年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

2、收件人：審計(jì)報(bào)告的收件人是指審計(jì)人員按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。如果在股東年度大會(huì)上選聘的審計(jì)師，審計(jì)報(bào)告就必須提交給他們。

3、引言段：一般包括下面內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱，比如：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。

4、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任報(bào)告。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段：應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

6、意見段：審計(jì)人員出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告是，應(yīng)當(dāng)以“我們認(rèn)為”作為意見段的開頭，以表明本段的內(nèi)容為審計(jì)人員提出的審計(jì)意見，并表示對(duì)該意見承擔(dān)責(zé)任。主要說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成和現(xiàn)金流量。

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章。

第2篇：年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年1月28日

一、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型

根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》要求，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見類型分為四種，即“無(wú)保留意見”、“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見”、“否定意見”和“無(wú)法表示意見”。各項(xiàng)意見的具體含義是：

“無(wú)保留意見”：在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。

“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。

“否定意見”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

“無(wú)法表示意見”：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書或出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

“無(wú)保留意見”審計(jì)報(bào)告也稱為“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”，其他意見的審計(jì)報(bào)告均稱為“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。

二、2012年度上市公司內(nèi)部控制審計(jì)總體情況

2012年度我國(guó)上市公司首次全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2014年1～4月期間，47家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，具體情況見表1。相比2011年只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計(jì)將會(huì)越來(lái)越受到重視。（表1）

三、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見原因解析

2012年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見。

（一）“否定意見”審計(jì)報(bào)告原因解析

1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱北大荒）。北大荒被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：（1）該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒(méi)有對(duì)子公司實(shí)施有效控制;（2）該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運(yùn)作問(wèn)題;（3）未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試、定期核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計(jì)繳稅金等;（4）重大信息內(nèi)部報(bào)告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時(shí)識(shí)別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和未能及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

北大荒《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運(yùn)作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時(shí)等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》與《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷。具體來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運(yùn)行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱天津磁卡）。天津磁卡被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：（1）未能有效執(zhí)行按月對(duì)賬制度，導(dǎo)致往來(lái)賬戶長(zhǎng)期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;（2）未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，因此未能及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備;（3）未組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)即進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)決算，存貨盤點(diǎn)結(jié)果也未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;（4）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;（5）未建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對(duì)期末報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理。

根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計(jì)層面的缺陷主要集中在會(huì)計(jì)控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運(yùn)行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中認(rèn)為，其在財(cái)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時(shí)，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤點(diǎn)、往來(lái)賬核對(duì)、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制問(wèn)題，但仍未說(shuō)明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有說(shuō)明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴糖股份）。貴糖股份被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：

部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如沒(méi)有入庫(kù)單或入庫(kù)單信息不完整），影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性。導(dǎo)致該公司2012年度未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

在該公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識(shí)差異，公司跨會(huì)計(jì)年度采購(gòu)原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會(huì)計(jì)事務(wù)所也未對(duì)此提出重大異議，因此才在本次自查中問(wèn)題。

4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海聯(lián)訊）。海聯(lián)訊被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點(diǎn)：（1）因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查;（2）因重大前期差錯(cuò)更正了已經(jīng)的2009年、2010年、2011年三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)于存在重大缺陷、與財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

（二）“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見”審計(jì)報(bào)告原因解析。在20份（上海三毛、江淮汽車、ST宜紙、上海機(jī)電、鳳凰光學(xué)、恒源煤電、深天地A、大地傳媒、南京醫(yī)藥、ST獅頭、*ST長(zhǎng)油、康達(dá)爾、*ST鳳凰、海南椰島、天路、國(guó)通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，有一些強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)范圍進(jìn)行附加說(shuō)明，有一些是對(duì)公司重大或突發(fā)事項(xiàng)進(jìn)行特別公告，因此，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來(lái)的。與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)可以歸為以下幾類：1、不相容職責(zé)未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現(xiàn)在部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過(guò)程中部分重要資料有所缺失;4、內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不符。

四、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見中關(guān)于內(nèi)控缺陷的分析

（一）設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷

1、2012度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷，按照設(shè)計(jì)層面、運(yùn)行層面進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)類缺陷為14個(gè)，運(yùn)行類缺陷為10個(gè)，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應(yīng)予以關(guān)注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、企業(yè)制度和流程的缺失會(huì)帶來(lái)設(shè)計(jì)有效性缺陷，使得相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，無(wú)法達(dá)成控制目標(biāo)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響。設(shè)計(jì)有效性缺陷重于運(yùn)行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。對(duì)制度、流程進(jìn)行不斷地梳理完善，設(shè)計(jì)有效性缺陷的比例將會(huì)不斷下降。

3、運(yùn)行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性（如聯(lián)合舞弊、管理層逾權(quán)、疏忽大意等）造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計(jì)有效性缺陷，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)制度及流程的有效運(yùn)行，以防運(yùn)行性缺陷可能導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括日常對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門或管理層工作過(guò)程及結(jié)果的監(jiān)控，也包括定期組織的內(nèi)控自評(píng)及內(nèi)部審計(jì)。

（二）缺陷內(nèi)容分析。2012度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會(huì)計(jì)控制、不相容職責(zé)、全面預(yù)算、制度建設(shè)、授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產(chǎn)清查9個(gè)方面。即在各種類型的控制活動(dòng)中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動(dòng)失效均可能導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見出現(xiàn)重大缺陷。

但內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的與制度相關(guān)的缺陷有9個(gè)，占總體的38%，比例最高。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)，監(jiān)督及強(qiáng)化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，適時(shí)增加新制度、作廢不適宜制度、關(guān)注制度是否被有效執(zhí)行。

需要說(shuō)明的是，各類控制活動(dòng)均有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)綜合考量，可以有所側(cè)重，但不可有所忽略。

五、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提高

對(duì)比上述企業(yè)披露的《財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》和《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會(huì)計(jì)師事務(wù)缺乏內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制審計(jì)范圍的選取還僅局限在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域，甚或是直接與具體的經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)相關(guān)，使得多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)相互整合。

應(yīng)當(dāng)注意的是，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)的缺陷外，還包括可能會(huì)造成潛在損失或錯(cuò)報(bào)，以及對(duì)企業(yè)聲譽(yù)、安全等定性指標(biāo)造成損害的缺陷。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會(huì)得到明顯改善。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李曉紅.2012年度上市公司非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告分析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2013.9.

第3篇：年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

一、遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，投資審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理

1.嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃管理，杜絕項(xiàng)目安排隨意性。我局每年將投資審計(jì)項(xiàng)目列入了局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。結(jié)合我市政府投資建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目竣工情況，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，每年從符合審計(jì)條件的南昌市政府主導(dǎo)投資的建設(shè)項(xiàng)目庫(kù)中選擇投資項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)局黨組討論通過(guò)后報(bào)市政府批準(zhǔn)實(shí)施。我局的投資審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理后，項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行中一般不追加任務(wù)，體現(xiàn)投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的嚴(yán)肅性。

2.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)取證和審理規(guī)范。審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)取證過(guò)程、審計(jì)結(jié)果確認(rèn)，做到程序合規(guī)、取證充分、定性準(zhǔn)確、處理合規(guī)。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中形成審計(jì)取證記錄和底稿，形成完整的審計(jì)證據(jù)材料；審計(jì)取證記錄要求被審計(jì)單位簽字蓋章，核減工程款編制了審計(jì)工作底稿，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算中涉及大額資金、重大事項(xiàng)進(jìn)行了審計(jì)復(fù)核；按審計(jì)審理要求送審，按審計(jì)檔案管理要求規(guī)定歸檔。

二、嚴(yán)格法定審計(jì)程序，投資審計(jì)項(xiàng)目依法實(shí)施

1.按審計(jì)程序下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)通知書，明確投資項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象。根據(jù)市政府批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排投資審計(jì)工作，成立投資項(xiàng)目審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及人員分工；在做好前期調(diào)研和工作安排基礎(chǔ)上，制定審計(jì)實(shí)施方案，在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；明確投資審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位。

2.按審計(jì)程序出具審計(jì)報(bào)告，規(guī)范投資審計(jì)文書。結(jié)算審核報(bào)告征求結(jié)算報(bào)送單位意見，投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見，按照審計(jì)署規(guī)定的程序向被審計(jì)單位出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見和建議，審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)移送等方式體現(xiàn)。

三、履行法定審計(jì)職責(zé)，防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.確保無(wú)任何經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正形象。部分工程竣工結(jié)算審計(jì)工作若委托外聘中介機(jī)構(gòu)實(shí)施則采取服務(wù)外包形式，通過(guò)局綜合處在中介單位庫(kù)中招標(biāo)確定中標(biāo)中介，審計(jì)費(fèi)由財(cái)政局或建設(shè)單位直接支付給外聘中介機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)在投資審計(jì)中與財(cái)政、建設(shè)單位、施工單位、外聘中介機(jī)構(gòu)之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，無(wú)任何收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，保證審計(jì)機(jī)關(guān)客觀公正。

