稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì);調(diào)整核算;問(wèn)題

通過(guò)了解，我們可以得知稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作主要內(nèi)容，分為對(duì)內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和對(duì)外進(jìn)行稅務(wù)核算調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著密不可分的聯(lián)系。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與稅法共同發(fā)展的結(jié)果。稅務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)所得稅調(diào)整核算的主要任務(wù)是為了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行的合理加工與補(bǔ)充，它需要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所得到的利潤(rùn)總額、應(yīng)交稅金以及會(huì)計(jì)收入等根據(jù)稅法的內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，并且將已經(jīng)核算后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為應(yīng)納稅所得金額，這個(gè)過(guò)程就是我們所說(shuō)的稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整

核算。

一、調(diào)整核算相關(guān)理論概述

在稅務(wù)征收工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整并核算稅務(wù)是一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容，同時(shí)也是各個(gè)單位對(duì)納稅申報(bào)以及加納稅金的基本需求，是每個(gè)單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要參考依據(jù)[1]。

調(diào)整核算是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)質(zhì)。對(duì)現(xiàn)行納稅調(diào)整也只是稅務(wù)結(jié)果的一種體現(xiàn)，如果只重視結(jié)果卻并不注重的過(guò)程的話，就算將調(diào)整的結(jié)果整理出來(lái)也只是一些簡(jiǎn)單的表格。但是這些表格并不能將納稅會(huì)計(jì)信息完整、詳細(xì)的記錄下來(lái)，因此，對(duì)納稅、籌劃并沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性的

幫助。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整核算有屬于自己的特殊性。它與現(xiàn)金流量表的編制與合并報(bào)表的調(diào)整都不同?，F(xiàn)金流量表的編制只是將工作底稿、調(diào)整分錄以及T型賬戶進(jìn)行編制。合并報(bào)表的編制只是將工作底稿進(jìn)行登記，對(duì)抵銷(xiāo)分錄進(jìn)行編制。其中編制現(xiàn)金流量表以及對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行調(diào)整離不開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作框架。而稅務(wù)會(huì)計(jì)編制現(xiàn)金流量表以及對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行有效的調(diào)整，需要完成分錄的編制，并完成相應(yīng)的賬簿設(shè)計(jì)和登記，最后在稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中進(jìn)行報(bào)告。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因?yàn)楣ぷ鲀?nèi)容上的差異，需要將兩者分離。

二、所得稅調(diào)整核算的實(shí)務(wù)研究

（一）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的收益

根據(jù)我國(guó)的最新稅法規(guī)定，納稅所得額不包含在企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)稅的利息收入當(dāng)中。并且，我國(guó)會(huì)計(jì)制度也進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債獲取的收益[2]，應(yīng)屬于投資收益，且是企業(yè)利潤(rùn)的組成部分。在諸多制度下，稅務(wù)會(huì)計(jì)之調(diào)整分錄就包含貸記“持有至到期投資調(diào)整”賬戶與借記“投資收益調(diào)整”賬戶。

（二）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)

企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行已計(jì)提減值進(jìn)行處置時(shí)，需要企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)已記提減值進(jìn)行處理時(shí)，要更根據(jù)國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，依法進(jìn)行明確的處置損益，并要計(jì)算到當(dāng)期的損益當(dāng)中[3]。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前最新頒布的稅務(wù)法明確規(guī)定，注冊(cè)企業(yè)對(duì)已經(jīng)提取的壞賬、跌價(jià)資產(chǎn)等向有關(guān)部門(mén)申報(bào)繳稅時(shí)，已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在處置資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的過(guò)程當(dāng)中，其轉(zhuǎn)回以及轉(zhuǎn)銷(xiāo)的減值準(zhǔn)備不歸納到應(yīng)納稅所得額之中的。

因此，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，金融企業(yè)的調(diào)整分錄為借記“各資產(chǎn)減值損失調(diào)整”以及“本年利潤(rùn)的調(diào)整”賬戶，貸記“各資產(chǎn)準(zhǔn)備調(diào)整的賬戶”以及“各資產(chǎn)減值損失調(diào)整”的賬戶。此外，調(diào)整分錄主要是借記“本年利潤(rùn)調(diào)整”賬戶以及貸記“營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整”、“投資收益調(diào)整”、“管理費(fèi)用調(diào)整”以及“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)整”賬戶。

（三）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

根據(jù)我國(guó)最新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)若是將企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物用于捐贈(zèng)，則企業(yè)應(yīng)將所捐贈(zèng)的資產(chǎn)換算成一定的賬額，并且與應(yīng)該繳納流轉(zhuǎn)稅等稅費(fèi)歸納為營(yíng)業(yè)外支出中的一部分[4]。依據(jù)最新頒布的稅法明確規(guī)定，各個(gè)資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將捐贈(zèng)資產(chǎn)作為銷(xiāo)售來(lái)計(jì)算與之相關(guān)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅。

由此，所得稅的分錄可以按照貨物的成本和貨物計(jì)稅的價(jià)格差額，記為“原材料調(diào)整”賬戶;按照貨物不同的計(jì)稅價(jià)格，將其記為營(yíng)業(yè)收入調(diào)整賬戶以及貸記本年利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入調(diào)整賬戶與借記利潤(rùn)分配。按照貨物的成本可以借記“營(yíng)業(yè)成本調(diào)整”賬戶。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異部分進(jìn)行調(diào)整，就是稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的核算調(diào)整?？梢詫⑵鋭澐譃樗膫€(gè)環(huán)節(jié)，分別是：確認(rèn)、計(jì)量、記錄以及報(bào)告。稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整核算可以將其分為直接與間接調(diào)整。在稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整核算之中，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的賬戶與稅務(wù)會(huì)計(jì)中的賬戶有涉及。所以，通過(guò)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的調(diào)整核算中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題并且及時(shí)的采取相應(yīng)措施解決，提高稅務(wù)核算的效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧中華.基于稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的調(diào)整核算問(wèn)題研究[J].湖南大學(xué)，2014，12（10）：89-90.

[2]鄧中華，符桂珍.論幾種流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算[J].會(huì)計(jì)之友（上旬刊），2012，10（7）：21-23.

第2篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究范文

【關(guān)鍵詞】 自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)； 研發(fā)費(fèi)用； 所得稅會(huì)計(jì)； 企業(yè)所得稅法

一、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)的理論依據(jù)

會(huì)計(jì)制度與所得稅法的改革與完善，特別是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅法》的相繼出臺(tái)，為所得稅會(huì)計(jì)中自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、披露以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等方面提供了有力的理論依據(jù)。

（一）自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量與所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目支出的部分，應(yīng)該分為研究與開(kāi)發(fā)兩個(gè)階段的支出。其中，研究階段的支出，發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的，要確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

關(guān)于自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)分析判斷其使用壽命。使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)；無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，則視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

（二）自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)繳納所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）第十二條指出：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)?！钡谌畻l指出：“企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。”

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十二條所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。

二、《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前后，對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)的影響

會(huì)計(jì)方面以及所得稅法方面，關(guān)于自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，為所得稅會(huì)計(jì)的處理與研究工作提供了有力依據(jù)，而企業(yè)所得稅法的頒布與實(shí)施也對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的所得稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

（一）《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前后，對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的影響

《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕88號(hào)）關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的要求，與新產(chǎn)品、新工藝試制和研究相關(guān)的費(fèi)用，在按規(guī)定100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際支出額的50%在企業(yè)所得稅前扣除。該通知沒(méi)有將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用區(qū)分為是否形成無(wú)形資產(chǎn)的不同扣除辦法，而是將企業(yè)所有的研發(fā)費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)年全額150%扣除。

在初始計(jì)量時(shí)，自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值一般大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，所以在會(huì)計(jì)處理時(shí)，將此差異確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。在產(chǎn)生此差異的當(dāng)期，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（各年累計(jì)數(shù)）=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×企業(yè)所得稅稅率（《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前為33%）；就企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，按照法規(guī)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用應(yīng)該為當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的合計(jì)額。

《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，其成本為開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，除此之外，研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的其他支出應(yīng)予費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況。某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

一般情況下初始確認(rèn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的成本與其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是相同的。對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的研究開(kāi)發(fā)支出，在形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定的成本為研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，而稅法規(guī)定按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)，則其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，因而，產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異。

所以，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，初始計(jì)量時(shí)，自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值×150%，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)，將自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。由于該項(xiàng)資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在初始確認(rèn)時(shí)，既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)間的暫時(shí)性差異的所得稅影響需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)的歷史成本，準(zhǔn)則規(guī)定該種情況不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

（二）《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前后，對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的影響

《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前，所得稅制度規(guī)定，企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期已稅前扣除。因此，所形成的無(wú)形資產(chǎn)在以后期間可稅前扣除的金額為0，即計(jì)稅基礎(chǔ)一般為0。

由此可見(jiàn)，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前，由于自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以，在該無(wú)形資產(chǎn)的使用期間，稅法上都不允許攤銷(xiāo)。也就是說(shuō)，在稅法上形成該無(wú)形資產(chǎn)的所有支出已經(jīng)于該無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)當(dāng)期予以扣除，稅法上，在該無(wú)形資產(chǎn)使用的以后期間不承認(rèn)該無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，因此不需要對(duì)其進(jìn)行攤銷(xiāo)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)，而且，無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

由此可見(jiàn)，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，稅收上，自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)在攤銷(xiāo)年限各期的攤銷(xiāo)金額為會(huì)計(jì)上攤銷(xiāo)金額的150%。二者之間的差額將計(jì)入未來(lái)期間企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（三）《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前后，對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)處置的影響

