股份制公司章程精選(九篇)
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第1篇：股份制公司章程范文
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)，股份制改造，股份有限公司
一、概述
黨的以來，我國國有企業(yè)改革經(jīng)營機(jī)制發(fā)生了深刻變化，但是國有企業(yè)改革和發(fā)展面臨的困難與問題也十分突出，主要是國有經(jīng)濟(jì)布局不合理，結(jié)構(gòu)性矛盾突出；管理體制還沒有理順，法人治理結(jié)構(gòu)的健全缺乏有效的激勵和約束機(jī)制；思想觀念轉(zhuǎn)變滯后，思想和工作不能順應(yīng)企業(yè)改革和企業(yè)發(fā)展的需要；行政干預(yù)過大過重，產(chǎn)權(quán)界定不明不清；部分企業(yè)經(jīng)營機(jī)制不活，管理體制多頭化，技術(shù)進(jìn)步遲緩，產(chǎn)品缺乏市場競爭力致使企業(yè)經(jīng)營艱難，效益下滑，一些職工生活困難。因而，對國有企業(yè)進(jìn)行多種形式的股份改革，是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)，推動國有企業(yè)改革的重要途徑?，F(xiàn)在我就國有企業(yè)改革中改建股份有限公司的幾個法律問題做一探討。
二、國有企業(yè)改建的目的
以建立現(xiàn)代化企業(yè)制度為方向，是國企改建的真正目的。
建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，加快國企改革步伐，使企業(yè)真正走向市場，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展。促使企業(yè)走出困境而國企改建為股份有限公司則是實(shí)現(xiàn)上述目的有效措施，其主要目的有以下幾個方面：
1.轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，使國有企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的商品經(jīng)營者和生產(chǎn)者，成為市場經(jīng)濟(jì)的主體。
國企改革是一場廣泛而又深刻的變革。進(jìn)入九十年代以來，改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)已經(jīng)進(jìn)入一個嶄新階段，由于傳統(tǒng)體制的長期影響和歷史形成的諸多問題。一部分或相當(dāng)一部分國有企業(yè)還不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，經(jīng)營機(jī)制老化不活，技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，債務(wù)和社會負(fù)擔(dān)沉重，富余人員過多，生產(chǎn)經(jīng)營十分艱難，在這種情況下，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制已成為把企業(yè)搞活的燃眉之急，成為國企改革的重中之重的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。將國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造，就是要通過變革企業(yè)的組織形式和產(chǎn)權(quán)制度，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，實(shí)行政企取責(zé)分開，使國有企業(yè)成為依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主體。從根本上解決國企中普遍存在的“財(cái)產(chǎn)不獨(dú)立”“不能真正獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，法人治理結(jié)構(gòu)不健全”的問題，是企業(yè)享有真正的法人資格所包括的權(quán)利和義務(wù)。依照我國《公司法》第三條、第四條的規(guī)定：公司享有由股東投資形成的全部法人財(cái)產(chǎn)，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；而股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益，重大決策和選擇管理者等權(quán)利；公司與股東的財(cái)產(chǎn)相分離，股東對公司承擔(dān)的責(zé)任以其所持有的股份為限。
2.積極實(shí)行多種有效實(shí)現(xiàn)形式，開辟資金籌集新渠道。
通過股份制改造，吸引和組織更多的社會資本，放大國有資本功能。過去我國國有企業(yè)的融資渠道和手段主要是通過銀行貸款和政府投資來實(shí)現(xiàn)的，股份制改造后，可以拓寬融資渠道，如規(guī)范上市、企業(yè)互相參股和職工持股等形式，有效籌集建設(shè)資金，不斷引導(dǎo)消費(fèi)基金向建設(shè)基金的轉(zhuǎn)化，從而不斷擴(kuò)大企業(yè)的再生產(chǎn)，以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。這里需要指出的是，按照《公司法》第三章第七十三條第二款和第八十條規(guī)定“發(fā)起人認(rèn)繳和社會公開募集的股本達(dá)到法定資本的最低限額”；“發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專制技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資”，“但發(fā)起人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)非專利技術(shù)作價出資的金額不得超過股份有限公司注冊資本百分之二十。”第八十二條規(guī)定的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)抵作股款，應(yīng)當(dāng)依法辦理其產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
3.強(qiáng)化生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。
國有企業(yè)改制為股份公司后，企業(yè)為了擴(kuò)大與發(fā)展，就不可避免地按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律不斷調(diào)整其生產(chǎn)要素，這其中包括產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和根據(jù)需要不斷進(jìn)行合理的人才流動和技術(shù)更新改造等，不間斷地進(jìn)行新的更加進(jìn)步的優(yōu)化組合，因此有效地優(yōu)勝劣汰的競爭機(jī)制就自然地貫穿到整個經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中。例如，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制和完善勞動合同制，建立人員能進(jìn)能出，管理者能上能下，收入能增能減機(jī)制等。同時，還要加強(qiáng)企業(yè)管理，努力實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，針對企業(yè)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)搞好成本管理，資本管理、質(zhì)量管理，加強(qiáng)技術(shù)儲備和市場開發(fā)建立嚴(yán)格的責(zé)任制度，加強(qiáng)考核和督促檢查。積極采用現(xiàn)代化管理技術(shù)、方法和手段，全面提高科學(xué)管理水平。以上這些會充分地向人們展現(xiàn)出改制后股份公司的極大生機(jī)與活力。
從以上幾個問題我們可以清楚地看到，無論是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，籌集建設(shè)資金，還是生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，都要通過對國有企業(yè)的股份制改造，來達(dá)到國有資產(chǎn)的增值，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步之目的。因此，對企業(yè)進(jìn)行股份改制，是堅(jiān)持和實(shí)現(xiàn)公有制一種新的資產(chǎn)運(yùn)營模式。總之通過現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，使實(shí)行股份制改制后的國有企業(yè)具備以下五項(xiàng)基本特征：一是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明細(xì)；二是自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧；三是提高企業(yè)管理者素質(zhì)建立健全激勵和約束機(jī)制。抓住薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)成本、資金和質(zhì)量管理，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略性改組；四是提高勞動生產(chǎn)率不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中企業(yè)自主進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，順應(yīng)市場發(fā)展的要求。五是依據(jù)《公司法》規(guī)定，改制后的企業(yè)享有法律所規(guī)定的權(quán)力和所承擔(dān)的義務(wù)，以維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
三、國企股份制改造的范圍和途徑。
黨的以來，出現(xiàn)了幾次改革，就國有企業(yè)改革而言，在先后經(jīng)歷了放權(quán)讓利，承包經(jīng)營責(zé)任制兩個階段后，一九九二年以來又進(jìn)入了制度創(chuàng)新、機(jī)制轉(zhuǎn)換的新階段。在我國《公司法》施行前，從投資的主體看來，有的是由一個投資主體聯(lián)營設(shè)立的。因此國有企業(yè)改制為股份制公司，需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有狀況，做出不同形式的處理方式。按照《公司法》第二十一條規(guī)定，符合《公司法》規(guī)定設(shè)有公司條件的，單一投資主體的，可以依法改造為國有獨(dú)資的有限公司；投資主體多元的，可以設(shè)立2個以上50個以下股東設(shè)立的股份有限公司?！豆痉ā返诙艞l也規(guī)定，設(shè)立有限公司的同時設(shè)立主分公司的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就所設(shè)分公司向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。有限責(zé)任公司成立后設(shè)立主分公司，應(yīng)當(dāng)由公司法定代表人向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
1.股份公司的分類及申請股票上市條件
股份有限公司有分為上市的有限公司和不上市的有限公司，按照《公司法》第一百五十二條規(guī)定，股份有限公司申請其股票上市必須符合以下六個條件：
(1)股票經(jīng)國務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)以向社會公開發(fā)行。
(2)公司股份總額不少于人民幣伍千萬元。
(3)開業(yè)時間在3年以上，最近3年連續(xù)盈利，原國有企業(yè)依法改建設(shè)立的或《公司法》實(shí)施后新組建成立，其重要發(fā)起人為國有大中型企業(yè)的，可連續(xù)計(jì)算。
(4)持有股票面值達(dá)人民幣壹千元以上的股東人數(shù)不少于壹千人，向社會公開發(fā)行股份達(dá)到公司股份總數(shù)的百分之二十五以上，公司股本總額超過人民幣四億元的，其社會公開發(fā)行股份的比例為百分之五十以上。
(5)公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告無虛假記載。
(6)國務(wù)院規(guī)定的其他條件。
2.國有企業(yè)改建范圍
需要指出的是，在對國有企業(yè)改造為股份有限公司時，考慮到關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈或國計(jì)民生的特殊行業(yè)和特定行業(yè)，必須牢牢地掌握在國家手中，以保證國家對國民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵產(chǎn)品和行業(yè)的控制。因此所改建的具體范圍是：
(1)對國家產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)發(fā)展的能源、交通、通信等壟斷性較強(qiáng)的行業(yè)在公有資產(chǎn)股達(dá)到控股程度時，可以改建為股份有限公司。
(2)對競爭性較強(qiáng)的技術(shù)密集型和規(guī)模經(jīng)濟(jì)型企業(yè)，只要符合國家產(chǎn)業(yè)政策，鼓勵其改建為股份有限公司。
(3)除法律和行政法規(guī)禁止外貿(mào)的行業(yè)外，在國家頒布的外商投資目錄范圍內(nèi)，歡迎鼓勵外資企業(yè)入股與國有企業(yè)合資組建股份有限公司。
但是，涉及國家安全、國際尖端技術(shù)的企業(yè)，具有戰(zhàn)略意義的稀有金屬的開采項(xiàng)目，以及必須由國際專賣的企業(yè)和行業(yè)，不得改建為股份有限公司。
3.國有企業(yè)改建途徑
國有企業(yè)改造為股份有限公司時，應(yīng)根據(jù)各自不同的情況，通過不同的途徑進(jìn)行。
(1)凡涉及企業(yè)產(chǎn)權(quán)的均應(yīng)依法進(jìn)行資產(chǎn)評估，本著既要認(rèn)真履行職責(zé)，為國家“守關(guān)把口”防止國有資產(chǎn)流失，又要從實(shí)際出發(fā)，創(chuàng)造性地用足用好國有資產(chǎn)管理方面的政策，全力支持國有企業(yè)改革發(fā)展，為國有企業(yè)改制成為股份制公司奠定基礎(chǔ)。
(2)企業(yè)施行擴(kuò)建時，可將多方投資的份額轉(zhuǎn)換成股份，并將其改造為股份限公司。企業(yè)進(jìn)行兼并時，被兼并企業(yè)的資產(chǎn)所有者可將資產(chǎn)變成股份投入到兼并企業(yè)中，將被兼并方企業(yè)改造為股份有限公司。值得提出注意得是，在改制工作進(jìn)行中，黨團(tuán)工會組織要同步建立同時還要把企業(yè)改制與建立社會保障制度緊密結(jié)合起來，保障職工的合法權(quán)益。
(3)企業(yè)需要新增投資時，可通過發(fā)行股票籌集資金，將原有資產(chǎn)評估核股，改建為股份有限公司，企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)可通過參股，控股，將被參股、控股的企業(yè)改建為股份有限公司。
(4)采取以產(chǎn)權(quán)制度改革為突破口的“先出售后改制”的方式。即由企業(yè)職工的內(nèi)部職工持股方式，購買企業(yè)的存量資產(chǎn)，把國有企業(yè)改建成為股份制公司企業(yè)。理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，全面轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。
四、國有企業(yè)改建為股份制有限公司的條件。
對國有企業(yè)實(shí)行規(guī)范的股份制公司改革，是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種有效組織形式。公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心。要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，形成各負(fù)其責(zé)、各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)改造為股份有限公司，絕不是簡單的換牌子，而是在具備了必須的條件后才能實(shí)際操作運(yùn)行的。我國《公司法》第七十三條規(guī)定了設(shè)立股份有限公司所應(yīng)具備的條件，即:
1)發(fā)起人符合法定人數(shù)；
2)發(fā)起人認(rèn)繳和社會公開募集的股本達(dá)到法定資本最低限額；
3)股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定；
4)發(fā)起人制訂公司章程，并經(jīng)創(chuàng)立大會通過；
5)有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織結(jié)構(gòu)；
6)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件。
然而，對國有企業(yè)進(jìn)行股份制改建與正常情況下設(shè)立股份有限公司畢竟有一定的差別，所以在國企改建為股份有限公司時應(yīng)掌握如以下幾個條件：
