工程變更審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程變更審計報告范文

關鍵詞：造價咨詢中介機構；跟蹤審計；工作重點；注意事項

中圖分類號：TU723文獻標識碼： A

長期以來，我國對工程建設項目的審計主要是概（預）算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設項目由于投資大、建設周期長、參建單位多的特點，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計方式，不僅不能取得較好的審計效果，而且發(fā)現(xiàn)問題后已經為時已晚，會造成難以彌補的巨大經濟損失。

近年來，工程跟蹤審計作為一種新的審計方式得到國家審計機關的大力推廣和應用，它改變了以往事后審計的滯后性和間接性，要求審計人員一開始就介入到工作中去，增強審計的時效性，發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國家審計的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計，是指審計機關對建設項目的前期立項、設計、建設準備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進行審計，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的審計模式。我國跟蹤審計還處于探索階段，采取的審計模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計模式：審計主體跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產或使用進行審計監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計模式：審計人員根據工程項目進展情況，從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。比如：從開工時開始介入，跟蹤整個施工過程，直至竣工驗收。

現(xiàn)階段，重大建設項目的全過程跟蹤審計多數(shù)由社會中介機構參與或獨立完成，下面主要闡述造價咨詢中介機構在工程開工至竣工期間跟蹤審計的工作重點及注意事項。

一、跟蹤審計的工作重點

（一）施工合同審計

1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價的商務條款的合法性、內容的完整性、表述的準確性進行審核并提出審計建議。

2、對項目預算進行審計。

3、對甲供材料和設備進行市場詢價，供建設單位簽訂合同時參考。

出具的成果文件為：《關于……合同（或協(xié)議）草稿的審計建議》及《工程預算審計報告》。

（二）內部控制制度審計

著重審計建設單位內部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進建設單位完善管理機制，保證項目建設順利進行及建設資金合理使用。

對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的建設單位在造價管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設單位提出的造價管理方面的疑難問題提供技術支持；對造價管理方面需要提醒建設單位關注或催促施工、監(jiān)理等單位落實的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單。

（三）暫估價材料審計

審核暫估價材料的審批是否符合合同規(guī)定，價格水平和構成是否合理。

對建設單位需要詢價的主材、設備價格提供市場參考價格的咨詢意見。

出具的成果文件為：主材、設備市場價格咨詢意見表

（四）變更洽商審計

1、審查變更洽商產生的原因，審查變更洽商簽認的程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否完備、及時。

2、在變更洽商發(fā)生時，提醒建設單位要求施工單位按順序對變更洽商進行編號。

3、對于較大的設計修改或方案變動等情況，為建設單位提供造價測算分析。

對現(xiàn)場發(fā)生的變更洽商進行收集、記錄；對不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價跟蹤審計聯(lián)系單’的形式向建設單位提出建議；對涉及金額較大、建設單位提出測算造價要求的變更進行造價測算。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預算審計報告》

（五）工程索賠審計

審查施工單位提出索賠理由的適當性，索賠價格的合理性。協(xié)助建設單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經濟損失進行索賠。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預（結）算審計報告》

（六）工程款項支付審計

審查工程進度款支付是否符合合同有關條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細表。

（七）工程竣工結算審計

1、檢查原施工圖預算及合同價；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場；

3、設計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄是否事實；

4、計算和復核工程量；

5、審核套用的原單價或確定的新單價；

6、正確計算有關費用；

7、招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關資料是否完整、是否真實，竣工結算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結算審計報告。

出具的成果文件為：《工程結算審計報告》

（八）其它相關工作

參加造價跟蹤審計相關會議，并記錄會議記要；對收還資料進行登記、簽認；對審計成果文件發(fā)放情況進行登記、簽認；記錄審計工作日志。

二、跟蹤審計的注意事項

1、跟蹤審計一定要保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務的關系。要防止兩種既當運動員又當裁判員，審計主要是外部獨立監(jiān)督，不是替代建設方的全面或部分管理工作，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計風險。

2、跟蹤審計人員應強化責任心，樹立工作責任感和職業(yè)道德，充分了解工程項目全過程造價管理理論，改進工作方法，保證跟蹤審計的有效實施，同時還應提高專業(yè)水平，因跟蹤審計涉及到測量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設計、施工圖審核等其它費用的控制，要求審計人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計的工作質量。

3、重大建設項目，跟蹤審計人員面對各方龐大的管理隊伍和繁多的日常審計任務，應將手頭的工作分清輕重緩急，有計劃、有條理的逐項去完成。并應經常去施工現(xiàn)場查看，一來進一步熟悉工程的施工情況，二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結算積累過程資料，便于驗證現(xiàn)場簽證、變更洽商的真實性、合理性，避免結算時不合理計費。

第2篇：工程變更審計報告范文

針對這種情況，我們嘗試了對交通建設項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間的財務收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結算、財務收支等）全過程進行實時的跟蹤審計監(jiān)督。

一、跟蹤審計試點情況

我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

凝港二期工程等項目進行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進行過程中。現(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護成本上升。對此，我廳經組織專家論證和報經省政府批準，決定對長潭高速公路路面進行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結算進行了跟蹤審計試點。

長潭高速公路路面改造工程結算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過對工程施工預算、工程變更、計量支付和工程結算全過程跟蹤審計，共核減40,350,645元。具體分步審核結果如下：

1、施工階段預算審核：

該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標）價格都是通過招標確定的，審計是工程已開工近2個月時才進場，因此,只對后續(xù)工程預算進行了審核，預算合計送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

2、施工階段變更令審核：

該項目變更令合計送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

3、施工階段計量支付及結算審核：

該項目計量支付及結算合計送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

①建安工程計量支付合計送審金額352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

②交通維護工程計量支付合計送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的理論運用到項目管理中。審

計組對該項目實施過程中計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實際成本三大關鍵指標實行動態(tài)控制，及時分析、預測出現(xiàn)預算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設項目事前預測評價和事中控制。特別應該指出的是，審計過程中，我們督促建設單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準確，有效地控制了工程投資。

該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

該項目計劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質量經湖南省交通建設質量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計的質量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計的經驗，得到了廳領導的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

二、主要作法和經驗

（一）領導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

跟蹤審計是一種全新的審計方法，對此，建設、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預算，還有的認為會影響工程進度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領導強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

（二）加強審計前培訓和宣教，提高全體工程建設者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證

跟蹤審計工作是一項新生事物，建設單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關部門的工作人員進行培訓，講解培訓內容主要是《審計法》關于國家建設項目審計的規(guī)定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）和《關于加強交通建設項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

至于審計費用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內容，但在國家財政部關于基本建設財務管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策計算，高速公路投資較大，審計基數(shù)和核減額也會較大。因此，我們認為，就是按物價部門現(xiàn)行的標準計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

（三）實行審計項目招標制度，是確保審計質量的重要措施

在目前行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專家和評標專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標的起點定為概算超過1億元或審計費估算價超20萬元的審計項目。通過招標選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

為規(guī)范審計行為，加強審計本身的監(jiān)督，我們在招標文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價和質量，委托單位應將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴重構成犯罪的，可提請司法機關依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內不得進入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結果與國家審計等監(jiān)督機關復核結果存在差異時，社會審計組織應無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的經濟損失，社會審計組織應依法予以賠償。

（四）跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務的重要手段

審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計組不必參加質量驗收工作，但要查閱質量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關資料，對招投標的過程和結果的合法性、有效性有權發(fā)表意見。

（五）做好審計結果溝通和協(xié)調工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調不好，就影響工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監(jiān)督、指導和協(xié)調跟蹤審計工作。對于建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負責人負責協(xié)調，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領導召集審計、工程管理、計劃、財務等部門開會研究解決。

（六）建立嚴格的審計程序，是搞好跟蹤審計質量的重要保證

跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應遵循監(jiān)督而不替代管理職責的原則，堅持在建設單位內部管理的基礎上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進行的：

