銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)精選(九篇)

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第1篇：銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)范文

餐飲業(yè)基本上應(yīng)該涵蓋三個(gè)組成要素：一、必須要有餐食或飲料提供；二、有足夠令人放松精神的環(huán)境或氣氛；三、有固定場(chǎng)所；滿足顧客差異性的需求與期望，并獲得經(jīng)營者的特定目標(biāo)與利潤之商業(yè)行為。餐食內(nèi)容大致可分為中餐、西餐、日本料理、快餐餐廳及異國風(fēng)味餐廳……等等。若依消費(fèi)方式來區(qū)分，又可分為豪華餐廳、主題餐廳、家庭式餐廳、自助式餐廳……若依經(jīng)營方式、則可分為獨(dú)資經(jīng)營、合伙經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、企業(yè)化經(jīng)營……等等。若依服務(wù)方式來區(qū)分，則有餐桌服務(wù)方式的餐廳(例如中、西餐廳、咖啡廳等)、柜臺(tái)服務(wù)方式的餐廳(如快餐餐廳、PUB等)及自助方式自取的餐廳。

二、餐飲行業(yè)的特性

餐飲業(yè)屬于服務(wù)業(yè)，其所提供的產(chǎn)品，大部分是無形而隨即消逝的，與其它產(chǎn)業(yè)有明顯差異之處。

1.生產(chǎn)與消費(fèi)須同時(shí)出現(xiàn)與進(jìn)行

餐廳所提供的服務(wù)，始于客人進(jìn)入餐廳后、點(diǎn)菜、到廚房依其所點(diǎn)的菜肴制成成品，這之間是無法事先作好和預(yù)料得到的，可說與一般零售店的商品展示銷售有所不同，同時(shí)也別于制造業(yè)的商品---可依尺寸大量生產(chǎn)。所以餐飲業(yè)較不容易做好銷售量的預(yù)估以達(dá)到控制生產(chǎn)量的結(jié)果，因?yàn)閮烧邘缀跏峭瑫r(shí)進(jìn)行的。

2.無法事先預(yù)知

一般顧客在餐廳所接受的服務(wù)品質(zhì)，很難在消費(fèi)之前獲知或察覺，不像購買其它商品，如洗衣機(jī)、沙發(fā)椅等日常用品，可事先檢視打量清楚，符合品質(zhì)要求標(biāo)準(zhǔn)后再行購買。所以餐飲服務(wù)業(yè)更需要塑造良好的企業(yè)形象與口碑，使顧客在消費(fèi)前能了解餐廳所提供的服務(wù)品質(zhì)，產(chǎn)生正確的期望，減少對(duì)餐廳的抱怨。

3.異質(zhì)性

由于餐飲服務(wù)業(yè)是與客人商密度接觸的行業(yè)。同樣的服務(wù)員在不同時(shí)間與場(chǎng)合所提供給客人的服務(wù)，可能不盡相同，更何況不同的服務(wù)員所表現(xiàn)出來的服務(wù)品質(zhì)可能也不一樣。再者，不同顧客所需求的與期待的服務(wù)也因個(gè)人特質(zhì)而會(huì)有所不同，因此，如何克服此特性，達(dá)到餐廳服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化與一致性，是餐飲服務(wù)業(yè)古往今來的挑戰(zhàn)。

4.起伏不定的需求

由于餐廳的生意比較被動(dòng)，須等客人門才算，不管是外賣、外送或在餐廳里面用餐。對(duì)于客人的數(shù)量，以及所消費(fèi)的餐食，一般很難預(yù)估，所牽涉的因素也很廣，如客人對(duì)食物的喜好及交通、天候、情緒等的影響。在某些地方的餐飲業(yè)，淡旺季很明顯，較容易處理，在人力支持方面可事先安排，使管理上減少很多的困擾。但在菜肴的準(zhǔn)備與生產(chǎn)上，一樣是不容易。

5.產(chǎn)品無法儲(chǔ)存

餐廳有形的產(chǎn)品，如菜肴、點(diǎn)心，經(jīng)過短時(shí)間儲(chǔ)放就會(huì)變質(zhì)，如果沒有消費(fèi)掉，可能就要丟棄，因而會(huì)增加食物成本；其次為要保有食物新鮮度，餐食不能太早準(zhǔn)備的。所以餐廳成品是很難事先儲(chǔ)備的。餐廳的座位數(shù)，也可視為商品的一部分，每天都是固定的量，如果當(dāng)天沒有用完，不可能隔天就會(huì)坐滿，或因此增多數(shù)量，一切都將歸零從頭算起，所以如何達(dá)到最高的使用率與最大的銷售額，乃是經(jīng)營者最主要的行銷策略。

6.上班時(shí)間特殊

餐飲業(yè)為滿足不同客人的需求，營業(yè)時(shí)間通常較長而且特殊，如采中間空班制，亦即「兩頭班，假日無休等，為求公平及應(yīng)付不同時(shí)段的客人，員工必須接受輪班與輪休的安排，工作與休假時(shí)間很難固定。目前主管人員的工作時(shí)間平均在12小時(shí)以上，可說相當(dāng)長，如果對(duì)這行業(yè)沒有相當(dāng)喜愛與投入，一般人實(shí)在無法勝任與適應(yīng)。

7.勞力密集

餐飲業(yè)是講求服務(wù)的地方，而服務(wù)須由人來擔(dān)綱提供以示謹(jǐn)慎，很難由機(jī)器來取代，尤其講求細(xì)膩精致服務(wù)的高級(jí)餐廳更是如此，故餐飲服務(wù)業(yè)對(duì)于基層的工作人員需求量很高。為要使整個(gè)餐飲作業(yè)程序如行云流水般流暢，服務(wù)人員密集無隙的提供服務(wù)非常重要，一旦人手出現(xiàn)不足現(xiàn)象，服務(wù)水準(zhǔn)立刻就會(huì)降低。

8.對(duì)無形產(chǎn)品難標(biāo)準(zhǔn)化

餐飲業(yè)所提供的服務(wù)，大部分很難有一套準(zhǔn)確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，不像制造業(yè)可以大量而標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，最主要它是以人為主的服務(wù)業(yè)，服務(wù)人員外在表現(xiàn)與內(nèi)在個(gè)性都會(huì)影響顧客對(duì)服務(wù)品質(zhì)的認(rèn)定，再者，只要服務(wù)人員合了顧客的口味，讓顧客順心對(duì)眼，則顧客對(duì)他們所提供的服務(wù)就會(huì)感到滿意，否則不論有多好的服務(wù)熱忱及親切態(tài)度，一旦讓顧客產(chǎn)生不愉快的經(jīng)驗(yàn)，就很難得到顧客正面的肯定。因此員工教育訓(xùn)練是非常重要的，唯有如此，才能確保服務(wù)品質(zhì)的一致性與持續(xù)性。

9.包羅萬象

消費(fèi)者意識(shí)抬頭，而且為了滿足不同層次的客源，餐飲業(yè)相對(duì)地提供多樣化的功能以滿足顧客不斷改變的需求與期望。例如外賣、外燴、窗口服務(wù)、外送服務(wù)，提供計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、商務(wù)與休閑設(shè)備的服務(wù)等，充分延伸餐飲服務(wù)業(yè)的范圍與內(nèi)容。

三、餐飲行業(yè)的現(xiàn)狀

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民的收入水平越來越高，餐飲消費(fèi)需求日益旺盛，營業(yè)額一直保持較強(qiáng)的增長勢(shì)頭。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近五年來，我國餐飲業(yè)每年都以18左右的速度增長，是GDP發(fā)展速度的2倍，可以說整個(gè)餐飲市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好。

目前，旅游餐飲、家宴、婚慶消費(fèi)成為經(jīng)營亮點(diǎn)，經(jīng)營特色化和市場(chǎng)細(xì)分化更加明顯，大眾消費(fèi)進(jìn)一步成為餐飲業(yè)的消費(fèi)主流。餐飲企業(yè)之間的合并重組增強(qiáng)，企業(yè)改制步伐加快，異地?cái)U(kuò)張和餐飲集團(tuán)化、連鎖化成為發(fā)展趨勢(shì)。

當(dāng)前，我國餐飲行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)明顯，主要體現(xiàn)在連鎖經(jīng)營、品牌培育、技術(shù)創(chuàng)新、管理科學(xué)化為代表的現(xiàn)代餐飲企業(yè),逐步替代傳統(tǒng)餐飲業(yè)的手工隨意性生產(chǎn)、單店作坊式、人為經(jīng)驗(yàn)管理型，快步向產(chǎn)業(yè)化、集團(tuán)化、連鎖化和現(xiàn)代化邁進(jìn)；大眾化消費(fèi)越來越成為餐飲消費(fèi)市場(chǎng)的主體；飲食文化已經(jīng)成為餐飲品牌培育和餐飲企業(yè)競(jìng)爭的核心，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)、科學(xué)的經(jīng)營管理、現(xiàn)代營養(yǎng)理念在餐飲行業(yè)的應(yīng)用已經(jīng)越來越廣泛。

從國家政策和社會(huì)大環(huán)境來看，餐飲業(yè)已經(jīng)到了發(fā)展的黃金時(shí)期，由于餐飲業(yè)是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，在解決勞動(dòng)就業(yè)方面有著非常重要作用。而目前解決勞動(dòng)就業(yè)問題是各級(jí)政府為民謀利的主要體現(xiàn)和政策取向。另一方面，餐飲業(yè)還是經(jīng)濟(jì) 農(nóng)業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)畜牧業(yè)產(chǎn)品的最直接變現(xiàn)的途徑，是解決三農(nóng)問題，增加農(nóng)民收入的一個(gè)重要行業(yè)，所以國家在稅收政策上、產(chǎn)業(yè)政策上給予了大力傾斜。

在市場(chǎng)方面，中國的城市化步伐加快，大量的農(nóng)村人口逐步城市化，原有城市人口的消費(fèi)能力逐步增強(qiáng)，由于人口眾多和中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展，在“民以食為天”的文化背景下，中國已經(jīng)成為世界上最大的餐飲市場(chǎng)。

20__年，我國餐飲業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售額7480億元，比上年同期增長21.9。合肥市的餐飲業(yè)一直以高出全國平均水平的速度高速發(fā)展，已連續(xù)8年實(shí)現(xiàn)高增長，20__年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入24.18億元，同比增長24.3，對(duì)于促進(jìn)我市第三產(chǎn)業(yè)以致社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加社會(huì)就業(yè)，提升人民生活質(zhì)量等都起到了積極的作用。

四、餐飲業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

不可否認(rèn)的是，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，利潤與風(fēng)險(xiǎn)同在，我們?cè)诳吹桨l(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也不能忽視面臨的挑戰(zhàn)。中國的餐飲業(yè)面臨著如下挑戰(zhàn)：

1、國際著名品牌的競(jìng)爭和挑戰(zhàn)，國外大型餐飲公司以豐富的菜品和獨(dú)特的文化進(jìn)入中國，他們比我們更能夠吸引消費(fèi)者、引導(dǎo)消費(fèi)者、同化消費(fèi)者，國際著名品牌既快又多地進(jìn)入中國市場(chǎng)，必將給我們的餐飲企業(yè)帶來極大的沖擊。

2、來自國外的餐飲企業(yè)，將以各種手段、優(yōu)惠條件、雄厚的資金實(shí)力、科學(xué)規(guī)范的管理環(huán)境來吸引餐飲技術(shù)、管理、服務(wù)、文化等方面的人才，我們餐飲業(yè)面臨專業(yè)人才流失的挑戰(zhàn)。

3、企業(yè)規(guī)模的競(jìng)爭，中國餐飲企業(yè)普遍是中小企業(yè)，很難同國際大企業(yè)相提并論，而規(guī)模的大小對(duì)競(jìng)爭的實(shí)力和成本有較大的影響。

綜合服務(wù)素質(zhì)的競(jìng)爭和挑戰(zhàn)，我國餐飲業(yè)從業(yè)人員的文化水平大都較低，我們的研究能力和從業(yè)水平有待提高。

五、餐飲業(yè)發(fā)展趨勢(shì)

20世紀(jì)末期以來，中國的餐飲業(yè)進(jìn)入了史無前例的大發(fā)展時(shí)期，軟件和硬件的建設(shè)日新月異，市場(chǎng)競(jìng)爭日益激烈。隨著東西方飲食文化的交匯，餐飲市場(chǎng)異彩紛呈，美食節(jié)的興起、菜肴的創(chuàng)新、經(jīng)營模式的變異、餐飲市場(chǎng)的進(jìn)一步細(xì)化，使得人們能隨時(shí)、隨地、隨心、隨意享受美食帶來的歡愉；另一方面，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長、傳播媒介的積極引導(dǎo)、營銷的合理組合，使人們可支配的收入有了富余，也使得我國餐飲市場(chǎng)的消費(fèi)潛力不斷壯大。總之，我國的餐飲業(yè)，將從餐飲主流階段走向餐飲多元化、地方化和國際化階段，從而出現(xiàn)百花齊放、百舸爭流的局面。

1.餐飲超市大量涌現(xiàn)

餐飲超市以全天候的客源市場(chǎng)、多功能的經(jīng)營布局、全品位的周期循環(huán)，匯集地方風(fēng)味、外國風(fēng)味、鄉(xiāng)土風(fēng)味于一體，實(shí)施“明廚、明爐、明檔、明價(jià)”的全透明經(jīng)營模式。在餐飲超市里，賓客對(duì)自己所點(diǎn)的菜肴從規(guī)格、分量、定價(jià)、加工、烹調(diào)、銷售等一條龍服務(wù)均能一目了然；賓客自稱斤兩、自定口味、因人而異；不設(shè)最低消費(fèi)，價(jià)格面向大眾，實(shí)行超市價(jià)格。餐飲超市集中各行業(yè)的優(yōu)勢(shì)，促成餐飲、購物、旅游、休閑、娛樂等消費(fèi)活動(dòng)、相互牽連、相互滲透，逐步形成規(guī)模經(jīng)營，獲得巨大的效益。

2.地理位置日趨重要

飯店業(yè)先驅(qū)埃爾斯沃思－斯塔特勒曾說過：“對(duì)任何飯店來說，取得成功的三個(gè)根本要素是地點(diǎn)、地點(diǎn)、地點(diǎn)”。現(xiàn)代餐飲企業(yè)在進(jìn)行全方位、深入細(xì)致的市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)、區(qū)域規(guī)劃、文化環(huán)境、消費(fèi)時(shí)尚、競(jìng)爭狀況、經(jīng)濟(jì)成本、地點(diǎn)特征、地點(diǎn)面積、餐飲企業(yè)的形象特征、旅游資源、交通流量、社區(qū)服務(wù)等諸多因素來綜合分析預(yù)測(cè)本餐飲企業(yè)所占的市場(chǎng)份額，制定可行性經(jīng)營計(jì)劃方案，確定目標(biāo)市場(chǎng)，進(jìn)行餐飲定位，并付諸于實(shí)施。選擇餐飲場(chǎng)所的地點(diǎn)和確定

營業(yè)區(qū)域要考慮以下因素：

餐飲場(chǎng)所的地點(diǎn)要設(shè)在交通便捷之處，但并不一定要位于城市中心、經(jīng)濟(jì)中心、旅游中心或文化中心；必須具備廣闊的停車空間，增設(shè)代客泊車、免費(fèi)代客洗車等服務(wù)。

在不斷擴(kuò)大餐廳營業(yè)面積的同時(shí)必須配備優(yōu)良的中央空調(diào)系統(tǒng)。餐廳中系統(tǒng)調(diào)協(xié)高、中、低檔消費(fèi)區(qū)域。

餐飲市場(chǎng)的區(qū)域分布，由中心向周邊輻射（這里的中心是指地區(qū)或城市中的餐飲龍頭企業(yè)或餐飲企業(yè)相對(duì)集中的區(qū)域，這樣有助于加強(qiáng)餐飲企業(yè)之間的溝通協(xié)調(diào)，從而提高餐飲市場(chǎng)的總體經(jīng)營管理水平。例如早在80年代末，廣州環(huán)市東路一帶就成了飯店業(yè)、餐飲業(yè)的高度集中地區(qū)；香港的蘭桂坊，早先是專營蘭花、桂花等花卉買賣的花店，如今卻變成了全球餐館集中密度最高的地區(qū)，促進(jìn)了香港旅游業(yè)和餐飲業(yè)的繁榮；北京凱賓斯基飯店對(duì)面的食街，有北京的“萬國料理”之稱，意、日、韓、德式菜等應(yīng)有盡有，中餐更是名目繁多，不勝枚舉。

3.快餐業(yè)將迅速發(fā)展

1987年11月12日，在北京前門的繁華商業(yè)地段出現(xiàn)了中國第一家肯德基餐廳。到目前為止，肯德基連鎖店在中國的分店早已超過500家?，F(xiàn)在，我國專業(yè)大快餐企業(yè)逾300家，不同形式連鎖經(jīng)營的加盟企業(yè)亦超過860家，呈現(xiàn)出海內(nèi)外、高中低、傳統(tǒng)與現(xiàn)代并存，取長補(bǔ)短，互相競(jìng)爭，共謀發(fā)展的市場(chǎng)格局。據(jù)統(tǒng)計(jì)，快餐業(yè)營業(yè)收入約占全國食品營業(yè)額的1/3。

洋快餐秉承標(biāo)準(zhǔn)化質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)，做到口味獨(dú)一無二、始終如一；以營造溫馨的氛圍作為其服務(wù)主題，以兒童作為目標(biāo)和市場(chǎng)的基準(zhǔn)點(diǎn)，在中國迅速掀起快餐旋風(fēng)。洋快餐值得國內(nèi)餐飲企業(yè)學(xué)習(xí)的地方很多，尤其是它的經(jīng)營管理信條、文化氣氛和嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)控。快餐帝國麥當(dāng)勞把Q.S.C.V（即品質(zhì)、服務(wù)、清潔和價(jià)值）作為神圣不可侵犯的信條。對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量控制，麥當(dāng)勞規(guī)定：巨無霸漢堡包“肉餅的直徑為98.5毫米，厚度為5.65毫米，重47.32克”；炸薯?xiàng)l“炸出7分鐘，如果還未出售，即不允許出售”。相比之下，中式快餐經(jīng)營品種單調(diào)、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、衛(wèi)生狀況令人擔(dān)憂、服務(wù)態(tài)度呆板冷漠、不注重塑造企業(yè)形象、后勁不足等正是必須改進(jìn)的問題。

4.經(jīng)營方式日趨多樣

餐飲企業(yè)除獨(dú)立經(jīng)營之外，還可以連鎖經(jīng)營、租賃經(jīng)營或特許經(jīng)營。

連鎖經(jīng)營：

餐飲企業(yè)的連鎖經(jīng)營有以下特點(diǎn)和長處：

管理模式統(tǒng)一。連鎖店以主店為大本營，并在中央管理系統(tǒng)的嚴(yán)格的管理制度下進(jìn)行投資、采購、出品、服務(wù)、銷售、業(yè)務(wù)推廣等一系列經(jīng)營活動(dòng)，在成本投入方面能夠有效加以控制。

連鎖經(jīng)營企業(yè)的產(chǎn)品可以說是主店產(chǎn)品的“克隆品”，其餐飲產(chǎn)品和餐飲服務(wù)能夠保持主店的水準(zhǔn)，遇到問題時(shí)又能及時(shí)得 到主店管理系統(tǒng)的幫助和解決。

連鎖經(jīng)營可不斷增強(qiáng)本餐飲系統(tǒng)集團(tuán)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭能力。由于其分布地點(diǎn)大多位于新城旺地和繁華的商業(yè)地帶，加之企業(yè)品牌鮮明，傳播速度極快，能迅速拓展業(yè)務(wù)，可形成規(guī)模經(jīng)營。

營銷計(jì)劃和促銷活動(dòng)同步展開。各連鎖經(jīng)營店分?jǐn)倧V告宣傳費(fèi)用，能在進(jìn)一步發(fā)掘潛力的客源市場(chǎng)的同時(shí)，有效調(diào)節(jié)各店之間的需求平衡，使本系統(tǒng)在市場(chǎng)的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)下良性發(fā)展。

特許經(jīng)營：

通過出讓特許經(jīng)營權(quán)，一些餐飲娛樂公司得以在全球推廣它們的產(chǎn)品，并統(tǒng)一規(guī)格，統(tǒng)一市場(chǎng)形象，統(tǒng)一服務(wù)方式。大多數(shù)特許經(jīng)營店為本地企業(yè)或私人投資，它們比母公司購得商標(biāo)使用權(quán)；母公司有責(zé)任對(duì)投資者在可行性研究、地點(diǎn)選擇、資金籌措、建筑設(shè)計(jì)、人員培訓(xùn)、廣告宣傳、原料采購、管理方法、操作規(guī)程和服務(wù)質(zhì)量等方面給予咨詢。目前在我國的麥當(dāng)勞、肯德基、必勝客等都是特許經(jīng)營的餐飲企業(yè)。

5.科技含量越來越高

可以設(shè)想一下未來提供電腦服務(wù)餐廳的情形：賓客到達(dá)餐廳后，只要輕輕按動(dòng)計(jì)算機(jī)的鍵盤，計(jì)算機(jī)屏幕上就會(huì)出現(xiàn)正在供應(yīng)的菜肴和酒水的品種、風(fēng)味、特色、規(guī)格、價(jià)格、營養(yǎng)分析等具體信息資料；賓客選定具體品種后，可通過自動(dòng)收款機(jī)交款；賓客交款后，計(jì)算機(jī)就立刻指示廚房配套。另外，賓客還可通過上網(wǎng)，及時(shí)了解全球美食訊息，如因特網(wǎng)上已開辟了“網(wǎng)上名廚”欄目。

6.高、中、低檔餐飲企業(yè)全面發(fā)展

大眾化消費(fèi)比較穩(wěn)定，并且具備極其豐富的消費(fèi)潛力。事實(shí)證明，誰贏得了大眾，誰也就贏得了市場(chǎng)。市場(chǎng)風(fēng)云變幻莫測(cè)，只有及時(shí)研究市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)規(guī)律，掌握餐飲需求的動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，適時(shí)調(diào)整定位，以不變應(yīng)萬變，靈活主動(dòng)地提高市場(chǎng)競(jìng)爭能力，才能穩(wěn)操勝券；另一方面，餐飲企業(yè)在獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還扮演著向大眾傳播餐飲文化的角色，以讓人們了解美食，鐘情美食，享受美食。民以食為天，經(jīng)營以民為本；所以，從現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)的觀念來看，大眾化永遠(yuǎn)是餐飲消費(fèi)市場(chǎng)的主旋律。目前，許多中、低檔餐飲場(chǎng)所已占據(jù)了較大比例的市場(chǎng)份額，它們憑借著充足的客源市場(chǎng)、合理的定價(jià)策略、整潔寬松的就餐環(huán)境、可口衛(wèi)生的菜肴、優(yōu)良快捷的服務(wù)態(tài)度、誠實(shí)可靠的信譽(yù)，走上了良性發(fā)展的軌道。

第2篇：銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)審人員；審計(jì)內(nèi)容；審計(jì)方法

一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

1.“適時(shí)型”內(nèi)部審計(jì)成為未來內(nèi)審的發(fā)展方向

（1）效益優(yōu)先型的內(nèi)審理念。曾經(jīng)的內(nèi)審工作在效益上的重視度不高，相對(duì)于內(nèi)審效益而言，內(nèi)審工作的成本較大。今后，內(nèi)審工作的展開將以降低工作成本、提高企業(yè)效益為目標(biāo)，通過內(nèi)審自身控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)性優(yōu)化模式，來提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。內(nèi)審期間工作人員將秉承效益優(yōu)于成本的理念，重視工作細(xì)節(jié)，提高工作質(zhì)量。

（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)審特點(diǎn)?？刂菩再|(zhì)的內(nèi)審模式已不再適應(yīng)數(shù)字信息時(shí)代影響下的企業(yè)發(fā)展，取而代之的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)。它是在控制模式的基礎(chǔ)上將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)置于優(yōu)先位置，企業(yè)決策與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。內(nèi)審工作的著眼點(diǎn)不僅在于內(nèi)審本身而且在于未來企業(yè)的定位與發(fā)展方向。

（3）主動(dòng)審計(jì)的發(fā)展方向。從內(nèi)審的發(fā)展歷程來看，內(nèi)審在企業(yè)中長期以來扮演著檢查與監(jiān)督的角色，因此審計(jì)工作一般是在其他部門被動(dòng)接受監(jiān)督得情況下進(jìn)行的。這樣的工作方式不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制。所以，內(nèi)部審計(jì)將一改被動(dòng)審計(jì)的方式尋求主動(dòng)式的審計(jì)。審計(jì)部門將在各個(gè)部門的主動(dòng)配合下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的深入了解，根據(jù)各部門存在的問題與今后的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)。各部門自愿接受審計(jì)的方式利于內(nèi)審工作效率的提高。

2.二重監(jiān)督式的內(nèi)部審計(jì)，優(yōu)化內(nèi)審管理模式

內(nèi)審是對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，而加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督也是必要的，建立內(nèi)部審計(jì)部門自身的監(jiān)督機(jī)構(gòu)勢(shì)在必行，此監(jiān)督機(jī)構(gòu)可視為企業(yè)的“二重監(jiān)督機(jī)構(gòu)”，監(jiān)督的重點(diǎn)在于對(duì)內(nèi)審工作人員工作范圍和深度的檢查。這個(gè)機(jī)構(gòu)通過對(duì)內(nèi)審人員的到崗、工作內(nèi)容、業(yè)務(wù)水平及對(duì)內(nèi)審的重視程度的監(jiān)管，期望從質(zhì)上提升內(nèi)審工作的效果。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展及內(nèi)審工作改進(jìn)需要的人員將進(jìn)行有效的專業(yè)技能培訓(xùn)，對(duì)于內(nèi)審工作效率偏低的組別人員進(jìn)行集體意識(shí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化培養(yǎng)，積極尋找并發(fā)展內(nèi)審先進(jìn)管理人才，逐步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的管理結(jié)構(gòu)。在監(jiān)督與被監(jiān)督的責(zé)任和義務(wù)的雙重壓力下，內(nèi)審部門實(shí)現(xiàn)合理化的全面發(fā)展模式。

