合伙企業(yè)股權(quán)激勵(lì)協(xié)議精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的合伙企業(yè)股權(quán)激勵(lì)協(xié)議主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：合伙企業(yè)股權(quán)激勵(lì)協(xié)議范文
姓 名： 性別： 年齡： 住址：
姓 名： 性別： 年齡： 住址：
合伙人雙方在平等自愿的基礎(chǔ)上經(jīng)充分協(xié)商，特訂立本協(xié)議，以資遵照履行
第一條 合伙宗旨
共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)
第二條 合伙經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和范圍
開(kāi)拓XXX商業(yè)機(jī)會(huì)
第三條 合伙期限
合伙期限為 年，自
年 月 起，至
年 月 日止，
合伙期屆滿(mǎn)后，由各合伙人共同商議續(xù)簽事宜。
第四條 出資額、方式、期限及股份計(jì)劃
1、 出資方式
合伙人 以 方式出資，計(jì)人民幣 元，占 股份，分 次到位，時(shí)間分別是：
第一筆：
年 月 日，到位金額 元
第二筆：
年 月 日，到位金額 元
合伙人
以
方式出資，占
的固定股份。
2、 預(yù)留
的固定股份，對(duì)管理團(tuán)隊(duì)和核心骨干員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。每年從創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)股份中拿出一定比例股份對(duì)員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。團(tuán)隊(duì)成員在企業(yè)上市或被收購(gòu)之前中途自動(dòng)離職或犯嚴(yán)重錯(cuò)誤被公司開(kāi)除，其所獎(jiǎng)勵(lì)之股權(quán)將被收回。
3、 團(tuán)隊(duì)股份和 技術(shù)入股為企業(yè)固定股份，不管企業(yè)融資額度多少或股東及股本結(jié)構(gòu)變化，所占公司總股份不變。
4、 本合伙出資共計(jì)人民幣 元。合伙期間各合伙人的出資為共有財(cái)產(chǎn)，不得隨意請(qǐng)求分割。
第五條 盈余分配與債務(wù)承擔(dān)
1、盈余分配，以 合伙人所占公司的股份
為依據(jù)，按比例分配。
2、債務(wù)承擔(dān)：合伙債務(wù)先由合伙財(cái)產(chǎn)償還，合伙財(cái)產(chǎn)不足清償時(shí)，以各合伙人的 合伙人所占公司的股份 為據(jù)，按比例承擔(dān)。
第六條 入伙、退伙，出資的轉(zhuǎn)讓
1、入伙：
① 需承認(rèn)本合同；
② 新合伙人入伙時(shí)，須經(jīng)全體合伙人同意，并依法訂立書(shū)面協(xié)議
③ 訂立書(shū)面協(xié)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)向新合伙人告知原合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況；
④ 新合伙人與原合伙人享有同等權(quán)利、承擔(dān)同等責(zé)任；
2、退伙：
有下列情況之一的，合伙人可以退伙：
① 經(jīng)全體合伙人同意退伙；
② 發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙企業(yè)的事由；
③ 其它合伙人嚴(yán)重違反合伙協(xié)議約定的義務(wù)。
有下列情況之一的，當(dāng)然退伙：
① 合伙人死亡或被依法宣告死亡；
② 合伙人被依法宣告為無(wú)民事行為能力；
③ 個(gè)人喪失償債能力；
④ 被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額；
有下列情況之一的，經(jīng)其它合伙人一致同意，可以決定將其除名：
① 未履行出資義務(wù)；
② 因故意或者重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成重大損失；
③ 執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為；
④ 合伙協(xié)議約定的其他事項(xiàng)。
退伙辦法：
① 退伙需提前
個(gè)月告知其他合伙人并經(jīng)全體合伙人同意；
② 退伙后以退伙時(shí)的財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行結(jié)算，不論何種方式出資，均以金錢(qián)結(jié)算；
③ 未經(jīng)合同人同意而自行退伙給合伙造成損失的，應(yīng)進(jìn)行賠償。
3、出資的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>
① 允許合伙人轉(zhuǎn)讓自己的出資。
② 轉(zhuǎn)讓時(shí)合伙人有優(yōu)先受讓權(quán)。
③ 如轉(zhuǎn)讓合伙人以外的第三人，第三人按入伙對(duì)待，否則以退伙對(duì)待轉(zhuǎn)讓人。
第七條 合伙負(fù)責(zé)人及其他合伙人的責(zé)任和權(quán)力
1、
為合伙負(fù)責(zé)人，出任執(zhí)行董事兼網(wǎng)站CEO.其權(quán)限和責(zé)任是：
① 確定辦公場(chǎng)所，注冊(cè)公司；
② 引入一名以資金方式注資的股東；
③ 主管決定合伙事業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目；
④ 合伙事業(yè)中情感咨詢(xún)的質(zhì)量及咨詢(xún)師體系的建立；
⑤ 資本運(yùn)作；
2、
為合伙事業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，出任總經(jīng)理兼網(wǎng)站COO.其權(quán)限和責(zé)任是：
① 負(fù)責(zé)合伙事業(yè)的開(kāi)拓和運(yùn)營(yíng)，擁有指揮權(quán)和決策權(quán)；
② 負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的組建和管理，擁有用人權(quán)；
③ 對(duì)合伙事業(yè)進(jìn)行日常管理；
④ 外部資源的整合；
3、合伙人的其他權(quán)利：
① 知情權(quán)；
② 提議、召集、主持股東會(huì)臨時(shí)會(huì)議權(quán)；
③ 退出權(quán)；
④ 共同決定合伙重大事項(xiàng)；
⑤ 表決權(quán)；
⑥ 資產(chǎn)收益權(quán)。
第八條 禁止行為
1、未經(jīng)全體合伙人同意，禁止任何合伙人私自以合伙名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)；如其業(yè)務(wù)獲得利益歸合伙，造成損失按實(shí)際損失賠償。
2、禁止合伙人經(jīng)營(yíng)與合伙競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。
3、禁止合伙人再加入其他合伙。
4、如合伙人違反上述各條，應(yīng)按合伙實(shí)際損失賠償。勸阻不聽(tīng)者可由全體合伙人決定除名。
第九條 合伙的終止及終止后的事項(xiàng)
1、合伙因以下事由之一得終止：
① 合伙期屆滿(mǎn)；
② 全體合伙人同意終止合伙關(guān)系；
③ 合伙事業(yè)完成或不能完成；
④ 合伙事業(yè)違反法律被撤銷(xiāo)；
⑤ 法院根據(jù)有關(guān)當(dāng)事人請(qǐng)求判決解散。
2、合伙終止后的事項(xiàng)：
① 即行推舉清算人，并邀請(qǐng) 中間人（或公證員）參與清算；
② 清算后如有盈余，則按收取債權(quán)、
清償債務(wù)、返還出資、按比例分配剩余財(cái)產(chǎn)的順序進(jìn)行。固定資產(chǎn)和不可分物，可作價(jià)賣(mài)給合伙人或第三人，其價(jià)款參與分配；
③ 清算后如有虧損，不論合伙人出資多少，先以合伙共同財(cái)產(chǎn)償還，合伙財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)牟糠郑珊匣锶税闯鲑Y比例承擔(dān)。
第十條 糾紛的解決
合伙人之間如發(fā)生糾紛，應(yīng)共同協(xié)商，本著有利于合伙事業(yè)發(fā)展的原則予以解決。如協(xié)商不成，可以訴諸法院。
第十一條 本合同自訂立并報(bào)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之日起生效并開(kāi)始營(yíng)業(yè)。
第十二條 本合同如有未盡事宜，應(yīng)由合伙人集體討論補(bǔ)充或修改。補(bǔ)充和修改的內(nèi)容與本合同具有同等效力。
第十三條 本合同正本一式 份，合伙人各執(zhí)一份，送 各存一份。
合伙人簽名： 日期： 年 月 日
第2篇：合伙企業(yè)股權(quán)激勵(lì)協(xié)議范文
一、單選題
1.我國(guó)多個(gè)五年計(jì)劃（規(guī)劃）中均提出要建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。首次提出建立分類(lèi)與綜合相結(jié)合個(gè)人所得稅制的是：
A.“八五計(jì)劃”
B.“九五計(jì)劃”
C.“十五計(jì)劃”
D.“十一五規(guī)劃”
2.下列說(shuō)法中，不正確的是：
A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》是法律
B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是行政法規(guī)
C.《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》是部門(mén)規(guī)章
D.《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》是規(guī)范性文件
3.下列收入中，來(lái)源于境內(nèi)所得的是：
A.英國(guó)母公司技術(shù)總監(jiān)喬治兼任境內(nèi)子公司技術(shù)專(zhuān)家，未入境履行職務(wù)取得子公司支付的工資
B.居民張某在境內(nèi)子公司工作取得由境外母公司發(fā)放的工資
C.居民李某從非洲分公司回國(guó)就職后取得非洲工作期間的獎(jiǎng)金
D.居民王某將其擁有的一項(xiàng)發(fā)明授權(quán)某外國(guó)企業(yè)在境外使用取得使用費(fèi)
4.關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理，下列表述正確的是：
A.王某先后兩次按照不同價(jià)格購(gòu)買(mǎi)某企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)按照“先進(jìn)先出”法確定轉(zhuǎn)讓原值
B.徐某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入8萬(wàn)元，不能提供完整真實(shí)的限售股原始憑證，徐某應(yīng)納個(gè)人所得稅1.6萬(wàn)元
C.孫某同時(shí)持有限售股及該股流通股，確定其轉(zhuǎn)讓所得時(shí)應(yīng)按照限售股優(yōu)先原則確定轉(zhuǎn)讓原值
D.史某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后的5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況
