審計(jì)助理論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)助理論文范文

1.1建筑常規(guī)總能耗指標(biāo)

根據(jù)行政辦公樓所提供的能耗數(shù)據(jù)，該建筑單位面積耗電量不是很高，這一方面由于其建筑本身采用了較好的節(jié)能設(shè)計(jì)與措施。建筑主體為框架結(jié)構(gòu)，外窗為鋁合金單玻窗，均有內(nèi)遮陽(yáng)措施，外墻采用外保溫復(fù)合墻體構(gòu)造，自然采光、遮陽(yáng)和自然通風(fēng)等效果較好;另一方面由于節(jié)能措施實(shí)行得很好，大部分燈具都為節(jié)能燈具并且有健全的建筑能源管理制度。西華大學(xué)行政辦公樓2013年每月用電量見(jiàn)圖1。根據(jù)每月的電費(fèi)賬單得到西華大學(xué)行政辦公樓的每月耗電量，從圖1可以看出每月電耗量有明顯的特征，用電最高峰期在冬季，特別是12月份，因采用空調(diào)機(jī)制熱，空調(diào)機(jī)開(kāi)啟時(shí)間較長(zhǎng)。8月用電量實(shí)際為7、8月份總用電量，8月單位面積能耗較大，主要是由于空調(diào)開(kāi)機(jī)時(shí)間較長(zhǎng)。2013年西華大學(xué)行政辦公樓的總用電量為437240kW•h，月平均用電量為36436.67kW•h。從圖2可以看出2013年西華大學(xué)行政辦公樓全年的單位面積電耗圖和月電量變化圖基本相同，全年單位面積電耗為51.36kW•h/m2。

1.2建筑各項(xiàng)能耗指標(biāo)

本次審計(jì)計(jì)算所采用數(shù)據(jù)均以2013年數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。由于不同類型耗能設(shè)備沒(méi)有分項(xiàng)計(jì)量，可能存在各耗能設(shè)備統(tǒng)計(jì)不完全的情況，故只對(duì)空調(diào)、照明、辦公設(shè)備等不同類型的電耗情況進(jìn)行大致的拆分。各項(xiàng)用電指標(biāo)見(jiàn)表1。西華大學(xué)行政辦公樓由于沒(méi)有安裝計(jì)量設(shè)備，建筑的能耗拆分只能簡(jiǎn)單拆為采暖空調(diào)、照明、辦公和其他。照明部分和辦公部分每天運(yùn)行時(shí)間基本一致，沒(méi)有較大波動(dòng)，所以這部分能耗具有一定的穩(wěn)定性和規(guī)律性，根據(jù)其設(shè)備額定功率以及使用時(shí)間大致可計(jì)算得到其電耗。

2建筑能源服務(wù)水平

2.1建筑室內(nèi)熱濕環(huán)境

因建筑內(nèi)部未特別安裝加濕和除濕設(shè)備，建筑室內(nèi)空氣絕對(duì)濕度與室外空氣絕對(duì)濕度無(wú)差異。因?yàn)槭切姓k公樓，對(duì)環(huán)境溫度要求較高，采暖和制冷均采用VRV空調(diào)系統(tǒng)制熱與制冷。在辦公期間，上班時(shí)間才開(kāi)啟空調(diào)機(jī)，而在周末與中午等休息時(shí)間，一般房間都未開(kāi)空調(diào)制冷或采暖，空調(diào)機(jī)主要是間歇式采暖和制冷。冬季工作日室內(nèi)氣溫與非工作日室內(nèi)氣溫分別見(jiàn)圖3～4。冬季工作日工作時(shí)間控制室內(nèi)氣溫不超過(guò)18℃，非工作時(shí)間室內(nèi)氣溫平均為10.4℃。從圖3～4中可以看出在工作日中，中午空調(diào)機(jī)處于關(guān)閉狀態(tài)，說(shuō)明工作人員節(jié)能意識(shí)較強(qiáng)。

2.2建筑圍護(hù)結(jié)構(gòu)分析

通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)和查閱建筑設(shè)計(jì)資料，對(duì)建筑的圍護(hù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了測(cè)試分析。測(cè)試地點(diǎn):西華大學(xué)行政樓北向四樓某辦公室;測(cè)試時(shí)間:2013年12月22日0時(shí)～2013年12月24日24時(shí)(共4d);測(cè)試工況:室內(nèi)白天上班時(shí)間采用空調(diào)機(jī)采暖;測(cè)試方法:圍護(hù)結(jié)構(gòu)傳熱系數(shù)現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)采用熱流計(jì)法。熱流和溫度測(cè)量采用Agilent34970A自動(dòng)數(shù)據(jù)記錄儀采集存儲(chǔ)數(shù)據(jù)。溫度、熱流測(cè)點(diǎn)處于墻體、屋面主置，未靠近冷、熱橋部位，避免了受加熱、風(fēng)扇設(shè)備氣流和輻射的直接影響。熱流片直接緊貼在被測(cè)圍護(hù)結(jié)構(gòu)的內(nèi)表面，溫度傳感器安裝在被測(cè)圍護(hù)結(jié)構(gòu)兩側(cè)表面，內(nèi)、外表面測(cè)點(diǎn)分別為3個(gè)。內(nèi)表面溫度傳感器靠近熱流計(jì)安裝，外表面溫度傳感器在熱流計(jì)相對(duì)應(yīng)的位置安裝。采用NEC7100紅外熱成像儀測(cè)試外墻熱缺陷;測(cè)試內(nèi)容:外墻傳熱系數(shù)、外墻熱缺陷測(cè)試。

2.2.1傳熱系數(shù)檢測(cè)期間逐時(shí)記錄熱流密度和內(nèi)、外表面溫度、室內(nèi)空氣溫度。數(shù)據(jù)采樣間隔時(shí)間取5min。使用全天數(shù)據(jù)按下式計(jì)算圍護(hù)結(jié)構(gòu)熱阻。

2.2.2外墻熱缺陷采用NEC7100紅外熱成像儀測(cè)試了外墻各部位的表面輻射溫度。紅外圖及對(duì)比可見(jiàn)光圖片見(jiàn)圖7，外墻不同部位的表面溫度見(jiàn)圖8。從圖7～8中未發(fā)現(xiàn)熱橋等熱工缺陷。

3節(jié)能潛力分析和建議

西華大學(xué)行政辦公樓通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問(wèn)調(diào)研及對(duì)設(shè)備運(yùn)行記錄的分析，發(fā)現(xiàn)該行政辦公樓的各用電系統(tǒng)運(yùn)行情況如下:

3.1照明和辦公系統(tǒng)部分

1)照明電耗有一定節(jié)能潛力。建議在滿足辦公照明效果及使用功能的情況下采取以下措施:(1)定期清洗照明燈具。燈具久未清洗時(shí)，燈管及反射罩等逐漸聚積塵埃，導(dǎo)致輸出效率降低，故燈具至少每3個(gè)月定期清潔一次，以維持燈具輸出效率;(2)少用或不用普通熒光燈;(3)若將普通電感鎮(zhèn)流器改為電子鎮(zhèn)流器或節(jié)能電感鎮(zhèn)流器，每盞燈可節(jié)電4～5W;(4)選用三基色熒光燈管，比鹵粉熒光燈光效高約1/3，同樣的照度情況下可減少燈管。電子式鎮(zhèn)流器燈具具有多項(xiàng)優(yōu)點(diǎn):例如免用起動(dòng)器、立即起動(dòng)、不閃爍、發(fā)熱量少等，與傳統(tǒng)鎮(zhèn)流器比較可減少耗電20%～30%，故選購(gòu)燈具時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇具電子式鎮(zhèn)流器的高品質(zhì)燈具;(5)走廊等自然采光好的區(qū)域白天盡量少開(kāi)燈，充分利用自然光，采用分區(qū)按時(shí)控制可達(dá)到一定的節(jié)能效果;(6)部分光照度高的房間，應(yīng)逐步減少燈具或降低燈具功率。2)建議記錄低壓配電各重要用電設(shè)備及大功率設(shè)備回路計(jì)量表讀數(shù)，以便對(duì)高耗能設(shè)備或不良運(yùn)行設(shè)備進(jìn)行節(jié)能分析。3)在加強(qiáng)節(jié)能宣傳的同時(shí)，加大節(jié)能措施的執(zhí)行力度。完善節(jié)能責(zé)任考核制度，充分調(diào)動(dòng)值班人員的積極性。4)該建筑的圍護(hù)結(jié)構(gòu)方面未采取節(jié)能措施。建議在投資許可的情況下對(duì)空調(diào)房間的外墻和外窗進(jìn)行改造，如增加遮陽(yáng)措施降低外窗的遮陽(yáng)系數(shù)。辦公電耗能耗較高，節(jié)能潛力較大。建議在滿足辦公要求的情況下，盡量減少辦公設(shè)備的開(kāi)啟，設(shè)備開(kāi)啟的瞬間用電量是平常的2～3倍，休息時(shí)可使辦公設(shè)備處于待機(jī)狀態(tài)。

3.2日常管理節(jié)能部分

1)設(shè)備定期維護(hù)保養(yǎng);2)重點(diǎn)用能設(shè)備運(yùn)行數(shù)據(jù)的正確記錄和分析整理;3)能耗的分項(xiàng)計(jì)量。設(shè)備系統(tǒng)是日常管理節(jié)能的主要內(nèi)容，對(duì)空調(diào)系統(tǒng)、給水(消防)和排水系統(tǒng)均應(yīng)定期檢查、檢修和保養(yǎng)。對(duì)于該建筑而言，能源消耗情況非常復(fù)雜。建筑物的空調(diào)、照明、辦公設(shè)備耗電三者性質(zhì)不同。例如空調(diào)系統(tǒng)用電決定于運(yùn)行方式和物業(yè)管理水平，而照明和辦公設(shè)備用電則在很大程度上和辦公使用者的節(jié)能意識(shí)有關(guān)。對(duì)上述三者應(yīng)采用不同的政策和管理手段。但是該建筑基本上是只安裝一個(gè)總電表和一個(gè)總水表計(jì)量，所獲數(shù)據(jù)也僅是該行政辦公樓總電耗的一個(gè)數(shù)據(jù)，對(duì)于節(jié)能工作需要的各耗能環(huán)節(jié)的狀況往往難以了解，能耗不合理的問(wèn)題被掩蓋了。因此，對(duì)既有建筑而言，應(yīng)逐步推行能耗的分項(xiàng)計(jì)量。

3.3節(jié)能宣傳及改造

1)請(qǐng)專家為全體工作人員傳授節(jié)電、節(jié)水經(jīng)驗(yàn);2)安排工程人員閱讀節(jié)電、節(jié)水相關(guān)技術(shù)書籍;3)工程人員維修時(shí)給客戶講述用電和用水的節(jié)能技術(shù);4)訂閱節(jié)能周報(bào);5)張貼“節(jié)約用水電”的宣傳牌;6)張貼“公共衛(wèi)生間管理制度”;7)控制景觀綠化用水;8)宣傳推廣節(jié)能先進(jìn)典型。要把典型作為推動(dòng)節(jié)能工作的一項(xiàng)重要措施，拓寬視野和渠道，積極總結(jié)宣傳各部門節(jié)能降耗、自主創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、強(qiáng)化管理中的典型，宣傳推廣各行各業(yè)的節(jié)能經(jīng)驗(yàn)和有效成果，充分發(fā)揮典型示范作用。

4審計(jì)結(jié)論

4.1建筑能耗指標(biāo)

西華大學(xué)行政辦公樓主要用能設(shè)備為電力設(shè)備，包括照明辦公設(shè)備用電系統(tǒng)、空調(diào)用電系統(tǒng)和其他用電系統(tǒng)。該行政辦公樓2013年用電量為1535400kW•h/年;單位建筑面積能耗指標(biāo)為12.84kW•h/m2見(jiàn)表2。

4.2管理制度

該行政辦公樓建成于2009年，相關(guān)的能源管理制度建設(shè)方面較為健全，職責(zé)較為分明，對(duì)于空調(diào)、配電、電梯等都有詳細(xì)的管理制度和操作規(guī)程，各個(gè)耗能系統(tǒng)并未進(jìn)行詳盡的分項(xiàng)計(jì)量。照明設(shè)備在一年中的大部分時(shí)間開(kāi)啟，一般一年開(kāi)啟時(shí)間為10個(gè)月。空調(diào)根據(jù)全年實(shí)際氣象參數(shù)確定開(kāi)啟臺(tái)數(shù)及開(kāi)啟時(shí)間。建議:1)該行政辦公樓的照明及辦公設(shè)備、空調(diào)系統(tǒng)、動(dòng)力系統(tǒng)用電設(shè)備分別有單獨(dú)的支路。建議行政辦公樓安裝能耗實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，便于后期節(jié)能降耗工作的開(kāi)展。2)在低壓配電系統(tǒng)的用電量記錄中，增加照明及辦公設(shè)備用電、空調(diào)系統(tǒng)的用電量記錄。3)部分回路增設(shè)自動(dòng)控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)部分用電設(shè)備的智能控制。

4.3運(yùn)行管理

4.3.1空調(diào)系統(tǒng)根據(jù)節(jié)能潛力的分析結(jié)果可知，空調(diào)系統(tǒng)是本行政辦公樓節(jié)能潛力較大的一個(gè)部分，由于這次審計(jì)只是從整體上查找該系統(tǒng)的節(jié)能潛力，而沒(méi)有非常深入地檢測(cè)系統(tǒng)各個(gè)部分的情況，為了使空調(diào)系統(tǒng)能夠高效、節(jié)能運(yùn)行，也可以從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)施:1)及時(shí)清洗空調(diào)機(jī)組，提高送風(fēng)品質(zhì)和工作效率;2)加強(qiáng)節(jié)能宣傳，養(yǎng)成良好的用能習(xí)慣;3)及時(shí)更換失效的儀器儀表。

