建筑工程審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：建筑工程審計(jì)報(bào)告范文

摘要:文章分析了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)系以及建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原理和審計(jì)步驟,對(duì)幾類工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了探討。

風(fēng)險(xiǎn)是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項(xiàng)目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長(zhǎng)、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會(huì)環(huán)境因素影響等特點(diǎn),在工程建設(shè)期間,工程項(xiàng)目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代建筑工程項(xiàng)目逐步大型化,國(guó)內(nèi)一些管理組織在20世紀(jì)90年代末不斷將工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程實(shí)踐,以使工程項(xiàng)目最大程度上避免各種風(fēng)險(xiǎn)給工程帶來的損失,提高管理效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。

本文論述的建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指業(yè)主內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對(duì)工程投資決策、財(cái)務(wù)管理、工程質(zhì)量、工期、造價(jià)、技術(shù)等風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、處理等管理行為的一系列審核活動(dòng),是對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的控制、監(jiān)督及評(píng)價(jià)的過程。

一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理人員對(duì)可能導(dǎo)致?lián)p失的項(xiàng)目不確定性進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、評(píng)估和有效地處置,以最低成本為項(xiàng)目的順利完成提供最大安全保障的科學(xué)管理方法。

建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指工程項(xiàng)目組織內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理程序、對(duì)策及體制、機(jī)制的合理性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),是對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的控制、監(jiān)督及評(píng)價(jià)的過程。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)二者的關(guān)系《,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)-風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中提出“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的一部分,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一”?？梢钥闯?風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提和基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法及相關(guān)制度和程序,與風(fēng)險(xiǎn)管理本身有所區(qū)別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風(fēng)險(xiǎn)損失,提高組織管理效益,因而風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)從某種意義上說又是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分和重要內(nèi)容。

二、開展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀

1.建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)。第一,審計(jì)范圍廣。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法,因此審計(jì)工作涉及整個(gè)工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)。第二,審計(jì)專業(yè)性要求更強(qiáng)。審計(jì)人員的審計(jì)工作由原來的內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)展到所有工程風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)審計(jì),工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還要求廣泛運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析、計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法,因此,對(duì)審計(jì)人員專業(yè)技能要求較高。第三,開展工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求有較完備的管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng),如風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供支持。

2.我國(guó)開展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)現(xiàn)狀。近些年,一些大中型建筑工程項(xiàng)目管理者開始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代項(xiàng)目管理中的重要作用,逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程管理實(shí)踐。但就總體而言,項(xiàng)目管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,缺乏積極、主動(dòng)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為。工程項(xiàng)目管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)的或者間斷性的,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評(píng)估。另外,大部分工程項(xiàng)目管理組織的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)還不完善,缺乏現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。這里我們引用風(fēng)險(xiǎn)管理研究與開發(fā)項(xiàng)目合作組提出的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的四個(gè)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn),即臨時(shí)級(jí)、初始級(jí)、可重復(fù)級(jí)、管理級(jí)。可以看出,風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐在我國(guó)建筑工程管理實(shí)踐中的應(yīng)用還處在初始級(jí)或可重復(fù)級(jí)。

而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式,在建筑工程管理實(shí)踐中,受到管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)程度、組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)力量等因素的影響,在大多數(shù)工程項(xiàng)目中還未全面開展,工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在理論研究與初步實(shí)踐階段。

三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原則和審計(jì)步驟

1.一般原則。建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、獨(dú)立客觀、職業(yè)審慎、保守秘密等原則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),充分考慮工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的復(fù)雜性、艱巨性,遵循適當(dāng)程序,采用先進(jìn)方法和手段,科學(xué)有序地按步驟開展審計(jì)工作。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作應(yīng)有利于工程項(xiàng)目生產(chǎn)與管理,增加企業(yè)效益。

2.審計(jì)步驟。建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作要求高、專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。要做好建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一般要按以下步驟開展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。第一,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。制定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,包括制定工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、施工生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、建筑市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目組織人事風(fēng)險(xiǎn)管理和其他風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的位置和背景。第二,分析風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)跡象進(jìn)行深入了解、做好記錄,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。第三,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。分析工程風(fēng)險(xiǎn)的成因及其影響,確定風(fēng)險(xiǎn)程度及等級(jí)。第四,監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行跟蹤檢查或后評(píng)估。跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況,包括在整個(gè)工程項(xiàng)目生命周期內(nèi),風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

的條件和導(dǎo)致的后果變化。第五,處置風(fēng)險(xiǎn)。

以上審計(jì)步驟,是開展建筑工程項(xiàng)目的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具體工作的一般步驟,同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)性工作,它與各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理的具體工作既有所聯(lián)系,又有所區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照以上審計(jì)步驟,扎實(shí)地做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)性工作,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、建筑工程項(xiàng)目的幾類風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要包括工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)。工程項(xiàng)目組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員可以針對(duì)建筑工程項(xiàng)目的特點(diǎn),在工程項(xiàng)目進(jìn)展的不同階段應(yīng)有重點(diǎn)地、有計(jì)劃地、分步驟地開展以上幾類風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯(lián)系、互為一體的,都是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重要組成部分,只是在工程項(xiàng)目的不同階段審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)不同。

1.工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)主要在工程項(xiàng)目組織成立初期開展,審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的合理性和完善性。重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否經(jīng)過充分論證,財(cái)務(wù)管理體制、考核評(píng)價(jià)體制和責(zé)任追究制度等制度是否健全。

2.工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)一般同風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)在項(xiàng)目組織成立初期同期開展,主要審查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性。重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度;審查評(píng)價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì),是否具備勝任風(fēng)險(xiǎn)管理的能力,有無(wú)高度的事業(yè)心和責(zé)任心;審查評(píng)價(jià)全員風(fēng)險(xiǎn)管理的情況,包括工程管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中崗位的設(shè)定和責(zé)任的明確性。

以上兩項(xiàng)審計(jì)是從組織建設(shè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的審查和評(píng)價(jià),目的是為組織決策層提供組織建設(shè)決策依據(jù)。雖然這兩項(xiàng)審計(jì)相對(duì)于后面敘述的工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序與對(duì)策審計(jì),從技術(shù)層面上來講要相對(duì)簡(jiǎn)單,更加側(cè)重于對(duì)組織的定性評(píng)價(jià),但完善、合理的組織建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),同時(shí),也為風(fēng)險(xiǎn)管理程序與對(duì)策審計(jì)提供組織方面的支持,因此風(fēng)險(xiǎn)管理體制與機(jī)制審計(jì)工作要認(rèn)真做到科學(xué)、客觀、公正、有效。

3.工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)貫穿于工程項(xiàng)目管理的始終,審查、評(píng)價(jià)內(nèi)容包括從工程項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì),直到項(xiàng)目施工、驗(yàn)收、后期服務(wù)等工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)內(nèi)的所有內(nèi)容,主要審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的科學(xué)性和合理性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有重點(diǎn)地、有較強(qiáng)針對(duì)性地開展審計(jì)工作。比如,工程招投標(biāo)階段,重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)招投標(biāo)過程中風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否采取了規(guī)范化程序規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)程序是否有效運(yùn)行;施工過程中,風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否有效地通過管理信息系統(tǒng)使得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施在工程管理中得到落實(shí);組織之間、組織與外部之間財(cái)務(wù)往來核算辦法是否能夠通過風(fēng)險(xiǎn)管理程序有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)和后面敘述的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)涉及到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào),同時(shí)也需要組織內(nèi)部各部門間的配合,還需要合同管理系統(tǒng)、施工管理系統(tǒng)等其他管理子系統(tǒng)的協(xié)作,是開展建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作重點(diǎn),也是工作難點(diǎn)。

4.工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的周密性,即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的每個(gè)層面均作了應(yīng)對(duì)的安排,制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策有否考慮風(fēng)險(xiǎn)的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性;審查、評(píng)價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的可行性,即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是否對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的每個(gè)層面采取了有效的措施,是否采取了風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等對(duì)策。利用合同條款規(guī)避工程風(fēng)險(xiǎn)是工程中最經(jīng)常、最廣泛采用的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法,因此結(jié)合工程實(shí)際,工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)可以通過對(duì)工程各級(jí)階段簽訂合同以及合同實(shí)施情況的審查,并結(jié)合其他審計(jì)程序來完成,已達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策周密性和可行性的審查、評(píng)價(jià)。

工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)更加側(cè)重技術(shù)審計(jì),工程項(xiàng)目實(shí)施階段各種技術(shù)應(yīng)用復(fù)雜、繁多,審計(jì)人員不可能對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技術(shù)做到充分了解、掌握。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在各具體業(yè)務(wù)部門聘請(qǐng)兼職審計(jì)員,充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中,增強(qiáng)技術(shù)力量,提高工作效率。

五、審計(jì)報(bào)告

工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的結(jié)果,主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容:第一,審計(jì)情況介紹。包括工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間等。第二,工程項(xiàng)目目前進(jìn)展的實(shí)際狀態(tài)以及未來狀態(tài)。第三,風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)。第四,工程項(xiàng)目關(guān)鍵的管理問題。第五,最終結(jié)論及建議。

審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員撰寫,要求做到客觀公正、重點(diǎn)突出、專業(yè)性強(qiáng),在征求被審計(jì)單位意見后提交工程項(xiàng)目組織管理層審核和應(yīng)用。

六、工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的注意事項(xiàng)

1.注意建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員與組織其他部門的信任。可以通過聘請(qǐng)兼職審計(jì)員,增強(qiáng)技術(shù)力量的同時(shí),加強(qiáng)組織內(nèi)部橫向、縱向的聯(lián)系,增強(qiáng)組織間信任。

2.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地獲得與工程項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的工程信息,要求組織有較完備的信息系統(tǒng)作為工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的支持。

3.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為一種新型的復(fù)合型邊緣管理實(shí)踐,它要求審計(jì)人員不僅要具有良好的專業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對(duì)復(fù)雜環(huán)境的洞察力和減少環(huán)境復(fù)雜性的能力。

工程項(xiàng)目組織應(yīng)不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)高層次的復(fù)合型人才。

參考文獻(xiàn):

1.邱菀華.現(xiàn)代項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方法與實(shí)踐[M].科學(xué)出版社,2003

第2篇：建筑工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價(jià)審計(jì)；建議

中圖分類號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、建筑施工中工程造價(jià)審計(jì)的重要性

工程造價(jià)審計(jì)工作不屬于建筑施工單位的工作范疇，它是我國(guó)專門從事固定資產(chǎn)投資審計(jì)相關(guān)部門的工作內(nèi)容，是固定資產(chǎn)審計(jì)工作的重要組成部分，是我國(guó)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)以我國(guó)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)以及相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行全面審核的一種監(jiān)督手段，該工作的有效實(shí)施可以確保資產(chǎn)投資工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，同時(shí)還可保障工程項(xiàng)目的合法性。

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中包含了多方面內(nèi)容，在投資成本上要經(jīng)歷工程計(jì)劃、投資預(yù)算、投資成本控制以及竣工結(jié)算等多個(gè)環(huán)節(jié)，然而在實(shí)施過程中往往會(huì)受到一些人為或者是自然的約束與影響，存在一定的不確定性，這給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了難度及強(qiáng)度。工程造價(jià)審計(jì)工作貫穿于工程項(xiàng)目施工的全過程，對(duì)建筑施工整體質(zhì)量有著直接影響，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)建筑施工中的工程造價(jià)審計(jì)工作引起足夠的重視，將工程造價(jià)審計(jì)工作貫徹落實(shí)到建筑施工的始終。

二、工程審計(jì)在工程造價(jià)控制中存在的問題

1、工程前期準(zhǔn)備階段存在的問題

工程前期，是整個(gè)工程的準(zhǔn)備階段，如果前期準(zhǔn)備不充分，必然會(huì)導(dǎo)致在之后的施工階段和竣工階段出現(xiàn)難以預(yù)料的問題。審計(jì)人員無(wú)法有效控制投資方案是工程前期準(zhǔn)備階段最容易出現(xiàn)的問題。審計(jì)人員很難干預(yù)到投資方案的制定和審查，更別說是干預(yù)到投資方案通過與否這件事之中了。審計(jì)人員無(wú)法參與到工程的投資方案中，就會(huì)無(wú)法準(zhǔn)確拿捏工程總成本，難以對(duì)此做出準(zhǔn)確估計(jì)，最終導(dǎo)致在之后的施工、竣工過程中無(wú)法有效的控制工程造價(jià)。

