個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議精選(九篇)

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第1篇：個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文

【關(guān)鍵詞】所得稅；現(xiàn)狀；改革

1 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的主要問(wèn)題

1.1 稅收負(fù)擔(dān)不公平，稅率結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是分稅制征收的方式。是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類，對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。這種模式可以節(jié)省征收成本，但是不能很好的發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用，使得公平原則有所缺失。這樣的征收方式不但不能全面、完整的體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，反而會(huì)造成所得來(lái)源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅，所得來(lái)源少、收入相對(duì)集中的納稅人卻要更多納稅的現(xiàn)象。所以，不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，很難體現(xiàn)公平合理。

1.2 免征稅額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、不合理

個(gè)人所得稅未考慮納稅人贍養(yǎng)老人、家庭負(fù)擔(dān)、子女撫養(yǎng)與教育等因素，而大多數(shù)國(guó)家在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)都考慮到了納稅人的特殊情況，允許扣除家庭成員的贍養(yǎng)費(fèi)、撫養(yǎng)費(fèi)、子女教育經(jīng)費(fèi)等之后進(jìn)行納稅，體現(xiàn)了人文社會(huì)的人文精神和公平原則。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)扣除，方便了操作，卻忽視了納稅人的特殊情況，造成了稅負(fù)不平等現(xiàn)象。

1.3 個(gè)人所得稅征管制度不健全

我國(guó)目前實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方式，其申請(qǐng)、審核、扣繳制度都不健全，手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。自行申報(bào)制度不健全，代扣代繳制度又難以落到實(shí)處。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平不高，稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下，在一定程度上影響了稅款的征收。由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來(lái)源不暢，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)、不同時(shí)間取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總，使其納稅出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

1.4 稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國(guó)收入處于中間階層（工薪階層）的個(gè)人所得稅繳納額占全部個(gè)人所得稅收入的46.4%，高收入人群繳納的個(gè)人所得稅繳納額只占到個(gè)人所得稅總額的5%左右。目前的所得稅累進(jìn)制主要適用于工資，而高收入人群的主要收入來(lái)源并非工資，依靠稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小。

1.5 偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅政繳以代扣代繳為主，自行申報(bào)為輔。對(duì)有扣繳義務(wù)人由扣繳義務(wù)人代扣代繳。沒(méi)有扣繳義務(wù)人的由納稅人自行申報(bào)納稅。這種稅收方式漏洞較大，七級(jí)稅率檔次中只有前四個(gè)稅率檔次被普遍使用，后三個(gè)稅率只為占極少數(shù)的高收入者設(shè)置，最高稅率45%基本上形同虛設(shè)。我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放后，人們的收入水平逐漸提高，稅率越高，被征收對(duì)象偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)烈，富人逃稅、明星偷稅的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

2 我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)存問(wèn)題的成因

2.1 現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在某些方面設(shè)置上缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性，難以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的要求。世界上目前的個(gè)人所得稅稅制模式分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國(guó)公民的納稅意識(shí)相對(duì)較低，征收手段比較落后，我國(guó)現(xiàn)階段采用的是分類所得稅制。

2.2 稅率結(jié)構(gòu)不合理，費(fèi)用扣除不科學(xué)

在目前的稅率結(jié)構(gòu)下，導(dǎo)致了收入來(lái)源多的個(gè)人扣除數(shù)額大、扣除次數(shù)多，違背了量能納稅的原則；扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不符。在扣除中未能充分考慮人民生活中一系列的開(kāi)支。我國(guó)個(gè)人所得稅法不考慮納稅人的家庭狀況、以統(tǒng)一的定額進(jìn)行扣除，沒(méi)有考慮到納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，單身納稅人和有撫養(yǎng)義務(wù)的納稅人在取得同等收入的情況下，其負(fù)擔(dān)能力是不同的，造成了稅負(fù)不公。

2.3對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不夠

在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，到每年4月的報(bào)稅季節(jié)，所有的納稅人都得把自己上一年的收入和該上繳的稅額算清楚，如實(shí)報(bào)給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門則隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，輕則罰款補(bǔ)稅、重則入獄。我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅行為給予五倍以下的罰款，致使許多納稅人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。由于處罰沒(méi)有規(guī)定下限，人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。

2.4 納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等

一是納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等現(xiàn)象。在理論上，稅法面前人人平等，工薪階層在發(fā)放時(shí)已直接將稅代扣代繳，稅款“無(wú)處可逃”；而高收入階層可以通過(guò)稅前列支進(jìn)行“合理避稅”。二是在納稅人與政府的關(guān)系上，同樣存在著權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等。經(jīng)濟(jì)學(xué)把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，就是說(shuō)政府收了稅就必須為納稅人提供各種服務(wù)。公民有交稅的義務(wù)，同時(shí)也享有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)利；國(guó)家有收稅的特權(quán)，但也有為納稅人服務(wù)并接受監(jiān)督的義務(wù)。只有這兩方面能夠和諧發(fā)展的時(shí)候社會(huì)機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3 國(guó)外個(gè)人所得稅改革對(duì)我國(guó)的啟示

3.1 我國(guó)個(gè)人所得稅改革應(yīng)考慮國(guó)際和國(guó)內(nèi)兩方面因素

個(gè)人所得稅作為大多數(shù)國(guó)家開(kāi)征的稅種，具體的制度設(shè)計(jì)和征管措施為我國(guó)的稅制改革提供了可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)和做法。我國(guó)應(yīng)在減少稅率檔次、降低各檔次的邊際效率、通過(guò)堵塞稅法漏洞來(lái)擴(kuò)大稅基等方面做出一定的改革。應(yīng)該從具體的國(guó)情出發(fā)，考慮到經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，居民收入有待進(jìn)一步提高，收入差距有擴(kuò)大的趨勢(shì)，納稅人主動(dòng)納稅意識(shí)不強(qiáng)等都是個(gè)人所得稅制度改革時(shí)著重考慮的。

3.2 單一稅改革方案

單一稅受到了中東歐一些國(guó)家的青睞，單一稅的實(shí)施取得了良好的效果，一些國(guó)家實(shí)現(xiàn)了就業(yè)高速增長(zhǎng)、GDP的穩(wěn)步增長(zhǎng)，吸引到一定的投資。我國(guó)的個(gè)人所得稅改革正面臨著稅制模式的轉(zhuǎn)變，“單一稅”方案不會(huì)成為我國(guó)個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)，單一稅率在我國(guó)不具備可行性。我國(guó)收入差距急劇擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí)下，還需要個(gè)人所得稅發(fā)揮較強(qiáng)的收入分配效應(yīng)?！皢我欢悺钡睦砟钅軌?yàn)閭€(gè)人所得稅的制度改革提供一定的借鑒。

3.3二元所得稅改革

2003年我國(guó)已提出要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的課稅模式，實(shí)質(zhì)上是一種二元所得稅模式。雖然確立了新的模式，但改革僅僅局限在費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)上面，對(duì)于改革的探討集中在具體的要素設(shè)計(jì)上，可以說(shuō)是稅制改革取向的偏離。目前我國(guó)大多數(shù)居民的勞動(dòng)所得仍然是其主要收入來(lái)源，大多數(shù)高收入者的財(cái)產(chǎn)性所得成為其主要收入來(lái)源。要實(shí)行個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配功能，主要是如何對(duì)不同收入階層征稅，需要慎重考慮制度設(shè)計(jì)。

4 我國(guó)個(gè)人所得稅改革的建議

4.1 在稅制改革中準(zhǔn)確把握個(gè)人所得稅的功能定位

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅占全部稅收收入的比重僅為5.8%，不僅低于OECD國(guó)家平均30%的水平，也低于發(fā)展中國(guó)家8%的平均水平。應(yīng)適當(dāng)提高綜合所得基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和降低最高邊際稅率。應(yīng)加快清理整頓和規(guī)范收入分配秩序的同時(shí)，發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等稅種在收入分配中的調(diào)節(jié)作用，加大對(duì)低收入者的扶持力度，逐步時(shí)間收入分配的公平化。

4.2 對(duì)綜合所得按年征收，對(duì)分類所得按次征收

同OECD國(guó)家相比，我國(guó)個(gè)人所得稅課稅征收范圍相對(duì)偏窄，應(yīng)將課稅范圍的界定由列舉法改為概述法，進(jìn)一步拓寬稅基。

為克服現(xiàn)行稅制弱累進(jìn)性、有失公平、易于逃稅等缺陷，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制模式比較理想。將經(jīng)營(yíng)所得、勞動(dòng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得及其他所得并入綜合所得，實(shí)行按年征收；對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息所得等繼續(xù)按分類所得，實(shí)行按次征收。

4.3 選用簡(jiǎn)化的稅率表，降低最高邊際稅率

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅率體系過(guò)于復(fù)雜，邊際稅率過(guò)高，應(yīng)對(duì)分類所得堅(jiān)持按20%的比例稅率按次征收，對(duì)綜合所得實(shí)行簡(jiǎn)化的稅率表，并降低邊際稅率。可將工薪所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率、勞務(wù)所得三級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行合并，選用五級(jí)超額累進(jìn)稅率表，并擴(kuò)大稅率級(jí)距，將最高邊際稅率降低到35%-40%之間。這樣可以吸引和留住國(guó)際人才，增加國(guó)家稅收競(jìng)爭(zhēng)力。

4.4 個(gè)人所得稅征收可考慮主要以家庭為單位征收

以家庭為單位更能體現(xiàn)一個(gè)人的真實(shí)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)情況，也更能體現(xiàn)稅收的量能負(fù)擔(dān)原則。應(yīng)把對(duì)家庭行為的調(diào)節(jié)作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)行為的基礎(chǔ)點(diǎn)，既可以選擇以個(gè)人申報(bào)納稅為基礎(chǔ)的個(gè)人申報(bào)制度，也可以選擇以家庭申報(bào)為基礎(chǔ)的聯(lián)合申報(bào)制度。

選擇家庭課稅能更有效地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用。個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能的充分發(fā)揮有賴于兩個(gè)核心的自身因素：寬稅基、累進(jìn)稅率。家庭課稅制有利于拓寬稅基，對(duì)所有收入均實(shí)行超額累進(jìn)稅制，還可以實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政策目標(biāo)。

4.5 培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)，注意增加財(cái)政支出的透明度

我國(guó)應(yīng)構(gòu)建“賞罰分明”的納稅機(jī)制，在全社會(huì)形成尊重納稅人的氛圍，激勵(lì)公民主動(dòng)納稅，實(shí)現(xiàn)納稅人從內(nèi)心認(rèn)同相關(guān)稅收政策、支持納稅、自動(dòng)報(bào)稅。逐步建立納稅信用制度，提高信用對(duì)公民的制約力，使符合條件的公民積極主動(dòng)、誠(chéng)實(shí)客觀地申報(bào)納稅。同時(shí)政府的財(cái)政活動(dòng)應(yīng)該被置于納稅人的監(jiān)督之下，政府財(cái)政支出的信息應(yīng)做到及時(shí)向社會(huì)民眾公開(kāi)，并注意聽(tīng)取公眾對(duì)財(cái)政資金使用方向的意見(jiàn)，使得財(cái)政資金確實(shí)能夠?yàn)槊癖娞峁└玫臐M足大家需要的公共產(chǎn)品。增加財(cái)政支出的透明度，使納稅人成為國(guó)家的主人是增強(qiáng)納稅意識(shí)的重要手段。如今，許多稅務(wù)部門實(shí)行辦稅公開(kāi)，自覺(jué)接受納稅人監(jiān)督的做法值得借鑒。在與稅務(wù)部門打交道時(shí)，納稅人有權(quán)得到禮貌而周到的服務(wù)；當(dāng)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議，納稅人可以提出異議來(lái)維護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)益等等。這些權(quán)利的享受，有助于納稅人進(jìn)一步密切自己的納稅義務(wù)與國(guó)家利益的關(guān)系。隨著納稅人納稅觀念的逐步轉(zhuǎn)變，中國(guó)的稅收狀況將出現(xiàn)本質(zhì)上的變革。

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第2篇：個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文

1．我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度

個(gè)人所得稅是將個(gè)人取得的應(yīng)稅所得作為征稅對(duì)象，按應(yīng)納稅所得的來(lái)源進(jìn)行劃分，可具體分為(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;(3)稿酬所得;(4)偶然所得;(5)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(6)利息、股息、紅利所得;(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等11個(gè)項(xiàng)目。我國(guó)的個(gè)人所得稅主要實(shí)行以源泉扣繳為主，自行申報(bào)為輔的納稅申報(bào)制度。源泉扣繳是指由代收代繳、代扣代繳義務(wù)人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)，納稅人無(wú)需親自前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)申報(bào)手續(xù)，稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者不是納稅申報(bào)主體。自行申報(bào)納稅是指由納稅人自己計(jì)算應(yīng)納稅款、提交納稅申報(bào)表，并自行繳納稅款的一種納稅申報(bào)方式，稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者是納稅申報(bào)主體。該法實(shí)施以來(lái)，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、組織財(cái)政收入、緩解社會(huì)分配不公的矛盾、抑制通貨膨脹，促進(jìn)安定團(tuán)結(jié)、保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起到了一定的積極作用。但是，近年來(lái)隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，個(gè)人收入差距、貧富懸殊也在逐步擴(kuò)大，個(gè)人收入呈現(xiàn)多元化、渠道廣、分散且隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制已不能充分發(fā)揮其職能作用，落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)該達(dá)到的水平，在實(shí)際操作和運(yùn)行中也出現(xiàn)不少問(wèn)題。無(wú)論從國(guó)內(nèi)形式來(lái)看，還是從收入比重上與世界各國(guó)相比，都沒(méi)能充分發(fā)揮增加財(cái)政收入，調(diào)節(jié)個(gè)人收入的作用，必須改革和完善。

