審計(jì)的方法精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)的方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；信息化；審計(jì)方法

一、審計(jì)信息化定義

何為內(nèi)部審計(jì)信息化，廣義上講是內(nèi)部審計(jì)憑借信息技術(shù)來進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目組織、實(shí)施審計(jì)程序，甚至確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險、評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營，以完成獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢。目前普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)信息化內(nèi)容主要分為兩方面：第一，以信息技術(shù)作為開展內(nèi)部審計(jì)工作的手段，即CAAT（計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)）；第二，以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生會計(jì)信息的真實(shí)、合法性作出確認(rèn)，或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭能力，即信息化系統(tǒng)審計(jì)。二者相輔相成，信息系統(tǒng)審計(jì)需要以計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)為依托，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)以信息系統(tǒng)審計(jì)作為切入點(diǎn)。

二、審計(jì)信息化的特點(diǎn)

審計(jì)信息系統(tǒng)具有管理、操作和分析功能，與公司主要業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有數(shù)據(jù)接口，能支持網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程作業(yè)的情況下，審計(jì)信息化與傳統(tǒng)手工審計(jì)存在很大區(qū)別，審計(jì)信息化具有特點(diǎn)。

（一）審計(jì)對象數(shù)據(jù)化

在信息化環(huán)境下，審計(jì)的對象是以計(jì)算機(jī)為處理手段的信息處理系統(tǒng)，包括：會計(jì)信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、采辦管理系統(tǒng)、物料管理子系統(tǒng)、銷售與物流管理系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)等，甚至包括從互聯(lián)網(wǎng)下載的所有管理信息都是審計(jì)的對象。有些內(nèi)部控制措施在系統(tǒng)中程序固化后發(fā)揮作用，原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施被取消。同時，由于審計(jì)對象數(shù)據(jù)化，為審計(jì)提供便利，包括數(shù)據(jù)分析、篩選、排序、追蹤等。

（二）審計(jì)線索、證據(jù)變得復(fù)雜化

審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)工作的依托，其獲得的效率、質(zhì)量直接影響了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)庫成為數(shù)據(jù)的最終保存、管理的主要方式，加上無紙化辦公的逐漸拓展，審計(jì)人員通過傳統(tǒng)的核對紙質(zhì)憑證、合同等資料已難以滿足實(shí)際的工作需要。此外，由于系統(tǒng)集成化，許多企業(yè)的管理模式也有很大變動，以往通過紙質(zhì)辦公的流程可能已經(jīng)被線上的數(shù)據(jù)處理所取代，甚至由于整體的信息優(yōu)化，一些企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況，將工作分解為著干基本單元，并將單元共享，每個員工如何獲取單元信息，信息之間是如何進(jìn)行轉(zhuǎn)移都難以找到痕跡，甚至新的信息會覆蓋舊的信息，這些無疑都給審計(jì)評價信息完整、可靠性帶來了不小得難度。可見，由于系統(tǒng)集成化，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)合性越來越強(qiáng)。

（三）審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化

將審計(jì)流程固化在審計(jì)信息系統(tǒng)后，審計(jì)人員必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)流程在線操作，審計(jì)軌跡能很清楚地反映在系統(tǒng)中，同時，審計(jì)管理人員可以實(shí)時督促檢查執(zhí)行情況，促進(jìn)了審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化的執(zhí)行。

（四）可前后追溯業(yè)務(wù)

當(dāng)審計(jì)師在審計(jì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)存在疑問，可以通過系統(tǒng)簡單對業(yè)務(wù)前端的資料進(jìn)行查詢，也能對業(yè)務(wù)后端的資料進(jìn)行查詢，能很清楚了解業(yè)務(wù)情況，能更加準(zhǔn)確對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的判斷。

由于審計(jì)信息化呈現(xiàn)的這些特點(diǎn)導(dǎo)致審計(jì)方法的運(yùn)用發(fā)生變化，下面就審計(jì)信息化條件下審計(jì)方法的運(yùn)用會有哪些變化，又有哪些新的運(yùn)用進(jìn)行分析。

三、審計(jì)信息化條件下審計(jì)方法的運(yùn)用分析

審計(jì)方法是審計(jì)人員在審計(jì)過程中運(yùn)用的各種方式、方法、手段、技術(shù)等，隨著審計(jì)實(shí)踐的豐富和審計(jì)理論的發(fā)展，由于審計(jì)方法包含整個審計(jì)過程，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)方案制定、審計(jì)過程查證、審計(jì)報告編寫等，每個審計(jì)階段都有自己的審計(jì)方法，本文主要對審計(jì)過程實(shí)施中比較常用的方法。由于審計(jì)信息化條件下審計(jì)信息系統(tǒng)的幫助，有些審計(jì)方法在使用過程中能更加便捷，有些工作量很大的審計(jì)方法也能變得簡單，信息技術(shù)為審計(jì)方法提供便利下面談?wù)剬徲?jì)信息化條件下審計(jì)方法的運(yùn)用。

（一）核對法

核對法是將兩處以上資料取得的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確，相互之間的邏輯關(guān)系是否正確的審計(jì)方法。

在手工審計(jì)階段，核對法是審計(jì)人員最常用的一種方法，比如審計(jì)采購業(yè)務(wù)的話，手工審計(jì)時需要從采購立項(xiàng)到付款全過程的核對，審計(jì)人員一單采購業(yè)務(wù)會從不同的部門取得不同的資料，包括采購立項(xiàng)審批、招評標(biāo)資料、合同審批單、合同文本、發(fā)票、付款單據(jù)、入庫單等，審計(jì)人員檢查這些資料時，要核對業(yè)務(wù)流程是否按照程序進(jìn)行，時間順序?qū)Σ粚Γ瑢徟鷶?shù)量金額、合同數(shù)量金額、驗(yàn)收數(shù)量金額、付款金額是否一致等。在手工審計(jì)階段，核對法的使用有時候工作量很大，比如核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，需要將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。

在審計(jì)信息化條件下，由于審計(jì)對象都已數(shù)據(jù)化，數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)是否一致的檢查就變得很簡單，只需在系統(tǒng)中將相同的字段內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)檢查，系統(tǒng)就能自動識別出存在差異的業(yè)務(wù)，而且業(yè)務(wù)系統(tǒng)中存在控制，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也是自動生成，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能輕易地進(jìn)行分類匯總，在核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也變得簡單。但是，在審計(jì)信息化條件下使用核對法，首先要對系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確進(jìn)行確認(rèn)。

（二）查閱法

查閱法是對憑證、帳簿和報表，以及經(jīng)營決策、計(jì)劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確，是否符合有關(guān)要求。從查閱順序上可以采用順查法和逆查法。

在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)出現(xiàn)之前，手工翻閱審計(jì)涉及資料作為分析證據(jù)的主要方法。但是由于實(shí)際工作中審計(jì)資料龐大，全部查看顯然是不現(xiàn)實(shí)的，所以只能采用抽樣的方式，通過審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)來對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行檢查，這也是審計(jì)風(fēng)險的來源。在實(shí)際工作中，順差法是較為全面、不易產(chǎn)生遺漏的方法，但實(shí)際工作量巨大，難以滿足一些短平快項(xiàng)目對效率的要求。逆查法芮然可以從總體上把控重點(diǎn)，節(jié)省人力、物力，但由于沒有對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行全面查看，很可能存在重大的遺漏。

和手工方式相比，審計(jì)信息化條件下查閱實(shí)現(xiàn)了自動檢索、排序、連接等功能。利用檢索功能，可以根據(jù)審計(jì)師所列條件快速的篩選審計(jì)師所需資料，如滿足某一特定條件的金額等。利用排序功能，可以對數(shù)據(jù)整體的特征，進(jìn)行針對性分析，選取更為重要的內(nèi)容審查，例如對銷售金額可以通過降序的排列，有限針對金額較大的項(xiàng)目進(jìn)行檢查。利用連接功能，可以對手工無法聯(lián)系的細(xì)膩進(jìn)行一致性分析。例如將同類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，從而分析每筆業(yè)務(wù)的金額是否合理。

在審計(jì)信息化條件下，由于審計(jì)對象都已數(shù)據(jù)化，審計(jì)人員可以從任何一個審計(jì)點(diǎn)進(jìn)去，在選擇的點(diǎn)上前后延伸，審計(jì)人員可以隨意實(shí)現(xiàn)順查和逆查。例如在對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)中，可以采用順查法從銷售訂單、銷售發(fā)貨單追查到銷售審批情況、銷售合同、銷售價格、銷售發(fā)票、貨款收到情況，也可以采用逆查法，應(yīng)收賬款明細(xì)追溯到銷售發(fā)票、銷售合同、銷售價格、銷售審批情況、銷售價格發(fā)貨單、銷售訂單。審計(jì)人員也可以從銷售合同追溯到銷售審批情況、銷售價格、銷售發(fā)貨單、銷售訂單，并追查到銷售發(fā)票、銷售收款情況。

（三）重新計(jì)算

重新計(jì)算是對憑證、帳簿和報表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。

在手工審計(jì)階段，重新計(jì)算是一項(xiàng)工作量較大的工作方法，需要對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新手工計(jì)算，主要對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大的審計(jì)中使用重新計(jì)算，在手工階段由于數(shù)據(jù)較多，對總體核對比較困難，往往會采用抽查的方式來替代。如對折舊政策比較復(fù)雜，固定資產(chǎn)較多單位的折舊進(jìn)行審計(jì)中，往往會抽取大部分的固定資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算，驗(yàn)證數(shù)據(jù)的正確性，但是只能知道被抽查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是否正確。

