督工作難以到位，存在不少制約構(gòu)建“大監(jiān)督”工作機制的因素。為有效防范基層央行業(yè)務(wù)風(fēng)險，必須轉(zhuǎn)變思想理念，樹立“大監(jiān)督”意識，建立統(tǒng)一高效的監(jiān)督管理模式，并努力完善中央銀行風(fēng)險監(jiān)督制度體系，加大監(jiān)督檢查的力度和頻度。

一、當(dāng)前基層央行各類監(jiān)督手段的職能與局限性

1.基層央行監(jiān)督部門的職能。一是事后監(jiān)督中心進行的事后監(jiān)督。這是人民銀行于2002年下半年推出的一項旨在強化內(nèi)控監(jiān)督、防范資金風(fēng)險的重要舉措。從事后監(jiān)督中心機構(gòu)設(shè)置上看，大部分地市中心支行設(shè)有獨立的監(jiān)督中心，少數(shù)中支與內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等合署辦公。從監(jiān)督內(nèi)容看，以本級及所轄支行會計營業(yè)、國庫、發(fā)行等會計業(yè)務(wù)為事后監(jiān)督的內(nèi)容，對全轄每日發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)進行事后集中、全面審核和監(jiān)督，監(jiān)督頻率為每日監(jiān)督。從而使一些問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并加以控制。二是內(nèi)審部門的審計監(jiān)督。內(nèi)審部門依據(jù)財政、金融法規(guī)對本行及所轄行的各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的真實性、合法性、安全性和有效性進行監(jiān)督，是人民銀行的綜合再監(jiān)督部門。通過全面審計、專項審計、離任審計、后續(xù)審計和內(nèi)控評審等方式對各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動、內(nèi)部控制和內(nèi)部管理情況進行定期與不定期相結(jié)合的監(jiān)督和再監(jiān)督。它行使著《中國人民銀行法》賦予的加強內(nèi)部監(jiān)督管理的法定職能。三是紀(jì)檢監(jiān)察部門的執(zhí)法監(jiān)察。執(zhí)法監(jiān)察是紀(jì)檢監(jiān)察部門的一項基本職能和履行職能的重要手段，是對人民銀行依法行政行為實施的再監(jiān)督、再檢查。紀(jì)檢監(jiān)察部門通過對個人在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中的行為和表現(xiàn)進行監(jiān)察，實現(xiàn)對本系統(tǒng)同級管下級領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員執(zhí)法行為的監(jiān)督。

2.人民銀行現(xiàn)有各種監(jiān)督手段的局限性。（1）事后監(jiān)督中心的異步監(jiān)督存在監(jiān)督不及時和層面狹窄的問題。首先，中支事后監(jiān)督中心對縣市支行會計業(yè)務(wù)監(jiān)督受路途的限制存在時滯性；其次，會計賬務(wù)核算監(jiān)督與實物管理流程監(jiān)督分離；第三，事后監(jiān)督中心上收縣市支行各項原始會計資料檔案，實行集中管理，縣市支行發(fā)生的業(yè)務(wù)差錯，其初始情況在縣市支行無法查實，削弱了縣市支行內(nèi)控的實效性；第四，監(jiān)督存在空白點，財務(wù)監(jiān)督尚未納入事后監(jiān)督中心的監(jiān)督范圍，為風(fēng)險發(fā)生留下隱患。（2）內(nèi)審監(jiān)督的工作性質(zhì)使內(nèi)部風(fēng)險的檢查防范存在不確定性。內(nèi)審工作規(guī)范的運作程序要求現(xiàn)場審計前，提前將審計內(nèi)容、期限、開展現(xiàn)場審計的時間告知被審計單位，為被審計單位應(yīng)付現(xiàn)場審計預(yù)留了空間。許多日常工作中存在的問題通過突擊整改躲過了審計，甚至一些違法問題也因提前掩飾而長期不能暴露。而且內(nèi)審機構(gòu)對違規(guī)行為及違規(guī)者缺乏處理權(quán)，整改約束乏力，被審計對象屢查屢犯問題十分突出。（3）紀(jì)檢監(jiān)察部門的執(zhí)法監(jiān)察因職權(quán)所限而鞭長莫及。一般來講，紀(jì)檢監(jiān)察部門有線索才能開展執(zhí)法監(jiān)察，工作上處于被動。受目前地市中心支行人員素質(zhì)、數(shù)量等限制，難以對業(yè)務(wù)工作執(zhí)行政策的情況深入了解，每年只能選擇少數(shù)項目開展執(zhí)法監(jiān)察。

值得重視的是，由于上述各類監(jiān)督方式自身的局限性，在基層央行業(yè)務(wù)繁雜、人員偏少、業(yè)務(wù)素質(zhì)不齊、科技應(yīng)用水平不高的情況下，各種監(jiān)督資源分散使用，監(jiān)督效果和效率都不明顯，內(nèi)部風(fēng)險難以控制在合理范圍內(nèi)。2008年底發(fā)生在人民銀行宣化縣支行工作人員挪用農(nóng)村信用社備付金存款案件就是一個典型事例。為此，務(wù)必采取有效措施，充分發(fā)揮現(xiàn)有各類監(jiān)督資源的整體效能。