2、工程造價(jià)審計(jì)工作存在滯后性

很多審計(jì)師在造價(jià)審計(jì)中，缺乏對(duì)審計(jì)工作的積極性，導(dǎo)致審計(jì)工作滯后性嚴(yán)重，往往設(shè)計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，審計(jì)方案還沒有出來，工程急于開工，審計(jì)工作還未完成，就導(dǎo)致先施工后審計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，這嚴(yán)重影響到造價(jià)審計(jì)工作的正常進(jìn)行，滯后就失去了對(duì)建設(shè)工程全過程造價(jià)審計(jì)工作的意義所在。應(yīng)加大重視程度，確保先審計(jì)，后施工。

3、工程竣工階段存在的問題

在竣工階段，審計(jì)人員面臨的最主要的問題就是工程建造過程中的資料不全面，比如施工階段所用的建設(shè)材料價(jià)格、數(shù)量不完整或者與合同所要求的不同。另外一個(gè)很大的問題就是工程結(jié)算數(shù)據(jù)不實(shí)。審計(jì)工作是以此為基礎(chǔ)而展開的，數(shù)據(jù)不實(shí)就必然會(huì)影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，在審計(jì)的過程中一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不正常，就只能重頭開始重新計(jì)算，這也直接影響了審計(jì)工作的效率。

三、加強(qiáng)建筑工程造價(jià)審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)建筑工程整個(gè)過程造價(jià)審計(jì)的監(jiān)督和管理工作

從建筑工程招標(biāo)到設(shè)計(jì)、施工和驗(yàn)收都存在一定的問題，所以造價(jià)審計(jì)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)全過程的管理。

2、做好預(yù)算階段的造價(jià)審計(jì)。其中最為重要的工作是加強(qiáng)建筑工程造價(jià)的預(yù)算控制。預(yù)算應(yīng)該根據(jù)建筑工程的實(shí)際情況，考慮建設(shè)方的要求，確定合理的總的投資預(yù)算情況，實(shí)現(xiàn)造價(jià)預(yù)算的可靠性。為提高預(yù)算的可靠性，還需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)化分，嚴(yán)格規(guī)定每個(gè)環(huán)節(jié)的造價(jià)預(yù)算。預(yù)算還要以確保施工質(zhì)量為前提，避免施工中為了盲目的節(jié)約造價(jià)成本而保證不了工程的質(zhì)量。盡量減少由于價(jià)格變動(dòng)而對(duì)建筑工程造成的影響。健全與完善與工程建設(shè)造價(jià)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，協(xié)調(diào)好造價(jià)部門的關(guān)系。一方面，需要通過健全建筑工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，保證所有工程單位處于良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中；另一方面，還需要協(xié)調(diào)好造價(jià)審計(jì)各部門之間的關(guān)系，從而更好地控制造價(jià)。

3、做好施工階段的造價(jià)審計(jì)。做好施工圖紙會(huì)審工作，施工中加強(qiáng)進(jìn)度管理、質(zhì)量管理，審核施工方案，嚴(yán)格按照施工方案和工序進(jìn)行建筑工程施工。另外要嚴(yán)格控制工程變更，避免出現(xiàn)返工現(xiàn)象，對(duì)于確實(shí)需要變更的工程應(yīng)該由設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理方核實(shí)確認(rèn)，減少不必要的費(fèi)用。另外還要加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定，維護(hù)自身利益，實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑工程造價(jià)的有效控制。

4、做好竣工階段的造價(jià)審計(jì)。在竣工階段，要根據(jù)竣工圖、隱蔽簽證、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更對(duì)建筑工程造價(jià)進(jìn)行審核，竣工結(jié)算要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握施工的具體情況，全面加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)施工的審計(jì)工作，并掌握材料、人工等各項(xiàng)費(fèi)用的動(dòng)態(tài)價(jià)格，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性。此外，還要執(zhí)行工程結(jié)算審計(jì)制度，工程尾款會(huì)簽制度，全面加強(qiáng)竣工結(jié)算造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)建筑工程造價(jià)的有效控制。

5、建立工程審計(jì)的市場(chǎng)材料價(jià)格信息庫(kù)。通過合理的裁定材料價(jià)差，降低工程成本，確保整個(gè)工程造價(jià)都符合市場(chǎng)價(jià)格，從源頭上真正地控制項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)問題。

6、嚴(yán)格審查工程設(shè)計(jì)的合理性。工程的設(shè)計(jì)方案決定了工程所用材料的種類、數(shù)量等項(xiàng)目，這些都會(huì)直接影響到工程的總造價(jià)。并且，據(jù)調(diào)查，工程設(shè)計(jì)階段可以決定整個(gè)工程總成本80%―90%的費(fèi)用，由此可見，如果工程設(shè)計(jì)不合理，缺乏邏輯，就必定會(huì)導(dǎo)致整個(gè)工程的造價(jià)失衡，最終給工程帶來巨大的損失。因此，審計(jì)人員必須做好工程設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作，保證其合理性。

7、加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)。造價(jià)審計(jì)是建設(shè)工程中十分必要的一項(xiàng)工作，與工程前期資金注入有非常大的關(guān)系，審計(jì)工作應(yīng)隨著工程同時(shí)進(jìn)行，很多環(huán)節(jié)在實(shí)施過程中，并沒有根據(jù)之前的預(yù)算進(jìn)行，比如說設(shè)計(jì)工作，常常施工前進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，所以造價(jià)審計(jì)工作必須實(shí)施全程跟蹤監(jiān)督審計(jì)，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和簽證。審計(jì)人員必須在工程招投標(biāo)過程中把好關(guān)，公開、公正、公平的實(shí)行招投標(biāo)，保證其過程的合規(guī)性，使得工程質(zhì)量得到保障。

8、保證施工進(jìn)度能夠按計(jì)劃完成。施工進(jìn)度計(jì)劃不僅僅指工程建設(shè)建造進(jìn)度，還包括資金收支進(jìn)度。審計(jì)人員必須在施工過程中對(duì)這兩個(gè)進(jìn)度定期審核，保證工程能夠按計(jì)劃完成。在施工的過程中，審計(jì)人員必須定期追蹤審查項(xiàng)目進(jìn)度，與建設(shè)方提供的進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行比較，核實(shí)情況的真實(shí)性、費(fèi)用收支是否超出預(yù)算資金等。審計(jì)人員還必須以工程建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)整個(gè)工程項(xiàng)目的完工時(shí)間，并核算出整個(gè)工程的總費(fèi)用支出。審計(jì)人員還必須在進(jìn)行工程付款流程時(shí)，根據(jù)審核簽發(fā)的單據(jù)，將實(shí)際發(fā)生值與計(jì)劃所需值進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)糾正各種偏差，提高資金周轉(zhuǎn)率。

9、使用新的審計(jì)模式并且規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性。隨著時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)工作也在不停的革新進(jìn)步。建設(shè)工程的日益完善進(jìn)步，迫使審計(jì)工作也必須順應(yīng)時(shí)展的步伐，更新?lián)Q代，使用新型的審計(jì)模式，改變?cè)械膶徲?jì)套路，并且強(qiáng)調(diào)和規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性，以便審計(jì)工作更完整更規(guī)范的發(fā)展

10、落實(shí)審計(jì)監(jiān)督任務(wù)，明確審計(jì)責(zé)任。要在施工階段做好事中控制就一定要落實(shí)好每個(gè)審計(jì)人員的監(jiān)督任務(wù)，明確每個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)部要與其他的部門相配合，要時(shí)常與其他部門進(jìn)行聯(lián)系、溝通，根據(jù)每個(gè)部門的特點(diǎn)和職能進(jìn)行任務(wù)分配，保證施工過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有指定的審計(jì)人員進(jìn)行全程監(jiān)督，因此確保審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。審計(jì)人員應(yīng)該要制定好詳細(xì)的工作計(jì)劃，根據(jù)具體情況做好工作內(nèi)容劃分，定期對(duì)施工過程中用到的材料成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)已使用的工程建設(shè)資金的流動(dòng)情況進(jìn)行仔細(xì)核查，保證專款專用。

11、加強(qiáng)工程造價(jià)計(jì)價(jià)的審計(jì)，維護(hù)建設(shè)各方的合法權(quán)益。工程造價(jià)審計(jì)工作是對(duì)工程中每個(gè)需要資金的環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃審計(jì)，工程項(xiàng)目建設(shè)資金數(shù)額巨大，為避免挪用項(xiàng)目資金情況的發(fā)生，必須對(duì)資金利用進(jìn)行監(jiān)管審計(jì)，以維護(hù)建設(shè)各方的合法權(quán)益，這個(gè)過程中，審計(jì)人員責(zé)任重大，必須加強(qiáng)工作，加強(qiáng)監(jiān)督。

12、嚴(yán)格審查工程結(jié)算書的編制。審查工程結(jié)算書的編制是否合規(guī)是工程事后進(jìn)行審計(jì)的重要步驟之一。審計(jì)人員在進(jìn)行結(jié)算書編制審查的時(shí)候一定要仔細(xì)查看工程項(xiàng)目名稱、規(guī)格、定額編號(hào)，嚴(yán)格審核定額套用。審核竣工結(jié)算定額套用時(shí)一定要注意到各個(gè)專業(yè)的適用范圍、使用界限的劃分這兩個(gè)方面，在套取定額計(jì)價(jià)的時(shí)候，一定要弄清楚定額的工作內(nèi)容以及所用材料的種類、含量，避免出現(xiàn)低工程卻套用高額子目以及將已經(jīng)確定好的綜合價(jià)格再次分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算費(fèi)用的現(xiàn)象。

13、對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)審核。隱蔽工程的簽證是工程中最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，更是審計(jì)人員要重視的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行審核的時(shí)候，必須重點(diǎn)核實(shí)已完工項(xiàng)目是否符合工程的設(shè)計(jì)圖，隱蔽工程的記錄是否有缺失或不真實(shí)的地方。

四、結(jié)束語(yǔ)

建設(shè)工程全過程造價(jià)審計(jì)和造價(jià)控制還存在著很多問題，我們應(yīng)該根據(jù)每個(gè)問題的不同特點(diǎn)進(jìn)行解決，從而使造價(jià)審計(jì)和造價(jià)控制在建設(shè)工程全過程中發(fā)揮出其應(yīng)有的功效。工程審計(jì)在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督中起著不可替代的重要作用，它是控制工程造價(jià)的重要手段。審核部門人員必須與各個(gè)部門積極配合，不斷提高工程的審計(jì)水平，及時(shí)更新各種政策和信息，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，做好每一環(huán)節(jié)的審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉業(yè)金,李娟,孟潔歡. 如何處理工程造價(jià)審計(jì)中存在的問題[J]. 山西建筑,2014,08:249-250.