在審計(jì)信息化條件下，使用重新計(jì)算這種審計(jì)方法時，不再抽查部分固定資產(chǎn)，而是對全部固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行重新計(jì)算，只需將固定資產(chǎn)清單導(dǎo)入系統(tǒng)，設(shè)立各種條件，按照折舊政策進(jìn)行分類，很快就能計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的折舊數(shù)，與財(cái)務(wù)數(shù)進(jìn)行核對，檢查折舊計(jì)提是否正確，不正確對當(dāng)期費(fèi)用的影響金額是多少。

（四）查詢與函證

查詢與函證是指審計(jì)人員通過給有關(guān)單位、個人發(fā)函或者口頭詢問，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。

雖然查詢與函證過程中仍需要采用傳統(tǒng)郵寄、傳真等方式開展工作，但通過信息技術(shù)（如word郵件合并等）可以批量生成所需函證，并對查詢結(jié)果和函證結(jié)果進(jìn)行匯總分析，通過分析性復(fù)核等方式對詢問或函證獲取證據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證。并通過數(shù)據(jù)備留，可以對詢問、函證對象過去數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，從而對本次函證的真實(shí)性判斷起到一定的指導(dǎo)作用。

（五）分析法

分析法就是通過分析被審項(xiàng)目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。它包括：比率分析法、勾稽關(guān)系分析法、趨勢分析法。

分析法在手工審計(jì)階段運(yùn)用起來比較困難，主要是獲取必要的數(shù)據(jù)比較困難和數(shù)據(jù)分析的計(jì)算比較復(fù)雜，在手工階段更多對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析做得不多。

審計(jì)信息化條件下，通過對被審計(jì)單位前期歷史備份數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集，可獲得大量歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠?yàn)榉治瞿酥莲@得支撐審計(jì)結(jié)論的證據(jù)提供了大量的數(shù)據(jù)來源，而且利用信息系統(tǒng)，通過設(shè)置不同的公式，各種分析結(jié)果很快就能得到。

（六）比較法

比較法就是通過相同被審項(xiàng)目的實(shí)際與計(jì)劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額、實(shí)際與市場、同一時期不同單據(jù)之間進(jìn)行對比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計(jì)證據(jù)。

第2篇：審計(jì)的方法范文

一、統(tǒng)籌兼顧，堅(jiān)持原則

審計(jì)報告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件。撰寫審計(jì)報告最主要的就是要統(tǒng)籌兼顧、客觀公正地反映出被審計(jì)單位實(shí)際情況，對其作出科學(xué)的審計(jì)評價，提出合理的審計(jì)建議。撰寫審計(jì)報告需堅(jiān)持以下原則：

（一）客觀性原則。審計(jì)報告的內(nèi)容要真實(shí)嚴(yán)肅、實(shí)事求是、不偏不倚，要經(jīng)得起推敲和實(shí)踐的檢驗(yàn)。對于審計(jì)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)以及由各種原因?qū)е履＠鈨煽?、事?shí)不清的問題都不應(yīng)該在審計(jì)報告中反映，不能讓這些問題成為“雞腿上的麻”。即，制定什么方案就審計(jì)什么，審計(jì)什么就評價什么，不能讓審計(jì)結(jié)論成無本之木，無源之水。因此，撰寫審計(jì)報告必須重事實(shí)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析和定性，提出處理處罰意見。既不能大事化小，小事化了，息事寧人；也不能無原則地夸大危害程度，做出錯誤處理結(jié)論。

（二）重要性原則。審計(jì)報告應(yīng)突出重點(diǎn)，充分考慮審計(jì)風(fēng)險水平，既不能遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)又不能突破審計(jì)權(quán)限反映與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的內(nèi)容。作出審計(jì)評價時，要圍繞預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)和確定的審計(jì)實(shí)施方案開展，不能擴(kuò)大審計(jì)范圍評價與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的內(nèi)容。這就要求撰寫審計(jì)報告時一定要堅(jiān)持重要性原則，緊緊抓住關(guān)鍵性的問題，深刻剖析，提出明確而又具體的意見，而不能事無巨細(xì)，面面俱到，泛泛而論。審計(jì)報告的重點(diǎn)要放在影響全局或影響較大、性質(zhì)嚴(yán)重或情節(jié)惡劣、金額較大的問題上。對重點(diǎn)問題要充分展開，講透講清，又不能過于冗長；對一般性的問題，能整合描述的就不再一一提及；對于次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提。

（三）簡潔易懂原則。審計(jì)報告要送給當(dāng)?shù)攸h委、政府和被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱的，不宜寫得太長，文字措辭一定要“明確、簡練”?！懊鞔_”就是要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計(jì)意見或建議具有可操作性，被審計(jì)單位一看就知道怎么做；“簡練”就是要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。這就要求撰寫審計(jì)報告時一定要開門見山，不轉(zhuǎn)彎抹角；要層次分明，條理清楚；語言文字要字斟句酌，簡明扼要；語言表達(dá)要準(zhǔn)確無誤，切忌夸張或模棱兩可?？傊?，要盡量讓整個審計(jì)報告通俗化，“接地氣”。

二、客觀公正，科學(xué)評價

審計(jì)評價意見是根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性或被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況發(fā)表評價意見。這里所說的真實(shí)性主要是指評價被審計(jì)單位的會計(jì)處理遵守相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則，會計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度；合法性主要是指評價被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度；效益性主要是指評價被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)評價是撰寫審計(jì)報告的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是審計(jì)報告的精髓、靈魂和眼睛，在整個審計(jì)報告中起著提綱契領(lǐng)的作用。審計(jì)報告的可利用程度很大意義上取決于審計(jì)評價意見。因此，做好審計(jì)評價意義重大。應(yīng)重點(diǎn)把握好以下幾點(diǎn)：

（一）審計(jì)評價要有針對性。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)以收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評價；績效審計(jì)要在真實(shí)性、合法性評價的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出經(jīng)濟(jì)效率、效果的實(shí)現(xiàn)程度；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在前二者審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)劃分被審計(jì)者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）審計(jì)評價要有全面性。審計(jì)評價內(nèi)容重點(diǎn)圍繞內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行是否到位、管理是否得力，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否完成，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和應(yīng)負(fù)的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等。絕對不能跳過這些內(nèi)容或者超越審計(jì)權(quán)限，對其他無關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行評價。

（三）審計(jì)評價要前后呼應(yīng)。審計(jì)評價常見的問題就是“前矛后盾”，前面肯定過了頭，不留余地，而后邊又羅列了許多問題及建議，自相矛盾；再就是“虎頭蛇尾”，對前面已經(jīng)審計(jì)了的某些內(nèi)容不作評價和定性，讓閱讀者不知道對與錯。因此，審計(jì)評價一定要圍繞審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容作總體概括，使閱讀者很快對被審計(jì)單位或者被審計(jì)者建立起總體的印象，避免“只見樹木不見森林”甚至“前言不搭后語”。

（四）審計(jì)評價要有理有據(jù)。審計(jì)評價要注重評價依據(jù)，對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確，以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不能發(fā)表審計(jì)評價意見，要讓審計(jì)評價確實(shí)有證可查、有理可依、有據(jù)可循。

三、抓主抓重，合理建議

要提出高質(zhì)量、有價值的審計(jì)建議，保證審計(jì)建議全面有效落實(shí)，就應(yīng)該抓主抓重，從審計(jì)建議的針對性和有效性入手，認(rèn)真研究，合理建議。

（一）審計(jì)建議要增強(qiáng)針對性。要努力使所提出的審計(jì)建議指向明確，切實(shí)可行，具有針對性。是什么問題，就針對這個問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施或整改方案，提出的審計(jì)建議不能太籠統(tǒng)，要明確、清晰、全面，要讓被審計(jì)單位執(zhí)行起來有理有據(jù)。

（二）審計(jì)建議增強(qiáng)可操作性。提出的審計(jì)建議要切合實(shí)際，對于被審計(jì)單位哪些問題需要改進(jìn)，哪些地方需要加強(qiáng)，提出明確的改進(jìn)措施和建議，幫助被審計(jì)單位不斷規(guī)范行政行為，促使其內(nèi)控制度更加完善、健全和有效。

（三）審計(jì)建議增強(qiáng)前瞻性。要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，提出的審計(jì)建議絕對不能局限于財(cái)務(wù)上，更不能當(dāng)“馬后炮”、“車后卒”。一定要對收集到的各種材料認(rèn)真歸納分類，站在宏觀角度對材料所反映出來的事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，由表及里，分析出有關(guān)事項(xiàng)的發(fā)展趨勢和可能出現(xiàn)的新情況、新問題，為政策制定執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)決策提供有用的信息，以幫助被審計(jì)單位更好、更明智地決策。

（四）審計(jì)建議增強(qiáng)靈活性。對法律法規(guī)已經(jīng)有具體明文規(guī)定，屬于有法不依、明知故犯的問題要根據(jù)審計(jì)權(quán)限直接進(jìn)行處理處罰或者移送相關(guān)部門處理，不能用審計(jì)建議替代法律制裁。對那些利益主體將要受到侵犯或有可能受到侵害，但法律法規(guī)不明確，政策界線不清楚的應(yīng)該提出審計(jì)建議規(guī)勸其進(jìn)行整改，起到防微杜漸的作用，絕對不能“生搬硬套”不符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的法律法規(guī)進(jìn)行處理處罰。