二、基層央行“四位一體”會計監(jiān)督機制的基本框架

1.“四位一體”監(jiān)督機制的基本框架。建立“四位一體”的監(jiān)督體系，樹立監(jiān)督工作一盤棋思想，實現(xiàn)監(jiān)督一體化、監(jiān)督資源共享化、監(jiān)督責(zé)任明確化。（1）實行監(jiān)督資源的合理兼并。結(jié)合機構(gòu)設(shè)置和人員缺乏狀況的實際特點，創(chuàng)建由紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督組成的“四位一體”監(jiān)督機構(gòu)，統(tǒng)稱內(nèi)審監(jiān)督科，在管理上由多頭向集中轉(zhuǎn)變，設(shè)一名科長抓全盤工作，下設(shè)三名副科長分管紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督工作，除內(nèi)審人員不得參與事后監(jiān)督具體工作外，其他人員在各類檢查中穿插使用，實現(xiàn)人力資源的充分共享，努力形成大監(jiān)督新格局。（2）建立統(tǒng)一的監(jiān)督制度體系。將紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督各自的監(jiān)督檢查制度辦法進行整合，以一整套監(jiān)督制度辦法來規(guī)范監(jiān)督檢查行為，主要包括：《事后監(jiān)督信息互通制度》、《現(xiàn)場檢查信息互通制度》、《非現(xiàn)場檢查信息共享制度》、《監(jiān)督人員AB崗兼崗制度》、《風(fēng)險導(dǎo)向分析會制度》、《風(fēng)險隱患崗位重點監(jiān)督制度》等十余項制度；建立《監(jiān)督檢查資料庫》、《監(jiān)督檢查分析資料庫》等，實現(xiàn)監(jiān)督檢查資源的充分共享，提升監(jiān)督檢查信息成果轉(zhuǎn)化的時效性；建立自我約束機制，通過制訂《監(jiān)督人員崗位責(zé)任制》、《監(jiān)督人員崗位獎懲制度》等約束激勵機制，規(guī)范監(jiān)督部門和監(jiān)督人員的行為，不斷提高監(jiān)督效果。（3）構(gòu)建監(jiān)督聯(lián)動分工機制。通過監(jiān)督機制的整合，做到了監(jiān)督檢查同部署、同檢查、同落實，監(jiān)督定位由模糊性向精準(zhǔn)化轉(zhuǎn)變；同時實行首查負(fù)責(zé)制，在時間和空間上避免重復(fù)檢查。事后監(jiān)督定期將檢查發(fā)現(xiàn)問題通過《事后監(jiān)督信息互通制度》與內(nèi)審崗共享；內(nèi)審人員通過《風(fēng)險導(dǎo)向分析會制度》對這些問題分析研究的基礎(chǔ)上，確定現(xiàn)場監(jiān)督項目；內(nèi)審部門將監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議定期與紀(jì)檢監(jiān)察部門共享，從而實現(xiàn)監(jiān)督職能的互補，降低監(jiān)督成本，減少風(fēng)險隱患。（4）推行業(yè)務(wù)風(fēng)險適時動態(tài)監(jiān)督。通過內(nèi)審、執(zhí)法監(jiān)察、事后監(jiān)督等監(jiān)督信息的整合，認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向形勢分析制度，分析風(fēng)險的易發(fā)、多發(fā)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析帶有普遍性、傾向性的問題，排查風(fēng)險點，確立重點監(jiān)控對象，并根據(jù)不同時期、不同對象有針對性地實施監(jiān)督防范，使業(yè)務(wù)風(fēng)險控制逐步走向動態(tài)化管理，既節(jié)省現(xiàn)場檢查的人力、降低頻率，又能較好地發(fā)揮監(jiān)督部門的合力作用。（5）為管理決策層提供信息支持。推行“四位一體”監(jiān)督機制，能夠使監(jiān)督資源得到充分共享，監(jiān)督信息溝通和提煉得以實現(xiàn)；定期不定期地監(jiān)督信息報告制度，能夠使領(lǐng)導(dǎo)管理層及時了解和掌握本行在內(nèi)部管理和內(nèi)部控制過程中發(fā)生的問題及成因，為有效防范風(fēng)險案件提供決策依據(jù)。

2.“四位一體”監(jiān)督機制的實踐成效。一是為有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險提供保證。“四位一體”監(jiān)督機制的推行在監(jiān)督和保障全行業(yè)務(wù)部門、重要崗位工作人員依法高效合規(guī)履職方面發(fā)揮重要作用。能夠有效促進業(yè)務(wù)部門自覺加強內(nèi)部管理，健全內(nèi)控機制，增強內(nèi)控優(yōu)先和風(fēng)險意識，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為。劣績檔案和責(zé)任追究制配套措施的推出能夠使業(yè)務(wù)部門遵守制度、合規(guī)操作，也能夠使屢查屢犯、檢查不實、監(jiān)督不力等現(xiàn)象得到有效遏制。同時，也能夠為進一步完善內(nèi)控機制建設(shè)提供有力保障。二是能夠促進各項工作健康發(fā)展?！八奈灰惑w”監(jiān)督機制的科學(xué)實施，能夠為基層央行構(gòu)建一個嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，通過黨風(fēng)廉政建設(shè)考核辦法、業(yè)績、劣績檔案、責(zé)任追究制度與目標(biāo)任務(wù)考核和績效工資考核有效結(jié)合，能夠形成有效的激勵獎懲機制，促進各部門工作效率的提高和工作水平的提升。三是促使監(jiān)督人員綜合素質(zhì)不斷提高。“四位一體”監(jiān)督機制的實施，能夠消除過去各自為政、監(jiān)督效率不高的現(xiàn)象。監(jiān)督資源的充分共享，能夠不斷增強監(jiān)督人員的危機意識和責(zé)任意識。問責(zé)制的推行能夠使監(jiān)督人員的主動學(xué)習(xí)意識得到充分發(fā)揮，促使監(jiān)督人員形成重學(xué)習(xí)、重交流、重質(zhì)量的良好工作氛圍，監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力不斷增強，從而促進監(jiān)督檢查整體水平的提高。四是提高監(jiān)督效果的權(quán)威性。通過機制整合，能夠拓展內(nèi)部控制的廣度和深度，實現(xiàn)監(jiān)督手段的共享，主要是將內(nèi)審、事后監(jiān)督的“查”與紀(jì)檢監(jiān)察的“處”有機地結(jié)合起來，增強監(jiān)督活動的嚴(yán)肅性、有效性，逐步實現(xiàn)人力資源的共享以及監(jiān)督結(jié)果的專業(yè)性、權(quán)威性和有效性。

三、推行“四位一體”監(jiān)督機制的現(xiàn)實障礙

1.職能定位亟待明確。目前，基層央行的“三定”方案尚未正式下發(fā)，部分基層央行雖然進行了一系列整合監(jiān)督資源的實踐，但目前上級行的監(jiān)督部門仍然是分設(shè)的，這樣對下級行來說，監(jiān)督工作的開展仍存在工作源頭多元化的特征，開展工作時面臨著“上面千條線、下面一根針”的壓力。