2．個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)過(guò)程中存在的問(wèn)題

2．1個(gè)人所得稅對(duì)納稅人實(shí)際情況的忽略如果一個(gè)國(guó)家想要良好的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，那就必須創(chuàng)建幸福和諧穩(wěn)定的社會(huì)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和飛速發(fā)展，居民在醫(yī)療、教育、養(yǎng)老和住房等方面的費(fèi)用都需要從工資中進(jìn)行支付，所以我們?cè)诩{稅時(shí)應(yīng)該充分考慮到納稅人個(gè)人的實(shí)際情況。然而，就當(dāng)前我國(guó)居民的生存配套措施來(lái)說(shuō)還并未完善，居民的生活成本仍然非常高。就目前實(shí)施的個(gè)人所得稅制度來(lái)說(shuō)，其并未將納稅人本身的實(shí)際情況考慮在其中，這就直接導(dǎo)致個(gè)人所得稅不能較好的緩和當(dāng)前貧富差距狀況。

2．2個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)依舊偏低在過(guò)去經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)總體水平也得到了飛速發(fā)展。同時(shí)，國(guó)民財(cái)富也得到了有效的提升。根據(jù)目前我國(guó)具體的國(guó)情來(lái)看，中產(chǎn)階級(jí)在推動(dòng)社會(huì)和諧文明的發(fā)展中起著重要的作用。但隨著當(dāng)下物價(jià)在持續(xù)的上漲，居民生活所需要的成本也在增高，3500元的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)與當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已不相符。當(dāng)前，對(duì)中低收入的群體來(lái)說(shuō)，他們收入的增長(zhǎng)幅度與高收入群體的增長(zhǎng)幅度是根本無(wú)法進(jìn)行比較的。這說(shuō)明，個(gè)人所得稅沒(méi)有真正的起到作用，這樣長(zhǎng)久下來(lái)，則會(huì)出現(xiàn)富人、窮人兩極分化十分嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，使社會(huì)的不公平現(xiàn)象加重。因此，應(yīng)繼續(xù)將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)進(jìn)行提高，這樣對(duì)于完善個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)貧富差距中會(huì)起到極其重要的作用。

2．3個(gè)人所得稅制度所存在的問(wèn)題就目前個(gè)人所得稅法的現(xiàn)況來(lái)看，其發(fā)展還尚未完善，在申報(bào)制度和稅收征管等方面都還有著諸多不足，任存在著需要進(jìn)行全面深化改革的問(wèn)題。當(dāng)前主要實(shí)行代扣代繳征稅方式，自行申報(bào)為輔助方式，這表明申報(bào)制度與每個(gè)公民的納稅意識(shí)都存在著密切聯(lián)系，兩者不僅會(huì)相互影響，而且還會(huì)相互制約。納稅申報(bào)制度的建立必須要考慮到該國(guó)公民的納稅意識(shí)水平，同時(shí)申報(bào)制度也會(huì)對(duì)納稅意識(shí)產(chǎn)生極其深遠(yuǎn)的影響。在我國(guó)納稅的過(guò)程中，許多納稅人都未直接參與納稅過(guò)程，這樣就淡化了公民的納稅意識(shí)，使逃稅的情況接連發(fā)生并且比例在不斷上升。根據(jù)相關(guān)部門公布的資料可知，工薪階級(jí)所繳納的所得稅所占比例達(dá)到了整個(gè)總稅額的一半之上。但大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者社會(huì)公眾人員等，他們所繳納的個(gè)人所得稅卻只占整個(gè)總稅額的一小部分。這種情況將會(huì)直接導(dǎo)致我國(guó)公民的貧富差距拉大，最終只會(huì)使財(cái)富集中在少部分個(gè)體中。同樣，當(dāng)前我國(guó)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平低下，征管效率慢、相關(guān)部門征管信息封閉等問(wèn)題，這也一定程度的影響了對(duì)稅款的征收。由于稅務(wù)部門沒(méi)有與其他相關(guān)部門進(jìn)行密切的合作，使一些信息未能及時(shí)公開(kāi)，也就導(dǎo)致稅務(wù)部門對(duì)納稅人相關(guān)情況的判斷不精準(zhǔn)，最終納稅人投其存在的漏洞，造成納稅出現(xiàn)失控的現(xiàn)象。

3．完善個(gè)人所得稅的建議

3．1以家庭為單位繳納個(gè)人所得稅我國(guó)個(gè)人所得稅的繳納是按照納稅人的月收入來(lái)進(jìn)行，其中就未能充分的想到納稅人家屬的月人均收入情況。所以，在對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行征收時(shí)，應(yīng)該根據(jù)納稅人的實(shí)際情況充分考慮到該家庭的實(shí)際總收入和總開(kāi)支，將贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女及特殊家庭中的情況全部考慮在其中，在納稅時(shí)將這些額外因素全部從總收入中扣除，再進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納。將家庭作為整體單位，根據(jù)家庭人均月收入來(lái)進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收，更能表現(xiàn)納稅人真實(shí)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)情況，也能更好的展現(xiàn)個(gè)人所得稅制度的公平原則，達(dá)到縮減貧富差距的作用。

3．2對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高以及實(shí)行區(qū)域征收制度2011年，隨著個(gè)人所得稅法律制度不斷改革完善，起征點(diǎn)由3000元調(diào)高到了3500元，但實(shí)際上隨著物價(jià)的不斷上漲，居民生活需要的成本也在不但上漲，從目前的經(jīng)濟(jì)水平來(lái)說(shuō)，很多城市居民的收入水平都達(dá)到了3500元以上，這就意味著3500元的個(gè)人所得稅與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平相比就任顯得比較低。個(gè)人所得稅的征收對(duì)象應(yīng)該著重針對(duì)高收入群體，因?yàn)槲ㄓ姓嬲s小了他們的收入，才能夠?qū)崿F(xiàn)縮短貧富差距的目標(biāo)。所以，為了能更好的實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)貧富差距的目標(biāo)，我國(guó)應(yīng)該再次對(duì)起征點(diǎn)進(jìn)行上調(diào)。首先，在確定起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)先將養(yǎng)老、醫(yī)療、教育及住房等相關(guān)費(fèi)用都扣除，并且根據(jù)納稅人的實(shí)際賦稅能力來(lái)確定，以保證家庭正常的生活水平。然后，對(duì)于個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，我們應(yīng)該采用靈活機(jī)制，由于我國(guó)正處于一個(gè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的國(guó)家，我們應(yīng)該一段時(shí)間根據(jù)實(shí)際情況，靈活的變動(dòng)個(gè)人所得稅額起征點(diǎn)。最后，針對(duì)不同區(qū)域的經(jīng)平和消費(fèi)水平情況來(lái)確定最終的起征點(diǎn)，使其具有明顯區(qū)域特點(diǎn)。在不同的地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入和消費(fèi)水平也不同，一些城市收入水平較高、消費(fèi)也高，但一些城市收入水平較高、但消費(fèi)水平卻較低。因此，我們應(yīng)該根據(jù)不同地方的發(fā)展特色，制定具有地方區(qū)域特色的個(gè)人所得稅征收制度。

3．3對(duì)個(gè)人所得稅制度的完善我國(guó)《稅收征管法》等法律法規(guī)明確規(guī)定:納稅人擁有的權(quán)利體系包括申請(qǐng)減免權(quán)、陳述與申辯權(quán)、要求保密權(quán)、知情權(quán)、收據(jù)或清單權(quán)、索取完稅憑證、申請(qǐng)退稅權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)等，但并沒(méi)有對(duì)納稅人的自行申報(bào)權(quán)進(jìn)行規(guī)定。所以公民應(yīng)該清楚自行申報(bào)納稅不僅是每個(gè)公民該享有的權(quán)利，而且也是每個(gè)公民應(yīng)該履行的義務(wù)。在實(shí)行自行申報(bào)納稅的模式中，納稅義務(wù)人不僅要主動(dòng)向相關(guān)部門提交納稅申請(qǐng)表，還要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定自行計(jì)算出自己的應(yīng)納稅款。同時(shí)我們應(yīng)該建立健全的個(gè)人所得稅監(jiān)管機(jī)制，借助于先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，與銀行金融機(jī)構(gòu)和國(guó)家企事業(yè)單位等實(shí)行共同管理，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人真實(shí)收入的監(jiān)管。對(duì)偷稅逃稅稅額高者進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰，除了高額的罰款外，還應(yīng)有相應(yīng)的刑事處罰，并且不再享有減免和享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。對(duì)于相關(guān)的工作人員，我們應(yīng)該增加其辦事效率，通過(guò)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，達(dá)到高效率的納稅。最后，建立個(gè)人信用評(píng)體系，對(duì)于部分敏感職務(wù)或人員適當(dāng)公開(kāi)部分信息，對(duì)嚴(yán)重偷稅逃稅的人員進(jìn)行名單公示。并且通過(guò)稅法教育的普及，增強(qiáng)公民個(gè)人納稅的意識(shí)，以達(dá)到縮短貧富差距的效果。

第3篇：個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅制；稅率；扣除額；征收管理

中圖分類號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

我國(guó)從1980年《個(gè)人所得稅法》實(shí)施以來(lái)，改革也一直在持續(xù)，基本上都是圍繞著提高工資薪金免征額。自2011年9月1日起，個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元，改革效果開(kāi)始呈現(xiàn)，減稅效果明顯，但調(diào)節(jié)收入分配尤其是調(diào)節(jié)高收入者收入分配的作用有限。近年來(lái)，改革動(dòng)向開(kāi)始轉(zhuǎn)向稅制結(jié)構(gòu)、課稅要素等更為基礎(chǔ)和宏觀的層面，2016年財(cái)政部單獨(dú)設(shè)立個(gè)稅處，個(gè)人所得稅的改制勢(shì)在必行。

1我國(guó)個(gè)人所得稅制存在的主要問(wèn)題

1.1分類征收，不利于稅制改革的公平性

來(lái)源不同的等額收入承擔(dān)著不同的稅負(fù)，產(chǎn)生橫向不公平；不同類別所得，適用稅率相差很大，不公平且無(wú)法合理解釋。不同的納稅人收入來(lái)源的不同適用不同的扣除額、稅率及稅收優(yōu)惠，容易出現(xiàn)高收入者稅負(fù)輕，低收入者稅負(fù)重，產(chǎn)生縱向不公平，不利于調(diào)節(jié)收入分配差距。此外，稅率復(fù)雜、稅負(fù)不公，重征勤勞所得，對(duì)資本所得卻影響不大，誘導(dǎo)納稅人為了減輕稅負(fù)改變收入名稱或改變經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式，分類課稅容易產(chǎn)生避稅空間。目前我國(guó)是以個(gè)人為單位納稅，家庭收入和負(fù)擔(dān)能力的不同形成了不同的納稅能力差異，有失公平。

1.2稅率機(jī)制不合理，邊際稅率過(guò)高，累進(jìn)稅率級(jí)次過(guò)多

個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配效果不明顯，稅制缺乏應(yīng)有的彈性。稅率機(jī)制設(shè)置上本想“劫富濟(jì)貧”，但實(shí)際上中國(guó)富人對(duì)個(gè)人所得稅的貢獻(xiàn)卻有限，并沒(méi)有繳納與之個(gè)人收入相匹配的稅收。邊際稅率過(guò)高，最高達(dá)到45%，過(guò)高的稅率強(qiáng)化了納稅人的收益動(dòng)機(jī)，造成稅收收入流失，還對(duì)勞動(dòng)供給產(chǎn)生抑制效應(yīng)。拉弗曲線也表明，高稅率不一定產(chǎn)生高收入；累進(jìn)稅率級(jí)次過(guò)多，級(jí)距過(guò)窄，目前是7級(jí)累進(jìn)稅率，但是多數(shù)人的應(yīng)稅收入位于前三個(gè)級(jí)次，他們主要是普通勞動(dòng)者，收入差距不大的情況下超額累進(jìn)的意義也不大，還增加了稅制的馱有約按來(lái)征管上的困難。

1.3稅基過(guò)窄，納稅意識(shí)不強(qiáng)

個(gè)人所得稅占總稅收收入的比重，美國(guó)占比達(dá)到50%，而中國(guó)只占到7%左右。我國(guó)個(gè)人所得稅中65%來(lái)源于工薪階層，所以習(xí)慣上還把個(gè)人所得稅叫作工薪稅。在征收管理上代扣代繳征收的往往是低收入者或中等收入者，這部分可以實(shí)現(xiàn)源泉扣稅，但高收入者比如投資、利息等收入?yún)s往往沒(méi)有納入到征稅范圍中。此外，勞保福利收入，職務(wù)補(bǔ)貼及其他實(shí)物補(bǔ)助形式也逐漸成為我國(guó)居民收入的重要組成部分，但這部分收入隱性化，也沒(méi)有能夠很好的發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用?，F(xiàn)行個(gè)稅稅法規(guī)定中，稅收優(yōu)惠、稅收減免過(guò)多過(guò)濫直接導(dǎo)致個(gè)稅稅基過(guò)窄。少數(shù)人納稅，個(gè)人及家庭取得的收入中部分征稅，公民良好的納稅意識(shí)還沒(méi)有培養(yǎng)起來(lái)。國(guó)際上一般情況是普通工薪收入者都交納個(gè)人所得稅，培養(yǎng)了良好的納稅意識(shí)。

2進(jìn)一步完善我國(guó)個(gè)人所得稅制的對(duì)策建議

黨的十八屆三中全會(huì)提出，要建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，年內(nèi)分項(xiàng)預(yù)繳，年終匯算清繳。在“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則下，以調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平為主，以增加稅收收入為輔，建立個(gè)人所得稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。

