采購合同變更管理精選(九篇)

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第1篇：采購合同變更管理范文

核電工程中的采購合同總體上包括四部分簽訂合同、履行合同、解除或轉讓合同、關閉或終止合同，這四個部分是一脈相承，環(huán)環(huán)相扣的整體，從設備采購的前期談判到簽約執(zhí)行，采購的合同管理是處于核心地位的。尤其在合同簽訂和履行階段，合同簽訂前需要專門的合同管理人員對采購合同進行全面嚴謹的分析，在采購過程中防止追求利益最大化的商業(yè)經營者占空子；由于核電工程的設備物項繁雜、供貨周期長等原因，合同在履行階段最易出現問題和風險。要通過過程控制嚴格抓好合同管理，保證供貨范圍、技術規(guī)范和設備品牌、設備編碼、標牌、銘牌、設備配件、技術資料的提交的完整性，備品配件、設備油、設備等方面來仔細檢查執(zhí)行合同。

2.核電工程合同管理的內容

2.1保證供貨內容全面、詳細、完整

當前核電工程中的設備采購大多采用系統打包采購的方式，這樣的方式在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時對采購合同的擬定也提出了更為嚴格的要求。打包采購的中全面系統性強，對所有設備、支架、相關附件、整個工藝工程中的所需要的儀表、硬件軟件整體打包。進行采購合同擬定時需要對細節(jié)問題進行明確規(guī)定，如安裝的配套附件、專用工具、預埋件以及各系統之間接口的約定，全面規(guī)定供貨的邊界，采購合同內容要求全面、詳細、嚴謹、完整。

2.2全面規(guī)范技術設備和選擇品牌

要控制設備的質量，保證設備性能，對技術設備進行全面規(guī)范很重要。當前采用的采購打包系統可能在對核心設備進行規(guī)定的同時對一些安裝配件重視不足，材料采購上規(guī)定不夠明晰，如球閥、排污閥、電池閥、隔離閥等配件沒有明確要求，螺栓類的材料有不銹鋼材料、碳鋼材料之分，這個不同材料用起來差別都很大。品牌選擇上也有很大講究，不同廠家由于制造水平差異設計制造的不同品牌的設備性能差異明顯，產地不同的同一品牌設備，質量也因地域差異而有所區(qū)別，國產品牌設備與進口品牌設備一定要清楚地做出描述。當前全球化的發(fā)展設備制造業(yè)也日益國際化，我國核電工程的發(fā)展對這方面的設備需求也越來越多，一些進口產品制造商借機打入國內市場，在國內設置了工廠和制造基地，利用國內的人力、場地節(jié)省了費用獲得更多的盈利，但這些國產化后的相關設備價格出現差異時其質量也會不同或是質量下降。有的進口設備性能在使用上明顯優(yōu)于國產的，但出于盈利考慮一些供貨方就會在未明確規(guī)定的情況下選擇價格相對低廉的國產設備。在品牌選擇上，要根據實際情況選擇3、4家實力均衡的廠家對比，不要急于簽訂合同，這樣做可以有效避免某些廠家因設備故障無法正常提供品牌設備的供貨，或者因訂單飽和無法及時排產的情況而耽擱工程的進展對項目帶來不利影響的情況，廠家之間的競爭也會帶來同一品牌不同廠家的價格不同，在合同最后簽訂時一定要保證產品性能，采購合同中一定要做出明確規(guī)定，避免供貨發(fā)趁機牟利而使設備質量無法保證后期影響工程的進度。

2.3有序編碼

采購的設備進行編碼并在出廠前進行核實，保證設備有序也是采購合同的技術文件中需要體現出來的。因編碼要求籠統、管理不嚴、程序缺乏等狀況導致的編碼混亂而影響工程的情況也時有發(fā)生，合同中要規(guī)定要求供貨方根據合同要求進行編碼、標牌和銘牌。為保證標牌統一有序，對標牌的形式、規(guī)格做出明確規(guī)定，在名牌填寫上要求規(guī)范，設備編碼位號一致。

2.4備品配件進行清單管理

采購合同中要將備品配件的型號、規(guī)格、圖樣詳細信息進行描述，便于采購同時也有效彌補打包采購的缺陷。打包采購時供貨商一般主要考慮提供主設備未統籌考慮系統配置內的備件和材料。需要在采購合同中以清單的形式盡量全面的列出備件，包括備件數量、比例、類型。

2.5提交具體設備的資料

在打包采購中要注重單個設備的技術規(guī)格和技術描述，目前一些完工資料中只能查詢到機械部分的備件，對軸承的型號、尺寸圖的信息都不明確，為避免對后續(xù)管理、設備造成不利影響尤其在完工資料中要對一些設備如泵的構造圖、配備圖進行資料完善，提供具體設備的資料。

2.6變更規(guī)范

減少后續(xù)擴建、異常情況的風險系數，不宜太早簽訂采購合同，因為設備采購階段還是初步設計階段，設計方案可能需要變更，變更嚴格按照規(guī)范來，供貨廠家可能為了追求最大利益以優(yōu)化設計為由節(jié)省材料、設備，這些對后續(xù)擴建異常情況的處理都是非常不利的。材料設備變更要嚴格控制，之前就有商家為了獲得差價利潤，會提出各種理由來更改一些部件或配件的數量、規(guī)格，比如設備批次不同原設備部件停產、或訂單飽和的說辭；交貨時間變更需進行提前約束，尤其是一些重要核心設備的供貨一定要嚴格規(guī)定供貨時間拒絕變更，尤其在臨近交貨期不得因工程的需求迫切就降低標準。

2.7規(guī)范設備保養(yǎng)

在工程開始以前設備還需經過調試，調試階段設備會處于一種停備用狀態(tài)，這個時候的保養(yǎng)不到位就會導致生銹腐蝕等問題的出現，尤其是在核電工程中，設備大多會存放在工程附近，這些工程大多位于海邊或是一些開闊的地方，位于海邊的設備極其容易受到濕潤而鹽度高的海風的侵蝕，保養(yǎng)不周等工程開始以后設備系統就無法正常運行。工程開始后對于一些不常用的設備的養(yǎng)護也很重要。養(yǎng)護需要一定的油及其他養(yǎng)護設備，設備規(guī)格不同養(yǎng)護設備就不同，這些設備都需要供貨商配套配備，以免后期工程開始后購買不便。

2.8設備采購驗收

采購設備包裝出廠前，合同中需申明要進行專門的驗收減少后期麻煩。

3.結語

第2篇：采購合同變更管理范文

近年來，我國的電力行業(yè)發(fā)展速度逐漸加快，電力物資在市場上的需求量也在逐年增加。為了高效促進電力改革，實現電力企業(yè)自身管理水平的提升，必須對電力物資采購合同實施科學管理。本文對電力物資采購合同風險分析以及合同管理作用和管理流程都進行了深入研究。

關鍵詞：

電力物資；采購合同；管理流程

電力企業(yè)經營和發(fā)展的關鍵資源保障就是電力物資的及時供應，在電力行業(yè)的生產和經營以及管理的各個環(huán)節(jié)都離不開電力物資。在保障和實現市場經濟順利運營的同時為了實現電力企業(yè)經營模式改革，加強對電力物資采購合同的科學有效管理至關重要。電力企業(yè)通過實施一系列改革措施，實現電力物資采購合同的管理合理化發(fā)展，能夠更好的迎接外界的風險挑戰(zhàn)。

一、電力物資采購合同風險定義和分類

(一)電力物資采購風險定義電力物資作為一種有形物資采購，其采購方式多樣，有貸款采購、直接購買、租賃和交貨等等。物資采購的主要包括了購買技改或者電力生產，其中還包括電力資源設備和工具原料等。與此同時，包括需求以及項目計劃、合同以及招標和倉庫管理，再到后期的物資驗收和運輸和物資配送等環(huán)節(jié)都屬于電力物資購買的職能范圍。電力物資采購的實際結果和預期目標存在偏差的狀況下就容易出現電力物資采購的風險。電力物資采購風險會同時存在于采購合同管理和和實際采購操作整體過程之中，所以在電力物資采購過程中從合同制定到合同確立再到實際的電力物資的運輸管理各個環(huán)節(jié)都要做到嚴謹認真，工作人員要對管理工作足夠重視。

