商貿(mào)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：商貿(mào)稅收政策范文

目前，在新的改革發(fā)展形勢(shì)下，如何推動(dòng)中小微企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，提高中小微企業(yè)的財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新顯得日趨重要，只有充分注重財(cái)政稅收政策的優(yōu)化，才能對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展起到積極作用?；诖?，本文主要淺析新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀并結(jié)合實(shí)際，對(duì)中小微企業(yè)的財(cái)政稅收政策創(chuàng)新策略進(jìn)行初探。

關(guān)鍵詞:

中小微企業(yè);財(cái)政稅收;創(chuàng)新

一、引言

中小微企業(yè)是我國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，隨著中小企業(yè)規(guī)模不斷的發(fā)展壯大，為推動(dòng)中小微企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，對(duì)中小微企業(yè)財(cái)政稅收進(jìn)行加強(qiáng)創(chuàng)新顯得猶為重要。本文通過從理論層面對(duì)中小微企業(yè)的財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀分析，為提高中小微企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)力，探究新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小微企業(yè)財(cái)政稅收政策創(chuàng)新策略。

二、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀

(一)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小微企業(yè)財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀淺析

目前，我國(guó)中小微企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的98%以上，中小微企業(yè)利稅貢獻(xiàn)逐年增長(zhǎng)。2015年末，上繳稅收約為國(guó)家稅收總額的50%以上，提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。我國(guó)65%的專利、75%以上的技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)都由中小微企業(yè)完成。為支持和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，近幾年來，國(guó)家、省、市出臺(tái)了不少惠企政策，但筆者認(rèn)為，這不僅給各部門有了權(quán)力尋租的空間而且因?yàn)檎咦陨淼拈T檻，讓真正需要雪中送炭的企業(yè)不僅得不到支持，更讓一些僵尸企業(yè)多頭補(bǔ)助，造成政府資源的浪費(fèi)。在稅收政策方面，雖然自2016年5月1日起，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。雖然社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌表示，營(yíng)業(yè)稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，但中金指出，可選擇按照營(yíng)業(yè)額的3%繳納增值稅，但不得進(jìn)行增值稅抵扣；因此，沒有完整會(huì)計(jì)賬冊(cè)的小微企業(yè)無(wú)法享受增值稅抵扣帶來的稅負(fù)減輕。有信息顯示，一些企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)過程中，由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素反而增加了稅負(fù)。要使中小微企業(yè)規(guī)模不斷壯大，推動(dòng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，不僅要優(yōu)化企業(yè)的管理策略、避免財(cái)政資源浪費(fèi)，更對(duì)企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新有更高的要求。

(二)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新

面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)不景氣，我國(guó)GDP增長(zhǎng)率總體下降，經(jīng)濟(jì)下行壓力巨大，實(shí)體經(jīng)濟(jì)面對(duì)新的挑戰(zhàn)的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新，就要在相應(yīng)的策略上科學(xué)實(shí)施。筆者結(jié)合實(shí)際對(duì)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新進(jìn)行了相應(yīng)探究，希望對(duì)實(shí)際發(fā)展起到積極作用。第一，中小企業(yè)的財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新，就要能充分注重其完善性。政府方面要能將協(xié)調(diào)管理以及統(tǒng)籌規(guī)劃等目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)，這樣才能將中小企業(yè)的和諧發(fā)展得以促進(jìn)。要能在市場(chǎng)氛圍環(huán)境方面良好創(chuàng)造，政府要加大市場(chǎng)整頓，將稅收政策加以完善化，積級(jí)梳理各項(xiàng)稅收優(yōu)費(fèi)政策，合理分配，優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)。第二，充分注重個(gè)人所得稅的政策，以及營(yíng)改增政策的完善。要能夠明確，中小企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中規(guī)模相對(duì)比較小，而在生產(chǎn)成本方面相對(duì)比較高，要想將企業(yè)員工的工作積極性進(jìn)行提高，就要能充分加強(qiáng)個(gè)人所得稅的政策完善制定。政府不僅要在原有基礎(chǔ)上將個(gè)人所得稅的優(yōu)惠體系加以完善，也要積級(jí)為中小企業(yè)員工提供相應(yīng)的財(cái)政稅政策培訓(xùn)，以增強(qiáng)企業(yè)員工的積極主動(dòng)性。第三，充分重視對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的支持，在相應(yīng)的審查方面要能嚴(yán)格化，通過相應(yīng)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予相應(yīng)的優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新能力的加強(qiáng)。對(duì)于小微型企業(yè)，可通過減半征收優(yōu)惠策略的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的積極性。要從多方面對(duì)中小微企業(yè)的盈利能力進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力以及發(fā)展的積極主動(dòng)性。第四，應(yīng)簡(jiǎn)化各部門扶持企業(yè)的補(bǔ)助政策，避免企業(yè)多頭補(bǔ)助，讓企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)，減少對(duì)政府的依賴。為了避免財(cái)政稅收資源的浪費(fèi)，筆者結(jié)合多年的工作實(shí)際認(rèn)為，繁多的各項(xiàng)財(cái)政對(duì)企業(yè)的補(bǔ)助政策只需簡(jiǎn)化為兩點(diǎn)：企業(yè)當(dāng)年對(duì)地方的稅收貢獻(xiàn)率及當(dāng)年對(duì)地方的吸納就業(yè)人數(shù)。只有在這些基礎(chǔ)層面得到了加強(qiáng)，才能真正的有利于中小微企業(yè)的良好發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新，要從實(shí)際出發(fā)，注重策略的科學(xué)實(shí)施，只有這樣才能有助于企業(yè)的良好發(fā)展。此次從理論結(jié)合實(shí)際對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政稅收政策進(jìn)行初探，希望通過這些策略的研究，對(duì)實(shí)際發(fā)展能有積極作用。

參考文獻(xiàn):

[1]孫建.論新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策創(chuàng)新[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2015(07)

[2]田怡.論扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收制度創(chuàng)新研究[J].中國(guó)商貿(mào).2013(29)

[3]蔡美華.加快財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展[J].科技與企業(yè).2013(06)

[4]王越,劉敏.中小企業(yè)財(cái)政政策支持研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2013(05)

第2篇：商貿(mào)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)成本，稅收政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生重要影響。但是，長(zhǎng)期以來我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識(shí)、了解和應(yīng)用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤(rùn)的動(dòng)力和壓力，在這種情形下人們對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識(shí)。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。為此，本文擬對(duì)商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡(jiǎn)單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家稅法為研究對(duì)象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們?cè)诙愂栈I劃過程中一定要堅(jiān)持合法性的原則。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。 

