電子商務(wù)稅收征管精選(九篇)
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第1篇：電子商務(wù)稅收征管范文
隨著計算機技術(shù)換代升級的加快，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速發(fā)展的今天，電子商務(wù)（E-commerce）成為現(xiàn)代社會中越來越重要的交易方式。被譽為現(xiàn)代營銷學(xué)之父的菲利普·科特勒大師對來勢洶洶的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對世界經(jīng)濟的影響，冠以“新經(jīng)濟”的概念來概括，也就是用數(shù)字革命以及對顧客、產(chǎn)品、價格、競爭對手和營銷環(huán)境等方面的信息管理來構(gòu)建“新經(jīng)濟”的基礎(chǔ)，而電子商務(wù)則是“新經(jīng)濟”的主要代表。
二、電子商務(wù)對稅收的影響
面對日益普及和發(fā)展的電子商務(wù)，在稅收領(lǐng)域也帶來了新的問題。它不僅是一個國內(nèi)問題，又是一個國際性、全球性的問題；不但涉及較高的技術(shù)性，又涉及現(xiàn)行稅收政策、法律、體制等。據(jù)專家預(yù)測，到2010年，全世界國際貿(mào)易將會有1/3通過網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的形式完成。當(dāng)前，電子商務(wù)是否征稅已成為焦點問題。世界各國對電子商務(wù)的稅收問題，都有著不同的觀點。美國依然推行的電子商務(wù)免稅政策得到了澳大利亞、日本等國家的支持。德國稅務(wù)工會主席迪特·昂德拉采克在接受德國《商報》采訪時透露，因無法控制眾多的企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進行電子商務(wù)交易，聯(lián)邦財政部每年損失稅款近200億馬克。不可避免地，這種嶄新的商業(yè)模式的發(fā)展必將使傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方式發(fā)生革命性的變化，從而給予經(jīng)濟生活密切相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
1.電子商務(wù)對國際稅收的影響
（1）電子商務(wù)對原有的所得來源的確認標準的沖擊。在多數(shù)國家，稅法對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形財產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且有不同的課稅規(guī)定。但是，在電子商務(wù)中，大量的商品和勞務(wù)是通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)臒o形的數(shù)字化產(chǎn)品，這些數(shù)字化產(chǎn)品在一定程度上模糊了原來人們普遍接受的產(chǎn)品概念，改變了產(chǎn)品的性質(zhì)，使商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分。
（2）電子商務(wù)使課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。由于電子商務(wù)具有交易主體隱匿性、交易標的模糊性、交易地點流動性以及交易完成快捷性等特點，在電子商務(wù)環(huán)境下，獲取納稅人的交易信息頗為困難。
（3）電子商務(wù)為跨國公司進行避稅提供了更多的條件。電子商務(wù)為納稅人逃避稅務(wù)稽查提供了高科技手段。建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真等技術(shù)為跨國企業(yè)架起了實時溝通的橋梁，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價，輕易地就可以將產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)銷售的成本合理地分布到世界各地。在避稅地建立基地公司也將輕而易舉，任何一個公司都可以利用其在避稅國設(shè)立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進行商務(wù)洽談和貿(mào)易，形成一個稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。
（4）國家間稅收管轄權(quán)的潛在沖突在加劇。全球電子商務(wù)活動具有“虛擬化”的國際市場交易；交易參與者的多國性、流動性和無紙化操作等特征，使得各國基于屬地和屬人兩種原則建立的國際稅收管轄權(quán)面臨挑戰(zhàn)，國家之間稅收管轄權(quán)的潛在沖突進一步加劇。
2.電子商務(wù)對稅收稽征管理的沖擊
（1）電子商務(wù)中的交易無紙化，使得憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)。傳統(tǒng)稅收征管離不開對憑證、賬冊、報表的審核，而INTERNET的發(fā)展促使納稅人的財務(wù)信息不斷走向無紙化。傳統(tǒng)財務(wù)軟件中存貯賬表的是紙介質(zhì)和磁盤，而INTERNET財務(wù)軟件中的存賬表越來越趨向于網(wǎng)頁方式和以網(wǎng)頁為主體的多媒體方式，而且，網(wǎng)頁數(shù)據(jù)可以輕易被修改而不留下任何線索，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)。
（2）電子商務(wù)中電子支付系統(tǒng)的完善，使得交易無法追蹤。電子商務(wù)的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，使得跨國交易成本降至與國內(nèi)成本相當(dāng)?shù)乃?。如果納稅人在國際避稅地開設(shè)聯(lián)機銀行，稅務(wù)當(dāng)局就很難對支付方的交易進行監(jiān)控。數(shù)字現(xiàn)金的使用也存在類似問題，數(shù)字現(xiàn)金的使用者可以采用匿名的形式，難以追蹤。
（3）電子商務(wù)中計算機加密技術(shù)的發(fā)展，使得稅務(wù)征管難度加大。隨著計算機加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保護信息來掩蓋有關(guān)信息，也可用授予方式掩藏交易信息。稅務(wù)機關(guān)既要嚴格執(zhí)行法律規(guī)定，對納稅人的知識產(chǎn)權(quán)和隱私加以保護，又要搜集納稅人的交易資料，從而加大了稅收征管的難度。三、加強電子商務(wù)稅收征管的對策
電子商務(wù)的發(fā)展，為稅收法制建設(shè)以及稅收征管提出了新的要求。針對電子商務(wù)所帶來的稅收問題，鑒于國際先進經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，可嘗試采取如下具體對策。
1.建立由工商、稅務(wù)、信息產(chǎn)業(yè)部門聯(lián)合審批的電子商務(wù)登記制度。即凡是具備網(wǎng)上交易的企業(yè)都納入國家行政管理部門監(jiān)管范圍。
2.制定優(yōu)惠稅率鼓勵電子商務(wù)發(fā)展。電子商務(wù)能夠幫助企業(yè)擴大銷售范圍，降低成本，提高效率。因此，應(yīng)采用優(yōu)惠稅率政策，鼓勵電子商務(wù)發(fā)展，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
3.依托計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加大征收、稽查力度。暫時可以設(shè)想在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅、入庫。長遠來看還是需要開發(fā)一種電子稅收系統(tǒng)，從而完成無紙稅收。這不僅提高了對傳統(tǒng)貿(mào)易方式征稅的征管力度，而且也適應(yīng)了電子商務(wù)發(fā)展的征稅要求。
4.做好信息的收集、整理和儲化，強化征稅信息管理。對待電子商務(wù)，重點是要加強國際信息、情報交流，因為電子商務(wù)是一個網(wǎng)絡(luò)化、開放化的貿(mào)易方式，單獨與國稅務(wù)當(dāng)局的密切合作，收集來自全世界各國的信息情報，才能掌握納稅人分布與世界各國的站點，特別是開設(shè)在逃稅地的站點，以防止網(wǎng)企偷逃稅款。
5.完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)對電子商務(wù)的稅收條款。在制定稅收條款時，考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家，為維護國家利益，應(yīng)堅持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則，結(jié)合電子商務(wù)的特征，在我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅等條例中補充對電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款。
6.提高稅務(wù)干部隊伍素質(zhì)。這既是“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”的要求，也是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的要求。要強化對電子商務(wù)的管理，稅務(wù)干部隊伍不僅要精通經(jīng)濟稅收專業(yè)知識，更需要精通電子商務(wù)管理技術(shù)，只有擁有一支一專多能的稅務(wù)干部隊伍，才能應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和電子商務(wù)提出的嚴峻挑戰(zhàn)。
［摘要］數(shù)字革命催生下的電子商務(wù)是一種不同于任何傳統(tǒng)商務(wù)活動的新興的商務(wù)交流方式，這種交流方式給稅收工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)，建立健全完善的電子商務(wù)稅務(wù)征管制度和對策是應(yīng)對這些挑戰(zhàn)的有力武器，也是社會發(fā)展的必然要求。本文通過對電子商務(wù)的概念、特征以及國內(nèi)外發(fā)展狀況和電子商務(wù)對國際稅收和稅收征管工作的影響的全面分析，提出四種對策來實現(xiàn)和完善對電子商務(wù)的稅收征管工作。
［關(guān)鍵詞］電子商務(wù)國際稅收稅收征管
參考文獻：
[1]呂延杰.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與電子商務(wù)[M].北京郵電大學(xué)出版社,1999.