第3篇：審計(jì)的方法范文

一、財(cái)務(wù)審計(jì)方法在節(jié)能量審計(jì)中應(yīng)用的必要性

財(cái)務(wù)審計(jì)也稱之為會計(jì)審計(jì)，是由獨(dú)立機(jī)構(gòu)與人員對被審單位會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報表、賬簿以及發(fā)生的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，明確其合規(guī)性與真實(shí)性。對于節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目來說，財(cái)務(wù)審計(jì)是不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是必要的手段，尤其是對企業(yè)能源購入、設(shè)備購置等審計(jì)內(nèi)容而言，具有非常明顯的作用與權(quán)威性。在審核節(jié)能項(xiàng)目真實(shí)性上，財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮著決定性作用。

（一）項(xiàng)目投資額及設(shè)備購置真實(shí)性的審計(jì)

在此項(xiàng)審計(jì)工作中，主要就是對企業(yè)建設(shè)資金賬戶、項(xiàng)目施工單位、資金支付憑證、供應(yīng)商發(fā)票、竣工決算表、資產(chǎn)總表、資產(chǎn)明細(xì)表等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。

（二）能源購入總量審計(jì)

在此項(xiàng)審計(jì)工作中，主要就是對原燃材料帳、資金往來賬、制造費(fèi)用帳、資金支付憑證等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。

（三）產(chǎn)品產(chǎn)量審計(jì)

在此項(xiàng)審計(jì)工作中，主要就是對產(chǎn)品銷售收入賬、產(chǎn)品銷售費(fèi)用帳、產(chǎn)品銷售成本賬、自制半成品帳等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。

然而，因?yàn)闀?jì)系統(tǒng)自身存在著一定的局限性，導(dǎo)致其無法全面反映工藝參數(shù)、設(shè)備能效、過程控制及質(zhì)量特性等節(jié)能量審計(jì)信息，這也就說明，單純的財(cái)務(wù)審計(jì)無法獨(dú)立完成節(jié)能量審計(jì)，比如，其無法對項(xiàng)目技術(shù)性予以判定，同時也無法對實(shí)際能耗量以及產(chǎn)品產(chǎn)量關(guān)系進(jìn)行有效的驗(yàn)證等。所以，在節(jié)能量審計(jì)中，財(cái)務(wù)審計(jì)方法只是充當(dāng)一種“輔助手段”。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)方法在節(jié)能量審計(jì)中的應(yīng)用

節(jié)能量審計(jì)主要就是財(cái)務(wù)審計(jì)、能量平衡驗(yàn)證、設(shè)備效率測試、物料平衡測算等監(jiān)測方式與能源審計(jì)的綜合運(yùn)用。能源審計(jì)內(nèi)容主要就是根據(jù)審計(jì)類別，運(yùn)用不同的方式對能源使用率、能源利用率以及消耗水平進(jìn)行科學(xué)的評估，也是對項(xiàng)目技術(shù)改造的財(cái)務(wù)過程與物理過程的統(tǒng)計(jì)分析、診斷、檢驗(yàn)的綜合過程。

（一）燃煤工業(yè)鍋爐改造工程應(yīng)用

燃煤工業(yè)鍋爐改造工程指的就是對低效工業(yè)鍋爐的改造與更新，以及對現(xiàn)有工業(yè)窯爐的綜合節(jié)能改造。運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法能夠?qū)ζ髽I(yè)購置新型工業(yè)鍋爐及燃煤使用總量的變化情況進(jìn)行直接核查。針對此工程的節(jié)能量審計(jì)而言，單純使用財(cái)務(wù)審計(jì)方式，根本無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。比如，在某企業(yè)中，原來有兩臺鏈條鍋爐，通過改造之后，更換為循環(huán)流化床鍋爐，在很大程度上提高了鍋爐的效率，從總賬到原始憑證均需要對燃煤減少量予以體現(xiàn)，實(shí)際上，這里存在一個誤區(qū)，鏈條鍋爐可以適應(yīng)二類煙煤，發(fā)熱量超過了4700大卡；而循環(huán)流化床鍋爐可以適應(yīng)料徑不大于15mm的原煤，包括3000大卡的劣質(zhì)煤，這樣就節(jié)省了很多的成本，在提高鍋爐效率的同時，增加原煤使用量。

針對這一矛盾而言，單純使用財(cái)務(wù)審計(jì)方法，根本無法有效完成節(jié)能量審計(jì)工作，一定要借助鍋爐熱效率測試及能源審計(jì)方法。除此之外，在開展具體工作的時候，還需要對改造前后的燃煤購入量、給水溫度變化、燃煤發(fā)熱量變化、原煤工業(yè)等內(nèi)容進(jìn)行分析與調(diào)查，同時對比測試鍋爐熱效率以及化驗(yàn)燃煤、飛灰等，也是審計(jì)的佐證手段。

（二）余熱余壓利用工程應(yīng)用

余熱余壓利用工程主要指的就是鋼鐵、煤炭、化工、建材等行業(yè)產(chǎn)生的余熱余壓以及其它余能的利用改造，如，高爐爐頂壓差發(fā)電技術(shù)、瓦斯利用技術(shù)等。在此過程中，主要就是由一個中間體轉(zhuǎn)變成另一個中間體，只是從財(cái)務(wù)最終產(chǎn)品成本變化、能源消耗量變化等方面進(jìn)行審計(jì)，存在著一定的局限性。比如，在某煤炭企業(yè)中，利用了瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)，因?yàn)槊禾肯催x、排水、通風(fēng)、提升等工藝受到眾多因素的干擾，可以利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對原煤開采電耗予以體現(xiàn)，但是在財(cái)務(wù)指標(biāo)中，無法對工藝變化情況予以體現(xiàn)。事實(shí)上，對瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)節(jié)能效果的評定，主要涉及內(nèi)容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、發(fā)電量‘供電量等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，此時，就需要通過能源審計(jì)及現(xiàn)場測試獲取相關(guān)指標(biāo)數(shù)值。

（三）電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能工程應(yīng)用

電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能工程主要指的就是對低效電動機(jī)的改造，對大中型變工況電機(jī)系統(tǒng)的調(diào)速改造，對電機(jī)系統(tǒng)被拖動設(shè)備的節(jié)能改造?，F(xiàn)階段，在這些工程中應(yīng)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法，除了可以判定企業(yè)是否購置有關(guān)裝置之外，在其它方面均存在著一定的局限性，尤其是對審計(jì)對象邊界的界定，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。比如，某水泥企業(yè)，采用稀土永磁高效節(jié)能電機(jī)，和普通電機(jī)相比，可以節(jié)電超過15%；與此同時，在相關(guān)設(shè)備上安裝變頻裝置，可以節(jié)電超過20%，節(jié)能效果非常好，但是利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行單位產(chǎn)品電耗計(jì)算的時候，可能會出現(xiàn)上升的趨勢。出現(xiàn)此種結(jié)果的原因可能是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量變化、水泥強(qiáng)度提升等，但是財(cái)務(wù)審計(jì)方法無法對其予以體現(xiàn)，進(jìn)而限制了審計(jì)工作的全面落實(shí)。此時，只有借助電機(jī)系統(tǒng)效率測試及能源審計(jì)方式開展全面的審計(jì)工作。

（四）能量系統(tǒng)優(yōu)化工程

能量系統(tǒng)優(yōu)化工程指的就是煉油、鋼鐵、乙烯等企業(yè)的節(jié)能改造。以合成氨企業(yè)為例，凝結(jié)水回收利用、造氣爐余熱回收等均是能量系統(tǒng)優(yōu)化改造，在此過程中，無法將能耗全面體現(xiàn)在最終產(chǎn)品上，對于合成氨企業(yè)來說，因?yàn)樵下肪€的改變，也就是在實(shí)施多種節(jié)能改造工程的基礎(chǔ)上，最終能耗可能會出現(xiàn)上升的趨勢，只是利用財(cái)務(wù)審計(jì)是無法全面體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的。在實(shí)際工作中，其節(jié)能效果判定指標(biāo)有：煤質(zhì)分析、鍋爐給水量、爐渣排放量、爐渣比熱、爐渣排放溫度、鍋爐補(bǔ)水量等，其判定基本不會涉及合成氨的產(chǎn)品摻量及原料煤消耗量等指標(biāo)。

第4篇：審計(jì)的方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)項(xiàng)目；審理工作；審計(jì)質(zhì)量

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、開展審計(jì)項(xiàng)目審理的有效程序和方法

（一）項(xiàng)目審理程序

目前通用的審計(jì)項(xiàng)目審理采用三級審理工作程序，即：審計(jì)組長審理、內(nèi)審部門的專職審理人員審理、審計(jì)審理委員會審理。實(shí)際審理過程中，可以將二級審理的審理關(guān)口前移，在不影響審計(jì)組正常工作的情況下，將二級審理貫穿到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程中去，實(shí)現(xiàn)一級審理和二級審理的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)二級審理由事后審理到事中審理的轉(zhuǎn)變，從而將審理、指導(dǎo)、監(jiān)督與審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)查證過程緊密地結(jié)合起來。