《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前，在對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值可能不為0，但計(jì)稅基礎(chǔ)為0，二者之間存在差異，但是由于該差異在該無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除，不得重復(fù)扣除，因此，不會(huì)影響本期的應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)務(wù)收入）。在稅務(wù)處理上，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，并且在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。此外，企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)債務(wù)重組、分配股利、對(duì)外投資和捐贈(zèng)等，也都要視同銷(xiāo)售來(lái)處理。

三、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)初始計(jì)量中存在的問(wèn)題

雖然在初始計(jì)量時(shí)，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定：企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是從開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出。但是，企業(yè)所得稅法對(duì)于企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)不是非常明確，只是引用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定，將自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)為開(kāi)發(fā)過(guò)程中符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出，也沒(méi)有給出明文規(guī)定計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)條件與會(huì)計(jì)賬面價(jià)值的確認(rèn)條件相同。

（二）自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)后續(xù)計(jì)量中存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)中關(guān)于無(wú)法預(yù)見(jiàn)使用年限的無(wú)形資產(chǎn)只進(jìn)行減值測(cè)試，但是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。稅法對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限規(guī)定為不得超過(guò)10年，是為了避免會(huì)計(jì)上利用無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操控，但是，會(huì)計(jì)上還沒(méi)有合理的方法對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的使用年限進(jìn)行確定，存在著較大的主觀估計(jì)成分?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》還規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)按照直線法攤銷(xiāo)的費(fèi)用是可以扣除的，這樣就必然會(huì)導(dǎo)致差異的產(chǎn)生。因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此部分的規(guī)定仍需要具體化、客觀化。

四、對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)的建議

（一）對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)初始計(jì)量的建議

自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，稅法應(yīng)對(duì)其確認(rèn)條件作出明確規(guī)定，以規(guī)范自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)的處理，特別是關(guān)于“形成”與“未形成”無(wú)形資產(chǎn)支出的界定條件應(yīng)更為明確、具體，提高自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出資本化條件的實(shí)際操作性，統(tǒng)一會(huì)計(jì)上對(duì)稅法的理解，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

此外，對(duì)開(kāi)發(fā)支出“技術(shù)可行性”條件的判定，可通過(guò)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的技術(shù)專(zhuān)家對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)鑒定，以界定開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)。

（二）對(duì)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所得稅會(huì)計(jì)后續(xù)計(jì)量的建議

對(duì)于自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，稅法上應(yīng)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的使用年限作出更為詳細(xì)具體的規(guī)定，比如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等各類(lèi)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的具體使用年限。

此外，對(duì)無(wú)法預(yù)見(jiàn)使用年限的自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，提出一些設(shè)想：無(wú)論是會(huì)計(jì)方面還是稅法方面，都應(yīng)該對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)既進(jìn)行攤銷(xiāo)，也需提取減值準(zhǔn)備，但需要在一定時(shí)期內(nèi)（如10年內(nèi)）進(jìn)行攤銷(xiāo)。這樣既可以減少企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的操控，又遵循了謹(jǐn)慎性原則。

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第3篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究范文

摘 要：隨著我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)不斷地分離，我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的方式和內(nèi)容將很難滿足會(huì)計(jì)改革和稅務(wù)改革的要求。本文在闡述稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露概念的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露當(dāng)中存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題具體提出相應(yīng)的改進(jìn)方法和建議，以期能夠讓企業(yè)在今后的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露上能獲得一些參考。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)稅務(wù) 會(huì)計(jì)信息披露 問(wèn)題 建議

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的概念

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息指的是企業(yè)依照稅法的有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的與企業(yè)自身納稅相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，是企業(yè)申報(bào)納稅的基本依據(jù)[1]。由于稅收具有強(qiáng)制性和固定性，且具有無(wú)償性，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)信息需要高度的統(tǒng)一和規(guī)范。

稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露，即對(duì)一切稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行公開(kāi)披露，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目和報(bào)表附注披露的內(nèi)容，同時(shí)，還包括的相關(guān)信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露，能夠使政府稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)股東及管理層以及社會(huì)公眾充分了解企業(yè)的稅務(wù)信息，以便其進(jìn)行監(jiān)管或管理。政府和社會(huì)公眾能夠通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息了解到企業(yè)的稅務(wù)信息，從而明確企業(yè)在社會(huì)責(zé)任上的履行情況。另外，政府可以通過(guò)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收政策的改進(jìn)和完善。不同企業(yè)的實(shí)力和稅收成本應(yīng)當(dāng)成正比，做到稅收上的公平，由于于企業(yè)更好的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序也將得到規(guī)范和完善。稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)上交通報(bào)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息里能夠清晰地了解企業(yè)的納稅情況，查看其納稅義務(wù)是否很好地履行到位，而不需要進(jìn)行大量的查證，減少工作壓力，也降低了政府成本。企業(yè)股東和管理層能夠通過(guò)它直接查看企業(yè)納稅情況，方便對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位掌控和管理。

2、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題

我國(guó)目前企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容涵蓋上已經(jīng)較為全面，包括披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表和其他納稅資料等幾個(gè)方面。然而，企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的方式方法和內(nèi)容上仍然存在一些問(wèn)題亟待解決，主要表現(xiàn)在以下方面：

2.1 企業(yè)提供的信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求不對(duì)等

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)信息查證時(shí)，通常需要掌握企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅以及房產(chǎn)稅等相關(guān)信息。而企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表，其中的資產(chǎn)類(lèi)科目通常都是按凈值進(jìn)行列報(bào)，然而負(fù)債類(lèi)科目只能夠反映總體的情況[2]。稅務(wù)機(jī)關(guān)要想獲得具體的稅務(wù)信息，從這些披露的信息中很難進(jìn)行信息提取和獲悉。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常還需要企業(yè)的貨物和勞務(wù)稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)信息，而企業(yè)所提供的利潤(rùn)表，其中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目不但包含企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收入以及花費(fèi)的相應(yīng)費(fèi)用，同樣還包含企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收益與得失。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)稅務(wù)信息需求同樣得不到滿足。此外，企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注雖然含括了一些跟稅務(wù)相關(guān)的信息，可供稅務(wù)機(jī)關(guān)查證，然而稅務(wù)機(jī)關(guān)并不要求企業(yè)提供這一附注。再則，即便企業(yè)將附注提供給了稅務(wù)機(jī)關(guān)，因其只是對(duì)稅務(wù)信息的簡(jiǎn)單概括，并沒(méi)有詳細(xì)的信息，因此，還是不能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)信息上的相關(guān)需求。因此，企業(yè)提供的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求不對(duì)等，是目前企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露中存在的一大問(wèn)題。

2.2 披露信息質(zhì)量不高，形式單一

稅務(wù)部門(mén)的職能原因，其在征收和管理以及查驗(yàn)上的職能分離，而企業(yè)的納稅申請(qǐng)表和其他納稅資料都由企業(yè)自身進(jìn)行填寫(xiě)上交，因此造成企業(yè)披露的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息存在著準(zhǔn)確性不高和質(zhì)量不高的問(wèn)題。企業(yè)在稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露時(shí)往往出現(xiàn)披露信息不完整和披露內(nèi)容分散而不突出等問(wèn)題。企業(yè)在認(rèn)定增值稅時(shí)，按照購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行逐項(xiàng)認(rèn)定，盡管能夠保證稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性，避免了企業(yè)偷漏稅情況的出現(xiàn)，無(wú)形中卻增加了企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的壓力，工作量和工作成本增加[3]。同樣，我國(guó)稅收部門(mén)也需要投入更多的人力和物力成本，造成資源的浪費(fèi)。

另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露時(shí)，往往只針對(duì)稅務(wù)部門(mén)，只對(duì)其提供相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)信息，而對(duì)于社會(huì)公眾，通常不會(huì)進(jìn)行信息披露和公開(kāi)。這就使得社會(huì)公眾無(wú)法獲得相應(yīng)信息，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)在社會(huì)責(zé)任的履行程度也無(wú)法得到了解和明晰。

3、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的改進(jìn)方法和建議

3.1 選擇性披露納稅申報(bào)表

企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露，其中包含大量的企業(yè)稅務(wù)信息，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管和查驗(yàn)。而要對(duì)社會(huì)公眾進(jìn)行披露，全面披露納稅信息將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)可以采用簡(jiǎn)化方式，運(yùn)用簡(jiǎn)化的納稅申報(bào)表進(jìn)行披露。這樣不僅能夠使得社會(huì)公眾獲取企業(yè)的相關(guān)信息，了解企業(yè)的稅務(wù)繳納情況，從而督促企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任，同時(shí)，企業(yè)的簡(jiǎn)化納稅申報(bào)表由對(duì)稅務(wù)部門(mén)的納稅申報(bào)表簡(jiǎn)化而來(lái)，會(huì)計(jì)壓力較小，企業(yè)在成本上的消耗也較小。這樣一來(lái)，既保證了企業(yè)在社會(huì)公眾的透明化，又保證了企業(yè)的信息安全。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理上的監(jiān)督

要想保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)公眾的要求，除了企業(yè)自身要保證稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，同時(shí)還需要政府稅務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)以及審計(jì)機(jī)構(gòu)在通力合作的情況下，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管和審查。企業(yè)在自我要求和相關(guān)部門(mén)監(jiān)管之下，才能在會(huì)計(jì)工作上做到規(guī)范，在交稅納稅上能夠嚴(yán)格履行其義務(wù)。具體來(lái)說(shuō)，政府的稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加大對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的宣傳力度，普及稅務(wù)知識(shí)，讓企業(yè)能夠充分了解其自身的義務(wù)，同時(shí)，對(duì)偷稅漏稅的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)懲和通報(bào)。此外，政府財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)年度審查制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)管和審查，違反相關(guān)制度的進(jìn)行查處。國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格審查企業(yè)的稅務(wù)信息，保證其真實(shí)性，避免假賬漏賬情況的發(fā)生。

4、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露不僅有利于政府和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，還能有利于稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)籌監(jiān)管，保證企業(yè)履行其納稅義務(wù)，還能幫助企業(yè)股東和管理人員了解企業(yè)稅務(wù)情況，進(jìn)行企業(yè)統(tǒng)籌管理。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作，相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到提高。

參考文獻(xiàn)

[1]王華明.試論我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露[J].稅務(wù)研究.2009（11）.

