存貨內(nèi)部控制精選(九篇)
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第1篇：存貨內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞：存貨審計(jì) 盤(pán)點(diǎn) 內(nèi)部控制
近年來(lái)，涉及存貨舞弊的案例為數(shù)眾多。最具代表性的是美國(guó)法爾莫公司的舞弊案。這些事例，讓我們反思存貨審計(jì)方法的漏洞和缺陷，證實(shí)存貨數(shù)量的最有效的途徑是對(duì)其進(jìn)行整體盤(pán)點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡可能采取措施以提高盤(pán)點(diǎn)的有效性，比如各存放點(diǎn)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，停止存貨流動(dòng)，以及盤(pán)點(diǎn)數(shù)額達(dá)到合理的比例。為此，改進(jìn)審計(jì)方法、完善內(nèi)部控制制度是我們研究的主攻方向。
一、存貨審計(jì)的特點(diǎn)
由于企業(yè)存貨的形態(tài)及流轉(zhuǎn)變化萬(wàn)千，價(jià)值與實(shí)物流轉(zhuǎn)程序有一定的差異，計(jì)量及計(jì)價(jià)存在可選擇性，生產(chǎn)成本及費(fèi)用歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的復(fù)雜和技巧性等，在會(huì)計(jì)核算上，存貨對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)帳項(xiàng)很多，存貨項(xiàng)目的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會(huì)計(jì)帳項(xiàng)。由于存貨在以上列舉的事項(xiàng)中的復(fù)雜性和表現(xiàn)手法的多樣性，使得存貨審計(jì)困難重重，對(duì)審計(jì)的技術(shù)及技巧也提出了很高的要求。
二、對(duì)存貨“量、值、質(zhì)”的認(rèn)定
1.對(duì)存貨庫(kù)存量的真實(shí)性審定
（1）通過(guò)對(duì)庫(kù)存實(shí)物抽盤(pán)，檢查庫(kù)存帳、物、卡是否相符，有無(wú)短少或弄虛作假現(xiàn)象，有無(wú)入庫(kù)不入帳，出庫(kù)不出帳等問(wèn)題。確屬盤(pán)盈的，應(yīng)沖減管理費(fèi)用，計(jì)入前任實(shí)績(jī)；盤(pán)虧的，要弄清原因并追究有關(guān)人員的責(zé)任。
（2）通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)成本的審計(jì)，檢查企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)庫(kù)存物品帳與審核調(diào)整后的倉(cāng)庫(kù)保管帳，數(shù)量上是否一致，有無(wú)多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)生產(chǎn)銷(xiāo)售成本。多轉(zhuǎn)成本的，應(yīng)調(diào)整計(jì)稅利潤(rùn)；少轉(zhuǎn)的，應(yīng)加重對(duì)責(zé)任人的處罰，并調(diào)整有關(guān)帳戶。
（3）對(duì)離任時(shí)間較長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可根據(jù)離任后最近的盤(pán)點(diǎn)情況進(jìn)行倒軋推算，經(jīng)前后任認(rèn)可后，按以上兩種處理方法處理。
2.對(duì)存貨庫(kù)存值的合理性認(rèn)定
可在弄清庫(kù)存量的基礎(chǔ)上，用以下幾種方法對(duì)“值”進(jìn)行認(rèn)定：
（1）成本核對(duì)法。對(duì)抽樣檢查的物品成本（價(jià)）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行核對(duì)，查看有無(wú)多（少）轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗用原材料成本，多（少）轉(zhuǎn)生產(chǎn)管理費(fèi)、車(chē)間經(jīng)費(fèi)，多（少）轉(zhuǎn)銷(xiāo)售物品的產(chǎn)成品成本。對(duì)未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的要查明原因，并按規(guī)定調(diào)整相應(yīng)帳戶，追究相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（2）橫向比較法。把庫(kù)存物品與同行業(yè)平均價(jià)格水平相比較，相同規(guī)格、相同質(zhì)量產(chǎn)品價(jià)格相近或較低的，視為合理；明顯高的，高出部分應(yīng)視為潛虧。
（3）縱向比較法。當(dāng)期庫(kù)存物品，剔除物價(jià)上漲因素，與近幾年的庫(kù)存物品價(jià)格相比較，相近或低于前幾年價(jià)格的，可視為合理；高出較多的，應(yīng)作為有問(wèn)題庫(kù)存物品，對(duì)高出較多部分應(yīng)視為潛虧。
（4）保本核算法。對(duì)超出正常庫(kù)存需要的原材料，應(yīng)以保證后任在組織生產(chǎn)或銷(xiāo)售時(shí)基本不虧損為原則，可先將原材料按定額消耗標(biāo)準(zhǔn)加生產(chǎn)費(fèi)用和應(yīng)攤管理費(fèi)用，套算為產(chǎn)成品價(jià)；再將產(chǎn)成品價(jià)加銷(xiāo)售費(fèi)用算出保本銷(xiāo)售價(jià)，與市場(chǎng)不含稅價(jià)相比較。低于或與市場(chǎng)價(jià)相近的視為正常，高出市場(chǎng)價(jià)較多的應(yīng)視為潛虧。
（5）市價(jià)倒減法。對(duì)因技術(shù)改造或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整而造成積壓的庫(kù)存物品，可將這類(lèi)物品的市場(chǎng)價(jià)減去正常的銷(xiāo)售費(fèi)用后，與庫(kù)存價(jià)相比較，低于庫(kù)存價(jià)較多的部分應(yīng)視為潛虧。
3.對(duì)存貨庫(kù)存質(zhì)的可靠性鑒定
對(duì)于存放在倉(cāng)庫(kù)時(shí)間較長(zhǎng)且銷(xiāo)售緩慢或銷(xiāo)量很少的產(chǎn)成品，以及長(zhǎng)期積壓的原材料，要根據(jù)具體情況區(qū)別對(duì)待。
（1）屬于適銷(xiāo)對(duì)路、質(zhì)量合格又在保質(zhì)期內(nèi)的產(chǎn)品，因營(yíng)銷(xiāo)不力而造成的壓庫(kù)，不應(yīng)認(rèn)為是潛虧或有問(wèn)題商品。
（2）屬于滯銷(xiāo)積壓物品，要進(jìn)行市場(chǎng)分析。通過(guò)降價(jià)可以銷(xiāo)售的，應(yīng)按降價(jià)后的銷(xiāo)售價(jià)減銷(xiāo)售費(fèi)用與庫(kù)存滯銷(xiāo)物品的成本價(jià)相比較，低于滯銷(xiāo)物品成本價(jià)的部分，可視為潛虧或作為有問(wèn)題商品處理。
（3）屬于容易發(fā)生自然損耗、霉?fàn)€變質(zhì)和超過(guò)保質(zhì)期的積壓物品，經(jīng)銷(xiāo)售與技術(shù)質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)或其他有權(quán)部門(mén)鑒定后，應(yīng)視為虧損。
三、通過(guò)存貨審計(jì)完善內(nèi)部控制
通過(guò)實(shí)施存貨審計(jì)程序可以審查存貨數(shù)量的正確性、存貨計(jì)價(jià)的合理性、存貨成本核算的規(guī)范性、存貨質(zhì)量的真實(shí)性，以及存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的一致性，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度上的漏洞，掌握存貨的流轉(zhuǎn)情況。完善存貨內(nèi)部控制的具體措施如下：
1．存貨內(nèi)部控制體系不僅需要財(cái)政部盡快出臺(tái)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，而且需要其他部門(mén)盡快頒布相關(guān)內(nèi)部控制制度的法規(guī);不僅需要一般性的規(guī)范，而且需要對(duì)不同經(jīng)濟(jì)單位的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提出具體的指導(dǎo)性意見(jiàn)。為此，應(yīng)更新會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)模式，把內(nèi)部控制的理念延伸到會(huì)計(jì)資料之中，改變傳統(tǒng)的憑證、賬簿格式，這是加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要手段。
2．對(duì)存貨業(yè)務(wù)的事前管理。對(duì)相關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同副本、采購(gòu)標(biāo)本手續(xù)等相關(guān)文件要納入會(huì)計(jì)憑證一并管理。
3．加強(qiáng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)的事中、事后的監(jiān)督管理。對(duì)收入實(shí)行“款項(xiàng)直達(dá)”，減少中間過(guò)渡賬戶;對(duì)款項(xiàng)支付可以借鑒西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作法，實(shí)行“付款憑單制”，對(duì)發(fā)票收據(jù)的審核應(yīng)在備注處設(shè)置格式;對(duì)記賬憑證的流轉(zhuǎn)次序及簽字要設(shè)計(jì)格式，明確責(zé)任;對(duì)賬簿要在摘要欄寫(xiě)明事由，并設(shè)置審核欄以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任;對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告要求填寫(xiě)齊全，充分披露。
關(guān)于存貨內(nèi)部控制所采取的措施主要是通過(guò)制定規(guī)范的工作程序和控制重點(diǎn)來(lái)加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制。
參考文獻(xiàn)：
［1］徐雅梅，高天坤.存貨審計(jì)應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià).東北電力大學(xué)學(xué)報(bào)，2006.
［2］張穎.淺析存貨審計(jì).中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2007.