5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股，股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股及其孳生的送、轉(zhuǎn)股。關(guān)于上述股票轉(zhuǎn)讓行為涉稅處理，表述正確的是：
A.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得以股權(quán)受讓方為扣繳義務(wù)人
B.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得向股票托管證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得向被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
6.2019年6月，小馬以一項(xiàng)生物醫(yī)藥新品種投資入股到L公司（境內(nèi)居民企業(yè)）,交易對(duì)價(jià)全部為股權(quán)。下列說(shuō)法正確的是：
A.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，投資入股當(dāng)期可暫不納稅
B.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內(nèi)上市，小馬持有的該股權(quán)轉(zhuǎn)為限售股
C.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)取得的現(xiàn)金可暫不繳納分期繳稅未結(jié)清稅款
D.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，小馬應(yīng)以申請(qǐng)生物醫(yī)藥新品種所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
7.自然人劉某和乙公司各出資500萬(wàn)元成立了有限合伙創(chuàng)投企業(yè)甲。2017年1月，甲企業(yè)投資1000萬(wàn)元到初創(chuàng)科技型企業(yè)丙。2019年2月，劉某從甲企業(yè)分回收益600萬(wàn)元，假定當(dāng)年其無(wú)綜合所得和其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目。下列涉稅業(yè)務(wù)處理，表述正確的是：
A.劉某可抵扣應(yīng)納稅所得額為350萬(wàn)元
B.劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為80.95萬(wàn)元
C.劉某當(dāng)年不足抵扣的投資額，不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣
D.甲企業(yè)選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，5年內(nèi)不能變更
8.小趙登錄個(gè)人所得稅APP時(shí)發(fā)現(xiàn)其受雇單位一欄中出現(xiàn)某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過(guò)。他進(jìn)行異議申訴的途徑是：
A.單位——申訴——曾經(jīng)任職
B.單位——申訴——從未任職
C.單位——冒用處理——曾經(jīng)任職
D.單位——冒用處理——從未任職
9.根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是：
A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額
B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額
C.自2019年1月1日起，個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅
D.自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額
10.曾某是一家公司的營(yíng)銷(xiāo)主管，2018年12月取得工資收入6000元，當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游,免交旅游費(fèi)20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：
A.190元
B.720元
C.3390元
D.4995元
11.楊某為某個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主。2018年度該業(yè)戶(hù)全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)20萬(wàn)元，無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，已預(yù)繳個(gè)人所得稅5690元，楊某無(wú)綜合所得和其他經(jīng)營(yíng)所得。楊某2018年度匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為：
A.17500.75元
B.20200.45元
C.28591.25元
D.25200.25元
12.納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》時(shí)，下列信息不屬于必填項(xiàng)目的是：
A.小王申請(qǐng)子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息
B.小張申請(qǐng)繼續(xù)教育附加扣除，其職業(yè)資格繼續(xù)教育類(lèi)型信息
C.小秦申請(qǐng)住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址
D.小馮申請(qǐng)住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號(hào)
13.下列關(guān)于企業(yè)重組中個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的說(shuō)法，不正確的是：
A.有限公司變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款
B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款
C.A公司以定向增發(fā)方式收購(gòu)B公司股權(quán)，B公司自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款
D.自然人在債務(wù)重組中，以低于債務(wù)原值的現(xiàn)金償還債務(wù)應(yīng)繳納稅款
14.下列關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)事項(xiàng)表述正確的是：
A.甲公司代扣代繳非居民個(gè)人湯姆工資時(shí)應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》
B.居民個(gè)人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應(yīng)自行申報(bào)并填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》
C.張某從其經(jīng)營(yíng)的兩家商店（查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)）取得經(jīng)營(yíng)所得，可匯總填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》
D.非居民個(gè)人齊某在中國(guó)境內(nèi)取得未扣繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（B表）》
15.以下納稅人2019年3月發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，個(gè)人所得稅稅額計(jì)算正確的是：
A.吳女士領(lǐng)取單位發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金48000元，單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1440元
B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補(bǔ)貼收入50萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅7400元
C.楊女士依法與公司解除勞動(dòng)關(guān)系，獲得一次性補(bǔ)償金32萬(wàn)元，所在地區(qū)上年度職工年平均工資5萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅61340元
D.鄭先生以60萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)所在單位一套建造成本75萬(wàn)元的住房，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅13080元
16.2019年9月，甲公司（非國(guó)有企業(yè)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：
A.激勵(lì)對(duì)象為董事會(huì)決定的技術(shù)骨干
B.甲公司為我國(guó)境內(nèi)未上市的高新技術(shù)企業(yè)
C.甲公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)通過(guò)
D.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明，該股權(quán)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿(mǎn)3年
17.按規(guī)定,有關(guān)部門(mén)和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門(mén)提供或者協(xié)助核實(shí)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息。下列關(guān)于部門(mén)與信息對(duì)應(yīng)關(guān)系表述錯(cuò)誤的是：
A.教育部門(mén)——有關(guān)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息
B.衛(wèi)生健康部門(mén)——有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息
C.自然資源部門(mén)——有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息
D.民政部門(mén)、外交部門(mén)、法院——有關(guān)婚姻狀況信息
18.無(wú)住所個(gè)人約翰為境內(nèi)M公司總經(jīng)理，同時(shí)在英國(guó)T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定約翰2019年在境內(nèi)累計(jì)居住80天，11月在境內(nèi)工作18天，在英國(guó)工作12天。不考慮稅收協(xié)定，約翰11月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：
A.954元
B.3590元
C.1590元