2.規(guī)范投資項(xiàng)目送審行為，防范竣工結(jié)算高估冒算。通過(guò)明確審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目責(zé)任單位，督促業(yè)主單位履行職責(zé)，要求項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)送審資料進(jìn)行初審把關(guān)，并以報(bào)告形式報(bào)送審計(jì)局，報(bào)告中確定送審內(nèi)容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結(jié)算金額超過(guò)批復(fù)概算金額10%以上的項(xiàng)目，否則要求項(xiàng)目責(zé)任單位在送審報(bào)告中說(shuō)明概算外增加內(nèi)容、原因及金額；對(duì)施工單位報(bào)送竣工結(jié)算高估冒算行為承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求監(jiān)理單位、項(xiàng)目責(zé)任單位對(duì)施工單位送審資料要規(guī)范管理，項(xiàng)目責(zé)任單位與施工單位簽定承諾協(xié)議，由施工單位做出承諾，當(dāng)審定項(xiàng)目結(jié)算核減率超過(guò)10%時(shí)須由施工單位承擔(dān)超出10%部分的審計(jì)費(fèi)。

3.建立防火墻隔離網(wǎng)，有所為有所不為。通過(guò)與外聘中介機(jī)構(gòu)簽訂委托合同和承諾書，規(guī)定雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系，明確外聘中介機(jī)構(gòu)在各階段各環(huán)節(jié)需承擔(dān)的工作職責(zé)、完成的工作內(nèi)容，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致工作推諉和審計(jì)效率低下。在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，充分發(fā)揮外聘中介機(jī)構(gòu)的工程技術(shù)特長(zhǎng)，由其完成具體的結(jié)算審核工作，獲取結(jié)算審計(jì)證據(jù)，審計(jì)局審計(jì)人員主要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，不直接與利益相關(guān)方直接發(fā)生關(guān)系，不直接參與具體的實(shí)務(wù)工作；對(duì)施工單位報(bào)送審計(jì)的資料、需要施工單位提供、反饋的事項(xiàng)均由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)送。外聘中介機(jī)構(gòu)遇到問(wèn)題和困難時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取自行解決；確實(shí)無(wú)法解決的，需及時(shí)向我局匯報(bào)并提供相關(guān)材料，由我局按照《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度要求，組織相關(guān)單位和人員通過(guò)會(huì)議形式集體討論決定。通過(guò)主動(dòng)建立“防火墻、隔離網(wǎng)”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業(yè)的工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)去完成，從各方利益博弈中超脫出來(lái)，最大程度的實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)和高質(zhì)量完成工作任務(wù)。

四、充分發(fā)揮固投審計(jì)職能作用，積極探索投資審計(jì)工作新思路

1.做好建章立制工作，完善工程竣工決算審計(jì)程序。根據(jù)近年來(lái)投資審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合其他省市審計(jì)局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》、《南昌市政府投資項(xiàng)目結(jié)算審核會(huì)商管理暫行規(guī)定》等內(nèi)部制度的編制，重點(diǎn)完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)工程結(jié)算審計(jì)工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，完善委托外聘中介機(jī)構(gòu)協(xié)議及承諾文書，明確委托業(yè)務(wù)雙方權(quán)責(zé)利關(guān)系；把握投資審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，在委托結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)完成每個(gè)環(huán)節(jié)工作的時(shí)間要求上都予以了明確，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率提高。通過(guò)建章立制工作，將政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)程序和步驟以制度的形式確定下來(lái)，使我市投資審計(jì)工作公開透明、有據(jù)可依、陽(yáng)光運(yùn)行，最大限度的減少自由裁量權(quán)，規(guī)范投資審計(jì)行為。

2.做好投資項(xiàng)目決（結(jié)）算審計(jì)工作，加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理審計(jì)。近年來(lái)，我局以結(jié)算審計(jì)為基礎(chǔ)，加大項(xiàng)目管理審計(jì)力度，豐富投資審計(jì)內(nèi)容，投資審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了從單純的工程決（結(jié)）算審計(jì)逐步向工程管理審計(jì)發(fā)展，投資審計(jì)層次提高，投資審計(jì)內(nèi)容在每年市財(cái)政“同級(jí)審”報(bào)告中得以大篇幅體現(xiàn)，體現(xiàn)了我局投資審計(jì)工作成果，投資審計(jì)工作地位日益顯現(xiàn)。工程投資審計(jì)內(nèi)容不僅僅局限于單純的結(jié)算審計(jì)，更包括對(duì)投資項(xiàng)目管理方面的審計(jì)，如前期基本建設(shè)程序管理、招投標(biāo)程序管理、合同管理、簽證變更管理、項(xiàng)目資金管理、工程預(yù)算執(zhí)行管理、工程造價(jià)控制管理、工程結(jié)算數(shù)超概算等方面內(nèi)容。工程項(xiàng)目管理審計(jì)充實(shí)了項(xiàng)目投資審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告不再是簡(jiǎn)單的核減數(shù)字，還包括項(xiàng)目管理方面的問(wèn)題，并針對(duì)性的提出審計(jì)意見和建議，對(duì)于建設(shè)單位提高、改進(jìn)項(xiàng)目管理水平有促進(jìn)作用，投資項(xiàng)目管理審計(jì)更易受到發(fā)改委、規(guī)劃局、財(cái)政局、項(xiàng)目責(zé)任單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)、施工單位等的重視，推動(dòng)了政府投資項(xiàng)目真實(shí)性、合法性和效益性的提高。

第4篇：年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

一、指導(dǎo)思想

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級(jí)換屆，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、審計(jì)的范圍和方法

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會(huì)及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)**年村委會(huì)換屆以來(lái)（審計(jì)期限：**年換屆之日起——**年8月31日止），村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的重大問(wèn)題，可追查到以往年度，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級(jí)債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問(wèn)題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。

三、審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級(jí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無(wú)被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無(wú)揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開；民主理財(cái)制度是否健全等。

（二）集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無(wú)因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。

（三）村級(jí)債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無(wú)借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級(jí)債務(wù)，有無(wú)存在盲目舉債情況，有無(wú)將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無(wú)擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱取?/p>

（四）村級(jí)民主決策情況。審查村級(jí)重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會(huì)議或村集體班子會(huì)議討論決定，有無(wú)“個(gè)人說(shuō)了算”的情況存在。

（五）群眾要求審計(jì)的其他問(wèn)題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問(wèn)題。

四、審計(jì)的基本程序

開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，要嚴(yán)格按照《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》規(guī)定的基本程序和方法進(jìn)行，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門要依法行使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督的職能，具體承擔(dān)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要結(jié)合本地實(shí)際，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，明確審計(jì)事項(xiàng)的范圍和內(nèi)容、審計(jì)方式和方法、人員配置和分工、具體工作步驟和要求等。在審計(jì)期間，要通過(guò)宣傳發(fā)動(dòng)、設(shè)立舉報(bào)箱等形式廣泛收集意見和村民反映的問(wèn)題，確保審計(jì)工作有效進(jìn)行。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告，并召開村民會(huì)議或村民代表會(huì)議通報(bào)審計(jì)結(jié)果，同時(shí)在村務(wù)公開欄張榜公布，接受群眾監(jiān)督。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，要嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)政策進(jìn)行處理。審計(jì)查出被侵占的集體資產(chǎn)、資源和資金必須如數(shù)退還給集體；涉及村干部違法違紀(jì)的，要提出處理意見，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂的村，要提出具體整改意見，組織力量幫助整頓，制定規(guī)范化管理制度。

審計(jì)結(jié)果要作為村級(jí)組織候選人的必備條件之一。審計(jì)出的問(wèn)題未退賠處理以前，不能作為村級(jí)組織候選人。

五、財(cái)務(wù)審計(jì)的工作步驟和時(shí)間安排

為確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利進(jìn)行，收到實(shí)效，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要按照組建機(jī)構(gòu)、制定實(shí)施方案和配套文件、宣傳發(fā)動(dòng)、培訓(xùn)骨干、逐村實(shí)施審計(jì)、規(guī)范管理等步驟，集中領(lǐng)導(dǎo)、集中力量、集中時(shí)間開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作?？偟囊笫牵捍逦瘯?huì)及其下屬企事業(yè)單位審計(jì)面要達(dá)到100％，整個(gè)審計(jì)工作必須在9月25日前結(jié)束，并提交審計(jì)報(bào)告。10月上旬，市組織專班對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查驗(yàn)收，對(duì)驗(yàn)收不合格的，要追究責(zé)任，重新審計(jì)。

六、審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是村委會(huì)換屆選舉前的一項(xiàng)準(zhǔn)備工作，各級(jí)各地要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，統(tǒng)一部署，集中時(shí)間，切實(shí)抓緊抓好。

