企業(yè)應收賬款管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)應收賬款管理范文

一、應收賬款的功能

應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節(jié)約相關的開支。

二、應收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業(yè)流動資產墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

2、夸大了企業(yè)經營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制（應收應付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經營成果，增加了企業(yè)的風險成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產經營。

5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收款動態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產的損失。

三、應收賬款管理的目標

對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。

應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據企業(yè)的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應收賬款問題的解決辦法

應收賬款管理工作做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準交款，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據應收賬款管理制度，針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。

1、加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。

2、加強應收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為"長期應收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術法。

3、應收賬款核算辦法和管理制度

應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內部的財務管理和監(jiān)控，改善應收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務管理內部牽制原則。該公司在財務部下設立財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進內部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務，如公司與購貨經銷商直接的銷售業(yè)務，辦事處及銷售網點的銷售業(yè)務，公司供應部門和貿易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務，產品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業(yè)務發(fā)生壞帳，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監(jiān)察和內部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風險。(5)建立健全公司機構內部監(jiān)控制度。針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié)，健全?κ照絲畹哪誆靠刂浦貧取Eπ緯梢徽墜娣痘畝雜κ照絲畹氖慮翱刂啤⑹輪鋅刂?、事豪涁制辰{頡?BR>

參考文獻：

1、陳顯蘭，企業(yè)走出應收賬款困境的思考，四川會計J，2002年第6期；

2、張津京、邱素琴，加入WTO企業(yè)財務管理的發(fā)展對策，河北財會J，2002年第6期；

3、張采風、李忠江，應收賬款的管理與清收，黑龍江財會J，2001年第12期；

第2篇：企業(yè)應收賬款管理范文

關鍵詞：企業(yè)；應收賬款；管理

中圖分類號：F253.7

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)13-0158-03

1　應收賬款產生的原因

1.1　擴大市場份額

企業(yè)應收賬款的大小，一方面直接受企業(yè)外部市場經濟變化的制約，另一方面，企業(yè)產品是否能贏得客戶，占領市場，企業(yè)所采取的銷售手段也相當重要。在其它條件相同的情況下，客戶一般力爭賒購產品，這實際上是客戶在賒銷期內從銷售企業(yè)獲取的一筆無息或貼息貸款。銷貨方企業(yè)為了提高競爭力，擴大企業(yè)生產，提高銷量，從而最終獲取更大利潤。也紛紛運用各種賒銷方法來招攬客戶。企業(yè)之所以采取信用銷售方式而不是現(xiàn)金銷售，主要原因在于企業(yè)希望依靠信用銷售的方式為客戶提供一些資金方便以擴大產品銷售量。許多客戶受限于可支用資金的規(guī)模而愿意賒購，特別是在資金市場上的借貸存在一定困難或者市場資金成本較高的情況下，許多企業(yè)總是希望通過信用銷售方式從生產廠家取得它們需要的部件或生產資料。企業(yè)通過信用銷售對客戶提供一段不長時間的資金融通，正好可以滿足客戶的上述需要?；诳蛻舻倪@種需要和同行的競爭，越來越多的企業(yè)采用信用銷售方式來擴大銷售。

1.2　降低庫存及庫存費用

采用信用銷售手段不僅可擴大銷售，還可以降低存貨庫存，減少庫存開支，降低企業(yè)的存貨成本，這也是企業(yè)愿意采用信用銷售

手段而不是現(xiàn)金銷售手段的重要原因之一。目前，應收賬款信用政策作為一種通用的交易形式，在現(xiàn)代市場經濟中被廣泛應用。應收銷貨款的發(fā)生是企業(yè)采取信用銷售方式的必然結果。隨著市場經濟的日益成熟，同類企業(yè)之間的競爭日益激烈，特別是有越來越多的資本雄厚的跨國公司加入到市場競爭中來，許多企業(yè)都愿意采取一種能夠吸引客戶的營銷策略，以此擴大市場份額。在眾多的市場營銷策略中，信用銷售是最常用和最有效的一種。這種形式對企業(yè)的管理提出了更高的要求。

2　我國企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀與存在問題

2.1　我國企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

企業(yè)應收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國內一些企業(yè)日常對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，因為這樣一來就不會影響企業(yè)領導的業(yè)績，并使之有一種“企業(yè)經營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領導也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長。最終企業(yè)垮了。如此種種表明中國市場仍不成熟而且有關機制有待完善。與發(fā)達市場經濟國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5％－10％，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0.25％－0.5％，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達90％以上，而我國只有20％，差距如此之大，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，誰不學會賒銷。誰就會被淘汰，因此我們國家的企業(yè)必須學會賒銷、學好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內，以保證市場經濟的有序進行。

2.2　我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

(1)忽視信用管理，缺乏風險防范意識。

市場經濟，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚處于探索時期，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經濟警察”的會計師事務所也失信和造假，而企業(yè)經營者對于社會上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業(yè)反而不會多賺錢，為什么呢?因為企業(yè)忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。試想想，假設一個企業(yè)平均稅前利潤是5％，如果他有10萬元的貨款因為管理不善等原因而成為了壞賬的話，為了彌補損失，需增加多少銷售額才能彌補虧損呢?答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業(yè)幾個月的利潤

(2)內部控制存在缺陷。

①基礎工作不健全。合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應收賬欺的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據，“啞巴吃黃蓮”。

②考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業(yè)既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。

③內部會計控制不嚴。《企業(yè)財務準則》中明確規(guī)定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的。應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：對發(fā)生的應收賬款不及時清算。形成賬外債權。有些國有企業(yè)的賬外債權竟然達到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當人事發(fā)生調動時，很容易造成資產流失，同時也為經濟犯罪提供了方便。應收賬款催收工作不力。相關人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。長期不對賬。不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上。不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報表上表現(xiàn)得尤為突出。

④財務部門與銷售部門相互合作與監(jiān)督不夠。銷售部門主要負責銷售，它在應收賬款的形成中起著決定性的作用；財務部門負責銷售款項的結算和記錄，它比銷售部門更清楚、更全面地了解客戶還款記錄和欠款情況。按理說，這

兩個部門應該相互合作、相互監(jiān)督；銷售部門將收到的賬款交給財務部門及時入賬，使財務部門準確反映應收賬款償還情況，做好客戶還款記錄；財務部門及時將客戶還款情況反饋給銷售部門，使銷售部門能正確選擇賒銷對象。

(3)不注重成本分析，未遵循成本效益原則。

從應收賬款的管理策略來看，必須實現(xiàn)收入大于成本的效益性，這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實現(xiàn)銷售收入的增長，但與之相關的成本也要相應增加，這就要求需完整地測算與之相關的付現(xiàn)成本和機會成本，特別是機會成本不能忽略。賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求。對于逾期應收賬款的收回，也必須滿足收入大于成本的效益性，即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國，企業(yè)進行賒銷時一般不進行各種賒銷方案的對比研究；在采取各種收款方案時也不進行各種收款方案的對比分析，只要能收回貨款就行。這就是說，我國企業(yè)應收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，還沒有真正確立成本效益原則。

3　企業(yè)應收賬款管理不善的原因分析

(1)企業(yè)缺乏風險意識。從主觀上看，目前我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上，目前對于國內應收賬款管理方面無論是實踐還是理論都十分缺乏。為了搶占市場，擴大銷售，一些企業(yè)在進入當地市場之初，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，雖然這對占領市場有一定的作用，并且獲得了較高的賬面利潤，但這種做法忽視了流動資金大量被客戶拖欠占用不能及時收回的問題，由此形成了一部分具有周轉性的客戶應收賬款。

(2)企業(yè)內部控制制度不嚴，監(jiān)管不力。銷售管理混亂，只求合同數量忽視合同質量，對購貨單位資信不進行充分調研認證，銷售人員變動頻繁，造成前賬不清，新人不理舊賬，銷售內部控制制度不嚴，合同審查不嚴，拿到合同就安排生產，客戶無錢也發(fā)貨，致使貨款無法及時回籠。少數銷售人員利用企業(yè)管理混亂的現(xiàn)狀，違法經營，造成帳目混亂，趁機混水摸魚，從中漁利，造成應收賬款無法收回；帳目長期不核對，財務部門不及時與業(yè)務部門對賬，財務、業(yè)務部門各自為政，自行其事，以致銷售與核算脫節(jié)，讓企業(yè)的資金運作顧此失比，加之財務管理松弛，不按合同規(guī)定隨意開票，發(fā)票遺失重新開票，退貨、以貨易貨不及時辦理轉帳手續(xù)等等，導致應收賬款帳且混亂，問題不能及時暴露，也是造成應收賬款居高不下的原因。