2.1合并部分稅目，綜合征收，綜合扣除

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的稅收征管能力，一下子做到綜合與分類完美結(jié)合，還不現(xiàn)實(shí)?？梢钥紤]先小綜合再大綜合。對(duì)于周期性所得，以家庭為單位按年綜合計(jì)算，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，借鑒法國(guó)做法，收入和費(fèi)用以家庭為單位統(tǒng)一計(jì)算，凈收入按成年家庭成員中的就業(yè)人口平均劃分，以每份數(shù)額計(jì)算其應(yīng)納稅所得額及適用稅率。還要適當(dāng)平衡資本所得與勞動(dòng)所得稅負(fù)水平，調(diào)整稅率級(jí)距，因?yàn)楹芏鄬?shí)行綜合所得稅制的國(guó)家也不得不單獨(dú)減輕對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的資本收益的課稅，以減少避稅資本外逃動(dòng)機(jī)。要推進(jìn)綜合與分類所得稅制改革，還要繼續(xù)擴(kuò)大綜合征收范圍，提高直接稅的比重，使個(gè)人所得稅稅制成為真正的普稅制，像發(fā)達(dá)國(guó)家一樣只有極少數(shù)貧窮人口不繳稅外，其余的都要成為個(gè)稅的納稅人。當(dāng)然，繳稅是一回事，返還是另外一回事。

2.2優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，調(diào)低最高邊際稅率

通過(guò)個(gè)稅改革調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)收益的再分配，讓稅制更加公平。高收入者稅負(fù)可能會(huì)適當(dāng)增加，中等收入者會(huì)持平，低收入者稅負(fù)很可能會(huì)降低。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，首先要調(diào)低部分檔次的稅率，月入萬(wàn)元以下個(gè)稅稅率要調(diào)低，工資薪金所得適用最高邊際稅率也要調(diào)低。其次，我國(guó)的稅率制度是超額累進(jìn)稅率加分類扣繳的單一比例稅率。累進(jìn)稅率，量能負(fù)擔(dān)，能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定器功能，但要規(guī)劃好累進(jìn)程度和累進(jìn)速度；單一比例稅率則是等比負(fù)擔(dān)，能更好地體現(xiàn)公平原則。最后，可以考慮設(shè)置年綜合所得稅超額累進(jìn)稅率表，選擇家庭為申報(bào)單位。愿意申報(bào)或個(gè)人年收入超過(guò)12萬(wàn)元必須申報(bào)的納稅人可選擇以家庭為單位；對(duì)多數(shù)中低收入納稅人可以實(shí)行單一比例稅率分類征收，并且在稅率的設(shè)置上也要與按年綜合稅率有機(jī)銜接。

2.3完善稅前扣除，增加專項(xiàng)抵扣并試點(diǎn)商業(yè)保險(xiǎn)扣除政策

完善稅前扣除從目前來(lái)看，主要是從調(diào)節(jié)收入分配方面著手，要考慮納稅人取得收入時(shí)必要的開(kāi)支，如基本生活費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、教育支出、首套房貸款利息等。首先要建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制，并適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除。為此，我們要合理設(shè)計(jì)應(yīng)稅所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。從長(zhǎng)期來(lái)看，贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩、家庭債務(wù)額等支出也要逐步納入抵扣。比如在現(xiàn)行3500+三險(xiǎn)一金抵扣額的基礎(chǔ)上，可試點(diǎn)嘗試商業(yè)保險(xiǎn)扣除政策。其次，所有的費(fèi)用扣除，要建立與當(dāng)年的CPI指數(shù)掛鉤機(jī)制，按現(xiàn)行物價(jià)水平和一般生活標(biāo)準(zhǔn)，與物價(jià)聯(lián)動(dòng)從而保持稅負(fù)水平的一致性。最后，個(gè)人所得稅法在修訂時(shí)，要為未來(lái)新增扣除項(xiàng)目預(yù)留空間，在費(fèi)用扣除具體項(xiàng)目調(diào)整程序與調(diào)整權(quán)限方面，還賦予地方更大的自主空間。

2.4加強(qiáng)征管，建立完善的個(gè)稅征收支撐體系

我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，年收入12萬(wàn)以上以及從兩處或兩處以上獲得收入者要自行申報(bào)納稅。高收入者自行申報(bào)納稅，可以有效地防止其偷稅漏稅；還要獎(jiǎng)勵(lì)誠(chéng)信納稅并加大稅收處罰措施的力度。同時(shí)，對(duì)高收入者加強(qiáng)稅收征管，提高征收率，還要使個(gè)人隱性收入顯性化；要依托先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)完成稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、資料保管等工作，并逐步實(shí)現(xiàn)同財(cái)政、工商、銀行、海關(guān)、公安等信息聯(lián)網(wǎng)，提高共享度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅征管的全過(guò)程、全方面監(jiān)控。完善稅收征管還可以考慮發(fā)放個(gè)人所得稅繳納卡，就像美國(guó)納稅人的社會(huì)保障號(hào)一樣，一人一卡，一人一號(hào)。此外，還要加快建設(shè)個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物收入的管理，推動(dòng)現(xiàn)金交易的管理，還要規(guī)范個(gè)稅的優(yōu)惠減免，以防由于征管不力而導(dǎo)致政府的尋租行為，在此基礎(chǔ)上建立起我國(guó)個(gè)人所得稅收入的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

[1]楊斌.綜合分類個(gè)人所得稅稅率制度設(shè)計(jì)[J].稅務(wù)研究，2016，（02）.

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第4篇：個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文

摘 要 個(gè)人所得稅作為直接稅，對(duì)調(diào)節(jié)收入和公平分配具有重要的意義。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅收入不斷增長(zhǎng)，個(gè)人所得稅對(duì)人們的自身經(jīng)濟(jì)利益影響也越來(lái)越大。我國(guó)個(gè)人所得稅法經(jīng)歷了1999年、2006年、2008年幾次微調(diào)，主要是對(duì)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。2011年6月，個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有了較大修改，但是此次修訂并未在稅制模式上實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性突破，費(fèi)用扣除也仍采取“一刀切”的標(biāo)準(zhǔn)。本文分析了我國(guó)個(gè)人所得稅的稅制模式、稅率結(jié)構(gòu)、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、征收管理等方面存在的主要問(wèn)題，就改善稅收征管制度，提高征管水平，建立健全納稅人信息庫(kù)等方面提出了一些建議。

關(guān)鍵詞 個(gè)人所得稅 制度 納稅申報(bào)

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。具有籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入和維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等多重功能。其中，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配職能主要體現(xiàn)在征收后能夠縮小居民的收入差距，其是調(diào)節(jié)貧富差距的有力工具。而在我國(guó)，個(gè)人所得稅卻是公認(rèn)的稅收流失嚴(yán)重的稅種之一，這與我國(guó)目前個(gè)人所得稅征收管理制度不健全有著直接關(guān)系。因此，分析我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度中存在的問(wèn)題，研究如何改善稅收征管制度，提高征管水平，對(duì)防止稅收流失和發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的職能具有非常重要的意義。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀

當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不對(duì)所有所得進(jìn)行合并，征管簡(jiǎn)便，可以通過(guò)源泉扣繳的辦法，征納成本低。我國(guó)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得分為11項(xiàng)，具體包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。

稅率采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。其中，工資、薪金所得和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得采用超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得采用比例稅率，其中對(duì)一次收入畸高的實(shí)行加成征收；對(duì)稿酬等其他所得采用比例稅率。

費(fèi)用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法。其中，工資、薪金所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按月定額扣除3500元；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得每次收入不超過(guò)4000元的扣除費(fèi)用800元，4000元以上的扣除20%的費(fèi)用；利息、股息、紅利所得、偶然所得不進(jìn)行費(fèi)用扣除。

申報(bào)方式主要實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅兩種征稅方式。源泉扣繳是指當(dāng)向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，支付單位負(fù)有代扣代繳義務(wù)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。自行申報(bào)納稅是由達(dá)到稅法要求的納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額的一種方法。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的多元化，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度存在的弊端和問(wèn)題逐漸顯露出來(lái)，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

1.單一的分類所得稅制產(chǎn)生的不公平問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅自1980年開(kāi)始施行，采用的是分類所得稅制，當(dāng)時(shí)大多數(shù)人的收入來(lái)源主要是勞動(dòng)所得，收入方式比較單一 而且收入程度較低，采用分類所得稅制模式，征收簡(jiǎn)便，征管成本也低。隨著個(gè)人收入來(lái)源日益多元化和復(fù)雜化，居民的收入方式除了有勞動(dòng)收入，還有股份收入、資本收入、房屋出租收入等，在此情形下分類稅制已經(jīng)難以掌握納稅人總體收入水平和負(fù)擔(dān)能力，而且不能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”原則，容易造成所得來(lái)源多，綜合收入高的人不納稅或少納稅；而所得來(lái)源少，收入相對(duì)集中的人卻多交稅，使個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的職能不能得以發(fā)揮。此外，在分類稅制下，容易引發(fā)納稅人分解收入，合理避稅，導(dǎo)致稅源流失，從而給稅收征管增加難度。

2.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏彈性

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅中費(fèi)用扣除方法采取的是定額扣除和定率扣除兩種方式，這兩種方式都規(guī)定了一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)額或比率，沒(méi)有充分考慮納稅人的家庭情況，比如納稅人的婚姻狀況、子女的撫養(yǎng)問(wèn)題、老人的贍養(yǎng)問(wèn)題以及納稅人住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育等因素對(duì)支出的影響。另外，個(gè)人所得稅稅法規(guī)定的免征額可能幾年不變，忽略了物價(jià)指數(shù)和通貨膨脹指數(shù)變化對(duì)納稅人實(shí)際收入的影響。費(fèi)用扣除是個(gè)人所得稅制度的重要組成部分，其制定的合理性極大影響了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的公平性原則。

3.稽查信息的處理機(jī)制不完善，成為稅務(wù)稽查工作的難點(diǎn)，并制約制度的改革

我國(guó)目前有著比較強(qiáng)大的稅收征管網(wǎng)絡(luò)體系，但在個(gè)人收入監(jiān)控方面相當(dāng)乏力，其原因在于稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他經(jīng)濟(jì)部門之間沒(méi)有完全聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地獲取和處理納稅人各項(xiàng)交易信息，無(wú)法有效地對(duì)納稅過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。征管信息落后，征收手段跟不上，制約了向以家庭為單位的征稅方式的轉(zhuǎn)變。

4.征收方式單一，年所得達(dá)到12萬(wàn)元以上的納稅人自行申報(bào)留于形式

我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報(bào)兩種方式。代扣代繳的征收方式便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工薪、薪金所得的監(jiān)管，但對(duì)一些可能采取現(xiàn)金交易方式支付的財(cái)產(chǎn)租賃或轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等，如果扣繳義務(wù)人未履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)納稅人的收入進(jìn)行監(jiān)控。自行申報(bào)的納稅制度自2006年1月1日起開(kāi)始施行，但從實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，自行申報(bào)中納稅項(xiàng)目占較大比例的是工資、薪金所得，這主要是因?yàn)榇燮髽I(yè)實(shí)行了全員全額申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分所得容易監(jiān)管。而對(duì)于如律師、醫(yī)生、教師等人員在工作以外取得的收入以及納稅人的境外所得、證交易所得等，稅務(wù)部門很難予以監(jiān)控。近幾年隨著自行申報(bào)工作的推進(jìn)，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握了納稅人的一些涉稅信息，但是由于相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息傳遞、共享機(jī)制尚未形成，加之現(xiàn)金交易的存在，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握納稅人完備的收入信息，后續(xù)的稽核工作很難有效的進(jìn)行，自行申報(bào)的納稅方式在執(zhí)行中留于形式，缺乏嚴(yán)肅性。

5.稽查和評(píng)估工作落后

我國(guó)自然人數(shù)量較多，經(jīng)營(yíng)形式多樣。若對(duì)納稅人申報(bào)的個(gè)人所得稅進(jìn)行稽查，需要對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)表或個(gè)體戶申報(bào)表等逐表逐項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)審計(jì)，稽查工作的執(zhí)行成本高，很難進(jìn)行。此外，在審計(jì)過(guò)程中還需要納稅人提交若干證明材料，不僅會(huì)耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間，也會(huì)造成納稅人的審計(jì)負(fù)擔(dān)重，。目前納稅系統(tǒng)的滯后以及信息采集的不足，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)的稽查工作舉步維艱，偷漏稅行為很難被查出，也不利于提高納稅人的納稅意識(shí)。

三、完善個(gè)人所得稅制度的建議

1.建立與第三方信息的交換和共享機(jī)制

建立納稅人稅務(wù)號(hào)碼制度，給每個(gè)納稅人建立一個(gè)終身不變的固定稅務(wù)檔案號(hào)，可以采用身份證號(hào)碼作為稅務(wù)檔案號(hào)，通過(guò)法律規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情況的部門，均應(yīng)使用稅務(wù)檔案號(hào)向稅務(wù)局申報(bào)納稅或提供相關(guān)信息，以此為基礎(chǔ)對(duì)納稅人的收入和與其納稅事項(xiàng)相關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理，健全個(gè)人稅務(wù)檔案。

征稅機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行、海關(guān)、住房管理部門、社保機(jī)關(guān)、戶籍管理等部門合作，了解和掌握納稅人的收入情況、家庭贍養(yǎng)情況，住房情況，保險(xiǎn)情況等，建立與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度，及時(shí)掌握稅源與納稅有關(guān)的信息。