1、審計組（含社會審計組，下同）進點前應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方式、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

2、審計組進點后應獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對承包商（供應商）進行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。

監(jiān)理單位對承包商（供應商）進行質量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質量檢驗證書，承認合格工程以上等級的計量。

4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。

5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的單價作為變更工程單價。

7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設內容的單項工程應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據審核報告辦理工程價款結算。

8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務收支情況的審計報告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部份的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。

10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附注中說明此事。

11、審計派出（委托）單位根據審計組出具的審計報告下達審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應要求其糾正。審計組應認真糾正并對糾正后的審核報告負責。

三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設項目的審計質量。

（二）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向審計組作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

（四）有利于維護競爭有序的交通建設市場。目前，有的交通建設項目中標價只相當于標底的60-70％，理論上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價搶標的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計對隱蔽工程結算存在的疑點只能先詢問（質疑）建設單位的相關負責人，建設單位因為已經簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來是審計施工單位的工程結算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工

程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

（七）跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

第3篇：工程變更審計報告范文

受托人（乙方）：_________

茲由甲方委托乙方辦理工程審計業(yè)務，經雙方協(xié)商同意共同遵守如下條款。

一、委托審計項目名稱、目的

_________。

二、委托審計的時間

自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。

三、委托審計的方式

_________。

四、雙方責任

（一）甲方須向乙方提供真實、準確的資料；

（二）乙方有責任按照甲方委托的審計內容和要求按時按質完成審計工作并出具審計報告書；

（三）乙方有為甲方所提供的資料、文件及審計報告書內容等進行保密的義務。

五、雙方違約責任

（一）甲方拒絕或未按期向乙方支付審計業(yè)務費，乙方有權停止工作或不向甲方提供審計報告書；

（二）甲方未同乙方協(xié)商而擅自變更或減除已簽訂的協(xié)議，不得索要已支付給乙方的款項；

（三）甲方未及時向乙方提供真實、合法的資料，由此產生的不良后果由甲方負責，乙方不承擔責任，并支付乙方總協(xié)議收入25％的違約金；

（四）乙方在甲方的積極配合下，不能按期完成審計工作，或未同甲方協(xié)商擅自變更、減除乙簽訂的協(xié)議，應視為違約，違約金為總協(xié)議的25％。

六、收費標準及結算方式

（一）收費標準：_________。

（二）結算方式：按收費標準，經雙方協(xié)定，由甲方預付乙方審計費_________元，待審計驗證結束后一次結算。

七、其他事項

（一）甲方須向乙方提供審計工作中必要的交通、食宿等費用；

（二）本協(xié)議經雙方簽字，并加蓋單位的公章或合同專用章后，即發(fā)生法律效力；

（三）本協(xié)議正本一式三份，具有同等法律效力；

（四）如遇到國家有關政策調整、法律修改及其他不可抗力事件，導致甲、乙雙方或任何一方無法履行本協(xié)議，所遺留問題由雙方協(xié)商解決。

甲方（公章）：_________乙方（公章）：_________

法人代表（簽字）：_________法人代表（簽字）：_________

聯(lián)系人：_________　聯(lián)系人：_________

地址：_________地址：_________

電話：_________電話：_________

開戶銀行：_________開戶銀行：_________

第4篇：工程變更審計報告范文

關鍵詞：工程結算審計，造價咨詢單位，建設監(jiān)督管理

中圖分類號：F239.63文獻標識碼： A 文章編號：

0引言

隨著我國建設事業(yè)的飛速發(fā)展，建設部門對工程建設監(jiān)督管理水平要求也越來越高，工程項目竣工結算審計工作是工程建設中重要的組成部分。搞好工程項目竣工結算審計是維護國家經濟利益，提高投資效益，減少施工企業(yè)損失，提高施工企業(yè)競爭力的重要環(huán)節(jié)。現(xiàn)在應用最多是委托審查，委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算，對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經與建設單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進行修正竣工結算。筆者結合多年的實踐工作經驗，分析了工程竣工結算審計的基本形式，并著重介紹了結算審計工作的要點。可供相關專業(yè)人士參考。

一．工程結算審計的內容

審核竣工結算編制依據

編制依據主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經建設單位簽證認可的施工技術組織措施；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預算價格，構件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關規(guī)定。

2.審核工程量及計價

(1)工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。審計的方法可以根據施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容易重復計算的項目。

（2)審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確。材料代用和變更是否有簽證，材料數(shù)量、實際價格、差價計算是否準確。

(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內容是否符合設計及質量要求，其中設計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設計要求，也就達到或符合設計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結算的前提。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應執(zhí)行的定額標準相符，工程預算所列各分項工程預算定額與設計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一致。正確把握預算定額套用，避免高套、錯套等問題。

(5)審核工程類別。對施工單位的資質和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。

(6)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求或項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規(guī)定。在審查時，應審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確。

(7)審查附屬工程。在審核竣工結算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應分別審核，防止施工費用的混淆、重復計算。

(8)防止各種計算誤差。工程竣工結等是一項非常細致的工作，由于結算的子項目多，工作量大，內容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結算中的每一項進行認真核算，防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。

二、工程結算審計質量控制的措施

工程結算審計質量控制的措施必須適應經濟發(fā)展要求，不斷改進，不斷開拓創(chuàng)新，必須貫穿于工程結算審計業(yè)務工作的全過程，包括審計準備、審計實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)。

第一，應把好工程結算審計準備關，制定切實可行的審計實施方案。審計準備是對一個工程結算審計項目實施審計前所做的各項準備工作。準備工作是否充分，對工程結算審計實施能否順利進行和保證工程結算審計質量，都有著重要的影響。

第二，要把好工程結算審計實施關，善于嚴格收集和清晰完整記錄審計證據。具體包括：一是要重視所收集的證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性；二是在核實工程數(shù)量、鑒別定額項目選擇是否準確、檢查價格取定是否合規(guī)真實、認定取費基數(shù)和費率是否恰當?shù)染唧w業(yè)務工作中，要規(guī)范運用檢查法、觀察法、計算法等方法收集審計證據；三是要注意收集包括書面證據、實物證據、電子數(shù)據資料等多種形式的審計證據。編制工程結算審計工作底稿，應當清晰完整地記錄對審計結論有重要影響的審計事項，即既要遵循真實性、完整性原則，又要保證與審計證據的對應關系，還要明確反映工程結算審計項目相關的項目名稱、審計事項、審計結論、索引號、附件等信息。

第三，還要把好工程結算審計報告關，正確表達審計意見。工程結算審計報告階段是審計人員基于審計實施階段的工作成果，對工程結算項目的適當性、合法性和有效性形成正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計報告的過程。

三．工程結算審計風險的防范

1.分清工程屬性， 確定審計方向， 是防范審計風險的關鍵。在接到審計項目時， 內審人員應首先確定項目的類型和所屬工程范圍， 然后再套用相應的定額和取費標準 (同時應審查施工單位的資質， 是否具有相應的取費證書等) 加以審核， 避免所套用的定額及相應的取費標準與項目工程 “風馬牛不相及” 所帶來的審計風險。

2.提高內審人員的判斷和分析能力， 是防范審計風險的主要途徑。許多造價審計風險就是由審計資料的不實、 不真、 不準造成的。為此， 內審人員要把對資料真實性、 合法性的審核作為核心問題來對待，不斷總結經驗， 提高判斷和分析問題的能力。在審計過程中， 應首先審查工程資料的真實性， 對所有隱蔽簽證資料進行對比， 并加以分析。

四結語

隨著我國建筑事業(yè)的不斷飛速發(fā)展，建筑企業(yè)不斷嘗試應用新技術、新材料、新工藝，這就給審計人員提出了新的挑戰(zhàn)，需要審計部門不斷提高審計水平，審計人員不斷加強審計能力以適應時代的要求。

參考文獻：

[1]程峰.淺談工程造價的確定與控制[J].安徽建筑2002（2）.

