審計質(zhì)量控制精選(九篇)

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第1篇：審計質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟運行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計帶來了新的課題，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防問題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，因此，改進內(nèi)部審計管理，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制十分必要且意義深遠。

1.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標。內(nèi)部審計的服務(wù)對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證組織目標得以有效實現(xiàn)的管理手段，包括審計執(zhí)行主管（總審計師、首席審計執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計工作的開展符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》、內(nèi)部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質(zhì)量保證與改進程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價等方面。

1.1內(nèi)部審計在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內(nèi)部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會和高級管理層批準并在內(nèi)部審計章程中做出規(guī)定，審計執(zhí)行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計機構(gòu)在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務(wù)的判斷之上。獨立性和客觀性是內(nèi)部審計的必要條件，但內(nèi)部審計質(zhì)量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現(xiàn)組織目標的有力保證。只有持續(xù)地加強管理、改進程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開展工作。

1.2加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計和其他活動一樣，受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)促進職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者。《內(nèi)部審計實務(wù)標準》包括屬性標準和工作標準，工作標準涉及制定計劃、開展業(yè)務(wù)、報告結(jié)果、監(jiān)測進程等具體環(huán)節(jié)?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計工作更加標準化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計客戶的審計標準建立在統(tǒng)一平臺的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評價標準代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競爭理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規(guī)則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。

p;1.3內(nèi)部審計質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施，是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。內(nèi)部審計的顧客就是它的服務(wù)對象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實現(xiàn)最大利潤。它要求內(nèi)部審計師充分利用審計資源，以高質(zhì)量的保證活動和咨詢服務(wù)對組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現(xiàn)組織目標。

1.4高質(zhì)量內(nèi)部審計工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的根本目的是促進銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。內(nèi)部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評價內(nèi)部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。

1.6保證內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計人員來說，良好的內(nèi)部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內(nèi)部審計人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，才能獲得各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門及員工的認可，內(nèi)部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證。

2.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計的目的就是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。通過合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質(zhì)量標準分解到每個具體環(huán)節(jié)，每個審計人員都應(yīng)進行自我控制，并由審計執(zhí)行主管進行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內(nèi)部審計活動范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過加強質(zhì)量控制，及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風險管理漏洞和內(nèi)部控制弱點，建設(shè)性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機整體，既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進的項目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經(jīng)營狀況。

2.2加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導(dǎo)、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應(yīng)。內(nèi)部審計具有上述職能，建立在嚴格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進行擴大測試來發(fā)現(xiàn)和驗證問題性質(zhì)，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內(nèi)部審計師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關(guān)系，進而維護自身信譽，逐步樹立內(nèi)部審計在組織中的權(quán)威性。

第2篇：審計質(zhì)量控制范文

【關(guān)鍵詞】工程審計；質(zhì)量控制

【中圖分類號】TU297【文獻標識碼】【文章編號】1674-3954（2011）03-0374-01

工程審計是應(yīng)用審計程序?qū)こ添椖康脑靸r、預(yù)決算進行評價、審核的過程，是真實反映工程項目成本，考核項目承包主體經(jīng)濟效益的有效措施。要充分發(fā)揮工程審計的功效就必須建立和規(guī)范工程審計的質(zhì)量控制體系，從而明確工程審計目標，規(guī)范工程審計行為，明確審計責任，嚴格按照審計程序?qū)こ添椖窟M行審計，提供高質(zhì)量的工程審計報告。

一、工程審計質(zhì)量控制過程存在的問題

當前，我國工程審計在質(zhì)量控制方面還存在許多問題，這些問題的存在嚴重制約了工程審計的實際效用。

1、工程審計調(diào)查不深入

當前我國工程審計在調(diào)查階段投入的精力太少，不能深入到工程項目的現(xiàn)場進行實地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是走馬觀花式的查看，對于涉及到工程項目建設(shè)合同的條款、工程項目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據(jù)的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗，也會導(dǎo)致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質(zhì)量。

2、工程審計組織不得力

工程審計是一項系統(tǒng)性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。

3、審計重點不突出

工程審計工作量大，涉及的審計內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應(yīng)付。

4、內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計監(jiān)督在工程審計過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲嬋藛T進行指導(dǎo)和監(jiān)督。當前，建筑施工單位對內(nèi)部審計的認識不足，內(nèi)部審計的責任不明確，各項內(nèi)部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強工程審計質(zhì)量控制的對策建議

1、充分做好審計調(diào)查

審計調(diào)查是審計準備階段的重要工作，審計人員應(yīng)對審計項目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽情況進行核查，以從整體上對被審計項目的風險有一個大致的認識。要仔細審閱審計建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對工程項目的預(yù)算決算進行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場實地了解工程物資的價格、人工成本、設(shè)備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。

2、理順工程審計的組織管理工作

工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎(chǔ)上對工程審計任務(wù)目標進行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務(wù)分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據(jù)工程項目的特點搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質(zhì)量至關(guān)重要。

3、做好關(guān)鍵點的重點審計

工程審計涉及的項目繁多，必須有主有次，重點突出的開展審計活動。要做到重點審計需要從審計準備階段入手，在編制審計計劃時就應(yīng)該根據(jù)工程項目的特點確定審計的重點項目，例如，對自建工程應(yīng)將財務(wù)物資的采購、驗收、領(lǐng)用和核算作為重點。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側(cè)重，對于審計程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計項目應(yīng)配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家進行咨詢。

4、推行全過程工程審計

實施全程審計的關(guān)鍵是將以往工程審計的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計變?yōu)槭虑?、事中、事后相結(jié)合的審計模式。這就要求在招投標審計中嚴格把關(guān)，應(yīng)審查招投標文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標單位資質(zhì)是否齊全有效。應(yīng)做好大型工程項目標的制作委托工作，對招標過程實施全面審計監(jiān)督。事中審計監(jiān)督強調(diào)對施工過程的實施介入，從施工單位開始施工就應(yīng)該會同有關(guān)部門一起勘察記錄施工現(xiàn)場的情況，包括施工現(xiàn)場的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等。在施工過程中，工程審計人員應(yīng)配合并參與施工中一些復(fù)雜工程的技術(shù)復(fù)核的記錄和檢查，對影響到工程進度、工程質(zhì)量和驗收情況的審計資料應(yīng)做好記錄，對重要的設(shè)計變更和簽證及工程索賠造價等及時審計，這既是及時發(fā)現(xiàn)項目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結(jié)算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應(yīng)當注意在出具工程審計報告之后，應(yīng)當對工程審計質(zhì)量進行評價，參與評價的部門包括審計部門的自我評價、企業(yè)主管部門對企業(yè)內(nèi)部審計的評價以及外單位審計部門對企業(yè)內(nèi)部審計的評價，通過審計質(zhì)量評價來提高單位審計水平。

5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計督導(dǎo)的作用

針對企業(yè)內(nèi)部審計督導(dǎo)無效的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)從明確審計質(zhì)量責任入手，建立工程審計質(zhì)量控制責任制度，按照內(nèi)部審計制度的相關(guān)要求，建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)和組織，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才隊伍，做好工程審計的審計計劃、審計范圍、審計重點、審計程序與方法、審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編制、審計報告的撰寫等方面的核查工作，對審計工作底稿和審計報告實行三級復(fù)核，切實發(fā)揮內(nèi)部審計督導(dǎo)的作用。

參考文獻

[1]魏堅.淺談重大建設(shè)項目的跟蹤審計[J].江南論壇, 2009, (10)

第3篇：審計質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量；控制風險；影響因素；措施

1影響審計質(zhì)量的主要因素

1.1審計工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高

審計工作人員的綜合素質(zhì)是決定審計質(zhì)量優(yōu)劣的最為首要的因素，其對審計質(zhì)量的影響也是最為直接的?，F(xiàn)階段，大多數(shù)審計工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高，沒有掌握全面的、專業(yè)的審計知識。要想提高審計質(zhì)量，首先就要從審計人員的素質(zhì)入手，加快審計知識的更新速度，詳細了解工作軟件的使用規(guī)范，在審計工作中增強自身的可操作性，為提高審計質(zhì)量提供良好的條件。在以往的審計工作中，審計人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，不具備處理審計工作中的復(fù)雜問題的能力，不滿足現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展的需求，在知識結(jié)構(gòu)方面增加了審計風險系數(shù)。另外，一名合格的審計工作人員還要具備公平公正、實事求是的工作態(tài)度，并在工作中嚴格遵守相關(guān)審計規(guī)范標準，不要僅憑主觀意識解決審計工作中出現(xiàn)的問題，從而提高審計質(zhì)量以及審計風險防范能力。

