國有資產法律法規(guī)梳理精選(九篇)

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第1篇：國有資產法律法規(guī)梳理范文

我國房地產行業(yè)已取得長足發(fā)展，但行業(yè)本身受貨幣政策、行業(yè)政策等變動影響較大，加之近年來針對房地產行業(yè)的監(jiān)管力度加大，調控措施收緊，整體而言行業(yè)競爭壓力呈現增長態(tài)勢，作為行業(yè)核心之一的可開發(fā)土地資源也日益減少，土地資源稀缺使得行業(yè)競爭壓力進一步增加。針對房地產行業(yè)發(fā)展現狀，企業(yè)通過合理的并購行為，可以一定程度上擴大企業(yè)規(guī)模，迅速整合資金、資產，優(yōu)化企業(yè)資源的戰(zhàn)略布局，增強土地使用權獲取的競爭力并一定程度上減小融資壓力、降低開發(fā)成本，拓寬企業(yè)盈利空間。另外，并購重組后，房地產企業(yè)的核心業(yè)務將被重新整合優(yōu)化，極大程度助力企業(yè)特色強化，推動形成品牌效應，提升企業(yè)的市場競爭力。相較于其他企業(yè)，國有房地產企業(yè)具有一定的特殊性，在政策信息獲取、土地資源信息獲取、融資信譽、品牌信譽等方面具有一定的優(yōu)勢。但在房地產行業(yè)市場化程度較高、龍頭企業(yè)規(guī)模優(yōu)勢及品牌優(yōu)勢日益凸顯的形勢下，國有房地產企業(yè)受限于管理體系相對固化、土地使用權競爭力相對不足等問題。在此情況下，如何完善企業(yè)管理體系，為企業(yè)發(fā)展注入新動能，提升國有房地產企業(yè)市場競爭力成為國有房地產企業(yè)謀求長遠發(fā)展亟待解決的問題?；旌纤兄聘母锸菄蟹康禺a企業(yè)提升管理水平的有效手段，也是謀求長遠發(fā)展的重要基石。從社會層面而言，發(fā)展混合所有制經濟、深化國資國企改革是推動國有企業(yè)職能市場化轉變、調整國有資產配制結構、優(yōu)化國有經濟戰(zhàn)略布局、深化供給側改革的重要一環(huán)。從企業(yè)層面而言，國有房地產企業(yè)混合所有制改革可以引入社會資本，減低資金來源渠道單一對企業(yè)發(fā)展產生的制約，同時通過混合所有制改革撬動國有房地產企業(yè)管理體系相對固化的現狀，將員工自身發(fā)展需求與企業(yè)戰(zhàn)略布局有機結合，助力企業(yè)長遠發(fā)展。同時，房地產企業(yè)，無論是并購還是混合所有制改革，都往往涉及數量龐大的資金資產，會受到多方面、多類型的法律法規(guī)、政策、行業(yè)標準約束，且并購及混改程序復雜。因此，在房地產企業(yè)進行并購活動或推進混合所有制改革的過程中，各個階段都將面臨多種類型的潛在風險。進行科學有效的前瞻性風險評估，采取行之有效的策略調整管理結構，是企業(yè)有效面對挑戰(zhàn)，占據生存空間，謀求長遠發(fā)展的必經之路。

二、房地產企業(yè)并購及混改過程中的潛在風險來源

（一）政策及市場環(huán)境不確定性帶來評估風險

房地產行業(yè)的健康發(fā)展對我國經濟、社會、民生的發(fā)展都有著重要的推動作用。隨著我國經濟社會發(fā)展、人民生活水平提高、新型城鎮(zhèn)化建設不斷推進，人民群眾對房屋的需求呈現上漲趨勢。一方面，經濟社會的發(fā)展為房地產行業(yè)帶來了全新的發(fā)展契機；另一方面，隨著我國住房商品化改革持續(xù)深化，房地產行業(yè)發(fā)展迅速，但與此同時，房價增速過快也導致了普通民眾購買力下降，為助力解決人民群眾的居住需求、預防房地產行業(yè)泡沫產生，我國出臺了一系列政策、法規(guī)，從土地使用權獲取、投融資、房價、稅費等多角度、多層次對房地產市場進行宏觀調控。隨著經濟社會發(fā)展，市場供求也在不斷變換，就房地產行業(yè)而言，一定時間周期內、不同區(qū)域的發(fā)展存在較大的差異性。并購與混合所有制改革一方面可以為房地產企業(yè)注入新的動能，另一方面，也將使得企業(yè)資產規(guī)模、業(yè)務結構、管理體制等發(fā)生較大變化。而房地產行業(yè)本身具有資金密集型特征，且資金回收周期相對其他行業(yè)而言較長，企業(yè)運營面臨著較大的市場不確定性風險。科學合理的價值評估是房地產企業(yè)并購與混合所有制改革有序推進的先決條件。在并購活動進行過程中，企業(yè)需要對自身資金資產價值進行分析評估，明確企業(yè)支付能力，確定企業(yè)風險應對能力，并針對標的企業(yè)或標的項目進行并購價值評估，以此為依據確定并購活動的方向、方式。在混合所有制改革中，價值評估對企業(yè)資產定價機制、改革策略選擇等有著至關重要的影響?？偟膩碚f，價值評估的合理性一定程度上決定了企業(yè)并購及混合所有制改革能否有序開展、推進，而政策變動、市場環(huán)境變換都將對評估結果產生重大影響。在此情況下，一旦企業(yè)在并購活動進行過程中信息獲取不對稱甚至對政策、市場分析出現偏差，未能制定科學合理的并購或改革策略，或是在并購、改革進行方式的篩選上出現較大偏差，將極大程度地增大企業(yè)運營風險。

（二）資產結構及業(yè)務模式變動帶來運營管理風險

無論是并購還是混合所有制改革，都將使企業(yè)資產規(guī)模及結構、產權組成、業(yè)務模式等發(fā)生改變。就并購而言，無論以何種方式進行并購重組，企業(yè)都將整合配置原有資源以保障并購順利進行，在并購發(fā)生后，參與并購的企業(yè)之間需要重新梳理資金、資產、業(yè)務等并進行整合調整；企業(yè)資產結構、管理模式、業(yè)務方向、業(yè)務流程等都將發(fā)生變動；并購發(fā)生后，企業(yè)以何種方式調整優(yōu)化資金資產配置、如何轉型升級管理體系、是否能引導推動員工適應新的制度及工作模式等，都將對企業(yè)運營產生影響。就混改而言，通過出資入股、股權收購、員工跟投等方式將多種形式的非國有資本引入國有房地產企業(yè)，一方面，混合所有制改革極大程度地改變了國有房地產企業(yè)資金來源單一、管理模式固化的現狀；另一方面，混合所有制改革將使得企業(yè)性質、產權結構、管理模式、經營體制、經營方向等發(fā)生重大改變，一旦在實施過程中經營模式轉型、管理體系優(yōu)化升級難以與所有制改革相銜接，將使得企業(yè)混合所有制改革落實不到位，甚至出現產權、責任不明確、管理混亂等問題。

（三）稅務風險及法律風險

一般而言，由于行業(yè)特殊性，房地產行業(yè)運營覆蓋范圍較廣，業(yè)務流程繁復，房地產行業(yè)并購、混改過程往往涉及類型眾多且數量龐大的資金資產流動、所有權轉讓以及資源重組，因而受法律法規(guī)嚴格監(jiān)管且涉及稅種眾多，房地產行業(yè)的并購重組及混合所有制改革不僅涉及企業(yè)資金、資產的整合處置，同時也涉及到稅務與法律關系的梳理、承接。目前，我國已有許多針對性的政策扶持及稅收優(yōu)惠以推動房地產企業(yè)并購重組及混合所有制改革順利推進。在實際的并購、混改過程中，由于房地產行業(yè)所涉及的稅務組成、法律關系結構復雜，稅收籌劃及法律風險控制一直是房地產企業(yè)管理的重點、難點。整體而言，我國稅收政策往往依據經濟社會發(fā)展形勢及發(fā)展需求而變動，法律法規(guī)、管理條例、行業(yè)標準也依據社會發(fā)展不斷修訂、更新，因而使得房地產行業(yè)稅收籌劃及法律風險控制往往存在諸多不確定性。一旦企業(yè)未能及時掌握監(jiān)管要求變化及政策變動情況并適時做出調整，將有可能出現原有方案不適用于新形勢，增加企業(yè)運營負擔，制約企業(yè)并購重組及混合所有制改革順利推進；甚至為企業(yè)帶來訴訟及處罰風險，影響企業(yè)信譽，嚴重制約企業(yè)未來發(fā)展。

三、控制房地產行業(yè)并購與混改風險的管理策略

（一）拓寬信息渠道，完善評估體系

價值評估體系的科學性、合理性是房地產企業(yè)并購重組、所有制改革推進的重要基石。在并購過程中，企業(yè)應當對自身資產結構、潛在風險情況、風險應對能力進行全面評估；并對標的企業(yè)或標的項目的資產組成、經營情況、債務結構、潛在風險開展全方位的調研，并結合并購雙方企業(yè)實際及發(fā)展目標選擇適宜的評估體系進行價值評估；必要時可委托專業(yè)的第三方機構進行。在混合所有制改革中，應著手建立起嚴格的資產評估機制，規(guī)范評估流程，并依據區(qū)域發(fā)展趨勢及市場經濟形式，完善定價機制及定價標準，及時論證并依據法律法規(guī)及監(jiān)管條例進行公開，保障國有資產評估及定價的公開透明，杜絕混合所有制改革過程中產生國有資產流失問題。同時，立足于區(qū)域發(fā)展局勢、企業(yè)規(guī)模、發(fā)展現狀、發(fā)展方向等，結合企業(yè)資產評估結果以及社會資本投資傾向、投資能力等，制定適宜企業(yè)的混合所有制改革策略，并依據改革的不同階段企業(yè)發(fā)展現狀及政策經濟局勢，及時調整改革策略，保障混合所有制改革高效有序推進。在評估過程中，針對產權不明確或存在爭議的資金資產，應進行詳細清點，為后續(xù)決策及并購重組或所有制改革提供合理依據。另外，就國有房地產企業(yè)而言，在企業(yè)并購重組、混合所有制改革、市場化轉型的過程中，可以充分利用國有企業(yè)在融資領域的信譽優(yōu)勢及在政策變動、土地資源信息獲取方面的優(yōu)勢，結合企業(yè)實際在原有的價值評估體系基礎上引入新的評估標準，探索出更為全面的價值評估機制，更好地服務于企業(yè)并購重組及混合所有制改革，幫助企業(yè)擴大自身競爭優(yōu)勢，形成良好的品牌效應，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）健全完善管理體系，保障資產及管理體系整合的有效性