第5篇：工程變更審計報告范文

2001年上市公司年度會計報表審計中，共有159家上市公司被注冊會計師出具了非標準無保留審計意見的審計報告。非標準無保留審計意見的審計報告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。這些非標準無保留審計意見涉及的事項主要包括：(1)上市公司持續(xù)經營能力存在重大不確定性；(2)資產減值準備計提的金額難以估計；(3)會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正；(4)控股股東和其他關聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強調某一重大事項。從審計報告的質量看，大多數(shù)會計師事務所出具的審計報告意見類型定性準確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計報告意見類型定性不準，邏輯不清，表述不當，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會計師事務所在獨立性方面存在問題，不按獨立審計準則的要求出具審計報告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。

從我們的分析看，由于中國證監(jiān)會在2001年底了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號--非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》，對于上市公司拒絕就明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調整，或者調整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標準無保留審計意見的，證券交易所應當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標準無保留審計意見的動機明顯增強，會計師事務所面臨的壓力也大大增加。某些會計師事務所在能夠確定被審計單位明顯違反會計準則和會計制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計程序，以審計范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計報告。這樣一來，就回避了對上市公司是否明顯違反會計準則和會計制度發(fā)表意見。當然，根據有關部門的核查，某些會計師事務所出具的標準無保留意見審計報告同樣存在著一定問題，這種報告的隱蔽性更大，給會計報表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進一步研究了2001年上市公司的159份非標準無保留審計意見的審計報告，并對2001年之前的審計報告進行統(tǒng)計分析?，F(xiàn)對其中的幾個共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計報告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對哪一家會計師事務所，而是希望通過討論，引起大家對這些問題的注意，使審計報告質量在以后年度得到進一步的改善和提高。

關于持續(xù)經營能力問題

1997年到2001年約有150份審計報告明確提及了上市公司的持續(xù)經營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。

許多會計師事務所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續(xù)經營能力問題，也有相當一部分會計師事務所在拒絕意見的審計報告中提及持續(xù)經營能力問題，極少部分會計師事務所在否定意見的審計報告中提及持續(xù)經營能力問題。

許多會計報表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而會計師事務所在審計報告說明段中的表述也不存在顯著差異，但審計意見類型卻差異很大。把持續(xù)經營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計報告，致使審計報告的有用性受到影響，甚至產生誤導作用。持續(xù)經營能力問題實際上是一個重大不確定事項。對不確定事項，我們可以進行如下分析。

1.不確定事項不等于審計范圍受到限制。不確定事項包括或有事項，但范圍比或有事項大，主要是過去交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。任何不確定事項都包括兩個方面：一是已經發(fā)生的事項，二是尚未發(fā)生的事項。注冊會計師對已經發(fā)生的事項有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，而對尚未發(fā)生的事項則無能為力，審計證據有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項并不等于審計范圍受到限制。不能遇到不確定事項，就簡單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。

2.不確定事項不等于被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準則和會計制度。不確定事項與被審計單位沒有遵守企業(yè)會計準則和會計制度是兩碼事。如果被審計單位按照會計準則和會計制度對不確定事項進行了適當會計處理和披露，就不算違反企業(yè)會計準則和會計制度。

持續(xù)經營能力問題是比較復雜的不確定事項。如果被審計單位在會計報表中進行了適當披露，注冊會計師應出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段，描述導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及管理當局擬采取的改善措施。如果被審計單位未在會計報表中進行適當披露，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及持續(xù)經營能力存在重大不確定性的事實，并指明被審計單位未在會計報表中進行適當披露。

3.如果認為被審計單位編制會計報表所依據的持續(xù)經營假設不再合理，而被審計單位仍按持續(xù)經營假設編制會計報表，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。如果認為被審計單位編制會計報表所依據的持續(xù)經營假設不再合理，且被審計單位已按其他基礎重新編制了會計報表，注冊會計師應當按照《獨立審計實務公告第6號——特殊目的業(yè)務審計報告》的規(guī)定辦理。

4.如果被審計單位存在可能導致注冊會計師對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，但管理當局拒絕就持續(xù)經營能力作出書面評價，而會計報表仍按持續(xù)經營假設基礎編制，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。

關于對重大事項強調問題

2001年上市公司年度會計報表審計中，共有124份非標準無保留意見的審計報告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計報告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計報告。涉及的事項主要包括八項減值準備計提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經營能力、重大交易事項的法律手續(xù)不完備、關聯(lián)方占款以及為關聯(lián)方擔保等關聯(lián)交易、資產重組、提及其他注冊會計師、前任注冊會計師或專家的工作、補貼收入、非經常性損益、一次易取得的收入占主營業(yè)務收入比重較大、會計政策和會計估計發(fā)生變更等。上述事項固然屬于重大事項，然而有些事項放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實施必要的審計程序，把問題搞清楚。為了規(guī)范注冊會計師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計報告，我們在近期修訂的《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中明確規(guī)定，當存在下列情形之一時，注冊會計師應在無保留意見或保留意見審計報告的意見段之后增加說明段：(1)強調有關持續(xù)經營的重大事項；(2)存在可能影響會計報表的重大或有負債；(3)會計政策、會計估計發(fā)生變更且對會計報表產生重大影響；(4)與已審計會計報表一同披露的其他信息與已審計會計報表存在重大不一致；(5)更新前期審計意見；(6)強調某一重大事項(持續(xù)經營除外)。注冊會計師應當在說明段中指明，“此外，我們提醒會計報表使用者關注……。本段內容并不構成對會計報表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊會計師的法律責任，在一定程度上遏制某些會計師事務所以描述事項代替發(fā)表意見的行為，防止把本應發(fā)表保留甚至否定意見的事項放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會計報表使用人更加明確地理解審計報告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項放在意見段之后的說明段中作出表述。

關于資產減值準備計提問題

2001年上市公司年度會計報表審計中，約有50份非標準無保留意見的審計報告涉及了上市公司的資產減值準備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項資產減值準備中，涉及壞賬準備的比重較大，有41份，短期投資跌價準備2份，存貨跌價準備7份，長期投資減值準備9份，固定資產減值準備4份，無形資產減值準備2份，在建工程減值準備4份，委托貸款減值準備2份(有的審計報告涉及若干項減值準備)。此外，還有若干份審計報告僅僅提及了應收款項本身，未明確提及減值準備問題。

從目前來看，上市公司對資產減值準備的計提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績的需要，少提或不提資產減值準備，另一種傾向是為以后的資產重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免ST處理打基礎，而多提資產減值準備。從50份非標準無保留意見的審計報告來看，有相當一部分會計師事務所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計單位計提減值準備的事實，而未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質性判斷；還有一部分會計師事務所以審計范圍受限從而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據為由，同樣未對減值準備計提的充分性與合理性作出實質性的判斷。應當指出的是，資產減值準備計提屬于會計估計而非不確定事項。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財務報告的動機以及資產減值準備計提的復雜性有關，但也反映了某些會計師事務所獨立性存在問題、未能勤勉盡責的情況，從而為會計報表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費了社會資源。

為了進一步規(guī)范出具恰當?shù)膶徲媹蟾?，我們在近期起草的《中國注冊會計師?zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計是合理的，并進行了適當披露，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應在審計報告的意見段之后增加說明段對重大會計估計事項作出強調；如果管理當局作出了重大會計估計變更，且變更是合理的，并進行了適當?shù)呐?，注冊會計師應當在審計報告的意見段之后增加說明段，以強調說明有關會計估計的變更事項及其對會計報表的影響。(2)如果認為被審計單位管理當局作出的重大會計估計不合理，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。(3)如果審計范圍受到被審計單位或客觀條件的限制，以致無法評價重大會計估計的合理性，注冊會計師應當出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告。

