高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)精選(九篇)

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第1篇：高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文

近十年來(lái)，筆者一直從事一線教學(xué)工作。在長(zhǎng)期的教育教學(xué)過(guò)程中，筆者對(duì)我校焊接專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)狀況有一定的了解。一方面，高級(jí)技工四處告急、供小于求，身價(jià)直逼公務(wù)員；而另一方面，有的職業(yè)類學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生卻找不到工作，供大于求。這與我們目前職業(yè)教育課中存在的諸多問(wèn)題是分不開的。比如，目前有的職業(yè)學(xué)生德育存在一些問(wèn)題，即重專業(yè)理論輕德育理論，重實(shí)踐輕職業(yè)道德，使得用人單位不認(rèn)可學(xué)生的學(xué)習(xí)結(jié)果。因此，以培養(yǎng)“應(yīng)用型人才”為目標(biāo)、以培養(yǎng)“實(shí)踐能力”為特色的職業(yè)教育，可能失去它的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。筆者認(rèn)為，如何理論聯(lián)系實(shí)際，突出應(yīng)用，尤其是在實(shí)踐教學(xué)中滲透德育，使培養(yǎng)的人才既能滿足社會(huì)的需求、又有助于自身的可持續(xù)性發(fā)展，是擺在職業(yè)教育工作者面前的重要課題。

作為一名焊接專業(yè)的指導(dǎo)教師，我更應(yīng)義不容辭地承擔(dān)起焊接專業(yè)學(xué)生的德育工作。除了認(rèn)真貫徹實(shí)施學(xué)校的各項(xiàng)德育措施和班主任的班級(jí)管理?xiàng)l例以外，我還適時(shí)利用焊工實(shí)訓(xùn)課對(duì)學(xué)生進(jìn)行德育的滲透。

一、良好安全習(xí)慣的養(yǎng)成

葉圣陶先生曾說(shuō)過(guò)：“教育就是培養(yǎng)習(xí)慣?！睂W(xué)校是傳授知識(shí)、技能的主陣地，更是培養(yǎng)學(xué)生良好職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)的主戰(zhàn)場(chǎng)。學(xué)校根據(jù)素質(zhì)教育的時(shí)代要求，以全面提高學(xué)生職業(yè)道德素質(zhì)為目的，加強(qiáng)學(xué)生良好行為習(xí)慣養(yǎng)成教育。要求學(xué)生從小事做起，從點(diǎn)滴做起。從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，規(guī)范學(xué)生的行為，促使他們形成健康的人格，培養(yǎng)出適應(yīng)社會(huì)需求的適用型人才。

焊接安全生產(chǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的前途，職工的命運(yùn)。因?yàn)楹附訒r(shí)焊工要接觸易爆氣體、易燃液體、壓力容器、電、可燃物等，在焊接過(guò)程中還會(huì)產(chǎn)生一些有害氣體、弧光輻射、煙塵等，所以，養(yǎng)成良好的安全習(xí)慣尤為重要。讓學(xué)生了解：安全習(xí)慣包括預(yù)防火災(zāi)和爆炸的安全習(xí)慣，預(yù)防觸電的安全習(xí)慣，預(yù)防有害氣體和煙塵中毒的安全習(xí)慣，強(qiáng)制要求學(xué)生實(shí)習(xí)時(shí)必須穿工作服、絕緣鞋的習(xí)慣等。還可以讓個(gè)別受過(guò)傷害的同學(xué)現(xiàn)身說(shuō)法，這更具有說(shuō)服力。盡可能找機(jī)會(huì)讓學(xué)生觀看重大焊接安全事故的相關(guān)資料，觀后讓同學(xué)們分組討論，分析今后如何在實(shí)習(xí)生產(chǎn)中避免類似安全事故的發(fā)生，把安全操作的重要性牢牢地烙印到學(xué)生的心底。焊工專業(yè)的學(xué)生，男生多，他們熱情好學(xué)，接受新鮮事物的能力極強(qiáng)，但有時(shí)，個(gè)別同學(xué)的辨別是非的能力相對(duì)薄弱。他們安全習(xí)慣的養(yǎng)成尤為重要，因?yàn)檫@些他們的道德狀況、行為習(xí)慣，將來(lái)都直接影響到企業(yè)員工的整體素質(zhì)、行業(yè)的技術(shù)水平，甚至關(guān)系到國(guó)家的前途和民族的命運(yùn)。所以，安全習(xí)慣的養(yǎng)成，迫在眉睫。

二、榜樣模范的作用

榜樣示范法既傳統(tǒng)又重要，它以強(qiáng)大的說(shuō)服力，現(xiàn)實(shí)而又直觀地教育、引導(dǎo)、激勵(lì)、鞭策著人們不斷進(jìn)取。教師只有通過(guò)自身的師德師風(fēng)的感染，對(duì)學(xué)生嚴(yán)格要求，從點(diǎn)滴抓起，才能使學(xué)生在教學(xué)各項(xiàng)活動(dòng)中受到更深刻的影響，形成更全面的人格素養(yǎng)。我相信，只要在教學(xué)中，結(jié)合學(xué)生實(shí)際情況，春分化雨般有機(jī)滲透，潛移默化地感染，就一定能達(dá)到德育、技能雙重教育的顯著成效。

教育家威爾遜認(rèn)為：“人的生物性中就包含合作和自我犧牲的傾向，人是熱愛(ài)生命的天使，人在最原始的內(nèi)心深處就有一種要‘與人相聯(lián)系’感覺(jué)。”只要我們能盡力體貼學(xué)生，幫助他們解決困難，并給予他們以精神上的鼓勵(lì)，樹立榜樣，相信他們一定能做得更好。

三、嘗試多方面德育滲透

第2篇：高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理審計(jì) 基本類型 基本做法 建議

中圖分類號(hào)：F239.62

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）09-156-02

一、對(duì)企業(yè)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)

管理審計(jì)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)講是一項(xiàng)比較新的工作，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家起步較早，真正開始于20世紀(jì)50年代，到目前，國(guó)外企業(yè)的管理審計(jì)已發(fā)展較為完善。我國(guó)企業(yè)的管理審計(jì)從20世紀(jì)90年代引入，2000年以后逐步在一些合資企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用。管理審計(jì)的目的是：判定受托人對(duì)受托管理責(zé)任履行情況的審計(jì)，包括管理過(guò)程及管理業(yè)績(jī)。從這個(gè)角度講，管理審計(jì)就是對(duì)企業(yè)執(zhí)行力和執(zhí)行效果的檢驗(yàn)。提高企業(yè)的執(zhí)行力，有諸多條件和因素，但各項(xiàng)規(guī)章制度的有效貫徹執(zhí)行則是執(zhí)行力的基礎(chǔ)與保證。為此，近年來(lái)，一些合資企業(yè)及大型企業(yè)集團(tuán)開始探索和開展管理審計(jì)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，首先從規(guī)章制度的科學(xué)性和有效性入手，開展管理審計(jì)工作，以提高規(guī)章制度的執(zhí)行力。

管理審計(jì)有三種基本類型：即內(nèi)向型管理審計(jì)、外向型管理審計(jì)和公共管理審計(jì)。企業(yè)主要采用內(nèi)向型管理審計(jì)，即內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行獨(dú)立、客觀、建設(shè)性的檢查和評(píng)價(jià)，以提高企業(yè)的執(zhí)行能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力。管理審計(jì)也是與財(cái)務(wù)審計(jì)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作，是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的審計(jì)類型。但二者又有區(qū)別，財(cái)務(wù)審計(jì)以審查基本財(cái)務(wù)信息為己任，側(cè)重于真實(shí)性、合規(guī)性、事后性；管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

由于管理審計(jì)范圍廣、要求嚴(yán)，僅內(nèi)向型管理審計(jì)就包括管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)、職能審計(jì)、制度審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)等不同表現(xiàn)形式。審計(jì)評(píng)價(jià)范圍包括評(píng)價(jià)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、評(píng)價(jià)組織的目標(biāo)及方針，評(píng)價(jià)管理控制技術(shù)，評(píng)價(jià)員工的技術(shù)能力，評(píng)價(jià)管理計(jì)劃和控制系統(tǒng)，評(píng)價(jià)總體業(yè)績(jī)等。所以，全面開展管理審計(jì)，對(duì)處于起步階段的國(guó)內(nèi)企業(yè)不可能一步到位。因此，只有結(jié)合實(shí)際情況，從規(guī)章制度的科學(xué)性和有效性的管理審計(jì)入手，要求做到有章可循、有章必循、違章必究；培養(yǎng)和引導(dǎo)各級(jí)管理人員和全體員工依法辦事、照章辦事的工作習(xí)慣和文化基礎(chǔ)。

二、企業(yè)管理審計(jì)的基本做法

1.引入管理審計(jì)。首先要學(xué)習(xí)和掌握管理審計(jì)的理論、方法及運(yùn)用，并對(duì)已開展管理審計(jì)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)借鑒。其次要引入管理審計(jì)，結(jié)合企業(yè)的管理現(xiàn)狀及特點(diǎn)，制定適合本企業(yè)實(shí)際情況的管理審計(jì)實(shí)施方案及管理審計(jì)實(shí)施細(xì)則，并有主要的牽頭負(fù)責(zé)部門。第三要明確管理審計(jì)是對(duì)管理的再管理，對(duì)監(jiān)督的再監(jiān)督。管理審計(jì)的第一階段任務(wù)，是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的科學(xué)性與有效性進(jìn)行審計(jì)。它有兩個(gè)重點(diǎn)：一是審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度是否科學(xué)，是否符合國(guó)家政策和企業(yè)實(shí)際，制定的規(guī)章制度之間是否相互銜接，是否具有可操作性等；二是規(guī)章制度是否得到有效貫徹執(zhí)行，是否進(jìn)行了有效管理，是否進(jìn)行了日常監(jiān)督檢查和及時(shí)修訂完善，部門之間的接口是否流暢、嚴(yán)密等。目的是幫助管理者和基層單位提高管理水平，增強(qiáng)管理的有效性，保證企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