在并購重組及混合所有制改革的過程中，房地產應當加強管理體系的融合升級。毫無疑問，無論是并購還是混改，企業(yè)都需要著眼于資金資產的有機整合，調整資源配置策略，優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略布局。與此同時，還需要解決不同的文化體系、管理理念、管理模式、發(fā)展目標、業(yè)務模式之間的融合問題。以國有企業(yè)為例，國有房地產企業(yè)經營管理模式相對成熟，且在融資信譽、信息獲取方面具有優(yōu)勢，但由于其相對特殊的管理模式及社會職能職責，國有房地產企業(yè)在人力資源配置及管理體系方面相對固化，決策流程相對復雜，難以形成強有力的品牌效應。但相較而言，民營房地產企業(yè)在管理模式上更為靈活，策略制定也更為貼合市場。在企業(yè)內部管理結構中，應當建立健全責任制度，規(guī)范業(yè)務流程，完善評估及獎懲制度，使員工能主動迅速適應重組或改革后的企業(yè)氛圍，保障企業(yè)有序融合、高效運轉。

（三）強化風險控制，做好稅收統(tǒng)籌及法律風險防范

房地產行業(yè)并購重組及混合所有制改革涉及資產重組、產權轉移、合同簽訂、法律關系承接、稅務籌劃等方方面面。在此情況下，企業(yè)應當增強對法律風險及稅務風險的重視。在前期調研階段，除了重視對企業(yè)整體財務狀況的梳理、整合、評估，還應當通過財務信息細節(jié)中反映的問題加以重視，對企業(yè)債務、稅務、訴訟風險、融資信譽等進行全面審查評估，避免后續(xù)整合過程中因稅務風險及法律風險制約企業(yè)發(fā)展。針對國有企業(yè)而言，在進行并購重組及混合所有制改革過程中，還應當注重建立健全法人治理結構，明確規(guī)劃國有資本與社會資本的股權設計，明確企業(yè)內部管理職能職責，完善監(jiān)督反饋制度，確保管理及監(jiān)督體系有效運行。在并購重組及混合所有制改革過程中，應當明確梳理資產結構，對產權不清晰或有爭議的資產進行剝離，并有針對性地制定處理策略，避免因存在產權有爭議的資產而為企業(yè)重組及改革帶來不必要的法律風險。在稅務籌劃上，應當依據企業(yè)運營現狀、并購重組方式、混合所有制改革策略等，找到稅負平衡點，優(yōu)化稅務統(tǒng)籌體系。同時，應當加強與政府部門的溝通交流，加強對法律法規(guī)及稅收政策的理解，提高法律意識及稅收統(tǒng)籌能力，降低法律風險及稅務風險。

四、結語

第2篇：國有資產法律法規(guī)梳理范文

【關鍵詞】 意義 效益 建設 內部控制體系

實踐證明，內部控制與風險管理是現代企業(yè)經營管理的必備“武器”。近幾年，企業(yè)面臨的風險日益增多，美國的《2002年薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱SOX法案）、COSO2004年的《企業(yè)風險管理——整合框架》、我國國資委2006年的《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及財政部2008年的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定，企業(yè)也在不斷地認識、建設并有效地利用內部控制體系和風險管理體系。

從內部控制理論的發(fā)展歷程看，內部控制的控制重點就是企業(yè)風險，對風險的管理主要是通過內部控制體系控制關鍵風險點來實現的。風險管理是建立在內部控制基礎之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動。如果離開良好的內部控制系統(tǒng)，所謂的風險管理只能是一句空話而已。因此，鑒于中國目前大多數企業(yè)內部控制體系尚未構建或構建不完善，筆者主張中國企業(yè)應先構建基于風險管理的行之有效的內部控制體系，并通過對該體系的有效執(zhí)行，實現對企業(yè)主要風險的管理。

一、中國企業(yè)內部控制體系建設的意義

企業(yè)內部控制體系建設的意義來自于企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機遇，是企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求，主要體現在以下幾個方面。

1、實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求

學術界不同學派關于戰(zhàn)略的觀點和假設等不盡相同，但都承認“核心競爭力”是企業(yè)競爭優(yōu)勢的所在。核心競爭力戰(zhàn)略理論認為，企業(yè)要想長期穩(wěn)定地保持其競爭優(yōu)勢，必須通過制定正確的戰(zhàn)略目標，培養(yǎng)和發(fā)展能使企業(yè)在未來市場居于有利地位的核心競爭力。而制定的戰(zhàn)略能否最終實施，取決于企業(yè)各個業(yè)務流程的有效執(zhí)行。有效執(zhí)行的內部控制體系不但對企業(yè)戰(zhàn)略目標起到了強勁的科學支撐與持續(xù)保障作用，還使企業(yè)具備識別和管理整個企業(yè)多種風險的綜合能力，這有助于減少企業(yè)的不確定性與盈利的波動性，進而增強企業(yè)的核心競爭力。

2、建立現代企業(yè)制度的要求

現代企業(yè)制度的核心內容包括規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度、嚴格而清晰的有限責任制度、科學的企業(yè)組織制度、科學的企業(yè)管理制度以及企業(yè)破產制度和外部保障制度等。構建并執(zhí)行這些現代企業(yè)制度內容，都需要切實可行的內部控制體系建設，因為現代企業(yè)制度和內部控制體系建設之間是相輔相成的。

3、企業(yè)生存發(fā)展的要求

自2004年年底以來，“中航油事件”5.54億美元的虧損、中儲棉10億元的虧損等國有資產接連不斷的巨虧噩夢，在國內外引起了巨大震動。由于這一系列事件的主要原因是企業(yè)內部控制體系方面存在嚴重缺陷，使人們意識到切實加強企業(yè)的風險控制已到了危及企業(yè)生存的刻不容緩的地步。

4、參與國際競爭的要求

參與國際競爭的前提是要和國際上大多數企業(yè)處于基本相同的經營環(huán)境中。但從國外企業(yè)的風險管理實施進展看，自美國SOX法案對在紐約上市的公司提出建立內部控制體系的要求后，許多國際大公司對內部控制體系的建設進行了完善和改進，并在此基礎上進一步建立了全面風險管理體系。中國企業(yè)要參與國際競爭，就必須逐步建設內部控制和風險管理體系，不斷縮短與國外企業(yè)風險管理的差距，在國際競爭中不斷加大投資并購等業(yè)務的成功率。

5、投資者對企業(yè)預期的要求

投資者包括現實投資者和潛在投資者，他們的目的基本都是取得預期的收益。而內部控制的目標在于有效率和有效益的經營、循規(guī)守法進而保護企業(yè)財產安全，這正是實現企業(yè)收益的保證。循規(guī)守法主要通過完善的內部控制流程來保證。內部控制體系有利于保證企業(yè)的保值、增值，最終實現投資者的利益預期。

6、國內外法律法規(guī)的要求

首先是國內法律法規(guī)的要求。我國政府有關部門制定了一系列法律法規(guī)，要求企業(yè)通過內部控制體系建設來管理風險。法律法規(guī)是需要企業(yè)遵循的，所以，企業(yè)必須構建完善的內部控制體系。其次是中國企業(yè)到國外上市的法規(guī)要求。比如中國企業(yè)到美國上市，必須遵循SOX法案，該法案中最難操作、最復雜、耗費成本最高的404條款要求所有到美國上市的企業(yè)建立風險內部控制機制。

二、企業(yè)建設內部控制體系將獲得的效益

企業(yè)建立的目的是盈利，內部控制體系也必須為企業(yè)帶來效益，企業(yè)才有動力愿意去實施這項工作。在構建有效的內部控制體系過程中，企業(yè)至少可以從以下幾個方面獲得效益。

1、通過理順關系來解決企業(yè)現存的管理問題

為了建立行之有效的內部控制體系，企業(yè)必須對本企業(yè)內部的業(yè)務流程進行梳理。企業(yè)在梳理各業(yè)務流程時，首先要對業(yè)務流程中可能存在的風險進行識別，通過分析識別，將企業(yè)歷年累積的管理問題挖掘出來，并通過風險清單的方式進行明示；其次要對這些風險進行有效的評估，通過評估來判斷風險的大小及風險的特性等；最后要對癥下藥，對識別出的管理問題進行有效的解決，解決問題的關鍵是通過業(yè)務流程梳理明確權責關系，進而提高企業(yè)的管理能力。可見，這個過程主要是通過業(yè)務流程的梳理，發(fā)現和解決現存的管理問題，并對構建行之有效的企業(yè)內部控制體系做好鋪墊。

2、通過提升企業(yè)整體管理水平來提高企業(yè)經營效率與效果

如果企業(yè)通過對業(yè)務流程的梳理構建了行之有效的內部控制體系，該體系毫無疑問會有效防范和抵御風險，并將風險控制在萌芽狀態(tài)或控制在企業(yè)可承受的能力范圍之內。內部控制體系的有效執(zhí)行，最終會提升企業(yè)整體管理水平，而企業(yè)整體管理水平的提升就意味著企業(yè)經營效率和效果的提升。