委托銀行為每個(gè)開(kāi)戶的納稅人設(shè)立一個(gè)收入賬戶，這個(gè)賬戶的作用是匯總納稅人的收入情況，無(wú)論一個(gè)公民在多少家銀行擁有多少?gòu)堛y行卡，只要有收入進(jìn)賬，銀行就會(huì)自動(dòng)將數(shù)據(jù)匯總到這個(gè)收入賬戶中。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)從這個(gè)賬戶中提取的數(shù)據(jù)與納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)或從企業(yè)等代扣代繳單位獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)和評(píng)估分析，來(lái)稽查納稅人收入的繳稅情況。

2.改變現(xiàn)有個(gè)人所得稅稅制的模式

個(gè)人所得稅稅制的模式分為分類稅制、綜合稅制和分類稅制與綜合稅制相結(jié)合三類。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅采取的是分類所得稅稅制模式，此種方法征收簡(jiǎn)便，可以通過(guò)源泉扣繳的辦法，一次性征收，減少征納成本。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入來(lái)源渠道多樣化，分類稅制的弊端逐步顯露出來(lái)，分類稅制已經(jīng)不能體現(xiàn)納稅人的真正納稅能力。根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，我國(guó)個(gè)人所得稅的稅制應(yīng)該向分類稅制與綜合稅制相結(jié)合的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)化。對(duì)一些經(jīng)常性的勞動(dòng)所得，如工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得等合并，實(shí)行綜合申報(bào)；對(duì)一些非經(jīng)常性的收入如財(cái)產(chǎn)租賃和轉(zhuǎn)讓所得、股息、利息、偶然所得采取分類征收的方法。這樣可以按照不同性質(zhì)的所得分別課征，又考慮到了納稅人的負(fù)擔(dān)能力，兼顧了公平原則。

3.簡(jiǎn)化個(gè)稅的計(jì)算方法，推行自行申報(bào)政策

個(gè)人所得稅的改革應(yīng)堅(jiān)持計(jì)算簡(jiǎn)單，稽查方便的原則。在2011年的稅制改革中，個(gè)人所得稅的稅率已經(jīng)由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，但相比世界其他國(guó)家還是相對(duì)較多，在今后將的改革中還應(yīng)適當(dāng)減少稅率級(jí)次。此外不同種類的收入都有各自的計(jì)算方法，建議對(duì)性質(zhì)類似的所得，如工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得等進(jìn)行歸類，規(guī)定相同的計(jì)算方法。規(guī)定通俗易懂的計(jì)算方法，讓最普通的人員都會(huì)計(jì)算自己的個(gè)人所得稅。鼓勵(lì)納稅人自行申報(bào)所有的收入，在分類稅源扣繳時(shí)，扣除費(fèi)用的設(shè)定應(yīng)該比納稅人自行申報(bào)時(shí)稍低些，從而納稅人在自行申報(bào)時(shí)可以獲得相應(yīng)的退稅，增加納稅人自行申報(bào)的積極性。

4. 費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮通貨膨脹率和家庭支出等因素的影響

當(dāng)前根據(jù)我國(guó)發(fā)展情況和現(xiàn)實(shí)需要看，確定個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)要保證普通居民必須的生計(jì)支出和消費(fèi)水準(zhǔn)，更多體現(xiàn)個(gè)人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)擴(kuò)大免稅者的適用范圍，減輕中等收入者的稅負(fù)。在確定個(gè)人所得稅的用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要充分考慮個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療、養(yǎng)老、住房、教育、交通、通訊和贍養(yǎng)等方面的支出，保證居民個(gè)人的基本生活需要。另外，消費(fèi)價(jià)格和通貨膨脹因素對(duì)個(gè)人收入和消費(fèi)有較大影響，個(gè)人所得稅法在確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮到通貨膨脹因素。采取國(guó)際通行的物價(jià)“指數(shù)化”方式，使費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與通貨膨脹率掛鉤，以保障納稅人真實(shí)的收入水平和購(gòu)買能力，增強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的彈性。

5.加大個(gè)人所得稅的稽查力度

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以分步驟和分批次對(duì)重點(diǎn)納稅人進(jìn)行稽查和管理。重點(diǎn)納稅人包括收入較高者、收入來(lái)源渠道和項(xiàng)目較多者、知名度較高者、無(wú)固定單位的自由職業(yè)者。稅務(wù)稽查部門可以通過(guò)對(duì)納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)和從第三方獲取的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉核對(duì)，對(duì)發(fā)生涉稅違法犯罪行為納稅人，不僅采取補(bǔ)稅罰款的措施，還應(yīng)在媒體上公開(kāi)曝光。立法部門應(yīng)建立納稅人納稅行為與其信用等級(jí)掛鉤的制度，強(qiáng)化納稅人的法律意識(shí)。

綜上所述，個(gè)人所得稅是籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入的重要手段。個(gè)人所得稅的納稅人多、稅源廣泛，具有分散性、流動(dòng)性和隱蔽性的特點(diǎn)。政府需要投入大量的財(cái)力和技術(shù)，以建立和完善稅務(wù)征收管理系統(tǒng)，完善稅收征管手段。立法機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)中國(guó)的國(guó)情和借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅制度的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)逐步完善個(gè)人所得稅政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)征收管理水平，強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)，從而更好的發(fā)揮個(gè)人所得稅“調(diào)節(jié)器”作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王富鵬.我國(guó)個(gè)人所得稅制度的改革初探.知識(shí)經(jīng)濟(jì).2011（7）.

第5篇：個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文

一、個(gè)人所得稅的功能

稅收職能由稅收的本質(zhì)所決定，是稅收作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所具有的內(nèi)在功能，具體表現(xiàn)在稅收的作用。稅收的功能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。稅收的基本功能具體為組織財(cái)政收入功能、收入分配功能、資源配置與宏觀調(diào)控功能。個(gè)人所得稅作為一個(gè)重要的稅收范疇，其基本功能同樣為組織財(cái)政收入功能、收入分配功能、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能（或資源配置與宏觀調(diào)控功能）[1].

1.個(gè)人所得稅的組織財(cái)政收入功能。個(gè)人所得稅以個(gè)人所獲取的各項(xiàng)所得為課稅對(duì)象，只要有所得就可以課稅，稅基廣闊，因此個(gè)人所得稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，是財(cái)政收入的主要來(lái)源。

2.個(gè)人所得稅的收入分配功能。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是有效的資源配置方式，但由于在分配上是按照要素的質(zhì)量和多少進(jìn)行分配，往往會(huì)造成收入分配的巨大差距，從而影響社會(huì)協(xié)調(diào)和穩(wěn)定，進(jìn)而損害效率。個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)公平的重要工具。個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配主要是通過(guò)累進(jìn)稅率進(jìn)行的，在累進(jìn)稅率下隨著個(gè)人收入的增加，個(gè)人所得稅適用的邊際稅率不斷提高，從而低收入者適用較低的稅率征稅，而對(duì)高收入者則按較高的稅率征稅。這有利于改變個(gè)人收入分配結(jié)構(gòu)，縮小高收入者和低收入者之間的收入差距。

3.個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。微觀上，個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)與閑暇、儲(chǔ)蓄與投資、消費(fèi)等的選擇都會(huì)產(chǎn)生影響。宏觀上，個(gè)人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用：其一，自動(dòng)穩(wěn)定功能或“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能，指?jìng)€(gè)人所得稅可以不經(jīng)過(guò)稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自行配合，并借這種作用對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生調(diào)節(jié)作用；其二，相機(jī)選擇調(diào)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)蕭條或高漲時(shí)，采取與經(jīng)濟(jì)風(fēng)向相逆的稅收政策，對(duì)個(gè)人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟(jì)走出蕭條或平抑經(jīng)濟(jì)的過(guò)度繁榮，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

由上述分析可知，個(gè)人所得稅具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配狀況和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能。我國(guó)個(gè)人所得稅政策施行20多年以來(lái)，在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不公、縮小貧富差距和增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，如何改革我國(guó)個(gè)人所得稅體制，提高其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的能力，緩解分配不公的矛盾，促進(jìn)社會(huì)主義社會(huì)和諧發(fā)展，成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題之一。

二、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的主要問(wèn)題

1.稅制模式存在弊端。征收個(gè)人所得稅是政府取得財(cái)政收入，調(diào)節(jié)社會(huì)各階層收入分配水平的重要手段，公平是個(gè)人所得稅征收的基本原則。公平原則是指征稅額與納稅人收入水平相適應(yīng)以保證各納稅人之間稅負(fù)水平均衡。分類所得稅制是將納稅人各種所得按照收入性質(zhì)劃分為若干類，對(duì)不同類別的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)算征收。目前我國(guó)個(gè)人所得稅制度將個(gè)人收入劃分為工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等11類。這種稅收制度的優(yōu)點(diǎn)是可以實(shí)現(xiàn)分別征收，有利于控制稅源；缺點(diǎn)是各類收入所使用的稅率不同、免征稅額不同，導(dǎo)致不同類別收入的稅負(fù)不同，不利于調(diào)節(jié)收入差距，容易產(chǎn)生綜合收入高、應(yīng)稅所得來(lái)源多的人稅負(fù)輕，綜合收入低、應(yīng)稅來(lái)源少的人稅負(fù)重的現(xiàn)象[2].

2.征收范圍不全面。個(gè)人所得稅在課稅范圍的設(shè)計(jì)上，分為概括法和列舉法。列舉法又分為正列舉方式和反列舉方式。正列舉方式就是對(duì)稅法中明確規(guī)定的項(xiàng)目予以課稅，沒(méi)有出現(xiàn)在稅目中的項(xiàng)目不用納稅。反列舉方式則是明確規(guī)定出不在納稅范圍的項(xiàng)目，除此之外所有項(xiàng)目都要納稅。一般來(lái)說(shuō)，正列舉方式的范圍相對(duì)于稅源來(lái)說(shuō)是有限的，反列舉方式的范圍往往是接近稅源的。我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，并運(yùn)用概括法規(guī)定了國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得。主要采用正列舉方式確定稅基范圍在很大程度上限制了征稅范圍的擴(kuò)大，雖然用概括法規(guī)定了其他認(rèn)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，避免稅基流失，但是因其規(guī)定的模糊性，易在征納過(guò)程中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃避稅行為的發(fā)生。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，特別是隨著技術(shù)市場(chǎng)、人才市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)育和成長(zhǎng)，我國(guó)居民的收入已由工資收入為主向收入形式多元化的趨勢(shì)發(fā)展。目前在我國(guó)居民所得中，不僅工薪、勞務(wù)報(bào)酬所得等勞務(wù)性收入成為個(gè)人的重要所得，利息、股息和紅利等資本性收入也逐漸成為居民個(gè)人所得的重要來(lái)源。此外，勞保福利收入、職務(wù)補(bǔ)助、免費(fèi)午餐及其他實(shí)物補(bǔ)助形式也逐漸成為我國(guó)居民收入的重要組成部分。這些新變化在現(xiàn)行個(gè)人所得稅制下都無(wú)法自動(dòng)地成為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，使得所得稅的稅基過(guò)于狹窄。與此同時(shí)，許多公司利用這一稅制缺陷，減少現(xiàn)金獎(jiǎng)金和工資的發(fā)放，取而代之的是大量地為員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、提供健身俱樂(lè)部會(huì)員卡、用餐券、假期旅游等福利，減少個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅金額，侵蝕稅基[3].

3.個(gè)人免征額標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性，沒(méi)有考慮納稅人的實(shí)際情況。設(shè)立個(gè)人免征額的目的之一是為保障勞動(dòng)者的基本生活需要，包括勞動(dòng)者本人的基本生活資料及教育培訓(xùn)費(fèi)用，家庭成員所需生活資料的費(fèi)用等。我國(guó)目前的個(gè)人的所得稅制度實(shí)行收入減去固定標(biāo)準(zhǔn)的免征額作為應(yīng)稅所得額的方法，這種方法沒(méi)有考慮到不同的納稅人的贍養(yǎng)費(fèi)用、子女撫養(yǎng)費(fèi)用、教育費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)用等因素。在現(xiàn)實(shí)生活中，上述情況不同，各納稅人的生活必要支出就不同，實(shí)行固定免征額的方法不科學(xué)[4].