(二)電力物資采購合同風險分類本文對電力物資采購合同進行綜合歸納總結，得出了采購合同常見的幾種風險分類。首先是品質風險，電力物資采購企業(yè)衡量每一次的物資采購是否成功的主要依據就是能否準時收到采購的物資和企業(yè)接收到的電力物資品質和數量是否符合同標準，所以說電力物資的品質風險也是電力物資采購合同的主要存在風險之一，一旦出現電力企業(yè)采購的電力物資不符合質量標準將會對電力企業(yè)的生產和發(fā)展造成嚴重的負面影響，嚴重的可能造成企業(yè)經營危機，不利于電力企業(yè)的健康快速發(fā)展。第二種常見的采購風險就是服務風險，在電力物資采購過程的各個環(huán)節(jié)中，服務質量的低下也會嚴重引起一系列風險，其中的風險內容主要包括電力物資供應商在供貨和協調環(huán)節(jié)上的服務質量不佳引起的風險。第三種風險就是交期風險，確保物資交期準確性可以對物資采購方帶來很大的便捷和優(yōu)勢，可以實現產品準確交期，從而提升產品的品質，也可以減少缺貨現象，降低運送損害性，從而實現電力物資運送成本的有效縮減。第四種是彈性風險，電力企業(yè)通常都會在電力物資使用前進行相關的產品檢測，從而保證生產運營的順利進行，電力企業(yè)向供應商訂貨的多少主要依據就是產品的檢測結果是否符合企業(yè)的使用標準。產品供應彈性問題也是供應商方面容易引發(fā)矛盾的關鍵所在。同時也存在產品采購完成之后面臨的臨時性價格調整和部分的產品修正由此容易引發(fā)的彈性風險。第五種風險就是存貨風險，電力企業(yè)也存在存貨過程中系統臨時出現問題和偶發(fā)性排成的問題，一旦出現支援調度問題和預測失真問題都可能嚴重危害電力資源供應鏈受阻，從而引發(fā)相關的資源存貨風險。

二、規(guī)避合同風險的應對措施

電力企業(yè)應該加強采購合同管理工作，同時優(yōu)化物流協同合作[1]。電力物資采購管理工作的一個關鍵環(huán)節(jié)就是保障供應物資的連續(xù)性，避免可能出現的物資供應鏈斷裂，這也是電力企業(yè)實現企業(yè)自身健康快速發(fā)展的重要保障。電力企業(yè)內部采購管理工作的主要工作內容和工作重點就是對電力資源采購合同的管理工作，采購合同是通過協議的形式利用法律保護連接電力企業(yè)和電力資源供應商，實現供需對接，從而建立起雙方統一的采購管理體系?？茖W合理的電力資源供應體系無論是對電力企業(yè)還是電力資源供應商都有重要意義，對電力企業(yè)可以幫助減少企業(yè)成本，對供應商可以實現資源運作效率的提高。目前我國的物資采購環(huán)境較為復雜多變，對于電力企業(yè)提出了新的要求，首先就是要清楚采購管理系統的整體運作狀況，在了解的基礎上及時發(fā)現和調整可能存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，強化對各個環(huán)節(jié)的完善和管理。更加清楚的認識和了解采購過程中的風險誘因，防范物資的采購風險同時優(yōu)化采購管理制度，加強對供應商的篩選。在通常情況下，物資采購市場方面主要是大型電力企業(yè)所占份額較多，所以制定的物資采購合同內容也會相應增加。此時就需要對合同管理的側重點有所明確，關于物資材料供應時間上是否及時和物資供應環(huán)節(jié)的服務質量加大關注。對于供應系統的穩(wěn)固和科學以及物資供應時效性供應商要格外注意。最后，電力企業(yè)資源供應的有效保障就是要組建起高效合理的企業(yè)采購管理團隊。電力企業(yè)應該在供應程序上加強有效調整和積極建設，對于采購合同風險加大控制力度，同時做好供應資源的品質監(jiān)管。

在電力企業(yè)與物資供應商的合作中經常會存在供應與需求的不確定因素影響，所以在物資的采購和管理中，應該主要注意物資采購方和供應方對于部分條件的彈性設計。保障在可能出現的外界因素的干擾和影響下，可以及時有效的實現影響的解除，從而實現良好供需關系在電力資源采購和電力資源供應商之間建立。大中型電力企業(yè)應該通過科學有效的管理手段保障供應鏈的管理順利實施。同時盡量減少電力企業(yè)的資源庫存，降低運營生產成本，實現利益最大化，避免發(fā)生物資需求波動較大和突發(fā)性狀況時，因為彈性不足導致運營模式不能有效符合現實情況，不利于矛盾的解決。所以電力企業(yè)應該及時做到自身各方面應變能力的提高，同時關注企業(yè)的生產效率和生產效益，所以保持物資采購的彈性管理至關重要。電力企業(yè)和資源供應商之間的合作和聯系越緊密就越有利于采購管理的有效運作。電力企業(yè)與資源供應商之間應該實現相互之間的資源共享和信息溝通，提高采購合同的規(guī)范性與合理性，這些都是建立長期合作伙伴關系的關鍵。只有在規(guī)范的合同體系的約束管理下，才能實現采購管理雙方的風險共擔和利益合理分配，從而促進和諧健康的合作和發(fā)展進步[2]。

三、電力物資采購合同管理出現的問題

(一)采購合同的管理和控制存在漏洞電力資源合同管理的有效性主要由采購合同管理和控制體系來保障和實現，但是目前的很多大中型電力企業(yè)都沒有根據實際要求來建立合同管理和控制部門，由此就會存在合同的管理與合同承辦的混亂現象，不同部門對合同管理的各個環(huán)節(jié)分工不明確，沒有清晰的界限，電力企業(yè)應該及時采取有效措施對合同進行分級式管理，在審查的基礎上實現各項規(guī)章制度的有效落實，建立起配套的合同管理評價體系，做到徹底控制和管理采購合同。

(二)對合同管理和控制的意識薄弱目前很多企業(yè)存在偏重關注物資的采購合同文本卻忽視對合同有效管理[3]。電力企業(yè)沒有在采購運營過程中運用有效措施管理合同，沒有結合實際的企業(yè)發(fā)展狀況來進行合同跟蹤，缺少合同管理風險意識。電力物資管理工作人員必須強化法律意識，加強對合同的管理，電力企業(yè)也應該及時制定針對合同管理工作人員的工作制度，約束合同工作人員的行為。

(三)信息傳達不明確電力企業(yè)物資管理的過程中存在諸多問題，在物資簽訂過程中沒有從電力市場的實際情況出發(fā)，沒有及時捕捉市場信息，沒有結合合理的招標方式進行完善，對價格波動的及時反映不敏感，對于運輸和包裝管理方面缺乏有效控制。很多物資采購合同制定過程中容易出現內容不規(guī)范，條款不嚴謹，引發(fā)合同雙方在供貨價格和供貨時間上存在矛盾，致使資源購買方和供應方出現問題。

(四)沒有實現封閉式合同管理合同雙方在合同簽訂和管理中不能完全按照規(guī)范流程，合同履行也沒有按照相關的法律程序，從而致使矛盾頻發(fā)。電力企業(yè)應該正視合同糾紛問題，重視潛在矛盾，避免糾紛升級，影響電力企業(yè)的經濟效益的提高。

(五)沒有明確的風險責任條款電力物資采購合同條款制定中，條款概念模糊，合同過于形式化，沒有發(fā)揮合同應有的約束力度，從而造成執(zhí)行力的不足。物資無論是在生產還是在驗收環(huán)節(jié)都沒能實現有效的連接，影響合同的履行力，很多企業(yè)存在沒有收到物資就直接匯款的狀況，從而導致經濟損失的加大。

四、電力物資采購合同管理流程分析

(一)對電力物資采購合同的簽約流程分析上市企業(yè)在下發(fā)中標通知的同時進行技術協約的簽訂，剛投入使用的機械類材料需要按照部門管理和物質供應等相關部門進行技術設計，電力公司的物流管理人員應該在貨物運輸之前簽訂物資采購合同，公司的管理人員及時整理合同資料，并相應提出合同相關意見，公司的物流管理部門同時將物資采購相關合同進行歸檔整理。

(二)對電力物資采購合同的管理流程分析電力公司的資源管理人員應該及時根據設計的變更調整合同，同時根據項目的實際情況來對采購過程進行分析和補充說明，同時確保物資合同的供應方和購買方權利得到真正的保障，不能使隨意對采購內容進行調整，電力公司物流人員要在保障物資規(guī)格和價格穩(wěn)定的基礎上變更合同審核，合同簽訂數量的增減需要根據實際情況來制定，電力公司的物流管理人員需要適時根據實際情況來對合同進行審核。電力公司專門部門的領導應該將審核通過的有效合同及時移交物資管理審核部門，電力公司的物流管理人員會將合同整理后進行合同分類和合同歸檔管理。

(三)電力物資采購合同在履行時的管理流程分析電力公司的物流管理人員需要按照相關規(guī)定來制定合理的采購合同以及物資的催繳政策，對于采購的大型電力機械應該做到準確及時了解供應商的整體生產環(huán)節(jié)和生產計劃和流程。應該定期專人追蹤供應商的生產進度情況，及時解決生產過程中可能存在的問題。供應商應該按照合同的交貨日期制定合理的生產技術，節(jié)約時間成本，重要物資及時追蹤管理，電力公司的物流管理人員應該做到及時有效的信息反饋，同時應該完善物資的配送管理制度，做到及時交貨，工作人員也應該及時與物資供應商聯系，隨時了解施工進程，及時與供應商協調配送時間，從而確保及時交貨。

五、電力物資采購合同管理的作用

電力物資采購合同管理流程主要分為三個步驟，首先是簽約，第二是數據的變更，第三是履行約定的內容。電力物資采購合同的主要制定原則就是要維護合同雙方的利益，同時具有法律約束效力。電力物資采購合同的有效管理作用明顯。