第3篇：國有資產法律法規(guī)梳理范文

1.必要性分析

（1）適應經濟全球化的需要

目前，我國港口貨物吞吐量已連續(xù)8年保持世界第一，全球十大港口中，我國大陸地區(qū)獨占8席。港口企業(yè)強調“事后補救”，忽視了“事前防守”和“事中控制”，這種高風險的發(fā)展模式為經濟活動中可能的欺詐、違約行為制造了機會。

（2）國有資產保值增值的需要

當前，國有資本仍然是港口企業(yè)的主要資本來源。國有資產與民營資產相比，保值、增值的難度更大。其根源之一就是港口企業(yè)法律風險防范意識不強，風險防控體系沒有建立，缺乏必要的風險防控手段。構建港口企業(yè)法律風險防范體系不僅可以避免國有資產流失，同時還可以提高國有資產利用效率，最終實現國有資產的保值、增值。

（3）港口企業(yè)轉型發(fā)展的需要

法律風險防范作為港口企業(yè)內部管理的重要組成部分，既可以規(guī)避發(fā)展中面臨的風險，減少直接經濟損失；又可以樹立企業(yè)誠信形象和服務品牌，作為無形資產提升核心競爭力，對港口企業(yè)實現轉型發(fā)展具有重要的現實意義。

2.特殊性分析

由于港口企業(yè)資本構成、經營模式以及戰(zhàn)略地位的特殊性，構建法律風險防范體系也要結合其內部管控模式的特殊性和其外部法律環(huán)境的特殊性。

（1）內部管控模式的特殊性

當前，我國港口企業(yè)基本實現了屬地化管理。受長期政企合一管控模式的影響，港口企業(yè)生產經營仍然受到政策和市場的雙重影響。同時，港口企業(yè)法律風險管理基礎薄弱，員工法律意識淡薄，往往通過以往經驗處理經營和管理中遇到的問題與糾紛，加大了港口企業(yè)構建法律風險防范體系的難度。

（2）港口企業(yè)外部法律環(huán)境的特殊性

一是港口企業(yè)在裝卸業(yè)務中的法律地位存在著較大爭議。國內大多數學者認為港口企業(yè)的法律地位應該屬于“獨立合同人”，如果造成貨損,只能基于《民法通則》、《合同法》來提出抗辯，無法享受《海商法》中承運人所享有的抗辯和賠償責任限制，這無疑加重了港口企業(yè)的負擔和風險。二是港口作業(yè)涉及標的額巨大，一旦發(fā)生貨損貨差事故，如果沒有相應的合同條款來明確權利義務，將承擔巨大的賠償責任。三是識別風險的法律依據較為復雜。港口作為承接國際貿易和運輸的連接點，隨著國際貿易規(guī)則和國際運輸規(guī)則的統(tǒng)一化趨勢，法律依據不僅包含國內相關法律，還包含大量國外法律以及國家條約。四是港口企業(yè)法律風險和自然風險、商業(yè)風險、財務風險等具有較強的伴生性和轉化性。

二、構建港口企業(yè)法律風險防范體系的對策

南京港（集團）有限公司的前身是南京港務管理局，2010年12月完成改制重組，組建南京港集團。南京港集團是南京港的主體，也是南京港最大的公共港口經營人，主要從事石油化工、煤炭、礦石、件雜貨、集裝箱等貨種的港口物流服務。隨著南京港集團與戰(zhàn)略投資者、供應鏈上下游客戶以及社會各階層的合作與交往逐步加深，面臨的法律問題也日益復雜和多元化。南京港集團致力于法律風險防范體系的建立和完善，為企業(yè)發(fā)展提供強有力的法律保障。

1.以制度建設為根基，構建全方位、閉環(huán)式法律風險防范體系

一是完善集團法人治理結構。法人治理結構是南京港集團所有管理制度制訂的依據，也是管理制度有效執(zhí)行的保障。集團以改制重組為契機，建立了規(guī)范的法人治理架構，通過建立和完善公司章程、產權制度、股權結構以及議事規(guī)則等一系列公司治理制度，實現對法律風險的有效防范。二是建立健全法律風險防范體系基本制度。集團加快推進人力資源、生產經營、財務管控、投融資、工程建設、安全監(jiān)管等制度體系建設，為法律風險防范體系提供規(guī)范嚴謹的運行環(huán)境。三是建立“事前預防、事中控制、事后補救”的法律風險防范體系。集團從合同管理入手，規(guī)范法律事務管理程序，強化從業(yè)人員法律意識，逐步建立起由法律風險信息采集、要素識別、風險評估、防范方案制訂、措施實施、結果反饋等環(huán)節(jié)構成的全方位、閉環(huán)式法律風險防范體系，并在實踐中不斷加以改進和提高。

2.以合同管理為抓手，提升法律風險防控標準化、規(guī)范化水平

合同是企業(yè)管理和生產經營的成果體現，是法律風險的重點領域和核心地帶。加強法律風險防范體系建設，需要高效安全的審批流程。《南京港集團合同管理辦法》規(guī)定了合同審批的制度化流程，通過梳理和規(guī)范業(yè)務、商務、建造等標準合同范本，提高了合同管理的標準化水平。通過合同管理的先試先行，推動了集團法律風險防范體系的規(guī)范化、制度化和標準化進程。

3.以信息化建設為導向，將法律風險防范體系植入企業(yè)管理流程

為有效解決長期以來形成的法律論證邊緣化、法律意見擱置化、法律救濟滯后化的問題，南京港集團積極探索利用信息化平臺，探索建立重大決策法律風險前置論證制度、重大事項法律風險即時預警制度以及重大案件法律服務跟蹤分析制度。集團將風險管控作為重要模塊，在制定信息化規(guī)劃和建設信息化綜合管理平臺過程中逐步完善權限設置及流程控制，滿足集團及下屬參控股企業(yè)、上市公司在風險管控方面的需求。

4.以企業(yè)文化建設為契機，全面提升員工法治意識

第4篇：國有資產法律法規(guī)梳理范文

【關鍵詞】事業(yè)單位 會計 內部控制 問題 探討

一、會計內部控制的涵義

（一）會計內部控制是會計管理的一項基本職能。

在理論上，會計管理中的會計職能可以說是從管理學、經濟學、會計學等各方面進行反映的財務、資金等變化與運行的全過程。在現代化的財務管理中，單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，必須制定一系列會計內部控制方法、措施和程序，并要推動會計內部控制的有效實施，以此能夠促進事業(yè)單位財務管理工作不斷規(guī)范。

（二）會計內部控制的理解。

會計內部控制主要是根據我國的相關企事業(yè)單位的內部組織、規(guī)劃、管理所進行劃分與確立的，按照不相容職務相互分離的基本原則，起到相互監(jiān)督、相互約束，堵塞漏洞，防范風險的 一種手段，通過內部控制保障單位內部的財產安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保單位的經營活動的經濟性、效率性和效果性；通過內部控制使管理者能夠有效的利用會計信息來完善與保障單位自身利益的最大化。

二、事業(yè)單位會計內部控制存在的問題

（一）內控制度不健全，對會計內部控制的認識不足，執(zhí)行不力。

在我國經濟體制不斷改革中，事業(yè)單位會計內部控制的主導作用是不可小覷。事業(yè)單位的相關會計內部控制管理一般都忽視了其企業(yè)內部控制的有效制度。內控制度不夠完善，尚未提出內部控制標準體系，雖然能夠從基本上滿足事業(yè)單位會計、財務等內部控制的運行條件，但是并沒有完全的深入考慮以及參照國家相關的政策、規(guī)范去約束與管理事業(yè)單位的會計內部整體操作流程。對權利風險點查找不準確，缺少必要的監(jiān)督，有的事業(yè)單位甚至是當自身的運行與管理出現一定的問題時，才考慮會計內部控制的相關問題，造成亡羊補牢的現象。這樣有可能已經給單位或家庭造成了一定的損失。

（二）會計內部監(jiān)督機制的不健全性。

在事業(yè)單位內部的管理制度中，監(jiān)督的重要性是無可比擬的，它不僅依靠著會計內部控制進行審計監(jiān)管與監(jiān)督，同時也是對于事業(yè)單位內部的財務與政務進行強化管理的一種手段。

但是，目前一些事業(yè)單位會計監(jiān)督機制不健全，存在“走過場”或形同虛設，有的監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門歸屬同一個領導的局面，監(jiān)督部門不能隨時地、客觀、公正地開展審計監(jiān)督工作。因此，這種行為就會導致事業(yè)單位在整體內部管理中出現管理漏洞，甚至是營私舞弊。對于需要逐步轉型與完善自身發(fā)展的事業(yè)單位來說，這無疑是全面阻礙自身發(fā)展的一種管理模式。

三、進一步完善事業(yè)單位會計內部控制

（一）建立健全會計內部控制制度。

事業(yè)單位財務管理需建立在保證財政預算資金安全完整、嚴格執(zhí)行財政預算，保證專款專用的基礎上，在內控制度建設方面需要認真梳理內部運行風險點，從權利約束入手，建立完善預算、資金、資產、成本費用等一系列內控制度；建立各類事項審批流程圖，從而實現資金審批程序健全，資金使用方向與支付方式合理，保證資金使用符合預算標準；資產采購、使用與處置審批完善、手續(xù)健全；票據、印章管理規(guī)范，會計人員分工符合規(guī)定、變動交接手續(xù)清楚，以及審計監(jiān)察工作能夠定期開展。保障事業(yè)單位具有風險防范功能，防止國有資產流失，促進事業(yè)單位國有資產保值增值。