第2篇：審計(jì)助理論文范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)獨(dú)立性；審計(jì)市場(chǎng)；政府監(jiān)管；審計(jì)質(zhì)量

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，獨(dú)立審計(jì)發(fā)揮著非常重要的作用。但近些年來(lái)，我國(guó)大量的上市公司頻繁發(fā)生審計(jì)失敗案例，如“瓊民源”、“紅光實(shí)業(yè)”、“鄭百文”、“南方保健”等，嚴(yán)重地威脅到了審計(jì)師的獨(dú)立性，以致整個(gè)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信問(wèn)題受到普遍的關(guān)注和質(zhì)疑。因此，提高和加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有著非常重要的意義。

一、提高審計(jì)獨(dú)立性的重要性

獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)上市公司提供的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核、監(jiān)督和簽證；而作為審計(jì)的實(shí)施者――審計(jì)師在其職業(yè)過(guò)程中要對(duì)其審計(jì)意見(jiàn)的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。在我國(guó)，隨著審計(jì)市場(chǎng)的逐步建立和完善，社會(huì)公眾及政府部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求越來(lái)越強(qiáng)烈，對(duì)其質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。如果信息的提供者出具了虛假的信息，作為鑒證業(yè)務(wù)的審計(jì)師會(huì)面臨兩種選擇：一種是恪守其應(yīng)有的獨(dú)立性準(zhǔn)則，保證信息的質(zhì)量；另一種是在各種利益的誘惑下違反獨(dú)立性準(zhǔn)則，產(chǎn)生低質(zhì)量的信息報(bào)告，使審計(jì)市場(chǎng)的效率低下。所以，審計(jì)師的獨(dú)立性對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作與發(fā)展起著非常重要的作用。

從我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來(lái)看，審計(jì)師的獨(dú)立性是市場(chǎng)發(fā)展的奠基石，也是確保我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息質(zhì)量的制度要求。而現(xiàn)代企業(yè)一個(gè)明顯的特征就是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，這種權(quán)利的分離在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展的同時(shí)，也導(dǎo)致了公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題――問(wèn)題的產(chǎn)生，并由此導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。這種現(xiàn)象嚴(yán)重的破壞了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展，如何解決此類現(xiàn)象呢？其重要的途徑之一就是保證審計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。在審計(jì)師審計(jì)的實(shí)踐過(guò)程中，由于各種經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，審計(jì)師要獨(dú)善其身保持這種獨(dú)立性，在很大程度上受到了影響。而影響審計(jì)獨(dú)立性的因素有很多，主要?jiǎng)澐譃橥獠恳蛩睾蛢?nèi)部因素兩大類。外部因素主要有生存壓力、政治經(jīng)濟(jì)因素、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)供需模式等；內(nèi)部因素主要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式、公司治理結(jié)構(gòu)不完善、非審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)任期的長(zhǎng)短等。正是這些影響因素阻礙著我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重威脅著審計(jì)獨(dú)立性，所以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性提出了迫切的要求。

二、政府監(jiān)管在提高審計(jì)獨(dú)立性的作用

審計(jì)師要保持其獨(dú)立性，出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，需要政府與市場(chǎng)采取相應(yīng)的對(duì)策，減少甚至消除各種因素對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。本文在此主要探討政府監(jiān)管對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的作用。

同國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)目前的發(fā)展不是很完善。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)師為了獲取一定的社會(huì)資源和經(jīng)濟(jì)利益，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力與市場(chǎng)占有率，出具有利于客戶的審計(jì)報(bào)告，這樣就導(dǎo)致了審計(jì)行業(yè)以犧牲審計(jì)獨(dú)立性為代價(jià)的“惡性競(jìng)爭(zhēng)”。我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)對(duì)審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品長(zhǎng)期供大于求，審計(jì)師面對(duì)這種情況只能選擇降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，維持正常經(jīng)營(yíng)，而出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量也會(huì)隨之降低。簡(jiǎn)單的說(shuō)，市場(chǎng)機(jī)制這只“看不見(jiàn)的手”主要通過(guò)“價(jià)格機(jī)制”和“競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制”來(lái)發(fā)揮作用，但在這樣一個(gè)大環(huán)境下其效果并不明顯。這時(shí)政府就以“看得見(jiàn)的手”來(lái)發(fā)揮作用，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，保證整個(gè)市場(chǎng)正常有效地運(yùn)行，即通過(guò)非市場(chǎng)機(jī)制的手段來(lái)解決有關(guān)市場(chǎng)的失靈問(wèn)題。因此，在監(jiān)督和管理審計(jì)行業(yè)和審計(jì)師時(shí)，政府主要解決審計(jì)行業(yè)自身和市場(chǎng)機(jī)制所不能解決的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下三方面：

第一，政府監(jiān)管的著眼點(diǎn)在于保證審計(jì)市場(chǎng)的有效運(yùn)行。從法律、法規(guī)的角度界定審計(jì)的目標(biāo)，賦予獨(dú)立審計(jì)應(yīng)有的社會(huì)職能，制定審計(jì)行業(yè)的行為準(zhǔn)則，建立獨(dú)立審計(jì)預(yù)警機(jī)制，實(shí)施必要的監(jiān)督和處罰機(jī)制來(lái)保證審計(jì)的獨(dú)立性，這都是政府監(jiān)管在保證審計(jì)市場(chǎng)有效運(yùn)行中的體現(xiàn)。此外，政府還應(yīng)持續(xù)健全和完善法律、法規(guī)，加大審計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高其違法成本，并且減小審計(jì)師與客戶之間的利益羈絆，從而保證審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)信息質(zhì)量。

第二，政府適度的監(jiān)管審計(jì)市場(chǎng)。不當(dāng)?shù)恼O(jiān)管會(huì)造成審計(jì)市場(chǎng)的惡性運(yùn)行與發(fā)展，從而使整個(gè)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展受到影響；相反，有效的政府監(jiān)管不僅可以約束審計(jì)獨(dú)立性威脅，而且有利于產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)需求。限制政府對(duì)獨(dú)立審計(jì)的干涉行為，才能為審計(jì)市場(chǎng)提供良好的外部發(fā)展環(huán)境，使得企業(yè)能夠自由選擇所需要的審計(jì)服務(wù)。因此，政府應(yīng)該把握監(jiān)管的程度，提高監(jiān)管的效率，從而提高審計(jì)的質(zhì)量。

第三，政府加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管者的監(jiān)督。首先，政府在執(zhí)行其監(jiān)管職能時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)一些不恰當(dāng)?shù)呐e措，如執(zhí)法力度不夠、信息透明度偏低、遵循制度的程度不到位等。其次，政府部門作為市場(chǎng)的監(jiān)管者同樣具備“經(jīng)濟(jì)人”的屬性，即追求自身利益最大化。出于自身利益的考慮，政府部門可能會(huì)制定出不合理的政策，形成不公正的監(jiān)督。所以監(jiān)管者必須進(jìn)行必要的信息披露，建立公開(kāi)透明的監(jiān)管規(guī)則和程序。

從我國(guó)具體的國(guó)情出發(fā)，僅以市場(chǎng)機(jī)制來(lái)保證審計(jì)的獨(dú)立性是不現(xiàn)實(shí)的，加強(qiáng)政府監(jiān)管是我國(guó)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)的必要選擇。強(qiáng)調(diào)政府監(jiān)管的作用并不代表市場(chǎng)機(jī)制就不重要，而是要構(gòu)建以“市場(chǎng)機(jī)制為主導(dǎo)、政府監(jiān)管為補(bǔ)充”的監(jiān)管模式。政府與市場(chǎng)的關(guān)系相當(dāng)復(fù)雜，它們對(duì)審計(jì)獨(dú)立性發(fā)揮著不同的作用，既相互協(xié)作，又相互制約。因此，提高審計(jì)師的獨(dú)立性，需將市場(chǎng)機(jī)制和政府監(jiān)管有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。

三、加強(qiáng)政府監(jiān)管應(yīng)注意的問(wèn)題

在提高審計(jì)獨(dú)立性的過(guò)程中，政府發(fā)揮監(jiān)管作用的同時(shí)也存在一些弊端，只有解決其中的問(wèn)題才能達(dá)到較好的監(jiān)管效果。主要有以下三方面：

1.把握政府監(jiān)督的目的，避免過(guò)度監(jiān)督。政府監(jiān)管是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈而出現(xiàn)的。適當(dāng)?shù)恼槿胗兄谔岣呤袌?chǎng)的效率，從而提高審計(jì)的獨(dú)立性。曾萍、藍(lán)海林（2003）的研究表明市場(chǎng)和政府是相互影響、相互補(bǔ)充的，而我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)還不成熟，所以要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行完善，然后再借助政府的力量來(lái)完成重要的補(bǔ)充作用，這樣才能保證審計(jì)的高質(zhì)量。所以，過(guò)度的政府監(jiān)管不但不能改善審計(jì)市場(chǎng)的問(wèn)題，而且會(huì)導(dǎo)致整個(gè)獨(dú)立審計(jì)的失敗。

2.保持“一個(gè)聲音”說(shuō)話，避免多頭監(jiān)管。我國(guó)的證券市場(chǎng)發(fā)展緩慢，一個(gè)主要的制約瓶頸就是市場(chǎng)面臨太多部門的監(jiān)管，如財(cái)政部、工商部、稅務(wù)部、審計(jì)部等。這些部門從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督檢查，但是在執(zhí)行監(jiān)管任務(wù)時(shí)沒(méi)有進(jìn)行很好的溝通和協(xié)調(diào)，在監(jiān)管職能的設(shè)置上往往又出現(xiàn)重復(fù)和交叉，帶來(lái)了沒(méi)有必要的人力、財(cái)力和物力的浪費(fèi)，導(dǎo)致監(jiān)管成本增加、監(jiān)管運(yùn)行效率低下，而且影響了審計(jì)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。這種行業(yè)的多頭監(jiān)管、重復(fù)監(jiān)督對(duì)獨(dú)立審計(jì)的健康發(fā)展無(wú)疑是有害的。

3.選擇適當(dāng)?shù)姆绞胶褪侄危苊獗O(jiān)管失靈。市場(chǎng)失靈可以通過(guò)政府干預(yù)來(lái)解決，然而政府監(jiān)管也會(huì)出現(xiàn)失靈現(xiàn)象。首先，現(xiàn)代市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)情況紛繁復(fù)雜，作為監(jiān)管部門的政府要全面掌握和分析相關(guān)信息往往十分困難，且成本較高，這種信息的不對(duì)稱造成政府監(jiān)管效率低下。其次，政府所采取的監(jiān)管方式不當(dāng)或政府監(jiān)管目標(biāo)的多元化等也會(huì)造成“監(jiān)管失靈”。所以應(yīng)該通過(guò)權(quán)利監(jiān)管和機(jī)制制衡來(lái)盡可能的減少政府監(jiān)管的缺陷，以達(dá)到較好的監(jiān)管效果。

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第3篇：審計(jì)助理論文范文

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第4篇：審計(jì)助理論文范文

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)；專升本；培養(yǎng)目標(biāo)；課程體系

專升本是按照?？茖W(xué)生總數(shù)的一定比例選擇優(yōu)秀學(xué)生參加考試。再按一定比例升入本科院校繼續(xù)深造。在本科院校學(xué)習(xí)兩年，達(dá)到本科人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求，獲得大學(xué)本科畢業(yè)證書。符合要求的獲得學(xué)士學(xué)位。會(huì)計(jì)專升本教育是近些年才開(kāi)始實(shí)行的，其課程體系的建設(shè)還有待于不斷地完善。筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)專升本課程體系的設(shè)置首先應(yīng)符合會(huì)計(jì)本科人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求。

一、會(huì)計(jì)專升本培養(yǎng)目標(biāo)的定位

培養(yǎng)目標(biāo)是會(huì)計(jì)培養(yǎng)人才的方向定位。會(huì)計(jì)專升本培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)由原來(lái)?？婆囵B(yǎng)目標(biāo)升至本科的培養(yǎng)目標(biāo)。

(一)會(huì)計(jì)專科的培養(yǎng)目標(biāo)

會(huì)計(jì)?？平逃且环N技能型的教育，其培養(yǎng)目標(biāo)是面向經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展需要，培養(yǎng)德、智、體、美等方面全面發(fā)展的。具有一線會(huì)計(jì)職業(yè)崗位的專業(yè)知識(shí)，又熟悉當(dāng)前會(huì)計(jì)制度，具有熟練的會(huì)計(jì)專業(yè)技能的核算型中初級(jí)會(huì)計(jì)人才。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)?？平逃囵B(yǎng)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是中初核算性的一線會(huì)計(jì)人才。

(二)會(huì)計(jì)本科的培養(yǎng)目標(biāo)