4.稅率設(shè)計(jì)不盡合理。目前我國(guó)對(duì)工資薪金實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45%，與世界各國(guó)相比，這一稅率偏高。過(guò)高的稅率一方面會(huì)增強(qiáng)納稅人偷漏稅的動(dòng)機(jī)；另一方面由于45%的稅率在現(xiàn)實(shí)中極少運(yùn)用，這一稅率只起象征性的作用，有其名而無(wú)其實(shí)，卻使稅制空背了高稅率之名。

5.征收管理力度不足。

（1）征收方式難以控制高收入者。對(duì)個(gè)人所得稅的征管，我國(guó)和大多數(shù)國(guó)家一樣也采用了源泉扣繳和自行申報(bào)兩種方法，但側(cè)重點(diǎn)不同，我國(guó)更側(cè)重源泉扣繳。由于稅法沒(méi)有對(duì)所有納稅人要求納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的，無(wú)法有效進(jìn)行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別。源泉扣繳執(zhí)行力度的不同使得個(gè)人所得稅只管住了工薪階層，沒(méi)有管住高收入階層。自行申報(bào)目前尚未全面鋪開(kāi)，個(gè)人所得稅法規(guī)定只有5種情形下的個(gè)人收入應(yīng)自行申報(bào)。由于沒(méi)有實(shí)行全面的個(gè)人收入申報(bào)制度，稅收流失難以避免。 （2）征管水平低、手段落后，使征管效率難以提高。稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)已不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)工作的要求，是削弱征管力量，影響征管效率的重要因素；以人工為主的落后征管手段，不能使稅務(wù)部門及時(shí)取得納稅人的收入資料，并對(duì)其納稅資料進(jìn)行處-

理與稽核；稅務(wù)制度還不完善，不能很好發(fā)揮其中介組織的作用；加之與個(gè)人所得稅征收相聯(lián)系的諸如財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度、個(gè)人信用管理制度沒(méi)有建立，使得征管效率和監(jiān)督作用很難提高。

（3）處罰法規(guī)不完善，處罰力度不強(qiáng)，不能對(duì)納稅人起到震懾作用。目前我國(guó)的《稅收征管法》對(duì)偷、漏稅等違法行為的界定模糊（例如對(duì)納稅人取得收入后掛在往來(lái)賬戶不結(jié)轉(zhuǎn)的行為，很難明確界定是納稅人有意行為還是無(wú)意行為），使稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)難以把握，往往避重就輕。這樣，對(duì)違法者本人起不到接受教訓(xùn)，自覺(jué)守法的約束作用；對(duì)廣大公民更起不到警示和威懾作用，違法現(xiàn)象得不到抑制。因此，遵紀(jì)守法、自覺(jué)納稅的良好社會(huì)風(fēng)尚難以形成。

三、完善我國(guó)個(gè)人所得稅的建議和對(duì)策

1.建立分類綜合所得稅制模式。個(gè)人所得稅稅制模式大體上可分為3種：1）分類所得稅制，如我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度。它是對(duì)同一納稅人不同類別的所得按不同的稅率分別課征。2）綜合所得稅制，它是將納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得綜合起來(lái)，扣除法定減免數(shù)額后，就其余額按累進(jìn)稅率征收，它的特點(diǎn)是將來(lái)源于各種渠道的所有形式的所得不分類別、統(tǒng)一課稅。這種稅制的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平、扣除合理，能夠全面反映納稅人的綜合負(fù)稅能力，能考慮到納稅人個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)等因素并給予減免。但它的課征手續(xù)復(fù)雜，征收費(fèi)用較高，對(duì)個(gè)人申報(bào)和稅務(wù)稽查水平要求高，且以發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)和全面可靠的原始資料為條件。3）分類綜合稅制，它是分類所得稅和綜合所得稅的不同形式和程度的結(jié)合。

根據(jù)目前我國(guó)對(duì)稅源控管難度大、征管手段相對(duì)落后、公民納稅意識(shí)淡薄的實(shí)際情況，應(yīng)按循序漸進(jìn)，由分類稅制分類綜合稅制綜合稅制的過(guò)程，將現(xiàn)行的分類稅制過(guò)渡到綜合分類稅制模式，即對(duì)個(gè)人不同來(lái)源的收入先按不同稅率征稅，年終再匯算清繳。具體界定時(shí)可對(duì)屬于投資性的，沒(méi)有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得、偶然所得等應(yīng)稅項(xiàng)目，實(shí)行分項(xiàng)征收；對(duì)屬于有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承包承租、稿酬等應(yīng)稅項(xiàng)目，先以源泉預(yù)扣方法分別采用不同稅率征收，在納稅年度結(jié)束后，由稅務(wù)部門核定納稅人全年應(yīng)稅所得，對(duì)年度內(nèi)已納稅額做出調(diào)整結(jié)算，再實(shí)行綜合征收。我國(guó)政府已經(jīng)明確，個(gè)人所得稅制度改革現(xiàn)階段目標(biāo)為分類綜合個(gè)人所得稅制[5].

2.擴(kuò)大征收范圍。目前個(gè)人所得稅法規(guī)定的11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目沒(méi)有涵蓋個(gè)人所得的全部?jī)?nèi)容[6].隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越多的應(yīng)稅項(xiàng)目。一些不斷出現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目應(yīng)該列入應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)改變目前采取的正列舉法，采取概括性更強(qiáng)的反列舉法。凡是能夠增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力的所得都在個(gè)人所得稅征收范圍之內(nèi)，對(duì)某些特殊的個(gè)人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以體現(xiàn)稅收上給予的優(yōu)惠政策。

3.以家庭為納稅單位。家庭課稅是指以家庭為單位，將夫妻的所得綜合起來(lái)聯(lián)合申報(bào)納稅；個(gè)人所得課稅是以個(gè)人為單位，就個(gè)人所得申報(bào)納稅。家庭課稅在理論上較個(gè)人課稅具有明顯的優(yōu)勢(shì)：家庭課稅能更好地體現(xiàn)公平這一稅收基本原則，因?yàn)橐话闱闆r下，凡是稅制建設(shè)比較完善、治稅思想體現(xiàn)公平觀念比較充分的政府，多在稅前規(guī)定了不同數(shù)額不同名目的扣除額，如子女贍養(yǎng)費(fèi)及教育費(fèi)扣除、父母及祖父母贍養(yǎng)費(fèi)扣除、貧困親屬資助的扣除等。而選擇家庭課稅最大的優(yōu)點(diǎn)就在于能充分考慮一個(gè)家庭的實(shí)際支出情況，能使稅后結(jié)果盡量公平。比如：撫養(yǎng)一個(gè)子女與撫養(yǎng)兩個(gè)子女的扣除區(qū)別；撫養(yǎng)一個(gè)健康子女與撫養(yǎng)一個(gè)殘疾子女的扣除區(qū)別等[7].

4.規(guī)范個(gè)人免征額標(biāo)準(zhǔn)?！秱€(gè)人所得稅法修正案》將個(gè)人所得稅工資薪金所得免征額調(diào)至1 600元，大大減輕了低收入人員的稅收負(fù)擔(dān)。但是筆者認(rèn)為，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)存在的主要問(wèn)題不在于數(shù)額高低，而在于有沒(méi)有考慮納稅人具體情況并區(qū)別對(duì)待。借鑒國(guó)外通行做法，根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，中國(guó)個(gè)人所得稅免征稅額可分為4個(gè)部分：1）個(gè)人基本生活費(fèi)用和教育費(fèi)用扣除。2）撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人費(fèi)用扣除。3）特殊扣除，針對(duì)殘疾人、慢性病患者。4）子女教育費(fèi)用扣除。目前，教育費(fèi)用占家庭開(kāi)支的比重較大并且沒(méi)有任何形式的社會(huì)保障，因此應(yīng)額外扣除[8].

5.簡(jiǎn)化稅率級(jí)次，應(yīng)實(shí)行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式。本著“照顧低收入者，培育中產(chǎn)階層，調(diào)節(jié)高收入者”的原則，在提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，提高最低稅率至10%，將高稅率部分的45%向下調(diào)降至35%，則可構(gòu)建一組由10%~35%的累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅的級(jí)次定在5級(jí)比較適中。

第6篇：個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；制度；綜合分類；征收；稅前扣除

個(gè)人所得稅是政府財(cái)政收入的重要組成部分，也是調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的重要手段。隨著社會(huì)整體收入水平的上升，個(gè)人所得稅的納稅群體越來(lái)越龐大。我國(guó)目前個(gè)人所得稅一直處在不斷完善的過(guò)程中，建立科學(xué)的個(gè)人所得稅制度，使稅負(fù)與個(gè)人收入相匹配，對(duì)于保障政府收入、促進(jìn)社會(huì)公平、維護(hù)弱勢(shì)群體利益，具有積極的作用。

一、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度特點(diǎn)

1.征收模式――分類征收

目前，世界各國(guó)個(gè)人所得稅征收模式大致有三種：綜合征收、分類征收和混合征收模式。我國(guó)從個(gè)人所得稅征收至今采用的都是分類征收模式?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資、薪金所得等11項(xiàng)個(gè)人所得。分類征收的征稅對(duì)象由稅法確定，稅率則與收入的種類實(shí)行嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)，列舉的項(xiàng)目按照適用稅率征稅，不在列舉范圍內(nèi)的不予征稅。

2.稅率結(jié)構(gòu)――超額累進(jìn)稅率與比例稅率

根據(jù)區(qū)別對(duì)待、分類調(diào)節(jié)的原則，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率并行的政策。其中，考慮到納稅能力的差異，對(duì)于工資薪金所得采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率、對(duì)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行調(diào)節(jié)；對(duì)于其余8類所得，有的是由于成本費(fèi)用與凈所得的比例較為均衡，有的是為了簡(jiǎn)化計(jì)稅方法，都采取了20%的比例稅率。

3.稅前扣除――定額扣除、定率扣除、稅法允許扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)所得的不同情況，我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除辦法包括定額、定率、稅法允許扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)三種。工資、薪金所得采用定額扣除辦法，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對(duì)于滿足特定條件的納稅義務(wù)人，可以每月再附加減除費(fèi)用1300元。作為社會(huì)各方博弈的結(jié)果，該標(biāo)準(zhǔn)有限的考慮了家庭負(fù)擔(dān)和人均消費(fèi)水平因素，沒(méi)有廣泛的考慮家庭成員數(shù)量、婚姻、健康、年齡等因素，也沒(méi)有為消除通貨膨脹影響而進(jìn)行指數(shù)化處理。對(duì)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位承租承包所得以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，目前按照稅法允許扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)扣除涉及的成本、費(fèi)用和規(guī)定的必要費(fèi)用。為了兼顧比例合理和范圍適中兩個(gè)目的，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等4類所得采用了定額和定率兩種扣除辦法，每次收入在4000元以下的定額扣除800元，每次收入在4000元以上定率扣除20%的費(fèi)用。股息利息紅利所得和偶然所得由于不涉及費(fèi)用支付，故規(guī)定不允許扣除費(fèi)用。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的問(wèn)題

1.征收模式不合理

稅收的橫向公平原則要求經(jīng)濟(jì)條件或納稅能力相同的人繳納相同的稅收。我國(guó)個(gè)人所得稅的分類征收模式，對(duì)不同來(lái)源、不同類型的個(gè)人所得采用了不同的稅率，等額的稅前收入由于來(lái)源或者取得次數(shù)的差異可能導(dǎo)致不同的稅收，由此導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)的不相等，進(jìn)而違背了稅收橫向公平原則。這在同等的工薪收入、勞務(wù)報(bào)酬收入和股息紅利收入之間差距尤為明顯。

案例1 假設(shè)居民納稅人A僅有工資薪金收入（為簡(jiǎn)化計(jì)算，暫不考慮社保、公積金等法定扣除項(xiàng)目，下同），每月10000元，沒(méi)有年終獎(jiǎng)，其個(gè)人所得稅算法：10000元減去3500元后剩余6500元為應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計(jì)算出稅額1300元，減去速算扣除數(shù)555元，當(dāng)月應(yīng)納稅合計(jì)745元，全年應(yīng)納稅總額為8940元。

案例2 假設(shè)居民納稅人B僅有勞務(wù)報(bào)酬收入，全年取得12次收入，每次10000元，其個(gè)人所得稅算法：每次10000元扣減20%的余額8000元為應(yīng)納稅所得額，按20%稅率納稅1600元，全年應(yīng)納稅總額為19200元。

案例3 假設(shè)居民納稅人C僅有非上市公司的紅利收入，全年收入120000元，其個(gè)人所得稅算法：全年120000元按20%稅率計(jì)稅24000元，全年應(yīng)納稅總額為24000元。

上述三個(gè)案例的計(jì)算結(jié)果顯示出收入來(lái)源的不同會(huì)導(dǎo)致收入相同的人個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)相差懸殊，這明顯違背了稅收公平原則，而且為通過(guò)轉(zhuǎn)移收入來(lái)源逃稅提供了可趁之機(jī)。對(duì)于高收入者來(lái)說(shuō)，多元化的收入渠道使得他們擁有了較強(qiáng)的收入調(diào)配能力，由此導(dǎo)致目前的分類征收稅制無(wú)法對(duì)其全部或者主要收入采用超額累進(jìn)稅率等高稅負(fù)的途徑進(jìn)行課稅。不平等的稅負(fù)水平使得個(gè)人所得稅制度難以發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能，甚至可能出現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)作用。

2.費(fèi)用稅前扣除數(shù)不合理

以涉及人群最廣的工資薪金所得為例，2011年立法機(jī)關(guān)將個(gè)人所得稅法第六條第一款的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2000元調(diào)整至3500元。調(diào)整依據(jù)主要是國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的城鎮(zhèn)居民年度人均消費(fèi)性支出以及平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)的人數(shù)，并且適當(dāng)考慮了以后年度的增長(zhǎng)水平。盡管該標(biāo)準(zhǔn)考慮了較多的因素，可是依然存在不足。最主要的是作為調(diào)整依據(jù)的城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出指標(biāo)存在局限性。按照支出的用途，在統(tǒng)計(jì)實(shí)踐中一般把個(gè)人總支出分為消費(fèi)性支出、轉(zhuǎn)移性支出、財(cái)產(chǎn)性支出、社會(huì)保障性支出和購(gòu)房建房支出五類。消費(fèi)性支出是指用于日常生活的全部支出，包括食品、衣著、家庭設(shè)備用品及服務(wù)、醫(yī)療保健、交通和通訊、娛樂(lè)教育文化服務(wù)等；轉(zhuǎn)移性支出是指交納的稅款、捐贈(zèng)和贍養(yǎng)支出；財(cái)產(chǎn)性支出是指家庭購(gòu)買或維護(hù)財(cái)產(chǎn)所支付的利息等有關(guān)費(fèi)用；社會(huì)保障支出是指由個(gè)人交納的社會(huì)保障支出；購(gòu)房建房支出包括購(gòu)買住房、建房時(shí)的全部支出。在人均贍養(yǎng)人數(shù)日益增加的現(xiàn)實(shí)下，購(gòu)房建房支出、財(cái)產(chǎn)性支出和轉(zhuǎn)移性支出占總支出的比重越來(lái)越大，因此，僅僅考慮消費(fèi)性支出對(duì)于承擔(dān)房貸壓力和贍養(yǎng)壓力的人群來(lái)說(shuō)是不合理的。

