審計(jì)基本情況精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)基本情況范文

由于經(jīng)濟(jì)條件所限，不能購買血糖儀者，除查尿糖外，還有什么辦法能從疾病本身或其他身體表象上大致查出自己血糖的高低情況？

湖北楊有成

[專家回復(fù)]及時(shí)監(jiān)測血糖是有效控制糖尿病的一種方法。從正規(guī)角度講，糖尿病患者每天需測7次（三餐前后及睡前）血糖，當(dāng)用藥劑量調(diào)整好，血糖較平穩(wěn)時(shí)可減少監(jiān)測的次數(shù)。另外，也可以通過查尿糖了解血糖的情況，但當(dāng)尿糖為陽性時(shí)，血糖一般都已較高了，目前臨床上已很少用尿糖來檢測糖尿病的情況了。

有時(shí)身體的某些異常也能反映血糖的一些情況，但僅作為參考，不要以此為主要依據(jù)。如：有的患者常常感到全身疲倦無力；看東西不清楚；皮膚瘙癢，傷口經(jīng)久不愈，或泌尿道感染；口干并伴有小便增多等等，提示血糖可能已經(jīng)升高。但有些患者在血糖很高的情況下，仍自我感覺良好。

因此，糖尿病患者應(yīng)注意血糖的監(jiān)測，尤其是出現(xiàn)上述情況時(shí)，應(yīng)到醫(yī)院檢查血糖。即使經(jīng)濟(jì)條件所限， 幾天測一次尿糖是至少要做到的。待到有癥狀時(shí)，往往血糖高，已有并發(fā)癥，此時(shí)所花的錢和承受的痛苦，遠(yuǎn)遠(yuǎn)要比測血糖或測尿糖所花的錢多得多，是不合算的。

怎樣才算空腹?

常聽醫(yī)生說要做空腹檢查，怎樣才算是空腹？我是一名糖尿病患者，檢測空腹血糖前，半夜、夜間能否喝水？

遼寧湯鳳云

[專家回復(fù)]空腹是指早晨以前8～12小時(shí)內(nèi)不進(jìn)食， 因此可喝水， 晚餐照吃。

當(dāng)患者需要化驗(yàn)肝功、血糖、血脂等生化檢查時(shí)，醫(yī)生總會(huì)囑其在第二天清晨要空腹來抽血。于是，有些患者在抽血的前一天晚上就開始不吃任何東西，以為這樣做就是正確的，其實(shí)不然。

醫(yī)生囑咐患者空腹驗(yàn)血，并不是要讓患者餓肚子，更不是說要餓了十幾個(gè)小時(shí)以后的化驗(yàn)結(jié)果。因?yàn)楫?dāng)身體處于饑餓狀態(tài)時(shí)，體內(nèi)各項(xiàng)功能指標(biāo)會(huì)有所變化，這樣就會(huì)導(dǎo)致采集的血樣與平時(shí)不同。所以，這樣化驗(yàn)出來的結(jié)果即使“正?！?，卻不能準(zhǔn)確反映患者的真實(shí)情況。

糖尿病患者長時(shí)間處于饑餓時(shí)，不但容易引起低血糖，而且因空腹時(shí)間太長，血糖化驗(yàn)結(jié)果很低，容易被誤認(rèn)為血糖控制得很好。部分糖尿病患者自身血糖調(diào)節(jié)極其敏感，饑餓時(shí)間一長，就會(huì)立即調(diào)動(dòng)體內(nèi)的糖原，以供急需。此時(shí)，他們的血糖水而比平時(shí)高出許多，這樣的結(jié)果也不正確，更易誤導(dǎo)醫(yī)生，給治療增添麻煩。所以，糖尿病患者在化驗(yàn)空腹血糖前，隔夜一定要吃晚飯。

那么，怎樣才算空腹呢?具體要求是：抽血的前一天晚上，患者保持平時(shí)的生活習(xí)慣，正常飲食；飯菜宜清淡，不要喝酒；飯后不喝咖啡、濃茶；休息好。第二天早晨起來后，不吃早餐，少喝或不喝水，不做早鍛煉，平靜地到醫(yī)院等候采血，這樣的血標(biāo)本才能反映真實(shí)情況。

1型和2型糖尿病的區(qū)別

怎樣判斷是患上了1型還是2型糖尿病？它們有什么區(qū)別？云南張政

[專家回復(fù)]1型糖尿病主要是由于自身免疫破壞胰島β細(xì)胞而導(dǎo)致體內(nèi)胰島素絕對(duì)缺乏，多與遺傳有關(guān)。占糖尿病發(fā)病總?cè)藬?shù)的5%，且多見于兒童和青少年，也有少數(shù)成人發(fā)病。此類糖尿病發(fā)病較急，容易出現(xiàn)低血糖和酮癥酸中毒，患者需終生注射胰島素。

2型糖尿病主要以胰島素抵抗為主伴胰島素分泌不足，或者胰島素分泌不足為主伴胰島素抵抗所致的糖尿病。目前新診斷的糖尿病患者多為此型，約占糖尿病患者總數(shù)的90%。發(fā)病年齡多在35歲以后，但目前有年輕化的趨勢。

簡單的說， 兒童患病多為1型，中老年患病多為2型。進(jìn)一步要查血胰島素及C肽， 餐后是否增加， 不增加的是1型；還要看幾個(gè)有關(guān)的抗體，陽性的是1型。

是否要改變藥物的劑量?

我父親患糖尿病5年，一直服用美迪康（250毫克，每日3次），血糖控制在6～7毫摩爾/升，他本人沒有什么不適感。前兩天查空腹血糖為7.4毫摩爾/升，餐后2小時(shí)卻只有7.8毫摩爾/升。請(qǐng)問專家，這到底是怎么回事？是化驗(yàn)有問題還是血糖控制不佳引起的，需要改變服藥量嗎？

安徽楊揚(yáng)

[專家回復(fù)]建議您父親再測一次空腹和餐后2小時(shí)的血糖，根據(jù)兩次的化驗(yàn)結(jié)果來決定是否需要調(diào)整治療方案。如仍如此， 則血糖控制尚可，僅空腹偏高，可稍加藥量， 如從每日3片改4片，或加少量磺脲類降糖藥。

停用二甲雙胍改服中藥，可以嗎？

（1）使用某藥后測空腹血糖為8.0毫摩爾/升，餐后2小時(shí)血糖為10.0毫摩爾/升，現(xiàn)改換另一種藥，需要多長時(shí)間才能測得換藥后的血糖值？（2）想停服二甲雙胍，改用“桑葉、葛根”等草藥降糖，我認(rèn)為一則可減少副作用，二則可減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這樣做行嗎？湖南張松祖

[專家回復(fù)]

(1) 一般要改藥二三天后測血糖值。

(2) 改用中藥二三天以后看血糖是否能控制良好，如不能，則不應(yīng)這樣改動(dòng)。主要要看是否有效，如無效， 再便宜， 而且沒有任何副作用的“藥”也不應(yīng)該用。

原來用諾和靈30R，現(xiàn)在能否改用50R？

64歲，20年糖尿病史，注射胰島素15年，現(xiàn)用諾和靈30R，每天餐前服1片拜唐蘋，但餐后血糖仍控制不好。問：能否改用諾和靈50R？

鞍山李女士

[專家回復(fù)]不知“控制不好” 具體血糖值是多少?改用50R則會(huì)改善這一餐后的血糖，但也減少對(duì)下一餐的降糖作用，因此下一餐的胰島素劑量可能要增加，具體加多少要看血糖測定結(jié)果而定。也可以先增加一些30R試試看，如不能改善餐后血糖，再改用50R。

糖尿病患者夏天是否可以減藥？

我發(fā)現(xiàn)夏天的血糖值較其他季節(jié)偏低，為什么？這時(shí)是否可以適當(dāng)減藥或停藥？

湖南 畢一凡

[專家回復(fù)]夏天是一年中血糖水平較低的階段。其原因主要是由于夏天人體對(duì)抗寒冷的腎上腺激素分泌減少，胰島素可以更充分地發(fā)揮其作用。另外，夏天天氣悶熱，人的食欲有所減退，碳水化合物的攝入量減少，室外活動(dòng)增多，對(duì)血糖的利用也隨之增加。同時(shí)，夏天白晝時(shí)間延長，人的睡眠不足，體內(nèi)熱量消耗較多，新陳代謝旺盛，血糖的消耗也增多。因而，很多患者發(fā)現(xiàn)夏天的血糖值較其他季節(jié)偏低。但需要注意的是，糖尿病患者不要因此而盲目減藥，必須堅(jiān)持用藥，以免發(fā)生意外或使病情加重。如需對(duì)藥物劑量或種類加以調(diào)整，一定要確實(shí)查到血糖偏低， 并在醫(yī)師的指導(dǎo)下進(jìn)行。