(3)激勵機制不健全。在有些企業(yè)中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，使企業(yè)經營背上了沉重的包袱。

(4)對賬不及時。由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上存在差異以及票據傳遞、記錄等可能發(fā)生誤差，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬以明晰雙方的權利和義務是非常必要的。但是有的企業(yè)不及時與客戶對賬，有的雖然對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據，缺乏法律上的約束力，這也導致企業(yè)相互拖欠現(xiàn)象的蔓延。

4　改善應收賬款管理的主要措施

(1)盡量避免賒銷。盡力啟動消費者市場，消費者是掏錢購物的源頭。綜合運用廣告、新聞、公關、活動銷售、終端促銷等各種營銷傳播武器，讓目標消費者對企業(yè)的產品及品牌產生好感，直到偏愛，并培養(yǎng)消費者對產品的忠誠。讓越來越多的消費者指名購買，讓自己所推廣的產品成為暢銷的強勢品牌。這是解決貨款回收問題的根本之法。也是掌握市場主動權的前提。不要奢望經銷商幫忙打天下，一定要靠自己把市場作起來。

(2)加強應收賬款的事前控制。計劃－執(zhí)行－檢查－處理，這是美國質量管理專家戴明提出的PDCA循環(huán)法。按照該循環(huán)法，應收賬款的事前控制就是應收賬款管理的計劃階段，它包括選擇賒銷對象和制定信用政策。賒銷對象的選擇至關重要，選擇了信用好的客戶可大大減少壞賬損失，因此企業(yè)在賒銷前應根據客戶的現(xiàn)時及未來的付現(xiàn)能力、經營狀況及其發(fā)展前景、商業(yè)信譽和未來融資能力等因素判斷客戶按期償還賬款的可能性，選擇還款可能性大的企業(yè)作為賒銷對象。為了全面了解客戶的資信情況，企業(yè)可咨詢工商行政管理部門了解其社會信用、信譽及其他相關信息，通過銀行了解其銀行信用情況，通過查閱和分析會計資料了解其經營狀況。在確定對象時，對于一些老客戶千萬不可麻痹大意，要隨時關注其經營狀況的變化，切不可因為是老客戶就掉以輕心，特別是對于一些金額較大的賒銷業(yè)務。對于新客戶，特別是信息資料不太準確可靠、經營風險和財務風險較大的潛在客戶應采取抵押賒銷的方式并在銷售合同中明確列示擔保物或單獨訂立保證合同，以便在客戶不能按期償債時減少損失。

(3)設置專門的賒銷和征信部門。應收賬款賬齡普遍偏長。一方面可能是由于公司沒有對應收賬款進行及時的催收；另一方面，可能是因為客戶的故意拖欠。應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業(yè)應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調查，并向對企業(yè)進行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應收賬款管理中的職能是：①對客戶的信用狀況進行評級；②批準賒銷的對象及規(guī)模，未經批準，企業(yè)的其他部門及人員一般無權同意賒銷；③負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長。因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。

(4)建立賒銷審批制度和銷售責任制度，加強銷售人員的資金回籠意識。在企業(yè)內部設立賒銷審批制度，分別規(guī)定業(yè)務員、業(yè)務負責人可批準的賒銷限額，限額以上的賒銷業(yè)務報請總經理審批，各級人員全權負責所轄范圍，并規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任，保證賒銷策略的實現(xiàn)并減少風險。建立應收賬款的資金回籠與銷售人員業(yè)績掛鉤的銷售責任制度，對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回籠率雙指標考核并與獎金掛鉤。在宏觀環(huán)境偏緊、企業(yè)銷售風險系數增高的情況下，每個銷售人員對每筆業(yè)務必須負責從合同簽訂到資金回收的全過程，實現(xiàn)銷、收一體化。

第3篇：企業(yè)應收賬款管理范文

關鍵詞：應收賬款；信用政策；應收賬款周轉率；壞賬損失

中圖分類號：F253.7　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)10-0181-01

應收賬款是企業(yè)在對外銷售產品、材料、提供勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務及其他單位收取的款項。應收賬款是企業(yè)重要的流動資產，它反映了企業(yè)變現(xiàn)能力強弱；應收賬款周轉率快慢、應收賬款周轉天數長短反映了企業(yè)資產管理質量。企業(yè)必須加強應收賬款的日常管理，加強應收賬款的跟蹤控制、賬齡分析，加強客戶的信用分析，減少企業(yè)的壞賬損失，提高企業(yè)經濟效益。

1　應收賬款產生的原因

(1)商業(yè)競爭。是發(fā)生應收賬款主要的原因，在市場經濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的重要的手段之一。企業(yè)為了擴大產品市場占有率，增加銷售收入，不得不以賒銷方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用。

(2)銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貸款的時間經常出現(xiàn)不一致，這也導致了應收賬款。這是因為貨款結算需要時間的緣故，結算手段越是落后，結算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實，并承擔由此引起的資金墊支。但銷售和收款的時間差而造成的應收款，不屬于商業(yè)信用。

2　應收賬款的存在對企業(yè)不利因數分析

2.1　加速企業(yè)現(xiàn)金流出

增加了企業(yè)流轉稅及其所得稅流出。企業(yè)在賒銷過程中，擴大了銷售。增加了銷售收入，必然會帶來企業(yè)流轉稅及其附加稅增加，如增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加。增加了銷售收入，實現(xiàn)了利潤，企業(yè)必須以現(xiàn)金多支付企業(yè)所得稅。

2.2　增加應收賬款的機會成本

企業(yè)將資金投放在應收賬款上，會增加應收賬款占用資金的應計利息，增加了應收賬款的機會成本。

2.3　在一定程度上會夸大企業(yè)的經營成果

企業(yè)會計以權責發(fā)生制為記賬基礎。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表。企業(yè)發(fā)生賒銷。會將賒銷收入計人當期收入，反映在利潤表中，計人當期利潤總額。

2.4　增加企業(yè)風險

因應收賬款不能按時收回而導致的資金周轉困難，會形成現(xiàn)金周轉風險，直接影響應付賬款、職工工資和費用的支付，企業(yè)再生產循環(huán)會受到嚴重的影響。因應收賬款的收回屬未來事項，存在收不回的可能性，會形成壞賬風險。

3　對企業(yè)應收賬款的管理方法

3.1　制定恰當的信用政策

應收賬款的信用政策包括：信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。

(1)信用期間，是企業(yè)允許顧客從購貨到付款的時間，是企業(yè)給予顧客的付款時間，也就是規(guī)定顧客最短必須在什么時間付款。所以企業(yè)必須慎重研究，確定恰當的信用期，使銷售收入增長超過成本費用的增長，從而達到利潤總額的增長。

(2)信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件。顧客信用標準的評價一般從五個方面進行。即“5C”系統(tǒng)：品質、能力、資本、抵押和條件。對于顧客信用狀況的具體評估方法?？刹捎瞄g接調查法、直接分析法和函數判別法。

(3)現(xiàn)金折扣政策，現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。向顧客提供這種價格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。企業(yè)是否使用現(xiàn)金折扣、使用多大的現(xiàn)金折扣，取決于企業(yè)因使用現(xiàn)金折扣所能增加的收益能否補償折扣所增加的成本。

3.2　加強應收賬款的賬齡分析和監(jiān)督

企業(yè)已發(fā)生的應收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬損失的可能性就越大。對此，企業(yè)應實施嚴密的監(jiān)督，對應收賬款進行動態(tài)分析。實施對應收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收款方法，制定出經濟可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前作出準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3.3　收賬政策的制定