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位進(jìn)行。市成立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由市委副書記李進(jìn)新同志任組長(zhǎng)，市委常委、副市長(zhǎng)盧斌、市長(zhǎng)助理袁道海任副組長(zhǎng)，市財(cái)政局、市民政局、市審計(jì)局、市監(jiān)察局、市經(jīng)管局等部門主要負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市經(jīng)管局。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要成立相應(yīng)的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和審計(jì)專班，集中動(dòng)員部署，培訓(xùn)骨干，統(tǒng)一組織力量，逐村開展審計(jì)工作。

第5篇：年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)模式相比，績(jī)效審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和作用等方面都具有獨(dú)特的特點(diǎn)。

（一）審計(jì)目標(biāo)更高遠(yuǎn)在審計(jì)目標(biāo)上，第十二屆最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織會(huì)議發(fā)表的“關(guān)于績(jī)效審計(jì)、公營(yíng)企業(yè)審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量的總聲明”提出了績(jī)效審計(jì)的四個(gè)目標(biāo)：“①為公營(yíng)部門改善一切資源的管理打好基礎(chǔ)；②使決策者、立法者和公眾所利用的公營(yíng)部門管理成果方面的信息質(zhì)量得到提高；③促使公營(yíng)部門管理人員采用一定的程序?qū)?jī)效作出報(bào)告；④確定更適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任?！币蚨鴮徲?jì)目標(biāo)顯得更為高遠(yuǎn)。

（二）審計(jì)目的更宏觀在審計(jì)目的上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯(cuò)糾弊，保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性；而績(jī)效審計(jì)則是為了評(píng)估所投入各項(xiàng)資源的經(jīng)濟(jì)程度與有效程度，并以此找出進(jìn)一步提升組織績(jī)效的路徑，實(shí)現(xiàn)由查錯(cuò)糾弊上升到控制提高的目的。

（三）審計(jì)內(nèi)容更寬泛在審計(jì)內(nèi)容上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是審查組織的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；而績(jī)效審計(jì)除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容外，還包括組織非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各項(xiàng)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)

（四）審計(jì)方法更多樣在審計(jì)方法上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)通常采取對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查的方法，如審查、查看、計(jì)算、分析，以及順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對(duì)法、盤點(diǎn)法等；而績(jī)效審計(jì)不僅要采用上述方法，而且還要運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)，并借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行輔助審計(jì)，采用業(yè)務(wù)測(cè)試、分析法、系統(tǒng)法、論證評(píng)價(jià)甚至模糊預(yù)測(cè)與評(píng)估等方法。

（五）審計(jì)作用更顯著在審計(jì)作用上，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、正確和合法，保護(hù)組織資產(chǎn)的安全完整，其功能是保護(hù)性的，作用有限；而績(jī)效審計(jì)不僅要監(jiān)督組織的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性，更重要的是要從全局的角度，評(píng)估組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)程度和有效程度，探尋影響組織績(jī)效高低的原因，并提出改進(jìn)意見與建議，指出進(jìn)一步提高績(jī)效的路徑與方法，其建設(shè)性和控制性作用尤為突出，由于這種審計(jì)活動(dòng)已拓展到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等諸多方面，因而作用是無(wú)限的。

二、人民銀行開展績(jī)效審計(jì)的必要性

（一）順應(yīng)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的需要國(guó)家審計(jì)署在《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：“全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制?！币爸?gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系。認(rèn)真研究，不斷摸索和總結(jié)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。”可見《規(guī)劃》已為全面推行績(jī)效審計(jì)明確了時(shí)間表，其發(fā)展趨勢(shì)將難以阻擋。

（二）提高人民銀行履職水平的需要績(jī)效審計(jì)通過(guò)評(píng)估人民銀行對(duì)公共資金和資源的管理效率與效果，揭示人民銀行在履行職責(zé)中存在的問(wèn)題，同時(shí)對(duì)人民銀行資金和資源的管理情況進(jìn)行全面綜合評(píng)價(jià)，并與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)意見和建議，使各級(jí)人民銀行能正確、高效地履行職責(zé)，充分發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。

（三）完善人民銀行內(nèi)控管理的需要績(jī)效審計(jì)的一大優(yōu)勢(shì)是將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，能有效改變目前人民銀行內(nèi)審以事后監(jiān)督為主的局面，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移到事前和事中，使人民銀行內(nèi)審實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊向預(yù)防和控制轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)人民銀行不斷健全和完善各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督體系，有利于各級(jí)人民銀行依法、合規(guī)、科學(xué)、高效地行使人民銀行職能，實(shí)現(xiàn)人民銀行工作目標(biāo)。

（四）建設(shè)節(jié)約型人民銀行的需要績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)資源的經(jīng)濟(jì)性、管理的效率性和工作的效果性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。為響應(yīng)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的號(hào)召，人民銀行總行提出了建設(shè)節(jié)約型人民銀行的要求，各級(jí)人民銀行卓有成效地開展了創(chuàng)建活動(dòng)。并且從2006年開始，人民銀行已實(shí)行部門預(yù)算管理模式，中央財(cái)政削減人民銀行系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，特別是基層人民銀行的經(jīng)費(fèi)預(yù)算大幅度縮減。因此，適時(shí)開展人民銀行績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)支出節(jié)約、支出合理、支出得當(dāng)?shù)目?jī)效管理目標(biāo)，既是各級(jí)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)和員工關(guān)心關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，也是建設(shè)節(jié)約型人民銀行的客觀需求。

三、人民銀行績(jī)效審計(jì)的模式探索

（一）人民銀行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和立項(xiàng)原則

1.人民銀行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)。通過(guò)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)管理的效率性和職責(zé)履行的效果性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，確定其資源使用是否得當(dāng)，是否進(jìn)行了有效管理，是否實(shí)現(xiàn)了人民銀行的職責(zé)目標(biāo)。

2.人民銀行績(jī)效審計(jì)的立項(xiàng)原則。在績(jī)效審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持重要性、時(shí)效性和周期性的立項(xiàng)原則。重要性是指選擇的項(xiàng)目是否舉足輕重，是否與人民銀行職責(zé)履行息息相關(guān)，并且是上級(jí)行關(guān)注和員工關(guān)心的。時(shí)效性是指項(xiàng)目的選擇時(shí)機(jī)是否恰當(dāng)，過(guò)早則可能問(wèn)題尚未顯露出來(lái)，不利于作出客觀評(píng)價(jià)；過(guò)晚則可能時(shí)過(guò)境遷積重難返，不利于問(wèn)題的糾正和績(jī)效改進(jìn)。周期性是指在一定的期間內(nèi)，對(duì)所有應(yīng)審計(jì)的單位進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，周期性的有計(jì)劃隨機(jī)選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，從而保證審計(jì)的覆蓋面。

（二）人民銀行績(jī)效審計(jì)的任務(wù)和范圍

1.人民銀行績(jī)效審計(jì)的任務(wù)。主要是對(duì)各分支機(jī)構(gòu)及其部門財(cái)力、人力、物力及其他資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)人民銀行持續(xù)改進(jìn)提高履職績(jī)效。

2.人民銀行績(jī)效審計(jì)的范圍。包括對(duì)各分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)或開展某一專項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的資源投入取得一定質(zhì)量履職效果，即資源投入是否節(jié)約；效率性，是指以一定的資源投入取得最大的履職效果，即資源投入是否講究效率；效果性，是指在一定程度上達(dá)到預(yù)期履職結(jié)果，即資源投入是否得當(dāng)。

（三）人民銀行績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)

1.調(diào)查研究法。調(diào)查研究也是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法，只不過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)中處于從屬地位；而在績(jī)效審計(jì)中，由于需要大量了解和掌握被審計(jì)單位的績(jī)效信息，以及相關(guān)的行業(yè)資料等，因而調(diào)查研究法是績(jī)效審計(jì)的主要方法之一。調(diào)查研究的方式主要有問(wèn)卷調(diào)查、績(jī)效面談、電話調(diào)查、函證調(diào)查等，在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，上述調(diào)查方式通常需要綜合運(yùn)用，單獨(dú)只運(yùn)用其中的一種方法不利于全面了解被審計(jì)單位的情況。此外，由于調(diào)查結(jié)果受人為因素的干擾較大，所以抽樣調(diào)查時(shí)一般要保證足夠的樣本量。

2.統(tǒng)計(jì)分析法。統(tǒng)計(jì)分析是績(jī)效審計(jì)中主要和常用方法，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性評(píng)價(jià)時(shí)，常用的統(tǒng)計(jì)分析方法有線性分析、回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)等，用以找出因果關(guān)系、目標(biāo)差距及影響原因。統(tǒng)計(jì)分析方法準(zhǔn)確性較高，結(jié)論相對(duì)科學(xué)可靠，但相應(yīng)地要求審計(jì)人員必須具備一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)和數(shù)學(xué)分析能力。

3.經(jīng)濟(jì)分析法。除了調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析以外，績(jī)效審計(jì)中還要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)方法進(jìn)行績(jī)效測(cè)評(píng)，通過(guò)分析財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，建立其評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，并進(jìn)行對(duì)比分析和總體評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和審計(jì)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)的公正性。

