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隨著市場的激烈競爭,越來越多的商家搞起了各式各樣的“讓利促銷”活動,如:打折銷售、折扣銷售、回扣銷售、買一送一、捆綁銷售、購物券銷售、俱樂部銷售、積分銷售、滿定額獎勵、“血本”濺賣、“跳樓”拋售、售后回購和售后回租等等,其“讓利促銷”的格局,著實令人欣慰。
但陳老師指出,縱觀稅務(wù)稽查的處罰案例,因納稅人不能準(zhǔn)確地把握好各種“讓利促銷”方式的稅收政策,而誤申報、錯申報的情況頻繁出現(xiàn),其中被稅務(wù)稽查處罰的也為數(shù)眾多,真的讓人擔(dān)憂。
陳老師舉了一個案例:某商場商品銷售利潤率為40%,銷售100元商品,其成本為60元,商場是增值稅一般納稅人,購貨均能取得增值稅專用發(fā)票,為促銷欲采用三種方式: 一是商品7折銷售; 二是購物滿100元者贈送價值30元的商品(成本18元,均為含稅價); 三是購物滿100元者返還30元現(xiàn)金。
假定消費者同樣是購買一件價值100元的商品,對于商家來說以上三種方式的應(yīng)納稅情況及利潤情況如下(暫不考慮城建稅和教育費附加):(1)7折銷售,價值100元的商品售價70元,稅后凈利潤=5.73(元)。(2)購物滿100元,贈送價值30元的商品,稅后凈利潤=0.02(元)。(3)購物滿100元返還現(xiàn)金30,稅后利潤=-14.59(元)。
顧客購買價值100元的商品,商家同樣是讓利30元,但對于商家來說稅負和利潤卻大不相同:方案一最優(yōu),商家讓利后可賺;方案二次之,商家基本上能保本;方案三最差,商家有虧損。。
1存在的困難
1.1優(yōu)秀人才短缺
合作社的成敗關(guān)鍵取決于領(lǐng)辦人,農(nóng)民專業(yè)合作社是一個新興群體,面上存在著參與者層次不高的問題,懂技術(shù)、會管理、善經(jīng)營的具有開拓精神的領(lǐng)頭人才比較稀缺。同時,不少合作社領(lǐng)頭人不愿承擔(dān)道德風(fēng)險,害怕做大引起風(fēng)險,因而發(fā)展的積極性相對不高。
1.2經(jīng)營資金不足
近年來,上級陸續(xù)出臺了一些扶持和優(yōu)惠政策,從財政、稅收、供電、用地、運輸?shù)炔煌矫娼o予合作社支持,但從實際情況看,在這方面的優(yōu)惠政策還無法較好落實到位。另外,由于合作社還處在發(fā)展的初級階段,自身沒有資金積累,資金不足也成為制約當(dāng)前合作社發(fā)展重要因素。在稅收政策方面,地方稅務(wù)部門在會計報表等方面至今沒有銜接,制約了合作社的發(fā)展;產(chǎn)品認證費用高,對于剛剛起步的農(nóng)民專業(yè)合作社來說也難以承受。
1.3運行機制不健全
由于受合作社成員經(jīng)營管理知識和能力的制約,部分合作社運行管理不夠民主,理事會、監(jiān)事會等組織機構(gòu)不能充分履行職責(zé),部分合作社沒有形成社員控制的決策機制、民主管理機制和利益分配機制,社員相互約束力不強,承擔(dān)市場風(fēng)險的意識薄弱。特別是財務(wù)和會計管理制度不規(guī)范等問題依然存在,分配機制不夠完善,二次分配機制沒有建立。
1.4扶持措施不到位
在扶持政策措施的落實方面,存在著扶強不扶弱的問題,在扶持對象的審批和監(jiān)管上,明顯存在“兩張皮”現(xiàn)象。農(nóng)民專業(yè)合作社涉及的領(lǐng)域很多,相應(yīng)的政府職能部門除了業(yè)務(wù)指導(dǎo)和服務(wù)外,在扶持政策落實、信息交流、部門協(xié)調(diào)等諸多方面,沒有形成統(tǒng)一的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)運作體制,多頭管理的現(xiàn)象還不同程度的存在,部門之間的統(tǒng)計數(shù)字差別較大,資源無法共享,致使在推進過程中形不成整體合力,滯緩了農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展。
2對策和建議
根據(jù)合作社建設(shè)實踐中遇到的問題,筆者認為,搞好下步農(nóng)民專業(yè)合作社建設(shè)應(yīng)突出抓好“四個重點”。
2.1抓引導(dǎo),促發(fā)展
要圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè),制定發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟合作社的規(guī)劃,明確發(fā)展思路,強化發(fā)展措施,廣泛動員農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、村級經(jīng)濟組織、種養(yǎng)大戶、產(chǎn)品購銷大戶、產(chǎn)品營銷經(jīng)紀(jì)人等組織和個人,發(fā)揮各自優(yōu)勢,領(lǐng)辦創(chuàng)辦專業(yè)合作社,形成多元主體競相參與的格局。
2.2抓培訓(xùn),促規(guī)范
要進一步健全輔導(dǎo)培訓(xùn)機制,開展好合作社輔導(dǎo)員、合作社理事長管理培訓(xùn),提高對合作社的指導(dǎo)服務(wù)能力和管理水平;開展好有意創(chuàng)辦農(nóng)民專業(yè)合作社的農(nóng)村能人、種養(yǎng)大戶、運銷大戶、經(jīng)紀(jì)人的培訓(xùn),逐步實現(xiàn)合作社人員培訓(xùn)常態(tài)化、制度化。在產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向上為合作社提供咨詢,在市場開拓上幫助合作社分析和策劃,對合作社自我發(fā)展機制、利益分配機制、民主管理機制和財務(wù)監(jiān)督機制上進行具體指導(dǎo),實現(xiàn)合作社良性運作和健康發(fā)展。
2.2抓扶持,促推進
針對當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r,盡快出臺各項配套扶持政策,細化各項扶持措施。在工商注冊、稅務(wù)登記方面,盡快建立適合農(nóng)民專業(yè)合作社特點的稅務(wù)登記類型、稅務(wù)報表系統(tǒng)和專用發(fā)票,明確合作社所得稅減免政策。在產(chǎn)品認證方面,減免合作社“三品一標(biāo)”認證費用。金融機構(gòu)要把小額信貸資金向農(nóng)民專業(yè)合作社傾斜,更多地用于合作社的經(jīng)營項目,為合作社創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。
2.4抓創(chuàng)新,促提高
一、“營改增”對建筑企業(yè)納稅籌劃工作的影響
在“營改增"的稅收政策實施后,建筑企業(yè)的納稅籌劃工作也受到了影響。其中,企業(yè)的稅收負擔(dān)以及在納稅管理等方面都會做出相應(yīng)的改變。
(一)建筑企業(yè)稅制發(fā)生變化,由營業(yè)稅改為增值稅
國家對稅收模式進行調(diào)整之后,建筑企業(yè)的稅制也因此發(fā)生很大的調(diào)整和變化。企業(yè)原有的稅率為3%,在稅收方案調(diào)整之后,企業(yè)現(xiàn)有的增值稅稅率將增長到11%。另外,營業(yè)稅改增值稅的稅收調(diào)整也會對企業(yè)原有的計稅方式產(chǎn)生影響?,F(xiàn)有的“營改增”調(diào)整方案規(guī)定的建筑企業(yè)進項稅率分四個檔。在計算企業(yè)建筑企業(yè)稅收額度時,一般應(yīng)當(dāng)首先確定企業(yè)的銷項稅額和進項稅額,利用銷項稅額減去進項稅額就得到了企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。其中,企業(yè)的銷售情況決定了建筑企業(yè)銷項稅務(wù)的大小,而企業(yè)成本又直接影響著進項稅額的大小,所以,如果將建筑企業(yè)進項稅額擴大,在繳納稅款時,建筑企業(yè)能夠抵消的也就越多,這樣就可以有效避免重復(fù)繳稅。
(二)進項稅額較難取得、稅率相對提高使建筑企業(yè)稅負增加
在企業(yè)整體的成本支出方面,人力資源投入所占的成本的比例非常大。其中,人力資源的成本投入屬于進項稅額的范疇。只有增加進項稅額的比例,才能減小建筑企業(yè)整體納稅金融。但就目前來看,人力資源成本無法獲得增值稅的發(fā)票,這就減小了建筑企業(yè)進項稅額的抵扣比例。從而提高了建筑企業(yè)整體的納稅額度。另外,當(dāng)建筑企業(yè)依照國家稅收政策進行稅率調(diào)整之后,建筑企業(yè)的稅率將由原來的3%,調(diào)整到現(xiàn)有的增值稅稅率的11%。這一調(diào)整會對企業(yè)的納稅籌劃形成較大影響。
(三)購買稅控設(shè)備、增設(shè)增值稅專管員改變企業(yè)稅務(wù)管理模式
在我國建筑企業(yè)納稅政策做出調(diào)整之后,基于“營改增”稅收模式下的納稅政策,將會對我國建筑企業(yè)原有的稅務(wù)管理體系產(chǎn)生較大的影響,同時,這種影響也會波及到整個建筑行業(yè)。新的稅收管理模式下,建筑企業(yè)也將依照新的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)和要求,配套新的稅務(wù)管理體系。新的稅務(wù)管理體系需要建筑企業(yè)投入大量的人力和財力資本,這些資本投入都會提高建筑企業(yè)的成本投入。另外,依照新的稅收管理標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)必須配備專職的增值稅管理人員和專用的增值稅發(fā)票。與此同時,增值稅的管理程序非常復(fù)雜,而且工作量非常龐大,需要招募大量的工作人員來開展相關(guān)的稅收管理工作,這筆開銷將大大提高建筑企業(yè)的成本投入,給企業(yè)的運作造成負擔(dān)。
(四)“營改增”后建筑企業(yè)需墊資納稅,增大資金壓力
在營業(yè)稅稅收管理模式下,建筑企業(yè)往往在代開發(fā)票的情況下才會進行稅收繳納活動。但是將營業(yè)稅改為增值稅之后,依照相關(guān)的稅收管理規(guī)定,建筑企業(yè)必須在拿到增值稅的專用發(fā)票后,同時在完成相關(guān)的建筑工程計量工作時就要進行納稅申報。可是往往在這個時候,建筑企業(yè)的工程款還沒有進賬,要繳納這筆稅金,企業(yè)就必須進行提前墊付。因此,建筑企業(yè)的日常資金流轉(zhuǎn)活動必將會受到不利影響。
二、“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃工作的優(yōu)化措施
在“營改增”的稅收政策背景下,建筑企業(yè)要實現(xiàn)合理的稅收籌劃管理,就必須首先對新的稅收政策進行深入分析,并制定出合理的優(yōu)化措施,以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(一)加強對稅收政策的理解,靈活制定稅收規(guī)劃
原有的營業(yè)稅稅收,建筑企業(yè)往往更側(cè)重于營業(yè)稅的稅收管理,而忽略了較少涉及的增值稅業(yè)務(wù),使建筑企業(yè)財務(wù)管理人員對于增值稅管理缺乏足夠的了解和認識,因此在業(yè)務(wù)和操作技巧上,缺乏足夠的靈活性。為保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益,建筑企業(yè)必須組織相關(guān)的財務(wù)人員,進行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的管理培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可以涉及新的稅收管理政策,以及稅收管理方法和技巧。在建筑企業(yè)當(dāng)中負責(zé)增值稅稅收管理的工作人員應(yīng)當(dāng)加強對增值稅相關(guān)稅收政策的了解和認識,同時還要努力打通與地方稅收管理部門的溝通渠道,增進彼此互信,加強信息共享,在彼此信任的基礎(chǔ)上進行稅收管理方面的業(yè)務(wù)溝通,從而提高了建筑企業(yè)納稅籌劃方案的可操作性和實際意義。
