加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施精選(九篇)

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第1篇：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展；會(huì)計(jì)監(jiān)督；完善；思考

會(huì)計(jì)是企業(yè)的核心，會(huì)計(jì)的職責(zé)是管理企業(yè)的資金流動(dòng)，掌握企業(yè)的發(fā)展方向，近幾年頻繁出現(xiàn)會(huì)計(jì)貪污，企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象，因此，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，會(huì)計(jì)監(jiān)督也是會(huì)計(jì)所掌握的基本職能之一，國(guó)家頒布了相關(guān)法律對(duì)會(huì)計(jì)的工作實(shí)行監(jiān)督，利用正確的信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度也需要加大，從目前來(lái)看，由于一些原因，我國(guó)的中小型企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題出現(xiàn)，所以，健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度有現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到一定作用。

1 我國(guó)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)現(xiàn)狀及分析

目前中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象較為普遍，開(kāi)出去的發(fā)票是真實(shí)的收入，而留下的存根聯(lián)卻填寫(xiě)很小的數(shù)目，涉嫌偷稅的某公司總經(jīng)理，隱瞞收入185萬(wàn)元，涉嫌偷稅近27萬(wàn)元，稽查局檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)采取開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票的手段，偷逃國(guó)家稅款。“大頭小尾”是涉稅案件慣用的犯罪手法。本來(lái)一套發(fā)票一式多聯(lián)，填寫(xiě)時(shí)，各聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一致，但犯罪嫌疑人一般給對(duì)方開(kāi)具真實(shí)的收入，即“大頭”，而用來(lái)作為繳稅依據(jù)的存根聯(lián)卻利用手段填寫(xiě)很小的數(shù)目，即所謂“小尾”，以達(dá)到偷稅目的。經(jīng)警方偵查，該公司總經(jīng)理指使會(huì)計(jì)利用“大頭小尾”的手段開(kāi)具發(fā)票20份，公司此舉偷稅26.9187萬(wàn)元。從上例可以看出會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。通過(guò)它我們至少可以獲得以下啟示：一是民營(yíng)企業(yè)的用才制度，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)吸引高技術(shù)和高級(jí)管理人才，應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代公司制方式進(jìn)行人力資源管理，。二是加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和指導(dǎo)，首先，要求企業(yè)必須設(shè)置財(cái)務(wù)人員，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄、核算、反映。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德意識(shí)的培訓(xùn)。最后要健全、完善會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部管理制度。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)為企業(yè)盈利做貢獻(xiàn)的能力。

2 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因

2.1 中小企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)較弱

對(duì)于企業(yè)而言，人才是企業(yè)發(fā)展中最重要的因素，但我國(guó)一些企業(yè)的管理人才緊缺，管理機(jī)構(gòu)單一，內(nèi)部監(jiān)督制度不完善，也有一些企業(yè)沒(méi)有科學(xué)的控制體系，面臨虧損，企業(yè)的發(fā)展是為了獲得經(jīng)濟(jì)效益，一些企業(yè)為了追求最大化的利潤(rùn)，逃避債務(wù)，在財(cái)務(wù)上造假，偷漏漏稅。

2.2 部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下、內(nèi)部環(huán)境存在問(wèn)題導(dǎo)致監(jiān)督不力

部分會(huì)計(jì)素質(zhì)低，會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱，能力不足甚至沒(méi)有任職資格，這種狀況嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督。也有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，作假賬，擾亂會(huì)計(jì)秩序，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。少數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)不獨(dú)立，和領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系緊密，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的依賴(lài)性強(qiáng)，會(huì)計(jì)的工作直屬于領(lǐng)導(dǎo)。

2.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行效果不理想

企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制不完善，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)監(jiān)督不重視，企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)部管理機(jī)制不健全，企業(yè)是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益的，因此，企業(yè)把更多的精力放在企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售上，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)心不夠。會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度也不健全，會(huì)計(jì)工作人員的分工不明確，職責(zé)不統(tǒng)一，即使出現(xiàn)虛假信息，不能找到相應(yīng)的責(zé)任人，會(huì)計(jì)人員的相互推卸，造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行結(jié)果不理想。

2.4 企業(yè)缺少內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督，這樣企業(yè)的會(huì)計(jì)提供財(cái)務(wù)信息才能更加準(zhǔn)確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督也有利于提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，并且約束單位的領(lǐng)導(dǎo)的行為，使領(lǐng)導(dǎo)不能過(guò)多的干預(yù)財(cái)務(wù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不完善，使會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化。

3 完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的完善對(duì)策，我自己的見(jiàn)解是，希望可以從企業(yè)自己的實(shí)際出發(fā)，尋找到適合自己企業(yè)的最佳方法，提出以下幾點(diǎn)建議：

3.1 建立健全會(huì)計(jì)法律體系，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障

加大力度完善相應(yīng)的法律法規(guī)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督有法可依，對(duì)現(xiàn)有的法律加大執(zhí)行力度，確保監(jiān)督措施落實(shí)到實(shí)際上。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)于會(huì)計(jì)法律體系的不健全部分要及時(shí)補(bǔ)充完善。

3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)和教育，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才

會(huì)計(jì)人員要提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的理解，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的運(yùn)用，企業(yè)加大對(duì)會(huì)計(jì)的聘用制度的管理，會(huì)計(jì)人員要持證上崗，企業(yè)設(shè)立培訓(xùn)制度，對(duì)未上崗的工作會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)能力水平和知識(shí)的掌握，在職會(huì)計(jì)人員也要參加培訓(xùn)，加強(qiáng)自身能力建設(shè)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員要有很強(qiáng)的工作意識(shí)，知道會(huì)計(jì)工作的重要性，樹(shù)立良好的道德觀(guān)念，不做假賬，不報(bào)虛擬賬目，企業(yè)所用的每一筆資金都清楚明了。同時(shí)也要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，讓會(huì)計(jì)人員知道做假賬是違反國(guó)家法律的行為，會(huì)受到法律制裁。會(huì)計(jì)要及時(shí)掌握信息，有準(zhǔn)確的判斷，為企業(yè)的發(fā)展建言獻(xiàn)策，尋找新出路。

3.3 加快完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的措施

（1）對(duì)已存在的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際去其糟粕取其精華任何事物都在不斷變化發(fā)展著。（2）內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度仍需加強(qiáng)，完善企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，尋找到適合自身的內(nèi)部監(jiān)督方法和途徑，既有效的實(shí)施了監(jiān)控又節(jié)約了監(jiān)督成本。（3）會(huì)計(jì)主體和單位負(fù)責(zé)人職責(zé)和權(quán)利的明確界定。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)該對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，會(huì)計(jì)人員在服從領(lǐng)導(dǎo)的前提下要恪盡職守，始終遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，決不能以身試險(xiǎn)。（4）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的一項(xiàng)重要措施是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要發(fā)揮的作用，也是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不單一，除了審核會(huì)計(jì)賬目，還要監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督是否完善，審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的高層管理人員負(fù)責(zé)，向企業(yè)最高管理部門(mén)報(bào)告監(jiān)督效果，保證企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)更加完善。

結(jié)束語(yǔ)

以上可知，改革會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，完善會(huì)計(jì)管理制度，尋找會(huì)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督變得更加有效，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，也保證了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的正常進(jìn)行，進(jìn)而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]呂秀軍.淺談如何完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[J].中國(guó)商界（下半月），2010（5）.

[2]張正哲，崔英仙.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的幾點(diǎn)建議[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011（6）.

第2篇：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文

一、充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督的重要意義。

藥監(jiān)部門(mén)作為藥品這種特殊商品的國(guó)家法定行政監(jiān)管行政機(jī)關(guān)，開(kāi)展行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督，就是要全面履行藥品監(jiān)管職責(zé)，推進(jìn)依法行政，確保人民用藥安全有效和促進(jìn)醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。它的意義主要有以下幾個(gè)方面：

（一）有利于提高藥監(jiān)執(zhí)法人員的執(zhí)法水平，推進(jìn)依法行政。在藥監(jiān)行政執(zhí)法過(guò)程中，由于受藥監(jiān)行政執(zhí)法人員業(yè)務(wù)水平的限制或認(rèn)識(shí)上的偏差，工作中難免會(huì)出現(xiàn)一些疏漏。通過(guò)在藥監(jiān)機(jī)關(guān)內(nèi)部，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督體系，對(duì)行政執(zhí)法合法性、公正性和適當(dāng)性進(jìn)行有效監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、查處和糾正執(zhí)法人員的違法行為，堵塞藥監(jiān)行政執(zhí)法工作中的漏洞，糾正差錯(cuò)，防止不當(dāng)行為，減少行政爭(zhēng)議，提高執(zhí)法人員依法執(zhí)法水平，推進(jìn)藥監(jiān)系統(tǒng)執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)。

（二）有利于維護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，促進(jìn)醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。在藥監(jiān)法律關(guān)系中，藥監(jiān)機(jī)關(guān)處于依法實(shí)施行政管理權(quán)的地位，行政相對(duì)人處于接受管理的地位。如果對(duì)藥監(jiān)執(zhí)法主體的行為不加以監(jiān)督和制約，必然導(dǎo)致執(zhí)法權(quán)的濫用，從而產(chǎn)生腐敗，侵害行政相對(duì)人的合法權(quán)益。因此，加強(qiáng)藥監(jiān)執(zhí)法行為的監(jiān)督，對(duì)確保執(zhí)法人員依法辦事，維護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，促進(jìn)醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有突出的意義。

（三）有利于保障藥監(jiān)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)，維護(hù)藥監(jiān)部門(mén)的社會(huì)形象。法律法規(guī)賦予藥監(jiān)行政機(jī)關(guān)的職權(quán)，很多時(shí)候也是藥監(jiān)行政機(jī)關(guān)的職責(zé)和義務(wù)，藥監(jiān)機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法中既不允許擅自超越法定權(quán)限，也不能隨意放棄法定職責(zé)。但在具體行政執(zhí)法過(guò)程中，確實(shí)存在一些藥監(jiān)機(jī)關(guān)消極執(zhí)法或越權(quán)執(zhí)法的問(wèn)題，造成有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、越權(quán)執(zhí)法以及違法不究的現(xiàn)象。這些藥監(jiān)行政機(jī)關(guān)的不當(dāng)具體行政行為，通過(guò)外界法律監(jiān)督將面臨著復(fù)議被撤銷(xiāo)或訴訟敗訴的法律后果，勢(shì)必會(huì)給藥監(jiān)部門(mén)的社會(huì)形象帶來(lái)一定的負(fù)面的影響。藥監(jiān)機(jī)關(guān)要達(dá)到履行法定職責(zé)的目的，維護(hù)藥監(jiān)部門(mén)的社會(huì)形象就必須加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督。實(shí)踐證明，法律法規(guī)在賦予藥品監(jiān)管部門(mén)行政執(zhí)法職能的同時(shí)，也要求藥監(jiān)部門(mén)必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)，更好更規(guī)范地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管職責(zé)，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，承擔(dān)內(nèi)部管理監(jiān)督制約機(jī)制規(guī)定的責(zé)任。