D.861.6元
19.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2019年全年銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用790萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、廣告費(fèi)23萬(wàn)元、與家庭生活難以劃分的費(fèi)用10萬(wàn)元），可扣除的相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。該企業(yè)投資者當(dāng)年沒(méi)有綜合所得，2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：
A.20.4萬(wàn)元
B.17.6萬(wàn)元
C.16.9萬(wàn)元
D.16.2萬(wàn)元
20.某企業(yè)職工李某2019年1月取得工資2.3萬(wàn)元，個(gè)人按企業(yè)年金計(jì)劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬(wàn)元，該企業(yè)所在設(shè)區(qū)城市上年度職工平均工資為4.8萬(wàn)元。如僅考慮基本減除費(fèi)用，李某本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：
A.675.6元
B.516元
C.525.6元
D.2094元
21.居民個(gè)人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務(wù)報(bào)酬30000元。從1月開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元，繳納“三險(xiǎn)一金”2300元。若無(wú)其他扣除，其全年應(yīng)納稅額為：
A．17560元
B．9320元
C．8720元
D．7680元
22.居民個(gè)人李某2019年取得工資收入30萬(wàn)元，稿酬10萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬5萬(wàn)元，繳納“三險(xiǎn)一金”6萬(wàn)元。本年度李某綜合所得收入額為：
A．50萬(wàn)元
B．47.6萬(wàn)元
C．41.6萬(wàn)元
D．35.6萬(wàn)元
23.居民個(gè)人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報(bào)送4歲女兒相關(guān)信息。7月A公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，杜某累計(jì)可扣除的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額為：
A．1000元
B．2000元
C．3000元
D．5000元
24.居民個(gè)人馬某2019年3月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36500元，當(dāng)月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得，其應(yīng)納稅額是：
A．1080元
B．1095元
C．3440元
D．3890元
25.居民個(gè)人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結(jié)清費(fèi)用，其支付的醫(yī)療費(fèi)用符合大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除條件，則該項(xiàng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的申報(bào)時(shí)間是：
A．2019年11月
B．2020年1月
C．2020年3月至6月
D．2021年3月至6月
26.除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人提供已辦理的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。該期限是：
A．季度終了后1個(gè)月內(nèi)
B．季度終了后2個(gè)月內(nèi)
C．年度終了后1個(gè)月內(nèi)
D．年度終了后2個(gè)月內(nèi)
27.居民個(gè)人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動(dòng)關(guān)系，獲得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額是：
A．7880元
B．15880元
C．19880元
D．63580元
28.居民個(gè)人孫某2019年2月受某公司邀請(qǐng)講課4次，每次獲取報(bào)酬4000元，該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個(gè)人所得稅稅額是：
A．2560元
B．1790元
C．640元
D．320元
29.下列關(guān)于納稅人2019年領(lǐng)取符合規(guī)定年金的涉稅處理表述，正確的是：
A．老馮按月領(lǐng)取的年金并入綜合所得計(jì)算納稅
B．老金按月領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅
C．老張按季領(lǐng)取的年金全額適用月度稅率計(jì)算納稅
D．老錢(qián)因出境定居一次性領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅
30.非居民個(gè)人邁克在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報(bào)的時(shí)間是：
A．取得所得的次月15日內(nèi)
B．取得所得的季度終了15日內(nèi)
C．取得所得的次年3月31日前
D．取得所得的次年6月30日前
31．在自然人稅收管理系統(tǒng)中，個(gè)人所得稅APP端（WEB端）注冊(cè)碼的發(fā)放渠道是：
A．APP端
B．WEB端
C．稅務(wù)局端
D．扣繳客戶(hù)端
32．外籍個(gè)人約翰辦理自然人實(shí)名認(rèn)證時(shí)，下列證件中不能用于實(shí)名認(rèn)證的是：
A．外國(guó)護(hù)照
B．外國(guó)人出入境證
C．外國(guó)人工作許可證
D．外國(guó)人永久居留身份證
33．自然人電子稅務(wù)局判斷居民個(gè)人為某公司在職員工的字段是：
A．人員狀態(tài)
B．任職受雇從業(yè)日期及離職日期
C．任職受雇從業(yè)日期及人員狀態(tài)
D．任職受雇從業(yè)日期、離職日期及人員狀態(tài)
34．自然人稅收管理系統(tǒng)判定自然人身份的四要素是：
A．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、姓名、手機(jī)號(hào)碼
B．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、姓名、銀行賬號(hào)
C．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、國(guó)籍（地區(qū)）、姓名
D．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、國(guó)籍（地區(qū)）、銀行賬號(hào)
35．自然人在個(gè)人所得稅APP端辦理業(yè)務(wù)時(shí)，可對(duì)有疑問(wèn)的信息發(fā)起申訴。以下不屬于可以發(fā)起申訴的事項(xiàng)是：
A．收入納稅明細(xì)
B．任職受雇信息
C．授權(quán)辦稅信息
D．專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息
36．因?qū)δ硹l工資收入數(shù)據(jù)有異議，居民個(gè)人張某在個(gè)人所得稅APP端進(jìn)行了申訴。關(guān)于該條數(shù)據(jù)的處理，下列說(shuō)法正確的是:
A．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，仍計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得
B．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得
C．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得
D．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得
37．A公司在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端申報(bào)扣款后，因系統(tǒng)提示“繳款狀態(tài)不明、請(qǐng)確認(rèn)賬戶(hù)是否成功，如未成功，請(qǐng)稍后重試”，需稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)局端操作的模塊是：
A．申報(bào)作廢（ITS）
B．申報(bào)錯(cuò)誤更正（ITS）
C．單筆交易處理（ITS）
D．銀行端、POS機(jī)繳稅憑證處理
38．關(guān)于自然人并檔的后續(xù)影響，下列說(shuō)法正確的是：
A．被并檔案的納稅人識(shí)別號(hào)繼續(xù)有效
B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示
C．主檔案納稅人識(shí)別號(hào)可以繼續(xù)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)
D．被并檔案下采集的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息自動(dòng)帶到主檔案下
39．關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)向符合條件的納稅人送達(dá)電子稅務(wù)文書(shū)，下列說(shuō)法不正確的是：
A．向趙某送達(dá)電子《阻止出境決定書(shū)》
B．向錢(qián)某送達(dá)電子《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》
C．向?qū)O某送達(dá)電子《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》
D．向李某送達(dá)電子《補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書(shū)》
40．某個(gè)體工商戶(hù)2019年適用核定征收方式，應(yīng)稅所得率為10%，本年度取得收入30萬(wàn)元，通過(guò)市教育局向教育事業(yè)捐贈(zèng)2萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他所得項(xiàng)目，其2019年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額是:
A．500元
B．1050元
C．1400元
D．1500元
41．居民個(gè)人李某2019年度工資收入13萬(wàn)元，稿酬收入2萬(wàn)元，個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金2.6萬(wàn)元，10月通過(guò)市民政局向貧困山區(qū)捐款3萬(wàn)元，無(wú)其他所得和扣除項(xiàng)目。李某年度匯算時(shí)捐贈(zèng)支出扣除限額為：
A．13200元
B．16560元
C．30000元