（二）加強審計監(jiān)督的獨立性。

事業(yè)單位會計內部控制制，執(zhí)行是否到位，最主要的取決于單位領導的重視程度，還取決于內部職工的認同程度，內控制度執(zhí)行的是否有效，還應由審計監(jiān)督部門對財務資料進行審計檢查，但如果審計監(jiān)察部門不能獨立開展審計工作，受利益關系影響，很難提供高水平的審計報告，否定意見偏低，其提出的內部控制制度上防范和降低舞弊風險的效果也大打折扣。因此，有必要不斷加強審計監(jiān)督部門的獨立性，健全組織結構，賦予獨立審計權限，參與重大事項研究，及時了解生產經營工作，能夠實時跟蹤審計監(jiān)督。同時，還應適當引進外部審計機構，對內部會計控制缺陷的發(fā)現、披露、整改的監(jiān)控作用，使外部審計和內部審計自查形成合力，真正實現會計內部控制對合法性的保證。事業(yè)單位的審計監(jiān)督機構運行時，無論在國家經濟方針的指引下，還是相關法律的規(guī)范下，都應該以全面、完善、獨立的會計內部控制來對事業(yè)單位的管理進行監(jiān)督。

（三）加強內部控制環(huán)境建設，提高職工素質。

事業(yè)單位的會計內部控制有效執(zhí)行與單位內部環(huán)境緊密相關，最高層的重視程度是內部會計控制建設成敗的關鍵，特別是企業(yè)文化建設，作為企業(yè)靈魂和個性，能提高職工的認同感和歸屬感，在一個誠實守信，遵紀守法的文化氛圍環(huán)境下實施會計內部控制，將起到事半功倍的效果，在制定內部控制制度時，應本著自下而上、自上而下、反復修改，得到認同，便于操作，能真正落實的目的，否則，再好的內控制度不能執(zhí)行也是一紙空文；要不斷提高職工素質，尤其是會計人員的綜合素質，提高核算與監(jiān)督能力，滿足事業(yè)單位的日常業(yè)務管理的需求，敢于履行會計職責，不怕得罪人，維護國家、集體、職工權益。提高職工素質，使職工了解、掌握相關法律法規(guī)，能夠遵紀守法，積極配合財務會計人員搞好財務核算，提供真實可靠的原始資料，通過相互配合與協(xié)調，能夠有效的使內部管理與會計控制得以貫徹執(zhí)行，確保財務信息全面、真實，推動事業(yè)單位財務管理工作有序實施。

通過解析事業(yè)單位會計內部控制的相關問題，借此提出完善事業(yè)單位會計內部控制的方法，使其能夠利用始終完善、與時俱進的會計內部控制來管理、監(jiān)控、約束事業(yè)單位的管理與發(fā)展，使之能夠與經濟發(fā)展相匹配，保證國家資產安全完整，促進事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孔瑞.加強公益性地質事業(yè)單位內部控制制度建設[J].中國國土資源經濟，2011，（09）.

第5篇：國有資產法律法規(guī)梳理范文

一、員工安置問題

企業(yè)改制首先要解決人員的問題，如果不能對員工進行妥善安置，將會直接影響改制的成敗。員工安置工作包括勞動合同的解除與簽訂、經濟補償等。在勞動合同的解除與簽訂方面，改制企業(yè)應當在工商登記后30日內完成與續(xù)用員工的勞動合同簽訂。對于分流的員工，改制企業(yè)應依法進行經濟補償，補償金以工資為基準進行測算，為員工解除勞動合同前12個月的月平均工資，員工在企業(yè)工作每滿一年發(fā)給相當于一個月工資的經濟補償金。經濟補償金的來源可以按照《企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定》從改制企業(yè)凈資產中扣除，或者用出售改制企業(yè)剝離資產的收入優(yōu)先支付。

二、債權債務問題

由于不少國有企業(yè)都負有沉重的債務，如果在改制過程中對債務處理不當，將會產生新的問題或矛盾，影響改制的順利實施。首先，在改制過程中要確定債務的繼承主體，避免改制企業(yè)借改制逃廢債務。對于整體改制的國有企業(yè)，無論改制為有限責任公司還是股份有限公司，由于經營主體未發(fā)生變化，原企業(yè)的債務由改制后的公司繼承。對于部分改制的企業(yè)，改制前的債務原則上應由原企業(yè)和改制后接受資產的公司共同承擔。對于分立改制，分立企業(yè)與原企業(yè)應按照約定進行債務分擔；沒有約定或約定不明的，應根據兩者的資產比例進行分擔。其次，要加強對或有負債的甄別，防止改制后出現債務糾紛。常見的或有負債產生原因包括貼現的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟和仲裁、債務擔保、產品質量擔保債務、追加稅款、大額購買合同和訂單的取消、應收賬款的抵借等，為此需要全方位對改制企業(yè)進行調查，制定詳細的應對預案，規(guī)避潛在風險。在明確債務后，除到期還本付息以外，常見的債務處置方式為債權轉股權。根據相關規(guī)定，企業(yè)實行公司制改建，經批準并在獲得債權人同意的情況下可以實施債權轉為股權，改制企業(yè)相應增加實收資本或資本公積。

三、土地資產處置問題

國有企業(yè)改制往往會涉及到對劃撥土地的處置，合理處置國有土地使用權，使之符合現代企業(yè)制度的要求，成為企業(yè)改制的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)改制可以采取國有土地使用權出讓、租賃、作價入股（出資）、授權經營和保留劃撥5種處置方式。土地使用權出讓是權屬最為完整的方式，其經濟利益可以得到充分體現，最符合市場經濟要求，但此種方式要求改制企業(yè)一次交納相當數量的土地出讓金，增加了企業(yè)生產經營負擔和資金風險。土地使用權租賃是由土地使用者與土地管理部門簽訂一定期限的土地租賃合同，并支付租金的行為。根據相關規(guī)定，國有土地租金一般通過招標、拍賣或者雙方協(xié)議的方式確定。土地租賃制對改制企業(yè)來說成本較低，企業(yè)每年只需交納土地租金，但使用土地自主性受到一定限制，在租賃期內不能轉讓、抵押。土地使用權作價入股方式主要適用于關系國計民生和國民經濟命脈的關鍵領域與行業(yè)中的大型骨干企業(yè)改制，其土地使用權作價入股價格可以參考出讓模式下出讓金的定價標準，該土地使用權可以參照出讓土地使用權的規(guī)定進行轉讓、出租、抵押。保留劃撥用地主要針對一些歷史包袱重的企業(yè)以及特殊建設用地需求。授權經營并非所有企業(yè)都可以實行，只有國家控股公司、國有獨資公司以及集團公司才有資格實行授權經營。

四、員工持股問題

員工持股的目的在于形成企業(yè)與員工“命運共同體”，建立按勞分配與按資分配相結合的利益分配機制，充分調動員工的積極性。經過多年的探索與實踐，目前員工持股的形式可以分為直接和間接持股。直接持股是指由員工直接持有公司股份，適用于內部員工較少、規(guī)模較小的企業(yè)。間接持股是以公司法人為載體平臺，專門成立持股公司或依托關聯公司間接持股，公司不經營其它業(yè)務。以公司法人為持股載體是目前較規(guī)范的一種形式，適用于較大型企業(yè)的改制，但也存在重復納稅問題。同時，依據證監(jiān)會規(guī)定，在申請行政許可時應將間接持股轉為直接持股。制定員工持股方案時應明確員工持股的條件和標準，避免平均主義，應向核心骨干傾斜。要合理確定員工持股比例，如員工持股比例過小，會使持股流于形式，起不到激勵作用。對于員工認繳的公司股權應以員工自有資金購買，除自有資金外，國家相關部門也在積極探索并鼓勵企業(yè)以多種資金來源推動員工持股，如銀行貸款、企業(yè)獎勵、技術和知識要素等。在實施員工持股過程中，不得將國有資產低價轉讓給經營者及員工個人，防止管理層借改制、持股契機侵吞國有資產，造成國有資產流失。改制企業(yè)管理層成員擬持有企業(yè)股權的，不得參與制定改制方案、選擇中介機構、資產評估等重大事項。

五、主輔分離問題

第6篇：國有資產法律法規(guī)梳理范文

關鍵詞：USPAP 口頭評估報告 資產評估

一、問題提出

資產評估報告是資產評估的產成品，是維系資產評估各方當事人以及社會公眾利益的紐帶，不同國家或地區(qū)的評估報告具有多樣性。通過梳理國內外評估準則及相關研究文獻可以發(fā)現：第一，與我國公有制經濟為主體、非公有制經濟共同發(fā)展的混合經濟模式相匹配，資產評估報告相關準則包括《資產評估準則――評估報告》（2007）、《企業(yè)國有資產評估報告指南》（2008）、《金融企業(yè)國有資產評估報告指南》（2011）。其中《企業(yè)國有資產評估報告指南》和《金融企業(yè)國有資產評估報告指南》兩項準則具有顯著的中國特色。第二，《美國專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》（以下簡稱USPAP）分書面和口頭評估報告，書面評估報告進一步分為完整評估報告、簡明評估報告和限制用途評估報告。第三，歐洲評估準則將評估證明和評估報告相等同。比較而言，我國資產評估報告的類型和格式相對單一。隨著評估行業(yè)服務領域不斷擴大，我國應借鑒國外資產評估報告的類型和形式，豐富我國資產評估報告的種類（如司法鑒定評估等），滿足多元化的評估行為需求。

二、USPAP口頭評估報告的形式

美國USPAP是國際上關于評估報告最為完善的準則體系。從形式上看，美國評估報告準則與評估業(yè)務相聯系，有什么樣的評估業(yè)務就有什么樣的評估報告。如準則2不動產評估報告、準則5不動產評估咨詢報告、準則6批量評估和報告、準則8動產評估報告、準則10企業(yè)價值評估報告等。從類型上看，有書面或口頭評估報告。書面評估報告進一步分為完整評估報告、簡明評估報告和限制用途評估報告，并對評估報告的要素進行了詳細規(guī)定，其特點是“重要素、輕格式”，具體格式由評估報告使用者根據需求與評估師共同確定；口頭評估報告是一種輔助形式，主要用于評估師在法庭上所作的證詞或者某些評估、評估復審、評估咨詢的口頭傳達。實際操作中大部分評價報告是書面的，且大多數委托方也要求提供書面報告。

