如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度精選(九篇)

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第1篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；加強(qiáng)建設(shè)

前言：

現(xiàn)階段企業(yè)的管理日益朝著規(guī)范化和正規(guī)化的腳步邁進(jìn)，于是事業(yè)單位內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的作用也日益增加。事業(yè)單位內(nèi)控制度的加強(qiáng)是滿足新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，更是促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理順利發(fā)展的重要保證，總之事業(yè)單位內(nèi)控制度的加強(qiáng)是一項(xiàng)必要的舉措。然而現(xiàn)階段事業(yè)單位中的內(nèi)控制度方面還存在著很多弊端和不足，本文筆者將系統(tǒng)的明確事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)階段存在哪些不足，并提供具體的解決措施，以達(dá)到明確如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的目的。

一.現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的不足概述

事業(yè)單位內(nèi)控制度的不足主要體現(xiàn)在管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)范不完善、以及會(huì)計(jì)核算不規(guī)范三個(gè)方面。

管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱是事業(yè)單位內(nèi)控制度的最根本缺陷。管理者內(nèi)控制度意識(shí)薄弱方面主要表現(xiàn)在，事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不上去，無論是具體的實(shí)施方面還是內(nèi)控制度的嘗試方面了解都非常有限，甚至對(duì)事業(yè)單位的管理方式還只停留在部門的規(guī)章制度部署，以及簡單的上下級(jí)考核上。另外現(xiàn)階段的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控制度的薄弱還表現(xiàn)在其開展的內(nèi)控制度規(guī)模和影響有限，其內(nèi)控制度的參與者基本僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員?；谶@兩點(diǎn)，造成的不良后果為會(huì)致使企業(yè)的決策缺乏民主性，過于專斷，有悖于民主集中制原則。

內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理是事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要弊端。內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理方面主要表現(xiàn)在，很多事業(yè)單位現(xiàn)階段的內(nèi)控制度依據(jù)規(guī)范為《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中所涉及的理念以及原則是符合事業(yè)單位的內(nèi)需求的，但是這一制度中的規(guī)定是針對(duì)企業(yè)而言的，對(duì)于事業(yè)單位的針對(duì)性較弱，對(duì)其影響力與作用有限。除了事業(yè)單位依據(jù)規(guī)范針對(duì)性弱外，內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理方面還體現(xiàn)在事業(yè)單位缺乏書面上的內(nèi)控制度，只是按照自己的工作經(jīng)驗(yàn)以及主觀判斷進(jìn)行分析和控制相關(guān)事宜。無論是在業(yè)務(wù)操作流程上還是在問題解決方面，事業(yè)單位都沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的參考，這樣的現(xiàn)狀主要?dú)w結(jié)于內(nèi)控制度沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范上。

會(huì)計(jì)核算不規(guī)范方是事業(yè)單位內(nèi)控制度的核心缺陷。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范幾種表現(xiàn)形式為：①對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的管理較為隨意，不重視審批，對(duì)于一些相關(guān)的需簽字事宜實(shí)行事后簽字，忽略事前控制的重要性。②印章、支票等相關(guān)憑證的保管者固定，對(duì)貨幣資金的控制松懈，一方面存在未提供授權(quán)付款憑證直接支付資金的弊端另一方面不能夠?qū)崿F(xiàn)民主真實(shí)的內(nèi)部控制。③會(huì)計(jì)憑證的裝訂方式不合理，一般都是將各種不同類型業(yè)務(wù)同步裝訂，不利于日后的管理、核對(duì)以及匯總工作的進(jìn)行。④會(huì)計(jì)記錄的賬簿對(duì)于分賬和記賬的分類不合理，一般都是輕備查賬、重分類賬，同時(shí)重記賬金額忽視資金去向。⑤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告過于重視會(huì)計(jì)報(bào)表，忽視財(cái)務(wù)狀況分析以及細(xì)致的備注，財(cái)務(wù)人員更側(cè)重于對(duì)任務(wù)的完成，疏于分析工作中的問題并提出解決措施這一點(diǎn)不利于工作的進(jìn)步與提升。這五個(gè)方面是現(xiàn)階段事業(yè)單位中存在的內(nèi)控制度財(cái)務(wù)方面的缺陷，這幾點(diǎn)直接導(dǎo)致了事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息失真，工作進(jìn)展緩慢，不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展與運(yùn)行。

二.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的具體措施概述

上文中筆者已經(jīng)論述了現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的缺陷與不足，本部分筆者將根據(jù)這些不足提供具體的解決措施。

首先，要提高管理者的內(nèi)控意識(shí)，從根本上加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)。無論是相關(guān)的會(huì)計(jì)法律規(guī)定還是事業(yè)單位發(fā)展的客觀需求，提高管理者的內(nèi)控意識(shí)都是非常重要的。調(diào)高管理者的內(nèi)控意識(shí)的具體措施一為對(duì)管理者進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，二為建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)者共同負(fù)責(zé)的制度。前者可以保證領(lǐng)導(dǎo)者明確內(nèi)控制度的重要性，從而加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的控制，后者可以使得財(cái)務(wù)部門的管理作用論事到最佳，使財(cái)務(wù)部門成為單位管理者的重要參謀者。

前次，要建立健全內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)范，保證事業(yè)單位的內(nèi)控制度有案可依，形成良好的內(nèi)控分為與環(huán)境。具體說來要做到兩個(gè)方面：一方面要形成事業(yè)單位內(nèi)部上的橫向監(jiān)督，縱向牽制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位授權(quán)、記錄以及保管各個(gè)環(huán)節(jié)的相互關(guān)聯(lián)已形成良好的控制，這樣一來既可以保證崗位的權(quán)責(zé)分明，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。另一方面要實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)統(tǒng)一的原則，總是事業(yè)單位的責(zé)任控制，細(xì)化部門與人員的具體職責(zé)，做到責(zé)任問詢和賞罰分明，使事業(yè)單位的各個(gè)部門職能都得到規(guī)范，完善每一個(gè)部門的權(quán)利與職責(zé)的相關(guān)規(guī)定。

最重要的一點(diǎn)，要完善事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理體系，以保證事業(yè)單位內(nèi)控制度真正意義上的進(jìn)步和提升。針對(duì)這一點(diǎn)的最有效途徑為健全事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系，具體要求事業(yè)單位要不斷規(guī)范會(huì)計(jì)的核算制度，并且要加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管力度，同時(shí)還要建立健全會(huì)計(jì)核算制度以及會(huì)計(jì)報(bào)表披露制度。只有這樣才能夠切實(shí)提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)控制度的進(jìn)步與提升。

綜上所訴：事業(yè)單位中管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱是事業(yè)單位內(nèi)控制度的最根本缺陷，內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范不合理是事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要弊端，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范方是事業(yè)單位內(nèi)控制度的核心缺陷。這三個(gè)方面的不足與缺陷致使事業(yè)單位的內(nèi)控制度極其不合理，要求事業(yè)單位能夠加以重視，進(jìn)行改革，保證事業(yè)單位的內(nèi)控制度更加合理和有效。

結(jié)束語：

本文針砭時(shí)弊，提出了時(shí)下事業(yè)單位內(nèi)控制度方面的具體不足，并提供了相應(yīng)的解決措施。希望各事業(yè)單位能夠根據(jù)自身的內(nèi)控狀況，結(jié)合本文制定一套行之有效的內(nèi)控制度，以謀得日后的長足發(fā)展。（作者單位：河北省曲周縣財(cái)政局）