(一)明確采購任務內容電力企業(yè)物資采購的主要內容可以通過采購合同來明顯體現，配合管理合同可以實現對電力物資采購任務的有效管理。電力企業(yè)的具體物資采購任務的確定主要依據電力物資采購合同的制定?？梢酝ㄟ^采購合同的具體管理內容明確采購的物資型號、物資技術含量、物資采購成本、具體數量和物資的交貨驗貨方式。

(二)約束簽約雙方的行為準則對電力物資采購合同的有效管理可以實現對簽約雙方行為準則的約束。通過對電力物資采購合同的有效管理可以更加明確合同雙方的經濟和法律關系，使合同雙方對自身任務和責任有更加明確的認識，確保了一旦出現合同簽約雙方違約狀況，一概按照合同規(guī)定內容來承擔責任。

(三)解決采購中的矛盾電力物資采購的很多部門采購計劃并不能固定，隨時可能發(fā)生變化，主要影響因素就是原材料的價格波動引起的，在對合同理解方面合同簽訂雙方都會因為自身法律知識的限制而產生理解偏差，物資短缺等因素也會導致供應商供貨拖延。以上諸多問題都是引起電力企業(yè)和電力物資供應商之間出現供需矛盾的主要因素，只有嚴格按照合同的相關問題條款來解決問題才能實現問題的及時有效解決。物資采購過程中只有保證各個環(huán)節(jié)的合理運作才能實現物資采購的預期目標，在物資采購過程中經常會存在多種隱含風險，所以企業(yè)雙方應該共同努力加強物資的合同管理工作，用此種方法來規(guī)避風險，使運營成本降低經濟效益提高。

六、結語

近年來，市場競爭越來越激烈，施工企業(yè)迫切需要加強管理，提高資金利用效率，實現企業(yè)資金的利用最大化，保障實際運轉過程的合理有序，這樣才能實現施工企業(yè)的更好更快發(fā)展。電力物資采購管理合同的有效管理是建立在合同的有效執(zhí)行上。只有不斷完善管理監(jiān)控流程才能確保管理落實到位。

參考文獻：

[1]董付梅.電力物資采購合同管理流程探討[J].中國電力教育,2012,33:118-119.

[2]馬驕.電力物資采購合同管理流程探討[J].財經界(學術版),2014,18:54+59.

第3篇：采購合同變更管理范文

1.存在舞弊風險

存在舞弊風險是電網工程項目物資管理的財務問題的原因之一。即電網工程項目物資管理需要進行相應的物資采購的計劃、審批、詢價、招投標、簽訂合同、驗收、核算、付款和領用物資等不同的過程，這些過程中如果存在工作人員進行舞弊則會導致其工作的公正性受到較大的影響。除此之外，存在舞弊風險還體現在部分電力工程項目物資管理工作人員自身容易出現舞弊操作的問題，從而影響了電網工程項目物資管理自身的真實性和完整性。

2.計劃編制存在漏洞

計劃編制存在漏洞會造成電網工程項目物資管理的極大程度下降。如果電網工程項目物資管理則會導致物資使用部門無法針對本部門實際生產需要提出采購需求并且按照相關規(guī)定制定物資采購計劃進行實際的采購工作。除此之外，計劃編制存在漏洞還會導致采購的物資沒有辦法符合電力工程項目的實際需要。另外，計劃編制存在漏洞還會導致電力工程項目的物資入庫量、出庫量與庫存余量都存在較大的混亂并且無法反映物資的流向，最終帶來了電網工程項目物資管理的財務問題。3.招標缺乏公平招標缺乏公平帶來的影響是非常直接的。即由于電力工程項目的物資采購招投標應沒有公開化的并且審計人員也沒有參與到招標過程中，因此無法通過調研取證來考察招標價格是否合理或者是招投標過程中是否存在違規(guī)行為。除此之外，招標缺乏公平還體現在選擇中標單位沒有遵循公平公正的原則并且評分過程是否在實際上被泄露，以及評標定標記錄不完整等情況，上述招標問題的存在最后都會對于電力工程項目的物資管理造成較大的影響。

二、電網工程項目物資管理的優(yōu)化

電網工程項目物資管理的財務優(yōu)化是一項系統性的工作，這主要體現在優(yōu)化簽約審計、合理進行對賬、財務風險回避等環(huán)節(jié)。以下從幾個方面出發(fā)，對電網工程項目物資管理的財務優(yōu)化進行了分析。

1.優(yōu)化簽約審計

優(yōu)化簽約審計是電網工程項目物資管理的財務優(yōu)化的基礎和前提。在優(yōu)化簽約審計的過程中工作人員應當注重保證合同合法合規(guī)簽訂，這也是避免后續(xù)風險的基礎同時也是深化合同管理的前提。除此之外，在優(yōu)化簽約審計的過程中工作人員應當對采購合同的各項規(guī)定逐一調查，在這一過程中通過審查經辦部門和人員是否合規(guī)操作來判斷有無舞弊現象存在。另外，在優(yōu)化簽約審計的過程中工作人員還應當對供應方的審計應重點考察其資質、信用度、公司規(guī)模、注冊資金、合作態(tài)度、售后服務等并且對于合作過的供應商還可綜合評價其過往供貨質量、履約次數、交貨準時率、產品合格率和售后服務等方面內容，從而能夠在此基礎上促進電網工程項目物資管理的財務優(yōu)化水平的有效提升。

2.合理進行對賬

合理進行對賬對于電網工程項目物資管理的財務優(yōu)化的重要性是不言而喻的。在合理進行對賬的過程中工作人員應當對于物資采購合同臺賬、匯總和信息反饋的審計。除此之外，在合理進行對賬的過程中為了更好地確保電力企業(yè)的經濟效益并且盡量避免采購合同風險的發(fā)生，工作人員需要對物資采購合同臺賬、匯總和信息反饋環(huán)節(jié)加強管理并且確保采購合同都編號同時進行分類匯總以整理成冊。另外，在合理進行對賬的過程中電力企業(yè)提高物資采購合同的管理水平來有效避免合同糾紛并且做到防患于未然。在這一過程中需要注意的是，當合同履約糾紛出現時需要考慮如何處理并且處理結果是否得到有效執(zhí)行，以保證電力企業(yè)的經濟效益，從而能夠在此基礎上促進電網工程項目物資管理的財務優(yōu)化效率的持續(xù)進步。

3.財務風險回避

第4篇：采購合同變更管理范文

關鍵詞：建筑；合同

一 工程合同管理概述

建設工程合同是業(yè)主與承包人為完成一定的建設工程任務而簽訂的合同。這里的建設工程任務即合同的標的，它包括工程的勘察、設計、建筑、安裝施工，工程監(jiān)理及物資采購等。建設工程合同屬雙務、有償合同，業(yè)主和承包人在合同關系中均享有一定的權利，且均承擔一定的義務。建設工程合同管理是訂立合同雙方通過其有關機構或人員，在合同的訂立和履行的過程中所進行的一系列管理活動，是雙方協調互動的動態(tài)過程。主要包括兩方面的內容：①合同訂立階段的管理，合同訂立階段的管理包括合同訂立前的準備階段和合同訂立過程中的管理，主要體現在招標及簽約過程中雙方所進行的一系列相關工作。②合同履行階段的管理，合同履行階段的管理主要有雙方對合同內容執(zhí)行的跟蹤、核查、監(jiān)督，以及合同糾紛的解決等方面的工作。

二 建設工程勘察、設計合同

1勘察、設計合同的概念內容

建設工程勘察、設計合同是由發(fā)包人與承包人為完成一定的工程勘察、設計任務而簽訂的合同。根據所簽合同，由承包人完成發(fā)包人委托的勘察、設計任務，發(fā)包人獲得符合約定要求的勘察、設計成果，并按約定支付報酬給承包人?？辈旌贤闹饕獌热荩汗こ谈艣r、發(fā)包人應提供的資料、勘察成果的提交、開工及提交成果資料的時間、費用的支付、發(fā)包人和勘察人各自應承擔的責任、違約責任、合同未盡事宜的處理、其它約定事項、合同爭議的解決方式、合同生效和終止的約定。設計合同的主要內容：訂立合同所依據的文件、委托設計項目的范圍和內容、發(fā)包人應提供的有關資料和文件、設計人應向發(fā)包人交付的資料和文件、設計費用的估算與支付辦法、雙方責任、違約責任、其他。

2勘察、設計合同的訂立與履行

在勘察、設計合同的訂立階段，發(fā)包人的合同管理工作主要有以下幾項：對承包人資格的審查、對承包人履約能力的審查；承包人的相關工作：對發(fā)包人的資信及履約能力的審查、審查并協商各項合同條款。在勘察合同的履行過程中，雙方當事人均應嚴格遵循合同的各項條款，以誠實信用的原則履行應盡的義務，并隨時了解、核查對方的履約情況，發(fā)現問題或對方的違約行為，應及時處理或協商解決。在設計合同的履行階段，發(fā)包人和設計人都應嚴格履行合同規(guī)定的權利和義務，遵循誠實、信用、公平、合理的原則，全面履行各項條款。

