加強(qiáng)審計(jì)溝通精選(九篇)

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第1篇：加強(qiáng)審計(jì)溝通范文

摘要：審計(jì)溝通貫穿于審計(jì)活動(dòng)的始終，審計(jì)質(zhì)量的高低一定程度上取決于審計(jì)溝通的效果和效率高低。有效的審計(jì)溝通，有助于審計(jì)單位雙方良好關(guān)系的構(gòu)建，從而促進(jìn)審計(jì)活動(dòng)中問(wèn)題交流和信息傳遞的及時(shí)有效。

關(guān)鍵詞：審計(jì)溝通；審計(jì)質(zhì)量；研究

一、審計(jì)溝通的相關(guān)概述

審計(jì)溝通作為審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是由相關(guān)單位就審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)和問(wèn)題展開(kāi)的交流和探索工作。審計(jì)溝通就是要做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，運(yùn)用溝通技巧將審計(jì)活動(dòng)更全面的、細(xì)致的展開(kāi)和結(jié)束，達(dá)到知其所以然。

審計(jì)溝通的一般形式包括口頭和書(shū)面兩種?？陬^方式，就是當(dāng)面詢(xún)問(wèn)或探討，這種方式最直接、最普遍，有利于一些基本問(wèn)題的解決。但是，對(duì)于一些比較正式和性質(zhì)嚴(yán)重的審計(jì)事項(xiàng)，一般會(huì)采用書(shū)面形式。

二、我國(guó)審計(jì)溝通現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠

現(xiàn)實(shí)工作中，首先內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性決定了它存在的權(quán)威性。獨(dú)立性不夠就意味著內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的保障。導(dǎo)致這一問(wèn)題的原因主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層級(jí)別較低。目前來(lái)看，很多的單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)相關(guān)的負(fù)責(zé)人分管，甚至兼管。這就嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)溝通得不到有效實(shí)施，內(nèi)審的真實(shí)可靠性也得不到全面發(fā)揮。其次，很多單位將業(yè)務(wù)置于首位，往往忽視審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)就是服務(wù)于業(yè)務(wù)。這就使得審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到應(yīng)有的地位保障，缺乏權(quán)威性，審計(jì)環(huán)境就會(huì)受限，更不利于審計(jì)溝通的開(kāi)展。

（二）內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

首先是，內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠硬。內(nèi)審人員大多不是專(zhuān)業(yè)的審計(jì)出身，是由相關(guān)崗位轉(zhuǎn)型過(guò)來(lái)。這就導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)不熟練，知識(shí)層次較低，缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。在分析問(wèn)題時(shí)候認(rèn)識(shí)不夠全面規(guī)范，最終的審計(jì)方案也就自然缺乏可靠性。再加上，這些人員對(duì)溝通的地位認(rèn)識(shí)不到位，在審計(jì)過(guò)程中所采用的方法技巧，乃至態(tài)度都有所欠缺。這也就導(dǎo)致在溝通中存在業(yè)務(wù)能力上的障礙，不利于溝通的順利展開(kāi)。

其次，審計(jì)人員的情緒和態(tài)度嚴(yán)重影響著審計(jì)溝通的開(kāi)展。審計(jì)人員自身的工作性質(zhì)要求審計(jì)人員在言語(yǔ)的表達(dá)上面要嚴(yán)謹(jǐn)、客觀。審計(jì)的成功與否，很大一部分在于審計(jì)人員有沒(méi)有進(jìn)行有效的溝通。審計(jì)人員自身的不良情緒和態(tài)度，很容易造成被審計(jì)單位的逆反心理，不配合，從而使得溝通難以繼續(xù)下去，審計(jì)質(zhì)量無(wú)從保障。同時(shí)，審計(jì)人員只有保持客觀理性的態(tài)度才能確保審計(jì)的真實(shí)可靠，審計(jì)人員一旦過(guò)于情緒化，有失理智，那么審計(jì)質(zhì)量就無(wú)客觀性而言了。

最后，溝通過(guò)程中，溝通記錄存在不充分現(xiàn)象。一份完備詳實(shí)的審計(jì)溝通記錄可以被作為工作底稿，成為審計(jì)工作中的重要證據(jù)。但是，從現(xiàn)實(shí)工作來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)溝通記錄的重視程度不夠，在記錄過(guò)程中缺乏規(guī)范性、完整性，導(dǎo)致工作底稿的作用不能夠完全發(fā)揮。尤其是在面對(duì)溝通分歧時(shí)，相關(guān)的記錄不僅要包括問(wèn)題本身，還應(yīng)該針對(duì)分歧的處理和最終意見(jiàn)進(jìn)行詳細(xì)記錄。

（三）單位內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)協(xié)調(diào)性不夠

審計(jì)工作的順利進(jìn)行，既需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的盡職盡責(zé)，也同樣離不開(kāi)相關(guān)部門(mén)的協(xié)助。在現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中，出現(xiàn)了職責(zé)分離的現(xiàn)象。組織部門(mén)根據(jù)單位人事任免情況只管提出審計(jì)需要，內(nèi)審部門(mén)根據(jù)組織部門(mén)的審計(jì)需要只管實(shí)施審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告。但是，針對(duì)整個(gè)審計(jì)活動(dòng)是否安排的合理、審計(jì)報(bào)告是否公允、最后的結(jié)果建議是否可行等，相關(guān)部門(mén)之間缺乏溝通交流，出現(xiàn)了“審”與“用”脫離的現(xiàn)象。而且，一些單位并沒(méi)有建立系統(tǒng)的審計(jì)成果運(yùn)行機(jī)制，審計(jì)過(guò)程中的相關(guān)溝通協(xié)調(diào)的缺失最終會(huì)阻礙審計(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（四）被審計(jì)單位的配合不力

內(nèi)部審計(jì)工作的最終目標(biāo)是服務(wù)于單位。但是，它所采用的途徑就是發(fā)現(xiàn)單位發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題所在，進(jìn)而對(duì)癥下藥進(jìn)行解決。但是，一些被審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有能夠清楚認(rèn)識(shí)。將內(nèi)部審計(jì)定義為查找自己工作中的問(wèn)題披露。很多單位因?yàn)閼峙聠?wèn)題曝光自己受牽連，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在逃避和敷衍的態(tài)度，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出的審計(jì)建議也缺乏積極主動(dòng)性去改進(jìn)。這就大大的增加了內(nèi)審人員的溝通障礙。

三、創(chuàng)建和諧審計(jì)溝通環(huán)境，提高審計(jì)質(zhì)量

（一）加強(qiáng)與管理層的溝通，保障審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)審人員是在管理層的委托下開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)，因此，審計(jì)活動(dòng)需要得到管理層的配合和支持，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)和管理層的交流，維持融洽的工作關(guān)系。在實(shí)際工作中，內(nèi)審部門(mén)人員應(yīng)定期將審計(jì)工作的相關(guān)事項(xiàng)與領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)溝通和匯報(bào)，尤其是審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)展、重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議的提出等，這些都需要和管理層進(jìn)行溝通，考慮領(lǐng)導(dǎo)層的相關(guān)建議和解決措施。進(jìn)而得到管理層的支持認(rèn)可，還可以避免審計(jì)工作的偏差，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。

（二）加強(qiáng)與職能部門(mén)的溝通，促進(jìn)協(xié)調(diào)性

審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，需要各個(gè)部門(mén)的相互配合。因此，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)和相關(guān)職能部門(mén)的溝通交流，使內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)、目標(biāo)、流程等得到兄弟部門(mén)的理解和支持。審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展前，可以從相關(guān)部門(mén)掌握被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)資料，這就有利于減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)資源；在審計(jì)過(guò)程中，關(guān)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)溝通可以得到相關(guān)部門(mén)的建議，更有利于審計(jì)決策的合理性；在審計(jì)建議的貫徹過(guò)程中，通過(guò)相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督配合，可以提高審計(jì)成果的利用效率。

（三）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，構(gòu)建融洽的審計(jì)關(guān)系

要構(gòu)建與被審計(jì)單位的和諧關(guān)系，首先要尊重對(duì)方，使得審計(jì)對(duì)象理解配合審計(jì)工作。審計(jì)過(guò)程中，要注意態(tài)度和措辭的使用，適當(dāng)聆聽(tīng)對(duì)方的意見(jiàn)，拉近心理距離；其次，要保持內(nèi)部審計(jì)的客觀公正，內(nèi)審人員做事要實(shí)事求是，溝通中及時(shí)聆聽(tīng)對(duì)方的建議，溝通審計(jì)意見(jiàn)力求擺事實(shí)、講道理，做到客觀公正，堅(jiān)持原則又不失靈活。

（四）加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)人員的溝通，構(gòu)建和諧的團(tuán)隊(duì)協(xié)作關(guān)系

每一個(gè)內(nèi)審人員都各有所長(zhǎng)，各有所短。因此，為了保證審計(jì)工作的更好的開(kāi)展，應(yīng)該因人而異的安排審計(jì)任務(wù)，積極地發(fā)揮每個(gè)員工的主動(dòng)性，利用有限的審計(jì)資源最大限度的解決審計(jì)任務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)合理協(xié)助、構(gòu)建和諧的工作氛圍，優(yōu)質(zhì)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。（作者單位：蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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第2篇：加強(qiáng)審計(jì)溝通范文