糖尿病患者夏天應(yīng)注意什么？

夏季來臨，糖尿病患者需要注意什么問題？河北馬麗媛

[專家回復(fù)]夏天出汗較多，體內(nèi)水分的丟失量很大，應(yīng)注意多飲水。老年糖尿病患者失水后渴感不明顯，應(yīng)注意主動(dòng)補(bǔ)充水分。有些糖尿病患者擔(dān)心多飲會(huì)導(dǎo)致多尿，其實(shí)多尿是由于血糖高的緣故，如果限制飲水，易造成脫水，老年糖尿病患者容易血液濃縮導(dǎo)致血栓形成、高滲性昏迷、腎功能障礙等。所以，糖尿病患者不應(yīng)限制飲水，但不宜一次性大量飲水或飲用過涼的冷飲，忌飲含糖高的飲料和含氣的飲料，應(yīng)多喝涼開水或涼茶水。

夏天各種水果較多，糖尿病患者不宜多吃。尤其是血糖高，尚未控制的糖尿病患者更需慎食。病情穩(wěn)定的糖尿病患者也應(yīng)在營養(yǎng)師或醫(yī)生的指導(dǎo)下合理選用水果，適量食用。應(yīng)禁用或盡量少用含糖的飲品。夏季適宜糖尿病患者吃的蔬菜有：茄子、黃瓜、豆角、洋蔥、苦瓜、西紅柿等?？梢栽趦刹椭g或睡前半小時(shí)食用適量水果，應(yīng)注意水果的含糖量，食用含糖量較高的水果時(shí)應(yīng)注意減少主食的量。

糖尿病患者應(yīng)注意飲食衛(wèi)生，防止胃腸炎的發(fā)生。因?yàn)楦篂a或嘔吐可導(dǎo)致水和電解質(zhì)代謝紊亂，誘發(fā)高滲性昏迷。腹瀉或嘔吐所致的碳水化合物吸收減少則會(huì)誘發(fā)低血糖。

要注意個(gè)人衛(wèi)生，定時(shí)洗澡，及時(shí)更衣，洗腳后注意擦干，保持腳趾間的皮膚干燥，避免細(xì)菌和真菌感染。夏季因出汗多、蚊子咬，皮膚易出現(xiàn)瘙癢，糖尿病患者皮膚被抓破后容易感染，傷口不易愈合。因此在被蚊蟲叮咬后，不要用力搔抓癢處，可用花露水等止癢。

甲狀腺功能亢進(jìn)患者為何血糖升高？

我的朋友患有甲狀腺功能亢進(jìn)，但最近他發(fā)現(xiàn)血糖有些高，他很擔(dān)心會(huì)不會(huì)得糖尿病，煩請(qǐng)專家給予回答。

黑龍江 趙立

[專家回復(fù)]甲狀腺功能亢進(jìn)患者出現(xiàn)血糖升高有以下幾種情況：

1.因甲狀腺激素分泌過多而引起的繼發(fā)性血糖升高。這些患者血糖升高多發(fā)生在患甲狀腺功能亢進(jìn)以后，主要表現(xiàn)為糖耐量減低或輕型糖尿病。由于甲狀腺功能亢進(jìn)和糖尿病有許多癥狀疊加或相似，如多食、多飲、消瘦、無力等，所以甲狀腺功能亢進(jìn)患者應(yīng)常規(guī)做血糖測定，必要時(shí)做口服葡萄糖耐量試驗(yàn)，以免糖尿病的漏診和誤診。口服降糖藥可控制血糖水平，甲狀腺功能亢進(jìn)治愈后血糖可恢復(fù)正常。只有少數(shù)患者可持續(xù)異常，需要長期服用降糖藥。

2.甲狀腺功能亢進(jìn)合并1型糖尿病。這種情況最常見于自身免疫性甲狀腺疾病。甲狀腺功能亢進(jìn)和糖尿病可能發(fā)生在同卵雙胞胎中，發(fā)病年齡較年輕，易出現(xiàn)酮癥酸中毒和高滲性昏迷。發(fā)病機(jī)制可能與自身免疫性甲狀腺疾病和1型糖尿病具有遺傳的自身免疫功能紊亂有關(guān)。糖尿病治療依賴胰島素，甲狀腺功能亢進(jìn)癥狀未控制以前胰島素使用劑量相對(duì)較大，而甲狀腺功能亢進(jìn)緩解或“甲狀腺功能減退”后也需胰島素長期治療。

3.甲狀腺功能亢進(jìn)合并2型糖尿病。這類患者年齡常偏大，糖尿病多在患甲狀腺功能亢進(jìn)以前就有，或者是甲狀腺功能亢進(jìn)多年后才出現(xiàn)。甲狀腺功能亢進(jìn)可加重原有的糖尿病病情，甚至誘發(fā)酮癥酸中毒，促進(jìn)糖尿病并發(fā)癥的發(fā)生。治療主要應(yīng)控制甲狀腺功能亢進(jìn)的高代謝癥狀及糖代謝紊亂。

因甲狀腺功能亢進(jìn)是消耗性疾病，在治療過程中，飲食控制不必過嚴(yán)。另外，治療心動(dòng)過速的藥物心得安可掩蓋低血糖癥狀，應(yīng)避免使用。甲狀腺功能亢進(jìn)未控制以前降糖藥物治療要適當(dāng)加量，必要時(shí)可短期應(yīng)用胰島素。治療過程定時(shí)監(jiān)測血糖，及時(shí)調(diào)整降糖藥物，防止甲狀腺功能亢進(jìn)病情緩解后出現(xiàn)低血糖。對(duì)于經(jīng)常復(fù)發(fā)的甲狀腺功能亢進(jìn)患者宜選用放射性131碘治療。

請(qǐng)談?wù)勍肝龅南嚓P(guān)知識(shí)

我外公是一位老糖尿病患者，今年出現(xiàn)了尿毒癥，醫(yī)生建議透析，我想了解一下有關(guān)透析的事宜。謝謝！

河南 李華

[專家回復(fù)]透析有腹膜透析和血液透析兩種。腹膜透析是利用患者的腹膜作為清除毒素和水分的工具，醫(yī)生通過手術(shù)把一條30厘米左右的腹膜透析管插入患者腹腔內(nèi)，縫合切口即可進(jìn)行透析。每天把1.5～2升透析液緩慢地灌入腹腔內(nèi)，并讓其在腹腔內(nèi)停留4小時(shí)，使盡可能多的代謝廢物和水分進(jìn)入透析液內(nèi)，然后再通過同一管道引出體外。這一過程每天要進(jìn)行4次。

腹膜透析不需要體外血液循環(huán)，更易被患者耐受。適用于低血壓、低血容量，有心血管疾病、有出血傾向及不能做血液透析的患者。腹膜透析還能最大限度地保存“殘存”腎功能，讓患者保持一定尿量，可放心地喝水。另外，腹膜透析最大優(yōu)點(diǎn)就是患者本人或家屬經(jīng)過訓(xùn)練后可自行在家操作，而且不需要很大投資。應(yīng)注意的是，腹膜透析不按無菌操作時(shí)易發(fā)生感染引起腹膜炎。另外，腹膜透析會(huì)導(dǎo)致大量蛋白質(zhì)流失，需控制好蛋白質(zhì)的攝入量。

第2篇：審計(jì)基本情況范文

一、敘述基本情況要條理清晰。被審計(jì)單位基本情況，包括審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制，財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。我們現(xiàn)在存在的問題是，碰到有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理混亂，不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的情況下，在敘述財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，層次不明，表述不清。

最近我們?cè)趯?duì)某行政單位的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該單位預(yù)算外收取各種資金、賬外循環(huán)、管理混亂、無賬、未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。審計(jì)實(shí)施過程中，將摸清家底，弄清財(cái)務(wù)收支基本情況，貫穿在整個(gè)審計(jì)過程中。在敘述基本情況時(shí)，我們理清收、支總概念，交代清楚財(cái)務(wù)管理的基本情況，分預(yù)算內(nèi)賬務(wù)(交會(huì)計(jì)核算中心)及賬外兩部分，分別敘述。

二、羅列審計(jì)查出的問題要層次分明，對(duì)查出問題較多的單位，撰寫審計(jì)報(bào)告前，先對(duì)審計(jì)查出問題進(jìn)行歸納、整理、恰當(dāng)分類、列出題綱、做到審計(jì)報(bào)告所列問題，層次分明、排列有序、突出重點(diǎn)、兼顧一般。一般應(yīng)按照問題的重要性、嚴(yán)重性或者金額的大小羅列，重大問題在先，性質(zhì)嚴(yán)重的問題在先，次要問題、一般問題在后；審計(jì)方案要求必須審計(jì)的項(xiàng)目在前，個(gè)性問題在后；或者按照非問題進(jìn)行分類，如按會(huì)計(jì)要素或資金的收支、支出進(jìn)行分類敘述。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)要恰到好處。審計(jì)評(píng)價(jià)是撰寫審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是審計(jì)報(bào)告的靈魂、眼睛。在審計(jì)報(bào)告中起著提綱契領(lǐng)的作用。審計(jì)署6號(hào)令規(guī)定，審計(jì)評(píng)價(jià)意見是根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)成果的符合程度；合法性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度；效益性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。從該規(guī)定來看，搞好審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)著重把握好以下幾點(diǎn)：(一)審計(jì)評(píng)價(jià)要緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，不同的審計(jì)目標(biāo)有不同的審計(jì)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，效率審計(jì)要在真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，突出經(jīng)濟(jì)效率、效果的實(shí)現(xiàn)程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在前二者審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)劃分被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(二)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容具體可以從以下幾方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：內(nèi)控制度是否健全，執(zhí)行是否到位，管理是否得力；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合規(guī)、合法性；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分。(三)審計(jì)評(píng)價(jià)要全面、準(zhǔn)確、不能自相矛盾。所謂全面，是要圍繞審計(jì)目標(biāo)作總體概括，使報(bào)告的閱讀者能對(duì)被審計(jì)單位建立起總體的印象，以免只見樹木不見森林，給人以偏概全之嫌。所謂準(zhǔn)確，要把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的度。常見的毛病是前面肯定過了頭，不留余地，而后邊又羅列許多問題及建議，自相矛盾。(四)對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確，以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