1)適宜改造為股份有限公司的，又是哪些較大型的國有企業(yè)。依照我國《公司法》第七十八條的規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為壹千萬人民幣，那么較小的企業(yè)很難符合這一條件。同時，結(jié)合《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第九條規(guī)定，國有企業(yè)改建為股份有公司的，在經(jīng)營方面還須有3年以上盈利的業(yè)績和良好的資金信譽(yù)。
2)發(fā)起人應(yīng)符合法定條件。依照《公司法》第七十五條規(guī)定，成立有限公司應(yīng)有五人以上發(fā)起人，而在國有企業(yè)改建股份有限公司時，發(fā)起人可以少于五人，但應(yīng)爭取募集方式設(shè)立。也就是說，當(dāng)發(fā)起人為五人以上，其中超過半數(shù)在中國境內(nèi)有住所時，才可以采取發(fā)起方式設(shè)立。
由于發(fā)起人可以是在我國境內(nèi)設(shè)立法人，也可以是自然人，因此，國有大型企業(yè)改建為股份有限公司時，發(fā)起人可以為該企業(yè)一人，同時采用募集方式設(shè)立。
所謂募集設(shè)立，是指由發(fā)起人認(rèn)購公司應(yīng)發(fā)行股份的一部分，其余部門向社會公開募集而設(shè)立的公司。它的重要性是發(fā)起人認(rèn)購與社會認(rèn)購兩者結(jié)合，由兩方面資本聯(lián)合組成。在設(shè)立中，公司對內(nèi)外形成了多層次關(guān)系，在法律上，必須達(dá)到規(guī)范化。
首先，應(yīng)由發(fā)起人依照法定的比例認(rèn)購公司應(yīng)發(fā)行股份，即發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五，這也是全體發(fā)起人對公司投資責(zé)任。其次，發(fā)起人申請向社會公開募集股份。在發(fā)起人認(rèn)購百分之三十五以上的應(yīng)發(fā)行股份后，其余股份就可以向社會公開募集。最后，如召開創(chuàng)立大會，以募集方式設(shè)立公司的，在應(yīng)發(fā)行股份的股款繳足后，經(jīng)過驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具相應(yīng)證明，發(fā)起人就應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)主持召開創(chuàng)立大會。董事會應(yīng)于創(chuàng)立大會結(jié)束后三十日內(nèi)，向公司登記機(jī)關(guān)報(bào)送公司有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)文件；創(chuàng)立大會的會議記錄；公司章程；籌辦公司的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)資證明；法定代表人的姓名、住所等。
3)由原外商投資改組為股份有限公司，原合同、章程的修改應(yīng)經(jīng)審批機(jī)關(guān)審查同意后，報(bào)國家對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部審查同意。外商投資股份大于百分之二十五以上的公司，批準(zhǔn)后由對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部核發(fā)批準(zhǔn)證書，國有企業(yè)改建為中外股份有限公司的要經(jīng)外商投資審批機(jī)關(guān)審批。
五、國有企業(yè)改建為股份有限公司的程序。
1.國有企業(yè)改建的一般程序
國有企業(yè)改建成為股份有限公司，必須履行公司設(shè)立的一般程序：按有關(guān)文件的操作步驟規(guī)范運(yùn)行，即建立班子；宣傳發(fā)動；提出申請；資產(chǎn)評估；產(chǎn)權(quán)界定；募集股份；審驗(yàn)資金；公司創(chuàng)立；組織批報(bào)；登記注冊等。
2.國有企業(yè)改建的特殊程序
國有企業(yè)改建成為股份有限公司還要完成改建的特殊程序。
(1)履行審批手續(xù)，國有企業(yè)的改建一律要經(jīng)企業(yè)原資產(chǎn)所有者或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。申請公開發(fā)行股票的即上市公司，《公司法》第一百五十一條規(guī)定《公司法》所稱上市公司是指所發(fā)行的股票經(jīng)國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)證券管理部門在證券交易所上市交易的股份有限公司。
(2)清產(chǎn)核資、界定產(chǎn)權(quán)、清理債權(quán)債務(wù)、評估資產(chǎn)。這是相互關(guān)聯(lián)的幾件事。清產(chǎn)核資即清理、核實(shí)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)，作到賬目實(shí)物、款項(xiàng)相符。界定產(chǎn)權(quán)，即界定企業(yè)股東對于企業(yè)凈資產(chǎn)（企業(yè)資產(chǎn)總額超過負(fù)債總額的部分）的所有權(quán)，包括實(shí)收資本以及由企業(yè)利潤和其他途徑形式的公積金和未分配利潤。清理債權(quán)債務(wù)，是在核實(shí)債權(quán)債務(wù)的基礎(chǔ)上，對于已經(jīng)到期的應(yīng)當(dāng)收回和應(yīng)當(dāng)支付的款項(xiàng)，及時收回和支付。對于確實(shí)無法收回的債權(quán)，按照會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，做呆帳損失處理。評估資產(chǎn)是在上述工作的基礎(chǔ)上，通過國家認(rèn)可的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，對其全部實(shí)物資產(chǎn)按照市場的現(xiàn)價進(jìn)行評估作價，不得高估或低估，凡涉及企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動的行為，必須對包括土地使用權(quán)在內(nèi)的各類企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評估。國有企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)（職工宿舍、學(xué)校、食堂、醫(yī)院等）只評估作價不入股，仍屬國家所有，委托改制后的股份有限公司專項(xiàng)管理。
在界定產(chǎn)權(quán)的過程中，既要維護(hù)國有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，又不得侵犯其他資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益。但在依法做出所有權(quán)界定之前，任何部門、企事業(yè)單位或個人都不得擅自對企業(yè)資產(chǎn)做出處理。依法界定所有權(quán)后，資產(chǎn)屬于國有的，其經(jīng)營單位應(yīng)到國有資產(chǎn)管理部門履行產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，同時將國有資產(chǎn)投入到公司中，又國有資產(chǎn)管理行政部門予以管理實(shí)施監(jiān)督。其范圍包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。另外，國有企業(yè)改建為股份有限公司的，允許按離退休職工人均壹萬伍千元的數(shù)額，從國有資產(chǎn)中劃出留歸企業(yè)使用二十年，其間國家不委派所有權(quán)代表，不參與分紅，企業(yè)按社會統(tǒng)籌政策執(zhí)行。二十年后政府行使所有者權(quán)益。
在對固有資產(chǎn)進(jìn)行評估說，必須堅(jiān)持真實(shí)性，科學(xué)性和可行性的原則，按照立項(xiàng)、清查評估、確認(rèn)的步驟，根據(jù)資產(chǎn)原值、凈值、新舊程度、重置成本、獲利能力等因素，按照不同的評估得出評估后，須按規(guī)定報(bào)國有資產(chǎn)管理行政主管部門審核確認(rèn)。
3.國有企業(yè)改建過程應(yīng)注意的問題
國有企業(yè)在改建為股份有限公司時，應(yīng)將國有資產(chǎn)折為股份。嚴(yán)禁損害國有資產(chǎn)的行為發(fā)生，注意防止：
a.低估價格，即在改建過程中故意低估國有資產(chǎn)價格或國有資產(chǎn)的租金。
b.化公為私，或化大公為小公，即把國有資產(chǎn)無償變?yōu)椤肮尽钡馁Y產(chǎn)，然后通過“法人股”轉(zhuǎn)個人股的辦法將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為私人資產(chǎn)。
c.公虧私盈，即通過擠占原國有企業(yè)業(yè)務(wù)，向國有企業(yè)高價出售和由私人或集體企業(yè)從國有企業(yè)低價購進(jìn)，以此把國家的利潤轉(zhuǎn)移給個人或集體。
為使國有資產(chǎn)不在清理、評估、拆股過程中流失，我國《公司法》第八十一條明確規(guī)定：國有企業(yè)改建為股份有限公司時，嚴(yán)禁將國有資產(chǎn)低價折股、低價出售或者無償分給個人。
六、關(guān)于虧損企業(yè)改造為股份有限公司問題
虧損國有企業(yè)進(jìn)行改造為股份有限公司，難度較大。這些企業(yè)主要問題是產(chǎn)權(quán)不清晰、權(quán)責(zé)不分明，缺乏有效的激勵和約束機(jī)制；市場競爭能力和技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，后勁不足；一些企業(yè)包袱沉重，管理混亂，效益低下，有的長期處于停產(chǎn)半停產(chǎn)和虧損狀態(tài)，造成國有資產(chǎn)的大量閑置和企業(yè)下崗職工的增多，一些職工生活困難，造成這些矛盾和問題的根本原因就在于思想解放不夠、改革滯后、機(jī)制不活，因此困難虧損企業(yè)更需要改造。
對于虧損的國有企業(yè)改造為股份有限公司時，應(yīng)將借貸形成的資產(chǎn)和其他資產(chǎn)一樣劃分成等額股份，使債權(quán)人變成股東并擁有同債權(quán)相應(yīng)的股份，然而，采取這種辦法必須解決好如下問題：
(1)將其改造為股份有限公司時應(yīng)采用發(fā)起設(shè)立的方式。由于虧損企業(yè)不具備發(fā)行股份的基本條件，保護(hù)投資者的財(cái)產(chǎn)基礎(chǔ)薄弱，因此不能采用募集設(shè)立的方式。但是，有人認(rèn)為，虧損國有企業(yè)負(fù)債率高，又不能發(fā)行股份，吸引外部資金十分困難，聯(lián)絡(luò)五個以上發(fā)起人有一定難度，所以不能對股份有限公司在對虧損企業(yè)改造時的作用估計(jì)過高。
(2)必須使債權(quán)人成為發(fā)起人，并同其他國有投資機(jī)構(gòu)和部門一起指定公司章程，使債權(quán)人和企業(yè)共成為企業(yè)發(fā)展的主人。
(3)妥善處理非經(jīng)營性資產(chǎn)。由于企業(yè)辦社會等諸多歷史原因，使一些企業(yè)長期背上沉重的包袱而導(dǎo)致虧損。諸如學(xué)校、食堂、職工住房和一些公共設(shè)施等。這些由國家授權(quán)企業(yè)經(jīng)營管理，但實(shí)際上是無法經(jīng)營財(cái)產(chǎn)，如果將其計(jì)入股權(quán)，就會產(chǎn)生與企業(yè)改革相悖的問題。因此，或出售給職工個人；或利用非經(jīng)營性資產(chǎn)組建獨(dú)立經(jīng)營的經(jīng)營性公司。
七、結(jié)論
綜上所述，在國有企業(yè)股份制改造中，應(yīng)注意把握好適應(yīng)企業(yè)進(jìn)行改造的時機(jī)，和必須具備的各種條件以及必須遵循的一系列程序等諸多問題。從而加快建立企業(yè)制度的步伐，進(jìn)一步推動經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展。
第2篇：股份制公司章程范文
乙方：xx 身份證號：
丙方：xx 身份證號：
丁方：xx 身份證號：
戊方：xx 身份證號：
現(xiàn)有甲乙丙丁戊合股(合伙)開辦一家調(diào)味品廠，全面實(shí)施三方共同投資、共同合作經(jīng)營的決策，成立股份制公司。經(jīng)5方合伙人平等協(xié)商，本著互利合作的原則，簽訂本協(xié)議，以供信守。
一、 出資的數(shù)額(5人的出資比例)、出資的形式(出資的是現(xiàn)金還是場地、設(shè)備等)、出資的時間(年月日)
二、股權(quán)份額及股利分配(如：5方約定甲方占有股份公司的多少股權(quán); 乙方占有股份公司的多少股權(quán);丙方占有股份公司的多少股權(quán);丁和戊……同上)甲乙丙丁戊方以上述占有股份公司的股權(quán)份額比例享有分配公司股利，5方實(shí)際投入股本金數(shù)額及比例不作為分配股利的依據(jù)。股份公司若產(chǎn)生利潤后，甲乙丙丁戊可以提取可分得的利潤，其余部分留公司作為資本填充。5方任何一方都可以在提取股利后再將其投入公司作為運(yùn)作資金，以加大資金來源，擴(kuò)充市場份額。
三、在合作期內(nèi)的事項(xiàng)約定
四、在調(diào)味廠成立股東后，全權(quán)委托(誰)作為公司運(yùn)作的總負(fù)責(zé)人，全權(quán)處理公司的所有事務(wù)，必須實(shí)現(xiàn)公司一元化領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立處理公司事務(wù)，如有以下重大難題和關(guān)系公司各股東利益的重大事項(xiàng)，由5個股東研究同意后方可執(zhí)行：
1、單項(xiàng)費(fèi)用支付超過_____元;
2、新產(chǎn)品的引進(jìn);
3、重大的促銷活動;
4、公司章程約定的其他重大事項(xiàng)。
五、股份合作公司成立后(如生意做大開分廠)，調(diào)味廠的資金獨(dú)立調(diào)控運(yùn)作處理，不得與總廠或其他分廠或經(jīng)濟(jì)實(shí)體混合使用，完全獨(dú)立核算，每月召開一次股東會議，審核廠的每月財(cái)務(wù)報(bào)表，評議廠的運(yùn)作狀況。調(diào)味廠所有的一切經(jīng)銷的產(chǎn)品的權(quán)為5個股東共同享有，廠方的一切業(yè)務(wù)往來由總廠認(rèn)可，操作合談。凡是廠方所有的返利扣率和獎金、獎品或者其他方面的優(yōu)惠和待遇，歸各股東共同享有。
六、公司今后如需增資，則乙方、丙方、丁方、戊方享有優(yōu)先的權(quán)利。為了消除各股東的后顧之憂，甲方同意在乙方、丙方、丁方、戊方加入股份后xx月內(nèi)，如乙方、丙方、丁方、戊方任何乙方要求退股，甲方完全同意，并在xx天之內(nèi)退還股本金，并且按照銀行同期貸款利息結(jié)算給退股方。股份合作公司成立后，在xx至xx時間內(nèi)xxx方不允許退出股份。在xx時間后，如有哪方股東退股，其所持股權(quán)由其他股東認(rèn)購，如其他股東不認(rèn)購，退股方方可把股份轉(zhuǎn)讓給第三方。
七、作為調(diào)味廠股東，同時作為經(jīng)營運(yùn)作人，作為調(diào)味廠的返聘人員，廠里每月應(yīng)付工資為 元，并享受聘用合同約定的其他權(quán)利。
為了更好的進(jìn)行資金調(diào)控運(yùn)作，靈活使用，成立后的股份公司的所有現(xiàn)金和其他資產(chǎn)以及財(cái)會資料都由甲乙丙丁戊方同時保管和支配使用。
八、股份合作公司成立后，如公司性質(zhì)變更為獨(dú)立公司，為了更好的進(jìn)行分配管理、市場運(yùn)作，內(nèi)部協(xié)調(diào)等，營業(yè)執(zhí)照法人代表或負(fù)責(zé)人變更為 。
九、本協(xié)議未盡事宜由甲乙丙丁戊方共同協(xié)商，本協(xié)議一式6份，5方各執(zhí)一份，見證方留存1份備案，自5方簽字并經(jīng)公司蓋章確認(rèn)后生效。
甲方(簽名)： 年 月 日
乙方(簽名)： 年 月 日
丙方(簽名)： 年 月 日
丁方(簽名)： 年 月 日
戊方(簽名)： 年 月 日
見證方：(簽名和蓋章)：
公司蓋章確認(rèn)：
第3篇：股份制公司章程范文
家族企業(yè)改制過程中，需認(rèn)真做好清產(chǎn)核資和財(cái)務(wù)梳理工作，同時必須選擇適合公司情況的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易行為，建立健全內(nèi)部控制制度，家族企業(yè)改制帶來的財(cái)務(wù)問題主要體現(xiàn)在以下方面。
（一）明確財(cái)務(wù)處理的具體日期企業(yè)改制為股份制企業(yè)，必須要由有資格的評估機(jī)構(gòu)對其全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行評估，出具評估報(bào)告，以企業(yè)凈資產(chǎn)作為股份制公司的股權(quán)總額，并將此作為確定各股東股權(quán)比例的依據(jù)。股東全部繳納出資后，須經(jīng)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出據(jù)驗(yàn)資報(bào)告。這里出現(xiàn)兩個時間點(diǎn)，一個是股東認(rèn)繳出資額并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時，一個是出具驗(yàn)資報(bào)告時。個人認(rèn)為，做出財(cái)務(wù)處理的日期為企業(yè)拿到驗(yàn)資報(bào)告的時間為佳。因?yàn)槌鲵?yàn)資報(bào)告才意味著承認(rèn)新股東的法律地位，承認(rèn)企業(yè)今后的經(jīng)營成果為新的股東所有。