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是：維護(hù)企業(yè)利益，嚴(yán)肅公司章程和制度；監(jiān)督各子公司切實(shí)履行公司制度，促使其完善內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益；確保企業(yè)為實(shí)施有效管理而掌握各子公司的信息是可依賴(lài)及完整的；確保企業(yè)的資產(chǎn)被較好地管理著；確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行良好等等。但是能否達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，取決于內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，因?yàn)樗苯佑绊憙?nèi)審的效果。

內(nèi)審人員隊(duì)伍現(xiàn)狀及要求

內(nèi)審人員隊(duì)伍目前的現(xiàn)狀是：大多數(shù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)面窄，且經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練的人員較少。許多來(lái)自于財(cái)務(wù)人員，這主要是以前年度審計(jì)基本是對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審計(jì)，主要以查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞為目的，而且基本都是事后審計(jì)。但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷加強(qiáng)，管理水平不斷提高的同時(shí)，要求內(nèi)審人員的審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)范圍也是方方面面，逐漸從財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到采購(gòu)、工程項(xiàng)目管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等；從事后審計(jì)逐步向以預(yù)防為主的事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；從財(cái)務(wù)審計(jì)的就事論事到從制度、從根本上解決問(wèn)題的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，力求把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。那么對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求也不可同日而語(yǔ)，這需要內(nèi)審人員除了具備財(cái)務(wù)及各專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)外，同時(shí)還應(yīng)具備審計(jì)人員特有的職業(yè)敏感度、豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和熟練掌握審計(jì)技巧、能獨(dú)立處理業(yè)務(wù)及良好的溝通能力如公正、客觀等等，很顯然，目前的隊(duì)伍狀況不能滿(mǎn)足要求。

如何提高內(nèi)審質(zhì)量

（一）內(nèi)審人員要有良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)并于2003年6月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，明確了內(nèi)審人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，要求內(nèi)審人員要做到獨(dú)立、客觀、正直、勤勉，要保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力等，為內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)提供指導(dǎo)。上面摘錄的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》中的第十一條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估內(nèi)容中，把對(duì)職業(yè)道德規(guī)范遵循情況放在第一條，它的重要性可見(jiàn)一斑。所以，審計(jì)人員要把遵循職業(yè)道德規(guī)范放在首位，不得憑個(gè)人感情用事，要秉公辦事，不患得患失，不謀取私利。

（二）內(nèi)審隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)多樣化

由于審計(jì)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。但不可能要求每個(gè)審計(jì)人員對(duì)各專(zhuān)業(yè)都精通，那么，就需要優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，使內(nèi)審隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)多樣化，可以相互取長(zhǎng)補(bǔ)短。工作之余，內(nèi)部人員之間可以將自己的專(zhuān)長(zhǎng)部分拿出來(lái)和大家分享，建立互相交流的好平臺(tái)。另外，建立內(nèi)審專(zhuān)家?guī)?，必要時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)家參與審計(jì)，發(fā)揮專(zhuān)家在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)。之所以是專(zhuān)家，是因?yàn)閷?zhuān)家在其所在領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒這些經(jīng)驗(yàn)，來(lái)幫助審計(jì)人員提高效率，達(dá)到事半功倍、提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

（三）注重審計(jì)前調(diào)查，編制切實(shí)可行的實(shí)施方案，加強(qiáng)實(shí)施工作

通過(guò)審計(jì)前調(diào)查，掌握了被審計(jì)單位的相關(guān)情況，這樣在實(shí)施審計(jì)時(shí)就能夠有的放矢，抓住重點(diǎn)，直奔主題，從而減少盲目性。編制切實(shí)可行的實(shí)施方案。審計(jì)方案是對(duì)審計(jì)實(shí)施的全面規(guī)劃，是整個(gè)審計(jì)實(shí)施工作的行動(dòng)指南，一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是提高審計(jì)質(zhì)量的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。因此，在審計(jì)工作實(shí)施前，要在認(rèn)真搞好審計(jì)前調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的實(shí)際情況，及時(shí)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)做出調(diào)整，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷提高自身綜合素質(zhì)

社會(huì)在不斷發(fā)展，企業(yè)涉及的新領(lǐng)域、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)。作為一名審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題要做到有憑有據(jù)，切中要害，不可憑主觀臆斷；提出的審計(jì)建議要切實(shí)可行，具有可操作性；這樣才能對(duì)提升企業(yè)管理水平具有一定的意義，才能起到防微杜漸的作用。如果審計(jì)人員缺少各方面的知識(shí)，對(duì)問(wèn)題定性不準(zhǔn)，或是對(duì)存在的問(wèn)題沒(méi)有查出來(lái)，這將大大影響審計(jì)工作質(zhì)量。所以，要求審計(jì)人員不斷更新自己的知識(shí)，努力完善和充實(shí)自己，才有可能做到跑到問(wèn)題的前面，起到預(yù)防和控制的作用。那么獲取這些知識(shí)的渠道除了內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)的同時(shí)，也要多參加涉及本專(zhuān)業(yè)及其它相關(guān)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，努力豐富、優(yōu)化自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高綜合能力，提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。

（五）加強(qiáng)審計(jì)人員的溝通能力

《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)范》中對(duì)審計(jì)人員的溝通能力十分具體的規(guī)定出來(lái)：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系”，也就是審計(jì)人員在具備專(zhuān)業(yè)能力外，還應(yīng)具備溝通能力。審計(jì)工作能否順利進(jìn)行，與審計(jì)人員的溝通能力密不可分。

首先，要加強(qiáng)溝通與合作。審計(jì)人員不僅要與管理層進(jìn)行溝通，同時(shí)還應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)以及相關(guān)人員進(jìn)行了解，使審計(jì)工作獲得更多的合作，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的溝通，達(dá)成共識(shí)，并以易于理解的方式準(zhǔn)確地傳達(dá)給被審計(jì)單位相關(guān)人員。其次，突出重點(diǎn)。審計(jì)人員通過(guò)特有的審計(jì)程序及審計(jì)方法，耗費(fèi)了大量的精力，也獲取了相關(guān)問(wèn)題存在的事實(shí)依據(jù)，但是不可能將所有問(wèn)題都羅列到報(bào)告中，需要突出重點(diǎn)。

所以，審計(jì)人員首先要整理所收集的信息，歸集相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，權(quán)衡每一問(wèn)題的重要性，刪除不必要的內(nèi)容。因?yàn)槿绻畔⑦^(guò)多，會(huì)出現(xiàn)抓不住重點(diǎn)的情形。應(yīng)該找到因足夠重要而值得向管理層提出的問(wèn)題，充分與管理者進(jìn)行溝通交流，就審計(jì)出的重點(diǎn)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)，并用簡(jiǎn)潔、清晰的語(yǔ)言陳述事實(shí)，找出問(wèn)題存在的原因，并提出有針對(duì)性的切實(shí)可行的建議，達(dá)到審計(jì)的最終目的。也就是通過(guò)引起管理層的關(guān)注而達(dá)到提高管理水平的目的。

（六）提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議

與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)不能只滿(mǎn)足于指出問(wèn)題所在，更重要的是找出問(wèn)題存在的原因，并提出有針對(duì)性地改進(jìn)建議。因此，內(nèi)部審計(jì)是要把觀察到的風(fēng)險(xiǎn)以清晰明了的因果關(guān)系與改進(jìn)建議緊密聯(lián)系起來(lái)，把該風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果明確指出，同時(shí)要提出富有建設(shè)性的、能夠引起管理層積極反映的改進(jìn)建議，達(dá)到提高管理水平的目的。

（七）加強(qiáng)監(jiān)督與復(fù)核

加強(qiáng)監(jiān)督與復(fù)核是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段，避免由于個(gè)別人由于客觀原因造成偏差。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的準(zhǔn)則委員會(huì)在《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)—審計(jì)報(bào)告》中也明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)報(bào)告的三級(jí)復(fù)核制度，審核的重要性可見(jiàn)一斑。

總結(jié)

第3篇：加強(qiáng)審計(jì)溝通范文

1.建立單位內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋審計(jì)計(jì)劃、組織分工、資源整合、現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)結(jié)果公告等方面需要遵循的規(guī)范。2.建立單位內(nèi)部審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，包括實(shí)施審前調(diào)查、編制審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、形成審計(jì)報(bào)告、整理審計(jì)檔案所應(yīng)遵循的格式、內(nèi)容和方式、技術(shù)與方法。

二、以通用審計(jì)程序?yàn)橹攸c(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)程序控制體系建設(shè)

1.以審計(jì)資源為控制中心，針對(duì)審計(jì)計(jì)劃、資源整合、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)控、后續(xù)跟蹤等審計(jì)全過(guò)程的審計(jì)人員行為，設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理程序，合理配置有限的審計(jì)資源，提高使用效率，既要避免低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)過(guò)量和控制過(guò)量，又要防止高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)不足和控制不足。2.以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析判斷為中心，針對(duì)審前調(diào)查、綜合判斷、分析取證、形成報(bào)告等審計(jì)全過(guò)程的技術(shù)與方法，設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)程序，準(zhǔn)確把握被審計(jì)單位或事項(xiàng)的內(nèi)在發(fā)展規(guī)律，識(shí)別存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，確定重點(diǎn)精確延伸。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任控制體系建設(shè)，確保審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序得以貫徹和執(zhí)行