企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是它的收賬政策。

在制定收賬政策時，還需要考慮以下問題：

(1)對處于產品壽命周期中成熟期以后乃至衰退期的產品要放寬信用政策。(2)對財務情況較好但存在周期性生產的企業(yè)，應放寬賒銷期間或提高折扣率。(3)配合新產品的推銷實施優(yōu)惠的信用政策。(4)在企業(yè)生產淡季應放寬信用政策。(5)考慮行業(yè)內的競爭情況的變化隨時改變信用政策。

3.4　加強內部控制，完善企業(yè)應收賬款管理體系

(1)按照財政部《內部會計控制規(guī)范――銷售與收款》中規(guī)定，企業(yè)應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門分別建立，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。與客戶簽訂正式的銷售合同，在合同中約定具體的付款期。

(2)建立和完善信用管理部門，任用稱職的信用管理人員。企業(yè)的信用管理部門直接接受財務總監(jiān)或財務副總的領導，負責獲取并分析信用資料、控制信用額。稱職的信用管理人員應具備財會、金融專業(yè)知識或實踐背景，充分掌握產品、客戶和服務內容及特點，了解獲取信用資料的方法和渠道，了解中國的法律和司法體系等知識。

(3)加強應收賬款動態(tài)分析。財務部門定期向有關部門和責任人員傳遞應收賬款動態(tài)信息，對逾期應收賬款加緊催收，也可以配合信用管理部門及時調整顧客的信用政策。

(4)加強應收賬款定期對賬，建立客戶檔案。企業(yè)根據實際情況，按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息，取得雙方簽字蓋章對賬單，作為客戶檔案保存。

(5)應收賬款管理與銷售人員責權利相結合，銷售人員業(yè)績不只與銷售收入掛鉤，還要考核其貨款回籠，確保應收賬款即時收回。

(6)建立應收賬款壞賬準備制度，一般情況，按應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備，特殊情況，按個別認定法計提壞賬準備。對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機購，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。

第4篇：企業(yè)應收賬款管理范文

[關鍵詞]企業(yè)；營銷策略；應收賬款；管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.08.068

[中圖分類號]F274 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）08-0092-01

工業(yè)企業(yè)是生產產品、實現(xiàn)銷售并以獲取利潤為目的的經濟實體。擴大銷售額，加速現(xiàn)金的回收是企業(yè)增強市場競爭力的保障。由于市場競爭不斷加劇，企業(yè)不斷推出實施一系列新的產品營銷策略。產品營銷策略是一把雙刃劍，在擴大企業(yè)銷售額的同時也帶來了更多的應收賬款管理問題，增加了壞賬發(fā)生的可能性。如何權衡企業(yè)產品營銷策略在擴大銷售額和增加應收賬款風險之間的利弊，尋找平衡點，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著非常重要的意義。

1 產品營銷策略對銷售額及應收賬款的影響

企業(yè)產品營銷策略種類繁多、形式多樣，基本可以歸納為三種類別。一是以產品附加值形式拓展營銷，其中最典型的就是“買一贈一”方式，這種方式多運用于商貿零售企業(yè)，在工業(yè)企業(yè)中運用不多。二是以商業(yè)折扣形式進行營銷，這種營銷方式可以有效地擴大銷售總額，有利于企業(yè)整體價值的提升，但過多的商業(yè)折扣會壓縮企業(yè)的盈利空間，不利于資金的回籠，同時容易給外界傳遞產品滯銷的誤導信息，這種營銷策略往往在企業(yè)急需回籠資金或產品積壓過多時使用。三是信用營銷模式，信用營銷是當前工業(yè)企業(yè)最普遍使用的營銷策略，可以有效穩(wěn)固市場份額，并吸引新的客戶，同時避免了商業(yè)折扣銷售方式產品利潤空間小、易產生誤導信息的缺點，但信用營銷增加了企業(yè)的應收賬款，容易導致壞帳損失的發(fā)生，給應收賬款的管理帶來一系列新的要求。本文通過對某工業(yè)企業(yè)在三種不同的產品營銷策略模式下銷售額、應收賬款及壞賬準備的數據進行比較分析發(fā)現(xiàn)，在三種不同的產品營銷策略模式下，銷售額及應收賬款以及壞賬的發(fā)生都相應增加，附加值營銷模式以及商業(yè)折扣營銷模式可以擴大企業(yè)的主營業(yè)務收入，但效果不如信用營銷明顯；在應收賬款及發(fā)生的壞賬損失方面，附加值營銷及商業(yè)折扣營銷模式都帶來了一定程度的應收賬款增加，同時伴隨著壞賬的發(fā)生，但相比較而言，信用營銷模式造成的應收賬款增加較多，發(fā)生的壞賬損失也明顯增多。

2 企業(yè)產品營銷策略下應收賬款的管理

2.1 應收賬款產生前的賒銷管理

賒銷管理的效果主要取決于賒銷信用的評定和賒銷權限的審批。賒銷可以增加企業(yè)的銷售額、拓展市場占有率，但同時也增加了應收賬款的資金占用量，增加企業(yè)的資金風險。因此，要妥善制訂賒銷政策，優(yōu)化賒銷比例。制訂科學的賒銷政策，一方面要充分調查，獲取客戶相關財務狀況和信用狀況，建立客戶賒銷等級，不能一味追求銷售額的增加而盲目賒銷；另一方面，應在企業(yè)內部制定合理的賒銷額審批制度，根據不同的賒銷金額將審批權限，授予不同層次的銷售人員，以最大限度的降低壞賬發(fā)生的風險。

2.2 應收賬款的信用期管理

企業(yè)應收賬款產生后，信用期內壞賬估計與應收賬款收回是管理工作的重點。當債務人財務狀況發(fā)生惡化時，很有可能出現(xiàn)不能償還到期款項的情況。為避免壞賬損失對當期的損益影響過大，應在應收賬款信用期內根據債務人的財務狀況和應收賬款的賬齡定期評估應收賬款的可收回性，并合理估計壞賬準備的發(fā)生數，編制正確的會計分錄并登記入賬，分錄如下。

借：資產減值損失――XX企業(yè)

貸：壞賬準備――XX企業(yè)

制定科學的應收賬款回收政策可以有效提高應收賬款回收率，減少呆賬壞賬發(fā)生的可能性。當前應收賬款回收政策主要采用現(xiàn)金折扣的方式，例如30天信用期的應收賬款，采用“2/10，1/20，0/30”的現(xiàn)金折扣政策?？蛻魹榱讼硎墁F(xiàn)金折扣有可能會選擇盡快償還應收賬款，從而提高應收賬款的回收效率。

2.3 壞賬管理

無論對應收賬款的管理如何完善，壞賬損失的發(fā)生一般都無可避免。當企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，出于謹慎性原則，為了保障財務資料真實地反映企業(yè)真實的經濟業(yè)務面貌，要從賬面上將產生壞賬的應收賬款予以轉銷，分錄如下。

借：壞賬準備――XX企業(yè)

貸：應收賬款――XX企業(yè)

此外，當某債務人的應收賬款確認壞賬損失后，并不能因為賬面上已經將應收賬款注銷而放棄款項的催收。企業(yè)壞賬的確認并不代表應收賬款絕對無法收回，應采取不斷催收的方法，爭取將款項予以收回。賬項一旦收回，則應從賬面上轉回確認的壞賬，以恢復債務人的商業(yè)信譽。所需賬面處理如下。

借：應收賬款――XX企業(yè)

貸：壞賬準備――XX企業(yè)

借：銀行存款

貸：應收賬款――XX企業(yè)

3 結 語

產品的信用營銷策略及應收賬款的管理是有效回籠資金、提升企業(yè)價值的重要手段。企業(yè)應重視不同營銷策略下的應收賬款管理，減少壞賬損失，盡快將應收賬款轉換成貨幣資金。

主要參考文獻

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[2]孫微.淺談企業(yè)應收賬款風險防范及其管理[J].會計之

友，2011（8）：52-53.

[3]葉曉蘇.工程財務與風險管理[M].北京：中國建筑工業(yè)出版社，2012.