專科學(xué)生升入本科。進(jìn)入本科教育，其培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)符合會(huì)計(jì)本科教育的要求。目前，對(duì)本科會(huì)計(jì)教育的培養(yǎng)目標(biāo)。各個(gè)學(xué)校各有不同的表述，如，一綜合性重點(diǎn)大學(xué)的培養(yǎng)目標(biāo)為：在扎實(shí)的學(xué)術(shù)研究基礎(chǔ)上，培養(yǎng)掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，有較強(qiáng)學(xué)習(xí)能力、動(dòng)手能力和實(shí)踐組織能力，理論與應(yīng)用并重的適應(yīng)社會(huì)需要的具有良好發(fā)展?jié)摿Φ母咚刭|(zhì)創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)管理人才。又如，一普通大學(xué)的培養(yǎng)目標(biāo)為：培養(yǎng)德、智、體、美全面發(fā)展的。面向社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)第一線，具有會(huì)計(jì)核算能力、審計(jì)與咨詢能力、財(cái)務(wù)分析與管理能力，能在各類企事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府機(jī)關(guān)及有關(guān)部門從事會(huì)計(jì)管理、審計(jì)實(shí)務(wù)及財(cái)務(wù)管理工作的應(yīng)用性高級(jí)專門人才。雖然上述培養(yǎng)目標(biāo)的表述不同，但其基本點(diǎn)是相同的，其共同點(diǎn)有別于專科教育的培養(yǎng)目標(biāo)，即核算型的會(huì)計(jì)專業(yè)人才已不能作為“專升本”的教育培養(yǎng)目標(biāo)。專升本的教育目標(biāo)應(yīng)定位于培養(yǎng)具有現(xiàn)代管理理念。能夠綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策和控制的高級(jí)管理型會(huì)計(jì)人才。

會(huì)計(jì)“?？啤焙汀氨究啤蓖瑯邮桥囵B(yǎng)會(huì)計(jì)人才。但會(huì)計(jì)?？平逃繕?biāo)與本科教育目標(biāo)的定位不同，滿足社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才需求的層次也不同。我國(guó)的相關(guān)法規(guī)將會(huì)計(jì)人才分為高級(jí)、中級(jí)和初級(jí)。相對(duì)應(yīng)的是高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員等不同檔次。會(huì)計(jì)教育也應(yīng)隨社會(huì)需求分層次培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才，使之形成合理的人才結(jié)構(gòu)比例。不同層次的會(huì)計(jì)人才對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)有不同的要求。在課程體系上也有所差別。

二、設(shè)置會(huì)計(jì)專升本課程體系應(yīng)考慮的因素

在設(shè)置專升本課程體系時(shí)。應(yīng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)本科的人才培養(yǎng)目標(biāo)。但是，在具體設(shè)計(jì)時(shí)，不能簡(jiǎn)單地直接套用會(huì)計(jì)本科三、四年級(jí)的課程，應(yīng)在考慮專科課程體系與本科課程體系的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)生的來(lái)源、素質(zhì)、文化和專業(yè)基礎(chǔ)等因素加以綜合確定。

(一)會(huì)計(jì)?？普n程體系

在設(shè)置專升本課程體系時(shí)。首先應(yīng)考慮學(xué)生原來(lái)的知識(shí)結(jié)構(gòu)。否則會(huì)造成重復(fù)。會(huì)計(jì)專科教育課程設(shè)置的主要依據(jù)是國(guó)家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，以國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)師和助理會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容為基礎(chǔ)。主要包括經(jīng)濟(jì)應(yīng)用數(shù)學(xué)、英語(yǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、管理學(xué)原理、經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)、計(jì)算技術(shù)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)濟(jì)應(yīng)用統(tǒng)計(jì)、財(cái)經(jīng)應(yīng)用文寫作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、稅法、會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)、外貿(mào)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與分析、會(huì)計(jì)電算化等課程。其核心技能是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)報(bào)表分析技能。

本科會(huì)計(jì)教育以培養(yǎng)高級(jí)管理型會(huì)計(jì)人才為目標(biāo)，課程不限于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)科，而以通識(shí)課為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)管理和其他社會(huì)、人文領(lǐng)域的跨專業(yè)學(xué)科。通識(shí)課為大學(xué)英語(yǔ)、高等數(shù)學(xué)、線性代數(shù)、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)、大學(xué)計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)等。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)課程是由專業(yè)基礎(chǔ)課程、專業(yè)核心課程和專業(yè)選修課程三部分構(gòu)成。其中：會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課程是構(gòu)筑會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的理論框架、提供會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)技能和方法的經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)課程。主要包括：管理學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等；會(huì)計(jì)專業(yè)核心課程是指涵蓋系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)基本理論和專業(yè)技能知識(shí)的有關(guān)課程，主要包括：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(中、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì))、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等；會(huì)計(jì)專業(yè)選修課程是上述兩者之外的會(huì)計(jì)學(xué)其他有關(guān)課程，主要包括：金融學(xué)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、預(yù)算會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略管理、稅收會(huì)計(jì)等。其課程體系實(shí)現(xiàn)了理論與實(shí)驗(yàn)結(jié)合、知識(shí)與能力并重、人品與才干相長(zhǎng)的人才培養(yǎng)目標(biāo)。重點(diǎn)是培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力、交流和溝通能力及社會(huì)適應(yīng)能力。

(二)會(huì)計(jì)專升本學(xué)生并非全部來(lái)自會(huì)計(jì)專業(yè)

專升本的學(xué)生一般都來(lái)自綜合性?？圃盒；蜇?cái)經(jīng)性專科院校，所學(xué)專業(yè)主要有會(huì)計(jì)(包括會(huì)計(jì)電算化、涉外會(huì)計(jì)和稅收與會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)專業(yè))、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷和投資與理財(cái)這四個(gè)專業(yè)，也有個(gè)別來(lái)自保險(xiǎn)等與會(huì)計(jì)專業(yè)相差較大的專業(yè)。就會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)來(lái)看。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)課一部分學(xué)生有基礎(chǔ)，而另一部分學(xué)生沒(méi)有基礎(chǔ)。這無(wú)疑給會(huì)計(jì)專升本課程體系的設(shè)置增加了難度。

(三)專升本學(xué)生的基礎(chǔ)知識(shí)薄弱

相對(duì)應(yīng)本科教育目標(biāo)的要求，盡管專升本學(xué)生都是?？茖W(xué)校的優(yōu)秀學(xué)生。但其基礎(chǔ)知識(shí)有待加強(qiáng)。會(huì)計(jì)本科教育強(qiáng)調(diào)的是厚基礎(chǔ)、寬口徑、高素質(zhì)、高能力的培養(yǎng)方式。前兩年是基礎(chǔ)教育。重點(diǎn)是高等數(shù)學(xué)、英語(yǔ)、大學(xué)語(yǔ)文、經(jīng)濟(jì)學(xué)等課程。其中英語(yǔ)的要求較高，一般本科畢業(yè)要求英語(yǔ)通過(guò)四級(jí)，有些院校采用雙語(yǔ)教學(xué)或原版英文教材；專升本學(xué)生在?？圃盒?年，既學(xué)習(xí)基礎(chǔ)課程，也學(xué)習(xí)專業(yè)課程，學(xué)習(xí)內(nèi)容相對(duì)分散。如英語(yǔ)課程。有的學(xué)校要求畢業(yè)時(shí)通過(guò)3級(jí)考試，而大多數(shù)學(xué)校沒(méi)有要求。這為專升本學(xué)生在升本后的英語(yǔ)學(xué)習(xí)帶來(lái)了一定的難度。也是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)專升本課程必須考慮的一個(gè)重要因素。

(四)專升本學(xué)生的專業(yè)知識(shí)有待深化

從會(huì)計(jì)本科與專科的課程體系上，就專業(yè)知識(shí)的廣度來(lái)看。其課程設(shè)置就有很大的不同。會(huì)計(jì)本科專業(yè)除了本身的專業(yè)課如會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等課程以外，還開(kāi)設(shè)了統(tǒng)計(jì)學(xué)、資產(chǎn)評(píng)估、金融、企業(yè)管理、計(jì)算機(jī)等相關(guān)課程。而?？圃盒ｋm然會(huì)計(jì)專業(yè)的主要專業(yè)課不缺。但相關(guān)專業(yè)課的范圍較窄。就專業(yè)知識(shí)的厚度來(lái)看，?？圃盒：捅究圃盒?huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)單就選用的教材就有較大的差異，會(huì)計(jì)?？频囊筝^本科低。

三、會(huì)計(jì)專升本課程體系設(shè)置方案

會(huì)計(jì)專升本會(huì)計(jì)課程體系的設(shè)置應(yīng)按本科會(huì)計(jì)教育的培養(yǎng)目標(biāo)。充分考慮學(xué)生來(lái)源、基礎(chǔ)課程的掌握程度、專業(yè)知識(shí)的深度和廣度，本著厚基礎(chǔ)、寬口徑、高素質(zhì)、高能力的培養(yǎng)方式，對(duì)會(huì)計(jì)專升本課程體系重新設(shè)計(jì)。不能照搬普通本科課程體系，更不能簡(jiǎn)單地在本科課程體系上加加減減，而應(yīng)針對(duì)專升本學(xué)生的特點(diǎn)，強(qiáng)化基礎(chǔ)理論。深化專業(yè)教育，加強(qiáng)實(shí)踐教育，使每一個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)專升本學(xué)生都能在高等院校得到進(jìn)一步深造。

(一)強(qiáng)化基礎(chǔ)理論

基礎(chǔ)理論包括公共基礎(chǔ)課和專業(yè)基礎(chǔ)課，如大學(xué)英語(yǔ)、高等數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)。這些課程有些在?？埔呀?jīng)學(xué)過(guò)。但深度和廣度與本科培養(yǎng)目標(biāo)要求相差甚遠(yuǎn)，其中，英語(yǔ)必須到達(dá)到大學(xué)本科規(guī)定的要求(如果英語(yǔ)達(dá)到了四級(jí)或以上，可以免修)；其他課程無(wú)論原來(lái)是何種專業(yè)、是否學(xué)過(guò)、學(xué)習(xí)程度如何，都應(yīng)通過(guò)學(xué)校的考試，不然不能按期畢業(yè)。另外，應(yīng)增加金融學(xué)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)基礎(chǔ)課的選修。增加學(xué)生對(duì)專業(yè)的拓展能力。注重理論的提升。

(二)深化專業(yè)教育

專升本的主要專業(yè)課包括中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、審計(jì)及審計(jì)案例、稅務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表分析等。由于專升本學(xué)生的來(lái)源不同，可以采取一些特殊的規(guī)定。如，對(duì)于?？茖W(xué)得好的同學(xué)中級(jí)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅法等課程可以辦理只參加考試、自愿聽(tīng)課的原則，最后通過(guò)考試即可，這樣既培養(yǎng)了學(xué)生的學(xué)習(xí)能力，又有更多的時(shí)間補(bǔ)充自己的弱項(xiàng)，如英語(yǔ)、數(shù)學(xué)、高級(jí)會(huì)計(jì)等課程。另外，應(yīng)增加專業(yè)選修課程，如會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、資產(chǎn)評(píng)估學(xué)、會(huì)計(jì)專業(yè)英語(yǔ)、經(jīng)濟(jì)應(yīng)用文寫作、公司管理、預(yù)算會(huì)計(jì)、人力資源管理等，給予學(xué)生更大的拓展空間。對(duì)于非會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生要做到因人制宜，因材施教，可以實(shí)行非本專業(yè)補(bǔ)課制。凡不是本專業(yè)的學(xué)生進(jìn)入本專業(yè)后必須從第一學(xué)期開(kāi)始，補(bǔ)修?？破陂g兩門至五門的專業(yè)核心課。補(bǔ)課不全不準(zhǔn)畢業(yè)。要督促學(xué)生盡快掌握?？苹A(chǔ)知識(shí)，邊補(bǔ)課邊學(xué)習(xí)新內(nèi)容。以便起到很好的銜接作用。

(三)加強(qiáng)實(shí)踐教育

第5篇：審計(jì)助理論文范文

會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告(一)

實(shí)習(xí)已經(jīng)過(guò)去將近一個(gè)月了，思前想后還是得總結(jié)一下打工生活滴～反正開(kāi)學(xué)得交實(shí)踐論文，那——就不妨一石二鳥啦，身為會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，同時(shí)又對(duì)審計(jì)懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，嘗試去感受審計(jì)工作的甜酸苦辣。

這個(gè)假期，我進(jìn)入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，開(kāi)始了我的實(shí)習(xí)生活。這是一家小會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括所長(zhǎng)在內(nèi)有10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報(bào)審計(jì)、改制審計(jì)、破產(chǎn)審計(jì)、記賬、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)。

為了能夠在實(shí)習(xí)過(guò)程中學(xué)到更多東西，就得先要有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。因?yàn)槲冶緛?lái)學(xué)的是會(huì)計(jì)，對(duì)于審計(jì)知識(shí)還是有些陌生。在去參加實(shí)習(xí)之前，我學(xué)習(xí)了審計(jì)的一些基本知識(shí)：比如一些基本的審計(jì)程序，各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識(shí)，還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)于一些重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)我后來(lái)的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。。

在實(shí)習(xí)那段期間，我主要從事寫工作底稿、抽查憑證、復(fù)算利率等工作。從第一天進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿，學(xué)習(xí)怎么抽查憑證，理解怎么復(fù)算利率開(kāi)始，隨著參加的項(xiàng)目越來(lái)越多，越來(lái)越復(fù)雜，隨著對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的熟悉，我開(kāi)始喜歡上了事務(wù)所的工作。每一天，我都按時(shí)去上班，改掉了我睡懶覺(jué)的習(xí)慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會(huì)解決一些審計(jì)實(shí)務(wù)方面的問(wèn)題，讓我的理論知識(shí)得到運(yùn)用的同時(shí)，也讓我認(rèn)識(shí)到了理論與實(shí)務(wù)的一些區(qū)別。

實(shí)習(xí)的前幾天，我沒(méi)有參加任何項(xiàng)目，而是先學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺(jué)得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿中的符號(hào)說(shuō)明，還有索引號(hào)之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過(guò)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說(shuō)明一類的也應(yīng)該整理于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會(huì)計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。大概看懂了一點(diǎn)審計(jì)工作底稿后，我就開(kāi)始整理工作底稿的工作了。其實(shí)這是一個(gè)重復(fù)性很強(qiáng)的工作，但由于每間公司的業(yè)務(wù)不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個(gè)機(jī)會(huì)努力吸取知識(shí)，找出不懂的地方抓緊時(shí)間請(qǐng)教上司。畢竟理論與實(shí)踐是有著差別的，有時(shí)候甚至存在鴻溝。而實(shí)習(xí)的一個(gè)重要目的是感受這些鴻溝并對(duì)此作出應(yīng)有的思考。

