工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法精選(九篇)
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第1篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
一、領(lǐng)導(dǎo)重視,各部門(mén)通力協(xié)作,是做好竣工財(cái)務(wù)決算工作的基礎(chǔ)
俗話說(shuō)“好的開(kāi)始是成功的一半”,竣工財(cái)務(wù)決算工作如果從一開(kāi)始就得到領(lǐng)導(dǎo)的重視,由總經(jīng)理親自掛帥,及時(shí)調(diào)配人力物力,竣工財(cái)務(wù)決算工作將會(huì)得到順利推進(jìn);同時(shí),竣工財(cái)務(wù)決算工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作,還需要公司各相關(guān)部門(mén)的通力配合,如需要合約部門(mén)提供合同及其結(jié)算資料,盡快完成相關(guān)工程的結(jié)算審計(jì);工程主管部門(mén)提供工程量數(shù)據(jù);設(shè)計(jì)部門(mén)提供設(shè)計(jì)圖紙;運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)提供運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、資料室提供竣工檔案等。沒(méi)有相關(guān)部門(mén)的配合,竣工財(cái)務(wù)決算工作將難以順利推進(jìn)。
二、加快工程結(jié)算速度,提高竣工財(cái)務(wù)決算效率
工程結(jié)算是竣工財(cái)務(wù)決算的前提和基礎(chǔ)。如果結(jié)算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財(cái)務(wù)決算工作,必須做好以下幾點(diǎn)。
一是在思想上應(yīng)高度重視,結(jié)算工作應(yīng)貫穿整個(gè)工程建設(shè),在建設(shè)過(guò)程中能開(kāi)展的結(jié)算工作提前進(jìn)行,未雨綢繆做好結(jié)算工作,確保工程結(jié)算及時(shí)、準(zhǔn)確,有矛盾及時(shí)解決,避免問(wèn)題堆積矛盾激化。
二是根據(jù)工程的實(shí)際情況增加結(jié)算的范圍,嚴(yán)把審核關(guān)。除了主體建安工程須進(jìn)行竣工結(jié)算外,設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目、施工水電、勘測(cè)和前期征地拆遷等工程應(yīng)納入合同結(jié)算管理范圍。通過(guò)抓竣工結(jié)算,同時(shí)起到推動(dòng)各項(xiàng)工程驗(yàn)收、檔案驗(yàn)收、甲供材料設(shè)備等物資清理等工作,為資產(chǎn)清理移交、確定資產(chǎn)價(jià)值提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三是建立完善的具有制約機(jī)制的結(jié)算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結(jié)算報(bào)批流程。工程主管部門(mén)作為工程實(shí)施管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)竣工工程量的審核,并對(duì)竣工圖等結(jié)算依據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行把關(guān);合約部根據(jù)合同結(jié)算條件、結(jié)算依據(jù)等對(duì)結(jié)算價(jià)格進(jìn)行審核。此外,建設(shè)單位還應(yīng)建立變更、結(jié)算報(bào)批流程,明確職責(zé)分工及審核時(shí)限,確實(shí)提高工作效率,及時(shí)完成合同變更的審核和簽訂補(bǔ)充協(xié)議,否則缺乏合同結(jié)算,會(huì)導(dǎo)致結(jié)算工作緩慢。
四是建立內(nèi)審協(xié)審相結(jié)合多層次把關(guān)的管理模式,有效把好結(jié)算審核關(guān),提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)引進(jìn)外部協(xié)審單位對(duì)征地拆遷、建安工程等項(xiàng)目的結(jié)算進(jìn)行初審,提高結(jié)算管理效率和質(zhì)量。
五是建章立制,建立健全一系列有關(guān)結(jié)算管理的規(guī)章制度。如《拆遷工程預(yù)(結(jié))算編制與審核管理程序》、《工程預(yù)(結(jié))算管理暫行辦法》、《機(jī)電設(shè)備采購(gòu)合同結(jié)算編制管理辦法》等規(guī)范管理,明確職責(zé),引入考核機(jī)制,同時(shí),對(duì)承包商、監(jiān)理方和業(yè)主自身有關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn),為順利完成結(jié)算工作提供制度保障和有效的指導(dǎo)。
三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠
一是科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目體系,做到既符合會(huì)計(jì)制度的要求,又能與概算及合同有機(jī)結(jié)合,使會(huì)計(jì)信息更具有針對(duì)性,提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)對(duì)工程概算編制統(tǒng)一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標(biāo)段的劃分、合同的簽訂提供概算依據(jù),還可使會(huì)計(jì)核算與工程概算相互對(duì)應(yīng),為竣工財(cái)務(wù)決算的成本概算回歸工作奠定基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算科目在滿足基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的前提下,還應(yīng)利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng),如用財(cái)務(wù)軟件U8系統(tǒng),將概算單元、合同名稱、線路站點(diǎn)、供應(yīng)商等作為輔助核算,與會(huì)計(jì)科目一一對(duì)應(yīng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格按概算單元編碼歸集成本、費(fèi)用,使概算與會(huì)計(jì)科目一一相對(duì)應(yīng)。這樣既提高了會(huì)計(jì)信息的實(shí)用性,又為決算階段打下了良好的基礎(chǔ),節(jié)省了后期賬務(wù)調(diào)整的時(shí)間,提高了決算的準(zhǔn)確性和工作效率。
二是狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格審核款項(xiàng)支付,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確,提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。首先,應(yīng)通過(guò)機(jī)構(gòu)改革和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,建立起完善的投資控制體系。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個(gè)主要手段,在工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。其次,應(yīng)建立健全各類財(cái)務(wù)管理制度,如《工程款支付管理實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)務(wù)事項(xiàng)授權(quán)管理審批暫行規(guī)定》、《零星采購(gòu)和支付程》等規(guī)章制度,為工程建設(shè)保駕護(hù)航,做到有章可循,運(yùn)作規(guī)范。最后,在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格審核每一筆費(fèi)用的開(kāi)支,做到事項(xiàng)明晰、依據(jù)充分,從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。
四、加強(qiáng)概算、合同、審計(jì)報(bào)告、結(jié)算書(shū)等決算資料的保管,做好換崗交接工作
軌道交通工程建設(shè)期比較長(zhǎng),一般為4―5年,在工程建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的概算、合同、政府工作紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告、結(jié)算書(shū)等各種決算資料是工程竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)。因此,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)決算資料的管理,明確各相關(guān)部門(mén)的管理職責(zé);應(yīng)明確概算的管理部門(mén),概算必須由專人管理,概算的調(diào)整,特別是工程需要超概算的;應(yīng)盡快完成報(bào)批手續(xù),相關(guān)批復(fù)資料應(yīng)有存檔;合同必須由公司合同部門(mén)統(tǒng)一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項(xiàng);同時(shí),應(yīng)明確合同項(xiàng)目清單所屬概算單元編碼,以便財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作中按概算單元編碼對(duì)工程成本進(jìn)行核算。另外,還應(yīng)做好人員變動(dòng)時(shí)的資料交接工作,確保決算資料的完整。
五、加強(qiáng)對(duì)各類物資的管理
建設(shè)單位物資部門(mén)要做好對(duì)各類物資的管理。首先,應(yīng)加強(qiáng)各類物資收、發(fā)、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價(jià)格和數(shù)量清單,特別是對(duì)于合同贈(zèng)送的備品備件必須要有單價(jià),以作為后期購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格依據(jù);其次,各類物資變更要及時(shí),手續(xù)齊全,變更后的物資清單應(yīng)與實(shí)際到貨清單一一對(duì)應(yīng);最后,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好對(duì)各類物資的到貨、領(lǐng)用核算,并定期與物資管理部門(mén)對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
六、將盤(pán)點(diǎn)工作融入到工程竣工驗(yàn)收中,為竣工財(cái)務(wù)決算工作奠定基礎(chǔ)
資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)是竣工財(cái)務(wù)決算工作中的難點(diǎn),特別是對(duì)設(shè)備資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作。軌道交通工程交付的設(shè)備資產(chǎn)種類繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對(duì)設(shè)備資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)不僅需要具備有較強(qiáng)的專業(yè)技能,還應(yīng)熟悉存放或安裝的方位,財(cái)務(wù)人員難以獨(dú)立對(duì)其進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。工程移交運(yùn)營(yíng)部門(mén)后,要對(duì)其進(jìn)行全部盤(pán)點(diǎn)也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作,首先應(yīng)將資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作,特別是各類設(shè)備系統(tǒng)的盤(pán)點(diǎn)工作設(shè)法融入到竣工驗(yàn)收工作中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參加,在工程竣工驗(yàn)收中,要求相關(guān)單位提供驗(yàn)收資產(chǎn)清單,列明資產(chǎn)名稱、類別、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、存放地點(diǎn)等,并組織承包商、監(jiān)理、建設(shè)部門(mén)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn),為竣工財(cái)務(wù)決算的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作奠定基礎(chǔ)。
七、及時(shí)溝通,取得共識(shí),避免返工,確?？⒐Q算的工作質(zhì)量
要做好軌道交通工程竣工財(cái)務(wù)決算工作,還應(yīng)及時(shí)與發(fā)改委、財(cái)政局、審計(jì)局等政府主管部門(mén)做好決算相關(guān)事宜的溝通工作,避免由于理解的不同造成返工。如積極與發(fā)改局溝通,就竣工決算日、試運(yùn)營(yíng)期等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討;與審計(jì)局就工程結(jié)算、報(bào)表編制規(guī)范、費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t等問(wèn)題進(jìn)行研究并明確處理方法;與財(cái)政局就建設(shè)管理費(fèi)費(fèi)率、固定資產(chǎn)折舊等問(wèn)題進(jìn)行溝通,明確處理方法。通過(guò)努力,使一系列原本比較模糊的、可能影響決算結(jié)果的問(wèn)題一一得以解決,避免了后期的返工,提高了工作效率,減少了不必要的麻煩。
第2篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)；審計(jì)形式；審計(jì)要點(diǎn)
1 竣工結(jié)算審計(jì)的形式
竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。
2 竣工結(jié)算審計(jì)的審查要點(diǎn)
2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性，時(shí)效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表;⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料。
2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無(wú)論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價(jià)款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來(lái)進(jìn)行的。審計(jì)工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國(guó)家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無(wú)違背國(guó)家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無(wú)自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無(wú)明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無(wú)明顯漏洞或缺口。
2.3 審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料 基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對(duì)一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的，還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議，在圖紙交底時(shí)還要形成紀(jì)要，這些補(bǔ)充的書(shū)面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計(jì)中要對(duì)這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有****、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無(wú)人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國(guó)家造成損失的合約。
2.4 審查變更資料 審查變更要對(duì)照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國(guó)家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計(jì)單位出具通知，由原計(jì)劃批準(zhǔn)部門(mén)同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)合法變更和不合法變更要區(qū)別對(duì)待。
合法變更以正式書(shū)面通知為準(zhǔn)，不合法變更對(duì)照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場(chǎng)記錄，審查其真實(shí)性。對(duì)未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補(bǔ)辦設(shè)計(jì)單位的變更通知。
2.5 審查工程量 工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時(shí)的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計(jì)算的規(guī)則，并對(duì)竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價(jià)，區(qū)分在同一個(gè)項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以及定額計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對(duì)計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。
2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實(shí)特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實(shí)際?，F(xiàn)場(chǎng)零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯(cuò)，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí)，對(duì)有些項(xiàng)目的實(shí)施是否與氣象日志矛盾，對(duì)有些項(xiàng)目的施工日志的計(jì)算總量是否與監(jiān)理簽證一致。
2.7 審查套用定額和計(jì)取費(fèi)用 目前我國(guó)實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級(jí)定額管理部門(mén)制定并頒布實(shí)施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無(wú)論來(lái)自何地或隸屬何系統(tǒng)均無(wú)例外。審查時(shí)看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。
2.8 審查材料價(jià)格和調(diào)價(jià)系數(shù) 目前我國(guó)的主要建筑材料執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價(jià)格時(shí)，要通過(guò)掌握的同期價(jià)格行情和本地物價(jià)統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的價(jià)格信息，對(duì)照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價(jià)格，確認(rèn)其合理性和真實(shí)性，必要時(shí)可抽查施工單位購(gòu)貨發(fā)票。調(diào)價(jià)系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價(jià)格變動(dòng)而制定的，目前我國(guó)均實(shí)行動(dòng)態(tài)管理辦法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計(jì)時(shí)要對(duì)照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進(jìn)行，對(duì)違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正。
2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰，獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本。因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見(jiàn)。
3 結(jié)束語(yǔ)
把握好基本建設(shè)結(jié)算審計(jì)，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場(chǎng)科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計(jì)人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，提高工程結(jié)算的審計(jì)水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項(xiàng)目成木管理[m].北京:化學(xué)工業(yè)出版社，2007.