二、完善行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)體現(xiàn)三個(gè)原則。

（一）行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要體現(xiàn)“有力”原則。行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的主要表現(xiàn)形式是案件的層級(jí)把關(guān)審核，藥品監(jiān)管系統(tǒng)要在行政執(zhí)法工作的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地制定出一些有嚴(yán)格制約效力的“事前、事中、事后”全過(guò)程監(jiān)督的規(guī)章制度。在規(guī)范和制約行政執(zhí)法行為上真正使行政執(zhí)法行為全過(guò)程置于規(guī)章制度監(jiān)督制約之中，真正堵住執(zhí)法中漏洞。

（二）行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要體現(xiàn)“有序”原則。所謂“有序”就是行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)是行政執(zhí)法“事前、事中、事后”全過(guò)程的內(nèi)部監(jiān)督，作為藥監(jiān)系統(tǒng)內(nèi)部案件審核的機(jī)構(gòu)之間層級(jí)管理的程序嚴(yán)謹(jǐn)，科室之間分工明確，權(quán)責(zé)清楚。行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要做到全過(guò)程、全覆蓋、全方位的約束。

（三）行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要體現(xiàn)“有效”原則?！坝行А痹瓌t包括兩種含義：一是行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要符合部門(mén)實(shí)際，體現(xiàn)藥監(jiān)工作特點(diǎn)；二是行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制要具有長(zhǎng)效機(jī)制，體現(xiàn)可操作性。藥品監(jiān)督管理部門(mén)只有狠抓內(nèi)部監(jiān)督制度落實(shí)，才能充分發(fā)揮行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督的作用，推進(jìn)依法行政。

三、認(rèn)真研究行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督中存在的問(wèn)題。

由于藥品監(jiān)管機(jī)構(gòu)組建的時(shí)間短，人員來(lái)自不同部門(mén)，藥品監(jiān)管隊(duì)伍屬于年輕隊(duì)伍，在系統(tǒng)內(nèi)自上而下還沒(méi)有形成一套完整規(guī)范的執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，執(zhí)法隊(duì)伍的素質(zhì)還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。一些執(zhí)法人員在工作中還存在“重執(zhí)法、輕規(guī)范，重法律、輕紀(jì)律，重法治、輕德治”的現(xiàn)象。在現(xiàn)階段藥監(jiān)執(zhí)法監(jiān)督中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

一是執(zhí)法監(jiān)督缺少統(tǒng)一的法規(guī)依據(jù)。實(shí)行行政執(zhí)法監(jiān)督的根本目的在于規(guī)范行政行為及其程序，而行政執(zhí)法監(jiān)督行為必須由法律法規(guī)來(lái)規(guī)定其執(zhí)法監(jiān)督主體、職責(zé)范圍及運(yùn)作程序。2003年《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》的頒布實(shí)施，較好地解決了藥品行政處罰的程序問(wèn)題，但至今國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局無(wú)專(zhuān)門(mén)的執(zhí)法監(jiān)督法規(guī)出臺(tái)，這就使得行政機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督程序缺乏統(tǒng)一的、有法律效力的標(biāo)準(zhǔn)，給執(zhí)法監(jiān)督工作帶來(lái)一定困難。

二是執(zhí)法監(jiān)督工作任務(wù)重，人員少，基層機(jī)構(gòu)不健全。由于當(dāng)前藥品流通領(lǐng)域的各方面問(wèn)題較多，還需要藥監(jiān)工作者付出很大的精力開(kāi)展監(jiān)管和幫、促工作。而人員編制又相對(duì)較少，既要面對(duì)艱巨的藥品監(jiān)管工作任務(wù)，又要兼顧行政執(zhí)法監(jiān)督工作，有時(shí)在人力資源調(diào)配上感到比較困難，特別是基層分局未組建執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，沒(méi)有理順上下級(jí)之間的執(zhí)法監(jiān)督工作關(guān)系，客觀(guān)上對(duì)執(zhí)法監(jiān)督整體工作質(zhì)量和工作效率造成了一定影響。

三是執(zhí)法人員的執(zhí)法水平有待進(jìn)一步提高。雖然地方藥監(jiān)系統(tǒng)已經(jīng)組建近兩年多時(shí)間，大多數(shù)工作人員已經(jīng)能夠掌握和運(yùn)用常用的行政法律法規(guī)。但由于每名工作人員的素質(zhì)和認(rèn)知能力不盡相同，部分工作人員在辦理案件時(shí)對(duì)法律法規(guī)還不能夠熟練運(yùn)用，在一定程度上影響了依法行政執(zhí)法整體水平的進(jìn)一步提高。

四、完善藥監(jiān)行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)依法行政的措施。

開(kāi)展行政執(zhí)法監(jiān)督，目的是保證藥品管理法律法規(guī)得以實(shí)現(xiàn)，防止和糾正藥監(jiān)行政違法行為，為此，要從源頭抓起，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，嚴(yán)格責(zé)任追究，促進(jìn)藥監(jiān)部門(mén)依法行政。

第一，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高思想認(rèn)識(shí)。

完善藥監(jiān)行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)依法行政，是一項(xiàng)廣泛而長(zhǎng)期的重要工作，關(guān)系到人民群眾用藥安全有效和藥監(jiān)部門(mén)的形象。要充分認(rèn)識(shí)完善行政執(zhí)法監(jiān)督的重要作用。同時(shí)，也應(yīng)該看到，通過(guò)完善行政執(zhí)法監(jiān)督，藥監(jiān)系統(tǒng)的隊(duì)伍建設(shè)也必然進(jìn)一步得到提高和加強(qiáng)。因此，各級(jí)藥監(jiān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)法人員，要高度重視、思想統(tǒng)一，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，完善藥監(jiān)行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保執(zhí)法監(jiān)督落到實(shí)處。

第二，健全藥監(jiān)系統(tǒng)行政執(zhí)法監(jiān)督的法規(guī)依據(jù)。

國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局應(yīng)盡快制定出藥監(jiān)系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一的行政執(zhí)法監(jiān)督法規(guī)，通過(guò)立法明確行政執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督主體、監(jiān)督程序和責(zé)任承擔(dān)等問(wèn)題。法律規(guī)范的進(jìn)一步完善，將解決“有法可依”的問(wèn)題，對(duì)藥品市場(chǎng)監(jiān)督管理和行政執(zhí)法監(jiān)督的落實(shí)必然起到良好的促進(jìn)作用。在目前，國(guó)家局法律規(guī)范無(wú)明文規(guī)定的前提下，各級(jí)藥監(jiān)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立一些有效的規(guī)范措施，比如建立本部門(mén)的《案件合議制度》、《案件審理委員會(huì)討論案件制度》、《行政執(zhí)法案件審核辦法》、《行政執(zhí)法監(jiān)督檢查辦法》和《錯(cuò)案追究制度》等，使本部門(mén)的執(zhí)法監(jiān)督行為有規(guī)范可依。同時(shí)，在現(xiàn)行執(zhí)法監(jiān)督的體系下，藥監(jiān)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)實(shí)施法規(guī)監(jiān)督預(yù)警督辦制，執(zhí)法監(jiān)督人員有權(quán)隨時(shí)對(duì)執(zhí)法辦案的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)違規(guī)問(wèn)題或隱患問(wèn)題可隨時(shí)向執(zhí)法辦案人員發(fā)出預(yù)警通知，進(jìn)行防范或糾查整改，做好依法行政的基礎(chǔ)工作。

第三，實(shí)施“事前、事中、事后”全過(guò)程監(jiān)督體系。

只有對(duì)行政執(zhí)法全過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督，才能不斷提高依法行政的水平。“事前、事中、事后”全過(guò)程監(jiān)督主要包括三個(gè)方面：

一是“事前”約束機(jī)制。藥監(jiān)機(jī)關(guān)通過(guò)建立并執(zhí)行執(zhí)法責(zé)任制明確行政執(zhí)法責(zé)任主體，解決“誰(shuí)有權(quán)執(zhí)法，誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任”的問(wèn)題。

二是“事中”動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)行政執(zhí)法案件實(shí)行四級(jí)審核：一級(jí)審核，由案件合議人員審核案件主辦人員制作的法律文書(shū)，提出處理的意見(jiàn)建議；二級(jí)審核，由辦案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)承辦人辦理的案件進(jìn)行行政案件實(shí)施全程監(jiān)督審核；三級(jí)審核，由執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)依據(jù)《行政執(zhí)法案件審核辦法》的規(guī)定，嚴(yán)把執(zhí)法辦案“六關(guān)”，即立案關(guān)、強(qiáng)制措施關(guān)、審核關(guān)、處罰裁量關(guān)、執(zhí)行關(guān)、撤案關(guān)。四級(jí)審核，成立案件審理委員會(huì)，對(duì)辦案機(jī)構(gòu)處理的重大、復(fù)雜和疑難行政案件進(jìn)行討論并決定處理意見(jiàn)。

三是“事后”檢查機(jī)制。采取定期檢查、不定期抽查和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查三種方式，對(duì)本系統(tǒng)作出的具體行政行為進(jìn)行前面檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，對(duì)于工作中好的做法和經(jīng)驗(yàn)及時(shí)進(jìn)行總結(jié)、推廣。同時(shí)，根據(jù)階段性工作需要，不定期地組織開(kāi)展行政執(zhí)法監(jiān)督抽查活動(dòng)。此外，針對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題或社會(huì)各界提出的意見(jiàn)建議，及時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，切實(shí)維護(hù)法律的尊嚴(yán)，樹(shù)立藥監(jiān)部門(mén)的形象。

第3篇：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文

目前，隨著人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的快速發(fā)展，特別是新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的不斷推出，與之相伴的是新的風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷增加。因此，我們認(rèn)為：整合、優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)督資源，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、高效的“大監(jiān)督”體系，提升監(jiān)督質(zhì)量和水平，切實(shí)防范和控制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，已是新形勢(shì)下加強(qiáng)和改進(jìn)人民銀行內(nèi)部監(jiān)督工作的迫切需要。

一、基層人民銀行內(nèi)部監(jiān)督工作的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審和事后監(jiān)督中心，作為目前人民銀行分支行的3個(gè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，盡管其工作職責(zé)、任務(wù)、管理體制和監(jiān)督對(duì)象、范圍、程序等不同，但從工作性質(zhì)看，均屬于人民銀行系統(tǒng)內(nèi)部的專(zhuān)職再監(jiān)督部門(mén)，且工作目標(biāo)是一致的，都是為了加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。但是3個(gè)部門(mén)在監(jiān)督信息資源共享、部門(mén)之間協(xié)作和溝通方面還存在不少問(wèn)題。我們地區(qū)（四縣、一區(qū)）紀(jì)檢監(jiān)察體制不順，未實(shí)現(xiàn)垂直領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察設(shè)在辦公室，紀(jì)檢組副組長(zhǎng)、監(jiān)察室主任由辦公室主任（兼）。有一名專(zhuān)職監(jiān)察員；內(nèi)審、事后監(jiān)督各由一名工作人員兼職。制約了紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審、事后監(jiān)督職能作用的發(fā)揮。