1.2審計部門的風險管理水平低

隨著人們生產(chǎn)生活的需求加大，審計工作內(nèi)容越來越多，對審計工作的管理水平提出了更加嚴峻的考驗，為了達到我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的目標，需要相關(guān)審計部門加強對審計風險的管理。但是事實上，因為審計工作內(nèi)容的持續(xù)增加，審計人員相對較少，為了在規(guī)定的期限內(nèi)完成既定的審計任務(wù)，致使審計人員在工作的過程中不能嚴格按照相關(guān)標準進行工作，極大地降低了審計質(zhì)量，為審計部門的風險管理帶來了極大的障礙，導(dǎo)致管理水平?jīng)]有達到初期制定的目標，以上現(xiàn)象的出現(xiàn)表明了審計部門的管理水平還比較低。因此，審計部門要根據(jù)審計工作的實際情況制定相應(yīng)的風險管理標準，為審計管理人員提供科學(xué)合理的工作依據(jù)，從而提高審計質(zhì)量。

1.3缺乏強有力的管理

近年來，我國雖對審計質(zhì)量管理產(chǎn)生了一定的認知，并在實際工作中積極落實，但受到技術(shù)掌握、認識程度等多方面因素的限制，目前在審計工作過程中仍存在一些問題，使審計質(zhì)量的提升面臨阻礙。因此，審計監(jiān)管部門面臨的主要工作內(nèi)容就是加大審計工作的管理力度，嚴格約束審計人員的行為，對審計工作中存在的問題提出有針對性的措施，使審計質(zhì)量的效果達到最佳標準。但是現(xiàn)階段審計部門缺乏強有力的管理，沒有建立完善的審計管理制度，且在審計工作中也沒有嚴格依據(jù)現(xiàn)有的審計管理規(guī)范進行，預(yù)防風險的意識相對較低，不僅提高了審計工作的風險度，還無法保障對審計質(zhì)量的有效控制。

2加強審計質(zhì)量控制和審計風險防范的具體措施

2.1重視審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，加強審計質(zhì)量控制和風險意識

物質(zhì)決定意識，正確的意識促進事物的發(fā)展，錯誤的意識阻礙事物的發(fā)展。因此，在審計工作進行的過程中，要重點關(guān)注審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培養(yǎng)，提升他們的職業(yè)能力，使之能夠適應(yīng)現(xiàn)階段人民群眾和經(jīng)濟發(fā)展對審計工作越來越高的要求，提升他們面對審計風險的工作意識，嚴格控制審計工作質(zhì)量，提升審計工作的規(guī)范性，這樣才有利于審計工作的進一步進行，保障審計工作的正確性。在具體的工作中，可以從以下幾個方面來進行：（1）在日常的工作中，要注重對風險意識的培養(yǎng)，使審計工作人員能夠認識到風險意識對審計工作的重要性。（2）要樹立正確的審計工作觀念，實事求是，在工作中堅持審計結(jié)果的客觀準確性，保障審計結(jié)果有利于審計工作的順利進行。（3）相關(guān)的政府職能部門要對審計工作人員進行一定的培訓(xùn)，提升審計工作人員的業(yè)務(wù)能力，同時也要加強對他們思想道德方面的建設(shè)，提升他們總體的職業(yè)素養(yǎng)，使之能夠更好地為審計工作服務(wù)。

2.2建立科學(xué)完善的審計質(zhì)量控制和風險防范體系

2.2.1加強對審計工作的監(jiān)督和管理對審計工作進行監(jiān)督和管理是提高審計質(zhì)量的有效途徑，所以相關(guān)部門要加強對審計工作的監(jiān)督和管理，建立相應(yīng)的監(jiān)管制度，明確獎懲機制，通過激勵機制提高審計工作人員的積極性，同時，按照審計標準規(guī)范約束審計人員的工作行為，以此降低審計工作中出現(xiàn)錯誤的概率。此外，還要建立健全審計評估體系，利用評價標準評估審計工作內(nèi)容與方式進行是否合格，并考察審計人員在開展工作的過程中是否依據(jù)相關(guān)規(guī)范執(zhí)行有關(guān)活動的，審計方式是否滿足審計質(zhì)量標準，從而為提高審計質(zhì)量提供監(jiān)管基礎(chǔ)。2.2.2審計質(zhì)量控制及風險防范要始終貫穿整個工作審計質(zhì)量控制及風險防范可以降低審計工作中潛在的風險，提高審計環(huán)節(jié)的精準性和預(yù)防性。因此，審計人員必須要對審計工作有著詳細系統(tǒng)的了解，熟悉掌握審計工作的性質(zhì)和內(nèi)容，合理優(yōu)化審計結(jié)構(gòu)，采取具有現(xiàn)實意義的措施來提升審計人員的專業(yè)水準，加強審計隊伍的建設(shè)，根據(jù)審計人員的特長合理安排工作內(nèi)容，充分發(fā)揮其自身優(yōu)勢，進而達到審計工作效果的最優(yōu)化。在選擇審計項目時，要事先調(diào)查被審計單位的實際情況，以便審計項目、內(nèi)容，以及目標中的確立，為順利開展審計工作作鋪墊。在設(shè)定審計計劃時，要明確項目中需要審計的重點內(nèi)容，合理分配資源，制定詳細的審計步驟。在開展審計工作過程中，相關(guān)審計部門要建立相應(yīng)的溝通機制，增加審計人員之間的交流機會，隨時分享工作經(jīng)驗，取長補短，使審計工作模式更加多樣化，這對審計質(zhì)量的控制及審計風險分析是非常有利的。審計人員要以認真負責的積極態(tài)度進行工作，及時發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題并能夠精準地找到其根源，并采取有效的對策進行解決，為審計質(zhì)量和風險防范奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.3加強內(nèi)部的管理

可以通過以下措施加強審計部門的內(nèi)部管理。（1）建立完善具體的審計質(zhì)量控制體系，對審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進行正確指導(dǎo)，提高審計質(zhì)量的可靠性。順利開展審計質(zhì)量控制的首要條件就是制定科學(xué)有效的質(zhì)量控制標準，其可以評價審計人員工作時的行為是否符合標準規(guī)范，有助于隨時調(diào)整審計工作的方式。（2）建立詳細合理的評估體系，評估體系對審計質(zhì)量控制工作起著至關(guān)重要的作用，評估體系是審計人員快速發(fā)現(xiàn)工作問題的捷徑，可以在最短時間內(nèi)找到問題根源，從而采取有效措施給予及時的解決。審計人員還要在開展工作的過程中注重對相關(guān)法律法規(guī)的應(yīng)用，從而保障審計質(zhì)量控制及風險防范的精準性和及時性。

3結(jié)束語

如果說外部培訓(xùn)是重要條件，那么自我提升才是根本。因此，在審計工作中審計人員要定期開展自我發(fā)展教育，不僅是對已有的審計質(zhì)量控制及風險防范機制的進一步優(yōu)化、整合和提升，也是對提高審計質(zhì)量理念的最好詮釋。審計質(zhì)量控制和審計風險防范之間存在一定的聯(lián)系，加強審計質(zhì)量控制能夠在極大水平上降低審計風險。將審計質(zhì)量控制及風險防范貫穿于整個審計工作當中，相關(guān)部門之間相互協(xié)調(diào)，及時溝通，為提升審計質(zhì)量發(fā)揮集體的力量和優(yōu)勢。

參考文獻

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第4篇：審計質(zhì)量控制范文

第一條為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，根據(jù)審計法及其他有關(guān)審計法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計機關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督時，應(yīng)當遵守本辦法。

第三條審計機關(guān)實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質(zhì)量控制。

第四條審計機關(guān)實行審計項目質(zhì)量責任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法評估審計項目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對審計項目質(zhì)量應(yīng)承擔的責任。

第五條審計機關(guān)制定年度審計項目計劃時，應(yīng)當考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。

第二章審計方案的質(zhì)量控制

第六條審計機關(guān)和審計組在實施審計前，應(yīng)當編制審計工作方案和審計實施方案。

審計機關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計機關(guān)或多個審計組參加的行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，應(yīng)當編制審計工作方案。