第5篇：企業(yè)應收賬款管理范文

摘要：隨著我國經濟發(fā)展與市場競爭加劇，企業(yè)不斷運用應收賬款使自己立于不敗之地，但同時也面臨著應收賬款帶來的隱患。隨著市場環(huán)境的完善和商業(yè)信用的普及，怎樣合理利用好應收賬款擴大銷售的作用，同時避免占用企業(yè)過多資源導致財務風險顯得尤為重要。

關鍵詞 ：應收賬款；核算管理；控制風險

隨著我國經濟的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)面對的競爭不斷加劇，一些企業(yè)紛紛采取各種銷售措施，對外賒銷產品和勞務，造成應收賬款項目大量出現(xiàn)。應收賬款在一定程度上給企業(yè)帶來好處的同時，也為企業(yè)的日常經營帶來了隱患。所以企業(yè)必須加強應收賬款的核算和管理手段,完善應收賬款管理內部控制制度,改善管理觀念。

一、應收賬款的功能以及在管理中的目標

（一）應收賬款的功能

1.促進銷售的功能

賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)銷售產品和提供勞務的兩種基本方式。企業(yè)最理想的售貨方式是現(xiàn)銷，因為現(xiàn)銷方式能夠保持會計上的現(xiàn)金流量與真實現(xiàn)金流量的一致，避免了不必要的資金占用，也沒有壞賬損失，降低了財務風險。并且立刻收回的貨款可以進行再投資，取得收益。但是，在激烈的市場競爭環(huán)境下，僅僅依靠現(xiàn)銷方式是不切實際的。相比之下，企業(yè)運用賒銷方式在銷售商品的同時，向買方提供了可以在一定期限內無償使用的資金，為買方節(jié)約了資金使用的成本，從而加強了企業(yè)的市場競爭力。因此，賒銷方式作為一種重要的銷貨方式，對于企業(yè)銷售產品、開拓和占領市場具有重要意義。

2.減少存貨功能

賒銷銷售商品可以加速產品被社會認可的實現(xiàn)，使企業(yè)創(chuàng)造的價值加速轉化為收入，就可以較快將資金投入到下一個價值創(chuàng)造過程。因此可以降低產成品存貨的管理費用、倉儲費用以及其他各方面的存貨支出。

（二）應收賬款管理與核算的目標

賒銷方式在擴大競爭力、減少存貨方面優(yōu)勢巨大。相對于現(xiàn)銷方式，賒銷方式現(xiàn)金流量與真實現(xiàn)金流量的不匹配，必然導致資金拖欠，進而產生壞賬損失的可能性也大大增加，對企業(yè)產生潛在威脅。并且，應收賬款也會造成資金占用和后續(xù)監(jiān)管、收賬費用的增加。因此，企業(yè)應收賬款管理的目標是：發(fā)揮應收賬款的優(yōu)勢，并盡可能降低應收賬款的機會成本，減少壞賬損失和收賬費用，并控制其所產生的風險。

二、企業(yè)應收賬款管理與核算中存在的問題

（一）應收賬款管理與核算的重視程度不夠

目前我國許多企業(yè)管理者由于文化水平、管理水平的限制，認知上還存在一定的局限性，往往以為憑借個人的直接觀察、經驗管理就可以很好地全面控制應收賬款，不必依靠各種現(xiàn)代化的管理技術、管理方法對應收賬款進行事前、事中、事后的控制。對應收賬款的重視程度不夠，認為應收賬款的數目不是很大，不必浪費過多的時間精力對其進行管理。

而大多數的財務人員對應收賬款的核算與管理也不到位。對應收賬款的確認與核算標準不清晰，與實物銷售不匹配，應收賬款入賬之后也沒有進行適當的監(jiān)督與管理，重視程度不夠，從而不能為管理者提供良好的應收賬款管理的建議。

（二）應收賬款管理與核算缺乏完善的內部控制制度

嚴密的內部控制制度在應收賬款管理與核算中不可或缺。完善的內部控制將應收賬款限制在一定的范圍之中，使其利用最小的成本發(fā)揮最大的效用。完善的內部控制制度貫穿于整個應收賬款發(fā)生的事前、事中、事后的過程之中，包括應收賬款事前的賒銷制度、信用政策，事中的商品發(fā)出、會計核算，以及事后的監(jiān)督控制與收賬制度。許多企業(yè)都缺乏相應的完善的內部控制制度，使得應收賬款的管理自由散漫，混亂不堪。而有些企業(yè)就算有一套嚴密的內部控制制度，但是在應收賬款的發(fā)生過程中卻沒有積極地實施，空談制度，難成完整的體系。

三、企業(yè)加強應收賬款管理與核算的建議

（一）企業(yè)要樹立正確觀念，提高對應收賬款的重視程度

企業(yè)的盈利觀念要根據自己的產品、市場以及自身的情況不斷改進，并制定比較適當的產品銷售方案。認清楚自身的優(yōu)勢與劣勢，將賒銷業(yè)務控制在一定的范圍之中，不要為擴大銷售，追求會計利潤，將大量資金長期滯留在應收賬款之上，影響企業(yè)正常的生產經營活動和資金的有效使用。并且，企業(yè)的管理者也應本著“現(xiàn)金為王”的理念，改變銷售人員和財務人員對應收賬款的風險控制意識，摒棄傳統(tǒng)的重視銷量而忽視實際現(xiàn)金流的陳舊觀念。

（二）完善企業(yè)應收賬款管理與核算的內部控制體系

1.應收賬款事前內控制度建設

規(guī)范應收賬款的授權機制。授權機制是指企業(yè)在處理經濟業(yè)務時必須經過授權批準，以便進行控制，它主要解決分級管理問題。

對應收賬款賒銷額度控制。應收賬款賒銷額度是指企業(yè)允許客戶賒銷的最大額度?？刂瀑d銷額度是加強內部控制和日常管理的重要手段。額度是根據企業(yè)在當前市場環(huán)境下，所能承受的最適當風險。企業(yè)應結合應收賬款控制總量和客戶資信情況等制定適當的應收賬款賒銷額度，對不同等級的客戶區(qū)別對待。

制定合理有效的信用政策。信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策三方面內容。信用標準提供了客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，適當的信用標準有利于企業(yè)市場競爭力的提高和銷售收入的擴大，并將壞賬損失風險與收賬費用控制在合理范圍內。信用條件是對回款時間和金額的具體要求，是日后應收賬款收回的依據。收賬政策是當客戶違反信用條件，甚至拒絕付款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施。

2.應收賬款事中內控制度建設

完善商品發(fā)出和審查銷售合同程序。多數情況下，應收賬款回收困難都是因為合同規(guī)定與發(fā)出商品在質量或數量上的不一致導致的。完善商品發(fā)出和審查合同程序，有利于保證銷售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，避免日后糾紛。

加強會計核算，完備手續(xù)。運用一致可比的會計確認、計量、入賬的程序，并保證會計記錄與實際發(fā)生相一致，完善手續(xù)以備日后查看。

3.應收賬款事后內控制度建設

加強應收賬款追蹤分析。即在應收賬款期間跟蹤分析企業(yè)的財務狀況和信用品質的變化，及時上報主管部門，評價應收賬款回收率，制定下一步的計劃，將損失降到最低。

加強應收賬款賬齡分析。賬齡分析就是核查應收賬款各期限的結構，查看各賬齡的應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重。因此，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質的客戶采用不同的收賬方法，制定不同的收賬方案。

參考文獻：

第6篇：企業(yè)應收賬款管理范文

關鍵詞：應收賬款;問題;對策

企業(yè)應收賬款管理水平是企業(yè)發(fā)展的基礎，因而在此背景下，要求我國現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中應給予其高度的重視，并應將其化為企業(yè)管理工作中的重點，進而通過健全相應制度等方式優(yōu)化企業(yè)應收賬款管理質量，且最終為自身發(fā)展贏得更大的經濟收益。以下就是對企業(yè)應收賬款管理中的問題及對策的詳細闡述，望其能為現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展提供有利的文字參考，并促使其能在現(xiàn)代社會不斷發(fā)展的背景下合理完善自身應收賬款管理模式。