（一）缺乏溝通

紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審和事后監(jiān)督中心在實(shí)際工作中相互聯(lián)系不多，體系不履順，部門(mén)之間缺乏必要的情況交流和溝通，各自?xún)?nèi)部一些重要的監(jiān)督信息資源也未能得到共享或有效利用。例如，紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展的一些涉及會(huì)計(jì)核算類(lèi)的專(zhuān)項(xiàng)檢查就未能參考或利用事后監(jiān)督中心日常監(jiān)督的結(jié)果。甚至，根本就未開(kāi)展檢查工作。

（二）重復(fù)監(jiān)督

無(wú)論是同級(jí)監(jiān)督或是下查一級(jí)，對(duì)被監(jiān)督部門(mén)或機(jī)構(gòu)而言，都感到現(xiàn)在各種檢查過(guò)多，而且有不少是重復(fù)檢查，從內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)看，也存在職能交叉或重疊的現(xiàn)象。如紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)開(kāi)展的執(zhí)法、效能檢查，與內(nèi)審和事后監(jiān)督中心開(kāi)展的一些監(jiān)督活動(dòng)都有不同程度的重合。

（三）存在時(shí)滯

紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)有線(xiàn)索才開(kāi)展執(zhí)法檢查，工作上較為被動(dòng)；內(nèi)審部門(mén)工作程序則要求開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，需提前將審計(jì)內(nèi)容、期限、時(shí)間等告之被審計(jì)單位，這樣就給被審計(jì)單位應(yīng)付現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)預(yù)留了較大的回旋余地；而事后監(jiān)督中心按規(guī)定只能對(duì)本級(jí)涉及會(huì)計(jì)核算的部門(mén)或機(jī)構(gòu)上一個(gè)工作日的日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，也明顯具有滯后性。

（四）體制不暢

由于縣支行紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)未實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)與行政管理部門(mén)混在一起辦公，紀(jì)檢監(jiān)察組副組長(zhǎng)、監(jiān)察室主任又由辦公室主任兼任，各項(xiàng)監(jiān)督只服從于支行領(lǐng)導(dǎo)，致使造成監(jiān)督失控，上級(jí)安排的各項(xiàng)工作任務(wù)支行只能是應(yīng)付了事，造成紀(jì)檢監(jiān)察工作難以開(kāi)展，出現(xiàn)監(jiān)督真空地。

（五）威懾不夠

多數(shù)中心支行和縣支行對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審和事后監(jiān)督中心的監(jiān)督結(jié)果重視不夠，監(jiān)督結(jié)果未能與被監(jiān)督部門(mén)或機(jī)構(gòu)及直接責(zé)任人的問(wèn)責(zé)與績(jī)效考核掛鉤，對(duì)干部考核、使用和任免也沒(méi)有產(chǎn)生足夠的影響。這就使再監(jiān)督部門(mén)的威懾力受到一定程度的影響，再監(jiān)督部門(mén)的職能作用沒(méi)能得到充分發(fā)揮，進(jìn)而影響了再監(jiān)督部門(mén)工作人員的積極性。

二、構(gòu)建央行“大監(jiān)督”格局的探討

（一）加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)

人民銀行地市以上分支行機(jī)構(gòu)可考慮成立由行長(zhǎng)任主任、主管內(nèi)部監(jiān)督工作的黨委成員任副主任，紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審和事后監(jiān)督中心主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)；或指定一名黨委成員統(tǒng)一分管或協(xié)管紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審和事后監(jiān)督中心的日常工作，以便圍繞人民銀行中心工作，研究部署重大監(jiān)督活動(dòng)，組織協(xié)調(diào)各種監(jiān)督力量開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)人民銀行內(nèi)部監(jiān)督工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、部署和協(xié)調(diào)。

（二）建立內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)應(yīng)定期召開(kāi)例會(huì)，或根據(jù)需要不定期召開(kāi)碰頭會(huì)，交流日常監(jiān)督工作開(kāi)展情況，通報(bào)內(nèi)部監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，研究解決問(wèn)題的具體措施。每次會(huì)后，可采取綜合編發(fā)《內(nèi)部監(jiān)督情況通報(bào)》或以《會(huì)議紀(jì)要》的形式，在不同范圍內(nèi)予以公布。

（三）明確和整合監(jiān)督體系

根據(jù)調(diào)查了解，目前，基層人民銀行各分支機(jī)構(gòu)的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)設(shè)置不完全相同，尤其是縣支行更具突出。新時(shí)期紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)都應(yīng)采取垂直領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行派駐制，與行政管理部門(mén)真正分開(kāi)。真正發(fā)揮黨和國(guó)家賦予紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的職能作用，改變自己的刀削不了自己的把問(wèn)題。整和人民銀行監(jiān)督資源，嘗試由紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督部門(mén)各司其職、分工明確、信息共享、分工合作體系，突出其職能部門(mén)作用，防止各類(lèi)事故和違規(guī)違紀(jì)案件的發(fā)生。

（四）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督信息資源共享

目前紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審和事后監(jiān)督中心分別匯集了被監(jiān)督對(duì)象大量的風(fēng)險(xiǎn)信息和隱患苗頭，充分利用這些信息資源，可以避免重復(fù)監(jiān)督、降低監(jiān)督成本、提高監(jiān)督效能，為實(shí)施科學(xué) 、有效的監(jiān)督提供可靠依據(jù)。因此，要采取多種形式手段和方式，加快內(nèi)部監(jiān)督信息資源共享步伐，使散見(jiàn)于各個(gè)再監(jiān)督部門(mén)的信息資源服務(wù)于整體加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的需要，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督資源的效用最大化。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督方式

各監(jiān)督部門(mén)在日常工作中，要著重注意以下三個(gè)方面的結(jié)合，以提高監(jiān)督效能為目的，不斷創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督方式。一是非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督相結(jié)合。二是獨(dú)立監(jiān)督與協(xié)同監(jiān)督相結(jié)合。三是人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

（六）突出風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

在目前人民銀行監(jiān)督人員相對(duì)較少，監(jiān)督工作量不斷加大的情況下，各監(jiān)督部門(mén)應(yīng)以防范風(fēng)險(xiǎn)為已任，通過(guò)合理安排，把工作重點(diǎn)放在突出加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督上，并力爭(zhēng)做到“不發(fā)一案，不誤一人”。

（七）提高內(nèi)部監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化率

紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在組織開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察時(shí)，要充分利用內(nèi)審部門(mén)的有關(guān)審計(jì)結(jié)論；內(nèi)審部門(mén)在開(kāi)展涉及會(huì)計(jì)核算類(lèi)的項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，也要充分利用事后監(jiān)督的相關(guān)監(jiān)督結(jié)果；而紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)審部門(mén)的某些檢查結(jié)論，也可為事后監(jiān)督中心更有針對(duì)性地開(kāi)展日常監(jiān)督提供重要參考或指引。

第4篇：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制

目前,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革正處于轉(zhuǎn)軌變型期,事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)成份日趨多元化,在會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行上也出現(xiàn)各種會(huì)計(jì)制度齊頭并進(jìn)的趨勢(shì)。正是由于轉(zhuǎn)型時(shí)期的相關(guān)政策法規(guī)尚不十分健全,一系列復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為才不斷地出現(xiàn)。不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展極為不利 雖然國(guó)家規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的措施日臻完善,財(cái)政、稅收?qǐng)?zhí)法力度也在不斷強(qiáng)化,但有些部門(mén)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象卻時(shí)有發(fā)生。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的情況,原因當(dāng)然很多,但會(huì)計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督是其中的一個(gè)重要原因。

一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因

會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化,必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,而會(huì)計(jì)信息失真,必然影響社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為解決這個(gè)問(wèn)題,我國(guó)政府先后出臺(tái)了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等一系列的法規(guī)、制度。制度的出臺(tái)在一定程度是防止了會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題,但為什么還出現(xiàn)這樣的問(wèn)題?筆者認(rèn)為有以下幾種原因:

1.利益驅(qū)動(dòng),是造成會(huì)計(jì)信息失真的重要因素

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下,效益往往是事業(yè)單位追求的的惟一目標(biāo)。單位管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng),從而使得會(huì)計(jì)工作受制于企業(yè)管理者,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。

2. 事業(yè)單位管理體制不全,內(nèi)部控制制度失調(diào)

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制制度不全,主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度,有的單位雖建立了相應(yīng)的制度,但這些制度形同虛設(shè),沒(méi)有得到有效執(zhí)行,以致會(huì)計(jì)秩序混亂,現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

3. 單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全,阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督

目前,在一些單位中管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng),從而使得會(huì)計(jì)工作受制于企業(yè)管理者,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。

二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督措施

1. 要建立完善的內(nèi)控制度

所謂內(nèi)部控制,是指會(huì)計(jì)主體為保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。財(cái)會(huì)部門(mén)在保證內(nèi)部控制的有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用。開(kāi)展內(nèi)部控制工作,要求財(cái)會(huì)部門(mén)不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng),而應(yīng)貫穿單位經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程,在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。加強(qiáng)單位內(nèi)部管理,建立內(nèi)部控制制度有助于單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理,自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì),促使國(guó)有資產(chǎn)保值增值,提高資金使用效果,提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督不力,問(wèn)題關(guān)鍵還在于事業(yè)單位還未意識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督還存在著很多誤解,因此會(huì)計(jì)監(jiān)督能力弱化,致使會(huì)計(jì)信息不真時(shí)有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的程度,建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在:參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作人員要職責(zé)明確,相互制約;重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序;明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。對(duì)于不相容職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”,因此,事業(yè)單位在設(shè)置內(nèi)部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制時(shí),首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,這樣就使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督,相互制約,形成有效的制衡機(jī)制,使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。

3.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),改善會(huì)計(jì)監(jiān)督

對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō),要提高學(xué)法、守法、執(zhí)法的自覺(jué)性,遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,積極支持財(cái)會(huì)部門(mén)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,尊重會(huì)計(jì)人員,保障其職權(quán)不受侵犯;要使其認(rèn)識(shí)到只有事實(shí)求是地反映單位的經(jīng)營(yíng)狀況,并努力提高經(jīng)濟(jì)效益,才能為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理提供真實(shí)的信息。而建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在:參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過(guò)程的工作人員要職責(zé)明確,相互制約;重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序;明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度,明確職責(zé)權(quán)限和崗位分離的要求,定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng),落實(shí)責(zé)任追究制度,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的效力。

4.明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體,加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任

誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀(guān),主要取決于單位負(fù)責(zé)人。明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位,是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的關(guān)鍵。單位負(fù)責(zé)人要以身作則,對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng),這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位,為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。