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，明確審計(jì)各個(gè)階段、所有參與人員各自應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條件和責(zé)任，增強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任感。2.建立健全內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量檢查制度，規(guī)范檢查程序和檢查方法，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的日常檢查和定期檢查，考核與獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告，督促不合格審計(jì)報(bào)告的及時(shí)修改，增加審計(jì)人員的自我約束與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。3.建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，由于個(gè)人主觀故意或重大過(guò)失、不作為或過(guò)度作為導(dǎo)致被審計(jì)單位或本單位乃至國(guó)家利益遭受損失，嚴(yán)重影響審計(jì)形象的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究和黨紀(jì)政紀(jì)處分。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)質(zhì)量控制

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的審核，提高方案的有效性和可操作性，做到審前調(diào)查到位、審計(jì)目標(biāo)清晰、重要性水平分配科學(xué)合理、審計(jì)重點(diǎn)明確，審計(jì)技術(shù)方法選用適當(dāng)。2.切實(shí)執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，由審計(jì)組組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)骨干、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告并同審計(jì)工作底稿、取證資料及原始材料進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)完整、審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計(jì)判斷和有關(guān)依據(jù)是否充分、審計(jì)結(jié)論是否恰如其分、措辭表達(dá)是否恰當(dāng)、審計(jì)建議是否實(shí)用和可操作。要特別重視現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和業(yè)務(wù)督導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出糾正。3.形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)常態(tài)機(jī)制，在審計(jì)實(shí)施方案的確定、審計(jì)過(guò)程中重大發(fā)現(xiàn)、疑難問(wèn)題討論、審計(jì)意見(jiàn)出現(xiàn)分歧、審計(jì)報(bào)告定稿等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)經(jīng)審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)集體討論確定。4.重視并主動(dòng)與被審計(jì)單位的溝通。審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常性地就管理狀況、法律法規(guī)、政策執(zhí)行情況和特殊事項(xiàng)與被審計(jì)單位充分溝通；審計(jì)報(bào)告編制初期，應(yīng)與被審單位就報(bào)告編制與披露方面存在的不同意見(jiàn)進(jìn)行必要溝通；審計(jì)報(bào)告初稿形成時(shí)，書(shū)面征求被審計(jì)單位（對(duì)象）的意見(jiàn)，對(duì)被審計(jì)單位（對(duì)象）提出的不同意見(jiàn)，要將審計(jì)采納情況，特別是不予采納的理由及時(shí)反饋給被審計(jì)單位（對(duì)象），以使審計(jì)報(bào)告更符合客觀實(shí)際，能被其接受。同時(shí)，應(yīng)就審計(jì)意見(jiàn)或建議整改落實(shí)的必要性，與其被審計(jì)單位相關(guān)人員、尤其是領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，促使其積極主動(dòng)整改。

五、以人為本，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力

第4篇：加強(qiáng)審計(jì)溝通范文

一是內(nèi)部溝通順暢化，通過(guò)審計(jì)人員內(nèi)部及時(shí)交流，實(shí)現(xiàn)及時(shí)的信息互通、進(jìn)度管理和質(zhì)量管控。二是對(duì)外溝通互助化，分層、分專(zhuān)業(yè)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果充分達(dá)成共識(shí)。三是下行溝通務(wù)實(shí)化，通過(guò)座談、走訪、個(gè)別談話(huà)等方式獲取審計(jì)線索，確認(rèn)審計(jì)事項(xiàng)。四是上行溝通實(shí)時(shí)化，對(duì)審計(jì)確認(rèn)的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題、涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題等重大事項(xiàng)、敏感事項(xiàng)或需要協(xié)調(diào)的事項(xiàng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。組織優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選，改關(guān)門(mén)評(píng)審為開(kāi)放評(píng)比，實(shí)行新的四項(xiàng)措施。即全體審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀摩，各項(xiàng)目主審現(xiàn)場(chǎng)講解，評(píng)委現(xiàn)場(chǎng)交叉打分，專(zhuān)家打分提出點(diǎn)評(píng)意見(jiàn)，以綜合評(píng)分定優(yōu)劣。實(shí)現(xiàn)了對(duì)申報(bào)的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目演示回放、專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)綜合評(píng)分的有機(jī)結(jié)合。新的評(píng)比形式為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造了相互學(xué)習(xí)、對(duì)照分析、總結(jié)交流的機(jī)會(huì)，激發(fā)了創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的熱情。以提高服務(wù)國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司經(jīng)營(yíng)管理能力為突破口，促進(jìn)審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍綜合能力建設(shè)。實(shí)行集訓(xùn)與實(shí)戰(zhàn)相結(jié)合，學(xué)術(shù)研討與項(xiàng)目評(píng)比相結(jié)合，增進(jìn)審計(jì)人員的互動(dòng)交流，營(yíng)造比、學(xué)、趕、幫、超的良好氛圍。堅(jiān)持定期組織審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，狠抓職業(yè)道德建設(shè)，加大審計(jì)考核力度，激發(fā)審計(jì)隊(duì)伍活力，培養(yǎng)審計(jì)人員過(guò)硬的作風(fēng)和優(yōu)良的素質(zhì)。

2“四位一體”審計(jì)項(xiàng)目全面質(zhì)量管理的應(yīng)用效果分析

2.1審計(jì)立項(xiàng)更準(zhǔn)更優(yōu)

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)工作謀劃的重要組成部分，審計(jì)立項(xiàng)主要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合公司內(nèi)外部形勢(shì)的變化，充分考慮上級(jí)審計(jì)思路、公司領(lǐng)導(dǎo)決策戰(zhàn)略、專(zhuān)業(yè)管理熱點(diǎn)難點(diǎn)、基層單位工作需求，在充分分析論證的基礎(chǔ)上，按照審批流程要求做好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

2.2審計(jì)實(shí)施實(shí)現(xiàn)嚴(yán)細(xì)并重

“管?chē)?yán)”審計(jì)程序。規(guī)范的審計(jì)程序是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提升的重要保證。從嚴(yán)管理審計(jì)程序落實(shí)到位，通過(guò)全面控制審計(jì)實(shí)施各個(gè)階段的程序規(guī)范，全面落實(shí)《審計(jì)質(zhì)量管理辦法》各項(xiàng)要求，落實(shí)好各項(xiàng)保障措施。“管細(xì)”審計(jì)作業(yè)。細(xì)化的審計(jì)作業(yè)管理，體現(xiàn)在工作責(zé)任明確到人，審計(jì)方案具體到事項(xiàng)，審計(jì)任務(wù)落實(shí)到點(diǎn)，審計(jì)溝通劃分到環(huán)節(jié)，記錄底稿復(fù)核嚴(yán)格分級(jí)，審計(jì)依據(jù)引用到款，審計(jì)匯總明確到類(lèi)，審計(jì)報(bào)告溝通到責(zé)任部門(mén)，報(bào)告審核分層到頂，意見(jiàn)建議具體到事項(xiàng)。

2.3成果運(yùn)用真正落到實(shí)處

審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)作用發(fā)揮的重點(diǎn)。后續(xù)審計(jì)是促進(jìn)成果運(yùn)用的主要手段，注重審計(jì)整改事項(xiàng)查實(shí)，后續(xù)審計(jì)報(bào)告著眼評(píng)價(jià)，推進(jìn)成果運(yùn)用參與績(jī)效考核，通過(guò)審計(jì)談話(huà)提示促進(jìn)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究，把審計(jì)成果運(yùn)用從表面推向縱深。審計(jì)工作質(zhì)量的管理，組織保障和配套措施十分重要，但通過(guò)抓好相關(guān)的措施保障，可以從審計(jì)人力資源、技術(shù)手段、認(rèn)識(shí)提升、互學(xué)促進(jìn)等方面逐漸提升審計(jì)履職能力。但更應(yīng)該抓好內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)，審計(jì)人員進(jìn)退機(jī)制建設(shè)，讓審計(jì)人員敢于工作、善于工作、積極工作，激發(fā)出審計(jì)隊(duì)伍的活力。

3結(jié)語(yǔ)

第5篇：加強(qiáng)審計(jì)溝通范文

(一)增強(qiáng)審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)

供電企業(yè)可以通過(guò)制定審計(jì)整改流程和管理辦法，固化審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的程序、內(nèi)容、范圍、分工和考核，對(duì)已下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的項(xiàng)目，按照“四不放過(guò)”的原則要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改措施，并將整改情況及有關(guān)書(shū)面材料報(bào)公司審計(jì)部，審計(jì)部建立各單位整改情況檔案。同時(shí)將督導(dǎo)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，尤其是屢查屢犯問(wèn)題的責(zé)任人，嚴(yán)格考核，絕不姑息，從制度上保證和提升了審計(jì)的成效和成果的轉(zhuǎn)化與運(yùn)用。

(二)提高審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果的利用價(jià)值

一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)分工，梳理分析，將整改任務(wù)進(jìn)行分解，下發(fā)整改要求，明確責(zé)任部門(mén)的整改措施、完成時(shí)間，并將整改責(zé)任落實(shí)到分管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任及成員。二是對(duì)復(fù)雜且難以整改的問(wèn)題組織相關(guān)部門(mén)討論，制定整改措施，督促整改實(shí)施進(jìn)度，形成專(zhuān)項(xiàng)整改報(bào)告。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題持續(xù)跟蹤，避免同類(lèi)問(wèn)題再次發(fā)生。對(duì)于整改不到位或?qū)也閷曳傅膯?wèn)題，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。通過(guò)上述方法加強(qiáng)審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果的落實(shí)，提高審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果的利用。