（二）做好應(yīng)收應(yīng)付的評估工作在股份制改革中，對財(cái)務(wù)要求最多的就是資產(chǎn)的評估，應(yīng)收應(yīng)付和存貨占了較大的比例，特別是應(yīng)收賬款的評估最煩瑣，應(yīng)收賬款的特點(diǎn)是回收時間不確定，回收金額不確定，作為家族企業(yè)，對于應(yīng)收賬款的管控不嚴(yán)，有些應(yīng)收應(yīng)付錢款由老板直接收取和支付，存在很多帳實(shí)不符的情況。所以這一工作不能像年報(bào)審計(jì)一樣抽查，而應(yīng)配合會計(jì)師事務(wù)所做到每一家客戶都進(jìn)行函證，盡量采取積極式函證。確認(rèn)應(yīng)收應(yīng)付余額后，如屬賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)入前期差錯科目，調(diào)整應(yīng)收應(yīng)付余額；如屬賬外收支原因，應(yīng)請?jiān)蓶|補(bǔ)齊差額，調(diào)整應(yīng)收應(yīng)付余額。
（三）清查存貨，全面盤存企業(yè)股份制改造進(jìn)行資產(chǎn)評估的目的在于確定企業(yè)的凈資產(chǎn)。存貨作為企業(yè)的較重要的實(shí)物資產(chǎn)，有必要進(jìn)行全面清查，在全面盤存的同時一定要注意存貨的期限，為提取合理的存貨跌價準(zhǔn)備金做準(zhǔn)，夯實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)。在核實(shí)存貨之后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，如屬于財(cái)務(wù)處理錯誤的，入前期差錯科目，調(diào)整未分配利潤；如屬存貨跌價的，先沖減跌價準(zhǔn)備金，差額入以前年度損益調(diào)整，并調(diào)整未分配利潤。
（四）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在家族企業(yè)中，一般不設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債這一科目，但是遞延所得差異確實(shí)存在，其中一種情況是固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提，因?yàn)榧易逍云髽I(yè)是一股獨(dú)大，對于固定資產(chǎn)入企業(yè)后的折舊計(jì)提有一定的獨(dú)斷性，有時和會計(jì)準(zhǔn)則的要求有一定差距，在股改中需要把這一部分進(jìn)行規(guī)范化。另一種常見的情況是存貨跌價準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備，在股改以前的財(cái)務(wù)處理一般不計(jì)提遞延所得稅負(fù)債，成立股份有限公司后，為了向全部股東負(fù)責(zé)，一定要實(shí)事求是的反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，所以需要設(shè)立這兩個會計(jì)科目并引用。
（五）正確選擇會計(jì)政策家族企業(yè)實(shí)施股份制改造后，應(yīng)執(zhí)行現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則，并選擇符合公司實(shí)際情況的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號———首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求做好賬務(wù)銜接工作。改制前的會計(jì)年度需重新按現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則編制比較報(bào)表，經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況也可能與改制前的報(bào)表存在較大差異。同時，公司在改制時應(yīng)按基準(zhǔn)日的凈資產(chǎn)進(jìn)行折股，避免以后具備上市申報(bào)條件時出現(xiàn)不必要的麻煩。
（六）規(guī)范關(guān)聯(lián)交易在家族企業(yè)中，關(guān)聯(lián)方交易大多不規(guī)范，特別是企業(yè)與股東之間的交易可以形容為理不清的狀態(tài)，認(rèn)為反正企業(yè)是自家的，無所謂，但股份制改造后，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是要向所有股東公開的。企業(yè)應(yīng)在改制時清理關(guān)聯(lián)方關(guān)系，對關(guān)聯(lián)方交易要遵守程序合規(guī)、定價公允、披露充分的原則。關(guān)聯(lián)方在股東大會就關(guān)聯(lián)方交易問題進(jìn)行表決時應(yīng)當(dāng)回避，關(guān)聯(lián)方不得以任何形式干涉公司的決定。
二、家族企業(yè)股份制改造對財(cái)務(wù)工作的要求
前文闡述的家族企業(yè)在股份制改造中的財(cái)務(wù)工作，只是一部分現(xiàn)時的工作，更重要的股改后的后續(xù)財(cái)務(wù)工作對財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。
（一）制定完善的財(cái)務(wù)管理制度制定財(cái)務(wù)管理制度是股份制企業(yè)正常運(yùn)作的基本部分，也是新成立的股份制企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。家族性企業(yè)一般都沒有完備的財(cái)務(wù)收支制度、利潤分配制度，有的公司章程和財(cái)務(wù)管理制度大都流于形式，擺擺樣子，個別企業(yè)的股東是一人說了算，而且對財(cái)務(wù)工作認(rèn)識不足，缺乏必要的財(cái)務(wù)會計(jì)知識，致使財(cái)務(wù)管理處于混亂狀態(tài)，這些都為企業(yè)自身發(fā)展埋下了隱患。成立股份公司后，企業(yè)財(cái)務(wù)一定要配合公司決策層制定完備的財(cái)務(wù)管理制度，做好資金的籌集和運(yùn)用，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)管理，做好成本核算，合理進(jìn)行利潤分配等，真實(shí)、快捷的編制會計(jì)報(bào)表，為公司決策層提供參考，為股東提供正確可靠的會計(jì)信息。
（二）制訂合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)很多家族企業(yè)的股東認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是讓投資者財(cái)富最大化，但這樣容易忽視社會效益，片面追求經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)今的社會，特別是現(xiàn)在國家特別重視環(huán)境建設(shè)、人文建設(shè)，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益既對立又統(tǒng)一，兩者相輔相成，相互制約，社會效益是前提，所以股改后的企業(yè)除了要滿足股東財(cái)富最大化外，還要求企業(yè)高度重視自己的社會責(zé)任，通過財(cái)務(wù)管理活動兼顧企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，履行社會責(zé)任，樹立良好的社會形象，為企業(yè)創(chuàng)造更好發(fā)展環(huán)境和條件。
第4篇：股份制公司章程范文
關(guān)鍵詞：隱名股東；股東資格；代為持股；公司法
隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，改革開放的不斷深化，社會主義市場日臻成熟，股份制公司的發(fā)展也欣欣向榮。但由此也引發(fā)了許多實(shí)際問題，諸如隱名股東。對于隱名股東的股東資格，我國公司法等法律規(guī)范并沒有做出明確的規(guī)定，這就位公司制的發(fā)展埋下了隱患，解決隱名股東的股東資格確認(rèn)的問題，將有助于社會主義市場乃至社會主義經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定快速的發(fā)展，意義十分重大。有鑒于此，本文將從以下方面，來分析隱名股東的股東資格認(rèn)定問題。
一、隱名股東以及股東資格的內(nèi)涵
股東資格，是指出資人在股東名冊、工商登記、注冊資本中進(jìn)行登記后所獲得股東地位的憑證。而對于隱名股東，公司法尚未對隱名股東做出明確規(guī)定，而國外也沒有隱名股東這一說法，國內(nèi)學(xué)者對于隱名股東及其法律地位的觀點(diǎn)也不盡相同。有學(xué)者認(rèn)為,隱名股東是指依據(jù)書面或口頭協(xié)議委托他人代其持有股權(quán)者。也有學(xué)者認(rèn)為,隱名股東是指雖然實(shí)際出資認(rèn)購公司股份,但在公司章程、股東名冊和工商登記中卻記載為他人的投資者。隱名股東主要為規(guī)避法律型。還有學(xué)者認(rèn)為,隱名股東是指不具備股東的形式特征但對公司實(shí)際出資并實(shí)際享有股東權(quán)利的出資人。
本文認(rèn)為,隱名股東是指實(shí)際履行出資義務(wù)或者認(rèn)購股份,并通過與顯名股東簽訂協(xié)議,且在公司章程、股東名冊、工商登記、注冊資本等記載為他人的自然人或者法人。與隱名股東這一概念相對應(yīng)的概念有顯名股東。記載在公司章
程、股東名冊、工商登記等文件上的主體為顯名股東。隱名股東有三大特征:一是實(shí)際出資或者認(rèn)購股份;二是隱名股東和顯名股東雙方存在協(xié)議;三是未將真實(shí)名稱記載于公司章程、股東名冊、工商登記等材料中。隱名股東的核心特征
是―名實(shí)不符。①
二、隱名股東的資格認(rèn)定
關(guān)于隱名股東的資格認(rèn)定，國內(nèi)學(xué)者眾說紛紜，但主要的就是否定說和肯定說兩種觀點(diǎn)。否定說從隱名股東不具備股東的形式特征，隱名股東的存在有悖于交易秩序與安全，以及隱名股東不但不應(yīng)被賦予法律上的股東資格,而且屬于隱瞞事實(shí)的違法行為出發(fā)，否定了隱名股東的股東資格。與此相反，否定說從隱名股東制度設(shè)立是契約自由與私法自治原則的體現(xiàn)，以及公權(quán)力不宜過多地滲透、干涉私權(quán)領(lǐng)域出發(fā)，肯定了隱名股東的股東資格。在實(shí)踐中,常見的與隱名股東相關(guān)的糾紛主要分為兩大類:一是涉及公司外部關(guān)系的糾紛,主要是對外被視為公司的股東主體問題;隱名股東或名義股東向第三者轉(zhuǎn)讓股權(quán)的糾紛;隱名股東或名義股東出資瑕疵時對外承擔(dān)責(zé)任的糾紛。二是涉及公司內(nèi)部關(guān)系的糾紛,主要有公司利潤分配糾紛;隱名股東行使股東權(quán)糾紛;隱名股東或名義股東出資瑕疵時對內(nèi)承擔(dān)責(zé)任的糾紛等。對于隱名股東資格的認(rèn)定，本文認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)分別從公司外部關(guān)系和公司內(nèi)部關(guān)系兩方面進(jìn)行考慮。
在處理公司的交易行為等外部行為所引發(fā)的外部關(guān)系中,由于公司登記是股權(quán)的公示方法,為保護(hù)善意第三人的利益,應(yīng)賦予其公信力,即使該登記內(nèi)容有瑕疵,對信賴該內(nèi)容的第三人應(yīng)加以保護(hù),主要應(yīng)遵循公示主義原則和外觀主義原則,以是否記載于公司章程、股東名冊以及在工商行政機(jī)關(guān)登記等外觀形式要件作為認(rèn)定股東資格的依據(jù),維護(hù)交易秩序和安全,保護(hù)善意第三人的利益。因此,隱名股東與名義股東不得以他們之間的協(xié)議以及登記不實(shí)對抗善意第三人,即在公司外部關(guān)系中,除非能夠證明第三人為惡意,否則不能確認(rèn)隱名股東的股東資格。
在處理公司內(nèi)部股東資格認(rèn)定糾紛時,隱名股東的資格認(rèn)定并不涉及公司以外的第三人的利益,完全是一個公司內(nèi)部問題,主要應(yīng)遵循契約自由、意思自治的原則,將實(shí)際出資人視為股東,而不論出資人以誰的名義。因此,如果隱名股東的資格認(rèn)定與名義股東之間的協(xié)議系雙方真實(shí)意思表示,原則上應(yīng)當(dāng)認(rèn)定隱名股東的股東資格,但必須符合以下幾個條件:公司知曉隱名股東與名義股東的協(xié)議,并且已經(jīng)認(rèn)可以其股東身份行使權(quán)利。這是公司對隱名投資協(xié)議和隱名投資人股東資格的認(rèn)可,也是隱名股東對抗公司的要件。在一般情況下,公司以其股東名冊確認(rèn)股東,而股東也以股東名冊載有自己的姓名作為向公司主張股東身份的證據(jù)之一。在隱名投資中,由于股東名冊記載的是名義股東而非隱名股東,如果公司對他們之間的隱名投資協(xié)議不知曉,那么隱名股東就不得以該協(xié)議對抗公司;同時,即使公司知曉該協(xié)議,但拒絕隱名股東以股東身份行使股東權(quán)利,隱名股東也不能要求確認(rèn)其股東身份,而只能根據(jù)隱名投資協(xié)議要求名義股東轉(zhuǎn)交其從公司獲得的股息或其他股份財(cái)產(chǎn)利益。隱名股東實(shí)際參與了公司經(jīng)營管理,包括親自以董事身份參與或選舉董事管理公司。在公司法上,認(rèn)定股東身份最重要的因素就是出資人成為股東的真實(shí)意思表示。由于隱名股東既未在公司章程上簽名,也未被記載在公司股東名冊上,因此,無法從上述形式外觀中推斷出隱名出資人成為公司股東的真實(shí)意思表示,而只能依據(jù)隱名股東是否參與了公司經(jīng)營管理,來判斷其是否具有成為公司股東的真實(shí)意思表示。隱名投資協(xié)議合法有效。這是隱名股東取得股東資格的前提條件。在公司法實(shí)踐中,隱名投資多數(shù)是為了規(guī)避有關(guān)法律、法規(guī)的禁止性規(guī)定,特別是對股東主體資格限制的規(guī)避,此類隱名投資協(xié)議應(yīng)當(dāng)無效。②
三、代位持股模式下隱名股東資格的討論
代位持股模式是指少數(shù)顯名股東企業(yè)管理者、中層、員工代表通過簽署“委托投資協(xié)議”，確立代位持股關(guān)系,代隱名股東眾多員工持股,這是我國員工持股制度最常見的一種方式。由于代位持股的顯名股東以自己的名義持有股份, 和《民法通則》有關(guān)“”中受托人必須以委托人的名義為民事活動的規(guī)定不相符合,不僅造成對代位持股法律關(guān)系性質(zhì)認(rèn)定的困難,在實(shí)踐中也造成企業(yè)信息披露不真實(shí)不充分的問題。其次,由于隱名股東并不在工商局備案,亦不對外披露,導(dǎo)致隱名股東權(quán)屬糾紛不斷。常見的類型有一是企業(yè)效益激增后,代位持股的顯名股東拒絕承認(rèn)隱名股東的地位,僅承認(rèn)雙方存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系而主張隱名股東的地位無效。二是隱名股東的出資因無法獨(dú)立于顯名股東的存在而受到成為顯名股東債權(quán)人追索的對象。
對于代位持股模式下隱名股東資格的認(rèn)定，本文認(rèn)為，即隱名投資人與顯名投資人之間發(fā)生的股權(quán)確權(quán)爭議,應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)事人之間的約定探究其真實(shí)意思表示,并據(jù)實(shí)對股東資格作出認(rèn)定。隱名投資人、顯名投資人與第三人就股東資格發(fā)生爭議時,也屬于團(tuán)體法調(diào)整范圍,強(qiáng)調(diào)公示主義和外觀主義,實(shí)際投資人和名義投資人不得以登記不實(shí)對抗善意第三人。只有第三人對究竟誰是公司的實(shí)際股東是明知或應(yīng)知的情況下,第三人才不得以公示主義與外觀主義為由, 選擇對其有利的標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定股東資格。但是,在隱名投資人、顯名投資人與公司就股東資格發(fā)生的爭議,除強(qiáng)調(diào)外觀主義和公示主義外,還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)誠信原則和公平原則,只有如此, 才能真正體現(xiàn)法律的公平與正。③在職工持股制度中的“ 代位持股”模式下,在隱名投資人、顯名投資人與公司就股東資格發(fā)生爭議時,隱名股東的確認(rèn)應(yīng)僅以出資存在投資協(xié)議、委托投資協(xié)議、股權(quán)認(rèn)購書、股權(quán)認(rèn)購證明為條件,除非公司有證據(jù)證明這些約定的存在本身是出于非法或惡意的目的。否則,職工持股人得以此享有收益權(quán)。當(dāng)然,為避免這一制度成為規(guī)避法律漏洞的渠道,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范職工持股制度,如嚴(yán)格職工的持股額度與持股條件等。
股東權(quán)的保護(hù)水平是檢驗(yàn)一國公司法治是否成熟、公正的試金石，借用他人名義投資的現(xiàn)象是伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展而產(chǎn)生的,在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)生活中已經(jīng)變得越來越頻繁,對此問題我國立法還存在許多不足之處，所以，需要不斷加強(qiáng)立法，完善公司制度，充分解決關(guān)于股東資格的各類問題，才能使公司制走上正確的發(fā)展道路。
參考文獻(xiàn)：
[1]彭娟，《試論隱名股東的資格認(rèn)定》，湖南行政學(xué)院學(xué)報(bào)(雙月刊)，2008.2.
[2]侯瀟敏，《現(xiàn)代公司法制度下隱名股東的資格認(rèn)定》，大眾商務(wù)，2009.7.
[3]戴憋、季春琳，《代位持股模式下隱名股東資格的認(rèn)定》，金融管理，2006.3.