第2篇：電子商務(wù)稅收征管范文
電子商務(wù)是指在互聯(lián)網(wǎng)（Internet）、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（Intranet）和增值網(wǎng)（VAN，Value Added Network）上以電子交易方式進行交易活動和相關(guān)服務(wù)的活動，是傳統(tǒng)商業(yè)活動各環(huán)節(jié)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)是利用微電腦技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)進行的商務(wù)活動。稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施強制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是國家最主要的一種財政收入形式。
二、電子商務(wù)導(dǎo)致稅收流失所產(chǎn)生的影響
首先，電子商務(wù)稅收流失會直接導(dǎo)致我國稅收總額的減少從而導(dǎo)致財政收入的總體下滑，由于電子商務(wù)的規(guī)模越來越大，必然會使其對財政收入的影響越來越大。而且國家在電子商務(wù)征稅這方面研究所投入的人力、財力、物力也會付出更多的代價。其次，電子商務(wù)的免稅政策會使采用電子商務(wù)這一貿(mào)易形式的企業(yè)相對于同行業(yè)的傳統(tǒng)企業(yè)有更大的優(yōu)勢，這會直接導(dǎo)致對資源配置的影響，而這不是有市場因素所引起的，一些傳統(tǒng)企業(yè)會選擇轉(zhuǎn)型從而可能會引發(fā)泡沫效應(yīng)或直接由于電子商務(wù)的沖擊而倒閉。最后，傳統(tǒng)企業(yè)由于在價格方面存在劣勢，為了與電子商務(wù)企業(yè)競爭，勢必會制造假冒偽劣產(chǎn)品，進一步導(dǎo)致市場上假冒偽劣的泛濫。而電子商務(wù)企業(yè)也會由于只注重貿(mào)易形式的創(chuàng)新而在產(chǎn)品質(zhì)量方面的研究停滯不前。
三、電子商務(wù)稅收征管中存在的問題
電子商務(wù)稅收征管中存在諸多問題，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，納稅人難以確定，我國現(xiàn)行的稅收征管體制確定納稅人的納稅義務(wù)主要是通過核查納稅人的工商登記、記賬憑證和納稅人居住地等信息。而在電子商務(wù)領(lǐng)域中，通過第三方平臺或其他途徑來經(jīng)營的企業(yè)或個人，在不進行稅務(wù)登記就的情況下也可以在網(wǎng)絡(luò)上進行商務(wù)交易活動。因此，對于這些企業(yè)和個人的納稅義務(wù)，稅務(wù)部門就不能運用傳統(tǒng)的方式對其確定。第二，課稅對象難以確定。在確定了課稅主體之后，接著要對電子商務(wù)征稅過程中的課稅對象加以確定。課稅對象是征稅的依據(jù)，是區(qū)別稅種、判斷稅種的主要根據(jù)。在電子商務(wù)時代的今天，絕大多數(shù)的傳統(tǒng)商品都可以通過網(wǎng)絡(luò)進行交易，而原來需要對其征收增值稅的一些商品，比如書籍、期刊雜志、影像制品等在通過網(wǎng)絡(luò)進行交易時就無法根據(jù)現(xiàn)行的增值稅法或營業(yè)稅法判斷是否需要對其征稅，應(yīng)該征何種稅。第三，稅率難以確定，發(fā)展中國家的主體稅種為流轉(zhuǎn)稅，即對商品交易和服務(wù)征收的稅額高于所得稅，因此，對電子商務(wù)征稅傾向高稅率。這便會引發(fā)一些問題，比如發(fā)展中國家的電子商務(wù)交易主體很可能因為本國稅率偏高而把交易地點、服務(wù)器等轉(zhuǎn)移到其他稅率偏低的國家，而由于網(wǎng)絡(luò)的便捷性，其所要付出的成本就比較低。這樣無疑會造成本國稅收的流失。當(dāng)然還存在其他一些問題，比如貨幣流量的不可見性增加了稅務(wù)檢查難度、稽征管理帶來的難題、國家間稅收管轄權(quán)存在沖突等。
四、電子商務(wù)稅收征管對策
（一）堅持稅收公平、效率、國家稅收主權(quán)原則
電子商務(wù)的稅收征管制度的建設(shè)必須符合稅收的公平原則。它應(yīng)保證納稅人的實際納稅符合他們應(yīng)該承擔(dān)的合理份額，要求企業(yè)的經(jīng)營狀況和規(guī)模一樣的納稅人應(yīng)繳納相同的稅額。稅收效率原則要求稅制的設(shè)計應(yīng)使稅收產(chǎn)生的社會總收益大于社會總成本。電子商務(wù)稅收體系的建設(shè)應(yīng)遵循稅收效率原則是指對其征稅所付出的成本應(yīng)小于其產(chǎn)生的效益。所以，電子商務(wù)征稅要充分利用計算機技術(shù)、信息技術(shù)、以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，采用電子化的手段盡可能的提高征稅效率，降低納稅人的納稅成本，采用網(wǎng)上電子登記、申報、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上納稅等改進稅收行政征收效率從而整體降低納稅成本。堅持國家主權(quán)原則是指在制定電子商務(wù)稅收征管體系時應(yīng)充分考慮到我國的國家主權(quán)問題、國家利益問題，不能盲目的追隨或照搬國外的成功經(jīng)驗。
（二）完善現(xiàn)行稅法
在建立電子商務(wù)稅收體系之前，我國對傳統(tǒng)行業(yè)的稅收征管體系早已建立并且日臻完善。而電子商務(wù)本質(zhì)上并不是一種新的商務(wù)，它只是較傳統(tǒng)行業(yè)在交易手段和方式上有所改進，所以現(xiàn)行的稅收法律對電子商務(wù)仍然可用，只是要做一些修訂和完善。我國的稅收實體稅法也要進行進一步的修改，應(yīng)根據(jù)我國電子商務(wù)發(fā)展的實際情況，及時且適當(dāng)對其進行修訂，比如對電子商務(wù)最具挑戰(zhàn)的流轉(zhuǎn)稅法，應(yīng)該考慮從《增值稅暫行條例》的實施細則等法規(guī)方面進行修訂、補充，對《營業(yè)稅暫行條例》的完善等。在修定電子商務(wù)實體法的同時，還必須進一步完善稅收征管法，用以調(diào)整電子商務(wù)稅收征收與管理過程中社會關(guān)系。
第3篇：電子商務(wù)稅收征管范文
【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收征管；影響；對策
一、電子商務(wù)概述
中國已經(jīng)是世界上最為繁榮，也是最具潛力的商品貿(mào)易市場。正因其最為繁榮、最具潛力，在危機肆虐的當(dāng)下諸多品牌的競相登陸中國市場，使得中國貿(mào)易市場的競爭極其激烈，各種商品的價格都會有不同幅度的變化。如何應(yīng)對快速變化的市場需求和市場價格，保持合理的經(jīng)銷庫存，整合物流、信息流、資金流，使其達到最優(yōu)化配置，已是商品生產(chǎn)商、經(jīng)銷商關(guān)注的當(dāng)務(wù)之急。在信息化，電子商務(wù)盛行的今天，很多企業(yè)選擇了網(wǎng)絡(luò)化、實時化、集中式、互動式的網(wǎng)絡(luò)分銷管理。
對依靠電子商務(wù)實現(xiàn)營銷的眾多網(wǎng)商而言，如何通過網(wǎng)絡(luò)平臺快速找到充分貨源、盡快發(fā)現(xiàn)買家和大量出貨成為有效開展業(yè)務(wù)的重大挑戰(zhàn)。渠道分銷在傳統(tǒng)營銷中扮演重要角色，尤其是中國這樣的多元市場中。這種重要性同樣也體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)交易中。近期，ShopEx正式推出的B2B產(chǎn)品“分銷王”正給網(wǎng)絡(luò)分銷帶來一種新的模式。它可以幫助商家快速搭建有發(fā)展代銷和批發(fā)業(yè)務(wù)能力的在線網(wǎng)店系統(tǒng)。過去，這家公司主要提供網(wǎng)店軟件，幫助商家用下載的方式低成本建設(shè)獨立網(wǎng)店，并在7年中成為國內(nèi)市場占有率最高的網(wǎng)店軟件提供商。借助ShopEX的開放型電子商務(wù)平臺和建站系統(tǒng)(即網(wǎng)店軟件)，幫助網(wǎng)商迅速建立起有獨立域名的個性化網(wǎng)店，一個具有獨立域名和品牌形象的網(wǎng)店對那些著眼于長遠并最終希望在用戶中間建立品牌忠誠度的商家來說有很強的吸引力。這是區(qū)別于淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)上的封閉型電子商務(wù)平臺上的網(wǎng)店建設(shè)模式。但這并不是它唯一的模式。比如“分銷王”，實際上是一個網(wǎng)絡(luò)營銷的渠道管理系統(tǒng)。
首先，它幫助網(wǎng)店迅速找到數(shù)量眾多的分銷渠道。從多達百萬的網(wǎng)絡(luò)分銷商中找到合適資源，以1%來計，也能找到1萬家的網(wǎng)絡(luò)分銷商，這是個可觀的數(shù)字。
其次，它對網(wǎng)店的上下游環(huán)節(jié)有管理和分析功能，幫助網(wǎng)店更了解自己的供應(yīng)商和用戶行為，搭建起更有效的分銷渠道，并篩選更理想的合作對象。
第三，借助ShopEx的分析工具對加入到網(wǎng)絡(luò)分銷系統(tǒng)的分銷商的質(zhì)量進行評估和認證，比如分銷能力、網(wǎng)絡(luò)銷售經(jīng)驗等等，以達到降低分銷渠道的尋找和管理成本的目的。
分銷王主要通過三個環(huán)節(jié)體現(xiàn)價值：售前階段幫助網(wǎng)商快速建站，有效設(shè)定營銷規(guī)則和商等級；售中階段通過商品同步上架、多支付接口等實現(xiàn)輕松交易；售后則通過有效的渠道管理和統(tǒng)計隨時掌握商品銷量，幫助網(wǎng)商有效管理貨品情況。
所以，它是一個強大的集網(wǎng)絡(luò)建站、信息、下游渠道管理功能集一身的專業(yè)平臺管理系統(tǒng)。其商業(yè)模式的奧妙之處就在于低成本、快速、有效地為網(wǎng)店找到數(shù)量眾多的渠道商，依靠集團而非單兵作戰(zhàn)，有效確保了網(wǎng)店足夠的銷量和可觀的營收。既解決了傳統(tǒng)分銷渠道建設(shè)的高成本和管理風(fēng)險，也規(guī)避了象淘寶網(wǎng)店等封閉型網(wǎng)店缺乏自有域名和品牌形象的弊端，正好占領(lǐng)了傳統(tǒng)分銷渠道和封閉型網(wǎng)店之間的市場空隙。事實上，電子商務(wù)不應(yīng)只停留在一個簡單的交易層面，電子商務(wù)企業(yè)更多的應(yīng)是滲進傳統(tǒng)行業(yè)，對于傳統(tǒng)行業(yè)的上下游有一個充分的了解。在他看來，中國的一些中小企業(yè)將會成為B2C電子行業(yè)最大的客戶，只不過目前這些傳統(tǒng)行業(yè)的觀念還是沒有完全轉(zhuǎn)變過來。
二、電子商務(wù)對稅收征管的影響
在中國，電子商務(wù)征稅問題早在互聯(lián)網(wǎng)剛剛興起的上世紀九十年代末就開始被提出并討論，只是由于當(dāng)時電子商務(wù)規(guī)模非常小，同時也基于扶持電子商務(wù)發(fā)務(wù)的目的而被擱置。但近兩年來隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，工商部門開始把征稅細則提上日程，并且在具體操作上進行區(qū)域性試水。
（1）2007年7月，全國首例個人利用B2C網(wǎng)站交易逃稅案宣判，被告張黎的公司通過網(wǎng)上交易，但以不開具發(fā)票、不記賬的方式，偷逃稅款11萬余元，被判有期徒刑2年，緩刑2年，罰金6萬元，其所在公司被處罰金10萬元。（2）2008年7月，北京工商局出臺了電子商務(wù)監(jiān)管意見，《意見》規(guī)定從8月1日起，北京的所有營利性網(wǎng)店必須先取得營業(yè)執(zhí)照后才能經(jīng)營。該《意見》不僅針對傳統(tǒng)意義上的經(jīng)營者，對個人賣家同樣生效。（3）2008年11月10日，北京市地稅局公布虛擬貨幣交易稅征收細則，根據(jù)個人是否能提供收入證明，按利潤的20％或交易全額的3％兩種稅率征稅。（4）2009年兩會前夕，國家稅務(wù)總局官方公開信息顯示，國稅總局正在同相關(guān)部門共同調(diào)研電子商務(wù)稅收征管問題，希望建立電子商務(wù)的稅收征管法律框架，以推進《稅收征管法》的修訂和完善。盡管電子商務(wù)征稅存在許多老大難問題，但提上議事日程是順應(yīng)趨勢的一種必然結(jié)果。有鑒于電子商務(wù)征稅的難度，目前的議程，或許只是萬里邁出的第一步，等待法規(guī)的完善以及有效的操作，將會有一個漫長的過程。
三、必要性探析
對于電子商務(wù)應(yīng)不應(yīng)該征稅的問題，我想答案是明確的，無論是國家財政還是行業(yè)健康發(fā)展都需要一套行之有效的稅收法案。
（1）電子商務(wù)稅額相當(dāng)可觀，據(jù)調(diào)查，2008年中國電子商務(wù)市場交易額達到24000億元，同比增值達到41.2%。如果按照3%的稅率征收交易稅，理論上國家稅務(wù)部門可增加720億元稅收。（2）電子商務(wù)具有交易范圍廣，無地域限制等特點，因此在商品流通過程中，發(fā)展中國家的商品及服務(wù)容易受到發(fā)達國家的沖擊，如果沒有稅收把關(guān)，發(fā)展中國家商品市場極易受到影響，因此從保護本國企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，針對電子商務(wù)征稅也亟待解決。（3）電子商務(wù)日益成為避稅的溫床。國內(nèi)企業(yè)通過B2C、C2C電子商務(wù)平臺出售商品，往往不開具發(fā)票，而網(wǎng)購者也沒有索要發(fā)票的自覺，或者是店主直接把稅率轉(zhuǎn)嫁給消費者，以致大量稅收流失。不僅如此，一些大型企業(yè)、包括進出口企業(yè)，也利用電子商務(wù)的隱蔽性進行避稅行為。
電子商務(wù)免稅所導(dǎo)致的諸多隱患以及矛盾，都嚴重威脅著國家的經(jīng)濟利益，因此立法對電子商務(wù)征稅，是勢在必行的。但是電子商務(wù)作為新興的行業(yè)，它徹底顛覆了傳統(tǒng)的商務(wù)模式，課稅存在許多難題。
首先，電子商務(wù)不是發(fā)生在某個物理地點，而是發(fā)生在網(wǎng)絡(luò)空間的虛擬世界里。在網(wǎng)絡(luò)交易中，憑證、帳冊和報表都可以在計算機中以電子形式填制，可以輕易地被修改且不留任何線索、痕跡，并采用了電子加密技術(shù)。由于網(wǎng)絡(luò)交易具有無紙化、無形化、即時性、隱蔽性的特點，游離于稅收監(jiān)控之外，造成了征稅點的擴散，令稅務(wù)局難以獲取充分的征管信息，造成了稅收征管的新盲區(qū)。
其次，也就是業(yè)內(nèi)人士最擔(dān)憂的問題，即對電子商務(wù)征稅，是否扼殺電子商務(wù)的發(fā)展。因此，對哪些主體征稅？起征點是多少？稅收政策與扶持政策如何相輔相成？根據(jù)電子商務(wù)發(fā)展的方向，一般分為B2B、B2C、C2C三種類型，其中C2C的主要構(gòu)成為個體店主，C2C目前在淘寶等電子商務(wù)平臺的帶動下，正呈快速發(fā)展的態(tài)勢，一旦對C2C征稅，那么網(wǎng)購價格低廉的優(yōu)勢或?qū)⑹幦粺o存，稅收政策如何做到適度有效，將極大地考驗立法者的智慧。
電子商務(wù)的高流動性，隱蔽性也削弱了稅務(wù)機關(guān)獲取交易信息的能力，也對各國的稅收協(xié)調(diào)與合作提出了更高的要求。國際社會應(yīng)進行廣泛的稅收協(xié)調(diào)，消除因各國的稅收管轄權(quán)的行使而形成的國際貿(mào)易和資本流動的障礙。今后的稅收協(xié)調(diào)不應(yīng)局限在消除關(guān)稅壁壘上，重復(fù)征稅上，而是各國稅務(wù)當(dāng)局互通情報，信息資源共享，在稽查技術(shù)，手段上取得一致，盡量避免避稅的可能性。
我們應(yīng)該提高稅收干部隊伍素質(zhì)，加快稅務(wù)機關(guān)的信息化建設(shè)，建立電子稅務(wù)，以適應(yīng)信息經(jīng)濟發(fā)展的需要。我們要加強對電子商務(wù)的稅收管理，就要培養(yǎng)出一大批精通網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟知識的業(yè)務(wù)骨干，實現(xiàn)網(wǎng)上辦公，網(wǎng)上征管，網(wǎng)上稽查和網(wǎng)上服務(wù)，使稅務(wù)干部隊伍的整體素質(zhì)能夠適應(yīng)信息經(jīng)濟時代的新需要。
參考文獻
[1]蔡金榮.電子商務(wù)與稅收[M].北京/中國稅務(wù)出版社,2000.