（二）項(xiàng)目審理方法

在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目審理時，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)選擇審理工作方法，可以針對審理對象的不同特點(diǎn)以及審理內(nèi)容的不同側(cè)重要求，采用報送審理、實(shí)地審理、專門業(yè)務(wù)會議審理等方式進(jìn)行。

1.報送審理

報送審理是現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組將審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)資料上報審理機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T進(jìn)行審理。審理人員對審理過程中發(fā)現(xiàn)的疑問，可以直接向?qū)徲?jì)組相關(guān)人員詢問，也可以向被審單位調(diào)查、了解、核實(shí)。

2.現(xiàn)場審理

現(xiàn)場審理是在審前準(zhǔn)備和實(shí)施過程中對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審理。對審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等應(yīng)多采用現(xiàn)場審理方法，審計(jì)組長主要以現(xiàn)場審理的方式履行審理職責(zé)，審理機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T可采取抽查的方式對審計(jì)組的現(xiàn)場審計(jì)工作進(jìn)行審理。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理效益審計(jì)等影響較大的重要審計(jì)項(xiàng)目，審理機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)場審理和送達(dá)審理相結(jié)合的方式，前移審理關(guān)口。

3.專門業(yè)務(wù)會議審理

業(yè)務(wù)會議審理是以召開業(yè)務(wù)會議的形式對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審理。審計(jì)項(xiàng)目審理會議由審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)主持，審理人員、審計(jì)組全組人員參加，必要時可邀請審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)人員參加，對審計(jì)項(xiàng)目情況和發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分討論、剖析、檢查。對審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報告可多采用業(yè)務(wù)會議審理，以達(dá)到較好的審理效果。

二、審計(jì)項(xiàng)目審理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）審計(jì)實(shí)施方案審理

審理人員要認(rèn)真檢查編制的審計(jì)工作方案是否有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，是否結(jié)合了被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)，確定的審計(jì)內(nèi)容是否全面、重點(diǎn)是否突出，是否考慮了審計(jì)項(xiàng)目類別的特點(diǎn)，以及被審計(jì)單位風(fēng)險管理、控制與治理過程的充分性和有效性；同時，還要審查方案編制的程序是否合規(guī)；是否在審前初步了解和掌握了被審計(jì)單位的基本情況、存在問題的主要環(huán)節(jié)；是否對調(diào)查取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，是否將草擬的審計(jì)工作方案提交審計(jì)組討論，重要項(xiàng)目的審計(jì)工作方案是否經(jīng)業(yè)務(wù)辦公會討論；審計(jì)工作方案是否經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

（二）審計(jì)工作底稿審理

審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)實(shí)施過程及審計(jì)查出問題、得出審計(jì)結(jié)論并最終形成審計(jì)報告的依據(jù)，審計(jì)工作底稿質(zhì)量高低直接決定審計(jì)報告的質(zhì)量。進(jìn)行審計(jì)工作底稿審理是確保審計(jì)質(zhì)量的核心和關(guān)鍵。審計(jì)工作底稿審理要對審計(jì)工作底稿的編制、整理和復(fù)核進(jìn)行檢查，檢查審計(jì)工作底稿的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和完整性。重點(diǎn)檢查審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容是否全部實(shí)施審計(jì)，有無漏審事項(xiàng)；工作底稿格式是否規(guī)范，確認(rèn)的事實(shí)是否清楚、客觀，條理是否清晰，定性是否準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，引用的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適用，每一事項(xiàng)是否有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)；工作底稿是否經(jīng)過復(fù)核并簽署復(fù)核意見，復(fù)核后需要修改的底稿初稿是否作為附件保存；是否對審計(jì)工作底稿統(tǒng)一編號；是否經(jīng)被審單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)并加蓋公章。

（三）審計(jì)報告審理

為了提高審計(jì)報告的質(zhì)量，對審計(jì)報告的審理，主要從以下方面進(jìn)行：

1.審計(jì)報告的結(jié)構(gòu)、格式是否合理規(guī)范，要素是否齊全；

2.審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)；

3.審計(jì)報告是否做到內(nèi)容完整，事實(shí)描述清晰；是否做到文字簡練、表述準(zhǔn)確、措辭恰當(dāng)；

4.審計(jì)報告反映的問題是否與審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記相一致，重點(diǎn)是否突出，是否存在重大問題遺漏的現(xiàn)象；

5.審計(jì)報告對揭示問題的定性是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)，審計(jì)問題的定性是否有充分的法律、法規(guī)依據(jù)和事實(shí)依據(jù)；

6.審計(jì)評價是否客觀、公正；

7.審計(jì)處理意見是否合理、合規(guī)；審計(jì)建議是否可行，是否具有較強(qiáng)的針對性和建設(shè)性。

（四）審理和審定審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定

審計(jì)組根據(jù)審定簽發(fā)的審計(jì)報告，在限期內(nèi)（一般3個工作日）草擬審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書。經(jīng)審計(jì)組長及時審理后，上報審計(jì)部門審理機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T進(jìn)行審理。審計(jì)部門審理機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T在限期內(nèi)（一般在審計(jì)報告簽發(fā)之日起的10個工作日內(nèi)）對審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書進(jìn)行修改，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)部門所在單位主要行政負(fù)責(zé)人審定后簽發(fā)。

（五）審理督導(dǎo)審計(jì)整改

審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書后要督促被審單位落實(shí)整改，被審單位在限期內(nèi)（一般在下達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定書后60個工作日內(nèi)）將整改落實(shí)情況書面上報審計(jì)部門，經(jīng)審計(jì)組長、審理機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T逐級審理，徹底落實(shí)查出問題的整改后，報審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)部門將被審單位整改落實(shí)情況上報所在單位分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后，作出是否進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的決定。

三、結(jié)束語

綜上所述，審理工作貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，并且存在客觀的審理風(fēng)險，要做好審計(jì)項(xiàng)目的審理，審理機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T要保持嚴(yán)、準(zhǔn)、細(xì)、實(shí)的工作作風(fēng)，努力提高自身的綜合素質(zhì)，不斷探索審理工作的技術(shù)和方法，切實(shí)提高審理工作水平，嚴(yán)格把好審理關(guān)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制暫行辦法（試行）.（審計(jì)署第6號）

第5篇：審計(jì)的方法范文

【關(guān)鍵詞】績效審計(jì)；人民銀行；審計(jì)方法

績效審計(jì)在西方國家的興起已有四十多年的歷史了，它的產(chǎn)生是針對政府部門所具有的非營利性來衡量政府工作績效的水平，查找政府工作中阻礙績效發(fā)揮的問題，最終實(shí)現(xiàn)發(fā)揮政府最大效能實(shí)現(xiàn)最大的社會效益的目的[1]。在我國，中國人民銀行履行中央銀行職能，擔(dān)負(fù)著制定和實(shí)施貨幣政策、提供金融服務(wù)、維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)，其能否正確履行職責(zé)直接關(guān)系著國家金融乃至整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。在人民銀行內(nèi)部推行績效審計(jì)對于人民銀行提高自身的績效水平，履行好自身職責(zé)，實(shí)現(xiàn)人民銀行工作的最終目標(biāo)具有重要的意義。

2005年，在人民銀行內(nèi)審工作會議上，人民銀行副行長項(xiàng)俊波同志提出，內(nèi)審部門要積極探索績效審計(jì)在中央銀行的運(yùn)用，開拓創(chuàng)新，推動人民銀行內(nèi)審工作不斷上層次、上臺階。2007年，人民銀行上海分行、?？谥行闹械确种C(jī)構(gòu)開始進(jìn)行績效審計(jì)試點(diǎn)和研究，經(jīng)2年的實(shí)踐和摸索，逐步形成了行之有效的開展模式和審計(jì)方法。

一、基層央行開展績效審計(jì)的主要內(nèi)容

績效審計(jì)的核心涵義在其“3E”性，即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性[2]。對于人民銀行來說，績效審計(jì)的核心內(nèi)容就是履行職責(zé)過程中資源利用的“經(jīng)濟(jì)性”、行政管理的“效率性”和行政活動的“效果性”[3]。審計(jì)內(nèi)容具體可以細(xì)分為資源配置、管理決策、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)管理等幾個方面。

1.資源配置方面：一是人力資源的配置與管理，如配置的人員數(shù)量、人員結(jié)構(gòu)，包括年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)等是否合理科學(xué)，是否符合營業(yè)部的業(yè)務(wù)工作需求；是否將人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作，培訓(xùn)的針對性、有效性如何，員工激勵機(jī)制如何；人員平均工作量是否充實(shí)，是否存在人浮于事的現(xiàn)象等等。二是物質(zhì)資源配置情況，如硬件設(shè)備設(shè)施的性能能否滿足業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)的要求，是否存在閑置或利用率不高的資產(chǎn)。

2.管理與決策方面：一是工作規(guī)劃的合理性，主要是看部門是否制定了中長期規(guī)劃，規(guī)劃內(nèi)容是否全面，是否涵蓋了黨風(fēng)廉政建設(shè)、金融服務(wù)等方面的內(nèi)容，是否采取確實(shí)可行的措施保障工作規(guī)劃的實(shí)行。二是領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性，側(cè)重點(diǎn)主要是領(lǐng)導(dǎo)決策是否按規(guī)定的議事程序進(jìn)行，領(lǐng)導(dǎo)決策是否充分聽取群眾意見、是否充分體現(xiàn)了民主集中制的原則，領(lǐng)導(dǎo)決策是否體現(xiàn)了客觀、公正、公平的原則；重大事項(xiàng)的決策是否體現(xiàn)了合理性和經(jīng)濟(jì)性。三是內(nèi)部管理的有效性，如員工對與部門的認(rèn)知度、團(tuán)隊(duì)精神、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理性，權(quán)限管理是否按制度要求實(shí)行分級管理，是否按要求進(jìn)行授權(quán)管理，發(fā)現(xiàn)問題的整改能力如何等等。