D．55200元
42．鄭某2019年度取得工資收入12萬(wàn)元，發(fā)表文章取得稿酬收入6萬(wàn)元。年底因解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入5萬(wàn)元，其全年綜合所得收入額為：
A．20.36 萬(wàn)元
B．15.36 萬(wàn)元
C．23 萬(wàn)元
D．18萬(wàn)元
二、多選題
1.王教授2019年10月出席國(guó)內(nèi)某教育峰會(huì)作主題演講。以下與王教授有關(guān)的收入屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的有：
A.作主題演講取得主辦方支付的報(bào)酬2萬(wàn)元
B.將演講內(nèi)容在報(bào)刊上發(fā)表取得收入0.2萬(wàn)元
C.因發(fā)行教育演講視頻光盤(pán)取得收入5萬(wàn)元
D.取得某網(wǎng)站因侵權(quán)播放其視頻支付的賠償金2萬(wàn)元
E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元
2.孫某2018年8月發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)投資：以自有房產(chǎn)投資入股甲公司獲得股票20萬(wàn)股；以其個(gè)人所有的某專(zhuān)利技術(shù)入股乙公司獲得股票10萬(wàn)股。關(guān)于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：
A.對(duì)投資甲公司的行為應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅
B.對(duì)投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關(guān)條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納
C.孫某2019年1月轉(zhuǎn)讓其持有的甲公司股票2萬(wàn)股，獲得的現(xiàn)金應(yīng)按比例優(yōu)先繳納尚未繳清的稅款
D.對(duì)投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可享受遞延納稅優(yōu)惠
E.對(duì)投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可在5個(gè)納稅年度內(nèi)分期納稅
3.蔣某所在A公司對(duì)蔣某以股票期權(quán)進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，在符合相關(guān)條件的情況下，下列說(shuō)法正確的有：
A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權(quán)時(shí)一般不作為應(yīng)稅所得
B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得，在2021年12月31日以前，可不并入當(dāng)年綜合所得
C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得，可以在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅
D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得參照上市公司執(zhí)行
E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得可以選擇遞延納稅
4.張某投資某合伙創(chuàng)投企業(yè)，出資占比20%，合伙協(xié)議約定張某的分配比例為25%，該企業(yè)設(shè)立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元、-300萬(wàn)元以及股息紅利所得20萬(wàn)元、10萬(wàn)元，企業(yè)其他支出100萬(wàn)元。對(duì)上述情形，下列說(shuō)法正確的有：
A.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為6萬(wàn)元
B.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0
C.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，B基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得小于零的部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)
D.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，張某2019年在該創(chuàng)投企業(yè)無(wú)所得，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅
E.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，合伙企業(yè)年度虧損準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)
5.2005年，魏某購(gòu)入非上市A公司股票10萬(wàn)股，價(jià)款20萬(wàn)元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當(dāng)日開(kāi)盤(pán)價(jià)10元、收盤(pán)價(jià)13元。2018年12月，魏某購(gòu)入A公司流通股10萬(wàn)股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓?zhuān)抗?2元。不考慮其他稅費(fèi)，以下涉稅處理正確的有：
A.魏某轉(zhuǎn)讓的股票，按加權(quán)平均法計(jì)算股票原值，每股8元
B.魏某轉(zhuǎn)讓股票的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人為證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)
C.扣繳義務(wù)人計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳魏某個(gè)人所得稅稅額為22.1萬(wàn)元
D.魏某按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額為20萬(wàn)元，并按規(guī)定辦理清算事宜
E.證券機(jī)構(gòu)應(yīng)在2019年2月15日前，將有關(guān)信息傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
6.自然人張某及親屬2019年發(fā)生若干房屋轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與事項(xiàng)，以下屬于無(wú)須繳納個(gè)人所得稅的情形有：
A.張某因父親去世依法繼承一套房產(chǎn)
B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現(xiàn)金補(bǔ)償
C.張某妹妹將自有房產(chǎn)贈(zèng)與張某的兒子
D.張某將自購(gòu)房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與自己的兒子
E.張某在離婚以后轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)的房產(chǎn)
7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關(guān)于該建筑項(xiàng)目有關(guān)人員的個(gè)人所得稅，以下說(shuō)法正確的有：
A.A公司派往乙省工作的技術(shù)人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
B.A公司通過(guò)勞務(wù)派遣公司派往乙省工作的勞務(wù)派遣人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
C.A公司應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)
D.A公司已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅
E.甲省稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握B市作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供
8.張某戶(hù)籍所在地為北京市，經(jīng)常居住地為天津市，在河北省經(jīng)營(yíng)一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲。以下關(guān)于張某2019年經(jīng)營(yíng)甲企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)的涉稅處理表述正確的有：
A.8月份，轉(zhuǎn)讓注冊(cè)地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理
B.10月份，持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，向創(chuàng)新企業(yè)在境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)
C.12月份，因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍，應(yīng)在天津市辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算
D.辦理甲企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)在河北省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理
E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
9.S國(guó)與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定并生效，協(xié)定約定了特許權(quán)使用費(fèi)征稅比例上限，但沒(méi)有董事費(fèi)條款。S國(guó)居民喬丹在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2019年境外母公司任命其擔(dān)任境內(nèi)子公司某職務(wù)。下列關(guān)于喬丹納稅義務(wù)的說(shuō)法錯(cuò)誤的有：
A.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，即使喬丹沒(méi)有來(lái)我國(guó)境內(nèi)履職，喬丹也須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國(guó)納稅
B.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，來(lái)華履職，當(dāng)年居住天數(shù)100天，喬丹取得的境外所得由境內(nèi)支付的部分須在我國(guó)納稅
