采購(gòu)管理報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：采購(gòu)管理報(bào)告范文
畢業(yè)實(shí)習(xí)是每個(gè)大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，受益匪淺，也打開了視野，增長(zhǎng)了見識(shí)，使我認(rèn)識(shí)到將所學(xué)的知識(shí)具體應(yīng)用到工作中去，為以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，只有在實(shí)習(xí)期間盡快調(diào)整好自己的學(xué)習(xí)方式，適應(yīng)社會(huì)，才能被這個(gè)社會(huì)所接納，進(jìn)而生存發(fā)展。剛進(jìn)入單位的時(shí)候我有些擔(dān)心，經(jīng)歷了一連串的實(shí)習(xí)之后，我努力調(diào)整觀念，正確認(rèn)識(shí)了單位和個(gè)人的地位以及發(fā)展方向，我相信只要我們立足于現(xiàn)實(shí)，改變和調(diào)整看問題的角度，銳意進(jìn)取，在成才的道路上不斷攀登，有朝一日，那些成才的機(jī)遇就會(huì)紛至沓來，促使我們成為社會(huì)公認(rèn)的人才。
一、實(shí)習(xí)目的
了解工商企業(yè)管理的先進(jìn)方式和現(xiàn)代化管理方法，提高調(diào)查研究、文獻(xiàn)檢索和搜集資料的能力，提高理論與實(shí)際相結(jié)合的能力，提高協(xié)同合作及組織工作的能力，培養(yǎng)獨(dú)立分析問題和解決實(shí)際問題的能力。
二、實(shí)習(xí)時(shí)間三、實(shí)習(xí)地點(diǎn)
深圳市福田區(qū)八卦一路617棟401室
四、實(shí)習(xí)單位
深圳市俄菲照明有限公司
實(shí)習(xí)部門
五、實(shí)習(xí)主要內(nèi)容
(一)公司簡(jiǎn)介：俄菲照明是一家專業(yè)從事大功率led照明燈具集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的專業(yè)公司。其產(chǎn)品涵蓋了工程(商業(yè))戶外和室內(nèi)照明、家居照明和各種工業(yè)照明，為客戶提供全方位的半導(dǎo)體照明和服務(wù)。公司堅(jiān)持以人為本，產(chǎn)品質(zhì)量為生命，滿足客戶需求為使命;公司產(chǎn)品獲得了多項(xiàng)國(guó)家專利，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美、東南亞、及中東等市場(chǎng)，深受國(guó)內(nèi)外客戶的青睞。
第2篇：采購(gòu)管理報(bào)告范文
一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系總體思路
(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析盡管在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，但最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)和倒閉的風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，而哪些原因會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流斷裂，通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的分析，可得出以下結(jié)論：(1)由于企業(yè)對(duì)負(fù)債管理不當(dāng)，而導(dǎo)致到期的債務(wù)不能及時(shí)償還，資金流斷裂，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。(2)由于企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理不當(dāng)，資產(chǎn)使用的效率不高，大量的資產(chǎn)積壓，使企業(yè)現(xiàn)金流短缺，資金流斷裂，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。(3)由于企業(yè)虧損，資不抵債，企業(yè)用資產(chǎn)無法償還債務(wù)，資金流斷裂，最后，導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系構(gòu)建思路導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)來自三個(gè)方面，即對(duì)負(fù)債管理不當(dāng)、對(duì)資產(chǎn)使用效率管理不當(dāng)、企業(yè)虧損。如果通過企業(yè)的報(bào)告系統(tǒng)能及時(shí)反映這三方面管理不當(dāng)?shù)那闆r，同時(shí)反映導(dǎo)致這三方面管理不當(dāng)?shù)脑?，將使企業(yè)能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)報(bào)告體系的構(gòu)建如圖1：
(1)建立反映負(fù)債管理情況的指標(biāo)體系，通過這個(gè)指標(biāo)體系了解企業(yè)負(fù)債管理的政策與狀況。但僅僅有了這個(gè)指標(biāo)體系還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因?yàn)檫@個(gè)指標(biāo)體系僅僅反映負(fù)債管理的合理程度或不合理程度，但不能反映這種負(fù)債管理政策給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)在何處，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)究竟有多大。因此，在此基礎(chǔ)上應(yīng)該建立負(fù)債管理政策所帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要在哪些債權(quán)人處、風(fēng)險(xiǎn)有多大的分析報(bào)告。這樣才能讓企業(yè)更有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。
(2)建立反映資產(chǎn)使用效率的指標(biāo)體系，通過該指標(biāo)體系了解企業(yè)資產(chǎn)使用效率的狀況。但了解企業(yè)資產(chǎn)使用效率高或低不是目的。對(duì)于管理來說，了解導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率高或低的關(guān)鍵要素才是目的，只有知道這些導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率高或低的關(guān)鍵因素，才能進(jìn)行有效的管理。因此，在建立反映資產(chǎn)使用效率指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，應(yīng)該建立資產(chǎn)使用效率關(guān)鍵影響因素的分析報(bào)告。
(3)建立反映盈利與虧損情況的指標(biāo)體系，同樣，這個(gè)指標(biāo)體系僅僅反映了企業(yè)盈利與虧損的程度，不能反映什么關(guān)鍵因素導(dǎo)致企業(yè)盈利不高或虧損，因此，在此指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，建立盈利與虧損的關(guān)鍵影響因素分析報(bào)告是必要的。
二、負(fù)債管理指標(biāo)體系及主要風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告
(一)建立反映負(fù)債管理情況的指標(biāo)分析體系對(duì)負(fù)債的管理，也即是對(duì)籌資方式的管理，在這種管理中，企業(yè)要考慮籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，但這兩個(gè)因素往往是矛盾的，成本低的籌資方式往往風(fēng)險(xiǎn)大，而成本高的籌資方式往往風(fēng)險(xiǎn)小。通過各種籌資方式所占比例的分析，可以了解企業(yè)對(duì)負(fù)債管理是否合理，是否風(fēng)險(xiǎn)大的籌資方式太多了。如相對(duì)權(quán)益籌資來說，企業(yè)的負(fù)債籌資的成本小，但風(fēng)險(xiǎn)大，那么，就必須考慮企業(yè)權(quán)益籌資與負(fù)債籌資的比例是否合理。反映企業(yè)負(fù)債管理情況的指標(biāo)體系如下：
(1)資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債／資產(chǎn)，這個(gè)比率可以說明在企業(yè)所有資產(chǎn)中負(fù)債所占有的比例。這個(gè)比例越高，說明企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行籌資的比例越大，而利用權(quán)益進(jìn)行籌資的比例越小，也說明企業(yè)的籌資成本相對(duì)低，但籌資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)高。
(2)流動(dòng)負(fù)債中有息負(fù)債與無息負(fù)債的比例。在企業(yè)流動(dòng)負(fù)債中，有息負(fù)債指的是銀行短期貸款、應(yīng)付票據(jù)，而無息負(fù)債指的是應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等。相對(duì)應(yīng)付賬款來說，銀行貸款和應(yīng)付票據(jù)籌資風(fēng)險(xiǎn)低、但成本高，而應(yīng)付賬款籌資成本低，但風(fēng)險(xiǎn)大。這是因?yàn)殂y行貸款的債權(quán)人只有銀行一家，而應(yīng)付賬款的債權(quán)人可能是多家供應(yīng)商，對(duì)于大型企業(yè)來說，供應(yīng)商的數(shù)目就會(huì)更多，因此，銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)就來自銀行一家，而應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)來自多家供應(yīng)商，從這一點(diǎn)上看，應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)要大于銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)。另外，如果企業(yè)一旦不能支付供應(yīng)商的應(yīng)付賬款，供應(yīng)商馬上就會(huì)停止原材料的供應(yīng)，直接影響企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，而企業(yè)不能及時(shí)償還銀行貸款所帶來的影響沒有這樣直接而快速。因此，為了保證既穩(wěn)健又有效地經(jīng)營(yíng)，有息負(fù)債與無息負(fù)債的比例應(yīng)該保持合理的比例。筆者對(duì)2009年制造業(yè)的1104家上市公司的年報(bào)做了統(tǒng)計(jì)，在流動(dòng)負(fù)債中，無息負(fù)債占流動(dòng)負(fù)債50％以上的上市公司為54％。
(3)長(zhǎng)期籌資與短期籌資的比例。長(zhǎng)期籌資方式包括權(quán)益籌資和長(zhǎng)期負(fù)債籌資，長(zhǎng)期籌資方式成本高，但風(fēng)險(xiǎn)低，而短期負(fù)債籌資成本低，但風(fēng)險(xiǎn)高。從理論上講，為了穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、防止風(fēng)險(xiǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)該與短期負(fù)債籌資相匹配，而長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)該與長(zhǎng)期籌資相匹配。但在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，往往是不匹配的，常常會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)／長(zhǎng)期資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債／(長(zhǎng)期負(fù)債+所有者權(quán)益)的現(xiàn)象，這說明企業(yè)存在短期負(fù)債長(zhǎng)期使用的問題，在這種情況下，盡管籌資成本低了，但同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也提高了，因此，企業(yè)應(yīng)該保持長(zhǎng)期籌資與短期籌資合理的比例。筆者對(duì)2009年制造業(yè)的1104家上市公司的年報(bào)做了統(tǒng)計(jì)，有31％的上市公司存在短期資金長(zhǎng)期使用的現(xiàn)象。