第4篇：電子商務(wù)稅收征管范文
稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。目前，工商行政管理部門已經(jīng)對電子商務(wù)進行了工商登記和相應(yīng)的管理，但稅務(wù)登記和管理沒有跟上，新征管法對此也沒有明確規(guī)定，稅務(wù)部門對電子商務(wù)的監(jiān)控等于一張白紙。為此，在即將出臺的征管法實施細則中應(yīng)明確規(guī)定從事電子商務(wù)的單位和個人必須依法進行稅務(wù)登記，以企業(yè)的法人代碼或個人的居民身份證號碼注冊從事網(wǎng)上經(jīng)營，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號計入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證標明于網(wǎng)站主頁上，供稅務(wù)機關(guān)和交易客戶監(jiān)督。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供電子商務(wù)計算機超級密碼的鑰匙備份，稅務(wù)機關(guān)要為納稅人做好保密工作，建立一個密碼鑰匙管理系統(tǒng)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商管理、銀行部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)相互聯(lián)網(wǎng)，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設(shè)置情況進行核對，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務(wù)的基本情況。此外，還可以從因特網(wǎng)域名注冊機構(gòu)和ISP處獲得電子商務(wù)交易雙方的網(wǎng)址、機構(gòu)地址和居住地址等資料，從CA（驗證字管理機構(gòu)）處獲得交易者在因特網(wǎng)上的真實身份、密匙、數(shù)字簽名等信息。
我國對國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)登記包括一般稅務(wù)登記和注冊稅務(wù)登記兩種。盡管注冊稅務(wù)登記地不一定是申報納稅地，但注冊稅務(wù)登記對于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人的基本情況，并與其注冊地稅務(wù)機關(guān)溝通情況是十分必要的。物流配送是網(wǎng)上貿(mào)易的一個重要環(huán)節(jié)，目前，中國大多數(shù)是賣方自己配送，美國大量是第三方配送。對從事網(wǎng)上貿(mào)易的企業(yè)在外地的物流配送中心的稅務(wù)登記是一個亟待明確的問題。筆者認為，電子商務(wù)企業(yè)在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心應(yīng)分別視同為其分支機構(gòu)或營業(yè)人，在當(dāng)?shù)剞k理注冊稅務(wù)登記，總機構(gòu)應(yīng)將其在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心在總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理的稅務(wù)登記上注明。其配送中心所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將配送中心的配送情況通報總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)，供其匯總監(jiān)控總機構(gòu)電子商務(wù)的經(jīng)營情況。而對于從事網(wǎng)上服務(wù)和銷售數(shù)字化產(chǎn)品的企業(yè)，由于其業(yè)務(wù)不受或較少受空間地域的限制、不需要設(shè)立傳統(tǒng)意義上的機構(gòu)或場所的特點，使得勞務(wù)活動發(fā)生地或機構(gòu)、場所的認定發(fā)生困難，但由于不涉及國與國之間的利益，本著簡化的原則，對這類企業(yè)可以其注冊地或?qū)嶋H經(jīng)營管理地為稅務(wù)登記地點。
二、電子商務(wù)對賬簿、憑證管理的影響與對策
發(fā)票是企業(yè)會計記賬和納稅申報的原始憑據(jù)。由于我國的實際情況和歷史習(xí)慣，我國的稅務(wù)管理一直十分重視發(fā)票的管理，以發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的關(guān)鍵和重心，由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制，統(tǒng)一發(fā)售，統(tǒng)一管理。電子商務(wù)對這一傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式提出了挑戰(zhàn)。對此，解決方案有三個：一是徹底摒棄傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式，改為發(fā)達國家普遍采用的模式，即發(fā)票由納稅人自行印制和保管，稅務(wù)機關(guān)只規(guī)定有關(guān)發(fā)票應(yīng)包含的基本內(nèi)容。二是以目前的防偽稅控開票系統(tǒng)、加油機稅控裝置和其他計稅收款機等為基礎(chǔ)，開發(fā)統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易發(fā)票，采取電子發(fā)票和電腦版紙質(zhì)發(fā)票并存，由納稅人自行選擇，并將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接。三是淡化對發(fā)票的管理，強化對網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的管理監(jiān)控，如歐、美等國，提出了建立以監(jiān)管支付體系為主的電子商務(wù)稅收征管模式的設(shè)想，設(shè)計了監(jiān)控支付體系并由銀行向稅務(wù)機關(guān)報送納稅人電子商務(wù)交易貨款結(jié)算情況并扣稅的電子商務(wù)稅收征管模型，可以使稅務(wù)機關(guān)較為便利地從銀行儲存的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)，并依此確定納稅額。再如，可以開發(fā)能自動統(tǒng)計交易類別和應(yīng)納稅額的征稅軟件，在智能型服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，所有客戶在網(wǎng)上達成交易前必須點擊納稅按鈕才能完成；也可以在納稅人辦理電子商務(wù)稅務(wù)登記時，強制其下載一個只讀標識，這個標識將在企業(yè)進行網(wǎng)絡(luò)交易時加載在每一個交易紀錄上，稅務(wù)部門可利用在因特網(wǎng)上建立的服務(wù)器追蹤這一只讀的可識別標識，對企業(yè)的經(jīng)營情況和納稅情況進行追蹤管理。
上述第一種方法納稅成本較低，但短期內(nèi)條件不具備，是我國未來的發(fā)展方向；第二種方法納稅成本較高，但它是一些基礎(chǔ)性的、帶有長期效益的工程，能大大減輕其他的納稅成本，是納稅環(huán)境不太好的國家比較可行的方案，但需要解決相關(guān)的技術(shù)問題；第三種方法不僅納稅成本低，而且也符合電子商務(wù)的特點，但目前網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)還沒有完全建立和完善，且對網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的監(jiān)控涉及到部門之間的關(guān)系以及相關(guān)的立法。第二種方法與第三種方法可以結(jié)合起來同時推進，這樣才能達到更好的效果。新的《稅收征管法》對納稅人安裝使用稅控裝置做出了專門規(guī)定，為推廣使用計算機發(fā)票管理系統(tǒng)提供了法律依據(jù)。但對于納稅人網(wǎng)上支付系統(tǒng)賬戶的設(shè)置以及稅務(wù)機關(guān)對其的監(jiān)控，還需要隨著電子商務(wù)的發(fā)展作出有關(guān)規(guī)定。
三、電子商務(wù)對申報納稅的影響與對策
第一，適應(yīng)電子商務(wù)和電子會計的需要以及管理信息技術(shù)發(fā)展的趨勢，進一步完善稅收征收管理大系統(tǒng)。一是擴大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫功能，全面地、詳細地采集納稅人的稅務(wù)登記、會計核算以及相關(guān)的信息數(shù)據(jù)。其中，納稅人開具的發(fā)票是最基本的信息，與前述納稅人建立的與電子商務(wù)相對接的計算機發(fā)票系統(tǒng)相適應(yīng)，稅收征管大系統(tǒng)中應(yīng)單獨建立發(fā)票管理子系統(tǒng)，將納稅人開具的全部發(fā)票錄入該系統(tǒng)，并劃分為已申報納稅的發(fā)票和未申報納稅的發(fā)票兩大類，納稅人申報納稅時要分別申報開具發(fā)票的收入和未開具發(fā)票的收入，對開具發(fā)票的收入要申報相應(yīng)的發(fā)票信息，供稅務(wù)部門錄入發(fā)票子系統(tǒng)。二是健全大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析處理能力，開發(fā)一些諸如稅源監(jiān)控、稅源分析等軟件，自動生成已辦理工商登記而未辦理稅務(wù)登記、已辦理稅務(wù)登記而未申報納稅、發(fā)票購領(lǐng)申報納稅異常情況、同一納稅人不同時期納稅情況對比、納稅人與同一行業(yè)、同類納稅人平均納稅情況對比等數(shù)據(jù)資料，供稅收征收、評估和稽查部門使用。三是在全國范圍內(nèi)推廣、統(tǒng)一大系統(tǒng)，并實行相互聯(lián)網(wǎng)，以便稅務(wù)部門相互協(xié)查。
第二，電子商務(wù)對申報納稅的一個重要影響是納稅地點的選擇。如前所述，從事電子商務(wù)的企業(yè)可以很方便地在任何地方注冊，在網(wǎng)上從事經(jīng)營活動，通過電子政務(wù)向有關(guān)政府部門遞交資料，實行“虛擬”辦公。在目前還存在較多地域性稅收優(yōu)惠的情況下，這種狀況會造成稅源的不正常流動和流失，也有悖于地域性稅收優(yōu)惠的初衷。解決這一問題的措施有兩條：一是結(jié)合稅制改革，逐步縮小和消除地域性的稅收優(yōu)惠，實行行業(yè)性為主的稅收優(yōu)惠；二是改變目前主要以注冊地確定納稅地的做法，以實際經(jīng)營管理地為主要依據(jù)確定納稅地點。這兩條措施可以齊頭并進，同時并舉。對于跨國電子商務(wù)，因涉及到國際稅收管轄權(quán)限問題，需要通過國際稅收協(xié)調(diào)來解決。
