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[提要]企業(yè)財務(wù)風險管理至關(guān)重要。對風險的正確預測,并進行適當?shù)姆婪逗涂刂疲瑢τ谄髽I(yè)健康發(fā)展和降低損失有著重要意義。基于此,本文論述企業(yè)財務(wù)風險的概念和意義,分析當前企業(yè)在財務(wù)風險防范方面普遍存在的問題,并結(jié)合筆者的理解和工作實踐提出防范對策。
關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)風險;防范;問題;對策
一、企業(yè)財務(wù)風險概述
(一)企業(yè)財務(wù)風險概念。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中從事各項財務(wù)活動,面對各種不確定性影響因素,造成財務(wù)狀況出現(xiàn)不確定性,使企業(yè)發(fā)生損失,不能按時歸還定期債務(wù)的可能性稱為企業(yè)的財務(wù)風險。企業(yè)在經(jīng)營活動過程中面臨著各種經(jīng)營風險,使企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額減少,企業(yè)的償債能力下降,這種狀態(tài)持續(xù)下去就可能造成企業(yè)的財務(wù)困難,進而出現(xiàn)財務(wù)危機,影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。
(二)防范企業(yè)財務(wù)風險的意義。企業(yè)的財務(wù)風險主要有流動性風險、償債風險、融資風險、項目投資風險,有的財務(wù)風險是可以控制的,有的是不能控制的。企業(yè)之所以發(fā)生財務(wù)風險主要問題是對財務(wù)風險的管理出現(xiàn)失控狀態(tài)。企業(yè)在經(jīng)營過程中財務(wù)風險是不可避免的,企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)風險防范,控制好財務(wù)風險,經(jīng)常的分析反映財務(wù)風險的各項指標,掌控好企業(yè)各方面的經(jīng)營狀況,控制好企業(yè)的各項經(jīng)營決策,防范企業(yè)財務(wù)風險。高級管理層應(yīng)該有強烈的財務(wù)風險意識,健全各項內(nèi)部控制制度,防范與積極化解財務(wù)風險,促進企業(yè)保持良好的經(jīng)營狀態(tài),為企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下能夠做到可持續(xù)發(fā)展。
二、企業(yè)財務(wù)風險管理存在的問題
(一)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題。企業(yè)財務(wù)管理方面水平偏低,精細化管理方面有待于進一步提高。具體表現(xiàn)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、固定資產(chǎn)利用率不高、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度緩慢,有些企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新不及時,銷售形勢不好,出現(xiàn)了產(chǎn)成品積壓,造成了資金周轉(zhuǎn)不暢,應(yīng)收賬款比例增加。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對原材物料、在產(chǎn)品等管理不善,出現(xiàn)了嚴重的浪費現(xiàn)象。有的企業(yè)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,不能夠滿負荷工作,現(xiàn)有資源沒有充分利用。企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度不夠完善,現(xiàn)金預算編制不夠科學,計劃安排原則性不強,有時候出現(xiàn)現(xiàn)金管理失控的狀況,企業(yè)的債務(wù)到期不能及時籌措資金按時歸還債務(wù),出現(xiàn)了違約情況,影響了企業(yè)的信譽,給企業(yè)造成了很大的損失。有的企業(yè)沒有科學地制定應(yīng)收賬款管理制度,對客戶的信用評估體系不夠完善,在銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款后經(jīng)常出現(xiàn)大量占用企業(yè)資金,出現(xiàn)了呆賬、壞賬,減少企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流入量,影響了企業(yè)的支付能力。
(二)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不科學。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展的方向,只有制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,才能指導企業(yè)經(jīng)營向著符合市場需要的方向發(fā)展。有些企業(yè)采用多元化發(fā)展戰(zhàn)略,過于追求發(fā)展速度,對企業(yè)自身的財務(wù)狀況、財務(wù)實力、管理水平和經(jīng)營規(guī)模估計不足,投資項目多,有的出現(xiàn)了盲目性投資的情況,企業(yè)發(fā)展速度快,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要,企業(yè)所面臨的外部經(jīng)營環(huán)境是多變的、不可控制的,當宏觀經(jīng)濟層面出現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整,經(jīng)濟發(fā)展速度放緩,會給企業(yè)帶來不利影響,企業(yè)就會陷入經(jīng)營危機,給企業(yè)后續(xù)經(jīng)營帶來極大的困難,企業(yè)面臨著多種經(jīng)營風險,造成資金調(diào)度困難。出現(xiàn)了財務(wù)困難,進而引發(fā)財務(wù)危機,加大了企業(yè)的財務(wù)風險,企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃就不能夠順利實施,企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展就受到威脅,甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。
(三)企業(yè)評價財務(wù)分析指標體系不夠完善。財務(wù)風險的防范是需要通過建立科學的分析指標體系來進行的,大多數(shù)企業(yè)沒有獨立的財務(wù)風險管理部門,多數(shù)企業(yè)是將財務(wù)風險管理工作安排在財務(wù)部門來完成,企業(yè)的財務(wù)和會計部門一般是不分開的,財務(wù)會計部門負責對企業(yè)的財務(wù)活動進行分析評價。有的企業(yè)財務(wù)會計制度、內(nèi)部控制制度不健全,會計核算資料不規(guī)范、不夠完整。在進行企業(yè)的財務(wù)風險管理過程中需要的相關(guān)財務(wù)會計信息不全面。財務(wù)風險評價指標體系不完善。有的企業(yè)比較重視銷售額的增長、銷售利潤的增長,對財務(wù)成本管理控制體系、資金管控體系、產(chǎn)品創(chuàng)新體系、財務(wù)風險防范管理體系等方面的工作重視程度不夠。企業(yè)在財務(wù)風險預警體系建設(shè)方面投入不足,財務(wù)風險防范意識不強,財務(wù)風險管控能力弱化,無形中加大了企業(yè)財務(wù)風險,給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了不良影響。