當(dāng)前的稅前扣除制度沒(méi)有廣泛的考慮家庭成員數(shù)量、婚姻、健康、年齡和房產(chǎn)因素，也沒(méi)有考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異，而是采用了“一刀切”的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，難以真正按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力體現(xiàn)稅收公平原則。按照現(xiàn)行費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，在收入數(shù)量和性質(zhì)完全相同的情況下，四口之家唯一勞動(dòng)力、有供養(yǎng)壓力的人的扣除金額與單身一人沒(méi)有差別，通過(guò)努力取得收入的殘疾人的扣除金額與健康人沒(méi)有差別，支付高額首套房貸款的人的扣除金額和已擁有若干套房產(chǎn)的人沒(méi)有差別，這顯然是不公平的，無(wú)法體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的功能。

三、我國(guó)個(gè)人所得稅制度改進(jìn)建議

1.征收模式

綜合和分類相結(jié)合的征收模式（以下簡(jiǎn)稱“混合征收模式”）可以解決前述的稅負(fù)不平等、無(wú)法調(diào)節(jié)收入等缺陷，相比較之下，更具備合理性，可以作為我國(guó)個(gè)人所得稅制度改進(jìn)的方向。在該模式下，真正實(shí)現(xiàn)了相同經(jīng)濟(jì)能力的人繳納數(shù)額相同的稅收，橫向公平的原則得到了很大程度的體現(xiàn)?；旌险魇漳Ｊ街械木C合征收是指按年匯總個(gè)人的全部所得（含各種收入類型），扣除法定減免額以及特定項(xiàng)目后計(jì)算出收入余額，然后按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納稅收。上述所謂的特定項(xiàng)目包含稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得和偶然所得等，這些項(xiàng)目所得可以單獨(dú)列出，繼續(xù)實(shí)行分類征收?；旌险魇漳Ｊ侥苡行б?guī)避納稅人惡意調(diào)節(jié)收入來(lái)源和性質(zhì)的情況，既保證了稅收收入又照顧了低收入群體，又強(qiáng)化了個(gè)人所得稅的稅收調(diào)控功能。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，列入擬綜合征收項(xiàng)目的應(yīng)納稅額占目前征稅收入總體的70%，是個(gè)人所得稅征收的主要稅源。因此，混合征收模式不但符合個(gè)人所得稅改革的指導(dǎo)思想，還兼顧了征管的實(shí)際情況。

從我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況看，混合征收模式的推行尚需要一定軟硬件制度建設(shè)的配合。一是建設(shè)社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境，健全征管監(jiān)督系統(tǒng)。通過(guò)完善儲(chǔ)蓄實(shí)名制度、建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，使得稅務(wù)部門與銀行、工商、海關(guān)、房產(chǎn)等部門能真正實(shí)現(xiàn)信息共享、互聯(lián)互通，以便個(gè)人的收入信息和財(cái)產(chǎn)變動(dòng)情況及時(shí)為稅務(wù)部門掌握。二是要改變征稅對(duì)象的表述方式，改用反舉例法，由此拓寬稅基，增加稅收收入。在以上兩點(diǎn)的配合下，個(gè)人所得稅的收入調(diào)配功能和財(cái)政收入功能都將實(shí)現(xiàn)較大幅度的提升。

2.稅前扣除

（1）規(guī)范費(fèi)用扣除項(xiàng)目。一是將個(gè)人收入和個(gè)人綜合生計(jì)費(fèi)用緊密聯(lián)系，綜合考慮納稅人的婚姻、年齡、健康狀況以及贍養(yǎng)、撫養(yǎng)人數(shù)的多寡，由此確定相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，在政策的制訂上向社會(huì)低收入群體傾斜，將關(guān)注的重點(diǎn)集中于中高收入階層，以此更好的發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用。二是適時(shí)采用家庭申報(bào)制度，以整個(gè)家庭為納稅申報(bào)單位，根據(jù)不同家庭的收支情況確定稅收負(fù)擔(dān)，這樣既能夠從稅收群體的角度較好的解決稅負(fù)不對(duì)等的問(wèn)題，更大范圍內(nèi)滿足稅收公平原則的要求，又能解決以家庭為歸屬的財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得難以確定納稅人的問(wèn)題，切斷個(gè)人通過(guò)調(diào)劑家庭成員之間財(cái)產(chǎn)和收入的分配而逃避稅收的路徑。

（2）實(shí)行彈性的個(gè)人所得稅扣除額。一方面，考慮相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，特別是通貨膨脹水平，應(yīng)該根據(jù)通貨膨脹率和收入水平增幅調(diào)整扣除額，并加以指數(shù)化處理，以此保障納稅人基本生計(jì)支出；另一方面，由于個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅，在保證中央收入的前提下，可以綜合考慮各省份經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和普遍收入水平，規(guī)定有彈性的可浮動(dòng)區(qū)域，由各省份自行選擇扣除額。等到經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度、地區(qū)間差異變小以后，中央可以再統(tǒng)一扣除額。

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第7篇：個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文

【關(guān)鍵詞】稅率 個(gè)人所得稅 稅收征管

個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱個(gè)稅）是對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它不僅能縮小個(gè)人收入差距，緩解社會(huì)分配不公的矛盾，而且在調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，增加國(guó)家財(cái)政收入等方面都有著積極的促進(jìn)作用。在我國(guó)，個(gè)人所得稅發(fā)展速度一直較快，且其地位在不斷上升，已成為我國(guó)的第四大稅種。但是，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度的設(shè)計(jì)存在著諸多不足之處，影響其功能的發(fā)揮，有進(jìn)一步改革的必要。

一、我國(guó)個(gè)人所得稅中存在問(wèn)題

從我國(guó)個(gè)人所得稅稅收制度與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的角度來(lái)看，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制客觀上存在著制度落后和實(shí)施乏力的狀況，其主要問(wèn)題可以從稅收制度、稅收征管兩大方面反映出來(lái)。

（一）稅前扣除項(xiàng)目不公平

我國(guó)個(gè)稅的征稅對(duì)象為個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，共計(jì)11項(xiàng)如工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬，如股息、利息、紅利轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，所及的范圍幾乎包括了納稅人的全部所得。但另一方面又規(guī)定了12大項(xiàng)的免稅項(xiàng)目，比如說(shuō)：儲(chǔ)蓄存款利息、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、工資薪金部分的差旅費(fèi)，誤餐補(bǔ)助，福利費(fèi)等免收個(gè)稅。由于目前我國(guó)的稅制不配套和缺乏嚴(yán)密的納稅申報(bào)制度與征管手段，這些免稅項(xiàng)目常常被企業(yè)利用進(jìn)行偷逃稅。

（二）我國(guó)現(xiàn)行的稅制模式不能體現(xiàn)納稅人稅負(fù)的公平合理

1.稅制設(shè)計(jì)不合理。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用分類稅制模式，對(duì)不同來(lái)源的所得，采取不同稅率和扣除辦法。

普通工薪階層稅率偏高。如今工薪階層增加了很多的支出內(nèi)容，如醫(yī)療支出、教育費(fèi)用、養(yǎng)老保障等。工資、薪金所得適用3%～45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額=【當(dāng)月工資、薪金收入-3500】*稅率-速算扣除數(shù)，僅僅從這個(gè)公式上我們可以看出這是稅制仍然按照富人的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)他們征稅。低收入者免征個(gè)稅而高收入者卻大量的脫逃稅款，工薪階層反而成為了納稅的主體，這是有為個(gè)稅設(shè)置的初衷的。

2.累進(jìn)稅制不足以體現(xiàn)公平，邊際稅率過(guò)高。累進(jìn)稅制的最初目標(biāo)就是公平原則看，就是高收入高賦稅，低收入低賦稅。配合社會(huì)福利制度，對(duì)社會(huì)財(cái)富的再分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，客觀上起到一種劫富濟(jì)貧的作用。累進(jìn)稅的規(guī)則越繁雜，說(shuō)明、計(jì)算就越麻煩，納稅的成本也就越高。這樣，在保障公平前提下，效率并未有效體現(xiàn)?？陀^上，還引導(dǎo)納稅者過(guò)多的是考慮如何避稅，而不是創(chuàng)造來(lái)增加自己的財(cái)富，不利于社會(huì)生產(chǎn)力的提升。

在征管水平達(dá)不到的情況下，累進(jìn)稅率既損害效率，也違背公平。45%的最高累進(jìn)稅率從國(guó)際上看，采用這么高稅率的國(guó)家非常少。稅率越高，逃稅的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，級(jí)次過(guò)多的邊際稅率，強(qiáng)化了納稅人的偷逃稅意識(shí)。

累進(jìn)稅制在時(shí)間跨度上實(shí)際上有違橫向公平原則等問(wèn)題。在納稅人的所得比較集中于一個(gè)時(shí)期（以月份為標(biāo)準(zhǔn)）的情況下，相同所得就要繳納更多的個(gè)人所得稅。

3.免征額設(shè)計(jì)不合理。雖然我們已經(jīng)從最初的800元的增加到了3500元，但是按照現(xiàn)在通貨膨脹與價(jià)格水平的因素，這個(gè)免征額的設(shè)定依然是不合理的。

4.扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高。實(shí)際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄等原因，稅款的代扣質(zhì)量并不高。甚至出現(xiàn)故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅款的現(xiàn)象。這個(gè)現(xiàn)在的普遍存在，不但使國(guó)家減少了大量的稅源，而且會(huì)讓大部分認(rèn)真繳納稅款的公民產(chǎn)生不公心理，從而對(duì)納稅產(chǎn)生抵觸情緒。

（三）稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下

由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來(lái)源不暢，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。

二、個(gè)人所得稅改革措施

我們國(guó)家現(xiàn)在沒(méi)有建立起統(tǒng)一的個(gè)人收入記錄系統(tǒng)和家庭收入記錄系統(tǒng)以及個(gè)人信用記錄，個(gè)人家庭信息不透明等復(fù)雜的情況使得我們的個(gè)稅改革困難很大，但是不改革的話，長(zhǎng)久以往個(gè)稅制不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)設(shè)計(jì)的初衷，反而會(huì)更加拉大貧富差距，引起社會(huì)的動(dòng)蕩。

（一）規(guī)范減免稅項(xiàng)目，針對(duì)易出現(xiàn)偷逃空間的項(xiàng)目嚴(yán)格監(jiān)管

在扣除項(xiàng)目中，原來(lái)的扣除項(xiàng)目是可以保留的，但是要明確的是在監(jiān)管上要落到實(shí)處，比如說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)在例行檢查的時(shí)候，要把重點(diǎn)放在福利費(fèi)、差旅費(fèi)、成本費(fèi)用等的審查上，至于公積金項(xiàng)目目前比較可行的是各地區(qū)各行業(yè)因地制宜的制定最高的繳存比率，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）調(diào)整稅制政策，體現(xiàn)公平

個(gè)稅應(yīng)該改變以工薪階層和知識(shí)分子為重點(diǎn)征收對(duì)象的模式，應(yīng)以收入呈多元化，收入較高群體比如說(shuō)：演員、私營(yíng)企業(yè)主、律師、富豪、企業(yè)高層管理者的等等為重點(diǎn)征稅對(duì)象，應(yīng)當(dāng)讓這部人員成為個(gè)稅征收的核心。

對(duì)于勤勞所得應(yīng)該采取低稅率，對(duì)于資本所得和一次性偶然所得應(yīng)采取高稅率。對(duì)逃稅行為實(shí)行高額罰款，強(qiáng)制提高稅法遵從度。

（三）個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)行指數(shù)化

根據(jù)我國(guó)具體情況，對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)實(shí)行指數(shù)化。每年根據(jù)CPI的變動(dòng)情況，對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以剔除通貨膨脹的影響。

我們可以借鑒國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)，采用個(gè)人所得稅的免征扣除額，是隨納稅人家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同的方法來(lái)進(jìn)行。已婚夫妻雙方采用以家庭為單位繳稅，未婚單身者則采用以個(gè)人為單位繳稅，并且對(duì)撫養(yǎng)子女或者瞻仰老人采取差別征收。這則使得征稅及合理又公平。在個(gè)稅起征點(diǎn)上國(guó)家也應(yīng)該在不使國(guó)家稅收大量流失的情況下使得更多的老百姓得到實(shí)惠，減輕目前工薪階層家庭的生活壓力。

（四）大力強(qiáng)化代扣代繳工作

代扣代繳是個(gè)人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時(shí)均衡入庫(kù)的主要途徑，做好代扣代繳工作可以收到事半功倍的效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)真正把國(guó)家的有關(guān)的法律法規(guī)做到實(shí)處。應(yīng)強(qiáng)化扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。企業(yè)、事業(yè)單位，行政機(jī)關(guān)和社團(tuán)等一切扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，必須依法扣繳稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

（五）提高征收管理手段

再科學(xué)合理的稅制設(shè)計(jì)也要落到實(shí)處，稅制設(shè)計(jì)和征管管理二者相輔相成，如果沒(méi)有有效的征管機(jī)制那么稅制將是一紙空文。我們目前可以從以下幾方面入手來(lái)進(jìn)行改進(jìn)：

1.加強(qiáng)對(duì)高收入群體監(jiān)管，培養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)稽查人員。對(duì)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象除了進(jìn)行常規(guī)的例行檢查外，還應(yīng)該加大專項(xiàng)檢查的力度。