(二)重視人員素質(zhì)提高,建立增值稅管理體系
在稅收政策調(diào)整之后,建筑企業(yè)的相關(guān)納稅籌劃政策也要進行相應(yīng)的調(diào)整。原有的納稅籌劃方式已不能有效降低建筑企業(yè)的納稅金額。所以有必要對企業(yè)的納稅籌劃模式依照新的“營改增”稅收模式做出科學(xué)的調(diào)整,在合理的范圍內(nèi)降低建筑企業(yè)的納稅負擔(dān)。對于建筑企業(yè)來說,為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,必須投入大量的人力、物力以及財力作為成本支出,并建立科學(xué)的增值稅管理體系,提高建筑企業(yè)納稅籌劃的實際效果。目前建筑前應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)自身環(huán)境和實際經(jīng)營狀況,對未來即將執(zhí)行的增值稅稅收管理體系進行預(yù)先的成本投入,為新的稅收政策、稅收管理提供必要的崗位和資金支持。同時還要根據(jù)新的稅收管理需求,不斷完善稅收管理體系,確保建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(三)加強供應(yīng)商管理,充分挖掘進項稅抵扣環(huán)節(jié)
建筑企業(yè)進項稅額的多少將直接影響到企業(yè)可抵扣的進項稅收額度。建筑企業(yè)的進項稅額與企業(yè)的成本有直接關(guān)系。所以,建筑企業(yè)要提高進項稅額的抵扣率,必須首先在成本管理上下功夫。供應(yīng)商作為成本管理的重要內(nèi)容和對象,首先應(yīng)當(dāng)進行規(guī)范,為建筑企業(yè)提供原材料、勞動力,以及服務(wù)的供應(yīng)商,要認真核實其納稅人身份,并確定其所能提供的發(fā)票種類,同時根據(jù)以上信息篩選出適合建筑企業(yè)經(jīng)濟效益的供應(yīng)商。同時建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商所提供的信息資料,建立相關(guān)的數(shù)據(jù)信息庫。這個信息庫可以幫助建筑企業(yè)實現(xiàn)對供應(yīng)商的規(guī)范化管理,從而使建筑企業(yè)的進項稅額實現(xiàn)最大的抵扣程度。通過金融企業(yè)對供應(yīng)商的規(guī)范化管理,使得企業(yè)的納稅籌劃方案的可操作性增強,建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益也因此得到提升。
(四)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式,優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理
建筑企業(yè)在原來的營業(yè)稅稅收管理模式下,當(dāng)建筑企業(yè)開具發(fā)票時,企業(yè)才會依據(jù)發(fā)票信息對當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳納相應(yīng)的稅金。但是,當(dāng)稅收政策由原來的營業(yè)稅改為增值稅后,建筑企業(yè)的繳稅方式因此也發(fā)生了相應(yīng)的改變。按照新的增值稅稅收管理規(guī)定,建筑企業(yè)在完成相關(guān)工程的計量工作后,并且在拿到相關(guān)的增值稅發(fā)票時就要進行增值稅的納稅申報工作。但是,由于建筑企業(yè)的行業(yè)規(guī)則,此時提供給建筑企業(yè)的工程款還沒有結(jié)清,企業(yè)要繳納這筆稅金就必須將企業(yè)的固有資本拿出來進行繳納。但是,建筑企業(yè)屬于以盈利創(chuàng)收為目的的企業(yè),在投資過程中,固有資產(chǎn)的缺失勢必會影響到企業(yè)下一步的投資活動,企業(yè)的整體運作也將受到影響。因此,企業(yè)必須轉(zhuǎn)變舊有的經(jīng)營模式,加強與工程合作人員的溝通,確保按時完成工程施工任務(wù),不違背前期關(guān)于工期和工程質(zhì)量的約定。在工程項目完成的同時,要加快工程的驗收進度,在工程驗收工作完成之后,就要提高建筑工程款的結(jié)算效率,使建筑企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不受增值稅繳納的影響。
重點稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作,就是各級稅務(wù)機關(guān)通過各種方式,調(diào)查、分析跟蹤監(jiān)控重點稅源企業(yè)收入增減及稅負變動趨勢,及時準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布,對重點稅源的現(xiàn)狀及其變動趨勢做出合理判斷,有針對性地研究改進措施、實施科學(xué)決策、強化稅收管理的一系列管理活動。加強重點稅源管理,具有現(xiàn)實而重要的意義。
(一)實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀,構(gòu)建和諧征納關(guān)系的必然要求。加強重點稅源管理,可以有效的實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀,構(gòu)建和諧的征納關(guān)系,提升服務(wù)水平,優(yōu)化納稅服務(wù)。通過對重點稅源的管理,增強為納稅人服務(wù)的意識,認真落實各項納稅服務(wù)措施,提高服務(wù)水平,切實減輕納稅人負擔(dān),積極為納稅人排憂解難;嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策,自覺、虛心接受社會各界監(jiān)督,實現(xiàn)征納和諧。
(二)構(gòu)建稅源管理的長效機制的必然要求。通過加強重點稅源管理,促進稅收分析、納稅評估、稽查檢查和稅源監(jiān)控“四位一體”的良性互動。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞,通過深入分析、研究,以點帶面、舉一反三,及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞,不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。通過對不同類型重點稅源的具體管理,進一步加強了解企業(yè)的生產(chǎn)流程、經(jīng)營管理情況、財務(wù)核算和財務(wù)管理情況以及企業(yè)執(zhí)行稅收政策的情況。強化重點稅源監(jiān)控管理,可以提高稅收宏觀預(yù)測、分析及調(diào)控能力,有效提升對全局收入預(yù)測水平。
(三)促進經(jīng)濟發(fā)展、增加稅收收入的必然要求。重點稅源企業(yè)對經(jīng)濟的發(fā)展、對稅收收入的實現(xiàn)都起著舉足輕重的作用,重點稅源企業(yè)經(jīng)營的好壞不但影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟,而且對就業(yè)、完善市場經(jīng)濟、財政收入的實現(xiàn)都彰顯其重要性,拉動經(jīng)濟等方面的巨大作用。通過加強重點稅源的管理與服務(wù),為企業(yè)獻言獻策、可以有效地促進企業(yè)發(fā)展。而分析、預(yù)測、評估、檢查等管理手段是促進收入增長的最重要的途徑。一個地區(qū)的重點稅源繳納的各稅收入總額往往會占到本地區(qū)稅收收入總量的50%以上,戶數(shù)在10%以下。抓好重點稅源管理,基本上也就把握住了本地區(qū)稅收收入總量的變化和預(yù)測的各項指標(biāo)。加強重點稅源監(jiān)控管理工作,一直是稅收征管的重頭戲。
二、開展重點稅源管理的實踐探索
近年來國稅局在原有的管理模式下不斷探索重點稅源管理新方法、新思路,取得了一定的成效,重點稅源企業(yè)稅收收入逐年遞增,為國稅局整體稅收收入做出了重要貢獻。
(一)理順運行機制,搭建重點稅源監(jiān)控管理平臺
正確的決策依賴于可靠的信息,而可靠的信息獲取必須有暢通的運行機制作保障?;谶@種認識,國稅局在實踐中不斷摸索與探討,初步構(gòu)建了上下內(nèi)外“雙層聯(lián)動”的重點稅源監(jiān)控運行機制。對內(nèi),明確了計統(tǒng)部門和一線稅源管理部門的職責(zé)和聯(lián)系,對外,規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務(wù),明確了報送的質(zhì)量要求和時限。在局“雙層聯(lián)動”的總體框架下,基層單位結(jié)合自身實際確定了信息傳遞渠道。根據(jù)工作需要,在廣泛征求征管一線人員的意見建議的基礎(chǔ)上,經(jīng)過充分論證,制定了一系列配套辦法和制度,為重點稅源監(jiān)控搭建系統(tǒng)的工作平臺。在制定和落實了《國稅局重點稅源戶管理辦法》、《重點稅源檔案管理制度》的基礎(chǔ)上,制定重點稅源風(fēng)險管理制度,對重點稅源戶管理引入風(fēng)險管理機制,著重抓稅源流失風(fēng)險大的問題和環(huán)節(jié),實現(xiàn)管理效益的最大化;對各主體稅種的入庫數(shù)據(jù)進行分析,及時發(fā)現(xiàn)異常變化,有選擇地對該稅種所屬重點行業(yè)和重點稅源戶的稅負水平進行縱向、橫向?qū)Ρ确治?,及時把握重點行業(yè)和重點稅源的變化和發(fā)展趨勢,根據(jù)行業(yè)稅負標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警區(qū)間,對稅負異常的重點稅源戶進行篩選,由稅收管理員調(diào)查了解相關(guān)情況,按規(guī)定開展納稅評估。
(二)完善組織架構(gòu),構(gòu)建重點稅源管理體系
為落實重點稅源管理責(zé)任,國稅局按照分類管理的要求,結(jié)合機構(gòu)調(diào)整,對稅源管理機構(gòu)進行了結(jié)構(gòu)性理順和調(diào)整,城區(qū)范圍內(nèi)的重點稅源企業(yè),由稅源管理一科集中管理;城區(qū)外的重點稅源企業(yè),由所在地基層分局按所轄區(qū)域?qū)嵤俚毓芾?。重點稅源企業(yè)管理集中到具體科室/分局的同時,設(shè)置了重點稅源管理崗,由專人負責(zé)重點稅源管理,建立了“重點稅源崗稅收管理員—科長/分局長—分管局長”三級重點稅源管理體系,逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。管理人員按照《稅收管理員制度》和《重點稅源戶管理辦法》的要求做好重點稅源戶的日常管理工作,并在此基礎(chǔ)上著重抓好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收入分析管理等工作,定期組織開展重點稅源的分析,通過同行業(yè)、同規(guī)模納稅人的稅負比較,來反映本局稅源的潛力和征管質(zhì)量,對發(fā)現(xiàn)異常的重點稅源戶及時安排巡查走訪。在年度終了一個月內(nèi)對重點稅源戶的管理情況進行總結(jié),根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢和相關(guān)的稅收政策變動情況,對今后的稅收收入進行分析、預(yù)測,指導(dǎo)我局的重點稅源監(jiān)控工作。