(二)編制主要風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告建立該報(bào)告有兩個(gè)目的，第一是分析企業(yè)是否存在負(fù)債到期不能償還的問題，第二是如果存在負(fù)債到期不能償還的問題，債權(quán)人對(duì)此態(tài)度如何?因?yàn)閭鶛?quán)人的態(tài)度決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
一是編制銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告主要進(jìn)行如下三方面的分析：(1)分析風(fēng)險(xiǎn)是否存在。分析每筆銀行貸款到期前企業(yè)是否能籌集到足夠的資金進(jìn)行償還，包括分析償還債務(wù)的資金從什么渠道籌集，能夠籌集資金的數(shù)量及能夠足額籌集的可能性。(2)分析風(fēng)險(xiǎn)的大小。如果企業(yè)存在銀行貸款到期不能償還風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該進(jìn)一步分析銀行對(duì)企業(yè)不能按期償還貸款的態(tài)度，這種態(tài)度決定了風(fēng)險(xiǎn)的大小和下一步應(yīng)該采取的措施。(3)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。在分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)有情況分析應(yīng)該采取什么措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
二是編制應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告與銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告構(gòu)成基本相同，不同的是應(yīng)付賬款的還款對(duì)象不是一個(gè)而是多個(gè)，而且有可能是很多個(gè)，從多個(gè)供應(yīng)商處得到其對(duì)應(yīng)付賬款償還期、拖延償還的態(tài)度以及其對(duì)此采取的措施是判斷企業(yè)是否存在風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)大小的關(guān)鍵，企業(yè)可利用網(wǎng)絡(luò)，通過問卷調(diào)查或其他方式及時(shí)了解多個(gè)供應(yīng)商的想法，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所在及風(fēng)險(xiǎn)的大小，并及時(shí)采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。
三、資產(chǎn)使用效率指標(biāo)體系及關(guān)鍵影響因素分析報(bào)告
(一)建立反映企業(yè)資產(chǎn)使用效率的指標(biāo)體系以制造業(yè)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)為例，如果不考慮預(yù)收、預(yù)付，企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)一般包括以下幾個(gè)階段：從資金周轉(zhuǎn)為原材料；從原材料、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品；從產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)為產(chǎn)品銷售收入；從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)為現(xiàn)金。第一周轉(zhuǎn)階段因涉及到應(yīng)付賬款，在前面已討論，其他三個(gè)周轉(zhuǎn)期對(duì)企業(yè)來說，應(yīng)該是越短越好。周轉(zhuǎn)期越短，周轉(zhuǎn)率越高，說明
資金占?jí)旱木驮缴?，資產(chǎn)使用效率越高，資金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)也就越小，因此，可以用周轉(zhuǎn)期或周轉(zhuǎn)率來代表資產(chǎn)使用效率高低的指標(biāo)和資金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)大小的指標(biāo)。
(1)生產(chǎn)周期或原材料周轉(zhuǎn)率。生產(chǎn)周期表示從原材料入庫(kù)到產(chǎn)成品下線這一時(shí)間段，但在實(shí)際工作中，準(zhǔn)確計(jì)算這一指標(biāo)比較困難，而使用原材料周轉(zhuǎn)率(當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本，平均原材料余額)代替，這一周轉(zhuǎn)率越高表示原材料占?jí)涸缴?，資金周轉(zhuǎn)越快，反之亦然。對(duì)這個(gè)指標(biāo)的管理一方面是戰(zhàn)術(shù)管理，如：通過對(duì)生產(chǎn)技術(shù)的改進(jìn)、對(duì)工人激勵(lì)制度的改進(jìn)縮短生產(chǎn)過程，另一方面是通過戰(zhàn)略管理，即生產(chǎn)模式的改變，如通過外包生產(chǎn)等模式，縮短生產(chǎn)過程。
(2)產(chǎn)成品銷售周期或產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率。產(chǎn)成品銷售周期為從產(chǎn)成品下線到銷售出去的時(shí)間段，在實(shí)際工作中，準(zhǔn)確計(jì)算該指標(biāo)比較困難，而使用產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率(當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本，平均產(chǎn)成品余額)代替，這一周轉(zhuǎn)率越高表示產(chǎn)成品占?jí)涸缴?，資金周轉(zhuǎn)越快，反之亦然。對(duì)該指標(biāo)的管理一方面是戰(zhàn)術(shù)方面的管理，如通過縮短送貨的時(shí)間、激勵(lì)銷售人員擴(kuò)大銷售市場(chǎng)；另一方面是戰(zhàn)略方面的管理，如營(yíng)銷模式的改變或企業(yè)整個(gè)商業(yè)模式的改變。
(3)收現(xiàn)率。收現(xiàn)率代表企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的能力+其計(jì)算公式為當(dāng)期收現(xiàn)額／當(dāng)期應(yīng)收款額，當(dāng)期收現(xiàn)額為當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人，當(dāng)期應(yīng)收款額為期初應(yīng)收款項(xiàng)+當(dāng)期銷售收入。該指標(biāo)越高，說明應(yīng)收賬款收回的越多，資金的占用越小，資產(chǎn)使用效率越高，資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)也越低。
(4)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為產(chǎn)品銷售成本／固定資產(chǎn)余額。對(duì)該指標(biāo)的管理不同于對(duì)原材料周轉(zhuǎn)率或產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率的管理，對(duì)原材料周轉(zhuǎn)率或產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率的管理，可以通過減小原材料、產(chǎn)成品的余額或增加銷售來加速周轉(zhuǎn)，而對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的管理，則只能通過增加銷售來進(jìn)行，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)是先期投入，屬于沉沒成本，不能改變。
(二)編制企業(yè)資產(chǎn)使用效率關(guān)鍵影響因素分析報(bào)告反映企業(yè)資產(chǎn)使用效率的指標(biāo)體系，僅說明了資產(chǎn)使用效率或資金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)的高低，但為什么高或低卻沒有答案。通過編制企業(yè)資產(chǎn)使用效率關(guān)鍵影響因素的分析報(bào)告，使企業(yè)管理者知道原因所在。編制該報(bào)告的關(guān)鍵是正確找出對(duì)資產(chǎn)使用效率各項(xiàng)指標(biāo)影響最大的因素，并通過對(duì)這些因素的分析，制定提高資產(chǎn)使用效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。表1列出了影響各項(xiàng)資產(chǎn)使用效率的關(guān)鍵因素及分析報(bào)告的格式。
四、盈利與虧損狀況指標(biāo)體系及關(guān)鍵影響因素分析報(bào)告
(一)建立反映企業(yè)盈利與虧損狀況的指標(biāo)體系一是貢獻(xiàn)毛益率或毛利率。貢獻(xiàn)毛益率為(產(chǎn)品銷售收入一變動(dòng)成本)，變動(dòng)成本，而毛利率為(產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本)／產(chǎn)品銷售成本，從這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算公式可以看出，這兩個(gè)指標(biāo)的大小由產(chǎn)品的銷售單價(jià)和單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本或單位產(chǎn)品銷售成本決定。由于在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上，產(chǎn)品的銷售單價(jià)由市場(chǎng)決定，因此，該指標(biāo)的大小更多地反映了企業(yè)對(duì)變動(dòng)成本的控制能力。二是稅前利潤(rùn)。稅前利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本=貢獻(xiàn)毛益－固定成本。在貢獻(xiàn)毛利率一定的情況下，稅前利潤(rùn)主要由產(chǎn)品的銷量和對(duì)固定成本的控制決定。固定成本與變動(dòng)成本不同，變動(dòng)成本是可控的，而固定成本中只有部分是可控的，因此，稅前利潤(rùn)反映了企業(yè)銷售能力和對(duì)部分固定成本的控制能力。
(二)編制企業(yè)盈利與虧損關(guān)鍵影響因素分析報(bào)告貢獻(xiàn)毛益率或毛利率、稅前利潤(rùn)僅反映了企業(yè)盈利或虧損的情況，但究竟哪些關(guān)鍵因素導(dǎo)致貢獻(xiàn)毛益率或毛利率、稅前利潤(rùn)下降，還應(yīng)該通過分析影響這兩個(gè)指標(biāo)的關(guān)鍵因素，從而制定防止虧損或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，因此編制企業(yè)盈虧關(guān)鍵影響因素報(bào)告是必要的。企業(yè)盈虧關(guān)鍵影響因素分析報(bào)告的格式如表2：
第3篇：采購(gòu)管理報(bào)告范文
（唐山市曹妃甸區(qū)交通運(yùn)輸局 河北·唐山）
摘要：深圳市作為我國(guó)第一個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)，在改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)新走在全國(guó)的前列。財(cái)政部2012年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，而深圳市交通委（簡(jiǎn)稱深交委）在行政管理體制改革的同時(shí)，就著手探索建立以資金管控為核心的內(nèi)部控制體系。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的排頭兵，深交委成為指引全國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)風(fēng)向標(biāo)或者說是一座里程碑。