（一）口頭評估報告的檔案保存規(guī)定

USPAP2012-2013中制訂了新的檔案保存規(guī)定，要求評估師必須為每一項評估、評估復審與評估咨詢項目編制工作檔案，在口頭評價報告之前建立。在提供口頭報告之后的合理期限內，口頭報告的書面概要也需歸檔。其中工作檔案主要包括委托方信息、書面報告及其副本、口頭評估報告或法庭證詞等、評估信息數據以及支持限制使用型評估報告的工作檔案的內容和依據標準的概述型評估報告等。工作檔案的期限自其編制日起必須由評估師保存至少五年，由評估師提供的與評價項目有關的法庭證詞，自司法訴訟最終裁決日起至少保存兩年，無論哪一種保存期限都應達到期滿。

（二）口頭評估報告的要求

USPAP規(guī)定，當提供法庭證詞和某些評估、評估復審、評估咨詢口頭傳達時要求提供口頭評價報告。根據評估對象的不同，可以為不動產、評估復審、不動產評估咨詢、動產評估、企業(yè)評估評估提供口頭評估報告?？陬^報告應在其可能與適當的范圍內，闡述與書面報告相對應的標準中所提出的實質性事項。USPAP對口頭評估報告做出以下原則性要求。

1.評估師在報告某類資產評估結論時，應當以不會引起誤解的方式說明每一項分析、判斷和結論。口頭報告準則規(guī)范了評估報告的內容和信息披露程度，并未指定該類資產評估報告的形式、格式和風格，認為評估報告的形式、格式和風格取決于評估服務使用者和提供者的需要。

2.準則要求評估師可以采用書面或口頭報告，但需要做到：（1）以不引起誤解的方式清晰和準確地對評估進行闡述；（2）具備充分的能使評估結果預定使用者恰當地理解報告的信息；（3）清晰準確地闡述評估項目所采用的所有假設、特定前提、逆向假定與限定條件。

3.評估報告的內容。美國USPAP要求書面評估報告必須是完備型、概述型、限制使用型三種類型之一，并且必須在評估報告中明確列示所采用的報告類型，同時規(guī)定了在何種情況下使用何種類型的評估報告。口頭評估也不例外，針對不同業(yè)務類型和評估報告分別提出了實質性的要求，充分體現其綜合性?？陬^評估報告的格式與類型在USPAP中并未單獨列出，但規(guī)定應在其可能與適當的范圍內，闡述與之對應的書面報告中所提出的實質性事項。下面以不動產口頭評估報告為例闡述口頭評估報告準則的內容：

在準則2不動產評估報告中規(guī)定，口頭評估報告應在其可能與適當的范圍內，闡述標準2-2（b）評估報告中所提出的實質性事項。概述型評估報告的內容必須符合評估結果預定用途的需要，至少應該：（1）以名稱或類型列示評估委托方和所有評估結果預定使用者的身份。在個別情況下委托方希望匿名時，評估師可以在評估報告中不披露委托方的身份，但仍然必須在工作檔案中記載其身份。評估報告的預定使用者可能包括不動產出租人、政府部門的雇員、委托方的合作者、委托方雇傭的律師和會計師。（2）闡述評估的預定用途。（3）概述足以對評估中不動產進行鑒定的信息，包括與評估項目相關的不動產的實體和經濟屬性。（4）闡述所評估不動產的權益。（5）闡述評估價值的類型和定義及定義的出典。（6）確定評估的生效日和報告日。（7）概述評估進行中所采用的工作范疇。（8）概述所分析的信息、所使用的評估方法與技術與支持分析、判斷與結論的推理過程；并必須對拒絕應用市場途徑、成本途徑或收益途徑的情況進行解釋說明。（9）列示不動產評估時所存在的用途和不動產在評估中所體現的用途；當評估師進行不動產最佳用途評判時，概述該評判的依據和推理。（10）清晰和確切地列示所有的特定前提與逆向假定；闡述其使用后可能對評估結果的影響。（11）按照標準2-3（標準8-3）的要求，附評估師簽署的誓言。

（三）評估師聲明

鑒于口頭評估報告的形式及重要性，評估師應當在口頭評估報告中作如下聲明：

盡本人的所知所信，我保證：本報告所敘述的事實是真實和準確的。報告中的分析、意見與結論受報告中假設和限定條件的限制，并是我個人的、公正和無偏見的專業(yè)分析、意見與結論。

對于報告中所評估的動產，我不沾染其任何現存的或將來的利益（或擁有一定的利益，則需詳細說明）；對于報告涉及的各方，也不存在我任何的個人的利益（或存在一定的個人利益，則需詳細說明）。我在受理本項目之前的三年之內，未作為一名評估師或以其他的身份進行過關于本報告中動產的服務（或進行過，則需詳細說明）。對于報告中所涉及的動產和評估項目所涉及的各方，我不存有任何的偏見。

我受聘于本評估項目，絕不是為了求證或報告事先決定的結論。

我完成本評估項目的報酬，絕不是因求證和報告預先決定的價值或迎合委托方需要求證和報告指定價值的結果。我完成本評估項目的報酬與評估判斷的價值量、以評估結果為條件的約定所得以及評估結果使用后所連帶發(fā)生的事件無關。

我的分析、判斷和推論以及本報告都是遵循USPAP的要求進行的。我對于報告中所評估動產親自進行了（或未進行）檢視（如此誓言是由多人簽署的，則必須明確指明誰參與了所評估動產的檢視，而誰未參與）。

無人對本誓言的簽署者提供動產評估業(yè)務方面的重要幫助（如得到了這樣的幫助，則必須列示每一位提供動產評估業(yè)務方面的重要幫助者的姓名）。

三、啟示與建議

（一）規(guī)范口頭評估報告的內容

美國資產評估實踐表明，口頭評估報告是一種客觀存在與客觀需要，尤其是在提供法庭證詞和某些評估、評估復審、評估咨詢的口頭傳達時?？陬^評估報告與書面評估報告的不同，僅限于二者的表達或傳遞評估信息的介質與方式不同、長短不同、提交方式不同，而評估報告的構成要素或者實質性事項一致。隨著我國評估業(yè)的發(fā)展，我國可借鑒USPAP口頭評估報告的形式與內容，結合我國實際需要，規(guī)范口頭報告的內容、形式和要求，豐富和完善我國資產評估報告類型，滿足評估實際工作需要。

（二）明確口頭評估報告的合格標準

USPAP規(guī)定，口頭評估報告的披露信息應當達到三個標準：第一，清晰、準確地反映評估，不得誤導。第二，包含足夠信息，使期望獲得報告或依賴評估報告的人能夠正確理解評估報告。第三，清晰、明確地披露任何直接影響評估的特別假設或逆向假設，并指明它們對價值的影響。

（三）與相關法律法規(guī)的協(xié)調

在構建口頭評估報告相關準則時，我國應注意與相關法律法規(guī)的協(xié)調。例如司法鑒定評估與正常資產評估書的格式是否統(tǒng)一問題還未得到解決。資產評估鑒定報告只有經過質證程序后才能依法產生證據力，作為法庭判案的證據，因此必須經訴訟當事人當庭質證，且由法庭最終審查并認證后才生效。根據《最高人民法院關于民事訴訟證據的若干規(guī)定》，審判人員對資產評估師出具司法鑒定書，但是目前尚無明確規(guī)定該評估報告書的格式的準則。X

參考文獻：

1.王誠軍.美國評估準則[M].北京：中國人民大學出版社，2009.

第7篇：國有資產法律法規(guī)梳理范文

行政事業(yè)內控機制建設

一、行政事業(yè)單位內控機制建設的大背景

近年來為了進一步提高內控機制建設的有效性，建立健全科學高效的自我約束和監(jiān)督體系，強化對內部權力的制約和監(jiān)督，規(guī)范權力運行，防止權力濫用，黨的十八屆四中全會通過對財政資金分配使用、國有資產監(jiān)管、政府投資、政府采購等權力集中部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗的決定，并相應出臺《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》、《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》等文件，浙江省財政廳、紹興市財政局等部門紛紛出臺政策文件、開展內部控制與風險管理專題講座，為促進行政事業(yè)單位公共服務效能和內部治理水平的不斷提高，為共同推進內部控制建設，為實現國家治理體系和治理能力現代化提供有力的保障。

為了確保財務業(yè)務運行合法合規(guī)，實現優(yōu)化財務業(yè)務流程，降低財務廉政風險，提升財務管理能力，各行政事業(yè)單位的內控機制建設已刻不容緩。內控機制建設的要點主要包括以下三方面：首先，是管理層-省財政廳、審計廳、人社廳、各級財政部門等的重視和組織推進；其次，需要開展對全單位、全業(yè)務流程的梳理，查找流程控制的風險點并予以完善；最后，要通過監(jiān)督評估來監(jiān)控內部控制執(zhí)行的效果并加以改進。

二、當前行政事業(yè)單位內控機制建設的必要性

內控機制的建設，是行政事業(yè)單位開展經濟業(yè)務活動合法、合規(guī)性的必要前提。內控機制的建設，能提升行政事業(yè)單位資產的安全性、使用的有效性，能反映行政事業(yè)單位財務信息的真實完整性，能有效防范舞弊、預防腐敗，能提高行政事業(yè)單位公共服務的效率和效果。通過內控機制的建設，可以起到相互制衡，監(jiān)督財政權力運行機制，各部門、各崗位都能公開透明，減少腐敗發(fā)生的可能，提升內部監(jiān)督實效。

三、當前行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

1、內部控制意識不強。有的行政事業(yè)單位雖然有內控機制，但形同虛設，單位沒有建立內部監(jiān)督機制，沒有對內部控制運行情況進行有效評價，內部審計部門也沒有定期或不定期檢查單位內部管理制度和內控制度，也沒及時對內部控制存在的問題進行改進。