2.對(duì)規(guī)章制度管理審計(jì)的實(shí)施。企業(yè)的管理審計(jì)方案及管理審計(jì)實(shí)施細(xì)則，要對(duì)審計(jì)督查的范圍、程序、結(jié)果處理等作出明確規(guī)定，核心是保證企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度符合實(shí)際、科學(xué)合理并及時(shí)有效落實(shí)。

規(guī)章制度的管理審計(jì)主要有四種形式：一是對(duì)日常性文件的審計(jì)督查。即有明確的時(shí)間要求，屬于階段性、一次性的文件，采取次月對(duì)上月所下發(fā)文件逐月滾動(dòng)督查的形式，督查結(jié)果按季度進(jìn)行通報(bào)和考核。二是對(duì)規(guī)章制度類文件的審計(jì)督查。即長(zhǎng)期重復(fù)使用的文件，采取次月對(duì)隔季度（三個(gè)月）所下發(fā)的規(guī)章制度進(jìn)行滾動(dòng)督查；次年對(duì)隔年所下發(fā)的規(guī)章制度進(jìn)行復(fù)審抽查，如2011年對(duì)2009年文件進(jìn)行抽查，抽查比例不少于三分之一。三是進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)督查。即根據(jù)文件分類（如技術(shù)類、質(zhì)量類、保密類等）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)督查。四是按照企業(yè)決策層交辦的某一項(xiàng)事項(xiàng)及要求進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)督查。

3.實(shí)施結(jié)果。按照規(guī)章制度審計(jì)的四種形式，對(duì)日常性文件，要檢查其在某一階段或規(guī)定時(shí)間內(nèi)是否得到有效落實(shí)，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)定的目標(biāo)和任務(wù)，以及實(shí)現(xiàn)的結(jié)果如何，是否還有改進(jìn)、提示、完善的余地，以在今后相似工作中得以借鑒和提升。對(duì)規(guī)章制度類文件，既要監(jiān)督審計(jì)是否有效貫徹落實(shí)，又要提出改進(jìn)完善的意見(jiàn)建議。如果經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)行，認(rèn)為具備科學(xué)性和合理性，就應(yīng)建議上升為企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，以長(zhǎng)期使用。如果存在一定漏洞，應(yīng)責(zé)成原發(fā)文部門進(jìn)行改進(jìn)和完善。對(duì)專項(xiàng)審計(jì)督查，主要是審計(jì)某一系統(tǒng)或?qū)I(yè)領(lǐng)域的規(guī)章制度是否相互銜接，科學(xué)合理，既無(wú)空白，又無(wú)相互交叉或重復(fù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)協(xié)調(diào)改進(jìn)，以使規(guī)章制度更為精簡(jiǎn)、科學(xué)、有效。對(duì)單項(xiàng)審計(jì)督查，相對(duì)簡(jiǎn)單，主要是審計(jì)一次性、階段性的工作要求及任務(wù)是否完成、是否落實(shí)、效果如何、有何合理化建議。

管理審計(jì)結(jié)果可以分為有效執(zhí)行、效果不明顯、一般問(wèn)題、較大問(wèn)題四類。對(duì)文件能夠持續(xù)有效執(zhí)行的，予以通報(bào)表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)執(zhí)行效果不明顯和存在一般問(wèn)題的，以書面形式下達(dá)《管理審計(jì)意見(jiàn)書》，提出改進(jìn)意見(jiàn)，限期整改并將整改結(jié)果報(bào)管理審計(jì)部門復(fù)審；對(duì)存在較大問(wèn)題的，予以必要的通報(bào)或考核。

三、對(duì)企業(yè)管理審計(jì)發(fā)展的建議

企業(yè)的管理審計(jì)剛剛起步，距全面的管理審計(jì)，也就是為企業(yè)決策提供充分的信息，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性和科學(xué)性進(jìn)行分析論證，為一個(gè)部門或單位提高管理水平提供建設(shè)性意見(jiàn)，最終體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力、活力、競(jìng)爭(zhēng)力等，還需要不斷地學(xué)習(xí)、提高和實(shí)踐。

1.抓好規(guī)章制度的管理審計(jì)。首先，堅(jiān)持做好規(guī)章制度的日常性管理審計(jì)，提高規(guī)章制度的執(zhí)行力。其次，強(qiáng)化專項(xiàng)管理審計(jì)，增強(qiáng)制度系統(tǒng)的合理性、協(xié)調(diào)性，提高管理檔次和水平。第三，對(duì)各類文件制度進(jìn)行精簡(jiǎn)壓縮，減少數(shù)量，保證質(zhì)量，提高執(zhí)行效率。

2.逐步拓寬管理審計(jì)范圍。比如：對(duì)某一基層部門或單位工作的管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理審計(jì)等。從計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、決策、效率等多方面入手，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，從管理的角度而不是從業(yè)務(wù)處理的層次改進(jìn)和提高，解決因管理缺陷而導(dǎo)致的各種問(wèn)題，達(dá)到治標(biāo)和治本相結(jié)合的目的。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高管理審計(jì)人員素質(zhì)。管理審計(jì)人員的作用相當(dāng)于醫(yī)生和診斷師，以己昏昏，使人昭昭，不可能做好管理審計(jì)工作。提高素質(zhì)的主要途徑是加強(qiáng)培訓(xùn)。一是進(jìn)行正規(guī)的管理審計(jì)培訓(xùn)，提高理論水平和實(shí)踐能力。二是加強(qiáng)日常學(xué)習(xí)培訓(xùn)，集思廣益，相互提高。三是熟悉和掌握企業(yè)管理業(yè)務(wù)，努力成為行家里手。

參考文獻(xiàn)：

1.陳亞萍.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題和對(duì)策[J]. 中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2011（31）

2.史開瑕.內(nèi)部審計(jì)視角下的我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（4）

第3篇：高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部獨(dú)立于各業(yè)務(wù)部門，專司監(jiān)督制約職能的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。它是以國(guó)家的財(cái)經(jīng)、金融方針、政策、法令和銀行各項(xiàng)規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料為依據(jù)，采用系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒?，?dú)立、客觀的對(duì)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、遵循性、合規(guī)性、效率性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的一種防護(hù)性與建設(shè)性相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證活動(dòng)，是銀行現(xiàn)代管理不可缺少的重要監(jiān)督系統(tǒng)。

一、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

（一）不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu)

完善公司治理是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)工程，卓越的公司治理是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石。按照中國(guó)《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)代金融企業(yè)制度的基本要求，國(guó)有商業(yè)銀行建立了由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層組成的現(xiàn)代公司治理架構(gòu)，初步形成了權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和管理層之間決策科學(xué)、執(zhí)行有力、監(jiān)督有效的運(yùn)行機(jī)制。

目前，董事長(zhǎng)和行長(zhǎng)分設(shè)，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)及高級(jí)管理層均設(shè)立有專門委員會(huì)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的職責(zé)權(quán)限劃分明確。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層依據(jù)公司章程和議事規(guī)則等規(guī)章制度，各司其職、有效制衡、互相協(xié)調(diào)，不斷完善企業(yè)管治、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，不斷提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以為股東創(chuàng)造持續(xù)卓越的投資回報(bào)為根本目標(biāo)。

（二）逐步重視對(duì)審計(jì)人員的管理

內(nèi)部審計(jì)人員的管理是保證審計(jì)效率和提升審計(jì)質(zhì)量的前提，沒(méi)有對(duì)審計(jì)人員的重視與培養(yǎng)，審計(jì)也就失去了發(fā)展的土壤。為了加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，商業(yè)銀行都建立起了專業(yè)知識(shí)與技能內(nèi)部培訓(xùn)制度。組織所有審計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)了柜面、資金、財(cái)務(wù)、授信、資產(chǎn)負(fù)債比例管理、財(cái)務(wù)分析等業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加業(yè)務(wù)部門組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參加了內(nèi)部審計(jì)有效性與能力提升等培訓(xùn)，使全體審計(jì)人員從審計(jì)理論知識(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐都有了較大的提高。

在做好審計(jì)人員培訓(xùn)的同時(shí)，建設(shè)銀行要求審計(jì)人員充分利用業(yè)余時(shí)間，不斷加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)，及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)，積極鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師等執(zhí)業(yè)資格的考試。