第三，與電子商務(wù)對納稅地點的影響相關(guān)聯(lián)，電子商務(wù)還會使納稅人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的避稅問題更加突出。納稅人可以很方便地在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個站點并藉此進行商務(wù)活動，將國內(nèi)企業(yè)作為一個倉庫或配送中心，或者在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個關(guān)聯(lián)企業(yè)，使用EDI（電子數(shù)據(jù)交換）技術(shù)使得集團內(nèi)部高度一體化，更方便地通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價達到稅收轉(zhuǎn)移的目的，使本已較為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價問題變得更為復(fù)雜。因而，各國對電子商務(wù)交易中的轉(zhuǎn)讓定價問題日益關(guān)注。歐、美等國和OECD對此進行研究，指出電子商務(wù)并未改變轉(zhuǎn)讓定價的性質(zhì)或帶來全新的問題，現(xiàn)行的國際、國內(nèi)的轉(zhuǎn)讓定價準則基本適用于電子商務(wù)。但是，由于電子商務(wù)擺脫了物理界限的特性，使得稅務(wù)機關(guān)對跨國界交易的追蹤、識別、確認的難度明顯增加。因此，各國在補充、修改、完善現(xiàn)行有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價準則的同時，應(yīng)加強電子商務(wù)稅收的設(shè)施建設(shè)，提高對電子數(shù)據(jù)核查的質(zhì)量。我們應(yīng)更加密切關(guān)注電子商務(wù)交易中的轉(zhuǎn)讓定價問題，加強國際稅收協(xié)調(diào)和信息情報交換，研究制定更加有效的反避稅管理措施。對于在國內(nèi)不同地區(qū)通過轉(zhuǎn)讓定價的避稅也應(yīng)引起足夠的重視，認真加以解決。納稅人在申報納稅時，應(yīng)將其關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易作為一項申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，供稅務(wù)機關(guān)評估和檢查。
四、電子商務(wù)對稅務(wù)稽查的影響與對策
電子商務(wù)及信息技術(shù)的發(fā)展對于稅務(wù)稽查的手段和方式將帶來巨大的影響。市場經(jīng)濟的日益發(fā)展使納稅人的數(shù)量越來越多，經(jīng)營規(guī)模越來越大，納稅憑證、數(shù)據(jù)越來越龐雜；而電子商務(wù)以及電子會計使這些數(shù)據(jù)資料日益電子化、虛擬化。傳統(tǒng)的以現(xiàn)場手工為手段、以紙質(zhì)憑證為憑據(jù)的稽查模式將被淘汰，取而代之的將是以信息技術(shù)為依托、以數(shù)字化的管理信息為基礎(chǔ)、以高速自動的網(wǎng)上交叉稽核和抽查協(xié)查為手段的現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查模式。
稅務(wù)稽查的重心：一是檢查納稅人開具和取得的發(fā)票（原始憑據(jù)）是否真實、合法，是否按規(guī)定計入有關(guān)賬目，依法申報納稅；二是檢查納稅人會計核算的結(jié)果是否真實可靠，能否作為納稅申報的基礎(chǔ)和依據(jù)。在現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查模式下，對于發(fā)票的稽查，主要依靠納稅人按規(guī)定建立的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)和稅務(wù)部門稅收征管大系統(tǒng)中的發(fā)票管理子系統(tǒng)，通過將納稅人的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)與稅收征管發(fā)票子系統(tǒng)對接，檢查納稅人開具的發(fā)票是否按時依法申報納稅，同時，對于未開票的網(wǎng)上銷項，通過核查網(wǎng)上支付系統(tǒng)，檢查其是否申報納稅；對于納稅人取得的作為稅款抵扣或成本、費用列支的憑據(jù)，通過網(wǎng)上抽查、協(xié)查，與其發(fā)票的開具方進行核對，檢查其發(fā)票的真實性和準確性。對于會計賬目的稽查，主要檢查其應(yīng)用的會計軟件是否可靠，是否有更改現(xiàn)象，相關(guān)數(shù)據(jù)是否按規(guī)定全部及時、準確地錄入會計核算軟件。其中對會計軟件的把關(guān)尤為重要。稅務(wù)部門應(yīng)掌握其軟件的源碼和私人密匙，通過檢查初始源碼，看其是否符合納稅要求；通過應(yīng)用中的源碼與初始源碼核對，檢查軟件是否有更改；通過私人密匙，抽查納稅人是否全面、及時、準確地錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。
在傳統(tǒng)稅務(wù)稽查模式下，對稽查對象所經(jīng)營的貨物進行現(xiàn)場盤點檢查是一個重要手段。在電子商務(wù)稅務(wù)稽查模式下，監(jiān)控電子商務(wù)的物流情況仍然是一個重要手段，但針對電子商務(wù)的特點，對其物流的監(jiān)控除了傳統(tǒng)的盤點庫存外，還可在特定的場所如港口、車站、機場、郵局以及倉庫、專業(yè)性的快遞公司等地設(shè)置遠程電子監(jiān)控系統(tǒng)，掌握和控制經(jīng)營者的物流情況。
五、幾點結(jié)論
一是建立嚴密的電子商務(wù)稅收征管制度還需要解決一系列的法律問題。例如，盡管《合同法》承認電子合同的法律效力，但對于電子合同、企業(yè)電子賬本以及其他各類電子文檔的格式、操作規(guī)范等沒有立法明確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)、銀行以及其他相關(guān)部門的電算記錄的訪問權(quán)沒有得到法律的明文認可。這些現(xiàn)存的法律問題成為稅務(wù)機關(guān)對電子商務(wù)開展有效征管的障礙，應(yīng)通過立法逐步解決。
二是電子商務(wù)對稅收征管全面而深刻的影響，對稅務(wù)干部隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。應(yīng)加緊培訓(xùn)復(fù)合型的稅務(wù)干部，培養(yǎng)出既懂計算機和網(wǎng)絡(luò)的理論與應(yīng)用，又懂稅收專業(yè)知識和電子會計業(yè)務(wù)，能適應(yīng)電子技術(shù)發(fā)展的復(fù)合型人才。
三是電子商務(wù)的稅收征管問題不是個別國家所能解決的，必須通過加強國際間的合作加以解決。一方面，電子商務(wù)的高流動性、隱匿性使電子商務(wù)活動各要素容易分布于不同國家的管轄范圍，使收入來源、交易性質(zhì)、內(nèi)容的確定復(fù)雜化，容易引起國際間稅收管轄權(quán)的爭端；另一方面，電子商務(wù)的高流動性容易引起對其征稅的國際競爭，即如果某國對電子商務(wù)的征稅管理比較嚴格，會引起電子商務(wù)企業(yè)將網(wǎng)站轉(zhuǎn)移至他國，不利于本國電子商務(wù)的發(fā)展。這就要求我們積極主動參與電子商務(wù)征稅問題的國際探討與協(xié)調(diào)，尊重國際稅收慣例，加強國際情報交流，減少國際間稅收管轄權(quán)的爭端，依照大多數(shù)國家的通行做法，結(jié)合我國實際，制定我國電子商務(wù)的稅收征收管理制度。
主要參考資料：
（1）程永昌《電子商務(wù)稅收問題與政策研究》（載《稅務(wù)研究》2001年第1期）。
第5篇：電子商務(wù)稅收征管范文
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收征管
中圖分類號：F724.6；F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0291-02
一、我國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀
隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國電子商務(wù)快速發(fā)展，便捷實惠的網(wǎng)上購物已逐漸成為我國大中城市消費者主流的消費方式。根據(jù)《2013年度中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達10.2萬億，同比增長29.9%。這個龐大的市場不僅對傳統(tǒng)貿(mào)易形成了巨大沖擊，對建立在傳統(tǒng)貿(mào)易基礎(chǔ)上的稅收征管體系也產(chǎn)生了重大影響，電子商務(wù)稅收問題不得不引起我們的重視。
二、我國電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀
從實際征管情況來看，稅務(wù)機關(guān)面臨的挑戰(zhàn)主要集中在兩大方面。
（一）電子商務(wù)對稅收要素的影響
稅制要素是指構(gòu)成稅收制度的基本因素，說明的是誰征稅、向誰征稅、征多少稅以及如何征收等基本問題，主要包括課稅主體、課稅客體和稅率等三大要素。電子商務(wù)的虛擬性、開放性、可數(shù)字化打破了傳統(tǒng)的有關(guān)于稅收要素的認定，在一定程度上對稅收征管工作帶來了困難和挑戰(zhàn)。
1.納稅主體不清晰?，F(xiàn)在還沒有關(guān)于電子商務(wù)銷售商的注冊、登記的強制要求，也不要求辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致很多人根本就不去登記，隱匿姓名。稅務(wù)部門在征稅時，無法查證納稅人到底為何人，身份無法確定。
2.納稅對象不明確。在電子商務(wù)中存在很多虛擬的商品，例如通過互聯(lián)網(wǎng)下載的收費軟件等虛擬產(chǎn)品，并且這些產(chǎn)品都很容易互相傳遞，產(chǎn)品無形化，適用稅種不明，稅務(wù)部門對商品的本質(zhì)難以確定，不易為其劃分分類，分類都無法進行，更別說考慮其應(yīng)該征收哪個稅種。
3.納稅期限、納稅地點無法確定?，F(xiàn)行稅制的納稅期限，是以傳統(tǒng)支付方式、銷售貨物發(fā)票的開具時間來規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間，而以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的在線交易，既沒有紙質(zhì)發(fā)票又沒有現(xiàn)金、支票流動，使現(xiàn)行稅法規(guī)定無法生效。
（二）電子商務(wù)對稅收征管流程的影響
1.電子商務(wù)對稅務(wù)登記的影響。稅務(wù)登記是稅收征管工作的首要環(huán)節(jié)，其前提條件是工商管理登記。但在電子商務(wù)條件下，納稅人不需要經(jīng)過工商部門批準，企業(yè)只要按照網(wǎng)站要求進行了注冊，就可以在網(wǎng)上從事商品交易，目前還沒有具體的法律法規(guī)對從事電子商務(wù)的企業(yè)或個人如何在網(wǎng)上進行稅務(wù)登記、按照何種方式進行稅務(wù)登記有明確規(guī)定，這使得稅務(wù)機關(guān)難以發(fā)現(xiàn)通過電子商務(wù)進行貿(mào)易活動的應(yīng)稅行為。
2-電子商務(wù)對賬簿、憑證管理的影響
在電子商務(wù)中，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證（如真實合同、賬簿、發(fā)票、單據(jù)等）為無紙化的數(shù)字信息所取代，賬簿、發(fā)票均可在計算機中以電子形式填制和保存。電子憑證因為可以輕易修改變得缺少可信度，并且隨著計算機加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人便于利用密碼和用戶名雙重保護來隱藏有關(guān)信息，致使稅務(wù)機關(guān)難以獲得有關(guān)納稅人全面準確的交易信息和交易憑證，導(dǎo)致稅收征管沒有確切可靠的憑證。
3.電子商務(wù)對稅務(wù)稽查的影響
電子商務(wù)稅務(wù)稽查是保障電子商務(wù)稅收征管不可缺少的重要一環(huán)。然而，電子商務(wù)“無紙化、無址化、無形化”的特點無疑給稅收稽查工作帶來巨大的挑戰(zhàn)?！盁o紙化”增加了稅收稽查的檢查難度；“無址化”使原有的所得來源確認標準難以適用；“無形化”使稽查課稅對象的性質(zhì)變得難以確定。
三、借鑒國際經(jīng)驗
隨著電子商務(wù)經(jīng)濟的快速增長，世界各國都非常重視電子商務(wù)稅收征管問題。我們要對國外電子商務(wù)稅收制度的進行分析，借鑒國際經(jīng)驗。
（一）美國
美國始終主張對電子商務(wù)實行免稅的政策。美國作為電子商務(wù)發(fā)展最陜、應(yīng)用最廣、普及率最高的國家頒布了《全球電子商務(wù)選擇稅收政策》，主張電子商務(wù)無國界、無限制，并且提倡對全球范圍內(nèi)電子商務(wù)免稅的優(yōu)惠政策。美國電子商務(wù)的成功很大一部分取決于政府的鼓勵和支持，實用的政策和政府的支持是電子商務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。