審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應(yīng)當編制審計實施方案。

第七條審計機關(guān)和審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。

第八條審前調(diào)查應(yīng)當了解被審計單位下列基本情況：

（一）經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

（二）財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

（三）職責范圍或者經(jīng)營范圍；

（四）財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；

（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（六）重大會計政策選用及變動情況；

（七）以往接受審計情況；

（八）其他需要了解的情況。

第九條審前調(diào)查應(yīng)當收集與審計項目有關(guān)的下列資料：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料；

（三）重要會議記錄和有關(guān)文件；

（四）審計檔案資料；

（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（六）其他需要收集的資料。

第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

（一）到被審計單位調(diào)查了解情況；

（二）對被審計單位進行試審；

（三）查閱相關(guān)資料；

（四）走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；

（五）其他方式。

第十一條審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。

第十二條審計工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計工作目標；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內(nèi)容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

審計工作方案應(yīng)當具有指導(dǎo)性。

第十三條審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負責編制，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準，并下達到具體承擔審計任務(wù)的下級審計機關(guān)或者審計組實施。

重要審計項目的審計工作方案應(yīng)當經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第十四條審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計目標；

（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；

（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

（六）預(yù)定的審計工作起止時間；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條審計實施方案的審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務(wù)。

確定審計目標時，應(yīng)當考慮下列因素：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；

（二）政府、審計機關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求；

（三）被審計單位的有關(guān)情況；

（四）審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗；

（五）審計的時間和經(jīng)費預(yù)算；

（六）其他需要考慮的因素。

審計實施方案應(yīng)當將審計工作方案的審計工作目標具體化。

第十六條審計組應(yīng)當分析被審計單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容和重點。

審計組應(yīng)當對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實施審計時直接對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試。

對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計項目，可以直接確定實質(zhì)性測試的范圍、內(nèi)容和重點。

第十七條審計實施方案的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

第十八條審計實施方案的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。

審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目劃分。

第十九條審計實施方案的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。

審計組應(yīng)當對審前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。

第二十條對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項應(yīng)當確定審計的步驟和方法。

審計步驟和方法應(yīng)當能夠指導(dǎo)審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。

第二十一條確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計組組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責，但審計組組長應(yīng)當對主審履行職責的結(jié)果承擔責任。

第二十二條審計組組長具體負責編制審計實施方案，經(jīng)審計組所在部門負責人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準，由審計組負責實施。

重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第二十三條審計組所在部門負責人應(yīng)當對審計實施方案的下列事項進行審核：

（一）審計目標的可行性；

（二）重要性水平確定和審計風險評估的合理性；

（三）審計范圍、內(nèi)容和重點的適當性；

（四）審計步驟和方法的可操作性；

（五）時間安排的合理性；

（六）審計分工的恰當性；

（七）其他需要審核的事項。

第二十四條實施審計過程中有下列情形之一的，應(yīng)當調(diào)整審計實施方案：

（一）審計工作方案調(diào)整的；

（二）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；

（三）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；

（四）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；

（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；

（六）其他需要調(diào)整的。

第二十五條審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)審計組所在部門負責人批準：

（一）審計范圍、內(nèi)容和重點；

（二）重要性水平及審計風險水平；

（三）重要的審計步驟和方法；

（四）審計組成員。

第二十六條審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當報經(jīng)審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準：

（一）審計目標；

（二）審計組組長；

（三）審計工作起止時間；

（四）審計組所在部門認為需要報審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準的其他事項。

第二十七條審計組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當及時補辦審批手續(xù)。

第二十八條審計組應(yīng)當將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計風險評估的過程，以及審計實施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。

審計組所在部門負責人對審計范圍和重點的適當性負責。

審計組組長對審計內(nèi)容的適當性、步驟和方法的可操作性負責。

審計組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實性和完整性負責。

由于審計實施方案編制、調(diào)整不當，造成重大違規(guī)問題應(yīng)當查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當承擔相應(yīng)責任。

第三章審計證據(jù)的質(zhì)量控制

第三十條審計人員應(yīng)當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。

第三十一條審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。

第三十二條審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十三條審計人員應(yīng)當有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。

對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條審計人員應(yīng)當按照下列方法收集審計證據(jù)：

（一）通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得與審計事項相關(guān)的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；

（二）通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名；

（三）通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況；

（四）通過查詢方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；

（五）通過函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；

（六）通過計算方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等；

（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第三十五條審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。

第三十六條審計人員在收集實物證據(jù)時，應(yīng)當注明實物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況。

審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。

審計人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗筆錄時，應(yīng)當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗人資格等。

第三十七條對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據(jù)的，應(yīng)當由審計組組長確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。

第三十八條審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第三十九條取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

審計人員應(yīng)當對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序；對審計證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關(guān)、無效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對審計證據(jù)進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。

第四十條經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應(yīng)當編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應(yīng)的審計日記之后。

不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計工作底稿或者審計日記之后。

第四十一條審計組組長應(yīng)當督導(dǎo)審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當責成審計人員進一步取證。

第四十二條審計人員應(yīng)當對其收集的審計證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔責任。

審計組組長應(yīng)當對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴重后果的行為承擔責任。

第四章審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制

第四十三條審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。

第四十四條審計人員應(yīng)當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。

第四十五條審計日記的要素包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計人員姓名；

（三）審計分工；

（四）實施審計的日期；

（五）審計工作具體內(nèi)容；

（六）索引號；

（七）頁次。

第四十六條審計日記記載的審計工作具體內(nèi)容包括：

（一）審計事項的名稱；

（二）實施審計的步驟和方法；

（三）審計查閱的資料名稱和數(shù)量；

（四）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

（五）其他需要記錄的情況。

第四十七條審計人員應(yīng)當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計日記應(yīng)當要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。

第四十八條審計人員同時承擔多個審計事項，應(yīng)當在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔同一審計事項，應(yīng)當在各自的審計日記中分別記載。

第四十九條對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。

其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果。

第五十條審計工作底稿的要素包括：

（一）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；

（二）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；

（三）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期；

（四）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；

（五）審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

（六）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復(fù)核意見及實施復(fù)核的日期；

（七）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；

（八）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條審計工作底稿應(yīng)當附有審計證據(jù)。

審計工作底稿與審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作底稿時，應(yīng)當將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。

第五十二條審計日記與審計證據(jù)、審計工作底稿的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當在審計日記中通過索引號加以注明。

第五十三條審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的下列事項進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否實施審計；

（二）審計實施方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據(jù)是否充分；

（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確；

（六）審計結(jié)論是否恰當；

（七）其他有關(guān)重要事項。

必要時，審計組組長或者其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。

第五十四條對審計日記和審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應(yīng)當責成審計人員及時糾正。

第五十五條審計人員應(yīng)當對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組組長對復(fù)核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

第五章審計報告的質(zhì)量控制

第五十六條審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。

第五十七條審計報告包括下列基本要素：

（一）標題，統(tǒng)一表述為"審計報告"；

（二）編號，一般表述為"****年第*號"；

（三）被審計單位名稱；

（四）審計項目名稱，一般表述為"****年度****審計"；

（五）內(nèi)容；

（六）出具單位，即派出審計組的審計機關(guān)；

（七）簽發(fā)日期。

第五十八條審計報告的內(nèi)容包括：

（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

（二）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務(wù)收支狀況等。

（三）被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

（四）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。

審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

（五）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。

真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準則、會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政收支、財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度。

合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評價被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。

發(fā)表審計評價意見應(yīng)運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計機關(guān)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

（六）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

（七）必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議。

第五十九條審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當提出審計報告。

第六十條審計報告經(jīng)審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見。

第六十一條被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進行核實，并作出書面說明。必要時，應(yīng)當修改審計報告。

被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

征求意見的審計報告應(yīng)予保留。

第六十二條審計組應(yīng)當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在部門復(fù)核。

第六十三條審計組所在部門應(yīng)當對下列事項進行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

（一）審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)；

（二）事實是否清楚；

（三）審計證據(jù)是否充分；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（六）其他需要復(fù)核的事項。

第六十四條審計組所在部門對審計報告進行復(fù)核后，代擬審計機關(guān)的審計報告。

第六十五條對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法進行處理、處罰的，審計組所在部門應(yīng)當代擬審計決定書。

第六十六條對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在部門應(yīng)當代擬審計移送處理書。

第六十七條審計組所在部門應(yīng)當將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送法制工作機構(gòu)復(fù)核。