第3篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
關(guān)鍵字：高校 基建工程 竣工計(jì)算 問(wèn)題及對(duì)策
中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、高?；üこ添?xiàng)目竣工結(jié)算一般管理辦法概述
高?；?xiàng)目竣工決算工作的質(zhì)量關(guān)系到高校基建項(xiàng)目規(guī)范管理、建設(shè)成本控制和資金投資效益等關(guān)鍵問(wèn)題，對(duì)高校日后的發(fā)展和教育教學(xué)質(zhì)量的提高起到了關(guān)鍵性的作用。因此，加強(qiáng)高校基建項(xiàng)目竣工結(jié)算管理工作，需要結(jié)合高校辦學(xué)和財(cái)務(wù)基本方法，對(duì)竣工的基建項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的結(jié)算工作。高校的基建項(xiàng)目竣工結(jié)算工作應(yīng)由高校指派專門(mén)的審計(jì)人員及時(shí)、準(zhǔn)確地編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，并要求工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等機(jī)構(gòu)積極配合高校審計(jì)人員做好竣工決算編制工作。原則上高校基建項(xiàng)目需在竣工后三個(gè)月內(nèi)完成相關(guān)的竣工決算編制工作。在進(jìn)行高效基建項(xiàng)目竣工結(jié)算過(guò)程中，要堅(jiān)持對(duì)基建項(xiàng)目基本情況，包括建設(shè)內(nèi)容、地點(diǎn)、施工方式、實(shí)際建筑面積和投資情況等進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并對(duì)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)說(shuō)明并提出改進(jìn)建議。在項(xiàng)目竣工結(jié)算中要堅(jiān)持“先審核、后審批”的原則，保證高校基建項(xiàng)目質(zhì)量，并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資收益最大化的管理目標(biāo)。
二、高?；üこ炭⒐そY(jié)算中的常見(jiàn)問(wèn)題
（一）基建工程盲目上馬，未能對(duì)項(xiàng)目中的投資、進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行控制
隨著高?；A(chǔ)建設(shè)力度的加大和基建項(xiàng)目的增多，高?；ú縏存在的最大的問(wèn)題在于對(duì)基建管理基礎(chǔ)工作的忽視。在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，由于缺乏有力的論證、研究和資料依據(jù)，項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程中多存在盲目性的問(wèn)題?；ㄘ?fù)責(zé)部門(mén)所出具的立項(xiàng)報(bào)告中也存在著顧此失彼、數(shù)據(jù)失實(shí)、資料不全等問(wèn)題。尤其是在工程設(shè)計(jì)上，由于立項(xiàng)過(guò)于草率，工程設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和能力常常難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，由于設(shè)計(jì)單位的能力不能滿足高校基建項(xiàng)目的需求，致使設(shè)計(jì)方出具的設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)容不準(zhǔn)確、不完善，這不但使得高?；?xiàng)目前期費(fèi)用投入增加，同時(shí)也給項(xiàng)目工程實(shí)施過(guò)程中高校對(duì)投資、工程進(jìn)度和質(zhì)量的有效地控制帶來(lái)了困難。
（二）項(xiàng)目目招標(biāo)管理不規(guī)范，給工程竣工結(jié)算工作埋下隱患
在高?；?xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中，由于基建負(fù)責(zé)部門(mén)缺乏必要的招標(biāo)管理意識(shí)，項(xiàng)目工程盲目上馬后存在著“干著看，完工算”的想法，導(dǎo)致高校基建項(xiàng)目雖然進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo)工作。但是由于對(duì)基建設(shè)計(jì)理解不夠深入，在中標(biāo)單位的選擇上還是依憑著項(xiàng)目管理者一些主觀意見(jiàn)，對(duì)承包商的承建資質(zhì)審核不嚴(yán)，使得承包商在混淆項(xiàng)目設(shè)計(jì)與施工方案上提供可乘之機(jī)。例如，承包商通過(guò)標(biāo)書(shū)中的缺項(xiàng)或漏項(xiàng)等手段，采用不平衡報(bào)價(jià)法，提高工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)，從而從中賺取差價(jià)。由于基建項(xiàng)目工期長(zhǎng)、資金大、項(xiàng)目多的特點(diǎn)，在竣工結(jié)算工作中，承包商的這種做法很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，極大地?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)利益和建設(shè)項(xiàng)目的效益，同時(shí)也在高校和建設(shè)承包商之間埋下了各種糾紛隱患。
（三）竣工結(jié)算程序不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)
目前，高校基建項(xiàng)目竣工程序結(jié)算過(guò)程中存在的最大的問(wèn)題是對(duì)于已經(jīng)竣工的高?；üこ?，難以做到及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，并開(kāi)展竣工結(jié)算工作。按照相關(guān)規(guī)定，高校的基建項(xiàng)目在竣工后三個(gè)月內(nèi)完成相關(guān)的竣工結(jié)算工作，但是由于工程項(xiàng)目竣工后，在項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)辦理之前，期間所發(fā)生的任何費(fèi)用，包括維修費(fèi)用和其他費(fèi)用都包含在基建投資的列項(xiàng)中。因此，部分高?；ü芾聿块T(mén)通過(guò)延長(zhǎng)辦理竣工項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)，人為性地拖長(zhǎng)項(xiàng)目施工期限。同時(shí)在項(xiàng)目結(jié)算過(guò)程中，決算部門(mén)不按照國(guó)家和高校相關(guān)的財(cái)會(huì)制度算賬，結(jié)算工作脫離項(xiàng)目實(shí)際，高估、冒算、弄虛作假等現(xiàn)象頻發(fā)，使得高校在基建工程上的投資同其固定資產(chǎn)收益比例下降，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益受到了巨大影響。
（四）承包商私自修改設(shè)計(jì)方案或夸大項(xiàng)目工程量
在高?；?xiàng)目承建過(guò)程中，承包商往往為了自身的利益，在竣工結(jié)算相關(guān)材料的提供過(guò)程中，違反了誠(chéng)信原則，出現(xiàn)了人為加大工程量、高報(bào)材料損費(fèi)比例等問(wèn)題。有些承包商甚至利用高效基建項(xiàng)目在設(shè)計(jì)和管理上的漏洞，故意不按照原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行施工，肆意更改項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、改換建筑材料，以達(dá)到增加工程造價(jià)的目的。例如某高效建設(shè)承包商在承建高校圖書(shū)館工程中，私自更換館內(nèi)墻面涂料，單項(xiàng)增加項(xiàng)目投資達(dá)到百萬(wàn)元以上。另外，有的基建承包商為了賺取差價(jià)，私自將高?；üこ讨械幕馂?zāi)控制工程、閉路電視監(jiān)控工程、通風(fēng)工程等外包給其他建筑企業(yè)，費(fèi)用上報(bào)高校基建部門(mén)承擔(dān)，卻在工程款項(xiàng)中依舊包含了此部分內(nèi)容，對(duì)單一項(xiàng)目進(jìn)行了多次收費(fèi)，致使高校基建項(xiàng)目成本增加。
（五）工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)管理失當(dāng)
工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)是高?；?xiàng)目質(zhì)量的保障和項(xiàng)目竣工結(jié)算的重要依據(jù)。但是由于目前高?；ú块T(mén)在對(duì)建立機(jī)構(gòu)資質(zhì)評(píng)估和審核上缺少嚴(yán)格的管理制度、監(jiān)理工程師人員隊(duì)伍綜合能力和職業(yè)素質(zhì)不高等問(wèn)題，導(dǎo)致了監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量評(píng)判過(guò)程中難以站在認(rèn)真負(fù)責(zé)的角度，而是隨意簽發(fā)承包商提交的文件和證件。由于缺乏有效的工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)和管理制度，不但延緩了項(xiàng)目竣工階段的結(jié)算工作，也給一些承包商施工單位提供了鉆空子的機(jī)會(huì)，增加了高校的基建項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)高校基建工程竣工結(jié)算的改進(jìn)方法
（一）依法規(guī)范高?；üこ陶袠?biāo)制度
為了保障高?；üこ炭⒐そY(jié)算工作順利進(jìn)行與結(jié)算質(zhì)量，在高校基建項(xiàng)目招標(biāo)階段就要嚴(yán)格把控項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中的項(xiàng)目勘察、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目施工、建筑材料采購(gòu)和承包商資質(zhì)審計(jì)等問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)基建部門(mén)崗位控制和牽制作用，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部基建部門(mén)的管理，防止出現(xiàn)由于內(nèi)部個(gè)人利益導(dǎo)致的高校基建項(xiàng)目招標(biāo)中出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的狀況。同時(shí)應(yīng)堅(jiān)持對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、承包施工單位、各項(xiàng)材料供應(yīng)商的資質(zhì)審核與評(píng)估工作，指派專門(mén)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具高?；?xiàng)目立項(xiàng)可行性研究報(bào)告、投資估算及批復(fù)文件等，在施工前期就為項(xiàng)目竣工決算奠定基礎(chǔ)。
（二）規(guī)范竣工結(jié)算程序，落實(shí)竣工結(jié)算管理
在高校基建項(xiàng)目竣工結(jié)算過(guò)程中，高校應(yīng)按照建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、建筑施工設(shè)計(jì)圖、設(shè)計(jì)文件和國(guó)家規(guī)定的工程技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范及質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)等文件內(nèi)容，通過(guò)成立專門(mén)的竣工結(jié)算評(píng)定小組對(duì)項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行檢查、鑒定和考核工作，對(duì)新建工程的質(zhì)量和使用能力是否達(dá)到了設(shè)計(jì)要求，并對(duì)新建、擴(kuò)建項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，保證在三個(gè)月內(nèi)出具相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告。對(duì)未竣工工程、長(zhǎng)期拖延工期的工程和停建建的工程要督促承包方盡快做好工程收尾和驗(yàn)收工作。對(duì)竣工結(jié)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)上交管理部門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和解決。同時(shí)，為了徹底搞好竣工結(jié)算工作，結(jié)算過(guò)程應(yīng)形成事前、事中和事后的全面滲透。在事前及時(shí)掌握工程立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工方案和承包單位資質(zhì)和信譽(yù)情況；事中全程參與工程建設(shè)，確認(rèn)采購(gòu)項(xiàng)目、材料定價(jià)、變更簽訂等內(nèi)容；事后要對(duì)項(xiàng)目及時(shí)驗(yàn)收、結(jié)算?？傊ㄟ^(guò)對(duì)工程全程的跟蹤分析，提高高校基建項(xiàng)目竣工后結(jié)算工作的效率和質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)竣工階結(jié)算階段的審核工作
為了提高高校竣工結(jié)算過(guò)程中審核工作的質(zhì)量，應(yīng)著重從以下三個(gè)環(huán)節(jié)入手。
1、提前做好審核準(zhǔn)備工作
確?；üこ添?xiàng)目資料齊全、完整和真實(shí)是開(kāi)展竣工結(jié)算審核工作的關(guān)鍵。因此，在基建項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始后，審核工作就應(yīng)投入到前期準(zhǔn)備的結(jié)算并收集和整理項(xiàng)目有關(guān)的資料信息。其中包括工程設(shè)計(jì)方案及圖紙、招標(biāo)文件、施工合同、投標(biāo)預(yù)算書(shū)、以及項(xiàng)目工程建設(shè)過(guò)程中的工程變更單、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證單、材料價(jià)格簽證單等相關(guān)文件。通過(guò)對(duì)此類資料的認(rèn)真整理、分析為后期的審核工作夯實(shí)基礎(chǔ)。