培養(yǎng)大批精干的稅務(wù)稽查人員并專門設(shè)立針對(duì)高收入群體征管的部門或者是形成一個(gè)體系，因?yàn)楦呤杖肴后w大部分具有較高的智商和反稽查能力，特別是在我國(guó)沒(méi)有建立透明的存款實(shí)名制等情況下，查清這部分人員的稅源收入，就需要優(yōu)秀的稅務(wù)人員，根據(jù)當(dāng)前的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以引進(jìn)專業(yè)性的中介機(jī)構(gòu)，比如說(shuō)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、或者以及各行業(yè)中的經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)、審計(jì)、偵查人員等一起來(lái)構(gòu)成一個(gè)人才庫(kù)，這個(gè)不一定需要專職，兼職也行，進(jìn)行檢查時(shí)隨機(jī)從人才庫(kù)中抽取人員或者中介機(jī)構(gòu)組成檢查小組，切實(shí)提高稅務(wù)稽查人員的素質(zhì)。

2.建立計(jì)算機(jī)征管系統(tǒng)。個(gè)人收入隱形化是困擾個(gè)人所得稅征管的一大難題，能否實(shí)現(xiàn)隱形收入顯形化是個(gè)人所得稅能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。加因此強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的全方位監(jiān)控，并逐步實(shí)現(xiàn)同銀行、企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)，形成社會(huì)辦稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。逐步縮小現(xiàn)金支付的范圍，使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下。加強(qiáng)和先關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)，共同打擊偷逃個(gè)稅行為。

3.應(yīng)增加建立納稅人識(shí)別號(hào)的規(guī)定。世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，建立納稅人識(shí)別號(hào)并在涉稅事務(wù)中強(qiáng)制使用是實(shí)施稅源監(jiān)控的有效手段。我國(guó)在建立納稅人識(shí)別號(hào)方面剛剛起步，有必要在個(gè)人所得稅法中做出明確規(guī)定，并在征管實(shí)踐中加速推行。

4.逐步培養(yǎng)納稅人積極主動(dòng)納稅的意識(shí)。國(guó)家可以通過(guò)政策法規(guī)上的規(guī)定，一方面嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，使偷逃稅者受到法律法規(guī)的制裁；另一方面要加大宣傳力度，并逐步改變我國(guó)納稅人權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等的情況，營(yíng)造一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境，使大部分公民體會(huì)到稅收是“取之于民，用之于民”的，從大的層面上是惠及千家萬(wàn)戶，從小的層面上也能讓大部分納稅者感受的稅收代給自己的實(shí)惠，愿意成為納稅的一員。

總之我們?cè)谶M(jìn)行個(gè)人所得稅制改革的時(shí)候，不應(yīng)該僅僅把眼光放在其中的某一方面上的，個(gè)稅制改革一項(xiàng)復(fù)雜社會(huì)的系統(tǒng)工程，需要的不僅僅是單純改變一兩個(gè)稅率或者是起征點(diǎn)那么簡(jiǎn)單，這是一個(gè)涉及廣大民生的以及各種利益的平衡以及公民納稅意識(shí)改變的問(wèn)題。

國(guó)家應(yīng)該針對(duì)我國(guó)的國(guó)情，在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)要充分結(jié)合本國(guó)實(shí)情，不能急躁，一步步的進(jìn)行改革，先改革社會(huì)上爭(zhēng)議較大但相對(duì)來(lái)講比較容易的見(jiàn)效的項(xiàng)目，比如說(shuō)起征點(diǎn)的改變以及在稅收征管上的改革，然后在根據(jù)實(shí)際情況的改變，來(lái)相應(yīng)的進(jìn)行整個(gè)稅制的重新設(shè)計(jì)，這樣一方面有有利于社會(huì)的穩(wěn)定，另一方面可以為我國(guó)的稅制改革積累經(jīng)驗(yàn)，總之個(gè)稅的改革任重而道遠(yuǎn)，雖然困難重重，但前途肯定是光明的。

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[1]李永貴主編.《個(gè)人所得稅改革與比較》.中國(guó)稅務(wù)出版社，1999年版.

[2]國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司.《個(gè)人所得稅操作實(shí)務(wù)》.中國(guó)稅務(wù)出版社，2000年版.

[3]各國(guó)稅制比較研究課題組.《個(gè)人所得稅制國(guó)際比較》.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1996年版.

[4]黃健.價(jià)值目標(biāo)視角下的我國(guó)個(gè)人所得稅法完善研究[D].湖南大學(xué)，2009.

[5]張雪蓮.個(gè)人所得稅公平法律機(jī)制研究[D].河北大學(xué)，2009年.

第8篇：個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文

今年“五一”小長(zhǎng)假，合肥市地稅系統(tǒng)很多工作人員，度過(guò)了一個(gè)格外忙碌的“勞動(dòng)節(jié)”。

5月6日起，合肥地稅將上線運(yùn)行省級(jí)數(shù)據(jù)大集中應(yīng)用軟件系統(tǒng)，這是繼銅陵市之后，又一個(gè)開(kāi)始應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)的城市。

大數(shù)據(jù)到底有多“大”？

“我舉一個(gè)例子，我們?nèi)セ艘粋€(gè)龍頭企業(yè)，光員工一個(gè)月個(gè)人所得稅就有七八萬(wàn)條數(shù)據(jù)，一年就有100多萬(wàn)條數(shù)據(jù)，這只是一個(gè)稅種的一個(gè)稅目，我們要把每個(gè)數(shù)據(jù)一一輸入，工作量特別大”。合肥市地稅局宣傳處處長(zhǎng)劉正保說(shuō)。

合肥有17萬(wàn)納稅戶，而安徽全省有100萬(wàn)納稅戶?？上攵?，大數(shù)據(jù)之“大”。2013年下半年，一旦大數(shù)據(jù)平臺(tái)在全省地稅系統(tǒng)推廣應(yīng)用，又將推動(dòng)稅收征管、納稅服務(wù)的深刻變革。

技術(shù)是政府治理變革的重要推手，但不是唯一的推手。對(duì)于面臨多重挑戰(zhàn)的稅收管理來(lái)說(shuō)，目標(biāo)、理念、方法、技術(shù)，還有人，各種管理要素都在因時(shí)而變、互為表里與因果。

大轉(zhuǎn)型：讓稅源管理更專業(yè)

現(xiàn)年47歲的李洪全，是蚌埠市地稅局納稅評(píng)估局評(píng)估二科科長(zhǎng)。1996年通過(guò)全省統(tǒng)一招考，他成為全省13000名地稅人中的一員。

以前，作為一名稅收專管員，為了摸清轄區(qū)戶管稅源，他不辭辛苦，騎著自行車東跑西顛，逐戶奔波，挨家挨戶了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，向納稅人宣傳稅收政策，催繳稅款。為完成稅收任務(wù)，不惜為了幾千元甚至幾百元，反復(fù)跑企業(yè)清理欠稅。

現(xiàn)在，他的工作內(nèi)容悄然發(fā)生了變化，利用征管信息系統(tǒng)采集信息、對(duì)各種涉稅疑點(diǎn)做出定性定量判斷、約談企業(yè)、提出管理建議。

一葉知秋。

從保姆式的稅收“專管員”，到綜合運(yùn)用科學(xué)管理手段的納稅“評(píng)估員”，李洪全角色轉(zhuǎn)變的背后，是安徽地稅管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的努力，其中稅源專業(yè)化管理是核心舉措。

那么，哪些因素促成了這項(xiàng)管理變革？

從管理效率來(lái)看。隨著納稅人數(shù)量迅猛增長(zhǎng)，人少事多的矛盾日益突出，“安徽地稅系統(tǒng)13000人，8000人在基層，面對(duì)的則是100萬(wàn)戶的納稅人”，安徽省地稅局一位處長(zhǎng)指出，“人海戰(zhàn)術(shù)”已經(jīng)不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，必須提高征管效率。

從管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看。納稅主體日趨多元，納稅人行為復(fù)雜多變，稅收管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，必須進(jìn)行專業(yè)化的應(yīng)對(duì)。

從技術(shù)支撐條件來(lái)看，安徽地稅通過(guò)多年探索實(shí)踐，新技術(shù)、新理念的應(yīng)用不斷深入，也為推進(jìn)稅源管理的專業(yè)化提供了可能。

稅源專業(yè)化管理，其要義是導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，說(shuō)到底這是一塊“洋奶酪”。西方發(fā)達(dá)國(guó)家較早地從行為學(xué)、心理學(xué)的角度對(duì)納稅人的稅法遵從行為進(jìn)行長(zhǎng)期觀察和量化分析，用以指導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

怎樣把“洋奶酪”吃出中國(guó)味，吃出地方特色？2010年，蕪湖、馬鞍山、淮北、宣城4市局啟動(dòng)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作。

稅源專業(yè)化管理改革的關(guān)鍵，一是機(jī)構(gòu)變革，二是流程再造。

汪建國(guó)分析指出，“推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，要求按照納稅人規(guī)模、行業(yè)等要素重新調(diào)整設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)。目前，縣區(qū)已實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)財(cái)縣管，按照稅源專業(yè)化管理要求調(diào)整機(jī)構(gòu)職能設(shè)置，現(xiàn)實(shí)可能性要大一些。關(guān)鍵問(wèn)題是，在試點(diǎn)市如何打破‘一區(qū)設(shè)一稅務(wù)機(jī)構(gòu)’的模式，以更好地適應(yīng)形勢(shì)變化，對(duì)稅源實(shí)施科學(xué)有效的管理”。

為此，安徽“3+1”試點(diǎn)布局應(yīng)運(yùn)而生。“3”指按照一城多區(qū)、一城一區(qū)、縣（市）三種類型，采取不同改革方案。例如，一城多區(qū)的蕪湖市，打破各區(qū)行政界線，組建按規(guī)模和行業(yè)等因素分類的專業(yè)化分局；而在一城一區(qū)，則重在優(yōu)化資源配置，推進(jìn)市區(qū)局業(yè)務(wù)管理一體化；縣（市）則一步到位實(shí)現(xiàn)實(shí)體化、扁平化?！?”則是原地級(jí)巢湖市撤銷后設(shè)立的縣級(jí)巢湖市采用的特殊類型。

從流程再造來(lái)看，納稅評(píng)估環(huán)節(jié)，成為稅源風(fēng)險(xiǎn)管理的“牛鼻子”，納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、排序，按照風(fēng)險(xiǎn)高低，分別推送至日常管理分局和稽查局，為日常管理篩選管理疑點(diǎn)，為稽查提供重要案源。

2011年起，安徽省地稅局組織開(kāi)發(fā)納稅評(píng)估軟件，建立了12個(gè)全省性的行業(yè)和類型的評(píng)估模型，各市局也根據(jù)當(dāng)?shù)刂黧w稅源特點(diǎn)，建立起分行業(yè)的評(píng)估模型。當(dāng)年，全省就監(jiān)測(cè)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)42353戶次，補(bǔ)稅5157戶次，移送稽查55戶次，補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款5.9億。

在這些納稅評(píng)估數(shù)據(jù)中，一定有李洪全的一份努力。

大服務(wù)：讓納稅人更滿意

管理與服務(wù)向來(lái)是一體兩面，管理升級(jí)的同時(shí)，必然對(duì)應(yīng)著服務(wù)升級(jí)。

4月底，安徽省地稅局納稅服務(wù)處收到來(lái)自全省各地的函件，工作人員緊鑼密鼓地對(duì)“全省千戶民營(yíng)企業(yè)納稅服務(wù)需求調(diào)查問(wèn)卷”進(jìn)行數(shù)據(jù)處理分析。

“您最喜歡的獲取稅收政策的渠道”、“您認(rèn)為最有待優(yōu)化的辦稅流程”、“您認(rèn)為稅收管理員哪方面最需要改進(jìn)”、“您最關(guān)注哪些權(quán)利”……

誠(chéng)懇地問(wèn)、認(rèn)真地答，這份6頁(yè)紙調(diào)查問(wèn)卷上的30個(gè)問(wèn)題，每一個(gè)問(wèn)題都代表一種謙恭的態(tài)度，那就是“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”。

“為納稅人服務(wù)”，看起來(lái)短短6個(gè)字，其內(nèi)涵也經(jīng)歷了一番歷史演變。自1993年“為納稅人服務(wù)”第一次提出，它意味著一杯茶、一張笑臉；2001年5月1 日《稅收征管法》的實(shí)施，將稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化稅收服務(wù)上升到法律層面；2008年，隨著國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司的成立，標(biāo)志著稅收管理真正從管制向服務(wù)轉(zhuǎn)型。

而正是在2008年，“依法加強(qiáng)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)”第一次寫進(jìn)安徽省政府工作報(bào)告。

“2008年，對(duì)安徽地稅系統(tǒng)納稅服務(wù)工作來(lái)說(shuō)，是一個(gè)非常重要的節(jié)點(diǎn)，納稅服務(wù)寫進(jìn)工作報(bào)告，是政府對(duì)納稅人的一種承諾”，安徽省地稅局辦公室一位工作人員說(shuō)。

承諾如山。從此，安徽地稅納稅服務(wù)迎來(lái)嶄新局面，上至地稅局長(zhǎng)下至普通稅干，都在踐行承諾。

在四級(jí)地稅局長(zhǎng)帶頭大走訪活動(dòng)中，省、市、縣局及分局長(zhǎng)進(jìn)企入戶，走訪納稅人5000戶，收集意見(jiàn)建議600條，解決涉稅問(wèn)題200個(gè)；在“辦稅服務(wù)日”，千名機(jī)關(guān)干部深入辦稅服務(wù)廳，零距離聽(tīng)取納稅人意見(jiàn)；“一對(duì)一”服務(wù)，從不同行業(yè)的重點(diǎn)稅源企業(yè)、具有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)中，確定1995戶作為服務(wù)對(duì)象，為企業(yè)協(xié)調(diào)解決問(wèn)題13000多個(gè)。