第3篇：審計(jì)基本情況范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；賬外資金；國有資產(chǎn)的流失；審計(jì)方法

隨著國有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制更具開放性和靈活性，經(jīng)營自和資金管理權(quán)進(jìn)一步加大，而個(gè)別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”提供了條件。賬外設(shè)賬對(duì)國家、社會(huì)及個(gè)人危害極大，它擴(kuò)大了消費(fèi)基金，侵占了國有資產(chǎn)，甚至讓個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部走上的邪路。因此，內(nèi)部審計(jì)在每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)過程中應(yīng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用各種審計(jì)方法，將查出賬外資金作為一項(xiàng)主要審計(jì)程序，以保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實(shí)踐，就如何查證賬外資金，談幾點(diǎn)膚淺的認(rèn)識(shí)。

一、從了解被審計(jì)單位的基本情況入手，查找疑點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)

初次進(jìn)駐被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計(jì)期間經(jīng)營情況及上級(jí)單位考核情況；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；（4）被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿；（2）查閱被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)資料；（3）實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；（4）詢問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。

通過對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，審計(jì)人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)。初次審計(jì)應(yīng)首先查看被審計(jì)單位工作環(huán)境，了解生產(chǎn)性質(zhì)，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，如被審計(jì)單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計(jì)過程中可以有針對(duì)性地查閱相關(guān)賬戶，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

了解被審計(jì)單位基本情況是一項(xiàng)很有效的審計(jì)程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計(jì)力量，往往能取得較好的審計(jì)效果。我們?cè)谀硢挝粚徲?jì)時(shí)，通過查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門面房較多且全部出租給個(gè)體戶，廠內(nèi)新建職工宿舍一棟。于是我們有針對(duì)性地安排了這兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房租15萬元沒有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產(chǎn)賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

二、盡可能取得被審計(jì)單位審計(jì)年度全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號(hào)是否連續(xù)

審查合同協(xié)議是否存在如下問題：（1）將合同金額與財(cái)務(wù)入賬金額進(jìn)行核對(duì)，看有無收入不入賬或以低于合同價(jià)入賬而無正當(dāng)理由的；（2）審查有無以虛假合同結(jié)算，虛列成本，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的。在對(duì)某公司審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，某項(xiàng)目收入較合同規(guī)定金額少186萬元而沒有相應(yīng)的變更合同，且該項(xiàng)目發(fā)生的成本較大。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定的剩余收入213萬元已轉(zhuǎn)入該公司多種經(jīng)營企業(yè)賬戶。

三、審查銀行對(duì)賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致；銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致；對(duì)當(dāng)年利息收入進(jìn)行匡算，驗(yàn)證其金額是否正常。

企業(yè)賬與銀行賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時(shí)應(yīng)查明原因，考慮有無挪用公款或?qū)⑵髽I(yè)資金轉(zhuǎn)入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計(jì)單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應(yīng)收益不入賬的情況。在對(duì)某單位審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個(gè)銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對(duì)這種反常情況，我們進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉(zhuǎn)入“小金庫”賬戶。

四、審查被審單位有無自制票據(jù)以及票據(jù)所列款項(xiàng)是否全額及時(shí)入賬

用自制收據(jù)收取現(xiàn)金作弊的可能性較大，因此對(duì)自制收據(jù)應(yīng)詳細(xì)審查。如我們審計(jì)某單位年度全部自制票據(jù)的收款與財(cái)務(wù)入賬情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)全年收據(jù)金額較財(cái)務(wù)入賬金額多16.5萬元。經(jīng)查證，這部分現(xiàn)金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費(fèi)使用，沒有入賬。

五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況

在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)每月工資發(fā)放憑證附件都注明了扣款，但沒有計(jì)入財(cái)務(wù)賬。據(jù)此線索，我們查（下轉(zhuǎn)第69頁）（上接第55頁）出該單位將各種罰款存入個(gè)人存折31萬元，形成“小金庫”。

六、查閱被審單位考核記錄及工作報(bào)告等資料，留心考核指標(biāo)中有無需上級(jí)部門剔除因素或解決的費(fèi)用并查明原因

我們?cè)趯徲?jì)某單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營考核匯報(bào)提到“考核費(fèi)用中需總公司將某項(xiàng)目成本201萬元剔除”。通過該線索詳細(xì)查證，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項(xiàng)目收入265萬元直接結(jié)回轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。

七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾

在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)憑證三級(jí)明細(xì)科目列示該單位有航煤管道項(xiàng)目，但報(bào)表沒有披露該工程收入及成本，經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，該項(xiàng)目成本達(dá)172萬元，經(jīng)進(jìn)一步落實(shí)，該工程收入已轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，而成本已全部于年底分?jǐn)傆?jì)入其它項(xiàng)目。

第4篇：審計(jì)基本情況范文

一、合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)選擇審計(jì)對(duì)象

內(nèi)部審計(jì)是為單位內(nèi)部管理服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要考慮以下三點(diǎn)：一要體現(xiàn)重要性原則，即立項(xiàng)和計(jì)劃審計(jì)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金以及事關(guān)單位改革穩(wěn)定大局的重大事項(xiàng)；二要體現(xiàn)針對(duì)性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三要有可行性，審計(jì)事項(xiàng)必須與審計(jì)活動(dòng)的要求范圍相適應(yīng)，并且審計(jì)人力資源能夠達(dá)到開展審計(jì)活動(dòng)的要求。

二、充分做好審前準(zhǔn)備，提高編制審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量

首先，要充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。審計(jì)前必須對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解，采集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，通過對(duì)數(shù)據(jù)的整理、，掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理總體情況，初步評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索。審前調(diào)查和編制實(shí)施方案，既關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，既可以使審計(jì)事半功倍，又可以保護(hù)自己。

以對(duì)學(xué)校后勤服務(wù)總公司項(xiàng)目的審計(jì)為例。后勤服務(wù)總公司下屬四個(gè)中心，審前調(diào)查了解到飲食中心資金流量大，情況復(fù)雜。我們對(duì)飲食中心的基本情況和經(jīng)營狀況進(jìn)行了全面了解，編寫了審前調(diào)查報(bào)告，對(duì)搜集的資料進(jìn)行匯總、整理，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能存在的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)作出分析。編制了細(xì)致且可操作的審計(jì)實(shí)施方案，該審計(jì)項(xiàng)目取得了很好的效果。

第5篇：審計(jì)基本情況范文

（一）任職起止時(shí)間。需要注明任、免文件上的時(shí)間（在任審計(jì)的只需注明任職時(shí)間）、接手工作后開始簽字的時(shí)間；

（二）本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、所屬單位（部門、科室）的個(gè)數(shù)、名稱。與本單位在人、財(cái)、物方面關(guān)系較為密切的機(jī)關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。

（三）人員情況。截止任職期末（離任審計(jì)）或?qū)徲?jì)通知時(shí)間（在任審計(jì)），本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經(jīng)組織、人事及勞動(dòng)等部門核實(shí)的人員基本情況花名冊(cè)。

（四）財(cái)務(wù)管理制度。適用哪種會(huì)計(jì)制度；本單位建立的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)公開情況；本單位財(cái)務(wù)方面分工；大額開支、固定資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。版權(quán)所有

二、財(cái)務(wù)收支情況。

（一）任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

（二）任期內(nèi)每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項(xiàng)收入、其他收入等；支出包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)（公務(wù)費(fèi)支出，招待費(fèi)支出以及專項(xiàng)支出等）。對(duì)出讓土地使用權(quán)、購置和出售機(jī)械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項(xiàng)目及基本建設(shè)支出情況和對(duì)外投資情況單獨(dú)敘述；對(duì)專項(xiàng)資金使用情況按資金來源、性質(zhì)單獨(dú)敘述。

三、資產(chǎn)、負(fù)債情況。

（一）對(duì)任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債增減變動(dòng)的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細(xì)說明，要對(duì)債權(quán)、債務(wù)增減變動(dòng)單獨(dú)列出明細(xì)。

（二）國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細(xì)說明。

（三）固定資產(chǎn)增減變動(dòng)原因說明；

（四）說明應(yīng)當(dāng)落實(shí)到具體事項(xiàng)上。

四、財(cái)經(jīng)管理情況。

在任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理中存在的問題原因，自身有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題，其中對(duì)拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財(cái)務(wù)管理有無混亂情況進(jìn)行詳細(xì)說明。