2、管理制度執(zhí)行不到位。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全，有的單位制定的制度形式化，有的單位制定的制度教條化，在表面上做功夫，發(fā)文、上墻，只應付上級檢查，敷衍了事。

3、業(yè)務部門之間、關鍵崗位人員之間不相容職責未分離。有的行政事業(yè)單位業(yè)務部門之間沒有相互制約的要素，各自為政，流程、審批一條龍服務；有的行政事業(yè)單位關鍵崗位人員，職責相容卻未分離，也不存在輪崗、換崗機制，沒有形成有效的監(jiān)督制約機制。

4、資產管理混亂。有的行政事業(yè)單位資產管理制度不健全，沒有專門的資產管理部門來管理日常資產，沒有建立“一物一卡”資產使用臺賬平臺，資產存放、報廢混亂，不開展定期或不定期的資產清查盤點工作，存在帳實不符，對資產后續(xù)管理薄弱，造成資產使用、保管動態(tài)管理責任不清。

四、加強行政事業(yè)單位內控機制建設的建議

1、建立工作機制，組建內控制委員會，上下聯動牢固樹立內控理念。

組建內控制委員會，由省財政廳牽頭，省審計廳、人社廳共同參與，共同負責全省行政事業(yè)單位內部控制建設工作，并邀請理論界教授、實務界專家成立省行政事業(yè)單位內部控制專家咨詢委員會，負責建立健全內部控制建設的指導、咨詢、評估等工作。與各地加強統(tǒng)籌規(guī)劃，爭取相關部門的協(xié)同推進和支持，研制行政事業(yè)單位內部控制工作基本指引。

2、各行政事業(yè)單位成立內部控制領導組織機構，強化流程控制。

各行政事業(yè)單位要單獨設置內部控制職能部門或確定常設的內部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調開展內部控制工作。一是單位層面內部控制，建立集體議事決策制度，建立關鍵崗位管理制度，建立會計機構管理制度。二是經濟活動內部控制，梳理單位在預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購、資產業(yè)務、建設項目業(yè)務、合同業(yè)務等經濟活動的工作流程，對照內控規(guī)范和相關法律法規(guī)的要求，明確工作環(huán)節(jié)，查找風險點。根據找出的風險點，結合內控規(guī)范和現行的法律法規(guī)規(guī)定，采取控制措施，進行內控設計。在原有管理制度的基礎上，進一步完善單位的制度建設，制定內部控制工作手冊，內容包括：業(yè)務的管理結構、各業(yè)務環(huán)節(jié)的崗位設置、職責分工、主要業(yè)務環(huán)節(jié)的控制設計、業(yè)務流程圖等。

3、加強權力制約，實行定期輪崗。

內部控制職能部門要針對單位各部門、各崗位、各流程查找其在崗位設置、權限分配、流程設計、制度運行等方面存在的漏洞和可能出現的風險，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學設置內設機構，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，做到用制度管人、管權、管錢，在各項業(yè)務運行環(huán)節(jié)構建一面面風險“防火墻”。建立單位工作人員的培訓、評價、輪崗等機制，使其具備相應的資格和能力。單位實行定期輪崗，既能盤活資源，優(yōu)化干部隊伍的結構，加大多崗位鍛煉，提升干部隊伍綜合素質，打破崗位終身制，促進勤政廉政，能規(guī)范權力運行，又能強化內部控制。

4、健全內部評估監(jiān)督機制，強化各方監(jiān)督實效。

省財政廳建立考核機制，各財政部門逐級實行，將行政事業(yè)單位內部控制建設及執(zhí)行情況納入年度工作責任制目標考核。強化單位內部監(jiān)督，內部控制職能部門要不定期對內控制度的建設和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。也要加強外部監(jiān)督，各級審計部門應把內控制作重大審計和經濟責任審計等重要內容，揭示單位內部控制的缺陷，有效提出建議意見，督促整改落實。同時更要調動單位全體人員的積極性，全員主動參與監(jiān)督，實現“全員監(jiān)督、有效監(jiān)督、持續(xù)監(jiān)督”。

第8篇：國有資產法律法規(guī)梳理范文

第一條為規(guī)范市級財政專項資金管理，明確部門管理職責，建立科學的財政專項資金運行機制，提高財政資金使用效益，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《省省級財政專項資金管理辦法》等法律法規(guī)和規(guī)章，結合我市實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱市級財政專項資金（以下簡稱專項資金）是指為促進我市經濟和社會事業(yè)發(fā)展，實現既定政策目標或者完成特定工作任務，在一定時期內，由市級財政性資金（含各區(qū)統(tǒng)籌）在市、區(qū)范圍內安排的具有專門用途和績效的資金。主要包括：經市人民政府批準設立的工業(yè)、農業(yè)、服務業(yè)、教育和環(huán)保等專項資金。

第三條專項資金重點用于市（區(qū)）發(fā)展支出，省級及省級以上專項資金配套支出。

第四條專項資金的設立、調整和撤銷，項目管理，資金使用和執(zhí)行，績效評價適用本辦法。市級依法征收的各類基金（資金）、專項收入安排的專項資金，一并納入本辦法管理。中央、省級財政補助的專項資金按本辦法規(guī)定管理，另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五條救災、應對突發(fā)性事件等安排的，不宜實行項目管理的資金，不納入專項資金的管理范圍。納入市級各單位部門預算的專項支出，按市級部門預算管理制度執(zhí)行。

第六條專項資金管理應當遵循以下原則：

（一）依法設立的原則。設立專項資金必須具備法律法規(guī)、規(guī)章或政策依據，具有明確的績效目標，符合我市經濟和社會發(fā)展規(guī)劃。

（二）量力而行的原則。結合市本級財力情況，安排專項資金，并體現示范性、激勵性和動態(tài)性。重點支持推進市區(qū)經濟社會發(fā)展最急需的支出項目，著力保障市委市政府的決定。

（三）公開公正的原則。專項資金管理要做到公開、公正、規(guī)范。專項資金項目的確定實行集體決策、聯合會審、專家評審等制度，建立科學的決策和篩選機制。

（四）規(guī)范運作的原則。專項資金的設立、申報、分配、執(zhí)行、績效評價等各個環(huán)節(jié)，要充分體現依法行政的要求，嚴格按照規(guī)定的管理程序和方法運作。

（五）績效管理的原則。根據既定的績效目標，將專項資金的審批、分配、監(jiān)督檢查與績效評價緊密結合，建立科學化、精細化的監(jiān)管制度，提高財政專項資金的經濟效益和社會效益。

第二章部門職責

第七條市級財政部門、業(yè)務主管部門、監(jiān)察機關和審計部門，按照職責分工，相互配合，共同做好專項資金的管理工作。

第八條市級財政部門應當履行以下專項資金管理職責：

（一）負責專項資金的宏觀管理和政策的研究制定，會同市級有關業(yè)務主管部門，建立健全各類專項資金具體管理制度；

（二）負責專項資金設立、調整和撤銷等事項的審核工作，并按程序報市人民政府審批；

（三）負責匯總梳理專項資金類型和目錄，報市人民政府審議后確定；

（四）會同市級業(yè)務主管部門加強項目庫建設和管理；

（五）會同市級業(yè)務主管部門規(guī)范項目申報、審核與分配；

（六）負責專項資金支出預算的編制、執(zhí)行、資金調度和統(tǒng)籌安排，嚴格專項資金的審核、撥付；

（七）會同有關部門組織開展績效管理工作；

（八）監(jiān)督管理專項資金支出活動；

（九）組織專項資金執(zhí)行期屆滿或者被撤銷后的清算、資金回收以及其他相關管理工作；

（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責。

第九條市級業(yè)務主管部門應當對本部門管理的專項資金履行以下職責：

（一）配合市級財政部門建立健全專項資金具體管理的實施細則，設立專項資金績效目標，制定管理流程，明確責任主體，規(guī)范資金管理；

（二）根據我市國民經濟和社會發(fā)展目標，結合行業(yè)發(fā)展重點，按預算管理的要求，編制年度專項資金項目計劃；

（三）執(zhí)行已經批復的年度專項資金預算，會同財政等部門，組織具體項目申報、評審和分配，監(jiān)督管理專項資金的使用；

（四）對專項資金進行財務管理和會計核算，按規(guī)定向市級財政部門報送專項資金使用情況，并對執(zhí)行情況進行自查；

（五）負責對執(zhí)行期屆滿或者被撤銷專項資金的相關管理工作；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責。

第十條市級審計部門應會同財政、業(yè)務主管部門，加強專項資金績效審計，并出具績效評價和審計報告。

第十一條市級監(jiān)察機關對專項資金的支出管理活動進行監(jiān)督，并依據相關法律、法規(guī)對違反本辦法行為作出處理。

第三章設立、調整和撤銷

第十二條專項資金應當重點滿足政府提供公共產品和公共服務，促進產業(yè)提升，加快經濟、社會事業(yè)發(fā)展和保障民生工程的要求。

第十三條設立專項資金應當經市人民政府批準。新設立的專項資金，由市級業(yè)務主管部門提出申請，經市級財政部門審核后，報市人民政府批準；或者由市級財政部門提出申請，報市人民政府批準。

第十四條設立市級財政專項資金必須具有明確的依據，至少要符合以下條件之一：

（一）國家法律法規(guī)規(guī)定；

（二）國家、省、市國民經濟和社會中長期發(fā)展規(guī)劃以及產業(yè)政策要求；

（三）市委、市政府作出決定；

（四）市人大議案要求；

（五）市級部門（單位）業(yè)務工作開展和事業(yè)發(fā)展需要，并經市政府批準。

第十五條申請設立專項資金，應當提供文件依據、績效目標、可行性報告。市級財政部門應當會同市級業(yè)務主管部門組織有關行業(yè)領域的專家，對專項資金設立的必要性、可行性、資金規(guī)模和績效目標認真論證。必要時，可通過組織聽證等方式聽取公眾意見。