第六十八條法制工作機構(gòu)應(yīng)當對下列事項進行復(fù)核：

（一）主要事實的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（三）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（四）審計程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復(fù)核的事項。

法制工作機構(gòu)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。

第六十九條審計組所在部門應(yīng)當將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法制工作機構(gòu)的復(fù)核意見書、報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。

第七十條一般審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計組所在部門負責人、法制工作機構(gòu)負責人、審計組組長和其他有關(guān)人員。

第七十一條重要審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人或其指定的其他負責人同意后，召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)負責人、審計組所在部門和法制工作機構(gòu)的負責人、審計組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。

第七十二條審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。

第七十三條審計組所在部門負責審計業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改審計報告、審計決定書和審計移送處理書。

第七十四條對被審計單位和有關(guān)責任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計決定之前，應(yīng)當根據(jù)審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定，告知被審計單位和有關(guān)責任人員自收到審計聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計單位和有關(guān)責任人員要求舉行聽證的，審計機關(guān)應(yīng)當組織聽證。

第七十五條審計組所在部門應(yīng)當將審計報告、審計決定書、審計移送處理書報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負責人簽發(fā)。

第七十六條審計機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關(guān)單位，將審計移送處理書送達有關(guān)單位。

第七十七條審計機關(guān)組織行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應(yīng)當由審計組所在部門或者審計機關(guān)分別編寫審計報告，報送組織審計項目的審計機關(guān)，由其按審計發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計報告。

匯總審計報告的審計機關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人及相關(guān)人員，對匯總的審計報告的真實性、完整性負責。

匯總的審計報告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條審計機關(guān)實行審計結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計報告。

審計機關(guān)公布審計報告，應(yīng)當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

第七十九條審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組所在部門負責人對其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔責任。

法制工作機構(gòu)負責人和復(fù)核人員對其復(fù)核意見的恰當性負責；對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當問題應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴重后果的行為承擔責任。

審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責。

審計機關(guān)根據(jù)審計結(jié)果編制的審計信息嚴重失實的，有關(guān)人員應(yīng)當承擔責任。

第六章審計檔案的質(zhì)量控制

第八十條審計組應(yīng)當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。

第八十一條審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行審查驗收。

第八十二條審計組應(yīng)當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結(jié)后，立卷責任人及時辦理立卷工作。

第八十三條立卷責任人應(yīng)當將與審計項目有關(guān)的下列文件材料歸入審計項目案卷：

（一）結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料、審計移送處理書及相關(guān)文件材料等；

（二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)等；

（三）立項類文件材料，主要是上級審計機關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計實施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等；

（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。

第八十四條文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷。

跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。

第八十五條立卷責任人應(yīng)當按照下列規(guī)則排列文件材料：

（一）審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；

（二）結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列；

（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（六）審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；

（七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。

第八十六條立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。

審計組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當責成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機構(gòu)提出改進意見。

第八十七條審計組所在部門應(yīng)當按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構(gòu)歸檔。

審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應(yīng)當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。

第八十八條審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負責。

立卷責任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負責。

審計組組長對審查驗收意見負責。

審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

第七章審計項目質(zhì)量責任

第八十九條審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負責人、法制工作機構(gòu)負責人和復(fù)核人員、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法有關(guān)審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當追究相應(yīng)責任。

第九十條追究審計項目質(zhì)量責任包括下列處理形式：

（一）責令改正錯誤；

（二）告誡、批評教育；

（三）責令書面檢查；

（四）通報批評；

（五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；

（六）情節(jié)嚴重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；

（七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

（一）非審計人員人為因素造成不良后果的；

（二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的；

（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條審計機關(guān)設(shè)立審計項目質(zhì)量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質(zhì)量責任。審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會主任，委員為審計機關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計業(yè)務(wù)機構(gòu)、法制工作機構(gòu)、人事教育機構(gòu)、監(jiān)察機構(gòu)、機關(guān)黨委、辦公廳（室）負責人及有關(guān)專家。

審計項目質(zhì)量檢查委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機構(gòu)。

審計機關(guān)主要負責人違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔責任的，由上級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查委員會負責評估和追究。

第九十三條審計機關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計項目評選，對被評為優(yōu)秀審計項目的單位給予通報表揚，并對參加審計項目的有關(guān)人員給予獎勵。

第九十四條審計機關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當加強對審計項目質(zhì)量的檢查和了解，對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機構(gòu)及時報告審計項目質(zhì)量檢查委員會。

第5篇：審計質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計質(zhì)量；質(zhì)量控制

一、目前大部分企業(yè)在內(nèi)部審計工作方面存在的問題現(xiàn)狀

內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合相關(guān)準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。審計工作的內(nèi)容較為復(fù)雜煩瑣，且企業(yè)在實際的工作過程中還存在一些問題需要解決。

（一）審計方法有待創(chuàng)新

新時期，我國市場經(jīng)濟體制發(fā)生了一定的變化，相應(yīng)的經(jīng)濟管理制度和財務(wù)工作上的項目分類也都有了新的規(guī)劃。同時，基于科技信息技術(shù)的發(fā)展進步，各個企業(yè)都在積極建設(shè)信息化工作平臺。這就對內(nèi)部審計工作有了新的要求，尤其是對企業(yè)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的數(shù)量統(tǒng)計和質(zhì)量檢查問題上，傳統(tǒng)的審計工作不僅會耗費大量的人力資源，工作效率慢，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄錯誤的問題，而影響審計工作的質(zhì)量。此外，許多審計人員所使用的方法還存在不科學(xué)的問題。比如，目前仍然有審計人員在工作過程中根據(jù)自身長期的工作經(jīng)驗來做出分析和判斷，在專業(yè)技術(shù)的使用方面只對統(tǒng)計抽樣的方法有一定的應(yīng)用，其他審計技術(shù)都沒有發(fā)揮作用。而且，內(nèi)審人員的審計理念和意識仍停留在賬項及制度基礎(chǔ)審計方面，片面地認為內(nèi)部審計就是查問題、找毛病。過于注重企業(yè)資產(chǎn)核對的工作，而忽視了內(nèi)部審計在監(jiān)督、服務(wù)、管理等方面的職能。對審計工作的重要性認識不足，還容易出現(xiàn)工作馬虎的情況，無法全面地展示出企業(yè)的經(jīng)濟運行情況。這些問題都是由于審計工作人員自身審計能力不夠完善引起的，也與企業(yè)沒有重視起對員工定期進行培訓(xùn)教育工作有一定的關(guān)系。這是目前企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，需要解決的主要問題。

（二）管理制度有待完善

內(nèi)部審計工作人員雖然是在企業(yè)內(nèi)部完成各項工作，但是其相應(yīng)的技術(shù)操作及運行方法都是經(jīng)過國家統(tǒng)一規(guī)定的。而實際上，許多企業(yè)在實際運行過程中，所使用的工作方式和發(fā)展目標都不相同，就使得各個企業(yè)內(nèi)部的管理機制也各不相同。這就要求內(nèi)部審計工作在運行機制方面應(yīng)當具有一定的適應(yīng)性，并且，工作人員應(yīng)當制定科學(xué)的審計工作方案，規(guī)范工作流程才能保證審計工作的質(zhì)量。而基于目前個別企業(yè)的管理機制無法有效落實到位的問題，審計工作經(jīng)常出現(xiàn)同一項目重復(fù)審計或者審計疏漏的情況，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量下降，這也與信息溝通交流渠道不暢通有一定的關(guān)系。因此，目前我國大部分企業(yè)在內(nèi)部審計問題上存在的主要問題就是制度有待進一步完善，尤其是針對審計部門的獨立性問題上還存在許多不足，制約著內(nèi)部審計工作效力的充分發(fā)揮。

（三）審計質(zhì)量評價問題

不論在哪個工作崗位上，在具體進行工作時，都需要按照一定的標準來進行工作。而這體現(xiàn)在內(nèi)部審計工作上就是對質(zhì)量控制的標準設(shè)定問題。國際上有很多的內(nèi)部審計準則，說法不一。企業(yè)的內(nèi)部審計作為企業(yè)發(fā)展中不可缺少因素，更應(yīng)該結(jié)合自身情況制定一套科學(xué)的合理的評價審計質(zhì)量的標準。主要應(yīng)當將評價目標放在員工的工作行為上，而在目前的審計工作中，有部分企業(yè)就缺乏質(zhì)量控制評價體系，主要是以業(yè)務(wù)量的多少或者查處問題的多少來衡量其審計能力。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)標準的缺乏，使得審計人員執(zhí)業(yè)目標不清晰，執(zhí)業(yè)能力低下，沒有積極的執(zhí)業(yè)意愿，只關(guān)注于如何提升審計工作量，而忽視了質(zhì)量方面的問題。