第5篇：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文

關(guān)鍵詞：基層財(cái)政；監(jiān)督；完善

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，我國(guó)的公共財(cái)政管理模式也在不斷的發(fā)展和完善當(dāng)中，而近幾年，基層財(cái)政監(jiān)督工作更是得到了各界的廣泛關(guān)注，隨之而來(lái)的是一些實(shí)際的問(wèn)題也在不斷的探討中清晰起來(lái)。在對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行分析之前，首先要明確的是基層財(cái)政工作的主要內(nèi)容，因此，我們先對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行了 闡述和分析。

一、我國(guó)基層財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的主要內(nèi)容

我國(guó)的基層財(cái)政監(jiān)督機(jī)制主要包括四個(gè)方面即財(cái)政支出監(jiān)督機(jī)制，財(cái)政收入監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。其具體內(nèi)容如下：

(一)財(cái)政收入監(jiān)督機(jī)制

依法保障財(cái)政收入的安全，完整和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作是基層財(cái)政收入監(jiān)督機(jī)制的主要工作?；鶎迂?cái)政監(jiān)督主要是針對(duì)我國(guó)廣大的縣鄉(xiāng)財(cái)政部門(mén)的收入，加強(qiáng)這些地區(qū)的稅收和非稅收的財(cái)政監(jiān)督，積極開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，確保廣大縣鄉(xiāng)的財(cái)政收入能夠真實(shí)完好。

(二)財(cái)政支出監(jiān)督機(jī)制

在對(duì)我國(guó)的基層財(cái)政監(jiān)督中，對(duì)其財(cái)政的支出監(jiān)督正逐漸成為財(cái)政監(jiān)督的主要方向之一。對(duì)財(cái)政的支出進(jìn)行監(jiān)督是為了保證財(cái)政資金使用安全，符合規(guī)定?；鶎拥呢?cái)政支出監(jiān)督工作主要是針對(duì)縣鄉(xiāng)的財(cái)政預(yù)算，各基層部門(mén)的預(yù)算，財(cái)政的支出，國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督，專(zhuān)用資金的監(jiān)督管理等。財(cái)政的支出要嚴(yán)格依據(jù)相應(yīng)的審批手續(xù)進(jìn)行，要把基層的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政檢查和日常監(jiān)督貫徹實(shí)施，保障基層財(cái)政資金能夠有效安全的使用。

(三)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

所謂財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督指的是財(cái)政內(nèi)部的自我約束的控制的能力，是基層財(cái)政部門(mén)對(duì)自我的評(píng)價(jià)，其主要是對(duì)財(cái)政部門(mén)的各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，監(jiān)督其是否依法履行自己的職責(zé)。是對(duì)財(cái)政部門(mén)的資金和職位的全部監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)的給予糾正。促使財(cái)政部門(mén)貫徹實(shí)施財(cái)政法律法規(guī)。

二、基層財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)

(一)財(cái)政監(jiān)督方式單調(diào)

一直以來(lái)，我國(guó)的基層財(cái)政監(jiān)督由于受到財(cái)政監(jiān)督職責(zé)等方面的影響，受監(jiān)督的管理模式比較單一，監(jiān)督方式不規(guī)范。其主要表現(xiàn)為：

1.從基層財(cái)政監(jiān)督方式來(lái)說(shuō)，基層的財(cái)政監(jiān)督是以突然性檢查和專(zhuān)線(xiàn)財(cái)政檢查為主，財(cái)政的日常檢查較少。

2.對(duì)基層財(cái)政監(jiān)督的過(guò)程看，對(duì)我國(guó)基層的財(cái)政監(jiān)督并不偏重于事前，事中財(cái)務(wù)監(jiān)督，而是主要以事后監(jiān)督檢查為主。

    3.從我國(guó)基層財(cái)政的監(jiān)督內(nèi)容上看，對(duì)基層的財(cái)政監(jiān)督主要是對(duì)其公共收入的監(jiān)督，而對(duì)其公共支出的監(jiān)督則相應(yīng)的偏少，對(duì)財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督居多而對(duì)非預(yù)算外的財(cái)政監(jiān)督偏少，對(duì)個(gè)別事項(xiàng)的監(jiān)督檢查多但是對(duì)其監(jiān)督跟蹤的少。

(二)基層財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督薄弱

我國(guó)基層財(cái)政部門(mén)財(cái)政工作人員素質(zhì)偏低，思想認(rèn)識(shí)不充分，監(jiān)督環(huán)境不完善等情況，許多基層財(cái)政部門(mén)只注重財(cái)政外部監(jiān)督，忽略了財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的情況，造成了財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法案件屢禁不止，甚至還有更惡劣的事情發(fā)生，這與財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，沒(méi)有貫穿實(shí)施有關(guān)。

(三)財(cái)政監(jiān)督和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)不夠

在我國(guó)對(duì)財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督檢查的部門(mén)主要有審計(jì)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)，財(cái)政部門(mén)，由于這三個(gè)機(jī)關(guān)部門(mén)存在權(quán)利和職責(zé)相互重疊的地方，并且三個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有建立必要的相互協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)我國(guó)的基層財(cái)政部門(mén)就會(huì)造成多部門(mén)檢查，重復(fù)檢查的情況時(shí)有發(fā)生。同時(shí)各職責(zé)部門(mén)對(duì)地方財(cái)政監(jiān)督檢查工作不能相互配合，各自為政，信息不能共享利用，并且都是將財(cái)政監(jiān)督檢查工作放在事后，因此對(duì)基層財(cái)政的監(jiān)督檢查工作就會(huì)發(fā)生重復(fù)的情況，浪費(fèi)了非必要的人力物力等方面的投入，無(wú)形的增加了監(jiān)督檢查的投入，但檢查效果依然不很明顯。

三、完善基層財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的措施

(一)改進(jìn)監(jiān)督方式

改進(jìn)基層財(cái)政監(jiān)督方式，完善財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，把現(xiàn)有的時(shí)候監(jiān)督檢查機(jī)制，突擊檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘５?，全方位的監(jiān)督管理機(jī)制，并貫徹實(shí)施。財(cái)政監(jiān)督檢查也要按照財(cái)政管理工作把財(cái)政監(jiān)督管理分為事前，事中，事后三個(gè)階段進(jìn)行監(jiān)督管理?；鶎迂?cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)現(xiàn)在面臨的主要任務(wù)是建立和健全事前的監(jiān)督審核，事中監(jiān)控和事后監(jiān)督檢查相結(jié)合的全方位的監(jiān)督檢查機(jī)制。

(二)完善內(nèi)部監(jiān)督制度

對(duì)基層財(cái)政內(nèi)部開(kāi)展監(jiān)督是對(duì)基層財(cái)政部門(mén)的一種權(quán)利約束。對(duì)基層財(cái)政部門(mén)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以從根源上實(shí)現(xiàn)財(cái)政的法律法規(guī)正確的貫徹實(shí)施。第一，地方財(cái)政內(nèi)部要建立完善責(zé)任考核追究制度。其主要指的基層財(cái)政部門(mén)將財(cái)政涉農(nóng)資金，費(fèi)用控制等納入到各單位的年度考核任務(wù)中，和單位評(píng)先進(jìn)和工作責(zé)任制相關(guān)聯(lián)，監(jiān)督檢查人員對(duì)發(fā)現(xiàn)財(cái)政違規(guī)違法的行為要嚴(yán)肅的處理，依法追究相應(yīng)責(zé)任人的責(zé)任。第二，要對(duì)基層的財(cái)政加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)其財(cái)政工作實(shí)行財(cái)務(wù)“四審”。

(三)加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)

為增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的整體協(xié)同性，必須注意加強(qiáng)協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)，這是財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的共同任務(wù)。一是應(yīng)由專(zhuān)職監(jiān)督機(jī)構(gòu)牽頭研究和制定財(cái)政監(jiān)督的制度辦法和工作程序。對(duì)內(nèi)，要協(xié)調(diào)好財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和其他財(cái)政業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，建立起相互配合、相互促進(jìn)、相互制約的工作協(xié)調(diào)機(jī)制；注重做好財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)工作，及時(shí)溝通監(jiān)管情況，適時(shí)組織上下聯(lián)動(dòng)檢查，促進(jìn)形成整個(gè)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部縱橫聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的監(jiān)督格局。

四、結(jié)論

基層財(cái)政應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度、建立內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制、提高重視程度和加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)等方面不斷完善相關(guān)措施，有效樹(shù)立財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性。同時(shí)，也要進(jìn)一步為開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督創(chuàng)造有利的社會(huì)環(huán)境，以利于基層財(cái)政監(jiān)督機(jī)制更好地發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郭建飛. 強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的現(xiàn)時(shí)思考[J]. 現(xiàn)代商業(yè), 2010, (09)

第6篇：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文

金融監(jiān)管的意義非凡，加強(qiáng)金融監(jiān)管不是簡(jiǎn)單就能做到的，有許多不確定的因素制約著金融監(jiān)管的實(shí)施。作者根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)及理解，將加強(qiáng)金融監(jiān)管的措施分為以下幾點(diǎn)：

1．全社會(huì)、全面的重視金融監(jiān)管。目前很多的金融機(jī)構(gòu)或者說(shuō)大部分的政府部門(mén)還沒(méi)有意識(shí)到金融監(jiān)管的重要性，導(dǎo)致的后果就是忽視金融監(jiān)管、沒(méi)有制定有效的金融監(jiān)管措施等。首先，政府必須重視金融監(jiān)管，政府可以開(kāi)展關(guān)于金融監(jiān)管重要性的課程，領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)部門(mén)的工作人員參加，切實(shí)的了解金融監(jiān)管的重要性；其次金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)對(duì)于金融監(jiān)管應(yīng)該加大重視力度，可以模仿不重視金融監(jiān)管而導(dǎo)致的后果的情形，讓工作人員換位思考、了解其重要性；最后全民性的重視金融監(jiān)管。只有重視了金融監(jiān)管，才可能做好金融監(jiān)管工作，這種措施是在為之后的金融監(jiān)管實(shí)施打基礎(chǔ)。

2．做好各類(lèi)商業(yè)銀行內(nèi)部的金融控制管理。商業(yè)銀行是我國(guó)重要的金融機(jī)構(gòu)之一，其金融監(jiān)管工作的實(shí)施直接關(guān)系著國(guó)家金融監(jiān)管的實(shí)施。銀行的內(nèi)部控制管理聯(lián)系著許多的方面，比如管理部門(mén)、下級(jí)工作人員等，銀行內(nèi)部控制管理有著一套非常完善的體系，它需要各方面的配合以及共同努力。這套體系是由銀行各種內(nèi)部管理方案而組成的，系統(tǒng)非常龐大，這樣系統(tǒng)具體的內(nèi)部管理體系才能實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部權(quán)力的制衡以及有效的監(jiān)督管理。金融危機(jī)讓所有的金融機(jī)構(gòu)都了解到金融危機(jī)的發(fā)生與機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理有著很大的聯(lián)系，很多時(shí)候都是由于銀行自身的監(jiān)督管理工作沒(méi)有做好而導(dǎo)致了之后的金融問(wèn)題。商業(yè)銀行要想做好自身的內(nèi)部監(jiān)督管理必須做到這幾點(diǎn)：嚴(yán)格審查銀行的真實(shí)資產(chǎn)，不定期的對(duì)于已經(jīng)了解的資產(chǎn)進(jìn)行審查；一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)的給出解決方案；銀行內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)做好對(duì)銀行的監(jiān)督管理工作，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)報(bào)告、及時(shí)解決；最后把銀行內(nèi)部監(jiān)督管理的結(jié)果做成書(shū)面報(bào)告，及時(shí)報(bào)告給上級(jí)部門(mén)。銀行只有自身進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理控制，才能減少可能出現(xiàn)的金融問(wèn)題。