為納稅人提供全方位、分層次、立體化服務(wù)，服務(wù)升級(jí)需要載體支撐、人的支撐。這里就不得不提安徽地稅系統(tǒng)的“星系列評(píng)選”。

2010年，納稅服務(wù)之星評(píng)選、2011年納稅服務(wù)星級(jí)分局評(píng)選、2012年星級(jí)辦稅服務(wù)廳評(píng)選，從個(gè)人到團(tuán)隊(duì)，這88個(gè)先進(jìn)典范，起到很好的引領(lǐng)示范作用。

“星系列評(píng)選，建立激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)了廣大稅務(wù)干部積極參與為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的工作積極性，營(yíng)造出想做事、搶做事的良好氛圍”，省地稅局相關(guān)處室負(fù)責(zé)人告訴記者。

“星系列”活動(dòng)所采用的網(wǎng)絡(luò)評(píng)選，不論票投給誰(shuí)，納稅人每點(diǎn)擊一次鼠標(biāo)，都是對(duì)安徽地稅人的肯定。

如今，最為納稅人喜聞樂(lè)見(jiàn)的全新服務(wù)形式，就是納稅人學(xué)校。2012年4月，馬鞍山市率先在全省為納稅人“開(kāi)課”，第一期內(nèi)容為“新辦企業(yè)辦稅流程輔導(dǎo)”。

“這是創(chuàng)新納稅服務(wù)的一種舉措，將納稅服務(wù)前移了，給予納稅人高效、便捷、專業(yè)的稅收輔導(dǎo)，盡可能地讓納稅服務(wù)緊密貼合納稅人的辦稅需求”，馬鞍山市地稅局工作人員說(shuō)。

大數(shù)據(jù)：讓管理更科學(xué)

如今，在安徽地稅系統(tǒng)，有91個(gè)炙手可熱的業(yè)務(wù)“尖兵”，他們是安徽地稅推動(dòng)大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的核心業(yè)務(wù)骨干。

2012年初，蕪湖市地稅局征管分局局長(zhǎng)羅宏慶接到一項(xiàng)非同尋常的任務(wù)：開(kāi)發(fā)省級(jí)數(shù)據(jù)大集中軟件，和他一起工作的就是這個(gè)龐大的91人團(tuán)隊(duì)。

羅宏慶從事征管工作已有10多年，先后參加過(guò)安徽地稅AHTAX2000、AHTAX2005、AHTAX2009等征管軟件的開(kāi)發(fā)工作。這位大名鼎鼎的“電子腦殼”，擔(dān)任大集中項(xiàng)目組副組長(zhǎng)，他和隊(duì)友們連續(xù)作戰(zhàn)、封閉研發(fā)、集中攻堅(jiān)。

研發(fā)耗時(shí)整整一年。

2003年1月4日，隨著安徽省地稅局局長(zhǎng)汪建國(guó)按下啟動(dòng)鍵，安徽地稅省級(jí)集中稅收管理信息系統(tǒng)在銅陵市地稅局上線運(yùn)行。

大集中系統(tǒng)共包括核心征管、電子稅務(wù)局、外部信息交換、管理決策四個(gè)系統(tǒng)，能夠支持安徽地稅系統(tǒng)1.3萬(wàn)名地稅人員的各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理，容納100萬(wàn)戶納稅人的網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)，支持10億筆國(guó)庫(kù)、銀行的稅款同時(shí)劃轉(zhuǎn)，300萬(wàn)個(gè)人所得稅納稅人全員全額明細(xì)申報(bào)。

省級(jí)大集中數(shù)據(jù)平臺(tái)，較之原有系統(tǒng)有何特點(diǎn)？

見(jiàn)證過(guò)安徽地稅數(shù)據(jù)平臺(tái)三次升級(jí)之路的羅宏慶，在接受媒體采訪時(shí)介紹說(shuō)，與以往的征管軟件相比，大集中系統(tǒng)在稅費(fèi)管理方面更加精細(xì)了。

“首先，基礎(chǔ)信息采集更加細(xì)致，系統(tǒng)對(duì)納稅人的房產(chǎn)、土地、車船、發(fā)票、房地產(chǎn)建安項(xiàng)目等明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，且將這些信息與申報(bào)直接關(guān)聯(lián)。其次，對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等9個(gè)稅種實(shí)行分稅種申報(bào)。最后，建立自然人社保費(fèi)數(shù)據(jù)庫(kù)，為每一位繳納社保費(fèi)的自然人都設(shè)立一本‘明白賬’?！绷_宏慶說(shuō)。

技術(shù)具有顛覆性的力量。2013年，安徽地稅系統(tǒng)許多人的案頭都放著一本《大數(shù)據(jù)時(shí)代》，書本中的“大數(shù)據(jù)”、“物聯(lián)網(wǎng)”、“云計(jì)算”，以前看起來(lái)那么遙遠(yuǎn)，但現(xiàn)在，就是觸手可及的現(xiàn)實(shí)。

他們對(duì)發(fā)生在身邊的大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略既新鮮、又陌生。大家最關(guān)心的，還是省級(jí)大集中數(shù)據(jù)平臺(tái)會(huì)給日常工作帶來(lái)哪些變化。

工作流理念的引入，是省級(jí)大集中數(shù)據(jù)平臺(tái)的一個(gè)全新特點(diǎn)?！稕Q策》記者在采訪中了解到，每一位地稅人員只要登錄系統(tǒng)，就可以清楚看到自己要做的每一項(xiàng)工作內(nèi)容、辦理時(shí)限，不同顏色顯示不同的工作狀態(tài)。通過(guò)工作流的圖形化顯示，使涉稅文書審批、稽查案件查處等業(yè)務(wù)的辦理情況一目了然。

“工作流的引入給地稅工作帶來(lái)了根本性的轉(zhuǎn)變。過(guò)去‘人找事’，現(xiàn)在‘事找人’，既便于一線人員開(kāi)展工作，又便于上級(jí)部門及時(shí)跟蹤問(wèn)效，大幅提高了征管工作效率。同時(shí)，使工作任務(wù)、涉稅信息在不同單位、部門、崗位之間進(jìn)行流轉(zhuǎn)，為深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作提供了有力的技術(shù)支撐?！便~陵市地稅局副局長(zhǎng)趙懷德認(rèn)為。

而全省統(tǒng)一、與實(shí)體地稅局無(wú)縫對(duì)接的電子稅務(wù)局，則給納稅人帶來(lái)了巨大驚喜。

在徽商銀行銅陵分行辦稅員張雪晴看來(lái)，電子稅務(wù)局的網(wǎng)上辦稅功能更加完善，很多業(yè)務(wù)在網(wǎng)上就可以辦結(jié)，不用再來(lái)回跑多頭找了。電子稅務(wù)局還會(huì)定時(shí)為企業(yè)發(fā)來(lái)催報(bào)催繳、納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒、涉稅審批提醒、涉稅通知等信息，非常及時(shí)和貼心。

第9篇：個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議范文

回顧xx-xx學(xué)年度第一學(xué)期的工作，人事處在分管院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，在全處工作人員的共同努力下，較好的完成了本學(xué)期的工作任務(wù)，現(xiàn)將我處工作情況簡(jiǎn)要總結(jié)：

人事科

(一)招聘工作：

結(jié)合我院教改及師資隊(duì)伍現(xiàn)狀，制訂了《制定xx—xx學(xué)年度人才引進(jìn)方案》，通過(guò)前程無(wú)憂、中國(guó)研究生人才網(wǎng)、各高校就業(yè)網(wǎng)等渠道招聘信息;選擇東北五校、山大、山師、山建筑、海大等部分重點(diǎn)高校參加其校園招聘會(huì)或舉辦專場(chǎng)招聘會(huì);有選擇的參加了濟(jì)南、青島人才市場(chǎng)招聘會(huì)。

認(rèn)真完善招聘流程，一是通過(guò)多種渠道收集簡(jiǎn)歷，及時(shí)審閱、篩選簡(jiǎn)歷，對(duì)符合要求的簡(jiǎn)歷盡快送用人部門再審核;二是及時(shí)組織試講，盡量減少因時(shí)間過(guò)長(zhǎng)導(dǎo)致的人才流失;三是建立較為完善的招聘工作記錄，如各部門收取簡(jiǎn)歷總數(shù)、同意試講/面試人數(shù)、合格人員名單等信息均建立了較為詳細(xì)的檔案，以便查詢和分析。

截止xx-3-4，我院共收到簡(jiǎn)歷5386份，同意并通知試講727人，到校試講276人，同意錄用79人，已簽協(xié)議51人。招聘任務(wù)完成過(guò)半。

(二)新進(jìn)人員接收工作：

為完成學(xué)院本年度人才引進(jìn)計(jì)劃，做好新進(jìn)人員接收工作，本學(xué)期主要完成了學(xué)院引進(jìn)人才信息上報(bào);大中專畢業(yè)生接收、改派、二次派遣、落戶及外地在職人員的引進(jìn);全院勞工合同的新簽、續(xù)訂、招工表勞工合同的整理歸檔四個(gè)方面的工作。截止xx-12-29，已辦理完畢32位省內(nèi)外各高校應(yīng)屆畢業(yè)生協(xié)議書。

(三)檔案管理工作：

為保證檔案的完整性、準(zhǔn)確性，人事科在完善紙質(zhì)檔案的同時(shí)，進(jìn)一步建立了教職工個(gè)人電子檔案。同時(shí)，通過(guò)多次與學(xué)院網(wǎng)絡(luò)中心溝通交流，人事管理軟件開(kāi)發(fā)工作基本結(jié)束，基本信息登陸完畢即可使用。

(四)其他日常工作：

堅(jiān)持周一工作例會(huì)及每周工作總結(jié)、匯報(bào)制度，提高了工作人員的業(yè)務(wù)工作能力及理論、政策水平，明確了工作分工，增強(qiáng)了工作配合，提高了工作效率，收到很好的效果。組織了暑假管理干部培訓(xùn)班，收到較好效果。完成了行政部門科室設(shè)置及科長(zhǎng)考察、任命工作。對(duì)個(gè)別違紀(jì)人員分別作出批評(píng)教育、通報(bào)批評(píng)及解除合同等處理工作。此外，在新進(jìn)教職工接收、調(diào)動(dòng)、請(qǐng)銷假與離職管理、科室間協(xié)調(diào)等方面，人事科各位老師也做了大量工作，基本按要求完成了工作。

(五)認(rèn)真完成了院領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

師資科

(一) 教師培訓(xùn)工作：

本學(xué)期師資科工作以教師培訓(xùn)工作為重點(diǎn)，逐漸探索符合學(xué)院實(shí)際的教師培訓(xùn)工作。

1、進(jìn)行骨干教師精品課程培訓(xùn)

在骨干教師培訓(xùn)上，探索嘗試，組織參加了骨干教師精品課程培訓(xùn)。共有16名教師參加，教師反饋效果極好，相關(guān)總結(jié)已交學(xué)院。

2、組織新教師參加省崗前培訓(xùn)

本學(xué)期省崗前培訓(xùn)工作于8月22日-8月 27 日進(jìn)行，我院共參加教師100人，89人取得合格證書。

(二) 教師考核工作、輔導(dǎo)員考核工作

為做好教師考核工作，本學(xué)期對(duì)現(xiàn)實(shí)行的教師考核辦法執(zhí)行情況進(jìn)行了多方面征求意見(jiàn)建議，了解了教師的考核辦法執(zhí)行現(xiàn)狀，教師考核辦法，根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行了調(diào)整和修改，收到較好效果。

同時(shí)對(duì)重新修訂的輔導(dǎo)員考核制度的執(zhí)行情況，進(jìn)行了總結(jié)。

對(duì)外聘教師和校內(nèi)兼課教師亦進(jìn)行了綜合評(píng)議。

(三)教師資格認(rèn)定等工作。本年度經(jīng)過(guò)審查，共有82名教師獲得高校教師資格。順利完成其他職業(yè)資格的審核報(bào)名工作。

(四)教師進(jìn)修。完成了教師在職進(jìn)修的審核和管理工作，xx年共組織23名教職工進(jìn)行了在職進(jìn)修，收到較好效果。

(五)教師的轉(zhuǎn)正定級(jí)工作和教育人才考核工作。

本學(xué)期進(jìn)行專業(yè)技術(shù)職務(wù)初級(jí)確認(rèn)24人。包括教師、實(shí)驗(yàn)、圖書資料、工程四個(gè)系列。其中助教16人、助師4人、助工5人和助管1人

本學(xué)期按規(guī)定適時(shí)進(jìn)行專業(yè)技術(shù)職務(wù)中級(jí)職稱確認(rèn)工作，共確認(rèn)26人，均為講師。

本學(xué)期完成上級(jí)年度考核334人

(六)職稱評(píng)審工作。xx年1月4日我院召開(kāi)xx年度職稱評(píng)審工作會(huì)議。共46人參加職稱評(píng)審，通過(guò)37人。此項(xiàng)工作正在備案整理中。

(七)外聯(lián)工作。完成3位臺(tái)籍教師及6位外籍教師的出入境管理、專家證辦理等外事工作。

(八)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(一)完成了收集、核實(shí)各部門考勤及相關(guān)資料(假條、新進(jìn)及離職員工信息表、后勤各種情況報(bào)表)核發(fā)全院教職工工資的工作;

(二)完成了專兼職教師的課時(shí)費(fèi)發(fā)放工作(包括上課課時(shí)費(fèi)、公選課時(shí)費(fèi)、重修課時(shí)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)課時(shí)費(fèi)等)。

(三)完成了全院教職工個(gè)人所得稅從網(wǎng)上申報(bào)工作;