二、有效控制和優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量的可行方法

基于內(nèi)部審計質(zhì)量方面在目前存在的主要問題，相關(guān)企業(yè)可以從以下幾個方面來對控制和優(yōu)化審計質(zhì)量的有效方式進行分析和研究。

（一）提高審計團隊的工作能力和素質(zhì)

要想充分提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，就必須要對相關(guān)的工作人員開展培訓(xùn)教育工作。工作的內(nèi)容應(yīng)當以思想教育和知識技能教育為主，結(jié)合新時期社會經(jīng)濟制度發(fā)展變化情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的具體需求，安排專家授課。企業(yè)必須要意識到設(shè)置審計工作部門的重要作用，認可審計工作人員在企業(yè)當中的地位，并幫助審計人員明確意識到自身的工作職責。為了能夠提高審計團隊整體的工作能力和素質(zhì)，企業(yè)還應(yīng)當設(shè)置人才引進機制，面向社會開展招聘會議，招收一些高技術(shù)、高素質(zhì)的專業(yè)審計工作人員，為內(nèi)部審計工作團隊注入新鮮血液，從而確保各項審計工作的有序開展。

（二）應(yīng)用信息技術(shù)建立全面的審計結(jié)構(gòu)體系

在信息時展進步的環(huán)境背景下，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當重視起信息技術(shù)能夠為審計工作帶來的便利性，增加資金投入，引進相應(yīng)的工作設(shè)備，然后創(chuàng)建內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)工作平臺。審計工作人員需要明確一點，就是審計質(zhì)量控制的實質(zhì)和核心便是審計證據(jù)是否充分和適當，不同的審計證據(jù)可以實現(xiàn)不同的審計目標。這就要求審計人員必須要結(jié)合內(nèi)部審計工作的具體流程，設(shè)置完善的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)運行體系，保證審計工作的全面性。比如，審計工作主要包括事前監(jiān)督、事中管理以及事后審核，審計人員需要根據(jù)不同階段的不同側(cè)重點來明確工作的重點方向，細化網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系的分類情況。利用信息技術(shù)收集并整理相關(guān)的經(jīng)濟收支信息，在這里尤其要注重網(wǎng)絡(luò)信息安全的問題，建立安全防護體系，并設(shè)置平臺的身份驗證系統(tǒng)，其他工作人員可以查看審計信息，監(jiān)督審計工作的公平性和合理性，但是不能對審計數(shù)據(jù)隨意進行修改。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理機制的健全和完善

健全的監(jiān)督管理機制是保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量的決定性因素，基于傳統(tǒng)的監(jiān)管機制沒有結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點進行設(shè)置，因而無法有效落到實處，也就無法發(fā)揮監(jiān)管工作的真正價值。針對這個問題，相關(guān)企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機制、審計工作的范圍以及國家相關(guān)的管理規(guī)定進行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理內(nèi)部管理制度。企業(yè)需要設(shè)置一個監(jiān)管工作部門，保證其各項工作的獨立性，避免出現(xiàn)權(quán)責問題劃分不清而導(dǎo)致影響工作效率和質(zhì)量的情況。但是，獨立不代表不與其他部門建立聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部每個部門的工作數(shù)據(jù)變化都會對審計工作的最終數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。這就要求監(jiān)管部門與內(nèi)部各個部門之間建立起緊密的聯(lián)系，在這方面也可以利用信息技術(shù)手段來保證工作數(shù)據(jù)的及時傳遞，確保數(shù)據(jù)的真實性。

（四）建立審計質(zhì)量的綜合考評制度

考核和評價內(nèi)部審計工作的效果是完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要內(nèi)容，通過內(nèi)部審計工作效果的評價和考核，可以從總體上了解內(nèi)部審計工作，才能發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，提高審計工作的整體實力。這就要求企業(yè)建立一個科學(xué)的審計質(zhì)量綜合考評制度，對內(nèi)部審計人員的每日工作情況進行詳細的記錄。并定期針對記錄的內(nèi)容進行工作總結(jié)，在總結(jié)會議上，對嚴格按照管理規(guī)定進行審計工作的員工給予表揚，并對出現(xiàn)審計馬虎情況的人員進行批評。同時，企業(yè)要設(shè)置一些獎懲結(jié)合的考評機制。根據(jù)每位員工的實際績效情況合理進行職位和薪酬的調(diào)整，以提高內(nèi)部審計人員的工作熱情。在這個環(huán)節(jié)，企業(yè)還要根據(jù)基礎(chǔ)審計結(jié)構(gòu)體系當中對審計內(nèi)容的分類來為每位審計人員安排具體的工作任務(wù)，這是保證員工工作效率的關(guān)鍵所在。

三、結(jié)語

企業(yè)必須要意識到內(nèi)部審計工作對自身發(fā)展以及社會經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的重要作用，積極結(jié)合國家的相關(guān)管理規(guī)定，以及新時期審計工作的具體內(nèi)容和形式變化，對相關(guān)工作人員展開培訓(xùn)教育工作。在這個環(huán)節(jié)要注重對員工個人工作素質(zhì)的提升，然后可以應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢來建設(shè)工作平臺，根據(jù)審計工作流程來完善審結(jié)構(gòu)體系。并將審計工作的相關(guān)基本要求與企業(yè)內(nèi)部的運行管理機制結(jié)合起來，為審計工作的順利開展提供基礎(chǔ)保障。最后，建立審計工作質(zhì)量的考評機制，提高員工的工作熱情，進而達到控制和優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量的最終目的。

參考文獻

［1］陳潤閣.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略研究［J］.中國集體經(jīng)濟,2017（10）.

第6篇：審計質(zhì)量控制范文

【關(guān)鍵詞】注冊會計師；審計質(zhì)量；問題；對策

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離，此時注冊會計師出具的審計報告作用日益凸顯。注冊會計師在維護社會經(jīng)濟秩序，保護廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報表使用者提供準確、合理的會計信息方面起到了重要作用。

一、注冊會計師審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵

注冊會計師審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所及注冊會計師為了降低審計風險，保證審計質(zhì)量，同時提高審計效率，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等各項規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實施，從而讓各項審計工作按照既定的目標在規(guī)定的程序中有序運行。注冊會計師審計質(zhì)量控制貫穿于整個審計過程中，無論是總體審計策略、具體審計計劃的制定，還是實施風險評估程序、進行控制測試、執(zhí)行實質(zhì)性程序、出具審計報告都離不開審計質(zhì)量控制。通過實施注冊會計師審計質(zhì)量控制能夠降低審計風險，提高審計質(zhì)量，提高注冊會計師在社會大眾中的公信力，促進審計工作的健康發(fā)展。

二、注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的問題

（一）注冊會計師審計市場存在惡性競爭

隨著注冊會計師制度的完善，我國的注冊會計師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會計師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊會計師的數(shù)量都得以迅速增長。但審計市場畢竟有限，需要注冊會計師提供審計服務(wù)的企業(yè)增長速度遠低于注冊會計師增長的速度。眾多會計師事務(wù)所去爭奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了招攬客戶，審計費用不斷地降低。獲得審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計時間和必要的審計程序，最終以犧牲審計質(zhì)量為代價。甚至有部分會計師事務(wù)所為了留住審計客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計客戶串通，出具虛假的審計報告。這樣做不但降低了審計質(zhì)量，也嚴重影響了注冊會計師行業(yè)的聲譽。

（二）會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善

當前，我國會計事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會計師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會計事務(wù)所受人員以及資金的制約，無法像大型會計師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒那么嚴格。當審計業(yè)務(wù)量比較大的時候，許多中小事務(wù)所會雇傭一些臨時人員參與審計，由于所雇傭的審計人員水平難以保證，導(dǎo)致審計風險加大，審計質(zhì)量降低。此外，注冊會計師行業(yè)普遍認為能夠提高審計質(zhì)量的三級質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實施。當前，會計師事務(wù)所建立三級質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計旺季，項目經(jīng)理為了完成更多的審計業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會縮短復(fù)核時間，導(dǎo)致審計質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會計師可能要簽署數(shù)以百計審計報告，導(dǎo)致最后一級復(fù)核主任會計師復(fù)核也極易流于形式。