第2篇：存貨內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞：存貨 內(nèi)部控制 中小企業(yè)
存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、確保存貨會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。存貨是中小企業(yè)從事正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不可缺少的物資條件，建立健全合理有效的存貨內(nèi)部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強(qiáng)成本控制，實(shí)施低成本戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，對(duì)減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為，制止損失和浪費(fèi)，提高財(cái)產(chǎn)物資的利用效率和效果，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠等方面都具有重要的意義。存貨內(nèi)部控制問(wèn)題已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。
一、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的重要作用
存貨的內(nèi)部控制制度，幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部過(guò)程的一切職能，因此，它是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制制度中的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，健全的存貨內(nèi)部控制制度是非常重要的。它不僅為企業(yè)存貨管理工作奠定了基礎(chǔ)，而且可以為企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行決策提供依據(jù)。良好的存貨內(nèi)部控制制度不僅可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，而且具有以下重要作用：第一，良好的存貨內(nèi)部控制可以保證存貨資金的合理占用，使之既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又能減少不必要的儲(chǔ)備資金占用。第二，良好的存貨內(nèi)部控制可以控制和避免采購(gòu)運(yùn)輸、生產(chǎn)耗費(fèi)及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一切不合理?yè)p耗和浪費(fèi)，能最大限度地杜絕或減少在外購(gòu)?fù)怃N(xiāo)中的人為資金損失。第三，良好的存貨內(nèi)部控制可以生成及時(shí)、可靠的存貨信息，有利于企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解存貨的動(dòng)態(tài)，從而為制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及進(jìn)行商品定價(jià)等決策提供有效的依據(jù)。
二、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
1.存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，造成存貨管理漏洞現(xiàn)象的時(shí)常發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)了不少損失和浪費(fèi)。特別是中小企業(yè)，中小企業(yè)由于產(chǎn)出規(guī)模小，人員較少且一般身兼數(shù)職，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障。中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷造成了一些中小企業(yè)存貨流失現(xiàn)象嚴(yán)重。有個(gè)真實(shí)案例，某企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的賬面存貨資產(chǎn)為8700萬(wàn)元，根據(jù)破產(chǎn)時(shí)的存貨實(shí)際盤(pán)點(diǎn)，存貨實(shí)際只有1324萬(wàn)元，存貨賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)額相差如此之大，為何會(huì)出現(xiàn)存貨賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)如此大反差情況，產(chǎn)生問(wèn)題的根源出于企業(yè)對(duì)存貨管理失控、人為調(diào)節(jié)成本、未及時(shí)盤(pán)點(diǎn)和處理存貨等。
2.中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
2.1內(nèi)部控制環(huán)境先天性不足
控制環(huán)境是指由管理層倡導(dǎo)一種正直的倫理道德風(fēng)氣，宣傳管理宗旨，經(jīng)營(yíng)方式和人力資源政策，使員工自覺(jué)管理其活動(dòng)并履行他們的責(zé)任。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境先天就不足，這主要表現(xiàn)在：（一）中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制態(tài)度：中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體，私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)日盛，有的獨(dú)斷專(zhuān)行，搞“一言堂”，有的自己花錢(qián)，自己簽字，自己報(bào)銷(xiāo)。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事就沒(méi)有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。（二）中小企業(yè)員工整體素質(zhì)較低：中小企業(yè)大多數(shù)是創(chuàng)造人經(jīng)過(guò)艱苦創(chuàng)業(yè)，從小發(fā)展起來(lái)的，企業(yè)員工之間要么是親屬關(guān)系，要么是互相介紹形成的工作關(guān)系，約束員工行為的往往是非正式制度或者是以親屬關(guān)系維系的工作關(guān)系，缺乏良好的道德行為標(biāo)準(zhǔn)或行為準(zhǔn)則。員工素質(zhì)，職業(yè)道德水平參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。
2.2會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范
中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低， 一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，呆在中小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位上，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，而且中小企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多且管理幅度較小，一般采用直線式結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，企業(yè)管理者不重視會(huì)計(jì)制度建設(shè)，或雖有制度，實(shí)際并未認(rèn)真執(zhí)行，致使會(huì)計(jì)工作程序混亂、核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。如不少企業(yè)連常規(guī)票據(jù)分管制度，重要空白憑證保管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均未建立，有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)和出納可同時(shí)兼任，將財(cái)務(wù)章和個(gè)人名章、發(fā)票、收據(jù)、支票、信匯等重要空白憑證，交由出納一個(gè)人保管，為企業(yè)的資產(chǎn)流失留下了隱患。有的企業(yè)為了節(jié)省人員費(fèi)用支出，不設(shè)專(zhuān)職會(huì)計(jì)，只請(qǐng)退休人員做代賬會(huì)計(jì)。代賬會(huì)計(jì)每月到企業(yè)兩三天，按照業(yè)主提供的各類(lèi)單據(jù)做賬，成本核算采用倒扎或核定一個(gè)成本率來(lái)計(jì)算。由于代賬會(huì)計(jì)根本不參與企業(yè)正常生經(jīng)營(yíng)管理，帳實(shí)嚴(yán)重不符。
2.3內(nèi)部控制機(jī)制不健全
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，是由專(zhuān)職的內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行的獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守國(guó)家法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益。然而，據(jù)調(diào)查，大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)即使設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)其職能也嚴(yán)重弱化，內(nèi)部審計(jì)人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報(bào)賬，不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理部門(mén)的績(jī)效，導(dǎo)致各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。如一些經(jīng)辦人員，財(cái)會(huì)人員甚至管理干部侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資產(chǎn)等。存貨實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，大多數(shù)中小企業(yè)既無(wú)規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒(méi)有相應(yīng)的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，崗位職責(zé)分工不明，只注重存貨的購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)控制，而忽視存貨的倉(cāng)儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用與報(bào)廢環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。
2.4內(nèi)部控制制度不完善，職權(quán)劃分不清
中小企業(yè)由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整，管理人員往往身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性，職權(quán)劃分不清，譬如有的中小企業(yè)批準(zhǔn)采購(gòu)與驗(yàn)收材料的經(jīng)營(yíng)權(quán)限經(jīng)常由倉(cāng)庫(kù)一人所擁有，同時(shí)該部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)所采購(gòu)的原材料與產(chǎn)成品的保管，這就缺乏權(quán)限的相互制約，容易使內(nèi)部人員，特別是倉(cāng)庫(kù)主管利用存貨獲取個(gè)人利益，給企業(yè)造成不必要的損失。
2.5 內(nèi)部控制執(zhí)行不力，缺少監(jiān)督實(shí)施
有些企業(yè)雖然制定有健全的內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行時(shí)卻不能?chē)?yán)格按照內(nèi)控制度的要求認(rèn)真進(jìn)行操作，常常存在著行政主管意識(shí)，視內(nèi)部控制制度如兒戲，主觀上隨意調(diào)整，這樣一來(lái)，既不科學(xué)合理，又不嚴(yán)肅認(rèn)真，不僅失去了內(nèi)控制度應(yīng)有的作用，而且也在企業(yè)內(nèi)部造成了不良影響，從而不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策
1.完善內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有著重大影響因素的總稱。企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的管理者和所有員工。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善內(nèi)部控制環(huán)境主要從這四個(gè)方面著手：首先，強(qiáng)化管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。明確內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響程度，更新觀念，強(qiáng)化管理，建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工；不斷加強(qiáng)對(duì)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。其次，提高制度執(zhí)行者的態(tài)度和素質(zhì)。再次，加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。最后，建立與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式、組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化等。
2.建立健全存貨內(nèi)部控制制度
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——存貨》等法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理要求的存貨內(nèi)部控制制度。最重要的方法是建立關(guān)鍵控制點(diǎn)，重點(diǎn)抓好存貨的采購(gòu)和領(lǐng)用的內(nèi)部控制，其主要方法如下：（一）不相容職務(wù)相互分離控制。合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（二）存貨采購(gòu)內(nèi)部控制： 首先，是建立健全存貨采購(gòu)的計(jì)劃、合同的訂立和審批制度。采購(gòu)材料、商品及其他物資業(yè)務(wù)必須按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，各種職能活動(dòng)應(yīng)當(dāng)指派給不同的部門(mén)或職員來(lái)完成。應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。企業(yè)采購(gòu)大宗材料、商品及其他物資，應(yīng)與供貨單位簽訂合同，以加強(qiáng)雙方責(zé)任控制，保證按期、按質(zhì)、按量發(fā)貨。合同應(yīng)經(jīng)內(nèi)審或其他部門(mén)審核，以防受騙上當(dāng)，因此存貨采購(gòu)活動(dòng)必須在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同，無(wú)權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送會(huì)計(jì)和計(jì)劃部門(mén)審核并留存。其次，是嚴(yán)格制定存貨驗(yàn)收和入庫(kù)的程序、標(biāo)準(zhǔn)和要求。要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。采購(gòu)人員應(yīng)按合同的交貨時(shí)間催交，企業(yè)所購(gòu)存貨運(yùn)達(dá)后，要由材料供應(yīng)部門(mén)，有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和質(zhì)檢部門(mén)，根據(jù)運(yùn)單、發(fā)票、合同以及產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)于采購(gòu)、運(yùn)輸驗(yàn)收部門(mén)或人員進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量查驗(yàn)，若驗(yàn)收合格，即填制驗(yàn)收合格單。驗(yàn)收后，保管人員應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，填制入庫(kù)單，登記存貨臺(tái)賬，將發(fā)票、運(yùn)單連同收料單送財(cái)會(huì)部門(mén)付款記賬。對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與驗(yàn)收、記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立。然后，是嚴(yán)格制定并遵循付款、審核的手續(xù)和要求。存貨采購(gòu)資金支付結(jié)算內(nèi)部控制，要保證貨款支付正確、合法。財(cái)會(huì)部門(mén)接倉(cāng)庫(kù)通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫(kù)單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款通知單的品名、數(shù)量和價(jià)格相符。審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算。最后，是嚴(yán)格記錄制度、確保賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，及時(shí)登記材料卡片和既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬，定期將收料單送財(cái)務(wù)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨分類(lèi)賬及總賬。月末與采購(gòu)部門(mén)和庫(kù)房管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，并清理在途存貨，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，材料明細(xì)賬、材料分類(lèi)賬、總賬相互核對(duì)，保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。（三）存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制：首先，是存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門(mén)核定消耗定額，屬于間接費(fèi)用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計(jì)劃或核定費(fèi)用定額，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批簽字。其次，是存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無(wú)誤，手續(xù)齊全。倉(cāng)庫(kù)保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門(mén)。然后，是存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分?jǐn)偛牧铣杀静町?，分?lèi)制證，登記有關(guān)賬務(wù)。最后，是存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。