注釋：
①彭娟，《試論隱名股東的資格認(rèn)定》，湖南行政學(xué)院學(xué)報(bào)(雙月刊)，2008年第2期.
第5篇：股份制公司章程范文
論文摘要：農(nóng)行完成股份制改造后的基層行，如何從恩充星觀念、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和業(yè)務(wù)流程塞墨合等方面，適應(yīng)公司治理機(jī)朱建設(shè)的需耍與公司治理模式及相應(yīng)的制度安排，并獲得可持續(xù)發(fā)展的動力，是農(nóng)行在完善公司治理過程中需要解決的一個重要問題。只有解決好這個問題，才能使基層行在公司治理機(jī)制的建設(shè)中達(dá)到治理的初衷和最終目標(biāo)，也才能保障農(nóng)行在市場競爭中立于不敗之地。
基層行公司治理建設(shè)中存在的主要問題
當(dāng)前，農(nóng)業(yè)銀行已按照現(xiàn)代股份制公司要求，建立了以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等機(jī)構(gòu)為主體的“權(quán)限清晰、職責(zé)明確、制衡合理”的“三會一層”組織架構(gòu)，制定了《公司章程》、“三會”議事規(guī)則、行長工作規(guī)則和董事會各專門委員會工作規(guī)則等公司治理文件，這些已生效的公司治理文件厘清了公司組織間的權(quán)限劃分和職責(zé)定位，確定了各類事項(xiàng)的決策程序和工作流程，建立了明晰的匯報(bào)路線和信息溝通機(jī)制。但從基層行對公司治理的認(rèn)識與理解來看，筆者認(rèn)為，目前普遍存在著一些問題。
首先，在思想觀念方面，主要存在三個問題:一是認(rèn)識模糊。某些基層行片面認(rèn)為公司治理是總行的事情，基層行只要把上級行下達(dá)的指標(biāo)完成就行了，與己無關(guān)。二是理解不透。一些基層行對于樹立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理、建立有效激勵約束機(jī)制等公司治理要求認(rèn)識不足，理解不透。三是把握不準(zhǔn)。目前一些基層行仍習(xí)慣于按傳統(tǒng)的慣性思維和工作方式辦事，尚未形成按公司治理要求和規(guī)則辦事的意識，缺乏良好公司治理發(fā)揮作用的環(huán)境。
其次，在運(yùn)作機(jī)制方面，存在激勵約束機(jī)制的短視性和不對稱性的問題。與已股改上市的其他商業(yè)銀行相比，一些地區(qū)的基層行在網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)均規(guī)模、人均資產(chǎn)規(guī)模、中間業(yè)務(wù)占比、人均效益等方面落后于同業(yè)，人力資源配置不合理，風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，業(yè)務(wù)競爭力不強(qiáng)等問題依然突出，盡管通過制定綜合績效考評、支行班子成員盡職考評積分、違規(guī)行為積分處理、重點(diǎn)業(yè)務(wù)專項(xiàng)激勵等辦法，形成了對經(jīng)營管理層、員工、機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)、業(yè)務(wù)經(jīng)營等多維度的激勵約束機(jī)制，但仍存在該激勵的激勵不足，該約束的未約束到位的問題，“機(jī)制疲勞癥”現(xiàn)象較為突出。
再次，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，存在內(nèi)部監(jiān)控低效性的問題。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司治理的重要組成部分。近年來，農(nóng)業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組織架構(gòu)、有效的權(quán)力制衡機(jī)制等方面進(jìn)行了一系列探索，從總行到一級分行的全程化風(fēng)險(xiǎn)管理體系基本到位，對控制各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力等發(fā)揮了重要作用。目前一級分行內(nèi)控合規(guī)架構(gòu)、職責(zé)清晰明了，管理相對規(guī)范。但從二級分行和支行層面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建情況看，其內(nèi)控管理職責(zé)邊界尚不清晰，給基層開展內(nèi)控管理工作增加了一定難度。
基層行加強(qiáng)公司治理建設(shè)的建議
加快傳導(dǎo)公司治理精髓。農(nóng)行股份公司掛牌成立后，初步構(gòu)建了以“三會分設(shè)、三權(quán)分開、有效制衡”為原則的法人治理組織架構(gòu)，制定出臺了一系列公司治理文件和各項(xiàng)治理制度，構(gòu)成了農(nóng)行開展各項(xiàng)工作的基本依據(jù)。然而，這些文件內(nèi)容多、提法新，很多內(nèi)容基層行員工從未涉及過。因此，對公司治理的要求、目標(biāo)和方向等，有些基層員工還一知半解。筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)盡快通過培訓(xùn)、開辟專欄、網(wǎng)上視頻等多種方式將公司治理相關(guān)理念與內(nèi)容傳導(dǎo)到每個網(wǎng)點(diǎn)、每個員工，使基層行員工明確股份公司中權(quán)利層、決策層、監(jiān)督層、經(jīng)營層各自的角色定位和職責(zé)分工，從而深刻領(lǐng)會公司治理的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，自覺按照公司治理要求開展經(jīng)營。要讓全行員工通過學(xué)習(xí)公司治理而明白，公司治理機(jī)制的建設(shè)，絕不僅僅是簡單地搭建“三會一層”，也絕不僅僅只是總行的事情，而是會涉及經(jīng)營機(jī)制的各個方面，與每個基層行、每個網(wǎng)點(diǎn)、每個員工都密切相關(guān)，需要全行廣大員工的共同參與。
第6篇：股份制公司章程范文
現(xiàn)代職業(yè)經(jīng)理人制度誕生于以“逐利”、“冒險(xiǎn)”、“契約精神”和“嚴(yán)刑峻法”為代表的美國，要想使之在以東方文化為基礎(chǔ)的中國落地生根，我們應(yīng)該做好怎樣的理論準(zhǔn)備？
“兩權(quán)分離”的動態(tài)調(diào)整
現(xiàn)代公司治理中的“兩權(quán)分離”，是指所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)（控制權(quán)）的分離。它是股份制大公司成立的內(nèi)在要求，也可以說是西方職業(yè)經(jīng)理人制度的邏輯起點(diǎn)――如果沒有經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，就不會出現(xiàn)所謂的職業(yè)經(jīng)理人。
我們似乎可以這樣看，西方人對財(cái)富的追逐和勇于冒險(xiǎn)的精神，促進(jìn)了現(xiàn)代大公司的誕生；而其契約精神和嚴(yán)刑峻法的系統(tǒng)保障，則為兩權(quán)分離提供了制度基礎(chǔ)。這與中國有著很大區(qū)別。
且不說中國人看“人品”、講“人情”、重“然諾”，法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善，單從經(jīng)營目標(biāo)上看，我們的國有企業(yè)就與西方企業(yè)有著很大的不同。美國人“逐利”、“冒險(xiǎn)”、“短期導(dǎo)向”的文化傾向，以及相對成熟、透明、機(jī)制完善的市場環(huán)境，促使企業(yè)更加注重收入、利潤、增長率等硬性指標(biāo)，否則股東們就會選擇“用腳投票”――賣出股份，將公司一腳踢開。而我們的國有企業(yè)，除了要增收節(jié)支之外，還有很多其他的重要目標(biāo)，諸如：促繁榮，穩(wěn)就業(yè)，保障國計(jì)民生，等等。
在這樣的“內(nèi)隱目標(biāo)”之下，國有企業(yè)就很難實(shí)現(xiàn)完全的兩權(quán)分離。在個別時候，政府的間接調(diào)控乃至直接干預(yù)都是無法避免的。比如，在失業(yè)率居高不下時，你就不能隨便裁員，甚至還要強(qiáng)制接受一定比例的干部、殘疾人員、應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生等；在物價持續(xù)飛漲時，你就不能囤貨惜售，更不能哄抬物價，而應(yīng)該平價供應(yīng)、穩(wěn)定市場。
因此，純粹的兩權(quán)分離在中國的國有企業(yè)是難以實(shí)現(xiàn)的。多數(shù)情況下，它都會處于動態(tài)調(diào)整之中――在經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行時，就放一放；在特殊情況下，就收一收。有經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱之為“國有企業(yè)的悲哀”，而筆者更愿意將其視為國內(nèi)特定情境下的必然。道理很簡單，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳時，美國股民可以隨時把手中的股票賣掉，中國政府能嗎？如果企業(yè)一虧損，政府就將其推向市場，那我們還是社會主義國家嗎？現(xiàn)代管理強(qiáng)調(diào)“責(zé)權(quán)利對等”，我們既然有責(zé)任承擔(dān)一定的社會職能，就應(yīng)該在特定條件下?lián)碛幸欢ǖ母深A(yù)經(jīng)營的權(quán)力。
“決策機(jī)構(gòu)”的多重角色
在大型股份制公司，每個股東都參與公司管理是不現(xiàn)實(shí)的，大家只能通過“股東大會”行使權(quán)力。如果由成千上萬的股東直接招聘職業(yè)經(jīng)理人，一方面未必所有人都具有伯樂的眼光；另一方面，多數(shù)人也未必有這個時間，而且意見也難以統(tǒng)一。因此，由全體股東投票選出董事，再由董事會依照法律及公司章程的規(guī)定來代表股東行使決策權(quán)，就相應(yīng)成為一種現(xiàn)實(shí)的必然。在西方國家，董事會向股東會負(fù)責(zé)，是公司的法定代表，也是公司日常經(jīng)營的最高決策機(jī)構(gòu)。除法律和公司章程規(guī)定應(yīng)由股東會行使的權(quán)力之外，其他事項(xiàng)均可由董事會投票決定。
這一制度安排，在中國顯然也不夠完整。原因有三：一是國有股從本質(zhì)上說是屬于全國人民的，但國企的董事顯然并非由全國人民（最終的股東）選出，而多是由全體人民的代表機(jī)構(gòu)（如國資委、財(cái)政部等）選派；二是國企的董事會名義上是代表股東利益，而實(shí)際上則是代表著相關(guān)政府部門的意志，這里面有個中間環(huán)節(jié)；三是國企的董事會既是委托人――委托企業(yè)經(jīng)營班子代為管理企業(yè)，同時又是人――受相關(guān)部門委托，代為行使股東權(quán)力。
在這樣復(fù)雜的制度安排下，如果僅僅以日常經(jīng)營活動的最高“決策機(jī)構(gòu)”來要求國企董事會，顯然是不夠全面的。國企應(yīng)該著力扮演好以下三種角色。
1.政策輔助。作為政府部門的派出機(jī)構(gòu)，國企董事會首先應(yīng)該向政府負(fù)責(zé)。其重要工作之一，就是要掃描行業(yè)前沿，把握發(fā)展動態(tài)，在如實(shí)匯報(bào)公司經(jīng)營狀況的同時，更要向派出機(jī)構(gòu)積極建言，為其下一步科學(xué)決策起到政策輔助作用。
2.決議執(zhí)行。無論自己的建言是否被采納，對于相關(guān)政府部門形成的決議，董事會就必須要不折不扣地予以執(zhí)行。
3.決策創(chuàng)新?，F(xiàn)代國企董事會，不應(yīng)該成為被動執(zhí)行、得過且過的代名詞，而應(yīng)該在“制度框架”內(nèi)，依法、依章行使自己的權(quán)力，研究性、創(chuàng)造性地開展工作，積極實(shí)現(xiàn)決策創(chuàng)新，圓滿完成既定任務(wù)。
“人性假設(shè)”的剛?cè)嶂?/p>
如果說兩權(quán)分離是現(xiàn)代公司治理的“制度起點(diǎn)”，那人性假設(shè)就可以說是現(xiàn)代公司治理的“人性起點(diǎn)”，兩者相輔相成，共同構(gòu)成了西方職業(yè)經(jīng)理人制度的“雙鏈基因”。
關(guān)于人性之善惡，不同民族、不同國家的人有著不同的看法，有說黑的，有說白的，不一而足。目前比較公認(rèn)的觀點(diǎn)是，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)普遍將人視為“理性經(jīng)濟(jì)人”，即在多數(shù)情況下，人們都以理性的方式追求個人利益的最大化。
依照這種觀點(diǎn)，人們就會順理成章地做出這樣的推論：既然是“理性經(jīng)濟(jì)人”，那職業(yè)經(jīng)理人就有可能萌生貪污挪用、假公濟(jì)私等道德敗壞的動機(jī)。最起碼，也要為自己爭取高額薪酬和高職務(wù)消費(fèi)，同時還懷揣偷懶耍滑、延長休假等能使自己更為“舒服”的美夢。同理，股東也是人，他們也追求個人利益的最大化，因此希望職業(yè)經(jīng)理人積極敬業(yè)，在帶領(lǐng)公司高速成長的同時，也為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富。由于兩者目標(biāo)不一致，就催生了經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)中一個新的分支：怎樣的制度安排，才能使經(jīng)營者和所有者建立起相對一致的“共同信念”？
美國人所推崇的較低的固定薪酬，較高的績效薪酬，非常高的長期激勵（如股票期權(quán)、股票贈予、模擬股權(quán)等），正是基于此人性假設(shè)所設(shè)計(jì)。其背后的邏輯很簡單：如果職業(yè)經(jīng)理人不努力工作，公司效益差，那你只能拿較低的基本工資和較少的績效薪酬，至于豐厚的長期激勵，想都別想。如果想得到豐厚的報(bào)酬，那你只有一條路可走――想盡辦法為公司多掙錢、掙大錢。
美國經(jīng)濟(jì)公平研究所的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，美國大公司的CEO， 2006年的平均年收入為1080萬美元，是普通勞動者年收入的364倍。其收入的大致比例為：基本工資12.9%，年度獎金24.3%，長期激勵62.8%。透過此薪酬制度，典型“美國夢”的痕跡依稀可見。從跨文化的國際視角看，“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)是一種“中性偏黑”的觀點(diǎn)，與中國也有很大不同。
在中國，主流觀點(diǎn)是將人視為“復(fù)雜的社會人”。簡單來說，就是金錢和榮譽(yù)，我之所愛；權(quán)力和地位，亦我之所愛。如果能夠兼得固然很好，而如果不能兼得，就兩相權(quán)衡取其重。而且，年輕時什么都想得到，中年時只想自己能得到的，年老之后什么都想要（十全老人），也什么都可以不要（保命要緊）。貧苦時，想掙大錢，享受人間富貴；殷實(shí)后，有的人還想掙更多的錢，也有的人則想著為祖國、為人民做一番轟轟烈烈的事業(yè)，以贏得生前身后名。
從這個角度看，中國人的人性觀是“中性偏紅”的，既有與美國人相同的部分（金錢、榮譽(yù)等），也有與美國人不同的部分（修身齊家治國平天下），剛?cè)嵯酀?jì)，陰陽互生。所以對中國職業(yè)經(jīng)理人、特別是國企職業(yè)經(jīng)理人的激勵，不能照抄美國的做法，也不能照搬德國、日本等國的制度（與美國有很大不同），而應(yīng)該有我們獨(dú)特的思路和辦法。
“行為方式”的中國邏輯
西方人習(xí)慣邏輯思維，喜歡可衡量的數(shù)據(jù)，這使得職業(yè)經(jīng)理人和董事會很容易（相對于中國）達(dá)成一致而又定量化的經(jīng)營目標(biāo)；而嚴(yán)格的法律環(huán)境與共同的契約精神，又使得大家能夠形成基于文本約定的相互信任。
在這一環(huán)境之下，西方的職業(yè)經(jīng)理人會把工作和生活分得很開。該工作時，就開動腦筋、激情工作，而屬于自己的休息或休假時間，則是“神圣不可侵犯”的。他們既不把家庭私事帶到工作中去，也不會在自己家里或度假期間談?wù)摴ぷ鳌?/p>