（四）人民銀行績(jī)效審計(jì)程序

1.準(zhǔn)備階段。一是制定內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃時(shí)要明確績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目；二是在開展績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目前進(jìn)行審前調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和有關(guān)人員、要素指標(biāo)等進(jìn)行初步調(diào)查，為針對(duì)性地制定績(jī)效審計(jì)方案打好基礎(chǔ)；三是制定績(jī)效審計(jì)方案時(shí)，要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行審查，確定審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)目標(biāo)。

2.實(shí)施階段。一是制定績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案；二是與被審計(jì)單位進(jìn)行交流；三是收集信息和數(shù)據(jù)；四是進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)并得出績(jī)效審計(jì)結(jié)論。在這一階段中，審計(jì)人員必須依據(jù)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，充分收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行歸并、匯總、分析和評(píng)價(jià)，從而得出相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)結(jié)論。

3.報(bào)告階段。一是撰寫績(jī)效審計(jì)的內(nèi)審初步意見并向被審計(jì)單位征求意見；二是對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，提出審計(jì)結(jié)論和加強(qiáng)與改進(jìn)管理的意見建議，撰寫績(jī)效審計(jì)報(bào)告并向派出行或上級(jí)行報(bào)告；三是根據(jù)相關(guān)制度和保密規(guī)定在一定范圍內(nèi)實(shí)行審計(jì)公告；四是跟蹤績(jī)效審計(jì)報(bào)告，及時(shí)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示意見搞好信息反饋，督促績(jī)效審計(jì)報(bào)告意見與建議的有效落實(shí)。

（五）人民銀行績(jī)效審計(jì)報(bào)告人民銀行績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括引言、主體、附錄三個(gè)部分。

1.引言。應(yīng)寫明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)期限、審計(jì)內(nèi)容和范圍、審計(jì)方法等事項(xiàng)。

2.主體。由5部分內(nèi)容組成，一是基本情況。主要介紹與績(jī)效相關(guān)的基本情況，如被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)人員狀況、職責(zé)履行情況、審計(jì)活動(dòng)的目的或總體目標(biāo)等。二是主要問(wèn)題。問(wèn)題反映應(yīng)從績(jī)效角度進(jìn)行定性，詳細(xì)陳述問(wèn)題事實(shí)、數(shù)據(jù)及相關(guān)分析等，問(wèn)題排序一般按對(duì)績(jī)效的影響程度大小排列。三是反饋意見。陳述被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)初步意見的反饋意見。四是審計(jì)評(píng)價(jià)。圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)定量和定性分析，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)資源使用的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。五是審計(jì)建議。圍繞完善制度、加強(qiáng)管理、解決問(wèn)題、提升績(jī)效提出審計(jì)意見建議，所提意見建議要有針對(duì)性、控制性和可操作性。

3.附錄。與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、文件和具體分析過(guò)程與評(píng)價(jià)結(jié)果，如績(jī)效評(píng)價(jià)分析圖表、計(jì)算數(shù)據(jù)等。

（六）人民銀行績(jī)效審計(jì)注意事項(xiàng)

1.堅(jiān)持實(shí)事求是原則。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員一定要具體問(wèn)題具體分析，實(shí)事求是，要排除一切干擾因素，找準(zhǔn)問(wèn)題的根本原因，以便對(duì)癥下藥。做到事實(shí)認(rèn)定清楚，問(wèn)題定性準(zhǔn)確，原因分析透徹，審計(jì)建議可行。

2.堅(jiān)持獨(dú)立審慎原則。由于績(jī)效審計(jì)較多采用調(diào)查、分析、測(cè)算、評(píng)估等方法，所以審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是間接性的，這將導(dǎo)致審計(jì)誤差難以避免，存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立審慎原則，判斷不準(zhǔn)、把握不穩(wěn)、關(guān)系不清的問(wèn)題不能輕易作出結(jié)論，更不能輕易發(fā)表意見和建議。

第6篇：年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

「關(guān)鍵詞澳大利亞績(jī)效審計(jì)啟示及建議

2003年7月1日，審計(jì)署頒布實(shí)施《2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》（以下簡(jiǎn)稱五年規(guī)劃），對(duì)今后五年的審計(jì)工作進(jìn)行了部署，提出了今后五年在審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式上堅(jiān)持財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重。這一目標(biāo)符合國(guó)際審計(jì)發(fā)展潮流和趨勢(shì)，符合我國(guó)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展實(shí)際，是完全可行的，經(jīng)過(guò)努力是完全可以實(shí)現(xiàn)的。澳大利亞是世界開展現(xiàn)代審計(jì)的主流國(guó)家之一，學(xué)習(xí)借鑒澳大利亞國(guó)家審計(jì)在績(jī)效審計(jì)開展過(guò)程中的主要做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于在審計(jì)工作中貫徹落實(shí)規(guī)劃，加強(qiáng)我國(guó)績(jī)效審計(jì)理論研究和實(shí)踐具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、澳大利亞績(jī)效審計(jì)的法律定位十分明確

1997年，澳大利亞頒布實(shí)施《審計(jì)長(zhǎng)法1997》，取代了《審計(jì)長(zhǎng)法1901》，對(duì)澳大利亞審計(jì)署開展的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和績(jī)效審計(jì)做出了明確規(guī)定?！秾徲?jì)長(zhǎng)法1997》第二章名詞定義和違法處理原則規(guī)定中，將績(jī)效審計(jì)定義為對(duì)一個(gè)單位或個(gè)人管理活動(dòng)的任何方面進(jìn)行的檢查活動(dòng)；第四章審計(jì)長(zhǎng)的主要作用和權(quán)力的第二部分中，第十五條、第十六條和第十七條對(duì)審計(jì)長(zhǎng)開展聯(lián)邦政府部門、事業(yè)單位和聯(lián)邦所屬公司及其下屬單位績(jī)效審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)做了原則規(guī)定，審計(jì)長(zhǎng)可以在任何時(shí)間組織對(duì)聯(lián)邦政府部門、事業(yè)單位和聯(lián)邦所屬公司及其下屬單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，根據(jù)有關(guān)部長(zhǎng)、財(cái)政部長(zhǎng)和議會(huì)公共會(huì)計(jì)與審計(jì)聯(lián)合委員會(huì)的要求可對(duì)政府企業(yè)及其下屬單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)；第十八條則就綜合績(jī)效審計(jì)做出了原則規(guī)定，審計(jì)長(zhǎng)可在任何時(shí)間組織對(duì)所有或部分聯(lián)邦政府部門、事業(yè)單位和聯(lián)邦所屬公司及其下屬單位的內(nèi)部管理的特定方面進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，而不僅僅局限于一個(gè)部門、單位。這些條款中同時(shí)規(guī)定績(jī)效審計(jì)報(bào)告在審計(jì)完成后需及時(shí)提交議會(huì)。由于澳大利亞審計(jì)長(zhǎng)法將審計(jì)劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩種類型，并對(duì)績(jī)效審計(jì)做出了明確規(guī)定，有力地促進(jìn)了澳大利亞審計(jì)署全面履行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和績(jī)效審計(jì)職責(zé)，促進(jìn)了績(jī)效審計(jì)在澳大利亞的發(fā)展，也使績(jī)效審計(jì)在澳大利亞公共管理過(guò)程中發(fā)揮了良好作用。

澳大利亞審計(jì)法律將績(jī)效審計(jì)定位為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位在履行職責(zé)過(guò)程中對(duì)公共資源的使用和管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)，只有在議會(huì)或相關(guān)政府部門特別要求時(shí)才會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。這是因?yàn)?，在市?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是市場(chǎng)的主體，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)應(yīng)能做到經(jīng)濟(jì)、效率和效果，政府機(jī)關(guān)不能代替市場(chǎng)來(lái)評(píng)判企業(yè)的效益問(wèn)題，因此，澳大利亞等世界上主要國(guó)家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于績(jī)效審計(jì)范圍的界定，基本都將績(jī)效審計(jì)局限于對(duì)公共資源的使用和管理進(jìn)行的審計(jì)，不包括或很少涉及企業(yè)的效益評(píng)價(jià)問(wèn)題。如果把績(jī)效審計(jì)的范圍擴(kuò)展到企業(yè)效益的評(píng)價(jià)問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)脫離績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)。