2、準(zhǔn)確核算工程量
高?；?xiàng)目工程造價(jià)的主體就是工程量費(fèi)用。同樣，高校工程量費(fèi)用具有加大的彈性和隱蔽性。一般情況下，工程量的計(jì)算是通過(guò)高校施工設(shè)計(jì)圖紙及內(nèi)附說(shuō)明、預(yù)算定額、施工組織設(shè)計(jì)及技術(shù)方案等項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)計(jì)算。為了避免施工單位在預(yù)結(jié)算過(guò)程中私自上調(diào)工程量，虛報(bào)、多報(bào)工程項(xiàng)目，審核工作一定要做到深入施工過(guò)程與現(xiàn)場(chǎng)，準(zhǔn)確核實(shí)工程進(jìn)行項(xiàng)目及變更項(xiàng)目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程量計(jì)算中的重復(fù)計(jì)算、多加少減的內(nèi)容，防止承包施工方高報(bào)和虛報(bào)工程量，獲取更多的利潤(rùn)。
3、對(duì)審核承包商施工企業(yè)的結(jié)算書(shū)進(jìn)行嚴(yán)格審核
為了加強(qiáng)對(duì)承包商施工企業(yè)結(jié)算書(shū)的審計(jì)效率，高?；?xiàng)目結(jié)算審計(jì)部門(mén)應(yīng)編制一套完整的結(jié)算文件，比照并核實(shí)施工企業(yè)提出的結(jié)算書(shū)內(nèi)容，對(duì)項(xiàng)目工程中的工程量進(jìn)行核算。對(duì)比其中發(fā)現(xiàn)的多算、漏算和重算的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)同施工企業(yè)做好溝通工作，并上報(bào)管理部門(mén)進(jìn)行再次審核和裁定。同時(shí)，要對(duì)工程項(xiàng)目材料計(jì)價(jià)、結(jié)算取費(fèi)的合理性和正確性進(jìn)行審計(jì)，將其中不合理、高套、換算不正確的項(xiàng)目記錄并上報(bào)管理部門(mén)，并根據(jù)最終結(jié)果出具審核造價(jià)匯總表，務(wù)必保證竣工計(jì)算審核工作的真實(shí)、準(zhǔn)確和合理。
（四）完善工程監(jiān)理機(jī)制
為了保證高校基建項(xiàng)目順利進(jìn)行，高校應(yīng)逐步完善自身的工程監(jiān)理機(jī)制。一方面通過(guò)事前資料的收集和比對(duì)，對(duì)建立單位的資質(zhì)和能力情況進(jìn)行評(píng)估與考核，在充分了解備選監(jiān)理機(jī)構(gòu)的基本情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的需求選擇合適的監(jiān)理單位及監(jiān)理工程師。在監(jiān)理單位選定后，應(yīng)通過(guò)合同的方式，明確監(jiān)理崗位的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，并將工程竣工結(jié)算結(jié)果同監(jiān)理單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益緊密結(jié)合，督促監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量和工程進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)察，總之，要嚴(yán)抓高校的投資建設(shè)工程在資金、進(jìn)度、質(zhì)量和安全四個(gè)方面，從而保障高?；üこ炭⒐そY(jié)算過(guò)程的順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
第4篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
關(guān)鍵詞：審計(jì)；方法；重點(diǎn)
前 言
竣工結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)控制的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)高度重視工程竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)工作應(yīng)遵守《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，做到審計(jì)依據(jù)充分合法，審計(jì)證據(jù)客觀真實(shí)。
1 了解項(xiàng)目概況，理清審計(jì)思路
該橋梁工程設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為雙向六車(chē)道城市快速路。橋梁全長(zhǎng)1068m，其中主橋長(zhǎng)度為380m，為反對(duì)稱五跨連續(xù)雙鋼塔斜拉橋，跨徑組合為2×50+180+2×50m。北引橋長(zhǎng)326m，為現(xiàn)澆箱梁與預(yù)制安裝小箱梁先簡(jiǎn)支后連續(xù)的組合結(jié)構(gòu)，南引橋?yàn)轭A(yù)應(yīng)力混凝土連續(xù)現(xiàn)澆箱梁。
在了解項(xiàng)目的基本情況后，審計(jì)方要求被審計(jì)單位提供詳細(xì)的背景及前期資料，如：項(xiàng)目立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、協(xié)議等資料。以便審計(jì)人員對(duì)工程情況的進(jìn)一步了解。
接下來(lái)，審計(jì)人員應(yīng)首先熟悉工程招投標(biāo)文件及工程施工合同，了解工程基本情況的同時(shí)，主要注意這些文件關(guān)于該工程具體的、專有的條款。如招標(biāo)文件中關(guān)于項(xiàng)目?jī)?nèi)容的具體描述和要求，商務(wù)標(biāo)的編制說(shuō)明，合同的專用條款等。這些內(nèi)容是進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的最主要和直接的依據(jù)，也是對(duì)工程變更簽證審核的前提，必須全部理解吃透，以確保審計(jì)結(jié)論的充分、合法、合理。
審計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目資料實(shí)際情況并結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定了本項(xiàng)目審計(jì)的思路：重點(diǎn)抓程序，管理不放過(guò)，變更要合規(guī)。因此審計(jì)人員把以下幾點(diǎn)作為實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)：
（1）基建程序是否符合相關(guān)法律法規(guī)。
（2）內(nèi)部控制制度的完善性及有效性。
（3）重大變更的的真實(shí)性、合規(guī)性。
（4）工程結(jié)算和現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性、合規(guī)性。
2 結(jié)算審計(jì)方法
熟悉立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、BT協(xié)議、合同、初步設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖紙、內(nèi)控制度等資料，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度的完整性、執(zhí)行力以及招標(biāo)文件、合同書(shū)對(duì)結(jié)算的約定條款。
2.1 工程變更審計(jì)方法
2.1.1 工程變更案例情況介紹
鋼箱梁落梁方案的變更。該工程主橋?yàn)殇撓淞航Y(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，塔梁互為影響，施工難度大，招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙中推薦鋼箱梁安裝采用頂推法進(jìn)行施工。2008年11月建設(shè)單位組織專家評(píng)審會(huì)議評(píng)議，經(jīng)過(guò)對(duì)線性控制、局部應(yīng)力控制、施工難度、施工進(jìn)度等方面比選，與會(huì)專家建議采用滿堂支架法架設(shè)鋼箱梁，由此青林灣大橋鋼箱梁安裝方法由頂推法調(diào)整為滿堂支架法。
滿堂支架方案設(shè)計(jì)采用了預(yù)應(yīng)力混凝土管樁，就滿堂支架總用鋼量便從原所需的1707t增至3312t，鋼箱梁落梁方案由頂推法調(diào)整為滿堂支架法增加費(fèi)用866萬(wàn)元。
又因，鋼箱梁安裝設(shè)計(jì)參數(shù)調(diào)整，鋼箱梁落梁施工在招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙中被稱為鋼箱梁落架施工，在2008年召開(kāi)的寧波市青林灣大橋工程鋼箱梁落梁方案討論會(huì)上，與會(huì)專家提出青林灣大橋落梁施工與常規(guī)落架施工有較大區(qū)別，與會(huì)專家均一致認(rèn)同：“青林灣大橋鋼箱梁落梁高度達(dá)0.835m，為超常規(guī)落梁，項(xiàng)目部積極同業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、監(jiān)控等各方溝通，又多次聯(lián)合實(shí)用動(dòng)力（上海）、柳州OVM公司、同濟(jì)大學(xué)、浙江大學(xué)等國(guó)內(nèi)外知名廠家、科研單位交流進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)，最終確定采用實(shí)用動(dòng)力（上海）液壓有限公司提供的PLC控制的多點(diǎn)同步頂升（下降）液壓系統(tǒng)來(lái)實(shí)施整體、同步落梁施工作業(yè)。簽訂的合同價(jià)為560萬(wàn)元。
2.1.2 鋼箱梁變更審計(jì)過(guò)程
以上鋼箱梁支架方案變更一是增加了滿堂支架費(fèi)用866萬(wàn)元，二是因鋼箱梁安裝設(shè)計(jì)參數(shù)調(diào)整，超常規(guī)落梁增加費(fèi)用560萬(wàn)元。
審計(jì)人員在審查鋼箱梁安裝變更時(shí)認(rèn)為：
（1）首先設(shè)計(jì)推薦的頂推法方案和專家組討論的滿堂支架法方案均為可行方案，均可滿足施工要求，鋼箱梁落梁方案由頂推法調(diào)整為滿堂支架法，主要是認(rèn)為對(duì)橋梁線性控制、局部應(yīng)力控制、施工難度、施工進(jìn)度控制更有利。基于這樣方案替代產(chǎn)生的費(fèi)用增加不應(yīng)由業(yè)主單位承擔(dān)，審計(jì)組認(rèn)為，方案可以變更，費(fèi)用不另增加。
（2）因鋼箱梁安裝設(shè)計(jì)參數(shù)調(diào)整，專家結(jié)論為超常規(guī)落梁，由此引起的費(fèi)用增加，屬于可變更增加費(fèi)用。
（3）經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：在提供的資料中，未見(jiàn)變更方案及變更費(fèi)用按城建管理辦法規(guī)定報(bào)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的資料。審計(jì)建議重大方案變更須依據(jù)管理辦法報(bào)主管部門(mén)審批后計(jì)入。
2.1.3 變更審計(jì)采用的主要方法
（1）工程變更首先需要關(guān)注工程變更事件、變更原因是否構(gòu)成變更成立的條件。
（2）關(guān)注變更報(bào)批的程序。
2.2 工程索賠審計(jì)方法
2.2.1 工程索賠案例情況介紹
由于征地延誤及南岸規(guī)劃調(diào)整等原因，總工期延期近2年，自進(jìn)場(chǎng)施工以來(lái)，人工費(fèi)的價(jià)格即持續(xù)上漲，整個(gè)施工期內(nèi)人工費(fèi)的實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了投標(biāo)預(yù)算及投標(biāo)期的市場(chǎng)人工工資水平，漲幅之大超過(guò)了正常預(yù)見(jiàn)和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍。根據(jù)合同通用條款第20.4（7）款“承包人無(wú)法預(yù)見(jiàn)，也無(wú)法采取措施加以防范的……”及建建發(fā)【2008】163號(hào)文件規(guī)定，施工單位向建設(shè)單位提出了人工索賠，索賠補(bǔ)償?shù)娜斯べM(fèi)為551萬(wàn)元。
2.2.2 工程索賠審計(jì)過(guò)程
審計(jì)人員對(duì)該補(bǔ)償費(fèi)用進(jìn)行了全面分析，審計(jì)發(fā)現(xiàn)：①索賠資料較為齊全。②人工索賠送審費(fèi)用按《公路工程預(yù)算定額（2007版）》的人工預(yù)算單價(jià)52.42元與投標(biāo)時(shí)采用的《公路工程預(yù)算定額（1992版）》單價(jià)16.02元的差值進(jìn)行計(jì)算人工價(jià)差。
審計(jì)認(rèn)為：在索賠資料齊全的情況下，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在工程索賠金額的合理性方面，著手審查索賠補(bǔ)償計(jì)算方式是否合理。審計(jì)認(rèn)為，上述人工補(bǔ)償計(jì)算方法未考慮新老定額人工消耗量幅度差，補(bǔ)償計(jì)算方式應(yīng)調(diào)整，審計(jì)建議補(bǔ)差應(yīng)考慮新老定額人工消耗量幅度差，經(jīng)審核調(diào)整該項(xiàng)索賠核減金額達(dá)288萬(wàn)元。
2.2.3 工程索賠審計(jì)采用的主要方法
確定的審計(jì)方法為：①關(guān)注索賠事件成立的條件；②發(fā)生索賠事件后監(jiān)理單位簽證資料的真實(shí)性以及確認(rèn)及時(shí)性；③關(guān)注索賠補(bǔ)償金額的合理性。
2.3 審計(jì)取證單取證的方式方法
建立良好的溝通制度是提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。良好的溝通制度可以從以下方面參考建立：
（1）審計(jì)組內(nèi)部要加強(qiáng)溝通，審計(jì)人員之間應(yīng)就審計(jì)中各自發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題積極交流，從多個(gè)角度分析、研究并解決問(wèn)題。
（2）審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)加強(qiáng)同建設(shè)單位的聯(lián)系，如有必要還需要與項(xiàng)目管理單位、施工單位、監(jiān)理及設(shè)計(jì)單位進(jìn)行溝通。
（3）審計(jì)結(jié)論初步形成后，審計(jì)組應(yīng)同建設(shè)單位和施工單位充分溝通，交換意見(jiàn)，并就存在的分歧充分協(xié)商，力爭(zhēng)達(dá)成一致意見(jiàn)，形成最終的審計(jì)結(jié)論，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3 結(jié) 語(yǔ)
綜上所述，審計(jì)工作需要很多的耐心和很誠(chéng)懇的態(tài)度來(lái)完成，理清審計(jì)思路，抓住審計(jì)重點(diǎn)是其亙古不變的真理和要求。