第3篇：建筑工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)；內(nèi)容；措施

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量既是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)工程建設(shè)的監(jiān)督管理，提高投資效益的有效環(huán)節(jié)，更是確保公司利益不受損失，有效降低成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。需要在工程內(nèi)容實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)，探討和總結(jié)，創(chuàng)新思路改進(jìn)措施，有效提高審計(jì)質(zhì)量。

一、工程審計(jì)的主要內(nèi)容

建筑工程開工前期審計(jì)是建筑工程審計(jì)的重要組成部分。該部分主要包括三個(gè)方面，即工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)以及工程項(xiàng)目合同審計(jì)。

1、工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)主要是指建筑工程審計(jì)人員檢測(cè)工程項(xiàng)目中的可行性報(bào)告、審批手續(xù)以及資金來源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開工條件。

2、工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

工程項(xiàng)目招、投標(biāo)審計(jì)直接關(guān)系到建筑工程開工前期審計(jì)是否得以順利高效開展，主要審核標(biāo)書的合法性、合理性，所取費(fèi)用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項(xiàng)目定額子母套用是否合理、準(zhǔn)確，即工程項(xiàng)目招標(biāo)人通過實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃分析，確保其投標(biāo)趨于科學(xué)性、合理性。

3、工程項(xiàng)目合同審計(jì)

工程項(xiàng)目合同審計(jì)是通過對(duì)項(xiàng)目前期合同內(nèi)容中當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項(xiàng)目合同的合理化、合法化。

二、工程內(nèi)部審計(jì)提高工程審計(jì)工作質(zhì)量的措施

1、對(duì)下列嚴(yán)格審核

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額異常。如過大、過小或?yàn)檎麛?shù)。如數(shù)額巨大的銷售收入，可能意味著虛構(gòu)銷售收入；金額過于為整數(shù)，如一次購(gòu)買辦公用品200 000元，則可能意味著不是購(gòu)買辦公用品而是用在不合法的地方。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率。應(yīng)當(dāng)頻繁發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有偶爾發(fā)生，或偶爾發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卻頻繁發(fā)生，則意味著不正常。如工業(yè)企業(yè)主要材料的收發(fā)不頻繁，則可能意味著該被審計(jì)單位不再需要該種材料而應(yīng)對(duì)其計(jì)價(jià)重新考慮。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。如零星銷售的現(xiàn)金收入的對(duì)應(yīng)賬戶應(yīng)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”，若為“其他應(yīng)付款”則意味著企業(yè)隱瞞了收入，會(huì)計(jì)核算不正確。明細(xì)賬戶名稱。如應(yīng)當(dāng)采用人名或單位名稱的，使用了物名或地名，則必定有問題。明細(xì)賬戶的期末余額。過大、過小均可能有問題。期末余額的方向不對(duì)，則很可能有問題。如貨幣資金賬戶、物資明細(xì)賬戶出現(xiàn)了貸方余額則必定有問題。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)采用其他審計(jì)方法進(jìn)行進(jìn)一步的審查，直到證實(shí)或排除懷疑。

2、仔細(xì)地進(jìn)行觀察

對(duì)于一些資產(chǎn)管理，如存貨管理，對(duì)被審計(jì)單位活動(dòng)的觀察可以成為重要審計(jì)技術(shù)；有些重要控制，如職責(zé)劃分，可由直接觀察來核實(shí)。此外，在對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和制度獲得總體了解，以及發(fā)現(xiàn)可疑情況方面，觀察也是一個(gè)重要技術(shù)。盡管觀察通常能為被觀察活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生提供較為可靠的證據(jù)，但這種可能性不是絕對(duì)的，還必須結(jié)合其他途徑收集的審計(jì)證據(jù)配合使用才更具有可靠性。觀察還是發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為進(jìn)一步審查指明方向的有用方法。

3、監(jiān)盤

盡管通過監(jiān)盤通常能收集到最可靠的證據(jù)，但它只能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在提供有力的支持，卻不能保證被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對(duì)該資產(chǎn)的價(jià)值和完整性提供證明。在盤點(diǎn)過程中，不但要查清資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量，而且要注意資產(chǎn)的質(zhì)量。如在存貨的盤點(diǎn)過程中，注意存貨有無(wú)庫(kù)存時(shí)間過長(zhǎng)、超過保質(zhì)期、存在質(zhì)量問題、霉?fàn)€變質(zhì)等情況；對(duì)于機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、房屋建筑物等，不但要注意其實(shí)物是否存在，更要注意其技術(shù)水平、當(dāng)前可使用情況等，對(duì)于存在質(zhì)量問題的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)建表反映，并盡可能按其現(xiàn)值或清算價(jià)值計(jì)價(jià)，以便確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

4、詢問

詢問是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。詢問的方式有口頭和書面兩種。一般而言，口頭詢問是隨時(shí)進(jìn)行的，可及時(shí)消除疑點(diǎn)或?yàn)檫M(jìn)一步審計(jì)指明方向，但其可靠性比書面詢問低得多，尤其是從被審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)人員處獲得的口頭陳述；書面詢問有充分準(zhǔn)備，并編制了相應(yīng)詢問事項(xiàng)，被詢問人的回答也是經(jīng)過較為成熟的思考后所作的文字?jǐn)⑹觯煽啃暂^高。因此，在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于一些異常情況，如原因不明的、沒有把握的事項(xiàng)，應(yīng)采用書面方式詢問。在審計(jì)中還可以采用的詢問法有座談法、問卷調(diào)查法、舉報(bào)箱法等。

5、函證

函證是內(nèi)部審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。由于函證來自于被審計(jì)單位的第三方，因而通過該方法獲取的是一種可靠性程度較高的外部證據(jù)。但如果沒有回函或?qū)睾Y(jié)果不滿意，內(nèi)部審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他替代程序，以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。函證通常應(yīng)用于銀行存款、債權(quán)債務(wù)的審計(jì)。在債權(quán)的函證過程中，對(duì)于重要的債權(quán)應(yīng)當(dāng)采用積極式函證，以盡可能取得債務(wù)人的明確答復(fù)，以便可靠確定債權(quán)是否真實(shí)存在及可收回性。詢證函由內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位提供的明細(xì)賬戶名稱、地址等資料據(jù)以編制，其寄發(fā)一定要由內(nèi)部審計(jì)人員親自進(jìn)行。我們以應(yīng)收賬款的函證為例，說明函證在審計(jì)中的應(yīng)用。

6、計(jì)算

計(jì)算是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。

內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施計(jì)算程序，目的在于驗(yàn)證數(shù)據(jù)的正確性。通常，計(jì)算包括對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表中有關(guān)數(shù)字的驗(yàn)算以及對(duì)會(huì)計(jì)資料中有關(guān)項(xiàng)目的加總或其他運(yùn)算。這種計(jì)算并不一定按照被審計(jì)單位原先的計(jì)算順序進(jìn)行。在計(jì)算時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員在關(guān)注計(jì)算結(jié)果正確性的同時(shí)，還要對(duì)某些其他可能的差錯(cuò)予以關(guān)注。如重新計(jì)算折舊費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本、當(dāng)期應(yīng)攤銷的費(fèi)用、應(yīng)交稅金等。盡管這種審計(jì)方法對(duì)于驗(yàn)證原先計(jì)算的準(zhǔn)確性提供了最可靠的證據(jù)，但這種可靠性也是相對(duì)的。首先，內(nèi)部審計(jì)人員在重新計(jì)算時(shí)也可能犯原先計(jì)算所犯的同樣錯(cuò)誤；其次，在涉及非會(huì)計(jì)學(xué)科的復(fù)雜運(yùn)算時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員重新計(jì)算可能存在嚴(yán)重局限性，這時(shí)，必須依靠其他專家的工作。

7、分析性復(fù)核

分析性復(fù)核又稱為分析性程序，是指通過對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)重要或異常項(xiàng)目，并作為下一步審計(jì)重點(diǎn)。

在整個(gè)審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員都可以應(yīng)用分析性復(fù)核。在審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施階段，經(jīng)常利用分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)和確定重要項(xiàng)目或異常變動(dòng)項(xiàng)目，并將其作為審計(jì)重點(diǎn)，查明其合理性和正確性。在審計(jì)完成階段，則應(yīng)用分析性復(fù)核，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，以評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映的公允性。

8、提高工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告的原始材料，主要來源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場(chǎng)整改單等對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間的敘述。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度。對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，工程審計(jì)工作，有著嚴(yán)格的，有效的管理制度，就是為了保證和提高工程審計(jì)的質(zhì)量。未來的道路還很長(zhǎng)，如要堅(jiān)持嚴(yán)格履行審計(jì)程序，搞好審計(jì)前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效措施，其工作質(zhì)量一定能夠持之以恒。

參考文獻(xiàn)

[1]雷春梅.淺談工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)中的運(yùn)用[J].海峽科學(xué),2010.

第4篇：建筑工程審計(jì)報(bào)告范文

一、工程造價(jià)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

1.加強(qiáng)對(duì)工程量的審計(jì)。

工程量是建筑企業(yè)進(jìn)行工程進(jìn)度款計(jì)算的重要依據(jù)，建筑企業(yè)必須確保工程量計(jì)算正確，規(guī)范合理，滿足施工合同中相關(guān)技術(shù)條件要求，并經(jīng)監(jiān)理工程師及業(yè)主單位審核后，才能進(jìn)行工程款的撥付，這要求工程造價(jià)人員必須正確計(jì)算工程量，例如，在工程開挖過程中，如土方實(shí)際開挖高度比設(shè)計(jì)的室外高度小時(shí)，在工程量計(jì)算時(shí)仍按施工圖紙計(jì)量。對(duì)于樓地面上的孔洞、地溝所占面積沒有扣除，墻體中的圈梁、過梁占的體積及鋼筋保護(hù)層厚度未扣，而對(duì)于梁、板、柱交接處受力筋或箍筋出現(xiàn)計(jì)算重復(fù)的現(xiàn)象。因此，必須加強(qiáng)對(duì)施工圖工程量的認(rèn)真審核并理解工程量的計(jì)算規(guī)則。對(duì)工程量審計(jì)時(shí)，工程造價(jià)審計(jì)人員首先對(duì)要審計(jì)部分作細(xì)致了解，例如，掌握磚石工程基礎(chǔ)與墻身的劃分原則、混凝土工程中柱高的劃分標(biāo)準(zhǔn)、梁與柱、主梁與次梁的劃分等須掌握，其次，掌握工程的限制范圍，為工程造價(jià)審計(jì)順利打好基礎(chǔ)，例如，建筑工程的層高大于3.6m時(shí)，當(dāng)需要對(duì)頂棚進(jìn)行裝飾時(shí)，需要計(jì)算腳手架的費(fèi)用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件可將支模超高費(fèi)用加上，防止出現(xiàn)漏項(xiàng)。最后，造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)核對(duì)完成工程量是否與施工圖一致，避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤?，F(xiàn)場(chǎng)簽證是經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)象，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證工程量的審計(jì)主要查看現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更是否符合實(shí)際情況，計(jì)量是否合理等。審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按審計(jì)原則進(jìn)行，確保對(duì)工程量審計(jì)的有效性，不符合簽證條件的不予計(jì)量，減少費(fèi)用浪費(fèi)。

2.加強(qiáng)對(duì)套用單價(jià)審計(jì)。

工程造價(jià)定額是有一定權(quán)威性的機(jī)構(gòu)的，其具有科學(xué)性、法令性，必須對(duì)施工中發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行合理的歸類和計(jì)算，不能隨意改變工程造價(jià)定額費(fèi)用，審計(jì)人員對(duì)套用單價(jià)審計(jì)時(shí)，首先檢查采用的項(xiàng)目名稱與施工合同是否一致，工程量清單與施工圖紙上施工內(nèi)容是否一致，例如，建筑工程構(gòu)件的名稱、結(jié)構(gòu)形式、混凝土強(qiáng)度是否滿足要求等，其次，審計(jì)工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用單價(jià)，例如，建筑結(jié)構(gòu)的塊料面層下找平層、防水卷材層及瀝青隔汽層下的冷底子油及預(yù)制構(gòu)件等。在實(shí)際應(yīng)用中，大多數(shù)建筑企業(yè)都采用綜合定額預(yù)算形式，特別是項(xiàng)目工程與總承包及分包間有聯(lián)系時(shí)，往往出現(xiàn)工程量重復(fù)計(jì)算的情況。工程造價(jià)設(shè)計(jì)人員還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料價(jià)格套用的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)最高限價(jià)的材料定額套用是否符合規(guī)定，例如，工程上較常用的石材，花崗石、木地板、外墻裝飾板等，對(duì)于主材價(jià)格未超最高限價(jià)的，可按定額計(jì)算，當(dāng)出現(xiàn)主材價(jià)格超過最高限價(jià)時(shí)，則以最高限價(jià)計(jì)算直接費(fèi)，并根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行補(bǔ)差價(jià)。造價(jià)審計(jì)人員根據(jù)工程實(shí)際情況，需分清定額中的那個(gè)、材料、機(jī)械是全部計(jì)費(fèi)還是部分計(jì)費(fèi)，并對(duì)換算的方法及采用的系數(shù)進(jìn)行審計(jì)，以確保工程造價(jià)審計(jì)的準(zhǔn)確性。

3.加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用審計(jì)。

只要施工就要產(chǎn)生費(fèi)用，為加強(qiáng)費(fèi)用管理，建筑企業(yè)必須對(duì)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行控制，并確定合理的費(fèi)率。審計(jì)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用文件的時(shí)效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用文件是否過期，并審計(jì)執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符，費(fèi)率計(jì)算是否正確，價(jià)差調(diào)整的材料應(yīng)符合文件規(guī)定。選定好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后，工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)檢查其選擇的基礎(chǔ)是否正確，是以人工費(fèi)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)。對(duì)有費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的情況時(shí)，結(jié)算過程中應(yīng)隨同進(jìn)行下浮。