五、個(gè)人使用的公共物品的登記、交接情況。

六、評(píng)估重大經(jīng)濟(jì)決策效果。

對(duì)在任期內(nèi)由集體決策或個(gè)人行為進(jìn)行的重大招商項(xiàng)目、有關(guān)建設(shè)大項(xiàng)投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項(xiàng)目等，在本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中所起的作用和實(shí)際效果要進(jìn)行綜合評(píng)估。如果有工作失誤，就要評(píng)估本人應(yīng)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和教訓(xùn)等。

七、其他事項(xiàng)

（一）需要特別說明的，可注明知情人及聯(lián)系方式；

（二）與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的歷史遺留問題，需要提前在報(bào)告中予以說明，不便說明的應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)審計(jì)組通報(bào)或向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議匯報(bào)，問題說明時(shí)需要提供有效的證據(jù)；

（三）述職報(bào)告正文不得少于2000字，繁簡得當(dāng)；

第6篇：審計(jì)基本情況范文

一、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵

信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有較大的不同。以下通過對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的定義、目標(biāo)和類型來闡述信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵。

1.信息系統(tǒng)審計(jì)的定義

由于信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展很快，因此對(duì)其始終沒有一個(gè)通用的定義。下面分別介紹三種比較有代表性的定義。（1）日本通產(chǎn)省情報(bào)處理開發(fā)協(xié)會(huì)信息系統(tǒng)審計(jì)委員會(huì)1996年對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)定義為“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)審計(jì)師，以第三方的客觀立場對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)，向信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)象的最高領(lǐng)導(dǎo)層，提出問題與建議的一系列活動(dòng)”。該定義中強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性的問題。（2）信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的著名專家威伯教授的定義（1999）是：“信息系統(tǒng)審計(jì)是收集并評(píng)估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源”。（3）信息系統(tǒng)審計(jì)影響最大的國際組織——國際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(huì)（ISACA）的定義是：信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率的利用組織的資源并有效果的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”。該定義比威伯的更詳細(xì)一些。

通過對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)定義的分析，本文認(rèn)為，所謂的信息系統(tǒng)審計(jì)，是指通過對(duì)被審單位的信息系統(tǒng)組成部分的審查來獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，由此對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)的完整性以及信息系統(tǒng)能否經(jīng)濟(jì)的使用組織資源并有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)發(fā)表審計(jì)意見。我們必須清楚的識(shí)別信息系統(tǒng)審計(jì)、IT審計(jì)、審計(jì)工程之間的區(qū)別。一般而言，1T審計(jì)（計(jì)算機(jī)審計(jì)）包括信息系統(tǒng)審計(jì)和審計(jì)工程。信息系統(tǒng)審計(jì)的研究對(duì)象是企業(yè)的信息系統(tǒng)或信息資產(chǎn)，采用的研究方法是傳統(tǒng)的審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)等；而審計(jì)工程的研究對(duì)象是企業(yè)的電子財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，研究方法采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、系統(tǒng)工程方法和數(shù)學(xué)理論等。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)

審計(jì)本質(zhì)上是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)并得出結(jié)論的過程。一切的審計(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)一定的審計(jì)目標(biāo)，并圍繞審計(jì)目標(biāo)來進(jìn)行?？梢哉f，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的“綱”。它貫穿審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面和審計(jì)過程的始終。（1）真實(shí)性。信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)要真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。要通過數(shù)字簽名等一系列技術(shù)手段和保留不可更改記錄、定期審計(jì)等管理手段確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。（2）完整性。完整性信息不被偶然或蓄意的刪除、修改、偽造、亂序、重放、插入等破壞和丟失的特性。完整性是一種面向信息的安全性，它要求保持信息的原樣，即信息的正確生成、存儲(chǔ)和傳輸。（3）合法性。系統(tǒng)在購買、使用、開發(fā)、更新、維護(hù)、轉(zhuǎn)移等過程中必須符合相關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、行規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定等。（4）安全性。安全性是指信息系統(tǒng)在遭受各種因素破壞的情況下，仍然能夠正常運(yùn)行的概率。威脅信息系統(tǒng)安全的因素有外部和內(nèi)部兩種。外部主要是黑客的入侵、病毒的攻擊、線路的偵聽等；內(nèi)部主要是被授權(quán)的用戶訪問和修改、刪除等操作。安全性是真實(shí)性的基礎(chǔ)之一。（5）可靠性?？煽啃允侵感畔⑾到y(tǒng)在遭受非人因素破壞或人為差錯(cuò)影響的情況下仍然能夠正常運(yùn)行的概率。威脅信息系統(tǒng)可靠性的因素包括自然災(zāi)害對(duì)硬件和壞境的破壞以及誤操作對(duì)軟件和硬件的破壞等?？煽啃砸彩钦鎸?shí)性的基礎(chǔ)之一閉。（6）效果和效率。效果是指應(yīng)用信息系統(tǒng)以后，企業(yè)在生產(chǎn)控制、管理質(zhì)量、提品和服務(wù)等方面產(chǎn)生的變化。效率是指信息系統(tǒng)的應(yīng)用在企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高方面所起的作用。

3.信息系統(tǒng)審計(jì)的類型

根據(jù)信息系統(tǒng)審計(jì)的定義和審計(jì)目標(biāo)，我們可以將信息系統(tǒng)審計(jì)分為三個(gè)基本類型：（l）信息系統(tǒng)的真實(shí)性審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的補(bǔ)充，防止“錯(cuò)”賬真審。（2）信息系統(tǒng)的安全性審計(jì)是對(duì)企業(yè)信息資產(chǎn)安全性的審核，防止由信息系統(tǒng)造成的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息系統(tǒng)的績效審計(jì)是對(duì)信息系統(tǒng)投入產(chǎn)出比的審核。

二、信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)

信息系統(tǒng)審計(jì)具有其獨(dú)特的特點(diǎn)，具體特點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)過程。它是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，它貫穿于信息系統(tǒng)生命周期的全過程。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象具有綜合性和復(fù)雜性。信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象是以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)，它包含了除財(cái)務(wù)信息以外的其他與生產(chǎn)經(jīng)營流程有關(guān)的所有信息系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容的拓展。從縱向（生命周期）看，覆蓋了信息系統(tǒng)從規(guī)劃、分析、設(shè)計(jì)到維護(hù)的全生命周期的各種業(yè)務(wù)；從橫向（信息系統(tǒng)構(gòu)成）看，它包含對(duì)軟硬件審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、安全審計(jì)等。從這個(gè)意義看，信息系統(tǒng)審計(jì)拓展了傳統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵，將審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)范疇擴(kuò)展到了同經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的一切信息系統(tǒng)。

3.信息系統(tǒng)審計(jì)拓展了傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)。傳統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)僅僅包括了“對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見”，《中國獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)--計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》第四條也明確規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)的影響，但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍”，由此可見EDP審計(jì)、電算化審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)都沒有改變審計(jì)的目標(biāo)，但信息系統(tǒng)審計(jì)除了上述目標(biāo)外，還包括信息資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性以及系統(tǒng)的可靠性、有效性和效率性。

4.信息系統(tǒng)審計(jì)是事后、事前、事中審計(jì)的結(jié)合體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)往往是年度審計(jì)，屬于事后審計(jì)。而信息系統(tǒng)審計(jì)是事后、事前、事中審計(jì)兼而有之。如信息系統(tǒng)在開發(fā)過程中，由審計(jì)人員介入所進(jìn)行的審計(jì)屬于事中審計(jì)，此項(xiàng)審計(jì)相對(duì)于系統(tǒng)運(yùn)行后而對(duì)其所進(jìn)行的審計(jì)而言又可以看作是事前審計(jì)；信息系統(tǒng)運(yùn)行后，對(duì)其在一定期間的運(yùn)作情況所進(jìn)行的審計(jì)則為事后審計(jì)。

5.信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容更加寬泛。信息系統(tǒng)審計(jì)包含了一切與信息系統(tǒng)有關(guān)的審計(jì)，除了整個(gè)生命周期過程及相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，還必將包括聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、電子商務(wù)審計(jì)、網(wǎng)站審計(jì)、ASP審計(jì)和XBRL審計(jì)等。

6.信息系統(tǒng)審計(jì)是一種基于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的理論和方法。很多組織都能意識(shí)到技術(shù)帶來的潛在好處，然而成功的組織還能夠理解和管理好與采用新技術(shù)相關(guān)的很多風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)有著與生俱來的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)用不同方式?jīng)_擊著信息系統(tǒng)，審計(jì)者面臨著審計(jì)什么、何時(shí)審計(jì)以及如何幫助信息系統(tǒng)的管理者管理和控制風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的問題。

三、信息系統(tǒng)審計(jì)的過程

審計(jì)過程是審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。信息系統(tǒng)審計(jì)一般可以分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。由于信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象和具體業(yè)務(wù)不同，每個(gè)階段所包括的具體內(nèi)容與財(cái)務(wù)審計(jì)也不同。