(三)建立跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，開(kāi)展審計(jì)“回頭看”工作

按照“四不放過(guò)”原則，認(rèn)真督促審計(jì)意見(jiàn)及建議的落實(shí)，有選擇地開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到全面糾正和整改，形成閉環(huán)管理，解決“審而不改，審用脫節(jié)”的問(wèn)題?？梢葬槍?duì)全年的審計(jì)項(xiàng)目整改事項(xiàng)進(jìn)行排查和梳理，著力跟蹤歷史遺留問(wèn)題和整改難度較大的問(wèn)題，形成書(shū)面報(bào)告提交總經(jīng)理辦公會(huì)議進(jìn)行集體決策，根據(jù)決議結(jié)果開(kāi)展監(jiān)督整改落實(shí)工作。

(四)提升審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果轉(zhuǎn)化率，建立溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、披露風(fēng)險(xiǎn)、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議、進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，但對(duì)問(wèn)題的處理或進(jìn)一步落實(shí)整改，涉及許多人和事，則是各業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，審計(jì)部門(mén)僅起監(jiān)督和報(bào)告的作用，不能直接去處理，因此必須加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)在審計(jì)整改中的作用，明確責(zé)任追究主體，建立審前、審中、審后的全過(guò)程溝通機(jī)制。及時(shí)向其他管理部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)通報(bào)審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果，如通過(guò)開(kāi)展其他費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查和線損管理審計(jì)調(diào)查，及時(shí)將結(jié)果反饋給營(yíng)銷(xiāo)部、財(cái)務(wù)部、基建部等，促進(jìn)監(jiān)督管理主體之間的信息共享，有效避免重復(fù)監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門(mén)能更好地利用審計(jì)成果，夯實(shí)基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制，優(yōu)化管理流程，從源頭進(jìn)行治理，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果轉(zhuǎn)化率。

(五)擴(kuò)大審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果的影響和透明度，建立披露機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究制度

供電企業(yè)可以在完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作后，組織被審計(jì)單位召開(kāi)審計(jì)結(jié)果見(jiàn)面會(huì)，在一定范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)，通過(guò)審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)制度，通報(bào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，使錯(cuò)誤觀念和違規(guī)違紀(jì)行為得到糾正，切實(shí)提高各級(jí)管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識(shí)和能力。同時(shí)通過(guò)增加審計(jì)結(jié)果透明度，引導(dǎo)職工參與企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平。

(六)實(shí)行定期報(bào)告制度

編制《審計(jì)綜合分析報(bào)告》，就審計(jì)結(jié)果向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行專(zhuān)題匯報(bào)，形成有數(shù)據(jù)證明、情況分析和對(duì)策建議的綜合分析報(bào)告。提出切實(shí)可行的解決辦法，從提高審計(jì)工作的建設(shè)性，推進(jìn)制度機(jī)制著眼，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和隱患，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和主要業(yè)務(wù)流程中深入分析，查找根源，揭示管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，總結(jié)成功的管理經(jīng)驗(yàn)，更多的是發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，提出針對(duì)性、操作性強(qiáng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議，幫助提高企業(yè)管理水平，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作效益最大化。

(七)提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)積累和經(jīng)驗(yàn)判斷會(huì)影響到工作深度和廣度，近年來(lái)加大內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)力不斷加強(qiáng)度。通過(guò)組織開(kāi)展多渠道多形式的培訓(xùn)。如可以讓參加培訓(xùn)的審計(jì)人員寫(xiě)出培訓(xùn)心得，有助于培訓(xùn)效果的應(yīng)用。理論與實(shí)踐相結(jié)合，提高現(xiàn)有審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，擴(kuò)展其知識(shí)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，適應(yīng)不斷拓展的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。通過(guò)培訓(xùn)使審計(jì)人員熟練掌握審計(jì)方法和技巧，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，做到依據(jù)充分，取證適當(dāng)，才能進(jìn)一步提高確認(rèn)程度，提高審計(jì)質(zhì)量，做到客觀公正，最終提高審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果利用率。(八)審計(jì)與紀(jì)檢相結(jié)合，提高工作實(shí)效性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為時(shí)，可將線索提供給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)后追究相關(guān)人員責(zé)任，同時(shí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)將較具體的舉報(bào)線索交由審計(jì)部查證落實(shí)，從這個(gè)意義上講，審計(jì)與紀(jì)檢密不可分，相輔相成，也實(shí)現(xiàn)了資源共享，節(jié)約了人力、財(cái)力。審計(jì)與紀(jì)檢同作為供電企業(yè)監(jiān)督部門(mén)，可發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督的作用，以實(shí)現(xiàn)管理效益。

二、供電企業(yè)審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果運(yùn)用目標(biāo)和方向的探討

與被審計(jì)單位建立溝通機(jī)制，溝通方式主要有：在實(shí)施常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目期間，對(duì)前期審計(jì)整改事項(xiàng)進(jìn)行“回頭看”，持續(xù)跟蹤，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，督促審計(jì)經(jīng)濟(jì)成果有效落實(shí)，確保發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到全面糾正和整改。同時(shí)通過(guò)審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)單位的溝通，起到了“審、幫、促”的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：加強(qiáng)審計(jì)溝通范文

（一）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，確保資料及時(shí)上報(bào)

外資傘型項(xiàng)目具有“兩多”特點(diǎn)，一是子項(xiàng)目單位多，有的項(xiàng)目涉及省、市、縣三級(jí)幾十個(gè)實(shí)施單位；二是參與審計(jì)的單位和人員多。針對(duì)外資傘型項(xiàng)目的這些特點(diǎn)，省廳應(yīng)建立了項(xiàng)目信息溝通制度，及時(shí)與有關(guān)部門(mén)和項(xiàng)目單位進(jìn)行溝通。為了確保信息溝通順暢，首先要建立起高效的聯(lián)絡(luò)機(jī)制，省廳除了通過(guò)電話(huà)聯(lián)系外，還可以借助互聯(lián)網(wǎng)建立QQ群，將各審計(jì)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目單位聯(lián)系起來(lái)，及時(shí)交流信息；其次，要建立審計(jì)工作進(jìn)度報(bào)告制度，要求各審計(jì)組定期上報(bào)審計(jì)工作進(jìn)度，隨時(shí)掌握各單位審計(jì)工作的進(jìn)度，確保審計(jì)資料及時(shí)上報(bào)。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，規(guī)范審計(jì)文書(shū)格式

應(yīng)加大對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的檢查力度，多抽查一些市、縣級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行單位，帶動(dòng)和促進(jìn)外資審計(jì)質(zhì)量的提高。對(duì)于審計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，如果等到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后才發(fā)現(xiàn)，糾正的難度很大，花費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，不利于問(wèn)題的有效解決。因此，省廳應(yīng)改變過(guò)去審后糾正問(wèn)題的傳統(tǒng)做法，加強(qiáng)審前、審中的監(jiān)督指導(dǎo)，審前指導(dǎo)可以借助審前培訓(xùn)、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)等時(shí)機(jī)，將審計(jì)的各項(xiàng)要求傳達(dá)到每個(gè)審計(jì)人員；各審計(jì)分組組長(zhǎng)應(yīng)深入審計(jì)一線，特別要在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中檢查證據(jù)、底稿等審計(jì)文書(shū)資料，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)加以糾正，將各種問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。

（三）建立健全制度，提高外資審計(jì)質(zhì)量

第7篇：加強(qiáng)審計(jì)溝通范文

高校工程審計(jì)效率是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開(kāi)展工程審計(jì)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的成本與取得的審計(jì)成果之間的比率關(guān)系。審計(jì)效率一直是理論界和實(shí)務(wù)界研究探討的問(wèn)題。陳莉等從博弈論出發(fā)，構(gòu)建博弈模型分析得出了影響審計(jì)效率的成本因素和處罰力度因素，認(rèn)為“審計(jì)成本越低，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的效率越高;同時(shí)處罰的力度越大，雙方造假的可能性就越小，因此審計(jì)效率也越高”［1］［2］。許百軍以新制度學(xué)派的組織理論為依據(jù)，從審計(jì)組織領(lǐng)域的視角探討了審計(jì)績(jī)效、審計(jì)治理結(jié)構(gòu)的涵義及其二者之間的關(guān)系，明確提出“完善的審計(jì)制度體系、并且得到審計(jì)以及相關(guān)組織有效的遵循，是提高審計(jì)績(jī)效的基本制度條件”［3］。管亞梅從系統(tǒng)論角度分析了“審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對(duì)象”［4］等六要素對(duì)審計(jì)效率的制約影響。孫澤鈺等基于平衡計(jì)分卡(BSC)［5］的分析，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、被審計(jì)單位［6］、高校管理層等會(huì)對(duì)高校審計(jì)效率產(chǎn)生影響。此外，也有學(xué)者研究認(rèn)為，提高審計(jì)效率要從審計(jì)程序的各環(huán)節(jié)著手，即“審計(jì)效率的提高貫穿于整個(gè)審計(jì)程序中，從審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段，一直到終結(jié)階段”［7］?？v觀既有研究，關(guān)于審計(jì)效率的影響因素不外乎審計(jì)環(huán)境、審計(jì)程序與方法、審計(jì)制度、審計(jì)管理、對(duì)審計(jì)的監(jiān)督等。但由于采用的研究方法與思路的不同，已有的研究結(jié)論不夠全面、系統(tǒng)，且難以達(dá)成一致。就目前我國(guó)高校的工程審計(jì)開(kāi)展情況來(lái)看，一方面人員少、任務(wù)重的矛盾相當(dāng)突出，另一方面效率低下的問(wèn)題也相當(dāng)突出，制約了高校工程審計(jì)的事業(yè)發(fā)展。因此，全面系統(tǒng)地分析高校工程審計(jì)的影響因素，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，對(duì)于提高高校工程審計(jì)的效率，推動(dòng)高校工程審計(jì)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義?；诖?，本文擬拋磚引玉，引入內(nèi)部控制理論，研究?jī)?nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制要素對(duì)高校工程審計(jì)效率的影響，并提出相應(yīng)對(duì)策。