4.加強(qiáng)對(duì)施工合同條款內(nèi)容審計(jì)。

施工合同是建筑企業(yè)與建設(shè)單位進(jìn)行工程進(jìn)度款等結(jié)算的重要依據(jù)，結(jié)算正確合理與否，都與施工合同內(nèi)容有直接關(guān)系。施工中如發(fā)生征遷協(xié)調(diào)費(fèi)、安全技術(shù)措施費(fèi)等都應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生進(jìn)行簽證。為確保建筑工程滿足施工合同中相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升自身素質(zhì)，為審計(jì)做好基礎(chǔ)工作。建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員必須強(qiáng)化安全質(zhì)量管理意識(shí)，施工前，做好圖紙會(huì)審和施工組織設(shè)計(jì)的審批及施工合同簽訂等工作。施工中，必須嚴(yán)格按照施工合同內(nèi)容對(duì)資料進(jìn)行核對(duì)，審計(jì)其是否真實(shí)。工程竣工后，資料管理人員必須按照工程歸檔進(jìn)行整理，工程造那個(gè)價(jià)審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)簽證的審計(jì)，確保資金的有效使用。工程造價(jià)審計(jì)人員必須強(qiáng)化自身素質(zhì)，提高自己的實(shí)踐能力，找出違反施工合同的內(nèi)容。

5.加強(qiáng)對(duì)竣工結(jié)算審計(jì)。

竣工決算標(biāo)志著工程已施工完成，是施工的最后一個(gè)階段，對(duì)于不同的工程類型，其建筑結(jié)構(gòu)特點(diǎn)各異，工程造價(jià)審計(jì)人員必須結(jié)合工程的實(shí)際情況，制定針對(duì)性的審計(jì)方案，竣工結(jié)算審計(jì)需從項(xiàng)目立項(xiàng)開始審計(jì)，在審查施工單位的資質(zhì)及人員是否與投標(biāo)時(shí)相一致，并對(duì)工程施工過程中的隱蔽工程資料進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)型和政策性，審計(jì)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)政策進(jìn)行，并做好竣工結(jié)算的審核工作才能更好的進(jìn)行工程造價(jià)控制，為建筑企業(yè)節(jié)約成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、控制工程造價(jià)審計(jì)工作的措施

1.建立健全審計(jì)管理制度。

在工程造價(jià)審計(jì)前，避免在造價(jià)審計(jì)過程出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的，必須建立健全各項(xiàng)管理制度，建立明確責(zé)任制，落實(shí)到人。首先，建設(shè)額單位必須對(duì)所提供資料的真實(shí)性、有效性、完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)審計(jì)人員提出的審計(jì)意見認(rèn)真落實(shí)，按照審計(jì)意見逐項(xiàng)落實(shí)后上報(bào)審計(jì)人員。對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)有關(guān)的資料，必須建立專門檔案，防止出現(xiàn)丟失或更改。其次，審計(jì)人員必須依法進(jìn)行審計(jì)，并出具階段性的審計(jì)意見，待全部審計(jì)結(jié)束后才能出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員必須確保出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)、公正等。

2.加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)。

為確保工程項(xiàng)目的順利審計(jì)，在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)就應(yīng)開始審計(jì)，例如對(duì)建設(shè)資金的來源及落實(shí)情況，建設(shè)單位是否按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行了年度資金計(jì)劃，是否編制了審核及確定計(jì)劃，都要做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，對(duì)于自籌資金建設(shè)的項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金的來源進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)是否合規(guī)。在招投標(biāo)階段，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查工程標(biāo)底的編制單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，還要審計(jì)組織招標(biāo)的單位是否具有相應(yīng)的招標(biāo)資格及其招標(biāo)程序是否符合有關(guān)要求。同時(shí)，還要對(duì)中標(biāo)單位的資質(zhì)情況進(jìn)行檢查，是否具備法人資格，其施工單位的技術(shù)力量、機(jī)械設(shè)備能否滿足工程項(xiàng)目需要及是否有轉(zhuǎn)包行為等。

3.規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)水平。

由于工程項(xiàng)目一般具有周期長(zhǎng)、專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，在工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，必須綜合考慮各種影響因素，如果審計(jì)行為不規(guī)范，就很難發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目上的不規(guī)范行為，給審計(jì)人員造成很大困難。審計(jì)部門應(yīng)提高工程審計(jì)人員的審計(jì)水平，加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，確保工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同工程項(xiàng)目的特點(diǎn)采取不同的審計(jì)方法，提高審計(jì)工作的效率和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三、結(jié)語(yǔ)

第5篇：建筑工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：完善；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的重中之重。它的工作質(zhì)量對(duì)審計(jì)部門的發(fā)展與壯大起著決定性的作用，具有“系統(tǒng)性”“經(jīng)濟(jì)性”“模糊性”等特點(diǎn)。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著一系列的問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無(wú)法有效解決問題，那么從它的主要表現(xiàn)挖掘出有效的完善方法就變成了關(guān)鍵性目標(biāo)。不管是我們以前堅(jiān)持的“監(jiān)督導(dǎo)向型”標(biāo)準(zhǔn)，還是現(xiàn)在根據(jù)企業(yè)文化決定的“服務(wù)導(dǎo)向型”標(biāo)準(zhǔn)，都是企業(yè)完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的成果。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境存在的問題

影響審計(jì)環(huán)境的因素是多種多樣的。比如公司的規(guī)模、審計(jì)環(huán)境、公司的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、績(jī)效考核和企業(yè)文化等等。但是內(nèi)因決定著事物發(fā)展的方向，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)團(tuán)體的細(xì)致廣泛的要求決定著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加有效的發(fā)展的成果?！皟?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。比如公司事物規(guī)模、審計(jì)的地點(diǎn)和方式、對(duì)盈利情況的評(píng)估等等都是企業(yè)審計(jì)工作進(jìn)行的必要條件。沒有對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)是要求公司根據(jù)自身的條件來進(jìn)行培訓(xùn)的，進(jìn)行培訓(xùn)之后，工作人員才能提高自己的工作效率。加大內(nèi)審過程的監(jiān)督進(jìn)程和內(nèi)審情況。如下圖表1所示：

（二）實(shí)施階段存在的問題

審計(jì)工作進(jìn)行的階段存在的問題，是整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量控制的核心階段。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著一系列的問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法完善，尤其在當(dāng)前大環(huán)境下根本無(wú)法有效解決問題，那么從它的主要表現(xiàn)挖掘出有效的完善方法就變成了關(guān)鍵性目標(biāo)。我們對(duì)其進(jìn)行了一系列的調(diào)查，經(jīng)過的程序較多，容易導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)組內(nèi)部溝通不夠、審計(jì)方法落后、審計(jì)效率低下、審計(jì)調(diào)查不充分、審計(jì)執(zhí)行不科學(xué)等一系列問題。任何事情都是有風(fēng)險(xiǎn)的，內(nèi)部審計(jì)也一樣。施工企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作相對(duì)的落后，以查賬為主的審計(jì)形式主要是以手工查賬為主。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的審計(jì)人員由于自己的主觀判斷錯(cuò)誤而導(dǎo)致的，其實(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)它可能在整個(gè)審計(jì)過程中的任意一個(gè)過程中都會(huì)出現(xiàn)。

（三）質(zhì)量監(jiān)管存在的問題

當(dāng)前的建筑施工企業(yè)大多不太關(guān)注審計(jì)時(shí)候質(zhì)量監(jiān)管存在的問題，對(duì)這一塊的認(rèn)識(shí)還停留在比較低的程度。所以出現(xiàn)了“督導(dǎo)復(fù)核具體內(nèi)容不明確”督導(dǎo)復(fù)合相關(guān)的工作人員沒有進(jìn)行督導(dǎo)工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)也是最重要的一點(diǎn)?！盁o(wú)專職審理機(jī)構(gòu)和專職審理人員”內(nèi)部審核人員的工作分工不明確從而導(dǎo)致了“內(nèi)部審計(jì)考核未能有效執(zhí)行”、“內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究不到位”等等一系列的問題。如果把審計(jì)團(tuán)隊(duì)組合成為一個(gè)整體，就很容易促進(jìn)團(tuán)隊(duì)人員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)行能起到積極的作用。把建筑工程和開發(fā)商緊密聯(lián)系起來，不要產(chǎn)生建筑公司和開發(fā)商之間不必要的糾紛。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要表現(xiàn)及要求

（一）盡可能的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

要優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，不僅需要擴(kuò)大公司的經(jīng)營(yíng)體制，還要完善公司的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，最重要的要求是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常運(yùn)用的體制，保證內(nèi)部審計(jì)工作一定要做的有意義，審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)一定要足夠優(yōu)秀負(fù)責(zé)，不僅是身理和心理素質(zhì)，還有與人溝通交流的能力等等。中介機(jī)構(gòu)的選擇，由領(lǐng)導(dǎo)小組采取招標(biāo)或委托方式選擇，由審計(jì)局與中介機(jī)構(gòu)簽訂合同。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制要能夠快速挖掘出有用的人才，并使其發(fā)揮積極的作用。充分發(fā)揮時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的影響力，充分利用現(xiàn)代的信息技術(shù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化和整合，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效率、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。

（二）盡量對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程進(jìn)行全面的監(jiān)督

在計(jì)劃階段就要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是為了體現(xiàn)審計(jì)工作的重點(diǎn)而確定的。目前由于沒有完善的招標(biāo)制度，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)重大的招標(biāo)工作沒有進(jìn)行積極的參與，所以，監(jiān)督工作做起來相當(dāng)困難。對(duì)采購(gòu)等工作也做好監(jiān)督審計(jì)，這就要求內(nèi)部審計(jì)的最高管理階層要明確目標(biāo)，在充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)以及原則的基礎(chǔ)上按照國(guó)家的法律法規(guī)來達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的效率要求。而且分配審計(jì)工作也是一項(xiàng)重中之重的工作，例如領(lǐng)導(dǎo)會(huì)考慮“讓誰(shuí)去審”、“怎么審”等一系列的問題。而且最重要的是審計(jì)實(shí)施方案要突出重點(diǎn)，能夠輕松的進(jìn)行指導(dǎo)和操作，必須明確審批要求，不能進(jìn)行隨意改動(dòng)、隨意調(diào)整方案。必要時(shí)要規(guī)范審批內(nèi)容和審批方法。

（三）審計(jì)監(jiān)管方面盡量控制建筑工程的質(zhì)量

建筑工程質(zhì)量是指在國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件和合同中，對(duì)工程的安全、適用、經(jīng)濟(jì)、環(huán)保、美觀等特性的綜合要求。上述定義闡述了建筑工程質(zhì)量的重要性。一個(gè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量根據(jù)施工環(huán)境的不同，具有以下幾個(gè)定義，比如：?jiǎn)渭?、一次性、壽命長(zhǎng)期性等特點(diǎn)。對(duì)于一個(gè)建筑公司而言，工程的質(zhì)量決定這個(gè)公司的實(shí)力和發(fā)展的前景。從現(xiàn)在開始如果嘗試引入外部評(píng)價(jià)機(jī)制，在內(nèi)部審計(jì)過程中借鑒先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理體制，并且做到不斷總結(jié)，不斷發(fā)展出自己的經(jīng)濟(jì)體制，做到切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是必要的。最后進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)考核評(píng)比機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)考核工作需要進(jìn)行科學(xué)的考核。各個(gè)健全單位體制的建筑公司都應(yīng)該完善自己的考量體系。