2.信息共享利用效率亟待提高。傳統(tǒng)的監(jiān)督工作，主要是滿足合規(guī)和真實性方面的要求，各階段的監(jiān)督檢查工作基本上是獨立的。在工作組織上，一般呈現(xiàn)獨立的線條型模式；在問題的判斷上，由于局限于業(yè)務(wù)線條的視角下，就可能出現(xiàn)“知其一、不知其二”的現(xiàn)象。缺乏連貫性反映全貌又可供分析的信息數(shù)據(jù)，歷次監(jiān)督檢查成果往往是孤立的，沒有形成一個綜合的數(shù)據(jù)庫，監(jiān)督部門之間難以實現(xiàn)監(jiān)督成果和信息的充分共享，更缺乏對數(shù)據(jù)資源的橫向比對、縱向比較和綜合分析。

3.業(yè)務(wù)發(fā)展精細化管理亟待監(jiān)督手段的提升。在金融電子化日益發(fā)展的背景下，基層央行的各項工作，特別是金融業(yè)務(wù)管理和操作方式，也隨之不斷發(fā)展進步，越來越呈現(xiàn)出精細化的特征。與之相適應(yīng)，為有效加強內(nèi)控，防范風(fēng)險，對監(jiān)督檢查工作也提出了精細化管理的客觀要求。一方面，相應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、監(jiān)督檢查方式和手段相對滯后，有些制度前后銜接不夠，缺乏實用性，難以跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；另一方面，身處專職監(jiān)督崗位的人員，即使業(yè)務(wù)熟練，也很難保證及時熟悉多個崗位業(yè)務(wù)的最新變化。由此，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)工作精耕細作，監(jiān)督工作精細化監(jiān)督不足的問題。

四、對完善基層央行“四位一體”會計監(jiān)督機制的建議

1.基層央行“三定”方案應(yīng)明確大監(jiān)督機制的職能定位。目前，人民銀行各分支機構(gòu)的“三定”方案正在調(diào)研醞釀階段。因此，建議人總行結(jié)合工作實際，對如何整合人民銀行分支機構(gòu)的監(jiān)督資源在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，給予明確的定位，建立一種責(zé)任明確、信息共享、職能互補、整體聯(lián)動的內(nèi)部監(jiān)督模式，以此降低監(jiān)督成本，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督管理工作的高效運行。

2.加強信息整合，提高條塊化監(jiān)督的辨識力。一是建立一個能夠涵蓋監(jiān)督檢查工作各個方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。按業(yè)務(wù)進行分類，包括歷次監(jiān)督檢查的報告、整改意見書以及與監(jiān)督檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度，形成一個內(nèi)容完整、查詢方便的數(shù)據(jù)庫。二是建立監(jiān)督查處問題臺賬制度，定期對查處問題的整改落實情況進行逐條勾兌；按季對前期監(jiān)督檢查中查出問題的整改情況進行通報，督促被監(jiān)督部門認(rèn)真整改。三是建立風(fēng)險評價制度，監(jiān)督部門對查出問題進行分部門分類別管理、定期對各部門發(fā)現(xiàn)問題的趨勢變化做出分析，劃分風(fēng)險級別，進行定期預(yù)警提示，提高條塊化監(jiān)督的辨識力和成果運用。

3.通過加強人力整合，提高精細化監(jiān)督的能力。一是充分利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開發(fā)相關(guān)的監(jiān)督操作程序，對各項業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)控，設(shè)置各類業(yè)務(wù)風(fēng)險點檢測模塊，讓系統(tǒng)通過分析各項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，自動對每項業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀況進行評價、預(yù)警。二是建立監(jiān)督工作人才數(shù)據(jù)庫，對監(jiān)督人員進行知識化分析、結(jié)構(gòu)化調(diào)配、模塊化編組，實行監(jiān)督人員知識和能力的優(yōu)化組合、交叉互補、相互促進；強化同步跟進機制，做到業(yè)務(wù)發(fā)展一步，監(jiān)督就跟進一步，保證監(jiān)督與業(yè)務(wù)發(fā)展同步跟進，為精細化監(jiān)督提供人力資源、知識支撐，保障監(jiān)督工作精耕細作。

第6篇：會計監(jiān)督機制范文

關(guān)鍵詞：會計信息 市場 監(jiān)督機制 構(gòu)建完善

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,市場行為與運作越來越趨于規(guī)范,市場對會計信息的要求也越來越高,現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡(luò)很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來的會計信息系統(tǒng)。會計只是企業(yè)管理活動的一部分,產(chǎn)生于企業(yè)管理系統(tǒng)中,并以管理當(dāng)局的名義向外披露會計信息,對其可靠性、真實性負(fù)責(zé)。會計信息是公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分,會計信息使用者根據(jù)會計信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動,作出相關(guān)決策。

一、影響會計信息質(zhì)量的主要因素

首先,會計信息市場是市場經(jīng)濟的必要組成部分,我國的市場經(jīng)濟還不夠完善,會計信息市場也存在信息不完整,落后于市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐。當(dāng)前,我國會計信息的披露也存在一些問題,主要體現(xiàn)在兩個方面:(1)會計信息質(zhì)量不高,存在著不真實、不相關(guān)的信息。動因表現(xiàn)為:利益驅(qū)動,會計信息提供者故意造假和會計基礎(chǔ)工作不扎實,會計核算程序誤差造成信息存在差異。(2)信息使用者不成熟,主要表現(xiàn)為,一是對會計信息使用不充分,經(jīng)驗管理、投機心理嚴(yán)重;二是信息反饋不力,使會計缺乏一個有序運行的會計信息市場。目前企業(yè)的會計信息是由企業(yè)編制,并向社會公開的。會計信息表現(xiàn)為一種公共產(chǎn)品向廣大的信息使用者免費提供,會計信息具有和其他公共產(chǎn)品一樣的公共性和外部性的特點。這樣會計信息提供者無法通過市場出售其產(chǎn)品,也無法收回成本,取得利潤,甚至有時會因提供真實信息而遭受損失,從而失去了提供真實會計信息的積極性,造成目前會計信息的質(zhì)量不高。就會計信息而言,其向外披露后,會對其他公司和個人產(chǎn)生直接或間接的影響,以上市公司披露的會計信息對廣大投資者的影響可說明。這使得披露真實信息的公司也逐漸地只披露利好的信息,而隱藏不利的信息,粉飾會計信息。這樣社會資源不能優(yōu)化,市場沒有效率。

