審計部工作思路精選(九篇)

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第1篇：審計部工作思路范文

關鍵詞：高校；內部審計；轉型；必要性；思路

一、高校內部審計轉型的必要性

（一）高校內部審計轉型是促進高校改革，加強內部管理的需要

國家政府為支持教育改革的進行，近些年陸續(xù)出臺了一些教育改革政策，支持高校內部管理體制變革，高校辦學規(guī)模不斷擴大，投入的教育資金增多，改善學生學習環(huán)境，此外高校收費項目也在增多，財務管理系統(tǒng)日趨復雜，為保證高校資金安全，高校內部審計需要充分發(fā)揮其監(jiān)督和評價功能，對學校的各種資源進行嚴格的審查，及時將出現(xiàn)的問題反饋給領導，并提出相關改善措施，促進學校內部管理系統(tǒng)完善，實現(xiàn)高校國際化發(fā)展目標。

（二）高校內部審計轉型是提高教育經費使用效益的需要

高校發(fā)展離不開資金輸入，但是諸多高校存在資金短缺的情況，出現(xiàn)這樣的可能是由兩個原因造成的，一是教育經費來源途徑少，供需問題嚴重，二是資金不合理分配，浪費情況巨大，增加供需差。為了解供需不平衡情況，高校一方面需要增加資金來源，拓寬資金來源渠道，另一方面合理規(guī)劃使用資金，降低浪費等，在這個過程中高校內部審計部門扮演著重要的角色，發(fā)現(xiàn)浪費資金情況，采取科學合理的措施制止此種情況，促進內部控制制度的完善，加強管理，提高資金的使用效益。

（三）高校內部審計轉型是高校內部審計工作發(fā)展的需要

現(xiàn)在計算機已經被普及，高校內部審計工作一般是在電腦上進行的，出現(xiàn)錯誤的頻率越來越低，管理水平提高，因此需要對其進行改革轉型，由傳統(tǒng)的檢查錯誤轉向監(jiān)督項目運行，評價項目的可行性和風險大小。在信息時代，高校收支情況逐漸變得透明，傳統(tǒng)審計需要轉型，確定定位，為高校內部審計發(fā)展尋找新出路。

二、高校內部審計轉型的思路

（一）提升審計理念，促進高校內部審計全面轉型與發(fā)展

高校內部審計受到傳統(tǒng)思想和社會環(huán)境的影響，審計人員思維受到拘束，審計觀念落后，阻礙審計范圍擴展，工作難以深入進行，因此必須轉變審計理念，轉變審計理念可以從提升宏觀管理理念、風險理念和服務理念三個方面進行。對于提升宏觀管理理念，就是需要工作人員從宏觀層面上把握審計對象、審計重點和審計手段，審計項目時重視經濟發(fā)展情況和政府政策，在宏觀層面上分析問題，提出科學合理的改善措施。高校內部審計主要審計內部項目和單位內部情況，審計風險不明顯，逐漸使得審計人員的風險意識降低，以至于在未來工作中忽略審計風險，現(xiàn)在高校內部審計質量要求逐漸提高，其風險逐漸暴露出來，迫使工作人員建立審計風險意識，審計人員在檢查高校財務以后，還要對籌資風險和經營風險等進行深入分析，對于有問題的地方向上級領導報告，尋找解決辦法，提高高校的社會效益和經濟效益。對于提升審計服務理念，就是重視內部審計的監(jiān)督與服務的關系，堅持以服務學生為核心，監(jiān)督高校資金流動和信息，在服務中實施監(jiān)督，在監(jiān)督中強化服務，實現(xiàn)高校內部審計機構職能的正確定位。

（二）轉變審計視角，促進高校內部控制制度健全有效

一成不變的審計工作模式使其阻礙高校發(fā)展，為提高高校審計工作效率，必須打破一成不變的工作模式，推進高校內部審計工作模式創(chuàng)新，首先審計人員要有創(chuàng)新意識，能夠明白審計工作未來轉變趨勢，擁有將一切隱患扼殺在萌芽期的思想，其次根據需求，為被審計的相關部門建立內審制度，并測試其可靠性和合法性，保證該制度能夠安全運行。此外，還要將內部審計工作條理化，制定相關制度，盡可能排除各種隱患。

（三）突出審計重點，促進高校內部審計工作全面、協(xié)調發(fā)展

高校內部審計工作需要全面協(xié)調發(fā)展，突出重點，對待被審計項目公正公平，嚴格履行其監(jiān)督職責，資金流動之處都需要被審計。審計工作突出審計重點就需要工作人員能夠準確把握高校發(fā)展方向，根據高校發(fā)展重心，加強對這些重點部位進行跟蹤和重點審計，此外還需要做好幾個工作，一是積極做好內部控制審計、管理審計和效益審計；二是積極推進建設工程全過程審計；三是加強經濟責任審計，對貪污等嚴重失職的領導給一定得懲罰，一旦解聘，將不再錄用，增強領導的責任意識。

（四）創(chuàng)新審計方法，促進計算機和信息技術的充分利用

將計算機技術運用到審計工作中對于提高審計工作的質量有重要的幫助，也是信息時代內部審計發(fā)展的必然趨勢，國家內審協(xié)會提出，在推進審計轉型的過程中，要實現(xiàn)審計方法從手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。加快擴大審計范圍，獲取審計資料，但是這需要大量的技術人才，所以對內審人員進行定期培訓，創(chuàng)新審計方法，并且結合計算機上面各種算法，提高審計準確性，實現(xiàn)審計工作的數字化、網絡化、科學化，有效地降低審計風險、提高審計效率、保證審計質量。

三、結束語

綜上所述，可以看出內部審計工作對于高校發(fā)展的重要性，因此進行內部審計工作轉型是必須的，本文筆者結合自己的研究，提出提升審計理念、轉變審計視角、突出審計重點和創(chuàng)新審計方法四個轉型新思路，為高校審計工作發(fā)展提供新方向，加快推進高校發(fā)展。

參考文獻：

[1]潘銀蘭. 新形勢下高校內部審計轉型的思路[J]. 會計之友（中旬刊），2010，04：60-61.