在工作中，西方職業(yè)經(jīng)理人始終考慮的是“如何才能達(dá)成目標(biāo)？”而對于工作之“外”的事則不予過多掛懷。諸如，老板會怎么想？誰是老板的親信？要不要和同事交朋友？這些在中國人看來至關(guān)重要的問題，在他們看來反而是無足輕重的。而且，他們主張理性決策，一般不追求“跨越式”發(fā)展；他們嚴(yán)格依照契約規(guī)定行事，對已談妥的事項(xiàng)絕不輕易改變；他們努力把工作做得非常專業(yè)，而不是靠“早出晚歸”“三十年如一日”等來贏得老板（董事會）的信任。
這樣的行為方式，給人的感覺像“甩手掌柜”，輕松、率性、灑脫，那么令人神往。但在中國就行不通。無論是國企出身的張瑞敏、柳傳志，還是民企出身的任正非、魯冠球，都不會容忍這樣的人在自己的公司里身居高位。張瑞敏：“管事先管人，管人帶作風(fēng)”“管理者要是坐下，部下就躺下了”；柳傳志：“如果一個CEO不能從‘情感和血脈’上跟過去一起創(chuàng)業(yè)的聯(lián)想員工共榮辱，那他只是一個標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)經(jīng)理人，但并不是聯(lián)想所需要的理想的領(lǐng)導(dǎo)者”；任正非：“合格的管理者需要具備強(qiáng)烈的進(jìn)取精神與敬業(yè)精神，沒有干勁的人是沒有資格進(jìn)入高層的”。你要經(jīng)常問自己，“雖然已經(jīng)改進(jìn)很多了，但還能改進(jìn)嗎？還能再改進(jìn)嗎？”；魯冠球：“只要你盡心、盡責(zé)、盡力去做一件事情，當(dāng)別人工作5天，而你365天都不休息，別人在過年初一，而你還在接著干，那么你一定能成功?！?/p>
從上述國內(nèi)大牌企業(yè)家的言談中，我們似乎可以總結(jié)出這樣的規(guī)律：雖然你只是一個職業(yè)經(jīng)理人，但你要把企業(yè)當(dāng)成自己的事業(yè)來干，要像個企業(yè)家那樣，擼胳膊、挽袖子，一身汗、兩腿泥、三過家門而不入，勤勉敬業(yè)、身先士卒，帶領(lǐng)大家往前沖。
第7篇：股份制公司章程范文
[關(guān)鍵詞] 宋育仁 維新思想家 興商思想 商業(yè)地位 公司治理 興商學(xué)
宋育仁（1858-1931），字蕓子，號蕓巖，晚號復(fù)庵、道復(fù)，四川自貢市人，清末維新思想家、近代經(jīng)濟(jì)學(xué)家和著名學(xué)者。宋育仁曾在1896年、1901年兩上理財(cái)專折，著有《會議銀價說貼》和《經(jīng)世財(cái)政學(xué)》等經(jīng)濟(jì)學(xué)專著，《時務(wù)論》、《經(jīng)術(shù)公理學(xué)》中也有不少的內(nèi)容涉及經(jīng)濟(jì)。1905年，其經(jīng)濟(jì)學(xué)專著《經(jīng)世財(cái)政學(xué)》印刷出版，這是當(dāng)時中國人編著的為數(shù)不多的經(jīng)濟(jì)、財(cái)政學(xué)專著之一 。六卷本《經(jīng)世財(cái)政學(xué)》，分為“本農(nóng)食”、“權(quán)工商”、“明士學(xué)”、“立平準(zhǔn)”、“制泉幣”和“正權(quán)量”六卷，其經(jīng)濟(jì)與財(cái)政學(xué)早期文章，分附于各卷。
由于國內(nèi)對宋育仁的研究甚少，尤其是基于宋育仁曾要還政清室之誤說，長期被正史邊緣化，其豐富的經(jīng)濟(jì)思想也被湮沒于無聞。本文擬對宋育仁的興商思想予以述評，以就教于方家，并紀(jì)念宋育仁先生誕辰150周年。
宋育仁發(fā)展資本主義商業(yè)思想，主要涉及商業(yè)地位、公司治理、興商學(xué)、及興辦商業(yè)過程中的一些具體主張與建議，主要見于《時務(wù)論》《經(jīng)術(shù)公理學(xué)》《經(jīng)世財(cái)政學(xué)》。
一、關(guān)于商業(yè)地位的認(rèn)識
宋育仁對商業(yè)的重要性早有認(rèn)識，在《時務(wù)論》里，他說 “外夷以商立國，以富為本。乃易興，而選士于商。限歲入財(cái)若干出稅若干以上，始得舉入議院?！?/p>
這既是宋育仁對資本主義的認(rèn)識，又是對資本主義國民經(jīng)濟(jì)體系中商業(yè)所處地位的認(rèn)識。商業(yè)與商人作為革命因素，不僅催生了資本主義社會，而且推動著資本主義的持續(xù)發(fā)展，商業(yè)有著其它經(jīng)濟(jì)部門不可替代的作用和地位。在宋育仁看來，資本主義國家十分重視商業(yè)，以商立國，商人有著極高的社會地位，士從商出，商人甚至可以入議院，成為議員。這些無不是商業(yè)所處地位之體現(xiàn)。發(fā)展商業(yè)，以商立國，也是宋育仁所主張、所向往的。
宋育仁還在其他著述中也論及商業(yè)地位。在《經(jīng)術(shù)公理學(xué)》里，他寫到：“理財(cái)之要策，莫切于經(jīng)商”。宋育仁把經(jīng)商作為理財(cái)?shù)囊?，將商業(yè)視為解決政府財(cái)政危機(jī)的重要出路。在《經(jīng)世財(cái)政學(xué)》中，宋育仁還以《權(quán)工商》專章討論了工、商業(yè)在理財(cái)及國民經(jīng)濟(jì)體系中的地位問題。
宋育仁著重從理財(cái)?shù)慕嵌龋接懥松虡I(yè)的作用及其地位：
第一，商業(yè)可流通有無。宋育仁認(rèn)為商之本位，在于將甲地所產(chǎn)器物，移之乙地，以供各處所求。他比較西人開源暢流與開源節(jié)流兩種理財(cái)主張，主張以開源暢流，理通國之財(cái)。用商業(yè)流通，免除貨滯，以勸農(nóng)工，促進(jìn)種業(yè)發(fā)展。
第二，厚集人力和資本。商業(yè)皆非厚集資本不能舉，商業(yè)以資本為主，一公司可贍數(shù)萬家，一大廠可養(yǎng)數(shù)千人。商業(yè)通過帶動制造業(yè)發(fā)展，厚集人力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。
第三，消納廢滯。產(chǎn)品供過于求，會滯銷，并使工業(yè)受虧而無利。商業(yè)以幣斂市場滯銷商品，改善商品供求，使工業(yè)免受虧損而獲利。宋育仁認(rèn)為市言所謂囤買囤賣，實(shí)為工業(yè)所依賴，代國家維持財(cái)政。
第四，周轉(zhuǎn)國幣。國幣為交易貨物之契券，以周轉(zhuǎn)為作用。錢幣為國家專有之利權(quán)，主造之產(chǎn)地，自應(yīng)有轉(zhuǎn)輸權(quán)衡。商業(yè)流通，國幣得以周轉(zhuǎn)。國幣暢通，國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展也就暢而無阻。
宋育仁同時分析了商業(yè)所損于國家財(cái)政的幾個方面：一是啟奢侈之風(fēng)。商業(yè)坐計(jì)奇贏，入財(cái)較易。輕入者輕出，故市埠之民，奢侈成風(fēng)。二是耗日力。使用機(jī)器的工業(yè)，能增縮日力。而業(yè)運(yùn)之商，往返道途，閑坐市肆，皆坐耗日力。三是易流亡。商人習(xí)慣遠(yuǎn)出，商業(yè)有時虧折，子孫不能繼業(yè)，容易導(dǎo)致流亡。
宋育仁認(rèn)為“論通國之交易，則商之益十三，而其損十七。論國際之交易，則商之損十一，而商之益十九?！币萌毡靖饘纤右宰C明。
考察中外工商發(fā)展史，宋育仁指出“工之事如不與商聯(lián)，則一人執(zhí)藝，以食其力而已，”是商業(yè)推動了工業(yè)進(jìn)步。
二、早期維新著作《時務(wù)論》中的涉商思想
宋育仁在《時務(wù)論》中，用外洋富強(qiáng)之事實(shí)，說明中國古代周官乃治術(shù)“尤備”時，指出西方“分地段，同業(yè)而居異市，或聯(lián)為一公司，”蓋得周官遺意，簡要述及西方資本主義商業(yè)經(jīng)營問題，認(rèn)為“分地段則價不得私，聯(lián)公司則貨無所居奇而不至踴滯，市租所入，以市業(yè)為衡，以屋舍為限，即無有畸枯?！?/p>
將西方資本主義商業(yè)經(jīng)營中的好的做法，附會成中國古代就有的，看似牽強(qiáng)。實(shí)際是托古改制一種體現(xiàn)，也不能不說與他當(dāng)時沒有直接接觸西方資本主義全無關(guān)系。
宋育仁介紹了西方的公司制度，明確提出商賈之事，“不能以官法治也?！彼斡士疾焱鈬虡I(yè)，國家和民眾共有商業(yè)利益，官商集股興辦商業(yè)，但由商人主事。在資本主義國家，公司遍設(shè)，數(shù)公司聯(lián)為一商會，公司、商會皆有首董。首董制訂商會章程，報(bào)商部備案。市肆由首董自行選用商人負(fù)責(zé)經(jīng)營。
宋育仁把經(jīng)商看作“富國之資”，考察古今，經(jīng)商富國之效甚著。他認(rèn)為“往時試之而不效”的原因就在于，“動以官法治”。以官法治商，“既不習(xí)于商，上下情不通，而中飽浮費(fèi)之弊多也。”
宋育仁還介紹了西方資本主義國家，商會公司，都由民間集股。如果公家入股，將官本付給公司，由公司經(jīng)營，官府不得干預(yù)公司經(jīng)營。如果“別立官肆，則稽于商部，從其商會公司之式，主肆皆用賈人，積資勞以次升為總辦，得積財(cái)以附股，而不獎以官?！边@里，宋育仁實(shí)際提出官辦公司，也應(yīng)該按照商會公司之程式開辦經(jīng)營，而不應(yīng)享有其它特權(quán)。公司由賈人經(jīng)營，并根據(jù)經(jīng)營業(yè)績逐次提拔，乃至總辦，獎勵以“積財(cái)以附股”，而不獎勵官職。對經(jīng)營者，“得積財(cái)以附股”，用現(xiàn)代的話說，實(shí)質(zhì)是一種股權(quán)激勵。
宋育仁介紹西方興辦商業(yè)時，強(qiáng)調(diào)興辦公司，設(shè)商會，而公司、商會都不能治以官法，而由商人主事，反對官辦、官商合辦和官督商辦，實(shí)際是有感而發(fā)，是深刻反思失敗的結(jié)果，實(shí)際上反映了希望封建政府減少政府干預(yù)，發(fā)展商業(yè)的意愿。
宋育仁通過介紹“立市租、經(jīng)官肆、制稅則、綜會計(jì)”興商四事，表述其興商的初步建議。
宋育仁認(rèn)為外國“經(jīng)商之政最為簡潔，賢于關(guān)稅者”。外國市場屋舍雖由私家修建，但有地稅屋稅市稅。分地立則，按屋取租，整齊劃一。分地經(jīng)市，市業(yè)有贏耗，市租因以增減。
宋育仁主張官肆分銷，搞活商品流通。他看到外國作廠雖有批發(fā)，但不得遍流通，必立官肆分銷，百貨乃無雍滯。宋育仁建議在京師及省會水陸通衢之處，由國家出資，立市廛修治閭舍，京師命戶工兩部，外省則命都撫，督同海關(guān)分巡道使，詳議而審治之。每一貨所居，分為一段，官肆與民肆州處其間，皆令出市租，視屋舍多寡，定為市租平準(zhǔn)。招商入股，以為主匱。
仿古代之制，胥師賈師肆長，專用賈人，毋參用士夫，經(jīng)以商規(guī)，毋治以官體。對無財(cái)入股而能習(xí)商業(yè)者，由主匱保任，量其所能而授以司，允許以身俸之贏續(xù)入為股分，積年勞無失即可升為肆長。
宋育仁認(rèn)為外國除戶部外，還有總司度支，與中國古制同。我國無司會計(jì)專官，主張全歸于戶部。年終稽其出入，課其贏耗而誅賞。誅以除伙奪事，賞以倍息分財(cái)。
興辦商業(yè)，自然涉及稅收問題。宋育仁認(rèn)為中國關(guān)稅似密而實(shí)疏，“商不困于征而困于旅食，不耗于正稅而耗于中飽矣?！睆氖抡鞫惖睦赳闾?，人浮于事，一局吏胥以數(shù)十記，既糜費(fèi)正等，增加國家財(cái)政支出，加重民眾負(fù)擔(dān)；另外使得侵漁“又倍焉”，而不利于商業(yè)發(fā)展。批評中國稅收征收名實(shí)交失的同時，宋育仁介紹外洋諸國的稅務(wù)“惟征于所產(chǎn)之地，核于出關(guān)之始，稅于所鬻之鄉(xiāng)”，簡而易稽。
在《時務(wù)論》中，宋育仁還建議在宗族私塾附立工商學(xué)堂，請知曉工商的耆老為教習(xí)，宗族中為工商業(yè)者學(xué)于工商學(xué)堂，使其能執(zhí)業(yè)事事。
三、商業(yè)與金融業(yè)關(guān)系的探討
1.商業(yè)與銀行
宋育仁注意到商業(yè)與銀行、貨幣等金融業(yè)間的關(guān)系，認(rèn)識到商業(yè)對銀行的依賴。在《經(jīng)術(shù)公理學(xué)》講到：“經(jīng)商之關(guān)鍵，首重于成本，商本之來源，取資本于錢幣，錢幣之作用，總握于銀行?！便y行“為鑄局之銷路，實(shí)為商本之來源”。舉辦商務(wù)所需成本，如商股未集，可以借資于銀行。宋育仁把設(shè)銀行，看作興商業(yè)的關(guān)鍵。這是他對商業(yè)與金融業(yè)關(guān)系的高度概括。
宋育仁看到外國商業(yè)與銀行間的密切關(guān)系?！吧讨粒淬y行所至，商往各埠貿(mào)易，資挹注于銀行，名有若干鎊成本，實(shí)則但有一紙匯券寄來，不持一錢以至，就其地之貨，賺取其地之銀，寄期于其地銀行。銀行即以寄期之財(cái)，轉(zhuǎn)資各商成本，空中營運(yùn)，灌注不窮，時以所獲之贏，收買生金，運(yùn)回本國”。在宋育仁看來，就因?yàn)樵谥袊O(shè)有銀行，外國來華貿(mào)易，空中營運(yùn)，用貿(mào)易所賺，收買中國生金，外國愈富，中國愈窮。
所以，宋育仁主張?jiān)O(shè)銀行，以籌措商本為主要業(yè)務(wù)。
開設(shè)銀行，有助于公司的開辦。公司，分有限公司和無限公司兩種。無限公司，成本無止限，有賴國家支持。有限公司由創(chuàng)辦人墊資開辦，開辦以后，未收效以前，公司自量緩急，將股票減折出售給銀行，銀行計(jì)其奇贏，將所囤股票增價轉(zhuǎn)賣股友。如此，在銀行為之消納的情況下，有限公司籌集足夠資金招股運(yùn)作。對于無限公司，在收效前，資本不裕，由商部考察，撥給國幣，補(bǔ)助成本，交銀行經(jīng)手，照本付息，陸續(xù)提還。
開設(shè)銀行，有助于擴(kuò)充商旅。洋商因?yàn)橥鈬y行設(shè)到中國，親履華埠，而華商不至歐洲，進(jìn)口按鎊價易銀，出口不能按照銀本定價，洋商操定價之權(quán)。宋育仁設(shè)想本國開設(shè)銀行，分設(shè)中國駐日銀行，再推廣到歐美都會，如此，在國外有中國銀行營運(yùn)本國之銀，與駐洋華商，自為挹注，并可儲存本國貨幣，與該國銀行通有無，商旅自然不會視至國外經(jīng)商為畏途。
盡管銀行對商業(yè)發(fā)展極其重要，但也不能受制于富商。宋育仁希望通過分行業(yè)務(wù)，“移緩就急，挹彼注茲”，相互拆借，本處銀行不敷周轉(zhuǎn)，從他處銀行借資，使錢幣暢流，以免受制于富商。
2.商業(yè)與貨幣
宋育仁使歐期間，廣泛考察資本主義國家的商業(yè)，指出：“工商之事，非多金銀不能鼓動而奔走之?！鄙虡I(yè)本身就是厚集資本之業(yè)，作為“易中媒介”的錢幣少了，就會影響商業(yè)經(jīng)營。主張廣制錢幣，改善錢幣不敷周轉(zhuǎn)，以解商業(yè)發(fā)展中的錢荒之困。
在《經(jīng)術(shù)公理學(xué)》中，明確指出：“興商務(wù)，必須平銀價?！?清末，中國幣制混亂，不僅不用金；即使是銀，也兩、元并存，銀兩、銀元規(guī)格不一，而且外國銀元還在中國流通使用；在內(nèi)地廣泛使用銅錢，銅錢與銀的兌換也無固定的換率，銀與外國金幣也無定率。幣制的混亂，極其不利于商業(yè)發(fā)展。
宋育仁曾批評中國落后的貨幣制度對商業(yè)的消極影響，“中國商業(yè)，但于銀錢漲落之關(guān)系，自為盈虧,其于貨物交易之低昂，并無關(guān)系,是中國只有銀錢之貿(mào)易,不足以言商業(yè),何從而論商戰(zhàn)乎？”
隨商務(wù)日興，錢幣不敷周轉(zhuǎn)，加之賠款使白銀大量外流，銀根吃緊，食物日貴，錢荒日甚，不利于商務(wù)發(fā)展。宋育仁主張?jiān)O(shè)銀行自主銀錢兌換，由國家銀行主導(dǎo)銀錢兌換，兼平銀價。他建議商務(wù)部總銀行通過上海銀行，將各省各埠平色高低銀錢價值列為一表，轉(zhuǎn)發(fā)各分銀行。銀錢價值由上海銀行電告商務(wù)部總銀行，轉(zhuǎn)電各分銀行，飭令各錢店，一律照價兌換。
在銀行初立時，不能劃一，可先行權(quán)宜定價，銀錢漲落不得超過十分之一，以平銀價，救錢荒。待整齊圜法，錢幣漸廣，永定劃一價目，如此，商民交易，只憑物價漲落，而不慮銀錢漲落，從而促進(jìn)商業(yè)發(fā)展。
此外，宋育仁在論述了改革中國幣制，制金幣，消除鎊虧對商業(yè)發(fā)展的作用。
3.開辦銀行的具體設(shè)想
宋育仁在考察西方資本主義銀行制度基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了較為完備的銀行體系。在京都設(shè)立總行，總行無論商本或官商合本，皆隸于商部。在天津、上海、香港、牛莊、蕪湖、漢口、宜昌、重慶等商埠及海關(guān)商務(wù)繁盛之地設(shè)立分行。