參考文獻(xiàn)：

[1]王桂鳳. 淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)與完善[J].財(cái)經(jīng)界.2011（12）：43

第2篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：國有農(nóng)場 內(nèi)控制度 存在問題 整改措施

我國內(nèi)控制度的起步比較晚，和很多發(fā)達(dá)國家相比仍然存在很大差距，到目前為止國有農(nóng)場還沒有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，導(dǎo)致國有農(nóng)場的產(chǎn)權(quán)比較模糊，使得國有農(nóng)場內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力一直得到提高。而且國有企業(yè)和普通的商業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，使得內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行難度大大增加。國有農(nóng)場在經(jīng)營和發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增加，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

一、國有農(nóng)場內(nèi)控制度存在的問題

（一）內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和連貫性

如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和連貫性，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度的價(jià)值和作用得不到充分的利用和實(shí)現(xiàn)，國有農(nóng)場屬于國有農(nóng)業(yè)企業(yè)，不但具有國有企業(yè)的優(yōu)勢，也有傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的弱勢，農(nóng)場的占地面積比較廣，所以我國大多數(shù)的農(nóng)場都處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，自然條件比較惡劣，相比于其他國有企業(yè)國有農(nóng)場的基礎(chǔ)比較差，同時(shí)還具有一定社會(huì)職能，承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)比較重，同時(shí)國有農(nóng)場的盈利能力比較低。在這樣的基礎(chǔ)上，急需內(nèi)控制度來促進(jìn)國有農(nóng)場順利發(fā)展和運(yùn)行。但是在實(shí)際的應(yīng)用過程中，雖然很多國有農(nóng)場也建立了內(nèi)控制度，都普遍存在缺乏科學(xué)性和連貫性，甚至有的企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，在發(fā)展和運(yùn)行過程中往往重視經(jīng)營利益，輕視內(nèi)控管理。而我國有農(nóng)場管理人員的自我約束能力比較差，即便是國有農(nóng)場制定了內(nèi)控管理制度，但也沒有落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中，使得內(nèi)控制度失去了原來作用和價(jià)值。還有的國有農(nóng)場比較重視事后控制，沒有把內(nèi)控制度貫徹在企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的事前、事中、事后等，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是在事中或者事前發(fā)生的，在事后是無法挽回的，也失去了內(nèi)控制度的效力。

（二）國有農(nóng)場管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足

在國有農(nóng)場內(nèi)控制度中存在有章不循和無章可循的問題，而且我國內(nèi)控制度的起步比較晚，內(nèi)控控制的基礎(chǔ)也比薄弱，很多高層管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，并沒有在國有農(nóng)村內(nèi)部建立起行之有效內(nèi)部控制制度。甚至有的國有農(nóng)場把內(nèi)控制度認(rèn)為是規(guī)則管理制度，在內(nèi)控控制的認(rèn)識(shí)上存在很大誤區(qū)，也有的國有農(nóng)場雖然有章可循，但是沒有指定相應(yīng)的執(zhí)行制度，使得內(nèi)控制定制流于表面，形同虛設(shè)。在實(shí)際的運(yùn)行過程中，一味的強(qiáng)度內(nèi)控制度的靈活性而喪失了科學(xué)性實(shí)用性，導(dǎo)致內(nèi)控制度失去了應(yīng)用嚴(yán)肅性和剛性。還有的國有農(nóng)場，為了獲得經(jīng)濟(jì)利益不擇手段，弄虛作假把國國有農(nóng)場的資金私自挪用，面對(duì)新業(yè)務(wù)往往存在無章可循的問題，使內(nèi)部控制失去健全性。

（三）國有農(nóng)場內(nèi)控控制人才比較匱乏

自從進(jìn)入21世紀(jì)以后，各行各業(yè)的市場競爭越來越激烈，其實(shí)市場競爭主要體現(xiàn)在人才的競爭，那個(gè)企業(yè)擁有了高素質(zhì)人才，那個(gè)企業(yè)就能在激烈的市場競爭中脫穎而出。國有農(nóng)場和普通的商業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，吸引不到高素質(zhì)的人才投入農(nóng)場建設(shè)中來，尤其是目前很多國有農(nóng)場的財(cái)務(wù)者的年齡都普遍比較大，接受新鮮事物的能力比較差，使得很多新的管理理念和方法不能順利落實(shí)嚴(yán)重制約著國有農(nóng)場在信息時(shí)代的發(fā)展，也就不能很好的滿足時(shí)展的要求，雖然有的國有農(nóng)場也高薪聘請(qǐng)很多高學(xué)歷、技術(shù)理論知識(shí)強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，但是他們?nèi)狈Ρ匾膶?shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能在工作過程中獨(dú)擋一面。使得國有農(nóng)場財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)嚴(yán)重的年齡斷層。為國有農(nóng)場的發(fā)展和運(yùn)行造成很大困難。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)人員工作上的疏忽、實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)不足、或者抵擋不住經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的誘惑都會(huì)使得財(cái)務(wù)管理工作不能順利進(jìn)行。甚至?xí)o國有農(nóng)場帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)國有農(nóng)場缺乏完善的人才培訓(xùn)體系、監(jiān)督機(jī)制、獎(jiǎng)罰機(jī)制等等也是導(dǎo)致其人才匱乏的主要因素。

二、完善國有農(nóng)場內(nèi)控制度的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，完善內(nèi)控制度的運(yùn)行環(huán)境

無論是什么樣的制度管理措施都需要人的參與才能發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值和作用，也是國有農(nóng)場內(nèi)控制度落實(shí)載體。相關(guān)專家表示，21世紀(jì)屬于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代。所以要建建立起以人為本企業(yè)文化。為內(nèi)控制度的運(yùn)行營造良好的環(huán)境。加強(qiáng)人力資源的控制和管理才能保證相關(guān)的制度和政策得到順利的落實(shí)。在這樣的基礎(chǔ)上，國有農(nóng)場要從實(shí)際的角度和發(fā)展的需要角度出發(fā)，逐步完善內(nèi)控制度的運(yùn)行環(huán)境?？梢砸韵聨讉€(gè)角度出發(fā)：第一，在發(fā)展和運(yùn)行過程中堅(jiān)持以人為本的原則，在重要崗位人才選擇過程中，要盡量避免關(guān)系選拔、人才選拔，根據(jù)人才的專業(yè)技術(shù)、道德品質(zhì)、工作成績來選擇，確保各個(gè)崗位人才都能做好本職的工作，為國有農(nóng)場內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行奠定好的環(huán)境。第二，賦予各個(gè)崗位相互監(jiān)督的權(quán)利，國有農(nóng)場的部門和科室比較多，通過相互監(jiān)督，相互制約的模式，能很大程度上提高各個(gè)部門工作的效率和質(zhì)量，為國有農(nóng)場創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。 第三，引進(jìn)高新技術(shù)，在大數(shù)據(jù)云計(jì)算的背景下，信息化是各行各業(yè)發(fā)展的主要趨勢，國有農(nóng)場要引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備和管理模式，提高內(nèi)控制度工作的效率。