[2]游雪琴. 轉型時期高校內部審計工作的思考[J]. 武夷學院學報，2011，03：92-95.

第2篇：審計部工作思路范文

xx年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關鍵年，也是財務審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成xx年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的個人工作總結報告

1、增強財務服務意識

xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的xx年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免xx年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及xx年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

4、切實加強財務管理

根據集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經秩序

根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監(jiān)管力度。

6、加強資金管理的作用

第3篇：審計部工作思路范文

xx年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關鍵年，也是財務審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成xx年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的個人工作總結報告如下：

1、增強財務服務意識

xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的xx年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免xx年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及xx年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

4、切實加強財務管理

根據集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經秩序

根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監(jiān)管力度。

第4篇：審計部工作思路范文

XX年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關鍵年，也是財務審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成xx年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、XX年財務審計工作的簡要回顧

(一)財務方面的工作

1、增強財務服務意識

XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、預算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的XX年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

4、切實加強財務管理

根據集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經秩序

根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監(jiān)管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規(guī)范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從xx年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結算中心，按照市局(公司)結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

(二)審計方面的工作

1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

(1)繼續(xù)鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為XX年目標考核的主要指標來考核。

(2)全員樹立財務管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

(3)加強內部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業(yè)資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產的保值和不流失;通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內涵式、集約化發(fā)展。

2、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局(公司)審計重點，我部門XX年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務的審計、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

為了更好地履行總經理賦予的職責，加強(集團)公司財務管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

二、存在的問題

XX年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：

1、是需要加大制度建設的力度;

2、是加強對分、子公司的財務管理;

3、是財會人員的整體業(yè)務水平仍有待提高;

4、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

第5篇：審計部工作思路范文

近年來,有些審計部門對計算機審計在部分領域實施情況期望值偏高,在某些方面與企業(yè)信息化建設不匹配,過多地強調應用計算機審計手段,重設備配置,對審計軟件開發(fā)、維護和推廣應用辦法不多,效果不明顯,忽視了改革和創(chuàng)新審計方式方法,沒有真正把審計信息化建設作為改進審計管理方式方法的前提和基礎來抓。其結果導致部分單位審計信息化建設是建立在效益低下基礎上的,使得高技術與低效益并存。

二、信息化建設高投入與審計功能利用低水平共存

在信息化建設中審計部門加大了建設投入,尤其是硬件的配置不斷更新。但觀其結果發(fā)現(xiàn)審計投入的硬件和信息化系統(tǒng)的利用卻不盡人意。個別企業(yè)把審計軟件的開發(fā)作為審計信息化的重點,把經歷投放在審計軟件的先進程度上。而不是通過企業(yè)環(huán)境和審計實際,進行認真分析,確定審計人員在審計中的需求,并將這種需求交給專業(yè)軟件公司進行開發(fā)。審計部門應將審計信息化的重點調整到審計需求和功能的使用上。另外,在審計信息化建設過程,審計人員的計算機應用水平不能僅僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段,應該充分發(fā)揮審計軟件在審計項目中的遠程、穿透、歸納和篩選審計重點等方面的作用,使得計算機網絡管理、分析、數據處理等功能充分發(fā)揮出來,避免造成投資浪費、功能浪費和資源閑置浪費等現(xiàn)象。

三、審計管理水平與信息化建設步調不協(xié)調

目前,部分企業(yè)審計部門面臨的一個較大的問題,就是審計管理水平與審計信息化建設速度不能很好融合在一起,審計信息化建設速度跟不上信息化建設的發(fā)展步伐。這是因為一部分審計干部由于年齡偏大,業(yè)務老化,知識結構單一,對利用信息平臺、開發(fā)應用計算機不感興趣;有的審計干部僅滿足于辦公需要。在審計管理中,由于管理者缺乏對審計信息建設重要性的認識,審計日常管理很難與審計信息化要求結合到一起,也就造成了審計業(yè)務管理跟不上審計信息化建設的要求。