關(guān)鍵詞 ：交通運(yùn)輸；內(nèi)部控制；探索
一、深交委內(nèi)控制度出臺(tái)的背景
2009年8月份深圳市行政管理體制改革，深交委承擔(dān)起了交通經(jīng)濟(jì)建設(shè)的唯一建設(shè)主體。改革后，深交委管理道路建設(shè)、公共交通、飛機(jī)場(chǎng)、港口、地方鐵路、汽車維修、收費(fèi)站等等行政職能，年投資額達(dá)到近百億元，每年的交通運(yùn)輸建設(shè)資金占去財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施資金的40%。在大的改革背景下，迫切需要建立一套行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，從制度層面的角度來堵塞資金管理的漏洞、消除隱患，防范行政事業(yè)單位的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
二、內(nèi)控制度建設(shè)經(jīng)歷的五個(gè)階段
深交委內(nèi)部控制建設(shè)歷時(shí)兩年五個(gè)階段，主要包括：
（1）動(dòng)員階段（2010年7月）。2010年7月27日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷來深交委作《政府及非營(yíng)利組織內(nèi)部控制建設(shè)》的報(bào)告，激發(fā)了深交委黨組建立內(nèi)部控制的決定和決心。
（2）風(fēng)險(xiǎn)梳理及評(píng)估階段（2010年8月）。深交委委托中國(guó)內(nèi)部控制研究中心，基于財(cái)務(wù)資金發(fā)起，以財(cái)務(wù)賬為基礎(chǔ)，以資金使用為主線，對(duì)深交委工程建設(shè)、政府采購(gòu)、經(jīng)費(fèi)開支、固定資產(chǎn)等七個(gè)方面管理情況進(jìn)行了深入地調(diào)查摸底，最終形成專項(xiàng)評(píng)估報(bào)告。
（3）制度制定階段（2010年9月-12月）。依據(jù)評(píng)估結(jié)果形成了“三手冊(cè)一系統(tǒng)”的內(nèi)部控制框架。主要包括內(nèi)部控制手冊(cè)、預(yù)算管理手冊(cè)、會(huì)計(jì)核算手冊(cè)和信息化系統(tǒng)。每項(xiàng)手冊(cè)都有詳細(xì)地工作步驟分解、管控處理流程圖、相關(guān)的費(fèi)用細(xì)則，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有章可循、有據(jù)可查。
（4）內(nèi)控系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)及開發(fā)階段（2011-2012年）。深交委以資金管控為核心，以預(yù)算管理為主線，從法定工作要求和自身業(yè)務(wù)要求執(zhí)行內(nèi)部控制。預(yù)算管理流程一是事前規(guī)劃，包括預(yù)算編制和預(yù)算審核；二是事中控制，包括預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行申請(qǐng)、借款報(bào)銷和支付審核；三是事后監(jiān)控，包括會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告。
（5）應(yīng)用階段（2012年試運(yùn)行）。具體應(yīng)用分為三個(gè)期間七個(gè)步驟。第一個(gè)期間為預(yù)算管理和支出管理。第一步2011年9月份在全委機(jī)關(guān)試運(yùn)行；第二步2012年1月全委二級(jí)單位全面推廣運(yùn)行；第三步2012年3月進(jìn)行制度培訓(xùn)及優(yōu)化修訂制度。第二個(gè)期間為執(zhí)行采購(gòu)管理和采購(gòu)合同的內(nèi)部控制。從2012年起對(duì)內(nèi)部采購(gòu)機(jī)制建立隨機(jī)抽選庫(kù)，研發(fā)采購(gòu)平臺(tái)。第三個(gè)期間為各類合同管理、項(xiàng)目管理和收入管理。從2013年起對(duì)合同、項(xiàng)目和收入管理的績(jī)效評(píng)估等新功能進(jìn)行整合調(diào)整，細(xì)化開發(fā)。以上期間及步驟均達(dá)到開發(fā)完成，并且成熟運(yùn)用。
三、內(nèi)控制度中的主要做法
（1）預(yù)算審批、下達(dá)——預(yù)算管理為主線。預(yù)算管理的作用是避免資金挪用和無預(yù)算現(xiàn)象，確保?？顚Ｓ?。通過梳理支出事項(xiàng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)支出事項(xiàng)進(jìn)行管控。通過標(biāo)準(zhǔn)與單據(jù)管理設(shè)計(jì)、內(nèi)部單據(jù)設(shè)計(jì)、重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)，達(dá)到預(yù)算管理的效果。
（2）采購(gòu)——獨(dú)立的采購(gòu)平臺(tái)。采購(gòu)辦結(jié)合采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組、采購(gòu)監(jiān)督小組、采購(gòu)需求方三方溝通意見，達(dá)成采購(gòu)事項(xiàng)說明。采購(gòu)過程采用先定價(jià)再定人的原則。價(jià)格制定可以通過三個(gè)途徑確定，一是按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或是單位常規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)；二是歸口單位進(jìn)行專業(yè)核價(jià)；三是進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)價(jià)。確定好采購(gòu)價(jià)格后，在平時(shí)積累的預(yù)選供應(yīng)商庫(kù)中隨機(jī)抽取供應(yīng)商，由需求方、歸口部門和輪值人員組成評(píng)標(biāo)小組，采購(gòu)監(jiān)察員和特邀專家作為第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，進(jìn)行評(píng)標(biāo)確定最終供應(yīng)商。
（3）經(jīng)費(fèi)支出的申請(qǐng)、審批、核銷——資金管控為主線。深交委內(nèi)部控制體系中，按經(jīng)費(fèi)類型編制出到目前為止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的62項(xiàng)支出指南，即“626管控模式”。“62”代表深交委在層級(jí)、職能和預(yù)算上的62種經(jīng)濟(jì)行為，“6”代表為用六大管控措施組合設(shè)計(jì)來管控這62種經(jīng)濟(jì)行為。每項(xiàng)支出細(xì)化到基本內(nèi)容說明、報(bào)銷注意事項(xiàng)和財(cái)務(wù)審核注意事項(xiàng)三個(gè)方面。看似繁瑣的程序?qū)徟ㄟ^信息系統(tǒng)固化審批程序，有條不紊地執(zhí)行，并且為深交委節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出起到了較為明顯的經(jīng)濟(jì)效益。
（4）績(jī)效評(píng)價(jià)。有了組織崗位職能、制度和信息系統(tǒng)三位一體的完善建設(shè)，分步推進(jìn)，從預(yù)算編審與批復(fù)（P）到預(yù)算執(zhí)行（A），再到績(jī)效與考評(píng)（C），建立起了一套分類管控項(xiàng)目的績(jī)效指標(biāo)體系，出臺(tái)了預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)“1+7”制度。完善項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，通過項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)反饋，完善項(xiàng)目管理體系?！?”指《預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法（試行）》，‘7，’指道路養(yǎng)護(hù)大中修、道路日常養(yǎng)護(hù)、公交專用道、交通設(shè)施、交通樞紐（場(chǎng)站）、課題研究、出國(guó)考察等七大類項(xiàng)目預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則。
四、內(nèi)控制度的運(yùn)行效果
首先，健全控制標(biāo)準(zhǔn)和控制手段，降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。一是減少人為因素，權(quán)力制衡，預(yù)防腐?。欢强刂剖侄螛?biāo)準(zhǔn)化和程序化，防范業(yè)務(wù)信息失真，保證資金安全。
其次，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維與工作方式，管理關(guān)口前移。變“先支后審”為“先審后支”；不僅以發(fā)票作為報(bào)銷依據(jù)，還要以預(yù)算審批程序作為審核付款依據(jù)。
第三，提高工作效率，減輕工作壓力。內(nèi)部控制做到了有章可循，有據(jù)可依，工作可分解；以“流程控制”代替“經(jīng)驗(yàn)管理”。
第四，管理信息更加及時(shí)準(zhǔn)確，起到了預(yù)警作用。通過信息化手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確；通過設(shè)計(jì)管理報(bào)告，輔助決策。
綜上所述，深交委內(nèi)部控制的整體成效體現(xiàn)為五個(gè)方面：一是分的清——結(jié)合單位實(shí)際，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)資源有效配置；二是管的住——通過設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，建立經(jīng)費(fèi)支出管控規(guī)則，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化；三是職責(zé)明——通過設(shè)計(jì)審批權(quán)限及審批程序，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)的有效匹配；四是效益高——通過完善預(yù)算控制程序，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過程管控；五是可拍性——通過會(huì)計(jì)核算規(guī)范結(jié)合管理報(bào)告體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門的決策支持。
五、內(nèi)控制度實(shí)踐過程中的體會(huì)
（1）領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)是實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的前提。大部制之后，交委業(yè)務(wù)量、資金量劇增，客觀上要求交委必須改變管理模式，深交委提出“可控的事再大也是小事、不可控的事再小也是大事”，各項(xiàng)工作要做到“有序、可控、高效”，實(shí)現(xiàn)了從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變。
（2）科學(xué)的制度設(shè)計(jì)是實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵。制度設(shè)計(jì)必須系統(tǒng)化、合理化，具有針對(duì)性、可操作性和便捷性。為了便于固化到信息系統(tǒng)中，制度還要相對(duì)穩(wěn)定。如果制度缺失或者設(shè)計(jì)不合理，內(nèi)部控制也就無法實(shí)施。
（3）智能信息系統(tǒng)的應(yīng)用是實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的保障。信息化系統(tǒng)是減少人為干擾制度執(zhí)行的有效手段，只有通過智能信息系統(tǒng)才能保證制度真正執(zhí)行，才能使事先確定的目標(biāo)得到貫徹落實(shí)。智能信息系統(tǒng)具有強(qiáng)制性、可追溯性和一致性。