抽查憑證也是一項(xiàng)非常重要的工作。因?yàn)槊恳荒昶髽I(yè)都會(huì)把去年的報(bào)表拿到事務(wù)所審計(jì)，由事務(wù)所審計(jì)后出審計(jì)報(bào)告。所以，抽查憑證是必不可少。既然是抽查憑證肯定就不是每一筆業(yè)務(wù)都要過(guò)目，要抓住每個(gè)科目的重大發(fā)生額，這不僅僅是要有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，而且還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。前幾次都是由事務(wù)所的老師引導(dǎo)我們，教會(huì)我們?cè)鯓尤ヅ袛嗍欠癯椴檫@筆金額。在經(jīng)過(guò)反復(fù)幾次的實(shí)踐后，我漸漸地可以自己獨(dú)立的抽查憑證，但有時(shí)候還是不能準(zhǔn)確把握要抽查的金額，可能是缺乏一些經(jīng)驗(yàn)吧。

在審計(jì)的過(guò)程中也會(huì)遇到一些計(jì)算，比如貸款利息，存款利息等。這些我們要根據(jù)企業(yè)提供的銀行原始憑證進(jìn)行復(fù)算，再對(duì)照企業(yè)做的帳。檢查企業(yè)是否按照實(shí)際的利率計(jì)提利息。很多事情看似簡(jiǎn)單，但是一旦上手有時(shí)就挺復(fù)雜的?；蛟S這就是實(shí)踐與理論的差別。

我實(shí)習(xí)的第一個(gè)感悟是實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒(méi)有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無(wú)從知道。這時(shí)候解決的辦法就只有碰到疑惑的問(wèn)題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問(wèn)，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。所以不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個(gè)感悟是實(shí)踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，我們書本上的知識(shí)都是我們實(shí)踐的基礎(chǔ)，有許多知識(shí)不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應(yīng)用。而

而且書本的知識(shí)都只是概論，至于細(xì)節(jié)，具體的方法還是要我們?cè)趯?shí)踐中去理解，去總結(jié)。這應(yīng)該是這次實(shí)踐最大的收獲吧

實(shí)習(xí)第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問(wèn)中我漸漸了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存困境。為了盡可能的降低營(yíng)業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會(huì)讓被審計(jì)單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來(lái)謀求生存。

通過(guò)這次會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在學(xué)校外學(xué)到了很多東西，很多課本上沒(méi)有而工作中又必須具備的東西，明白事務(wù)所的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組成，學(xué)會(huì)了怎么樣更好的去對(duì)人對(duì)事，進(jìn)一步了解會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員必須具備的個(gè)人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員在審計(jì)過(guò)程中看到了很多賬本賬冊(cè)，也同樣體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員，要對(duì)每一筆會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時(shí)間順序排列下來(lái)，每一個(gè)程序都要以會(huì)計(jì)制度為前提，為基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告(二)

為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會(huì)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會(huì)，XX年底，我進(jìn)入了陜西衡興會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)。這是一家中小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一共有將近30名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報(bào)審計(jì)、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、改制審計(jì)、破產(chǎn)審計(jì)、記賬、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)。

為了能夠在實(shí)習(xí)過(guò)程中學(xué)到更多東西，在去參加實(shí)習(xí)之前，我花了差不多半個(gè)月的時(shí)間復(fù)習(xí)以前學(xué)過(guò)的會(huì)計(jì)知識(shí)，并且閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的審計(jì)教材，鞏固了審計(jì)的一些基本知識(shí)。在書中我看到了一些基本的審計(jì)程序，和各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識(shí)，還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)于一些重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)我后來(lái)的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)主要分為兩個(gè)階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時(shí)候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學(xué)習(xí)公司的各方面知識(shí)，了解會(huì)計(jì)事務(wù)所的機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)，分別熟悉事務(wù)所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師三個(gè)證書，覺(jué)得他們還是很厲害的。在那段時(shí)間里，感覺(jué)公司很多同事都會(huì)去出差，辦公桌上疊滿了他們審計(jì)過(guò)的工作底稿和會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)工作其實(shí)就是由外勤和出具審計(jì)報(bào)告組成。第二階段主要是參加審計(jì)匯森煤業(yè)、陜西煤礦運(yùn)輸公司和亞輝客運(yùn)三家公司的年終審計(jì)工作。

實(shí)習(xí)的第一天，我沒(méi)有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們?cè)诿Φ臅r(shí)候，我會(huì)在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺(jué)得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿中的符號(hào)說(shuō)明，還有索引號(hào)之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過(guò)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說(shuō)明一類的也應(yīng)該整理于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會(huì)計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。

在所里幾天適應(yīng)了審計(jì)的工作流程之后，就開(kāi)始進(jìn)行實(shí)際的工作了。我跟著宿老師來(lái)到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務(wù)全部是用財(cái)務(wù)軟件記賬，這對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，省去了很多麻煩。因?yàn)槲疫€沒(méi)有實(shí)際操作過(guò)，所以只能一步一步慢慢學(xué)，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開(kāi)始看匯森公司整個(gè)XX年所發(fā)生的科目賬，從每一個(gè)科目開(kāi)始依次往下過(guò)。在抽查過(guò)程中我發(fā)現(xiàn)，該公司的往來(lái)賬較為混亂。很多款項(xiàng)都計(jì)入了“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款項(xiàng)”目，但實(shí)際上，在過(guò)去的學(xué)習(xí)中，這些記錄都是不準(zhǔn)確的。最開(kāi)始發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問(wèn)題或數(shù)額較大的抽出來(lái)，再找相應(yīng)的憑證仔細(xì)檢查，與其相應(yīng)的附件作對(duì)比，看看該筆賬項(xiàng)的科目使用是否正確。

除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計(jì)算和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計(jì)量，我們發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)計(jì)量存在很大問(wèn)題，公司沒(méi)有一個(gè)對(duì)于固定資產(chǎn)統(tǒng)一的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，而是針對(duì)不同的固定資產(chǎn)采取不同的折舊年限，這就是的審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)出現(xiàn)了較大的差額，我經(jīng)過(guò)統(tǒng)一計(jì)算之后發(fā)現(xiàn)該公司所計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊額比規(guī)范了計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)之后差了8萬(wàn)元，這對(duì)于初次進(jìn)行審計(jì)的我來(lái)說(shuō)，算是不小的鼓勵(lì)，終于能發(fā)現(xiàn)一些紕漏，也算是一個(gè)好的開(kāi)始。由于匯森公司從事的是煤業(yè)投資，公司在陜北還有一個(gè)分公司負(fù)責(zé)煤炭開(kāi)采，所以在審計(jì)匯森的賬務(wù)時(shí)，也要一并將子公司的賬務(wù)一起計(jì)算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利潤(rùn)或分紅。在我查看憑證的時(shí)候就常常弄不清楚什么時(shí)候該筆賬目應(yīng)該記在總公司名下，什么賬目應(yīng)計(jì)在分公司名下。

我所進(jìn)行的第二個(gè)項(xiàng)目是位于延安市子長(zhǎng)縣的瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司，這是我第一次出差，感覺(jué)很興奮。跟著同行的戚老師到了公司，才發(fā)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)部只有兩個(gè)人，一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，這就使得一個(gè)人身上背負(fù)了太多的工作，工作起來(lái)顯得力不從心。尤其到了年尾，是會(huì)計(jì)工作這一年中最忙的時(shí)候，出納又常常在外，會(huì)計(jì)的工作顯得十分繁重，加上我們不是有一些公司財(cái)務(wù)上的問(wèn)起要會(huì)計(jì)幫忙，給那位會(huì)計(jì)原本忙碌的工作更添負(fù)擔(dān)。瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司是陜煤旗下的一個(gè)子公司，公司的主要業(yè)務(wù)不是買煤，而是運(yùn)輸。同屬煤業(yè)，該公司的利潤(rùn)就不如同行業(yè)的其他環(huán)節(jié)多。但盡管公司財(cái)務(wù)科的人手不足，賬目依然做的井井有條。瓦窯堡公司由于去年在報(bào)稅的過(guò)程中存在漏水情況，因此被稅務(wù)部門作出了相應(yīng)的懲罰，因此在今年審計(jì)的時(shí)候我發(fā)現(xiàn)該公司在稅務(wù)方面賬目做得非常清晰，盡管只有30多萬(wàn)的凈利潤(rùn)，公司依然提足了20多萬(wàn)元的稅金。對(duì)此我也很受啟發(fā)，作為財(cái)務(wù)人員，不管出于什么原因，在稅務(wù)這方面都應(yīng)該按國(guó)家規(guī)章辦事，否則對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)后果是非常嚴(yán)重的，不僅會(huì)受到處罰，公司的聲譽(yù)也會(huì)受損，一點(diǎn)點(diǎn)的甜頭換來(lái)這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開(kāi)始獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)底稿的出具，我很慶幸以前在學(xué)校的時(shí)候老師叫我們了很多excel的操作技巧，是的我在做審計(jì)底稿時(shí)能很快上手。由于公司的規(guī)模較小，加上賬務(wù)清晰，只用了三天時(shí)間我和指導(dǎo)老師就完成那個(gè)了任務(wù)。

我所進(jìn)行的第三個(gè)項(xiàng)目是一家客運(yùn)公司，從事公交車的運(yùn)輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地，我發(fā)現(xiàn)該公司的財(cái)務(wù)狀況非?；靵y，首先是公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)于帳套系統(tǒng)的應(yīng)用十分混亂，無(wú)法將帳表導(dǎo)出，這就使得我們?cè)诓殚嗁~目時(shí)十分的困難。其次，該公司由于帳套系統(tǒng)的老舊無(wú)法應(yīng)用，大部分賬目是通過(guò)手工記賬完成的，我在核對(duì)管理費(fèi)由這一欄時(shí)就出現(xiàn)了手工賬目嚴(yán)重混亂的現(xiàn)象，多我們的工作開(kāi)展十分不利。在進(jìn)行科目賬核對(duì)時(shí)，公司為我們提供的是打印好的報(bào)表，但手工打印難免會(huì)有錯(cuò)漏，這使得我在核算總數(shù)時(shí)沒(méi)辦法將總賬與明細(xì)賬對(duì)到一起，仔細(xì)詢問(wèn)主管會(huì)計(jì)才知道將近有十幾萬(wàn)的賬只在帳套系統(tǒng)里登記，而沒(méi)有憑證，所以沒(méi)有記錄在手工帳套中，如此大的問(wèn)題，說(shuō)明該公司平時(shí)的管理是非?；靵y的。再核對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的時(shí)候也出現(xiàn)了同樣的問(wèn)題，費(fèi)用科目下明細(xì)科目中出現(xiàn)的大多數(shù)費(fèi)用都在“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”等科目中反復(fù)出現(xiàn)，盡管在期末都相互抵消，但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來(lái)的麻煩，因此，在這家公司的耗時(shí)是最長(zhǎng)的，由于國(guó)資委對(duì)于審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間有規(guī)定性要求，因此在亞輝運(yùn)輸公司的那一段時(shí)間，我?guī)缀跏且焯旒影嗟模苣┮惨厮锢^續(xù)加班，這樣才能保證按規(guī)定時(shí)間上交財(cái)務(wù)報(bào)告。

每次參加審計(jì)的外勤工作對(duì)我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會(huì)，因此我很認(rèn)真對(duì)待分配到的各項(xiàng)任務(wù),按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求實(shí)施審計(jì)程序。在此期間，項(xiàng)目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用，使我認(rèn)識(shí)到在堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正原則的同時(shí)，加強(qiáng)和對(duì)方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低等，使自己在審計(jì)過(guò)程中做到心中有底，同時(shí)也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計(jì)工作能更有效地開(kāi)展。

第6篇：審計(jì)助理論文范文

論文摘要:資源依賴?yán)碚?、管理支配理論和制度?jīng)濟(jì)理論是分析公司治理的主流觀點(diǎn)。資源依賴?yán)碚撟鳛閹椭鷷?huì)司達(dá)到并超越其戰(zhàn)略目標(biāo)的手段，為會(huì)司治理機(jī)制建設(shè)貢獻(xiàn)力量;管理支配理論更注重管理的有用性，認(rèn)為董事會(huì)及其附屬機(jī)構(gòu)是在管理權(quán)限范圍之內(nèi)的，因此可以將其看作是與所有者的出發(fā)點(diǎn)相背離的;制度理論從組織社會(huì)學(xué)和組織行為理論出發(fā)，認(rèn)為區(qū)分不同組織部分之間相互作用的實(shí)質(zhì)，以及這些部分與所有相關(guān)部分之間形式是非常重要的。本文針對(duì)受公司治理結(jié)構(gòu)影響的審計(jì)問(wèn)題來(lái)測(cè)定使用不同的可選治理理論的影響;研究這些理論如何化解現(xiàn)存的基于組織機(jī)構(gòu)的、審計(jì)相關(guān)的公司治理中的矛盾。