關于提及其他主體的工作

注冊會計師在出具審計報告時，提及其他主體工作的情況時有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊會計師、前任注冊會計師以及專家。根據統(tǒng)計，在1993-2001年之間，提及其他注冊會計師的審計報告約有50份，提及前任注冊會計師的審計報告約有20份，提及專家的審計報告約有10份。

1.提及其他注冊會計師的工作。近年來，某些會計師事務所以帶說明段無保留意見的審計報告方式提及其他注冊會計師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會計師事務所審計報告的審計意見”以及“根據我們的審計及其他會計師事務所的審計報告……”等措辭。此外，某些會計師事務所在出具保留意見審計報告時也使用了“我們未復核”或“(完全)依賴于其他會計師事務所審計報告的審計意見”等責任不清的表述方式，或未在審計報告中充分解釋無法信賴其他注冊會計師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設在境內的高科技公司或設在境外的銷售公司，潛藏著很大的財務欺詐風險。主審注冊會計師不對境外子公司進行審計，或無法對境外會計師事務所的工作底稿進行復核，只在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，回避可能承擔審計責任的做法并不妥。

為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及其他注冊會計師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)如果對其他注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性均表示滿意，對其一貫執(zhí)業(yè)情況等方面已經熟知并認為良好，且對其他注冊會計師本次的審計范圍和審計工作質量感到滿意，主審注冊會計師一般不應在審計報告中提及其他注冊會計師的工作；(2)主審注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應在審計報告中的引言段、范圍段和意見段提及其他注冊會計師的工作，也不應在意見段之后增加說明段提及其他注冊會計師的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責任分攤給其他注冊會計師；(3)如果無法對其他注冊會計師的工作進行復核或其他注冊會計師的工作不能滿足要求，且無法直接實施必要的審計程序，主審注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告，并考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，但不應被視為將其責任分攤給其他注冊會計師；(4)主審注冊會計師如果決定在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，應當在意見段之前的說明段指明雙方的審計范圍，及由其他注冊會計師審計的資產總額、營業(yè)收入或其他重要項目占被審計單位會計報表整體各該項目的比例，清楚地說明導致所發(fā)表意見的主要原因，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度；(5)主審注冊會計師在出具保留意見或無法表示意見的審計報告時，不應使用“我們未復核經其他會計師事務所審計的貴公司所屬子公司的會計報表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會計師事務所審計報告的審計意見”、“根據我們的審計及其他會計師事務所的審計報告……”或類似表述。

2.提及前任注冊會計師的工作。當上市公司變更會計師事務所時，通常會出現(xiàn)在審計報告中提及前任注冊會計師的問題。根據統(tǒng)計，有相當一部分后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師時，不符合《獨立審計準則第14號——期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計報告中僅僅簡單描述“上年度會計報表經XXX會計師事務所審計”的事實，而沒有明確期初余額對所審計會計報表的影響；甚至有個別會計師事務所在說明段中使用“貴公司上年度會計報表非由我所審計，我們對本年度會計報表期初余額不予置評”的措辭。

我們認為，如果期初余額對本期會計報表不存在重大影響，后任注冊會計師不應在審計報告中提及前任注冊會計師的工作；如果期初余額對會計報表存在或可能存在重大影響，后任注冊會計師可以提及前任注冊會計師的工作，并應當按照《獨立審計準則第14號——期初余額》的要求出具相應的審計報告。

為了進一步規(guī)范注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會計報表的重大錯報，注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告時，不應在意見段之后的說明段中提及前任注冊會計師，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或者把責任分攤給前任注冊會計師。

3.提及專家的工作。根據統(tǒng)計，會計師事務所在審計報告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會計師事務所明明知道上市公司通過資產重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導致收益確認存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔的責任，只是在審計報告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會計報表部分地依賴于專家工作的結果，但又不說明專家工作的方法、程序及其結果對會計報表的影響。這種做法不符合《獨立審計準則第12號——利用專家的工作》的要求。

為了進一步規(guī)范在審計報告中提及專家工作的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號——審計報告(試行)》中進一步明確規(guī)定：(1)注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，不應在審計報告中提及專家的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或把責任分攤給專家。(2)如果專家工作結果致使注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，注冊會計師應當在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計意見的理由。

關于對前期會計報表發(fā)表的意見不同于原來的意見

當會計師事務所連續(xù)接受審計業(yè)務委托時，則至少前后兩期(前期及本期)會計報表是由其審計的。當前期的會計報表在本期的比較會計報表出現(xiàn)時，是第二次出現(xiàn)。此時，會計師事務所的審計意見不但涵蓋本期會計報表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會計報表。會計師事務所再次對同一會計報表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計意見。

當會計師事務所更新前已發(fā)出的審計意見時，兩個審計意見的日期一定不同，第二次審計意見的日期接近目前。至于審計意見的種類，可與以前發(fā)出的相同或與以前發(fā)出的不同。在審計本期會計報表時，注冊會計師應當關注影響用于比較的前期會計報表的情形或事項。如果注冊會計師因被審計單位違反企業(yè)會計準則已經對前期會計報表發(fā)表了保留意見或否定意見，而該前期會計報表已經在當期按照企業(yè)會計準則重新編制，那么注冊會計師在審計報告中應當指明該會計報表已經重新編制，并對該重新編制的會計報表發(fā)表無保留意見。目前，有些會計師事務所雖然認可被審計單位對前期會計報表進行重新編制，但對當期會計報表出具審計報告時，尤其對比較會計報表出具審計報告時，只字不提被審計單位重編會計報表的事實，使會計報表使用者產生誤解。明明記得會計師事務所對上年度會計報表發(fā)表了非標準無保留意見，怎么在比較會計報表中卻變成了無保留意見?

第6篇：工程變更審計報告范文

第一條為加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，提高投資效益，根據《中華人民共和國審計法》等有關法律法規(guī)規(guī)定，結合我縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資項目是指政府投資或者融資為主的新建、擴建、改建的基本建設項目、技術改造項目和公共設施項目，主要是使用財政性資金、各級政府專項資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金等安排的建設項目。

第三條縣審計機關依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定，對全縣范圍內政府投資項目的預(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實施審計監(jiān)督。

第四條審計機關依法獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

第五條審計機關對本縣區(qū)域內下列政府投資項目行使審計監(jiān)督權。

(一)以財政資金安排的項目；

(二)以經營城市收入安排的項目；

(三)利用政府融資安排的項目；

(四)以其他財政性資金安排的項目。

與政府投資項目有關的建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等單位財務收支，應當接受審計機關的審計監(jiān)督。

第六條項目審批機關應將當年政府投資項目的計劃和批復，按季度抄送審計機關；具體項目在立項后15日內，將立項批復抄送審計機關。

財政部門在年初將以財政資金安排的政府投資項目預算抄送審計機關，年內追加及變更的臨時項目預算隨時抄送審計機關，并將建設資金撥付情況及時通報審計機關。

其他與政府投資項目有關的稅務、建設、國土、環(huán)保等政府職能部門和單位應當在各自的職責范圍內協(xié)助審計機關開展審計監(jiān)督工作。

第七條政府投資項目建設單位應當依法建立內部審計制度，對工程全過程實施內部監(jiān)督，并及時將內部審計結果報送審計機關。

第八條審計機關依法對內部審計、社會中介機構以及其他各種形式的竣工決算審計的業(yè)務質量進行檢查和監(jiān)督。

第二章審計內容

第九條對政府投資項目預(概)算執(zhí)行情況審計的主要內容：

(一)項目管理中執(zhí)行項目法人責任制、招投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設規(guī)定的情況；

(二)預(概)算執(zhí)行及調整的真實性、合法性、合規(guī)性；設計變更內容、程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設成本的真實性、合法性、經濟性；與項目相關的其他財務收支核算的真實性、合法性。特別是征地、拆遷費用支出和設備、材料的采購、保管、使用情況；