三 建設工程監(jiān)理合同管理

1監(jiān)理合同的基本概念

建設工程監(jiān)理合同是指發(fā)包人與監(jiān)理人就完成一定的工程監(jiān)理任務而簽訂的合同。監(jiān)理合同是委托合同的一種，所以又稱為“委托監(jiān)理合同”。監(jiān)理合同的發(fā)包人可以是自然人、法人和其他社會組織，而監(jiān)理人必須是依法成立且具有法人資格的監(jiān)理企業(yè)，應持有建設行政主管部門核發(fā)的資質證書及工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，而且其所承擔的工程監(jiān)理業(yè)務與企業(yè)的資質等級和業(yè)務范圍相符合。建設工程監(jiān)理的主要內容是控制建設工程的投資、建設工期和工程質量，協調有關單位間的工作關系。

2監(jiān)理合同的訂立與履行

按照國家的有關規(guī)定及市場競爭的規(guī)則，監(jiān)理項目的發(fā)包和承包應通過招投標方式進行，合同簽訂前雙方應相互進行考察，包括了業(yè)主對監(jiān)理人的考察、監(jiān)理人對業(yè)主的考察，條件成熟后雙方進行談判并簽訂合同。在監(jiān)理合同中明確了委托人和監(jiān)理人雙方的權利、義務和責任，以及合同生效、變更與終止的有關內容。在合同履行過程中委托人和監(jiān)理人雙方均應嚴格遵循合同的各項條款，以誠實信用的原則履行應盡的義務。

四 建設工程物資采購合同管理

1建設工程物資采購合同概述

建設工程物資采購合同是指買受人與出賣人為實現建設工程物資買賣而簽訂的合同。建設工程物資采購合同又分為材料采購合同和設備采購合同，兩者的區(qū)別主要是合同標的的性質不同。建設工程物資采購在工程建設中具有重要的地位，是決定工程項目建設成敗的關鍵因素之一，所以對建設工程物資采購合同的管理也應給與高度的重視。建設工程物資采購合同應依據施工合同訂立，合同以轉移財物和支付價款為基本內容，合同標的品種繁多，供貨條件復雜，訂立合同時應采用書面形式。

2材料采購合同的訂立及履行

材料采購合同簽訂前也應進行公開招標，包括了邀請招標、詢價、報價、簽訂合同幾個階段。材料采購合同包括了雙方當事人的名稱、地址，法定代表人的姓名，合同標的，技術標準和質量要求，材料數量及計量方法，材料的包裝，材料交付形式，材料交貨期限，材料的價格，結算，違約責任，特殊條款，爭議的解決方式等內容。材料采購合同的履行過程中，賣方應按約定的標的，在合同規(guī)定的期限內，按合同規(guī)定的數量和質量在規(guī)定地點交付貨物，買方也應履行義務，按合同規(guī)定交付貨款。

五 建設工程施工合同管理

1施工合同的概念

建設施工合同簡稱施工合同，是工程發(fā)包人為完成一定的建筑、安裝工程的施工任務與承包人簽訂的合同，由承包人負責完成擬定的工程任務，發(fā)包人提供必要的施工條件并支付工程價款。建設工程施工合同是諸多建設工程合同中的最重要的一項合同，是工程建設質量、進度控制和投資的主要依據。建設施工合同的當事人是發(fā)包人和承包人，雙方是平等是民事主體。在施工合同中最主要的形式是固定總價合同，固定總價合同就是按商定的總價承包工程項目，它的特點是以施工圖紙及工程說明書為依據，明確承包內容和計算報價，在執(zhí)行過程中，除非發(fā)包人要求變更原定的承包內容，承包人一般不得要求變更承包價。目前我國所采用的施工合同示范文本是國家建設部和國家工商行政管理局于1999年12月頒布的《建設工程施工合同示范文本》。

2建設工程施工合同的訂立及履行

施工合同訂立應具備的一定條件，首先建設項目的初步設計已經批準，工程項目已經列入年度建設計劃，其次有能夠滿足施工需要的設計文件和有關技術資料，建設資金和主要建筑材料設備來源已經落實，招標工程中標通知書已經下達，只有滿足這些條件雙方才可以簽訂施工合同。在施工合同的履行過程中，發(fā)包人對施工合同的管理工作主要是通過監(jiān)理工程師進行的，主要的合同管理工作有以下幾方面：質量管理、進度管理、施工合同檔案管理、費用管理、工程變更及索賠管理。

五 結束語

建設工程招標承包制是市場經濟條件下進行工程建設管理的一種科學、有效的方式。而合同管理制度是與招標承包制緊密相聯系的，是有效實施招標承包制的必要條件和手段，同時也是實施業(yè)主負責制和工程監(jiān)理制的有效方式和必要措施。因此只有做好建筑工程合同管理工作才能進一步為我國的工程建設和整個國民經濟帶來巨大效益和深遠影響。

參考文獻

[1] 梅陽春，鄒輝霞建設工程招投標及合同管理[M],武漢大學出版社，2004年

[2] 郝杰忠建筑工程施工招投標與合同管理[M],機械工業(yè)出版社，2003年

第5篇：采購合同變更管理范文

    2005年8月,某市中級法院對某省交通廳所屬單位(即采購人)與廣東某工程公司(即中標供應商)之間所簽訂的一明一暗兩份招標采購合同所發(fā)生的糾紛作出民事判決。

    2003年5月,原告通過招標程序,與采購人簽訂了某市高速公路采購項目總價款為2.03億元的合同,該合同(即“白合同”)在某省發(fā)改委招投標處備了案。早在原告進場施工之前,雙方曾經有口頭協議;招標程序結束后,應被告的要求,雙方又簽訂了補充協議(即“黑合同”),將已備案采購合同所簽訂的工程總價款2.03億元下調至1.98億元。這也是雙方口頭協議的內容。

    2004年11月,原告承攬的項目全部竣工,且陸續(xù)得到了工程款1.98億元。但采、供雙方最終結算時,對“黑合同”中的工程款數額沒有異議,而對究竟按照哪份合同作為核算依據發(fā)生了爭議。

    原告認為,已備案的合同是經過公開招標簽訂的,應作為結算的惟一根據。除被告已支付的款項外,還應支付與中標合同的差價款。被告則辯稱,備案合同不是雙方的真實意思表示,補充協議才真實體現雙方權利義務。因為在公開招標之前,原告為了拿到招標采購項目,就對采購工程進行了部分墊資,并作出了許多極為優(yōu)惠的許諾。原告進場施工6個月后,被告才為采購項目進行了形式上的公開招標程序,且參加投標的其他供應商都是原告事先尋找的陪標公司。因此,原、被告自愿簽訂的補充協議對雙方才具有法律約束力。

    法院認為,原告是通過公開招標采購方式獲得采購項目的,且雙方對所簽合同進行了備案,故該合同合法有效。而補充協議對原已備案的合同內容進行了變更,因此,應當認定變更后的協議構成了《招標投標法》中所禁止的“背離合同實質性內容”的變化,應認定補充協議為無效。最后,法院判決被告應根據“白合同”支付給原告2.03億元的工程采購合同的差價款及其銀行利息。

第6篇：采購合同變更管理范文

第一條為了貫徹落實《國務院關于實施〈國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（*-2020年）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)[*]6號），發(fā)揮政府采購政策功能，鼓勵、扶持自主創(chuàng)新產品的研究和應用，規(guī)范政府首購和訂購活動，根據《中華人民共和國政府采購法》，制定本辦法。

第二條國家機關、事業(yè)單位和團體組織（以下統稱采購人）使用財政性資金開展首購、訂購活動的，適用本辦法。

第三條本辦法所稱首購，是指對于國內企業(yè)或科研機構生產或開發(fā)的，暫不具有市場競爭力，但符合國民經濟發(fā)展要求、代表先進技術發(fā)展方向的首次投向市場的產品（以下統稱首購產品），通過政府采購方式由采購人或政府首先采購的行為。

第四條本辦法所稱訂購，是指對于國家需要研究開發(fā)的重大創(chuàng)新產品、技術、軟科學研究課題等（以下統稱訂購產品），通過政府采購方式面向全社會確定研究開發(fā)和生產機構（以下統稱訂購產品供應商）的行為。

第五條首購和訂購的產品應當具有首創(chuàng)和自主研發(fā)性質。屬于自主創(chuàng)新產品的，應當按照自主創(chuàng)新產品政府采購政策執(zhí)行。

第六條政府首購和訂購活動應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。

第七條各級人民政府財政部門和科技部門應當依法加強對政府首購和訂購活動的監(jiān)督管理。

第二章首購管理

第八條首購產品應當符合下列條件：

（一）屬于國家認定的自主創(chuàng)新產品；

（二）符合國民經濟發(fā)展要求，代表先進技術發(fā)展方向；

（三）生產和制造供應商為在中國境內具有中國法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位；

（四）首次投向市場，尚未具備市場競爭力，但具有較大的市場潛力，需要重點扶持；

（五）具有潛在生產能力并質量可靠；

（六）符合國家法律、行政法規(guī)和政策規(guī)定。

第九條首購產品的認定按照科技部、發(fā)展改革委、財政部聯合制定的《國家自主創(chuàng)新產品認定管理辦法（試行）》（國科發(fā)計字[*]539號）執(zhí)行。