參考文獻(xiàn)
第5篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
竣工結(jié)算與決算過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理參與度不夠在竣工的結(jié)算與決算階段，財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)主要內(nèi)容?，F(xiàn)在許多電力企業(yè)未能將各種檢查、審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題加以重視，造成巨大的資金浪費(fèi)。特別在決算階段，一些與規(guī)劃不符的內(nèi)容加入到工程建設(shè)當(dāng)中，任何隨意地修改規(guī)劃，對(duì)工程的質(zhì)量和過(guò)后的運(yùn)行都是非常不利的。比如：南方某電力公司在一電力工程項(xiàng)目竣工后，實(shí)際支出超出計(jì)劃數(shù)目較大，為了讓支出與計(jì)劃相符，調(diào)整工程支出，結(jié)果造成了公司帳目與實(shí)際支出即帳實(shí)不符，易造成今后資產(chǎn)管理的混亂和工程款項(xiàng)上的經(jīng)濟(jì)糾紛。
2.加強(qiáng)電力工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
2.1加強(qiáng)規(guī)劃階段的財(cái)務(wù)管理
規(guī)劃階段對(duì)于一個(gè)電力工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)非常重要，因此，財(cái)務(wù)管理必須介入，才能保證項(xiàng)目規(guī)劃的可行性。首先，要細(xì)化管理程序，對(duì)項(xiàng)目的可行性、長(zhǎng)期投資能力等進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，確定投資計(jì)劃，并對(duì)項(xiàng)目的規(guī)劃提出相關(guān)的意見(jiàn)。其次，根據(jù)公司財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)電力企業(yè)的未來(lái)提出相關(guān)建議。這就需要對(duì)項(xiàng)目與未來(lái)電力企業(yè)的發(fā)展?jié)摿ο嗦?lián)系，使工程項(xiàng)目投產(chǎn)之后為企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)利益。電力企業(yè)測(cè)算長(zhǎng)期的投資能力要結(jié)合利潤(rùn)目標(biāo)，用科學(xué)的方法對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，讓投資處于合理性的范圍之內(nèi)，以此來(lái)指導(dǎo)公司未來(lái)的投資。這時(shí)還要考慮貸款利率、利益水平以及人工和建筑材料的成本，確保項(xiàng)目投資的科學(xué)性和合理性。第三，要為項(xiàng)目規(guī)劃提出合理性的意見(jiàn)?！柏?cái)務(wù)管理要參與到規(guī)劃方案的設(shè)計(jì)當(dāng)中，主要是對(duì)方案的評(píng)價(jià)、比較財(cái)務(wù)指標(biāo)以及根據(jù)規(guī)劃制定相關(guān)的財(cái)務(wù)方案?！北热?，某電網(wǎng)公司在三峽項(xiàng)目前期進(jìn)行專項(xiàng)的資金預(yù)算，主要是對(duì)電網(wǎng)專題研究費(fèi)用、可行性研究方面的規(guī)劃等。公司的財(cái)務(wù)部門(mén)全過(guò)程地參加了項(xiàng)目計(jì)劃的制定，因此在項(xiàng)目竣工后的財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程非常順利。
2.2加強(qiáng)工程設(shè)計(jì)與招標(biāo)階段的財(cái)務(wù)管理
在工程的設(shè)計(jì)階段，財(cái)務(wù)管理的主要工作是參與技術(shù)與經(jīng)濟(jì)方面的概算與審核，主要包括方案的可行性、設(shè)備材料的價(jià)格的合理性，制定費(fèi)用構(gòu)成方案和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，并且把項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化和分類，以免出現(xiàn)重復(fù)和遺漏的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理還要對(duì)技術(shù)方面的內(nèi)容有所了解，確保技術(shù)投資資金的合理性，并為工程設(shè)計(jì)提出意見(jiàn)與建議。財(cái)務(wù)部門(mén)參與設(shè)計(jì)階段的管理有助于項(xiàng)目管理的規(guī)范化，能夠最大限度地控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。在風(fēng)險(xiǎn)的防范方面葛州壩工程做的就非常好，財(cái)務(wù)部門(mén)參與工程的設(shè)計(jì)并提出了相關(guān)的意見(jiàn)，結(jié)果項(xiàng)目在實(shí)施的過(guò)程中沒(méi)有出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題。在電力工程項(xiàng)目的招投標(biāo)階段，財(cái)務(wù)部門(mén)一樣要參與招投標(biāo)的文件制定、審查、核對(duì)等。比如：在實(shí)際的招標(biāo)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要監(jiān)控項(xiàng)目是否符合招標(biāo)的條件，并對(duì)投標(biāo)單位的相關(guān)文件與財(cái)務(wù)水平進(jìn)行審核。還要審查投票人的財(cái)務(wù)資質(zhì)，保證具有一定實(shí)力的企業(yè)或個(gè)人參與投標(biāo)。其中具體包括對(duì)工程合同的審核、付款條件的審核以及合同條文是否清晰，為以后的工作提供保證。
2.3加強(qiáng)工程實(shí)施階段的財(cái)務(wù)管理
在工程施工階段賬務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用，財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)工程建設(shè)的進(jìn)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理。首先要執(zhí)行工程概算，加強(qiáng)工程實(shí)施過(guò)程中的全過(guò)程管理和審核。其次，參與工程資金預(yù)算管理，根據(jù)電力項(xiàng)目的規(guī)劃、年度投資數(shù)額等，組織編制年度工程項(xiàng)目資本支出預(yù)算，并把監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行細(xì)化，每個(gè)月都要對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算和控制，確保資金使用的有效性。第三，做好工程資金的籌集工作。對(duì)年度內(nèi)工程項(xiàng)目的資金使用量進(jìn)行預(yù)算，采用“先內(nèi)后外，先低后高”的原則制定科學(xué)的融資計(jì)劃，把工程項(xiàng)目與其它項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌安排，系統(tǒng)管理，增加資金來(lái)源渠道，減少資金的積壓現(xiàn)象，提高資金的使用效率。第四，嚴(yán)格控制資金的支付，對(duì)資金的支出方案進(jìn)行審核，強(qiáng)化對(duì)工程支出的預(yù)算控制，并且完備各類支出審批手續(xù)，支付額度也要控制在計(jì)劃之內(nèi)。支付資金程序完成后還要加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的監(jiān)督，避免資金浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。第五，參與設(shè)計(jì)變更的審批工作。一些工程項(xiàng)目由于多種原因經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)中途變更的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門(mén)要參與到合同變更當(dāng)中，熟知其中變化情況，以備后續(xù)的管理。第六，開(kāi)展工程建設(shè)過(guò)程中的成本過(guò)程控制，把資金管理進(jìn)行細(xì)化，避免出現(xiàn)概算不到位的情況，然后按著細(xì)化的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，使建設(shè)過(guò)程中資金管理更為有效。第七，要進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，建立適應(yīng)工程財(cái)務(wù)管理需要的報(bào)表體系，對(duì)工程成本、財(cái)務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效的分析，對(duì)工程預(yù)付款、進(jìn)度款和質(zhì)保金等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理。第八，強(qiáng)化施工階段的物資管理。工程施工階段的物資比重占電力項(xiàng)目費(fèi)用的70%左右，物資管理水平最為直接地體現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)管理的有效性，因此，對(duì)工程物資的管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重。加強(qiáng)物資的發(fā)票管理，審核當(dāng)前物資價(jià)格水平，還要對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行清理，做好物資的盤(pán)查，有明細(xì)和檔案。對(duì)一些廢舊物資和剩余物資也要有相應(yīng)的管理辦法和審批流程。
2.4加強(qiáng)竣工結(jié)算與決算階段的財(cái)務(wù)管理
電力工程項(xiàng)目竣工結(jié)算主要包括參與工程結(jié)算的審核和對(duì)工程項(xiàng)目的驗(yàn)收工作。參與工程的結(jié)算審核，對(duì)結(jié)算資料的完整性、內(nèi)控程序的履行情況及合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，防止出現(xiàn)超支情況。還要配合審核工程竣工結(jié)算的結(jié)算范圍、方式是否與合同一致，根據(jù)結(jié)算書(shū)做好竣工決算工作。在工程竣工后要參與對(duì)工程質(zhì)量的分析，要“回頭看”，掌握工程的實(shí)際情況，并對(duì)工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理進(jìn)行自檢自查，使管理程序規(guī)范化、科學(xué)化。在電力工程的決算階段，要對(duì)工程項(xiàng)目的管理進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)，使財(cái)務(wù)管理達(dá)到完整化。首先，對(duì)工程全部的支出進(jìn)行核對(duì)，認(rèn)真梳理往來(lái)賬目，確認(rèn)工程的應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)需要支付的款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的支付。其次，編制工程竣工決算報(bào)告，力求達(dá)到全面、完整、準(zhǔn)確并及時(shí)地反映工程竣工情況，然后送交相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批。第三，清理工程的資金，對(duì)剩余資金進(jìn)行清算，防止資金沉淀或資金相互擠占的現(xiàn)象發(fā)生，提高資金的流動(dòng)性和使用效率。
3.結(jié)束語(yǔ)
第6篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
為管好用好水利基本建設(shè)資金，多年來(lái)我們結(jié)合水利工程建設(shè)管理實(shí)際，認(rèn)真研究，細(xì)心摸索，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、建立監(jiān)督機(jī)制、轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理模式、公開(kāi)招標(biāo)審計(jì)、配合審計(jì)稽查及加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)等方面做了大力卓有成效的工作，取得了一定成績(jī)，現(xiàn)匯報(bào)如下：
一、狠抓制度建設(shè)，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度
近幾年來(lái)，我們依據(jù)國(guó)家及省市有關(guān)水利基本建設(shè)資金及財(cái)務(wù)管理辦法，結(jié)合我市水利工程建設(shè)管理情況，先后制訂了中型水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程、堤防加固工程、治淮重點(diǎn)工程等項(xiàng)目《工程財(cái)務(wù)管理辦法》、《工程價(jià)款結(jié)算管理辦法》、《工程建管費(fèi)使用管理辦法》、《工程財(cái)務(wù)人員崗位管理辦法》、《工程項(xiàng)目資產(chǎn)管理辦法》、《工程項(xiàng)目工地食堂會(huì)計(jì)核算辦法》及《關(guān)于加強(qiáng)水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)》等一系列管理制度辦法。通過(guò)制訂以上制度辦法，做到按制度辦事，靠制度管理資金，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，確保工程資金安全，提供了可靠的制度保障。
二、建立監(jiān)督機(jī)制，做到內(nèi)外督查相結(jié)合我們主要做了以下兩個(gè)方面工作：一是主動(dòng)搞好內(nèi)查，即自查。財(cái)務(wù)人員參加市局組建的水利工程項(xiàng)目督查組，經(jīng)常不斷地深入施工現(xiàn)場(chǎng)檢查工程管理、工程質(zhì)量及財(cái)務(wù)管理情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)辦公，剖析原因，明確整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)基層單位財(cái)務(wù)行為規(guī)范化。二是積極配合外查，即配合發(fā)改、審計(jì)、財(cái)政、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)的監(jiān)督檢查。即查即改，促使水利資金使用日趨規(guī)范化、合理化，有效保證項(xiàng)目資金的安全。通過(guò)上述措施，逐步使水利工程項(xiàng)目基建財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查與外部監(jiān)督雙管齊下，形成合力監(jiān)管的良好局面。