3.外延式的內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量

（1）主動(dòng)關(guān)注外部環(huán)境。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的來源之一在于外部條件發(fā)生的變化，內(nèi)審要實(shí)現(xiàn)有效地預(yù)測(cè)與控制風(fēng)險(xiǎn)就必須主動(dòng)關(guān)注外部環(huán)境，并能及時(shí)地通過外部條件和情況的變化判斷企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

（2）注重審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)審價(jià)值在于內(nèi)部審計(jì)能通過自身的工作提高企業(yè)的運(yùn)作效率，這就要求內(nèi)審部門應(yīng)一改以前過于強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性的工作方式，即內(nèi)審人員不應(yīng)獨(dú)立于他們所審查的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，他們應(yīng)通過各種咨詢活動(dòng)，了解經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)性，為內(nèi)審工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這樣才能有利于內(nèi)審價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)審才能指導(dǎo)企業(yè)充分利用各種條件有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（3）高立足點(diǎn)、多角度的內(nèi)審。內(nèi)審工作需要立足于企業(yè)或組織的戰(zhàn)略高度，內(nèi)審人員積極參與到企業(yè)戰(zhàn)略方針的制定與實(shí)施過程中，站在企業(yè)高層次管理的角度來分析和預(yù)見今后企業(yè)和內(nèi)審的發(fā)展方向。內(nèi)審的內(nèi)容不應(yīng)僅限于組織系統(tǒng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而是應(yīng)該通過當(dāng)前項(xiàng)目與相關(guān)活動(dòng)的綜合考察與分析，全面地考慮各相關(guān)人員局限和相關(guān)影響，真實(shí)、多角度進(jìn)行內(nèi)審工作。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與存在的問題

1.內(nèi)審人員質(zhì)量與總量上的缺陷

近年來，商業(yè)銀行的規(guī)模不斷增長，其內(nèi)部的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)就愈加復(fù)雜，審計(jì)工作也隨之繁瑣，內(nèi)審部門工作人員面臨著工作量加大的問題，在此種情況下，內(nèi)審人員在總量上表現(xiàn)極為不足。不僅如此，工作難度的加大迫切地要求內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)與技能的提高，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在缺乏高技能、經(jīng)驗(yàn)足的審計(jì)工作者，這就影響到內(nèi)審部門職能的有效發(fā)揮，不利于發(fā)現(xiàn)銀行在經(jīng)營管理過程中存在的問題以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法上的不足

（1）內(nèi)容過于形式，缺乏廣度與深度

在商業(yè)銀行的內(nèi)審過程中，大多情況下只是停留在操作層面，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題不能及時(shí)分析與尋找解決方案，無法將問題與風(fēng)險(xiǎn)有效地排除在系統(tǒng)之外。內(nèi)審獨(dú)立于其他部門，在實(shí)施過程中缺乏權(quán)威性，對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)作方式的了解有限，再加上被審計(jì)單位的不積極配合，審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用并未真正發(fā)揮出來。

（2）方法技術(shù)落后于商業(yè)銀行自身的發(fā)展

目前商業(yè)銀行正朝著多元化的經(jīng)營模式發(fā)展，業(yè)務(wù)種類不斷增加，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大。但是，內(nèi)審的技術(shù)和方法并沒有大幅度地提高和改善，與國外先進(jìn)的審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系相差甚遠(yuǎn)。審計(jì)工作的重點(diǎn)仍然是注重會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，沒有真正發(fā)揮內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理中的作用。

三、商業(yè)銀行改進(jìn)內(nèi)審工作的策略

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，注重審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升

（1）總體素質(zhì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)，在掌握商業(yè)銀行內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制的同時(shí)，關(guān)注同行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)、熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及掌握風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)理，在此基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)綜合分析和判斷風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇的能力，并對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營的不足和未來發(fā)展戰(zhàn)略提出可行性的建議，為銀行規(guī)劃出謀劃策。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立內(nèi)審人員的培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)與相應(yīng)的考核，設(shè)置內(nèi)審自身的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員工作的監(jiān)督。最后，商業(yè)銀行應(yīng)盡可能地給內(nèi)審人員的工作提供便利，使其能自由參加銀行管理部門的會(huì)議和決策并有權(quán)提出建議，主動(dòng)參與銀行的經(jīng)營不僅能提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，而且有助于對(duì)銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行源頭性的控制。

（2）提升審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審工作的定位高度

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部運(yùn)作過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并對(duì)存在的問題進(jìn)行分析，提出解決的措施，因此商業(yè)銀行內(nèi)審人員應(yīng)圍繞銀行工作的重點(diǎn)和目標(biāo)，站在全局的角度開展工作，絕不可置銀行總體經(jīng)營業(yè)績與目標(biāo)于不顧。站在總體的高度才能保證審計(jì)工作的中心和重點(diǎn)不會(huì)偏離商業(yè)銀行的經(jīng)營理念。

（3）變被動(dòng)接受內(nèi)審到自愿主動(dòng)內(nèi)審

內(nèi)審的順利展開離不開商業(yè)銀行各個(gè)部門的全力配合。這要求銀行各部門人員主動(dòng)接受審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)了解本部門工作存在的問題與潛在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在內(nèi)審的幫助下積極整改完善，健全風(fēng)險(xiǎn)防范的長效機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)審在持續(xù)改進(jìn)銀行經(jīng)營管理成效方面作用的發(fā)揮，從而取得被審計(jì)單位的理解，取得信任和合作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目標(biāo)。

2.引進(jìn)高效的審計(jì)技術(shù)與方法，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督

積極引進(jìn)高級(jí)計(jì)算機(jī)審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行全面的審計(jì)控制，擴(kuò)大內(nèi)審監(jiān)督的范圍，提高預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的水平。內(nèi)審人員要在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的協(xié)助下不斷改進(jìn)工作方法，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，完善工作流程，并能根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營的需要開拓新產(chǎn)品，發(fā)展新業(yè)務(wù)，以此來提高內(nèi)部審計(jì)的效率，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。

3.全方位分析內(nèi)審工作，提高內(nèi)審工作水平

內(nèi)部審計(jì)不是孤立的，而是和商業(yè)銀行的總體發(fā)展、各個(gè)部門的經(jīng)營緊密地聯(lián)系在一起的。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)工作人員應(yīng)從各個(gè)角度全面地分析內(nèi)審工作的目標(biāo)和總體規(guī)劃，力爭通過工作中較為細(xì)化的系統(tǒng)增強(qiáng)內(nèi)審的可信度。對(duì)于內(nèi)審的結(jié)果，內(nèi)審人員不僅要進(jìn)行分析而且要站在商業(yè)銀行總體規(guī)劃和長遠(yuǎn)目標(biāo)的角度提出真正具有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的建議與措施，改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]柏玲.淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策.時(shí)代金融，2013.（5）

第3篇：銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)范文

一、中小銀行發(fā)展面臨金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營發(fā)展和利率市場(chǎng)化趨勢(shì)挑戰(zhàn)

（一）金融業(yè)經(jīng)營制度在國際上的發(fā)展歷程及我國現(xiàn)狀

國際銀行業(yè)混業(yè)經(jīng)營起源于19世紀(jì)，當(dāng)時(shí)主要資本主義國家包括美國、英國和日本等國都實(shí)行了混業(yè)經(jīng)營。但在20世紀(jì)30年生的一場(chǎng)波及全球的經(jīng)濟(jì)和金融危機(jī)后，結(jié)束了銀行業(yè)的此種經(jīng)營的模式。當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)界認(rèn)為：發(fā)生危機(jī)的根源是全能銀行和混業(yè)經(jīng)營模式。為了穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)金融秩序，美國國會(huì)于1933年通過了《格拉斯—斯蒂格爾法案》，開始確立銀行分業(yè)經(jīng)營的管理制度。此后，英國、日本等國也紛紛效仿，均實(shí)行了嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營制度。從此以后的50年間，國際銀行業(yè)分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的模式占主導(dǎo)地位，全能銀行制度只有為數(shù)不多的歐洲國家繼續(xù)實(shí)行。20世紀(jì)80年代以來，隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化和自由化進(jìn)程的加快，各國開始放松了對(duì)金融業(yè)的管制，混業(yè)經(jīng)營的全能銀行制度又成為國際金融業(yè)的發(fā)展趨向。最早恢復(fù)的是英國，它在80年代中期就對(duì)金融體制進(jìn)行改革，全面實(shí)行了混業(yè)經(jīng)營制度。到90年代以后，美國銀行業(yè)掀起一輪并購浪潮，使得商業(yè)銀行、投資銀行、證券經(jīng)紀(jì)和保險(xiǎn)公司之間的界限日趨模糊，美國金融監(jiān)管當(dāng)局也隨之放松對(duì)金融的管制，20世紀(jì)末和21世紀(jì)初，美國國會(huì)分別通過了《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》和《金融服務(wù)現(xiàn)代化法〈實(shí)施細(xì)則〉》，廢除了實(shí)施半個(gè)世紀(jì)之久的《格拉斯—斯蒂格爾法案》，從法律上確立了混業(yè)經(jīng)營模式。日本也于1998年4月實(shí)施了金融改革，開始啟動(dòng)銀行混業(yè)經(jīng)營模式。在利率市場(chǎng)化方面，隨著第二次世界大戰(zhàn)以后各國和地區(qū)經(jīng)濟(jì)金融不斷發(fā)展及特定歷史事件的影響，利率管制的弊端不斷顯現(xiàn)，各國經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行先后遭遇困境。如美國的“金融脫媒”和“滯脹”，日本的“滯脹”與升值壓力，韓國的高通脹和企業(yè)危機(jī)，中國臺(tái)灣的高通脹和升值壓力，拉美三國的經(jīng)濟(jì)危機(jī)等。放松利率管制、建立有效的利率傳導(dǎo)機(jī)制和資金市場(chǎng)化定價(jià)機(jī)制于是成為各國的必然選擇，也是其應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、轉(zhuǎn)變金融資源動(dòng)員方式的重大舉措。

我國金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營始于1994年的金融整頓時(shí)代，以前曾實(shí)行過近10年的混業(yè)經(jīng)營模式。但隨著國際大環(huán)境和世界貿(mào)易組織后時(shí)代的發(fā)展變化，也由于我國金融市場(chǎng)的逐步完善，我國目前在政策層面逐步打破了銀行、證券、保險(xiǎn)、基金之間的分業(yè)壁壘。1998年8月19日，中國人民銀行頒布了《基金管理公司進(jìn)入銀行同業(yè)拆借市場(chǎng)管理規(guī)定》和《證券公司進(jìn)入銀行同業(yè)拆借市場(chǎng)管理規(guī)定》，允許證券商和基金管理公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)；1999年10月，中國證監(jiān)會(huì)和中國保監(jiān)會(huì)同意保險(xiǎn)資金通過基金投資間接進(jìn)入股票市場(chǎng)；2000年2月，中國人民銀行與中國證監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《證券公司股票質(zhì)押貸款管理辦法》，允許證券公司以自營的股票和證券投資基金作為抵押，向商業(yè)銀行借款；2001年10月8日開始實(shí)行的《開放式證券投資基金試點(diǎn)辦法》中規(guī)定，商業(yè)銀行可以接受基金管理人委托，辦理開放式基金單位的認(rèn)購、申購和贖回業(yè)務(wù)，可以受理開放式基金單位的注冊(cè)登記業(yè)務(wù)；2004年修改的《保險(xiǎn)法》允許保險(xiǎn)資金直接進(jìn)入股票市場(chǎng)；2005年10月27日通過的新《證券法》放松了對(duì)國企資金和銀行資金進(jìn)入股票市場(chǎng)的限制。2010年8月5日中國保監(jiān)會(huì)正式頒布《保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理暫行辦法》，明確了保險(xiǎn)資金可運(yùn)用于：銀行存款；買賣債券、股票、證券投資基金份額等方面。2013年5月，又出臺(tái)了《股票質(zhì)押式回購交易及登記結(jié)算業(yè)務(wù)辦法（試行）》等。這些政策的出臺(tái)，使得貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)得以相互融通，使得銀行、證券、保險(xiǎn)三類資金可以直接流動(dòng)、滲透和補(bǔ)充，這在某種程度上也意味著我國分業(yè)經(jīng)營的金融框架將會(huì)發(fā)生根本性的變化，銀行、證券、保險(xiǎn)之間的合作與業(yè)務(wù)交叉有了明顯進(jìn)展，為下一步規(guī)范的混業(yè)經(jīng)營奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)，在當(dāng)前，我國進(jìn)一步推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革的時(shí)機(jī)已日趨成熟。我國進(jìn)一步推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革的初步考慮是：確立中央銀行公開市場(chǎng)操作目標(biāo)利率，通過逐步擴(kuò)大貸款利率下浮幅度和存款利率上浮幅度，尋找中國的均衡利率水平，逐步實(shí)現(xiàn)政策利率由存貸款基準(zhǔn)利率向中央銀行公開市場(chǎng)操作利率轉(zhuǎn)化；通過中央銀行目標(biāo)利率調(diào)節(jié)市場(chǎng)利率，引導(dǎo)存貸款利率，調(diào)節(jié)貨幣信貸總量，理順貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制。

（二）金融銀行業(yè)混業(yè)經(jīng)營的動(dòng)因及實(shí)行利率市場(chǎng)化的意義

1金融全球化的發(fā)展趨勢(shì)是推動(dòng)金融業(yè)向混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變的內(nèi)在動(dòng)因

20世紀(jì)50年代以后，金融創(chuàng)新工具和創(chuàng)新組織形式得到極大發(fā)展，使得許多原有的分業(yè)監(jiān)管措施部分失去意義，不利于金融市場(chǎng)的高效發(fā)展，因此，金融自由化迫使法律對(duì)這一發(fā)展趨勢(shì)給予確認(rèn)，以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化和要求。同時(shí)，金融創(chuàng)新也為突破傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)提供了可能，商業(yè)銀行在負(fù)債和資產(chǎn)配置方面越來越多地依靠資本市場(chǎng)工具、中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)拉動(dòng)。另外，全能銀行制和混業(yè)經(jīng)營可以使多種金融業(yè)務(wù)相互促進(jìn)，相互支持，做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

2市場(chǎng)、客戶對(duì)金融商（產(chǎn)）品的綜合性需求

客戶需要存貸款、結(jié)算等金融商品，也需要買保險(xiǎn)、基金、債券和股票投資及申領(lǐng)使用信用卡，還希望獲得“一站式”的金融服務(wù)，而分業(yè)經(jīng)營模式使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍受到限制，不利于滿足客戶的多層次需求及業(yè)務(wù)拓展。此外，通過幾十年的發(fā)展，非銀行金融業(yè)務(wù)得到巨大發(fā)展，他們向銀行業(yè)的滲透使銀行面臨的壓力越來越大，銀行業(yè)不得不采取兼并收購等手段，擴(kuò)大自身規(guī)模，以提高競(jìng)爭力。商業(yè)銀行與投資銀行之間的相互控股和兼并收購，也促使了混業(yè)經(jīng)營局面的形成。

3混業(yè)經(jīng)營可實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的快速增長

混業(yè)經(jīng)營條件下的商業(yè)銀行從事多種經(jīng)營，可廣泛地向客戶推銷多種金融產(chǎn)品，可充分有效地利用其經(jīng)營資源，在多個(gè)行業(yè)、多種金融工具中進(jìn)行廣泛的資產(chǎn)負(fù)債組合，選用最富生命力的金融工具和從事最有利的金融業(yè)務(wù)，并在各種業(yè)務(wù)之間進(jìn)行固定成本分?jǐn)?。這既降低了單位金融產(chǎn)品的成本，也降低了商業(yè)銀行的籌資成本。同時(shí)，商業(yè)銀行在與客戶業(yè)務(wù)往來中積累了大量信息，這些信息可由金融機(jī)構(gòu)整體內(nèi)的任何部門共享，從而降低經(jīng)營成本。實(shí)行混業(yè)經(jīng)營，大的金融機(jī)構(gòu)都可以兼營商業(yè)銀行與證券及保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)，這樣便加強(qiáng)了銀行業(yè)的競(jìng)爭，促進(jìn)優(yōu)勝劣汰，提高效益和社會(huì)總效用的提升。

4混業(yè)經(jīng)營能分散風(fēng)險(xiǎn)，使銀行和整個(gè)金融體系趨于穩(wěn)定

全能化的業(yè)務(wù)經(jīng)營使銀行內(nèi)部形成了一種損益互補(bǔ)機(jī)制，即銀行業(yè)某一領(lǐng)域金融業(yè)務(wù)的虧損可由其他金融業(yè)務(wù)的盈利來彌補(bǔ)。這種內(nèi)部補(bǔ)償作用不僅使銀行利潤收入穩(wěn)定，而且使銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得以分散和減小。當(dāng)金融環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，銀行業(yè)具有很強(qiáng)的應(yīng)變能力，能根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)環(huán)境變化的需要，隨時(shí)調(diào)整經(jīng)營方針和業(yè)務(wù)拓展重點(diǎn)。此外，全能化經(jīng)營不僅使資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分化，而且資產(chǎn)更富有流動(dòng)性，更容易實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)的整體穩(wěn)定性并切實(shí)降低銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)。但是，值得指出的是：混業(yè)經(jīng)營容易形成對(duì)金融市場(chǎng)的壟斷，產(chǎn)生不公平競(jìng)爭，特別對(duì)中小銀行影響極大。

5實(shí)行利率市場(chǎng)化意義深遠(yuǎn)

第一，有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)實(shí)施利率市場(chǎng)化，分段放開存、貸款利率由市場(chǎng)確定，可通過此利率機(jī)制來穩(wěn)定銀行體系的存款，從而保持銀行體系流動(dòng)性的相對(duì)穩(wěn)定。第二，實(shí)施利率市場(chǎng)化還有利于增加金融宏觀調(diào)控的靈活性、適時(shí)性和有效性。從2013年7月20日起我國已全面放開金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制，這些對(duì)緩解當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，平衡行業(yè)間利潤結(jié)構(gòu)均有所幫助。

二、我國中小商業(yè)銀行現(xiàn)狀及存在的問題

我國中小商業(yè)銀行多集中形成于兩個(gè)階段。一是以成立于20世紀(jì)50年代為代表的各地農(nóng)村信用合作社；二是以成立于20世紀(jì)90年代為代表的各地城市信用合作社。我國目前的中小商業(yè)銀行則主要是以各地（市）的地方性商業(yè)銀行為主。而其演變過程又是以其上述的原城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社重組整合而成。據(jù)統(tǒng)計(jì)：截至2012年末，我國包括城商行、農(nóng)商行、農(nóng)合行、村鎮(zhèn)銀行在內(nèi)的中小銀行合計(jì)法人機(jī)構(gòu)有1 400多家，但其資產(chǎn)規(guī)模占比僅為15%。同時(shí)，這些中小商業(yè)銀行都普遍存在以下問題。

（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)不夠合理，內(nèi)部治理機(jī)制存在明顯缺陷

由于我國中小商業(yè)銀行產(chǎn)生發(fā)展的固有基礎(chǔ)，其股權(quán)主要集中在包括地方政府在內(nèi)的少數(shù)法人大股東之手，地方政府對(duì)城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等中小銀行擁有絕對(duì)控制權(quán)，股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理必然會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的缺陷。由于地方政府在城市商業(yè)銀行中處于控股地位，在決定董事長和行長人選方面有很大的影響力，基本上是由地方政府直接委派，在人員選派的原則上，較多考慮相應(yīng)的行政級(jí)別，對(duì)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營才能重視不夠，無法保證最優(yōu)秀的專業(yè)管理人員進(jìn)入管理層。

（二）金融業(yè)競(jìng)爭日趨激烈，固有經(jīng)營體制難以適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展和客戶的需求，行業(yè)管理水平普遍低下

盡管我國各中小商業(yè)銀行普遍采用股份制的組織形式，并且按照公司法規(guī)定建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際運(yùn)作中，由于占控股地位的國有資本和集體資本的所有人缺位，委托關(guān)系不明確，因此，中小商業(yè)銀行實(shí)際被控制在少數(shù)政府資本人手中，董事會(huì)（或理事會(huì)）、監(jiān)事會(huì)等權(quán)力部門形同虛設(shè)，無法對(duì)銀行人形成有效的監(jiān)督，銀行激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)并沒有完全體現(xiàn)商業(yè)化原則，仍帶有很強(qiáng)的行政性激勵(lì)色彩。

（三）資本充足率低，資產(chǎn)質(zhì)量較差

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前，我國中小商業(yè)銀行平均資本充足率不足2%，很大一部分中小銀行還處于零資本狀況，與資本充足率8%的監(jiān)管要求相比有較大差距，擴(kuò)充資本金是我國中小商業(yè)銀行急需解決的問題。同時(shí)，由于我國中小商業(yè)銀行是在合并城市（農(nóng)村）信用社基礎(chǔ)上組建而成的，從成立起就承接了大量信用社時(shí)期在不規(guī)范經(jīng)營時(shí)期所形成的不良資產(chǎn)，盡管不良資產(chǎn)比例正逐年降低，但數(shù)量仍然偏高。此外，由于舊的管理模式的延續(xù)，內(nèi)部分工、職責(zé)劃分大都屬于粗放式管理，缺乏具有硬約束的監(jiān)控機(jī)制，導(dǎo)致中小商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)高，資產(chǎn)質(zhì)量差，管理水平低，難以適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭。

（四）市場(chǎng)定位不明晰，缺乏相應(yīng)的政策扶持

我國中小商業(yè)銀行的目標(biāo)定位應(yīng)是“民眾銀行”、“中小企業(yè)的銀行”，即主要面向城鄉(xiāng)居民和中小企業(yè)提供零售和小額金融服務(wù)。目前我國中小銀行市場(chǎng)定位不明晰，盲目地與國有商業(yè)銀行及全國性股份制商業(yè)銀行爭地盤爭客戶求擴(kuò)張，貸款對(duì)象普遍偏重于大企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)和居民的貸款比例很低，并且銀行業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營范圍狹窄，缺乏經(jīng)營特色。同時(shí)，作為金融體系中相對(duì)弱勢(shì)的群體，國家也缺乏相應(yīng)的政策支持。這些均不利于中小商業(yè)銀行的發(fā)展。

三、我國中小商業(yè)銀行在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融趨勢(shì)下，在求生存、求發(fā)展中應(yīng)注重的幾個(gè)問題

在混業(yè)經(jīng)營和利率市場(chǎng)化趨勢(shì)下，銀行業(yè)激烈的競(jìng)爭對(duì)中小商業(yè)銀行生存發(fā)展帶來諸多不利影響；而中小銀行本身的痼疾則為其未來的發(fā)展蒙上陰影。其內(nèi)憂外患對(duì)中小銀行來說是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。筆者認(rèn)為：中小商業(yè)銀行應(yīng)從以下方面入手來贏得生存和發(fā)展的空間。

（一）明確經(jīng)營方向，選擇正確的市場(chǎng)定位

在新的市場(chǎng)形勢(shì)下的銀行業(yè)務(wù)將不斷全能化，同時(shí)會(huì)產(chǎn)生一批超大規(guī)模的銀行，它們無論在資金實(shí)力、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置、競(jìng)爭能力上都有著中小銀行無法比擬的優(yōu)勢(shì)，但小銀行仍有其存在的必要和發(fā)展的空間。按“小銀行優(yōu)勢(shì)”理論，小銀行與大銀行相比，小銀行由于其服務(wù)對(duì)象的地域性和社區(qū)性特點(diǎn)，可以通過與中小企業(yè)保持長期密切關(guān)系而獲得各種非公開關(guān)聯(lián)信息，在向信息不透明的中小企業(yè)發(fā)放關(guān)系型貸款方面具有比較優(yōu)勢(shì)。我國中小企業(yè)眾多，而四大國有商業(yè)銀行和全國性股份制銀行由于資金實(shí)力強(qiáng)，往往擔(dān)負(fù)著服務(wù)大型央企、國企和關(guān)系國計(jì)民生的大項(xiàng)目的金融業(yè)務(wù)，而為中小企業(yè)提供信貸業(yè)務(wù)服務(wù)的力度不大。故中小企業(yè)客戶市場(chǎng)存在較大的發(fā)展空間。另外，隨著居民收入的提高和消費(fèi)方式的改變，城鄉(xiāng)居民對(duì)住房貸款、汽車貸款及其他消費(fèi)貸款的需求也將不斷上升。中小商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)區(qū)域集中，對(duì)本地情況比較熟悉，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)和城鄉(xiāng)居民提供量身定做的金融服務(wù)，在對(duì)中小企業(yè)和城市居民服務(wù)方面具有一定優(yōu)勢(shì)，如果中小商業(yè)銀行能夠獲得并鞏固這個(gè)市場(chǎng)，就能為其生存發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。因此，中小商業(yè)銀行應(yīng)調(diào)整市場(chǎng)定位，把業(yè)務(wù)范圍鎖定在本土，客戶對(duì)象定位為中小企業(yè)金融及城鄉(xiāng)居民的社區(qū)、零售金融服務(wù)方面上，并不斷提高自身服務(wù)水平，積極創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，根據(jù)市場(chǎng)需要及自身狀況開發(fā)新的市場(chǎng)資源和新的投融資渠道，以滿足客戶的不同需要，提高市場(chǎng)競(jìng)爭力，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。切實(shí)“安分守小”，抑制盲目擴(kuò)張沖動(dòng)，做好做深做透本地業(yè)務(wù)，適當(dāng)控制增長速度，尋求差異化發(fā)展，這樣才能在競(jìng)爭中防范風(fēng)險(xiǎn)，求得生存空間。