1.計(jì)劃階段

計(jì)劃階段是信息系統(tǒng)審計(jì)過程的起點(diǎn)。科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃有利于幫助審計(jì)人員有的放矢的去調(diào)查、取證，形成正確的審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。計(jì)劃階段的主要任務(wù)包括：調(diào)查被審單位的基本情況和內(nèi)部控制；初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；確定重要性水平；制定審計(jì)計(jì)劃。（1）調(diào)查被審單位的基本情況，初步評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)為了做好審計(jì)工作，審計(jì)人員首先應(yīng)了解被審單位的基本情況。需要了解的基本情況包括：第一，被審單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營情況。第二，被審單位的組織結(jié)構(gòu)和管理水平。第三，被審單位信息系統(tǒng)一般情況，即信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，所使用的軟硬件和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施以及運(yùn)行環(huán)境。第四，被審單位應(yīng)用系統(tǒng)及其所處理的交易和事項(xiàng)的類型。（2）調(diào)查被審單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)在計(jì)劃階段，審計(jì)人員應(yīng)了解被審單位的內(nèi)部控制特別是信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的健全和有效性進(jìn)行評(píng)估，初步確定控制風(fēng)險(xiǎn)的大小。（3）評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。為了合理使用審計(jì)資源，有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。重要性水平是指在審計(jì)事項(xiàng)中，能夠容忍出現(xiàn)差錯(cuò)的程度和大小。（4）編制審計(jì)計(jì)劃。在對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，確定重要性水平后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：被審單位的基本情況、審計(jì)的范圍和重點(diǎn)、審計(jì)的步驟和時(shí)間安排、審計(jì)人員分工、運(yùn)用的信息系統(tǒng)審計(jì)方法、審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)和其他內(nèi)容等。

2.實(shí)施階段

實(shí)施階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、重點(diǎn)、步驟和方法，進(jìn)行有針對(duì)性的取評(píng)價(jià)，并形成審計(jì)結(jié)論的過程。主要由符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個(gè)階段構(gòu)成。（1）實(shí)施符合性測試。符合性測試的目的是檢查內(nèi)部控制措施是否健全有效。計(jì)人員需要對(duì)被審單位的控制系統(tǒng)進(jìn)行識(shí)別、測試和評(píng)價(jià)。測試的性質(zhì)、范圍和程度。為了達(dá)到這個(gè)目的，審從而確定后續(xù)的實(shí)質(zhì)性控制系統(tǒng)識(shí)別。審計(jì)人員通過與相關(guān)人員面談、調(diào)查問卷以及查閱信息系統(tǒng)和控制系統(tǒng)說明文件等方，識(shí)別被審單位的控制系統(tǒng)以及控制環(huán)境，并將調(diào)查情況記錄在審計(jì)工作底稿中。（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試是對(duì)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行的詳細(xì)測試，以獲得這些控制在審計(jì)期間是否真實(shí)存在并合法有效的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測試主要通過測試必要的數(shù)據(jù)，對(duì)信息系統(tǒng)達(dá)到特定的控制目標(biāo)的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第7篇：審計(jì)基本情況范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)；初探

無論是拓展審計(jì)領(lǐng)域，發(fā)展教育審計(jì)事業(yè)，還是加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高內(nèi)部管理水平，開展內(nèi)部控制審計(jì)已顯得日益重要。特別是目前高校多渠道籌措資金的辦學(xué)格局已逐步形成，資金流量大，如何保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安全，有效開展高校內(nèi)部控制審計(jì)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，是擺在我們面前的現(xiàn)實(shí)問題。本文從高校內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)定位、基本程序、風(fēng)險(xiǎn)防范三個(gè)方面進(jìn)行探討。

一、明確高校內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)定位

內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確定位是監(jiān)督和服務(wù)。監(jiān)督是審計(jì)手段和過程，提供審計(jì)服務(wù)則是內(nèi)審的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)作為高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要領(lǐng)域，監(jiān)督和服務(wù)成為其目標(biāo)定位則亦理所當(dāng)然，只不過其側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)高校內(nèi)部控制制度方面的監(jiān)督和服務(wù)，通過高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行了解、測試和評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。實(shí)質(zhì)上高校內(nèi)部控制審計(jì)要明確以監(jiān)督為基礎(chǔ)，以服務(wù)為根本的目標(biāo)定位，即高校內(nèi)部控制審計(jì)要通過監(jiān)督單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，為內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)，為強(qiáng)化管理和科學(xué)決策服務(wù)，進(jìn)而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理和提高辦學(xué)效益。

二、規(guī)范高校內(nèi)部控制審計(jì)的基本程序

參照一般審計(jì)程序，結(jié)合審計(jì)工作基本要求，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部控制審計(jì)基本程序也不妨分為三個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段。

（一）準(zhǔn)備階段

首先要做好內(nèi)部控制審計(jì)立項(xiàng)工作。內(nèi)部控制審計(jì)可根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行常規(guī)立項(xiàng)，也可根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策或?qū)徲?jì)工作需要進(jìn)行臨時(shí)立項(xiàng)。其次，制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。審計(jì)組長根據(jù)審計(jì)單位業(yè)務(wù)大小、性質(zhì)重要程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確以下主要內(nèi)容：審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)范圍；重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的安排。審計(jì)方案應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：具體審計(jì)目的和審計(jì)主要內(nèi)容；審計(jì)方式和具體審計(jì)方法；審計(jì)組成員工作任務(wù)及時(shí)間的分配。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案需經(jīng)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施審計(jì)組長負(fù)責(zé)制。最后，下達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)審部門編制和下達(dá)審計(jì)通知書，在審計(jì)實(shí)施前三天送達(dá)被審計(jì)單位。

（二）實(shí)施階段

首先，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)組通過會(huì)議或座談等形式同被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行信息溝通和交流，讓被審方明確此次審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)，審計(jì)人員進(jìn)一步熟悉被審計(jì)單位在內(nèi)部控制方面情況。必要時(shí)對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行修正。其次，審計(jì)人員了解內(nèi)部控制?，F(xiàn)場審計(jì)人員收集資料，運(yùn)用詢問、查閱、觀察等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位基本情況內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行詳細(xì)了解，并在相應(yīng)的《內(nèi)部控制調(diào)查表》中作好審計(jì)記錄，并對(duì)其內(nèi)部控制的健全性作初步評(píng)價(jià)，再據(jù)此確定內(nèi)部控制測試的范圍和重點(diǎn)。再次，測試內(nèi)部控制。審計(jì)組根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測試范圍和重點(diǎn)，運(yùn)用抽樣技術(shù)抽查部分有代表性的業(yè)務(wù)活動(dòng)，采用審查、核對(duì)、分析性復(fù)核等審計(jì)方法對(duì)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試。內(nèi)部控制審計(jì)的合理性測試主要檢查被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)弊的發(fā)生；內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性測試主要檢查被審計(jì)單位的控制政策和程序是否發(fā)揮作用。審計(jì)組根據(jù)測試結(jié)果填制相應(yīng)的《內(nèi)部控制測試表》，并對(duì)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性作出初步評(píng)價(jià)。最后，整理審計(jì)工作底稿。審計(jì)組將實(shí)施階段的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行收集、匯總，整理好審計(jì)工作底稿，組長對(duì)其復(fù)核后要求被審計(jì)單位有關(guān)人員在必要的審計(jì)工作底稿上簽字，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性作出綜合性的初步評(píng)價(jià)，并分析是否達(dá)到了此次審計(jì)的目的，是否還要實(shí)施其他必要的審計(jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和完善。

（三）終結(jié)階段

首先，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。審計(jì)組根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制了解、測試結(jié)果以及作出的初步評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行綜合分析，形成對(duì)內(nèi)部控制的整體評(píng)價(jià)。其次，擬定《審計(jì)報(bào)告》（征求意見稿）及有關(guān)審計(jì)文書。審計(jì)組擬定《審計(jì)報(bào)告》初稿，報(bào)告的內(nèi)容主要包括：審計(jì)概況；被審計(jì)單位基本情況；審計(jì)結(jié)果；審計(jì)意見和建議。審計(jì)組將《審計(jì)報(bào)告》（征求意見稿）連同“審計(jì)報(bào)告征求意見書”送被審計(jì)單位征求意見，結(jié)合被審計(jì)單位提出的合理意見修正《審計(jì)報(bào)告》和擬訂《審計(jì)意見書》初稿后一并提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人。再次，出具正式《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)意見書》（若有違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)需作出處理的還應(yīng)下達(dá)《審計(jì)決定書》）。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)意見書》，對(duì)有違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)需作出處理的還應(yīng)擬訂《審計(jì)決定書》，并一起報(bào)主管校（院）長批示后，將《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)意見書》及《審計(jì)決定書》報(bào)送校（院）領(lǐng)導(dǎo)，將《審計(jì)意見書》和《審計(jì)決定書》發(fā)送被審計(jì)單位及校（院）屬有關(guān)單位如財(cái)務(wù)部門等相關(guān)單位）。最后，回訪審計(jì)執(zhí)行與落實(shí)情況。審計(jì)部門就被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的采納和審計(jì)意見及審計(jì)處理的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并對(duì)未落實(shí)者監(jiān)督其嚴(yán)格執(zhí)行。

三、防范高校內(nèi)部控制審計(jì)的幾大風(fēng)險(xiǎn)。

從內(nèi)部控制審計(jì)基本程序和關(guān)鍵環(huán)節(jié)來看，要做好高校內(nèi)部控制審計(jì)必須對(duì)以下幾大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