二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施

（一）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的主要工作

幾年來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中心以防范案件風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，持續(xù)開展案件風(fēng)險(xiǎn)排查，持續(xù)抓好案件風(fēng)險(xiǎn)排查長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，完善經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)自查、管理部門檢查、審計(jì)部門專項(xiàng)檢查“三點(diǎn)聯(lián)動(dòng)、合力推進(jìn)”的排查案件風(fēng)險(xiǎn)工作機(jī)制。在審計(jì)方式上采取就地審計(jì)和交叉審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，加大審計(jì)力度和頻次，拓寬審計(jì)范圍，先后組織開展票據(jù)融資業(yè)務(wù)、抵質(zhì)押品與空白重要憑證、賬戶管理及大額支付環(huán)節(jié)控制、中間業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)個(gè)人貸款、公司貸款及票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)資金流向和實(shí)施貸款新規(guī)后貸款全程管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)貸款公司、村鎮(zhèn)銀行貸款管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)新設(shè)分行成立以來(lái)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)總行金融市場(chǎng)部理財(cái)產(chǎn)品、債券投融資、票據(jù)融資等資金運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)；按照《商業(yè)銀行數(shù)據(jù)中心監(jiān)管指引》和《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求，對(duì)總行數(shù)據(jù)中心、電子銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)；按照總、分行人力資源部的要求對(duì)輪崗交流和強(qiáng)制休假的中高級(jí)管理人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（二）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是商業(yè)銀行在提高競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)需要加強(qiáng)的重要部分，其中非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)之一。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員通過(guò)連續(xù)地收集、整理被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)和資料，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ê土鞒踢M(jìn)行分析的遠(yuǎn)程審計(jì)程序。它是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)監(jiān)督方式，與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比具有全面性、時(shí)效性以及審計(jì)成本低、效率高和規(guī)范性強(qiáng)等方面的優(yōu)勢(shì)。它通過(guò)采用系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ǎ?dú)立客觀公正地對(duì)銀行內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和檢查，以達(dá)到防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全、提高管理水平和運(yùn)作能力，保障銀行的運(yùn)營(yíng)符合國(guó)家法律法規(guī)、從而提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。

三、運(yùn)行效果評(píng)價(jià)

（一）跟蹤與評(píng)價(jià)審計(jì)建議

為了防止商業(yè)銀行管理當(dāng)局只是表面認(rèn)可審計(jì)結(jié)果，卻沒(méi)有采取措施進(jìn)行改進(jìn)，或是采取的措施并沒(méi)有達(dá)到審計(jì)人員所預(yù)期的效果，內(nèi)部審計(jì)人員需加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)力度，保證審計(jì)結(jié)果的有效執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在組織中地位和價(jià)值。后續(xù)審計(jì)中重要的內(nèi)容之一就是跟蹤與評(píng)價(jià)審計(jì)建議的執(zhí)行情況，主要有：收集和評(píng)價(jià)管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果的反應(yīng)，詢問(wèn)是否采取相應(yīng)的糾正措施，糾正措施的具體執(zhí)行情況等；對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)要實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的方法，包括面談、直接觀察、測(cè)試、檢查糾正措施的記錄文件等，以此來(lái)評(píng)價(jià)管理當(dāng)局采取的糾正措施的及時(shí)性、有效性，說(shuō)明問(wèn)題是否解決，或者問(wèn)題尚未解決的原因，及其對(duì)組織的影響。

（二）評(píng)估與確認(rèn)剩余風(fēng)險(xiǎn)

剩余風(fēng)險(xiǎn)是指在商業(yè)銀行管理層采取了有關(guān)措施，包括采取應(yīng)對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)降低負(fù)面影響和可能性之后仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是把風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行的承受范圍之內(nèi)，對(duì)采取控制措施后的剩余風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行合理的評(píng)估和確認(rèn)，以確定該風(fēng)險(xiǎn)是否限制在可接受的水平上。關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估一般采用剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分法，識(shí)別出各風(fēng)險(xiǎn)因素的水平等級(jí)，據(jù)此來(lái)增加相關(guān)的控制措施。關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)的處理，如果審計(jì)人員認(rèn)為已經(jīng)超出銀行的承受能力，就要與關(guān)于當(dāng)局進(jìn)行討論，找出相應(yīng)的解決措施；如果無(wú)法確定剩余風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)或水平，則審計(jì)人員應(yīng)該報(bào)告董事會(huì)加以解決。另外，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估一定要遵循成本效益原則。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文

1. 培訓(xùn)

事務(wù)所內(nèi)勤實(shí)行八小時(shí)工作制，朝九晚五，我們二十個(gè)實(shí)習(xí)生九點(diǎn)聚集在事務(wù)所的大會(huì)議室里面，在接下來(lái)的一天時(shí)間內(nèi)由分所的所長(zhǎng)，同時(shí)也是中和正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所四川分所的合伙人陳勇老師給我們培訓(xùn)一天，陳老師在四川注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)享有盛名，在這一行是很拔尖的帶頭人，第一天的培訓(xùn)他給我們講解的內(nèi)容主要以審計(jì)理論為主，在講解過(guò)程中多次給我們提到他講解這么多還不如我們實(shí)際動(dòng)手來(lái)做感受的更深。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)這一科的教材我有讀過(guò)幾篇，對(duì)陳老師講解的知識(shí)還算比較了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識(shí)適用于考試，讓我們了解審計(jì)具體是一個(gè)什么概念。在實(shí)際中，如果我們不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，沒(méi)有幾年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，書上的那些知識(shí)對(duì)于我們初級(jí)的實(shí)習(xí)生幫助幾乎沒(méi)有。到后來(lái)出外勤才深刻體會(huì)到了這一點(diǎn)。

第一天收獲的最主要的東西就是讓我明白了我自己現(xiàn)在的角色，出在一個(gè)什么的地位，要給自己一個(gè)明確的定位。讓我更加深知這一點(diǎn)的重要性還得于一位同時(shí)實(shí)習(xí)的一位保險(xiǎn)專業(yè)的研究生學(xué)長(zhǎng)的空洞的反面給我提示。在午飯過(guò)后，我們一群人在那談話，他就一直在聊IPO業(yè)務(wù)，他說(shuō)他想做那方面的工作，感覺(jué)工作很高級(jí)，可是作為一個(gè)實(shí)習(xí)生目光確實(shí)很遠(yuǎn)大，但沒(méi)有基礎(chǔ)支撐，一切都是空談。

第2天的培訓(xùn)由事務(wù)所的三位高級(jí)經(jīng)理之一的華毅鴻老師給我們培訓(xùn)。華老師是一位強(qiáng)人，在后來(lái)我看到她的資料后才知道，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，注冊(cè)稅務(wù)師，注冊(cè)土地評(píng)估師，這些資格證書全都擁有，才30多歲。這些證書也說(shuō)明了她在這個(gè)行業(yè)的專業(yè)知識(shí)很棒。她給我們培訓(xùn)的主要內(nèi)容是審計(jì)模板，這個(gè)比較接近實(shí)際工作。審計(jì)工作按每個(gè)會(huì)計(jì)科目來(lái)審計(jì)，她給我們有代表性的講解了幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。因?yàn)樽鳛閷?shí)習(xí)生，能做的就只有一些簡(jiǎn)單的工作，等實(shí)習(xí)完我發(fā)現(xiàn)這兩天的培訓(xùn)更多是想讓我們了解這個(gè)行業(yè)，我們能做的就是一些基礎(chǔ)性的工作。在講完之后，華老師根據(jù)我們每個(gè)人的實(shí)際情況，安排了明天的任務(wù)，有兩個(gè)稅務(wù)專業(yè)的同學(xué)被安排到事務(wù)所對(duì)面的深圳發(fā)展銀行成都分行做稅務(wù)方面的所得稅匯算的抽評(píng)測(cè)試去。而我調(diào)整了自己的安排，請(qǐng)求等到年后開始我的實(shí)習(xí)生活，回家去看會(huì)計(jì)審計(jì)書，以方便回來(lái)實(shí)習(xí)的時(shí)候能很容易融入實(shí)習(xí)生活。

第5篇：高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文

［關(guān)鍵詞］EVA；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；國(guó)有公交企業(yè)

［中圖分類號(hào)］F123 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）23-0085-02

1 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概述

1.1 經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的含義

經(jīng)濟(jì)效益是以盡量少的資源消耗和占用,取得盡可能多的符合社會(huì)需要的成果,其特點(diǎn)是一般均可以直接運(yùn)用價(jià)值量指標(biāo)、實(shí)物量指標(biāo)或勞動(dòng)量指標(biāo)反映其效益的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,其表現(xiàn)是經(jīng)濟(jì)總量的增加?！敖?jīng)濟(jì)效益審計(jì)”是我國(guó)獨(dú)創(chuàng)的審計(jì)概念,是現(xiàn)代審計(jì)的組成部分,它包含了國(guó)外流行的“績(jī)效審計(jì)”、“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”、“管理審計(jì)”、“3E審計(jì)”、“貨幣價(jià)值審計(jì)”、“綜合審計(jì)”等有別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)的核心思想。

1.2 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與其他審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

(1)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。一般認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)為產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ),正因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)的范圍擴(kuò)大,才產(chǎn)生了現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有一定的相融性,如在財(cái)務(wù)審計(jì)中,滲透著經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的行為；而在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí),往往又以財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果為依據(jù),或者從財(cái)務(wù)審計(jì)入手,在核實(shí)財(cái)務(wù)資料正確無(wú)誤的基礎(chǔ)上,逐漸展開經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。但是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)并不是財(cái)務(wù)審計(jì)的延伸,也不是每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)均要從財(cái)務(wù)審計(jì)做起。

(2)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。一般認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包含財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容,審計(jì)的主體以具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的審計(jì)人員為主。其中涉及的效益評(píng)價(jià)重在財(cái)務(wù)成果的認(rèn)定與分析,往往是在事后進(jìn)行,審計(jì)建議不是主要部分,且以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后進(jìn)行,更側(cè)重于事前的建設(shè)性意見(jiàn)。