3．做好各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督控制工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制在金融監(jiān)管中的作用。每個(gè)金融機(jī)構(gòu)都存在著自身的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這個(gè)部門(mén)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)有著重要的作用，做好金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督管理工作也就是做好內(nèi)部審計(jì)工作。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)中存在的問(wèn)題，確保取得的信息都是真實(shí)可靠的，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的地位非同小可，它直接掌握著金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有的信息。具體的做好內(nèi)部審計(jì)工作需要了解大量的機(jī)構(gòu)信息，將與內(nèi)部管理有關(guān)的信息篩選出來(lái)，根據(jù)相關(guān)信息內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以制作出融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理明細(xì)。利用這個(gè)內(nèi)部管理明細(xì)金融機(jī)構(gòu)可以迅速地找出機(jī)構(gòu)金融監(jiān)管的薄弱之處，重點(diǎn)對(duì)薄弱之處進(jìn)行監(jiān)管。有重點(diǎn)、有步驟的金融監(jiān)管必定會(huì)帶來(lái)有效的監(jiān)管結(jié)果。

4．強(qiáng)化企業(yè)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，實(shí)施全面的金融監(jiān)督。企業(yè)中的金融監(jiān)督也是非常重要的，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管，無(wú)論是對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算還是對(duì)于執(zhí)行力都應(yīng)該進(jìn)行有效地金融監(jiān)督。企業(yè)可以制定具體的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，這項(xiàng)條例必須全面、可靠，包含了企業(yè)金融的各個(gè)方面，例如財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查規(guī)定等，在制定金融監(jiān)管條例之后切實(shí)的落實(shí)制度，實(shí)現(xiàn)制度化的金融監(jiān)督管理。企業(yè)還必須做好的審計(jì)工作，分時(shí)段的對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督，時(shí)刻的檢查企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況。最后，企業(yè)還可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，來(lái)減少金融風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著未來(lái)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)各大企業(yè)也將會(huì)發(fā)展迅速，也會(huì)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，這時(shí)候企業(yè)的內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)的金融監(jiān)控來(lái)說(shuō)是非常重要的，企業(yè)內(nèi)部管理直接關(guān)系著企業(yè)未來(lái)的命運(yùn)，做好了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作才算是做好了企業(yè)金融監(jiān)管工作。

5．確保證券市場(chǎng)的安全、健康。證券市場(chǎng)的管理也是加強(qiáng)我國(guó)金融監(jiān)管的重要手段之一，證券市場(chǎng)的發(fā)展與金融監(jiān)管是分不開(kāi)的。我國(guó)目前的證券交易市場(chǎng)存在著許多不規(guī)范的行為，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很多不好的影響。在目前全球經(jīng)濟(jì)一體化的形勢(shì)下，要想加強(qiáng)金融監(jiān)管力度，就必須做好證券市場(chǎng)的各項(xiàng)工作。具體措施分為以下幾點(diǎn)：（1）強(qiáng)化各類(lèi)信息的更新力度。很多時(shí)候證券交易市場(chǎng)出現(xiàn)的問(wèn)題都是由于信息不準(zhǔn)確、不及時(shí)而造成的，大部分都是由于信息閉塞而引起的。所以政府應(yīng)該嚴(yán)厲的打擊不實(shí)信息，遏制造假行為，及時(shí)利用各種渠道真實(shí)的金融信息，以此來(lái)進(jìn)行金融監(jiān)督、管理。（2）加大對(duì)上市公司的審查。政府必須制定嚴(yán)格的企業(yè)上市標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格的按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行上市公司的檢查工作。同時(shí)對(duì)于已經(jīng)上市的企業(yè)進(jìn)行定期核查，如果不符合上市標(biāo)準(zhǔn)要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于不易調(diào)整的企業(yè)，要責(zé)令退市。只有通過(guò)這些規(guī)定才能確保上市公司的質(zhì)量，進(jìn)一步的確保證券市場(chǎng)的安全。（3）實(shí)施最大程度的政府行政透明化。目前很多的金融機(jī)構(gòu)會(huì)猜測(cè)政府的行為，以此來(lái)預(yù)測(cè)股市，導(dǎo)致出現(xiàn)許多不必要的問(wèn)題。所以政府很有必要實(shí)施行政透明化，減少金融界對(duì)政府行為的猜測(cè)。以上這些都是加強(qiáng)證券市場(chǎng)金融監(jiān)管的措施，只有切實(shí)的落實(shí)了這些措施證券市場(chǎng)的交易才能更加規(guī)范、安全，未來(lái)的證券交易市場(chǎng)才值得信任，最終金融監(jiān)管才能發(fā)揮作用，才能達(dá)到實(shí)施金融監(jiān)管的目的。

二、結(jié)語(yǔ)

第7篇：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文

通過(guò)對(duì)各縣區(qū)建立社會(huì)保障基金監(jiān)督體系，開(kāi)展社會(huì)保障基金監(jiān)督工作，使用社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作和建設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)隊(duì)伍，以維護(hù)社?；鸬陌踩驼＿\(yùn)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：

社?；?；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督體系

中圖分類(lèi)號(hào)：C91

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2012）24005501

近兩年來(lái)，隨著一些地方暴露出來(lái)的在基金管理工作中出現(xiàn)的管理不規(guī)范、監(jiān)督不到位及挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金的問(wèn)題，社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督管理成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，完善社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督體系，從不同層次、不同方面對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)實(shí)施有效監(jiān)督，已經(jīng)成為當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作面臨的艱巨任務(wù)。

1確立政府在基金監(jiān)督中的地位和職責(zé)，對(duì)社保基金進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督管理

社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管工作是政府履行社會(huì)保障義務(wù)和責(zé)任的重要方面，是涉及到民生民計(jì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)穩(wěn)定的大事，必須運(yùn)用政府行政和法律的手段，維護(hù)社會(huì)保障體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，當(dāng)前社?；鹆鞒?，已從單一部門(mén)的管理逐步發(fā)展為勞動(dòng)保障、稅務(wù)、財(cái)政、銀行等部門(mén)和社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)多家參與的格局，基金監(jiān)管已經(jīng)不是靠某個(gè)部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督所能夠完成，必須由政府組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管。

2堅(jiān)持行政監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全

通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督三種手段的綜合運(yùn)用，盡可能發(fā)揮行政監(jiān)督的權(quán)威性，社會(huì)監(jiān)督的廣泛性，內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性?xún)?yōu)勢(shì)。

（1）行政監(jiān)督。社會(huì)保障部門(mén)作為社保工作的主管部門(mén)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)起基金監(jiān)管責(zé)任，保證基金安全。在基金監(jiān)督工作中，努力當(dāng)好主角，積極爭(zhēng)取有關(guān)部門(mén)的配合和支持的同時(shí)，配合社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做好工作。特別是社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理中，各級(jí)社會(huì)保障部門(mén)在方案的制定、組織清收、部門(mén)配合、溝通協(xié)調(diào)等方面發(fā)揮了主導(dǎo)作用，在財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)的支持和配合下，工作開(kāi)展順利。行政監(jiān)督應(yīng)從以下幾方面得到加強(qiáng)。一是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。通過(guò)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，要分析存在問(wèn)題的原因及發(fā)出整改意見(jiàn)書(shū)，督促和指導(dǎo)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范基金內(nèi)部管理。二是信息網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督。在“金保工程”信息網(wǎng)建成后，及時(shí)圍繞加強(qiáng)和改進(jìn)基金監(jiān)管方式，建立新的基金風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制為目標(biāo)，在市社會(huì)保障行政部門(mén)設(shè)立社保基金監(jiān)管工作平臺(tái)，初步實(shí)現(xiàn)了對(duì)社保基金的財(cái)務(wù)監(jiān)管。三是基金的預(yù)決算管理工作。社會(huì)保障基金預(yù)、決算工作是社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是真實(shí)反映社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展計(jì)劃落實(shí)情況和社?；鹗褂们闆r的重要標(biāo)尺。它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)一致，提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量，為查找問(wèn)題、分析問(wèn)題提供了有效手段，為科學(xué)決策提供了有力依據(jù)。四是建立聯(lián)系制度。定期、不定期組織召開(kāi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金監(jiān)管工作調(diào)度會(huì)，掌握經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在管理上的難點(diǎn)和需要盡快解決的問(wèn)題，提出解決辦法和規(guī)范管理的可行措施，使基金管理更加規(guī)范。五是行政基金監(jiān)督方式要從內(nèi)部監(jiān)管向政策制度監(jiān)管轉(zhuǎn)變。從實(shí)踐來(lái)看，沒(méi)有明確的政策和規(guī)范的制度，具體的職能部門(mén)是無(wú)法履行監(jiān)督職能，難以開(kāi)展監(jiān)管工作的。只有以制度來(lái)規(guī)范監(jiān)督行為，才是最根本、最可靠的辦法。因此，行政監(jiān)督部門(mén)就擔(dān)負(fù)著國(guó)家、省、市出臺(tái)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督方面的法津法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹和落實(shí)工作。

（2）社會(huì)監(jiān)督。結(jié)合政務(wù)公開(kāi)工作，建立舉報(bào)制度。一是開(kāi)通電話(huà)、信箱、網(wǎng)絡(luò)投訴渠道等措施，為群眾參與監(jiān)督提供方便。二是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)、職工退休審批、職工特殊醫(yī)療門(mén)診審批、職工工傷鑒定等實(shí)行公示制度，讓廣大參保職工參與社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作，對(duì)企業(yè)、職工及社保工作人員起到有效制約作用，規(guī)范了社會(huì)保險(xiǎn)行為，拓寬了監(jiān)督的信息渠道。

（3）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ)，人力資源和社會(huì)保障行政部門(mén)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦的內(nèi)部控制制度是基金監(jiān)管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。需建立一整套運(yùn)作規(guī)范化、管理科學(xué)化、稽核檢查制度化、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)建立和實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來(lái)完善社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督體系。

3加強(qiáng)行政權(quán)力公開(kāi)透明、制度建設(shè)和過(guò)程控制，建立基金監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制