其次,會計信息使用者的行為也影響會計信息市場。會計信息市場是否有效,關(guān)鍵在于會計信息使用者是否遵循了市場運行的一般規(guī)則,是否真正成為市場環(huán)境下的能動主體。在會計信息市場上,政府作為國民經(jīng)濟的調(diào)控者,是會計信息的最大使用者,以及國有銀行、作為會計法規(guī)、制度的制定者、國有企業(yè)的所有者等等。而市場有效性的一個表現(xiàn)是通過“無形的手”的作用,達到某種利益的均衡。政府作為宏觀經(jīng)濟的調(diào)控者在市場失靈時介入市場。而政府的多重身份必然會顧此失彼,無法成為有效的會計信息使用者。在資本市場的信息需求者主要是大、中、小股東。大股東對真實會計信息的需求最迫切,由于我國的公司治理結(jié)構(gòu)比較特殊,大股東對公司一般有絕對的控制權(quán),董事會基本按大股東的意志進行決策,大股東就會蛻變?yōu)樾畔⒌闹圃煺?不再是本來意義上的會計信息需求者。這樣導(dǎo)致會計信息市場不能按照市場規(guī)則來運行,會計信息需求者又不成熟,使會計信息市場沒有了強有力的監(jiān)督者,會計信息也就不會透明。要根除會計信息的質(zhì)量問題,需借助市場的力量,形成對會計信息的強有力的監(jiān)督,促使會計信息質(zhì)量的不斷提高,實現(xiàn)社會資源的有效配置。

二、如何構(gòu)建與完善會計信息市場

培育有效的資本市場體系,發(fā)揮資本市場配置資源的應(yīng)有作用,應(yīng)堅持企業(yè)科技創(chuàng)新為主,為各種所有制服務(wù);堅持公平、公開、公正的市場競爭原則,發(fā)揮市場配置資源、優(yōu)勝劣汰的作用;堅持政府監(jiān)管與市場監(jiān)督相結(jié)合,充分發(fā)揮社會輿論和廣大股民的監(jiān)督作用。從而盡快建立起有效的資本市場,培養(yǎng)理性的投資者群體,促使有效會計信息市場的形成。

1.強化董事會職能。發(fā)揮董事會的集體決策作用。從制度上保證董事會職權(quán)由董事會行使, 而不是董事長個人行使決策權(quán)。使董事會相對獨立于公司控股股東及經(jīng)營者,保證董事會獨立判斷公司事務(wù)、決策公司經(jīng)營。明確權(quán)責(zé), 保證董事履行勤勉和誠信務(wù),有利于強化董事的責(zé)任心。

2.要培育建立職業(yè)經(jīng)理人才市場,上市公司所有者對經(jīng)理層的選拔、錄用、解聘完全按照市場化原則進行,在這種優(yōu)勝劣汰的環(huán)境下必將促使經(jīng)理層努力經(jīng)營,抑制操縱會計報表的行為。

3.完善監(jiān)事會功能。監(jiān)事會成員應(yīng)該具備形式和實質(zhì)上的獨立性。應(yīng)具備行使職責(zé)所必備的法律、財務(wù)、會計等方面的專業(yè)知識, 堅實的知識背景與專業(yè)能力應(yīng)具有互補性。以便及時作出判斷, 并將所形成的明確意見傳達給董事會和管理層。監(jiān)事會應(yīng)與董事會內(nèi)設(shè)的審計委員會進行充分的信息交流, 明確兩者的工作是相互補充的, 使監(jiān)事會不僅做到事后監(jiān)督而且兼顧過程監(jiān)督。

4.建立健全內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部制度可以優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),調(diào)整各個相關(guān)利益者的權(quán)利和責(zé)任,能規(guī)范會計信息的披露。以企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化為目的。實行分級的功能定位體制, 相互監(jiān)督, 并保持會計控制的目標(biāo)一致性。并依靠董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的相互監(jiān)督來實施內(nèi)部監(jiān)控, 依靠資本市場、經(jīng)理人才市場和產(chǎn)品市場來實施外部監(jiān)控。

5.完善經(jīng)營者的約束與激勵機制,完善上市公司經(jīng)理層的運作機制。全面推行聘任制,加強對經(jīng)營者的制衡約束,通過直接監(jiān)督、間接監(jiān)督和制度約束來完善內(nèi)部控制制度,把經(jīng)理人的利益和公司的命運連在一起,讓經(jīng)理人自覺地實現(xiàn)和改善企業(yè)的業(yè)績,從而保證會計信息的質(zhì)量。

6.加大中國上市公司信息披露的監(jiān)管力度和處罰力度。面對變化創(chuàng)新、復(fù)雜的資本市場,應(yīng)進一步完善法律體系,加大處罰力度,保證年度財務(wù)會計報告審計高質(zhì)量,提高公司治理會計信息的真實性和高質(zhì)量,進一步改革中國的注冊會計師審計制度。

第7篇：會計監(jiān)督機制范文

關(guān)鍵詞:誠信誠信制度委派制

一、缺乏“信用”的原因

(一)利益驅(qū)使

1.企業(yè)所有者或經(jīng)理人員。社會轉(zhuǎn)型時期企業(yè)所有者會采取各種手段鉆法律規(guī)章制度的漏洞，謀取不正當(dāng)利益。同時，由于經(jīng)理人員和所有者多半存在短期委托契約型關(guān)系，在對其缺乏合理的收人分配激勵機制和績效評價機制的情況下，經(jīng)理人員利用會計人員制造虛假信息獲取利益。

2.企業(yè)財務(wù)人員。財務(wù)人員造假提供虛假會計信息來源于兩方面。一方面，部分會計人員在巨大的物質(zhì)利益誘惑下，做出“道德失范”的違法行為;另一方面，由于目前普遍實行廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制，會計人員受其聘任，本著“為己服務(wù)、服務(wù)于小團體利益”，做出“故意失真”的違法行為。

3.會計師事務(wù)所。獨立性的缺失是會計行業(yè)缺乏的重要原因。會計師事務(wù)所數(shù)量多、規(guī)模小、收人低使執(zhí)業(yè)范圍狹窄，對客戶經(jīng)濟上的依賴關(guān)系使其很難發(fā)表獨立、客觀和公正的審計意見。