第十條首購產品由財政部會同科技部等部門研究確定后納入《政府采購自主創(chuàng)新產品目錄》（以下簡稱《目錄》）予以公布，在有效期內實行首購。

各地區(qū)、各部門可以按照有關規(guī)定向科技部推薦符合首購政策精神的產品，經科技部會同財政部等認定和評審后，可以補充進入《目錄》。

第十一條采購人采購的產品屬于首購產品類別的，采購人應當購買《目錄》中列明的首購產品，將政府采購合同授予提供首購產品的供應商。

第三章訂購管理

第十二條訂購產品應當符合下列條件：

（一）符合國家法律、行政法規(guī)，符合國家產業(yè)、技術政策和其他相關政策。

（二）屬于國家需要研究開發(fā)的重大創(chuàng)新產品或技術，但目前尚未投入生產和使用。

（三）產品權益狀況明確，開發(fā)完成后具有自主知識產權。

（四）創(chuàng)新程度高，涉及產品生產的核心技術和關鍵工藝；或者應用新技術原理、新設計構思，在結構、材質、工藝等方面對原有產品有根本性改進，能顯著提高產品性能；或者能在國內外率先提出技術標準。

（五）具有潛在的經濟效益和較大的市場前景或能替代進口產品。

第十三條采購人應當通過政府采購方式，面向全社會確定訂購產品供應商，簽訂訂購產品政府采購合同，確保充分競爭。

政府訂購活動應當以公開招標為主要采購方式。因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，按照政府采購有關規(guī)定執(zhí)行。

第十四條訂購產品政府采購合同應當授予在中國境內具有中國法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位。

第十五條采購人及其委托的采購機構必須在采購文件的資格要求、評審方法和標準中明確對訂購產品供應商的具體要求、訂購項目成果的詳細技術要求、以及相關評分要素和具體分值等。

第*條采購人及其委托的采購機構應當根據項目需求合理設定訂購產品供應商資格，包括技術水平、規(guī)模、業(yè)績、資格和資信等，不得以不合理的要求排斥和限制任何潛在的本國供應商。

第*條以聯合體參與投標的，投標供應商必須為在中國境內具有中國法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位。

第十八條政府訂購合同不得分包或轉包。

第十九條訂購產品政府采購合同應當約定考核驗收、技術成果轉化和應用推廣等內容。

第二十條政府訂購產品的知識產權歸屬，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第四章監(jiān)督檢查

第二十一條在首購、訂購產品政府采購合同履行過程中，雙方當事人依法變更合同條款或者簽訂補充合同的，不得違背促進自主創(chuàng)新的原則和首購、訂購政策。

第二十二條雙方當事人依法變更首購、訂購合同條款或者簽訂補充合同的，采購人或者其委托的采購機構應當將變更后的合同、補充合同副本以及變更、補充合同的理由報同級財政部門和有關部門備案。

第二十三條采購人不執(zhí)行政府首購、訂購政策的，責令限期改正，并給予警告。財政部門視情況可以拒付采購資金。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報。

第二十四條采購機構在政府首購和訂購業(yè)務中有違法行為的，給予警告，可以按照有關法律規(guī)定并處罰款；情節(jié)嚴重的，可以依法取消其進行相關業(yè)務的資格，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第二十五條中標、成交供應商有下列情形之一的，給予警告，列入不良行為記錄名單，并予以公告。財政部應當及時將相關產品和供應商信息反饋給科技部：

（一）獲得政府首購、訂購合同后將合同轉包的；

（二）獲得政府首購、訂購合同后分包給其他供應商的；

第7篇：采購合同變更管理范文

做好企業(yè)采購業(yè)務管理，既是降低成本、提高經濟效益的重要途徑，也是防范風險的重要手段。本文對此進行探討。

一、企業(yè)物資采購風險分析

1．采購計劃編制環(huán)節(jié)。采購計劃安排不合理，市場趨勢預測不準確，致使庫存短缺或積壓，造成企業(yè)生產停滯或資源浪費；采購計劃與生產計劃脫節(jié)，采購計劃脫離實際，難以滿足生產需求；采購計劃未結合企業(yè)現有庫存，采購數量大于實際需用量，超預算采購形成庫存積壓；采購計劃未考慮供應商的實際履約能力，造成物料供貨不及時，影響企業(yè)生產的正常運行。

2．采購申請審批環(huán)節(jié)。采購申請依據不充分，相關審批程序不規(guī)范，可能導致企業(yè)資產損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。采購申請未按照采購計劃辦理請購手續(xù)，采購行為致使企業(yè)生產停滯或庫存積壓；采購申請的審批未按企業(yè)授權審批權限分級審批或超權限審批，重大的采購業(yè)務未實行集體決策審批，因重大差錯、舞弊、欺詐使企業(yè)資產遭受損失；不相容職責未有效分離，由一人負責采購業(yè)務的全過程，錯誤和舞弊行為被掩蓋。

3．供應商選擇環(huán)節(jié)。供應商選擇不當，物料供應時效、質量與合同規(guī)定不符，可能導致企業(yè)利益損失或信譽受損。缺乏有效的供應商資質審查評估機制，不合格供應商參與競標，采購物料質次價高，致使企業(yè)信譽和利益受損；供應商操縱投標環(huán)境，投標前相互串通，有意抬高價格，致使企業(yè)采購成本提高，企業(yè)蒙受經濟損失；采購人員與供應商合謀，使供應商在競標中處于優(yōu)勢地位，企業(yè)遭受欺詐。

4．采購價格確定環(huán)節(jié)。未建立并執(zhí)行統一有效的采購價格基準，采購人員在未充分獲得市場價格的情況下，難以判斷供應商投標價格的合理性，中標價格可能高于市場價格，造成采購成本上升，經營利潤下降；采購價格超過標準或目標采購價格，未經企業(yè)授權體系審批，從而影響企業(yè)總體經營目標實現。

5．合同簽訂與執(zhí)行環(huán)節(jié)。采購合同簽訂不規(guī)范，缺乏對采購合同簽訂前的評審機制，合同主體條款描述的準確性難以得到保證；采購業(yè)務未簽訂合同或簽訂的合同未經雙方法人授權人簽字和合同章蓋章生效，因合同糾紛而產生訴訟的風險未能有效規(guī)避；執(zhí)行過程中合同條款的修改未留有書面的修改痕跡，難以確保合同變更的有效性；未對采購合同的履行過程實施跟蹤管理，供應商的經營危機未被及時發(fā)現，致使企業(yè)遭受的損失未得到有效控制。

6．物資驗收入庫環(huán)節(jié)。采購物資入庫驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或企業(yè)資產遭受損失。采購物料到貨未經獨立的部門核對清點后入庫，供應商供貨數量的正確性難以保證；供應商發(fā)貨時間未按合同要求提早發(fā)貨，造成企業(yè)庫存增加，庫房資源被占用，而延遲發(fā)貨則影響了企業(yè)產品的正常產出；采購物料到貨未經質保部門的質量檢驗，由于物料質量不符合技術要求，造成企業(yè)產品出現質量問題，企業(yè)信譽受損；不合格品退貨流程不健全，索賠機制缺失，企業(yè)經濟利益遭受損失。

7．合同貨款結算環(huán)節(jié)。付款方式不恰當、付款計劃執(zhí)行有偏差，導致企業(yè)資金損失或信用受損。付款計劃未考慮企業(yè)資金預算及現金流狀況，未經企業(yè)授權體系審批，因現金流短缺企業(yè)經營風險增加；付款未按計劃執(zhí)行，訴訟風險增加，企業(yè)信譽受損；付款前未對采購合同、貨物收料清單及采購數量、金額進行考核，對于差異原因又未及時分析，付款金額的正確性難以保證；付款申請未經質保部門物料質量確認，造成不合格物料的貨款或質保金在索賠前被提前支付，企業(yè)資金被占用。

二、企業(yè)采購風險防范策略

1．建立科學合理組織架構，創(chuàng)建良好內控管理環(huán)境。加強企業(yè)基礎管理，增強管理意識，建立健全采購業(yè)務管理制度，明確操作流程及規(guī)章；加強制度執(zhí)行的監(jiān)管力度，建立制度執(zhí)行的考核機制，全面提升企業(yè)的基礎管理，以符合內控的管理要求。

2．建立采購計劃編制規(guī)程，強化計劃執(zhí)行監(jiān)督力度。采購部門根據生產計劃需用量和時間，在充分考慮安全庫存和最高庫存的基礎上編制采購計劃，以滿足生產的需求，避免庫存積壓；同時加強采購計劃執(zhí)行結果的監(jiān)督檢查，由生產計劃部門對采購計劃執(zhí)行情況進行考核，對采購計劃執(zhí)行過程中存在的偏差，會同采購部門共同分析差異原因，及時調整下期的采購計劃，以確保采購計劃的準確性。