（二）歐盟
歐盟的電子商務(wù)稅收制度與美國恰恰相反，支持電子商務(wù)的征稅，其原因主要是充分考慮了稅收公平原則，認為凡是屬于稅收范圍內(nèi)的都應(yīng)該一視同仁，充分體現(xiàn)稅收公平原則，也就是說新興貿(mào)易與傳統(tǒng)貿(mào)易的差別不應(yīng)該成為其免稅的理由。電子商務(wù)只是新型貿(mào)易，但是也是貿(mào)易活動的范疇，理應(yīng)征稅。四、我國電子商務(wù)稅收法律制度的完善措施
（一）健全電子商務(wù)稅收法律體系
我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確界定，對現(xiàn)行增值稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅等條例中應(yīng)補充對電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款，以使對電子商務(wù)的稅收征管有法可依。
（二）設(shè)計一套科學(xué)的電子商務(wù)稅收管理體系
完善電子商務(wù)稅收征管除了健全完善現(xiàn)行稅收法律體系，還需要設(shè)計一套科學(xué)的電子商務(wù)稅收管理體系以及其他技術(shù)層面的支持。
1.建立電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺。
各級政府部門應(yīng)聯(lián)合建立“電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺”。明確用戶、商家等交易主體只有在“電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺”進行登記，才能向服務(wù)商申請域名、開展網(wǎng)上交易?！半娮由虅?wù)統(tǒng)一登記平臺”不但要作為用戶、商家信息流、資金流和物流的統(tǒng)一平臺，還將與稅務(wù)、海關(guān)、工商、財政部門、國際互聯(lián)網(wǎng)、銀行、第三方支付、網(wǎng)絡(luò)交易平臺及網(wǎng)上商業(yè)用戶的網(wǎng)絡(luò)全面連接，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，真正實現(xiàn)電子商務(wù)稅收的電子化。
2.建立電子商務(wù)稅務(wù)系統(tǒng)
（1）在電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺登記之后，必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，登記內(nèi)容包括納稅人姓名、實際居住地、網(wǎng)址、數(shù)字認證證書、資金支付方式及相關(guān)銀行賬號或信用卡號等。納稅人應(yīng)以法人代碼或個人居民身份證注冊從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號記入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證在網(wǎng)站主頁上標明，供稅務(wù)機關(guān)和交易客戶監(jiān)督。
（2）對于稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)加快其信息化建設(shè)，建立網(wǎng)上稅務(wù)系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的各項稅收業(yè)務(wù)搬到網(wǎng)上，實現(xiàn)網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上征管、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上發(fā)票認證等。要實現(xiàn)這一目標除了稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)稅務(wù)登記號和識別碼對納稅人確認后，明確電子商務(wù)企業(yè)資料備案制度。納稅人在辦理完上網(wǎng)手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機關(guān)進行電子商務(wù)的稅務(wù)登記，向稅務(wù)機關(guān)提供域名或網(wǎng)址及用于交易的服務(wù)器所在的地理位置、電子商務(wù)經(jīng)營者及其經(jīng)營范圍等信息。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)者資信狀況核發(fā)稅務(wù)登記號，
第6篇：電子商務(wù)稅收征管范文
【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅制優(yōu)化
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1006-0278（2014）07-035-01
一、電子商務(wù)的特點
（一）納稅登記效力減弱
傳統(tǒng)商務(wù)中，政府依靠納稅登記制度掌握應(yīng)納稅人的名單，規(guī)定企業(yè)在工商注冊時，必須先進行納稅登記，然后才能獲得營業(yè)執(zhí)照，“未經(jīng)登記不得從事商事營業(yè)”，然而，電子商務(wù)無店鋪、虛擬化經(jīng)營的特點使納稅登記制度的效力被大大削弱。
（二）稅源更易隱瞞
電子商務(wù)的直銷化趨勢將加劇稅務(wù)部門對企業(yè)銷售收入統(tǒng)計的困難。生產(chǎn)商可以直接向最終消費者進行零售，消費者出于自身利益考慮，很可能為了得到優(yōu)惠價格不索取發(fā)票，這樣就會瓦解通過發(fā)票管理掌握企業(yè)收入的計稅機制，形成偷漏稅的根源。
（三）交易環(huán)節(jié)分散化
是指組成交易的各個要素由傳統(tǒng)商務(wù)中的聚集一地，改為電子商務(wù)環(huán)境下的分處各地，從而形成各要素所在地政府對稅收管轄的爭議加劇或協(xié)調(diào)失靈，及跨國避稅的加劇。
（四）資金流監(jiān)控缺位
傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，因為現(xiàn)金交易數(shù)額一般較小，然而在電子商務(wù)中，由于交易金額巨大且可用脫離銀行監(jiān)控的電子貨幣支付，逃稅的可能大大增加。
二、我國電子商務(wù)稅收制度存在的問題
（一）電子商務(wù)稅法的滯后
我國稅收征管法、企業(yè)所得稅法和新修訂的個人所得稅法中都沒有針對電子商務(wù)稅收的相關(guān)法規(guī)，也就是說電子商務(wù)稅收征管制度還是法律空白，最多只能是參考相似范圍能適用的法律條文。
（二）納稅人身份確定的問題
電子商務(wù)可以說是完全依附于互聯(lián)網(wǎng)的，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越先進，電子商務(wù)越發(fā)達。提到網(wǎng)絡(luò)，自然就會聯(lián)想到虛擬。網(wǎng)絡(luò)就是一個虛擬空間，虛擬和現(xiàn)實的差別正是電子商務(wù)的虛擬化所帶來的新挑戰(zhàn)。電子商務(wù)中存在著很多不確定因素，之所以不確定就是虛擬化所影響的。
（三）稅收管轄權(quán)確定的問題
電子商務(wù)對傳統(tǒng)商務(wù)中稅收管轄權(quán)的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在：1.對于居民管轄權(quán)：虛擬的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易，使得貿(mào)易雙方的身份、住所地、國籍等都不易掌握，增加了行使居民管轄權(quán)的難度。法人居民的管轄中心的判斷標準在以前普通的商務(wù)中就是以董事會等的所在地為準，但是網(wǎng)絡(luò)中董事會所在地不固定，不過不會影響到董事會互相溝通，董事會成員完全可以運用網(wǎng)絡(luò)聯(lián)絡(luò)彼此，那么董事會所在地不需要固定的場所也可以完成相關(guān)事宜，居民管轄權(quán)無法確定。2.對于來源地管轄權(quán)：主要是對該國的常設(shè)機構(gòu)這一關(guān)建因素?zé)o法確定，貿(mào)易收益的來源國也是模糊不清，從而導(dǎo)致了來源地管轄權(quán)確定的困難。
（四）課稅對象確定的問題
我國現(xiàn)行稅法對不同的對象征收不一樣的稅種，課稅對象是決定征收何種稅收的判定依據(jù)，可以是對商品或者勞務(wù)等特定對象征收增值稅、所得稅、印花稅、關(guān)稅等多種稅種。稅收必須有特定的征收對象，若是對象都不明確，稅收都只是空談。
三、如何完善電子商務(wù)稅務(wù)管理制度
（一）改革現(xiàn)行稅務(wù)登記制度
第一，改革傳統(tǒng)的稅務(wù)手工登記方式。通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)、工商行政管理部門及網(wǎng)絡(luò)管理部門間聯(lián)網(wǎng)，將手工登記改成“網(wǎng)上登記”，加強三部門對電子商務(wù)行為的監(jiān)管。第二，做好電子商務(wù)稅務(wù)登記工作。
（二）加強稅源分析建立稅源監(jiān)控體系
第一，應(yīng)建立綜合稅務(wù)信息中心，加強稅源分析。按照一體化原則加強稅收信息化建設(shè)，各級稅務(wù)機關(guān)使用一個統(tǒng)一的綜合稅務(wù)信息平臺，以實現(xiàn)信息的共享和有效的傳遞。同時，加強稅源分析，即通過對納稅人有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況的掌握和了解，分析其稅源變化和稅收問題，為稅收管理提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)。第二，利用計算機建立稅源監(jiān)控體系。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用計算機整合中國稅收征管信息系統(tǒng)與金稅工程，積極組織技術(shù)力量與金融機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門及公證部門緊密配合，共同研發(fā)適用于電子商務(wù)的具有自動追蹤統(tǒng)計功能的征管軟件，形成網(wǎng)上自動征稅系統(tǒng)，從而實現(xiàn)稅收管理全過程自動監(jiān)控管理，提高稅源的監(jiān)控能力和稅收征管水平。
（三）健全賬簿、憑證管理制度
完善賬簿、憑證、發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。首先，對于利用不提供賬簿、憑證軟拒絕稅務(wù)檢查的行為，應(yīng)通過修改《稅收征管法》第60條第2款、第70條、《刑法》第162條第3款的相關(guān)規(guī)定，明確規(guī)定該行為構(gòu)成偷稅違法或者犯罪行為，達到及時嚴厲打擊的效果。其次，對于惡意修改、偽造電子記錄、電子票據(jù)、數(shù)字化發(fā)票，虛假申報的違法行為，應(yīng)通過修訂《稅收征管法》第63條的規(guī)定追究法律責(zé)任，進行嚴肅處理。
（四）確立科學(xué)的納稅申報方式
可借鑒國外科學(xué)的納稅申報方式，有效管理電子數(shù)據(jù)。在美國選擇電子申報方式的納稅人首先必須登記注冊。登記時，需要填寫個人的社會保障號碼（SSN）、姓名、住所、電話號碼、出生年月。由于受到注冊的限制，拿不到許可證，就不能進行電子申報。
參考文獻；
[1]蔡金榮.電子商務(wù)與稅收――數(shù)字化時代的稅收政策與稅收征管[M].北京：中國稅務(wù)出版社.2009.
[2]郭衛(wèi)華_網(wǎng)絡(luò)中的法律問題及其對策[M].北京：法律出版社，2010.