3.建立建全企業(yè)存貨內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制的組成部分之一，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。有些中小企業(yè)沒(méi)有條件無(wú)法單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可在財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置審計(jì)人員，單獨(dú)從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。為保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)審人員應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。有些有條件的中小企業(yè)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但實(shí)施的效果仍不理想。因此應(yīng)該建立健全企業(yè)存貨內(nèi)部審計(jì)制度，使之得到有效實(shí)施。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括獨(dú)立于企業(yè)其他部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，企業(yè)就越能有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。
4.加強(qiáng)全體員工培訓(xùn)，提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)
人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。存貨內(nèi)部控制行為主體是人，再科學(xué)的內(nèi)部控制制度也需要人去執(zhí)行。中小企業(yè)員工整體素質(zhì)較低，中小企業(yè)員工大多數(shù)是靠人情關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，員工和管理者之間多半是親戚或者朋友關(guān)系，這使得企業(yè)的內(nèi)部控制被綁住了手腳嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效實(shí)施。因此，企業(yè)應(yīng)要打破任人唯親的人才管理模式，大膽選用德才兼?zhèn)涞膯T工充實(shí)存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，形成育人、用人、留人的現(xiàn)代人力資源管理機(jī)制。而且還應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念；使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)，知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。只有將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的一劑良藥在中小型企業(yè)內(nèi)深入人心，建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護(hù)下健康、茁壯成長(zhǎng)。
5.強(qiáng)化監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)
企業(yè)有效的內(nèi)部控制制度能否起到它應(yīng)有作用，關(guān)鍵要加強(qiáng)監(jiān)督，督促實(shí)施。一是定期組織員工學(xué)習(xí)各種內(nèi)控制度，通過(guò)查漏洞，定措施，促使廣大員工在自覺(jué)參與中強(qiáng)化內(nèi)控制度觀念。二是嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，對(duì)違反規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。三是企業(yè)管理層要以身作則，積極參與，真正把內(nèi)控制度落到實(shí)處。只有這樣，才有利于監(jiān)督企業(yè)設(shè)計(jì)、實(shí)施內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏漏，并逐步加以改革和完善。
綜上所述，我認(rèn)為存貨的內(nèi)部控制問(wèn)題始終是中小企業(yè)必須關(guān)注的問(wèn)題。中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制甚至關(guān)系到中小企業(yè)的生存與發(fā)展。存貨內(nèi)部控制，幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的一切職能，它是中小企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容。存貨是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益主要來(lái)源，可見(jiàn)存貨內(nèi)部控制十分重要，有一定的應(yīng)用前景值得我們探討。
參考文獻(xiàn)
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第3篇：存貨內(nèi)部控制范文
【關(guān)鍵詞】存貨資產(chǎn)；內(nèi)部控制；效能
存貨資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、取得經(jīng)濟(jì)效益并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。為此，財(cái)政部等五部委單獨(dú)制定了包括存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》，財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)該指引作了解讀。學(xué)習(xí)并按照上述文件制訂本企業(yè)的存貨管理制度，是落實(shí)加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制的十分重要的管理活動(dòng)。
一、現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)樹(shù)立存貨內(nèi)部控制的新理念
傳統(tǒng)的存貨資產(chǎn)內(nèi)部控制，主要是對(duì)存貨資產(chǎn)使用價(jià)值的控制，亦即通過(guò)對(duì)存貨實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制，達(dá)到在量上未發(fā)生缺失，在質(zhì)上未發(fā)生蛻變。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，加強(qiáng)對(duì)存貨資產(chǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，應(yīng)從防范實(shí)物資產(chǎn)安全，轉(zhuǎn)移到對(duì)資產(chǎn)全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求，促進(jìn)企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎(chǔ)作用上來(lái)?；蛘哒f(shuō)，加強(qiáng)對(duì)存貨資產(chǎn)內(nèi)部控制，既要保證實(shí)物資產(chǎn)的安全完整，保持存貨資產(chǎn)使用價(jià)值的完好，更應(yīng)關(guān)注這些資產(chǎn)的價(jià)值提升，有利于促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》著重從存貨資產(chǎn)的價(jià)值出發(fā)，將存貨資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，定位于“存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷”。
基于此，討論存貨資產(chǎn)的內(nèi)部控制，必須與存貨資產(chǎn)的上一過(guò)程的采購(gòu)和下一過(guò)程的銷(xiāo)售聯(lián)系起來(lái)。
二、存貨資產(chǎn)采購(gòu)階段
存貨資產(chǎn)的采購(gòu)，應(yīng)在一系列內(nèi)部控制措施的監(jiān)控下，做到：
1.最佳的采購(gòu)批量批次。在綜合考慮取得成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本下，科學(xué)地制訂這三種成本之和最小的最佳存貨采購(gòu)批量批次方案。如果采購(gòu)批量過(guò)大，就有可能導(dǎo)致“資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損”以及保管困難和儲(chǔ)存成本增高等問(wèn)題；如果采購(gòu)批量過(guò)小，就有可能出現(xiàn)因“生產(chǎn)中斷”而不能及時(shí)向客戶交貨，以及倉(cāng)儲(chǔ)單位固定成本過(guò)高、抽檢次數(shù)過(guò)多等問(wèn)題，使企業(yè)的效益遭受損失。
2.最優(yōu)的存貨質(zhì)量組合。存貨的質(zhì)量組合應(yīng)根據(jù)本企業(yè)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的需求而定。質(zhì)量過(guò)低會(huì)影響產(chǎn)品質(zhì)量從而最終影響企業(yè)信譽(yù)，這只能是短視者的短期行為，為有遠(yuǎn)見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)管理者所不齒；質(zhì)量過(guò)高，超過(guò)了產(chǎn)品生產(chǎn)所必須，也會(huì)造成質(zhì)量過(guò)剩，不必要地提高產(chǎn)品成本從而擠壓企業(yè)的盈利空間。
3.最合適的供應(yīng)商。要建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，優(yōu)先選擇那些有信譽(yù)、有實(shí)力的供應(yīng)商。在采購(gòu)價(jià)格確定上，可以通過(guò)競(jìng)標(biāo)等方式進(jìn)行，以保證采購(gòu)價(jià)格建立在公平、合理、有利的基礎(chǔ)之上。
4.最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式和運(yùn)輸路線。首先應(yīng)明確所采購(gòu)的存貨資產(chǎn)由誰(shuí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸問(wèn)題，如果由企業(yè)自行提貨，應(yīng)更多考慮運(yùn)輸路線和運(yùn)輸方式的選擇和運(yùn)輸險(xiǎn)投保等事宜。
5.最有利的采購(gòu)貨款付款方式。采購(gòu)貨款付款方式有預(yù)付貨款、付款提貨、貨到驗(yàn)收后付款等方式，具體要綜合考慮各種因素而定。
做好上述各點(diǎn)，就能為在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能提供了有利的前提。
三、存貨資產(chǎn)儲(chǔ)存階段
對(duì)存貨資產(chǎn)的內(nèi)部控制，儲(chǔ)存階段是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。為此，應(yīng)從驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工后再入庫(kù)、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)和處置這幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，查找管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷等風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，以確保資產(chǎn)管理處于最佳狀態(tài)。
（一）存貨取得
存貨取得的主要風(fēng)險(xiǎn)是在采購(gòu)環(huán)節(jié)中可能存在的諸如存貨預(yù)算編制不科學(xué)，采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺等問(wèn)題的發(fā)生。
存貨在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)分別不同來(lái)源做好驗(yàn)收入庫(kù)工作，重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)外購(gòu)存貨的驗(yàn)收上。首先應(yīng)就進(jìn)貨合同、進(jìn)貨發(fā)票與存貨的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、保質(zhì)期等進(jìn)行核對(duì)。從數(shù)量上看，特別如煤炭一類(lèi)材料一定要通過(guò)必要手段加以核對(duì)，防止因短斤缺兩而造成的損失；從質(zhì)量上看，多數(shù)通過(guò)“感官鑒定法”進(jìn)行，有的則應(yīng)通過(guò)“儀器檢驗(yàn)法”進(jìn)行。對(duì)需要索取質(zhì)量保證書(shū)的應(yīng)在取得后再驗(yàn)收，不少存貨還應(yīng)請(qǐng)企業(yè)技術(shù)部門(mén)或委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行抽檢。從包裝上看，驗(yàn)收中要注意存貨包裝是否完整、牢固，有無(wú)受潮、水濕、油污等異狀，液體存貨有無(wú)滲漏痕跡等。對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的半成品、產(chǎn)成品也應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行檢驗(yàn)，做到不合格品不入庫(kù)。
對(duì)于在入庫(kù)前需要經(jīng)過(guò)挑選整理分類(lèi)或僅作改變形狀、改變包裝等簡(jiǎn)單加工的存貨，應(yīng)注意挑選整理或初步加工前后的對(duì)比，確定合理的損耗率，對(duì)需要進(jìn)行簡(jiǎn)單加工的存貨，應(yīng)重新進(jìn)行賬務(wù)登記；對(duì)需要委托外加工的存貨，應(yīng)辦理出倉(cāng)、進(jìn)倉(cāng)手續(xù)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，以降低存貨的意外損失風(fēng)險(xiǎn)。
（二）存貨儲(chǔ)存
存貨儲(chǔ)存保管控制的主要關(guān)鍵在于“安全、降本”。就安全而言，主要應(yīng)做到：防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害、防變質(zhì)，同時(shí)也應(yīng)注意科學(xué)的擺放。降本就是要盡量降低保管成本。存貨儲(chǔ)存中發(fā)生的成本中有的是固定成本，如倉(cāng)庫(kù)的折舊費(fèi)用，人工費(fèi)用，清潔、防火、恒溫等費(fèi)用，為降低存貨的單位儲(chǔ)存成本，應(yīng)在對(duì)存貨實(shí)行分區(qū)保管，根據(jù)存貨的不同性質(zhì)按存貨種類(lèi)和性質(zhì)分區(qū)；按發(fā)往地區(qū)分區(qū)；按存貨的危險(xiǎn)性質(zhì)分區(qū)儲(chǔ)存保管的前提下，充分注意提高倉(cāng)庫(kù)存放空間的利用率和時(shí)間的周轉(zhuǎn)率，使單位存貨的固定費(fèi)用降到最低。此外，對(duì)露天堆放的存貨，更應(yīng)采取必要的措施加以保管，防止損壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。
此外，倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部門(mén)應(yīng)建立健全存貨賬，及時(shí)正確地記載存貨的收、發(fā)和結(jié)存等變動(dòng)情況，并加強(qiáng)對(duì)在庫(kù)存貨的巡查和抽檢，發(fā)現(xiàn)存貨缺失、變質(zhì)、毀損等情況的，應(yīng)及時(shí)查明原因，作出處理。存貨存在減值跡象的，應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)溝通。對(duì)于進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。
（三）存貨加工
一般生產(chǎn)加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨的目的，主要在于將其作為原材料、輔料、工具等，在生產(chǎn)加工時(shí)領(lǐng)用，待其加工為半成品及最終產(chǎn)成品后，再驗(yàn)收進(jìn)倉(cāng)等待進(jìn)一步加工或銷(xiāo)售。因此，對(duì)生產(chǎn)加工過(guò)程的控制應(yīng)成為存貨資產(chǎn)控制的主要內(nèi)容。產(chǎn)品成本控制不僅是對(duì)直接材料、直接人工消耗的控制，也包括對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和廢品率的控制。要以最小的消耗，將投入生產(chǎn)加工的原材料和輔助材料，轉(zhuǎn)化為合格產(chǎn)品，為銷(xiāo)售提供更多更好的待銷(xiāo)商品存貨。對(duì)這一生產(chǎn)加工過(guò)程，必須制訂內(nèi)部控制制度來(lái)促其正常進(jìn)行。
（四）存貨發(fā)出
第4篇：存貨內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞：存貨 采購(gòu)環(huán)節(jié) 存貨管理
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有待售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程的材料或物料等，包括庫(kù)存、加工中和在途的各類(lèi)物料、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半成品。存貨管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率。
創(chuàng)維目前階段的年銷(xiāo)售額在200億港幣以上，其自定的發(fā)展目標(biāo)是進(jìn)入世界前10強(qiáng)。但隨著國(guó)產(chǎn)家電業(yè)的發(fā)展逐步規(guī)模化，家電市場(chǎng)由過(guò)去的群雄齊進(jìn)變?yōu)槿缃竦膸状髧?guó)產(chǎn)家電巨頭龍爭(zhēng)虎斗，再加上外國(guó)家電行業(yè)的“熱情加盟”，家電行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)白熱化趨勢(shì)。此外，由于受到家電產(chǎn)業(yè)原材料價(jià)格上漲的影響，創(chuàng)維的利潤(rùn)率正在逐步受到侵占，利潤(rùn)額也越來(lái)越小。如何建立有效的存貨管理控制制度，降低存貨管理成本已經(jīng)成為了創(chuàng)維的當(dāng)務(wù)之急。筆者根據(jù)在創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部地方分公司的調(diào)研情況，擬就創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部存貨管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)措施。