4.地方政府。企業(yè)上繳利稅是地方財政收人的主要來源。過去由于政企不分，出于地方保護，會為企業(yè)信息失真提供外部環(huán)境。

(二)制度缺陷

1.會計準(zhǔn)則缺乏精確性、完善性和規(guī)范性。我國會計準(zhǔn)則的客觀性原則和謹(jǐn)慎性原則二者之間存在著一定程度的抵觸，會計處理程序和方法在會計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)上具有較大的政策選擇性。會計制度本身“內(nèi)部模糊性”的局限性為會計信息失真提供了可能。這些都需要從制度上進一步規(guī)范和確立。

2.公司治理有待進一步完善?，F(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵性在于完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過改造，大多數(shù)公司實現(xiàn)了改制上市。但由于改制不徹底，一些公司未能建立有效的約束機制，公司治理方面的缺陷使企業(yè)內(nèi)部控制制度失調(diào)的同時，會計行業(yè)也難以發(fā)揮外部審計的監(jiān)督作用。

(三)監(jiān)罰不嚴(yán)

監(jiān)督機制不健全。日常監(jiān)管不嚴(yán)，內(nèi)部監(jiān)督多流于形式;外部監(jiān)督具有時滯性(事后多于事前、事中)，監(jiān)管不及時。對違法行為以罰代法，輕法律制裁;執(zhí)法不嚴(yán)，削弱了法律效力。

(四)素質(zhì)欠佳

我國部分會計人員素質(zhì)不高，分兩種情形:一是本身業(yè)務(wù)不精，二提歲寸金錢過分追求，三是行業(yè)年檢考核流于形式，知識更新和日常培訓(xùn)后續(xù)環(huán)節(jié)跟不上。

二、建立誠信制度的必要性

(一)整頓經(jīng)濟秋序，保障社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展

市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，虛假信息會誤導(dǎo)經(jīng)濟行為，損害市場主體各方利益，導(dǎo)致決策失誤和經(jīng)濟秩序混亂。會計誠信能夠防止的產(chǎn)生，推進黨的廉政建設(shè)，實現(xiàn)“以德治國”;尤其是上市公司避免市場欺詐，在確保投資者利益，維護社會穩(wěn)定的同時，可以防范和化解財政風(fēng)險、金融風(fēng)險，保障社會主義市場經(jīng)濟秩序，促進我國經(jīng)濟持續(xù)健康快速發(fā)展。

(二)推進會計行業(yè)健康蓬勃發(fā)展

加強會計誠信建設(shè)，有利于規(guī)范會計行為，保證會計信息和質(zhì)量，從根本上杜絕制造虛假信息違法行為的發(fā)生。由于我國會計行業(yè)發(fā)展較晚，會計規(guī)范欠佳，會計準(zhǔn)則缺乏統(tǒng)一性，行業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，缺乏嚴(yán)格的衡量標(biāo)準(zhǔn)，因此在法律失去效力的環(huán)境下，誠信道德在有缺陷的制度中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，是推進制度建設(shè)的內(nèi)在動力。

(三)增強我國經(jīng)濟的國際競爭力

我國加人世貿(mào)組織已有一年多，隨著對外開放的進一步加大，國外大型跨國公司紛至沓來，外資可通過購買股權(quán)合資兼并我國企業(yè)，會計作假會導(dǎo)致國有資產(chǎn)大量流失;同時一些不法之徒會利用我國準(zhǔn)則制度的疏漏轉(zhuǎn)嫁、制造“信用危機”，損害我國利益。我們在與國際大公司抗衡的同時，要著重注意會計行業(yè)的規(guī)范性和法治性，確保金融環(huán)境的安全穩(wěn)定。要增強行業(yè)責(zé)任心與“誠信”的職業(yè)操守，加快誠信制度建立的目的就是整治會計秩序，根治會計信息失真現(xiàn)象，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟運行條件;把握機遇，接受挑戰(zhàn)，提高自身競爭力，在競爭中發(fā)展壯大。

(四)有助于把社會主義法制推向前進

當(dāng)前我們面對的是復(fù)雜多變的國際經(jīng)濟大環(huán)境，由于向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的歷史較短，制度建設(shè)與行業(yè)發(fā)展存在諸多問題;政策的不確定性要求我們必須完善、規(guī)范各項法規(guī)制度。提高公民誠信意識，加快信用制度、信息制度的建設(shè)，改進服務(wù)與監(jiān)督，增強道德意識，樹立法律意識，依法治國，為經(jīng)濟建設(shè)提供良好的社會法律環(huán)境。

三、建立“誠信制度”的措施

(一)倡導(dǎo)以“誠信”為核心的道德規(guī)范，確立誠信原則地位，建立誠信制度

如今會計已從經(jīng)濟活動資料計算的核算型過渡到?jīng)Q策依據(jù)的管理型，只有以“誠信為本、操守為重”，才能站穩(wěn)腳跟。這既是促進我國會計行業(yè)蓬勃發(fā)展的需要，也是確保我國經(jīng)濟持續(xù)健康良性發(fā)展所必需的。因此，必須確立“誠信”的行業(yè)地位，應(yīng)該把誠信作為行業(yè)的基本原則，以行規(guī)、制度的方式建立。

(二)積極推進強化公司治理基拙性工作

主要是通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。這里重點強調(diào)對上市公司治理。一方面要改善上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，解決“一股獨大”問題;另一方面通過對國企選派董事長，充分發(fā)揮監(jiān)事會和獨立董事作用;同時健全公司內(nèi)部會計控制體系，由強化內(nèi)部治理實現(xiàn)從外部保障。

(三)加強會計培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

注重從業(yè)人員資格考核，健全專業(yè)資格確認(rèn)制度;切實抓好對會計人員的經(jīng)常性管理和后續(xù)教育工作。加強素質(zhì)培養(yǎng)，強化誠信教育與責(zé)任管理，推行終身教育，確保信息工作的規(guī)范、真實可靠。

(四)充分確立會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)角色地位

獨立性是保證會計師事務(wù)所作為社會中介機構(gòu)充分發(fā)揮其專業(yè)性公證和社會監(jiān)督作用的前提。我們必須加快“合伙制”和“獨立執(zhí)業(yè)人”制度的建立;加強行業(yè)協(xié)會建設(shè)和自律化管理。實現(xiàn)客觀與公正職責(zé)，切實做到服務(wù)與監(jiān)督目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