（二）改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立健全公司治理機(jī)制

我國中小商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的弊端主要源于它們的產(chǎn)權(quán)安排，由于地方財(cái)政一股獨(dú)大，行政干預(yù)是不可避免的，使得城市商業(yè)銀行無法真正做到以盈利為最終目標(biāo)；高管人員的職位和任免均由行政權(quán)力決定，這種人事制度無法與現(xiàn)代股份制商業(yè)銀行運(yùn)營模式相匹配，也不利于引進(jìn)、培養(yǎng)高質(zhì)量的銀行管理人才。因此，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部治理機(jī)制是我國中小商業(yè)銀行改革的重點(diǎn)。

第一，我們可考慮鼓勵(lì)有一定規(guī)模的企業(yè)、民間資本或適度的外資戰(zhàn)略合作者入股中小商業(yè)銀行，這些資本的進(jìn)入一是會(huì)為獲取利益而認(rèn)真行使自己的股權(quán)，二是有利于引進(jìn)先進(jìn)的管理。而其中政府持股比例的下降也有助于改善產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度；通過充分引進(jìn)民間資本和引進(jìn)可控的外資也可增強(qiáng)我國中小商業(yè)銀行資本實(shí)力，提高資本充足率，規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)作，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

第二，可采取“股權(quán)滲透”方式進(jìn)行行際之間的相互持股，這意味著對(duì)單體銀行的經(jīng)營決策引入智力支持并起到“抱團(tuán)取暖”的作用，發(fā)揮合作金融服務(wù)優(yōu)勢(shì)，與大行抗衡。同時(shí)，可防止體系外銀行，特別是外資銀行實(shí)施控股并取得話語權(quán)。由于我國金融市場(chǎng)運(yùn)行尚未完善，境外的一些經(jīng)營模式和理念在國內(nèi)極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，外資控股中小商業(yè)銀行顯然不是管理層愿意看到的事情。

第三，中小銀行必須加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。當(dāng)前，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是中小銀行實(shí)現(xiàn)永續(xù)發(fā)展的必由之路。中小商業(yè)銀行堅(jiān)持服務(wù)基層、服務(wù)小微、服務(wù)社區(qū)居民的市場(chǎng)定位，做到立足本地，防止求“大”；立足簡單，防止求“全”；立足穩(wěn)健，防止求“快”。堅(jiān)持服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新導(dǎo)向，利用創(chuàng)新推動(dòng)發(fā)展轉(zhuǎn)型。也可借鑒美國金融業(yè)曾實(shí)行的連鎖銀行制模式，發(fā)展鞏固本土金融業(yè)務(wù)，做強(qiáng)社區(qū)銀行，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，發(fā)展電商業(yè)務(wù)模式，探索無機(jī)構(gòu)擴(kuò)張之路。

第四，要按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立科學(xué)、高效的決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)，明確股東大會(huì)和董事會(huì)的職權(quán)，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和控制作用，保證經(jīng)營決策準(zhǔn)確無誤地貫徹到業(yè)務(wù)經(jīng)營的各部門及各個(gè)環(huán)節(jié)，有效控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高信貸資產(chǎn)的質(zhì)量，降低不良資產(chǎn)占比，以確保銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）創(chuàng)新金融工具，提高經(jīng)營管理水平

中小商業(yè)銀行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)就是市場(chǎng)差異化，而要在差異化市場(chǎng)上尋求競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)，關(guān)鍵就在于根據(jù)市場(chǎng)的變化，不斷創(chuàng)新，以新的產(chǎn)品、新的服務(wù)滿足客戶的需求變化，要發(fā)現(xiàn)新的市場(chǎng)空間，形成自己的特色，方能與國內(nèi)外大銀行相抗衡。我們的中小商業(yè)銀行也可以探索創(chuàng)新不同形式的同業(yè)合作，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。如業(yè)務(wù)合作、結(jié)算、外匯、股權(quán)參與等，以此拓展業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營空間，還要利用好貸款利率放開機(jī)制，吸引優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)客戶，不斷增加市場(chǎng)競(jìng)爭能力。

（四）積極探索資本市場(chǎng)，向市場(chǎng)要規(guī)模、要空間

我們的中小商業(yè)銀行也可以根據(jù)實(shí)際情況探索創(chuàng)新不同形式的發(fā)展路徑，如在條件和政策允許的情況下設(shè)立基金管理公司；借鑒發(fā)展較好的地方商業(yè)銀行經(jīng)驗(yàn)，積極探索資本市場(chǎng)，走上市擴(kuò)容之路等，積極拓展規(guī)模和經(jīng)營空間，切實(shí)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭能力。

總之，發(fā)展中小商業(yè)銀行一定要符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。中小商業(yè)銀行只要明確方向、正確定位、優(yōu)化股權(quán)、健全治理、堅(jiān)持創(chuàng)新，走差異化服務(wù)之路；堅(jiān)持“有所為和有所不為”，秉承誠信敬業(yè)，合規(guī)高效，融合創(chuàng)新的經(jīng)營理念；堅(jiān)持“以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向”的經(jīng)營思想，積極拓展業(yè)務(wù)，為本地百姓與中小企業(yè)提供全面優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，必將迎來廣闊的生存和發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn)

[1]楊再平：《中小銀行九大生存法則》，中國金融網(wǎng)。

[2]葉望春：《中小銀行的市場(chǎng)定位戰(zhàn)略》，經(jīng)濟(jì)管理出版社，2002。

第4篇：銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)范文

1981年我國批準(zhǔn)設(shè)立了第一家外資銀行——南洋商業(yè)銀行深圳分行，自此外資銀行開始以不同的策略方式進(jìn)入中國市場(chǎng)，“入世”后其進(jìn)入速度進(jìn)一步加快。截至2001年底，在華開設(shè)的外資銀行營業(yè)性機(jī)構(gòu)只有190家，“入世”后的5年間就增加了122家。然而，從全國范圍來看，外資銀行這種通過增設(shè)分支機(jī)構(gòu)擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模的方式，不管是從資產(chǎn)規(guī)模和存貸款市場(chǎng)份額，還是從盈利水平等來看，所取得的效果都不盡如人意?！叭胧馈焙?年間以四大銀行為代表的國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模增長將近兩倍，而股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行均增長了三倍有余，外資銀行的資產(chǎn)總額增長速度略快于股份制銀行和城市商業(yè)銀行。

改革開放政策實(shí)行后，中國就成為全球?yàn)閿?shù)不多的高成長市場(chǎng)，而金融業(yè)市場(chǎng)的增長速度更要快于宏觀經(jīng)濟(jì)的增長速度，為了分享中國經(jīng)濟(jì)高速成長的成果，外資銀行勢(shì)必會(huì)加速進(jìn)入中國金融市場(chǎng)。而與在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)相比，外資銀行更主要的方式則是通過入股中資銀行或與中資銀行結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟的方式來打入中國市場(chǎng)。2005年，中國銀行業(yè)股改進(jìn)入，國有銀行的股權(quán)出售一浪高過一浪。在四大國有商業(yè)銀行中，建設(shè)銀行約用15%左右的股權(quán)換來了40億美元左右的資金，中國銀行則將用10%的股權(quán)換來30億美元左右的資金，工行用10%左右的股權(quán)換來30億美元左右的資金。

在持股比例上，多家外資金融機(jī)構(gòu)持股比例接近了銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的20%的上限，如匯豐銀行持有交通銀行19.9%的股份，渣打銀行持有渤海銀行19.99%的股份，荷蘭國際集團(tuán)持有北京銀行19.9%的股份，澳洲聯(lián)邦銀行持有杭州市商業(yè)銀行19.9%的股份等。從國內(nèi)銀行來看，也有多家外資機(jī)構(gòu)合計(jì)持股比例接近銀監(jiān)會(huì)25%的上限，如興業(yè)銀行被三家外資金融機(jī)構(gòu)合計(jì)持股達(dá)到24.98%，西安市商業(yè)銀行被兩家外資機(jī)構(gòu)合計(jì)持股達(dá)到24.9%，北京銀行被兩家外資機(jī)構(gòu)合計(jì)持股達(dá)到24.9%，南京銀行被兩家外資機(jī)構(gòu)合計(jì)持股達(dá)到24.2%等。通過參股中資銀行，外資銀行可以迅速解決分支網(wǎng)絡(luò)布點(diǎn)太少、客戶基礎(chǔ)不足的缺陷花旗銀行競(jìng)購財(cái)務(wù)狀況不佳的廣東發(fā)展銀行，看重的主要就是廣發(fā)的全國性金融業(yè)務(wù)牌照和其500多家分支機(jī)構(gòu)。

二、外資大舉進(jìn)入對(duì)我國金融安全造成的影響

從以上分析可以看出，外資通過在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)搶奪我國銀行業(yè)高端市場(chǎng)，同時(shí)通過以低廉的價(jià)格收購中國銀行業(yè)資產(chǎn)以解決分支網(wǎng)點(diǎn)少等缺陷，并且跨過了銀行行政監(jiān)管部門對(duì)外資銀行業(yè)的特許權(quán)牌照監(jiān)管等短期內(nèi)難以逾越的障礙，一方面可以獲得股價(jià)折價(jià)發(fā)行所帶來的益處；另一方面還可以分享中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的利潤分紅，可謂是一舉兩得的聰明之舉。

但是，外資銀行業(yè)進(jìn)入中國市場(chǎng)其目的似乎不限于此。美國國會(huì)更于2007年9月通過決議，要求中國政府取消對(duì)外資入股中國銀行的控股比例限制，以打開中國的金融市場(chǎng)。這里暫且不論美國有何權(quán)力對(duì)別國的國內(nèi)事務(wù)指手畫腳，單從動(dòng)機(jī)來看，美國出臺(tái)這項(xiàng)決議就表明了美國控股中國銀行業(yè)進(jìn)而控制中國經(jīng)濟(jì)的迫切要求。

十年前，亞洲金融危機(jī)的發(fā)生，頃刻間將整個(gè)亞洲經(jīng)濟(jì)、乃至世界經(jīng)濟(jì)拖入到危險(xiǎn)的邊緣，使得亞洲四小龍的經(jīng)濟(jì)神話成為過去，東南亞國家三十年積累的財(cái)富大幅縮水。金融動(dòng)蕩一直蔓延到日本、俄羅斯等國家，許多國家社會(huì)秩序陷入混亂，印尼、馬來西亞均發(fā)生騷亂和政府動(dòng)蕩，各國金融體系面臨了不同程度的重組和整頓。這是國際炒家們成功地進(jìn)行的一次對(duì)別國的“剪羊毛”行動(dòng)，使亞洲國家?guī)资甑陌l(fā)展成果頃刻間被洗劫一空。金融危機(jī)雖然說與其產(chǎn)生危機(jī)國家在缺乏有效監(jiān)管同時(shí)過早實(shí)行自由匯率制度等自身經(jīng)濟(jì)的種種缺陷有關(guān)，但是國際游資的主觀惡意炒作卻是其更直接的原因。同樣的，中國銀行業(yè)在沒有建立起一個(gè)成熟的經(jīng)營模式成功抵御外部沖擊時(shí)過早地開放國內(nèi)金融市場(chǎng)，勢(shì)必會(huì)引起金融系統(tǒng)的動(dòng)蕩，進(jìn)而引起整個(gè)中國經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩。從世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史可以看出，以美國為首的國際銀行家們有很大的動(dòng)機(jī)通過政治施壓等手段，敲開中國金融門戶，進(jìn)而實(shí)行其一系列的“剪羊毛”的手段，來掠奪中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)成果。另一方面，金融系統(tǒng)被外資控制，勢(shì)必會(huì)削弱中國中央銀行進(jìn)行金融調(diào)控的力度，進(jìn)而使中國經(jīng)濟(jì)間接處在外國資本的控制之下。目前，我國金融市場(chǎng)的監(jiān)管體系和管理機(jī)制還很不完善，抵抗外來金融風(fēng)險(xiǎn)的能力還很弱。在這種情況下，在金融領(lǐng)域大規(guī)模招商引資，容易造成中國經(jīng)濟(jì)控制權(quán)的喪失，危及國家金融安全。倘若我國的金融業(yè)一旦掌控在外資之手，外資會(huì)利用金融資本滲透、控制國內(nèi)產(chǎn)業(yè)資本，相互融合，形成壟斷一切的金融資本。屆時(shí)，國內(nèi)企業(yè)的一舉一動(dòng)都處在國際競(jìng)爭對(duì)手的監(jiān)控之下；而且外資機(jī)構(gòu)還會(huì)將其全球金融市場(chǎng)上的金融風(fēng)險(xiǎn)通過關(guān)聯(lián)交易和衍生工具轉(zhuǎn)嫁到其控股的中國企業(yè)之中，從而轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，收獲利潤，控制我國的經(jīng)濟(jì)命脈，逼使我國成為其附庸。所以，我們不能不提高警惕，對(duì)中國金融開放步伐要慎之又慎，在沒有把握時(shí)寧可慢一些，也不能犯急功近利的危險(xiǎn)，使中國經(jīng)濟(jì)付出慘重代價(jià)。

三、我國銀行業(yè)應(yīng)采取的政策措施

1.減緩金融機(jī)構(gòu)上市步伐，并對(duì)現(xiàn)有上市銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行制度監(jiān)管與控制

中國政府引入國際戰(zhàn)略投資者的初衷是為了引入國外銀行先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，提高中資銀行服務(wù)水平。但是，外資參股中資銀行的意圖卻是分享中國銀行業(yè)的壟斷利潤進(jìn)而控制中國經(jīng)濟(jì)，這從外資機(jī)構(gòu)入股中資銀行后的作為可以看出。除個(gè)別中資銀行之外，很多參股的外資金融機(jī)構(gòu)并沒有向中資銀行派駐董事和管理人員，與中資銀行在業(yè)務(wù)方面開展的合作也很少。即使在那些外資金融機(jī)構(gòu)持有股份比例較高、有外資董事和管理人員的中資銀行里面，中資銀行的收入結(jié)構(gòu)在近幾年來也基本沒有變化，其利潤來源仍然是主要依靠利差收入，由此可以看出，中資銀行服務(wù)水平改善程度也十分有限。

通過引入外國資金學(xué)習(xí)西方國家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、提高我國金融業(yè)服務(wù)水平，看來只是我們自己一廂情愿的做法。而我們?cè)诟冻鼍薮蟠鷥r(jià)的同時(shí)，卻給了西方國家進(jìn)一步控制我國經(jīng)濟(jì)的工具手段。所以，我國當(dāng)務(wù)之急是減緩國有商業(yè)銀行上市的步伐，對(duì)現(xiàn)有的上市商業(yè)銀行進(jìn)行治理整頓，出臺(tái)相應(yīng)的管理措施，以減小其中外國金融資本所可能會(huì)起到的破壞作用。

2.努力提高中資銀行服務(wù)水平，提高中間業(yè)務(wù)收入比例

當(dāng)前中資銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展水平與外資銀行相比存在很大的差距，不僅在規(guī)模、占比、發(fā)展水平等經(jīng)營指標(biāo)方面落后，而且在經(jīng)營管理手段、產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制和優(yōu)良的金融服務(wù)水平等方面的差距更大。據(jù)了解，目前中資銀行中間業(yè)務(wù)收入占總收入的比重一般在10%以內(nèi)，平均為7%～8%，而目前在華外資銀行中間業(yè)務(wù)的收入占總收入的比重一般在50%左右。所以，面對(duì)外資銀行在中間業(yè)務(wù)方面的競(jìng)爭，中資銀行要有清醒的認(rèn)識(shí)，要盡快迎頭趕上，切不可忽視或拖延。要真正認(rèn)識(shí)到發(fā)展中間業(yè)務(wù)是今后中資銀行提高盈利水平改善客戶結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)銀行核心競(jìng)爭能力的重要手段；要認(rèn)識(shí)到中間業(yè)務(wù)具有表外性、服務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)小、成本低、利潤高等特點(diǎn)，要努力改變中間業(yè)務(wù)品種單一、創(chuàng)新不足的現(xiàn)象；要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營范圍和模式，充分挖掘市場(chǎng)潛力，研究市場(chǎng)消費(fèi)心理，分析市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，積極研發(fā)新的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品。在學(xué)習(xí)和引進(jìn)外資銀行的全新的投資理念、成熟的財(cái)富管理工具以及豐富的操作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，要把發(fā)展中間業(yè)務(wù)的重點(diǎn)放在信用卡、個(gè)人高端客戶理財(cái)、住房抵押貸款、網(wǎng)上銀行、衍生品、電話銀行、咨詢顧問、資產(chǎn)管理、第三方合作等方面；還要加強(qiáng)中資銀行與保險(xiǎn)、證券等金融機(jī)構(gòu)的合作，大力發(fā)展投資銀行、國際保理、國內(nèi)保理、國內(nèi)信用證、保函等高附加值的業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)咨詢、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）托管。

另外，銀行監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)管理，加強(qiáng)監(jiān)管的主動(dòng)性，把商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的開展與加強(qiáng)監(jiān)管有機(jī)地結(jié)合起來，加強(qiáng)統(tǒng)籌研究，減少無序競(jìng)爭，鼓勵(lì)和支持中資銀行開展中間業(yè)務(wù)，引導(dǎo)中資銀行的中間業(yè)務(wù)良性發(fā)展，逐步探索出一套符合我國國情的行之有效的發(fā)展中間業(yè)務(wù)的觀念、方法和途徑，努力打造出一批屬于自己的特色品牌和形象。

3.加快銀行業(yè)對(duì)內(nèi)開放步伐

在我國銀行業(yè)對(duì)外開放十分迅速的同時(shí)，對(duì)外開放卻十分遲緩，至今沒有獲得突破性進(jìn)展。目前出現(xiàn)的四大銀行之外的銀行，雖有民營股份，但并非真正意義上的民營銀行，或者是國有控股，或者行長的任命還是官方行為。因此，在我國金融改革中，要正確處理好國有商業(yè)銀行與民營銀行的合作關(guān)系。一是要正確認(rèn)識(shí)國有商業(yè)銀行的主體地位和作用。國有商業(yè)銀行是金融體系的主體，是社會(huì)主義國家經(jīng)濟(jì)增長、結(jié)構(gòu)調(diào)整、社會(huì)穩(wěn)定、人民富裕的基本條件和關(guān)鍵樞紐，更是國家宏觀調(diào)控、彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的重要保證；二是國有商業(yè)銀行要適應(yīng)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，必須提高經(jīng)營管理水平，完善公司治理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行效率的內(nèi)控機(jī)制，優(yōu)化配置金融資源，提高金融資產(chǎn)質(zhì)量，建立中國特色的、與國際慣例接軌、與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度；三是要堅(jiān)持建立以國有商業(yè)銀行為主體，股份制商業(yè)銀行為依托，其余金融機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充的金融體系。在金融改革中，我們主張不能改變國有商業(yè)銀行的性質(zhì)，但對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)允許民營化經(jīng)營，做到穩(wěn)步發(fā)展多種所有制的中小金融企業(yè)，形成理性競(jìng)爭環(huán)境。應(yīng)該說，銀行業(yè)的對(duì)內(nèi)開放，已經(jīng)是水到渠成的事情了，目前需要的是轉(zhuǎn)變觀念、盡快推動(dòng)的決心。而外資銀行的全面進(jìn)入，使得國內(nèi)發(fā)展民營銀行的問題變得更加刻不容緩，啟動(dòng)越晚，民營銀行就會(huì)在制度約束之外，面臨更多的市場(chǎng)環(huán)境約束，從而更難獲得改革成效。

第5篇：銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；商業(yè)銀行；信貸業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行是以貨幣和資金為主要經(jīng)營對(duì)象的企業(yè)，主要起著金融服務(wù)的職能。商業(yè)銀行主要通過為企業(yè)提供信貸業(yè)務(wù)而獲得自身利益，所以說信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)今商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)管理所面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，作為金融中介的商業(yè)銀行由于貨幣化、信用化和金融化的背景在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用也越來越突出。這樣一來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展一方面給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，而另一方面也給我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來了很多壓力。根據(jù)我國目前的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制，需要從信貸業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制，信貸業(yè)務(wù)信息內(nèi)部控制以及信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制等多角度進(jìn)行分析，從而增強(qiáng)了商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下自身利益的最大化。

1我國信貸風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近年來，隨著市場(chǎng)需求以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國商業(yè)銀行在各級(jí)分行都實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將原本的信貸部主管信貸業(yè)務(wù)的舊體制轉(zhuǎn)變成為資產(chǎn)全部和風(fēng)險(xiǎn)審查部門對(duì)不良貸款處置以及對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。但是審貸部門依舊負(fù)責(zé)信貸政策的管理以及信貸資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)，對(duì)于信貸各部門的細(xì)化工作完成的還不夠徹底。從近幾年我國商業(yè)銀行出現(xiàn)的不良貸款概率來看，由于銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在問題，在我國商業(yè)銀行運(yùn)作中存在有次級(jí)類和可疑類信貸風(fēng)險(xiǎn)。長期以來，大型企業(yè)以及發(fā)展較好的企業(yè)都在公業(yè)務(wù)貸款中占據(jù)著大量的信貸額度，雖然金融危機(jī)的影響正在緩慢消除，但經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的進(jìn)程也很緩慢。在當(dāng)今情形下，商業(yè)銀行就需要加上對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理，以保證信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。加強(qiáng)和完善商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，可以幫助商業(yè)銀行在具體工作中以企業(yè)的長期發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理作為自己的發(fā)展導(dǎo)向，進(jìn)而保證銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。從我國商業(yè)銀行管控方面來說，業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的依賴性較強(qiáng)，核心資本需要依靠政府的撥付，這是目前商業(yè)銀行普遍存在的問題。由于受到很多因素的影響，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理背后承擔(dān)著巨大的壓力，國有企業(yè)的不良貸款使商業(yè)銀行的發(fā)展運(yùn)營受到了巨大沖擊，雖然大部分的商業(yè)銀行貸款并沒有出現(xiàn)較大問題，但銀行和客戶之間依舊存在負(fù)債關(guān)系，有不良貸款存在的隱患。根據(jù)股份制銀行的運(yùn)營情況來看，雖然建立了一定的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制，使得商業(yè)銀行在運(yùn)營和約束上有了很大成效，但股份制商業(yè)銀行雖然給銀行的管理上帶來了很多靈活性，但也帶來了諸如信貸業(yè)務(wù)資金周轉(zhuǎn)以及資金來源流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等潛在問題。根據(jù)我國商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢(shì)來看，從事商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，同時(shí)存款和信貸比例也不夠完善。換言之，就是資產(chǎn)的流動(dòng)性沒有達(dá)到使用安全的范圍，一旦信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了變化，那么資金的周轉(zhuǎn)就會(huì)受到影響。除此以外，工作人員的專業(yè)程度、自我約束能力、按規(guī)操作情況以及職權(quán)分配情況都需要進(jìn)一步提高。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的影響，信貸風(fēng)險(xiǎn)的種類也越來越多，人們對(duì)信貸的需求也越來越多，但我國相應(yīng)的法律法規(guī)、信用體系以及銀行環(huán)境等卻沒有與信貸管理機(jī)制相匹配，在我國信貸風(fēng)險(xiǎn)管理還存在很多不足的地方，對(duì)于用戶信用分析以及貸款方式都需要進(jìn)一步的提高和改善，而這需要我們不斷進(jìn)行研究與探討。

2基于內(nèi)部控制的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理

2.1信貸業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制

只有良好的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，才能進(jìn)一步提高信貸業(yè)務(wù)的開展效率，這就要求我們進(jìn)一步對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的規(guī)劃，以及通過各部門之間的制衡作用來使信貸業(yè)務(wù)開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步減少。商業(yè)銀行相關(guān)部門的設(shè)置。在商業(yè)銀行可以設(shè)置一定的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過建立信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的子公司來負(fù)責(zé)商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)。信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)級(jí)、對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)置以及具體的指導(dǎo)來實(shí)現(xiàn)，從而使商業(yè)銀行能夠掌握各分行的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行掌控。分行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門需要對(duì)所屬的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行同一管理，將下級(jí)行的信貸風(fēng)險(xiǎn)材料和向上級(jí)行的匯報(bào)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)在本行進(jìn)行匯總。除此之外，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控實(shí)現(xiàn)了對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中管理。在開展信貸業(yè)務(wù)之前，風(fēng)險(xiǎn)管理部門需要對(duì)商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)識(shí)別，為新業(yè)務(wù)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，及時(shí)對(duì)所開展的業(yè)務(wù)提供保障和進(jìn)行反饋，以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控的全方位。商業(yè)銀行利潤的主要來源就是信貸業(yè)務(wù)，那么在商業(yè)銀行中建立與信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的部門就顯得尤為必要。信貸業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展，在業(yè)務(wù)方面信貸業(yè)務(wù)部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門是互相協(xié)調(diào)、互相合作的關(guān)系，而在環(huán)節(jié)上則呈現(xiàn)出相互制衡的關(guān)系。我們?cè)趯?duì)下級(jí)分行進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)目標(biāo)制定時(shí)應(yīng)根據(jù)高層制定的戰(zhàn)略目標(biāo)以及下級(jí)分行信貸業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)后交由各分行進(jìn)行執(zhí)行。區(qū)域性信貸審批中心的建立在集中對(duì)信貸進(jìn)行審批的原則上，將信貸審批權(quán)限分配在各商業(yè)銀行分行和區(qū)域?qū)徟行囊赃M(jìn)一步提高信貸的審批效率。區(qū)域信貸審批中心是總行在各地區(qū)各支行行使審批權(quán)的代表，通過這樣的設(shè)置可以使審批工作能夠在各地區(qū)的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)更好的控制信貸業(yè)務(wù)的開展，以降低信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。各分行和區(qū)域性信貸審批中心需要加上對(duì)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門的了解，針對(duì)各部門提供的客戶評(píng)價(jià)進(jìn)行分析，進(jìn)而做出審批決定。