（二）加大宣傳力度，建立行之有效的內(nèi)控制度

國有農(nóng)場內(nèi)控制度的建立和完善能保證其高效運(yùn)行、提高資源的利用率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)都有非常重要的作用，所以要從根本上提高管理者和全體員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和理解。才能保證內(nèi)控制度落的更加徹底。才能激發(fā)員工對(duì)工作態(tài)度和熱情。為國有農(nóng)場內(nèi)控制度的完善貢獻(xiàn)自己的一份力量。在國有農(nóng)場中建立行之有效的內(nèi)控制度，不但能很大程度上提高其市場競爭力，還能提高國有農(nóng)場各個(gè)部門之間工作的效率。但是國有企業(yè)的受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)和管理影響比較深，建立完善的內(nèi)控制度并不是一朝一夕就能完成的，所以國有農(nóng)場在發(fā)展和運(yùn)行過程中要把內(nèi)控制度當(dāng)做長期發(fā)展的任務(wù)目標(biāo)來進(jìn)行工作，從而建立起科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)、完整的內(nèi)控制度。把傳統(tǒng)的事后控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，降低國有農(nóng)場面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來提高國有農(nóng)場資金運(yùn)行的安全性和高效性。

（三）系統(tǒng)科學(xué)的培養(yǎng)高素質(zhì)人才

人才對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大有非常重要的意義。在激烈的市場競爭中，那個(gè)企業(yè)擁有了高素質(zhì)人才，那個(gè)企業(yè)就能在激烈的市場競爭中占得一席之地。國有農(nóng)場獲得高素質(zhì)人才不外乎兩種方式，一種是從市場招聘高素質(zhì)人才，但是這種方式的成本比較高，而極其不穩(wěn)定，那個(gè)企業(yè)的待遇比較優(yōu)厚，就會(huì)去那個(gè)企業(yè)任職。所以通常情況下都選擇自主培養(yǎng)的人才的方式。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求內(nèi)控制度專家或者權(quán)威人士，員工進(jìn)行培訓(xùn)或者通過講座的形式，把最新的內(nèi)控制度的政策、法律法規(guī)交給他們。也可以派遣優(yōu)秀的人才到國內(nèi)外，內(nèi)控制度做得好的企業(yè)學(xué)習(xí)進(jìn)修，然后結(jié)合農(nóng)場的具體情況，制度出適合本企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的內(nèi)控制度。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有非常重要的作用，不但能提高國有農(nóng)場競爭力，還能保證企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)最大化利用。本文通過查詢大量的文獻(xiàn)，并結(jié)合具體的工作經(jīng)驗(yàn)，就影響國有農(nóng)場內(nèi)控制度建立和完善的因素進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的整改對(duì)策，希望對(duì)我國國有農(nóng)場的發(fā)展有一定幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳長海.黑龍江國有農(nóng)場內(nèi)部控制研究[J].中國管理信息化，2013

[2]彭愛民.淺議如何完善國有農(nóng)場的內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013

[3]徐中，蔡長立.淺議完善國有農(nóng)場內(nèi)部控制機(jī)制[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2012

第3篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控 管理水平

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度簡述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度指的是通過企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的過程，其目的是為了更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)提高財(cái)務(wù)管理水平的手段，是由企業(yè)的全體人員所共同進(jìn)行實(shí)施的。企業(yè)內(nèi)控制度是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證的。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要意義

（一）保障財(cái)務(wù)信息安全，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

有效的保障財(cái)務(wù)信息安全避免風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行整合，建立其完善且適用于企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，如建立起企業(yè)財(cái)務(wù)綱領(lǐng)性管理制度，如：“企業(yè)財(cái)務(wù)信息運(yùn)行機(jī)制與政策”，“財(cái)務(wù)人員守則”。建立起較為完善的財(cái)務(wù)人員管理體制，建立起企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度等。進(jìn)而形成一套全面的財(cái)務(wù)管理制度，這樣一來能有效地保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全，避免出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大發(fā)展

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)有效地?cái)U(kuò)大發(fā)展。通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標(biāo)，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)所需各項(xiàng)目標(biāo)成本進(jìn)行科學(xué)的分析測算，并進(jìn)行責(zé)任掛鉤，進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的考核獎(jiǎng)懲。通過制定企業(yè)的目標(biāo)成本，明確企業(yè)的相關(guān)成本指標(biāo)，通過分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資源、運(yùn)作流程進(jìn)行審定，通過科學(xué)手段合理地確定各項(xiàng)成本費(fèi)用的具體目標(biāo)，并與費(fèi)用預(yù)算相統(tǒng)一，這樣以來就能通過相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展。

（三）是企業(yè)生存和發(fā)展的必要策略

現(xiàn)階段企業(yè)的管理層和員工有時(shí)會(huì)出現(xiàn)貪污行為，這樣就使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較多的蛀蟲，影響企業(yè)的生存和發(fā)展，這樣就要通過運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息通報(bào)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行通報(bào)，通過財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行監(jiān)督。通過科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用、退庫等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，避免不必要的財(cái)務(wù)損失和浪費(fèi)。

同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身的管理，通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)人員之間相互制約，防止有關(guān)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。

三、如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，并以此來確定是否遵循了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控所制定的公認(rèn)的方針和政策，并且是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。要通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，如果財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計(jì)界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會(huì)自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)或消息。

（二）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制

增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制就是對(duì)企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進(jìn)行控制，如對(duì)企業(yè)的賬款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進(jìn)行定期核對(duì)、定期分析，這樣能有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)支出。企業(yè)要通過財(cái)務(wù)來控制資金成本的核算，對(duì)于每筆支出的賬目都要清楚記賬，并且對(duì)企業(yè)庫存的支出都要進(jìn)行嚴(yán)格入賬，在進(jìn)行材料采購的時(shí)候應(yīng)根據(jù)實(shí)際的市場情況制訂進(jìn)貨、領(lǐng)用、庫存制度，并對(duì)材料的市場價(jià)格進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測，這樣做就能夠有效地通過財(cái)務(wù)來控制企業(yè)的支出。

（三）完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與過程

通過進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)的管理制度來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就要在會(huì)計(jì)制度的制定上充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設(shè)置，使財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理組織體系保持一致。由于企業(yè)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量和企業(yè)大小有關(guān)系，所以財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與財(cái)務(wù)匯報(bào)管理過程是不同的，因此，在進(jìn)行核算時(shí)經(jīng)常會(huì)采用集中核算方式，由會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一辦理。因?yàn)榻?jīng)常會(huì)出現(xiàn)這一情況，所以，一定要根據(jù)新的《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所要求的內(nèi)容以及企業(yè)的實(shí)際情況，來制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與財(cái)務(wù)匯報(bào)的過程。

（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，完善財(cái)務(wù)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式的建立是為了更好地完善財(cái)務(wù)體系，那就要進(jìn)一步地完善會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應(yīng)的崗位作業(yè)指導(dǎo)書，明確崗位的主要職責(zé)、作業(yè)流程、衡量標(biāo)準(zhǔn)等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守，提高會(huì)計(jì)人員監(jiān)管能力，這樣才能建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