要按照　“三用”工作思路，在基金監(jiān)管的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)等方面構(gòu)建完善的制度體系，從制度上解決如何監(jiān)督基金的管理使用。一是用制度來(lái)推動(dòng)基金監(jiān)督工作。用制度來(lái)規(guī)范和推動(dòng)基金監(jiān)督工作，使工作有序運(yùn)行，一直是我們工作的重點(diǎn)，建立目標(biāo)考核責(zé)任、社?；稹傲氵`紀(jì)”、“五保合一”的基金監(jiān)督、內(nèi)部控制等項(xiàng)制度來(lái)推動(dòng)基金監(jiān)督工作。二是用制度來(lái)規(guī)范基金管理使用。從基金入口、中間流動(dòng)到基金出口的各環(huán)節(jié)，制定了更具操作性的基金管理使用辦法。保證了基金征收最大化、待遇審核規(guī)范化、管理使用制度化、定期報(bào)告長(zhǎng)效化。三是用制度來(lái)保障實(shí)施監(jiān)督權(quán)和再監(jiān)督權(quán)。社會(huì)保障部門(mén)主管社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督工作，監(jiān)督委員會(huì)對(duì)基金監(jiān)督者實(shí)施再監(jiān)督，這為社?；鹩稚狭艘粚印鞍踩i”，確保監(jiān)督權(quán)和再監(jiān)督權(quán)的正確行使，避免出現(xiàn)“不作為”、“亂作為”的現(xiàn)象。

加強(qiáng)過(guò)程控制，突出程序監(jiān)督，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行“軌跡”，讓權(quán)力在事先設(shè)定的、規(guī)范的軌道內(nèi)合法合規(guī)的運(yùn)行。并在實(shí)踐中不斷完善和提高，建立長(zhǎng)效機(jī)制。采取專(zhuān)項(xiàng)抽查、定期檢查和不定期暗訪(fǎng)的形式強(qiáng)化督導(dǎo)，對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、崗位、人員加強(qiáng)監(jiān)督，提前介入、直接參與、全程跟蹤。

第8篇：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文

1．企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的涵義

COSO框架指出：“監(jiān)督是一個(gè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程……可以確保內(nèi)部控制持續(xù)有效地運(yùn)行”?！痘疽?guī)范》指出：“內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)?！惫P者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)，按照成本效益原則實(shí)施內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，通過(guò)發(fā)現(xiàn)缺陷、分析缺陷和改進(jìn)缺陷來(lái)合理確保①內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行的過(guò)程。

2009年出版的《當(dāng)代漢語(yǔ)通用詞典》（第1版）將模式定義為“某種事物的或可使人效仿的標(biāo)準(zhǔn)樣式”。2010年出版的《現(xiàn)代漢語(yǔ)規(guī)范詞典》（第2版）將模式定義為“作為標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)構(gòu)和樣式”。本文提到的模式是指一種標(biāo)準(zhǔn)的制度設(shè)計(jì)和安排，是用來(lái)解決某一類(lèi)問(wèn)題的方法論。

通過(guò)以上分析，本文認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式是指在內(nèi)部控制體系框架內(nèi)，企業(yè)各層級(jí)監(jiān)督主體通過(guò)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則和成本效益原則，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)、權(quán)、利配置，合理分配內(nèi)部監(jiān)督資源和能力，以各監(jiān)督機(jī)構(gòu)的有機(jī)協(xié)調(diào)為路徑，以?xún)?nèi)部監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新為手段，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的一種制度設(shè)計(jì)和安排，它是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督資源、能力、環(huán)境、其他內(nèi)控要素相互作用、相互協(xié)調(diào)的集成系統(tǒng)化的結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式應(yīng)當(dāng)嵌入企業(yè)的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部控制流程的一部分，而不是附加到現(xiàn)有的內(nèi)控體系之上。需要說(shuō)明的是，由于實(shí)施成本的限制，本文提到的“企業(yè)”主要是指大型企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)。

2．企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的特征

（1）系統(tǒng)復(fù)雜性

內(nèi)部監(jiān)督要素是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要組成部分，在合理確保內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行的過(guò)程中具有不可替代的作用。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式有其目標(biāo)、組成要素和結(jié)構(gòu)，其生成是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)、環(huán)境、資源、能力和規(guī)范等構(gòu)成要素有效整合的連續(xù)一體化過(guò)程，具有復(fù)雜系統(tǒng)的顯著特征。同時(shí)由于內(nèi)部監(jiān)督模式各組成要素相互作用機(jī)制的復(fù)雜性，其有效實(shí)施需要跨部門(mén)合作，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式設(shè)計(jì)和運(yùn)行就更加復(fù)雜。

（2）價(jià)值增值性

有效的內(nèi)部監(jiān)督可以幫助董事會(huì)、管理層、內(nèi)外部審計(jì)師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等識(shí)別企業(yè)已存在的有效監(jiān)督的領(lǐng)域，并結(jié)合其責(zé)任考慮監(jiān)督的結(jié)果，識(shí)別和整改監(jiān)督無(wú)效領(lǐng)域的缺陷，并采取行動(dòng)提高監(jiān)督的有效性。企業(yè)可以通過(guò)這些措施改進(jìn)他們內(nèi)部控制體系的有效性，從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，最終增加企業(yè)價(jià)值。有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式也可以通過(guò)以下兩個(gè)方面提升企業(yè)價(jià)值：使內(nèi)部控制失效和需要整改的缺陷最小化；提高決策信息的質(zhì)量和可靠性。

（3）層次多維性

從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注的重點(diǎn)來(lái)看，由于在不同的組織結(jié)構(gòu)層級(jí)上內(nèi)部控制的目標(biāo)不同，影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也不同，不同層級(jí)上的監(jiān)督者在同一時(shí)間、同一地點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)也不同，從而導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)不同；從監(jiān)督者的構(gòu)成來(lái)看，不僅包括審計(jì)人員，也包括財(cái)會(huì)人員、信息管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源等背景的專(zhuān)業(yè)人員；從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)對(duì)象的范圍來(lái)看，不僅為董事會(huì)、管理層服務(wù)，還將為內(nèi)部和外部審計(jì)師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他組織服務(wù)；從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督涉及的范圍來(lái)看，將涵蓋內(nèi)部控制的五要素，有關(guān)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)內(nèi)部控制流程的建議將出現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督結(jié)論中。

（4）環(huán)境依存性

企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化是經(jīng)常性的、隨機(jī)的和客觀(guān)存在的，為了確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的有效性，其設(shè)計(jì)與運(yùn)行必須與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境保持動(dòng)態(tài)一致，重點(diǎn)關(guān)注由于內(nèi)外部環(huán)境變化引起的風(fēng)險(xiǎn)的變化，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部監(jiān)督側(cè)重點(diǎn)做出動(dòng)態(tài)調(diào)整，同時(shí)還要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督核心能力和資源的調(diào)整、變化。

3．企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的功效

（1）價(jià)值創(chuàng)造效應(yīng)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的價(jià)值創(chuàng)造效應(yīng)是指通過(guò)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的職能作用來(lái)合理確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效運(yùn)行，最大化監(jiān)督主體價(jià)值、客體價(jià)值及其他利益相關(guān)者價(jià)值的結(jié)果及過(guò)程。首先，從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的生成機(jī)理和本質(zhì)屬性看，它是一種企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰條件下的組織資本，是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的邏輯起點(diǎn)，內(nèi)部控制體系內(nèi)的各利益相關(guān)者在競(jìng)爭(zhēng)合作邏輯的前提和基礎(chǔ)上最大化整體價(jià)值；其次，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式是各種內(nèi)部監(jiān)督資源有效整合的結(jié)果，通過(guò)有效利用各種內(nèi)部監(jiān)督資源以形成各種內(nèi)部監(jiān)督能力―監(jiān)督規(guī)劃能力、評(píng)價(jià)有用信息搜集和處理能力、缺陷信息披露能力與后續(xù)監(jiān)督能力，是其價(jià)值創(chuàng)造的現(xiàn)實(shí)物質(zhì)基礎(chǔ)；再次，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的決策活動(dòng)，就是選擇適應(yīng)特定監(jiān)督環(huán)境、駕馭控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)監(jiān)督目標(biāo)的監(jiān)督資源、能力來(lái)完成相關(guān)監(jiān)督任務(wù)；在這一過(guò)程中，與之相關(guān)的監(jiān)督能力充分發(fā)揮作用，內(nèi)部監(jiān)督的功能充分體現(xiàn)，這是價(jià)值創(chuàng)造的現(xiàn)實(shí)過(guò)程；最后，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的結(jié)果表征為內(nèi)部控制的失效和需要整改的錯(cuò)誤/缺陷最小化，提高決策信息的質(zhì)量和可靠性，從而提升企業(yè)價(jià)值。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)是指內(nèi)部監(jiān)督根據(jù)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其變化對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行綜合調(diào)控，從而增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是積極主動(dòng)整合內(nèi)部監(jiān)督資源、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用來(lái)明確內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)，調(diào)控和駕馭控制風(fēng)險(xiǎn)，以有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式可以通過(guò)綜合調(diào)控，及時(shí)應(yīng)對(duì)環(huán)境變化及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)變化，具備基于VBM（Value Based Management）管理模式而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)。為了更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)，企業(yè)必須為內(nèi)部監(jiān)督模式的實(shí)施選擇有效路徑：科學(xué)選擇內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施戰(zhàn)略，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部監(jiān)督流程，這是管理或降低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)；通過(guò)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，健全內(nèi)部監(jiān)督模式的組織體系，保障和支持風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施；有效運(yùn)用內(nèi)部監(jiān)督技術(shù)，在成本效益原則約束下進(jìn)行監(jiān)督資源的動(dòng)態(tài)平衡管理；構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督的控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系，以便為明確監(jiān)督重點(diǎn)提供決策依據(jù)和信息資源；建立內(nèi)部控制體系及其行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)披露機(jī)制，由此強(qiáng)化行業(yè)、社會(huì)、政府對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和提升利益相關(guān)者的監(jiān)督?jīng)Q策效率；落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理貢獻(xiàn)和損失責(zé)任制，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，為充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)提供激勵(lì)和約束機(jī)制。

（3）影響滲透效應(yīng)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的影響滲透效應(yīng)是指內(nèi)部監(jiān)督模式的柔性和剛性互相影響、互相作用。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的剛性是指按照內(nèi)部控制規(guī)范體系組織監(jiān)督活動(dòng)、協(xié)調(diào)監(jiān)督關(guān)系、均衡監(jiān)督利益的執(zhí)行力，是其系統(tǒng)穩(wěn)定性、合規(guī)性和有序性的內(nèi)在要求，具體分為監(jiān)督計(jì)劃活動(dòng)的剛性、監(jiān)督實(shí)施活動(dòng)的剛性、缺陷報(bào)告活動(dòng)的剛性和后續(xù)整改活動(dòng)的剛性等。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的柔性是指在不違背內(nèi)部控制規(guī)范體系的前提下，為適應(yīng)環(huán)境變化、節(jié)約監(jiān)督資源、更有效果和效率的開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)的執(zhí)行力，是其系統(tǒng)適應(yīng)性、經(jīng)濟(jì)性的內(nèi)在要求，具體包括專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督范圍和頻率選擇的柔性、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)制定的柔性等。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的剛性與柔性共同存在于對(duì)立統(tǒng)一的矛盾體中。雖然以適應(yīng)性為主要特征的柔性同以穩(wěn)定性為主要特征的剛性之間存在著矛盾，但在內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和成本效益原則的動(dòng)態(tài)穩(wěn)定性的要求下，二者可以達(dá)到協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的滲透效應(yīng)還表現(xiàn)在其剛性和柔性之間的相互促進(jìn)、相互制約上，即所謂的“剛?cè)岵?jì)”。