3.內(nèi)部控制方面：加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)控制度是中央銀行各單位依法、正確、有效履行職責(zé)，促進(jìn)各項(xiàng)工作規(guī)范、有序、高效的重要保障。在內(nèi)部控制上，重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制的“四性”上。一是有效性，內(nèi)部控制是否準(zhǔn)確識別和防御風(fēng)險，促進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動正常開展。二是全面性，內(nèi)部控制是否覆蓋各層級、各崗位的各個方面，完整貫穿業(yè)務(wù)運(yùn)行或管理活動的各個環(huán)節(jié)。三是及時性，內(nèi)部控制是否優(yōu)先定位于業(yè)務(wù)運(yùn)行或管理活動的首位，是否堅(jiān)持“內(nèi)部控制先行，從源頭控制風(fēng)險，是否根據(jù)各方面情況的發(fā)展變化及時修訂有關(guān)制度，是否結(jié)合實(shí)際制定了防范各項(xiàng)風(fēng)險的應(yīng)急方案。四是合理性，內(nèi)部控制是否與中央銀行營業(yè)部的管理要求和業(yè)務(wù)要求特點(diǎn)相應(yīng)，是否在綜合考慮風(fēng)險損失和機(jī)構(gòu)自身?xiàng)l件下，考慮以合理的成本、恰當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▉硖幚盹L(fēng)險。

4.業(yè)務(wù)管理方面：營業(yè)部是為轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)的重要窗口，如何評價其提供金融服務(wù)過程中是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，是開展績效審計(jì)的主要內(nèi)容。在開展對金融服務(wù)業(yè)務(wù)的績效審計(jì)時，主要把握下面的內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)工作的完成情況，是否按時按要求完成每一筆業(yè)務(wù)。二是業(yè)務(wù)工作量情況，工作任務(wù)是否合適，是否存在人浮于事現(xiàn)象。三是業(yè)務(wù)工作的效果如何，“窗口服務(wù)”滿意度如何，業(yè)務(wù)差錯率是否控制在可承受的范圍內(nèi)等等。

二、基層央行績效審計(jì)的方法運(yùn)用

績效審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，決定了其必然需要運(yùn)用多種審計(jì)方法。本文結(jié)合營業(yè)部績效審計(jì)的工作實(shí)踐，對部分績效審計(jì)方法做一介紹[4][5][6]。

1.審計(jì)查證法。審計(jì)查證法是指審計(jì)人員運(yùn)用檢查、觀察、詢問、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)方法來進(jìn)行調(diào)查取證。如對內(nèi)部管理、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等方面內(nèi)容的審計(jì)可以使用該方法。

2.比率分析法，指審計(jì)人員對反映部門業(yè)務(wù)工作效果的重要指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)算和比較，如業(yè)務(wù)差錯率、重大業(yè)務(wù)差錯率等進(jìn)行驗(yàn)算，并與上年度、人行系統(tǒng)平均水平、最高水平或最低水平等進(jìn)行比較，從中找出差距，分析原因，為提高業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供建議。

3.問卷調(diào)查法，指通過對特定客戶或人群發(fā)放調(diào)查問卷并回收的方式獲得相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的一種方法。營業(yè)部主要是為轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)提供柜臺服務(wù)，為了評價其服務(wù)的質(zhì)量，可以采用客戶滿意度調(diào)查的方式進(jìn)行。

4.業(yè)務(wù)活動分析法，是指采用對比分析法、業(yè)務(wù)跟蹤法、統(tǒng)計(jì)分析法等業(yè)務(wù)活動分析技術(shù)方法，找出業(yè)務(wù)活動中影響效益的關(guān)鍵因素并進(jìn)行評價。

5.其它方法，如領(lǐng)導(dǎo)座談法、函證法等。領(lǐng)導(dǎo)座談法主要應(yīng)用于前期審計(jì)調(diào)查階段，由部門領(lǐng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)組成員介紹部門的總體工作情況，以便審計(jì)人員對被審計(jì)部門有一個概括性的認(rèn)識，便于審計(jì)工作的深入開展。函證法主要用于向辦公室、人事、監(jiān)察等部門核實(shí)被審計(jì)部門的相關(guān)獎罰信息。

三、基層央行開展績效審計(jì)的具體建議

（一）明確審計(jì)目標(biāo)，把握審計(jì)方向

明確審計(jì)目標(biāo)是開展績效審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是控制審計(jì)質(zhì)量的源頭，是整個審計(jì)工作中的第一道工序[7]。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不同，績效審計(jì)是對審計(jì)對象利用資源的“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”進(jìn)行的綜合評價，它不局限于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的合規(guī)性和合法性鑒定，而是上升到對工作業(yè)績與效率的評價層面上來[8]。一般來說，績效審計(jì)有以下幾點(diǎn)目標(biāo)：一是促進(jìn)審計(jì)對象建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)從管理中要效益；二是發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險，杜絕重大業(yè)務(wù)差錯；三是實(shí)現(xiàn)部門人財(cái)物資源的優(yōu)化配置；四是理順業(yè)務(wù)流程，提高工作效率。

（二）加強(qiáng)績效審計(jì)程序創(chuàng)新與管理

盡管人民銀行績效審計(jì)的程序與其它類型審計(jì)一樣，可分為審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報告和后續(xù)階段[9]。但績效審計(jì)畢竟是新興的審計(jì)形式，沒有完整的模式可以遵循，實(shí)際工作面臨很多新的問題。如績效審計(jì)需要針對被審計(jì)部門的實(shí)際情況設(shè)計(jì)客觀科學(xué)的評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，研究采用合適的審計(jì)方法等，這恰是以往的履職離任等合規(guī)性審計(jì)所沒有的[10]。因此，創(chuàng)新績效審計(jì)程序，嚴(yán)格按程序辦事，是績效審計(jì)工作實(shí)踐中一個十分重要的環(huán)節(jié)。

（三）編制周密可行的審計(jì)方案

開展任何形式的審計(jì)項(xiàng)目，編制周密的審計(jì)方案是必不可少的，績效審計(jì)當(dāng)然也不例外，比如要明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)對象、審計(jì)人員組成、審計(jì)進(jìn)度安排等等。但與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任審計(jì)有所不同的是，編制績效審計(jì)方案時，要根據(jù)被審計(jì)部門的實(shí)際情況設(shè)置科學(xué)合理的績效審計(jì)評價指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，用以指導(dǎo)整個現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)施。

（四）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果，為相關(guān)部門改善工作提出審計(jì)建議

與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任等常規(guī)性審計(jì)相比，績效審計(jì)更加注重績效的表現(xiàn)，即利用人力、物力和財(cái)力等各種行政資源的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。通過績效審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)該針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時反映給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并提出改進(jìn)建議，充分發(fā)揮績效審計(jì)的監(jiān)督功能。

參考文獻(xiàn)

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[2]宮軍.我國效益審計(jì)現(xiàn)狀和特點(diǎn)分析[J].中國內(nèi)部審計(jì),No.9,2007,pp.78-79

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[5]劉洪潔.建立績效審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)證分析[J].中國內(nèi)部審計(jì),No.9,2007,pp.78-79

[6]人民銀行上海總部內(nèi)審部課題組.人民銀行績效審計(jì)初探.金融研究報告選登,2007年13期

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人民銀行九江市中心支行課題組.績效審計(jì)在基層人民銀行的運(yùn)用研究.金融與經(jīng)濟(jì),No.2,2007,pp.62-64

[8]鄺必清.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)效益審計(jì)探析[J].海南審計(jì),No.3,2007,pp.41-45

[9]裴紹軍,陳海波,王傳紅等.對基層人民銀行實(shí)行內(nèi)部績效審計(jì)的思考[J].金融參考,No.1,2006,pp.83-85

作者簡介：

第6篇：審計(jì)的方法范文

1、固定接納法。為削減審計(jì)風(fēng)險,工程結(jié)算送審資料的接納應(yīng)當(dāng)由固定有關(guān)人員或參審人員按照有關(guān)準(zhǔn)則接納。接納資料時,應(yīng)當(dāng)仔細(xì)清點(diǎn)資料,逐項(xiàng)檢查報送資料的簽章是否完整,并出具簽收回執(zhí)清單。

2、全部檢查法。對工程結(jié)算資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全部了解。關(guān)于工程前期文件資料,要點(diǎn)檢查建設(shè)單位是不是按照基本建設(shè)程序處理各種手續(xù);關(guān)于招投標(biāo)文件和施工合同或協(xié)議,要點(diǎn)把握造價斷定的根據(jù);關(guān)于施工圖和竣工圖,要點(diǎn)檢查圖紙的設(shè)計(jì)變更是不是契合規(guī)劃變更需求和有效的變更程序;關(guān)于施工管理、質(zhì)量保證和檢驗(yàn)鑒定以及工程竣工驗(yàn)收文件資料,檢查資料是不是完整、實(shí)在和合法;關(guān)于工程結(jié)算書,應(yīng)當(dāng)全部檢查。