2 EVA及EVA激勵(lì)系統(tǒng)

(1)EVA是Economic Value-added(經(jīng)濟(jì)增加值)的簡(jiǎn)稱,也叫經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。是指企業(yè)扣除了產(chǎn)生利潤(rùn)而投資的資本成本后所剩下的利潤(rùn)。是與股東財(cái)富聯(lián)系最為緊密的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo),用可口可樂(lè)已故首席執(zhí)行官的說(shuō)法,就是：“只有您投資的錢給您帶來(lái)的回報(bào)高于該資金的成本時(shí),您才變富了?！庇霉奖硎炯礊椋?/p>

EVA＝調(diào)整后的稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)－資金成本

=調(diào)整后的稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)-總資本×加權(quán)平均資金成本

計(jì)算EVA需要調(diào)整的項(xiàng)目包括那些按照會(huì)計(jì)原則必須作為本期費(fèi)用處理,但實(shí)質(zhì)上這些費(fèi)用將對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展起作用,如研究與開發(fā)成本、廣告和促銷費(fèi)用、員工的培訓(xùn)和開發(fā)費(fèi)用、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)加速折舊等。調(diào)整這些項(xiàng)目將有利于消除經(jīng)營(yíng)者當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)長(zhǎng)期利益沖突關(guān)系。因?yàn)?根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中審慎原則的要求,對(duì)于上述這些實(shí)際上有利于長(zhǎng)期獲利的支出,在會(huì)計(jì)處理上基本上都作為當(dāng)期的費(fèi)用來(lái)處理。該計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的方法從經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)看是不太合理的。資金成本,尤其是自有資金的成本,由于人們固有的心理特性,往往容易忽略它。同時(shí)考慮資本成本也是為了消除不同經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)不同質(zhì)量的資產(chǎn)所取得的經(jīng)濟(jì)效益差異。

(2)EVA可以以會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量,但它不僅僅是一種評(píng)價(jià)指標(biāo),還是一種良好的員工激勵(lì)制度。傳統(tǒng)的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃在規(guī)劃經(jīng)理人員的獎(jiǎng)金時(shí),一般會(huì)規(guī)定一個(gè)基準(zhǔn)的業(yè)績(jī)水平和獎(jiǎng)金上限。若經(jīng)理人員達(dá)不到最低的基準(zhǔn)業(yè)績(jī),將拿不到獎(jiǎng)金；如果超過(guò)基準(zhǔn)業(yè)績(jī)水平后,其獎(jiǎng)金將隨著業(yè)績(jī)水平的增加而增加,但不能超過(guò)獎(jiǎng)金的上限。這種考核方式容易導(dǎo)致的行為是：當(dāng)業(yè)績(jī)有可能低于最低要求或超過(guò)最高獎(jiǎng)金要求水平時(shí),經(jīng)理會(huì)通過(guò)盈余管理的方法來(lái)操縱利潤(rùn)在各個(gè)期間的分布,還會(huì)導(dǎo)致經(jīng)理為了多獲獎(jiǎng)金而采取短期化的經(jīng)營(yíng)行為。采用EVA評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī),可以緩解盈余操縱和投資管理短期化的問(wèn)題。EVA的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃是沒(méi)有上限的,但通過(guò)“獎(jiǎng)金銀行”(Bonus Bank)的形式來(lái)鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)人員追求長(zhǎng)期的EVA。具體是將獎(jiǎng)金的計(jì)酬與支付分隔開來(lái),根據(jù)EVA計(jì)算的獎(jiǎng)金計(jì)入經(jīng)理的獎(jiǎng)金賬戶。實(shí)際支付的獎(jiǎng)金按照既定的比例進(jìn)行,剩余的獎(jiǎng)金形成下一期的獎(jiǎng)金賬戶的初始余額；下一期實(shí)際支付的獎(jiǎng)金按照獎(jiǎng)金賬戶的初始余額與下期EVA計(jì)算的應(yīng)得獎(jiǎng)金之和的既定比例計(jì)算；如果期末獎(jiǎng)金賬戶余額為負(fù)數(shù),則本期不支付經(jīng)理的獎(jiǎng)金。因?yàn)楠?jiǎng)金沒(méi)有上限,經(jīng)理們將更有動(dòng)力進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng),考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。企業(yè)高級(jí)管理人員和重要技術(shù)骨干是企業(yè)重要財(cái)富。高級(jí)管理人員和重要技術(shù)骨干的穩(wěn)定與積極性甚至決定一個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展,決定企業(yè)的未來(lái)持續(xù)的贏利能力。在高級(jí)管理人員和技術(shù)骨干的報(bào)酬方面,還可以考慮利用EVA來(lái)計(jì)算確定高級(jí)管理人員的“杠桿股票期權(quán)”。這便是利用 EVA進(jìn)行長(zhǎng)期激勵(lì)的制度安排。

(3)EVA的經(jīng)濟(jì)含義符合經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)涵。用EVA評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的目的是為了促進(jìn)管理者以剩余收益即經(jīng)濟(jì)增加值為最高追求目標(biāo),是為股東增加財(cái)富。這與我國(guó)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的初衷及最終目標(biāo)是吻合的。因此,筆者認(rèn)為,完全可將EVA引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

3 國(guó)有公交企業(yè)引入EVA評(píng)價(jià)的可行性分析

3.1 利用EVA評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),有利于政府用經(jīng)濟(jì)的手段管理企業(yè)

公交行業(yè)現(xiàn)代化管理手段的引進(jìn)勢(shì)在必行。盡管公交企業(yè)的大多數(shù)管理者都明白GPS智能調(diào)度有利于提高企業(yè)的管理效率,將來(lái)也能夠減少人工成本。但在這種技術(shù)還不能在短期內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)(短期內(nèi)投入的成本肯定高于取得的收益),如果考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)時(shí)將這部分支出調(diào)整到未來(lái)的受益期考核,將能大大提高現(xiàn)任經(jīng)營(yíng)者推廣這項(xiàng)技術(shù)的積極性。

3.2 利用EVA評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),有利于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部改善管理

EVA能夠帶動(dòng)和改善企業(yè)的各項(xiàng)管理,促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)改進(jìn)。按照EVA理念,我們不僅可以計(jì)算整個(gè)企業(yè)的EVA,還可以計(jì)算企業(yè)下屬各單位、各部門、各線路、各班組的EVA乃至于顧客的EVA。如利用EVA分析確定產(chǎn)品或服務(wù)的報(bào)價(jià)等。

3.3 公交企業(yè)的行業(yè)特性,符合應(yīng)用EVA的必要條件

城市公交企業(yè)屬于社會(huì)公益性企業(yè),持續(xù)存在的可能性相對(duì)其他行業(yè)來(lái)講比較穩(wěn)定,管理人員向行業(yè)外的流動(dòng)性也遠(yuǎn)低于其他行業(yè)。穩(wěn)定的行業(yè)一般EVA不太有可能持續(xù)的增加,但是也可以設(shè)計(jì)穩(wěn)定的EVA指標(biāo)來(lái)考核下級(jí)經(jīng)理的業(yè)績(jī)。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)考慮了會(huì)計(jì)的一般利潤(rùn)計(jì)量,同時(shí)也考慮了一些影響長(zhǎng)期利潤(rùn)增加的因素進(jìn)行調(diào)整,比如研究開發(fā)費(fèi)用和職工培訓(xùn)、廣告投入等,此外還要考慮占用資金的成本,而資金的成本是與資本市場(chǎng)(金融市場(chǎng))緊密聯(lián)系的。這樣EVA指標(biāo)就把企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與宏觀資本市場(chǎng)聯(lián)系起來(lái)。從而企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制就更為科學(xué)客觀,合乎市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律。基于EVA指標(biāo)的高級(jí)管理人員和關(guān)鍵技術(shù)骨干報(bào)酬計(jì)劃有利于充分發(fā)揮這些企業(yè)關(guān)鍵人力資本的作用,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期贏利能力的提高。

4 關(guān)于實(shí)施EVA效益審計(jì)的措施與建議

(1)選擇有條件企業(yè)進(jìn)行經(jīng)理EVA考核試點(diǎn)；

(2)成立EVA效益審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目專題小組；

(3)選擇專業(yè)EVA咨詢公司進(jìn)行項(xiàng)目咨詢；

(4)調(diào)查分析試點(diǎn)企業(yè)歷年業(yè)績(jī)考核情況、現(xiàn)行業(yè)績(jī)考核制度和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況；

(5)確定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)改進(jìn)重點(diǎn)；

(6)分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),進(jìn)行利潤(rùn)指標(biāo)計(jì)算調(diào)整,計(jì)算經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)；

(7)分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu),計(jì)算資本成本；

(8)計(jì)算公司EVA和公司主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的EVA；

(9)根據(jù)EVA制定企業(yè)高級(jí)管理人員和主要技術(shù)骨干的薪酬激勵(lì)制度；

(10)根據(jù)上述EVA業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度和基于EVA的高級(jí)管理人員、關(guān)鍵技術(shù)骨干的薪酬制度,設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度和高級(jí)管理人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度安排。

參考文獻(xiàn):

［1］邢俊芳.績(jī)效審計(jì)與中國(guó)審計(jì)接軌［J］.經(jīng)濟(jì)研究

參考,2003(5).