二、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式生成機(jī)理

1．基本假設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式生成之前，應(yīng)先明確內(nèi)部監(jiān)督的基本假設(shè)，具體包括：

（1）監(jiān)督邊界假設(shè)

監(jiān)督邊界假設(shè)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督范圍所作的界定。監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，作為內(nèi)部控制組成要素，其邊界應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部控制邊界重合。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制邊界僅限于企業(yè)內(nèi)部，但是現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍往往超越了其邊界，原來(lái)由企業(yè)內(nèi)部完成的業(yè)務(wù)現(xiàn)在越來(lái)越多地由外部機(jī)構(gòu)來(lái)完成。當(dāng)企業(yè)使用外部機(jī)構(gòu)提供某些服務(wù)，比如企業(yè)將其福利計(jì)劃管理工作外包時(shí)，仍然需要適當(dāng)管理在外包流程中那些與實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)實(shí)地查看或定期審閱服務(wù)供應(yīng)商的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和自我評(píng)價(jià)報(bào)告等方式來(lái)了解服務(wù)供應(yīng)商的內(nèi)部控制體系如何管理或者降低風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)無(wú)法通過(guò)以上途徑獲得相關(guān)信息時(shí)，企業(yè)可以考慮自己執(zhí)行針對(duì)服務(wù)供應(yīng)商關(guān)鍵控制的定期專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。

總之，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的邊界隨著內(nèi)部控制邊界的延伸而延伸，其界定取決于企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，可以是一個(gè)企業(yè)、一個(gè)部門(mén)或者一個(gè)車(chē)間，也可以是因所有權(quán)關(guān)系形成的企業(yè)集團(tuán)或因經(jīng)營(yíng)關(guān)系而形成的一條價(jià)值鏈。

（2）可監(jiān)督性假設(shè)

從內(nèi)部控制體系整體和局部各個(gè)組成要素之間的相互關(guān)系來(lái)看，我們可以將內(nèi)部控制體系定義為由各個(gè)相互作用和依賴(lài)的若干組成要素按照一定規(guī)律組合而成的具有特定功能的有機(jī)整體，即內(nèi)部控制各個(gè)要素之間存在某種耦合關(guān)系。只有當(dāng)內(nèi)部控制體系是可監(jiān)督的，內(nèi)部控制目標(biāo)才可以實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)部控制體系中，監(jiān)督主體通過(guò)實(shí)施監(jiān)督程序，維護(hù)內(nèi)部控制體系的有效性。監(jiān)督主體是指擁有相應(yīng)監(jiān)督權(quán)、具備適當(dāng)能力和客觀(guān)性的人員；監(jiān)督對(duì)象是整個(gè)內(nèi)部控制體系的各個(gè)組成要素，包括內(nèi)部監(jiān)督要素本身。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的可監(jiān)督性需要基于一定的前提。內(nèi)部控制體系的相對(duì)穩(wěn)定性是實(shí)現(xiàn)可監(jiān)督性的必備條件之一。此外，監(jiān)督主體是否擁有必需的權(quán)限、是否具備適當(dāng)?shù)哪芰涂陀^(guān)性以及內(nèi)部控制目標(biāo)是否正確、監(jiān)督程序是否恰當(dāng)?shù)榷紩?huì)對(duì)可監(jiān)督性產(chǎn)生影響。

（3）人性缺陷假設(shè)

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)在充分研究人性的基礎(chǔ)上，認(rèn)為人性是復(fù)雜的、難以琢磨的，假定人性具有“有限理性”、“個(gè)人利益最大化”、“機(jī)會(huì)主義傾向”等本質(zhì)屬性。這些假定對(duì)于實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督具有一定的借鑒作用?！坝邢蘩硇浴笔侵冈谥骺陀^(guān)條件的影響下，個(gè)體的智慧和能力等顯得相對(duì)不足。人的有限理性使得內(nèi)部控制實(shí)施主體的行為具有不可預(yù)知性和不確定性，并最終影響內(nèi)部控制體系的有效性，而內(nèi)部監(jiān)督正是為了防范這種不可預(yù)知性和不確定性對(duì)內(nèi)部控制體系所帶來(lái)的消極影響?！皞€(gè)人利益最大化”是指?jìng)€(gè)體試圖使其在金錢(qián)、職務(wù)等方面達(dá)到最滿(mǎn)意的狀態(tài)，受其影響，企業(yè)員工容易出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義傾向。企業(yè)總是試圖設(shè)計(jì)出完美的內(nèi)部控制體系來(lái)引導(dǎo)、約束員工的行為，使其符合企業(yè)目標(biāo)，但是在機(jī)會(huì)主義傾向的影響下，最完美的內(nèi)部控制制度都將存在內(nèi)部控制缺陷，所以企業(yè)應(yīng)通過(guò)監(jiān)督實(shí)施來(lái)識(shí)別、整改內(nèi)部控制體系的缺陷。另外，監(jiān)督主體的人性缺陷可能使監(jiān)督過(guò)程出現(xiàn)偏差，從而忽略了本應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域；監(jiān)督流程可能由于多人合謀而被繞過(guò)等。

（4）風(fēng)險(xiǎn)永恒假設(shè)

在既定的內(nèi)部控制目標(biāo)下，企業(yè)每時(shí)每刻都面臨著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)只能管理或降低，而無(wú)法消除。風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)確認(rèn)，對(duì)于實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督，維護(hù)內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效性來(lái)說(shuō)，具有重要意義。企業(yè)應(yīng)在持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的基礎(chǔ)上，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制風(fēng)險(xiǎn)，從而明確內(nèi)部監(jiān)督的重點(diǎn)，提高監(jiān)督的效果和效率。

2．生成影響因素分析

（1）內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)

內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督意欲達(dá)到的狀態(tài)或效果，是內(nèi)部監(jiān)督行為活動(dòng)的導(dǎo)向、出發(fā)點(diǎn)和歸宿，其確定是一種主觀(guān)見(jiàn)之于客觀(guān)的行為。企業(yè)制定內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)時(shí)，必須考慮內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境的客觀(guān)需求。當(dāng)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)進(jìn)行升級(jí)或變化。為合理確保內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)管理層應(yīng)要求監(jiān)督者提高其業(yè)務(wù)能力，吸收管理理論中的相關(guān)知識(shí)，并將其與內(nèi)部監(jiān)督知識(shí)體系結(jié)合，從而具備較強(qiáng)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式要求各監(jiān)督者在開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作的過(guò)程中，以?xún)?nèi)部監(jiān)督目標(biāo)為起點(diǎn)，同時(shí)兼顧企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和戰(zhàn)略安排。

（2）內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境

內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境是指影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)完成其自身職能的一切外部條件的集合，是內(nèi)部監(jiān)督賴(lài)以生存和發(fā)展的境況和條件。內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境能夠影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的目標(biāo)、范圍、頻率、技術(shù)、流程等各個(gè)方面，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式生成的重要影響因素之一。良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境有利于促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，保證內(nèi)部監(jiān)督職能的發(fā)揮；惡劣的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境將損害內(nèi)部監(jiān)督的公正性和權(quán)威性，影響內(nèi)部監(jiān)督參與人員職業(yè)素養(yǎng)和客觀(guān)性的形成。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的構(gòu)建，首先應(yīng)注重營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境可以分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，前者是指企業(yè)外部影響內(nèi)部監(jiān)督有效實(shí)施的各種因素，涉及經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境和政治環(huán)境等；后者是指企業(yè)內(nèi)部影響內(nèi)部監(jiān)督有效實(shí)施的各種因素，具體包括治理環(huán)境、控制環(huán)境、技術(shù)環(huán)境和作業(yè)環(huán)境等。

（3）內(nèi)部監(jiān)督資源

內(nèi)部監(jiān)督資源是指內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以用來(lái)完成內(nèi)部監(jiān)督任務(wù)的物力、人力和時(shí)間的總稱(chēng)，是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)擁有或者可以控制的資源，包括外部資源和內(nèi)部資源，具有有限性、知識(shí)性和開(kāi)放性的特點(diǎn)。在某種程度上，我們可以把企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)看作是一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督資源的集合體。內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施效果取決于企業(yè)為內(nèi)部監(jiān)督工作投入的資源數(shù)量，但是任何企業(yè)的資源都是有限的，企業(yè)必須根據(jù)資源的稀缺規(guī)律來(lái)安排資源的使用，配置內(nèi)部監(jiān)督資源流向能夠?yàn)閮?nèi)部控制有效性結(jié)論提供更多支持的領(lǐng)域。為此，企業(yè)要對(duì)不同來(lái)源、不同內(nèi)容、不同層次、不同結(jié)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督資源進(jìn)行識(shí)別并選擇、發(fā)掘并使用、激活并有機(jī)融合，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督資源組合，使其具有較強(qiáng)的條理性、系統(tǒng)性、價(jià)值性和柔性，使有限內(nèi)部監(jiān)督資源得到最充分的利用和最有效的整合，并盡可能地創(chuàng)造出新的內(nèi)部監(jiān)督資源。因此，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督資源的數(shù)量、整合程度和配置結(jié)構(gòu)是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的物質(zhì)基礎(chǔ)和動(dòng)力源泉，極大影響著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的實(shí)施效果和效率。

（4）內(nèi)部監(jiān)督能力

從本質(zhì)屬性來(lái)看，內(nèi)部監(jiān)督能力是內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)在任一時(shí)點(diǎn)所擁有的內(nèi)部監(jiān)督資源的函數(shù)，是企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督資源的能力，尤其表現(xiàn)為以獨(dú)特方式配置內(nèi)部監(jiān)督資源和實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督流程以達(dá)到理想的內(nèi)部監(jiān)督效果和效率的能力，屬于廣義內(nèi)部監(jiān)督資源的范疇，其大小受內(nèi)部監(jiān)督人員素質(zhì)、內(nèi)部監(jiān)督技術(shù)方法、內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)費(fèi)預(yù)算和內(nèi)部監(jiān)督時(shí)間限制等因素的影響。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督能力在管理、開(kāi)發(fā)和運(yùn)用內(nèi)部監(jiān)督資源方面起著決定性作用，可以將內(nèi)部監(jiān)督技術(shù)、內(nèi)部監(jiān)督信息系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督人員知識(shí)等進(jìn)行優(yōu)化整合。較強(qiáng)的內(nèi)部監(jiān)督能力有助于進(jìn)一步提高內(nèi)部監(jiān)督的效果及效率。隨著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境日益復(fù)雜且多變，傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督能力已經(jīng)無(wú)法正常發(fā)揮維護(hù)內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行的功能，企業(yè)管理層應(yīng)重置和升級(jí)內(nèi)部監(jiān)督能力，以保障和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的有效構(gòu)建和實(shí)施。