2 當(dāng)前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題 

2.1 對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠 

一些企業(yè)簡(jiǎn)單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識(shí)到通過選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對(duì)節(jié)稅”的收益。但從各國(guó)的稅收籌劃實(shí)踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種。不同稅種對(duì)不同企業(yè)來講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個(gè)層面。同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。

3 我國(guó)商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法 

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購(gòu)廠家，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，但從一般納稅人處購(gòu)入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會(huì)形成存貨成本，最終會(huì)影響到企業(yè)的稅后利潤(rùn)。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)也可能更劃算。但若是采購(gòu)時(shí)考慮現(xiàn)金流出的時(shí)間價(jià)值，在從兩類納稅人處采購(gòu)的貨物的質(zhì)量及不含稅價(jià)格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購(gòu)貨對(duì)象對(duì)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

從結(jié)算方式選擇上入手采購(gòu)時(shí)結(jié)算方式的籌劃最基本的一點(diǎn)是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無(wú)息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)之分:當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)無(wú)價(jià)格差異時(shí)“則對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購(gòu)為好;當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)“在增加采購(gòu)成本的同時(shí)”也會(huì)獲得時(shí)間價(jià)值和增加增值稅扣稅的利益，此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。 

第3篇：商貿(mào)稅收政策范文

一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定、審核程序

可申請(qǐng)享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）。

（一）認(rèn)定申請(qǐng)

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)。

企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）勞動(dòng)保障部門遞交認(rèn)定申請(qǐng)。企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)需報(bào)送下列材料：

1.新招用下崗失業(yè)人員持有的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

3.職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章）；

4.企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）；

5.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》（見附件）;

7.勞動(dòng)保障部門要求的其他材料。

其中，勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。

(二)認(rèn)定辦法

縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查當(dāng)期新招用的人員是否屬于財(cái)稅186號(hào)文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對(duì)象，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記，已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動(dòng)合同；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄；四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實(shí)，企業(yè)是否用當(dāng)年比上年新增崗位（職工總數(shù)增加部分）安置下崗失業(yè)人員。必要時(shí)，應(yīng)深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

經(jīng)縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門核查屬實(shí)，對(duì)符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》加蓋認(rèn)定戳記，作為認(rèn)定證明的附表。

（三）企業(yè)申請(qǐng)稅收減免程序

1.具有縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動(dòng)保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，并同時(shí)報(bào)送下列材料：

（1）減免稅申請(qǐng)表；

（2）《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；

（3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

2.經(jīng)縣級(jí)以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按財(cái)稅〔2005〕186號(hào)文件規(guī)定條件審核無(wú)誤的，按下列辦法確定減免稅：

（1）營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)按勞動(dòng)保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動(dòng)合同時(shí)間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。

年度終了，如果實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2005〕186號(hào)文件第一條規(guī)定，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，其計(jì)算公式為：

企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×定額

企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報(bào)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局。年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。如果企業(yè)實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額的，縣級(jí)地方稅務(wù)局要在次年1月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息交換給同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局，剩余額度由主管國(guó)家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)上述精神，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作、信息交換制度，切實(shí)落實(shí)好再就業(yè)稅收政策。

3.企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后，年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項(xiàng)的規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定。對(duì)人員變動(dòng)較大的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定，具體辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定和勞動(dòng)保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》補(bǔ)充申請(qǐng)減免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。

企業(yè)年度減免稅總額的計(jì)算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×定額。

4.第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長(zhǎng)不得超過3年。

二、國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序按照財(cái)稅〔2005〕186號(hào)文件第三條、《國(guó)家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕160號(hào)）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動(dòng)保障部門。

三、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅：

（一）減免稅申請(qǐng)；

（二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2005〕186號(hào)文件第二條規(guī)定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內(nèi)，依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅小于年度減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。

對(duì)2005年12月31日之前經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收政策的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，減免稅期限未滿的，在其剩余的減免稅期限內(nèi)，自2006年1月1日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。

四、監(jiān)督管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審批減免稅時(shí)，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

第4篇：商貿(mào)稅收政策范文

一、對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即月日至月日。

二、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年元，可上下浮動(dòng)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀(jì)70、80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（一）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（四）本通知第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（五）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請(qǐng)享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至年月日。

（六）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為年月日至年月日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在年月日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在年月日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項(xiàng)、第四條所稱下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

第5篇：商貿(mào)稅收政策范文

在管理機(jī)制上不斷亮招

直屬分局擔(dān)負(fù)著我市石化、電力稅源稅收征管的重任，為此我們始終堅(jiān)持以組織收入為中心，促進(jìn)稅收持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)。

一是完善重點(diǎn)稅源管理機(jī)制上亮細(xì)招。分局不斷探索對(duì)石化、電力重點(diǎn)稅源有效管理的方式方法，對(duì)石化、電力企業(yè)實(shí)行駐廠管理，分別制定了石化、電力企業(yè)管理辦法，調(diào)配專業(yè)人員，落實(shí)管理責(zé)任，每月圍繞國(guó)家政策走勢(shì)影響、稅收收入與企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)聯(lián)系等內(nèi)容開展專題分析，異動(dòng)情況及時(shí)向市局報(bào)告，為市局領(lǐng)導(dǎo)決策收入工作提供準(zhǔn)確信息。分局通過對(duì)石化企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，測(cè)算出國(guó)際原油價(jià)格增值額臨界點(diǎn)等一系列控制指標(biāo)，對(duì)組織石化企業(yè)收入工作具有較強(qiáng)指導(dǎo)作用。

二是完善收入分析評(píng)估機(jī)制上亮新招。分局層層建立收入分析責(zé)任制，分戶分行業(yè)確定收入分析指標(biāo)，按月考核通報(bào)收入分析質(zhì)量，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)按要求及時(shí)上報(bào)分析材料。每月采集并稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù),測(cè)算企業(yè)稅負(fù)，并與稅負(fù)預(yù)警值對(duì)比，超出預(yù)警值的進(jìn)行納稅評(píng)估?？茖W(xué)進(jìn)行稅收預(yù)測(cè)，了解稅收增減變化的原因，預(yù)測(cè)稅收收入發(fā)展變化趨勢(shì),稅收預(yù)測(cè)誤差率一直控制在3%以內(nèi)，為分局組織收入工作提供了強(qiáng)有力支持。

三是完善收入目標(biāo)考核機(jī)制上亮硬招。分局不斷完善收入目標(biāo)責(zé)任考核制，強(qiáng)化收入目標(biāo)考核。分戶分行業(yè)分片確定收入計(jì)劃，落實(shí)到稅收管理員。