一、創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部的存貨特征分析
（一）存貨數(shù)量多。創(chuàng)維彩電產(chǎn)品分為3個(gè)階段，即：CRT階段、LCD階段、LED階段，產(chǎn)品涵蓋80多個(gè)品種，主要產(chǎn)品型號(hào)大小從6寸至55寸不等。彩電產(chǎn)品的多樣性決定了原料的多元性，創(chuàng)維彩電的原料來(lái)源廣，其原料品種達(dá)到130多個(gè)。同時(shí)，創(chuàng)維的贈(zèng)品及其他物料更是數(shù)量繁多且品種各異。
（二）存貨分布廣。作為彩電制造業(yè)廠商，創(chuàng)維集團(tuán)的銷(xiāo)售遍布整個(gè)中國(guó)大陸及港臺(tái)地區(qū)，在新加坡、越南、馬來(lái)西亞、印度尼西亞也設(shè)有分部。而在國(guó)內(nèi)，創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部分別在各省省會(huì)城市及部分重點(diǎn)城市成立了彩電事業(yè)部分公司。以江蘇省為例，創(chuàng)維電視在江蘇省成立了3家分公司，分別為：南京分公司、蘇南分公司、蘇北分公司。在這些分公司的營(yíng)銷(xiāo)區(qū)域內(nèi)的地級(jí)市成立了創(chuàng)維彩電辦事處?？v觀這個(gè)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)，交錯(cuò)縱橫，而創(chuàng)維彩電的存貨分布也是根據(jù)這些營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)來(lái)布置的。
二、存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題
（一）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)過(guò)于依賴專(zhuān)業(yè)的倉(cāng)管公司。對(duì)于創(chuàng)維彩電事業(yè)部總部來(lái)說(shuō)，其旗下分公司辦事處數(shù)量太多，且遍布大陸地區(qū)，再者由于創(chuàng)維銷(xiāo)售和售后的特殊性，在每個(gè)分公司和辦事處設(shè)置了多個(gè)存貨點(diǎn)，如：中心庫(kù)、物流庫(kù)、維修間、周轉(zhuǎn)庫(kù)等，這導(dǎo)致存貨地點(diǎn)不易管理，在管理上存在許多漏洞。鑒于存貨管理困難，創(chuàng)維委托專(zhuān)業(yè)的倉(cāng)管公司負(fù)責(zé)存貨管理，但外面的倉(cāng)管公司只負(fù)責(zé)產(chǎn)成品這一塊，俗稱“大庫(kù)”的管理，而對(duì)其他“小庫(kù)”，如物流庫(kù)、維修間、周轉(zhuǎn)庫(kù)，倉(cāng)管公司則無(wú)權(quán)限管轄。這致使創(chuàng)維整個(gè)銷(xiāo)售系統(tǒng)內(nèi)部沒(méi)有一套完整的存貨監(jiān)控制度和內(nèi)部牽制制度，對(duì)存貨的數(shù)據(jù)基本源于倉(cāng)管公司，而創(chuàng)維內(nèi)部只是大略地對(duì)一下總賬，無(wú)法保證存貨的安全性和完整性。小庫(kù)管理過(guò)程中的主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
1.大庫(kù)與小庫(kù)之間互相調(diào)貨、串貨現(xiàn)象嚴(yán)重。由于銷(xiāo)售的特殊性，大庫(kù)和小庫(kù)之間可以互相通貨，但是由于小庫(kù)監(jiān)管控制薄弱，業(yè)務(wù)人員往往可以借調(diào)貨的名義，不用辦任何手續(xù)就可以通過(guò)小庫(kù)把大庫(kù)的貨調(diào)出來(lái)。如何杜絕其中的弊病和保證存貨的完整性是儲(chǔ)存保管環(huán)節(jié)所要解決的重要問(wèn)題之一。
2.小庫(kù)材料領(lǐng)用隨意。小庫(kù)材料的領(lǐng)料批準(zhǔn)手續(xù)比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有明確而規(guī)范的操作程序。業(yè)務(wù)人員只是簡(jiǎn)單地通過(guò)口頭或電話、qq等通訊設(shè)備通知物料保管部門(mén)即可順利領(lǐng)料，至于領(lǐng)料單往往事后填寫(xiě)。由于未經(jīng)管理人員的書(shū)面授權(quán)，領(lǐng)料過(guò)程過(guò)于簡(jiǎn)單，貴重材料的安全性很難得到保證。
3.生產(chǎn)領(lǐng)用過(guò)程中的浪費(fèi)現(xiàn)象極其嚴(yán)重。生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)員工秉著方便的原則，一般都選擇整袋或整箱的材料領(lǐng)用，而對(duì)小部分零散的材料則擱置在一邊。對(duì)剩余的材料也都隨地處理，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的制度規(guī)定如何處置多余材料，也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)人員對(duì)這些多余的材料進(jìn)行回收儲(chǔ)存管理。
（二）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的贈(zèng)品物料管理薄弱。彩電在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中通常伴有推廣促銷(xiāo)活動(dòng)?？蛻粼谫?gòu)買(mǎi)彩電時(shí)，創(chuàng)維集團(tuán)通常會(huì)贈(zèng)送贈(zèng)品，這些贈(zèng)品都隸屬于公司的物料贈(zèng)品存貨行列，但由于其分布范較廣，而且價(jià)值相對(duì)較低，因此贈(zèng)品的成本與損耗控制往往受到廠家的忽視。在創(chuàng)維的營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)內(nèi)，至今還沒(méi)有物料及贈(zèng)品的相關(guān)記錄和管理。管理部門(mén)只是著重于對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品的規(guī)劃計(jì)量，對(duì)贈(zèng)品和物料的管理卻處于空白狀態(tài)，沒(méi)有人員對(duì)贈(zèng)品的領(lǐng)購(gòu)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理。再加上這些物料贈(zèng)品的來(lái)源也是單獨(dú)進(jìn)貨或自己生產(chǎn)，跟產(chǎn)品生產(chǎn)之間沒(méi)有明確的數(shù)額或比例關(guān)系，因此贈(zèng)品在銷(xiāo)售過(guò)程中，極易被商場(chǎng)導(dǎo)購(gòu)員、業(yè)務(wù)員甚至倉(cāng)庫(kù)管理人員所侵占。
（三）退貨環(huán)節(jié)的退回物資浪費(fèi)嚴(yán)重。企業(yè)售出的商品可能由于質(zhì)量問(wèn)題或其他問(wèn)題發(fā)生銷(xiāo)售退回，退回的商品應(yīng)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)記錄并及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。而創(chuàng)維集團(tuán)彩電事業(yè)部對(duì)退回彩電的再循環(huán)利用控制薄弱，對(duì)于退回的機(jī)器缺乏后期有效管理。后期彩電產(chǎn)品的監(jiān)管不力可能造成地方辦事處變相扣留公司產(chǎn)品，為自己獲得利益。
三、存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)優(yōu)化措施探討
第5篇：存貨內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞：超市存貨 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策
一、超市存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度
目前，我國(guó)大部分的超市雖然已經(jīng)制訂出存貨內(nèi)部控制的操作辦法與規(guī)范要求，但是到了實(shí)際的操作環(huán)節(jié)卻存在著較大的阻力，這是因?yàn)橄喈?dāng)部分的規(guī)范要求有著嚴(yán)格的原則性，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際可操作性較低。另外，部分超市在存貨的預(yù)算管理上認(rèn)識(shí)不夠，并沒(méi)有做出規(guī)范性的制度要求，因此也造成了部分的采購(gòu)與計(jì)劃工作人員出于自身工作的考慮，避免商品在銷(xiāo)售的過(guò)程中出現(xiàn)缺貨的現(xiàn)象而隨意的加大商品的采購(gòu)量，從而加大超市的存貨壓力，減少資金利用率。
（二）存貨內(nèi)部控制與管理的思想落后
目前，我國(guó)部分超市的管理人員在專(zhuān)業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)上存在著嚴(yán)重的不足，沒(méi)有意識(shí)到科學(xué)管理的重要性。例如，在進(jìn)行存貨的采購(gòu)工作時(shí)，部分管理人員不能夠利用自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行采購(gòu)批量、采購(gòu)時(shí)間以及采購(gòu)數(shù)量的計(jì)算工作，僅憑之前的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行大體的確定。因此也就造成了部分商品出現(xiàn)過(guò)量的采購(gòu)現(xiàn)象，導(dǎo)致庫(kù)存的壓力增加，使儲(chǔ)存成本的支出降低了超市的資金利用空間，而對(duì)于暢銷(xiāo)商品來(lái)說(shuō)，卻往往會(huì)出現(xiàn)缺貨的現(xiàn)象，使超市的便民宗旨無(wú)法得到體現(xiàn)，進(jìn)而使超市的聲譽(yù)與口碑大打折扣。
（三）配送中心效率低下
配送環(huán)節(jié)作為超市存貨內(nèi)部控制工作的重要組成部分，一個(gè)超市配送能力的高低體現(xiàn)在儲(chǔ)存與缺貨成本的強(qiáng)弱上。目前我國(guó)大部分的連鎖超市一般都獨(dú)立的設(shè)置配送中心，但是卻也存在著配送能力差以及效率低等缺點(diǎn)。下面對(duì)其原因進(jìn)行簡(jiǎn)要的列舉。
目前，我國(guó)大部分超市雖然設(shè)置了配送中心，但是在機(jī)械設(shè)備的運(yùn)用上存在著認(rèn)識(shí)不夠的現(xiàn)象，沒(méi)有利用好機(jī)械設(shè)備的作用，相當(dāng)部分的軟硬件設(shè)施還停留在半人工的狀態(tài)下。另外，我國(guó)部分超市在存貨工作上，其存貨倉(cāng)庫(kù)往往是租用的，而租用的倉(cāng)庫(kù)在設(shè)施構(gòu)造上較為簡(jiǎn)陋，其冷藏與保鮮技術(shù)較為缺失，一般只是簡(jiǎn)單的運(yùn)用空調(diào)進(jìn)行調(diào)溫。與此同時(shí)，由于搬運(yùn)設(shè)備機(jī)械化程度的不高，部分超市存貨自動(dòng)化水平較低。
目前，我國(guó)部分超市配送中心在工作任務(wù)的構(gòu)設(shè)上，只是簡(jiǎn)單的對(duì)商品進(jìn)行配送，在其他的功能配套上存在缺失，沒(méi)有充分的考慮到分貨、配貨以及流通加工等功能的輔助。例如，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售工作時(shí)，由于農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，部分商品是到了超市銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)才能進(jìn)行加工、包裝以及分類(lèi)裝配等作業(yè)工作，如果配送中心沒(méi)有對(duì)商品進(jìn)行深加工的能力，那么將很大程度的限制到商品的配送品種，使農(nóng)產(chǎn)品不能以客戶的要求為前提進(jìn)行全面服務(wù)的提供。
部分超市的配送中心在信息技術(shù)的配套上存在不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)存貨配送的作用，進(jìn)而使信息的溝通交流不暢，使存貨工作與商品配送存在脫節(jié)的現(xiàn)象。
（四）存在庫(kù)存差異的問(wèn)題
超市的存貨內(nèi)部控制工作中，經(jīng)常性的由于一些小問(wèn)題而引起大的失誤，最后導(dǎo)致存貨的內(nèi)部控制與管理工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)。而對(duì)于一個(gè)超市企業(yè)來(lái)講，超市存貨的內(nèi)部控制不僅在于存貨，科學(xué)的管理工作更為重要，一旦出現(xiàn)商品陳列管理錯(cuò)誤時(shí)將會(huì)對(duì)超市的庫(kù)存產(chǎn)生差異，因此細(xì)節(jié)的內(nèi)部控制與管理同等的重要。而超市在相關(guān)方面出現(xiàn)差異的原因主要有：商品串號(hào)導(dǎo)致的差異；前期的盤(pán)點(diǎn)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致的差異；部分手退單沒(méi)有進(jìn)行電腦信息輸入與存儲(chǔ)導(dǎo)致的差異。
二、提高超市存貨內(nèi)部控制工作的相關(guān)對(duì)策
（一）建立健全存貨內(nèi)部控制制度
對(duì)需要大量存貨的超市而言，對(duì)存貨進(jìn)行合理管控也極為重要。采購(gòu)批量要嚴(yán)格依據(jù)超市的銷(xiāo)售計(jì)劃，確保真實(shí)合理，超市要指派專(zhuān)人定期對(duì)存貨數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢查核對(duì)，要嚴(yán)格編制“存貨出庫(kù)統(tǒng)計(jì)表”，嚴(yán)控存貨出庫(kù)，除倉(cāng)儲(chǔ)之外的人員不得接觸庫(kù)存物品，經(jīng)批準(zhǔn)后方可出庫(kù)，以防止存貨人為流失和被盜，嚴(yán)格控制庫(kù)存物品的出庫(kù)程序。超市在充分考量自身存貨需求的前提下，可以逐漸的建立健全存貨內(nèi)部的牽制、稽核以及監(jiān)督等制度，使超市在內(nèi)部的控制與管理工作上形成一整套工作機(jī)制，與此同時(shí)，也可以使企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作上形成獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)。
（二）制定出存貨預(yù)算管理制度
超市一般都擁有大量的存貨，對(duì)于存貨的儲(chǔ)存和管理情況，各超市應(yīng)該予以高度重視。但是目前，尚有大部分超市的管理者缺乏這意識(shí)，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)不重視，沒(méi)有做到對(duì)存貨的定期盤(pán)點(diǎn)和清查，對(duì)存貨的保護(hù)措施也沒(méi)有做到周全，使得存貨在儲(chǔ)存過(guò)程中存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。存貨預(yù)算制度作為超市存貨內(nèi)部控制與管理的重要組成部分，一個(gè)全面的存貨預(yù)算制度對(duì)超市的采購(gòu)與銷(xiāo)售工作提供了重要的依據(jù)，使相關(guān)工作可以在規(guī)范化的軌跡上運(yùn)行，防止在進(jìn)行存貨的過(guò)程中出現(xiàn)損失與濫用、過(guò)量與缺貨的現(xiàn)象。目前，我國(guó)大部分超市在存貨預(yù)算制度的制定上，主要包括存貨品種、采購(gòu)批量以及采購(gòu)總量的考量，進(jìn)而使存貨工作得到良好的內(nèi)部控制。
（三）提高配送中心的配送能力
1、完善物流配送中心的工作流程
我國(guó)超市在配送中心工作流程的構(gòu)設(shè)上，可以在結(jié)合自身的情況下參考其他較為成熟的工作經(jīng)驗(yàn)。例如，沃爾瑪超市的配送中心，一直都在堅(jiān)持以顧客的需求為工作思想進(jìn)行物流的配送。因此，我國(guó)超市要在實(shí)踐工作上不斷對(duì)配送流程進(jìn)行改進(jìn)與完善，進(jìn)而建立出一套完整的物流配送管理體系。
2、提高配送中心的設(shè)備機(jī)械化與自動(dòng)化
超市在引進(jìn)相關(guān)先進(jìn)搬運(yùn)設(shè)備的前提下，還要加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)的學(xué)習(xí)，與此同時(shí)還要加大對(duì)專(zhuān)業(yè)存貨人才的引進(jìn)。另外，在符合超市未來(lái)發(fā)展前景的前提下，超市還要做好自身倉(cāng)庫(kù)的創(chuàng)建工作，通過(guò)超市存貨倉(cāng)庫(kù)獨(dú)特的設(shè)置使相關(guān)存貨的保鮮與冷藏技術(shù)得到較大的提高。
3、加快信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的建設(shè)
超市配送中心要提高對(duì)Intemet與EDI技術(shù)的認(rèn)識(shí)工作，通過(guò)實(shí)施ERP與條碼技術(shù)等相關(guān)技術(shù)手段，使各門(mén)店、供應(yīng)商以及相關(guān)單位可以利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連接，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)超市內(nèi)部的資源共享，加強(qiáng)對(duì)配送各環(huán)節(jié)進(jìn)行全程管理。
（四）加強(qiáng)超市的庫(kù)存控制系統(tǒng)建設(shè)
如果超市在庫(kù)存的內(nèi)部控制工作時(shí)，由于商品串號(hào)導(dǎo)致的差異，一般要逐步的找出串號(hào)商品的貨號(hào)，并對(duì)兩個(gè)有串號(hào)現(xiàn)象的商品進(jìn)行一次性的盤(pán)點(diǎn)工作，再次確認(rèn)好商品的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量，緊接著在庫(kù)存的調(diào)整單補(bǔ)上串號(hào)商品進(jìn)行數(shù)量與金額等方面的調(diào)整信息，并用"+"、"-"兩種符號(hào)進(jìn)行簡(jiǎn)單說(shuō)明；如果庫(kù)存出現(xiàn)顧客商品退貨但沒(méi)有進(jìn)行對(duì)電腦進(jìn)行輸入的現(xiàn)象時(shí)，接待員可以以一天為基準(zhǔn)定時(shí)的將前一天手退單交到物流管理部門(mén)，進(jìn)而由物流管理部核對(duì)后，向超市經(jīng)理反映相關(guān)問(wèn)題后進(jìn)行庫(kù)存的調(diào)整。
（五）建立“以人為本”的內(nèi)部控制意識(shí)