三、轉(zhuǎn)換管理模式，實(shí)行財(cái)務(wù)“報(bào)賬制”管理
2009年8月，我市對(duì)總投資額6.7億元的20座中型水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程實(shí)行統(tǒng)一的“報(bào)賬制”財(cái)務(wù)管理模式。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一核算”的原則，各水庫(kù)加固工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)建管處一律實(shí)行“報(bào)賬制”，真正做到專戶存儲(chǔ)、按項(xiàng)目核算、?？顚Ｓ?。這樣做的好處是：一是嚴(yán)格審批程序，明確審批權(quán)限。市中型水庫(kù)建管局對(duì)相關(guān)責(zé)任人的審批權(quán)限做了明確規(guī)定，做到既要嚴(yán)格控制，又要相互信任，充分調(diào)動(dòng)了相關(guān)人員的積極性。二是核定周轉(zhuǎn)金，明確資金支付形式。實(shí)行“報(bào)賬制”的現(xiàn)場(chǎng)建管處，由市中型水庫(kù)建管局財(cái)務(wù)科核定周轉(zhuǎn)金，用于支付現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)的符合現(xiàn)金支付的零星費(fèi)用，原則上一個(gè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)建管處不得高于3萬(wàn)元，各建管處只能指定一名報(bào)賬員到市中型水庫(kù)除建管局報(bào)賬，對(duì)不符合現(xiàn)金支付的各項(xiàng)資金支出由市中型水庫(kù)建管局統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬結(jié)算給施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和供應(yīng)商等單位。三是規(guī)范資金撥付和費(fèi)用支付程序，做到每個(gè)環(huán)節(jié)都有人員負(fù)責(zé)把關(guān)。支付工程價(jià)款按以下程序：施工單位申報(bào)監(jiān)理審核項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)建管處審核（工程負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、建管處處長(zhǎng)）市建管局工程部門(mén)審核（項(xiàng)目經(jīng)辦人、工程負(fù)責(zé)人）市建管局財(cái)務(wù)部門(mén)審核（財(cái)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）市建管局領(lǐng)導(dǎo)審批（分管局領(lǐng)導(dǎo)、局領(lǐng)導(dǎo)）；建管費(fèi)費(fèi)用支付程序：經(jīng)辦人填制報(bào)銷單經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)建管處財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)建管處處長(zhǎng)審批市建管局審核（建管處審批權(quán)限內(nèi)財(cái)務(wù)科、綜合科審簽后付款）市建管局領(lǐng)導(dǎo)審批（建管處審批權(quán)限外）。四是使用統(tǒng)一的結(jié)算憑證。為規(guī)范報(bào)賬制，我們統(tǒng)一制作了支出費(fèi)用報(bào)銷單、工程價(jià)款結(jié)算單、車(chē)輛維修申請(qǐng)單、會(huì)議預(yù)算表等各種統(tǒng)一表格格式近20張。五是統(tǒng)一實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。結(jié)束傳統(tǒng)的手工記賬方式，提高了工作效率，為中型水庫(kù)加固建設(shè)財(cái)務(wù)管理提供了優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。一年多的運(yùn)行實(shí)踐表明，實(shí)行“報(bào)賬制”財(cái)務(wù)管理模式從源頭上有效避免了由于資金層層轉(zhuǎn)撥而造成的挪用、擠占、截留等現(xiàn)象的發(fā)生，已初步取得了明顯成效。
四、公開(kāi)招標(biāo)審計(jì)，把好竣工決算審計(jì)關(guān)
竣工決算是水利基建項(xiàng)目資金管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，為此我局非常重視，要求所有水利基本建設(shè)項(xiàng)目在工程竣工之前必須按照水利部頒布的《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》要求，組織計(jì)劃、建管、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門(mén)集中會(huì)戰(zhàn)共同編制竣工決算。為提高審計(jì)質(zhì)量，確?？⒐Q算審計(jì)工作扎實(shí)有序進(jìn)行，我們積極創(chuàng)新機(jī)制，2010年我局對(duì)29個(gè)水利項(xiàng)目總投資達(dá)7.9億元?jiǎng)澐至鶄€(gè)標(biāo)段面向全國(guó)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)審計(jì)，擇優(yōu)選擇承擔(dān)過(guò)水利審計(jì)業(yè)務(wù)、實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的審計(jì)隊(duì)伍，取得了良好的效果。審計(jì)后的竣工決算由項(xiàng)目主管部門(mén)組織審查，下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)，審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定（審計(jì)意見(jiàn)書(shū)）作為竣工驗(yàn)收的必備資料。未經(jīng)過(guò)審查的竣工決算不得出具竣工驗(yàn)收鑒定書(shū)和辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。
五、抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高水利基建財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
俗話說(shuō)“工欲善其事，必先利其器”，為提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，我們每年至少舉辦一次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)班，整個(gè)“十一五”期間，我們采取了短期培訓(xùn)、以會(huì)代訓(xùn)、互審互查互學(xué)等不同形式，共舉辦了七期培訓(xùn)班，培訓(xùn)150余人次。為提高學(xué)習(xí)質(zhì)量，保證學(xué)習(xí)效果，我們還邀請(qǐng)了省水利廳、市財(cái)政局、市審計(jì)局等部門(mén)的專家及業(yè)務(wù)骨干來(lái)授課，同時(shí)積極組織動(dòng)員財(cái)務(wù)人員參加省水利廳、市財(cái)政局等部門(mén)舉辦的學(xué)習(xí)班。通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，基本達(dá)到了參學(xué)的財(cái)務(wù)人員能熟悉和掌握水利項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理方面的規(guī)定和會(huì)計(jì)核算知識(shí)，拓寬了知識(shí)面，全面提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)。
六、正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，重視協(xié)調(diào)配合，贏得審計(jì)部門(mén)的理解和支持
審計(jì)工作是對(duì)水利項(xiàng)目建設(shè)管理工作的檢驗(yàn)，也是對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的全面檢查，更是對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作水平的整體促進(jìn)。在配合審計(jì)、財(cái)政評(píng)審和發(fā)改委稽查的過(guò)程中，我們堅(jiān)持做到：一是能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)、評(píng)審及稽查等和單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)系。
每接受審計(jì)一次，我們的財(cái)務(wù)管理水平就會(huì)提高一次，同時(shí)也為財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高提供了最佳學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。二是高度重視審計(jì)的配合工作。在充分理解審計(jì)人員的工作環(huán)境和工作態(tài)度的前提下，加強(qiáng)交流與溝通，耐心細(xì)致的做好解釋工作，爭(zhēng)取理解與支持，把問(wèn)題消化在審計(jì)、檢查的過(guò)程之中。三是認(rèn)真落實(shí)整改工作。對(duì)審計(jì)、檢查中提出的問(wèn)題，我局都給予高度重視，認(rèn)真分析、總結(jié)和反思，并積極采取有效措施及時(shí)整改。針對(duì)2009年審計(jì)署南京辦提出的滁州市城西水庫(kù)大壩防滲、沙河集水庫(kù)溢洪道遺留尾工加固事宜，我局積極制訂實(shí)施方案，爭(zhēng)取落實(shí)資金1300萬(wàn)元，較好地處理了審計(jì)提出的問(wèn)題，得到了審計(jì)部門(mén)的充分肯定。
七、下一步打算與建議
今年中央1號(hào)文件出臺(tái)了操作性強(qiáng)、含金量高的政策措施，明確了進(jìn)一步加大水利建設(shè)投入，我局搶抓機(jī)遇，積極謀劃，研究政策，專題匯報(bào)，滁州市委、市政府高度重視，及時(shí)出臺(tái)貫徹中央1號(hào)文件的具體實(shí)施意見(jiàn)，為我市今后5到10年全面加強(qiáng)水利建設(shè)明確了資金來(lái)源和投入方向。面對(duì)持續(xù)高額的水利建設(shè)資金投入，扎實(shí)做好資金監(jiān)管工作，我們是責(zé)無(wú)旁貸。
（一）完善配套制度。針對(duì)政策制度不完善、不配套，執(zhí)行中政策界限難以掌握的問(wèn)題，如竣工檢測(cè)費(fèi)、蓄水安全鑒定費(fèi)等費(fèi)用列支及建設(shè)單位開(kāi)辦費(fèi)購(gòu)置交通工具等問(wèn)題，建議加快相關(guān)配套制度建設(shè)，使資金管理使用制度日趨規(guī)范完善，從制度上杜絕違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的反復(fù)發(fā)生。
第7篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
(1)關(guān)注工程排查鑒定。關(guān)注校安工程的排查鑒定。包括:鑒定及鑒定報(bào)告完成情況,鑒定機(jī)構(gòu)資質(zhì)情況等。審查排查鑒定資金是否到位,是否按期組織排查,鑒定機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì),檢測(cè)機(jī)構(gòu)是否按有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行檢測(cè),是否對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有中小學(xué)現(xiàn)有校舍進(jìn)行逐棟排查,是否逐棟出具鑒定報(bào)告并簽字蓋章,加固改造、避險(xiǎn)遷移和綜合防災(zāi)方案是否符合抗震設(shè)防要求及其他綜合防災(zāi)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)工程強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。審查鑒定報(bào)告完成情況,是否全部出具鑒定結(jié)果,是否全部出具鑒定報(bào)告。
(2)關(guān)注工程規(guī)劃和方案制訂。審查三年工程總體規(guī)劃及實(shí)施計(jì)劃報(bào)批情況。包括:制定完成情況和報(bào)省(區(qū)、市)政府批復(fù)及全國(guó)校安辦備案情況等。審查校全工程規(guī)劃是否符合鑒定報(bào)告及加固改造、避險(xiǎn)遷移和綜合防災(zāi)方案的要求,是否與有關(guān)專項(xiàng)工程相銜接,是否重點(diǎn)突出;年度項(xiàng)目預(yù)算(計(jì)劃)是否及時(shí)下達(dá);是否存在未履行報(bào)批程序而隨意調(diào)整規(guī)劃和年度項(xiàng)目預(yù)算(計(jì)劃)的情況。
(3)關(guān)注工程減免費(fèi)政策落實(shí)。關(guān)注校安工程收費(fèi)減免政策落實(shí)情況。包括:制定和落實(shí)收費(fèi)減免政策情況等。審查校安工程建設(shè)是否執(zhí)行《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)教育部等部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程實(shí)施工作若干意見(jiàn)的通知》(〔2005〕44號(hào))有關(guān)減免行政事業(yè)性和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)等優(yōu)惠政策,行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金是否予以免收,是否根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)減免優(yōu)惠政策;未落實(shí)的減免政策有哪些;摸清相關(guān)收費(fèi)涉及的項(xiàng)目,已收費(fèi)和已減免金額,應(yīng)減免未落實(shí)的收費(fèi)金額及原因;有無(wú)亂收費(fèi)等問(wèn)題。