3．建立采購申請審批流程，依據充分操作有章可循。依據采購計劃編制申請，采購申請的審批嚴格按企業(yè)授權審批權限分級審批，重大的采購業(yè)務實行集體決策審批；嚴禁由一人負責采購業(yè)務全過程，確保采購業(yè)務的請購與審批、供應商的選擇與審批、采購合同協議的擬訂、審核與審批、采購、驗收與相關記錄等不相容崗位得到有效分離，避免因差錯、舞弊、欺詐等造成企業(yè)資產蒙受損失。

4．建立合格供方評審標準，健全供方考核評估機制。制定供應商管理制度，明確合格供應商評審標準、新增供應商的準入標準及授權審批流程、定期審核等流程，以確保供應商都符合合格供應商的標準；建立對新進供應商現場評審機制，根據評審結果形成合格供應商清單，確保供應商資質滿足企業(yè)質量體系要求；建立供應商定期評估考核機制，定期組織對供應商評估，按照企業(yè)標準逐項評價供應商業(yè)績，以確保維護優(yōu)質供應商、淘汰不合格供應商。

5．建立采購業(yè)務價格基準，完善價格更新維護程序。建立標準采購價格、目標采購價格及采購價格核價機制，確保獲得最優(yōu)的采購價格；建立超目標采購價格的審批程序，確保采購價格超過目標采購價格的采購合同均按企業(yè)授權體系審批；建立物料價格更新維護機制，由專人根據申請審批文檔以及市場信息對物料價格進行更新維護，確保物料價格維護的有效性和準確性；完善采購管理制度，明確招標、詢價等不同采購方式的標準及操作規(guī)程，確保符合標準的采購通過招標方式進行。對于獨家供方由采購部門與獨家供應商進行價格談判，并經獨立部門進行核價，以確保采購價格的合理。

6．建立采購合同評審體系，注重合同履行過程管理。建立采購合同簽訂前的評審機制，所有采購合同簽訂前按照制度履行合同評審流程，以確保合同風險的有效規(guī)避；加強采購合同簽訂人的授權管理，確保合同簽訂人在授權范圍內開展采購業(yè)務；強化合同執(zhí)行過程的管理，合同執(zhí)行過程中的任何修改必須留有書面痕跡，或以補充合同的形式由雙方確認；合同主要條款的修改，須經企業(yè)授權體系審批，以確保變更有效，保證合同的正常履行；建立未完成采購合同的維護機制，定期分析未完成的原因，以確保所有未完成合同能按照合同約定履行；建立合同履約預警機制，利用電子技術手段對合同的履行進行動態(tài)管理，實現履行節(jié)點化預警管理，及時發(fā)現問題，并采取積極措施預防風險發(fā)生。

7．建立入庫檢驗審核機制，規(guī)避不合格品質量風險。建立由采購部門按合同對采購物料收貨通知單進行審核，倉儲部門核對清點入庫的審核機制，以確保供貨與合同的一致性；建立物料檢驗、不合格品退貨及索賠機制，質保部門在規(guī)定時間內按照合同對到貨物料進行質量檢驗，只有質檢合格的物料才能辦理入庫、領用；對于質檢過程中發(fā)現的不合格品，采購部門及時與供應商溝通，辦理退貨與換貨或索賠，以確保生產不會因材料原因產生廢品，保證生產的正常進行；建立不合格品質量分析跟蹤機制，定期對采購過程中發(fā)現的質量問題進行分析跟蹤，避免類似質量問題的重復發(fā)生。

8．建立資金支付審批程序，確保會計信息完整準確。采購業(yè)務基于合同條款安排付款計劃，并充分考慮資金預算與現金流狀況，經企業(yè)授權體系審批后執(zhí)行，資金支付嚴格按照資金支付計劃執(zhí)行；付款前由獨立人員核對收貨單據、采購合同和發(fā)票，付款申請經企業(yè)相關部門審核并經授權體系審批后支付；建立貨到票未到物資的定期清理機制，對于長賬齡的貨到票未到物料，財務部門與相關部門進行溝通查明原因，及時解決操作中發(fā)生的登記錯誤或其他異常事項；建立預付賬款、應付款項的對賬機制，定期監(jiān)控并及時清理長賬齡的預付賬款、應付款項，通過對賬及時發(fā)現、調查和解決賬務差異，以確保會計信息的完整和準確。

三、結束語

第8篇：采購合同變更管理范文

 

1 引言

 

房地產是資本密集型行業(yè)，具有資金量大、施工期長、風險大、產業(yè)關聯性強、分工繁瑣、市場變動因素大等特點，與資本市場的關系緊密。當前，在政府緊縮市場資金，大力整頓市場的背景下，只要拿地建房，即可獲利的開發(fā)模式已經不復存在，未來的房地產市場，企業(yè)除戰(zhàn)略規(guī)劃、品牌經營外，做好項目建設過程中的成本管理顯得尤為重要。

 

魯能集團布局全國、項目分散、點多面廣，項目公司與集團總部之間存在大量的信息傳遞，及時、準確、全面的了解項目相關數據，可使決策層針對市場變化及時調整投資策略，同時對項目現場做出迅速反應。魯能集團基于SAP成熟企業(yè)管理模式，結合房地產項目管理特點和企業(yè)自身實際業(yè)務需求，建立了覆蓋項目前期、招標、進度、合同、物資、成本、安全、質量、竣工等全過程成本信息管理系統，實現了房地產項目全過程成本精細化、規(guī)范化管理。

 

2 項目全過程成本管理簡介

 

借助魯能集團專業(yè)的流程體系和項目管理經驗，在現有信息系統的基礎上，基于SAP成熟企業(yè)管理模式，建立了房地產全過程成本信息管理系統，首先，建立標準成本科目體系，實現成本規(guī)范化管理;其次，建立目標成本和合約規(guī)劃管理機制，實現成本精益化管理;第三，通過工程預結算管理，強化成本“三價”管理;第四，建立采購過程監(jiān)控模式，加強項目動態(tài)成本管理。第五，通過項目成本結轉，實現成本的精確核算和綜合分析。

 

3 建立標準成本科目體系，實現成本規(guī)范化管理

 

標準成本科目體系主要包括兩方面內容：一是統一項目開發(fā)成本科目名稱，為后續(xù)成本分析奠定基礎;二是建立成本科目分級管理體系，滿足集團與項目公司不同層面管理需求，如房地產成本管理中一級科目包括開發(fā)成本、期間費用和稅金，其中開發(fā)成本細分為土地價款、前期費用、基礎設施費、建安工程費、公用配套費、開發(fā)間接費和資本化利息7大類二級科目，土地獲得價款細分為土地價款、土地契約稅、契稅、土地拆遷補償費等三級科目，依次細化分級。

 

標準成本科目體系分級管理的主要功能包括：(1)建立成本實時監(jiān)控體系。成本科目是目標成本測算和管理的基礎，是成本歸集的依據，是目標成本剛性控制的必要條件，是成本精細化管理的前提。當項目費用達到某一成本科目的預設閾值時，系統可實時監(jiān)測，并發(fā)出預警信息及超出目標成本則終止其費用發(fā)生;(2)實現集中管理靈活控制。立項申請審批釋放后，形成項目定義，按照不同的項目類型，通過標準程序創(chuàng)建或復制標準成本科目來實現項目架構的搭建，操作人員也可對生成的項目架構進行調整，以滿足實際生產的需要，對于物業(yè)類型下的結構，科目體系保持一致，用科目編碼進行區(qū)分。

 

4 建立目標成本和合約規(guī)劃管理機制，實現成本精益化管理

 

(1)目標成本是項目執(zhí)行過程中必須達到的成本控制目標，目標成本控制對象包括合約規(guī)劃、采購計劃、合同、收發(fā)貨、發(fā)票等，在全過程成本管理系統過程中，通過不同階段三個目標版本的設計，使目標成本與項目預算緊密結合，達到目標成本與預算的控制要求，實現了全范圍的預算管控，包括事前預測、事中控制和事后分析。

 

(2)合約規(guī)劃是在項目目標成本確定后，對項目全生命周期內所發(fā)生的所有合同大類及金額進行規(guī)劃，是實現成本控制的基礎。 在SAP系統中，在固化合約規(guī)劃的管理模式基礎上，通過實施合約規(guī)劃與采購計劃、變更簽證、合同管理等功能的集成，實現合約規(guī)劃對采購計劃、合同簽訂和執(zhí)行、變更簽證等環(huán)節(jié)的控制。

 

5 通過工程預結算管理，強化成本“三價”管理

 

工程預結算管理包括施工圖預算和工程結算兩部分內容，與項目前端合約規(guī)劃管理緊密結合，共同實現項目成本中的“三算三價”管理，切實做到項目成本“事前控制、事中跟蹤、事后總結”的全過程閉環(huán)管理。

 

(1)施工圖預算管理：預算根據施工圖設計文件、施工組織設計、招標資料、合同現行計價規(guī)范、預算定額等編制的單位工程建造費用的文件，作為造價控制的依據。按其業(yè)務的邏輯性關系，在合約規(guī)劃編制完成后，采購計劃提報前，在系統內單獨設定審批流程，填報施工圖預算數據，強化合同預算管理，控制合同造價，降低結算壓力。同時，通過數據關聯性，實現合約規(guī)劃、目標成本在施工圖預算環(huán)節(jié)的控制及參考的重要作用。