第6篇：高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文

［關(guān)鍵詞］ 商業(yè)銀行 國(guó)際 內(nèi)部審計(jì) 對(duì)策

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍然停留在以對(duì)照制度檢查為主的合規(guī)性審計(jì)和以查錯(cuò)糾弊為主的真實(shí)性審計(jì)階段，尚未達(dá)到以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性和風(fēng)險(xiǎn)性為主的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和效益審計(jì)階段；內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢、鑒證等職能沒(méi)有得到合理的應(yīng)用。所謂內(nèi)部審計(jì)主要傾向于保證和咨詢活動(dòng)，目的以增加價(jià)值和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)為主，這是一項(xiàng)作用范圍廣、建設(shè)性強(qiáng)的服務(wù)性工作。而我國(guó)商業(yè)銀行僅將其用于“為銀行日常運(yùn)營(yíng)查錯(cuò)糾弊”，明顯沒(méi)有完全理解其職能。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理。我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置方面已初步建立了相對(duì)獨(dú)立、垂直管理的組織體系，但依然存在一些不夠合理的地方，主要表現(xiàn)在以下三方面：首先，總行設(shè)立的審計(jì)部只是一個(gè)職能部門，沒(méi)有達(dá)到其應(yīng)有的地位，既不利于其有效參與全行最高層的管理活動(dòng)，也不便于其對(duì)本級(jí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并且和派出機(jī)構(gòu)及一級(jí)分行總審計(jì)室的上下級(jí)關(guān)系也不夠明確；其次，一級(jí)分行總審計(jì)室與總行審計(jì)部、本級(jí)銀行的雙重附屬關(guān)系，也不利于其對(duì)本級(jí)進(jìn)行有效監(jiān)督；第三，一級(jí)分行總審計(jì)室所派駐的辦事處，本質(zhì)上就是原來(lái)二級(jí)分行審計(jì)機(jī)構(gòu)的簡(jiǎn)單組合，并不是真正意義上的跨區(qū)域管理。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在很多不足，很大程度上影響了銀行內(nèi)審工作的權(quán)威性、獨(dú)立性和處理問(wèn)題的超脫性。

3. 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后, 內(nèi)部審計(jì)手段不能適應(yīng)新的要求?，F(xiàn)在我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)大都以賬目基礎(chǔ)審計(jì)為主, 主要采用詳細(xì)審計(jì)或僅以審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)來(lái)判斷抽樣審計(jì)方法。目前我國(guó)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用的不夠充分,并且在使用計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程中, 存在不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。陳舊的審計(jì)方法已經(jīng)嚴(yán)重制約了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

4. 內(nèi)部審計(jì)力量薄弱, 監(jiān)督能力有限。內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，目前在我國(guó)銀行業(yè)，人員配備不足的現(xiàn)象十分突出，且內(nèi)審人員的薪酬激勵(lì)制度以及在單位里的地位也處于一個(gè)較低的水準(zhǔn)。另一方面，由于審計(jì)工作不受重視，使得銀行在審計(jì)人員招聘方面把關(guān)不嚴(yán)，很多審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高，甚至無(wú)法勝任此職位。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

美國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審制度較全球相比，是比較完善的，他們的經(jīng)驗(yàn)有很多值得我國(guó)商業(yè)銀行借鑒的地方。同時(shí)，我們也要充分認(rèn)識(shí)自身的不足，爭(zhēng)取在借鑒他人成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身特點(diǎn)找到相應(yīng)的完善方法。

1.對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行合理科學(xué)的職能定位。我們可以效仿美國(guó)，通過(guò)條例和聲明的形式對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的只能提出明確的監(jiān)管要求，主要內(nèi)容有：①商業(yè)銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)建立包括內(nèi)部審計(jì)職責(zé)在內(nèi)的內(nèi)部控制制度負(fù)有最終責(zé)任，商業(yè)銀行必須擁有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。②內(nèi)部審計(jì)部門在該商業(yè)銀行的管理結(jié)構(gòu)中應(yīng)具有較高的地位，以保證其充分發(fā)揮自身作用。③內(nèi)部審計(jì)部門的管理、人員配備與審計(jì)質(zhì)量必須達(dá)到一定要求，避免形式化。④內(nèi)部審計(jì)檢查的范圍和頻率應(yīng)和銀行內(nèi)、外業(yè)務(wù)的活動(dòng)性質(zhì)、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)保持一致。⑤董事會(huì)與高級(jí)管理層之間應(yīng)該建立一個(gè)直接的交流渠道，嚴(yán)格檢查各審計(jì)評(píng)價(jià)制度，使之能夠及時(shí)了解內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果以及經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)已知的內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)問(wèn)題的解決辦法。⑥內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)對(duì)本部門年度工作計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立制定，并根據(jù)工作計(jì)劃提出年度審計(jì)方面的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。

2. 科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和超脫性。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，作為董事會(huì)的激勵(lì)約束機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)必須得到進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。要借鑒國(guó)際上先進(jìn)商業(yè)銀行普遍采取的在建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系和在董事會(huì)下設(shè)置集權(quán)化的內(nèi)部審計(jì)組織模式的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，成立直接對(duì)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，并建立基于流程管理的獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，即對(duì)人員編制、工資費(fèi)用、人事考核任免、業(yè)績(jī)考核和信息渠道實(shí)行垂直管理，堅(jiān)決斷絕內(nèi)部審計(jì)與派駐行的利益關(guān)系。

3.強(qiáng)化內(nèi)審工作的連續(xù)性，建立健全后續(xù)審計(jì)及評(píng)估機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)實(shí)行有差別的分類審計(jì)措施，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，將中高級(jí)以上的風(fēng)險(xiǎn)列入內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注清單。對(duì)于清單內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，都要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)可能的觸發(fā)因素進(jìn)行詳細(xì)分析，督促被審計(jì)單位制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)緩釋計(jì)劃，并指定專人跟蹤監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的最新走勢(shì)，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)緩釋計(jì)劃的執(zhí)行。同時(shí)大力開展追蹤審計(jì)。要重視追蹤審計(jì)，這是整個(gè)審計(jì)程序中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。下一次審計(jì)時(shí)，都要對(duì)前一期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的應(yīng)對(duì)措施及其效果進(jìn)行總結(jié)。

4.建立完善的內(nèi)審制度體系。首先，對(duì)內(nèi)審工作的所有環(huán)節(jié)都要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程，并根據(jù)金融業(yè)的發(fā)展變化不斷加以補(bǔ)充、修訂和完善。同時(shí)還要本著風(fēng)險(xiǎn)為本的審計(jì)理念，要對(duì)事前、事中、事后審計(jì)及后續(xù)審計(jì)等工作一視同仁，把它們當(dāng)做整個(gè)審計(jì)過(guò)程中緊密相連的不可缺少的階段，對(duì)每個(gè)階段也分別制定相應(yīng)的工作程序和規(guī)則，保證各級(jí)內(nèi)審的派出機(jī)構(gòu)能夠正確履職盡責(zé)。

第7篇：高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文

本文試圖從合伙人的人力資源管理的層次探討其對(duì)質(zhì)量控制的影響。事務(wù)所的合伙人是一個(gè)特殊的群體，往往既是管理者，同時(shí)又是執(zhí)業(yè)技術(shù)的專家；他們是一個(gè)團(tuán)隊(duì)而不是個(gè)體，體現(xiàn)的是“人合”而不是“資合”。合伙人層面是事務(wù)所的最高決策層。要使合伙人這個(gè)團(tuán)隊(duì)能發(fā)揮最大的效用，人力資源管理是必須的。但其重點(diǎn)和方法顯然與項(xiàng)目經(jīng)理和助理人員的層面有很大的不同。在合伙人內(nèi)部，主要通過(guò)交流溝通、相互牽制和自律的方法來(lái)管理；而合伙人對(duì)事務(wù)所的管理，主要站在事務(wù)所整體的風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制的角度，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理層次的管理來(lái)進(jìn)行。

一、合伙人的能力結(jié)構(gòu)

由于合伙人的利益和整個(gè)事務(wù)所的興衰成敗緊密地聯(lián)系在一起，因而其目標(biāo)和行為導(dǎo)向都是長(zhǎng)期的，涉及事務(wù)所戰(zhàn)略方面的。合伙人的自身素質(zhì)和執(zhí)業(yè)理念直接影響到事務(wù)所的質(zhì)量控制。

（一）合伙人執(zhí)業(yè)的質(zhì)量理念和整個(gè)事務(wù)所“質(zhì)量文化”的形成

一個(gè)事務(wù)所的“質(zhì)量文化”是建立在其核心團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量理念之上的。核心團(tuán)隊(duì)就是合伙人的團(tuán)隊(duì)，有時(shí)還包括高級(jí)經(jīng)理在內(nèi)。質(zhì)量的理念是指對(duì)質(zhì)量控制的態(tài)度，對(duì)質(zhì)量與事務(wù)所長(zhǎng)期發(fā)展的重要關(guān)系的認(rèn)識(shí)程度。它受到內(nèi)外多種因素的影響，外部因素如事務(wù)所的發(fā)展階段，客戶群的情況，事務(wù)所的性質(zhì)是合伙還是有限責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體狀況等；內(nèi)部因素包括合伙人的道德取向，理想追求，對(duì)事務(wù)所的發(fā)展規(guī)劃等。核心團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量理念通過(guò)溝通和制度等方法傳達(dá)到整個(gè)事務(wù)所，并且通過(guò)制度和相互牽制等手段保證其有效的實(shí)施，這樣就形成了每個(gè)事務(wù)所不同的“質(zhì)量文化”。

（二）合伙人的能力框架

項(xiàng)目經(jīng)理在晉升到合伙人時(shí)或新的合伙人加入事務(wù)所時(shí)除了具備管理方面的能力和更高深的執(zhí)業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)外，還必須具備以下一些對(duì)質(zhì)量控制來(lái)說(shuō)很重要的能力。