一、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析

經過大量的實踐調查表明，我國企業(yè)在發(fā)展的過程中其應收賬款逐漸占據到主營業(yè)務的主體地位，且統(tǒng)計數據中曾顯示我國有1300家上市企業(yè)的應收賬款已占同期凈資產的48%。從以上的分析中可以看出，企業(yè)應收賬款管理水平將直接決定其經濟效益。但是就目前的現(xiàn)狀來看，我國企業(yè)應收賬款在實際管理的過程中仍然存在著某些不可忽視的問題，例如，賒銷業(yè)務嚴重滯后等，因而在此背景下，要求我國現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中應給予此問題高度的重視，并應采取相應措施不斷加強自身營銷能力，以便由此改善企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀中的問題，且縮短我國企業(yè)與國際企業(yè)發(fā)展中的差距，最終形成良好的資金循環(huán)系統(tǒng)，并由此改善自身經營中的財務危機[1]。

二、企業(yè)應收賬款管理中的問題

（一）管理制度缺乏科學性

管理制度缺乏科學性是企業(yè)應收賬款管理中存在的主要問題之一，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，由于企業(yè)管理者在實際工作開展的過程中缺乏應收賬款管理意識，從而導致企業(yè)自身的管理制度缺乏一定的科學性，且無法凸顯出企業(yè)管理中的重點;第二，企業(yè)管理制度科學性的缺乏還表現(xiàn)在部分企業(yè)在發(fā)展的過程中未根據自身發(fā)展現(xiàn)狀構建相應的信用管理制度，保障應收賬款的管理安全。此現(xiàn)象的發(fā)生導致企業(yè)在開展經營的過程中頻繁出現(xiàn)收不回應收賬款的現(xiàn)象，且由此影響到了企業(yè)應收賬款管理工作的順利開展;第三，企業(yè)經營者在企業(yè)快速發(fā)展的過程中未有效發(fā)揮自身引導作用，從而也在一定程度上影響到了企業(yè)管理制度的構建。從以上的分析中可以看出，我國部分企業(yè)仍然存在著管理制度不健全等問題，因而要求企業(yè)在快速發(fā)展的背景下應給予此問題高度的重視。

（二）風險管理意識薄弱

風險管理意識薄弱也是現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理中存在的主要問題，而此問題發(fā)生的原因主要歸咎于以下幾個方面。首先，企業(yè)在開展實際管理的過程中忽略了資金流動中的風險，從而導致其在開展應收賬款管理工作的過程中逐漸呈現(xiàn)出相應的問題，最終嚴重的影響到了其自身的經濟效益。另外，部分企業(yè)在開展資金流動管理工作的過程中未對其潛藏的風險進行有效的分析，進而在一定程度上提高了資金風險產生的可能性，且導致了企業(yè)在開展實際經營的過程中時常出現(xiàn)收不回應收賬款的現(xiàn)象。其次，企業(yè)應收賬款本身就具備一定的風險，然而由于部分企業(yè)在實際經營的過程中忽視了此問題，最終嚴重的影響到了企業(yè)應收賬款管理工作的順利開展。

（三）考核制度不健全

就目前的現(xiàn)狀來看，企業(yè)考核制度在制定的過程中也逐漸凸顯出不健全的問題。首先由于部分企業(yè)在制定考核制度后未將其落到實處，從而導致企業(yè)相關工作人員在實際工作開展的過程中逐漸凸顯出消極的工作態(tài)度，且在一定程度上影響到了企業(yè)應收賬款管理工作的有序開展。其次，由于應收賬款考核制度缺乏一定的全面性，從而導致企業(yè)基層人員在實際工作開展過程中逐漸凸顯出對其認識不足的問題，最終影響到了企業(yè)應收賬款的日常管理。再次，由于部分企業(yè)考核制度的不健全，進而由此導致相關的工作人員無法掌握到應收賬款的基礎管理知識，影響到了企業(yè)應收賬款管理質量和管理水平[2]。

三、企業(yè)應收賬款管理對策

（一）構建壞賬撤銷制度

構建壞賬撤銷制度是企業(yè)應收賬款管理質量提升的有效途徑之一，對于此可以從以下幾個方面入手：第一，要求相關工作人員在開展應收賬款管理工作的過程中應采取相應措施實現(xiàn)壞賬記錄的有效存檔。另外，相關工作人員在開展應收賬款管理工作的過程中應提高自身工作的積極性，并應采取相應措施加緊賬款的催收，以便有效減少壞賬現(xiàn)象發(fā)生的可能;第二，企業(yè)相關部門應根據企業(yè)壞賬現(xiàn)狀不斷完善自身壞賬撤銷制度，并確保內容設置的科學性，進而從根本上規(guī)范企業(yè)相關工作人員的應收賬款行為，提升應收賬款管理水平;第三，在構建壞賬撤銷制度的基礎上，要求企業(yè)在遇到壞賬現(xiàn)象時應積極采取法律手段保護自身經濟權益。從以上的分析中可以看出，壞賬撤銷制度的構建在企業(yè)發(fā)展中非常必要的，因而企業(yè)經營者應給予其高度的重視。

（二）加強風險管理

為了強化企業(yè)應收賬款管理工作的有序開展，要求我國企業(yè)在發(fā)展的過程中應加強風險管理。對于此，首先企業(yè)經營者應定期安排企業(yè)相關工作人員參加相應的培訓，使其在培訓過程中能提高自身風險意識和風險掌控能力，進而在企業(yè)發(fā)生應收賬款風險時，相關工作人員可憑借自身專業(yè)化技能有效降低風險的發(fā)生對企業(yè)經濟收益所造成的影響。其次，企業(yè)在開展實際經營的過程中應采取相應措施提高企業(yè)員工工作的積極性，進而使其在實際工作開展的過程中能提高自身催款頻率，且由此降低壞賬的可能。另外，企業(yè)也應采取相應措施提高員工實踐處理能力，進而使其在面臨財務危機時可及時對其進行解決，并由此推動應收賬款管理工作的順利開展[3]。

（三）構建激勵機制

激勵機制的構建可推動現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理工作的有序開展，對于此首先要求企業(yè)在實際工作開展過程中應安排相關的工作人員做好基礎工作，即記錄客戶的付款程序等相關信息，最終達到應收賬款管理的有效控制。其次，企業(yè)應根據其自身發(fā)展現(xiàn)狀構建相應的激勵機制，并確保該機制內容構建的有效性，以便促使其能在企業(yè)開展應收賬款管理中發(fā)揮較大的功效，即能有效調動相關工作人員工作的積極性，最終促使其在實際工作開展過程中能規(guī)范自身操作行為，并加強與客戶的溝通，且由此達到控制產品賒銷程度的目的。再次，在構建激勵機制的基礎上，要求企業(yè)在與客戶簽訂合同時，應在合同中明確標明應收賬款回收保護條款，以此達到應收賬款管理目標。

（四）設立信用管理機構

現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理對策還包括信用管理機構的設立，對于此，可以從以下幾個方面入手：第一，企業(yè)在發(fā)展的過程中應根據自身應收賬款管理現(xiàn)狀構建相應的信用管理機構，通過管理機構來控制企業(yè)應收賬款管理活動，且由此維護企業(yè)經濟效益;第二，在進行賒銷工作的過程中，要求信用管理機構應采取相應措施調查客戶的信用及資產等方面的信息，以便確保該客戶符合賒銷條件。另外，要求企業(yè)信用管理機構應注重對人才的培養(yǎng)，以便在開展應收賬款管理工作時相關的專業(yè)人員能憑借自身所掌控的專業(yè)化知識分析企業(yè)賒銷狀況，最終由此加強企業(yè)應收賬款管理質量[4]。

四、結論

綜上可知，隨著現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務量的逐漸增多，其在實際經營過程中的壞賬現(xiàn)象也逐漸凸顯出來，且嚴重的影響到了企業(yè)的整體經濟收益。對于此要求現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中首先應完善自身激勵機制，以便在此基礎上調動員工工作的積極性，且促使其由此加強企業(yè)應收賬款管理。另外，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中也應通過設立信用管理機構、加強風險管理等方式提高自身應收賬款管理質量，并由此為自身發(fā)展贏得更大的經濟效益。

參考文獻：

[1]趙敏明.淺析現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀及對策[J].中國集體經濟，2014，35（24）：115-116.

[2]侯獻廉.淺談施工企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策研究[J].財經縱橫，2011，28（11）：157-158.