(四)項目資金到位及管理、使用的真實性、合法性、效益性；

(五)項目各種稅費計提和繳納的真實性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關內部控制制度的建立和落實情況，各個建設環(huán)節(jié)管理的真實性、合法性、效益性；

(七)勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等單位的資質以及與政府公共工程直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十條對政府投資項目竣工決算審計的主要內容：

(一)項目竣工決算財務報表和說明書以及竣工決算財務報表編制依據的真實性、合法性；

(二)建設規(guī)模及總投資控制的有效性，項目建設單位與施工單位結算工程款的真實性、合法性；

(三)建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性；

(四)項目實際完成總投資情況、建設資金到賬情況，未到賬資金對該項目產生的影響；

(五)項目所用設備、物資、材料采購程序的合規(guī)性、定價的合理性，質量控制的有效性，使用管理的規(guī)范性；

(六)交付使用的資產及其手續(xù)的真實性、合法性、完整性；

(七)建設期收入的來源、分配、上繳，有關稅費的提繳、留成使用情況的真實性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預留情況的真實性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項?？⒐Q算審計時，可以根據需要對其投資效益進行評價。

第十一條對未實施預(概)算執(zhí)行情況審計的政府投資項目，竣工決算審計時應包括本辦法第十條規(guī)定的內容。

第三章審計程序

第十二條年初審計機關應當根據法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和縣政府以及上級審計機關的要求，結合政府投資項目的立項情況，制定政府投資項目年度審計計劃，確定審計重點。

第十三條審計機關在實施審計前，應選派審計人員組成審計組，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

第十四條審計組向審計機關提交審計報告前，應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見；在規(guī)定期限內沒有提出書面意見的，視同無意見，并由審計人員予以注明。

第十五條審計機關應當根據審定的審計報告作出審計結論；需要給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出處理、處罰審計決定；應由有關主管部門處理、處罰或涉嫌犯罪的，審計機關應及時移送有關部門或司法機關。

第十六條政府投資項目應在建設項目正式竣工驗收前申請竣工決算審計。

審計機關在接到建設單位竣工決算審計申請之日起30個工作日內予以答復，并根據年度審計項目計劃對具備審計條件的審計事項實施審計。

第十七條政府投資項目主管部門、建設、施工等與建設項目相關的單位須按規(guī)定向審計機關提供下列有關資料：

(一)建設項目的預算(概算)編制資料及有關部門的立項、規(guī)劃、用地、環(huán)保等批準文件資料；

(二)建設項目的招投標文件及相關資料、工程承包合同、補充合同等資料；

(三)工程施工圖紙、設計變更圖紙、竣工圖紙等資料；

(四)設計變更記錄、施工記錄或簽證單、隱蔽工程記錄單等資料；

(五)建設項目的內部控制制度、設備、材料采購及出庫、入庫資料；

(六)工程竣工驗收報告、工程結算資料、竣工決算報表；

(七)財務會計報表、會計賬簿、會計憑證及其他會計資料；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定需提供的其他資料。

第十八條政府投資項目的建設單位在簽定承發(fā)包合同時，應明確審計機關對政府投資項目竣工決算審計出具的審計報告和作出的審計決定，應當作為工程價款結算、支付工程款和國有資產移交的依據。

所有政府投資項目在竣工決算審計結束前，有關單位應按項目概算或預算預留10%-30%的工程款項。

第十九條審計機關應當向縣人民政府報告政府投資項目的審計結果，經批準可向社會公布審計結果。

審計機關開展政府投資項目審計配備或聘請具有專業(yè)知識和專業(yè)技能的審計力量進行審計所需專項經費，由縣財政予以保證，非財政直接投資的其他國有資產投資項目，由建設單位承擔。

第四章法律責任

第二十條在規(guī)定期限內不辦理竣工決算審計的，審計機關應督促有關單位按期補辦；逾期不辦的，可視情節(jié)按國家有關規(guī)定處理。

第二十一條被審計單位違反國家審計法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，無正當理由拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料，或者拒絕、阻礙檢查的，按照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定處理、處罰。實施處罰后，被審計單位仍須接受審計機關監(jiān)督。

第二十二條對建設單位違反有關項目批準文件規(guī)定，擅自要求設計部門擴大建設規(guī)模、提高建設標準而增加的概算投資，審計機關責令建設單位報原審批部門重新審查批準。

第二十三條對建設單位改變建設資金用途，轉移、侵占和挪用的建設資金，審計機關有權予以制止，責令其限期收回，并建議依法追究有關人員的責任；構成犯罪的，應移交司法機關依法追究其刑事責任。

對竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的多計或少計的工程款項，審計機關應責成有關單位予以調整，屬國家及地方政府投資，尚未撥入建設單位的，按規(guī)定予以核減；已經撥入建設單位的，責令限期全額收繳；屬政府和單位拼盤投資的，按投資比例收繳屬于財政性的資金部分。建設單位已簽證多付的工程價款，應根據審計決定予以追回。

第二十四條對應計、應繳而未計繳的各種稅費，審計機關應督促責任單位補計、補繳，并按有關財經法規(guī)、規(guī)定進行處理、處罰。

第二十五條對虛報投資完成額、虛列建設成本、隱匿結余資金行為的，審計機關應責成有關責任單位按國家有關規(guī)定和現(xiàn)行會計制度予以糾正；情節(jié)嚴重的，建議主管部門對有關責任人員給予行政處分。

被審計單位不認真履行職責，不嚴格執(zhí)行本辦法規(guī)定造成損失的，應追究單位主要負責人、分管負責人和直接責任人的責任；情節(jié)嚴重的移交監(jiān)察機關或司法機關處理。

第二十六條審計機關在審計過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應當根據有關規(guī)定予以處理。

第二十七條審計機關對被審計單位實施處理、處罰、收繳所取得的全部財物，一律上繳縣財政。

第7篇：工程變更審計報告范文

關鍵詞：工程造價；內部審計；創(chuàng)新；控制

中圖分類號： F407 文獻標識碼： A

前言：基本建設工程審計即是強化審計和經濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過企業(yè)基建工程項目竣工結算由承包人編制，一般委托具有相應資質的工程造價咨詢機構進行審核。內部審計部門如何圍繞提高企業(yè)效益、效率，創(chuàng)新審計方法，控制審計質量，降低工程造價成為重要問題。

一 建設工程項目審計基本情況

（一）建設工程項目竣工決算審計目的

通過對建設工程項目竣工決算審計，以確認該項目的全部建設投資支出、基本建設資金來源、建設資金結余的真實性、合法性發(fā)表意見；同時對該建設項目的設計概算的執(zhí)行情況及與實際情況進行對比、審核、分析，最終通過審計確認基本建設工程項目工程建設項目形成竣工交付使用財產的完整、真實的資產價值及資產明細表。

（二）、建設工程項目審計范圍及內容：

1、審計范圍：

（1）工程建設項目竣工財務決算資金來源及運用情況，即從項目實施的第一筆資金投入或第一筆項目支出發(fā)生開始，到該項目建設財務竣工決算報表編制完成結束，所反映記載的項目事項的全部財務會計資料和相關的其他資料。

（2）如果建設工程項目改建項目采用全過程建設財務監(jiān)理的方法，則在進行基本建設財務竣工決算審計時，根據實際財務監(jiān)理的效果，通過一定程度的測試，可以適當運用財務監(jiān)理報告的有關內容。