第7篇：電子商務(wù)稅收征管范文
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收征管；稅務(wù)登記
中圖分類號：F810．43 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2007）12－0036－02
一、問題的提出
電子商務(wù)（Electronic Commerce）作為越來越廣泛的市場交易模式，成為全球經(jīng)濟最具活力的增長點。據(jù)2005年中國國際電子商務(wù)博覽會的數(shù)據(jù)顯示，2004年我國電子商務(wù)網(wǎng)站總量為4 486個，電子商務(wù)交易總額累計達到4 400億元人民幣。最新統(tǒng)計數(shù)字表明，2006年中國電子商務(wù)市場共實現(xiàn)交易額11 000億元人民幣，同比增長了48．6％。預(yù)計未來幾年，我國電子商務(wù)將保持大約50％的增長速度。
然而，由于規(guī)范和約束該類行為系統(tǒng)法律法規(guī)的缺失，國家的稅收政策、稅務(wù)部門的征管能力及相關(guān)信息化建設(shè)的滯后，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，對現(xiàn)行稅收征管方式，如稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)稽查等方面，產(chǎn)生的沖擊越來越明顯。
二、電子商務(wù)對現(xiàn)行稅收征管方式的沖擊
（一）對稅務(wù)登記形成的沖擊
稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。現(xiàn)行稅務(wù)登記的依據(jù)是工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件，但電子商務(wù)只與企業(yè)自身和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺相關(guān)，支付一定的費用就可以經(jīng)營業(yè)務(wù)，無需事先經(jīng)過任何政府管理部門的批準。無需工商登記即可從事電子商務(wù)交易、使得稅務(wù)機關(guān)對開展網(wǎng)上業(yè)務(wù)的企業(yè)實施稅務(wù)登記管理成為沒有根基的“空中樓閣”。電子商務(wù)企業(yè)（或行為）成為稅收征管的盲點，由此而產(chǎn)生的稅收流失也就成為必然。
（二）對稅款征收形成的沖擊
現(xiàn)行的稅款征收方式主要分為查賬征收、核定征收及自核自繳、代扣代繳、代收代繳等方式，稅款一般由納稅人直接向國家金庫經(jīng)收處（設(shè)在銀行）繳納，國庫經(jīng)收處將收繳的稅款，隨同稅收繳款書劃轉(zhuǎn)至金庫。但是電子商務(wù)支付系采用新型支付手段（如電子現(xiàn)金、信用卡、借記卡等），實現(xiàn)電子支付。由于現(xiàn)行的稅款征收方式與網(wǎng)上交易不相匹配，雖然隨著稅收征管水平的提高，我國現(xiàn)已經(jīng)針對部分納稅人實現(xiàn)了電子申報，但是由于受目前大多數(shù)企業(yè)信息化的階段、納稅人對計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用整體素質(zhì)、稅務(wù)機關(guān)信息化建設(shè)發(fā)展步伐以及信用支付制度等眾多不利因素的制約，在我國大面積推廣互聯(lián)網(wǎng)申報的環(huán)境還遠未形成。
（三）對稅收征管審計基礎(chǔ)形成的沖擊
企業(yè)設(shè)置、使用和保管的賬冊憑證（如發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、外匯付匯憑證等），既是稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)征管的基礎(chǔ)，更是稅款的計算依據(jù)。然而，互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)中所有的賬目和財務(wù)管理的信息，存在的形式都是電子數(shù)據(jù)，可以隨時被修改、隱藏、刪除而不留任何痕跡。同時，隨著在線財務(wù)管理服務(wù)市場的發(fā)展，企業(yè)只要和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理服務(wù)提供商達成協(xié)議，就可以像使用自己的電腦一樣使用網(wǎng)絡(luò)上的服務(wù)器和財務(wù)數(shù)據(jù)。電子商務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的虛擬化，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對此無能為力。
（四）稅務(wù)違法行為的稽查和認定難度加大
目前，稅務(wù)稽查部門主要是根據(jù)企業(yè)納稅申報表、發(fā)票領(lǐng)、用、存情況以及各種財務(wù)賬簿和報表等信息，確認稽查對象，實施稽查。而在互聯(lián)網(wǎng)這個虛擬的環(huán)境中進行的電子商務(wù)，產(chǎn)品訂購、貨款支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，并且可以被輕易地修改，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤稽核審計失去基礎(chǔ)。同時，數(shù)字現(xiàn)金不但已經(jīng)具有現(xiàn)金貨幣的特點，且可以隨時隨地通過網(wǎng)絡(luò)進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，避免了存儲、運送大量現(xiàn)金的麻煩，再加上數(shù)字現(xiàn)金可采用匿名的方式使用，難以追蹤查驗，比現(xiàn)金貨幣在征管、稽查上更難控制。
三、針對電子商務(wù)對稅收征管沖擊的應(yīng)對之策
（一）完善電子商務(wù)企業(yè)稅務(wù)登記管理的措施
鑒于稅務(wù)部門對電子商務(wù)的管理和監(jiān)控尚處于空白的現(xiàn)實，應(yīng)在《稅收征管法中》，明確規(guī)定從事電子商務(wù)的單位和個人必須依法進行稅務(wù)登記。具體的措施是：
對從事電子商務(wù)企業(yè)在網(wǎng)上注冊的同時，必須使用唯一合法代碼進行網(wǎng)上稅務(wù)登記，設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號計入網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記證。無論開展直接電子商務(wù)還是間接電子商務(wù)，網(wǎng)上納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記主要信息標明于企業(yè)網(wǎng)站主頁或店面首頁上，供稅務(wù)機關(guān)和交易客戶監(jiān)督。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商管理部門、銀行部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)相互聯(lián)網(wǎng)，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設(shè)置情況進行核對，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務(wù)的基本情況。此外，稅務(wù)機關(guān)還可以從因特網(wǎng)域名注冊機構(gòu)和ISP處獲得電子商務(wù)交易雙方的網(wǎng)址、和實際通訊地址等資料或從證書授權(quán)認證機構(gòu)處獲得交易者在因特網(wǎng)上的真實身份、數(shù)字簽名等信息。
對于從事間接電子商務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)注明貨物配送部門信息。在網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記證中注冊和該網(wǎng)上企業(yè)相關(guān)聯(lián)的物流配送單位是極有必要的措施，如企業(yè)變更了物流配送單位，則必須及時到主管稅務(wù)機關(guān)或到稅務(wù)部門網(wǎng)站申請變更。
而對于從事網(wǎng)上服務(wù)和銷售數(shù)字化產(chǎn)品的企業(yè)，由于其業(yè)務(wù)不受或較少受空間地域的限制、不需要設(shè)立傳統(tǒng)意義上的機構(gòu)或場所的特點，使得勞務(wù)活動發(fā)生地或機構(gòu)、場所的認定不具有現(xiàn)實意義，但只要不涉及國與國之間的利益，本著簡化的原則，對這類企業(yè)可以以其注冊地或?qū)嶋H經(jīng)營管理地為稅務(wù)登記地點。
（二）進一步完善稅收征收管理系統(tǒng)的措施
1．拓展稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫功能。在稅收征管系統(tǒng)中應(yīng)拓展發(fā)票管理子系統(tǒng)的采集、存儲、分析等功能，將納稅人開具的發(fā)票作為最基本的信息全部錄入該系統(tǒng)，將采集到的信息匯總，與納稅人申報納稅提交的申報表自動比對。
2．加強部門間的數(shù)據(jù)交流。國稅系統(tǒng)、地稅系統(tǒng)相互交流企業(yè)納稅信息，稅務(wù)部門工商、銀行、物流等部門實時獲得如開業(yè)登記信息、納稅人資金流動信息、商品運輸信息，提高各部門數(shù)據(jù)的共享程度。
3．完善綜合征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析處理能力。將稅收征管系統(tǒng)自動生成的如：發(fā)票購領(lǐng)申報納稅異常情況、同一納稅人不同時期納稅情況對比、納稅人與同一行業(yè)、同類納稅人平均納稅情況對比等數(shù)據(jù)資料，供稅收征收、評估和稽查部門使用。
（三）完善電子商務(wù)賬簿、憑證管理措施
1．統(tǒng)一計算機發(fā)票管理系統(tǒng)。將目前已經(jīng)推行防偽稅控開票系統(tǒng)、加油機稅控裝置和其他計稅收款機等統(tǒng)一為計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易。一般納稅人企業(yè)通常是將開具發(fā)票的電子信息分成明文和密文打印到格式固定的紙質(zhì)專用發(fā)票上，再送到稅務(wù)機關(guān)通過掃描發(fā)票或抄送電子信息的方式報稅，將開票電子信息導(dǎo)入稅務(wù)機關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)庫。同時將企業(yè)開票系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局和企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，電子發(fā)票開具后自動拷貝副本信息直接發(fā)送到網(wǎng)上稅務(wù)局。
2．建立網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的管理監(jiān)控系統(tǒng)。監(jiān)控支付體系由銀行向稅務(wù)機關(guān)報送納稅人電子商務(wù)交易貨款結(jié)算情況，使稅務(wù)機關(guān)較為便利地從銀行儲存的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)，并依此確定納稅額。
（四）完善電子商務(wù)的稅務(wù)稽查措施
1．對于發(fā)票的稽查。主要依靠納稅人按規(guī)定建立的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)和稅務(wù)部門稅收征管大系統(tǒng)中的發(fā)票管理子系統(tǒng)，通過將納稅人的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)與稅收征管發(fā)票子系統(tǒng)對接，檢查納稅人開具的發(fā)票是否按時依法申報納稅。
2．對于未開票的網(wǎng)上銷項的稽查。通過核查網(wǎng)上支付系統(tǒng)和網(wǎng)上銀行賬戶資金流動情況，檢查其是否已經(jīng)申報納稅；對于納稅人取得的作為稅款抵扣或成本、費用列支的憑據(jù)，通過網(wǎng)上抽查、協(xié)查，與其發(fā)票的開具方進行交叉核對，檢查其發(fā)票的真實性和準確性。
3．對于會計賬目的稽查。主要檢查其應(yīng)用的會計軟件是否可靠，是否有更改現(xiàn)象，相關(guān)數(shù)據(jù)是否按規(guī)定全部及時、準確地錄入會計核算軟件。其中對會計軟件的把關(guān)尤為重要，國家稅務(wù)總局應(yīng)設(shè)置審驗部門專門檢驗會計核算軟件，掌握會計軟件的程序源碼，通過檢查初始源碼，看其是否符合納稅要求，企業(yè)使用的會計核算軟件必須經(jīng)過審驗并在稅務(wù)機關(guān)登記備案。稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)進行稽查時應(yīng)要求企業(yè)提供會計核算軟件必要權(quán)限的用戶及其密鑰，以在稽查過程中詳細核查所有會計記錄，與相關(guān)紙質(zhì)或電子的票據(jù)、憑證相核對。