(五)完善監(jiān)管體系，加大監(jiān)督處罰力度

包括內(nèi)部監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管、政府監(jiān)管、社會監(jiān)管在內(nèi)的能夠充分履行其公正、監(jiān)督職責(zé)的完整監(jiān)管體系。要加強廉政建設(shè)，加大對違法行為的懲處力度;要加強責(zé)任管理，避免形式監(jiān)督;突出監(jiān)管重點，克服監(jiān)管的時滯性，保障社會主義法制推向前進。

第8篇：會計監(jiān)督機制范文

一、會計監(jiān)督與會計控制概述

會計監(jiān)督有廣義與狹義之分，廣義的會計監(jiān)督包括單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。本文所述的會計監(jiān)督是狹義的會計監(jiān)督，即會計機構(gòu)與會計人員根據(jù)國家相關(guān)經(jīng)濟政策與會計法律法規(guī)，在會計核算過程對企業(yè)經(jīng)濟活動中所提供的會計事項和會計行為的合法性、真實性和合理性予以全面監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部活動。加強會計監(jiān)督是市場經(jīng)濟快速發(fā)展的必然要求，不僅可以從源頭上保證會計信息的可靠性與準(zhǔn)確性，對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和企業(yè)的經(jīng)濟效益的增加也具有重要意義。會計控制指企業(yè)管理者利用會計部門的會計工作和會計信息對企業(yè)資金運動進行全面控制，以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營策略的及時反饋和調(diào)整，并促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和經(jīng)濟效益的增加的控制活動。會計控制活動涉及到以會計部門為中心的企業(yè)各個機構(gòu)，在具體實施過程中應(yīng)遵循全面系統(tǒng)原則和及時性原則。加強會計控制是會計履行其基本職能的需要，也是改善企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟技術(shù)發(fā)展的客觀要求。

會計監(jiān)督與會計控制既相互關(guān)聯(lián)，又有其自身的特殊性。一方面，雖然會計監(jiān)督與會計控制具有密切的聯(lián)系，但是二者還是存在一定差異和區(qū)別的。會計監(jiān)督是對企業(yè)經(jīng)濟活動中的會計事項和會計行為的全面監(jiān)督，其實施主體是會計機構(gòu)。而會計控制是利用會計機構(gòu)提供的會計信息對企業(yè)資金運動的系統(tǒng)控制，其實施主體主要是企業(yè)管理層。此外，在會計監(jiān)督與會計控制的具體實施過程中，以會計監(jiān)督為中心形成的會計信息系統(tǒng)是開放式的，同時對企業(yè)內(nèi)部運行和與企業(yè)經(jīng)營狀況有密切聯(lián)系的債權(quán)人及其他外部相關(guān)利益者提供會計信息。而以會計控制為控制為主導(dǎo)形成的會計信息系統(tǒng)是封閉式的，其對經(jīng)濟活動和財務(wù)信息進行控制形成的會計信息和經(jīng)營策略的反饋與調(diào)整服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部。另一方面，會計監(jiān)督與會計控制在企業(yè)財務(wù)運作的實際操作中的界限往往是模糊的，二者存在密切的聯(lián)系，具有一定的共性。保證會計信息的合法性、真實性和可靠性是會計監(jiān)督與會計控制的焦點問題。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)保障會計信息質(zhì)量和企業(yè)資產(chǎn)安全，并促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化是會計監(jiān)督與會計控制共同的目標(biāo)。此外，通過會計監(jiān)督提供真實有效的會計信息來調(diào)控企業(yè)經(jīng)濟活動也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有機組成部分。會計監(jiān)督與會計控制以會計信息為中心，統(tǒng)一于企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與實踐的具體過程。

二、加強會計監(jiān)督與會計控制的有效策略

會計人員綜合素質(zhì)不夠高的問題在一定程度上導(dǎo)致了會計信息失真和財務(wù)管理混亂。企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計監(jiān)督體系不健全也無法對企業(yè)內(nèi)部會計行為和會計事項形成有效的監(jiān)督與控制。因此，為保證會計信息的真實性和可靠性，企業(yè)應(yīng)針對其在人員素質(zhì)和監(jiān)督體系等方面存在的問題，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高會計人員綜合素質(zhì)，建立健全會計監(jiān)督機制。

(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指為完善企業(yè)內(nèi)部治理機制和實現(xiàn)特定經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)特定的經(jīng)營戰(zhàn)略以制度化的形式實現(xiàn)企業(yè)的自我調(diào)整、自我約束和自我控制的制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全是充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用和做好會計控制的重要前提。為加強會計監(jiān)督與會計控制，必須根據(jù)企業(yè)會計工作和經(jīng)營管理特點健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。一方面，企業(yè)必須健全全面預(yù)算控制制度，必須對企業(yè)經(jīng)營投資和財務(wù)活動做出預(yù)算安排，建立和完善預(yù)算編制工作制度，加強對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算考核及獎懲機制。另一方面，企業(yè)必須加強對會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度的控制，根據(jù)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定明確稽核工作的組織性、具體分工和具體職責(zé)權(quán)限，并對審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法予以具體規(guī)定，為會計稽核工作提供具有可操作性的依據(jù)。

(二）提高會計人員綜合素質(zhì)

會計人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德直接關(guān)系到企業(yè)會計監(jiān)督功能的發(fā)揮和會計控制的具體效果，對于會計信息真實性和可靠性的保障具有重要作用。因此，為加強會計監(jiān)督和會計控制，必須全面提高會計人員的綜合素質(zhì)。一方面，為提高會計人員的綜合素質(zhì)，必須實行會計職業(yè)管理的社會化。會計人員從業(yè)前必須通過通過財政部門組織的統(tǒng)一考試，并取得相應(yīng)的任職資格證書。會計人員在從業(yè)中也要受到相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)紀(jì)律的嚴(yán)格限制與約束，并需定期對其進行考核。另一方面，為全面提高會計人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)必須組織相關(guān)技能培訓(xùn)和職業(yè)教育。企業(yè)必須定期或不定期組織專業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，以深化會計人員對先進的會計處理、法律法規(guī)和計算機技術(shù)等知識的學(xué)習(xí)與理解，提高職業(yè)道德素養(yǎng)，建設(shè)素質(zhì)夠高和能力過硬的會計人員隊伍。