2.2信貸業(yè)務(wù)信息內(nèi)部控制

信貸業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息控制。在信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展過程中，我們需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督作用，制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理流程，要在貸款發(fā)放和回收過程中及時(shí)處理，保證入賬憑證的完整和賬務(wù)處理的清晰，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)貸款整個(gè)業(yè)務(wù)流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，使會(huì)計(jì)工作能夠真實(shí)全面的反映信貸業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。信貸業(yè)務(wù)信息歸集控制。在進(jìn)行每一筆信貸業(yè)務(wù)時(shí)，我們必然會(huì)留下商業(yè)銀行用戶的信息以及信貸發(fā)展情況，而在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展過程中我們也需要不斷搜集信貸業(yè)務(wù)發(fā)展材料，對(duì)可能存在影響信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展因素進(jìn)行分析，并及時(shí)采取措施以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。與此同時(shí)，需要及時(shí)對(duì)所用的信息進(jìn)行存檔，以方便日后的查詢使用。信貸業(yè)務(wù)信息的使用控制。信貸業(yè)務(wù)的信息很多都涉及到客戶或者銀行機(jī)密，所以各商業(yè)銀行應(yīng)針對(duì)信貸業(yè)務(wù)材料建立起嚴(yán)格的保護(hù)措施，對(duì)于重要的信息進(jìn)行授權(quán)控制，只有經(jīng)過授權(quán)的個(gè)人才可以對(duì)部分材料進(jìn)行查閱，同時(shí)要注意電子信息的備份，以防止因?yàn)榘l(fā)生意外而造成的信息丟失。

2.3信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

我們都知道，信貸業(yè)務(wù)是從貸款人提出申請(qǐng)到商業(yè)銀行對(duì)信貸業(yè)務(wù)完成評(píng)價(jià)的整個(gè)過程，具體包括了貸款申請(qǐng)、貸款決策、貸款審批、簽訂貸款合同、貸款發(fā)放、貸款檢查、貸款回收以及貸款業(yè)務(wù)的自我評(píng)價(jià)。(1)貸款申請(qǐng)與決策。對(duì)于客戶的發(fā)展，貸款業(yè)務(wù)發(fā)展部門需要根據(jù)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展政策積極的開展貸款營銷策略，以吸引優(yōu)質(zhì)客戶。根據(jù)客戶提交的相應(yīng)申請(qǐng)，對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控調(diào)查從而確定該用戶是否符合發(fā)展。如果客戶符合商業(yè)銀行發(fā)展客戶制定的信貸業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，那么就可以將客戶的相關(guān)資料傳遞到各部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果客戶不符合商業(yè)銀行制定的信貸業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，那么就可以拒絕該用戶。風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以依據(jù)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展部門遞交的材料對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶進(jìn)行尋找，對(duì)于行業(yè)的選擇要具有客觀性，不要一味的追求目前發(fā)展較火的行業(yè)，這樣會(huì)激發(fā)行業(yè)間的競(jìng)爭，造成商業(yè)銀行的授信集中，從而帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。信貸業(yè)務(wù)發(fā)展部門需要加強(qiáng)貸款企業(yè)的聯(lián)系，利用銀行的信息資源為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供幫助，加強(qiáng)銀行與企業(yè)間互惠互利的良好合作關(guān)系，而不是單純的借貸關(guān)系。(2)貸款審批和合同的簽訂。貸款審批部門負(fù)責(zé)貸款的審批工作，主要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門提交的材料對(duì)貸款是否發(fā)放進(jìn)行確定，如果經(jīng)過審批同意發(fā)放貸款，那么就可以將簽署后的意見交給負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行后援操作。貸款合同的簽訂是一個(gè)需要有相關(guān)的法律部門以及有經(jīng)驗(yàn)的法律人員參與過程，在合同正式簽訂之前，需要咨詢法律部門的建議進(jìn)而對(duì)合同格式的制定和合同條款的協(xié)商等過程做到有法可依，通過商業(yè)銀行自我保護(hù)意識(shí)的提高來降低因合同制定不合理造成的商業(yè)銀行損失。(3)貸款發(fā)放以及檢查。貸款的發(fā)放需要有貸款業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門的協(xié)調(diào)，會(huì)計(jì)部門主要在貸款發(fā)送時(shí)做好帳務(wù)處理，在這一過程需要注意對(duì)貸款內(nèi)容的再次檢查，其他部門要配合貸款業(yè)務(wù)部門以及會(huì)計(jì)部門依據(jù)貸款合同的約定來進(jìn)行貸款發(fā)放，以降低貸款發(fā)放過程中因操作問題造成的風(fēng)險(xiǎn)。在我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)中，貸款檢查一直就是一個(gè)薄弱的環(huán)節(jié)，很多貸款業(yè)務(wù)部門發(fā)送完貸款后，沒有充分地意識(shí)到貸款檢查的重要性，并沒有加強(qiáng)對(duì)貸款的使用情況的檢查。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該在貸款發(fā)送后對(duì)貸款的企業(yè)進(jìn)行定期和不定期檢查，了解貸款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)高管人員變更和企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，如果出現(xiàn)了影響貸款回收的影響因素，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)討論，并及時(shí)向上層傳遞和反饋信息。(4)貸款回收和貸款業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)。在貸款到期之前，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)貸款合同的規(guī)定及時(shí)向貸款企業(yè)發(fā)送到款通知，并部署貸款回收工作。如果貸款可以正常收回，就要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)整理，而對(duì)于無法正常收回貸款就需要依據(jù)企業(yè)資信情況進(jìn)行分析，如果企業(yè)資信情況較好，只是因?yàn)槎虝旱睦щy而無法去進(jìn)行還款，那么商業(yè)銀行就需要積極幫助企業(yè)渡過難關(guān)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)和銀行的互利互惠。如果對(duì)于資信狀況不好、故意不歸還貸款以及無法正常經(jīng)營的企業(yè)，商業(yè)銀行就應(yīng)該及時(shí)采取資本保全，以降低企業(yè)無法正常還款的損失。在商業(yè)銀行完成信貸業(yè)務(wù)后，應(yīng)該及時(shí)對(duì)信貸業(yè)務(wù)開展評(píng)價(jià)，以完善和補(bǔ)充在信貸業(yè)務(wù)開展過程中出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，以進(jìn)一步修正信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。這個(gè)環(huán)節(jié)標(biāo)志著信貸業(yè)務(wù)的完成，但并不意味著這一環(huán)節(jié)不重要。對(duì)貸款業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)有利于企業(yè)和商業(yè)銀行進(jìn)一步總結(jié)這一過程中影響自身發(fā)展的因素，加強(qiáng)對(duì)這一環(huán)節(jié)的重視，將有利于企業(yè)和銀行更好的完善自我發(fā)展體系和經(jīng)濟(jì)利益的增長。

3結(jié)語

目前我國缺乏良好的適合于商業(yè)銀行發(fā)展的信用環(huán)境，而商業(yè)銀行對(duì)于企業(yè)信貸的監(jiān)督力度也達(dá)不到要求，沒有建立健全信息的流通方式和相應(yīng)的司法制度，從而使中小企業(yè)發(fā)生信貸違約的現(xiàn)象越來越多。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭的越來越激烈，商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加強(qiáng)，為此我們需要努力加強(qiáng)和完善銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就需要從信貸業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制，信貸業(yè)務(wù)信息內(nèi)部控制以及信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制等多角度進(jìn)行分析，做好商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，建立健全信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制以及信貸業(yè)務(wù)信息的內(nèi)部控制，從而增強(qiáng)商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下自身利益的最大化，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行以及企業(yè)的共贏。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：民間借貸 資金 利率 法律

一、民間借貸的概念和形式

民間借貸是指公民之間、公民與法人之間、公民與其它組織之間借貸，只要雙方當(dāng)事人意見表示真實(shí)即可認(rèn)定有效，因借貸產(chǎn)生的抵押相應(yīng)有效，但利率不得超過人民銀行規(guī)定的相關(guān)利率。民間借貸是民間資本的一種投資渠道，是民間金融的一種形式。

當(dāng)前民間借貸的形式大體可以歸結(jié)為兩類，一類是一些持有閑散資金的人通過“中間人”牽線搭橋，暗地把自有資金借中小企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)商、物流行業(yè)者等人使用，以此賺取可觀的利潤。第二類是以寄賣行、典當(dāng)行、擔(dān)保公司等類似形式進(jìn)行。即到當(dāng)?shù)毓ど滩块T批辦一個(gè)經(jīng)營寄賣、典當(dāng)或開辦擔(dān)保公司的工商營業(yè)執(zhí)照，多數(shù)大張旗鼓的設(shè)立了門市，并懸掛明顯的宣傳經(jīng)營借貸業(yè)務(wù)的牌子，借貸者以一些財(cái)產(chǎn)作為抵押物，進(jìn)行短期貸款。少數(shù)者，不開門市，不掛經(jīng)營借貸業(yè)務(wù)的牌子，卻實(shí)際明晃晃的經(jīng)營著貸款業(yè)務(wù)。

二、當(dāng)前民間借貸的現(xiàn)狀及動(dòng)向

近年來，國家宏觀金融政策表現(xiàn)為銀根緊縮，股市經(jīng)歷了“大跳樓”，樓市也遇到了“路障”，以高利貸為代名詞的民間借貸便成了當(dāng)前最賺錢的行業(yè)之一，民間借貸已表現(xiàn)的極其活躍?？偨Y(jié)來，民間借貸呈現(xiàn)出以下新動(dòng)向：一是規(guī)模大。僅河南一省，自2008年金融危機(jī)后的兩年間，擔(dān)保公司就由一兩百家猛增至500多家。2007年10月份之前，該省不少擔(dān)保公司僅有幾百萬的擔(dān)保額度，僅兩年的時(shí)間就增長了10倍以上，有的企業(yè)為中小企業(yè)的融資擔(dān)保額度已經(jīng)超過了20億。二是利率高。2011年武漢健民對(duì)外委托貸款1.5億，年利率為20%，每年利息收入高達(dá)3000萬元，其上半年的凈利潤才只有3620萬元。把高利貸發(fā)放方式比作金字塔的話，位于塔底層的老百姓以月息3%-5%放給上層的“中間人”，“中間人”再以1毛左右的利息放給更上一層的“中間人”，經(jīng)過層層累積，到塔頂端的“爪王”手里利息已高達(dá)5毛，甚至更高。三是范圍大。地域上，民間借貸已從兩年前的江浙沿海擴(kuò)展到陜西、內(nèi)蒙等內(nèi)陸地區(qū)，產(chǎn)業(yè)上，從制造領(lǐng)域擴(kuò)展到商貿(mào)領(lǐng)域甚至普通家庭。四是手續(xù)“簡”，方式“活”。一般借款人和出借人經(jīng)協(xié)商，填寫借據(jù)，標(biāo)明借款數(shù)額、期限、利率等事項(xiàng)。大多數(shù)的民間借貸還以投資、房屋買賣等形式為掩護(hù)，方式靈活多樣。五是不公開或半公開。高利貸一直被政府政策打壓，因此只能以公開或半公開的方式存在，且交易地點(diǎn)不固定。六是人數(shù)眾多，日益“基層化”。參與者眾多，從公務(wù)員到普通老百姓，在高息和資金需求饑渴等作用下，銀行資金也充當(dāng)了民間借貸的“二傳手”。七是民間借貸經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。拌隨著民間借貸的狂熱，一批民間借貸經(jīng)紀(jì)人應(yīng)運(yùn)而生，他們熟悉相關(guān)的金融法律法規(guī)以及調(diào)查評(píng)估等業(yè)務(wù)，他們?yōu)榻栀J雙方牽線搭橋，辦理相關(guān)的借貸法律手續(xù)、訴訟等。甚至一些經(jīng)紀(jì)人成立了專門的討債公司，負(fù)責(zé)追回到期難以收回的借款。八是民間借貸向“銀行”類型發(fā)展。舉債者“坐地收銀”，企業(yè)不是向民間借，而是持有閑散資金的出借人主動(dòng)去“存”。九是糾紛頻發(fā)，部分地區(qū)已成重災(zāi)區(qū)，引發(fā)犯罪。據(jù)了解，因民間借貸引起的糾紛事件呈上升趨勢(shì)，個(gè)別地方還有黑社會(huì)勢(shì)力的介入，坑蒙拐騙現(xiàn)象成為常態(tài)，刑事犯罪高發(fā)。十是司法裁判標(biāo)準(zhǔn)模糊，尺度不統(tǒng)一。立法總是滯后于現(xiàn)實(shí)，當(dāng)前，因民間借款引發(fā)的糾紛案件在短期內(nèi)急劇增加，而對(duì)于案件受理、貸款利息、司法措施等卻沒有統(tǒng)一的規(guī)定，造成各地同案不同判的結(jié)果。

民間借貸在我國的存在由來已久，到今天活躍、狂熱已不足以形容其發(fā)展的程度，其對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)帶來的危害已超過了其起到的積極作用的一面，民間借貸的發(fā)展已經(jīng)畸形化。

三、民間借貸畸形發(fā)展的原因分析

1.城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入的加大以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資金的大量需求。隨著居民生活水平的提高，幸福指數(shù)的提升，人們對(duì)生存環(huán)境的要求近一步提高，各地為了加快城市建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大了對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入力度。以徐州市為例，近年來，市政府致力于建立設(shè)施現(xiàn)代化、經(jīng)營市場(chǎng)化、管理信息化，公共設(shè)施適度超前化，發(fā)展良性循環(huán)化，運(yùn)行從容化的具有全國先進(jìn)水平的城市保障體系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅徐州市城市建設(shè)“十一五”計(jì)劃期間，先后興建了涉及道路交通、環(huán)境綠化風(fēng)景區(qū)、新城區(qū)建設(shè)等多個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目工程。這些項(xiàng)目工程投資除了部分由國家拔款和地方自籌外，相當(dāng)部分需靠銀行貸款和民間投資。市政府通過大量的BT、BOT、BOOT、BOO項(xiàng)目鼓勵(lì)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)、民營資本的介入。固定資產(chǎn)投資投入的增加，個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)、民間資本的迅猛發(fā)展，在拉動(dòng)內(nèi)需，啟動(dòng)市場(chǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也帶來了資金的極度緊缺。

大量的中小企業(yè)，特別是江浙沿海一帶，在2008年的金融危機(jī)中經(jīng)歷了“寒冬一葉，瑟瑟發(fā)抖”的慘淡歷程，伴隨著經(jīng)濟(jì)的回暖，急需大量資金恢復(fù)經(jīng)營、擴(kuò)大規(guī)模。據(jù)調(diào)查，在溫州今年一些小企業(yè)的訂單比較充裕，但是緊縮的信貸規(guī)模和高額的融資資本使得很多中小企業(yè)不得不放棄了大量的訂單?！板X荒”、“等貸”已成為中小企業(yè)的常態(tài)。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，溫州有20%的中小企業(yè)處于歇產(chǎn)或半歇產(chǎn)狀態(tài)，浙江省新增的5萬多家中小企業(yè)中，關(guān)閉的已有1萬多家。廣東中小企業(yè)中50%處于虧損或利潤率在2%以內(nèi)，利潤率在5%以上的僅有22.2%的企業(yè)?？傊鐣?huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的整體改善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度加快，對(duì)資金的需求量迅速增加，這是民間融資日趨活躍的根本原因。

2.銀行的“高門檻”信貸政策，中小型企業(yè)向銀行貸款融資遇阻。近年來，國有商業(yè)銀行經(jīng)營重心向大城市、大企業(yè)集中，造成縣域金融體系缺位?！百J款難”問題問題已十分突出。原因主要如下：（1）國有銀行的管理模式削弱了支行的貸款經(jīng)營自。近年來各國有商業(yè)銀行加強(qiáng)一級(jí)法人管理，使貸款審批權(quán)主要集中在省級(jí)分行甚至總行，從而大大削弱了二級(jí)分行及縣（市）支行貸款經(jīng)營自。（2）.一些商業(yè)銀行省級(jí)分行提高上存資金利率，使其接近于貸款利率，鼓勵(lì)基層行上存資金。（3）銀行的內(nèi)控機(jī)制阻礙了信貸工作人員的工作積極性。一些商業(yè)銀行為了防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部實(shí)行“貸款終身責(zé)任制”，過分客觀強(qiáng)調(diào)貸款責(zé)任，挫傷了信貸工作人員發(fā)放貸款的積極性。（4）貸款手續(xù)繁鎖，費(fèi)用負(fù)擔(dān)重。銀行每辦理一批貸款一般要經(jīng)過信貸員調(diào)查、甚至行社集體討論、報(bào)上級(jí)行社主管部門審批、經(jīng)土地管理或房產(chǎn)管理等部門對(duì)抵押物調(diào)查評(píng)估、辦理抵押物登記手續(xù)、辦理抵押物保險(xiǎn)等環(huán)節(jié)，這些程序走下來快則一個(gè)月，慢則長達(dá)半年。同時(shí)，土地管理、房產(chǎn)管理等有關(guān)部門要按抵押物評(píng)估金額的扣4-6‰收取評(píng)估費(fèi)，要按貸款金額的6―8‰收取抵押登記費(fèi)，保險(xiǎn)公司要按抵押物投保金額的2-3%收取保險(xiǎn)費(fèi)，縣辦理抵押物登記部門及保險(xiǎn)部門均設(shè)置有效期限，到期續(xù)貸又需重新辦理。（5）中小企業(yè)向銀行融資成本高。中小企業(yè)面臨生存壓力，與2010年同期相比，除基準(zhǔn)利率提高1個(gè)百分點(diǎn)外，利率普遍提高10%-20%，對(duì)中小企業(yè)上浮幅度達(dá)到40%-50%，使得中小企業(yè)的融資成本驟增。貸款手續(xù)的繁瑣，成本的劇增，使得大批中小企業(yè)轉(zhuǎn)而向民間借貸。

3.融資渠道狹窄、不順暢。金融市場(chǎng)特別是證券市場(chǎng)發(fā)展的滯后，企業(yè)債券市場(chǎng)的嚴(yán)格管制，使得只有極少數(shù)企業(yè)可以通過發(fā)行債券實(shí)行融資。一批九十年代興起的農(nóng)村合作基金會(huì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展基金會(huì)以及供銷社股金服務(wù)部等金融機(jī)構(gòu)的相繼撤并，再加上一些國有銀行信貸資金繼續(xù)向大城市、大企業(yè)、大行業(yè)的集中使得中小企業(yè)狹窄融資的渠道雪上加霜。在收緊流動(dòng)性的貨幣政策的大背景下，銀行信貸規(guī)模被限制，IPO、發(fā)債等其他融資渠道又不通暢，中小企業(yè)被逼向民間融資。

4.借貸者利益的驅(qū)動(dòng)。溫州的民間借貸極其活躍，用“瘋狂”來形容已不為過，不少溫州人稱：以前炒房，后來炒礦、炒煤，現(xiàn)在炒錢最合算。于是，持有閑散資金的人們紛紛加入了放貸的大軍中，有的甚至采取抵押房產(chǎn)--貸款--放貸--賺取利差等方式把錢從銀行“搬”到各種民間高息借貸機(jī)構(gòu)。江蘇省的泗洪縣，是一個(gè)貧困縣，這里的民間高利貸愈演愈烈，十多“爪王”掌控幾十億資金，“中間人”坐享其成月收入百萬，一時(shí)間幾十萬、上百萬的世界豪車寶馬、奔馳、保時(shí)捷等比比皆是，還造就了“寶馬鄉(xiāng)”。

5.銀行行為為民間市場(chǎng)的推波助瀾。一些銀行為獲得高額收益，也采取各種方法，使銀行資金或多或少的流入了民間市場(chǎng)。大多數(shù)擔(dān)保公司的資金來自于銀行授信，通過在民間收購銀行承兌匯票融資，從銀行貼現(xiàn)等方式后，資金流入擔(dān)保公司放貸。有些銀行為實(shí)現(xiàn)“存貸比”指標(biāo)，其內(nèi)部員工會(huì)采取以高息向企業(yè)或擔(dān)保公司吸儲(chǔ)沖量，作為交換條件，銀行內(nèi)部人員則向?qū)Ψ教峁┑拖①J款。有的銀行員工則與民間借貸機(jī)構(gòu)相勾結(jié)，把貸款放給這些民間借款機(jī)構(gòu)，更尤甚的是有的銀行員工則充當(dāng)了放貸的“主角”。還有的以各種名義從銀行申請(qǐng)辦理大理的信用卡，然后采取刷卡變現(xiàn)的形式放貸。在紹興還出現(xiàn)了“轉(zhuǎn)貸”業(yè)務(wù)，當(dāng)?shù)氐馁Y金中介會(huì)雇傭人員走街串巷以2%的額外收益攬儲(chǔ)，再經(jīng)過2.5%--4%的價(jià)格層層轉(zhuǎn)賣到最上層，匯總存放到溫州、臺(tái)州等指定的銀行。貸款人只需額外支付這部分資金的利息4%左右，即可獲得授信套出資金再放貸，同時(shí)資金中介也可獲得大致1%的收益。在利益的驅(qū)動(dòng)下，有的企業(yè)還會(huì)拿出一部分資金以高利放給那些得不到銀行資金的中小企業(yè)。高利貸金字塔頂端參雜著違規(guī)銀行資金，銀行的高息“攬儲(chǔ)”行為縱容了民間借貸的猖獗。

四、民間借貸畸形發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的危害

民間借貸在一定程度上融通了社會(huì)閑散資金，緩解了資金供求之間的矛盾，活躍了城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)。但當(dāng)今呈現(xiàn)畸形發(fā)展趨勢(shì)的民間借貸對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的負(fù)面效應(yīng)，具體表現(xiàn)在：

1.不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。由于歷史原因，我國工業(yè)的發(fā)展相對(duì)于西方國家起步晚，結(jié)構(gòu)不合理，特別是中西部落后地區(qū)的一些中小企業(yè)，其科技含量低，經(jīng)濟(jì)效益差，資源消耗多，環(huán)境污染大，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，已明顯不符合市場(chǎng)的需求，不符合當(dāng)今的產(chǎn)業(yè)政策，從而陷入停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)。民間借貸的存在和發(fā)展，為他們繼續(xù)提供了資金，使得這些本應(yīng)該退出市場(chǎng)的中小企業(yè)回光返照，再度繁榮。例如徐州市下屬的縣鎮(zhèn)中大量的從事水泥袋制品的私營企業(yè)，按照國家相關(guān)政策規(guī)定，已責(zé)令其關(guān)閉停產(chǎn)，其在民間市場(chǎng)以各種方式吸收大量資金，繼續(xù)投入生產(chǎn)。這種與新型工業(yè)化道路發(fā)展相違背的借助于民間資本維持生計(jì)的中小型企業(yè)的存在和發(fā)展，顯然不利于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。

2.削弱了國家的金融宏觀調(diào)控能力，對(duì)國家金融制度和秩序產(chǎn)生巨大沖擊和破壞。（1）民間借貸的活躍，分流了銀行存款資金，使銀行籌集資金難度加大，降低了支持國家重點(diǎn)項(xiàng)目工程的能力。（2）流通中的現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確控制，是調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)的前提，由于民間借貸需求大、利潤高、手續(xù)簡便且形式多樣，使得大量資金長期游離于金融機(jī)構(gòu)之外，中央銀行難以掌握其數(shù)量、投向、分布和運(yùn)行情況，不利于市場(chǎng)現(xiàn)金流量的控制。從而不利于市場(chǎng)現(xiàn)金流的控制和貨幣政策的制定。（3）民間借貸形成的難以預(yù)測(cè)和控制的貨幣流量，產(chǎn)生了國家控制銀行信貸與民間分流資金的矛盾。民間金融機(jī)構(gòu)脫離了中央銀行的監(jiān)管，業(yè)務(wù)經(jīng)營不規(guī)范。從而極大地削弱了國家宏觀調(diào)控的效果。（4）民間金融機(jī)構(gòu)會(huì)以高于銀行儲(chǔ)蓄利率水平的方式吸收民間資金進(jìn)行放貸，基于這種利潤的存在極大地降低社會(huì)公眾對(duì)利率政策的信賴度，不利于中央銀行對(duì)市場(chǎng)資金利率的統(tǒng)一管理，弱化了國家運(yùn)用利率杠桿調(diào)控資金供求關(guān)系的能力。（5）民間借貸的介入，一些民間放貸者會(huì)在企業(yè)無法歸還借貸的情況下，取得了借款企業(yè)部分資產(chǎn)經(jīng)營使用權(quán)。這樣就加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加了銀行貸款收回的難度。加大了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。