通過建立完善的內(nèi)部控制制度，才能更有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)控，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善財(cái)務(wù)體系，從而達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 房地產(chǎn)企業(yè) 管理體制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，各種產(chǎn)業(yè)層出不窮，產(chǎn)業(yè)的規(guī)模也在逐漸地?cái)U(kuò)大，對(duì)于一個(gè)大的企業(yè)來說，內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理體系中非常重要一部分。內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理建設(shè)是企業(yè)提高市場競爭能力和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的必然要求。近幾年來，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，房價(jià)也越漲越高，很多房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)大亨都在產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展的時(shí)期賺得盆滿缽滿。但眾所周知，房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)高投資、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的行業(yè)，它在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著投資、籌資、資金回籠和成本失控等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，防范企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)是目前我國房地產(chǎn)行業(yè)需要急待解決的問題。只有加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能使房地產(chǎn)企業(yè)快速、良好的持久發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)定持久的發(fā)展，它的內(nèi)部管理是非常重要的。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理包括對(duì)人員的管理和對(duì)財(cái)務(wù)的管理，企業(yè)的任何發(fā)展都需要資金的支持，資本是一個(gè)企業(yè)的基礎(chǔ)。所以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著極為重大且現(xiàn)實(shí)的意義。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度即遵循財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策和基本財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過有效的制度形式強(qiáng)化對(duì)子公司及其他成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)測、督導(dǎo)與控制，是完善企業(yè)集團(tuán)治理機(jī)制，克服目標(biāo)逆向選擇傾向，提高財(cái)務(wù)資源配置與使用效率的重要環(huán)節(jié)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

由于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的產(chǎn)業(yè)，近幾年來，越來越多的人看到房地產(chǎn)行業(yè)的商機(jī)，進(jìn)而加入到房地產(chǎn)行業(yè)中來。房價(jià)也被炒得越來越高，人們只看到了外在的商機(jī)，注重外在的規(guī)模，而逐漸地忽視了內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，忽略了內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理的重要性?，F(xiàn)在的一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的管理不如外部的商機(jī)重要，所以將更多的精力放在了企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展上。其次，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)管理體制不夠完善，仍有很多弊端。當(dāng)然除了房地產(chǎn)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理的不重視的現(xiàn)象之外，我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，這也造成了我國房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系不科學(xué)，不系統(tǒng)。同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)管不到位，也是一個(gè)很嚴(yán)重的問題，會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)不明，會(huì)計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)和營私舞弊的情況。這些對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，都是非常嚴(yán)重的問題，會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)的資金出現(xiàn)使用不明，資金鏈不完整等情況。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的意義

資金對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有非常重要的作用，而資金鏈的短缺對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說是非常嚴(yán)重的問題。因?yàn)榉康禺a(chǎn)行業(yè)是一個(gè)高投資的行業(yè)，企業(yè)財(cái)產(chǎn)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)重要且實(shí)用的財(cái)務(wù)控制管理制度，在對(duì)企業(yè)資金的管理中發(fā)揮著重要的作用。只有房地產(chǎn)企業(yè)的資金穩(wěn)定，那么這個(gè)企業(yè)才有可能長期穩(wěn)定的發(fā)展?，F(xiàn)如今，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于財(cái)產(chǎn)內(nèi)控制度的不重視，使財(cái)產(chǎn)內(nèi)控系統(tǒng)不健全，這對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展有極大的阻礙作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化以及工業(yè)化進(jìn)程的不斷加劇，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越大，如果房地產(chǎn)行業(yè)想要在競爭如此激烈的環(huán)境下，占有一席之地，就需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視。房地產(chǎn)企業(yè)擁有科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度，才能更好的提升企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。

四、房地產(chǎn)企業(yè)如何更好地建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

為了房地產(chǎn)行業(yè)更好的發(fā)展，就要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理力度，以會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩，企業(yè)內(nèi)部管理要堅(jiān)持合法合規(guī)的整體性、動(dòng)態(tài)性、適應(yīng)性和牽制與配合等原則。第一，房地產(chǎn)企業(yè)要建立適合自己企業(yè)管理模式的財(cái)產(chǎn)管理制度，但是必須以國家的法律法規(guī)為基本準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度之內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；第二，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各個(gè)方面，它既要符合長期的發(fā)展規(guī)劃，也要注重企業(yè)的短期目標(biāo)與計(jì)劃，盡量做到細(xì)致和全面，使企業(yè)的發(fā)展不會(huì)出現(xiàn)漏洞；第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要有針對(duì)性，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)階段的發(fā)展情況，針對(duì)企業(yè)的弱勢方面制定相應(yīng)地、切實(shí)有效的財(cái)照策，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效的控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水準(zhǔn)；第四，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要有適應(yīng)性原則，當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)生著日新月異的變化，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也要實(shí)時(shí)改變，及時(shí)的補(bǔ)充，以適應(yīng)房地產(chǎn)市場的發(fā)展與變化，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，使企業(yè)不會(huì)被社會(huì)淘汰；第五，雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要與時(shí)俱進(jìn)，但同時(shí)也要保持連續(xù)性和一致性，這樣才能保證企業(yè)的更好發(fā)展；第六，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，也要根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)成本而定，不能好高騖遠(yuǎn)，換而言之，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度更重要的是它的操作性要強(qiáng)，要考慮成本效益，如果制定的財(cái)務(wù)制度不利于管理，那么就沒有任何意義了。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

內(nèi)部控制（以下簡稱“內(nèi)控”）體系就如同一張“網(wǎng)”，任何業(yè)務(wù)或事項(xiàng)均是“網(wǎng)”上之結(jié)，任何部門或個(gè)人不能游離于單位內(nèi)控體系之外。2012至2016年，財(cái)政部陸續(xù)印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》及《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》等文件，要求行政事業(yè)單位應(yīng)于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作，并組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

各單位相關(guān)責(zé)任人對(duì)內(nèi)控制度的建立完善主責(zé)意識(shí)需進(jìn)一步加強(qiáng)。

單位主要負(fù)責(zé)人的“第一責(zé)任人”意識(shí)仍需加強(qiáng)?！兑?guī)范》第一章總則第六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！薄蛾P(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)[2016]11號(hào)）中，明確了各單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任內(nèi)容。但在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，單位主要負(fù)責(zé)人過于依賴財(cái)務(wù)人員及分管財(cái)務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，甚至以“不懂”或“全權(quán)委托”為理由，當(dāng)“甩手掌柜”，有的單位分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也把主要領(lǐng)導(dǎo)過問財(cái)務(wù)方面的事情視為“領(lǐng)導(dǎo)對(duì)他不信任”。如在預(yù)算編制方面，多數(shù)單位主要負(fù)責(zé)人只關(guān)心預(yù)算的總數(shù)增減情況，對(duì)預(yù)算編制的政策性、合理性過問不多。

相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任意識(shí)仍需加強(qiáng)。雖然近年來隨著各單位加強(qiáng)規(guī)范化管理的要求越來越嚴(yán)，內(nèi)控關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人員對(duì)自己的責(zé)任意識(shí)有了大幅提升，但在工作中被動(dòng)遵守“內(nèi)控制度”的意識(shí)仍占主導(dǎo)地位，主動(dòng)思考如何從單位層面加強(qiáng)內(nèi)控、提出可行性建議措施的時(shí)候不多。一定程度上制度執(zhí)行者還存在“闖關(guān)”和“怕麻煩”的思想，有的單位還出現(xiàn)經(jīng)辦人違規(guī)操作，用不合規(guī)財(cái)務(wù)資料到財(cái)務(wù)人員處“闖關(guān)”；財(cái)務(wù)人員怕得罪人審核“走過場”，把“難題”交給領(lǐng)導(dǎo)；領(lǐng)導(dǎo)過于依賴財(cái)務(wù)，認(rèn)為有財(cái)務(wù)把關(guān)的就沒問題，最后形成內(nèi)部管理失控的局面。