四、審計資源閑置與審計資源需求同時并存

目前企業(yè)審計資源的利用情況分析,審計信息研發(fā)、計算機審計手段和審計人員素質尚達不到審計信息化管理的要求,盡管審計部門近幾年來制定了審計信息化建設的發(fā)展規(guī)劃,加大了信息化建設的投入,加強對審計人員的培訓。但由于企業(yè)在審計軟件開發(fā)過程中,對各專業(yè)、各版塊了解不夠,掌握不清,對分(子)公司的生產經營活動把握不準,造成審計信息化建設、審計軟件設計與審計實際向背離,其功能得不到充分利用,研發(fā)的軟件項目各行其是,互不相融。因此,部分開發(fā)出來的審計模塊就成為一種擺設,一種時尚品,審計人員在優(yōu)勢設備面前仍然難有作為,導致設備的閑置和浪費;另一方涉及到審計人員自身素質。目前企業(yè)審計隊伍大多數處在新老接替的時期,審計人員對審計信息化建設認識各有不同,對利用計算機開展審計業(yè)務的水平層次不齊。部分審計人員仍然喜歡按部就班,沿用老辦法老習慣處理問題,對信息化建設和計算機審計有抵觸心理。還有些老同志認識到位了,但迫于年齡和知識的障礙,在新生事物面前顯得力不從心,只能是“做一天和尚撞一天鐘”。以上種種原因說明,企業(yè)審計部門一方面因人才不足,素質不高造成的設備利用率低和閑置;另一方面企業(yè)信息化快速發(fā)展,迫使企業(yè)審計部門要加大審計信息化建設的投入。最終導致企業(yè)審計部門設備閑置和緊缺現(xiàn)象并存。

五、建議及對策

(一)審計信息化要立于精細,行于規(guī)范

幾年來,我國在信息化建設方面取得了長足進步,信息化建設已經成為一項產業(yè),在企業(yè)特別是國有企業(yè)管理中起到了舉足輕重的作用,這就為審計信息化建設和發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部條件。因此,企業(yè)審計信息化建設要乘勢而上,利用已形成的信息技術和信息平臺,開發(fā)研制與之配套的審計軟件。同時要認真研究企業(yè)信息化特點,掌握信息資源及信息渠道,加強與各信息部門的溝通,保證審計人員查閱信息的權限。

(二)審計人員要執(zhí)業(yè)求精,厚積薄發(fā)

信息時代要求審計人員職能轉換,審計思路要集專業(yè)、信息、創(chuàng)新為一體,要善于在邊緣化信息中尋找審計線索。運用突破性思維,放射性理念提高審計執(zhí)業(yè)質量。審計人員知識的廣泛性、復合型成為新時期審計人才的重要標志。一要加強學習?，F(xiàn)代社會本身就是一個學習型社會,審計又是一個專業(yè)性很強的領域。因此。要把學習作為提高審計人員素質的重要手段。

(三)審計工作要廣聚信息,創(chuàng)新思路

審計創(chuàng)新要正確處理審計工作創(chuàng)新與審計信息化建設之間的關系。目前,在部分審計機關中還存在著一種審計工作創(chuàng)新就是計算機審計應用的簡單模糊認識。工作中片面的要求在所有工作場合都要開展計算機審計,并將其作為一種內部考核形式固定下來,造成審計現(xiàn)場計算機審計“有條件的要上,沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面。曲解了計算機審計的含義。因此改變目前現(xiàn)狀,首先審計部門要轉換工作思路,根據企業(yè)環(huán)境、信息化條件和審計人員素質,有針對性的組織審計項目的開展,把企業(yè)信息資源充分的利用到審計工作中。不僅要利用信息系統(tǒng)解決好審計高效辦公、計算機軟件的使用和遠程在線審計,更重要的是審計部門能不能通過利用企業(yè)信息平臺,把握各方對審計項目有益的信息。在審計活動中,要善于利用企業(yè)信息,開展審計調查,把握審計重點,突破傳統(tǒng)的審計理念,真正實現(xiàn)財務收支審計向經濟效益審計轉變,通過廣泛的信息資源拓寬審計業(yè)務,推動審計工作的轉型。

(四)審計資源配置要量身得體,易于工作

第6篇：審計部工作思路范文

高校需要一系列的業(yè)務流程來完成教學、科研、社會服務和后勤等活動。首先要對客戶目前的需求進行調研，根據客戶的需求開發(fā)相應的能夠滿足客戶需求的服務。在了解客戶需求之后，整個服務的過程要保持一致性與及時性，這就要求各部門在服務客戶的過程中要高度一致，為客戶提供高質量、高效率的服務。

2學習成長維度

學習成長維度主要是交工能力的維持與發(fā)展。教職工是人才培養(yǎng)、科學研究。社會服務的前提，員工只有具備了勝任本職工作的能力，才能夠做好自己的工作。激勵、授權和協(xié)作是保證員工個人目標與學校戰(zhàn)略發(fā)展的重要因素。在高校績效審計平衡計分卡的設計當中，幾個維度之間具有聯(lián)系性。為實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標，必須使客戶具有良好的專業(yè)知識與技能，必須為用人單位提供高素質、強能力的專業(yè)人才；為了適應社會經濟發(fā)展的需求，就必須預留充足資金，以保障人才培養(yǎng)與社會服務工作的順利進行；財務與資源合理利用和規(guī)范有序的業(yè)務流程緊密相關；學習與成長能力又為規(guī)范有序的內部業(yè)務流程提供持續(xù)動力。

3改進高?？冃徲嫿ㄗh

3.1完善高校審計機構設置與人員配置許多院校并沒有單獨設立審計機構，或者審計機構與監(jiān)察處、紀委、財務處合并職能的學校，都應該將審計機構單獨設立，從事相關的審計工作。該審計機構不隸屬于任何部門，直接受學校主要負責人的主要領導，同時，除直接向學校領導匯報工作外，還收上級主管審計部門與機構的業(yè)務指導，并報告工作。在工作中不受任何部門或者任何人的干涉，依法獨立行使職權，做到獨立、客觀、公正，確保審計工作的順利進行。逐步加強審計隊伍建設，聯(lián)合社會各界資源，擴大審計隊伍，改善審計隊伍結構。