第7篇：企業(yè)應收賬款管理范文

摘 要 在電纜企業(yè)中，如何將應收賬款管理落到實處？本文從實用的角度，以A電纜企業(yè)的應收賬款管理為契機，提出了一系列和實際情況結合的具體思路，對該電纜企業(yè)應收賬款管理工作發(fā)揮了指導作用。

關鍵詞 應收賬款 管理

應收賬款是公司流動資產的重要組成部分，其變現(xiàn)的速度直接影響公司的現(xiàn)金流，經過對相關銷售合同的研讀，初步發(fā)現(xiàn)有以下突出問題：

1合同文本參差不齊，使用客戶公司的合同文本，運輸費用完全由本公司承擔，而且送貨方式、時限被訂立得相當苛刻。必須在幾天內送達客戶指定的倉庫。從而使得本公司利益陷于不利局面。

2合同訂立過程中，沒有財務人員的參與，直接由業(yè)務員和對方簽訂合同。因為沒有從財務專業(yè)角度，在合同中明確應收賬款回收具體時限，導致公司要花幾倍的時間成本來回收貨款。

為了加強應收賬款管理，從計劃、制度、合同、客戶、預警五個方面提出管理新思路。

一、加強計劃管理

㈠明確規(guī)定年度應收賬款總額；

㈡根據公司主要客戶是電力公司，電纜行業(yè)主要是買方市場的不利局面，設定應收賬款周轉天數；同時給予一定天數的緩沖余地。

㈢根據電纜行業(yè)的平均財務指標，結合本公司的流動資產占總資產的比重，擬定應收賬款在公司資產中的比率，對應收賬款彈性控制。

二、加強制度管理

㈠責任到人，對每一個業(yè)務員，明確其對任職期間產生的應收賬款負責到底。落實到人；

㈡相關業(yè)務員調動崗位之前，必須清理自己手里產生的應收賬款，否者不予調動；

㈢對因越權簽訂合同產生的應收賬款，以及相應產生的超過6個月的應收賬款，應該承擔相應的責任；

㈣對于擅自改變合同上的相關期限、進而影響應收賬款回收期的行為，要予以處罰；

㈤對于不按照公司現(xiàn)有審批手續(xù)簽訂合同，導致產生超過6個月的應收賬款，必須承擔相應責任；

㈥強化公司的監(jiān)督部門的監(jiān)督權力，使得應收賬款監(jiān)督落實到人，到位；

㈦制定應收賬款壓縮激勵政策；

㈧隨著營銷隊伍的不斷壯大，在營銷中心成立黨支部，加強營銷團隊建設，特別是抓好營銷人員中區(qū)域經理級別以上人員，以及內部職能部門中科級以上人員的團隊建設。從黨群方面給予應收賬款管理以組織上的支撐。

三、加強合同管理

為了能在事前把應收賬款管理的風險控制住，在銷售合同中就應該著重關注以下幾項內容：

㈠除非立即收到現(xiàn)金，否者一切貨物的銷售都應該簽訂合同，借助于書面形式來固化應收賬款的支付期限。

㈡督促公司所有業(yè)務員，必須使用本公司統(tǒng)一規(guī)范的合同文本。制定措辭嚴謹、考慮全面的應收賬款合同條款，以最大限度的規(guī)避應收賬款回收不及時的風險。同時還可以對運費和客戶談判，盡可能的使雙方共同承擔運費，從而最大限度的維護公司利益。

㈢關于應收賬款的支付期限，需要在合同中加以明確。諸如“到貨驗收后某某月內付款”，必須加強對發(fā)貨日期管理、對方驗收日期管理，及時取得有效憑證，加速回收應收賬款；

㈣公司銷售合同等與應收賬款相關的一切憑證，要在制度上完善傳遞、保管，盡量避免單據的丟失、傳遞的時間延誤等漏洞。

㈤在制度上，要明確銷售合同簽訂后的履行、應收賬款產生后的后續(xù)及時有效的記錄、催款等相應的責任、程序。避免應收賬款的額度超過公司規(guī)定的限額，同時也為公司積累客戶信用資料。

㈥公司內審部把應收賬款作為日常的管理重心，抽派人員協(xié)助工作。營銷管理中心下一步要加強是合同的管理，從合同的簽訂、審批、履行、計劃生產的安排以及應收賬款的管理需要進行統(tǒng)一規(guī)范，并提出相應的思路。

四、加強客戶管理

借助于存貨管理ABC管理的思路，把它移植到應收賬款的管理上來，從應收賬款賬齡上區(qū)別對待客戶。欠款3個月以內的客戶為A類，欠款3個月到6個月之間的客戶為B類，欠款6個月以上的客戶為C類，加以區(qū)別對待。

A類客戶，對資金實力雄厚，業(yè)內信譽口碑良好，有著良好合作前途的客戶，方可采取預付款、驗收款、投運款、質保金的分段回款形式，但要做好期限控制，同時借鑒業(yè)內的“清舊款，發(fā)新貨”的做法；

B類客戶，可以采取承兌匯票結算形式；

C類客戶信用較差，建議一律以現(xiàn)金交易；

對客戶現(xiàn)金付款交易的，公司應出臺相應的現(xiàn)金折扣措施，以獎勵客戶及早回款的行為。

以上區(qū)別對待的措施，應在合同簽訂之前就有所準備。面對客戶信用不明的情況下，盡量鼓勵客戶按照公司提供現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠政策，早日收款。

五、加強預警管理

為了量化公司應收賬款管理的風險，使得公司管理更加有據可依，獎罰有度，通過一系列的應收賬款財務指標來管控應收賬款風險，是十分必要的。

1、把應收賬款收款周轉天數列為考核業(yè)務員的一項重要指標；

2、設定應收賬款最高限額：

對于公司前10位客戶，可以設定最高賒銷額度。超過限額就不予發(fā)貨。對于已經超過限額的客戶，堅持每月收款大于發(fā)貨金額，逐步削減該客戶的賒銷額，直到重新跌落到賒銷限額以內；

3、設置最長賒銷期限。在到期前，由相應負責的業(yè)務員憑單催款。期限到了不能回款，就停止發(fā)貨，同時對該業(yè)務員進行罰款。接著由公司專聘律師出面催討欠款。

4、半年、年終對公司應收賬款的預警指標值進行修訂，以減少應收賬款總額度、縮短應收賬款的賬齡為目標。

5、在制定公司年度計劃時，明確規(guī)定公司應收賬款年度總額預警指標、比率預警指標。其中，絕對量總指標應低于各事業(yè)部的應收賬款最高預警指標之和；比率預警指標是總的應收賬款占公司總流動資產的比率，以實現(xiàn)對公司應收賬款總量的彈性控制。

第8篇：企業(yè)應收賬款管理范文

[關鍵詞] 應收賬款管理對策

應收賬款是指企業(yè)因銷售產品、提供勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。隨著改革開放的進一步深入發(fā)展和社會主義市場經濟體制的確立，企業(yè)競爭越來越激烈，應收賬款的管理已成為企業(yè)經營活動中日益重要的內容，它直接關系到企業(yè)的資金能否順暢流通。

一、加強企業(yè)應收賬款管理的意義

應收賬款主要有兩個功能：一是促進銷售的功能，二是減少存貨的功能。企業(yè)發(fā)生應收賬款的主要原因是為了擴大銷售，增強競爭力，其管理的目標就是追求最大利潤。但是企業(yè)銷售收入的增大可能只給企業(yè)帶來賬面利潤，而不能給企業(yè)帶來維持經營、擴大生產規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入。隨著應收賬款的持續(xù)增長，當達到一定限度時，企業(yè)要為此付出相應的代價，增加了企業(yè)的機會成本，即企業(yè)資金投放在應收賬款而喪失的其他收入；增加了企業(yè)的管理成本，即企業(yè)對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用；增加了企業(yè)的壞賬成本，即由于其他企業(yè)付款違約而導致的應收賬款無法收回；增加了企業(yè)的資金占用費用，即由于賒銷造成資金緊張，被迫負債經營而發(fā)生的相關費用。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，以上四項就是應收賬款投資而產生的成本。