（5）內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范

內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范是內(nèi)部監(jiān)督行為的約束與引導(dǎo)機(jī)制，用來(lái)判斷內(nèi)部監(jiān)督行為性質(zhì)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)提供重要保障，由《基本規(guī)范》及其配套指引、相關(guān)法律規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范等組成。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式中，內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范為企業(yè)提供內(nèi)部監(jiān)督行為規(guī)則，約束與引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式實(shí)施的全過(guò)程，具體包括內(nèi)部監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)流程、評(píng)價(jià)有用信息的收集與傳遞、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定與報(bào)告、缺陷整改措施、對(duì)監(jiān)督者的客觀(guān)性與知識(shí)能力的要求等。內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的有效構(gòu)建和實(shí)施提供剛性約束和制度保障，即企業(yè)通過(guò)一套明確清晰的規(guī)定，告訴各監(jiān)督者被期望做什么，不期望做什么，有效的約束和引導(dǎo)其內(nèi)部監(jiān)督行為，確保內(nèi)部監(jiān)督的效果和效率?？梢哉f(shuō)，現(xiàn)實(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)督行為活動(dòng)離不開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范；離開(kāi)了內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范，將無(wú)法確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的有效實(shí)施。

（6）公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)強(qiáng)調(diào)科學(xué)決策和權(quán)力制衡。作為公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)權(quán)力制衡的內(nèi)在需要，對(duì)內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制程序進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分；公司治理結(jié)構(gòu)則直接決定企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的管理體制和組織形式，對(duì)有效構(gòu)建和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式具有重大意義。根據(jù)國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)典型案例的研究結(jié)果，我們可以看出內(nèi)部監(jiān)督要素不僅可以作為維護(hù)內(nèi)部控制體系持續(xù)有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素，而且還可以進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是解決內(nèi)部控制體系失效/無(wú)效的有力措施，也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要手段。因此，公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化需要有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的保障，而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的有效構(gòu)建和實(shí)施離不開(kāi)公司治理結(jié)構(gòu)的推動(dòng)。

（7）其他內(nèi)控要素

內(nèi)部監(jiān)督從屬于內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系包括五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，其中的內(nèi)部監(jiān)督要素并不能獨(dú)立的發(fā)揮其作用，其有效運(yùn)行還有賴(lài)于其他要素的協(xié)作配合，或者說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)督貫穿于內(nèi)部控制諸要素中。內(nèi)部環(huán)境要素通過(guò)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)工作和人力資源政策制定與實(shí)施等，為監(jiān)督的有效運(yùn)行營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可以幫助監(jiān)督者明確關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制風(fēng)險(xiǎn)，并以此為依據(jù)將控制點(diǎn)區(qū)分為關(guān)鍵控制點(diǎn)、次關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)，確定監(jiān)督重點(diǎn)；信息與溝通要素為監(jiān)督者提供評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性所需的相關(guān)信息，監(jiān)督者通過(guò)實(shí)施監(jiān)督程序分析這些信息得出內(nèi)部控制有效性結(jié)論，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)分析其成因，并將監(jiān)督的結(jié)果通過(guò)信息與溝通系統(tǒng)反饋給管理層，及時(shí)對(duì)原有內(nèi)控體系加以改進(jìn)。換句話(huà)說(shuō)，內(nèi)部控制體系中的其他要素為內(nèi)部監(jiān)督的正常運(yùn)行提供必要的支持，同時(shí)又是內(nèi)部監(jiān)督的評(píng)價(jià)對(duì)象。

（8）內(nèi)部監(jiān)督行為

內(nèi)部監(jiān)督行為主體（即監(jiān)督者）往往事先對(duì)內(nèi)部監(jiān)督行為異化的成本效益進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)論來(lái)決定其內(nèi)部監(jiān)督行為。監(jiān)管環(huán)境制約著監(jiān)督者的行為，是審查監(jiān)督者行為是否合規(guī)以及處罰違規(guī)監(jiān)督行為的制度系統(tǒng)，具體包括相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)制度規(guī)定。

假設(shè)監(jiān)督者符合經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，逐利是其本性，且有限理性、風(fēng)險(xiǎn)中性，監(jiān)管環(huán)境對(duì)監(jiān)督者內(nèi)部監(jiān)督行為的約束影響包括：①內(nèi)部監(jiān)督舞弊行為被發(fā)現(xiàn)的概率F；②對(duì)已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督舞弊行為進(jìn)行處罰的概率E；③處罰數(shù)額B（先沒(méi)收違規(guī)行為帶來(lái)的額外收益，如有正常收益時(shí)，再進(jìn)行處罰）。當(dāng)監(jiān)督者的行為合規(guī)時(shí)，其所獲得的正常收益為T(mén)，但同時(shí)可能面臨企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其不愿“串謀”的懲罰W，懲罰概率為H；當(dāng)監(jiān)督者的行為違規(guī)時(shí)，除了其可以獲得正常收益T以外，還可以獲得額外收益A。我們可以得出：

內(nèi)部監(jiān)督行為異化的收益I＝［（T＋A）（1-E）＋TE］F＋（T＋A）（1－F），內(nèi)部監(jiān)督行為異化的成本為C＝T－WH＋BEF。監(jiān)督者根據(jù)I和C之間的大小關(guān)系，決定是否選擇內(nèi)部監(jiān)督行為異化。

由I＞C可以推出EF＜（A＋B）（A＋WH），說(shuō)明當(dāng)監(jiān)督者的違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)以及被處罰的概率較小時(shí)，監(jiān)督者將選擇內(nèi)部監(jiān)督行為異化；

由I＜C可以推出EF＞（A＋B）（A＋WH），說(shuō)明當(dāng)監(jiān)督者的違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)以及被處罰的概率較高時(shí)，監(jiān)督者將選擇合規(guī)的內(nèi)部監(jiān)督行為。

通過(guò)以上分析可以看出，內(nèi)部監(jiān)督行為合規(guī)與否在很大程度上取決于監(jiān)管環(huán)境的嚴(yán)格程度，同時(shí)又將最終影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式構(gòu)建和實(shí)施的有效性。

3．生成模式框架：整合系統(tǒng)化

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的生成（見(jiàn)圖1）是由各個(gè)相互依賴(lài)生成影響因素，如內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)、內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督資源、內(nèi)部監(jiān)督能力、公司治理結(jié)構(gòu)、其他內(nèi)控要素、內(nèi)部監(jiān)督行為等，在某一特定時(shí)空內(nèi)經(jīng)過(guò)有限合理的整合、重組后形成的結(jié)構(gòu)優(yōu)化的完備系統(tǒng)，而不是模式內(nèi)單個(gè)生成影響因素的隨機(jī)組合。在滿(mǎn)足生成基本假設(shè)的前提下，內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境主導(dǎo)著其他生成影響因素，同時(shí)其他因素影響著內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境；內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)、內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督資源、內(nèi)部監(jiān)督能力、公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督行為等決定與主導(dǎo)著內(nèi)部監(jiān)督模式，而內(nèi)部監(jiān)督模式又影響與反映著其他生成影響因素；內(nèi)部監(jiān)督模式與其他內(nèi)控要素之間相互反映與影響。內(nèi)部監(jiān)督模式的生成過(guò)程既是一個(gè)不斷整合完善的過(guò)程，又是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整的過(guò)程，在對(duì)各個(gè)生成影響因素進(jìn)行整合優(yōu)化后，我們可以得出企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式的生成框架―整合系統(tǒng)化。在企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督模式進(jìn)行不斷整合并根據(jù)需要做出動(dòng)態(tài)的調(diào)整之后，內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)、內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督資源、內(nèi)部監(jiān)督能力、公司治理結(jié)構(gòu)、其他內(nèi)控要素、內(nèi)部監(jiān)督行為等構(gòu)成了企業(yè)差異化機(jī)會(huì)，形成了整合系統(tǒng)化的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督核心能力生成與有效運(yùn)行的內(nèi)在邏輯。整合系統(tǒng)化使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不斷地利用變化、適應(yīng)變化、制造變化，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督目標(biāo)、內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督資源、內(nèi)部監(jiān)督能力、公司治理結(jié)構(gòu)、其他內(nèi)控要素、內(nèi)部監(jiān)督行為等生成影響因素進(jìn)行有機(jī)整合，根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件、內(nèi)外部環(huán)境需求、內(nèi)部控制體系目標(biāo)定位，適時(shí)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式，從而不斷提升內(nèi)部監(jiān)督核心能力。

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第9篇：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督措施范文

（一）完善監(jiān)督機(jī)制

1.建立健全大監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)組織協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)科室（中心）的日常監(jiān)督職能作用，把財(cái)政監(jiān)督貫穿于財(cái)政運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金事前、事中和事后運(yùn)行的全過(guò)程監(jiān)控。

2.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，全面提升財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督層次，拓展財(cái)政監(jiān)督的領(lǐng)域，對(duì)財(cái)政資金的分配、撥付、使用和管理以及財(cái)政政策執(zhí)行、財(cái)政資金使用效益實(shí)施全方位監(jiān)督，形成穩(wěn)定長(zhǎng)效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

3.積極探索建立監(jiān)督檢查結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，逐步將監(jiān)督檢查結(jié)果納入編制部門(mén)預(yù)算的重要參考依據(jù)，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益。

（二）突出監(jiān)督重點(diǎn)

1.結(jié)合當(dāng)前社會(huì)熱點(diǎn)，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開(kāi)展影響程度高、資金規(guī)模大、社會(huì)普遍關(guān)注的民生工程和重點(diǎn)項(xiàng)目的資金落實(shí)及使用情況的檢查。

2.統(tǒng)籌安排，扎實(shí)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。對(duì)教育、文化體育、醫(yī)療衛(wèi)生、就業(yè)社保、低保救助、支農(nóng)惠農(nóng)、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)等民生社會(huì)事業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和日常監(jiān)控，重點(diǎn)檢查面達(dá)到本部門(mén)有預(yù)算管理職能的機(jī)構(gòu)數(shù)量的30%，三年輪查一遍，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)本部門(mén)財(cái)政管理活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督，確保資金安全運(yùn)行、有效使用。

3.繼續(xù)深入開(kāi)展治理“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理檢查，積極探索構(gòu)建防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制。

4.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)抓好會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，在檢查的深度上下功夫，嚴(yán)把檢查質(zhì)量關(guān)，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

（三）強(qiáng)化工作措施

1.健全監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作制度化。完善區(qū)級(jí)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查實(shí)施辦法，建立內(nèi)部監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)人專(zhuān)題會(huì)議制度，建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專(zhuān)題報(bào)告制度，確保財(cái)政監(jiān)管規(guī)范化、制度化。

2.嚴(yán)格依法行政。認(rèn)真履行監(jiān)督檢查職責(zé)，嚴(yán)格依法監(jiān)督，按程序檢查。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，要依法嚴(yán)肅處理。對(duì)責(zé)任單位要依法實(shí)施行政處罰；對(duì)責(zé)任人員要追究其黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任；觸犯刑律的，按程序移送司法機(jī)關(guān)查處。