（三）缺少強有力的外部監(jiān)管

完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計質(zhì)量，減少審計風險。當前，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國注冊會計師協(xié)會與省級注冊會計師協(xié)會之外，還有財政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計部門等。多頭管理一方面說明了國家對注冊會計師行業(yè)的重視，但另一方面也會導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒有執(zhí)法權(quán)，對違法的會計師事務(wù)所進行處罰只能有財政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對注冊會計師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標準不一，無法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊會計師審計質(zhì)量的提高。

三、解決審計質(zhì)量控制中存在問題的對策

（一）完善收費制度，杜絕惡性競爭

審計費用的高低很大程度上決定了審計質(zhì)量的高低。很多情況下，收費標準比較高的會計師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計報告，過低的收費導(dǎo)致不能嚴格按照審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，審計質(zhì)量得不到保證。會計師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準則與道德守則，失去了注冊會計師的執(zhí)業(yè)底線。會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當牢固樹立質(zhì)量至上的意識，克服短期行為，合理公平的收費，堅決杜絕惡性競爭。

（二）完善內(nèi)部控制制度

會計師事務(wù)所要想通過完善內(nèi)部控制制度提高審計質(zhì)量，首先應(yīng)當建立一套系統(tǒng)的激勵機制，調(diào)動廣大注冊會計師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績考核體系，讓注冊會計師牢記審計質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)的“生命線”，讓所有會計師能夠全身心的投入到工作中去。會計師事務(wù)所要對優(yōu)秀的人員給予適當?shù)莫剟睿瑢]有工作效率，沒有工作業(yè)績的人員給予懲罰。其次，要讓三級質(zhì)量復(fù)核落到實處。會計師事務(wù)所應(yīng)當對審計業(yè)務(wù)整個過程以及工作底稿執(zhí)行嚴格的三級復(fù)核制度，確保審計報告的真實、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級復(fù)核有效實施，必須將每一級復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔的責任進行細化，讓風險與利益掛鉤。

（三）強化對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管

完善監(jiān)管體系，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊會計師質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當明確注冊會計師行業(yè)的核心監(jiān)管機構(gòu)，讓核心機構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當積極配合核心監(jiān)管機構(gòu)的工作，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當設(shè)立專門委員會負責對核心監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督，對其監(jiān)管行為進行評價。第二，加大對注冊會計師違法行為的查處力度。要對故意違反《注冊會計師審計準則》和《注冊會計師職業(yè)道德守則》的會計師，實行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。

四、結(jié)論

要使注冊會計師審計質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊會計師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問題。只有通過合理收費、杜絕惡性競爭，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

[1]葉瓊燕，于忠泊.審計師個人特征與審計質(zhì)量[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2011(33)．

[2]楊柳.會計師事務(wù)所審計質(zhì)量影響因素分析及對策[J].商業(yè)會計，2013(10).

第7篇：審計質(zhì)量控制范文

一、新舊審計質(zhì)量控制準則在結(jié)構(gòu)上的比較

舊審計質(zhì)量控制準則一共分為五章，由總則、一般原則、全面質(zhì)量控制、審計項目的質(zhì)量控制、附則構(gòu)成。而新審計質(zhì)量控制準則由業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制兩部分構(gòu)成，其中業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則是針對注冊會計師全部業(yè)務(wù)，在會計師事務(wù)所整體層面上為包括財務(wù)報表審計在內(nèi)的所有業(yè)務(wù)提供總體性指導(dǎo)，是一個基礎(chǔ)的質(zhì)量控制框架；歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制準則則是特別針對歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)，在基本準則的指引下，在具體審計業(yè)務(wù)層面規(guī)范審計項目的質(zhì)量控制工作。

總的說來，新準則在結(jié)構(gòu)的安排上更系統(tǒng)，由第二章提出了質(zhì)量控制制度的七個要素：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與報酬、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控，后七章就這七要素的具體內(nèi)容和要求進行了詳細說明，其要素內(nèi)容較舊準則提出了更細致、明確的指導(dǎo)。

二、新審計質(zhì)量控制準則在內(nèi)容上的改進

(一)新審計質(zhì)量控制準則針對注冊會計師的所有業(yè)務(wù)制定質(zhì)量控制基本準則。通過比較新舊準則，可以看出，新準則質(zhì)量控制視角發(fā)生了改變，我們可以看看《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》（以下簡稱“基本準則”）的第一條指出“為了規(guī)范會計師事務(wù)所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，制定本準則?！倍鶕?jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》（以下簡稱“5101號”）第一條：“為了規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責任，制定本準則?！钡诙l指出：“本準則適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)?！笨梢钥闯觯|(zhì)量控制準則以前主要針對執(zhí)業(yè)質(zhì)量，而現(xiàn)在包括了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責任。所以，新準則中，質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)范圍擴大了，針對所有的業(yè)務(wù)都制定了各自對應(yīng)的質(zhì)量控制準則。

(二)新準則中增強單個審計項目質(zhì)量控制的系統(tǒng)性。舊審計質(zhì)量控制準則的目的是為會計師事務(wù)所和單項審計兩個層次的審計質(zhì)量控制工作提供指導(dǎo)，相應(yīng)地，舊準則的內(nèi)容結(jié)構(gòu)也是由兩大部分構(gòu)成，分別是會計師事務(wù)所和單項審計。

“5101號”作為制定包括財務(wù)報表審計在內(nèi)的各種具體業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的框架和基石，對審計質(zhì)量控制準則的修訂有重大影響。在“5101號”中提出：會計師事務(wù)所應(yīng)當建立質(zhì)量控制制度，并按照各構(gòu)成要素對注冊會計師執(zhí)行的全部業(yè)務(wù)確定質(zhì)量控制的總體要求。所謂“質(zhì)量控制制度”是指為合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準則及法律法規(guī)要求、出具適當審計報告而設(shè)計的政策以及為實施和監(jiān)督這些政策的執(zhí)行而制定的程序。修訂之后，新審計質(zhì)量控制準則的主要正文由七大部分構(gòu)成，分別是對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控，與質(zhì)量控制基本準則中提出的會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的七個要素一一對應(yīng)。按照系統(tǒng)論的觀點，我們完全可以將會計師事務(wù)所整體層次的質(zhì)量控制看成一個大的管理系統(tǒng)，而每個具體審計項目的質(zhì)量控制是其包含的子系統(tǒng)，彼此之間相互作用、相互依存，只有兩者和諧統(tǒng)一，才能產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)、達到質(zhì)量控制的最佳效果。因此，制定具體審計項目的質(zhì)量控制程序時，局限于項目本身、孤立地思考問題是不行的，我們應(yīng)當用聯(lián)系、整體的眼光考慮會計師事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境對具體審計項目產(chǎn)生的影響。

(三)引入“項目組”概念，實行項目合伙人負責制。在新審計質(zhì)量控制準則中正式提出“項目組”概念，確認了項目組作為執(zhí)行財務(wù)報表審計的基本單位的地位，也直接體現(xiàn)了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)當以項目組的形式實施的要求。項目組由項目合伙人及項目組成員構(gòu)成，是指執(zhí)行某個審計項目的所有人員，包括會計師事務(wù)所為該審計業(yè)務(wù)聘用的所有專家。新準則指出，在審計項目質(zhì)量控制問題上，項目組應(yīng)當完成三個方面的工作：1、實施適用于單個審計項目的質(zhì)量控制程序；2、向會計師事務(wù)所提供相關(guān)信息，以使事務(wù)所質(zhì)量控制制度中有關(guān)獨立性的部分能夠發(fā)揮作用；3、除非會計師事務(wù)所或其他方面提供的信息顯示相反的情況，項目組應(yīng)當信賴會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度。根據(jù)新審計質(zhì)量控制準則，項目組是財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的實際執(zhí)行者，可以結(jié)合各審計項目的具體情況，實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，享有較大程度的自。同時，項目組必須接受會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)和管理，實施的質(zhì)量控制程序應(yīng)當與會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的七要素相對應(yīng)，并及時提供反饋信息，幫助會計師事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制制度。