二、內(nèi)部控制理論及其與高校工程審計(jì)效率的關(guān)系

內(nèi)部控制源于“內(nèi)部牽制”，它是在長(zhǎng)期的社會(huì)管理實(shí)踐中產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。迄今為止，內(nèi)部控制大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架等五個(gè)發(fā)展階段。內(nèi)部控制理論認(rèn)為:內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了“實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果”［8］。其本質(zhì)是“為了維護(hù)單位或組織內(nèi)部相關(guān)各方的利益關(guān)系而存在的，它要求相關(guān)各方按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則行事，這包含了雙層含義:一是規(guī)則本身就是控制;二是只有保證規(guī)則充分實(shí)現(xiàn)，規(guī)則的目標(biāo)才能達(dá)成”［9］。根據(jù)我國(guó)目前普遍采用的內(nèi)部控制概念［10］，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五要素。五個(gè)要素的緊密聯(lián)系，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮合力，確保了內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一個(gè)單位或組織的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)環(huán)節(jié)都需要內(nèi)部控制。高校工程審計(jì)也不例外。高校工程審計(jì)涉及委托人(以學(xué)校為主體或者說(shuō)代表學(xué)校行使管理權(quán)的高校領(lǐng)導(dǎo)層)、審計(jì)主體(內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員)、被審計(jì)單位等多方“利益相關(guān)者”［11］的利益，需要遵照內(nèi)部控制制度，即一定的規(guī)則和規(guī)范來(lái)保證這些利益得到維護(hù)或平衡。而工程審計(jì)效率的提高必須以遵循這些規(guī)則和規(guī)范為前提條件。同時(shí)，不論是工程審計(jì)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)還是所在組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全，能夠合理保證信息的準(zhǔn)確、資料的真實(shí)、管理的規(guī)范，為工程審計(jì)效率的提高提供良好的基礎(chǔ)條件。追尋內(nèi)部審計(jì)的歷史軌跡，無(wú)論在財(cái)務(wù)領(lǐng)域還是經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，無(wú)論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)一直是一種控制機(jī)制。［12］工程審計(jì)作為高校內(nèi)部審計(jì)的其中一種方式，不僅直接作為高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，而且在評(píng)價(jià)并協(xié)助組織完善內(nèi)部控制系統(tǒng)特別是工程建設(shè)方面的內(nèi)控體系扮演著重要角色。高校工程審計(jì)效率的提高，促進(jìn)了審計(jì)效用最大化的實(shí)現(xiàn)。我們認(rèn)為，內(nèi)部控制與高校工程審計(jì)效率，既相互聯(lián)系，又相互影響。高校工程審計(jì)效率的提高，能夠促進(jìn)整個(gè)高校尤其是工程建設(shè)管理方面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善。反過(guò)來(lái)，高校工程審計(jì)效率的提高，又需要內(nèi)部控制，并受其影響。因此，基于內(nèi)部控制理論的視角，研究高校工程審計(jì)效率的影響因素及對(duì)策，既是可行的，也是具有現(xiàn)實(shí)意義的。

三、對(duì)高校工程審計(jì)效率的影響因素分析

如前所述，工程審計(jì)是高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分。高校工程審計(jì)影響內(nèi)部控制系統(tǒng)并受其影響。這就決定了我們?cè)趯で筇岣吒咝９こ虒徲?jì)效率的有效途徑時(shí)，必須就內(nèi)部控制系統(tǒng)五大要素對(duì)高校工程審計(jì)效率的影響進(jìn)行分析。

(一)控制環(huán)境的因素分析

控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴(lài)以存在和運(yùn)行的環(huán)境?？刂骗h(huán)境因素的影響，主要是指審計(jì)所處環(huán)境的好壞，是否受到管理層的重視與支持，是否得到被審計(jì)單位的理解與配合。由于高校內(nèi)部審計(jì)的“內(nèi)部”與“受托”性質(zhì)，以及高校領(lǐng)導(dǎo)層與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，決定了理性的高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必然選擇對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的服從。因此，高校工程審計(jì)職能作用的發(fā)揮主要取決于高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)工程審計(jì)相關(guān)工作重視與支持的程度。比如:

1．高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的管理理念，對(duì)工程相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)是否持肯定或支持態(tài)度等。

2．高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)工程建設(shè)方面的組織人事管理制度及其授權(quán)方式，是否選聘工程專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的建設(shè)管理工作等。

3．工程建設(shè)相關(guān)人員的操守、價(jià)值觀和能力，相關(guān)人員是否具備良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力，是否注重加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的職業(yè)道德教育和廉潔教育等。

4．工程審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況，是否獨(dú)立設(shè)置還是與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)合署辦公，是否配備專(zhuān)業(yè)的工程審計(jì)人員等。

5．高校領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)的審計(jì)文化，是否重視工程審計(jì)的作用，是否支持工程審計(jì)人員的工作，被審計(jì)單位是否接受、支持和配合工程審計(jì)人員工作等等?？傊咝ｎI(lǐng)導(dǎo)層對(duì)工程審計(jì)就越重視，就越善于加強(qiáng)對(duì)工程審計(jì)的組織管理與領(lǐng)導(dǎo)，給工程審計(jì)創(chuàng)造的審計(jì)環(huán)境就越佳，就越能發(fā)揮審計(jì)的職能作用;反之，就忽視甚至限制工程審計(jì)職能的發(fā)揮，從而使工程審計(jì)的效率無(wú)法提高。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理的因素分析

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的定義，“風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事件、行動(dòng)或不行動(dòng)對(duì)相關(guān)的組織或活動(dòng)可能產(chǎn)生不利影響的可能性。”［13］客觀的說(shuō)，在高校工程建設(shè)和工程審計(jì)過(guò)程中或多或少地存在這樣或者那樣的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在:

1．施工單位以追求盈利為目的，往往在施工過(guò)程中不按合同要求和工程規(guī)范施工，偷工減料，以次充好;或者是在工程結(jié)算時(shí)不按所在地區(qū)的計(jì)價(jià)規(guī)范計(jì)價(jià)，高估冒算，質(zhì)次價(jià)高。

2．建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位和人員失職瀆職，甚至是協(xié)同舞弊，有關(guān)工程建設(shè)管理制度形同虛設(shè)。

3．工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括工程審計(jì)的理論知識(shí)、工作能力和敬業(yè)精神等無(wú)法適應(yīng)工程審計(jì)的需要，不少高校缺少工程專(zhuān)業(yè)出身的審計(jì)人員，往往由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員從事工程審計(jì)工作。

4．工程審計(jì)的內(nèi)部管理不夠科學(xué)合理。比如審計(jì)任務(wù)完成時(shí)間不明確，審計(jì)問(wèn)題協(xié)調(diào)不及時(shí)，審計(jì)工作考核檢查不嚴(yán)格，審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)不明確，審計(jì)技術(shù)方法不適用等。上述這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅會(huì)影響工程審計(jì)的效果，而且制約著工程審計(jì)的效率。而風(fēng)險(xiǎn)管理就是及時(shí)識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)并建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的過(guò)程。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞，也會(huì)制約影響工程審計(jì)效率的提高。

(三)控制活動(dòng)的因素分析

控制活動(dòng)是指單位或組織根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，針對(duì)實(shí)現(xiàn)單位或組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的防范或減少損失的措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在單位或組織可以承受的范圍之內(nèi)。針對(duì)在高校工程建設(shè)過(guò)程和工程審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，通常采取的控制活動(dòng)主要包括:

1．預(yù)防性控制，即為防止錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)事前控制。比如通過(guò)招標(biāo)方式選擇理想的設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工單位;通過(guò)招標(biāo)或政府采購(gòu)形式選購(gòu)工程用主要材料和設(shè)備;恰當(dāng)授權(quán)和明確分工，以減少錯(cuò)誤，防止舞弊;進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以減少技術(shù)上的差錯(cuò);加強(qiáng)經(jīng)常性監(jiān)督，以克服不謹(jǐn)慎或疏忽所造成的錯(cuò)誤;建立工程進(jìn)度款支付審批制度，確保工程資金安全等。