第十六條專項資金的設立要結合市本級財力情況合理確定。專項資金不得重復設立，不得增設與現有專項資金使用方向或者用途一致的專項資金。凡需要新增的專項資金，應首先考慮從現有同類專項資金中統(tǒng)籌安排，整合財政資金，提高資金使用效益。

第十七條中央及省財政專項補助資金要求市級財政安排配套資金的，由市級財政部門按規(guī)定批準。市級業(yè)務主管部門應當向市級財政部門提出書面申請，并提供要求配套的文件。

第十八條專項資金應當明確執(zhí)行期限，執(zhí)行期限一般不得超過五年。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。專項資金執(zhí)行期限屆滿后不再納入下一年度專項資金目錄。

第十九條專項資金執(zhí)行期屆滿確需延期的，應當在執(zhí)行期屆滿前編制年度專項資金預算時重新申請設立。

第二十條專項資金在執(zhí)行期內有下列情形之一的，由市級財政部門會同市級業(yè)務主管部門，或者由市級財政部門直接報請市人民政府調整或者撤銷該專項資金：

（一）客觀情況發(fā)生變化，使專項資金設立的目標失去意義或者需要完成的特定任務已不存在的；

（二）客觀情況發(fā)生變化，需要調整使用范圍或者金額的；

（三）對同一類使用方向和用途的專項資金，有必要歸并整合，統(tǒng)籌安排的；

（四）專項資金的績效達不到主要預期目標的；

（五）專項資金的管理、使用存在違法違紀問題，情節(jié)嚴重或者經整改無效的；

（六）財力情況發(fā)生重大變動；

（七）其他需要調整或撤銷的情況。

第四章項目管理

第二十一條專項資金一般實行項目管理，專款專用，量入為出，注重發(fā)揮引導和杠桿作用。建立健全項目庫，實行動態(tài)管理。按照項目的輕重緩急，優(yōu)先安排重點項目、急需項目、成效明顯的項目。

第二十二條規(guī)范專項資金項目申報程序：

（一）市級主管部門會同市級財政等部門，按規(guī)定組織專項資金項目申報工作，項目申報指南，指導區(qū)級部門和項目單位進行申報。凡符合條件的單位，向所在地業(yè)務主管部門和財政部門申報。

（二）項目申報每年組織兩次，或者實行上半年預申報，下半年集中審核制度。

（三）項目申報主體應當保證申報材料的完整性、真實性和合法性，不得以虛報、冒領、偽造等手段騙取專項資金。項目計劃申報資料應主要包括企業(yè)情況、項目情況、績效證明材料、相關文件、報表資料等。

（四）預申報兩月內，市級業(yè)務主管部門應會同財政等相關部門，及時核實項目申報的真實性、效益性，形成初步核實意見，聯合下達項目初審確認書。

（五）實行項目集中評審制度。在項目初步審核認定的基礎上，再由市級業(yè)務主管部門牽頭，會同財政等部門，共同組織有關專家、業(yè)務人員或委托有資質的社會中介機構，組成項目評審小組，對申報的項目集中聯合評審。并按一定比例實地核查，擇優(yōu)立項，合理確定補助資金。

（六）專項資金項目分配方案，由市級業(yè)務主管部門會同財政部門，報市政府審批后執(zhí)行。重大項目需要公示的，應當在媒體上向社會進行公示，公示期不得少于5個工作日。

第二十三條嚴格專項資金項目申報：

（一）同一類型專項資金的項目，明確牽頭的市級業(yè)務主管部門匯總，其他相關部門配合，避免重復申報。

（二）同一單位的同一類項目不得重復申報專項資金；同一單位的不同類型項目可以分別向有關業(yè)務主管部門和財政部門申報。

（三）同一項目已獲得國家和省財政資金獎勵或補助的，一般不得重復獎勵或補助（國家或省文件規(guī)定需要地方配套的除外）。符合市級專項資金獎補條件的，同一單位同一項目只能享受一個類型資金獎勵。

（四）對于已批準項目尚未完成的，除特殊情況外，項目單位不得再申報同一類型的專項資金。

第二十四條市級、區(qū)級業(yè)務主管和財政部門應當督促實施經批準的專項資金項目，保證項目如期完成，確保專款專用。

第二十五條項目單位應當按規(guī)定用途使用專項資金，未經批準，不得變更項目內容或者調整資金。確需變更項目內容或者調整資金的，應當按項目和資金管理權限逐級上報市級業(yè)務主管和財政部門審批，重大項目變更的，需報經市人民政府批準。

第二十六條撤銷或者調整專項資金項目形成的資金結余，市級財政部門有權及時收回，有關部門和單位給予積極配合。

第五章資金使用和執(zhí)行

第二十七條制定專項資金具體管理制度。具體管理制度應當包括專項資金的主要用途、績效目標、使用范圍、管理職責、執(zhí)行期限、分配辦法、審批程序、支出管理、績效評價和責任追究等內容。對未制訂專項資金管理制度或實施細則的，市級財政部門暫緩撥付資金。

第二十八條市級業(yè)務主管部門應當根據項目分配方案，編制專項資金具體用款計劃，按規(guī)定報市級財政部門審核撥付。專項資金的撥付按財政國庫管理規(guī)定辦理。

第二十九條專項資金支出實施分類管理。

（一）實行財政“以獎代補”方式的，可以采取根據項目進展情況預撥部分資金、使用項目完成并經考核后撥付剩余資金的方式管理。對經考評后，不符合獎補條件的，由財政部門收回預撥資金。

（二）實行財政直接補助方式的，根據項目計劃和實施進度，分次撥付。項目驗收合格前資金撥付一般不得超過補助總額的80%，驗收合格后，補助資金全部撥付到位。

（三）實行財政貼息補助方式的，可以按貼息比例分期或一次性撥付到位。

（四）實行財政專項借款方式的，根據文件或合同，分期或一次性撥付到位。

（五）股權投資等其他支出方式的，按“一事一議”原則撥付。

（六）專項資金支出涉及基本建設投資的，應當按基本建設程序辦理。

（七）用于項目評審、業(yè)務培訓、會議、考核評比、工作性獎勵等方面的工作性經費，按照不超過專項資金總額的5%提取并統(tǒng)籌使用。由業(yè)務主管部門根據工作開展情況，提出使用計劃，經財政部門審核，報市政府政審批后安排。

（八）不得以任何方式將專項資金用于工資福利和公用經費等一般性支出。

第三十條市級財政部門應當在規(guī)定的時間內撥付專項資金，不得無故滯留、拖延專項資金的撥款。區(qū)級截留、擠占、挪用專項資金，除按有關規(guī)定處理外，市級財政部門應予扣回資金。

第三十一條專項資金納入預算管理。當年未使用完的專項資金預算不再結轉下年使用。經批準的跨年度執(zhí)行的項目專項資金可結轉下年使用。

第三十二條經市人民政府批準，市級財政部門可以根據專項資金使用情況，對間隙資金統(tǒng)籌安排，合理調度，提高資金使用效益。

第三十三條專項資金使用單位要嚴格按財務管理的有關規(guī)定，實行專賬核算，切實加強財務核算的基礎工作。

第三十四條專項資金按規(guī)定形成國有資產的，應當及時辦理決算驗收，進行產權、財產物資移交，辦理登記入賬手續(xù)，并按規(guī)定納入單位資產管理。

第六章績效評價

第三十五條建立專項資金績效目標管理機制和績效評價體系，對專項資金加強過程跟蹤、組織驗收和績效管理。

第三十六條市級財政部門負責專項資金績效目標管理工作。由市級審計、財政部門牽頭，聯合業(yè)務主管部門，采取抽查、重點檢查、全面檢查等方式，對專項資金開展績效評價和審計。

年度績效評價工作應于下一年度組織新一輪項目評審前完成。

屬于尚未執(zhí)行完畢的跨年度支出項目，市級業(yè)務主管部門繼續(xù)跟蹤項目實施，項目建設結束及時組織驗收。

第三十七條專項資金執(zhí)行期屆滿后，市級財政部門應當會同審計部門，向市人民政府報告績效評價和審計結果。

第三十八條專項資金績效評價和審計結果，應當作為以后年度專項資金預算安排、完善預算管理和支出管理的重要依據。

第七章法律責任

第三十九條違反本辦法規(guī)定的違法行為，法律、法規(guī)、規(guī)章已有處罰規(guī)定的，按其規(guī)定進行處罰。

第四十條違反本辦法規(guī)定未經批準設立專項資金，或者未經批準延長專項資金執(zhí)行期的，由市級財政部門報市人民政府批準后，撤銷該專項資金，并收回相關資金。

第四十一條違反本辦法有下列行為之一的，由市級財政部門責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得，并對相關單位通報批評；情節(jié)嚴重的，三年內取消申報各類專項資金資格;嚴重違紀違規(guī)的，由監(jiān)察機關立案查處;構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任:

（一）違反本辦法第二十條規(guī)定，未經批準擅自調整專項資金使用范圍或者金額的；

（二）違反本辦法第二十二條規(guī)定，以虛報、冒領、偽造等手段騙取專項資金的；

（三）違反本辦法第二十四條規(guī)定，經督查仍未按計劃規(guī)定如期完成的項目；

（四）違反本辦法第二十五條規(guī)定，未經批準變更項目內容或調整資金的；

（五）違反本辦法第二十九條規(guī)定，將專項資金用于工資福利和公用經費等一般性支出的；

（六）違反本辦法第三十條規(guī)定，截留、擠占、挪用專項資金的；

（七）違反本辦法第三十四條規(guī)定，對專項資金形成的國有資產未按規(guī)定納入國有資產管理的，造成國有資產流失的；

（八）其他違反財政法律法規(guī)或財務管理的。

第9篇：國有資產法律法規(guī)梳理范文

關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；措施

事業(yè)單位服務于生產，注重向社會提供精神產品和服務，屬于保障社會公益的服務性機構，其目的是為了改善人民的文化生活，是我國重要的機構之一。而財務管理是事業(yè)單位發(fā)展的核心，保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，其重要性不言而喻[1]。隨著國家體制改革的不斷深入，事業(yè)單位財務管理中存在的問題逐漸暴露了出來，只有采取針對性措施，加強事業(yè)單位財務管理，才能提高事業(yè)單位的綜合競爭力，進而促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