3、勘測法。指審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場,對照施工圖、竣工圖和工程結(jié)算書,對工程量進(jìn)行實(shí)地測量;對制品、半制品和設(shè)備器件的數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、類型、生產(chǎn)廠家、品牌等進(jìn)行逐個核實(shí)并記載取證,以便于結(jié)算審核。

4、開挖法。對于通過周密取證后有重大疑點(diǎn)的隱蔽工程,可以采用破除開挖的辦法核實(shí)工程量和有關(guān)工程現(xiàn)實(shí)情況。此辦法能夠直接驗(yàn)證隱蔽工程的真實(shí)性,但作業(yè)量大,存在審計(jì)風(fēng)險,通常選用隨機(jī)抽樣定點(diǎn)開挖,減少不必要的修復(fù)費(fèi)用。

5、查詢法。關(guān)于需求核實(shí)的工程量和價款,審計(jì)人員能夠經(jīng)過問詢建設(shè)、監(jiān)理等單位的有關(guān)知情人員,了解和證明工程施工工序、辦法、機(jī)械臺班及工程量、工程價款的實(shí)在性。初審?fù)ǔ２灰酥苯酉蚴┕し搅私鉅顩r。

6、全部審計(jì)法。工程造價審計(jì)首先有必要根據(jù)現(xiàn)場勘測的數(shù)據(jù),聯(lián)系結(jié)算資料,按照核算規(guī)矩及有關(guān)規(guī)則,對工程量進(jìn)行全部審計(jì)。其次,對單價、設(shè)計(jì)變更、工程量簽證及各項(xiàng)取費(fèi)等進(jìn)行詳細(xì)檢查。

7、詢價法。為了斷定報價實(shí)在性和合理性,審計(jì)人員能夠選用詢價法進(jìn)行市場查詢。這就需求審計(jì)人員有必要查閱資料并聯(lián)系現(xiàn)場勘測狀況,將需求詢價的制品、半制品和設(shè)備器件的數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、類型、生產(chǎn)廠家、品牌等記載清楚,以備詢價時滿意答復(fù)商家的發(fā)問,獲得商家的信任,然后了解到實(shí)在的資料報價信息。

二、工程結(jié)算審計(jì)技巧

1、仔細(xì)研討合同、招投標(biāo)文件等有關(guān)資料

結(jié)算審計(jì)前仔細(xì)研討建設(shè)工程施工合同、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件等有關(guān)資料,仔細(xì)琢磨,關(guān)于合同條款明確的要求簽訂合同各方進(jìn)行說明,再根據(jù)有關(guān)結(jié)算辦法和計(jì)價規(guī)范進(jìn)行結(jié)算審計(jì)作業(yè)。

2、提高工程量審計(jì)結(jié)算的準(zhǔn)確度

工程量既是工程結(jié)算的根底,也是結(jié)算審核的要點(diǎn)。工程量的結(jié)算審計(jì)是工程結(jié)算審計(jì)最為重要的因素,影響著工程結(jié)算審計(jì)作業(yè)的準(zhǔn)確性,因而,對工程量審計(jì)的準(zhǔn)確度就顯得尤為重要。要做到工程量審核最大程度的準(zhǔn)確,關(guān)鍵要做到以下三點(diǎn):在審計(jì)工程項(xiàng)目中,審計(jì)人員首先要以施工圖、竣工圖和現(xiàn)場簽證為根據(jù),對全部工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和施工要有一個系統(tǒng)的、完整的概念;其次,要深入現(xiàn)場,根據(jù)施工圖、竣工圖等資料,進(jìn)行實(shí)地測量,核實(shí)圖紙和現(xiàn)場實(shí)際是不是吻合或采用其他技術(shù)手段進(jìn)行現(xiàn)場勘測;最終,根據(jù)工程量計(jì)算規(guī)則、施工規(guī)范和相關(guān)辦法,一項(xiàng)一項(xiàng)按次序進(jìn)行核對。在結(jié)算審計(jì)時,要根據(jù)建設(shè)工程施工合同規(guī)定的時間、當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)設(shè)備、材料市場的采價,做好工程結(jié)算審計(jì)的工作。

3、加強(qiáng)資料與實(shí)地的聯(lián)系,隱蔽資料仔細(xì)酌量

首先審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場了解情況,進(jìn)行實(shí)地勘測,檢查核實(shí)工程量。特別是隱蔽工程,能夠聯(lián)系簽證資料,再實(shí)地檢查狀況,在審查過程中,發(fā)現(xiàn)問題及時到施工現(xiàn)場進(jìn)行核實(shí),并找到基建第一線的建設(shè)單位管理人員、技術(shù)人員了解狀況,把握較多的有關(guān)資料。其次審計(jì)人員要注意資料的實(shí)時報價。審計(jì)人員不只是訂閱定額站定期的材料信息,還要經(jīng)過其他途徑了解有關(guān)材料報價信息。關(guān)于定額中未的新材料,則要深入了解該材料的市場報價及各廠家的產(chǎn)品質(zhì)量、型號、參數(shù)等,把握信息,然后做到審計(jì)時有理有據(jù)。

4、提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

當(dāng)今社會,經(jīng)濟(jì)和科技迅猛發(fā)展,只有樹立一支高素質(zhì)、高水平的專業(yè)隊(duì)伍,才能面對日益激烈的競爭。因而,只有樹立一支高高素質(zhì)、高水平的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍隊(duì),才能把握工程結(jié)算審計(jì)的準(zhǔn)確性,降低審計(jì)風(fēng)險。首先,審計(jì)人員要有積極主動的心態(tài),在結(jié)算審計(jì)前,做好足夠的準(zhǔn)備作業(yè)。能夠經(jīng)過剖析審計(jì)資料,現(xiàn)場勘測,做好核實(shí)工程量的前期準(zhǔn)備工作。工程量的增減直接關(guān)系到發(fā)包方和承包方的利益,因而會使結(jié)算審計(jì)工程量核對工作多次反復(fù)進(jìn)行。在結(jié)算審計(jì)時,有些施工單位沒有到達(dá)預(yù)期的意圖,常常胡攪蠻纏,對此審計(jì)人員必定要經(jīng)過擺事實(shí)、講道理等方法,嚴(yán)厲地拒絕他們的無理需求。審計(jì)人員必定要有良好的心態(tài),以禮待人,戰(zhàn)勝各種困難,做好工程量的結(jié)算審計(jì)工作。要培養(yǎng)審計(jì)人員對公平公平、依法審計(jì)、腳踏實(shí)地、以理服人等結(jié)算審計(jì)基本原則。其次,在結(jié)算審計(jì)工作中,審計(jì)人員要有堅(jiān)決的態(tài)度,堅(jiān)持結(jié)算審計(jì)的基本原則,不受建設(shè)方或施工方的影響,更不受其他人員的情面關(guān)系的攪擾,對工程結(jié)算審計(jì)成果做到真實(shí)合法、公平公正。最終,審計(jì)人員要精通已有業(yè)務(wù)知識,學(xué)習(xí)新規(guī)范、新技術(shù)。要進(jìn)一步提高專業(yè)素質(zhì),就有必要了解國家和當(dāng)?shù)毓芾聿块T對結(jié)算審計(jì)的有關(guān)規(guī)則和文件內(nèi)容;了解與本項(xiàng)目有關(guān)的方案、合同、現(xiàn)場材料等項(xiàng)目實(shí)施根據(jù);明確工程結(jié)算審計(jì)目標(biāo),把握科學(xué)的工程量核算辦法;了解建設(shè)造備、材料的報價和市場供給狀況,把握信息價的改變信息。只要這樣才干做到精通業(yè)務(wù),依法進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。

5、采用科學(xué)的結(jié)算審核和復(fù)核方法

工程結(jié)算審計(jì)的不同階段具有不同的特點(diǎn),因此要采用不同的審計(jì)方法。一般的工程,結(jié)算審核階段應(yīng)采用全面審查法,全面了解工程結(jié)算的材料和逐項(xiàng)審核。在復(fù)核階段可以采用重點(diǎn)審查法,重點(diǎn)把握工程造價的依據(jù)和審查資料的完整性、合法性。對于存在疑點(diǎn)的工程項(xiàng)目,要進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核,參照圖紙等再一次檢查工程的質(zhì)量,核實(shí)工程量。另外,針對工程的造價的問題,可以采用詢問法,一方面對施工、監(jiān)理等單位的知情人士進(jìn)行詢問,了解工程的施工過程、方法及工程量、工程款是否真實(shí)可靠。另一方面,結(jié)算審計(jì)人員可以去市場調(diào)查詢問各種工程用品的真實(shí)價格,從而有利于確定工程造價的合理性和真實(shí)性。另外,在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)工作時,可以根據(jù)具體工程的特點(diǎn),采用合理、靈活的審計(jì)方法,并把多種結(jié)算審計(jì)方法相結(jié)合,加快審計(jì)進(jìn)程,提高審計(jì)的質(zhì)量,從而取得令人滿意的結(jié)算審計(jì)效果。

第7篇：審計(jì)的方法范文

一、取得應(yīng)收賬款明細(xì)表

審計(jì)人員應(yīng)首先要求被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門編制應(yīng)收賬款明細(xì)表。明細(xì)表上應(yīng)包括客戶名稱、欠款金額、托欠時期等內(nèi)容。由于該明細(xì)表是由企業(yè)自行編制的，因此，對其獨(dú)立性、可信性要加以證實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)對明細(xì)表總數(shù)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)算，與應(yīng)收賬款總賬和報表進(jìn)行比較，如果三者金額不一致，則要求財(cái)會部門找出差異存在之處及原因。