四是強(qiáng)化以查促收工作機(jī)制上亮實(shí)招。去年來，分局先后動(dòng)員100多人次組織各類專項(xiàng)檢查5次，重點(diǎn)開展了稅收匯算清繳，個(gè)體戶拉網(wǎng)式清理，漏征漏管及征管薄弱地段專項(xiàng)清查，商貿(mào)企業(yè)清收及欠稅清理等檢查活動(dòng)，摸清稅源家底，查堵跑冒滴漏。分局共查補(bǔ)稅款48萬(wàn)元，收到了明顯的以查促收效果。

在規(guī)范行為上不斷求嚴(yán)

依法治稅，為稅之魂。分局將其視作稅收工作的永恒主題，始終堅(jiān)持嚴(yán)中求公、內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，使依法治稅真正落到實(shí)處。

一是預(yù)警求嚴(yán)。大力開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾、有責(zé)必問，提高稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。積極開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，按工作流程設(shè)置崗位安排人員，由監(jiān)察科負(fù)責(zé)執(zhí)法崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并組織執(zhí)法業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，對(duì)執(zhí)法和行政行為進(jìn)行全方位不同亮色的預(yù)警管理。

二是剛性求嚴(yán)。分局全面依托稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，制定了《推行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)實(shí)施方案》，抽調(diào)力量進(jìn)行系統(tǒng)初始化數(shù)據(jù)采集和審核工作，有效地保證了將稅收?qǐng)?zhí)法的各環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)監(jiān)控。同時(shí)，嚴(yán)格監(jiān)督考核，做到在檢查中有檢查通知書，有檢查底稿，有記錄材料，并做好執(zhí)法檢查情況的歸檔整理。去年來，共發(fā)放工作督辦單15份，涉及責(zé)任人13人次，及時(shí)改正錯(cuò)誤操作。各執(zhí)法科室開展日常執(zhí)法自查，自查面達(dá)100%，并按月在分局互動(dòng)機(jī)制會(huì)議上匯報(bào)。由納稅服務(wù)科按季對(duì)各執(zhí)法科室日常執(zhí)法情況進(jìn)行抽查，抽查面達(dá)10%，按季進(jìn)行工作點(diǎn)評(píng)。抽調(diào)各科室人員按照市局要求開展重點(diǎn)執(zhí)法檢查，檢查面達(dá)50%以上。

三是環(huán)境求嚴(yán)。分局注重借助社會(huì)力量，推進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，著力塑造“優(yōu)質(zhì)服務(wù)、文明執(zhí)法”的國(guó)稅形象，通過深入開展“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”，作風(fēng)整頓和效能建設(shè)，分局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)走訪調(diào)查納稅人等活動(dòng)，同時(shí)密切與工商、地稅等部門協(xié)作，落實(shí)部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開會(huì)議，通報(bào)管理信息，商討做好工作，推進(jìn)了部門綜合治稅，增強(qiáng)了依法治稅的整體合力，優(yōu)化了依法治稅的社會(huì)環(huán)境。

在管理方式上不斷求新

根據(jù)轄區(qū)納稅人的規(guī)模、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及特定業(yè)務(wù)，細(xì)分稅源，優(yōu)化人力資源配置，實(shí)施稅源分類管理，集中優(yōu)勢(shì)征管資源管好主體稅源。

1、積極探索分級(jí)分類管理模式

分局按稅源專業(yè)化管理要求對(duì)稅源管理進(jìn)行了4個(gè)類別的劃分，形成了4個(gè)相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)化管理方式。一是負(fù)責(zé)加工制造業(yè)征收管理，二是負(fù)責(zé)個(gè)體工商戶征收管理，三是負(fù)責(zé)商貿(mào)企業(yè)征收管理，四是負(fù)責(zé)其余如汽車修理修配、廢舊回收、純所得稅企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)等行業(yè)征收管理。以稅收管理員制度為基礎(chǔ)，大力推行稅收管理員主、副管制度，通過優(yōu)化稅務(wù)人員配置，推進(jìn)人力資源的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和能力搭配，加強(qiáng)稅源管理和內(nèi)部監(jiān)控，強(qiáng)化工作效率。

2、積極探索強(qiáng)化管理方式的保障措施

一是堅(jiān)持信息管稅互動(dòng)例會(huì)制度。每月由分局信息管稅專班信息管稅通報(bào)材料，提出工作改進(jìn)建議；業(yè)務(wù)部門匯報(bào)上月信息管稅落實(shí)情況，對(duì)于疑點(diǎn)難點(diǎn)各部門共同磋商，集中研究解決。二是嚴(yán)格履行信息催辦工作機(jī)制。通過數(shù)據(jù)分析報(bào)告，將責(zé)任分解到具體部門、具體環(huán)節(jié)、具體崗位、具體人員，確定工作任務(wù)和完成時(shí)限，做到有的放矢，收到良好的效果。三是建立健全落實(shí)反饋機(jī)制。將信息催辦的落實(shí)情況納入目標(biāo)管理考核，實(shí)現(xiàn)量化考核，并將落實(shí)反饋情況和落實(shí)成效進(jìn)行定期通報(bào)。

3、積極探索管理方式的檢驗(yàn)手段

分局成立了納稅評(píng)估科，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估工作。今年初，又抽調(diào)3名同志充實(shí)到納稅評(píng)估科，成立企業(yè)發(fā)票管理組和個(gè)體發(fā)票管理組，強(qiáng)化了納稅評(píng)估人員力量，進(jìn)一步規(guī)范了發(fā)票管理秩序。同時(shí)堅(jiān)持個(gè)稅統(tǒng)評(píng)，避免對(duì)納稅人重復(fù)評(píng)估、重復(fù)檢查。加大對(duì)低稅負(fù)行業(yè)、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶的納稅評(píng)估，開展評(píng)估案例的分析和點(diǎn)評(píng)。去年以來，納稅評(píng)估585戶次，其中下戶核實(shí) 138戶，案頭分析結(jié)案420戶，查補(bǔ)稅款117.57萬(wàn)元，納稅評(píng)估調(diào)賬稅額565.85萬(wàn)元。

在管理平臺(tái)上不斷求實(shí)

分局作為全省辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)試點(diǎn)單位，緊緊圍繞“8152”工作要求，緊扣時(shí)代特色，立足高起點(diǎn)，勇做先行者，傾力打造一流辦稅服務(wù)平臺(tái)。