一、引言

薩班斯·奧克斯利法案(SOX ) ( 2002 )帶來(lái)了對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)研究問(wèn)題的廣泛探討。這些研究考察董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)如何保護(hù)股東權(quán)益，卻完全忽略了管理方法對(duì)治理過(guò)程的影響，其最大的局限是在先前研究中使用的具有外部獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)(如外部董事與內(nèi)部董事相對(duì))是不完善的、模糊的，并且通常無(wú)法準(zhǔn)確把握所謂董事會(huì)獨(dú)立性的實(shí)質(zhì)。本文重點(diǎn)分析被廣泛認(rèn)可的理論觀點(diǎn):資源依賴?yán)碚?、管理支配理論和制度?jīng)濟(jì)理論。資源依賴?yán)碚撟鳛閹椭具_(dá)到并超越其戰(zhàn)略目標(biāo)的手段，為公司治理機(jī)制建設(shè)貢獻(xiàn)力量(Boyd 1990; Cohen ， et a1.2007a )。管理支配理論基于戰(zhàn)略文化并與學(xué)說(shuō)范例相對(duì)，認(rèn)為董事會(huì)及其附屬委員會(huì)在管理控制之下，且其存在僅僅是為了履行管理需求(Kosnick 1987 )。制度理論起源于組織社會(huì)學(xué)和組織行為文化(Powell 1991)。制度理論認(rèn)為了解不同的治理部門之間相互作用的實(shí)質(zhì)以及這些部分于所有相關(guān)部分之間的形式是非常重要的

二、審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性與公司治理理論綜述

(一)資源依賴?yán)碚撡Y源依賴性理論(Pfeffer and Salancik 1978; Boyd 1990 )假定股東和管理者可以以董事會(huì)為手段訪問(wèn)和管理稀有資源(Aldrich and Pfeffer 1976; Boyd 1990; Pfeffer and Salancik 1978)并幫助建立企業(yè)戰(zhàn)略(Williamson 1999 ) o董事會(huì)的主要角色不僅僅是管理的參與者還是一個(gè)監(jiān)管者，并且能幫助企業(yè)建立有效的政策和戰(zhàn)略。Dalton and Daily (1999 )認(rèn)為，當(dāng)董事會(huì)成員聯(lián)合起來(lái)商談如何獲取必要的戰(zhàn)略資源、網(wǎng)絡(luò)和信息時(shí)，資源依賴性理論可以提高公司長(zhǎng)期績(jī)效。由于以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為重點(diǎn)，董事會(huì)成員的積極貢獻(xiàn)包括專業(yè)知識(shí)、幫助形成公司策略能力、以及提供獲得外部資源的方式。Reingold (2000)認(rèn)為許多高技術(shù)董事會(huì)成員把他們的工作看作是有效地設(shè)置公司的路徑。事實(shí)上在許多高技術(shù)董事會(huì)，大量非獨(dú)立董事的引入，更適用于知識(shí)和資源密集的R&D企業(yè)，因?yàn)檫@樣才能更好向管理者和其他關(guān)鍵顧客傳達(dá)并采取有效方式。相反，獨(dú)立的主要中心點(diǎn)，外部董事對(duì)一個(gè)穩(wěn)定的、對(duì)董事會(huì)成員財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程給予首要關(guān)注的企業(yè)來(lái)說(shuō)可能是最理想的。值得注意的是，即使在R&D密集企業(yè)，仍需要強(qiáng)勢(shì)的財(cái)務(wù)監(jiān)管來(lái)補(bǔ)充那些協(xié)助他們戰(zhàn)略和網(wǎng)絡(luò)技能的董事(Cohen et al. 2007a )。因此，包括管理成員在內(nèi)的非獨(dú)立董事可以及時(shí)提供一些能使董事會(huì)更加有效地行動(dòng)信息。審計(jì)委員會(huì)成員和行業(yè)專家可能比那些沒(méi)有專門技術(shù)但完全獨(dú)立的成員有更強(qiáng)的能力了解，解釋和估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。在一個(gè)完善的環(huán)境中，公司也許希望任命獨(dú)立擁有重大專業(yè)知識(shí)且接近資源的董事。研究證據(jù)表明，審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)同股市反應(yīng)(DeFond et al. 2005 )和財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量(如Dhaliwal et al. 2006)的多種措施顯著聯(lián)系在一起，先前的研究未發(fā)現(xiàn)非會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)專門技術(shù)(例如監(jiān)督和財(cái)會(huì)技術(shù))和財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量之間的重要聯(lián)系。Cohen et al. (2007a)發(fā)現(xiàn)了能支持“資源依賴能增加監(jiān)管體制價(jià)值”這一提議的證據(jù)，這是迄今首次認(rèn)識(shí)到的唯一考慮到資源依賴?yán)碚摰膶徲?jì)研究。審計(jì)人員和管理者需要評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃事宜，在這些事宜中機(jī)構(gòu)的力量和董事會(huì)的資源依賴角色是可控的。結(jié)果表明，審計(jì)員的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估明顯受資源依賴性和因素相對(duì)力量影響。與資源依賴中心相關(guān)的特征也受審計(jì)計(jì)劃評(píng)斷影響。該研究顯示當(dāng)傳統(tǒng)因素被認(rèn)為相關(guān)時(shí)，與資源依賴性有關(guān)的其他因素也被認(rèn)為與審計(jì)計(jì)劃高度相關(guān)。

(二)管理支配理論管理支配理論(Galbraith 1967; Wolfson 1984; Kosnick 1987)主張高管人員選擇那些不會(huì)削減他們的行動(dòng)( Patton and Baker 1987 ) ，愿意做被動(dòng)參加者，并且依靠公司管理獲得企業(yè)產(chǎn)業(yè)信息和前景的老友和同事。這種方法可以被看作是形式(滿足管理要求)而不是實(shí)質(zhì)(一種影響組織變化或者提供實(shí)質(zhì)的管理監(jiān)督的工具)。這與理論相對(duì)，理論強(qiáng)調(diào)作為對(duì)管理行為獨(dú)立有效監(jiān)管者的董事會(huì)的行為。結(jié)果，管理支配理論中，董事會(huì)在批準(zhǔn)管理行動(dòng)，滿足管理需求和提高高管層報(bào)酬等方面的作用是有限的(Core et a1.1999; Molz 1995 )。的確Epstein和Palepu (1999)調(diào)查發(fā)現(xiàn)87%的“明星分析員”認(rèn)為董事會(huì)董事僅代表公司管理者的利益而把其他股東排除在外。由于獨(dú)霸董事會(huì)無(wú)法產(chǎn)生獨(dú)立的治理，因此對(duì)股東產(chǎn)生不良后果，( Westphal and Zaj審計(jì)委員會(huì)1994)，削弱管理工作的作用，擴(kuò)大管理壕溝(Core et al. 1999 )。任命獨(dú)立董事也無(wú)法解決這個(gè)問(wèn)題，Westphal and Zaj(1994)認(rèn)為CEO也許會(huì)只使用有同情心的局外人來(lái)組成董事會(huì)。如Nowak和McCabe(2003)發(fā)現(xiàn)的那樣，外部董事察覺(jué)到CEO們通過(guò)控制信息流，影響到多數(shù)董事的勤奮效率。關(guān)于董事會(huì)的內(nèi)部工作，管理支配理論的涵義是即使是完全服從審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立成員，也要受高管影響，也可能只問(wèn)非常容易或不唐突的管理問(wèn)題。此外，這種理論認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)一.般會(huì)作為管理者的同盟行事，這與審計(jì)師與管理者的關(guān)系相對(duì)。

(三)制度經(jīng)濟(jì)理論制度經(jīng)濟(jì)理論考慮全套包括制度環(huán)境在內(nèi)的組織動(dòng)態(tài)和形式結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)的行為者在這種動(dòng)態(tài)展示之中。DiMaggio and Powell(1983)認(rèn)為制度隨時(shí)間推移和組織的同構(gòu)過(guò)程變得相似，就像組織逐漸適應(yīng)與周邊組織更加接近一樣。同構(gòu)通過(guò)三種途徑出現(xiàn):強(qiáng)制，規(guī)范和模仿。強(qiáng)制同構(gòu)的例子是SOX對(duì)獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)成員下達(dá)指令，使所有上市公司都有具有相同特征的審計(jì)委員會(huì)，而不管這些公司所處的具體環(huán)境。Kalbers和Fogarty(1993 )發(fā)現(xiàn)一個(gè)強(qiáng)的組織或命令、協(xié)會(huì)支持(管理和審計(jì)員支持的信息和一個(gè)由高管理層支持的環(huán)境)和努力能夠提高委員會(huì)的效率，并且認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)成員在一個(gè)協(xié)會(huì)化的環(huán)境里經(jīng)營(yíng)，他們依靠彼此之間的關(guān)系實(shí)施自己的權(quán)力。Fogarty和Kalbers(1998)提出一種檢驗(yàn)理論的測(cè)試用于解釋審計(jì)委員會(huì)的有效性。他們無(wú)法展示審計(jì)委員會(huì)有效性和理論因素之間的密切聯(lián)系，也無(wú)法證明制度經(jīng)濟(jì)理論關(guān)于審計(jì)委員會(huì)們可以以形式存在的假設(shè)。Gendron et al.(2004)采訪了兩個(gè)公司的審計(jì)委員會(huì)成員和外部審計(jì)員，發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)成員在審計(jì)委員會(huì)會(huì)議上，在其他到會(huì)者眼里達(dá)到合法的方式是受他們提出問(wèn)題的能力、與外部審計(jì)者私下見(jiàn)面的程度、以及審計(jì)的形式和實(shí)質(zhì)內(nèi)容影響的。Gendron研究結(jié)果表明審計(jì)委員會(huì)會(huì)議履行符號(hào)和實(shí)質(zhì)兩個(gè)目的。最后，Holder-Webb( 2008)進(jìn)行了品行規(guī)范的內(nèi)容分析研究來(lái)找出在SOX的第406部分(2002)后集中展示的品行規(guī)范是否要求上市公司要么公開(kāi)品行規(guī)范要么給出其沒(méi)有該規(guī)范的原因。關(guān)于董事會(huì)成員的內(nèi)部工作，制度理論的涵義是審計(jì)委員會(huì)成員將與其他機(jī)關(guān)行動(dòng)相符，并且審計(jì)委員會(huì)將隨時(shí)間推移逐漸變得與同一產(chǎn)業(yè)之內(nèi)其他機(jī)構(gòu)相似(Orton和Weick，1990)。審計(jì)委員會(huì)的重要性和效率在治理過(guò)程中可能會(huì)基于控制治理過(guò)程的組織觀點(diǎn)而發(fā)生變化。外部獨(dú)立董事的重要性在在理論起主導(dǎo)作用且強(qiáng)調(diào)監(jiān)管的治理體制中會(huì)更加增強(qiáng)。

三、審計(jì)委員會(huì)制約有效性與公司治理選擇

(一)內(nèi)部控制評(píng)估首先，SOX(2002)的404部分審計(jì)員在評(píng)估和測(cè)試內(nèi)部控制方面的責(zé)任。審計(jì)員對(duì)這些責(zé)任的領(lǐng)域和性質(zhì)的看法，將隨前面描述的審計(jì)員預(yù)訂的監(jiān)管觀點(diǎn)發(fā)生變化。先前的研究大多數(shù)集中于外部與或監(jiān)視相關(guān)的可測(cè)的措施( larcker et a1.2007 )，并且在與會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的控制研究中具有檔案研究方法的優(yōu)勢(shì)。相反，資源依賴性的焦點(diǎn)將引導(dǎo)審計(jì)員考慮公司的機(jī)制以開(kāi)發(fā)有效的戰(zhàn)略和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。管理和董事會(huì)博學(xué)的的成員之間的協(xié)同作用關(guān)系(不管獨(dú)立)在實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)上被看作是有價(jià)值的。然而，公司可測(cè)的措施或者其董事會(huì)對(duì)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視很難用上檔案方法。供選擇的研究方法，如在實(shí)驗(yàn)中可以對(duì)強(qiáng)調(diào)董事會(huì)監(jiān)視作用的策略在實(shí)驗(yàn)上進(jìn)行操縱(Cohen等，2007a)，能提供僅以檔案方法依靠公開(kāi)地可利用的數(shù)據(jù)無(wú)法獲得的有用的見(jiàn)解。其次，審計(jì)員支持的管理支配理論在選擇過(guò)程將導(dǎo)致對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)成員選擇過(guò)程和行為的控制。關(guān)于審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)員也許會(huì)使用更多的專業(yè)懷疑，如果他們察覺(jué)到高管層控制選擇過(guò)程來(lái)提升那些與他們緊密結(jié)盟的成員。他們也許會(huì)調(diào)查為什么董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)很少參與對(duì)管理行動(dòng)的質(zhì)疑。進(jìn)一步，實(shí)際上在管理掌控之下的審計(jì)委員會(huì)也許僅僅是敷衍的關(guān)注于一些機(jī)制，例如舉報(bào)程序的有效性，該程序產(chǎn)生于對(duì)可靠控制和有效財(cái)務(wù)報(bào)告有害的公司文化。這些評(píng)斷可能進(jìn)一步引導(dǎo)審計(jì)員去估計(jì)更高的控制水平風(fēng)險(xiǎn)，這也許會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部獨(dú)立測(cè)試的增加。如果這些風(fēng)險(xiǎn)超出允許的界限，或者審計(jì)不可能以經(jīng)濟(jì)有效的方式進(jìn)行，審計(jì)員也許會(huì)集體選擇拒絕審計(jì)。最后，制度經(jīng)濟(jì)理論將引領(lǐng)審計(jì)員集中致力于對(duì)遵照規(guī)則和章程正式機(jī)制是否是到位地。如審計(jì)委員會(huì)僅包括獨(dú)立成員，都有財(cái)務(wù)知識(shí)和一位財(cái)務(wù)專家，是像在薩班斯·奧克斯利法案中指定的那樣的?審計(jì)委員會(huì)是否頻繁地見(jiàn)面?這些是公司遵守期望準(zhǔn)則的全部的正式征兆。審計(jì)員必須同時(shí)避免過(guò)份注重形式而忽略實(shí)質(zhì)，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)可能符合這些要求并且仍然不保證當(dāng)需要保證財(cái)務(wù)報(bào)告是高質(zhì)量時(shí)努力和詢問(wèn)的方式必要面對(duì)管理。關(guān)于內(nèi)部控制的有效性，與協(xié)會(huì)理論的預(yù)言是一致的審計(jì)委員會(huì)將禮節(jié)性地致力于遵從內(nèi)部控制的“清單”方法，而不是去探求控制是否是有效的且不被管理左右的“實(shí)質(zhì)”。