(三）建立健全會計監(jiān)督機制

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系中，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是會計監(jiān)督工作的源頭，對于企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設(shè)和夯實會計監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)具有重要作用。因此，要想健全會計監(jiān)督機制，首先必須通過提高會計人員素質(zhì)和健全內(nèi)部控制制度等完善會計機構(gòu)和會計人員的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。其次，為保證會計效率；內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，必須充分發(fā)揮社會公眾的力量，建立反舞弊機制和設(shè)置舉報專線， 明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，完善會計的社會監(jiān)督機制。最后，為保證會計信息質(zhì)量，財政稅務(wù)部門、政府審計部門和司法監(jiān)督部門也應(yīng)對企業(yè)經(jīng)濟活動和會計行為予以必要的監(jiān)督與控制，為企業(yè)運行營造一個良好的外部監(jiān)督環(huán)境，促使企業(yè)會計監(jiān)督職能正常運轉(zhuǎn)。

第9篇：會計監(jiān)督機制范文

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督 內(nèi)部會計監(jiān)督 現(xiàn)代企業(yè)制度 外部會計監(jiān)督

一、會計監(jiān)督在現(xiàn)代企業(yè)制度下的特征

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立需要會計監(jiān)督。對于企業(yè)內(nèi)部而言，以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，需要建立和健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制，以保證會計信息具有可靠性和對企業(yè)成本費用進行有效的管控。對于企業(yè)外部而言，外部會計監(jiān)督可以維護會計法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和獨立性。會計監(jiān)督不只是為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度而進行的活動，更是現(xiàn)代企業(yè)制度必不可缺少的一部分。因此，下面就對會計監(jiān)督的特征分析進行簡要說明：

1.監(jiān)督性質(zhì)

不同于其他監(jiān)督方式，現(xiàn)代企業(yè)制度下的所謂會計監(jiān)督主要是從微觀經(jīng)濟管理出發(fā)的，雖然這種監(jiān)督仍然采用財務(wù)會計等相類似的方法，但從其基本上來說，仍是屬于經(jīng)濟監(jiān)督的范疇，只是層次更高。

2.監(jiān)督主體

會計監(jiān)督的監(jiān)督主體是按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對法定會計主體進行在權(quán)利范圍內(nèi)監(jiān)督的機構(gòu)，比如上級財政部、內(nèi)部審計部、被授權(quán)的聘請會計師事務(wù)所等。監(jiān)督主體不具有與被監(jiān)督對象的直接利益關(guān)聯(lián)，有很強的自主決策權(quán)。

3.監(jiān)督客體

監(jiān)督客體就是上面所說的被監(jiān)督對象，可以說是會計主體，包括企事業(yè)單位、政府機關(guān)和其他經(jīng)濟組織。

4.監(jiān)督內(nèi)容

監(jiān)督內(nèi)容是指會計主體的會計行為，所指的具體內(nèi)容比較多，既應(yīng)包括會計活動中的各種流程和由這種流程形成的會計信息資料等，也包括直接和間接參與到會計活動的各種會計機構(gòu)和相關(guān)人員等。

二、加強現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督的必要性分析

1.會計監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求

如今，中國的市場經(jīng)濟進程不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度得到進一步確立，那么企業(yè)的所有權(quán)人和企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人之間的矛盾不可避免存在，還有一定的矛盾和沖突存在于經(jīng)營活動密切相關(guān)的管理者、股東、政府和其他利益相關(guān)者之間。為了維持經(jīng)濟活動的正常有序開展，保障不同利益群體的權(quán)益，應(yīng)當(dāng)合理利用會計的相關(guān)法律法規(guī)來協(xié)調(diào)這些利益全體之間的關(guān)系，基于會計準(zhǔn)則的要求，將企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實情況反映到財務(wù)報表上，接受利益相關(guān)者的監(jiān)督，作為利益相關(guān)者做出決策的依據(jù)。從上述的分析可以得知，會計監(jiān)督成為了市場經(jīng)濟發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度完善的必然要求。

2.會計監(jiān)督是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要保證

中國現(xiàn)代企業(yè)制度的一個特點之一是“政企分離”。所謂的政企分離，就是政府的社會管理職能和國有資產(chǎn)管理職能要分開。政府的社會經(jīng)濟管理職能，是指政府為了促進社會的公平競爭、維護社會的和平穩(wěn)定、確保經(jīng)濟持續(xù)文件發(fā)展而采取的一種宏觀調(diào)控的手段，政府一般會通過制定和執(zhí)行法律法規(guī)、推出一些產(chǎn)業(yè)政策、實行強制性的行政手段等方式來實現(xiàn)。在政企分離的現(xiàn)代企業(yè)制度洗啊，國有資產(chǎn)管理職能應(yīng)該理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，其中包括：企業(yè)法人責(zé)任的范圍、管理者的權(quán)利及義務(wù)、會計部門的權(quán)利和監(jiān)督職能等，從而保障所有者的權(quán)益，實現(xiàn)資本的保值和增值。

3.會計監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分

會計監(jiān)督不僅僅是企業(yè)內(nèi)部控制機制，它的使命更是幫助企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)化管理，合理地推動經(jīng)濟活動有效組織和資本經(jīng)營活動，增加收入和減少支出，提高經(jīng)濟的效益，為確保在國家的法律限制內(nèi)企業(yè)正常進行財務(wù)收支活動。因此，會計監(jiān)督促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵內(nèi)容之一。

三、當(dāng)前企業(yè)會計監(jiān)督存在的主要問題

1.內(nèi)部監(jiān)督弱化

會計的內(nèi)部監(jiān)督職能是指企業(yè)會計人員的對企業(yè)各種經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督功能和審計功能。然而，由于會計人員與企業(yè)的其他員工一樣，都是與企業(yè)簽訂勞動合同，處于雇傭與被雇傭的關(guān)系，實現(xiàn)監(jiān)督與獨立可靠未必實現(xiàn)。企業(yè)會計人員不考慮企業(yè)的利益，只要贏得領(lǐng)導(dǎo)的信任，就可以發(fā)生和維持雇傭關(guān)系。從實踐來看，會計人員不能停止上級領(lǐng)導(dǎo)的不規(guī)范行為，甚至往往會成為違規(guī)活動的參與者之一。