銀行管理方面，仿外國例，總行實(shí)行商部、商董、行主三者相互配合的管理模式，“商部主斷法，商董主議法，行主主行法”。商部主修訂商律與斷法，在年終稽核銀行帳目。銀行實(shí)行董事會管理，“推擇行主由商董用人”，“遇有章程不便，準(zhǔn)由商董稟明商部，公議修改”，交行主照章辦理。
多渠道籌措銀行本金。上海銀行實(shí)有銀根僅二百萬兩，朝廷撥付官本五百萬兩，再招商五百萬兩作為銀行起根。為增加資本以敷周轉(zhuǎn)，宋育仁主張將按例提前三月交海關(guān)道的賠款交付銀行司其出納。
宋育仁對銀行的業(yè)務(wù)與功能做出了更多、更詳細(xì)的描述。如掉換兼平銀價、帶行幣票、營運(yùn)彌補(bǔ)國債等。
四、明德與商業(yè)發(fā)展
宋育仁認(rèn)為中國重商，而不被人知曉。中國之商尤富，也不被人知曉。各國大商，得舉為議紳，及大公司商董，得主議于商會，與議于商部，如此而止，而中國大商則獎敘可給一品封典二品官階，近且有給侍郎銜三品卿者。
國家重商，遠(yuǎn)過于外國。但為什么公司不能興，大工廠不能舉，鐵路不能自修，銀行不能自設(shè)？宋育仁分析其原因，認(rèn)為在于德未明，商人“與國離心，各自為謀，不為大局計(jì)，又不為貧民計(jì)?！彼蜗蟮乇扔?，舉國多商，遍地皆財(cái)，就像滿屋散錢，不能成貫，則仍受洋商之操縱，為外國之經(jīng)紀(jì)而已。
宋育仁主張?jiān)O(shè)商部，立商會，舉商董，入會而與商務(wù)之議，使商知大局，不專私殖以自封。同時，國要知商情。設(shè)銀行，商獲利頗微，而責(zé)任繁重；舉辦公司，商董墊款甚巨，而與眾共享其成，不能獨(dú)享其利。這些都是有學(xué)之良賈所樂為，無識奸商所不愿。在中國，官與商，商與民，彼此不相信。公益之事，公理之宜，知之者鮮。懦者望之卻步，豪強(qiáng)兼并者，專其利。對于已經(jīng)成立的公司，在宋育仁看來，不是真正意義上的公司。
由于德未明，華商眼光短淺，而希利厚，朝種樹而晚于成陰。宋育仁引司馬子長之論貨殖曰：良賈三之，奸賈五之。在《經(jīng)世財(cái)政學(xué).明士學(xué)》里，宋育仁對商人不明士學(xué)，只計(jì)目前，不知久遠(yuǎn)，形象地描述為“見有利之業(yè)，則爭歸之”，“聞一物之價賤，則群棄之”，“見省工減料之僥售詭獲，則爭效之”。
宋育仁指出“原大則饒，原小則鮮”。經(jīng)商有取利厚和取利薄之分。取利薄,利人而利己。日計(jì)不足,歲計(jì)有余，在多中取贏，薄利多銷，如為眾人服公役而受值。取利厚,利己損人,而詐巧由此生,市價多貳,國中多偽，跌價爭銷，私偽充斥，損人并不能利己。
四民失教已久，商尤近利，尤為雜偽。教商,就要使之明公理，而不可導(dǎo)以矜私智。什么是公理呢？公理就是商律。明商律而服行，能舉公司辦銀行，大商任其勞，而眾人沾其益。對財(cái)政、民生實(shí)業(yè)有公利的，國家可以予以旌表，不可以其自富而旌表。宋育仁認(rèn)為，不能只言開民智者，而首在明德。
五、明士學(xué)，興商學(xué)
宋育仁指出“商之宜有學(xué)，世或未知焉”，他分析了世人不知道有商學(xué)的原因。言乎工藝的不足，容易知道是由于聲光電化等學(xué)不興所致。言乎商務(wù)，則惟求于市。宋育仁進(jìn)而批評國人言商“自以為得之矣”，深究之則“銀行不能設(shè)，公司莫能舉也，物價之低昂，不能與外相持也，錢幣之輕重，熟視而無睹，聞之而莫能知其故也”，其根本原因在于“未嘗學(xué)之故也。”由于沒有興商學(xué)，用人專資于閱歷。于商，遇事能舉之若輕，持論言之成理，自以為得之，而不知商學(xué)，非專學(xué)于商，求諸經(jīng)商之學(xué)，然后足以明商。
宋育仁把商業(yè)視作國民經(jīng)濟(jì)體系中的組成要素之一，不再像鄭觀應(yīng)等，將商務(wù)作為國民經(jīng)濟(jì)的代名詞，并且把商區(qū)分為商務(wù)、商業(yè)、商學(xué)。
商務(wù)。商務(wù)即政事，指有關(guān)商業(yè)的政策管理。經(jīng)商而不必執(zhí)事，被稱為企業(yè)家。生材、勞力、資本為生財(cái)之三要素，合三者而成商業(yè)。然而生財(cái)之衰旺，要看總理人的組織怎么樣，主要在于訂條約，立章程，進(jìn)退而賞罰，運(yùn)動其進(jìn)出，平其爭訟，小者組織一二商業(yè)，大者維持眾多商業(yè)。
商業(yè)。商業(yè)即自執(zhí)其業(yè)者，兼勞力家資本家而言。商雖持籌而算，近于勞心，然事必躬親，實(shí)際是勞力家。有大資本而委事于人者，專為資本家，有出資本而兼自執(zhí)業(yè)者，如商部之商官商會之商董為企業(yè)家，一公司一工廠之總辦，以至工匠皆為勞力家，其股東則資本家。勞力資本，皆屬商業(yè)家，而不得謂之商務(wù)。辦理商務(wù)可以兼執(zhí)商業(yè)，而不必執(zhí)商業(yè)。宋育仁批評時人，不分商務(wù)、商業(yè)，不明權(quán)限，不知權(quán)限，不足以言商務(wù)。
商學(xué)。企業(yè)勞力資本三者各有其學(xué)，即各所宜知，企業(yè)家不必嫻于買賣，勞力家不必深于條理，資本家不必諳于營運(yùn)。各明其義務(wù)，同時對于商業(yè)原理，皆宜共知，即不必其在商，亦所宜知?！肮拭魇繉W(xué)，然后通商學(xué)。”在宋育仁看來，商學(xué)知識應(yīng)該予以普及，以明士學(xué)，知公理，促進(jìn)商業(yè)發(fā)展。
宋育仁關(guān)于“商”的認(rèn)識，有一個認(rèn)識過程。四川經(jīng)辦商務(wù)時，在其思想觀念中，以商務(wù)統(tǒng)工、商，工，即制造，改造土貨及仿造洋貨；商即轉(zhuǎn)運(yùn)，土貨行銷出口。這在《四川商務(wù)局招設(shè)公司章程》中有所反映，與早期改良思想家薛福成他們的商務(wù)觀念頗為相近。隨宋育仁對工商之學(xué)接觸更多，及中國工商業(yè)的發(fā)展，他對商的認(rèn)識也就更加深入，將“商”分為商務(wù)、商業(yè)、商學(xué)三個層次。
宋育仁認(rèn)為“商之事，合群之事也，通于為政之事，故必明士學(xué)，始足于言商學(xué)?！鄙虒W(xué)有那些內(nèi)容？宋育仁認(rèn)為，商學(xué)首在明公司之理，次在知銀行之務(wù)，尤在曉習(xí)錢幣與貨物出入之較。公司只要自治，決無虧損倒閉之理。由商董擔(dān)任，負(fù)責(zé)組織經(jīng)營，才能集公司；有銀行擔(dān)任，而后能售股票；有公家保險(xiǎn)，而后成公司產(chǎn)業(yè)，保本業(yè)價值，然后得國家利權(quán)。商之事，與國民風(fēng)俗習(xí)慣，有公益之利，與國家法律，有相因之理，這些都是良賈所必知，否則是不能辦好公司的。
六、興商務(wù)，挽利權(quán)
在《覆陳四川商務(wù)折》，宋育仁說：“竊維商務(wù)因挽回利權(quán)，抵制洋貨而設(shè)。”實(shí)際明確提出了興商務(wù)的主要目的在于：挽回利權(quán)，抵制洋貨。當(dāng)然，興商務(wù)，還可以“開利源塞漏厄”，即開利源，有益于國家財(cái)政。近代以來，西方資本主義國家以船堅(jiān)利炮強(qiáng)迫清政府簽訂一系列不平等條約，取得協(xié)定關(guān)稅、開礦等特權(quán)，不僅向中國傾銷商品，而且掠奪中國的礦產(chǎn)資源。近代愛國知識分子和有識之士，無不主張發(fā)展中國自己的工商業(yè)，抵制洋貨。
正如此，宋育仁才有回川辦理商務(wù)之舉。他提出興辦商務(wù)，以“占市埠，保地產(chǎn)”為要領(lǐng)。宋育仁主張聯(lián)合華商，自設(shè)公司，仿洋法制造，使利權(quán)不至于外溢。對于中國土產(chǎn)，“化散為整，自運(yùn)出口，毋任外人包攬抑勒，”使土貨不至外商壟斷而賤售。
宋育仁在四川興辦商務(wù)時，“不準(zhǔn)招集洋股”，被寫入《四川商務(wù)局招設(shè)公司章程》。這與其主張興辦商務(wù)的目是一致的。四川地處內(nèi)陸，風(fēng)氣未開，相對沿?；蜷_埠省份，集股困難。即使如此，宋育仁還是堅(jiān)持不集洋股，而是多方勸導(dǎo)，堅(jiān)持商本商辦，官紳不經(jīng)手銀錢，示信于民，才獲得商人信任。
此外，宋育仁主張集股，建立股份制公司發(fā)展商務(wù)。從《四川商務(wù)局招設(shè)公司章程》，可以看出他設(shè)計(jì)的股份制公司的具體運(yùn)作情形。
招股與股票發(fā)行。各公司分任商業(yè)既定，推廣招股。由商務(wù)總局發(fā)給票式，商總經(jīng)手造具股票，每股百金，編明號冊，送局查驗(yàn)，加總局關(guān)防以杜冒濫。股票號冊存總局，票交商總，定明售票收股由商總局議定或交票號，或交大鋪家代收，給收單息折以憑取息，并報(bào)明總局存案。
利潤分配。股份公司公司每屆年終清結(jié)一次，按付官息及該公司貨本人工運(yùn)價開銷外，所得凈利，以五分存儲，作為護(hù)本，以四分歸股友攤分，憑票支取，余一分做承辦商首各公司各執(zhí)事人酬獎。公司帳目略刊送總局及各股東，接受總局和股東的監(jiān)督。
股票遺失的處理。股票載明入股人籍貫姓名，遇有遺失，由本人具報(bào)總局轉(zhuǎn)達(dá)地方官備案，領(lǐng)取股息時，另立保單，由該公司補(bǔ)給股票。
用人。公司用人由本公司商總主持，總局不干預(yù)。公司用人，以保人保單為憑，入股萬金者準(zhǔn)薦一人。舉薦的人干什么事，由商總主持，不得指薦某事。辦事不合，聽?wèi){開除，仍準(zhǔn)另薦，如有虧空銀錢，由商總確定賠付多少，由保人負(fù)責(zé)。
公司的權(quán)利與義務(wù)。除照章納厘稅外，地方一切支應(yīng)差徭，無庸認(rèn)派。地方書役，不得借支差名目，肆行攪擾，如有前項(xiàng)情事，由總局移請地方官隨時查禁。
宋育仁不僅大力介紹西方公司制度，而且結(jié)合中國國情，在反思洋務(wù)官辦企業(yè)制度基礎(chǔ)上，推行鼓勵民間投資，建立股份制公司，興辦商務(wù)，促進(jìn)了川渝商業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
中國自古以來，以農(nóng)立國，封建統(tǒng)治者主要推行“重農(nóng)抑商”政策。明末，資本主義在商品生產(chǎn)發(fā)達(dá)地區(qū)，開始萌芽。中國進(jìn)入近代以來，隨西方資本主義國家侵略及隨之而來的商品輸入、傾銷，及西學(xué)傳播和國內(nèi)商品經(jīng)濟(jì)的初步發(fā)展，中國社會，從政府到民眾，對“商”的認(rèn)識和態(tài)度，一直處于變化和進(jìn)步中。其中，以宋育仁為代表的知識分子和維新士人，對西方商學(xué)知識的介紹，對發(fā)展商業(yè)的呼吁，對發(fā)展商業(yè)的具體建議，尤其是1896年回川興辦商務(wù)的商業(yè)實(shí)踐，事實(shí)上起到了“開風(fēng)氣”之效果，并有力地推動了中國資本主義商業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
注釋：
宋育仁的《經(jīng)世財(cái)政學(xué)》僅比1903年出版的中國近代首部財(cái)政學(xué)著作《財(cái)政四綱敘》晚了2年，而其中的幣制改革主張?jiān)缭?896年已成雛形。據(jù)葉世昌《中國貨幣理論史》（下），中國金融出版社1993年版，第80頁，載：有關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)的著作，“后，到時止的17年時間至少達(dá)80種，其中經(jīng)濟(jì)學(xué)原理書至少48種（中國人編著的至少24種），財(cái)政金融方面的至少25種（中國人編著的一種）”。宋育仁的《經(jīng)世財(cái)政學(xué)》留存少，現(xiàn)僅存上海圖書館，也可能未統(tǒng)計(jì)其中，但從葉先生的統(tǒng)計(jì)看，宋育仁的《經(jīng)世財(cái)政學(xué)》應(yīng)該是清末比較早的中國人著述的經(jīng)濟(jì)、財(cái)政學(xué)著作。
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[10]宋育仁:經(jīng)術(shù)公理學(xué)[M].卷一.明德.上海：同文書社，1904.6
第8篇：股份制公司章程范文
第二條中保集團(tuán)應(yīng)按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，履行申報(bào)、審批手續(xù)。中保集團(tuán)的財(cái)務(wù)計(jì)劃包括中保集團(tuán)本級和中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司、中保人壽保險(xiǎn)有限公司、中保再保險(xiǎn)有限公司(以下簡稱“子公司”)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，中保集團(tuán)本級所屬企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃，由中保集團(tuán)負(fù)責(zé)編制。
子公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)于每年1月底前上報(bào)中保集團(tuán)，并抄送財(cái)政部。
中保集團(tuán)應(yīng)在每年2月底之前匯總上報(bào)財(cái)政部，并單獨(dú)附列中保集團(tuán)本級和子公司的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，(具體表式見附表一)。財(cái)政部在4月15日前批復(fù)中保集團(tuán)，并抄送子公司。財(cái)政部批復(fù)中保集團(tuán)的財(cái)務(wù)計(jì)劃分為中保集團(tuán)本級、中保集團(tuán)本級所屬企事業(yè)單位、中保財(cái)產(chǎn)、中保人壽、中保再保險(xiǎn)有限公司五部分。
財(cái)政部主要批復(fù)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率(或費(fèi)用額)、實(shí)現(xiàn)利潤、預(yù)交財(cái)政、固定資產(chǎn)購建資金、(含在建工程及購買土地使用權(quán)形成的無形資產(chǎn)，下同)、呆帳準(zhǔn)備金和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取以及壞帳、投資風(fēng)險(xiǎn)損失核銷等計(jì)劃指標(biāo)。
第三條財(cái)政部對中保集團(tuán)本級的業(yè)務(wù)管理費(fèi)實(shí)行絕對額控制辦法，由財(cái)政部核定業(yè)務(wù)管理費(fèi)的總額；對中保集團(tuán)本級所屬企事業(yè)單位和子公司的業(yè)務(wù)管理費(fèi)實(shí)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率控制辦法，由財(cái)政部依據(jù)中保集團(tuán)本級所屬企事業(yè)單位和子公司申報(bào)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，核定其業(yè)務(wù)管理費(fèi)占營業(yè)收入的比例。業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率的計(jì)算公式如下：
業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率＝業(yè)務(wù)管理費(fèi)÷(營業(yè)收入＋投資收益)×100％營業(yè)收入包括保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、追償款收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用、轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金、其他收入；但不含系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入。
中保集團(tuán)本級在財(cái)政部核定的所屬企事業(yè)單位總的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率之內(nèi)分別核定本級所屬企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率(或費(fèi)用額)，不得超額分配；子公司在財(cái)政部核定的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率指標(biāo)內(nèi)分別確定分支機(jī)構(gòu)和子公司本級以及直屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率，不得超額分配。