超市存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是人，無(wú)論是超市的企業(yè)董事與管理層，還是超市內(nèi)部的工作人員，其對(duì)于超市存貨內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與態(tài)度都影響到相關(guān)工作的成功與否。因此，超市在存貨的內(nèi)部控制工作上，要堅(jiān)持“以人為本的”的管理理念，從思想上提高超市工作人員對(duì)存貨的內(nèi)部控制管理意識(shí)，進(jìn)而促存貨的內(nèi)部控制工作得到最好的效果。而在實(shí)際的管理工作上，超市可以從內(nèi)部文化氛圍進(jìn)行著手加強(qiáng)，通過(guò)無(wú)意識(shí)的精神灌輸，使相關(guān)工作人員認(rèn)識(shí)到超市內(nèi)部控制工作對(duì)自身與整個(gè)超市的重要性，而一個(gè)優(yōu)秀的超市內(nèi)部文化可以從日常的管理工作上發(fā)起。例如在存貨細(xì)節(jié)上，可以引導(dǎo)相關(guān)工作以自身的習(xí)慣為主，從自身對(duì)商品的認(rèn)識(shí)進(jìn)行分類(lèi)與管理。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，超市存貨內(nèi)部控制與管理工作具有重要的作用，對(duì)一個(gè)超市企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有輔助的作用。因此，我國(guó)超市在不斷的提高對(duì)供應(yīng)商、存貨制度以及配送能力等工作的同時(shí)，還要做好其他工作的探討力度，進(jìn)而為我國(guó)超市存貨工作的提高貢獻(xiàn)更多的理論依據(jù)，使我國(guó)超市不僅在國(guó)內(nèi)做強(qiáng)做大，而且能夠做出國(guó)門(mén)，在世界市場(chǎng)上同樣有著一席之地。
參考文獻(xiàn)：
[1]魏作朋.對(duì)中小型超市企業(yè)存貨管理的幾點(diǎn)思考[J].時(shí)代金融，2013
第6篇：存貨內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部控制 存貨控制 存貨內(nèi)部控制
存貨是反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)狀況以及資金流動(dòng)情況的主要指標(biāo)，同時(shí)也能夠作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的有力工具，可見(jiàn)，存貨管理在企業(yè)管理中有著重要的地位?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要面臨各種挑戰(zhàn)，而不斷提高其自身的管理效率成為了增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的主要途徑。在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，存貨的控制與管理占據(jù)著十分重要的地位，而如何通過(guò)加強(qiáng)存貨的控制來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，則成為了目前大多中小企業(yè)所面臨的一個(gè)重要課題。
一、企業(yè)存貨的內(nèi)部控制概述
(一)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制的基本涵義
存貨指的是企業(yè)在日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所持有的用來(lái)出售或者是處在生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品、或者是為生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗費(fèi)的材料等的總成。存貨的最大特點(diǎn)就在于企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，其中不僅包括能夠直接出售的成品，同時(shí)還包括經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后能夠出售的原材料等。由于存貨的種類(lèi)很多，其收發(fā)的過(guò)程十分繁瑣，通常情況下企業(yè)的存貨都會(huì)占用大量的資金，因此對(duì)于存貨的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中就顯得十分重要，如果能夠通過(guò)對(duì)存貨有效的控制，就能夠避免貪污、挪用等不法行為的發(fā)生，有效的減少企業(yè)存貨的損失和浪費(fèi)，不僅提高了企業(yè)資源的使用效率，同時(shí)也能夠確保企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)核算信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制，還能夠有效的減少存貨對(duì)資金的占用，能夠加快企業(yè)的資金流動(dòng)，提高企業(yè)資金的使用效率。然而，我們也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作中最為重要而且又最為復(fù)雜的一部分，因?yàn)榇尕浀膬?nèi)部控制要涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)部門(mén)的多個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)其也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。因此，如何有效的進(jìn)行存貨的內(nèi)部控制，并且提高其內(nèi)部控制的效率就成為了大多數(shù)企業(yè)所關(guān)注的一個(gè)重要課題。
(二)存貨內(nèi)部控制的重要性
存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中一項(xiàng)重要的組成部分，對(duì)存貨的控制效率直接影響著企業(yè)的資金運(yùn)作效率以及經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。有效的存貨控制能夠減少企業(yè)資金的浪費(fèi)，提高資金的使用效率，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。目前，在我國(guó)大部分中小企業(yè)中，存貨的內(nèi)部控制還存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題需要我們?nèi)シ治龊徒鉀Q。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，企業(yè)的管理制度也將日趨完善，而存貨管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的組成部分，其最終目標(biāo)就在于實(shí)現(xiàn)成本與存貨效益的最佳狀態(tài)，降低企業(yè)的資金占用率，提高資金的使用效率，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)
在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，存貨的控制是其中的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、貫徹經(jīng)營(yíng)方針與政策、維護(hù)企業(yè)流動(dòng)資金的安全與完整的重要保證。根據(jù)存貨自身所具有的特點(diǎn)，存貨一般可以分為采購(gòu)、庫(kù)存、領(lǐng)用、盤(pán)存等幾個(gè)環(huán)節(jié)，因此，在針對(duì)存貨進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，需要涉及到計(jì)劃部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等多個(gè)部門(mén)，其控制點(diǎn)的分布較為廣泛和分散，其中采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)環(huán)節(jié)是其中的重中之重。現(xiàn)代中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有：
1、確保存貨能夠合理利用，賬實(shí)相符
存貨的采購(gòu)是存貨內(nèi)部控制的第一步，也是最為重要的一步，購(gòu)入的材料首先應(yīng)當(dāng)能夠符合企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的要求，其實(shí)應(yīng)當(dāng)確保在合適的實(shí)際購(gòu)入，才能夠有效的降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。存貨的內(nèi)部控制要求企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行合理的分類(lèi)，并且由專(zhuān)人進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理，實(shí)時(shí)核對(duì)，做到賬實(shí)相符，避免由于時(shí)間的問(wèn)題而使得一部分存貨被遺忘。
2、確保存貨的安全性
存貨具有流動(dòng)性大的特點(diǎn)，其形態(tài)也處于不斷的變換中，因此保護(hù)資產(chǎn)的完整性是企業(yè)管理中的重要目標(biāo)。對(duì)于存貨，要進(jìn)行妥善的保管，防止其發(fā)生變質(zhì)或者是受到損壞，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，對(duì)存貨的領(lǐng)用要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和審核，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，以確保資產(chǎn)的安全性和完整性。
3、確保存貨計(jì)價(jià)的科學(xué)準(zhǔn)確
企業(yè)需要運(yùn)用適當(dāng)計(jì)價(jià)和稽核方法記錄存貨成本，清晰反映存貨的流轉(zhuǎn)程序，保證存貨在會(huì)計(jì)賬面上以合理準(zhǔn)確的價(jià)格反映出來(lái)。
二、中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)存貨核算崗位職責(zé)劃分不明確
根據(jù)我國(guó)相關(guān)制度和規(guī)范中對(duì)存貨管理的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。而在具體的管理規(guī)定中，將存貨業(yè)務(wù)不相容的情況分為了以下幾種情況：存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷(xiāo)售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。在通常情況下，這些不相容的業(yè)務(wù)是不允許由一人來(lái)完成的，而在對(duì)大部分中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)都存在著上述幾個(gè)不相容職位由一人承擔(dān)的情況，這無(wú)疑為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。由于崗位職責(zé)劃分不明確，不僅使得與存貨相關(guān)的職位無(wú)法明確，在一些特殊情況下也會(huì)造成存貨的丟失或者損害卻無(wú)法找到相關(guān)責(zé)任人的情況。比如在某一企業(yè)中，采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員與保管人員都由同一個(gè)人承擔(dān)，如果存貨發(fā)生短缺或者損害時(shí)，就無(wú)法對(duì)其責(zé)任究竟在哪個(gè)環(huán)節(jié)上進(jìn)行明確的劃分，責(zé)任人的過(guò)失也無(wú)法進(jìn)行明確，這種情況的存在對(duì)于企業(yè)的存貨管理以及內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，是十分不利的。
(二)存貨內(nèi)部控制制度不健全
通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制有兩個(gè)主要的方向，一是內(nèi)部監(jiān)控，二是外部監(jiān)控。目前，多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有設(shè)置有效的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，但是卻無(wú)法發(fā)揮其作用。在多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部控制的審計(jì)人員仍然以記賬和算賬為主要工作，對(duì)于其他部門(mén)的績(jī)效以及企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息卻無(wú)法給予科學(xué)的評(píng)價(jià)，在這種狀態(tài)下，企業(yè)存貨的內(nèi)部控制也就無(wú)從談起。在少數(shù)中小企業(yè)中，對(duì)于存貨的管理和控制沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)則，也沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行定期的核算和清理，往往會(huì)存貨的購(gòu)入十分重視，卻屬于對(duì)存貨管理領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的重視，造成了大量存貨浪費(fèi)的現(xiàn)象。
(三)缺乏對(duì)存貨內(nèi)部控制的有效評(píng)價(jià)機(jī)制
事實(shí)上，大部分中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制沒(méi)有得到有效執(zhí)行的一個(gè)重要原因，就是缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制。很多企業(yè)中，存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)還停留在對(duì)信息的處理和對(duì)業(yè)務(wù)的模擬，對(duì)存貨內(nèi)部控制的執(zhí)行也是例行公事。很多管理者認(rèn)為，對(duì)存貨的控制沒(méi)有必要進(jìn)行評(píng)價(jià)，而這種思想是錯(cuò)誤的，企業(yè)的存貨需要一個(gè)科學(xué)、合理額評(píng)價(jià)機(jī)制作為標(biāo)準(zhǔn)，如果沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的量化標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)法對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行有效的控制和管理。存貨從采購(gòu)到銷(xiāo)售，在不同的企業(yè)中有不同的控制方法，而對(duì)于商品的銷(xiāo)售方式、收款方式、營(yíng)銷(xiāo)方式等等，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理業(yè)務(wù)都需要有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，并且根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，才能取得理想的效益。但是，在我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)中卻缺乏明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這也是存貨內(nèi)部控制始終無(wú)法發(fā)揮其作用的一個(gè)重要原因。
(四)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范
中小企業(yè)由于其規(guī)模較小，人員較少，而且管理工作的幅度不大，所以一般都采用直線式的管理結(jié)構(gòu)，也就是垂直管理，所以很多管理者不重視會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，或者是雖然有制度，但是卻沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行，使得會(huì)計(jì)信息混亂，會(huì)計(jì)核算工作也無(wú)法有序進(jìn)行，造成財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。有的小企業(yè)中，對(duì)于票據(jù)的管理十分困亂，對(duì)于憑證、票據(jù)等沒(méi)有科學(xué)的管理，不相容職務(wù)分離的原則也沒(méi)有得到執(zhí)行，也存在著會(huì)計(jì)、出納由同一人承擔(dān)的現(xiàn)象，這些都為企業(yè)的資產(chǎn)流失造成了隱患。而還有一部分小企業(yè)，為了節(jié)約成本，而不在企業(yè)內(nèi)設(shè)置會(huì)計(jì)，聘請(qǐng)代帳會(huì)計(jì)，但是由于代帳會(huì)計(jì)不參與企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，因此他們對(duì)會(huì)計(jì)信息的核算也往往是通過(guò)業(yè)主提供的各種單據(jù)進(jìn)行，無(wú)法確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策
(一)明確存貨崗位工作人員的職責(zé)
關(guān)于加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范試行》中已經(jīng)有了具體的論述，而應(yīng)用到實(shí)際中，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，因地制宜，建立起一套完善的存貨內(nèi)部控制制度。而針對(duì)存貨崗位的職責(zé)劃分，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，將物流和采購(gòu)相互分離，由不產(chǎn)生關(guān)聯(lián)的人負(fù)責(zé)，在針對(duì)采購(gòu)、檢驗(yàn)、入庫(kù)等環(huán)節(jié)，由兩個(gè)以上的人進(jìn)行操作，如此便能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)存貨有效控制和管理的第一步。第二，加強(qiáng)對(duì)崗位職責(zé)的監(jiān)督，定期對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行盤(pán)查和清點(diǎn)，比如企業(yè)的材料會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該定期對(duì)企業(yè)存貨的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行上報(bào)，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。