我國(guó)審計(jì)法中僅在第二條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，未將審計(jì)明確劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，對(duì)具體如何實(shí)施績(jī)效審計(jì)，績(jī)效審計(jì)的具體對(duì)象、范圍等未作明確規(guī)定。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)國(guó)家審計(jì)在審計(jì)實(shí)踐中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)除檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況外，工作實(shí)踐中已經(jīng)做了許多涉及績(jī)效審計(jì)方面的內(nèi)容和工作，但并未把績(jī)效審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類型來(lái)安排。在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中順帶關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效方面存在的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中順帶提及績(jī)效評(píng)價(jià)和管理建議。近年來(lái)，審計(jì)署和一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)才明確在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中安排績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，如2004年審計(jì)署組織的政府外債鐵路項(xiàng)目設(shè)備效益審計(jì)。這種情況就造成了績(jī)效審計(jì)法律定位不清、進(jìn)展緩慢、成效不明顯等諸多問(wèn)題。借鑒澳大利亞等國(guó)家在審計(jì)法律中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和績(jī)效審計(jì)明確定位的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)在修訂審計(jì)法時(shí)，應(yīng)明確將我國(guó)國(guó)家審計(jì)劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩類，并明確規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)對(duì)部門單位整體財(cái)務(wù)狀況發(fā)表審計(jì)意見，為績(jī)效審計(jì)提供相關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)、合法的基礎(chǔ)；應(yīng)為我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)提供明確的法律依據(jù)，明確規(guī)定績(jī)效審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方法，明確審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)對(duì)政府部門、事業(yè)單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，同時(shí)應(yīng)規(guī)定績(jī)效審計(jì)的范圍可以是部門、單位管理活動(dòng)的任何方面，而不僅僅局限于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定我國(guó)績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)審計(jì)指南。審計(jì)理論界也應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)政府部門、事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的理論研究工作。

二、澳大利亞績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵十分明確

根據(jù)《審計(jì)長(zhǎng)法1997》和公認(rèn)審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則，澳大利亞審計(jì)署將績(jī)效審計(jì)定義為獨(dú)立、公正、系統(tǒng)地對(duì)一個(gè)單位管理運(yùn)行情況的檢查，以評(píng)價(jià)管理活動(dòng)是否做到經(jīng)濟(jì)、效率、效果，內(nèi)部管理程序是否有利于促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)、效率和效果，并提出管理建議。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性構(gòu)成了績(jī)效審計(jì)的三個(gè)要素，也構(gòu)成了績(jī)效審計(jì)的核心內(nèi)涵。所謂經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)主要是審查和評(píng)價(jià)投入的各種資源（人力、物力、財(cái)力）是否得到經(jīng)濟(jì)合理的利用。效率性是指以一定的投入取得最大的產(chǎn)出或以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，即支出是否講究效率。效果性是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。效果性審計(jì)主要審查某一項(xiàng)目的計(jì)劃、方案的執(zhí)行結(jié)果。效益審計(jì)的主要目標(biāo)就是檢查評(píng)價(jià)被審計(jì)單位上述經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的實(shí)現(xiàn)程度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。

在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)工作中，由于將此種審計(jì)稱為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，許多審計(jì)人員依效益審計(jì)的名稱，片面地認(rèn)為效益審計(jì)就是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的檢查評(píng)價(jià)活動(dòng)，未能認(rèn)識(shí)到績(jī)效審計(jì)還包括對(duì)效率和效果的評(píng)價(jià)，認(rèn)識(shí)上的混亂帶來(lái)工作上的盲目，往往在績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中著重于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)，未能全面地開展績(jī)效審計(jì)。借鑒澳大利亞等國(guó)家開展績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)在審計(jì)法等審計(jì)法律法規(guī)中對(duì)績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵做出明確規(guī)定，明確績(jī)效審計(jì)應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三個(gè)要素，全面進(jìn)行績(jī)效審計(jì)探索和實(shí)踐。

三、澳大利亞績(jī)效審計(jì)可分為一般績(jī)效審計(jì)和綜合績(jī)效審計(jì)兩種類型

澳大利亞審計(jì)署績(jī)效審計(jì)按實(shí)施方式的不同，可分為兩種類型：一般績(jī)效審計(jì)和綜合績(jī)效審計(jì)。

一般績(jī)效審計(jì)檢查一個(gè)政府部門、單位在資源的使用、信息系統(tǒng)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、控制系統(tǒng)等方面情況并評(píng)價(jià)其是否符合法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。因?yàn)檎块T大小不一，復(fù)雜多樣，一般績(jī)效審計(jì)會(huì)選擇一個(gè)部門、單位管理的某個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。通常這種選擇應(yīng)能保證審計(jì)人員對(duì)政府部門的管理情況形成審計(jì)意見。綜合績(jī)效審計(jì)，即多部門績(jī)效審計(jì)，是對(duì)多個(gè)政府部門的相同或相似的事項(xiàng)或活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，在主題選擇上應(yīng)能促進(jìn)提高政府部門管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，同時(shí)在審計(jì)資源可以保證的情況下合理履蓋政府部門的管理活動(dòng)。為促進(jìn)提高管理水平，績(jī)效審計(jì)中經(jīng)常形成一些可操作的范本，編發(fā)為《優(yōu)化實(shí)務(wù)指南》分發(fā)政府各部門、單位。

澳大利亞審計(jì)署對(duì)一個(gè)單位內(nèi)部管理某個(gè)方面進(jìn)行的績(jī)效審計(jì)與五年規(guī)劃提出的效益審計(jì)要求是相似的，對(duì)不同單位的同一問(wèn)題進(jìn)行的績(jī)效審計(jì)與規(guī)劃提出的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查則是相似的，因此規(guī)劃提出的“兩個(gè)并重”與國(guó)外績(jī)效審計(jì)開展的基本情況是一致的。認(rèn)真按照規(guī)劃提出的要求探索實(shí)踐績(jī)效審計(jì)，必須促進(jìn)績(jī)效審計(jì)在我國(guó)的全面發(fā)展，促進(jìn)全面履行審計(jì)工作的法定職責(zé)和全面發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

四、澳大利亞績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容涉及政府部門、單位管理的各個(gè)方面

審計(jì)內(nèi)容的選擇是使績(jī)效審計(jì)充分發(fā)揮促進(jìn)合理提高公共部門管理水平作用的基礎(chǔ)。根據(jù)不同年度的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府管理情況，不同年度的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容也有所不同。澳大利亞審計(jì)署年度工作計(jì)劃是在征求議會(huì)公共會(huì)計(jì)與審計(jì)聯(lián)合委員會(huì)和議會(huì)其他專門委員會(huì)意見以及其他政府部門意見后確定的。近年來(lái)，澳大利亞審計(jì)署在選擇審計(jì)內(nèi)容時(shí)，一直重點(diǎn)關(guān)注政府部門和事業(yè)單位績(jī)效管理、服務(wù)效果和財(cái)務(wù)管理情況等方面。在2002—03財(cái)政年度，績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)在各政府機(jī)構(gòu)績(jī)效管理與評(píng)價(jià)、服務(wù)提供、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)及合同管理、信息技術(shù)和資源的應(yīng)用等方面，而2003—04財(cái)政年度的績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)則更為突出，著重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的管理行為、災(zāi)后重建措施、防恐反恐措施、健康、教育和就業(yè)促進(jìn)措施、環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)提高財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理等與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)的議題進(jìn)行了審計(jì)。澳大利亞審計(jì)署1996—97財(cái)政年度以來(lái)各年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目完成情況如下表所示：

澳大利亞審計(jì)署1996—97財(cái)政年度以來(lái)各年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目完成情況表

財(cái)政年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目完成數(shù)量（個(gè)）

1996—1997381997—1998491998—1999471999—2000472000—2001472001—2002582002—2003582003—200449

從澳大利亞審計(jì)署近兩個(gè)財(cái)政年度績(jī)效審計(jì)的選題內(nèi)容可以看出，審計(jì)內(nèi)容各有側(cè)重，或側(cè)重于一個(gè)政府部門或單位管理活動(dòng)的某個(gè)方面，或?qū)Χ鄠€(gè)政府部門的同一或相似的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。這些內(nèi)容我們?cè)趯徲?jì)實(shí)際工作中基本上也都有所涉及。五年規(guī)劃提出我國(guó)效益審計(jì)的范圍主要是財(cái)政性資金，以促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益為目的，對(duì)一些財(cái)政性資金更多地采用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的辦法，綜合反映和分析問(wèn)題，促進(jìn)加強(qiáng)宏觀管理，完善法規(guī)制度，從更高層次上發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，與西方國(guó)家績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容也是基本一致的。當(dāng)前，許多審計(jì)實(shí)務(wù)工作者在績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容方面有兩種模糊的認(rèn)識(shí)，一是往往認(rèn)為績(jī)效審計(jì)就是評(píng)價(jià)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而帶來(lái)沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)等問(wèn)題；二是認(rèn)為績(jī)效審計(jì)需對(duì)政府的績(jī)效情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，進(jìn)而帶來(lái)全面績(jī)效評(píng)價(jià)很難進(jìn)行等問(wèn)題。實(shí)際上，澳大利亞等國(guó)家績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容是十分豐富的，并不僅僅局限對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是對(duì)是對(duì)一個(gè)部門或單位某一方面職責(zé)的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)或?qū)Χ鄠€(gè)部門或單位的相同或相似職責(zé)的履行情況的評(píng)價(jià)。分析澳大利亞審計(jì)署績(jī)效審計(jì)的選題內(nèi)容，有助于我們?cè)诳?jī)效審計(jì)實(shí)踐中開闊思路，增強(qiáng)信心，選好項(xiàng)目，畢竟許多審計(jì)內(nèi)容我們并不陌生，只是未將績(jī)效審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)類型來(lái)進(jìn)行全面實(shí)踐和探索。我們?cè)趯徲?jì)實(shí)務(wù)工作中，就可以根據(jù)工作重點(diǎn)和物質(zhì)、人力資源，有重點(diǎn)地確定目標(biāo)，選擇項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)。