（四）新準則中引入了項目質(zhì)量控制復(fù)核，加大審計復(fù)核力度。復(fù)核一直是審計項目質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，受到會計師事務(wù)所的高度重視。在舊準則中，從第二十四條至第二十六條講到了復(fù)核問題，但沒有項目質(zhì)量控制復(fù)核的概念；在新準則中引入了這個概念，并用了十三條來講述項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍、要求和如何實施等。項目質(zhì)量控制復(fù)核以一種新的方式增強了復(fù)核的獨立性和客觀性，加強了審計復(fù)核的力度，保障了審計復(fù)核的質(zhì)量和效果。新準則要求上市公司財務(wù)報表審計必須進行項目質(zhì)量控制復(fù)核，而對于其他實體的財務(wù)報表審計，可以由會計師事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)風險的大小和審計成本的高低自行決定是否進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

三、新審計質(zhì)量控制準則內(nèi)容上的改變體現(xiàn)了準則制定理念上的轉(zhuǎn)變

準則制定的新理念為：質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所和注冊會計師行業(yè)生存和發(fā)展的基本條件。會計師事務(wù)所以提供服務(wù)為生，同提品的企業(yè)一樣，好的質(zhì)量是一個會計師事務(wù)所乃至整個注冊會計師職業(yè)生存和發(fā)展的基本條件。也就是說，質(zhì)量控制的好壞不僅關(guān)系到會計師事務(wù)所的存亡，而且還直接關(guān)系到整個注冊會計師職業(yè)的存亡。審計質(zhì)量是注冊會計師的生命，審計質(zhì)量控制是生命之源。因此，質(zhì)量控制不應(yīng)拘泥于具體業(yè)務(wù)，而應(yīng)當加大重視程度，上升到會計師事務(wù)所整體層次，從總體上來認識和管理。

新準則理念上的轉(zhuǎn)變帶來的優(yōu)勢有：1、有利于會計師事務(wù)所形成高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量的環(huán)境氛圍。不僅在執(zhí)行具體業(yè)務(wù)時要關(guān)注質(zhì)量控制，還應(yīng)當在事務(wù)所日常管理工作中，將質(zhì)量控制概念融入每個人的思想和行為，引導(dǎo)事務(wù)所全體成員高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量。2、有利于具體業(yè)務(wù)準則與基本準則的銜接，保證具體業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制工作與會計師事務(wù)所的總體要求相一致，做到點面結(jié)合，形成全面的、系統(tǒng)的質(zhì)量控制管理體系。準則制定思路的變化，質(zhì)量控制基本準則的，引發(fā)了審計質(zhì)量控制準則的一系列變化。

第8篇：審計質(zhì)量控制范文

【關(guān)鍵詞】注冊會計師 審計 探析

現(xiàn)階段，國內(nèi)注冊設(shè)計師審計質(zhì)量控制問題已經(jīng)逐漸受到了相關(guān)部門和廣大人民群眾的高度重視，我國的市場經(jīng)濟水平也受到了注冊會計師審計質(zhì)量的直接影響。為此，本文將對注冊會計師審計質(zhì)量控制的發(fā)展現(xiàn)狀及其應(yīng)對措施進行詳細論述。

一、現(xiàn)存問題

（一）注冊會計師掌握的信息存在問題

現(xiàn)階段，國內(nèi)的很多企業(yè)的經(jīng)營模式較為傳統(tǒng)其經(jīng)營手法也相對比較單一，隨著時代的不斷發(fā)展，管理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的難度也越來越大，有關(guān)財務(wù)報表以及會計記錄也會經(jīng)常發(fā)生實質(zhì)性錯誤，甚至可能會處于某種牟利而發(fā)生故意造假的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致注冊會計師最終得到的信息不全面甚至是存在誤差。目前部分企業(yè)針對審計能力的日益增強也相應(yīng)研究出了應(yīng)對策略，將弄虛作假、信息不實的部分進行技術(shù)藏。在進行審計的時候注冊會計師進入內(nèi)部財務(wù)部門的權(quán)限都受到了限制，極大的影響了其對企業(yè)的實際運營情況和具體財務(wù)信息的等內(nèi)容的了解，從而導(dǎo)致注冊會計師被企業(yè)所誤導(dǎo)，極大的影響了審計結(jié)果。

（二）注冊會計師專業(yè)素質(zhì)不夠高

對于注冊會計師來說，專業(yè)素質(zhì)主要指的是道德素質(zhì)和專業(yè)能力。首先，就專業(yè)能力而言，審計工作的技術(shù)性要求是比較高的，要求其專業(yè)技能熟練，并且也需要其具備知識的儲備量，現(xiàn)階段，想要達到這一點，難度還比較大。通常情況下，具有一定高度的文化水平的人才基本分散于別的行業(yè)和領(lǐng)域，而大多數(shù)專業(yè)能力強的人才往往文化水平較低，也就限制了其不能進行高層次工作。隨著我國注冊會計師領(lǐng)域的高速發(fā)展，注冊會計師的考試和審核包括對后續(xù)的相關(guān)檢查等等制度卻沒能跟得上其發(fā)展的速度，其業(yè)務(wù)能力和發(fā)展規(guī)模都還有著很大的上升空間。除此之外，我國現(xiàn)階段的注冊會計師發(fā)展水平與發(fā)達國家的發(fā)展水平的差距依然很大。

（三）注冊會計師的局限性

目前，國內(nèi)注冊設(shè)計師在進行審計工作的時候受到各界因素的限制很多，例如，注冊會計師以個人的名義對任何形式的委托都是不允許接受的。簡單地說，如果會計人員想成為注冊會計師就必須進入會計師事務(wù)所。換句話說，在進行審計工作的時候，注冊會計師與被審單位間沒有直接的委托關(guān)系。這樣的制度是一把雙刃劍，一方面，可以在審計過程中保持注冊會計師對審計步驟、信息和意見的獨立性；但同時也使得審計工作受到了很大的限制，如果在接受業(yè)務(wù)的時候因為事務(wù)所對注冊會計師完全信任，對所有信息的真實性不做考慮，那便容易發(fā)生審計錯誤，對其質(zhì)量問題也會造成不利影響。

二、改善策略

（一）加強對被審企業(yè)的審計質(zhì)量管理

對于一個企業(yè)來說，排在首位的永遠是信譽，那么以此為出發(fā)點，信譽的重要性就需要企業(yè)進行明確。企業(yè)將最可靠最真實的信息、真實的審計報告提供給乙方，便是其企業(yè)信譽最好的體現(xiàn)，不僅可以增強社會大眾對企業(yè)的信心，也會增加投資者對企業(yè)的信任，更會拓展出更多的合作機會。但是，如果企業(yè)沒有良好的信譽，向外界提供的信息不真實不可靠，那么不僅會損傷企業(yè)形象，還會對日后企業(yè)的運作造成嚴重的負面影響。

（二）對注冊會計師的整體素質(zhì)進行提高

國家的不斷發(fā)展和就業(yè)情況的日益緊張，對審計人員的技術(shù)能力素質(zhì)和道德素養(yǎng)也有著一定的要求，就技術(shù)能力而言，審計人員需要有足夠的業(yè)務(wù)水平，才能更好得處理工作中的種種問題，因此會計師事務(wù)所需要經(jīng)常進行相關(guān)的學(xué)習和培訓(xùn)，并定期進行考核和獎懲。而道德素養(yǎng)則是指注冊會計師應(yīng)該具有公平客觀的心態(tài)去處理工作事務(wù)。通過對注冊會計師的整體素質(zhì)的提高，可以使得注冊會計師的可信性得到有效提升，對其行業(yè)的發(fā)展也會有著積極作用。

（三）對審查質(zhì)量進行嚴格控制和監(jiān)督

在運行過程中會計事務(wù)所需要注意的重點就是控制審計的質(zhì)量。在審查工作方面事務(wù)所需要進行嚴格控制和全面管理，進而使得審計質(zhì)量得到保證?？刂茖徲嬞|(zhì)量的目的在于對審計結(jié)果符合標準的保證。針對這個目的，需要引起我們注意的主要是下面幾點：加強整體素質(zhì)；充足人力物力；遵循相關(guān)守則；嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)等。做好以上幾點，從而保證順利完成審計工作。在監(jiān)督工作中引入社會大眾，讓群眾實現(xiàn)實際參與，提出意見，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為必須及時進行檢舉揭發(fā)，如此一來才能保證審計效果，提高審計質(zhì)量。除此之外，利用這一措施，還可以增加審計人員的可信度，促使大眾對審計工作的支持。

總結(jié)

綜上所述，我國注冊會計師審計質(zhì)量控制方面仍然存在著很多問題，筆者自身的工作經(jīng)驗在本文中針對這些問題也提出了相對應(yīng)的解決措施，并且希望本文可以在注冊會計師審計質(zhì)量控制博弈探析這個話題研究中起到些許的參考意義。

參考文獻：

[1]趙保卿，朱蟬飛. 注冊會計師審計質(zhì)量控制的博弈分析[J]. 會計研究，2009，04.