C.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，未來(lái)華履職，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展工作，喬丹無(wú)須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國(guó)納稅
D.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，來(lái)華履職，當(dāng)年居住及停留天數(shù)超過(guò)183天，喬丹僅就境內(nèi)所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅
E.若喬丹當(dāng)年居住天數(shù)超過(guò)183天，在境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)，喬丹可以不將特許權(quán)使用費(fèi)并入綜合所得
10.A縣居民劉先生在B縣經(jīng)營(yíng)一家合伙企業(yè)甲，因業(yè)務(wù)需要到境外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，擬享受稅收協(xié)定待遇，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。以下關(guān)于開(kāi)具該證明的處理表述正確的有：
A.劉先生應(yīng)作為申請(qǐng)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具
B.甲企業(yè)應(yīng)作為申請(qǐng)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具
C.申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)需提供合伙企業(yè)登記注冊(cè)情況
D.A縣稅務(wù)局為受理開(kāi)具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.B縣稅務(wù)局為受理開(kāi)具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
11.國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議11月20日對(duì)個(gè)人所得稅改革做出部署。稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)議精神，全力做好相關(guān)工作。應(yīng)做好的主要工作包括：
A．簡(jiǎn)化匯算清繳辦稅流程
B．優(yōu)化匯算清繳納稅服務(wù)
C．廣泛深入開(kāi)展匯算清繳政策宣傳
D．應(yīng)保持專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策長(zhǎng)期不變
E．做好做細(xì)免除中低收入人群匯繳補(bǔ)稅義務(wù)工作
12.近期，稅務(wù)總局提出了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊做好個(gè)人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：
A．緊盯扣繳申報(bào)質(zhì)量管理等重點(diǎn)工作
B．無(wú)需開(kāi)展個(gè)人所得稅匯算清繳模擬工作
C．全力做好宣傳引導(dǎo)、服務(wù)咨詢(xún)的準(zhǔn)備工作
D．制定切實(shí)管用的個(gè)人所得稅匯算清繳工作方案
E．抓緊做好稅務(wù)干部全員特別是一線人員的培訓(xùn)
13.居民個(gè)人李某的母親2019年滿(mǎn)65歲。下列關(guān)于李某申報(bào)享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有：
A.李某為非獨(dú)生子女，約定分?jǐn)偯吭?200元
B.李某為獨(dú)生子女，按照每月2000元定額扣除
C.李某為獨(dú)生子女，按照每月3000元定額扣除
D.李某為非獨(dú)生子女，其可扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元
E.李某為非獨(dú)生子女，其分?jǐn)偟念~度不超過(guò)每月1000元
14.劉某和金某夫婦婚前均未購(gòu)房，2019年貸款購(gòu)買(mǎi)一套住房，符合專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。下列關(guān)于住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有：
A．劉某和金某可以同時(shí)扣除
B．劉某和金某約定，由劉某扣除
C．若貸款人是金某，只能由其扣除
D．扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更
E．實(shí)際享受扣除后，扣除方式不得變更
15.A公司員工寧某取得的下列各項(xiàng)收入中，不屬于本人工資、薪金所得項(xiàng)目的有：
A．實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的差旅費(fèi)補(bǔ)貼
B．按規(guī)定發(fā)放的托兒補(bǔ)助費(fèi)
C．按規(guī)定發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼
D．以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放給職工的補(bǔ)貼
E．公司發(fā)放的優(yōu)秀員工績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)
16.居民個(gè)人尹某填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的渠道包括：
A．自行到辦稅服務(wù)廳填報(bào)
B．自行在個(gè)人所得稅APP填報(bào)
C．自行在自然人電子稅務(wù)局WEB端填報(bào)
D．通過(guò)12366熱線轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)
E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端填報(bào)
17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務(wù)廳填寫(xiě)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》時(shí)，需要填寫(xiě)的信息包括：
A．性別
B．籍貫
C．出生日期
D．首次入境時(shí)間
E．港澳居民通行證號(hào)碼
18.扣繳義務(wù)人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端申報(bào)成功后，其預(yù)扣稅款的繳庫(kù)渠道包括：
A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款
B．可由居民個(gè)人通過(guò)自己的銀行卡繳款
C．可由扣繳單位通過(guò)銀行端查詢(xún)繳納稅款
D．可登錄客戶(hù)端通過(guò)企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳款
E．可登錄WEB端通過(guò)個(gè)人簽訂的三方協(xié)議繳款
19.在某些情形下，居民個(gè)人樸某需要在2019年12月登錄個(gè)人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認(rèn)其專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。這些情形包括：
A．同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息重復(fù)采集
B．專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息不在有效期內(nèi)
C．已從享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣繳單位離職
D．同時(shí)存在住房租金和住房貸款利息扣除信息
E．同一類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息指定了不同扣繳義務(wù)人
20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類(lèi)型注冊(cè)個(gè)人所得稅APP后，可作為賬號(hào)登錄的有：
A．中文名
B．英文名
C．登錄名
D．手機(jī)號(hào)碼
E．電子郵箱
21．A公司因相關(guān)人員忘記本單位扣繳客戶(hù)端申報(bào)密碼，需要重置密碼，則該公司通過(guò)自然人電子稅務(wù)局重置密碼的途徑有：
A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置
B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置
C．由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置
D．由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置
E．通過(guò)稅務(wù)局端“個(gè)稅代扣代繳申報(bào)密碼發(fā)放（ITS）”重置
三、判斷題
1.因股權(quán)分置改革，A公司代張某持有原由其個(gè)人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過(guò)證券登記結(jié)算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股。
2.林某2019年9月以A市一棟寫(xiě)字樓投資B市某企業(yè)，獲得該企業(yè)20%的股權(quán)和100萬(wàn)現(xiàn)金，該筆非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅應(yīng)由林某向B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。
3.居民個(gè)人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動(dòng)合同并辦理了入職手續(xù)。試用期結(jié)束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發(fā)放入職以來(lái)工資1.8萬(wàn)元。在計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，陳某可在稅前享受的基本減除費(fèi)用為2萬(wàn)元。
4.李某為甲企業(yè)員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的“三險(xiǎn)一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業(yè)統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)了每人每年3000元符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)。如不考慮其他因素，甲企業(yè)1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅為330元。
5.內(nèi)地個(gè)人投資者張某通過(guò)基金互認(rèn)從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。