缺乏基本的內(nèi)控制度

部分單位缺乏基本的內(nèi)控制度。對(duì)照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，大部分單位缺乏預(yù)算業(yè)務(wù)管理、采購及驗(yàn)收管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工管理、合同管理、存貨管理、食堂管理、公務(wù)卡管理及使用制度等制度。

內(nèi)控制度規(guī)定不明確，照搬照抄痕跡明顯?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件印發(fā)后，某些單位率先制定了一些內(nèi)部控制制度框架，另一些單位為應(yīng)付檢查，盲目照搬照抄，本地化內(nèi)容不多、可操作性不強(qiáng)，有的單位甚至將此制度“束之高閣”用于應(yīng)付檢查。

制度、條款需要修訂完善。部分單位內(nèi)控制度內(nèi)容與《規(guī)范》要求不符；有的制度未及時(shí)更新，與現(xiàn)行政策不相適應(yīng)；有的制度過于瑣碎，需整合修訂；有的制度的題目及條款用語不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

原因分析

國家層面的內(nèi)控制度框架頂層設(shè)計(jì)仍需完善。據(jù)2012年財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已有五年之久，但從基于財(cái)務(wù)層面的“小內(nèi)控”到基于業(yè)務(wù)層面的“大內(nèi)控”仍未完善，內(nèi)部控制大多數(shù)時(shí)候仍是財(cái)務(wù)的事情，行政事業(yè)單位的管理層仍有不少人將內(nèi)部控制未當(dāng)成分內(nèi)之事。

有關(guān)內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的培訓(xùn)宣傳不夠廣泛、深入，往往是財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)得多，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)經(jīng)辦人及內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督人員培訓(xùn)少，信息不對(duì)稱，單靠參加培訓(xùn)的“財(cái)務(wù)人員”傳達(dá)匯報(bào)，容易造成信息丟失或失真，加之參加操作層面培訓(xùn)的多為一線財(cái)務(wù)人員，“人微言輕”，無法引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人的足夠重視。如在固定資產(chǎn)管理方面，很多單位都存在管用脫節(jié)的情況，固定資產(chǎn)登記往往是財(cái)務(wù)人員的事情，與使用人和固定資產(chǎn)管理人“無關(guān)”。

基層行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行存在困難。一是人員少、任務(wù)重，一人身兼數(shù)職，很難做到不相容職務(wù)完全相分離。很多內(nèi)控的執(zhí)行沒有專門、專業(yè)的人員，對(duì)制度制定和具體操作均不得力。二是所在地區(qū)現(xiàn)代化水平未能滿足單位內(nèi)控制度管理需要。如在公務(wù)卡、加油卡使用方面，個(gè)別地區(qū)能使用公務(wù)卡消費(fèi)和加油卡加油的地點(diǎn)不多，導(dǎo)致現(xiàn)金支付較多。

各管理部門對(duì)于內(nèi)控的建立完善和執(zhí)行情況監(jiān)督力度不夠。財(cái)務(wù)主管部門疲于各種報(bào)表、統(tǒng)計(jì)，未真正起到內(nèi)控指導(dǎo)的作用，業(yè)務(wù)主管部門習(xí)慣于安排布置條塊性工作，審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督部門更注重于事后監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控制度框架的建立完善有滯后性。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)

成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要負(fù)責(zé)人任組長，明確內(nèi)控牽頭部門，制定、啟動(dòng)決策、執(zhí)行及監(jiān)督相互分離的工作機(jī)制。牽頭部門負(fù)組織相關(guān)部門研究制定本單位內(nèi)控制度體系方案，明確相關(guān)部門、人員的責(zé)任，完善匯編本部門基本內(nèi)控制度，交由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審定。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的內(nèi)控由計(jì)財(cái)部門牽頭、其余業(yè)務(wù)活動(dòng)方面的內(nèi)控由辦公室牽頭。

第6篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

摘 要 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中有著關(guān)鍵性的地位，對(duì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和保障企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展有著重要意義。相對(duì)來說，我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歷史并不長，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系也不健全，這對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也有著極大的阻礙，因此加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是一項(xiàng)必要而重要的工作。本文針對(duì)目前我國房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新研究進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 創(chuàng)新

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的概述

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度指的是為了加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)有效的經(jīng)營組織活動(dòng)，而建立的一種在企業(yè)內(nèi)部相互制約、職責(zé)分工明確的制度體系，這種制度的建立，能有效避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤，并能防止一些非法業(yè)務(wù)的發(fā)生，保證了企業(yè)金融資產(chǎn)的安全完整性，降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)快速良好發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在制定和實(shí)施的過程中必須要遵守合法性、一貫性、適應(yīng)性和整體性這四大原則，要切實(shí)按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在其規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并且內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況和所處社會(huì)環(huán)境來制定或優(yōu)化調(diào)整，使內(nèi)控制度符合企業(yè)現(xiàn)狀，適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)環(huán)境，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要保持連續(xù)性和一致性，同時(shí)還要用發(fā)展的眼光來規(guī)劃制定，并要與其他制度相互協(xié)調(diào)，保證企業(yè)管理制度的和諧統(tǒng)一。

二、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不足之處的分析

當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上的不足之處可以從以下幾個(gè)方面看出：

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄

房地產(chǎn)企業(yè)在我國的發(fā)展時(shí)間較短，也缺乏對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度相應(yīng)的理論研究，企業(yè)在管理過程中的工作重點(diǎn)放到了對(duì)房產(chǎn)的開發(fā)和銷售上，而忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，并且在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理解上有很大的片面性，這種淡漠的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，會(huì)使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系很難有效發(fā)揮在企業(yè)的發(fā)展過程中。

2.企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理

股權(quán)和管理結(jié)構(gòu)不合理是當(dāng)前我國大多數(shù)公司存在的問題，具體體現(xiàn)在企業(yè)高層管理者們?nèi)我獍l(fā)揮權(quán)利，集控制、管理和監(jiān)督于一身，使企業(yè)呈現(xiàn)“一股獨(dú)大”和“內(nèi)部人控制”等問題，這種不合理的治理結(jié)構(gòu)，會(huì)直接降低房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制能力。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

目前我國房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在建立和執(zhí)行上還不夠完善，變現(xiàn)在很多企業(yè)還沒有建立起系統(tǒng)完整性的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有的即使有，也只是停留在書面規(guī)定的層次上，而沒有做到規(guī)范實(shí)施，并且所制定的制度沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，存有不合理性，沒有細(xì)化到控制的目標(biāo)，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。盡管我國一些企業(yè)制定了較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但卻不能很好的貫徹執(zhí)行在實(shí)施的過程中，一些部門雖然設(shè)立了專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，但賦予它的權(quán)限又很有限，使得不能及時(shí)有效的處理在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，而有些部門根本沒有設(shè)立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，無法執(zhí)行和落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，制約財(cái)務(wù)管理中的違法違規(guī)行為。

4.財(cái)務(wù)管理人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)均有待提高

由于我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展歷史較短，且內(nèi)控理論研究不夠深入，企業(yè)忽視了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，如對(duì)先進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控理念和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培養(yǎng)等，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)，內(nèi)控制度的觀念也相對(duì)落后，在內(nèi)控管理工作中缺乏主動(dòng)性和積極性，同時(shí)有些財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平不熟練，造成在工作中常會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)賬的情況，影響工作效率和質(zhì)量，這種綜合素質(zhì)的低下使得房地產(chǎn)企業(yè)無法提高自身的競爭力。