（一）防范了解不全風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了解，是內(nèi)部控制實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)，也是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的重要前提。因此審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解要做到全面徹底。個(gè)別審計(jì)人員往往會(huì)因某些客觀因素（程序多、工程量大）和主觀因素（圖簡單省事）而草草了事。這不但違背謹(jǐn)慎性原則，而且影響審計(jì)質(zhì)量，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了防范這一風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解。對(duì)被審計(jì)單位基本情況進(jìn)行了解，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)了解：被審計(jì)單位的性質(zhì)；高層管理人員；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；所屬行業(yè)；經(jīng)營業(yè)務(wù)；組織結(jié)構(gòu)；各機(jī)構(gòu)職能及負(fù)責(zé)人；職員人數(shù)；高層管理人員分管業(yè)務(wù)及各自職責(zé)等。對(duì)被審計(jì)單位總體控制環(huán)境，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)了解：高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度；高層管理人員從事相關(guān)業(yè)務(wù)年限、相關(guān)學(xué)歷；被審計(jì)單位經(jīng)營管理目標(biāo)是否明確；是否訂有職工行為守則；高層管理者是否重視制度的實(shí)際執(zhí)行；被審計(jì)單位以前或目前是否有重大違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為極其高層管理者對(duì)此態(tài)度如何等。對(duì)各類業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，審計(jì)人員重點(diǎn)了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（二）防范測試失效風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部控制測試環(huán)節(jié)審計(jì)人員主要防范測試失效風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致測試失效風(fēng)險(xiǎn)，主要由以下因素引起：選定的測試范圍不全、重點(diǎn)不準(zhǔn)、測試方法不當(dāng)、抽查的業(yè)務(wù)缺乏代表性。測試范圍不全會(huì)遺漏對(duì)某些重點(diǎn)內(nèi)部控制的審計(jì)，會(huì)使審計(jì)失之偏頗；測試重點(diǎn)不準(zhǔn)直接影響內(nèi)部控制測試效率和效果；測試審計(jì)方法多種多樣，要因事制宜，根據(jù)不同業(yè)務(wù)而方法各異，否則會(huì)導(dǎo)致測試失效；抽查的業(yè)務(wù)缺乏代表性，會(huì)因評(píng)價(jià)不全面而帶來測試失效風(fēng)險(xiǎn)。因此，要防范測試失效風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員必須做到測試范圍要全，測試重點(diǎn)要準(zhǔn)，測試方法得當(dāng)，抽查業(yè)務(wù)的代表性要強(qiáng)。

（三）防范評(píng)價(jià)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部控制審計(jì)終結(jié)階段整體評(píng)價(jià)中，審計(jì)人員要防范出現(xiàn)評(píng)價(jià)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，即健全性評(píng)價(jià)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)和有效性評(píng)價(jià)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，除了由內(nèi)部控制了解、測試兩個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)引起外，還會(huì)因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身不完善和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平過高等因素造成。內(nèi)部控制系統(tǒng)本身不完善，使某些業(yè)務(wù)活動(dòng)被置于審計(jì)范圍之外而疏忽，通常導(dǎo)致內(nèi)部控制健全性評(píng)價(jià)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平過高會(huì)導(dǎo)致信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（β風(fēng)險(xiǎn)），從而造成內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要防范評(píng)價(jià)不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，除了要做好內(nèi)部控制了解、測試兩個(gè)環(huán)節(jié)工作外；審計(jì)人員還應(yīng)從宏觀出發(fā)，統(tǒng)籌考慮，從各方面調(diào)查了解熟悉被審單位業(yè)務(wù)活動(dòng)及其需設(shè)計(jì)的相應(yīng)的內(nèi)控系統(tǒng)，并充分利用審計(jì)技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平作出合理估計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：審計(jì)基本情況范文

關(guān)鍵詞：造價(jià) 審計(jì) 質(zhì)量

中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

前言

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，關(guān)乎審計(jì)形象，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，決定審計(jì)工作成敗，集中反映審計(jì)監(jiān)督在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位和形象。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府在基礎(chǔ)設(shè)施，固定資產(chǎn)方面的投資越來越大，政府對(duì)投資審計(jì)工作也越來越重視。工程審計(jì)作為項(xiàng)目建設(shè)全過程控制中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，承擔(dān)著把好防止政府資金浪費(fèi)損失最后一道關(guān)的艱巨任務(wù)。提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量，可以直接杜絕政府資金的浪費(fèi)和損失，做到政府少花錢多辦事，充分發(fā)揮政府資金的“經(jīng)濟(jì)性、效益性”。從社會(huì)和諧來說，可以部分防止施工單位、供貨商、建設(shè)單位等參建單位因經(jīng)濟(jì)結(jié)算不清而產(chǎn)生的糾紛、訴訟等問題，促進(jìn)社會(huì)和諧。以下就在工程審計(jì)過程中碰到的問題，從三個(gè)階段談?wù)勌岣吖こ淘靸r(jià)審計(jì)質(zhì)量的方法和措施。

一、做實(shí)做細(xì)審前調(diào)查，是提高審計(jì)質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)

審前調(diào)查是指在審計(jì)項(xiàng)目確定后，承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員采一定的工作方式，了解被審計(jì)單位的基本情況，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料的過程。針對(duì)審計(jì)對(duì)象和目的不同，靈活采用召開座談會(huì)、個(gè)別談話、實(shí)地觀察、發(fā)放調(diào)查問卷等多種形式，深入了解工程項(xiàng)目基本情況。工程項(xiàng)目審計(jì)主要應(yīng)了解的項(xiàng)目基本情況有：工程前期各項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)資金來源、工程有無招投標(biāo)、工期、質(zhì)量、合同價(jià)和施工單位送審價(jià)、參與工程建設(shè)的各單位基本情況、變更簽證情況、不同行業(yè)主管部門針對(duì)工程方面的各項(xiàng)規(guī)章制度等。要通過審前調(diào)查掌握工程項(xiàng)目的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)方向，防止高估冒領(lǐng)，與行業(yè)部門規(guī)章相背的情況產(chǎn)生。

二、工程造價(jià)審計(jì)實(shí)施階段是搞好工程造價(jià)審計(jì)，提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在

在此過程中審計(jì)人員要利用自己良好的職業(yè)道德，過硬的專業(yè)技術(shù)，嚴(yán)格把關(guān)、合理確定工程造價(jià)。審計(jì)人員除了認(rèn)真審核工程量，定額套用及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)外，尚需認(rèn)真做好以下工作。

（一）嚴(yán)格審查資料的完整性、符合性、規(guī)范性，從源頭把關(guān)，避免工程結(jié)算失真，提高審價(jià)質(zhì)量。

1、編制“送審項(xiàng)目需提供的資料清單”，對(duì)資料作出詳細(xì)的要求，完整的送審資料包括：

1.1、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、工程施工合同及補(bǔ)充協(xié)議。

1.2、施工圖和竣工圖、招標(biāo)答疑紀(jì)要、圖紙會(huì)審紀(jì)要、圖紙技術(shù)交底紀(jì)要。

1.3、有效隱蔽工程驗(yàn)收記錄、設(shè)計(jì)變更簽證單、現(xiàn)場簽證資料、工程例會(huì)紀(jì)要。

1.4、工程結(jié)算書及計(jì)算底稿。

1.5、工程竣工驗(yàn)收合格證明，工程開竣工報(bào)告，工期順延報(bào)告等。

對(duì)于送審的資料設(shè)置專人審查報(bào)送資料是否齊全，對(duì)符合條件的結(jié)算審核資料統(tǒng)一編號(hào)，登記臺(tái)帳，報(bào)送人簽字后收存。因缺項(xiàng)、漏項(xiàng)等不符合要求的，及時(shí)要求送審單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊全部資料后再予審核。

2、工程送審資料必須由建設(shè)單位審核后報(bào)送，同時(shí)對(duì)于變更聯(lián)系單、簽證單，隱蔽工程驗(yàn)收資料必須提供原件，以確保資料的真實(shí)性。

3、符合性審查，即是符合國家經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)，符合工程造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定，符合行業(yè)主管部門涉及造價(jià)方面的有關(guān)規(guī)定。如現(xiàn)場簽證，發(fā)生簽證事項(xiàng)―原因―位置―時(shí)間―手續(xù)是否清楚完整；竣工圖繪制是否符合規(guī)定要求，是否加蓋竣工圖章；隱蔽工程驗(yàn)收資料設(shè)計(jì)、監(jiān)理、業(yè)主簽證手續(xù)是否齊全。

（二）認(rèn)真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定

建設(shè)工程施工合同是發(fā)包人和承包人為完成商定的建筑安裝工程，明確相互權(quán)利，義務(wù)關(guān)系訂立的合同。合同內(nèi)容從雙方的責(zé)任、施工組織設(shè)計(jì)、工期、合同價(jià)款的支付、工程變更、竣工驗(yàn)收到竣工結(jié)算都作了明確的規(guī)定，是竣工結(jié)算的主要依據(jù)。認(rèn)真閱讀施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的真切含義，是提高工程審價(jià)質(zhì)量的一個(gè)重要步驟和手段。凡施工合同條款中對(duì)工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家法律、法規(guī)和地區(qū)有關(guān)規(guī)定的，就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后又沒有補(bǔ)充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的結(jié)算辦法進(jìn)行結(jié)算。