1事業(yè)單位財務管理的特點及產生問題的原因

事業(yè)單位并不是營利的單位，它是社會服務組織，具有一定的社會職責和公益性，在運作期間需要體現其公益性，如開展一些無利潤獲取的公益服務型項目。財務管理在事業(yè)單位中是一項極其重要的工作，是一個企業(yè)的命脈，可根據財經法規(guī)制度，籌集資金、分配資金、組織企業(yè)財務活動，對于改善企業(yè)經濟具有十分重要的作用。一般而言，事業(yè)單位的資金是由政府撥款，并且無需償還，由事業(yè)單位自行管理。隨著我國經濟的不斷改革，事業(yè)單位除了財政補貼之外，還可從多渠道來獲得資金，我們要正確認識資金的支出和收入，降低財務管理中的風險，提高事業(yè)單位的綜合競爭力[2]。事業(yè)單位具有資金管理、成本控制、監(jiān)督控制等功能，能利用有限的資金獲得較大的經濟效益，嚴格控制不合理的支出，降低生產成本，使財政資源實現更加合理的配置，保證事業(yè)單位的正常運轉，有助于促進事業(yè)單位效益的提升。若事業(yè)單位獲得大量資金，但是資金管理不夠有效科學、財務管理控制不足、管理體系不夠完善時，往往會產生資金使用率低下、不必要的資源浪費等一系列的問題。

2事業(yè)單位財務管理中存在的問題

2.1事業(yè)單位管理層對財務管理的重視程度不足

一方面，大部分事業(yè)單位的管理層對財務管理重視程度不足，財務管理與風險意識較弱，管理方法過于守舊，未建立風險評估機制，只做表面功夫，不關注其他財務活動，財務信息分析不合理；沒有完善的財務風險控制體系，當風險發(fā)生時，沒有有效的方法應對。另一方面，事業(yè)單位的管理層受傳統(tǒng)管理觀念影響，缺乏較強的崗位競爭意識、創(chuàng)新意識和大局觀，專業(yè)知識比較陳舊，對新觀念的接受速度比較慢，不能準確認識財務風險的控制制度。除此之外，許多事業(yè)單位的管理層把財務管理與會計核算混為一談，只簡單地將資金活動進行預算、監(jiān)督、控制，沒有對財務管理可能存在的風險引起重視。

2.2事業(yè)單位財務預算管理體制的不完善

財務管理中的預算管理是一項非常重要的工作，是財務風險控制的核心，健全的財務預算管理體制能夠為事業(yè)單位的活動提供保障。當前，我國仍有許多事業(yè)單位的財務預算管理體制需要不斷完善，甚至還有部分事業(yè)單位連預算管理制度都沒有構建，財務管理工作僅流于形式，無法落實相應的內部管理制度，對固定資產沒有進行定期核查，不利于財務信息作用的發(fā)揮[3]。部分事業(yè)單位在預算期間的預算和審核工作不科學，對原始憑證的審核過于草率，憑證開發(fā)手續(xù)不嚴謹，對賬目記錄和資金支出沒有達到崗位分離，隨意更改預算資金，出現許多壞賬死賬，財務工作質量難以得到保障，使得資金浪費情況嚴重，導致國家的財產受到損害，給事業(yè)單位埋下了很深的財務風險。2.3沒有嚴格管理好固定資產在諸多事業(yè)單位中，固定資產管理不夠嚴格，從而引發(fā)了許多問題，例如計價不合理、賬實不符等現象非常明顯，這是由于財務管理不嚴格造成的，使得固定資產流失嚴重。單位對票據等管理不規(guī)范，壞賬死賬現象多，資金浪費嚴重，最終給事業(yè)單位帶來了財務風險，導致國有資產的流失。另外，由于科技的不斷進步，如辦公自動化設備等固定資產，其價值也在無形中被損耗了，而其賬面價值遠比實際價值高得多，所以有大量的賬實不符現象出現。由此可見，沒有嚴格管理好固定資產，不僅會增加事業(yè)單位財務風險的發(fā)生幾率，還嚴重阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展。

2.4較低的資金使用效率

目前，由于財務管理部門的管理模式不科學、不規(guī)范，其支出的經費通常超出預算，從而造成資金使用率低的問題。財務管理中最嚴重的一個問題是，工作人員對于收支平衡的追求過于盲目，卻從不考慮資金的使用率。在資金使用時，沒有對資金的適用情況進行核對，而是在事后進行核算報銷，這是資金使用率低的重要原因。

3事業(yè)單位財務管理中問題的解決措施

3.1不斷提高事業(yè)單位風險防范意識

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的財務管理越來越重要，在監(jiān)督和審計方面還需要加大力度，提高財務人員的管理意識和風險防范意識，尤其是管理層要充分發(fā)揮帶頭作用，深刻認識到財務管理的重要性，加強自我控制及約束，提高其財務風險控制能力，不斷完善自我。財務管理人員要對工作進行梳理，識別和分析單位可能存在的財務風險，并制定科學的方案將風險降低到可控范圍之內。另外，事業(yè)單位還要全方位培養(yǎng)財務人員的業(yè)務水平，營造融洽的工作氛圍，調動財務人員的積極性，使其轉變傳統(tǒng)的工作觀念，提高管理水平，使資金使用效率最大化，有助于完善事業(yè)單位風險控制制度。

3.2完善事業(yè)單位各項財務管理相關制度

各項財務管理相關制度建設的最終目的是促進單位可持續(xù)發(fā)展，但我國許多事業(yè)單位的財務管理體制不夠完善，單位要想提升自身的綜合實力，就必須結合我國行政管理的特殊性，建立健全的財務管理制度，全面提升經費管理制度，明確財務人員的崗位職責，規(guī)范資金的運行，加強對預算、收支的管理，還要做好相關的復查工作，避免財務漏洞使資金外流，杜絕腐敗事件的滋生。完善的事業(yè)單位財務管理制度還需要做到，規(guī)范公務支出，對現行的規(guī)章制度仔細梳理，遵循先預算、后支出的原則，保證預算的規(guī)范性和完整性，對國有資產合理的運用，嚴格遵循采購標準，維護好事業(yè)單位資金安全，這樣才能促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

3.3加強管理固定資產

當前，事業(yè)單位可以對資金采用嚴格的賬、表、卡式管理模式，建立固定資產明細賬，同時保管好固定資產卡片；建立物品使用登記表，定期進行財產清查，保證賬賬相符。及時發(fā)現問題，并查明原因，同時做出合理的處理，避免國有資產流失，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

3.4加強事業(yè)單位財會人員隊伍建設

事業(yè)單位要充分認識到財務管理人員的能力對單位財務風險的防范有直接影響，只有重視財務人員的綜合素質，才能促進財務管理正常運行。事業(yè)單位必須培養(yǎng)財務人員的專業(yè)技能和相關的法律意識，定期對財務人員進行培訓與考核，建立獎懲機制，調動其工作積極性，主動提升自我素質休養(yǎng)，提高工作質量，才能保證其在未來的發(fā)展中減少一定的阻礙，從而促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

3.5加強事業(yè)單位內外部監(jiān)督體系建設

事業(yè)單位需要完善財務核算體系，建立內部監(jiān)督機制，明確崗位職責，使各部門之間相互制約，防止舞弊行為的出現。嚴格執(zhí)行對財務工作質量的監(jiān)督，提高工作效率，合理使用資金，做好資產的管理及使用記錄，定期檢查。重視內控工作，加強對財務管理的檢查力度，規(guī)范審批程序，嚴格處理未遵循制度的人員，保證事業(yè)單位財務管理正常發(fā)展。

3.6加大監(jiān)管執(zhí)法力度

要想財務管理制度順利實施，就需要建立一個嚴格的監(jiān)督體制，因此，要加強事業(yè)單位財務管理方面的監(jiān)管力度，嚴格按照國家頒布的相關法律監(jiān)督財務工作的質量。第一，定期對財務相關工作人員進行業(yè)績考核，促使其不斷完善自我，提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，進而大幅度提高財務工作的效率。第二，在財務管理期間，對工作的每一項環(huán)節(jié)嚴格把關，避免財務工作出現失誤。第三，財務管理的預算、收支等工作也要加強監(jiān)管，保證所有的資金都能夠入賬，如此才能保證事業(yè)單位的財務管理工作順利實施。

3.7加強預算管理

財務管理中的一個重要環(huán)節(jié)為預算管理，它可以幫助管理者最大程度地實現戰(zhàn)略目標、提升資金的使用效率、激勵員工完成企業(yè)的目標、有效防范財務風險等。必須要加強預算管理使單位的財務管理更加合理，保證企業(yè)各項目標不斷提高和優(yōu)化，做到科學化和精細化，避免資金的浪費。若預算管理不夠嚴格，在工作人員進行財務核算與風險評估時易造成漏洞，給事業(yè)單位帶來較大的風險。工作人員需要合法合規(guī)使用財政資金，要考慮到資金使用效益是否達到預期、預算是否超支等問題，對執(zhí)行不到位的預算管理進行問責，這樣才能有利于財務管理的完善。

3.8加強內控管理

內控管理的主要內容是風險評估以及控制方法，良好的內控管理可推動財務管理規(guī)范化、明確員工職權、提高公共服務質量、推動管理體系的建設等。財務工作人員要了解國家相關政策，合理運用內部控制方法，定期開展內部審計監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內部監(jiān)督的作用，把握工作中的薄弱環(huán)節(jié)并及時調整。