應收賬款管理說到底就是應收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策成本之間作出權衡。只有應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本，才應當實施應收賬款賒銷；由于競爭的加劇，大量企業(yè)為了占領市場，采用激進的賒銷政策，由此帶來的后果是應收賬款余額激增，維持正常運轉的現(xiàn)金不足和壞賬的成倍增長，不少企業(yè)因此而倒閉。加強企業(yè)應收賬款管理的意義就在于提高企業(yè)判斷力、正確有效的制定信用政策，確保企業(yè)的正常生產經營不受影響。

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

1．企業(yè)防范意識淡薄。由于企業(yè)自身政策導向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當前買方市場形成的條件下，對客戶遷就讓步，產品賒銷既不簽訂合同，也不訂分期還款協(xié)議。一些企業(yè)的經營者由于對資信調查認識不足，重視不夠，往往僅憑某客戶的實力如何就信以為真，而真正通過有關途徑深入了解客戶資產償債能力，確定其資信等級的少。這些企業(yè)的領導和經銷人員往往認為只要產品能出廠，庫存積壓能減少，增加點應收賬款算不了什么。

2．企業(yè)內控措施不到位。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，實現(xiàn)利潤指標或部門下達的考核指標，銷售人員為了個人利益，盲目采取賒銷、回扣等促銷手段爭取客戶，爭奪市場，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應收賬款的大幅度上升及應收賬款潛在的損失；而企業(yè)內部分工協(xié)作不合理，職責不明，約束機制不健全，導致應收賬款長期掛賬，企業(yè)虛盈實虧，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。

3．應收賬款管理失當。企業(yè)應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規(guī)范、追討欠款工作不得力等因素，都是導致企業(yè)自身承擔風險和蒙受損失的主要原因。更有甚者，蓄意加大應收賬款以暗中撈取好處。

4．應收賬款賬目管理混亂。一是“應收賬款”與“應收票據”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目相混淆。造成核算不實、不準確。二是企業(yè)虛增應收賬款以調節(jié)利潤，夸大經營成果。如某企業(yè)為了完成上級下達的利潤指標而將庫存產成品40多萬元列做虛假銷售，從而虛增利潤40余萬元。三是利用“應收賬款”科目轉移資金。有些企業(yè)為了達到某種目的，故意將本企業(yè)資金或產成品（商品）以“銷售”或“勞務”、“外借”等名義轉移到外地某關系單位，然后通過該單位的配合將這部分資金、物資挪作他用或者私分。四是利用“應收賬款”科目調平賬款。當發(fā)生相關賬簿數字不符時，通過“應收賬款”科目，硬性調整數字，人為編造，使其“相符”或“平衡”。五是少提或多提壞賬準備，人為調節(jié)利潤。現(xiàn)行財會制度規(guī)定，計提壞賬準備的企業(yè)，年終按應收款余額的3‰－5‰的比例計提并計入“管理費用”科目。但是，有些企業(yè)為了調節(jié)利潤就采取虛增、虛減應收賬款余額或擴大、縮小計提比例等手法來多提或少提壞賬準備。六是隨意對壞賬損失的確認及其賬務處理。這樣一些企業(yè)就有可能弄虛作假、營私舞弊。七是“應收賬款”科目上下年度結轉的“空中飛”。所謂的“空中飛”是指企業(yè)在本年度結束時，將某一賬戶或幾個賬戶的余額分解或合并到下年度新賬的幾個或一個賬戶中去，不必進行賬務處理就可以達到某種違紀行為目的。八是將已收到的應收賬款不入賬或推遲入賬時間，以達到挪作他用、甚至據為己有的目的。

三、加強企業(yè)應收賬款管理對策

1．制訂合理的信用管理制度。制訂適合本企業(yè)的信用管理制度是企業(yè)加強應收賬款管理的關鍵。信用管理制度的主要內容包括賒銷額度的確定、賒銷條件和標準、客戶信用評級、應收賬款追收、應收賬款管理工作的績效考評等。在企業(yè)內部形成有效的應收賬款管理機制，從制度上控制應收賬款的風險，目標是使賒銷帶來的增量收益大于賒銷成本。

2．成立獨立的應收賬款管理機構。企業(yè)應建立健全應收賬款管理機構，形成獨立的職責明確的管理機構體系。目前，大多數企業(yè)對應收賬款的管理，一般由企業(yè)的財務、銷售、清欠和法律事務等部門按照各自所擔負的職能分頭負責。即使設立了專門的清欠機構，其職能也僅限于對已發(fā)生的應收賬款進行清收。企業(yè)要做好對應收賬款的管理，應設立一個獨立的應收賬款管理機構。這個機構“獨立”的含義是獨立于財務和銷售部門，可以與清欠部門或其它相關部門合在一起。因為由財務部門來管理往往偏重資金風險的管理，而制約了產品賒銷；由銷售部門來管理往往偏重擴大產品賒銷，容易忽略資金的風險。

3．明晰職能分工并落實管理責任制。企業(yè)要按照應收賬款管理的業(yè)務內容和本企業(yè)信用管理制度的要求，劃分各職能部門應承擔的管理職責，并明確其管理責任制，使得企業(yè)的應收賬款管理工作在這個獨立機構的統(tǒng)一領導下，各職能部門分工合作，密切配合，使企業(yè)的應收賬款管理的各項工作都能得到貫徹落實。

4．加強應收賬款管理的績效考核。在制度完善、機構健全、責任落實的基礎上，建立激勵機制，企業(yè)要將應收賬款管理目標分解到各職能部門，并根據本企業(yè)的實際制定行之有效的績效考核辦法，獎優(yōu)罰劣，形成對相關部門和員工的激勵機制。

5．提高員工的綜合素質。對員工綜合素質培訓的內容主要有：一是管理思想培訓。要使全體員工了解和掌握企業(yè)信用管理制度的總體原則、指導思想、主要目標等內容，讓企業(yè)的管理思想成為指導員工行為的準則。二是業(yè)務技能培訓。通過對員工進行業(yè)務知識和實務的培訓，提高員工的業(yè)務素質和工作質量，減少工作差錯，從而減少和避免因人為因素而引起的應收賬款的增加。三是法律知識培訓。有針對性地對員工開展相關法律知識培訓，可以提高企業(yè)依法經營和運用法律武器保護自身利益的能力，同樣可以減少和降低應收賬款的發(fā)生。

6．建立壞賬準備制度并及時處理壞賬。在賒銷活動中的不確定因素要求企業(yè)遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備制度，即提取壞賬準備金就顯得極為重要。我國會計制度要求企業(yè)按照應收賬款的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為0．5％（特殊企業(yè)除外）。當應收賬款確實無法收回時，應通過運用壞賬準備金辦法，及時處理壞賬，能夠使企業(yè)會計信息真實可靠，符合企業(yè)的長遠利益。

7、運用企業(yè)應收賬款管理網絡信息系統(tǒng)。隨著計算機的普及，企業(yè)可以引進或開發(fā)應收賬款管理系統(tǒng)軟件，建立應收賬款管理網絡信息系統(tǒng)。利用這個系統(tǒng)，可以更加快速、靈敏、可靠的進行應收賬款的管理，使企業(yè)應收賬款管理水平得到進一步提高。

參考文獻

1、張學華，《新編財務管理》［M］，立信會計出版社，2001年7

2、黃聯(lián)江，《應收賬款管理之我見》［J］，福建財會，2002年4

第9篇：企業(yè)應收賬款管理范文

摘 要 “應收賬款”是會計科目中是一個極其重要的科目，隨著經濟的日益發(fā)展和會計制度的不斷完善，加強對應收賬款的管理就顯得尤為重要，但許多企業(yè)卻忽視對“應收賬款”的管理，導致壞賬無法收回，對企業(yè)造成了較大的損失。因此，本文就企業(yè)應收賬款管理上存在的一些問題，提出一些解決措施，希望能引起企業(yè)的重視和關注，以便公司更加健康的運營。

關鍵詞 權責發(fā)生制原則 謹慎性原則 壞賬準備 壞賬損失

應收賬款簡而言之就是應當收回卻沒有收回的款項。現(xiàn)在一些企業(yè)為了擴大銷售和減少存貨的積壓，往往采取賒銷的方式，加上對應收賬款的管理不善，許多款項都無法及時地收回，以至于應收賬款金額越來越大。因此，為了減少應收賬款，企業(yè)就需要加強應收賬款的管理。本文就如何加強企業(yè)應收賬款管理方面進行一些探討。