1.對(duì)變革和發(fā)展的應(yīng)對(duì)能力

目前的CPA行業(yè)處在不成熟的階段，各種不規(guī)范的市場(chǎng)行為也直接影響到事務(wù)所，有的時(shí)候甚至不得不在生存還是質(zhì)量之間作出痛苦的選擇。如何在這個(gè)快速變化的執(zhí)業(yè)環(huán)境中維持質(zhì)量和收益的平衡是合伙人考慮的問(wèn)題之一。目前面臨的一些問(wèn)題包括：審計(jì)案例的逐年增加；保護(hù)事務(wù)所利益的法律環(huán)境并不健全；不誠(chéng)信所帶來(lái)的賠償成本不高而導(dǎo)致一些同行的短視行為；整個(gè)行業(yè)的誠(chéng)信系統(tǒng)尚在建立中；政府行為對(duì)事務(wù)所的影響；等等。而這些問(wèn)題隨著法制的不斷完善、市場(chǎng)的不斷規(guī)范、政府行為的不斷調(diào)整以及審計(jì)判例的增加，都在不斷地發(fā)展變化過(guò)程中。合伙人必須具有充分的應(yīng)對(duì)變化的能力，有前瞻意識(shí)，提前做好充分的準(zhǔn)備，才能確保事務(wù)所的發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)先于同行，在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟。

2.與政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)調(diào)能力

在與政府部門的協(xié)調(diào)過(guò)程中，合伙人必須致力于逐步使雙方在質(zhì)量方面的期望值相互接近，使得會(huì)計(jì)師行業(yè)質(zhì)量的專業(yè)規(guī)范能為政府和社會(huì)大眾所接受，或使審計(jì)的質(zhì)量規(guī)范能適合于政府和社會(huì)大眾的期望，從而樹立行業(yè)的誠(chéng)信形象。在與行業(yè)協(xié)會(huì)協(xié)調(diào)的過(guò)程中，合伙人承擔(dān)著諸如支持協(xié)會(huì)在行業(yè)自律、質(zhì)量控制、信用系統(tǒng)的建立和發(fā)展方面提供合理化的建議，支持協(xié)會(huì)在協(xié)調(diào)行業(yè)與社會(huì)各部門關(guān)系的方面發(fā)揮作用等職責(zé)。因此合伙人協(xié)調(diào)的能力是相當(dāng)重要的。

3.決策能力

合伙人在日常工作中所遇到的質(zhì)量問(wèn)題往往是比較棘手的。因?yàn)橐话愕膯?wèn)題在較低的層面都應(yīng)該已經(jīng)解決了，而一些沒(méi)有先例的，沒(méi)有案例可以借鑒的，屬法律未規(guī)定的或是灰色地帶的，需要高難度的執(zhí)業(yè)判斷的問(wèn)題就集中到合伙人那里了。合伙人必須有良好的洞察力和判斷力，能夠快速有效地解決問(wèn)題，并作出決策。

4.談判和說(shuō)服能力

在管理一些重大的客戶關(guān)系時(shí)，有時(shí)必須說(shuō)服客戶接受質(zhì)量方面的觀點(diǎn)。就需要一些談判和說(shuō)服的技巧和能力，包括使用一些戰(zhàn)術(shù)以獲得他人的支持，從而使其采納自己的建議等。

5.領(lǐng)導(dǎo)和管理能力

合伙人對(duì)高級(jí)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和管理，通過(guò)他們來(lái)實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。合伙人可以用培訓(xùn)和溝通的方式，指導(dǎo)并鼓勵(lì)屬下在涉及重大質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的情況下必須報(bào)告合伙人或向合伙人進(jìn)行咨詢；還可以充分利用相關(guān)資源來(lái)解決問(wèn)題，必要時(shí)可以向外部專家進(jìn)行咨詢。在沒(méi)有先例的情況下，合伙人可以作出獨(dú)立的決策或報(bào)合伙人會(huì)議決定。

二、合伙人團(tuán)隊(duì)的管理

合伙人團(tuán)隊(duì)一般由志同道合的專業(yè)人士組成，分工合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。對(duì)于質(zhì)量控制，合伙人團(tuán)隊(duì)必須有一個(gè)統(tǒng)一的思想和相似的風(fēng)險(xiǎn)容受度，以確保能形成統(tǒng)一的高質(zhì)量的文化和對(duì)外統(tǒng)一的質(zhì)量品牌。如果有的合伙人的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與整體有較大的差別，整個(gè)團(tuán)隊(duì)就要通過(guò)相互交流溝通等方式將他同化到群體中去，否則很可能導(dǎo)致合伙的分化。

（一）合伙化的管理方式

1.有限合伙化的內(nèi)部管理方式

合伙制使得個(gè)人的命運(yùn)和公司的存亡緊緊地聯(lián)系在一起，使得“不誠(chéng)信”的成本非常高，因此事務(wù)所會(huì)自發(fā)地重視質(zhì)量，在這些方面有限責(zé)任制的作用就弱一些。如何彌補(bǔ)這個(gè)缺點(diǎn)呢？有限責(zé)任制的事務(wù)所可以在合伙人團(tuán)隊(duì)的管理方式上選擇“合伙化的管理模式”，即通過(guò)合伙人內(nèi)部的約定、協(xié)議等，規(guī)定每個(gè)合伙人的責(zé)任，使得合伙人更注重自己管轄的項(xiàng)目的質(zhì)量；或者，也可以由高級(jí)合伙人授權(quán)給每個(gè)普通合伙人在自己管轄的項(xiàng)目報(bào)告上簽字，因?yàn)檫@種簽字制度對(duì)個(gè)人的信用有影響，容易激發(fā)合伙人的責(zé)任心。這種管理方式在實(shí)行時(shí)要注意公開公平的原則，責(zé)任和權(quán)利要對(duì)等，否則難以實(shí)施。合伙制的事務(wù)所在內(nèi)部也可以采用該種管理方式，以減輕非直接管轄的合伙人的責(zé)任，有吸引人才的作用。

2.合伙人層次的獨(dú)立復(fù)核

三級(jí)復(fù)核中，合伙人層面的復(fù)核一般都由直接管轄的合伙人復(fù)核。但在大型的事務(wù)所中，為了保證質(zhì)量，可以由與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的第二個(gè)合伙人進(jìn)行“四級(jí)復(fù)核”。不過(guò)，由于此舉成本較高，一般只在大型的必須出具保留意見(jiàn)的項(xiàng)目中實(shí)行。這種獨(dú)立復(fù)核的好處在于，使合伙人有相互牽制的作用，加強(qiáng)合伙人之間有關(guān)質(zhì)量問(wèn)題的交流，有利于統(tǒng)一合伙人之間的風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量意識(shí)。

由于合伙人非常忙碌，所內(nèi)可以設(shè)置合伙人的助理機(jī)構(gòu)，如稽核部或?qū)I(yè)標(biāo)準(zhǔn)部，幫助合伙人完成一部分的復(fù)核工作。獨(dú)立的復(fù)核機(jī)構(gòu)有利于所內(nèi)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，可以在忙季時(shí)分擔(dān)合伙人的一部分工作。但獨(dú)立的復(fù)核機(jī)構(gòu)的復(fù)核責(zé)任需要有很明確的規(guī)定，否則容易造成其他復(fù)核層次（如項(xiàng)目經(jīng)理和高級(jí)經(jīng)理）的心理松懈及責(zé)任的推卸。另外，并非每個(gè)報(bào)告都須途徑獨(dú)立的復(fù)核，以免在業(yè)務(wù)旺季時(shí)成為復(fù)核的瓶頸所在，降低了報(bào)告出具的速度，影響了客戶服務(wù)的質(zhì)量。

3.合伙人輪換制度

事務(wù)所可以建立審計(jì)項(xiàng)目的合伙人輪換制度，規(guī)定合伙人輪換的條件和應(yīng)注意的事項(xiàng)。不過(guò)，執(zhí)行中合伙人之間要密切合作，才能將發(fā)生的成本降到最低，使該制度在質(zhì)量控制方面發(fā)揮最大的作用。

（二）合伙人的進(jìn)入和退出機(jī)制

合伙人的進(jìn)入和退出機(jī)制必須暢通，才能保證合伙人團(tuán)隊(duì)的活力。內(nèi)部提升的合伙人必須符合職業(yè)發(fā)展框架中的能力目標(biāo)和事務(wù)所的各項(xiàng)考核目標(biāo)，并愿意長(zhǎng)期為事務(wù)所服務(wù)。外部進(jìn)入的合伙人要對(duì)整個(gè)事務(wù)所的文化有認(rèn)同感，愿意以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)為自己的事業(yè)，符合事務(wù)所合伙人的條件，并比相同層次的內(nèi)部候選人更優(yōu)秀。

在合伙人退出事務(wù)所時(shí)，由于其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)并不到此結(jié)束，事務(wù)所可以采取簽訂協(xié)議或預(yù)留保證金等形式，以防止該合伙人轄下的項(xiàng)目出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）獨(dú)立性對(duì)質(zhì)量的影響

由于最終的決策權(quán)歸于合伙人，合伙人對(duì)項(xiàng)目是否存在獨(dú)立性就顯得相當(dāng)重要。合伙人團(tuán)隊(duì)要制訂事務(wù)所統(tǒng)一的獨(dú)立性條款，避免獨(dú)立性的缺失影響質(zhì)量控制。合伙人對(duì)該制度的實(shí)行要以身作則，并且所內(nèi)還要有相互牽制程序或其他制度，以免合伙人逾越獨(dú)立性的規(guī)定。

三、客戶的選擇、發(fā)展和維護(hù)