2、審計內容：

（1）建設工程項目的上級主管單位、各相關政府職能部門的立項批復、可行性報告、初步設計概算批復、項目設計概算書等

（2）建設項目的建筑及市政設計、地質勘察、服務技術咨詢服務等合同。

（3）建設工程項目的國內、國際招投標資料、設備合同及安裝施工或分包合同。

（4）建設工程項目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同

（5）建設工程項目改建項目根據設計概算或設計變更確認的單項工程核驗單及總體設備竣工質量驗收資料。

（7）其他與項目相關的資料

（三）、審計的方法：

1、采用就地審計，并運用抽查和詳查相結合、詢證和函證相結合，以及計算等程序實施審計。

2、對擬交付使用資產所對應的相關明細單位工程、設備等進行現(xiàn)場核對、盤點、核實，以確認帳帳、帳實相符。

3、通過審計核準，調整實際建設投資。

（四）、基本建設工程項目財務竣工決算審計的程序：

1.工程項目實施審計：

1)對實際的建設資金到位及實際使用情況按照年度進行審計。并相應形成項目建設資金來源的審計工作底稿

2)關注項目建設資金的實際貸款、實際支付利息和會計處理情況，編制形成建設資金實際支付利息和確認資本化金額的審計工作底稿

3)審計建設工程項目自有配套資金的實際到位及使用情況，編制企業(yè)自有資金實際來源的審計工作底稿

4)審核有關支付施工工程款項的會計憑證，確認建筑投資的實際支出，并形成建筑安裝投資的審計工作底稿。

5)審計建設工程項目設備的采購、驗收和實際安裝情況。同時根據經審核的實際設備明細表，到現(xiàn)場進行實地盤點予以確認

6)根據設備的審計情況形成設備投資明細表，包括：設備名稱、規(guī)格、型號、單價、數(shù)量等要素，同時編制設備投資審計工作底稿。

7)審計建設工程項目其他與建筑安裝及設備有關的實際支出情況，包括：待攤投資、其他投資等，并編制審計工作底稿。

8)根據項目竣工決算完整性的要求對應計入基本建設投資的支出，包括建筑安裝投資、設備投資等，扣除已經計入的基建支出部分，將余額調整計入基建投資總支出。

9)將項目的概算與項目的實際基本建設支出進行對比分析，形成項目概算執(zhí)行情況和節(jié)約或超支的原因，并在審計報告中予以披露。

10)將審計確認的“待攤投資”在“建筑安裝投資”和“設備投資”中平均分攤。

11)按照設計概算的資產明細以及實際盤點的情況，正確計算交付使用財產的價值，并形成固定資產、流動資產、其他資產、遞延資產的明細表和總表。

2. 工程項目審計工作底稿整理及編制審計報告階段；

按照注冊會計師獨立審計準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對收集的審計證據和資料進行適當?shù)恼砗头治觯罱K編制完整的的審計工作底稿。

1)根據編制完成的審計工作底稿，由主審編制試驗場建設項目基本建設財務竣工決算審計報告的征求意見稿。

2)由委托方對審計報告的意見征求稿進行審核確認。

3)將委托方審核確認的審計報告征求意見稿交公司有關部門進行三級審核并簽發(fā)。

二、工程項目審計的質量控制

（一）、工程結算審計質量的基本要求

工程結算審計質量是指工程結算審計工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結算審計工作的總體質量，包括相應的管理工作質量和業(yè)務工作質量。從狹義角度講，它是指工程結算審計業(yè)務工作的質量，包括審計準備、實施、報告等一系列過程的工作效果及達到審計目的的程度。本文的工程結算審計質量側重于狹義理解，即工程結算審計業(yè)務工作質量。

（二）工程結算審計質量控制的措施

第一，應把好工程結算審計準備關，制定切實可行的審計實施方案。

第二，要把好工程結算審計實施關，善于嚴格收集和清晰完整記錄審計證據。

第三，還要把好工程結算審計報告關，正確表達審計意見。

（三）、提高工程造價審計成效的四項措施

首先建設一支高素質的工程造價審計人員隊伍，其次將風險意識貫穿于工程造價審計全過程，在此完善工程造價審計主體的內部運行機制、最后，規(guī)范工程造價審計報告的完整性

三、改善管理，控制工程造價

（一）工程造價控制的重點

長時間來，對于工程建設項目的前期工作工程造價控制我國的工程人員普遍沒有給以重視。他們常常把控制工程造價的主要目標放在施工階段一審核施工圖預算、合理結算建安工程價款。這種做法，雖然也能夠取得一定的效果，但畢竟不是很理想?？刂乒こ淘靸r要想做到有效，就必須要把工作的重心轉移到建設工程前期階段上來，一定要抓好設計這一關鍵性階段做好造價控制工作。

（二）工程造價控制的措施

要想實現(xiàn)工程造價有效地控制，應該從組織、經濟與信息管理等方面考慮有正對性的采取有效的措施。組織是工程造價控制的重要措施；技術措施是工程造價有效控制的關鍵因素；經濟措施主要是對計劃值與實際值進行動態(tài)地分析比較，對工程各項費用支出進行的嚴格審核，對節(jié)約投資給以獎勵等。

控制工程造價最有效的手段是把技術措施與經濟措施相結合。長時間以來，我國建設工程領域，技術和經濟都處于分離的狀態(tài)。 我國工程技術人員的水平、能力、專業(yè)知識面，缺乏經濟性的理念，工作較保守，設計與施工規(guī)范比較落后。而我國的財會、概預算人員是按照公司的財務制度來處理事情，他們對工程方面的知識不是很熟悉，也很少考慮工程中的各種關系與問題，只會單純地從財務角度審核工程開支，很難實現(xiàn)工程造價的有效地控制。所以，目前想要提高項目投資效益，在工程建設過程中必須先解決技術與經濟有機結合的問題，要 尋找合理的方法處理技術與經濟結合的問題，努力做到將降低控制工程造價的理念滲透到工程的各個環(huán)節(jié)之中。

結束語：基本建設工程審計是搞好投資效益審計的一種方法,建設工程項目竣工審計可以確認出整個項目的資金投入，來源以及結余，對項目的預算有了清晰的了解。文章結合工程實例，對工程項目的資料背景進行調查，根據工程項目的幾乎、規(guī)定、合同、采購、資金支出、概預算等進行了審計，并做出了完整的審計底稿，以及審計報告，為審計的下一步奠定了基礎。審計人員以審計底稿和審計報告為基準，依法對工程進行了全面的審計，在保證工程質量的同時，對工程項目的決策、概預算、竣工都做好了審計方面的控制。無論是哪個項目和企業(yè)，想要提高工程項目造價的審計工作都要進行多方面的準備，要有高素質、高度責任心的審計人員，審計人員要不斷加強學習創(chuàng)新，提高自身素質，掌握審計的關鍵一擊審計方法。同時，需要相關部門制定完善的審計制度和運行機制，對審計底稿以及審計報告要進行完善。在此基礎上，想要推動審計事業(yè)的發(fā)展，就要對審計工作進行不斷的研究和創(chuàng)新，從多方面著手，從每個項目環(huán)節(jié)著手，對施工單位、建立單位、審計隊伍、審計制度、審計機構等各個方面進行完善，從而做好成本控制，保證質量的同時是企業(yè)收獲更大的效益。 文章以齊齊哈爾第二機床廠污水處理站的審計項目為例，做出了審計工作的詳細闡述，希望可以為相關行業(yè)起到一定的參考作用。

參考文獻：

第8篇：工程變更審計報告范文

一、重點突出，程序規(guī)范，固定資產投資審計工作質量全面提升

1.抓住重點，不遺余力推行“兩全監(jiān)督”。

“兩全監(jiān)督”即：一是對超過30萬元的項目，“全納入”審計部門審計監(jiān)督（作為縣級審計部門有能力做到）；二是對納入的項目，實行“全過程”跟蹤審計（30萬元以下項目實行抽審）。

兩全監(jiān)督重點關注的環(huán)節(jié)如下：

一是審核合同。為加強工程造價的源頭控制，前置監(jiān)督環(huán)節(jié)，瑞金市審計局從簽訂合同開始介入，與相關單位一起負責工程設計圖紙會審的審核把關，對合同中有可能影響工程結算及費用審核的主要條款，合同價變更的規(guī)定，材料、設備的供應方式，分包工程的管理等方面的內容，提出相應的建議，盡量減少合同文件的不確定因素。