2．檢查性控制，即通過(guò)檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和查明業(yè)已發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象。比如對(duì)隱蔽工程的監(jiān)督;在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)關(guān)注實(shí)際工程量與主要材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)和質(zhì)次等，查明和發(fā)現(xiàn)以次充好、偷工減料、高估冒算等情況。

3．糾正性控制，即對(duì)已發(fā)現(xiàn)和查明的業(yè)已發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象進(jìn)行糾正。由于控制活動(dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的控制措施，這些措施能否有效防范風(fēng)險(xiǎn)、減少損失、糾正錯(cuò)弊，關(guān)乎工程質(zhì)量和工程造價(jià)，也必然會(huì)影響到工程審計(jì)的效率。

(四)信息與溝通的因素分析

良好的信息與溝通系統(tǒng)，通過(guò)一定的方式辨別、獲取適當(dāng)?shù)男畔ⅲ⒋_保信息能夠有效溝通，有助于減少信息不對(duì)稱(chēng)程度，提高內(nèi)部控制的效率。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)中“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)，工程審計(jì)中涉及的各利益相關(guān)者所追求的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，這就必然產(chǎn)生利益沖突。信息不對(duì)稱(chēng)狀況的存在，更是加劇了利益沖突的發(fā)生。工程審計(jì)要發(fā)表客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)，必須獲取充分適當(dāng)?shù)男畔?，有效解決信息不對(duì)稱(chēng)狀況，并加強(qiáng)與各利益相關(guān)者的信息溝通，“充分關(guān)切利益相關(guān)者的利益訴求，切實(shí)維護(hù)他們的合法利益?！保?4］因此，信息與溝通也會(huì)影響到工程審計(jì)的效率。

(五)監(jiān)督的因素分析

在工程建設(shè)和工程審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效，既關(guān)乎相應(yīng)控制目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，也會(huì)影響工程審計(jì)的效率。而監(jiān)督正是對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行的一種檢查活動(dòng)，通過(guò)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，并采取必要行動(dòng)，能夠確保內(nèi)部控制持續(xù)有效地運(yùn)作，是對(duì)控制的再控制。因此，監(jiān)督也會(huì)影響到工程審計(jì)的效率。

四、提高高校工程審計(jì)效率的對(duì)策建議

對(duì)高校工程審計(jì)效率的影響因素分析表明，內(nèi)部控制五大要素會(huì)在一定程度上影響工程審計(jì)的效率。這就需要我們立足實(shí)際，采取有針對(duì)性的政策和措施，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理、采取有效控制措施、暢通信息與溝通渠道、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督等，使工程建設(shè)和工程審計(jì)的相關(guān)內(nèi)部控制得到不斷完善并持續(xù)有效運(yùn)行，從而促進(jìn)高校工程審計(jì)效率的提高。

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是所有其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，也是樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)、塑造審計(jì)文化，進(jìn)而促進(jìn)提高工程審計(jì)效率的基礎(chǔ)。一個(gè)優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境，需要委托人、審計(jì)主體和被審計(jì)單位三方的共同努力和有效配合。高校領(lǐng)導(dǎo)層要樹(shù)立內(nèi)部控制理念，授權(quán)或委派專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的建設(shè)與管理，建立健全項(xiàng)目責(zé)任制，切實(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德教育和廉潔教育。同時(shí)，重視和支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的工程審計(jì)監(jiān)督作用，幫助解決審計(jì)監(jiān)督遇到的困難和問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)，通過(guò)“在參與中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)”，以實(shí)實(shí)在在的審計(jì)效果，更好地爭(zhēng)取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)方面的支持。被審計(jì)單位要自覺(jué)接受、支持和配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的審計(jì)監(jiān)督，營(yíng)造和諧的審計(jì)環(huán)境。只有當(dāng)內(nèi)部控制成為上述三方的一種正常的思維習(xí)慣和工作方式后，內(nèi)部控制才能真正發(fā)揮作用。

(二)加強(qiáng)工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理的目標(biāo)，在于如何“正確發(fā)現(xiàn)及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行分析、評(píng)估，從而有效地控制風(fēng)險(xiǎn)”［15］。要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)工程審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性。要制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，積極探索設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。根據(jù)已確立的評(píng)估指標(biāo)，分析判斷工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，包括工程建設(shè)過(guò)程和工程審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)，以及這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程審計(jì)結(jié)果的影響程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度及單位或組織的承受能力，決定采取接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)或者將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程審計(jì)結(jié)果的影響降至最低。

(三)采取切實(shí)有效的控制措施

結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取必要的切實(shí)有效的防范或減少損失的措施，是提高工程審計(jì)效率的關(guān)鍵。前面提到，控制工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工程審計(jì)效率，可以采取預(yù)防性控制、檢查性控制和糾正性控制等控制活動(dòng)。我們認(rèn)為，在實(shí)踐中可以采取以下一些具體的控制措施來(lái)合理保證工程審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率。

1．健全規(guī)章制度。參照國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章制度，制定符合高校實(shí)際的規(guī)章制度，建立健全工程建設(shè)與工程審計(jì)相關(guān)的制度體系，規(guī)范建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、招標(biāo)與采購(gòu)、進(jìn)度款審核與支付、工程簽證與審核、工程結(jié)算、工程審計(jì)等與關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作。

2．提高審計(jì)技術(shù)與方法。在當(dāng)前高校工程審計(jì)人員少、素質(zhì)低、任務(wù)重的現(xiàn)實(shí)條件制約下，可以采用“一審與二審相結(jié)合、普查和抽查相結(jié)合、定額和市場(chǎng)相結(jié)合、內(nèi)審和外審相結(jié)合、人工和計(jì)算機(jī)相結(jié)合”［16］的審計(jì)方式。這種方式，有利于明確職責(zé)分工，把握審計(jì)目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

3．加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要改變當(dāng)前由財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員從事工程審計(jì)的現(xiàn)狀，吸納一定數(shù)量的工程專(zhuān)業(yè)人員加入到高校工程審計(jì)隊(duì)伍中，著重從“教育培訓(xùn)、選人用人、工作保障、監(jiān)督制約”［17］四個(gè)方面構(gòu)建高校工程審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的長(zhǎng)效機(jī)制，提升高校工程審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能。

(四)暢通信息與溝通渠道

暢通信息與溝通渠道，解決信息不對(duì)稱(chēng)狀況，對(duì)于提高工程審計(jì)效率至關(guān)重要。

1．暢通與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的信息與溝通渠道。要建立健全定期向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作的制度，讓領(lǐng)導(dǎo)知曉工程審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的努力以及工程審計(jì)的價(jià)值，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。

2．暢通審計(jì)內(nèi)部的信息與溝通渠道。保證工程審計(jì)人員彼此之間在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部及其他環(huán)境的持續(xù)有效的溝通互動(dòng)，特別是在審計(jì)負(fù)責(zé)人向?qū)徲?jì)人員作出反饋和發(fā)出信息時(shí)顯得尤為重要。這既能落實(shí)責(zé)任到人，又能協(xié)調(diào)彼此，減少信息反饋的時(shí)間，從而提高效率。

3．暢通與被審計(jì)單位的信息與溝通渠道。改善和加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，是建立和諧審計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)。一要加大工程審計(jì)法律法規(guī)方面的宣傳，促使被審計(jì)單位支持配合工程審計(jì)工作。二要推行文明審計(jì)。比如對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行文明服務(wù)培訓(xùn)，改進(jìn)審計(jì)工作的方式方法，提升審計(jì)人員的親和力;采用“一次性告知”，以標(biāo)準(zhǔn)樣本及規(guī)定提交期限的方式向建設(shè)單位提供一份工程審計(jì)所需資料(含工程量清單、計(jì)費(fèi)依據(jù)、工程量計(jì)算式、工程合同、現(xiàn)場(chǎng)簽證、審批簽字等)的詳細(xì)清單;培訓(xùn)被審計(jì)單位的經(jīng)辦人員，幫助經(jīng)辦人員逐步提高工程管理與項(xiàng)目送審等方面的合作素質(zhì)，既可以加強(qiáng)工程現(xiàn)場(chǎng)管理，又可以節(jié)約工程審計(jì)所需資料的準(zhǔn)備和提交時(shí)間。

第8篇：加強(qiáng)審計(jì)溝通范文

一、程序控制

控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制程序，即控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制的步驟、順序和方式等。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告編制程序，是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的制度保證。它主要包括：

（一）編前重視審計(jì)工作底稿的審閱，并評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。因此，編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告前，項(xiàng)目主審應(yīng)審閱審計(jì)工作底稿的充分性，重點(diǎn)復(fù)核其是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可能記錄了很多審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但其中可能有些與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建設(shè)沒(méi)有多大影響。這種信息出現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用。此時(shí)就應(yīng)該評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性，這也是由內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量“重要性”的要求所決定的。

（二）編制修改時(shí)要重視加強(qiáng)溝通。加強(qiáng)溝通，重點(diǎn)是加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通。編制初，應(yīng)與被審單位就有關(guān)分歧進(jìn)行必要溝通，這種分歧主要體現(xiàn)在報(bào)告編制與披露方面存在的不同意見(jiàn)。初稿形成時(shí)，為保證審計(jì)工作的客觀性和公正性，還應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并要求其在一定期限內(nèi)提出修改意見(jiàn)，以使審計(jì)報(bào)告更符合客觀實(shí)際，能被其所接受。此外，還應(yīng)就審計(jì)意見(jiàn)或建議整改落實(shí)的必要性，從被審單位考慮，與其相關(guān)人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，曉以厲害，以便其積極主動(dòng)整改。此外，加強(qiáng)溝通，還包括審計(jì)組成員內(nèi)部之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計(jì)組應(yīng)以會(huì)議等形式在成員之間對(duì)其進(jìn)行必要溝通以完善。