3.2構建適合我國國情的高?？冃徲嬙u價機制面對績效審計中的種種問題，解決的關鍵是建立一整套高?？冃徲嬙u價機制，以保證評價結果的公平性。高校績效評價的標準是不斷發(fā)展的，不會一成不變。因此，相應的績效審計評價機制也要不斷補充和完善。高校的績效審計評價機制應該立足于我國的基本國情，這個指標評價機制可以分為三個階段，第一階段為短期目標，第二階段為中期目標，第三階段可根據高校審計工作的實際發(fā)展制定長遠目標，并在實踐環(huán)節(jié)做出適時調整。參考高?？冃гu價基本指標的內容，建立適合我國國情與省情的績效審計評價指標。

3.3創(chuàng)新高校績效審計工作思路高校與企業(yè)活動以及行政部門的活動有所不同，高校主要運用財政投入和自身籌集來的經費來完成教學、科研活動，達到為社會培養(yǎng)大批合格的專門人才的目的，即是高校通過師資力量、校內設備、教學經費等進行投入，從而培養(yǎng)出一批高質量人才，產出一定的科研成果。高校通過強而有效的監(jiān)督，為學校的長遠發(fā)展做好規(guī)劃，重視辦學效益。伴隨著績效審計在我國的逐步推廣和應用，各高校要轉變思想，創(chuàng)新工作方法，以應用財務審計為基礎，采用績效審計思想，加快建立起一整套績效審計防控機制，嚴格審計標準，更新工作思路。審計人員要熟悉績效審計的基本方法和流程，不斷推動高校審計事業(yè)的發(fā)展。

第7篇：審計部工作思路范文

思路決定出路。沒有好的工作思路就沒有方向，沒有方向就沒有工作目標，沒有目標就無法完成任務。一是優(yōu)化學習思路。思路是建立在扎實的理論基礎之上的，所以我們要注重學習，不斷地給自己“充電”，學政策、學法規(guī)、學業(yè)務，既然學了就要見成效，不能紙上談兵，空想主義。在學習的過程中一定要善讀、善觀、善思，善寫，養(yǎng)成良好的學習習慣。二是優(yōu)化工作思路。要把“依法審計，把握重點，找準問題，規(guī)范運行，促進發(fā)展”作為審計工作方針，貫穿于審計工作的全過程，審計人員要把此項工作方針落實到具體的工作當中，運用到具體的業(yè)務操作過程中，促進審計工作的健康發(fā)展。

二、做好審計工作要有好的方法

一項工作順利的完成，必須制定有效的工作方法，沒有好的方法工作任務是很難完成的。我們要尋求好的方法，來不斷提升審計的效率和質量，要善于總結工作經驗，要創(chuàng)造地開展各項審計工作。一是要有鉆研精神。對待工作和知識，省上市上都有很多成功的審計案例，里面都是現(xiàn)成的、先進的、科學的審計方法，可以探究一下、討論一下，看看人家是怎么做的，結合自身找找方式方法上存在什么不足，在實際工作中彌補改進。今后我們要對一些優(yōu)秀的審計案例進行集體學習，各領導、業(yè)務骨干都來說說它好在什么地方，哪里值得學習和借鑒，尤其是在審計方式上。二是要有創(chuàng)新意識。理論基礎扎實是突破創(chuàng)新的必備條件，我們許多審計人員就是不想學習、怕學習，其實就是不想吃苦、不想受累，永遠守著陳舊的審計方法，翻翻憑證、對對賬，這樣就看不到“骨子里頭”，吃不透問題。我們要充分發(fā)揮審計機關的監(jiān)督作用，在審計中必須查處違法違規(guī)、經濟犯罪、損失浪費、奢侈鋪張、破壞資源、污染環(huán)境、損害人民利益、危害國家安全、破壞民主法治等各種問題及體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，以保護經濟社會運行的安全健康?，F(xiàn)在各級審計機關都在普及計算機審計，這就是一種創(chuàng)新、一種變革，只有這樣才能跟上經濟發(fā)展的步伐，我們的審計人員在平時的工作當中也要勤于學習，敢于創(chuàng)新，敢于尋求突破。三是要有科學審計的理念。將審計工作融入經濟社會發(fā)展的大局，一切從實際出發(fā)，不斷開拓創(chuàng)新，積極探索中國特色的審計之路，要按照“依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實”的審計工作方針，充分有效地履行審計監(jiān)督的法定職責。每一項審計都有嚴格的程序，從制定計劃、擬定實施方案、下達通知到出具審計報告，每個環(huán)節(jié)都有明確的目標任務、具體的工作步驟和完成時限。按照各項法律法規(guī)和規(guī)定合理地安排審計，最后達到真實性、合法性、合理性和效益性的目的。在審計的過程中要做到“三個準確”，即：程序準確、證據準確、報告準確。古人云：“不積跬步無以至千里”，“不積小流無以成江?！?，只要一步一個腳印，踏踏實實地干好每個步驟，就會達到預期的目標，圓滿完成工作任務。

三、做好審計工作要有好的班子

第8篇：審計部工作思路范文

【關鍵詞】內部審計；風險管理；風險審計

一個企業(yè)的管理機制是否在進行具有實際效果的運行，往往反映在該企業(yè)的內部審計工作效果上，換而言之，內部審計工作能夠將一個企業(yè)管理機制中所存在的漏洞進行及時的發(fā)現(xiàn)與反饋，從而使企業(yè)對其自身漏洞進行及時的彌補并對其管理機制加以及時完善。然而就當前我國企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境來看，一個企業(yè)若想得以生存與發(fā)展就必然需要對其自身在大環(huán)境中的競爭與發(fā)展進行戰(zhàn)略性部署，然而戰(zhàn)略性發(fā)展過程中必然也會存在一定的風險，因此如何將企業(yè)的這部分風險把控在可控范圍內與如何對這部分風險進行及時的預測與預防便成為了企業(yè)的內部審計部門當前所面臨的主要問題。