(二)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建有著重要的影響，一般情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包含以下幾方面的內(nèi)容：第一，企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制制度的重視；第二，內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度和綜合素質(zhì)；第三，與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的管理理念以及經(jīng)營(yíng)方式等。大多得益于寬松經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)展起來(lái)的中小企業(yè)，其管理能力并不會(huì)與企業(yè)的規(guī)模一同成長(zhǎng)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全球一體化趨勢(shì)不斷增強(qiáng)，中小企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，需要面臨來(lái)自國(guó)內(nèi)和國(guó)際的多方面挑戰(zhàn)。而作為中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)自身的制度建設(shè)，自覺(jué)接受內(nèi)部控制制度的制約，才能夠使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。無(wú)論是企業(yè)管理者還是基層員工，都應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)的規(guī)章制度，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，充分發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。
(三)建立標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制
有效的存貨內(nèi)部控制實(shí)施制度還需要正確的評(píng)價(jià)機(jī)制作為后盾，這是任何制度有效發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)，存貨的內(nèi)部控制機(jī)制也是如此。當(dāng)前，企業(yè)如果要保證存貨內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，就必須針對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行檢查和考核，建立一套標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)控的工作人員要定期對(duì)存貨的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，遇到不完善的地方，要及時(shí)矯正和完善。對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題、可能產(chǎn)生的結(jié)果都要爭(zhēng)取能夠在制度上防范，并且給予相應(yīng)工作人員以執(zhí)行制度上的考核。做得好的，要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；相反，對(duì)于做得不到位的工作人員，要堅(jiān)決依據(jù)內(nèi)部控制的操作規(guī)范予以相應(yīng)的懲罰。
(四)加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)建設(shè)
存貨內(nèi)部控制的執(zhí)行主體是人，因此需要不斷提高人的綜合素質(zhì)，才能夠使內(nèi)部控制的作用充分的發(fā)揮出來(lái)。中小企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立起培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制。通過(guò)定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的責(zé)任感，使他們充分認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，并且養(yǎng)成正確的工作態(tài)度和良好的工作習(xí)慣，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)思想道德建設(shè)。內(nèi)部控制并不是財(cái)務(wù)部門(mén)和管理者的事情，而是需要每一個(gè)員工都參與進(jìn)來(lái)。所以要打破以往小企業(yè)中任人唯親的弊端，大膽選用德才兼?zhèn)涞娜瞬?，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有力執(zhí)行，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)存貨管理的效率不斷提高。
(五)建立企業(yè)存貨內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)制度是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，也是內(nèi)部控制重要的組成部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的作用。對(duì)于條件充分的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而不具備單獨(dú)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，可以再財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，只負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；為了保證內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立性，內(nèi)審人員直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)。在企業(yè)存貨內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：存貨采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)和存貨領(lǐng)用內(nèi)部審計(jì)。前者是由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨采購(gòu)合同，審查合同是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，是否有效，同時(shí)審查在途存貨，審核各部門(mén)核算是否正確，各部門(mén)反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為，對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。后者是由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨盤(pán)點(diǎn)表，監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)，審核保管部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的日常核算是否準(zhǔn)確，各部門(mén)的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反程序和舞弊行為，對(duì)存發(fā)領(lǐng)用的內(nèi)部控制措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、結(jié)束語(yǔ)
存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中十分重要的一個(gè)組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化與完善的背景下，中小企業(yè)需要從提高企業(yè)內(nèi)部管理效率入手，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益得到保障，進(jìn)而不斷提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，以此適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。只有不斷的加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，才能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制從整體上得到有效的執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)管理效率的不斷提高，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
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第7篇：存貨內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)零售企業(yè) 內(nèi)部控制 存貨管理
商業(yè)零售企業(yè)的存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的商品。存貨是企業(yè)中最重要的資產(chǎn)，必須通過(guò)有效的管理手段保持存貨數(shù)量和周轉(zhuǎn)率的合理性，降低存貨成本，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展戰(zhàn)略。
一、商業(yè)零售企業(yè)存貨管理的影響因素
商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)入商品存貨直接銷(xiāo)售給用于非生產(chǎn)性消費(fèi)目的的消費(fèi)者。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中實(shí)施存貨管理將受到多種外部因素和內(nèi)部條件的共同影響。
（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響
商業(yè)零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式是企業(yè)直面終端消費(fèi)者提供商品。消費(fèi)者的消費(fèi)行為受到個(gè)人需求和環(huán)境因素多重影響，企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)受到市場(chǎng)需求和經(jīng)濟(jì)環(huán)境共同作用、相互促進(jìn)，和諧穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展條件，社會(huì)收入的增加創(chuàng)造了更大的消費(fèi)需求，企業(yè)應(yīng)該采取相對(duì)積極的存貨管理策略，反之亦成立。
（二）市場(chǎng)需求的影響
企業(yè)直接面對(duì)消費(fèi)者，人數(shù)眾多的客戶群體決定了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)所提供商品需求的復(fù)雜性和多樣性。為了滿足市場(chǎng)的需求，企業(yè)不得不增加銷(xiāo)售商品的不同品種和型號(hào)的存貨數(shù)量。如何做到既能滿足市場(chǎng)需求又能有效管理存貨，以實(shí)現(xiàn)存貨向銷(xiāo)售轉(zhuǎn)化，資金占用快速變現(xiàn)的目標(biāo)，是現(xiàn)代企業(yè)所面臨的新課題。
（三）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的影響
商業(yè)零售企業(yè)行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻相對(duì)較低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。近年來(lái)，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展成熟，逐漸改變了人們的生活方式和消費(fèi)習(xí)慣，新興的電商產(chǎn)業(yè)快速崛起，對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)零售企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的沖擊。為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，傳統(tǒng)的商業(yè)零售企業(yè)只有不斷優(yōu)化存貨管理，提升銷(xiāo)售和盈利能力，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，才能保證經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
（四）商品生命周期的影響
依托技術(shù)創(chuàng)新，商品生命周期大大縮短，各種用于消費(fèi)的商品正以前所未有的速度進(jìn)行著更新?lián)Q代?，F(xiàn)代化的生產(chǎn)方式和技術(shù)手段，帶來(lái)商品供應(yīng)的日益豐富和生產(chǎn)成本的不斷下降，消費(fèi)者在市場(chǎng)上有了更大的選擇空間。企業(yè)作為商品供應(yīng)方必須把握市場(chǎng)脈搏，集中優(yōu)勢(shì)資源發(fā)展，保證存貨安全性、流動(dòng)性和增值性，有效應(yīng)對(duì)因市場(chǎng)需求波動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）經(jīng)營(yíng)管理能力的影響
經(jīng)營(yíng)管理水平的高低決定了企業(yè)的發(fā)展程度，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)需要選擇適合企業(yè)的管理方式。企業(yè)需要建立并不斷完善內(nèi)部控制制度和體系，保證對(duì)存貨在計(jì)劃、采購(gòu)、存放、流轉(zhuǎn)和銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的有效管理，加速存貨周轉(zhuǎn)和庫(kù)存資金回籠，通過(guò)有效的管理實(shí)現(xiàn)以最小的存貨成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
二、商業(yè)零售企業(yè)存貨管理的改進(jìn)措施
隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，商業(yè)零售企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)模式創(chuàng)新，存貨資產(chǎn)占比不斷提升，企業(yè)存貨管理問(wèn)題日趨復(fù)雜并亟待改進(jìn)。
（一）控制存貨規(guī)模，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，保證存貨流動(dòng)性
計(jì)劃是存貨管理的基礎(chǔ)，商業(yè)零售企業(yè)需要經(jīng)過(guò)充分地市場(chǎng)需求調(diào)研，擬訂合理的商品采購(gòu)計(jì)劃和庫(kù)存品種配置計(jì)劃，建立科學(xué)的方法有效地管理存貨資產(chǎn)。
（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須圍繞市場(chǎng)需求。企業(yè)結(jié)合經(jīng)營(yíng)中一定期間的銷(xiāo)售規(guī)模和存貨周轉(zhuǎn)率完成情況，制定合理的存貨儲(chǔ)備計(jì)劃；建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型，以銷(xiāo)售計(jì)劃確定合理的采購(gòu)方案并進(jìn)行周期性采購(gòu)，在保證正常經(jīng)營(yíng)的前提下盡量減少采購(gòu)數(shù)量增加采購(gòu)批次，降低存貨成本，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）采用ABC存貨分類(lèi)管理法，依據(jù)存貨的價(jià)值實(shí)行分類(lèi)管理。對(duì)特別重要的庫(kù)存（A類(lèi)）作為重點(diǎn)加強(qiáng)管理和控制，計(jì)算每個(gè)品種的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，合理增加訂貨次數(shù)，減少存貨積壓；一般重要的庫(kù)存（B類(lèi)）按照一般的方法進(jìn)行管理和控制，計(jì)算每個(gè)品種的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，但不必像特別重要的庫(kù)存（A類(lèi)）那樣要求嚴(yán)格；不重要的庫(kù)存（C類(lèi)）品種數(shù)量很多，但單位價(jià)值不高，只需采用相對(duì)簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行管理和控制，合理增加每次訂貨數(shù)量，減少訂貨次數(shù)。
（3）保持合理的存貨經(jīng)銷(xiāo)代銷(xiāo)庫(kù)存比例。在存貨實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售之前，代銷(xiāo)商品的所有權(quán)并不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍在委托方。商業(yè)零售企業(yè)通過(guò)適當(dāng)增加代銷(xiāo)商品在庫(kù)存總額中所占比例，有利于降低資金占用，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，規(guī)避存貨積壓引發(fā)的財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)。
（二）借助先進(jìn)的信息化系統(tǒng)提升存貨管理效率
信息化技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，選擇能夠滿足業(yè)務(wù)管理需要的ERP管理軟件，利用信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)中人、財(cái)、物等各種資源和進(jìn)、銷(xiāo)、存等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)信息統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享、運(yùn)行高效的管理目標(biāo)，有效杜絕信息不通暢、賬實(shí)不相符、行動(dòng)不一致等管理漏洞，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性。
（三）完善存貨管理制度，增強(qiáng)員工管理理念與意識(shí)
企業(yè)必須依靠完善的制度體系保證管理的執(zhí)行力，建立健全符合內(nèi)部控制規(guī)范的存貨管理制度，對(duì)存貨從計(jì)劃、采購(gòu)、存放、流轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售的整個(gè)業(yè)務(wù)流程和企業(yè)內(nèi)部控制可能出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)執(zhí)行嚴(yán)格管理和有效控制。
（1）建立存貨庫(kù)齡管理制度，對(duì)于周轉(zhuǎn)緩慢、超齡滯銷(xiāo)的存貨，分析形成原因、處理方法和責(zé)任人員，積極與供應(yīng)商協(xié)商進(jìn)行退換貨，或者執(zhí)行打折促銷(xiāo)方案，清理庫(kù)存積壓，加速資金回籠。
（2）建立存貨盤(pán)點(diǎn)制度，對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，準(zhǔn)確掌握存貨實(shí)時(shí)狀況，保證存貨安全完整。企業(yè)通過(guò)對(duì)存貨進(jìn)行定期和不定期的盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)賬實(shí)是否相符，掌握真實(shí)的存貨信息，杜絕管理漏洞。