[2]武國(guó)輝.淺議稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì).2008（05）.

作者簡(jiǎn)介：

第4篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)；概念；框架

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)理論得以進(jìn)一步完善，而會(huì)計(jì)概念框架也逐漸成為其中最重要的內(nèi)容。從另一方面來(lái)說(shuō)，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)想進(jìn)行探討分析，是由于這一構(gòu)想能夠有效的解決好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，將會(huì)計(jì)學(xué)科進(jìn)行完善。所以，本文就稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)想進(jìn)行分析，希望可以讓稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論更加的具備實(shí)效性、全面性以及客觀性。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的涵義

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)之后，成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要組成，而稅務(wù)會(huì)計(jì)本身也具有明顯的獨(dú)立性，這無(wú)論對(duì)于國(guó)家，還是對(duì)于納稅人都有著重要意義，身為高中學(xué)生，我們也是納稅人的一部分，所以，認(rèn)清稅務(wù)會(huì)計(jì)，才能了解自己的基本權(quán)利。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為新興學(xué)科，主要是按照稅收法，利用貨幣的方式進(jìn)行計(jì)量。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)具備較強(qiáng)的實(shí)質(zhì)性，基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，根據(jù)其具體制度和相關(guān)準(zhǔn)則能夠?qū)?huì)計(jì)問(wèn)題予以處理，同時(shí)其問(wèn)題和稅收法之間存在一定差異，和納稅籌劃目標(biāo)比起來(lái)也產(chǎn)生了一定的分歧。通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)，做好問(wèn)題的處理，這樣才可以完善其相應(yīng)的法律制度，同時(shí)還可以做到會(huì)計(jì)與稅收之間的協(xié)調(diào)處理。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則

1.法定性原則

法定性原則指的是通過(guò)稅法來(lái)規(guī)定稅務(wù)會(huì)計(jì)主體的權(quán)利與義務(wù)，主要是體現(xiàn)在稅收程度、稅收要素以及稅種3個(gè)方面。這一原則就是在稅法中法治原則和民主原則的體現(xiàn)，對(duì)于社會(huì)公益、國(guó)家利益的維護(hù)，對(duì)于公民權(quán)利的保障都有著重要意義。在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，納稅人就需要按照稅法的相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行處理。

2.真實(shí)性與及時(shí)性原則

真實(shí)性原則指的是基于真實(shí)的交易來(lái)進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算，各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄都必須保持其真實(shí)性，能夠擁有合法的憑證作為其記賬的依據(jù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真實(shí)性雖然同稅務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)性相互接近。但是在稅務(wù)會(huì)計(jì)之中，主要是對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)發(fā)生加以強(qiáng)調(diào)，對(duì)業(yè)務(wù)合法會(huì)計(jì)憑證加以強(qiáng)調(diào)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更多的是進(jìn)行估計(jì)與判斷。稅務(wù)會(huì)計(jì)的及時(shí)性則主要表現(xiàn)在：第一，針對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，需要做好相對(duì)應(yīng)的計(jì)量確認(rèn)，不得有任何的提前或者是延后；第二，及時(shí)的申報(bào)繳納應(yīng)納稅額，逾期會(huì)有一定的滯納金，并且給予相對(duì)應(yīng)的處罰。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象

1.目標(biāo)

稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)要求履行相關(guān)納稅義務(wù)，可以依法適用正當(dāng)權(quán)益.另外，可以保證節(jié)約納稅和依法納稅之間可以有機(jī)結(jié)合。首先，履行納稅人義務(wù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)我國(guó)稅法，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料出發(fā)，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行處理，同時(shí)給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)更加準(zhǔn)確的信息，保證納稅人可以根據(jù)相關(guān)法律履行自身義務(wù)。其次，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系予以協(xié)調(diào)處理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間屬于相互聯(lián)系的關(guān)系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以說(shuō)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上才能夠正確處理稅務(wù)會(huì)計(jì)的相應(yīng)問(wèn)題，兩者是彼此服務(wù)、相互依存和補(bǔ)充的。在企業(yè)會(huì)計(jì)中，兩者的重要性不言而喻，在彼此配合的同時(shí)，也進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)，方可實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，最終達(dá)到企業(yè)的需求。第三，選擇正確的納稅方案，稅務(wù)會(huì)計(jì)一般來(lái)說(shuō)主要對(duì)企業(yè)投資或經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，借助于減少稅負(fù)的方式來(lái)達(dá)成企業(yè)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)目標(biāo)，能夠讓納稅人科學(xué)的選擇方案，這不單單屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)，也應(yīng)當(dāng)是納稅人所享有的合法權(quán)利。

2.對(duì)象

稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象主要是企業(yè)通過(guò)貨幣計(jì)量中涉及到稅收的事項(xiàng)，也可以稱(chēng)之為資金運(yùn)動(dòng)。在企業(yè)主要的稅務(wù)行為之中包含了收益分配、成本、投資等多個(gè)方面，其中，計(jì)算所得稅需要經(jīng)營(yíng)收入作為其保障。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)

稅務(wù)會(huì)計(jì)屬于會(huì)計(jì)中的重要內(nèi)容，需要其在依法履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上還可以讓企業(yè)獲得盡可能多的利益。對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)其主要任務(wù)包含以下4個(gè)方面的內(nèi)容：首先是根據(jù)相應(yīng)的法規(guī)與法令履行自身義務(wù)，協(xié)助企業(yè)管理者處理好稅收問(wèn)題，同時(shí)正確理順國(guó)家和企業(yè)的關(guān)系；其次是對(duì)稅款進(jìn)行更加準(zhǔn)確的計(jì)算，根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的政策法規(guī)，按照標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅依據(jù)和實(shí)際稅種，開(kāi)展好企業(yè)稅款計(jì)算工作，保證稅款計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤；第三是各個(gè)稅務(wù)監(jiān)督機(jī)關(guān)需要監(jiān)督企業(yè)及時(shí)上繳其稅金；第四是納稅申請(qǐng)表應(yīng)該及時(shí)派送，確保上報(bào)的信息真實(shí)性，同時(shí)還可以正確的編制納稅申請(qǐng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)程序

稅務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)近年來(lái)的發(fā)展也得到了不斷的完善，其主要流程一般來(lái)說(shuō)包含了確認(rèn)、計(jì)量、記錄和申報(bào)等。稅務(wù)確認(rèn)通常來(lái)說(shuō)是會(huì)計(jì)報(bào)表信息必須要符合會(huì)計(jì)的基本原則與目標(biāo)，同時(shí)能夠根據(jù)相關(guān)規(guī)定和條件來(lái)開(kāi)展。稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量必須要在合理的時(shí)間內(nèi)把數(shù)量準(zhǔn)確體現(xiàn)出來(lái)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申表都必須要進(jìn)行全面的稅務(wù)會(huì)計(jì)記錄，同時(shí)能夠按照我國(guó)稅法中的相關(guān)規(guī)定保留憑證。而稅務(wù)會(huì)計(jì)記錄指的是稅務(wù)部門(mén)在組織開(kāi)展稅務(wù)監(jiān)督過(guò)程中的必要依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)申報(bào)指的是申請(qǐng)表報(bào)送過(guò)程中需要把“附報(bào)資料”按相關(guān)規(guī)定予以報(bào)送。稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表也需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批之后，才可以正式的生效。

六、結(jié)論

總而言之，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行基本框架的研究是現(xiàn)階段以及未來(lái)會(huì)計(jì)需要重視的一個(gè)問(wèn)題。稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架主要是用于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)新問(wèn)題的解決，并且也對(duì)會(huì)計(jì)理論進(jìn)行了豐富與完善。所以，希望通過(guò)本文對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)想，能夠?qū)Χ悇?wù)會(huì)計(jì)有更加透徹的認(rèn)識(shí)，這樣才能夠利用稅務(wù)會(huì)計(jì)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；稅務(wù)會(huì)計(jì)信息；信息披露

1.企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的發(fā)展和意義

1.1企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)已逐步建立起了獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)資料，核算和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)外披露企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)信息，可見(jiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形成具有至關(guān)重要的作用[1]。

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的載體，又是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的紐帶。稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既有對(duì)外報(bào)告，又有對(duì)內(nèi)報(bào)告。稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)外報(bào)告包括企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，分稅種的納稅申報(bào)表及其附表。稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)內(nèi)報(bào)告是向企業(yè)決策當(dāng)局提供的涉稅報(bào)告，主要是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案及其實(shí)施情況反饋報(bào)告[2]。