(三)分類分行管理,細化重點稅源管理標(biāo)準(zhǔn)
由于國稅局地處市區(qū)商業(yè)中心,第 三產(chǎn)業(yè)相對發(fā)達,大型商場較多,銀行、保險及跨地區(qū)總機構(gòu)也都集中在市區(qū)內(nèi),從行業(yè)分布來看,批發(fā)和零售業(yè)重點稅源戶達到戶、電力供應(yīng)戶、自來水生產(chǎn)及供應(yīng)戶,燃氣生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)戶,遠洋貨物運輸戶,商業(yè)銀行戶,制造業(yè)戶(其中分布個行業(yè)小類)。從行業(yè)分類看,重點稅源企業(yè)在第二產(chǎn)業(yè)中占的比重較大,占稅源監(jiān)控戶數(shù)的%,第三產(chǎn)業(yè)占%。針對重點稅源戶的行業(yè)分布情況,國稅局按行業(yè)分別設(shè)置重點稅源管理臺帳,并根據(jù)各行業(yè)的特點進一步細化稅源監(jiān)控指標(biāo),初步建立了以重點稅源管理臺帳為依托,以健全的制度作保證的較為完善的重點稅源分類管理體系,有力促進了重點稅源監(jiān)控工作的開展。分類管理要求主要體現(xiàn)在三個方面:一是體現(xiàn)在巡查走訪的內(nèi)容上。將企業(yè)房產(chǎn)原值、土地使用面積、實收資本、平均職工人數(shù)、工資總額等稅源的變化情況以及應(yīng)征稅款、入庫稅款、欠繳稅款的真實性和準(zhǔn)確性等作為對重點稅源戶進行巡查走訪的重點內(nèi)容,提高巡查走訪工作的針對性。二是體現(xiàn)在綜合治稅上。對國地稅共管的重點稅源戶,加強與地稅部門征管信息共享,擴大對重點稅源戶戶籍?dāng)?shù)據(jù)、開票數(shù)據(jù)、認定數(shù)據(jù)的信息交流,充分利用地稅部門的信息資源,為重點稅源戶的納稅評估提供可靠的依據(jù)和案源。對其它重點稅源戶,加強與發(fā)改委、交通局、水利局、國土局、房管處、建管處等部門的協(xié)調(diào)溝通,按月取得全市范圍內(nèi)各項目審批立項、開工情況,為稅源監(jiān)控提供可靠的保證。通過與上述部門的數(shù)據(jù)交換和比對,有效地實現(xiàn)了對重點稅源戶的全方位控管,提高了重點稅源監(jiān)控的效率。三是體現(xiàn)在重點稅源戶分析預(yù)測報告上。根據(jù)行業(yè)特點,設(shè)置了有針對性的稅收收入分析指標(biāo),對已巡查走訪的重點稅源戶,稅收管理員逐戶根據(jù)巡查走訪獲取的數(shù)據(jù)和行業(yè)分析指標(biāo)進行綜合分析,填制《重點稅源戶分析反饋報告》。內(nèi)容包括:納稅人的本期情況分析,結(jié)合經(jīng)營、生產(chǎn)工藝的周期、技術(shù)等行業(yè)特點,對各個指標(biāo)的增減情況及增減的原因進行分析;納稅人的稅源變化預(yù)測,通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析,對稅源變化情況進行預(yù)測;征管建議,提出對加強同行業(yè)或同類事項稅收管理起促進作用、借鑒作用的管理措施和方法。
(四)實施領(lǐng)導(dǎo)管戶,提高重點稅源管理層次
為了進一步加強國稅機關(guān)與重點企業(yè)之間的工作聯(lián)系,更好地為重點企業(yè)做大做強,為弱勢群體提供及時、便捷、高效的稅收服務(wù),努力構(gòu)建科學(xué)發(fā)展、和諧共贏的新型征納關(guān)系,按照《市國稅系統(tǒng)實施綠色辦稅通道服務(wù)的意見》的要求,國稅局黨組成員每人直接管轄轄區(qū)內(nèi)的戶重點稅源企業(yè),領(lǐng)導(dǎo)干部通過直接管戶提高了稅源管理水平、了解和掌握企業(yè)經(jīng)營及稅源變動情況,更及時為納稅人提供了優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。一是采取協(xié)助受理方式。對需稅收管理員處理的稅收事項以及企業(yè)反映的緊急重要情況和問題協(xié)助受理,每月征期內(nèi)協(xié)助受理納稅人申報資料的審核以及票表比對工作,在征期后協(xié)助對納稅戶的催報催繳,在日常稅收管理中協(xié)助稅源監(jiān)控、稅源調(diào)查、納稅服務(wù)、稅收分析、文書檔案等管理服務(wù)工作。二是采取協(xié)調(diào)督導(dǎo)方式。對企業(yè)反映的屬基層科室、分局職責(zé)權(quán)限內(nèi)應(yīng)當(dāng)解決而未能解決的稅務(wù)事項,負責(zé)督導(dǎo)解決。三是采取走訪座談方式。每人每季度定期對兩戶納稅人進行走訪一次,與企業(yè)負責(zé)人及財務(wù)負責(zé)人進行座談,了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況與納稅變動趨勢,宣傳和輔導(dǎo)新頒布和實行的稅收法律法規(guī),如新《企業(yè)所得稅法》、新《增值稅暫行條例》和實施細則及相關(guān)的配套文件,特別對以來新購入設(shè)備可以抵扣固定資產(chǎn)進項稅額進行詳細輔導(dǎo),使企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠。座談中征求企業(yè)對稅收機關(guān)在納稅服務(wù)、稅收管理和稅收執(zhí)法中的意見,對企業(yè)反映的問題一一記錄并在日常工作中予以落實和解決。四是采取現(xiàn)場辦公方式。對符合要求的審批項目,會同機關(guān)相關(guān)科室及重點稅源管理人員現(xiàn)場辦公,及時為企業(yè)辦理,受到了企業(yè)的好評。五是采取政策快遞和稅法咨詢方式。對新的稅收政策與管理動態(tài)信息及時傳遞給企業(yè),并且根據(jù)企業(yè)的需要,隨時提供稅法咨詢服務(wù),對不能解答的問題,及時請示上級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)給予答復(fù)。
(五)利用信息化手段,有效提高稅源監(jiān)控工作效率
利用信息手段對重點稅源實施全方位的監(jiān)控,是提高監(jiān)管質(zhì)量和效率的必由之路。國稅局全面推廣應(yīng)用了國家局開發(fā)的重點稅源監(jiān)管應(yīng)用軟件tras,率先實現(xiàn)了重點稅源監(jiān)管軟件、計劃快報軟件和統(tǒng)計報表軟件的“三統(tǒng)一”,工作效率進一步提升。充分利用tras軟件強大的分析功能,對每一戶重點稅源企業(yè)上報的數(shù)據(jù)進行分析比對,從中發(fā)現(xiàn)問題和疑點,并及時進行監(jiān)控和評估。在此基礎(chǔ)上還完善了報表審核公式,實現(xiàn)數(shù)據(jù)互審。與其他軟件相比,tras軟件除了具備強大的分析功能外,還具有完善的審核功能。我們利用tras軟件各報表任務(wù)可互設(shè)審核公式的功能,完善了重點稅源報表的審核公式。通過增添數(shù)據(jù)互審公式,避免了重點稅源報表過程中數(shù)量級錯誤等一些常見的問題,提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量,為稅收趨勢分析提供了數(shù)據(jù)支持,較大程度地發(fā)揮了信息手段在重點稅源監(jiān)管中的作用。
三、重點稅源管理中存在的問題
近年來,盡管我局在重點稅源管理方面做了一些努力和償試,也收到了一定效果,但重點稅源監(jiān)控工作仍存在一些不容忽視的問題,主要表現(xiàn)如下:
(一)重點稅源管理力量的薄弱及人員素質(zhì),影響了稅源管理水平的提升
目前對重點稅源企業(yè)配備的管理人員相對較少,管理科、分局重點稅源管理人員只有少數(shù)幾個人。雖然在源泉控管上已基本做到了稅務(wù)登記、催報催繳、發(fā)票管理等方面的管理,但在深入企業(yè)了解情況,掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等涉稅信息的動態(tài)管理上缺乏深入,對重點稅源也只是心存關(guān)注、實缺監(jiān)控,無法達到真正意義上的重點稅源監(jiān)控。另外稅收管理員的責(zé)任感、業(yè)務(wù)能力、評價考核體系對稅收管理員的素質(zhì)要求很高,但目前有一些負責(zé)重點稅源企業(yè)的管理員在稅收征管工作中只求不出錯,不求高質(zhì)量,對企業(yè)上報的重點稅源報表只要審核通過,根本無力保證數(shù)據(jù)的正確性,看錯數(shù)據(jù)表的單位,把萬位表當(dāng)成個位表的現(xiàn)象也時有發(fā)生,要從企業(yè)上報的數(shù)據(jù)中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)深層次存在的問題了就更談不上,缺乏創(chuàng)新和開拓進取精神,因此造成對重點稅源企業(yè)監(jiān)控力度不強,管理水平不高。
(二)注重靜態(tài)管理,動態(tài)管理缺位
從目前重點稅源監(jiān)控管理的現(xiàn)狀分析,不僅整個監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后,而且方法也比較單一,多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析與評價,且其真實性、準(zhǔn)確性還有待進一步提高,而對于納稅人在經(jīng)營過程中即將發(fā)生和正在發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項等不確定的動態(tài)信息監(jiān)管不力,缺乏事前、事中的動態(tài)信息資料,客觀上形成稅源監(jiān)控與管理工作和納稅人的經(jīng)營行為的脫節(jié),普遍缺乏對納稅人經(jīng)營活動全部信息的掌握和事前、事中動態(tài)監(jiān)督分析。尚未形成企業(yè)、金融、稅務(wù)等部門的信息共享及相互制約機制。稅源監(jiān)控方式與過去比雖然有了很大改進,但計算機網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用和征管信息化仍處在初級階段。國稅、地稅、工商、金融、部門尚未真正聯(lián)網(wǎng),部門之間信息共享受到制約,國稅機關(guān)目前還無法全面、準(zhǔn)確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部(特別是外部)征管信息,給重點稅源的監(jiān)控管理造成了一定難度。目前基層管理員僅停留在對企業(yè)填報的申報數(shù)據(jù)、入庫數(shù)據(jù)及相關(guān)涉稅指標(biāo)的收集、上報,缺乏對重點稅源變化情況的跟蹤管理和企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營發(fā)展趨勢的預(yù)測、監(jiān)控機制。
(三)重點稅源監(jiān)控和管理方式與當(dāng)前形勢不適應(yīng)
目前,稅務(wù)機關(guān)對稅源監(jiān)控與管理主要采用下戶了解和電話咨詢的方式。這兩種方式所了解到的稅源信息只能是稅務(wù)機關(guān)問什么,納稅人就答什么;納稅人說什么,稅務(wù)機關(guān)就聽什么,信息采集的科學(xué)性、規(guī)范性不強,真實性不夠,缺乏足夠的互動性和有效性。同時,由于相關(guān)稅法尚不完備,納稅人不按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅數(shù)據(jù)和資料的情況時有發(fā)生,納稅人上報重點稅源監(jiān)控報表相關(guān)法律、法規(guī)沒有明確,造成上報數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊。從權(quán)利義務(wù)來講,上報質(zhì)量的好與壞一個樣。這些直接影響了稅務(wù)機關(guān)對稅源的有效監(jiān)管。此外監(jiān)控報表體系本身的審核、檢驗規(guī)則也不完善:目前僅對企業(yè)填報的稅收表各項入庫信息有較嚴格的審核、比對,而對其他諸如財務(wù)報表、產(chǎn)品表等缺乏嚴密的數(shù)據(jù)校驗,造成了數(shù)據(jù)質(zhì)量的邏輯審核不嚴。