三、如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

工作

（一）改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

關(guān)于如何完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員一定要有能夠堅(jiān)守自己的崗位，遵守職業(yè)道德規(guī)范的基本職業(yè)素質(zhì)。盡量建立起來適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一個(gè)不適應(yīng)現(xiàn)代施工進(jìn)程發(fā)展的企業(yè)，是沒有未來可言的企業(yè)。要完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，就要盡可能的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)建筑工程內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、環(huán)境并且包括內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的健康安全管理體系等都體現(xiàn)著工程建設(shè)企業(yè)管理的基礎(chǔ)要求，內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)作質(zhì)量是參差不齊的，是企業(yè)形象和企業(yè)信譽(yù)的集中體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的主要因素。本文論述了四個(gè)基本方法：1.加強(qiáng)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展壯大具有不可推卸的責(zé)任，正如“一個(gè)老鼠攪了一鍋湯”這句俗語(yǔ)，一個(gè)團(tuán)體如果每個(gè)個(gè)體都完美的話，那個(gè)整體一定是個(gè)完美的整體。2.盡量配備高素質(zhì)的人員，如果同事之間進(jìn)行積極地交流，那么工作效率肯定會(huì)提高，況且內(nèi)部審計(jì)這個(gè)工作更是需要人與人之間的交流和合作。3.明確標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方案，標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方案，有利于提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。4.審計(jì)報(bào)告也要標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。把建筑工程和開發(fā)商緊密聯(lián)系起來，不要產(chǎn)生建筑公司和開發(fā)商之間不必要的糾紛。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部環(huán)境的敏感度

企業(yè)對(duì)國(guó)家政策和規(guī)章制度的敏感度直接影響著企業(yè)的發(fā)展前途，企業(yè)內(nèi)部施工審計(jì)工作的進(jìn)行，需要培養(yǎng)大批懂得內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、善于進(jìn)行內(nèi)部管理、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作勇于負(fù)責(zé)、有相關(guān)專業(yè)的能力和素養(yǎng)的審計(jì)人才，這些要求對(duì)于工程質(zhì)量水平的有效提高、施工環(huán)境積極的進(jìn)行保護(hù)、減少內(nèi)部審計(jì)工作的健康安全的風(fēng)險(xiǎn)具有無(wú)法替代的現(xiàn)實(shí)意義。領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)施審計(jì)監(jiān)督時(shí)，人力資源不足，可根據(jù)需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的人員參與審計(jì)。這樣，才能夠積極地避免風(fēng)險(xiǎn)，把握審計(jì)的每一個(gè)過程，認(rèn)真仔細(xì)的鉆研每一個(gè)步驟，這樣才會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)，減少問題存在的機(jī)會(huì)。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，但是，首先要知道什么是重點(diǎn)，哪些重點(diǎn)是在企業(yè)自身?xiàng)l件和國(guó)家基本政策的影響范圍之內(nèi)的。把企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立出來，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更權(quán)威、更獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是建筑工程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作健康、高效完成的重要原因。公司規(guī)模大，可能整個(gè)工作氣氛會(huì)處于緊張之中，對(duì)每個(gè)工作人員的素質(zhì)要求會(huì)更加的高、內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)更加嚴(yán)格一點(diǎn)；對(duì)審計(jì)環(huán)境的要求就是對(duì)審計(jì)結(jié)構(gòu)構(gòu)架標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部工作人員素質(zhì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高的話，審計(jì)環(huán)境會(huì)更歡快，效果會(huì)更加明顯；其它的如公司的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、內(nèi)部考核機(jī)制和企業(yè)文化等的要求就是以上問題的集中

體現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性決定著建筑施工企業(yè)未來的發(fā)展前景。由于當(dāng)前的建筑施工企業(yè)大多不太關(guān)注審計(jì)時(shí)候質(zhì)量監(jiān)管存在的問題，相關(guān)意識(shí)依然停留在比較低的程度。出現(xiàn)了“督導(dǎo)復(fù)核具體內(nèi)容不明確”“無(wú)專職審理機(jī)構(gòu)和專職審理人員”“內(nèi)部審計(jì)考核未能有效執(zhí)行”“內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究不到位”等一系列的問題。如果把審計(jì)團(tuán)隊(duì)組合成為一個(gè)整體，就很容易促進(jìn)團(tuán)隊(duì)人員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)行起到積極的作用。所以，運(yùn)用積極的措施進(jìn)行完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是當(dāng)代社會(huì)建筑施工企業(yè)的首要工程。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：建筑工程審計(jì)報(bào)告范文

法定代表人：尚兆英，總經(jīng)理。

委托人：彭紹群，遼寧華辰律師事務(wù)所律師。

委托人：王偉，本溪新偉律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審原告）：大洼縣建筑開發(fā)總公司，住所地遼寧省盤錦市大洼縣大洼鎮(zhèn)站前街。

法定代表人：李國(guó)才，總經(jīng)理。

委托人：張桂杰，沈陽(yáng)市涉外經(jīng)濟(jì)律師事務(wù)所北京分所律師。

委托人：黎薇，沈陽(yáng)市涉外經(jīng)濟(jì)律師事務(wù)所北京分所律師。

上訴人沈陽(yáng)綠島森林公園有限公司（以下簡(jiǎn)稱綠島公司）為與被上訴人大洼縣建筑開發(fā)總公司（以下簡(jiǎn)稱大洼建筑公司）建設(shè)工程合同拖欠工程款糾紛一案，不服遼寧省高級(jí)人民法院（1999）遼民初字第7號(hào)民事判決，向本院提起上訴，本院依法組成合議庭公開開庭審理了本案，綠島公司的委托人彭紹群、王偉，大洼建筑公司的法定代表人李國(guó)才、委托人張桂杰、黎薇到庭參加訴訟，現(xiàn)已審理終結(jié)。

經(jīng)審理查明：1996年2月28日，綠島公司與大洼建筑公司簽訂《建筑工程施工合同協(xié)議條款》，約定：綠島公司為發(fā)包方，大洼建筑公司為承包方；工程范圍及內(nèi)容包括體育中心、動(dòng)力中心、物業(yè)管理、輔助用房、小住宅25幢約20，000平方米；工程交工驗(yàn)收結(jié)算后，于1996年年底前付清全部工程款（保修費(fèi)除外）；大洼建筑公司于工程竣工后10天提交結(jié)算報(bào)告，綠島公司收到驗(yàn)收竣工報(bào)告30日內(nèi)無(wú)正當(dāng)理由不辦理結(jié)算，從第31天起按施工企業(yè)向銀行貸款的利率支付拖欠工程款的利息；工程造價(jià)暫定2，000萬(wàn)元，待圖紙出全后，大洼建筑公司按國(guó)家92.94工程定額編制施工圖預(yù)算，并報(bào)綠島公司批準(zhǔn)；取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按工程所在地95年度結(jié)算費(fèi)率，乙級(jí)取費(fèi)（不計(jì)取跨市區(qū)所發(fā)生的費(fèi)用）。還約定：工程造價(jià)管理部門公布的價(jià)格調(diào)整及政策性調(diào)整為合同價(jià)款調(diào)整條件。訂立合同后，大洼建筑公司即進(jìn)場(chǎng)施工。1996年12月30日，訟爭(zhēng)工程經(jīng)沈陽(yáng)市工程質(zhì)量監(jiān)督站蘇家屯分站核定工程質(zhì)量為優(yōu)良。綠島公司已對(duì)工程進(jìn)住使用。根據(jù)大洼建筑公司提供的工程項(xiàng)目支出票據(jù)，綠島公司委托遼寧工會(huì)審計(jì)事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定以便結(jié)算。1996年11月30日，遼寧工會(huì)審計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)結(jié)論為：編制依據(jù)定額1992年遼寧省建筑工程預(yù)算定額遼寧省單位估價(jià)表，1994年全國(guó)統(tǒng)一裝飾工程預(yù)算定額遼寧省單位估價(jià)表；工程價(jià)值為32，407，890.29元，審計(jì)工程款為28，300，552元；1998年3月，大洼建筑公司法定代表人李國(guó)才在遼寧工會(huì)審計(jì)事務(wù)所作出的《工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)驗(yàn)證認(rèn)定書》上簽字并加蓋了印鑒，綠島公司職員在認(rèn)定書上簽字。

1999年2月11日，綠島公司與大洼建筑公司就扣款問題達(dá)成協(xié)議，內(nèi)容為：大洼建筑公司施工的工程項(xiàng)目中，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問題和施工遺留問題。經(jīng)雙方共同認(rèn)定屬實(shí)，雙方對(duì)工程出現(xiàn)的質(zhì)量問題商定綠島公司扣除大洼建筑公司工程施工款150萬(wàn)元。大洼建筑公司的法定代表人李國(guó)才，綠島公司駐工地代表方遠(yuǎn) 在協(xié)議上簽字，未加蓋印鑒。1998年7月31日，雙方當(dāng)事人與本溪鋼鐵公司第三建筑公司（以下簡(jiǎn)稱本鋼三建）簽訂《代付料款協(xié)議》，約定：經(jīng)綠島公司調(diào)解，大洼建筑公司向本鋼三建借施工材料總款價(jià)值817，258元，綠島公司欠大洼建筑公司工程款，經(jīng)三方協(xié)商由綠島公司代大洼建筑公司向本鋼三建支付上述款項(xiàng)。

 1999年4月20日，大洼建筑公司向一審法院遞交的起訴狀稱：1996年12月15日大洼建筑公司將工程決算報(bào)告書（包括管網(wǎng)報(bào)告）交于綠島公司，但綠島公司并未依合同約定在接到?jīng)Q算報(bào)告15天內(nèi)審查批準(zhǔn)撥款。綠島公司應(yīng)按《工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)驗(yàn)證認(rèn)定書》確定的工程款、96定額與92定額之間的差價(jià)款給付大洼建筑公司。

一審審理期間，一審法院委托中國(guó)建設(shè)銀行遼寧省分行對(duì)工程造價(jià)鑒定，該行1999年9月13日出具的《建筑工程造價(jià)鑒定書》結(jié)論為按96定額工程總造價(jià)為32，737，624.72元（包括圖紙誤工等損失20萬(wàn)元）。一審法院還委托遼寧審計(jì)師事務(wù)所對(duì)雙方當(dāng)事人在施工期間（1996年4月19日至1999年9月23日）往來帳、材料帳進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)分別于1999年9月23日、12月21 日作出《專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和《補(bǔ)充審計(jì)意見》，結(jié)論為：綠島公司共付給大洼建筑公司工程款19，992，602.71元（其中包括綠島公司以承兌匯票方式付給大洼建筑公司的工程款500萬(wàn)元），綠島公司為大洼建筑公司墊付電費(fèi)173，191.2元，綠島公司給付大洼建筑公司材料折款5，149，165.94元，綠島公司代大洼建筑公司償還大洼建筑公司借用本鋼三建的材料折款817，258元。扣除上述款項(xiàng)，綠島公司尚欠大洼建筑公司工程款本金6，675，406.87元，尚欠工程款利息3，284，094.18元（計(jì)息時(shí)間為1997年3月14日至1999年9月23日）。綠島公司以承兌匯票方式分四次給付大洼建筑公司工程款500萬(wàn)元，該承兌匯票為遠(yuǎn)期匯票，大洼建筑公司持承兌匯票去銀行貼現(xiàn)，共發(fā)生貼現(xiàn)利息201，433.75元（四張承兌匯票出票目、到期日、金額及貼現(xiàn)日期分別為2 1996年7月29日至1996年12月6日，50萬(wàn)元提前貼現(xiàn)日期為1996年9月20日；1996年9月3日至1997年3月1日，200萬(wàn)元提前貼現(xiàn)日期為1996年9月4日；1996年9月27日至1997年3月25日，150萬(wàn)元提前貼現(xiàn)目期為1996年10月4日31998年10月3日至1999 年3月20日，100萬(wàn)元提前貼現(xiàn)日期為1998年10月31日）。

 1993年1月29日建設(shè)部頒發(fā)的《建設(shè)工程施工合同管理辦法》第12條規(guī)定：工程價(jià)款應(yīng)以定額和相應(yīng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)價(jià)格，通過招標(biāo)投標(biāo)和雙方協(xié)商合理確定合同價(jià)款，并按合同約定對(duì)價(jià)款進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。1995年11月6日，遼寧省建設(shè)廳與中國(guó)建設(shè)銀行遼寧省分行聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于頒發(fā)〈遼寧省建筑工程預(yù)算定額〉、〈全國(guó)統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額遼寧省單位估價(jià)匯總表〉等的通知》中稱：凡1995年12月31日以前簽訂合同造價(jià)包死的工程及竣工決算的工程不再調(diào)整，其余在建工程按1996年1月1日以后完成的工作量作相應(yīng)調(diào)整。