三、企業(yè)財務(wù)風險防范措施
(一)加強財務(wù)風險管理制度建設(shè)。防范財務(wù)風險,必須加強管理制度建設(shè),對企業(yè)進行全面治理,提高企業(yè)高層管理者對財務(wù)風險防范意識,自覺遵守市場經(jīng)濟規(guī)律,采用綜合治理對策,制定嚴格的企業(yè)內(nèi)部控制制度,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為,按照市場經(jīng)濟要求制定各種約束機制,對企業(yè)的財務(wù)風險源進行認真梳理,將企業(yè)內(nèi)部控制制度與財務(wù)風險防范體系結(jié)合起來,對生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種風險因素制定相應(yīng)的應(yīng)對措施,從風險源頭上規(guī)避財務(wù)風險。加強財務(wù)管理工作,改變經(jīng)營者傳統(tǒng)的憑經(jīng)驗和直觀意志為標準的財務(wù)決策方法,進行科學地財務(wù)決策。為了防范企業(yè)的財務(wù)風險,高層管理者應(yīng)該采用科學的定量與定性相結(jié)合的財務(wù)決策方法,提高財務(wù)決策的科學性、正確性,提高企業(yè)的價值創(chuàng)造能力,為企業(yè)順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動,防范財務(wù)風險打下良好的基礎(chǔ)。
(二)提高企業(yè)外部環(huán)境適應(yīng)能力,科學制定發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)面對的外部環(huán)境是多變的,因此企業(yè)應(yīng)制定適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下競爭多變的外部環(huán)境,進一步協(xié)調(diào)好與各方面的財務(wù)關(guān)系,兼顧利益相關(guān)者的核心利益,提升企業(yè)的管控能力。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時,科學分析宏觀經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素,把握好宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化的基本規(guī)律和發(fā)展變化的趨勢。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,制定適應(yīng)外部環(huán)境變化的財務(wù)管理策略,提高企業(yè)財務(wù)管理適應(yīng)宏觀環(huán)境變化的能力,降低由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化可能帶來的財務(wù)風險,進一步提高企業(yè)財務(wù)風險的防范能力。加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作,協(xié)調(diào)好內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系,發(fā)揮好每一個部門的作用,提高企業(yè)的整體管理水平,增強企業(yè)的盈利能力、營運能力和發(fā)展能力,提升企業(yè)在市場上的綜合競爭能力和持續(xù)創(chuàng)造價值的能力,增加經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是防范財務(wù)風險的最好的對策。
(三)完善企業(yè)財務(wù)風險防御體系。企業(yè)在建立和完善財務(wù)風險防御體系過程中應(yīng)該根據(jù)外部市場環(huán)境變化和企業(yè)自身經(jīng)營管理具體情況,建立適應(yīng)企業(yè)自身經(jīng)營特點的財務(wù)風險預警體系。將實時采集的數(shù)字化信息引入到財務(wù)風險預警系統(tǒng)中,要采用數(shù)字化管理方式對企業(yè)搜集的相關(guān)信息資料進行全面分析,尋找到解決財務(wù)危機的具體而有效的對策和措施。財務(wù)風險的預警可以分為短期預警系統(tǒng)和長期預警系統(tǒng)。通過編制現(xiàn)金流量表的方式建立短期預警系統(tǒng),企業(yè)的財務(wù)管理對象是資金及其運動。就企業(yè)的短期經(jīng)營來說,企業(yè)的正常經(jīng)營并不完全取決于企業(yè)的盈利狀態(tài),主要取決于能否產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量用于滿足各種支付需要。企業(yè)短期財務(wù)風險預警系統(tǒng)的建立,主要是通過編制現(xiàn)金流量預算表的方式完成的,現(xiàn)金流量預算表能夠管控企業(yè)在一定時期的收入和支出,在企業(yè)經(jīng)營過程中積極組織收入、合理安排支出,保障企業(yè)短期債務(wù)的償付能力,實時管控好企業(yè)的各項應(yīng)收款項、應(yīng)付款項及存貨項目的平衡狀態(tài),這三個項目中的任何一項失去平衡,都可能給企業(yè)帶來財務(wù)危機,企業(yè)應(yīng)該把這三個項目作為短期財務(wù)風險的預警風險源。預計現(xiàn)金流量表與反映短期償債能力的財務(wù)指標包括:流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率結(jié)合起來控制好企業(yè)的短期償債能力,并能夠隨時發(fā)出財務(wù)風險預警信號。企業(yè)通過構(gòu)建財務(wù)風險預警財務(wù)指標體系,建立和完善長期財務(wù)風險預警系統(tǒng),企業(yè)的長期財務(wù)風險預警系統(tǒng)是通過反映企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益指標來進行的。反映企業(yè)綜合效益的財務(wù)指標包括:盈利能力、長期債務(wù)償還能力、利息保障能力和企業(yè)的發(fā)展能力等方面。根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境、行業(yè)特點和企業(yè)自身的具體情況制定評價標準,實時管控好反映企業(yè)長期財務(wù)風險的相關(guān)財務(wù)指標,及時企業(yè)長期財務(wù)風險的信號,以便企業(yè)決策者及時做出應(yīng)對具體措施,保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展,從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。
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作者:高忠平 單位:山東省濟寧市金鄉(xiāng)縣保險事業(yè)局