第9篇：審計質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計質(zhì)量；內(nèi)部審計質(zhì)量控制；獨立性

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

原標題：加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策研究

收錄日期：2014年3月20日

一、內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部審計質(zhì)量控制

內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作和結(jié)果的優(yōu)劣程度。內(nèi)部審計質(zhì)量包括行為質(zhì)量和結(jié)果質(zhì)量，內(nèi)部審計行為質(zhì)量直接影響著內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量，沒有良好的行為質(zhì)量，就沒有良好的結(jié)果質(zhì)量，內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量是內(nèi)部審計行為質(zhì)量的具體表現(xiàn)和最終反映。內(nèi)部審計是某一組織機構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個獨立的職能部門，對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和服務(wù)。2005年5月1日開始執(zhí)行的《內(nèi)部審計具體準則第19號――內(nèi)部審計質(zhì)量控制》中所稱的內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。

二、我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理。獨立性與內(nèi)部審計的客觀性是緊密相關(guān)的，只有在獨立性得到保證的前提下，企業(yè)的內(nèi)部審計人員才能對企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營狀況得出客觀公正的審計結(jié)論。在現(xiàn)行的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置模式中，很多企業(yè)都將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在財務(wù)部門或是其他部門下，有的將內(nèi)部審計機構(gòu)與監(jiān)督部門合并設(shè)立，也有的企業(yè)會讓會計人員兼任內(nèi)部審計工作，甚至有的根本就沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員。即使是有人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，在審計業(yè)務(wù)上也是接受企業(yè)的其他非內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)的安排。以上的這些種情況嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性，使得內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保證。另外，我國企業(yè)內(nèi)部缺少監(jiān)督主體，目前除了上市公司按照證監(jiān)會的要求設(shè)立了內(nèi)部審計委員會外，很少有公司意識到需要設(shè)立內(nèi)部審計委員會。內(nèi)部審計委員會的職責之一就是指導(dǎo)單位內(nèi)部審計工作，監(jiān)督內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。即使是設(shè)立了審計委員會，很多也是形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。成為一名合格的內(nèi)部審計人員，要有一定的從業(yè)經(jīng)驗、扎實的專業(yè)技術(shù)知識。內(nèi)部審計人員還要掌握會計和財務(wù)管理等專業(yè)知識，并且對相關(guān)的財務(wù)會計制度和法律法規(guī)要相當?shù)氖煜?。但是在我國企業(yè)內(nèi)部審計在具體工作中還存在很多問題，具體表現(xiàn)在知識結(jié)構(gòu)不合理，即內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，除了專業(yè)知識外，對金融和管理方面的知識較少涉及，這使得內(nèi)部審計人員在面對當前復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境時不能很好地適應(yīng)，專業(yè)勝任能力不高；很多內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，缺乏一名內(nèi)部審計人員應(yīng)有的客觀和職業(yè)審慎態(tài)度。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準有待提高。完善的內(nèi)部審計質(zhì)量制度和控制標準是內(nèi)部審計人員工作的準繩，能夠為內(nèi)部審計工作提供重要保障。我國從1995年，先后頒布實施了《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計具體準則》。我國內(nèi)部審計工作從內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立、審計事項及權(quán)限、內(nèi)部審計工作程序和內(nèi)部審計人員資格和職業(yè)道德以及內(nèi)部審計質(zhì)量控制等方面做出了相關(guān)的規(guī)定。但是，我國的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準仍然不健全，還存在著缺陷。與審計的其他兩個方面，國家審計和社會審計相比較，我國的內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面的標準更是不完善。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準則19號――內(nèi)部審計質(zhì)量控制》以及《中國內(nèi)部審計準則》中《第2306號內(nèi)部審計具體準則：內(nèi)部審計質(zhì)量控制》對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的具體內(nèi)容做了規(guī)定，但沒有強制力，其中內(nèi)部審計人員的責任規(guī)定得也不明確。許多企業(yè)并沒有制定內(nèi)部審計章程和內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理辦法，沒有制定規(guī)范的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程控制標準，對于違反職業(yè)道德和審計準則的內(nèi)部審計人員也沒有具體的懲罰規(guī)定，這種情況非常不利于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。

三、完善我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

（一）完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置是否合理對內(nèi)部審計工作起著非常重要的作用，它的設(shè)置應(yīng)遵循獨立性和權(quán)威性的原則。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立的層次在很大程度上決定著內(nèi)部審計工作實施的質(zhì)量，由此內(nèi)部審計機構(gòu)必須建立在較高層次上，從而保證內(nèi)部審計工作的執(zhí)行效率。保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，是內(nèi)部審計工作有效進行的基礎(chǔ)。合理的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的方式應(yīng)該是由公司的董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)部審計機構(gòu)與別的部門相對級別較高，這樣能從一定程度上保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。但在建立內(nèi)部審計機構(gòu)時也不能盲目的跟隨，應(yīng)根據(jù)我國企業(yè)目前的現(xiàn)狀，借鑒國外內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的經(jīng)驗，選擇適合企業(yè)發(fā)展的模式。在保證獨立性與權(quán)威性的基礎(chǔ)上，還要保證能對企業(yè)的經(jīng)濟責任、經(jīng)營行為和各職能部門實行有效的監(jiān)督，只有這樣才能保證內(nèi)部審計質(zhì)量控制順利進行。

（二）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。首先，加強內(nèi)部審計人員從業(yè)資格的管理，從準入門檻方面來確保從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。要想成為一名合格的內(nèi)部審計人員，必須具有非常扎實的專業(yè)知識，而對專業(yè)知識的檢驗，最基本的表現(xiàn)就是在從業(yè)資格上。內(nèi)部審計行業(yè)也可以參照民間審計職業(yè)中只有取得內(nèi)注冊會計師資格的人才有資格承擔審計業(yè)務(wù)的規(guī)定。為保證內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部審計人員也應(yīng)進行相關(guān)的專業(yè)資格考試，只有取得相應(yīng)資格證書的人員才能允許參與內(nèi)部審計的相關(guān)工作；其次，建立完善的內(nèi)部審計技術(shù)職稱考試，確保內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)和技術(shù)水平。在考試內(nèi)容方面不僅要涉及審計知識，還要涉及會計、財務(wù)管理、金融和管理方面的知識，這樣從某些方面能夠促進審計人員對相關(guān)知識的學(xué)習；再次，加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，不斷地了解內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)等方面的相關(guān)法規(guī)的更新情況。通過進行后續(xù)教育使得內(nèi)部審計人員的知識不斷地更新，完善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)；最后，也是最重要的是要加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)。建立明確的職業(yè)道德規(guī)范，并在規(guī)范中明確規(guī)定違反職業(yè)道德規(guī)范的要求后所要受到的懲罰。通過培訓(xùn)等方式，是內(nèi)部審計人員認識到自己工作的重要性，增加對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德監(jiān)督的途徑和渠道，在外部規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為。

（三）健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準。完善相關(guān)法規(guī)，加強內(nèi)部審計的法規(guī)建設(shè)。科學(xué)、嚴謹、具體的內(nèi)部審計執(zhí)行標準和準則是保證內(nèi)部審計工作能順利進行重要因素。為了保證內(nèi)部審計工作的順利進行，僅僅靠協(xié)會的沒有強制力的相關(guān)規(guī)定是不能實現(xiàn)的，國家應(yīng)出臺相應(yīng)的法規(guī)，并制定內(nèi)部審計準則。首先，相關(guān)國家部門應(yīng)該制定和完善內(nèi)部審計的相關(guān)法規(guī)，保證內(nèi)部審計的合法身份，盡快使內(nèi)部審計做到有法可依；其次，加強內(nèi)部審計法規(guī)的可操作性。針對目前我國的內(nèi)部審計法規(guī)規(guī)范規(guī)定較籠統(tǒng)的情況，有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準則》等法律法規(guī)，制定具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性。

主要參考文獻：

[1]于筠，王世瑋，袁德萬.從管理本質(zhì)談內(nèi)部審計質(zhì)量控制[J].中國內(nèi)部審計，2013.4.

[2]杜郁.關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的探討[J].中國總會計師，2009.2.