(4)關(guān)注工程資金及債務(wù)。關(guān)注校安工程專項(xiàng)資金落實(shí)、使用、管理情況。包括:中央專項(xiàng)資金落實(shí)到項(xiàng)目及形成實(shí)物工作量情況,地方資金統(tǒng)籌、到位、使用情況等。了解校舍安全工程總體投資規(guī)模、資金籌措總體情況和到位情況,重點(diǎn)是中央財(cái)政資金、省、市、縣配套專項(xiàng)資金、自籌資金和開(kāi)發(fā)銀行貸款情況。一是跟蹤審計(jì)中央財(cái)政資金的分配管理使用情況,對(duì)涉及中央資金的項(xiàng)目調(diào)查和審核各項(xiàng)目的基本情況、資金到位情況、完成情況,重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金是否專款專用,是否存在截留、滯留、擠占、挪用、套取專項(xiàng)資金的問(wèn)題。二是跟蹤審計(jì)地方財(cái)政配套資金、自籌資金等籌集分配管理使用情況。配套資金是否足額列入本級(jí)預(yù)算,資金撥付是否執(zhí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定,專項(xiàng)資金是否實(shí)行分賬核算,是否按進(jìn)度撥款;社會(huì)資金來(lái)源是否符合有關(guān)規(guī)定,是否具體落實(shí);有無(wú)因配套資金不落實(shí)、不到位,造成拖欠工程款和形成新的債務(wù)等影響工程建設(shè)的問(wèn)題。三是跟蹤審計(jì)開(kāi)發(fā)銀行貸款是否及時(shí)簽訂合同,項(xiàng)目建設(shè)資金是否及時(shí)撥付到位,資金管理制度是否健全。是否存在將專項(xiàng)貸款資金用于償付過(guò)去拖欠工程款和其他債務(wù),是否存在虛列專項(xiàng)資金支出、白條抵賬和大額現(xiàn)金支付等問(wèn)題。四是審查已完工程的設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等費(fèi)用的列支內(nèi)容和核算情況,有無(wú)擠占成本、虛列投資提高工程造價(jià)或轉(zhuǎn)移投資,以及損失浪費(fèi)等問(wèn)題。核實(shí)貨幣資金、庫(kù)存材料、往來(lái)賬款、有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金和庫(kù)存物資,債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí),未按規(guī)定收取質(zhì)量保證金及質(zhì)量保證金管理不規(guī)范問(wèn)題。關(guān)注工程新形成的債務(wù),審核市、縣(區(qū))、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))和村發(fā)生每一筆校安工程政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)或政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的那個(gè)年度發(fā)生的債務(wù),關(guān)注債務(wù)發(fā)生的合理性及債務(wù)規(guī)模。
(5)關(guān)注工程實(shí)施和進(jìn)展。關(guān)注校安工程實(shí)施情況。包括:項(xiàng)目選址、可行性研究、立項(xiàng)、招投標(biāo)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等程序執(zhí)行情況,開(kāi)工、完工項(xiàng)目進(jìn)展情況,工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況等。審查校安工程建設(shè)程序是否合規(guī),是否按照先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工、竣工驗(yàn)收合格后交付使用的程序進(jìn)行,是否存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工程;是否執(zhí)行了項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制;工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的確定是否通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)?？辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī),是否存在借用資質(zhì)或者轉(zhuǎn)包、違法分包工程的問(wèn)題。校安工程項(xiàng)目中納入政府采購(gòu)范圍的設(shè)備、材料,是否按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的投資計(jì)劃和內(nèi)容實(shí)施,是否存在擅自調(diào)整投資計(jì)劃和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模情況;是否制定校安工程安全生產(chǎn)規(guī)章制度、操作規(guī)程和質(zhì)量安全管理制度,是否按照制度逐項(xiàng)落實(shí)。關(guān)注工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展,審查項(xiàng)目是否按計(jì)劃開(kāi)工,工程建設(shè)是否順利,是否存在影響、阻礙工程建設(shè)的突出問(wèn)題,是否按照規(guī)定的時(shí)間保質(zhì)保量完工;項(xiàng)目完工后是否及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收和交付使用。調(diào)查掌握未開(kāi)工項(xiàng)目和已開(kāi)工項(xiàng)目,已開(kāi)工項(xiàng)目中在建項(xiàng)目和完工項(xiàng)目數(shù)量,完工項(xiàng)目中結(jié)算項(xiàng)目和決算項(xiàng)目數(shù)量。依據(jù)審查結(jié)果分析未開(kāi)工項(xiàng)目原因、在建項(xiàng)目遲延原因、完工項(xiàng)目未能及時(shí)竣工驗(yàn)收并決算的原因。
(6)關(guān)注工程款的結(jié)算。重點(diǎn)審查校安工程價(jià)款結(jié)算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同約定,有無(wú)高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題;設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證是否合規(guī)、及時(shí)、完整和真實(shí);工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)是否完善,有無(wú)虛報(bào)工程量、多結(jié)工程價(jià)款,有無(wú)多付或欠付工程款等問(wèn)題。
第8篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
作為昌平供電公司工程建設(shè)處，每年我們都要投資建設(shè)若干個(gè)變電站工程，而作為工程建設(shè)處的一名技經(jīng)管理專工，在工程竣工投產(chǎn)之后還要面臨著工程審計(jì)工作。作為一名審計(jì)人員，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為己任；而作為一名技經(jīng)管理人員，以不出問(wèn)題為首要出發(fā)點(diǎn)。自己作為一名技經(jīng)管理人員，在同審計(jì)人員的博弈當(dāng)中，也發(fā)現(xiàn)在不少在平時(shí)的工程管理當(dāng)中的一些問(wèn)題，下面我從技經(jīng)管理的幾個(gè)方面來(lái)闡述如何加強(qiáng)技經(jīng)管理來(lái)避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。昌平供電公司基建工程技經(jīng)管理工作主要包括委托設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理招投標(biāo)、參與概算審核、簽訂相關(guān)合同、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程造價(jià)控制、竣工結(jié)算、竣工檔案歸檔的組織和管理工作，同時(shí)配合財(cái)務(wù)人員進(jìn)行工程竣工決算等。
1工程可研及概預(yù)算管理環(huán)節(jié)
此環(huán)節(jié)審計(jì)工作的重點(diǎn)是：是否有可研及概算批復(fù)文件，即工程竣工、結(jié)算及決算完畢后，最終版可研、初設(shè)審定概算書(shū)及相應(yīng)批復(fù)應(yīng)該齊全，否則費(fèi)用的支出沒(méi)有依據(jù)。由于以前工程管理不到位，導(dǎo)致曾經(jīng)出現(xiàn)結(jié)算過(guò)后有審定概算書(shū)，卻沒(méi)有批復(fù)的情況，甚至出現(xiàn)批復(fù)和審定概算書(shū)不一致的情況，這些情況表明我們?cè)诟蓬A(yù)算管理環(huán)節(jié)上還存在一定的漏洞，需要我們今后高度重視。
2工程招投標(biāo)管理環(huán)節(jié)
基建工程招投標(biāo)工作應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)務(wù)院和北京市人民政府建設(shè)行政主管部門(mén)，電力行業(yè)主管部門(mén)和北京市電力公司制定的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展。實(shí)際操作過(guò)程中需將招標(biāo)申請(qǐng)報(bào)北京市電力公司物資部審批通過(guò)后，將招標(biāo)資料報(bào)送北京市華龍電力物資公司，由其作為公司編寫(xiě)招標(biāo)文件，開(kāi)展招投標(biāo)工作。有幾個(gè)在審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題需注意：
2.1招標(biāo)手續(xù)不齊全
根據(jù)《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》規(guī)定，有以下情況的必須進(jìn)行招標(biāo)：施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬(wàn)元人民幣以上的；重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬(wàn)元人民幣以上的；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣以上的；單項(xiàng)合同估算價(jià)低于以上標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資在3000萬(wàn)元人民幣以上的。根據(jù)以上規(guī)定，在實(shí)際工作中，對(duì)于單項(xiàng)合同估算價(jià)不滿足上述要求的可以不招標(biāo)，但必須出具相關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)的不招標(biāo)批復(fù)，比如：對(duì)于勘察設(shè)計(jì)不許招標(biāo)的，北京市規(guī)劃委員會(huì)招標(biāo)管理部門(mén)需在《北京市勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)登記表》上簽署意見(jiàn)“：項(xiàng)目審批部門(mén)批準(zhǔn)該項(xiàng)目不進(jìn)行招標(biāo)”，對(duì)于監(jiān)理工程不需招標(biāo)的，經(jīng)北京市建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室投標(biāo)監(jiān)管處蓋章認(rèn)可“監(jiān)理免招標(biāo)”，未進(jìn)行招投標(biāo)工作，直接發(fā)包。以上手續(xù)必須齊全，此單項(xiàng)工程的招投標(biāo)手續(xù)才算完整。
2.2要嚴(yán)格審核招標(biāo)文件
要對(duì)招投標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件進(jìn)行仔細(xì)審核，現(xiàn)在公司招投標(biāo)實(shí)行的是工程量清單格式，且由于設(shè)計(jì)深度不夠，往往都是用初設(shè)圖紙進(jìn)行招標(biāo)，要對(duì)招標(biāo)文件中的工程概況、施工內(nèi)容、工期、工程量清單、招標(biāo)人采購(gòu)物資表（甲供材表）等內(nèi)容進(jìn)行審核，特別注意的是工程量清單中每項(xiàng)施工內(nèi)容所使用的計(jì)量單位與甲供材表中的單位不一致時(shí)，要換算清楚，例如：組和個(gè)的情況；另外，在招標(biāo)時(shí)要將土建工程和變電安裝工程的工作界面劃分清楚，哪些是土建的工作，哪些是變電安裝的工作要搞清楚，避免將變電安裝的工作納入土建的招標(biāo)范圍內(nèi)或者將土建的工作納入變電安裝的招標(biāo)范圍，這就需要技經(jīng)人員同工程管理人員仔細(xì)核對(duì)清楚。
2.3先施工后補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)
由于個(gè)別區(qū)域存在電力需求迅猛的，好多工程不等辦理完前期手續(xù)就要馬上開(kāi)工，導(dǎo)致存在先施工后補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)的情況出現(xiàn)，這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)成為審計(jì)工作中比較常見(jiàn)的問(wèn)題，幾乎每次審計(jì)都會(huì)遇到。我認(rèn)為需要加強(qiáng)前期規(guī)劃工作的深度，提前根據(jù)地區(qū)電網(wǎng)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)開(kāi)展前期工作，準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)哪些地區(qū)成為用電負(fù)荷增長(zhǎng)地區(qū)，需要增加變電站，這就要求電網(wǎng)規(guī)劃人員的有一定的工作經(jīng)驗(yàn)。
3合同管理環(huán)節(jié)
公司對(duì)外簽訂合同需執(zhí)行《北京市電力公司合同管理辦法》的規(guī)定，合同文本應(yīng)優(yōu)先采用北京市電力公司標(biāo)準(zhǔn)合同范本格式，并由各部門(mén)的合同承辦人通過(guò)經(jīng)濟(jì)法律管理系統(tǒng)審查會(huì)簽后簽訂合同。在經(jīng)法系統(tǒng)中，對(duì)于單項(xiàng)合同金額在500萬(wàn)元及以上的110千伏及以下電網(wǎng)建設(shè)、小型基建工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、委托招標(biāo)、前期補(bǔ)償?shù)群贤?，需采用北京市電力公司審查流程，即將?jīng)本單位合同管理員及主要負(fù)責(zé)人審查同意后的合同文本及相關(guān)文件材料依次送北京市電力公司基建部、法律法律事務(wù)處審查，最后上報(bào)北京市電力公司主管基建的副總經(jīng)理審批。對(duì)于單項(xiàng)合同在500萬(wàn)元以下的，采用基層單位自審流程，即本部門(mén)處長(zhǎng)、昌平供電公司主管基建副經(jīng)理、經(jīng)理辦公室合同管理員三級(jí)審批。上面是現(xiàn)行公司簽訂合同的流程，在實(shí)際操作中，有幾點(diǎn)需要注意：