2.基本職能界定不清，導(dǎo)致三種監(jiān)督職能混淆

一般而言，企業(yè)的會計監(jiān)督可以劃分為兩部分：內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。其中，外部監(jiān)督又劃分為國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。然而，內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督這三者之間他們之間的會計監(jiān)督的目標(biāo)、手段和責(zé)任都非常不同的。事實上，相關(guān)的法律法規(guī)雖然對上述的三種監(jiān)督的任務(wù)做出較為明確的界定，但是尚未形成完善的會計監(jiān)督法律法規(guī)體系，對上述監(jiān)督的具體要求、三個監(jiān)督的職能界定不清晰，導(dǎo)致三個監(jiān)督的功能紊亂。

3.不重視和發(fā)揮外部監(jiān)督的作用

一方面，由于政府的管制不到位，對外部監(jiān)督的監(jiān)督責(zé)任不明確，一旦出現(xiàn)問題，容易出現(xiàn)相互推諉的結(jié)果，著不利于政府日后長期的監(jiān)管。另一方面，社會監(jiān)督的效果不理想，，注冊會計師作為社會監(jiān)督的主體，具有“經(jīng)濟警察”的稱號，然而，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，由于不少企業(yè)不正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)競爭行為、不規(guī)范會計核算制度以及一部分人員的職業(yè)素質(zhì)不高、對注冊會計師的監(jiān)督的重視程度有限等原因，使這個經(jīng)濟警察的作用并沒有發(fā)揮出來。

四、現(xiàn)代企業(yè)制度下的會計監(jiān)督的完善途徑

由會計監(jiān)督體系可知，要發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)制度下會計監(jiān)督的作用，需協(xié)同內(nèi)外部會計監(jiān)督的效用，即既要健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，又要加強企業(yè)外部監(jiān)督。

1.健全內(nèi)部會計監(jiān)督

（1）控制企業(yè)成本，對成本費用的合理性和規(guī)范性進行監(jiān)督

是嚴(yán)謹(jǐn)確定跨期攤余成本的攤銷，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的受益年限進行攤銷。正在建設(shè)的項目，應(yīng)及時竣工結(jié)算，并按照驗收規(guī)定辦理驗收程序，驗收后的會計期間需按照規(guī)定定期計提折舊。涉及到貸款利息的項目，嚴(yán)格按照制度法規(guī)的要求，完成前的利息支出列入資本支出，完成后利息支出應(yīng)列入當(dāng)前的財務(wù)費用。二是監(jiān)督控制營業(yè)費用，定期對管理費用和銷售費用進行分析考核，避免亂支亂列，不得超過制度和規(guī)定所要求的總支出的限額。嚴(yán)格監(jiān)管差旅費用，制定差旅費用中各類費用的標(biāo)準(zhǔn)，報銷差旅費時，財務(wù)人員應(yīng)仔細檢查的各項目。三是通過會計行為對企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。企業(yè)在購買的原材料和輔助材料活動中，應(yīng)明確規(guī)定各類原輔材料的質(zhì)量關(guān)和價格關(guān)，并不斷建立和完善原輔材料供應(yīng)商的電子檔案，及時了解更新市場信息。最后，對于企業(yè)虧損、發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失、產(chǎn)品成品過高等情況，應(yīng)該深入細致的進行調(diào)查，執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序。

（2）完善利潤分配的監(jiān)督機制，維護利益相關(guān)者的利益

首先是加強監(jiān)管的營運開支，未經(jīng)審批程序不得任意增加營運開支項目。二是完善稅后利潤的分配監(jiān)督機制，確保分配方式符合相關(guān)的會計法律法規(guī)的規(guī)定，符合公司章程的規(guī)定。三是加強監(jiān)管的國有資本及權(quán)益，審查國有資本及其變化趨勢，特別關(guān)注公司重組、合并、分立和轉(zhuǎn)讓等設(shè)計財產(chǎn)權(quán)利以及產(chǎn)權(quán)變動的活動，按規(guī)章制度處理，做到有規(guī)可循，責(zé)任分明。

2.加強外部會計監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一是權(quán)責(zé)明確，目的就在于明確所有者、經(jīng)營者和債權(quán)人的義務(wù)，確保企業(yè)所有者，債權(quán)人，管理人員，利益相關(guān)者的權(quán)力。因為單純依靠內(nèi)部的自我約束和控制機制是不足夠的，企業(yè)所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人和利益相關(guān)者的權(quán)力和義務(wù)也需要企業(yè)外部監(jiān)督機構(gòu)的捍衛(wèi)。

（1）社會審計監(jiān)督

充分的、恰當(dāng)?shù)陌l(fā)揮民間審計的作用，實現(xiàn)對企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和經(jīng)營成果的監(jiān)督。注冊會計師在發(fā)揮民間審計監(jiān)督作用的時候要對企業(yè)相關(guān)的財務(wù)資料進行整體性、全面性的審查，檢查該企業(yè)在當(dāng)前會計期間內(nèi)的財務(wù)報表是否具有真實性和合法性，檢查該企業(yè)的資產(chǎn)的管理情況，從而減少和避免企業(yè)出于某種利益而編制虛假財務(wù)報表、錯報或者漏報一些企業(yè)的重大會計信息，確保會計信息的真實性，確保利益相關(guān)者使用財務(wù)會計信息的合法權(quán)益。

（2）政府的監(jiān)督

政府對會計師事務(wù)所和注冊會計師進行監(jiān)督，保證民間審計的審計質(zhì)量，維護注冊會計師審計行業(yè)保持謹(jǐn)慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，確保審計報告的客觀公正，確保民間審計發(fā)揮其應(yīng)有外部監(jiān)督作用。

參考文獻：

[1]李泓霏.行政事業(yè)單位會計管理監(jiān)督體制建設(shè)淺析[J].商業(yè)經(jīng)濟.2012（24）

[2]魏志偉.會計監(jiān)督與監(jiān)督會計[J].統(tǒng)計與管理.2012（06）

[3]馬卜.關(guān)于加強會計監(jiān)督問題的思考[J].中國證券期貨.2012（12）