(四)信息化應(yīng)用程度不高成為制約管理質(zhì)量的瓶頸
目前依托信息化對重點稅源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)管理的支撐作用還沒有發(fā)揮出來。雖然網(wǎng)上直報方式實現(xiàn)了信息化無紙辦公,但各項指標(biāo)的采集與填報仍要手工操作,不能從相關(guān)支撐系統(tǒng)直接取數(shù),一方面增加了企業(yè)的工作負擔(dān),另一方面也增加了稅務(wù)機關(guān)審核數(shù)據(jù)的工作量,同時手工操作也增加了數(shù)據(jù)出錯的風(fēng)險。另外,有一些重點稅源戶是共管戶,既是國稅的重點監(jiān)控企業(yè),同時也是地稅的重點監(jiān)控企業(yè),而且各項監(jiān)控指標(biāo)是一致的,實際上存在著重復(fù)填報現(xiàn)象。另外對重點稅源監(jiān)管軟件tras的應(yīng)用,稅收管理員只是把它當(dāng)成一種固定的任務(wù),而沒有把它當(dāng)成有效的管理手段,每月只是把企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)在tras填寫上報,而沒有充分利用該軟件強大的分析、計算功能為我們的重點稅源管理提供參謀、助手的作用。
四、加強重點稅源管理的幾點思考
(一)強化對稅收管理員制度落實
強化稅收管理員制度落實,是加強重點稅源監(jiān)控管理的基本要求,也是合理配備人員、提高人員素質(zhì)的有效途徑。一是應(yīng)合理配置人力資源,科學(xué)調(diào)整工作崗位。要把那些責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)干部安排到重點稅源管理崗位,大力充實稅收管理員隊伍,從人力資源上優(yōu)先保證對重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要。二是要對重點稅源管理崗位人員進行經(jīng)常性的培訓(xùn),通過請進來、走出去的方式,把稅校及其他地區(qū)有經(jīng)驗的老師、管理員請過來開展培訓(xùn),另外我們也要不斷的走出去,通過委托稅校定期組織重點稅源管理培訓(xùn)班,把我們一線及相關(guān)科室重點稅源管理骨干都輪訓(xùn)一遍,組織業(yè)務(wù)骨干到重點稅源管理水平較高的地區(qū)參觀學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)先進的管理理念和經(jīng)驗,通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)使每一名重點稅源管理人員都能夠適應(yīng)這一崗位、干好這一工作。三是要明確落實重點稅源管理責(zé)任,不斷完善稅收管理員制度。真正建立落實獎懲激勵機制,充分發(fā)揮稅收管理員管好、管細、管實重點稅源企業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造性。遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則,大力強化重點稅源管理。要通過落實稅收管理員制度,使其及時掌握重點稅源企業(yè)各種涉稅動態(tài)信息,全面了解掌握納稅人履行納稅義務(wù)的真實情況,把科學(xué)化、精細化管理落到實處。使重點稅源企業(yè)稅收管理員執(zhí)法活動有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績效能考核,形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進的管理機制。
(二)強化對事前、事中的動態(tài)管理
真正落實好重點稅源監(jiān)控管理制度,注重事前、事中的動態(tài)管理,提升監(jiān)管效能。應(yīng)定期深入重點稅源企業(yè)進行實地調(diào)研,及時了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、資金運營、稅收入庫和稅源變化情況;及時了解監(jiān)控稅源企業(yè)經(jīng)營變化的趨勢,對重點稅源企業(yè)的收入進行分析和預(yù)測。對于入庫稅款較大、財務(wù)狀況變動異常的企業(yè),應(yīng)及時了解市場行情、行業(yè)指標(biāo)等動態(tài)情況,到企業(yè)實地了解生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)情況,分析、預(yù)測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢,并進行持續(xù)有效的跟蹤管理,及時發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力。加快建立社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò),采集獲取重點稅源企業(yè)的外部信息。應(yīng)盡快實現(xiàn)與工商、地稅、銀行等相關(guān)部門的微機聯(lián)網(wǎng),建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度,確保各項征管信息采集完整、真實、準(zhǔn)確有效。從而強化稅收分析預(yù)測,著力實現(xiàn)對重點稅源的動態(tài)監(jiān)控。
(三)強化對重點稅源監(jiān)控長效機制的建立健全
首先要完善相關(guān)稅收法規(guī),明確重點稅源納稅人的報表填報義務(wù)與責(zé)任。建立相應(yīng)的獎懲機制,對上報質(zhì)量好的納稅人給予某種“特定”權(quán)利,諸如優(yōu)先評選“a”級納稅人,對連續(xù)多次出錯的單位列入稅務(wù)部門誠信“黑名單”,喪失一些納稅優(yōu)惠資格。此外還要完善報表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)檢驗規(guī)則,對于審核出現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)的,系統(tǒng)將提示出錯信息并無法完成上報,以促進企業(yè)正確填報。其次要建立重點稅源長效管理機制,根據(jù)本地稅源管理和稅收管理員工作的實際需要,完善稅源管理制度和稅收管理員工作制度;強化層級管理,明確相關(guān)職責(zé)。創(chuàng)新管理方法,提高管理實效。
2012年1月1日針對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在上海市進行營業(yè)稅改征增值稅試點運行開始,2013年8月,營改增己逐步推廣至全國試行。營業(yè)稅改征增值稅試點范圍不斷延伸,2011年又將鐵路運輸、郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。2016年作為營改增的收官之年,我國將全而推行營業(yè)稅改征增值稅,包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè),營業(yè)稅改征增值稅這項改革己經(jīng)逐步走向止軌。營業(yè)稅改征增值稅是我國結(jié)構(gòu)性減稅的重要步驟,對相關(guān)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不可預(yù)估的影響。但由于增值稅存在進項抵扣的問題,營改增之后,確實存在個別行業(yè)或企業(yè)稅負非但沒有減少,反而有所增加的現(xiàn)象。通過對現(xiàn)行狀況'的分析和研究,可以有一定的發(fā)現(xiàn)進而得出相應(yīng)的可行性結(jié)論。
二、電信業(yè)營改增理論分析及必要性
隨養(yǎng)經(jīng)濟的發(fā)展,人們生活水平的逐日提高,第三產(chǎn)業(yè)的隊伍越來越壯大,一大批的生產(chǎn)業(yè)不斷出現(xiàn)。這類產(chǎn)業(yè)兼具制造業(yè)企業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)的共性,無法界定其到底該交增值稅還是營業(yè)稅。企業(yè)在選擇繳納增值稅與營業(yè)稅的問題上有了一定的選擇空間,而由于兩稅分屬于國家和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)的征管范圍之下,就出現(xiàn)了爭搶稅源的矛盾。在保證增值稅合理規(guī)范的運行前提下,根據(jù)不同行業(yè)的發(fā)展特點,設(shè)置合理的稅制要素,保證試點行業(yè)在稅負方而有所受益,盡量消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象,企業(yè)可以在能力所及范圍內(nèi),合理安排經(jīng)營范圍,從而提高社會整體生產(chǎn)率。
1.電信業(yè)的稅制比較
(1)征稅范圍
營改增后,電信業(yè)的具體征稅范圍有了新的改變,對基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)的范圍的描述更加具體。并將除了語音通話服務(wù)和出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素業(yè)務(wù)以外的,增加包括短信、彩信、數(shù)據(jù)流量等業(yè)務(wù)均納入增值電信服務(wù)范圍。另一范圍上的變化是針對銷售電信物品,由原來的營業(yè)稅電信業(yè)范疇,轉(zhuǎn)移到增值稅的一般商品銷售范圍內(nèi)。
(2)稅率
營業(yè)稅對于電信業(yè)只有一個稅率,營改增后,增值稅對電信業(yè)的基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)分別使用不同的差別稅率。
(3)計稅依據(jù)
營改增前,征收營業(yè)稅的電信業(yè)的計稅依據(jù)是提供電信服務(wù)和銷售電信產(chǎn)品的總營業(yè)額,且該營業(yè)額是含稅價款。營改增后,征收增值稅的電信業(yè)的計稅依據(jù)只是提供電信服務(wù)的銷售額,且為不含稅價款。
(1)應(yīng)納稅額的計算
營業(yè)稅計算:應(yīng)納稅額二營業(yè)額X稅率
增值稅計算公式:
(a)應(yīng)納稅額二銷項稅額一進項稅額
(b)銷項稅額二銷售額X稅率
(c)進項稅額二外購貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)依法可抵扣部分
對比兩種稅的計算公式可知,增值稅由于要抵扣進項稅額,因此計算過程較營業(yè)稅相比更為復(fù)雜。
(d)特殊業(yè)務(wù)
主要針對征收營業(yè)稅的部分業(yè)務(wù),在營改增之后征收增值稅時的特殊變化,具體情%}如下表2所示:
2.電信業(yè)營改增的作用
稅收收入是我國財政收入的重要組成部分,也是國家用以實施宏觀調(diào)控的重要手段。合理的稅收體系不僅有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),還能促進經(jīng)濟的增長。營改增主要有一下三方而的優(yōu)勢:
(1)體現(xiàn)稅收公平
增值稅僅對流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額進行征稅,在一定程度上實現(xiàn)了稅收與納稅人的實際獲利能力相匹配的原則,體現(xiàn)了稅收的公平性。電信業(yè)所涉及的服務(wù)范圍較廣,與其相關(guān)行業(yè)的關(guān)聯(lián)性強,尤其是與文化業(yè)和計算機行業(yè)的融合更加明顯,電信業(yè)的營改增可以更好的實現(xiàn)稅收公平,使電信業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的稅負相對均衡。
(2)強化稅收中性
稅收中性原則是指國家在征收稅款的同時,除使納稅人繳納稅款外,最好不改變納稅人的生產(chǎn)和消費決策,使納稅人不承擔(dān)額外的負擔(dān)。增值稅的征收范圍越廣,其稅收中性功能越明顯。電信業(yè)營改增后,有利于整個產(chǎn)業(yè)鏈的稅額抵扣鏈條更加順暢,促進經(jīng)濟社會中資源合理有效配置。
(3)促進關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
營改增后能夠促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。其他國家對服務(wù)業(yè)征收具有抵扣特征的增值稅,并實行“出口零稅率”政策,而我國服務(wù)業(yè)仍存在營業(yè)稅,使得我國服務(wù)業(yè)在國際市場上沒有價格上的競爭優(yōu)勢,不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對電信業(yè)征收增值稅,有利于我國電信行業(yè)與國際接軌,促進國民經(jīng)濟發(fā)展。
三、營改增對電信業(yè)財務(wù)業(yè)績影響
中國的電信業(yè)分別是中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司。對比過去五年間三家公司的營業(yè)收入,中國移動通信集團公司的營業(yè)收入較高,但由于中國移動通信集團公司的財務(wù)報表中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的數(shù)據(jù)較少,因此下文中針對流轉(zhuǎn)稅的分析,將主要以中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司zoio年至zoi年這五年的財務(wù)報表中統(tǒng)計出的相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)。
1.營改增對電信業(yè)流轉(zhuǎn)稅的影響
(1)中國聯(lián)通主要流轉(zhuǎn)稅稅額變化趨勢及分析
如表3所示,營改增之前2010-2013年,營業(yè)稅的應(yīng)納稅額是呈遞增的趨勢,且上升趨勢明顯,而增值稅增減變動沒有明顯趨勢變化,總體來看,營業(yè)稅與增值稅的總和基木上保持養(yǎng)與營業(yè)稅相同的增長規(guī)律。營改增相關(guān)政策施行以后,2011年營業(yè)稅稅額大幅下降,試點期間,未納入試點項目形成營業(yè)稅的應(yīng)納稅額占比很小。同年,增值稅的應(yīng)納稅額大幅提高。綜合來看,營業(yè)稅與增值稅合計的稅額呈下降趨勢,體現(xiàn)了國家實施營改增的減輕企業(yè)稅負的初衷之一。
(2)中國聯(lián)通稅負率變化趨勢及分析
從稅負率的變化上也可以很好的解釋減稅的現(xiàn)象。
稅負率計算公式:稅負率二己納稅額二主營業(yè)務(wù)營業(yè)收入X 1000h
從上表1中相關(guān)數(shù)據(jù)可以看出,近五年,中國聯(lián)通的流轉(zhuǎn)稅稅負率的變化趨勢與流轉(zhuǎn)稅稅額相同,由于2011年營改增后,雖然主營業(yè)務(wù)收入逐年增加,流轉(zhuǎn)稅稅額及流轉(zhuǎn)稅稅負率卻都在大幅降低,主營業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅稅負率從2013年的3. 11%降到2015年的1. 57%,減稅效果明而。
2.營改增對電信業(yè)營業(yè)收入的影響
電信業(yè)企業(yè)產(chǎn)品售價在營改增前后,沒有明顯的變化,從商品定價角度考慮,由于兩種稅的稅率不同,同一產(chǎn)品上所承擔(dān)的稅款就有所不同,營業(yè)收入就會相應(yīng)的發(fā)生變化。
中國聯(lián)通營業(yè)收入分析
結(jié)合表5的數(shù)據(jù),在中國聯(lián)通的主營業(yè)務(wù)收入中,在201。至2011年間,移動業(yè)務(wù)收入與固網(wǎng)業(yè)務(wù)收入的變動略有不同,但總體上看,主營業(yè)務(wù)收入是逐年增長的。在2013年之前,主營業(yè)務(wù)收入的變動率基木保持一致,2011年這一年的主營業(yè)務(wù)收入和按照征收營業(yè)稅的情況下的主營業(yè)務(wù)收入相比數(shù)額減少了,歸因于部分收入作為增值稅銷項稅額,從變動率上可以看出,在其他因素不發(fā)生變化的情況下,主營業(yè)務(wù)收入較上一年度只增長0. 86%。
3.營改增對電信業(yè)營業(yè)成本的影響
從表6中可以看出,電信業(yè)企業(yè)的成木中,折舊及攤銷所占比重最高,其次是網(wǎng)絡(luò)運行及支撐成木和人工成木。參考表3中主營業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅稅額的變化可以看出,“營改增”對于電信業(yè)的成木沒有產(chǎn)生直接的影響,但是通過稅負以及主營業(yè)務(wù)收入的變化可以知道,營改增對于電信業(yè)的成木勢必會產(chǎn)生間接的影響,企業(yè)為了保證營業(yè)利潤的穩(wěn)定,就一定會對企業(yè)整體的成木模式及投入做出相應(yīng)改變。
四、營改增下電信業(yè)發(fā)展建議
1.增強稅務(wù)管理
針對營改增政策實施后,對企業(yè)員工進行營改增后的稅務(wù)管理培訓(xùn),明確需要繳納增值稅的項目,增加稅務(wù)人員有關(guān)增值稅方而知識。加強增值稅銷項稅額與進項稅額明細管理,合理合法減少企業(yè)增值稅的應(yīng)納稅額,避免稅務(wù)管理損失。
2.合理調(diào)整企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)
根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定,依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點,對業(yè)務(wù)納稅結(jié)構(gòu)進行調(diào)整,調(diào)整增值電信服務(wù)在總業(yè)務(wù)量中的占比,使得增值流轉(zhuǎn)稅額降低企業(yè)稅負,適當(dāng)調(diào)整企業(yè)適用稅率,實現(xiàn)降低增值稅銷項稅額的目的。
著力解決好政府層面的問題
放寬市場準(zhǔn)入,改革審批制度。切實解決民營企業(yè)市場準(zhǔn)入難的問題,使民營企業(yè)享有其它企業(yè)同等的投資機會。原則上,凡是國家已向外資開放或承諾開放的投資領(lǐng)域,都應(yīng)向民間資本開放;凡是國家法律法規(guī)沒有禁止進入的包括基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)在內(nèi)的一切行業(yè)和領(lǐng)域,都應(yīng)允許民間資本進入。應(yīng)加快行政審批制度改革,精簡審批事項,簡化審批程序,下放審批權(quán)限,對各種審批項目特別是非行政許可審批項目,該取消的堅決取消。
完善政策措施,優(yōu)化行政服務(wù)。政府有關(guān)部門應(yīng)切實采取措施,使民營企業(yè)擁有與其他企業(yè)同樣的政策環(huán)境,使各類市場主體平等使用生產(chǎn)要素。切實維護民營企業(yè)的合法權(quán)益,進一步清理和減少行政事業(yè)性收費項目,堅決制止亂收費、亂攤派、亂罰款、亂檢查行為。加大財政支持力度,建立民營企業(yè)貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金。對現(xiàn)行民營企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行整合,按照效率優(yōu)先、兼顧公平、平等競爭、稅負從輕、便于征管、促進發(fā)展的原則,建立起規(guī)范統(tǒng)一的民營企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,并以正式法規(guī)的形式頒布,以增強稅收政策的系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度。
規(guī)范從政行為,進一步完善服務(wù)承諾制、限時辦結(jié)制、首問負責(zé)制等制度,建設(shè)完善政務(wù)服務(wù)中心,大力推行“一站式服務(wù)”和并聯(lián)審批,提高辦事效率。大力發(fā)展職業(yè)教育,積極開展企業(yè)管理培訓(xùn),組織學(xué)習(xí)考察,提升民營企業(yè)經(jīng)營者和管理者的素質(zhì)。建立公共人才資源平臺,為企業(yè)聚集儲備各類新型實用人才。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)改進和優(yōu)化納稅服務(wù)方式,降低民營企業(yè)納稅成本。
切實解決融資和用地難題。鼓勵金融機構(gòu)在防范風(fēng)險的前提下,積極創(chuàng)新和靈活運用多種金融產(chǎn)品,降低信貸門檻,逐步提高民營企業(yè)貸款的規(guī)模和比重。積極發(fā)展小額貸款公司,引進一批為民營企業(yè)服務(wù)的專業(yè)銀行,為民營企業(yè)提供資金支持。加強民營企業(yè)融資擔(dān)保體系建設(shè),鼓勵和支持民營企業(yè)通過發(fā)行股票、債券等方式融資。省級用于民營經(jīng)濟發(fā)展的專項資金政策規(guī)定務(wù)必落到實處,重點用于支持民營企業(yè)進行技術(shù)改造和科技創(chuàng)新。要通盤統(tǒng)籌各類企業(yè)的用地問題,切實解決好民營企業(yè)用地難題,政府統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)的園區(qū)應(yīng)吸納有一定投資強度和產(chǎn)出水平的民營企業(yè)。
著力解決好
企業(yè)自身層面的問題
產(chǎn)權(quán)問題。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模,需要實行開放式的產(chǎn)權(quán)模式,多方吸納資本,調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu),增強企業(yè)的活力和動力,消除單純的封閉式個人產(chǎn)權(quán)對企業(yè)發(fā)展的制約。當(dāng)前民營企業(yè)解決產(chǎn)權(quán)問題的方向,主要是建立完善多樣化的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度,組建有限責(zé)任公司、股份制公司等,優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu),以明晰產(chǎn)權(quán),有效進行資本擴張,提高資本利用效率。