如某市政道路項(xiàng)目，承包單位在投標(biāo)報(bào)價(jià)的安全施工措施費(fèi)中列出了斷頭路阻擋墻1600元人民幣費(fèi)用。道路施工結(jié)束后，根據(jù)圍護(hù)需要業(yè)主指示施工單位在路終點(diǎn)處砌筑磚墻加以封堵，磚墻采用砂漿粉刷，涂料刷白，增加了3500元費(fèi)用。在結(jié)算審核中，該施工單位提出要增加該部分的費(fèi)用，我審價(jià)人員不予認(rèn)可。因?yàn)樵摴こ踢M(jìn)行過正式的招投標(biāo)，這1600元是施工單位在施工安全措施中的一項(xiàng)投標(biāo)價(jià)，雖然不足施工中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，但施工招標(biāo)文件中安全措施費(fèi)有包干使用的條款。施工投標(biāo)文件作為施工合同文件的一部分，與施工合同具有相同的法律效力，施工合同中沒有約定的則應(yīng)以投標(biāo)文件中的條款作為計(jì)價(jià)依據(jù)。

（三）認(rèn)真審核材料價(jià)格，做好詢價(jià)調(diào)研工作

認(rèn)真審核材料價(jià)格，搞好市場調(diào)研，亦是提高審價(jià)質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對(duì)材料價(jià)格的約定是：材料價(jià)格有指導(dǎo)價(jià)的按指導(dǎo)價(jià)，沒有指導(dǎo)價(jià)的按信息價(jià)，沒有信息價(jià)的按市場價(jià)。此時(shí)審價(jià)工作的一個(gè)工作重心就是材料市場價(jià)的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢的進(jìn)行市場調(diào)研，則可提高工作效率。但審價(jià)人員應(yīng)該清楚的知道，材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和材料采購合同與實(shí)際采購價(jià)會(huì)存在一定的差距，在審價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”按實(shí)結(jié)算。

材料采購合同中有時(shí)會(huì)有“水份”，材料供應(yīng)商的讓利可以體現(xiàn)在材料采購合同中，也可以體現(xiàn)在材料采購合同外，即在合同外另行約定。此時(shí)僅根據(jù)材料采購合同來定價(jià)是不行的，審價(jià)人員只有在市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，才能正確界定材料供應(yīng)商讓利的情況，做好工程審價(jià)工作中的材料定價(jià)工作。另外審價(jià)人員對(duì)施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辯認(rèn)，分清真?zhèn)?，因?yàn)槟壳按嬖趥€(gè)別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價(jià)格的情況。

不論施工單位提供的是材料采購合同，還是材料發(fā)票，都需要審價(jià)人員認(rèn)真審核，做好市場調(diào)研工作。這些工作做的如何，都將直接影響到工程審價(jià)質(zhì)量的優(yōu)劣。

（四）認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場，及時(shí)掌握第一手資料

在審價(jià)實(shí)施價(jià)段，及時(shí)掌握現(xiàn)場第一手資料，有利于提高審價(jià)質(zhì)量。施工單位利益是第一位的，他們?cè)诰幹乒こ探Y(jié)算書時(shí)往往將圖紙上有的而實(shí)際沒有施工的統(tǒng)統(tǒng)上報(bào)，或沒有足額施工的而按足額數(shù)量上報(bào)，另外裝修材料以次充好的情況也普遍發(fā)生。在此情況下審價(jià)人員就要深入現(xiàn)場，仔細(xì)核實(shí)每一可疑之處的工程量和用料的品種、規(guī)格，做到詳實(shí)仔細(xì)，做好現(xiàn)場筆錄工作，由施工單位人員在現(xiàn)場筆錄上簽字確認(rèn)后作為審價(jià)人員的依據(jù)。

如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)的市鎮(zhèn)道路工程審計(jì)，審價(jià)人員帶著疑問和不明之處，有目的的進(jìn)行了現(xiàn)場勘察，拿著圖紙對(duì)容易疏忽的部位進(jìn)行了仔細(xì)的對(duì)照、核實(shí)。結(jié)果發(fā)現(xiàn)施工圖紙中的1cm稀漿層施工單位沒有施工，山邊截排水溝設(shè)計(jì)1200米實(shí)際只施工了440米，審價(jià)人員當(dāng)場予以記錄并要求施工單位簽字認(rèn)可，在結(jié)算中相應(yīng)扣除了以上兩部分的造價(jià)，為建設(shè)單位又減少了11萬多元的費(fèi)用。

另外隨著科技的發(fā)展，目前在工程審價(jià)過程中常常會(huì)遇到新的工藝和新的材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價(jià)人員自己測算人工、材料、機(jī)械的用量，收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)，也是做好審價(jià)工作的前提。

三、通過對(duì)不同案例的總結(jié)和典型案例剖析，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，提取有用信息，并加以正確運(yùn)用，是提高工程造價(jià)審計(jì)的有效途徑

(一)通過典型案例剖析，即時(shí)的總結(jié)自己在審價(jià)工作中的不足，積累好的作法，包括現(xiàn)場踏勘方法、對(duì)帳技巧、專業(yè)知識(shí)的應(yīng)用等等。把它作為工程審價(jià)人員日常性事務(wù)的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，通過學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí)、提高、再學(xué)習(xí)、再提高，使自己在工作中掌握過硬的本領(lǐng)。

(二)通過對(duì)不同工程中出現(xiàn)的各種漏洞、蔽端，特別是制度、管理的缺失，及時(shí)的加以分析總結(jié)，通過信息的形式以更高的角度和更深的層次闡述問題的所在和解決問題的措施，這是工程造價(jià)審計(jì)工作的一種升華，使審計(jì)質(zhì)量更上一個(gè)臺(tái)階。利用信息向部門領(lǐng)導(dǎo)反映問題，以完善制度和管理辦法，或者出臺(tái)一項(xiàng)新的政策和管理辦法，會(huì)達(dá)到從微觀的單個(gè)工程審計(jì)向宏觀的投資項(xiàng)目管理的轉(zhuǎn)變，從源頭上加以杜絕。

結(jié)束語

工程造價(jià)審計(jì)遇到的建設(shè)工程可謂各不相同，情況千變?nèi)f化，這就需要審計(jì)人員以自己良好的職業(yè)道德，過硬的知識(shí)技能，認(rèn)真細(xì)致的態(tài)度，在審計(jì)工作中真正體現(xiàn)公開、公平、公正，為國家把好投資關(guān)，為政府做好工程投資參謀。

參考文獻(xiàn):

第9篇：審計(jì)基本情況范文

一、建設(shè)基本情況

AC高速公路是×××至×××國道主干線在江西的一段,路線全長×××公里。全線采用雙向四車道高速公路標(biāo)準(zhǔn),設(shè)計(jì)行車速度100公里/小時(shí),路基寬度26米。全線地質(zhì)狀況復(fù)雜多變,地下溶洞較多,設(shè)計(jì)和施工難度較大。全線主要工程量包括:路基土石方×××萬立方米;中等以上橋梁×××座,總長×××米,其大橋×××座、大橋×××座;隧道×××道,長×××米;互通立交×××處,分離立交×××處。批準(zhǔn)概算總投資×××億元,實(shí)際投資預(yù)計(jì)約×××億元,平均每公里投資約×××萬元。目前到位資金×××億元,其中交通部專項(xiàng)撥款×××億元、省交通廳專項(xiàng)資金×××億元、國內(nèi)商業(yè)銀行貸款×××億元。是完全由××××年3月,國家計(jì)委批復(fù)該項(xiàng)目可研報(bào)告。7月,交通部批復(fù)該項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)?！猎?該項(xiàng)目正式開工建設(shè)?！痢痢痢聊辍猎隆寥照酵ㄜ?建設(shè)期僅有兩年。

該項(xiàng)目實(shí)行了項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制,項(xiàng)目法人由省交通廳指定×××承擔(dān),并由其組建成立省交通廳高速公路建設(shè)項(xiàng)目辦公室,承擔(dān)項(xiàng)目的組織實(shí)施。通車后,仍由×××組建成立高速公路收費(fèi)管理處,負(fù)責(zé)全線的營運(yùn)、養(yǎng)護(hù)、收費(fèi)管理等,并負(fù)責(zé)貸款的償還。

二、審計(jì)基本做法

2004年×月,根據(jù)審計(jì)工作年度計(jì)劃,由江西省審計(jì)廳投資處組織安排對(duì)該高速公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行概算執(zhí)行審計(jì)。當(dāng)時(shí)AC高速公路建設(shè)項(xiàng)目已基本完成路基路面工程,累計(jì)完成投資額×××億元,占總投資的41.6%。但從工程量來看,實(shí)際上主體工程已基本完工,主要是房建工程和交通工程剛剛開工建設(shè)。從概算執(zhí)行審計(jì)來看,是比較理想的時(shí)機(jī),此時(shí)路基路面施工單位、監(jiān)理單位大部分還在現(xiàn)場。

本次概算執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)備時(shí)間比較充分。2003年底,該處室基本確定了項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人,并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織了相關(guān)人員對(duì)該高速公路進(jìn)行了比較全面的審前調(diào)查。根據(jù)審前調(diào)查,在審計(jì)實(shí)施前,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定了比較詳盡的審計(jì)實(shí)施方案。在該方案中,介紹了該項(xiàng)目建設(shè)基本情況,明確了審計(jì)目標(biāo),鎖定了審計(jì)的主要內(nèi)容和范圍,確定了審計(jì)組成員和分工,并制定了時(shí)間安排表,同時(shí)提醒了注意事項(xiàng)。最終的審計(jì)實(shí)施基本上按照審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行,審計(jì)的總體目標(biāo)也基本上得以完成。