三、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)創(chuàng)新研究

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀和房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上的不足之處，提出了提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)創(chuàng)新研究：

1.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的知識(shí)，摒棄掉自身傳統(tǒng)落后的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，倡導(dǎo)先進(jìn)的符合社會(huì)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，提高自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上的意識(shí)，努力構(gòu)建出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系并加以完善，并且要與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，將房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行成本將至最低，提升企業(yè)市場競爭力。房地產(chǎn)企業(yè)具有投資較大、運(yùn)行周期較長、社會(huì)影響較大的特點(diǎn)，為了避免和消除企業(yè)因種種因素引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要提高整個(gè)企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并融入到財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中去，同時(shí)還應(yīng)建立出符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)，使企業(yè)在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)兆時(shí)，就能及時(shí)有效的予以防范。

2.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)，完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

很多房地產(chǎn)企業(yè)在股權(quán)分配和人事管理上存在不合理現(xiàn)象，在企業(yè)進(jìn)行投資或經(jīng)營決策時(shí)，不是按照股權(quán)持有人共同決定而是由“一股”說了算，并且在財(cái)務(wù)管理工作中，又常常由“內(nèi)部人”來決定和執(zhí)行的。為了避免這些情況的發(fā)生，房地產(chǎn)企業(yè)要充分發(fā)揮出企業(yè)監(jiān)管部門和董事會(huì)的作用，建立出一個(gè)專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理更完善而合理，同時(shí)還應(yīng)將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)授以相應(yīng)權(quán)限，管制和監(jiān)督在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的相關(guān)人員和其行為，使企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)更加有效而獨(dú)立，能充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的作用。

在企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性和經(jīng)營業(yè)績的有效監(jiān)督方面，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度起著重要作用，為充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督管理，應(yīng)建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)更加規(guī)范有效。而在房地產(chǎn)企業(yè)在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)來制定，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，從資金管理、項(xiàng)目管理到利潤分配和財(cái)務(wù)分析等各個(gè)方面來綜合考慮，制定出健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并在實(shí)際工作實(shí)踐中不斷予以完善。

為了使企業(yè)管理者充分重視在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中反饋的信息，并及時(shí)有效的解決財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題，就應(yīng)該使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作更具有獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果。要想使房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用充分而有效的發(fā)揮出來，就必須要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理程序，使其更科學(xué)而合理，從而來規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。構(gòu)建和完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程管理系統(tǒng)，建立管錢人員和管賬人員的相互配合、相互監(jiān)督和相互制約的關(guān)系，使房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)一體化。在完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程上，企業(yè)的各部門在工作過程中應(yīng)相互協(xié)調(diào)積極配合，共同促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中涉及到的內(nèi)容極為廣泛，因此就要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員具有較高的綜合素質(zhì)，不僅要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要提高他們的職業(yè)道德水平。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)，并建立起合理的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度和考核制度，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作積極性和主動(dòng)性。

四、結(jié)語

本文通過對(duì)目前我國房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行了分析，并針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的解決措施，以提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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第7篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

摘 要 社會(huì)的不斷進(jìn)步帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展又促進(jìn)了人們生活水平的不斷提升，在人們不斷提高自身生活水平的同時(shí)，企業(yè)也得到了快速的發(fā)展，企業(yè)的資金量逐漸增大，這就需要我們將企業(yè)預(yù)算部門的工作質(zhì)量切實(shí)提高，究竟如何提升企業(yè)預(yù)算部門的工作質(zhì)量已經(jīng)成為了我們必須要思考和面對(duì)的問題，筆者認(rèn)為，最為關(guān)鍵的渠道就是完善企業(yè)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，本文就關(guān)于預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 預(yù)算部門 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控 制度 措施 特點(diǎn) 分析

所謂的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度就是指在對(duì)社會(huì)化大生產(chǎn)所有特點(diǎn)符合的情況下，本著適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，對(duì)市場競爭主體以及企業(yè)成為獨(dú)立法人實(shí)體的要求很好的體現(xiàn)，在我國制定的各種法律法規(guī)約束下，企業(yè)自身具有責(zé)任和獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)一種制度。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度已經(jīng)成為了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)過程中，企業(yè)自身進(jìn)行日常運(yùn)營、管理、組建規(guī)范制度的形式，同時(shí)也是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中最佳的選擇?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度最為基本的特征就是管理科學(xué)、政企分開、責(zé)權(quán)明確和產(chǎn)權(quán)清晰，做好現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)下的企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作必須要對(duì)以下幾方面的問題進(jìn)行很好的處理和充分的認(rèn)識(shí)：

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度特點(diǎn)分析

（一）動(dòng)態(tài)性

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度這一體系其實(shí)是一個(gè)開放系統(tǒng)，每當(dāng)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了更為科學(xué)會(huì)計(jì)處理的方法時(shí)候，我們就能夠?qū)χ贫冗M(jìn)行實(shí)時(shí)的修訂，以便能夠使內(nèi)控制度在實(shí)施過程中進(jìn)行實(shí)務(wù)體現(xiàn)并且出現(xiàn)更科學(xué)、更新的企業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)算處理的方法，在企業(yè)出現(xiàn)了新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)候，一旦新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成熟時(shí)候，我們開可以對(duì)新經(jīng)濟(jì)任務(wù)進(jìn)行報(bào)告、記錄、計(jì)量、確認(rèn)的規(guī)范制定，并且將這些制定的規(guī)范加入到具體的企業(yè)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度之中去，最終使其成為我國財(cái)政部頒布的相關(guān)準(zhǔn)則體系中重要的組成部分。

（二）層次性

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所具有的層次性往往比較明顯，基本的制度處于對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度整個(gè)體系最高的層次上，而具體的制度則處在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度整個(gè)體系第二個(gè)層次上面，頒布的各項(xiàng)制度主要是指根據(jù)各項(xiàng)具體的實(shí)際情況制定、基本制度來進(jìn)行企業(yè)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。

（三）可操作性

在預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度這一制度中，以企業(yè)會(huì)計(jì)人員喜歡的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)科目形式來對(duì)究竟怎樣進(jìn)行預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的運(yùn)用進(jìn)行了準(zhǔn)確的規(guī)范，這樣能夠很好的避免企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度具體運(yùn)用的過程中會(huì)出現(xiàn)一些無所適從的情況，同樣避免在企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度體系過程中很可能會(huì)出現(xiàn)一些混亂的局面，防止其造成的不必要的麻煩。

二、完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度措施

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度

在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中，其紐帶就是資產(chǎn)，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度和委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度也就成為了企業(yè)建立健全自身制度極其重要的內(nèi)容，同樣是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理中心的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)的總監(jiān)委派制主要指在企業(yè)的委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行控制、組織企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)并且參與重大的經(jīng)營和決策中的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，企業(yè)的執(zhí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派制已經(jīng)成為了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度背景下將所有權(quán)監(jiān)督進(jìn)行加強(qiáng)，并且將企業(yè)所有者的權(quán)益進(jìn)行維護(hù)的需要，同樣是將國有資質(zhì)產(chǎn)增值和保值進(jìn)行確定的一種企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新的措施。企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)往往具有很大的責(zé)任和職權(quán)，并且承擔(dān)著對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行服務(wù)和監(jiān)管雙重的使用，企業(yè)的采取總監(jiān)已經(jīng)成為了完善、維護(hù)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度一種很有效的方式，但是，經(jīng)過近些年來的實(shí)踐證明，企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制并不是一個(gè)完美無缺監(jiān)督的制度，至今還存在著一些問題，需要我們進(jìn)行源源不斷的完善和改進(jìn)。