(二)財(cái)務(wù)困境和審計(jì)師的持續(xù)經(jīng)營(yíng)意見(jiàn)在理論中，Carcello and Neal(2000)認(rèn)為并找到證據(jù)證明，獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)成員比非獨(dú)立的更支持審計(jì)師給有財(cái)務(wù)困難的公司開(kāi)具持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見(jiàn)。Carcello and Neal(2003)也發(fā)現(xiàn)當(dāng)審計(jì)委員會(huì)成員獨(dú)立時(shí)，傾向于持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)師，比審計(jì)委員會(huì)不獨(dú)立時(shí)，更不易被解雇。Hillman et a1.(2000)提出了對(duì)獨(dú)立董事在資源依賴框架中可以扮演的不同角色的分類。Hillman et al提及的對(duì)董事的四種分類包過(guò)內(nèi)部成員(例公司當(dāng)前或者是以前的官員)，商業(yè)專家(例其他公司當(dāng)前或以前的CEO，產(chǎn)業(yè)專家)，支持專家(律師，公共關(guān)系專家)和大眾影響者(政治家，大學(xué)教員)。未來(lái)研究的一個(gè)重要方向是去測(cè)試是否具有特定的監(jiān)管者類型的公司，在有較強(qiáng)資源依賴委員會(huì)的行業(yè)中，與同意行業(yè)的其他公司相比不大容易陷人財(cái)務(wù)困境。如一個(gè)銀行和房地產(chǎn)工業(yè)專家占高比例的的債權(quán)人，可能會(huì)較少陷人跟從事非主要貸款行為有關(guān)的財(cái)務(wù)困境。持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性觀點(diǎn)提出了公司和資本市場(chǎng)的重要風(fēng)險(xiǎn):錯(cuò)誤地估計(jì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)水平導(dǎo)致公司、審計(jì)師和市場(chǎng)參與者的高費(fèi)用。審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性是確定一個(gè)審計(jì)師是否出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)報(bào)告的重要因素(Carcello and Neal 2000 )。此外，研究表明在理解審計(jì)委員會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量中的角色時(shí)區(qū)分形式上獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是至關(guān)重要的(Carcello et al 2007 )。這種區(qū)別在管理支配理論和制度經(jīng)濟(jì)理論環(huán)境中被放大;如果審計(jì)師沒(méi)能把與獨(dú)立性表現(xiàn)相關(guān)形式因素合并，或是沒(méi)能合并一個(gè)看起來(lái)獨(dú)立的監(jiān)管者事實(shí)上受管理支配的可能性，他們將極有可能錯(cuò)誤的估計(jì)董事會(huì)的真正洞察作用。對(duì)董事會(huì)影響的過(guò)分依賴可能會(huì)導(dǎo)致過(guò)高估計(jì)董事會(huì)規(guī)范無(wú)效管理行為的能力，隨后導(dǎo)致產(chǎn)生錯(cuò)誤的持續(xù)經(jīng)營(yíng)觀點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)增力口。

(三)治理和審計(jì)過(guò)程Carcello et a1 2007a證明審計(jì)師對(duì)董事會(huì)在他們的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和隨后的程序計(jì)劃判斷中的和資源依賴角色都很敏感。有狹隘的監(jiān)督思想的董事會(huì)可能無(wú)法有效地評(píng)估管理戰(zhàn)略計(jì)劃。而致力于戰(zhàn)略、產(chǎn)品和科技風(fēng)險(xiǎn)的董事會(huì)可能被要求更有效的解決象投資價(jià)值估計(jì)和產(chǎn)品報(bào)廢這樣的難題。審計(jì)師和審計(jì)研究者，因此，需要超越狹隘的監(jiān)管視角，考慮更寬泛的公司治理“馬賽克”，不僅包含審計(jì)委員會(huì)，還包括董事會(huì)和其他關(guān)鍵監(jiān)管。從多重管理觀點(diǎn)中測(cè)試審計(jì)過(guò)程能夠?qū)е聦徲?jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的質(zhì)疑。如在審計(jì)壞賬估計(jì)時(shí)，審計(jì)師可以，在理解委員會(huì)成員獨(dú)立性為估計(jì)提供高質(zhì)監(jiān)管(就像理論預(yù)計(jì)的那樣)并且有資源依賴的成員提供能減少商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)銷售的負(fù)影響的產(chǎn)業(yè)專門知識(shí)和戰(zhàn)略支持時(shí)，更加輕松。從理論角度，檢測(cè)會(huì)計(jì)估計(jì)撤回判斷這樣的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)該考慮在投資估計(jì)決定上的困難方面。而基于的研究者可能僅僅會(huì)考慮預(yù)計(jì)什么判斷會(huì)被撤回的獨(dú)立性的問(wèn)題，研究者可能也會(huì)考慮有資源依賴的委員會(huì)對(duì)戰(zhàn)略和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)展的影響。對(duì)審計(jì)戰(zhàn)略系統(tǒng)方法的研究在一定程度上是混合的(O’ Donnell and Schuitz2003，2005)一項(xiàng)有趣的研究表明，如果審計(jì)師更多的關(guān)注董事會(huì)在可會(huì)策略決定制定和控制整體商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的實(shí)質(zhì)角色，那么戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)有可能更有效。如果董事會(huì)履行所有獨(dú)立和行為的管理要求(使用理論研究者測(cè)試的主要變量)，但是仍在管理掌控之下(管理支配)或者很少履行象征角色(制度經(jīng)濟(jì)理論)，那么研究者也需要掌握委員會(huì)的戰(zhàn)略重點(diǎn)(RD觀點(diǎn))去幫助理解財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)材料錯(cuò)誤報(bào)告的保護(hù)和發(fā)現(xiàn)。對(duì)審計(jì)師一顧客爭(zhēng)端解決的研究(如見(jiàn)DeZoort et a1.2003 )，可能也會(huì)從考慮多重組織理論中受益oNT and Tan(2003)發(fā)現(xiàn)審計(jì)師會(huì)在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模棱兩可的情況下，當(dāng)強(qiáng)的而非弱的審計(jì)委員會(huì)在職時(shí)，擔(dān)任更強(qiáng)的職位。問(wèn)題是什么時(shí)候?qū)徲?jì)師能夠有效地依靠審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)管作用(Krishnamoorthy et al. 2002; Gibbins et al. 2007; Cohen et al. 2007b )。從時(shí)間和研究?jī)煞N導(dǎo)向來(lái)看，對(duì)理論觀點(diǎn)的重視都可能削弱審計(jì)過(guò)程的有效性，因?yàn)槔碚撏ǔ?qiáng)調(diào)外在形式(如監(jiān)管者首先要是非附屬的)而不一定要獲取董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的在必要時(shí)提出探查問(wèn)題和面對(duì)管理時(shí)的監(jiān)管活動(dòng)的真正實(shí)質(zhì)(M審計(jì)委員會(huì)Avoy and Millstein 2004; Cohen etal. 2002 )。從審計(jì)實(shí)踐角度，管理支配理論表明審計(jì)師應(yīng)該確定管理與董事之間的私人關(guān)系，并檢測(cè)在董事會(huì)重選之前進(jìn)行的確定委員會(huì)候選人的委員會(huì)提名過(guò)程。如果CEO影響大量董事會(huì)成員的選擇，那么董事會(huì)就會(huì)過(guò)度的傾向于支持CEO，因此會(huì)削弱董事會(huì)提供有效監(jiān)督的能力。這也說(shuō)明研究者需要控制管理對(duì)委員會(huì)成員選擇的影響。從制度經(jīng)濟(jì)理論看，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該意識(shí)到董事會(huì)可能會(huì)從事禮儀性和象征性的活動(dòng)主要是向外部部門傳遞這樣一種信息，即治理控制已經(jīng)到位，管理要求已經(jīng)達(dá)到。因此，那些研究審計(jì)和會(huì)計(jì)爭(zhēng)端如何解決的審計(jì)研究者應(yīng)考慮審計(jì)委員會(huì)是否被賦予了實(shí)質(zhì)的權(quán)利。理解真正的權(quán)力動(dòng)機(jī)能夠加快審計(jì)理論研究的發(fā)展，且給調(diào)查審計(jì)師在有爭(zhēng)論的問(wèn)題上成功的面對(duì)管理的能力的研究帶來(lái)改善(( DeZoort et a1.2002 ) 。

第7篇：審計(jì)助理論文范文

關(guān)鍵詞：人民銀行 人力資源 初探

人民銀行作為我國(guó)中央銀行，承擔(dān)著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等重要職責(zé)，人民銀行將人力資源作為一項(xiàng)資產(chǎn)，對(duì)招錄、管理、教育、使用等各環(huán)節(jié)的支出和收入進(jìn)行確認(rèn)、核算和報(bào)告，有利于為各級(jí)管理者及相關(guān)利益主體提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)人力資源合理配置、有效利用和科學(xué)開(kāi)發(fā)，值得探討。

一、人民銀行人力資源會(huì)計(jì)核算的必要性

（一）是會(huì)計(jì)核算方式國(guó)際化的要求

一個(gè)新的會(huì)計(jì)核算方式的誕生，應(yīng)與其所屬時(shí)代的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成和管理體制相適應(yīng)。隨著中國(guó)綜合國(guó)力的增強(qiáng)，世界經(jīng)濟(jì)“風(fēng)向標(biāo)”的特征日益體現(xiàn)，世界對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的關(guān)注度逐漸升溫。而作為中國(guó)金融的核心――中國(guó)人民銀行也成了眾多國(guó)家了解中國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的窗口之一。對(duì)人民銀行組織建設(shè)、發(fā)展中的關(guān)鍵因素――人力資源進(jìn)行會(huì)計(jì)核算既是我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)，也是為外部相關(guān)利益主體提供完整信息的重要方法和途徑。

（二）是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要

隨著我國(guó)會(huì)計(jì)核算體制的不斷更新與完善，“人、財(cái)、物”均被納入到會(huì)計(jì)核算的對(duì)象之列。對(duì)人民銀行人力資源開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、研究分析，可以使各級(jí)管理層對(duì)現(xiàn)階段人力資產(chǎn)的投資以及整體隊(duì)伍狀況有一個(gè)明確了解，從而采取相應(yīng)的宏觀調(diào)控手段，確定人力資源開(kāi)發(fā)、培訓(xùn)方向，引導(dǎo)和優(yōu)化人力資源合理流動(dòng)和配置，達(dá)到以人為本，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)高效發(fā)展的目的。

（三）是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的要求

審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)核算行為的一種有效監(jiān)督活動(dòng)。在會(huì)計(jì)核算模式不斷改變的今天，審計(jì)對(duì)象也應(yīng)相應(yīng)地進(jìn)行變革。人民銀行作為管理我國(guó)金融業(yè)的非贏利性單位，其費(fèi)用預(yù)算納入中央預(yù)算，虧損由中央財(cái)政撥款彌補(bǔ)。從加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，對(duì)人民銀行的人力資源進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，可以使審計(jì)活動(dòng)的范圍拓展到財(cái)物資產(chǎn)、人力資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理、收支活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，以保證審計(jì)的完整性。

二、人力資源會(huì)計(jì)的計(jì)量

現(xiàn)階段對(duì)人力資源會(huì)計(jì)按其核算對(duì)象分類，會(huì)計(jì)界大體有人力資源財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)三個(gè)分支，內(nèi)容分別對(duì)應(yīng)并歸屬于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、成本和管理會(huì)計(jì)。人民銀行人力資源會(huì)計(jì)核算，更應(yīng)傾向于人力資源成本會(huì)計(jì)。究其原因，第一，會(huì)計(jì)界對(duì)人力資源成本的定義為：人力資源成本包括勞動(dòng)者被企業(yè)錄取之前為了培養(yǎng)自身的勞動(dòng)能力所花的代價(jià)和企業(yè)在員工的招聘與培訓(xùn)、人力資源開(kāi)發(fā)等方面所花的代價(jià)。這與人民銀行人力資產(chǎn)取得程序較為接近，易被人民銀行各級(jí)會(huì)計(jì)部門理解、接受，有利于提高核算的準(zhǔn)確性和效率。第二，采用成本法進(jìn)行人力資源核算，獲得數(shù)據(jù)較為方便、客觀，能防止經(jīng)辦人員利用處理方法的主觀性篡改數(shù)據(jù)，粉飾報(bào)表。第三，人力資源會(huì)計(jì)需融入現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系，根據(jù)目前的會(huì)計(jì)制度，無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量是按實(shí)際取得成本計(jì)量的，人力資源屬于無(wú)形資產(chǎn)，也應(yīng)按實(shí)際成本來(lái)反映。