3.增加了社會(huì)不穩(wěn)定因素。（1）風(fēng)險(xiǎn)較大，易發(fā)生惡性案件。收益越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，當(dāng)放貸者坐等高利收益時(shí)，伴隨他們的也許是天大的陷阱。海林市福祿珠寶飾品有限公司以月息7%的高息為誘餌，先后吸引徐州市4400余名投資者簽訂借款協(xié)議，累計(jì)非法集資6.5億。四川廣元警方僅在整治“高利貸”風(fēng)暴中，就打掉10個(gè)犯罪團(tuán)伙，刑拘125人。受害人數(shù)眾多，影響極大。（2）利率偏高，借款人不堪重負(fù)而跑路，底層集資者流離失所。民間高利貸有行規(guī)：在借款上，實(shí)借8萬元，但借據(jù)要打10萬元，扣掉利息2萬元，利息實(shí)行驢打滾，每天為300元，每5天結(jié)算一次，到期未還追加本金，每1萬元另還3000元利息。有地方的利息更高，在溫州還有年息為100%的。因此，不少中小企業(yè)老板因還不起高利貸而跑路，浙江僅9個(gè)月內(nèi)就有228名老板逃逸，據(jù)統(tǒng)計(jì)，這些企業(yè)共拖欠14644名員工7593萬元薪酬，欠薪人數(shù)和欠薪數(shù)額均為歷史之最。于是就有群體性討薪事件，暴力討債等行為出現(xiàn)。同時(shí)，因?yàn)樵诿耖g融資活動(dòng)中受害嚴(yán)重、基本生活受到影響的特殊家庭便有了生存的困難，流離失所。（3）“官銀”的滲入，縱容了腐敗?！肮巽y”是官員資金在長三角一帶流行的俗稱，實(shí)際上，不僅在溫州，“官銀”參與高利貸現(xiàn)象已十分普遍。這種現(xiàn)象的存在扭曲了公務(wù)員在群眾中的形象，縱容了官員隊(duì)伍的腐敗，不利于國家的政治建設(shè)。（4）手續(xù)不規(guī)范，底層借貸者難以依法維權(quán)。高利貸手續(xù)簡單，多數(shù)僅是雙方合意，簽訂借款合同，有的甚至是口頭協(xié)議，大多數(shù)的底層借貸者都被高利貸主高利的假象所蒙騙，東窗事發(fā)時(shí)才大呼上當(dāng)，由于借款手續(xù)不規(guī)范導(dǎo)致無法維權(quán)的比比皆是，當(dāng)無法通過法律途徑維護(hù)合法權(quán)益時(shí)，其他的違法甚至犯罪的方式便產(chǎn)生了，這也增加了社會(huì)不穩(wěn)定因素。

五、對(duì)民間借貸的規(guī)制建議

民間借貸在我國存在有著深刻的社會(huì)基礎(chǔ)和歷史意義，作為一種游離于國家金融之外非正規(guī)金融活動(dòng)，多年以來受經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、金融體制和法律法規(guī)的制約，一直在“夾縫”中求生存。它的存在有其積極意義，是正規(guī)金融的有益和必要的補(bǔ)充，客觀上，民間借貸實(shí)現(xiàn)了資源在小范圍內(nèi)的優(yōu)化配置，拓寬了中小企業(yè)的融資渠道，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的自我調(diào)整和適應(yīng)能力，促進(jìn)了多層次信貸市場(chǎng)的形成和發(fā)展。雖然當(dāng)今的民間借貸已呈畸形發(fā)展，但堵不如疏，對(duì)民間借貸應(yīng)積極規(guī)范引導(dǎo)。

1.國民間借貸的法律規(guī)制建議

（1）當(dāng)前我過民間借貸的立法現(xiàn)狀及評(píng)析

從我國現(xiàn)行立法看，目前調(diào)整民間的法條散見于《民法通則》、《中華人民共和國合同法》（以下簡稱《合同法》）、最高人民法院《關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見》和《關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力問題的批復(fù)》等法律文件中。在適用時(shí)，因《合同法》是調(diào)整合同關(guān)系的專門法，所以其中有關(guān)民間借貸的規(guī)定成為民間借貸合同主要和直接的法律依據(jù)。在案件中涉及當(dāng)事人權(quán)利能力與行為能力、委托、借款訴訟時(shí)效等問題時(shí)，則適用《民法通則》的相關(guān)規(guī)定。當(dāng)《合同法》和最高人民法院的司法解釋都有規(guī)定時(shí)，因《合同法》的效力高于司法解釋，則優(yōu)先適用《合同法》的相關(guān)規(guī)定。

盡管上述零散的法律條文對(duì)民間借貸有所規(guī)定，因民間借貸的自發(fā)、過于分散、不易控制性，及在現(xiàn)實(shí)中相關(guān)的案件的急劇增加等特點(diǎn)，在適用法律時(shí)會(huì)凸顯各法律文件的沖突與矛盾。如，就關(guān)于民間借款利息的規(guī)定方面就有了不一致性：《合同法》規(guī)定：“自然人之間的借款合同對(duì)支付利息沒有約定或約定不明的視為不支付利息?！钡牵础蛾P(guān)于貫徹執(zhí)行

（2）對(duì)民間借貸立法規(guī)制的思考

面對(duì)當(dāng)前已畸形發(fā)展的民間借貸，規(guī)制和防范已變的勢(shì)在必行?！睹耖g借貸行為管理?xiàng)l例》亟待建立。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面進(jìn)行立法規(guī)制：

①強(qiáng)調(diào)借款的書面形式。針對(duì)民間借款的隨意，形式不規(guī)范性，為了避免糾紛的出現(xiàn)，確保雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益，參考《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》對(duì)勞動(dòng)合同的形式要求，民間借貸合同應(yīng)規(guī)范其形式：即借貸雙方須簽訂書面協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)包括出借人和借款人的姓名、住址、借款數(shù)額、出借和還款時(shí)間、是否支付利息等其他合法內(nèi)容，并妥善保存好證據(jù)，以便糾紛發(fā)生時(shí)有據(jù)可查。

②規(guī)范民間借貸的用途。2011年12月6日最高人民法院向各級(jí)法院發(fā)出《關(guān)于依法妥善審理民間借貸糾紛案件促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的通知》規(guī)定，因賭博吸毒借貸不予保護(hù)，即出借人明知借款人為賭博、走私、販毒、詐騙等非法活動(dòng)而借款的為非法借貸，此時(shí)出借人的合法權(quán)益無法保護(hù)。因此，民間借貸應(yīng)明確借貸的用途，不僅可以維護(hù)出借人的合法權(quán)益，還可以減少因民間借貸助漲的犯罪行為。

③規(guī)正高利貸的利率。許多民間借貸糾紛都與利息有關(guān)，《合同法》“自然人之間的借款合同對(duì)支付利息沒有約定或約定不明的視為不支付利息?！钡囊?guī)定不利于發(fā)揮民間借貸的積極作用，應(yīng)摒棄。對(duì)于合法的借貸利息應(yīng)予以保護(hù)，但還要堅(jiān)決遏制高利貸化的傾向。根據(jù)部分地區(qū)實(shí)踐上的做法，民間借款的最高限不應(yīng)超過同期銀行利率的四倍，超過此限度的，超過部分的利息不予保護(hù)。對(duì)于復(fù)利問題，應(yīng)禁止出借人將利息計(jì)入本金謀取高利。出借人將利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。當(dāng)事人僅約定借期內(nèi)利率，未約定逾期利率，出借人可以以借期內(nèi)的利率主張逾期還款利息。當(dāng)事人既未約定借期內(nèi)利率，也未約定逾期利率的，出借人可以參照中國人民銀行同期同類貸款基準(zhǔn)利率來主張自逾期還款之日起的利息損失。

④適時(shí)進(jìn)行合理有效的行政干預(yù)?！睹耖g借貸管理?xiàng)l例》中應(yīng)明確規(guī)定政府部門對(duì)“高利貸村”的必要的行政干預(yù)權(quán)，如政府有對(duì)“爪王”進(jìn)行解扣，將其交司法部門強(qiáng)制執(zhí)行，對(duì)一些嚴(yán)重欺詐、違法者有對(duì)其進(jìn)行行政的、刑事的司法制裁的權(quán)利。這樣就可以控制類似“寶馬鄉(xiāng)”“高利貸村”的出現(xiàn)。

⑤明確規(guī)定民間借貸的訴訟時(shí)效?！睹穹ㄍ▌t》第135條規(guī)定：“向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期為2年，法律另有規(guī)定的除外?！币虼耍瑐鶛?quán)人怠于行使債權(quán)，超過訴訟時(shí)效時(shí)，便很難再實(shí)現(xiàn)自己的債權(quán)。在民間借款的實(shí)踐中，出借人可以在時(shí)效屆滿以前采取讓借款人寫出還款計(jì)劃或者催討證明等措施來引訟時(shí)效的中斷從而對(duì)訴訟時(shí)效的期間進(jìn)行重新計(jì)算。

⑥規(guī)范民間借款合同中擔(dān)保的相關(guān)問題。民間借款合同涉及到擔(dān)保的，《民間借貸管理?xiàng)l例》應(yīng)規(guī)范擔(dān)保合同的內(nèi)容，包括：明確擔(dān)保的種類、擔(dān)保人須具備的主體資格、擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)的合法性、當(dāng)事人之間真實(shí)的意思表示等內(nèi)容。相關(guān)內(nèi)容可比照《中華人民共和國擔(dān)保法》及司法解釋來制定。關(guān)于民間借貸的保證期間，《民間借貸管理?xiàng)l例》中應(yīng)明確規(guī)定，債權(quán)人如果沒約定保證期間的，一定要在主債務(wù)履行期屆滿之日起6個(gè)月內(nèi)主張權(quán)利，否則保證人就免去保證責(zé)任，此時(shí)保證擔(dān)保便失去了設(shè)立的意義。

⑦“高利貸”嚴(yán)重者入刑?，F(xiàn)在民間的“高利貸”已經(jīng)成了一個(gè)毒瘤，有地方驚現(xiàn)的100%的年息，其帶來的利潤已經(jīng)超過了販賣的收益，一面是“爪王”的肆意揮霍與“寶馬鄉(xiāng)”香車名苑的享受，一面是企業(yè)主“跑路”和一些優(yōu)質(zhì)企業(yè)被“高利貸”“蠶食”的悲涼，大批出借“高利貸”的家庭財(cái)富瞬間蒸發(fā)，“高利貸”已經(jīng)引發(fā)了一系列的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)問題。不入刑已不足以威懾這種瘋狂的行為，因此對(duì)于放貸嚴(yán)重者應(yīng)入刑，實(shí)踐中有的地方以非法經(jīng)營罪判處“高利貸”嚴(yán)重者，根據(jù)這個(gè)罪名的定義，只要違反國家規(guī)定，嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序的行為都可以被認(rèn)定為非法經(jīng)營罪，這個(gè)罪設(shè)立的目的是用來防止立法之初所沒有預(yù)見的，將來發(fā)生嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序的行為，有專家學(xué)者反對(duì)其為“口袋罪”，在此，筆者認(rèn)為應(yīng)專門針對(duì)“高利貸”定罪，設(shè)立專門的罪名和構(gòu)成要件。

（3）探索解決民間借貸糾紛的司法途徑

當(dāng)前民間借貸所引發(fā)的中小企業(yè)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)以及非法集資、暴力催收導(dǎo)致人身傷害等違法犯罪問題，對(duì)金融秩序乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定造成不利影響，使得人民法院解決民間借貸糾紛案件的難度增加。訴訟是當(dāng)事人維護(hù)合法權(quán)益的最后一條途徑，人民法院應(yīng)高度重視民間借貸糾紛案件的審判執(zhí)行工作，通過依法妥善審理民間借款糾紛，規(guī)范和引導(dǎo)民間借貸健康有序發(fā)展，切實(shí)維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

①加大審查力度，嚴(yán)格甄別、堅(jiān)決打擊“問題借貸”。法官應(yīng)加大對(duì)借貸關(guān)系的審查力度，加強(qiáng)對(duì)借貸關(guān)系合法性、真實(shí)性審查，以避免造成錯(cuò)判或縱容違法犯罪行為的后果。一是嚴(yán)格審查出借人的目的、借款人的目的及借款用途；二是查明雙方借貸關(guān)系的真實(shí)性，以排除以合法形式掩蓋非法目的的情況；三是注意審查借款人的相應(yīng)借款能力、資金往來情況以確定判決的可執(zhí)行性；四是審查借貸中是否存在非法集資、聚眾賭博、詐騙等犯罪行為。盡量發(fā)現(xiàn)、嚴(yán)厲打擊“問題借貸”和虛假訴訟。

②加大對(duì)案件的調(diào)解力度。對(duì)于涉及出借人和借款人人數(shù)眾多的案件、可能引發(fā)工人討薪等的案件、出借人與借款人情緒對(duì)立嚴(yán)重的案件以及判決后難以執(zhí)行的等案件，要先調(diào)解，重調(diào)解，努力促成當(dāng)事人之間的和解。

③及時(shí)審理非法集資等違法犯罪類的案件，加大對(duì)此類案件的打擊力度。民間借貸已涉及非法吸收公眾存款、集資詐騙、高利轉(zhuǎn)貸、違法發(fā)放貸款等經(jīng)濟(jì)犯罪行為，甚至引發(fā)黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪及暴力催收導(dǎo)致人身傷害等其他暴力性犯罪，不僅破壞了正常的市場(chǎng)秩序，還給人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全造成了極大的危害。人民法院對(duì)此類的案件應(yīng)及時(shí)作出處理，依法從嚴(yán)懲處，嚴(yán)格貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)的刑事政策，嚴(yán)格區(qū)分犯罪的性質(zhì)，真正做到罰當(dāng)其罪。

④做好溝通協(xié)調(diào)，發(fā)揮各職能部門的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。法院在審理此類案件過程中，要注意加強(qiáng)與相關(guān)職能機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)涉及高利貸、賭債、非法集資、經(jīng)濟(jì)詐騙等違法犯罪行為的，應(yīng)及時(shí)向公安、工商等部門通報(bào)移送；對(duì)于可能引發(fā)社會(huì)穩(wěn)定的群體性借貸糾紛，應(yīng)及時(shí)向政府通報(bào)案情，共同做好調(diào)解工作；對(duì)可能引發(fā)大規(guī)模金融風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)及時(shí)與金融監(jiān)管部門溝通，及時(shí)作出應(yīng)對(duì)，引導(dǎo)民間借貸向著健康發(fā)展。

2.建立民間借貸的金融機(jī)制，創(chuàng)造有利于金融良性發(fā)展的體制和環(huán)境

（1）央行制定相關(guān)法規(guī)引導(dǎo)和規(guī)范民間借貸。中國人民銀行應(yīng)制定“民間借貸法規(guī)”和“管理辦法”來規(guī)范其民間借貸行為。一是對(duì)借貸的限額和利率水平進(jìn)行規(guī)定，并在相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)登記，由專門的機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行管理、監(jiān)督；二是堅(jiān)決打擊牟取暴利的放高利貸行為；三是賦予民間金融一定的法律地位，加強(qiáng)對(duì)自發(fā)形成的金融活動(dòng)的監(jiān)管力度。

（2）建立民間借貸監(jiān)測(cè)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)民間借貸行為的監(jiān)測(cè)和分析。定期采集民間借貸的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)民間借貸資金流向和利率變化趨勢(shì)進(jìn)行及時(shí)、全面的分析，掌握民間借貸市場(chǎng)的變動(dòng)情況。調(diào)節(jié)信貸資金供求，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建立民間借貸的保險(xiǎn)機(jī)制。將民間存貸款納入國家擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的范圍，可以保障儲(chǔ)戶和貸款人的權(quán)益，可以保護(hù)小儲(chǔ)戶的資金安全，防止擠兌現(xiàn)象，還可以為嚴(yán)重現(xiàn)金流短缺、破產(chǎn)的民間金融機(jī)構(gòu)提供資金支持。這有利于加強(qiáng)中國金融管理部門的監(jiān)管和對(duì)瀕臨破產(chǎn)的民間金融機(jī)構(gòu)的處置能力，從而降低民間金融機(jī)構(gòu)的脆弱性，以保護(hù)公眾信心。①

3.設(shè)立區(qū)域性的民間借貸體系，形成有利于民間借貸規(guī)范化管理的氛圍

（1）政府應(yīng)設(shè)立區(qū)域性的民間借貸機(jī)構(gòu)，將分散的民間借貸機(jī)構(gòu)統(tǒng)一起來。通過正規(guī)的借貸方式歸集社會(huì)閑散資金，再投向需要鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。如組建民間借貸社區(qū)銀行。通過給予其相應(yīng)的存貸款利率浮動(dòng)政策。使之兼具民間資本的比較優(yōu)勢(shì)和正規(guī)金融的專業(yè)化特點(diǎn)。從體制上引導(dǎo)非正規(guī)金融的正規(guī)發(fā)展。

（2）成立地方金融監(jiān)管中心。主要監(jiān)管對(duì)象為寄售行、擔(dān)保公司、典當(dāng)行等，引導(dǎo)民間資本進(jìn)入正軌金融領(lǐng)域和實(shí)體經(jīng)濟(jì)，使之不能過多的停留在民間借貸市場(chǎng)。

4.對(duì)民間貸款機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)制，實(shí)現(xiàn)“地下錢莊”的陽光化

實(shí)踐中，擔(dān)保公司、典當(dāng)行、寄售行等民間借貸機(jī)構(gòu)充當(dāng)著“高利貸”的角色。實(shí)現(xiàn)對(duì)這些民間借款機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一、有效監(jiān)管，嚴(yán)格貸款手續(xù)和制度，使之杜絕從事吸收存款、發(fā)放貸款、非法集資等違法違規(guī)活動(dòng)。建立信息報(bào)送平臺(tái)，及時(shí)、真實(shí)、完整地披露相關(guān)擔(dān)保的信息。加強(qiáng)對(duì)上述民間借貸機(jī)構(gòu)的規(guī)范管理，整治非法借貸機(jī)構(gòu)，扶持正規(guī)的融資性民間借貸機(jī)構(gòu)，使之成為企業(yè)和銀行之間的緩沖帶和紐帶。使“地下錢莊”迎來陽光下的一片藍(lán)天。

5.破解中小企業(yè)的融資難，遏制民間貸款的“高利貸”化傾向

（1）銀行等金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)中小企業(yè)的信貸支持力度，確保中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（2）清理糾正金融機(jī)構(gòu)的各種不合理收費(fèi)，簡化貸款手續(xù)降低中小企業(yè)的融資成本。（3）拓寬中小企業(yè)的融資渠道。擴(kuò)大投資途徑，豐富投資產(chǎn)品，逐步擴(kuò)大中小型企業(yè)集合票據(jù)、集合債券、短期融資券發(fā)行規(guī)模，發(fā)展私募股權(quán)投資和創(chuàng)業(yè)投資等金融工具。推動(dòng)交易所和場(chǎng)外市場(chǎng)建設(shè)，改善中小企業(yè)的股權(quán)質(zhì)押融資環(huán)境。積極發(fā)展中小企業(yè)貸款保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)。（4）細(xì)化對(duì)中小企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策，改善對(duì)企業(yè)的金融服務(wù)，適當(dāng)提高對(duì)中小企業(yè)貸款不良率的容忍度。（5）大力發(fā)展融資擔(dān)保市場(chǎng)，建立健全再擔(dān)保機(jī)制，提高融資擔(dān)保的杠桿系數(shù)。政府應(yīng)建立再擔(dān)?；?，幫助銀行分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)這一義務(wù)，并允許其有一定的壞賬。（6）積極推動(dòng)金融租賃業(yè)，金融租賃市場(chǎng)目前在我國最大的瓶頸就是缺乏資本，而民間借款正是最合適的資金來源。

6.其他措施

（1）加強(qiáng)相關(guān)法律宣傳力度，注意識(shí)別民間借款的各種陷阱。民間借款披著各種偽裝招搖撞騙，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律的宣傳力度，提高公民的法律意識(shí)，警惕“高利貸”陷阱。例如僅非法集資犯罪形式就有以下幾種：①以民間借款形式出現(xiàn)。多數(shù)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)以經(jīng)營、擴(kuò)建、進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)為名，向民間借款。②以投資理財(cái)公司等中介機(jī)構(gòu)為掩護(hù)的形式非法向社會(huì)集資。③以投資股權(quán)、國債為誘餌的方式吸收資金。④設(shè)立虛擬公司以傳銷模式進(jìn)行集資犯罪。因此，進(jìn)行適時(shí)的宣傳和教育在當(dāng)前勢(shì)在必行。

（2）工商部門加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，使“空殼”公司一目了然。工商部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的監(jiān)管，及時(shí)向銀行和社會(huì)披露、通報(bào)“空殼”公司名單，以便銀行及時(shí)監(jiān)控其非法交易活動(dòng)。

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第7篇：銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)范文

一、國際私募股權(quán)投資基金發(fā)展現(xiàn)狀及監(jiān)管改革

美國、英國和法國私募股權(quán)基金的主要募集方式是私募發(fā)行，發(fā)行對(duì)象為合格的機(jī)構(gòu)投資者。近年來，歐美的私募股權(quán)基金資金來源呈現(xiàn)日益多元化的趨勢(shì)，主要包括養(yǎng)老金、捐贈(zèng)基金、保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、高資本凈值的個(gè)人或家族公司等。關(guān)鍵是要求投資者具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)承受力。私募股權(quán)基金的組織形式，主要有：公司式私募、 契約式私募（信托式私募）、 有限合伙制私募。目前，有限合伙制是美國私募股權(quán)基金的主要組織形式。國際上對(duì)私募股權(quán)基金的監(jiān)管主要有以下四方面內(nèi)容：一是對(duì)基金的監(jiān)管，主要體現(xiàn)在對(duì)基金的發(fā)行、基金的投資者數(shù)量及資格的監(jiān)管。二是對(duì)基金管理人的監(jiān)管，主要體現(xiàn)在監(jiān)管部門要求管理人應(yīng)具備一定的資格，并需報(bào)相關(guān)金融監(jiān)管部門進(jìn)行注冊(cè)及定期年檢。三是對(duì)基金所投資企業(yè)的監(jiān)管?；鸸芾砣吮仨毝ㄆ谙虮O(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告其主要投資市場(chǎng)和工具、業(yè)績數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)集中度等信息。四是對(duì)投資者的監(jiān)管，主要是機(jī)構(gòu)投資者，對(duì)于保險(xiǎn)公司及商業(yè)銀行等機(jī)構(gòu)投資者，監(jiān)管層要求對(duì)投資進(jìn)行嚴(yán)格比例限制以防范風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行合理的資產(chǎn)負(fù)債管理。

2008年次貸危機(jī)引發(fā)的金融風(fēng)暴席卷全球，也讓全球私募股權(quán)投資行業(yè)步入到有史以來最為艱難的時(shí)刻。全球私募股權(quán)投資交易量、投資收益及投資回報(bào)也出現(xiàn)了大幅下降。次貸危機(jī)對(duì)私募股權(quán)投資基金行業(yè)帶來的影響表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分交易出現(xiàn)失敗，不得不撤銷或重新進(jìn)行判斷。二是促使并購基金創(chuàng)造了其他新類型的投資以配置他們巨額的投資基金，這些投資包括對(duì)上市企業(yè)的私募股權(quán)投資（PIPE），對(duì)杠桿收購交易中已經(jīng)發(fā)行的債券的收購等。三是部分大型私募股權(quán)投資基金及其管理公司開始出現(xiàn)虧損。自次貸危機(jī)發(fā)生后，私募股權(quán)投資基金業(yè)受到了很大的影響，部分基金開始出現(xiàn)虧損。由于華爾街的投資銀行是本輪危機(jī)的最主要的受害者，因此，包括高盛、摩根斯坦利、美林等大型的私募股權(quán)投資基金管理機(jī)構(gòu)在本輪危機(jī)中受到的影響最為嚴(yán)重。

2008年金融危機(jī)之后，各國政府普遍認(rèn)識(shí)到私募基金包括私募股權(quán)投資基金缺乏監(jiān)管隱含的巨大風(fēng)險(xiǎn)，歐美國家對(duì)私募基金包括私募股權(quán)投資基金及其管理人的監(jiān)管呈現(xiàn)加強(qiáng)趨勢(shì)。奧巴馬政府于2010年6月批準(zhǔn)了自大蕭條以來最具顛覆性的金融監(jiān)管改革法案。法案規(guī)定資產(chǎn)管理規(guī)模1億美元以上的投資顧問必須在SEC進(jìn)行注冊(cè)，并要求其向SEC提供交易和資產(chǎn)組合的有關(guān)信息，協(xié)助監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要評(píng)估。SEC將對(duì)這些投資顧問進(jìn)行定期和專門檢查。這項(xiàng)法案包括限制銀行從事互換交易業(yè)務(wù)、限制銀行投資私募股權(quán)公司和對(duì)沖基金等嚴(yán)厲措施。這一法案的通過影響到私募股權(quán)投資基金資金來源的“多元化”，在一定程度上影響到私募股權(quán)投資基金的發(fā)展。英國創(chuàng)業(yè)投資協(xié)會(huì)提出了針對(duì)英國私募股權(quán)基金整個(gè)行業(yè)的監(jiān)管指引——《英國私募股權(quán)投資信息披露和透明度的指導(dǎo)方針》，對(duì)私募股權(quán)基金信息披露的指導(dǎo)原則，并對(duì)信息披露主體和披露內(nèi)容作出了明確規(guī)定。指引規(guī)定，私募股權(quán)基金應(yīng)定期向英國創(chuàng)投協(xié)會(huì)(BVCA)指定的機(jī)構(gòu)提供數(shù)據(jù)，以便于對(duì)私募股權(quán)基金投資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行有證據(jù)的嚴(yán)格跟蹤分析，及時(shí)監(jiān)測(cè)金融風(fēng)險(xiǎn)。歐洲議會(huì)則于2010年11月正式通過歐盟對(duì)沖基金監(jiān)管法案，這是歐盟第一套直接監(jiān)管對(duì)沖基金和私募股權(quán)投資行業(yè)的法規(guī)，最突出的一項(xiàng)內(nèi)容是引入了“歐盟護(hù)照”機(jī)制。不過，它可能對(duì)新興經(jīng)濟(jì)體的金融市場(chǎng)及非歐盟國家的對(duì)沖基金造成沖擊，再加上歐美的分歧，可能為未來全球金融監(jiān)管改革投下陰影。