6.居民個(gè)人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應(yīng)當(dāng)按照張某提供的中國(guó)公民身份證號(hào)碼等基礎(chǔ)信息，在實(shí)際支付所得時(shí)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
7.律師丁某在A律師事務(wù)所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務(wù)所取得兼職工資8000元，A事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅240元。
8.個(gè)人投資者羅某和A公司各收購(gòu)B公司50%股權(quán)后，B公司將盈余積累轉(zhuǎn)增股本。如羅某以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，則對(duì)羅某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。
9.2019年3月，A合伙創(chuàng)投企業(yè)以1000萬(wàn)元現(xiàn)金直接投資于B企業(yè)（符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)）。A企業(yè)應(yīng)在2022年3月31日前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。
10.無(wú)住所英國(guó)人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國(guó)境內(nèi)工作，2019年2月1日回國(guó)探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國(guó)工作。假設(shè)其2019年12月30日再次入境中國(guó)并不再離開(kāi)，則詹姆斯2019年度為我國(guó)居民個(gè)人。
11.非居民個(gè)人大衛(wèi)2019年度在中國(guó)境內(nèi)同時(shí)為A公司、B公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛(wèi)應(yīng)在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。
12.張某于2019年6月轉(zhuǎn)讓一套自有經(jīng)濟(jì)適用房，其支付的該住房裝修費(fèi)用，可以在房屋原值15%的最高限額內(nèi)扣除。
13.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)將扣除信息表及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料自預(yù)扣預(yù)繳年度次年起保存五年。
14.王某參加某空調(diào)專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)物活動(dòng)，因購(gòu)物滿(mǎn)4000元獲得消費(fèi)券500元和100元非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，并獲得一次性抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽得廠家自產(chǎn)空調(diào)一臺(tái)，成本價(jià)1500元，同期市場(chǎng)價(jià)格2000元。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為400元。
15.2019年5月，甲公司從公司職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中，給予對(duì)轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的科技人員趙某現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元，可減按50%計(jì)入趙某當(dāng)月工資計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
16.保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其中可扣除的展業(yè)成本為2000元。
17.2019年9月，英國(guó)人歐文與境內(nèi)A企業(yè)簽訂任職協(xié)議。根據(jù)中英稅收協(xié)定，歐文如需享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)辦理自行申報(bào)，A企業(yè)代扣代繳稅款時(shí)暫不考慮享受稅收協(xié)定待遇。
18.A創(chuàng)投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應(yīng)于2020年3月31日前填寫(xiě)《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》，為其個(gè)人合伙人辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報(bào)。
19.李某2019年度無(wú)工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務(wù)報(bào)酬10000元，全年符合規(guī)定的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除10000元。李某可在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)向扣繳義務(wù)人提供子女教育支出相關(guān)信息，享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
20.居民個(gè)人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現(xiàn)突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權(quán)激勵(lì)所得12萬(wàn)元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權(quán)激勵(lì)所得25萬(wàn)元。2019年度張某應(yīng)就股權(quán)激勵(lì)繳納個(gè)人所得稅42560元。
21.居民個(gè)人武某辦理年度匯算清繳并需要補(bǔ)稅的，可通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。
22.居民個(gè)人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個(gè)人辦理。
23.居民個(gè)人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應(yīng)及時(shí)提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項(xiàng)所得的收入信息。
24.居民個(gè)人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請(qǐng)退稅，可提供其在澳門(mén)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)獲取退稅。
25.居民個(gè)人周某戶(hù)籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。
26.居民個(gè)人林某2019年度僅取得勞務(wù)報(bào)酬100000元，年內(nèi)繳納的符合條件的“三險(xiǎn)一金”12000元，當(dāng)年無(wú)其他綜合所得。如林某申請(qǐng)退稅，應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理綜合所得匯算清繳。
27.居民個(gè)人錢(qián)某如需辦理2019年度匯算清繳，應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）》。
28.2019年6月，居民個(gè)人張某為A公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)獲得勞務(wù)報(bào)酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應(yīng)在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理自行申報(bào)。
29.居民個(gè)人徐某年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退稅額不超過(guò)400元，可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
30.2019年，居民個(gè)人俞某一家三口發(fā)生的符合大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的醫(yī)療費(fèi)用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設(shè)全部由俞某申報(bào)扣除，則大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額為20000元。
31.英國(guó)公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個(gè)月的勞動(dòng)合同。因工作需要延期至12月15日離境且預(yù)計(jì)不再入境，則其應(yīng)在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。
32.居民個(gè)人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業(yè)，則B公司11月份預(yù)扣預(yù)繳宋某個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的累計(jì)減除費(fèi)用為2.5萬(wàn)元。
33.納稅人辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，以前年度如有欠稅的，應(yīng)一并在匯繳時(shí)結(jié)清。
34.非居民個(gè)人湯姆2019年12月取得一筆勞務(wù)報(bào)酬800元，則湯姆當(dāng)月就該筆勞務(wù)報(bào)酬無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。
35.居民個(gè)人佟某在甲公司任職，同時(shí)兼任控股子公司董事。子公司應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳佟某的個(gè)人所得稅。
36.居民個(gè)人馬某需要查詢(xún)2019年度勞務(wù)報(bào)酬收入信息，可登錄個(gè)人所得稅APP，選擇“我要查詢(xún)”—“收入納稅明細(xì)查詢(xún)”—“2019年度”—“勞務(wù)報(bào)酬”進(jìn)行查詢(xún)。
37.居民個(gè)人李某選擇簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫(xiě)納稅數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報(bào)。