三、建立人民銀行人力資源會(huì)計(jì)制度的設(shè)想

（一）會(huì)計(jì)核算原則

人民銀行是非贏利性單位，其人力資源進(jìn)行會(huì)計(jì)核算所采用的原則應(yīng)與贏利性單位有所區(qū)別。

一是重要性原則。人力資產(chǎn)作為人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)因素，是一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)重點(diǎn)加以體現(xiàn)，尤其是那些不可替代的人力資源信息、數(shù)額巨大的培訓(xùn)項(xiàng)目等。二是配比性原則。當(dāng)人力資源數(shù)額較大，涉及多個(gè)會(huì)計(jì)期間時(shí)，應(yīng)遵循配比原則對(duì)其價(jià)值進(jìn)行合理攤銷。三是歷史成本原則。將招聘、培訓(xùn)和開(kāi)發(fā)等一切人力資源方面的支出均作為人力資產(chǎn)和成本，根據(jù)原始發(fā)生時(shí)的金額進(jìn)行歸集。四是相關(guān)性原則。人事部門對(duì)于職工的管理不僅是看其工資發(fā)生額的大小，更重要的是如何合理配置人力資源，所以要求人力資源會(huì)計(jì)提供的信息應(yīng)體現(xiàn)相關(guān)性原則。

（二）人力資源會(huì)計(jì)核算需設(shè)置的賬戶

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。人民銀行人力資源會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置應(yīng)以相關(guān)會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，結(jié)合核算對(duì)象的特點(diǎn)，既要體現(xiàn)核算主體的業(yè)務(wù)內(nèi)容，符合管理的要求，又要有利于提取、使用數(shù)據(jù)，名稱要簡(jiǎn)單明確，通俗易懂，保持相對(duì)穩(wěn)定，不能經(jīng)常變動(dòng)。

一是“人力資產(chǎn)”賬戶，總括反映人力資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。借方反映人力資產(chǎn)的增加，貸方反映人力資產(chǎn)的減少，余額一般在借方，反映現(xiàn)有人力資產(chǎn)的歷史成本和重置成本，本賬戶按職工類別設(shè)置明細(xì)賬戶。二是“人力資產(chǎn)累計(jì)攤銷”賬戶，其貸方反映按一定的攤銷率計(jì)算的人力資產(chǎn)攤銷額，借方反映職工因退休、離職等原因所計(jì)算的累計(jì)攤銷額，余額表示現(xiàn)有人力資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額，該賬戶應(yīng)按照對(duì)應(yīng)的人力資產(chǎn)明細(xì)賬設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)賬戶。三是“人力資產(chǎn)取得成本”和“人力資產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”賬戶，是成本計(jì)算性質(zhì)的過(guò)渡賬戶，用以分類匯集人民銀行各級(jí)行在人力資產(chǎn)上的投資，借方反映投資支出數(shù)額，貸方反映轉(zhuǎn)入“人力資產(chǎn)”賬戶的金額，期末余額在借方，表明對(duì)尚處于取得和培訓(xùn)階段的職工投資。四是“人力資本”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，當(dāng)人力資源評(píng)估增值時(shí)記入其貸方，評(píng)估減值時(shí)記入其借方。該賬戶期末余額在貸方，表示現(xiàn)有人力資源中由其它方面擁有的份額。

總之，人力資源會(huì)計(jì)是人力資本理論在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的深入和發(fā)展。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，人民銀行各級(jí)會(huì)計(jì)部門應(yīng)科學(xué)地確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所擁有的人力資源，為各部門有效利用、合理開(kāi)發(fā)人力資源，進(jìn)行宏觀調(diào)控提供詳實(shí)、明了的參考依據(jù)。因此說(shuō)，對(duì)人民銀行的人力資源進(jìn)行會(huì)計(jì)核算具有十分重要的意義，值得探討。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳丹.淺談人力資源會(huì)計(jì)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（7）

[2]吳雁，李中斌. 人力資源會(huì)計(jì)論文解析與相關(guān)研究[J]，價(jià)值工程.2007（4）

第8篇：審計(jì)助理論文范文

本人自1998年任會(huì)計(jì)師7年以來(lái)，先后在濱州市紡織纖維檢驗(yàn)所任主管會(huì)計(jì)、濱州市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局任財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)（主持工作），2003年11月到省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局計(jì)劃財(cái)務(wù)處掛職鍛煉至今。這期間，我加強(qiáng)業(yè)務(wù)研究，忠于職守，加強(qiáng)管理，積極提出合理化建議，努力提高單位及系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理水平，取得了顯著成效。

一、 作為省質(zhì)監(jiān)局“金質(zhì)工程”財(cái)務(wù)系統(tǒng)專家組成員，為該工程設(shè)計(jì)實(shí)施做了大量工作

為促進(jìn)信息化建設(shè)，省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局與浪潮公司簽訂協(xié)議，在全省系統(tǒng)推行“金質(zhì)工程”管理系統(tǒng)。工程的建設(shè)涉及到需求調(diào)研、設(shè)計(jì)評(píng)審、項(xiàng)目試運(yùn)行及實(shí)施，工作量大、專業(yè)性強(qiáng)，為此省質(zhì)監(jiān)局成立了各個(gè)系統(tǒng)的專家組，我被當(dāng)選為財(cái)務(wù)系統(tǒng)專家組成員。我參與了該系統(tǒng)22個(gè)模塊的需求調(diào)研、設(shè)計(jì)評(píng)審工作，聯(lián)系基層實(shí)際提出了大量建議；項(xiàng)目試運(yùn)行階段，我參與了大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確定，為“金質(zhì)工程”順利實(shí)施做出了應(yīng)有貢獻(xiàn)。

二、 加強(qiáng)質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理

質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)由于垂直管理的需要，市局于2001年設(shè)立了財(cái)務(wù)科，我通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)上崗成為濱州市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)第一個(gè)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)科成立之初，系統(tǒng)各單位管理松懈，政令不通。在領(lǐng)導(dǎo)支持下，經(jīng)過(guò)我的大力推動(dòng)，系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理力度由弱轉(zhuǎn)強(qiáng)，得到了各單位的認(rèn)可與支持。

實(shí)施了收費(fèi)“票款分離”，促進(jìn)了“收支兩條線”制度貫徹落實(shí)。按照省財(cái)政廳安排，質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)2002年起行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)施“票款分離”。通過(guò)認(rèn)真細(xì)致的工作，我市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)“票款分離”工作順利開(kāi)展起來(lái)，一改過(guò)去大面積違反“收支兩條線”制度的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算外資金及時(shí)足額上繳，這在“收支兩條線”制度實(shí)施多年以來(lái)屬于一個(gè)突破。

加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理。2001年我市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)高質(zhì)量完成了清產(chǎn)核資工作，摸清了家底。根據(jù)省質(zhì)監(jiān)局要求，有的固定資產(chǎn)購(gòu)置或處置須經(jīng)省局審批。針對(duì)系統(tǒng)個(gè)別單位車輛隨意購(gòu)置情況，財(cái)務(wù)科進(jìn)行了通報(bào)；此后，各單位垂管意識(shí)大大增強(qiáng)，新增車輛、裝備、基建項(xiàng)目均按規(guī)定報(bào)告。由于工作出色，2002年濱州市質(zhì)監(jiān)局獲得了省質(zhì)監(jiān)局、省財(cái)政廳“國(guó)有資產(chǎn)管理先進(jìn)單位”榮譽(yù)稱號(hào)。

在省質(zhì)監(jiān)局掛職期間，我起草了以下六個(gè)財(cái)務(wù)管理方面的材料，對(duì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理起了一定作用。（1）《質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)目標(biāo)管理實(shí)施細(xì)則—計(jì)劃財(cái)務(wù)部分》，根據(jù)計(jì)財(cái)處管理事項(xiàng)對(duì)省質(zhì)監(jiān)局考核指標(biāo)進(jìn)行了細(xì)化，擴(kuò)大了涵蓋范圍，有力地加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理力度。（2）《關(guān)于系統(tǒng)公司企業(yè)學(xué)協(xié)會(huì)調(diào)查情況的報(bào)告》，對(duì)我系統(tǒng)不納入預(yù)算管理的所屬單位從不同角度進(jìn)行了調(diào)查，為省局對(duì)這一領(lǐng)域加強(qiáng)管理提供了第一手資料。（3）《質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)2003年事業(yè)單位成本情況分析》和《關(guān)于質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)檢驗(yàn)檢測(cè)項(xiàng)目成本調(diào)查情況的匯報(bào)》，按不同類別技術(shù)機(jī)構(gòu)的對(duì)單個(gè)檢驗(yàn)檢測(cè)項(xiàng)目成本進(jìn)行調(diào)查，為向有關(guān)部門爭(zhēng)取收費(fèi)和財(cái)政政策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持，同時(shí)也反映了事業(yè)單位由于管理水平不同，收支相抵后的可用資金情況。（4）《GDP與質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)收入比較分析》，對(duì)系統(tǒng)各單位近3年來(lái)收入與當(dāng)?shù)谿DP進(jìn)行了比較，用GDP萬(wàn)元貢獻(xiàn)率對(duì)各單位明年收入進(jìn)行預(yù)測(cè)。（5）《質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)房地產(chǎn)及基建情況分析》，將全系統(tǒng)各單位現(xiàn)有房地產(chǎn)及在建工程進(jìn)行了調(diào)查匯總和分析，為全系統(tǒng)2004年作為“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)年”提供了不動(dòng)產(chǎn)管理的第一手資料。

三、 業(yè)務(wù)研究

在日常工作中，我注意積累素材，積極開(kāi)展調(diào)查研究，將理論與實(shí)際相結(jié)合，透過(guò)復(fù)雜的情況尋找工作思路。

今年，為落實(shí)省質(zhì)監(jiān)局整頓系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理，省局計(jì)財(cái)處安排我和處內(nèi)同志一道對(duì)省教育廳和東營(yíng)市會(huì)計(jì)集中核算工作進(jìn)行了考察。通過(guò)分析考察情況，結(jié)合我系統(tǒng)實(shí)際，由我主筆提出了我系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算中心建設(shè)建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

任現(xiàn)職以來(lái)，在《山東企業(yè)管理》、《地方稅務(wù)》、《中國(guó)防偽》和《經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)》等省以上報(bào)刊雜志上發(fā)表了《知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)的沖擊》、《對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的探討》、《企業(yè)會(huì)計(jì)信息打假刻不容緩》和《會(huì)計(jì)集中核算的意義與操作》等專業(yè)論文4篇。

四、 制度建設(shè)及落實(shí)

在充分調(diào)研基礎(chǔ)上，由擬并正式實(shí)施了《濱州市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)縣區(qū)局財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《濱州市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)市局機(jī)關(guān)及直屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理暫行辦法》。該辦法規(guī)定各單位應(yīng)該向市局報(bào)批事項(xiàng)及相應(yīng)責(zé)任追究措施，規(guī)定了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理、收支管理、資金管理、重要憑證及印鑒管理、固定資產(chǎn)管理等各個(gè)方面。辦法的出臺(tái)，完善了我市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理力度，針對(duì)性、可操作性強(qiáng)。

按照上級(jí)關(guān)于清理政策外補(bǔ)貼要求，針對(duì)各直屬事業(yè)單位的補(bǔ)貼名目繁多、標(biāo)準(zhǔn)不一的情況，由我擬定了《濱州市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局補(bǔ)貼發(fā)放暫行規(guī)定》，正式下發(fā)施行。該規(guī)定將各單位原執(zhí)行的11個(gè)補(bǔ)貼項(xiàng)目清理為5個(gè)，改變了過(guò)去各單位補(bǔ)貼發(fā)放混亂的局面，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范、統(tǒng)一的目的。

制度建立之后必須抓好落實(shí)。制度規(guī)定出臺(tái)后，我都認(rèn)真組織實(shí)施，加強(qiáng)檢查力度，對(duì)違反規(guī)定的單位進(jìn)行了處理，確保了制度規(guī)定的貫徹落實(shí)，維護(hù)了制度規(guī)定的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

到省局掛職以來(lái)，由擬了以下三個(gè)制度規(guī)定：（1）《質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)審批制度》，將不同資金流出的審批權(quán)進(jìn)行了明確；（2）《山東省質(zhì)監(jiān)工作技改項(xiàng)目管理辦法》，提出了技改項(xiàng)目統(tǒng)一的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，著重從投入的角度完善了我省質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)室技改補(bǔ)助制度；（3）《山東省質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)社會(huì)團(tuán)體財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，對(duì)我系統(tǒng)所屬社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了規(guī)范。

五、 開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作，堵塞了財(cái)務(wù)管理漏洞

濱州市局財(cái)務(wù)科承擔(dān)著系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，我本著對(duì)事業(yè)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢唱“黑臉”，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，堵塞管理漏洞，杜絕事故隱患。

作為一項(xiàng)每年進(jìn)行的工作，我組織并直接參與了對(duì)系統(tǒng)12個(gè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)；組織對(duì)8個(gè)單位的離任審計(jì)，查出了大量違規(guī)收支，及時(shí)糾正了許多違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

六、 大力規(guī)范系統(tǒng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)垂管之初，省財(cái)政廳組織對(duì)全省質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)進(jìn)行了一次拉網(wǎng)式檢查，檢查結(jié)論總的來(lái)講是“窮、亂、差”，全省基層財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱，人員素質(zhì)較低。針對(duì)這一現(xiàn)狀，我從以下幾個(gè)方面入手，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。

（一）統(tǒng)一了會(huì)計(jì)資料。針對(duì)各單位會(huì)計(jì)資料使用混亂的情況，財(cái)務(wù)科統(tǒng)一進(jìn)行了印制和購(gòu)置，發(fā)放各單位，使得會(huì)計(jì)資料達(dá)到了統(tǒng)一?，F(xiàn)在，省局已在全省推廣濱州的這一做法。