1.2編制企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告理論的建立對(duì)于企業(yè)以及國(guó)家稅收及經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有非常積極的意義。編制企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是真實(shí)反映企業(yè)納稅義務(wù)履行狀況的需要。編制企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是“企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任”的內(nèi)在要求。編制企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有利于提高資本市場(chǎng)的資源配置效率。編制企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有利于加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，提高稅收遵從水平。編制企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有利于政府不斷完善稅收制度，加強(qiáng)稅式支出管理。企業(yè)納稅信息披露將有助于促使政府不斷改進(jìn)和完善稅收制度。

2.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀

2.1我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀

目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露方式是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 + 納稅申報(bào)表+ 其他納稅資料。

企業(yè)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主要是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，報(bào)送的納稅申報(bào)表。其他納稅資料由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要而定，如應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況登記表、支付個(gè)人收入明細(xì)表等[3]。

2.2我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題

盡管目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容已經(jīng)涵蓋的內(nèi)容非常廣泛，然而在現(xiàn)實(shí)中稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露依然存在很多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的信息相關(guān)性不強(qiáng)，并且申報(bào)表和其他納稅資料由企業(yè)填寫(xiě)，稅務(wù)部門(mén)征、管、查分離，有可能產(chǎn)生一系列問(wèn)題。由此可見(jiàn)，現(xiàn)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的方式和內(nèi)容不能適應(yīng)稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)有關(guān)納稅的會(huì)計(jì)信息的需要。因此，改進(jìn)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露方式和內(nèi)容已勢(shì)在必行。

2.3我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的對(duì)策

2.3.1加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息自愿性披露

降低披露成本，促使企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行自愿性披露。通過(guò)網(wǎng)上付費(fèi)系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)信息的消費(fèi)者支付少量的費(fèi)用即可獲得自己所需的與決策相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息從而使企業(yè)自愿披露稅務(wù)會(huì)計(jì)信息也會(huì)使披露成本大大下降。加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，也會(huì)使經(jīng)營(yíng)者不得不進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的自愿性披露。

3.企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的完善

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所生成的信息，最終以企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式提供給使用者。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表。稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分為稅務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表、稅務(wù)利潤(rùn)表、稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注。其區(qū)別于現(xiàn)行的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的主要內(nèi)容是稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，其具體編制要求如下：

第一，稅務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表編制。（1）稅務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表的總體結(jié)構(gòu)和具體項(xiàng)目可參照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表確定。（2）資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目應(yīng)按各項(xiàng)資產(chǎn)的歷史成本結(jié)合其計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算后填報(bào)，不包含“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目。其中的“應(yīng)收賬款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目下應(yīng)分別列示其備抵項(xiàng)目“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)提，累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷(xiāo)應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算。（3）負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目應(yīng)按計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算填報(bào)，不包含“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目。所有者權(quán)益應(yīng)區(qū)分原始投資和留存收益，其中原始投資按實(shí)際發(fā)生數(shù)填報(bào)。留存收益按計(jì)稅資產(chǎn)減除計(jì)稅負(fù)債和原始投資后的余額填報(bào)。

第二，稅務(wù)利潤(rùn)表編制。稅務(wù)利潤(rùn)表應(yīng)根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》要求確定的計(jì)稅基礎(chǔ)編報(bào)。其格式可采用兩步式：第一步計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額 = 計(jì)稅收入（收益）合計(jì)-計(jì)稅費(fèi)用（損失）合計(jì)-稅前彌補(bǔ)以前年度虧損其中：計(jì)稅收入（收益）包括：計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入、其他計(jì)稅收入、計(jì)稅投資收益；計(jì)稅費(fèi)用（損失）包括：計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、計(jì)稅管理費(fèi)用、計(jì)稅財(cái)務(wù)費(fèi)用、計(jì)稅銷(xiāo)售費(fèi)用、計(jì)稅資產(chǎn)減值損失。第二步計(jì)算出應(yīng)納所得稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率-計(jì)稅投資收益取得時(shí)已繳納的所得稅[7]。

第三，稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制。（1）應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)說(shuō)明本期發(fā)生的應(yīng)收賬款和本期收回的應(yīng)收賬款、期末按稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等項(xiàng)目。（2）存貨和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)說(shuō)明本期購(gòu)進(jìn)的存貨及支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、本期用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等項(xiàng)目。（3）固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊。應(yīng)說(shuō)明本期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)及可用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、本期自用的固定資產(chǎn)、出租的固定資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組及其他原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、本期按稅法規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)等項(xiàng)目。（4）無(wú)形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷(xiāo)。應(yīng)說(shuō)明本期自用的無(wú)形資產(chǎn)、出租的無(wú)形資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組及其他原因轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)、本期按稅法規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等項(xiàng)目。（5）支付的職工薪酬。應(yīng)說(shuō)明本期支付的各項(xiàng)職工薪酬。（6）分配的股利。應(yīng)分別說(shuō)明向法人投資者和自然人投資者分配的現(xiàn)金股利和股票股利等項(xiàng)目。（7）各項(xiàng)應(yīng)稅收入。應(yīng)分別說(shuō)明本期發(fā)生的增值稅應(yīng)稅收入、消費(fèi)稅應(yīng)稅收入、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目。（8）各項(xiàng)計(jì)稅費(fèi)用。應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明超過(guò)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的利息支出、工資費(fèi)用、招待費(fèi)、廣告費(fèi)、捐贈(zèng)支出等項(xiàng)目。（作者單位：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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第6篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究范文

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；會(huì)計(jì)；監(jiān)督

一、金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及內(nèi)部控制的目標(biāo)

1、流動(dòng)性、安全性、效益性是現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督及內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。這三個(gè)性質(zhì)是金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)原則，之所以建立現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和其內(nèi)部控制的原因就是要促進(jìn)這三個(gè)性質(zhì)的實(shí)現(xiàn)。

2、現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的具體目標(biāo)是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性。由于金融企業(yè)的各項(xiàng)決策取決于各種會(huì)計(jì)信息的分析和判斷，而會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性將最終決定各項(xiàng)決策的對(duì)與錯(cuò)。

3、對(duì)國(guó)家法律、制度、法規(guī)要嚴(yán)格遵守，并依法從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，這是建立現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提。

二、金融企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)的特征

1、稅法制約下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的操作

由于受到稅收規(guī)定的制約，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)一定要嚴(yán)格根據(jù)稅務(wù)法規(guī)、條例和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定來(lái)操作，不可以隨意更改或者選擇。比如：企業(yè)的管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)折舊上，可以在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的工作量法、年限總法、平均年限法和雙倍余額遞減法等選擇一種運(yùn)用；在存貨核算中，企業(yè)可在先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法中選擇合適的方法運(yùn)用。

2、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)合理稅收籌劃

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心是稅務(wù)會(huì)計(jì)把稅收工作獨(dú)立到一個(gè)完整的體系的同時(shí)，還可以更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。這也是稅務(wù)會(huì)計(jì)最突出的特征。稅收籌劃在法律規(guī)定許可的范圍之內(nèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資和投資活動(dòng)的事進(jìn)行籌劃和安排，以可能取得節(jié)稅收益等活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)反映和監(jiān)督的同時(shí)，還可以通過(guò)說(shuō)服因素等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段保護(hù)自己合法利益的目的。

3、企業(yè)履行稅收義務(wù)的反映和監(jiān)督工具是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)學(xué)科中的一個(gè)分支，即企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，其具有相對(duì)的特殊性和獨(dú)立性。它可以對(duì)企業(yè)貨幣表現(xiàn)出稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，并對(duì)其進(jìn)行全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督。由于稅收規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)不同，所以他們的計(jì)算口徑和處理方法也存在很大的差異。針對(duì)此問(wèn)題，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)擁有一套獨(dú)特地處理準(zhǔn)則，即通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況，確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行，可以使應(yīng)納稅金及時(shí)、全額地解繳，以防止納稅人進(jìn)行逃稅、偷稅、騙稅和欠稅等問(wèn)題的出現(xiàn)，保證企業(yè)完整、認(rèn)真、正確地履行他們納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

三、金融企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)稅務(wù)稽查的工作處理

（一）企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查之間存在的問(wèn)題

1、管理部門(mén)與稽查部門(mén)業(yè)務(wù)脫節(jié)問(wèn)題

稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查是稅收征管不可分割的兩個(gè)重要組成部分，業(yè)務(wù)上有銜接，工作上要配合。管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)向稽查部門(mén)傳遞稽查案源，通報(bào)管理信息，使稽查部門(mén)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，稅收實(shí)現(xiàn)及稅款繳納情況，以便稽查部門(mén)有目的的組織檢查，有力地打擊涉稅犯罪行為；稽查部門(mén)應(yīng)及時(shí)向管理部門(mén)通報(bào)檢查信息，使管理部門(mén)了解稅收管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以便及時(shí)采取措施堵塞征管漏洞，有效地遏制納稅人的違法、違章行為，促進(jìn)依法治稅，真正發(fā)揮稅務(wù)稽查“懲處稅務(wù)違法，追繳流失稅收，維護(hù)稅收秩序，強(qiáng)化稅收征管”的作用。但就目前情況來(lái)看，管理部門(mén)與稽查部門(mén)信息不暢、配合不力、業(yè)務(wù)脫節(jié)問(wèn)題比較嚴(yán)重。

2、管理部門(mén)與稽查部門(mén)稅收爭(zhēng)奪問(wèn)題

管理部門(mén)有稅收任務(wù)，稽查部門(mén)有稽查任務(wù)，一旦管理部門(mén)稅收任務(wù)的“蓄水池”被稽查部門(mén)查到，管理部門(mén)想收，稽查部門(mén)也要收，雙方為任務(wù)而爭(zhēng)執(zhí)不休，互不相讓。比如一些管理部門(mén)將其管轄企業(yè)發(fā)生的“發(fā)出商品”業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的稅金作為稅收任務(wù)的“蓄水池”，任務(wù)緊時(shí)讓企業(yè)作銷(xiāo)售補(bǔ)繳稅款，任務(wù)不緊便讓企業(yè)為其嚴(yán)加看管，待稽查部門(mén)檢查時(shí)匆匆忙忙讓企業(yè)按正常稅款清繳入庫(kù)。