（3）建立存貨損耗追償制度，明確規(guī)定管理人員工作職責(zé)，對(duì)于管理不到位、人為原因造成的存貨損失追償至責(zé)任部門(mén)和人員。
（四）建立組織機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)控管理，強(qiáng)化內(nèi)部考評(píng)和內(nèi)部審計(jì)職能
內(nèi)部控制可以明確職能部門(mén)權(quán)責(zé)，促進(jìn)各個(gè)職能部門(mén)之間相互配合，保證各個(gè)職能部門(mén)之間相互制約。內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而產(chǎn)生，其職能貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉及企業(yè)所有部門(mén)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。
（1）內(nèi)部控制前提是建立科學(xué)合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分離制度，企業(yè)需要依據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求設(shè)置相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，制定各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理規(guī)范，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，確保存貨管理工作崗位職責(zé)清晰明確，建立不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的管理機(jī)制，避免企業(yè)內(nèi)部員工和等行為發(fā)生。
（2）內(nèi)部控制需要科學(xué)的績(jī)效考評(píng)體系支持，以績(jī)效目標(biāo)為基礎(chǔ)，應(yīng)用科學(xué)的考評(píng)方法，對(duì)員工的工作行為取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)估并將結(jié)果反饋給員工，并依據(jù)員工的考評(píng)結(jié)果對(duì)其進(jìn)行激勵(lì)與約束。有效的績(jī)效考評(píng)必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致，有利于調(diào)動(dòng)員工工作積極性，提升工作效率和業(yè)績(jī)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。
（3）內(nèi)部審計(jì)是建立在企業(yè)組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，很多企業(yè)已經(jīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)強(qiáng)化制度執(zhí)行，避免內(nèi)控失效。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)最高管理者直接負(fù)責(zé)，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度保證工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)控目標(biāo)必須依靠審計(jì)控制和評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)。審計(jì)人員需要提升道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)責(zé)任感，提高執(zhí)行力，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。
三、結(jié)束語(yǔ)
社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶來(lái)了企業(yè)間日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。商業(yè)零售企業(yè)由于所經(jīng)營(yíng)商品流通時(shí)間短、季節(jié)性強(qiáng)、客戶群體大、資金占用多等行業(yè)特征，面臨著更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)零售企業(yè)必須建立與完善內(nèi)部控制制度和體系，對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
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第8篇：存貨內(nèi)部控制范文
關(guān)鍵詞:貨幣資金 內(nèi)部控制 問(wèn)題及對(duì)策
貨幣資金是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn),企業(yè)的每一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)都會(huì)與貨幣資金發(fā)生關(guān)系。貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，形式簡(jiǎn)單、核算不復(fù)雜，最易被人們接近，同時(shí)會(huì)計(jì)處理的絕大多數(shù)業(yè)務(wù)與貨幣資金有關(guān)，很多會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)會(huì)在貨幣資金中表現(xiàn)出來(lái)，具有較高的控制風(fēng)險(xiǎn)。如何對(duì)其完善是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，有必要建立一套貨幣資金內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的完善，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。因此，筆者試圖通過(guò)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其相應(yīng)對(duì)策的分析，希望能夠?qū)ξ覈?guó)企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面有所借鑒和幫助。
一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)及其關(guān)鍵控制點(diǎn)
貨幣資金內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證貨幣資金的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯(cuò)誤與舞弊而制定和實(shí)施的政策與程序。貨幣資金內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。
(一)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)
內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)，貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)。包括貨幣資金的安全性：即通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安貨全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性：即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性：即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性：即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大效益。
(二)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)
關(guān)鍵控制點(diǎn)是指在一個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié)，如果沒(méi)有這些控制環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)處理過(guò)程很可能出現(xiàn)錯(cuò)弊，達(dá)不到既定目標(biāo)。設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)的目的是發(fā)現(xiàn)和糾正弊端，如為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對(duì)是關(guān)鍵控制點(diǎn)；為保證銀行存款的正確性，由非出納員核對(duì)銀行對(duì)賬單和存款余額就是關(guān)鍵控制點(diǎn)。
貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)，概括地說(shuō)，是把好“一關(guān)”，管住“七點(diǎn)”。
“一關(guān)”是指貨幣資金支出關(guān)。節(jié)流等于開(kāi)源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問(wèn)題呢？關(guān)鍵是看支出程序是否合法、合理?！捌唿c(diǎn)”是指貨幣資金流入點(diǎn)、銀行開(kāi)戶點(diǎn)、現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)、與銀行及客戶的對(duì)賬點(diǎn)、票據(jù)及印章保管點(diǎn)、督促檢查點(diǎn)和財(cái)會(huì)人員任用點(diǎn)。
(三)貨幣資金內(nèi)部控制的方法
為確保貨幣資金控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，貨幣資金的內(nèi)部控制主要應(yīng)圍繞三方面的內(nèi)容展開(kāi)：規(guī)定貨幣資金使用的職責(zé)和責(zé)任，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合；規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，保證貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常；健全和完善內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。有效實(shí)施這些內(nèi)容可以通過(guò)以下方法完成:
1、職能分離控制
這種控制方法要求按照不相容職務(wù)分離的原則，將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作人員擔(dān)任，明確相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。
2、授權(quán)批準(zhǔn)控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確定審批人員，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、范圍權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。企業(yè)應(yīng)建立各項(xiàng)主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制點(diǎn)，并明確每個(gè)控制點(diǎn)由三個(gè)以上分設(shè)的崗位(經(jīng)辦、審核、審批)互相制約地行使職責(zé)權(quán)限，每一個(gè)控制點(diǎn)必須經(jīng)以上三個(gè)分設(shè)崗位獨(dú)立地行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個(gè)控制點(diǎn)，審批權(quán)限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點(diǎn)相配合，就形成了一個(gè)較為嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。
3、預(yù)算控制
貨幣資金的預(yù)算控制是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益，通過(guò)較為詳細(xì)和較遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)和貨幣資金預(yù)算來(lái)規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)中需要借款的額度和時(shí)間，以利于充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。現(xiàn)金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來(lái)調(diào)查現(xiàn)金的實(shí)際收支結(jié)果。
4、稽核與盤(pán)點(diǎn)控制
每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作，并對(duì)貨幣資金定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查并與銀行進(jìn)行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。在核算和管理貨幣資金的過(guò)程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時(shí)檢查支付款項(xiàng)印章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。
二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題
貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)單位沒(méi)有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)漏洞的發(fā)生，存在許多問(wèn)題。
(一)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題
1、更改憑證，虛構(gòu)內(nèi)容
會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或通過(guò)添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。
2、無(wú)證無(wú)賬或票據(jù)不一致
無(wú)證無(wú)賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開(kāi)據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時(shí)套寫(xiě)或利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。
3、撕毀票據(jù)、盜用憑證
會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機(jī)撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開(kāi)票重復(fù)收款或報(bào)銷(xiāo)，隱匿現(xiàn)金。
4、少列、多列總額
出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，支出日記賬合計(jì)數(shù)多記，從而將多余庫(kù)存現(xiàn)金占為己有。
(二)銀行存款收支業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題
1、私自提現(xiàn)、支票套物
會(huì)計(jì)人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購(gòu)買(mǎi)商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購(gòu)商品、物資據(jù)為己有。
2、涂改銀行對(duì)賬單
出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。
3、私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鼋柚?/p>
會(huì)計(jì)將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。
4、多頭開(kāi)戶，套取利息，截留公款
會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間相互拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用企業(yè)印章在他行開(kāi)設(shè)存款賬戶，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號(hào)，將私存期間的利息據(jù)為己有。
三、貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策
(一)提高公司全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
要做好貨幣資金的內(nèi)部控制，對(duì)控制環(huán)境的關(guān)注必不可少，所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工都應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)應(yīng)該提高公司領(lǐng)導(dǎo)者的管理素質(zhì)，使他們正確認(rèn)識(shí)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，積極參加相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，完善人才選拔機(jī)制，增強(qiáng)自我防范意識(shí)，提高辨別真?zhèn)蔚哪芰Α?/p>
(二)建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度
企業(yè)所以出現(xiàn)嚴(yán)重的貪污舞弊案件，其根本原因是沒(méi)有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制制度必然是一個(gè)嚴(yán)密的體系，具體到貨幣資金內(nèi)部控制制度，則必須具備以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：
1、貨幣資金的職務(wù)分離制度
貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢(qián)賬分離，即將經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離。
2、貨幣資金的預(yù)算審核制度
預(yù)算控制是指預(yù)算范圍內(nèi)的貨幣資金業(yè)務(wù)按程序直接支付，超出預(yù)算的資金業(yè)務(wù)按規(guī)定的審批程序授權(quán)支付，所以預(yù)算的合理性尤其重要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃因素，由專(zhuān)業(yè)人員、銷(xiāo)售人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位基層開(kāi)始定期編制資金預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審查，經(jīng)過(guò)單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)的認(rèn)真研究，會(huì)計(jì)主管部門(mén)審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)行貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足和過(guò)剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企事業(yè)單位適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。