一審法院審理認(rèn)為，雙方當(dāng)事人簽訂的《建筑工程施工合同》及雙方與本鋼三建簽訂的《代付材料款協(xié)議》為有效合同。綠島公司未按合同約定的時(shí)間撥付工程款、工程驗(yàn)收后未結(jié)算，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。依據(jù)一審法院委托的鑒定、審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的工程造價(jià)鑒定及往來帳目審計(jì)的結(jié)論，扣除綠島公司已付工程款及材料款，綠島公司尚欠大洼建筑公司工程款6，675，406.87元。自1997年2月7日綠島公司收到工程結(jié)算報(bào)告的第31日起向大洼建筑公司支付拖欠的工程款利息。依據(jù)合同中“工程造價(jià)管理部門公布的價(jià)格調(diào)整及政策性調(diào)整”時(shí)，可對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行調(diào)整的約定，將合同約定的92定額調(diào)整為96定額。因票據(jù)貼現(xiàn)發(fā)生的利息201，433.75元 由綠島公司承擔(dān)。關(guān)于150萬(wàn)元扣款因雙方單位未加蓋公章，綠島 公司的法定代表人未在協(xié)議上簽字而不成立。據(jù)此判決：一、綠島公司在發(fā)生法律效力之日起15日內(nèi)給付尚欠大洼建筑公司的工程款6，675，406.87元；二、綠島公司在判決發(fā)生法律效力之日起 15日內(nèi)給付1997年3月14日至1999年9月23日期間所欠大洼建筑公司工程款利息3，284，094.18元；三、綠島公司自判決發(fā)生 法律效力之日起15日內(nèi)給付尚欠大洼建筑公司工程款6，675， 406.87元的利息（1999年9月24日至本判決確定給付之日止，按 中國(guó)人民銀行公布的同期貸款利率計(jì)息）；四、綠島公司于判決發(fā)生法律效力之日起15日內(nèi)，給付大洼建筑公司承兌匯票貼現(xiàn)利息 201，433.75元；五、駁回雙方當(dāng)事人的其他訴訟請(qǐng)求。一審案件受 理費(fèi)110，857元，由大洼建筑公司負(fù)擔(dān)55，847.55元，由綠島公司負(fù)擔(dān)55，009.7元；鑒定費(fèi)40，000元，由綠島公司負(fù)擔(dān)；審計(jì)費(fèi)50，000元由綠島公司負(fù)擔(dān)。

綠島公司不服一審法院判決，向本院提起上訴稱：工程決算應(yīng)按合同約定的92定額履行，一審法院委托的審計(jì)、鑒定機(jī)構(gòu)按96定額結(jié)算違反合同約定；大洼建筑公司在遼寧工會(huì)審計(jì)事務(wù)所作出的92定額工程決算書上簽字蓋章行為具有法律效力，請(qǐng)求二審法院予以認(rèn)可。一審判決讓綠島公司支付拖欠工程款利息，缺乏法律依據(jù)，應(yīng)予撤銷。雙方關(guān)于扣減150萬(wàn)元工程款的協(xié)議為有效合同，應(yīng)予認(rèn)定。一審判決讓綠島公司承擔(dān)500萬(wàn)元工程款貼現(xiàn)利息缺乏事實(shí)和法律依據(jù)，應(yīng)予撤銷。大洼建筑公司承建的綠島工程存在質(zhì)量問題，其向一審法院出具的質(zhì)檢合格證明書來源不合法。一、二審訴訟費(fèi)用由大洼建筑公司承擔(dān)。大洼建筑公司答辯請(qǐng)求駁回上訴、維持原判。

本院認(rèn)為，綠島公司與大洼建筑公司簽訂的《建筑工程施工合同協(xié)議條款》及雙方當(dāng)事人與本鋼三建簽訂的《代付材料款協(xié)議》 內(nèi)容合法，合同當(dāng)事人意思表示真實(shí)，應(yīng)認(rèn)定有效。綠島公司與大洼建筑公司在合同中約定工程造價(jià)管理部門公布的價(jià)格調(diào)整及政策性調(diào)整時(shí)可對(duì)合同價(jià)款調(diào)整，表明本合同不屬于造價(jià)包死的工程承包合同。1995年11月6日，遼寧省建設(shè)廳與中國(guó)建設(shè)銀行遼寧省分行聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于頒發(fā)〈遼寧省建筑工程預(yù)算定額〉、〈全國(guó)統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額遼寧省單位估價(jià)匯總表〉等的通知》規(guī)定：凡1995年12月31日以前簽訂合同造價(jià)包死的工程及竣工決算的工程不再調(diào)整，其余在建工程按1996年1月1目以后完成的工作量作相應(yīng)調(diào)整，綠島森林公園項(xiàng)目的大部分工程是在1996年1月1日以后完成的，根據(jù)上述規(guī)范性文件的規(guī)定以及合同的約定，應(yīng)對(duì)工程價(jià)格作相應(yīng)的調(diào)整。訴訟前雙方當(dāng)事人就工程造價(jià)委托遼寧工會(huì)審計(jì)事務(wù)所對(duì)工程決算進(jìn)行審計(jì)，但因綠島公司對(duì)工程質(zhì)量等方面存在異議，未按審計(jì)結(jié)論付給大洼建筑公司結(jié)算工程款，因雙方當(dāng)事人對(duì)該審計(jì)結(jié)論存在爭(zhēng)議，本院無(wú)法采信，而應(yīng)按一審法院委托的造價(jià)鑒定機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的鑒定、審計(jì)結(jié)論決算工程款。綠島公司向大洼建筑公司支付工程款的利息按合同約定的自審計(jì)結(jié)論作出的第31天起算，一審判決認(rèn)定利息起算時(shí)間缺乏事實(shí)依據(jù)，應(yīng)予變更。大洼建筑公司法定代表人李國(guó)才在150萬(wàn)元扣款協(xié)議上簽字，應(yīng)認(rèn)定該協(xié)議有效；一審判決以綠島公司法定代表人未在協(xié)議上簽字、雙方當(dāng)事人未在協(xié)議上加蓋印鑒為由否定協(xié)議效力，缺乏法律依據(jù)，本院不予認(rèn)可。大洼建筑公司承建的工程已經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，有驗(yàn)收合格證明文件為據(jù)，綠島公司以驗(yàn)收證明來源不合法為由否認(rèn)驗(yàn)收合格文件的效力，缺乏依據(jù)，本院不予支持。綠島公司向大洼建筑公司支付工程款時(shí)，應(yīng)按行業(yè)通行的可即時(shí)兌付的付款方式支付，由于綠島公司向大洼建筑公司支付的工程款不能即時(shí)兌付，貼現(xiàn)所發(fā)生的利息應(yīng)由綠島公司承擔(dān)。據(jù)此，依據(jù)《中華人民共和國(guó)民法通則》第五十七條、《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（二）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：

一、維持遼寧省高級(jí)人民法院（1999）遼民初字第7號(hào)民事判決第一、三、四、五項(xiàng)；

二、撤銷遼寧省高級(jí)人民法院（1999）遼民初字第7號(hào)民事判決第二項(xiàng)；

三、大洼建筑公司在本判決發(fā)生法律效力之日起15日內(nèi)，向綠島公司支付150萬(wàn)元。

第7篇：建筑工程審計(jì)報(bào)告范文

一、引言

我國(guó)目前在建設(shè)的基建項(xiàng)目越來越多，特別是竣工結(jié)算時(shí)施工方與投資方在合同與經(jīng)濟(jì)關(guān)系上的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，工程造價(jià)也是根據(jù)這個(gè)來計(jì)算的，所以，增加在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)方面的工作就非常重要了。根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的工作結(jié)果，我們可以知道標(biāo)準(zhǔn)的新增固定資產(chǎn)價(jià)值，正確認(rèn)識(shí)竣工建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況，并以此為依據(jù)來辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)，這與工程建設(shè)中各方主體的經(jīng)濟(jì)利益有密切關(guān)系，存在明顯的專業(yè)性、政策性及經(jīng)濟(jì)性。但是目前還沒有形成全方位、全過程的資金管理理念，導(dǎo)致沒有完善的建設(shè)資金管理層，因此在建設(shè)投資中會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，也遇到了很多新的需要解決的問題。

二、建筑工程結(jié)算審計(jì)的概念和要點(diǎn)

1、工程結(jié)算審計(jì)的概念

工程結(jié)算審計(jì)作為整個(gè)工程管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，其作用就是確保投資的目標(biāo)能順利實(shí)現(xiàn)。通常國(guó)家或是企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家制定的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)的規(guī)章制度、管理標(biāo)準(zhǔn)等，用科學(xué)的方法審查項(xiàng)目的全部或是部分建設(shè)活動(dòng)，從而發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正錯(cuò)誤、防止舞弊、改善管理，保證它能合法、合理、有效。

2、工程結(jié)算審計(jì)的要點(diǎn)

從建筑工程結(jié)算上看的話，通常是在第一年開始施工時(shí)，而且要等到將一個(gè)階段完成后，就可以開始部分工程結(jié)算工作，等到年終的時(shí)候，再結(jié)算完成的所有項(xiàng)目，沒完成的項(xiàng)目就要等到第二年再進(jìn)行結(jié)算。也就是說，根據(jù)簽訂的合同上標(biāo)明的造價(jià)來進(jìn)行工程結(jié)算，對(duì)比實(shí)際上工程所用的造價(jià)和工程的類別，據(jù)此來選擇增加或是減少部分內(nèi)容，計(jì)算好每一項(xiàng)工程項(xiàng)目的花費(fèi)，最后再經(jīng)過建設(shè)單位的審查和確定之后，計(jì)算出整個(gè)建筑工程項(xiàng)目的造價(jià)。

三、工程結(jié)算審計(jì)中存在的主要問題

1、虛報(bào)多報(bào)施工工程量

工程造價(jià)結(jié)算在很大程度上收到了工程量的影響，施工單位也因此在工程量上大做文章。比如在物流部廠房結(jié)算審計(jì)時(shí)，施工單位在現(xiàn)場(chǎng)施工處安裝的暖氣片數(shù)和管道都沒有完全按照施工圖來施工，但是在上報(bào)工程量的時(shí)候卻是按施工圖中計(jì)算出來的工程量上報(bào)，導(dǎo)致了上報(bào)的結(jié)算的比實(shí)際安裝的暖氣片數(shù)和管道長(zhǎng)度多，同時(shí)也增加了管道刷棋保溫的工程量，審計(jì)之后，對(duì)其進(jìn)行了刪減。

2、錯(cuò)套、高套工程定額

錯(cuò)套、高套工程定額指的是為了提高編制的工程概預(yù)算，就套用高檔的定額子目來編制工程概預(yù)算。一般錯(cuò)套和高套工程定額會(huì)使用的方式是：提高定額檔類套用、跨專業(yè)高套定額，使用不合理的計(jì)量單位來高套定額、使用高標(biāo)準(zhǔn)來套用定額。比如在結(jié)算某車間廠房竣工時(shí)，施工方用單價(jià)高的子目來替代單價(jià)低的子目，用現(xiàn)澆板定額替代滿堂基礎(chǔ)，將現(xiàn)澆過梁更換成預(yù)制過梁，C20混凝土更換成C30混凝土，以此來提高工程造價(jià)，甚至虛增了大約20%，審計(jì)之后，予以核減。

3、抬高材料價(jià)格

在建筑工程的施工中，材料的價(jià)差和差價(jià)問題是最常見的問題。首先，材料的差價(jià)的問題，例如在某項(xiàng)工程中，工程造價(jià)中有60%～70%是材料的費(fèi)用，特別是進(jìn)口材料、裝飾、給排水材料、采暖、新型材料等，因其供貨渠道、原產(chǎn)地、質(zhì)量級(jí)別、品級(jí)不同，所以在工程造價(jià)中占據(jù)更多的費(fèi)用，這就使得施工單位有機(jī)會(huì)故意提高價(jià)格，牟取暴利，甚至于使用劣質(zhì)材料來代替質(zhì)量好的材料。例如將原本90元/根的鑄鐵管提高到140元/根，讓原本在成都生產(chǎn)的價(jià)值42元/m2的地磚，套用福州產(chǎn)的68元/m2的地磚。其次，建筑工程的價(jià)差問題也對(duì)建筑工程結(jié)算審計(jì)有重要影響。目前，建筑材料具有差異性和多樣性的特點(diǎn)，建筑工程產(chǎn)品具有復(fù)雜性和龐大性的特點(diǎn)，尤其是材料價(jià)格的差異性。