4．對電子商務(wù)物流情況的稽查。針對電子商務(wù)的特點，對其物流的監(jiān)控除了傳統(tǒng)的盤點庫存外，還應(yīng)對特定的場所如港口、車站、機場、郵局以及倉庫、專業(yè)性的快遞公司等場所聯(lián)網(wǎng)，獲取實時的物流電子信息，掌握和控制經(jīng)營者的物流情況。
參考文獻：
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第8篇：電子商務(wù)稅收征管范文
摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)這一行業(yè)正以突飛猛進的速度高速前進，它的方便快捷深受人們的喜愛。但是，稅收部門的稅收征管體系跟不上電子商務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致網(wǎng)上買賣活動產(chǎn)生的稅額積少成多，流失現(xiàn)象愈發(fā)嚴重。本文將對我國電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管問題進行分析，進而為我國稅收征管提出一些可行建議。在一定程度上改善電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)在稅收征管方面的不公平性，以促進我國經(jīng)濟全面發(fā)展，保證我國稅收來源的可持續(xù)性。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收征管 稅收制度
一、電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管存在的問題分析
（一）模式分析
1.C2C稅收征管無依據(jù)。（1）概念模糊。C2C（Consumer to Consumer）指的是消費者與消費者之間通過網(wǎng)絡(luò)進行買賣的活動。一些C2C是實體店家根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立的另外一個銷售渠道，但是實體信息并沒有和網(wǎng)上的信息相聯(lián)系，于是很多實體店家都會搬到網(wǎng)上經(jīng)營，這樣就形成了一個現(xiàn)象，就是實質(zhì)交易是B2C，但是表現(xiàn)形式卻是C2C。當(dāng)一個網(wǎng)店發(fā)展到一定程度，業(yè)務(wù)量增大，那么它就跟一個企業(yè)沒有大的區(qū)別了，這種模糊性增加了稅收征管難度。 （2）過程具有隱私性、造假性。C2C交易過程不像實體店經(jīng)營全部操作過程都是看得見摸得著的，包括稅收信息源。這樣賣家可以通過一些手段來掩蓋交易信息，使得稅務(wù)機關(guān)對其征稅很難操縱。一旦賣家不遵守職業(yè)道德及稅收管理原則，稅務(wù)部門的監(jiān)管工作將很難進行。（3）稅種難以確定。目前，網(wǎng)上買賣牽扯的稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅。每一種稅對應(yīng)的稅率也不同。網(wǎng)上賣家的商品各種各樣，使得稅種和稅率不易確定。（4）征管手段不成熟?，F(xiàn)在的電子商務(wù)存在的普遍問題就是地域不明確、征稅對象不明確。網(wǎng)上經(jīng)營的交易雙方都是個人通過網(wǎng)絡(luò)進行交易和支付，稅務(wù)部門很難僅僅通過注冊信息明確它們的屬地。C2C環(huán)境下，除了有形產(chǎn)品需要通過郵寄方式外，還有很多無形產(chǎn)品不需要郵寄，例如，音樂、軟件等，稅收征管對象不明確。如果對C2C不征稅的現(xiàn)狀繼續(xù)維持下去，網(wǎng)上交易的行為將會越來越多，勢必會沖擊到傳統(tǒng)交易方式，造成交易的不公平性，從而使經(jīng)濟不能全面發(fā)展。
2.B2C稅收征管存在盲區(qū)。 B2C（Business to Consumer）指的是企業(yè)與消費者之間通過網(wǎng)絡(luò)進行交易的活動。據(jù)統(tǒng)計，2011年到2013年世界各國的B2C電子銷售額都在以突飛猛進的速度向前發(fā)展，我國的銷售額增長速度較快，這也就產(chǎn)生了許多問題：（1）身份難以確認。從武漢的“我的百分之一事件”看到B2C和C2C界定模糊，這個品牌在2004年就有了，后來在網(wǎng)上經(jīng)營，而且經(jīng)營的越來越好，然后到武漢登記，取名為“武漢抓那服飾有限公司”，后來又改了名字。該公司既有實體店又有網(wǎng)店。（2）稅源監(jiān)控容易消失。在常規(guī)的增值稅稅收控制過程中，交易中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)是監(jiān)控的重點，從采購生產(chǎn)到最后的銷售環(huán)節(jié)都有稅收設(shè)置。但是在B2C環(huán)境下，交易可以直接面向企業(yè)和消費者，中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)減少，這樣常規(guī)的征稅方法將會失去作用，由此會出現(xiàn)稅源消失、稅收流失等問題。（3）傳統(tǒng)的征稅方式不再合適。常規(guī)征稅都是根據(jù)票據(jù)來控制，現(xiàn)實生活中票據(jù)很廣泛，所以操作起來比較容易。但是電子商務(wù)環(huán)境下的稅收就不同了，因為電子商務(wù)都是電子票據(jù)，還需要企業(yè)主動提供，除非消費者能夠有意識地索要發(fā)票。要不然，對這種環(huán)境下的稅收征管將會很復(fù)雜。
3.B2B（Business to Business）稅收征管跨域難監(jiān)管。B2B指的是企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)。在B2B環(huán)境下，無論是生產(chǎn)者還是供應(yīng)商都能通過網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進行交易，增值稅同樣會被弱化掉，使得我國稅收基礎(chǔ)發(fā)生變化。我國電子商務(wù)收入直線上升，環(huán)比增長率也在提升。收入增加，應(yīng)征稅額也會增加，但由于稅收監(jiān)管缺失，使得這部分收入沒有納入應(yīng)征稅額，導(dǎo)致國家財政收入沒有因此而增加。（1）對稅收征管進程有影響。工商行政部門已經(jīng)對電子商務(wù)進行了登記和管理，但是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的特殊性，工商管理部門很難提供出詳細信息，制約了稅務(wù)部門對信息的獲取。稅務(wù)部門需要根據(jù)發(fā)票等有效信息征稅，但是很多情況下，企業(yè)不愿意提供電子發(fā)票，消費者也很少注意到發(fā)票的問題，這樣就給稅務(wù)部門帶來困難。電子商務(wù)交易結(jié)果都是通過網(wǎng)上銀行和電子貨幣來實現(xiàn)，這樣使得稅務(wù)部門對企業(yè)的資金很難監(jiān)控，使審查工作更加困難。（2）對國際稅收有影響。主要是稅收管轄權(quán)，B2B遇到的挑戰(zhàn)就是商品的提供方可以在任何地點隱藏自己的身份，進行交易，使得稅務(wù)部門征管成為一大難題。
（二）電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管問題對現(xiàn)有企業(yè)的影響
1.給正常稅收秩序帶來壓力。通過網(wǎng)上貿(mào)易大量偷稅漏稅，低成本、低價格銷售，甚至大量銷售假冒偽劣產(chǎn)品，給現(xiàn)有企業(yè)帶來較大的壓力，如果電子商務(wù)找不到合適的征管體系，將會嚴重影響現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟的良性發(fā)展。
2.壓抑現(xiàn)有企業(yè)的發(fā)展。同樣的商貿(mào)活動，對傳統(tǒng)交易就采取強制措施，嚴格控制其納稅，稅務(wù)系統(tǒng)非常完善緊密，而電子商務(wù)由于逃避了監(jiān)管，偷逃了稅費，其經(jīng)營成本大大降低，這就使得電子商務(wù)無節(jié)制的飛速發(fā)展，而現(xiàn)有企業(yè)受到?jīng)_擊而逐漸萎縮。
二、應(yīng)對電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管問題的對策
（一）提出適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的稅收征管辦法
1.對現(xiàn)有稅法及政策進行補充。對電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管問題還沒有根本的法律依據(jù)，即使商家偷稅漏稅，也沒有法律依據(jù)制裁，這就要求我們建立合理的法律體系來監(jiān)管他們。制定合理的稅收法律及法規(guī)，包括電子商務(wù)環(huán)境下的市場監(jiān)管，電子發(fā)票的管理，明確各種稅種的適用范圍，弄清征稅對象，對稅收條例進一步完善，這將對電子商務(wù)發(fā)展帶來一定的好處。
2.政府要建立完善的網(wǎng)上交易稅務(wù)登記及申報制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對網(wǎng)上交易的商家進行嚴格控制，定時與他們在網(wǎng)上進行交流溝通，讓他們及時匯報單位及個人的詳細資料，定期了解他們的營業(yè)情況及營業(yè)地址的變更。另外，稅務(wù)部門還應(yīng)該不定時抽查各網(wǎng)點的收入及應(yīng)納稅額。稅務(wù)部門應(yīng)該對納稅人的相關(guān)資料進行嚴格審查，并保證為納稅人做好保密工作。除此之外，網(wǎng)上交易的商家還應(yīng)該對通過網(wǎng)絡(luò)買賣的有形產(chǎn)品、無形產(chǎn)品等業(yè)務(wù)單獨核算收入與成本，以便稅務(wù)部門核查其申報收入是否屬實，方便稅務(wù)機構(gòu)調(diào)查工作。
3.使用電子商務(wù)交易專用的電子發(fā)票。每次通過網(wǎng)上交易后必須開具發(fā)票，并將發(fā)票送往銀行進行核對，才能進行相應(yīng)的資金結(jié)算。電子商務(wù)納稅人必須到稅務(wù)機關(guān)納稅登記，使用真實的身份，確保信息的可靠性。
4.建立成熟的電子核查體系。加快網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，建立電子稅務(wù)核查體系，以推動電子商務(wù)的發(fā)展，實現(xiàn)網(wǎng)上交易、網(wǎng)上付款、網(wǎng)上服務(wù)一體化。各個稅務(wù)機關(guān)需要建立自己的網(wǎng)點，把網(wǎng)上服務(wù)窗口變成為人民服務(wù)的大眾化窗口，有利于稽查工作的順利進行。
（二）構(gòu)建稅收征管體系新程序
1.企業(yè)進行網(wǎng)上交易必須有一個電子稅務(wù)登記號。在經(jīng)營之前，去稅務(wù)機關(guān)注冊一個稅務(wù)登記號，將此號安裝到企業(yè)主頁上，申請域名登記，方可進行網(wǎng)上的商務(wù)活動。企業(yè)的每一筆交易都可以自動轉(zhuǎn)到此號中，通過稅務(wù)登記號及域名可以查出企業(yè)的詳細信息，這樣，方有利于稅務(wù)管理部門對電子商務(wù)的監(jiān)督與管理，減少了很多不必要的程序。
2.成立一個網(wǎng)上認證空間，認證空間是為稅務(wù)機關(guān)服務(wù)的。消費者向認證中心發(fā)出對企業(yè)的檢驗要求，并將訂單的內(nèi)容及買家信息提交到認證中心。同樣，賣家也需要向認證中心發(fā)出認證要求，并將賣家的身份及交易發(fā)生地等信息提交認證中心，認證中心將買家信息與賣家信息進行比較，確認一致后再轉(zhuǎn)交給買賣雙方。這樣，不僅讓交易雙方互相了解到對方的信息，確保交易安全，還能讓稅務(wù)機關(guān)通過認證中心提供的信息來對賣家進行實時監(jiān)督，包括商家的地址及身份信息。由此，對稅務(wù)機關(guān)的稽查與監(jiān)管有了新的幫助。
3.電子發(fā)票的管理。企業(yè)在網(wǎng)上進行交易，也需要像傳統(tǒng)交易一樣，憑借發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)報稅，只是電子商務(wù)的發(fā)票需要電子形式的。這種電子發(fā)票需要與稅務(wù)機關(guān)建立網(wǎng)上鏈接，就是說企業(yè)每成交一筆業(yè)務(wù)都需要向稅務(wù)機關(guān)提交發(fā)票，待稅務(wù)機關(guān)核查之后，企業(yè)方可向買方發(fā)貨。當(dāng)然這種網(wǎng)上稽查與核算的速度是很快的，非常有利于稅務(wù)機關(guān)對電子商務(wù)的監(jiān)控，大大提高了稅收征管的效率。建立一個完善的稅收征管模式，需要買賣雙方及各部門的配合，只有相互之間保持聯(lián)系，稅收征管才能有效。
（三）加強國際間稅收征管與合作
1.積極展開圍繞稅收問題的溝通與研究。對納稅人的納稅憑證及其所截信息以及稅務(wù)機關(guān)的一些管理規(guī)則在國際間進行交流，互相取長避短，虛心學(xué)習(xí)。盡可能地實現(xiàn)網(wǎng)上交流，在全球建立稅務(wù)情報交換網(wǎng)站，跨越時間地點的限制，這樣就可以更加有效地完成工作，提高業(yè)務(wù)效率。