 

(2)工程結算管理：結算是指工程、采購完工并經驗收合格后，根據已簽訂的施工采購合同、竣工圖紙、招標文件、會議紀要、設計變更、現場簽證、其他洽商等所有與工程建造相關的資料編制的最終工程建造費用的文件。從業(yè)務流程角度分析，工程結算是成本管理體系中重要的管理環(huán)節(jié)，在系統流程中，工程結算是對合約規(guī)劃到采購合同整個過程的整合和復查，同時工程結算成本屬于項目動態(tài)成本的組成部分;從系統實現角度分析，工程結算功能與合約規(guī)劃功能、采購合同管理功能、經法系統接口、財務管控接口等密不可分。按不同的項目類型、合同類型劃分審批權責，設定審批流程，實現工程結算的系統內審批，形成結算類型的訂單。

 

6 建立采購過程監(jiān)控模式，加強項目動態(tài)成本管理

 

房地產項目建設過程中采購管理大致分為采購計劃、合同簽訂、合同執(zhí)行三個階段，做好項目建設期的采購管理對于工程造價控制具有重要意義。采購計劃階段，依據合約規(guī)劃及施工圖預算，制定工程服務、材料(甲供材)、及其他外包合同計劃，實現事前控制;合同簽訂階段，加強對項目的成本管理控制、施工階段管理控制和材料價格管理控制，提高工程施工質量，控制工程建設成本，實現事中跟蹤;合同執(zhí)行階段，強化對工程質量及進度管控，依據合同條款核定各節(jié)點付款金額，形成付款資金計劃，完善資金應用，實現事后分析。通過對采購過程全面監(jiān)控，實現項目動態(tài)成本的有效管理，達到預期的工程造價控制目標。

 

(1)采購計劃：企業(yè)實務中，需求部門一般根據項目開發(fā)進度需要向采購部門提出采購需求計劃，采購部門根據該需求計劃歸類匯總，統籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權限和程序審批后執(zhí)行。項目需求計劃分成物資需求、工程服務、零購固定資產等，系統內通過合約規(guī)劃的觸發(fā)和控制，并與采購審批工作流進行串聯，按不同的采購方式及策略，分權責進行審批。通過系統的數據記錄，做到有效的可回顧的記錄查詢，對于計劃的執(zhí)行，反復，都可以通過生成的響應的數據報表進行輸出分析，從而不斷控制采購需求計劃的準確性，不斷的完成采購需求計劃的可控性，計劃控制得當就可以有效的直接的控制采購成本。

 

(2)合同簽訂：在合同簽訂審批環(huán)節(jié)，系統可自動對照合約規(guī)劃，并考察費項規(guī)劃余量，通過預警、強控指標進行對應管控，且不允許選擇其它合同和重復選擇已進行合同簽訂的合約規(guī)劃，防止重復計算已發(fā)生成本，解決已發(fā)生成本虛高的問題。簽訂合同時，由專業(yè)部門根據項目實際情況擬定合同，明確合同金額、付款時間、付款方式，進而在系統內形成項目成本支付計劃。同時，將合同付款與項目計劃中的工作項或工作成果進行綁定，保證合同付款不會與實際工程的完工情況不符，避免合同款項超付的問題。

 

(3)合同執(zhí)行：在合同執(zhí)行過程中，存在補充協議、設計變更、工程簽證等合同的變動，在進行合同調整時，需要預估變更金額(設計變更、現場簽證)，確保變更在可控范圍內，超出部分金額由規(guī)劃余量劃出。當合同工程量達到付款節(jié)點時，需要進行工程量的確認，確認后產生項目實際成本，后續(xù)發(fā)票校驗及付款均依據工程量的確認結果進行，系統內對此過程中的所有金額根據其跟合約、預算的關聯關系采取嚴格控制，保證成本的可控，同時可通過臺賬、報表實時監(jiān)控項目成本數據。

 

(4)動態(tài)成本管理：通過合約規(guī)劃、采購計劃、采購合同等功能、數據的集成，實現房地產項目動態(tài)成本管理的系統功能，在某一時間節(jié)點，系統可自動抽取項目已發(fā)生和預計發(fā)生成本，形成項目動態(tài)成本，并設定預警功能，當動態(tài)成本達到設定閾值時，系統發(fā)出警告信息給相關責任人，通過動態(tài)成本跟蹤、落實各項目目標成本、合約規(guī)劃的執(zhí)行情況，適時反映各項目成本的實際構成，合同的實際執(zhí)行;分析、總結項目成本控制情況，協助、督促項目實施過程中的成本控制工作。

 

7 通過項目成本結轉，實現成本的正確精確核算和綜合分析

 

項目結轉方式分為銷售型項目和持有型項目，根據房地產成本管理及核算管理要求，結合項目管理實踐經驗，總結出“兩攤兩結”的成本結轉方法，以實現成本的精確核算和綜合分析。 “兩攤”解決房地產項目間接費、配套費的成本歸集問題，“兩結”解決房地產項目滿足從不同緯度實現項目成本展示和會計報表的出具要求。

 

8 結語

 

通過房地產項目成本在信息系統中全過程的閉環(huán)管理，有效地支撐了房產企業(yè)項目開發(fā)中的成本管控。以成本科目體系為基礎，實現項目成本概算、預算、結算的在線審批和管控;通過目標成本控制合約規(guī)劃編制，用合約規(guī)劃控制后續(xù)施工圖預算、招投標及合同執(zhí)行中發(fā)生的費用，實現項目成本的動態(tài)歸集;通過結算模塊功能自動抽取合同履約過程中的補充協議、簽證變更及其他費用，控制合同付款，切實做到了項目成本“事前控制、事中跟蹤、事后總結”的成本全過程閉環(huán)管理。

第9篇：采購合同變更管理范文

關鍵詞：合同審計；審計理念；增值型內部審計；應用

企業(yè)常常出現因經濟合同簽訂、履行而遭受損失的現象，把經濟合同，特別是支出性經濟合同納入審計工作的重點，可以把住資金收支的關口，提高企業(yè)的管理水平和經濟效益。增值型內部審計是國際內部審計發(fā)展的新思維和新方向，國內學者對增值型內部審計應用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內部審計理念為指導，探討了新形勢下物資采購合同審計的重點與方法。

一、增值型內部審計的提出

增值型內部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內部審計理念[1]。增值型內部審計的理論基礎源于國際內部審計師協會對內部審計概念的新詮釋。國際內部審計師協會（IIA）在1999年對內部審計提出了最新定義，“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營，它通過系統化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，其中價值增值(value-added)是1999年修訂內部審計定義時首次提出的，與IIA1990年的《內部審計師職責說明書》相比，內部審計的目的由“監(jiān)督和評價”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標明內部審計進入了一個新的發(fā)展階段，為組織“增加價值”成為引導內部審計活動的方向性旗幟。

企業(yè)的目標是價值最大化，企業(yè)的一切資源和活動都應該圍繞這一目標，內部審計作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價值創(chuàng)造的需求和條件。價值是從生產和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內部審計雖然不參加生產和銷售活動，但它可以通過保護企業(yè)資產、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來為企業(yè)增加價值。

增值型內部審計與傳統內部審計在價值增值方面不同的是：第一，傳統的內部審計不注重為組織增加價值，它開展的許多活動相對于增值型內部審計來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費的資源和成本大于增值所帶來的價值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內部審計全面轉變審計觀念，不增值的審計業(yè)務盡量少做，能增值的傳統審計業(yè)務盡量提高工作效率，減少資源耗費和成本，重點在大力拓展高增值的審計業(yè)務。第二，傳統的內部審計部門是一個資源消耗者，是一個費用中心，它不直接給組織增加價值[3]；而增值型內部審計致力于價值增值，它在消耗資源的同時，通過給組織提供有意義的審計結果或有價值的建議，直接給組織增加價值；第三，傳統的內部審計為組織間接增加價值的事實往往受到忽視，由于它的定位只是一個費用中心，不計量收入，人們的計量記錄只有內部審計花出去的錢；而增值型內部審計有所不同，它的定位是一個利潤中心，成本的耗費有記錄，為組織增加的價值也有衡量和記錄。

二、企業(yè)物資采購合同中存在的問題及審計現狀

經濟合同是法人、經濟組織等相互之間為實現一定的經濟目的，明確雙方權利和義務關系而以書面形式簽訂的協議。隨著我國市場經濟體制的逐步完善，經濟合同在企業(yè)的生產活動中發(fā)揮著獨特的作用。而物資采購合同是以材料、設備等為標的支出性經濟合同，無論是數量上還是金額上都占經濟合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會引起企業(yè)成本與資金的波動，從而影響到企業(yè)的經濟效益。