四、解決結(jié)算審計(jì)問題的方法

1、把工程量作為審核的重點(diǎn)

（1）審核有沒有為了多計(jì)算工程量而利用了專業(yè)間相似的特點(diǎn)。

（2）審核有沒有為了多計(jì)算工程量而虛報(bào)了隱蔽工程。

（3）跟蹤審計(jì)工程施工的整個(gè)階段。在開始施工之前，熟練掌握工程圖的各項(xiàng)設(shè)計(jì)。施工之后也要到實(shí)地去勘察，去得第一手資料和施工方案，減少以至于避免工程變化，必須變更的也要經(jīng)過設(shè)計(jì)單位的確認(rèn)并簽字，提前預(yù)見可能會(huì)有虛報(bào)工程量的施工內(nèi)容，施工時(shí)在一旁監(jiān)督，做好記錄，避免結(jié)算時(shí)出現(xiàn)爭(zhēng)議。

（4）通過進(jìn)行日常監(jiān)理工作，由資產(chǎn)管理部門組織對(duì)隱蔽工程進(jìn)行驗(yàn)收，再經(jīng)過兩人以上簽字，在最后的工程結(jié)算過程中，應(yīng)該根據(jù)驗(yàn)收記錄和竣工圖來查看各個(gè)項(xiàng)目。

（5）在工程結(jié)算審計(jì)時(shí)應(yīng)該保證定額單位與計(jì)算單位的一致性，若是不同要及時(shí)整改，否則會(huì)出現(xiàn)巨大差異。例如2010年在結(jié)算鑄工廠房給水管大修工程時(shí)，腳手架工程量出現(xiàn)巨大偏差，核對(duì)之后才發(fā)現(xiàn)原來是施工單位忽略了定額單位與工程單位的不同，工程單位是1米，定額單位為10米，形成了10倍的差異，在將定額單位進(jìn)行整改之后，減少的資金損失高達(dá)20%。

2、熟練掌握工程定額，嚴(yán)把定額套用關(guān)

審計(jì)人員應(yīng)該使用重點(diǎn)審計(jì)法來進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，避免出現(xiàn)施工方不按實(shí)際上報(bào)工程量，導(dǎo)致工程造價(jià)增多的情況。審計(jì)人員不僅要熟悉竣工圖內(nèi)容，更要掌握定額以及現(xiàn)場(chǎng)施工的實(shí)際情況，只有這樣才能保證定額套用審計(jì)是公正合理的。在2010年5月簽訂的工程合同中，由《北京工程造價(jià)信息》中的《北京市房屋修繕工程預(yù)算定額》可知，房修工程土建裝飾拆除綜合為41元/工日，土建工程混凝土基礎(chǔ)帶鋼筋定額即J2－4的費(fèi)用是306.48元/m3，混凝土基礎(chǔ)不帶鋼筋定額即J2－5的費(fèi)用為127.53元/m3，從而可以看出拆除混凝土基礎(chǔ)帶鋼筋單位體積比混凝土基礎(chǔ)不帶鋼筋的成本要高很多。通過觀看在現(xiàn)場(chǎng)拍攝的照片可以確認(rèn)，施工法給予認(rèn)可并確認(rèn)了，根據(jù)實(shí)際情況審計(jì)核算結(jié)算時(shí)套用了混凝土基礎(chǔ)不帶鋼筋定額即J2-5，混凝土基礎(chǔ)帶鋼筋定額J2-4子目錄，核減了40%合同造價(jià)。

3、嚴(yán)把取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)

工程的性質(zhì)與類別決定了其取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，施工方也是據(jù)此來進(jìn)行預(yù)結(jié)算計(jì)取有效費(fèi)用的。經(jīng)常遇到的問題有增加取費(fèi)項(xiàng)目、增大取費(fèi)基數(shù)、高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。因此在進(jìn)行預(yù)結(jié)算審計(jì)時(shí)，第一步就是劃分工程等級(jí)并了解其性質(zhì)，根據(jù)工程的類別和性質(zhì)審查其是否按規(guī)定取費(fèi)，避免出現(xiàn)高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。其次，對(duì)施工單位技術(shù)等級(jí)和性質(zhì)的審查也是必不可少的，避免出現(xiàn)掛靠高資質(zhì)現(xiàn)象。最后應(yīng)該對(duì)工程合同中的工程日期重點(diǎn)掌握好，因?yàn)橐坏┕て谘娱L(zhǎng)，就會(huì)給建設(shè)成本造成增加。因此要嚴(yán)格按照合同，遵循合同的規(guī)定，只有這樣，才能將工程結(jié)算審計(jì)工作做好，從而保證建筑工程的施工質(zhì)量，促進(jìn)建筑業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，工程竣工結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)包含了技術(shù)、經(jīng)濟(jì)。實(shí)踐等多方面的工作，在竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)候必須控制好重要階段。審計(jì)人員必須主動(dòng)履行自身存在的責(zé)任與義務(wù)，在控制和管理建筑工程造價(jià)的時(shí)候，做好控制和監(jiān)督的職能，保證能真實(shí)的、客觀的來制定竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。除此之外，在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，最大限度的減少審計(jì)成本，增加審計(jì)的效率，保證審計(jì)工作能順利扎實(shí)的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：建筑工程審計(jì)報(bào)告范文

【摘要】建筑工程跟蹤審計(jì)是近幾年發(fā)展起來的行業(yè),不僅符合我國(guó)工程審計(jì)的發(fā)展方向,也適合我國(guó)現(xiàn)階段工程建設(shè)的現(xiàn)狀。本文就建筑工程審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行簡(jiǎn)要探討。

【關(guān)鍵詞】建筑工程；跟蹤審計(jì)

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新,在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。

1 審計(jì)要點(diǎn)

1.1 建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理審計(jì)，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：（1）土建和材料采購(gòu)等有無(wú)招投標(biāo)方面的問題；（2）施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為；（3）車輛購(gòu)置手續(xù)等方面的問題。

1.2 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注：（1）是否存在多計(jì)虛列、少計(jì)工程成本等會(huì)計(jì)核算不實(shí)問題；（2）是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題；（3）是否存在管理費(fèi)超支問題等；

1.3 工程計(jì)量和費(fèi)用支付審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注工程變更和索賠是否合理、變更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否規(guī)范、計(jì)量支付是否正確等；

1.4 建設(shè)資金管理審計(jì)，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立執(zhí)行情況、?？顚Ｓ煤蛯舸鎯?chǔ)情況等，重點(diǎn)關(guān)注：（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問題；（2）是否存在違規(guī)借款問題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。

2 審計(jì)的步驟和程序

2.1 審計(jì)準(zhǔn)備階段

2.1.1 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)和原則、審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、合同雙方的義務(wù)和責(zé)任、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)報(bào)告文件、審計(jì)費(fèi)用、保障等。同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人依據(jù)招投標(biāo)文件及業(yè)務(wù)約定書的具體要求，在實(shí)施各階段審計(jì)工作前擬定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。

2.1.2 了解工程建設(shè)項(xiàng)目的基本情況

為使審計(jì)工作的實(shí)施達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，在制定各階段審計(jì)計(jì)劃前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)同建設(shè)單位相關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)溝通，以了解所審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目詳細(xì)情況，主要包括：工程項(xiàng)目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式、合同約定的內(nèi)容、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案；審計(jì)所需資料的可獲得性、完整性；工程主要材料的供應(yīng)方式；項(xiàng)目是否執(zhí)行工程監(jiān)理制，監(jiān)理在工程實(shí)施過程中的三控情況，監(jiān)理對(duì)中期支付的控制方式，監(jiān)理對(duì)工序、分項(xiàng)的驗(yàn)收控制是否有專人負(fù)責(zé)、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員安排情況等；工程價(jià)款結(jié)算情況；工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工條件；建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、政府各相關(guān)部門政策法規(guī)等情況；項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況；

2.1.3 審計(jì)資料的搜集

為詳細(xì)制定各階段審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施好審計(jì)工作，應(yīng)獲取必要的審計(jì)資料。主要內(nèi)容有：工程項(xiàng)目可研報(bào)告、初設(shè)方案、專家論證意見、發(fā)改委下達(dá)的立項(xiàng)批復(fù)；地質(zhì)勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等有關(guān)招投標(biāo)資料；施工概算資料、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同協(xié)議文件；施工圖紙及后期的竣工圖紙；工程量清單或計(jì)算書；取費(fèi)資料、付款資料、有關(guān)證照；施工組織設(shè)計(jì)；工程變更簽證資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙）；清單暫定金項(xiàng)目；建設(shè)單位供應(yīng)施工材料明細(xì)清單；由業(yè)主及監(jiān)理公司提供的隱蔽工程資料；其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料等。

2.1.4 制定具體工作計(jì)劃

審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目組實(shí)施各階段審計(jì)工作前制定相應(yīng)的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)計(jì)劃包括：（1）被審計(jì)單位的基本情況：（2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；（3）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及主要會(huì)計(jì)問題；（4）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；（5）審計(jì)小組組成及人員分工；（6）審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等。具體審計(jì)計(jì)劃包括：（1）審計(jì)目標(biāo)；（2）審計(jì)程序；（3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期；（4）審計(jì)工作底稿等。

2.2 審計(jì)實(shí)施階段

2.2.1 審計(jì)方法

為保證審計(jì)工作質(zhì)量達(dá)到全過程跟蹤審計(jì)目標(biāo)，對(duì)工程造價(jià)和管理的審核及財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)采用不同的審計(jì)方法，工程造價(jià)和管理的審核采用全面詳細(xì)核對(duì)的審計(jì)方法；財(cái)務(wù)審計(jì)采用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

2.2.2 工程造價(jià)及管理審核的步驟及程序

（1）收集整理審核所需資料。例如：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、圖紙、設(shè)計(jì)變理、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、現(xiàn)場(chǎng)簽證、中期計(jì)量支付證書、審核后的月進(jìn)度支付報(bào)表等。

（2）召集全體項(xiàng)目組成員進(jìn)行前期現(xiàn)場(chǎng)勘察，使各專業(yè)審核人員充分了解施工現(xiàn)場(chǎng)情況；

（3）按照施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料由各專業(yè)造價(jià)計(jì)量工程師計(jì)算工程量，并將計(jì)算結(jié)果與承包商報(bào)送的計(jì)量情況進(jìn)行比較。

（4）建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理審計(jì)，主要包括：建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：a.土建和材料采購(gòu)等有無(wú)招投標(biāo)方面的問題；b.施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為等；

（5）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注:a.根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、質(zhì)量報(bào)驗(yàn)資料、索賠文件等資料計(jì)算審核清單、綜合單價(jià)、費(fèi)用計(jì)取、清單項(xiàng)目等涉及工程造價(jià)方面的計(jì)算是否正確。b.是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題；c.是否存在建設(shè)單位管理費(fèi)超支問題等；

（6）工程計(jì)量和費(fèi)用支付審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注：a.各種測(cè)量數(shù)據(jù)是否真實(shí)、有效；工程變更和索賠是否真實(shí)、合理；b.變更、索賠的執(zhí)行是否規(guī)范，計(jì)量支付是否正確；

（7）將上述審核情況與承包商進(jìn)行核對(duì)，對(duì)審計(jì)中有異議的事項(xiàng)，及時(shí)同建設(shè)單位、承包商、監(jiān)理單位交換意見，查找原因，弄清問題，實(shí)事求是、客觀公正地處理。

（8）核對(duì)工作完成后，各專業(yè)審核小組確定初步審核結(jié)果，經(jīng)質(zhì)量復(fù)核后，工程造價(jià)審計(jì)組將復(fù)核出的問題進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整和更改，出具審計(jì)報(bào)告草稿。

3 審計(jì)過程中應(yīng)重視的問題

3.1 嚴(yán)格貫徹執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度，層層把關(guān)，保證審計(jì)質(zhì)量。