五、澳大利亞的審計(jì)信息公布制度在提高審計(jì)成果的綜合利用水平，提高審計(jì)監(jiān)督的威懾力和影響力方面發(fā)揮了良好作用

澳大利亞審計(jì)署建立了較為完備的審計(jì)信息公布制度。一是按照《公共服務(wù)法1999》、《信息自由法1982》等相關(guān)法律要求，澳大利亞審計(jì)署和澳大利亞其他政府部門、單位一樣，每一財(cái)政年度結(jié)束后，需按統(tǒng)一格式要求編制年度報(bào)告，內(nèi)容包括審計(jì)長(zhǎng)意見、審計(jì)長(zhǎng)及審計(jì)署的職責(zé)、作用、組織機(jī)構(gòu)、工作任務(wù)、年度任務(wù)完成情況、內(nèi)部管理情況和財(cái)務(wù)收支情況等，于每年10月末之前提交議會(huì)審議并向社會(huì)公布。二是審計(jì)署每年的綜合財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、各單位績(jī)效審計(jì)報(bào)告均向議會(huì)報(bào)告并向社會(huì)公布（其中涉及國(guó)家秘密的內(nèi)容除外）。三是充分利用審計(jì)署網(wǎng)站審計(jì)信息，各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)則等內(nèi)部管理文件，審計(jì)長(zhǎng)講話等均在網(wǎng)站，社會(huì)公眾可在網(wǎng)站上找到十分豐富的審計(jì)信息。

借鑒國(guó)外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)加快落實(shí)五年規(guī)劃提出的審計(jì)結(jié)果公告制度，將所有審計(jì)結(jié)果，除內(nèi)容和不宜對(duì)外披露內(nèi)容外全部對(duì)社會(huì)公告，可采取在報(bào)刊上公布內(nèi)容摘要，在網(wǎng)站公布全文等方式，同時(shí)，應(yīng)結(jié)合“金審工程”的建設(shè)，大力加強(qiáng)審計(jì)部門網(wǎng)站建設(shè)，每個(gè)審計(jì)部門均應(yīng)建立網(wǎng)站，并將其建成審計(jì)信息資源庫(kù)，成為審計(jì)部門聯(lián)系其他相關(guān)單位和社會(huì)公眾的橋梁。

績(jī)效審計(jì)已成為當(dāng)代國(guó)家審計(jì)的主流，也是我國(guó)國(guó)家審計(jì)今后工作的重點(diǎn)?！秾徲?jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，借鑒國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)國(guó)內(nèi)審計(jì)現(xiàn)狀，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，繪就了我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的新藍(lán)圖，為中國(guó)審計(jì)逐步融入世界審計(jì)主流奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。規(guī)劃提出的開展績(jī)效審計(jì)、建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，推行審計(jì)結(jié)果公告制度等目標(biāo)措施是必需的也是可行的。目前關(guān)鍵是要把思想進(jìn)一步統(tǒng)一到規(guī)劃的精神上來(lái)，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)理論研究和國(guó)外績(jī)效審計(jì)開展情況的研究，借鑒國(guó)外在開展績(jī)效審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)，大膽進(jìn)行績(jī)效審計(jì)實(shí)踐，探索有中國(guó)特色的績(jī)效審計(jì)路子。

主要參考文獻(xiàn)：

郭振乾主編，1998，《中國(guó)審計(jì)學(xué)》，中國(guó)審計(jì)出版社。

第7篇：年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

一、農(nóng)村社區(qū)與農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)

改革開放以來(lái)，中國(guó)的農(nóng)村社會(huì)出現(xiàn)了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國(guó)農(nóng)村社會(huì)的管理已逐步向社區(qū)化轉(zhuǎn)變，逐漸由傳統(tǒng)的農(nóng)村社會(huì)向農(nóng)村社區(qū)發(fā)展。

1．農(nóng)村社區(qū)的涵義

農(nóng)村社區(qū)主要是指居民以農(nóng)業(yè)為主要職業(yè)且經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、人口密度較低且居住區(qū)與農(nóng)田或其他自然形態(tài)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料緊密聯(lián)系、比較封閉、人際關(guān)系密切、基層行政區(qū)和居民自治結(jié)合共同進(jìn)行治理的社會(huì)共同體。傳統(tǒng)農(nóng)村社區(qū)的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，但是隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)行，當(dāng)今我國(guó)農(nóng)村社區(qū)正處在向現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中，社區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從單一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)上的一、二、三產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展轉(zhuǎn)變。隨著農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，財(cái)務(wù)問(wèn)題也隨之變得越來(lái)越突出，因此，對(duì)農(nóng)村社區(qū)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是勢(shì)在必行的。

2．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)

農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是依法對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的手段。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，是遏制農(nóng)村腐敗現(xiàn)在發(fā)生的有效途徑。因此，不斷加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要意義。

二、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的內(nèi)容

對(duì)農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要分為定期對(duì)常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和對(duì)于重要的或者是突發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

1．常規(guī)審計(jì)的主要內(nèi)容農(nóng)村社區(qū)常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)主要應(yīng)包括：（1）農(nóng)村社區(qū)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及其執(zhí)行情況；（2）農(nóng)村社區(qū)集體資產(chǎn)的管理、使用和債權(quán)、債務(wù)、損益情況；（3）上級(jí)部門轉(zhuǎn)移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農(nóng)村社區(qū)集體投資項(xiàng)目的賬目和損益情況；（5）農(nóng)村社區(qū)的集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)、獨(dú)立核算的村民小組的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；（6）農(nóng)村社區(qū)的集體建設(shè)用地的有償使用費(fèi)收支情況；（8）農(nóng)村社區(qū)的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)公開執(zhí)行情況。審查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時(shí)間是否及時(shí)，干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開等。2．專項(xiàng)審計(jì)的主要內(nèi)容除了定期對(duì)常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督外，對(duì)于一些重要或突發(fā)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)還應(yīng)該進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容主要有對(duì)集體土地征用、對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織干部任期、離任等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)主要針對(duì)的是與社區(qū)群眾密切相關(guān)的、極其重要的、非常關(guān)注的事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)行為，從而使農(nóng)民群眾了解重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的背景、事實(shí)和處理情況，增強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)透明度，緩解農(nóng)村干群關(guān)系。以上就是農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的全面內(nèi)容，但是現(xiàn)如今在大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，并不能全面地完成，因此，農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作總是有漏洞多，不規(guī)范等問(wèn)題。

三、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題一直以來(lái)，由于農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)因其資金量小，涉及的被審計(jì)人員處在最基層，從而容易被一些專業(yè)的審計(jì)部門所忽視。因此，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在以下幾方面的問(wèn)題。

1．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)制度不健全近年來(lái)，全國(guó)各地普遍推行農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制度，也就是“村財(cái)鎮(zhèn)管”，雖然這一制度對(duì)于規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，但是這也使得農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度存在很多漏洞，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至沒(méi)有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，制度的不健全必然導(dǎo)致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內(nèi)容不全，會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性不強(qiáng)。

2．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏必要的法律依據(jù)做保障目前農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏一套真正屬于自己的法律法規(guī)，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作還處于無(wú)法可依的局面。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)還沒(méi)有形成工作制度化、隊(duì)伍專職化。在無(wú)法可依的情況下，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作始終無(wú)法定性。在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有可以依據(jù)的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法。這必將阻礙農(nóng)村審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)一步開展，與農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展是相互矛盾的。

3．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度過(guò)小各級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)農(nóng)村社區(qū)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題處理不及時(shí)、不嚴(yán)格，或干脆不處理，束之高閣。通過(guò)分析現(xiàn)行的農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式，我們可以看出由于受到審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和法定強(qiáng)制力、審計(jì)人員素質(zhì)不高、易受到鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政干預(yù)等各種因素的制約，導(dǎo)致農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度不夠，從而無(wú)法遏制違法違紀(jì)等腐敗行為的發(fā)生。

4．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序不規(guī)范、內(nèi)容不全面大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有制定合理的中、長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，更沒(méi)有具體的實(shí)施方案。而且對(duì)于審計(jì)的資料和審計(jì)后的有關(guān)文件沒(méi)有規(guī)范的送達(dá)文書和完整的審計(jì)檔案記錄。對(duì)審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)取證、審計(jì)檔案整理與保存等一系列審計(jì)程序沒(méi)有作出具體規(guī)定或參照國(guó)家《審計(jì)法》規(guī)定執(zhí)行，審計(jì)程序極為不規(guī)范。同時(shí)，在之前提到的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的全面內(nèi)容，大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)根本就無(wú)法完成，僅僅開展的只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，沒(méi)有將任期內(nèi)農(nóng)村社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級(jí)集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)以及農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)事項(xiàng)納入審計(jì)范圍。