不過，由于中國經(jīng)濟(jì)在本次金融危機(jī)中表現(xiàn)最為突出，再加上目前中國正在大力發(fā)展私募股權(quán)投資產(chǎn)業(yè)，因此，越來越多的國外私募股權(quán)投資基金開始逐漸將業(yè)務(wù)的重點(diǎn)放在中國市場(chǎng)。眾多的知名私募股權(quán)投資基金開始在國內(nèi)募集人民幣基金就是最好的佐證。例如，自2010年以來，百仕通、第一東方、里昂證券、凱雷、TPG等外資PE機(jī)構(gòu)紛紛在中國設(shè)立人民幣基金，貝恩資本、瑞銀、KKR等機(jī)構(gòu)也在籌劃在國內(nèi)設(shè)立人民幣基金事宜。近年來中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)步增長、人民幣升值預(yù)期、投資及退出渠道不斷拓寬都給國際資本帶來了可預(yù)期的高投資回報(bào)率。

二、我國私募股權(quán)投資基金發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來，我國的私募股權(quán)投資基金發(fā)展迅猛，2005年，證監(jiān)會(huì)提出了上市公司股權(quán)分置改革的方案，隨著股權(quán)分置改革工作的逐步完成，我國資本市場(chǎng)開始進(jìn)入到“全流通”階段，并由此拉開了新一輪牛市的序幕。在這一階段，國家相關(guān)部門為了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，這標(biāo)志著我國創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)入了政府引導(dǎo)下的快速發(fā)展階段。同時(shí)，這一時(shí)期，私募股權(quán)投資基金也開始進(jìn)入到迅速發(fā)展階段，本土基金管理公司規(guī)模迅速擴(kuò)大。究其原因，主要有：（1）全球流動(dòng)性過剩的輸入以及中國經(jīng)濟(jì)自身內(nèi)部的失衡使得中國流動(dòng)性過剩問題愈演愈烈。由于資本的逐利性，過剩的資金開始滲透到一切存在收益的領(lǐng)域。（2）中國經(jīng)濟(jì)長期保持高速增長，各行各業(yè)充斥著眾多的投資機(jī)會(huì)。（3）政府出臺(tái)各種政策以支持中國私募股權(quán)投資基金的發(fā)展。比如，對(duì)《公司法》、《證券法》、《信托法》、《合伙企業(yè)法》等法律的修訂和出臺(tái)，為我國私募股權(quán)投資基金的發(fā)展提供了良好的法律基礎(chǔ)。09年國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了國家發(fā)改委和商務(wù)部聯(lián)合下發(fā)的股權(quán)投資基金的指導(dǎo)意見，各地地方政府紛紛拿出財(cái)政資源來設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金以及制定優(yōu)惠政策來促進(jìn)當(dāng)?shù)厮侥脊蓹?quán)投資基金的發(fā)展，帶動(dòng)了各方資金積極參與到這個(gè)行業(yè)。在募資方面，2010年政府也出臺(tái)了向保險(xiǎn)資金放開股權(quán)投資的一些政策，各地政府為了吸引股權(quán)投資機(jī)構(gòu)落戶，在注冊(cè)、稅收等方面給予很大的優(yōu)惠政策。國務(wù)院出臺(tái)了鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資的新36條，還有利用外資工作的若干意見，這一系列政策的出臺(tái)都積極推動(dòng)了股權(quán)投資基金的發(fā)展。（4）創(chuàng)業(yè)板的推出為我國私募股權(quán)投資基金提供了良好的退出機(jī)制，從而大大促進(jìn)了我國本土私募股權(quán)投資基金的規(guī)范發(fā)展。

經(jīng)過幾年的快速發(fā)展，目前我國私募股權(quán)投資基金的整體規(guī)模和發(fā)展速度都位居亞洲首位。從2003年至今，我國私募股權(quán)投資基金市場(chǎng)一直保持著40%的復(fù)合增長率，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過美國、日本等其他國家。

2010年又可以稱得上是中國私募股權(quán)投資基金發(fā)展過程中具有標(biāo)志性的一年。在經(jīng)歷了2008年金融海嘯沖擊、2009年的募資、投資低迷期之后，2010年我國私募股權(quán)投資基金市場(chǎng)迎來了強(qiáng)勁反彈。據(jù)清科研究中心的數(shù)據(jù)顯示，2010年中國私募股權(quán)投資基金市場(chǎng)募資、投資、退出案例數(shù)均創(chuàng)下歷史新高。具體來看，募資方面，當(dāng)年共有82支可投資于中國大陸地區(qū)的私募股權(quán)投資基金完成募集，募集金額276.21億美元；投資方面，全年共發(fā)生投資案例363起，交易總額103.81億美元；退出方面，全年共計(jì)發(fā)生退出案例167筆，其中IPO方式退出160筆，股權(quán)轉(zhuǎn)讓退出5筆，并購?fù)顺?筆，一舉打破了2007年曾經(jīng)創(chuàng)下的95筆的最高記錄。

三．面臨的主要問題

目前，我國私募股權(quán)基金依然存在一定的問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

一是相關(guān)法律法規(guī)尚不健全，缺乏統(tǒng)一的政府管理部門。我國目前還沒有出臺(tái)專門針對(duì)私募股權(quán)投資基金的法律法規(guī)，各監(jiān)管部門也是“各自為政”，缺乏統(tǒng)一的政府管理部門。隨著實(shí)踐的發(fā)展，“私募”基礎(chǔ)性規(guī)范缺失導(dǎo)致的不良影響或許將逐步顯現(xiàn)。目前有關(guān)部門已經(jīng)起草《股權(quán)投資基金管理辦法（草案）》已上報(bào)國務(wù)院，正等待批復(fù)。管理辦法明確了對(duì)PE 行業(yè)適度監(jiān)管的政策指向和基本的監(jiān)管框架。如果這一管理辦法獲得批準(zhǔn)，則認(rèn)可對(duì)PE行業(yè)進(jìn)行適度監(jiān)管的模式，即不主張嚴(yán)格的審批制。但是，會(huì)對(duì)合格的基金管理者、合格的機(jī)構(gòu)投資者設(shè)定準(zhǔn)入要求，包括對(duì)單個(gè)投資者的出資要求和募集資本總規(guī)模的規(guī)定，并對(duì)投資行為進(jìn)行一些規(guī)范。相信這一方法的出臺(tái)有助于搭建法律框架，對(duì)我國私募股權(quán)投資基金的發(fā)展有積極的、深遠(yuǎn)的影響。

二是市場(chǎng)化程度有待提高。我國私募股權(quán)投資基金的發(fā)展主要以政府推動(dòng)為主，市場(chǎng)化程度有待加強(qiáng)。同時(shí)，很多企業(yè)與當(dāng)?shù)卣星Ыz萬縷的聯(lián)系，如何更好的處理與當(dāng)?shù)氐胤秸年P(guān)系，成為我國私募股權(quán)投資基金發(fā)展所面臨的又一挑戰(zhàn)。

三是缺乏完善的基金管理機(jī)構(gòu)。從歷史業(yè)績、內(nèi)控、流程、人員素質(zhì)、品牌等各方面來看，目前大部分基金管理機(jī)構(gòu)缺乏足夠的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，這也是銀行、保險(xiǎn)、國企等機(jī)構(gòu)投資者密切關(guān)注的問題。

四是缺乏相關(guān)的信用管理機(jī)制。良好的信用制度是發(fā)展私募股權(quán)投資基金的基礎(chǔ)，在美國這種信用制度已經(jīng)非常成熟，在我國市場(chǎng)上還沒有形成“信用”“誠實(shí)”為基礎(chǔ)的運(yùn)行機(jī)制，國家也沒有相關(guān)的信用管理制度及懲戒機(jī)制，尤其是很難規(guī)避基金管理人造成的“道德風(fēng)險(xiǎn)”，再加上國家還沒有個(gè)人破產(chǎn)的相關(guān)制度，所以管理人承擔(dān)無限連帶責(zé)任還不能真正履行，這無疑加大了基金投資人的投資成本和風(fēng)險(xiǎn)，也是阻礙股權(quán)投資基金發(fā)展的重要因素。

綜上所述，我國私募股權(quán)投資基金的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入政府引導(dǎo)下的市場(chǎng)化推動(dòng)發(fā)展時(shí)期，除創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金的發(fā)展因需要政府資金作風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償而應(yīng)由政府設(shè)立準(zhǔn)入機(jī)制進(jìn)行監(jiān)管外，其他類型的私募股權(quán)投資基金可以逐步實(shí)行行業(yè)自律模式為主的形式進(jìn)行管理。在私募股權(quán)投資基金立法方面要以“開門立法”模式為原則，以最大限度地發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)私募資本的配置，同時(shí)為基金行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理留下空間。在以基金行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理為主情況下，政府的行政監(jiān)管要以監(jiān)管的介入程度不應(yīng)當(dāng)干預(yù)或影響到私募股權(quán)投資基金的正常的經(jīng)營管理為原則。

四．私募股權(quán)投資基金發(fā)展目標(biāo)及思路

從發(fā)展目標(biāo)上看，應(yīng)堅(jiān)持“政府引導(dǎo)、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、市場(chǎng)運(yùn)作、監(jiān)管有效、管理規(guī)范”的原則，圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，積極發(fā)展股權(quán)投資基金及股權(quán)投資管理公司，構(gòu)建多層次股權(quán)投資基金體系，不斷優(yōu)化企業(yè)投融資結(jié)構(gòu)，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)包括投資結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，增強(qiáng)金融業(yè)整體實(shí)力并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

從未來發(fā)展思路來看，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行拓展：

一是監(jiān)管環(huán)境方面。需要盡快出臺(tái)相關(guān)管理辦法并建立監(jiān)管框架，保證各基金具備股權(quán)融資的基本要求和投融資能力。目前由于各部門出臺(tái)的政策缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)制約了PE的發(fā)展，因此需要對(duì)現(xiàn)有的法律《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《證券法》、《信托法》以及涉及外商投資、境內(nèi)并購、海外上市、海外投資的相關(guān)法規(guī)予以整合和修訂。同時(shí)，應(yīng)逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。包括建立決策制度，規(guī)范操作程序，制定應(yīng)急預(yù)案，防范操作風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，明確投資比例、退出機(jī)制、信息披露等事項(xiàng)，規(guī)定監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以通過能力評(píng)估，加強(qiáng)投資運(yùn)作監(jiān)管，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

二是發(fā)展環(huán)境方面。從金融監(jiān)管環(huán)境、金融政策環(huán)境、金融信用環(huán)境、金融中介服務(wù)環(huán)境、金融開放環(huán)境、金融安全環(huán)境等各方面不斷進(jìn)行完善，為股權(quán)投資基金提供良好的發(fā)展空間。

三是建立流動(dòng)性的二級(jí)市場(chǎng)。數(shù)據(jù)顯示，2010年前三個(gè)季度，國內(nèi)私募股權(quán)基金共募集資金達(dá)212億美元，超過2009年全年的募資總額。一級(jí)市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，使得市場(chǎng)對(duì)于流動(dòng)性的需求越發(fā)迫切。近日，北京金融資產(chǎn)交易所首次《北京金融資產(chǎn)交易所私募股權(quán)交易規(guī)則》，標(biāo)志著國內(nèi)首個(gè)私募股權(quán)基金二級(jí)市場(chǎng)交易平臺(tái)試運(yùn)行。新成立的私募股權(quán)交易平臺(tái)，將在私募股權(quán)投資領(lǐng)域?yàn)閯?chuàng)投企業(yè)、基金機(jī)構(gòu)提供基金募集、項(xiàng)目融資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、基金份額轉(zhuǎn)讓、投資退出等全方位服務(wù)。私募股權(quán)基金二級(jí)市場(chǎng)在歐美國家已經(jīng)有了二十多年的發(fā)展歷史，形成了比較完善的市場(chǎng)體系。金融資產(chǎn)需要一級(jí)市場(chǎng)募集資本，二級(jí)市場(chǎng)來創(chuàng)造流動(dòng)性。電子化的股權(quán)基金二級(jí)市場(chǎng)交易平臺(tái)將是未來國際資本市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)。

四是退出機(jī)制方面。政府需要支持多層次、多元化的投融資體系建設(shè)，提供多種退出渠道和機(jī)制，分散股權(quán)投資發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。私募股權(quán)基金的退出通道，通常有證券市場(chǎng)、股權(quán)交易市場(chǎng)和并購市場(chǎng)等，建立和完善合格投資人的場(chǎng)外市場(chǎng)，而交易平臺(tái)如股權(quán)轉(zhuǎn)讓的大宗交易市場(chǎng)，包括北京產(chǎn)權(quán)交易所、天津產(chǎn)權(quán)交易所，新三板市場(chǎng)等。支持和鼓勵(lì)各類創(chuàng)業(yè)投資和股權(quán)投資機(jī)構(gòu)發(fā)展，逐步形成募集、投資和退出等功能完善的股權(quán)投資發(fā)展環(huán)境。

五是建立中介服務(wù)體系，支持創(chuàng)業(yè)投資和中小企業(yè)的發(fā)展。未來需要一批為PE機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)融資服務(wù)的資訊機(jī)構(gòu)和中介，推動(dòng)融資服務(wù)體系的建立。

第8篇：銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，政府審計(jì)，應(yīng)用

 

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的內(nèi)涵

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為指導(dǎo)思想，以被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法。而傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法則是在制度基礎(chǔ)審計(jì)方法上發(fā)展起來的，是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型運(yùn)用于制度基礎(chǔ)審計(jì)之中，并以此指導(dǎo)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制的一種舊的審計(jì)方法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，作為一種新的審計(jì)方法，除了繼承吸收傳統(tǒng)的詳細(xì)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)外，在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和合理規(guī)避審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)的要求下，體現(xiàn)出：重點(diǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和防范；重心前移至計(jì)劃階段；內(nèi)外環(huán)境相結(jié)合，以實(shí)際審計(jì)結(jié)果作為調(diào)整重點(diǎn)；合理預(yù)期的使用，有效地識(shí)別各種重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)。

二、政府審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，已有的責(zé)任機(jī)制已經(jīng)不能很好適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，政府審計(jì)的地位和作用越來越重要，政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也為越來越多的業(yè)內(nèi)人士所重視。

（一）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是適應(yīng)信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求新的審計(jì)方法

進(jìn)入新世紀(jì)以來，整個(gè)世界處于一種急劇變化的過程中，全球性的市場(chǎng)競(jìng)爭日趨激烈。隨著信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，政府與其所面臨的多樣的、急劇變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的聯(lián)系日益增強(qiáng)。世界各國的聯(lián)系更為緊密。全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快和社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織之間相互依賴性的增強(qiáng)，使得政府所處的環(huán)境更為復(fù)雜和多變，這種情況下的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范就顯得更為重要。所以引入以風(fēng)險(xiǎn)控制和方法為主的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法具有十分重要的意義。

（二）傳統(tǒng)審計(jì)方法的局限性要求進(jìn)行改變

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是通過對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估，來確定審計(jì)的時(shí)間，范圍和內(nèi)容。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)質(zhì)上是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的發(fā)展行政管理畢業(yè)論文，它還不是一種新的審計(jì)基本方法。它在理論與實(shí)務(wù)兩方面都存在固有的缺陷。

而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)己經(jīng)在理論和實(shí)務(wù)中體現(xiàn)了它的科學(xué)性和有效性，推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)勢(shì)在必行畢業(yè)論文格式。但將其應(yīng)用在政府審計(jì)之前，必須明確政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)有明顯的差異。只有準(zhǔn)確地了解其差異，才能更好的發(fā)揮現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于政府審計(jì)所面臨的問題

政府審計(jì)引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也不是一帆風(fēng)順的，在現(xiàn)實(shí)中面臨著許多實(shí)際問題。

（一）現(xiàn)代審計(jì)人員專業(yè)技能和道德規(guī)范的缺失

首先，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要審計(jì)人員在審計(jì)之前對(duì)被審單位各個(gè)方面進(jìn)行全面的調(diào)查了解，確定期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于審計(jì)人員的主觀判斷,依賴于審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次被審單位內(nèi)外環(huán)境千差萬別，而大部分審計(jì)人員熟悉的只是審計(jì)、會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)，而對(duì)其他專業(yè)方面了解很少。還有，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)范圍被擴(kuò)展，會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的是整個(gè)內(nèi)部控制。審計(jì)范圍決定了專業(yè)能力范圍的要求，這就要求會(huì)計(jì)師充分提高自己的專業(yè)能力。如果審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)判斷上出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致其搜集不到充分有力的證據(jù)證明審計(jì)結(jié)論，就極有可能導(dǎo)致審計(jì)無效率或?qū)徲?jì)失敗。在這種情況下，很難合理科學(xué)的衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

另外，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期影響審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為法律風(fēng)險(xiǎn)較高而可能引起較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，可能會(huì)執(zhí)行盡可能詳細(xì)的程序來保證審計(jì)質(zhì)量。而當(dāng)其對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期較小而不會(huì)引起明顯損失時(shí)，則可能會(huì)減少審計(jì)程序。目前我國審計(jì)人員承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，因此，全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在一定程度上可能反而會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量。

(二)地方審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性不足

開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，需要審計(jì)人員對(duì)被審單位存在的一些不可量化的風(fēng)險(xiǎn)做出主觀判斷，因而對(duì)獨(dú)立性有更高的要求。在地方上，審計(jì)機(jī)關(guān)被各級(jí)政府和財(cái)政部門視同為一般行政機(jī)關(guān)，其經(jīng)費(fèi)來源主要是年初預(yù)算安排和罰沒收入返還兩個(gè)部分，在一些財(cái)政緊張的地方，基層審計(jì)機(jī)關(guān)有時(shí)連正常履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)都得不到保證，沒有充足的經(jīng)費(fèi)保證，政府審計(jì)機(jī)關(guān)不能正常開展工作，有時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)為了保證占總預(yù)算經(jīng)費(fèi)絕大部分的預(yù)算管理資金，勢(shì)必與被審單位形成某種變相的利益紐帶關(guān)系，會(huì)在一定程度上遷就被審單位，避重就輕，甚至互相串通，從而嚴(yán)重違背審計(jì)獨(dú)立性原則。另外，審計(jì)人員方面，受體制和觀念的影響，地方行政首長對(duì)審計(jì)人員有巨大的影響力，依法審計(jì)在許多地方?jīng)]有落到實(shí)處。

四、政府審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策

從我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，要在政府審計(jì)中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，應(yīng)先從以下幾個(gè)方面入手。

（一） 進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下行政管理畢業(yè)論文，國際資本的流動(dòng)帶動(dòng)了審計(jì)的跨國界發(fā)展。我國審計(jì)準(zhǔn)則從一開始就是借鑒國際慣例，并在國際審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定的，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是制度基礎(chǔ)審計(jì)之外的一種方法，而是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展，是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)為立足點(diǎn)制定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與政府狀況相適應(yīng)的多樣化的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。所以有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以簡化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程主要是風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。政府應(yīng)根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的分類，進(jìn)一步細(xì)化，得出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)之后，運(yùn)用特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，決定控制程度和策略。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)可以分為5類，即戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)得以有效使用的重要前提，只有意識(shí)的提升，才能加快工作的效率和提高工作的穩(wěn)健性。

（二）打造復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍

復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍是能否實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的決定性條件，人才隊(duì)伍的專業(yè)水平也決定了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所能發(fā)揮的作用，因而是重中之重，必須通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部吸收的辦法，打造一支符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍畢業(yè)論文格式。審計(jì)機(jī)關(guān)能否擁有一批具有相應(yīng)能力的審計(jì)人員，對(duì)能否有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)起決定作用。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，特別是相關(guān)專業(yè)技能的培訓(xùn)。同時(shí)激勵(lì)審計(jì)人員自主提升，從社會(huì)上吸收各類專業(yè)人才。

（三）推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)的資源共享

要推動(dòng)社會(huì)建立完整信用體系，在政府、銀行、協(xié)會(huì)及審計(jì)機(jī)構(gòu)等單位之間連網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)資源共享。審計(jì)機(jī)構(gòu)本身也應(yīng)建立龐大的數(shù)據(jù)庫，按類別、行業(yè)收集、存儲(chǔ)、更新審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要掌握的會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容以及審計(jì)對(duì)象所在行業(yè)、企業(yè)戰(zhàn)略，成功、失敗審計(jì)案件介紹等信息，以不斷拓展審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)為政府審計(jì)完善管理的信息依據(jù)。

（四）完善審計(jì)制度以保障審計(jì)獨(dú)立性

要保持審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，就要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上斷絕與被審單位的聯(lián)系，就必須解決地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)問題。對(duì)此，政府必須要制定出具體的措施和辦法，把地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處。首先要對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行垂直管理，這樣不僅切斷了同被審單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，而且切斷了與同級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，審計(jì)獨(dú)立性明顯增強(qiáng)；其次是提高審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)先級(jí)，使之得到地方財(cái)政的優(yōu)先保障，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)地方財(cái)政實(shí)在不能完成的行政管理畢業(yè)論文，由上級(jí)財(cái)政直接撥付；還有是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)經(jīng)費(fèi)情況定期進(jìn)行行政性抽查和專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理；

（五）明確政府審計(jì)人員的權(quán)責(zé)范圍

針對(duì)政府審計(jì)人員責(zé)任輕，法律規(guī)范弱化的現(xiàn)狀，最好的辦法是，對(duì)審計(jì)人員的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，讓審計(jì)人員清晰的認(rèn)識(shí)到什么可為，什么不可為，同時(shí)做到有所擔(dān)當(dāng)。理性的人都是趨利避害的，在明確合理的權(quán)責(zé)范圍下，審計(jì)人員自然會(huì)主動(dòng)的履行審計(jì)職能，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)力方面，宏觀上，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)工作的法制化、制度化與規(guī)范化。明確界定審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)范圍，在審計(jì)法中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要有明確規(guī)定，對(duì)政府審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容要進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)明確規(guī)定必須進(jìn)行政府審計(jì)的單位和項(xiàng)目，通過法律適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)審計(jì)權(quán)力。責(zé)任方面，政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員如果出具虛假的審計(jì)信息，給國家、社會(huì)及個(gè)人帶來利益損害，就應(yīng)該對(duì)此承擔(dān)相應(yīng)的行政、民事或刑事責(zé)任。對(duì)此可以在法律和行政制度上加以明確。只有在明確的權(quán)責(zé)范圍下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員個(gè)人而言才具備其應(yīng)有的意義，能夠得到審計(jì)人員主動(dòng)的應(yīng)用。

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第9篇：銀行行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)范文

[關(guān)鍵詞]對(duì)外直接投資；“走出去”企業(yè)；稅收政策；稅收服務(wù)

Outward Foreign Direct Investment, “Going global” Enterprises and Tax Support

Li Chun-gen1,Bao Shao-jie1

(1.Jiangxi University Of Finance and Economics, Nanchang 330013 , China)

Abstract：This paper analyses empirically the development stage of China’s outward direct investment, the empirical research deduces that China is now in the starting point of in second stage of IDP, and on the point of turning to the third stage of IDP. On the transitional phase and financial storm, it needs guidance and support from the governments in order to support “goingglobal” enterprises. Using international tax theory and practice for reference, on the basis of a theoretical analysis of issues in tax support system concerning “goingglobal” enterprises in our country, the paper puts forward some suggestions for formulating the tax policy and promoting the foreign direct investment.