第一級(jí)復(fù)核：由分項(xiàng)負(fù)責(zé)人隨審計(jì)進(jìn)度實(shí)施詳細(xì)復(fù)核，包括：審計(jì)證據(jù)的充分性、審核計(jì)算的準(zhǔn)確性、審計(jì)范圍的完整性、審計(jì)結(jié)論的可靠性。第二級(jí)復(fù)核：由項(xiàng)目主審隨審計(jì)進(jìn)度實(shí)施的總體復(fù)核，包括：一級(jí)復(fù)核的內(nèi)容是否完整；一級(jí)復(fù)核所述問題是否準(zhǔn)確；審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域是否全部實(shí)施；對(duì)重要問題進(jìn)行抽樣檢查，確定審計(jì)是否需要重新取證。第三級(jí)復(fù)核：由項(xiàng)目組長(zhǎng)和質(zhì)量控制小組實(shí)施最終復(fù)核，包括：審計(jì)程序是否按審計(jì)計(jì)劃實(shí)施；確定的問題及調(diào)整意見是否準(zhǔn)確、依據(jù)是否充分；重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)是否完整實(shí)施；審計(jì)是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，有無(wú)可改進(jìn)項(xiàng)目；審計(jì)結(jié)論、評(píng)價(jià)是否充分、完整、合規(guī)、合法。

第9篇：建筑工程審計(jì)報(bào)告范文

一、高?；ㄘ?cái)務(wù)竣工決算滯后或者不決算產(chǎn)生的不良影響

（1）導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)“賬實(shí)不符”?；ㄘ?cái)務(wù)的竣工決算報(bào)告是學(xué)校核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)?；ㄘ?cái)務(wù)工程項(xiàng)目竣工后不決算或滯后決算就不能形成固定資產(chǎn)，這樣會(huì)嚴(yán)重影響學(xué)校固定資產(chǎn)的交付使用，造成固定資產(chǎn)的“賬實(shí)不符”，給固定資產(chǎn)的管理帶來不便。

（2）沒有充分發(fā)揮檢查基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況及考核投資效果等作用。雖然學(xué)校的任何工程項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)都有概算，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻因概算標(biāo)準(zhǔn)偏低或概算漏項(xiàng)等原因超出事前的控制，換句話講，財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)科目才是反映不同項(xiàng)目?jī)?nèi)容實(shí)際發(fā)生的支出。基建財(cái)務(wù)竣工項(xiàng)目不決算或滯后決算都不能及時(shí)有效的反應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行及工程成本等情況，不能為后面項(xiàng)目的建設(shè)提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。

（3）基建檔案無(wú)法及時(shí)存檔，資料容易丟失。標(biāo)準(zhǔn)的基建檔案涵蓋了工程項(xiàng)目整個(gè)工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會(huì)因?yàn)榛ㄘ?cái)務(wù)竣工決算的滯后而滯留在財(cái)務(wù)部門，如項(xiàng)目建議書、招投標(biāo)文件、各類合同、簽證、變更等，時(shí)間久了會(huì)容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補(bǔ)辦，或者根本無(wú)法補(bǔ)辦，影響了基建檔案的完整性。

（4）打亂了財(cái)務(wù)部門整體的資金使用計(jì)劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財(cái)務(wù)部門在資金使用上會(huì)依照學(xué)校整體的規(guī)劃下達(dá)預(yù)算，包括基建財(cái)務(wù)科室。一個(gè)工程項(xiàng)目通過了可行性研究決定上馬后，財(cái)務(wù)部門會(huì)安排資金的籌措及還款計(jì)劃。因工程項(xiàng)目的往來資金通常都數(shù)額較大，若基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，將不利于財(cái)務(wù)部門資金的使用效率，也會(huì)對(duì)工程結(jié)算的后期付款存在很大壓力。

（5）施工單位的人員流動(dòng)性較大，基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，會(huì)遇到?jīng)Q算時(shí)施工單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者土建、安裝的預(yù)算員已經(jīng)不在該單位的情況，雖然這樣并不會(huì)影響基建財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的質(zhì)量，但換成其他負(fù)責(zé)人可能會(huì)因不了解整個(gè)工程施工的具體情況，而使影響決算的進(jìn)度。

二、高?；ㄘ?cái)務(wù)竣工決算滯后原因分析

（1）基建工程項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。其原因有：一是在執(zhí)行財(cái)政部修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)）前，基本建設(shè)會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)是相分離的，各高?；径际菍⒒ㄘ?cái)務(wù)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，基建財(cái)務(wù)帳套數(shù)據(jù)長(zhǎng)期“游離”于會(huì)計(jì)“大賬”，這樣實(shí)際上就降低了上級(jí)管理部門和高校財(cái)務(wù)部門對(duì)基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，導(dǎo)致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項(xiàng)目在立項(xiàng)階段沒有經(jīng)過嚴(yán)格的可行性論證，對(duì)施工方案沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)化，使得工程項(xiàng)目在建設(shè)期間出現(xiàn)大量工程變更，工程造價(jià)大大的超過期初預(yù)算，或者項(xiàng)目建成后因?yàn)椴荒軡M足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費(fèi)，間接增加了工程成本；三是高?；ú块T前期管理不當(dāng)，比如在工程招投標(biāo)階段對(duì)施工方把關(guān)不嚴(yán)、施工圖設(shè)計(jì)深度不夠、工程量清單審查不嚴(yán)格，存在漏項(xiàng)等，這些都要在施工階段重新核價(jià)，直接或間接增加了工程投資。

（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會(huì)被隱蔽起來的工程，所以隱蔽工程的用料真實(shí)性及工程量核算對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結(jié)束后的審計(jì)只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來進(jìn)行核算，對(duì)于項(xiàng)目的既成結(jié)果無(wú)法考證，如果要檢測(cè)，很可能會(huì)破壞工程的結(jié)構(gòu)和外觀，即便審計(jì)人員在審計(jì)的工程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理和不規(guī)范的行為，也不便在事后通過合理的建議進(jìn)行更正，由此既達(dá)不到節(jié)約資金的作用，更會(huì)對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算造成不良影響。

（3）材料費(fèi)用的波動(dòng)對(duì)基建財(cái)務(wù)竣工決算的不利影響。工程施工中材料費(fèi)用占工程預(yù)算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價(jià)格受市場(chǎng)供求關(guān)系波動(dòng)很大，不同廠家材料的價(jià)格和質(zhì)量也不盡相同，若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑材料價(jià)格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價(jià)格、虛報(bào)材料用量等，對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算是非常不利的。

（4）基建財(cái)務(wù)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的參與度不高。高校領(lǐng)導(dǎo)未能認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員在整個(gè)工程建設(shè)中的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財(cái)務(wù)沒有起到控制工程成本、實(shí)施監(jiān)督檢查的作用，導(dǎo)致后期財(cái)務(wù)決算難以進(jìn)行。

（5）基建財(cái)務(wù)的工作人員少，核算任務(wù)繁重?；ㄘ?cái)務(wù)的工作人員少、核算任務(wù)繁重是眾多高校面臨的問題。通常情況下，從人員結(jié)構(gòu)上高?；ㄘ?cái)務(wù)科室一般會(huì)配備2-3人，而基建工程所需的工期則較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，一般一個(gè)工程項(xiàng)目的結(jié)束，從土建到安裝，從甲供材到備料結(jié)算，會(huì)涉及大大小小十幾個(gè)相關(guān)的竣工審計(jì)報(bào)告，這些都增加了基建財(cái)務(wù)人員的核算工作量。對(duì)于委托工程造價(jià)公司對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行結(jié)算審計(jì)的高校，若其內(nèi)審部門對(duì)項(xiàng)目的送審不及時(shí)而導(dǎo)致的審計(jì)報(bào)告出具不及時(shí)，也會(huì)影響基建財(cái)務(wù)最終的竣工決算。

三、完善高?；ㄘ?cái)務(wù)竣工決算滯后建議

（1）基建財(cái)務(wù)要堅(jiān)持貫徹基本建設(shè)法，要堅(jiān)持“三算”的基本要求?；ㄘ?cái)務(wù)人員要堅(jiān)持設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算的管理工作，尤其是在項(xiàng)目預(yù)算的環(huán)節(jié)，應(yīng)積極參與基建項(xiàng)目的可行性研究，強(qiáng)化財(cái)務(wù)過程的控制管理。在工程施工階段嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目的期初預(yù)算，嚴(yán)格控制超概算的支出內(nèi)容，對(duì)于在施工過程中因某種原因造成的超概算情況和個(gè)別未列入預(yù)算的特殊情況，要實(shí)行嚴(yán)格的審批制度及審批權(quán)限，對(duì)于超概算的部分，要具體成本責(zé)任到人，盡量避免和減少不合理的支出。

（2）高校的基建項(xiàng)目需要跟蹤審計(jì)，工程要建立項(xiàng)目決算初審、復(fù)審和終審制度。教育部在2007年下發(fā)的《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)[2007]29號(hào)）中明確指出要加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程的全過程審計(jì)。跟蹤審計(jì)實(shí)際是一種提前介入式的實(shí)時(shí)審計(jì)，有效規(guī)避了基建竣工前對(duì)施工過程監(jiān)督和管理不當(dāng)?shù)牟蛔?，積極預(yù)防了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，目前各高校已經(jīng)在積極的嘗試，改變以往只重視審計(jì)工程竣工結(jié)算時(shí)期的方式。高校對(duì)于重大工程項(xiàng)目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監(jiān)理公司進(jìn)行了初步審計(jì)后，學(xué)校的內(nèi)審部門要進(jìn)行再次審計(jì)，最后交由委托的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行終審，甚至再交其他造價(jià)公司進(jìn)行二次審核，以保證審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)度會(huì)直接影響到基建財(cái)務(wù)工程竣工結(jié)算報(bào)告的出具質(zhì)量。

（3）對(duì)于隱蔽工程審計(jì)方要做到提前介入，直接參與驗(yàn)收，確保隱蔽工程的質(zhì)量及造價(jià)的準(zhǔn)確性。審計(jì)方應(yīng)該重視隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證工作，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)層、鋼筋混凝土、預(yù)埋管件材質(zhì)等需要現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，將相關(guān)資料記錄在案，掌握第一手審計(jì)資料，為后期基建財(cái)務(wù)的竣工決算做好準(zhǔn)備。

（4）臨建工程需提前審計(jì)。對(duì)于因施工臨時(shí)需要而修建的食堂、辦公室等臨時(shí)工程需要提前審計(jì)，否則等到項(xiàng)目竣工，很多臨時(shí)建筑已經(jīng)拆除，工程量根本無(wú)法核實(shí)，影響基建財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性。

（5）嚴(yán)格按工程進(jìn)度付款，嚴(yán)格控制工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的事情，但是把關(guān)是否嚴(yán)格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對(duì)于由使用部門提出的變更，要通過學(xué)校相關(guān)單位和人員進(jìn)行集體討論；對(duì)于由施工方提出的變更，則先經(jīng)監(jiān)理公司審核確認(rèn)，然后報(bào)學(xué)?；ú块T復(fù)核。

（6）加強(qiáng)工程材料采購(gòu)管理，做好材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收，做好材料出入庫(kù)管理。高校的基建部門要依據(jù)建筑材料的不同類別把好工程材料采購(gòu)關(guān)。對(duì)于包工不包料的項(xiàng)目，材料采購(gòu)科要更重視主要材料的質(zhì)量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價(jià)格；對(duì)于包工包料的項(xiàng)目，要指定好品牌、材料的質(zhì)地、規(guī)格型號(hào)等。工程材料進(jìn)場(chǎng)后，學(xué)校的基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門需會(huì)同工程監(jiān)理等有關(guān)方面代表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，必要時(shí)還要聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行材質(zhì)、技術(shù)方面的鑒定。驗(yàn)收合格的材料在辦理完材料交接單后，學(xué)校的基建部門要及時(shí)記錄材料收入、使用、庫(kù)存的數(shù)量及金額明細(xì)帳，以確保材料物資的安全，基建財(cái)務(wù)部門也要以工程項(xiàng)目為類別登記材料物資的明細(xì)賬，并定期或不定期進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

（7）高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就修訂《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》答記者問中指出：新制度要求事業(yè)單位對(duì)于基建投資，在按照基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)對(duì)高校的基建會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，來適應(yīng)不斷發(fā)展的基建財(cái)務(wù)管理工作。

（8）基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)該全過程參與工程建設(shè)項(xiàng)目，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一個(gè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到封頂使用，基建財(cái)務(wù)應(yīng)該做到事前參與項(xiàng)目預(yù)算、事中注重成本控制、事后分析決算，全過程參與項(xiàng)目決策、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、決算控制等基建建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。