（二）解決這些問(wèn)題的對(duì)策

1、嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，規(guī)范征管行為

結(jié)合目前稅收征管改革的實(shí)際情況和成功經(jīng)驗(yàn)，建立健全稅收征管各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督制約機(jī)制，制定一套行之有效的崗位責(zé)任目標(biāo)管理考核辦法，促進(jìn)管理部門(mén)與稽查部門(mén)的監(jiān)督制約和協(xié)調(diào)配合，規(guī)范管理部門(mén)的征管行為和稽查部門(mén)的執(zhí)法行為。

2、加強(qiáng)監(jiān)督制約

稽查部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)、法制部門(mén)要通過(guò)案件的檢查，監(jiān)督管理部門(mén)的稅收征管質(zhì)量，對(duì)管理部門(mén)稅收征收管理中發(fā)生的行政復(fù)議、行政訴訟敗訴案件，要查明原因，劃清責(zé)任，對(duì)直接責(zé)任人給以追究；監(jiān)察部門(mén)、法制部門(mén)、管理部門(mén)要聯(lián)合組建案件檢查復(fù)審組，對(duì)稽查部門(mén)的稽查執(zhí)法權(quán)實(shí)施有效的監(jiān)督。

3、促進(jìn)協(xié)調(diào)配合

管理部門(mén)和稽查部門(mén)要分工合作，各司其職。凡稽查局檢查的業(yè)戶，管理部門(mén)除日常管理外，不得介入；稽查部門(mén)確定的稽查計(jì)劃，要按規(guī)定期限傳送到管理部門(mén)；稽查部門(mén)檢查案件要實(shí)行限時(shí)結(jié)案制度，檢查結(jié)果要及時(shí)通過(guò)市局征收管理科或縣（市）局綜合管理科通報(bào)管理部門(mén)，管理部門(mén)要及時(shí)查找原因，并及時(shí)向市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科反饋整改措施。市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科要定期檢查管理部門(mén)與稽查部門(mén)的協(xié)調(diào)配合情況，對(duì)不按規(guī)定協(xié)調(diào)配合的，直接追究其責(zé)任人。

四、金融企業(yè)稅務(wù)中稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作的作用及意義

如果說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會(huì)計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證。稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位作為金融會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體，首先需要社會(huì)為稅務(wù)會(huì)計(jì)師提供充足的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)；企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的稅務(wù)會(huì)計(jì)師納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高。稅務(wù)會(huì)計(jì)師具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì);并對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。

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第7篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)模式

我國(guó)的會(huì)計(jì)制度目的和稅法的目的各不相同，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)原則、處理形式和有關(guān)制度等多方面問(wèn)題仍具有較大的差異性，而稅法和會(huì)計(jì)制度卻有著密不可分的聯(lián)系，兩者不斷相互作用和相互影響。我國(guó)相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)法律法規(guī)提出，會(huì)計(jì)制度要保持和稅收的法規(guī)相一致，但是，近年來(lái)會(huì)計(jì)制度和稅法兩者之間的差異卻越來(lái)越大。隨著我國(guó)頒布新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，使得其不斷的獲得完善，促進(jìn)了與國(guó)際接軌的進(jìn)程，因此，在我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度獲得不斷完善的同時(shí)，也要對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇進(jìn)行研究，保證兩者之間的制度能夠協(xié)調(diào)一致。

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的類(lèi)型和比較

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式主要是為了實(shí)現(xiàn)其既定的目標(biāo)，而產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)化的既定功能。但是因?yàn)楦鲊?guó)之間制定法律、經(jīng)濟(jì)體系和會(huì)計(jì)制度等各方面的環(huán)境都大不相同，因此世界各地方的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也有所不同。

（一）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的類(lèi)型

1、稅務(wù)和財(cái)務(wù)的分離模式

英美企業(yè)所使用的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式就是屬于典型的稅務(wù)和財(cái)務(wù)的分離模式。英美是較為普通的法系國(guó)家，相關(guān)法律條文無(wú)法起到實(shí)質(zhì)性的作用，成文法也僅是作為普通法的補(bǔ)充內(nèi)容，予以使用的法律一般要通過(guò)法院進(jìn)行判例才可獲得最終的解釋?zhuān)@其中連稅法也無(wú)法例外。因此，法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)施較為籠統(tǒng)而靈活的約束行為，并沒(méi)有建立健全法律系統(tǒng)，未能全面的對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為實(shí)行規(guī)范化管理，并且同意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者之間相互存在差異，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，其存在特殊的獨(dú)立性，不會(huì)受到稅法的約束和管理。企業(yè)所有相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)均由稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行處理，不需要向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行納稅手段來(lái)獲得調(diào)整后的實(shí)現(xiàn)。

2、稅務(wù)合并財(cái)務(wù)模式

法德企業(yè)所使用的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式即屬于稅務(wù)合并財(cái)務(wù)模式，法德歷來(lái)都是大陸法系的國(guó)家，而實(shí)施該法律體系的國(guó)家在制定法律條文上一般都會(huì)干預(yù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，法國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就受到了諸多的法典的規(guī)范化，同時(shí)企業(yè)自主的權(quán)利也受到了極大的限制，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在處理各項(xiàng)事宜的工作上受到了很多有關(guān)稅法的影響。其建立和完善法律體系時(shí)非常注重成文法，并一再的強(qiáng)調(diào)其作用，在法律條文結(jié)構(gòu)上均要符合系統(tǒng)化、合理性、條理化和邏輯性，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者之間不能出現(xiàn)差異性，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般會(huì)被當(dāng)做是面對(duì)著稅務(wù)的會(huì)計(jì)，且稅務(wù)在法律條文上是屬于會(huì)計(jì)信息的使用者，稅法明確的對(duì)會(huì)計(jì)提出了有關(guān)要求，而由于其所計(jì)算得出的會(huì)計(jì)收益和應(yīng)收稅率相一致，因而不需要稅務(wù)會(huì)計(jì)做出調(diào)整計(jì)算的工作。

3、稅務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)模式

日本企業(yè)所使用哪個(gè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式就是稅務(wù)和財(cái)務(wù)互相協(xié)調(diào)的模式，因?yàn)槿毡酒髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)立法較為全面，其大部分內(nèi)容與大陸法系相近。日本企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范包括商法、會(huì)計(jì)法、稅法、審計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和證券交易法等方面的內(nèi)容。證券交易法和商法屬于會(huì)計(jì)規(guī)范里的具體法律條文，對(duì)于相關(guān)的會(huì)計(jì)核算與賬戶、報(bào)告的編制規(guī)程、格式要求和審計(jì)方法都有詳細(xì)的規(guī)定；而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具備有相應(yīng)的法律效力，其存在較多的基本原則內(nèi)容，在實(shí)際上則是對(duì)證券交易法和商法以及稅法內(nèi)容的補(bǔ)充。日本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理在實(shí)質(zhì)上就是法律規(guī)范，但因?yàn)槎惙ㄒ餐瑯泳哂邢嗤姆尚Я?，所以稅?wù)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)適時(shí)的做出納稅的調(diào)整工作。

（二）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的差異性

隨著各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國(guó)際投資也在逐漸的壯大，而會(huì)計(jì)和稅法兩者之間的目標(biāo)也越發(fā)明確和具體，兩者逐步偏離呈現(xiàn)擴(kuò)大的趨勢(shì)。世界各國(guó)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)的分離、結(jié)合、協(xié)調(diào)等形式的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的比較圖表，見(jiàn)表1。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇

（一）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式存在的差異比較

建設(shè)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)的會(huì)計(jì)模式，應(yīng)按照我國(guó)的國(guó)情進(jìn)行制定。英美國(guó)家主要是實(shí)行所得稅為主要部分的單稅制法律體系，其稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)質(zhì)上其實(shí)就是所得稅會(huì)計(jì)。而我國(guó)主要是實(shí)行所得稅與增值稅為主要部分的復(fù)稅制法律體系，因此不但對(duì)所得稅產(chǎn)生的暫時(shí)性差異與永久性差異有著不同的針對(duì)性解決方法，同時(shí)也對(duì)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)的問(wèn)題分別在稅法和會(huì)計(jì)上采取不同的調(diào)整方式和解決措施[2]。除此之外，英美的制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由會(huì)計(jì)職業(yè)的團(tuán)體決定的，其與稅法并不會(huì)出現(xiàn)協(xié)調(diào)問(wèn)題，因而稅務(wù)會(huì)計(jì)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著較大的差異。與之相比，我國(guó)所制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由財(cái)政部門(mén)決定的，在制定準(zhǔn)則的過(guò)程中，有可能會(huì)存在和稅法主動(dòng)協(xié)調(diào)的問(wèn)題，與英美國(guó)家相比，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者之間所會(huì)存在的差異不會(huì)過(guò)大。