Key words：outward direct investment; “going global” enterprises; tax policies; tax service

在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展疲軟、企業(yè)生產(chǎn)成本增加、國際貿(mào)易摩擦加劇、我國外貿(mào)的內(nèi)外環(huán)境趨緊等諸多不利因素的情況下,如何讓我國企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),擺脫困境,一如既往地高速、持續(xù)發(fā)展,是我國企業(yè)當(dāng)前面臨的重大問題。在看到金融危機(jī)對(duì)我國不利影響的同時(shí),應(yīng)該看到這也是加速實(shí)施“走出去”企業(yè)戰(zhàn)略極佳機(jī)會(huì)。在金融危機(jī)重創(chuàng)全球經(jīng)濟(jì)的情況下，我國積極擴(kuò)大政府投資有結(jié)構(gòu)性地刺激內(nèi)需，將保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長，在世界各國中率先復(fù)蘇，強(qiáng)大的國內(nèi)市場(chǎng)和比較旺盛的內(nèi)需為以國內(nèi)市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)為目標(biāo)的海外投資并購提供了有利支撐，這些都是我國“走出去”企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和難得機(jī)遇。我國應(yīng)以此為契機(jī)，堅(jiān)持企業(yè)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略、通過有力政策的積極引導(dǎo)，加快我國企業(yè)走出去步伐。

一、 我國對(duì)外直接投資階段實(shí)證分析

本文使用投資頭寸指數(shù)(IPI)、和實(shí)證分析探討我國對(duì)外直接投資所處階段。采集1982年～2008年共27年我國對(duì)外直接投資相關(guān)數(shù)據(jù)，所有數(shù)據(jù)以美元計(jì)價(jià)。考慮匯率折算因素，GDP數(shù)據(jù)來源來源于聯(lián)合國英文數(shù)據(jù)庫統(tǒng)計(jì)信息（UN data―A world of information）①，單位：百萬美元。外商對(duì)我國直接投資額（FDI）、我國直接對(duì)外投資額（QI）、對(duì)外直接投資凈額（NOI）數(shù)據(jù)來源于自國家外匯管理局網(wǎng)站歷年中國國際收支平衡表，單位：百萬美元。人口數(shù)據(jù)來源于歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。人均GDP（GDPP）、人均對(duì)外直接投資凈額（NOIP）數(shù)據(jù)在原始數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上計(jì)算而得，單位：美元/人。

（一） IPI分析

設(shè)置思路源自鄧寧投資發(fā)展階段理論②。具體來說，若鄧寧投資階段理論成立，IPI的數(shù)值呈如下波動(dòng)趨勢(shì)。第一階段：完全沒有對(duì)外投資，而只有外商對(duì)內(nèi)投資，IPI=-1；第二階段：該國對(duì)外有少量投資，但是該國對(duì)外投資遠(yuǎn)不及外商對(duì)內(nèi)投資， -1

圖1IPI指標(biāo)1982-2008年

可見，1982年～2008年我國IPI值在-0.621至-0.997范圍內(nèi)波動(dòng)，初步認(rèn)為我國目前處于第二階段，即主要以接受外商投資為主，同時(shí)也有少量的對(duì)外投資。1983年～1994年我國IPI值漲幅較大，1994年～ 2004年一直很小。但是從2004年后IPI值逐漸上漲到2008年已達(dá)-0.64，這與我國2004年實(shí)施大力扶持“走出去”企業(yè)的戰(zhàn)略有關(guān)。

圖 21982-2008年我國FDI和QI時(shí)間序列圖

由圖2可見，雖然外商對(duì)我國直接投資增長較快，但是我國直接對(duì)外投資在1982至2004年基本保持平穩(wěn)直到2004年我國對(duì)外投資開始持續(xù)快速增長。

由以上分析，雖然自1982年～2008年，我國IPI指標(biāo)處于-1到0之間（-0.621至-0.997），但是從2004年開始我國IPI指標(biāo)和對(duì)外投資規(guī)模同步開始突飛猛進(jìn)式的增長。同時(shí)考慮到最近幾年我國政府大力扶持“走出去”企業(yè)未來幾年我國企業(yè)海外并購、投資可能進(jìn)一步增長，我國對(duì)外投資發(fā)展階段應(yīng)處在會(huì)第二階段末期，并會(huì)較快過度到第三階段。

（二）計(jì)量模型分析

（1）我國對(duì)外直接投資趨勢(shì)分析

以對(duì)外直接投資額為因變量，以時(shí)間為自變量，構(gòu)建半對(duì)數(shù)模型，結(jié)果如下：

Ln (QI) =5.0857+0.1604*TIME

Se= (0.4289)(0.0267)

t= (11.8556) (5.9897)

P= (0.0000)(0.0000)

R2=0.689334 F=35.87666 Prob(F)= 0.000003

Time 是一個(gè)從1到27 的趨勢(shì)變量。上述t統(tǒng)計(jì)值和F統(tǒng)計(jì)值均非常顯著，可決系數(shù)雖僅為0.689，但只有時(shí)間趨勢(shì)TIME作為解釋變量，R2的水平可認(rèn)為較高。該回歸方程比較理想。可推斷1982年～2008年間我國對(duì)外直接投資額平均每年以16.04%的速度增長。該式擬合值與中國實(shí)際對(duì)外直接投資額的比較，顯示出中國對(duì)外直接投資的明顯向上趨勢(shì)，說明今后中國對(duì)外直接投資將保持繼續(xù)增長的勢(shì)頭。

（2）回歸模型分析

模型1: NOIP= ＋ ＋ ＋

模型2: NOIP= ＋ ＋ ＋

其中,t表示時(shí)間下標(biāo),α為截距,β和γ為系數(shù), 為隨機(jī)誤差。Dunning（1981）、Dunning和Narula（1996）、Dunning和Kim等(2001)使用模型1即二次函數(shù)描述投資發(fā)展路徑， Buckley和Castro(1998)用模型2即五次函數(shù)來描述投資發(fā)展路徑。以下將通過實(shí)證分析來加以考察。分別對(duì)模型（1）和（2）進(jìn)行普通最小二乘回歸（OLS），結(jié)果如下③：

模型（1）：NOIP= －10.16+0.047 －6.69× × （1）

（-2.39，0.0249）（6.61，0.0000）（-2.70，0.0124）

=0.87 F=82.43D.W.=1.56

模型（2）：NOIP=12.35+8.30× －

（4.45，0.0002）（5.84，0.0000）（-4.35，0.0001）

=0.74，F(xiàn)=34.28， D.W.=0.46

兩個(gè)模型的常數(shù)項(xiàng)、一次項(xiàng)、二次項(xiàng)均高度統(tǒng)計(jì)顯著。從調(diào)整可決系數(shù)和F統(tǒng)計(jì)量上來看，兩個(gè)模型擬合性能均很好。但是第二個(gè)模型則顯示存在較為嚴(yán)重的一階序列相關(guān)，而模型一則不存在這一問題。再從調(diào)整的可決系數(shù)和F統(tǒng)計(jì)量上看，模型一都要較之模型二更優(yōu)。因此我國投資發(fā)展路徑適合用該模型來（1）描述。對(duì)方程（1）求導(dǎo)，預(yù)測(cè)投資發(fā)展曲線轉(zhuǎn)折點(diǎn)。推出在GGDP=3512.7美元處方程（1）取得最小值，到達(dá)IDP U型曲線谷底拐點(diǎn)（即投資發(fā)展路徑理論二階段向三階段過度臨界值）。這說明當(dāng)中國人均GDP達(dá)到3512.7美元的時(shí)候,中國對(duì)外直接投資與吸引外資的差距達(dá)到最大, 過了這個(gè)臨界值階段,中國對(duì)外直接投資增速大于外資流入速度，對(duì)外直接投資凈額的負(fù)數(shù)值開始逐漸縮小，中國對(duì)外直接進(jìn)入第三階段。而中國2008年人均GDP為3261.238美元，已經(jīng)接近IDP曲線的谷底，說明中國對(duì)外直接投資階段正處于第二階段后期，向第三階段的轉(zhuǎn)變過中。

（三）實(shí)證分析結(jié)論

盡管IPI分析初步證明中國處于第二階段。但通過對(duì)外直接投資趨勢(shì)和我國QI時(shí)間序列圖分析，顯示中國對(duì)外投資總額在2004年后呈明顯上升趨勢(shì)，27年平均每年以16.04%的速度增長，并且將繼續(xù)保持增長勢(shì)頭，同時(shí)結(jié)合回歸模型分析結(jié)論，本文認(rèn)為我國現(xiàn)階段應(yīng)處于投資發(fā)展周期中第二階段末期向最富有戰(zhàn)略意義的第三階段轉(zhuǎn)移過渡的關(guān)鍵時(shí)期。

二、我國“走出去”企業(yè)發(fā)展機(jī)遇及稅收扶持

（一）過渡的階段現(xiàn)狀急需政府政策扶持

通過以上分析，我國對(duì)外直接投資在“走出去”戰(zhàn)略的鼓勵(lì)下取得了很大的發(fā)展，但發(fā)展仍不成熟，還處于第二階段后期向第三階段過渡時(shí)期，這與中國目前在世界經(jīng)濟(jì)格局中的地位和現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度是不相稱的。投資階段與經(jīng)濟(jì)地位的偏離一方面說明中國對(duì)外直接投資還沒有形成綜合性力量，仍處于探索性轉(zhuǎn)型過渡階段，同時(shí)也意味著我國對(duì)外直接投資發(fā)展具有深厚的潛力。這個(gè)過渡時(shí)期是一個(gè)國家對(duì)外投資轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，逐漸從偶發(fā)性投資轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)常性較大規(guī)模的投資時(shí)期。在這個(gè)階段，本國企業(yè)的所有權(quán)優(yōu)勢(shì)有很大增長，這些優(yōu)勢(shì)存在于圍繞著初級(jí)產(chǎn)業(yè)而發(fā)展起來的支持性產(chǎn)業(yè)和半熟練的制造業(yè)及適用性技術(shù)密集的產(chǎn)業(yè)中?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)所有權(quán)優(yōu)勢(shì)不再集中于無形資產(chǎn)，而更多表現(xiàn)為技術(shù)等創(chuàng)造性資產(chǎn)積累。此時(shí)國家政策對(duì)于形成國內(nèi)企業(yè)所有權(quán)優(yōu)勢(shì)中創(chuàng)造性資產(chǎn)優(yōu)勢(shì)培養(yǎng)的良性循環(huán)有重大影響。因此在過渡的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)背景下，發(fā)揮政府的政策性引導(dǎo)作用對(duì)于促進(jìn)我國“走出去”企業(yè)的發(fā)展與壯大具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）西方金融海嘯帶來巨大機(jī)遇，我國企業(yè)“走出去”正當(dāng)其時(shí)

目前正在席卷全球的國際性的金融危機(jī)，對(duì)于中國“走出去”企業(yè)無論是從

外部環(huán)境分析還是從國內(nèi)條件分析都是加快海外市場(chǎng)國際化腳步的難得機(jī)遇。從國外來看，受金融危機(jī)的影響，許多國家經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重不足，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、避免大量失業(yè)，各國政府紛紛推行擴(kuò)張性財(cái)政政策，減免企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，簡化審批手續(xù)以吸引和鼓勵(lì)外國投資者參與本國經(jīng)濟(jì)。實(shí)體經(jīng)濟(jì)下滑導(dǎo)致一些國家出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空檔，使一些國家放松對(duì)戰(zhàn)略資源、高新技術(shù)和命脈企業(yè)購并的限制，同時(shí)在此次金融危機(jī)中不少國外企業(yè)在自身資金回籠較慢、外部融資難度和成本上升的情況下出現(xiàn)經(jīng)營困難，急需外部資金的注入，企業(yè)價(jià)值隨之縮水，此時(shí)中國企業(yè)可以更少的成本開展對(duì)外投資。從國內(nèi)環(huán)境分析，在金融危機(jī)重創(chuàng)全球經(jīng)濟(jì)的情況下，我國經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)的增長和相當(dāng)?shù)姆€(wěn)定。這些都是“走出去”企業(yè)進(jìn)行對(duì)外直接投資、跨國重組面臨難得戰(zhàn)略性機(jī)遇。

（三）稅收扶持是關(guān)鍵

在此關(guān)鍵階段，面對(duì)有利機(jī)遇正需要我國政府在政策上更好的鼓勵(lì)和支持我國“走出去”企業(yè)，在全球價(jià)值鏈上發(fā)揮作用，增強(qiáng)其自身在國際市場(chǎng)上的靈活性，優(yōu)化資源配置，從而促使我國企業(yè)更深入地參與國際分工，成長為更具國際競(jìng)爭力的跨國公司。支持“走出去”企業(yè)的政策涉及財(cái)稅、信貸、保險(xiǎn)、外匯等多個(gè)方面，其中，稅收扶持是關(guān)鍵。稅收扶持體系作為政府公共服務(wù)的重要組成部分，直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的獲取，關(guān)系國家的維護(hù)，對(duì)于實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)國際化經(jīng)營和我國全面參與經(jīng)濟(jì)全球化具有十分重要的意義。

以下就中國稅收扶持體系在調(diào)節(jié)國內(nèi)企業(yè)海外投資方面所存在的局限性分析展開分析。同時(shí)在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出進(jìn)一步完善和調(diào)整現(xiàn)行鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外投資的稅收扶持體系的構(gòu)想，包括稅收政策、稅收服務(wù)兩方面，以期為推動(dòng)更多的中國企業(yè)開展對(duì)外投資創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

三、當(dāng)前支持“走出去”企業(yè)稅收體系存在的問題

我國現(xiàn)行對(duì)外投資稅收體系在積極支持國內(nèi)“走出去”企業(yè)等方面發(fā)揮了一定的積極作用。但從我國實(shí)施“走出去”企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度，結(jié)合我國對(duì)外投資現(xiàn)狀及發(fā)展態(tài)勢(shì)，參照其他國家有關(guān)對(duì)外投資稅收制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)來考察，我國現(xiàn)行對(duì)外投資行相關(guān)稅收體系仍存在不足之處，突出表現(xiàn)在稅收政策、稅收服務(wù)兩方面。

（一） 稅收政策

1、稅收抵免不盡合理

2008年1月1日頒布的新《企業(yè)所得稅法》對(duì)我國企業(yè)境外直接投資稅收抵免政策進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，但目前的稅收抵免政策依然有不少問題?？蓺w納為以下幾個(gè)方面：直接抵免采取分國不分項(xiàng)抵免限額法，間接抵免缺乏具體操作方法，國內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用不能全部得到分?jǐn)?、境?nèi)外盈虧不能互抵。這些不合理的稅收抵免政策已成為嚴(yán)重制約“走出去”企業(yè)發(fā)展的瓶頸。分國不分項(xiàng)抵免限額法加大企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作量，同時(shí)使企業(yè)在投資于稅率高低不同的國家時(shí)各國抵免限額不能流通使用。相比之下，美國實(shí)行的在區(qū)分不同所得類別基礎(chǔ)上的不分國綜合限額抵免法（即納稅人獲得的境外所得按照類別進(jìn)行歸類，每一類按照不同的稅率計(jì)算抵免限額，直接抵免外國所得稅稅款）無疑為企業(yè)境外投資提供了更加寬松的環(huán)境，也降低了征管的難度。目前我國企業(yè)的跨國投資經(jīng)營，普遍采用在境外設(shè)立子公司甚至多層法人公司的形式，以有利于獲得注冊(cè)地國家的法律保護(hù)并負(fù)有限責(zé)任以減少投資風(fēng)險(xiǎn)。這就涉及到境外多層公司的間接抵免問題。我國目前和其他國家簽訂的稅收協(xié)議中雖然規(guī)定可以運(yùn)用間接抵免消除雙重征稅，但我國國內(nèi)稅法卻沒有很好的處理這個(gè)問題。2008年新企業(yè)所得稅法明確了間接抵免，又加入了對(duì)從外國企業(yè)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資可以納入抵免的間接抵免規(guī)定，但對(duì)于多次抵免尚無明確規(guī)定，同時(shí)規(guī)定辦理企業(yè)辦理直接或間接控股比例要求20%以上。這勢(shì)必直接增加境外所得的稅收負(fù)擔(dān)，形成較多的重復(fù)征稅，不利于企業(yè)境外投資開拓國際市場(chǎng)。不少國家在多層間接抵免問題上早就有明文規(guī)定。其中德國、日本、墨西哥和挪威多層間接抵免規(guī)定為兩層子公司，西班牙為三層，美國政府的規(guī)定最為詳盡為六層，其規(guī)定允許給予多層間接抵免的母子公司，除了每一層公司都要擁有其下層公司有表決權(quán)的股票不少于10%外，其有表決權(quán)的股票百分比總乘積不得少于5%[2]。

2、納稅申報(bào)方面有待完善

我國新企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅年度（公歷1月1日至12月31日）計(jì)算申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅，匯算清繳的時(shí)間統(tǒng)一為年度終了后5個(gè)月。同時(shí)規(guī)定納稅人繳納的所得稅款以人民幣為單位。這實(shí)際上造成三個(gè)問題。首先很多國家會(huì)計(jì)年度不是公歷制，如也門、沙特采用伊斯蘭歷，與公歷相差7個(gè)半月，如果按照我國稅法統(tǒng)一申報(bào)匯算清繳難以銜接。其次境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按照規(guī)定的納稅年度計(jì)算申報(bào)并繳納所得稅，這使得企業(yè)往往在并未取得實(shí)際收益的情況下，為履行納稅義務(wù)長期墊支大額稅款，不利于“走出去”企業(yè)拓展境外業(yè)務(wù)。而國外發(fā)達(dá)國家早就實(shí)行“延遲納稅”制度：即對(duì)境外所得匯回本國時(shí)才征稅，已實(shí)現(xiàn)但未匯回國內(nèi)的不征稅。英國、新加坡等國都早就利用此優(yōu)惠鼓勵(lì)資本輸出。再次雖規(guī)定納稅人繳納稅款以人民幣為單位但目前對(duì)于納稅人繳納外國稅款折合人民幣時(shí)應(yīng)使用的匯率是歷史匯率還是當(dāng)期匯率尚無具體規(guī)定。

3、稅收優(yōu)惠政策較少且缺乏導(dǎo)向性

實(shí)質(zhì)性稅收優(yōu)惠政策較少且導(dǎo)向不明。目前我國對(duì)外投資只有零星的優(yōu)惠規(guī)定，缺乏系統(tǒng)、規(guī)范、有效的境外所得稅收優(yōu)惠制度?，F(xiàn)行實(shí)質(zhì)性優(yōu)惠主要政策實(shí)際上除去屬于稅收饒讓的規(guī)定外只有一條：對(duì)納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或戰(zhàn)爭等不可抗拒因素造成損失較大的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可給予一年減征或免征企業(yè)所得稅的照顧。無論支持的范圍還是力度都明顯不夠，缺少像發(fā)達(dá)國家普遍實(shí)行的免稅，尤其是跨國投資儲(chǔ)備金制度等稅收優(yōu)惠。這類儲(chǔ)備金制度目的在于應(yīng)付國際市場(chǎng)上不可預(yù)測(cè)變化或發(fā)生不可抗拒突發(fā)事件等原因所導(dǎo)致?lián)p失的情況。韓國政府目前就實(shí)行多種儲(chǔ)備金制度：多種海外市場(chǎng)開發(fā)準(zhǔn)備金制度，海外投資損失準(zhǔn)備金制度，海外營業(yè)損失準(zhǔn)備金制度，并承認(rèn)該類金額為損失費(fèi)而享受免稅優(yōu)惠，準(zhǔn)備金積存后，如果蒙受損失，則從第三年起分4 年作為利潤加以計(jì)算[3]。這些儲(chǔ)備金制度使企業(yè)和政府共同承擔(dān)海外經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上減少了企業(yè)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)刺激了企業(yè)對(duì)外直接投資的興趣和動(dòng)力。

現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策既沒有體現(xiàn)在投資產(chǎn)業(yè)上的區(qū)別，也沒有體現(xiàn)在投資地區(qū)、投資形式上的政策導(dǎo)向。長期以來我國企業(yè)對(duì)外投資主要分布在亞洲、歐洲,同時(shí)存在偏重于發(fā)達(dá)國家而忽視發(fā)展中國家的現(xiàn)象。事實(shí)上，相當(dāng)一部分在非洲和拉美國家的發(fā)展中國家亦有其區(qū)位優(yōu)勢(shì)，如自然資源豐富、經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好、中低層次的消費(fèi)需求規(guī)模龐大等，并且制定不少吸引外資的政策。目前不少發(fā)達(dá)國家企業(yè)已經(jīng)開始大范圍的進(jìn)軍這些地區(qū)。因此無論是從區(qū)位分布戰(zhàn)略布局出發(fā)還是從市場(chǎng)多元化角度出發(fā)，我國應(yīng)制定相關(guān)稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)投資于此類地區(qū)。另外雖然目前我國制定了我國企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資的重點(diǎn)領(lǐng)域如：2009年4月國家發(fā)改委明確提出重點(diǎn)鼓勵(lì)5個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域④的企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資。但在我國現(xiàn)行的稅收政策中并沒有體現(xiàn)出對(duì)這些方面投資的優(yōu)惠，對(duì)特定項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)的對(duì)外投資的稅收優(yōu)惠還幾乎是空白，體現(xiàn)不出產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，也不利于促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。國外在這方面有著多方面的成功經(jīng)驗(yàn)，值得學(xué)習(xí)借鑒。日本對(duì)某些海外所得實(shí)行所得扣除制度。某些應(yīng)課稅的所得作為費(fèi)用處理，體現(xiàn)了政府對(duì)特定行業(yè)的海外支持，其中包括：科技產(chǎn)業(yè)海外所得特別扣除、海外新礦床勘探費(fèi)特別扣除等。新加坡對(duì)境外租賃的所得、境外保險(xiǎn)所得從26%的一般稅率減按10%的優(yōu)惠稅率征收所得稅。

4、境外所得的確認(rèn)有待明確

企業(yè)在境外發(fā)生的成本費(fèi)用所得等項(xiàng)目在計(jì)算時(shí)，應(yīng)按照我國稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。但是由于各國財(cái)會(huì)制度不同，成本費(fèi)用的列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)千差萬別，企業(yè)的所有境外所得都要按我國稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，這就嚴(yán)重增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。特別是如果同時(shí)一個(gè)企業(yè)在多個(gè)國家投資，那么就需要應(yīng)對(duì)巨大的財(cái)務(wù)調(diào)整的工作量，這無疑不適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)多國、跨洲的投資趨勢(shì)。同時(shí)對(duì)于具體的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)還沒有明確的規(guī)定，如：境外發(fā)生的費(fèi)用需要哪些憑證資料才能扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少，境外發(fā)票、報(bào)表如何認(rèn)證，母子公司之間墊支的費(fèi)用怎樣分?jǐn)偛藕侠淼?，現(xiàn)行稅法都未明確。一些特殊行業(yè)的費(fèi)用應(yīng)如何列支，也還屬于無章可循的狀態(tài)。國外不少國家就承認(rèn)本國境外企業(yè)按所在國規(guī)定的列支成本費(fèi)用，不必進(jìn)行調(diào)整。澳大利亞、新加坡稅務(wù)部門規(guī)定，承認(rèn)本國境外企業(yè)所在國規(guī)定的成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此匯總計(jì)算本國總公司的應(yīng)納稅額，然后抵扣境外分公司已納稅款，而不再按本國稅法進(jìn)行調(diào)整[4]。這種辦法的特點(diǎn)是清晰簡便，節(jié)約了企業(yè)和稅務(wù)部門雙方的人力資源和時(shí)間。

5、稅收協(xié)定面臨新形勢(shì)

目前關(guān)于我國對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定存在的問題，一般認(rèn)為稅收協(xié)定的談簽速度過慢⑤，已簽訂的稅收協(xié)定中相互給予稅收饒讓協(xié)議過少（對(duì)我國居民企業(yè)在投資國所取得的稅收優(yōu)惠，很少做出饒讓的規(guī)定），股息所得的稅收協(xié)定條款不明確等問題。但是隨著我國政府加大對(duì)“走出去”企業(yè)在國外發(fā)展壯大的重視，逐步加快稅收協(xié)定的談簽進(jìn)度，國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知（國稅函號(hào)[2009]81號(hào)）》的實(shí)施，以上這些老問題都已得到一一緩解?，F(xiàn)在面臨的新問題是：如何確定對(duì)外簽訂稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則而不是僅僅強(qiáng)調(diào)速度。如何適時(shí)修訂我國與一些國家的稅收協(xié)定已使這些協(xié)定條款能夠和2008年出臺(tái)新修訂OECD稅收協(xié)定范本接軌。全球范圍內(nèi)電子商務(wù)的發(fā)展帶來的跨國電子商務(wù)環(huán)境下常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。近來才出現(xiàn)的存在較大爭議的多邊稅收協(xié)定這些才是應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。但是目前這些問題在我國還缺乏足夠的關(guān)注和相應(yīng)的對(duì)策。

（二）稅收服務(wù)

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息服務(wù)意識(shí)淡薄、信息服務(wù)渠道有限

當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)境外投資經(jīng)營的關(guān)注度不夠高。這一方面由于“走出去”企業(yè)境外所得在國內(nèi)繳納的稅款數(shù)量較小，而不少地方考量各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)績又以稅收收入規(guī)模論“英雄”有關(guān)。另一方面與不少企業(yè)隱瞞相關(guān)情況，顯現(xiàn)的信息服務(wù)需求并不旺盛有關(guān)。企業(yè)想要了解投資國的稅收情況，目前主要的官方渠道就是國家稅務(wù)總局網(wǎng)站。該網(wǎng)站的“走出去”企業(yè)指南專欄，為企業(yè)提供了165個(gè)國家和地區(qū)的稅收制度的基本情況。⑥但是不少國家稅收情況介紹過于簡單，尤其對(duì)一些發(fā)展中國家只有短短幾條或者僅有一個(gè)簡單的表格。對(duì)現(xiàn)在大量發(fā)展中國家和經(jīng)濟(jì)落后國家為吸引外資而推出的稅收優(yōu)惠政策的介紹更是幾乎沒有。

2、信息服務(wù)缺乏針對(duì)性，不能滿足企業(yè)個(gè)性化要求

稅務(wù)機(jī)關(guān)所能提供的信息資料主要是框架性的國家、稅種、程序的介紹，其針對(duì)性不足的問題比較突出，不能滿足企業(yè)個(gè)性化得信息要求。而現(xiàn)在“走出去”企業(yè)投資的國家、地區(qū)越來越多，不同國家的征稅辦法和征稅標(biāo)準(zhǔn)各不相同，面對(duì)復(fù)雜的國內(nèi)、國際相關(guān)法律和稅收協(xié)定，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地開展相關(guān)宣傳和指導(dǎo)工作。在這方面國外一些政府和中介機(jī)構(gòu)的做法就值得我們學(xué)習(xí)。荷蘭政府當(dāng)局就成立大公司納稅人管理局。該局通過多種渠道獲得投資目的國的稅收信息，以此為基礎(chǔ)，為跨國公司納稅人進(jìn)行針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)，為他們提供所需要的特定投資項(xiàng)目的國的稅收信息，有針對(duì)性地提供幫助他們解決稅收問題的信息，提供相關(guān)的培訓(xùn)。而德勤、畢馬威等國際性大型中介機(jī)構(gòu)則積累了大量的對(duì)外投資企業(yè)稅務(wù)實(shí)戰(zhàn)案例，并為這些案例建立專門的稅務(wù)咨詢信息資料庫。雖然這些中介機(jī)構(gòu)目的在于盈利，但其“案例庫”的方法值得借鑒。