（二）發(fā)揮預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中流砥柱的作用

預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不僅僅是預(yù)算部門為了實(shí)現(xiàn)自身所指定目標(biāo)，提升自身資金所具有使用效益而進(jìn)行制約、監(jiān)督以及管理一個(gè)整套管理的方法和制度，同樣是企業(yè)提升自身管理水平最為重要的部分和渠道。而就當(dāng)前形勢來看，企業(yè)的預(yù)算部門往往存在著對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)不重視這一現(xiàn)象，眾所周知，預(yù)算部門資金的主要來源就是財(cái)政撥款，而作為企業(yè)財(cái)政資金最為重要的組成部分，我們只有將內(nèi)控制度建立健全，才能夠最大限度的將資金使用的效益發(fā)揮出來。從世界上的環(huán)境審計(jì)發(fā)展的過程中，我們可以了解到，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度已經(jīng)逐漸深入到了環(huán)境審計(jì)這一領(lǐng)域之中，但是，因?yàn)榄h(huán)境問題往往具有復(fù)雜性，目前來看，世界各國中的環(huán)境審計(jì)通常都是以自己國家的審計(jì)作為主導(dǎo)，再加上最高審計(jì)機(jī)關(guān)的國際組織進(jìn)行了大力的倡導(dǎo)和推動(dòng)，在這一作用下，世界各國之間最高的審計(jì)機(jī)關(guān)往往都在環(huán)境審計(jì)這一領(lǐng)域中進(jìn)行了不懈的努力。我國的情況同樣如此，在我國，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域中的主導(dǎo)地位其實(shí)是一種對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況起到應(yīng)對(duì)作用的策略，因此，企業(yè)的預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度一定會(huì)成為將來環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域中的一種新生力量，我們必須要發(fā)揮預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中流砥柱的作用。

（三）建立健全企業(yè)預(yù)算部門內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)制定了合理科學(xué)并且符合實(shí)際情況的預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度以后，企業(yè)還必須要建立健全自身內(nèi)控組織的機(jī)構(gòu)，要求組織的機(jī)構(gòu)中各個(gè)層次中的人員都必須要按照預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行自身權(quán)力、義務(wù)以及責(zé)任的履行，做到違章必究、執(zhí)章必嚴(yán)、有章必循以及有章可循，以便能夠切實(shí)將預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行有效性進(jìn)行保證，企業(yè)預(yù)算部門的內(nèi)控體系必須要包括三個(gè)相對(duì)來說比較獨(dú)立的控制層次，第一個(gè)層次就是指在企業(yè)的預(yù)算部門內(nèi)全過程的將相互制約、相互牽制的預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行融入，也就是指在企業(yè)的部門內(nèi)部相互平行組織的機(jī)構(gòu)之間要將財(cái)務(wù)監(jiān)督以及約束行為落實(shí)；第二個(gè)層次主要指設(shè)立其專門事后的監(jiān)督崗位，也就是指出了那些正常財(cái)務(wù)的預(yù)算核算以外，必須要定期的對(duì)企業(yè)相關(guān)崗位的業(yè)務(wù)和工作進(jìn)行細(xì)致、全面檢查；第三個(gè)層次主要是指將內(nèi)部審計(jì)作用進(jìn)行強(qiáng)化，建立起有效的監(jiān)督防線，這一監(jiān)督防線主要以查為主。

結(jié)語：本文中，筆者首先從動(dòng)態(tài)性、層次性以及可操作性這三個(gè)方面對(duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度特點(diǎn)進(jìn)行了分析，然后，筆者又從完善企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度、發(fā)揮預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中流砥柱的作用以及建立健全企業(yè)預(yù)算部門內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)這三個(gè)方面對(duì)完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行了研究。

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第8篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

摘 要 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大，如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系具有深刻的研究意義。由于我國房地產(chǎn)企業(yè)只有短短幾十年的發(fā)展歷史，加之對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控理論研究的缺乏，使得房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在著嚴(yán)重問題，本文從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在問題的分析入手，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建和完善提出了相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 財(cái)務(wù) 內(nèi)控體系

一、內(nèi)部控制的含義和遵循原則分析

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最初簡單表述為內(nèi)部牽制，是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作過程中為實(shí)現(xiàn)有效的經(jīng)營與組織活動(dòng)，防止錯(cuò)誤以及非法業(yè)務(wù)發(fā)生所設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)流程。內(nèi)控理論經(jīng)過不斷的研究和發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念逐步演變?yōu)椤坝善髽I(yè)管理層實(shí)現(xiàn)的，在適用相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確可靠性，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益的財(cái)務(wù)管理過程。

企業(yè)財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大，在制定和執(zhí)行過程中應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性原則，是指企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中必須以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)，防止企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）適應(yīng)性原則，是指企業(yè)在所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)與企業(yè)自身發(fā)展情況以及企業(yè)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀、戰(zhàn)略規(guī)劃情況和不斷變化的所處環(huán)境進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化。在此基礎(chǔ)上努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的易于操作和切實(shí)可行性。

（三）一貫性原則，指的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要保持一致性和連續(xù)性，防止朝令夕改等不利于內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的現(xiàn)象的發(fā)生，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的嚴(yán)肅性和有效性。

（四）整體性原則，指企業(yè)內(nèi)控體系的建立既要符合企業(yè)的現(xiàn)狀，又要保持發(fā)展的眼光，與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，并在貫徹秩序過程中做到與其他內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)，保障企業(yè)內(nèi)控制度的整體效果的發(fā)揮。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)日趨完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控水平較之以往有了明顯提高，但是問題仍然不可忽視。財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的淡漠、治理結(jié)構(gòu)的不合理、內(nèi)控制度的不規(guī)范、內(nèi)控監(jiān)督乏力以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)低下的問題，造成房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與發(fā)展中無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡漠

由于房地產(chǎn)企業(yè)在我國的發(fā)展只有短短的幾十年，加之我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論研究較薄弱，使得企業(yè)的決策者忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用。企業(yè)管理過程中單純把房產(chǎn)的開發(fā)與銷售作為工作重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不重視以及對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制片面理解的問題的存在，企業(yè)管理者財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的淡漠，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作用在企業(yè)發(fā)展過程中難以得到有效發(fā)揮。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前我國很多房地產(chǎn)公司存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問題，股權(quán)結(jié)構(gòu)中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象、財(cái)務(wù)管理工作中“內(nèi)部人控制”的問題。企業(yè)高層管理者由于內(nèi)部控制觀念的淡薄，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)越權(quán)管理，控制人集財(cái)務(wù)管理控制權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于自己一身，權(quán)力發(fā)揮的任意性，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力降低。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不規(guī)范

財(cái)務(wù)管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)控制度尚未建立或者制度不夠健全、內(nèi)部控制程序不合理、控制目標(biāo)不夠細(xì)化，執(zhí)行違規(guī)現(xiàn)象的存在嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭日趨激烈，房地產(chǎn)企業(yè)在面對(duì)我國變幻莫測的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境時(shí)，諸如政策性風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高。規(guī)范、合理的內(nèi)控管理制度的缺乏，是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高的一大難題。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督乏力