二、運(yùn)用分析法進(jìn)行審查

審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用分析程序，分析應(yīng)收賬款、營業(yè)收入的變動，驗(yàn)證其是否合理。具體做法是：分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個主要客戶的平均余額、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款的賬齡、壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的百分比、壞賬費(fèi)用占賒銷凈額的百分比；將本期應(yīng)收賬款的余額跟上年相比，了解其變動趨勢；將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例，與上年度期末應(yīng)收賬款占上年度銷售額的比例相比較；或?qū)⒈酒谫d銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年相比。通過分析比較，根據(jù)其比率及其趨勢變化，從中找出符合正常規(guī)律變動情況，從而抓住進(jìn)一步審核的重點(diǎn)。

三、函證應(yīng)收賬款

審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。通過函證是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。函證的范圍和對象要根據(jù)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。對于金額較大，拖欠時間較長的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項(xiàng)目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。

向債務(wù)單位函證過程由審計(jì)人員控制，有兩種函證方法：一種為肯定式或稱積極式函證，既向債務(wù)單位發(fā)函后，請債務(wù)單位必須向?qū)徲?jì)人員回函，答復(fù)詢證函上所列金額是否正確；另一種為否定式或稱消極式函證，既向債務(wù)單位發(fā)函后，請債務(wù)單位僅在結(jié)欠有錯誤的情況下回函審計(jì)人員。在實(shí)際工作中，兩種方式可以結(jié)合使用，比如對應(yīng)收賬款金額較大的有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題的可采用肯定式，對應(yīng)收賬款金額較小、有關(guān)內(nèi)部控制有效、預(yù)計(jì)差錯率較低、審計(jì)人員認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函的可采用否定式。在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派人前往調(diào)查，如果債務(wù)單位的復(fù)函與賬列欠款額有重大差異的，也應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)果查。

當(dāng)審計(jì)人員收到的有調(diào)查回函后，應(yīng)編制應(yīng)收賬款匯總表，將表中數(shù)字與應(yīng)收賬款明細(xì)表、總賬核對，以查明應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和正確性。對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷售發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。

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四、分析詢證函及應(yīng)收賬款的余額

審計(jì)人員函證后，必須編制函證匯總分析表，注明被函證客戶名稱、金額、詢證函簽發(fā)日期、回收日期、認(rèn)可金額、原因分析等內(nèi)容，作為審計(jì)工作底稿。分析不同函證結(jié)果并做出相應(yīng)處理：一是函證回函認(rèn)可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、正確的，將函證回函編入工作底稿，作為審計(jì)證據(jù)。二是函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明是否存在購銷雙方登記入賬的時間不同、一方或雙方記賬錯誤、存在弄虛作假或舞弊行為等產(chǎn)生差異的原因。三是肯定式詢證函若未能以規(guī)定的時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。二次發(fā)出后仍一真不回復(fù)，要做到具體分析與調(diào)查，查明是否存在壞賬損失發(fā)生、根本不存在該客戶、詢證函郵寄丟失、賬款已還，不愿再回復(fù)等原因，如果多次發(fā)函仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可以考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

五、取得或編制應(yīng)收賬款長齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價值

審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額之外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生的壞賬百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價值。對賬齡較長，超過一定時間的，應(yīng)建議被審計(jì)單位一方面要加以催民，另一方面經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無法收回的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價的正確性，以及促進(jìn)企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進(jìn)行經(jīng)營決策。

六、審查壞賬準(zhǔn)備的提取和使用

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于年度終了，按照備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備；收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備，審計(jì)人員必須了解管理層估計(jì)和注銷壞賬的方法，了解管理層如何運(yùn)用一種或多種方法評價壞賬估計(jì)的合理性；復(fù)核并測試管理層提高估計(jì)所運(yùn)用的過程。

壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的對沖項(xiàng)目，壞賬準(zhǔn)備提取和使用得是否合理正確，不僅影響著財(cái)務(wù)報表的正確性，而且影響著利潤表利潤計(jì)算的真實(shí)性。審計(jì)人員首先采用將壞賬準(zhǔn)備賬戶與應(yīng)收賬款戶的核對方法，驗(yàn)證企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比率的恰當(dāng)性，計(jì)算的金額是否正確，其次應(yīng)嚴(yán)格審查壞的注銷，各項(xiàng)壞賬的處理有無申請核銷壞賬的申請報告和領(lǐng)導(dǎo)的審批文件，如有疑問，應(yīng)派人到債務(wù)人處調(diào)查，以查明壞賬注銷的正確性。特別是金額巨大的壞賬，應(yīng)加以驗(yàn)證核實(shí)，防止以此盜用資金的情況。已經(jīng)做為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款重新收回的，應(yīng)審查其賬務(wù)處理是否符合規(guī)定。分析計(jì)算環(huán)賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的比例，并與以前期間的該比例核對，分析檢查有無重大差異。審查長期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬和原始憑證，查明被審計(jì)單位賬務(wù)處理的適當(dāng)性，屬于壞賬的，應(yīng)提請予以沖銷，檢查壞賬準(zhǔn)備提取方法是否符合一致性原則。

七、審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性

重點(diǎn)審查應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款分類是否正確，有無將其他應(yīng)收款混淆記入應(yīng)收賬款，并對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查。

第8篇：審計(jì)的方法范文

一、會計(jì)電算化環(huán)境下新的審計(jì)風(fēng)險

1、固有風(fēng)險

由于信息技術(shù)在商業(yè)銀行中的廣泛運(yùn)用，固有風(fēng)險出現(xiàn)了一些新的特征。電子化會計(jì)數(shù)據(jù)存在被濫用、篡改和丟失的可能。手工系統(tǒng)中，紙面上的信息易于辨認(rèn)、追溯，而在電算化系統(tǒng)中，由于存儲介質(zhì)的改變，一些非法用戶侵入系統(tǒng)，破壞數(shù)據(jù)，或是由于網(wǎng)絡(luò)傳輸、系統(tǒng)本身的故障，會造成實(shí)際數(shù)據(jù)和電子賬面數(shù)據(jù)不符，增加了固有風(fēng)險。

2、控制風(fēng)險

在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，強(qiáng)調(diào)職責(zé)分清、崗位制約，采用的手段主要是利用紙面信息，進(jìn)行手工的核對和檢查，結(jié)果比較直觀。而在電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C(jī)器的控制，而且許多情況下是以機(jī)器為主，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行遇到了挑戰(zhàn)，控制風(fēng)險也相應(yīng)增加。首先，電子數(shù)據(jù)存在使得審計(jì)線索減少或消失的可能性，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到報表的自動生成，幾乎不需要人工干預(yù)，傳統(tǒng)的審計(jì)線索不復(fù)存在。其次，原始數(shù)據(jù)的錄入存在錯錄的可能性。目前商業(yè)銀行大量的記賬憑證仍需要手工錄入，如果輸入錯誤，報表還有可能顯示平衡，從而掩蓋了人工錄入的錯誤。

3、檢查風(fēng)險

首先，商業(yè)銀行的系統(tǒng)升級較為頻繁，會計(jì)軟件的更新?lián)Q代，使得有些歷史文件難以提取，增加了檢查風(fēng)險。對賬戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測試，往往離不開銀行的歷史數(shù)據(jù)。由于軟件版本的更新、平臺的遷移，難以從往年的賬套里提取一些歷史數(shù)據(jù)，這不僅降低了審計(jì)效率，而且也帶來了更多的檢查風(fēng)險。其次，在計(jì)算機(jī)條件下，內(nèi)部控制一般融于業(yè)務(wù)處理軟件之中，這就要求審計(jì)師具備一定的計(jì)算機(jī)知識，進(jìn)行多項(xiàng)內(nèi)部控制有效性的測試。由于多數(shù)審計(jì)師不是電腦專家，要在有限的時間里設(shè)計(jì)面面俱到的測試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實(shí)的，因而增加了檢查風(fēng)險。

基于以上的風(fēng)險分析，為了提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，對商業(yè)銀行會計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)，不僅要取得和分析被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，而且要了解和評價商業(yè)銀行信息系統(tǒng)是否安全、穩(wěn)定和有效，從而保證通過信息系統(tǒng)得出的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確和可靠的。

二、電子會計(jì)數(shù)據(jù)獲取的方法

在采用傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)的同時，應(yīng)采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件或其它審計(jì)工具去分析單機(jī)、多用戶以及網(wǎng)絡(luò)等各種工作平臺上的信息系統(tǒng)。利用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)時，如何取得電子數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺，采取不同的方式來處理。

1、確定被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫類型

通過詢問了解被審計(jì)單位使用的是單機(jī)還是網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫。

2、了解被審計(jì)單位電算化會計(jì)系統(tǒng)工作平臺

工作平臺一般有三種：（1）window系列（win95 97 98 xp）。(2)unix、 winnt等網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)。（3）dos環(huán)境。

3、數(shù)據(jù)庫確定

dos或window環(huán)境下的單機(jī)版，首先找到數(shù)據(jù)庫文件，確定數(shù)據(jù)庫文件名，將該文件拷到審計(jì)工作區(qū)即可。確定數(shù)據(jù)庫文件的方法有兩種：