第四條中保集團(tuán)系統(tǒng)所屬事業(yè)單位(含掛靠的事業(yè)單位)，執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》。其中：中保集團(tuán)本級直屬的事業(yè)單位和子公司本級直屬的事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)預(yù)算、決算及補(bǔ)助、上繳金額的確定，應(yīng)分別經(jīng)中保集團(tuán)本級、子公司本級審核匯總后，報(bào)財(cái)政部核定；子公司的省分公司及以下所屬事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)預(yù)算、決算及補(bǔ)助、上繳金額的確定，經(jīng)省分公司審核后，報(bào)財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處(以下簡稱“專員辦”)，專員辦根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定，并將核定結(jié)果報(bào)財(cái)政部備案。中保集團(tuán)系統(tǒng)所屬事業(yè)單位上繳的收入就地繳入中央金庫。
中保集團(tuán)系統(tǒng)所屬企業(yè)(含掛靠的企業(yè)單位和企業(yè)化管理的事業(yè)單位)，執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，所得稅就地繳入中央金庫。其中：中保集團(tuán)本級直屬的企業(yè)和子公司本級直屬的企業(yè)，其財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)分別經(jīng)中保集團(tuán)本級和子公司本級審核后，報(bào)財(cái)政部備案；
年度決算分別由中保集團(tuán)本級和子公司本級審核匯總后，與企業(yè)決算一起報(bào)財(cái)政部審批；對子公司所屬分公司及分公司所屬企業(yè)、單位，其財(cái)務(wù)計(jì)劃、會計(jì)決算及稅后利潤分配方案經(jīng)分公司審核后報(bào)專員辦，專員辦根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核批，并將核批結(jié)果報(bào)財(cái)政部備案。
第五條根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，財(cái)政部批復(fù)的當(dāng)年預(yù)交財(cái)政計(jì)劃，中保集團(tuán)本級和子公司必須按季預(yù)繳，均衡入庫。年度決算批復(fù)后，中保集團(tuán)本級及子公司的欠交或超交款項(xiàng)在下年預(yù)交財(cái)政計(jì)劃執(zhí)行時補(bǔ)交或抵交。
第六條在《中華人民共和國保險(xiǎn)法》頒布之前，原中國人民保險(xiǎn)公司辦理的貸款業(yè)務(wù)，劃歸各子公司后，呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)提與核銷應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第七條中保財(cái)產(chǎn)、中保人壽保險(xiǎn)有限公司的分支機(jī)構(gòu)的貸款呆帳由當(dāng)?shù)貙T辦審查并報(bào)省級專員辦審核確認(rèn)后，由中保財(cái)產(chǎn)、中保人壽保險(xiǎn)有限公司按規(guī)定進(jìn)行核銷；子公司本級的貸款呆帳先報(bào)中保集團(tuán)核實(shí)，并由中保集團(tuán)匯總上報(bào)財(cái)政部審核后，具體辦理核銷手續(xù)，中保集團(tuán)和子公司核銷呆帳的文件應(yīng)抄報(bào)財(cái)政部備案。
第八條中保集團(tuán)本級所屬企業(yè)、中保財(cái)產(chǎn)、中保人壽保險(xiǎn)有限公司地(市)分公司(含縣支公司)的投資和省級分公司、子公司本級直接辦理的投資，分別由中保集團(tuán)本級所屬企業(yè)、中保財(cái)產(chǎn)、中保人壽保險(xiǎn)有限公司地(市)分公司(含縣支公司)、省級分公司、子公司本級計(jì)提投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
第九條中保集團(tuán)本級和子公司的壞帳損失、投資風(fēng)險(xiǎn)核銷計(jì)劃，由財(cái)政部在審批中保集團(tuán)本級和子公司的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃中核定下達(dá)。在財(cái)政部批準(zhǔn)的壞帳損失、投資風(fēng)險(xiǎn)損失核銷計(jì)劃數(shù)和中保財(cái)產(chǎn)、中保人壽保險(xiǎn)有限公司下達(dá)的壞帳、投資風(fēng)險(xiǎn)損失核銷分解指標(biāo)內(nèi)，中保財(cái)產(chǎn)、中保人壽保險(xiǎn)有限公司的分支機(jī)構(gòu)的壞帳損失、投資風(fēng)險(xiǎn)損失、單個企業(yè)金額超過500萬元(含500萬元)的，經(jīng)專員辦審核后上報(bào)財(cái)政部審批；500萬元以下的，由專員辦審批后報(bào)財(cái)政部備案；中保集團(tuán)本級、中保財(cái)產(chǎn)、中保人壽保險(xiǎn)有限公司本級、中保再保險(xiǎn)有限公司及其直屬機(jī)構(gòu)的壞帳損失、投資風(fēng)險(xiǎn)損失，不論金額大小，一律報(bào)財(cái)政部審批。經(jīng)財(cái)政部門審批的壞帳損失、投資風(fēng)險(xiǎn)損失分別在壞帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金中列支，不足部分可列入當(dāng)年成本。
第十條財(cái)政部對固定資產(chǎn)購建資金按年度實(shí)行絕對額控制。財(cái)政部會商中保集團(tuán)對子公司下達(dá)固定資產(chǎn)購建資金指標(biāo)。
一、固定資產(chǎn)當(dāng)年購建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額，嚴(yán)禁將購建的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入帳外，以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)購建資金規(guī)?？刂?。
二、年末考核固定資產(chǎn)當(dāng)年購建資金規(guī)模按下列公式計(jì)算：
當(dāng)年固定資產(chǎn)購建資金規(guī)模＝本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之
第十一條中保集團(tuán)本級和子公司應(yīng)分別根據(jù)財(cái)政部批復(fù)的年度計(jì)劃，在兩個月之內(nèi)將財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)分解落實(shí)到中保集團(tuán)本級直屬機(jī)構(gòu)、省級分公司、子公司本級和直屬機(jī)構(gòu)，并組織和監(jiān)督全系統(tǒng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施。中保集團(tuán)本級分解下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)抄報(bào)財(cái)政部備案；子公司系統(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃分配方案應(yīng)抄報(bào)財(cái)政部備案，子公司下達(dá)各地分公司財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，以及撥付給地方分公司的專項(xiàng)資金(包括宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)等)，必須同時抄送當(dāng)?shù)貙T辦。
第十二條財(cái)政部批復(fù)的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，一般不得調(diào)整。如國務(wù)院決定的重大政策或發(fā)生特大自然災(zāi)害等因素影響計(jì)劃執(zhí)行，確需調(diào)整計(jì)劃的，由中保集團(tuán)于當(dāng)年10月底之前上報(bào)財(cái)政部，子公司應(yīng)通過中保集團(tuán)向財(cái)政部上報(bào)。財(cái)政部根據(jù)各公司年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，在11月底之前適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，仍應(yīng)按原計(jì)劃執(zhí)行。
年度預(yù)繳指標(biāo)亦同。
第十三條中保集團(tuán)及其子公司需要變更注冊資本的，應(yīng)事先報(bào)財(cái)政部審查批復(fù)后，按規(guī)定程序向有關(guān)部門提出變更申請。注冊資本變更后，報(bào)財(cái)政部備案。
地方分公司及所屬企事業(yè)單位需要變更注冊資本，應(yīng)事先報(bào)當(dāng)?shù)貙T辦審批后按規(guī)定程序向有關(guān)部門提出變更申請，注冊資本變更后，報(bào)省專員辦備案。
子公司實(shí)施股份制公司改造時，涉及的財(cái)務(wù)問題應(yīng)按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批。
第十四條中保集團(tuán)負(fù)責(zé)制定中保集團(tuán)本級(包括所屬企事業(yè))和子公司的稅后利潤分配原則，并于每年10月底前上報(bào)財(cái)政部。財(cái)政部于11月底批復(fù)中保集團(tuán)，抄送各子公司。具體分配方案，財(cái)政部在批復(fù)年度財(cái)務(wù)決算時予以批復(fù)。
子公司實(shí)施股份制改造后，應(yīng)按公司章程或股東會議決議決定稅后利潤分配，對屬于中央財(cái)政的稅后利潤分紅的再分配方案，按財(cái)政部批復(fù)的分配辦法執(zhí)行。
第十五條中保集團(tuán)本級可按規(guī)定向子公司和所屬企事業(yè)單位收取管理費(fèi)。年度管理費(fèi)收取額由財(cái)政部審批中保集團(tuán)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃時核定。
中保集團(tuán)本級收取管理費(fèi)用后，不再參與子公司和所屬企事業(yè)單位的稅后利潤分配。子公司向地方各分公司收取管理費(fèi)應(yīng)抄送當(dāng)?shù)貙T辦。子公司和中保集團(tuán)本級所屬企事業(yè)單位繳納的管理費(fèi)在管理費(fèi)用中列支。子公司實(shí)施股份制改造后，中保集團(tuán)停止收取管理費(fèi)，改按《中華人民共和國公司法》和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，直接分享投資者稅后利潤分配。
第9篇：股份制公司章程范文
【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)部控制 公司治理
自20世紀(jì)90年代起,我國開始在企業(yè)大力推行內(nèi)部控制。1996年,財(cái)政部《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》;2001年6月,財(cái)政部頒布《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》;2003年6月,內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號――內(nèi)部控制審計(jì)》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號――內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理》。但從內(nèi)部控制理論的發(fā)展來看,現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制已不僅僅是傳統(tǒng)的查弊和糾錯,而是涉及到企業(yè)的各個方面,成為公司治理的具體體現(xiàn)。在現(xiàn)代公司制下,內(nèi)部控制制度的職能不僅僅是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整,檢查會計(jì)資料的準(zhǔn)確、可靠,還包括促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營方針、提高企業(yè)經(jīng)營效率。在實(shí)踐中,我國企業(yè)內(nèi)部控制仍停留在保障會計(jì)資料安全、完整及資金的安全性上,無法有效實(shí)現(xiàn)會計(jì)的監(jiān)督與參與企業(yè)內(nèi)部管理的職能。
公司治理是社會各界廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問題,但對于公司治理的內(nèi)涵并沒有一致的認(rèn)識,而是從不同的方面或角度來回答,總的來說關(guān)于公司治理的定義主要有兩種視角:一種是基于委托理論的的公司治理,該種觀點(diǎn)的代表人物有吳敬璉、張維迎等;另一種是基于共同體論的公司治理,OECD的《公司治理原則》是典型的建立在共同體論的基礎(chǔ)上。其實(shí),公司治理是一個多層次的概念,隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司內(nèi)涵的發(fā)展變化,公司治理不僅要解決公司管理者與公司股東之間的問題,同時還涉及到各利益相關(guān)者。因此,公司治理定義可界定為以解決公司管理者與公司股東之間問題為目標(biāo)的構(gòu)建公司管理者、公司股東以及其他利益相關(guān)者之間的法律關(guān)系的制度安排。
一、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系
(一)目標(biāo)一致性
1.建立內(nèi)部控制的目標(biāo)在于:(1)建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);(2)建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行;(3)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整;(4)規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為,保證會計(jì)資料真實(shí)、完整,提高會計(jì)信息質(zhì)量;(5)確保國家有關(guān)法律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
2.公司治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)在于:(1)確保公司恰當(dāng)?shù)亟?jīng)營;(2)確保公司不會有財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象,使董事會能提供一個“真實(shí)而公平”的公司財(cái)務(wù)業(yè)績;(3)確保公司實(shí)現(xiàn)利潤最大化及綜合實(shí)力的提高。可見,公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在最終目標(biāo)的一致性。
(二)兩者產(chǎn)生的基礎(chǔ)都是委托關(guān)系