一．何為風險管理審計工作的工作實質與工作特點

若想對企業(yè)的風險管理審計工作的工作實質進行透徹的了解，首先要從真正意義上理解“風險”一詞的含義，所謂風險并不是人們口中常指的在未來時間所要發(fā)生的不好的結果，而其真正含義是對于事件結果偏離所期望值程度的一種有效衡量，因此根據這一理論，COSO將企業(yè)運營過程中所存在的風險理解為，在該企業(yè)發(fā)展過程中將要出現(xiàn)而尚未出現(xiàn)的，會對企業(yè)發(fā)展過程與目標造成不良影響的事件的發(fā)生可能性，由此將對于企業(yè)風險的控制與管理規(guī)劃入企業(yè)內部管理的工作范疇。

(一)關于其工作實質

對于一個企業(yè)來說，其內部審計部門對其戰(zhàn)略發(fā)展風險所做的良好的管理與預控工作，是使該企業(yè)的運營效率得以有效提升以及企業(yè)價值得以充分實現(xiàn)的關鍵之所在，因此對于我國當前的大多數企業(yè)而言，其首要任務便是將其內部審計部門的傳統(tǒng)工作思路進行及時有效的突破與改良，使其脫離傳統(tǒng)審計工作思路的束縛，將工作中心逐漸向企業(yè)的戰(zhàn)略風險管理與預控工作方面進行偏移[1]。根據我國的內部審計準則所指出的相關理念，企業(yè)通常將其內部審計部門對于風險管理審計部分工作的工作范疇規(guī)劃為對企業(yè)可能面臨的風險進行審計與評估，然而著眼于我國當前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，這種理念與規(guī)劃是較為片面的，當前的企業(yè)風險管理審計工作應當是在內部審計部門的相關審計人員對企業(yè)整體風險體系進行全面而透徹的了解的情況下，對企業(yè)可控制部分風險進行相應的管理與評價，并對企業(yè)所面臨的不可控部分風險進行較為準確的預測與評估，而后設計有效的方案將該風險盡量降至可控制范圍內。

(二)關于其工作特點

關于風險管理審計的工作性質，其實就是在對于傳統(tǒng)審計管理工作的優(yōu)點進行完全汲取的基礎上，將內部審計工作的工作范疇拓展為針對企業(yè)整體風險進行審計與管理，因此相較于傳統(tǒng)審計工作而言，如今的風險管理審計工作在工作特點上也有所拓展與改進，其中較為主要的工作特點包括：加大對審計對象的相關運營模式與發(fā)展規(guī)劃的關注力度；在審計工作進展過程中將企業(yè)的全面風險管理觀念進行充分有效的滲透；加大對風險的預測與評估力度從而使企業(yè)所面臨的風險得以及時有效的控制與管理等。

二．如何準確設立風險管理審計的審計目標

(一)對企業(yè)風險管理整合框架進行準確的評價與估算

當前形勢下的企業(yè)內部審計部門所要做的工作包括，根據對于相關企業(yè)風險管理框架的設立規(guī)范與業(yè)內專業(yè)權威的文章報道的分析與思考，來判斷自身所在企業(yè)是否結合自身的實際發(fā)展情況與需求，在符合相關規(guī)定的條件下對自身的風險管理框架進行了合理準確的建立，于此之后將原有的內部風險控制管理框架與后續(xù)所建立的企業(yè)風險管理框架進行有機的結合，將企業(yè)內部審計部門的工作范疇拓寬到企業(yè)的戰(zhàn)略管理層面，將內部審計的審計對象上升為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展風險，從而使企業(yè)的戰(zhàn)略風險通過內部審計部門的及時發(fā)現(xiàn)、預測、評估、管理以及控制等工作程序得以良好的把控與降低，是企業(yè)對于整體風險的管理與控制更加有力度且有效率[2]。通過對COSO所指出的相關企業(yè)風險管理框架原則與規(guī)范的嚴格遵循與執(zhí)行，企業(yè)原有的發(fā)展戰(zhàn)略層面風險與其不斷變換更新的運營決策風險都將得到合理有效的初級管理，而且相較于企業(yè)原有的內部風險控制管理框架而言，企業(yè)的風險控制管理框架對于企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標具有更高層次多角度的支持與協(xié)調，并對企業(yè)全面風險管理工作的準確預測與全方位具體評價予以了加大力度在重視，對可控制范圍內的風險進行加大管理與把控力度，對暫時不可控制的風險進行及時的發(fā)現(xiàn)與評估，并通過有效對策與手段盡量將其降至可控制范圍內，而后加以管理與把控，因此風險管理審計工作的工作重心在于將企業(yè)的運營風險與戰(zhàn)略層面風險進行透徹全面的分析與了解，并對二者的關鍵因素加以周密的分析與研究，從而使企業(yè)的發(fā)展目標得以早日實現(xiàn)。