一、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）從資金鏈的管理角度分析：貨款遲后性影響企業(yè)經營效果

過多的應收賬款會使得企業(yè)資金的使用效率降低，使得企業(yè)效益下降。產生的原因在于企業(yè)的物質流出與資金流入的不一致。在企業(yè)實際運營中，經常會發(fā)生這樣的問題，一些企業(yè)發(fā)出貨物，但是貨款卻不能同步收回，產生了沒有收到貨款的銷售收入，如果開具了銷售發(fā)票，企業(yè)不僅增加了應收賬款，還承擔了為這些欠款的客戶墊付增值稅款，更多地占用了企業(yè)的流動資金。時間久了，客戶多了，必將影響企業(yè)的資金周轉，從而影響企業(yè)經營效益，嚴重影響企業(yè)的供應計劃、生產計劃、銷售計劃等，無法達到企業(yè)的效益目標。

（二）企業(yè)內部從業(yè)務人員角度分析：業(yè)務人員的素質及職業(yè)道德有待提高

企業(yè)內部控制不嚴，管理人員不重視?，F(xiàn)在許多企業(yè)的管理人員只重視企業(yè)的成本管理，卻忽略對企業(yè)往來款項、商品賒銷數量等的管理與控制。如果企業(yè)內部頻繁發(fā)生資金流入與銷售量不相配比，而業(yè)務人員卻沒有定期或及時地對賬、查賬，特別是對于一些信譽不佳的客戶，往往對對賬持抵觸態(tài)度，一再拖拉，這樣不僅會使得企業(yè)的應收賬款金額猛增，長此以往還會造成往來款賬目不清，給業(yè)務人員的催款、清理造成一定的難度。

另外，業(yè)務人員對已轉銷的應收賬款也存在著管理不善的現(xiàn)象，當確認一筆賬款無法收回時，財務人員將其作為壞賬損失處理后，業(yè)務人員不僅不跟蹤該應收款項能否有希望追回，即使日后追回了，業(yè)務人員卻沒有將其沖銷壞賬，而是將其作為賬外的小金庫占位己用。這種行為不僅會嚴重影響公司的資金鏈條，更是對會計職業(yè)道德和業(yè)務人員道德本身的一種褻瀆，因此，業(yè)務人員應當在更好的在自己的崗位上恪盡職守，共同的維護公司的利益，而非貪圖個人利益。

（三）從企業(yè)內部對應收賬款管理制度的角度分析：存在著內部制度的缺陷

以權責發(fā)生制為基礎，是指凡屬于本期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，均應作為當期的收入與費用，否則相反。按照權責發(fā)生制要求，符合收入確認條件下，企業(yè)發(fā)出商品，實現(xiàn)銷售收入。但企業(yè)表面銷售收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能同時流入，這樣就會虛增銷售收入和銷售利潤，同時也增加經營風險。另外，通常情況下，應收賬款的形成與企業(yè)賒銷政策密切相關，其規(guī)模往往與銷售收入成正相比，即應收賬款規(guī)模的擴大有利于產品的銷售，從而使得銷售收入增加。但企業(yè)信用規(guī)則一旦過于寬松，會導致應收賬款規(guī)模膨脹過猛，而一旦應收賬款不能及時回籠，企業(yè)將陷入“賬面利潤多多，賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境。因此，如果企業(yè)沒有一個嚴格的信用管理制度，必定會使得應收賬款越來越多，最終利潤也將會成為死賬。增加企業(yè)的經營風險，并且也容易使投資者和股東無法弄清企業(yè)資金的實際運營狀況而盲目投資，盲目擴大生產。

（四）從應收賬款與外界因素的關系角度分析：企業(yè)的營業(yè)周期

我們在處理應收賬款的過程中，往往也不能忽略應收賬款的外界影響，例如企業(yè)的營業(yè)周期與應收賬款的關系，營業(yè)周期是從企業(yè)取得商品到銷售商品，并收到現(xiàn)金為止。在這一過程中，往往會出現(xiàn)一定的應收賬款。如果應收賬款數量太大的話，會積壓太多的流動資金，使大量的流動資金積壓在非生產環(huán)節(jié)中，致使企業(yè)資金短缺，無法進行有效的生產。

二、解決應收賬款管理弊端的措施

（一）加強應收賬款的日常管理，夯實管理基礎。

1.企業(yè)在日常管理上，應該做得更細，更全面。做好應收賬款的基礎記錄工作，基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等。另外，企業(yè)對發(fā)生的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶欠款總額是否突破了信用額度，以了解客戶付款的及時程度。企業(yè)只有掌握了這些信息，才能及時地采取相應的對策，保證賬款的如期收回。

2.不管企業(yè)采用何種嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)必須遵循穩(wěn)健性原則和謹慎性原則。根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：對應收賬款實現(xiàn)賬齡法計提壞賬準備。對超過三年以上的應收款項全額計提壞賬準備。

3.對應收賬款實行一人制度。即某項業(yè)務從銷售到貨款收回或出現(xiàn)壞款全由負責該項業(yè)務的業(yè)務員負責到底，無論責任人是否調離該企業(yè)，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行明確界定，并與其最后的業(yè)績考評聯(lián)系在一起，這樣能夠使得業(yè)務員更有責任感和憂患意識，應收賬款的回收率也能夠大大提高。

4.企業(yè)應收賬款一旦形成，就必須考慮如何按期足額收回款項的問題。因而，企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保金等來保證應收賬款的回收。

5.建立逾期應收賬款催收管理制度。對企業(yè)來說，盡管實行催收管理制度會對對方單位和企業(yè)造成一定的信任問題，特別是對于長期有合作的單位和企業(yè)。但對任何一個企業(yè)來說欠債還錢也是天經地義的事，并且對于的員工來說，恰當并且快速地幫助公司收回債款也不失為一種能力和技巧。對于催收制度，企業(yè)首先應確定催收的程序和方法，對催收的目標和方式加以規(guī)范。再次，催收一般都由業(yè)務員來完成，因此強化業(yè)務員的素質及口才能力顯得尤為重要，如果條件允許還可以組織業(yè)務員進行系統(tǒng)的培訓，讓其能夠在法律范圍下盡到最大的責任。若在企業(yè)真的不能夠處理的情況下，也要毫不猶豫地提起法律訴訟，以免公司造成更大的損失。

（二）完善應收賬款核算辦法和監(jiān)督管理制度，為公司賬款回收、催收提供可靠保障。

1.財務部門改進企業(yè)內部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務，如公司與經常有業(yè)務往來的購貨商訂立業(yè)務，公司與欠本公司貨款往來單位發(fā)生的銷售，或者公司有退貨等等，財務人員可以根據不同的業(yè)務，區(qū)分貨款的期限和性質，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應的管理對策。

2.監(jiān)督部門按財務管理內部連帶制原則加強對財務部門的監(jiān)督。一般企業(yè)，都會設立財務核算與監(jiān)督部門或財務核算與監(jiān)督小組對企業(yè)的財務部門進行監(jiān)督，由財務總負責人領導，配制下設的部門或小組，負責對企業(yè)所銷售的商品，收入的貨款進行核算與監(jiān)督，對每一筆應收賬款進行分析和核算，以保證應收賬款賬賬相符，賬實相符，使公司的經營活動更加系統(tǒng)化和規(guī)范化。

3.定期或不定期對營銷網點進行巡視監(jiān)察和內部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題來降低風險。

三、總結

任何一個企業(yè)在銷售的過程中，賒銷是避免不了的，因為公司想要贏利和發(fā)展，勢必擴大對外銷售，才能獲取更大的市場份額。但盡管無法避免賒銷，我們卻可以采取更好的措施來盡量減少壞賬給公司帶來的損失。例如，進一步加強和完善催收制度和客戶信用管理制度，對相關人員進行更深層次的培訓等等。因為只有應收賬款減少了，貨幣資金流通才能更加順暢，企業(yè)才能更大規(guī)模的持續(xù)經營下去，創(chuàng)造出更多的利潤，進入一個良性循環(huán)。

參考文獻

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