一是構(gòu)建內(nèi)管標(biāo)準(zhǔn)。分局充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳“示范窗口”的導(dǎo)向作用，加強(qiáng)辦稅服務(wù)軟件建設(shè)。堅(jiān)持開展“文明辦稅，讓納稅人滿意”活動(dòng)，著裝上崗，掛牌微笑服務(wù)；推行全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、首問負(fù)責(zé)制等辦稅服務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)服務(wù)形式對(duì)不同情況、不同需求納稅人的全覆蓋；對(duì)納稅人“來有迎聲，問有答聲，走有送聲”，向社會(huì)推出了“服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)態(tài)度、文明用語(yǔ)、辦稅時(shí)限”等服務(wù)承諾，開辟綠色通道和特殊服務(wù)渠道。

二是構(gòu)建服務(wù)環(huán)境。推行自助辦稅服務(wù)。引導(dǎo)和鼓勵(lì)納稅人實(shí)行自助辦稅和網(wǎng)上辦稅，大力推行網(wǎng)上申報(bào)和遠(yuǎn)程抄報(bào)稅、遠(yuǎn)程認(rèn)證，提升了納稅人辦稅質(zhì)效。

第6篇：商貿(mào)稅收政策范文

6月7日，從中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，稅務(wù)總局近日發(fā)出通知，對(duì)現(xiàn)行稅收政策中涉及民間投資的六大類33項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行了明確，同時(shí)要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)這些政策，促進(jìn)民間投資健康發(fā)展。

稅務(wù)總局相關(guān)人士介紹說，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的政策內(nèi)容較多，涵蓋六大類33項(xiàng)，涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、進(jìn)口關(guān)稅等多個(gè)稅種，主要包括：

鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的稅收政策9項(xiàng)；

鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入市政公用事業(yè)和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域的稅收政策1項(xiàng)；

鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入社會(huì)事業(yè)領(lǐng)域的稅收政策11項(xiàng)；

鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入金融服務(wù)領(lǐng)域的稅收政策4項(xiàng)；

鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入商貿(mào)流通領(lǐng)域的稅收政策1項(xiàng)；

推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收政策7項(xiàng)。

通知要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的特點(diǎn)，細(xì)分納稅人類型，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和及時(shí)享受相關(guān)稅收政策，同時(shí)，還要抓好稅收政策落實(shí)情況的督促檢查和跟蹤問效。（新華網(wǎng)）

美聯(lián)儲(chǔ)宣布將“扭轉(zhuǎn)操作”延期至年底

6月20日，美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)（FED）發(fā)表聲明說，聯(lián)邦基金利率至少到2014年下半年都將維持在0—0.25％的超低區(qū)間內(nèi)，將于6月底到期的“扭轉(zhuǎn)操作”也將延長(zhǎng)至今年年底，以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

美聯(lián)儲(chǔ)公開市場(chǎng)委員會(huì)(FOMC)例會(huì)后發(fā)表聲明說，近幾個(gè)月美國(guó)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)呈現(xiàn)出穩(wěn)步擴(kuò)張之勢(shì)，但經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)顯示就業(yè)增長(zhǎng)放緩，失業(yè)率仍然高企。由于原油和汽油價(jià)格下跌，美國(guó)通貨膨脹水平下降，長(zhǎng)期通脹預(yù)期保持穩(wěn)定。

美聯(lián)儲(chǔ)主席伯南克認(rèn)為，就業(yè)市場(chǎng)依然是整體經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的一大心病，目前失業(yè)率依然過高，且下滑速度太慢。如果未見就業(yè)市場(chǎng)改善，美聯(lián)儲(chǔ)準(zhǔn)備采取進(jìn)一步舉措。（新華網(wǎng)-FX168）

發(fā)改委連發(fā)三通知 民間投資細(xì)則出臺(tái)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)

6月8日，國(guó)家發(fā)改委接連三項(xiàng)有關(guān)鼓勵(lì)民間資本投資的通知文件，分別是《關(guān)于做好民間投資監(jiān)測(cè)分析和信息引導(dǎo)工作的通知》、《關(guān)于安排政府性資金對(duì)民間投資主體同等對(duì)待的通知》、《關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資進(jìn)入物流領(lǐng)域的實(shí)施意見》，不僅從各行業(yè)角度來鼓勵(lì)民間資本的介入，并且在配套政策上也力求為民資的發(fā)展掃清障礙。

國(guó)家發(fā)改委投資研究所研究員王元京表示，當(dāng)前的方向是要將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整同鼓勵(lì)民間投資結(jié)合起來。從國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上來講，很多產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都離不開民間資本的促進(jìn)作用。當(dāng)前所需要做的就是繼續(xù)保持民間資本的傳統(tǒng)，提高其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)調(diào)整要在壟斷行業(yè)做文章，打破壟斷障礙，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)良性發(fā)展，防止經(jīng)濟(jì)失衡的現(xiàn)象發(fā)生。（每日經(jīng)濟(jì)新聞）

《深交所新股上市初期異常交易行為監(jiān)控指引》正式

6月11日，深交所正式了《深交所新股上市初期異常交易行為監(jiān)控指引》。《監(jiān)控指引》規(guī)定了新股上市首日及后續(xù)交易期間異常交易行為的種類和量化的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分開盤集合競(jìng)價(jià)和連續(xù)交易時(shí)段，涵蓋虛假申報(bào)、高價(jià)申報(bào)、連續(xù)申報(bào)、大額申報(bào)、多個(gè)賬戶集中申報(bào)、漲停申報(bào)及封漲停等涉嫌影響新股價(jià)格的多種異常交易行為，并明確了各種類型異常交易行為的量化標(biāo)準(zhǔn)?！侗O(jiān)控指引》還明確對(duì)發(fā)生新股異常交易行為的證券賬戶可以采取的監(jiān)管措施，會(huì)員未按指引要求規(guī)范客戶新股交易行為的，交易所還將對(duì)會(huì)員采取相應(yīng)監(jiān)管措施。

深交所有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，作為新股發(fā)行體制改革的配套措施之一，《監(jiān)控指引》是深交所進(jìn)一步提高監(jiān)管透明度、實(shí)施精確監(jiān)管的探索和嘗試。深交所要求會(huì)員切實(shí)承擔(dān)起規(guī)范客戶交易行為、維護(hù)市場(chǎng)秩序的社會(huì)責(zé)任和自律監(jiān)管義務(wù)，同時(shí)，也希望廣大投資者深入理解《監(jiān)控指引》中的各項(xiàng)要求，合法合規(guī)、審慎理性參與新股交易。（深交所網(wǎng)站）

歐央行堅(jiān)持不降息 貨幣財(cái)政政策互搏

6月6日，歐洲央行在其貨幣政策會(huì)議后宣布，維持利率1%不變。歐洲央行行長(zhǎng)德拉吉會(huì)后稱，歐元區(qū)貨幣寬松步伐依然受到抑制，能源價(jià)格和稅收導(dǎo)致今年歐元區(qū)通脹率很可能維持在2%以上，他還表示，歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)包括潛在的大宗商品價(jià)格上漲。

國(guó)際貨幣基金組織（IMF）總裁拉加德同日表示：“去年年底至今，歐洲央行使用的兩輪長(zhǎng)期再融資操作緩解了信貸緊縮并提振了市場(chǎng)信心。不過，歐洲仍有降息空間。”

除了不降息的決定之外，德拉吉還拒絕了重啟購(gòu)買歐元區(qū)政府國(guó)債的證券市場(chǎng)計(jì)劃（SMP）來幫助西班牙降低政府融資成本，也拒絕推出第三輪LTRO為銀行業(yè)提供資金。（南方日?qǐng)?bào)）

全國(guó)股權(quán)投資企業(yè)備案管理工作會(huì)議在京召開

5月29日，全國(guó)股權(quán)投資企業(yè)備案管理工作會(huì)議在京召開。來自全國(guó)31個(gè)省、市、自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)的股權(quán)投資備案主管部門領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人共88位代表參加了會(huì)議。國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政金融司馮中圣副司長(zhǎng)在會(huì)上就有關(guān)工作部署作了重要講話。

馮中圣副司長(zhǎng)指出，為盡快貫徹落實(shí)2864號(hào)文件精神，各省級(jí)備案管理部門要明確責(zé)任，落實(shí)到人，專人分管，專人負(fù)責(zé)；加快出臺(tái)本地區(qū)股權(quán)投資企業(yè)備案管理辦法；盡快摸清本地區(qū)股權(quán)投資企業(yè)狀況，做到應(yīng)備盡備、不留死角。

同時(shí)，更要加強(qiáng)行業(yè)自律組織建設(shè)，與中國(guó)投資協(xié)會(huì)創(chuàng)業(yè)投資專業(yè)委員會(huì)一道合力推進(jìn)我國(guó)股權(quán)投資業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

最后，金融處劉健鈞處長(zhǎng)就有關(guān)工作，向各省級(jí)備案管理部門作了具體安排。

此次會(huì)議由中國(guó)創(chuàng)投委協(xié)辦，沈志群常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)出席會(huì)議。溫州市發(fā)改委負(fù)責(zé)人列席會(huì)議。

央行3年半首次降息0.25個(gè)百分點(diǎn)

中國(guó)人民銀行6月7日晚間決定，自2012年6月8日起下調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率。金融機(jī)構(gòu)一年期存款基準(zhǔn)利率下調(diào)0.25個(gè)百分點(diǎn)，一年期貸款基準(zhǔn)利率下調(diào)0.25個(gè)百分點(diǎn)；其他各檔次存貸款基準(zhǔn)利率及個(gè)人住房公積金存貸款利率相應(yīng)調(diào)整。調(diào)整后的一年期存貸款基準(zhǔn)利率分別為3.25％和6.31％。央行同時(shí)宣布自同日起：（1）將金融機(jī)構(gòu)存款利率浮動(dòng)區(qū)間的上限調(diào)整為基準(zhǔn)利率的1.1倍；（2）將金融機(jī)構(gòu)貸款利率浮動(dòng)區(qū)間的下限調(diào)整為基準(zhǔn)利率的0.8倍。

第7篇：商貿(mào)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn) 影響

一、稅收立法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一是外部復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境。經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境存在于企業(yè)之外，但會(huì)影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者要進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)、評(píng)估未來將面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 根據(jù)實(shí)際需要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，如果對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化反應(yīng)滯后、措施不力，將會(huì)增加企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度，并且加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在諸多外部經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因是稅法立法導(dǎo)致的稅收法律體系不完善及稅收政策的頻繁變動(dòng)。因?yàn)閲?guó)家稅收制度是否健全對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱影響很大。如果說在缺乏必要的了解和掌握的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)，或者稅收制度存在明顯的缺陷和漏洞，對(duì)納稅的具體問題規(guī)定模糊、界定不嚴(yán)密，稅制規(guī)定的征稅方法及納稅程序過于復(fù)雜，就會(huì)給納稅人理解稅法帶來困難，客觀上加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。健全的稅收法律制度會(huì)有力保障納稅人依法納稅、維護(hù)自身利益。

由于我國(guó)改革開放三十年來稅收理念經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅收無(wú)用論到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅收是社會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)必備的手段的轉(zhuǎn)變，在理論與實(shí)踐方面一直處于借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收體系的同時(shí)結(jié)合我國(guó)實(shí)際，探索適合我國(guó)國(guó)情的稅收體系階段。1994年稅制改革，標(biāo)志著我國(guó)稅制進(jìn)入了法制化建設(shè)的軌道，但經(jīng)過十幾年的改革，雖然稅收法制建設(shè)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是我國(guó)稅收法律體系仍然存在立法層次低，稅制較為復(fù)雜的問題。因此我國(guó)目前的稅收法律體系仍有待進(jìn)一步完善。

除了包括法律、法規(guī)，我國(guó)的各種稅收法律、法規(guī)和稅收征收管理制度的規(guī)定，同時(shí)還包括各種部門規(guī)章和其他有關(guān)的稅收規(guī)定，稅收立法層級(jí)低。迄今為止，稅法缺少一個(gè)發(fā)揮核心作用的母法稅收基本法，稅收法律體系中的法律僅有《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和《中華人民共和國(guó)車船稅法》這四部法律。包括我國(guó)第一大稅種增值稅的規(guī)定仍然是《增值稅暫行條例》。由于我國(guó)至今稅收法律體系仍然大部分以暫行條例、暫行辦法、部門文件的形式公布，每年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和各省頒布的稅收法規(guī)數(shù)量繁多，有相當(dāng)一部分的稅收法規(guī)和部門規(guī)章未進(jìn)行全面統(tǒng)籌和調(diào)查研究論證就正式頒布，這樣就會(huì)出現(xiàn)稅法規(guī)定與納稅人實(shí)際情況相背離，可能會(huì)出現(xiàn)稅收法規(guī)和部門規(guī)章法律法規(guī)發(fā)生沖突， 使納稅人無(wú)所適從的情況。比如2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過，國(guó)務(wù)院總理簽署國(guó)務(wù)院第540號(hào)令，于2008年11月14日公布的新的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》在2009年1月1日施行之前，已經(jīng)有113個(gè)規(guī)范性文件突破了舊的營(yíng)業(yè)稅暫行條例或者實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。這些與更高級(jí)次的稅收法律法規(guī)發(fā)生沖突的規(guī)范性文件往往不能及時(shí)糾正，增加了納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)稅收法規(guī)變化過快，朝令夕改，增加了納稅人理解稅法、依法納稅的難度，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時(shí)準(zhǔn)確掌握，導(dǎo)致了納稅人由于無(wú)知性而不遵從稅法行為誘發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)整個(gè)稅法體系是建立在國(guó)家財(cái)政收入和保障國(guó)家行政利益基礎(chǔ)上的，是以公法為主體的國(guó)家，國(guó)家行政權(quán)力的保護(hù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)納稅人利益的保護(hù)，通過所有稅收法律法規(guī)的條文我們可以看出來，包括在我國(guó)憲法中有明確的公民具有依法納稅義務(wù)的規(guī)定，但沒有依法享有納稅人權(quán)利的規(guī)定。這種稅收征納關(guān)系的不平等與適用同一法律時(shí)事實(shí)上地位的不平等增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于稅收政策是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，因此稅收政策不可能是固定不變的，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展它總是要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，具有應(yīng)時(shí)性或相對(duì)較短的時(shí)效性，國(guó)家通過對(duì)稅收法律、法規(guī)及時(shí)修訂、補(bǔ)充或完善，不斷推出新的政策，使舊的政策不斷被取消和改變，以更好地體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向等經(jīng)濟(jì)政策。一般來說，政府為防止通貨膨脹， 抑制經(jīng)濟(jì)過熱，也會(huì)實(shí)施緊縮性財(cái)稅政策，調(diào)整稅收政策。反之，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，會(huì)制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，施行積極的財(cái)稅政策，鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資。另外，在不同階段、不同時(shí)期、不同地區(qū)和不同行業(yè)，政府會(huì)針對(duì)不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差別性稅收政策， 合理的運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使得企業(yè)的涉稅安排，尤其是涉稅的長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就是企業(yè)所面臨的稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收?qǐng)?zhí)法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

對(duì)法律責(zé)任的判定基于執(zhí)法者對(duì)法律法規(guī)表述的理解是成文法的特點(diǎn)，而我國(guó)就是以成文法為主體的國(guó)家。如果稅收行政法規(guī)、行政規(guī)章條文規(guī)定空間太大、內(nèi)容及定義不確切，極易形成稅收陷阱。由此決定了納稅人接受不同的稅務(wù)解釋，即使經(jīng)歷相同的涉稅行為，會(huì)納稅人稅收負(fù)擔(dān)不公平的同時(shí)，增加納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)。由于稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)事實(shí)上享有過多的自由裁量權(quán)，征納關(guān)系不對(duì)等，目前我國(guó)稅收管理實(shí)踐就印證了上述觀點(diǎn)，甚至有部分稅務(wù)官員隨意解釋稅收法律法規(guī)，以“稅收政策的解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”為由影響了稅法嚴(yán)肅性，同時(shí)也造成納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。如2011年最高人民法院《婚姻法》司法解釋（三）出臺(tái)之后，各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)迫不及待的征收媒體所稱的“婚姻加名稅”（后已被國(guó)家稅務(wù)總局公告取消，但各地實(shí)踐中已經(jīng)繳納的稅款不退，不但加大了普通納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，還對(duì)中國(guó)家庭穩(wěn)定形成了沖擊。

稅收?qǐng)?zhí)法對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響表現(xiàn)如下。首先稅務(wù)行政執(zhí)法部門會(huì)因?yàn)槎愂辗?、法?guī)的不完善，在執(zhí)行稅收政策時(shí)會(huì)出現(xiàn)偏差。目前我國(guó)許多稅收政策具體的稅收條款設(shè)置不完善，只對(duì)有關(guān)稅收的基本層面做出相應(yīng)規(guī)定，這就無(wú)法涵蓋所有的稅收事項(xiàng)，在對(duì)同一稅收政策理解上企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能存在偏差。如果因?yàn)閷?duì)稅收法律、法規(guī)理解不一致而與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，由于稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)實(shí)質(zhì)主要存在于稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)，因此企業(yè)可能會(huì)實(shí)施反避稅措施或因稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差等多種原因而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 其次在一定的范圍內(nèi)，稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)通常留有一定的彈性空間，客觀上加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)所有情況稅收法律、法規(guī)不可能都做出明確的規(guī)定，在現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常變化且十分繁雜，尤其是對(duì)新生的事物缺少相關(guān)法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，常留有一定的彈性空間，從而給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法留有余地。也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅擁有稅法的執(zhí)行權(quán)和解釋權(quán)，而且在具體執(zhí)法過程中還有一定的自由裁量權(quán)，這種稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅擁有稅法的執(zhí)行權(quán)和解釋權(quán)，限客觀上為稅收法規(guī)執(zhí)行偏差的產(chǎn)生提供了可能性，過大的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)使此企業(yè)面臨執(zhí)法不規(guī)范、甚至受其違法行為侵害的風(fēng)險(xiǎn)很大， 因?yàn)榧{稅人涉稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排需要符合國(guó)家稅收法律立法者的意圖。同時(shí)，在我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法工作中，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)、法制觀念、業(yè)務(wù)技術(shù)水平和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的隨意性也在極大地沖擊了稅務(wù)執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性。企業(yè)依法納稅及控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)是稅務(wù)行政人員執(zhí)法程序，稅務(wù)行政人員執(zhí)法程序的不規(guī)范，成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接動(dòng)因，可能造成有的企業(yè)不該繳的稅反而多繳，該繳的稅未繳。

一直以來，我國(guó)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)等的情況，一些具有適用性的政策法規(guī)處于非公開的狀態(tài)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于新出臺(tái)的稅收政策，尤其是稅收優(yōu)惠政策宣傳的不足，往往缺乏對(duì)納稅人提醒關(guān)注的說明，企業(yè)可能在適用法律時(shí)就會(huì)因?yàn)閷?duì)法律理解有偏差，或者是不了解相關(guān)稅收法律以及適用不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致稅收法律適用風(fēng)險(xiǎn)，甚至最終導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，也就是承擔(dān)了稅收違法處罰風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可能要應(yīng)對(duì)國(guó)稅和地稅兩套征納系統(tǒng)，在申報(bào)繳納增值稅時(shí)需要向國(guó)稅部門申報(bào)繳納，而個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等需要向地稅部門申報(bào)繳納，企業(yè)所得稅可能向國(guó)稅部門，也可能向地稅部門申報(bào)繳納。這樣兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)征管體系客觀上加重了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加了納稅人的納稅成本及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：商貿(mào)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】增值稅 納稅統(tǒng)籌 企業(yè)利益

增值稅是指在商品生產(chǎn)、流通等各個(gè)環(huán)節(jié)中，新增加的價(jià)值或者商品產(chǎn)生附加值，而征收的稅款。其征收對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、銷售和管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)影響十分重大。因此，要綜合分析本行業(yè)、本企業(yè)產(chǎn)品所涉及的特殊稅收政策，并認(rèn)真考慮稅收方對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來的影響影響。

而稅收就其本質(zhì)來講，則是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)期經(jīng)濟(jì)和政治職稱，通過預(yù)定設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，向有關(guān)經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無(wú)償征收一定的實(shí)物或者貨幣，并以此來調(diào)節(jié)國(guó)家的收入分配等。對(duì)企業(yè)來講，稅款支付是企業(yè)的法定義務(wù)，必不可少。

一、增值稅的定義

增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

從計(jì)稅原理上說，增值稅就是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生增值額，作為計(jì)稅依據(jù)，而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。形象地講就是有增值才征稅，無(wú)增值就不征稅。但事實(shí)上，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算。

由此可見，通過對(duì)增值稅納稅的科學(xué)統(tǒng)籌，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)整體利潤(rùn)的最大化，從而實(shí)現(xiàn)降低當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅的絕對(duì)數(shù)額。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的主要做法

企業(yè)所謂納稅籌劃，是指企業(yè)通過策劃，制作一整套科學(xué)完整的納稅操作方案，達(dá)到依法節(jié)稅目的。

（一）運(yùn)用納稅人身份選擇

由于納稅機(jī)關(guān)基于不同類別納稅人，在理論上講所適用的增值稅稅率和征收方法不完全相同。因此，納稅企業(yè)可以從納稅人身份上來統(tǒng)籌考慮。一般來說，小規(guī)模納稅人并不總是比一般納稅人多交稅，在有些情況下，選擇作小規(guī)模納稅人，交的稅反而比一般人要少，企業(yè)可以以此來判定選擇納稅的身份。

（二）提高財(cái)務(wù)人員納稅統(tǒng)籌的業(yè)務(wù)水平

增值稅稅收統(tǒng)籌對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)要求比較高，除了吃透政策之外，還要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際進(jìn)行具體分析，做到合理合法。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)隊(duì)伍人員構(gòu)成上，要提前謀劃，把提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)作為長(zhǎng)期的工作策略。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作，提高財(cái)務(wù)人員的納稅統(tǒng)籌意識(shí)和能力，比如，及時(shí)了解和掌握國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，定期對(duì)涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，深入挖掘本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的納稅統(tǒng)籌空間。

（三）加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制

企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是企業(yè)按既定計(jì)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵所在，對(duì)于增值稅納稅統(tǒng)籌方法能否順利實(shí)施至關(guān)重要。否則將會(huì)對(duì)本企業(yè)增值稅納稅統(tǒng)籌的最終效果產(chǎn)生重大影響，也必然妨礙企業(yè)的正常有序運(yùn)行。

（四）協(xié)調(diào)企業(yè)與主管稅務(wù)單位的關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間是相互合作、相互依賴的關(guān)系，企業(yè)在研習(xí)國(guó)家稅務(wù)政策的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分尊重和服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的決議，按時(shí)、積極地交納各種稅款。 加強(qiáng)與本企業(yè)稅務(wù)主管單位的溝通，杜絕對(duì)抗性的方式和方法，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)利潤(rùn)的合法化和最大化。

（五）盡可能使用國(guó)家納稅中的低稅率

在現(xiàn)行稅收政策上，從國(guó)家層面，對(duì)企業(yè)增值稅也有相關(guān)性的照顧稅率政策。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一定要盡量吃透政策。多考慮和利用低稅率，才是最有效的、最快捷、最方便的納稅統(tǒng)籌方法之一。因此，在條件允許的情況下，企業(yè)可以考慮注冊(cè)到相對(duì)低稅率的少數(shù)民族地區(qū)、西部地區(qū)等國(guó)家有稅收政策傾斜的地區(qū)進(jìn)行。

（六）加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)聯(lián)系

稅收籌除了企業(yè)要有自身高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)經(jīng)外，加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，也是提高對(duì)稅收政策的理解能力和稅收籌劃實(shí)施能力提高的重要途徑，要加以重視。

三、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃是在不違反國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)納稅人通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等預(yù)先安排和統(tǒng)籌，在合法前提下降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而增值稅是企業(yè)的主體稅種之一，在企業(yè)各稅種所占的比重較大， 如何對(duì)其進(jìn)行合理的納稅統(tǒng)籌，對(duì)企業(yè)來講，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，一方面不僅可充分降低企業(yè)自身的增值稅稅負(fù)，另一方面也由此減少以此為稅基的其他相關(guān)稅負(fù)。從這個(gè)意義上來講就達(dá)到了有效改善企業(yè)盈利水平，增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。

企業(yè)如何靈活運(yùn)用和綜合處理增值稅問題，重要的一點(diǎn)，就是企業(yè)的稅收籌劃，要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總體戰(zhàn)略考慮，和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，并認(rèn)真重視增值稅稅收籌劃與其他稅種的繳納的統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃綜合方案的最優(yōu)化。

增值稅納稅統(tǒng)籌能夠提高企業(yè)依法納稅的納稅意識(shí)， 降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。在充分防范上述風(fēng)險(xiǎn)的前提下，企業(yè)才能最大限度的發(fā)揮增值稅納稅籌劃的有效作用，由此實(shí)現(xiàn)推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]樓靜燕.論我國(guó)增值稅納稅籌劃[J]，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（08）.

[2]翟繼光，孔霞.企業(yè)納稅籌劃實(shí)用技巧[M].所在地：立信會(huì)計(jì)出版社，2008.

[3]全國(guó)注稅教材編寫組.稅法（二）[M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2011.

第9篇：商貿(mào)稅收政策范文

央行3年半首次降息0.25個(gè)百分點(diǎn)。中國(guó)人民銀行6月7日宣布，6月8日起下調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率。金融機(jī)構(gòu)一年期存款基準(zhǔn)利率下調(diào)0.25個(gè)百分點(diǎn)（十萬(wàn)元一年定期存款利息減少250元）；一年期貸款基準(zhǔn)利率下調(diào)0.25個(gè)百分點(diǎn)；其他各檔次存貸款基準(zhǔn)利率及個(gè)人住房公積金存貸款利率相應(yīng)調(diào)整。這是3年半來央行首次降息。

此次調(diào)整后，一年期存款利率為3.25%，一年期貸款利率為6.31%。此前統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，4月份CPI為3.2%，實(shí)際利率仍為正。以存款計(jì)算，市民此前存10萬(wàn)元定期存款，一年下來獲得利息3 500元，而在降息之后為3 250元，利息少了250元。

（摘自《新京報(bào)》）

資本新規(guī)推至明年實(shí)施，銀行暫獲“喘息”機(jī)會(huì)。6月6日，國(guó)務(wù)院總理主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，聽取了關(guān)于制定《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）的匯報(bào)。國(guó)務(wù)院辦公廳隨后消息稱，《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》擬于2013年1月1日開始實(shí)施。而2011年8月出臺(tái)的《商業(yè)銀行資本管理辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《意見稿》）標(biāo)明的實(shí)施日期是2012年1月1日。

一位國(guó)有大行人士透露，該管理辦法最初是定于2012年1月1日開始實(shí)施，后經(jīng)修訂之后，修訂版本于2月份呈報(bào)國(guó)務(wù)院。銀監(jiān)會(huì)的最初計(jì)劃是在今年7～8月份實(shí)施，現(xiàn)在又推遲到了明年年初。

相關(guān)銀行人士認(rèn)為，該監(jiān)管新規(guī)推至明年實(shí)施對(duì)銀行業(yè)將產(chǎn)生正面影響，而上市銀行的再融資壓力也會(huì)輕不少。（摘自搜狐網(wǎng)）

國(guó)稅總局亮清單明確民間投資獲33項(xiàng)稅收優(yōu)惠。日前，國(guó)稅總局梳理完成《鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的稅收政策》，并通知要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)民間投資相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)民間投資健康發(fā)展。

據(jù)介紹，鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的稅收政策涵蓋六大類33項(xiàng)，涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、進(jìn)口關(guān)稅等多個(gè)稅種。

這33項(xiàng)中，包含鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的稅收政策9項(xiàng)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入市政公用事業(yè)（1741.260，9.35，0.54%）和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域的稅收政策1項(xiàng)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入社會(huì)事業(yè)領(lǐng)域的稅收政策11項(xiàng)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入金融服務(wù)領(lǐng)域的稅收政策4項(xiàng)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入商貿(mào)流通領(lǐng)域的稅收政策1項(xiàng)，以及推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收政策7項(xiàng)。（摘自《上海證券報(bào)》）

同 業(yè) 視 點(diǎn)

審計(jì)署京津冀辦采取有力措施抓好社保資金審計(jì)廉政工作。審計(jì)署京津冀特派辦在日前開展的社會(huì)保障資金審計(jì)中，緊緊圍繞工作中心，認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)署黨建紀(jì)檢工作要求和“穩(wěn)中求進(jìn)、穩(wěn)中有進(jìn)、進(jìn)中求質(zhì)”的工作思路，努力做好廉政工作，為審計(jì)項(xiàng)目的順利完成提供了有力保證。

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高整體審計(jì)能力。該辦針對(duì)社保資金審計(jì)任務(wù)重、要求高、時(shí)間緊、社會(huì)關(guān)注高的特點(diǎn)，在認(rèn)真總結(jié)以前重大審計(jì)項(xiàng)目工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極探索出一套在“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”情況下的新組織模式，成立社會(huì)保障資金審計(jì)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組由特派員任組長(zhǎng)，下設(shè)辦公室，由分管社保審計(jì)工作的紀(jì)檢組長(zhǎng)任主任，注重統(tǒng)一指揮，力求上下聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，深化資源整合。

二是結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，明確廉政負(fù)責(zé)人，落實(shí)廉政責(zé)任。針對(duì)社保資金審計(jì)項(xiàng)目涉及的處室多、人員多等實(shí)際情況，該辦在審計(jì)項(xiàng)目之初即明確廉政責(zé)任，為有效開展廉政工作奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。該辦確定，特派員是整個(gè)社保項(xiàng)目的廉政負(fù)責(zé)人，各審計(jì)組組長(zhǎng)是該審計(jì)組廉政負(fù)責(zé)人，各延伸小組小組長(zhǎng)是該延伸小組廉政負(fù)責(zé)人，層層負(fù)責(zé)，承擔(dān)廉政責(zé)任，定期匯報(bào)廉政工作執(zhí)行情況，將廉政責(zé)任明確到人。

三是加強(qiáng)廉政教育，構(gòu)筑思想防線。在社保資金審計(jì)中，該辦將廉政教育擺在廉政工作的首位，提出了“廉政工作教育為本”的口號(hào)。該辦兩個(gè)臨時(shí)黨支部組織審計(jì)組同志學(xué)習(xí)國(guó)務(wù)院第五次廉政工作會(huì)議精神，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)召開廉政專題民主生活會(huì)，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題開展警示教育，告誡審計(jì)人員在誘惑、腐蝕面前要時(shí)刻保持高度的警惕，筑牢拒腐防變的思想防線，堅(jiān)持工作紀(jì)律，杜絕以審謀私，排除干擾，真正維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

四是加強(qiáng)三個(gè)環(huán)節(jié)廉政建設(shè)，將廉政紀(jì)律貫穿審計(jì)全過程。在審計(jì)中，審計(jì)組積極加強(qiáng)進(jìn)點(diǎn)、審計(jì)、撤點(diǎn)三個(gè)環(huán)節(jié)廉政建設(shè)。進(jìn)點(diǎn)時(shí)在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上當(dāng)場(chǎng)宣讀審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，要求被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和同志們支持、協(xié)助、監(jiān)督審計(jì)人員執(zhí)行好“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，并將“八不準(zhǔn)”規(guī)定張貼在被審計(jì)單位顯眼處。同時(shí)要求審計(jì)組的全體同志在工作內(nèi)外都嚴(yán)格管好自己的言行，各延伸小組組長(zhǎng)需要定期向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)匯報(bào)廉政工作執(zhí)行情況，各審計(jì)組組長(zhǎng)需要定期向特派員匯報(bào)廉政工作執(zhí)行情況。

審計(jì)署廣州辦堅(jiān)持“四并重”開展審計(jì)項(xiàng)目跟蹤審理。（一）審理內(nèi)容上堅(jiān)持程序性審理和實(shí)質(zhì)性審理并重。該辦在跟蹤審理中，一是強(qiáng)化對(duì)審計(jì)程序的審理，通過了解業(yè)務(wù)執(zhí)行流程、參加審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議、與被審計(jì)單位溝通等多種形式，檢查審計(jì)組是否嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限、范圍、流程和要求實(shí)施審計(jì)，切實(shí)保證審計(jì)證據(jù)獲取過程的合法、合規(guī)；二是圍繞審計(jì)結(jié)論加大實(shí)質(zhì)性審理力度，通過參加征求意見會(huì)，充分聽取、掌握和分析被審計(jì)單位的意見及其理由；對(duì)重大問題的審理，實(shí)施審理會(huì)商制度，開展“辯論式”討論，集體研究審理意見。