客戶的選擇、發(fā)展和維護(hù)，對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制有非常大的影響，負(fù)主要開拓責(zé)任的合伙人團(tuán)隊(duì)對(duì)這方面應(yīng)該有統(tǒng)一的政策。

事務(wù)所對(duì)主要的客戶在承接以前要進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，了解客戶及其所屬行業(yè)的情況，以及事務(wù)所是否有能力承接該業(yè)務(wù)。在新客戶評(píng)估中主要考慮的一些可能對(duì)質(zhì)量有影響的因素包括：客戶管理層的穩(wěn)定性、正直性及經(jīng)營(yíng)理念；客戶所處行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度；客戶的管理水平和內(nèi)部控制；客戶對(duì)服務(wù)的要求；前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除委托的原因；客戶是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題以及事務(wù)所是否具有獨(dú)立性和勝任能力等等。如果承接的業(yè)務(wù)超過(guò)了授權(quán)的范圍，還需提交合伙人會(huì)議決定。

事務(wù)所對(duì)重要的客戶應(yīng)該建立評(píng)估記錄檔案，并對(duì)其進(jìn)行連續(xù)的評(píng)估。檔案中應(yīng)該對(duì)客戶的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及可能采取的解決方法進(jìn)行詳細(xì)記錄。在連續(xù)審計(jì)時(shí)，每年對(duì)自上次評(píng)估以來(lái)客戶發(fā)生的重大情況進(jìn)行記錄并評(píng)估其對(duì)質(zhì)量的影響，如果其風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)了可接受的水平，事務(wù)所應(yīng)該考慮采取措施緩解風(fēng)險(xiǎn)，甚至是解除委托。

事務(wù)所對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估，可以為客戶提供更好的服務(wù)，同時(shí)也可以減輕風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)內(nèi)部控制提出合理化的改進(jìn)建議可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但在提供服務(wù)時(shí)，要密切地評(píng)估其對(duì)獨(dú)立性的影響，以免對(duì)質(zhì)量控制產(chǎn)生負(fù)面的影響。

四、合伙人的薪酬計(jì)劃和職業(yè)發(fā)展計(jì)劃

合伙人的薪酬計(jì)劃和職業(yè)發(fā)展計(jì)劃要最大限度地引導(dǎo)合伙人作出與事務(wù)所長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展相符合的決策。薪酬計(jì)劃應(yīng)大部分由完成目標(biāo)的獎(jiǎng)金和股利分紅組成，職業(yè)發(fā)展計(jì)劃應(yīng)該提供合伙人完善其職能所需的技能的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。

（一）合伙人團(tuán)隊(duì)的活動(dòng)和交流

互相交流和溝通在合伙人層次顯得特別重要。在國(guó)外，如果一位候選合伙人被邀請(qǐng)參加合伙人的定期聚會(huì)意味著基本已被合伙人團(tuán)隊(duì)接受了。合伙人團(tuán)隊(duì)需要以統(tǒng)一的態(tài)度對(duì)外，特別是在一些“軟性”的政策上，比如質(zhì)量控制方面。如果兩位合伙人之間的意見(jiàn)不統(tǒng)一，對(duì)相同的風(fēng)險(xiǎn)出具不同的意見(jiàn)的報(bào)告，會(huì)打擊執(zhí)業(yè)人員的積極性以及影響到事務(wù)所對(duì)外的信譽(yù)。

（二）合伙人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理和高級(jí)經(jīng)理的督導(dǎo)

合伙人與項(xiàng)目經(jīng)理和高級(jí)經(jīng)理的關(guān)系也是息息相關(guān)。合伙人對(duì)事務(wù)所的管理很多時(shí)候就是建立在對(duì)這些中層人員的人力資源管理上。如在事務(wù)所的培訓(xùn)中，由合伙人為項(xiàng)目經(jīng)理和高級(jí)經(jīng)理進(jìn)行培訓(xùn)，不僅能夠起到很好的交流和溝通的效果，合伙人自身也因?yàn)榕嘤?xùn)講課的機(jī)會(huì)得到提高。

五、合伙人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)和管理

（一）審計(jì)任務(wù)的分派

合伙人在分配審計(jì)任務(wù)時(shí)，要考慮專業(yè)人員的勝任能力和職業(yè)發(fā)展計(jì)劃。在任務(wù)分配中要體現(xiàn)人力資源管理的意識(shí)。如為項(xiàng)目經(jīng)理提供適合其能力的客戶和能夠增長(zhǎng)其能力的機(jī)會(huì)，是合伙人努力的目標(biāo)。換句話說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)客戶資源和人力資源的匹配，既為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，又為事務(wù)所的發(fā)展和留住人才發(fā)揮作用。

（二）計(jì)劃階段和實(shí)施階段

在具體項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段中，合伙人必須對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)并隨時(shí)為其提供咨詢。合伙人對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定及修改要實(shí)行批準(zhǔn)程序。要定期聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作進(jìn)度匯報(bào)，并關(guān)注審計(jì)中的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在這方面的審計(jì)程序等。

（三）報(bào)告階段的復(fù)核

第8篇：高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的比較優(yōu)勢(shì)

相比于外部審計(jì)和外部監(jiān)管，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)具有無(wú)可替代的優(yōu)勢(shì)，首先，其置身于銀行內(nèi)部，能夠及時(shí)獲取關(guān)于銀行運(yùn)營(yíng)情況的信息，有效降低由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的方方面面進(jìn)行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)、深入的監(jiān)控，源源不斷地向高級(jí)管理層提供經(jīng)營(yíng)管理所需的信息。更為重要的是，作為公司治理的四大基石之一，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)估與報(bào)告，幫助管理層制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，從而將審計(jì)關(guān)口提前，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前預(yù)警、防范風(fēng)險(xiǎn)的免疫系統(tǒng)功能。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用

我國(guó)實(shí)行分支行制，商業(yè)銀行具有分支機(jī)構(gòu)眾多、經(jīng)營(yíng)多元化的特點(diǎn)，客觀上形成了一種多層次的委托關(guān)系，各機(jī)構(gòu)、各部門、各崗位多元利益并存，難免出現(xiàn)局部利益與全局利益之間、各個(gè)局部利益之間的利害沖突。加之個(gè)體行為的有限理性，以及委托關(guān)系中普遍存在的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，高級(jí)管理層無(wú)法親力親為，直接獲取大量?jī)?nèi)部管理信息。而按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)獲取商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、各個(gè)崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)（銀監(jiān)會(huì)，2014）。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以利用其信息優(yōu)勢(shì)開展多種更具增值效應(yīng)的服務(wù)，如評(píng)價(jià)各行處的經(jīng)營(yíng)管理狀況；評(píng)估董事會(huì)的戰(zhàn)略決策和指導(dǎo)原則的遵循情況；評(píng)估各行處經(jīng)營(yíng)管理水平；評(píng)估資源配置與成本效益、盈利結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的匹配程度；評(píng)估銀行正確實(shí)施戰(zhàn)略決策的能力、應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、持續(xù)發(fā)展能力；評(píng)估銀行履行社會(huì)責(zé)任的情況等等。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的目的不僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且是挖掘問(wèn)題背后深層次的原因，發(fā)現(xiàn)制度缺陷，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，并監(jiān)督整改落實(shí)，進(jìn)而建立一種持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，幫助管理層改善經(jīng)營(yíng)管理，為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。另外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)還能顯示高級(jí)管理層一直致力于實(shí)施針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)程序，向廣大股東傳遞高管層有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的信息，建立起商業(yè)銀行高管層的良好信譽(yù)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的路徑選擇

（一）完善有利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的公司治理結(jié)構(gòu)

良好的公司治理能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。完整的公司治理體系包括以董事會(huì)為核心的內(nèi)部治理機(jī)制和以產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、并購(gòu)市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)為主要內(nèi)容的外部治理機(jī)制，通常內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制同樣重要。但由于金融業(yè)具有高負(fù)債率、高風(fēng)險(xiǎn)的特性，商業(yè)銀行一直受到嚴(yán)格的外部監(jiān)管，其自身無(wú)法突破金融監(jiān)管政策和法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理創(chuàng)新，因此銀行治理結(jié)構(gòu)更加強(qiáng)調(diào)其自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，注重由內(nèi)向外完善治理結(jié)構(gòu)。如前所述，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理機(jī)制的一項(xiàng)重要的制度安排，一方面，通過(guò)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，系統(tǒng)地評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過(guò)程，為高管層提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，從而幫助銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。另一方面，良好的公司治理也能為內(nèi)部審計(jì)提供優(yōu)良的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)，只有內(nèi)部審計(jì)與公司治理形成良性互動(dòng)機(jī)制，才能最大限度地發(fā)揮各自的作用。我國(guó)商業(yè)銀行既設(shè)有類似英美的、以獨(dú)立董事為主要成員的審計(jì)委員會(huì)制度；又設(shè)有類似日德模式的監(jiān)事會(huì)制度，這種雙重監(jiān)督模式有利于強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督。實(shí)踐中為確保二者發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)規(guī)章制度明確董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)邊界，保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性和專業(yè)性，并真正發(fā)揮作用；保證審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)之間能有效溝通；保證審計(jì)委員會(huì)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行直接的組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和報(bào)告路徑