參考文獻(xiàn)
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2．馮正霖．認(rèn)真落實(shí)《內(nèi)控規(guī)范》，促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)又好又快發(fā)展——在財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施動(dòng)員視頻會(huì)上的講話．
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第4篇：采購(gòu)管理報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：美邦；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)美邦從最初的“皮包公司”，到如今的與300多家服裝供應(yīng)商建立合作，在全國(guó)擁有2000多家加盟和直營(yíng)專賣店，美邦在短短的十幾年的時(shí)間里，走出了一條不尋常路。美邦不僅走出溫州，還把總部遷到了上海，美邦取得如此驕人的成績(jī)與她成功的內(nèi)部控制有著重要的關(guān)系
一、美邦內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
1.內(nèi)部環(huán)境
美邦在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下組織了專門人員，測(cè)試和評(píng)估了于2011年12月31日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，美邦成立以來，根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作的需要，制定了一系列管理制度，并且在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)這些制度。美邦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際證明，這些和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度在公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮了應(yīng)有的作用，促進(jìn)了美邦規(guī)范化運(yùn)行。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
美邦非常重視經(jīng)營(yíng)管理以及業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估，實(shí)行經(jīng)理層集體決策全面引入了跨職能部門流程圖法和六西格瑪分析方法，識(shí)別每個(gè)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)。充分發(fā)揮公司管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的總舵手作用。
（1）充分發(fā)揮公司管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的總舵手作用。
美邦通過董事會(huì)、總裁工作會(huì)議、公司領(lǐng)導(dǎo)及主要部門負(fù)責(zé)人每個(gè)工作日召開的早餐會(huì)等，定期不定期地聽取業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及對(duì)公司影響的程度進(jìn)行排序，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略與策略，優(yōu)化人、財(cái)、物以及產(chǎn)、供、銷等資源配置，防范市場(chǎng)因素波動(dòng)對(duì)公司造成的不利影響和損失，最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。實(shí)行問責(zé)制，重視強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
（2）通過對(duì)制度的定期梳理和貫徹執(zhí)行，不斷提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力。
（3）建立風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制和突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
為了將各種風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)反饋到上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)直至公司高層，公司疏了日常信息溝通渠道和建立了反饋機(jī)制，要求相關(guān)部門不斷加強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)期，及時(shí)出具公司外部戰(zhàn)略環(huán)境監(jiān)測(cè)月報(bào)、市場(chǎng)監(jiān)控周報(bào)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示月報(bào)等，并按規(guī)定程序防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立了突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，制定了各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急預(yù)案，有效地控制了潛在的突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。
3、控制活動(dòng)
（1）多種控制措施相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的程度之內(nèi)。
①授權(quán)審批控制。明確了授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，要求各部門必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
②不相容職務(wù)分離控制。對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等，實(shí)行合理分工，科學(xué)界定職責(zé)，形成相互制衡機(jī)制。
（2）主要控制活動(dòng)簡(jiǎn)述
①資金管理
在資金安排上，首先滿足核心業(yè)務(wù)的資金使用，嚴(yán)格控制無效益低效益的資金使用，將年度資金預(yù)算根據(jù)工作進(jìn)展情況進(jìn)行分解，于每月底召開月度資金計(jì)劃分析會(huì)議，以合同或協(xié)議為依據(jù)支付資金。公司將月度資金計(jì)劃的編制和執(zhí)行，作為各部門月度資金計(jì)劃執(zhí)行和考核的依據(jù)。
②采購(gòu)管理控制
全面使用了全球供應(yīng)商門戶系統(tǒng)（GSP）。采購(gòu)?fù)瓿珊螅鞠嚓P(guān)部門按照品質(zhì)、交貨率、價(jià)格、服務(wù)等對(duì)供應(yīng)商評(píng)分考核，同時(shí)關(guān)注供應(yīng)商有關(guān)合作中有價(jià)值的？？？？？？？？
③資產(chǎn)管理控制
為了保證及時(shí)向客戶交貨、靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)反映，公司從事前、事中、事后全方位地探索存貨管理，研發(fā)、計(jì)劃、生產(chǎn)、采購(gòu)、信息化等模塊全面介入存貨控制，使公司供應(yīng)鏈體系的功能得到了充分發(fā)揮。
④銷售管理控制
持續(xù)完善了對(duì)市場(chǎng)調(diào)研、客戶資信調(diào)查、經(jīng)銷商資格確認(rèn)、信用額度管理、價(jià)格審核、合同簽訂、發(fā)貨管理、收款管理、售后服務(wù)、在外貨款管理、逾期處理、壞賬管理等全方面的規(guī)定，能夠有效地防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。
4.內(nèi)部監(jiān)督
美邦設(shè)置審計(jì)部及審計(jì)委員會(huì)，并采用多種方式通過專門人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，通過對(duì)公司與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保內(nèi)部控制制度得到貫徹實(shí)施。通過開展重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)、會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核等，切實(shí)保障公司規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化公司資源配置，完善公司的經(jīng)營(yíng)管理工作。
二、對(duì)美特斯邦威內(nèi)部控制完善治理建議
1.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度對(duì)全體員工都有約束力，即制度面前人人平等。要求不要搞特殊化，各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一體。以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。同時(shí)內(nèi)部控制制度要與其他部門內(nèi)部控制制度相互銜接。形成目標(biāo)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，從而發(fā)揮內(nèi)部控制制度的總體功能。
2.美邦應(yīng)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利。規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序，責(zé)任和權(quán)利是崗位責(zé)任原則中的關(guān)鍵因素，有什么樣的崗位責(zé)任，就要賦予此崗位完成任務(wù)所必須的權(quán)力。切忌出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確、權(quán)力不清楚的現(xiàn)象。崗位責(zé)任主要解決的是不相容職務(wù)的分離，在設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責(zé)的劃分，各部門和人員之間相互審查，核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。
3.要求美邦各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步.緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)連續(xù)、有效地進(jìn)行。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）
參考文獻(xiàn)
[1]陳德剛，張慶.美邦服飾財(cái)報(bào)分析——基于微笑曲線模型[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2010（11）
第5篇：采購(gòu)管理報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)制度改革；問題；對(duì)策
在當(dāng)前形勢(shì)下，行政事業(yè)單位唯有不斷創(chuàng)新管理才能緊跟社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，會(huì)計(jì)制度改革直接關(guān)乎其監(jiān)督與協(xié)調(diào)職能發(fā)揮的程度。會(huì)計(jì)制度體系煩瑣，全面深化改革難度較大，還需加強(qiáng)改革問題分析與整改。
一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的意義