（1）主要通過與會計(jì)人員交談，來確定數(shù)據(jù)庫的位置，也可詢問軟件公司或軟件設(shè)計(jì)人員。

（2）根據(jù)數(shù)據(jù)庫的后綴可確定數(shù)據(jù)庫的類型。

4、如何將數(shù)據(jù)搬入審計(jì)工作區(qū)

（1）軟件拷貝。要熟練掌握arj winzip rar等各種壓縮軟件的使用。

（2）網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。將該機(jī)設(shè)為網(wǎng)絡(luò)終端，以終端身份訪問網(wǎng)絡(luò)中的服務(wù)器和其他機(jī)器。

（3）雙機(jī)互聯(lián)方式。雙機(jī)互聯(lián)，前提一般是雙機(jī)須有網(wǎng)卡，用網(wǎng)線將兩機(jī)連接，雙機(jī)域名與工作組名相同，雙機(jī)可視。

5、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的獲取

大型數(shù)據(jù)庫一般具有輸出成其他處數(shù)據(jù)庫格式的功能，能將所需的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換成其他數(shù)據(jù)庫格式文件。

三、信息系統(tǒng)安全的審計(jì)方法

1、一般控制審計(jì)。它是會計(jì)處理系統(tǒng)的主要控制手段，內(nèi)容涉及人員管理、網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)軟件和硬件管理、運(yùn)行環(huán)境等。

（1）組織控制審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是了解各部門的職責(zé)分工是否有力地保證工作效率以及系統(tǒng)的安全性，重點(diǎn)在于業(yè)務(wù)部門與科技部門的職責(zé)分工。

（2）安全控制審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是了解電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)是否達(dá)到安全防范的標(biāo)準(zhǔn)，具體包括：身份驗(yàn)證，存取的控制權(quán)限，數(shù)據(jù)的完整性和機(jī)密性，防火墻技術(shù)以及安全協(xié)議的設(shè)計(jì)情況；是否建立了定期風(fēng)險分析制度；計(jì)算機(jī)房的安全環(huán)境，機(jī)房的設(shè)備保護(hù)，安全供電系統(tǒng)的安裝等。

2、系統(tǒng)接觸控制審計(jì)

主要審查是否保證系統(tǒng)各項(xiàng)資源的正確使用，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能接觸到計(jì)算機(jī)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件以及系統(tǒng)文檔資料，加強(qiáng)對操作員卡、操作員卡和操作密碼的檢查。

3、輸入控制審計(jì)

主要審查是否保證未經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)不能進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，而經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)無一遺漏；系統(tǒng)程序是否編制了有效性檢驗(yàn)、順序檢驗(yàn)、合理性檢驗(yàn)、平衡性檢驗(yàn)等控制子程序。

4、處理控制審計(jì)

主要審查程序是采取了有效的控制措施，使輸入的數(shù)據(jù)能夠得到準(zhǔn)確無誤的處理，輸入不正確的業(yè)務(wù)能夠被檢測出來，并拒絕處理。對登記賬、結(jié)賬等重大的數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)，是否提供數(shù)據(jù)處理之前進(jìn)行備份。

5、輸出審計(jì)

主要審查程序是否利用控制總數(shù)核對、勾稽關(guān)系檢驗(yàn)、平衡檢驗(yàn)等，經(jīng)計(jì)算機(jī)處理的數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確無誤地輸出，是否在安全的地方登記和存儲重要表單，報表或報告的分發(fā)是否按照已授權(quán)的范圍進(jìn)行交付。

6、程序編碼審計(jì)

主要審查程序中是否含有非法編碼、錯誤編碼以及無效編碼，保證系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

7、應(yīng)用系統(tǒng)測試

測試是對系

統(tǒng)的程序、處理過程、系統(tǒng)本身的測試以及對系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行檢測。常用的審計(jì)技術(shù)有： （1）測試數(shù)據(jù)。模擬某些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并將測試數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，通過系統(tǒng)處理來檢查系統(tǒng)對實(shí)際業(yè)務(wù)中同類數(shù)據(jù)處理的正確性。

（2）基于實(shí)例的系統(tǒng)評估。使用已開發(fā)的測試數(shù)據(jù)集作為對程序全面測試的一部分，用來驗(yàn)證正確的系統(tǒng)操作。

（3）平行作業(yè)。實(shí)際的現(xiàn)場數(shù)據(jù)通過現(xiàn)有程序和新開發(fā)的程序同時進(jìn)行處理，并比較結(jié)果，用于在替代現(xiàn)有程序之前驗(yàn)證程序的可靠性。

（4）整體測試。在數(shù)據(jù)庫中創(chuàng)建一個虛構(gòu)的文件，用測試和實(shí)際數(shù)據(jù)同時處理事務(wù)。

第9篇：審計(jì)的方法范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)審計(jì) 審計(jì)效率

隨著醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是促進(jìn)廉政建設(shè)，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性，促進(jìn)增值、保值，保障經(jīng)濟(jì)和社會的健康發(fā)展。

一、造成審計(jì)工作效率低的原因

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)前工作準(zhǔn)備不充分

審計(jì)工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計(jì)工作效率的原因。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)法規(guī)文件、確定工作期限、下達(dá)審計(jì)通知書等。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作前準(zhǔn)備的越充分，后續(xù)審計(jì)工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識有待提高

財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員必備的專業(yè)知識，是提高審計(jì)工作效率的所必須的。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有掌握熟練的財(cái)會業(yè)務(wù)技能，在審計(jì)工作中才能準(zhǔn)確識別良莠，才能很快進(jìn)入角色。如果審計(jì)人員沒有較高的財(cái)會業(yè)務(wù)水平，就很難發(fā)現(xiàn)財(cái)會人員在財(cái)會業(yè)務(wù)中的作弊行為，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問，現(xiàn)翻資料，造成推延時間，使問題不能及時披露，從而影響審計(jì)工作效率。

3、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)時選用的方法不當(dāng)

選擇審計(jì)方法，要從實(shí)際出發(fā)，適合審計(jì)目的，因地制宜。對于不同的被審計(jì)單位要采用不同的審計(jì)方法。有部分審計(jì)人員不注重審計(jì)方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高。

4、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核時間過長

在醫(yī)院審計(jì)復(fù)核中造成時間延誤的原因有兩種情況：（1）審計(jì)復(fù)核人員遇到疑難問題，短時間內(nèi)很難解決。（2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補(bǔ)正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個原因造成了復(fù)核時間推遲影響到審計(jì)工作效率。

5、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報告與被審計(jì)的單位交換意見時間過長

審計(jì)報告形成后，需要與被審計(jì)的單位及時交換意見，但是，由于某種原因被審計(jì)單位的法人代表不能及時找到，或被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)不在，這樣就影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

二、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方法

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視

要建立專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門、財(cái)務(wù)部門分別設(shè)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計(jì)人員和獨(dú)立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計(jì)職能。

2、科學(xué)地安排審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)前工作

要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，要做到從實(shí)際出發(fā)，合理、科學(xué)，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé)，全面落實(shí)。審計(jì)人員需要進(jìn)行審前培訓(xùn)，要加強(qiáng)被審單位的溝通，以便加快審計(jì)速度。

3、規(guī)范審計(jì)程序

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中，應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計(jì)程序在空間上具有繼續(xù)性，在時間上具有連續(xù)性，各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進(jìn)，否則，達(dá)不到查錯糾弊、評價責(zé)任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。

4、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

由于從事審計(jì)工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有扎實(shí)的統(tǒng)計(jì)、會計(jì)、審計(jì)、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計(jì)基本技能，同時還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不高，缺乏審計(jì)的技巧和專業(yè)知識，對現(xiàn)代化審計(jì)手段不熟練，這樣就會影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此，要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，推動醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)和需要，必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，要選拔有較強(qiáng)責(zé)任心、紀(jì)律觀念強(qiáng)、政治上可靠、熟悉審計(jì)和會計(jì)業(yè)務(wù)，有一定監(jiān)督基本知識，掌握審計(jì)查賬的技巧、方法的人員充實(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去。

5、審計(jì)部門應(yīng)處理與被審計(jì)單位之間的關(guān)系

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門在審計(jì)期間，要嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德；要積極主動地與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門征求意見；辦理的審計(jì)事項(xiàng)，要做到實(shí)事求是、客觀公正，以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)部門的信任。審計(jì)報告與被審計(jì)的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門交換意見主要是為了對事實(shí)進(jìn)行審核，交換雙方對審計(jì)建議、結(jié)果、意見的看法。審計(jì)報告征求被審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的意見，增強(qiáng)了審計(jì)報告的真實(shí)性，體現(xiàn)了審計(jì)人員的服務(wù)精神，從而提高審計(jì)報告的質(zhì)量。

6、審計(jì)報告復(fù)核人員要增強(qiáng)審計(jì)復(fù)核責(zé)任感

審計(jì)復(fù)核人員要及時復(fù)核案件，增強(qiáng)責(zé)任感，做到增強(qiáng)服務(wù)意識，為審計(jì)案件把關(guān)，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的提高。

三、小結(jié)

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一種客觀、獨(dú)立評價和監(jiān)督活動。隨著醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。本文針對影響醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率低下的因素，闡述了提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀璇.淺談如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理[J].檢驗(yàn)醫(yī)學(xué)與臨床,2010,7(1)