(1)需加強(qiáng)對(duì)合同對(duì)方資質(zhì)的審查。在以往工程審計(jì)中，有出現(xiàn)工程合同對(duì)方資質(zhì)等級(jí)不夠、資質(zhì)過(guò)期、營(yíng)業(yè)執(zhí)照未年檢等情況。合同承辦人應(yīng)當(dāng)對(duì)合同當(dāng)事人的主體資格和資信狀況進(jìn)行審查，在簽訂合同之前需要求對(duì)方提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書(shū)、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、企業(yè)法人身份證正反面復(fù)印件等，并在簽訂合同時(shí)上傳到經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)中，以便合同會(huì)簽人員對(duì)該單位的資質(zhì)進(jìn)行審查。
(2)注意合同簽訂時(shí)間。在以往工程審計(jì)中有出現(xiàn)“××工程先施工后補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)及資料、后補(bǔ)簽施工合同”“、中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出前，先簽合同、先開(kāi)工”等情況。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出后30天內(nèi)簽訂施工合同的規(guī)定，在簽訂合同后方可開(kāi)工的規(guī)定，時(shí)間上首先不能有錯(cuò)。
(3)加強(qiáng)對(duì)合同文本的審查。由于現(xiàn)在采用的是北京市電力公司標(biāo)準(zhǔn)合同范本，需根據(jù)不同情況填寫(xiě)合同內(nèi)容。由于曾出現(xiàn)過(guò)合同對(duì)方私自亂改合同條款的情況，技經(jīng)專工需對(duì)雙方填寫(xiě)完畢的合同范本進(jìn)行仔細(xì)審查，避免出現(xiàn)有損公司利益的條款。
4現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程造價(jià)控制環(huán)節(jié)
現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程造價(jià)控制工作是國(guó)際上大型工程通行的造價(jià)控制方式，即委托專業(yè)造價(jià)咨詢單位在工程實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行階段化造價(jià)管理的一種造價(jià)控制方法，將工程造價(jià)管理關(guān)口前移至實(shí)施階段，將造價(jià)管理中的結(jié)算事后把關(guān)改變成事前、事中控制，以保證造價(jià)管理的及時(shí)性、真實(shí)性、控制性，為合理、及時(shí)地完成工程結(jié)算創(chuàng)造條件，達(dá)到了合理確定造價(jià)、有效控制造價(jià)的目的。根據(jù)北京市電力公司基建部《關(guān)于基建工程全面執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程造價(jià)控制和印發(fā)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程造價(jià)控制示范文本的通知》（京電基[2010]93號(hào)文），凡新開(kāi)工的110千伏及以上輸變電工程、納入基建管理的隨路建設(shè)溝道等基建工程均開(kāi)始執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程造價(jià)控制，在工程實(shí)施過(guò)程中實(shí)現(xiàn)階段結(jié)算。根據(jù)以往審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，在現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程造價(jià)控制中有以下問(wèn)題需特備注意：
(1)變更簽認(rèn)手續(xù)要齊全。施工過(guò)程中采用現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程造價(jià)控制工作，其中一個(gè)目的就是要保證及時(shí)性及準(zhǔn)確性，即當(dāng)時(shí)發(fā)生的情況當(dāng)期必須計(jì)量確認(rèn)，否則不能納入最終結(jié)算。這就要求不管發(fā)生了設(shè)計(jì)變更還是變更設(shè)計(jì)，都要求施工單位出具相關(guān)單據(jù)表格，經(jīng)監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位和建設(shè)單位認(rèn)可，同時(shí)要附上變更簡(jiǎn)圖、變更預(yù)算，缺一不可。我單位實(shí)行的變更簽認(rèn)額度：5萬(wàn)元以下由工程管理專責(zé)人簽認(rèn)，5萬(wàn)元至10萬(wàn)元由工程建設(shè)處處長(zhǎng)簽認(rèn)，10萬(wàn)元至50萬(wàn)元由公司主管副經(jīng)理簽認(rèn)，50萬(wàn)元以上需報(bào)北京市電力公司基建部審核簽認(rèn)。
(2)要加強(qiáng)對(duì)施工單位的安全文明施工措施補(bǔ)助費(fèi)用的支出審核。安全文明施工措施補(bǔ)助費(fèi)是指根據(jù)電力行業(yè)安全文明施工與健康環(huán)境保護(hù)規(guī)范，在施工現(xiàn)場(chǎng)采取的安全文明保障措施所支出的補(bǔ)助費(fèi)用。根據(jù)《電網(wǎng)工程建設(shè)預(yù)算編制與計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，安全文明施工與健康環(huán)境保護(hù)措施主要有：現(xiàn)場(chǎng)主要的安全文明設(shè)施（安全圍欄“、四口”防護(hù)桿、安全網(wǎng)、安全標(biāo)識(shí)牌等）、現(xiàn)場(chǎng)健康環(huán)境保護(hù)措施（施工過(guò)程中的淋水降塵、現(xiàn)場(chǎng)土方覆蓋、現(xiàn)場(chǎng)道路清掃、施工現(xiàn)場(chǎng)的區(qū)域清理、垃圾清運(yùn)、施工人員佩戴的安全帽、毛經(jīng)、工作服等）、安全文明施工管理、監(jiān)督制度、體系及機(jī)構(gòu)建設(shè)（安全文明施工責(zé)任制度、安全施工教育培訓(xùn)制度、安全施工檢查制度等）。根據(jù)施工合同規(guī)定“在施工過(guò)程中必須做到?？顚Ｓ?，財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立費(fèi)用支出情況備查，工程結(jié)算資料中要提供?？顚Ｓ谩?shí)際支付的依據(jù)”。要保證此項(xiàng)費(fèi)用的支出合理，不超概算列支金額，且工程管理人員要配合技經(jīng)人員做好對(duì)現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工措施建設(shè)的審核，確保做到?？顚Ｓ茫玫綄?shí)處。
5工程結(jié)算管理環(huán)節(jié)
根據(jù)規(guī)定，基建工程結(jié)算為全口徑結(jié)算，即為建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備（甲供主材）購(gòu)置費(fèi)、其他費(fèi)用等項(xiàng)目的結(jié)算，且110kV及以下輸變電工程需在竣工后1個(gè)月內(nèi)完成，需注意幾個(gè)審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：
第9篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)管理辦法范文
我公司實(shí)行成本動(dòng)態(tài)管理的具體做法是：將工程項(xiàng)目成本管理過(guò)程控制分為三個(gè)階段，即事前控制、事中控制和事后控制。
1.事前控制階段
1.1健全組織機(jī)構(gòu)，明確崗位責(zé)任。
組成由公司—項(xiàng)目經(jīng)理部的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，公司總經(jīng)理對(duì)公司總成本負(fù)責(zé)，總經(jīng)濟(jì)師和總會(huì)計(jì)師對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)成本管理具體事項(xiàng)，對(duì)總經(jīng)濟(jì)師和總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目成本管理，對(duì)總經(jīng)濟(jì)師負(fù)責(zé)。明確項(xiàng)目經(jīng)理是施工項(xiàng)目工程成本管理的第一責(zé)任人，并且從去年開(kāi)始在1000萬(wàn)元以上的施工項(xiàng)目設(shè)置主任經(jīng)濟(jì)師，由其在成本管理上對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。并由公司相關(guān)部室、人員組成由施工管理部牽頭的項(xiàng)目考核小組，以加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本核算的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
建立各級(jí)項(xiàng)目成本管理體系和責(zé)任制。首先是明確總經(jīng)濟(jì)師是項(xiàng)目成本管理的責(zé)任人，負(fù)責(zé)工程中標(biāo)后的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其次明確公司項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)研究和制定項(xiàng)目管理、成本核算的有關(guān)政策，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部貫徹執(zhí)行公司制定的“施工項(xiàng)目管理辦法”進(jìn)行督促、指導(dǎo)、檢查和考核，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部上報(bào)的成本分析和成本臺(tái)帳報(bào)表進(jìn)行分析、整理和審查，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技能培訓(xùn)；再就是明確各項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立自己的成本管理體系，建立、健全各項(xiàng)規(guī)章和管理制度，建立成本核算臺(tái)帳；明確項(xiàng)目經(jīng)理部是合同的管理實(shí)體和履約主體，項(xiàng)目經(jīng)理是成本管理第一責(zé)任人，對(duì)本項(xiàng)目的成本進(jìn)行全過(guò)程的管理和控制，應(yīng)認(rèn)真落實(shí)“施工項(xiàng)目成本管理辦法”，建立適合自己項(xiàng)目的成本核算崗位責(zé)任制，規(guī)定項(xiàng)目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任及考核獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，每月定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，找出成本管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和工作中的不足，并使之與管理人員的績(jī)效掛鉤，進(jìn)行考核、獎(jiǎng)罰，制定項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)?nèi)部分配方案和相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。
1.2工程項(xiàng)目成本管理辦法。
為了加強(qiáng)項(xiàng)目成本的管理和核算工作，完整、真實(shí)的反映項(xiàng)目工程成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，2001年我公司特制定了工程項(xiàng)目成本管理辦法。明確項(xiàng)目成本管理的任務(wù)是：在健全的成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制下，對(duì)項(xiàng)目工程的成本費(fèi)用支出，通過(guò)有組織、有系統(tǒng)的進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析等系列科學(xué)管理工作，以盡可能少的耗費(fèi)，在預(yù)定的時(shí)間、預(yù)定的質(zhì)量目標(biāo)前提下，完成工程項(xiàng)目，取得應(yīng)得的利潤(rùn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。規(guī)定項(xiàng)目成本實(shí)行目標(biāo)管理，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目成本的過(guò)程控制、核算和分析，加強(qiáng)項(xiàng)目工程竣工結(jié)算和考核，達(dá)到預(yù)期目的。
1.3建立項(xiàng)目合同交底制度。
每個(gè)項(xiàng)目開(kāi)工前或開(kāi)工初期，由公司經(jīng)營(yíng)部牽頭，組織市場(chǎng)部、工程部、經(jīng)營(yíng)部、質(zhì)控部等相關(guān)部室，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的投標(biāo)情況、協(xié)議書(shū)簽訂、工程的工期、質(zhì)量等對(duì)項(xiàng)目部做詳細(xì)的交底。
1.4項(xiàng)目經(jīng)理部必須編制相應(yīng)的成本預(yù)測(cè)報(bào)告。
沒(méi)有成本預(yù)測(cè)報(bào)告公司不簽發(fā)承包責(zé)任書(shū)，編制成本預(yù)測(cè)報(bào)告使公司和項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況能有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，項(xiàng)目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測(cè)才能做到心中有數(shù)。
例如，某工程的中標(biāo)價(jià)格為31140138元，扣除上繳公司管理費(fèi)的承包價(jià)是26624818元，而成本預(yù)測(cè)價(jià)是27970277元，虧損1345459元，針對(duì)這一情況，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行了認(rèn)真分析，認(rèn)為造成虧損的主要原因是：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，合同工期短，投入大，由此造成工程費(fèi)用相應(yīng)增大。原因找到后，項(xiàng)目部采取了以下的應(yīng)對(duì)措施：加大項(xiàng)目招標(biāo)工作的力度，對(duì)所有單項(xiàng)工程的勞務(wù)進(jìn)行了招標(biāo)，使人工費(fèi)成本下降300000元；對(duì)主要施工材料進(jìn)行招標(biāo)，通過(guò)招標(biāo)使材料成本降低了702924元；土方工程項(xiàng)目經(jīng)過(guò)議標(biāo)和精心調(diào)配，可降低工程成本238187元；在工程實(shí)施階段如合同履約過(guò)程良好，結(jié)算時(shí)可增加環(huán)保費(fèi)247224元。通過(guò)對(duì)工程成本的預(yù)測(cè)分析，項(xiàng)目的成本不但不虧，還可降低成本142876元，使項(xiàng)目部人員對(duì)工程的成本有了比較明確的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也為下一步確定目標(biāo)成本和工程成本的分解、落實(shí)創(chuàng)造了條件。