(二)對企業(yè)所面臨的不可控風險進行準確的識別

提出企業(yè)的全面風險管理概念的目的就是為了使企業(yè)所面臨的不可控制風險或者控制無效風險得以有針對效果的管理與審計，因此企業(yè)的風險管理審計工作不同于企業(yè)原有的將工作重心安放于企業(yè)內部審計管理的傳統(tǒng)風險審計工作，其審計內容與審計重點對企業(yè)的相關審計人員提出了新的要求，要求相關的審計人員不僅要對企業(yè)的全面風險管理框架進行準確合理的評價，將企業(yè)的原有風險范圍進行有效的控制與規(guī)范，其還要將企業(yè)風險管理機制中所存在的漏洞之處進行嚴苛的分析與評價，從而檢驗出企業(yè)所需要面臨的不可控制風險，進而根據分析與評價內容向企業(yè)管理層進行匯報與提議，使企業(yè)管理層對面臨的不可控風險進行直接有效的管理，與此同時，在審計過程中將企業(yè)對于風險的管理體制中所存在的不足之處進行及時地發(fā)現(xiàn)與完善，從而使企業(yè)內部的原有風險盡量降至最低甚至得以消除，而后在企業(yè)運營與發(fā)展過程中不斷對企業(yè)的運營風險以及戰(zhàn)略風險進行測試、評估與控制，是企業(yè)得以更加健康的運營與發(fā)展。

結束語

綜上所述，根據當前國內外各企業(yè)發(fā)展與競爭的形勢，在不久的將來企業(yè)的風險管理審計必將成為使企業(yè)得以良好生存與發(fā)展之關鍵，因此企業(yè)應當提早對其風險管理審計工作予以高度重視，從而使企業(yè)在激烈競爭的大環(huán)境下得以繼續(xù)良好的生存與發(fā)展。

參考文獻

[1]牛成喆.COSO框架下的內部控制[M].北京:經濟科學出版社,2005:46-91.

第9篇：審計部工作思路范文

Abstract: Colleges and Universities in China got a late start on the internal audit work. In the case of transformation of function of the internal audit, internal audit work of new colleges appeared some hardship. It is the key to solve the problem to focus on studying the status quo of internal audit work of new colleges and universities and explore the reason. This paper tries to propose new direction of internal audit of new colleges and universities from the internal auditing profession and internal communication and so on.

關鍵詞: 新建高校;內部審計;專業(yè);溝通

Key words: new college;internal audit;professional;communication

中圖分類號:G64文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)19-0185-02

0引言

隨著高教宏觀管理體制改革和學校內部管理體制改革的深化,一些地方本科院校異軍突起。高校的財務資金周轉量加大,學校建設的速度、規(guī)模進一步加快。同時高教系統(tǒng)也反映出受市場經濟的負面沖擊不斷加大,傳統(tǒng)的封閉型教育“清水衙門”的平靜正在被打破,部分學校出現(xiàn)了職務犯罪數量越來越多,金額越來越大,職務越來越高,手段越來越隱蔽,對高校的內部審計工作也提出了新的要求。而高校內部審計模式同發(fā)展速度已不相適應,內部審計職能的發(fā)揮不盡人意,還存在不少問題,急待加以研究和解決。

1問題提出:新建高校內部審計的困頓

1.1 新建高校內部審計地位的不確定性內部審計職能決定了高校內部審計的地位,所謂內部審計地位就是內部審計結果向誰報告的問題,可以通過內部審計模式表現(xiàn)出來。

1.1.1 從機構設置來看我國高校內部審計部門的設置主要有以下四種形式:①校長直接領導的獨立審計部門;②由校長直接領導的與其他部門(如財務部門)合署辦公的審計部門;③非校長直接領導的獨立審計部門;④非校長直接領導的與其他部門(紀委監(jiān)察部門)合署辦公的審計部門。

1.1.2 從領導關系、人事任免和經費來源來看①高校內部審計部門直接接受高校分管本部門工作的校領導的領導;②在業(yè)務上接受行業(yè)協(xié)會的指導;③大部分高校在全校范圍內公開競聘德才兼?zhèn)涞膬炔繉徲嫴块T負責人,經學校校長辦公會議決定任免;④經費來源主要是學校辦公事業(yè)經費,尚無自籌經費,這難免會影響內部審計工作的獨立、客觀、公正。

1.2 新建高校內部審計結構的復雜性結構就是指不同類別或相同類別的不同層次按程度多少的順序進行有機排列。內部審計結構就是內部審計組織、審計行為、審計內容和審計人員等方面的有機排列。內部審計職能的轉型,決定了內部審計結構也發(fā)生了變化。

1.2.1 內部審計事項的豐富性隨著高校規(guī)模的擴大,資金不斷的投入,需要確認和咨詢的內部審計事項越來越豐富。

1.2.2 內部審計人員的精煉性內部審計事項的豐富性,決定了內部審計人員必須具有精煉的特質,“精煉”主要是內部審計人員具有精煉的專業(yè)知識和較強的審計溝通藝術。

1.3 新建高校內部審計的外部化《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》第十九條指出,內部審計機構根據工作需要,經所在部門、單位負責人批準,可委托社會中介機構對有關事項進行審計。內部審計外部化(外包),指高校管理層將本單位的內部審計職能全部或部分委托給會計師事務所或其他專業(yè)人員實施。從實踐上看,新建高校內部審計往往存在人員少、知識結構不合理和內部審計力量不足的劣勢。因此,內部審計與外部審計之間必須加強必要的溝通,增強內部審計人員的專業(yè)能力。通過高校內部審計外部化問題的解決,可以拓展高校內部審計人員的思路,是理性選擇的結果,同時也體現(xiàn)了內部審計部門與外部審計組織之間的競爭與合作。