（二）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的實(shí)質(zhì)選擇

一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式無(wú)法與本國(guó)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)、法律條文和文化背景等影響因素脫離關(guān)系。近年來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法兩者之間的差距逐漸呈現(xiàn)擴(kuò)大的趨勢(shì)，在不斷發(fā)展社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)效益管理日益激烈競(jìng)爭(zhēng)的今天，稅務(wù)會(huì)計(jì)逐步脫離了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成獨(dú)立存在的模式，對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸與國(guó)際接軌，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不斷規(guī)范化都具有至關(guān)重要的實(shí)質(zhì)意義。因此，我國(guó)應(yīng)正確的選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離模式，但并不是采用英美企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，應(yīng)建設(shè)新的具有中國(guó)社會(huì)主義特色的企業(yè)稅務(wù)的會(huì)計(jì)模式。但由于稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)完全的獨(dú)立仍然需要足夠的時(shí)間才能從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)脫離出來(lái)，所以在具體的情況下仍要經(jīng)歷過(guò)度分離、相對(duì)獨(dú)立和實(shí)現(xiàn)獨(dú)立這三個(gè)階段。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究范文

    一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展、作用及特征

    企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分立出來(lái)，成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支，是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國(guó)開(kāi)始的。特別是進(jìn)入80年代以后，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)被人們當(dāng)作一門(mén)學(xué)科加以研究。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森指出：“很多小企業(yè)，會(huì)計(jì)的目的是為了編制所得稅申報(bào)表，甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會(huì)記賬。即使對(duì)大公司來(lái)說(shuō)，納稅也是會(huì)計(jì)師們的一個(gè)主要問(wèn)題?！惙▽?duì)于提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水準(zhǔn)具有極大影響，并促進(jìn)一般會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)及一致性的保持?！ㄟ^(guò)稅法還可以促進(jìn)會(huì)計(jì)觀念的發(fā)展。如促進(jìn)尋求更好的折舊方法和存貨計(jì)價(jià)方法，澄清了計(jì)稅收益的實(shí)質(zhì)和所應(yīng)包括的，范圍等等?！笨梢?jiàn)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成不必要的損失具有重要作用。我國(guó)從1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅額方法的實(shí)行，使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對(duì)此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中培訓(xùn)辦稅員，指定取得辦稅員合格證的會(huì)計(jì)人員辦理納稅事項(xiàng)辦法。這一辦法，完善了企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，可以說(shuō)是建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步探索。

    與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相比較，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在三個(gè)萬(wàn)面：

    （一）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要在稅法的制約下操作

    對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法、處理方法等，企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅法（條例）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種；在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算，并需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定要求不一致時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。

    （二）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具

    企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支，對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督，具有其相對(duì)的獨(dú)立性和特殊性。因?yàn)槎愂找?guī)定的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理方法、計(jì)算口徑不可避免地會(huì)出現(xiàn)差異。對(duì)此，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則，通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行，使應(yīng)納稅金及時(shí)、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問(wèn)題發(fā)生，保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

    （三）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的作用

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說(shuō)，是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

     二、設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性

    （一）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅收制度與會(huì)計(jì)制度的差別日趨明顯的必然要求

    目前，企業(yè)納稅仍然依賴(lài)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬簿和報(bào)表，其財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)，頭腦中往往沒(méi)有稅務(wù)資金流動(dòng)的清晰、完整，系統(tǒng)的觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得無(wú)能為力。在較多的情況下只能機(jī)械地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示或處理。在現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單附屬，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又不能全面行使稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發(fā)揮。

    現(xiàn)行的稅制已日趨完善，它與會(huì)計(jì)制度的差別越來(lái)越明顯。（l）目的不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息，除了為綜合部門(mén)及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益者 服務(wù)外，更主要的是為企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)；而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)則要根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定和征收辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，正確履行納稅義務(wù)。例如納稅申報(bào)和稅款解繳是稅收資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果和終點(diǎn)，是稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)反映和監(jiān)督的重要內(nèi)容。由于各稅種的計(jì)稅依據(jù)和征稅方法不同，同一稅種在不同行 業(yè)的納稅人之間的會(huì)計(jì)核算方法也不盡一致，所以反映各種稅款繳納的方法各不相同。企業(yè)應(yīng)按稅收規(guī)定，結(jié)合本行業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)進(jìn)行正確的核算。（2）核算基礎(chǔ)、處理方法不同。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和財(cái)務(wù)通則規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須在“收付實(shí)現(xiàn)制”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”中選擇一種作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，一經(jīng)選定，不得更改。而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)則不同。因?yàn)楦鶕?jù)稅收規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)既要保證納稅人有立即支付貨幣資金的能力和稅務(wù)機(jī)關(guān)有征收當(dāng)前收入的必要性，又要考慮征收管理方便，所以稅收制度是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合，是實(shí)施會(huì)計(jì)處理的“聯(lián)合基礎(chǔ)”。例如房產(chǎn)稅，商品房一經(jīng)售出，即使購(gòu)買(mǎi)方未付清房款，房地產(chǎn)商都得按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記入收入；但稅法考慮到房地產(chǎn)商支付稅款能力，規(guī)定根據(jù)房地產(chǎn)商是否收到房款來(lái)確定納稅時(shí)間，即以“收付實(shí)現(xiàn)制”作稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。又如企業(yè)計(jì)提上繳主管部門(mén)管理費(fèi)時(shí)，先按權(quán)責(zé)發(fā)生制加以提存，到年終時(shí)，如未付出，按稅收規(guī)定則應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制予以沖回，并入本年損益，繳納所得稅。（3）計(jì)算損益的程序和結(jié)果不同。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從經(jīng)營(yíng)收入中扣除經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同。如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的折款從營(yíng)業(yè)外支出科目中列支，即準(zhǔn)予在利潤(rùn)結(jié)算前扣除，但稅收規(guī)定則不允許在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)扣除。（4）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持歷史成本，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，而這種價(jià)值正是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的重要內(nèi)容。（5）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅申報(bào)、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進(jìn)行專(zhuān)門(mén)核算。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則把以上項(xiàng)目作為附屬，這些差異，成為稅務(wù)會(huì)計(jì)單獨(dú)設(shè)立的前提條件。

    （二）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是完善稅制及稅收征管的必然選擇

    一是企業(yè)配備既懂稅收規(guī)定、又精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，根據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)計(jì)算、申報(bào)納稅，及時(shí)、正確履行納稅義務(wù)，有助于保證國(guó)家稅款及時(shí)、足額上繳。

    二是有利于分清稅企權(quán)責(zé)，使稅務(wù)人員從繁雜的財(cái)務(wù)賬簿、報(bào)表檢查中解脫出來(lái)，利用更少的人力全面高效地履行稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有的職責(zé)。

    三是有利于稅制結(jié)構(gòu)的完善。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)之后，企業(yè)稅務(wù)人員能對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行潛心研究，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進(jìn)稅收征管走上法制化和規(guī)范化的軌道，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。

    （三）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)追求自身利益的需要

    企業(yè)作為納稅人應(yīng)忠實(shí)地履行納稅義務(wù)，不得片面地為了追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化和納稅額的最小化而亂擠成本、擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支范圍、擴(kuò)大或多報(bào)免稅產(chǎn)品、轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入、多提專(zhuān)用基金、搞兩套賬、私設(shè)小金庫(kù)等，更不能搞明拖暗抗、明漏實(shí)偷。企業(yè)在自身法人地位得到承認(rèn)的前提下，一方面要認(rèn)真履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利，如有權(quán)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；有權(quán)請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)解答有關(guān)納稅問(wèn)題；有權(quán)對(duì)稅務(wù)處罰要求舉行聽(tīng)證；有權(quán)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議；對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服時(shí)，有權(quán)向人民法院起訴；對(duì)稅務(wù)人員營(yíng)私舞弊的行為，有權(quán)進(jìn)行檢舉或控告；有權(quán)在稅收規(guī)定容許的前提下確定企業(yè)類(lèi)型、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，以減輕自身稅負(fù)等。要充分享受納稅人的權(quán)利，必須熟知稅收規(guī)定，不僅要熟知稅法原理，更應(yīng)精通各稅種的實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定和補(bǔ)充規(guī)定等；不僅要站在征稅人角度熟知稅收規(guī)定，還應(yīng)站在納稅人角度正確進(jìn)行有關(guān)納稅的會(huì)計(jì)處理，并適時(shí)做出符合企業(yè)利益的、明智的財(cái)務(wù)決策。

    （四）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)正確處理企業(yè)與國(guó)家之間分配關(guān)系的最佳途徑

    企業(yè)因自身利益的需要在企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科領(lǐng)域中研究企業(yè)納稅及其有關(guān)的財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)處理，首先，是為了完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收規(guī)定。不能片面地只為緩繳稅、少繳稅、不繳稅。納稅人應(yīng)樹(shù)立牢固的納稅意識(shí)和責(zé)任感，正確處理企業(yè)和國(guó)家之間的分配關(guān)系。在政策允許下，企業(yè)爭(zhēng)取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇則屬常理。其次，如果現(xiàn)行稅收規(guī)定中存在某些“灰色地?cái)U(kuò)，納稅人從自身利益出發(fā)，采取避重就輕、避虛就實(shí)等 策略也屬合乎情理和法規(guī)之舉。目前，國(guó)際上合理避稅已很普遍，納稅人樹(shù)立避稅意識(shí)，既是明智之舉，也是社會(huì)進(jìn)步的體現(xiàn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)實(shí)踐中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收立法、執(zhí)法中存在的漏洞和問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施，堵塞漏洞。從這個(gè)意義上說(shuō)，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是強(qiáng)化征納雙方的管理意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的有效途徑。

    三、建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)基本問(wèn)題

    （一）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則

    1．遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國(guó)家稅法。因此，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度，特別是涉及到資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理”，這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)。