（三）定稿后堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的三級(jí)復(fù)核制度。三級(jí)復(fù)核制度，一般是指審計(jì)組組長(zhǎng)的復(fù)核、審計(jì)組所在部門(mén)的復(fù)核以及主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告并同審計(jì)工作底稿、被審單位和個(gè)人的明等材料進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，最后再簽發(fā)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度。在實(shí)踐中，由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性、審計(jì)過(guò)程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出錯(cuò)誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立三級(jí)復(fù)核制度是行之有效的方法。三級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)要復(fù)核報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)合理性、措辭表達(dá)的恰當(dāng)性、建議的實(shí)用性和可操作性等。

二、內(nèi)容控制

控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，即對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所列事項(xiàng)、意見(jiàn)或建議的客觀性、完整性和建設(shè)性等多方面要求所進(jìn)行的控制。這是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。如果說(shuō)程序控制強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程控制，那么內(nèi)容控制更強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果控制。當(dāng)然恰當(dāng)編制程序?qū)幹苾?nèi)容起著保障作用，因此二者具有內(nèi)在的一致性。編制內(nèi)容控制主要體現(xiàn)在內(nèi)容選擇控制及內(nèi)容措辭控制兩個(gè)方面：

（一）內(nèi)容選擇控制。內(nèi)容選擇控制首先要體現(xiàn)客觀性和重要性原則，同時(shí)要兼顧被審單位實(shí)際情況。在實(shí)踐中，內(nèi)容選擇要注意兩個(gè)要點(diǎn)。第一，內(nèi)容選擇要包含被審單位取得的成績(jī)或管理亮點(diǎn)，給予恰當(dāng)?shù)目隙?。目前許多內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，一般都會(huì)列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大量缺陷，以引起有關(guān)管理層的關(guān)注，并要求被審單位加以整改。但內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是客觀的。對(duì)于被審計(jì)單位取得的成績(jī)或管理中的亮點(diǎn)還應(yīng)予以合理的表述。這種認(rèn)可，實(shí)際上也表明內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅是來(lái)挑毛病的。第二，內(nèi)容選擇上要用好非正式報(bào)告。“每項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都需要非正式的報(bào)告作為正式報(bào)告體系的補(bǔ)充”。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不便于上正式報(bào)告的，或存在更深或更廣等客觀影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當(dāng)局報(bào)告的，此時(shí)即可采用非正式報(bào)告的形式。它的運(yùn)用可以使公司更高層面的領(lǐng)導(dǎo)更能了解其本身的職責(zé)，從而有利于問(wèn)題的解決。

（二）內(nèi)容措辭控制。內(nèi)容措辭控制是指報(bào)告用語(yǔ)措辭要合理陳述，以體現(xiàn)清晰簡(jiǎn)潔性原則。用詞的選擇，關(guān)鍵要站在報(bào)告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，這主要是指寫(xiě)作技巧上。明確是指寫(xiě)出的報(bào)告要讓大多數(shù)人能看懂，盡量不使用生僻的、專(zhuān)業(yè)性色彩太強(qiáng)的詞語(yǔ)，或模糊性用語(yǔ)，以減少由此而給被審單位審計(jì)整改帶來(lái)的困惑。此外，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告呈送的對(duì)象主要是公司領(lǐng)導(dǎo)，而其工作較繁忙，因此報(bào)告用詞一定要簡(jiǎn)練。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要主次分明，繁簡(jiǎn)得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長(zhǎng)，或空話(huà)連篇。另一方面，要多用有說(shuō)服力、較直觀的表述。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確地告訴對(duì)方他們錯(cuò)在哪里，這種錯(cuò)誤的危害性有多大，應(yīng)該怎樣修改。此時(shí)引用恰當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)或上級(jí)部門(mén)制定的相關(guān)文件制度作為依據(jù)，并列出具體條款內(nèi)容，這就是對(duì)其錯(cuò)誤最好的說(shuō)服和說(shuō)明。同時(shí)，對(duì)這種錯(cuò)誤存在的風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)告中建議的說(shuō)明，能用數(shù)字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報(bào)告閱讀者的共鳴。

三、人員控制

鑒于審計(jì)報(bào)告及其編制的重要性，對(duì)其編制人員的綜合素質(zhì)控制，則顯得尤為重要。在實(shí)踐中，報(bào)告編制人一般都是項(xiàng)目主審。因此，編制人員控制，關(guān)鍵就是選擇合適的項(xiàng)目主審。對(duì)其綜合素質(zhì)的控制內(nèi)容，主要包括三個(gè)方面：

（一）職業(yè)道德方面。強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目主審的職業(yè)道德教育，就是加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》教育，使其在履行職責(zé)時(shí)，能做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉，對(duì)審計(jì)涉及的所有事項(xiàng)都應(yīng)持客觀公正、實(shí)事求是的態(tài)度，一切從實(shí)際出發(fā)，不允許存在偏見(jiàn)、偏袒，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵循保密性原則等事項(xiàng)。

（二）業(yè)務(wù)技能方面?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求：“審計(jì)人員要具有一定的經(jīng)驗(yàn)和勝任能力”。項(xiàng)目主審人員不僅要精通審計(jì)業(yè)務(wù)，具備勝任的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且要熟悉并熟練運(yùn)用有關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)方面，了解項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制，并懂得管理。當(dāng)然必要的時(shí)候，還要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，以繼續(xù)提高其業(yè)務(wù)技能。

（三）人格能力方面。項(xiàng)目主審人格上既要堅(jiān)持原則性，同時(shí)又具備靈活性，在重大問(wèn)題上有主見(jiàn)，不隨便服從于他人。同時(shí)其還應(yīng)匹配相應(yīng)的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達(dá)能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，再通過(guò)其表達(dá)力及文字處理能力，形成簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。

四、環(huán)境控制

開(kāi)展高質(zhì)量的審計(jì)工作，離不開(kāi)高效有序的審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制同樣也離不開(kāi)高效有序的審計(jì)環(huán)境。對(duì)相關(guān)環(huán)境實(shí)施有效的控制，實(shí)際上是為包括內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制在內(nèi)的所有內(nèi)部審計(jì)實(shí)施活動(dòng)創(chuàng)造良好的氛圍。對(duì)環(huán)境控制主要包括對(duì)下述環(huán)境進(jìn)行的控制：

（一）運(yùn)行環(huán)境。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行環(huán)境控制，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部形成一種尊重、理解、支持內(nèi)部審計(jì)的氣氛，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。其中企業(yè)管理當(dāng)局的支持至關(guān)重要。因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面要做出成績(jī)，讓領(lǐng)導(dǎo)感受到內(nèi)部審計(jì)的重要性，另一方面要多向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)等方面保證審計(jì)的獨(dú)立性，為做好內(nèi)部審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。此外，還要建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等影響控制政策和程序等因素。

（二）培訓(xùn)環(huán)境。培訓(xùn)環(huán)境控制，實(shí)際上就是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須具有過(guò)硬的思想素質(zhì)和高度的責(zé)任心，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，等等。這就需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定必要的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，并使其不斷更新知識(shí)，提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，從而造就一大批素質(zhì)高、能力強(qiáng)的審計(jì)工作隊(duì)伍。

第9篇：加強(qiáng)審計(jì)溝通范文

審計(jì)成果作為審計(jì)工作的最終結(jié)果，是審計(jì)過(guò)程中被審計(jì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論以及審計(jì)意見(jiàn)和建議的真實(shí)體現(xiàn)，是為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和高層領(lǐng)導(dǎo)決策提供更多有價(jià)值依據(jù)的最有效途徑。如果審計(jì)成果得不到利用或利用不充分，將直接影響著審計(jì)職能的發(fā)揮，減低審計(jì)工作價(jià)值，增大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須高度重視審計(jì)成果的共享和運(yùn)用，以此搭建企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理的平臺(tái)。

一、當(dāng)前審計(jì)成果運(yùn)用的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

一直以來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作任務(wù)就是向被審計(jì)單位發(fā)審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定書(shū)、向上級(jí)機(jī)關(guān)寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告。之后，審計(jì)案卷交檔案室被束之高閣，審計(jì)結(jié)論只在有限的范圍內(nèi)發(fā)揮作用。此種工作模式浪費(fèi)了大量的可利用的審計(jì)信息資源，沒(méi)有發(fā)揮出對(duì)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)所能起到的最大作用。主要表現(xiàn)在：

（一）審計(jì)成果運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)。無(wú)形中浪費(fèi)了大量的審計(jì)資源。現(xiàn)實(shí)生活中，不論是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還是審計(jì)人員往往認(rèn)為審計(jì)工作就是查找問(wèn)題，提升、運(yùn)用審計(jì)成果是審計(jì)工作的“副產(chǎn)品”，不會(huì)產(chǎn)生效益。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問(wèn)題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改。有時(shí)還顧忌“家丑不外揚(yáng)”或從“保密”的角度的考慮，使得審計(jì)成果難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，無(wú)形中浪費(fèi)了大量的審計(jì)成果資源。