5．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，隊(duì)伍建設(shè)需要加強(qiáng)審計(jì)工作的特點(diǎn)決定了審計(jì)人員必須具有較為豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)，但由于農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及管理滯后，承擔(dān)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。各農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)收支的審批工作多由村委會(huì)主任承擔(dān)，村委會(huì)主任由選民直接選舉產(chǎn)生，多數(shù)不熟悉經(jīng)濟(jì)工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)工作，工作上側(cè)重于“批”、而忽略于“審”。因此審計(jì)質(zhì)量普遍較低，達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)效果。

四、加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

在開展農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的工作中，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)黨委和政府徹底轉(zhuǎn)變職能，進(jìn)一步放活農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策，向農(nóng)民提供公共服務(wù)，建設(shè)一個(gè)全新的農(nóng)村基礎(chǔ)管理組織。這也對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了相應(yīng)的要求，在農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中，要樹立以服務(wù)為主，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，要堅(jiān)持以人為本，民本審計(jì)的理念，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序，完善財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容。因此，要做好現(xiàn)代的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面。

1．加快農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)立法，規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)法制化建設(shè)從目前實(shí)際來(lái)看，最迫切的需要是出臺(tái)一部由權(quán)力部門制定頒布的全國(guó)性的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)條例，規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，把農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入法制化軌道，抓好農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化建設(shè)，從而真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)村審計(jì)工作程序化，審計(jì)處罰法制化，做到審計(jì)監(jiān)督制度化，審計(jì)反饋正?；_立農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的組成部分。各級(jí)政府和相關(guān)部門應(yīng)制定相應(yīng)的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法，解決長(zhǎng)期困擾農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的政策問(wèn)題，使審計(jì)工作有法可依，有章可循，嚴(yán)格執(zhí)法，在農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用。

2．健全農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)體系，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵就在于要建立一支政治思想堅(jiān)定、作風(fēng)過(guò)硬、紀(jì)律嚴(yán)明、適應(yīng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變化需要的審計(jì)隊(duì)伍。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，客觀上要求審計(jì)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力、政策水平和良好的職業(yè)道德。為此，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，達(dá)到隊(duì)伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，工作管理法制化，政治思想現(xiàn)代化，從整體上提高農(nóng)村審計(jì)人員的素質(zhì)。

3．規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序，做到全面審計(jì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)一般包括以下程序：確定審計(jì)對(duì)象和性質(zhì)、擬定審計(jì)方案和計(jì)劃、公示審計(jì)公告、進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告和結(jié)論、處理對(duì)接審計(jì)結(jié)果、審計(jì)材料歸檔等。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)法過(guò)程也是行政執(zhí)法過(guò)程，在審計(jì)過(guò)程中要嚴(yán)格根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，做到依法行政，規(guī)范有序地開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。同時(shí)，不能只對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)所涉及的各個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)，真正達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

第8篇：年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

績(jī)效審計(jì)起步早

澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)署的審計(jì)工作重點(diǎn)是圍繞財(cái)政權(quán)范圍展開的，核心是監(jiān)督國(guó)家財(cái)產(chǎn)的收支和分配，旨在保證預(yù)算、結(jié)算資金的合法性和有效性。聯(lián)邦審計(jì)署對(duì)國(guó)家資金使用的建設(shè)性批評(píng)，往往對(duì)議會(huì)的宏觀決策產(chǎn)生積極的影響；通過(guò)向議會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果、接受處理投訴等公開化措施，對(duì)資金使用人產(chǎn)生有效的約束，來(lái)改進(jìn)聯(lián)邦政府公營(yíng)部門的經(jīng)濟(jì)性、效率性和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

聯(lián)邦審計(jì)署1951年就參照英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)制定了國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)審計(jì)一直依此標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。而績(jī)效審計(jì)則起步于20世紀(jì)70年代，是接受了美國(guó)原會(huì)計(jì)總署審計(jì)長(zhǎng)斯塔茨先生關(guān)于審計(jì)具有財(cái)務(wù)審計(jì)、管理(經(jīng)營(yíng)或績(jī)效)審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)三類的基本審計(jì)思想，1974年頒布了以美國(guó)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明為基礎(chǔ)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)修訂報(bào)告。要求聯(lián)邦審計(jì)署除了對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)以外，還應(yīng)對(duì)政府部門及其他政府單位進(jìn)行效率審計(jì)，并且建立了績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。但聯(lián)邦政府審計(jì)署沒(méi)有效果性審計(jì)的權(quán)限，效果性審計(jì)屬于總理各部和內(nèi)閣的職責(zé)范圍；州政府也沒(méi)有授予各州審計(jì)署效果性審計(jì)的權(quán)力。

極其重視環(huán)境審計(jì)

澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)署一般要結(jié)合項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，對(duì)財(cái)政性環(huán)境項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)。環(huán)境審計(jì)的重點(diǎn)是全面性、指導(dǎo)性的工作，主要負(fù)責(zé)審計(jì)重大環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的可行性投資方向，審核環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，統(tǒng)一組織和協(xié)調(diào)各州環(huán)境審計(jì)工作以及相關(guān)法律的監(jiān)督執(zhí)行。各州審計(jì)署除完成聯(lián)邦審計(jì)署委托的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目外，主要根據(jù)各州政府的要求實(shí)施環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目。各州部分的環(huán)境項(xiàng)目審計(jì)工作還委托具有環(huán)境審計(jì)資格的事務(wù)所來(lái)承擔(dān)。

聯(lián)邦對(duì)企業(yè)環(huán)境影響的評(píng)價(jià)工作由政府和環(huán)境保護(hù)部門進(jìn)行管理，并根據(jù)項(xiàng)目具體要求，由國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)分別承擔(dān)。實(shí)施企業(yè)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目審計(jì)，評(píng)估項(xiàng)目企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)對(duì)周圍環(huán)境的影響，最基本也是最重要的根據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是ISO14001國(guó)際環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。由于澳大利亞聯(lián)邦制定的環(huán)境審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際環(huán)境保護(hù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)接軌，因此，提高了環(huán)境保護(hù)工作水平，促進(jìn)了企業(yè)以至國(guó)家更好地履行國(guó)際公約。

聯(lián)邦審計(jì)署環(huán)境項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告最終報(bào)送議會(huì)，審計(jì)報(bào)告中提出的整改意見由議會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目單位進(jìn)行糾正。同時(shí)，項(xiàng)目企業(yè)的年度環(huán)境審計(jì)報(bào)告、評(píng)估結(jié)果以及定期自查整改情況，在網(wǎng)上向社會(huì)公開，有利于發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用，有利于項(xiàng)目企業(yè)建立良好的信譽(yù)，也有利于強(qiáng)化公眾對(duì)國(guó)家環(huán)境保護(hù)政策的理解和信心。對(duì)于專業(yè)技術(shù)性要求較高的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目，聯(lián)邦和州審計(jì)署委托獨(dú)立的專家進(jìn)行評(píng)審，切實(shí)保證了審評(píng)的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)很有影響力

澳大利亞聯(lián)邦內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是公眾權(quán)威機(jī)構(gòu)，是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(總部設(shè)在美國(guó)紐約)國(guó)家分會(huì)之一，是大不列顛群島以外地區(qū)第一個(gè)獲取皇家特許的民間審計(jì)團(tuán)體。英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)影響了澳大利亞內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的早期發(fā)展，20世紀(jì)60年代轉(zhuǎn)向美國(guó)?，F(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)方面都是根據(jù)美國(guó)準(zhǔn)則制定的，獨(dú)立于聯(lián)邦政府。

聯(lián)邦內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)每年對(duì)所有部門、公司審計(jì)一次。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)由理事會(huì)管理，實(shí)行會(huì)員制，全國(guó)有3300名會(huì)員，幾乎涵蓋所有部門、公司。協(xié)會(huì)主席每年選一次，可連任兩屆。協(xié)會(huì)工作范圍有資格認(rèn)證、統(tǒng)計(jì)、首席執(zhí)行官審計(jì)服務(wù)、質(zhì)量評(píng)估等。目前正在做督促聯(lián)邦政府制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)將外部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)各自獨(dú)立起來(lái)，爭(zhēng)取各行業(yè)都有內(nèi)部審計(jì)法典，并使之國(guó)際化，以確保內(nèi)部審計(jì)地位，成為聯(lián)邦政府非常好的伙伴。各州內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)理事幾乎是志愿擔(dān)當(dāng)，各州的要求也不同，新南威爾士州政府要求州的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)每年必須有報(bào)告，而其他州就沒(méi)有這項(xiàng)要求。

第9篇：年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

往年的這個(gè)時(shí)候，幾乎所有的中國(guó)大小企業(yè)都會(huì)忙著同一件事——準(zhǔn)備年檢材料。每年3月1日至6月30日（地震災(zāi)區(qū)截至9月30日），工商行政管理機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行年度性檢查，確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格，即所謂的“年檢”。然而今年，幾十年的老習(xí)慣發(fā)生了變化。