公司治理結(jié)構(gòu)是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的委托關(guān)系契約;內(nèi)部控制作為系統(tǒng)的制約機(jī)制,實(shí)施所有者對經(jīng)營者及經(jīng)營者對經(jīng)營過程的控制,其根源是所有者與經(jīng)營者間、上下級間的行為?！啊钡哪康亩际菫榱颂岣咂髽I(yè)的經(jīng)營管理效果。
(三)公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的環(huán)境和前提
建立內(nèi)部控制的五要素之首是“控制環(huán)境”,它是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石,支撐和決定著其他要素。法人治理結(jié)構(gòu)不健全,公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機(jī)制,使內(nèi)部控制失敗。法人治理結(jié)構(gòu)完善,內(nèi)部控制就可以行之有效。
(四)相輔相成、相互促進(jìn)
完善的公司治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行;健全的內(nèi)部控制機(jī)制也將促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。
二、公司治理環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)公司治理權(quán)力安排不完善,使董事會缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)
公司治理中,其機(jī)構(gòu)權(quán)力的安排對公司產(chǎn)生的影響,不僅是治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置,更重要的是治理機(jī)構(gòu)的權(quán)力安排。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,而董事會是公司治理的關(guān)鍵。我國股份制公司權(quán)力層次中存在嚴(yán)重的職位重疊現(xiàn)象,董事長與總經(jīng)理一人擔(dān)當(dāng)?shù)那闆r非常普遍,尤其表現(xiàn)在由國有企業(yè)改制形成的公司。內(nèi)部控制不完善,這將嚴(yán)重影響公司決策執(zhí)行質(zhì)量和市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分散原則。當(dāng)然,并不是董事長兼任總經(jīng)理就一定會產(chǎn)生權(quán)力濫用。西方國家的董事長兼總經(jīng)理的情況也非常多,但是這些國家的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與我國的不同,公司制企業(yè)源于這些市場經(jīng)濟(jì)國家,而我國是以生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ),因而我國公司更應(yīng)注意內(nèi)部控制的建設(shè)。
(二)公司治理結(jié)構(gòu)中產(chǎn)權(quán)不明晰,導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏有效性
一些國有企業(yè)在進(jìn)行了股份制改革后,雖然企業(yè)的國有股產(chǎn)權(quán)歸國家所有,但不論是國家還是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會都只是人民的人,并不是真正的委托人;而作為實(shí)質(zhì)上的產(chǎn)權(quán)擁有者,人民中的任何一個人卻又都無權(quán)對其擁有的國有資產(chǎn)自行決定如何處置。因此,國有企業(yè)“出資人”缺位,產(chǎn)權(quán)不明晰,使得國有企業(yè)健全內(nèi)部控制的效益成為“公共產(chǎn)品”,其外部性致使企業(yè)內(nèi)部各博弈方都不愿為內(nèi)部控制的有效性做出努力。
(三)公司治理矛盾的客觀存在,使內(nèi)部控制出現(xiàn)弱控區(qū)
公司治理的矛盾主要體現(xiàn)在所有者和經(jīng)營者之間存在著目標(biāo)不一致、信息部對稱、激勵不相容等矛盾。這些矛盾的客觀存在是內(nèi)部控制弱化的根本原因,而且管理層控制方面,內(nèi)部控制是由董事會、管理層和其他人員共同實(shí)施的過程,但在實(shí)際進(jìn)行時,內(nèi)部控制點(diǎn)主要集中在管理層以下的財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng),主要控制程序針對的是普通干部和員工,對于企業(yè)高層即董事會與管理層則控制較少,特別是當(dāng)企業(yè)管理層有關(guān)職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度缺乏有效約束力時,這便出現(xiàn)了企業(yè)治理過程中所說的管下不管上得局面,內(nèi)部控制在高層管理中出現(xiàn)了弱控區(qū)。內(nèi)部控制系統(tǒng)本應(yīng)是內(nèi)置于公司治理活動過程中的一項(xiàng)基礎(chǔ)措施,與企業(yè)其他職能融合為一體。因此,企業(yè)內(nèi)部控制要得到有效實(shí)施,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在平衡公司治理矛盾的同時必須重視管理層之間控制紐帶關(guān)系并帶頭執(zhí)行,以減少內(nèi)部控制的高層弱控區(qū)。
(四)公司治理結(jié)構(gòu)的不完善,使內(nèi)部控制自我評估日益弱化
在我國上市公司治理的現(xiàn)實(shí)中,監(jiān)事會并沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。這突出地表現(xiàn)在:一方面,監(jiān)事會并不擁有控制董事會、管理層的實(shí)質(zhì)性的權(quán)力,監(jiān)督作用虛化。另一方面,我國公司監(jiān)事任免機(jī)制的設(shè)計(jì)存在著先天的不足。在一些企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)逐級遞進(jìn)、逐級監(jiān)督控制的作用。企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于企業(yè)管理層,缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,無法做出公正的判斷和進(jìn)行有效的監(jiān)督。有的企業(yè)即使設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門,審計(jì)部門的獨(dú)立性也較差,有的企業(yè)干脆不設(shè)審計(jì)部門,甚至并入財(cái)務(wù)部門。內(nèi)部審計(jì)部被剝奪了財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)力,其職能主要是經(jīng)營績效審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì),對財(cái)務(wù)報(bào)告的雙重審計(jì)監(jiān)督被弱化為單一的外部審計(jì)監(jiān)督。我國新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也取消了原有的單位應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)的地位沒有得到保證,內(nèi)部審計(jì)失去獨(dú)立性,其對內(nèi)部控制的重要作用也難以發(fā)揮。
三、完善公司治理下企業(yè)內(nèi)部控制對策
(一)從公司治理機(jī)制構(gòu)建的角度為董事會在內(nèi)控中的核心地位提供保證
公司的董事會是聯(lián)結(jié)出資者和經(jīng)營者的橋梁,為股權(quán)資本出資者和經(jīng)理人員的職業(yè)合同提供了合理的保障。盡管在契約未預(yù)見的事項(xiàng)發(fā)生的情況下,出資者可以利用剩余控制權(quán)做出決策,但由于基于股權(quán)分散的事實(shí)產(chǎn)生的投資者行使剩余控制權(quán)的高額成本以及信息不對稱,行使控制權(quán)的重心客觀上要求落在董事會肩上。內(nèi)部控制是董事會抑制管理人員在搜取短期盈利機(jī)會中機(jī)會主義傾向,保證法律、公司政策及董事會決議切實(shí)貫徹實(shí)施的措施;內(nèi)部控制以及涉及內(nèi)部控制的信息流動構(gòu)成解決信息不對稱、保證會計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段,而確保信息質(zhì)量是董事會不可推卸的責(zé)任。董事會在內(nèi)部控制中的核心地位是通過公司治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制的安排來實(shí)現(xiàn)的。
1.完善董事會構(gòu)建機(jī)制,將董事會建成能真正獨(dú)立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)?？偨Y(jié)近幾年公司控制結(jié)構(gòu)變遷的特點(diǎn),針對大股東一股獨(dú)大或公司最終控制人試圖通過一致行動、差額投票權(quán)、多重塔式持股、交叉持股等手段控制公司而有可能出現(xiàn)侵犯中小股東權(quán)益、損害公司長遠(yuǎn)利益的現(xiàn)象,優(yōu)化董事提名機(jī)制、董事會形成機(jī)制以及董事責(zé)任追究與免責(zé)機(jī)制,使董事會真正成為公司治理鏈中的一個獨(dú)立履行權(quán)利、承擔(dān)責(zé)任的機(jī)構(gòu)。
2.從人員配置上割斷董事與經(jīng)理層的臍帶,保證董事會成員的相對獨(dú)立性。董事會的作用在于選聘高管人員、考評并更換不稱職的管理者、行使決策權(quán)并代表股東監(jiān)督經(jīng)理層。如果董事與經(jīng)理人員高度重迭,董事會與經(jīng)理層的分設(shè)完全是為了應(yīng)付法律,而未體現(xiàn)公司治理法規(guī)所體現(xiàn)的制衡機(jī)制。人員重疊的結(jié)果必然是裁判員兼運(yùn)動員,經(jīng)理人員自己監(jiān)督自己、自己評價自己、自己考核自己,董事會與經(jīng)理層的制衡就名存實(shí)亡。董事會成員獨(dú)立于經(jīng)理層才能為董事會成為內(nèi)部控制框架的制定者、監(jiān)督者和最高執(zhí)行者,發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心作用提供權(quán)責(zé)劃分的保證。
3.強(qiáng)化董事會專業(yè)委員會職能以及決策與監(jiān)督程序,為董事會核心作用的發(fā)揮提供信息與技術(shù)支持。人員的獨(dú)立性只為董事會內(nèi)控中核心地位的發(fā)揮提供必要條件而非充分條件。董事們不可能象經(jīng)理人員一樣掌握有關(guān)公司運(yùn)作方面的詳細(xì)信息,信息不對稱為經(jīng)理層實(shí)質(zhì)上“控制”董事會的決策和監(jiān)督提供了溫床。例如,對于新項(xiàng)目的上馬,從理論和法律上講董事會有權(quán)決策項(xiàng)目的取舍。實(shí)際上,經(jīng)理層在項(xiàng)目可行性報(bào)告中往往通過對項(xiàng)目技術(shù)含量、市場前景、現(xiàn)金流預(yù)測等信息的遴選和粉飾來誘使董事會就范,造成董事會對經(jīng)理層的控制失效。如果能發(fā)揮戰(zhàn)略委員會和審計(jì)委員會的決策與監(jiān)督職能,并在程序上規(guī)定需要由董事會決策的項(xiàng)目必須事先由戰(zhàn)略委員會從國家產(chǎn)業(yè)政策、項(xiàng)目市場前景進(jìn)行科學(xué)論證并由審計(jì)委員會對財(cái)務(wù)效益、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,在此基礎(chǔ)上由董事會做出項(xiàng)目取舍決策,董事會在決策和監(jiān)督中的主導(dǎo)作用才能得到發(fā)揮。
(二)公司治理規(guī)范必須對內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建提出基本要求
內(nèi)部控制機(jī)制是由人設(shè)計(jì)的,在企業(yè)中充分體現(xiàn)了所有者的管理意志和管理意圖,而人的目標(biāo)與委托人的目標(biāo)是不一致的。為保證多級委托鏈組成的公司運(yùn)行能夠維護(hù)所有股東的平等地位和權(quán)利,承擔(dān)對股東的誠信義務(wù),公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求,從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致性。沒有公司治理作后盾,內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善將失去動力。事實(shí)上,各國有關(guān)公司治理的法規(guī)和準(zhǔn)則中都對內(nèi)部控制做出了基本要求。例如,美國內(nèi)部控制從制度發(fā)展到三要素構(gòu)成的結(jié)構(gòu)和五要素構(gòu)成的框架,與美國《反海外腐敗法》的頒布與完善是分不開的。該法除了禁止各種形式的行賄和具有可疑行賄的行為之外,還要求在證券交易委員會管轄下的每一家公司都建立內(nèi)部控制制度,并詳細(xì)規(guī)定:美國公司有責(zé)任保證其海外下屬公司妥善保存財(cái)務(wù)報(bào)表和記錄并建立和實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控制度、不得非法向外國政府公職人員或國際公共組織官員支付財(cái)物,即使海外下屬公司在母公司不知情的情況下發(fā)生與上述有關(guān)的不適當(dāng)行為,母公司也不能免責(zé)。
國家有關(guān)公司治理規(guī)范以及企業(yè)《公司章程》等有關(guān)公司治理的文件中,至少需就企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)做出規(guī)范,如公司必須制定統(tǒng)馭所有內(nèi)部管理制度的內(nèi)部控制框架,將五要素構(gòu)成的內(nèi)部控制框架結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式具體化;賦予董事會以內(nèi)部控制的核心地位,對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建、修訂、執(zhí)行、監(jiān)督承擔(dān)法律責(zé)任;內(nèi)部控制框架要充分體現(xiàn)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等公司內(nèi)部治理要素的要求,實(shí)現(xiàn)與公司治理的無縫對接。
(三)將監(jiān)事會做實(shí),從公司治理機(jī)制上為內(nèi)部控制制度的實(shí)施保駕護(hù)航
內(nèi)部控制框架的五大要素之一是“監(jiān)督與糾偏”,在“控制環(huán)境”這一要素中,也要求建立與內(nèi)控相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在以董事會為核心的內(nèi)部控制框架中,董事會下包括審計(jì)委員會在內(nèi)的專業(yè)委員會的建立以及經(jīng)理層下屬的審計(jì)部在對內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程的監(jiān)督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是,監(jiān)事會對處于內(nèi)部控制核心地位的董事會的監(jiān)督卻長期弱化。這一問題的解決有賴于監(jiān)事會功能的強(qiáng)化,基本思路是在監(jiān)事會成員中引入利益相關(guān)者,并做好獨(dú)立董事與監(jiān)事之間的功能區(qū)分與協(xié)調(diào)。
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