物資采購合同在簽訂、履行、結算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現在以下幾個方面。

1．簽訂虛假經濟合同，套取資金。物資采購合同主要是由企業(yè)的計劃部門和物資、生產、維修、科研等相關職能部門負責簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內部的合同經辦人員可能會為了謀求私利與合同的對方當事人相互串通，簽訂虛假的經濟合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。

2．價格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時缺乏必要的市場調研，對市場信息掌握不夠，未按市場行情及時調整價格，應該采取招標方式而未進行招標，對價款組成部分的包裝費、運輸費缺乏明確約定等等。此外，合同條款內容未按規(guī)范進行表述，容易使合同雙方在供貨時間、標的物規(guī)格及費用的負擔上引起不必要的糾紛。

3．合同條款執(zhí)行不嚴，違約責任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購合同條款中違約責任的規(guī)定形同虛設，不能嚴格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計劃、倉儲與驗收、生產部門脫節(jié)，導致合同履行不力，甚至出現對方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現象，給企業(yè)造成很大的經損失。

4．將自身具有加工能力的業(yè)務外包，導致資金外流。有些合同標的物的技術含量不高，在企業(yè)內部完全有能力完成，沒有必要進行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴密，出現企業(yè)現金流逆轉現象。

我國大多數企業(yè)開展合同審計的時間不長，在實際工作中經常會遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計工作，迫切需要處理好三個關系：

一是合同審計的需求與供給關系。事實上，企業(yè)內審機構對合同審計的重視程度不夠，合同審計的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財務審計和基建審計，沒有單獨開展合同項目審計。因此，需要處理好有限的審計人員與大量、繁雜的合同審計工作量之間的關系。

二是事前審計與事后監(jiān)督的關系。內部審計機構大多只是在物資采購合同履行完畢后進行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預防和控制的作用[4]，對經濟合同實施事后審計，不僅發(fā)現問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現控制與事后監(jiān)督處理之間的關系。

三是審計效率與效果的關系。經濟合同，特別是物資采購合同的審計作為一種新的審計事項，財務收支、財經法規(guī)和經濟效益三方面的內容兼而有之，科學的審計技術和審計方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計質量、提高審計效率、減少內耗之間的關系。

三、對企業(yè)物資采購合同實施增值型審計的重點和方法

針對物資采購合同中存在的問題以及在審計時需要處理好的幾個關系，借助增值型內部審計理念，對物資采購合同審計的重點和方法可就以下4個層面予以探討。

（一）合同審計重心前移

增值型內部審計的目的是實現“改善和增值”，與提出并實施審計建議進而影響公司整體價值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產成本，進而提升產品價格競爭力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購合同而言，物資采購合同一經雙方當事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，必須在合同產生法律效力前進行。由事后審計向事前審計轉變，能夠體現內部審計的增值服務職能，是企業(yè)對內部審計的客觀需要，也是內部審計的發(fā)展趨勢。因此，重新設計審計程序，將合同審計重點從后端評價移向事前把關，具有及時性、主動性、預防性的特點，有利于發(fā)現問題，并及時進行更改，無疑是獲取審計效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購合同審計中，應采取事前、事中審計與事后專項審計相結合的審計策略。

簽約審計——事前審計。其一，針對物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產品選型、質量選優(yōu)、價格選廉、運距選近、供貨選快、服務選佳的宗旨，作好合同條款和價格的審計。

結算審計——事中審計。結算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關，針對經常容易出現的高于合同約定結算、不按合同條款履行、結算手續(xù)不完善、結算多付款等問題，應該以合同約定為依據，作到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫產品的品種、規(guī)格、質量、價格與合同約定“五相符”。

消耗審計——事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關的管理建議。

總之，內部審計全面介入物資采購合同的簽訂過程，將審計重點前移，有利于將經濟合同中隱蔽的權力公開化，集中的權力分散化；有利于成本費用的控制，最大限度地堵塞經濟合同漏洞，有利于實現企業(yè)利益的最大化。

（二）實施信息化審計技術

物資采購合同審計涉及物流全過程，點多、面廣、渠道繁多，這些都在客觀上增加了審計工作的難度。隨著網絡技術的發(fā)展和計算機的普及，要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計工作，必須采用信息手段為物資采購合同審計創(chuàng)造優(yōu)越的條件，建立起具有較強操作性的審計工作平臺。針對合同審計的特點，一方面，應進一步統一合同示范文本，實現實質性合同條款局域網絡數據傳輸，建立合同審計部門與合同簽訂單位關于合同條款的網絡接口，確保合同條款及時、準確的網絡信息傳遞；另一方面，建立合同簽審網絡操作運行管理系統，實行網上合同簽審制度，構建“不經審計，不得簽訂合約；不經審計，不得結算付款”的內部控制體系。

通過構建閉環(huán)回路，使簽約審計和結算審計工作實現網上瀏覽，網上查閱，變人工核對為網上查看，變手工簽字為網上點擊，增加業(yè)務的公開和透明度，將審計人員從繁忙的工作中解脫出來，確保合同審計時效和審計結果客觀公正。再進一步，合同審計職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統之中，物資管理信息系統中可建立計劃管理、經營業(yè)務管理、庫存管理、價格管理、供應商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價格、庫存物資信息等數據庫。主要實現計劃的網上傳遞與審核、采購方式的網上確定、訂單的自動形成、價格的自動比對、合同及結算審批的網上控制、供應商信息的自動控制、網上招投標業(yè)務、各種信息的查詢統計及報表的生成等工作。

（三）重點關注合同價款審計

增值型內部審計在確定審計對象時，往往關注高風險領域，不在低風險領域浪費時間，其出發(fā)點是，隨著內外部經營環(huán)境的變化和新的審計技術的采用，原先一些潛在的經營風險已隨著時間的推移而消散了。一個動態(tài)的企業(yè)應該有一個動態(tài)的風險態(tài)度，審計人員應該對非程序性、非常規(guī)性的事項更感興趣，并通過實施審計來增加價值。正如ITTHartford保險集團總審計師HowrdMasbacher所說，其審計部“正努力對商業(yè)事務更加敏感”，“除非有商業(yè)風險，否則我們不會審計。我們的審計部要通過具體的、真切的披露為本公司創(chuàng)造價值[4]”

物資采購合同是一種支出性經濟合同，從風險分析上看，在審計過程中，合同的標的、數量、質量、履約時間、地點以及履約方式等，基本上要按照《合同法》的規(guī)定，進行程序化的文本性審查，在采用合同文本網上傳輸和網上簽審等信息化手段審計技術后，審計功能將作為物流過程的一個必經環(huán)節(jié)，虛假合同、履約不力等問題能夠被內部控制系統發(fā)現并很好解決。同時，由于物資采購合同的履行將導致經濟利益流出企業(yè)，價格的高低將直接影響著企業(yè)的經濟利益，而合同的價格受供求關系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風險因素。

為確保物資采購合同價格審定的科學、合理與公平，可以根據實際情況，采取以下價格審查方法。

1．價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產品，利用上網咨詢、電話咨詢等方式，掌握當期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。

2．中標價格法。按照《招投標法》的規(guī)定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標采購方式，落實中標價格和中標品種。

3．最高限價法。對政府定價的產品，價格相對穩(wěn)定且價值較低的物資，根據歷史資料，直接實行最高限價。

4．價格庫應用法。在建立管理信息系統的企業(yè)，凡是已經簽約過的價格全部存放在價格數據庫中，隨時調閱、隨時修正，實行自動比價。

5．成本測算法，對新產品和特殊加工制作產品，實施成本測算，依據產品科技含量和技術標準，測算人工、材料、機械費用，科學確定產品價格。

（四）發(fā)揮部門間協同效應

物資采購合同審計涉及的敏感問題較多，為減少內耗，適應開展具有建設性的增值型審計工作的需要，合同審計部門必須拋棄以往以查處問題為宗旨的審計理念和居高臨下的審計方式，實行參與性的審計策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原則性和靈活性的合理運用，以取得被審計單位的支持和理解，與被審計人員建立良好的人際關系，一起探討改進問題的可行性和應采取的措施，及時將審計成果轉化為經濟效益，并帶動企業(yè)內部管理的同步發(fā)展。

首先，要正確處理審計部門審計與合同主管部門審查的關系。審計部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關系，共同的目標是把企業(yè)的物資采購合同管理工作做好。在具體工作上，應各有側重。合同主管部門主要負責合同的談判、起草，負責合同條款內容的審查；審計部門作為經濟監(jiān)督部門重點應放在合同價款、標的金額的審計上，對有問題的合同條文有修改建議權，對合同價格不合理的有權建議變更，同時對合同主管部門的合同管理工作進行監(jiān)督。

其次，要正確處理審計部門與經辦單位（物資供應、建筑施工等）的關系。合同經辦單位是經濟合同的當事人，最了解物資產品的性能、用途及消耗使用各環(huán)節(jié)。在審計過程中，應讓經辦單位人員參與到內部審計中來，充分聽取并尊重經辦部門、經辦人員的意見，避免主觀武斷和。審計部門的審計目標與經辦單位的組織目標也是一致的，通過審計，不僅要善于發(fā)現問題，更要善于解決問題，為經辦單位降本增效提供服務。

參考文獻：

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