38.居民個(gè)人齊某2019年度在中國(guó)境內(nèi)取得工資收入3萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬3萬(wàn)元，稿酬1萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款，齊某可以通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)辦理年度匯算退稅。
39.居民個(gè)人葉某2019年度專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)正確，如其2020年繼續(xù)享受相關(guān)扣除，由系統(tǒng)自動(dòng)推送或經(jīng)葉某在2019年12月確認(rèn)過(guò)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息均可在2020年度生效。
40.居民個(gè)人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個(gè)人所得稅年度匯算后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，則鐘某應(yīng)要求A公司為其辦理更正申報(bào)，不得自行辦理更正申報(bào)。
41.居民個(gè)人梁某可通過(guò)個(gè)人所得稅APP查詢(xún)或修改其任職的A公司已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的任職受雇信息。
42.納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后，可點(diǎn)擊“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息查詢(xún)”進(jìn)行修改和作廢。
43.居民個(gè)人陳某如需在綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)享受殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)由扣繳義務(wù)人在減免稅事項(xiàng)報(bào)告表中填寫(xiě)相關(guān)信息。
44.若居民個(gè)人肖某2020年從兩家企業(yè)取得工資，3月發(fā)生兩筆符合條件的公益性捐贈(zèng)，則肖某可以分別在兩家企業(yè)扣除上述捐贈(zèng)支出。
45.A單位開(kāi)通匯總申報(bào)后，將影響該單位的明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)，明細(xì)數(shù)據(jù)不能按照原來(lái)的方式直接申報(bào)。
第3篇：合伙企業(yè)股權(quán)激勵(lì)協(xié)議范文
雖然在新三板掛牌好處很多，但是有些民營(yíng)企業(yè)老板仍然猶豫不決，其中一大部分原因是擔(dān)心稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)展的初期，民營(yíng)企業(yè)在稅務(wù)方面多多少少會(huì)有一些瑕疵，企業(yè)老板因而擔(dān)心樹(shù)大招風(fēng)，在掛牌前后由于信息公開(kāi)，引起稅務(wù)部門(mén)關(guān)注，甚至受到處罰。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是顆定時(shí)炸彈，企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，做大做強(qiáng)，就必須面對(duì)這個(gè)問(wèn)題，在新三板掛牌過(guò)程中將這顆炸彈拆除則是一箭雙雕，可為公司的長(zhǎng)久發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
只要企業(yè)的稅務(wù)籌劃合理合法，就不怕信息公開(kāi)，也不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。而現(xiàn)實(shí)中非常諷刺的是，常常有企業(yè)舍近求遠(yuǎn)，用非法的手段來(lái)處理明明可以合法解決的問(wèn)題。比如為員工避稅，常有一些企業(yè)通過(guò)設(shè)立小金庫(kù)為員工發(fā)放現(xiàn)金的方式逃稅，而可以在稅前抵扣的住房公積金卻不交或少交。
常言道，商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)。筆者認(rèn)為，在法律框架外的節(jié)稅行為，就如同在槍林彈雨中裸奔，沒(méi)被擊中只能感謝上蒼，但下一次就未必有這么好的運(yùn)氣，而在法律框架內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，則如同為自己穿上一件防彈衣，可以更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的一些問(wèn)題。作為擬到新三板掛牌或已經(jīng)掛牌的企業(yè)，為了長(zhǎng)期的發(fā)展，必須要規(guī)范運(yùn)作，合法經(jīng)營(yíng)，所有的稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家法律框架允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。
接下來(lái)，筆者對(duì)三個(gè)企業(yè)最常見(jiàn)的稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，逐一加以簡(jiǎn)要分析：
一. 增值稅
增值稅是大部分企業(yè)最主要的一個(gè)稅種，應(yīng)納增值稅的基本計(jì)算公式是：銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅。其中，企業(yè)可以在當(dāng)期通過(guò)稅務(wù)籌劃進(jìn)行調(diào)節(jié)的，主要是當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。
筆者曾經(jīng)遇到過(guò)一家主營(yíng)設(shè)計(jì)、制造兼施工的項(xiàng)目總包企業(yè)。為了減少增值稅，它把銷(xiāo)售發(fā)票盡可能多地開(kāi)成設(shè)計(jì)費(fèi)，從而采用較低的稅率（6%），同時(shí)為了增加進(jìn)項(xiàng)，向一些企業(yè)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。這樣一來(lái)，企業(yè)每個(gè)月基本不交或只交納很少的增值稅。后來(lái)公司規(guī)模越做越大，也想到新三板掛牌，便聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師、券商等中介機(jī)構(gòu)運(yùn)作上市。會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)不久就發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，因?yàn)橥ㄟ^(guò)成本分析，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率波動(dòng)很大，而且進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)不匹配，例如公司銷(xiāo)售的甲設(shè)備，需要外購(gòu)零件A，但是公司沒(méi)有A的采購(gòu)記錄，因?yàn)槠髽I(yè)為了降低成本從不能開(kāi)具發(fā)票的供應(yīng)商處采購(gòu)了A，同時(shí)為了做賬又從另一供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，但品名為B，從而造成嚴(yán)重的邏輯錯(cuò)誤。由于這個(gè)原因，會(huì)計(jì)師拒絕對(duì)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)表意見(jiàn)。
這家公司聘請(qǐng)筆者做財(cái)務(wù)顧問(wèn)，希望能夠解決這些問(wèn)題。和會(huì)計(jì)師充分溝通后，筆者告訴企業(yè)老板，現(xiàn)在發(fā)票問(wèn)題已是既成事實(shí)，無(wú)法更改，所以這一年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都不能用，公司的上市計(jì)劃只能推遲一年。對(duì)方對(duì)此消息感到很沮喪，又很委屈，他說(shuō)公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售里面確實(shí)包含設(shè)計(jì)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)不上是因?yàn)橛行┕?yīng)商沒(méi)辦法提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。筆者告訴這位老板，如果提前做好稅務(wù)籌劃，這些問(wèn)題都可以避免，也不會(huì)為企業(yè)增加很大的成本。具體來(lái)說(shuō)，增值稅主要可以從三個(gè)方面進(jìn)行籌劃：
1.混合銷(xiāo)售要分開(kāi)
現(xiàn)行的增值稅稅率分為17%、13%、11%、6%、3%這幾種，它們適用于不同類(lèi)型的企業(yè)和業(yè)務(wù)。如果企業(yè)不能分開(kāi)核算，就要按照最高的17%稅率計(jì)算。如上例，企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備適用17%的稅率，提供設(shè)計(jì)則適用6%的稅率，兩者差異很大。企業(yè)為了節(jié)稅，會(huì)盡量多開(kāi)設(shè)計(jì)費(fèi)的發(fā)票，但這樣一來(lái)就構(gòu)成了偷稅。正確的做法是單獨(dú)成立一家公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，這樣核算最為清晰，如果不想單獨(dú)成立設(shè)計(jì)公司，至少要在總合同中將設(shè)計(jì)與產(chǎn)品分列清楚，開(kāi)票內(nèi)容要與合同保持一致。這個(gè)籌劃并不復(fù)雜，但是合理合法。
2.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要真實(shí)
有些小企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票控制不嚴(yán)格，不核對(duì)發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際采購(gòu)的貨物名稱(chēng)是否一致，甚至故意購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沖抵稅款，這些做法會(huì)為企業(yè)埋下重大隱患。企業(yè)要想到新三板掛牌，這條紅線不能碰。不虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或許會(huì)增加一些采購(gòu)成本，但企業(yè)一旦在這上面做手腳后患無(wú)窮。增值稅的稅控系統(tǒng)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，賣(mài)假發(fā)票的企業(yè)一旦事發(fā)就會(huì)牽連到所有的相關(guān)企業(yè)，切不可抱有僥幸心理。
其實(shí)，企業(yè)每月的進(jìn)項(xiàng)稅完全可以合理籌劃。企業(yè)可根據(jù)月度現(xiàn)金流的預(yù)算，做出每月需要取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的計(jì)劃，并將這一指標(biāo)落實(shí)給采購(gòu)部門(mén)，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)催促供應(yīng)商及時(shí)提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。只要規(guī)劃到位，就能保障企業(yè)的現(xiàn)金流平衡，而這些都是在法律框架內(nèi)操作的。
3. 自制外購(gòu)學(xué)問(wèn)大
制造企業(yè)產(chǎn)能不足時(shí)，需要決策的一個(gè)問(wèn)題是：是擴(kuò)大產(chǎn)能，還是外包加工？這個(gè)決策涉及稅務(wù)籌劃的問(wèn)題，企業(yè)需要計(jì)算怎樣做成本更低。
假設(shè)某產(chǎn)品，企業(yè)自制的人工成本是每個(gè)1元錢(qián)，折舊費(fèi)及其他雜費(fèi)是0.5元，合計(jì)成本是1.5元，發(fā)包加工的加工費(fèi)每個(gè)是1.7元（含稅）。第一感覺(jué)是自制更劃算，因?yàn)樽灾戚^外購(gòu)每個(gè)產(chǎn)品可以省0.2元，但實(shí)際上，外購(gòu)可以取得17%的增值稅發(fā)票，也就是外購(gòu)的產(chǎn)品中包含了進(jìn)項(xiàng)稅0.25元（1.7÷1.17×17%），扣除之后的成本是1.45元，比自制的成本還低0.05元。通過(guò)如此稅務(wù)籌劃，不單節(jié)省了一筆稅金，還能避免不必要的固定資產(chǎn)投資。
二.企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，簡(jiǎn)易的計(jì)算公式為：（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用）×企業(yè)所得稅稅率。由公式可見(jiàn)，企業(yè)所得稅由四大要素決定。其中，收入要開(kāi)具發(fā)票，因此沒(méi)有調(diào)整空間；費(fèi)用支出要有發(fā)票對(duì)應(yīng)，而且金額較小，調(diào)整空間不大；稅率一經(jīng)確定在短期內(nèi)也無(wú)法改變。因此，大部分企業(yè)在調(diào)控所得稅的時(shí)候會(huì)在成本上做文章，由于成本與存貨相關(guān)，成本的調(diào)整并不容易被發(fā)現(xiàn)。
筆者曾經(jīng)為一家制造企業(yè)進(jìn)行上市前的財(cái)務(wù)規(guī)范輔導(dǎo)。看了公司一個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表后，筆者發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題：企業(yè)的成本是倒算的，也就是每個(gè)月企業(yè)的老板先確定要交多少所得稅，然后會(huì)計(jì)據(jù)此計(jì)算當(dāng)月利潤(rùn)，并根據(jù)利潤(rùn)倒算當(dāng)期的成本。這樣做從報(bào)表上看不出什么異常，毛利率水平會(huì)比較平穩(wěn)，但是長(zhǎng)期產(chǎn)生的后果是賬面的存貨和實(shí)際嚴(yán)重不符，車(chē)間盤(pán)點(diǎn)時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)大量的賬外資產(chǎn)。
當(dāng)筆者就這個(gè)問(wèn)題和企業(yè)老板討論時(shí)，他不以為然，覺(jué)得這是普遍做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)提出過(guò)質(zhì)疑。而且他還覺(jué)得這是好事，因?yàn)楝F(xiàn)在公司打算上市，賬外資產(chǎn)可以增加企業(yè)的利潤(rùn)，能夠提高企業(yè)的估值。對(duì)方的這種想法讓筆者感覺(jué)哭笑不得，但還是耐心地向他解釋?zhuān)菏紫龋@些資產(chǎn)直接進(jìn)入企業(yè)報(bào)表，增加當(dāng)期利潤(rùn)是不可能的。因?yàn)檫@樣一來(lái)，企業(yè)報(bào)表的利潤(rùn)波動(dòng)會(huì)非常大，勢(shì)必引起稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，如果因此受到稅務(wù)部門(mén)的行政處罰并留下不良記錄，要想上市就很難了?？尚械霓k法只有補(bǔ)稅，由控股股東將這些資產(chǎn)開(kāi)票賣(mài)給企業(yè)，讓這些資產(chǎn)通過(guò)合法的途徑進(jìn)入企業(yè)存貨。企業(yè)過(guò)去采取的這種避稅方法，筆者認(rèn)為是非常低級(jí)的錯(cuò)誤，專(zhuān)業(yè)人士一眼就可以發(fā)現(xiàn)，而且，這是裸的偷稅行為。看到老板滿(mǎn)臉驚愕的神情，筆者把語(yǔ)氣緩和了一點(diǎn)，告訴他：企業(yè)要合法節(jié)稅是有很多方法的，較常用的有以下四種：
1.關(guān)聯(lián)交易有講究
通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是企業(yè)所得稅籌劃最常見(jiàn)的方法。例如由蘋(píng)果公司開(kāi)發(fā)，得到谷歌、亞馬遜、Facebook、惠普、微軟等跨國(guó)公司采用的著名的“雙層愛(ài)爾蘭加荷蘭三明治架構(gòu)”，其目的就是為公司的海外業(yè)務(wù)最大限度節(jié)省稅務(wù)成本。
從國(guó)內(nèi)來(lái)看，由于“高新技術(shù)企業(yè)”“區(qū)域稅收優(yōu)惠”等優(yōu)惠政策的存在，各企業(yè)、地區(qū)之間會(huì)有一定的稅率差，這為通過(guò)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了空間。例如，可以通過(guò)關(guān)聯(lián)交易架構(gòu)，在設(shè)定總公司與制造工廠之間的轉(zhuǎn)移定價(jià)時(shí)，將利潤(rùn)盡可能多地留在享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率的總公司，而制造工廠只保留合理的毛利，從而實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)最低。當(dāng)然，采用這一架構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，轉(zhuǎn)移定價(jià)的合理性是關(guān)鍵，不能偏離市場(chǎng)行情。
2.研發(fā)投入可倍抵
國(guó)家政策鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)投入，因此對(duì)于企業(yè)的研發(fā)支出可以在所得稅前加倍扣除，企業(yè)應(yīng)該充分利用這一稅收優(yōu)惠，順應(yīng)國(guó)家的鼓勵(lì)方向，加大研發(fā)投入，同時(shí)可以節(jié)約所得稅。
3.利息支出有稅盾
稅盾效應(yīng)是指?jìng)鶆?wù)成本（利息）在稅前支付，而股權(quán)成本（利潤(rùn)分紅）在稅后支付。企業(yè)在融資決策時(shí)應(yīng)考慮所得稅的影響，由于貸款利息可以稅前抵扣，而且債權(quán)人只收取固定的利息，通常貸款的成本低于股權(quán)融資成本。當(dāng)然，股權(quán)融資不存在到期還款的資金壓力。
4.資本、費(fèi)用巧分類(lèi)
費(fèi)用是企業(yè)利潤(rùn)的減項(xiàng)，可以在所得稅前扣除，因此合理界定哪些是費(fèi)用支出，哪些是資本性支出，對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)產(chǎn)生影響。例如，制造企業(yè)都需要使用模具，而模具的壽命和價(jià)值各不相同。有些企業(yè)考慮到模具價(jià)值較大，就全部計(jì)入固定資產(chǎn)，分5～10年攤銷(xiāo)。但是這些模具可能使用壽命并沒(méi)有那么長(zhǎng)，有的可能只有一年，對(duì)于使用壽命在一年以?xún)?nèi)的模具，是可以直接列入費(fèi)用的，從而可以抵減企業(yè)的應(yīng)稅所得。
三. 個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅不會(huì)直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，但企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃是否科學(xué)，會(huì)影響到企業(yè)能否留住核心員工。企業(yè)為了激勵(lì)員工，除了增加薪酬、福利，有時(shí)還會(huì)授予一定的股權(quán)，這本來(lái)是一件好事，它可以把員工個(gè)人的事業(yè)前途與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展綁在一起。但是，如果沒(méi)有做好稅務(wù)籌劃，會(huì)使得激勵(lì)的效果嚴(yán)重受損，甚至產(chǎn)生負(fù)面的效果。
筆者遇到過(guò)一個(gè)案例：某企業(yè)上市后實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，按照10元/股的價(jià)格向激勵(lì)對(duì)象授予限制性股票，鎖定期為三年，分期解鎖。在股權(quán)激勵(lì)方案實(shí)施的第一年，公司進(jìn)行了重大資產(chǎn)重組，第一期限制性股票解鎖時(shí)，股價(jià)已大幅飆升到100元。按照價(jià)差計(jì)算，公司要代扣代繳個(gè)人所得稅幾千萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，對(duì)于員工個(gè)人所得稅的籌劃非常重要，常見(jiàn)的方式有以下幾種：
1.行權(quán)時(shí)點(diǎn)需規(guī)劃
目前，上市公司的股權(quán)激勵(lì)主要采取股票期權(quán)和限制性股票兩種方式。無(wú)論采取其中哪種方式，為了節(jié)約個(gè)人所得稅，行權(quán)時(shí)點(diǎn)的選擇非常關(guān)鍵。在股價(jià)較低時(shí)行權(quán)，個(gè)人所得稅較低，因此如果預(yù)期公司的股價(jià)未來(lái)會(huì)上漲，盡早行權(quán)是最佳選擇。
2.持股架構(gòu)要設(shè)計(jì)
企業(yè)實(shí)施員工持股計(jì)劃時(shí)，員工持股架構(gòu)不同，個(gè)人所得稅的稅負(fù)差異很大。如果是個(gè)人直接持股，減持的稅率為20%；如果是通過(guò)一家有限責(zé)任公司共同持股，稅負(fù)大約為45%；而通過(guò)有限合伙企業(yè)持股，則根據(jù)注冊(cè)地不同，分別適用20%或5%～35%的稅率。另外，個(gè)人持有的原始股解禁后，還可以通過(guò)“大宗交易平臺(tái)”以較低的協(xié)議價(jià)格轉(zhuǎn)讓給自己的親屬，而其親屬轉(zhuǎn)讓該股票時(shí)免交個(gè)人所得稅。
3.住房公積可抵稅
為員工繳納的住房公積金可以在稅前扣除，而這部分錢(qián)會(huì)存入員工的個(gè)人賬戶(hù)，在購(gòu)房時(shí)可以提取。因此，住房公積金具有很好的節(jié)稅功能，住房公積金最高的繳存比例可以是員工工資總額的20%。
4. 年終獎(jiǎng)金可分?jǐn)?/p>
調(diào)節(jié)員工月薪與年終獎(jiǎng)金的比例，可以起到稅務(wù)籌劃的作用。