    2．靈活操作原則。這里所說(shuō)的“靈活操作”包含兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分別核算、分項(xiàng)反映，力求準(zhǔn)確；而對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)次要或無(wú)關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下，則可適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因?yàn)榧{稅申報(bào)期一般是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算終了之后，如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表?！币虼耍髽I(yè)既要在日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)中正確核算各種應(yīng)納稅金，又要做到核算和監(jiān)督相互配合，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為，以免企業(yè)遭受處罰，造成不必要的損失。

    3．尋找適度稅負(fù)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進(jìn)行稅收籌劃。國(guó)家的稅收政策是根據(jù)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項(xiàng)目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營(yíng)方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達(dá)到利潤(rùn)最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的取得到利潤(rùn)的形成以及計(jì)稅、納稅都要真實(shí)反映、正確核算，不允 許任何隱匿收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象發(fā)生，正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，及時(shí)、足額地向國(guó)家繳納稅款。

    4．會(huì)計(jì)核算的一般原則。即會(huì)計(jì)核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會(huì)計(jì)資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時(shí)性、明晰性原則，會(huì)計(jì)修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求，是對(duì)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。

    （二）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容及核算方法

    具體地說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象就是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可用貨幣表現(xiàn)的與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在實(shí)際工作中企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：

    1．確定企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅基礎(chǔ)，即稅務(wù)登記、變更登記、重新登記、注銷(xiāo)登記和納稅申報(bào)。

    2．流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會(huì)計(jì)處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅種的會(huì)計(jì)處理。

    3．企業(yè)納稅申報(bào)表的編制及分析等。

    （三）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本制度

    1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的要求制定的，與其它專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)一樣，稅務(wù)會(huì)計(jì)也必須遵照?qǐng)?zhí)行。只有當(dāng)這些制度與稅收規(guī)定有差別時(shí)，才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。

    2．納稅申報(bào)制度。納稅申報(bào)制度，是企業(yè)履行納稅義務(wù)的法定程序，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)繳稅款的制度。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各稅種的不同要求真實(shí)反映納稅申報(bào)的內(nèi)容。

    3．減免稅、退稅與延期納稅的制度。企業(yè)可按照稅收規(guī)定，申請(qǐng)減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定辦理書(shū)面申報(bào)和報(bào)批手續(xù)，應(yīng)附送有關(guān)報(bào)表，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。批準(zhǔn)前，企業(yè)仍應(yīng)申報(bào)納稅；減免稅到期后，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)恢復(fù)納稅。

    4．企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查，是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務(wù)，防止和糾正錯(cuò)計(jì)稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內(nèi)部對(duì)賬務(wù)、票證、經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況等進(jìn)行自行檢查，以避免應(yīng)稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。

    四、對(duì)設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)建議

    要把企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分立出來(lái)，其中雖然涉及許多方面的問(wèn)題，有些甚至還要補(bǔ)充和修訂《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等等。但隨著會(huì)計(jì)電算化的日益完善和普及，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體操作并不是一件繁瑣的工作。田會(huì)計(jì)電算化給稅務(wù)會(huì)計(jì)所帶來(lái)的便利、快捷和高效必將成為稅務(wù)會(huì)計(jì)迅速普及的巨大推動(dòng)力。

    目前，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)基本上還處于構(gòu)想階段，如何讓其初具雛型，筆者認(rèn)為要在以下幾個(gè)方面做出努力。

    （一）人才方面

    如果說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會(huì)計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為融會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體，首先需要社會(huì)為其提供充足的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)：

    l．在高等教育中開(kāi)設(shè)與“稅務(wù)會(huì)計(jì)”相關(guān)的課程，培養(yǎng)具有較深會(huì)計(jì)理論、稅收理論及法律理論功底的專(zhuān)業(yè)人才。

    2．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，以使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及時(shí)掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度。

    3．企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

    （二）組織方面

    健全的組織形式是保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化的必要條件。就我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，還必須建立注冊(cè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，定期組織稅務(wù)會(huì)計(jì)資格考試，保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)；并對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。另外，還應(yīng)制定約束企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)行為的條例或規(guī)定，以減少企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不合法行為的發(fā)生。 

第9篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì) 教學(xué)改革 意義 存在問(wèn)題 改革方案

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-253-02

前言

稅務(wù)會(huì)計(jì)是當(dāng)前市場(chǎng)上熱門(mén)的崗位之一，但是我國(guó)各大高校對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)方式尚未及時(shí)與市場(chǎng)需求和用人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)接，使得學(xué)生學(xué)習(xí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)跟不上市場(chǎng)變化形勢(shì)。為了適應(yīng)學(xué)生未來(lái)就業(yè)要求與企業(yè)對(duì)人才的選擇標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)教學(xué)課程進(jìn)行改革。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)改革的意義

為了適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的選擇標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)改革的意義重大。

（一）改革的重要性

1.符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。為了適應(yīng)未來(lái)國(guó)際化的競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)自2006年以來(lái)，開(kāi)始實(shí)行了新會(huì)計(jì)制度改革，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理提出了更加嚴(yán)格的要求。因此，高校對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)改革符合國(guó)家會(huì)計(jì)教育理念與方向。比如：在教學(xué)中引入以往不常見(jiàn)的“公允價(jià)值”、新型會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)計(jì)量方式、上市公司財(cái)務(wù)管理制度等教學(xué)內(nèi)容，這些變化可以讓學(xué)生更貼近當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與用人要求，也更符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)。

2.符合當(dāng)前大學(xué)生能力教育的要求。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)各大高校紛紛擴(kuò)招，導(dǎo)致了大學(xué)生質(zhì)量良莠不齊，降低了社會(huì)對(duì)大學(xué)的期待與評(píng)價(jià)。尤其是在會(huì)計(jì)行業(yè)，許多會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的畢業(yè)生畢業(yè)后難以迅速接手公司業(yè)務(wù)，反而需要公司進(jìn)行培訓(xùn)，極大地提高了公司的人力成本。因此，高校應(yīng)轉(zhuǎn)變教育觀念，推動(dòng)稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)課程改革。一是提高學(xué)生的會(huì)計(jì)基本功。通過(guò)教學(xué)改革，讓學(xué)生更早的接觸稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，包括稅務(wù)的法律，稅務(wù)業(yè)務(wù)操作、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)操作等;二是訓(xùn)練學(xué)生的會(huì)計(jì)敏感度，提高對(duì)信息的分析能力，訓(xùn)練學(xué)生從企業(yè)的各種業(yè)務(wù)信息中分析稅務(wù)會(huì)計(jì)所需要的各種信息，提高對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的整合和統(tǒng)計(jì)管理能力;三是提高學(xué)生的職業(yè)判斷能力。在現(xiàn)代企業(yè)中的管理中，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位不僅要處理各種報(bào)表、業(yè)務(wù)、憑證，還需要一定的判斷力，及時(shí)對(duì)管理層提出建議甚至預(yù)警。加強(qiáng)課程教育改革可以有效地彌補(bǔ)以往對(duì)該方面的教育缺失，促進(jìn)學(xué)生的綜合發(fā)展。

（二）改革的可行性

1.教材改革。西北師范大學(xué)知行學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)我校）選用的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》教材，是結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)要求所編寫(xiě)的，一改以往的以會(huì)計(jì)六要素為基礎(chǔ)的教學(xué)程序，而是從會(huì)計(jì)基本原理入手，逐步向崗位要求擴(kuò)展，把稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作內(nèi)容，各種方式通過(guò)教材向?qū)W生們一一展示，把知識(shí)點(diǎn)融入到日常學(xué)習(xí)中，突出實(shí)務(wù)操作案例的導(dǎo)向作用，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)、會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)、資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)、財(cái)務(wù)管理等后續(xù)教育課程進(jìn)行了拓展。

2.教學(xué)方式改革。我校近年來(lái)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，一直堅(jiān)持“學(xué)習(xí)原理，結(jié)合實(shí)踐”的教學(xué)理念，鼓勵(lì)學(xué)生在日常生活中多參加各種社會(huì)實(shí)踐和實(shí)習(xí)，把書(shū)本中學(xué)到的專(zhuān)業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)化成實(shí)際工作能力。這種教學(xué)與練習(xí)并行的教學(xué)模式為學(xué)生迅速掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)提供了途徑。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中所面臨的問(wèn)題

（一）教學(xué)內(nèi)容問(wèn)題

當(dāng)前我校對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)，主要側(cè)重于三個(gè)方面：稅種分類(lèi)、賬務(wù)處理和納稅籌劃。首先，由于課時(shí)限制，教師難以對(duì)各種理論知識(shí)展開(kāi)講述，導(dǎo)致學(xué)生對(duì)于理論知識(shí)記憶有余，理解不足;其次，對(duì)于稅種分類(lèi)和納稅籌劃這兩個(gè)大的科目?jī)?nèi)容部分重疊，浪費(fèi)了寶貴的教學(xué)資源;第三，學(xué)生在納稅籌劃的學(xué)習(xí)中由于缺少實(shí)際操作與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致掌握起來(lái)較為困難。

（二）教學(xué)方式問(wèn)題

雖然我校在教學(xué)方式上堅(jiān)持正確的方向，但是在具體教學(xué)過(guò)程中，還存在一些不足之處。教案陳舊，案例教學(xué)單薄。對(duì)于稅務(wù)教學(xué)雖然進(jìn)行了多媒體應(yīng)用，但是部分教師的教案和課件更新速度不夠，導(dǎo)致案例陳舊，不符合當(dāng)前形勢(shì)的需要。并且我校的多媒體缺少與網(wǎng)絡(luò)的連接，沒(méi)有充分挖掘互聯(lián)網(wǎng)資源，使得教學(xué)案例缺少深度，難成體系。