目前國(guó)有銀行已初步建立了總行和分行分級(jí)管理、向上一級(jí)負(fù)責(zé)并相對(duì)獨(dú)立的、垂直管理的內(nèi)部審計(jì)組織體系，即由總行成立審計(jì)委員會(huì)，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，各分行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，其負(fù)責(zé)人由總行直接委派，將二級(jí)分行及其以下機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)限收歸總行和分行所有，減少了管理層次，強(qiáng)化了總行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的直接管理，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在審計(jì)報(bào)告線路方面，五大銀行尚有區(qū)別，中國(guó)銀行和工商銀行僅設(shè)一條報(bào)告線路，即向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))報(bào)告；農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、交通銀行設(shè)有兩條報(bào)告線路，一條是向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）報(bào)告，另一條是向監(jiān)事會(huì)和高管層（總行行長(zhǎng)）報(bào)告。根據(jù)我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，雙線報(bào)告更有利于發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，同時(shí)也與國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)倡導(dǎo)的報(bào)告路徑一致，即業(yè)務(wù)上向董事會(huì)負(fù)責(zé)；行政上接受首席執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)。這種雙線報(bào)告機(jī)制的恰當(dāng)應(yīng)用，能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門和人員有暢通的信息反饋和報(bào)告渠道，保證商業(yè)銀行最高決策者和監(jiān)督者及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并果斷采取糾正措施。

（三）切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性是權(quán)威性的基礎(chǔ)，二者都是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的前提條件。審計(jì)獨(dú)立性包括隸屬關(guān)系的獨(dú)立性、審計(jì)人員的獨(dú)立性、審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性、審計(jì)工作的獨(dú)立性四個(gè)方面。目前國(guó)有銀行均采取由董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式，內(nèi)部審計(jì)能夠代表出資人對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程和經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并加強(qiáng)對(duì)二級(jí)分行及以下機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。商業(yè)銀行還應(yīng)按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，在總行設(shè)立總審計(jì)師，其聘任和解聘由董事會(huì)負(fù)責(zé)，直接對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行長(zhǎng)報(bào)告工作，下級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的聘任與解聘由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員由審計(jì)部門根據(jù)董事會(huì)核定的年度費(fèi)用預(yù)算統(tǒng)一聘用和管理，其業(yè)績(jī)考核也由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員在人事關(guān)系、薪金福利、預(yù)算安排上與所屬行處徹底脫鉤，有效擺脫“內(nèi)部人控制”。商業(yè)銀行應(yīng)制定清晰、簡(jiǎn)明的規(guī)章制度，確保審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。制度應(yīng)規(guī)定由審計(jì)委員會(huì)制定內(nèi)部審計(jì)章程，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位、內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告方向、內(nèi)部審計(jì)部門與管理層及外部審計(jì)的關(guān)系等。章程中還應(yīng)特別指明：內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)對(duì)包括總行各業(yè)務(wù)部門在內(nèi)的全行經(jīng)營(yíng)管理情況及各機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)估。

（四）著力打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

第9篇：高級(jí)審計(jì)培訓(xùn)范文

一、目前審計(jì)機(jī)關(guān)資源整合中存在的問(wèn)題及原因

1.審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源整合中存在的問(wèn)題及原因。由于我國(guó)國(guó)家審計(jì)現(xiàn)行體制運(yùn)行模式的限制，審計(jì)人力資源數(shù)量和質(zhì)量都與工作要求不符，尤其是質(zhì)量有待提高。目前的審計(jì)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)和新的形勢(shì)、新的任務(wù)相比，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)高層次復(fù)合型人才稀缺；培訓(xùn)資源相對(duì)匱乏，對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等培訓(xùn)需求強(qiáng)烈；激勵(lì)機(jī)制需要健全，很多經(jīng)驗(yàn)豐富、年齡偏大的審計(jì)人員在政治待遇和經(jīng)濟(jì)待遇上不能明顯體現(xiàn)其專業(yè)價(jià)值，激勵(lì)機(jī)制不健全，熱情未得到有效激發(fā)。審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)是完成審計(jì)任務(wù)的根本保證。通過(guò)整合審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源，可以促進(jìn)審計(jì)人員的優(yōu)化組合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員與現(xiàn)有審計(jì)對(duì)象的最佳結(jié)合，拓展審計(jì)項(xiàng)目的深度、廣度、力度。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)技術(shù)資源整合中存在的問(wèn)題及原因。審計(jì)技術(shù)資源的整合，主要涉及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法和一般審計(jì)應(yīng)用技術(shù)方法的研究、開發(fā)、應(yīng)用及推廣。隨著國(guó)家金審工程統(tǒng)一部署，審計(jì)信息化建設(shè)不斷加強(qiáng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的深度和廣度得到進(jìn)一步拓展，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)穩(wěn)步推進(jìn)。但在實(shí)際工作中，有些審計(jì)機(jī)關(guān)重設(shè)備配置，對(duì)審計(jì)軟件開發(fā)和推廣應(yīng)用辦法不多，未真正地改進(jìn)審計(jì)管理方式；許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平較低，未充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)功能。

3.審計(jì)機(jī)關(guān)信息資源整合中存在的問(wèn)題及原因。審計(jì)信息資源是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中所獲取的全部資料和所形成的全部審計(jì)工作記錄。目前，審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)庫(kù)、地方法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)、被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)、專家經(jīng)驗(yàn)庫(kù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)初有成效，但審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)信息資源利用和共享方面還存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致信息資源優(yōu)勢(shì)未能充分發(fā)揮。

4.審計(jì)機(jī)關(guān)組織資源整合中存在的問(wèn)題及原因。審計(jì)組織資源整合主要是審計(jì)署、特派辦及地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的資源整合，包括上、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的資源整合和地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的資源整合。當(dāng)然，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)主動(dòng)與被審計(jì)單位所涉及的地方有關(guān)部門，如檢察院、紀(jì)委、主管部門、稅務(wù)、地方政府等加強(qiáng)聯(lián)系，取得他們的理解、支持與配合，充分利用各監(jiān)督部門對(duì)被審計(jì)單位的近期監(jiān)管、檢查資料。審計(jì)機(jī)關(guān)需要建立審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議制度，這些都需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加大對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)力度。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)資源有效整合方案

1.上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源有效整合方案。（1）根據(jù)審計(jì)計(jì)劃合理安排人力資源。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目所需人員實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配，對(duì)聘請(qǐng)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在每年年初制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，都要確定年度審計(jì)重點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃科學(xué)合理地安排人力。在審計(jì)項(xiàng)目和計(jì)劃安排整合的基礎(chǔ)上，不拘泥于原有的處室人員分配，打破按專業(yè)分工的傳統(tǒng)組織模式，選擇適合項(xiàng)目的審計(jì)人員，科學(xué)分工、發(fā)揮專長(zhǎng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，對(duì)審計(jì)人力資源進(jìn)行優(yōu)化整合。在工作調(diào)配上實(shí)行“一盤棋”思想，不僅能平衡工作量，減輕任務(wù)較重部門的負(fù)擔(dān)，而且能使審計(jì)干部在參與其工作領(lǐng)域以外的任務(wù)中得到鍛煉，使其綜合業(yè)務(wù)能力迅速提高。

（2）健全需求為導(dǎo)向的人力資源培訓(xùn)體系。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)健全和完善以需求為導(dǎo)向的干部教育培訓(xùn)機(jī)制，大力實(shí)施審計(jì)專業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)，加大對(duì)業(yè)務(wù)骨干人才、急需人才、青年審計(jì)人才、復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度，整合教育培訓(xùn)資源，深化教育培訓(xùn)內(nèi)容，創(chuàng)新教育培訓(xùn)方式，更加注重網(wǎng)絡(luò)和案例學(xué)習(xí)培訓(xùn)，推行“審計(jì)實(shí)務(wù)導(dǎo)師制”，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干對(duì)青年審計(jì)人才的傳、幫、帶作用，健全需求為導(dǎo)向的人力資源培訓(xùn)體系。

（3）把好各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)入的入口關(guān)。除了對(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有人員加強(qiáng)后續(xù)教育外，還需要通過(guò)引進(jìn)高層次復(fù)合型人才來(lái)改變現(xiàn)有的人才結(jié)構(gòu)。對(duì)于新引進(jìn)的人才，要建立審計(jì)資格準(zhǔn)入制度，比如具備本科以上學(xué)歷、具備CPA資格證書或者審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師資格，在現(xiàn)有審計(jì)人員基礎(chǔ)上，引進(jìn)一批高層次的審計(jì)人才。在補(bǔ)充審計(jì)力量時(shí)還要招聘一些法律、工程、環(huán)境保護(hù)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)人才。除此之外，還要考慮逐步改進(jìn)審計(jì)人員的學(xué)歷、年齡結(jié)構(gòu)。

（4）建立健全激勵(lì)機(jī)制。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制，以激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情、創(chuàng)造性和主動(dòng)性，完善以競(jìng)爭(zhēng)上崗為主體的干部選拔任用機(jī)制，建立推行干部交流輪崗、掛職鍛煉制度，加快上下級(jí)機(jī)關(guān)的人才雙向流動(dòng)，健全干部考核機(jī)制，創(chuàng)新人才激勵(lì)機(jī)制，完善社會(huì)人才資源利用機(jī)制。人才是審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的第一資源。加速推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須實(shí)施“人才造就工程”，加快造就審計(jì)人才隊(duì)伍。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)技術(shù)資源有效整合方案。（1）加快信息化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)。尤其是審計(jì)管理平臺(tái)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)，廣泛應(yīng)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，試點(diǎn)信息系統(tǒng)審計(jì)，積極推廣對(duì)重要行業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，探索開展對(duì)數(shù)據(jù)大集中的某些行業(yè)或項(xiàng)目的上下聯(lián)動(dòng)審計(jì)，建設(shè)信息化審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。