3、貨幣資金的收入支出控制
(1)對(duì)貨幣資金的收入控制方面
每筆收入都要及時(shí)開(kāi)票；要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付支出；會(huì)計(jì)人員及時(shí)編制收款憑證、審核后由出納清點(diǎn)現(xiàn)金，在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。
(2)對(duì)貨幣資金的支出控制方面
每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；出納人員支付的每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以建全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)；付款后，需在付款憑證上加蓋付訖章；銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。
(三)重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)
在實(shí)際工作中應(yīng)該抓住貨幣資金控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，特別應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行印鑒和票據(jù)的管理。
銀行印鑒是貨幣資金內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和個(gè)人名章應(yīng)由專(zhuān)人分開(kāi)管理，個(gè)人名章必要須由本人或其授權(quán)人保管，嚴(yán)禁一人保管款項(xiàng)所需的全部印章。銀行付款憑證應(yīng)設(shè)專(zhuān)人單獨(dú)保管，防止被盜或遺失。當(dāng)有人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理印鑒和票據(jù)的交接手續(xù)。
(四)建立合理的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)
1、建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度
會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，?duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和入賬前的過(guò)程中、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，進(jìn)行稽查、核實(shí)，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。同時(shí)，稽核必須強(qiáng)化權(quán)限，擴(kuò)大業(yè)務(wù)核對(duì)的范圍，務(wù)必保證每筆涉及貨幣資金的業(yè)務(wù)都準(zhǔn)確無(wú)誤，貨幣資金才能真實(shí)可靠。
2、完善評(píng)價(jià)機(jī)制，并定期考核
(1)建立定期和不定期的檢查制度
如有不相容職務(wù)混崗情況，印鑒的保管情況，授權(quán)批準(zhǔn)情況等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提早防范，及時(shí)處理。
(2)建立突擊抽查制
不定期地檢查保險(xiǎn)柜，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，檢查有無(wú)挪用公款等現(xiàn)象，不定期地取得銀行對(duì)賬單，核對(duì)、檢查有無(wú)非正常的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行體外循環(huán)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
(3)實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)制
財(cái)務(wù)公開(kāi)的核心是監(jiān)督，貨幣資金的收支是否合理、有效，不僅應(yīng)做到相關(guān)人員清楚，而且應(yīng)接受群眾監(jiān)督，收支定期張榜公布，提高資金使用的透明度。
(4)建立與實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度
單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，認(rèn)真研究，制定一套科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，定期將貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行的結(jié)果予以公布，并作為領(lǐng)導(dǎo)任免、職工提拔以及獎(jiǎng)懲的依據(jù)。做到評(píng)判公正、獎(jiǎng)罰分明，最終使貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)處在一種嚴(yán)格科學(xué)的監(jiān)控之下。
3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)
在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)相關(guān)人員、各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定相關(guān)人員的行為是否合法、合規(guī)，既定的政策是否得以貫徹，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)到等。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員占據(jù)極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。
參考文獻(xiàn):
[1]趙保卿主編《審計(jì)案例研究》，普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材
第9篇：存貨內(nèi)部控制范文
貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)中具有流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程?？梢哉f(shuō)，把貨幣資金的管理作為整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)及重中之重毫不為過(guò)，而相應(yīng)地把貨幣資金內(nèi)部控制作為整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)也同等重要。
二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因
（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題可以從兩方面闡述，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和銀行存款收入業(yè)務(wù)。
1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)管理存在的問(wèn)題。（1）虛構(gòu)憑證內(nèi)容，涂改憑證金額。2007年，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)某一建筑施工企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有些原始單據(jù)上的數(shù)量、單價(jià)、金額存在疑點(diǎn)，有改動(dòng)的痕跡，經(jīng)查實(shí)，是會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上存在的漏洞，利用一些化學(xué)藥劑更改了發(fā)票或收據(jù)上的金額，或者添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，?畝?將現(xiàn)金據(jù)為己有，達(dá)到貪污的目的。（2）坐支嚴(yán)重，挪用公款。會(huì)計(jì)人員尤其是直接經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員，沒(méi)有及時(shí)將收入的現(xiàn)金存入銀行，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)直接支付，坐支嚴(yán)重，或者將收入的現(xiàn)金私自挪用。
2.銀行存款收入業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。（1）擅自提現(xiàn)金或填票購(gòu)物。有些單位會(huì)計(jì)人員同出納人員一起利用職務(wù)之便，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)物品，不留支票存根，不記賬，將現(xiàn)金、實(shí)物據(jù)為己有。（2）公款私存，多頭開(kāi)戶，截留公款。一些會(huì)計(jì)人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款私自轉(zhuǎn)存到自己的銀行戶頭上，從而達(dá)到侵吞公款或長(zhǎng)期占有公款的目的。
3.項(xiàng)目經(jīng)理承包責(zé)任制對(duì)貨幣資金管理存在制約性。項(xiàng)目經(jīng)理承包責(zé)任制是目前施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理的主要模式，由于施工項(xiàng)目點(diǎn)多面廣且施工項(xiàng)目分布于全國(guó)各地甚至國(guó)外的一些地區(qū)，公司對(duì)項(xiàng)目的控制主要依賴項(xiàng)目經(jīng)理的匯報(bào)和報(bào)送的各類(lèi)報(bào)表、技術(shù)類(lèi)資料等，施工現(xiàn)場(chǎng)雜事、小事、突發(fā)事多，錢(qián)究竟往哪花，怎么花，多數(shù)時(shí)候由項(xiàng)目經(jīng)理決定。導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)管理中資金使用靈性高卻缺乏對(duì)資金使用的有效可行的監(jiān)督管理制度。公司怕把制度定得太緊、把項(xiàng)目管得太死不便于施工項(xiàng)目建設(shè)，影響現(xiàn)場(chǎng)管理人員的積極性。
（二）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因
1.沒(méi)有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，或者雖然建立但形同虛設(shè)。從企業(yè)目前的實(shí)際情況來(lái)看，主要存在以下兩方面的原因：一是缺少針對(duì)企業(yè)自身操作性較強(qiáng)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者是企業(yè)根本就沒(méi)有貨幣資金制度；二是貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)容不夠具體、規(guī)范和全面，如責(zé)任不夠明確、程序不夠規(guī)范、操作不夠方便等。
2.各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)資金的管理意識(shí)薄弱，缺乏重視和有效的配合，只看到自己所處崗位的重要性，不懂得協(xié)同聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，資金鏈貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，常常會(huì)偏執(zhí)地認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員有意刁難。比如，合同部只顧簽合同，卻不考慮合同中某些條款對(duì)企業(yè)資金回收、占用的不平等性；采購(gòu)部門(mén)只負(fù)責(zé)采購(gòu)物資，卻不考慮采購(gòu)的方式方法是否能節(jié)約資金成本。諸如此類(lèi)的事項(xiàng)均可能導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下、工程款回收緩慢、墊資嚴(yán)重。
三、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系
1.健全貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及支出業(yè)務(wù)，即單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬目，檢查銷(xiāo)售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，查找未入賬的貨幣資金。
2.健全貨幣資金合法性控制。（1）內(nèi)部稽核制度。對(duì)于業(yè)務(wù)量少單筆金額小的單位，可一人復(fù)核；對(duì)于業(yè)務(wù)量大單筆金額大的單位，記賬憑證應(yīng)由兩人復(fù)核。通過(guò)內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決貨幣資金在處理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。（2）審計(jì)監(jiān)督控制。通過(guò)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度可發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收付情況，從公眾中取得不合法收付的線索。另外，合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大取決于決策管理者本人，因此，要利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督。
（二）重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)
1.重視貨幣資金收支環(huán)節(jié)。（1）貨幣資金收入環(huán)節(jié)。對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入；利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，保證收到的貨幣資金全部入賬。對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計(jì)一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。（2）貨幣資金支出環(huán)節(jié)?？刂坪貌缓戏ê筒缓侠淼馁Y金支出，相當(dāng)于給單位帶來(lái)等量的資金收入。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金支出業(yè)務(wù)的規(guī)定程序：支付申請(qǐng)―支付審批―支付復(fù)核―辦理支付。對(duì)大額資金支付需有合理的論證依據(jù)，減少因違規(guī)支付、超預(yù)算支付等因素給企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。
2.重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)。（1）銀行賬戶開(kāi)設(shè)環(huán)節(jié)。對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定，定期進(jìn)行銀行賬戶的清理或檢查。不能在同一營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立幾個(gè)賬戶，或同時(shí)跨行開(kāi)戶、多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶，不能將單位公款以個(gè)人名義私存，私設(shè)小金庫(kù)。（2）單位與銀行對(duì)賬環(huán)節(jié)。要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的審查、管理，每月終，將銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，如果不符，要及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊，及時(shí)予以處理。
（三）加強(qiáng)應(yīng)收款內(nèi)部控制
首先，建立嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，對(duì)與應(yīng)收賬款有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須按照規(guī)定的程序經(jīng)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，對(duì)于常規(guī)性的業(yè)務(wù)，由有關(guān)部門(mén)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)辦理，對(duì)于特殊的業(yè)務(wù)，要報(bào)經(jīng)有關(guān)主管人員批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。其次，建立嚴(yán)格的職責(zé)分工制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的控制，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，各部門(mén)之間應(yīng)相互制約，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行。再次，建立全面的賬務(wù)記錄制度、適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬簿體系，正確地歸集和反映與銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。最后，建立嚴(yán)格的對(duì)賬和賬款回收制度。從嚴(yán)監(jiān)督貨幣資金在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的使用情況，監(jiān)督檢查是否存在應(yīng)收工程款未收或緩收；在建項(xiàng)目資金是否與項(xiàng)目施工形象進(jìn)程相符，查實(shí)不符原因；預(yù)算收入與實(shí)際收入相比較，分析上報(bào)差異原因，制定改進(jìn)措施。
（四）制定合理有效的資金管理制度
將資金管理和企業(yè)管理相結(jié)合，把責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，重新對(duì)權(quán)為進(jìn)行劃分。樹(shù)立資金管理的常態(tài)意識(shí)、相互協(xié)作意識(shí)，全員參與資金管理，提高配合度，減少推諉扯皮，強(qiáng)化項(xiàng)目精細(xì)化管理，從源頭上提高資金使用效率，形成有效資金結(jié)存，降低資金成本和浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)