本次審計(jì)實(shí)施從×月19日至×月11日,用時(shí)21天,選調(diào)省市縣三級(jí)審計(jì)人員16人,組成了三個(gè)審計(jì)小組,對(duì)項(xiàng)目辦和兩個(gè)下設(shè)的管理部分頭進(jìn)駐審計(jì)。本次審計(jì)的主要內(nèi)容和范圍是:概算執(zhí)行情況;招投標(biāo)情況;工程投資情況;勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況等。發(fā)現(xiàn)的主要違法違規(guī)問題是:全線路基路面施工指定分包較為普遍;某些施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)單位違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包;違規(guī)簽訂監(jiān)理承包合同虛列建設(shè)成本;全線管理、養(yǎng)護(hù)及服務(wù)用房遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過交通部批復(fù)標(biāo)準(zhǔn)等。

三、審計(jì)分析評(píng)價(jià)

對(duì)AC高速公路建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行審計(jì),是江西省審計(jì)機(jī)關(guān)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中比較有特色也比較成功的一次審計(jì),同時(shí)也是江西省審計(jì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目自1991年至2004年13年歷史中的一次重大轉(zhuǎn)折。本次審計(jì)基本奠定了高速公路概算執(zhí)行審計(jì)總體模式和思路,對(duì)其后的高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)起到了示范性影響。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在:

(1)本次審計(jì)第一次比較完善地制定了審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)實(shí)施前,審計(jì)負(fù)責(zé)人幾次到該高速公路項(xiàng)目辦和建設(shè)現(xiàn)場了解建設(shè)投資情況和建設(shè)管理體制情況,并且對(duì)工程量和地質(zhì)狀況以及施工單位、監(jiān)理單位、勘察設(shè)計(jì)單位作了初步了解。之后制定了切合實(shí)際且比較全面可行的審計(jì)實(shí)施方案(略)。由于制訂了上述詳盡的審計(jì)實(shí)施方案,使每個(gè)審計(jì)人員都了解本次審計(jì)的戰(zhàn)略意圖和自己的工作職責(zé)和目標(biāo)以及實(shí)施的時(shí)間。這不僅在高速公路審計(jì)中第一次規(guī)定每個(gè)審計(jì)人員每天的工作任務(wù),就是在其他行業(yè)的審計(jì)也是鮮有的。

(2)第一次突破投資處審計(jì)現(xiàn)有的審計(jì)力量進(jìn)行審計(jì)力量整合。本次審計(jì)由于考慮到工作任務(wù)較重,審計(jì)地域跨度較大,審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不盡合理,便聯(lián)合三個(gè)設(shè)區(qū)市和一個(gè)縣區(qū)組織精干審計(jì)力量與投資處組成審計(jì)組共同進(jìn)行審計(jì),較好地解決了審計(jì)力量和專業(yè)素質(zhì)結(jié)構(gòu)不合理的問題。從表1可以看出,本次審計(jì)組人員達(dá)到了16人,其中省廳9人、市審計(jì)局6人、區(qū)審計(jì)局1人,審計(jì)總體力量比較強(qiáng)。從審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,本次審計(jì)相對(duì)來講也是比較合理的,基本可以勝任本次審計(jì)的任務(wù)。如從學(xué)歷來看,本科以上的審計(jì)人員占62.5%;從專業(yè)素質(zhì)看,懂財(cái)會(huì)知識(shí)的占81.2%,懂工程知識(shí)的占18.8%;從審計(jì)經(jīng)歷來看,有5年以上審計(jì)經(jīng)歷的審計(jì)人員占75%;從專業(yè)職稱看,中級(jí)以上職稱占75%。因此,這次對(duì)審計(jì)力量的整合是比較富有成效的。

資料來源:根據(jù)江西省審計(jì)廳內(nèi)部審計(jì)檔案整理

(3)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)思路有了新的亮點(diǎn)。一是將招投標(biāo)工作和參與建設(shè)單位的執(zhí)業(yè)狀況納入到審計(jì)的視野,并且當(dāng)作審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。以前的審計(jì)主要注重概算編制的合法性、概算執(zhí)行的規(guī)范性以及資金管理和投資完成的真實(shí)性等,招投標(biāo)工作以及參與建設(shè)單位的執(zhí)業(yè)狀況一直是審計(jì)的“盲點(diǎn)”。本次審計(jì)有所拓展,在招投標(biāo)方面,本次審計(jì)對(duì)所有工程項(xiàng)目的招投標(biāo)從招標(biāo)文件制定和公告、資格預(yù)審、清標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)所有環(huán)節(jié)進(jìn)行了比較全面地審計(jì);在參與建設(shè)單位執(zhí)業(yè)狀況方面,本次審計(jì)分成5個(gè)審計(jì)小組延伸審計(jì)施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)等單位32個(gè),審計(jì)面達(dá)70%以上。二是對(duì)全線征地拆遷補(bǔ)償資金分配、管理和使用情況進(jìn)行了全面審計(jì)。該項(xiàng)目征地拆遷工作涉及3個(gè)設(shè)區(qū)市、8個(gè)縣(市、區(qū))、28個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),幾百個(gè)村莊上萬戶農(nóng)戶。本次審計(jì)對(duì)3個(gè)設(shè)區(qū)市、8個(gè)縣(市、區(qū))征地拆遷辦進(jìn)行了全面審計(jì),對(duì)20個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)征地拆遷機(jī)構(gòu)進(jìn)行了抽查,對(duì)500戶被征地拆遷戶進(jìn)行了上戶問卷調(diào)查。在審計(jì)過程中始終以資金為主線,從項(xiàng)目辦逐級(jí)追查到各市縣征地拆遷辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)征地拆遷辦直到被征地拆遷戶。這次對(duì)征地拆遷資金的專項(xiàng)審計(jì),為保障農(nóng)戶的合法利益起了一定的作用。

(4)審計(jì)威懾力有所突破,審計(jì)成效比較明顯。由于本次審計(jì)嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行,因此本次審計(jì)基本上達(dá)到了審計(jì)目標(biāo)。首先從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題來看,有以下幾方面的突破:一是首次全面如實(shí)地揭示了江西高速公路建設(shè)過程中存在的指定分包現(xiàn)象。AC高速公路在招標(biāo)公告時(shí)確定路基路面施工標(biāo)段為×××個(gè),但在定標(biāo)時(shí)業(yè)主確定中標(biāo)單位為×××家,違規(guī)分割標(biāo)段×××家,分割金額占合同金額的×××%。二是發(fā)現(xiàn)了不少目前建筑領(lǐng)域普遍存在的一些施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)單位違規(guī)轉(zhuǎn)包分包、不具備資質(zhì)執(zhí)業(yè)以及掛靠等現(xiàn)象。違規(guī)轉(zhuǎn)包分包是建筑領(lǐng)域的一大“頑癥”,但以前審計(jì)始終“置身其外”。這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)×××個(gè)路基路面中標(biāo)單位將一些主體工程或關(guān)鍵工程進(jìn)行了分包或轉(zhuǎn)包,×××個(gè)路基路面指定分包單位進(jìn)行了再次分包或轉(zhuǎn)包,×××個(gè)監(jiān)理單位將全部監(jiān)理工作量轉(zhuǎn)包給不具備高速公路監(jiān)理執(zhí)業(yè)資格的監(jiān)理單位,×××個(gè)交通設(shè)計(jì)單位將部分勘察設(shè)計(jì)任務(wù)分包給其他單位。三是深刻全面地揭示了征地拆遷資金分配使用中存在的挪用、抵扣、揮霍浪費(fèi)等問題。如某市征地拆遷辦調(diào)劑截留應(yīng)補(bǔ)給農(nóng)戶征地補(bǔ)償資金達(dá)×××萬元,占總額的×%等等。從審計(jì)處理來看,審計(jì)部們不僅依照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進(jìn)行了嚴(yán)肅處理,還將本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些主要問題整理成《審計(jì)要情》,上報(bào)省委省政府幾位主要領(lǐng)導(dǎo),引起了他們的高度重視,不久,由省政府分管領(lǐng)導(dǎo)組織召開了由省發(fā)改委、省交通廳、省政府重點(diǎn)辦、省審計(jì)廳四方參加的整改會(huì),對(duì)該高速公路存在的主要問題其實(shí)也是江西省高速公路建設(shè)過程中存在的帶有共性的普遍性的問題進(jìn)行整改糾正。也正是因?yàn)檫@次整改會(huì),省政府責(zé)成省交通廳以后新開工的高速公路,不允許采取以前高速公路建設(shè)的一些不盡合理的模式進(jìn)行,從而徹底杜絕了同類問題的發(fā)生,為今后江西高速公路建設(shè)的健康發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。因此,不論是從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題還是從審計(jì)處理來看,這次審計(jì)較之以前有所突破,審計(jì)威懾力得以提高,審計(jì)成效明顯。