關(guān)鍵詞:科技孵化器;中小企業(yè);技術(shù)創(chuàng)新;作用機理
隨著市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的發(fā)展,自主知識產(chǎn)權(quán)型企業(yè)與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,使得中小企業(yè)面臨著發(fā)展困境,而科技孵化器的推廣,則能夠幫助中小企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展與變化。雖然我國科技孵化器起步較晚,但是發(fā)展速度較快,并且已經(jīng)取得了較好的成績。
1 科技孵化器概述
孵化器指的是:人工孵化禽蛋的專門設(shè)備??萍挤趸鲃t是孵化器原意的引申,將其引入到經(jīng)濟領(lǐng)域,來指代某個集中空間??萍挤趸髂軌蚪o企業(yè)在創(chuàng)辦初期提供科技研究、生產(chǎn)與經(jīng)營的場所,以及為其提供通訊設(shè)施、網(wǎng)絡(luò)與辦公設(shè)施等服務(wù),對中小企業(yè)進行系統(tǒng)的培訓(xùn),為其提供咨詢服務(wù)、政策服務(wù)、融資與法律服務(wù)、市場推廣支持等。我國科技孵化器建設(shè)分布情況:長三角珠三角區(qū)域內(nèi)數(shù)量較多而且集中,京津滬的科技孵化器質(zhì)量最為優(yōu)勝,中部地區(qū)已經(jīng)形成獨特的群體陣營。
2 科技孵化器對中小企業(yè)創(chuàng)新的作用
2.1 科技孵化器組織結(jié)構(gòu)與作用
科技孵化器組織結(jié)構(gòu)包括項目招商部、產(chǎn)業(yè)服務(wù)部、綜合服務(wù)部、物業(yè)管理部、信息部等。其具體作用如下:(1)項目招商部。主要負責(zé)招商引資與項目洽談,同時負責(zé)企業(yè)進駐審批,為中小企業(yè)收集各類科技以及經(jīng)濟信息等,為其提供市場情報,向中小企業(yè)推薦投資合作項目等。(2)產(chǎn)業(yè)服務(wù)部。為中小企業(yè)提供生產(chǎn)與市場營銷,以及財務(wù)管理與知識產(chǎn)權(quán)等服務(wù),同時為內(nèi)資企業(yè)提供工商注冊以及稅務(wù)登記服務(wù),以及管理科技中介機構(gòu)等功能。(3)綜合服務(wù)部。主要負責(zé)宣傳與企業(yè)接待,以及內(nèi)部財務(wù)管理與信息調(diào)研等內(nèi)容。(4)物業(yè)管理部。主要是為孵化基地提供后勤保障服務(wù)。(5)信息部。為孵化基地提供計算機網(wǎng)絡(luò)管理服務(wù),以及相關(guān)專業(yè)的技術(shù)信息服務(wù)等[1]。
2.2 科技孵化器對中小企業(yè)創(chuàng)新的作用
2.2.1 基礎(chǔ)條件服務(wù)
科技孵化器為中小企業(yè)提供的基礎(chǔ)服務(wù)包括:(1)提供辦公場地、會議場地、研發(fā)基地、倉儲以及小型生產(chǎn)場地等,而且相關(guān)配套設(shè)施齊全;(2)提供通訊設(shè)施服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)維護與管理服務(wù),以及其他設(shè)施管理服務(wù);(3)提供安保服務(wù),以及衛(wèi)生服務(wù)與環(huán)境綠化服務(wù),同時基礎(chǔ)服務(wù)中,還包括為中小企業(yè)提供餐飲服務(wù)以及車輛管理服務(wù)等??萍挤趸鬟€負責(zé)宣傳政府的科技發(fā)展規(guī)劃,以及與中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)相關(guān)的政策,同時協(xié)助中小企業(yè)向政府爭取更多的優(yōu)惠政策。
2.2.2 項目申報服務(wù)與業(yè)務(wù)服務(wù)
科技孵化器對于中小企業(yè)創(chuàng)新的作用,主要是通過為企業(yè)提供的系列服務(wù)與幫助體現(xiàn)的??萍挤趸骺梢詤f(xié)助企業(yè)進行創(chuàng)新科技項目的申報工作以及自主知識產(chǎn)權(quán)認定;還能夠為中小企業(yè)提供科技創(chuàng)新項目跟蹤,以及通報信息與科技材料輔導(dǎo),推薦優(yōu)秀的中小企業(yè)做好上報工作。除此之外還能夠為中小企業(yè)提供創(chuàng)新技術(shù)人員支持,為中小企業(yè)做好市場拓展服務(wù)??萍挤趸鳛橹行∑髽I(yè)提供的服務(wù)主要是入駐企業(yè),進行工商登記注冊,為其企業(yè)會計以及稅務(wù)事項等相關(guān)事宜。對于孵化企業(yè),還可以為其員工招聘以及勞動關(guān)系管理等服務(wù)。
2.2.3 金融與技術(shù)支持服務(wù)
科技孵化器通過構(gòu)建信息庫,為企業(yè)投融資項目提供信息幫助。通過引進風(fēng)險投資機構(gòu),為中小企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資交流與對接平臺。為中小企業(yè)構(gòu)建聯(lián)系渠道,使其能夠得到金融機構(gòu)的支持。通過全資或者參股形式,來創(chuàng)建風(fēng)險投資公司或者擔(dān)保公司,進而給中小企業(yè)提供融資服務(wù)??萍挤趸鬟€專門設(shè)立了孵化基金,以此來幫助企業(yè)發(fā)展。集成技術(shù)平臺,為中小企業(yè)創(chuàng)新提供技術(shù)平臺,比如建立公共實驗室與公共實驗設(shè)施等,為中小企業(yè)創(chuàng)新提供儀器設(shè)備以及知識產(chǎn)權(quán)保護平臺等服務(wù)。
2.2.4 知識培訓(xùn)服務(wù)
中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新,科技孵化器為其提供知識培訓(xùn)服務(wù)。通過邀請政府職能部門或者專業(yè)機構(gòu),組織在孵化的中小企業(yè)代表人員,接收企業(yè)管理培訓(xùn),以及財務(wù)管理培訓(xùn)等,為其提供基礎(chǔ)知識培訓(xùn)。對于企業(yè)的科技創(chuàng)新工作,科技孵化器還組織專業(yè)知識培訓(xùn),通過邀請與企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)研究有關(guān)的專家與學(xué)者,組織中小企業(yè)接受發(fā)展戰(zhàn)略與投融資等專業(yè)知識培訓(xùn)。科技孵化器還為中小企業(yè)提業(yè)化延伸等相關(guān)服務(wù)。同時,在孵化基地還建有科技企業(yè)加速園,整合企業(yè)創(chuàng)新資源,加速中小企業(yè)的發(fā)展[2]。
3 以陽泉孵化器建設(shè)為例分析
3.1 陽泉科技孵化器項目建設(shè)概述
陽泉市高新技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)基地是經(jīng)市委、市政府批準(zhǔn)由市科技局實施建設(shè)的。該項目是集研發(fā)、中試、融資、推廣服務(wù)為一體的科技創(chuàng)新研發(fā)平臺工程,是成功企業(yè)家的搖籃,企業(yè)成長的沃土。該基地地處市東區(qū),規(guī)劃占地面積60.79畝,建筑面積6.6萬余平方米,分三期進行建設(shè)。一期建筑面積14738.76平方米,主要包括企業(yè)培植中心和企業(yè)活動中心,現(xiàn)已建成并即將投入運行;二期工程即將進行,主要包括<夜寓和標(biāo)準(zhǔn)廠房,建筑面積10350平方米;規(guī)劃設(shè)計中的三期建筑面積為43000平方米,主要是辦公樓和辦事大廳。
3.2 陽泉科技孵化器項目對中小企業(yè)創(chuàng)新的作用機理
陽泉市高新技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)基地,即陽泉科技孵化器項目,其作用機理主要體現(xiàn)在以下方面:
(1)通過建立研發(fā)平臺,為中小企業(yè)提供研發(fā)平臺與技術(shù)支持,降低了中小企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)投入成本。
(2)構(gòu)建科研儀器測試網(wǎng)絡(luò),為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供基礎(chǔ)保障。實施優(yōu)惠政策,來鼓勵中小企業(yè)自主進行技術(shù)創(chuàng)新,在研發(fā)中中小企業(yè)可以使用網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的儀器設(shè)備,創(chuàng)新研發(fā)基地給予企業(yè)相應(yīng)的補貼。
(3)鼓勵基地內(nèi)有條件的企業(yè)建立工程研發(fā)中心,為區(qū)域內(nèi)本行業(yè)的企業(yè)提供技術(shù)支撐。引進開放性實驗室,為中小企業(yè)營造基礎(chǔ)創(chuàng)新環(huán)境,采取與具備條件的企業(yè)共建實驗室的方式,來彌補創(chuàng)新活動中的缺失環(huán)節(jié)。
(4)建立科技服務(wù)支撐平臺,降低企業(yè)科技創(chuàng)新項目進入市場的風(fēng)險。加強知識產(chǎn)權(quán)建設(shè),引進了科技成果評估機構(gòu)、技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、專利機構(gòu)、科技項目投資咨詢機構(gòu)等,其業(yè)務(wù)范圍涵蓋了企業(yè)實際運作的各個方面,不僅能夠指導(dǎo)中小企業(yè)生產(chǎn)運營,還可以為企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)建設(shè)提供保障。
(5)引進了國內(nèi)外風(fēng)險投資機構(gòu),并與相關(guān)投資機構(gòu)保持密切的合作關(guān)系。通過風(fēng)險公司的投入,培育上市公司,以取得良好的經(jīng)濟和社會效益。加快專利產(chǎn)業(yè)化基地建設(shè)工作,充分利用國家各部門的政策資源,進一步促進和帶動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[3]。
4 結(jié)束語
基于科技創(chuàng)新的發(fā)展背景,科技孵化器的出現(xiàn)與發(fā)展,使得企事業(yè)單位的發(fā)展得到了巨大的推動。科技孵化器能夠給企業(yè)環(huán)境問題、管理問題等提供支持。若科技企業(yè)孵化器建設(shè)工作能夠有效的推進,則能夠為中小企業(yè)提供良好的創(chuàng)業(yè)平臺,為其提供創(chuàng)新技術(shù)研究物資與技術(shù)平臺支持。中國科技企業(yè)孵化器的孵化場地面積和孵化企業(yè)數(shù)量就已超過美國,位居世界第一,孵化器的數(shù)量躍居世界第二,僅次于美國。
參考文獻
[1]馮草.科技企業(yè)孵化器的作用機理分析――基于人力資源管理、規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)創(chuàng)新的視角[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2013(01):6-8+16.
第一條為實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(**—2020年)》(國發(fā)[**]44號,以下簡稱《規(guī)劃綱要》),營造激勵自主創(chuàng)新的環(huán)境,加快科技成果轉(zhuǎn)化,培育科技型中小企業(yè),發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),規(guī)范我國科技企業(yè)孵化器的管理,促進其健康發(fā)展,努力建設(shè)創(chuàng)新型國家,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(**—2020年)〉的若干配套政策的通知》(國發(fā)[**]6號),制定本辦法。
第二條科技企業(yè)孵化器(也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心,以下簡稱創(chuàng)業(yè)中心)是以促進科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機構(gòu)。創(chuàng)業(yè)中心是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分,是區(qū)域創(chuàng)新體系的重要核心內(nèi)容。
第三條國務(wù)院和地方各級科技行政主管部門負責(zé)對全國及所在地區(qū)的創(chuàng)業(yè)中心進行宏觀管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
第二章主要功能與目標(biāo)
第四條創(chuàng)業(yè)中心的主要功能是以科技型中小企業(yè)為服務(wù)對象,為入孵企業(yè)提供研發(fā)、中試生產(chǎn)、經(jīng)營的場地和辦公方面的共享設(shè)施,提供政策、管理、法律、財務(wù)、融資、市場推廣和培訓(xùn)等方面的服務(wù),以降低企業(yè)的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險和創(chuàng)業(yè)成本,提高企業(yè)的成活率和成功率,為社會培養(yǎng)成功的科技企業(yè)和企業(yè)家。
第五條創(chuàng)業(yè)中心要建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的運行機制,通過各種途徑和手段完善服務(wù)功能。在提供高品質(zhì)服務(wù)的同時,逐步實現(xiàn)自收自支、自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展的良性循環(huán),同時要充分利用當(dāng)?shù)乜蒲性核?、高等學(xué)校、企業(yè)和企業(yè)服務(wù)機構(gòu)的研究、試驗、測試、生產(chǎn)等條件,擴大自身的服務(wù)功能,提高孵化服務(wù)水平。
第六條為提高創(chuàng)業(yè)中心的服務(wù)水平與質(zhì)量,國家鼓勵建立專業(yè)技術(shù)型創(chuàng)業(yè)中心。專業(yè)技術(shù)型創(chuàng)業(yè)中心是指圍繞某一特定技術(shù)領(lǐng)域,在孵化對象、孵化條件、服務(wù)內(nèi)容和管理團隊上實現(xiàn)專業(yè)化,培育和發(fā)展某一特定技術(shù)領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)的一種創(chuàng)業(yè)中心形式。
第三章國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心的認定與管理
第七條地級以上(含地級)城市建立的創(chuàng)業(yè)中心,在所在地省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政主管部門備案后,可依照本辦法申請認定。
第八條國務(wù)院科技行政主管部門負責(zé)國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心的認定和管理工作。第九條申請認定國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心,應(yīng)當(dāng)具備下列條件:
1.發(fā)展方向明確,符合本辦法第二條所規(guī)定的條件;
2.領(lǐng)導(dǎo)班子得力,機構(gòu)設(shè)置合理,管理人員中具有大專以上學(xué)歷的占70%以上;
3.可自主支配場地面積在10000平方米以上(如是專業(yè)技術(shù)型創(chuàng)業(yè)中心,則可自主支配場地面積5000平方米以上),其中孵化企業(yè)使用的場地占2/3以上;
4.服務(wù)設(shè)施齊備,服務(wù)功能強,可為企業(yè)提供商務(wù)、資金、信息、咨詢、市場、培訓(xùn)、技術(shù)開發(fā)與交流、國際合作等多方面的服務(wù);
5.管理規(guī)范,具有嚴格的財務(wù)管理制度,自身及在孵企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)齊全,并至少連續(xù)2年按科學(xué)技術(shù)部要求上報相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù);
6.在創(chuàng)業(yè)中心自主支配場地內(nèi)的在孵企業(yè)達80家以上(如是專業(yè)技術(shù)型創(chuàng)業(yè)中心,則在孵企業(yè)應(yīng)達50家以上);
7.累計畢業(yè)企業(yè)在25家以上,畢業(yè)企業(yè)及在孵企業(yè)為社會提供1000個以上的就業(yè)機會(如是專業(yè)技術(shù)型創(chuàng)業(yè)中心,則畢業(yè)企業(yè)在15家以上,畢業(yè)企業(yè)及在孵企業(yè)為社會提供500個以上的就業(yè)機會);
8.創(chuàng)業(yè)中心自身擁有300萬元以上的種子資金或孵化資金,并與創(chuàng)業(yè)投資、擔(dān)保機構(gòu)等建立了正常的業(yè)務(wù)聯(lián)系;
9.實際運營時間在3年以上,經(jīng)營狀況良好;
10.專業(yè)技術(shù)型創(chuàng)業(yè)中心自身應(yīng)具備專業(yè)技術(shù)平臺或?qū)I(yè)化的中試基地,并具備專業(yè)化的技術(shù)咨詢、專業(yè)化的管理培訓(xùn)能力。
第十條國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心的孵化企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備以下條件:
1.企業(yè)注冊地及辦公場所必須在創(chuàng)業(yè)中心的孵化場地內(nèi);
2.屬新注冊企業(yè)或申請進入創(chuàng)業(yè)中心前企業(yè)成立時間不到2年,
3.企業(yè)在創(chuàng)業(yè)中心孵化的時間一般不超過3年;
4.企業(yè)注冊資金一般不得超過200萬元;
5.屬遷入企業(yè)的,上年營業(yè)收入一般不得超過200萬元;
6.企業(yè)租用創(chuàng)業(yè)中心孵化場地面積低于1000平方米;
7.企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門頒布的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍;
8.企業(yè)的負責(zé)人是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員。
第十一條國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心的畢業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備以下條件之中至少兩條:1.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政主管部門認定為高新技術(shù)企業(yè);
2.有2年以上的運營期,經(jīng)營狀況良好,主導(dǎo)產(chǎn)品有一定的生產(chǎn)規(guī)模,年技工貿(mào)總收入達500萬元以上,且有100萬元以上的固定資產(chǎn)和自有資金;
3.企業(yè)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度和健全的財務(wù)制度。
第十二條申報國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心,應(yīng)首先向所在地省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政主管部門提出申請,經(jīng)審核后,由省、市科技行政主管部門上報國務(wù)院科技行政主管部門。國務(wù)院科技行政主管部門組織專家評審,并依據(jù)評審意見進行認定。對符合本辦法第九條、第十條和第十一條的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心頒發(fā)“國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心”標(biāo)牌,予以公布。被認定為國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心的單位與其主管部門的隸屬關(guān)系不變。
第十三條國務(wù)院科技行政主管部門每年將對國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心進行考核,對連續(xù)2年達不到條件的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心,將取消其國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心的資格。
第四章政策與措施
第十四條國家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心自認定之日起,一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;具體辦法由國務(wù)院財政和稅務(wù)行政主管部門制訂。
第十五條根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》,各地政府及其相關(guān)部門應(yīng)在規(guī)劃、用地、財政等方面為創(chuàng)業(yè)中心提供政策支持。
第十六條國務(wù)院科技行政主管部門將全國創(chuàng)業(yè)中心工作納入國家科技發(fā)展計劃。各級地方科技行政主管部門和國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理機構(gòu)要將創(chuàng)業(yè)中心工作納入當(dāng)?shù)氐目萍及l(fā)展計劃,為創(chuàng)業(yè)中心的建設(shè)和發(fā)展提供必要的支持。
第十七條國家支持和鼓勵各級地方政府建立社會公益性的創(chuàng)業(yè)中心,引導(dǎo)帶動地方創(chuàng)新體系建設(shè);支持和鼓勵企業(yè)、個人及其它機構(gòu)創(chuàng)辦多種形式的創(chuàng)業(yè)中心。
第十八條國務(wù)院和地方各級科技行政主管部門將不定期對創(chuàng)業(yè)中心的工作進行考評,并對在創(chuàng)業(yè)中心工作中做出突出貢獻的單位和個人給予表彰。
第五章附則
一、20__年主要指標(biāo)完成情況
20__年全公司共完成企業(yè)總產(chǎn)值16.5億元,同比增7.1;施工面積225萬平方米,同比增19;竣工面積140萬平方米;施工人數(shù)18500人,同比增1.4,其中外出施工人數(shù)120__人,同比增12。各主要基地的完成情況是:南京分公司完成施工產(chǎn)值4.5億,同比增28.6,施工面積__萬平方米,同比增20,其中新接工程66萬平方米,竣工面積60萬平方米,同比增36.4,平均施工人數(shù)6500人;上海分公司完成施工產(chǎn)值1億元,同比增24,施工面積27.9萬平方米,同比增11,竣工面積12.5萬平方米,同比增52,施工人數(shù)1800人,同比增50;北京分公司完成勞務(wù)產(chǎn)值7300萬元,施工面積61萬平方米,竣工面積48.7萬平方米,施工人數(shù)5830人;天津分公司完成施工產(chǎn)值1.2億元,竣工面積12.5萬平方米,平均施工人數(shù)2200人;重慶分公司完成施工產(chǎn)值6000萬元,竣工面積17萬平方米,施工人數(shù)1000人;青島分公司完成施工產(chǎn)值2500萬元,施工面積12.1萬平方米,竣工面積5.9萬平方米,施工人數(shù)500人;揚州分公司完成施工產(chǎn)值1.27億元,同比增長89,在手施工面積23.5萬平方米,同比增長192,施工人數(shù)1500人;蘇錫常分公司完成施工產(chǎn)值3500萬元。
二、市場開拓及承接大體量工程情況
今年以來,我公司在市場開拓方面,主要是鞏固和穩(wěn)定老陣地,不斷向周邊區(qū)域“輻射”,將開拓的重點主要放在承接大體量工程及高層項目上,求突破,創(chuàng)歷史新高。北京分公司加大工程業(yè)務(wù)和建筑市場開拓力度,效果顯著,全年洽談39項勞務(wù)項目,有23個工程中標(biāo)開工,今年八月份與山西潞城宏基房地產(chǎn)開發(fā)有限公司簽訂了《建筑工程施工合同》,并定于12月底至20__年1月之間進場做好前期準(zhǔn)備工作。上海分公司上下共同努力,取得較好成績。上半年承接了日輝二期5萬平方米、康橋半島2.5萬平方米工程業(yè)務(wù);下半年承接了嘉麟杰廠房2.6萬平方米、朱家角定湖山莊4.5萬平方米等多個大型項目,在上海的建筑市場站穩(wěn)了腳跟。揚州分公司不滿足房地產(chǎn)開發(fā)商的工程項目,在承接大體量工程上求突破,并努力朝承接集團項目開發(fā)方面發(fā)展。上半年承接了北京新東方揚州外國語學(xué)校教學(xué)樓、綜合樓、圖書館、實驗樓二期工程,建筑面積3萬平方米;五月份承接了凱運天地一期五標(biāo)段大體量、群體項目;下半年,連續(xù)承接月亮園五組團,淮左郡住宅小區(qū),星都芳庭等住宅小區(qū)以及揚州稅務(wù)學(xué)院、揚州新東方學(xué)校、揚州鑫華印刷廠等有關(guān)單位的公共建筑和廠房工程,累計建筑面積6.7萬平方米,造價5600萬元。
三、質(zhì)量安全管理情況
今年以來,公司上下高度重視質(zhì)量安全管理,采取切實措施,把質(zhì)量安全管理落實到位??偣局贫巳臧踩a(chǎn)工作實施計劃,積極開展安全生產(chǎn)許可證的申報工作,組織集團公司及各駐外分公司進行安全知識培訓(xùn)、考核,營造了“人人講安全、安全為人人”的良好氛圍。各駐外分公司提出的口號是:“質(zhì)量在我心中,安全在我手中,弘盛的信譽在我的腦海中”。南京分公司成立學(xué)習(xí)“兩個條例”領(lǐng)導(dǎo)小組,組織“兩個條例”的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。緊緊圍繞“質(zhì)量、安全責(zé)任重于泰山”這一中心,建立質(zhì)量、安全保障體系,有效地啟動了工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)“兩個車輪”,并取得了較好的成果。北京分公司始終樹立“安全第一,預(yù)防為主”的方針,堅持以人為本,質(zhì)量安全管理效果顯著。動員全員參與,遵循客觀規(guī)律,努力營造環(huán)保、健康、安全的施工現(xiàn)場氣氛。做到了“三個是”,一是加強組織領(lǐng)導(dǎo),建立安全管理網(wǎng)絡(luò);二是明確責(zé)任和目標(biāo),強化全員的安全生產(chǎn)責(zé)任感;三是加大檢查、監(jiān)管的力度。揚州分公司在質(zhì)量安全管理中,一抓安全教育;二抓學(xué)習(xí)培訓(xùn);三抓質(zhì)量、安全管理,明確安全責(zé)任,對違反規(guī)定的人員,按章辦事,嚴格處理。
四、爭創(chuàng)優(yōu)質(zhì)工程及文明工地情況
今年以來,我公司高度重視創(chuàng)優(yōu)工作,將此作為企業(yè)上臺階、求發(fā)展的大事來抓。各分公司與之呼應(yīng),采取了切實可行的措施,并取得了喜人的成績。南京分公司獲得省“揚子杯”優(yōu)質(zhì)工程1項、南京市“鐘山杯”獎1項,“金陵杯”獎3項,江蘇省文明工地1個、南京市文明工地“梅花杯”獎9項,全年竣工工程合格率為100,優(yōu)良率達50以上。北京分公司創(chuàng)優(yōu)喜獲豐收,共創(chuàng)優(yōu)質(zhì)工程12項,其中北京市優(yōu)工程5項,優(yōu)質(zhì)結(jié)構(gòu)工程4項,“結(jié)構(gòu)長城杯”工程3項,創(chuàng)安全文明工地12個。天津分公司分包的恒華大廈工地被評為天津市“文明工地”,并確保獲得“海河杯”獎項。此外,已將竣工的 電信樞紐樓工程申報了“海河杯”。重慶分公司承接的渝高集團蘭花小區(qū)二期工程作為省政府重慶推介會指定的參觀項目,受到各級領(lǐng)導(dǎo)一致好評。揚州分公司碩果累累,獲得省“揚子杯”優(yōu)質(zhì)工程1項,創(chuàng)揚州市“瓊花杯”獎1項,獲揚州市優(yōu)質(zhì)結(jié)構(gòu)工程4項,省文明工地3項,揚州市文明工地4項,創(chuàng)優(yōu)的勢頭很足。
五、新技術(shù)應(yīng)用及QC攻關(guān)情況
建筑業(yè)新技術(shù)的推廣應(yīng)用是技術(shù)創(chuàng)新過程的一個重要環(huán)節(jié),是企業(yè)技術(shù)進步、提高管理水平的重要舉措。各駐外分公司立足科技興業(yè),大力推廣和應(yīng)用“十項新技術(shù)”,深入開展“QC”技術(shù)攻關(guān)活動,提高施工效率,促進企業(yè)的科技進步。北京分公司深入探討研究,與業(yè)主、用工單位共同實施了《提高地下室墻體小鋼模施工的混凝土質(zhì)量》、《提高全現(xiàn)澆結(jié)構(gòu)外墻的保溫外墻貼磚的質(zhì)量控制》、《提高全現(xiàn)澆剪力墻結(jié)構(gòu)住宅工程的窗口位置的準(zhǔn)確性》、《提高預(yù)應(yīng)力夾芯板樓面的施工質(zhì)量》四個課題。南京分公司完成“QC”小組活動11項,申報“十項新技術(shù)”應(yīng)用示范工程一項,其中貫標(biāo)工程泉城會議中心順利通過貫標(biāo)驗收。揚州市鐘美玩具廠廠房工程獲得揚州市“新技術(shù)”應(yīng)用示范工程。
六、公司內(nèi)部建設(shè)情況
今年以來,各部門根據(jù)各自的工作職能,制定了各項管理規(guī)定和全年工作計劃。全年主要開展了以下幾項工作:
1、召開一屆五次股東會暨董事會。3月26日,公司召開了一屆五次股東會暨董事會,會議通過了董事會工作報告,討論通過了調(diào)整優(yōu)化股東結(jié)構(gòu)條件、創(chuàng)優(yōu)創(chuàng)新獎勵實施細則等議題。會議結(jié)束前,胡恒春董事長作了重要講話,對公司的下一步運作提出了明確的思路。
2、招聘一批大學(xué)生,為公司注入新的活力。本次招聘共招收大學(xué)生17人,并根據(jù)各自所學(xué)的專業(yè)知識,安排了相應(yīng)的工作崗位。
3、做好三個體系貫標(biāo)監(jiān)查工作。今年,公司成功進行了ISO9001—20__版質(zhì)量管理體系、ISO14001環(huán)境管理體系、GB/T28001職業(yè)健康安全體系三大體系的復(fù)檢監(jiān)查工作,郭集分公司承建的南京湯泉泉城會議中心工程作為今年的監(jiān)查工程,從5月份以來,貫標(biāo)班子近20趟往返于南京與高郵,認真組織,精心操作,于10月份一次性通過了監(jiān)查組的核查審核。
4、加強職稱、項目經(jīng)理申報及一級、二級建造師執(zhí)業(yè)資格考核認定工作。今年以來,公司高度重視技術(shù)職稱、項目經(jīng)理的申報及項目經(jīng)理轉(zhuǎn)建造師的工作,截止12月底,已申報高級職稱38名、中級職稱163名、初級職稱280名;一級項目經(jīng)理19名、二級項目經(jīng)理19名、三級項目經(jīng)理98名;參加一級建造師執(zhí)業(yè)資格考核認定31名、參加二級建造師執(zhí)業(yè)資格考核認定115名。
5、大力開展安全生產(chǎn)管理培訓(xùn)工作,強化安全培訓(xùn)教育,提高全員的安全意識。到目前為止,參加安全生產(chǎn)管理培訓(xùn)人數(shù)共296名,其中參加企業(yè)負責(zé)人安全生產(chǎn)管理培訓(xùn)人數(shù)13名,參加項目經(jīng)理安全生產(chǎn)管理培訓(xùn)人數(shù)207名,專職安全員安全生產(chǎn)管理培訓(xùn)人數(shù)76名。
七、20__年主要工作思路:
1、全面貫徹十六屆三中、四中全會文件精神,以“三個代表”重要思想為指導(dǎo),圍繞市委和局黨委的工作部署,進一步解放思想,與時俱進,加快弘盛集團的發(fā)展步伐。
2、加大市場開拓力度,繼續(xù)抓住“申奧”、“申博”、“十運”的契機,在穩(wěn)打穩(wěn)扎、鞏固好老陣地的基礎(chǔ)上,努力向周邊地區(qū)輻射,力爭在重慶、西安、蘭州、山西、煙臺、蘇州、無錫等地有新的突破。
3、繼續(xù)抓好工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)管理,爭創(chuàng)省優(yōu)工程5項、市優(yōu)工程15項、省級文明工地6個、市級文明工地20個。
4、繼續(xù)認真搞好三個體系的貫標(biāo)監(jiān)查工作,不折不扣地完成關(guān)于施工工法、QC成果的編撰任務(wù)。