（三）對(duì)學(xué)生的實(shí)務(wù)練習(xí)缺乏監(jiān)督

對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)這門(mén)科目來(lái)講，專(zhuān)業(yè)化程度較高，在學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的時(shí)候必須輔助大量的實(shí)踐練習(xí)才能真正掌握這門(mén)課程。但是當(dāng)前的教學(xué)人員數(shù)量不足，雖然對(duì)學(xué)生提出了實(shí)踐的要求以及提供了一定的聯(lián)系渠道和資源，但是由于缺乏對(duì)學(xué)生的監(jiān)督，導(dǎo)致學(xué)生練習(xí)效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。而且，由于我校學(xué)生領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)建設(shè)尚未完善，內(nèi)部沒(méi)有深挖學(xué)生監(jiān)督的潛力。

此外，由于學(xué)生自身基礎(chǔ)薄弱，雖然根據(jù)課本可以掌握固定的會(huì)計(jì)操作流程，但是在面對(duì)各種實(shí)際問(wèn)題的時(shí)候，缺乏解決能力，需要教師進(jìn)行指導(dǎo)。因此，加強(qiáng)對(duì)于學(xué)生實(shí)踐練習(xí)的監(jiān)督與指導(dǎo)非常重要。

三、具體改革方案設(shè)計(jì)

（一）明確教學(xué)目標(biāo)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于應(yīng)用型學(xué)科，在當(dāng)前市場(chǎng)要求的導(dǎo)向下，教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該設(shè)定為：側(cè)重提升學(xué)生分析會(huì)計(jì)信息與解決稅務(wù)賬務(wù)能力。具體教學(xué)原則應(yīng)是學(xué)習(xí)基礎(chǔ)，提高能力，加強(qiáng)實(shí)踐。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的課堂教學(xué)目標(biāo)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前國(guó)家對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際情況來(lái)制定。對(duì)此，筆者認(rèn)為應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于學(xué)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)技能方面的教學(xué)，比如：出納知識(shí)、貨物往來(lái)結(jié)算、企業(yè)庫(kù)存核算、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算、企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)核算、成本核算、其他資產(chǎn)核算、職工薪酬計(jì)算、稅務(wù)支出計(jì)算、避稅納稅技巧、企業(yè)年度、季度財(cái)務(wù)總賬報(bào)表制作等。通過(guò)這些稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)容的教學(xué)，使學(xué)生在練習(xí)中掌握會(huì)計(jì)的基本知識(shí)，而不是通過(guò)理論知識(shí)來(lái)指導(dǎo)學(xué)生實(shí)踐。在具體的教學(xué)中，應(yīng)該注重以下幾個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容：強(qiáng)化學(xué)生制作各種報(bào)表的能力、注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)行為與經(jīng)濟(jì)后果意識(shí)、提升學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。

（二）提升教材內(nèi)容

提升教材內(nèi)容是進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)課堂教學(xué)改革的重要內(nèi)容。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：

1.編寫(xiě)稅務(wù)會(huì)計(jì)輔助教材。當(dāng)前大部分高校對(duì)于教材的選擇缺乏科學(xué)依據(jù)，比如國(guó)家統(tǒng)一編寫(xiě)的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》教材理論基礎(chǔ)堅(jiān)實(shí)，但是更加側(cè)重于會(huì)計(jì)理論的研究以及對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的講解，與市場(chǎng)對(duì)于會(huì)計(jì)人才的要求不是很適應(yīng)，因此需要專(zhuān)業(yè)教師與校領(lǐng)導(dǎo)群策群力，共同編寫(xiě)符合各大高校情況的應(yīng)用型輔助教材。

2.提升教案、課件的升級(jí)與更新。當(dāng)前高校對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)課堂教學(xué)的課件，大部分是由教材編寫(xiě)部門(mén)制定的教案和PPT課件。這些教案和課件有獨(dú)立的教學(xué)系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)性，在日常教學(xué)中起到了一定的指導(dǎo)作用。但是這些課件并不是萬(wàn)能的，市場(chǎng)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)能力要求也在不斷提升，以往的教案和課件已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)今天的教學(xué)目標(biāo)。專(zhuān)業(yè)課的教學(xué)人員要在這些經(jīng)典課件的基礎(chǔ)上進(jìn)行改良與升級(jí)，增加當(dāng)前市場(chǎng)上稅務(wù)會(huì)計(jì)案例和實(shí)務(wù)分析，提升課件的時(shí)效性。

（三）加強(qiáng)教學(xué)隊(duì)伍建設(shè)

為了確保學(xué)生未來(lái)能快速適應(yīng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，高校必須注重會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)師資隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。要提高教師專(zhuān)業(yè)力量，除了通過(guò)正規(guī)渠道引入高水平教師之外，還可以從社會(huì)上引入學(xué)校所需要的高水平會(huì)計(jì)課程講師，優(yōu)化教師組成結(jié)構(gòu)。教師團(tuán)隊(duì)的組成，應(yīng)在考慮教師學(xué)歷的基礎(chǔ)上，綜合考慮教師的職稱(chēng)、專(zhuān)業(yè)與實(shí)際教學(xué)水平，保證學(xué)校師資隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性。社會(huì)招聘教師要與校內(nèi)教師培養(yǎng)相結(jié)合，在盡量挖掘內(nèi)部教師資源的基礎(chǔ)上適當(dāng)引入社會(huì)資源。

（四）改進(jìn)教學(xué)理念，強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)能力教學(xué)

為了應(yīng)對(duì)越來(lái)越正規(guī)的稅務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)，高校必須加強(qiáng)對(duì)學(xué)生職業(yè)能力的教學(xué)，包括稅務(wù)會(huì)計(jì)范圍內(nèi)的稅務(wù)法律法規(guī)、稅收行政執(zhí)法、稅務(wù)金融及上市公司稅務(wù)財(cái)務(wù)工作等知識(shí)，以及會(huì)計(jì)工作的日常辦公設(shè)備操作等方面的知識(shí)。

為了提高學(xué)生適應(yīng)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作要求，還應(yīng)練習(xí)學(xué)生處理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的能力。

1.熟練掌握相關(guān)的辦公自動(dòng)化軟件，處理各種管理內(nèi)容。比如：操作“用友通”等會(huì)計(jì)電算化軟件處理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2.掌握英語(yǔ)聽(tīng)、說(shuō)、讀、寫(xiě)能力，處理涉外業(yè)務(wù)。

3.能運(yùn)用稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，處理相關(guān)的稅費(fèi)交納、合理合法避稅、倉(cāng)儲(chǔ)管理、投資風(fēng)險(xiǎn)分析等業(yè)務(wù)。

4.利用法律法規(guī)，處理各種財(cái)務(wù)糾紛。

（五）創(chuàng)造實(shí)踐環(huán)境

稅務(wù)會(huì)計(jì)本身就是一門(mén)注重實(shí)踐操作的課程，按當(dāng)前的教學(xué)模式，學(xué)生能參加的實(shí)踐操作機(jī)會(huì)非常少。大部分學(xué)生只能在學(xué)校內(nèi)部參與上機(jī)操作。在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)課堂教學(xué)的改革時(shí)，要加強(qiáng)學(xué)生實(shí)踐渠道的建立，比如，提高學(xué)生實(shí)際上機(jī)操作時(shí)間與完善教師現(xiàn)場(chǎng)答疑制度。完善對(duì)于學(xué)生實(shí)踐的監(jiān)督，提高實(shí)踐鍛煉效果。還可以與社會(huì)企業(yè)形成合作，一方面為企業(yè)提供財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)勞動(dòng)力，減輕企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作量，另一方面借助企業(yè)力量，為學(xué)生建立穩(wěn)定的實(shí)習(xí)渠道。

（六）對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)課程考試的改革創(chuàng)新

教學(xué)效果評(píng)價(jià)與考核是課堂教學(xué)改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一。對(duì)此，可以學(xué)習(xí)國(guó)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，建立校內(nèi)評(píng)價(jià)與校外評(píng)價(jià)并行的“雙軌”考核機(jī)制。一是借助校內(nèi)教師評(píng)價(jià)、學(xué)生會(huì)評(píng)價(jià)、考試評(píng)價(jià)給出學(xué)生基礎(chǔ)理論分?jǐn)?shù)，二是借助社會(huì)力量，給出學(xué)生實(shí)際操作能力評(píng)價(jià)，建立立體的考試評(píng)價(jià)機(jī)制。建立兩者相結(jié)合的客觀評(píng)價(jià)考核機(jī)制。

總結(jié)

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)法律逐漸完善，企業(yè)在稅務(wù)財(cái)會(huì)工作上必須進(jìn)行更加規(guī)范、更加嚴(yán)格管理，會(huì)計(jì)的計(jì)算方式也變得更加復(fù)雜，許多傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)稅、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)方式都難以適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)和企業(yè)的發(fā)展速度。所以，高校必須加快對(duì)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革與實(shí)踐從實(shí)際需求出發(fā)，提升學(xué)生的專(zhuān)業(yè)能力，為社會(huì)培養(yǎng)合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，推動(dòng)我國(guó)財(cái)務(wù)教育工作的發(fā)展。

[科研項(xiàng)目：甘肅省教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃課題，課題批準(zhǔn)號(hào)：GS[2014]GHB1210，課題名稱(chēng)：應(yīng)用型高校《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課堂教學(xué)存在的問(wèn)題及對(duì)策。]

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