2月19日，國(guó)家工商總局發(fā)出通知，自3月1日起正式停止對(duì)企業(yè)的年度檢驗(yàn)工作，改為年度報(bào)告公示制度。關(guān)于年報(bào)的具體內(nèi)容、更新時(shí)間、制作機(jī)構(gòu)，以及信用信息公示系統(tǒng)的具體情況，國(guó)家工商總局有關(guān)工作人員稱，“正在準(zhǔn)備，3月5日前后公布新規(guī)定?！?/p>

“忘記了要命，想起來(lái)心煩”的年檢制度

“忘記了要命，想起來(lái)心煩”，是部分企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)年檢的感受。張斌是山西省一家煤焦加工企業(yè)的總經(jīng)理，他就曾在年檢上摔過(guò)跟頭。“剛開始創(chuàng)業(yè)那幾年，有一年忙得腳不沾地，等想起來(lái)年檢這碼事的時(shí)候，時(shí)間已經(jīng)來(lái)不及了?！睆埍蠡貞浾f(shuō)，那次錯(cuò)過(guò)年檢，不僅補(bǔ)辦麻煩、交罰款，還使他錯(cuò)失了一筆生意?！熬鸵?yàn)闋I(yíng)業(yè)執(zhí)照上少了那一個(gè)戳，對(duì)方拒絕合作?！?/p>

除此之外，諸多材料的準(zhǔn)備以及年檢所需的時(shí)間，也使不少企業(yè)較為頭疼。隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，企業(yè)數(shù)量大幅提高，每年到了年檢時(shí)間，都有大量企業(yè)提交年檢申請(qǐng)。申請(qǐng)年檢的公司數(shù)量大，年檢的項(xiàng)目多，而工商行政管理部門的工作人員有限，這就導(dǎo)致審查時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。張斌告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》，“當(dāng)?shù)毓ど坦芾聿块T給出的時(shí)間是一個(gè)星期，但每逢年檢高峰期，交齊了材料等上一兩個(gè)月是常有的事。如果碰到了需要審核營(yíng)業(yè)執(zhí)照的業(yè)務(wù)，還要再去工商部門辦理證明。年檢跑幾趟工商局再正常不過(guò)了?！?/p>

經(jīng)過(guò)復(fù)雜的年檢流程，完成年檢的企業(yè)，是否意味著貼上了“可信”的標(biāo)簽?zāi)兀可轿饕患移髽I(yè)年檢代辦機(jī)構(gòu)世榮財(cái)務(wù)給出的解釋值得玩味。

關(guān)于年檢的內(nèi)容，世榮財(cái)務(wù)的劉業(yè)（化名）解釋說(shuō)，主要的檢查項(xiàng)目是在驗(yàn)資方面，工商部門要通過(guò)審查年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告核查企業(yè)注冊(cè)資金是否存在抽逃的情況?！八灾灰阍谡視?huì)計(jì)事務(wù)所出報(bào)告的時(shí)候把這個(gè)問(wèn)題搞定，肯定不會(huì)出問(wèn)題。我們這些機(jī)構(gòu)都有合作的事務(wù)所，而且單純靠驗(yàn)資的方式其實(shí)并不能印證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。”

同時(shí)，劉業(yè)還表示，年檢的材料準(zhǔn)備很關(guān)鍵。對(duì)于一些特定企業(yè)，比如建筑施工、廢舊品加工企業(yè)都有對(duì)前置審批材料檢查的要求。“有些當(dāng)?shù)仄髽I(yè)由于規(guī)模小，并不符合拿到審批的要求，這時(shí)候就需要找些關(guān)系才能通過(guò)了。”劉業(yè)透露說(shuō)，作為常年年檢業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，如果企業(yè)有需求，他們也可以代為聯(lián)系疏通。

對(duì)于這一情況，中國(guó)人民大學(xué)商法研究所所長(zhǎng)劉俊海教授表示，按照以前的年檢制度，工商部門很難有精力去逐一進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，使得年檢制度逐漸變得有名無(wú)實(shí)。“年檢制度難得住君子，難不住小人”。因此改革制度、革除弊端才能真正做到監(jiān)管到位。

國(guó)家工商總局局長(zhǎng)：

年報(bào)抽查或有兩個(gè)原則

2月18日，國(guó)務(wù)院公布了《注冊(cè)資本登記制度改革方案》，方案要求進(jìn)一步放松對(duì)市場(chǎng)主體準(zhǔn)入的管制，降低準(zhǔn)入門檻，并進(jìn)一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式，強(qiáng)化信用監(jiān)管，提高監(jiān)管效能，激發(fā)各類市場(chǎng)主體創(chuàng)造活力。根據(jù)方案，年度報(bào)告公示將成為企業(yè)的一項(xiàng)法定義務(wù)。

新的年度報(bào)告公示制度與年度檢驗(yàn)制度相比，主要有三大改變：

首先，企業(yè)由每年在規(guī)定期限內(nèi)向工商行政管理機(jī)關(guān)提供年檢檢查材料等待檢查改為報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示，企業(yè)和個(gè)人均可查詢。據(jù)了解，具體年度報(bào)告公示辦法將于3月5日公布。據(jù)國(guó)家工商總局企業(yè)注冊(cè)局工作人員介紹，新的年度報(bào)告中已不再對(duì)企業(yè)注冊(cè)資金情況進(jìn)行審驗(yàn)。

年檢制度改成年報(bào)公示制度之后，傳統(tǒng)的企業(yè)向監(jiān)管部門負(fù)責(zé)變更為企業(yè)通過(guò)有關(guān)信息公示向社會(huì)負(fù)責(zé)，這為政府相關(guān)部門有效采集和社會(huì)公眾查詢企業(yè)真實(shí)狀況奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)，在很大程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也增強(qiáng)了企業(yè)披露信息的主動(dòng)性。對(duì)于工商部門而言，有利于將更多精力投入到切實(shí)監(jiān)管上來(lái)；有利于促進(jìn)企業(yè)自律和社會(huì)共治，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序。

其次，檢查方式由統(tǒng)查改為抽查。國(guó)家工商總局表示，現(xiàn)階段正在研究具體的抽查措施。國(guó)家工商總局局長(zhǎng)張茅之前接受媒體采訪時(shí)表示，抽查可能有兩個(gè)原則：一是根據(jù)企業(yè)的信用信息，有的企業(yè)信用非常好，就通過(guò)社會(huì)評(píng)估，可以減少對(duì)這些企業(yè)的抽查。二是采取隨機(jī)抽樣的辦法，例如電腦派位、抽簽等，每個(gè)企業(yè)都會(huì)隨時(shí)面臨被抽查的可能。

劉俊海教授認(rèn)為，抽查既可以降低執(zhí)法成本，又可以保證將落網(wǎng)之魚降到最低的限度。劉俊海強(qiáng)調(diào)，抽查制度要消除選擇性，“選擇性就是老百姓擔(dān)心的‘我喜歡誰(shuí)就不查誰(shuí)、我不喜歡誰(shuí)就查誰(shuí)’，地方的工商管理部門一定不要夾雜個(gè)人恩怨，這個(gè)涉及到整個(gè)工商制度改革的公信力?！?/p>

第三，新的年報(bào)公示制度執(zhí)行以后，凡是未按期限公示年報(bào)的企業(yè)，工商行政管理機(jī)關(guān)將其載入市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)異常名錄，3年內(nèi)不履行年度報(bào)告公示義務(wù)的，將被拉進(jìn)“黑名單”。

劉俊海教授認(rèn)為，市場(chǎng)主體信用信息公示體系強(qiáng)調(diào)了企業(yè)慎獨(dú)自律的誠(chéng)信原則，有利于形成部門協(xié)同監(jiān)管、行業(yè)自律、社會(huì)監(jiān)督和主體自治相結(jié)合的市場(chǎng)監(jiān)管格局?！澳陥?bào)制度可以視為是工商部門對(duì)企業(yè)的信用備份，開啟了公司及其管理層對(duì)于公眾，特別是債權(quán)人直接問(wèn)責(zé)的新局面”。

“陽(yáng)光是最好的防腐劑，燈泡是最有效的警察”，在劉俊?？磥?lái)，新的年報(bào)制度正是這樣一種溫而不火、興利除弊兼顧的方案?！澳隀z改年報(bào)，雖然只有一字之差，但是體現(xiàn)了政府對(duì)于市場(chǎng)關(guān)系的認(rèn)識(shí)，在立法理念、制度設(shè)計(jì)的理念上也是一大進(jìn)步。”

年檢那些事兒

《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》1996年，1998年和2006年兩次修訂。

注冊(cè)企業(yè)可通過(guò)網(wǎng)上、手工兩種方式申報(bào)年檢。

年檢所需材料：從營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、審計(jì)報(bào)告到財(cái)務(wù)章、租房協(xié)議等，最多近20種。