3、預(yù)約定價(jià)缺乏經(jīng)驗(yàn)，存在不足

隨著走出去企業(yè)的逐步壯大，預(yù)約定價(jià)安排必將越來越多地被用以降低轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，我國也一直在探索建立適合本國基本國情的預(yù)約定價(jià)制度（APA）。2007年3月的《企業(yè)所得稅法》我國第一次以法律的形式對(duì)預(yù)約定價(jià)所做出的原則規(guī)定，中韓、中日、中美雙邊預(yù)約定價(jià)的簽署這些都是我國發(fā)展和推廣預(yù)約定價(jià)制度的表現(xiàn)。但從總體上來看，仍處于起步、探索階段，無論是理論研究上，還是稅收實(shí)踐上都存在許多不足之處。具體表現(xiàn)為：APA回溯效力較為有限，影響其作為未來一種預(yù)測(cè)的精確度與可靠度；臨界假設(shè)過少、范圍過窄只有對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品銷售利潤率或毛利率做不低于的假設(shè)，易出現(xiàn)臨界假設(shè)的非控制性變化；保密問題內(nèi)容過于簡單和抽象，尚未對(duì)違反保密義務(wù)做出明確的處罰規(guī)定；納稅人信息掌握不足，實(shí)施管理難度大主要表現(xiàn)在事前和事后兩個(gè)方面；

可比性分析不夠細(xì)化未對(duì)可比方選擇、可比因素分析提出具體細(xì)化的要求；雙邊預(yù)約定價(jià)經(jīng)驗(yàn)和操作能力不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以高效配合開展相關(guān)的實(shí)施工作。

4、稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、涉稅部門協(xié)調(diào)不力

為配合“走出去”企業(yè)，我國一些沿海發(fā)達(dá)省份的國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)也開展不少形式的配套措施和服務(wù)，如：境外投資企業(yè)座談會(huì)、遠(yuǎn)程答疑、面對(duì)面咨詢解答。但這些方式普遍存在的問題就是質(zhì)量參差不齊。造成這種現(xiàn)象的原因在于對(duì)境外投資企業(yè)的稅收服務(wù)與管理，因其國際稅務(wù)特性，難度較大、要求較高，對(duì)于從事此塊業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員有較高的專業(yè)水平要求。而目前從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的基本為基層稅務(wù)干部兼職從事涉外稅收管理工作，對(duì)于國內(nèi)稅制、稅收協(xié)定和稅收專業(yè)援助的研究水平都難以滿足企業(yè)需求。在美國，國稅局把雇員技能滿意度作為大公司管理局的戰(zhàn)略優(yōu)先事項(xiàng)，并通過大公司的不同崗位的人員制定有針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，幫助員工更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。

對(duì)于“走出去”企業(yè)，國家制定了一系列審批、審核的監(jiān)管機(jī)制，并由商務(wù)部、發(fā)改委、國資委和海關(guān)等相關(guān)部門負(fù)責(zé)，上述部門的信息對(duì)于稅務(wù)部門行使稅收管轄權(quán)十分有效。但由于未形成協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、信息共享的配合機(jī)制，造成境外稅收服務(wù)效率低下。稅務(wù)部門掌握的信息要么滯后，要么不全面，對(duì)“走出去”企業(yè)實(shí)施有效稅收服務(wù)極為不便[5]。

四、完善“走出去”企業(yè)稅收扶持體系的若干設(shè)想

（一）稅收政策的完善

1、稅收抵免

目前比較實(shí)際的做法應(yīng)采用大多數(shù)發(fā)達(dá)國家采用的綜合限額抵免法。這種抵免制度對(duì)于企業(yè)來說增加了企業(yè)境外所得稅的實(shí)際整體抵免額，對(duì)于征納雙方來講簡化了計(jì)核則，因?yàn)榫C合限額抵免只需綜合各個(gè)外國所得，計(jì)算一個(gè)抵免限額、一筆抵免即可。同時(shí)從某種意義來說，綜合限額法也是對(duì)企業(yè)投資于多個(gè)發(fā)達(dá)國家或發(fā)展中國家，或在發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家并行投資采取的一種優(yōu)惠政策，有利于優(yōu)化我國企業(yè)對(duì)外投資的地區(qū)結(jié)構(gòu)。但從長遠(yuǎn)來看隨著我國稅務(wù)征管現(xiàn)代化和稅務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)水平的不斷提升，應(yīng)適時(shí)考慮采取免稅法。采取免稅法可以解決抵免法下確定抵免限額、核算境外所得納稅額、結(jié)轉(zhuǎn)抵免額等帶來的不便，降低稅務(wù)部門和企業(yè)的納稅成本，避免抵免法下因采用優(yōu)惠措施而可能與WTO規(guī)則相沖突的情況發(fā)生[6]。同時(shí)免稅法實(shí)質(zhì)上是一種早期開源、后期收益的方式，從長期來看即有利于企業(yè)做大做強(qiáng)又有利于稅源的涵養(yǎng)和持續(xù)增長。

明確間接抵免規(guī)定。在目前一步到位采用免稅法不符合實(shí)際的情況下，就應(yīng)逐步完善我國的稅收間接抵免機(jī)制。在新稅法關(guān)于間接抵免規(guī)定的前提下，明確具體內(nèi)容。一是持股比例的確定。從鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”角度出發(fā)，同時(shí)兼顧考慮到我國對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定的標(biāo)準(zhǔn)（持股10%以上）和目前跨國公司股權(quán)分散的現(xiàn)實(shí)，將20%以上的持股比例要求降至10%以上比較適宜。二是間接抵免層次。雖然從現(xiàn)行征管水平來看，抵免層次越少越好，但考慮到我國對(duì)外投資企業(yè)的層次一般少的也有三層，多的多達(dá)四至六層。因此建議對(duì)間接抵免的公司法律層次不做限定，但對(duì)中間層次間的股權(quán)比例應(yīng)做嚴(yán)格限制，最好要求100%控股，最后運(yùn)營公司的持股比例必須達(dá)到10%以上[7]。同時(shí)，為限制我國居民公司以投機(jī)為目的擁有外國居民公司股份，規(guī)定持有股份的時(shí)間必須在一個(gè)納稅年度以上，否則不予抵免。

2、納稅申報(bào)

制定更加靈活的納稅申報(bào)制度。對(duì)于調(diào)整會(huì)計(jì)年度如果本著對(duì)企業(yè)從寬從簡的原則應(yīng)允許境外所得按照投資所在國的會(huì)計(jì)年度計(jì)算。但是鑒于我國稅收征管水平仍相對(duì)較低的現(xiàn)狀，建議采取以下方法：1、修改現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對(duì)境外所得實(shí)行單獨(dú)申報(bào)，不與境內(nèi)所得統(tǒng)一清算。2、不統(tǒng)一規(guī)定境外所得年度清繳時(shí)間。由境內(nèi)投資企業(yè)將境外經(jīng)營地規(guī)定的年度所得清繳期向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)為便于落實(shí)境外所得的盈虧互補(bǔ)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)境外匯繳的最遲期限（可以考慮準(zhǔn)許企業(yè)在6個(gè)月或更長的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)），確定年度清算時(shí)間。

借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施“延遲納稅”辦法。目前不少境外投資企業(yè)難以取得投資國銀行的貸款，同時(shí)境內(nèi)銀行因擔(dān)心風(fēng)險(xiǎn)難以控制，一般也不愿意直接向境外企業(yè)提供信貸支持。因此允許未匯回境內(nèi)的境外投資所得“延遲納稅”，就形同從我國政府取得一筆無息貸款，對(duì)“走出去”企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)具有非常重要的意義。對(duì)于匯率問題，因歷史匯率換算比采用現(xiàn)行匯率換算更有確定性，建議采用歷史匯率折算納稅人繳納的外國稅款。

3、稅收優(yōu)惠

參考各國經(jīng)驗(yàn)和我國實(shí)際，根據(jù)投資是否屬于國家鼓勵(lì)項(xiàng)目，結(jié)合行業(yè)自身特點(diǎn)，按照投資風(fēng)險(xiǎn)高低和投資成本大小，實(shí)行行業(yè)間有差別的投資準(zhǔn)備金制度。具體建議：允許對(duì)外投資企業(yè)將海外投資金額的一定比例（自然資源開發(fā)行業(yè)按100%，自然資源經(jīng)營行業(yè)按40%，一般行業(yè)投資按15%）提取作為海外投資損失準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用允許稅前扣除。分5年從企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營費(fèi)用內(nèi)平均列支，單獨(dú)設(shè)置明晰科目，?？顚Ｓ?。5年內(nèi)如有虧損從準(zhǔn)備金得到補(bǔ)償，5年后沒有發(fā)生投資損失，準(zhǔn)備金分5年均勻攤?cè)朊磕甑膽?yīng)稅所得額中繳納企業(yè)所得稅[8]。對(duì)于一些國家特殊鼓勵(lì)的行業(yè)，成立“特定準(zhǔn)備金制度”實(shí)行更為優(yōu)惠的政策。

依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策，制定體現(xiàn)國家對(duì)外直接投資區(qū)位導(dǎo)向和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的以間接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策以適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)從傳統(tǒng)的低層次、粗放型平面擴(kuò)張發(fā)展模式向集約化高度化的發(fā)展模式躍遷的趨勢(shì)。一方面，根據(jù)產(chǎn)業(yè)選擇理論和動(dòng)態(tài)優(yōu)勢(shì)理論，引導(dǎo)企業(yè)對(duì)有比較優(yōu)勢(shì)的發(fā)展中國家和轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)中國某些產(chǎn)業(yè)逐漸向國外轉(zhuǎn)移；另一方面重視對(duì)發(fā)達(dá)國家高科技產(chǎn)業(yè)的學(xué)習(xí)型投資，引導(dǎo)企業(yè)瞄準(zhǔn)對(duì)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)具有直接推動(dòng)作用的投資方向（特別是那些高新技術(shù)含量大、產(chǎn)品附加值高的產(chǎn)業(yè)類型）給予所得稅優(yōu)惠稅率[9]。對(duì)于以上鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)除采用普遍適用的加速折舊、再投資退稅等優(yōu)惠措施外，應(yīng)適時(shí)引入對(duì)稅收豁免、優(yōu)惠退稅、投資準(zhǔn)備金等優(yōu)惠手段的運(yùn)用，進(jìn)一步放寬科研與開發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)適當(dāng)擴(kuò)大流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠力度，實(shí)行投資扣除政策提高出口聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，逐步建立起以間接優(yōu)惠為主、多種優(yōu)惠手段協(xié)調(diào)運(yùn)作的優(yōu)惠體系。以促進(jìn)企業(yè)對(duì)特定行業(yè)和地區(qū)的投資以及再投資，充分利用境內(nèi)境外兩種資源，先發(fā)和后發(fā)兩種優(yōu)勢(shì)，保持經(jīng)濟(jì)的長久活力。

4、境外所得

雖然2006年我國會(huì)計(jì)制度做了較大修訂，但從國際實(shí)踐來看，各國會(huì)計(jì)制度仍存在一定差異。因此雖然現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)境外投資發(fā)生的成本費(fèi)用必須按國內(nèi)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，但在實(shí)際征管過程中，由于這些項(xiàng)目核實(shí)困難，目前對(duì)于其審核僅僅停留在申報(bào)的材料是否齊全上。與其因?yàn)檎卟痪邆淇刹僮餍栽斐蔁o法執(zhí)行，還不如考慮采用從寬從簡辦法處理。對(duì)于在非避稅地和低稅國的境外投資項(xiàng)目采取當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的應(yīng)納稅額或境外中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)作為境外所得額的依據(jù)。對(duì)非全資境外機(jī)構(gòu)的股息、分紅收入，則可考慮將這筆收入直接按其境外實(shí)際適用的稅率還原為稅前所得，以此降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于不具有法人資格、不產(chǎn)生收入的境外代表機(jī)構(gòu)，將境外機(jī)構(gòu)的成本、費(fèi)用等項(xiàng)目完全并入境內(nèi)的賬務(wù)，按國內(nèi)財(cái)稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理。對(duì)于一些行業(yè)的費(fèi)用列支考慮允許境外資本性攤銷、境外人員工資和境外捐贈(zèng)等成本費(fèi)用據(jù)實(shí)在稅前列支，不再作納稅調(diào)整。在考慮以上建議同時(shí)，還須將這個(gè)問題與反逃（避）稅結(jié)合起來。對(duì)于境外所得申報(bào)明細(xì)表中的重點(diǎn)和特殊項(xiàng)目進(jìn)行稽查，對(duì)有問題的按照跨國收入和費(fèi)用分配的原則進(jìn)行調(diào)整，以此確定納稅人境外收入的應(yīng)納稅所得額。

5、國際稅收協(xié)定

在未來對(duì)外商談稅收協(xié)定時(shí)在加快稅收協(xié)定的談判簽署速度的同時(shí)，更應(yīng)當(dāng)注意區(qū)別不同的談判對(duì)象，采取個(gè)案分析的方法，全面分析談判雙方在國際經(jīng)濟(jì)中的地位、雙方政策導(dǎo)向、比較雙方稅收制度和國際稅收原則，在此基礎(chǔ)上簽訂雙邊稅收協(xié)定。同時(shí)對(duì)于已經(jīng)簽署的稅收協(xié)定有必要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)變化的情況進(jìn)行雙方切磋、修訂協(xié)定部分條款、明晰協(xié)定內(nèi)涵、更新協(xié)定內(nèi)容。

對(duì)我國企業(yè)在境外享受所在國的稅收優(yōu)惠給予稅收饒讓的確有利于更多“走出去”企業(yè)在國外發(fā)展壯大，使其產(chǎn)品本土化，從而緩解出口壓力，減少貿(mào)易爭端，縮小出口退稅缺口。因此對(duì)于已簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)修訂稅收協(xié)定條款實(shí)施全面的稅收饒讓。但更為重要的是無論是對(duì)于要修訂稅收饒讓條款還是對(duì)于將要簽訂的稅收饒讓條款，首先應(yīng)該合理規(guī)定稅收饒讓的比率，應(yīng)盡量避免采用核定稅收饒讓的方式，最好雙方能協(xié)商確定一個(gè)固定的稅收饒讓抵免比率或者設(shè)定一個(gè)浮動(dòng)范圍，以防止濫用稅收協(xié)定的饒讓條款。

2008年出臺(tái)新修訂OECD稅收協(xié)定范本對(duì)居民身份的判斷、非居民營業(yè)利潤的歸屬、境外投資的財(cái)產(chǎn)收益和不動(dòng)產(chǎn)投資信托的處理等都有新的規(guī)定⑦，這些新的修訂條款反映了國際稅收的最新變化和發(fā)展趨勢(shì)。對(duì)我國未來稅收協(xié)定談簽中的立場(chǎng)選擇與利弊權(quán)衡具有很重要的意義。因此必須認(rèn)真研讀吃透新修訂OECD稅收協(xié)定范本?？鐕娮由虅?wù)活動(dòng)所帶來的常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定問題目前還沒一個(gè)廣泛的共識(shí)。對(duì)于我國在對(duì)于電子商務(wù)稅收中常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定的問題上，也要具體問題具體分析，例如怎樣把握電子商務(wù)交易過程中的主要環(huán)節(jié)，如何確定電子商務(wù)所得等等，從而更好地對(duì)其進(jìn)行征稅。締結(jié)綜合性多邊稅收協(xié)定是目前各國都在探索的熱點(diǎn)問題，對(duì)此我國應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)關(guān)注世界其他國家在此問題上的動(dòng)態(tài)。

（二）稅收服務(wù)完善

1、建設(shè)復(fù)合型的信息服務(wù)渠道，通過多種途徑加大宣傳力度

加強(qiáng)網(wǎng)站的建設(shè)。國稅總局應(yīng)逐步完善國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“走出去”企業(yè)指南專欄，在原有基礎(chǔ)上還應(yīng)包括我國與世界其他國家簽訂稅收協(xié)定的情況及協(xié)定內(nèi)容，世界主要國家相關(guān)稅收政策、規(guī)定，各國為吸引投資而采取的稅收優(yōu)惠政策，跨國投資經(jīng)營發(fā)生稅收爭議如何應(yīng)對(duì)以及境外投資涉稅問題解答等內(nèi)容。同時(shí)應(yīng)逐步建立外國稅制資料中心，方便納稅人直接搜集外國的稅收制度和稅收協(xié)定的執(zhí)行情況，有利于納稅人運(yùn)用國際稅收協(xié)定保護(hù)自身的利益。各省市地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)在參考國家稅務(wù)總局網(wǎng)站專欄的基礎(chǔ)上，針對(duì)地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)特色、東道主集中地等，增加適合本地企業(yè)的稅收信息服務(wù)內(nèi)容。此外、可以考慮設(shè)置稅務(wù)專家欄目，解答包括填寫申報(bào)表的指引、啟動(dòng)磋商程序、辦理稅款抵免等方面的疑難問題。

2、建立案例庫，編寫稅收分類指南，整合社會(huì)力量和政府力量

建立“走出去”企業(yè)的涉稅處理案例庫。首先，要強(qiáng)化走出去企業(yè)涉稅處理案例庫的應(yīng)用意識(shí)。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理境外投資經(jīng)營涉稅事項(xiàng)方面缺乏足夠的工作經(jīng)驗(yàn)。因此，任何一個(gè)已經(jīng)發(fā)生的案例庫都將為今后提供寶貴的啟示或參考。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在人員、機(jī)構(gòu)等方面安排專門的力量，及時(shí)將掌握的案例整理成可用的資料。其次，要拓展涉稅案例的搜集范圍。一方面，可以依托國家稅務(wù)總局，將其他省市發(fā)生的案例搜集起來，另一方面，要積極與外匯、貿(mào)工等部門合作，將分散的信息匯總起來，此外也要有計(jì)劃地搜集網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、專業(yè)期刊的案例。再次、要將積累進(jìn)行有效的分類、歸納。對(duì)搜集到得案例，可以分別按照產(chǎn)業(yè)行業(yè)、組織類型、國別地區(qū)、涉稅事項(xiàng)進(jìn)行歸類，將共性的線索信息歸納起來，逐步形成不同情況下的涉稅辦理模式。最后，要對(duì)涉稅案例進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范應(yīng)用。同時(shí)對(duì)案例庫資料也要做好案例的保密工作，對(duì)涉及相關(guān)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，必須進(jìn)行特殊的處理，才能加以應(yīng)用。

組織編寫入門級(jí)的境外投資經(jīng)營稅收分類指南。分類指南要結(jié)合本地情況，根據(jù)不同的產(chǎn)業(yè)行業(yè)，不同的境外投資經(jīng)營組織形式、不同的國家地區(qū)、不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)種類，給予基礎(chǔ)性的辦稅指引。目前，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)已逐步成為走出去企業(yè)的重要助手，特別是象普華永道、德勤等國際會(huì)計(jì)事務(wù)所在一些大中型企業(yè)走出去過程中起到非常重要的作用。對(duì)于上文提到的作為一般意義上的稅收政策信息，屬于社會(huì)公共產(chǎn)品，應(yīng)由政府免費(fèi)提供。而對(duì)于企業(yè)特殊的政策信息服務(wù)如跨國稅務(wù)咨詢、籌劃、和審計(jì)等服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)所不能代替的服務(wù)。因此應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的信息交流委托中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提供，盡快促使其在“走出去”企業(yè)的涉稅事務(wù)中發(fā)揮應(yīng)有的服務(wù)功能。形成政府力量與社會(huì)力量相結(jié)合、無償與有償相結(jié)合的多層次的稅收服務(wù)體系。

3、改進(jìn)預(yù)約定價(jià)細(xì)節(jié)，提高審核磋商效率

延長追溯適用年限（國際慣例3～5年）。對(duì)于初次申請(qǐng)的企業(yè)原則上以3年為限，以后可視協(xié)議實(shí)施效果和具體情況適當(dāng)放寬期限；對(duì)于市場(chǎng)情況變化不大、波動(dòng)范圍小、相對(duì)成熟的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品可適當(dāng)放寬期限[10]。補(bǔ)充詳細(xì)具體的假設(shè)內(nèi)容。假設(shè)應(yīng)包括：相關(guān)的國內(nèi)法律和稅收協(xié)定條款；關(guān)稅、稅收、進(jìn)口限制以及政府管制、市場(chǎng)份額、最終銷售價(jià)格和銷售量、企業(yè)的本質(zhì)職能與風(fēng)險(xiǎn)、存貸款利率和資本結(jié)構(gòu)等。建立完善的保密機(jī)制，使納稅人提供的資料受到國內(nèi)法的保護(hù)。在相應(yīng)立法中規(guī)定沒有納稅人的許可，稅務(wù)當(dāng)局無權(quán)向第三人或外國稅務(wù)當(dāng)局泄露相關(guān)信息，同時(shí)規(guī)定對(duì)泄露相關(guān)秘密的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員給予行政處分，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予納稅人適當(dāng)補(bǔ)償?shù)葢土P措施。設(shè)立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，促進(jìn)APA管理的信息化。實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過預(yù)算申請(qǐng)購買商業(yè)數(shù)據(jù)庫，根據(jù)使用的權(quán)限和區(qū)域分別付費(fèi)，同時(shí)借助中介力量收集信息，或者利用工商、海關(guān)、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)等部門的公共數(shù)據(jù)。完善可比性因素。結(jié)合我國國情需要考慮的可比性因素有：產(chǎn)品或服務(wù)、功能分析、合同條款、經(jīng)營策略、經(jīng)濟(jì)環(huán)境。大力提高雙邊預(yù)約定價(jià)的審核磋商效率。國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)處理外資企業(yè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)的工作經(jīng)驗(yàn)，提高審核評(píng)估的技能水平，提高磋商談判的技巧水平。

4、培養(yǎng)稅收干部，協(xié)調(diào)涉稅部門

針對(duì)境外投資經(jīng)營涉稅事項(xiàng)政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)干部開展形式多樣的國際稅收知識(shí)培訓(xùn)，讓專業(yè)稅務(wù)人員掌握我國簽訂的主要國家的稅收協(xié)定，熟悉走出去企業(yè)主要東道國的稅收政策和管理模式。注重培養(yǎng)既懂國內(nèi)法，又懂國際法的專業(yè)人才，提高分析、駕馭涉外稅務(wù)事項(xiàng)的專業(yè)能力。提高稅務(wù)管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)、強(qiáng)化稅收主管機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)、增強(qiáng)其統(tǒng)籌協(xié)調(diào)國際稅收業(yè)務(wù)的能力，帶動(dòng)和促進(jìn)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)國際稅務(wù)管理水平的不斷提升。在注重培養(yǎng)的同時(shí)也要重視稅務(wù)人才的開發(fā)，建立投資性開發(fā)、層次性開發(fā)、學(xué)習(xí)性開發(fā)、使用性開發(fā)的人才開發(fā)體系，全面實(shí)施現(xiàn)代化的稅務(wù)系統(tǒng)人才隊(duì)伍開發(fā)戰(zhàn)略。

針對(duì)境外投資經(jīng)營涉稅部門，目前比較切合實(shí)際的做法有，一是建立部門協(xié)調(diào)運(yùn)作機(jī)制，如跨部門信息公共平臺(tái)和共享機(jī)制，加快涉稅事項(xiàng)在各部門之間的傳遞處理速度，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的有效共享。二是將分散于不同內(nèi)部部門的管理職能進(jìn)行有效梳理、整理使得相關(guān)各部門緊密配合、聯(lián)動(dòng)服務(wù)?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)前后的行政管理事項(xiàng)、金融貨幣業(yè)務(wù)和貨物投資、技術(shù)投資、勞務(wù)輸出等涉及商務(wù)部、統(tǒng)計(jì)局、外匯管理局、發(fā)改委、海關(guān)等相關(guān)部門建立跨部門的信息共享平臺(tái)，讓“走出去”企業(yè)在走出去的過程中得到必要而適時(shí)的涉稅服務(wù)。在此基礎(chǔ)上需要各地方政府牽頭統(tǒng)籌，明確各部門、機(jī)構(gòu)的協(xié)作職能和責(zé)任，圍繞“走出去”企業(yè)要求的提出-服務(wù)-評(píng)估三個(gè)環(huán)節(jié)，為“走出去”企業(yè)提供無縫銜接的一條龍、一站式服務(wù)支持。此外，建議各地方政府向本地企業(yè)的主要投資地統(tǒng)一派駐稅收、商務(wù)專家，定期統(tǒng)籌分析和公布主要國家稅收制度、稅收征管、稅收?qǐng)?zhí)法狀況和評(píng)價(jià)。

五、結(jié)語

在國際貿(mào)易和投資發(fā)展日新月異的今天，“走出去”企業(yè)面臨的新問題也是層出不窮。無論是稅收政策還是稅收服務(wù)必在須保持必要的連貫性的同時(shí)更加注重依托國內(nèi)外的實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整，保證我國相關(guān)對(duì)策的發(fā)展開放性和靈活性。穩(wěn)定從來都是相對(duì)的。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，包括我國在內(nèi)的世界各國都在不斷調(diào)整著自己的戰(zhàn)略和政策目標(biāo)，相應(yīng)地要求我國支持“走出去”企業(yè)的稅收扶持體系必須適時(shí)調(diào)整，建立整體協(xié)調(diào)的介入、調(diào)適、退出機(jī)制，絕不能搞原則不明或一成不變的稅收扶持體系。

【注 釋】

①UN data―A world of information 網(wǎng)址：

⑦(adopted by the OECD Council on 17 July 2008)

詳見經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(英文網(wǎng)址：省略/home)

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