2.展開網(wǎng)上國際稅務(wù)監(jiān)管。網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)管也需要國家之間進行合作，特別是稅收的征收與監(jiān)管工作，要系統(tǒng)、具體地了解到某個納稅人的納稅活動，明確其他業(yè)務(wù)規(guī)模及征稅范圍。由此就需要運用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢來加強與各國的合作與溝通。
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第9篇：電子商務(wù)稅收征管范文
【關(guān)鍵詞】資金流控制；電子商務(wù)；稅收征管模式
稅收肩負著國家財政和調(diào)控經(jīng)濟等重要職能，涉及到幾乎所有的經(jīng)濟領(lǐng)域、經(jīng)濟部門和經(jīng)濟環(huán)節(jié)。稅務(wù)系統(tǒng)的信息能最全面、最及時、最準確地反映國民經(jīng)濟的狀況及發(fā)展態(tài)勢。電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代稅收的需要，是稅務(wù)信息化的必然要求。
一、電子商務(wù)稅收征管模式概述
在電子商務(wù)活動中，除了商家和客戶兩大商務(wù)實體外，還有海關(guān)和工商等管理部門、認證中心、網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)絡(luò)運營商、配送企業(yè)等，共同組成電子商務(wù)的運作環(huán)境。由于電子商務(wù)交易過程信息流、資金流相分離，致使現(xiàn)行電子商務(wù)稅收征管模式研究呈現(xiàn)出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優(yōu)劣，當(dāng)前國內(nèi)主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對該模式開發(fā)的，但電子商務(wù)交易的虛擬性、交易主體的多國性、交易記錄的無紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實施控制資金流的稅收征管方案，通過控制交易雙方的資金流動，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務(wù)活動相適應(yīng)的自動征稅系統(tǒng)，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點問題，交易雙方的資金通過網(wǎng)絡(luò)銀行，就可實現(xiàn)稅款的自動扣繳入庫，有利于切實提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權(quán)，實施的阻力會很小，比較穩(wěn)妥。
二、以資金流電子商務(wù)稅收征管信息系統(tǒng)總體實施方案
隨著稅務(wù)信息化建設(shè)整合工作的開展，以及電子商務(wù)發(fā)展給稅收帶來的新的問題和國家稅務(wù)總局所的稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程的要求，以資金流控制稅收征管模式實施主要實現(xiàn)以下幾個方面：一是強化稅收行政的執(zhí)法監(jiān)督；二是強化電子商務(wù)稅收的有效監(jiān)控；三是鞏固并加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐；四是提高了決策依據(jù)的準確性和可靠性。
本系統(tǒng)采用模塊化設(shè)計的方法，把系統(tǒng)分成若干個彼此相對獨立的功能模塊，這些功能模塊繼續(xù)分解為若干個子模塊的集合，持續(xù)分解到處理程序易于編寫調(diào)試，便于分工合作，有利于維護和擴充。
（一）業(yè)務(wù)模型
以資金流控制稅收征管模型要滿足稅務(wù)機關(guān)對稅收管理和服務(wù)的需求，對稅務(wù)信息系統(tǒng)的總體體系結(jié)構(gòu)進行設(shè)計要立足于全局，集合征收、業(yè)務(wù)管理、數(shù)據(jù)管理、稅收監(jiān)控、納稅人服務(wù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的一個互動的整體。系統(tǒng)實現(xiàn)要把電子商務(wù)的資金流作為納稅渠道，同時要把網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與電子商務(wù)交易相融合。其業(yè)務(wù)模型如圖1所示：
圖1：務(wù)模型
該業(yè)務(wù)模型以稅務(wù)信息中心為技術(shù)依托，以稅收業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和協(xié)同工作平臺為基礎(chǔ)，建立面向網(wǎng)上銀行代征代扣稅的管理體系。系統(tǒng)中主要業(yè)務(wù)表現(xiàn)有：（1）稅款征收以網(wǎng)上銀行為核心，簡便、快捷、高效；（2）稅收管理以網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)控為核心，通過對支付網(wǎng)關(guān)和網(wǎng)上銀行資金的支付監(jiān)控達到稅源監(jiān)控的目的；（3）稅務(wù)稽查以規(guī)范執(zhí)法為核心，以一級稽查為特征；（4）監(jiān)督保障以“兩權(quán)監(jiān)督”為核心、全過程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控為特征。
（二）技術(shù)架構(gòu)
系統(tǒng)實施技術(shù)上完全基于j2ee三層體系架構(gòu)，業(yè)務(wù)上本著實現(xiàn)稅務(wù)應(yīng)用和數(shù)據(jù)大集中的目標，充分運用和發(fā)揮目前先進的三層體系架構(gòu)和應(yīng)用系統(tǒng)集成等先進的軟件開發(fā)技術(shù)，支持構(gòu)建集中的稅收征管信息系統(tǒng)，為開拓稅務(wù)綜合分析和決策支持應(yīng)用提供更加有利的條件。系統(tǒng)依照軟件開發(fā)對象模型和應(yīng)用系統(tǒng)的五層邏輯架構(gòu)設(shè)計。
三、稅收征管方案實施
以資金流電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)要解決的問題主要在兩個方面，一是業(yè)務(wù)問題，二是原有信息系統(tǒng)存在的技術(shù)問題。
（一）系統(tǒng)實施方案
由于稅務(wù)體系的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)特征，不論是國稅還是地稅系統(tǒng)，都是一種逐層分支的一個完整體系。目前的電子商務(wù)交易基本上把傳統(tǒng)的交易移植到網(wǎng)上，即便是無形商品必然有資金流，因此稅務(wù)部門應(yīng)與銀行共同合作設(shè)置“網(wǎng)上稅關(guān)”，包括建立網(wǎng)上電子銀行。這樣就可以通過網(wǎng)上銀行和支付網(wǎng)關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的交易以及通過網(wǎng)上銀行實現(xiàn)稅務(wù)的代征代扣。
控制資金流的電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)依托set支付體系，在支付環(huán)節(jié)由網(wǎng)上銀行實現(xiàn)稅收的代征代扣。系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)由信息采集展現(xiàn)層、信息門戶層、業(yè)務(wù)邏輯層、業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)整合層組成。
（二）系統(tǒng)功能模塊
電子商務(wù)交易活動是通過網(wǎng)上銀行進行資金支付的，該系統(tǒng)通過采集支付中心和網(wǎng)上銀行的支付信息和支付金額，形成前端信息采集庫，然后由網(wǎng)上銀行向電子稅務(wù)監(jiān)控中心申請扣稅，也即由網(wǎng)上銀行對交易資金的稅收實行代征代扣等業(yè)務(wù)。主要模塊功能如下：
1．稅款征收：通過稅務(wù)部門、國庫、網(wǎng)上銀行三方聯(lián)網(wǎng)，由網(wǎng)上銀行代征代扣，改進了稅款繳交方式和入庫方式，提供了稅銀聯(lián)網(wǎng)實時繳款、批量預(yù)儲扣稅、由網(wǎng)上銀行對電子商
務(wù)交易的支付行為申報繳款等稅款繳交方式，在縮短稅款入庫時間的同時，減低人為干預(yù)和出錯的可能，確保稅款及時、足額入庫。同時通過處理日常稅金征收、入庫、退付等活動，以保證稅收資金運動順利進行。
2．稅收會計統(tǒng)計核算：采用統(tǒng)一的清算業(yè)務(wù)、核算規(guī)則、數(shù)據(jù)口徑，由系統(tǒng)根據(jù)具體的征管業(yè)務(wù)信息，自動生成電子憑證，進行各種稅款劃解、退付、比銷、對帳、記賬、核對、結(jié)算、編制報表等一系列稅收會計統(tǒng)計操作，減少手工操作和人為干預(yù)的因素，對征收、入庫過程進行全程、嚴密的監(jiān)控和完整、真實的反映。
3．票證管理：從稅收票證的設(shè)計開始，到征收開票、結(jié)報繳銷、停用、損失及核銷、移交、盤點、核算、銷毀，還有相關(guān)的稅收票證審核、檢查、歸檔和稅收票證違規(guī)處理，全部納入系統(tǒng)管理，環(huán)環(huán)相扣，而且稅收票證業(yè)務(wù)發(fā)生雙方同時進行票證核算，保證了稅收票證信息的一致性和準確性。
4.稅源監(jiān)控：重點稅源監(jiān)控采用建立重點稅源檔案的方法，由省、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)計財部門，根據(jù)稅收計劃管理的要求，確定需要建檔的重點稅源大戶名單及重點稅源檔案內(nèi)容，建立重點稅源監(jiān)控體系，對重點稅源大戶的經(jīng)營、納稅情況進行定期分析、監(jiān)控，及時掌握稅源情況，進行稅收計劃預(yù)測、分析。
（三）系統(tǒng)特色
1．采用標準和開放的架構(gòu)用面向?qū)ο蠹夹g(shù)實現(xiàn)：采用基于行業(yè)標準或得到廣泛使用的事實上的行業(yè)標準的技術(shù)和架構(gòu)，有利于降低技術(shù)風(fēng)險和對特定供應(yīng)商的依賴性；采用開放系統(tǒng)架構(gòu)，有利于保持系統(tǒng)的向后兼容性、可集成性和可擴展性。基于面向?qū)ο蠹夹g(shù)的開發(fā)語言和應(yīng)用框架，已經(jīng)得到證明可以大大提高信息系統(tǒng)開發(fā)和建設(shè)的效率，提高架構(gòu)的合理性和可擴展性。
2．采用分層的架構(gòu)和組件技術(shù)：分層從邏輯上將模塊劃分成許多集合，而層間關(guān)系的形成要遵循一定的規(guī)則。通過分層，可以限制模塊間的依賴關(guān)系，使系統(tǒng)以更松散的方式耦合，從而更易于建設(shè)、維護和進化。
3．前后臺業(yè)務(wù)的劃分，便于管理和執(zhí)法：從業(yè)務(wù)的縱向分布上，引進了在企業(yè)管理中廣泛應(yīng)用的先進理念，將業(yè)務(wù)按照前、后端處理方式進行劃分。將業(yè)務(wù)作前后端劃分，是為了方便電子商務(wù)稅收征收。
4．通過網(wǎng)絡(luò)提高納稅服務(wù)水平：通過internet完成了稅務(wù)信息公告、網(wǎng)上銀行扣款、發(fā)票真?zhèn)尾樵儭⒓侔l(fā)票舉報、網(wǎng)上文書受理和文書批準情況查詢、網(wǎng)上登記、網(wǎng)上遞交財務(wù)報表所得稅附表、email信息發(fā)送。
5．強大的權(quán)限管理模型：在本系統(tǒng)中，權(quán)限管理分為兩個部分，一個是應(yīng)用的權(quán)限，另一個是可見數(shù)據(jù)域的權(quán)限。
功能權(quán)限通過功能樹、角色、稅務(wù)人員等各個對象來進行控制；功能權(quán)限除了控制菜單外，還控制到功能下面的某個小功能（如：不能做刪除操作、只能做增加操作等）。
數(shù)據(jù)域的權(quán)限，通過行政機關(guān)、職能樹、職能、稅務(wù)人員這些對象來共同控制；在行政機關(guān)樹的基礎(chǔ)上，按照不同的職能角度，切分成不同的上下級的職能子樹，每個操作員都要定義自己所需職能的可見范圍(也可通過角色控制)；同時，每一個納稅人都隸屬于一個管理機關(guān)，這個管理機關(guān)通過對應(yīng)表，能夠找到相應(yīng)的各個職能機關(guān)；通過納稅人的職能機關(guān)和操作員的可見范圍確定了數(shù)據(jù)域的范圍。
系統(tǒng)通過支付網(wǎng)關(guān)向支付方全面扣繳稅款，有利于實現(xiàn)電子商務(wù)稅收的全面征繳，以減少稅收流失，但是存在一些實施的困難，因此作為金融機構(gòu)的銀行和稅務(wù)之間的連接以及電子商務(wù)稅務(wù)征管如何與目前的電子報稅對接成為該模式成功實施的關(guān)鍵。
【參考文獻】
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