（二）消滅了系統(tǒng)內(nèi)所有單位會(huì)計(jì)出納一人兼的情況。2002年，根據(jù)市局財(cái)務(wù)科要求，市質(zhì)檢所、計(jì)量所、纖檢所各配備了一名出納人員，消滅了會(huì)計(jì)出納一人兼的情況。這樣，我市所屬單位全部達(dá)到會(huì)計(jì)出納分開(kāi)要求。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)。一是為各單位配備了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面的書籍，這使得單位財(cái)務(wù)人員可以在日常工作中有據(jù)可依。二是規(guī)范了各單位帳務(wù)處理及報(bào)表，各單位各種報(bào)表報(bào)送及時(shí)，質(zhì)量也明顯提高。在2002年省局進(jìn)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查中，對(duì)我系統(tǒng)按月收集各單位報(bào)表的做法給予了肯定，并作為好的經(jīng)驗(yàn)在全系統(tǒng)推廣。

（四）加強(qiáng)了財(cái)務(wù)科內(nèi)部工作規(guī)范化建設(shè)，制定了《財(cái)務(wù)科人員崗位職責(zé)》。明確了每個(gè)人應(yīng)負(fù)責(zé)的事項(xiàng)，大到省局布置的大項(xiàng)工作，小到一個(gè)數(shù)字、一張票據(jù)，融入了內(nèi)部制度、文檔管理制度、對(duì)帳報(bào)表制度、時(shí)效制度、安全保密制度，做到了任何事情都有直接責(zé)任人、任何數(shù)字都有相互審核對(duì)帳、任何一筆資金收付都有制約與監(jiān)督?，F(xiàn)在，每到一項(xiàng)工作需辦理時(shí)間，都有專人負(fù)責(zé)督辦，系統(tǒng)日常財(cái)務(wù)工作有條不紊，忙而不亂。

七、 培訓(xùn)系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員48人次，提高了人員素質(zhì)

2003年，濱州市審計(jì)局了《2002年全市審計(jì)情況通報(bào)》。我就有關(guān)問(wèn)題編寫了輔導(dǎo)材料，組織系統(tǒng)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，有則改之，無(wú)則加勉，起到了警示作用，從而避免犯類似錯(cuò)誤。參加這一培訓(xùn)的財(cái)務(wù)人員13人，其中會(huì)計(jì)師5人，助理會(huì)計(jì)師5人。

我還專門就事業(yè)單位成本核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作編寫了講義，培訓(xùn)系統(tǒng)財(cái)會(huì)人員35人次，其中會(huì)計(jì)師10人次，助理會(huì)計(jì)師10人次。

八、 加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)

積極爭(zhēng)取各項(xiàng)資金。2002年以來(lái)，我積極與省局協(xié)調(diào)，報(bào)送了基建、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的請(qǐng)示，共計(jì)追加我市系統(tǒng)各項(xiàng)專項(xiàng)資金600多萬(wàn)元。此外，我還積極協(xié)調(diào)爭(zhēng)取增加地方財(cái)政醫(yī)療經(jīng)費(fèi)撥款30萬(wàn)元。

第9篇：審計(jì)助理論文范文

論文摘要： 伴隨著高等教育發(fā)展，國(guó)家一直高度重視高等職業(yè)教育的教育教學(xué)管理和人才培養(yǎng)模式。與此同時(shí)，社會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)人才的要求也越來(lái)越高，而高等職業(yè)院校會(huì)計(jì)專業(yè)教育中存在著不盡如人意的地方，本文通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的分析，提出改善的建議。

高等職業(yè)院校是適應(yīng)我國(guó)教育改革的需要,為培養(yǎng)高等技術(shù)應(yīng)用型人才而出現(xiàn)的一種新的人才培養(yǎng)模式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家也加大了對(duì)高等職業(yè)教育的投入，高職院校的會(huì)計(jì)專業(yè)教育也取得了較大的發(fā)展。然而，仍然有一部分高等職業(yè)院校會(huì)計(jì)專業(yè)教育存在一些問(wèn)題，沒(méi)有很好的發(fā)揮其重要作用。

一、高職會(huì)計(jì)專業(yè)教育存在的問(wèn)題

1.人才培養(yǎng)目標(biāo)定位過(guò)窄

目前，大多數(shù)高職院校的會(huì)計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位是培養(yǎng)具有良好職業(yè)素質(zhì)、 熟悉國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、 能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的應(yīng)用型專門人才。 “專才”的定位, 就忽略了“通專結(jié)合”的培養(yǎng)目標(biāo)。而現(xiàn)今，會(huì)計(jì)的綜合性越來(lái)越強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求越來(lái)越全面。因而，“專才”的定位就和今天的社會(huì)不適應(yīng)了。尤其有些學(xué)校的會(huì)計(jì)專業(yè)因只重視注重教育會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí), 而忽略培養(yǎng)學(xué)生的思考能力、溝通能力, 使得培養(yǎng)出來(lái)的畢業(yè)生綜合素質(zhì)較差, 不會(huì)與人協(xié)作，工作能力較差。

2.課程設(shè)置不合理

目前會(huì)計(jì)專業(yè)的課程設(shè)置大多是以會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)涵蓋的基本內(nèi)容為依據(jù)設(shè)置專業(yè)主干課程。在這種課程設(shè)置體系下，首先，一些課程內(nèi)容上有重復(fù)，如《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》、《商業(yè)會(huì)計(jì)》幾門課程中的一些內(nèi)容, 就存在著不同程度的重復(fù)現(xiàn)象。課程設(shè)置上學(xué)校往往注重實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)制度詮釋方面的課程而輕理論課程，這也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)教材頻繁更換，使得會(huì)計(jì)實(shí)踐無(wú)法進(jìn)一步深化，也就無(wú)法很好地滿足會(huì)計(jì)教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的需要。其次，在課程課時(shí)的設(shè)置上，一些例如稅務(wù)等與會(huì)計(jì)相關(guān)的專業(yè)課設(shè)置較少，導(dǎo)致學(xué)生知識(shí)面過(guò)窄，無(wú)法和實(shí)際工作聯(lián)系。

3.實(shí)踐教學(xué)的實(shí)用性差

會(huì)計(jì)專業(yè)本身對(duì)于實(shí)踐性的要求很高，因而對(duì)學(xué)生實(shí)際操作能力的培養(yǎng)顯得尤為重要，然而，當(dāng)前，大多數(shù)企事業(yè)單位都不愿意接收學(xué)生實(shí)習(xí)，我們的學(xué)生除了在課堂上學(xué)習(xí)課本知識(shí)外，沒(méi)有地方進(jìn)行實(shí)踐，動(dòng)手能力的培養(yǎng)就受到了限制。學(xué)生按照老師上課講的方法可以較好的進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，但實(shí)際工作中卻不知道如何編制憑證和登記賬簿。

4.重考試輕能力

現(xiàn)在各種會(huì)計(jì)考試對(duì)會(huì)計(jì)教育產(chǎn)生了很大的沖擊，學(xué)生為了將來(lái)找工作而參加各種類型的會(huì)計(jì)考證工作，教師教學(xué)也為適應(yīng)學(xué)生的考試就業(yè)而做出各種調(diào)整。學(xué)生為考而學(xué)，老師為考而教，在對(duì)學(xué)生進(jìn)行考核時(shí)也以期末考試成績(jī)?yōu)橹饕u(píng)價(jià)方式，致使學(xué)生過(guò)度關(guān)注考試分?jǐn)?shù)和名次。這樣一來(lái)，會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)成為了考試的輔導(dǎo)教學(xué)，忽略了對(duì)學(xué)生綜合素質(zhì)和分析問(wèn)題解決問(wèn)題能力的提高。這種狀況不利于學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，不利用復(fù)合型人才的培養(yǎng)。

5. 師資隊(duì)伍單一、缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

教師是高等職業(yè)教育事業(yè)的基礎(chǔ)和主力, 擁有一支具有較強(qiáng)實(shí)踐能力和豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專、兼職教師隊(duì)伍, 才能確保教學(xué)改革目標(biāo)的順利完成。然而，現(xiàn)在學(xué)校里的教師大多是從專業(yè)學(xué)校畢業(yè)后直接開(kāi)始任教，本身也缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)教師對(duì)理論研究較多而對(duì)實(shí)務(wù)問(wèn)題關(guān)注不夠。

二、我國(guó)高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)教育的改革建議

針對(duì)我國(guó)高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)教育存在的問(wèn)題，提出以下建議：

1.重新定位人才培養(yǎng)目標(biāo)

高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)必須充分體現(xiàn)該專業(yè)的職業(yè)指向。培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)定位為：面向中小企業(yè)、事業(yè)單位培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德，具備一定經(jīng)濟(jì)管理理論和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論, 具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、助理會(huì)計(jì)師職業(yè)資格證書, 熟練掌握日常會(huì)計(jì)核算、電算化操作等現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作技能，勝任與會(huì)計(jì)不同崗位群工作需要的具有一定職業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ募夹g(shù)應(yīng)用型復(fù)合人才。

2.調(diào)整課程設(shè)置

課程的設(shè)置力求體現(xiàn)職業(yè)教育以就業(yè)為導(dǎo)向和以能力為本位的辦學(xué)理念,體現(xiàn)以職業(yè)素質(zhì)為核心的全面素質(zhì)教育觀, 強(qiáng)調(diào)以應(yīng)用為目的和“必需、夠用”的原則。還應(yīng)突出職業(yè)崗位的針對(duì)性和實(shí)用性, 拓寬專業(yè)基礎(chǔ)課教學(xué)內(nèi)容，包括稅收、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、金融、國(guó)際貿(mào)易、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、證券投資及分析等，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)等實(shí)踐能力。應(yīng)設(shè)置的主要課程是:“綜合英語(yǔ)”、“計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)”、“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)”、“納稅申報(bào)”、“財(cái)經(jīng)法規(guī)”、“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”、“中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”、“成本會(huì)計(jì)”、“財(cái)務(wù)管理”、“審計(jì)學(xué)”、“會(huì)計(jì)電算化”、“財(cái)經(jīng)應(yīng)用文寫作”等課程。

3.強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)

建立“單項(xiàng)技能訓(xùn)練與分崗綜合實(shí)訓(xùn)相結(jié)合、校內(nèi)實(shí)訓(xùn)與社會(huì)服務(wù)相結(jié)合”的實(shí)踐教學(xué)新體系。單獨(dú)實(shí)踐課程的教學(xué)主要包括:“會(huì)計(jì)電算化”、“會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”、“計(jì)算機(jī)技術(shù)”等課程。同時(shí),“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)”、“成本會(huì)計(jì)”、 “中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”、“審計(jì)學(xué)”、“計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)”等專業(yè)課程和部分公共課采用上機(jī)、實(shí)訓(xùn)和案例分析等形式進(jìn)行實(shí)踐教學(xué), 納入相應(yīng)的課程教學(xué)計(jì)劃之中。增加案例教學(xué)和課堂討論，培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題的能力，增加學(xué)生對(duì)知識(shí)的理解，拉近理論與實(shí)踐的距離。應(yīng)根據(jù)實(shí)訓(xùn)計(jì)劃安排, 組織學(xué)生到校外實(shí)訓(xùn)基地進(jìn)行實(shí)習(xí), 積極參與社會(huì)實(shí)踐活動(dòng), 參中小企業(yè)組織的會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),社會(huì)實(shí)踐和校內(nèi)模擬實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合，提高實(shí)踐課的效果，培養(yǎng)學(xué)生的知識(shí)應(yīng)用能力和實(shí)際操作能力。

4.改革傳統(tǒng)考試評(píng)價(jià)制度，推進(jìn)素質(zhì)教育

完全推廣素質(zhì)教育并非易事，所以，我們應(yīng)該將應(yīng)試教育與綜合素質(zhì)教育結(jié)合起來(lái)，從考試內(nèi)容、形式和制度上進(jìn)行改革，考試可以采用以能力和素質(zhì)測(cè)試為導(dǎo)向的多種考試形式，如筆試、口試、案例分析及課堂討論等形式，平時(shí)測(cè)試和期末考試相結(jié)合，克服以前單獨(dú)通過(guò)期末一次考試定成績(jī)的考試形式，使得考試成績(jī)真正體現(xiàn)學(xué)生的能力和素質(zhì)?？荚噧?nèi)容減少死記硬背的試題，增加運(yùn)用所學(xué)知識(shí)綜合分析問(wèn)題、處理問(wèn)題能力的試題。逐步轉(zhuǎn)變觀念，推動(dòng)素質(zhì)教育的全面展開(kāi)，培養(yǎng)符合市場(chǎng)需求的復(fù)合型人才。

5.組建和培養(yǎng)“雙師型”會(huì)計(jì)教師團(tuán)隊(duì)

加強(qiáng)對(duì)專任教師理論水平和實(shí)踐能力提高的訓(xùn)練,首先，鼓勵(lì)教師走出去, 參加一些協(xié)會(huì)或是行業(yè)的相關(guān)學(xué)習(xí)和考試( 如注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等) , 更多地接觸新信息和新知識(shí), 更新自己的專業(yè)知識(shí)。其次，學(xué)校也可以從企事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師到學(xué)校指導(dǎo)教學(xué)工作, 彌補(bǔ)在校教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不足。再次，學(xué)校也可以通過(guò) 下派教師到對(duì)口企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所去掛職鍛煉，提高他們的實(shí)踐操作能力和理論知識(shí)應(yīng)用能力，熟練掌握會(huì)計(jì)循環(huán)各個(gè)階段的實(shí)務(wù)操作。最后， 聘請(qǐng)具備教師素質(zhì)、有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員擔(dān)任兼職教師, 從而建立一支相對(duì)穩(wěn)定的“雙師型”兼職教師隊(duì)伍。在高職會(huì)計(jì)教學(xué)的不同階段, 只有有序地交替、發(fā)揮專任和兼職教師的主導(dǎo)作用, 才能彰顯整個(gè)課程教學(xué)體系的職業(yè)性、開(kāi)放性和實(shí)踐性特征, 才能在一定程度上帶動(dòng)校內(nèi)專任教師綜合素質(zhì)的持續(xù)提高。

參考文獻(xiàn)：

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