2.事中控制階段：
2.1確定目標(biāo)成本
之所以提出目標(biāo)成本的問(wèn)題，也是總結(jié)了以往的經(jīng)驗(yàn)，吸取了以往的教訓(xùn)，如在2001年完成的某項(xiàng)目，在其實(shí)施過(guò)程中，由于目標(biāo)成本不明確，崗位職責(zé)不清，相關(guān)資料不全，成本賬目不清，從表面上看，成本控制得比較細(xì)，但工程實(shí)際結(jié)算卻虧損了300多萬(wàn)元。
由此看來(lái)，制定科學(xué)合理的控制目標(biāo)是進(jìn)行有效成本控制的關(guān)鍵，科學(xué)合理的目標(biāo)就是指通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理部的努力可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，要根據(jù)具體情況確定科學(xué)合理的目標(biāo)，在執(zhí)行過(guò)程中更要及時(shí)對(duì)目標(biāo)與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)照、調(diào)整，確保目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
例如剛才所提到的工程，中標(biāo)價(jià)格為31140138元，承包金額為26624818元，通過(guò)成本預(yù)測(cè)和分析，我們將該項(xiàng)目的目標(biāo)成本確定為26340178元，并采用量化方法，進(jìn)一步將這一總目標(biāo)分解成六個(gè)子目標(biāo)，每個(gè)子目標(biāo)再分解成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)，并落實(shí)到項(xiàng)目分項(xiàng)工程負(fù)責(zé)人身上，大家對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況都有了一個(gè)清楚的了解，目標(biāo)比較明確，極大地調(diào)動(dòng)了全體項(xiàng)目部人員的積極性和創(chuàng)造性，盡最大的努力達(dá)到既定的目標(biāo)。
2.2生產(chǎn)要素的控制
生產(chǎn)要素是構(gòu)成項(xiàng)目成本最重要的因素。首先是要加強(qiáng)對(duì)人工費(fèi)的管理，人工費(fèi)約占工程造價(jià)的10%，控制好人工費(fèi)，對(duì)成本控制能起到重要作用。對(duì)于通過(guò)招標(biāo)確定的勞務(wù)價(jià)格，一定要按照招標(biāo)價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，嚴(yán)格控制數(shù)量；對(duì)于不好進(jìn)行招標(biāo)，以零用工方式結(jié)算的項(xiàng)目，要嚴(yán)格零用工的簽認(rèn)手續(xù)，界定零用工的簽認(rèn)權(quán)限，主任經(jīng)濟(jì)師要進(jìn)行審核、把關(guān)。其次是對(duì)材料費(fèi)的控制，材料費(fèi)在工程造價(jià)中約占70%左右，是成本能否得到有效控制的重點(diǎn)，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制：
①主要材料價(jià)格采用招標(biāo)的方式。我公司去年完善了項(xiàng)目采購(gòu)招標(biāo)管理辦法，公司成立了招投標(biāo)辦公室，所有項(xiàng)目的招標(biāo)都通過(guò)招投標(biāo)辦公室，使得該項(xiàng)工作規(guī)范、有序，減少了隨意性，有效降低材料成本，去年通過(guò)招標(biāo)材料成本降低了6～7%。
②不但對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行控制，控制施工過(guò)程中材料消耗也是一個(gè)重要方面，因?yàn)橛行┕?yīng)商表面上看單價(jià)不高，但在量上做文章，如不注意，也會(huì)造成很大虧損。如有一項(xiàng)目，石灰粉煤灰砂礫混合料計(jì)劃量為52720噸，成本計(jì)劃價(jià)格為42元/噸，而實(shí)際材料的供應(yīng)價(jià)格為37元/噸，本來(lái)可以降低成本的項(xiàng)目，結(jié)果卻虧損了23萬(wàn)元，原因就是在量上控制不利。
③對(duì)材料質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，材料質(zhì)量的優(yōu)劣也是影響成本的因素。再就是對(duì)機(jī)械費(fèi)的控制。施工機(jī)械的選型、進(jìn)退場(chǎng)時(shí)間的安排、在施工現(xiàn)場(chǎng)的充分利用都是成本控制的重要方面。只有對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行嚴(yán)格控制，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目成本的最終控制。
2.3現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)的控制。
現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)是與工程施工直接相關(guān)的成本，貫穿整個(gè)施工過(guò)程，直到保修期滿?？刂片F(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)應(yīng)注意：①做好冬雨季施工的準(zhǔn)備工作，預(yù)防因突然的自然環(huán)境變化而影響施工；②嚴(yán)格按照施工規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求施工。各個(gè)專業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的操作規(guī)程，對(duì)于不按照操作規(guī)程作業(yè)，造成施工成本增加，由執(zhí)行責(zé)任人負(fù)責(zé)；③防止質(zhì)量事故發(fā)生。質(zhì)量事故會(huì)增加返工費(fèi)、停工費(fèi)、返修費(fèi)、事故處理費(fèi)等。例如有一工程項(xiàng)目，在雨水管線回填土?xí)r，盲目搶進(jìn)度，忽視回填質(zhì)量，結(jié)果讓監(jiān)理工程師下了停工令，造成兩天停工整改，“欲速則不達(dá)”，反而加大了成本。④做好工程施工的預(yù)防、檢測(cè)工作。如及時(shí)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)測(cè)，做好隱蔽記錄，建立質(zhì)量安全檢查小組，隨時(shí)檢查施工安全、進(jìn)度情況，做好預(yù)防工作。
2.4收入與支出管理
堅(jiān)持“量入為出，以收定支”的原則。
2.4.1當(dāng)前工程大多為單價(jià)合同，清單數(shù)量?jī)H為名義數(shù)量，進(jìn)場(chǎng)后需要按照施工圖重新核實(shí)工程項(xiàng)目和工程量，這就要求我們要認(rèn)真細(xì)致，實(shí)事求是，因?yàn)檫@部分是工程項(xiàng)目的主要收入。
2.4.2加強(qiáng)工程變更管理，增加工程收入。每個(gè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)及施工變更都是不可避免的，這就要求負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員，不僅要考慮技術(shù)方面的要求，還要有經(jīng)濟(jì)方面的考慮，往往有的變更洽商說(shuō)的比較含糊，雖然能滿足施工要求，卻不好計(jì)算費(fèi)用，因?yàn)橄嚓P(guān)的內(nèi)容未說(shuō)明，而實(shí)際上這些費(fèi)用都是合情合理的。
2.4.3加強(qiáng)施工項(xiàng)目索賠管理。施工項(xiàng)目的索賠是一門(mén)涉及面廣，融技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理、財(cái)會(huì)、公共關(guān)系為一體的邊緣性學(xué)科，又是一門(mén)管理的藝術(shù)，目前在索賠管理上我們還比較薄弱，這就要求我們?cè)谶@方面多下功夫，一方面要認(rèn)真研究合同文件，注意施工過(guò)程中各種資料的積累和分析；另一方面及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，不斷加以完善。索賠工作做好了，同樣可以增加工程收入，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，某項(xiàng)目，合同工期為7個(gè)月，由于種種原因，導(dǎo)致工期延長(zhǎng)11個(gè)月，索賠費(fèi)用占工程結(jié)算款的8.9%，如果證據(jù)不足，資料不全，合理費(fèi)用就很會(huì)丟失，工程難免要虧損了。所以說(shuō)做好工程的索賠工作也是工程項(xiàng)目成本控制的內(nèi)容之一。
2.4.4對(duì)合同內(nèi)的計(jì)量支付要及時(shí)、準(zhǔn)確，要建立計(jì)量支付臺(tái)賬，這樣可以增加現(xiàn)金流如入，減少應(yīng)收賬款。
2.4.5嚴(yán)格控制支出。特別是對(duì)外結(jié)賬要慎重，嚴(yán)禁在收入不確定的情況的支出，根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模的大小控制現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。
2.5建立成本核算報(bào)表報(bào)送制度。
加強(qiáng)成本管理的關(guān)鍵是實(shí)現(xiàn)成本的過(guò)程控制，今年公司明確經(jīng)營(yíng)部為成本管理的責(zé)任部門(mén)，統(tǒng)一了項(xiàng)目工、料、機(jī)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)臺(tái)帳格式及核算表形式，每月由項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)當(dāng)月的目標(biāo)成本、預(yù)算收入及實(shí)際的人工、材料、機(jī)械及間接費(fèi)和上繳管理費(fèi)、稅金進(jìn)行填報(bào)，編制成項(xiàng)目成本核算報(bào)表，于次月的10日以前報(bào)公司主管部門(mén)，這樣公司就能對(duì)全公司項(xiàng)目的成本狀況有所了解，當(dāng)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目成本出現(xiàn)較大的波動(dòng)時(shí)，及時(shí)組織有關(guān)人員到項(xiàng)目上幫助分析，查找原因，制定整改措施，有針對(duì)性地對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行檢查控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.6實(shí)行成本管理獎(jiǎng)懲制度。
對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行績(jī)效考核，公司項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組每月對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行一次全面檢查和考核，根據(jù)考核情況進(jìn)行打分，評(píng)分達(dá)到70分以上的，給予當(dāng)月產(chǎn)值的0.3~0.5%的獎(jiǎng)勵(lì)。工程竣工后，由公司領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)工程的盈虧進(jìn)行竣工審核，并經(jīng)公司審計(jì)部門(mén)審查，在資金到位、且已過(guò)了保修期后，公司對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行兌現(xiàn)。
2.7開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。
有了成本報(bào)送制度，只是實(shí)現(xiàn)了對(duì)工程項(xiàng)目過(guò)程成本的了解，并沒(méi)有達(dá)到控制的目的，這就要求我們開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從報(bào)表上的預(yù)算收入、實(shí)際成本入手，對(duì)人工費(fèi)控制、材料消耗的數(shù)量和價(jià)格、機(jī)械費(fèi)開(kāi)支及其他費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，找出管理上的存在的漏洞，完善制度。并對(duì)管理人員在成本核算中所做的工作進(jìn)行考核，考核結(jié)果與其收入掛鉤，真正實(shí)行過(guò)程控制。
3.事后控制階段：
事后控制主要包括工程竣工后的竣工驗(yàn)收和結(jié)算。
3.1竣工驗(yàn)收是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)，只有完成了工程的驗(yàn)收，竣工結(jié)算才是一個(gè)完整的結(jié)算，建設(shè)單位才會(huì)撥付工程款，但很多施工項(xiàng)目經(jīng)常是工程完工，竣工資料完不成，以致于使許多工程若干年后都沒(méi)有結(jié)算，制約了施工企業(yè)的發(fā)展。因此工程完工后應(yīng)盡快編制工程竣工文檔，履行驗(yàn)收手續(xù)，也是成本控制的重要內(nèi)容。
3.2工程價(jià)款結(jié)算是考核經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，也是檢驗(yàn)項(xiàng)目成本過(guò)程控制的標(biāo)準(zhǔn)，工程竣工后應(yīng)盡快結(jié)算，與建設(shè)單位辦理結(jié)算手續(xù)，盡早結(jié)回工程款，這樣有利于償還債務(wù)，也有利于資金的回籠，減低內(nèi)部運(yùn)營(yíng)成本，從而避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，獲得相應(yīng)利潤(rùn)，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益，這才是我們搞項(xiàng)目成本過(guò)程控制的目的。否則，工程完工了，已經(jīng)沒(méi)有收入了，只有成本支出，容易加大成本虧損。