雖然我國的房地產(chǎn)企業(yè)制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，且較為全面，但在執(zhí)行過程中卻存在執(zhí)行不力現(xiàn)象。部分企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)，這就使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)缺乏保障，無法對(duì)財(cái)務(wù)管理違法違規(guī)行為進(jìn)行有效制約。有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)控專門機(jī)構(gòu)，但賦予的職權(quán)十分有限，財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時(shí)有效處理。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)外部監(jiān)督方面，由于企業(yè)信息的封閉性，造成社會(huì)以及公眾等外部監(jiān)督主體難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)督。

（五）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下

我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展歷史較短的自身特點(diǎn)，以及當(dāng)前我國內(nèi)部控制理論研究不夠深入，使得先進(jìn)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度很難納入到企業(yè)管理的機(jī)制之中。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)的忽視，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，內(nèi)部控制觀念滯后，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)欠缺、內(nèi)控管理缺乏主動(dòng)性和積極性，財(cái)務(wù)管理人員無法為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有價(jià)值的建議，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)自身競爭力的提高產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

三、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策分析

當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系難以與企業(yè)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)，已經(jīng)逐漸成為影響房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的因素之一，構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，要注意以下幾點(diǎn)：

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

我國房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，尤其作為企業(yè)決策層的高層管理者應(yīng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的提高，注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系的構(gòu)建和完善，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作觀念，摒棄落后的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，在注重吸收傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，注重吸收財(cái)務(wù)內(nèi)控新的管理知識(shí)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，降低房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場競爭力的提升。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

為避免企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象、財(cái)務(wù)管理工作中“內(nèi)部人控制”的問題的發(fā)生，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。充分發(fā)揮企業(yè)董事和監(jiān)事會(huì)的作用，通過專門內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，為公司財(cái)務(wù)決策提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息；同時(shí)注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的授權(quán)，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的獨(dú)立性和有效性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的作用。

（三）樹立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)投資大、周期長、社會(huì)影響大的特點(diǎn)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建過程中必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，達(dá)到規(guī)避和消除各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的目的。房地產(chǎn)企業(yè)必須要把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)滲透到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全過程。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)機(jī)制的建立和完善，保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)兆出現(xiàn)時(shí)，可以采取及時(shí)有效的措施加以防范。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性

規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性監(jiān)督度，通過企業(yè)財(cái)務(wù)體系的建立和完善，使內(nèi)部控制監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及經(jīng)營業(yè)績有效監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)意義重大，在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)、核算的過程中，要注重企業(yè)內(nèi)部控制工作的權(quán)威性和的獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制反饋的信息得到充分重視，保障財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題得到及時(shí)有效解決。

（五）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控流程

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程是充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行的重要保障。加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的制定和完善，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控流程信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)的一體化。此外，在執(zhí)行過程中注重與企業(yè)相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，避免職能交叉與制度缺失等問題的出現(xiàn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程不斷完善，

（六）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)

注重房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的提高。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及內(nèi)容廣泛，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)要求極高，這就要求注重對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的教育培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)工作培養(yǎng)出一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，同時(shí)必須建立起科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲考核與激勵(lì)制度，切實(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)性和積極性的發(fā)揮。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，與企業(yè)財(cái)務(wù)的管理活動(dòng)進(jìn)行的順利與企業(yè)的生存和發(fā)展有著直接的關(guān)系。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度改革的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建取得了一定成效，同時(shí)存在的問題不容忽視，適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展面臨經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的新要求，構(gòu)建起一套合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展意義重大。

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第9篇：如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 對(duì)策

一、我國公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)歷程

2006年6月21日，衛(wèi)生部了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2006]227號(hào)）明確規(guī)定了預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制等十一個(gè)方面的問題。2006年8月30日衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（衛(wèi)生部令51號(hào)），明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員、業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限等六個(gè)方面的問題。2010年2月23日，衛(wèi)生部、中央編辦、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部和人力資源社會(huì)保障部等五部委聯(lián)合制定并了《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院改革試點(diǎn)指導(dǎo)意見的通知》，對(duì)如何完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度提出了明確要求。2012年11月29日財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）并要求在2014年1月1日施行?！秲?nèi)控規(guī)范》從內(nèi)部控制建立原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督五大方面，詳細(xì)論述了如何將內(nèi)部控制的基本原理與我國行政事業(yè)單位的實(shí)際情況相結(jié)合，找出內(nèi)部管理中的不足之處，重點(diǎn)強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理制度中，提高內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力。

二、目前我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境不健全

一方面，醫(yī)院缺乏明確的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員沒有明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序和責(zé)任。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部報(bào)告制度時(shí)效性和針對(duì)性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息傳遞與反饋效率低下，電子信息化技術(shù)的應(yīng)用沒有系統(tǒng)化。自動(dòng)化程度仍然停留在人工管理、人工控制階段，容易造成差錯(cuò)和舞弊。甚至個(gè)別人員無視財(cái)經(jīng)法規(guī)，利用制度缺陷和漏洞，相互勾結(jié)、內(nèi)外串通、，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，因此更難保證內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)行。

（二）醫(yī)院整體內(nèi)控意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制活動(dòng)不僅是會(huì)計(jì)人員的控制活動(dòng)，也不僅是財(cái)務(wù)部門的控制活動(dòng)，而是整個(gè)單位范圍內(nèi)所有相關(guān)工作人員和所有相關(guān)部門都要參與其中的控制活動(dòng)。因此，單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，并帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制的要求。其他工作人員應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)揮各自的作用。

（三）內(nèi)控制度制定不完善

有的醫(yī)院盡管建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，但缺乏科學(xué)性與連貫性。完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)包括組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面。醫(yī)院首先應(yīng)梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員執(zhí)行。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和評(píng)估方法不健全

公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，長期以來風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。我國公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范大多還僅僅停留在書面上，沒有深入職工內(nèi)心。很多時(shí)候?qū)?xiàng)目在未進(jìn)行可行性分析的情況下盲目購進(jìn)大批設(shè)備，卻并沒有及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致資金大量占用、設(shè)備長期閑置，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大提高。

三、建立和完善醫(yī)院內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）改善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境

強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及本單位內(nèi)部控制制度的建立健全有效實(shí)施責(zé)任。

（二）提高內(nèi)控意識(shí)

在實(shí)際工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求；二是多層次、全方位地加強(qiáng)各類人員的崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)；三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)醫(yī)院員工愛崗敬業(yè)精神，形成自檢自律的工作態(tài)度；四是對(duì)部分重要崗位實(shí)行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的。

（三）建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度

公立醫(yī)院應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的要求，建立完整的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)各崗位的職責(zé)，建立詳細(xì)的工作流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。第一，進(jìn)行科學(xué)合理的崗位分工，對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行嚴(yán)格分離，并建立健全崗位責(zé)任制和輪換制度。第二，建立各項(xiàng)規(guī)范的工作流程，特別對(duì)容易舞弊的環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，達(dá)到各流程間相互制約、相互牽制的目的。第三，建立健全支出審批，收入稽核、資產(chǎn)器材采購招標(biāo)、預(yù)算的編制與執(zhí)行控制、成本核算等制度。第四，建立會(huì)計(jì)電腦化內(nèi)部控制制度，明確操作員職范圍和權(quán)限。