（二）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的時(shí)機(jī)滯后，相關(guān)部門(mén)間缺乏聯(lián)動(dòng)。一方面不少審計(jì)人員認(rèn)為只有等審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后才有審計(jì)成果，才談得上轉(zhuǎn)化問(wèn)題，忽視了審計(jì)成果的另一個(gè)載體就是審計(jì)信息的作用。另一方面審計(jì)項(xiàng)目本身時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，相關(guān)部門(mén)擬運(yùn)用審計(jì)成果時(shí)，審計(jì)結(jié)論尚未作出。這在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中體現(xiàn)得非常明顯，領(lǐng)導(dǎo)干部任免的時(shí)效性非常強(qiáng)，而審計(jì)有著較為復(fù)雜的程序，往往審計(jì)尚未開(kāi)始或結(jié)束，干部的調(diào)任就已經(jīng)完成，審計(jì)結(jié)論只能在很有限的范圍發(fā)揮參考作用。

（三）協(xié)調(diào)溝通力度不夠，審計(jì)成果亟待提升。由于審計(jì)項(xiàng)目分散在各個(gè)業(yè)務(wù)科室，有時(shí)甚至需要組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)等其他單位部室配合完成。由于分工不同，協(xié)調(diào)溝通不夠，很難從單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中挖掘出苗頭性、普遍性、傾向性的問(wèn)題，并加以綜合分析，從完善制度、機(jī)制上有針對(duì)性地提出審計(jì)建議和意見(jiàn)，造成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，成果本身存在缺陷。

（四）審計(jì)人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強(qiáng)，揭示問(wèn)題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)。受審計(jì)人員創(chuàng)新能力制約，有的項(xiàng)目如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，年年審，年年老一套，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題每年都大同小異，該糾正的基本都已落實(shí)整改，報(bào)告的模式相同，只是換換數(shù)字而已。這就會(huì)減少或失去審計(jì)成果的作用。

還有，審計(jì)部門(mén)在審計(jì)項(xiàng)目完成后也很少進(jìn)行總結(jié)，審計(jì)回訪結(jié)束后就進(jìn)行裝訂，案卷進(jìn)入了檔案室被束之高閣，本來(lái)應(yīng)該作為經(jīng)驗(yàn)的東西沒(méi)有被很好地總結(jié)出來(lái)，作為經(jīng)驗(yàn)交流材料或案例教學(xué)；或是總結(jié)分析一下項(xiàng)目存在哪些問(wèn)題，安排項(xiàng)目時(shí)的目標(biāo)是否達(dá)到，應(yīng)該吸取哪些教訓(xùn)等。作為機(jī)關(guān)內(nèi)部或?qū)徲?jì)系統(tǒng)內(nèi)部都沒(méi)能很好地利用已有的審計(jì)信息資源。

二、提升、運(yùn)用審計(jì)成果的對(duì)策建議

觀念是行動(dòng)的先導(dǎo)。要轉(zhuǎn)變思想觀念，要消除審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用是“副產(chǎn)品”的錯(cuò)誤思想，樹(shù)立宏觀意識(shí)，將審計(jì)成果的運(yùn)用看作是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督建設(shè)性作用的一件大事來(lái)抓。

（一）多渠道通報(bào)審計(jì)成果

一是按照審計(jì)程序，審計(jì)部門(mén)每次審計(jì)活動(dòng)后形成符合規(guī)范的書(shū)面審計(jì)報(bào)告，報(bào)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理意見(jiàn)和管理建議。二是對(duì)部分審計(jì)成果，以工作通報(bào)的文件形式向有關(guān)單位進(jìn)行通報(bào)，為審計(jì)成果的廣泛使用提供了條件。三是審計(jì)活動(dòng)結(jié)束后審計(jì)部門(mén)及時(shí)召開(kāi)紀(jì)檢監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)參加的聯(lián)席會(huì)議，一方面對(duì)審計(jì)成果及時(shí)予以通報(bào)，另一方面讓相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)參與完善審計(jì)意見(jiàn)和管理建議，提高了審計(jì)整改工作的可行性。

（二）多層次提煉審計(jì)成果

一是針對(duì)工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性與集中性的問(wèn)題進(jìn)行全面梳理與匯總，形成綜合性管理建議書(shū)。二是審計(jì)部門(mén)定期向管理層提交綜合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)造成的風(fēng)險(xiǎn)影響大小，從問(wèn)題金額大小、性質(zhì)嚴(yán)重程度、重復(fù)發(fā)生率、范圍普遍性等方面著手，對(duì)局部、零散的審計(jì)資料進(jìn)行匯總梳理，分析研究，發(fā)現(xiàn)共性的、帶普遍性或性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題。并針對(duì)各類(lèi)問(wèn)題深入客觀地分析妨礙企業(yè)價(jià)值提升的關(guān)鍵因素，從問(wèn)題存在對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)信息、法律法規(guī)遵循等方面分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)影響，并從政策、體制、機(jī)制等方面提出有效的、治本的建設(shè)性意見(jiàn)，從人員勝任、IT支撐、執(zhí)行加強(qiáng)等方面提出具體改進(jìn)措施和辦法。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果再次提煉，促進(jìn)企業(yè)建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)微觀審計(jì)向宏觀效應(yīng)的轉(zhuǎn)化。

（三）多方式落實(shí)問(wèn)題整改

一是審計(jì)過(guò)程中及時(shí)與有關(guān)部門(mén)溝通、落實(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改，審計(jì)過(guò)程也是督導(dǎo)問(wèn)題整改的過(guò)程，做到邊審計(jì)邊規(guī)范。二是審計(jì)部門(mén)在通報(bào)審計(jì)成果的同時(shí)，明確各事項(xiàng)的整改時(shí)限、要求、責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，以列表方式，通過(guò)《審計(jì)整改通知單》或者工作聯(lián)系單送有關(guān)部門(mén)，并對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤。三是審計(jì)部門(mén)自行或聯(lián)合相關(guān)部門(mén)組成督導(dǎo)組，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)、外審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，對(duì)整改有困難的問(wèn)題提出了切實(shí)可行的操作意見(jiàn)，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題的整改進(jìn)行核實(shí)和跟蹤，確保問(wèn)題得到及時(shí)、有效整改。四是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，對(duì)被審單位整改情況進(jìn)行全方位跟蹤檢查，以考證整改反饋信息的真實(shí)性，確保問(wèn)題得到徹底糾正。

（四）多舉措防范問(wèn)題再發(fā)

一是嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照制度，客觀、公正進(jìn)行處理，對(duì)問(wèn)題的整改過(guò)程，是一個(gè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的過(guò)程。二是注重建立和健全長(zhǎng)效機(jī)制。針對(duì)問(wèn)題整改不僅僅要求停留在表象問(wèn)題上，而是從制度完善深入，從而有效防范問(wèn)題的再次發(fā)生，消除或降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是與內(nèi)控實(shí)施細(xì)則修訂完善相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)每年參與結(jié)合內(nèi)控實(shí)施細(xì)則修訂，對(duì)日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)流程設(shè)計(jì)和執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出進(jìn)一步優(yōu)化和改進(jìn)的建議，促進(jìn)內(nèi)控流程的進(jìn)一步優(yōu)化與完善，降低流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的幾點(diǎn)思考

（一）制度健全是基礎(chǔ)

完善的制度體系是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保障審計(jì)成果高效運(yùn)用的基礎(chǔ)。應(yīng)在單位負(fù)責(zé)人績(jī)效考核辦法中，進(jìn)一步明確和加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改、檢查、督促和落實(shí)情況的連責(zé)績(jī)效考核；加強(qiáng)內(nèi)部控制責(zé)任管理辦法和內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)考核規(guī)定，明確了內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)估責(zé)任，并與各部門(mén)的績(jī)效考核掛鉤；進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)施細(xì)則中，涉及跟蹤落實(shí)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量控制要求，從而保障問(wèn)題和缺陷得到及時(shí)整改。

（二）審計(jì)質(zhì)量是關(guān)鍵

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的核心問(wèn)題，全面提高審計(jì)質(zhì)量是更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，促進(jìn)審計(jì)價(jià)值提升的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強(qiáng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)等審計(jì)工作自身存在的問(wèn)題將會(huì)影響審計(jì)成果的可用性。內(nèi)部審計(jì)必須建立嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能，并不斷提高熟練程度。審計(jì)人員要做實(shí)做細(xì)審前調(diào)查，重視審計(jì)實(shí)施方案的編制，通過(guò)統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確具體目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)化實(shí)施過(guò)程的控制，建立并執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度。對(duì)于審計(jì)查出的問(wèn)題要認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，把微觀成果提升到宏觀層面，有針對(duì)性地提出對(duì)策和建議。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告表述方式的研究，報(bào)告既要用絕對(duì)數(shù)說(shuō)明事實(shí)，還要注意用相對(duì)數(shù)表明問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，既要原汁原味地反映審計(jì)情況，還要有理性分析和可行對(duì)策建議。只有不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)作業(yè)過(guò)程、審計(jì)后續(xù)工作的控制，提高審計(jì)質(zhì)量，才能更好地利用審計(jì)成果，提升審計(jì)價(jià)值。