二是嚴格控制隨意變更簽證以及對增量工程進行現(xiàn)場審核備案。若在工程施工過程中發(fā)生變更，施工單位必須履行規(guī)定的變更審批手續(xù)。凡變更設計增加費用超過工程總造價5%以內或者單項變更超過1萬元的，須報財政、審計部門審查備案；超過合同總造價5%且金額超過10萬元的，由財政、審計部門現(xiàn)場核定，并報市人民政府批準；若計價變更價款累計超過合同總造價10%且金額在50萬元以上的，還需重新報原項目概算審批部門批準。審計人員需要重點監(jiān)督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，做到心中有數(shù)。對于施工過程出現(xiàn)的增量工程，審計人員要進行現(xiàn)場的審核和備案。

三是關注隱蔽工程。對于隱蔽工程的審計，事前收集好審計證據是關鍵。一是熟悉工程施工過程，了解常用的施工機械；另一方面是多記錄工程施工過程的實施尺寸，必要時用照相機、攝像機等設備留下重要的審計證據，拍攝一些現(xiàn)場實景。一般大的工程項目從開始施工到最終辦理結算間隔期都較長，時間越長，隱蔽部分的工程量就越難審得清楚，有了這些事前收集的證據，就能為以后該項目的審計提供強有力的書面證據。

為了轉變以前的對隱蔽工程事后追究使監(jiān)督很難奏效的局面，化被動為主動，促使被審單位在工程施工前就主動邀請審計部門介入，我市文件規(guī)定，對于未經審計部門及相關單位審核備案，施工單位擅自進行下步施工，造成工程隱蔽無法核實的增量，增加的工程價款由施工單位自行承擔。通過相關文件的明文條款，更有效地加強了審計監(jiān)督作用。

2.通力合作，財政審計實行“雙向把關”。

“雙向把關”是指所有政府投資項目在市財政局審核后，市審計局再進行審計。即財政評審中心首先進行評審，并出具報告，由財政局對審核項目復核后進行批復，批復后將項目移交審計局。

我局在接到財政局移交過來的項目之后，首先由局長和分管領導及主審該項目科室負責人對項目進行審前調查，再根據項目的特點，提出一份任務安排表，將審計任務分配到審計組，并確定項目完成期限，要求審計人員嚴格按照任務安排，限時辦結。

接到任務的審計組即作出審計方案，按照進度安排實施審計，在開展審計現(xiàn)場監(jiān)督階段，審計人員應填寫審計監(jiān)督紀要，并將參加的會議記錄、隱蔽工程簽證、階段驗收資料、竣工驗收資料等整理暫存。進行工程結算審計時所有資料將作為審計依據，在結算審計階段，審計內容涵蓋了工程從立項開始到驗收竣工的全部建設情況。

為了增強審計的監(jiān)督效果，除了在審計的程序上采取財政審計雙把關之外，我局與市財政局通力合作，一是控制好資金的撥付進度。根據我市文件明文規(guī)定，在審計局對投資項目的審計結論尚未作出之前，工程價款至多只予以撥付合同價款的80%。二是建立責任追究機制。在進入審計監(jiān)督的環(huán)節(jié)時，如若作出的審計決定審減工程價款金額超過了財政局核定價款的5%，審計局將責成財政部門追究其評審人員的責任，此舉大大增強了評審人員的責任心，加大了其評審過程中的核減力度，更好地保證了財政資金的規(guī)范使用。

3.科學管理，嚴格規(guī)范固投審計監(jiān)督程序。

一是科學制定審計方案。審計實施方案既是審計質量控制的對象之一，又是監(jiān)控審計進程、評估考核審計質量、明確審計責任的依據，因此我局要求審計組扎實開展審前調查，根據審前調查的具體情況，審計組制定科學合理的審計方案。審計目標要具體化，審計事項要科學化，審計重點要合理化。審計方法則要求加強計算機技術應用，重視可操作性。同時，在審計實施方案制定上要求審計組成員分工明確，并強化審計組長、主審及審計人員各自應承擔的責任。

二是嚴格依法審計監(jiān)督。在每個項目進點之前，要求審計組發(fā)出審計通知書的同時，一并送達審計告知書，告知的內容為審計所需項目資料、審計的程序以及審計過程中審計人員未遵守相關程序的申訴途徑，讓被審計單位明確知曉自身的權利和義務，在配合審計組工作的同時，監(jiān)督審計組成員遵守審計工作紀律情況；審計人員進入現(xiàn)場審計階段，對工程施工情況進行現(xiàn)場勘察和審核，審計人員要深入施工現(xiàn)場，對照施工圖和投資建設項目結算書，進行實地測量；從現(xiàn)場回來之后，審計人員結合已有資料和現(xiàn)場審計的記錄開始整個項目的審計。

三是注重審計成果應用。項目整體審計完畢，由審計組綜合資料形成審計報告初稿，向分管領導匯報；將討論后確定的審計報告征求意見稿送達被審計單位，根據被審單位提供的反饋意見，局長召開業(yè)務會議，詳細論證和討論所提意見，根據實際情況以及調查結果，予以采納或者不采納處理，最終形成正式審計報告及審計決定。為了使審計成果得到有效轉化，在工程價款撥付方面，不僅在簽訂的合同中要有條款明確說明，以審計決定為撥款依據，并且在實際撥付資金時也嚴格按照審計的最終結論進行。在工程質量監(jiān)督方面，對于審計發(fā)現(xiàn)的工程質量問題，我局將進行跟蹤和督促整改，把工程質量監(jiān)督效果落到實處。

二、狠抓工作效益，注重成果轉化，固定資產投資審計工作效果顯著

1.規(guī)范了建設項目的監(jiān)督管理。嚴格監(jiān)督，重要環(huán)節(jié)隨時抽審。在整個項目工程的實施過程，凡是涉及變更合同或者設計方案的時候，必須有審計部門進行把關，有效地防止了胡亂降低設計標準的行為。全程跟蹤，所有環(huán)節(jié)都在審計部門的監(jiān)督之下。在重點工程建設項目上實行全程跟蹤審計，強化對建設項目前期相關工作事項的審計，包括項目決策、可行性研究、項目資金來源和執(zhí)行基本建設程序的情況等，對重點大中型建設項目，我局以派駐的方式從項目籌建開始進駐建設項目法人單位，從工程立項到工程竣工結算審計均全程參與，重點項目專門監(jiān)督，全程施工階段穿插隨機審計監(jiān)督。

2.提高了建設資金的使用效益。程序的規(guī)范，使審計部門與財政部門“雙把關”的配合更為協(xié)調，三年來工程項目送審金額5.2億，經財政部門審減6 000萬元，在此基礎審計部門再核減2 332萬元，大大節(jié)約了財政資金，提高了建設資金的使用效益。在加大審計工作力度的同時，我局注重增強各項目資金使用的透明度，對固定資產投資重點項目的立項、實施、資金使用及審計等情況，進行一定的公告，群眾表示滿意，社會反響極好。

3.增強了項目建設過程中保廉“免疫功能”?！皟扇O(jiān)督”規(guī)范化審計中，審計部門加強與紀檢監(jiān)察及相關部門的配合，積極發(fā)揮本部門“免疫系統(tǒng)”作用，對項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門分別提出相關審計建議，及時督促被審計單位積極整改，起到了預防和警示的效果；同時規(guī)范制度，跟蹤監(jiān)督，有效地約束了領導干部和相關部門在項目立項、評估、結算等方面的個人行為，增強了源頭上預防重點建設項目腐敗問題的“免疫功能”。尤其是雙把關比審計部門直接審計節(jié)約了時間，減少了審計風險。