2原因探析:新建高校內部審計的現(xiàn)狀

2.1 對內部審計地位認識不足目前,一些新建高校的組建與發(fā)展工作千頭萬緒,學校的重點和主要精力很難關注到內部審計工作,因此內部審計的開展從開始就存在先天性的不足。

2.2 內部審計隊伍建設滯后

2.2.1 現(xiàn)代審計的高要求與審計人員素質不相適應學校經濟活動的日益復雜:教育經費管理的不完善;工程投資難以控制;復雜經營活動中容易隱匿的問題;經濟責任在形成過程中難以分清。這些都對內部審計提出了更高的要求。要求內部審計把審計監(jiān)督拓展到學校經濟活動的各個方面。目前,高校內部審計同獨立審計相比,無論是人員數量,還是人員業(yè)務素質都有較大差距,存在明顯的劣勢。審計部門深感人手不足,難以完成目前繁重的工作任務。

2.2.2 現(xiàn)代審計的高要求與審計人員工作思路不相適應目前,高校內部審計工作思路狹窄的弊端已多有顯現(xiàn),審計項目在實施過程中往往重視現(xiàn)場審計,忽視審計的準備階段和后續(xù)整改工作,造成審計程序不完整,影響審計質量和效率。

2.3 內部審計技術與方法落后

2.3.1 審計方法與經濟活動的繁雜性不相適應目前,高校的內部審計,大量的還是搞財務收支的合規(guī)性審計。只把財務數據的準確性、差異性作為審計的重點,忽視學校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對學校教育經費整體運作的定性分析、未來效益的預測、償債能力研究以及經濟責任界定,造成審計的深度不夠、范圍狹窄、作用層次低等問題。

2.3.2 計算機審計技術的應用滯后現(xiàn)代信息技術的廣泛應用和發(fā)展,大大增強了審計的及時性,事后審計將逐步被實時審計所代替。高校審計人員對對計算機審計軟件開發(fā)、應用滯后,遠遠地落后于財務會計信息化的發(fā)展;內部審計人員嚴重制約審計質量和審計效率的提高,制約審計方式、方法的創(chuàng)新。

2.3.3 高校內部審計證據的較高要求增加了內審的難度由于內部審計事項與高校的各項經濟活動聯(lián)系密切,一些敏感事項涉及的人事關系復雜、舞弊手段隱蔽,內部審計人員取證難度較大。其復雜性和隱蔽性往往會使內審人員不能做出正確的判斷,而審計證據的不充分或缺乏證明力,會直接影響結論的公正性。證據的較高要求也在考驗審計人員的專業(yè)和溝通能力。

2.4 內部審計風險加大

2.4.1 內部審計風險與內部審計標準關系密切我國高校內部審計工作的法律、法規(guī)的建設都不盡完善,關于內部審計的法規(guī)更是一片空白。內部審計人員在進行審計時,隨意性較大,只能依據經驗和專業(yè)知識進行分析判斷。在一定程度上影響了內部審計結論的權威性,也加大了內部審計風險。

2.4.2 內部審計風險的內容①有關信息使用者開始要求內審部門對相關會計信息等進行審簽,無疑增加了內審人員的執(zhí)業(yè)風險;②自高校實施會計集中核算以來,實行全收全支的新收支管理模式,將所有來源的收入和支出全部納入預算管理。大大增加了學校內審工作量,內審工作重點需要由過去的查錯防弊和對內部控制制度進行評價的審計逐漸轉變?yōu)椤按_認與咨詢”;③高校內審部門的工作通常來自于學校組織部和分管副校(院)長的行政安排,審計人員大多數時候沒有選擇被審計單位的權力,因而風險高領域不能被及時發(fā)現(xiàn);④隨著高校會計電算化的普及和應用,計算機信息系統(tǒng)更新、刪除可以不遺留任何痕跡,會計人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn),審計人員的檢查風險也隨之加大。

3對策研究:新建高校內部審計的拓展方向

3.1 找準內部審計在高校組織中的定位要找準內部審計在高校組織中的定位,應該把握如下幾個原則:

3.1.1 保持內部審計的獨立性新建高校的決策者們,要真正把內部審計工作當作頭等大事來抓,列入黨委議事議程。設立獨立的審計處,不能隨意撤并審計機構,不能隨意與其他部門(紀委、監(jiān)察、財務)合署辦公或掛靠,必須做到能夠獨立開展審計工作,從人事、經費、權限上真正實行完全意義上的獨立,這是內部審計工作性質的客觀要求,也是實踐得出的結論。

3.1.2 提高對內部審計的認識高校內部審計工作離不開校領導的重視和支持。而領導對內部審計的重視程度取決于其對審計工作的認識程度以及審計工作成績的取得。審計部門要變被動為主動,積極爭取領導的重視和支持。

3.1.3 做好內部審計的規(guī)劃在以法人財產權為基礎的高校法人治理結構的框架下,審計人員應該根據學校的統(tǒng)一部署、校領導的指示意見,結合高校的實際情況和高校年度工作的安排,精心研究制定詳細而周密的年度內部審計項目和工作計劃,確定年度重點審計項目。

3.1.4 根據上述標準,我們認為內部審計應該確立這樣的組織定位,如圖1所示:

3.2 加強內部審計專業(yè)能力建設

3.2.1 加強審計隊伍建設從內部審計人員設置來看,多者三人以上,少者1到2人,有的還是兼職人員,我們認為無論單位大小,都要重視人員配備,形成合理的專業(yè)、知識和年齡梯隊。內部審計人員不得少于2人。

3.2.2 轉變傳統(tǒng)觀念,提高審計技術手段提升內審工作的前瞻性,把評價并改善風險管理,控制和治理過程的效果,當作內部審計的工作范圍和職責。圍繞“增加價值、改善組織營運,幫助組織實現(xiàn)其目標”這個內部審計的工作目標,可以采取不同的技術手段。

3.2.3 刻苦鉆研業(yè)務,提升專業(yè)能力。政治素質是高校審計人員的靈魂,專業(yè)能力就是高校審計人員的生命。審計是一項專業(yè)性非常強的業(yè)務,審計人員要精通審計專業(yè)知識和熟練掌握審計技能,通過對審計人員的培訓方式,認真學習審計專業(yè)知識和相關法律、法規(guī),提高分析、判斷能力和審計人員的綜合素質。

①增強內部控制能力。通過對內部控制的評價,針對內部控制的薄弱點和關鍵控制點,加大對重點領域和關鍵崗位的監(jiān)管力度,建立健全各種管理制度和控制措施,使各項工作有章可循、有法可依,維護校內經濟環(huán)境,規(guī)范經濟秩序,創(chuàng)造良好的教育環(huán)境,為學校的改革和健康發(fā)展服務。②增強管理審計能力。強化對領導班子和領導干部的監(jiān)督制約,以便對組織的措施表達意見,對組織經營進行更好的控制。③增強績效審計能力。加強對內部財務、基建(修繕)、物資(設備)采購、科研經費等方面的審計。內部審計關注的重點是經濟效益,即對投入與產出關系的分析,通過辦學和科研為學校增加的收益,確定諸如教學課時、科研項目的完成數量,教學質量是否達到標準等。在辦學過程中為學校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉化收入。以便幫助管理人員采取相應的措施,提高效率、減少浪費,最大限度地增加經濟效益。④增強質量審計能力。質量審計就是:“為獨立地核實或評價和報告產品或服務的質量是否符合質量規(guī)定或合同要求,由人們對有關行為或決策的質量方面進行的系統(tǒng)檢查?！雹菰鰪婏L險審計能力?！帮L險是指可能對目標的實現(xiàn)產生影響的事情發(fā)生的不確定性。風險的衡量標準是后果與可能性。

3.3 充分運用溝通藝術溝通是一門藝術,在一定程度上決定著內部審計的質量和水平。有效地溝通交流,有助于化解誤會、消除矛盾和解決問題。如果溝通不當,往往會出現(xiàn)被審計單位“怕審計、煩審計、躲審計”的情況。

3.3.1 內部審計溝通的基礎①制度基礎。高校內部審計規(guī)章制度是規(guī)范內部審計的根本點和著力點,也是我們內部審計工作的難點。內部審計人員只有在建立了一整套適合本校的管理評價體系之后,才可對被審計事項進行評價,使內部審計工作有法可依、有章可循,并由此確定內部審計機構的地位、層次,用法規(guī)文件保障內部審計的獨立性。②程序基礎。內部審計應嚴格遵循審計工作程序,審前制訂科學、合理、操作性強的審計方案,明確審計的內容、范圍、時間、分工及責任等,針對不同的環(huán)節(jié)來設計溝通的步驟,就能夠準確把握溝通的特性和技巧。

3.3.2 內部審計溝通的技巧①準確把握溝通方式。IIA的《內部審計實務標準》指出:“內部審計師應具有進行口頭和書面交流的技能,以便能清楚地和有效地傳達諸如審計目的、評價、結論和建議等事項。”a)口頭溝通。b)書面溝通;②學會積極傾聽。傾聽全部信息,不要只聽自己關心和感興趣的信息。在傾聽中有針對性地采用鼓勵、詢問、回應、重述等手段,確保對問題的全面正確理解;③避免溝通中的禁忌。審計溝通中接觸的不只是財務專業(yè)人員,避免過多使用專業(yè)術語,過多使用專業(yè)術語除了溝通的效果大打折扣外,別人會先入為主地認為無法與你溝通。

3.3.3 內部審計溝通的巧妙設計內部審計的不同階段,具有不同的任務,因而溝通方式也要進行巧妙的設計。①在準備階段。a)審計人員應了解被審計對象的基本情況;b)召集相關會議。有被審計單位主要負責人及審計涉及部門的負責人出席。通過審前會可以使被審計對象詳細了解本次審計的目的、性質和具體安排,有利于審計實施階段的溝通;②在實施階段。審計人員就具體審計事項與相關人員進行交流、查詢;③在報告階段。為了保證審計結果的客觀、公正,并取得被審計單位、組織適當管理層的理解,內部審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據、審計結論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的溝通。應要求被審計單位對審計結果提出書面意見,并將該材料作為審計工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議;④后續(xù)審計階段。就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通,同時征求其對審計的反饋意見。

4結語

高校內部審計工作還剛剛起步,應當明確內部審計的組織定位,認識內部審計確認與咨詢的職能。內部審計人員應著力提升自己的各種專業(yè)能力,加強內部審計溝通,多角度、全方位地發(fā)揮現(xiàn)代高校內部審計的作用,使內部審計機構成為高校經濟管理的參謀部,內審人員應成為高校領導的助手和參謀。專業(yè)濃縮精品,溝通鑄就未來。

參考文獻:

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