行政事業(yè)單位既要履行政事業(yè)單位提供社會(huì)服務(wù)等各項(xiàng)義務(wù)，更要實(shí)踐行政事業(yè)單位的行政管理職能，為充分發(fā)揮其公共服務(wù)作用，需不斷強(qiáng)化內(nèi)部改革。但單位會(huì)計(jì)制度在改革過程中，收付制度、會(huì)計(jì)報(bào)表等方面的問題逐漸顯現(xiàn)，對(duì)單位發(fā)展形成不同程度的阻礙，若處理不到位，直接增加單位損失，對(duì)此會(huì)計(jì)制度改革意義重大。
二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革中存在的問題
1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不能反映真實(shí)情況
收付實(shí)現(xiàn)制仍是主要會(huì)計(jì)制度核算基礎(chǔ)，在反映會(huì)計(jì)信息真實(shí)度方面并不合理，常導(dǎo)致信息失真?；趩挝皇杖?、支出核算角度分析，各個(gè)核算時(shí)間段里的上下期收入與支出，實(shí)際核算會(huì)將歸為本期收入、本期支出，核算后的會(huì)計(jì)信息并不能充分說明實(shí)際資金流動(dòng)情況，與此同時(shí)導(dǎo)致同期收支配比失衡。基于單位投資角度分析，單位較長(zhǎng)周期投資比重大，資本性支出，圍繞收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)，核算資本性支出，常與一般性支出一起核算，兩者混淆會(huì)被監(jiān)管部門認(rèn)為單位國(guó)資不規(guī)范、不透明操作。
2.會(huì)計(jì)目標(biāo)模糊
會(huì)計(jì)核算結(jié)果可為會(huì)計(jì)信息使用者提供判斷依據(jù)，為滿足上級(jí)監(jiān)督管理單位等信息利用者，對(duì)財(cái)務(wù)信息的高標(biāo)準(zhǔn)利用，行政事業(yè)單位首要是明確會(huì)計(jì)目標(biāo)以及各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息規(guī)定，實(shí)現(xiàn)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息利用價(jià)值。但實(shí)際上，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)目標(biāo)并不明確，各項(xiàng)信息規(guī)定籠統(tǒng)，對(duì)信息利用者界定范疇狹窄，在會(huì)計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真且少量，并不能切實(shí)反映單位財(cái)務(wù)運(yùn)作真實(shí)狀況。另外會(huì)計(jì)目標(biāo)模糊，當(dāng)單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題時(shí)，未在第一時(shí)間進(jìn)行責(zé)任劃分，不利于監(jiān)督部門審核、監(jiān)管等工作的有序開展。
3.會(huì)計(jì)報(bào)告與科目設(shè)置不合理
行政事業(yè)單位在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，內(nèi)容不完全符合本單位的發(fā)展實(shí)際情況。鑒于行政事業(yè)單位種類繁多，存在預(yù)算管理差異化，各單位科目多樣化，導(dǎo)致科目設(shè)置不規(guī)范。會(huì)計(jì)科目設(shè)置混亂現(xiàn)象普遍，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。與各行政事業(yè)單位未完全按照現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)特征及科目情況科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目有關(guān)。在會(huì)計(jì)報(bào)告方面，單位財(cái)務(wù)管理報(bào)告形式化現(xiàn)象普遍。為實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，要求行政事業(yè)單位以會(huì)計(jì)報(bào)告的形式將財(cái)務(wù)管理情況公之于眾，實(shí)現(xiàn)透明化、規(guī)范化財(cái)務(wù)操作，會(huì)計(jì)報(bào)告也直接體現(xiàn)單位自身的財(cái)務(wù)管理水平、重視程度等。但實(shí)際上，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)告問題重重并不嚴(yán)謹(jǐn)，在會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)僅體現(xiàn)了收入信息，對(duì)其他會(huì)計(jì)項(xiàng)目未準(zhǔn)確表示，如負(fù)債、支出等現(xiàn)金流量情況，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)情況含糊，不利于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革。不難看出當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告體系的弊端，主要在于報(bào)告目標(biāo)偏向于調(diào)控服務(wù)、經(jīng)濟(jì)宏觀管理；而人力資源價(jià)值、預(yù)測(cè)信息等信息缺乏；財(cái)務(wù)報(bào)告體系中歷史信息比例大，單位的發(fā)展前景等信息排除；報(bào)告體系滯后性嚴(yán)重，主要是圍繞會(huì)計(jì)分期假設(shè)制定的報(bào)表，與未來財(cái)務(wù)信息關(guān)聯(lián)性不大。
4.會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)問題
首先行政事業(yè)單位在選拔會(huì)計(jì)人員時(shí)，招聘門檻低，部分工作人員非會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)，完成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)吃力，未能很好地勝任此類工作。其次行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作者年齡差異大，思想維度多元化，甚至大部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。同時(shí)單位不注重會(huì)計(jì)工作者的再教育，導(dǎo)致工作人員思想覺悟不高，工作多為形式化。甚至部分會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)嚴(yán)重的業(yè)務(wù)操作失誤，不規(guī)范操作也是對(duì)違法違規(guī)行為的縱容。最后行政事業(yè)單位在制度方面不完善，缺乏完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，部分會(huì)計(jì)法律規(guī)定不健全，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門不能有效發(fā)揮監(jiān)督與管理職能。部分行政事業(yè)單位內(nèi)動(dòng)力不足，重視程度不高，不利于現(xiàn)代會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開展。
三、解決行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革問題的對(duì)策
1.優(yōu)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)
作為行政事業(yè)單位，必須適應(yīng)形勢(shì)深化改革，在問題面前堅(jiān)持走規(guī)范改革路子，一改當(dāng)前會(huì)計(jì)工作混亂狀態(tài)，切實(shí)夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系，使其在明確預(yù)算執(zhí)行情況的同時(shí)，更能真實(shí)體現(xiàn)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)質(zhì)量、現(xiàn)金流量等方面的內(nèi)容。確保會(huì)計(jì)信息在報(bào)表中真實(shí)反映，并被信息使用者高效利用，為決策者提供判斷依據(jù)。行政事業(yè)單位優(yōu)化改革會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須優(yōu)化收付實(shí)現(xiàn)制。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變，是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，需摸索前進(jìn)。在實(shí)際工作中，除財(cái)政撥款專項(xiàng)活動(dòng)外的業(yè)務(wù)，都可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。為確保改革后的會(huì)計(jì)核算體系更符合實(shí)際情況，可在試點(diǎn)單位使用權(quán)責(zé)發(fā)生制，再將該種會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)逐步拓展?；谡畬ｍ?xiàng)采購(gòu)會(huì)計(jì)核算工作，需積極完善相關(guān)采購(gòu)管理標(biāo)準(zhǔn)、制度，優(yōu)化招標(biāo)程序，實(shí)現(xiàn)投標(biāo)單位的透明化、規(guī)范化操作。
2.會(huì)計(jì)目標(biāo)合理定位
行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)目標(biāo)，必須緊跟時(shí)展步伐，以新形勢(shì)經(jīng)濟(jì)變化為基礎(chǔ)明確定位會(huì)計(jì)目標(biāo)。會(huì)計(jì)目標(biāo)內(nèi)容應(yīng)考慮到自身核算目標(biāo)的同時(shí)，還要包含決策者、會(huì)計(jì)信息使用者的便利性，對(duì)單位發(fā)展全方位需求綜合考量。上級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與行政事業(yè)單位間相互聯(lián)系，也是后者的主要會(huì)計(jì)信息使用者。前者審核后者會(huì)計(jì)信息的同時(shí)，會(huì)依法對(duì)資金運(yùn)作等方面情況展開全面審查。會(huì)計(jì)目標(biāo)定位作用較大，不僅是單位運(yùn)營(yíng)狀況的體現(xiàn)，更是單位財(cái)務(wù)管理水平的象征。重新定位目標(biāo)，是協(xié)調(diào)單位利益、確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及提升會(huì)計(jì)監(jiān)督水平的必然。對(duì)此行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的改革，要加強(qiáng)重視對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確定位，繼而提升財(cái)務(wù)管理水平及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
3.完善會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)報(bào)告體系
隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部的不斷改革，會(huì)計(jì)制度相關(guān)條例也逐漸完善優(yōu)化。在信息化時(shí)代，財(cái)政部也不斷優(yōu)化《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)范條例，增加了撥出專款、專款支出、成本費(fèi)用、銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn)等幾項(xiàng)規(guī)范，優(yōu)化了會(huì)計(jì)科目體系。轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)制度也必須圍繞新《制度》要求規(guī)范改革，不斷優(yōu)化行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目及資產(chǎn)核算內(nèi)容。將以往通過暫付款核算資產(chǎn)內(nèi)容，劃分為應(yīng)收、預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款項(xiàng)，相應(yīng)地將暫存款分為應(yīng)付、長(zhǎng)期應(yīng)付款以及其他應(yīng)付款項(xiàng)，并將應(yīng)付政府補(bǔ)貼以及應(yīng)繳稅款等科目歸類到負(fù)債核算內(nèi)容。唯有更新會(huì)計(jì)科目，才能不斷推動(dòng)會(huì)計(jì)制度深入改革。更新財(cái)務(wù)報(bào)告體系，可以更好地反映財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)告是單位對(duì)外信息交流、信息披露的重要載體，在資源配置、優(yōu)化資本市場(chǎng)等方面意義重大。在解決財(cái)務(wù)報(bào)告體系報(bào)告目標(biāo)偏離實(shí)際、信息披露不完善、滯后性等局限性問題時(shí)，必須圍繞貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革、表內(nèi)優(yōu)先、滿足需求、有效披露、成本效益等原則。改革的方向在于夯實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告模式基礎(chǔ)、優(yōu)化三大財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告內(nèi)容、規(guī)范披露會(huì)計(jì)信息、更新報(bào)告模式等。編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，強(qiáng)化分析行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展中存在的問題，及時(shí)修改財(cái)務(wù)報(bào)告，使其財(cái)務(wù)報(bào)告體系更加優(yōu)化。財(cái)務(wù)報(bào)告體系主要由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附錄及財(cái)務(wù)情況說明書組成，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)加劇等因素使財(cái)務(wù)報(bào)告體系逐漸落后，對(duì)此必須積極借助信息技術(shù)，實(shí)時(shí)獲取有效信息，借助多媒體直觀地表達(dá)會(huì)計(jì)信息，為會(huì)計(jì)信息使用者提供更多的便利。在實(shí)際工作中，還需注重提升表外信息、預(yù)測(cè)性信息、分部信息內(nèi)容的豐富性，注重對(duì)現(xiàn)金流量表、多種計(jì)量屬性對(duì)共存財(cái)務(wù)報(bào)告體系的突出作用，繼而促使會(huì)計(jì)制度可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位利益最大化。
4.完善規(guī)章制度并優(yōu)化會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)
首先與各個(gè)高校合作，專門培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才，提高選拔標(biāo)準(zhǔn)，提高入行門檻，并優(yōu)化職員薪資待遇，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員歸屬感。其次注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)、再教育工作，定期舉辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交流會(huì)，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員參與、交流與經(jīng)驗(yàn)分享。定期考核財(cái)會(huì)人員專業(yè)知識(shí)，并鼓勵(lì)其參與各項(xiàng)活動(dòng)。作為財(cái)會(huì)人員，必須具備良好的職業(yè)道德，為給職員樹立良好的三觀，必須注重道德品質(zhì)再教育工作，幫助其樹立廉潔公正、愛崗敬業(yè)工作氛圍。積極采取獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)工作人員間互相監(jiān)督、舉報(bào)，繼而確保財(cái)會(huì)人員規(guī)范工作，盡可能避免舞弊等不良情況發(fā)生。最后完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度法律法規(guī)。鑒于不同單位會(huì)計(jì)制度的差異性，行政事業(yè)單位在制定各項(xiàng)制度規(guī)范時(shí)，必須圍繞單位實(shí)際，充分采取群眾意見，確保各項(xiàng)制度的實(shí)用性、可靠性。提升內(nèi)部控制制度的地位，強(qiáng)化建設(shè)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度等，堅(jiān)持圍繞《會(huì)計(jì)法》制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)展開。強(qiáng)化各項(xiàng)制度的執(zhí)行力，重點(diǎn)對(duì)成本控制等制度實(shí)踐內(nèi)部控制。注重內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)控、外圍監(jiān)督，確保各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序、規(guī)范展開。新會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)告體系以及會(huì)計(jì)核算體系等方面都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化，為行政事業(yè)單位的發(fā)展起到了積極促進(jìn)作用。但作為財(cái)會(huì)人員，應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，從行政事業(yè)單位發(fā)展、會(huì)計(jì)問題實(shí)際出發(fā)，不斷反饋會(huì)計(jì)制度創(chuàng)新意見，為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革創(chuàng)造有利條件。
參考文獻(xiàn)
第6篇：采購(gòu)管理報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】管理會(huì)計(jì)；管理會(huì)計(jì)信息化；大型交通建筑企業(yè)
一、引言
“管理會(huì)計(jì)”的概念最早出現(xiàn)于20世紀(jì)50年代初，由國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)提出，用以指代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)體系。迄今，基于機(jī)會(huì)成本的理念和信息科學(xué)的手段，管理會(huì)計(jì)已將傳統(tǒng)會(huì)計(jì)與現(xiàn)代管理科學(xué)的理論方法進(jìn)行了完美融合，用以指導(dǎo)企業(yè)規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等活動(dòng)。信息化是支撐管理會(huì)計(jì)功能發(fā)揮和價(jià)值實(shí)現(xiàn)的最有效工具和途徑（財(cái)政部會(huì)計(jì)司，2015）。管理會(huì)計(jì)信息化就是運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)和現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)方法，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行獲取、分析、處理，為單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息的行為和過程（熊磊，2015）。當(dāng)今市場(chǎng)瞬息萬變，充斥著風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素，這就要求企業(yè)管理者及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境信息，并采用科學(xué)方法及時(shí)作出決策。因此引入管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輔助決策是十分必要的，對(duì)于項(xiàng)目眾多、建設(shè)條件復(fù)雜、管理環(huán)節(jié)和流程紛繁、不確定因素充斥的大型交通建筑企業(yè)來說，尤其如此?？缧袠I(yè)、跨地域、多層級(jí)的大型企業(yè)，已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱，但在快速發(fā)展和擴(kuò)張過程中財(cái)務(wù)管理弱化的問題不斷顯現(xiàn)，嚴(yán)重制約了其健康發(fā)展，財(cái)務(wù)管理變革和創(chuàng)新的呼聲此起彼伏，財(cái)政部順勢(shì)提出2014年為管理會(huì)計(jì)年（李聞一、劉東進(jìn)，2015）。本文以某大型國(guó)有交通建筑企業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱A集團(tuán)）為例，探討管理會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的相關(guān)問題。
二、A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)信息化實(shí)施現(xiàn)狀
（一）概述
早在2011年，A集團(tuán)財(cái)務(wù)部就組織開展了管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的討論與設(shè)計(jì)等工作。截至2014年底，A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系（測(cè)試版）已開發(fā)完畢并上線試運(yùn)行。該體系體現(xiàn)了管理層對(duì)海內(nèi)外市場(chǎng)及專業(yè)市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息的需求，其重點(diǎn)工作是按照管理會(huì)計(jì)有關(guān)內(nèi)部報(bào)告體系建設(shè)要求，滿足組織適應(yīng)性建設(shè)的需要。A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系設(shè)計(jì)的宗旨是：將各事業(yè)部視為利潤(rùn)中心，對(duì)各利潤(rùn)中心所轄業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展趨勢(shì)以及對(duì)公司的利潤(rùn)貢獻(xiàn)率等重要財(cái)務(wù)信息進(jìn)行反映和報(bào)告，為管理者提供決策支持。A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系以海外事業(yè)部等8個(gè)事業(yè)部為編制主體，歸集收入、成本和費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息，以生成事業(yè)部的管理會(huì)計(jì)報(bào)告。此外，按照集團(tuán)現(xiàn)有業(yè)務(wù)特點(diǎn)，該報(bào)告體系將全部業(yè)務(wù)分為港口、鐵路、公路、房屋建筑等15大類。同時(shí)，考慮到A集團(tuán)是一家業(yè)務(wù)范圍遍及世界的大型跨國(guó)企業(yè)，將上述15大類業(yè)務(wù)進(jìn)一步細(xì)分為境內(nèi)業(yè)務(wù)和境外業(yè)務(wù)兩個(gè)部分。
（二）A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的目標(biāo)
隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，目前A集團(tuán)下屬子公司的業(yè)務(wù)不僅廣泛分布在境內(nèi)外各地，而且跨越多個(gè)業(yè)務(wù)板塊和行業(yè)，基于此，為了能從各事業(yè)部、區(qū)域、行業(yè)的視角反映各單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息，A集團(tuán)將管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系目標(biāo)定位為：順應(yīng)集團(tuán)打造“適應(yīng)性組織”的創(chuàng)新改革戰(zhàn)略要求，滿足各事業(yè)部、區(qū)域總部管理責(zé)任體系的建設(shè)需要，合理反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及行業(yè)動(dòng)態(tài)，建立相應(yīng)報(bào)表體系并編制相關(guān)管理會(huì)計(jì)報(bào)告。
（三）A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系原理
按照A集團(tuán)建立“適應(yīng)性組織”的相關(guān)要求，目前A集團(tuán)既有按地域劃分的海外事業(yè)部及各區(qū)域總部，也有按業(yè)務(wù)類型劃分的其他事業(yè)部（海外事業(yè)部除外）。由于海外事業(yè)部、各區(qū)域總部與其他事業(yè)部之間的管控存在交叉，管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系采用了業(yè)務(wù)類型和地域相結(jié)合的業(yè)務(wù)單元布局。業(yè)務(wù)單元是能夠提供一項(xiàng)或某類具有共同特征的產(chǎn)品或服務(wù)的集合，包括：（1）地域，將各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地分成境外部分和境內(nèi)部分，再將境外部分細(xì)分到國(guó)家，境內(nèi)部分細(xì)分到地級(jí)市；（2）業(yè)務(wù)類型，按照事業(yè)部劃分為港航疏浚、路橋軌道交通、裝備制造海洋重工、房地產(chǎn)及其他五個(gè)業(yè)務(wù)類型，然后根據(jù)核算客體是否為投資項(xiàng)目，再在每個(gè)業(yè)務(wù)類型下分為投資和非投資兩類。
（四）A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告框架
按照A集團(tuán)的組織管理架構(gòu)，管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系分別從業(yè)務(wù)單元、行業(yè)的維度出發(fā)，以會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，對(duì)各級(jí)單位報(bào)表中所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分解和歸集，形成反映各事業(yè)部與區(qū)域總部財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及各行業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，包括事業(yè)部管理會(huì)計(jì)報(bào)告、區(qū)域總部管理會(huì)計(jì)報(bào)告、行業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告三部分。
（五）A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告編制原則
1.逐級(jí)合并匯總原則。按照組織結(jié)構(gòu)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，以單戶財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，按業(yè)務(wù)單元、行業(yè)逐級(jí)合并匯總。2.數(shù)據(jù)的可復(fù)核性原則。各單位按業(yè)務(wù)單元、行業(yè)編制的管理會(huì)計(jì)報(bào)告，不僅要保證表內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，而且業(yè)務(wù)單元、行業(yè)的管理會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)保持一致。3.業(yè)務(wù)單元的非唯一性原則。各單位在編制管理會(huì)計(jì)報(bào)告的過程中，可根據(jù)編報(bào)規(guī)則對(duì)本單位的業(yè)務(wù)類型、地域、行業(yè)進(jìn)行多項(xiàng)選擇。4.報(bào)表分配的合理性原則。各單位財(cái)務(wù)報(bào)表要分配至相應(yīng)的業(yè)務(wù)單元、行業(yè)。能夠直接明確歸屬對(duì)象的歸集到對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)單元、行業(yè)；不能直接明確歸屬對(duì)象的，要按照相應(yīng)規(guī)則進(jìn)行分配，并要確保依據(jù)充分，分配合理。5.抵銷的完整性原則。各單位管理會(huì)計(jì)報(bào)告要清晰、完整反映所有應(yīng)抵銷的交易和事項(xiàng)，并遵照相應(yīng)的抵銷規(guī)則編制抵銷分錄，如實(shí)反映各業(yè)務(wù)單元及行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
（六）A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告編制方法
管理會(huì)計(jì)合并報(bào)表以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合并報(bào)表為基礎(chǔ)，按照以下方法編制：1.確定報(bào)表數(shù)據(jù)涉及的主要業(yè)務(wù)單元及行業(yè)。報(bào)表編制單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和編報(bào)規(guī)則，選擇相應(yīng)的業(yè)務(wù)單元、行業(yè)將數(shù)據(jù)進(jìn)行分解。業(yè)務(wù)類型、地域、行業(yè)應(yīng)為主要業(yè)務(wù)類型、地域、行業(yè)，不影響報(bào)表中業(yè)務(wù)單元的拆分。各單位填制單戶報(bào)表，并檢查和調(diào)整單戶會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在的誤差和遺漏。2.核對(duì)關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來以及內(nèi)部股權(quán)投資。各單位將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合并報(bào)表的關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來以及內(nèi)部股權(quán)投資事項(xiàng)等分解成業(yè)務(wù)單元與行業(yè)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來以及內(nèi)部股權(quán)投資報(bào)表，并再次進(jìn)行核對(duì)，保證業(yè)務(wù)單元、行業(yè)、數(shù)據(jù)一致。3.編制抵銷分錄。各單位以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合并報(bào)表的抵銷分錄為基礎(chǔ)，分析編制各業(yè)務(wù)單元、行業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告抵銷分錄。4.分配資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目、收益類項(xiàng)目、現(xiàn)金流量項(xiàng)目。各單位將資產(chǎn)負(fù)債類、損益類以及現(xiàn)金流量類項(xiàng)目按照確定的分配原則在相關(guān)的業(yè)務(wù)單元、行業(yè)進(jìn)行分配。5.合并生成各業(yè)務(wù)單元、行業(yè)管理會(huì)計(jì)合并報(bào)表。各單位編制完成抵銷分錄后，各級(jí)合并報(bào)表單位完成相關(guān)報(bào)表合并工作，形成各事業(yè)部、區(qū)域總部、行業(yè)的管理會(huì)計(jì)合并報(bào)表。
三、A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的主要問題
（一）管理會(huì)計(jì)信息化的重心有失偏頗
目前，A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)信息化的重心放在管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，而不是涵蓋管理會(huì)計(jì)各項(xiàng)功能的大數(shù)據(jù)挖掘、搜集、處理和復(fù)合利用（從名稱上就可以看出來，其名稱為“A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)”，而不是“A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”）。事實(shí)上，管理會(huì)計(jì)報(bào)告只是管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的最終結(jié)果和輔助決策的依據(jù)，只涵蓋了管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的一小部分內(nèi)容，而信息、數(shù)據(jù)的獲取和運(yùn)用才是管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)最核心、最關(guān)鍵的部分。
（二）管理會(huì)計(jì)報(bào)告的來源和類型存在缺失
A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要從現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換和合并而來，這明顯違背了管理會(huì)計(jì)的基本原則。管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要有兩大區(qū)別：第一，管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)基于機(jī)會(huì)成本而非財(cái)務(wù)成本；第二，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)不僅考慮了歷史和現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)，更主要的是將未來預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)納入決策范圍。因此，采用A集團(tuán)現(xiàn)行的管理會(huì)計(jì)報(bào)告架構(gòu)不可能得到真正意義上的管理會(huì)計(jì)報(bào)表，其結(jié)果與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表并無本質(zhì)差異。從某種意義上說，其推行管理會(huì)計(jì)報(bào)告的做法與其說是為了滿足管理決策的需要，還不如說是為了滿足國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的強(qiáng)制需要，這也是許多大型國(guó)有企業(yè)管理中存在的通病。A集團(tuán)現(xiàn)有的管理會(huì)計(jì)報(bào)表主要局限于最終報(bào)表（以損益表為主），而采購(gòu)管理、研發(fā)管理、銷售管理、施工管理等過程管理報(bào)表則嚴(yán)重缺失，可以想象在現(xiàn)行偏重結(jié)果導(dǎo)向的架構(gòu)下，即便能得到最終管理數(shù)據(jù)，也無法弄清產(chǎn)生這些結(jié)果的原因。忽視預(yù)算管理也是A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系存在的嚴(yán)重弊端。作為大型施工企業(yè)，預(yù)算管理是施工項(xiàng)目管理過程中不可或缺的重要一環(huán)，也是強(qiáng)化內(nèi)部控制、保障項(xiàng)目運(yùn)作效益的必要手段。顯然，缺乏預(yù)算管理體系和相應(yīng)的預(yù)算編制功能，是A集團(tuán)目前管理會(huì)計(jì)體系中一大明顯短板。A集團(tuán)規(guī)定管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)周期為季度、半年和一年，這更是與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)限無異。管理會(huì)計(jì)報(bào)告的直接用途是為決策提供依據(jù)，其最大的要求就是及時(shí)性，顯然，按照目前的編制周期要求“，為管理者提供實(shí)時(shí)決策依據(jù)”只能是一句空話。
（三）缺乏實(shí)施管理會(huì)計(jì)信息化的人員基礎(chǔ)和組織保障
從A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的人員現(xiàn)狀來看，從基層單位到公司總部，幾乎所有的管理會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作都由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼任。相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏必要的管理會(huì)計(jì)專業(yè)訓(xùn)練，傳統(tǒng)的“做賬”意識(shí)根深蒂固，很難真正勝任管理會(huì)計(jì)工作。另外，公司雖然多次下發(fā)紅頭文件，要求各下屬單位填報(bào)并上交管理會(huì)計(jì)報(bào)表，但并沒有制定有效的組織保障措施和問責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致下屬單位執(zhí)行的積極性和主動(dòng)性不高，推諉、逃避的問題十分普遍。從2015年4月8日公司總部統(tǒng)計(jì)的情況來看，在13家下屬單位中，完成管理會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)程度最高的為93%，最低的為0，平均為52.54%；在全部應(yīng)上報(bào)的867項(xiàng)報(bào)表中，屬于強(qiáng)制上報(bào)的比例高達(dá)60%以上。
（四）成本管理功能弱化
A集團(tuán)現(xiàn)行的管理會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)中沒有設(shè)置專門的成本管理模塊。A集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其成本尤其是人員、材料消耗及固定資產(chǎn)折舊這三大塊成本因素占到銷售收入的80%以上，其盈利水平對(duì)成本因素相當(dāng)敏感，顯然在管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中沒有成本管理功能是說不過去的。另外，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本核算系統(tǒng)中，沒有考慮到風(fēng)險(xiǎn)性成本及機(jī)會(huì)成本因素，同時(shí)也尚未采用作業(yè)成本歸集制度，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本信息的嚴(yán)重失真，對(duì)企業(yè)管理決策帶來不利影響。
（五）編制主體邊界不清晰
對(duì)于大型施工企業(yè)而言，由于項(xiàng)目復(fù)雜、施工周期長(zhǎng)、業(yè)務(wù)邊界交叉重合等原因，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)以業(yè)務(wù)為邊界，而不是以行政組織為邊界，這樣有利于反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)狀況，厘清業(yè)務(wù)失敗的根源，并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)募?lì)。而目前A集團(tuán)恰恰采用的是以行政組織（事業(yè)部等利潤(rùn)中心）為主體的管理會(huì)計(jì)報(bào)表編制制度，導(dǎo)致編制主體不清晰，在體制上無法克服業(yè)務(wù)重報(bào)、漏報(bào)等現(xiàn)象的發(fā)生，也無法真實(shí)揭示業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律，從而無法很好地滿足“分析數(shù)據(jù)為管理決策所用”的要求。
（六）未引入績(jī)效考評(píng)體系
績(jī)效考評(píng)是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要職能。基于上述的分析可知，在無法真正厘清業(yè)務(wù)活動(dòng)的歸屬?gòu)亩鵁o法合理地評(píng)判業(yè)務(wù)主體活動(dòng)績(jī)效的情況下，不可能建立起科學(xué)合理的管理績(jī)效考評(píng)體系。
（七）忽視投資決策及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為一家大型跨國(guó)企業(yè)，投資也是A集團(tuán)的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)。然而，令人遺憾的是，其現(xiàn)有管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系沒有涵蓋投資決策機(jī)制的內(nèi)
容，令其投資決策的科學(xué)性、合理性大打折扣；另外，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)決策的模塊（如盈虧平衡分析、經(jīng)營(yíng)杠桿分析、敏感性分析等）也未考慮其中，加大了企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（尤其是跨國(guó)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）。
四、A集團(tuán)管理會(huì)計(jì)信息化實(shí)施的對(duì)策
（一）建立全方位的、完整的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
“讓有用的信息留下來”是管理會(huì)計(jì)信息化的最終目標(biāo)。為此，應(yīng)在集團(tuán)現(xiàn)有財(cái)務(wù)共享中心的基礎(chǔ)上，著力打造集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享板塊，在基礎(chǔ)層面上保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性，在具體運(yùn)用上再分叉開發(fā)出新型的管理會(huì)計(jì)模塊（如作業(yè)成本分析、預(yù)算管理、績(jī)效考核、風(fēng)險(xiǎn)管理、投資決策等專用模塊），以滿足管理會(huì)計(jì)及決策的多種功能需求。在管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)上，應(yīng)充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)施ERP等信息系統(tǒng)的二次開發(fā)，將管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與ERP、OA等系統(tǒng)無縫連接，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)挖掘、搜集和處理。同時(shí)，結(jié)合A集團(tuán)業(yè)務(wù)點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，加大云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用力度，推進(jìn)涵蓋全集團(tuán)的“財(cái)務(wù)云”系統(tǒng)建設(shè)（李聞一、劉東進(jìn)，2015），實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)、快速傳遞和處理。在管理會(huì)計(jì)信息化軟件的開發(fā)上，應(yīng)強(qiáng)調(diào)采用標(biāo)準(zhǔn)的XBRL形式本體統(tǒng)一架構(gòu)，將系統(tǒng)的運(yùn)用從報(bào)告層深入到賬簿層，以增強(qiáng)數(shù)據(jù)的兼容性和可交流性，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
（二）明晰編制主體
打破固化的組織界限，確立以業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）而不是以行政主體（機(jī)構(gòu)）為編制邊界的原則，以業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）為對(duì)象，編制業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）層面的有關(guān)管理會(huì)計(jì)報(bào)表，再按業(yè)務(wù)動(dòng)因和可追溯的業(yè)務(wù)要素歸集到集團(tuán)或集團(tuán)下屬相關(guān)組織，并據(jù)此實(shí)施科學(xué)的績(jī)效考核。
（三）建立完善規(guī)范的管理會(huì)計(jì)制度體系
建立完善而規(guī)范的管理會(huì)計(jì)制度體系，在集團(tuán)層面做好管理會(huì)計(jì)頂層制度設(shè)計(jì)，并制定具體的實(shí)施細(xì)則。相關(guān)的管理會(huì)計(jì)頂層制度包括：全面預(yù)算管理制度、全面成本管理制度、全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度、全面績(jī)效管理制度、集團(tuán)投資管理制度。要改變傳統(tǒng)的事后管理，結(jié)合管理會(huì)計(jì)信息和工具，將管理活動(dòng)打造為事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后完善的全方位、全時(shí)空綜合管理體系。
（四）強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)信息化的人員基礎(chǔ)和組織保障
通過加大培訓(xùn)力度，從集團(tuán)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員中培養(yǎng)選拔一批優(yōu)秀人員，充當(dāng)專職管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員，有條件的情況下還可考慮從社會(huì)上招聘一批專職的管理會(huì)計(jì)人員。同時(shí)，對(duì)集團(tuán)管理和業(yè)務(wù)人員灌輸管理會(huì)計(jì)的理念，使管理會(huì)計(jì)不僅充當(dāng)一種財(cái)務(wù)管理工具，更內(nèi)化為管理者和業(yè)務(wù)人員骨子里的一種自覺意識(shí)。集團(tuán)上下應(yīng)形成一種尊重?cái)?shù)據(jù)、遵守規(guī)則、崇尚科學(xué)、敬畏制度的管理文化氛圍，使管理者和業(yè)務(wù)人員意識(shí)到推行管理會(huì)計(jì)制度的重要性，此舉也可大大減少集團(tuán)推行管理會(huì)計(jì)信息化的阻力。從集團(tuán)總部到各獨(dú)立核算單位，建立專門的管理會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)信息化部門，具體負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)及管理會(huì)計(jì)信息化工作；建立問責(zé)制度，對(duì)執(zhí)行管理會(huì)計(jì)信息化不力的個(gè)人和部門領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效實(shí)行一票否決。
作者:占永紅 李文起 單位:1.武漢理工大學(xué) 2.中交第二航務(wù)工程局有限公司
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