三、全面思考，深入總結，固定資產投資審計工作的順利鋪開需要四大要件

1.領導支持是前提。審計部門要在工作中有所作為，首先必須取得領導的支持。一是要授權，我局大力開展“全過程”、“全納入”的兩全審計監(jiān)督，正是有了領導的鼎力支持，并以政府文件的形式明確規(guī)定，才能名正言順地介入到工程項目的全程監(jiān)督。二是在審計工作遇到困難和麻煩時及時給予有力的支持和幫助，讓審計人員能夠大膽工作，沒有后顧之憂。三是人力上支持。我市成立了重點項目監(jiān)督辦（設市紀委監(jiān)察局），由市紀檢監(jiān)察機關、檢察院、發(fā)改委、重點辦、財政、審計、建設、交通、水利、國土、環(huán)保、勞動保障等十個部門派員組成。同時，給審計局增加編制5人，專門成立了固定資產投資審計中心。監(jiān)督辦和審計中心的成立，有效地解決了實行“兩全監(jiān)督”規(guī)范化審計的人力問題，增強了“兩全監(jiān)督”規(guī)范化審計的威懾力。

2.財政協(xié)作是關鍵。審計工作要取得實效，關鍵是財政跟審計兩部門要加強溝通與協(xié)作，取得財政部門的大力支持，使審計的監(jiān)督功能得到有效的發(fā)揮。我市財政局跟審計局進行雙把關，所有的政府投資項目均由財政局先審核，再由審計局進行審計，審計結束前，財政局協(xié)助實行工程價款支付進度控制。同時，對于審計局作出的審計決定，財政部門對核減金額如數(shù)進行收繳。兩個部門的通力協(xié)作，大大加強了財政性投資項目的管理效果。

3.制度完善是保障。制度是做好各項工作的基礎，建立健全固定資產投資審計工作的相關制度是提高審計質量的根本保證，我市政府先后制訂出臺了《工程監(jiān)管辦法》、《重點建設項目全程監(jiān)督暫行辦法》、《財政項目決結算審核與審計監(jiān)督協(xié)作辦法》等文件，審計部門細化相關文件規(guī)定，形成一套健全而完備的規(guī)章制度，在實際工作中做到有章可循，規(guī)范審計行為。

第9篇：工程變更審計報告范文

[關鍵詞] 內部審計 控制 質量

一、內部審計的特點

內部審計是由各單位自身設置的相對獨立的審計部門對單位內部進行的審計。它是各單位最高管理部門對下屬組織的控制與監(jiān)督，是管理職能的一部分?，F(xiàn)代內部審計是20世紀經濟迅速發(fā)展的產物，是企業(yè)為滿足自身經營管理的需要而逐漸發(fā)展和成長起來的一種帶有經濟監(jiān)督性質的新興職業(yè)。隨著組織規(guī)模的逐步擴大，管理層次和經營業(yè)務日趨復雜化、多元化，企業(yè)的內部結構和外部環(huán)境進步復雜化，使企業(yè)之間的競爭日趨激烈。內部審計是企業(yè)管理機能的一個組成部分，其目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)其經營目標，這就決定了內部審計在業(yè)務開展方面有許多特點，例如，內部審計重于檢查業(yè)務的內部控制制度和各種經營管理情況，為完善企業(yè)經營管理服務；內部審計的依據除國家政策、法律、法規(guī)外，更重要的是企業(yè)的各項經營方針、政策和規(guī)章、制度；內部審計是企業(yè)內部管理的一個組成部分，因此內部審計程序靈活，可以及時了解到企業(yè)經營管理的各個方面，在審計的廣度和深度上都有優(yōu)勢?？梢钥闯觯瑑炔繉徲嬍欠沼谄髽I(yè)經營目標的。

二、內部審計失控容易導致的問題

1.評價失誤

內部審計的結果涉及到對單位各部門經濟財務情況的評價問題，如果內部審計失控，則容易造成審計評價失誤。比如對單位各部門干部任期經濟責任進行地評價，如果評價不實，就會傷害到干部工作的積極性，甚至對整個部門的整體績效造成不良的影響。

2.建議決策失誤

現(xiàn)代內部審計的職能已不僅局限在查錯防弊，更多的是為內部管理提供決策參考建議，因為內審部門接觸組織的各種信息，對各管理環(huán)節(jié)都比較熟悉，因此，內審部門更多地對單位的決策部門提供決策意見，如果提供的決策意見失誤，就會誤導政策的制定，造成隱性損失。

3.審計質量低下

審計質量低下主要表現(xiàn)為：審計報告失實、重大錯誤和弊端未能有效發(fā)現(xiàn)、提出的審計建議無法實施或實施后造成巨大損失等。審計質量低下有內審獨立性不強的原因，也有審計人員自身素質低的原因，也有審計方法和程序的問題，但不管什么原因，后果均會使廣大的教職工特別是領導對審計機構和人員的認識降低，影響內審的威信和權威。同時,如內審人員不提高審計質量意識和審計風險意識,固步自封,久而久之,也影響其自身的進步。

三、加強控制提高審計質量的措施

1.規(guī)范審計作業(yè)程序

在內部審計前，要做好相關準備：(1)對被審計項目或被審計單位可能存在的審計風險進行認真的分析、預測，有針對性地制定控制措施；(2)根據被審單位特點及具體情況，確定選派合適的、能勝任的審計人員，尤其要選派合適的主審人員；(3)制定好項目實施方案，方案既要詳細具體，又要切實可行；(4)要求被審計單位主要負責人和主管會計人員對其所提供的資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾，并就此承擔相應的會計責任和法律責任。

在撰寫審計報告時要仔細審核審計工作底稿，另外，要特別關注財務報告的披露問題，以及有爭議的會計處理問題，以及在審計報告中明確審計師和被審計單位管理當局的責任。審計報告的編寫要做到語言清晰簡練、內容全面完整，在出具審計報告前，由審計機構內部未直接參與審計的人員進行額外的檢查，有助于對審計報告的質量最終評價和把關，及早發(fā)現(xiàn)疏漏。

2.采用先進的審計技術方法

首先，要由傳統(tǒng)手工審計向計算機輔助審計轉變，隨著會計操作的電算化、網絡化，使得審計人員很難讓其在某一特定時間下來接受大規(guī)模的測試。這就需要審計人員運用計算機等輔助手段進行“跟蹤”性的在線實時審計，以便獲得充分、有力的審計證據；其次，要擴大知識性資產的抽樣范圍。隨著單位知識資源、信息等無形資產比重的增長，有針對性地擴大對這部分資產的抽樣范圍，對于保證審計質量，降低審計風險是十分必要的；再次，要強化制度基礎審計。單位的經濟活動都是在一定的內部控制制度的控制下持續(xù)有效運行的。除了被審單位增強對知識資源、信息等無形資產和人力資源等的控制，建立健全高效的內部控制制度外，審計人員也應強化制度基礎審計，對被審單位的內部控制制度信息予以充分重視，并結合知識經濟時代被審單位經濟運行的特點，正確地評價其內控制度。準確地把握審計測試的重點和范圍，獲取應有的審計證據。

3.嘗試內部審計外部化

很多單位隨著投資的多元化，內部審計的范圍也大大擴展，基建工程項目已經成為很多企業(yè)的內部審計工作的重點，而這類審計需要工程概、預算的專業(yè)知識，需要施工現(xiàn)場經驗，而一般審計人員對此了解很少。為了降低風險，本著對被審計單位負責的態(tài)度，同時維護本單位的經濟利益，這就需要對具體工程分別對待，對小型修繕工程由內審人員來審或聘請資深工程師嚴格把關，而對大型基建工程則委托社會審計組織審計，這樣一方面保證了審計工作質量，另一方面又分散了內部審計風險。此外，在工程審計中，由于內部審計的局限性不可能面面俱到，要注意發(fā)揮其他職能部門的作用，對相關部門提供的審計證據，如施工變更簽證等，必須注意審計責任的分解，由此引發(fā)的審計風險應由出證的單位或人員承擔責任。

參考文獻: